公司管制（精选12篇）
公司管制 篇1
收录日期:2012年4月8日
一、我国会计信息披露管制现状分析
监管机构对上市公司会计信息披露的监管主要体现在对会计信息披露违规行为的处罚上。我国对上市公司会计信息披露违规处罚由中国证监会、深圳证券交易所和上海证券交易所实行。统计发现, 在2010年1月1日到2011年3月8日的统计期内, A股共有39家上市公司因各种违规行为受到中国证监会和沪深交易所的42次处罚。其中, *ST东碳、安妮股份、天目药业都受到两次处罚。从违规上市公司所属板块来看, 深市共有25家公司受到26次处罚, 沪市共有14家公司受到16次处罚, 中小板已成为上市公司违规的重要滋生场所;同时还发现, 统计期内有16家ST类公司共受到17次处罚, “问题”公司仍是违规现象多发地带。
上市公司违规的原因主要集中在“未及时披露公司重大事项、信息披露虚假或严重误导性陈述、业绩预测结果不准确、未依法履行其他职责”。正是信息披露得不及时、不完全, 甚至披露虚假信息, 误导了普通投资者。
从监管层的处罚情况来看, 统计期内上市公司共有18次违规事件受到罚款惩处, 其中最低罚款金额为3万元;其余24次违规事件则仅仅是受到“公开批评、公开谴责”的处分, 由此可见, 上市公司违规成本之低超出想象。被罚金额最大的是紫金矿业。2010年7月3日和7月16日, 公司旗下紫金山金铜矿湿法厂先后两次发生含铜酸性溶液渗漏, 造成汀江重大水污染事故。紫金矿业因“未依法履行其他职责”而受到福建省环境保护厅对其罚款956.31万元的处罚。
二、我国会计信息披露管制低效率原因分析
我国会计信息披露管制之所以未能起到预想的效果, 原因是多方面的。
(一) 会计信息披露监管部门和注册会计师行业缺乏独立性。
近年来, 发生多起重大虚假会计信息披露案件, 暴露出了我国对上市公司会计信息披露监管制度上的漏洞, 个中原因恐怕与中国证监会的权限常常受到地方政府的干预有关。特别是证监会派出机构, 与地方政府有很深的渊源, 受地方政府干预的可能性更大。
应该说, “信誉危机”主要是由于社会公众对注册会计师不能保持“独立性”的极度失望而引发的。资本市场需要一个很好的信用体系和一个健全的法律体系作支持。因为有了好的信用体系才可以减少交易成本;有了健全的法律体系, 并据此实施有效的监管才能真正保护投资者。对于注册会计师行业而言, 它是建立这个好的信用体系至关重要的一环, 这是其应该承担的社会责任, 更是整个行业赖以生存和发展的根本。
(二) 证监会和证券交易所的审核制度存在漏洞。
证券交易所对上市公司会计信息披露的监管主要是在持续披露阶段。对于定期报告和临时报告的审查, 证券交易所相当一段时间里采取事前审核的办法。事实上, 法律上留给证券交易所审核材料的时间很少, 以目前证券交易所的人力、物力, 尤其是对定期报告, 在各上市公司定期报告相对集中的几天时间内, 认真审核众多上市公司上报的信息披露材料, 是很难做到的。这就造成了事实上的审查不严, 不能及时发现问题。同时, 证监会又缺乏充分有效的接触上市公司的途径, 多从报刊和杂志等新闻媒体了解上市公司的各种公告, 从中发现“蛛丝马迹”, 以进一步发现问题。而证监会从事监管的人力也严重不足。此外, 不少招股说明书中疯狂做假的不法行为却没有被及时发现。
(三) 处罚力度缺乏威慑性。
长期以来, 我们在上市公司信息披露方面存在着监管不严、处罚不力的问题。即使在刑事责任和行政责任方面, 监管力度同样显得不够。行政处罚只能算是“挠痒痒”, 在遭受公开谴责后, 上市公司往往只需发布致歉以及请投资者注意投资风险的公告, 就可以将一单牵涉几亿资产、几千万担保额的违规事件不了了之。故《证券法》规定的对上市公司违规披露信息处罚规定的象征意义远大于实质作用。
三、改进建议
上市公司是证券市场的基石, 上市公司会计信息披露是整个监管体系的核心。应该看到, 对上市公司会计信息披露的监管是一个复杂的制度体系, 需要从两个方面来对上市公司会计信息披露进行规范。
(一) 完善我国会计信息披露管制的规范体系
1、完善会计信息披露管制规范体系中对民事损害赔偿制度的规定。
我国目前缺乏合适的诉讼机制, 尤其是对中小受害投资者的民事赔偿, 导致投资者事实上得不到赔偿。尽管法律上有代表人诉讼制度, 但其操作性差:首先, 涉及证券的民事诉讼一旦发生, 中小股东人数众多, 代表人选定无制度保证;其次, 尽管中小股东数量众多, 但股民个人的损失可能数额不大, 权利人为避免麻烦不登记, 并且在诉讼时效内也不主张权利, 导致违法者受判决确定的赔偿额大大低于其违法所得利益, 最终不但不能起到最大限度地救济受害者的作用, 违法的低成本高收益反而放纵了违法行为人。为此, 本文建议加快推动相关诉讼制度的出台, 完善我国上市公司会计信息披露的民事损害赔偿制度。
2、建立上市公司会计信息披露信用评估制度。
为了进一步提高会计信息的决策有用性, 有必要建立信息披露信用的考核机制。建议主管部门颁布会计信息披露等级管理办法, 不定期地对上市公司的会计信息披露质量进行等级评定, 从高到低依次分为A、B、C、D四类, 并相应实施管理。评定的主要内容可以涉及会计信息的真实性和完整性情况, 单位年度财务会计报告的审计情况等若干项。根据主管部门的权威认定, 上市公司无论是被评为A级还是D级, 都应该及时公告, 以便投资者及时了解这一重要信息。对于没有按照要求进行披露的上市公司, 应在扩大经营和申请贷款等方面受到限制, 使社会资源在公平的竞争环境中得到优化配置。
(二) 加大监管机构对上市公司会计信息披露违规处罚的力度
1、完善处罚机制, 提高处罚的公开性。
尽管证监会以及深、沪交易所对上市公司信息披露内容和格式要求有一系列规定, 但没能彻底防止上市公司信息披露违规行为的屡次发生, 特别是信息未披露的违规行为占所有违规行为的比重较大。提高处罚的公开性, 如增加公开谴责的处罚, 可以直接地在资本市场上降低上市公司的收益率, 也就意味着增加信息披露违规的成本, 达到有效处罚违规、防止再犯的目的。
2、加大处罚额度, 增加处罚的威慑力。
处罚与违法、违规行为的获利不能“对价”, 使得违法违规一方永远会感觉收益大于风险, 处罚也就不具有威慑力。引用市场上流行的一句话:“违规者数钱, 投资者流泪”, 形容的就是上市公司不讲诚信造成的违规处罚太轻, 造假收益丰厚。建议参考国外经验, 对于违法违规行为一定要严处, 当前的处罚往往导致个人代价远远小于公司代价, 这使得责任人感觉不到实质损失。
参考文献
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公司管制 篇2
不变
记者 马靖妤 郭玉志
2013-4-13 6:03:32来源：2013年04月12日 16:56:01 中国证券网针对证券公司创新发展政策取向会否发生变化的问题，证监会新闻发言人今日下午对媒体表示，证监会对证券公司放松管制加强监管的政策方向不会改变，将继续坚持放松管制与加强监管两者并重，坚持创新与风控“两手抓、两手都要硬”的原则。
发言人表示，今年将按照“巩固、深化、调整、提高”的原则，抓好机构监管和推进创新工作，巩固已有的改革创新成果，深化证券公司基础功能制度的完善，加强风险监控和监管执法，持续推进行业的创新水平、能力的提升。
公司管制 篇3
王莹（1991-），女，汉，云南曲靖人，云南大学经济学院会计系，研究方向：财务会计。
摘要：几年来随着市场经济的不断发展和完善，审计对市场经济中会计信息的鉴证等职能发挥越来越重要的作用，是社会经济监督的重要组成部分。不同于其他行业的管制，审计行业管制的重点在于产品质量，即审计的职业质量。因此职业质量的检查和监督对于审计行业管制质量的提高来说显得尤为重要。本文从审计行业管制的基本理念入手，使我们首先了解审计行业管制的大概特征，本文主要从它的成因、要素和管制模式入手对审计行业管制进行简单的分析。
关键词：成因；管制要素；管制模式
一、审计行业管制的成因
最早提出管制概念的Kahn教授，他做了如下定义：“对该种产业的结构及其经济绩效的主要方面的直接政府规定，比如进入控制、价格决定、服务条件及质量的规定、以及在合理条件下服务所有客户时应尽义务的规定。”Spulber则对经济学中的管制给出了一个比较完整的综合性定义，认为管制是由行政机构制定并执行的直接干预市场配置机制或间接改变企业和消费者的供需决策的一般规则或特殊行为。
由于管制失灵与市场失灵同样存在，外部性与信息不对称性是行业放任主义所导致的两大缺陷的反应。此外，审计行业的自身需要也是审计行业管制的成因。审计服务具有公共物品的属性，就独立审计的购买者而言，企业支付了全部的审计成本，想要社会披露的审计信息可以同时满足其他相关者的要求，由于这些信息是免费的，此时审计服务就具有了正外部性。同时在审计服务中，审计师具有自身能力以及相应审计程序的私人信息，而审计客户更了解其自身组织结构及风险等因素，因此他们之间存在着信息不对称性。而审计行业的自身需求既可能源于保护行业从业者的既有私立，又可能出于保护行业的健康发展。
二、审计行业管制的管制要素
审计行业管制在实施上主要包括四个方面：市场准入、审计准则、法律责任以及价格管制。在审计行业管制的发展过程中，最早出现的是行业许可制度，随后由于众多审计失败的发生以及会计准则的制定，审计行业管制又引入了审计准则。20世纪80年代之后的诉讼爆炸增加了审计师的执业风险，法律责任亦成为审计行业管制的重要内容。此外，在审计市场中，价格干预机制也是审计行业管制的一个独特要素。
三、审计行业管制的管制模式
注册会计师行业管制按照管制主体的不同分为自我管制、政府管制、独立管制三种管制模式。应当说明的是，注册会计师行业的自我管制、政府管制和独立管制三种管制模式的划分只是一种纯理论上的划分，在管制的实践中，更多的表现为政府管制、自我管制、独立管制中的两个或者三个同时参与注册会计师行业微观层面的控制而形成的混合管制（mixed regulation）情况。
谢德仁（2001）认为在现代市场经济环境中，各国诸多行业的管制都呈现出自我管制、政府管制与独立管制相配合的方式，只不过有的以自我管制为主，有的以政府管制为主，有的以独立管制为主。换言之，从纯粹的非管制到严格的管制之间存在着一个广阔的灰色空间，存在不同程度的管制，也即存在非管制与管制并存的混合管制方式或状态。混合管制方式的具体形态是多种多样的，可能以自我管制为主，也可能是以政府管制或独立管制为主。
四、总结
审计行业管制对市场经济的持续健康运行发挥着举足轻重的作用，本文从审计行业管制的成因、管制要素和管制模式入手对审计管制进行了简单的分析，希望能对审计行业管制的发展起到一定的促进作用。（作者单位：1.云南民族大学管理学院；2.云南大学经济学院会计系）
参考文献：
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[15]白瑜欣. 美国注册会计师审计质量监督机制的演变及其启示. 财会月刊，2006（5）.
公司治理与会计管制的概念界定 篇4
所谓公司治理 ( corporate governance) 或公司治理结构是治理结构中的一种形式,是公司内外部的一种契约或制度安排。OECD在 《公司治理结构原则》中对公司治理的定义为: “公司治理结构是一种据以对工商业公司进行管理和控制的体系。公司治理结构明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布,诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关者。并且清楚地说明了决策公司事务所应遵循的规则和程序。同时,它还提供了一种结构,使之用以设置公司目标,也提供了达到这些目标和监控运营的手段”。公司治理包括通过竞争的市场所实现的外部治理 ( 或间接治理) ,如产品、劳动力和资本的竞争市场,也包括所有者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排的内部治理 ( 或直接控制) 。具体而言,涉及三个方面的内容: 一是企业控制权的配置和行使; 二是对董事会、经理人员和工人的监控以及对他们工作绩效的评价; 三是激励方案的设计和推行 ( 钱颖一, 1995) 。
2会计管制
会计管制是指政府对会计信息的管制,而会计信息是一系列相互关联的会计行为的最终产品。会计管制是社会发展到一定阶段的产物,众多学者对会计管制的产生与发展进行了探讨。Steve Jonson对会计管制的观点可以归纳为以下几点: 首先,会计是一种职业规范,通过行为准则 ( 包括专业标准和规章) 约束社会成员的行为。 其次,会计是一种可能的 “统治工具”。会计管制是由于谈判和劝说而不是基本理论自然发展的结果。再次,会计本身不是目的,而只是实现目的的手段。好的会计是指能够产生良好效果的做法,而不仅仅是我们认为 “好”的这些做法。新的会计程序必须根据能否带来更好的经济后果来判断,但 “这是不可能的”,因为只有一个程序被选择使用,因而无法相互权衡比较。管制会计是对外部管制的一种反应,可能是合法的,也可能是非法的。会计管制存在于会计系统的外部,可正式化为会计标准,并在会计逻辑的基础上正式化为社会规范,主要体现为会计准则的会计管制必须由拥有规范权力的机构制定,如证监会、财政部、国际会计准则委员会、财务会计准则委员会、中央银行 ( 巴西) 和其他监管机构等。会计管制以社会规范的形式出现,如破产法、价格管制、税收和税收减免管制等经济管制都是建立在会计逻辑的基础之上,基于对财务报告提供的数字的信任。
3二者之间的关系
近几年,随着经济体制的不断深化、中国会计准则的不断完善和逐渐向国际会计准则的靠拢,会计管制和公司治理的相关制度得到了很大的完善和提高,但不可否认的是我国有关会计管制与公司治理的相关规定还有许多需要完善的地方,近年来大股东损害小股东利益, 公司因治理失败解散的事件还是频频的出现,我国还有必要对我国的与此相关的规定进行进一步的完善,如鉴于会计制度和会计准则的制定机构是财政部门,上市公司治理结构是在证监会的监管之下,两个监管部门的不同,必然会引发会计管制和公司治理的冲突,所以我国可以从统一两部门的利益和有关准则规范入手,从根源上调节会计管制和公司治理的冲突。
4总结
众多学者对公司治理和会计管制的相关理论进行了许多有益的探索,公司治理和会计管制概念的统一是运用相关理论的基础,本文正是对会计管制和公司治理的概念进行了梳理并简单分析了二者的关系和现状,而关于公司治理与会计管制的发展显然还有很长的路要走, 对这一领域的探索和完善提高还是比较迫切的。
摘要：公司治理和会计管制之间有着密不可分的联系,伴随着经济的快速发展,经济体制改革的不断的深化,我国的市场结构不断的完善,但是像“银广夏”、“郑百文”等的丑闻,还是频频的出现,经济体制与经济发展的相互磨合使得“会计管制”和“公司治理”成为学术界和实务界乃至公众所关注的焦点。本文就公司治理与会计管制的概念进行了探讨,希望能为公司治理和会计管制的相关理论的进一步发展起到一定的促进作用。
空调四管制和两管制的优缺点对比 篇5
四管制空调指空调箱同时装有冷盘管和热盘管，每组盘管一进一回，共四根，所以叫四管制。两组水管分别接入冷水和热水，也就是一年四季不管什么时候，制冷制热都可以随时切换，可以实现一些房间供热的同时，另一些房间供冷。所以它的标准高，成本也高。
两管制的空调箱中只是一组盘管，一进一回，夏天通冷水，冬天通热水。这样的系统使得整个区域在同一时刻只能供冷或供热。与四管制相比，它省下了一套水系统，所以它的标准相对较低，成本也低。
四管制系统的优点是，①各末端设备可随时自由选择供热或供冷的运行模式，相互没有干扰，所服务的空调区域均能独立控制温度等参数；②节省能量，系统中所有能耗均可按末端的要求提供，不像三管制系统那样存在冷、热抵的问题。四管制系统的缺点是，①投资较大，运行管理相对复杂②由于管路较多，系统设计变得较为复杂，管道占用空间较大。由于这些缺点，使该系统的使用受到一些限制。
管制销售的“交警” 篇6
东和嘉业房地产公司开发交大嘉园，2002年交大嘉园的销售总额在北京市房地局网络排名榜上位居第8名，创入住业主零投诉记录。
面对本刊记者，作为销售领队的张国旺按捺不住对房地产行业的深深喜爱，谈起了自己的种种见解和交大嘉园销售的前前后后。
做销售总监的他自称是“交警”。
东和嘉业经过长期的摸索和研究制定出了一套详细的“交通规则”，张国旺给我比了比，两三寸厚。规则制度详尽而周全，目的在于充分挖掘业务员的潜能。作为“行人”的业务员受“交通规则”的制约，在“交警”的监督下各行其道，他们看到红灯停，绿灯则行，他们不会酒后开车……应该做什么，不该做什么，每个业务员熟知“交通规则”，日常行为都会按这个规则执行不误。这样与其他销售总监相比，他显得很轻松，而且问题、麻烦也是相应很少。不过作为“交警”，他也因为这个非常制度化的规则不能循私或越雷池一步。制度相对健全了，“警察”也难逃责罚。
他张国旺可是一位特殊的“交警”——挑剔行人的“交警”，不符合其标准的“路人”是不能走这条道的。
在招聘业务员时，张国旺要求他们的基本素质要好。这次东和的业务员招聘就要求其学历在本科以上，他认为素质高的业务员会因对不同事情认识有深度或知识面比较广而有潜力可挖。另外他还要求业务员知识层面丰富、细致、敬业。满足其基本素质要求以后，他会给业务员讲好游戏规则。游戏规则对业务员的业务能力要求很高，他们需要将各种规范、合同文本吃得非常透。因此张国旺也会要求公司和自己通过各种方式——无论是采用激励机制或压力机制——努力创造出一个公平竞争的平台。在游戏规则完善、平等的情况下，业务员同台竞争，这对他们来说至关重要。
销售是产品最终的实现，是项目成功与否的最重要的指数，开发商自然很看重。但销售工作是一个平凡和细致的工作，只有把一个环节一个环节、点点滴滴的日常工作做好，才有大的飞跃和突破。它不可能改变某一产品的市场形象，也不是市场出现奇迹的灵丹妙药，因此开发商不能迷信销售可以妙手回春，不能太过于依赖销售人员。
很多房产企业负责人，一旦发现项目没有卖好并不急于检查自身产品的问题，就立即更换销售总监、销售经理，认为他们领导无方，企业或者认为房子卖不出去，是业务员的问题，于是成批成批地换业务员，其实这种做法毫无意义。其实业务员只是按照工作程序完成销售任务，他们不可能将“1”说成“2”（这本身对开发商和户主不负责任），况且现在的顾客都有很强的判断力，业务员左右顾客思维的能力已经越来越弱。用大换班的方式处理销售问题对企业运营很不妥当，顾客会发现刚买了房子，业务员就换了，刚熟悉完新面孔又换了，不免觉得企业非常不安全，也会导致对产品产生不安全感。企业走马灯似的换人，相反不利于企业发展，稳定的发展模式对产品本身很有好处。
而东和不一样，它旨在做一个稳定的企业，拥有一个稳定的业务员队伍，面向消费者建立起值得信赖的形象。他们在选择业务员时就有从销售队伍中培养一些管理人才的准备。销售这个行业永远刺激人的兴奋点，作为一个过渡性的工作，不能干太久，3年左右时间就应该考虑退出了。通过销售工作几年之后，东和会提炼部分人员从事其他部门的工作，譬如有部分专业为工民建的业务员，张希望他们通过销售工作与客户接触后能体味到市场的状况，退出销售工作以后他们可以转换到贴切市场的部门去工作，发挥其经验优势。张希望他的销售队伍是一个培养、储蓄和挖掘人才的基地。
有了这样一个稳定的销售队伍，在东和的张国旺还从其他方面要求自己，以便打造出更多更优秀的楼盘。
2003年整个北京房地产将进入一个竞争激烈、优胜劣汰的时期，主要是因为房地产市场和消费者两方面都已进入成熟期，这迫使房地产企业更加规模地运行。房地产行业进入产品时代，必然要求房产产品走个性化发展之路。交大嘉园就是在这个时候应运而生，它毗邻北交大，为学校周边的知识分子而建，学识气息浓厚，体现了产品在使用功能和区域上的个性，正好符合目前房产逐渐个性化发展的趋势。
交大嘉园的出现、营造以及销售等一系列工作进展顺畅，1000多户主入住无一纠纷，恰恰是应证了这一点，也是因为东和建立了与业主相互交流的机制。
在张国旺看来，开发商要和消费者保持良好沟通，然后合理处理这些建议和意见，销售人员与消费者近距离的交流显得更重要了。房子卖给顾客，住户家庭三口人或五口人就会有三口人的要求或五口人的要求，如何把要求结合成为一个整体来解决消费群体需求，是值得开发商非常重视的环节。开发商切不可本着毫无协商的态度对待消费者提出的要求和建议，否则制造出来的产品只会逐渐脱离消费者。
张国旺这个“交警”赞同理解业主与开发商产生的纠纷，他认为居民入住投诉纠纷居高不下是个好现象，它说明人们生活水平日益提高正迫使各个生活领域水平相应在提高。以前人们不关心室内环境质量，现在关心了，必然迫使开发商在制造产品时解决这些问题。以前没人考虑室内的使用空间合理性问题，不关心居住环境绿化，现在关心了，也就迫使开发商更加注重空间配置、环境绿化。条件变了，要求变了，业主的不满足将督促开发商不停地翻新产品，拿出更好的产品满足消费者的需求。
随着2008年奥运会的临近，北京房地产建设高潮已拉开序幕，2006年截止市内大规模建筑建设将告一段落。近两三年北京房地产供应量将达到最大量，这期间也是北京旧生改造最活跃的时期。开发商们将会狠抓这一机会，推出大量房产产品，而大量产品涌入市场供消费者选择，开发商恐怕要在产品的推广传播上大做文章才能保证自己的产品风靡市场。张国旺发现从去年开始有一种新的推广传播形式在房产界悄悄进行着，这种方式借用消费者口口相传更具时效性、成功率高，张国旺统计过交大嘉园用这种方式传播的实例，一个传一个的竟传到17个客户。随着房产利润一天比一天薄，价格一天比一天低，产品质量也一天比一天高，此方式有待行业深入挖掘。
公司管制 篇7
关键词：会计管制,公司治理,会计信息
近年来, 鉴于会计管理上的疏漏所造成的一系列损失, 各国财务监管机构纷纷建立会计管制法案, 从2002年美国证券交易委员会发布的《萨班斯—奥克斯利法案》, 到我国政府最近几年建立的会计信息抽查制度等相关法律, 都体现了各国希望通过完善政府会计管制来合理有效地解决会计信息的遗漏失信问题。所谓会计监管, 是指由政府财务监管机构和证券监督机构来担当“质检员”这一角色, 来对各企业 (公司) 的会计信息进行一系列的质量检测与安全监督。
一、会计管制概念
会计管制, 即通过政府的强制力来规范公司财务会计业务的所有活动, 包括会计信息产生的质量标准及其是否符合技术规范;会计信息向外披露时内容是否属实、数量是否合理、行为是否合规合法;出现违规操作时处罚是否及时妥当等。由此可见, 会计管制不仅仅只是一个简单的规定或制度安排, 而其定义更多体现出的是一个完整的程序。我们可以将这个程序分为三个环节, 即对会计信息向外披露的管制, 对会计信息质量的管制以及对会计行为过程的管制。
二、关于会计管制的文献综述
Laughlin (2007) 认为:会计管制并不属于会计内部中的一种制度安排, 它可以成为外部规范会计的某种准则, 进而为整个社会所接受和认可。但是它要想成为社会的指导性准则, 就必须拥有一定的权力强制机构如财政部、国际会计准则委员会等类似财务机构来主导。与此同时, 会计管制常常可以作为约束社会行为的规范来行使职能, 如使用经济管制中的税收减免政策等进行调控, 这些约束都是以会计原理为依据所形成的, 同时依据可靠的财务信息来制定的。
近几年来, 国际范围内的会计准则大有趋同之势, 这一趋势是否会给各国会计管制带来变化, 是否会最终成为现实, 这已成为经济学家们讨论的热点。Perera (2002) 通过比较澳大利亚和新西兰两国的会计管制与会计惯例, 发现二者既存在某种联系, 又有一定的排斥性。而Ricardo (2008) 指出:世界所有国家的会计规范在逐渐向同一的国际性标准靠近, 而这亟须会计监管作出巨大的调整, 以适应这一趋势。
在国内, 近几年来证券市场上屡屡发生会计造假事件, 学术界许多学者便将视线集中在会计管制这一普遍关注的课题上, 提出了许多令人耳目一新的见解。
在探讨会计管制是否具有必要性问题时, 吴以凯、王文莲 (2007) 指出, 内部会计信息的制造者与会计信息的管理者之间的出发点和利益有时并不是一样的, 有些方面他们会因受益方式不同而发生许多矛盾和争端, 在这之中就会夹杂着很多不为人知的会计作假现象。刘明辉、张宜霞 (2002) 认为:证券市场上的有效性和公平性是促使会计管制产生和成长的土壤。会计管理制度是由具有法律效用的规则但并非正式的规则约束和实施的机制所组成, 这三种机制的结合程度与执行好坏决定了会计管制的最终效应。
还有许多学者从各种不同方面对会计管制的内涵进行了探讨。徐虹、林钟高 (2007) 指出:会计管制是用来限制会计行为的监督性准则, 它对各种信息生产和披露都提出了一定的标准和限制, 而所有企业的会计核算都必须围绕着这一标准来操作, 并用之约束自己的行为, 不可以偏离或者违反。马晓芳 (2007) 提出:会计管制从某种角度来说也是一种权利, 这种权利的来源多种多样, 主要始发于企业内部会计信息监督权利的转移, 是政府对企业行为的指导和企业服务于社会各种利益活动的需要。杜莉 (2007) 认为:会计信息的管制应该是一个囊括所有信息生产和披露的完整过程。而陈艳 (2004) 认为, 会计管制可以理解为一种具有政治性质的管理行为, 它在某种意义上也是一种合理分配社会财富的政治行为。
三、会计管制有效性的理论综述
在当今世界, 伴随着各种各样与会计准则和管理方法相关的法律的颁布, 这些会计准则和管理方式是否有效的问题便被提到了议事日程上, 成为世界性的讨论热点。
在国外, Ray Ball、S.P.Kothari和Ashok Robin (2000) 采用Basu模型, 研究了使用成文法和普通法两种不同法律派别国家的会计信息的相关性与谨慎性, 发现普通法国家的会计信息在这两个方面均不如成文法系国家。而对于美国《萨班斯—奥克斯利法案》的有效性, 也有不用的经济学家分别对其做出研究与分析。Daniel A.cohen (2005) 研究发现, 在《萨班斯—奥克斯利法案》颁布实施后, 上市公司的盈余管理程度较之以前有明显的下降, 而会计信息的质量也得到了大幅度的提高。Kam Wah Lai (2003) 发现在此法案颁布后, 很多注册会计师对于非标准无保留意见的审计报告更加情有独钟, 且伴随而来的是对公司报告中利润盈余的管理力度的减少。这就说明审计的独立性在此法案的基础上大大提高了。
在我国, 会计界的学者们也纷纷对会计管制的有效性进行了一系列的研究。王跃堂、孙铮、陈世敏 (2001) 通过借用股份公司会计制度的改革为模板, 运用计量和信息论观点, 对改革中的会计信息质量作出定量分析, 判断我国2001年会计改革的有效性, 并且通过这次研究来评测《企业会计制度》和《企业会计准则》此次变革是否具有必要性。研究发现, 虽然企业净资产的价值相关性获得了很显著的上升, 但是人们所关注的会计盈余相关性未得到实质性的改变。这意味着会计信息质量的提高不能仅仅依靠会计制度改革, 而且需要执行机制的相应改革。这也意味着单单凭借会计上的革新是无法有效提升会计信息质量的。朱茶芬 (2006) 通过对2001年会计准则变革对盈余水平的影响的研究发现, 2001年的会计准则变革的作用虽然有限, 但是依旧有效地改进了盈余的稳健性和及时性, 且提出应同时在公司内部的治理等方面加大改革力度, 着力做到在公司环节确保高质量的盈余。
四、会计管制与公司治理的相互关系
1. 会计管制对公司治理的作用。
这可以从两个方面来看:一方面, 我们知道会计管制可以为公司治理的效率提供可靠的法律保障与制度支撑, 保证公司中会计信息在产生和披露过程中的合法性;另一方面, 会计管制也督促公司确保各会计信息使用者都能得到准确充分的信息, 以便他们做出合理的判断, 从而使公司治理高效运行。
首先, 公司治理正如同社会上一切人员所参与的活动一样, 都需要相对应的规章制度来进行一定的约束, 如果没有这种约束, 那么根据经济学的“经济人”假设, 人们都会以满足自己的利益最大化为前提来进行活动, 而这种活动一旦与社会的利益相悖, 各种社会弊端陋行便会相继发生。前些年媒体曝光的财务丑闻就是由于会计管制缺失, 使会计信息提供者在生产或者披露会计信息时有空可钻而造成的。那些违法者在个人利益驱使下做出的不当行为, 不仅严重破坏了公司的治理, 而且给证券市场带来了巨大的不稳定性。
上文说过会计信息在信息提供者和信息使用者以及投资者之间并非是对称的, 然而投资者需要依靠信息提供者所披露的信息来指导自己的投资决策, 那么只有当会计管制介入公司治理之中, 依靠政府的权威和一定程度的管制, 利用行政手段来督促会计信息提供者在信息生产披露过程中依照规定进行运作, 才可以保证公司的全体参与者都获得平等的会计信息, 使信息使用者获得充分准确的数据, 从而做出正确的投资决策, 保证公司高效率治理。否则, 只是单纯地依靠提供者的自律和市场的调控, 不但无法保证公司事务的正常秩序, 甚至会给整个资本市场和证券市场带来损失。
其次, 会计管制对公司治理的影响既有积极的一面, 也有消极的一面。如果会计管制的程度适度、方法适当、分寸合理, 那么就可以很好地解决市场失灵等诸多问题, 使公司的会计信息在公司中高效率地运行。但是, 如果会计管制不完善, 无法达到公司治理的要求, 无法解决在公司治理中出现的各种新问题, 那么公司治理就会陷入混乱, 效率也可能极度低下。同样, 如果会计管制过度, 政府介入公司治理过多, 也会给公司治理带来消极影响, 有时候甚至会比管制不足给公司带来的危害更大, 因为过度的管制会限制公司的经营活动, 使公司的经营失去自主权, 阻碍公司生产经营的发展, 损害公司的利益。所以, 适度的会计管制会给公司治理带来预想的高效, 而管制不适度, 无论是介入过多还是过少都可能导致公司治理效率下降。这就要求政府必须依据情况对公司实行适当的管制, 优化监督功能, 合法约束会计信息的不当行为, 引导会计管制在公司健康发展的前提条件下不断完善。
2. 公司治理的发展也给会计管制提出了新的问题和挑战。
经济的发展向会计管制提出了新的要求, 即会计管制应明确在哪些方面进一步改进, 以促进自身的完善, 通过更加合理的制度来保障公司治理。所以说, 公司治理也为会计管制提出了更高的要求。这可以从以下两个方面来看:
首先, 公司治理是会计管制产生的基础。随着经济的发展, 公司治理环境出现了许多新情况, 生产经营业务日益复杂、细化, 许多新的会计问题如信息不对称、数据失真、内部人控制等都暴露了出来, 受到这些问题的困扰, 人们迫切希望政府出台一些新的规则来对整个会计过程进行管制, 以保证市场可以继续正常运行。会计管制作为约束规范财务会计的一种准则、一套随着公司治理的需要产生的制度, 也自然而然地与公司治理的其他环节相联系, 它始终是在公司治理这个大背景下来发挥自己的作用。如果公司治理在任何一个结构上不健全, 就会造成包括财务会计在内的整个公司系统紊乱, 那么这种情况下即使会计管制再完美无缺, 也只能是一纸空文, 因为规则和制度都是建立在良好的整体框架基础之上的, 当整个框架出现了大的缺陷, 那么类似会计管制这种单方面的制度对维护公司治理也就起不到什么作用。可见, 公司治理的健全性也同样为会计管制提供了发挥作用的环境基础。没有好的公司治理, 也就不会有会计管制的用武之地。
其次, 公司治理是会计管制进步的动力。就像是法律一样, 任何一条法律规定都不可能是亘古不变、不需更改的。随着时代的不断进步, 社会就会对它们提出新的要求, 层出不穷的新问题也会要求在原有的法律基础上不断创出新的条文来解释这些新事物、指引和规范新事物朝着正确的方向运行。这样才能保证社会的长治久安。那么对于会计管制来说, 也可以用同样的道理来解释。公司治理在发展扩大之中总会遇到很多新的情况、新的问题。前几年还适合的会计管制可能会突然出现大的漏洞, 在新的环境下捉襟见肘, 无法继续维持约束公司财务会计的有效运行。而当这些管制出现失灵以后, 特别是在发生重大的“会计丑闻”之类的事件之后, 这些不足或事件就会成为促使会计管制发生变化改良的催化剂。
五、会计管制的有效性分析
1. 会计管制有效性研究的意义。
根据前面的分析, 可以看出会计管制是解决当前会计信息市场失灵、会计信息披露失真的一个重要途径。而一些基于人自身的因素例如人的有限理性、利益偏好等也会导致会计管制内部缺陷的产生, 这在通常情况下是难以避免的。但是公司治理结构和运作方式等依然对会计管制发挥着举足轻重的作用。
会计管制的实现跟公司治理密切相关。实践证明, 正确的公司治理能够非常好地实现对会计的有效管制, 从而能够更好地产生会计信息、规范地进行披露、形成有效的反馈, 并对公司的投资和其他决策提供依据, 也能够在资本市场严重缩值的今天, 保护广大投资者的合法利益、避免社会风险进一步扩大。但是, 不恰当的公司治理不仅会破坏公司对会计的有效管制, 而且会破坏整个会计领域的管理秩序。
对会计有效性的评价, 不仅可以对现行会计管制的效果等方面有一个量化的认知, 了解它对企业治理目标的推动和保证作用, 而且又能够将会计管制中内部所存在的问题及时进行反馈, 为企业进一步调整公司治理结构和改进会计管理方法提供科学的依据。此外, 会计管制有效性的评价能够反映会计管制各个要素价值之间的关系, 辨别要素价值的高低, 从而确立最为核心的会计价值, 并进一步引导人们在统一执行会计政策时有一个正确的会计价值取向。
会计管制的效果主要体现在两个层面:第一是会计的执行效果, 它考虑的是会计是否得到了有效的执行、是如何被执行的、在执行过程中出现的矛盾是如何得到解决的;第二是会计管理制度自身的有效性如何, 它反映的是新的会计制度是否得到有效执行, 反映的会计计量信息是否真实和完整, 能否使资产相互之间的有效关系得到很好的体现, 这实际上也是对会计管制自身状况的一种评价。
2. 会计管制有效性的评价标准。
传统的会计管制有效性评价的研究主要依据一定的标准和程序, 对会计管制政策的效益、效率、效果及价值进行判断, 并以此作为决定会计管制政策变化、政策改进和制定新政策的依据。
传统的评价方法是成本效益原则, 它是将会计管制最终带来的效益 (特别是经济效益) 与执行这项会计管制政策所耗费的成本 (一般也是用经济指标来反映) 来衡量会计管制的有效性。这种评判会计管制有效性的方法比较简单。它一般包括两种:第一种是差值分析。其模型为:
式中:E代表的是会计管制的效果;R代表的是会计管制所带来的经济效益的变化;DC代表的是会计管制的直接成本;IC代表的是会计管制的间接成本。
这种判断方式简单明了。其中成本包括直接成本和间接成本, 即直接投入在会计管制中的财产、人力等资源, 以及为了实现这些会计管制所进行的间接性的资源投入。
上述成本中一般包括设计会计管理制度所需要进行的资源投入、在会计管制制度改变和调整时所需要耗费的资源, 它包括原来投入所遗留的沉没成本。直接成本中有实施这些会计制度所发生的成本, 它包括这些会计制度在执行过程中进行监管以及其他管理上人力和物资所要投入的成本。支持成本是为了维持这些会计制度在其他领域所投入的一些必要的成本。这里的收益是一个相对较为难以界定的指标, 它首先包含了微观层面和宏观层面两方面的经济效益。微观层面的收益包括提高资源配置后对企业所产生的积极影响, 即有利于企业改善财务状况、降低信息生产成本, 从而提高企业的经济效益。宏观层面的收益包括减少信息不对称给市场带来的一些有利影响。这样的分析从公式上直接可以发现存在这样一个问题, 就是同样一套会计准则在大型公司的效果要比在小型公司的效果更加显著。也就是说它忽视了公司本身的规模效益对会计管制制度价值评判的影响。于是, 学者们又提出了一种改进的评价方法, 即进行比例分析。其模型为:
此模型与第一种模型的参数是一样的, 只是将减号改为了除号。这种方法能够避免企业规模因素对会计管制本身有效性的影响, 能够更加关注会计管制的本身。
上述两种方法都是通过会计制度引入的成本和收益的关系来判断会计管制的有效性, 但最终因为其数据量化的困难性, 最终没有办法进行有效的评估。会计制度本身的专业化发展导致了人们越来越多地关注会计本身的真实性等问题, 然而却忽视了通过会计改革对企业治理本身的制约和反馈, 这样, 不可避免地影响到企业的治理效率。
3. 会计管制的非有效性。
一般而言, 会计管制的非有效性主要是由以下几个方面原因造成的:第一, 会计管制的目标从一开始就没有同公司治理的目标相结合, 从而使得会计管理制度的设计没有很好地贴近公司治理和运营的模式, 以致公司设计执行会计准则的制度不能很好地为公司的运营服务。第二, 会计制度没有得到很好地贯彻, 会计制度设计虽然符合公司实际, 但是由于内外部的监管不力, 导致会计制度没有得到遵照执行, 以致产生的会计信息失真, 信号传递出现问题。第三, 也是我们一般容易忽视的环节, 就是会计管制并没有得到很好地反馈, 在会计上出现的一些问题没有在生产和运营环节得到相应解决。这样, 即使会计信息本身准确无误, 但是依然无法给公司治理带来有效的改善。
六、建议和对策
1. 公司治理导向的会计管制应该得到广泛应用。
从公司治理与会计管制的联系中我们可以得到这样的结论:会计管制必须以公司治理作为依据和导向。会计管制不能停滞在以往的以保证会计信息的真实性为最终目的的阶段, 而应清楚地认识到会计管制是整个公司治理的一部分, 必须将自身改善的目标与公司的高效率治理衔接起来, 为提高公司治理效率服好务, 从公司治理中存在的不足之处着手来进行相应的调整, 这才是现代会计管制所应该走的路。
(1) 从前的会计管制是以约束财务会计行为、增强财政管理这一单向目标来实施的。然而, 随着公司治理的发展尤其是两权分离之后治理结构的改变, 单一的会计管制目标便很难适应公司的长远计划, 这说明会计管制必须把方向转向公司治理这一较为微观的角度, 以此作为自己的指南来进行整改, 这样才能继续保证公司持续健康地发展。
(2) 如果以公司治理作为会计管制的导向, 那么就意味着会计信息的所有使用者都可以在会计管制下得到有效保护, 因为这种情况下的会计管制是从维护公司整体利益出发而制定的, 既然要维护公司的利益, 那必然要求能够保证所有的投资者和债权人可以获得可靠的决策依据。相应的, 因为这种管制可以很好地维护各个主体的利益, 他们便会积极参与到会计管制规则的制定当中来, 从公司治理的角度出发, 把会计管制建设得更加适应公司的长远规划。
(3) 以公司治理为导向的会计管制能够保证会计信息的高质量。由于会计管制是以公司治理作为自己的风向标的, 那么其中所有的制度规则的制定始终都会环绕着公司治理这个中心来层层完善, 而财务会计作为公司治理中的一个及其重要的环节, 在这样的会计管制下必然能有效地运作、为提高公司治理效率有所作为。无论是会计信息生产还是披露, 任何一项活动都会在公司治理这一前提下有序地进行, 最终所有主体得到的会计信息也一定是充分准确无误的。
2. 完善会计管制中的规则制定程序。
现在世界上多数的会计管制仍然是通过政府使用行政手段来实施的, 这是由政府所拥有的权威所决定的, 这也是大势所趋。这种形式的会计管制的优势是权威性高、约束力强, 能很好地约束企业中一些会计作假行为。但是, 会计管制作为政府的一种强制性措施, 却又很难体现出公司治理中其他参与主体和信息使用者的意愿, 所以, 这种管制规则的制定过程还并不是最完善的, 因此建议在以下方面进行一些改进:
(1) 增加参与制定会计管制规则的成员。会计管制无疑是为了更好地为公司治理服务, 那么会计管制规则的制定就应该考虑到所有参加公司治理的主体以及所有在公司发展过程中需要用到会计信息的使用者的愿望, 考虑他们需要解决的问题, 只有当会计管制可以妥善解决了这些人的利益问题时, 才可以真正做到公司的全方位发展。所以, 只有增加会计管制规则的制定者, 使他们可以代表所有公司治理的不同主体, 才可以在全公司范围内营造出一个合理的管制环境。
(2) 会计管制在正式实行之前应该先进行模拟测试。要摸清制定出的会计管制制度可能存在不适合公司发展的问题, 可能由于在某一方面会产生疏忽或遗漏, 或者与某些公司治理环节相冲突, 必须在新的会计管制制度正式推行之前, 先经历一个模拟测试过程, 通过模拟可以及时发现会计管制中存在的不足或者不适应公司治理结构的方面, 并重新进行改进, 这样才能确保在最终执行会计管制时与公司治理完全吻合, 保证二者在紧密结合下得到有效实施。
(3) 会计管制的规则制定应该是公开透明的。由于会计管制规则的制定不仅仅关系到公司内部主体的利益, 而且其有效程度会影响到外部决策制定者的判断, 甚至会涉及整个资本市场能否良好地发展、牵涉到市场参与者的切身利益。所以会计管制的规则制定从来都会受到市场上多数人的关注, 因此只有在会计管制规则制定过程中增加透明度, 才能使整个市场对公司的财务会计放心。而现在包括我国在内的会计管制规则的制定仍然难以完全做到公开、公平、公正, 这会给会计管制的质量与公司治理的效果带来一些不利影响。
3. 将公司治理的目标与会计管制的目标结合起来。
从前面的分析可以看出, 公司治理的方式对会计管制的方法有着非常直接的影响, 并且对会计信息记录的真实性和全面性也有着显著的影响。会计信息如何真实有效地反映公司的资产和盈利状况, 同会计如何实现公司治理的目标在一定程度上是相互一致的。从相辅相成的角度来看, 由于会计服务于公司的治理, 因此准确的会计信息能够为公司治理提供管理依据, 让管理层更好地了解到公司内部的运营情况, 因此公司治理的目标和会计管制的目标相结合, 能够使会计管制更好地服务于公司治理。它主要应该包含以下三个方面:
(1) 公司治理为会计管制的规则设计提供依据。会计管制的目标是公司治理的目标之一, 将会计管制的目标与公司治理的目标结合起来, 就是要将会计制度的实施纳入公司治理, 通过公司治理的需要来设计会计制度, 保证会计管制符合公司治理的要求, 促使公司治理的目标得到实现。
(2) 公司治理应该为会计信息质量提供技术和执行保证。准确有效的会计信息是建立在高质量的会计准则的基础之上的。而高质量的会计准则则需要结合公司治理的实际, 对公司的运营状况有透彻的了解, 从而对公司的资产信息进行更为准确的界定。此外, 高效的公司治理能够更好地保证会计准则得到强有力的贯彻, 形成保证会计准则得到有效执行的强而有力的监督机制。当然, 仅仅有公司内部的监督和管理是不够的, 还需要公共权力包括政府和公众的介入, 通过外在的监察机构来进一步加强对会计准则的实施。
(3) 充分发挥会计信息对公司治理的反馈作用。依据会计信息对公司资产的运作情况进行分析, 进一步调整公司的产品结构、治理结构和运作方式, 尤其是对组织结构、股权结构、债权结构、高级管理人员的薪酬等内容进行调整。通过完善公司内部治理, 特别是在权力的制约上得到加强, 以保证会计制度得到有效实施。通过公司内部治理结构的调整来进一步改善会计监管等方面的工作效率, 缓解会计信息产生和披露的道德风险, 从而进一步保证披露的会计信息的有效性, 保证会计准则能够得到全面有效的贯彻。
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公司管制 篇8
在上市公司治理中, 管制一直受到较大关注。例如, 美国在1934年《证券交易法》通过后, 证券和资本市场的监管就一直处于联邦和地方的双重监管之下, 联邦的监管占据主导地位[1]。美国证监会拥有多种方式和手段对上市公司治理的规则产生作用, 其权力和范围包括信息披露等所有方面的公司治理内容。就目前的治理框架而言, 我国证监会等职能部门对于市场的管制手段和管制强度明显不足, 远远不能适应证券市场和公司发展的需要。上市公司是各方利益一致的共同体, 在共同体内部不同利益主体也存在着异质性, 在股东会、董事会和监事会的内部不同主体也存在着利益分歧, 我国上市公司财务治理对这种异质性重视不够, 在权利义务的制度安排方面存在很多疏漏。在公司内部财权分配和制衡关系中, 国家政府对公司的财务政策和财务行为进行规范, 是不可避免的, 特别是上市公司, 涉及投资者较多, 社会影响大, 发达国家都有较多的严格约束。在中国, 国有上市公司更是国家主体参与或控制, 加之转轨中的市场机制不完善, 撇开国家政府研究财务治理问题, 难以保证财务治理结构合理, 在实践中会带来不利后果。在上市公司财务治理机制中, 自治和管制之间是互补和竞争的关系, 我国的市场经济具有新兴加转轨的特征, 市场机制、法院、政府、中介机构在公司治理中还不能发挥充分的作用, 市场的诚信文化还不完善, 这些均对我国的上市公司治理产生重大影响[1]。国内关于财务治理的研究, 侧重于从企业层面强调公平与财权配置, 忽视公司财务治理层面的政府运作机制研究。本文基于“结构—行为—绩效”分析框架, 分析上市公司财务治理管制的“结构—行为—绩效”影响和作用。
二、上市公司财务治理管制的“结构—行为—绩效”
在哈佛学派的分析框架中, 产业组织理论由市场结构、市场行为和市场绩效这3个基本部分和政府的公共政策组成, 其基本分析程序是按“市场结构—市场行为—市场绩效—公共政策”而展开, 而且结构、行为、绩效之间存在着因果关系。本文基于哈佛学派的分析框架, 从“财务治理结构—管制行为—绩效”视角分析上市公司财务治理管制。
1. 上市公司财务治理结构
上市公司财务治理结构是利益相关者基于一组契约关系对公司财权的制度性安排。因此, 财务治理结构的主要内容包括财务治理的主体、客体。
(1) 基于利益相关者理论的公司治理研究摒弃了“股东至上”的单边治理模式。按照利益相关者理论, 企业财务控制权应平等对待各利益相关者以及在财务方面建立恰当的治理结构。企业本质上是各利益相关者缔结的一组契约, 而这组契约形成的物质基础是各利益相关者为企业投入的专用性资本[2], 包括股东和债权人投入的财务资本、经营者和一般职工投入的人力资本、供应商和客户投入的市场资本、政府投入的公共环境和公共制度等。为保护投入了专用性资产的各利益相关者能从企业获得诸如工资、奖金、利息、股利和税收等报酬, 政府须提供诸如法律制度、债务合同、劳资合同、商品交易合同、市场和企业章程等制度, 对企业行为施加影响和约束, 以保护利益相关者的产权权益, 免遭他人和企业侵害, 从而达到长期稳定合作的目的。
(2) 上市公司相机治理的主体是利益相关者。为应对企业财务危机, 上市公司财务相机治理机制就是在企业处于非正常经营状态下, 通过建立一套有效的制度安排使受损失的利益相关者能够掌握企业的财务控制权, 以改变既定的利益分配格局[2]。相机治理机制内容包括股东的相机治理、债权人的相机治理、政府的相机治理等, 它取决于所有权的状态依存性。主要表现在治理人对上市公司进行整顿, 制订恢复计划, 包括进行债务重组、公司未来现金流预测、偿还借款的期限和规模、本息减免安排等, 甚至可能替换经营者, 出售公司资产等。在通常情况下, 财务治理的参与主体首先是股东, 伴随着企业的所有权和经营权的分离, 企业经营者也成为了财务治理的主要参与者, 当企业资不抵债或无力清偿到期债务时, 企业的财务控制权就转移到债权人手中。对此, 张维迎 (1999) 曾作过一个简明扼要的分析:若企业处于“w+r
(3) 上市公司财务治理的客体是财权, 包括财务收益权、财务决策权、财务执行权和财务监督权等, 并规定不同事项或状态下的相应财权配置或安排。有效地配置公司财务治理权是完善公司财务治理结构和法人治理结构的核心, 是影响公司效率与效益、生存与发展的关键[3]。
2. 上市公司财务治理管制行为
(1) 会计信息披露管制。公司财务治理机制发挥作用的前提是投资者要能够充分地了解有关公司运作和价值的信息, 会计信息披露便是公司治理机制发挥作用的重要基础之一。公司的自愿披露建立在完备性企业契约和完全竞争性市场等假设之上, 由于这些假设条件在现实中并不存在, 即使是在市场效率较高的美国, 也发生了安然、世通等公司的会计信息舞弊事件。所以, 无论从理论上还是从实践上看, 强调政府在会计信息披露中的管制作用都非常必要[4]。特别地, 在我国市场还不够完善的条件下, 充分发挥政府的管制作用, 对于提高会计信息质量、完善公司治理机制和提高证券市场效率都具有重要的现实意义。通过政府管制来保证公司向市场披露信息的真实, 从而提高公众对公平市场的信任, 这将有利于加深市场化的程度。在上市公司财务治理的信息披露中, 政府管制的目标在于促使公司提供满足各利益相关者参与公司治理所需的会计信息[5]。目前西方资本市场发达国家都建立了较完善的会计信息披露管制体系, 并各具特色, 其内容主要包括管制法规、管制主体、管制内容和手段等。
(2) 对财务治理的委托代理行为进行管制。在委托代理中, 政府要对利益相关者为自己利益而合谋的行为进行管制。然而, 政府在对委托代理关系进行管制时要面临信息不对称问题, 在管制委托代理关系中, 被管制者处于信息优势, 而政府却处于信息劣势。由于存在不对称信息, 效率与信息租金是一对共生的矛盾, 在得到效率的同时, 必然留给企业信息租金, 而信息租金会带来社会成本[6]。因此, 可考虑引入相应的激励、协商机制来设计管制措施, 在激励被管制者不断提高效率的同时, 提高管制效率, 实现政府的管制目标[6]。
(3) 当公司内部治理失衡, 私力无法救济时, 司法介入就成了必要的制衡方式。司法介入公司财务治理表现为两个方面的作用:若法院自由裁量权很大, 其就会作为规则制定者, 司法机制和公司内部财务治理机制处于一个平台上, 也是竞争和互补的关系;若法院作用主要体现为纠纷的裁判者, 其就为公司财务治理提供了司法保障。另一方面, 当公司因经营状况极度恶化而申请破产时, 司法强制介入并主导公司治理, 如财产处置、拍卖等。但须注意, 我国现实社会存在司法不公的现象, 司法介入公司治理可能是一个长期的过程[1]。
(4) 政府托管。地方政府可采取托管上市公司的手段参与上市公司财务治理, 推动上市公司的债权、股权重组工作;政府注入资金救赎陷入重大危机的上市公司, 实施“安乐死”等。例如, 按照我国上市公司管理的相关规定, 当上市公司陷入重大危机、股东大会和董事会不能正常履行职责、可能对社会稳定造成重大影响时, 其注册地省级人民政府可以在一定期限内对其组织实施托管。2008年美国金融危机中, 为救赎陷入重大危机的“两房”和花旗银行等公司, 美国政府采取托管和注资的办法, 主导或参与公司的财务治理。
3. 上市公司财务治理管制绩效
市场绩效是对经济主体实现其预定经济目标或社会目标的程度的一种度量, 因此, 对于绩效的管制就在于为不同经济部门界定一个清晰的经济目标或社会目标, 同时建立相应的评价指标体系[6]。市场绩效包括利润率、生产率和资源配置效率等。市场势力有时会显示出资源配置的浪费, 政府管制在这种情况下是必要的, 因此我们可把资源配置效率作为判断市场绩效的重要因素。
(1) 在公司财务治理权安排中, 所有的利益相关者都有财权配置, 由于存在信息不对称, 内部利益相关者处于优势地位, 如果制衡机制设置不当, 部分主体必然会获得一些超额利润, 这将严重影响其与外部利益相关者的和谐, 并最终影响公司财务治理效率。但是, 在政府管制下, 利润将趋于接近正常回报, 而当价格越接近于边际成本, 市场绩效也就越好[6]。2008年金融危机的现实也表明, 着眼于政府管制的上市公司财务治理对提高危机时期的治理效率显得更加重要。
(2) 在当前制度转型过程中, 国家不仅是公司最大的控股股东, 而且占有绝对控股地位, 政府对上市公司干预程度非常显著。就转型经济而言, 我国财务治理理论和实践并没有传统的根基, 已有的财务治理在整体上带有明显的制度移植特征, 在政府行为的强烈干预下, 更是仅形似而不得精髓。因为财务治理效率主要体现在剩余财权的配置效率方面, 而政府干预行为使得剩余财权的配置不合理, 进而导致我国上市公司财务治理效率整体水平低下[7]。
(3) 财务治理的财权安排最终从两个方面影响财务治理效率。首先是形成特定的财权结构, 从财权结构上影响财务治理效率。其次是形成激励与约束机制, 从制度上影响上市公司财务治理效率, 如信息披露制度、债务合同、劳资合同、商品交易合同和企业章程等制度安排。
4.“财务治理结构—管制行为—公司绩效”的互动机制
为了获得理想的市场绩效, 必须通过政府管制来调整和直接改善不合理的市场结构。综上所述, 上市公司财务治理结构、管制行为与绩效存在因果关系 (见图1) , 即:上市公司财务治理结构决定和影响了政府管制行为, 治理结构与管制行为对公司绩效产生了积极的或不利的影响。
三、结语
上市公司财务治理管制“结构—行为—绩效”的影响和作用将是长远的, 但是政府管制在消除市场所产生的外部性问题的同时, 自身的行为也会产生外部性, 存在“政府失灵”。这需要加快我国资本市场的发展与规范, 健全司法救济制度, 培育成熟的市场投资者, 构建公司自治和政府管制和谐发展的上市公司财务治理机制。
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空中交通管制中管制员的心理研究 篇9
心理压力并不总是有害的。研究压力的专家发现“人只有在死亡的状态下才完全没有压力”。压力是人的一种心理状态或生理状态, 此时人感到必须调整自己以适应环境。工作负担、婚姻问题和经济困难等不愉快的事情会很自然地使人感到压力;同样, 外出旅游、体育运动、新的工作、登山和约会等愉快的事情也会使人感到压力。即使你在健康状态下很平静地生活, 这种生活方式本身也包含着许多压力。
管制员时刻处在工作带来的巨大压力之下, 压力通常来自工作的方方面面。首先, 工作责任重大。管制员的任何一个错误指令都有可能导致事故的发生, 人民的生命财产是极为重要的, 而在一个即使是很小的管制空域中, 管制员手中都会掌握这几十人的命运, 大的管制区内, 管制员手中甚至可以同时掌握上万人的命运, 加之动辄上亿元的航空器, 任何人到这一岗位都会觉得心头有千斤负荷, 因此管制也是一个不允许出错的工作。试想, 空难发生了, 值班管制员目击了空难的发生, 目击了生命凋零的过程。想想管制员当时是怎样的心情, 他们除了要迅速战胜恐慌与悲伤外, 还要立即调整思绪、启动应急程序、协助展开救援。随后, 他们迎来的是冷酷而严格的调查。先不说到底管制员承担什么样的责任, 单是这场经历空难又接受调查的过程, 就足以使当事管制员身心疲惫、噩梦不断。其次, 高标准要求。工作的标准要求相当的高, 考虑到错误指令的严重后果, 管制员不得不极其谨慎地对待成千上万的指令, 这势必会产生巨大的心理压力。再次, 时间压力。飞行量的快速增加, 使得空域资源相对越来越少, 做出决策实施管制的时间也越来越紧迫, 在进近和塔台管制室中, 人脑对时间的计算是以秒为单位的, 几秒钟之后就会是完全不一样的情形, 飞行流量大时, 任何一个正确和有效的管制决策都必须在几秒钟之内甚至一秒钟内做出, 否则就有可能要花去数倍甚至数十倍的精力来弥补。
由此可见, 压力产生的影响可见一斑。总而言之, 尽量不要把生活中的压力带入到工作中去。对于工作中的压力, 希望我们的各级管理层从改善管制员的工作环境, 引进新设备, 加强维护等方面切实做好后勤保障工作。管制员只有在“眼明耳聪”的条件下才可能实施正确的管制。我们的直接管理层则需从解决管制员后顾之忧入手, 真正营造一个宽松的工作氛围, 尽可能地减小管制员的各方面压力。
2. 提高管制员心理素质
从空管工作实践中, 加强对见习管制员心理素质的培养是最行之有效的途径。针对见习管制员两种不同心态, 分别分析论述其健康心理素质的培养。
一种是自信心不足, “畏手畏脚, 瞻前顾后”。见习管制员由于对管制工作的不了解, 难免会犯一些错误。如果见习管制员在连续几次管制工作中表现不佳或者在同一问题上连续犯错, 就会形成一定的心理障碍, 其自信心就会遭受很大的打击, 继而见到流量稍大, 或者同一问题再次出现时, 就会不知所措, 不敢下发指令, 一片茫然, 丧失管制时机。犯错不要紧, 犯错是自己某一方面不足的表现。要找出自己的不足, 认真分析犯错的原因。当同样的冲突被圆满的解决, 自己的心理障碍也就被跨越。这有助于恢复和提高自己的自信心, 使自己的管制工作逐步得心应手。另一种心态是骄傲自负, 盲目蛮干, 有的见习管制员由于其基础知识较扎实, 上手比较快, 在合理的调配好几次冲突后, 心里便有了异样的感觉。这种心态比起前一种心态危害性更大。自信心不足, 还有师傅和旁人的指点, 不致造成影响, 但产生骄傲自负心态之后, 就会不听别人的意见, 一意孤行, 乱下指令, 造成无可挽回的损失。见习管制员应该脚踏实地的认真对待每一次的冲突, 调整好自己心态, 使自己的管制技能精益求精, 更上一层楼。
生物学因素、心理学因素决定着心理现象的发生和存在, 而社会、文化因素决定着心理现象的发展和心理素质变化的方向。社会文化环境、居住和工作条件、工作时间长短和工作性质、生活上的突发事件、人与人之间的关系以及过重的思想负担等因素, 都可以影响人的心理素质。举例说明:工作环境如光线、噪音、温度、湿度、辐射和办公场所的布置等, 不仅对职工身体有影响, 也会使人的心理发生变化。国际民航组织研究表明, 因受光线、噪音和辐射的影响, 大部分管制员不同程度上存在着情绪焦虑、烦躁、易激动的情绪体验, 从而导致心情郁闷, 精神紧张, 易疲劳, 反应迟钝, 注意力不够集中等心理问题, 进而影响管制工作的实施。另外, 人际关系的因素也很重要, 紧张的人际关系直接影响人的心理素质, 致使人际关系不和谐, 心理状态变得复杂, 情绪易波动, 甚至导致人际冲突, 影响工作。实际工作中实施“双岗制”时曾有过这种情况, 两个岗位管制员私下关系不和, 值班时缺乏协调配合, 你干你的, 我干我的, 彻底背离了“双岗制”的初衷。这就是我们在管制岗位建设过程中, 建立和保持良好人际关系的必要性和重要性。如在搭配班组成员时不仅要考虑组员的技术力量, 还要考虑各组员的人际关系、心理素质等因素。
明确了心理素质的具体内容和影响心理素质的因素之后, 再结合空管工作的特点, 我们就可以利用这类知识, 采取相应的措施改善或增强空管人员的心理素质, 促成管制员良好的心理循环, 进而提高保障飞行安全的能力。
参考文献
[1]《心理学原理》, 卢汪著, (开明出版社2000年) 。
[2]《人为因素学术研讨会论文集》, (中国民航总局空中交通管理局2002年6月) 。
公司管制 篇10
与道路交通网相似, 空中飞行时也有路线网, 也需要进行交通管制, 以保证飞行安全。但空中交通管制比道路交通管制更加复杂, 需要地面控制中心与航空器密切联系, 雷达系统、导航设备、通信设备等各方面精确地配合, 这就对空中管制人员提出了严格要求, 以保证无误地指挥和操作。近些年来, 国内航空事业迅速发展, 但安全事故时有发生。所以为降低安全事故发生率, 管制人员必须养成良好的管制习惯, 保持较高的管制水平。
1 空中管制中管制习惯的重要性
飞机是一种快捷便利的交通工具, 为人类做出了巨大贡献, 与其他交通工具相比, 飞机安全性最高, 但航班失事情况依旧存在。空中交通管制是通过技术手段和先进设备监管飞机在空中的飞行情况, 防止飞机与飞机或其他障碍物相撞, 从而为安全有序的飞行创造一个良好环境。按照航线空域, 可将空中管制分为情报管理区、进近管理区、塔台管理区、等待空域管理区几部分。
由于是一项系统性工作, 且主要靠管制人员来执行, 所以空管质量与空管人员的管制习惯密切相关。如某航班被检查出存在故障, 运控部门接到检察人员报告后马上通知机场服务报告室, 将信息传递给塔台管制室。此时管制人员若没有及时通知主班管制人员, 则飞机故障解决后, 航班机组需向主班管制人员提出放行申请, 后者则需要再次确认信息, 以至于空管工作效率难以提升, 延误更多时间。
影响飞机正常飞行的因素有很多, 包括气候、地理环境、地面保障设施、飞机性能、飞行时间、技术水平等。而空中管制人员若没有仔细检查的习惯, 很可能会漏掉不合理之处, 从而引发安全事故。可见, 空中管制人员是否有良好的管制习惯, 轻则影响到飞行效率, 重则影响到飞行安全, 所以务必要严格按照规定要求进行每一项操作, 直至提高熟练程度到成为习惯。
2 良好的空中管制习惯
漏、忘、错在空中管制中出现的频率较高, 而其危害极大。因为管理工作量大, 难度高, 由于一些人为或非人为因素, 很可能会漏掉某个细节;在长时间工作中, 尤其是遇到突发事件时, 管制人员精神处于高度紧张状态, 片刻的注意力分散、短暂的记忆模糊都可能会忘记一些关键点, 甚至颠倒操作顺序, 从而出现错误。而出现错误后, 管制人员若没有认真思考、总结原因的习惯, 难免会再次发生此类错误, 甚至很多不起眼的小错误长期积累也会酿成重大事故。
爱默生说:“习惯是一个人思想与行为的领导者。”对空管人员而言, 如何才算良好的管制习惯?作者认为至少需做到以下几点:
(1) 通话时集中注意力认真聆听, 用标准的语言进行陆空对话, 保证声音清晰、力度适中、语速平缓。遇到有歧义、容易误听的词语需加以强调, 若使用词汇有多种相近含义, 应以简洁明了的话语做最准确的解释。
(2) 严格检查确保无误后才能发布指令, 如果需要对某飞机发布指令, 需对其周围环境进行仔细检查, 确保附近垂直、平行、交叉各线路上都没有其他航空器。然后检查指令, 确定无误后方可向制定飞机发布。
(3) 密切监视, 随时掌握各方面信息。空中飞行时, 条件是不断变化的, 需通过扫视雷达掌控所有有关信息。而且注意力要合理分配, 对关键信息多加关注, 同时也不能忽略即将进区域电能航班飞行情况, 以及其他动态。
(4) 管制人员在航班飞行前应充分考虑到所有可能出现的情况, 并采取合理可行的管制预案, 防患于未然;在遇到突发事故时, 首先要采取安全措施, 保证乘客安全, 然后迅速分析原因, 尽快将冲突解决。这就需要管制人员当机立断, 容不得半点犹豫和拖延。
(5) 管制员作为空中管制的主体, 要充分调动自身积极主动性, 正确行使自身的指挥主动权, 只有如此才能控制住管制局面。其他人员的建议应该作为管制员的参考, 而决不能毫无主见, 精神思想被其他人动摇。
3 如何养成良好的空中管制习惯
3.1 提高工作能力, 积累知识经验
习惯是在习惯中养成的, 管制员首先要强化习惯意识, 正确认识到, 良好的管制习惯并非只是个人习惯, 而是关系到航班飞行是否安全。只有思想上重视了, 才能进一步体现到实践工作中。其次, 管制员需积累足够的知识和经验, 进一步提高自身工作能力深入学习与飞行安全和空中管制有关的天文、地理、气象、计算机、管理等各个领域的知识, 并积累大量的实践经验, 特别是如何快速正确地处理突发事故。同时强化心理素质, 在紧急情况下保持沉着冷静。而且要清楚, 习惯并非是机械般地重复, 而是有一定的灵活性, 以便更好地应对各种情况。这就需要相关部门对管制员展开专业管理教育和训练, 一方面要学会预测飞行风险, 另一方面要提高身心素质, 以承受更大的工作负荷。上世纪90年代, 国外一空中管制员在对指定飞机下达命令时, 把向左转圈 (turns to left) 误发为向左转 (turn to left) , 结果飞机撞山失事, 乘客全部遇难。正确使用语言是工作能力表现的一部分, 此外, 管制员在工作态度、信息处理能力等方面也要不断提高。
3.2 优化空管系统, 改善工作环境
要保证多架航空器的有序起降、飞行和安全, 需对空中管制系统不断优化。所用到的设备较多, 且现代化高科技在其中的应用越来越多, 在设计时就应考虑到对管制员操作的可行性影响。如界面颜色应合理选择, 尽量是管制员感到舒适, 能够缓解疲倦;系统其他设计也都要考虑管制员的一般接受水平和实际操作能力;通过调节温湿度、照明度等物理方法为管制人员创造一个良好的工作环境。上级部门除了科学制定值班表和休息表, 还应予以管制人员更多照顾, 如了解其家庭条件给予补助、对管制员进行思想沟通解决其心理问题等。
3.3 做好复训工作, 促进团队配合
在重视提高院校专训、总局和地区空管局轮训的基础上, 还要加强基层运行单位的岗位训练。当前, 需针对航线调整、绕飞雷雨、雷达管制等特点, 进行有针对性地训练, 在最短时间内适应并达到航空运输快速增长的需求。每个地区都有模拟机训练, 不同阶段开展不同的练习, 如雷达管制练习可使管制员从程序管制转变为雷达管制有个适应过程。管制工作是以团队配合为主, 通过团队亲密无间配合完成的。在指挥时若出现安全隐患, 敢于承认错误并与大家探讨, 使自己犯错能够让整个团队都引以为戒, 从而降低犯错率, 同时也能促进团队间思想和工作方法的交流。用一种团队不抛弃、不放弃的方式相处, 确保指挥安全的万无一失。
4 结束语
良好的管制习惯是空中飞行的重要安全保障, 是提高控制管制质量的重要内容。现代高科技较为发达, 在技术水平上降低了飞机事故发生率, 而养成科学良好的管制习惯, 则从人为因素方面提高了飞行的安全性, 应加以重视。
参考文献
[1]符青松.管制习惯在空中管制中的重要性与对策分析[J].科技传播, 2014, 6 (12) :67-68.
[2]王二峰.管制习惯在空中管制的重要作用[J].大科技, 2014, 7 (19) :333-334.
[3]闫友.养成良好管制习惯, 减少错忘漏的发生[J].才智, 2011, 20 (24) :341-342.
双管制终结什么？ 篇11
10月9日，中国商务部和欧盟委员会就中欧纺织品和服装贸易重新达成协议，现存的十种中国输欧纺织品的配额限制，将如期于20口7年底结束。与此同时，中欧双方决定将启用为期一年的“双重许可监督制度”。
历经三年波折，中欧纺织品配额制终于走到最后期限，有专业人士称此次终于让中欧纺织品贸易之间的配额管制“寿终正寝”。
全球纺织品出口配额体系本该在2004年12月31日就彻底结束。作为纺织品第一大国，中国的纺织品出口随即猛增。2005年上半年，由于大量来自中国的胸衣、套头衫等产品抢关出口，导致对欧纺织品出口激增并大量积压在欧盟港口。随之而来的，是中欧、中美纺织品贸易争端激化。欧美相继威胁要根据中国加入wT0所承诺的特别保障条款发起调查。最终，中欧于6月10日签署纺织品贸易问题《备忘录》，中国同意自动减少对欧盟的纺织品出口量，对中国十种纺织品合理确定基数，并按定的增长率确定中方对欧出口数量。这十种纺织品包括棉布、T恤衫、套头衫、男士裤子、女士衬衫、床单、女连衣裙、胸衣、桌布和亚麻纱。时限至2。07年底为止。
今年6月12日，中国商务部与欧盟委员会在布鲁塞尔就恪守2D。5年签署的《中欧纺织品贸易谅解备忘录》、按期取消输欧纺织品配额即已成为中欧双方达成的一项共识。在7月22日欧盟经济部长会议结束之后，欧盟轮值主席国葡萄牙的经济部长皮尼奥说，欧盟各国的部长会谈到深夜，最后的结论不是延长配额期限，而是研究一种能确保平稳过渡的机制。最终，“双重许可监督制度”作为一种过渡措施出台。
中欧“双重许可监督制度”的实行，将为中美纺织品配额取消提供范本和现成的思路。根据两国之间的纺织品协议，美国将自2009年1月取消对中国纺织品的配额限制。
放心大胆接单?
“在广交会上放心大胆的接单吧”，商务部一位人士在回答媒体对“输欧产品实现双管制”的疑惑时如此“大胆放言”。
就在国庆前，虽然并没有不良消息传出，业界对于输欧配额是否能真正取消产生质疑，甚至在欧盟方面比较正式的表示一定会如期取消输欧配额管制之后，关于“输欧配额管制延期”的猜测也一时间颇有市场。这种如今看来的过于谨慎和并不必要的担忧正是原于现阶段仍实行的配额制——这是在配额理应取消后又强加的延期管制，而责任全部推在中国出口的“剧增”上。
那么，双重管制是否真的能让中国出口商吃上“放量”的定心丸呢?
“我们没有这么乐观”，正在参加广交会的广东东莞日升制衣厂老板郑志才告诉记者，“我们也不期望靠量来赚钱，现有的接单量已经足够我们生产大半年的了，我们现在接单要接好单，否则没有精力生产”。他所谓的好单指“单件利润高”、“客户信誉好、事少”。据记者了解，郑志才的企业近年来效益般，主要是工人流失严重。而即便是这样的企业，在对“接单”上也表现出更多谨慎。
事实上，中国输欧纺织品配额即将结束，但这并不意味着中国纺织品可以简单恢复2005年1月1日全球纺织品配额取消后对欧潮水般出口的盛况。“双重许可监督制度”的引入，正是为了缓释欧方的担心：在理论上，中国纺织品对欧出口将重回自由状态；而在实际操作中，这是一种仍在密切注视下、不得放纵的自由。
原本因“量”而延期配额制，如今又因“不限量”而进行双重管制，那么管制的是什么呢?似乎是个悖论。虽然双方政府人士都已经言之凿凿，“双重管制不管量”多少仍令人疑惑。
双管制如何管
据10月9日欧盟委员会发布公告，有关方面将按照新协议，在明年与中国外贸部一起实施一个共同的进口监察制度，所针对的是几种成衣制品。按照新办法，有关方面不会对来自中国的纺织产品实旋一个进口上限，但是会监察真正的贸易量。据悉，协议将在目前的配额制度2008年1月1日到期后生效，有效期年，涵盖了T恤、套衫、胸罩、上衣和男式长裤等八种产品。
就在欧盟委员会发布上述消息当天，中国商务部召集部分地方省市的外经贸系统官员、主要纺织服装出口企业、以及中国纺织品进出口商会的主要人员，在北京召开关于2008年对欧纺织品出口管理问题的内部会议。
10月17日，中国纺织品进出口商会、纺织工业协会、外商投资企业协会联合发文公布了《2008年对欧双边监控纺织品出口企业资质标准》，六条资质标准包括：在中国(港、澳、台地区除外)境内经工商管理部门登记注册，注册资本50万元人民币(含)以上：从事纺织品出口贸易二年(含)以上，依法纳税的般纳税人，上年度输欧纺织品对欧盟出口1万美元(含)以上：遵守中华人民共和国相关法律和规章制度的规定，尤其是在知识产权、环境保护方面连续三年没有违规行为，符合有关商会、协会的有关行业自律要求。
可见，新制度的实施，并不意味着商务部对纺织品出口管制的完全放开，除了继续实行出口许可证制度，对出口总量进行实时监控外，商务部将实行出口企业资质认定。这六种“资质”认定对许多企业来说已经形成“门槛”。
门槛还是保护
“管制”一词在中文语义中本身具有“管理、约束”之意，但是无论在双方新协议规定的内容中，还是商务部有官员多次对媒体的表示中，“不会有数额限制”是被强调的重心。那么，此次的“双重管制”到底是新设立的“门槛”还是确保“不限数量”的保护措施?
据了解，“双重许可监督制度”也曾经运用于解决美日汽车贸易争端中，其目的实际上是加强出口企业的自我控制。双重许可监督制度实际上就是从被动配额转为主动配额，要求商务部和商协会加强对出口企业的指导和管理。
这种“双重许可监督制度”可能会给出口商造成额外的负担，导致手续繁琐、官僚主义盛行等。商务部曾表示对于“物种资质认定”经确认会在10月中旬公布，截至记者发稿前，仍未见发布。
但是，业内人士分析，“双重许可监督制度”的真正意义不是如今大家表面所看到的“不会对数量有限制”，恰恰是通过通过双方监控，增加双方信息沟通与透明，减少中国纺织品欧洲压港象像重演的可能。从这层意义上说，正是要避免数量的放纵。而至于如何才能通过监督达到有序出口，这还要等待细则的出台以及对实际发生情况的解决。
无疑，输欧纺织品配额取消之后，并非一马平川，与其说依靠企业的自制力，还不如说考验政府调节引导能力。此外，“门槛”的存在本身就是一种保护作用，企业不应表面看到自己是否“受益”，而是应该认识到只有提高门槛才能保护好优质出口企业，从而保证出口有序，避免悲剧重现。
中国纺织工业协会副会长高勇说，对于中国纺织企业来说，新办法比配额管理更为宽松。至少出口受限的纺织品类别由10类降为8类，这是一个很好的过渡，最终的目的是双方纺织品贸易的完全开放。
渴望真正自由贸易
“什么时候给我们也给我们小企业多一点机会7”，正在参观广交会的浙江嘉兴某蓝印花布生产厂家的销售经理付靖说，她在广交会上看到来自非洲一些小国家的企业也在“摆摊”，主要经营民族产品，生意很是火爆，她埋怨到“難道我们的水平连非洲也不如吗?为什么我们出口就这么难?”
她的这种想法也许正是许多游离在“国家入眼”范围之外的企业主们的想法，小企业往往被看作“廉价低质”、“恶性竞争”、“抄袭”、“跟风”等不良代表，事实上，据记者了解，并非所有小企业都如此，正相反，有的小企业非常具有特色，专门开发些特色产品，但是在起步发展阶段，他们在竞争环境中处于劣势地位。
中小企业对“公平”自由贸易的渴望比优势企业更加强烈，对于他们来说，首先要得到国内环境的“公平”。在配额年代，他们要为购买配额付出巨额成本，如果在配额取消之后他们彻底被排斥在外，连花钱买权利的机会也没有了，这显然有失公平。
而山东某知名企业负责人在接受记者采访时表示，对于大企业来说，公平自由的尺度也许更小，尤其当进出口贸易要涉及政府部门的时候，“限制多，要求多，处处都要小心”，因此，“感觉压力很大”。
公司管制 篇12
一、不良空中管制习惯的特点和成因
空中交通管制员在进行交通管制时, 由于自身的疏漏, 常常会养成一些不良的空中管制习惯, 如“错、忘、漏”现象频频出现等。对于空中交通管制员来说, 其“错、忘、漏”的特点如下: (1) “错”就是指空中交通管制员在操作或者指挥上的错误, 是空中交通管制员业务不精造成的。在平时一些细小的错误可能并不会马上就凸显出结果, 但是日积月累下十分可能造成无法挽回的严重损失。 (2) “忘”就是指空中交通管制员因为自身的疏忽忘记了某项本职工作, 这也有可能造成各种安全问题的发生。空中交通管制员精力不集中或者记忆力下降等, 都是“忘”产生的原因。 (3) “漏’就是指空中管制员在进行空中交通管制时遗漏了某项流程, 未能严格的遵循标准的工作流程办事。
“错、忘、漏”这些都是空中交通管制员在进行交通管制时养成的不良管制习惯。形成这些不良管制习惯的原因是多方面的, 影响空中交通管制员良好管制习惯养成的因素也是多样化的。如果空中交通管制员工作压力太大、任务量太多、容易造成其身心上的过负荷劳作, 从而导致“错、忘、漏”的出现;空中交通管制员在进行管制时缺乏必要的先进设备的技术支持, 没有一套科学完整的管制体系, 也是其形成“错、忘、漏”形成的原因之一;此外, 如果空中交通管制员自身素质较低, 业务能力差, 也有可能导致不良管制习惯的养成。
二、管制习惯在空中管制中的重要性
习惯是经过日积月累的反复动作形成的一种下意识的自然形为, 习惯有时候是一种无意识的行为, 人们通常都是在不加思考的情况下下意识的就做了。在空中交通管制员进行空中交通管制时, 也需要经过日积月累的重复动作的训练, 这就形成了每个空中交通管制员特有的管制习惯。管制习惯对于空中交通管制来说具有十分重要的作用。空中交通管制员的管制习惯是影响各类空中交通安全事故的不确定因素之一, 一个不经意的空中管制习惯有可能会导致一桩空中交通事故的发生。根据对过往空中交通事故的研究表明, 在造成空中交通事故的各种因素中, 空中交通管制员的不良管制习惯所占的比例达到了惊人的27%, 也就是说, 差不多每四桩空中交通安全事故, 就有一桩是由于空管员的管制习惯引起的。因此, 必须要高度重视空中交通管制员的管制行为, 养成良好的管制习惯, 以降低空中交通事故发生的概率。
作为一项系统的工程, 空中交通管制工作是空中交通安全平稳运行的必要保障。而空中交通管制员作为这项系统工程中的重要环节, 其自身良好管制习惯的养成是空中交通管制工作能够充分发挥功效的必要前提。在正常的状况时, 空中交通管制员接到进行管制的命令后, 需要根据自身的经验对空中交通的现状进行判断, 梳理出恰当的工作流程, 根据当下空中交通的实际情况在第一时间选择最合适的管制措施, 以规范空中交通行为, 避免安全事故的发生。从这里可以看出, 空中交通管制员在工作的过程中容易受到自身经验以及行为习惯的影响, 如果这些习惯是好的, 那么当然会对空中交通的平稳安全运行产生积极地、正面的推动作用, 一旦这些习惯是不好的, 比如出现“错、忘、漏”现象等, 就很容易对空中交通行为产生负面的作用, 严重的甚至可能导致空中交通事故的发生。
三、纠正不良管制习惯的对策分析
1推进基础设施建立
一套先进的、高效的空中管制设备和基础设施是空中管制工作得以顺利展开的保障, 也是空中交通管制员养成良好的管制习惯的必要前提。空中交通管制是一项繁重的、精细的系统工程, 管制人员每天都处在紧张的超负荷工作状态, 很难保障没有疏漏的发生。此时, 一套先进、高效的现代化空中管制设备能够帮助管制人员快速的掌握当下空中交通的现状, 并依靠设备的帮助进行综合分析, 从而在第一时间做出恰当的空中管制指令。因此, 需要加强对既有设备的升级改造, 利用现代化的科学技术武装空中交通管制人员, 进而促使他们养成良好的管制习惯。
2加强管制班组成员之间的配合
空中交通管制工作内容繁杂, 需要管制人员之间协作完成。管制班组成员之间的默契协作, 可以在极大程度上提高空中管制的效率, 同时降低控制失误发生的概率。因此, 强化管制班组成员之间的协作配合, 对管制班组进行优化配置, 形成优势互补, 也是规范空中交通管制行为、预防不良管制习惯的重要措施之一。
3提高空中交通管制人员的业务能力和专业素质
要想提高空中交通管制的效率, 杜绝不良管制习惯, 仅仅依靠先进的设备和制度保障是不够的, 还需要空中管制人员自身具有与工作岗位相匹配的业务能力和专业素质。必须加强对空中交通管制人员业务能力和专业素质的培养工作, 提高空中管制人员的准入门槛, 定期对其进行业务和心理素质的培训, 建立健全一整套对空中交通管制人员的考核和评价机制, 淘汰专业素质不过关的空中交通管制人员, 以促进其业务能力和专业素质的提高, 从而建设一支具有较高水准的专业空中交通管制队伍。
结语
综上所述, 空中交通管制工作是空中交通得以平稳安全运行的重要保障, 而空中交通管制人员的管制习惯对于空中交通管制工作有着十分重要的影响。现阶段一些空中交通管制员还存在着一些不良的管制习惯, 需要其高度重视管制习惯对于空中管制的重要性, 提高自身素质, 采取综合手段, 规范空中管制行为。
摘要：一个优良的管制习惯的养成, 可以帮助空中交通管制员规范空中交通秩序, 降低航空事故发生的概率。本文以空中交通管制员不良管制习惯的成因为出发点, 详细剖析了管制习惯对于空中交通管制的重要性, 并根据目前的空中管制现状提出了相对应的改善措施。
关键词：管制习惯,空中管制,重要性,对策
参考文献
[1]卢光庆.从习惯、协作、精力入手——严防管制“错、忘、漏”[J].空中交通管理.2007, 05 (07) :27-28.