高速公路企业内部控制

高速公路企业内部控制（精选12篇）

高速公路企业内部控制 篇1

一、高速公路企业特点

高速公路企业由于其自身特点, 使得其在生产和经营各方面与其他企业都有明显的区别, 主要表现在:

(一) 经营特点

高速公路通行费征收属于政府批准的特许经营, 行业进入门槛较高;同时高速公路公司是一个公共服务型国有企业, 这就决定了其经营目标是经营效益最大化, 但同时还要兼顾经济效益和社会效益的统一。

(二) 资产特点

高速公路公司的资产主要是由高速公路及其附属设施构成, 价值巨大、回收期长, 因此, 其资产中固定资产所占比重较大, 维护成本较高;高速公路公司的主营业务收入是车辆通行费收入, 且基本上是以现金形式收取, 因此, 加强对现金的管理是高速公路公司流动资产管理的重点。

(三) 收入特点

高速公路公司的通行费收入是通过分布在公司辖区广阔区域内的各通行费征管所收取形成的, 以现金为主, 各通行费征管所的票证管理、收入的上缴管理成为收入管理的重要内容。

二、加强高速公路企业内部控制的措施

随着我国社会现代化程度及国民经济的发展, 对高速公路企业的要求也越来越高。高速公路企业也在努力加强和完善企业内部控制, 降低企业运营成本, 提高企业的经营效率和效果。

(一) 建立健全内控体系

高速公路公司是按照公司法的要求建立的有限责任公司, 要想有效地发挥内部控制的功能和作用, 首先应从完善法人治理机构入手。作为内部控制的重点, 公司治理实际上发挥着最主要、最关键的作用。因此、要按照《公司法》等合理配置公司股东、董事会、监事会、经理层之间的权力、责任和利益, 建立相互监督、相互制约的机制, 从而为企业的内部控制的建立和实施打下坚实的基础。其次要根据高速公路根据其征费、监控、路政、养护等业务部门的特点, 并结合高速公路公司内部控制的要求设置内部机构, 明确各部门职责权限, 将权利与责任落实到各责任单位。并且企业应当编制内部管理手册, 使全体员工掌握内部机构设置, 岗位职责, 业务流程等情况, 正确行使职权, 将岗位责权利完全公开, 从而保证企业的内部控制制度更加完善和严密。

高速公路公司的主要作法是:

第一, 合理分工, 明确岗位设置。根据各业务部门的特点, 对各项业务进行归纳汇总, 并通过每个岗位所操作业务的性质、难度要求和风险点进行研究, 制定各岗位的职责、权限、目标和责任, 实行不相容职务分离和授权审批控制制度, 这样就能有效规避风险, 从源头上防范风险。

第二, 加强流程管理。根据各部门的业务特性, 确定各部门各项业务的操作流程、管理流程、汇报流程, 全面理顺各项流程, 建成流程链, 实现流程管理。

第三, 规范监督。公司将各项业务, 每个岗位和每位员工均纳入制度监督之下。针对每项业务流程制定配套的管理制度, 实现有业务就有流程, 就有制度, 并配套相应的检查制度, 以保证监督制度的执行。各项制度不是一成不变, 而是根据业务的要求和情况的变化适时调整, 以及时指导内控有序地进行。

(二) 严格内控规范执行

对于高速公路企业而言, 业务上有三个关键点需要重点关注。

第一, 高速公路公司的固定资产在企业资产中所占比重较大, 普遍占80%以上, 以路产为主, 且维护成本较高, 因此, 加强固定资产管理是高速公路企业内部控制的一个重点。固定资产的内部控制是全方位的控制, 从固定资产投资决策、购置、日常管理和维护、处置等。针对这个特殊情况, 高速公路公司对固定资产内部控制的各个流程采用流程管理方式, 如投资时, 应加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资和处置等各个流程环节的控制, 并通过实行重大投资决策集体审批联签制度, 严格控制投资风险。这种流程在每个环节都是各司其职, 避免了盲目决策或不充分决策的现象。

第二, 高速公路公司基层单位点多面广, 而高速公路公司的主营业务是车辆通行费收入, 超过95%以上是以现金形式收取, 由基层通行费征收管理所负责征收。基层单位的现金管理、票证管理、收入的上缴管理是高速公路公司收入管理的重要内容。所以, 加强基层单位内部控制是高速公路公司内部控制的一个难点。在实践中可以对基层单位实行会计委派制, 将基层单位会计改为公司的外派会计, 其工资待遇和人事关系全部纳入公司统一管理, 并由公司统筹安排到基层单位任用。这样就能提高基层单位会计的自主性和独立性。促进基层单位的会计人员坚持原则, 实事求是地进行会计核算, 最大程度对基层单位起到财务监督作用, 从而加强基层单位的内部控制, 促进高速公路公司健康稳定发展。

第三, 高速公路作为政府批准的特许经营企业, 行业进入门槛较高, 因此为保持经营活力, 需要加强监控功能。而内部审计的作用在于监督企业经营业务是否符合内部控制结构的要求, 评价内部控制的有效性, 提供完善内部控制、纠正错弊的建议。为使内部审计的作用能够得到充分发挥, 高速公路公司设置了独立的内审机构。目前很多高速公路公司的内部审计隶属于财务部门, 因此很难保证内部审计的独立性。所以内部审计应从财务部门分离出来, 在董事会下设置内部审计机构, 才能保持其在企业中的较强独立性。只有这样才能提高内部审计的独立性, 才能给予内部审计施展才能的机会, 也才能提高内部审计的威信, 树立以内部审计监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计理念。

例如, 在高速公路车辆通行费征收管理中, 现金的管理是征收管理的重点。而现金的短款、溢款的处理, 是日常管理中最容易出现漏洞和盲点, 是内部控制制度重点规范的内容之一, 这也是内部审计的工作重点。因此在日常的内部审计中, 通过对照有关的内部控制制度, 并对通行费征收中现金的短款、溢款进行重点抽查, 查明现金短款、溢款产生的原因, 如果是人为因素造成的, 要与责任人的经济责任挂钩, 给予相关责任人相应的处罚。如果是内部管理制度在内部运行过程中存在不合理地方造成的, 就应对相应操作规程和流程进行调整, 以堵住漏洞, 减少不必要的损失。同时, 通过审查现金短款、溢款的审批手续是否完备, 账务处理是否正确及时, 能在很大程度上防堵现金管理中可能存在的漏洞, 保证企业资产的完整, 充分发挥内部审计职能作用, 促进企业内控目标的实现。

(三) 促进全员内控文化建设

企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式和行为方式进行统一和融合, 使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。企业文化是企业管理的最高境界, 是企业持续发展的基础和灵魂, 而企业文化作为内部环境的一个重要组成部分, 在企业内部控制中起着不可低估的作用, 所以, 一个良好的企业文化能够为内部控制系统提供很好的环境。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度, 必然会成为人们的行为规范。好的行为规范将使制度得到很好的贯彻执行。

内部控制是由企业治理层、管理层和全体员工共同实施的一系列控制活动, 是一个动态改进的管理过程。内部控制强调企业全员参与, 因此、高速公路公司应加大企业文化的宣贯力度, 充分发挥高速企业文化的特色, 并建立有效的约束和激励机制, 把宣贯企业文化和全员参与内部控制有机结合起来, 不断地推进高速公路公司又好又快地发展。

此外, 高速公路作为政府批准的特许经营企业, 其发展方式已从粗放型向集约型、可持续型、跨越型转变。因此, 高速公路内部控制度也要与时俱进, 不断创新, 用创新的思维解决发展中的难题, 以适应高速公路公司发展的需要, 从而保证高速公路公司内部控制制度更加完善和严密。

参考文献

[1]财政部注册会计师考试委员会办公室:《审计》, 中国经济科学出版社2008年版。

高速公路企业内部控制 篇2

质 量 控 制 要 点

（试行）

S31线大饭铺至龙口段（蒙晋界）高速公路工程建设项目

2016年12月

第一部分 总 则

一：总体质量目标：竣工验收工程质量评定 优良

二：质量评定：质量评分≥95分，路面平整度σ≤0.7mm（单点极值σ≤1.2 mm）

三：保证措施：健全的质量管理体系；有效的质量运行机制；科学的施工组织；严格的检查验收制度。

四：编制依据：现行的各类施工规范；评定标准；设计文件；本项目的特点。

第二部分 路基工程

一：主要质量指标

1：路基填料液限不大于50%，塑性指数不大于26，2：CBR值：

上路床（0-0.3m）≥8;下路床（0.3-1.2m）≥5;上路堤（1.2-1.9m）≥4： 下路堤（>1.9m）≥3;零填及挖方路基（0-0.3m）≥8；（0.3-1.2m）≥5 3：压实度

上路床（0-0.3m）≥96%;下路床（0.3-1.2m）≥96%;上路堤（1.2-1.9m）≥94%，（填土高度大于8m时≥95%）； 下路堤（>1.9m）≥93%;（填土高度大于8m时≥94%）；

零填及挖方路基（0-0.3m）≥96%；（0.3-1.2m）≥96%； 填方路基清表压实度≥90%，高路堤h≥20m的清表压实度≥92% 4：检查频率：填方路基2点/1000m2 5:路基弯沉：179.1/100mm;6:填土路基填料最大粒径：mm 上路床（0-0.3m）≤100;下路床（0.3-1.2m）≤100 上路堤（1.2-1.9m）≤100： 下路堤（>1.9m）≤150;零填及挖方路基（0-1.2m）≥100； 7：填石路基填料最大粒径：mm 填料最大粒径不大于500mm，并小于层厚的2/3，不均匀系数15-20，路床底面以下400mm范围内，小于150mm.8:桥涵台背回填压实度≥96%。二：路基施工一般要求

（一）测量 ：公路路基施工前，对导线点、水准点进行复测。相邻标段必须搭接。

2：大桥、高填深挖等特殊部位应加密导线点、水准点。丢失的补齐。3：根据不同的施工部位，对水准点进行布设，但必须与原设计联网闭合。

4：施工过程中，填方每3层对中线、标高、宽度（包含超宽部分）、坡度进行测量放样；挖方应经常对中线、标高、宽度、坡度进行测量放样。严防路基宽度不足。

（二）施工 1：场地清理

填方路基施工前，对路基范围内的附着物，树根、草皮、农作物、表土、腐殖土、坑道、洞穴等清理干净。坑道、洞穴必须分层回填压实。

以挖作填的利用土方，先清理表层腐殖土，后利用。2：试验

施工前必须对路基基底土及所填材料进行相关试验。3：路基填料

（1）不能用作路基填料的：草皮、生活垃圾、树根、腐殖土；（2）不能直接但经过技术处理满足设计要求且经过监理工程师批准的土可用：泥炭、淤泥、冻土、强膨胀土、有机质土；液限大于50%、塑性指数大于

26、含水量不适宜压实的土；（3）粉质土不得直接填与路床；

（4）可直接填筑的：透水性良好的砂砾土、碎石土等。4：挖方

（1）开挖前必须先施工截水沟并清理危石、孤石。（2）准确放样，严禁超挖、掏底开挖。（3）作业面临时排水畅通，不得积水。

（4）冬季、雨季及不能及时做防护的，要预留30cm厚保护层，防冻防冲刷.防护施工时再刷坡。

（5）不能及时做路床时，挖到路床顶30-100cm停止开挖，防止水毁、冻害。

（6）严禁路堑顶弃土。5：填方

（1）严格按照水平分层填筑工艺施工，虚铺不大于30cm、压实不大于20cm。

（2）要求打格划线及设立标杆，严禁超厚。严禁薄层找补。（3）严禁不同土质混填，严禁纵向分幅填筑，（4）桥头部位、填挖结合部位、施工段结合部位要预留台阶。（5）路基施工过程中要始终保留2%-4%的横坡，以利排水。（6）雨季要设临时排水，防止路基水毁。（7）填方一侧加设层位、压实区标识牌。6关键控制部位

（1）高路基强夯区的夯击遍数、部位及夯实机具。不能强夯的涵洞顶部及涵背部位的碾压。

（2）冲击碾压区的碾压部位遍数。（3）土工格栅的铺筑部位、方式及层数。

（4）“V”型沟、“U”型沟的填筑碾压及台阶开挖尺寸，压实度，强夯、土工格栅的铺筑。

（5）半填半挖的开台阶、相邻路基的搭接部位、桥涵台背部位的台

阶搭接压实度，（6）上路的便道口。（7）以路基为梁场的段落。（8）路堑边坡的坡度、台阶的宽度、（9）地下泉眼的处理。

（10）填石路基的粒径、孔隙率、压沉值、厚度。

（11）以上关键部位均设立醒目的标识牌，从开始到施工结束必须留有影像资料。

三：路基支档工程控制要点 1：支档工程基础开挖深度及宽度。2：保证支档工程施工线型外观顺适美观。3：基底承载力的检查。

4：预制件的几何尺寸、强度的控制。

5：圬工砌体的片石、砂、水泥质量控制，特别是砂浆的水泥用量。6：砌体的施工工艺的控制，防止通缝的产生、砌体砂浆不饱满以及几何尺寸不合格。

7：片石混凝土挡墙要严格控制混凝土的强度、片石的含量及洁净程度，要控制片石与模板的距离。8：沉降缝要上下贯通。

9：锚杆防护、锚索框架防护、加筋防护要严格控制材料质量、施工工艺、压浆强度、张拉控制力、框架混凝土强度、加筋施工工艺。10：基础的埋置深度，基础外面的井边宽度。

四：专项方案及施工检测

1：施工单位均要按照危险性较大的工程的有关要求组织开展专家论证和编制专项施工方案，并经过符合要求的相关单位负责人签字后实施。凡未经签字审批的不得开工。各监理单位要严格把关。2：凡外购的钢绞线、锚夹具、土工织物等必须外委有资质的检测机构进行检测，合格后方可投入使用。监理单位要严格把关。3：高填路基的位移及沉降观察，各单位要妥善保护。对于大型支档工程，施工单位要布控检测点，防止坍塌、滑移等各类事故的发生。五：安全要求

1：各单位路基开工前，要组织相关技术及安全人员徒步现场踏勘，检查危险源，如地质不良的易产生滑坡、泥石流地段等，编制专项方案，制定防范措施，落实到人。

2：各单位严格管理民工驻地的各项安全工作，如用电、用火、取暖、饮食卫生等，严禁驻扎在河道、陡坡下一切有安全隐患的地带。机械要停放在地势较高的安全地带。

3：各单位要对爆破器材库、油库、变压器等危险部位进行隔离围挡，安全距离符合标准，设立醒目的标识标牌，设专人管理。对爆破器材库、油料领料、运送要专人专车，按照安全规范要求办理。4：各单位要按招标文件要求配备足额的安全人员，成立专职安全管理机构，要逐日逐项进行安全生产技术交底，凡发现未逐日逐项进行安全生产技术交底的，予以重罚，绝不姑息。现场监理要认真检查，并逐日记录签认。未交底的不许开工。造成事故的，施工单位承担全

部责任，监理单位要承担连带责任。本条为硬性要求。

第三部分 路面工程

一：主要质量指标

（一）路面材料及施工质量检测合格率： 1:沥青、无机结合料等原材料合格率100%； 2:沥青混凝土、无机结合料混合料集配合格率100%;3;各结构层的压实度、厚度合格率100%； 4:路面弯沉合格率100%； 5:基层、底基层强度合格率100%;6:基层碎石的CBR值≥200，底基层碎石的CBR值≥120.（二）：施工质量指标

1:各结构层的压实度、厚度及平整度（三度控制）(1)沥青路面压实度按：

试验室标准密度的97%、最大理论密度的93%； 沥青路面厚度按：

总厚度：设计值的-5%，上面层：设计值的-10%； 每一层次厚度按：

50mm以下的：设计值的5%；50mm以上的：设计值的8%；(2)水泥稳定碎石基层：压实度≥98%； 厚度均值≥-8mm，单个值≥-10mm。平整度：直尺≤8mm,平整度仪≤3.0mm;（3）水泥稳定碎石底基层：

压实度≥98%；

厚度均值≥-10mm，单个值≥-25mm。平整度：直尺≤12mm;2:各结构层的弯沉值： 面层20.1（20.3），基层30.6（30.8），底基层54.3（54.6），路床179.1 括号内为轻载路段的。二：路面施工一般要求

（一）测量

1: 公路路面施工前，对导线点、水准点进行复测。相邻标段必须搭接。

2;施工过程中，每层对中线、标高、宽度（包含超宽部分）、横坡度、平整度进行测量放样,确保路面几何尺寸符合设计要求。

3;要将水准点移到永久结构物上，并妥善保护，以方便路面施工要求。

（二）施工

1;应按批次、规定数量检查原材料质量，不合格的不得使用。2：对各类配合比严格把关，确保施工质量。

3：对施工机械实行检查验收制度，满足工程需求及产品质量要求。4：底基层施工前要对路床进行复压和复测。

5：水稳层施工要确保材料拌合均匀、摊铺不离析、碾压均匀密实。

要及时覆盖，加强养护，确保强度。

6：基层与底基层间要清扫干净，不得有夹层。7：严格控制透层、封层、粘层的材料质量与施工质量。

8：沥青混凝土要严格控制拌合质量，超温料、离析料、花白料一律作废。

9：要对摊铺速度、碾压速度、机械组合加强管理，确保质量。10：运输过程要覆盖，下层潮湿有水要处理干燥后摊铺，雨天不得摊铺。层间要求干净无污染。

11：桥头部位及机械无法施工部位要用小型碾压设备或人工施工，但必须保证质量。

12：路肩施工要加强质量控制。上面层施工前要完成路肩板的铺砌、中央分隔带路缘石的砌筑以及超高段中央分隔带过水槽的砌筑，确保接缝密实不漏水。

13：主线与匝道、匝道与服务区、收费站广场的水泥混凝土路面的衔接要平顺，不得产生跳车。

14：桥面沥青混凝土的抗裂材料要加强检测，拌合均匀不结团。15：服务区广场、收费区广场及桥面铺装水泥混凝土要加强质量控制，防止断板及裂缝的产生，并确保接缝处平整度。三：安全工作

1：对变压器要围挡，电器开关有醒目的标识标志，专人管理，防止触电事故发生。

2：路面施工机械多，要有专人管理，拌合场站、摊铺现场不得进入

与施工无关的人员。

3：每天开工前要进行班前安全交底，层层签字。严禁在施工机械下乘凉、避暑。严禁无关人员在拌合楼、储油罐、沥青罐处逗留。4：加强施工便道养护，确保运输畅通。

5：在施工便道拐弯处设立标识标牌，防止施工车辆碰撞。6：各监理单位和施工单位要把安全工作放到首位，并严格检查。凡工作懈怠或玩忽职守造成事故的，施工单位承担全部责任，监理单位要承担连带责任。本条为硬性要求。

第四部分 桥涵工程

一：材料

1、桥涵用砂应采用中、粗砂，各项指标符合规范要求。

2、碎石必须经驻地办、总监办检验，由总监理工程师颁发“质量许可证”方可使用。用于C50混凝土的碎石必须水洗。（拌合站必须配备水洗设备）、砂子必须是中粗砂。

3、水泥选用硅酸盐水泥和普通硅酸盐水泥。进场水泥（同批次散装每500t或袋装每200t)必须做强度和安定性试验。同一构件宜使用同一厂家同一批次的水泥。

4、凡人、畜饮用水均可作为砼、砂浆拌和及养护用水，遇有可疑水源时，根据进行试验鉴定。

5、钢筋、钢铰线各项指标要严格按照设计文件及有关规范检验、试验，并严防锈蚀。钢筋制作采用自动数控加工设备，钢筋连接可采用焊接或机械连接。Ⅱ级钢筋焊接时必须采用THJ502以上的优质焊

条。

6、桥涵用片石强度及各项物理力学指标必须满足设计及规范要求，石料不得有水锈、风化等，不得含有妨碍与砂浆正常粘结的其他有害物质。片石最小断面尺寸不小于15cm，卵石和薄片石不得使用。

7、不得使用外购砼。二： 模板

1、桥涵墩、台、柱、盖梁、防撞墙、护轮带等所用模板，必须采用定型钢模或组合钢模，面板厚度在5mm以上，并要求表面平整，尺寸规矩。平面组合钢模每块面积应大于1.5m2，砼外露部分应采用新钢模。采用爬模、翻模的要确保模板质量。

2、预制梁板的底模，应采用5mm以上的钢板，预制时不得加铺任何影响外观的附着物。侧模必须采用定型钢模板，厚度不小于5mm。箱梁、T梁模板要安装附着式振动器。

3、模板安装前必须除锈、打磨、刨光，经监理工程师验收后方可使用。

4、模板安装必须保证接缝顺直、平整、密封，脱模剂严禁使用废旧机油。三 桥涵基坑

1、基坑开挖时严禁超挖。

2、基坑开挖遇水时，采取井点降水等排水措施，当基底无水、无泥后方可进行后续工序。对土质不均匀或承载力不足的基底应做换填处理，使基底承载力均匀一致且满足要求。换填料每层压实厚度不

大于20cm，要求用压路机压实，压实度不小于95%。

3、地基承载力检验采用标准重型触探试验或地基承载板试验。四： 桥涵下部

1、桩基：

⑴、桩基桩位在施工单位放样完成后，必须经驻地办测量工程师复测，总监办测量工程师复核，并将结果报建管办质量安全监督部。

⑵、灌注桩钢筋笼加工应一次成型，需分节制作时，其上节钢筋笼长度不小于20m。单节钢筋笼主筋接长时，搭接焊或机械连接。上、下节孔口对接时，宜采用搭接焊，搭接长度不得小于10d，相邻钢筋的焊缝间距不小于1m，同一截面的钢筋接头数不大于50%。

⑶、钢筋笼制作完成后，应将声测管固定在其内壁上，与钢筋笼一同在孔中就位。声测管上、下口必须密闭。

⑷、灌注桩桩头凿除长度不得小于50cm，确保凿除后桩基砼质量。破除桩头砼时，应先在接柱断面处用砼切割机将灌注桩砼进行环形切割，切割深度3～5cm，以保证破桩后接柱断面处桩头完整。

⑸、灌注桩灌注前进行成孔检查，灌注后要逐桩进行无破损检验。（6）、桩柱钢筋连接的焊缝分上、中、下三处，每处焊缝长度不小于10d。

2、墩台

⑴、桥台伸缩缝预埋钢筋安装时，必须严格控制钢筋的数量、间距和高度符合设计要求，并与梁板预埋钢筋对应布置。

⑵、薄壁墙和墩（台）、空心墩身模板推荐采用无拉杆模板，如

采用拉杆固定，拉杆直径不小于14mm，外套PVC塑料管。

⑶、桥涵台身与土接触面均应涂刷2遍沥青进行防水、防腐处理。

3、立柱

⑴、立柱支模、浇筑前，应保证桩顶及钢筋干燥、清洁，不得受到泥、水等污染。

⑵、立柱砼尽可能一次浇筑成型，砼浇筑的分层厚度应小于50cm。气温高时应对模板外侧进行降温处理。

⑶、立柱顶部的扇形钢筋应先制作后绑扎，严禁立柱砼浇筑后在柱顶弯曲钢筋。

⑷、立柱拆模后应进行严格的外观检查，检查合格后立即进行养护。

⑸、建议对立柱进行封闭包裹养护，养生塑料膜应从柱顶向柱底缠绕，保证封闭水满足砼养生要求。

⑹、在凿除柱顶砼可能产生的环形裂缝后，其高度能够避免立柱与盖梁间产生施工明缝。

4、系梁、盖梁与墩（台）帽

⑴、在系梁支模和砼浇筑过程中，应保证基底、系梁钢筋和模板干燥、清洁，不得受到泥、水等污染；且系梁和立柱应同步浇筑。

⑵、盖梁模板要支撑稳固，无变形。挡块与边梁之间的间隙应符合设计要求。

⑶、墩（台）帽支座的标高、位置和顶面平整度要精确控制，要求一次浇筑到位，不得二次找补。

五： 砼拌和与浇筑

1、砼拌和采用集中厂拌，其设备应能自动控制砼的配合比及加水、拌和时间,拌和能力必须满足施工进度及砼浇筑连续性的要求，且不得小于50m3/h。

2、要严格进行各种原材料及砼配合比试验。施工、监理单位必须派专人负责，全过程监控。

3、在满足施工规范及砼罐车作业性能的前提下，坍落度应采用下限。同一部位的砼，坍落度要保持一致。砼出料后严禁二次加水拌和。

4、薄壁台身、台帽砼拌合时，要确认是否有加增强纤维的要求。

5、砼必须采用罐车运输。

6、砼浇注时必须水平分层浇筑，每层厚度不大于30cm，并严格控制上下层浇筑时间，确保下层砼初凝前完成上层砼浇筑，否则要按工作缝处理。基础以上大体积砼必须采用泵送法或两台吊车交替吊送法浇筑。浇筑高度大于2m时，砼入模必须使用串筒；高度大于10m时，应设减速装置。

7、拆模后砼表面不得涂抹修饰，应将接缝处不平整的砼打磨平整。

8、拆模后必须及时覆盖洒水或滴灌养生。六：梁板预制、安装

1、预应力钢绞线张拉采用可远程监控的智能张拉系统。张拉采用双指标控制，以张拉应力控制为主，以伸长值作校核。

2、张拉机具在使用前要进行全面的检验与标定，应由专人使用和管理，每隔6个月、或使用次数超过200次、或使用中出现了异常现

象，均应重新校验。

3、锚具、夹具和连接器应具有可靠的锚固性能、足够的承载能力和良好的适用性，应符合《预应力筋锚具、夹具和连接器》（GB/T14370）的要求。

4、箱梁和T梁钢筋绑扎须采用模架。

5、后张法预应力管道成孔时，采用金属波纹管成孔预留。钢筋绑扎时应精确固定波纹管和锚垫板的位置，波纹管每40～60cm敷设一道“井”形定位筋，确保其在砼浇筑过程中不发生位移。钢筋焊接时，应做好波纹管的保护工作，防止焊渣灼穿管壁而发生漏浆。

6、在浇筑砼前，波纹管中应穿入多根适当直径和数量的塑料管，并设专人在砼浇筑过程中来回抽动，以保证波纹管在砼浇筑后仍保持通畅。塑料管在砼初凝后及时抽出，如未完全抽出，则以废梁处理。

7、后张法预应力钢铰线张拉时间应根据砼强度和龄期进行双控，张拉应分阶段、对称、均匀、先下后上、缓慢进行。除了做好砼强度标养试件外，还应做好砼同体养生试件（置于梁板养生最不利位置），保证两者均达到设计要求。同时要求同一孔梁板的张拉时间和温度尽量一致。

8、钢铰线必须用切割机切割，严禁用电焊或氧焊切割。

9、梁板砼浇筑和振捣

⑴、砼浇筑前应对钢筋、预埋件、波纹管、混凝土保护层（垫块）及模板进行全面检查，并清除一切杂物。

⑵、砼浇筑时要检查砼的均匀性与坍落度。

⑶、砼浇筑时采用先浇筑底板再浇筑腹板、顶板的施工顺序，但依次浇筑相隔的时差不应超过砼的初凝时间。

⑷、先张法预制采用插入式振捣器配合平板式振捣器振捣；箱梁预制应以多个附着式振捣器振捣为主，局部不易振实处用插入式振捣器辅助振捣，附着式振捣器布置要均匀，间隔距离不得超过有效振捣半径的两倍。

⑸、砼浇筑应连续进行，以砼不再下沉、不再溢出气泡为密实标准，严禁漏振或过振，振捣上层砼时要使振捣器插入下层砼中。

⑹、砼浇筑完成后，梁板顶面应压实抹平后横向拉毛，拉毛深度不小于6mm。桥面连续范围内的梁顶面要光面。

10、梁板砼凿毛、养生与压浆

⑴、梁板脱模后，凡湿接缝部位、梁端和梁板铰缝区，均要用梁板砼凿毛机及时凿毛。

⑵、梁板养生采用蒸汽养生、覆盖喷淋或滴灌养生，养生期要求不小于14天。养生期间要特别注意翼板底面的养生质量，梁板芯腔内养生水高度至少达到芯腔高度2/3以上，并对已穿入的钢绞线设置防水措施。梁板张拉前必须将芯腔内养生水彻底排净、晾干。

⑶、梁板压浆采用可远程监控的智能压浆系统，并制作压浆水泥浆试件。压浆顺序应先压下孔道，后压上孔道，比较集中或邻近的孔道应一次完成压浆，以防串孔。微膨胀砼及孔道压浆水泥浆应掺膨胀剂进行配制。

⑷、梁板压浆强度达到设计要求后方可移梁或安装，梁板未压浆

前不得移动。

11、梁板堆放与安装

⑴、堆梁场要保证足够的地基承载力，并用等高度的枕木支撑于梁板支座附近。严禁大梁上堆放小梁。

⑵、梁板在安装前要逐片检查质量。用砼强度回弹仪检查其强度，回弹强度不满足设计要求不得吊装，必要时进行钻芯取样。

⑶、板涵台帽标高不符合设计要求时，严禁采用砂浆找平，必须采用环氧树脂水泥或高标号的小石子砼找平。

⑷、支座标高误差不大于2mm，需垫钢板找平时，每支座处不得超过二层，且钢板每边尺寸均大于支座尺寸3cm，经防腐处理后置于支座下，并用环氧树脂粘贴牢固。

⑸、桥涵设置的沉降缝要上下贯通，且必须与板缝对齐。伸缩缝或其它预留缝要顺直整洁。

⑹、桥涵所用支座、伸缩缝应选择合格产品，并经建管办质检部与总监办联合抽检。

七： 连续箱梁湿接头、湿接缝

1、负弯矩预应力钢绞线的孔道对接应平顺畅通、密封完好。

2、钢筋的焊接、绑扎，孔道对接，模板安装，预应力钢绞线张拉及孔道压浆等各道工序，都必须由施工单位、驻地办、总监办现场检验、签认。

3、砼浇筑时间应在早晨、傍晚或温度在10℃时为宜。八： 桥面铺装、伸缩缝、防撞墙与搭板

1、桥面铺装

⑴、桥面砼铺装前，必须由施工单位、驻地办、总监办三方对钢筋安装、梁顶的凿毛情况进行检验签认。

⑵、桥面铺装水泥混凝土中掺加0.9㎏／m3聚丙烯抗裂纤维，沥青混凝土中掺加7.2㎏／m3聚丙烯抗裂纤维。

⑶、施工须采用导轨式振捣梁或其它性能更优的设备。⑷、砼表面必须用钢丝刷清理浮浆直至裸露粗骨料，待砼强度达到70%后，用水冲洗干净，浮浆未清除干净处必须人工凿毛。

⑸、桥面防水采用聚合物改性沥青防水涂料。

2、伸缩缝

⑴、桥面伸缩缝平行于桥面横坡布置，两端在防撞墙及护栏基座处抬高5cm。

⑵、桥面伸缩缝砼中应按设计要求掺加75㎏／m3钢纤维。⑶、橡胶止水带采用天然橡胶。

3、防撞墙

⑴、防撞墙施工时，注意在台前缘处均应断开，并把泄水管及泄水管口的钢筋同时预埋其中。

⑵、防撞护栏支撑架、钢管和泄水孔、钢遮板等均涂丹红两遍，再涂灰色防锈漆两遍。

4搭板

（1）搭板混凝土浇筑时要湿润下承层

⑵、搭板分板浇筑时要按设计设置拉杆，拉杆水平。

九： 砼保护层

1、钢筋、模板安装时必须严格控制砼的保护层厚度满足规范和设计要求。

2、钢筋骨架安装好后，施工单位要进行严格的砼保护层厚度自检；监理单位要在浇注砼前，加强对砼保护层厚度的检验，并按隐蔽工程检验项目做好检验记录。

3、保护层垫块和模板的接触应采用点接触或线接触。总监办要用砼保护层厚度检测仪对已完成的钢筋砼结构物进行及时、严格的检测。

十： 施工安全

1.加强对施工场地用电的管理，加强对钢筋制作机械的管理，加强对龙门吊、架桥机等起重设备的维修保养的检验和管理。2.对深基坑要围挡。要特别对高墩及架梁施工安全进行管理。3.对大型支架、模板、现浇箱梁等要专项设计，确保安全。4.对混凝土拌合站、桥梁施工现场的各项安全严格管理，专职安全员经常检查，不得违规指挥作业。5.要特别注意预应力的张拉安全的管理。

6.公路路基、路面、桥梁施工安全涉及方方面面，限于篇幅，本要点不一一列举，各监理单位及施工单位要根据有关安全生产的法律、法规、规范、规程、条例严格管理，责任到人，制度齐全，落实到位，主动排查发现并消灭隐患，实现零伤亡、零事故的安全目标。

第五部分 说明

1：危险性较大的工程（各单位按标准自行划分）2：高填深挖段落表（各单位按标准自行划分）

3：锚杆防护、锚索框架防护、加筋防护段落表（各单位按标准自行划分）

4：大、中桥梁数量表及简图（简图要标明主要几何尺寸，如柱高、桩长等）

浅议公路施工企业内部控制 篇3

一、目前公路施工企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制环境不合理

首先公司治理结构是否科学、有效，直接影响和制约着公司内部控制制度的有效性。现代施工企业治理结构还不完善，所以即使制定了最完善的内部控制制度，也将会成为一纸空文。其次企业可持续发展的人力资源政策不够合理，没有将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，提高员工素质。再者企业在加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，强化风险意识上还有待加强。

（二）风险评价控制不足，抗风险能力降低

在市场经济越来越成熟的现状下，风险评估已经成了企业共同的不确定因素，这在施工企业更显得突出。随着公路施工企业计价体制的改革，施工项目由过去的定额计价方式逐步改为工程量清单计价方式。在工程量清单计价方式下，工程量的风险仍然由业主承担，但价格风险则由承包商承担。许多施工企业风险防范意识淡薄，将风险简单归咎于市场竞争激烈、生存环境恶劣等，对市场及企业现状解读不透，对各种风险缺乏相应的评估和应对机制。建筑工程一般都具有建设期长、影响因素多变动大、风险高、产品单件性、整体性等特征，这使得建筑工程的造价复杂多变，受多方面因素影响，风险较大，如果不能建立有效的风险防范机制，就会造成项目成本增加，经济效益降低，资金流通不畅，支付力减弱等连锁反映，最终引发企业财务风险。

（三）企业内部控制制度不够完善

由于公路施工企业缺乏专门制定内部控制制度的机构， 由各职能部门独立制定，其立场权限不同，又缺乏沟通和协调，所制定的内控制度难免存在缺陷，忽略了许多关键控制点，没有形成一个完整的内部控制系统；无法有效发挥作用。

（四）企业内部控制执行不力

内部控制制度的执行是一个系统工程，需要全员的参与，许多施工企业内部控制没有渗透到企业管理的各个部门，企业管理层重生产、轻经营、重开发、轻内部管理，甚至把内部控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑；有的项目出现由于人员素质差、责任心不强而造成人为失误；有的项目虽有一些规章制度，但流于形式，未得到切实的贯彻执行。

（五）内部审计与外部监督不力

内部审计既是内部控制整体的一部分，又是内部控制的一种特殊形式，内部审计在公路企业中扮演着越来越重要的角色。公路施工企业中很多的监督评审主要依靠内部审计部门来实现．内部审计部门多由主管经济的副总分管．或者由总会计师分管甚至归属于财务部门．其在形式上就缺乏应有的独立性，审计人员素质较差，审计质量难以保证。同时内部审计多以合规性和事后检查为主，即使存在项目前期和中期审计，也多流于形式，没有发挥真正的监督检查作用，也没有对系统的运作进行有效的检查评估，无法提出相应的改进措施，内部控制制度的缺陷也难以改进。

二、加强公路施工企业内部控制的对策

（一）优化企业内部控制环境

1.完善的公司治理结构是企业内部控制有效运行的前提

健全公司治理结构，要明确划分董事会、监事会和经理层的控制权限，确立董事会的核心地位，保证监事会的监督职能，防止企业管理层一权独大，侵害董事会、监事会的合法利益，实现三者的相互制衡和健康发展，为内部控制的有效运行提供前提和保障。

2.堅持以人为本观念

施工企业内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，施工企业的领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，加强与员工的交流，了解员工的心理需求，消除管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个施工企业健康、持续、快速发展。

3.加强员工诚信和职业道德教育

企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素，因此应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，更好的发挥凝聚力、生产力、形象力的作用，企业才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿，共同的行为规范，共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好的贯彻执行。

（二）强化风险防范，提高抗风险能力

施工企业应加大重大工程项目控制。从工程投标到工程完工结算，施工单位面临着各种风险，施工企业要想在巨大的市场压力中获得长期稳定发展，就必须加强企业战略管理，充分利用和整合各项资源，树立正确的风险防范观念， 进行各项风险评估，制定应对风险的有效措施，并将其运用到内部控制制度中去。

（三）完善内部控制制度建设，加大内部控制执行力度

企业不同的经济业务循环隐藏的风险也有所区别，施工企业要在贯彻已实施的内部会计制度的同时，加快出台新的业务循环的内部会计控制，逐步建立起与我国经济发展相适应的内部会计控制制度。

1.首先要根据企业自身的特点，明确内部控制的目标和职责，找准其关键控制点，在涵盖企业所有业务的基础上，针对企业重要经济业务和高风险领域以及财务会计工作的薄弱环节制定更为严格内部控制制度，保证各环节和细节都得到有效控制，防止漏洞产生。

2.在企业会计核算控制中，坚持不相容职务分离原则，完善授权批准制度，对关键岗位实行轮换制，最大限度防止舞弊的发生。

3.加强对工程项目的控制和管理。对材料的采购、入库、领用以及处置和对设备的使用和保管等都要设置控制环节，对工程合同的制定也要严格监控。

4.加强管理制度创新，不断完善内部控制制度。企业在建立现代内部控制制度时，要随着外部环境的变化以及单位业务职能的调整等需要来不断完善企业内部控制制度，最大限度的发挥内部控制制度的效能。

（四）强化内部审计监督作用

完善的内部审计制度监督着企业内控系统的有效运行，是对内部控制的控制。一方面它能保证会计资料的真实、完整，保护资产的安全、完整；另一方面通过其对经济活动进行全面、经常、及时的监督，保证单位内部控制逐步完善。同时内部审计自身的独立性和对本企业情况的了解，以及在长期审计工作中积累的经验，使它能够及时发现内部控制制度实施中存在的薄弱环节，并通过分析问题产生的原因和影响，找出措施和办法来完善企业内部控制系统。

总之，内部控制是一个不断改进和优化的动态过程。企业应建立科学有效的内部控制制度，使内部控制制度在公路施工企业中发挥重要作用。

参考文献：

[1]廖立生.论加强施工企业内部控制.市场周刊(理论研究).2007.08.

[2]李丽芳.财经界：学术版.2010.09.

[3]蒋四荣.施工企业内部控制的问题及对策.内控与审计.2010.08.

[4]许忠昌.建筑施工企业内部控制的初探.企业导报.2009.06.

[5]高俊生.加强施工企业内部控制的几点思考.河北企业.2009.05.

[6]胡为民.内部控制与企业风险管理一案例与评析.北京:电子工业出版社.2009.

[7]陈昌霞.浅析施工企业内部控制建设.财会通讯.2008.09.

完善高速公路企业内部控制分析 篇4

目前, 随着市场经济的不断发展, 我国高速公路企业面临的市场环境越来越复杂。高速公路的投资额大、收费期限长、养护技术要求程度高等特点, 也要求不断完善我国高速公路企业管理, 提高管理水平, 推进内部控制制度建设凸现其重要性。有效的内部控制有助于保障投资者、债权人、职工等的利益, 有助于规范单位会计行为, 保证会计资料的真实与完整, 促进企业不断发展。

2 高速公路企业内部控制现状及问题

2.1 内部控制意识还没有效树立

企业内部管理人员和执行人员的素质直接决定内部控制的水平和内部控制质量。有的高速公路企业管理人员不重视内部控制, 企业内部控制制度不健全, 整个企业没有树立内部控制的意识。还有的高速公路企业财务人员和一般这样的后果是各施工职能部门缺乏准确的业务数据, 各项目部财务没有准确的成本数据, 从而建筑企业无法准确地进行款项的催收与成本的核算。

4建筑企业完善内部控制体系的思路

4.1建立完善的内部控制组织体系

对于绝大多数公司来说, 为保证内部控制顺利实施而执行的程序将十分重要和复杂。建立完善的内部控制组织体系主要应从思想上与组织上进行考虑。一方面, 内部控制制度的有效性直接依赖于执行制度人员的道德观念, 如通过持续而有效的教育使正确的观念深入企业每个员工的思想中;发布正式的书面行为规范并向全体员工传达;管理层身体力行, 起表率作用;对违反行为规范的情况, 采取适当的处罚措施。另一方面, 建筑企业 (尤其是集团型建筑企业) 应把人、财、物权进行合理划分, 将最终的控制权放到董事会层面, 应强化总部的财务、审计及质量控制的功能, 以明确的部门职责、管理制度约束项目经理或分支机构的权利, 明确项目或分支机构中的关键岗位, 建立有效的内部奖惩机制, 实现对核心员工的有效监督与激励。任命关键管理人员和业务人员时, 要全面综合考虑该人员的能力水平, 考察其是否具备与业务性质和复杂程度相称的足够能力。4.2以风险管理体系为核心构筑建筑企业资金循环体制

当前, 建筑企业风险管理的重点逐步由传统的关注业务执行的合法性与合规性, 向关注业务执行效率、效果以及风险控制转变, 这是建筑企业科学管理及风险防范的内在要求。这一转变要求将抽象的风险目标体系转变成为易于理解、执行的风险管理制度体系, 要求各级管理部门制定出清晰、统一的风险管理制度, 主要包括投标风险管理制度、合同风险管理制度、施工过程风险管理制度等, 以提高风险员工综合素质不高, 业务水平不强, 导致企业内部控制执行不到位, 日常工作内部控制水平不高, 企业实际业务并非按照内控控制制度规定来进行, 例如财务工作基础工作不扎实, 业务流程贯彻不到位, 内控制度流于形式。

2.2 预算制度没有效执行

为了加强企业财务管理, 高速公路企业一般采用预算控制的方法。但是在实际执行中, 有的高速公路企业的预算控制并不是非常严格, 表现在:有的部门例如高速公路各收费站的费用采取预算进行控制, 但公司机关各部门却不实行预算控制;有的费用类别诸如公路养护费用、大中修费用采用预算控制, 但对差旅费、招待费等日常费用却不采用预算控制。有的企业为了完成上级部门下达的财务指标或者预算指标, 在财务核算上不按实际预算要求进行, 对于超预算的支出, 改变支出名称或者项目, 规避预算考核。有的高速公管理制度的系统性和可操作性。如建筑企业可吸收ERM的全新理念, 以COSO风险控制框架为基础, 继承建筑行业行之有效的管理方法和成熟经验, 制定适合本企业特点的风险控制体系。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险控制、风险报告, 对各种风险进行全面防范和控制。

4.3以关键控制点为完善内部控制体系的着力点

企业的内控问题分布在企业运营环节的方方面面, 构建有效的内控体系是一个循序渐进的过程, 是企业中制度再梳理、权利再分配的过程, 各种不同的思想、权利、制度会在这个过程中碰撞、博弈, 所以管理层要想取得内控方面真正的进步, 就要从关键循环、关键控制点入手, 由浅入深, 逐步实施。就目前我国建筑行业来看, 企业的内控缺陷往往集中存在于资金管理、采购循环管理、合同管理、工程管理这几个关键环节, 因此构建内控体系, 可以这几个循环为核心, 针对关键风险点制定控制目标和措施, 并规范相关的流程、制度和表单, 实施操作。以施工项目成本控制为例, 工程管理部可以为施工项目组制定成本控制指标体系, 在施工过程中定期对施工项目进行评审打分, 项目完工后以评审成果来决定奖罚。

参考文献

[1]郑石桥.现代企业内部控制系统[M].上海:立信会计出版社,

[2]张瑞峰, 王晓东.浅析建筑集团如何强化内部财务控制[J].内蒙

古科技与经济, 2004, (1) .

[3]牛成喆.COSO框架下的内部控制[M].北京:经济科学出版社,

[4]梁晟耀.《企业内部控制基本规范》合规实务指南[M].北京:电子

工业出版社, 2010, (4) .

路企业的部门严格按预算执行, 但在预算考核时不能得到公司的充分认可, 造成高速公路部门执行预算不够积极。

2.3 内部控制制度还不完善

目前, 大部分高速公路企业内部控制框架或者体制已经建立, 但是内部控制制度仍然不够完成。有的高速公路企业内部控制规定、制度不健全、完整, 不能把需要进行规范的内容进行制度化, 规定化;有的高速公路企业内部控制制度仅仅体现在公司内部的各个文件和规定中, 没有成为单独的制度和规定;有的高速公路企业内部控制发展不均衡, 部分领域的内部控制制定完善且精细, 部分领域的内部控制则较为薄弱。

3 完善高速公路企业内部控制应采取的措施

3.1 提升人员素质, 树立内部控制意识

3.1.1 提升管理者素质

高速公路企业内部控制水平取决于制定内部控制制度者的水平和观念, 如管理者的管理风格与经营理念、内部控制意识等, 因此应提升管理者的素质。管理者素质直接影响内部控制质量, 内部控制反过来影响人的行为。有的高速公路企业管理者不够重视内部控制, 导致企业内部控制流于形式;有的企业管理者甚至带头不遵守内部控制制度, 直接影响内部控制制度执行效率和效果。

企业管理者素质不仅包括业务水平、知识和技能高低, 还包括道德素质、世界观、价值观等影响管理者综合素质的各个方面。管理者不仅要以身作则, 按内部控制制度办事, 更要在整个企业树立内部控制的意识, 重视内部控制在企业内部的全面落实和执行。

3.1.2 加强企业员工培训

在高速公路企业, 内部控制制度的执行与落实更多的体现在普通员工的落实程度上。要全面提高员工素质, 制订系统的员工培训计划, 建立完整的培训、提升、激励机制, 鼓励员工不断提升自己。要将内部控制思想在工作流程中体现出来, 全面树立内部控制的意识。要将内部控制制度的执行与员工的绩效结合起来, 促进内部控制制度的落实。在岗位职责的制定上, 要明确各岗位的责任、义务和工作流程, 便于内部控制制度的执行。

3.2 有效实施预算, 切实执行预算计划

要有效实施预算, 科学进行预算编制, 坚持“量入为出、收支平衡”, 所编预算必须体现高速公路企业的业务活动目标, 并明确职责, 各项收入应全部纳入单位预算, 统一核算。在编制预算时, 要避免片面追求降低企业成本费用支出, 减少企业资金使用量, 要充分考虑企业的经济效益, 考虑企业的长期可持续性发展, 促进企业价值最大化, 编制科学的预算计划。预算执行也要落实到位, 要对预算执行情况定期进行汇报或者反馈。各单位或者部门将责任层层分解, 分级落实, 要将预算执行情况与岗位责任相结合, 执行预算落实一岗一责。在预算执行结束后, 对预算执行情况进行分析, 对预算执行不到位的人员和部门进行考核, 对预算执行差异要找清原因, 对偏离预算的问题采取措施, 杜绝再次发生。

3.3 不断完善内部控制制度

3.3.1 加强资金管理

高速公路企业工程占用资金量大, 占用时间长, 信贷资金比例较高, 因此企业财务风险较高。资金控制直接关系着企业生存与发展, 必须加强企业资金管理。企业应建立资金使用风险管理机制, 实行“收支两条线”。对于收取的通行费等收入, 坚持定期上缴, 杜绝贪污挪用。对于企业的费用开支, 由上级部门另行下拨。采取大额资金集中管理与支付, 防止企业出现因资金信息不合理而产生资金使用风险及浪费现象, 最大限度的提高资金的使用效率。企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度, 并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

对于高速公路建设资金、养护资金, 要实行专款专用, 要全程对资金使用情况进行监控, 实施专款专户, 保证资金使用的安全性。要控制施工单位自身的资金使用行为, 规范资金的使用。要指导施工单位的财务管理, 提出建设性意见, 通过加强其财务管理, 使其资金使用合理, 保证工程按期完成。

3.3.2 加强实物资产管理

要加强企业实物资产的管理, 强化实物资产控制。通过对流动资产、固定资产及其他资产的采购、验收、入库、领用、计量、维修、盘点等职责、权限、程序和手续进行明确规定, 定期盘点, 落实财产记录, 定期进行账实核对, 确保各种财产安全完整。要明确实物资产管理职责任, 对于重要资产, 选派责任心强, 熟悉政策的人员专职管理。实行部门负责制, 将责任落实到人头。要落实资产登记制度, 建立台账, 对资产情况进行登记。实行定期盘点制度, 做到有帐必有物、有物必有帐, 账实相符。

3.3.3 建立健全财务会计管理体制

财务管理工作是企业内部控制制度的重点, 要建立健全财务会计管理体制。要根据会计法规和国家统一的会计制度, 设立健全的会计凭证制度。要建立完善的凭证传递程序, 明确经济责任, 按照法律法规的规定正确使用会计凭证, 记录经济业务。要根据单位实际情况和规模大小, 合理设置会计账簿, 根据审核后的会计凭证, 真实、全面、连续记录和反映单位的生产经营活动。要健全会计报表制度, 以会计账簿为依据, 按照国家相关会计法规, 填制企业会计报表。要完善企业会计系统管理制度, 确保财务会计工作的核算作用和监督作用, 为企业内部控制服务。

3.3.4 加强内部审计

企业内部审计部门应当充分发挥作用, 对高速公路企业的内部控制制度执行情况进行监督。内部审计部门应定期对企业内部生产经营活动进行检查和审核, 评价内部控制的质量和效果。通过内部审计的有效实行, 保证企业各工作流程按制度实施落实, 并且对单位内部控制制度提出建议和意见, 促进高速公路企业内部控制制度不断健全、完善, 推动内部控制水平不断提高。

4 结论

针对我国高速公路企业内部控制目前存在的问题, 要提升高速公路企业管理人员和普通员工的素质, 树立内部控制观念, 进行科学预算, 落实好预算制度, 不断建立健全高速公路企业内部控制制度, 充分发挥会计在企业管理中的监督作用, 加强企业内部审计, 才能不断完善高速公路企业内部控制, 促进企业发展。

参考文献

[1]邹慧妮.浅谈高速公路公司的内部控制[J].大众科技, 2006, (04) .

[2]夏炜.高速公路部门内部控制建立浅析[J].交通财会, 2009, (04) .

高速公路路面径流控制措施初探 篇5

高速公路路面径流控制措施初探

综合国内外的研究结论,及南京高速公路路面径流研究的初步成果,论述了路面径流的`水量和水质特征,比较了植被控制、滞留池、氧化塘、人工湿地和渗滤系统等路面径流污染物控制措施的处理效果,并提出采用植被控制与滞留池、人工湿地相结合的方法,更适用于南京高速公路路面径流污染物的控制.

作 者：张雪 李贺 杨小丽 王世和 ZHANG Xue LI He YANG Xiao-li WANG Shi-he 作者单位：东南大学市政工程系,江苏,南京,210096刊 名：污染防治技术英文刊名：POLLUTION CONTROL TECHNOLOGY年，卷(期)：21(3)分类号：X52 X734关键词：路面径流 高速公路 控制措施

高速公路企业内部控制 篇6

摘 要 随着市场经济的发展，公路施工企业面临的竞争日益激烈，要确保其在激烈的市场竞争中取得优势，就必须建立和完善成本费用的内部会计控制制度，形成一个企业可持续发展的成本控制体系。本文为此从当前公路施工企业成本费用内部会计控制的现状出发，结合自身工作实践，提出了成本费用内部会计控制的原则，然后为如何构建完整有效的公路施工企业成本费用内部会计控制系统提出了可供参考的模式。

关键词 公路施工企业 成本费用 内部会计控制

一、当前公路施工企业成本费用内部会计控制的现状

1．认识不足

对于公路施工企业来说，其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程，但在实际情况中，企业往往只重视事后控制，对事前和事中的控制则忽略了。许多企业只有事后的核算和分析，缺乏科学的事前预测和决策，缺乏事中的及时监控调整。

2．难度大

公路施工企业有其自身的行业特点：新材料、新技术的推广迅速；各种工程材料的品种多，材料也因质量、规格的不同而价格差异大，定量分析和预算编制口径较难统一；在项目施工中技术含量高，工艺复杂；很多材料无法从厂家直接采购，而且新品种的层出不穷也使价格不易控制，增加了施工成本。

3．执行力不够

有些规章制度制定得比较严密，但仅仅停留在纸上而未得到有效的贯彻执行，成了流于形式的一纸空文。有的员工工作责任心不强造成人为失误，甚至联合起来舞弊，使内部会计控制失去了其基本功能；部分企业对内部会计控制不重视，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。有的高层领导者越权管理，使原本有效的内部会计控制制度不能发挥应有的作用。

二、公路施工企业成本费用内部会计控制的目标与原则

基本目标：建立和完善符合现代公路施工企业管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制保证公路施工企业经营管理目标的实现；建立、健全行之有效的风险控制系统，强化风险管理，保证公路施工企业各项经营活动的健康有序开展；建立良好的企业内部经营环境，建立规范的公路施工企业治理结构和议事规则，明确决策、 执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，防止并及时发现和纠正错误以及舞弊行为，保护公路施工企业的资产安全、完整；规范本公路施工企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。原则：内部会计控制符合国家有关法律法规和财政部《企业内部控制基本规范》以及公路施工企业的实际情况。内部会计控制约束公路施工企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。内部会计控制涵盖公路施工企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部会计控制保证公路施工企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。内部控制随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理 要求的提高，不断修订和完善。

三、公路施工企业成本费用的内部会计控制措施

1．合理组织和分工

公路施工企业成本费用核算与管理的基本任务是按照国家规定的成本费用开支范围，严格审 核和控制成本费用支出；及时完整地记录和反映成本费用支出；正确计算产品成本和期间费用；建立健全全员目标成本费用管理责任制；强化成本费用的事前预测、事中控制、事后分析和考核，综合反映经营成果；为经营决策提供可靠的数据和信息；不断挖掘内 部潜力、节约开支、努力降低成本费用，提高经济效益。公路施工企业成本费用管理实行“统一领导、定额管理、归口负责、分级管理、逐级控制”的模式，由财务部牵头，各职能部门归口负责、定额管理。

2．完善成本费用管理责任制

制定销售与收款管理制度，并在预算管理、合同订立审批、服务提供等环节进一步规范程序；同时建议设置从事销售业务的相关组织机构，对相关岗位均制订了相应的工作标准。并严格按照国家规定的成本费用支出范围和公路施工企业相关制度的规定来审核和控制成本费用支出；及时完整地記录和反映成本费用支出；正确核算成本和期间费用，做好成本费用管理的各项工作。进一步明确对外投资管理岗位职责和权限，严格资金使用授权批准，健全岗位之间制约监督制度，防范投资风险。进一步加强审计部门的监督作用，加强内部审计人员配备，全面开展内部审计工作，加强对公路施工企业收入与收款、募集资金使用等重要环节的核查，保障公路施工企业按经营管理层的决策运营，防止公路施工企业资产流失，切实保障股东权益。

3．实行全方位的控制

公路施工企业对项目运作全过程实行成本预算管理和动态跟踪记录，由房地产管理部或财务部执行对成本相关流程的管控。与房地产开发项目相关的工程成本和非房地产项目中的工程类成本须经公路施工企业房地产管理部审核，其他非工程成本须经财务部审核。相关职能部门按公路施工企业对项目成本控制的总体要求，编制成本计划，经公路施工企业管理层审批确认后执行。项目推进过程中，公路施工企业对各阶段的业务活动进行持续监控，制定控制成本的措施；每季度进行项目成本核算和经济活动分析，对目标成本的执行情况进行阶段性的检查和总结，分析成本发生的增减动态和趋势，并及时制定控制措施，保障动态成本数据的准确性，审计部负责即时监督。

总之，公路施工的成本费用内部会计控制是一个过程、责任与全员参与管理，只有合理组织和分工，完善成本费用管理责任制和实行全方位的控制，才能加强公路施工企业的内部会计控制，提升公路施工企业的核心竞争力。

参考文献：

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[3]陈代华.施工企业成本控制新论.中国总会计师.2006(3):68-69.

高速公路企业内部控制 篇7

关键词：高速公路,施工企业,财务控制

一、研究背景

高速公路的建设与发展对我国社会经济的发展具有重要意义, 养护施工企业能够针对其存在问题采取相应的维护措施, 保证其效用的正常发挥。养护施工企业自身工作效率的提高离不开完善、有效的内部财务控制。内部财务控制是企业根据相关法律法规, 对各项财务工作进行规范与控制, 旨在保障资金的合理使用与企业资产的安全, 增强风险识别与应对能力, 进而防范贪污腐败等现象的发生, 对养护施工企业的优化管理具有很大帮助。本研究将浅析当前该类企业在财务控制中存在的问题, 并根据问题提出相应的改进措施。

二、养护施工企业内部财务控制存在问题

(1) 内部财务控制机制不健全

同一般企业相比, 高速公路养护施工企业具有工作专业性强和资金使用规模大的特点, 这就要求企业必须具有良好的内部财务控制机制, 以便对各项施工业务涉及的资金管理进行规范与控制。但是, 我国部分养护施工企业却存在控制机制不健全的问题。一些企业没有明确的财务计划, 资金使用缺乏全局性和前瞻性, 往往导致工程前期花费了大量经费, 而后期施工所需资金又无法保障, 严重影响了高速公路养护工作的正常开展。另外, 相当一部分企业的领导在内部财务控制中的权力过大, 内部财务控制工作并不是按照制度规定来开展, 而变成了领导意志的体现。例如, 一些领导随意按照个人的意愿与喜好安排工程的资金使用, 未严格执行支付计划或支付程序, 妨碍了财务控制机制的有效建立与工程资金的合理使用。

(2) 内部财务控制从业人员素质不高

除了控制机制不规范外, 企业内部控制人员在工作过程中也存在不足, 主要体现在思想认识水平不高与业务水平较低两个方面。在一些高速公路养护施工企业中, 控制人员并没有内部财务控制的理念, 甚至把财务控制视为工作的累赘, 还存在抵触心理。财务控制工作过程中, 他们抱着能省则省的想法, 过分简化工作程序, 对资金的监管不严格、不到位。另外, 一些控制人员业务素质较低。部分企业缺少相应的职业培训, 有时甚至随意从其他部门调派人手到财务部门, 以致控制人员缺少必要的财会知识、管理意识, 也没有充分了解高速公路养护施工业务的具体环节。这对内部财务控制工作的实施带来一定的消极影响。

三、内部财务控制改进措施

(1) 科学制定财务计划

财务计划是内部财务控制的重要依据, 是施工企业资金合理安排使用的基本前提。在高速公路养护施工企业中, 控制人员应当根据资金数量与公路维护任务进行统筹安排, 科学制定财务计划。在这一过程中, 控制人员可以参照公司历年资金使用情况以及借鉴其他同行的财务计划来完成。财务计划制定之后, 公司各部门应该严格按照财务预算安排使用经费, 保证各项工作都具备充足的物质支持。

(2) 完善财务审批与监管制度

财务的审批与监管是内部财务控制的重要内容。在高速公路养护施工企业中, 控制人员要规范与明确财务审批流程, 严格按照相关制度开展工作。企业应当建立审批复核制度, 形成相互制约的内控模式, 对审批内容进行严格把关, 降低审批工作的失误率。此外, 控制人员还要定期对材料采购、工程招投标、工程收付款等业务进行监督, 积极介入实质业务流程, 避免舞弊行为和浪费现象的发生, 并有助于杜绝腐败的孳生, 确保资金安全与有效使用。在审批与监督过程中, 企业领导要对相关工作进行支持, 认真遵守各项制度, 避免利用权力干扰工作的正常开展。这对企业内部财务控制工作的成功实施极为重要。

(3) 提高控制人员的思想认识水平与业务能力

企业要提高控制人员思想认识水平, 强化内部财务控制的意识, 增强内部控制工作的责任心, 促使其认真完成各项财务控制工作。企业要积极提升员工的业务能力, 使其专业水平符合工作的需要。控制人员特别应对高速公路维护工作各环节进行比较全面系统的了解。例如, 对养护工程成本的构成、养护设备的造价等等能有确切的把握。这有助于他们制定财务计划和监管资金使用。另外, 企业还应提升员工的财务管理水平, 提高财务控制的专业化程度。比方说, 企业通过组织控制人员参加在职教育培训, 及时更新业务知识, 提升专业技能水平。

(4) 积极发挥信息技术在企业内部财务控制中的作用

在当今社会, 信息技术给生活与工作带来了极大的便利, 深刻影响了社会生活。因此, 在完善养护施工企业财务控制工作的过程中, 控制人员要将相关工作与信息技术有机结合起来。企业可以建立以信息技术为基础的内部财务控制系统, 对各项财务工作进行控制与管理。从而最大程度地降低人为因素带来的影响, 保证控制工作的规范化和严密性。

参考文献

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[4]秦燕飞, 白扬.关于企业会计内部控制制度的探讨[J].工业审计与会计, 2008.

公路施工企业内部会计控制 篇8

随着当今世界经济的逐步发展, 越来越多的企业认识到了内部会计控制的重要性, 并在企业内部建立了内部会计控制体系。内部会计控制的内涵也是随着人们实践的发展而不断发展。

内部会计控制作为一种先进的管理手段, 在现代化经济生活中越来越重要了。其制定和执行的好坏, 直接关系到单位的经营效益。首先建立完善而严密的内部会计控制, 有利于减少疏忽或者人为舞弊而带来的损失;其二内部会计控制具有统驭整体的作用, 使单位由点到线, 由线到面, 再纵向伸展, 形成一个立体的控制网络;其三有利于绩效考核, 内部会计控制明确了责权利, 有利于划分责任, 反映工作实绩, 查漏补缺, 健全管理体制, 根据绩效进行激励, 激发员工热情及潜能氛围, 提供工作效率, 节约管理成本;其四有利于分析单位的经营状况, 由于内部会计控制是每个流程的交织的立体网络, 具有一定的规律, 管理人员能如实了解工作的动态, 形成一个分析风险, 规避风险, 使管理目标、预算能如期执行, 促进单位的发展。

二、公路施工企业内部会计控制的现状

随着公路建设市场的逐步放开, 公路施工企业面临的竞争日益激烈, 市场正向资本密集型、知识密集型、技术密集型方向转变, 具体到我国的施工企业, 目前的增长方式还是靠规模扩张和人力投入实现的, 仍属粗放型经营, 既不符合科学发展观的要求, 又难以维持自身的持续健康发展, 要确保公路施工企业在瞬息万变的市场环境中站稳脚跟并取得一定的经济效益, 就必须强化内部约束机制, 建立和完善成本费用的内部会计控制制度, 形成一个内部自我协调、制约和检查的机制。

公路施工企业因其消费环境的特殊性, 往往有十几个分公司、项目部, 总公司为其提供资质, 靠收取分公司、项目部的管理费而维待其日常开支。总公司是企业法人, 分公司不具有法人资格, 总公司是法律责任的最终承担者, 要想增强企业内部管理, 就必需提高分公司、项目部的会计核算质量, 提高企业会计信息的准确性, 有必要对分公司、项目部的资金运用进行控制, 假设分公司、项目部不能做到工程款专款公用, 出现债务纠纷, 一切的法律责任都会转嫁给总公司, 这就需要总公司从源头上抓起, 把每一项工程控制到位, 一方面为项目经理把关, 另一方面要保证工程款不能被分公司、项目部所挪用, 这样才能降低企业的财务风险。现在内部会计控制在我国施工企业内部还没有充分的发挥其作用, 部分原因是因为企业对其不够重视造成了内部会计控制没有得到足够的完善, 流于形式, 疏于管理, 使得企业内部出现了众多问题。

(一) 管理人员对内部会计控制的认识程度不够

部分企业对内部控制不重视, 有的管理人员自身都不能遵守有关制度, 企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部的管理思想, 甚至有些企业领导认为建立内部控制制度需要耗费很大的人力、物力, 而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于计量, 因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性。比如有些企业领导认为单位里领导说了算, 才能真正体现领导负责制。有的施工企业往往制定了比较严谨的内部会计控制制度, 但实际中仅仅停留在纸上而未贯彻执行, 内部管理权限失控, 职责不清, 越权行事现象严重, 给滥用职权、贪污舞弊造成可乘之机。比如有些企业制定了大宗材料招投标制度, 但是有人一找领导, 领导打招呼、写条子, 制度就执行不下去了。再者由于经营权和所有权的分离, 经营者和所有者的利益不均衡、信息不对称, 经营者在管理过程中挖空心思为自己谋利益, 由于信息不对称, 所有者了解经营者舞弊的情况具有滞后性, 以致酿成会计信息严重失真, 所有者的权益受到严重的损失, 这是由于经营者的职业道德、操守不能面对利益, 经不起诱惑, 由于人为因素, 而使人凌驾于内部会计控制之上, 使其成为空中楼阁, 这种现象在公路施工企业是普遍存在的。

(二) 财务管理人员素质有待提高

如今会计人员普遍存在业务技艺和职业品德有待提高的问题, 随着公路施工企业的发展, 企业对财务人员的需求不断扩大, 施工企业会计人员队伍增长很快, 但是与之相对应的会计岗位培训和职业道德教育没有跟上, 即使某些施工企业存在周期性的员工培训, 也是流于形式的现象占很大比重, 并没有起到提高会计人员职业素质的作用。例如:某些不具备会计上岗资格的人员在重要的会计管理岗位上工作, 或者一些会计人员虽然具有上岗资格但是一直依靠经验工作, 不能及时更新知识, 影响了内部控制工作的效果。更有甚者, 部分在岗会计人员缺少最基本的职业道德素质, 弄虚作假无视会计管理纪律, 歪曲财务报表, 造成会计信息失真等。以上情况, 都很大程度上限制了公路施工企业内部会计控制制度的执行。

(三) 内部会计控制体系不完善

全面建设合理, 有效的内部会计控制体系, 既是企业精细化管理的需要, 也是企业应对经营风险的需要, 更是企业提升核心竞争力的需要。许多施工企业领导只重视生产经营活动, 重发展, 忽视管理, 轻规范, 对内部会计控制的建设漠然视之, 习惯于一人经办所有业务事项, 对于其中的流程是否规范, 是否合理, 是否真实, 没有审核, 也没有考虑。公路施工企业内部会计控制体系不完善主要体现在以下几个方面:

首先, 不相容职务没有分离。施工企业工点较多时, 想节约人工成本, 在人员岗位设置上力图精简, 往往一人身兼数职, 如授权批准职务与执行职务没有相互分离, 业务经办职务与审核监督职务没有分离等等, 这些不相容职务没有分离容易导致责任稽核、职责权限不明, 易发生串通舞弊而造成信息失真, 财产损失事件也会屡有发生, 严重影响企业的经济效益。

其次, 授权与批准不明确。办理一项经济业务, 涉及许多办公人员, 包括申请人、批准人、经办人等, 都必须经过规定的程序办理授权批准。而施工企业存在越权授权, 越权批准的问题, 管理层在履行该项职能时重视真实性, 而忽略了合法性, 合理性, 造成公司的管理成本上升, 资产流失等严重后果。

最后, 缺乏财产保全制度。公路施工企业在财产保管上不重视, 如对存货的管理, 有的腐坏, 毁损, 盘亏严重。很多施工企业没有采取永续盘存制, 没有进行定期盘点, 出入库手续也不齐全, 财务人员也无法识别相关材料的真实性和合理性, 对于销售折让和退货等具体操作流程不明确, 这样就方便经办人员利用职务之便和内部控制度不严, 变卖存货, 从中牟利, 造成账实不符, 财产保全制度不健全, 使财产的利用效率大大降低, 财产的完整性也受到威胁。

(四) 缺乏监督机制

企业内部会计控制执行, 需要监督作为保障。在公路施工企业中, 相当一部分企业没有建立内部监督制度, 内部监督机制缺乏, 通常情况下由高层管理者进行监督, 或是被授权、或审批的负责人进行监督, 不相容的职务不分离, 就达不到内部监督的效果。有的施工企业虽然设置了监督部门, 但由于权力不对称, 各个岗位之间缺乏必要的协调, 内部监督工作得不到必要的重视和支持, 受制于领导的权力威胁, 丧失独立性, 或由于审计人员不能胜任审计工作, 导致内部监督不力。作为外部监督的主要方式政府监管, 也因为施工企业的数量多、类型多、多具行业特色, 而导致出台的政策及管理办法不能一一适应施工企业的实际情况, 其监督效果也不理想。而社会监督也常常因为审计成本过高的原因而被施工企业拒之门外。

三、改进公路施工企业内部会计控制的措施

(一) 管理人员营造良好的控制环境

现代企业制度下, 经营权和所有权的分离, 已使经营管理者职业化。职业化和市场化的有机融合才能塑造一支具有竞争观念、风险意识、责任意识的经营管理队伍。在公路施工企业中, 内部会计控制的领军人物就是管理人员, 如果管理人员轻视内部会计控制的制定和执行, 那么即使建立了非常科学的内部会计控制制度, 也不能真正的落实到实际操作中。因此, 领导本身要以身作则起表率作用, 及时掌握企业内部会计人员思想行为状况, 管理人员的任用要职业化, 这样可以避免任人唯亲, 能力不能胜任工作的弊端。管理人员可以通过学习国家的法律法规, 来提高自身对内部会计控制的认识程度, 建立聘任制代替终身制, 采取年薪制, 将企业经营者的个人利益与企业的经营效益实效紧密结合起来, 使管理人员具备竞争、风险、责任的经营理念和经营风格。只有上下一致, 及时沟通, 才能把内部会计控制工作做好。

(二) 加强会计人员队伍建设

企业内部控制失效, 经营风险的产生, 行为主体全是人, 众所周知, 会计控制事关企业经营发展的全局, 是一项复杂的、需要较强的随机应变能力的工作, 只有具备较高的专业素质及思想道德修养的人才能胜任。所以我们应当完善会计人员职业道德评价标准, 强化职业道德建设。企业从人员的招录到使用, 都要人尽其才, 实现人力资源利用的高效率, 平时加强对工作人员的培训, 不断提高其专业技能, 同时应制定相关的考核办法, 对每一岗位的职责履行情况进行季度、年度考核, 不定期在施工过程中开展“先进个人”“劳动竞赛”之类的活动, 做到奖惩有据, 提高广大员工的积极性。

(三) 完善内部会计控制体系

可行的内部会计控制应与企业实际情况相结合, 具有科学性和系统性, 内部会计控制制度建设有三个方面:

首先, 纪律控制。施工企业各基层单位的会计、出纳和驻工地材料采购员由本部直接委派, 实行直线管理。会计负责项目的会计核算工作, 并直接对企业本部财务部门负责, 不兼办货币资金的收付业务, 出纳不兼任稽核、会计资料保管、收入支出、费用、债权债务账目登记工作、不兼办会计核算业务, 银行印鉴由项目负责人和会计分别保管。各项目的大宗材料采购或金额较大的材料采购合同, 统一由企业物供部门代表企业对外签订。

其次, 预算控制。项目经理部作为公司的一个内部独立核算单位, 应将其看成利润中心, 而所有与工程施工生产有关的直接相关的各分段、分包队、操作层应看做模拟利润中心。年度全面预算经企业预算管理委员会批准之后, 应按单位, 分季度、月度分解到各单位、部门执行, 企业还应对相应的目标值设立预警线和整改线, 以确保目标值能到期完成。

最后, 实物保全控制。公路施工企业应该对本公司的真实状况, 因地制宜, 分析其存在的控制盲点, 制定完善的内部会计控制制度, 保证实物财产的安全和完整。对于那些不常用的机械设备可以采用租赁的方法来进行管理, 以减少有关资金的占用。对于机械的使用应在内部合理调度, 争取实现一机多用, 同时严格持证上岗制度, 避免不当操作造成的损失。定期进行设备的保养维修, 将责任范围分工到人, 以便及时发现问题, 找出解决办法。

(四) 加强内部监督审核

内部审计是企业自我独立评价的一种活动, 内部审计可以通过对内部控制制度的健全、有效程度和执行情况进行审查监督和评价, 并提出管理建议和意见, 来促使企业形成好的控制制度, 并在执行中不断完善。内部审计人员, 要深入项目一线, 定期检查工程项目的建设情况和建设成果, 对其产值收入、成本控制和效益情况进行审计和认定, 并提出管理建议书和审计报告;从多方面促进内部控制制度的健全和完善, 提高管理水平, 增加经济效益。为了保证施工企业会计内部控制制度能有效发挥作用, 并使之不断地完善, 施工企业管理部门必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。通过审计人员客观公正的审计, 找出漏洞、弊端以及严重失控的环节, 更好地完善企业内部会计控制制度。

公路施工企业要在激烈的市场竞争环境下生存和发展, 必须从自身内部修内功、夯基础、壮规模、强实力。从自身规模、财力、人力等自身的特点和经营管理的需要, 避紧就简、避虚务实, 从经济性、实用性出发, 注重实际运作控制, 根据内部控制基本理论, 认清新的经济形势, 客观分析企业所存在的问题。培养具有竞争及风险意识的内部会计控制的执行者;加快会计人员的培养步伐, 营造良好的控制环境;完善内部会计控制体系;建立监督机制, 从以上四个方面来改造公路施工企业内部会计控制, 从而使公路施工企业焕然一新, 加强自身的竞争力。提高会计信息质量, 确保财务报告的可靠性, 保护投资者、债权人以及其他相关利益者的权益。

摘要：公路施工企业现在面临着愈加激烈的竞争, 如何在众多的竞争对手中脱颖而出, 立于不败之地已经成为公路施工企业所有面临的严峻的问题。面对外部不断变化的经济条件, 如何加强内部管理提高企业竞争力成为了企业不断探索的课题。文章首先从我国企业内部会计控制的内涵入手, 揭示了公路施工企业内部控制在实践中的现状主要是基础薄弱, 体制的不合理, 缺乏系统性和科学性, 内部财务控制存在漏洞, 系统的执行、监督检查不力。并分别提出了需营造良好的控制环境, 完善控制体系, 加强内部审计监督机制等对策。建立适合本企业财务内部会计控制体系是十分必要的, 这对于公路施工企业来说尤其如此, 将内部会计控制与施工的进度、质量、安全等因素综合起来考虑, 才能实现效益最大化的终极控制目标。

关键词：公路施工,内部会计控制,控制体系,内部监督

参考文献

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[4]潘金伸.对企业内部会计控制的思考[J].时代经贸, 2008;2

对公路客运企业内部控制的探讨 篇9

一、内部控制涵义界定

内部控制概念首先由美国会计师协会审计程序委员会于1949年提出, 经过五十多年的发展, 内部控制理论先是将内部控制分为内部会计与管理控制, 然后把内部控制称为内部控制结构, 将其定义为一个保证公司业务、管理政策和规章一致、记录完整性和正确的有序的整体系统, 目前, 内部控制定位于内部控制成分, COSO委员会将内部控制描述为:由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的, 为营运的效率效果、财务报告的可靠性、机关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。我国对于内部控制含义的表述, 在独立审计准则中的定义是指企业为了保证业务活动的有效进行、资产的安全和完整, 防止发现并纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序, 由控制环境、会计系统和控制程序构成。

二、公路客运企业实施内部控制的现状

近些年对运输企业的财务审计发现大部分运输企业的内部控制制度不健全, 存在着很多隐性问题, 严重制约了企业的良性发展。

(一) 服务意识观念淡薄

本质上公路客运企业也属于服务行业, 要取得永久、持续、健康发展必须提高自身的服务意识, 将人性化和规范化融合一体, 而现在许多挂靠承包业户受利益驱使, 不在站点发车、拉客、倒客、卖客和节假日随意提价等违法行为成为普遍现象, 在高速路口拉客现象更严重, 没有为旅客提供安全保证, 甚至部分承包经营业户的安全意识淡薄, 对机驾人员的行车安全教育没有足够的重视, 在车辆硬件、保养方面的投入也严重不足。

(二) 企业内部财务控制弱化

企业内部财务控制弱化主要表现为会计信息失真和忽视投资收益分析。在会计信息失真方面, 对资产管理不到位, 许多资产计提折旧的不足, 不积极处理呆滞积压及报废的资产;不能真实反映应计收入和成本, 如个别企业为达到避税的目的, 对应计收入的房租、代售微机客票的提成不作收入, 挂在往来账上;如企业领导利用职务之便进行采购, 高价购买车辆导致成本过高, 很容易导致形成收入低、成本高的局面, 就虚增收入和利润的现象。在投资收益分析方面, 没有严格的预算管理, 如车队数量的管理方面。这些行为不仅损害了国家利益, 还导致企业内部的财务控制弱化, 不利于企业的发展。

(三) 内部控制制度的执行效力较差

企业内部控制制度执行效力差的首要原因企业本身对建立企业内部控制制度重视不足, 内部控制制度没有建立合理的循环和反馈流程, 各个环节协调、沟通不顺畅, 部分制度残缺不全、部分制度设置不符合企业自身情况导致遇到具体问题灵活性较差, 考核员工制度也不完善, 员工对于奖惩看的过于重视, 而忽视了企业的总体战略目标和企业长远发展战略计划, 导致员工的目标不一, 集体凝集力和互相监督、积极上进的决心缺失。其次部分领导对法律法规、财务法规也知之甚少, 凭个人意志办事, 例如在检查中, 财务报销原始凭据上仅有领导签字, 无经办人也无会计审核的现象也时有发生。

三、强化公路客运企业内部控制的对策

虽然公路客运企业在内部控制方面存在许多弊端, 但是大部分企业仍积极探索, 并与时俱进, 例如在高科技含量客车的购买使用和高新技术的引用方面, 对于高速公路的收费系统实施了区域联网收费系统, 这些都是积极探索, 促进企业发展的良好例证, 笔者基于弥补不足和展望未来运输行业发展的角度提出几点建议。

(一) 建立健全会计控制系统

在公路客运企业内部控制现状分析时, 普遍存在监控不力、资金资产管理存有漏洞、会计资料一定程度上没有反应真实情况等现象, 为确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行, 建立健全内部会计控制制度势在必行。

会计系统控制是对本企业的会计制度的制定、账簿体系的建立、会计业务的处理、会计岗位的设置等一系列会计管理活动, 完整真实的会计信息对外可向企业投资者、债权人等提供投资决策信息, 对内可向管理层提供经营管理的财务状况、经营成果和现金流量的信息。建立和健全会计系统控制首先要统一会计政策、制定符合企业实际的会计制度体系;其次要对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制, 包括依法设置会计机构, 建立会计工作的岗位责任制, 配备合格会计人员, 在资产管理方面, 加强对实物资产的控制, 要准确记录、定期盘点, 还要对财产保险进行相关管理;最后建立全面预算管理控制和风险管理控制, 按照明确预算项目、建立预算标准、编制及审定预算、下达预算指标、执行预算授权、分析与调整预算差异、考评预算业绩的流程进行全面预算管理, 同时针对在市场经济环境中可能遇到的财务风险和经营风险等做出防范与控制, 包括建设合理的风险预警指标, 风险识别、评估、分析并提出针对风险的相关建议, 防患于未然。

(二) 完善企业内部管理制度

完善企业的内部管理制度可以帮助企业内部会计控制顺利执行, 内部管理制度的完善主要体现在对员工素质控制、内部报告控制和内部审计控制三个方面。对员工素质控制的目的在于确保员工积极进取, 目标一致, 促进企业内部控制目标的实现, 其内容包括:严格招聘程序, 选拔高素质员工;制定员工工作规范, 规范其日常工作行为;定期进行业务培训、职业道德培训;建立考核与评价系统, 评定优劣, 奖罚分明。对内部报告控制的目的在于增强企业内部管理的针对性和时效性, 全面反映企业经济活动、提供业务活动中的重要信息, 其中内部控制报告应包括:资金分析报告、费用分析报告、资产分析报告、财务分析报告、投资分析报告和经营分析报告。为确保企业内部经济活动、管理制度是否合乎法规、合理和有效的应建立内部审计部门并进行有效控制, 对于公司经营活动或者风险投资等可以进行稽核检查。

(三) 建立安全技术控制体系

电子信息技术已广泛应用到社会的各个领域, 会计电算化也已成为公路客运企业普遍采用的经营管理手段, 车队客运管理系统软件的普遍运用使得部分会计信息透明, 如对于运输成本费用的支出控制方面, 但是公路客运企业对于传统客票结算的纷繁复杂工作仍然采用手工或半手工的方式进行对账, 纷繁复杂的工作影响了企业财务管理水平的提高, 目前公路客运企业往往已经采用了第三方数据交换平台, 因此应把电子数据收集起来进行网上比对结算, 加速客运票据电子结算的进程, 另外, 网络时代的飞速发展, 计算机经常受到病毒和黑客的攻击, 因此要建立安全技术控制体系, 其中包括保证系统安全和技术控制和数据的管理控制制度。在保证系统安全的技术控制方面, 应设置防火墙, 建立企业内网和外网接口处的访问控制系统;提供系统日志审计工具以便提供尽量多的系统日志, 对于任何被保护的数据资源的存取、复制等操作都应进行详细的记录和跟踪检测;应用密钥技术, 保护信息特别是会计信息通过公共网络传输时防止电子窃听, 使非法用户无法获取信息真实内容。在数据的管理控制方面, 必须建立对备份和恢复功能的严格控制。

四、结论

健全、有效的内部控制有利于企业提高工作效率和管理水平, 改善经营活动, 对一个企业的发展具有规范激励、梳理整合、协调促进等作用。本文分析了目前公路客运企业内部控制的现状, 主要存在服务意识观念淡薄, 会计信息失真, 内部控制制度的执行力度较差等弊端, 并基于此和展望未来发展趋势的基础上提出公路客运企业强化内部控制的对策, 主要包括建立健全会计控制系统, 完善企业内部管理制度, 建立安全技术控制体系三个方面, 旨在启发管理者了解业务部门的实际运作情况, 促进企业持续发展。

参考文献

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[3]段晓芝, 浅谈网络环境下的企业内部控制制度, 中外企业家, 2009年第12期

高速公路企业内部控制 篇10

一、高速公路施工企业加强成本控制的意义

所谓成本控制是指企业根据预先确定的目标成本，通过采取有利的控制措施对影响成本的各种因素进行预防与纠偏，使控制系统内的对象能按既定的方式进行，以便实现成本目标的一种管理行为。而高速公路施工企业成本控制更多的是指对施工过程中所耗费的人力、物力等成本，应用有效的控制手段和管理方法对其进行监督和限制，把施工费用控制在计划成本之内，确保企业成本目标的实现。

我国高速公路施工企业加强成本控制的意义主要体现在以下几方面：1.有利于提高施工企业的经济效益，加强成本控制可以使施工企业及时、准确、全面的掌握成本，确保成本目标在预定的时间及预算内达成，降低企业成本，大大提高企业经济效益;2.有利于提高施工企业的管理水平，成本控制涉及企业生产经营过程的方方面面，它通过预测、分析和控制等手

二、我国高速公路施工企业成本控制现存主要问题

随着社会主义市场经济体制的逐步完善，成本控制方法在高速公路施工企业中的应用也取得了很大的发展，成本控制的好坏决定了施工企业竞争力的强弱。但是当前我国高速公路施工企业在施工过程中往往片面强调工程进度，不能有效的进行成本控制，成本控制问题主要体现在以下几方面：

（一）成本控制责任意识淡薄

高速公路施工企业成本控制是一个全员全过程参与的管理和控制，企业员工的成本控制意识在保证成本控制的有效性中具有十分重要的作用。然而一直以来，大多数高速公路施工企业均存在成本控制责任意识淡薄的问题。一方面，受传统计划经济体制的影响，高速公路施工企业对施工成本并没有太多的重视，只是近年来随着竞争的日益激烈，才开始注重加强对成本的控制，但这种观念的转变需要一个较长的过程，且思想上的不重视更可能增加成本控制工作开展的难度;另一方面，大多数高速公路施工企业均认为成本控制仅是造价部门和财务部门的事情，其他部门虽分工明确、各尽其职，实质上却忽略了成本控制这一全方面、全过程的管理与其都有着紧密的联系，致使施工企业在生产经营过程中经常出现工期、质量和成本相脱节的问题。

（二）成本控制短期行为显著

随着施工企业工程项目管理体制改革的进一步深化，虽然高速公路施工企业在成本控制方面取得了一定的进步，但许多企业仍存在成本控制短期行为比较显著的问题，主要体现在两个方面：一是重结果，轻监控。结果导向和过程监控是成本控制战略的两大内容，高速公路施工企业成本控制不仅应重视结果，也应重视过程监控。然而，目前我国大多数高速公路施工企业往往更加重视最终成本控制目标是否得到实现，而忽视了对成本控制实施过程的监控和控制，致使施工过程中出现的问题及其解决办法、有益的经验等得不到有效的总结和推广，这样对企业以后的成本控制没有实际的作用。二是重制定，轻执行，目前部分高速公路施工企业比较重视成本控制战略的制定，一方面满足企业管理的形式要求，另一方面对成本费用控制也具有一定的指导作用，但实际中成本控制战略却不能有效的实施，使得成本控制也只是流于形式。

（三）缺乏科学的成本控制方法

长期以来，我国施工企业一直认为成本控制是在比较成本目标值和实际值的基础上，分析其产生偏差的原因，并采取纠偏对策，这种控制方法是一种被动的控制，往往会使施工企业成本控制的经济分析与技术分析相脱节。缺乏科学的成本控制方法通常会产生一些不良后果：一方面，不能准确计算和科学编制成本计划。当前我国大多数高速公路施工企业成本控制方法都是在招投标文件和承包合同的基础上，根据工程特点和施工环境分解成本目标，进而编制成本计划，其缺陷主要是缺乏科学的分析和预判，使成本计划与施工组织设计严重脱离;另一方面，不能准确控制施工过程中成本的形成，施工过程中往往更加重视工程进度，而忽视了对施工所产生的诸如人工费、材料费、机械费和施工分包费等的控制，没有对成本费用进行实时监控，可能导致成本控制的失败。

（四）缺乏完善的成本控制制度

我国高速公路施工企业成本管理制度大都存在漏洞，具体表现在以下几方面：1.成本控制制度建设不到位，条款不完善，没有针对施工成本的形成途径和测算进行详细描述，各制度条款衔接不畅;2.成本控制制度涵盖面过窄，例如在事中控制时无法准确计算实时进度成本，或是忽视施工项目前期的成本预算，导致投标报价的偏离;3.成本控制制度的编撰只考虑施工企业内部编写的需求，并没有考虑控制制度的实际可行性。

三、完善高速公路施工企业成本控制的对策

（一）加强施工企业成本控制意识

高速公路施工企业要提高成本控制的效益，首先应从转变企业全体员工的观念入手，加强全体员工对成本控制的重视程度，使员工深刻认识到成本控制的意义及其重要性，树立全方位、全过程的成本控制观念。一方面，提高全员成本控制意识，企业可以开展成本控制知识学习班，积极向员工宣传企业开展成本控制所带来的好处;另一方面，施工企业应将成本控制与企业奖惩机制结合起来，让成本控制所带来的经济效益与每个人的收入相联系。同时，需要明确财务人员在成本控制中的带头作用，其他部门人员在成本控制中的参与作用，避免各个部门为了各自的业绩与目标而产生不协调与冲突事件。

（二）强化施工项目成本的全过程控制

高速公路施工企业成本控制的主要内容是对施工项目所产生的生产要素进行指导、监督、调节和限制，并及时采取措施纠正已经发生或将要发生的偏差，将各项成本费用控制在计划内。因此，需要加强对施工项目各个阶段的成本控制。首先，施工前期的成本控制：一是要加强工程投标阶段的成本控制，通过现场勘查，并结合建筑市场现状等进行成本预测，编制成本计划和投标文件，同时在中标后及时制定成本目标;二是在施工准备阶段，根据成本目标，运用价值管理原理制定出科学先进、经济合理的成本控制方案，并将成本控制责任落实到各个部门和各人员，为成本控制做好准备。其次，施工阶段的成本控制，高速公路施工企业在施工阶段需要耗费大量的人力、物力和财力，如果不能有效控制此阶段的成本费用将会导致大量的资金浪费。因此高速公路施工企业应从组织上落实施工项目部的人员结构和职能职责，落实成本进度质量协调工作制定，对影响成本目标较大的因素制定控制方案;从经济上根据项目状况编制资金使用计划，确保资金的及时供应，同时要求相关人员定期对工程量进行核算，实现动态实时的检测，定期进行成本分析，及时发现偏差及时纠正。再次，竣工阶段的成本控制，主要是进行竣工结算成本比较分析，将施工项目的成本计划指标和实际成本值进行对比，总结经验教训，为后续施工项目成本控制做准备。

（三）科学利用成本控制方法

科学的成本控制方法的应用对提高成本控制效益具有十分重要的作用。本文主要介绍基于挣值理论的成本控制方法，它是将不同部门的时间指标、完成状况指标、资源耗费指标进行综合度量，通过测算计划工作的预算成本、已完成工作的预算成本和已完成工作的实际成本得到关于企业计划实施的进度与费用的偏差，进而判定成本控制和进度的执行情况，能够准确的描述项目进展情况以及成本控制情况，有利于及时发现问题和解决问题。

（四）建立健全的成本控制制度体系

建立健全的成本控制制度体系是规范高速公路施工企业成本费用发生行为和进行有效过程控制的基础。首先，完善成本控制分析评价制度，建立基于实际工作量的分析与评价体系，以便于对成本控制、施工项目实施、技术和经营管理等各方面进行综合的系统分析，进而了解成本发生偏差的原因，及时纠正;其次，完善预算制度和超预算审批制度，加强对施工企业成本费用的实时监控，避免腐败行为发生;再次，完善成本控制责任制，形成权责利相结合的成本控制体系，确保各部门领导和员工认真履行自己在成本控制中所承担的责任，并定期对企业各部门员工在成本控制中的表现和业绩进行评价和考核，将成本控制的业绩与工资、奖金挂钩，做到奖罚分明。

高速公路企业内部控制 篇11

关键词：公路施工企业内部控制 问题 对策

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。一个单位管理的好与坏与内部控制的建设是密不可分的。通过对公路建设与施工单位调查发现，由于内控制度建设较差或者不严格按内控制度办事，常会给单位造成较大经济损失或财务风险。

▲▲一、施工单位内部控制易出现的主要问题

（一）货币资金管理方面的问题

1、现金内控制度制定中由于有些单位现金管理中没有明确规定单位之间的经济往来必须通过银行进行转账结算，单位领导及会计人员往往动用大额现金对外结算工程及办公用品款等，其结果可能存在经办人员舞弊的风险，如虚开发票，或者收款单位收入不入账等，给本单位造成经济损失。

2、银行存款内控制度制定中，没有规定银行大小印鉴，分别由出纳人员及会计主管分别管理，而是由出纳人员一人保管，可能出现出纳人员公款私存，挤占挪用等违规违法情况的发生。

（二）购买产品没有通过询价小组或验收等制约环节

1、没有成立询价小组。对没有达到政府采购标准或招标标准的产品，大多数些单位没有成立询价小组，而是领导或经办人员直接采购，易出现质次价高或采购大批量产品与市场价相同或略高，没有产品折扣的不正常现象，给单位造成经济损失，给不法人员留下可乘之机。

2、没有验收环节。很多单位采购办公用品或施工材料等没有验收环节，易出现虚报及“短斤少两” 舞弊情况的发生。

（三）签定经济业务合同未咨询有关专家，造成单位经济损失

市场经济的发展，经济环境的不断变化，新法规以时俱进不断出臺，由于受工作性质的制约，单位领导及有关业务人员，不可能及时了解变化的经济法规，所签经济合同容易出现违反法规的情况，给单位造成经济损失。如某单位与中介造价咨询公司签定了工程预算咨询合同，双方约定按预算核减额5%，支付预算咨询费，结果造成多付咨询费。按国家规定工程结算按审减额和工程直接费一定比例收费。预算审核咨询费属前期费，应按设计文件审查费标准，工程直接费的0.1-0.2%取费。

（四）没有制定应收款定期对账与清收制度

采购部门与财会部门相互制约制度不完善，出现采购部门借款后长期不报账，财会部门又不定期催收，造成应收账款坏账，给单位造成不应有的损失。

（五）没有定期对单位实物盘点制度

有些单位，年终没有制定由采购部门，保管部门、财会部门等组成盘点小组对实物盘点制度，出现账实不符或丢失问题，给单位造成经济损失。

（六）对个别未达到招标标准的施工工程项目实行以包代管

对个别未达到招标标准的施工项目，有些单位实行按预算包干，以包代管的方式。由于没有介入由施工方报送已完工程计量清单，缺少计量部门和监理部门对工程过程的控制和监督，易出现多付工程款和偷工减料情况的发生。

（七）没有对竣工工程项目审计即结清工程尾欠款

对已完工工程项目，有些建设单位不请审计部门对工程造价进行审计监督确认，即按合同价结清工程价款。其结果是国家审计机关审计后，对有些施工方工程造价进行了核减，造成核减额，难以追回，给单位造成经济损失。

（八）无岗位责任制

有些施工企业，关键岗位，如收料员、收料主管人员、验收人员、采购员、采购主管等关键岗位，无具体的岗位责任制，造成职责不清，把关不严，出现问题互相扯皮，易给单位造成经济损失。

（九）无具体的办事程序

由于没有具体的单位办事程序，造成领导一个人说了算，只要领导签字，可以办理一切经济业务，没有建立一套相互制约的办事程序，易出现领导舞弊，即“没有被监督的权利，必然产生腐败的发生”。

▲▲二、建立并有效执行内部控制的对策

通过上述未建立或有效执行内部控制出现的逐多问题，可见建立并严格执行内部控制具有十分重要的作用，它可以保护单位财产的安全与完整，有效地将单位财务风险降到最低。因此，减少或杜绝舞弊情况的发生，有效地降低单位财务风险，应从以下几个方面入手：

（一）严格执行《现金管理暂行条例》中现金使用范围的规定，对单位之间的经济往来必须通过银行转账结算，不得使用现金。对库存现金要做到定期由主管会计对出纳人员的库存现金进行盘点，做到账实相符，不超银行核定的日常零星开支限额。

（二）对银行预留的大小印鉴，要由两人分别管理，以起到相互制约的作用。会计主管监督出纳人员按期与银行账单逐笔核对，并做出银行存款余额调整表。

（三）对达不到招标条件的材料采购，要成立询价小组，按货比三家比价格、比质量，以减少吃回扣等舞弊情况的发生。

（四）对材料要由两人以上验数量，两人以上收料签证，确保不出现短斤少两或虚列材料入库套取资金情况的发生。

（五）签定经济业务合同前，要请财务、法律等专业人员在对照国家有关法规在合法、合规的前提下，以经济性、安全性、效率性为出发点，签定经济合同。

（六）要建立定期的与往来企业对账制度及本单位实物定期盘点制度，防止出现差错或财产丢失及毁损情况的发生。

（七）要对外承包工程要实行计量支付制度，严格按计量支付程序支付已完工程款。

（八）对已工程项目除国家审计机关审计的要骋请社会中介机构对已完本单位工程结算项目进行结算审计，以免造成多付工程款，给本单位造成经济损失。

（九）要建立健全关健岗位相互制约的岗位责任制，防止责任不清或制约机制不健全，出现管理上的漏洞，给不法人员以可乘可机。

（十）要建立健全财务、物资采购、资产等办事程序，以堵塞管理上的漏洞与提高办事效率。

（十一）上级主管部门领导要高度重视对所属单位内部控制制度的建设、指导、检查和约束，并严格要求所属单位必须按《会计法》第二十七条：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。并结合本单位的业务性质，自觉制定内部控制制度和工作程序。

总之，抓好内部控制制度建设的同时，关键是各级主要领导要以高度的责任感，将国家制定的内控制度结合本单位的实际，真正落到实处，只有这样才能真正杜绝或减少国有资产的损失和浪费。

参考文献：

[1]财政部财会[2001]41号《内部会计控制规范──基本规范》。

[2]《会计法》1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订。

[3] 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的财会[2008]7号《企业内部控制基本规范》。

【作者简介】才淼源，2011级金融学本科专业，偏爱会计与审计学习，2012年利用假期在公路建设单位与施工企业实习和调查，针对调查结果完成此文。现在内蒙古大学经济管理学院金融学本科专业学习。

高速公路企业内部控制 篇12

一、公路施工企业内部会计控制的基本原则

在对企业内部各项成本费用展开内部会计控制的过程中, 公路施工企业须坚持相应的基本原则, 具体包括:

1. 全面控制原则。

即公路施工企业应针对施工成本实行全员控制及全过程控制。作为一项综合性的指标, 施工成本状况密切关系到项目组织中不同部门、各个班组的工作业绩, 以及每位职工的切身利益。一旦企业施工工程项目确定, 则自施工准备开始至此项工程竣工交付使用后的保修期结束, 此过程中任何经济业务均应纳入内部会计控制范畴内。

2. 成本最低原则。

即公路施工企业所展开的内部会计控制, 其根本目的在于借助于成本管理各种手段及方法, 致力于施工项目成本的降低, 以达到施工成本最低的目标。但应注意的是, 成本最低不等于盲目最低, 既要深挖各种降低成本的能力, 又要充分考虑实际情况, 确定主观努力下可能达到的合理性最低成本水平。

3. 重点控制施工过程的原则。

即公路施工企业应以施工过程为重点, 实施具体的内部会计控制措施。在施工准备阶段, 会计控制目的在于为施工过程阶段的会计控制做好准备, 待到工程项目竣工阶段, 企业盈亏基本确定, 会计控制已无太大意义, 则施工阶段所进行的会计控制才会对公路施工企业经济效益的高低起到关键性影响。

4. 责、权、利相结合的原则。

即公路施工企业要严格遵守经济责任制规律及要求, 落实责、权、利分明的制度, 使内部会计控制真正发挥及时、正确、有效的作用。尤其在工程项目施工阶段, 所涉及工作人员如项目经理、各个施工队、业务管理人员、工程技术人员等, 均肩负有一定的、相应的成本控制责任, 须构建整个施工项目的会计控制责任网络, 谁控制、谁负责, 以及谁承担、谁受益, 使各个工作者绩效和收入与付出和责任成正比。

二、目前我国公路施工企业内部会计控制存在的主要问题

分析目前我国公路施工企业内部会计控制的基本现状, 可发现其控制体系主要存在以下问题:

1. 内部会计控制工作难度较大。

从公路施工企业行业特征分析, 在某个具体的项目施工过程中, 牵涉到较高的技术含量、较复杂的技术工艺, 需要较快的新材料及新技术的推广速度, 要求较多品种的工程材料, 且各个材料会受到质量和规格不同的影响而发生较大的价格差异, 使得企业在作定量分析及编制预算时难以统一口径。因此, 最终增加了公路施工企业内部会计控制成本, 并使控制难度增加。

2. 内部会计控制认识偏颇。

为了实现内部会计控制的良好效果, 公路施工企业应实施事前、事中、事后的全面控制类型。但当前企业多以事后控制为主、事前及事中控制为辅, 甚至有企业忽视事前和事中控制的作用, 比如有的公路施工企业只有事后核算与分析, 缺少相应的事前预测与决策以及事中及时监控调整, 最后导致企业事前所编制计划不完善、不科学, 事中控制缺乏针对性和有效性。

3. 内部会计控制执行力较差。

在公路施工行业, 不乏企业领导者忽视内部会计控制的作用和重要性, 尤其是竟有部分管理者自身都无法在会计控制制度范围内做事。一直以来, 我国公路施工企业管理者中都有重生产轻经营、重开发轻内部管理的错误思想, 比如, 有的管理者将内部会计控制仅视为财务管理部门的职责;再比如, 有的高层领导者进行越权管理, 阻碍内部会计控制制度的实践。

三、公路施工企业内部会计控制的有效举措

1. 加强公路施工企业会计人员业务素质建设。

公路施工企业应确定企业内部会计人员长期培训规划, 将财务人员培训事宜设定为较长时期内的工作重点, 使得会计人员在多种培训方式的渠道下, 逐渐成长为兼具财务管理和施工生产管理双重能力的复合型人才。此外, 会计人员还应在认真完成日常性会计核算及报表工作情况下, 重视公路施工企业的生产管理, 积极参与到企业经营管理的各种预算决策活动中, 努力探寻降低公路施工成本的新思路。

2. 实施会计委派制。

在会计委派制的综合措施下, 公路施工企业总部掌握有对各个施工项目中会计人员的统一管理权, 即各会计人员的人事关系始终保留在企业总部, 其收入经企业总部统一发放到每个人手中。则会计人员将因为自己独立的经济地位而保持其相应的客观、独立、公正的立场, 规避项目经理胁迫会计人员营私舞弊的不良现象。

3. 建立项目经理激励机制。

项目经理管理是公路施工管理中的一个关键环节, 对项目经理实施相对的激励政策, 将极大地促进施工成本的最小化以及施工的良性进展。从企业委托人与代理人目标的差异性入手, 公路施工企业应积极采取各种激励机制和措施, 促使项目经理能够在追求自身利益最大化的同时, 促进企业价值最大化的实现, 为此, 公路施工企业可首先实行物质激励, 将项目经理的奖金部分与项目效益紧密联系;其次, 实行控制权激励, 即给项目经理一定的职位特权和职位消费;最后, 实行精神激励, 即对项目经理给予精神上的满足, 比如社会荣誉、职业声誉以及公众的认可和尊重等。

4. 开设公路施工企业内部银行。

企业内部银行综合商业银行的信贷与结算职能及管理方式, 将有助于公路施工企业内部结算、及时监督和资金融通。在内部结算上, 能够以统一的内部结算价格与支付手段, 及时准确地核算企业内部材料、人工、机械及各种费用的发生和支出状况;在及时监督上, 能够以统一的财务收支计划、各项资金定额及结算制度、经济责任指标体系以及内部价格体系, 防止不合理开支及资金外流现象的发生, 改善乃至杜绝各种违法乱纪行为;在资金融通上, 能够以银行的信贷机制, 实现资金有偿使用, 并发挥利息杠杆调节作用, 降低对外贷款量, 消除资金使用过多或过少问题, 提升资金的使用效率。

四、结语