公路施工企业内部控制

公路施工企业内部控制（共11篇）

公路施工企业内部控制 篇1

一、企业内部会计控制的内涵

随着当今世界经济的逐步发展, 越来越多的企业认识到了内部会计控制的重要性, 并在企业内部建立了内部会计控制体系。内部会计控制的内涵也是随着人们实践的发展而不断发展。

内部会计控制作为一种先进的管理手段, 在现代化经济生活中越来越重要了。其制定和执行的好坏, 直接关系到单位的经营效益。首先建立完善而严密的内部会计控制, 有利于减少疏忽或者人为舞弊而带来的损失;其二内部会计控制具有统驭整体的作用, 使单位由点到线, 由线到面, 再纵向伸展, 形成一个立体的控制网络;其三有利于绩效考核, 内部会计控制明确了责权利, 有利于划分责任, 反映工作实绩, 查漏补缺, 健全管理体制, 根据绩效进行激励, 激发员工热情及潜能氛围, 提供工作效率, 节约管理成本;其四有利于分析单位的经营状况, 由于内部会计控制是每个流程的交织的立体网络, 具有一定的规律, 管理人员能如实了解工作的动态, 形成一个分析风险, 规避风险, 使管理目标、预算能如期执行, 促进单位的发展。

二、公路施工企业内部会计控制的现状

随着公路建设市场的逐步放开, 公路施工企业面临的竞争日益激烈, 市场正向资本密集型、知识密集型、技术密集型方向转变, 具体到我国的施工企业, 目前的增长方式还是靠规模扩张和人力投入实现的, 仍属粗放型经营, 既不符合科学发展观的要求, 又难以维持自身的持续健康发展, 要确保公路施工企业在瞬息万变的市场环境中站稳脚跟并取得一定的经济效益, 就必须强化内部约束机制, 建立和完善成本费用的内部会计控制制度, 形成一个内部自我协调、制约和检查的机制。

公路施工企业因其消费环境的特殊性, 往往有十几个分公司、项目部, 总公司为其提供资质, 靠收取分公司、项目部的管理费而维待其日常开支。总公司是企业法人, 分公司不具有法人资格, 总公司是法律责任的最终承担者, 要想增强企业内部管理, 就必需提高分公司、项目部的会计核算质量, 提高企业会计信息的准确性, 有必要对分公司、项目部的资金运用进行控制, 假设分公司、项目部不能做到工程款专款公用, 出现债务纠纷, 一切的法律责任都会转嫁给总公司, 这就需要总公司从源头上抓起, 把每一项工程控制到位, 一方面为项目经理把关, 另一方面要保证工程款不能被分公司、项目部所挪用, 这样才能降低企业的财务风险。现在内部会计控制在我国施工企业内部还没有充分的发挥其作用, 部分原因是因为企业对其不够重视造成了内部会计控制没有得到足够的完善, 流于形式, 疏于管理, 使得企业内部出现了众多问题。

(一) 管理人员对内部会计控制的认识程度不够

部分企业对内部控制不重视, 有的管理人员自身都不能遵守有关制度, 企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部的管理思想, 甚至有些企业领导认为建立内部控制制度需要耗费很大的人力、物力, 而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于计量, 因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性。比如有些企业领导认为单位里领导说了算, 才能真正体现领导负责制。有的施工企业往往制定了比较严谨的内部会计控制制度, 但实际中仅仅停留在纸上而未贯彻执行, 内部管理权限失控, 职责不清, 越权行事现象严重, 给滥用职权、贪污舞弊造成可乘之机。比如有些企业制定了大宗材料招投标制度, 但是有人一找领导, 领导打招呼、写条子, 制度就执行不下去了。再者由于经营权和所有权的分离, 经营者和所有者的利益不均衡、信息不对称, 经营者在管理过程中挖空心思为自己谋利益, 由于信息不对称, 所有者了解经营者舞弊的情况具有滞后性, 以致酿成会计信息严重失真, 所有者的权益受到严重的损失, 这是由于经营者的职业道德、操守不能面对利益, 经不起诱惑, 由于人为因素, 而使人凌驾于内部会计控制之上, 使其成为空中楼阁, 这种现象在公路施工企业是普遍存在的。

(二) 财务管理人员素质有待提高

如今会计人员普遍存在业务技艺和职业品德有待提高的问题, 随着公路施工企业的发展, 企业对财务人员的需求不断扩大, 施工企业会计人员队伍增长很快, 但是与之相对应的会计岗位培训和职业道德教育没有跟上, 即使某些施工企业存在周期性的员工培训, 也是流于形式的现象占很大比重, 并没有起到提高会计人员职业素质的作用。例如:某些不具备会计上岗资格的人员在重要的会计管理岗位上工作, 或者一些会计人员虽然具有上岗资格但是一直依靠经验工作, 不能及时更新知识, 影响了内部控制工作的效果。更有甚者, 部分在岗会计人员缺少最基本的职业道德素质, 弄虚作假无视会计管理纪律, 歪曲财务报表, 造成会计信息失真等。以上情况, 都很大程度上限制了公路施工企业内部会计控制制度的执行。

(三) 内部会计控制体系不完善

全面建设合理, 有效的内部会计控制体系, 既是企业精细化管理的需要, 也是企业应对经营风险的需要, 更是企业提升核心竞争力的需要。许多施工企业领导只重视生产经营活动, 重发展, 忽视管理, 轻规范, 对内部会计控制的建设漠然视之, 习惯于一人经办所有业务事项, 对于其中的流程是否规范, 是否合理, 是否真实, 没有审核, 也没有考虑。公路施工企业内部会计控制体系不完善主要体现在以下几个方面:

首先, 不相容职务没有分离。施工企业工点较多时, 想节约人工成本, 在人员岗位设置上力图精简, 往往一人身兼数职, 如授权批准职务与执行职务没有相互分离, 业务经办职务与审核监督职务没有分离等等, 这些不相容职务没有分离容易导致责任稽核、职责权限不明, 易发生串通舞弊而造成信息失真, 财产损失事件也会屡有发生, 严重影响企业的经济效益。

其次, 授权与批准不明确。办理一项经济业务, 涉及许多办公人员, 包括申请人、批准人、经办人等, 都必须经过规定的程序办理授权批准。而施工企业存在越权授权, 越权批准的问题, 管理层在履行该项职能时重视真实性, 而忽略了合法性, 合理性, 造成公司的管理成本上升, 资产流失等严重后果。

最后, 缺乏财产保全制度。公路施工企业在财产保管上不重视, 如对存货的管理, 有的腐坏, 毁损, 盘亏严重。很多施工企业没有采取永续盘存制, 没有进行定期盘点, 出入库手续也不齐全, 财务人员也无法识别相关材料的真实性和合理性, 对于销售折让和退货等具体操作流程不明确, 这样就方便经办人员利用职务之便和内部控制度不严, 变卖存货, 从中牟利, 造成账实不符, 财产保全制度不健全, 使财产的利用效率大大降低, 财产的完整性也受到威胁。

(四) 缺乏监督机制

企业内部会计控制执行, 需要监督作为保障。在公路施工企业中, 相当一部分企业没有建立内部监督制度, 内部监督机制缺乏, 通常情况下由高层管理者进行监督, 或是被授权、或审批的负责人进行监督, 不相容的职务不分离, 就达不到内部监督的效果。有的施工企业虽然设置了监督部门, 但由于权力不对称, 各个岗位之间缺乏必要的协调, 内部监督工作得不到必要的重视和支持, 受制于领导的权力威胁, 丧失独立性, 或由于审计人员不能胜任审计工作, 导致内部监督不力。作为外部监督的主要方式政府监管, 也因为施工企业的数量多、类型多、多具行业特色, 而导致出台的政策及管理办法不能一一适应施工企业的实际情况, 其监督效果也不理想。而社会监督也常常因为审计成本过高的原因而被施工企业拒之门外。

三、改进公路施工企业内部会计控制的措施

(一) 管理人员营造良好的控制环境

现代企业制度下, 经营权和所有权的分离, 已使经营管理者职业化。职业化和市场化的有机融合才能塑造一支具有竞争观念、风险意识、责任意识的经营管理队伍。在公路施工企业中, 内部会计控制的领军人物就是管理人员, 如果管理人员轻视内部会计控制的制定和执行, 那么即使建立了非常科学的内部会计控制制度, 也不能真正的落实到实际操作中。因此, 领导本身要以身作则起表率作用, 及时掌握企业内部会计人员思想行为状况, 管理人员的任用要职业化, 这样可以避免任人唯亲, 能力不能胜任工作的弊端。管理人员可以通过学习国家的法律法规, 来提高自身对内部会计控制的认识程度, 建立聘任制代替终身制, 采取年薪制, 将企业经营者的个人利益与企业的经营效益实效紧密结合起来, 使管理人员具备竞争、风险、责任的经营理念和经营风格。只有上下一致, 及时沟通, 才能把内部会计控制工作做好。

(二) 加强会计人员队伍建设

企业内部控制失效, 经营风险的产生, 行为主体全是人, 众所周知, 会计控制事关企业经营发展的全局, 是一项复杂的、需要较强的随机应变能力的工作, 只有具备较高的专业素质及思想道德修养的人才能胜任。所以我们应当完善会计人员职业道德评价标准, 强化职业道德建设。企业从人员的招录到使用, 都要人尽其才, 实现人力资源利用的高效率, 平时加强对工作人员的培训, 不断提高其专业技能, 同时应制定相关的考核办法, 对每一岗位的职责履行情况进行季度、年度考核, 不定期在施工过程中开展“先进个人”“劳动竞赛”之类的活动, 做到奖惩有据, 提高广大员工的积极性。

(三) 完善内部会计控制体系

可行的内部会计控制应与企业实际情况相结合, 具有科学性和系统性, 内部会计控制制度建设有三个方面:

首先, 纪律控制。施工企业各基层单位的会计、出纳和驻工地材料采购员由本部直接委派, 实行直线管理。会计负责项目的会计核算工作, 并直接对企业本部财务部门负责, 不兼办货币资金的收付业务, 出纳不兼任稽核、会计资料保管、收入支出、费用、债权债务账目登记工作、不兼办会计核算业务, 银行印鉴由项目负责人和会计分别保管。各项目的大宗材料采购或金额较大的材料采购合同, 统一由企业物供部门代表企业对外签订。

其次, 预算控制。项目经理部作为公司的一个内部独立核算单位, 应将其看成利润中心, 而所有与工程施工生产有关的直接相关的各分段、分包队、操作层应看做模拟利润中心。年度全面预算经企业预算管理委员会批准之后, 应按单位, 分季度、月度分解到各单位、部门执行, 企业还应对相应的目标值设立预警线和整改线, 以确保目标值能到期完成。

最后, 实物保全控制。公路施工企业应该对本公司的真实状况, 因地制宜, 分析其存在的控制盲点, 制定完善的内部会计控制制度, 保证实物财产的安全和完整。对于那些不常用的机械设备可以采用租赁的方法来进行管理, 以减少有关资金的占用。对于机械的使用应在内部合理调度, 争取实现一机多用, 同时严格持证上岗制度, 避免不当操作造成的损失。定期进行设备的保养维修, 将责任范围分工到人, 以便及时发现问题, 找出解决办法。

(四) 加强内部监督审核

内部审计是企业自我独立评价的一种活动, 内部审计可以通过对内部控制制度的健全、有效程度和执行情况进行审查监督和评价, 并提出管理建议和意见, 来促使企业形成好的控制制度, 并在执行中不断完善。内部审计人员, 要深入项目一线, 定期检查工程项目的建设情况和建设成果, 对其产值收入、成本控制和效益情况进行审计和认定, 并提出管理建议书和审计报告;从多方面促进内部控制制度的健全和完善, 提高管理水平, 增加经济效益。为了保证施工企业会计内部控制制度能有效发挥作用, 并使之不断地完善, 施工企业管理部门必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。通过审计人员客观公正的审计, 找出漏洞、弊端以及严重失控的环节, 更好地完善企业内部会计控制制度。

公路施工企业要在激烈的市场竞争环境下生存和发展, 必须从自身内部修内功、夯基础、壮规模、强实力。从自身规模、财力、人力等自身的特点和经营管理的需要, 避紧就简、避虚务实, 从经济性、实用性出发, 注重实际运作控制, 根据内部控制基本理论, 认清新的经济形势, 客观分析企业所存在的问题。培养具有竞争及风险意识的内部会计控制的执行者;加快会计人员的培养步伐, 营造良好的控制环境;完善内部会计控制体系;建立监督机制, 从以上四个方面来改造公路施工企业内部会计控制, 从而使公路施工企业焕然一新, 加强自身的竞争力。提高会计信息质量, 确保财务报告的可靠性, 保护投资者、债权人以及其他相关利益者的权益。

摘要：公路施工企业现在面临着愈加激烈的竞争, 如何在众多的竞争对手中脱颖而出, 立于不败之地已经成为公路施工企业所有面临的严峻的问题。面对外部不断变化的经济条件, 如何加强内部管理提高企业竞争力成为了企业不断探索的课题。文章首先从我国企业内部会计控制的内涵入手, 揭示了公路施工企业内部控制在实践中的现状主要是基础薄弱, 体制的不合理, 缺乏系统性和科学性, 内部财务控制存在漏洞, 系统的执行、监督检查不力。并分别提出了需营造良好的控制环境, 完善控制体系, 加强内部审计监督机制等对策。建立适合本企业财务内部会计控制体系是十分必要的, 这对于公路施工企业来说尤其如此, 将内部会计控制与施工的进度、质量、安全等因素综合起来考虑, 才能实现效益最大化的终极控制目标。

关键词：公路施工,内部会计控制,控制体系,内部监督

参考文献

[1]杨黎琳.我国企业内部会计控制的现状和对策[J].四川兵工学报, 2008;8

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[4]潘金伸.对企业内部会计控制的思考[J].时代经贸, 2008;2

[5]陈昌霞.浅析施工企业内部控制建设[J].财会通讯 (理财版) , 2008;9

公路施工企业内部控制 篇2

1.施工现场应保持湿润、无明显浮尘，堆放粉状物料的区域必须建立洒水清扫制度，由专人负责洒水和场地的清扫，每天至少上下班两次。特别是沿途靠近环境敏感点的区域施工时，要加强洒水的频率和强度。

2.施工散料必须放臵在棚内，室外存放要用苫布遮挡；水泥和石灰等粉状建筑材料采用罐车散装运输。粉状物料堆放点尽量远离居民区。

3.土方、砂石等物料在运输过程中要用苫布进行遮盖，严禁车辆超载导致沿途飘洒抛漏产生二次污染。

4.桥梁工程施工现场出口设车轮清洗装臵，专人负责车轮的清洗和现场出入口的卫生，严禁车轮带泥上路。

5.沿途 50m 距离内有环境敏感点的区段施工时，要在施工现场周围设有效整洁的施工围挡。

6.施工现场裸露的场地及时进行硬化处理或种植植被，防止产生二次扬尘污染。

7.施工过程中尽量使用商品混凝土，对于临时的零星的水泥搅拌场地，在场地选址时应避开下风向 50m以内的居民区。

8.施工现场严禁熔融沥青、焚烧塑料、垃圾等各类有毒有害物质和废弃物，不得使用煤、碳、木料等污染严重的燃料。

9.机械拆除必须辅以持续加压洒水或喷淋措施，以抑制扬尘飞散。10.在实施绿化作业时，应采取降尘措施。四级以上大风或市政府发布空气质量预警时，禁止土地平整、换土、原土过筛等作业。土地平整后，一周内要进行建植工作。土地整改工作已结束，未进行建植工程期间，要每天洒水1—2次，如遇四级以上大风天气必须及时洒水防尘或加以覆盖。

11.取土场施工现场要进行围栏或设臵屏障。装载土料时，应采取湿法作业，减少土料倾倒过程中扬尘的产生量。运输过程中谨防车辆装载过满，不得超出车厢板高度，并采取遮盖、密闭措施，避免沿途抛洒、散落。

12.路基填料在工地堆放期间，要洒水降尘或遮盖，避免造成扬尘污染。

公路施工企业内部控制 篇3

摘 要 本文试图结合公路施工企业的特点，对公路施工企业成本费用的内部会计控制进行探索和研究，以提高公路施工企业的核心竞争力。

关键词 公路施工企业 成本费用 内部会计控制

一、公路施工企业成本费用内部会计控制的基本原理

成本控制是一个不断完善、不断更新的动态管理过程。随着企业的发展，企业总体战略目标的变化，成本控制需要持续改进。“事先计划、事中控制、事后测评”的项目管理原理就是这样一个循环的改进措施环。

（1）事先计划，主要是指在工程项目的开工前要做好详尽的成本计划，主要包括：人力资源需求计划、设备需求计划、材料需求计划、采购计划、施工进度计划等，将这些计划直接或间接折算为成本计划。不同的项目其计划编制的内容、计划的目标体系是不同的，计划一旦制定，将上下沟通，保存起来，将来作为事中控制、事后测评的主要依据。

（2）事中控制，是在项目实施过程中，如何加强总公司对项目部的监管，通过广泛使用工程过程、经济分析、合同管理、物资采购、物资仓储、资产经营、资产管理、安监等管理系统，将实际值与计划值随时进行对比分析，有差异时分析原因、进行改进，这种通过事中控制的过程化管理，做事时心中有数、避免浪费、提高效益。

（3）事后测评，主要是指在项目结束后，依据原先的计划数据、依据实施过程中的实际数据，对项目进行综合的、全面的考核与测评，测评的结果，将直接与项目部的职工收入分配挂钩。

二、公路施工企业成本费用内部会计控制措施

（1）实行会计委派制

施工企业外设项目经理部的会计人员由各项目经理部自定，受项目经理部和企业财务机构双重领导，出现了一部分会计人员和项目经理联合违纪或者财务人员受制于项目经理，无法发挥其应有制约作用的不合规现象：项目经理挪用工程款项，设立“小金库”，大量占有资金等，影响了企业整体效益。目前公路施工企业的会计委派制不够完善，建议采取以下措施：

①树立对会计委派制的正确认识。要向委派部门做好思想工作，使其认识到委派来的财务人员并不是上面派来的“监工”，而是为了更好协调整个企业内部的工作，以消除委派部门对委派会计的敌对情绪，更好地支持委派会计的工作①。与此同时，会计委派人员也不能把自己看作“钦差大臣”，高人一等，而应尊重派驻部门的领导，积极主动地融入派驻部门的工作中，加强会计核算和管理，参与经营决策，做好预测分析工作，发挥好参谋助手作用，不断降低成本，提高经济效益。

②明确委派人员的性质，设计好激励机制。根据委派会计的特殊性，应该制定统一的委派会计制度，加大对委派会计人员的管理力度，并对其进行定期考核；同时对于被录用的会计人员，我们可以实行“高薪养廉”的策略，从而增强委派会计人员的工作积极性与主动性，使之更好的完成本职工作，实现会计委派的目的②。

③对委派的会计进行轮岗。委派管理机构在考虑业务连续的情况下，进行定期或不定期的调整。有些问题只有在会计人员的轮换中才能被发现，这也是会计委派制富有生命力的关键所在。

（2）设立企业内部银行

企业内部银行是将商业银行的信贷与结算职能和方式应用于公路施工企业，在企业内部设立银行，统一调剂、融通资金，吸纳企业的闲散资金，在企业内部各部门间调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益③。

在企业内设置内部银行，一是有利于内部结算；二是有利于企业的及时监督。同时通过企业内部银行的统一核算，可以及时反映企业及其下属单位的收入、支出、节余等情况，加快信息反馈，及时掌握各单位资金使用、施工进展情况。

（3）对项目经理实行有效的激励

项目经理是公路施工的一个重要环节，要实现施工成本费用的最小化，就要实行一定的激励政策，使其尽心为企业整体利益而努力。基于委托人与代理人目标的差异性，施工企業可以用各种激励机制使项目经理在追求自身利益的同时最大化地实现企业价值。首先可以采用物质激励。

项目经理的工资具有不易波动性，激励作用不大，可以将其奖金与项目效益挂钩，但这种做法容易引起短期行为。最有效的方式是让项目经理拥有本企业一定的股票或股票期权，激励其长期行为。其次是控制权激励。经营控制权可以给代理人带来地位方面的心理满足，使其具有职位特权，享受职位消费，这就给代理人带来正规报酬以外的物质利益满足。第三是精神激励。现实生活中的代理人除了是一个经济人，还是一个社会人，他不仅仅追求物质上的利益，还致力于精神上的满足，职业声誉、社会荣誉、公众的认可和尊重都可以作为激励因素连予以考虑④。

（4）进一步提高财务人员的素质

企业要制定长期培训规划，把财务人员的培训工作纳入今后一个时期的工作重点。通过多种渠道的培训，使财务人员成为既精通财务管理，又懂得施工生产管理的复合型人才。财务人员除了做好日常的会计核算和报表工作外，应更加重视为企业的生产管理出谋划策，积极参与各项预算决策活动，探求降低施工成本费用的新方法、新思路。

三、小结

现行的大部分施工项目的成本管理只是被动地记账、算账，其侧重点是对施工过程中发生的各项支出进行事后归集、分配，很少在事前、事中对成本费用进行有效控制，成本费用开支的随意性很大。公路施工的成本费用内部会计控制是一个过程的管理和全员参与的管理，只有运用科学的成本管理和严格的过程控制才能实现目标。希望本文的也就对此问题的解决有所裨益。

注释：

①承建明.公施工企业财务控制的探讨与思考.现代高速.2005(5):28.

②谢吉年.强化公路施工企业内部控制的几点对策.广西会计.2002.5:26.

③谢吉年.强化公路施工企业内部控制的几点对策.广西会计.2002.5:26.

④黄长江,罗凌妍.委托代理下施工企业对项目经理监控的思考.当代经济.2006.174:80-81.

参考文献：

[1]姚伟忠.对公路工程施工项目管理存在问题的剖析.广东交通职业技术学院学报.2004(02).

[2]孙蓉.施工项目管理与项目成本控制.石河子科技.2004(06).

公路施工企业内部控制 篇4

一、公路施工企业内部会计控制的基本原则

在对企业内部各项成本费用展开内部会计控制的过程中, 公路施工企业须坚持相应的基本原则, 具体包括:

1. 全面控制原则。

即公路施工企业应针对施工成本实行全员控制及全过程控制。作为一项综合性的指标, 施工成本状况密切关系到项目组织中不同部门、各个班组的工作业绩, 以及每位职工的切身利益。一旦企业施工工程项目确定, 则自施工准备开始至此项工程竣工交付使用后的保修期结束, 此过程中任何经济业务均应纳入内部会计控制范畴内。

2. 成本最低原则。

即公路施工企业所展开的内部会计控制, 其根本目的在于借助于成本管理各种手段及方法, 致力于施工项目成本的降低, 以达到施工成本最低的目标。但应注意的是, 成本最低不等于盲目最低, 既要深挖各种降低成本的能力, 又要充分考虑实际情况, 确定主观努力下可能达到的合理性最低成本水平。

3. 重点控制施工过程的原则。

即公路施工企业应以施工过程为重点, 实施具体的内部会计控制措施。在施工准备阶段, 会计控制目的在于为施工过程阶段的会计控制做好准备, 待到工程项目竣工阶段, 企业盈亏基本确定, 会计控制已无太大意义, 则施工阶段所进行的会计控制才会对公路施工企业经济效益的高低起到关键性影响。

4. 责、权、利相结合的原则。

即公路施工企业要严格遵守经济责任制规律及要求, 落实责、权、利分明的制度, 使内部会计控制真正发挥及时、正确、有效的作用。尤其在工程项目施工阶段, 所涉及工作人员如项目经理、各个施工队、业务管理人员、工程技术人员等, 均肩负有一定的、相应的成本控制责任, 须构建整个施工项目的会计控制责任网络, 谁控制、谁负责, 以及谁承担、谁受益, 使各个工作者绩效和收入与付出和责任成正比。

二、目前我国公路施工企业内部会计控制存在的主要问题

分析目前我国公路施工企业内部会计控制的基本现状, 可发现其控制体系主要存在以下问题:

1. 内部会计控制工作难度较大。

从公路施工企业行业特征分析, 在某个具体的项目施工过程中, 牵涉到较高的技术含量、较复杂的技术工艺, 需要较快的新材料及新技术的推广速度, 要求较多品种的工程材料, 且各个材料会受到质量和规格不同的影响而发生较大的价格差异, 使得企业在作定量分析及编制预算时难以统一口径。因此, 最终增加了公路施工企业内部会计控制成本, 并使控制难度增加。

2. 内部会计控制认识偏颇。

为了实现内部会计控制的良好效果, 公路施工企业应实施事前、事中、事后的全面控制类型。但当前企业多以事后控制为主、事前及事中控制为辅, 甚至有企业忽视事前和事中控制的作用, 比如有的公路施工企业只有事后核算与分析, 缺少相应的事前预测与决策以及事中及时监控调整, 最后导致企业事前所编制计划不完善、不科学, 事中控制缺乏针对性和有效性。

3. 内部会计控制执行力较差。

在公路施工行业, 不乏企业领导者忽视内部会计控制的作用和重要性, 尤其是竟有部分管理者自身都无法在会计控制制度范围内做事。一直以来, 我国公路施工企业管理者中都有重生产轻经营、重开发轻内部管理的错误思想, 比如, 有的管理者将内部会计控制仅视为财务管理部门的职责;再比如, 有的高层领导者进行越权管理, 阻碍内部会计控制制度的实践。

三、公路施工企业内部会计控制的有效举措

1. 加强公路施工企业会计人员业务素质建设。

公路施工企业应确定企业内部会计人员长期培训规划, 将财务人员培训事宜设定为较长时期内的工作重点, 使得会计人员在多种培训方式的渠道下, 逐渐成长为兼具财务管理和施工生产管理双重能力的复合型人才。此外, 会计人员还应在认真完成日常性会计核算及报表工作情况下, 重视公路施工企业的生产管理, 积极参与到企业经营管理的各种预算决策活动中, 努力探寻降低公路施工成本的新思路。

2. 实施会计委派制。

在会计委派制的综合措施下, 公路施工企业总部掌握有对各个施工项目中会计人员的统一管理权, 即各会计人员的人事关系始终保留在企业总部, 其收入经企业总部统一发放到每个人手中。则会计人员将因为自己独立的经济地位而保持其相应的客观、独立、公正的立场, 规避项目经理胁迫会计人员营私舞弊的不良现象。

3. 建立项目经理激励机制。

项目经理管理是公路施工管理中的一个关键环节, 对项目经理实施相对的激励政策, 将极大地促进施工成本的最小化以及施工的良性进展。从企业委托人与代理人目标的差异性入手, 公路施工企业应积极采取各种激励机制和措施, 促使项目经理能够在追求自身利益最大化的同时, 促进企业价值最大化的实现, 为此, 公路施工企业可首先实行物质激励, 将项目经理的奖金部分与项目效益紧密联系;其次, 实行控制权激励, 即给项目经理一定的职位特权和职位消费;最后, 实行精神激励, 即对项目经理给予精神上的满足, 比如社会荣誉、职业声誉以及公众的认可和尊重等。

4. 开设公路施工企业内部银行。

企业内部银行综合商业银行的信贷与结算职能及管理方式, 将有助于公路施工企业内部结算、及时监督和资金融通。在内部结算上, 能够以统一的内部结算价格与支付手段, 及时准确地核算企业内部材料、人工、机械及各种费用的发生和支出状况;在及时监督上, 能够以统一的财务收支计划、各项资金定额及结算制度、经济责任指标体系以及内部价格体系, 防止不合理开支及资金外流现象的发生, 改善乃至杜绝各种违法乱纪行为;在资金融通上, 能够以银行的信贷机制, 实现资金有偿使用, 并发挥利息杠杆调节作用, 降低对外贷款量, 消除资金使用过多或过少问题, 提升资金的使用效率。

四、结语

公路运输企业内部控制的研究 篇5

近年来，随着国际和国内经济形势的变化，我国企业面临着越来越多的挑战和压力，出现了一系列的问题。内部控制作为加强现代企业管理的重要举措，在企业发展壮大中具有不可或缺的作用，这要求企业建立科学、完善的内部控制体系，以促进企业的发展。公路运输是经济发展的保障，公路运输企业具有很多行业特性，其内部控制的好坏对经济效益具有很大的影响。因此，关注公路运输企业的内部控制研究，使内部控制与公路运输企业有机结合，是一个具有现实意义的课题。

关键字：内部控制 ，公路运输企业，内部审计监督，成本费用控制

1.研究背景和研究意义

随着全球经济的发展变化，企业的内部控制问题越来越突出。从国内的巨人集团衰败，到国外的“安然事件”等，无不是由于其内部控制缺损或失效所致，由此可以看出，内部控制问题处理不好很可能导致企业灭亡，由于公路运输行业对经济的独特作用。因此，加强公路运输企业内部控制的管理也变得愈加重要。加强公路运输企业内部控制的研究，有利于发展和完善公路运输企业内部控制理论，将内部控制基本理论和公路运输企业的特点结合起来，深化公路运输企业内部管理，使企业内部形成良好的机制，使管理层更好的管理和控制企业，提高企业的效率和市场竞争力。

1.2. 国内研究文献综述

李慧霞在《公路运输》期刊上发表了“浅谈加强运输企业内部财务控制的必要性”一文，重点指出了公路运输企业内部控制问题产生的原因和表现形式，强调了加强内部控制建设的重要性。

马玉芹在《交通财会》上发表文章“公路交通运输业内部控制规范建设和风险防范管理”，着重强调了公路运输企业所面临的经营风险，进一步引出来企业应该加强内部控制建设并给出了自己的建议：加强公路运输企业内部控制规范建设。

综上所述，我国学术界对内部控制的理解不断深化，注重把内部控制的基本理论和公路运输行业的特性有机联系起来，突出了公路运输企业内部审计和成本控制两个关键点的建设，通过强化企业内部审计的独立性，加强企业内部审计建设和成本费用控制来完善公路运输企业内部控制建设，促进公路运输企业的发展。

2.1公路运输企业内部控制存在的问题及分析

2.1.1公路运输企业内部审计监督不足

当前，内部控制对公路运输企业管理效率具有重大的影响，而内部审计监督的到位与否又对内部控制发挥重大作用具有决定性的意义。

从机构设置看，公路运输企业经常出于成本等原因的考虑尽量减少机构和人员，将财务与审计合署办公，审计工作失去独立性。审计部门没有独立出来。

从审计内容看，公路运输企业的内部审计人员将大部分时间和精力投入到财务数据真实性、合法性的查证以及经营管理的监督上，主要任务是查错防弊而不是对企业管理做出客观分析，审计的对象是会计报表、账本、凭证等其他资料，审计监督基本是传统的财务会计审计，侧重于会计资料、经济活动的事后审计，集中在财务领域而没有深入到管理和经营领域，对内部控制、经营风险、企业战略执行力缺少应有的关注。

2.1.2不合理的成本费用控制

在我国，公路运输企业成本费用控制还相当脆弱，没有建立起科学合理的成本费用控制系统，很多企业管理者还没有清楚的掌握成本框架、成本控制的要点，无法对成本的开支进行适时、全面、有效的控制，防止运输生产经营活动中的损失和浪费。具体来说，有以下几方面的问题：1.企业成员缺乏成本理念和危机意识2. 不注重安全生产监管，事故频发. 3.各种费用持续处于高水平。目前，燃油、水电价格较高，劳务成本急速攀升，且养路费、高速公路通行费也较高。

3. 加强公路运输企业内部控制的相关对策

3.1 完善公路运输企业内部审计监督

（l）建立和完善内部审计制度，确保内部审计有章可循

按照《审计署关于内部审计工作的规定》以及交通部《交通企业内部审计工作规定》的要求，大力建立健全内部审计制度，落实相关的内部审计职责，克服机构设置和人员编制二者的矛盾，促进公路运输企业内部审计工作有序开展，保证公路运输企业的内部控制更加完善、严密。

（2）成立内部审计监督机构，发挥内部审计在内控执行中的作用

成立内部审计机构，实行职责分离，提高审计部门的地位，对企业内部控制的实施情况进行常规、持续和专项监督检查。同时配备综合素质较高的审计人员。

3.2加强对成本费用的控制

1.强化企业成员的成本理念，全员参与成本管理。

企业的最终目的是获得经济效益，要把企业成本管理的成果和员工的切身利益结合起来，调动员工积极性。实行全面成本监管，贯彻技术和经济相综合、生产和监管并举方针，要求将企业全部成本进行巨细核算，并将成本制约细分到各部门，全面落实量化考查。

2. 加大对燃油成本的控制力度。

在公路运输企业的运营成本中，燃油占据了很大的部分。因此要加强对燃油成本的控制，制订科学合理的油耗定额标准，提倡节约奖励、耗油赔偿制度，调动员工的积极性。

参考文献

[1]刘丹. 公路运输企业的内部控制研究[D]，长安大学，2011

[2] 翟素娟.公路运输企业财务管理存在的问题及对策[C].交通财会.2011.03（总第284期）

公路施工企业内部控制 篇6

随着经济的发展, 市场经济的日益深化, 其市场经济体制不断得到健全, 这满足了国家经济的可持续发展的需要, 在此过程中, 公路施工企业内部控制管理不断得到深化, 但是其运作过程中也出现了一系列的问题, 不利于施工企业内部控制系统的相关环节的有效协调, 不利于其公路建设内部环节的稳定展开。为了促进公路建设环境的稳定, 我们要进行企业的内部控制系统的健全。

一、企业内部控制环节运行中的不足及其必要性的分析

1、改革开放以来, 我国的公路施工企业的内部的管理控制

取得了一系列的成果, 但是目前来说, 其依旧存在一系列的弊端, 比如不能实现对企业的财务管理环节及其内部控制环节的有效优化, 不能促进其企业的健康稳定发展。为了有效解决企业运作过程中的各个问题, 我们要进行施工企业的内部控制环节的优化, 促进其整体公路建设系统的各个环节的有效协调, 促进其事前环节、事中环节及其事后环节的有效控制, 确保其公路施工企业的日常管理质量效率的提升。保证其全面管理系统的健全, 促进其企业整体运作环节的优化, 以满足企业的实际工作的需要。

2、企业的内部控制环节, 是一个比较容易分析的概念,

它实现了对企业的日常运作目标的深化, 确保其资产的完整性的发展, 通过对会计信息资料系统的应用, 促进企业的经营策略的有效策划, 促进其经营活动内部环节的质量效率的提升, 满足企业的自我约束、评价、控制、调整的需要。企业的内部控制的深化, 离不开对其相关控制职能方法、程序模式等的应用, 促进该体系的内部各个环节的有效协调。我们根据其控制的目的, 进行内部控制的深化, 实现对其管理控制环节及其会计控制环节的深化, 促进其会计工作的稳定运行。促进其会计信息的稳定性、真实性、完整性, 促进其财务活动的稳定发展。通过对会计决策、经营方针的应用, 促进其经营活动环节的稳定进行, 以确保其财务报告环节的可靠性发展。促进管理层的相关经营方针的应用, 促进单位的各个资产环节的有效控制, 以确保其资产活动的有效应用。进行财务会计资料系统及其业务运营信息系统的健全, 促进其单位内部财务环节的稳定运行, 这就需要针对企业的内部运作环节进行相关管理模式的应用了。

二、公路施工企业内部控制环节的不断深化

为了满足公路施工建设的综合效益的提升, 我们要进行企业的自身竞争力的提升, 促进其市场竞争力的提升, 以满足公路施工建设的需要。为此我们要进行公路施工企业的内部控制系统的健全, 促进其企业的日常运作环节的有效协调, 以提升其综合效益, 因此我们要进行施工企业的预算管理制度的健全, 促进其内部控制系统的完善, 在实际工作中通过对相关环节的优化, 实现其综合效益的提升, 以稳定公路建设经济的发展, 促进国家基础经济建设的发展, 满足市场经济的发展需要。

1、我们要进企业的预算管理制度的完善, 促进其现代化财

务管理体系的健全, 促进其全面预算管理的不断深化, 以满足实际工作的需要。促进其全面预算意识的广泛应用。我们要进行预算模型的科学化、合理化的建设。促进对其计算机软件的有效应用, 进行预算环节的质量效率的提升, 保证其对资金的有效预算管理。通过对现金流量预算环节的控制, 确保其企业的施工环节、收支预算环节、相关业务环节及其其他环节的有效协调, 促进其企业的内部控制系统的各个环节的有效协调, 促进其企业的综合效益的提升, 以满足实际工作的需要。

2、公路施工企业内部控制系统的健全, 离不开其内部控制

系统的各个环节的有效协调, 我们要加强对内部控制的评价分析, 公路企业的内部控制评价工作主要依据公司内部控制制度和工作程序, 紧紧围绕对内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等要素评价的具体内容, 对内部控制设计和运行情况进行全面评价。公路企业企业管理部根据批准的评价方案, 会同相关职能部门组织内部控制检查小组, 具体实施内部控制评价工作, 内部控制检查小组应当吸收企业内部控制熟悉情况的业务骨干参加。公路企业内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷, 公司对内部控制缺陷的认定, 应当以各部门内部日常监督和专项监督为基础, 结合内部控制检查小组的年度综合分析, 按照规定的权限程序进行汇总后, 由总经理办公会认定, 上述环节的内部控制环节的完善, 有利于企业的内部控制系统的健全, 满足市场经济的发展需要。

三、结语

公路施工工程综合效益的提升, 离不开其内部控制系统的健全, 我们要进行其内部系统的相关环节的优化, 这是公路建设系统内部得以稳定发展的前提, 也是国家基础经济建设的需要, 需要引起相关人员的重视, 促进其内部各个环节的协调发展。

参考文献

[1]陈德铭, 周三多:《中小企业竞争力研究》, 南京大学出版社, 2003版

[2]朱荣恩:《企业内部控制制度设计一理论与实践》, 上海财经大学出版社, 2005版

公路施工企业内部控制 篇7

任何一个企业其经营的主题就是经济效益, 施工预算的成本控制, 主要是要依靠企业进行加强管理力度, 这是一个企业进行经济效益提高的重要措施之一。在保证了施工的工期, 以及工程的施工安全质量的前提基础上, 控制施工预算成本, 也是施工企业的一项非常重要的工作。笔者在本文中, 尝试结合自身的实际经验来谈一下如何控制公路施工中的预算成本。

1 公路施工企业的现状分析

当今市场经济发展的十分迅速, 在社会中的每一个行业的竞争都十分的激烈, 公路施工企业也不能幸免。激烈的公路施工企业中, 有相当一部分企业为了工程建造权的获得, 甚至以降低报价等手段来达到目的。这样一来, 往往会使施工项目完成之后产生亏损或者质量不合格的现象出现。而公路施工企业, 保证盈利才能够保证企业在竞争中的生存, 保证其竞争力, 而企业最主要的获利途径就是多多中标以及施工成本的降低。越来越多的施工企业在当今激烈的竞争中认识到了, 获取效益最佳的、也是最成功的就是控制公路施工的成本预算。公路施工企业的成本就是在施工中的人员费用、材料费用和机械费用等。在现阶段, 公路施工企业都逐渐地重视起预算成本控制管理的相关方法, 将其运用于企业的公路施工管理之中。

2 预算成本控制内涵探析

控制公路施工企业的施工成本预算, 最主要指的是要在公路施工的过程中, 将施工前预算成本管理的有效措施及其相关的概念融入进去, 如, 施工的技术、方法、工艺和相关的事故处理等, 在整个施工管理中融入预算成本控制。最终目的是通过在施工过程中的成本预算管理运用, 制定合理、科学、实际可行的成本预算管理制度, 制定计划责任成本, 最大程度的降低公路企业的施工成本, 以达到使效益最大化。公路施工企业使公路施工企业预算成本控制的实现, 需要对公路施工过程中任何一个环节的成本进行准确核算和控制, 然后同时对工程考核经济责任承包, 并且以这些为依据来改善企业施工的内部管理, 降低企业施工成本。

对公路施工企业预算成本控制的内涵的深入了解, 需要对预算成本和施工项目的造价和管理之间的关系进行透彻的了解。项目的造价, 在一方面所指的是施工项目所投资的费用, 另一方面则指的是施工项目的相关价格, 如承包价。施工工程被承包出去之后, 企业就要进行相关的施工预算, 来对施工过程中的成本进行必要的控制, 保证施工项目造价的稳定性, 有效避免大的变动。施工项目的预算与技术管理的关系是息息相关的, 预算成本的控制帮随着这个施工过程存在, 在过程中, 由项目的管理部门来控制。所以说, 施工技术管理与预算密不可分。在一定技术及预算的相互共同作用下的技术管理, 以控制施工中的机械和材料来促使优化配置的实现。

3 预算成本控制

对于公路施工企业来说, 一项工程的施工预算成本的有效控制非常的重要, 并需要在施工的全过程中都要进行。经过笔者多年的工作经验, 总结出公路施工的过程中进行预算成本控制的途径。

3.1 控制预算成本的组织途径。

控制预算成本机制的运行的基础是控制预算成本的组织途径, 具体是两部分组成:预算成本控制组织以及预算成本计划执行组织。对预算成本进行编制和协调, 以及反馈和调整相关的内容就是成本控制组织的主要目的和任务。大部分的公路施工企业都设立有专门的预算成本控制委员会进行这些工作。每一个工程项目, 项目经理都会通过组建成本预算控制小组, 来把关施工过程中的成本预算控制, 通过对施工过程中的控制, 达到整个工程项目的成本预算控制目标。

3.2 控制预算成本技术方法的途径。

预算成本的控制技术方法, 其中最主要的就是对工程项目中各种施工项目的经济技术指标的手段、程序和方法进行描述。对预算成本的原则、流程及计算原则等进行编制, 根据相关技术方法来编制预算成本资料, 确定准确的公路施工预算成本, 及公路施工中每个环节的详细费用。

3.3 经济指标途径。

经济指标的途径主要就是, 对施工企业在工程中所进行的执行状况进行管理、监督、指导和检查程序的规定。将工程管理以模块的形式进行, 施工中, 设立要达到的总经营管理目标, 通过其中的条款来控制工程预算。

4 施工预算成本控制

4.1 建立和完善管理组织。

专业预算管理机构的建立, 能够对预算管理控制进行全面管理, 确定预算目标, 管理程序和制度, 预算考评。公路施工企业中, 其财务部门对预算控制进行管理, 进行汇总和核算预算等工作, 施工作业环节, 进行认真仔细地对各个环节进行施工, 避免资源浪费及损坏, 把握好步骤, 及时的改正出现的问题, 保证预算成本控制的顺利进行。

4.2 配套管理制度的构建。

在进行企业施工预算成本的控制工作中, 完善的管理制度的建立, 是保证施工预算成本控制顺利有效进行, 实现公路施工预算成本控制经济价值的基本保证。一旦确定了预算目标, 在公路施工企业的内部, 等同于“法律效力”的分量, 各个施工中的部门, 都要能够遵守预算目标, 以其作为严格的标准去执行。促使施工围绕预算成本的目标进行, 按照已经制定的制度开展公路的施工, 有效控制预算的成本。

4.3 有效考评和激励体系和机制的建立。

公路施工预算成本的有效控制, 需要从基础做起, 严格施工一线的相关监督和管理, 并相应地建立考评以及奖励机制, 对员工的干劲和积极性进行有效地激发。考评综合了考核和评价的特点, 及时在施工进行的过程中, 考评监督各级责任单位, 同时还包括员工个人的预算控制管理的实际执行, 以此为实现企业总目标做出保障。对企业的员工, 实施工作情况的考评和肯定奖励制度, 切实给予奖励和惩罚。预算成本的考评, 在公路企业施工预算成本控制中是一个非常重要的环节, 保证了成本控制的生命线。选择科学的、合理的奖罚制度, 来确保公路施工预算成本的有效控制。

4.4 组织连续性强, 均衡的公路施工。

合理使用资源, 降低工期。合理工期的基础下, 项目成本的支出较建设工期来说较低。工期无论是提前还是滞后, 都会增加工程的成本。在工期的安排中, 尤其要注意将工期与成本之间的管理进行辨证统一, 有节奏地进行施工的安排, 争取科学合理的利用资源, 保证工期, 降低施工成本。

4.5 精简施工的项目机构, 对施工项目的成员进行合理配置, 以此来降低间接成本产生。

根据工程的大小以及难以程度来设置项目机构, 因事设职, 以职选人。选配一些一专多能的复合型人才, 来降低费用。特别控制项目部招待费, 制定招待标准, 严格控制, 从内部做起。

5 总结

现如今这个经济飞速发展的社会, 在市场上的所有企业在面临挑战和激烈竞争的同时, 公路施工企业必须要加强自身的竞争力, 走可持续发展的道路, 改善不合理、不科学、不适应现代发展的公路施工模式。引进人才, 进行预算管理方式的探索和创新, 合理科学地对公路施工预算成本进行控制, 促使企业的效益最大化, 资源利用的最优化。

摘要：现阶段, 我国的公路施工企业在迅速的发展中也出现了很多问题。本文尝试对公路施工企业的公路施工预算成本进行分析和研究, 探讨出现问题的原因, 并提出相应的策略来控制施工的预算成本。

关键词：公路施工,企业成本,预算控制

参考文献

[1]周中意.公路施工企业成本管理探讨[J].交通财会, 2000 (12) .

[2]张华.谈加强公路施工企业成本管理[J].审计与理财, 2009 (04) .

[3]郑芝恒.公路工程项目成本管理分析[J].交通世界 (建养.机械) , 2008 (12) .

公路施工企业内部控制 篇8

关键词：高速公路,施工企业,财务控制

一、研究背景

高速公路的建设与发展对我国社会经济的发展具有重要意义, 养护施工企业能够针对其存在问题采取相应的维护措施, 保证其效用的正常发挥。养护施工企业自身工作效率的提高离不开完善、有效的内部财务控制。内部财务控制是企业根据相关法律法规, 对各项财务工作进行规范与控制, 旨在保障资金的合理使用与企业资产的安全, 增强风险识别与应对能力, 进而防范贪污腐败等现象的发生, 对养护施工企业的优化管理具有很大帮助。本研究将浅析当前该类企业在财务控制中存在的问题, 并根据问题提出相应的改进措施。

二、养护施工企业内部财务控制存在问题

(1) 内部财务控制机制不健全

同一般企业相比, 高速公路养护施工企业具有工作专业性强和资金使用规模大的特点, 这就要求企业必须具有良好的内部财务控制机制, 以便对各项施工业务涉及的资金管理进行规范与控制。但是, 我国部分养护施工企业却存在控制机制不健全的问题。一些企业没有明确的财务计划, 资金使用缺乏全局性和前瞻性, 往往导致工程前期花费了大量经费, 而后期施工所需资金又无法保障, 严重影响了高速公路养护工作的正常开展。另外, 相当一部分企业的领导在内部财务控制中的权力过大, 内部财务控制工作并不是按照制度规定来开展, 而变成了领导意志的体现。例如, 一些领导随意按照个人的意愿与喜好安排工程的资金使用, 未严格执行支付计划或支付程序, 妨碍了财务控制机制的有效建立与工程资金的合理使用。

(2) 内部财务控制从业人员素质不高

除了控制机制不规范外, 企业内部控制人员在工作过程中也存在不足, 主要体现在思想认识水平不高与业务水平较低两个方面。在一些高速公路养护施工企业中, 控制人员并没有内部财务控制的理念, 甚至把财务控制视为工作的累赘, 还存在抵触心理。财务控制工作过程中, 他们抱着能省则省的想法, 过分简化工作程序, 对资金的监管不严格、不到位。另外, 一些控制人员业务素质较低。部分企业缺少相应的职业培训, 有时甚至随意从其他部门调派人手到财务部门, 以致控制人员缺少必要的财会知识、管理意识, 也没有充分了解高速公路养护施工业务的具体环节。这对内部财务控制工作的实施带来一定的消极影响。

三、内部财务控制改进措施

(1) 科学制定财务计划

财务计划是内部财务控制的重要依据, 是施工企业资金合理安排使用的基本前提。在高速公路养护施工企业中, 控制人员应当根据资金数量与公路维护任务进行统筹安排, 科学制定财务计划。在这一过程中, 控制人员可以参照公司历年资金使用情况以及借鉴其他同行的财务计划来完成。财务计划制定之后, 公司各部门应该严格按照财务预算安排使用经费, 保证各项工作都具备充足的物质支持。

(2) 完善财务审批与监管制度

财务的审批与监管是内部财务控制的重要内容。在高速公路养护施工企业中, 控制人员要规范与明确财务审批流程, 严格按照相关制度开展工作。企业应当建立审批复核制度, 形成相互制约的内控模式, 对审批内容进行严格把关, 降低审批工作的失误率。此外, 控制人员还要定期对材料采购、工程招投标、工程收付款等业务进行监督, 积极介入实质业务流程, 避免舞弊行为和浪费现象的发生, 并有助于杜绝腐败的孳生, 确保资金安全与有效使用。在审批与监督过程中, 企业领导要对相关工作进行支持, 认真遵守各项制度, 避免利用权力干扰工作的正常开展。这对企业内部财务控制工作的成功实施极为重要。

(3) 提高控制人员的思想认识水平与业务能力

企业要提高控制人员思想认识水平, 强化内部财务控制的意识, 增强内部控制工作的责任心, 促使其认真完成各项财务控制工作。企业要积极提升员工的业务能力, 使其专业水平符合工作的需要。控制人员特别应对高速公路维护工作各环节进行比较全面系统的了解。例如, 对养护工程成本的构成、养护设备的造价等等能有确切的把握。这有助于他们制定财务计划和监管资金使用。另外, 企业还应提升员工的财务管理水平, 提高财务控制的专业化程度。比方说, 企业通过组织控制人员参加在职教育培训, 及时更新业务知识, 提升专业技能水平。

(4) 积极发挥信息技术在企业内部财务控制中的作用

在当今社会, 信息技术给生活与工作带来了极大的便利, 深刻影响了社会生活。因此, 在完善养护施工企业财务控制工作的过程中, 控制人员要将相关工作与信息技术有机结合起来。企业可以建立以信息技术为基础的内部财务控制系统, 对各项财务工作进行控制与管理。从而最大程度地降低人为因素带来的影响, 保证控制工作的规范化和严密性。

参考文献

[1]梁秀华, 韩雪霏, 陈国军.建立内部控制制度完善往来账款的管理[J].时代经贸 (中旬刊) , 2009.

[2]刘冀予.以内部控制制度试析企业往来账款的管理[J].河南职业技术师范学院学报, 2011.

[3]马传丽.浅谈企业的内部会计控制[J].财经界 (学术版) , 2010.

[4]秦燕飞, 白扬.关于企业会计内部控制制度的探讨[J].工业审计与会计, 2008.

公路施工企业内部控制 篇9

关键词：公路施工,企业,预算成本,控制

1 公路施工企业现状

在现在这个市场经济社会, 各个行业的竞争都相当的激烈, 公路施工企业亦是如此。现在的公路施工企业竞争非常激烈, 很多的施工企业为了获得工程的建造权, 不惜以降低报价为手段, 但这样的方法在工程完工之后往往会出现工程效益很低甚至出现亏损的现象。公路施工企业能够生存的唯一保证就是能够盈利, 为此, 其主要的获利途径主要是多中标或者是降低施工成本。现在的公路施工企业越来越深刻的认识到, 能够获取最大效益的成功的项目管理主要取决于公路施工预算成本控制, 现阶段, 预算成本控制管理方法越来越受到公路施工企业的重视, 并将其成功的运用到公路施工项目的管理中。

2 预算成本控制的内涵

对于公路施工项目中的预算成本控制, 其主要是指在公路的施工过程中, 把施工前的预算成本管理的措施及理念加入到整个施工过程当中去, 如加入到施工技术、施工方法、施工工艺、事故处理以及整个施工管理。主要目的就是通过在施工过程中合理的运用预算管理理念, 制定切实可行的成本管理制度以及计划责任成本, 以最大限度的减少公路施工成本, 达到效益最大化的目的。

公路施工企业要实现成功的公路施工预算成本控制, 需要准确的控制及核算整个工程施工过程中的每一个环节的成本, 并对工程进行经济责任承包考核, 以此改善企业内部的工程管理, 降低工程成本。要想深入理解公路施工预算成本控制的内涵, 就必须了解预算成本与项目造价以及项目技术管理之间的关系。

项目的造价一是指项目的投资费用, 二是指项目的工程价格或者是承包价。在工程承包出去之后, 企业就要采用预算对施工中的一切成本进行控制, 以保证项目的造价不会发生较大的变动。项目的技术管理和预算是密不可分的, 预算成本控制是伴随着施工的整个过程, 而整个过程由项目的管理部门进行控制的, 所以, 项目的技术管理和预算是机密结合的。技术管理是在一定的技术条件和预算的共同作用下, 通过对施工中各种机械材料的控制来实现优化配置的。

3 预算成本控制的途径

对于公路施工企业而言, 公路施工预算成本的控制主要是在整个施工过程中进行的。而笔者也对公路的施工过程有一定的经验和研究, 以下主要介绍公路施工预算成本控制的几个相关途径。

3.1 预算成本控制组织途径

预算成本控制组织途径是预算成本控制机制运行的基础, 一般是由预算成本控制组织以及预算成本计划执行组织两个方面组成。而成本的控制组织主要的任务就是负责预算成本的编制、协调、反馈以及调整等内容, 也就是成本计划执行的责任单位。在公路施工企业中, 一般都会设立专门的预算成本控制委员会, 并由该项目的项目经理成立相应的预算控制工作小组, 由工作小组内的各种技术人员对施工过程中的各个环节的各种开支进行严格把关, 并定期进行经济技术分析和改进, 以求对预算成本做到最好的控制状态。

3.2 预算成本控制技术方法途径

预算成本控制技术方法主要描述的是工程项目施工中的各种经济技术指标中的相关的技术手段、程序以及方法。主要的工作就是编制项目预算成本的原则、流程以及计算取费原则等, 然后根据这些相关的技术方法, 编制施工预算成本书, 之后确定详细的公路施工预算成本以及各个施工环节的费用。

3.3 经济指标途径

经济指标途径就是规定了施工企业对工程的执行状况进行相应的管理、监督、检查以及指导等程序。并把工程分为几个模块进行管理, 在施工企业准备对项目进行开工准备时, 应该下达一个总的经营管理目标, 按照经营管理目标中的相应条款对工程预算加以控制管理。例如, 工程中的各种设备的折旧费、维修费、材料的购买费、固定资产的折旧费以及工资附加费等一些相关费用。将这些费用进行严格的控制, 满足经济指标, 合理的对预算成本加以控制。

4 公路施工企业的施工预算成本控制策略

4.1 建立完善的预算管理组织

在施工企业的组织机构上, 建立专业的预算管理决策机构, 全面领导预算的管理控制工作, 并负责预算目标的确定、管理程序、管理制度以及预算考评。公路施工企业的财务部门负责日常的预算控制工作, 即预算的汇总和审核等, 另外生产部门, 也就是施工作业环节, 对施工的各个环节进行认真仔细的施工, 杜绝新材料的浪费以及可用材料的损坏等情况, 把握好每一个步骤, 对出现的问题要进行及时的改正, 不能够盲目的利用各种方法措施进行施工, 保证预算成本控制管理工作的顺利进行。

4.2 构建配套的管理制度

在执行预算成本控制管理工作时, 要保证其顺利进行, 就必须建立完善的管理制度, 保证预算控制管理能够有效运作, 实现公路施工预算成本控制的经济价值。预算的目标只要一经确定, 在施工企业内部, 就相当于具有一定的“法律效力”, 施工企业的各个部门, 各个工种以及各个环节的施工都要遵守预算目标, 并严格执行。切实围绕预算成本目标, 并严格按照已经确立的管理制度, 进行施工过程的开展, 控制预算成本。

4.3 建立有效的考评激励机制

要做好预算成本的有效控制, 就必须从基础抓起, 从施工一线抓起, 建立相应的考评及奖励机制, 激发工人的干劲以及敬业精神。考评是考核和评价的总称, 在施工过程中, 要及时考评监督各级责任单位以及工人个人的预算控制管理的执行情况, 保障企业总目标的实现。对企业员工的工作情况进行及时的考评和肯定, 并给予相应的奖励或惩罚措施。预算成本考评是施工企业的一个重要环节, 也是预算成本控制的生命线, 因此, 只有通过科学合理的奖罚制度, 才能确保公路施工预算成本控制能够落到实处。

5 结束语

在当今这个经济快速发展是社会, 无论市场上任何一个企业都会面临严峻的挑战和激烈的竞争, 因此, 要增加公路施工企业的市场竞争力, 就必须改善现有的公路项目施工模式, 采用新的预算方法, 合理的进行公路施工预算, 并在整个施工过程中充分融入预算理念, 及时的对施工进行预算控制, 最终获取最大效益, 提高企业的市场竞争力。

参考文献

[1]谢建军.公路施工前后成本控制与管理浅析[J].华章, 20109 (13) .[1]谢建军.公路施工前后成本控制与管理浅析[J].华章, 20109 (13) .

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[3]夏占国.公路施工项目成本控制探讨[J].中国经贸导刊, 2010 (17) .[3]夏占国.公路施工项目成本控制探讨[J].中国经贸导刊, 2010 (17) .

公路施工质量控制浅析 篇10

关键词：公路施工 质量 控制

0 引言

公路建设是一个系统化工程，影响工程质量的因素很多，技术规范、决策思想、施工工艺、管理水平、工作质量及设计、施工、监理、业主、监督各单位的建设行为等因素都与工程质量密切相关。我国公路建设逐渐走向规范化、法制化、市场化，其经济杠杆、优胜劣汰等机制对工程项目的施工管理水平提出了更高的要求。过硬的技术和先进的管理是施工管理的重要组成部分。先进的管理经验，高素质、懂技术、富有责任心的管理人员以及施工过程中的动态管理，是确保工程顺利完成的保障。

1 公路施工的质量特点

公路工程项目涉及面广、建设周期长、影响因素多。其自身所具备的群体性、固定性、单一性、协作性、预约性、复合性和露天性等特点，决定了公路工程项目具有以下的质量特点。①工程项目建议书、项目可行性研究、工程设计、建设准备、建设施工和竣工验收各环节的有关因素都会影响工程质量。②由于公路工程建设主要以露天为主，受气候、地质等自然因素影响，加上人员和设备的流动性，因而易造成质量的波动。③设计计算错误、施工方法不当、机械故障、材料质量伪劣、仪器仪表失灵等都会留下质量隐患。④公路建设中有大量隐蔽工程，其后道工序将覆盖前道工序，若不及时进行工序交接间的质量检查，有可能将前道工序的不合格误判为合格。⑤质量检查时不能解体、拆卸进行，对局部的质量问题也不能采取更换零件的方式解决。

2 公路施工中存在的问题

公路施工涉及到的内容较多，如道路施工放样测量、边坡工程、土石方工程、挡土墙工程，桥梁隧道涵洞以及附属工程等。不同的工程项目具有自身的特点以及施工方案。因此公路施工引发质量问题比较复杂，从而增加了对质量问题的性质和危害的分析、判断和处理的复杂性。首先，施工管理中，存在着先开工后报告的现象。其次，先检验而后有检验申请报告的现象时有发生。另外，存在不按规定频率检验的情况。有些承包人一味强调施工进度，未按规定频率进行自检，监理不按规定频率进行抽检，这显然有悖于施工监理程序。由于承包人技术资料管理人员的缺乏或经验不足，加之未能按时进行技术资料整理归档，因而导致了技术资料经常缺这少那，完整性较差，有的资料真实性、可靠性也不足。比如，砼的设计配合比与施工配合比是有一定差别的，但在施工现场往往存在设计配合比与其施工配合比完全一样的现象。有些承包人的质量保证体系不健全，自检人员配备不足，自检机构形同虚设，不能发挥应有的作用；承包人不先自检而直接报监理检查的情况时有发生。很多施工单位技术交接不清，某些关键的问题没有引起施工的注意，从而造成开工后一系列的施工问题。如:不熟悉图纸，盲目施工；图纸未经会审，仓促施工；未经监理、设计部门同意，擅自修改设计。不按图纸施工，把铰接当成刚接，把简支梁当成连续梁，抗裂结构用光圆钢筋代替变形钢筋等，致使结构裂缝破坏；挡土墙不按图纸设滤水层，留排水孔，致使土压力增大，造成挡土墙倾覆。某些施工人员不按有关施工验收规范施工，如现浇混凝土结构不按规定的位置和方法留设施工缝，不按规定的强度拆除模板，砌体不按组砌形式砌筑，留直槎不加拉结条，在小于lm宽的窗间墙上留设脚手眼等。不按有关操作规程施工，如用插入式振捣器捣实混凝土时，不按插点均布、快插慢拔、上下抽动、层层扣搭的操作方法，致使混凝士振捣不实；又如，砖砌体包心砌筑，上下通缝，灰浆不均匀饱满，游丁走缝，未横平竖直等都是导致砖墙、砖柱破坏、倒塌的主要原因。施工人员缺乏基本结构概念知识，导致很多的安全及质量隐患。如将钢筋混凝土预制梁倒放安装；将悬臂梁的受拉钢筋放在受压区；结构构件吊点选择不合理，不了解结构使用受力和吊装受力的状态；施工中在楼面超载堆放构件和材料等。

3 加强公路施工质量的管理措施

3.1 建立完善的质量管理制度 项目负责人是工程项目质量的全权负责人，必须亲自抓质量工作。应组织负责编制项目质量计划；按质量计划规定，督促、检查项目质量计划执行情况，特别是主要质量控制点的验证、检查和评审活动；对发现重大的管理方面或技术方面的质量问题，组织研究解决；编制项目质量报甚，报上级质检部门。项目质量经理对质量的监督捡查，不能代替项目其他岗位的质量职责，项目经理、专业负责人、各部室、各专业人员各自均应完成自己应负的质量责任，项目质量才能有保证。

3.2 施工前期的质量管理 了解和掌握项目的特点，明确质量目标和质量标准；熟悉质量管理体系文件，根据项目组织结构的特点，决定怎样应用企业的质量管理体系。如果是独立的项目，就应对企业的质量管理体系进行适当调整，把质量目标要求层层分解，按质量计划和实施步骤层层落实，一直落实到个人。每一层次职责、权限、资源分配以及保证质量的措施都予以明确。质量管理计划要简明扼要，便于操作。牢固树立“质量第一”的思想，项目经理部根据质量管理工作方针和项目的质量目标，组织全体员工进行质量意识学习教育，认真做好前期准备工作。认真学习合同文件、技术规范，落实岗位职责。进入工地现场后，需认真组织参加施工的全体人员学习合同文件、技术规范，依据有关文件精神，结合本工程的实际，制定全体施工人员的质量责任，明确岗位职责，并制定详细的质量管理工作计划，确保质量管理工作的顺利进行。各个单项工程开工前，要对参加施工的全体人员进行工程施工应知应会教育，并严格考核，做到工程施工严格按设计与“技术规范”操作。通过教育与考核，实行全体施工人员持证上岗、挂牌作业。各个单项工程开工前，要组织人员对原材料、机械设备、施工工艺、检测方法和可能遇到的质量问题及预防措施进行充分的施工前准备，并认真进行检查，确定完善后，再进行施工。

公路施工企业内部控制 篇11

一、施工单位内部控制易出现的主要问题

(一) 货币资金管理方面的问题

1、现金内控制度制定中由于有些单位现金管理中没有明确规定单位之间的经济往来必须通过银行进行转账结算, 单位领导及会计人员往往动用大额现金对外结算工程及办公用品款等, 其结果可能存在经办人员舞弊的风险 , 如虚开发票 , 或者收款单位收入不入账等 , 给本单位造成经济损失。

2、银行存款内控制度制定中, 没有规定银行大小印鉴, 分别由出纳人员及会计主管分别管理, 而是由出纳人员一人保管, 可能出现出纳人员公款私存, 挤占挪用等违规违法情况的发生。

(二) 购买产品没有通过询价小组或验收等制约环节

1、没有成立询价小组。对没有达到政府采购标准或招标标准的产品, 大多数些单位没有成立询价小组, 而是领导或经办人员直接采购, 易出现质次价高或采购大批量产品与市场价相同或略高, 没有产品折扣的不正常现象, 给单位造成经济损失, 给不法人员留下可乘之机。

2、没有验收环节。很多单位采购办公用品或施工材料等没有验收环节, 易出现虚报及“短斤少两”舞弊情况的发生。

(三) 签定经济业务合同未咨询有关专家, 造成单位经济 损失

市场经济的发展, 经济环境的不断变化, 新法规以时俱进不断出台, 由于受工作性质的制约, 单位领导及有关业务人员, 不可能及时了解变化的经济法规, 所签经济合同容易出现违反法规的情况, 给单位造成经济损失。如某单位与中介造价咨询公司签定了工程预算咨询合同 , 双方约定按预算核减额5%, 支付预算咨询费 , 结果造成多付咨询费。按国家规定工程结算按审减额和工程直接费一定比例收费。预算审核咨询费属前期费, 应按设计文件审查费标准, 工程直接费的0.1-0.2% 取费。

( 四) 没有制定应收款定期对账与清收制度

采购部门与财会部门相互制约制度不完善 , 出现采购部门借款后长期不报账 , 财会部门又不定期催收 , 造成应收账款坏账 , 给单位造成不应有的损失。

(五) 没有定期对单位实物盘点制度

有些单位, 年终没有制定由采购部门, 保管部门、财会部门等组成盘点小组对实物盘点制度, 出现账实不符或丢失问题, 给单位造成经济损失。

(六) 对个别未达到招标标准的施工工程项目实行以包代管

对个别未达到招标标准的施工项目, 有些单位实行按预算包干, 以包代管的方式。由于没有介入由施工方报送已完工程计量清单, 缺少计量部门和监理部门对工程过程的控制和监督, 易出现多付工程款和偷工减料情况的发生。

(七) 没有对竣工工程项目审计即结清工程尾欠款

对已完工工程项目, 有些建设单位不请审计部门对工程造价进行审计监督确认, 即按合同价结清工程价款。其结果是国家审计机关审计后, 对有些施工方工程造价进行了核减, 造成核减额, 难以追回, 给单位造成经济损失。

( 八 ) 无岗位责任制

有些施工企业, 关键岗位 , 如收料员、收料主管人员、验收人员、采购员、采购主管等关键岗位 , 无具体的岗位责任制, 造成职责不清 , 把关不严, 出现问题互相扯皮 , 易给单位造成经济损失。

(九) 无具体的办事程序

由于没有具体的单位办事程序, 造成领导一个人说了算, 只要领导签字, 可以办理一切经济业务, 没有建立一套相互制约的办事程序, 易出现领导舞弊, 即“没有被监督的权利, 必然产生腐败的发生”。

二、建立并有效执行内部控制的对策

通过上述未建立或有效执行内部控制出现的逐多问题, 可见建立并严格执行内部控制具有十分重要的作用, 它可以保护单位财产的安全与完整 , 有效地将单位财务风险降到最低。因此 , 减少或杜绝舞弊情况的发生, 有效地降低单位财务风险, 应从以下几个方面入手:

(一) 严格执行《现金管理暂行条例》中现金使用范围的规定, 对单位之间的经济往来必须通过银行转账结算, 不得使用现金。对库存现金要做到定期由主管会计对出纳人员的库存现金进行盘点, 做到账实相符, 不超银行核定的日常零星开支限额。

(二) 对银行预留的大小印鉴, 要由两人分别管理, 以起到相互制约的作用。会计主管监督出纳人员按期与银行账单逐笔核对, 并做出银行存款余额调整表。

(三) 对达不到招标条件的材料采购, 要成立询价小组, 按货比三家比价格、比质量, 以减少吃回扣等舞弊情况的发生。

(四) 对材料要由两人以上验数量, 两人以上收料签证, 确保不出现短斤少两或虚列材料入库套取资金情况的发生。

(五) 签定经济业务合同前, 要请财务、法律等专业人员在对照国家有关法规在合法、合规的前提下, 以经济性、安全性、效率性为出发点, 签定经济合同。

(六) 要建立定期的与往来企业对账制度及本单位实物定期盘点制度, 防止出现差错或财产丢失及毁损情况的发生。

(七) 要对外承包工程要实行计量支付制度, 严格按计量支付程序支付已完工程款。

(八) 对已工程项目除国家审计机关审计的要骋请社会中介机构对已完本单位工程结算项目进行结算审计, 以免造成多付工程款, 给本单位造成经济损失。

(九) 要建立健全关健岗位相互制约的岗位责任制, 防止责任不清或制约机制不健全, 出现管理上的漏洞, 给不法人员以可乘可机。

(十) 要建立健全财务、物资采购、资产等办事程序, 以 堵塞管理上的漏洞与提高办事效率。

(十一) 上级主管部门领导要高度重视对所属单位内部控制制度的建设、指导、检查和约束, 并严格要求所属单位必须按《会计法》第二十七条:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。并结合本单位的业务性质, 自觉制定内部控制制度和工作程序。

总之, 抓好内部控制制度建设的同时, 关键是各级主要领导要以高度的责任感, 将国家制定的内控制度结合本单位的实际, 真正落到实处, 只有这样才能真正杜绝或减少国有资产的损失和浪费。

参考文献

[1]财政部财会[2001]41号《内部会计控制规范──基本规范》。

[2]《会计法》1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订。