新型保险管理

新型保险管理（精选12篇）

新型保险管理 篇1

建立和推行新型农村社会养老保险 (简称“新农保”) 是应对人口老龄化、统筹城乡协调发展、实现社会公平正义的必然要求, 既是一项重要的惠民工程, 又是一项复杂的社会系统工程。2009年9月国务院发布的《关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》规定, 新农保基金由个人缴费、集体补助、政府补贴构成, 政府对符合条件的参保人全额支付新农保基础养老金和给予缴费补贴, 并为参保人建立养老保险个人账户, 个人缴费、集体补助和地方政府的缴费补贴全部记入个人账户。与此同时, 各级地方政府也结合本地实际制定了相应的政策措施, 笔者结合西部某省新农保工作的开展情况, 对新农保基金管理中存在的问题及解决办法进行探讨。

一、新农保基金管理中存在的主要问题

1. 个人缴费链条过长, 大量资金沉淀在乡村。

目前新农保参保人员缴纳养老保险费主要采取以下方式:先由村干部收取参保农民交纳的现金, 待缴费人数达到应参保人数80%以上后, 村干部持县社会保险经办机构 (简称“社保机构”) 填开的社会保险费参保缴费登记表到县地税局按参保缴费人员逐个开具票据, 将资金存入县社保机构管理的新农保收入户或县地税局管理的过渡户, 最后上缴至县财政局新农保财政专户。但是, 由于各地对新农保缴费各环节没有明确的时间限制, 村干部也没有记录每位参保农民的具体缴费时间, 这就加大了村干部上缴养老保险费在时间上的随意性和参保人员个人账户计息起始时间的不确定性;同时由于地税部门机构精减, 乡镇地税机构大部分已经撤销, 而县地税局缴费网点少、人员少, 形成了新农保缴费的瓶颈。由此给新农保缴费带来了不便, 增加了资金在途时间, 使得大量资金沉淀在乡村———有的试点县只有不到20%的养老保险费缴入新农保收入户, 部分缴费从地税部门开出票据到缴入金融机构相差1个月, 这还不包括资金在村干部手中停留的时间。这不仅影响到参保人员个人账户的建立, 使参保人员蒙受了利息损失, 也影响到基金安全和保值增值。

2. 保值增值渠道单一。

国务院指导意见规定新农保基金“按有关规定实现保值增值”, 但国家相关部门并未出台新的规定。新农保基金作为社会保险基金的一部分, 根据1999年财政部与劳动和社会保障部制定的《社会保险基金财务制度》, 新农保基金只能存入银行或购买国债, 不得进行直接投资。目前新农保基金的增值渠道只有银行存款, 并且是按照活期存款利率或三个月整存整取存款利率计息, 明显低于国家规定的个人账户计息所参考的一年期存款利率。这可能导致两方面的问题:一是个人账户出现“空账”, 增加财政风险。随着我国人口老龄化的到来, 养老金支出势必会大幅度增加, 必然出现今天的缴费者为昨天符合养老金领取条件者买单的情况, 使得个人账户储存额大于新农保基金银行存款, 不仅参保人员个人账户储存额“虚拟化”, 而且可能出现新农保基金入不敷出的情况, 这就需要政府兜底, 从而增加了政府的财政风险。二是养老金贬值。2001~2009年我国社保基金仅2%左右的平均投资收益率不仅低于该期间平均约为2.2%的CPI指数, 更低于两位数左右的平均工资增长率, 使得养老金实际购买力下降。

3. 缺乏预算约束。

2010年1月, 国务院下发的《关于试行社会保险基金预算的意见》规定, 企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金必须编制相应的预算, 其他社会保险基金在条件成熟时应尽快纳入社会保险基金预算管理。目前, 各地新农保试点县普遍未编制新农保基金预算, 有的试点县只是初步匡算各级政府应给予参保人员的补贴, 有的连测算数据都没有, 至于省市两级政府新农保基金预算更是无从谈起。在我国目前预算约束依然软化的情况下, 这种无预算的情况不仅会弱化地方政府应承担的社会责任, 使新农保政府补助资金没有预算保证, 而且不利于地方政府对可能出现的养老金缺口提前做出分析判断, 影响到参保人员个人账户的建立与养老金待遇的享受, 进而影响到社会稳定。

二、加强新农保基金管理的对策

1. 完善缴费机制和制度。

首先要减少新农保基金管理环节。一是将地税部门从新农保缴费链条中剔除出来, 将其负责的征收和开票业务交由县社保机构承担。二是取消社保机构管理的新农保收入户, 在条件允许的地方, 县社保机构委托金融机构可以为每位参保人员办理新农保缴费卡, 每年定期将参保人员应缴纳的养老保险费直接划扣至新农保财政专户;在暂不具备通过金融机构直接扣缴养老保险费的地区, 由各村将参保人员交纳的现金定期上缴新农保财政专户。其次要将新农保业务管理与基金管理分开, 即社保机构主要负责参保登记、养老保险费审核、个人账户管理、统计管理等工作, 而基金的财政专户管理、会计核算、基金预算及保值增值等由财政部门负责。为此, 要在新农保制度中明确各缴费环节的时间限制, 并由社保机构或乡镇劳动保障事务所按照金融机构提供的缴费明细向参保缴费人员开具专用票据, 财政部门、社保机构和金融机构要定期对账。这样既可以缓解地税部门由于人力、设备所限带来的缴费瓶颈, 也可以减轻农村新农保工作人员的奔波之苦, 还可以减少资金的在途时间, 发挥资金的整体效益。

2. 实行预算管理, 开辟增值渠道。

各级政府可以参照国务院下发的《关于试行社会保险基金预算的意见》编制新农保基金预算, 明确各级政府职责, 做实个人账户, 约束基金收支行为, 增强基金管理的透明度, 实行统一管理和调度。国家应尽快出台相关办法, 为新农保基金拓展投资渠道提供明确的政策支持。当前试点地区可以选择信誉较好和实力较强的金融机构或基金公司, 对风险较小、收益相对稳定的理财产品进行适当的投资。同时, 应将参保人员的个人账户利率与新农保基金的实际增值率挂钩, 并兼顾CPI指数预期, 保证参保人养老保险个人账户的保值增值。

3. 加强审计监督。

不仅要对新农保基金的收支情况进行定期检查, 还要监督其保值增值情况, 加大对违法违规问题的查处力度, 保证基金合法有效使用, 改变过去只对事不对人的做法, 真正做到有法必依、违法必究。

参考文献

国务院.关于试行社会保险基金预算的意见.国发[2010]2号, 2010-01-02

新型保险管理 篇2

新型农村社会养老保险是保障农民养老权利和生存的重要措施之一。对农村社会养老保险档案进行科学化管理是目前面临的一个问题。这主要是因为在城市化进程的影响下，农民进城务工的比例越来越大，人口长期处于流动状态。因此，档案部门必须予以高度重视，不断改善和创新农村社会养老保险档案管理工作。

一、农村养老保险档案管理面临的主要问题

1.对农村养老保险档案管理缺乏重视。很多部门对于农村养老保险缺乏足够的认识，忽视了农村养老保险档案管理工作，导致与城市相比，农村养老保险档案管理工作十分落后，没有严格的管理制度和规范，农民的利益难以得到有效保障和维护，使得农民感到十分不公平。

2.缺乏资金投入。与城市相比，农村经济发展相对缓慢，当地政府对于农村养老保险档案管理方面资金投入不足，是阻碍目前农村养老保险档案管理工作发展的主要问题。尽管近年来，国家日益增加了农村保障项目和档案管理的扶持资金，但仍然难以满足农村保险档案管理的资金需求。对于很多农村来说，养老保险档案管理所需资金是由当地相关部门进行拨款的，如果社保机构资金短缺，便没有足够的资金进行供给。在这种情况下，农村养老保险档案管理难以跟上时代发展脚步，档案管理水平提高缓慢。

3.档案管理制度不完善。随着农民对于养老保险的认识不断加深，越来越多的农民选择参加养老保险，很多农村的养老保险日益得到普及和覆盖，对档案进行科学有效管理就显得越来越重要，必须不断健全档案管理机制，构建完善的档案管理体系，为农民提供养老保障。然而，几年来，由于档案管理制度缺失，导致很多档案管理没有法律规范和制度依据。这也在一定程度上导致很多部门在制定养老保险档案管理相关政策和文件时，按照自己的意愿和想法进行，不公开，不透明，缺乏舆论监督机制，档案管理工作往往流于形式，难以落到实处。

二、强化农村社会养老保险档案管理的有效对策

1.构建完善的农村养老保险档案管理网络系统。农村养老保险档案管理工作关系到农民的切身利益，具有很强的.政策性，需要县级以及乡镇级多个政府部门进行密切合作，统筹规划，共同管理和安排好农村养老保险档案管理工作。及时引入互联网技术，构建完善的农村养老保险档案管理网络系统，对于提高档案管理工作的效率具有十分重要的意义。首先，县级档案局应该从更高的层面上对农村养老保险档案进行科学规范，并对其加强监督和指导。其次，无论是人力资源部门，还是社会保障部门，都应该将档案管理纳入管理体系，对档案管理做好组织和协调工作，打好基础，构建完善的档案管理网络系统。第三，对于乡镇级农保处来说，需要对档案管理工作进行细化，组织一个农村养老保险档案部门，将具体的档案管理事宜安排到日常工作中去，调动档案管理人员工作的积极性和主动性，加强收集和整理，并对其进行科学分类和保管，使档案管理工作真正能够有效顺利的开展。

2.制定管理制度。目前，针对农村养老保险档案管理中存在的问题，应根据国家对于档案管理的相关规定和政策制定严格的制度。约束和规范农村养老保险档案的管理行为，使档案管理工作有章可循，为其提供健全的制度保障和法律依据，使档案管理人员能够意识到档案管理工作的重要性，更加积极地投入到工作中去，妥善保管和处理好档案工作，提高档案工作质量，发挥档案作用。

新型保险管理 篇3

【关键词】 新型农村养老保险基金 财务管理 现状 措施

农村养老保险基金是以个人交纳为主，通过集体补助和国家政策的扶持，在自愿前提下进行的个人储蓄积累式的农村社会养老保险制度，对我国广大农村的经济社会发展和农民生活保障有着十分重要的意义和作用。1991年，政府正式将农村养老保险列入了我国的社会保险基金当中，虽然经过二十年的发展，农村养老保险已经取得了一定的成绩，但由于集体补助太少，政策扶持不足，使得农保较之其他的社会养老保险，还是十分落后，不能跟上我国当代农村的养老形式和需求，因此积极探索和推行新型的农村养老保险制度势在必行。本文就如强化我国新型农村养老保险基金财务管理进行有益的研究和探索，以期促进和推动我国农村养老事业的发展和进步。

1. 农村养老保险基金财务管理的内容

1.1农村社会养老保险基金

农村养老保险基金不同于其他的社会基金，它的主要内容包括调剂金和责任金两种。调剂金主要包括基金中的捐赠、应付利息的超出部分和其他收入等，主要作用是弥补和调剂管理费及责任金的不足和亏损等，是农村养老保险中不可或缺的一部分。责任金主要是农保经办机构对保险对象的负债，也是未来农保金支出的重要来源。其重要内容包括净保费和其应付利息积累费用等。

1.2农村养老保险的支出与收缴

1.2.1农村养老保险的支出。农村养老保险的支出主要包括以下四种，即：养老金、退保金、继承保证金和丧葬费。

1.2.2农村养老保险的收缴。农村养老保险的收缴主要内容包括：净保费、各类捐赠款项、运营利息收入、其他收入等。

2. 农村养老保险基金财务管理存在的问题

2.1农村养老保险缺乏规范的管理

2.1.1缺乏规范的基础管理。由于我国的农保起步较晚，目前还处于发展初期，很多基础性的管理还不够规范，再加上近年来村班子换届、乡镇撤并等，导致有些村镇存在投保缴费的记录不符等问题。这些都造成了新旧农保在衔接时的困难。

2.1.2退保范围大。在我国，农户退保必须符合以下要求：保险对象在户口迁入地未新建农保；保险对象轉为非农业户口；保险对象在缴费期内死亡等等。这些都属于正常退保，其集体补助和个人交纳金在扣除相应的管理费用后会将本息全部返还保户。而非正常的退保则不予返还全部的集体补助。目前，我国农村以农转非为借口进行退保的现象大量存在。

2.2农村养老保险的整体水平偏低

2.2.1领取水平偏低。虽然新农保提高了其养老金的最低支付标准，但目前我国的规定农村养老金基础金额为55元，有些地区只有30元，基础养老金的保障水平仍然偏低。

2.2.2参保覆盖范围较小。目前，我国的农保制度规定的投保对象只局限于农民，但随着城乡-体化的不断发展，农村与城镇在户口界限上逐渐模糊，只能农民参保的农村养老保险制度显然已不能满足当前新农村的发展需求。

2.3借支基金制度存在漏洞

目前，我国的农保基金制度实行的是专款专用、专户储存，任何单位、部门及个人都不得以任何理由截留、挪用、平调保险基金。但由于目前我国的农保还处于起步阶段，在资金上需要大量的投入，因此国家批准基层管理机构可以采取多种形式来解决资金不足问题。这就给农保基金的支取埋下了管理隐患，以此为借口进行农保基金违法挪用、调用等现象层出不穷。

2.4缺乏高效合理的农保基金运营模式

2.4.1投资利率低、渠道少，且运行不稳定。目前，我国在农保金的投资上只限于银行储蓄和国债，其模式看似安全，实则存在贬值的风险。随着我国在宏观经济政策上的改变，银行利率多次下调，国债收益率不断降低，造成了只依靠银行储蓄和国债投资的农保基金的贬值。

2.4.2基金的运行层次低。目前，我国现行的农保制度规定农保基金的运营由县级行政单位负责，这就造成了农保基金的运行范围小、层次低、经济效益不高。

3. 加强新型农村养老保险基金财务管理的措施

3.1完善新农保基金的财务管理政策制度

各级相关管理单位和机构要不断建立和完善新型农村养老保险基金财务管理的政策和制度，遵照国家统一实行的农村社保相关法律法规，根据本地区实际的农保管理参与情况，制定科学、合理、切实、有效，符合当地农户切身意愿和利益的新农保措施，规范新农保财务管理的工作行为，完善新农保管理制度体系，使新农保政策的意义和作用得到充分的发挥。

3.2 加强新农保基金发放流程的管理

为确保新旧农村养老保险衔接的顺利进行，各级有关部门和机构要加强对新农保基金发放流程的管理和控制。具体措施如下：

3.2.1制定科学、合理的发放制度。各有关单位要科学、合理的制定基金发放流程中各个环节的管理制度和规范，明确各环节的财务操作要求和标准，规范岗位职责，实现新农村养老保险工作的法制化管理。

3.2.2严格查核新农保档案。要彻底清查原有的旧农保的明细表、缴费卡、缴费手册等，并逐一核查投保人的身份证、缴费时间、投保数额等。做到户不漏人、村不漏户、乡不漏村，确保能够彻底掌握农保底数。

3.2.3严格退保流程。要积极的借鉴企事业单位的养老保险制度和方法，严格农保的退保流程和审批手续，确定只有其保户死亡才可退保。

3.3加强农保基金的管理

要加强对新农保的基金财务管理，调整和改革基金运营模式和管理方法，努力维护新农保基金的保值、增值。

3.3.1稳定利率，推行复利底线的农保政策。要调整和改变原有农保利率随银行利率而调整的模式，推行复利底线制度，使农保基金有各级财政作保障，平衡新农保基金的收支情况。

3.3.2提高基金运营的层次。要积极的开拓市场化运作的新农保模式，在保证新农保完整、安全的基础上，将新农保的运营提高至省属财政部或劳动部，以便提高新农保的经济效益和社会效益。

3.4加强新农保基金的财务核算

各级管理责任单位要加强对新农保基金的财务核算，对调剂金和责任金的管理、核算进行严格的监督和审查，严格审查财务报表及报告，坚决杜绝非法挪用、调用、借支基金等行为的发生。

结语：

目前，我国的新型农村养老保险基金制度还处于起步发展阶段，因此，各级有关部门要及时的进行政策调整，做好其财务管理方面的工作，紧跟社会发展新形势，不断的完善农村养老保障制度，不断推动农保制度的建设发展，使其真正做到惠农惠民。

参考文献：

[1] 张璐.中国农村社会养老保险问题的探究[J].新财经（理论版），2010（06）.

[2] 凡秋霞.浅议我国农村社会养老保险的法治困境[J].重庆科技学院学报（社会科学版），2011（03）.

[3] 何志军.农村社会养老保险财务管理问题研究[J].活力，2011（06）.

[4] 孙铁男.水库农村移民社会保障问题的研究[J].科海故事博览·科教创新，2011（05）.

新型保险管理 篇4

一、新型农村社会养老保险档案管理中存在的问题

(一)新型农村社会养老保险档案管理不规范。就当前我国新型农村社会养老保险档案管理工作开展现状来看,人民群众以及政府部门对其重视程度显著提升,但尽管如此,仍然缺少科学合理的管理方法落到实处,同时缺少足够的管理经验可借鉴,加之新型农村社会养老保险档案管理体质不健全,管理条件落后,所以导致新型农村社会养老保险档案管理不规范问题尤为严重。

(二)新型农村社会养老保险档案内容失真。当前新型农村社会养老保险档案内容失真主要表现在以下几个方面:其一,极个别人上缴保费金额和档案记录不一致,甚至存在上缴保费金额、档案记录金额和收据金额均不同的现象。其二,档案中由参保人保费记录,但是并没有出具保费专用收据。其三,参保人缴纳保费后,档案资料上并没有记录,造成档案内容失真,无法真实、全面反映投保人的具体缴费情况,严重影响到档案管理工作成效。

(三)缺乏统一的新型农村社会养老保险档案管理标准。当前我国档案行政管理部门在针对新型农村社会养老保险档案工作未作出明确规定,档案范围和管理形式都未做出统一的标准。出现这种现象的问题主要表现在以下几个方面:1.我省新型农村社会养老保险工作推进较慢,整体成效不高,管理过于松散,缺少规范化管理实践。2.国家财政扶持力度不高,中央财政对于社会保险投入的资金力度有限,尽管每年资金投入力度不断增加,但是仍然无法满足实际社会需求,还有很多地区社会保险收费包干到县,所以县级政府自身支付能力高低直接影响到新型农村社会养老保险工作的实际落实。3.原乡镇从事农保工作人员变动过于频繁,有很多工作人员即便已经离职,但是并未完成具体的手续交接工作,甚至有很多工作人员以特殊理由拒交档案,导致档案资料不完整。

二、完善新型农村社会养老保险档案管理工作的几点对策

(一)提高认识,统筹规划。就当前新型农村社会养老保险档案管理工作中存在的缺陷和不足问题来看,应该进一步提高广大人民群众的认知,促使工作更加规范化和标准化。加强领导,结合实际情况组织协调,促使新型农村社会养老保险档案工作分工协作,形成共同管理的局面。不同地区的档案行政管理部门应该充分发挥自身职责,统筹规划,加强监督和指导,建立完善的档案管理体系,解决好人力、物力和财力资源的分配问题。基于此,通过建立完善的新型农村社会养老保险档案管理工作体制,促使档案管理工作落实到实处,真正有人干、有人管。

(二)建立完善的规章制度,依法治档。为了能够更好地推进新型农村社会养老保险档案管理工作的开展,建立完善的规章制度是尤为必要的,国家相关人力资源社会保障部门和国家档案局联合制定的《社会保险业务档案管理规定》应该落到实处,依法治档。新型农村社会养老保险档案管理工作开展中,依据相应的法律法规和规章制度实现数据收集、分类和整理,促使我省新型农村社会养老保险档案管理工作更加规范化和科学化,真正为广大人民群众提供可靠的社会保障。

(三)统一标准,注重规范。为了确保新型农村社会养老保险档案资料完整、准确和系统,应该严格遵循国家相关规定,为新型农村社会养老保险档案管理工作规范化和标准化发展打下坚实基础,同社会经济发展水平同步发展,更好地适合社会实际发展需求。为了便于新型农村社会养老保险档案管理工作的开展,应该充分发挥现代化管理技术优势,分类高标准、高起点管理,做到档案资料收集完整,编目合理,工作流程更加规范。

三、结论

综上所述,新型农村社会养老保险档案管理工作开展中,其中仍然存在一系列的缺陷和不足,诸如认知缺陷,缺少完善的管理制度和法律法规,这就需要结合实际情况,强化认知,健全和完善相关管理制度,促使档案管理工作规范化发展。

摘要：本文论述了新型农村社会养老保险档案管理中存在的问题,提出了完善新型农村社会养老保险档案管理工作的几点对策。

参考文献

[1]施颖,綦建红.对我省新型农村社会养老保险档案管理的几点认识[J].黑龙江档案,2014,12(4):13.

[2]窦国君.对新型农村社会养老保险档案管理的几点看法[J].黑龙江史志,2013,22(1):35,39.

新型保险管理 篇5

中心端系统使用手册

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

引 言

“农村社会养老保险管理信息系统”是山东地纬计算机软件有限公司针对目前农村社会养老保险的业务需求而开发的一套管理信息系统。

“农村社会养老保险管理信息系统”以现代计算机技术为手段，结合先进的信息处理及管理技术，以电子化、分布式参保人员信息资源为基础，以全面实现农村社会养老保险业务处理，信息交换的系统化、规范化、自动化及管理决策的信息化与科学化为主要目标，形成全市统一的农村社会养老保险管理信息网络系统。

“农村社会养老保险管理信息系统”严格遵守国家、人力资源和社会保障部有关信息标准规范，科学合理地设计业务流程和数据指标体系。符合人力资源和社会保障部和山东省人力资源和社会保障部办公厅关于农村社会养老保险管理信息系统建设的有关要求，遵守人力资源和社会保障部颁布的各项数据、技术标准。采用基于J2EE的B/S/S三层体系架构，采用先进的O/R Mapping映射机制实现了优良的面向对象开发方案，同时在用户界面上通过MVC模式进行控制，确保了系统具有高度的易用性、良好的扩展性和强大的可移植性。它实现了工业标准所能提供的可扩展性、高可靠性，产品供应商独立以及跨平台等诸多优势。作为一个以浏览器为客户端的三层体系结构，易维护性和极佳的扩展性也是针对行业特点和发展趋势最好的支持。

“农村社会养老保险管理信息系统”针对农村社会养老保险业务研究分析后对业务指标体系进行了合理化扩展，实现了从软件配置上解决业务需求问题，做到了快速开发、高度复用、度身订制。

“农村社会养老保险管理信息系统”目前包括基金收支、缴费业务、发放业务、查询统计、高级管理、系统维护等几个子系统。它实现了农村社会养老保险前台经办业务的计算机自动化，整合了农村社会养老保险管理业务，规范和优化了业务流程。系统的建设按照统一的数据标准、统一的指标体系，做到各级单位数据共享，建立了市级中心统一的数据库系统，通过覆盖各级单位的计算机网络，利用“农村社会养老保险管理信息系统”实现农村社会养老保险业务的全程信息化，为参保人员提供就近、便捷的服务。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

“农村社会养老保险管理信息系统”提供了性能高效的对外接口，能够与外部系统建立完善一致的数据交换机制，突出了业务系统的服务职能。

因此，“农村社会养老保险管理信息系统”使农村社会养老保险部门可以更加准确地把握参保人员参保状况，为农村社会养老保险工作的业务开展、重大决策、政策制定提供信息支持，更好地为参保人员服务。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

2.进入“安全”页，如下

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

3.选中“受信任的站点”，地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.选择“受信任的站点”，点击【站点】按钮，把“对该区域中的所有站点要求服务器验证（https:）”前的勾取消掉，然后将“http://10.113.151.170”添加到“将该网站添加到区域中：”下面的空白框内，点击“添加”后，点击“确定”完成设置。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

在“受信任的站点”被选中的前提下单击“自定义级别”，如下所示，把所有的选项都改为启用，安全级选择“低”，最后单击【确定】。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

2.2 参保人员管理

菜单操作：人员管理－>参保人员管理

功能说明：此页面主要功能有查看个人信息、人员流动、参保人员基本信息修改、退保。

2.2.1 查看个人信息

菜单操作：人员管理－>参保人员管理

功能说明：此页面主要功能是查看参保人员的基本信息、缴费记录、变更情况、发放标准及发放记录。

操作流程

输入查询条件如乡镇、集体、个人编号等，点击【查询】，在列出的查找结果里，选中所需要的个人，然后点击【个人信息查询】，进入“个人信息查询”页面查询个人所有参保信息。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

2.2.2人员流动

菜单操作：人员管理－>参保人员管理

功能说明：此页面的主要功能是进行人员的区县内保险关系转出。操作流程

输入查询条件如乡镇、集体、个人编号等，点击【查询】，在列出的查找结果里，选中所需要的个人，然后点击【人员流动】进入“人员流动”页面。填写人员流动信息，转入乡镇、转入集体、转出日期，点击【保存】写入数据库。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

2.2.3 退保

菜单操作：人员管理－>参保人员管理

功能说明：对需要退保的参保人员进行退保操作。操作流程

输入查询条件如乡镇、集体、个人编号等，保险状态选择“缴费”，点击【查询】，在列出的查找结果里，选中所需要的个人，然后点击【退保】，进入“退保”页面。“退保”页面列出选中的参保人员的缴费总额以及应获利息，选择款项名称，退保原因及退保日期。如果退保日期不是当前日期，需要点击【重新计算】按钮重新计算退保利息，输入完成后，就点击【保存】。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

2.2.4 个人信息变更

菜单操作流程：人员管理－>参保人员管理

功能说明：此页面主要功能是对参保人员的基本信息进行修改，如果参保人员的基本信息存在错误或发生变更则使用此功能进行修改。

操作流程

输入查询条件如乡镇、集体、个人编号等，点击【查询】，在列出的查找结果里，选中所需要的个人，然后点击【个人信息变更】，进入“修改个人信息”页面。输入修改信息后，点击【保存】。

2.3 参保人员批量新增

菜单操作流程：人员管理－>参保人员批量新增

功能说明：此页面主要功能是实现批量新增参保人员，当新增参保人员数比较多时，可使用此功能。

操作流程

点击【下载报盘模板】，生成Excel报盘模板文件，人员信息要求按照模板

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

要求方式组织。选中乡镇，集体，点击【浏览】选中组织好的Excel文件，点击【上传】，即可完成批量新增参保人员。

2.4 参保人员子女关系维护

菜单操作流程：人员管理－>参保人员子女关系维护 功能说明：此页面主要功能是实现参保人员子女关系维护。操作流程

输入查询条件如乡镇、集体、个人编号等，点击【查询】，在列出的查找结果里，选中所需要的个人，然后点击【维护子女关系】，进入“子女关系维护”页面。输入维护信息后，点击【保存所有信息】。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

本缴费信息，录入完成后点击【保存】完成缴费申报。

3.1.2 个人补缴申报

菜单操作：缴费管理－>个人缴费管理

功能说明：对于以前年份未正常缴费的参保人员实行补缴。

操作流程

输入查询条件点击【查询】，查询人员的信息，在查询结果中选择业务信息，点击【个人补缴申报】进入“个人补缴申报”界面。点击【生成】生成具体补缴信息，修改完成后，点击【保存】按钮。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

3.1.3 一次性补缴申报

菜单操作：缴费管理－>个人缴费管理

功能说明：对于政策实施时年龄大于45岁的实施一次性补缴。操作流程

输入查询条件点击【查询】，查询人员的信息，在查询结果中选择业务信息，点击【一次性补缴申报】进入“一次性补缴申报”界面。输入补缴年限后，点击【生成】生成具体一次性补缴信息，修改完成后，点击【保存】按钮。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

3.1.4 缴费申报维护

菜单操作：缴费管理－>个人缴费管理

功能说明：对于未提交的缴费申报就行修改。

操作流程

输入查询条件点击【查询】，查询人员的信息，在查询结果中选择业务信息，点击【缴费申报维护】进入“缴费申报维护”界面。可以对未提交的缴费申报进行修改删除操作，修改完成后，点击【保存】按钮。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

3.1.5 批量缴费申报

菜单操作：缴费管理－>批量缴费申报 功能说明：该功能主要是实现批量缴费申报。操作流程

输入查询条件点击【查询】，查询人员的信息，在查询结果中选择业务信息，维护完成后点击【下一步】进入“批量缴费申报”界面。可以继续对缴费申报进行，修改完成后，点击【保存选中缴费明细】按钮。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

3.2 缴费综合管理

菜单操作：缴费管理－>缴费综合管理

功能说明：该功能主要是查看、修改、删除、提交参保人员缴费申报。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

3.2.1 查看缴费明细

菜单操作：缴费管理－>缴费综合管理 功能说明：该功能主要是查看缴费申报明细。操作流程

输入查询条件点击【查询】，查询缴费申报的信息，在查询结果中选择业务信息，点击【查看缴费明细】进入“查看缴费明细”界面，可以查看缴费明细。

3.2.2 修改缴费申报

菜单操作：缴费管理－>缴费综合管理 功能说明：该功能主要是修改缴费申报。操作流程

输入查询条件点击【查询】，查询缴费申报的信息，在查询结果中选择业务信息，点击【修改缴费申报】进入“修改缴费申报”界面，修改完成后，点击【保存修改选中行】。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

3.2.3 删除缴费申报

菜单操作：缴费管理－>缴费综合管理 功能说明：该功能主要是删除缴费申报。操作流程

输入查询条件点击【查询】，查询缴费申报的信息，在查询结果中选择业务信息，点击【删除缴费申报】，弹出询问窗口，点击【确定】即可删除缴费申报。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

3.2.4 填写单据

菜单操作：缴费管理－>缴费综合管理 功能说明：该功能主要是提交缴费申报。操作流程

输入查询条件点击【查询】，查询缴费申报的信息，在查询结果中选择业务信息，点击【填写单据】，提示成功后，可以在未确认单据中看到该记录。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

操作流程

输入查询条件如乡镇、集体、出生日期等信息，点击【查询】，系统列出满足开户条件的人员列表，在查询结果中打钩选择所需要操作的个人，点击【批量待遇登记】。

4.1.3 待遇复核管理

菜单操作流程：发放管理－>待遇核定管理－>待遇复核管理 功能说明：对已经填写好的待遇登记进行审核。操作流程

输入乡镇、集体、个人编号、通知单编号等查询条件，然后点击【查询】，就会把所有没有审核的待遇登记列出来。可以选中需要审核的待遇登记对其【待遇复核】。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.1.4 撤销待遇复核管理

菜单操作流程：发放管理－>待遇核定管理－>撤销待遇复核管理 功能说明：对已经通过审核的待遇登记撤销审核。操作流程

输入乡镇、集体、个人编号、单据状态等查询条件，然后点击【查询】，就会把所有已通过审核的待遇登记列出来。如果待遇登记对应的参保人员已经有发放记录，那就不会显示出来。可以选中需要撤销审核的开户通知单对其【撤销已审核】。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.2 待遇人员管理

4.2.1 个人标量变更

菜单操作流程：发放管理－>待遇人员管理－>个人标量变更 功能说明：对已经为发放状态的单个人员进行标准调整 操作流程

输入乡镇、集体、个人编号等查询条件，点击【查询】按钮，选中具体的业务数据，点击【正常标准】、【补发标准】、【一次性发放标准】进行单个人员标准维护。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.2.2 批量标准变更

菜单操作流程：发放管理－>待遇人员管理－>批量标量变更 功能说明：对已经为发放状态的批量人员进行标准调整 操作流程

输入乡镇、集体、个人编号等查询条件，点击【查询】按钮，选中具体的业务数据，点击【批量调整】进行批量标准维护。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.2.3 批量补发标准变更

菜单操作流程：发放管理－>待遇人员管理－>批量补发标准变更 功能说明：对已经为发放状态的人员缴费批量变更其标准 操作流程

输入乡镇、集体等查询条件，点击【查询】按钮，选中打钩选中的业务数据，点击【保存选中行】按钮。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.2.4 批量暂停子女未交费

菜单操作流程：发放管理－>待遇人员管理－>批量暂停子女未交费

功能说明：对已经为发放状态的人员并且其子女没有按时缴费的给予发放暂停处理。

操作流程

输入乡镇、集体等查询条件，点击【查询】按钮，选中打钩选中的业务数据，点击【批量暂停】按钮。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.2.5 批量取消暂停子女未交费

菜单操作流程：发放管理－>待遇人员管理－>批量取消暂停子女未交费 功能说明：对已暂停发方法人员给予继续发放。操作流程

输入乡镇、集体等查询条件，点击【查询】按钮，选中打钩选中的业务数据，点击【批量取消暂停】按钮。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.3 待遇实付管理

4.3.1 乡镇统计应拨付

菜单操作：发放管理－>待遇实付管理－>乡镇统计应拨付

功能说明：以乡镇为单位对参保人员进行指定发放日期的发放核算。操作流程

选择查询条件：乡镇，点击【查询】，查询相关乡镇，如果不选择乡镇，则会查询出本机构所有乡镇。

选择要核算的乡镇，设置“本次统计至”，然后点击【统计应拨付】，就会对所选乡镇核算到指定的“本次统计至”年月。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.3.2 集体统计应拨付

菜单操作流程：发放管理－>待遇实付管理－>集体统计应拨付 功能说明：以乡镇为单位对参保人员进行指定发放日期的发放核算。操作流程

输入乡镇、集体条件，然后点击【查询】，就会把相关的核算信息集体为单位显示出来。选中要操作的数据，然后点击【统计应拨付】。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.3.3 待遇实付管理

菜单操作流程：发放管理－>待遇实付管理－>待遇实付管理 功能说明：查询一段时间内待遇发放状况。操作流程

输入乡镇、起始经办日期、终止经办日期等条件，然后点击【查询】，就会把相关的待遇实付情况显示出来。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.4 待遇打印管理

4.4.1 待遇汇总打印

菜单操作流程：发放管理－>待遇打印管理－>待遇汇总打印 功能说明：对发放的保险金做统计。操作流程

输入统计范围、起始发放年月、截止发放年月等查询条件。点击【查询】查询出发放统计信息；如果不选择“统计范围”，就是以乡镇为单位进行统计，如果选择乡镇，就是以该乡镇下的集体为单位进行统计。点击【显示详细信息】可以查看发放明细信息。点击【打印】可以打印发放统计表。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.4.2 待遇明细打印

菜单操作流程：发放管理－>待遇打印管理－>待遇明细打印 功能说明：查询并打印已发放的保险金明细信息。操作流程

输入统计乡镇、集体、起始发放年月、截止发放年月等查询条件，点击【查询】，查询符合相关条件的发放金明细。

点击【分集体打印】按钮可将查询出的结果按集体分页、做合计打印出来。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

4.5 待遇终止

菜单操作：发放管理－>待遇核定管理－>待遇登记管理 功能说明：为发放状态的参保人员进行待遇终止操作。操作流程

输入查询条件如乡镇、集体、个人编号等信息，保险状态选择“发放”，点击【查询】，在列出的查找结果里，选中所需要的个人，然后点击【待遇终止】，进入“待遇终止”操作页面。该页面列出选中的参保人员简明的个人信息，输入终保信息，如：基金领取方式、一次性返还金额、终保日期等信息后，点击【保存】。其中的“一性返还金额”是默认计算出来的，如果修改了终保日期，必须要先点击【重新计算】后，再点击【保存】按钮。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

6.1.3 导入银行账号信息

菜单操作流程：接口管理->银行报盘->导入银行账号信息 功能说明

将银行反馈的参保人员开户信息导入系统，更新人员的银行账号信息。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

6.2 数据导出

6.2.1 数据文件导出

菜单操作流程：接口管理->数据导出->数据文件导出 功能说明

将中心系统中的参数以及人员信息导出报盘文件，用于单机版系统的数据初始化。

6.3 数据导入

6.3.1 数据文件导入

菜单操作流程：接口管理->数据导入->数据文件导入 功能说明

将单机版系统上报的文件信息导入到中心端系统中，对人员及缴费信息进行审核。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

功能说明

按乡镇、集体或者个人不同的条件查询系统内的待遇发放信息。

7.3 人员查询

7.3.1 查询发放信息

菜单操作流程：业务查询->人员查询->参保人员查询

业务查询->人员查询->人员流动查询 业务查询->缴费查询->个人发放查询

功能说明

按乡镇、集体或者个人不同的条件查询系统内的参保人员相关信息。

地纬软件

农村社会养老保险管理信息系统功能说明书

地纬软件

新型农村养老保险筹资问题分析 篇6

关键词：农村养老保险 新农保基金 基金筹集

2009年国务院办公厅发布《国务院关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》标志着我国农村社会养老保险制度建设进入了一个崭新时期， 这在中国社会保障发展史上具有里程碑的意义。其在推行过程中不可能一帆风顺，会遇到各种各样的问题， 其中第一个难题便是筹资难的问题。本文试对新农保基金筹集主体的筹资能力做出分析，并提出相应的建议。

一、 新农保政策及财政补贴情况

根据国发[2009]32号文件的规定，新农保基金由个人缴费、集体补助、政府补贴构成， 其中政府补贴包括中央财政补贴和地方财政补贴。

1、个人缴费。参保人自主选择档次缴费， 多缴多得。2、集体补助。据国发[2009]32号文件规定，集体补助不是硬性规定，有条件的村集体应当补助，没有条件的村集体可以不补助。另外， 集体补助全部记入参保人的养老保险个人账户。3、中央财政补贴。中央财政主要负责“补出口。所谓“补出口”，就是指在新农保养老金待遇给付环节给予财政补助。从文件中可以看出，最低标准基础养老金按年计算为660元/人/年，在中西部地区，中央财政全额补助，在东部地区中央财政补助330元/人/年。4、地方财政补贴。包括两部分： （1）“补入口”。所谓“补入口”，就是在农民参保缴费环节给予财政补助。（2）“补出口”。实行基础养老金和个人账户养老金相结合的养老待遇， 国家财政全额支付最低标准基础养老金。

二、新农保制度推行中的筹资问题分析

从覆盖面来讲，新农保试点工作取得了较大成功。但判断养老保险制度成败与否的两个标准是覆盖率的高低与保障有效性的程。简单地说，就是要使尽可能多的人参加养老保险，而且缴费标准是农民“缴得起”，以积累额计算的到期领取的金额要“养得起”缴费人。

（一） 个人筹资能力分析。从专家们的深入分析我们可以知道：最低档次个人缴费标准（100元/年）比较低， 除对贫困地区家境非常不好的农民产生一定压力外， 全国绝大多数农民都可以负担得起。

（二） 集体补助筹资能力分析。虽然有条件的村集体应该对农民参保缴费给予支持，但我国绝大部分地区的农村集体经济实力非常薄弱， 基本上不可能拿出补助， 又由于集体补助不是硬性规定， 可补可不补， 因此，指望集体来进行补助的可能性不大。也就是说，在全国绝大部分农村地区， 集体补助是一句空话。

（三） 中央财政筹资能力分析。由于2008年我国中央财政收入占总财政收入 （61330.35亿元）的比重达53.3%， 而中央财政支出占总财政支出的比重仅为 21.3%，可以说1.64%这一比例非常小，中央财政完全可以负担得起，即中央财政有能力承担新农保财政补助。

（四） 地方财政筹资能力分析。据有关资料，全国地方财政年最低补贴数额为245.1262亿元，占全国地方财政收入的比重为0.86%。总体来看，地方财政负担并不是很重， 但问题在于，由于存在地区经济发展水平与财政能力的不平衡，贫困地区地方财政支持的压力很大。因此，如何解决中西部贫困地区地方财政筹资难的问题将成为制约新农保制度推行的一大瓶颈。

三、结论与建议

有效缴费水平必须同时满足“养得起”和“缴得起”标准。新农保制度是一项重大惠民政策， 但在现实中很多农民还是存有顾虑。他们对新农保的交钱养老有两个担心： 到底安全不安全？ 到底值不值得？要打消农民的顾虑，我们应从以下几方面入手：

一是加大新农保的宣传力度，加强新农保个人账户基金的投资运营和管理，努力提高其投资收益。利用各种宣传方式，想方设法让农民清楚地认识到新农保制度能给自己带来实惠。在管理运营上，可以借鉴和参考全国社会保障基金和企业年金基金的管理模式，采取以省级社会保险经办机构为受托人的信托型管理方式；也可以采取银行质押贷款方式。

二是优化财政补贴方式，增强财政补贴效应。目前各级财政实行定额补贴方式由于金额较低且缺乏调整机制，可能会抑制部分富裕农民的参保积极性。为了保证贫困地区新农保制度的建立，还需要重构中央政府与地方政府之间的财政关系，中央财政按照各地经济和社会发展水平的不同对养老保险的缴费补贴予以分担，以加大对贫困地区的财政支持。因此，要合理划分地方各级财政之间的责任，各级财政尤其是地方财政，需要根据各地经济特点和农民实际情况选择合适的财政补贴方式。

三是加强政策执行力， 落实好各级财政补助资金。将新农保补助资金作为财政支出的一项重点，加以保证， 并及时分配，及时到位。制定本地的财政补助资金管理办法，为新农保制度推行提供有力保障。要加强监督力度，明确处罚程度， 保證国家财政补助的部分能够不折不扣地如期兑现，让参保农民真正感受到新农保制度给自己带来的实惠。

参考文献：

[1]林义.破解新农保制度运行五大难[J].中国社会保障，2009，（09）.

新型保险管理 篇7

一、金坛市新型农村合作医疗保险基金管理存在的问题

1.基金筹集阶段

个人缴款金额不能及时入账, 筹资标准低。2014年金坛新农合中央补助人均128元, 常州市级13元, 本级财政169元, 各级财政补助共计340元, 个人缴款110元, 合计标准450元, 而周边地区人均筹资最高已达600元。受经济条件的影响, 金坛当地本市级补助一直不能提高, 只能达到省级要求的最低标准。另一方面资金的筹集主要靠个人缴款与政府投入, 相对而言比较单一。因此, 筹资水平相对于经济发展来说, 有进一步提高的空间。

2.基金拨付和储存阶段

新农合医疗基金财务制度要求对于新农合基金必须设立单独财政账户, 由于金坛经济落后, 财政资金不充足, 本市级补助资金不能及时到账, 一般只能按省级要求 (省要求每年九月前必须到账) 在八月底前足额到账, 这样, 势必影响基金总收入中的利息收入。有时候还出现基金不能及时入账户, 发生滞留在外账户的现象。而2013年开始, 金坛财政规定了各项资金的拨付程序, 要求每一笔资金必须经过财政局一把手局长签字, 而新农合每月申请款全部为参保群众报销款, 通过镇卫生院审核、新农合机构审核两道程序至少耗时一个多月, 财政局负责人经常开会或出差, 无签字就无法拨款, 这样增加了基金拨付的时间, 也增加了群众对于新农合机构办事能力的误解。

3.基金使用阶段

(1) 住院门槛低, 指征宽泛

现在虽然加强了对医院的管理, 但在具体实施过程中, 仍发现许多问题。首先乡镇医院作为大多数农村参保群众治疗的首选医院, 新农合在许多政策上对其有照顾倾向, 报销比例高, 住院费用低, 但有些乡镇医院存在住院指征宽泛, 门诊转住院情况多, 比如肺部感染或支气管炎, 门诊输液治疗的, 几乎全部纳入住院治疗, 造成了病人在床位上输个液就直接回家, 占用了医疗资源的同时也套用了新农合资金。

(2) 对病人身份确认不严格

还有医院对于病人身份确认不仔细, 不核对身份证, 造成冒名顶替未参保人员找参保亲戚信息住院报销;医院在检查项目、药品使用上依然存在重复检查、大处方现象;在平时不定期检查中, 仍发现搭车开药、挂空床套用医疗保险基金等违规行为的发生。

4.基金管理阶段

(1) 机构人员缺乏、管理模式落后

新农合工作涉及资金筹集、财务管理、信息管理、转诊审批、外伤调查、慢性病审批、补偿报销、镇卫生院监督审核、一体化卫生室监督管理、档案管理等多项工作。而在实际操作中, 因为人手问题许多工作得不到开展, 机构管理也不完善。

(2) 信息化系统不完善

2009年金坛市卫生引进金士达软件, 目前卫生信息化已进入三期工程, 而作为一期工程的新农合信息系统, 已难以满足当前新农合管理的要求。实际运行中往往出现较多偏差, 如2013年新农合信息化审计发现的单例补偿超出最高12万封顶线的案例, 就是系统升级后原最高封顶线自动被覆盖不能响应所致。近几年新农合政策调整较多, 部分操作系统功能不可实现从而导致部分人少报金额。

二、金坛市加强新型农村合作医疗保险基金管理的对策

(一) 建立稳定的合作医疗筹资机制

1. 建立分层筹资机制, 扩大筹资范围

建立稳定的合作医疗筹资机制, 是保证合作医疗正常运转的前提。 (1) 逐步提高农民的缴费额度。随着试点范围的扩大以及农民收入的不断提高, 缴费额度尚有较大的提升空间。 (2) 实现筹资渠道多元化。鼓励各类社会团体和个人资助农村合作医疗制度, 强化风险共担和互助共济意识。

2. 加大宣传力度, 逐步调整收费标准

一方面政府要加大对于新农合制度、政策的宣传, 社区医院做好健康档案的管理工作及疾病预防的宣传工作。另一方面在新农合制度不断发展的大环境下, 探索变自愿参保为强制参保, 扩大参保面。避免在新农合缴款上统一标准“一刀切”, 在提高个人缴款金额的前提下应允许从各村、各人的实际出发, 积极探索适合实际的多形式、多层次的缴款制度, 这方面可以借鉴商业保险的做法, 连续年度未发生费用者下年度适当降低家庭缴款数额, 避免逆向选择。

(二) 加强资源整合, 建立新农合与职工医保软件系统对接

1. 业务统一经办、基金分类管理

试行统一经办, 基金分管的办法来加强经办管理资源整合, 加快推进基本医疗保障城乡统筹, 将城镇职工基本医疗保险、和新型农村合作医疗保险等保险业务统一经办和管理。

2. 统一软件接口

将新农合系统软件接口与职工基本医疗保险信息管理系统相衔接, 统一网络数据及操作规程, 实现经办管理资源整合、信息共享, 减少软硬件设施重复投资。

(三) 逐步提高补偿水平和报销比率。

补偿水平不高和报销比率偏低是影响新农合发挥其有效机制的主要原因, 只有解决了这一问题才能增强合作医疗对农民的吸引力, 有利于合作医疗的长期发展。

1. 设计合理的补偿方案。

补偿方案的设计要遵循以收定支、收支平衡的原则, 根据本地经济发展状况及农民的意愿在住院、非住院的重大慢性疾病或对门诊的补偿之间进行权衡, 引导医疗机构合理诊治, 引导群众正确就医, 从而保证新农合基金的合理、有效使用。

2. 设计合理的报销比率。

报销比率高低应与总筹资额的多少相一致, 但一般补偿比应设定在30%-70%的范围内, 既可以较好地解决农民基本医疗保障问题, 又可以避免卫生资源的过度利用和浪费。各级医院的报销比例要斟酌考虑, 比例相差的程度直接影响基金的支付, 要正确引导广大群众“小病进社区, 大病进医院”的就医理念。

3. 加强基金使用的监管

在基金管理中, 要加强对于医疗机构的监管, 不定期到各定点医院检查对参保患者采取的医疗方案或处方单, 重点检查药品的选择、用药量和自费项目的控制情况、是否存在诱导性住院、药品价格执行情况等, 是否存在挂空床、换药等违规现象, 对违规医疗单位和个人实行从重处罚。

(四) 建立完善的新农合信息管理系统。

新农合制度更好地运行主要依托于完善的信息化系统, 采用手续简便的结报方式, 建立经费运营系统、预警系统和决策系统, 从收费到结报、分析, 实现信息化管理。新农合的信息管理系统, 可以及时收集合作医疗相关的各种重要卫生信息, 通过对这些信息进行收集、整理、分析有效地为合作医疗管理服务。

(五) 推进商业保险机构参与新农合管理经办服务

近年来, 保险业在开展新农合等基本医保经办和大病保险方面进行了一些探索, 取得明显成效。金坛可以考虑借鉴其他地区的经验, 按照中央政策文件要求, 结合本地实际, 探索将商保机构作为公共平台, 承担起统一经办大病医疗保障及其他医疗保障的任务, 为城乡居民提供更为高效、便捷的服务。由于商业保险成熟的运行机制、完善的管理模式、优质的服务质量、齐全的专业人才等因素, 如果与新农合制度相结合, 商业保险代管基金, 新农合机构负责政策制订, 这样可以有效地解决新农合自身人手不足的缺点, 而且对于基金的管理及合理运行起到很好的推动作用, 在降低违规医疗行为、防止骗保、冒名顶替等违法行为上也能形成完善的防控体系。

本文对金坛市新型农村合作医疗基金管理进行了大致的研究和分析, 基金管理在实际操作中还有很多不可预料的不确定因素, 但从实际操作层面上, 必须加强监管力度、公示制度, 强化处罚力度, 建立健全社会监督机制, 新农合基金管理才会更加完善。

参考文献

新型保险管理 篇8

2010年1月退休人员增加养老金后, 辽宁省退休人员的平均退休金水平是1227元/人月, 我们公司的平均退休金水平是1531元/人月。通过这个简单的比较, 我们就知道了, 我单位的平均退休金水平是略高于辽宁省退休职工平均退休金水平的。而2005年全省上调养老金后的平均退休金是581元/人月, 6年来增幅达到111%。

无论是横向的比较, 纵向的比较, 都会很清楚的让我们认识到:我们的社会在不断的向前发展, 退休人员的养老金水平也是在与时俱进的。企业的养老保险工作也在日益显示出其重要性。

良好社会保障体系的建立为维护社会稳定、保障经济发展起到了不可估量的作用。随着经济的进一步发展, 竞争的日益激烈, 人们对社会保障提出了更高的要求, 社会保障工作的重要性也日益增强。基本养老保险广覆盖的特点决定了它的基本生活保障性质, 决定了它与人们生活的息息相关。

2001年7月, 辽宁省率先进行了养老保险试点, 做实了个人帐户。我设计了一个EXCEL数据库, 将全公司员工的养老保险缴费都一一记好, 每月都与工资发放的数据库进行链接和替换, 保证及时更新, 记帐准确。并通过数据表间的链接, 可随时记录和打印《职工养老保险缴费卡片》、《职工基本养老保险个人帐户》。

基本养老保险的一个最重要的问题就是退休金问题。它是一个全社会都在密切关注的问题, 当然也是与全公司职工的利益密切相关的问题, 通俗的说:它可是普通老百姓退出工作岗位后的活命钱啊!作为一名经办各项保险事宜的工作人员, 我深知自己责任重大, 也一直在努力把这项工作做好。

就说最关键的退休金的计算问题吧。传统的退休金计算办法是这样的:先将所计算人员的各种基础数据找出来, 然后对照计算方法逐一计算。其中包括计算工龄、指数化工资、基础养老金、过渡养老金、个人帐户养老金等。在计算指数化工资时, 需要将十多年来的缴费基数与这十多年的省社会平均工资分别求比;在计算个人帐户养老金时, 需要将所计算人员的历年个人缴费及按规定划入的单位缴费分别记入帐户, 并且将2001年7月前的个人帐户储存额和2001年7月后的个人帐户基金分别计算清楚, 包括各年的利息金额。

用原始的手工计算方法计算退休金, 一张纸, 一支笔, 一台计算器计算一人最少需耗时1小时, 之后还要有另一人来复核。就这样也很难保证计算结果的准确性。这样, 既费时费力, 又没有准确性保证的手工计算方法就亟待改进了。采用先进的统计计算手段自然成为我们适应这一情况的必然选择。

退休金核算的最终结果为生成3张表, 即《辽宁省行业企业职工退休审批表》、《职工养老保险缴费卡片》、《职工基本养老保险个人帐户》, 作为核算退休金的最终依据。为实现这3张表的自动生成, 我对原有数据Foxbase个人帐户库和在职信息库进行整合, 最终生成一个完整的养老保险个人帐户库。之后为实现界面的友好性和通用性, 我最终选定了Excel软件对数据进行处理, 分别建立《退休金》工作表、《缴费卡》工作表、《个人账户》工作表、《账户库》工作表。为实现数据的自动生成, 我首先对工作表间数据进行了链接, 自动实现表间数据的共享平衡, 这样仍有个别数据很难一步生成, 为此我建立了中间数据表《月数计算》工作表和《计算工具表》工作表, 这样, 通过判断, 便实现了月数计算, 通过复制、粘贴方式, 实现养老金的最终核算结果。

采用这种电子表格计算退休金的方法经过多年的运行, 已日益显示出其先进性。首先, 省时省力。现在, 用我所设计的计算程序来计算退休金, 仅用半分钟就可轻松计算出结果。其次, 准确性高。用我的计算程序所计算的退休金, 与辽宁省社会保险事业管理局行业部所核算的退休金完全吻合, 正确率100%。

2005年, 我公司实行了员工内部退养办法, 内退人员的内退工资是以本人截止内退时间的正常退休金为基数的。因此, 快速、准确的核算出这些人员的退休金成了我们面临的重大问题。如果还是原始的手工计算方法, 我想我们人事部门抽出两个人, 每天计算8小时, 至少要用5天的时间才能计算出来。

这就是统计理论与微机系统相结合的新型计算和统计方法在企业保险管理工作中的应用。以后, 我还会在实践中不断地总结经验, 不断地完善我的工作方法。同时我也希望我公司的社会保障体系能随着经济的发展和社会进步的要求更加发展完善, 为职工创造更多的实惠, 提供更全面、更方便的社会保障, 以切实保障职工的身心健康, 使他们少些后顾之忧, 全心全意的投入到公司的建设中来, 保障公司事业稳步提升、发展。

为深化养老保险制度改革, 构建多元化、多层次的社会保障体系, 增强企业凝聚力, 提高职工退休后的生活保障水平, 国发[2000]42号——《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中提出了建立企业年金的有关规定, 许多公司都已经建立了企业年金, 使职工在基本养老金之外又多了一份保障。这是很好的借鉴, 在公司经济效益好的情况下, 我会努力提出方案, 争取在我们单位也建立起企业年金。

新型保险合同负债计量研究 篇9

一、保险合同负债计量模式

ED的核心内容是保险合同的计量, 其复杂性成为保险合同会计中的一个难点。为了使保险公司提供更相关可靠的信息, 消除资产负债不配比现象, 增加财务报告的可比性, ED建立了以原则为导向的保险合同会计处理方法, 建议所有保险合同的准备金计量采用构建模块法。这种方法将计量保险合同的金额归于三个模块, 分别是:未来现金流量、货币时间价值、风险调整和剩余边际。

(一) 未来现金流量

保险合同的未来现金流包括:主要由保费收入引起的现金流入;主要由保险事故发生后的赔付支出以及发生的相关费用、保险合同承诺的保证利益、构成推定义务的非保证利益及内嵌衍生工具产生的现金流引起的现金流出。对于具有参与分红特征的保险合同, 还需考虑, 未来给付的红利。

ED强调采用明确的当前、无偏估计, 即保险人站在自身角度, 根据资产负债表日可供利用的所有信息更新 (包括保险人履行保险合同产生的现金流量金额、时间和不确定性相关的信息) , 基于未来可能的现金流量的概率加权平均值 (即期望值) 来估计未来现金流, 估计结果应尽可能与可观察到的市场数据相一致。在每一个资产负债表日, 保险人都应当重新估计履行保险合同产生的未来现金流出减去未来现金流入的预期现值, 如有变化, 变动额应计入当期损益。此外, 对于保单取得成本, ED规定, 增量保单取得成本包含于履行保险合同产生的未来现金流出现值, 非增量保单取得成本在发生时计入当期损益。

(二) 货币时间价值

由于大多保险合同特别是寿险合同涉及较长的期间, 因此, 保险人必须考虑货币时间价值, 采用当前的市场折现率 (反映负债现金流的货币时间价值) 对估计的未来现金流量进行货币时间价值调整。ED要求采用的折现率不得锁定, 应当与金融工具的可观察当前市场价格一致, 这里所说的金融工具需反映保险合同负债现金流量特征 (如计价货币、时间、流动性等方面) 。如果保险合同的现金流量依赖于特定资产的业绩, 那么折现率需要反映这一情况。

IASB目前倾向性的意见是:对于未来保险利益不受对应资产组合投资收益影响的合同 (比如传统险、非寿险) , 应当根据与负债现金流出期限和风险相当的市场利率确定折现率, 该折现率可采用无风险利率加低流动性溢价调整进行估计, 溢价需考虑流动性风险、税收效应及信用风险等。而对于未来保险利益随对应资产组合投资收益变化的保险合同 (比如分红险) , 应当根据对应资产组合预期产生的未来投资收益率确定折现率。该折现率需考虑下列因素的影响:当前及未来账户的资产组合、资产当前和预期投资收益情况、账户的投资管理、投资策略和再投资策略、当前市场利率、投资费用等。

(三) 反映不确定性和未来利润的边际

1. 风险调整。

由于未来现金流存在不确定性, ED通过风险调整来补偿保险人承担的风险, 即根据未来现金流时间和金额的不确定性进行调整。风险调整的计量金额, 应当等于保险人为了不承担风险所愿意合理支付的最大金额, 这里的风险是指最终履约现金流超过预期现金流的情形。关于计量风险调整的具体方法, ED为避免多种方法所带来的实务多样化、降低计量相关性等问题, 只允许保险人采用置信区间法、尾部条件期望法和资本成本法。笔者根据研究的需要, 按保险对象将保险合同分类为非寿险和寿险合同, 就我国相关意向性指导标准分别进行阐述。具体见下表。

(1) 非寿险合同。风险调整=合理估计负债×边际率。其中, 未到期责任准备金的合理估计负债=未来现金净流出的现值;未决赔款准备金的合理估计负债应确定一个基数, 对负债期限大于1年的计量单元进行折现;边际率可采用我国行业指导置信水平:未到期3%、未决2.5%。

(2) 寿险合同。出于我国现实情况的考虑, 目前建议使用情景对比法进行计量:风险调整=不利情景下的未来现金流现值-合理估计负债。这里的不利情景的确定应基于对保险负债未来现金流的不确定性的分析 (目前尚未出台指导性标准) , 通常考虑的因素有:死亡率的变动 (定期寿险应考虑死亡率增加, 年金险通常应考虑死亡率减少) 、退保率的变动 (根据产品特征确定退保率的变动方向) 、费用增加的情景、非分红险应采用和合理估计负债相同的折现率、分红险需考虑预期投资收益的变动。值得注意的是, 在每个会计报告日, 保险人都要全部予以重新计量风险调整, 其变动额计入当期损益。

2. 剩余边际。

剩余边际只有当初始确认保险合同负债存在首日利得时才存在, 是为避免确认首日利得而存在的边际。

(1) 在首日计量时, 会出现两种情形:

情形一:当可观察的保险合同负债的市场价值> (未来合理估计负债+风险调整) 时, 产生首日利得。根据ED的规定, 为防止在保险合同负债初始计量日产生首日利得, 保险人应当将其确认为剩余边际, 作为保险合同负债的一部分, 不计入当期损益, 即剩余边际=首日利得。此时, 剩余边际需要在后续保单年度进行摊销。

情形二:当可观察的保险合同负债的市场价值< (未来合理估计负债+风险调整) 时, 产生首日损失, 应当予以确认并计入当期损益, 此时剩余边际=0, 不需要在后续保单年度进行摊销。

其中, 可观察的保险合同负债的市场价值=保费收入-市场一致的获取成本, 合理估计负债是保险合同产生的预期未来现金流出的现值。

(2) 后续计量时, ED要求保险人对剩余边际按期计提利息, 并采用系统、合理的方法, 基于时间基础 (或预期赔付的时间) , 按某项利润驱动因素予以释放或摊销, 释放部分确认为利润, 计入当期损益。如何选取利润驱动因素, 各国间差异较大。IASB与FASB也尚未对剩余边际的释放模式达成一致意见。

我国《保险合同相关会计规定》没有对利润驱动因素的选择明确规定, 仅指出保险公司对首日确定的剩余边际进行后续计量时, 在分析保险合同的利润释放模式的基础上, 选择合理的利润驱动因素 (应当与公司承担风险和提供服务的模式相匹配) 来摊销, 包括风险调整、预期未来赔付的现值 (寿险) 、预期未来保费收入的现值、预期未来有效保单红利成本的现值 (分红险) 、账户价值 (万能险和投连险) 、保单剩余的时间 (即直线法) 、两个或多个利润驱动因素的组合。如果存在利润驱动因素不递减的情况, 需要考虑利润驱动因素的选取是否合理。

(3) 评估假设变更后的后续计量。从表中可以看出, 确定未来现金流的无偏加权估计值涉及到多个变量假设 (根据资产负债表日可供利用的更新信息确定) , 假设一旦变更会影响到剩余边际的后续计量。IASB和FASB在2010年2月的联合会议上对此问题进行了讨论, 暂时投票支持下述做法:在首日计量时确定每期边际摊销额和利润驱动因素的比例K (摊销比例) , 这一比例不随假设的变化而调整。后续计量时, 评估时点未摊销的边际=K×根据调整后假设计算的利润驱动因素的现值。该做法的优点是将所有评估假设引起的合理估计负债的变化计入当期损益, 能立即体现在利润表上, 提供给使用者有用的信息。

(四) 针对短期合同的简化处理

ED要求保险期间小于或接近于1年, 且不包含重大影响现金流量变动性的嵌入期权或其他衍生工具的保险合同, 应当按照简化方法 (快捷方法) 对其索赔前负债进行计量。此简化方法适用于所有提供短期保险且条款简单的合同。简化方法如下:在初始计量日, 索赔前负债金额=初始确认日已经收到的保费 (首期保费) +未来将收取保费的预期现值-增量保单取得成本。在后续计量日, 采用直线法按时间基础进行摊销, 减少索赔前负债的账面价值 (即通过收益转出) ;如果预期赔付的时间不同于时间基础, 保险人应当以预期赔付的时间为基础降低索赔前负债的账面价值。对于索赔后阶段, 保险人应当使用三个构建模块进行计量, 同时将所有剩余边际转入收益。

(五) 保险合同负债的主要新增列报和披露

1. 汇总边际法。

这是ED提出的全新的综合收益表列报方式, 其遵循“模块法”计量模型的理念, 重在清晰地反映提供保险服务和承担风险而赚取的收益, 直观地反映利润的各项来源。在综合收益表上应当列示:承保边际变动、首日利得或损失、非增量保单取得成本、经验调整和估计变更当期影响额、保险合同负债的利息。

2. 充分披露保险合同准备金计量信息。

ED要求披露重大假设选取过程, 包括折现率及相关低流动性溢价的选取方法。

3. 简化方法的披露。

需要进行负债充足性测试并披露采用未赚保费的分析及采用相应收益模式的理由。

二、提高保险合同负债计量可靠性的建议

(一) 单独计量保险合同权利与义务

ED将保险合同权利和义务之间的净额确认为一项资产或负债的模式, 即确认一项负债净额, 只能反映公司未来净现金流, 而不能反映公司未来可能支付的赔款和给付, 也不能反映未来可能的现金流入。此外, 收益列报采用的汇总边际模式, 无法反映保费收入、费用、赔款、退保金等重要信息。因此, 亟需制定一种基于保险合同的权利和义务单独计量原则的列报方式, 使得会计信息使用者可以一目了然地掌握更详细的核心利润信息, 更易于理解保险公司的财务报表。

(二) 加大研究力度, 完善计量准则

在对保险负债问题的研究中, 由于风险调整和剩余边际这些新概念的复杂性, 对风险调整和剩余边际进行明确计量将大幅度增加会计信息提供者的成本, 尤其在相关准则、操作指南没有细化之前, 计量结果很可能降低保险业财务报告的可靠性, 从而违背了会计准则制定者的初衷。同时从会计实务操作角度考虑, 实务上难以区分风险调整和剩余边际, 且ED也未对其计量方法和后期转入利润的模式做出具体的规定, 操作难度较大。因此, 加强保险领域研究力度, 完善相关保险合同负债计量的公认准则迫在眉睫。

(三) 提供更多的专业判断空间

模块法中涉及的变量, 只有权益价格和利率等少数变量可以通过观察直接从市场取得;而譬如疾病率、死亡率、未来理赔的频率和程度、退保率等大部分变量, 需要在综合各种可获得的信息后主观作出专业判断。同时, 利率与未来现金流量的测算、风险调整的明确计量、边际的校准等会计核算都离不开精算技术的参与。因而精算师和财务人员的客观独立性与职业道德备受考验。提高保险精算人员的业务素质水平, 保证保险公司精算结果的准确性和损益不受任意操纵, 是一个重要课题。

摘要：保险负债因其复杂性和特殊性成为保险合同会计中的一个难题。本文基于IASB《征求意见稿——保险合同》的相关规定, 主要分析构建模块法下的负债计量问题, 并给出了提高保险合同负债计量可靠性的相关建议。

关键词：保险合同,负债计量,三要素,模块法

参考文献

[1] .薛艳.国际保险合同会计准则演进研究[J].财会月刊, 2011, (5下) .

新型保险管理 篇10

2009年9月1日, 国务院颁布了《关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》, 提出按照试点———扩大试点———普遍实施的思路, 坚持“保基本、广覆盖、有弹性、可持续”的基本原则, 探索建立个人缴费、集体补助、政府补贴相结合的新型农村社会养老保险制度, 保障农村老年居民的基本生活。

新农保在推行过程中会遇到地方政府筹资难、经办管理服务难、基金管理难、制度衔接难、农户个人缴费困难、基础养老金发放存在制度性缺陷、集体补助缺口较大等问题。由于我国地区差异较大, 如何在全国范围内更加有效的推进新农保制度试点仍是困扰政府部门的一大难题。

二、商业保险引入新农保的优势分析

1、从资金运作角度来说, 商业保险公司在筹融资方面相较于政府具有很大优势。在市场机制的作用下, 商业保险公司可以通过多种融资渠道进行筹融资, 政府大多数是以发行债券的方式进行筹资, 方式较单一。此外, 商业保险公司可以运用专业的金融工具, 提高资金运行效率, 从而实现社保基金的保值增值。

2、从成本费用角度来说, 商业保险公司作为专业的保险运营机构, 通过运作保险金从而实现保值增值可以说是驾轻就熟, 运营成本相对于政府而言大幅降低。由于商业保险公司的参与, 政府的财政支出大大减少。

3、从监管角度来说, 商业保险公司在参与新农保的过程中作为社保基金的实际运作者, 而政府作为社保基金的管理者, 通过采取“管办分离”模式, 再加上保险公司严密的风险管理制度和多元化的客户服务网络, 既保障资金存放的安全性, 又保证了资金使用的便捷性。这样做有利于政府与保险公司之间相互制约、相互监督, 最大程度上防范基金管理的风险。

4、从服务体系角度来说, 商业保险公司作为服务业的重要组成部分之一, 服务体系完善, 网点众多, 对新农保实务中各环节的风险管控和及时服务都有很大优势。

5、从保险需求角度来说, 由于我国社会保险保障水平仍处于低水平阶段, 并且我国存在城乡差距、东西差距等贫富差距现象, 收入水平差异较大, 社会保险的保障水平难以满足相对高收入人群的保险需求。此时商业保险公司参与社会保险的运作, 以商业保险作为对社会保险的良好补充, 恰好可以满足相对较高收入人群的不同保险需求, 有利于建立多层次、多方位的保险体系。

6、从宏观角度来说, 商业保险公司参与社会保险市场, 有利于激励商保公司开发新型社会性险种, 通过社会性保险产品的推广, 有利于国家进一步调节贫富差距, 提高社会福利, 也使国家社保水平提高, 对长远的发展大有裨益。

三、商业保险参与新农保存在的问题及建议

(一) 存在问题

1、商业保险参与新农保缺乏政策支持。

由于新农保的社会保险属性, 商业保险公司参与新农保投入资金较大, 并且缺乏政策上的支持, 这会导致商业保险公司短期的积极性较高, 但长期来看, 商业保险公司可能面临“后劲不足”, 无法保证此类业务的持续性的问题。

2、地方政府对新农保的推广动力不足。

我国缴费型的农村养老保险是由地方政府“补入口”, 中央政府“补出口”的方式进行政府补贴的。这就存在地方参保率越高, 地方政府财政压力越大的问题, 这样使得地方政府对于新农保的推广力度不够, 商业保险公司参与的积极性会相对降低。

3、商业保险公司参与新农保的地位不明确。

目前尚无明确的政策来确定商业保险公司在新农保中的地位, 这会使得商业保险公司的技术优势不知如何施展。

(二) 提出建议

1、明确商业保险公司参与新农保的合法地位, 并给予政策支持。

目前出台的相关政策都未直接对于商业保险公司与新农保结合进行定位, 由于缺乏明确的政策定位, 使得商业保险公司不敢“放手”参与农村社会保障制度, 不能发挥其专业技术优势, 更无法对于相关险种进行发展创新。因此, 二者真正的结合还有赖于政策上明确的支持和定位。

2、定期对商业保险公司进行资质审查, 保证保险业务的持续性。

由于新农保是保障农村人民基本生活的社会型保险, 因此其保单的持续性和有效性不仅是商业问题, 更加是社会问题。定期对于参与进来的商业保险公司进行资质审查, 有利于监管机构及时发现商业保险公司的问题, 并进行补救。

3、中央政府分担部分财政压力。

目前新农保的开展使得地方政府面临较大的财政压力, 因此会出现许多虚报参保率的情况。这对于我国农村社会保障制度的建立是十分不利的。此外, 商业保险公司对于参保率较低的地区可能会缺乏参与动力, 这会在地区间形成保障程度的差异。因此, 中央政府适当地负担起地方财政压力, 有利于此种情况的缓解。

4、加强对商业保险公司的监管。

农村社会保障体系的建立对于保险公司来说是一个较为新的市场, 因此必然会引起保险公司对于此类业务的竞争。为了保护参保农民的基本权益, 监管机构应当加强对于保险公司的监管, 严防私自挪用新农保准备金等行为, 并对于有此类情况的保险公司给予处罚。

摘要：新型农村社会养老保险制度 (以下简称“新农保”) 是我国加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系的重要组成部分, 对推动社会和谐, 改善农村养老现状和缩小城乡差距有重要意义。笔者结合新农保的制度特征, 针对新农保的现状提出存在问题, 并对于商业保险引入新农保的优势、面临的问题进行分析, 为健全中国特色社会养老保险体系提出建议。

关键词：农村,社会养老保险,商业保险,德阳模式

参考文献

[1]林义.社会保险[M].北京:金融出版社.2010

[2]左欣立.浅析商业保险参与新型农村社会养老保险农保模式发展[J].时代金融, 2012

[3]杨俊斌.浅析商业保险和社会保险融合的优势及困难—从商保参与“新农合”探析[J].金融经济, 2012

[4]吴定富.新型农村合作医疗保险风险管理报告[R].中国风险管理报告, 2007

新型保险管理 篇11

关键词：新型农村合作医疗保险；商业保险；经办托管；服务多样性；安徽省宁国市

中图分类号： F840.66文献标志码： A文章编号：1002-1302（2014）06-0415-04

收稿日期：2014-05-08

基金项目：上海市大学生科技创新项目（编号：B1-5106-13-0009）。

作者简介：邱琦（1992—），女，山东莱州人，主要研究方向为市场营销、国际商务。E-mail：244628579@qq.com。

通信作者：顾湘，博士，副教授，主要研究方向为资源环境与可持续发展、公共经济与政策。E-mail：xgu@shou.edu.cn。当前我国商业保险参与到新农村合作医疗保险体系中将成为一种趋势，本研究以安徽省宁国市为例进行探索，最终证明中国中小城市及全国大部分地区商业保险参合的可行性，从而全面提升我国农村地区居民新型医疗保险的保障能力和服务能力 。

1宁国市新农村合作医疗保险现状及存在问题

1.1宁国市新农村医疗保险状况

宁国市位于安徽省东南部，面积2 487 hm2，辖区包括5个乡、8个镇、6个街道。全市农业人口约30万人，占全市总人口（约39万人）的75%以上。2013年全市国民生产总值203.9亿元。2012年农民人均纯收入已由2003年的3 954元增长至12 970元。近年来，宁国市医疗卫生事业发展迅速，全市现有医疗机构320个，卫生技术人员2 399人，医院病床数1 732张，人均床位4.5张。2003年医疗卫生事业支出2 342 万元，到2012年医疗卫生事业支出32 545万元，其中用于新型农村医疗合作制度1 154.22万元，占全市财政收入的18%，同比增长6%[1]。

宁国市是我国第一批医疗卫生体制改革试点城市，2000年后开始在部分地区开展以大病统筹为主的合作医疗制度，2003年开始正式启动新农村合作医疗制度。宁国市不断对新型农村合作医疗制度进行完善，2007年和2008年先后对原有的新农村合作医疗制度管理办法做出了修订。截至2013年年底，宁国市新农村合作医疗的覆盖率已由2003年的82%上升到99.9%。

宁国市参保农民的年缴费标准为40元/年，中央财政、安徽省财政和宁国市财政每年分别补助60元/年、40元/年和20元/年。对于重度残疾人、五保户、低保户等特殊群体，由市医疗救助基金予以补助[1]。宁国市新农村合作医疗保险具体统筹标准如表1所示。

宁国市新农村合作医疗保险制度对参保农民的门诊和住院报销费用分别设置了起付线、封顶线和报销比例。近些年来，宁国市对3类指标进行过多次大幅度调整。对于慢性病，不设起付线，封顶线根据不同疾病类型设置，报销比例为50%。宁国市新农村合作医疗保险住院费用补偿比例及市外医院住院保底补偿比例如表2、表3所示。表1宁国市新农村合作医疗保险具体统筹标准元/年

参保对象个人缴费中央财政补助省财政补助市财政补助总数普通居民40604020160独（双）女困难户通过财政预算专项经费予以补助604020160五保户、低保户、重点优抚对象通过医疗救助基金予以补助604020160重度残疾人通过残疾保障基金予以补助604020160

宁国市新农村合作医疗保险住院费用补偿比例

乡镇卫生院（含社区卫生中心、一级医院）市内二级医院市外医院起付线（元）补偿比例（%）住院费用段别（元）补偿比例（%）住院费用段别（元）补偿比例（%）10150201～3 00030201～3 000203 001～20 000603 001～20 0005020 001～50 0008020 001～50 00060

宁国市新农村合作医疗保险市外医院住院保底补偿比例

住院医疗费用保底比例（%）5 000元以上2010 000元以上2530 000元以上3050 000元以上35注：保底补偿所得不得超过市外医院住院补偿最高额。

1.2宁国市新农村合作医疗制度的作用

宁国市市政府将解决农民看病难、看病贵作为新农村合作医疗制度建设的根本目标。在实践中，将新型农村合作医疗与农村卫生工作有机结合，通过具体的政策引导使两者之间共同发展、互相促进。调查发现，新农村合作医疗制度推行伊始，有21%的农民应就诊而未就诊，每千人中，有11.2人应住院而未住院。实施新农村合作医疗制度以来，医院就诊、住院情况反映出农民就医人数、医疗支出费用都有明显上升。制度运行半年来，医疗费用补偿达2 000元的已有166人次，最高补偿金额达2.5万元[1]。近些年来，宁国市农村地区医疗、卫生服务网络更加完善，绝大部分参保农民可以实现小病就地诊断、治疗。此外，宁国市对于新农合覆盖区域内疾病预防工作非常重视，不断完善农村地区体检单位的数量和质量。当前，所有参保农民都可以就近免费参加体检。

宁国市不断加强对新农村合作医疗制度的资金投入。2003年正式启动时，资金投入168.6万元，到2012年已上升到1 154.22萬元，2013年投入1 325.59万元，2014年预计投入1 476.67万元。根据《安徽省新农合大病保险统筹知道方案（2013版）的通知》，宁国市进一步将新农合大病保险的起付线降低至1万～2万元，报销比例提高至最高80%、最低35%。政府资金投入力度的不断增强使宁国市农村居民在医疗保险方面的受益面和受益程度逐年增强。2003年，新农村合作医疗制度共补偿55 517人次，补偿金额1 867.68万元，到2013年，新农村合作医疗制度补偿已达110.9万人次，补偿金额12 297万元，同比均有较大提高[2]。

1.3宁国市新农村合作医疗保险中存在的问题

随着新农村合作医疗保险制度在宁国市的不断深化落实，许多问题也渐渐浮出水面，主要表现在：

（1）政府部门作为体系内单一的参与者工作负担重、效率低。宁国市人口结构主要由农村居民构成，宁国市新农村合作医疗保险在整个居民社会保险中的比例非常高，因此，新农合保险的日常管理工作任务量和资金流量都比较大。当前还没有商业保险公司参与到宁国市的新农村合作医疗保险体系中，只能单纯依靠政府部门进行管理，导致政府部门管理负担重、管理效率偏低。

（2）现行的一刀切式的医疗保险模式无法满足宁国市农村地区居民在医疗保险需求方面的差异。宁国市近些年的经济发展迅速，部分农村地区经济发达，当地农民已经具备了购买商业保险的经济能力。例如，由于“三竹一果”农业产业的带动，早在2000年，诸如南极乡，仙霞镇，杨山镇，云梯镇等乡镇山核桃产业农民人均纯收入已达2 450元，早竹项目人均收入更在4 000元以上[3]。到2011年，农民人均纯收入已过万元，其中，仅山核桃收入过万的农户已有500多家[4]。然而偏远地区的农民无产业支持及固定收入，生活水平仍然偏低。因此，统一的医疗保险模式已不能满足收入不同居民的不同消费需求，收入高的农村居民可能会更多地选择商业保险参与医疗保险的模式。

2宁国市商业保险参与新农村合作医疗制度的前景

2.1政策支持

“三农”问题当前依然是我国各级政府工作的重点内容。2006年国务院提出要鼓励保险组织参与新农村合作医疗管理体系。根据这一政策，保监会提出要努力擴展县级保险组织的规模，发挥保险业在提高人民生活保障方面的作用。近些年来，全国各个地区的县级保险业发现迅速。以宁国市为例，全市2012年保费总额达到了3.1亿元，赔款和给付达到0.8亿元。平安保险、太平洋寿险、泰康人寿等国内大型保险公司都已经在宁国县设立分公司。卫生部提出要充分利用商业保险，改革政府公共服务提供方式。商业保险的参与可以提高新农合服务质量，满足农村居民对医疗保障的差异化需求。

宁国市地方政府也正在积极探索商业保险参与新农村合作医疗保险的途径。市政府提出，新农村合作医疗保险涉及面广、管理成本高，可以通过商业保险公司管理经验和管理效率方面的优势，替代政府在新农村合作医疗保险中的管理职能。该途径不仅可以降低政府在相关管理中的经费支出，还可以优化管理体系，提高新农村合作医疗保险体系的效能。此外，通过非政府组织管理新农村合作医疗保险资金，也有利于加强资金管控的透明度。

2.2保险公司经济和社会效益前景

新农村合作医疗保险参保人数和涉及资金数额庞大，对于保险公司来说，是一片盈利潜力非常巨大的空白市场。今后进一步提高保险覆盖面和补贴数量是中央政府已经明确的目标，因此，新农村合作医疗保险的规模在未来必然会进一步扩展。虽然新农村合作医疗保险属于福利性保险，但其巨大的覆盖面足以弥补利润低的问题。如果商业保险业能够以某种形式参与到新农村合作医疗保险体系中，就能够给保险公司自身带来潜力巨大的的经济效益。

在金融领域，保险市场开放程度相对较高，各保险公司之间的竞争非常激烈。公司品牌形象对于现代企业具有非常重要的意义。随着我国惠农政策的不断深入，农村地区经济发展潜力巨大，将会是今后保险公司竞争的主要战场。当前农村地区居民对商业保险的认识不足，通过参与新农村合作医疗保险体系，保险公司可以提高本公司在农村地区的影响力，使更多的农村居民了解自己，有利于公司开拓农村市场。此外，新农村合作医疗保险属于福利性保险，农村居民能够切身感受到新农合医疗保险带来的益处，因此会对参与其中的保险公司的品牌形象予以认同。

3商业保险参与新型农村合作医疗案例

2005年，国务院颁布《关于建立新型农村合作医疗制度意见》，自此，商业保险正式参与到新农村合作医疗保险体系中。迄今为止，已经有8家保险公司在全国22个省参与新农村合作医疗保险。通过近些年的探索和实践，国内出现了“洛阳模式”“湛江模式”等成功案例。

3.1洛阳模式

河南省洛阳市总人口约688万，其中农业人口约485万，辖区范围内1市、8县、7区。随着洛阳市新农村合作医疗保险覆盖面的推广，洛阳市政府在医保经办方面的压力逐年增大。2007年，洛阳市委托中国人寿保险公司洛阳分公司管理该市5县7区的新农合医疗救助经办业务。2009年，洛阳市进一步将居民医保经办业务托管出去。目前，中国人寿洛阳分公司经办的业务包括：城乡困难群众补充医疗和城镇职工补充医疗，涉及全市总人口的65.6%[5]。

洛阳模式的特点可以用“一分、二合、三统”来概括。“一分”是指管理和经办分离；“二合”指政府部门与保险公司之间的合作；“三统”即管理软件、审核标准、结算支付的统一。

商业保险在洛阳市新农村合作医疗保险中的参与效果非常理想，解决了很多原始的问题。首先，保险公司的参与降低了政府在新农合经办中的人力、物力投入。在引入商业保险公司前，洛阳市每年负责城镇居民医保经办的人员有100多人；引入商业保险公司后，人员缩减到了不到10人，只需要付给保险公司1%的管理费。其次，在政府和商业保险公司双方的合作管理模式下，洛阳市新农村合作医疗保险的经办流程更加严谨、规范[6]。依据《洛阳市社会医疗保险委托管理制度》，洛阳市政府与中国人寿保险洛阳分公司签署委托协议，有关部门依据协议内容对经办内容进行监督、指导和考核。同时，商业托管简化了洛阳市新农村医疗合作保险体系，经办效率大幅提升。托管前参保人员领取补助需要在医院、社保局、民政局等多个部门往返，托管后则只需要在商业保险公司办理申报和领取手续。

3.2湛江模式

广东省湛江市拥有人口约785万，其中农业人口约493万，为了缩小城乡差距，2009年湛江市将城镇和农村2种居民医疗保险合并，对辖区范围内城乡居民采用统一的医疗保险制度。医保城乡一体化增加了湛江市政府在医保经办方面的压力，因此，湛江市在合并城乡医保的同一年委托人保健康分公司承办本市医疗保险经办和服务工作。当前人保健康分公司在湛江市负责全市公务员医疗补助保险、企事业单位职工大病救助保险、城乡居民基本医疗大额补助保险[7]。

“湛江模式”最大的特点是将缴费分为管理和经营2部分，从参保人员缴费总额中取出15%购买商业保险。引入商业保险公司初期，湛江市的医保封顶线由1.5万元提高到A档5万和B档8万元，2010年这一数字提高到了8万和10万元[7]。此模式也解决了湛江市在医保经办中存在的许多问题。首先，引入商业保险公司后，湛江市社保部门与保险公司共同努力，拓展合作渠道，在医疗咨询方面取得了明显的成效。由双方共同指派的人员在全市范围内向居民提供与医疗、健康、保险有关的免费咨询。另外，社保部门还与保险公司共同参与对医院的监督和评估。最后，保险公司还充分利用自身在商业保险操作中的服务能力，为参保居民提供多样化的保障服务。通过健康俱乐部等形式向参保居民传授预防慢性疾病、健康教育等知识；为有需求的参保居民提供护理保险、失能保险等个性化的保障方案。

洛阳市、湛江市与宁国市拥有相似的新农村合作医疗制度现状。三市同时于2003年成为新农合试点城市，当前农民参合率均在99%以上。洛阳市、湛江市农村人口基数大，与宁国市相同，农村人口占全市人口比例在60%以上。2008年“湛江模式”、2007年 “洛阳模式”实施时农民人均纯收入分别为5 330元、4 038元，而现阶段宁国农民人均纯收入已达10 000元以上，数据充分证实宁国市已具备一定条件，可借鉴“洛阳模式”“湛江模式”中商业保险参与新农村医疗合作制度的成功经验。

4宁国市新农村合作医疗保险引入商业保险的可行性途径

4.1拓宽监督方式

商业保险参与新农村合作医疗保险的主要优点之一就是可以对原有的政府部门自我监管模式进行完善。在以往的试点城市中，商业保险公司的引入对于提升医保资金管理透明度的作用都非常显著。迄今为止，在已经引入商业保险公司的地区，医疗保险基金的监管工作主要是由保险公司和政府部门两方共同参与。宁国市可以借鉴“洛阳模式”“一分二合”的方式，通过分权提高透明度，通过双方的合作实现共同参与。事实上，医疗服务机构、参保人员也可以参与到医疗保险基金监督中。如果决定引入商业保险，可以借助这次契机，在多层次拓宽新农村合作医疗保险基金的监督。另外，监督的可行性内容也不仅限于保险基金，经办效率、经办服务态度、医疗服务等设计农村居民医疗的内容都可以在新的医疗保险体系中予以监督和评估。

4.2充分利用市场竞争提高保险公司的参与效果

保险市场开放性较高，现有的保险公司之间竞争激烈，可以充分利用市场竞争机制提高保险公司的参与效果。在选择保险公司时，应该采取招标的形式，对参与投标的保险公司提出具体的要求。可以借鉴“湛江模式”中保险公司的多样化服务，允许保险公司提出设置除资金管理、医保经办以外的其他服务内容。最终在招标满足要求的保险公司中择优录取。

新农合参保居民是保险的投保者，在保险市场中处于消费者地位，他们的选择和评判也可以起到提高行业内部良性竞争机制的作用。宁国市政府可以考虑允许参保居民自由选择商业保险机构，这样做可以最大程度地保证保险公司在提升服务质量上的积极性。

4.3利用商业保险的多样性满足参保居民的需求差异

如上所述，宁国市农村地区经济发展水平不一。2013年，该市农村人均纯收入达12 970元，然而仍有相当一部分人群人均年收入低于1 260元的最低生活保障标准，居民收入差距明显，并且这一趋势在未来会进一步加大，因此农村居民对医疗保险需求的差异性已经表现出来。

引入商业保险后，可以依托商业保险公司服务多样化的特点，为参保居民提供多样性的选择。宁国市当前的新农村合作医疗统筹标准为160元/年，当居民遇到大病时，该标准能够提供的医疗补助非常有限。对于经济状况较好的农村居民，可以通过提高统筹标准来增强他们的医疗保障；在经济水平相对较低的地区可以保持现有的统筹标准。同时，除医疗费用保险外，健康保险、失能保险可以提高居民的保险范围。

4.4发展商业保险与医疗服务机构之间的合作

商业保险公司具备较强的金融融资能力，可以在政府引导下加强保险公司与医疗服务机构之间的合作。目前，我国是由政府的社会保险机构筹集资金，并由公立保险机构提供服务。商业性保险机构和非国有的医疗机构在医疗保险领域活动的空间很小，充其量只起补充作用[8]。然而美国、日本等发达国家的实践证明商业保险公司与医疗服务机构之间的合作通常可以产生积极的效果。

2010年，国务院颁布了《关于公立医院改革试点的指导意见》，支持保险公司与医疗服务机构之间的合作[8]。商业医疗保险开展补充医疗保险的业务空间包括支付费用数额、支付项目内容和病种、支付档次和程度以及覆盖人群范围等方面[9]。另外，保险公司参与医疗服务有2种形式，一种是直接投资现有的医疗机构，另一种是建设新的医疗结构。后者适用于养老院、社区卫生院、医疗咨询机构等。这种形式的引入可以不限定数量，所有保险公司都可以参与进来。宁国市保险业发展迅速，现在已经在宁国市成立分公司的保险公司都可以以这种形式参与到宁国市農村医疗保险体系中。

宁国市如果引入商业保险模式，必将解决目前新农合医保经办过程中的若干问题。首先，商业保险公司可参与到医保经办的监督管理当中，从而完善宁国市医保经办过程中的监管制度，提高透明度。另外，商业保险公司的参与可减少政府部门的资金、人力投入，简化新型农村合作医疗体系，减轻相关部门的负担，也减少农民医保办理的手续，提高办事效率。其次，采用商业保险可以解决宁国市现有一刀切的模式，为需求不同的农村居民提供更多的选择空间。同时，商业保险公司的加入将会带来更加多样化、人性化的医保服务，使参保农民享受到更多福利。

4总结

提高农村地区居民医疗保险保障能力是我国今后的主要目标之一。随着我国经济水平的提升，医疗保险需求方的筹资能力和政府财政补助将逐年增大，因此，在全国大部分地区，商业保险已经具备了参与新农村合作医疗保险的经济基础。已经引入商业保险的地区所获得的益处不仅仅在于对政府管理负担的降低，更重要的是对本地区新农村合作医疗保险服务能力的提升。尤其是商业保险充分发挥其服务多样性的特点时，其在保障和提高居民生活质量方面的作用可以充分得到体现。通过本文的分析可以看出，以宁国市为代表的中国三、四线城市已经具备了在新农村合作医疗保险中引入商业保险的条件。各地区应该探索适合本地区特点的可行性模式，借鉴以往的成功案例，在条件允许的情况下，利用商业保险来提升本地区新农村合作医疗保险对农村居民医疗的保障作用。

参考文献：

[1]吴学明. 宁国市推行新型农村合作医疗的实践与探索[J].中国农村卫生事业管理，2004，24（3）：7-9.

[2]中国卫生改革与发展研讨会. 安徽省宁国市新型农村合作医疗制度设计和试点基本经验及评价[C]//农村卫生改革与发展研讨会论文集.北京：中国卫生经济学会，2006：489-492.

[3]陈统爱，王幼臣，李晓丽. 调整农业结构 增加农民收入——安徽省宁国市山区综合开发调查[J].中国林业，2000（2）：29-30.

[4]刘波，黄永平. 小小山核桃念活“山字经”——从宁国山核桃产业发展看现代农村经济的崛起之路[J].中国林业，2010（9）：32-33.

[5]白重恩，李宏彬，吴斌珍.医疗保险与消费：来自新型农村合作医疗的证据[J].经济研究，2012（2）：41-53.

[6]夏莉艳.我国商业保险公司参与新型农村合作医疗问题研究[J].经济纵横，2007（2）：13-16.

[7]刘波，任旭. 我国新型农村合作医疗制度改革研究[J].财经问题研究，2010（5）：118-125.

[8]陈秀芝，马安宁，盛红旗. 新型农村合作医疗大病保险政策各方利益主体间的博弈分析[J].中国卫生经济，2014（1）：63-65.

新型保险合同会计相关问题研究 篇12

一、新型保险合同会计研究主要内容

(一) 保险合同准则适用范围

对保险合同会计进行研究首先要确定该准则的适用范围。确定保险合同适用范围上的主要分歧主要在于保险合同项目是为所有企业中与保险合同有关的业务制定会计标准还是为保险公司涉及的所有业务制定会计标准。保险会计指导委员会的意见是以业务是否与合同有关作为判断保险合同准则适用范围的标准。后来IA SB在保险合同准则的制定过程中也一直贯彻这一原则。

(二) 保险合同定义

2010年7月30日, IA SB发布了《征求意见稿———保险合同》, 征求意见稿明确的对保险合同的定义进行了界定。保险合同, 是指合同的一种, 合同一方 (保险人) 同意在特定的某项不确定未来事项 (保险事项) 对合同另一方 (投保人) 产生不利影响时给予其赔偿, 从而承担源于投保人的重大保险风险。

(三) 保险合同会计计量模式选择

保险合同会计计量模式有两种, 一种是递延匹配法, 另一种是资产负债表法。国际上对于保险合同会计选择哪一种计量模式一直存在争议。国际会计准则理事会和我国为代表的保险合同会计制度采用的是资产负债表法原则。在资产负债表法下, 其相关的收入和费用的定义与确认是与保险资产和负债的变化相联系的, 这样可以使其与财务报表中的各会计要素的定义具有逻辑一致性。我国采用资产负债表法对保险合同进行计量, 这样可以在静态上反映保险公司实现的利润。在资产负债表法下, 相关的资产和负债在保险合同签订的当时便要得以确认, 与此同时确认相关的收入与费用。这一规定使得保险公司在资产、负债、收益与费用初始确认时便可能产生初始的损益, 但这一初始损益后期需要用补充性测试的方法进行修正。在资产负债表法下, 保险公司当年的盈亏判断是以所有者权益的增减作为判断标准的, 所有者权益增加, 保险公司盈利, 相反, 保险公司亏损。

(四) 保险合同准备金计量

2007年5月, IA SB发布了D P, 讨论稿颠覆了传统精算理论和方法, 并提出保险合同准备金采用现行脱手价值, 进一步推动了我国对保险合同准备金计量的广泛研究, 但这一模式后来因不能提供相关信息等缺点而被放弃。2010年7月30日, IA SB发布ED, ED中提出了现值计量模式来计量保险合同准备金。在现值计量模式下, 保险合同准备金由履约现金流的现值和剩余边际两部分构成, 从而提高了信息的可比性和透明度, 但保险合同准备金的计量模式仍存在一些问题, 其会影响IA SB目标的实现, ED仍需在这方面做出改进。

二、新型保险合同会计研究中存在的主要问题

(一) 准备金会计处理降低了会计信息透明度

我国企业会计准则原则性的规定保险公司应当按照保险精算确定的金额计量保险合同准备金。在这一原则下, 基于监管目的的保险合同准备金涉及的会计科目有四个:寿险责任准备金、长期健康责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款准备金, 其中前两者为寿险保险合同负债, 后两者为非寿险保险合同负债。保监会2007年4月发布的通知中要求保险公司应设立平滑准备金来平滑保险公司的利润及负债。根据这一要求, 保险公司在实际经营中便有可能利用平滑准备金的计提来平滑公司的负债和利润, 从而使得财务报告信息不能真实的反映企业的财务状况和经营成果, 降低了信息的透明度, 影响投资者的决策。另外, 我国现行的准备金计提过程中存在保单成本重负列支的问题, 一是保单成本在取得时已作为当期损益的一部分以费用的形式列支, 二是现行方式计提的准备金本身也包含保单成本。保单成本的重复列支造成了企业利润减少, 也在一定程度上降低了财务信息的透明度。

(二) 利差损益与会计错配问题突出

在保险合同会计处理过程中, 利率是确定保险定价的一个关键指标, 监管部门一直对其严格限制。在保险定价的确定过程中, 如果其实际使用的利率不同于市场利率, 承保人便会因此承担相应的利差损益。在资产负债表计量模式下, 如果不根据现行利率调整保险负债账面价值, 那么财务报告中就无法体现利差损益。会计错配是指经济状况的变化对保险公司资产和负债的影响相同, 但资产和负债的账面价值却对经济变化做出了不同的反映。会计错配是因为资产和负债采用的计量基础不同造成的, 会计错配的存在使得企业的财务报表不能真实的反映企业的财务状况和经营成果, 严重扭曲了会计信息, 从而导致利益相关着以此做出的决策是错误的, 因此, 保险合同会计准则制定者的一个重要目标就是消除会计错配。

(三) 保险合同负债计量原则过于谨慎与稳健

我国的保险合同负债分为两大类, 一类为寿险保险合同负债, 另一类为非寿险保险合同负债。其中, 寿险保险合同负债的计量中需要用折现率对未来的现金流量进行折现, 但在计量过程中所使用的折现率, 我国的相关原则一直规定的偏低, 从而使得计算出来的保险合同准备金高于按照现行利率计算出来的保险合同准备金。另外, 寿险保险合同准备金的计量过程中没有考虑未来现金流量的不确定性, 从而无法达到相应的目标。由于保险公司提供的财务报告的保险合同准备金通常是基于监督角度计算出来的, 从而保险合同通常在前期计提偏多的准备金, 降低了利润, 给投资者造成了大量损失。

(四) 收益列报不完整, 影响信息使用者决策

新型保险合同会计中, ED提出了用汇总边际模式 (Sum m arized M argin A pproach) 来进行收益列报, 这是一种全新的综合收益表列报方式。汇总边际模式下列报的内容全面, 解决了原来保单模式下无法反映保险合同准备金的问题, 且可随时反映公司的会计调整及变化情况。但汇总边际模式的概念难以被利益相关者理解, 缺乏可比性, 且该模式下的一些重要信息如退保金等无法反映, 从而使得财务报表不能真实反映企业的财务状况和盈利能力, 从而影响信息使用者的决策。

三、保险合同会计研究规范对策

(一) 跟踪国际保险会计动向, 加大保险合同会计研究力度

自1997年IA SB启动对保险合同会计的研究, 至今已有十余年的时间, IA SB经过两大阶段的研究, 积极推动了保险合同会计的进展, 其研究方法与内容值得我们借鉴。IA SB作为国际会计准则的制定机构, 其对保险合同会计的研究代表了保险合同会计研究的方向, 我国应紧跟IA SB的步伐, 密切关注IA SB的最新研究成果, 认真研究保险合同会计的发展历程及其存在的问题, 做好我国保险合同会计准则的制定、完善和趋同工作。目前, 我国的保险业整体上看还处于初级阶段, 许多保险会计实务问题还处于探索中, 需要在深入研究和细致分析的基础上, 借鉴IA SB的经验, 结果本国实际情况, 进行账务处理。并把我国研究保险合同会计中遇到的有关问题及时反馈给IA SB, 争取相关会计处理与国际会计准则趋同, 提高信息透明度。

(二) 改变计量基础, 降低会计错配

在保险负债采用现行脱手价值计量后, 会计错配问题可以降到较低的程度, 但因为金融资产尚未采取完全的公允价值计量, 所以会计错配问题并不能完全消除。为了进一步降低会计错配问题, 可通过两种不同的方法予以解决:一种方法是改变负债的计量基础, 假定资产计量基础不变, 改变负债计量基础以与资产的计量基础相匹配, 例如, 若企业将以支持保险负债而持有的金融资产划分为可供出售金融资产, 那么为了使负债与资产的计量基础相匹配, 应当将与其对应的负债的变动作为一项权益进行列示;另一种方法是改变资产计量基础的方法, 即假定负债的计量基础不变, 改变资产的计量属性以与负债的计量基础匹配, 如果企业持有库存股是为了支持投连险负债, 那么为了资产与负债的计量基础相匹配, 应允许保险人将该库存股作为资产进行列示。

(三) 加大研究力度, 完善计量准则

在对保险会计问题的研究中, 我国保险负债计量的依据是为了满足保险监管需要的有关精算规定, 但由于保险监管侧重于偿付能力监管, 其选取的数据通常较为谨慎, 而基于财务报告目的监管则侧重于财务信息的有用性, 其选取的数据侧重真实与公允, 因此将基于监管目的的数据用于财务报告目的, 便有可能扭曲企业的财务信息, 无法真实反映保险合同负债。为此, 基于监管目的的规定与基于财务报告目的的规定是相互冲突的, 为此, 应在借鉴国际经验的基础上, 将保险合同会计和财务会计作为两个不同的会计学分支, 各自独立核算, 单独建立基于财务报告目的的保险负债计量会计准则。

(四) 单独计量保险合同权利与义务, 全面列报收益

ED提出了用汇总边际模式 (Sum m arized M argin A pproach) 来进行收益列报, 汇总边际模式下的综合收益列报使得保险公司财务报表难以理解, 但基于合同权利、义务单独计量的综合收益列报方式可以很好的解决这一问题。首先, 汇总边际模式下各项目的含义明确, 易于被信息使用者所理解;其次, 汇总边际模式下披露的内容更加全面完整, 反映了赔款、保费收入等一些重要信息;再次汇总边际模式的使用范围广泛, 不仅适用于产险, 也适用于寿险, 另外, 不管合同是长期的还是短期的均可适用该模式。汇总边际模式的这一特点, 提高了保险行业财务报表与其他行业财务报表的可比性, 可有效的推动保险合同会计的快速发展。

参考文献

[1]李荣林、许玉红、王红云:《新型保险合同会计——问题、进展及启示》, 《会计研究》2009年第4期。

[2]郭菁:《揭开保险合同准备金计量的面纱——对IASB保险合同会计准则征求意见稿的述评》, 《会计研究》2010年第9期。

[3]彭玉龙:《保险合同会计——进展、反思与启示》, 《会计研究》2005年第7期。

[4]陆建桥、杨海松:《保险合同会计:国际动态与对策研究》, 《会计研究》2009年第7期。