制度能力

制度能力（精选12篇）

制度能力 篇1

劳动能力鉴定是我国社会保险中的一项重要制度。完善劳动能力鉴定制度, 公正、准确地实施劳动能力鉴定是工伤职工享受正当的伤残等待遇的前提, 也是完善我国基本养老等社会保险制度的必然要求, 对化解和协调与人身损害有关的劳动争议、民事损害赔偿争议也具有重要意义。《工伤职工劳动能力鉴定管理办法》 (以下简称《办法》) 的施行, 对于我国工伤劳动能力鉴定制度的规范和完善, 将发挥积极作用, 但从工伤保险乃至社会保险的长远发展来看, 仍有探究与发展的余地。

背景

仅就工伤保险领域而言, 劳动能力鉴定制度主要包括申请主体、鉴定主体、鉴定对象、鉴定程序、鉴定标准、鉴定的管理与监督、鉴定的经费保障等内容。《工伤保险条例》出台并实施以后, 工伤保险参保人员大幅增长, 工伤发生的绝对量以及劳动能力鉴定量也随之增多。截至2012年年末, 工伤保险参保人数达1.9亿人, 全年认定工伤人数为117.4万人, 评定伤残等级人数为51.3万人。劳动能力鉴定人数的快速上升, 使这项工作中存在的诸多问题进一步显现, 对劳动能力鉴定的规范也提出了迫切要求。

第一, 劳动能力鉴定的经费保障。每次进行劳动能力鉴定需要3名或5名专家, 必要时还要对相关人员进行医学检查。为了提供快捷的鉴定服务, 对于边远地区、行动不便的工伤职工, 有的鉴定机构还提供就近乃至上门服务, 加之劳动能力鉴定的日常运行, 如书面通知、送达等, 都会产生较大的资金需求。虽然《工伤保险条例》第十二条规定, 工伤保险基金用于支付劳动能力鉴定等, 但没有具体细则, 很难操作。例如, 专家费用能否列入基金支付, 按什么标准列入支付, 著名专家与普通专家是否有差异, 实践操作不一, 不利于制度的统一。多数地方经费困难, 能保障鉴定机构的人员工资等日常费用已属不易, 很难另外拿出费用。而工伤保险基金虽有结余, 却又没有明确的标准提取。

第二, 是否向工伤职工或用人单位收取劳动能力鉴定费用亟待规范。《工伤保险条例》原则规定, 劳动能力鉴定费用由工伤保险基金列支。这意味着不能向工伤职工或用人单位收取劳动能力鉴定费用。劳动能力鉴定包括初次鉴定、再次鉴定、复查鉴定。自劳动能力鉴定结论作出之日起1年后, 相关主体可以申请复查鉴定, 工伤职工或用人单位可以申请数十次复查鉴定及再次鉴定。对于这种带有恶意性质的申请, 如果都由工伤保险基金承担费用, 不利于限制申请人滥用权利, 也不利于鉴定工作的正常开展, 浪费大量人力、物力、财力, 故有规范之必要。

第三, 劳动能力鉴定机构的法律地位有待明确。根据《工伤保险条例》规定, 劳动能力鉴定的受理、组织与实施主体是省级和设区的市级劳动能力鉴定委员会, 由社会保险行政部门、卫生行政部门、工会组织、经办机构代表以及用人单位代表组成。但实际上这是一个很“虚”的机构, 这些代表基本上不参与实际工作, 实际工作是由劳动能力鉴定委员会的办事机构实施, 名称、机构属性、法律地位均不统一, 需进一步予以明确。

第四, 劳动能力鉴定范围需要进一步界定。在工伤保险中, 劳动能力鉴定的主要功能是确定劳动能力丧失程度即伤残等级和护理等级, 但这并非劳动能力鉴定的唯一功能。工伤康复是工伤保险的“三驾马车”之一, 工伤康复的必要性与可行性即康复价值确定, 主要通过劳动能力鉴定或由鉴定专家确定;工伤职工因日常生活或者就业需要, 经劳动能力鉴定委员会确认, 可以安装假肢、矫形器、假眼、假牙和配置轮椅等辅助器具;对停工留薪期的确定有争议的, 由劳动能力鉴定委员会确定;停工留薪期的延长, 由劳动能力鉴定委员会确定;对工伤旧伤复发的相关待遇有争议的, 也主要由劳动能力鉴定委员会确定。但对于这些内容, 《工伤保险条例》并未作出特别明确的规定, 需要进一步予以明确。

第五, 劳动能力鉴定程序需要完善。《工伤保险条例》对劳动能力鉴定程序规定得比较简单, 现代法制社会越来越追求程序的价值。如果没有完善的程序规范与制约, 实体规范难以得到有效贯彻, 工伤职工以及用人单位的实体权利也难以得到有效保障。

意义

《办法》最主要的贡献在于对鉴定程序的规范与创新。《办法》对劳动能力鉴定的申请提出、提交材料、材料审核等各环节的程序、条件和期限均作出了具体规定。并明确了一系列制度。

1.公开制度的确立。《办法》第六条规定, 劳动能力鉴定相关政策、工作制度和业务流程应当向社会公开。这有利于保障工伤职工及用人单位的知情权, 是保障鉴定依法实施的基础条件。

2.对鉴定专家的遴选和管理作了细化规定。《办法》第十条规定, 劳动能力鉴定委员会应当视伤情程度, 从医疗卫生专家库中随机抽取3名或5名与工伤职工伤情相关科别的专家组成专家组进行鉴定, 强调了随机抽取, 鉴定专家的人数根据伤情程序确定, 鉴定专家的科别必须与职工伤情有关;规定了鉴定专家意见不一致时, 按照少数服从多数的原则, 确定专家组的鉴定意见;还规定应当每3年对专家库进行一次调整和补充, 实行动态管理, 确有需要的, 可以根据实际情况适时调整;规定鉴定专家应当按照规定的时间、地点进行现场鉴定, 严格执行劳动能力鉴定政策和标准, 客观、公正地提出鉴定意见。劳动能力鉴定结论是以专家组的鉴定意见为基础作出的, 对专家鉴定的行为进行严格规范是实现劳动能力鉴定结论公正和准确的基础。

3.确定了回避制度。《办法》第二十五条规定, 劳动能力鉴定委员会组成人员、劳动能力鉴定工作人员以及参加鉴定的专家与当事人有利害关系的, 应当回避。

4.有关重残职工的保护与照顾制度。《办法》规定, 对行动不便的工伤职工, 劳动能力鉴定委员会可组织专家上门进行劳动能力鉴定;工伤职工因故不能按时参加鉴定的, 经劳动能力鉴定委员会同意, 可以调整现场鉴定时间, 劳动能力鉴定结论期限相应顺延。

5.对违规机构和人员明确了具体处罚措施。加强了监督, 强化了法律责任, 对劳动能力鉴定工作中可能侵害职工合法权益的行为加强了预防和惩戒。

此外, 《办法》对劳动能力鉴定机构的性质和定位作了一定规范。其规定, 劳动能力鉴定机构是承担劳动能力鉴定委员会日常工作的机构, 其设置方式由各地根据实际情况决定。即各地劳动能力鉴定机构是单独设立还是合署办公以及编制属性等, 由各地根据实际情况决定。

建议

从长远来看, 《办法》未能解决的问题仍然无法回避, 需从全国的层面提出解决方案。

首先, 鉴定费用是《工伤保险条例》明确由工伤保险基金列支。对于具体的项目和支付标准, 可以先通过地方性法规、行政规章等规范性法律文件予以明确, 再在全国层面总结、提炼和规范。对于鉴定费的收费问题, 初次鉴定费及再次鉴定费不应当向工伤职工或用人单位收取。而复查鉴定费则可以借鉴“败诉方负责制”, 即申请复查鉴定以及复查初次鉴定不服要求再次鉴定者, 应当预缴鉴定费用, 如果主张成立即鉴定结论改变, 则退还鉴定费用;如果主张不成立即维持原鉴定结论, 则不退还鉴定费用。在地方普遍推行这一做法后, 再在全国层面予以规范。

其次, 劳动能力鉴定范围也只能由地方在制定本地具体劳动能力鉴定管理办法时先行予以明确, 在适当时机再提升为全国性规范。在鉴定程序方面, 考虑到两级鉴定分别为设区市与省级, 边远地区工伤职工或用人单位到省会或设区市进行鉴定极其不便且花费较多, 应当推行巡回鉴定制度, 即设区市及省级应定期或根据申请到边远地区集中进行鉴定, 真正为工伤职工和用人单位提供便捷鉴定服务。当然这需要强大的经费支撑, 应当和经费保障问题的解决联系在一起。劳动能力鉴定机构的性质及其定位需要进一步研究, 需要回应司法的质疑。未来将有更多的工伤保险待遇案件寻求司法程序的解决, 而司法机关必然要考虑劳动能力鉴定的性质及其定位, 需要考虑应不应该对劳动能力鉴定结论进行司法审查, 需要考虑与人身损害司法鉴定的联系与区别。

最后, 工伤与非工伤劳动能力鉴定的整合, 是未来需要规范的另一重大问题。目前, 有的地方已经将两者的鉴定机构整合, 有的地方仍然分别实施。从理论上说, 非工伤劳动能力鉴定同样是对劳动者劳动能力丧失程度的鉴定, 两者虽然在鉴定标准上有所差别, 即非工伤劳动能力鉴定多为疾病, 而工伤劳动能力鉴定多为伤害, 但两者的评价原则、主要鉴定依据、鉴定程序等具有很强的同一性, 无论是从方便相对人, 还是从节约鉴定资源、节省财力、物力、提高鉴定效率等, 都应整合为一个机构, 并对非工伤劳动能力鉴定标准进行修订, 统一鉴定程序。

制度能力 篇2

根据国家发改委、安监总局、煤监局联合下发的《煤矿生产能力管理办法》、《煤矿生产能力核定标准》等有关规定，山西省煤炭厅《关于印发煤炭行政审批有关项目办理规定的通知》（晋煤办发〔2006〕570号）以及省、市《煤矿生产能力核定》的有关要求，为了进一步加强煤矿生产能力管理，规范煤矿生产行为，结合我县煤矿实际，特制定本制度。

一、适用范围

符合生产矿井煤矿生产能力核定条件的煤矿。

二、审批权限

由县、市煤炭局以正式文件逐级上报省煤炭厅，省厅委托太原市煤炭设计院组织专家进行报告审查和现场核查，符合核定条件的，评审合格后出具书面评审意见，由省厅下达文件予以批复。

三、申请核定煤矿生产能力的条件

1、符合全省煤炭产业政策；

2、依法取得采矿许可证、安全生产许可证、煤炭生产许可证和营业执照；

3、有健全的生产、技术、安全管理机构及必备的专业技术人员；

4、有完善的生产、技术、安全管理制度；

5、各生产系统及安全监控系统运转正常；

6、采区回采率符合规范要求；

7、由于改扩建或技术改造发生能力变化的矿井，必须按照国家及我省有关基本建设程序进行并经竣工验收合格；

8、煤矿生产能力核定必须委托具备资质的生产能力核定单位组织现场核定；

9、增加生产能力的矿井必须有资源保障，与核定生产能力相对应的剩余服务年限应不低于煤矿设计规范的规定。

四、申请核定煤矿生产能力需提交的资料

1、主体企业上报的生产能力核定结果审查申请文件；

2、生产能力核定结果审查申请表（一式六份），煤矿企业总工、矿长（总经理）、编制单位项目负责人签字并加盖公章；

3、具备资质的生产能力核定单位向煤矿提交的生产能力核定报告书（一式六份）；

4、采矿许可证、安全生产许可证、煤炭生产许可证、营业执照复印件；

5、因改扩建、技术改造申请核定生产能力的煤矿还需提交以下资料：

（1）省煤炭工业局批准的煤矿扩大生产能力文件及项目申请报告、项目核准批复文件；

（2）初步设计（变更）说明书及设计审批文件；

（3）项目竣工验收鉴定书或竣工批复文件。

6、能满足核定能力资源储量的证明资料；

7、法律、法规规定的其他材料。

五、初审上报程序

1、符合《煤矿生产能力核定》的生产矿井，委托具备核定能力资质的设计单位进行现场核查，采集各生产环节相关数据，编制《煤矿生产能力核定报告》；

2、由所属中心安监站、主体企业确认符合申报条件的，主体企业以正式文件上报县局；

3、收到主体企业上报的煤矿生产能力核定申请文件后，县局组织有关人员对申请生产能力核定煤矿的《报告》及有关资料进行初审和现场核查；

4、初审后，将不符合申请条件的予以退回，并书面说明理由；将符合申请条件的煤矿，上报市局，市局审查后符合申请条件的煤矿，上报省厅，进行评审批复。

六、审批时限

煤矿生产能力核定审批办理实行限时工作制，县局在收到主体企业上报的煤矿生产能力核定申请文件及全部资料后，在10个工作日内完成初审上报工作。

七、监督管理

1、煤矿矿长是本煤矿生产能力管理的第一责任者，负责对登记生产能力的执行情况进行管理。

2、煤矿应当依据登记生产能力，按照均衡原则，安排季度、月度生产计划，合理组织生产。

3、县人民政府及相关部门和煤矿企业主体不得向煤矿下达

超过登记生产能力的生产计划和以超登记生产能力为基础的其他技术经济指标。否则，煤矿有权拒绝执行。

4、县局实施煤炭生产许可证年检时，对监管范围内所有煤矿的登记生产能力和按登记生产能力组织生产情况进行检查。

每年初，应当对监管范围内所有煤矿上按登记生产能力组织生产情况统一进行考核。

5、上级煤炭行业管理部门发现下级煤炭行业管理部门对煤矿生产能力监管不当的，应当及时予以纠正。

6、对以下煤矿，县局应及时提请上级煤炭行业管理部门核销其生产能力：

(一)因资源枯竭或资源整合等，办理煤炭生产许可证注销手续的；

(二)被依法实施关闭、吊销煤炭生产许可证的；

(三)其他原因需要核销的。

八、法律责任

1、新建、改扩建煤矿和煤矿技术改造项目，未经具有相应资质的设计单位提交初步设计和设计生产能力，或者初步设计和设计生产能力未经批准而开工建设的，责令立即停建，限期改正，对项目单位处20万元以上50万元以下的罚款，对项目主要负责人处3万元以上15万元以下的罚款。

2、违反国家关于煤矿设计的规定和规范，擅自提高或降低设计生产能力的，对具有相应资质的设计单位给予通报，提请上

级主管部门按照规定予以通报和处罚；情节严重的，提请设计资质主管部门降低设计单位资质等级，直至吊销设计资质。

3、煤矿建设施工单位违反初步设计要求，在建设施工过程中擅自提高或降低设计生产能力的，责令立即停止施工，限期改正，提请上级主管部门按照规定予以通报和处罚；拒不改正的，提请建设施工单位资质主管部门吊销矿山工程施工资质。

4、煤矿生产计划超过登记生产能力的，责令立即调整生产计划，处3万元以上15万元以下的罚款；拒不执行的，视情节轻重对矿长给予警告、记过、记大过、降级的行政处分，直至暂扣煤炭生产许可证和矿长资格证。

5、煤矿超登记生产能力组织生产的，责令停产整顿，处50万元以上200万元以下的罚款，对矿长处3万元以上15万元以下的罚款。

对3个月内发现2次以上超登记生产能力组织生产的，吊销煤炭生产许可证和矿长资格证，提请县人民政府实施关闭。

大学创新能力建设的制度环境探析 篇3

［关键词］大学创新能力；制度环境；组织创新力

［中图分类号］G648［文献标识码］Ａ

［文章编号］1672-0717（２００８）03-0032-04

当前大学处于一个被称为知识经济的时代，知识的吸收、运作、转换与创造成为个体、组织 及国家竞争力的关键。米歇尔•波特（Michael Porter）也在钻石体系四大要素中的生产因 素，强调生产高等专业教育人力的大学院系的重要性——能提供产业高层次及持续性的竞争 优 势^[1]。在全球化以知识为本的经济社会中，经济及国家竞争力系于创新，而创新 有赖于新 知识的创造与利用。大学作为新知识与技能的首要来源，不论在教学或研究方面皆有创新的 品质，通过对研究人员与学生训练的积极改变，使其具备创新的技术与能力，教师及学生都 能成为创新的承载者，进而对区域发展与国家竞争力产生积极的影响^[2]。有鉴于 此，有必 要辨识大学组织所面临的挑战，并探究大学所处的内外部制度环境要素，这将为建设大学创 新能力提供方向和路径。

一、大学创新能力的涵义

与大学创新能力相关的概念包括创新力和组织创新力的概念。从词源学看，创新（create） 的拉丁文是creare,意思是产生或者引起生理上的意识，也具有发生或者产生的意思。使用 词源学作为导引，创新力作为一种创造力，和各种形式的思维能力，例如观察力和洞察力、 猜测力区分开来。而组织创新力早期的研究主要是基于成员的角度，这受社会心理学理论 的影响。例如英国学者加菲尔（Jaafar）认为关于创新力的理论基础有三：原过程认知理论 、发散思维理论以及联想谱系理论（意思是联想以前没有意识到相关的事实，使之建立关联 的过程）。此种以个体为中心的界说方式，在上世纪五十至八十年代间甚为流行，例如有关 性格因素的探讨，或是研究认知能力与人类创造行为的关系，研究并发展客观的评量工具来 加以测定，或进一步地提出提升创造能力的训练课程^[3]。

传统的个体导向研究过度重视人的因素，在八十年代逐渐受到学界的质疑，并开始将焦点转 移至外在因素的影响，例如不同的酬赏给予方式、作决定的选择性、竞争的环境、他人的评 价等等，将使受试者的创造表现受到影响。艾姆比认为，组织创新力是许多个体在一个复杂 的社 会系统下合作工作，产生有价值的、有用的新产品、服务或者程序^[4]。因此，组 织创新力 的概念就意指在组织背景下的行为以及行为的产物。维德曼等人把组织创新力定义为一系列 广义上的创新，创新以广义上的组织的变化为特征。对组织创新力的理解包含创新过 程、创新产品、创新的主体、创新情景及以上因素的相互作用^[5]。

相对于组织创新力研究成果的广泛性和深入性，大学创新能力的研究还处于襁褓之中。除浙 江大学于2006年在国内首次发布的国际大学创新能力客观评价报告之外，相关的研究成果非 常少见。但徐小洲教授课题组报告未对大学创新能力做概念界定，而是直接以创新实力、 创新活力和创新影响力三项大的指标来评价大学创新能力^[6]。此外，张慧洁教授 从大学的 特点与规律上探讨了大学创新力的要素, 论述了这些要素形成的原因, 大学创新力与知识生 产力、综合竞争力的关系, 不同层次大学创新力要素的内容、结构、类型以及它们之间的相 互关系, 创新力形成的制约因素——内部系统机制、外部系统机制、体制、制度、文化、管 理、政策之间的关系。本文则借鉴组织创新力研究的成果，把大学创新能力界定为大学现行 的组织、规划、用人、领导与控制等各项活动的管理创新能力，以及在教学和科研上的创新 能力，而且组织创新已被成员所接受。

二、大学创新能力建设的影响要素

1大学外部制度环境的维度

(1)教育政策对大学创新能力的抑制。近些年，伴随着高等教育大众化进程加快，大学在数量和规模上都处于扩张时期，政府出于 提 高效率的需要，对各种层次和类型的高等教育机构并没有采取实质性的分类指导政策，虽然 对中央集权的管理体制进行了变革，增加了地方政府的统筹权，但是拨款、科研、评价等政 策缺乏针对性的分类，仍存在着简化对象的倾向，这在客观上造成了院校的趋同。此外，大 众化高等教育时期，人们对教育公平的诉求明显，这也会迫使政府的教育政策要体现出平等 主义倾向，这也造成了院校的趋同^[7]。而且，政策上的区别对待仍然 可能导致 院校趋同，因为对高水平大学的重点资助可能激发其他学校追求更好的心理，容易使得学校 为了争取更多的资源而放弃自身优势，向某一类型大学看齐。教育政策向精英教育的倾斜， 缺乏对其他类型和层次的院校的鼓励，造成了处于中下层的院校缺乏政策动力。由此，在目 前本身就缺乏市场竞争传统的高等教育机制下，大众型高等教育组织的主动性被进一步抑制 了。而重点建设政策向各层次的师范院校释放的信号是，越是学科齐全的综合型、研究型院 校 所得的资源就越多，获取资源就越容易。由此导致教学型学院和教学科研型大学为了有更多 的资源维持生存和发展，就自然努力向上一层次的大学发展。除此之外，专业设置政策也是 导致大学趋同的一个重要因素。教育部公布的专业目录在很大程度上起到规范指导作用，带 有很强的指令性和权威性，学校招生必须按照专业目录的规制进行。这样，各层次的院校专 业设置必然有很大的相似性，其连带效果是，致使各层次院校的教学计划、大纲、对学生的 要求等具有一定的相似性。由此，造成了大学的高度趋同，“千人一面”致使大学创新力难 以实现。

(2)大学评价对大学趋同的诱导。社会机构和官方的大学评价或大学排行榜对大学组织结构和行为具有导向作用。调查高考 生对大学排行榜的认知发现，大学排行榜对考生起到了报考大学的参考标准作用。在高 等教育大众化阶段，各高校千方百计吸引满意的生源，这是当前大学社会排行榜之所以受 到大学重视的原因所在。此外，由于本科教学评估指标并未根据院校类型进行区分，所以评 估指标中的内容被各类型的学校所重视，其引导大学趋同的作用不言而喻。尽管评估指标中 设置了办学特色一项，试图对所有的被评院校在办学特色方面都以相同的指标进行评价，但 可 能会出现一个悖论。这正如王英杰教授所说：“我们期望通过评审‘特色’，使大学办出特 色来，但是结果可能是大学的‘特色’都相同。实际上，一所大学在办学思想、发展战略、 校园文化、培养目标、教学和课程等方面中的一个方面有特色就很不容易了，就应该给予充 分的肯定，在评价结果中体现出来，这样就可能促进大学办出特色来。”比较当前的大学社 会评价的指标，我们发现科研、规模、学科齐全和师资等指标都使研究型大学在大学排行榜 中占有先天的优势。其导向作用是所有的大学只有向研究型大学发展，才能在排行榜占优， 从而吸引优质学生和更多的资源。目前社会评价的问题是，虽然有多种类型的机构，但是 评价方法大同小异，缺乏多元化的评价方法，最终的导向是院校的趋同。

从外部制度环境的维度分析发现，无论是某些教育政策还是社会评价，都无形中对院校办学 定位 带来了消极“导向”作用。虽然中国高等教育已经进入大众化阶段，但目前的资源配置政策 使低声望的院校面临着向“上层"发展的压力。特别是在官方的和非官方的高等教育分类法 和 大学排名出现之后，分类和排名的任何变化都会引起院校对自身排名和身份的关注。面对环 境压力，院校通过升格，或者通过合并、改名等形式，不断追求更高的地位和身份，由此造 成了当前高等院校趋同化发展的现实困境。

2大学内部制度环境的维度

(1)大学组织资源动员的不足。组织资源是影响大学创新能力建设的重要因素。组织资源不仅包括办学条件等实体要素，还 包括对个人的动员。只有具备充分的资源动员能力，大学组织才能在市场竞争中获得优势。 目前的问题是大学对政府的依附性导致组织自身的主体性不足，适应社会环境的能力比较差 。大学总是依靠政府给予办学资源，由此也影响到组织机构的设置，导致大学普遍采取科层 同构 的组织形式。这是单位制度的主要特征之一，会导致大学组织在其他资源方面（社会资源、 校 友资源、个人捐助）获取能力不足，筹款能力低下。单位制下成员的依附性导致激励困难， 成员总是试图获取更多的回报和个人资源，而事实上，只有组织得到足够的贡献，并且能提 供足够的回报以获得这些贡献时，组织才具有主体性，才会继续存在。

伴随着中国政治经济体制改革，大学自身也在进行一些变革，国家对大学组织的直接控制减 弱，近些年人们讨论的大学自治、教授治校、人事改革、学生权力等都从侧面反映了单位制 下的大学组织中的一种不平衡状态。组织中的教师和学生在获取资源时处于不利境地，一方 面是合法化权力得不到组织确认，另一方面不能依靠原有权力形成非制度化的关系，这些都 影响到了教学人员和学生参与组织资源分配。这种由于分配的失衡，给大学组织激励带来严 重的问题，使得大学组织在成员资源的动员和获取上能力不足，使大学组织不能有效地运 用物质激励、团结性激励和目标激励来动员成员资源，而这将直接影响大学创新能力建设。

(2)大学过度科层化。从大学组织属性看，它不同于工商企业组织和政府部门，尽管也具有科层组织的部分属性， 但就其主要的活动内容而言，它是属于专业化的、学术性的机构。正如著名的社会学家彼德 •布劳(Peter M.Blua)所指出：科层化的刻板与纪律性同学术组织是不相容的，它要求自由 地采取一个更富于弹性和想象力的途径从事教学活动，即激发学生去探求事物本质的兴趣； 大型的学术机构，不同于一般组织，它要求具有更复杂的管理。对预算和日常程序的过分关 注往往易为学术探求带来危险；无疑，大学在诸多方面同企业组织根本不同，这里没有8小 时工作制，没有直接的监督，没有清楚的效益测量评价以及其它；尽管教员彼此间存在等级 以及对学术事务的影响作用不同，但他们之间并不存在彼此监督的等级关系，所有人员都是 操作者^[8]。问题是中国目前的情况和布劳的论述似乎有些格格不入。中国大学存 在过度异 质化的科层问题。大学作为一种单位存在，具有相应的行政级别，大学校长由教育部或者省 级政府任命，也具有一定的行政职务级别。尽管经过20多年的改革实践，确立了高校的法人 实体地位，一定程度上扩大了办学自主权等，但旧体制积留下来的官僚组织特征依然比较突 出，组织内部的研究自由和教学自由受到太多的约束，高校作为专业化组织的学术属性不能 得以真正、充分地体现^[9]。科层制的异化造成了大学组织中官僚主义严重，抑制 了大学学术属性的发挥，严重阻碍了大学的创新力建设。

在20世纪80 年代，大学组织结构与政府机构具有较强的同构性，在21 世纪初，大学组织结 构的多样性增强，反映了社会的直接需求。与此同时，随着政府放松管制和办学自主权的扩 大，大学越来越追求效率。在既定投入条件下，努力扩大产出，或在既定产出条件下，尽量 减少投入。精简行政机构和人员成为大学组织结构变化的一个显著方面。大学组织机构变化 透视出大学逐渐趋于效率主义的价值取向。其行为强调绩效和政绩，而大学组织的另一个维 度——学术结构，则强调追求真理，遵循学术发展的逻辑。这客观上加剧了学术文化和行政 文化 的冲突^[10]。大学行政权力和学术权力的冲突，造成了组织核心目标的偏离，大学 校长要花 费相当的精力去协调两种力量的平衡，无疑会使大学教学和科研的创新受到影响。目前，中 国高校存在的过度科层化的问题将成为大学创新能力建设的主要障碍。

三、结 论

面对知识经济时代的信息技术革新与多元社会需求的变化，大学作为知识首要来源的角色遭 到严峻的挑战。同时，由于高等教育发展的阶段性，外部制度环境对大学的创新发展存在着 一定的障碍。而且，大学组织资源动员力不足以及组织内部的过度科层化也相应地影响了 大学的创新力。大学创新能力的建设既需要各院校自身的努力，同时在宏观上也需要 一个有利的制度环境。

首先，建立现代大学制度。现代大学制度的核心是要正确处理大学与政府之间的关系，主要 是如何保证大学的办学自主权问题。通过建立现代大学制度，改变政府对大学实行计划管理 、大学是政府的隶属机构而不是利益主体的局面，使高等教育形成“卖方市场”，增加大学 的危机意识，从而形成大学自主进行制度创新的动力，形成自主性的大学内部治理结构 。同时，财政、科研拨款、专业设置以及大学评价政策要根据院校不同的特征，进行有针对 性的分类。组织理论认为，任何组织的存在都具有自己独特的目的和特定的职能定位，并以 此 作为区别于其它社会组织和确立自身存在合理性的根据。只有完善外部制度环境，才能正确 引导大学组织自身内部治理结构的变革。

其次，组织内部治理结构的变革。外部制度环境的变革必然要求大学内部治理构与之相 适应。内部治理主要是指大学举办者对大学经营者（主要指校长）的经营管理活动进行激励 约束的一整套具体制度安排^[12]。一方面，大学校长要在学术权力和行政权力冲突 中起到平 衡和协调作用，应就学校本身的组织能力与定位运筹帷幄，进行策略性的规划，以促进创新 作为。另一方面，大学需要对内部的单位制度进行改造，使其符合当前社会发展需要。要在 组织内部 构造良好的激励体制，把物质激励、目标激励和团结激励结合起来。创新力的增长与管理 者的支持和干预程度，以及创新主体被管理者所理解、尊重而得到的学术劳动的安宁程度成 正相关。正如原哈佛大学校长德里科•博克所说：大学的进步除了图书馆、实验室和其他研 究设施之外, 还要有两个特别重要的因素, 其中一个重要因素就是“教授们能够在一个不受 约束和外界干扰的自由环境中开展工作”，因为在集权化的限制与指令下, 人们不能发挥出 最佳的工作状态^[12]。内部治理结构的变革将为创新主体提供一个适切的利益分配 机制，并促进创新主体与人才群体效应环境密切融合，为大学提高创新能力提供制度基础。

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(责任编辑 黄建新)

On the Institutional Environment of University Creativity

WANG Zhan-jun

(School of Education, Beijing Normal University, Beijing 100875, China)Abstract: As the chief source of new knowledge and technique in the times of kno wledge economy, university creativity plays an important role in the competitive ness of nation. However, the deficiency in institutional environment and interna l governance systems in higher education institutions will restrain the developm ent of institutional creativity. In order to improve the ability of university c reativity, modern university institutions must be developed, as well as the refo rm of internal governance structure.

现行征地补偿制度考验政府能力 篇4

征地补偿制度基本概况

土地不仅是最基本的农业生产要素, 而且具有所有权功能、就业发展功能和保障功能。土地是农民的生活风险保障和就业保障, 绝大多数农民只能以承包土地作为谋生的手段。因此, 征地补偿金应该是解决失地农民基本生活、社会保障等方面的必要补偿。

1.征地补偿制度的基本规定

征地制度问题的核心在于征地补偿标准, 目前的补偿依据是《土地管理法》及其它相关规定。按《土地管理法》第47条规定, “征用耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费”。另外, 《土地管理法》中还有类似的规定, “土地补偿费归农村集体经济组织所有”, “土地附着物及青苗补偿费归地上附着物及青苗的所有者所有”, “安置补助费必须专款专用, 不得挪作他用。需要安置的人员由农村集体经济组织安置的, 安置补助费支付给农村集体经济组织, 由其他单位安置的, 安置补助费支付给安置单位;不需要统一安置的, 安置费发放给被安置人员个人或征得被安置人员同意后用于被安置人员的保险费用”, 等等。

2.征地补偿制度存在的主要问题

目前, 征地补偿的构成及其标准还存在一些缺陷。主要表现在, 现行征地补偿制度是一种纯粹的现实收益补偿, 即仅从土地收益方面考虑了失地农民的现实利益损失补偿, 没有考虑他们在土地使用权上的基本利益方面的问题。

土地征用补偿标准欠科学。征地补偿按照土地被征用前三年平均产值的若干倍来计算。实际上, 由于受生产资金、技术投入等因素的影响, 土地集约利用程度差异很大, 相近地块, 各经营户所经营的土地产值并不一样, 同一地块在目前和将来的产值效益也不能等同, 因此, 不考虑土地生产的增长值是不妥当的。

土地征用补偿标准未反映土地增值的实际情况。农用土地转为经营性建设用地时, 农民无权平等地与用地者谈判, 只能按照国家规定的补偿标准获得有限补偿, 于是出现了政府能以很低的补偿费从农民手中征得土地, 又以很高的价格向土地开发商出让土地使用权的现象, 明显偏离土地使用权的市场价值。实际上只是部分考虑了土地的生活保障功能, 只能保证短期内失地农民生活水平不下降, 这种生活水平指的是农村的生活水平, 忽视了城乡生活水平的差距, 忽视了失地农民已经城镇化的实际。这意味着失地农民不能通过补偿和安置, 分享工业化、城镇化和现代化的成果, 也意味着失地农民必然成为城镇化进程中的弱势群体。

补偿办法简单化。目前采用的征地补偿方式通常是一次性的货币补偿方式, 旨在减轻国土部门和用地单位的工作量和安置压力。但有限的一次性补偿费根本无法解决大多数失地农民长期、稳定的基本生活问题, 许多失地农民宁愿按月领取有限的基本生活费, 也不愿一次性领取安置补偿金, 根本原因就在于一次性安置补偿金不具有长期保障效益。

政府能力分析

政府在土地征用过程中始终处于关键环节、起着决定性作用, 对市场经济仍不发达的国家来讲, 权力中心提供新的制度安排的能力和愿望是决定制度变迁的主导因素。因此, 解决土地征用补偿问题在很大程度上取决于政府的意愿和能力。

1.政府意愿分析

从国家功能看, 制度供给是国家的基本功能之一。国家供给制度在实际生活中就表现为政府制定各种规章制度、政策。从制度自身特点看, 制度是一种公共品, 而公共品一般是由国家“生产”的。

随着我国市场经济体制的建立, 政府已逐渐淡出直接的经济建设领域, 转而承担起社会保障等市场经济不可或缺的制度建设职能。国务院2004年下发了《关于深化改革严格土地管理的决定》 (国发[2004]28号) , 明确提出要“尽快提出建立被征地农民培训就业和社会保障制度的指导性意见”, 为建立失地农民养老保险制度提供了政策保证。

2.政府财政能力的分析

政府必须在社会保障中承担着一定的财政责任。对于我国农村社会保障制度的滞后, 普遍认为是国家财力不够。在失地农民养老保险制度的建设中, 同样认为国家并不具备相应的财力。中央政府转移支付能力的大小, 很大程度取决于国家财政收入占国民生产总值的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重。根据西方主要市场经济国家的发展经验, 在政府间的财政收入分配中, 中央政府一级要占主导地位, 比重一般都在50%以上。从我国的实际情况看, 中央政府所占的份额应在50%—60%之间。

从表1中看到, 中国经济持续高速增长了20多年, 经济总量从1978年的3624.1亿元迅速攀升到2003年的116694亿元。国家财政收入更是从1978年的1132.3亿元增加到2003年的21691亿元, 财政收入占GDP的比率接近20%, 中央财政占全部财政收入的比率已经超过50%。从1993年开始, 国家财政收入的增长速度一直保持在较高水平 (2002年仍维持在15.4%的高速度) 。

政府财政支出结构的优化使得政府能够用于社会保障方面的财政支出更加充足。从改革前的平均60%左右下降到2002年的30.3%, 下降了近30个百分点, 仍有下降的空间, 在市场经济条件下, 财政的重要职能是保证公益型或准公益型的社会共同需要。但是在财政支出结构中, 社会文教支出所占比重上升缓慢, 仍不适应社会发展需要。而在发达国家, 教育、医疗卫生、社会保障等项目的支出在中央政府财政总支出中占了很高的比重 (见表2) , 1998年瑞士达到72.9%、美国达到53.8%。再对比1990年和1998年的数据, 可以发现各国社会服务总支出占中央财政总支出的比例总体呈现上升的趋势, 增加的幅度大小不一。

目前, 我国政府用于社会保障支出的资金占财政支出的比重不到10%, 根据20世纪90年代初的统计, 发展中国家社会保障支出占财政支出的比重一般为10%左右, 中等发达国家一般为25%左右, 发达国家一般为40% (刘钧, 2003) 。相比之下, 我国财政用于社会保障支出的资金还是比较低的。“十五”计划提出的目标是国家财政中用于社会保障的支出要提高到15%—20%的水平。随着公共财政框架的真正建立, 国家财政结构的调整, 用于社会保障等方面的财政支出比率应该能够达到预定的目标。

根据上面的分析, 笔者认为, 在政府财政实力增强, 财政支出结构优化的条件下, 国家完全有足够的财政资金来建立和完善社会保障制度, 财政能力并不构成政府建立失地农民养老保险制度的障碍因素。

3.政府行政能力的分析

在再分配过程中, 政府的角色是关键性的。政府在效率与公平之间的权衡取舍直接影响着再分配的实际水平和效果。因此, 除了政府的财政能力之外, 另外一种能力即政府行政能力逐步受到重视。

从目前看, 在失地农民养老保险制度的建立过程中, 政府行政能力还是比较有限的, 具体表现在以下三个方面:

第一, 政府制定和执行保护失地农民利益方面的法律法规的能力有待加强。我国虽然已经进入法制社会, 但是具体的法律法规尚不健全, 可以说很大程度上存在种种漏洞, 更不能够满足失地农民这一特殊群体的某些权利诉求。

第二, 政府以往的“收费形象”影响了失地农民养老保险政策的推行。失地农民养老保险政策的推行是失地农民“无保障”问题进人政府视野的体现, 但在实际工作中却障碍重重, 一个很重要的原因就在于政府的“收费形象”。

第三, 政府对社会保障基金的监管不力影响失地农民养老保险政策的推行和持续发展。社会保障制度的正常运行很大程度上依赖于充足的基金, 尤其是需要长期积累的养老保险。社会保障制度的“父爱主义”理论认为:个人不是充分理性的, 而国家是拥有完备信息、有远见的并且是充分理性的。实际操作中, 社会保障基金管理缺乏透明度, 不向缴费人定期公布缴费记录和积累投资收益情况, 使缴费的个人难免对社会保障基金的管理抱怀疑态度, 从而影响了政策的推行。

能力素质测评管理制度 篇5

规 章 制 度 编号：JC/ZD(B)本章第0次修改4)上、下行有，无平行，上、下行与自评权重分别为50%、15%、35%。

5.4.3异常评分监控

5.4.3.1异常评分判断

1)超高评分：所有指标都为满分（5分）

2)超低评分：高于及格分（3分）的指标不超过1个（含1个）

5.4.3.2异常评分处理办法。异常评分一旦发现，要求评价主体另附书面说明，否则视为无

效，必须重新评分。

5.5测评结果应用

5.5.1测评结果是当年2次测评结果的平均值。

5.5.2能力素质测评平均值引入KPI绩效考核指标。

5.5.3测评结果不及格（低于3分）者取消本评优评先资格，并根据经营管理工作

需要对被测评人予以降职或调岗处理。

5.5.4连续3次能力素质测评得分排名后15~6名者，公司对其实行换岗。若2次换岗后仍无

法胜任本职工作，公司将予以淘汰。

5.5.5连续2年（4次）能力素质测评得分排名后5名者（含第5名），公司将对其予以淘汰。

6、监督执行

人力资源部总经理

7、相关/支持性文件

无

8、质量记录及表格

《北京**物业公司能力素质测评评分表》

制度能力 篇6

一、明确党委新闻发布和新闻发言人制度的基本架构

明确党委新闻发言人的设立。市委及各区县委、各部委(工委)、政府各委办局党委(党组)、各直属单位党委均须设立新闻发言人。各级党委(工委、党组)的新闻发布以新闻发言人为主，可以根据需要邀请单位主要领导、分管领导及相关负责同志共同发布。市、区县委的新闻发言人可由党委综合部门主要领导或宣传部副部长担任，以便统筹各方面的党务信息。各部委(工委)、政府各委办局党委(党组)、各直属单位党委的新闻发言人，可由本部门领导班子成员或中层以上领导干部担任，以形成覆盖地方党委系统各组成单位的新闻发言人体系，使各级党务信息公开的渠道畅通、责任落实。

明确党委新闻发言人的职责要求。各级党委(工委、党组)新闻发言人要在市委的统一领导下，在市委宣传部指导和帮助下，围绕市委中心工作和党员、群众关心的热点开展新闻发布工作。党委新闻发言人的基本职责是代表各级党委(工委、党组)向新闻媒体，并通过新闻媒体向社会公众发布党务信息，通过介绍党的政策、通报党的工作情况、说明党的立场、解读社会热点等，实现党内决策与公众意愿之间的顺畅高效的沟通，满足党员、群众的知情和监督需要，为党委工作营造良好的舆论环境。

明确党委新闻发言人工作的支撑体系。鉴于党委新闻发言人制度在我国尚是新生事物，不可能在发言人工作团队建设上一步到位，我们建立了兼职发言人和单位内部各部门协同配合的工作支撑机制。如，市委新闻发言人的工作支撑主要是由市委办公厅和市委宣传部的相关职能处室相互配合开展工作，办公厅主要负责信源梳理和内容统筹，宣传部主要负责舆情收集、媒体联络和发布安排，议题则由两个部门共同协商确定，报分管领导批准后由新闻发言人负责实施。各区县也根据市委新闻发布工作支撑体系建立了适合自己的支撑体系。

明确党委新闻发言人的问责机制。党委新闻发言人作为党委联系媒体和公众的制度性安排，必须承担相应的责任。在我市首期党委新闻发言人培训班开班动员会上，市委分管领导明确提出了建立党委新闻发言人问责机制的要求，明确了新闻发言人所进行的信息发布活动是一种经授权公开的行为，如果得到了本级党委的授权，就可以将相关信息公开发布；如果不被授权，擅作主张发布，以及不与公众进行交流沟通、拒绝接受记者采访、不发布新闻或发布的内容仅是官样文章而不是党员群众真正关心的问题、对人们提出的各种问题和质疑熟视无睹，或避实就虚、答非所问等，都要受到问责。

二、有序组织实施市委及区县委和部门的新闻发布会

科学地对新闻发布的内容及形式进行分类。党委新闻发布会的主要内容包括：党委重大决策、重点工作、重要规定和重要会议，重大事项实施情况和处置措施，对社会热点问题的态度及处理意见，对新闻媒体有关报道的回应和澄清，以及党员、群众所关心的其他应予发布的事项；同时根据发布内容的不同，将党委新闻发布会划分为决策解读、工作解释、热点解析、民意解答四种基本类型。决策解读主要是对党委以文件形式出台的各种决定、意见，领导同志的重要讲话和党委作出的有关规定、制度等加以解读；工作解释主要是对党委的中心工作、阶段性的重点工作和会议，以及特殊情况下的应急工作等进行介绍；热点解析则是对党员、群众和媒体关心的党内和社会热点问题进行分析和解剖，如党风廉政建设、干部选拔任用等；民意解答主要是对群众提出的意见、要求、质询和建议作出回答。

积极做好新闻发布议题的确定与准备。政府新闻发布的内容大多是具体的政策措施，党委新闻发布会相对于政府比较“实”的发布内容，显得要“虚”一些，但这种“虚”只是表面上的，其发布内容所体现的为广大人民群众谋利益的导向性则是实实在在的。因此，我们从市委的决策及各项工作与人民群众利益的联系上人手，确定新闻发布议题，精心组织发布内容。同时把发布会的议题设置由单向确定转变为双向确定，即不单单是把党委想说的纳入到议程设置中，还要把党员、市民、媒体所关注的话题纳入发布议题，对公众关注的社会热点问题予以积极回应，使党委发布会成为体现党的主张、践行党的纲领，沟通民意、呼应民愿、赢得民心的重要交流渠道和传播平台。

注重新闻发布中与媒体的互动。党委新闻发布会不是新闻发言人向媒体进行的信息单向传递，而是发言人与媒体及公众之间的双向互动交流。我们在进行新闻发布中非常注意与媒体互动，把它作为新闻发布会不可或缺的环节。这一方面体现发言人满足记者和公众诉求，服务于媒体报道和公众知情需要；另一方面也有利于发言人了解媒体是否对发布内容予以关注，关注的重点以及存在哪些倾向性的观点和意见等。同时，我们在党委新闻发布会召开之前都会在网络预告发布事项，并在事先开通的电话、短信留言或BBS上接受记者和网民的提问，对发布会在市重点新闻网站龙虎网或中国政府网进行网络直播，开通电台直播频率，进一步扩大公众参与度，在新闻发布的全程都力求做到与媒体和公众的及时沟通互动。

认真做好新闻发布效果评价与反馈。借鉴政府新闻发布会评估办法，从到会媒体数量、记者提问的问题数量(包括网络在线的提问)、媒体报道数量及媒体转载量、相关报道的主要观点及其评价、受众抽样调查和专家意见等六个方面，建立党委新闻发布效果的评价指标体系。除了将新闻发布会的图文实录长期保存在南京的门户网站上外，还收集媒体对于发布的各种报道，以及来自网上的舆情反映，为效果评估提供基础性的资料。新闻发言人也通过评估及时了解和掌握影响新闻发布质量的各个要素，扬长补短，不断提升党委新闻发布会的传播效果。

三、强化对党委新闻发言人从业素养的专题培训

提高党委新闻发言人与社会公众交流的能力。新闻发言人掌握好与公众交流的技巧对新闻发布的成败至关重要。通过培训学习，发言人一方面要能以真实准确的信息、平实清晰的表达和坦诚宽容的态度面对公众，另一方面还要能够认真倾听公众意见，了解社会舆情，从普通党员和群众的角度来看待、理解、分析与解答问题，这样才能真正发挥好党委与党员、群众联系的信息桥梁和民意桥梁作用。

提高党委新闻发言人与新闻媒体沟通的能力。党委新闻发言人面向公众服务大多是通过媒体传播去实现的，每个发言人都要直接面对媒体记者的提问和质询，因此还需具备良好的应对媒介素养。通过培训学习，党委新闻发言人必须了解新闻报道规律和媒体特点，才能在与媒体沟通交流的过程中，通过事实和观点构建新闻舆论传播的正确导向，进而提高党委的新闻传播和引导社会舆论的能力。

提高党委新闻发言人与党政部门协调的能力。党委新闻发言人所需要的信息源和发布的议题往往不是现成的，既需要本级党委部门的主动提供，也需要自己在对党委和政府工作全面了解的基础上主动去查询、组织和统筹。通过培训学习，要使新闻发言人具有与党政部门协调的能力，能够及时从各有关部门那里获得所需要的发布信源和背景资料，同时能够根据议题的安排协调好相关部门的信息提供，准确掌握发布口径，并在答复记者提问和公众质询时，得到有关部门领导的支持与配合。

制度能力 篇7

1 当前评价制度存在的不足

1.1 评价形式过于单一

目前，大多数中职学校，在学生评价方面，仍然以笔试为主要形式，这不仅难以正确评价学生的职业能力，而且使学生沿用“上课抄笔记、下课背笔记、考试考笔记”的错误学习方法，不利于培养学生发现、分析和解决问题的综合能力，使学生对岗位的适应能力得不到提高。

1.2 评价体系不完善

许多中职学校还采用传统的考试评价方法，以试卷成绩来评价学生优秀与否，脱离了中职教育以能力为本位的时代要求。这种考试只注重理论知识的考核，而淡化对学生职业技能的考核，即实际动手能力和操作技能的考核。

1.3 考试内容不全面

传统的标准化考试，主要以笔试为主，教师命题时，受试卷题目的类型、题量、时间等诸多因素的影响，制定出的试卷并不能完全符合标准化考试的要求。这种考试忽视了对学生素质，如自我管理、与人沟通合作、解决问题、完成任务、设计和创新等能力的考核。然而这些素质，都是学生在完成学习任务的过程中逐渐积累形成的。

1.4 考试结果不客观

单纯的试卷考试结果不能全面反映学生学习和培养能力的过程，学生在学校的学习成果不仅仅要看具体的分数，更要看其获得的知识与技能，教师的任务应是全面引导学生获得知识与技能[2]。因此，学生的学习和培养能力的过程也应该作为评价的一个重要方面。以试卷定成绩的考试结果不是对学生学习过程(即如何去获得知识、技能的过程)的评价，它使得学生更注重书本理论知识的死记而不是操作技能的掌握和运用，最终导致学生综合能力下降。

基于以上原因，改变中职学校评价制度，对于进一步深化教学改革，提高学生综合能力，意义重大。

2 改革现行评价制度，树立以能力为本位的考试观

考核的目的是检查学生对所学知识的理解程度、技术的运用能力、分析和解决问题的能力，督促学生努力学习，同时，通过考核了解教师工作情况，检查教学效果，总结教学经验，改进教学方法。因此，在实际教学工作中，笔者通过不断摸索和体验，对评价制度的改革提出一些建议。

2.1 建立以专业岗位技术标准和职业能力为基础的评价体系

在考核内容选择方面，既要体现人才培养目标和课程目标的要求，又要有利于培养学生运用所学知识分析问题和解决问题的能力，真正做到既考知识、又考能力(技能)和素质，体现应知、应会、应是原则，加强对学生动口、动手能力的培养。首先，各学科应根据学科特点，结合岗位工作要求，编写各专业技能训练考核手册，使各专业教师在技能教学时有章可循，学生学习有的放矢。其次，结合各专业资格考试和职业技能标准，安排技能竞赛活动，教师精心指导，学生积极操练，形成职业技能大比武的局面。学校应组织考核小组给参加竞赛的学生评分，让学生明白这是对自己岗位工作能力与素质的检查。再次，实行学历证书与职业资格证书并重的双证书制度，把职业资格考试引入学校教学中，对学生进行综合评价。

2.2 采取多样化考核方法

根据不同专业、不同学科特点，采用多种考核方式，如单独闭卷或开卷笔试，闭卷笔试与口试相结合，口试、笔试与技能操作相结合，也可以采用无标准答案试题，着重考核学生的思维方法。同时还要结合学习过程，通过课堂讨论、主题发言等形式检验学生获取知识、信息的能力。

2.3 注重学生学习过程的考核

不仅要考核学生的课堂学习效果，更要将考核的重点放在学生的实践技能操作、实验(见习)或实验(见习)报告、平时作业、阶段测验、课堂提问及学习态度等方面上。同时，还要注重来自家庭、学校等各方面的反映与评价，将学生学习过程中的这些要素按一定的百分比进行量化。

3 评价制度改革面临的问题

3.1 观念问题

评价制度改革是教学改革中非常重要的一环，需要改变教师、学生的考试观念。要使全体师生树立“不是为了考试而学习”的观念，并把“重平时轻考试”“重实效轻分数”的思想意识渗透到教学实践中。然而这种观念的形成、思想意识的渗透不是一蹴而就的事情，可能需要一个长时间的积累与转化。

3.2 实施细则问题

考试考核内容、方式、方法的多样性决定学校应制定有关实施细则，以确保教学工作的有序进行。然而在中职学校，各专业的岗位能力与要求各不相同，所以在制定实施细则时需考虑周全。而且用一个具体的细则全面指导门类众多的科目考试考核明显不符合要求。

3.3 考试质量分析问题

在改变考试考核方式的同时，也要改变课程考试质量分析制度。课程考试质量分析制度只有适应考试方法的改变，才能对考试内容、命题及考试结果进行准确而全面的分析。因此，评价制度的改革与课程考试质量分析制度改革是一项系统工程，工作量很大，在改革过程中难免出现两者不相适应的状况。

3.4 学习过程考核问题

评价制度的改革，加强了对学生学习过程以及平时表现的考查。这样，无形中教师的工作量会加大。教师要对学生的每一项考核给出成绩，且成绩评定要有可靠的证据。而这些证据与学生各学科的学习紧密联系，因此获取证据的工作量很大，教师难免会有疏漏之处。

中职学校评价制度改革要明确考试不仅仅是了解学生掌握知识的情况，更重要的是检查学生的综合能力，督促学生熟练掌握职业技能，以实现中职教育的培养目标。因此，不断完善考试考核办法，建立能全面评价学生综合素质的制度，是提高学生综合能力的有力保障。

关键词：中职,评价制度,综合能力

参考文献

[1]周志平, 周海云.研究性学习的教师指导策略[J].教育探索, 2004, (9) :34～36.

未成年人民事行为能力制度研究 篇8

一、未成年人民事行为能力的划分标准

以年龄和智力为标准划分自然人的行为能力始于罗马法, [1]而后得到大陆法系和英美法系国家的广泛认同和继承。

(一) 年龄

每个人的认知、判断和控制能力会随着年龄的增长有所提高, 因此年龄是判断公民行为能力的当然标准。年龄的衡量尺度在我国是居民身份证上的出生日期, 但我国公民年龄的真实性受挑战, 理由如下:

1.户口登记行为由工作人员在电脑上操作, 因此出生日期存在输入错误的可能, 尽管父母事后发觉, 但繁琐的变更程序可能使其选择放弃更改。

2. 我国法律规定满18周岁是成年人, 此处18周岁是以公历方式计算, 而我国普遍使用农历, 导致大部分儿童的年龄是依照农历标准计算的, 造成了年龄误差。

3. 我国乡镇派出所拥有更改身份信息的权力, 但程序缺乏监督, 为不法利益更改出生日期的现象时有发生。

4. 我国法律规定公民的出生时间以户籍证明为准, 但没有赋予公民以医院出生证明推翻户籍证明的权利。

为改变以上弊端, 一方面, 我国需要规范公民身份证的登记管理工作, 减少年龄不真实现象的发生;另一方面, 我国可以规定户籍证明记载的时间与医院出具的出生证明时间不一致的, 以医院出具的出生证明为准。[2]

(二) 智力

智力作为我国划分民事行为能力的标准, 其合理性不会受到质疑, 但我国司法实践中的智力评判标准似乎是同一的。毫无疑问, 这种脱离研究对象的整体文化背景和社会实践经验达成的统一标准是不科学的。例如沿海地区公民与内陆地区公民、农村公民与城市公民、中国公民与外国公民由于受教育水平、生活方式和社会实践经验不同, 智力存在差别。出于司法实践的需要, 可制定一个最基本的评判未成年人智力状况的标准, 但特殊情况下智力状况的界定仍需具体考量。

我国民法依年龄、智力状态双重标准将未成年人民事行为能力划分为三个等级, 既保护了未成年人的合法权益, 又有效地维护了交易安全。但是我国民事立法对未成年人民事行为能力的确立和划分过度考虑了他们的生理特性, 而没有充分重视社会性因素对其意思能力和行为能力的影响, 以至于在未成年人民事行为效力认定方面不尽合理。[3]

二、未成年人民事行为的效力分析

(一) 无行为能力的未成年人民事行为的效力分析

我国关于无行为能力的未成年人民事行为效力的认定, 只在《民法通则》第58条及《民通意见》第6条中有所规定, 而在合同法中完全被忽视。即使在民法通则中得到体现, 其规定也有不合理的地方。比如除纯获法律利益的行为外, 10周岁以下的未成年人所为的民事行为均无效, 没考虑到10周岁以下的未成年人也可从事与其智力状况相当的日常生活行为。立法这样规定是考虑到此阶段的未成年人心智不健全, 缺乏成熟的认知能力和判断能力, 其目的是为了更好的保护未成年人的合法权益, 但这种“过度的溺爱”变相演变成了对无民事行为能力人的限制, 正如西塞罗所言“法之极, 恶之极”。

现阶段我国儿童一般在6、7岁开始上学, 接受教育, 为了学习和生活, 他们难免会从事一些与其智力状况相当的日常生活行为, 比如购买文具, 图书, 零食, 乘坐公交车等。可见法律规定与7到10周岁未成年人的实际需要相矛盾, 必须作出修改。在这一点, 我们可以借鉴《德国民法典》第106条的经验:满7周岁但不满18周岁的未成年人是限制行为能力人。[4]

(二) 限制行为能力的未成年人民事行为的效力分析

《合同法》第47条:限制民事行为能力人订立的合同, 经法定代理人追认后, 该合同有效, 但纯获利益的合同或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同, 不必经法定代理人追认。

可见除纯获法律利益和日常生活行为外, 限制未成年人民事行为的效力很大程度上取决于法定代理人的追认, 但我国对法定代理人追认程序的设置过于简单和笼统, 表现为以下方面:

1. 追认的行使对象

《合同法》第47条的规定只说明了限制民事行为能力人订立的合同需要经法定代理人追认, 但法定代理人的追认权可以向谁行使呢?由于法律没有明确规定, 我们陷入迷惑之中。梁慧星教授认为“法定代理人的追认, 不论向限制行为能力人或向合同相对人表示, 均发生追认的效力”。[5]王利明教授认为“追认的意思表示必须向相对人作出”。[6]我国《合同法解释二》第11条规定“追认的意思表示自到达相对人时生效”, 此条似乎是“追认权只能向合同相对人表示”最好的佐证。参阅《德国民法典》第108条及第182条规定之分析后, 发现其区分催告前和催告后对追认权的设置更为合理, 即催告前法定代理人追认的意思表示既可向未成年人为之, 也可向合同相对人为之, 但催告后只能向合同相对人表示, 且在催告前向未成年人表示的追认或拒绝追认失去效力。

2. 追认的方式

合同法规定合同的形式有书面形式、口头形式和其他形式。对于其他形式, 学者认为一般包括推定形式和默示形式, 追认的本质是意思表示, 故考察追认的方式也应兼顾此三个形式。

首先, 明示的形式。明示的形式是民事法律行为中最常用的形式, 故追认一般也应以明示的方式作出, 包括口头形式和书面形式。但追认的形式是否必须与被追认行为的形式相一致, 观点不一。[7]德国民法典第182条规定, 追认无须使用就法律行为而定的形式。笔者也认为追认的形式不需要与被追认行为的形式相一致。首先, 追认的目的不是对合同内容的变更, 而是对合同效力的肯定, 因此追认的形式并不重要, 重要的是合同相对人是否知道追认的法律事实;其次, 追认的形式不受困于被追认行为的形式, 能简化追认的繁琐程序, 方便法定代理人对合同进行追认, 有利于减少合同不稳定状态的存续。

其次, 推定的形式。推定形式, 即通过法定代理人作出积极的行为来达到追认的效果。例如, 法定代理人作出自愿履行合同或者接受相对人履行合同义务等行为, 此即以推定的形式做出的追认, 因此推定形式也可适用于法定代理人的追认。

最后, 默示的形式。默示的形式是指法定代理人消极的不作为。一般而言, 默示被视为拒绝追认, 然而, 在法定代理人明知的情况下, 其单纯的沉默到底应看作追认, 还是应看作拒绝追认?笔者认为法定代理人在未成年人签订合同或履行合同现场却未作否认表示的, 应视为同意。因为其知情行为类似于德国民法上的事先同意, 不属于事后追认的范畴, 所以此种情况下应将法定代理人的沉默理解为同意, 这是唯一合理的选择, 并且无权代理已开创了事先同意的先河, 如民法通则第66条规定:本人知道他人以本人名义实施民事行为而不作否认表示的, 视为同意。

3. 追认的时间

《合同法》第47条:法定代理人在催告后一个月内未作表示的, 视为拒绝追认。该条规定只是催告后追认权的行使期间, 而遗忘了未催告时追认权的行使时间。有学者从民法“法无禁止即为自由”的原理出发, 进而认为未经催告时法定代理人可一直享有追认权。这其实是权利的滥用, 加剧了效力待定合同的存在, 因此明确相对人催告前追认权的行使期间势在必行。针对不同情况, 可把法定代理人追认权的行使期限分为三个层次:

(1) 在相对人催告的情况下, 法定代理人在1个月内未作表示的, 应视为拒绝;

(2) 在相对人没有催告的情况下, 从法定代理人知道或应当知道未成年人与第三人订有买卖合同之日起3个月内未作表示的, 应视为同意;

(3) 在相对人没有催告的情况下, 法定代理人不知道或无法知道未成年人与第三人订有买卖合同的, 除斥期间为一年。

4. 追认的效力

限制民事行为能力人签订的合同经法定代理人追认后有效, 追认的效力溯及到合同成立时。但法律未规定限制民事行为能力人具有完全行为能力后对此前其签订的合同追认的权利。台湾民法第81条规定“限制行为能力人, 于限制原因消减后, 承认其所订立之契约者, 其承认与法定代理人之承认, 具有同一效力”。[8]笔者认为, 在法定代理人未作出追认的意思表示前, 若限制民事行为能力人取得了完全行为能力, 追认权应只属于行为人, 法定代理人无权再享有。

三、未成年人民事行为能力对民事责任的影响

(一) 未成年人行为能力对合同责任的影响

《合同法》第58条:合同无效或者被撤销后, 因该合同取得的财产, 应当予以返还;不能返还或者没有必要返还的, 应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方因此所受到的损失, 双方都有过错的, 应当各自承担相应的责任。

该条规定暗含一个重要信息, 即合同无效责任的归责原则为过错责任原则。由于合同不被追认的最终结果就是合同无效, 因此, 合同不被追认也适用过错责任原则, 当事人需要承担缔约过失责任, 且直接损失和间接损失都在赔偿范围之内。[9]德国民法未规定限制未成年人在合同无效时应负损害赔偿责任, 德国著名法学家梅迪库斯认为“每一个人都应当自行承担碰见无行为能力人并因此遭受信赖损害的风险”。[10]笔者认为, 未成年人行为能力制度的目的首先在于保护欠缺行为能力人的利益, 其次是保护交易相对人的利益, 故在分配责任时我们需要考虑未成年人主观恶意还是善意, 以平衡两者的利益冲突。

1. 善意

如果未成年人是善意, 笔者建议其仍要承担缔约过失责任, 不过只承担相对人的直接损失, 不再承担间接损失, 这样既减轻了欠缺行为能力人的责任, 又保护了交易安全。

2. 恶意

如果未成年人利用欺诈手段缔结合同, 根据我国现行法律规定, 其性质是效力待定合同, 法定代理人仍有追认权。这种做法对善意相对人极为不利。《日本民法典》第21条:限制行为能力人使用诈术令人相信其为行为能力人时, 其行为不得撤销。[11]笔者建议我国的立法加以借鉴, 即恶意未成年人签订的合同自始有效, 法定代理人若不履行就是违约, 此时合同相对人可在违约责任中主张间接利益损害赔偿。

(二) 未成年人行为能力对侵权责任的影响

《侵权责任法》第32条:无民事行为能力人、限制民事行为能力人造成他人损害的, 由监护人承担侵权责任。监护人尽到监护责任的, 可以减轻其侵权责任。有财产的无民事行为能力人、限制民事行为能力人造成他人损害的, 从本人财产中支付赔偿费用。不足部分, 由监护人赔偿。

可见, 我国未成年人的侵权行为由法定监护人承担补充连带责任。由于未成年人行为能力不足, 监护人对其有监护义务, 故其对未成年人侵权行为承担补充连带责任有一定的合理性, 但是这种立法模式有两大弊端:一方面, 如果未成年人无财产, 监护人的补充责任其实就是单独责任, 造成监护人的义务过重, 同时也不利于使未成年人认识到自己行为的可责难性和受谴责性;另一方面, 如果未成年人有财产, 即使监护人在侵权行为的发生中与未成年人都存在过错, 也首先从未成年人的财产中赔偿, 又不利于保护未成年人。因此笔者建议我国民法借鉴德国民法的模式, 将未成年人分为无责任能力和有责任能力两类。无责任能力的未成年人造成他人损害时, 由监护人承担单独责任;有责任能力的未成年人造成他人损害时, 由未成年人承担单独责任;监护人有过错的, 监护人承担连带责任;监护人无过错时, 有责任能力的未成年人承担单独责任。[12]同时为保障未成年人承担单独责任的可行性, 我国可以建立未成年人强制保险制度。

参考文献

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[11]渠涛.最新日本民法[M].北京:法律出版社, 2006.

制度能力 篇9

1 规范科研项目审批和成果鉴定制度

1.1 界定科研项目信用涉及的对象

科研项目信用涉及的对象由信用主体和信用客体两类组成, 现以科技计划和科学基金科研项目信用涉及的对象为例。

(1) 信用主体

主要包括科技计划和科学基金科研项目的执行者、评价者和管理者。执行者主要是指科研项目承担单位, 以及科研项目申请者、投标者、主持人或负责人、主要研究人员、参与研制者、开发者和成果转让者等。评价者主要是指参与科研项目立项、招投标、检查、鉴定、验收等活动的评估机构、评估人员和评审专家。管理者主要是指科技部和国家自然科学基金委员会、省级科技行政管理部门, 以及其他接受委托履行管理职能的机构与管理人员。

(2) 信用客体

主要包括863计划、科技攻关计划和基础研究计划三大国家主体科技计划项目, 国家自然科学基金、国家杰出青年科学基金等科学基金项目, 科技部主管的各类产业化科技计划项目, 省级自然科学基金项目, 省级重大高新技术、重大科技攻关、重点科研和一般科研等科技计划项目, 省级重大高新技术产业化、火炬计划、星火计划、新产品计划、科技成果推广计划、中小企业创新基金等产业化科技计划项目, 以及其他应列入信用管理的创新科研项目。

1.2 实行科研项目全过程契约化管理

吸收西方国家运用制度强化信用观念的做法, 增强契约条款和规章制度对科研项目信用主体行为的约束。科研项目从立项开始, 到编制预算, 直至成果鉴定、验收等各道环节, 涉及的项目执行者、评价者和管理者等各方面人员, 凡是需要形成正式书面承诺的, 都应通过项目合同、计划任务书、项目预算书、委托协议书、代理协议书等形式, 根据权利和义务相对称的原则, 把发生信用关系各方需要承担的责任和义务明确地载入契约条款, 对违约者作何处理也以条文形式明确规定下来。

1.3 制定科研项目执行者的信用规范

要使科研项目执行者能够遵守诺言和实践成约, 必须明确告诉他们什么是守信行为、是可以做的;什么是失信行为不可以做。为此, 需制定确保科研项目执行者诚实守信的行为规范。

(1) 制定科研项目负责人资格信用规范

科技计划和科学基金科研项目负责人须是在岗科技人员, 一般应是科研项目主体研究思路的提出者或整个研究方案的设计者, 并实际主持研究工作, 防止出现挂名而不干事的现象。政府公务员可以主持战略性软科学项目, 此外, 与退休人员一样, 不得作为项目负责人。项目负责人同期主持的国家级项目数原则上不得超过一项, 应保证50%以上的实际工作量投入到自己主持的科研项目研究中, 项目实施阶段无特殊原因不得离岗半年以上。

(2) 制定科研项目评估评审资料信用规范

科研项目执行者在项目立项、招投标、检查、鉴定、验收等过程中, 必须按有关规定的要求提供项目的全部资料和信息, 并确保其真实有效, 不得弄虚作假。禁止下列行为:1) 剽窃、抄袭他人成果;2) 伪造科研项目研究的实验数据、实验结果和推广效益;3) 虚报已发表论著数量, 以及论文被引用频次;4) 谎报工作经历;5) 伪造证明文件;6) 伪造学术成果奖励证书、荣誉证书;7) 夸大自有技术、自主研制设备, 以及其他研究基础;8) 编造并不存在的课题组成员;9) 同一科研项目 (包括研究内容相同或者相近的项目) 重复申请;10) 虚列合作单位及其提供的配套经费。

(3) 制定科研项目任务合同信用规范

科研项目任务合同由项目管理者作为委托方, 与作为责任人的执行者共同签订。合同所列内容应实事求是, 表述清楚缜密, 它将与项目申请书一起构成立项的原始资料。执行者承担项目任务/管理者检查项目进展状况和验收最终成果, 均以合同内容为依据。执行者应在规定时间内, 全面完成合同所列的项目创新指标、技术指标和经济指标。

(4) 制定科研项目接受评估评审行为的信用规范

科研项目在立项、检查、鉴定、验收等过程中, 需由评价者进行评估, 或由管理者组织评审。科研项目执行者有义务接受评估评审, 并应积极做好配合工作, 不得妨碍评价者和管理者客观公正地开展工作。不得出现下列行为:1) 故意提供虚假资料和失效信息;2) 与评价者和管理者串通获取评估评审情报;3) 用钱财买通评估人员和评审专家;4) 侮辱、威胁、诽谤、陷害评价者和管理者;5) 设置障碍干扰阻挠评估评审活动。

1.4 制定科研项目评价者的信用规范

在科研项目评估评审过程中, 评价者的意见对项目能否立项、成果验收能否通过起着决定性的作用, 为此, 要建立健全评价专家资格审查制度和专家库, 专家库应有一定比例的第一线中青年专家和国外同行专家。在评估评审工作中, 应遵循随机原则从专家库遴选专家组成员, 并严格实行回避制度与专家组定期轮换制度。评价者应坚持实事求是的态度, 采用科学合理的方法, 真实、准确地反映评价对象的实际情况, 客观、公正地提出评价意见。科研项目评价者不得出现下列行为:1) 与其他评价专家结成关系网, 串成“小圈圈”, 操纵投票结果;2) 与被评对象串通, 为其获得项目立项或通过检查、验收提供便利;3) 压制不同学术观点和其他评价专家意见;4) 隐瞒或编造事实, 致使评价信息扭曲, 出现判断失真;5) 为得出主观期望的结论, 断章取义, 形成与客观事实不符的片面评价;6) 泄漏或侵占被评对象的关键技术资料等商业秘密;7) 未经组织许可, 泄露评估评审的保密信息;8) 索取或接受被评对象的钱物或其他好处。

1.5 制定科研项目管理者的信用规范

这里的管理者是指科研项目申请立项、检查、验收中评估评审活动的组织者。制定科研项目管理者信用规范, 建立健全管理者信用机制, 有利于加强科研项目的科学化、规范化管理。管理者的信用行为须以现有相关科技文件为依据, 严格执行科研项目立项、检查、验收中规定的规则、程序和办法, 对科研项目实行严格管理、正确指导和有效监督, 反对不正之风与弄虚作假行为, 倡导实事求是、勇于创新的科学作风。科研项目管理者不得出现下列行为:1) 运用行政手段直接干预项目评估评审活动, 对评价者施加压力或倾向性影响;2) 故意扣压符合申请条件的项目, 使其失去立项机会;3) 聘请应当回避或有不良记录的人员参与项目评价活动, 或委托不具备规定条件的评价者承担项目评价任务;4) 对评价者提出的明确意见置之不理, 或不如实反映, 甚至加以歪曲;5) 与项目执行者串通弄虚作假, 帮助其蒙混过关;6) 为某一项目申请者拉关系而排斥其他申请者;7) 泄露评估评审专家名单、专家意见、内部资料或其他需保密的信息;8) 评估评审中索取或接受项目执行者的钱物或其他好处。

2 健全科研项目经费监管制度

2.1 建立以信用安全保障号码为基础的个人基本账户

建议有关部门规定, 凡希望在科技计划和科学基金中承担科研项目, 从事创新成果研制、开发、交易和评估评审的人员必须先申请获得个人信用安全保障号码。这种个人信用号码每人只能有一个, 并且随所有者终身不变, 个人的信用资料将被全部储存在这一号码下的信息数据库中。科技人员进行科研项目申请、与别人合作联营、项目成果转让、向银行要求贷款, 以及参与科研项目评估评审等活动时, 如果对方需要查询其信用资料, 只要出示个人信用号码, 对方即可查到所需的内容。在创设科技人员信用安全保障号码制度的基础上, 尽可能使这一号码与科技人员个人基本账户号码、身份证号码、社会保障保险号码等相一致、相兼容, 或者统一在个人信用安全保障号码内。这项工作宜分步实施, 可以先把个人基本账户号码建立在个人信用安全保障号码基础上。具体做法是, 科技人员申请到个人信用安全保障号码后, 可根据自己的需要选择一家合适的银行, 开设一个与个人信用安全保障号码相同的个人基本账户;进而视实际需要和可能, 可在其他金融机构开设分账户, 所有分账户都将汇总在基本账户内。科技人员获得的科研项目经费, 不管是来自政府部门的纵向渠道, 还是来自企业方面的横向联合投入, 要求所有款项一律进入基本账户。

2.2 逐步扩大基本账户的覆盖范围

随着科技信用制度的建立和完善, 为了更好地发挥基本账户的作用, 使它除了容纳科研项目经费外, 还将逐步纳入其他所有科研经费, 纳入工资、奖金、津贴等个人劳动收入, 纳入出租私有房产、购买债券和股票及提供贷款而获得的租金、利息、股息、红利等个人资产收入, 纳入社会保险、社会福利和优抚安置等个人福利收入, 纳入租赁、承包企业或自办公司所得等个人其他合法收入, 亦即尽可能把各种收入来源都归口于基本账户之下。同时, 应使基本账户能反映科研项目经费的支付情况, 能反映个人收入的支出变动状态, 还要把个人所得税账户并入其内, 使之能反映科技人员的纳税信息。

2.3 采用复式记账法制作科研项目财务报表

科研项目经费收支的记账方法一般有两种: (1) 单式记账, 即通常所说的流水账。它只需记载每笔科研项目经费的出入, 对出入账目的内容不作分类, 也不要求货币与财物之间保持平衡。 (2) 复式记账, 它以账目分类为基础, 要求每笔科研项目经费的收支在对应会计科目上的记账必须全部保持平衡。例如, 假定某科研单位购买一台测试仪器付出60 000元现金, 科研单位账簿的现金分类账将减少60 000元, 而仪器设备分类账将增加60 000元。如果科研单位购买价值60 000元的测试仪器, 付出20 000元现金和一张40 000元期票, 那就得记三笔账:仪器设备分类账增加60 000元, 而现金分类账仅减少20 000元, 同时应付票据账增加了40 000元。用复式记账法制作的科研项目财务报表尽管不能完全排除可能存在的失信行为, 但通常比单式记账要可靠得多。

3 完善科研人员信用评价制度

3.1 建立科研人员信用信息评价指标体系

科研人员信用信息是科技信用制度的基本构成要素, 要实施科技信用管理, 首先应掌握必需的信用信息。科研人员信用信息评价指标是专门用于科技领域的个人信用信息评价标准之一, 一般包括基本信息、不良行为记录信息和良好行为记录信息三类, 与此相关的信用信息评价指标也分为三类。

(1) 科研人员信用基本信息评价指标

信用基本信息主要包括科研人员的基本素质、科研能力和经济实力等方面的综合信息, 它的评价指标大体包括三个方面:一是科研人员基本素质评价指标, 主要用于衡量科研人员的世界观、价值观、智商、情绪、性格、个人偏好、心理承受能力、知识面、事业心、荣誉感、道德责任。二是科研人员科研能力评价指标, 主要用于衡量学历、学位、职称、所学专业、现从事专业及其与申请项目的密切程度、过去的科研业绩和贡献、曾主持项目的成败、担任过何种重要专业职务, 以及创新潜能。三是科研人员经济实力评价指标, 主要用于衡量个人收入、个人掌握的科研项目经费和其他基金、个人社会保险和商业保险、个人储蓄和债务、个人纳税情况、个人经济诉讼记录、个人信用历史、家庭收入、家庭资产。

(2) 科研人员不良行为记录评价指标

不良行为记录信息是指科研人员在从事科技项目研究、评价和管理过程中出现失信行为、以及受到处理的情况, 其评价指标主要有:一是项目执行者不良行为记录评价指标, 主要用于衡量科研人员作为项目申请者、投标者、主持人、主要研究人员、参与研制者、开发者和成果转让者时出现弄虚作假等违反信用规范的行为, 以及这种行为造成的社会经济损失、所受惩罚的性质和等级。二是项目评价者不良行为记录评价指标, 主要用于衡量科研人员作为评估人员和评审专家, 在参与项目立项、招投标、检查、鉴定、验收等评估评审活动中出现徇私舞弊等信用缺失行为, 以及这种行为带来的负面影响、浪费、损失和所受处罚。三是项目管理者不良行为记录评价指标, 主要用于衡量科研项目管理者在组织项目评审、检查、验收等过程中没有执行有关规定的规则、程序和办法, 出现严重失职等失信行为, 以及这种行为造成的不良后果、受到惩处的情况。

(3) 科研人员良好行为记录评价指标

良好行为记录信息是指科研人员在从事科技活动中坚守承诺、实践成约, 科技项目研究、评价和管理的业绩及贡献突出, 主持完成的项目社会经济效益显著, 获得各种科技工作的奖励和荣誉等情况, 它的评价指标大体分为三类:一是项目执行者良好行为记录评价指标, 主要用于衡量科研人员在项目申请立项、完成科研合同任务、接受检查评估等活动中严格遵守项目执行者信用规范的行为, 以及取得的突出业绩和贡献、显著社会经济效益、科技奖励和荣誉。二是项目评价者良好行为记录评价指标, 主要用于衡量科研人员作为评价者在参与项目评估评审活动中严格遵守项目评价者信用规范的行为, 以及取得的良好业绩、奖励和荣誉。三是项目管理者良好行为记录评价指标, 主要用于衡量科研项目管理者在组织项目评估评审活动中严格执行项目管理者信用规范, 以及由此带来的突出管理业绩、获取的奖励和荣誉。

3.2 改进科研人员信用评价方法

改进科研人员信用评价方法分四步进行。

第一步:运用指标量化评定科研人员信用等级。由于科研人员信用评价指标有不同类型, 它们在信用等级中所占的权重是不一样的, 为此, 应根据项目性质、评估评审和监督管理的要求, 对不同评价指标按照权重差别给予不同的分值进行综合性量化处理;然后, 用它对项目执行者的科研能力和创新预期、评价者的评估评审能力、管理者的组织监督能力及其个人信用状况等作出综合评价, 再依据这一评价所得的分数确定其信用等级。

第二步:校正指标量化评价可能出现的误差。对科研人员信用等级采用指标进行量化评价时, 制定的指标标准会随着社会经济的发展而有误差, 各指标之间的权重安排和分值确定也会因时间、地点变化而出现不合理之处, 为此可结合使用主观评价方法加以检验性校正。具体做法是:邀请若干具有精湛专业知识和丰富评价经验的同行专家, 采取背靠背独立完成的方式, 运用专家个人经验判断能力, 分别评价科技信用主体 (项目执行者、评价者和管理者) 的信用状况, 再综合专家意见确定他们的信用等级, 然后把专家评价与指标量化评价两种结果进行比较, 消除其中误差, 提高科研人员信用评级的精确性。

第三步:把信用评级与科研活动挂钩。管理部门可以根据科研人员不同的信用等级, 以适当方式开展分类指导, 建议他们从事适宜的科研活动, 并促使他们提高信用层次;同时, 把信用等级作为科研人员申报科研项目、技术职务升降、参与评估评审活动和评选荣誉称号的重要依据, 规定担任科研领导工作、或主持重大科研项目的科研人员必须具有良好的信用记录。对科研人员申请的项目, 应依据信用等级差别实施不同的评审程序;对项目经费的管理也可依据信用评价的差别, 采取多种不同方式。

第四步:设置科研人员信用评议网。这是通过网络媒体加强信用评价机制的作用, 具体做法是:对科研人员在项目立项、检查、验收的评估评审活动中赢得信用方面的良好行为记录, 应在其信用号码中记下每次良好信用的得分, 使其逐步提升自己拥有的信用等级;当科研人员获得较高信用等级时, 可以将其事迹推荐到信用评议网上公开宣传, 通过社会赞誉来表彰其守信行为。与此相反, 科研人员没有严守承诺, 出现信用缺失现象, 有了不良信用行为记录, 应视实际情况降低其信用等级, 并由管理部门提供相关资料刊登公告, 通过信用评议网予以曝光, 把其失信行为公诸社会。

4 建立健全创新活动失信行为惩戒制度

科研项目信用管理制度的规范化建设将以提高失信成本为基本出发点, 要求运用惩戒制度遏制失信行为。为此, 要拓宽投诉和举报渠道, 使科研项目便于监督, 易于揭露失信行为;要完善调查方法和程序, 便于科学、客观、准确地认定创新活动中的失信行为。特别是, 要采取道德谴责与法律追究相结合的方法, 使失信者得到应有的惩处。科研项目失信行为惩戒制度的主要形式有如下几个方面。

4.1 科研项目执行者失信行为惩戒制度

(1) 科研项目执行者违反项目负责人资格信用规范, 一经查实, 管理部门取消或中止其主持科技计划和科学基金项目的资格, 并根据情节轻重取消其1—5年内的申请资格 (参照国家科学技术部《国家科技计划项目承担人员管理的暂行办法》) 。

(2) 科研项目执行者违反评估评审资料信用规范, 一经查实, 管理部门中止其主持的科技计划和科学基金项目, 追回已拨经费, 取消其3—8年内申报资格 (参照国家科学技术部《国家科技计划项目承担人员管理的暂行办法》) , 进行公开通报批评, 载入不良信用信息库存查。构成违纪的, 建议有关部门给予纪律处分。属于违法行为的, 依照有关法律规定处理。如剽窃、抄袭他人作品的, 可依照《著作权法》第四十六条规定:“应当根据情况, 承担停止侵害、消除影响、公开赔礼道歉、赔偿损失等民事责任, 并可以由著作权行政管理部门给予没收非法所得、罚款等行政处罚。”

(3) 科研项目执行者违反项目任务合同信用规范, 对于没有完成创新指标、技术指标和经济指标的, 按照合同条款规定进行处罚。对于因非不可抗原因没有按时完成项目任务的, 管理部门有权追回专项拨款, 中止其继续申报或承担科技计划和科学基金项目资格, 对其作出公开通报批评, 降低信用等级, 列入不良信用行为信息库备案。

(4) 科研项目执行者违反接受评估评审行为的信用规范, 管理部门可以区别违反情况分别采取责令其改正、记录不良信用、给予警告、公开通报批评、取消项目立项资格、终止项目合同、追回已拨经费, 直至一定时限内取消其申报或承担科技计划和科学基金项目的资格, 降低信用等级并列入不良信用行为信息库备案;构成违纪的, 建议有关部门给予纪律处分;触犯刑律的, 移送司法机关依法追究刑事责任。

4.2 科研项目评价者失信行为惩戒制度

科研项目评价者违背科学道德, 弄虚作假, 徇私舞弊, 或违反其他项目评价者信用规范的, 管理部门可以区别情况责令改正, 或记录不良信用、给予警告、公开通报批评、宣布评估评审意见无效, 直至取消其参加评估评审活动的资格、降低信用等级、列入信用缺失者名单。属于违纪行为的, 建议有关部门给予纪律处分。属于犯罪行为的, 移送司法机关依法追究刑事责任。

4.3 项目管理者失信行为惩戒制度

科研项目管理者滥用职权或者玩忽职守, 在项目立项、检查、验收过程中发现重大情况隐匿不报, 造成严重后果, 或违反其他项目管理者信用规范的, 根据问题严重程度, 对主要负责人或直接责任人降低信用等级, 给予纪律处分。构成犯罪的, 移送司法机关依法追究刑事责任。

摘要：在科技投入增多、创新意识提高的情况下, 科研信用缺失产生的不端行为越来越严重地影响创新能力的提高。要增强创新能力和核心竞争力, 必须推进科研项目信用管理的制度创新。为此, 应实行科研项目全过程契约化管理, 规范项目执行者、评价者和管理者的行为, 完善科研项目评审和成果鉴定制度;建立以信用安全保障号码为基础的个人基本账户, 采用复式记账法制作科研项目财务报表等方法, 健全科研项目经费监管制度;建立科研人员信用信息评价指标体系, 改进科研人员信用评价方法, 完善科研人员信用评价制度;建立健全科研项目执行者、评价者和管理者失信行为惩戒制度。

关键词：科研项目,信用管理,评审制度,监管制度,评价制度,惩戒制

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制度能力 篇10

建立和实施科学的内控体系,是提高企业风险防范能力,实现企业可持续发展战略的必然要求。内部控制包含五大要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督,对其进行实施时应该坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项原则。虽然企业内部控制越来越受到人们的重视与关注,有关企业内部控制的实践和理论研究都在不断寻求深入,但从实践看,因内部控制失效而导致企业倒闭或面临危机的事件却时有发生,内部控制实施仍存在一些问题。

1、内部控制制度缺乏科学性和连贯性。

企业经营过程中,极易受利益驱动出现重经、轻管理的现象,自我防范、自我约束机制尚不健全。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。甚至有些企业看不到内部控制的作用,认为内部控制可有可无,内部控制的健全让位于业务发展,以至于内部控制制度形同虚设。因此,虽然企业建立了内部控制制度,却缺乏其实施的科学性和合理性。

2、监督机制不全。

大多数企业监督评审工作主要依靠内部审计部门来实现,这些审计部门又大多隶属财务部门,或与部同属一人领导,导致审计工作缺乏应有的独立性和客观性。另外,审计职能也没有充分发挥作用,企业内部审计工作仅限于审核账目,对内部稽查、评价内部控制制度是否完善、企业内各组织机构执行职能效率等并不重视,没有充分发挥应有作用。

3、会计工作人员素质不高。

我国现有会计人员几千万人,但在文化程度、业务素质、道德素质方面能力并不高。只有20%的会计人员受过大中专以上教育,70%的会计人员多年从事会计实践工作,却并没有受过专门的会计教育,目前会计人员的知识层次结构已不能满足实际工作的需要。会计人员业务素质不高一直是会计信息失真的主要原因,会计人员职业判断能力不强,导致业务处理的估计、判断偏差较大,同时,缺乏敬业精神和认真负责的科学态度,容易导致账实不符,这些都大大降低了会计信息的准确度。会计人员的职业道德水准直接影响到会计工作质量,目前企业存在严重会计人员营私舞弊、投机倒把、伪造账表、弄虚作假等行为,有些注册会计师也缺乏诚信水平,不遵守审计准则,使审计缺乏真实客观性,这些违反职业道德行为给企业带来经济损失,也败坏了行业形象,还将对社会公众利益造成损害。

二、健全企业内部控制制度的必然性

其一,建立完善的内部控制体系是现代企业制度的需要。现代企业制度的核心是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”,要求企业治理结构顺畅、行为规范、决策理性、责任明确,成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。内部控制机制的核心是建立科学有效的“决策—执行—监督—反馈”体系,维护企业治理顺畅,决策和管理规范科学,由此可见,健全企业内部控制制度是现代企业制度建立和完善的需要。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

其二,建立完善的内部控制体系是管控企业风险的需要。现代经济市场环境,风险无处不在,时刻威胁着企业的生存和发展,我们应该不断加强风险意识。面对我国企业风险意识不强,风险分析和应对的能力不足等问题,必须尽快建立健全的企业内部控制体系。通过对控制程序的有效执行,发现存在的风险因素,并通过对风险进行识别、评估、分析、报告等,对风险进行全面防范、应对、控制以及化解,从而规避风险对企业经济效益和生存发展的危害,消除企业运转中的隐患。

其三,建立完善的内部控制体系是提高会计资料正确性和可靠性的需要。会计信息是企业财务状况和经营成果等方面的直接反映,正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件。内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学地进行职责分工,使会计资料在相互牵制的条件下产业,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证会计资料的正确性和可靠性。同时,也可以通过建立完善的企业内部控制体系,形成有效的约束监督机制,避免资产损坏和流失,抑制腐败现象。

其四,建立完善的内部控制体系是企业国际化发展的需要。在经济逐步全球化的今天,有更多的国家加入到国际市场竞争中,企业的跨行业、跨区域布局更为广泛,组织结构和管理内容也更加复杂,建立完善的企业内部控制体系在国际化经营中显得尤为重要。建立完善的内部控制机制,在企业内部构建统一的管理平台,形成自我检测、自我监督、自我调整、自我发展的内部驱动机制是国际市场激烈竞争的迫切需要。

三、加强企业内部控制制度的建议

1、加强财务机构和建设和人员管理

企业应高度重视财务工作,让财务负责人进入公司决策层,使财务负责人在公司治理、对外融资、投资管理、企业规划、制度建设等方面发挥重要作用。把完善财务管理制度,强化内部管理提高到量高的层次,以此来促进和保障公司经营安全运行。此外,企业对会计管理人员也要有一定要求,除具有会计从业资格证书外,还应根据企业需要,对财务人员文化程度和专业素质有一定要求。

2、形成制度约束力和内部控制评审

制度是控制的前提,制度建设是强化管理的基础,近几年,随着企业的不断发展和经营环境的变化,企业应在销售和收款、物资信用、费用报销、企业财务会计制度等方面制度一系列规章制度,用以规范各项管理行为和执行情况监督检查,形成一整套适应企业发展的控制制度。

切实发挥企业内部审计机构的作用,有利于提高企业风险应对能力。企业应具体规定由哪个部门实施内部审计职责,并赋予该部门监督企业内部控制和实施的绝对独立权,审计工作不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。审计部门努力做好反舞弊工作,关注在财务报告和信息披露的弄虚作假行为、滥用职权侵占,挪用企业资产,等行为,认真做好对企业内部控制制度实施情况的监督,并定期向上级领导汇报,处理有关投诉或举报。

3、进行风险评估

不同企业,同一企业的不同时期以及同一企业内部不同环境、业务层面和工作环节都可能面临不同风险,企业应按照立足实际,实出重点,体现差异,适应变化的原则有针对性地开展风险评估工作。在风险评估过程中,要确定保护对象及其价值,并要对资产可能面临的威胁以其产生原因进行分析,对如何使风险带来的损失降到最低做到心里有数。通过加强、完善内部控制制度,可以从多面、多层次提高财务风险的应对能力,对防止舞弊发生,保障资金安全等起着积极作用。

4、做好日常标票据整理工作

记账原始凭证必须是真实、合法的,因此原始凭证记载了包括经济业务发生的日期、经济内容、数量、单价和金额等信息,它是企业进行会计核算和会计监督工作的前提。企业应实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离,对所有凭证,包括发票、支票、收据、工时记录等,进行预先连续编号,编妥的凭证应及早送交会计部门,保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

5、提高会计人员素质

做好会计人员的素质建设,有利于确保会计资料真实、完整,有利于会计工作在促进国民经济发展和社会全面进步方面发挥应有的作用。首先,会计人员应树立正确的世界观、人生观、价值观,在思想上热爱本职工作,热爱自己的岗位。基次,会计人员应具有较高的法律意识和思想道德品质,在面对上级领导的强令、胁迫、指使和授意做假帐时,要顶得住来自法律和单位负责人的双重压力,杜绝虚假行业的发生。最后,对会计人员每年进行后续教育,提倡会计人员终身教育的观念,切实帮助他们提高素质,积累经验,更新知识。

摘要：近几年,一些企业由于内部控制制度不健全,内部控制意识淡薄,风险意识不强,屡屡出现内部控制失效甚至舞弊的案件,最终造成企业经营困难甚至倒闭。2009年7月1日《企业内部控制基本规范》率先在上市公司范围内执行,这一举措更加说明国家对企业加强内部控制制度建设的高度重视。事实也表明,强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标并维护投资者的合法权益。

关键词：内部控制,风险评估,控制体系

参考文献

[1]、刘福梅《建立健全内部控制制度,提高企业财务管理水平》中小企业管理与科技,2008.12

[2]、张岳麓,《企业内部控制的创新》企业改革与管理2003

制度能力 篇11

关键词：会计；制度；职业；能力

1《企业会计制度》及相关准则在会计原则应用、会计政策选择，会计估计等方面对会计人员的职业判断能力提出了更高的要求，但由于我国过去一直采用会计制度的规范形式，会计制度侧重于记录和报告，确认与计量的内容有机结合在会计科目及其说明中，会计制度对会计人员职业判断能力的要求较低，所以会计人员对新会计制度及准则中的大量职业判断还有陌生感、困惑感，如在《企业会计制度>执行现状调研中一些单位反映“在固定资产旧提取方法上，会计制度是否规定的细一些再细一些，比如规定哪一类固定资产必须使用加速折旧法等”，还有一些单位对企业自己判断资产减值准备提取比例感到非常困惑等等，对于这些，我们认为市场经济下的企业面临的环境复杂多样，业务千差万别，会计人员的职业判断能力显得犹为重要，中国会计准则委员会原副秘书长、现中国注册会计师协会秘书长陈毓圭博士指出：经济业务在创新，市场工具在发育，仅仅依靠一个制度、一个本本就能解决所有会计问题的时代已经过去了。我们必须适应这种新的情况（陈毓圭，2001）。要适应这种情况，当务之急是大力提高会计人员的职业判断能力。

2 会计职业判断在《企业会计制度》中的应用

（1）关于会计核算原则。一些会计原则的正确理解和应用是会计人员处理会计实务工作的前提，如重要性原则、谨慎性原则，划分收益性支出和资本性支出原则等。与基本会计准则相比，新会计制度特别提出了第十三项会计原则：实质重于形式，《制度》第11条（二）中规定：“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。”实质重于形式原则要求企业应以主要风险和报酬是否转移作为确认、计量和报告的标准，这样，会计人员在确认某项经济业务时，必须首先判断其主要风险和报酬是否已经转移，这是企业进行核算的前提条件，如对融资租赁固定资产核算、纳入合并报表的子公司判断等都体现了重经济业务而不仅仅拘泥于法律形式的特征。

（2）关于确认事项的职业判断。会计确认是会计业务流程的起点，按照会计确认的四项标准：可定义性、可计量性、相关性、可靠性，把单位发生的经济业务事项纳入表内事项披露，不符合会计确认标准的不能在表内披露，如果该信息对会计信息使用者非常重要，可以采用表外陈述。随着市场经济的发展，企业发生的经济业务日趋复杂，有些已经很难再用一些非常具体的标准来确认经济事项，新会计制度及新准则在一些业务较复杂的会计事项上采用了多个条件作为判断依据，而将具体确认某一事项的权力交给了会计人员。按照判断标准和依据可以分成两类事项：一类是只满足判断标准中的一项即确认的会计事项，如固定资产全额计提减值准备，有五项标准：（1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；（2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；（3）虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；（4）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。只要企业的固定资产满足其中一个标准，即可全额计提减值准备；另一类是有多个标准，但在确认时需

同时满足所有判断标准，如商品销售收入确认，有四個判断标准：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。只有同时满足这四项条件时，才能将销售事项确认为本期的收人。

（3）关于会计核算方法的选择。随着企业面临的经营环境的复杂性和企业自身具有的特征，对一些具体业务会计核算办法，企业可以根据滋生实际情况作出选择，如存货的领用和发生计价方法，有先进先出法、后进后出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等，大型工业企业可能多选择加权平均法，一些商品流通企业可能选择个别计价法，哪一种方法更适合企业的实际情况，更能公允地反映企业的盈利能力和资产状况，则要依赖会计人员的职业判断。其他如固定资产折旧处理办法，《制度》第36条规定，企业“固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等”。具体折旧方法的选用，需要会计人员根据企业的性质进行判断，调查中发现一般工业企业多数选用年限平均法，而高新技术企业有选用年数总和法、双倍余额递减法等加速折旧方法。

（4）关于会计估计。会计估计是企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。和以往的行业制度和股份公司会计制度相比，新会计制度在会计估计方面给予了企业更大更多的自由选择和判断权力，如坏帐准备的提取比例，固定资产残值率和使用年限，存货等其他要求计提减值准备的判断迹象和减值比例等，调查中这些业务也是会计人员感到最棘手的，习惯与原来制度严格规定下的操作，突然要自己判断选择，一些会计人员感到无所适从，有的要求财政部门至少也应规定上限和下限。一些会计人员则对一些企业会滥用政策空间提取秘密减值准备表示出担忧，同时，一些会计人员仍然沿用税务机关认可的会计估计，以避免纳税调整。

3加强会计人员职业判断能力的建议。

会计职业判断是会计人员一项重要而富于挑战性的工作。职业判断能力的强弱是一个会计人员综合素质的反映，它不仅需要会计人员对会计理论知识和会计方法的全面理解与准确把握，也需要对企业客观经济环境与经营管理目标进行透彻的了解。因此，为增强会计人员职业判断的能力，笔者认为应该从以下几个方面努力：

（1）切实转变观念，更新思维方式。要充分认识到会计职业判断的必要性和重要性，逐步适应市场经济下企业面临的经济环境和会计工作的新变化，要从簿记向会计转变，由记帐员向会计师转变。

（2）加大对会计人员的指导和培训的力度。我国会计实务工作者在十年时间里对会计制度要完成两大转折，其难度是很大的，而且我国目前一千多万会计人员素质参差不齐，学历有高有低。在1993年两则两制转轨时，会计培训收到了良好效果，对两则两制的顺利贯彻执行起到了良好促进作用。当前，财政部门仍应扎扎实实做好《企业会计制度》与相关准则的培训工作，特别是对重点、难点问题，要使会计人员真正掌握、便于操作。会计理论界应当积极宣传新的会计准则和各项法规制度，对其要点、难点问题有针对性地进行阐释和开展讨论。

（3）会计人员应注重自身素质的提高。会计人员应积极主动提高自身的综合素质，以新的会计准则和会计制度为学习切入点，自觉更新自身的知识结构。应注意对会计基本理论的理解与应用，充分认识和估计经济环境的不确定性，大胆探索。努力实践，增强会计职业判断能力。

论新会计制度下的职业判断能力 篇12

关键词：《企业会计制度》,会计人员,职业能力

1《企业会计制度》对会计人员职业判断能力提出了新要求

会计职业判断是会计人员按照会计准则、制度的要求, 根据企业理财环境和经营特点, 利用自己的专业知识和职业经验对日常会计事项的处理和财务报表的编制应采取的原则、方法、程序等方面进行判断与选择的过程。随着市场经济的发展, 企业所处经济环境的复杂性和企业经济事项的不确定性日趋增多, 客观上要求会计人员必须运用职业判断, 以对企业发生的经济活动进行恰当的处理。《企业会计制度》及相关准则在会计原则应用、会计政策选择、会计估计等方面对会计人员的职业判断能力提出了更高的要求, 但由于我国过去一直采用会计制度的规范形式, 会计制度侧重于记录和报告, 确认与计量的内容有机结合在会计科目及其说明中, 会计制度对会计人员职业判断能力的要求较低, 所以会计人员对新会计制度及准则中的大量职业判断还有陌生感、困惑感, 如在《企业会计制度》执行现状调研中一些单位反映“在固定资产折旧提取方法上, 会计制度是否规定的细一些再细些, 比如规定哪一类固定资产必须使用加速折旧法等”, 还有一些单位对企业自己判断资产减值准备提取比例感到非常困惑等等, 对于这些, 我们认为市场经济下的企业面临的环境复杂多样, 业务千差万别, 会计人员的职业判断能力显得犹为重要, 中国会计准则委员会原副秘书长、现中国注册会计师协会秘书长陈毓圭博士指出:经济业务在创新, 市场工具在发育, 仅仅依靠一个制度、一个本本就能解决所有会计问题的时代已经过去了, 我们必须适应这种新的情况 (陈毓圭, 2001) 。要适应这种情况, 当务之急是大力提高会计人员的职业判断能力。

2 会计职业判断在《企业会计制度》中的应用

2.1 关于会计核算原则。

一些会计原则的正确理解和应用是会计人员处理会计实务工作的前提, 如重要性原则、谨慎性原则、划分收益性支出和资本性支出原则等, 与基本会计准则相比, 新会计制度特别提出了第十三项会计原则:实质重于形式, 《制度》第11条 (二) 中规定:“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算, 而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据”。实质重于形式原则要求企业应以主要风险和报酬是否转移作为确认、计量和报告的标准, 这样, 会计人员在确认某项经济业务时, 必须首先判断其主要风险和报酬是否已经转移, 这是企业进行核算的前提条件, 如对融资租赁固定资产核算、纳入合并报表的子公司判断等都体现了重经济业务而不仅仅拘泥于法律形式的特征。

2.2 关于确认事项的职业判断。

会计确认是会计业务流程的起点, 按照会计确认的四项标准:可定义性、可计量性、相关性、可靠性, 把单位发生的经济业务事项纳入表内事项披露, 不符合会计确认标准的不能在表内披露, 如果该信息对会计信息使用者非常重要, 可以采用表外陈述。随着市场经济的发展, 企业发生的经济业务日趋复杂, 有些已经很难再用一些非常具体的标准来确认经济事项, 新会计制度及新准则在一些业务较复杂的会计事项上采用了多个条件作为判断依据, 而将具体确认某一事项的权力交给了会计人员。按照判断标准和依据可以分成两类事项:一类是只满足判断标准中的一项即确认的会计事项, 如固定资产全额计提减值准备, 有五项标准:a.长期闲置不用, 在可预见的未来不会再使用, 且已无转让价值的固定资产;b.由于技术进步等原因, 已不可使用的固定资产;c.虽然尚可使用, 但使用后产生大量不合格品的固定资产;d.已遭毁损, 以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;e.其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。只要企业的固定资产满足其中一个标准, 即可全额计提减值准备;另一类是有多个标准, 但在确认时需同时满足所有判断标准, 如商品销售收入确认, 有四个判断标准:a.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;b.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施控制;c.与交易相关的经济利益能够流入企业;d.相关的收入和成本能够可靠地计量。只有同时满足这四项条件时, 才能将销售事项确认为本期的收入。

2.3 关于会计核算方法的选择。

随着企业面临的经营环境的复杂性和企业自身具有的特征, 对一些具体业务会计核算办法, 企业可以根据滋生实际情况作出选择, 如存货的领用和发出计价方法, 有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等, 大型工业企业可能多选择加权平均法, 一些商品流通企业可能选择个别计价法, 哪一种方法更适合企业的实际情况, 更能公允地反映企业的盈利能力和资产状况, 则要依赖于会计人员的职业判断。其他如固定资产折旧处理办法, 《制度》第36条规定, 企业“固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等”。具体折旧方法的选用, 需要会计人员根据企业的性质进行判断, 调查中发现一般工业企业多数选用年限平均法, 而高新技术企业有选用年数总和法、双倍余额递减法等加速折旧方法。

2.4 关于会计估计。

会计估计是企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。和以往的行业制度和股份公司会计制度相比, 新会计制度在会计估计方面给予了企业更大更多的自由选择和判断权力, 如坏账准备的提取比例, 固定资产残值率和使用年限, 存货等其他要求计提减值准备的判断迹象和减值比例等, 调查中这些业务也是会计人员感到最棘手的, 习惯与原来制度严格规定下的操作, 突然要自己判断选择, 一些会计人员感到无所适从, 有的要求财政部门至少也应规定上限和下限, 一些会计人员则对一些企业会滥用政策空间提取秘密减值准备表示出担忧, 同时, 一些会计人员仍然沿用税务机关认可的会计估计, 以避免纳税调整。

3 加强会计人员职业判断能力的建议

会计职业判断是会计人员一项重要而富于挑战性的工作。职业判断能力的强弱是一个会计人员综合素质的反映, 它不仅需要会计人员对会计理论知识和会计方法的全面理解与准确把握, 也需要对企业客观经济环境与经营管理目标进行透彻的了解。因此, 为增强会计人员职业判断的能力, 笔者认为应该从以下几个方面努力:

3.1 切实转变观念, 更新思维方式。

要充分认识到会计职业判断的必要性和重要性, 逐步适应市场经济下企业面临的经济环境和会计工作的新变化, 要从簿记向会计转变, 由记账员向会计师转变。

3.2 加大对会计人员的指导和培训的力度。

我国会计实务工作者在十年时间里对会计制度要完成两大转折, 其难度是很大的, 而且我国目前一千多万会计人员素质参差不齐, 学历有高有低。在1993年两则两制转轨时, 会计培训收到了良好效果, 对两则两制的顺利贯彻执行起到了良好促进作用。当前, 财政部门仍应扎扎实实做好《企业会计制度》与相关准则的培训工作, 特别是对重点、难点问题, 要使会计人员真正掌握, 便于操作。会计理论界应当积极宣传新的会计准则和各项法规制度, 对其要点、难点问题有针对性地进行阐释和开展讨论。

3.3 会计人员应注重自身素质的提高。