政府科研经费（共7篇）
政府科研经费 篇1
摘要：英国政府科研经费体制比较健全,预算的科学性和执行力比较强,同时积极引入市场竞争机制,合理确定经费投入方向和领域。为了提高我军科研经费的效益和效果,借鉴英国政府科研经费管理的先进经验,军队科研经费审计工作中,应发挥审计监督利剑作用,加大科研领域违法违规问题查处力度、发挥审计监督导向作用,促使提高军队科研经费使用效益,同时发挥审计监督服务作用,并推进军队科研管理制度健全完善。
关键词：英国,政府科研经费,审计
如何规范和加强科研经费管理,是许多国家十分重视的问题。美英等发达国家科研经费管理制度相对来说比较完善。笔者于2014年9月赴英国参加科研经费管理与监督培训。学习期间,先后邀请英国政府内阁六人智囊团成员斯蒂文博士介绍英国政府科研管理机构设置及科研经费拨款系统,英国文化协会高等教育顾问约翰先生介绍英国科研经费管理情况,牛津生物医学研究中心运营部主管沃斯里奇博士介绍该研究中心经费管理和监督流程,牛津大学野生动物研究所高级研究员菲利普博士介绍该所与中国合作渠道、合作形式及其经费来源及管理;参观访问了英国公共工程贷款委员会、英国议会科学技术办公室、 苏格兰拨款委员会和苏格兰大学环境研究中心,了解其主要职能及经费管理情况。
一、英国政府科研经费管理的主要特点
英国是科技大国,也是科技强国,人口不到世界人口的1%,科研投入不到3%,却发表了7.9%的高质量学术论文,论文引用率高达11.8%,获得诺贝尔自然科学奖等世界大奖人数仅次于美国。可以说,英国的科研投入产出效益很高。英国科研经费投入渠道主要包括三个方面:政府预算、慈善机构赞助、企业及科研机构自身投入,政府预算约占年度科研经费总支出的三分之一。据统计,2011年英国政府财政科研经费支出为98.68亿英磅,占英国国内研发总支出274亿英磅的31.2%。近几年来,英国政府不断加强科研经费管理,完善制度,创新机制,强化监督,科研经费使用效益不断提高。主要有以下几个特点。
1、整合资源,建立统一高效、相互制约的科研管理体制
英国国家创新体系建设过程中,进行了多次大刀阔斧的机构改革。2009年在中央内阁设立大学与科学国务大臣,组建商业、创新与技能部,统一负责科研教育宏观政策的制定以及科研教育经费预算方案拟制。在科研经费分配上实行“双重支持系统”,即:商业、创新与技能部并不直接管理科研经费的分配,而是通过高等教育拨款委员会和研究理事会这两个独立的非政府公共机构,具体组织科研教育经费的分配。高校和公共部门科研机构是英国科学研究的主要力量。此外,企业的研发机构也在英国科研体系中占有重要地位。
高等教育拨款委员会的任务是向大学和学院分配教学和研究基础资金,经费额度按大学研究水平排名分配, 不需要有明确的研究任务和计划。研究理事会则以研究项目的形式资助大学和科研机构的研究,其经费投入必须要有明确的任务和计划;研究理事会下设7个分理事会,按研究领域和方向确定各自的研究发展项目和计划,政府不干预研究理事会的日常工作。英国政府所有科研经费均要接受国家审计署的审计监督,同时政府委托相关中介机构、评审委员会对科研项目实施和经费使用情况进行定期监督和评审。
2、以规划和政策为指导,强化预算的科学性和执行力
英国科研经费预算全部在科研规划、计划和政策的指导下编制完成,英国政府通过制订“科学技术基本法”、“科学技术基本计划”、“科学技术指南”等法规,明确今后若干年科学技术的研究方向及其年度预算目标额度,各地方政府根据国家大政方针分别制订本地区“科学技术重点指南”,严格指导本地区年度预算编制,以达到国家科技发展目标。可以说,在英国没有政策就没有预算,政策和预算是紧密联系在一起的。
每年5至6月,商业、创新与技能部和政府其他部门充分协商沟通后,共同提出科研经费预算,经财政部汇总, 先由内阁进行审查,后报下议院全体讨论审核通过,上议院表示认可后执行。英国在内阁成立了科学技术委员会, 设立首席科学顾问,独立向内阁提出科学技术发展咨询建议。在议会成立了科学技术办公室,负责评议政府提交的重大科研改革方案,为议员提供各方面科学技术信息和培训,便于议员掌握科学教育最新动态,对科研经费预算提出质疑,提高了科研投入决策的科学性和针对性。同时,各大学和研究机构必须制定科研经费开支预算,报董事会批准,批准后,未列入预算的经费严禁开支。
3、积极引入市场竞争机制,合理确定经费投入方向和领域
英国年度科研经费预算经议会批准后,除政府部门直接掌握的研发经费外,商业、创新与技能部将其他科研经费全部交由高等教育拨款委员会和研究理事会管理。高等教育拨款委员会一般采取公式拨款法对大学和教育机构进行拨款。公式拨款法就是根据统一的量化指标,对各高校从事教学科研的人员数量、学生人数、获得的科研成果和奖项等进行量化考核,通过同行评议的方式,将高校按研究水平分级排名,以此确定具体的拨款数额。拨款前,拨款委员会要与受款教育机构签订一份财务备忘录,规定大学获得和使用政府拨款所必须遵守的条件和开支范围,高校管理层必须按照财务备忘录要求开支经费。
研究理事会则以项目作为科研经费分配的主要方式, 鼓励大学和科研机构积极申报项目。所有申报的项目以及项目评审情况都在网上公开,评审过程公开透明,采取同行评议的方式,完全由第三方组织完成,研究理事会只负责外部监督。科研项目确定后,按照研究进度拨款,承研单位严格执行项目申报书中编报的预算。目前,研究理事会资金分配的标准更加倾向于科研项目的产出和影响:一是看哪个科研项目能够带来更大的社会和经济利益;二是看哪个科研项目能够提升整个队伍和社会的科研能力。
4、健全以信用为基础的制度体系,科研经费监督风险降低
英国作为信用成熟社会,社会各界人士视声誉高于一切,科研人员更是如此。在科研经费管理方面构建了以信用为基础的,自我约束与外部监督并重的经费监管体系, 科研经费使用失信行为鲜有发生。科研人员在经费使用方面存在信用问题,不但以后在科技界难以立足,甚至在整个社会亦寸步难行,影响其今后的工作,乃至生活的方方面面。
在个人薪酬方面,科研项目中允许按工作量分摊个人的薪酬,但这种分摊并不影响科研人员总体收入水平,科研项目并不能为其带来额外收益。甚至,科研人员以专家身份出现在各类评审评估活动中也不领取专家咨询费,这样一种机制为科研人员潜心研究创造了良好的工作环境。 在科研经费监管方面,一方面科研机构建立了良好的法人治理结构,内部管理部门对科研经费使用发挥了第一道屏障作用。另一方面,在结题环节,需要聘请第三方独立机构对经费的使用及产出进行鉴证,相应鉴证费用在预算时予以事先明确,以此构建了第二道经费使用屏障,确保科研项目的投入产出达到预定的比例。
二、对我军科研经费审计工作的启示
这次培训,开阔了笔者视野,增长了知识,拓展了思路,受益匪浅,并对坚持问题导向,牢固确立“正在战斗、胜人一筹、审则必究”的审计理念,落实“让审计这把‘利剑’ 开刃,让‘高压线’带电,让审计成果的运用更加充分、更加深入、更加有效”的指示要求有了更加深刻的理解和认识。 结合实际工作,笔者认为我军今后的科研经费审计工作应注意一下几个方面问题。
1、发挥审计监督利剑作用,加大科研领域违法违规问题查处力度
英国科研经费管理,时时处处以“诚信”为基础,经费使用透明度很高,科研经费监管的风险较小。反观我国,近年来科研经费被滥用挪用、科研舞弊现象时有发生,引起了社会的广泛关注和批评。科研经费审计必须把揭露违法违规问题作为首要职责,关注科研资金安全,从经费收支的真实性、合法性入手,审核大项经费划拨、大笔资金流向,深挖细究,查找挤占、挪用和侵占等问题。关注科研领域的虚假行为,掌握弄虚作假、徇私舞弊的主要手段和线索,有针对性地做好审前调查,掌握“玄机”,挖出“小金库”,让科研经费的“蛀虫”无处可藏。通过科研经费审计, 进一步加强对权力的监督制约,促进净化科研领域工作作风和反腐倡廉建设,推进军队科研工作持续稳健发展。
2、发挥审计监督导向作用,促使提高军队科研经费使用效益
纵观英国科研经费管理,科研决策程序和预算管控严格、市场公平竞争力度大,科研经费投入产出效益很高。相比而言,我国我军科研经费的预算编制和管理较为粗放,经费开支随意性大,损失浪费现象比较多。科研经费审计必须发挥好“导流槽”和“倍增器”的作用,一方面加强科研经费源头审计,紧紧扭住科研项目立项和预算分配环节不放松,促使科研立项程序严谨规范,承研单位选定公平公正, 预算安排科学合理,确保科研经费用对地方、给对人,产生较高的军事和经济效益。另一方面加强科研经费末端审计,严把经费使用关口,防止把科研经费变成“万能费”,杜绝不计成本和乱花钱,确保科研经费花出成果、花出效益。
3、发挥审计监督服务作用,推进军队科研管理制度健全完善
英国科研经费管理严格规范、效益高,源于有科学的管理体制和完善的管理制度。目前,我国政府管理、分配科研经费的部门较多,各部门职权条块分割严重。军队科研经费来源渠道也是多种多样,管理制度不够健全完善,有的地方还存在“空白”。这就要求科研经费审计人员在提高揭露和查处重大违法违规问题能力的同时,不断增强分析问题的能力,深入探究审计发现问题背后深层次的原因, 找出科研经费管理存在的“瓶颈”和“短板”,在制度机制上寻求解决问题的方法和手段,为军委、总部提出有价值的建议和报告,推动科研经费管理改革,从有效监督与有效服务的结合上,整体提高审计工作质量水平。
政府科研经费 篇2
一、企业政府补助的含义
政府补助即企业从政府中无偿获取到的各类货币性与非货币性资产, 该种资产中不包括企业投入的成本, 政府补偿与政府投资不同, 前者是无偿的, 后者是有偿的, 政府补助属于货币性资产的, 需要根据金额进行计算, 而非货币性资产的政府补偿, 则需要根据公允价值进行计算, 如果无法取得公允价值, 就需要根据名义金额进行计算。
政府补助的原则是权责发生制度, 并非收复实现制, 企业受到的补助无法作为结论性依据, 证明其满足政府补助条件。补款收取的方式也不会影响企业的会计处理模式, 但是, 在科研经费已经产生之后, 企业就需要额外计算该笔费用, 可以说, 会计处理准确性尤为重要。
二、新旧会计准则中关于政府补助规定的不同
(一) 统一了会计处理方式
在旧的会计制度之中, 可以采用收益法与资本法两种方式来处理政府补助, 其中, 收益法就是将相关的补助纳入递延收益或者当期收益中;资本法就是将政府补助纳入到所有者权益之中。
对于收益法, 旧会计准则中可以分为净额法与总额法两种类型, 净额法就是将政府予以企业的补助确定为资产账面余额与补偿费用差额;总额法即将政府予以企业的补助作为全额收益, 并非将其纳入资产账面余额范畴中。
而新会计准则中对于会计处理方式有了明确的规定, 要求企业采用总额法来处理政府补助, 将补助纳入到企业收益范畴中。
(二) 影响了企业的财务情况
新会计准则对于政府补助的核算方法与核算内容有明确的规定, 要求企业将从政府中获取的补助纳入递延收益范畴中, 且将这些资金计算到企业资本公积项目之中, 这就有效改变了企业的传统权益结构, 提升企业的收益水平。
(三) 明确了企业政府补助的类型
以往会计制度中规定, 对于企业政府补助需要纳入专项应付款项之中, 在完工之后, 对于未形成资产的补助进行核销, 对于形成资产的补助则转入资本公积名下。
新会计制度中规定, 企业首先要明确这些资产究竟是政府投资还是政府补助, 如果为政府补助, 则计入递延收益或者当期收益中, 如果属于政府投资, 则需要采用专项应付款的方式来核算, 对于不属于长期资产的部分进行核销, 属于长期资产的部分计入到资本公积中。
三、企业中科研经费核算特征分析
科研经费是企业经费的重要组成部分, 与企业经费相比, 科研经费有特殊的性质, 这就给会计核算工作带来一定的困难, 科研经费的核算特征有以下几个方面:
(一) 专业性强, 管理模式不同
企业科研项目都有着极强的专业性, 政府补助的科研经费是多种多样的, 分类项目也非常细致, 政府对于大部分科研捐款都有着严格的规定, 费用支付范围也是不同的。为了保障补助核算的准确性, 财务人员要熟悉各类文件, 确定好相关的走账方式, 看项目支出是否与预算相符。
(二) 参考文献少, 针对性不足
目前, 我国关于政府补助的学术研究大多并非针对企业, 知识企业政府补助科研经费的核算缺乏科学的参考依据, 也给核算工作带来一些难度。举例来说, 《新企业会计准则》关于经费的支出仅仅集中在成本费用上, 并未规定是纳入费用的范畴还是成本的范畴, 缺乏完善的规定, 相关资料的查找也非常困难。
(三) 会计人员不熟悉科研经费的处理方式
企业科研经费相关的准则并不常用, 很多会计人员都不熟悉相关的处理准则, 而大多数企业的科研经费较少, 甚至没有科研经费, 也并不注重对会计人员的培训, 他们往往需要在实践中学习, 这无疑给会计知识的处理带来了新的困难。而大多数拨款支出与企业的记录并不符合, 需要会计人员重新核算辅助账, 这不仅增加了会计人员的工作压力, 也不便于成本的核算。
四、现阶段下企业政府补助中科研经费核算中的常见问题
目前, 新会计准则中对于企业科研经费的核算已经逐渐统一, 企业掌握管理范畴也越来越规范, 有效保障了报表质量, 但是, 还有一些不容回避的问题, 这表现在几个方面:
(一) 政府规定与会计准则存在出入
各个级别政府对于企业政府补助中科研经费的处理方式与会计准则存在一些出入。以国家科技部门企业转化资金项目为例, 会计准则中要求列出八项明细科目, 而北京市政府则要求列出十二项明细科目, 且各个项目之间的名称也存在差异。再次, 在新会计准则之中, 要求将政府补助纳入递延资产中, 但是部分企业部门却要求纳入到资本公积中, 这给企业会计工作的顺利进行带来了一定的困难。
导致该种问题出现的主要原因是由于各个政府管理部门缺位引起, 政府中负责为企业分配科研经费的部门是多种多样的, 没有部门可以从全局角度进行管控, 导致科研经费管理主体缺位问题严重。在中央部门, 发改委与科技部门分管预算的分配工作, 但是这些部门是分散开来的, 管理部门割裂, 无法形成全面、完善、统一的管理制度。
(二) 对于间接列支的规定狭窄
1. 列支课题较少。
为了解决部分企业在科研经费处理中遇到的折旧成本、人力资本无法得到补偿的问题, 在2006年, 国家制定了《国家科技支撑计划专项经费管理办法》与《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》明确的规定了企业政府补助的列支范围, 将仪器耗费、房屋耗费、管理费用的支出、日常费用的消耗纳入到补助范围中, 但是不包括人力资源的奖励。
在2009年, 政府制定了《民口科技重大专项资金管理暂行办法》, 将科研经费分为直接费用与间接费用两个内容, 其中, 直接费用有日常水电消耗、设备消耗、房屋消耗、管理支出、人力资源奖励等等。
到了2011年, 政府又实施了《关于调整国家科技计划与公益性行业科研专项经费管理办法若干规定通知》, 又对间接费用有了新的规定, 将其纳入绩效支出的范畴。
这些政策的制定完善了对于政府补助科研经费的规定, 能够提升企业参与科研工作的积极性, 促进了企业科技水平的进步, 但是, 最新的文件中又提出“政府部门补助科研经费的开支需要参考相关经费管理方案”。从这一层面可以看出, 这一只制度仅仅只允许公益性、科技性的支出项目, 不允许为其他课题提供补助。但是, 在企业的科研工作之中, 人力资源的花费是最高的, 为了全面提升企业的科研水平, 在未来阶段下, 需要扩大现有的课题类型。
2. 未规定劳动成本。
纵观现阶段关于企业政府补助中科研经费的会计处理方式, 并未规定人力资源劳动成本, 但是, 企业中与科研工作相关的实验多与生产联系密切, 往往需要从其他部门调动工作人员, 但是却不会对此补偿, 这也制约着科研工作的顺利发展。
(三) 支出核算工作不完善
新会计准则中规定了政府补助来款方式, 对于支出, 仅将其纳入到当期损益中, 没有详细规定会计科目, 这种模糊的规定给企业会计处理工作带来一些难度, 目前的企业, 很多会计人员会将政府补助的科研经费纳入“科研支出”、“管理费用”或者“营业外支出”中。
(四) 会计科目尚未统一
科研支出的会计科目与核算科目尚未统一, 给会计人员汇总与分析工作的开展带来了难度, 也增加了他们的工作压力。此外, 在很多情况下, 企业政府补助科研课题的课题要求是存在差异的, 有的时候, 采用辅助账的形式进行记录, 但是, 企业在推广NC软件后, 为了便于会计知识的汇总, 需要将各个科目统一起来, 导致会计人员需要实施很多重复性劳动。
五、企业中政府补助之科研经费的会计处理模式
(一) 统一管理, 明确会计制度
在开展会计核算工作时, 必须要严格遵循相关的会计准则, 此外, 还要注意到, 如果未根据政府的规定来记录会计信息, 那么就很难通过审查, 为了反映出准确的信息, 必须要加强课题经费管理措施, 对各项会计信息进行统一管理。从政府层面将各类科研经费统一进行管理, 做到统筹协调, 同时, 还要根据不同领域与行业的实际情况制定出统一的经费管理方法, 针对企业类型, 制定出不同的会计管理制度, 明确具体的科目。一般情况下, 目前由政府补助科研经费的企业有高校、事业单位、普通企业几个方面, 可以针对其具体研究内容制定出会计管理措施, 这样, 不同类型的企业就可以做到有据可循, 不需要在事后重新调整会计类目, 这既能够提升会计信息的处理质量, 还能够减轻会计人员的工作压力。
此外, 建议企业将政府资助的科研经费纳入到营业外收入的范畴, 将科研项目支出与费用列为营业外支出, 而政府需要确定好当期损益与递延收益, 将当期损益补助列为营业外收入, 并将相关费用与成本也作为营业外收入进行处理。
(二) 考虑到间接费用问题
如果各项间接费用未包含相关的科研项目, 就会出现费用分摊问题, 为此, 可以由政府部门针对不同的部门类型规定科技项目类型, 针对不同的课题提出具体关于科研经费的处理方式, 允许列出相关的间接费用, 这样即可有效解决间接费用问题。此外, 为了补偿人力资源补偿问题, 可以根据相关比例制定人工成本的分摊方式, 这既可以帮助企业顺利完成实验项目, 还能够降低劳务费用。
此外, 政府还要解决会计补助准则的衔接问题, 在确定补助形式时, 需要充分考虑到公允价值问题, 保障计量工具与金融工具的一致性, 在计算关于政府补助的问题时, 也需要严格遵循相关准则进行处理。
(三) 根据性质可以划分科研项目
一些企业之所以会计科目不统一, 就是由于新会计准则中对此没有明确、完善的规定, 一般情况下, 政府为企业提供的补助属于利益补助, 针对特定产品提供, 为了为科研项目的处理提供依托, 需要将科研课题区分开来, 并严格遵循无形资产规则将其计入到管理费用与无形资产之中。
六、结语
总而言之, 对于企业而言, 政府补助之科研经费是尤为重要的, 但是, 从现行情况来看, 政府补助之科研经费的会计处理工作还存在一些问题, 为了解决这些问题, 规范科研经费的处理方式, 需要完善相关会计制度, 进行统一管理, 提升会计人员的工作质量与工作效率。
参考文献
[1]幸仲先, 丁运秋.论新会计准则下政府补助核算变化对企业的影响[J].金融经济.2013 (24)
[2]赵华.我国政府补助会计准则与国际准则的比较及其会计处理[J].财政监督.2008 (08)
科研院所科研经费管理问题探讨 篇3
一、科研经费管理中存在的问题
(一) 科研经费管理制度不健全
目前, 许多科研院所并未建立专门的科研经费管理制度。在实际工作中通常由科技管理部门负责科研项目的申报和管理, 由财务部门负责科研经费的管理和会计核算。很多科研院所普遍存在“重预算, 轻决算”的情况, 上至单位领导, 下至科研部门员工, 都认为只要申请到科研项目, 获得经费, 经费支出的问题就不需要管了。承担科研项目的科研人员只负责做项目, 发生的各项经费由科研人员所在部门统一报销, 财务部门无法判断列入该科研项目的支出是否是真实的, 不能有效监控。项目完成时, 需要由财务部门提供项目支出的情况。这种管理模式导致承担科研项目的科研人员不了解项目的具体支出情况, 而财务人员又无法控制项目支出的真实性, 造成许多不合理支出的列支。
(二) 科研经费预算编制不科学
科研院所在申请科研项目时, 通常由科研人员自行编制预算, 再报经科技管理部门, 由科技管理部门向上级主管部门申报项目、申请经费。整个过程没有财务人员参加, 既没有参考现有的各项财务信息编制经费预算, 而科技管理部门由于不掌握财务数据, 也不能有效地对科研人员编制的预算进行审核及调整。另一方面, 科研人员对有关科研经费管理制度和财务管理的规章制度了解较少, 主要凭经验估计编制科研经费预算, 科研项目经费预算的项目内容与财务部门执行的会计科目的设置内容存在着一定差距, 导致财务部门按会计核算提供的项目经费支出信息与科研经费预算批复的内容可比性差。有的科研人员为了争取更多的项目经费, 项目预算往往偏大, 还随意增加自筹配套资金, 等到预算实际执行时, 存在配套资金到位不及时、到位率低甚至不提供配套资金的情况。
(三) 科研经费支出不合理
目前, 一些科研人员对科研经费的认识存在误区, 认为科研经费是由项目小组的科研人员争取的, 经费的所有权便归项目组所有, 其他部门和人员无权过问。而在项目实际运行中, 因为项目负责人通常是学术型人才, 在经费管理上往往缺乏经验, 很容易造成经费使用中的种种违规现象。目前科研经费日常报账存在着支出不真实的现象, 大量的劳务费、餐费、个人或家庭的消费用品等都在科研经费中列支, 发票中一般未附实物清单, 从而无法确认这些开支是否真正用于该研究项目。这种经费开支的随意性和盲目性, 使财务部门无法对科研经费真实性和合理性进行审核和监督, 而日常支出中劳务费、差旅费及会议费的支出数额庞大, 设备费、材料费等类费用比重很少, 科研经费的使用没有按照项目申请预算书的批复执行, 导致财务核算中各项科研支出比例严重失衡。
(四) 科研经费监督机制不完善
许多科研单位内部或是没有设立专门的科研经费的监督管理机构和人员;或是没有建立有效的监督管理机制;或是疏于管理, 有制度、不监督, 不能严格履行经费监管职责。有些科研院所对科研经费管理没有全程纳入到单位财务体系, 科研规划、计划过程以及科研项目申报在财务管理体系外循环;有些与项目下达部门签定的合同, 对项目承担单位缺乏约束力;一些项目长期挂账不结题, 管理部门无人检查;有些单位甚至掩盖科技资金使用中的违规问题, 存在“预算不真实、使用不规范、监督不到位”现象。
二、解决科研经费管理问题的对策
(一) 制定和完善科研经费管理制度, 提高管理水平
科研院所应根据国家对科研经费管理的相关制度, 结合本单位的实际情况, 制定适合本单位的切实可行的科研经费管理制度。明确科研经费管理的主要内容、工作程序和各部门的工作职责;明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限;明确对弄虚作假、以各种手段套取、挪用科研经费等行为的处罚规定, 单位领导要积极采取措施确保所制定的各项经费管理制度的贯彻实施, 以使财务管理及科研人员有章可循、有法可依, 促进科研经费管理的规范化、科学化。
(二) 加强科研经费的预算管理, 提高预算编制水平
科研经费的管理, 首先要从项目支出预算抓起。预算编制中必须要有财务人员全程介入。财务人员协助科研人员正确理解科研经费科目的含义以及在申请过程中的注意点, 并根据科研人员提供的对基本设备、材料等方面的需求对每项支出列出明细清单, 并按照相关经费管理制度核定费用比例, 经反复讨论, 调研测算, 调整数据, 最后编制出科学合理的科研项目细化预算, 以此作为科研项目经费控制的依据。财务人员和科技人员之间应加强合作, 充分发挥两者的优势, 互相补充, 互相促进, 以增强预算编制的可执行性。
(三) 加强对科研人员财经法规知识的宣传力度, 增强其法制意识
由于科研人员对财务管理有关规定和法律制度知之甚少, 致使其在科研经费使用过程中不能按财经法规办事, 随意性较大。财务人员要大力宣传国家的财经法规制度, 帮助科研人员不断提高财务知识水平, 并充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要性, 自觉遵守财务制度, 从而规范科研经费的使用。
(四) 严格执行科研项目预算, 合理使用科研经费
财务部门要与科研部门密切配合, 加强项目预算监控管理。科研项目支出严格按照批准的预算执行, 财务部门定期编制项目预算执行情况对照表, 分析预算执行情况, 并及时反馈给项目负责人。严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准, 严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费。由于科研活动的难以预测性, 在项目的执行过程中, 确实需对部分科目的经费做合理调整时, 需向项目批准部门做书面报告。严格按预算计划用款, 实行事前、事中控制, 确保科研项目经费严格按照预算执行。
(五) 加强科研经费的审计监督, 完善科研经费的绩效考评制度
强化审计监督力度是加强科研项目经费合理使用、监督到位的强有力措施。审计部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费的全过程进行科学合理的评价。科研经费使用效益如何, 既是资金提供者关注的重点, 也是衡量科研工作成效的一个重要标志。因此, 开展科研经费效益审计将是今后科研院所加强科研管理最有效的措施。科研经费效益评价与考核指标的设计是一项复杂的系统工程, 需以客观、真实、准确的财务保障为基础, 科研院所应进一步建立和完善科研项目的绩效考评体系, 对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行综合评价, 不断增强科研竞争意识和服务社会意识。同时, 可以结合科研院所实际情况, 考察项目执行后对单位人才培养、科研水平提升方面有何积极作用, 对单位经济效益有多大促进作用。通过这些考评, 提高科研项目的管理水平和资金使用效率。X
参考文献
[1].蒋薇.科研单位科研经费管理现状及对策分析[J].丽江学院学报, 2011, (8) .
[2].喻涛.关于科研经费管理的几点思考[J].会计师, 2011, (6) .
高校科研经费管理 篇4
高校是国家实施“科教兴国”的庞大生力军, 是开展科学研究和技术创新的重要基地。随着教育体制和科技体制改革的不断深化, 高校由原来单一的人才培养功能, 逐步向科学研究和服务社会等多项功能转变, 科研实力不断增强, 承担的科研项目和筹措的科研经费呈大幅度增长, 不仅增加了高校的收入, 也提高了高校教学质量、科技水平, 提升了高校的综合实力和竞争力。
自“十一五”以来, 我国科技经费投入保持增长态势, 国家财政科技支出稳步增加。国家统计局、科技部、财政部2011年全国科技经费投入统计公报指出, 2011年我国共投入研究与试验发展 (R&D) 经费8687亿元, 比上年增加1624.4亿元, 增长23%, 按研究与试验发展人员 (全时工作量) 计算的人均经费支出为30.1万元, 比上年增长2.5万元。按执行部门看, 各类企业经费支出为6579.3亿元, 比上年增长26.9%, 高等学校经费支出688.9亿元, 增长15.3%。2011年, 国家财政科学技术支出为4902.6亿元, 比上年增加788.2亿元, 增长19.2%。从上述统计数据可以看出, 随着国家对科技经费投入的增加, 高等学校的科研经费也不断增加。但与教育事业经费管理相比, 高校对科研经费的管理过于粗放, 往往存在重立项, 轻管理的现象, 造成科研经费的浪费和流失, 影响了科研工作的健康发展, 甚至导致科研经费成为腐败滋生的温床。因此, 如何合理有效地利用科研经费, 确保高校科研工作协调、健康、可持续发展, 已成为当前高校科研及财务管理工作中迫切需要解决的问题。
二、科研经费的主要来源及结构
高校科研经费按照来源渠道大体分为两类:纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费指列入国家、地方政府科技发展计划, 并由政府财政直接拨付资助的科研经费;外国政府或国际组织相关科技计划资助的科研项目经费等。横向科研经费指承接国外企业或国内企事业单位的技术开发;技术转让;技术服务;技术咨询等项目经费。以2009年为例, 教育部直属高校科研经费收入为276亿元, 其中纵向科研经费占62.83% (高杰等, 2011) , 这说明高校目前科研经费收入是以国家财政拨款为主。
三、高校科研经费管理现状与问题
(一) 科研经费管理制度不完善
首先, “意见”多, “办法”少。有资料显示, 在我国现行科研经费管理政策中, 除前述配套的科研经费管理办法或规定外, 财政部、教育部和科技部出台的具有普遍适用性的科研经费管理政策多以“意见”形式颁发, 根据《中华人民共和国立法法》, 在“法律—行政法规—地方性行政法规—自治条例和单行条例—规章”这一体系中, 其效力依次递减。其中规章常以“规定”、“办法”、“细则”等形式出现。可见, “规定”, “办法”, “细则”等效力属最低层次, 而以“意见”形式出现的科研经费管理政策, 其效力更是等而下之。其次, 不同来源的科研经费管理制度不统一。横向、纵向和校内等科研经费都有各自的管理制度, 有些条款存在冲突。普遍存在的问题是, 对于财政拨款的科研立项 (一般称之为纵向科研) 管理制度相对较严, 而对于来源于企业的科研立项 (一般称之为横向科研) 管理制度相对宽松。
(二) 科研经费管理模式不流畅
高校科研经费管理是一项系统工程, 需要学校科研、财务、资产管理和审计等部门协调、配合, 共同完成管理、监督科研经费使用的全过程。然而, 在科研工作的实际中, 往往科研管理部门负责项目的立项申报、日常管理和经费下达, 财务部门负责项目的经费的日常收支核算和管理, 审计部门负责科研合同的签订和经费收支的审计监督, 各自负责各部门的职责, 相对独立, 各自为政。这样的管理模式下, 三方之间缺乏有效的沟通及信息交换平台, 造成项目管理与经费管理严重脱节的现象。
(三) 忽视科研人员权益
从现行的各类科研经费管理办法的具体内容看, 关于开支范围的规定, 均或明或暗地禁止对“有工资性收入”的科研人员发放劳务性费用, 但对“材料费”、“测试化验加工费”、“差旅费”, “会议费”等支出未加限制。然而, 就高校而言, 绝大多数搞科研的教师还承担着教学任务, 如果严格按现行办法执行, 搞科研的教师除能借机发表几篇论文和获得职务发明创造外, 似乎别无他益, 试想一下, 在当今社会主义市场经济环境下, 科研经费管理的这种目标期望, 显然有悖于市场经济规律。于是, 一部分科研人员为使自身利益最大化, 科研精力被分散, 想方设法搞发票以抵充材料费、测试费、差旅费等。
科研活动是开创性的活动, 往往需要全身心地投入, 置身于现实社会环境中, 只有重视并考虑科研人员的基本权益, 才能显示出对其劳动的尊重, 毕竟科技人员是科技活动的最关键因素, 否则, 国家对科技的投入, 很可能只会事倍功半。
(四) 科研经费预算管理不严格
当前存在的普遍问题是科研项目结题时, 项目的实际支出与项目预算严重不相符。原因是多方面的:一是编制预算不准确。经费预算编制是一项技术性较强的工作, 不仅要熟悉相关课题的具体开支内容和预计金额, 还要具备一定的编制预算相关的财务知识。申请科研项目时, 通常由科研人员自行编制预算, 再报经科技管理部门, 由科技管理部门向上级主管部门申报项目、申请经费。整个过程没有财务人员参加, 既没有参考现有的各项财务信息编制经费预算, 而科技管理部门由于不掌握财务数据, 也不能有效地对科研人员编制的预算进行审核及调整。二是预算执行不严格。在科研经费“课题主持人负责制”下, 经费支出管理意识和执行预算意识淡薄, 存在不能严格按照预算实行专款专用、课题经费混用、公用私用不分等现象。财务人员在报销审核时, 也仅仅关注票据的合法和报销手续的完备, 仅仅对劳务费、招待费等敏感性支出以及项目超支与否加以关注, 至于是否与预算匹配、是否是课题必须开支, 存在把关不严现象, 没能履行会计核算、监督、分析等职能。
四、解决高校科研经费管理问题的几点建议
(一) 转变科研经费管理认知
科研经费的管理问题已引起国家、社会的重视, 制定并出台了一系列科研经费管理办法, 如教育部、财政部联合下发的《关于进一步加强科研经费管理的若干意见》 (教财[2005]11号) 文等。科研经费管理的好坏不仅仅影响到科研工作完成的好坏, 甚至会影响到学校的声誉。为此规范科研经费管理, 最重要的是转变科研经费是科研项目和经费是个人争取的, 个人享有绝对的、完全的使用权限的错误观念, 引导他们认识科研经费是学校经费的组成部分, 树立科研“课题主持人负责制”观念, 要求课题负责人要对课题经费使用负全责, 作为责任主体, 不仅是对经费享有合法使用权, 还应承担出现滥用和挪用科研经费等违法违纪行为应负的各种处罚处分的责任。同时, 进一步加强对项目负责人和科研人员的科研经费管理制度和财务制度方面知识的专项培训, 提高他们遵守科研经费管理和财务制度等有关规定的自觉性, 促使他们在科研经费方面廉洁自律。
(二) 各司其职, 颁行普适性的科研管理相关规定
根据政府部门目前的职能分工, 从专业管理角度, 科技部可制定规范科研活动的科研项目 (课题) 管理办法以及科研人员科研行为规范, 以达到规范操作、提高科研成果质量之目的;财政部可依据科研项目的性质、承研单位及人员的不同情况, 制定科研经费申领、使用、分配与结算等管理规定, 以实现提高科研经费使用效果之目标;教育部作为全国高等教育的主管部门, 以培育和建设高质量的教师队伍、科研队伍为立足点, 制定有关端正学风、提高学术诚信的制度, 变无形的道德约束为有形的制度规范。
(三) 建立有效的信息交互平台, 加强内部管理过程
建立一个多部门参与、资源共享、联动高效的科研经费管理模式和体制是目前科研经费管理具体实践的首要任务。目前许多高校的科研经费信息, 如预算审核、科研到款、支出控制、固定资产购置等信息不能做到完全共享, 迫切需要建立一个能连接科研、财务、资产、审计等职能部门的科研信息共享平台, 便于对科研项目全过程进行监控管理, 对预算不合理、超额支出、固定资产流失、节余经费过多等问题及时发现, 尽早解决。从学校内部管理上来说, 继续强化“课题主持人责任制”, 强化责任意识, 学校科研、财务、审计、院 (部) 、项目承担部门等相关部门各负其职, 各尽其责, 共同做好科研经费的管理工作。在项目实施过程中, 采用财务绩效评价体系的相关指标对项目进行绩效评价, 对责任主体进行跟踪考核, 对出现的问题进行问责, 建立“统一领导, 分级管理, 责任到人”的科研经费管理体制。
(四) 加强科研经费预算管理
首先, 加强预算编制管理。在编制项目预算时, 应先根据相关科研经费管理政策的开支范围, 综合全面提交项目研发必须的各类所需开支项目, 例如固定资产购置、材料、会议、调研、测试等, 编制初步预算, 交由财务和审计部门进行市场价格调研、支出内容聘请同行专家论证, 综合同类项目实际支出水平, 对各项支出进行测算合理性, 调整明细支出额, 并按照一定比例计提房屋、水电、设备使用等间接费用, 调整编制详细预算提交经科研项目管理几方进行讨论, 由管理小组制定支出结构合理、可行的科研项目细化预算进行申报。其次, 严格经费预算执行。为了严格执行科研经费预算, 科研经费下达后, 财务部门首先设立专项进行专项管理, 确保专款专用。
五、结束语
面对我国高校科研工作的大发展, 科研经费的管理已成为一项重要而复杂的系统工程。如何在科研经费的管理过程中, 既要兼顾国家、学校、科研人员的利益, 又不违反国家的有关规章制度, 科学地管理科研经费, 是高校迫切需要解决的问题。通过这些问题的解决, 提高科研资金使用效益, 调动科研人员积极性, 才能推动高校科研事业健康、稳步、可持续发展。
参考文献:
[责任编辑:兰欣卉]
摘要：随着国家对科研经费投入的不断增加, 科研经费管理是否科学与规范, 已成为影响高校科研事业发展的一个重要问题。高校对科研工作日益重视, 承担的科研项目和筹措的科研经费大幅度增长, 但科研经费管理较为混乱的现象已为社会所关注, 如何管好用好科研经费, 已成为高校和社会研究的课题之一。
关键词：高等学校,科研经费管理,科研人员
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刍议高校科研经费管理 篇5
(一)科研经费全面管理缺位尽管高校有科研处这个内设机构,但是科研处只负责对科研项目的申请、立项、结题验收等程序进行管理,不过问科研经费是否合理使用、是否按预算使用、项目负责人是否开支了与科研无关的费用。财务部门负责科研经费的会计核算,但是,在审核发票时无法识别有些发票是否与科研课题相关。因此,高校缺少一个机构对科研经费从立项到使用、结题、验收、成果转化等全过程全方位进行协调管理。
(二)科研经费内控制度执行力度不够科研项目批准部门对相关研究项目经费出台了相关管理办法,如《教育部人文社会科学研究项目管理办法》、《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》、《国家社会科学基金项目经费管理办法》以及《教育部财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等。高校按上级部门规定,根据高校本身的实际情况也制定了一些科研经费管理办法。但是,这些制度规定执行效果不佳,出现违规违纪违法行为时无处罚或处罚不力。
(三)科研经费报销审核把关不严高校财务人员职业道德缺失,不能严格遵照国家的财经法律、会计法和其他部门相关规定来依法审核发票的合法性、真实性等。有些甚至做人情,与科研人员串通一气,任由科研人员从财务账上报出与科研经费无关的发票、对明显的能识别的种种违规发票不抵制而予以报销。
高校财务人员不积极参加业务知识学习,不能掌握和运用最新财务人员专业技能来办理每笔科研报销业务。如对表面上与科研有关的发票,而实际上是科研人员通过虚开发票、购买假发票和编制假劳务费发放单据等手段套取科研经费的行为不会识别抵制,造成科技资金因科研人员造假而大量流入个人腰包;财务人员未尽职尽责、认真审核把关每笔经济事项,对发票明细资料不全等不符合报销要求的发票未退回;大量大金额无明细项目的办公用品发票、大金额打印资料发票、大量的招待费发票等含糊不清的发票从科研经费中列支。
(四)科研经费购置的固定资产存在账实不符国家对于科研经费购置的固定资产要求记入学校的资产账,而有些高校资产管理部门没有根据学校资产设备申购的程序来办理科研人员购置资产设备手续。无任何部门来对科研人员购买资产进行审批、购买回来后没有办理验收建账建卡登记手续。资产管理部门相关人员不去查看资产实物,仅凭科研人员购置固定资产的发票开具资产入库单,财务人员凭入库单记了学校固定资产账。科研项目结题后也没人要求科研人员把资产移交给学校相关部门进行统一管理,科研人员用科研经费购置的资产是已经遗失、毁坏或本身就不存在也无人过问。
二、高校科研经费管理完善对策
(一)确定科研经费管理责任主体高校应该重新认定科研处职能部门的职责范围,科研处不仅负责科研项目的立项、申报和结题验收,还要担当全校科研经费使用、公开公示、项目成果评估、科技成果转化、审计监督等全过程组织协调管理的职责。科研处要对现有的科研经费管理流程进行全面梳理,对科研项目管理进行流程再造,对科研经费实行流程管理,监督各个部门的履行职责情况。
高校加强科研经费管理内控制度建设,首先分析课题经费管理的风险点所在,对重要风险点进行重点控制管理。对整个科研经费管理全过程进行流程再造,在流程中明确各个环节相关部门人员在科研经费管理中的职责权限。一旦科研人员在科研经费使用中出了问题能倒查,顺着痕迹查找相关部门人员是否按制度来执行。如项目立项、申请验收阶段科研处要负责,出了问题要查科研处相关人员是否按有关规定履责;在经费支出阶段科研人员违法违规套取科研资金,应该追责财务处相关人员报销审核失职;其他部门如审计处是否对科研经费进行了审计、校职代会是否组织代表对科研经费的使用流向进行质询等。
(二)完善科研考核奖励机制高校应完善科研人员科研奖励政策,对科研人员的考核不能只与科研项目、科研经费的数量挂钩,对科研人员的职称、职务、评先评优优先以及给予一定比例的配套经费外,还应给予他们更大的物质奖励来促使他们把钱用在科学研究上。如以科研成果的质量和影响力以及科研成果转化的程度作为奖励的前提和标准,制订科研成果奖励政策、科研成果转化分配激励机制、科研成果产业化后给他们更多的股份激励或利润分成或他们自主选择成果收益分配权等。给予高校科研人员科研奖励,让他们在个人收入增加的同时也能找到自我价值实现的成就感,还能激发他们不断增加对科技创新的热情。
高校科研项目负责人在项目规定的时间内完成了科研任务,学校应组织专人对项目进行验收,对项目完成情况及科研成果进行考核评估,并形成文字性资料保存下来,作为后期评奖的依据之一。对那些按规定要求来规范使用科研经费用、合理有效使用科研经费、科研成果显著的个人,学校应给予表彰和奖励。
(三)加强科研经费的财务管理高校会计人员要加强职业教育和业务知识学习,及时知悉并掌握国家科技政策、相关部委对专项科技经费的管理办法、教育部和财政部关于科技资金使用的规定以及国家财经法规制度,严格按《会计法》的要求来尽职尽责把关科研经费的使用,敢于抵制各种违规报销形为。
高校无论是纵向科研经费还是横向科研经费,都要纳入高校财务帐进行管理,执行国家统一的财经规章制度和学校的财务制度报销规定,依法依规来使用科研项目资金。高校财务部门应加强内部会计控制制度建设,用制度来规范会计人员会计行为,对科研经费的支出规定要细化明确,如科研人员不得购买虚假发票报销科研资金、不得虚构人员名单和虚造劳务费发放单据虚报冒领劳务人员报酬和专家咨询费、不得未有科研设备请购手续报销设备款、对科研人员报销与科研有关的费用时要执行公务卡结算、科研经费大额资金支付时要履行“三重一大”审批程序等。财会人员在会计核算过程中,严格按科研预算项目审核每笔经济业务,在科研项目预算有调整时要履行审批手续后才能进行报销。审核发票时不仅审核发票的合法性和真实性,还要对不合理、不规范的支出予以退回,对弄虚作假的报销行为敢于抵制。
(四)规范科研资金购置资产管理流程高校科研人员用科研经费购置与形成的固定资产和无形资产同样属于国家资产,也要严格执行国有资产管理的有关规定,统一纳入学校资产管理范筹,任何人不得有非法占有、私自转让等谋取私利的形为。
高校应制定科研用固定资定的管理办法,规范科研资金购置资产管理流程。科研项目人员在项目申请时要实事求是的编制科研用设备的购置情况说明,请购时应同学校用财政资金购固定资产相同的请购审批程序。对全校科研经费购置固定资产要有专人进行管理,资产购回时要验收并办理建卡手续才能报销,科研项目完成后科研人员要把资产完整移交给指定的专人进行管理,对资产不能上交的科研人员采取一定的惩处措施,保证国有资产不流失。
(五)公示科研经费信息各高校科研部门应逐步建立健全科研项目信息公开制度,应对项目申报情况、项目经费预算情况、经费使用明细情况、科研经费购置设备情况、项目研究成果完成情况、项目审计报告及整改情况等进行公开公示,接受群众的监督。
科研处应在科研处网站上及时公开全校科研人员科研经费各个阶段的信息资料。科研项目公开分为几个阶段,第一阶段是项目申报和项目预算情况,包括项目申报所有资料信息和完成项目所需经费使用预算明细,对于用科研经费购置设备的要重点进行说明;第二阶段是每年项目执行情况及项目经费使用明细情况,每年项目完成情况由项目负责人进行总结后把资料上报给科研处,每年每个科研项目经费使用明细情况由计财处提供给科研处;第三阶段是项目验收结果完成情况以及项目完成时所使用经费使用情况公开,科研处组织专家对项目完成的要及时组织验收,项目完成结果及项目成果影响力等内容公开,计财处汇总完成项目所有经费使用明细提供给科研处公开;第四阶段是项目审计结果情况公开,项目完成过程中或项目完成后审计处接受科研处的委托,对完成项目进行审计,审计结果出来后提供给科研处公开;第五阶段是科研经费项目有整改的公开整改结果。对于审计结论中有些科研项目负责人有违法违纪违规行为的,要进行整改处理,整改情况接受审计处的检查,检查结果提供给科研处进行公开。
(六)加强科研经费审计质询监督各高校要建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制,加强对科研经费的监督和检查管理。高校作为法人,为确保不出现国家科技资金浪费、非法挪用等不正当行为。高校有责任监督科研项目负责人在使用科研经费上做到手续完备、合法合规、使用合理、账目清楚、核算准确。
对于科研项目金额重大的情况,高校应对有些重大项目进行全过程跟踪审计。跟踪检查一些重要科研项目经费的使用和管理情况,以便及时发现问题,制止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律行为的发生。如果发现有少量违规使用科研经费的现象,要及时指出并责令项目负责人改正;如果有大量的、严重的违法违纪违规使用科研经费的行为时,高校要严肃处理这种违规行为,要科研项目负责人限期退回项目资金。高校还应建立科研人员个人信誉制度,对挤占、挪用、贪腐科研经费等重大违法违纪行为的有关人员实行负面记录,取消项目承担者一定期限内项目申报资格等严历惩处措施,发挥震慑和教育警示作用。
科研项目完成后,高校审计部门对科研经费管理使用情况进行审计,审计过程中发现了有违法违纪行为时,要倒查追究。针对出现的问题倒查相关部门相关人员的履职尽责情况,经查实存在问题的依法依规严肃处理,应追究有关人员的责任。审计结果和整改结果要在科研处网站向群众公开,接受群众的检查监督。
浅析高校科研经费管理 篇6
1 高校科研经费管理的现状
1.1 错位认识, 管理不严
一直以来, 高校的科研工作者普遍认为:科研经费是靠自己的能力和关系争取来的, 经费的所有权应归属课题组, 别人无权过问, 就算财务人员也管不着;而且, 在项目争取过程中存在的“灰色地带”, 是项目组其他人员所无法了解的。另一方面, 科研管理部门甚至学校的主管领导只注重科研成果, 认为只要经费到账、成果能出来, 经费使用不必太严, 由课题负责人说了算。因此, 对于科研经费的管理, 始终不能形成有效的监管力度, 领导对于经费报销制度的执行根本就不重视。
1.2 成本意识淡薄, 经费支出混乱
目前, 大部分高校对于科研项目实行课题负责人制和经费承包制, 即科研经费的审批人一般是课题负责人, 财务人员根本无法核实科研经费的真实开支情况, 只要有课题负责人的签字, 发票规范, 就给予报销。在实际的报销中, “弄虚作假”和“偷梁换柱”的现象屡见不鲜, 差旅费、招待费的支出数额庞大。有的项目组成员采取“瞒天过海”的方式, 将自己亲友的差旅费、电话费、书本费等在科研经费中报销。其次, 鉴于目前有些商家能根据顾客要求任意变更发票中的商品名称、数量、金额, 到商场买衣服、家用电器, 开具的却是购买复印纸、办公用品的发票, 堂而皇之地通过不真实的凭据合法报销。另外, 在课题中报销大量的汽车费用或者通信费, 甚至以开会或者考察的名义, 用大额的旅游发票以及各类娱乐场所、餐厅等的消费发票报帐, 与经费预算大相径庭, 或者说根本没有经费预算的观念。科研经费支出的无序性和随意性, 不仅增加了财务人员的工作量, 而且容易导致违纪、违规、腐败现象的发生。
1.3 “商品化”现象愈演愈烈, 科研经费出现虚高现象
我国科研经费的取得, 大部分是靠审批获得, 审批部门就形成了一个“卖方市场”;加上近几年不正之风的增长, 高校申报课题就出现了“跑课题”、“跑经费”的现象。许多高校为完成自定的科研任务, 实行科研项目承包责任制。科研管理部门将科研任务分配至各学院, 各学院又分配给各系、教研室, 再按职称标准层层落实给每位老师, 并与职称评定、年终考核和业绩金等挂钩。科研能力强的老师完成任务当然没问题, 科研能力较弱的老师迫于工作压力不得不弄虚作假。有些老师与外单位“合作”, 要求将个人资金打入学校财务, 权当横向课题。有人利用国家给予高校科技开发的税收优惠政策, 从企业将非科研资金转入高校作为科研收人, 逃避应交的税费。甚至少数不法分子将科研经费作为“洗钱”的渠道, 极大地虚增了横向科研经费的总量, 损害了国家和学校的利益。还有些科研人员拿到课题经费后, 就迅速用各种发票报完, 生怕学校经费报销政策发生变化。例如:今天转入学校科研经费10万元, 扣除5%的科研管理费后, 第二天就将剩余的科研经费95000元全部报销完毕, 实际上没有任何的科研效率和科研产出, 利用虚假的科研经费为其铺平了晋升职务和职称的道路。而在科研经费的申报审批过程中, 申报课题者与审批者之间也很容易产生不正当的“钱权交易”关系, 造成国家科研资金的流失和浪费。
1.4 科研项目管理与经费管理相对脱节
一般而言, 科研项目是由学校科技处管理, 而科技处仅对项目的管理负责, 通常不跟踪经费使用的合理性和有效性。科研经费是由学校财务处管理, 而财务部门对于科研项目的进展及其需求无法掌握、缺乏了解, 更无法监督经费的投入、运用、耗费和补偿等。加上部门之间缺乏有效的沟通, 信息不对称, 从而造成了项目管理与经费管理严重脱节的现象, 未能通过经费管理来控制项目进程。
1.5 课题结题不及时, 长期挂账报销费用
按照规定, 课题按合同要求完成后, 课题负责人应及时向学校科研管理部门申请结题;同时, 对已完成并通过验收课题的结余经费, 经批准后, 可留给依托单位, 用于补助其他科研项目。但在现实中, 部分课题存在不及时结题或结题后不及时办理财务结算手续的情况, 在横向课题上尤为突出。部分课题负责人为给个人或课题组牟取私利, 在课题完成后, 往往不及时结题, 将剩余经费长期挂账, 报销餐费、电话费等与科研无关的支出, 造成科研资金的极大浪费。
2 解决高校科研经费管理中存在问题的途径
2.1 加大宣传力度, 树立经费管理的正确认识
加强科研经费管理, 提高资金的使用效益, 是高校科技事业得以持续健康发展的前提, 也是提高高校科研能力的重要保障。各级领导应充分认识到经费管理科学化、规范化、人性化的重要作用。建立健全科研经费管理责任制, 定期组织有关部门和人员对科研项目执行情况和资金使用情况进行考评, 保证科研项目按时、保质、保量完成, 充分发挥高校在科研领域的作用。科研人员应自觉遵守项目经费管理办法以及有关财务规定, 认识到执行国家财经法规的重要意义, 提高合法、合理使用经费的意识, 树立全局观念, 积极配合财务人员进行经费管理, 自觉接受监督。作为财务人员, 应在维护财经法规的同时给予课题负责人更大的自主权, 做到财务管理与科学研究相结合, 并结合横向科研经费的特殊性, 在政策允许范围内给项目负责人在经费使用上以较大的自主权, 做到相互信任, 开源节流。
2.2 完善科研经费管理制度, 规范管理全过程
各高校应该按照现行财务制度的有关规定, 根据科研经费的管理特点, 结合学校的实际情况和自身发展需要, 依据科学、规范、灵活的原则, 建立一套可操作性强、行之有效的科研经费财务管理办法和制度。将经费的入账、使用、结算全过程纳入财务部门统一管理, 进一步明确科研经费的开支范围、开支标准和审批制度, 与科技处、审计处、设备处等部门多方合作和沟通, 切实有效地管理好、用好科研经费;并且根据科研工作的实际情况, 与时俱进, 适时修改科研经费管理办法, 进一步提高资金的使用效益。另一方面, 针对纵向和横向科研经费的不同特点, 管理上应有不同的侧重点。纵向科研经费遵守的是“专款专用”的原则, 管理的重点应放在国家有关的政策性和规范性上, 严格管理;而对于横向科研经费应将其管理的重点放在充分发挥其活动空间, 推动高校参与市场竞争, 最大限度地发挥其为学校创造效益的功能上。
2.3 规范预算、结算制度, 创新管理模式
制定科学、合理、真实的科研经费预算体系, 确保经费的成本预算有章可循, 是规范高校经费管理的一个重要环节。科研人员在项目申报的过程中, 可以请财务人员进行专业指导, 确保预算的合理性、规范性。科研及财务部门应该将预算管理、过程控制、成本核算与结算有机结合起来, 对预算资金进行动态管理;同时与设备处、国资办通力合作, 加强对固定资产的管理, 确保经费使用的有效性。另一方面, 应该落实经费的结算制度, 按照项目的进展程度, 确定经费的使用额度, 杜绝超预算使用经费的现象。同时, 对于已经结题的科研项目, 必须及时对经费进行结算, 以提高经费的使用效率。
2.4 建立有效信息网络平台, 促使管理向透明化、简便化发展
随着科研事业的发展, 建立有效的信息网络平台, 构建以科技处、财务处为主, 设备处、审计处、国资办参与管理的监督信息系统已经成为一个必然趋势。将科研项目立项、资金入账、经费使用情况、固定资产购置明细、中期检查、项目结题、经费余额等资料通过网络信息平台与各职能部门实现数据共享, 达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透, 有效地解决科研经费管理各部门衔接不够、沟通不畅以及监督不到位的问题。同时, 项目组成员也能及时了解经费使用情况和相关数据, 有利于其合理安排经费使用与项目进度控制, 减轻财务部门繁琐的人为控制、解释工作, 化解不必要的矛盾和冲突, 提高工作效率。
2.5 适时开展项目审计工作, 杜绝腐败现象的出现
目前, 科研经费审计在各个高校尚处于起步阶段, 特别是对于横向科研经费, 由于资金来源于企业, 且资金的获得存在“灰色地带”, 使用也过于“灵活”, 基本上审计部门都不加以干涉。鉴于目前的科研发展状况, 为了从根本上杜绝腐败现象的衍生, 规范经费管理, 选择部分金额较大、有显著经济和社会效益的重大科研项目开展审计工作是非常必要的。审计部门可以从经费预算、到账、使用和结算为主线, 跟踪项目申报、立项、研究、结题的全过程, 针对每个环节实施审计, 以揭露管理不善、经费开支不合理作为审计重点, 发现违规现象并及时纠正, 使科研经费的审批报销做到手续合法、完整, 账目核算准确, 确保科研资金安全、合理使用。
2.6 建立有效激励机制, 实现科技成果产业化
高校是推动高新技术发展的重要力量, 是促进科学技术进步的生力军, 肩负着发展科技、传承文化的重大使命。因此, 高校应从政策上加大对在科研工作中做出突出贡献的科技工作者的奖励力度, 建立合理的科研指标评价体系, 提供良好的内部环境。在科研评价指标建立方面, 除了经济指标外, 还要综合考虑此科研项目是否提高了学校的知名度、是否给学校带来人力资源的积累、是否增加了学校科技创新力度, 等等。一方面, 对获得国家重点、重大项目的课题组给予相应的奖励, 对于年实际到校科研经费超过一定额度的项目适当减少管理费用的提取比例, 以充分调动广大教职工的积极性, 争取更多、质量更高的科研经费;另一方面, 学校可以成立科研基金, 利用自筹资金, 吸收社会赞助, 为科研成果的转化提供资金支持, 促使部分有实用价值而又缺乏资金来源的项目进一步开发研究、市场推广, 实现产业化转化。
总而言之, 科研经费管理是否科学、科研经费使用是否合理, 直接影响着科研质量和科研水平, 影响着学科建设和人才培养的质量, 影响着学术风气的健康发展, 影响着党风廉政建设和反腐败斗争的开展。只有用发展和市场的眼光积极进行财务管理制度创新, 对其进行科学、有效的管理, 才能最大限度地发挥学校创收能力, 极大地提高科研人员的积极性, 使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行, 促进学校的总体发展。
摘要：通过对高校科研经费管理中存在的管理不严、成本意识淡薄、支出混乱等问题进行分析, 从完善科研经费管理制度、建立有效信息网络平台和激励机制、创新管理模式等方面提出解决问题的办法。
关键词：科研经费,高校,现状,解决措施
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[4]王群.浅谈如何加强高校科研经费的管理[J].广西财经学院学报, 2007 (10) :80-82.
医院科研经费管理初探 篇7
医院的科研经费包括纵向经费、横向经费及医院配套经费,科研经费管理实行项目负责人负责制。项目负责人负责做出科研项目经费预算,经分管院长审批后,分别报医院科教科、财务科备案。按有关规定及时办理项目结题及结账手续。经费使用时严格按照经费预算计划以及上级和医院科研经费报销程序办理,按有关规定及时办理项目结题及结账手续,审计科对结题项目进行审计。
科研经费收入包括: 科研经费拨款和科研事业收入,及上级要求和课题需要的配套经费。凡是以医院名义取得的各类科研经费,不论其资金来源属何渠道,均应列为医院收入,必须全部纳入医院财务科统一管理、集中核算、单独设账,并确保科研经费专款专用,任何单位和个人无权截留、挪用。科研经费支出包括: 设备费、材料费、测试化工加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版文献信息传播知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。科研经费实行项目负责人“一支笔”审批开支制度,根据项目进度和经费预算合理安排经费支出,保证专项科研经费专款专用。用于课题研究的日常开支按医院报销管理规定报销,科研材料、试剂、仪器设备等的购置,由课题负责人提出申请,分管院长批准报院采购,纳入医院统一物资采购管理流程进行采购,领用时冲减其经费。设备纳入固定资产管理,由科教科设账单独管理,严禁私自购买设备物资。
2 医院科研经费管理存在的问题
( 1) 个别试剂未经医院采购入库验收,自行采购直接报销,不符合医院科研经费管理办法。
( 2) 科研经费发票户头均开具单位,但是分别转账给个人或现金支付,不符合会计工作基础规范和现金管理办法。
( 3) 发票上出现礼品费、日用品等字样,超出科研经费开支范围。
( 4) 个别的科研项目,未到科教科登记进行管理。
( 5) 已结题的科研项目剩余的科研资金挂账未处理。
( 6) 有的项目只开一张实验室的发票,没有明细支出。
3 医院科研经费管理的改进措施
3. 1 规范管理,制定明确的 《科研经费管理办法》
医院发展靠管理,管理靠规范,规范依据有效的规章制度。为了保证医院科研经费使用合理,按照国家有关科研管理规定,结合医院实际情况,应制定《科研经费管理办法》,明确科研课题经费管理方式、经费的分配、经费开支范围、经费的使用及审批权限、结题经费的分配等具体操作办法,使此类经济事项执行都有法可查,有据可依。
3. 2 利用信息化手段加强科研经费管理
随着科研规模的不断扩大及现代化科研管理工作的需要,为提高工作效率,利用计算机信息技术,建立一个良好的信息沟通平台,实现信息化、网络化管理显得尤为重要。科研管理信息系统集成项目申报业务、项目立项业务、人员专家资料库、经费管理业务、项目实施管理和成果管理,实现项目资源上的人、财、物的全面管理和项目滚动管理的全程跟踪。科研管理部门及课题负责人均可通过网络实时查看科研经费使用情况和结余情况。科研管理信息系统的建立,能满足管理层的需求,有效实现医院科研管理信息的传递与沟通,提高工作效率和保证科研信息完整性。
3. 3 相关部门加强科研经费的事前、事中、事后管理
医院科研部门负责科研项目的立项、审批及合同、档案管理,并配合财务部门做好经费管理的有关工作; 财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算,指导项目负责人编制项目经费预算,审查项目决算,监督、指导项目负责人按照项目预算以及有关财经法规合理使用科研经费;项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算,并按规定使用经费,按合同约定如期完成科研项目。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查,按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续,并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责,密切配合,做好科研经费管理工作。
3. 4 做好科研经费实物资产的管理工作
医院为开展科研项目而以科研经费购置的固定资产及试剂等消耗材料应归医院所有。课题组提出购买科研用的仪器设备前应进行充分的可行性论证,科研管理部门要对整个医院的科研用仪器设备资源调配考虑后确定是否必须购买。并按照医院正常采购流程执行预算、审批、购置、验收及入库等手续。2012年实施的新《医院会计制度》已将科教项目收支单独核算,其形成的资产及产生的消耗都将与医院医疗收支项目分开核算。故笔者建议科研管理部门应建立科研仪器设备及库存物资台账,指定专人保管,并定期进行资产清查。当科研项目结题后,如所购资产不再为科研项目所用,转为医疗项目使用,科研管理部门要及时进行资产清理,办理资产变更登记手续。
3. 5 建立课题及时清理制度,防止结题不结账,账面长期挂账情况
医院科研项目结余经费管理方面存在的普遍问题是结题不结账。针对这一问题,笔者认为应制定具体的科研经费结账管理办法,明确科研项目结账时间和节余经费的分配办法,以提高科研经费的使用效益。各类科研项目必须按合同或协议的要求按时结题验收或鉴定,特殊情况需推迟结题的,须按合同约定时间提前向科研管理部门提出申请,并经提供资金方同意后方可执行。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目,医院有权按照院内科研经费管理办法规定进行处理。
3. 6 加强科研项目成果的审核登记工作
现行医院许多科研项目只注重科研资金的收支管理,疏忽了科研成果的登记管理工作。科研项目结束后经验收形成科研成果,应及时向科研管理部门提交结题申请、科研成果、验收报告、结题报告等资料进行归档。科研管理部门需对科研成果进行审核登记,可申请专利的及时申请专利,并提请财务部门纳入无形资产科目核算; 不宜申请专利的采取措施保护。医院科研管理部门还应建立科研项目绩效评价机制,提高科研项目的效果。并制定相关制度,防惩医院相关人员侵害他人科研成果、私自转让或许可使用医院的技术产权。
3. 7 将审计工作落到实处,深化科研经费管理工作