推行障碍（精选4篇）
推行障碍 篇1
一、传统GDP核算的局限性
随着社会和经济发展向着“可持续发展战略”转变, 现行的国民经济核算体系 (SNA) 日益显现出其局限性, 一是夸大了以国内生产总值GDP为代表的经济增长率, 即传统的GDP核算方式以市场交易为基础, 忽视了在自然资源方面出现的稀缺, 短期内追求经济迅速增长造成环境破坏、对人类社会产生影响, 甚至一些用来维持环境质量的费用也被当作国民的收入和生产的增加来核算, 从而导致了GDP的虚增;二是没有测算作为未来生产潜力的自然资本的耗损贬值和环境退化所造成的损失;三是因过度追求物质财富的增加, 而损毁了经济社会赖以发展的资源基础和生态环境条件, 使经济社会的持续健康发展难以为继。
传统GDP核算备受诟病, 对环境资源进行核算, 实施绿色GDP核算已成为当今世界各国的一个潮流。绿色GDP核算将经济增长导致的自然资源耗减价值和环境污染损失从GDP中扣除, 全面客观地反映经济与资源环境的有机联系, 准确真实地反映人类经济活动的成果, 适应了可持续发展的需要。
尽管世界各国都意识到了绿色GDP核算的重要性, 国内外有关机构和学者也一直在努力研究, 但由于理论思想还不统一, 实践上也还有很多难题没有得以解决, 绿色GDP核算体系的现实需求与有效供给之间存在很大的差距, 实施绿色GDP核算体系, 面临着很多难点, 在短时间内一直没有得到广泛推行。因此, 本文试图对绿色GDP核算在理论和实践上的难点进行总结, 并给出一些建议。
二、绿色GDP核算在理论和实践中的障碍
推行绿色GDP核算, 在理论中主要有以下难点有待解决:
第一, 绿色GDP内涵与外延不统一。
现行的国民经济核算体系SNA是一套全世界通用的宏观经济统计信息系统, 经过不断的发展与完善, 其核算概念、统计指标、统计方法、统计口径都有十分明确的定义。GDP作为SNA的核心总量指标, 是一国或地区经济发展与总体经济实力的根本体现, 是各国通用的最重要的宏观经济指标。对于绿色GDP, 目前世界上没有一个国家提出过准确的、公认的绿色GDP概念。从国际统一标准的国民经济核算体系角度看, “绿色GDP”这种表述不够准确, 是我国自创的一个概念。
目前, 学术界对绿色GDP概念的外延尚无一个权威的界定, 从研究的主要内容来看, 比较趋向一致的是对传统GDP进行补充、修正而计算出绿色GDP, 大致分为广义和狭义两种绿色GDP:广义的解释是将传统GDP与经济福利结合起来进行修正, 其核算公式可表述为:
绿色GDP=传统GDP+外部影响因素=传统GDP+外部经济因素-外部不经济因素=传统GDP-自然环境部分的虚数-人文部分的虚数
在上式中, 自然环境部分的虚数就是资源耗减和环境损失的价值成本, 人文部分的虚数就是经济增长对人的各种权益福利造成侵害的价值成本。
狭义的解释是对传统GDP进行资源环境成本调整, 得到绿色经济GDP, 其核算公式可表述为:
绿色GDP=传统GDP-自然资源耗减价值-环境污染造成的损失价值
还有的学者直接将联合国1993年的环境和经济核算体SEEA中的国内生态产出指标EDP称为绿色GDP, 其核算公式为:
EDP=传统GDP-生产资产折旧-环境投入
绿色GDP概念的多种内涵, 使人们对绿色GDP的理解产生分歧, 除非是核算界专业人士, 普通民众很难理解, 这给国民经济核算知识普及和工作实践带来障碍。
第二, 绿色GDP核算指标体系仍未建立。
目前还没有一个国际社会公认的、成熟的、操作性很强的核算指标体系, 没有成功的经验可供借鉴, 即使个别国家已经计算出了绿色GDP, 但不同国家之间数据缺乏可比性。如何构建以“绿色GDP”为核心的国民经济核算体系, 联合国、世界各国政府、著名国际研究机构和学者从20世纪七十年代开始, 就一直进行着理论的探索。
第三, 绿色GDP的货币化综合核算难题。
GDP本身是一个价值量指标, 通常以市场交易为前提, 产品和劳务一旦进入市场, 其价值就由市场供求关系来决定, 表现出来的就是市场价格。绿色GDP核算作为对传统GDP的修正, 自然资源和环境资源的价值必须货币化, 由实物量转化为价值量, 才可以实现核算目标。但在由实物量向价值量的转化过程中产生了两类问题:
1、自然资源与环境资源量纲不统一, 如何对其进行统一计量?
绿色GDP核算指标体系所采集的基础指标数值, 是按不同的计量单位来计量的, 而进行综合核算要以计量单位的统一为前提。由于绿色GDP核算把大量未进入市场的现象包括在统计范围之内, 因而遇到了很大的挑战。如何对内容特征不同、同类程度各异的各种指标, 特别是非市场的外部性指标, 找到统一的计量单位, 就成为综合核算必须首先解决的一个瓶颈。
2、自然资源与环境资源的定价问题。
自然资源产权不明晰, 市场定价困难。有些自然资源所有权已经界定, 所有者能够有效控制并可从中获得预期经济收益, 但对大多数自然资源其产权界定非常困难, 这样就造成了交易的困难, 阻碍了自然资源的市场定价。有的自然资源根本没有市场价格, 而有的自然资源即使有市场价格, 往往也并不能真实反映其实际价值, 比如矿产能源资源、水资源、森林资源的价值核算, 这些资源的现行市场价格是建立在资源无偿占用、永续不竭基础上的, 没有包含资源所有者权益价格、时间调节系数和环境调节系数, 资源价格明显偏低。由于缺乏合理的市场价格, 目前对于自然资源的核算来说, 很多数据的取得都来源于虚拟估算, 核算结果准确性很难得到保证。如何界定自然资源产权并为其合理定价, 一直是世界各国开展环境经济核算研究的一个主要难点。环境损失价值难于计量。因对环境资源的不合理耗用或缺乏有效保护措施以及对环境资源的人为污染、破坏, 导致环境资源质量的日趋恶化, 从而对整体环境资源的可持续发展造成直接经济损失和潜在经济损失。这些核算实现过程较为复杂, 用货币计量都存在一定的技术上的困难, 这种困难又主要来源于环境成本的时间因素和空间因素。环境成本的时间因素是指从时间上看, 环境损失和生态破坏往往不是均衡的, 资源环境的损失与经济发展不是同步的。环境污染的空间因素是指环境污染所包含的因子范围。由于环境污染损失的多因性, 很难对某一污染物所造成损失的因子考虑周全。
即使上述理论问题得以解决, 但是在绿色GDP核算实践中仍然存在以下几大问题:
第一, 统计数据的难以获得性。采集和提供绿色GDP指标的数据, 是整个绿色GDP核算的基础环节, 但是我国对GDP核算新增指标数据的采集处于起步阶段, 数据在全面性、准确性和公开性方面存在很大的差距, 这成为绿色GDP核算的一个制约因素。在我国统计部门的主要出版物中, 有关环境的指标数据主要是环境系统的“三废”排放治理和自然保护区的指标数据, 其他方面如有关水土流失、荒漠扩展、草地缩减、物种减少及其治理恢复的数据, 矿藏资源的开采和存量数据等, 空缺较多。这是由我国目前统计指标体系不够完整, 统计基础比较薄弱等原因造成的。
第二, 资源产品利用与环境污染的跨区性评估难题。在绿色GDP的核算中, 存在着本地区与外地区环境因素的相互影响问题。在开放程度越来越高的情况下, 本地区与外地区之间在人力、资金、资源产品和污染物等方面的相互影响和交流, 如何对资源因素与污染物的影响进行量化, 科学地、合理地核算本地区的绿色GDP?在资源产品通过市场而交流、污染物随着载体而扩散的情况下, 资源开采利用所造成的耗减和污染物扩散所造成的损失应当由谁来承担?能否以过度开发区外自然资源或大量向区外排放污染物作为本区绿色GDP发展的基础?这些都是影响绿色GDP的总量因素, 但在核算实践中比较复杂, 难以处理。
第三, 推行绿色GDP核算还会遇到观念上的阻碍。企业是以盈利为目的的, 获取最大限度的利润天经地义。然而, 有些企业领导人受利益驱动, 置国家有关企业排污标准于不顾, 把不达标的排放物排放到空气与水中, 不愿在治污及环境保护方面投放资金, 甚至将环境保护及企业生产应有的社会效益看作是与企业毫不相关的事情。有些地方的政府官员, 则受任期政绩导向的驱动, 放弃了在环境污染、环境治理、环境保护等方面应有的监管职能, 有意无意地关注经济而忽略环境。因此, 绿色GDP核算还意味着观念的深刻转变, 意味着全新的发展观与政绩观。
三、推行绿色GDP核算对策建议
绿色GDP核算是一个复杂的、系统的社会工程, 绿色GDP核算的全面推行, 要求与之相适应的社会发展战略与发展政策。
第一, 坚持可持续发展战略, 建立可持续发展统计学, 进行社会、经济、资源、环境综合核算, 为绿色GDP核算提供坚实基础。可持续发展统计学要将可持续发展与统计学有机结合, 首先要建立科学、完整的资源环境统计指标体系, 改革与发展经济社会发展综合评价体系;建立对可持续发展进行要素描述、运行核算、功能评价、分析决策的统计方法;通过一系列统计组织管理活动, 进行可持续发展信息的采集、传输、存储、提供、传播等, 使各种方法在可待续发展评价中得到实际应用, 最终为实现绿色GDP的核算提供坚实的理论基础。
第二, 进行必要的国家统计机构改革, 设立国家绿色国民经济核算领导小组, 编制绿色国民经济核算账户, 成立专门的从事资料搜集、整理的统计队伍。
第三, 建立绿色会计和审计制度, 夯实绿色国民经济核算基础, 保障绿色国民经济核算的科学性和准确性;建立健全绿色法律体系, 保障绿色国民经济核算制度的运行。
第四, 加强绿色国民经济核算的宣传与教育工作, 提升国民、企业、社会对绿色GDP的认识水平, 从观念上改变传统GDP靠高消耗、高投入的增长观和传统GDP政绩观, 真正落实科学发展观。
摘要：传统GDP核算备受诟病, 实施绿色GDP核算的呼声日益高涨, 但绿色GDP核算一直没有得以广泛推行, 原因何在?本文试图从理论和实践两方面对绿色GDP核算推行的障碍进行分析, 并提出推行绿色GDP核算的对策和建议。
关键词：绿色GDP核算,推行障碍
参考文献
[1]齐援军.国内外绿色GDP研究的总体进展.经济研究参考, 2004.
[2]修瑞雪等.绿色GDP核算指标的研究进展.生态学杂志, 2007.
[3]朱启贵.绿色国民经济核算的国际比较及借鉴.上海交通大学学报, 2006.
推行障碍 篇2
关键词：期权；障碍；对策
近20年来，以股票期权计划为代表的长期激励机制的发展非常迅速，对传统薪酬体系造成了重大冲击。股票期权的最大优点在于它保证了公司所有者与经营者利益上的一致性，分析非上市公司期权激励策略，对于解决国内企业中所普遍存在的“委托—代理”问题具有重大的现实意义。
一、期权激励内涵
股票期权是指企业所有者向其管理者提供的一种在一定期限内按照某一既定价格购买一定数量本公司股份的权利。在该期限内，管理者可以行使该种权利，也可以放弃行使这种权利。它有三个显著特点：它既是一种“权利”，也是一种“义务”。股票期权是公司所有者赋予管理人员的一种特权，在期权有效期内，期权拥有者可以根据自己的选择决定是否购买，公司不得强行干预；购买价格是一种优惠价或锁定价，它一般为赠予股票期权时公司每股净资产价或股票发行时的原始价；股票期权是一种未来概念，其价值只有经企业管理者若干年努力，企业得到发展，期权价值才能真正体现出来。
二、期权激励面临的障碍
（一）缺乏相关法律法规
与发达国家拥有完善的股票期权法规不同，我国的有关股票期权的法规建设还处于一个刚起步的阶段，没有规范股票期权的法律条文，而对国内非上市公司的股票期权的规定方面更是一片空白。国外公司采取期权激励一般做法是通过预留库存股票或者增发新股来实现。但是我国在这两个方面都受到法律限制。如预留股票的障碍主要是因为我国《公司法》目前采用的是实收资本制原则，要求股份公司必须被全部一次交足，这样公司就无法预留股份给职业经理人。增发新股亦面临障碍，我国《公司法》第188条第2款规定公司资本变动时必须及时向公司登记机关办理变更登记，由于公司推行经理股票期权时，受益人每行权一次都会涉及股本变动，都要履行增资扩股的程序，这给企业带来了很大的不便。总之，我国实行的实收资本制原则无法满足经理股票期权激励制度实施中产生的股本变动的要求。
（二）经理人市场不完善
期权激励的对象一般局限于公司经理层人员，而一个有效的职业经理人市场是实行期权激励的前提条件之一。由于我国市场经济体制建立不久，因此职业经理人这个概念还没有被大多数人接受，除了极少数企业实现了职业经理人管理的体制外，大多数国企是采用的行政任命制，而民营企业则多是家族式经营，这导致管理层的职业化程度都不高，职业经理人市场不成规模。经理人市场不完善的重要缺陷就是无法实现企业中高层管理人员的优胜劣汰，当企业所有者对现有经理人不满意时，无法及时从经理人市场选择优秀人员。经理人市场的不完善导致经理人员的选拔不是由市场说了算，期权激励也因此就成了空中楼阁。我国经理人市场的不完善会导致两种情况；一是能力水平低的经理人不敢接受股票期权激励，而有能力经理不愿接受股票期权激励。
（三）公司内部治理结构混乱
公司治理结构不仅仅是指一个公司内部的管理制度，还包括一国政治经济体系中的企业制度安排，这种安排涉及到投资人、管理层、员工和相关利益群体之间利益与风险的分担。
根据中国企业联合会的一项调查显示，目前我国非上市公司内部治理结构普遍比较混乱，经理层的激励约束机制不完善，主要表现在经理人的业绩评价体系不健全上面，对于业绩的考核国内非上市公司主要采用结果导向的评价指标，这就诱使经理人员为了达到公司要求采取短时行为，损害公司长远利益，这也对期权激励的实施带来了一定的负面影响。
三、期权激励对策
（一）完善相关法律法规
法律是实施期权激励的制度基础，只有给期权激励以制度保证，才能够使众多国内非上市企业在开展期激励时做到有法可依。通过变更《公司法》中不利于期权激励的政策如改变实收资本制原则，不必要求股份公司必须全部一次交足，这样公司就可以预留股份给职业经理人，在股份来源上解决了此问题。对实施期权激励的经理人以税收优惠，在规定经理人员因行权获得股票的转让期限的同时，对其在持有股票期间获的股息、红利给予减免所得税优惠。更有利于实现对经理的长期激励。
（二）培育职业经理人市场
国内非上市公司发展壮大的必由之路就是采用所有者与经营者相分离的经营管理方式，这一治理形式需要职业经理人。职业经理人的决策能力和创新能力是保证企业发展壮大的智力源泉。但是目前我国职业经理人太少，同时也没有一个进出完善的经理人市场，导致企业实施期权激励时顾虑重重。因此需要国内采取各种措施完善适合中国国情的职业经理人市场，同时创造条件给职业经理人以广阔的发展前景，同时完善职业经理人的信誉体制建设，才能建立职业经理人的“声誉机制”，民营企业才能够真正信赖职业经理人，只有职业经理人市场不断的提高和发展，才能够更加有利于股票期权制度作用的完美发挥。
（三）完善公司内部治理结构
完善公司治理结构的本质就是变革组织的管理制度，要根据权责对等的基本原则，在企业内部实现所有权与经营权的分离，经理层与所有者之间形成有效的制约。通过优化股权结构避免创始人一股独大的格局，通过适当增加对经理人的期权比例激发其积极性，同时要建立薪酬管理委员会为期权的制定和行使制定合理的标准。
在我国非上市公司中推行期权激励是一项涉及面广、难度大的系统工程，仅靠公司自身推进期权激励具有很大难度，需要社会各个方面的支持，相信通过采取上文所述各种策略将有助于非上市时公司推行期权激励。
参考文献:
[1]陈清泰，吴敬琏.股票期权实证研究[M].北京：中国财政经济出版社，2001.
[2]陈清泰，吴敬琏.美国企业的股票期权计划[M]. 北京：中国财政经济出版社，2001.
[3]慧慧，张文璋．重塑长期激励机制[J]．经济理论与经济管理，2000,(3).
[4]姜德增．经理股票期权的风险与风险控制[J]．经济科学，2002,(2).
推行障碍 篇3
1.低碳消费的背景
据政府间气候变化专门委员会全球气候变化研究第四次评估报告, 全球气候恶化的主要因素来自于人类在消耗能源过程中排放的大量二氧化碳, 2003年英国能源白皮书《我们的能源未来:创造一个低碳经济》最早提出了低碳经济 (Low-carbon economy) 的概念。[1]至此, 低碳消费理念引起全球范围内的关注。近年来, 居民在日常生活中的产生的二氧化碳越来越多, 并对社会总的碳排放量产生重要影响。相关资料显示, 我国居民的家庭年碳排放量达到平均2.7吨/人, 其中仅家庭日常能源消耗产生的碳排放量就占社会碳排放总量的21%。[2]2010年零点研究咨询集团针对我国30多个城市居民的环保意识和行为进行了“中国公众环保指数”调查, 结果显示, 2010年我国公众环保指数得分为69.5分, 与2007年 (69.1分) 相比处于稳定局面, 但仍无重大突破。当前, 整个社会环保意识和公众环保行为亟待提高, 同时也表明提高我国公众的意识行为水平任重道远。
2.低碳消费的内涵
低碳消费是人类社会面临日益严重的全球气候变暖压力下提出的一种新的消费理念, 是当今发展低碳经济环境下提出的新的消费模式。目前, 虽然不同学者对于低碳消费的概念界定并不完全一致, 但是多数学者认为, 低碳消费是公众在消费过程中实现低能耗、低污染、低排放, 是以降低碳排放为导向的共生型消费方式, 是文明、科学、健康的生态化消费方式, 也是当代人对社会和后代负责任的消费方式。[3]
我国学者陈晓春、谭娟等对低碳消费进行了广义方面的界定, 他们认为低碳消费行为包括五个层次:“恒温消费、经济消费、安全消费、可持续消费、新领域消费”。[4]在狭义方面, 刘敏认为, 低碳消费是指在日常消费过程中, 人们购买及消费符合低碳标准的产品或服务, 从自身方面最大程度的降低能耗、减少浪费的一种节约型消费模式。[5]李国强则认为, 低碳消费的重点应由高能耗、高污染的产品向绿色环保型产品转移, 并且消费者的偏好也应转向低能耗、低污染的环保型产品。[6]
我国推行低碳消费过程中的主要障碍
1.缺乏有效的能源制度与消费政策
一国的能源制度与消费政策能够反映该国家对能源消费的态度与立场, 合理的能源制度与消费政策能够对居民的消费行为起到引导和规范作用。从世界各国由“高碳”向“低碳”过渡的经验可以看出, 相关制度政策在低碳经济发展中起着重要的支撑作用。有关资料显示, 北美与欧洲有着相同的收入水平, 但北美的人均碳排放量比欧洲高出一倍左右。造成这一结果不是由于北美的资源比欧洲丰富, 而是因为欧洲各国家制定的相关政策导向的结果。[7]另外, 经济激励政策是各国普遍采用的政策, 包括补贴、价格、税收政策等。例如, 美国为了鼓励消费者购买节能建筑, 对新建的节能建筑实施减免税政策, 凡在IECC标准基础上再节能30%以上的建筑, 每套房可以减免税1000美元。
我国在大力发展低碳经济过程中, 各级政府也制定了一些鼓励企业进行低碳技术创新、资源循环利用、碳鼓励居民节能减排等政策, 如财政补贴、贷款优惠等。但目前我国关于低碳消费方面的相关政策、制度体系还处于探索阶段, 不仅缺乏相应的配套措施, 而且低碳技术标准方面的法律更是处于落后状态, 相关监督执行机制亟需建立。
2.低碳技术落后, 低碳产品价格昂贵
在我国大力倡导低碳经济过程中, 低碳技术的缺乏成为阻碍其发展的瓶颈问题, 目前我国约有70%的减排核心技术仍来自于进口, 实现低碳成本巨大。由于我国缺乏核心的低碳技术, 我国对可再生清洁能源的利用率较低, 据国家发改委初步统计, 2012年我国一次能源消费总量已达到36.2亿吨标煤, 煤炭占一次能源消费总量的比重大约为66.4%, 石油和天然气分别占一次能源消费总量的18.9%和5.5%;非化石能源风能、核能等消费量占一次能源消费总量的比重仅为9.1%。因低碳技术问题导致的市场供给远远落后于市场需求, 结果是低碳产品价格昂贵, 对低碳消费的推进带来了极大的困难。
我国一位中等收入的居民直言:“仅一套具有节能效果的吊顶和低能耗的空调, 就需要花费近万元;连一张由竹子制成的座椅, 也要花费上千元。我们想购买低碳产品, 但就目前这种状况, 我们真是买不起。”在我国, 一台普通空调挂机售价在2200~3200元, 而所谓的低碳环保、带有除甲醛功能的挂机售价达3600元以上。因此, 现阶段虽然有不少商家极力推荐环保节能产品及节能产品的“附加值”, 如能够维持人体健康、保持居室环境等, 但相关产品价格实在太高, 对于普通消费者来说有些难以接受。
3.国内低碳产品认证体系不完善
低碳产品认证是以产品为中心, 通过向产品授予低碳标志, 吸引整个社会产业在生产和消费领域共同参与应对气候变化。目前, 英国、日本、德国等10多个国家已开始运用低碳产品认证体系, 其中PAS2050是世界上首个衡量产品碳足迹的标准, 该标准主要用于测量产品或服务在其完整的生命期内所排放的温室气体量。自推广PAS2050标准以来, 英国已有20多家企业上百种产品参与产品碳足迹的测量。德国的蓝天使标志认证起源于1978年, 该标志突出强调产品碳排放的相关要求如能源消耗, 通过认证的产品将意味着不仅达到了低污染, 而且更加低碳。[8]
我国已在2013年颁布了《低碳产品认证管理暂行办法》, 标志着我国已建立统一规范的低碳产品认证制度。但至今这一制度仍处于纸质化、理论层面, 仅是在几个城市进行试点工作, 也因此导致市场上出现大量的伪低碳产品, 即并非真正的低碳产品, 但可能从选材至运输、加工过程中, 有部分环节与之相关, 在此基础上, 有些商家便借机给自己的商品以“低碳产品”称号, 抬高产品售价, 赚取利润。因此, 在消费者愿意以高昂价格购买低碳产品的情况下, 还要面对低碳产品不可靠的风险, 将会大大影响消费者对低碳产品的认知与购买。
4.缺乏良好的社会低碳消费文化氛围
消费文化既是文化产业发展的基础和动力, 也是一国长期以来消费特征的积淀。良好的消费习惯能够促进资源的节约和社会的可持续发展。但现阶段我国居民传统消费观念根深蒂固, 大部分人低碳消费观念淡薄, 其消费或是基于成本因素的考虑, 或是追求排场, 进行高档型、奢侈型产品的消费。随着我国经济的快速增长, 人民的经济水平有了很大的提高, 越来越多的人在消费过程中进行攀比消费、面子消费。同时由于缺乏合理的引导及相应法律法规的约束, 炫耀性消费、奢侈性消费在我国出现了急剧增长的趋势。其结果是导致能源资源消耗大量增加, 违背了低碳经济的发展要求, 并在很大程度上阻碍了低碳消费行为在我国的推广。良好的社会消费氛围不仅代表着一个国家人们的文化素质水平, 更能对全国人民的消费起着重要的引导作用进而提升整个国家的竞争力。因此发展低碳经济必须要加大引导力度, 形成良好的社会消费氛围, 逐步改善居民的消费观念、消费结构, 倡导低碳消费, 实现低碳消费结构优化升级。
我国低碳消费的实现路径
作为一种与人类生存息息相关的消费发展方式, 低碳消费方式的实现必须基于政府、企业、消费者等各利益相关者的角度, 围绕低碳技术、低碳产品、低碳消费文化等低碳消费发展的要素, 通过培育低碳消费文化氛围, 建立低碳消费政策机制, 加强低碳技术的研究及低碳产品的开发, 倡导低碳消费生活方式等途径来实现。
1.政府应引导低碳消费, 制定相关制度政策
(1) 政府作为社会管理的主体, 在引导低碳经济发展的过程中应首先树立低碳化运作的榜样, 优先购买具有低碳标识的产品, 选择节能型汽车出行, 办公建筑优选环保、节能材料;实施政府内部低碳消费、节能减排的细则, 加强对各级政府机关的消费与能源消耗方面的监督与检查, 并制定相应的惩罚标准。
(2) 提高公众低碳消费意识、营造良好的市场消费氛围, 政府可不定期的举行公众研讨会, 支持鼓励公众对政府在节能、环保、低碳采购方面的工作进行监督、检查。建立专门的低碳、环保问题小组, 向公众介绍各种与低碳消费、环保等相关的行为, 对在低碳方面有突出贡献的居民或企业, 给予相应的奖励。
(3) 政府应不断建立并完善有关低碳消费的法律体系, 用行政手段来引导和规范低碳消费, 为低碳消费方式的实现提供可靠的保障。目前, 我国关于低碳消费、节能减排方面的法律还主要集中于企业生产领域, 对公众日常低碳消费的规范较少。因此, 应进一步建立并加强公众日常消费方面的立法, 并通过建立低碳产品价格政策、低碳消费税收、财政补贴政策等方式来引导公众进行低碳消费。
2.社会组织应推进低碳消费
社会组织对推进公众的低碳消费具有至关重要的作用, 由于社会组织形式多样且可深入到社会各个阶层, 在宣传低碳节能减排方面具有比政府更多的优势, 且能达到较好的效果。例如, 环境保护协会、企业组织的碳减排协会和基金会等, 通过宣传, 使公众能够更容易接受低碳消费的理念。国外的环保组织像英国的民间环保组织、意大利的环境联盟等在推进公众低碳消费方面都取得了很大的成功。这些组织不但可以制定行规, 甚至是给政府施压制定国际规则, 成了推进政府决策的重要力量。
目前, 在我国积极推进低碳消费行动中, 越来越多的社会民间组织正在成为一股“新兴力量”, 在应对气候变化等各个领域中, 通过宣传普及低碳环保知识、提高了公众参与意识, 也对公众低碳环保意识的提高起到了重要作用。例如, 武汉碳减排协会近几年按照公认的碳减排规章, 组织开展了“碳足迹”核查, 同时在此基础上, 建立了碳交易核证、交易、核销、结算、数据统计等一体化的碳节能减排公共服务平台, 在推进我国低碳消费方面扮演着重要角色。
3.企业应提高低碳产品研发能力和低碳技术创新能力
企业是低碳产品的提供者, 高质量的低碳产品和服务离不开企业的研发能力、技术创新能力。鼓励公众进行低碳消费, 必须加大企业的研发力度与低碳创新, 以期向社会提供更多更好的低碳产品。基于目前消费市场上低碳产品的价格偏高、低碳产品品种有限, 很多低碳技术尚未取得突破性进展, 对推行低碳消费产生了极大的阻碍, 企业的低碳技术创新成了当务之急, 这不仅给企业带来挑战, 同时也是一个新的机遇, 企业只有提供可供公众选择的低碳产品, 才能从根本上促进公众低碳产品的消费。
作为低碳产品的提供主体, 企业在设计、生产产品时应考虑产品在符合低碳、环保的前提下, 尽可能的方便、便宜。如果生产出的低碳产品使用不方便, 加上价格偏高, 相关配套措施、售后服务不完善, 都会对消费者对低碳产品的使用造成影响。为何一次性餐具、塑料袋等屡禁不止?企业如果能设计出更方便的产品, 这些污染性产品就能够很快被取代。
4.消费者应树立低碳消费观念和培养低碳生活方式
消费者是进行低碳消费的主体, 是推行低碳消费的关键。低碳消费并不是降低消费的水平, 而是为了更好的提高公众的生活质量, 因为生活质量不仅包括物质享受, 还包括精神文化消费和生存环境的好坏, 如果最终生存环境恶劣, 那么生活质量也会下降。倡导消费者低碳消费, 首先要提高消费者的低碳消费意识, 通过政府引导、社会的参与及低碳知识的普及, 让低碳消费观念深入到消费者内心, 让低碳消费成为一种消费习惯, 不断增加消费者对低碳产品的需求与偏好。
在日常消费中, 消费者应从自身做起, 提升消费的质量, 注意控制个人的碳排放量, 承担环境保护的职责。自觉进行理性消费, 拒绝炫耀性消费、面子消费及便捷消费 (使用一次性餐具, 塑料袋等不可降解物) 。改变出行方式, 优先选择低碳环保的自行车、步行、公共汽车。节约水电与燃气, 使用节能灯与太阳能, 废弃物循环利用, 不买奢侈的服饰等都是低碳生活方式的体现。
摘要：随着全球气候形势的日趋严峻, 世界经济在历经工业化、信息化之后, 正在向低碳化发展, 这在一定程度上决定了目前我国经济的发展方向——发展低碳经济、实现可持续发展。低碳消费是一种绿色、可持续的消费方式, 是发展低碳经济的重要前提。生活消费是消费的重要组成部分, 居民在日常生活消费中产生的碳排放量逐年递增。笔者在分析低碳消费特点和重要性的基础上, 分析了影响我国推行低碳消费的因素, 并提出了相应的实现路径。
关键词：低碳经济,低碳消费,障碍,实现路径
参考文献
[1]UK Energy White Paper.Our Energy Future-Creating a Low Carbon Energy[EBOL], 2009.
[2]陈雪慧.今天你排了多少碳[N].厦门商报, 2009-12-19.
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[4]陈晓春, 谭娟, 陈文婕.论低碳消费方式[N].光明日报 (理论版) , 2009-04-21.
[5]刘敏.低碳经济背景下构建湖南低碳消费生活方式研究[J].消费经济, 2009 (5) .
[6]李国强.推行低碳消费的障碍及对策[J].经济导刊, 2010 (12) .
[7]王淑新, 何元庆, 王学定, 王世金.低碳经济时代中国消费模式的转型[J].软科学, 2010 (7) .
推行障碍 篇4
一、河南省中小企业加强内部控制制度建设的必要性
在河南省这个农业和人口大省，中小企业在促进中原经济发展、构建产业体系、扩大社会就业、稳定社会秩序等方面起着重要作用。
（一）河南省中小企业内部控制现状。
当前，河南省中小企业在全省企业中的比例已经超过98%,GDP贡献率占到全省企业总值的60%，提供了超过80%的就业机会，但是，由于中小企业主体是民营企业，家族式企业居多，重经验轻管理现象普遍，再加上缺乏规范性制度，抗风险能力弱，导致一大批中小企业不断处于停产、半停产或倒闭状态，尽管如此，河南省中小企业仍在不断增长。据中原网报道，2013年6月底，河南省中小企业发展到305 801家，比上一年同期增加27 803家；2014年6月底，全省中小企业单位数达到41.53万家，同比增长4.61%；从业人数同比增长6.74%。截至2014年年底河南省中小企业总数达42.11万家，并有不断增加的趋势。与此同时,停产、半停产、倒闭企业也在不断增多。
（二）河南省中小企业加强内部控制制度建设的必要性。
相对于大企业，中小企业普遍具有结构简单、部门混杂、规章缺失等问题。从我国2008年颁布《企业内部控制规范———基本规范》以来，河南省各地市财政部门把内部控制作为会计人员后续教育主要内容，不断研讨内部控制有关问题。但是由于中小企业尤其是小企业风险意识差，总以降低成本来弥补资金不足，总以习惯经验来代替规章制度，在层次结构、企业管理、人员晋升等方面管理混乱。随着市场经济的发展，企业间竞争加剧，中小企业自我管理能力明显滞后，内部控制薄弱问题也日益显现，影响了企业健康发展，也制约了中原经济建设的进度。找出制约障碍，促进河南省中小企业内部控制制度建设成为必然选择。
二、基于济源市中小企业内部控制有关问题调查与分析
济源市是河南省十八个省辖市之一，1988年撤县建市以来，创造了惊人的业绩，其经济发展速度处于中原地区的前列。改县建市使济源市兼具地方县和城市共同特征。所以，选择对济源市中小企业内部控制进行调查和分析，具有一定科学性和代表性。
（一）选取样本和发放问卷。
本文通过济源市财政局和济源市会计学会对济源市96家中小企业发函、电询、面谈和电子邮件等进行问卷调查，内容涉及内部控制环境、企业文化、内部控制内容与方法等，共收回问卷78份，其中有效问卷71份。
（二）问卷调查资料汇总与分析。
回收问卷中，会计人员填写49份，其他管理人员填写22份；涉及工业、商业、建筑业、运输业、服务业、金融保险业、房地产等行业部门；年产值100万元以下、100—500万元、500—1 000万元、1 000万元以上的分别为21家、27家、12家、11家，分别占比29.58%、38.03%、16.90%、15.49%。可见，被调查对象基本覆盖了性质、规模及行业各异的中小企业单位，具有代表性。
1. 对建立内部控制制度的认识。
从表1调查结果看，有36.6%的人认为建立内部控制制度很重要，有22.5%的人认为可有可无，认为内部控制不重要或不了解的人达40.9%；对于已经颁布的“企业内部控制规范和指引”近36.80%的人认为没用处；有18家占25.4%的中小企业不了解。同时，有74.6%的企业认为应该制定中小企业内部控制制度。
分析：中小企业在机构设置上没有大企业正规，相应内部控制制度的建立与实施不排除部分管理层直接参与企业经营从而代替了内控制度，但40%的企业认为控制规范不重要或不了解，说明对内部控制认识不够。
2. 开展内部控制活动涉及的内容。
企业的经济活动涉及货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、成本费用等，调查发现：71家被调查企业中有69家97.2%实施了货币资金控制，超过50家建立了实物资产（74.6%）和成本费用（71.8%）控制；约50%的企业有预算控制，除此外，其他方面内部控制都相对较弱。
分析：货币资金和实物资产容易丢失、被盗、损毁，理应建立内部控制制度，但货币资金有近3%、实物资产达25%的企业却未建立；企业以营利为目的，成本费用控制很关键，但有20家28.2%的企业没有内控制度；采购与付款和销售与收款也是必须重视的，但竟有60%—70%的单位没有内控制度，那么采购不付款、销货款变坏账等问题也就不难理解了。
3. 内部控制方法及实施情况。
从调查表3可以看出：实施最好的是会计系统控制和财产保全控制，其次是不相容职务相分离和授权批准控制，有超过60%、40%的企业选择较好或很好，同时有近25%、40%的企业选择一般，选择没有建立或效果差的前四项均不超过20%，后几项都达30%以上。
分析：由于内部控制与企业规模和人员素质、工作习惯等有一定关系，中小企业在安排工作时不像大企业考虑内部控制，而往往考虑成本效益，管理层本身能掌控的就不再考虑，这虽然节省了成本但埋下了风险隐患。
4. 财产物资内部控制工作开展情况。
分析：中小企业由于规模小、人员少、结构简单、操作灵活等，大企业需要制度化的控制计划，中小企业可能采用需要时购置、闲暇时盘点等而随机应变；岗位不固定、人员不专职、一人多岗等现象较普遍，这些做法都增加了不确定性风险的存在。
5. 企业文化与人力资源内部控制情况。
企业文化是一个组织的价值观念、团体意识、行为规范的总和，员工只有认识到企业的成败与自己息息相关，才有参与企业管理的热情从而影响内部控制意识。调查显示：有6家8.5%的企业很重视或重视，38家53%以上企业一般或较重视，有27家29.7%选择了不重视；在员工的激励机制和薪酬制度方面，有超过10%的企业选择健全、合理，有大于50%(54%、62%）的企业均选择了一般和较弱，其余30%左右（35.2%、25.3%）不健全或没有。详见表5。
在对“人力资源政策控制”调查中，有22家31%的企业选择同一人；43家占60.6%的企业选择人力资源政策公平或较公平；28家占39.4%的企业认为不公平：“个人决策”“任人唯亲”“只上不下”和“主观评价”分别占7%、11.3%、9.9%、4.2%、7.0%。详见表6。
分析：我国中小企业的企业文化建设还处于起步阶段，认识有限；同时也说明内部控制执行效果只有与员工报酬相衔接才能使员工热爱企业，保证其长效运行。从22家31%的企业董事长和总经理为同一人可知，近三分之一的中小企业所有权与经营权没有分离，加上部分中小企业以家族式组建，在用人上可能会有偏见。同时发现，中小企业已认识到“人”在内部控制中的作用，并认识到有一定亲戚关系的人难以控制，开始注重公平合理的人力资源政策的制定。
从会计人员配备调查情况看：被调查的71家中小企业中，配备专职出纳和专职会计的有41家，占比57.7%，找兼职或代理记账公司记账的有25家，占比35.2%，而会计兼出纳的有5家，占比7.1%。详见表7。
分析：由于中小企业会计工作量不大，企业老板为了节约开支，极力减少会计人员，或找自家人“会计兼出纳”等。新成立的小企业要么找退休的老会计，要么找刚毕业没有工作经验的学生，再加上不注重培训，一切听老板的，自然出错概率高，严重影响企业发展。
6. 信息沟通与传递控制情况。
在信息沟通与传输方面，均有30%以上的中小企业很满意，40%以上被调查企业良好，上下级与部门之间都不畅通的不足20%，但有33家建立并使用ERP传递信息，却有38家未建立内部控制制度。详见上页表8、表9。
分析：中小企业层级少、结构简单，沟通便捷，传递信息速度快，一般不存在企业内部的信息沟通问题。但鉴于自身特点，中小企业很少主动往外发布信息；53.5%的中小企业还没有建立内部控制制度，但有33家46.5%的中小企业已经使用ERP进行控制和传递信息，说明部分已认识到信息传递的意义。
7. 内部审核、监督与评价控制情况。
内部控制检查与评价是对企业内部控制建立与实施情况进行监督检查，并评价内部控制有效性的过程。只有根据评价结果不断修正，才能满足客观需要。
从调查结果看，有30家不足50%的企业内控制度是不断修正的，7%的中小企业对此不了解；33家46.5%没有对舞弊行为制定预防措施；在“是否监督资金执行使用”问题上,有22家31%选择了“否”。详见上页表10。
分析：以民营企业为主的中小企业对内部审计认识不够，表现在：近82%的中小企业没有设置内部审计机构，导致70%的中小企业没有建立或修正内控制度、接近50%的中小企业没有监督资金的内控制度、大于35%的中小企业对内部控制检查但不评价或从不评价等。说明随着中小企业的不断增多，外部管理和监督不到位，会影响内部控制的有效实施。
（三）中小企业内部控制调查总结。
经历了四个多月的问卷调查因调查范围小、问题设计不全面、被调查人员理解有偏差等可能影响了调查效果，但还是发现了中小企业内部控制难以推行的问题：对内部控制重要性认识不清、缺乏企业文化氛围、内部控制环境不和谐、人员配备不合理、审计监督不到位、缺乏中小企业内部控制规范、政策和程序等。
三、河南省中小企业推行内部控制的对策建议
济源市中小企业内部控制问卷调查为推进河南省中小企业内部控制工作的开展提供了实证材料，根据调查问题和河南省中小企业发展现状，特提出如下对策建议：
（一）加大宣传，使内部控制深入人心。
我国改革开放以后才引入内部控制，2000年后才相继制定、出台制度规范，距今只有10多年历史，故对内部控制认识不足直接影响了实施效果。建议政府各部门加大宣传力度，多组织培训学习，使内部控制理念深入人心，提高员工爱企如家的工作责任感，积极主动地参与到内部控制建设中来。
（二）以人为本，建立良好内部控制环境。
企业管理者要更新观念，提高风险意识，科学管理。首先要树立以人为本的管理理念，加强制度建设和风险控制；其次要建立和完善人力资源政策，包括员工的激励约束机制、薪酬制度和职务晋升制度，促进员工责、权、利的有机统一；再次要加强思想引导，不断提升员工的道德素养和业务素质，在企业上下形成有利于内控建设实施的良好氛围。
（三）设立良好的内部控制制度和程序。
首先，中小企业应根据自身特点，从成本效益考虑，有计划有目标地建立和完善货币资金控制、授权审批控制、成本费用控制等控制制度和程序，以对货币资金的筹集、分配和使用从严控制，对不相容岗位如会计与出纳杜绝一人多岗，设置专门的岗位责任制、职责和权限明确分工，确保相互制约和控制。同时，建立成本费用的预算制度和奖惩措施，以期实现利润最大化。
（四）提高会计人员素质，普及会计信息化系统。
为了企业生存和发展，应注重提高会计人员的职业道德水平和业务素质。我国目前一般的大中企业已经使用会计信息化，可是小企业尤其是老会计仍然喜欢用手工做账，无法接受快捷的市场信息，无法传递交流企业信息，给企业管理带来不便。因此，必须让会计人员学会借助先进的信息化技术，方便、快捷地进行各项信息管理，才能更好地进行科学决策。
（五）建立审计机制，加强内外部监督。
中小企业是推动经济增长的重要力量，必然引起关注并受到各方监督。首先要接受政府和社会各界的监督。政府和社会监督要对中小企业做到：定期对财务人员进行培训；控制从业人员资历；对会计工作进行不定期检查，对违规操作的会计人员取缔从业资格等；同时需要企业内部审计部门的有效监督。中小企业内部应设立专门的审计机构，使内部控制的建设和实施全过程处在严密监督下。只有内外部监督相结合，才能保证控制得到落实。
（六）出台中小企业内部控制规范和指南。
2008年颁布的《企业内部控制规范———基本规范》是针对大企业制定的，目前我国还没有针对中小企业内部控制的指导性文件。因此，国家相关部门应了解中小企业内情，听取中小企业建议，参考《小企业会计准则》，尽快出台中小企业内部控制规范并指导其工作。
总之，内部控制是企业精神、价值观念、道德规范、行为准则和科学管理的集中体现，可以对人起到教育、规范和约束的作用，逐渐形成一种企业文化，保证企业健康发展，中小企业推行内部控制刻不容缓。
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