经费管理体制的创新

经费管理体制的创新（精选8篇）

经费管理体制的创新 篇1

加强经费审查监督工作是在社会主义市场经济条件下工会工作进一步发展的需要, 是工会依法开展工作、贯彻落实经费独立原则的必然要求, 也是健全工会监督制约机制、加强廉政建设的重要措施。《工会法》规定:“工会经费的使用应当依法接受国家的监督”。这意味着国家的财政监督、审计监督可依法介入工会经费审查监督领域。现实中, 在一些地方已经出现行政审计直接介入工会主席离任审计、经费收支使用审计的情况。面对审计监督的逐步介入, 如何健全和规范工会经审监督制度, 发挥工会经审组织效能就成为我们研究的重要课题。

一、正确认识工会经审组织的重要地位和作用

工会经审组织监督具有内部审计职能作用, 它是由各级工会组织设置的审计监督机构, 监督检查工会财务收支活动, 据以评价工会遵守财经纪律、法律法规严肃性及经济活动的真实性、合法性、效益性的行为。同时, 工会经审作为内部审计通过履行监督、评价、签证职能, 促进工会建立内部控制机制, 提高经费收、支、管、用水平, 保证工会财务行为合法性, 维护财经法纪, 保障工会资产保值增值, 评价经济责任, 核实收支预算执行结果, 健全自我约束机制, 增强经费保障能力等方面, 都将发挥不可忽视的作用。因此, 工会经审组织的审计监督介入后的地位和作用显得尤为重要。

(一) 工会经审工作是工会工作的重要组成部分。

如何发挥工会经审监督作用, 促进工会及时足额收缴经费, 坚持经费的正确使用方向, 确保经费的安全运作, 提高经费的使用效益, 这是工会经审工作的重要职责, 是工会系统的一道重要防线, 这是其它任何一种审计监督都不能与之相比的。行政审计与工会经审的目的不同, 发挥作用的侧重点也不同。经审工作主要在四个方面发挥作用:一是在维护职工利益方面发挥作用;二是在服务工会工作大局方面相对其它审计, 工会经审工作发挥着主导作用;三是在监督工会财务工作方面发挥着特有的作用;四是通过履行经审职能, 促进工会组织廉政建设, 防止或减少违法乱纪行为。

(二) 工会经审工作面临多样化的要求。

在实施机构改革中, 工会经费的收、管、用面临着许多复杂的情况, 需要工会经审组织对工会财务工作进行全方位评价、激励、监督, 以适应新旧体制转轨的要求。

二、工会经审组织发挥作用的途径

《工会法》明确规定:“工会经费的使用接受国家的监督”。因此, 工会经审工作的重点应该向保障职工与工会利益的经费收缴上转变, 应向促进工会财务管理水平上转变, 应向提高工会资金使用效益上转变。具体而言, 工会经审组织应通过以下途径来发挥作用。

(一) 坚持经费收支预决算审计作用。

工会经审的重点就是强化工会组织的经费收、管、用工作, 为保障工运事业的发展服务, 从工会经费收支预算方案的编制到工会经费收支预算执行结果的审计, 经审工作始终贯穿全过程, 也是经审工作发挥事前、事中、事后监督职能的重要领域, 因此, 工会经费收支预决算审计始终是工会经审工作的重点。

(二) 着力开展经济责任审计作用。

工会经审具有内部审计特征, 其重要职能之一就是促进工会组织完善自我约束机制。做好工会负责人离任审计, 为考核任期内各项经济责任和业绩提供任用和奖惩的依据。

(三) 加强内控制度审计作用。

内控制度审计可以帮助工会找出经费管理制度中的薄弱环节, 有针对性地加以改进, 完善内部管理制度, 以最大限度地维护好会员群众的利益。

(四) 开展专项审计调查作用。

诸如经费计拨, 送温暖资金、困难职工帮扶中心资金、劳模资金、各项救灾救济款、工会离退休干部经费等, 要摸清情况, 提出意见和建议为工会参与行政决策、依法治会服务。

(五) 参与工会管理决策, 当好工会领导层的参谋作用。

工会经审不仅仅是对违纪违规问题实施监督, 还要参与工会理财、聚财的决策行为, 从政策、制度上为决策提供服务, 以减少工会领导层决策失误的风险。

三、发挥工会经审组织经审效能的对策

第一, 工会领导者应该转变观念, 进一步强化对工会经审机构在同级工会组织中有着纪检监察、经济警察双重地位的认识, 为发挥经审工作作用创造良好的工作环境。

第二, 工会经审应该转变工作重心, 围绕加强工会内部控制制度、维护会员群众和工会组织两者合法权益, 提高工会预算管理水平等方面开展审计工作, 切实有效地发挥工会经审在工会系统内独特的优势作用。工会经审的任务, 也应由原来着眼于检查本级的财务收支的合法性、合规性转移到着眼于检查财务收支资料的真实性和经费管理的效益性上;着眼于检查工会内部各项制度的执行情况, 为各级工会管理服务。

第三, 改变工会经审人员知识结构单一的局面, 注重经审干部的培训和知识更新, 注重吸收审计监督部门的成功经验, 提高经审工作质量, 尽快适应审计介入与之协调运行的需要。

第四, 发挥工会经审民主监督优势。具有民主监督与审计监督双重特征的工会经审工作有别于其它任何一种审计, 工会经审组织通过民主选举产生, 其组织人员是会员群众的忠实代表, 民主理财、民主督财是工会经审的优势, 充分发挥这一优势, 将有利于工运事业的长远发展。

四、科学合理设置经审组织机构的建议

(一) 进一步加强经审组织建设, 确保经审工作的正常开展。

工会经审工作的基础在基层工会。按照《工会法》和《中国工会章程》的规定, 主动与有关方面协调, 坚持上级工会和基层工会换届或新组建基层工会时, 保证实现经审会与同级工会委员会同时组建、同时选举、同时报批的“三同时”的要求, 提高经审会的组建率。要加强经审干部的教育和培养, 积极开展培训和经验交流, 建立经审人员持证上岗制度, 鼓励经审干部立足岗位, 自学成才, 努力造就一支政治坚定, 业务精通, 作风优良的经审干部队伍。同时, 也要结合实际, 坚持科学管理, 加强基层工会财务工作, 强化分类指导和服务, 为基层工会开展工作创造有利条件。并着重加强本级经审组织建设和加大下审一级的力度, 积极探索开展审查监督的有效方法和途径。

(二) 建立健全工会各项经审制度, 完善经审监督工作机制。

各级工会经审应结合实际情况建立《工会经费审查委员会对本级经费审查监督制度》、《工会经费审查委员会对下级工会经费审查监督暂行规定》、《工会负责人离任经济责任审计暂行规定》等各项经审制度。根据工会换届及年度工作实际情况, 应编制《单位工会工作条例》、《工会财务工作指导手册》等指导性的文本, 还应制订《工会财务管理暂行办法》等规章制度, 使各级工会和经审组织有章可循, 规范运作。为依法实施审查审计, 规范审计行为, 提高审计质量, 做好审查监督工作, 促进廉政建设奠定了良好的基础。

(三) 依法履行审查监督职责, 加大对下属基层工会的经费的收、管、用的审计监督力度。

加强对年度经费预算编制的审查监督, 对本级工会年度经费收支预算执行情况的审查监督, 对重大开支项目实施的审查监督, 对年度决算的审查监督, 提高预算执行和审计成果的质量和水平。上级工会应对基层工会经费收支及资产管理进行年度普遍审计。各基层工会也要根据实际情况拟定计划, 通过层层审查审计, 形成重在本级、上下联动、内外结合的经审工作新格局。

摘要：正确认识工会经审组织的重要地位和作用;加强经审组织建设, 建立健全工会各项经审制度, 完善经审监督工作机制, 依法履行审查监督职责, 确保经审工作的正常开展, 充分发挥工会经审组织作用, 不断推进经审工作创新与发展。

关键词：工会经审组织,审查监督,经审制度

经费管理体制的创新 篇2

第一章 总 则

第一条 为规范省级现代农业产业技术体系创新团队建设（以下简称创新团队建设）经费管理，提高资金使用效益，根据《河北省省级科技计划专项经费管理办法》（冀财教[2013]29号）有关规定，参照《现代农业产业技术体系建设专项资金管理试行办法》（财教[2007]410号），制定本办法。

第二条 省财政为支持现代农业产业技术体系建设，设立河北省现代农业产业技术体系创新团队建设经费（以下简称专项经费），专项用于支持创新团队中的技术研发中心（由首席专家和若干岗位专家组成）、综合试验推广站开展产业关键技术的研究、试验集成和示范推广。

第二章 专项经费管理职责

第三条 省财政厅主要职责：

（一）组织、指导、审查专项经费预算建议计划和预算草案；

（二）批复专项经费预算、决算；

（三）按照规定的权限和程序审批项目预算变更事项；

（四）监督检查经费管理和使用情况；

（五）对专项经费执行情况及使用绩效进行评价。第四条 省农业厅主要职责：

（一）提出专项经费重点投向和预算建议；

（二）组织项目预算申报，会同有关部门对专项经费预算进行评审（评估）；

（三）编制专项经费决算；

（四）提出项目预算变更或细化意见，按《河北省省级预算管理规定》报批；

（五）组织项目绩效评价；

（六）监督检查经费的管理和使用情况。

第五条 项目承担单位和项目归口管理部门主要职责： 项目承担单位是项目实施的责任主体，对项目经费使用的规范性、安全性和有效性负责。

（一）编制项目经费预算、经费决算报告；

（二）落实项目任务书约定的匹配条件；

（三）按任务书约定执行项目经费预算；

（四）负责项目经费的财务管理和会计核算；

（五）制定、落实项目绩效目标；

（六）建立健全项目经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制；

（七）接受有关部门的监督检查，按要求提供有关资料。项目归口管理部门主要负责按要求审核专项经费预算，监督项目实施和预算执行，协调、解决项目实施过程中出现的问题。

第三章 专项经费开支范围

第六条 专项经费含直接经费和间接经费：

（一）直接经费是指在创新团队建设过程中发生的、与创新团队建设直接相关的研究开发和试验示范等费用，开支范围包括：

1、设备费：是指在项目研究开发和试验示范过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。

2、材料费：是指在项目研究开发和试验示范过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。

3、测试化验加工费：是指在项目研究开发和试验示范过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。

4、燃料动力费：是指在项目研究开发和试验示范过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。

5、差旅费：是指在项目研究开发和试验示范过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应当按照我省有关规定执行。

6、会议费：是指在项目研究开发和试验示范过程中为组织开展学术研讨、咨询、培训以及协调项目等活动而发生的会议费用。项目承担单位应当按照我省有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。

7、出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在项目研究开发和试验示范过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。

8、劳务费：是指在项目研究开发和试验示范过程中支付给项目组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。

9、专家咨询费：是指在项目研究开发和试验示范过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与项目及其项目管理相关的工作人员。

（二）间接费用是指项目承担单位和项目合作单位在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括为项目研究提供的现有仪器设备及房屋消耗，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，绩效管理支出等。其中绩效管理支出是指承担项目任务的单位为提高科研工作的绩效安排的相关支出。

间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照不超过项目经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，项目承担单位和项目合作单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在项目经费中重复提取、列支相关费用。具体比例如下：

100万元及以下部分不超过20%；

超过100万元至300万元的部分不超过13%； 超过300万元的部分不超过10%。

间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%。

第七条 项目研究开发和试验示范过程中发生的除上述费用之外的其它支出，应当在申请预算时单独列示，单独核定。

第四章 专项经费预算编制与审批

第八条 创新团队建设项目承担单位应按要求编制项目经费预算,坚持政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则，符合项目研究开发任务的特点和实际需要。

（一）专项经费预算应当按本办法规定的支出科目编列，并对各项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。项目直接费用各项支出不得简单按比例编列。其中，劳务费预算应当结合单位实际和相关人员参与课题的全时工作时间，科学合理、实事求是地编制；专家咨询费预算应当按照有关规定的标准据实编制；设备费预算编制中应当注意严格控制设备购置，鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪器设备进行升级改造，确有必要购买的，单位应当对拟购置设备的必要性、现有同样设备的利用情况以及购置设备的开放共享方案等进行单独说明。

（二）多个单位共同承担的项目，应明确各单位承担的主要任务、经费预算。

（三）编制绩效预算。对项目预期产生的科技成果、经济效益、社会效益等进行阐述，可量化的须明确量化绩效目标。

第九条 项目归口管理部门对项目承担单位申报的项目预算进行审核并按要求报送省农业厅。

第十条 省农业厅建立项目预算评审专家库，会同有关部门组织专家或委托中介机构有重点地对项目经费预算进行评审（评估）。

第十一条 省农业厅研究提出专项经费预算建议，报省财政厅审定、批复。

第五章 专项经费预算执行

第十二条

专项经费的拨付按财政预算资金拨付有关规定办理。

第十三条 承担单位要建立健全内部控制制度，按照项目任务书约定的支出科目、资金额度和项目进度，合理安排支出，对专项经费进行单独核算。

第十四条 专项经费预算要严格按照批复执行，一般不予调整，确需调整的，按照以下程序核批：

（一）专项经费预算总额调整、项目承担单位变更等，应当按原程序报省农业厅、省财政厅批准。

（二）专项经费预算总额不变，项目合作单位之间调整专项预算，或合作单位发生增减变化需要调整专项经费预算时，需按原程序报省农业厅批准。

（三）专项经费预算总额不变，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费如需调整，由项目组和项目负责人提出申请，项目承担单位审批，省农业厅在中期检查或项目验收时予以确认。设备费、差旅费、会议费、劳务费、专家咨询费和其他支出一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于项目其他方面支出。

第十五条 在研项目结存专项经费，结转下一按规定用途继续使用。项目因故终止和撤销，项目承担单位须及时清理账目与资产，编制财务报告及资产清单，报省农业厅审核，结余专项经费应当按原渠道收回省财政，按照财政结余资金管理有关规定执行。购置的物资、材料及仪器、设备按照资产管理有关规定执行。

第十六条 预算执行过程中出现项目任务调整、项目负责人变更等影响经费预算执行的重大事项，项目承担单位须及时通过项目归口管理部门报省农业厅、省财政厅批准。

第十七条 项目预算执行中涉及政府采购的，按照政府采购有关规定办理。

第六章 专项经费决算与验收

第十八条 创新团队建设任务结束后，项目承担单位须及时对专项经费使用情况进行财务决算，在规定时间内申请项目验收。

第十九条 项目申请验收时，项目承担单位应当提交项目经费决算报告。依据项目特点和专项经费支持额度等情况，必要时提交由政府审计部门或会计师事务所出具的审计报告。

第二十条 项目经费决算报告的主要内容：

（一）项目经费到位及使用情况，并提供项目经费收支决算表；

（二）预算调整及报批情况；

（三）落实项目匹配条件情况；

（四）专项经费购置设备情况；

（五）项目绩效指标完成情况。

第二十一条 存在下列行为之一，项目不得通过验收，并按有关规定处理。

（一）编报虚假预算，套取财政资金；

（二）未对专项经费进行单独核算；

（三）截留、挤占、挪用专项经费；

（四）违反规定转拨、转移专项经费；

（五）提供虚假财务会计资料；

（六）未按规定执行预算；

（七）虚假承诺、配套条件不到位；

（八）其他违反财经纪律的行为。

第二十二条 项目通过验收后，结余的专项经费应当按原渠道收回省财政，按照财政结余资金管理有关规定执行。

第二十三条 行政事业单位使用专项经费形成的固定资产属国有资产，一般由项目承担单位进行管理和使用，省政府有权调配用于相关科学研究开发。形成的知识产权等无形资产的管理，按照有关规定执行。企业使用专项经费形成的固定资产，按照《企业财务通则》等相关规章制度执行。

建立固定资产和无形资产登记制度，专项经费形成的大型科学仪器设备、科学数据、自然科技资源等，按照有关规定开放共享，提高资源利用效率。

第七章 监督检查

第二十四条 建立专项经费使用监督检查制度。财政、农业和相关部门按照规定的职责分工，加强对创新团队建设项目经费的监督管理，保证项目经费规范高效使用。省财政厅、省农业厅可委托监督评估委员会对专项经费管理和使用情况进行监督检查。

第二十五条 建立绩效考评制度，依据项目绩效预算，从科技成果、经济效益、社会效益等方面，对项目进行绩效考评。省财政厅根据各创新团队绩效考评结果，相应调整专项经费预算；对考核为不称职或连续两年考核结果为基本称职的，下不再继续聘任，省财政不再给予经费支持。

第二十六条 建立健全信用管理机制，省财政厅、省农业厅对创新团队建设项目承担单位和合作单位、首席专家、岗位专家、综合试验推广站长等在经费管理使用方面的信誉度进行评价和记录，建立创新团队建设信誉档案，作为参加创新团队建设申报、评审评估、立项等活动的重要依据。

第二十七条 积极推进信息公开。除涉及国家秘密和商业秘密外，项目经费信息按照国家和我省有关规定向社会公开；逐步建立项目绩效情况公示制度；积极推进对违规使用科研经费行为进行公开。项目承担单位应逐步建立项目信息公开制度，在单位内部对项目组人员构成、项目设备购置、预算调整、外拨经费、间接费用使用情况等进行公开。

第二十八条 建立省财政厅、省农业厅联席会议制度。会议成员由部门领导和有关业务处室负责人组成。联席会议每季度召开一次，沟通交流创新团队建设工作情况和专项经费使用情况，通报重大科技项目进展情况，推动科技资源共建共享。

第二十九条 对于违反本办法使用专项经费的单位或个人，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）进行处理；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

第八章 附 则

经费管理体制的创新 篇3

(一)高校没有建立起科研经费管理的思想和理念,导致科研经费不能有效使用

目前高校的科研经费是用于解决某些科学和技术上的问题所使用的资金,该经费是由政府、教育主管部门、合作企业以及基金会对高校所提供的审计报告或是委托方式的筛选后进行分配的。由于科研经费已经逐渐成为了对高校办学实力以及学术水平的衡量标准,科研经费越多,越能显示出高校的实力,所以各高校对科研经费也越来越重视,这也使得负责科研课题的工作人员的地位越来越高,且认为科研立项是个人争取的外部经费,属于个人经费而不受学校财务监管的思想意识。而事实上,科研经费和学校行政运行经费同属于财政公共资金,不仅要将高校管理部门提取的部分管理费纳入学校整体财务监管,其余归属于个人使用的科研经费也应纳入高校财务管理体系。出现这种情况的原因就是因为高校没有建立起科研经费财务监管的思想和理念,导致科研经费缺乏有效的财务管理。科研经费作为高校财务中的一部分,不论资金来源于何处都必须受到高校财务部门的管理,使其能够真正的运用到高校的科研项目中。

(二)内部控制制度建设不完善、运行存在漏洞

由于对科研经费缺乏财务监管的意识和理念,所以就没有建立和健全完善的、科学的科研经费财务监管制度。一些高校虽形式上建立了科研经费的相关管理制度,基于科研经费的性质,即科研经费的获得渠道多种多样,高校一般会开设单独的科研经费账户,并给予管理该经费的人较多的权利,该管理人不仅可以决定科研经费所使用的项目,还可以决定该项目使用经费的多少,管理人在作出这些决定时并没有受到高校的管理,高校没有对该项目进行深入的研究与规划,也没有对项目的实行结果进行评估,这样的行为不仅使得科研经费的使用没有规划,造成经费浪费和流失的现象,财务管理制度也流于形式,无法健康地运行,还使得高校科研经费的内部控制不到位。

(三)财务部门对科研经费管理的能力和权利有限,无法实现规范化的管理

高校的科研经费绝大多数来源于政府和企业,但是他们作为经费的提供者,一般只会规定经费的使用范围和界限,对于经费的具体使用并没有明确的规定。而对于高校来说,由于财务管理部门对科学研究项目并不了解,对于科研课题的会计项目设计也不具备专业的知识,所以财务管理部门在制定监管制度时也只是做出较为笼统的规定,对于各项会计指标并没有实际的数据限定,所以使得项目负责人在使用经费时没有受到实际的约束,很多时候都是项目负责人想用多少就用多少。除此之外,很多高校科研项目负责人是不具备专业的财务管理方面的知识的,他们也没有足够的能力进行财务管理,这也使得他们提供给财务部门的数据是不明确的,导致财务部门在编制预算无法实现标准细化和数据的具体化,导致预算不精确,再加上科研经费是一个独立的账户,不便于财务部门的管理,最终导致科研经费得不到有效使用。

二、强化高校科研经费管理中财务监管的方法

(一)高校必须建立起深入的科研经费管理思想与理念

1.将科研经费管理纳入高校财务部门的管理范畴,与学校经费一同管理。科研经费与学校经费的提供者分别是政府或合作企业和教育主管部门,科研经费用于学校科学和技术的研究,而学校经费是用于学校的日常运作。虽然科研经费与学校经费的提供者不同,使用对象也不同,但是它们最终的目的都是为了学校的人才培养以及提高高校的办学实力,所以高校财务部门应将两者整合在一起进行财务监管。科研经费究其实质属于学校经费的一部分,因此科研经费的使用同样也必须遵守学校的财务管理各项规章制度,不能一味地将科研经费的使用权利放任给项目负责人,高校财务部门必须意识到科研经费财务监管的重要性,对科研经费实施规范化的财务监管。

2.虽然科研经费本质上属于高校经费的一部分,但它专款专用的性质也决定了它具有一定的独立性,所以高校为科研经费开设了单独的账户。事实上,科研经费的独立性是有一定的界限的,并不是说它的独立性就是让项目负责人自行决定经费的使用,而不受到财务部门的管理,科研经费的使用必须严格遵守学校财务部门的相关规定,在使用之前进行全面预算管理,通过项目负责人与财务部门的密切合作,编制出精确的预算方案和决算。

(二)实现全面预算管理,并制定出完善的制度对预算和决算进行严格的规范

1.对于很多高校来说,某些高校或者是项目的负责人为了得到更多的科研经费就会提高上报价格,使得预算金额远远高于实际需求,从而从中谋取利益。除此财务管理FINANCIAL MANA之外,很多高校科研经费项目负责人由于不具备专业的财务管理知识,很多经费的使用都是估计一个大概的价格,而无法做到经费预算的科学性和严谨性。高校必须实施全面预算管理,引用科学的、完善的预算编制方法和科研经费的支出类别及标准,对项目的每一个细节计算出精确的数据,同时,高校财务部门应与项目负责人保持紧密的联系,保障财务部门能以最快的速度获得最精确的数据,从而编制出完善的预算。除此之外,高校可以建立网络化的数据平台,将经费的各项开支详细的记录在网络数据平台上,便于财务部门能够进行规范化的财务管理,解决项目负责人提供数据不真实、不可靠的问题。

2.高校必须严格实施精细化的决算,保障预算能够有效的实施。决算是对预算执行结果的综合评价,而预算的执行结果的评估则是对预算执行人员的评估,高校在进行决算是应将科研项目中不同的科目进行分类,对不同的预算科目使用不同的决算标准,保证决算的科学性,提高决算结果的可信度。除此之外,高校应该给予决算结果进行合理的评价,对于超出预算的科目的预算执行人员一定的惩罚,严格要求他们找出出现这个错误的原因并找出解决办法,这也让某些用科研经费为自己谋取利益的人受到警醒,保障科研经费使用的有效性。而对于某些项目结束后剩下来的经费,高校也必须进行规范化的财务监管,防止这些钱流入项目负责人的手中,例如学校可以用这些钱来购买项目所以使用的设备等。

(三)建立信息化的网络平台,提高经费的使用透明度,提高预算和各项制度的执行力度

对于很多的高校来说,预算、决算和管理制度的执行力度是科研经费财务监管中的关键问题,无论学校财务部门编制了再完美的预算、制订了再完善的制度,这些都是需要通过严格的执行才能实现的,所以高校必须提高有关科研经费管理的执行力度,保障科研经费财务监管能够有效实行。

1.高校应该讲科研经费的管理纳入财务部门的监管之中,安排财务工作人员在项目预算执行过程中进行监管,以便于及时发现问题,并解决问题,同时财务部门的监管还能提高预算的执行力度,严格监督项目负责人的财务行为,保障科研经费的安全性,提高科研经费使用的有效性,并将其价值发挥到最大。

2.高校对科研经费财务监管的重要一步就是提高经费使用的透明度,高校需对科研经费的使用在学校范围内公开,让经费的使用受到学校各人员的监督。要实现科研经费使用的透明化,学校必须建立起信息化的数据管理平台,将项目的预算、经费的使用、项目的决算等数据信息全部在平台上显示出来,让财务部门的工作人员以及学校的管理人员能够清楚的了解经费的使用,实现规范化的科研经费财务监管。

三、结语

科研经费作为学校开展科学和技术研究的资金来源,只有收到规范化的财务监管才能真正有效的服务于学校。高校要想做到规范化的科研经费财务监管,首先必须要求财务工作人员、学校管理人员以及项目负责人建立起深入的财务监管思想和理念,并制定完善的管理制度;其次,学校必须实施全面预算管理,通过网络化的数据平台保障预算信息的真实性和可靠性;最后,高校必须加强预算和各项制度的执行力度,从而实现规范化的科研经费财务监管。

摘要：课题的立项和科研经费的拨付作为一个高校办学水平高低的主要评判标准,越来越受到各高校的重视。很多学校认为,获得的科研经费越多就越能显示自己的实力,然而,很多高校在获得科研经费后并没有进行规范化的管理,导致资金使用效益低下、产出转换能力不足,而未能正真服务于高校和生产。目前,高校科研经费财务监管出现的问题主要有管理意识和理念薄弱、内部控制缺失及管理能力和权力受限等,本文通过对这些问题的深入研究提出了相应的解决措施。

关键词：高校,财务管理,科研经费管理

参考文献

[1]蒋耀辉.A高校科研经费财务管理研究[D].湖南大学,2013.

[2]王延伟.高校科研经费管理对策研究——基于财务管理视角[J].现代商贸工业,2015,07:121-122.

浅谈高校科研经费财务管理创新 篇4

关键词：科研经费,财务,管理创新

科研经费是高校科研活动顺利进行的重要保证, 是高校财务管理的一个重要组成部分。但目前高校科研经费在管理过程中却存在着科研经费管理意识淡薄、科研经费来源的多样化导致经费管理的复杂性、科研经费成本核算意识淡薄、科研经费预算与执行不相符、科研经费的使用效益不高、科研经费结余资金管理不完善、科研经费管理监督机制有待健全等问题。

一、财务管理观念创新

观念创新是财务管理的前提。能否推进财务管理创新, 关键在于思想是否解放, 观念是否更新。财务管理创新不能悬空进行, 需要正确和坚实的认识指导。

(一) 要做好财经制度、法律法规的宣传工作。

高校科研人员大多是教学、科研双肩挑, 平时忙于工作, 很少去学习财经法律、法规方面的知识, 对科研和财务管理的有关规定和法律制度了解不多, 使其在科研经费使用方面随意性大, 招待费、通讯费、交通费、复印费、劳务费支出占很大比例。有的人开具与实际不符的票据到财务部门报销, 个别人甚至以协作费、测试费等套取现金, 这些违法违规行为严重扰乱了科研工作秩序。高校计财处应与审计处、科研处密切配合, 积极主动地在科研人员中大力宣传财经法规, 通过宣传, 让科研人员了解有关财务规定和项目经费的管理办法, 自觉遵守有关财务规定, 提高科研人员合理、合法使用经费的意识, 让他们充分认识到严格执行国家财务制度的重要意义, 并积极支持和配合财务人员合理管理科研经费。

(二) 要增强科研经费的管理意识。

学校领导、科研管理部门、财务部门及项目负责人, 都应当认识到科研经费管理是科研项目管理的核心, 做好科研经费的管理工作是保障科研工作取得预期结果的重要基础。科研经费不是项目负责人个人的经费, 应严格按照立项申请书批复的经费预算和项目专款专用。只有从思想观念上形成对科研经费管理的正确认识, 才能在科研经费的使用中, 依据科研工作的实际需要严格控制开支标准, 规范科研经费管理程序。

二、财务管理制度创新

制度创新是高校财务管理创新的保证。高校财务管理工作只有实行制度化、经常化, 才能取得良好成效。科研经费是科研项目开展项目论证、预算评估、招投标、设备购置、人员费用的重要保证, 合理的经费管理, 是保证项目完成的关键。管理好项目经费必须从制度入手, 制订完备的科研经费财务管理制度。

(一) 制定科研经费管理办法。

科研经费的来源渠道较多, 基础学科和应用学科、人文社会科学和自然科学在经费使用方面也有很大差异, 因此, 要针对学校科研经费的不同类型, 分别制订完备的科研经费财务管理办法, 明确项目经费管理主要内容、工作程序和各部门的工作职责;明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限, 建立审批制度, 减少科研人员报账的盲目性、随意性;明确项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法, 避免长期挂账;对弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为, 按照国家有关规定对相关责任人进行处罚。通过制定科研经费管理办法, 使科研、财务管理人员及科研人员做到有章可循、有法可依, 自觉遵守有关财经制度、法规, 节约经费开支, 提高经费使用效益。

(二) 制订完备的科研经费财务管理制度。

明确规定不同性质科研经费的适用原则、开支范围、审批手续等, 对其中的人员经费、评审费、管理费等都应做出严格规定, 使管理工作有法可依。

三、财务管理体制机制创新

体制和机制创新是高校财务管理创新的根本出路和动力。高校财务管理创新需要建立一套科学合理、灵活高效、富有活力的运行机制。

(一) 健全科研经费管理体制, 落实经济责任制。

建立规范的科研经费管理体制是加强科研经费管理, 解决经费管理突出问题的重要保障。高校应根据发展实际, 按照相关制度规定, 以各类科研项目专项经费管理办法为基础, 制定适应院校自身情况的科研经费管理办法, 使科研经费管理工作有章可循。同时, 高校还应将科研经费管理纳入院校经济责任制范围, 规定科研部门、财务部门、其他相关部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责和权限, 设置专门岗位负责科研经费预算管理、会计核算和项目决算工作, 明确科研经费使用审批权限和审批程序, 细化科研经费支出范围, 加强仪器设备采购管理, 规范科研管理费提取比例和科研协作费转拨手续。财务部门应加强对财会人员的管理, 根据岗位职责履行情况制定奖惩措施, 提高财会人员加强科研经费管理工作的积极性。

(二) 加强部门协作, 共同管理科研经费。

科研经费管理作为科研项目管理工作的重要环节, 离不开高校科研管理部门、财务部门的紧密协作。科研管理部门要协同财务部门搞清经费来源及其经费特点, 对不同来源和不同特点的科研经费采取不同的管理策略, 经费管理应注重实效性和政策相符性, 发挥学校创收能力的效能。财务部门要协同科研管理部门做好项目管理工作, 完善科研经费管理制度, 确定科研经费使用范围, 正确使用会计科目和会计方法, 保证科研工作的顺利进行。

四、财务管理手段创新

随着计算机技术的快速发展, 科学的财务信息化系统对于科研经费的科学化管理至关重要。高校财务部门应根据不断发展变化的新形势, 充分发挥理财职能, 不断探索科研项目经费管理的新办法和新途径。

(一) 针对科研经费财务管理的特点与需求, 财务人员可以利用现有高校财务管理软件与信息技术人员合作, 共同开发可针对本单位科研项目经费财务管理的特点与需求的科研项目经费财务管理信息系统, 对科研经费财务信息进行动态查询、统计、分析和管理。在对科研项目经费进行总体指标控制的同时还可对其具体使用费用指标进行控制, 在使用中如出现个别费用超支, 系统会做出相应的提示。这就能保证科研项目经费按照申请计划使用, 做到对科研项目经费的事前控制、事中控制。当项目完成时, 通过电脑可以迅速地做出财务报表, 并做出相关财务指标分析, 为以后的经费使用提供基础, 同时又做到了事后控制。这样就能保证资金使用计划或预算的严格执行, 同时还可以进行成本分析核算。通过科研经费的财务管理手段创新, 实现科研经费财务管理由结果控制转变为过程控制, 由被动式管理转变为主动式管理。

(二) 建立科研经费管理信息网络平台。利用学校局域网建立科研经费管理信息网络平台, 连接科技部门、财务部门、课题负责人以及审计、资产管理等部门。由科技部门将科研课题名称、下达经费单位、研究期限及经费预算方案等信息录到课题负责人名下;财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录到每个课题中;课题负责人通过密码可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况, 做到心中有数;各职能部门可通过该网络平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息, 达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透, 使科研经费管理更加科学化、透明化和高效化。

五、财务管理模式创新

财务管理模式创新是财务管理创新的重要途径。面对当前科研经费管理中存在的问题, 应以科学发展观为指导, 积极探索新的、有效的管理模式, 最大限度地提高科研经费的使用效益。

(一) 建立专管科研经费的财务部门, 负责学校科研经费的统筹安排。以使科研经费符合专款专用、独立核算的原则。这种模式能有效地对每项科研的经费数量、完成的质量等进行验收和确认。能使科研经费的使用按照基础研究、应用基础研究以及应用研究等类型的不同特点来安排, 有利于科研项目管理与科研经费管理相统一, 避免不必要的脱节, 加强经费的合理使用。

(二) 科研经费在管理的过程中, 应逐步减少对经费的直接支取, 经费的使用, 建议采用磁卡制与专人采购制相结合的方法, 这样一方面能使科研经费的使用情况在计算机上留有清楚的记录和保留, 便于对经费进行明细管理;另一方面通过这种经费管理模式有利于对科研经费进行跟踪管理, 便于分清责任加强监督, 提高经费的使用效率。

总而言之, 科研经费是保证科研项目顺利进行的重要物质基础, 只有用发展的眼光和市场的眼光积极地进行财务管理创新, 对其进行科学、有效的管理, 才能够最大限度地发挥科研经费的效能, 极大地提高科研人员的积极性, 使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行, 从而促进学校的总体发展。

参考文献

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经费管理体制的创新 篇5

党的十八大提出实施创新驱动发展战略以来,国家、地方及社会高度重视科技创新工作,充分发挥科技创新的引领作用,不断加大科研经费的投入,高等院校承担的科研项目和科研经费逐年增加。但是,科研经费的管理和使用过于严格,项目负责人必须严格按照资金开支范围和标准办理支出。即使项目预算内的经费调整,亦应履行一定的审批程序,办理一定的手续,而且有些预算类别禁止调整。比如,国家自然科学基金资助项目,随着研究工作的开展,需要改变原来的技术路线,调整变更大型仪器的购买计划,增加经费的,依据国家自然科学基金资助项目资金管理办法(财教〔2015〕15号)第二十一条之规定,不得调整。如果需要调整的,应当报自然科学基金委审批。在项目执行过程中,亦要接受频繁的审计和财务检查,导致科研人员将大量的时间和精力花费在经费审计、检查和使用支出等方面。

1.科研人员没有科研经费支配权

科研经费是科技创新的核心要素之一,高等院校应当管好、用好科研经费,防止科研经费的滥用和国有资产的流失。目前,无论是纵向项目还是横向项目经费,项目负责人没有一定的经费自主支配权。比如,国家自然科学基金资助项目,即使在项目预算总额内进行经费调整,依据国家自然科学基金资助项目资金管理办法(财教〔2015〕15号)第二十一条之规定,亦应当由项目承担单位审核批准。再比如,横向科研项目经费,高等院校一般规定按照技术合同约定经费预算进行使用支出。但是,实际执行时,高等院校不按相关管理规定和技术合同约定办理经费使用支出,项目负责人无权依据技术合同预算自主使用支出经费,尤其是技术合同中约定的劳务费较高时。例如,2013年,武汉某高校承担的一项行业课题,批准的计划任务书中明确规定劳务费支出20万元,项目已按时结题验收。至今,项目课题组人员不能获得该项劳务报酬,仍在等待学校层层审批。极大挫伤了科研人员的创新热情,漠视科研人员科技创新的劳动价值。

2.科研经费管理制度错位

高等院校科研经费主要来源于国家及地方政府的科研计划项目经费,以及与法人、自然人、其他组织通过签订技术合同获取的科研经费。其中国家及地方政府的科研计划项目经费属于公共财政开支范畴,高等院校及项目负责人应当按照计划任务书管理和用好该经费。可是,横向科研经费是高等院校作为市场主体参与市场经济活动,服务国民经济建设,与市场平等主体通过签订技术合同,获取的经费,是科研人员及其团队代表高等院校履行技术合同的价值体现。在使用支出该类经费时,应当依据双方技术合同约定进行,并充分体现科研人员的自主权。目前,高等院校在管理横向科研经费时,严格比照纵向项目经费管理规定。尤其在劳务费、会务费、交通费、业务招待费等方面的使用支出,限制科研人员自主支配权。比如,科研人员在履行技术合同时,需要提供所谓的一函三单,其做法完全违背了市场经济规律。其性质属于用约束公权力的管理制度限制高等院校和科研人员的市场行为和民事权利行为,导致科研经费管理制度的错位。严重伤害、限制了广大科研人员参与市场经济建设的主动性和积极性,不利于我国科技创新事业的发展。

二、高等院校科研经费管理制度的改革与创新

1.科研经费的分类管理

高等院校是我国科技创新的主力军之一,每年承担大量的纵向和横向科技项目,科研经费逐年增加,是高等院校事业经费的重要补充。目前,国家没有制定出台关于科研经费管理的法律、法规,各高等院校主要依据或比照《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》(财教〔2015〕15号)、国务院发布的《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》(国发〔2014〕11号)、教育部、财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》(教财〔2012〕7号)等规章、文件精神,自行制定科研经费管理办法。绝大多数高等院校虽然对纵向科研经费、横向科研经费进行了分类管理,但是,缺乏合理性、科学性和具体操作性,不利于调动科研人员的积极性,不利于科技创新活动。因此,高等院校应当制定科学、合理的科研经费管理制度。

纵向科研经费,是指来源于国家或者地方财政拨款的科研项目经费。经费使用支出必须严格按照计划任务书的预算执行,缺乏灵活性,过于严格。因此,国家应当制定更加科学、合理的管理制度,给予科研人员自主创新、自由研究的空间,同时赋予科研人员一定的经费自主支配权。只要在经费预算总额范围内,国家应当允许项目负责人自主使用、调整科研经费,同时提高间接费用和科研人员劳务费支出比例,不应当禁止项目负责人及课题组人员获得一定的劳务报酬。高等院校亦不应当另行限制项目负责人使用科研经费的自主权,包括劳务费、差旅费、住宿费等的报销支出。

横向科研经费,是指高等院校与法人、自然人、其他组织经过友好协商,签订技术合同而获取的项目经费。其性质不同于国家、地方政府资助的项目经费,不属于公共财政预算拨款,是平等主体之间的有偿技术交易活动,是高等院校及科研人员智力劳动价值的体现,属于市场行为。其科研经费的管理、使用应当有利于技术合同的履行。第一,技术合同有明确经费预算规定的,应当按照合同约定使用支出相关费用,充分体现意思自治原则,亦是国家法治建设的基本要求。即使双方在技术合同中约定的劳务费、差旅费较高,高等院校应当严格遵守双方签订的技术合同,允许项目负责人及其团队人员在技术合同约定的额度内自主发放津贴和劳务费并负责缴纳个人所得税。高等院校不得背离契约精神,予以限制。第二,技术合同没有约定经费预算的,高等院校应当制定相关规定,参照技术合同的学科、领域、性质、类别、金额等,体现科研人员自主创新的劳动价值,明确划出一定比例的经费额度,由项目负责人自主支配。比如,大数据、计算、分析、设计、咨询、人文社科、纯数理类的科技项目,其经费构成主要包括劳务费、交通费、会务费等,一般没有设备仪器、试制、加工、材料等经费开支。因此,应当允许项目负责人大比例自主支配劳务费,才能充分发扬科研人员的主人公精神,使广大科研人员发挥积极性。

2.科研结余经费管理

结余科研经费是指高等院校承担的纵向或者横向科研项目结题或者验收后剩余的经费。纵向项目结余经费的管理,按照《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》(财教〔2015〕15号)以及《财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》(财教〔2011〕434号)之规定,课题结余经费应当按原渠道收回科技部或相关主管部门,由科技部或相关主管部门按照财政部关于财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行。但是,该规定过于绝对,缺乏科学性,采取一刀切,不符合科学研究的客观规律。首先,相关主管部门应当聘请专家组,对照项目(计划)任务书,对科研项目的执行情况进行评估、评议,得出客观公正的评估、评议结论。其次,依据评估、评议结论,决定是否收回结余资金。第一、取得重大原创性成果或者有重大理论创新的项目,需要继续开展研究工作的,不应收回结余资金,而应当实施滚动计划,继续追加经费支持。第二、对于完成任务目标较好的,其结余资金全部留归项目承担单位使用。第三、因客观原因导致研究项目失败,应该宽容科研失败,只收回其结余经费;第四、因项目负责人主观原因,导致项目不能结题或者不达标,其结余经费应当收回,同时作不良诚信记录。

横向项目结余经费的管理,高等院校主要依据教育部、财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》(教财〔2012〕7号)等文件规定,纳入学校事业性收入,并由学校财务统一管理和核算。项目负责人及其团队使用支出结余经费,比照纵向项目结余经费管理,规定过于严格,限制过多,支出报销程序繁杂,科研人员没有自主权和支配权,挫伤了科研人员的积极性。因此,高等院校应当对横向项目结余经费切块管理,按照切块的比例和额度使用支出。首先,鼓励科研人员利用结余经费购买科研仪器设备,增强和改善科学研究活动的物质条件。其次,支付参与科研活动的研究生、博士生以及聘请的技术人员的劳酬。再次,按照结余经费总额,划出一定比例的经费,由科研人员自主支配,不附加任何前置和限制条件。例如,2016年5月,武汉大学出台的《武汉大学横向科研经费管理办法(试行)》文件明确规定项目结题后,由学校科研管理部门对结题情况进行考核,考核合格的,可向课题组发放不超过结余经费70%的绩效奖励。该文件的出台是全国高等院校科研经费管理制度的重大突破,亦是科研经费管理制度改革的积极探索。

3.建立健全科研经费的监督管理机制

目前,高等院校管理科研经费,主要实施事前管理,依据国家相关科研经费管理制度和文件,制定严格的经费管理使用办法,尤其在差旅费、会务费、业务接待费等方面,简单比照国家机关和公务员的相关规定进行管理,而且设置各种限制条件。因此,高等院校迫切需要制定有利于科学研究、科技创新以及调动和发挥科研人员创新积极性、体现其智慧劳动价值的监督管理机制。

第一,无论纵向项目还是横向项目,只要计划任务书或技术合同中有经费预算的,在预算范围内,项目负责人可以自主调整、使用经费,不得以内部规章制度进行限制。第二,计划任务书或技术合同中没有经费预算的,划出一定比例的经费,由科研人员自主支配,使用支出范围包括劳务费、绩效酬金、差旅费、燃油费、接待费、会务费、学术交流费等,单位只对票据的真实性、合法性进行审核,只要在该经费比例额度内,不得设置禁止性规定。比如,有的高等院校明文规定禁止科研人员自驾车从事科研活动,对其交通费、燃油费不予报销。该禁止性规定,无视我国已进入汽车社会时代,不符合市场经济的效率原则,混淆了科研人员的科研活动与公务员的公务活动。其实质是将科研人员的民事行为等同于公务员的行政行为。第三、科研经费的外拨,计划任务书或技术合同规定外拨经费的,依据其规定。按照规定的外拨经费额度、拨付方式、开户银行和账号等条款办理。计划任务书或技术合同没有规定外拨经费,但是,确实需要其他单位予以配合完成的,应当按照审批程序,签订技术合同;超出一定额度的,应当按照《中华人民共和国招投标法》进行公开招标,择优选定合作单位。避免通过签订虚假合同等方式将科研经费转拨、转移到利益相关的单位或个人,损害国家利益和高等院校的合法权益。

目前,高等院校科研经费管理制度已落后于科技创新时代的发展潮流,不利于科技创新、科技成果转化,不利于科研人员发挥创造性劳动。因此,高等院校科研经费管理制度应当进行改革和创新,改变管理观念,改变管理方法,由事前管理,转变为事中事后管理。积极主动适应市场经济发展的需要,充分发挥市场配置科技要素的决定性作用,赋予科研人员对科研经费的自主支配权,尊重科研人员的主体性价值,努力开创创新驱动发展战略的新局面。

摘要：科技创新是建设创新型国家的基本要求,是我国经济社会结构转型升级的核心驱动力。高等院校是我国科技创新的重要主体,但是,高等院校科研经费管理制度已不适应我国科技创新的发展要求,影响和制约了科技人员的创新活力。因此,高等院校科研经费管理制度亟待进行改革和创新,给科研人员松绑,赋予科研人员科技创新的自主权和科研经费支配权,营造良好的科技创新环境和氛围,开创“大众创业,万众创新”的新局面。

关键词：高等院校,科研经费,管理制度,改革,创新

参考文献

[1].国家自然科学基金资助项目资金管理办法.财教[2015]15号.

[2].教育部、财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见.教财[2012]7号.

[3].余延满.合同法原论.武汉大学出版社,1999.

经费管理体制的创新 篇6

科技型中小企业创新基金是我国结合当前经济社会发展需求、科技发展趋势和我国科技型中小企业特点, 专项用于扶持和引导科技型中小企业技术创新活动的政府专项资金。主要以无偿资助、贷款贴息和资本注入等方式通过公共服务平台给予支持, 改善初创型科技型中小企业早期资金困难, 顺利进入成长期。

近年来, 科技型中小企业创新基金项目的申报工作在企业中保持着良好的发展态势, 2009年科技型中小企业技术创新基金立项5847项, 立项金额33.33亿元, 2010年立项5532项, 立项金额39.47亿元, 2011年立项6534项, 立项金额43.90亿元, 2012年立项7423项, 立项金额48.04亿元, 2013年立项6425项, 立项金额43.21亿元 (如下图所示) 。由此可见, 科技型中小企业创新基金对企业的经费投入出现了快速的增长, 有力地支持了中小企业的发展, 为技术创新创造了良好的环境。随着科技创新基金经费这块“蛋糕”越做越大, 创新基金也为越来越多的企业所认识, 为企业的创新能力和竞争力等提供了更好的发展方向。但在这几年的创新基金项目监理过程中, 对于如何进一步加强科技型中小企业技术创新基金项目经费的监督管理是摆在我们的一个重要课题。

一、科技创新基金经费监理过程中存在的问题

中小企业申报国家技术创新基金, 是技术创新非常重要的一条途径, 回顾以往, 展望未来, 可以看到, 过程和结果同样重要, 把握过程, 用好过程提供的大量信息, 对于推动中小企业科技进步具有十分重要的现实意义和长远意义。

中小企业具有数量多、类型全、产品较为单一、低成本、盈利水平低、资产规模小、就业人数多等特点, 相当部分企业没有技术依托, 创新能力较低、研发资金不足、管理不规范等问题。这些企业都期望借助创新基金的力量将企业做大, 但是由于项目众多, 无法满足所有项目的经费使用需求, 为保证科技经费的高效率, 为此相关部门必须建立整套评估审批体系, 提高申请项目的甑别能力, 对企业申报创新基金的过程和结果放在同样的位置上, 使有创新能力的企业能够更快成长起来。

随着科技型中小企业技术创新基金项目申报和立项总量快速发展, 科技创新基金项目的管理难度和复杂性也在不断加大。经费预算环节不断呈现各种新问题:经费核算困难、报销过程失控、预算编制复杂、预算执行形同虚设等。企业为了能获得创新基金项目的经费支持, 在申报项目管理中存在重投入、轻产出, 重立项、轻验收的问题。这种情况下就出现了财务部门、管理部门和项目负责人在认识上的差异;加之对经费财务管理重视不够, 宣传力度不大, 财务人员对科技经费管理了解有限, 财务部门只重经费收支核算, 忽视了各个科研项目的具体特点与要求, 对研发过程不熟悉, 信息不对称, 也难以监督科研经费的财务执行情况。而科研管理部门往往侧重于争取项目的级别、数量、成果鉴定, 也忽视了经费使用的合规合理和绩效。若项目管理部门无法对科技项目经费建立起事前预算、事中控制、事后监督的有效管理体系等。将造成很多的科技经费投入后不能回收或者投入不能产生预期的经济效益和社会效益。在此形势下, 加强对科技项目经费的管理就成为了营造自主创新氛围, 促进自主创新实现的重要手段。

下面我们就选两个例子来看看:

例1:一家创新能力比较好、财务状况也比较好的软件开发企业。当时企业申报的项目整体运行情况虽比较可观, 但在项目申报过程中没有把各个管理部门有效结合起来, 最后编制出了具有较大风险性的项目申报书。项目申报书中新增项目投资330万元, 项目执行期内累计销售收入1200万元, 累计净利润240万元, 累计缴税150万元的经济效益预测。截止到项目验收期, 企业的新增投资只为229万元, 累计实现的销售收入不足80万元, 净利润为负数, 缴税额也仅为几千元。整个项目的实际效益与预期效益相差甚远, 最后验收不合格。在监理和验收中我们发现这里虽然有地方政府政策的客观因素存在, 但也反映了企业对于项目信息的前瞻性预测及项目预算编制的完善性不严格。

例2:我们在中期监理中也发现了某个企业, 企业主为了获得国家的创新基金, 新成立了一家公司 (因母公司不具备申报条件) , 以新成立的这家公司去申报初创型创新基金, 这家企业最后争取到了总额80万元的补助基金。但这家企业在项目执行期内, 我们发现了其中存在不少的问题, 不仅在财务上没有设立专项账务处理、资金去向也不明确, 其产品也仅获得了公安部某测试中心出具的检测报告, 但未获得生产许可证。且在整个项目执行期内, 我们没有看到企业项目有任何实质性进展, 没有任何的销售记录。

从以上两个案例我们可以看出科技创新基金项目的经费管理是一个重要的环节。现有的项目实施过程中各个管理部门没有有效结合起来, 缺乏科学、规范的管理机制, 制约了项目实施过程管理的质量和经费使用效益的提高。有的企业在我们监理期内发现问题给予反馈后还是得不到相关的改善, 最后给我们的工作也带来了一定的困扰。如果我们对科技计划项目和经费实行全过程系统管理, 在项目申报时通过对企业的现场检查、上报资料的分析和整理, 填报《企业基本情况表》《项目基本情况表》《项目资金情况表》;同时技术专家要及时会同财务专家对项目进行核实, 增加对企业验资报告及审计报告审核, 在项目实施过程中, 跟踪其进展进度、项目经费资金到位与使用情况和项目技术经济等指标完成情况。这将为科技部门项目管理作一些决策性的参考, 提高企业对科技创新基金项目经费管理水平和使用效益。

二、科技创新基金经费管理的对策建议

1. 科技主管部门应健全科技创新体系, 充分发挥科技创新服务机构的辅导作用

(1) 加强科技创新基金项目监理力度。目前, 科技管理部门没有对科技创新基金项目经费监管提出统一的规范要求, 各地出台的科技项目管理办法也不明确, 基本上处于探索阶段, 人员配置不合理, 专业监理人员匮乏, 公开有序的监理市场竞争机制尚未形成。科技管理部门要建立一套统一有效的监理体系, 使经费监管服务覆盖事前、事中、事后全过程。经费监管过程中要听取财务负责人对项目资金使用情况的汇报, 对项目研发经费到位时间、额度和时间使用情况, 已购置设备的到位情况, 销售收入的完成等情况是检查的重要内容。

(2) 引入第三方科技服务机构如生产力促进中心、创业中心等参与监管。这些科技服务机构属于知识密集型的服务业, 是联结企业、研发机构、高校、政府等的桥梁和纽带, 并且长期从事科技服务和科技管理的延伸服务工作, 熟悉科技创新基金项目的监理流程, 能够公正客观地对项目做出鉴别判断。第三方科技监理机构可以聘请相关技术专家和财务专家现场监理。

(3) 科技主管部门应定期的做相关培训工作。项目申报期举行相关的政策宣传, 每年必须请相关的专家对企业相关的项目负责人及财务人员做培训;项目执行期内应协助企业解决技术问题和技术发展路线。在创新基金的项目申报过程中指导企业填报各种情况表需科学严谨、合理可信, 以切实反映出企业和项目实力。及时认真的协助中小企业做好资格审查, 形式审查和申请认证等相关服务工作。

(4) 加强项目的验收鉴定工作。对投入资金的项目按期进行验收和鉴定, 是对科技经费使用效益即投入与产出的检验, 财政部门要协同科技管理部门组织项目验收, 检查项目是否完成合同中预期的各项技术和经济指标、项目是否达到了预定的规模、项目技术资料及有关文件是否完整、数据是否准确且能否真实反映项目完成情况。通过验收和鉴定, 切实做好项目经费的决算工作, 对于试验性失败项目, 要分析原因, 总结经验。

2. 完善中小企业科技创新基金的财务处理

(1) 要求中小企业完善自身的财务管理内控制度。财务管理作为企业管理工作中的一个重要组成部分, 管理的好坏直接影响企业的各项经济活动, 影响企业的经济效益, 因此在财务管理中必须要建立和健全内控制度, 促进企业各项经营管理活动的健康有序发展。项目承担单位对经费的使用要理直气壮地行使监督权, 要有切实的内控监督制度, 要确保资金的合理使用和安全。

(2) 要求中小企业应对创新基金专款专账处理。科技型中小企业技术创新基金是经国务院批准设立, 用于支持科技型中小企业技术创新的政府专项基金。中小企业应对科技创新基金进行专账核算, 正确反映创新基金的使用结果。

(3) 提高财务人员业务素质, 建立财务管理绩效全面评价体系。配备专职 (非兼职) 的会计专业技术职称的财会人员, 不断提高财务管理人员的政治思想素质、综合业务素质和职业道德修养, 充分发挥财务部门在管理与监督中的作用。企业要开拓思路, 转变观念, 建立切实可行的各项财务管理制度。

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经费管理体制的创新 篇7

1 高校科研经费投入与经济效率的协整关系检验

高校科研经费投入逐年攀升,除了提升高校自身的科研能力与水平之外,对区域经济发展效率是否会产生正向的外溢作用? 综观以往相关文献可以发现,这方面的研究比较薄弱。目前国内对高校科研经费的投入产出效果及管理方式的研究主要集中在定性分析或具体地域层面。如,许爱萍等[2]分析了京津沪三地高校科研经费投入对城市经济发展的影响发现在不同城市,高校科研经费投入对城市经济的影响会随着经费来源不同而产生差异。具体而言,政府对高校科研经费的投入对北京的经济的影响较大,而企业对高校科研经费的投入对天津和上海城市经济的影响较大。由此,他们建议为提高高校科研活动对城市经济的拉动作用,必须引导高校与企业之间的合作。游小珺等[3]构建了高校科研经费边际效益测算模型,对美国高水平高校科研经费的边际效益进行了测算分析。科研经费是影响高校科研实力的关键因素,高校科研经费配置的优劣决定其能否在国家知识创新体系中发挥有效作用。他们发现,由于高校之间在基础研究强度、人才素质、培养方式等方面存在差别,而且不同区域之间在经济形势、产业结构、资源禀赋、科研环境等方面也有所不同,这造成了美国高水平高校科研经费边际效益的校际与空间差异。此外,还有不少文献探讨了高校科研经费本身管理方面存在的问题和改善对策,鲜见有文献分析高校科研经费投入与经济效率之间的关系。而众所周知,在区域经济发展特别是产业结构演化升级的过程中,高等院校作为产学研融合发展的重要力量,对提升经济效率具有不可取代的作用。本文将通过协整检验方法研究高校经费投入与经济效率之间的关系。

1. 1 数据说明和数据单位根检验

我们使用高校科研经费支出占GDP的比重代表国家对高校科研事业的投入强度,用URE表示; 用高技术产业产值作为衡量经济效率的替代变量,用HTV表示。数据来源于历年《中国统计年鉴》与《中国高技术产业统计年鉴》,取样区间为1995—2013年。

协整检验要求对象是平稳时间序列,为了避免时间序列本身趋势性变化所可能引发的伪回归,有必要对时间序列先进行单位根检验。本文采用ADF方法对URE和HTV进行单位根检验。由于对原始数据取对数可以有效消除样本的异方差性,因此单位根检验的序列为取对数后的序列,单位根检验结果如表1所示。

注: D 表示一阶差分

检验结果表明,LNURE和LNHTV在10% 的置信区间下均 存在单位 根,均为不平 稳序列。对LNURE和LNHTV进行一阶差分后再进行单位根检验,检验结果显示在5% 的置信区间下这两列数据均平稳。因此可以得出结论,在5% 的置信区间下LNURE、LNHTV均为一阶单整序列,满足进行协整检验的条件。

1. 2 协整检验结果

协整检验的目的是判别一组非平稳序列的线性组合是否具 有稳定的 均衡关系。为 了检验变 量LNURE、LNHTV是否为协整关系,首先采用OLS方法估计方程并计算非均衡误差,得到:

接下来采用ADF方法检验上述回归方程残差项的单整性, 如果其残 差项为稳 定序列, 那么LNURE、LNHTV之间存在 ( 1,1 ) 阶协整关系,也就是说高校经费投入与高技术产业产值之间存在长期均衡关系; 反之,说明LNURE、LNHTV之间不存在协整关系,也即高校经费投入与高技术产业产值之间不存在长期均衡关系[4]。对前述回归方程残差项的检验结果如表2所示。

由表2检验结果表明,在5% 的置信区间下残差项为平稳序列,这表明1995—2013年间中国高等院校的科研经费内部支出和高技术产业产值之间存在着长期的稳定的均衡关系。综合前文的回归分析结果,可以得出如下结论和启示: 第一,高校科研经费投入与高技术产业产值所代表的经济效率正相关。高校科研经费主要来源于国家财政投入,国家财政收入通常又与经济发展水平高度相关,因此,经济发展水平越高,就越有可能投入更多的科研经费。高校的科研创新活动常常扮演着地区产业升级助推器的角色,毋庸置疑的是,科研经费乃是这一助推器得以顺利运行的润滑剂。科研经费的投入强度和使用效率不仅直接关系到高等院校科研活动的质量,也会对区域技术进步和产业升级产生深远的影响[5]。第二,高等院校是国家创新体系的重要组成部分和自主创新的重要基地,是高新技术产业化的重要支撑,在推动区域经济发展和行业技术升级方面具有不可替代的作用。高等院校的科技成果转化和创新创业人才培养是实现产学研结合的主要路径,高等院校对科技成果的二次开发和产业化开发能有效降低高技术企业的创业成本,帮助和促进高技术企业的创建、成长和发展。高等院校在长期科研活动中培育的高层次的技术、经营和管理人才队伍对于孵化科技型中小企业、加速大中型高技术企业的扩张均具有重大意义。

2 高校科研经费管理存在的主要问题

在高校科研经费投入带动经济发展质量提升的同时也存在不少隐忧,科研经费使用不规范的现象时有发生。据中国科协调查,我国科研资金用于项目本身的仅占40% 左右,大量科研经费流失在项目之外。但这一数据在高校引起了很大反响,普遍认为真实使用率不可能这么低。针对科研经费使用低效的现象,教育部、财政部及教育部主管科研部门下发了不少文件,希冀从完善科研经费管理角度改变这种状况。但毋需讳言,如何进一步加强科研经费管理、提高科研经费的使用效率依然是值得深入探讨的话题。

2. 1 科研项目 ( 课题) 预算编制不科学

项目申报需提交详细的经费预算,此预算经批复后一般不作调整,成为科研经费使用的依据。目前经费预算都有固定的细目,如资料费、数据采集费、交通差旅费、材料费、设备费、专家咨询费、国际交流费、其它等,且对不少细目都有具体要求,如其它、专家费的额度要控制在10% 以内。项目获批后,负责人还需与主管部门签订计划书,要把经费各项用途全部详细计算清楚一一列出[6]。然而,科学研究是一个探索的过程,不可能一开始就把所有的事项都考虑清楚,在研究过程中时常需要做一些必要的调整,这会突破原来的预算方案。在报销出口被严格控制住的情况下,科研人员不能更改预算方案,只能想办法用其它票据报销,这就容易产生扩大经费使用范围或套用经费的现象。

2. 2 科研经费管理过程不合理

目前的科研经费管理办法呈现工程化特点,这会派生出很多问题,具体表现如下: 一是普遍要求科研经费在规定年限内用完,部分甚至要求按年度预算进行拨付,不能按时用完就收回,但项目负责人由于欠缺经费管理知识,往往前紧后松或前松后紧,出现项目经费不足或者盈余过多的现象。二是规定所有的科研材料、科研设备均需统一采购,而受政府采购制度的限制 ( 发标时间、3个以上供应商投标等) ,部分设备采购需一年以上,导致科研进度被打断或停滞。三是出于对项目负责人的不信任,报账手续越来越繁琐,要求越来越细致以及层层签字审批,致使许多合理支出也不能报销 ( 如不能支付调查访谈对象报酬等,而这些恰恰是提高研究质量所需要的) 。由于不合理的财务制度和审计执行越来越严格,对过程细节管得太多太死,一线科研人员无法集中精力去从事科研工作、思考学术问题,而是要花费大量时间精力去办理报销、学习会计。

2. 3 科研劳务支出比例过低

我国的政府科研经费过于注重硬件设备投入,而忽视人力资源投入等方面。目前的制度设计是建立在科研人员义务劳动的基础上,劳务支出在科研经费中所占比例非常小,并且对支付对象有着严格的规定[7],一般只能用于支付作为助手的学生报酬,或是支付提供咨询服务的专家报酬,而且报酬标准很低,这不符合国际上智力劳动费用比例越来越大的趋势。另外,我国高校和专业科研机构中研究人员正常薪水很低,与他们的培养投入、智力投入极不相称,为实现还过得去的收入,部分科研人员只能依靠课题收入,想办法从中套取部分经费。

2. 4 缺乏经费使用绩效评估机制

科研项目完成进行财务决算时须由高校财务部门出具财务决算表。财务部门根据决算表中的支出类别对账务系统中的项目明细账进行归类来填列,通常就是对各类开支进行简单的归集和汇总,没有顾及科研经费使用的绩效考评,尚未建立科研经费绩效评价体系。目前结余经费回收或经费没有用完就减少下一年度拨款的做法使科研人员、所在高校有时不得不突击花钱。

3 基于协同理论视角探讨高校科研经费管理存在问题的成因

协同理论作为系统科学的重要分支理论,是20世纪70年代才逐渐发展起来的新兴学科。协同理论强调在复杂开放系统中要促使大量子系统相互作用,从而产生整体效应或集体效应。或者反过来理解,如果复杂协同中各子系统之间不产生协同作用,那么就不能使复杂系统从无序变为有序,从混沌中产生某种稳定结构。

许多学者都认为高校的科研经费管理适合运用协同理论进行分析。刘娟娟[8]给出了具体依据: 高校科研管理 ( 当然包括科研经费管理) 是由人、组织、环境这三大具有非线性特征的管理要素组成的复杂且开放系统,高校科研经费管理系统旨在使科研经费与其他要素相互作用、协调配合,从而产生“1 + 1 > 2”的协同效应。基于协同理论视角分析当前高校科研经费管理存在问题的原因,归根结底就在于在现有模式下,科研管理、课题运作与财务管理这3个主体的目标是脱节的、分工是割裂的[9],致使高校科技研发活动和经费使用偏离了知识创新的规律性运行轨迹。

科研活动的复杂性和不确定性决定了课题负责人 ( 科研工作者) 是一群自主性较强的群体。为保证科研活动确实为科学知识积累有新的贡献,以及推动知识的进化,科研管理者要致力于为科研人员创造“自组织”的氛围,充分尊重其自主性以及科研活动的不确定性,营造适合科研人员科技创新的环境氛围和经费管理制度。在科研经费管理过程中,科研管理人员不能仅充当项目经费管理员的角色,更要扮演科研活动过程中的服务员、二传手、信息员润滑剂和催化剂等多种角色; 课题组负责人除了组织项目实施外,也应担负起经费调度员和责任人的职能。唯有如此,才能激发出多方协同效应。遗憾的是在现实中,高校科研经费管理所涉及的各方至少存在如下几方面的沟通不畅或目标脱节问题。

3. 1 项目申报过程中课题组负责人与科研管理者的目标和行为取向脱节

课题组负责人在项目申报过程中重点关注项目立项的可能性,为此往往将工作重心置于项目论证方面,而对申报中的预算重视不够。这一方面是由于课题负责人对科研经费性质的认识不到位,以及对相关财务管理制度理解不充分; 另一方面,因为科研活动具有较强的不确定性,无法在事前准确地制定预算方案。当然,也不排除部分课题负责人为了提高项目获批概率,故意少列科研经费项目和金额,这势必会造成项目立项后经费支出存在结构不合理的现象[8]。

3. 2 科研和财务部门对科研经费管理的沟通不足

科研部门负责项目的申报、立项、合同及预算的备案,财务部门负责项目经费的建卡、入账、经费报账及决算审核,这样的分工容易造成科研经费管理上的脱节,科研部门把重点放在项目的申报和命中率上,在完成项目申报、立项后往往缺乏对项目经费使用的监督。而财务部门由于没有参与和掌握项目的预算,在项目经费报账时无法通过预算进行约束,只能以通用的科研经费财务管理办法来笼统地管理每一个项目,无法真正对科研经费的使用起到有效的管理和监督作用。这种缺乏整体性、综合性的管理模式常常导致经费实际开支与预算支出不符,也就会出现审计不过关、科研经费“被挪用”的现象。

4 基于协同视角加强和改进科研经费管理的建议

要解决当前高校在科研经费管理方面存在的问题,从协同管理的视角看,就是要进一步完善高校科研经费管理的相关制度和措施,从而整合高校科研管理和财务管理等环节涉及的系统资源,提高资金使用效益,确保科研工作健康发展。具体来说,应着重抓好以下几个方面的工作。

4. 1 完善科研经费管理制度,增加经费使用的必要弹性

目前的项目 ( 课题) 管理部门主要对项目流程进行管理,其侧重的是研究成果,所制定的管理办法特别是经费管理方面的有关规定与财政部门的规定、要求并不一致。项目 ( 课题) 管理部门应针对当前科研经费使用和管理中出现的新问题,本着与课题负责人协同的理念,不断完善科研经费管理制度,让项目 ( 课题) 负责人做到有章可循。此外,科研活动具有探索性和创造性,即使研究伊始就有一套较为成熟的方案,但随着研究的深入,也可能要对方案进行调整,甚至出现研究失败的可能。在这种情况下,要严格按照预算一丝不差地执行相关人力、经费、时间等投入,势必存在困难。因此,与其严格要求科研人员按照一个尚不明确的预算来约束未知的探索性,不如增强负责人使用经费的弹性,如在20% 幅度内调整预算就更符合科研活动的规律。此外,应根据实际情况,制定科研项目结余经费管理办法,鼓励科研单位将科研经费结余部分作为科研的预备资金,解决自主课题经费短缺的难题,利用结余资金进行自主项目的研发,积极开展科研创新活动。

4. 2 加强财务与科研部门的沟通,形成管理合力

目前,财政部门主要按工程项目的管理方式来管理高校科研项目,经费支出细目与原科研项目申报预算细目不一致,存在如部分科研经费使用时间短 ( 年中下拔,年底收回) 、设备招投标周期过长、用现有的财经规定检查 ( 要求) 以往立项项目等问题。个中原因就在于财政管理部门与科研管理部门工作环节上有脱节,没有进行很好地沟通,而财政部门因自己处于强势地位,往往要求科研管理部门按自己的体系去开展工作,导致科研人员无所适从;另一方面,高校财务部门应与科研管理部门配合,做到科研经费的合理分配、计划使用。学校科研管理部门应积极邀请专业人员,做好国家科研经费管理法律、法规、政策的宣传工作,使学校科研人员熟悉国家、学校相关的科研经费管理制度,正确认识科研经费的性质,使项目负责人在国家法律、法规和学校财务管理制度允许的范围内合理支出,避免经费支出的无序性和随意性。

4. 3 尊重智力活动,对科研劳务给予合理报酬

虽然科研人员已经从国家领取固定的基本工资,但这部分收入明显偏低,与科研人员实际投入的智力劳动不相匹配,应合理调整仅对没有工资性收入的科研人员和临时雇佣的人员列支劳务费的规定,对有工资性收入的科研人员也应给予合理回报,其比例可以控制在课题经费的10% ,将“暗挪”变成“明补”。这对促进我国科研事业的发展,激发科研人员的积极性都有重要的意义,也能间接地促进科研经费支出的合理性。

4. 4 建立科研活动评价机制,增加科研经费使用透明度

国家相关部门应建立信息共享平台,建立课题研究报告制度,建立创新调查制度和经费巡视制度,把能够公开的课题成果公布在科研信息平台上,接受社会的监督。如果课题负责人没有将科研经费投入到研究中,是很难取得优秀研究成果的。同时,把项目的实际支出概况也放到公共平台上,接受社会的监督; 也可以通过类似项目支出情况的横向比较,得到项目经费是否合理使用的依据。这些机制的实施,既能够指导科研人员合理做好预算,也有利于监管部门的审计活动。

总而言之,科研经费是保证科研项目顺利进行的重要基础,一所高校的科研质量和科研水平与该校科研经费管理是否科学、科研经费使用是否合理直接相关。只有从当前我国高校科研活动的实际情况出发,积极地进行科研经费管理体制机制创新,并不断提升科研经费管理水平,才能最大限度地发挥高校科研经费效能,极大地提高科研人员的积极性,从而促进学校科研工作的顺利发展和国家科研实力的整体提升。

摘要：随着科技不断进步,国家对高校科研经费的投入力度逐年加大,高校科研经费管理也面临越来越大的挑战。如何进一步规范和加强科研经费管理,提高资金使用效益,以确保科研工作健康发展是科研管理工作者需要深入思考的重要课题。在检验高校科研经费投入与经济效率之间的协整关系基础上,针对目前高校科研经费管理中存在的问题,利用协同管理的理论,对进一步加强和完善高校科研经费管理的主要举措进行了尝试性探讨。

经费管理体制的创新 篇8

(一) 对国家财政管理体制的重要性

目前, 随着财税体制改革总体方案的确定, 以及新《预算法》的颁布实施, 国家财政管理体制在不断改善。做为财政支出体制改革的重要组成部分, 为了增强财政资金支出的公开性, 国库集中支付的范围也逐渐扩大, 采取“项目支出预算与国库集中支付相结合”的管理模式已经逐渐成为趋势。

(二) 对项目预算编制的重要性

新《预算法》第十三条明确规定, “各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据, 未列入预算的不得支出”。因此, 项目预算编制对科研项目中经费管理起着重要作用, 它不仅仅是项目立项评审与经费使用的基本依据, 也是财务审计验收以及绩效评价的重要参考。

(三) 对项目预算执行的重要性

科研项目的实施过程, 实际上就是预算执行过程, 这一工作是整个科研经费财务管理中的关键环节。新《预算法》规定, “各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体, 负责本部门、本单位的预算执行, 并对执行结果负责”, 在明确支出管理权限的前提下, 财务部门在这一环节中要承担重要的责任。

(四) 对项目验收监督检查的重要性

由于科研经费管理水平不断提高, 因此, 相关部门对项目经费使用情况的验收监督检查也就越来越频繁。在项目执行过程中, 相关部门会在固定时间派专家或中介机构对项目经费的使用情况以及管理情况进行财务检查或评估, 检查结果会作为将来调整项目预算的一个重要凭证。建议国家加强对项目事前、事中的监督管理, 确保科研经费用到实处。

二、科研项目经费财务管理存在的问题

(一) 在项目预算编制上存在的问题

第一, 由于科研项目集成化与专业局限性, 导致项目预算编制困难。县财政局在项目预算编制过程中, 由于某些科研项目集成化程度比较高, 同时专业性又太强, 因此相关部门在进行预算时很难统筹考虑。此外, 由于项目预算编制不仅仅是对该专业项目的预算, 同时还要考虑到与之相关的材料费、人工费等因素, 因此这就加大了项目预算编制难度。第二, 由于科研项目探索性强, 导致预算编制质量不高。县财政局在项目预算编制过程中, 科研项目探索性极高, 这就造成项目预算缺少相应预算依据, 从而导致对该科研项目中某些方面遗漏, 降低了预算编制的质量。第三, 由于科研项目经费的不确定性, 导致预算编制准确性不高。县财政局在项目预算编制过程中, 由于对不确定因素及无法进行事前量化的支出项目不了解、不掌握, 无法科学估算出实际预算支出。同时, 由于预算费用的用途仅限于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支, 无法以确定区间的形式安排预算, 造成预算准确性不高。

(二) 在项目经费执行上存在的问题

第一, 由于经费支付的周期性原则, 导致科研项目实施与经费执行不同步。比如, 项目经费未到达时, 有些科研人员为了尽快完成科研任务, 会在经费还未到达的情况下自己筹资垫付科研经费, 但是科研人员在以后的经费补偿过程中要办理很复杂的手续。又如, 项目经费到达后, 有些项目为了加快预算执行的步伐, 往往会出现中期检查等突击报账情况。再如, 项目经费到位, 科研由于各种原因暂未开展或取消, 形成了短期的财政存量资金, 影响了资金使用效益, 常常导致项目经费在执行进度上与该项目实施进度产生错位。第二, 由于项目经费在执行上比较困难, 导致经费使用效率低下。目前, 县财政局采用国库集中支付方式, 对某些专门项目经费支出有一定程序要求, 因此, 在执行过程中遵循程序与提高效率会经常发生矛盾, 而管理部门会偏向于遵循程序进行, 这就导致项目经费使用效率不高。第三, 由于科研项目的成果化周期较长, 检查、验收周期可能会跨月, 甚至跨年, 财政部门依据的拨付管理办法又要求必须验收之后执行, 形成了事实上的资金滞留。

(三) 在项目验收审计上存在的问题

第一, 项目经费超出预支与结余同时存在。县财政局审计人员对项目进行财务审计过程中, 一般会依据项目预算书对项目经费使用情况进行详细核对, 并对项目经费支出情况进行分类汇总, 如果某些项目经费不符合预算支出并且分类不合理, 那么审计人员会将这类项目剔除, 按照合理分类重新进行预算科目分类, 经过调整后的审计结果, 与原来的项目预算相比较, 那么自然就会产生超出预支与结余同时存在的情况。第二, 项目经费的隐患与风险同时存在。由于国家对科研项目经费的监管逐渐加强, 因此项目结题验收审计的要求也就越来越严格。县财政局审计人员在项目验收过程中, 为了获得充分的审计证据, 审计部门要求项目承担单位给他们提供更为详实的财务资料, 一旦项目承担单位经费使用不符合规范, 那么县财政局审计部门就会要求项目承担单位做出相应调整, 如果项目承担单位没有按照要求进行调整, 那么县财政局的项目主管部门会取消该承担单位下一年度科研项目经费申请资格。

三、科研项目经费财务管理与服务创新的措施

(一) 加强科研经费财务管理队伍建设

这主要可以从以下几个方面进行努力:第一, 提升县财政局财务人员业务能力。作为科研经费财务管理直接人员, 不仅仅要积累丰富的财经方面的知识, 同时也要加强相关专业知识的学习, 不断了解科研方面基础知识, 对科研过程以及规律要熟知于心, 这样就能够从比较专业的角度把握科研工作与相关财务工作上的重点问题, 从而为科研工作提供优质服务。第二, 提高县财政局财务人员政策理解水平。我国最近几年针对具体的部门实施了许多项目管理办法, 这就要求县财政局财务人员及时更新自己的政策知识, 及时学习最新的经费管理办法以及相应的管理制度, 充分理解这些政策的基本要义。第三, 加强县财政局财务人员宣传工作。县财政局财务人员应该在自己学习新政策的基础上, 对科研人员也要积极宣传新政策, 做好相应的咨询服务工作, 从而提升科研人员对新政策的认同感, 加强两者之间的沟通, 有效发挥财务服务于科研的功能。第四, 强化科研项目管理部门财务人员业务培训。作为科研经费管理的第一责任人, 要深入掌握国家相关法律法规要求, 严格执行各项管理办法和相关规定, 定期组织开展业务培训和继续教育, 确保科研经费规范管理。

(二) 健全财务人员参与科研项目管理工作的模式

这主要可以从以下几个方面进行努力:第一, 加强县财政局财务人员对项目经费共同参与以及科学编制。首先, 作为县财政局的预算编制人员应该熟悉项目经费支出预算表的填表注意事项以及各个项目经费支出的基本内容与支出范围, 依据预算编制的原则进行科学的编制预算。其次, 县财政局财务人员要运用通行的测算标准, 在不影响课题目标任务的基础之上, 充分提升项目经费使用效率。第二, 加强项目经费的合理统筹与规范化执行。县财政局财务人员可以通过财务查询系统, 对各单位科研项目经费使用情况以及执行情况进行及时监督, 从而有效保证项目经费执行与实施基本同步进行。第三, 加强县财政局财务人员分工协作能力。在一个科研项目完结的时候, 项目负责人要向该项目的主管部门进行财务验收的申请, 当该项目通过财务验收之后在进行项目验收。因此, 为了更好地完成验收工作, 县财政局财务人员应该提前做好财务验收审计的准备工作, 同时应该对项目经费有所剩余的资金进行统筹安排, 以便加快完成那些没有按照预定期限实施的科研项目。

(三) 建立有效的财务顾问服务机制

为了增强科研项目经费的管理水平, 同时提升县财政局财务人员服务水平, 县财政局可以通过建立财务顾问服务机制实现这一目标。这一机制主要可以从两种方式来实行:其一是“向研究所委派专职财务顾问”, 这种形式主要是县财政局财务部门从县财政局内部员工中选取具有科研经费管理经验的人员担任这一职务, 专门服务于研究所的项目经费管理工作。县财政局的财务顾问应该对科研人员进行专门的新政策与法规知识的宣传, 监督研究所项目经费的使用情况, 并且全程参与到科研单位项目经费的规划过程中, 最终确保财务管理的规范性与高效性。其二是“按照经费来源选派财务顾问”, 这种形式主要是针对科研单位项目经费来源渠道比较广同时项目经费的用途又比较复杂这种情况, 县财政局财务部门可以对不同项目的管理要求选派不同的财务人员进行专门的咨询服务。

参考文献

[1]侯胜华.国库集中支付制度下的科研项目信息化管理[J].术语标准化与信息技术, 2007 (4) .

[2]陈洪转, 刘思峰, 方志耕等.科技工作者视角下的高校科研经费使用问题与对策研究[J].科技进步与对策, 2010 (21) .

[3]宋家兴.国拨科研经费有关会计核算探析[J].财务与会计, 2015 (4) .