市政BT项目

市政BT项目（精选12篇）

市政BT项目 篇1

0 引言

2008年金融危机发生后,国家出台了一系列减税政策,导致政府财政收入不断减少,尤其是通过扩大基础项目投资来拉动内需后,国家财政赤字不断增加,仅靠政府财政投入、国债筹资等传统资金募集方式,难以满足经济高速增长的需要。很多地方政府开始对一些投资额不是很大、建设周期较短、回收见效较快的市政工程采用“企业投资建设—建成移交政府—政府分期回购”的BT项目(Build-Transfer)运作方式来进行项目投资建设。由于BT项目具有融资能力强、建设效率高、政府风险小和投资回报率高等优点,深受政府和企业的青睐,尤其是金融危机发生后,BT项目已逐渐成为政府与企业间进行经济合作的一种极为有效的新模式,对扩大投资和拉动内需极为有利,能有效缓解城市重大基础设施建设投资需求紧张与政府资金短缺之间的矛盾。但是该模式在我国运用时间比较短,相关经验积累少,导致在具体实施中仍存在管理和机制等方面的问题,亟待引起重视。

1 市政工程BT项目的管理

1.1 合同管理

BT是一种新型、特殊的投资方式,它的合同是政府或项目主办人授权私人或企业投资者进行BT项目建设的协议,在法律性质上具有特殊性,不同于政府对建设项目的批准书。BT特许协议并不属于平等主体之间的合同,BT项目协议的特殊性在于BT运作中涉及到民事、行政、经济法等,在一个BT项目建设的各个环节,如投资、融资、建设、移交、回购等,必须根据法律特性建立一系列的合同来规范和约束双方的行为,以明确所涉及到的当事人的权利和义务。

在实施阶段,投资方应管理好参建各方的合同,保证参建各方能按合同履行各自的权利和义务,同心协力为工程建设服务,避免出现不履行合同或履约不力而出现延误工期的情况发生。

1.2 建设管理

市政工程BT项目不同于一般建设工程项目,由于涉及的协调部门和单位较多,所以健全机构、明确职责、理顺关系是确保项目建设稳步、顺利进行的关键。投资公司应邀请地方主管部门牵头,与相关部门和单位协调,同时确立主管单位、建设单位监理、施工单位等各方的基本关系,明确各自的职责和权力,形成项目管理的基本框架。

在项目的建设期间应根据项目的规模确定是否与回购方共同组建一个联合指挥部,加强项目的领导、统一指挥,确保项目实施时,涉及到征地、拆迁、补偿等问题能及时解决。

1.3 质量管理

项目的建设质量是关系到投资成败的关键,关系到BT项目建成后能否顺利移交及投资成本效益的收回。所以BT项目的投资公司应以投资合同、设计合同、监理合同、施工合同、施工规范和市政工程建设程序为基础,建立工程质量管理网络体系,规范建设和施工管理。强化监理单位在施工过程中的监控作用,保证每道工序满足规范和设计要求,同时根据政府备案制的要求进行质量监督。隐蔽工程验收时,各参建单位应派代表参加,确保各分项工程质量合格。

1.4 成本管理

施工建设过程中,如何在BT模式下进行项目投资控制管理,在保证工程质量的前提下,最大限度地做到科学合理地控制好建设投资成本,成为摆在参建各方面前的关键性问题。所以在实施过程中,投资方应与政府主管部门、监理单位共同研讨,提出针对项目特性而确立的规范计量办法来进行投资控制管理。

一般市政工程BT项目的计量和投资控制基本思路可采用以下操作模式:施工单位提出报验和计量后,合同内工程量以监理为主体负责,主管部门和投资方监督的方式进行控制,合同外工程量由主管部门、投资方为主体负责,监理监督的方式进行控制,达到三方共同进行监控、监督和管理。

2 存在问题及建议

BT项目作为一种新型投资建设形式,由于发展时间短,在操作上还处于探索阶段,在实际操作中存在以下问题:1)部分BT项目不经招投标。市政工程BT项目的真正业主是政府,项目建成后,政府最终要用国有资金将其回购,因此,市政工程BT项目必须按照规定的范围和规模标准进行招标发包确定建设单位,确保建设单位在BT项目实施过程中有能力管理好项目,控制好工程质量、安全和成本。2)随意确定回购价格,增大政府回购成本。根据惯例,BT项目回购价中含有预计利润,而部分地区在BT项目回购价基础上由政府决定另增利润,导致财政多支出,回购价格的确定随意性较大,不利于创造公平竞争环境,同时增加了政府回购成本,也容易引起腐败问题。建议政府在BT项目实施前明确项目回购价格或计价方式,该价格同时应通过有关部门和专家进行评审。3)回购时采用土地换项目,存在违规。根据国家规定,土地转让应该进行拍卖,很多项目在实施过程中采用以地换项目,可能导致土地违规低价转让。所以项目回购时,政府应通过拍卖土地所得款分期回购BT项目,尽量避免以土地回购项目。4)BT项目质量和成本得不到应有的保证。在BT项目中,有些地方政府往往将该项目全权委托给投资单位管理,在没有进行招投标的情况下,极易形成建设、施工、监理、设计均为利益共同体,造成项目成本过高,也给工程质量带来隐患。建议在BT项目实施过程中,所有单位均通过招投标确定,同时,监理、设计单位与政府主管部门签订合同,该部分费用由政府财政拨付,以确保监理与设计单位独立于投资单位,利于对工程的质量和成本进行控制。

摘要：根据BT项目的特点,阐述了市政工程BT项目管理中的合同管理、建设管理、质量管理及成本管理,总结了BT项目实际操作中存在的问题,同时提出了解决的办法,从而有利于实现BT项目的控制目标。

关键词：市政工程,BT项目,管理,建议

参考文献

[1]王万珍.浅谈政府投资城建项目的管理[J].山西建筑,2007,33(5):191-192.

市政BT项目 篇2

1.1本工程(或本项目 :指中山路西延长线道路工程。1.2本工程范围:按甲方提供的施工设计图和招标文件指定 的范围为准。

1.3 BT模式:BT 是英文 BUILDING-TRANSFER 的缩写, 在本 合同中的中文意思即:建设-移交;双方认可的 BT 模式是指乙方 按本合同的约定负责项目投融资、工程建设全过程的组织和管理, 并承担其期间的风险。在乙方按约定将本工程建成竣工移交给甲 方或甲方指定的管护单位后, 甲方按本项目的 BT 回购价款分期付 款。

1.4建设期:指本项目从开工之日起至工程竣工验收合格之 日止。

1.5移交日:指乙方向甲方或甲方指定的管护单位移交本项 目所有资产、权利的日期。

1.6回购价款:指甲方向乙方支付的本项目所有资产和权利 的移交价格,其数额根据本合同第四条确定。

1.7“元” :指人民币“元”。

1.8基准日:指本合同中用于确定具体时间界点的日期。1.9工程相关单位:指本工程的工程咨询单位、勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位、审计机构、材料与设备供应单 位等。

1.10县政府:指靖西县人民政府。

1.11回购期:指本工程承包范围内的工作内容竣工完成并验 收合格之日起开始,按约定完成回购款支付之日止结束。本工程 回购期 3年。

1.12不可抗力:合同任何一方不能预见、不可避免、无法控 制或不能克服的自然事件,包括地震、台风、洪水等自然灾害或 战争及一切非人力可预测或者控制的事件。

第二条 项目建设内容 2.1 项目概况: 2.2 项目内容: 具体内容以项目施工图为准。

2.3 项目工程造价预算:共 2564万元(以靖西县财政局预算评 审中心审定结果为准。

2.4 项目建设工期:工 360日。

2.5 工程质量标准:达到质量评定标准的合格等级。第三条 工程实施

3.1 工程实施方式。本工程采用合同约定的 BT 模式实施:乙方 负责筹集本工程所需资金和建设过程中的组织和管理。有(甲方项 目业主承担项目包括办理相关建设审批手续, 勘察、设计及监理单位 的委托及管理,工程建成后按约定程序由乙方移交给甲方。

3.2 甲方原则上应在 2013年 3月 1日前完成本项目工程范围内 所有工程的施工图设计和规定的前期工作程序,达到工程开工条件。3.3 乙方应在靖西县组建与本项目建设管理相适应的项目公司, 有足够的管理和专业人员,确保本工程质量、工期和安全施工。3.4 乙方承诺:乙方确保合同内的工程工期内全部完工, 但因非 乙方原因不能按时开工时,完工时间可以顺延。

3.5 建设期资金监管:指乙方按工程进度和甲方安排及时足额将 项目资金划入乙方项目公司为本工程项目设立的专用账户, 以便甲方 监督乙方的建设资金到位情况。乙方对工程相关单位的进度款支付按 工程实际进度,根据与相关单位的合同约

定执行,不得违约拖欠。乙 方按月向甲方提供工程进度款的支付情况说明, 并提供相关工程资料 和财务资料,以便甲方检查、监督。

3.6 资金到位:本合同签订十日内,乙方应将 _____万元工程信 用保证资金(工程投资额面谈划入甲方指定账户(下称专户 ,否 则合同自行失效, 工程开工后, 甲方视乙方工程进度将款项逐批拨到 乙方项目专用账户。乙方要确保其余工程资金足额到位, 负责编制且 经甲方同意的《施工组织设计》和《资金到位计划》。项目公司专用 账户有甲、乙双方共同监管。

若乙方未中标,甲方应当在招投标结束 _7_日内将工程信用保证 金足额退还给乙方,甲方按人民银行同期存款利率支付利息。第四条 双方的主要权利和义务

4.1 甲方的主要权利和义务

4.1.1 按本工程进度计划完成工程立项、可研、征地及房屋拆迁 安臵补偿工作、方案设计、初步设计、施工图设计、施工图审查备案 前的工作程序;4.1.2按相关法律法规,遵循市场化、规范化的原则,选择工程 项目的勘察、设计、监理单位;4.1.3 监督并协助乙方按进度完成项目建设工作;4.1.4 除另有约定外,不干涉乙方的融资操作;4.1.5有权按合同约定监管方式监管乙方的建设资金到位及使用 情况;4.1.6甲方或甲方委托的机构有权按工程进度要求检查、监督本 工程进度情况, 定期或不定期抽查工程质量, 抽查本工程施工单位和 监理部门的有关资料;4.1.7有权委托审计机构对项目进行跟踪审计监督;按县政府投 资项目管理相关规定,项目决算报县政府审计机关审计。

4.1.8审定工程进度计划,并监督乙方按批准的建设进度计划实 施;

4.1.9按 BT 合同约定向乙方支付相应款项;4.1.10协助乙方协调与相关单位的工作;4.1.11负责施工阶段设计设计变更、工程造价增减按县政府有 关规定的报批工作;4.1.12负责对委托监理公司对本工程进行监理;4.1.13负责对施工及验收阶段勘察设计服务工作的管理;4.2乙方的主要权利 4.2.1 履行项目建设管理单位的职责,按本合同筹集建设资金, 并按经政府有关部门批准的施工图设计文件组织工程建设;4.2.2在本合同签订后 7日内编制本项目及相应的资金使用计 划, 报甲方审批, 并严格按照甲方批准的一级网络计划实施工程建设, 确保建设资金按使用计划及时到位;4.2.3按甲方要求给监理提供必要的现场办公设施及设备,包括 必要的办公室、办公家具、住宿、施工区内的交通灯;4.2.4根据有关合同约定向本工程相关单位支付合同款;4.2.5负责办理工程建设一切相关(乙方负责办理部分手续, 交纳(应由乙方承担的相关税费;4.2.6配合并接受甲方及其委托的审计机构对项目建设全过程的 审计及监督;4.2.7组建项目管理公司并报甲方认可;4.2.8办理建设期的相关保险,交纳乙方应承担费用;4.2.9严格按照《中华人民共和国建筑法》、《建筑工程质量管理 条例》 及与工程建设相关的规范、标准、法律、法规等完成工程建设、确保质量和

工期, 并按合同约定时间将验收合格的工程移交甲方或甲方指定 的管护单位;4.2.10接受政府主管部门的监管;4.2.11保证安全文明施工;4.2.12履行《建设工程质量管理条例》及《建设工程安全生产 管理条例》中建设单位承担的相关职责,本合同另有约定的除外。

第五条 项目预结算与审计 5.1编制原则依据

5.1.1《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2008、《建设 工程工程量清单计价规范(GB50500-2008 》广西壮族自治区实施细 则。

5.1.2 2007年《广西壮族自治区市政工程消耗量定额》、2005年 《广西壮族自治区建筑工程消耗量定额》、2005年《广西壮族自治区 装修工程消耗量定额》、2005年《广西壮族自治区园林绿化工程消耗 量定额》、2008年《广西壮族自治区安装工程消耗量定额》及 2007年《广西壮族自治区市政工程费用定额》、2005年《广西壮族自治区 建筑装饰装修安装园林绿化工程费用定额》。

5.1.3 现行的有关文件:《关于调整建设工程定额人工工资单价 和管理费率定额有关费率的通知》(桂建标字 [2011]21号、《关于建 设工程工伤保险费计算规定的通知》(桂建管 [2008]37号和《关于 调整建设工程检验试验费和检验试验配合费计取方式的通知》(桂建 标 [2009]7号等。

5.1.4材料价格按《百色市建设工程造价信息》发布的同时期信 息价进行取定,如 《百色市建设工程造价信息》上没有的材料价格按 市场询价确定。

5.1.5施工设计图纸(含工程竣工图及补充资料。

5.1.6预结算取费标准:本工程的预结算控制价除文明施工增加 费、安全施工增加费按固定值计取外,环境保护费、临时设施费、施

工管理费及利润等其他费用按弹性区间的上限值计取。

5.1.7根据桂建管字 [1999]第 2号文规定,预结算报价中不含养 老保险。5.2编制确定程序。由甲方委托中介机构编制工程预算,送县政 府投资项目评审中心审查。

5.3本合同范围内的工程变更,以及范围以外增减工程,需经甲 方同意, 并按县政府投资工程增项增资规定的原则和程序进行费用调 整。

5.4物价波动引起的价格调整。在合同实施期间,如各种材料市 场价格发生变化, 建安工程费按下列方式调整:合同实施过程中当期 《百色市建设工程造价信息》 材料价格与预算当期价格相比, 上涨或 下跌幅度超过 5%时, 材料价格按施工当期信息价作相应调整。如 《百 色市建设工程造价信息》上没有的材料价格,由乙方提出,监理和甲 方确认, 再由甲方将相关资料送县财政投资评审中心审核, 县财政投 资评审中心通过市场询价拟定材料价后报县人民政府审定。

5.5乙方应在收到项目竣工验收合格证明之日起 30个工作日内, 向监察小组、监理方提交项目竣工图。监察小组、监理方应在收到竣 工图后 15个工作日内完成竣工图的书面确认,确认后的竣工图作为 项目结算依据。

5.6项目竣工验收合格之日起 30个工作日内,乙方应向甲方提 交工程计算书,甲方应在收到乙方提交的工程结算书后 15个工作日 内提交审计部门进行工程结算审计。审计部门应在 30个工作日内提

交审计审定结果,审计审定结果作为项目结算依据。第六条 回购价款及支付 6.1回购价款的确定

本项目的回购价款等于本项目经审计的投资结算金额加回购期 利息补偿金额。建设期不计取利息, 其中回购期利息补偿金额的计算 方法为:从进入回购起止日起分段计算利息。基数按照当期尚未支付 的结算金额计算。利率按照中国人民银行同期贷款基准利率计算, 利 息计算期根据在回购期内当期实际占用时间计算。

6.2回购价款的支付

回购价款以工程合同金额、经审计后的增减金额、甲方掌握使用 的费用及利息组成。回购期三年,分三次回购。本工程竣工验收合格 并正式交付使用后:第一年内,支付结算金额的 80%,并支付当期的 回购利息;第二年内, 支付结算金额的 10%, 并支付当期的回购利息;第三年内,支付结算金额的 10%,并支付当期的回购利息。预留建筑 安装工程费的 5%作为质量保修金,质量保修期内不计算利息,保修 期满后 15个工作日内一次性返还。

第七条 履约保证

7.1本合同签订后,由甲方出具文件,明确付款来源及还款的保 证措施: 为保障乙方投资资金的安全,甲方将以县城区域规划范围土地(具体地块位臵乙双方协商后确定,另行签订协议,在正式 BT 合同

签订后二个月内协商签订 出让溢价收益及财政调配资金作为回购来 源。甲方要保证该地块不能重复抵押。

7.2乙方应根据相关规定,与甲方签订诚信承诺书,并承诺履行 诚信承诺书中所承诺的义务。

第八条 工程质量、管理及验收 8.1工程质量

8.1.1工程质量应确保达到单位工程与综合验收一次性合格。质 量规定以国家或行业的质量检验评定标准为依据。

8.1.2对工程质量的争议,由双方共同选定有资质的工程质量检 测机构监测和鉴定,所需费用及因此造成的损失,由责任方承担。8.2工程管理

8.2.1甲方派驻专人代表参与建设期的协调、管理、监督。8.2.2甲方代表负责对甲方委托的勘察、设计、监理、审计等单 位进行管理及督促其做好对乙方的服务工作。

8.2.3甲方协助乙方协调与工程相关部门的工作及各类矛盾。8.2.4甲方委托工程监理单位审查乙方开工报告及进度计划,并 督促乙方按批准的建设进度计划实施。

8.2.5甲方有权组织定期或不定期检查本工程质量、进度‘安全 文明施工情况,对质量达不到设计文件和国家及行业现行技术标准、规范、进度不能满足已获批准的进度计划, 安全文明施工存在重担隐 患时, 有权发出书面整改通知令督促乙方限期整改, 并报送政府相关 职能部门。

8.2.6甲方审核乙方工程计量报表及技术变更、核定,并按相关 程序报批。8.2.7甲方负责对项目因发生技术变更、核定增减工程量及新增 建设内同的核定、签证计量和设计费用变化项目的审核工作, 并按相 关程序报批。

8.2.8甲方组织乙方和设计单位、监理单位等对隐蔽工程验收及 相关验收。8.2.9无论验收与否,甲方有权要求乙方对已隐蔽的工程进行重 新检验,检验合格,由此发生的一切费用、损失由甲方承担,并相应 顺延工期。检验不合格,乙方承担发生的一切费用、损失,工期不予 顺延。乙方应在验收后重新覆盖或修复。

8.2.10甲方代表负责签收乙方或第三方向甲方递交的文件、文 书、资料等。8.2.11甲方有权要求乙方更换不称职的工作人员及不合格的施 工单位、分包单位。

8.3工程验收

8.3.1工程质量应确保达到单位工程与综合验收一次性合格,质 量的评定以国家或行业的质量检验评定标准为依据。其中, 绿化工程 中所种植的树木花草均要按施工图设计内容标准包种包活。否则视为 不合格。

8.3.2对工程质量的争议,由双方共同选定有资质的工程质量检 测机构监测和鉴定,所需费用及因此造成的损失,由责任方承担。如

果因乙方质量原因造成修理和整改后仍无法满足国家或行业现行质 量检验评定标准, 以及修理和整改后达到相关标准但影响了既定的实 用功能, 甲方有权按 10.3条 c 款和 13.1.3条执行或拒绝移交和回购。相关经济法律责任由乙方承担。

8.3.3在通车基准日前 5个工作日内,乙方须完成主体工程质量 验收工作。8.3.4如因甲方用地、征地、拆迁等原因引发的工程停工或待工(局部停工除外 ,超过 15个工作日时,工程总工期顺延。如因甲方 用地、征地、拆迁等原因使工程无法施工总工期顺延超 2个月后,造 成整个工程无法按时竣工验收的, 乙方可以要求甲方对已完成部分的 工程进行分期验收结算和移交。

第九条 工程移交 9.1移交范围和内容

9.1.1乙方应在 2014年 月 日前将本项目工程竣工验收合 格并移交通车使用,其中绿化工程延至 2014年 月 日前完工。9.1.2乙方应在通车基准日后一年内完成工程的全面验收备案工 作。甲方积极配合。

9.1.3乙方应在全面验收备案基准日后一月内完成工程档案移交 工作;在竣工结算审计完成后一月内完成工程决算资料的移交工作。9.1.4本工程由乙方组织竣工验收并移交给甲方及甲方指定的管 护单位;其中列入工程总投资的重大设备和专用设备, 在工程竣工时, 乙方应将其功能完好地已交给甲方。

9.2移交程序:双方应在工程移交前两个月举行会议,并就本工 程详细的移交程序达成一致意见。

9.3工程质量及保修期责任根据中华人民共和国国务院第 279号 令《建设工程质量管理条例》执行。

9.4本工程因不可抗力和甲方导致移交滞后,需修订或更改本工 程建设计划时, 双方应协商解决方案。甲方应根据实际情况报县政府 审批。

第十条 合同的转让、变更与解除

10.1一方将其在本合同下的权利、义务和责任,全部或部分转 让给第三方,应获得另一方同意。

10.2若在本合同执行期间适用于本工程的法律、法规发生了对 另一方有重大不良影响的变动, 乙方要求变更相关的合同条款的, 另 一方应采取相应措施维护双方的合法权益。

10.3有下列情形的,当事人可以解除合同: a.当事人一方违约不履行主要义务,经催告后在 30日内仍未履 行的;b.因乙方主要原因,工程工期严重滞后 60天以上,甲方有权单 方解除合同,乙方不得异议, 7天内无条件撤出施工场地,并无条件 提供已完部分的工程资料, 配合甲方顺利接收;甲方就乙方完成的合 格工程进行核算,经审计后按结算金额的 85%支付。审核结算期间不 影响甲方另定施工企业进场施工。

c.因乙方主要原因,造成工程质量不符合国家相关评定、验收

标准及施工图要求,甲方有权单方面解除合同,乙方不得异议, 7天 内无条件撤出施工场地, 并无条件提供已完部分的工程资料, 配合甲 方顺利接收;甲方就乙方完成的合格工程进行核算, 结算金额经审计 后视情况按 80%支付,相关工程区域维修返工费用由乙方承担。

第十一条 特别说明

11.1 乙方为本工程 BT 模式的投资建设方, 基于本工程所发生的 所有债权债务关系均由乙方承受, 但甲方承担相应工作的债权债务关 系除外。

11.2在移交基准日之前,基于本工程所发生的所有(不可抗力 除外风险均有乙方承担, 相应移交基准日之后,除本合同 9.3款规 定的责任外,其他风险责任转移到甲方。

第十二条 不可抗力

12.1宣称发生不可抗力的一方应在不可抗力发生之日起 14日内 书面通知对方, 明确说明不可抗力影响不能按合同规定正常履行的各 项义务。发出通知后,该方可在不可抗力妨碍其履行义务期间,全部 免于或部分免于履行该义务。不管本条的其它如何规定。

12.2发生不可抗力事件时,双方应尽一切合理的努力,是不可 抗力对履行合同造成的任何延误或损失减少到最少。

第十三条 违约责任 13.1乙方违约

13.1.1除因不可抗力或甲方重大设计、方案修改原因外,乙方 的移交基准日期较确定移交范围和内容的基准日推迟, 乙方违约不超 过 60天的,自违约之日起算,乙方每日按本工程建安费的万分之一 向甲方支付违约金。

13.1.2因乙方原因, 工程工期严重滞后 60天以上, 按 10.3条 b 款执行。13.1.3如果因乙方质量原因造成修理后仍无法满足国家或行业 现行质量检验评定标准, 以及修理后达到相关标准但影响了既定的使 用功能,甲方有权解除本合同并要求乙方赔偿所有损失。

13.1.4未经甲乙双方、设计人、监理单位共同确认及按甲方相 关程序报批的设计变更所带来的一切经济法律责任,概由乙方承担。13.1.5因乙方管理原因造成发

生重特大质量、安全事故,经济 法律责任由乙方承担,甲方有权解除本合同并要求乙方赔偿所有损 失,安全文明施工必须达标,如不能达标而被政府或媒体曝光,经查 实的,每一次扣安全文明施工费 5000— 10000元。

13.1.6乙方非法转包或将工程发包给不具备相应资质的单位及 不执行 《中华人民共和国招投标法》 等相关法律法规将工程非法发包, 甲方有权对乙方以转包或发包金融 20%的罚款,从其当月应付工程款 中扣除,并纠正其错误行为。

13.7.1乙方未按合同约定及时足额支付应由甲方掌握使用的费 用,甲方有权解除本合同并要求乙方赔偿相应损失。

13.1.8如乙方不按约定向工程相关单位及时足额支付工程款, 甲方有权在支付回购款时, 不经乙方同意使用乙方的工程款, 优先支 付相关单位款项。

13.1.9如因甲方用地、征地、拆迁等原因引发的工程停工或待 工(局部停工除外 ,超过 15个工作日时,工程总工期延误,乙方不 承担违约责任。

13.2甲方违约

13.2.1甲方未能按本合同约定向乙方支付款项时,回购款延期 支付部分的资金, 回购期利息按中国人民银行发布的同期贷款基准率 上浮 100%计息。

第十四条 争议解决

若在执行本合同或解释有关规定时发生争议,双方应当协商解 决,如不能协商解决,任何一份可提交当地仲裁委员会仲裁解决。

第十五条 合同生效

本意向合同经双方盖章,法定代表人或其授权代表签字后生效。若乙方参加招投标中标后, 甲乙双方签订正式合同, 本合同自动失效。

第十六条 附则

16.1本合同未尽事宜应由双方协商解决,对本合同的任何修改 或变动应有双方书面同意,修改或变更的协议与本合同有同等效力。

论BT模式下项目管理 篇3

[关键词]BT模式；项目管理

1项目管理的概念

项目管理服务是指“项目投资者”委托专业的“工程管理机构”或专业的“工程顾问公司”对项目提供专业管理服务，包括为使工程项目在一定约束条件下取得成功，对项目的所有活动实施决策与计划、组织与指挥、控制与协调、教育与激励等一系列工作的总称。

工程项目管理不同于一般的施工管理、设计管理，而是要求项目管理人员不仅要熟悉工程技术，而且要熟悉工程项目的组织体系，熟悉项目策划、设计管理、采购管理、招标策划、施工管理、合同管理、风险管理以及政策法规，其内容主要包括有：项目整体管理，项目范围管理，项目时间管理，项目成本管理，项目质量管理，项目人力资源管理，项目沟通管理，项目风险管理，项目采购管理。

2BT模式架构设想(见图1)

3BT模式下项目管理和普通模式下项目管理的区别

3.1服务对象不同。普通模式下项目管理的服务对象为建设单位。这里的建设单位可能是项目投资方，比如房地产公司；也可能是项目业主，比如自建厂房的公司既是投资方，也是业主方。而BT模式下项目管理的服务对象只是项目业主，而不包括BT项目投资方。

3.2服务内容不同。

(1)服务深度不同。普通模式下项目管理和BT模式下的项目管理在服务内容上有很多相同或相似的地方，但在项目建设期间，普通模式下的项目管理重在管理，项目管理单位需参与到整个项目的管理过程中，并在业主授权的范围内，向施工单位发出指令；而BT模式下的项目管理，因为BT建设模式的特点及运作方式，业主对BT投资建设方行使的为监管权，所以为业主提供的项目管理服务重在监督，并不会直接对项目进行管理，只是在职权范围内将项目的进展，存在的问题及解决的方案及时反馈给业主，以便业主能及时掌握项目的一手信息并做出正确的决策。以减小风险。

(2)相比普通模式下的项目管理，BT模式下的项目管理服务内容更广泛。BT模式下的项目管理服务内容还包含了协助业主确定BT投资建设方、监管项目融资情况、办理项目移交工作等。

3.3组织架构及运作方式不同。两种模式下的项目管理的服务内容及深度不同，导致两种模式下项目管理的组织架构及运作方式也存在一定的差异。

例如：传统模式下的项目管理组织结构及运作方式为：

BT模式下项目管理组织结构及运作方式为：

4BT模式下业主的风险及采用项目管理的好处

4.1项目业主的风险首要来自于对BT投资建设方的选择。投资建设方的资质等级、自有资金等条件，将影响到项目是否能够按时、按质圆满的完成。

采用BT模式项目管理的好处：项目管理会通过对BT建设投资单位的考察、洽谈等，协助业主加大对投资建设方的资质等级、自有资金、承接工程的能力等的审查力度，杜绝投机者有空可钻。另外项目管理会帮助业主起草BT建设合同，以专业的项目经验和法律知识，帮助业主杜绝投机者利用合同中的漏洞。

4.2其次是对项目融资、建设全过程的监管。BT投资项目是否能顺利融资、建设、项目建成后移交的质量如何把控等都是项目业主将面临的风险。

采用BT模式项目管理的好处：

(1)项目前期：项目管理可提供针对性的咨询服务(包括代表项目业主进行项目调研；对潜在投资人进行考察、调研；进行竞争性谈判，对BT合同的签订提出专业的建议等)，以对项目的预见能力规避项目后期可能出现的风险；

(2)项目实施阶段：项目管理可代表项目业主对建设全过程进行监管，从质量、成本、进度、安全文明施工等方面，给业主提供专业的意见，并将项目中出现的问题及时反馈给业主，以保证项目能够按时、按质圆满的完成；

(3)项目移交阶段：项目管理可代表业主对工程的质量、成本等进行把控。

5结束语

市政BT项目 篇4

当前, 随着市场经济的快速发展, 市政BT工程竞争激烈, 市政施工企业要想生存或谋求壮大, 除了技术领先、资本雄厚之外, 管理已起到越来越重要的作用, 如何做到多进少出, 获取最佳利润, 是当今市政BT工程项目最值得思考的问题。解决这些问题的最有效途径是做好项目成本管理与控制, 对项目施工所投入的人力资源、物质资源等费用支出, 都需要进行指导、监督、调节和限制, 及时纠正将要发生和已经发生的偏差, 把各项生产费用控制在计划成本范围之内, 降低项目成本, 提高经济效益。

1 市政BT工程项目总成本费用的预测

首先要树立全员成本控制意识, 清醒的认识到成本管控是全体建设参加者的共同任务, 实现利润最大化是全体建设参与者的职责。在开工之前必须做科学的分析论证, 多方考察、反复比较, 预测出合同总成本支出;其次在编制施工组织设计过程中, 确保经济合理的前提下, 要详细阐述具体施工的事项;再次在施工过程中要严格按照施工组织设计中所写的内容进行施工;最后根据实际施工的事项进行测算, 做到合情合理、有理有据, 确保方案、施工、结算的有机统一、闭合完整。以此作为进行计划成本控制与目标考核的依据, 对每一个项目的施工都应当有精心的预测, 以免造成不应有的失误。

2 成本管控要点

2.1 项目管理费用投入计划

项目管理投入费用计划的内容主要包括项目部管理人员的工资、差旅费、办公费、各项招待费、劳动保护费及固定资产使用费等。项目管理投入费用编制原则为:从单位的实际情况出发, 充分挖掘单位内部成本管控潜力, 既要实事求是又要勤俭节约, 使费用计划达到切实可行的效果。在此基础上采取多种措施适当降低费用开支, 特别是对各项协调费、业务招待费等费用要核定标准, 对超出标准的事项要写情况说明, 及所办理事项的预期效果。

2.2 工程成本费用投入计划

工程成本费用投入计划是对项目部承担施工的工程所精心编制的成本投入计划, 主要包括人工费、材料费、机械费、间接费、组织措施费、技术措施费、工程预计备用费用等。此费用成本控制的关键是要抓好两点:一是材料费用的管控。包括主要材料和辅材, 通过多方考察、分析论证, 制定好周密的金额控制计划, 数量使用、价格控制计划, 严格控制材料超耗及相应损失;二是机械使用费的管控。要最大限度发挥自有施工机械的作用, 在进行施工任务安排时首先要考虑自有机械设备的使用, 防止依靠外租机械或协作队伍完成施工任务而导致自有机械闲置浪费的情况, 可采用对分包队伍出租等方式提高机械利用率, 防止机械设备因固定费用高而利用率低发生的亏损。工程施工投入的人工、材料、机械是重中之重, 项目部要指派专人进行充分的市场调查、对比分析最终确定。

1) 人工费的控制。人工费的控制标准应按预先编制分析的人工费标准进行控制, 人工费控制必须注意:首先, 根据工程特点和进度要求, 合理安排阶段施工工期, 要充分考虑夏收和秋收时节人员流失造成施工队伍不稳定等因素, 尽量将施工高峰期与夏收、秋收时期避开, 合理安排人员, 有效提高劳动生产率, 最大限度降低人工费用;其次, 加强施工现场资源的合理调配, 注意劳动组合和人机配套, 减少人员、机械投入浪费的情况;再次, 选用与公司经常合作的技能水平较高的熟练工, 选用人员相对稳定的施工队伍, 与现场管理人员及时沟通、出现问题及时解决;最后, 压缩零散用工和辅助用工。

2) 材料费的控制。

(1) 加强物资管理, 合理制定材料使用计划, 就近取材, 降低运输成本, 制定材料节余任务, 杜绝材料浪费。主要表现在: (1) 改进材料的采购、运输、收发、保管等方面的工作, 减少各个环节的损耗, 节约采购费用; (2) 合理堆放现场材料, 避免和减少二次搬运; (3) 做好材料进场验收工作, 坚决落实限额领料制度; (4) 编制节约材料的相关措施, 合理使用材料, 减少成本支出。

(2) 合理确定材料数量。在工程建设中, 材料成本占整个工程成本的比重一般可达50%~70%, 因此对材料费的管控至关重要, 而且材料费具有较大的节约潜力, 尤其在其他工序成本出现亏损时, 往往要靠材料成本的节约来弥补。对钢材、钢绞线等实行限额发料, 按理论用量加合理损耗的办法对施工作业队伍进行结算、考核、奖罚, 节约时给予适当奖励, 超出时扣除并给予相应的处罚。

(3) 合理确定材料价格。材料价格的高低是影响材料成本的最关键的因素, 要确定材料价格, 就必须组织工程、物资、财务等人员到材料供应地进行充分的调查、对比、分析, 争取找到供货源头, 在确保质量的前提下, 以最优惠的价格选定供应商。

(4) 规范施工场地材料领用工作。材料的计划申请单、领料单、退料单、残次料交库单及其他领料凭证, 材料管理员必须严格按照材料验收制度的相关规定执行, 做到工完场清, 余料退库。对于材料的采购要时刻关注市场价格变化, 根据工期, 科学合理确定进货批量和批次, 降低材料储备和减少资金占用。

2.3 机械费的控制

应正确选用机械、合理使用机械, 最大限度发挥机械效能。在科学制定施工计划的基础上, 正确选用机械型号、合理制定机械设备需求及进出场计划, 根据工期、分项工程开工的具体要求陆续进场, 避免机械闲置。

在使用中, 应加强管理和维护, 做好燃油和维修管理, 做到单机核算。自有设备根据需要, 及时报停, 租赁设备要按照工程进展和使用情况, 及时调整租赁方式 (包月、计量) , 确保机械设备高效利用。在同类机械选型上, 在满足保证工程质量要求的前提下, 尽量以小代大。

3 市政工程成本费用的分析与考核

1) 成本费用分析应重点抓住几个方面:施工管理团队强弱、技术管理水平高低、劳务费用多少、材料费用节超、机械使用费用多少、其他费用支出标准、管理费用增减、预算收入是否达到预期目标等。成本费用分析必须是内容真实、数据准确、能反应实际情况的资料, 通过对比、分析, 发现问题、解决问题, 不能只分析相关报告反映的差异, 关键要分析形成差异的原因, 找出关键问题和薄弱环节, 提出补救措施, 挖掘潜力, 全面改进成本管理工作, 实现利润最大化。

2) 工程完工后, 应对工程成本执行情况进行分析, 做到“完工、清理、考核、奖惩”一体化。应遵循以下原则: (1) 工程费用总收入, 应以甲方签字认可的工程结算支付表为准, 否则不得以工程收入入账。核对与甲方往来, 对预收和应收工程款, 必须与甲方核对一致, 防止在预收、应收工程款过程中存在隐藏、遗漏问题; (2) 各种材料, 要求做到工完料清, 没有库存。剩余的材料, 由项目部作价处理, 损益列入项目成本; (3) 分包工程, 按合同所列项目对应清算, 核算完成总价、已付款、欠付款, 对超合同付款必须查明原因, 落实责任, 欠付款要制订还款计划, 合同外新增项目及其他争议事项要及时提出, 及时解决; (4) 清理各种往来款项, 分清性质及时进行处理。内部员工借款必须清理完毕, 协作单位往来及时清算, 若有遗留问题及时落实专人进行清理。

通过上述措施, 可做到工程成本的可控性、完整性和真实性。项目部制定考核制度, 对成本管理责任部门、相关部门、责任人员、相关人员及施工作业队进行考核, 对完成工程量、人工费、材料费、机械使用费根据考核结果决定奖惩, 增强责任心、提高积极心。

工程竣工后, 工程结算收入与各成本项目的支出数额最终确定, 项目部整理建造合同分析表、成本分析差异说明、利润率差异说明等成本核算资料上报公司。根据公司的审核意见, 结合项目部相关领导所签订的目标责任书予以奖惩。

4 结束语

市政BT工程施工项目成本控制与管理是一项复杂的系统工程, 在整个运行过程中涉及到组织管理、质量技术、经济比较等很多方面, 价值在于合理投入人力、物力、财力, 以合同为依据, 围绕控制成本为目标, 挖掘多进少出的最大潜力, 实现利润最大化。只要遵循价值原理, 理性决策、过程控制, 采取切实可行的成本控制管控措施, 就能达到预期的效果。

参考文献

[1]张振明.工程造价信息学引论[M].厦门:厦门大学出版社, 2005.

[2]袁建新, 迟晓明.工程造价控制[M].北京:中国建筑工业出版社, 2004.

总结BT项目操作模式范文 篇5

为加强xx融资建造业务管理，规范融资建造行为，提高融资建造工作效率，实现收益最大化，根据我局BT项目的实施及进展情况，研究制定BT项目操作模式。

我局BT项目操作的基本程序如下：

选定目标区域市场、收集信息筛选项目、与政府签订合作框架协议、项目洽谈、与政府签署合作协议、政府完善项目审批手续、我局成立项目公司、项目公司与政府签署BT合同、当地商行提供政府履约责任担保、项目公司与贷款银行签署贷款协议

项目招标确定总承包单位xx以标价分离方式将项目分包给局属相关单位、项目施工及过程管理、合理运用银行贷款保证施工需要及项目公司资本金回流、项目交工及结算、政府分期还本付息、与政府还款同期分批归还银行专项贷款

第一章

与地方政府签署合作协议

七局欲进入某一地区进行BT项目运作，必须先与当地政府达成合作意向，并签署合作协议书。这此工作主要由局总部完成，具体分为以下几个步骤：

一、收集目标区域信息，确定合作地区

针对我局拟进入的目标区域市场，收集该地区的宏观经济数据和大型项目信息，进行分析加工，研究确定是否进入目标市场。确定目标市场后，通过高端对接，实现目标市场介入。

二、对合作地区进行项目分析和洽谈，签订合作框架协议

对合作地区的大型项目信息进行分析，确定拟运作的目标项目，有目的地向当地政府抛出我们的合作条件，进行项目洽谈。通过项目分析与洽谈，可与政府签订合作框架协议，框定具体BT项目。

三、与当地政府签署合作协议书

通过框架协议和项目洽谈，双方达到一致意向，签署合作协议书，确定合作项目的基本事项。签署合作协议的必要条件是:

1、政府承诺不可撤销的采购BT项目；

2、当地商业银行必须提供政府履约连带责任担保（或其他对我局有操作价值的担保）；

3、政府承诺将采购款列入财政预算并经过当地合法的审批程序；

4、BT项目价格原则上按施工图预算不下浮，材料按信息价结算，且预算经过财政评审中心审计；特殊项目可考虑隐性下浮1%至2%；

5、BT项目投资期原则上为X＋3，即项目采购期限不超过 3年，最长不超过X＋5；

6、政府承诺支付建设期和采购期我局的投资利息，利率按

BT项目公司融资年利率（或基准利率）加上固定的1.5%计算；

7、因BT项目移交发生的税费由政府承担

以上7点也是项目洽谈中的重点，不能满足以上几点，BT项目也基本上没有了运作的必要。

第二章

与地方政府签署BT合同

与政府签署合作协议书后，双方需要进行大量的工作，筹备签署BT合同，主要有以下几项：

一、双方各自组建项目工作组

合作协议签署后，双方立即组建项目工作组，建立定期协商工作机制，加快项目实施步伐。为了提高效率，由我局指定专业人员全程共同参与项目的勘察设计等工作，政府给予支持。

二、需政府完成的工作

政府需完成的工作包括但不限于：

1、投资建设各项行政许可、项目核准文件（工程项目建议书批复）；

2、确定设计单位；

3、确定监理单位；

4、项目可行性研究报告；

5、编制项目施工图预算，经双方共同聘请的权威第三方专业评审，政府负责经财政投资评审中心通过；

6、当地商业银行提供的政府履约连带责任担保；

7、BT项目采购款列入政府财政预算并经人大批准；

8、政府授权书，授权专门机构负责代表政府实施BT项目法人及政府采购人的职责

9、项目环境评价报告；

10、建设用地许可证（国有土地使用证）

11、建设用地规划许可证；

12、建设工程规划许可证；

13、建设工程施工许可证。

14、前期工作，包括但不限于：本项目投资建设各项行政许可、征地、居民与单位的动迁及安臵、旧房拆除、补偿、建设土地手续办理、建设用地规划、建设工程规划手续办理、协助施工许可办理、工程相应的配套设施的建设以及工程施工所需的全部配套服务，包括供电、供水、排水、进出通道等的安排。

三、需七局完成的工作

1、对项目资料进行充分研究，做好投资及预算分析 重点是对投资项目的施工图预算认真进行分析测算，确保BT项目不被压级压价，保证利润空间的存在。

2、编制可行性研究报告并获得中建股份批准可行性研究报告是项目能否获批和继续实施的关键，对每个可行性研究报告，局必须成立专门工作组组织编写。根据“主张、评估、决策”三分开的原则，分为以下几个步骤：

1）局基础设施事业部牵头，总部相关部门、BT项目工作组、局属相关单位配合，完成可行性研究报告编制工作；

2）局成立专门评估机构对BT项目进行专业化论证评估； 3）可行性研究报告经局董事会批准后，上报中建股份； 4）沟通、协调中建股份批准BT项目。

3、配合政府完成项目相关手续

项目工作组需要配合政府完成项目相关手续，主要包括：建设用地许可证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证等。

4、与贷款银行前期沟通

BT项目运作成功的关键是有充足的资金供应，获得银行专项贷款是保证BT项目资金供应的关键。因此，必须事先选择目标银行，提前沟通，以保证项目贷款的成功。

七局在某地区成立的项目公司，应统一管理所在地所有BT建设项目。注册项目公司应当明确以下事项：公司名称、类型、登记地、注册地、手续办理程序、资金来源、公司章程、经营宗旨、经营范围、机构设臵及工作职责、税务筹划、项目贷款落实、总公司批复等。建议的组织架构设臵如下：

BT项目公司人员编制不宜太多，建议控制在10人以内。

五、项目公司与政府授权机构签订BT合同（无需招标）

关于BT项目投资人的确定方式，目前国家没有法律明确规定是否需要通过招标方式确定。因此，投资建设的招标可以暂不

办理，双方根据签署的合作协议，直接签订BT合同。

如果当地政府特别要求通过招标方式确定BT项目投资人，可以协调政府采取“两招并一招”的方式，在招标BT投资人时同时确定施工总承包单位，即采取“投资人与施工总承包单位”一次性招标确定的方式，中标的投资人中国建筑第七工程局有限公司即为施工总承包单位。中标后由BT项目公司与政府签订BT合同。

双方签署BT合同应当明确的事项有：

1、BT项目采购款已列入政府财政预算并经人大批准；

2、签署BT合同的同时，与当地商业银行签署为政府提供履约责任担保的担保合同，且BT合同以担保合同生效为前提；

3、BT合同施工图预算价已经政府财政投资评审中心通过，并经双方认可；

4、前期工作包括的具体内容，并约定由政府完成；

5、工程结算采用预算加签证的方式，依据现行最新定额及当地《工程造价信息》计算。

6、不在《工程造价信息》的材料，由政府授权机构签证确认，签证要既签量又签价。为减少工作量，可采用按月度或季度签证的方式；

7、我方投入资金计息的起算点以资金到达指定银行帐户为准？还是以约定的工程形象进度为准？还是以两者相结合为准？建议以第一种方式约定或者以第三种方式约定；

8、利率的上浮比例、调整方式及利息的支付时间点；

9、政府不可撤消地支付BT项目采购款的年限及支付时间点；

10、交工验收通过的当天或政府使用BT工程，视为向政府完成了工程移交，并以此作为还款的起算点，绝对不能以竣工结算为支付的起算点，绝对不能以竣工结算为支付的起算点； 必须约定以交工验收为支付的起算点，应在BT合同中明确约定“竣工结算尚未办理的，暂以BT合同额计算政府分期还款额。竣工结算办理完毕后，如竣工结算小于BT合同额，在下次政府支付采购款时予以扣回，如竣工结算大于BT合同额，政府应于结算后15日内补足按竣工结算计算政府应归还的采购款，并在以后支付采购款时按竣工结算金额计算。”

11、BT合同生效条件的约定（主要是项目审批手续、担保）；

12、BT项目移交发生的税费由政府承担。

这些明确的事项应当作为BT合同的条文或附件与BT合同同时生效，或作为BT合同生效的前提条件。

为了给资金运作打下良好的基础，可以合理放大BT合同额，如将前期费用、设计费、监理费等列入BT合同。但BT合同额也不宜一味放大，BT合同额的65%绝对不能超过建安费总额。

第三章

与银行签署贷款合同

BT合同签订后，银行融资就成为头等大事，融资成功与否是BT项目能否成功运作的关键。银行融资可分为以下几个阶段：

一、与目标银行前期沟通

针对不同的BT项目，应选择不同的银行做为融资对象。与银行的前期沟通工作，应当从项目签订框架协议后即开始实质工作，主要内容有：

1、银行贷款是否需要担保？如需担保，担保方式的要求？是否存在不占用局担保资源的担保方式？

2、对BT项目公司资本金到位的要求？是否可以分次到位？在贷款审批前是否可以不全部到位？

3、BT项目合计的资本金将超过5000万元，但第一个BT项目资本金总额不足5000万元是否影响贷款评级？

4、BT项目公司资本金在贷款审批前是否可以使用？

如银行要求不允许使用，要尽量协调可以使用，以加速资金回流，否则可能造成较严重的后果。

5、项目公司最高可申请的贷款额度？是否为65%或更高？

6、申请贷款所需申报的详细资料？尤其是需要政府提供的资料？

7、贷款银行的审批程序？审批所需时间？

8、银行贷款批准后，银行对放款方面的要求？

9、银行对贷款资金的监管方式？监管程序？对我局可能造

成的影响？

10、如何协调贷款银行实现我局资金集中管理？

11、银行贷款利率的高低？利息的支付方式及时间要求？

12、银行贷款还款方面的要求？提前还款的要求？

这些与银行沟通的工作，也是贷款谈判的主要内容。

给贷款银行提供的详细资料主要有两类，BT项目公司资料和政府资料。

（一）BT项目公司资料，包括但不限于：

1、营业执照；

2、组织机构代码证；

3、国税、地税登记证；

4、贷款卡资料；

5、审计报告；

6、公司章程；

7、企业法人章样本；

8、企业法人代表签字样本；

9、企业法人代表、财务主管的身份证复印件及简历；

10、连续一年的财务报表；

11、资金使用计划。

（二）政府需提供的资料，包括但不限于:

1、BT合同及相关政府工可、环评等批复文件；

2、BT项目政府可行性研究报告；

3、地方商业银行为政府提供的履约责任担保；

4、BT项目采购款列入政府财政预算并经人大批准；

5、政府X年拟开工建设项目统计表。

提交贷款资料后，应积极协调、沟通银行尽快审批银行贷款。贷款申请批准后，根据与贷款银行前期沟通和谈判情况，由BT项目公司与贷款银行签署贷款合同，并根据银行的要求决定是否签订担保合同。

第四章 施工总承包招投标

根据《招投标法》规定，政府工程项目必须对外公开招标。BT项目公司与政府签订BT合同后，应当马上与政府沟通，组织和完善施工总承包的招投标工作，这也是办理施工相关手续和工程备案手续所必须的。

施工总承包的招投标工作，应该完全按照相关法律规定完善手续。通过对投标条件的限定，我局可以完全掌控整个招投标过程，完善和合法地完成招投标工作。投标条件的限定可根据项目情况确定。

为了便于后期资金运作和税收筹划，施工总承包的招投标应当至少做到三点：

一是施工总承包中标单位必须是xx，而不是xx所属公司，即各公司必须以局名义投标BT项目并以局名义中标；

二是以BT建安合同价全额中标给施工总承包单位；

三是必须有大额开工预付款，最好在25%以上。

第五章

标价分离内部分包与施工过程管理

一、标价分离确定内部分包

施工总承包合同签定后，局应组织内部分包的标价分离工作。根据不同的项目测算的利润情况，合理确定内部分包比例，将BT项目施工分包给局属相关单位，分包合同以工程局对项目部责任书（或内部标价分离合同）的名义签订。

根据目前路桥项目施工图预算不下浮市场状况，结合对八局BT项目调研情况，我局目前运作的BT项目最保守的利润空间在16%以上，极限利润空间在30%左右。也就是局总部可以总造价70%的最低比例分包给局属单位或外部单位，具体比例要根据项目情况合理测算得出。

二、施工过程管理

施工总承包合同及分包合同签定后，BT项目公司就要以业主的身份进行施工过程管理，对上要对接政府授权的主管机构，对下要对施工项目部进行质量、进度等方面的管理。

项目部由各施工分包的公司为主体进行组建，但项目人员要

报局备案，项目主要成员由局下文任命。

局应将预算管理的成功经验应用推广至BT项目公司。组建项目公司后即核定项目公司的总支出预算和支出预算，在核定额度内进行包干使用，并制定和完善审批流程。

施工过程中，必须注意的一点是，政府给BT项目公司的签证必须要既签量又签价。即BT项目公司报给政府的签证单必须在标明价格的同时，也标明使用数量，为将来工程竣工结算做好准备。

第六章 项目公司资金运作

资金运作是个看似简单，但实际操作起来却是制肘较多的活动。资金运作前需要大量的准备工作，为后期资金运作埋下伏笔。

一、主要的前期准备工作

1、BT合同额要合理放大

创造较大的资金流入量是进行资金运作的前提，而合理放大BT合同额，就可以有效增加银行贷款总量，为资金运作打下良好的基础。所以，如有可能，要合理放大BT合同额。

2、做好银行的协调与沟通工作

首先，与银行协调投入资本金在银行贷款到位之前项目公司必须能够使用，这是银行贷款协调中的一个核心问题。

其次，协调银行贷款审批越快越好，宜早不宜迟，且前期贷款投放量要适当加大；

第三，协调银行是否可以在资本金不足额到位的情况下审批及发放贷款，如可行，将大幅节约我局初期投入资金；

第四，协调银行实现局总部对项目公司的资金集中。

3、出资和施工总承包是同一单位

BT项目公司的出资方和施工总承包单位必须是同一单位，即xx，并且施工总承包合同要有大额预付款。项目部名称统一为“xxXX工程项目部”，子公司施工该项目相当于以局名义承接项目。

4、项目部以总包单位名义进行帐务处理

不再设臵总承包和分包多级管理，由项目公司直接对分包单位进行管理。项目部代表xx进行项目财务核算和成本归集，即分包单位以总包单位XX项目部名义进行帐务处理。

二、资金运作的过程

如果前期准备工作作细，资金运作将相对顺畅，主要通过预付款和适当加大过程付款来实现，主要运作过程有：

1、付款方式和程序

1）BT项目公司将款项（含回流资金、投资利润、工程款）付给局名义项目（总承包单位）在局结算中心开立的帐户（或指定银行帐户）；

2）局结算中心代表局总部以项目上交管理费的名义扣除回

流资金和投资利润，再按项目分包支付比例将工程款支付给项目部；

这样可实现相关款项提前扣除，最终支付给分包单位的是其应得工程款，避免出现将回流资金和投资利润支付给施工单位后，再督促其向局总部转帐的被动情况和不易进行帐务处理的隐患。

2、相关单位帐务处理

BT公司帐务处理：借预付账款（全额）、贷银行存款（全额）；

项目部帐务处理：借银行存款（分包款）、其他应付款局总部（扣除部分）、贷应收账款（全额）；借管理费用（工程施工）（扣除部分）、贷其他应付款局总部（扣除部分）；

局总部帐务处理：借银行存款（全额）、贷其他应付款项目部（全额）；借其他应付款项目部（分包款）、贷银行存款（分包款）；借其他应付款项目部（扣除部分）、贷管理费用（扣除部分）。合理的帐务处理，可实现项目成本、利润的平稳转移。既然是局名义的项目，且项目公司通过款项支付已将利润转移至施工总承包单位，如需将利润集中于局层面，只需将项目上交管理费比例提高，利润自然进入局总部，且项目成本的增加只需内部的成本资料，无需收集社会成本资料而付出税费代价。如需将利润集中于公司层面，只需将项目上交管理费比例降低，利润自然进入施工单位。而这些问题的处理，只需要召开内部会议即可解决，操作较为方便。

按上述付款方式和程序，预付款从项目公司支付至七局，由于出资和施工总承包是同一单位，资金一次支付即实现回流。且预付款金额较大，前期可实现资本金大部分回流。

如需对分包单位支付预付款，再由局总部支付。双方进行正常帐务理处。

预付款实现大部分资本金回流后，可根据施工进度适当加大过程付款金额，逐步实现资金全部回流。

为保证资金的有效回流，可适当降低分包单位的付款比例，偏紧的资金可使施工单位更加加强成本控制，但付款比例也不宜过低，建议工程款支付比例在70%至80%之间。

三、资金运作需注意的事项

1、资金运作必须谨慎，应在局总部的指导和审批下进行，绝对不能为了实现资金回流而贸然进行不合理操作，以免引起政府怀疑，造成失去资本金所应赚取的利息收益。根据现洽谈项目条件测算，理想状态下资本金投入所赚取的利息收益将占项目整体利润的30%左右。

而前期的BT项目失去利息收益，则意谓着后期BT项目也不会再有此类收益。所以资本金的回流必须在尽可能合理的情况下谨慎操作，也不应由项目公司一家来完成，而应在局总部的指导和审批下进行。

2、BT项目宜分期开工，并合理筹划开工时间及进度，对BT项目合同分成几个项目单项分步实施，减少项目资本金的一次投

入总量，也便于资金回流运作。宜采用分期投资的方式，并对项目开工时间及进度进行合理筹划，争取大项目先开工，小项目后开工。这样，通过第一次一个稍大的资金投入，以后通过资金回流就不需新增资金投入。

3、资金运作必须考虑所得税筹划的难度

以分包比例为85%的项目为例，由于资金运作，BT项目公司对施工总承包单位的付款总额理论上将达到85%＋35%＝120%。大大超过建安工程本身的造价，给后期BT项目公司对总承包单位的结算、BT项目公司所得税筹划、总承包单位因收入增加而带来的利润消化（所得税筹划）等增加很大难度。

因此，在实际操作过程中，对项目后期的付款一定要适当控制，尽量不要超付，即使出现超付也不要太多。

是否考虑以项目交工时少量超付金额对总包单位进行结算，且不再支付工程款，尚未支付给分包单位的工程款由总包单位（局总部）在收取的名义项目管理费（资本金回流）中返还给分包单位，以达到收支平衡？（这个建议供参考）

第七章

工程竣工验收结算与政府采购

一、工程竣工验收

工程竣工验收的方式以及视同竣工验收的情况应在BT合同

中明确约定。因政府还款以工程竣工验收为起算点，因此，在保证工程质量的情况下加快施工进度，并在完工后尽快办理竣工验收，是快速收回政府采购款的关键。

根据经验，BT项目最终结算额一般要大于BT合同额，为了使政府快速还款，尽快办理工程竣工结算是非常关键的一项工作。

工程竣工结算采取预算加签证的方式，由于预算已经政府审核，因此竣工结算主要是对签证的结算。

为便于结算进行，施工过程中的签证必须是既签量又签价。这样，竣工结算只需将预算和签证经过简单的叠加就可得到初步的竣工结算结果，扯皮因素少，从而达到快速结算的目标。

建设期政府采购主要是归还建设期利息，BT合同中应明确约定政府支付建设期利息的程序、方式及时间要求，并保证早于贷款银行要求的利息支付时间。

一般程序为：BT项目公司根据银行进帐单（或施工进度确认单），提交付款申请，经政府授权的机构和财政局审批后，在约定日期前支付至我方指定的银行帐户，每季度支付一次。这个程序应尽可能约定简单。

还款期政府采购包括归还BT项目投资和还款期利息。还款期利息的支付程序同建设期，也要尽可能简化，最好约定由财政局审批后直接支付。

政府采购BT项目投资是实现BT项目运作成功的关键，因此

必须在BT合同中约定以交工验收为支付的起算点，而不以竣工结算为支付的起算点。由于交工半年内政府就要还款，如果竣工结算尚未办理完毕，应在BT合同中明确约定暂以BT合同额计算还款额。避免政府推委结算，造成BT项目资金迟迟不能回收的风险。

浅析BT项目运作模式及风险管理 篇6

【摘 要】 BT项目运作时的模式风险及如何加强抗风险管理。

【关键词】 BT项目；运作模式；风险分析；抗风险管理

On the mode of operation of BT Project and Risk Management

Li Yan,Su Xiao-nan,Li Sheng

(Shandong Xingrun Construction Co., Ltd Feicheng Shandong 271600) 

【Abstract】 Model risk and how to strengthen the anti-risk management at BT project operation.

【Key words】 BT projects;Mode of operation;Risk analysis;Anti Risk Management

1.引言

1.1 BT是英文Build（建设）和Transfer（移交）缩写形式，即“建设——移交”。 是政府利用非政府资金来进行非经营性基础设施建设项目的一种融资模式。项目运作通过项目公司总承包、融资，工程验收合格后移交给业主，业主向投资方支付项目总投资加上合理回报。

1.2 BT模式可优化资源配置，合理分散风险，BT项目投资巨大，建设周期长，引入社会资本，多方共同承担风险，获取收益。发展BT模式使产业资本和金融资本全新对接，形成了一种新的融资格局，为政府提供了一种解决基础设施建设项目资金周转困难的融资新模式，为投资方剩余价值提供了新的投资途径，也使银行或其他金融机构获得了稳定的融资贷款利息，是一种以各参与方的“双赢”或“多赢”为合作理念的现代经济模式。

2. BT项目运作模式

2.1 BT项目运作模式中一般存在三个主体 ：

（1）项目业主：政府及所属部门指定的机构或公司，负责对项目的项目建设特许权的招标。在项目融资建设期间，业主在法律上不拥有项目，而是通过给予项目一定数额的从属性贷款或贷款担保作为项目建设、开发和融资的支持。在项目建设完成和移交后，将拥有项目的所有权和经营权。

（2）BT投资建设方：BT方通过投标方式从政府获得项目建设的特许权。负责提供项目建设所需的资金、技术，安排融资和组织项目的建设，并承担相应的项目风险。通过招投标方式产生相应的设计单位、施工单位、监理单位和设备、原材料供应商等。

（3）贷款银行或其他相关机构：融资渠道在BT模式中扮演很重要的角色，项目的融资渠道一般是投资方自有资产、银团贷款、政府政策性贷款等。

2.2 BT模式运作的常见两种方式 ：

(1)施工二次招标型BT模式：政府选定仅承担投资职能的投资人(联合体)，由投资人设立具有法人资格的项目公司对BT项目进行融资、建设组织和管理，办理工程建设有关审批手续、通过公开的招投标程序选择施工承包商和材料设备供应商等。这种模式的特点是项目的主要施工承包商要由项目公司另外再通过公开招标程序确定，而不是由政府确定。

(2)直接施工型BT模式：政府选定能够承担项目主体部分施工的投资人(联合体)，投资人设立具有法人资格的项目公司对BT项目进行融资、建设和管理。其特点是项目公司成立后，不再另行选择施工总承包商，而是直接按BT投资建设合同的约定进行施工。这种模式减少了中间一个大的环节，投资人不再把项目转包给施工总承包商，如果投资人和施工总承包商都同时追求施工利润，就会导致项目的建设成本加大，政府的回购价提高。因此，要求承建BT项目的施工总承包商既要有较强的投融资能力，又要有较强的施工能力。此模式中监理单位必须由业主委托。

3. BT项目运作风险分析

3.1 风险较大，有政治、自然、社会、技术等方面的风险。参建各方需增强风险管理的能力，其中：政府的债务偿还是否按合同约定实现？BT投资建设方的融资计划能否在项目实施过程中落实？两者是至关重要的。

3.2 合理的利润及约定的总价确定比较困难。 

3.3 目前整个建筑行业对BT模式的认识不够，相关立法工作还处于探索阶段，致使诸多问题无据可依，BT模式常常被滥用，以BT之名行垫资之实，有的在用地、立项、规划等方面违反基本建设程序，等等，以上不规范行为给介BT项目参建各方可能带来巨大风险。

4. 项目业主方应加强对BT项目抗风险管理

4.1 BT项目建立的前提是未来政府财政收入的增长，如果政府的财政收入无法支撑BT项目，一味追求形象、业绩工程，便属于盲目扩张固定资产投资规模行为，扰乱国家的宏观建设环境，当无法按期回购已交工的BT项目时，必将极大损害投资人的经济利益。因此BT项目立项时，应根据自身经济实力，社会需要，深入论证，精打细算，合理确定项目规模及开工时间。

4.2 招标确定投资方时，应严格审查投资方的企业资质，认真核实投资方所融资金的来源、融资能力、经济实力、银行信用等级、财务状况等。防止出现工程拖拉、偷工减料、拖欠工程进度款和农民工工资，甚至出现“烂尾” 工程。

项目公司的注册资金一般为项目总投资的35%。

4.3 勘察、设计单位的确定： 由于基础设施建设复杂、投资大，要求高，工程设计质量和深度直接影响工程造价，为锁定建设成本，BT项目一般采用概算包干形式，如果投资人介入过早将增加双方风险。为减小风险、更好控制工程总投资，政府要认真做好项目可行性论证、方案优化选择、初步设计（概算）、施工图设计（预算），以审定的初步设计概算为控制目标，通过招标选择BT投资单位。 

4.4 委托工程监理 ：基础设施建设项目建设工艺复杂，且存在大量的隐蔽工程，工程质量控制难度大。特别是直接施工型BT模式项目中，由投资人承担项目施工建设，其特殊身份加大了工程质量控制难度。如果由投资人自行确定监理单位，投资人很可能通过控制监理机构在项目施工中获取不正当利益。为确保工程的质量、成本、进度，监理单位应由政府委托，并由其支付监理费用。

4.5 BT项目操作上的规范是保证项目成功的关键。应采用FIDIC合同条款签定BT合同，规范双方的行为，明确双方的权利和义务，推行项目法人责任制，对项目资金筹措、建设实施、资产保值增值实行全过程监督，合理降低工程造价和融资成本。

4.6 政府在法律上不便与投资方形成经济合同关系，应组建一个项目法人或委托咨询中介公司，代表政府行使业主的权利，履行业主的义务，也可聘请专业律师进行全过程把关，提高对项目风险的分析、识别、评价及转移能力。

加强对BT项目公司融资进行监管，达成融资协议后，BT项目公司及贷款银行必须持融资合同正本向政府登记备案后方为有效。监督BT项目公司防止融资所获资金用于其他用途，或就已设立质押的内容重复融资。加强对BT项目公司的日常资

金运用监管，要求BT项目公司在银行设立工程建设资金专户，并接受政府监管。在项目建设过程中，其专户存款须确保工程款的及时支付，不用于与BT工程无关的其他任何 经济活动。检查监督资金到位和使用情况，要求BT项目公司须按月向政府授权机构提供银行账单等相关资料。为了防止拖欠工程相关单位的工程进度款，BT项目公司须按月向政府授权机构提供工程进度款的支付情况说明，积极防范相当长的建设周期内可能出现的各种风险。

［文章编号］1619-2737（2014）06-05-816

市政BT项目 篇7

焦作至桐柏高速公路巩义至登封段 (以下简称“巩登高速”) 作为河南首条采用BT模式建设的高速公路项目, 开启了河南高速公路投融资建设的崭新模式。在新的建设管理模式下, 各参与方围绕项目质量、成本和进度三大目标, 开展了一系列卓有成效的工作, 全面推动了巩登高速公路BT项目的顺利实施。本文以巩登高速公路BT项目为例, 开展高速公路BT项目目标控制的相关探讨。

一、巩登高速公路BT项目安全质量控制

1. 安全质量控制的目标

根据河南高速公路发展有限责任公司 (以下简称“高发公司”) 与河南省公路工程局集团有限公司 (以下简称“工程局集团”) 签订的《河南省焦作至桐柏高速公路巩义至登封段BT项目投融资建设合同》, 巩登高速公路BT建设项目的安全质量目标是:交工验收认定单位工程、分部工程、合同段的合格率均为100%, 竣工验收工程质量等级为优良;建设中没有发生过四级 (含四级) 以上重大事故。

2. 安全质量控制的原则

在整个项目实施过程中, 各参与方对强化项目安全质量目标控制都比较重视, 在河南如意高速公路有限公司 (以下简称“如意公司”) 的组织主导下, 共同制订了工程安全质量控制过程若干原则。

(1) 坚持质量第一的原则。巩登高速公路是河南高速路网中最重要的一条线路, “质量第一”是巩登高速公路BT项目质量控制的首要原则和首要目标。

(2) 坚持以人为本的原则。在工程实施的每个阶段, 参与者的知识水平、技术水平、工作态度等都直接影响着工程的质量。巩登高速公路BT项目每一个环节、每一个阶段的质量控制, 都要求必须突出人的因素, 坚持以人为本, 最大限度激发每个参与人的积极性、主动性和创造性, 以此保证工程建设的质量。

3. 安全质量控制的措施

为了确保达到巩登高速公路BT项目工程建设的安全质量控制预期目标, 如意公司依据国家、交通运输部及河南省的相关规定, 结合巩登BT项目管理自身特点, 创新性地为巩登项目量身打造了《巩登高速公路BT项目工程质量管理办法》, 并严格按照此办法具体操作, 对项目工程安全质量进行监督控制。

(1) 明确责任划分, 建立BT项目三级质量管理体系。

一是建立行政监督层的质量监督。河南省交通基本建设质量检测监督站代表政府对巩登项目进行全过程质量监管, 除了每半年对巩登项目进行质量抽检、评比外, 依据项目进展情况, 不定期组织路基、桥梁、隧道等专项质量检测。另外, 河南交通投资集团有限公司 (以下简称“交投集团”) 、高发公司依据交投集团考核办法的规定, 对所有参建单位进行考核评比, 以此形成了行政监督层面的质量监督。

二是建立如意公司的安全质量监管。如意公司依据项目质量控制原则, 创新地提出了日常巡检制度、定期专项检查制度、联席会议制度、监管报告制度等安全质量管理措施, 以此强化项目发起人对工程质量的监督。

三是建立BT项目承办人的安全质量监管。BT项目承办人通过组建BT项目公司 (即投资公司) 、社会监理、设计单位、标段自检等形成安全质量管理体系, 确保安全质量控制目标的实现。

(2) 实行质量终身制和安全生产责任制。依据BT投融资建设合同, 巩登项目实行质量责任终身制, 投资公司、监理、勘察、设计、施工等单位和个人, 按照国家法律法规和相关规定对工程质量负相应的终身责任。因工程建设期内违反工程质量管理规定, 造成工程质量问题的, 即使发生单位转让、分立与合并, 个人工作调动与退休, 仍依法追究责任。

同时, 如意公司积极督促工程局集团落实安全生产责任制, 从派往巩登项目的项目经理到生产工人 (包括临时雇请的民工) 的安全生产管理系统做到了纵向到底, 一环不漏;各职能部门、人员的安全生产责任制做到了横向到边, 人人有责;项目经理是安全生产的第一责任人;现场设置的安全机构, 按照《公路水运工程安全生产监督管理办法》规定的最低数量和资质条件配备了专职安全生产管理人员, 专职负责所有员工的安全和治安保卫工作及预防事故的发生;安全机构人员有权按有关规定发布指令, 并采取保护性措施防止事故发生。

二、巩登高速公路BT项目成本控制

1. 成本控制的目标

项目成本控制, 就是在质量合格和适当的进度条件下把工程项目开支控制在最小的预算成本范围内。依据《河南省焦作至桐柏高速公路巩义至登封段BT项目投融资建设合同》, 巩登高速公路BT建设项目的工程造价目标是:确保项目决算不超概算 (含调整后概算) 。

2. 成本控制的措施

巩登高速公路BT项目的建设模式是一种全新的模式, 发起人、承办人及其他建设主体为了做好工程的造价控制, 依据巩登高速BT项目成本控制的特殊性, 创新了提出了多种管理方法和手段, 归结起来, 主要有以下几点:

(1) 在合同层面强化项目成本控制的目标。为强化巩登高速公路BT项目成本控制, 高发公司在项目前期策划阶段就明确了工程合同价款采用初步设计基础上的总价包干。同时, 为了有效控制项目投资, 减少建设过程中的计量及变更工作量, 在BT投融资合同中进一步明确:对初步设计图纸内的工程内容变更, 或因承办人原因造成的设计变更, 回购价不做调整, 结算价就是中标价;对因发包人原因造成BT范围的变动或设计变更, 回购价可按照合同约定的计价原则进行调整。

(2) 采用设计施工总承包控制施工成本。项目采用设计施工总承包, 由BT项目承办人负责施工图设计, 使工程局集团在优化设计方面具有较大的灵活性和自主权, 避免了设计与施工环节的脱节, 加快了招标文件和合同条款的编制。此外, 巩登高速BT项目采用此模式充分发挥了承包商的特长和优势, 优化了设计方案, 有效缩短建设工期, 达到了控制造价的效果。

(3) 加大了项目成本控制的监督管理。一是实行项目全过程跟踪审计。在项目主要分项工程结束后, 如意公司组织工程管理部门和审计部门对工程造价及资金使用情况进行及时审计, 并督促工程局集团和投资公司按照相关审计意见进行及时整改。二是派驻财务总监及纪检监察员。如意公司对工程局集团及投资公司派驻了财务总监及纪检监察员, 规定其重大项目投资决策、大额资金使用必须有财务总监及纪检检察员参与方可决策, 以更好执行项目造价控制, 确保项目资金做到专款专用。

三、巩登高速公路BT项目进度控制

1. 进度控制的目标

根据高发公司和工程局集团合同约定, 巩登高速公路BT项目的工期目标是:项目在2012年11月30日具备通车条件, 总工期36个月, 且此工期内还包含工程前期的征地拆迁等施工准备工作时间。因此该项目时间紧、任务重, 要求如意公司进一步强化对工程进度控制的监管。

2. 进度控制的措施

为确保巩登高速公路BT项目能顺利完工, 省交通运输厅、交投集团、高发公司、如意公司、工程局集团以及相关单位从工程全过程着手对工程工期控制部署, 有效推动了项目的进度控制。

(1) 施工前期制定进度计划超前控制。前期准备阶段, 如意公司结合已经批复的巩登高速公路建设实施进度以及各施工点分布情况, 制定了合理有效的实施工作方案, 限制了完工时间, 尤其是进一步明确了由投资公司承担工程进度计划的实施职责, 同时明确了由如意公司对工程进度进行决策、制订和动态监管。与此同时, 根据BT投融资建设合同, 如意公司协助投资公司与地方政府进行沟通协调, 有效推动了投资公司分阶段分步骤地实施征地拆迁工作, 确保了工程的顺利开工建设。

(2) 强化了设计、施工的动态衔接。根据BT投融资建设合同, 在如意公司完成初勘及初步设计后, 由BT项目公司继续与中交一院签订合同, 完成项目的详勘及施工图设计。同时, 如意公司与投资公司进一步协商, 允许部分工程实行边设计边施工, 促进了巩登项目总体工期目标的实现。

市政BT项目 篇8

一、案例

2011年, 中铝国际与某地方政府签订了市政道路工程合同, 按照“企业投资建设, 政府组织回购, 资金分期支付”的BT模式进行实施。道路全长15.72公里, 占地65.75公顷, 全线采用城市Ⅰ级主干道标准, 设计时速60Km/小时, 路面底基层设计为水泥稳定碎石层, 面层为沥青砼。合同金额为11.5亿元, 工期两年, 回购期三年, 设六个回收时点, 按等额回购。合同签订后, 政府组建资本运营公司履行甲方职责, 中铝国际组建项目公司履行乙方职责。

从项目的前期谈判到具体实施, 中铝国际非常重视财务风险的分析与控制。本文结合该项目的实际情况分析BT项目的回购风险, 并讨论回购风险的控制方法和应对策略。

二、回购风险分析

项目回购风险主要取决于三个方面:政府的财政状况、政府的信用状况以及项目的效益情况。

(一) 政府的财政状况

BT项目建设需要以政府财政资源作为基础, 所以政府的财政状况直接影响到项目的回购。虽然政府都有一定财力作为公共基础设施建设的投资保障, 但是政府财政资源的投向往往是多元化的, 如果政府负债过多或回购资金量准备不足, 必然对项目回购能力造成影响。不同地区的财政状况往往相差较大, 一般情况下, 经济较发达地区, 财政预算总收入较高, 预算收入增长率上升可能性较大, 如果建设性支出比例合理、投资建设项目运转良好, 其项目回购保障程度也比较高;而对于欠发达地区, 政府的财政资源则相对不足, 对项目回购的保障程度也相应降低。

另外, 项目回购是否有明确的资金来源、项目回购资金是否纳入当地财政预算、是否有覆盖投资总额的回购担保等也是影响项目回购风险的重要因素。

(二) 政府的信用状况

政府的信用状况是BT项目投资人在回购时所需面临的较大风险。由于BT模式没有未来的项目经营利益作为投资回报, 其投资收益几乎完全靠政府财力和信用作保证。因此, 如果政府信用发生重大变化, 必然影响投资人的投资安全和投资回报。影响政府信用状况的主要因素有政府机构的行政级别、服务机制、信誉水平、廉政状况等, 由于BT项目具有建设周期长、涉及参与方众多、相关法律法规不健全等特点, 国家政策的变化、相关法律法规的调整和政府班子的换届等因素都会对政府的信用状况产生重要影响。

(三) 项目的效益情况

BT项目建成后的经济效益和社会效益情况直接关系到整个项目建设的可行性和适宜性, 从而影响政府投资导向, 也会对项目回购产生间接影响。项目的经济性、适宜性是政府回购的动力之一, 如果该项目建成后能够很快发挥巨大的经济效益和社会效益, 政府会在回购资金上给予重点保障, 政府如期履约的可靠度较高;反之, 如果该项目不属于政府政策引导发展的项目, 或者建成后其经济效益与社会效益不能确定, 则政府在回购资金的保障方面会存在不确定的因素, 政府的履约可靠度也会相应降低。

三、回购风险的控制方法

(一) 做好政府财政能力尽职调查

政府财政能力的调查主要看当地政府的财政收支情况, 如果政府财政收入有一定的基础且近几年来稳步增长, 说明当地经济状况和政府财力较好, 项目回购风险较小;如果政府负债过多或回购资金准备不足, 则项目回购风险较大。

该市政道路BT合同签订之前, 我们研究了该地方政府的财政收入情况:2007年财政总收入29.67亿元, 比2006年增加4.39亿元, 增长17.38%, 据当地政府介绍, 2007年的收入增长额创了历史新高。2008年, 财政总收入完成35.16亿元, 比上年增加5.50亿元, 增长18.53%。2009年, 财政总收入完成43.99亿元, 比上年增加8.83亿元, 增长25.10%。2010年财政总收入完成54.47亿元, 比上年增加10.48亿元, 增长23.82%。2007-2010年平均增长22.45%, 增长速度较快, 并且呈加速增长的趋势, 公司判断项目回购风险较低。

合同执行过程中, 我们继续跟踪该政府的财政收入情况:2011财政总收入完成71.41亿元, 比上年增加16.95亿元, 增长31.11%。2012年财政总收入完成91.41亿元, 比上年增加20亿元, 增长28%。BT合同约定2013年底为第一个回购时点, 公司判断政府具备如期回购的能力, 工作层面正在积极与业主沟通, 保证实现到期顺利回购。

(二) 加强政府信用度尽职调查

政府信用是BT融资项目投资人参与BT项目投资建设的基础, 它既能强化投资者的投资信心, 也是投资回报可以顺利实现的基本保障。因此, BT项目投资者要加强对拟投资地区政府信用的调查, 对政府信用的预期作出正确判断。调查内容主要包括:该政府以前的履约信用状况, 该政府在实施同类项目时信用情况, 该政府BT项目运作规范情况等等。当然, 如果是国际项目, 还要调查所在国家和地区政权及政治环境是否稳定, 社会环境是否安全, 政府法律法规和公共政策是否有波动。一般来说, BT项目运作较为规范且政府信用较好的地区, 项目的回购保障也就越大。

中铝国际签订市政道路BT合同之前, 公司联合律师对政府信用进行了尽职调查, 调查主要采用了资料收集、访谈等方法。由于该政府之前没有做过BT融资项目, 因此重点调查了政府在其他方面的信用状况。

(三) 项目本身的经济性、适宜性调查与评估

对项目本身的经济性、适宜性调查与评估通常由政府来完成, BT项目投资者一般不承担此调查与评估责任, 但是, 鉴于调查与评估结论会对项目回购风险产生影响, 所以作为BT项目的投资者, 也应在前期调研中对项目经济性和投资适宜性进行全面调查与评估, 必要时聘请专业调查咨询机构开展调查评估, 以防范因项目的经济性、适宜性问题带来的回购风险。

该例中市政道路BT项目是高速公路出口匝道到市区的Ⅰ级主干道, 也是从该市区上高速公路的唯一道路, 尽管是免费通行, 但可以带动周边地价及商业迅速提升, 社会效益大, 政府很重视, 对项目的回购非常有利。

(四) 回购保证

BT模式运作要求政府财税资源比较充足, 否则在回购环节上存在风险。BT项目投资者会要求业主 (地方政府) 承诺以财政收入作为回购资金的来源, 并通过政府市 (县) 长常务会议、人大常委会决议等形式保证。除此之外, 还会要求以其他形式提供保证, 一般包括银行保函、土地使用权、上市公司股权及运营资产收费权或其他资产的抵押或质押、第三方连带责任保证等。值得一提的是, 2012年12月, 财政部等四部门出台了《关于制止地方政府违法违规融资行为的通知》 (财预[2012]463号) , 主要是规范地方政府以回购 (BT) 方式举借政府性债务行为以及规范地方政府融资平台公司注资及融资行为。这对一些BT项目有较大影响, 投资者要关注这类政策的变化。

中铝国际签订的市政道路BT合同, 政府同意在回购期内每年安排专项财政资金用于项目回购, 同级人大常委会也作出了相应的决议。同时, 某国有投资公司提供了连带责任担保。该项目签订时间较早, 又是公路类项目, 所以没有受财预[2012]463号文的影响。

当然, BT合同的具体签订是所有风险控制策略和方法的最终落脚点, 也是执行风险控制的直接依据, BT合同主体的合法性、合同条款的全面和严谨都会降低项目回购风险。X

参考文献

[1] .戴国华.BT项目怎么融资[J].施工企业管理, 2010, (5) .

[2] .葛培健, 张燎.基础设施BT项目运作与实务[M].上海:复旦大学出版社, 2009, (2) .

[3] .戚华平.浅析工程项目选择BT模式运作及应用[J].建筑科技与管理, 2009, (6) .

[4] .郭捷, 胡美新.基于BT模式的项目风险保障体系研究[J].沈阳建筑大学学报, 2007, (1) .

[5] .王洁.BT模式在城市基础设施建设中的应用和研究[J].安徽建筑, 2008, (4) .

BT项目会计核算探析 篇9

关键词：BT模式,项目,会计核算

一、BT模式的概念及运作特点

(一) BT模式的概念

BT (Build-Transfer) 模式, 即“建设—移交”模式, 是政府利用非政府资金来承建大型基础设施项目, 由投资建设方负责项目的融资、建设, 并在规定时限内将竣工后的项目移交给业主, 业主根据事先签订的回购协议分期向建设方支付总投资的一种融资建设模式。

(二) BT模式的运作特点

BT项目运作的参与主体主要包括:项目业主、投资建设方、项目公司、施工建设单位、回购单位、金融保险机构等, 其具体的运作流程主要包括:确定项目阶段, 项目准备阶段, 招标、签订合同阶段, 融资、建设阶段, 移交、回购阶段等。从BT模式的参与主体以及运作流程看, BT模式具有以下显著特点:第一, BT是一种融资建设方式。第二, 政府利用的是非政府资金, 来满足基础设施建设需要。第三, 建设方应具备较强的投融资能力和相应的建筑资质。第四, 项目在规定的时间建成后立即有偿转让给业主。

二、BT项目的实施方式及会计核算

(一) BT项目的实施方式

1. 完全BT方式。

是指由业主通过招标确定项目建设方, 建设方按合同约定组建具有法人结构的项目公司, 由项目公司负责项目的融资和建设, 项目建成后由业主回购的形式。项目公司实际履行代建职能, 建设方不直接参与工程施工过程, 因而对建设方无特殊资质要求, 只要求其具有较强的投融资能力即可。

2. BT工程总承包方式。

是指业主通过招标确定项目建设方, 由建设方按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、竣工验收等实行全过程的承包, 并承担项目的全部投融资, 由业主委托指派工程监理, 项目建成后由业主回购的形式。建设方必须是同时具备较强的投融资能力和相应资质的总承包企业。

3. BT施工承包方式。

是指业主通过招标确定项目建设方, 建设方按合同约定负责部分工程施工或发包, 工程项目的勘察、设计、监理等工作由业主实施, 项目验收合格后由业主回购的形式, 建设方必须是具备较强投融资能力和相应资质的企业。

这三种方式中, 第一种模式由于建设方投资风险较大及项目公司技术力量较弱, 在我国很少得到实施。第二种和第三种方式较为常见, 两者的主要区别在于前者建设方对工程项目实施的是全过程承包, 在我国大力发展总承包模式的环境下, 这种模式有比较好的政策支持。后者建设方只负责部分工程施工, 该方式下的建设项目规模大、难度高, 建设方通常将工程项目拆分成若干标段实施保证工程质量, 目前我国主要采用这种模式。

(二) BT项目的会计核算

1.采用完全BT方式, 应按照《企业会计准则第2号———长期股权投资》规定核算, 在“长期股权投资”科目中核算设立项目公司的投资资金, 并按长期股权投资的核算方法进行后续计量, 而项目公司提供建造服务则应按照《企业会计准则第15号———建造合同》规定核算, 项目公司按工程进度确定工程成本, 按完工百分比法确认合同收入和合同费用。

2.采用BT工程总承包方式, 建设方既提供建造服务又承担融资责任, 这种方式实质上为建设方直接参与工程建设, 因而满足建造合同准则相关收入和费用的确定条件, 应按照《企业会计准则第15号———建造合同》规定核算, 建设方按工程进度确定工程成本, 按完工百分比法确认合同收入和合同费用。同时建设方承担融资责任, 应按筹措资金的具体方式对照相应的会计准则进行核算, 将筹措资金成本纳入建设方的工程成本。

3.采用BT工程承包方式, 实质上有代政府垫付资金的性质, 到期按约定金额收回投资, 因而满足“到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确和能力持有至到期的非衍生金融资产”的条件, 应当按照《企业会计准则第22号———金融工具》确认和计量规定核算, 建设方在建设期支付的实际工程进度款、人员工资、原材料和资本化利息等应先在“长期应收款”科目中核算, 待项目建设完工后, 将长期应收款账面价值转入持有至到期投资, 形成持有至到期投资的初始计量, 回购期内的后续计量, 则应当采用实际利率法, 按摊余成本计量确认回购期内的投资收益。而具体承包项目施工单位则按照《企业会计准则第15号———建造合同》规定核算。

三、BT施工承包方式的会计核算案例

(一) 工程项目简介

A建筑集团总公司 (以下简称A公司) 于2010年元月中标B市东部新区基础设施BT项目, 工程预算总投资为52 100万元 (包括建设期利息) , 工程的勘察、设计、监理等工作由B市新区负责, 全部工程要求于2012年12月31日前竣工投入使用, 工程质量要求优质。

BT合同回购价为63 000万元, 回购价包括:工程总成本、回购期利息;回购期限:三年;回购资金的支付方式;按移交日后每年年末等额支付21 000万元。回购期利息, 从竣工日起按实际利率计算 (以年为计算单位) 。

2010年2月A公司立即组织集团所属4家施工单位进场, 并严格按照合同约定的日期制定工程建设进度, 2010年A公司实际完成30%的工程, 2011年实际完成40%的工程, 剩余的工程于2012年11月30日顺利完成, 并于2012年12月15日完成项目验收, 项目完工审结价为52 000万元。A公司于2012年12月31日正式移交B市投入使用。按合同约定B市应于移交日后三年内每年年末等额支付回购款21 000万元。

(二) A公司的会计核算

1.2010年12月31日完成30%的工程进度, A公司应按实际发生的工程进度款、人工费、材料费及可资本化银行利息等记入“长期应收款”科目。

2.2011年12月31日完成40%的工程进度。

3.2012年12月15日完成剩余工程进度, 完工审结价为52 000万元。

4.2012年12月31日正式移交B市政府, A公司应将长期应收款账面价值结转至持有至到期投资科目中核算回购款。

5.2013年12月31日收到B市第一年回购款21 000万元, 按实际利率法计算回购期投资收益。

用插值法计算实际利率i:

单位:万元

注:带﹡的数字考虑了计算过程中出现的尾差。

参考文献

[1].财政部.企业会计准则2006[M].北京:经济科学出版社, 2006.

[2].王立群.项目融资BT模式下会计核算方法的应用探讨研究[J].财会学习, 2009, (3) .

浅析BT项目公司设计管理 篇10

1 BT项目公司设计管理在BT项目实施中的重要性

项目的实施统计数据表明, 项目设计阶段对项目建设的成本和质量目标具有极大的影响力, 具体表现为:

(1) 对一次性投资的影响高达70%以上, 据统计, 在满足同样功能的条件下, 技术先进经济合理的设计, 可降低工程造价5%～10%, 甚至可达10%～20%。

(2) 严重影响使用阶段的经常性费用, 如照明的能源消耗、清洁、保养、维修费等, 一次性投资与经常性费用有一定的反比关系, 但通过优化设计可努力寻求这两者的最佳结合, 使项目建设的全寿命费用最低。

(3) 是影响工程质量的第一因素。据统计, 在工程质量事故的众多原因中, 设计责任占38%, 居第一位。不少建筑产品由于缺乏优化设计, 而出现功能设置不合理, 质量低下, 影响正常使用。

因此, BT项目投资建设方高度关注设计实施的管理方式, 尤其注重项目的设计管理工作。BT项目公司如何做好设计管理工作, 对整个BT项目的运作具有重要意义。

2 BT项目公司设计管理的目标

一般采用BT模式实施的项目, 投资建设方需要投入大量的资金, 并需组织庞大的项目管理过程, 其核心是资金投入和回报。设计工作作为影响项目资金投入及项目质量、建设周期的重要因素, BT项目公司需要通过设计管理达到以下目标:

(1) 降低和控制建造成本。从成本角度确定合适的建造标准, 选择最好的规划和设计方案, 获得最经济合理的设计成果。同时, 进行限额设计管理、严格控制设计变更, 控制建造成本。

(2) 提高交付质量。通过设计文件的跟踪审查, 提高设计成果质量, 为项目的最终建造质量提供保障。

(3) 缩短设计工期, 尤其是合理安排设计成果的阶段交付节点与政府审批、采购和施工安排相协调, 进而合理交叉建设过程的各项工作, 缩短整个项目的建设周期, 及早交付项目。

3 BT项目公司设计管理一般组织架构

作为投资人设立的履行项目实施义务的BT项目公司, 应设置相应的设计管理职能部门对设计管理过程及设计参与单位实施管理。BT建设项目项目公司设计管理组织架构一般如下:

4 BT项目公司设计管理的实施

BT项目公司要编制设计管理计划, 作为设计管理工作的指导性文件。设计管理计划是项目设计管理的纲领性文件, 是对整个项目设计工作做出的整体规划, 是完成项目设计组织、制定项目设计计划、进行设计合同安排和项目设计实施的原则指引。

在设计管理具体实施中, BT项目公司设计管理部门要以设计管理计划为依据, 主要做好以下工作:

4.1 设计招标及合同管理

BT项目公司设计管理部门要进行项目的设计合同结构分解, 合同范围划分, 合同界面确定;配合制定工程招标策略, 主要包括发包模式、总包/分包界定、合同形式策划、计价模式的选定等, 并提交设计招标策划书。设计招标及合同管理应做好以下两点:

(1) 理清工作内容界面, 尤其注重交叉审核

大型BT项目可能涉及多标段管理, 各标段之间在工作范围和服务内容上往往是深度交叉, 互为关联。这就需要在设计招标时统筹安排、统一考虑, 避免招标完成后的“三不管”地带。

(2) 做好合同跟踪管理

合同管理的核心问题是合同的执行。合同跟踪管理, 其目的是在合同执行过程中, 检验各项合同是否达到原先规划和策划的目的和履约目标, 如果发现设计合同在实际执行中, 并未达到预期目标, 则提出纠偏措施, 予以及时调整。主要内容包括:

1) 向各方进行合同交底, 提供实施过程中管理的建设性意见, 消除合同文件中的分歧部分, 并明确合同当事人的各项责任。

2) 建立合同台帐, 进行合同的跟踪管理, 定期对各项合同执行情况进行检查、评价, 发现问题, 提出是否补充、修改等合同完善意见。

3) 处理索赔事宜, 并处理合同纠纷。

4) 发生合同变更时, 及时分析变更对合同的影响, 明确变更原因和责任人。

5) 编写合同执行总结报告。

4.2 设计基础资料

设计基础资料是设计工作开展的前提。BT项目中设计单位及BT项目公司应明确双方在设计基础资料收集活动中的职责。设计基础资料由设计单位提交资料清单, BT项目公司设计管理中心应对资料清单的完整性进行审核。资料的收集可由BT项目公司设计管理中心负责收集, 收集完成后提交设计单位;也可由设计管理中心委托设计单位进行收集, 由设计管理中心予以配合。无论采取何种方式, 设计单位都应对设计基础资料的正确性和完整性进行审核。

4.3 设计进度管理

(1) BT项目公司设计管理部门依据项目整体进度安排, 编制设计总体进度计划, 确定设计进度节点;在确定各阶段时间目标时, 除考虑设计工作本身及进行设计修改和评审所花的时间外, 还应考虑设计文件报批和配套征询的时间, 及项目发起人的审查确认周期。

设计单位根据设计进度节点要求编制自身承担设计范围的设计进度计划, 并提交给BT项目公司设计管理部门审核。审核主要内容应包括:

1) 与项目总体进度计划、设计节点要求的符合性;

2) 各主要时间节点提交的设计文件是否满足政府审批的要求;

3) 是否与材料、设备采购安排相匹配;

4) 是否满足现场施工安排。

同时, 设计单位编制的设计进度计划应比设计管理部编制的设计进度计划多一级, 以便具有可控性。

(2) 要建立设计报告制度

BT项目公司设计管理部门应要求建立设计报告制度, 对设计进展情况、设计进度计划、出现的问题等进行周报、月报, 并将周报、月报等作为评估进度的依据。

(3) 实施设计进度分析及实地检查

在设计实施过程中, BT项目公司设计管理部门要不定期前往设计单位进行实地跟踪检查, 并根据设计进度计划、周报、月报等对设计单位预期工作进度进行评估。当发现设计单位进度不满足要求时, 要求设计单位采取增加人员和加班等措施。在设计实施的关键节点、重要阶段, 可考虑安排专门的设计管理人员驻设计单位进行督促。

(4) 组织进度协调

BT项目公司设计管理部门每周组织设计工作进展情况汇报会议, 讨论上周的进度执行情况和下周的进度计划, 协调影响设计进度的问题。同时, 设计管理部门要对各项设计实施进度节点进行监控, 当发现影响设计进度的问题较多时, 要组织相关单位召开专门的进度协调会, 协调解决影响设计进度的问题。

(5) 设计进度计划调整

如设计范围、项目整体进度安排调整时, BT项目公司设计管理部门应及时对原计划进行调整或修订, 并组织设计单位按照新的总体进度安排进行设计进度计划的细化。

4.4 设计质量管理

(1) 设计质量管理计划

BT项目公司设计管理部门在设计工作开展前要根据设计内容和设计工作总体安排, 编制设计质量管理计划。设计质量管理计划应包括项目设计质量管理体系构成, 设计各阶段质量控制点、质量管理措施、质量检查措施等内容。同时, 要求设计单位在设计开展前编制设计质量保证计划, 提出设计质量保证措施。

(2) 人员资格审查

设计单位人员专业配置和资格必须满足设计实施要求, 并应具备相关资格。BT项目公司设计管理部门应对设计单位项目参与人员专业配置和人员资格进行检查, 从源头上控制设计质量。

(3) 设计质量控制措施

BT项目公司设计管理部门要检查设计单位的设计质量控制措施的落实情况, 如质量保证体系的建立情况等, 并对设计质量进行过程控制。

(4) 设计现场服务

施工阶段的设计质量管理主要是设计服务管理, 如技术交底、现场施工中问题的处理等。如有需要, BT项目公司设计管理部门应根据项目进展情况要求设计单位派驻现场服务人员。现场服务人员应为项目设计工作的主要参与人员, 并能解决施工过程中出现的问题。

(5) 设计深度及设计文件要求

BT项目公司设计管理部门应提出设计深度及设计文件的其他要求, 并在设计合同中予以明确。如有要求, 应提供统一的设计成果文件格式要求给设计单位 (主要内容包括:工程名称、建设单位名称、设计成果文件提交数量、文字格式、软件类型、计算书要求等) , 设计单位应按照要求进行设计成果文件编制。

4.5 限额设计与设计变更管理

(1) BT项目限额设计

设计单位应按照批准的可行性研究报告及投资估算控制初步设计, 按照批准的初步设计总概算控制施工图设计, 同时各专业在保证达到使用功能的前提下, 按分配的投资限额控制设计, 严格控制不合理变更, 保证总资额决算不超预算、预算不超概算、概算不超估算。设计单位应建立限额设计管理体系, 明确设计参与人员的限额设计责任, 确保限额设计的实现。

(2) BT项目的设计变更一般包括:业主单位 (项目发起人、项目投资人) 提出的变更和设计单位、施工单位提出的变更。BT项目公司设计管理部们对设计变更的实施进行监管。业主单位 (项目发起人、项目投资人) 提出的变更审批流程如下:

设计、施工单位提出的设计变更分为两类:不涉及工程造价的变更和涉及工程造价的变更, 审批流程如下:

(3) 需要注意的问题

BT项目公司设计管理部门在管理中要严格设计文件的审查制度, 要求设计单位做好内部审核, 避免因设计失误造成的设计变更。在设计变更实施中, 影响较大、按规定须重新报审的设计变更, 应按照有关规定报审图公司审核并经政府相关部门审批后方可执行。

4.6 设计文件审查验收

(1) 设计文件审查程序

设计成果文件形成后, 一般应首先由BT项目公司组织内部审查会议。审查会议一般在设计完成后一周内组织。BT项目公司投资、施工管理、技术质量、设计管理及专家顾问等均需参加, 并最终汇总形成审查意见。会审通过后设计文件要提交项目发起人确认, 并按规定提交审图单位及政府相关部门进行审查、审批。

(2) 设计文件验收

审图单位及政府相关部门进行审查、审批完成后, BT项目公司设计管理部门即可进行设计文件的验收。在验收初步设计文件和施工图设计文件时, BT项目公司设计管理部门要检查设计文件的完整性、文件版次、数量、名称的正确性, 并确认所接收文件全部审核工作已经完成, 各审核过程已加盖图章并形成意见。

4.7 设计后期服务管理

在项目施工及后期阶段, BT项目公司设计管理部门应做好设计单位与施工单位、采购部门等之间的协调, 并对设计单位的现场服务工作进行监督管理。

设计单位的设计后期服务内容主要包括:技术交底、图纸会审、图纸疑问的处理、重大技术问题的处理、设计变更服务、设计与采购配合、试运行、竣工验收等。这些服务内容应在设计合同中予以明确, 并由BT项目公司的设计管理部门监督实施。

5 BT项目设计管理中应注意的问题

5.1 设计单位的选择

BT项目运作中, 设计单位的选择对设计文件的质量、设计进度等都会产生重要的影响, 并且初步设计阶段已经基本确定了75%以上的造价, 直接影响到项目的总投资成本。因此, 在设计单位的选择上, 除具有国家规定的资质要求、人员要求外, 还要有很强的大项目设计协调管理运作的能力、上下沟通协调能力以及负责的态度和高度的责任心。

5.2 建造标准和方案的选择论证

BT项目的投资控制要建立在优化设计的基础上。选择合理的建造标准和方案, 对于BT项目的成功运作具有重要意义。BT项目的设计管理就是要做到确定合适的建造标准, 选择最好的设计方案, 获得最经济合理的设计成果。因此, 在确定建造标准、选择设计方案时, 要组织专家多方论证, 从技术、成本等进行全面考虑。

5.3 设计界面的衔接

大型BT项目可能涉及多标段设计施工, 因此在设计合同规划及工作内容划分时, 要做好设计界面管理。一是要注意各标段之间的设计界面衔接, 二是要注意合同内容的完整性, 在统一规划的前提下进行标段划分, 避免出现设计“三不管”内容。

5.4 与项目发起方的协调

项目发起方要实施对BT项目的监督管理和最终回购, 在设计管理过程中, 设计单位选择、设计文件、设计变更等要根据BT项目合同要求提交项目发起方批准。因此, BT项目设计管理实施中要明确项目发起方的审批范围和工作流程, 做好与项目发起方的沟通、协调, 保证项目的顺利进展。

摘要：BT (Build-Transfer, 建设一移交) 作为一种新型融资建设模式, 近年来在我国一些工程建设项目中正逐步得到发展应用。设计管理作为BT模式下管理的重要组成部分, 直接影响BT项目的投资控制及项目实施效果。本文从BT项目公司设计管理在BT项目实施中的重要性、管理的目标、组织架构、实施等方面分析了BT项目公司如何进行设计管理。

关键词：BT (建设一移交) 项目,设计管理,投资控制,实施

参考文献

[1]刘颖琦, 李海升.国际工程承包商经营市场分析及发展趋势[J].重庆大学学报 (社会科学版) , 2004, 10 (2) :32-34.

[2]胡德银.现代EPC工程项目管理讲座 (二) [J].有色冶金设计与研究, 2004, 25 (l)

[3]龚益鸣, 丁明芳, 崔建.顾客需求识别及其模型[J].复旦学报 (自然科学版) 2003 (10) .

市政BT项目 篇11

【关键词】BT融资模式 市政基础设施建设 投融资方式

一、BT模式的定义

BT为英文Build（建设）和Transfer（移交）的首字母缩写，就是建设与转让相互配合的一种融资模式。是指政府机构为了缓解自身资金紧张压力而利用非政府资金来进行一些基础性设施建设的融资模式，核心内容就是将公共工程项目私营化，一般是采用公开招标的方式来实现的。BT模式是在BOT模式（Build—operate—Transfer，建设-运营-移交）的基础上演变而来的，是比BOT模式更加成熟的一种模式。其中政府投资建设的项目主要是一些公益事业性非经营建设项目，其中包括一些城市的基础设施建设以及一些公共的房屋建设，譬如学校，医院等[1]。

二、政府实施BT融资模式的方式

城市基础设施的建设对于城市的发展和社会进步是必不可少的，一个城市建设和发展的好坏与其城市化进程的速度和质量是直接相关联的。然而一个城市所有基础设施的建设资金来源仅仅依靠政府的财政支出是难以实现的。BT模式的出现减轻了政府的资金紧张压力。政府实施BT融资模式的方式主要有：（1）地方投融资平台单位受政府部门的委托而与其他的项目投资人形成BT合作的关系，这是BT融资模式最常见的一种合作方式。这种合作关系的实现主要方式为由政府出面委托相关部门作为项目的业主，后期就由相应的项目业主负责管理项目后续的招标工作，选择合适的投资人，然后组建项目公司再进行最后的投资建设工作，同时政府应提供项目的建设工程。（2）地方政府主管部门与地方投融资平台公司共同承接项目，形成BT合作关系。这种BT融资模式是由政府部门和投融资单位共同承担后续的招标以及建设工作，是一种共承担的方式。（3）政府主管部门直接与一些大型的建筑公司等外部投资人建立BT合作关系，这种合作关系中，由建筑公司自行寻找投融资资金渠道，或者由建筑公司单独融资，然后再执行后期的建设工作，待项目完成后，经过法定的验收程序合格后，再由相应的项目投资人按照约定的程序将项目移交给所属机构或者政府。最后由政府分期付清相关费用。

三、BT模式中存在的问题探讨

（一）相关法律法规的缺失

由于BT模式是一种合同式的投融资模式，目前我国并没有相关的法律法规对其有所规范。但是在此模式下进行的项目必然会涉及投融资、施工、移交付款等方面的约定，如若投资方，融资方以及建设三方中的一方未履行其职责，相关法律的缺失必然会导致经济法律纠纷问题的出现。

（二）协调沟通难度大

BT模式的运作过程主要有：项目的确定阶段、前期准备阶段、合同确定阶段、建设阶段以及移交阶段。因此，采用BT模式的项目一般其前期历经的时间较长。中间环节的增加也使得融资成本上升，BT模式中投资方，融资方以及建设三方之间的协调沟通难度也随之加大。

（三）适用范围、审批程序权限不明

BT模式在我国目前还书序新生事物，国家有关的法律法规还并不完善，由此导致在实际的生活中，有很多单位都滥用BT模式，譬如一些建设资金可以短期回收且投资额较小的项目就无需采用BT模式。采用BT模式模式的项目需具备两个基本条件：投资规模大（一般是指一些城市的基础设施建设）以及政府当前的财政资金无法满足投资需要。

四、完善项目运用BT模式的对策

针对BT模式以上的弊端，提出以下几点对策[2]：

（一）健全相应的法律法规

针对BT模式在政投项目中的应用愈加广泛，国家应出台相应的法律法规以对BT模式中的融资、监管、建设以及参与的各方给予明确的权利及义务，以使BT项目的操作过程标准化，使其有法可循，有法可依。相关法律法规的健全，有助于避免经济纠纷案的发生。

（二）强化BT项目质量管理

为使BT项目能够低投入、高效率的完成，政府应该在招标前对项目的质量、技术标准、质量检验等提出明确的要求，并在后期合同中作明确的说明。BT项目投资人也应对工程的质量做出相应的担保，同时，在项目实施的过程中，政府可随时对项目进行中的某些环节进行质量抽查，如若发现不合格的情况要及时通报并要求施工方及时整改，以确保项目完成的质量。而且，项目有关负责人应多多接触交流，就项目中出现的实际问题进行协调沟通，以利于实时突发状况的解决。

（三）严格控制BT项目适用范围，明确BT项目申报程序

针对BT模式滥用的情况，相关政府应在对自身的财力水平进行衡量的基础上，尽快出台相应的管理办法，对BT项目的适用范围以及项目的申报程序给予明确的说明，所有申报的BT项目都应该经过相关单位的严格审查，杜绝BT模式滥用的现象以节约政府的财政资金。

五、结束语

现代化脚步的加快使得我国各个城市的基础设施建设高速发展，BT模式的引入无疑减轻了政府对其资金投入的压力，且有利于提高企业的社会经济效益。针对目前存在的种种弊端，我们只有采取健全相应的法律法规，加大监管力度等措施才能更大的发挥其优势。相信随着对BT模式研究的深入和健全，BT模式将会得到更加广泛的应用和发展。

参考文献

[1]李竞.BT模式在市政基础设施建设中的应用研究[D].[硕士学位论文]武汉：武汉理工大学，2012.

[2]揭任娟，推进BT融资建设模式的思考[J].财经界，2012（14）.

BT项目的会计核算方式探讨 篇12

20世纪70年代末, 世界经济开始发生变化, 城市基础设施建设日益扩大和政府财政资金紧张矛盾突出, 各国开始寻求非政府部门的投资, 利用非政府资金进行基础设施建设受到各国政府的青睐, 在这种背景下, BT模式在政府投资项目中得到应用与推广。我国是在上世纪90年代开始引入BT模式进行基础设施建设的。2003年, 建设部发布了《关于培育发展工程总承包和工程项目管理企业的指导意见》指出:鼓励有投融资能力的工程总承包企业, 对具备条件的工程项目, 根据业主的要求, 按照建设-转让 (BT) 、建设——经营——转让 (BOT) 、建设——拥有——经营 (BOO) 、建设——拥有——经营——转让 (BOOT) 等方式组织实施。2004年, 国务院发布的《国务院关于投资体制改革的决定》提倡基础设施建设采用BT的投融资模式。这些规定将引领着我国基础设施建设领域今后很长一段时间的发展方向, 对于解决资金供需矛盾、吸引社会资金、加快基础设施建设和社会公用事业建设都具有重要而深远的影响。

二、BT项目概述

(一) BT项目定义

项目由投资方自筹资金建设, 建成后移交给政府或者回购方, 政府或者回购方按照合同约定向投资方支付项目总投资加合理的回报。BT合同同时具有融资和建造合同的属性, 在实践中, 投资方根据与政府签订的BT合同大体可以分为两类:一是规定了垫资利率, 根据投资方实际垫资资金计算垫资成本, 纳入将来政府回购款基数;二是直接签订BT项目总价回购款合同。

(二) BT项目特点

一是BT项目是集投资、建设及建设期内对项目管理于一身的一种投资模式, BT项目的实施者既是投资者、建设者, 也是管理者;二是BT项目是一种融资方式, 其建设资金完全由投资方或者项目公司通过自有资金、金融机构贷款、企业参股、社会公众筹措等方式筹集, 从而将利益相关者与BT项目收益紧密地联系在一起, 更有利于项目的监督与管理;三是BT项目能够减轻政府的直接财政负担, 将政府的融资难题转嫁给BT项目实施者, 有利于促进地方基础设施建设及经济发展;四是BT项目在转让政府前, 产权属于BT项目投资方, 待BT项目按照合同要求有偿转让给政府后, 产权才回到政府手中。

三、BT项目会计核算分析

目前我国的会计准则没有专门对BT项目会计核算进行明确规定, 会计实务中, 投资方对BT项目的核算也各不相同, 主要集中在工程施工、在建工程、应收账款、长期应收款等科目内进行会计核算。

(一) BT项目的会计核算依据

在投资方设立BT项目公司, 并由项目公司负责融资、投资、建设的情况下, 如果BT项目完成后, 政府以股权回购方式完成项目产权转让的, 则建设方适用于企业会计的投资准则, 项目公司应按照《国有建设单位会计制度》进行会计核算;如果BT项目完成后, 政府以资产回购方式完成项目转让的, 则建设方仍适用于企业会计的投资准则, 但项目公司应按照《企业会计建造合同准则》进行会计核算;在投资方没有设立BT项目公司的情况下, 不存在股权转让行为, 因此投资方应依据建造合同准则进行会计核算。

(二) 投资方投资并自行组织施工建设的BT项目会计核算

在这种情况下投资方应当执行建造合同准则, 设置“工程施工”科目归集BT项目建设期内的投资费用。在发生建设期费用时, 借:工程施工—原材料等;贷:银行存款、应付账款等科目。在资产负债表日, 应根据完工百分比法确认合同收入、成本、毛利, 借:主营业务成本、工程施工—毛利;贷:主营业务收入。在BT项目建设期结束时, 符合收入确认原则的前提下, 借:应收账款;贷:工程结算。收到合同价款时, 借:银行存款;贷:应收账款。在回购期满投资方收到全部回购款时, 借:工程结算;贷:工程成本, 对冲后两个科目余额为零。

(三) 投资方投资但不组织施工建设的BT项目会计核算

在这种情况下, 投资方应设置“应收账款”科目归集BT项目建设期内的投资费用。在发生建设期费用时, 借:应收账款;贷:银行存款、应付账款等科目。在BT项目建设期结束并经过竣工决算审计、确定合同回购款金额时, 借:长期应收款;贷:应收账款, 投资收益。

(四) BT项目在不同会计科目核算下的对比分析

在具体会计实务中, 投资方对BT项目会计核算千差万别, 主要体现在两个方面。一是投资方将BT项目建设期内发生的费用归集在不同的会计科目内进行核算, 主要有“应收账款”、“预付账款”、“长期应收款”等科目。“预付账款”科目核算的是企业按照合同规定向购货单位预付的款项, 未来应结转至“工程施工”或者“主营业务成本”等科目。而在投资方投资但不组织施工建设的BT项目会计核算中, “预付账款”要结转至“长期应收款”科目, 这不符合“预付账款”科目核算的要求。若在“长期应收款”科目内核算, BT项目建设期内资产负债表日的财务报表的流动性偏差, 不利于企业融资。因此, 投资方将BT项目建设期内发生的费用归集在“应收账款”科目内不仅符合会计核算政策, 对企业报表分析也更为有利。二是投资方在BT项目进入回购期时将“应收账款”结转至不同的会计科目内进行核算, 主要有“持有至到期投资”、“长期应收款”等科目。“持有至到期投资”反映的是到期日固定、回收金额固定或者可确定, 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。BT项目不属于金融资产, 因此不应在“持有至到期投资”会计科目内核算, 而归集在“长期应收款”科目下核算更为合理。三是对BT项目投资收益的确认有分歧, 一般有三种确认方式。其一, 是根据合同完工百分比分期确认投资收益, 这样账务处理的好处是均衡BT项目投资期、回购期内各会计期间的投资收益, 有利于企业保持稳定的收入、利润增长, 同时也符合权责发生制的确认原则;不足之处在于BT项目在建设期内无法可靠的计量收入, 不符合谨慎性的原则, 在BT项目建设期内确认投资收益, 会引起税金的提前缴纳。其二, 是在BT项目建设结束并经过竣工决算审计后, 一次性确认投资收益, 这样做的好处是符合收入确认能够可靠计量的原则, 对税款缴纳有一定得滞后性;不足之处在于对企业报表的均衡性影响较大, 会出现投资企业不同年度间利润忽高忽低的现象, 尤其是定位于稳定发展战略的企业和上市公司来讲, 对于企业的市场价值影响较大。其三, 是在BT项目回购期满时一次性确认投资收益, 好处在于符合谨慎性的会计政策, 最大限度地延期缴纳税款。不足之处在于过于谨慎, 且不符合收入确认原则, 在具体账务处理中很少有企业采用该种办法。综合各种利弊, 在建设期结束并经过竣工决算审计后, 一次性确认投资收益最符合会计政策, 账务处理也最为合理。无论是哪种收益确认方式, 最后收回的回购款超过“长期应收款”科目余额的部分, 应在收到款项当期确认为投资收益。

四、BT项目重复纳税问题分析及解决方案

(一) BT项目重复纳税问题分析

BT项目在投资建设阶段, 由施工单位按建筑业税率缴纳营业税金及附加, 在转让回购阶段则视同为销售不动产行为, 需由投资方按销售不动产缴纳营业税金及附加, 因此产生了重复纳税问题。依据我国税法的有关规定BT项目涉及了资产建设和转移两种行为, 因此缴纳两次税金是合法的。但BT项目主要适用于政府投资建设的基础设施和具有公用事业性质的项目, 建设资金的最终来源是财政资金, 而财政资金又来源于税收。在投资方缴纳销售不动产税金及附加后, 需要在政府回购款中相应地增加回购款基数。营业税属于地方税收, 可由地方财政支配, 尽管通过一征一返不会减少地方整体财政收入, 但有些省份规定营业税需要上缴省级20%, 地方享受80%, 这一规定使地政府的财政收入不但没有增加, 反而较少了20%, 同时还增加了税务征收和管理的难度, 得不偿失。从这一角度讲, 没有二次征收营业税金及附加的必要, 应仅就投资收益部分对投资方征缴营业税金及附加更为合理。只有在BT项目适用范围对象拓展到民间资本领域, 在资产转移时计征营业税金及附加才有利于提高政府财政收入, 二次纳税才会合理合法。

(二) BT项目重复纳税问题解决方案

一是要尽快出台相关法律法规, 明确BT项目营业税征缴问题。目前国家尚未出台BT项目征缴营业税的有关规定, 地方政府和税务机关出台的相关规定也不统一, 仅有重庆市和宣武市出台了相关政策, 明确了BT项目营业税的纳税人、计税基数、税率和纳税时间等问题。在相关规定未出台前, 投资方应在项目投资前与地方政府和税务机关明确好营业税的纳税人、计税基数、税率和纳税时间等问题, 避免重复缴纳营业税金及附加。若地方政府和税务机关因税法等问题无法解决重复纳税问题, 应在BT项目合同或者预算中列明税款的具体承担者。二是变资产转让为股权转让。BT项目投资方在投资时应先成立项目法人公司, 以项目法人公司的名义进行项目融资和建设, 项目建设期结束后, 投资方将BT项目公司的股权转让给政府, 从而完成项目的移交和回购。根据我国财[2002]191号文件的规定, 对于股权转让不征收营业税金及附加。这样通过变资产转让为股权转让的方式达到了合理避税的目的。三是具体纳税情况分析。目前地方政府对BT项目征税问题意见不统一, 有按BT项目资产建设和资产转移全额二次计征营业税金及附加的;有按资产建设全额计征营业税金及附加, 资产转移按差额部分计征营业税金及附加的;对于资产转移部分有按建筑业营业税税率3%计征的, 有按销售不动产营业税税率5%计征的。笔者认为, BT项目施工总成本应由BT项目建设单位以实际取得的工程款为计税基数、按照建筑业营业税税率3%计算, 在取得工程价款时上缴到施工所在地主管税务机关;回购期内, BT项目投资方应就其投资收益部分即差额部分作为计税基数、按销售不动产营业税税率5%计算、在取得回购款时上缴到所在地主管税务机关。

作为新型的投融资建设模式, BT项目进一步推进了我国的基础设施建设和公用事业建设。但BT项目涉及的问题众多、运转复杂, 虽然在国内已有一定的发展, 但相关理论研究与应用研究仍然不足, 尤其是在账务处理、涉税事宜等财务方面问题比较突出, 笔者建议应根据我国的实际情况, 尽快出台统一的财务、税收规章制度, 使得BT项目能够真正有效地服务于我国社会主义市场经济, 推动经济建设又好又快发展。

参考文献

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[4]黄孝群.BT工程项目会计核算探讨--以重庆牛滴路工程为例.财会月刊, 2010 (17) .