财务预算（精选12篇）
财务预算 篇1
一、引言
财务指标是评价企业经营业绩的主要指标。报表使用者利用财务指标计算出财务指标值，然后根据指标值进行财务分析，进而得出相关结论。如果我们将这一过程采用逆向思维重新考虑，那就是利用财务指标值倒推出财务报表。再进一步设想，利用预期的财务指标值是不是就可以倒推出财务预算表?这一结论能否成立?如果能够成立，将会给很多不适合编制全面预算的小企业提供一种非常便捷的预算编制方法。
本文用Excel设计了预算模型，进一步用案例验证了该模型的可行性。
二、模型设计
（一）模型适用范围
本模型适用于执行《小企业会计准则》的非制造业企业。解释如下：
1. 目前，我国企业适用的会计准则有《企业会计准则》和《小企业会计准则》，前者适用于上市公司及非上市的大中型企业，后者适用于符合《中小企业划型标准规定》中的小型企业和微型企业。执行《企业会计准则》的大中型企业一般采用全面预算法编制预算，本模型适用于执行《小企业会计准则》的微小型企业。
2. 由于制造业企业成本计算过程比较复杂，单纯使用财务指标方法编制预算，误差会比较大，因此，本模型更适用于没有生产过程的商品流通业企业或其他企业。
（二）模型参数设置
本模型报表以《小企业会计准则》中报表为依据，对报表项目作如下设置：
对于资产负债表： (1) 假设企业不存在短期投资、应收股利、长期债券投资、长期股权投资、应收利息和投资收益项目。 (2) 合并“应收票据”和“应收账款”项目为“应收账款”项目。合并“其他应收款”和“其他流动资产”项目为“其他流动资产”项目。 (3) 假设不存在“预付账款”项目。 (4) 假设企业不准备购置新的固定资产也不准备报废旧固定资产，则固定资产原价不变，固定资产清理余额为零。 (5) 假设企业不存在“在建工程”和“工程物资”两个项目，即企业预算年度不增加新的固定资产。 (6) 假设企业不准备对固定资产进行改建支出或改良支出，即不存在长期待摊费用。 (7) 合并“生产性生物资产”、“无形资产”、“开发支出”和“其他非流动资产”项目为“其他非流动资产”项目。 (8) 合并“其他应付款”和“其他流动负债”项目为“其他流动负债”项目。 (9) 假设企业所需资金均为短期周转资金，主要来自1年期银行贷款，贷款年初借入。 (10) 假设企业不存在“长期借款”和“长期应付款”项目。 (11) 合并“递延收益”和“其他非流动负债”项目为“其他非流动负债”项目。 (12) 假设企业不准备增加资本，则实收资本和资本公积不发生变化。
对于利润表，合并“营业外收入”和“营业外支出”项目为“营业外收支净额”项目。
（三）指标选取
本模型中，主要选取了以下指标：流动比率、现金比率、资产负债率、已获利息倍数、应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、销售毛利率、销售净利率、成本费用利润率、销售收入增长率、利润发放率、职工薪酬增长率。指标选取时应注意以下两点：
1. 指标覆盖的全面性。所选指标应该能够覆盖报表的主要项目。
2. 避免选取重复指标。有些指标涉及的报表项目相同，对于计算其他报表项目又没有帮助，应去掉这种重复指标。
（四）建立预算模型
将财务指标进行分解，可以得出指标与报表项目的关系，如表1和表2所示。下面运用该模型进行预算编制的案例分析。
编制单位：年月日单位：元
编制单位：年月单位：元
说明:在编制预算时, 应首先利润销售收入增长率指标计算出营业收入, 进而再计算其他项目。
三、案例资料
兴华公司是一家小型商品批发企业，适用《小企业会计准则》。企业业务类型简单，主要从事日用百货的批发工作，无长期和短期投资业务。
兴华公司2012年利润表、2012年年末资产负债表如表3和表4所示(见下页)。
兴华公司其他资料如下：
企业涉及的税种包括增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税，增值税按销售收入的3%征收，城建税、教育费附加和地方教育费附加分别按增值税的7%、3%和1%缴纳。企业所得税税率为25%。
2013年企业不准备增加新的固定资产，也无报废旧资产，2012年提取累计折旧25万元。
企业所需资金均为短期周转资金，主要来自1年期银行贷款，贷款年初借入，贷款年利率为5%，利息按季支付。
2013年企业不准备增加注册资本。
2013年销售费用与管理费用的比例水平与2012年相同。
2012年利润分配方案为：按10%提取法定盈余公积金，按5%提取任意盈余公积金，利润发放率为40%。2013年利润分配方案不变。
2012年企业财务指标主要包括销售收入增长率20%、销售毛利率30%、成本费用利润率19.29%、销售净利率12%、已获利息倍数33、现金比率50%、应收账款周转率8、存货周转率4、流动资产周转率2、资产负债率30%、职工薪酬增长率20%、利润发放率40%、流动比率2、应付账款占存货余额的比重30%。
四、利用预算模型编制兴华公司预算
1.假设2013年财务指标预计值与2012年相同，据此编制财务预算。先根据表1和表3，编制预计资产负债表，其预算值如表5所示。再根据表2和表4，编制预计利润表，其预算值如表6所示。
2.2013年财务指标值与2012年不同。企业可将2012年指标值与行业值或企业近几年均值进行比较，改进不理想指标值，根据改变后的指标值编制预算。由于指标值之间存在勾稽关系，指标值的变动可能导致报表不平衡，这时需要通过多次试算平衡达到财务预算的平衡和财务指标值的合理设置。
单位：万元
单位：万元
说明:1.在编制预算时, 应首先利润销售收入增长率指标计算出营业收入, 进而再计算其他项目。2.计算销售费用和管理费用时, 应首先按备注栏公式计算出二者之和, 而后按照2012年销售费用和管理费用的比重进行分配。
参考文献
[1].徐燿庆.财务管理实务.北京:经济科学出版社, 2010
[2].王景香.中小企业预算编制的两种简易方法.商业会计, 2012;3
财务预算 篇2
一、2004年财务预算执行情况2004年的财务资产工作按照集团公司及指挥部的整体要求，认真贯彻落实指挥部工作会议精神，围绕指挥部建设跨国石油工程技术服务公司的目标，以会计集中核算为契机，以完善全面预算管理和建立财务预警机制为重点，积极开展“管理增效、挖潜创效、制度护效”的增收节支活动，不断提升财务管理层次，较好地完成了财务预算。
（一）主要工作量完成情况（1）钻井总进尺66.68万米，完成预期工作量的111.13%。其中探井进尺15.37万米，完成预期工作量的192.12%；开发井进尺51.31万米，完成预期工作量的98.67%。（2）录井19860天，完成全年预期工作量的120.36%。（3）井下作业1525井次，试油120层，压裂475井次，酸化80井次，分别完成全年预期工作量的98.39%，171.42%，118.75%，72.72%。（4）油建施工价值工作量31788万元，完成全年预期价值工作量的105.96%。（5）供电量34991万Kmh，完成全年预期供电量的91.9%，供水量1072万吨，完成全年预期供水量的92.81%。（6）运输12128万吨公里，完成全年预期工作量的105%。（7）机械加工及修理价值工作量10308万元，完成全年预期价值工作量的85.51%。（8）物资供应量122000万元，完成全年预期供应量的104.45%。（9）信息产业价值工作量11258万元，完成全年预期价值工作量的104.86%。（10）成品油销售68298吨，完成全年预期销售量的117.75%。（11）顺酐销售13291吨，完成全年预期销售量的88.61%。（12）溶剂油销售34600吨，完成全年预期销售量的97.14%。
（二）财务预算完成情况
1、主营业务收入：预算27.1亿元，全年实现主营业务收入30.08亿元，完成预算的110.96%，与上年相比增长18.2%。其中：（1）吐哈关联交易收入17.21亿元，占总收入的57.2%，完成全年预算的104.98%，与上年相比增长0.61%。（2）外部作业及社会收入11.16亿元，占总收入的37.1%，完成全年预算的129.97%，与上年相比增长28.42%。（3）海外收入1.71亿元，占总收入的5.7%，完成全年预算的107.77%，与上年相比增长14.06%。
2、主营业务成本及税金：预算26.51亿元，实际发生30.34亿元，完成预算的114.45%，与上年相比增长4.18%，低于收入增长十四个百分点。总成本中职工工资奖金支出、计提工资附加费和上缴社保基金、发放各类补贴、临时用工劳务费以及职工物业取暖费等人工成本约10亿元，占总成本的三分之一。
3、营业费用：预算2078万元，实际发生1900万元，比预算降低8.57%，与上年相比降低13.99%。
4、管理费用：预算4581万元，实际发生4400万元，比预算降低3.95%，与上年相比降低8.8%。
5、财务费用：预算-1700万元，实际-1800万元，比预算节约5.9%，与上年相比降低15.5%。
6、投资收益：预算1100万元，实际1233万元，完成预算的112.09%，与上年相比增长14.8%。
7、营业外收支净额：预算为净支出3187万元，实际发生净支出3147万元，比预算降低1%，与上年相比降低10.45%。
8、三项费用补贴：全年收到集团公司补贴4102万元，比上年减少补贴1106万元，降低21.24%。
9、净利润：预算三项费用补贴后，盈亏持平。全年三项费用补贴后，剔除政策调整因素实现了盈亏持平的预算目标。
10、工程建设投资完成情况：集团公司今年分四批下达指挥部投资计划65922万元，其中：非安装设备购置28230万元，占投资总量的42.82%，工程项目及其他10692万元，占投资总量的16.22%,油气合作开发投资7000万元，占投资总量的10.62%，出疆管线投资2亿元，占投资总量的30.34%。指挥部全年实际完成投资63150万元，其中：非安装设备购置完成投资25924万元，占总投资的41.05%，工程项目及其他完成投资8751万元，占总投资的13.86%，油气合作开发投资8475万元，占总投资的13.42%，出疆管线投资2亿元，占总投资的31.67%；指挥部在重点进行技术服务设备更新的同时,安排建设资金5060万元，用于改善前线职工生活设施。
（三）开展的主要工作
1、及时组织各项收入和专项资金。一是加大市场开发力度，主营业务收入不断攀升。指挥部主营业务收入比上年同比增加5.28亿元，增长18.2%。其中钻井、井下两单位完成收入13亿元，占指挥部总收入的43.42%，增长8.58%；石油化工厂、轻烃化工厂、能源公司完成收入比上年增长57%。油建公司进入陕京二线市场，电力工程公司首次进入塔里木市场。二是认真落实和油田公司年初签订的工程技术服务等关联交易协议，确保指挥部基本收入的实现，保持了关联交易收入的基本稳定。对关联交易价款的确定、合同的签订、结算程序、货款回收等进行全面指导与协调，做到及时沟通处理矛盾。三是按照有关政策，落实了集团公司直接投资、三项注资、三项费用补贴、返哺资金、住房补贴、离退休生活补贴等专项资金共计3.3亿元，为全年生产经营的正常开展打下了基础。四是积极争取集团公司政策，解决了哈密、鄯善基地维修改造及就业再就业等维护稳定费用5000万元，得到了集团公司在考核指标方面的大力支持，为指挥部今后发展减轻了经营压力。
2、深入开展增收节支活动。针对油田内部市场收入减少，各种增支因素日益增多，集团公司三项费用化补贴大幅度削减的严峻经营形势，指挥部审时度势，两次召开指挥办公会议专题研究加强企业管理、消化增支因素，确保既定目标完成的具体措施，决定深入开展增收节支活动，动员全体干部职工转变思想观念，群策群力，开源节流，挖潜增效。明确了“以效益为中心”、“管理无小事”、“全员参与”和“过紧日子” 的指导思想，指挥部主要领导亲临基层检查指导活动开展情况，使管理增效活动迅速在指挥部范围内蓬勃展开，取得了市场开发不断扩大、经营收入稳步增长、成本费用得到控制、经济效益明显好转的良好效果，实现了“收入总量增长12%，可变成本下降3%，差旅费下降5%”的预定目标。一是领导重视，制定和落实目标措施。自年初指挥部安排部署增收节支活动以来，各二级单位均成立了由分管领导具体抓、各相关部门齐上手的组织领导体系，研究制定了实施方案和工作计划，落实了增收节支目标和措施。二是以科技进步和技术创新为支撑，不断提升企业核心竞争力。今年指挥部加大科技经费投入，不断扩大新技术、新工艺应用规模，强化自主创新，一批新技术、新工艺应用成效显著，一批成熟技术在生产经营中见到了明显的效果。三是以制度创新和规范管理为基础，不断提高企业管理水平。指挥部两级机关把清理规范各项管理制度作为增收节支的重要保障措施。对不完善的进行了修改完善，并在贯彻落实上下功夫，用制度保证生产经营工作的正常运行。四是按照“统一管理，统一采购，集中供应”的原则，深化物资体制改革。把重点放在降低物资采购成本方面，对承担油田零星物资供应的门市厂商进行公开招标，从75个竞标厂商中精选出53个价格低、质量优、信誉好的作为新一轮供应厂商。对分供方进行了重新评价，确立了分供方网络，克服了多头采购、重复储备、物资积压、资金流失的弊端和不足。集中采购新体制的顺利运行和电子商务的有效推行，为物资采购的“精细化、集约化、规模化、信息化”管理奠定了基础，缩短了中间环节，实现了资源共享，减少了资金占用，增强了物资采购的透明度，降低了物资采购成本，维护了指挥部的整体利益。在国内市场原材料平均价格涨幅达4.4%、钢材涨幅达14%的不利情况下，通过采取有力措施，使大多数大宗物资价格均保持上年水平或明显下降，平均涨幅仅为1.4%，门市物资平均价格比上年下降8.27%，全年比值比价、招标采购节约资金达3500万元,集中采购取得了显著成效。
3、不断提升财务管理层次。一是应对不断变化的理财环境，积极研究新政策、新制度，修订并下发了《吐哈石油勘探开发指挥部财务管理办法》及相关制度，使指挥部的理财水平迈上新的台阶。二是建立刚性控制和柔性激励相结合的预算机制,按市场机制确定预算指标，以实现利润和成本控制目标为重点，加强现金收支预算管理，通过现金流控制确保预算的完成。三是进一步加强税收工作研究，积极应对企业所得税税收政策的变化，采用税法赋予的优惠条件，通过对自身理财活动的安排，尽可能降低税负，节约税金支出。四是研究解决了国外装备配套费的摊销1.7亿元，减轻了钻井、井下公司等开拓国际市场单位的成本压力，使指挥部国际化经营轻装上阵，有力地推进了指挥部国际化经营战略的实施。五是通过注入无息贷款，确保和支持主要生产单位外闯市场和生产经营建设资金的需求，使指挥部外部市场不断扩大，收入比重大幅度上升，由2003年的33.8%上升到2004年的42.8%，增加了9%。六是对于经营困难单位给予一定的资金使用、外销产品价格补贴等政策优惠，帮助其走出生产经营困境，加快扭亏解困步伐。
4、严格执行资金管理内控机制。一是加强资金风险与责任管理。发挥内部结算中心监督、管理、调度、筹集资金的职能，使资金管理覆盖指挥部所有市场开发区域，防范资金风险。对外付款继续实行了付款承诺制度。二是贯彻资金管理内部控制制度。根据《内部会计控制规范—基本规范》、《现金及银行账户管理办法》等法规和制度，进一步建立和完善了资金内部控制制度，实行严格的资金授权与监督机制，确保资金安全运行。三是开展资金管理安全检查。按照集团公司《关于立即开展资金安全检查，进一步强化资金管理工作的通知》精神，从货币资金日常管理的重点控制环节和实际执行入手，突出外部市场的资金管理，在指挥部范围内组织开展了资金安全检查工作，并对现有在职出纳人员基本情况和岗位轮换制度进行了检查和规范，进一步强化了资金管理基础工作，保证了资金管理各项内部控制制度的有效执行和严格落实。同时，实行严格的账户开立审批制度，对各单位的银行账户进行了一次清理。四是高度重视资金的时间价值。牢固树立“效益优先，现金为王”的观念，在努力开拓市场的同时，不断加大资金的结算与回笼工作。指挥部对各单位的债权债务清理以及现金流利润纳入到了整体考核之中，为提升利润质量和保证资金供应奠定了基础。
5、积极实施会计集中核算。一是建立健全会计集中核算体系，建立统一高效的会计信息数据库。按照集团公司要求，组织制定了指挥部会计集中核算管理办法和集中核算业务处理流程，顺利实现了会计核算、账务管理及报表编报工作，提前半年完成了集团公司提出的会计集中核算基本目标。二是充分利用会计集中核算的信息优势，及时规范各责任中心会计核算业务。根据会计集中核算的信息优势，加强了会计核算过程控制，从事前审核、事中复核、事后考核全方位实行财务监控，制止不合规会计业务进入核算流程，规范各单位经济业务活动，保证了会计信息的质量。三是积极深入基层调查研究，及时指导各单位会计核算工作，理顺各单位会计核算体制。根据会计集中核算的管理要求，积极组织有关人员深入各单位调查研究，协助各单位规范会计核算；同时仔细分析会计集中核算所出现的新问题，严格按照《企业会计制度》和集团公司《会计核算办法》的要求，整改会计核算不规范的业务，废除不适应会计集中核算要求的内容。
6、认真完成重点工作。一是深入开展财务税收自查工作。根据集团公司财务税收检查工作总体部署,成立财务税收检查领导小组和检查办公室，制订了《指挥部财务税收检查工作方案》，结合指挥部实际，对会计信息质量、重大经济决策等10大类检查重点和190余项具体检查内容进行自查, 抽调业务骨干组成两个检查小组对指挥部所属单位进行了全面检查，对检查出的问题在决算会上进行了讲评并全部整改落实，促使指挥部的会计核算和财务管理水平不断提高。二是配合中介机构搞好年终决算。在规范核算、严肃财经纪律的前提下，统筹安排，配合中介机构完成了对指挥部年终决算的审计工作，出具了无保留意见的审计报告，指挥部财务决算工作连续四年被集团公司评为优胜单位并获得二等奖。三是迎接了由集团公司审计中心组织的对指挥部经营成果考核和投资计划专项审计检查。四是按照国家和集团公司分离企业办社会职能的统一部署，积极做好与地方政府沟通协调，完成了中小学移交地方的经费核定与协商以及争取集团公司和国家对经费的批准工作，为顺利实现移交地方政府管理奠定了基础。是清理法人实体工作按进度正点运行，已完成对法人实体的清理归类上报工作，处置方案已得到集团公司批复。六是抓好钻井系统定额编制。积极协调双方存在分歧，及时沟通并向集团公司定额编制办公室进行汇报，目前已完成集团公司专题审核。
（四）存在的主要问题
1、部分单位亏损的局面依然没有改变，降低了指挥部的整体盈利能力。2004年，指挥部虽然全面完成了生产经营任务，但内部单位发展依然不平衡，小部分单位由于受工作量少、市场变化、原材料价格上涨以及投入与产出、生产能力与市场空间不匹配等问题的影响，导致生产经营成本上升，亏损较为严重。
2、资金管理的集中度不高。随着市场开发的不断扩大，外部市场点多、面广、战线长，由于传统金融服务项目难以满足市场开发需要，造成外部市场银行开户多，没有完全纳入指挥部总户统一管理。
3、部分单位生产经营资金面临周转困难的压力。个别单位的部分社会市场由于发包方诚信度差，业主背景复杂，外部欠款数额大，欠款客户分布区域广，欠款时间长以及清欠成本高等诸多原因，给资金清欠工作增加了难度，造成生产经营资金周转困难。
4、预算执行不力，计划外投资时有发生。一年来，绝大部分单位能够严格执行指挥部预算安排和投资计划，但也有少数单位违反国家财经纪律，无视企业内部管理制度，违规集资，先斩后奏，计划外建设和购置设备，资本性支出列收益性支出。
二、2005年财务预算安排
（一）经营形势分析2005年是指挥部实现“十五”规划目标的最后一年，是为“十一五”发展打好基础的关键一年，是不吃补贴不亏损的第一年，也是面临巨大经营压力的一年。从内外部形势分析，既有新的发展机遇，也存在着严峻挑战。生产经营形势除市场不确定和作业价格变化两大因素外，还有以下因素将对指挥部带来较大的影响：一是集团公司取消三项费用化补贴。今年，集团公司下达给指挥部的经营目标是不吃补贴不亏损，在取消三项费用补贴的情况下实现盈亏持平，意味着离退休费用和医院补贴全部由企业当年损益自行负担，与2004年相比，指挥部纯利润将减少4100万元，要消化此项缺口，任务十分艰巨。二是油田公司投资减少，产量持续下降，使钻井和井下作业收入减少，初步测算将影响指挥部收入1.12亿元。三是增支因素不断上升。首先是工资调增，其次是原材料、电价持续上涨，在继2002年、2003年电费连续上涨的基础上，2004年电价再次上调。预计全年增支因素影响达8400万元。四是井控固控配套摊销压力加大。12.23事故之后,股份公司提高了安全装置的配套标准,按新标准更新相关装置后，由于集团公司新的会计核算办法规定摊销年限从五年缩短为三年，年摊销额增加4300万元，使得近两年消化难度加大。
（二）财务预算安排
1、指导思想以党的十六届四中全会精神和“三个代表”重要思想为指导，以经济效益为中心，以长远发展为主题，以稳定为基础，以市场为导向，以技术进步为手段，充分发挥人才、技术、设备、资源优势，积极开拓国内外市场，发展壮大主营业务，深化企业内部挖潜改造，坚定不移地实施低成本发展战略，增收节支，促进企业生产经营的良性循环，实现企业持续稳定发展。
2、预算安排的原则（1）坚持以效益为中心的原则。不断提升企业核心竞争力，增强整体竞争实力，继续保持经济总量的稳步增长。（2）坚持投资高回报原则。培育新的经济增长点，增强企业发展后劲。（3）坚持低成本发展的原则。打足收入，控制支出，各项收入和支出全部纳入总预算。（4）坚持科技进步的原则。加大科技投入力度，不断更新技术和产品，满足企业长期发展的需要。（5）关心职工利益的原则。创造优美、和谐的工作、生活环境，使企业效益与职工利益协调发展。（6）加强现金流管理的原则。通过现金流预算管理，加大债权的清收力度，减少坏帐损失的风险，提高利润质量。（7）体现基本公平的原则。实事求是，客观公正，尽可能做到标准一致、测算公平、合理负担。（8）对特困单位给予扶持的原则。根据各单位实际情况，对经营确有困难的单位，给予限亏补贴。
3、预算安排结果（1）经营预算安排主营业务收入32.2亿元，比上年执行数增加2.12亿元，增长7.06%。主营业务成本及税金控制目标31.57亿元,比上年执行数增加1.23亿元，增长4.05%，低于收入预算增长三个百分点。营业费用1850万元，比上年执行数减少50万元，降低2.63%。管理费用4225万元，比上年执行数减少175万元，降低4%。财务费用-1780万元，与上年基本持平。投资收益1200万元，与上年基本持平。营业外支出500万元，比上年执行数减少2647万元，降低84.1%，主要为中小学移交地方后，减少的学校经费补贴。利润为不吃补贴达到盈亏持平。（2）建设资金预算安排2005年安排总投资85000万元，比上年执行数增加21805万元，增长34.5%。其中：非安装设备购置17435万元，占总投资的20.51%，比上年执行数下降32.2%；工程建设17465万元，占总投资的20.54%，比上年执行数上升101.46%,油气合作开发20100万元，占总投资的23.65%，比上年执行数上升56.2%，出疆管线30000万元，占总投资的35.3%，比上年执行数上升50%；工程技术服务投资15127万元，占总投资的17.81%；生产服务投资3565万元，占总投资的4.19%；多元发展投资12005万元，占总投资的14.12%；其他投资54302万元，占总投资的63.88%。
三、强化管理，努力完成财务预算目标面对严峻的经营形势，各单位、各级领导要带领广大干部职工，继续积极有效地开拓内外部市场，继续坚持发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统，继续广泛深入开展增收节支、内部挖潜活动，制定切实可行的生产经营措施，不断提高管理水平，确保指挥部生产经营目标的完成。财务资产工作重点要抓好以下几个方面：
（一）全面提升预算管理水平。一是建立考核指标和奋斗目标相结合的分档预算管理模式，在保证绝大多数考核指标完成的情况下，确立各单位的奋斗目标，使指挥部的预算管理体系更趋完善。二是全面分解预算，落实管理责任。预算确定下达后，各单位要将预算指标层层分解到各分公司、车间、队站、部门，各部门再落实到每个人，从而实现经营压力的有效传递。在时间上，要将预算分解为月度预算，以预算控制月度预算，以月度预算的完成保证预算的实现，强化预算管理的约束性，财务工作计划《指挥部财务预算执行情况及财务预算安排报告工作计划》。三是完善财务预算分析和预警系统。在2004年完成财务预算管理分析、评价和预警系统的基础上，进一步加以完善，依靠会计集中核算后，会计信息及时快捷的有利条件，对指挥部整体预算执行、某一单位预算执行、某一目标市场及某一项目等进行定期、不定期财务分析和动态的经济评价，及时发现矛盾和问题，以便调整工作安排，采取措施，纠正偏差。
（二）持续加强资金精细化管理。一是加强资金高度集中管理。推行资金总分账户管理模式，建立以“一级资金控制权，单一账户体系和一个资金调剂中心”为核心内容的国内资金收支两条线管理。随着指挥部市场开拓的扩大，跨地区施工业务的比例不断增长，部分单位外部项目使用大额备用金办理结算，部分单位异地开设银行账户，资金支付缺乏必要的内控机制，这不仅造成了资金管理控制的死角，增大了资金风险，同时，也形成了大量的资金沉淀，降低了资金使用效益，这种资金管理方式，已无法适应指挥部跨地区业务发展的要求。建立资金总分账户管理模式，推行资金收支两条线管理不仅是集团公司的统一要求，更是指挥部市场开拓与生产经营管理的需要，各二级单位所有资金收入全部进入指挥部的总账户，使一切资金的出入始终置于指挥部的严密监管之下，以降低资金风险，减少资金沉淀，提高资金使用效益。二是加强资金流分析与管理，严格控制资金流入和流出。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将资金流管理贯穿于企业管理的各个环节，严把资金流的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流进行严格管理，同时要像管理安全生产一样管理资金，确保资金的安全、完整。三是加快产品劳务资金的结算协调与回收。针对各单位外部作业结算滞后等问题，主动与各区域油田公司有关部门进行及时沟通协调，提高结算速度，加快资金回收。对于社会市场收入比重较高、结算困难、资金回笼慢、历史遗留应收款项金额大的单位，要成立专门的清欠机构，落实清欠责任，建立欠款回收的奖惩制度。指挥部对各单位的货款回收将纳入到整体考核之中。四是加强海外资金的管理。随着集团公司海外市场的不断扩大，集团公司正在制定海外资金管理办法，我们要充分利用集团公司海外资金管理资源，积极争取集团公司的支持，依托集团公司把海外资金纳入统一管理。同时进一步完善海外资金的授权审批制度，实现海外资金的高效、安全运行。
（三）不断强化成本管理与控制。一是持续开展增收节支活动。进一步总结经验，夯实基础，建立增收节支的长效机制，培养和营造全员过紧日子的思想和氛围。二是锁定市场目标成本，推行目标成本责任制。不断完善成本管理办法及工作制度，确定并层层分解落实目标成本，实行单机、单井、单项目成本核算，加大成本考核奖惩力度。三是加大科技投入，采用新工艺、新技术，降低施工作业成本，增强竞争力。四是加强现场材料物资管理，实行限额领料、定额消耗，大力提倡修旧利废，通过小革小改，内部挖潜，降低各类成本费用，实现管理增效。五是大力发展电子商务，促进以人工为主的传统采购方式向以电子商务为主流的现代采购方式转变，力争电子商务的采购比例提高到总采购额的60%以上，降低物资采购成本，从源头上降低成本。六是建立合理的内部价格和定额管理体系，保证内部预算和资金的合理运行。结合指挥部关于加强内市场管理的规定，及时修订和完善内部价格和定额，促使各单位的内部结算价格形成市场价格的供求关系，促进各单位加强成本控制管理，不断降低内部劳务成本。七是加强投资管理，从源头上控制成本。建立投资回报机制，体现投入产出关系。投资计划管理工作要针对市场形势变化，突出发展主题，把投资管理的重点放在把握投资方向、优化投资结构和提高投资效益上，实现科学投入，高效产出。同时，要严格投资计划管理，规范投资管理程序，杜绝计划外投资的发生。
（四）进一步加强国有资产监督管理。一是认真做好法人实体处置工作。按照集团公司批复的法人实体处置方案，做好法人实体的清产核资、价值重估以及产权处置等工作，建立起以产权为基础的现代企业制度，实现经济结构的调整。二是加强对历史遗留形成资产的管理。重组改制和实施企业会计制度以前发生经批准已冲减国家资本金的资产损失以及由于国外钻具一次性摊销而形成的帐外资产，这些特殊性质的资产是国有资产的一部分，要加强对这部分资产的管理，必须做到形成来源清楚，实物管理有账，账销案存情楚，处置规范合法，做好已核销资产变现、保管、销毁等管理工作，确保后续追索收入及时足额入账，防止国有资产的流失。三是进一步加强存量资产的管理。对于暂时形成的闲置低效资产，要通过内部单位调剂余缺、加大市场开发力度和采取适度增加投资带动、盘活存量资产等方式加以利用，尽最大努力发挥其效能。四是严格规范物资采购行为。要更好的发挥物资集中采购优势，强化物资供应管理职能，严防形成新的物资积压和报废，避免造成新的经济损失。
（五）认真做好纳税筹划工作一是积极研究国家新颁布法规对指挥部生产经营和税负的影响。及时了解消费型增值税在东北地区试点情况以及推广后对指挥部增值税纳税税负的影响。二是及时掌握企业所得税内外（国内、涉外企业）两套税制合并征收情况，以及适用税率、税前扣除、优惠等方面政策对指挥部整体税负的影响。三是研究掌握税收政策，依法纳税，在执行好《增值税暂行办法》的同时，研究税收与核算的关系、《增值税暂行办法》与企业重组改制的关系，从企业整体效益出发，搞好纳税筹划。四是针对指挥部外部市场不断扩大，纳税环节增多，税企关系越来越复杂化的情况，组织力量对各个纳税环节进行分析研究，制定实施细则，协调并理顺与各地税务部门的关系，在依法纳税的基础上节约税金支出。各位代表，2005年的生产经营任务异常繁重。让我们携起手来，以指挥部工作会议为契机，正视困难，抓住机遇，与时俱进，开拓进取，坚定信心，团结奋斗，全面完成今年的生产经营预算目标。周 元 祥二○○五年一月二十八日指挥部2004年财务预算执行情况及2005年财务预算安排报告（2005年1月28日）周 元 祥各位代表：现在，我代表指挥部向大会作2004年财务预算执行情况及2005年财务预算安排的报告，请审议。
一、2004年财务预算执行情况2004年的财务资产工作按照集团公司及指挥部的整体要求，认真贯彻落实指挥部工作会议精神，围绕指挥部建设跨国石油工程技术服务公司的目标，以会计集中核算为契机，以完善全面预算管理和建立财务预警机制为重点，积极开展“管理增效、挖潜创效、制度护效”的增收节支活动，不断提升财务管理层次，较好地完成了财务预算。
（一）主要工作量完成情况（1）钻井总进尺66.68万米，完成预期工作量的111.13%。其中探井进尺15.37万米，完成预期工作量的192.12%；开发井进尺51.31万米，完成预期工作量的98.67%。（2）录井19860天，完成全年预期工作量的120.36%。（3）井下作业1525井次，试油120层，压裂475井次，酸化80井次，分别完成全年预期工作量的98.39%，171.42%，118.75%，72.72%。（4）油建施工价值工作量31788万元，完成全年预期价值工作量的105.96%。（5）供电量34991万Kmh，完成全年预期供电量的91.9%，供水量1072万吨，完成全年预期供水量的92.81%。（6）运输12128万吨公里，完成全年预期工作量的105%。（7）机械加工及修理价值工作量10308万元，完成全年预期价值工作量的85.51%。（8）物资供应量122000万元，完成全年预期供应量的104.45%。（9）信息产业价值工作量11258万元，完成全年预期价值工作量的104.86%。（10）成品油销售68298吨，完成全年预期销售量的117.75%。（11）顺酐销售13291吨，完成全年预期销售量的88.61%。（12）溶剂油销售34600吨，完成全年预期销售量的97.14%。
（二）财务预算完成情况
1、主营业务收入：预算27.1亿元，全年实现主营业务收入30.08亿元，完成预算的110.96%，与上年相比增长18.2%。其中：（1）吐哈关联交易收入17.21亿元，占总收入的57.2%，完成全年预算的104.98%，与上年相比增长0.61%。（2）外部作业及社会收入11.16亿元，占总收入的37.1%，完成全年预算的129.97%，与上年相比增长28.42%。（3）海外收入1.71亿元，占总收入的5.7%，完成全年预算的107.77%，与上年相比增长14.06%。
2、主营业务成本及税金：预算26.51亿元，实际发生30.34亿元，完成预算的114.45%，与上年相比增长4.18%，低于收入增长十四个百分点。总成本中职工工资奖金支出、计提工资附加费和上缴社保基金、发放各类补贴、临时用工劳务费以及职工物业取暖费等人工成本约10亿元，占总成本的三分之一。
3、营业费用：预算2078万元，实际发生1900万元，比预算降低8.57%，与上年相比降低13.99%。
4、管理费用：预算4581万元，实际发生4400万元，比预算降低3.95%，与上年相比降低8.8%。
5、财务费用：预算-1700万元，实际-1800万元，比预算节约5.9%，与上年相比降低15.5%。
6、投资收益：预算1100万元，实际1233万元，完成预算的112.09%，与上年相比增长14.8%。
7、营业外收支净额：预算为净支出3187万元，实际发生净支出3147万元，比预算降低1%，与上年相比降低10.45%。
8、三项费用补贴：全年收到集团公司补贴4102万元，比上年减少补贴1106万元，降低21.24%。
9、净利润：预算三项费用补贴后，盈亏持平。全年三项费用补贴后，剔除政策调整因素实现了盈亏持平的预算目标。
10、工程建设投资完成情况：集团公司今年分四批下达指挥部投资计划65922万元，其中：非安装设备购置28230万元，占投资总量的42.82%，工程项目及其他10692万元，占投资总量的16.22%,油气合作开发投资7000万元，占投资总量的10.62%，出疆管线投资2亿元，占投资总量的30.34%。指挥部全年实际完成投资63150万元，其中：非安装设备购置完成投资25924万元，占总投资的41.05%，工程项目及其他完成投资8751万元，占总投资的13.86%，油气合作开发投资8475万元，占总投资的13.42%，出疆管线投资2亿元，占总投资的31.67%；指挥部在重点进行技术服务设备更新的同时,安排建设资金5060万元，用于改善前线职工生活设施。
（三）开展的主要工作
1、及时组织各项收入和专项资金。一是加大市场开发力度，主营业务收入不断攀升。指挥部主营业务收入比上年同比增加5.28亿元，增长18.2%。其中钻井、井下两单位完成收入13亿元，占指挥部总收入的43.42%，增长8.58%；石油化工厂、轻烃化工厂、能源公司完成收入比上年增长57%。油建公司进入陕京二线市场，电力工程公司首次进入塔里木市场。二是认真落实和油田公司年初签订的工程技术服务等关联交易协议，确保指挥部基本收入的实现，保持了关联交易收入的基本稳定。对关联交易价款的确定、合同的签订、结算程序、货款回收等进行全面指导与协调，做到及时沟通处理矛盾。三是按照有关政策，落实了集团公司直接投资、三项注资、三项费用补贴、返哺资金、住房补贴、离退休生活补贴等专项资金共计3.3亿元，为全年生产经营的正常开展打下了基础。四是积极争取集团公司政策，解决了哈密、鄯善基地维修改造及就业再就业等维护稳定费用5000万元，得到了集团公司在考核指标方面的大力支持，为指挥部今后发展减轻了经营压力。
2、深入开展增收节支活动。针对油田内部市场收入减少，各种增支因素日益增多，集团公司三项费用化补贴大幅度削减的严峻经营形势，指挥部审时度势，两次召开指挥办公会议专题研究加强企业管理、消化增支因素，确保既定目标完成的具体措施，决定深入开展增收节支活动，动员全体干部职工转变思想观念，群策群力，开源节流，挖潜增效。明确了“以效益为中心”、“管理无小事”、“全员参与”和“过紧日子” 的指导思想，指挥部主要领导亲临基层检查指导活动开展情况，使管理增效活动迅速在指挥部范围内蓬勃展开，取得了市场开发不断扩大、经营收入稳步增长、成本费用得到控制、经济效益明显好转的良好效果，实现了“收入总量增长12%，可变成本下降3%，差旅费下降5%”的预定目标。一是领导重视，制定和落实目标措施。自年初指挥部安排部署增收节支活动以来，各二级单位均成立了由分管领导具体抓、各相关部门齐上手的组织领导体系，研究制定了实施方案和工作计划，落实了增收节支目标和措施。二是以科技进步和技术创新为支撑，不断提升企业核心竞争力。今年指挥部加大科技经费投入，不断扩大新技术、新工艺应用规模，强化自主创新，一批新技术、新工艺应用成效显著，一批成熟技术在生产经营中见到了明显的效果。三是以制度创新和规范管理为基础，不断提高企业管理水平。指挥部两级机关把清理规范各项管理制度作为增收节支的重要保障措施。对不完善的进行了修改完善，并在贯彻落实上下功夫，用制度保证生产经营工作的正常运行。四是按照“统一管理，统一采购，集中供应”的原则，深化物资体制改革。把重点放在降低物资采购成本方面，对承担油田零星物资供应的门市厂商进行公开招标，从75个竞标厂商中精选出53个价格低、质量优、信誉好的作为新一轮供应厂商。对分供方进行了重新评价，确立了分供方网络，克服了多头采购、重复储备、物资积压、资金流失的弊端和不足。集中采购新体制的顺利运行和电子商务的有效推行，为物资采购的“精细化、集约化、规模化、信息化”管理奠定了基础，缩短了中间环节，实现了资源共享，减少了资金占用，增强了物资采购的透明度，降低了物资采购成本，维护了指挥部的整体利益。在国内市场原材料平均价格涨幅达4.4%、钢材涨幅达14%的不利情况下，通过采取有力措施，使大多数大宗物资价格均保持上年水平或明显下降，平均涨幅仅为1.4%，门市物资平均价格比上年下降8.27%，全年比值比价、招标采购节约资金达3500万元,集中采购取得了显著成效。
3、不断提升财务管理层次。一是应对不断变化的理财环境，积极研究新政策、新制度，修订并下发了《吐哈石油勘探开发指挥部财务管理办法》及相关制度，使指挥部的理财水平迈上新的台阶。二是建立刚性控制和柔性激励相结合的预算机制,按市场机制确定预算指标，以实现利润和成本控制目标为重点，加强现金收支预算管理，通过现金流控制确保预算的完成。三是进一步加强税收工作研究，积极应对企业所得税税收政策的变化，采用税法赋予的优惠条件，通过对自身理财活动的安排，尽可能降低税负，节约税金支出。四是研究解决了国外装备配套费的摊销1.7亿元，减轻了钻井、井下公司等开拓国际市场单位的成本压力，使指挥部国际化经营轻装上阵，有力地推进了指挥部国际化经营战略的实施。五是通过注入无息贷款，确保和支持主要生产单位外闯市场和生产经营建设资金的需求，使指挥部外部市场不断扩大，收入比重大幅度上升，由2003年的33.8%上升到2004年的42.8%，增加了9%。六是对于经营困难单位给予一定的资金使用、外销产品价格补贴等政策优惠，帮助其走出生产经营困境，加快扭亏解困步伐。
4、严格执行资金管理内控机制。一是加强资金风险与责任管理。发挥内部结算中心监督、管理、调度、筹集资金的职能，使资金管理覆盖指挥部所有市场开发区域，防范资金风险。对外付款继续实行了付款承诺制度。二是贯彻资金管理内部控制制度。根据《内部会计控制规范—基本规范》、《现金及银行账户管理办法》等法规和制度，进一步建立和完善了资金内部控制制度，实行严格的资金授权与监督机制，确保资金安全运行。三是开展资金管理安全检查。按照集团公司《关于立即开展资金安全检查，进一步强化资金管理工作的通知》精神，从货币资金日常管理的重点控制环节和实际执行入手，突出外部市场的资金管理，在指挥部范围内组织开展了资金安全检查工作，并对现有在职出纳人员基本情况和岗位轮换制度进行了检查和规范，进一步强化了资金管理基础工作，保证了资金管理各项内部控制制度的有效执行和严格落实。同时，实行严格的账户开立审批制度，对各单位的银行账户进行了一次清理。四是高度重视资金的时间价值。牢固树立“效益优先，现金为王”的观念，在努力开拓市场的同时，不断加大资金的结算与回笼工作。指挥部对各单位的债权债务清理以及现金流利润纳入到了整体考核之中，为提升利润质量和保证资金供应奠定了基础。
5、积极实施会计集中核算。一是建立健全会计集中核算体系，建立统一高效的会计信息数据库。按照集团公司要求，组织制定了指挥部会计集中核算管理办法和集中核算业务处理流程，顺利实现了会计核算、账务管理及报表编报工作，提前半年完成了集团公司提出的会计集中核算基本目标。二是充分利用会计集中核算的信息优势，及时规范各责任中心会计核算业务。根据会计集中核算的信息优势，加强了会计核算过程控制，从事前审核、事中复核、事后考核全方位实行财务监控，制止不合规会计业务进入核算流程，规范各单位经济业务活动，保证了会计信息的质量。三是积极深入基层调查研究，及时指导各单位会计核算工作，理顺各单位会计核算体制。根据会计集中核算的管理要求，积极组织有关人员深入各单位调查研究，协助各单位规范会计核算；同时仔细分析会计集中核算所出现的新问题，严格按照《企业会计制度》和集团公司《会计核算办法》的要求，整改会计核算不规范的业务，废除不适应会计集中核算要求的内容。
6、认真完成重点工作。一是深入开展财务税收自查工作。根据集团公司财务税收检查工作总体部署,成立财务税收检查领导小组和检查办公室，制订了《指挥部财务税收检查工作方案》，结合指挥部实际，对会计信息质量、重大经济决策等10大类检查重点和190余项具体检查内容进行自查, 抽调业务骨干组成两个检查小组对指挥部所属单位进行了全面检查，对检查出的问题在决算会上进行了讲评并全部整改落实，促使指挥部的会计核算和财务管理水平不断提高。二是配合中介机构搞好年终决算。在规范核算、严肃财经纪律的前提下，统筹安排，配合中介机构完成了对指挥部年终决算的审计工作，出具了无保留意见的审计报告，指挥部财务决算工作连续四年被集团公司评为优胜单位并获得二等奖。三是迎接了由集团公司审计中心组织的对指挥部经营成果考核和投资计划专项审计检查。四是按照国家和集团公司分离企业办社会职能的统一部署，积极做好与地方政府沟通协调，完成了中小学移交地方的经费核定与协商以及争取集团公司和国家对经费的批准工作，为顺利实现移交地方政府管理奠定了基础。是清理法人实体工作按进度正点运行，已完成对法人实体的清理归类上报工作，处置方案已得到集团公司批复。六是抓好钻井系统定额编制。积极协调双方存在分歧，及时沟通并向集团公司定额编制办公室进行汇报，目前已完成集团公司专题审核。
（四）存在的主要问题
1、部分单位亏损的局面依然没有改变，降低了指挥部的整体盈利能力。2004年，指挥部虽然全面完成了生产经营任务，但内部单位发展依然不平衡，小部分单位由于受工作量少、市场变化、原材料价格上涨以及投入与产出、生产能力与市场空间不匹配等问题的影响，导致生产经营成本上升，亏损较为严重。
2、资金管理的集中度不高。随着市场开发的不断扩大，外部市场点多、面广、战线长，由于传统金融服务项目难以满足市场开发需要，造成外部市场银行开户多，没有完全纳入指挥部总户统一管理。
3、部分单位生产经营资金面临周转困难的压力。个别单位的部分社会市场由于发包方诚信度差，业主背景复杂，外部欠款数额大，欠款客户分布区域广，欠款时间长以及清欠成本高等诸多原因，给资金清欠工作增加了难度，造成生产经营资金周转困难。
4、预算执行不力，计划外投资时有发生。一年来，绝大部分单位能够严格执行指挥部预算安排和投资计划，但也有少数单位违反国家财经纪律，无视企业内部管理制度，违规集资，先斩后奏，计划外建设和购置设备，资本性支出列收益性支出。
二、2005年财务预算安排
（一）经营形势分析2005年是指挥部实现“十五”规划目标的最后一年，是为“十一五”发展打好基础的关键一年，是不吃补贴不亏损的第一年，也是面临巨大经营压力的一年。从内外部形势分析，既有新的发展机遇，也存在着严峻挑战。生产经营形势除市场不确定和作业价格变化两大因素外，还有以下因素将对指挥部带来较大的影响：一是集团公司取消三项费用化补贴。今年，集团公司下达给指挥部的经营目标是不吃补贴不亏损，在取消三项费用补贴的情况下实现盈亏持平，意味着离退休费用和医院补贴全部由企业当年损益自行负担，与2004年相比，指挥部纯利润将减少4100万元，要消化此项缺口，任务十分艰巨。二是油田公司投资减少，产量持续下降，使钻井和井下作业收入减少，初步测算将影响指挥部收入1.12亿元。三是增支因素不断上升。首先是工资调增，其次是原材料、电价持续上涨，在继2002年、2003年电费连续上涨的基础上，2004年电价再次上调。预计全年增支因素影响达8400万元。四是井控固控配套摊销压力加大。12.23事故之后,股份公司提高了安全装置的配套标准,按新标准更新相关装置后，由于集团公司新的会计核算办法规定摊销年限从五年缩短为三年，年摊销额增加4300万元，使得近两年消化难度加大。
（二）财务预算安排
1、指导思想以党的十六届四中全会精神和“三个代表”重要思想为指导，以经济效益为中心，以长远发展为主题，以稳定为基础，以市场为导向，以技术进步为手段，充分发挥人才、技术、设备、资源优势，积极开拓国内外市场，发展壮大主营业务，深化企业内部挖潜改造，坚定不移地实施低成本发展战略，增收节支，促进企业生产经营的良性循环，实现企业持续稳定发展。
2、预算安排的原则（1）坚持以效益为中心的原则。不断提升企业核心竞争力，增强整体竞争实力，继续保持经济总量的稳步增长。（2）坚持投资高回报原则。培育新的经济增长点，增强企业发展后劲。（3）坚持低成本发展的原则。打足收入，控制支出，各项收入和支出全部纳入总预算。（4）坚持科技进步的原则。加大科技投入力度，不断更新技术和产品，满足企业长期发展的需要。（5）关心职工利益的原则。创造优美、和谐的工作、生活环境，使企业效益与职工利益协调发展。（6）加强现金流管理的原则。通过现金流预算管理，加大债权的清收力度，减少坏帐损失的风险，提高利润质量。（7）体现基本公平的原则。实事求是，客观公正，尽可能做到标准一致、测算公平、合理负担。（8）对特困单位给予扶持的原则。根据各单位实际情况，对经营确有困难的单位，给予限亏补贴。
3、预算安排结果（1）经营预算安排主营业务收入32.2亿元，比上年执行数增加2.12亿元，增长7.06%。主营业务成本及税金控制目标31.57亿元,比上年执行数增加1.23亿元，增长4.05%，低于收入预算增长三个百分点。营业费用1850万元，比上年执行数减少50万元，降低2.63%。管理费用4225万元，比上年执行数减少175万元，降低4%。财务费用-1780万元，与上年基本持平。投资收益1200万元，与上年基本持平。营业外支出500万元，比上年执行数减少2647万元，降低84.1%，主要为中小学移交地方后，减少的学校经费补贴。利润为不吃补贴达到盈亏持平。（2）建设资金预算安排2005年安排总投资85000万元，比上年执行数增加21805万元，增长34.5%。其中：非安装设备购置17435万元，占总投资的20.51%，比上年执行数下降32.2%；工程建设17465万元，占总投资的20.54%，比上年执行数上升101.46%,油气合作开发20100万元，占总投资的23.65%，比上年执行数上升56.2%，出疆管线30000万元，占总投资的35.3%，比上年执行数上升50%；工程技术服务投资15127万元，占总投资的17.81%；生产服务投资3565万元，占总投资的4.19%；多元发展投资12005万元，占总投资的14.12%；其他投资54302万元，占总投资的63.88%。
三、强化管理，努力完成财务预算目标面对严峻的经营形势，各单位、各级领导要带领广大干部职工，继续积极有效地开拓内外部市场，继续坚持发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统，继续广泛深入开展增收节支、内部挖潜活动，制定切实可行的生产经营措施，不断提高管理水平，确保指挥部生产经营目标的完成。财务资产工作重点要抓好以下几个方面：
（一）全面提升预算管理水平。一是建立考核指标和奋斗目标相结合的分档预算管理模式，在保证绝大多数考核指标完成的情况下，确立各单位的奋斗目标，使指挥部的预算管理体系更趋完善。二是全面分解预算，落实管理责任。预算确定下达后，各单位要将预算指标层层分解到各分公司、车间、队站、部门，各部门再落实到每个人，从而实现经营压力的有效传递。在时间上，要将预算分解为月度预算，以预算控制月度预算，以月度预算的完成保证预算的实现，强化预算管理的约束性。三是完善财务预算分析和预警系统。在2004年完成财务预算管理分析、评价和预警系统的基础上，进一步加以完善，依靠会计集中核算后，会计信息及时快捷的有利条件，对指挥部整体预算执行、某一单位算执行、某一目标市场及某一项目等进行定期、不定期财务分析和动态的经济评价，及时发现矛盾和问题，以便调整工作安排，采取措施，纠正偏差。
（二）持续加强资金精细化管理。一是加强资金高度集中管理。推行资金总分账户管理模式，建立以“一级资金控制权，单一账户体系和一个资金调剂中心”为核心内容的国内资金收支两条线管理。随着指挥部市场开拓的扩大，跨地区施工业务的比例不断增长，部分单位外部项目使用大额备用金办理结算，部分单位异地开设银行账户，资金支付缺乏必要的内控机制，这不仅造成了资金管理控制的死角，增大了资金风险，同时，也形成了大量的资金沉淀，降低了资金使用效益，这种资金管理方式，已无法适应指挥部跨地区业务发展的要求。建立资金总分账户管理模式，推行资金收支两条线管理不仅是集团公司的统一要求，更是指挥部市场开拓与生产经营管理的需要，各二级单位所有资金收入全部进入指挥部的总账户，使一切资金的出入始终置于指挥部的严密监管之下，以降低资金风险，减少资金沉淀，提高资金使用效益。二是加强资金流分析与管理，严格控制资金流入和流出。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将资金流管理贯穿于企业管理的各个环节，严把资金流的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流进行严格管理，同时要像管理安全生产一样管理资金，确保资金的安全、完整。三是加快产品劳务资金的结算协调与回收。针对各单位外部作业结算滞后等问题，主动与各区域油田公司有关部门进行及时沟通协调，提高结算速度，加快资金回收。对于社会市场收入比重较高、结算困难、资金回笼慢、历史遗留应收款项金额大的单位，要成立专门的清欠机构，落实清欠责任，建立欠款回收的奖惩制度。指挥部对各单位的货款回收将纳入到整体考核之中。四是加强海外资金的管理。随着集团公司海外市场的不断扩大，集团公司正在制定海外资金管理办法，我们要充分利用集团公司海外资金管理资源，积极争取集团公司的支持，依托集团公司把海外资金纳入统一管理。同时进一步完善海外资金的授权审批制度，实现海外资金的高效、安全运行。
（三）不断强化成本管理与控制。一是持续开展增收节支活动。进一步总结经验，夯实基础，建立增收节支的长效机制，培养和营造全员过紧日子的思想和氛围。二是锁定市场目标成本，推行目标成本责任制。不断完善成本管理办法及工作制度，确定并层层分解落实目标成本，实行单机、单井、单项目成本核算，加大成本考核奖惩力度。三是加大科技投入，采用新工艺、新技术，降低施工作业成本，增强竞争力。四是加强现场材料物资管理，实行限额领料、定额消耗，大力提倡修旧利废，通过小革小改，内部挖潜，降低各类成本费用，实现管理增效。五是大力发展电子商务，促进以人工为主的传统采购方式向以电子商务为主流的现代采购方式转变，力争电子商务的采购比例提高到总采购额的60%以上，降低物资采购成本，从源头上降低成本。六是建立合理的内部价格和定额管理体系，保证内部预算和资金的合理运行。结合指挥部关于加强内部市场管理的规定，及时修订和完善内部价格和定额，促使各单位的内部结算价格形成市场价格的供求关系，促进各单位加强成本控制管理，不断降低内部劳务成本。七是加强投资管理，从源头上控制成本。建立投资回报机制，体现投入产出关系。投资计划管理工作要针对市场形势变化，突出发展主题，把投资管理的重点放在把握投资方向、优化投资结构和提高投资效益上，实现科学投入，高效产出。同时，要严格投资计划管理，规范投资管理程序，杜绝计划外投资的发生。
（四）进一步加强国有资产监督管理。一是认真做好法人实体处置工作。按照集团公司批复的法人实体处置方案，做好法人实体的清产核资、价值重估以及产权处置等工作，建立起以产权为基础的现代企业制度，实现经济结构的调整。二是加强对历史遗留形成资产的管理。重组改制和实施企业会计制度以前发生经批准已冲减国家资本金的资产损失以及由于国外钻具一次性摊销而形成的帐外资产，这些特殊性质的资产是国有资产的一部分，要加强对这部分资产的管理，必须做到形成来源清楚，实物管理有账，账销案存情楚，处置规范合法，做好已核销资产变现、保管、销毁等管理工作，确保后续追索收入及时足额入账，防止国有资产的流失。三是进一步加强存量资产的管理。对于暂时形成的闲置低效资产，要通过内部单位调剂余缺、加大市场开发力度和采取适度增加投资带动、盘活存量资产等方式加以利用，尽最大努力发挥其效能。四是严格规范物资采购行为。要更好的发挥物资集中采购优势，强化物资供应管理职能，严防形成新的物资积压和报废，避免造成新的经济损失。
浅谈医院财务预算与财务分析 篇3
关键词：医院；财务预算；财务分析
引言：
医院的职责是救死扶伤，是承担了一定社会公益事业的福利单位，主要的目的并不是营利，但是依然存在这一定的成产部门以及经营部门，因此，在财务预算以及财务分析上较纯福利单位或者纯营利单位的财务方面依然有所不同，存在着一定的管理上的差异。
医院的财务预算管理中财务管理环节是财务预算管理的一个重要的环节，预算管理与分析可以涉及到医院管理的方方面面，它在医院的管理水平中也会充当着整个医院管理水平的重要指标，如果不能很好地进行医院财务预算以及财务分析，对于整个医院的管理以及运行将会是一个致命的打击[1]。本文针对医院的财务管理与财务分析进行了分析整理，最终提出目前医院对于财务管理以及分析上存在的一些问题，并提出了一些更该措施，希望对于以后的医院财务管理以及分析提供一定的借鉴。
一、医院财务预算的内容与概念
1.医院财务预算的内容
医院的预算是属于国家财务的计划范围的，根据相关的规定，医院中的财务预算与财务分析可以分为两大类，分别是财务支出与财务收入。其中财务支出主要是对于医护人员的工资、补助以及一些福利等相关费用，而财务收入主要是包括了差额预算补助、医疗收入、制剂收入等相关的经济收入。
2.医院财务预算的概念
医院的财务预算需要针对国家等相关部门下达的相关任务以及自身发展的相关计划而制定并进行下一年实施的预算。是一所医院工作任务的完成情况以及事业发展等相关问题在财务上的最终体现。
二、医院财务预算管理工作中存在的相关问题
1.财务预算内容相关问题
一般医院的财务内容或多或少均存在着一定的不完整性，其工作的范围大多数仅限于针对医院的药品、药剂收入；医疗的相关收入等一些业务性收入，却忽略了资本的支出以及资金的流动等相关的预算，在编制财务预算的内容是仅仅考虑如何对上级不部门的要求进行合理的调度，往往忽略了医院自身的发展所需要的资金预算，这样最终导致无法全面的对医院的预算进行指导。
2.医院财务的审批等相关问题的方法不够全面
一些医院的编制、审批、考核等相关方法相對于其他医院较为落后，目前依然采用“固定法”等方法最为财务预算的基本编制方法。此外，无法根据医院的实际情况进行滚动预算、弹性预算等相对较为科学的预算方法。没有相关的预算考核与其他部门的核算完美的结合起来，没有完整的针对财务部门的一套管理体系，财务预算的执行力度也较为落后[2]。
3.医院的财务部门进行预算时需要一定的监管力度，预算的约束力相对较低
编制预算的最终目的是执行，但是一般的医院财务部门在进行预算的过程中缺乏相关的监管，最终造成了财务预算经常性的变动，最终使医院的财务预算无法发挥最终的约束性，最终财务预算支离破碎。
4.医院的预算与支出不同步
由于国家对于医院的要求过于简单，只是要求医院的全年收入能补充管理开支中国家预算拨款外的不足部分以及医院自身发展所需要的收入补偿即可，和就意味着在医院的发展过程中某些改善性的开支需要由国家的财务拨款来进行补充，但是，医院的某些开支却与国家的财务拨款往往不能同步，一些部门针对医院的一些改善进行了相关文件的制定，但是财政拨款却无法得到及时的到位，或者常常只是拨款一小部分，其余的均需要医院自身来想办法解决，最终造成了医院存在了政策性的亏损[3]。这方面的开支一定程度上会严重的影响医院的财务预算管理以及财务分析。
三、财务管理中所存在的问题的改善措施
1.完善医院财务的相关考核评价体系
对于医院的预算的考核评价体系进行全面的改善，从而保证财务预算的可以有效地执行，通过制定相关的考核评价体系从而确保医院的财务管理可以按照原有的目标进行执行，最终避免出现财务差额。
完善医院财务考核评价体系可以从两个大方面进行改善，第一，在医院财务预算的执行过程中，要严格的按照财务预算进行执行，同时可以根据财务的实际情况，对医院财务预算的结果进行全面的分析总结，及时总结相关的经验教训，不断的增强财务预算的管理水平，为后期的预算提供可靠的以及，同时最终确定方案的可行性。第二，医院的相关部门要及时的关注财务预算过程中所存在的相关问题，并且要及时的发现导致这些问题的原因。
2.确立财务的管理理念
医院相关部门需要确立一个经济责任制的相关制度，运用全面的财务预算的相关管理政策实施财务管理的观念[4]。医院的各个部门需要达成一致，同时要强化不同科室的财务预算的相关管理概念。通过全方位的管理来提高员工的创造性、积极性以及责任心。
四、讨论
医院的财务部门是一个医院经济的核心部门，同时医院财务的管理以及财务分析又是财务部门的重中之重，保证一个良好的财务预算以及财务分析，对于一个医院的运行是必不可少的[5]。本研究通过调查研究，最终对医院的财务部门的财务预算以及财务分析存在的问题进行归纳总结，并提出了相应的解决方案，对以后的医院财务管理方面的工作提供了良好的借鉴。（作者单位：中山大学附属第五医院）
参考文献
[1] 王琴.浅谈医院财务预算的管理[J].财经界，2009 （11X）： 148-148.
[2] 张国英，张双雨.浅谈如何做好医院财务管理工作[J].中国医院管理，2007，27（8）： 79.
[3] 赵美君.浅谈医院财务分析指标体系[J].财会通讯： 综合版，2004 （10）： 28-28.
[4] 李洪梅.浅谈医院财务预算管理[J].中华医院管理杂志，2012，28（003）： 188-189.
财务预算 篇4
医院预算由收入预算和支出预算组成。医院的财务收入预算主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医院的财务支出预算包括财政补助支出、人员经费、公用经费、其他支出、科教项目支出、医疗成本中的管理费用等。医院所有收支全部纳入预算管理。编制收支预算坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。
医院是公益性事业单位, 不以营利为目的, 预算的目的是为了以最少的投入即最低的价格提供最优质的医疗卫生服务。在社会主义市场经济环境下, 做好医院财务预算工作, 对医疗卫生事业发展和为患者提供更优质的服务具有重要意义。
一、医院预算工作存在的问题及原因
医院预算工作非常重要, 但在目前形势下, 医院预算工作仍存在不少的问题, 主要表现在以下几个方面。
(一) 医院对预算工作重视程度不够
在国家相关政策的要求下, 虽然很多医院能积极开展医院财务预算工作, 但是对其重视程度依然不够, 甚至认为医院财务预算不重要、可有可无, 从而无法发挥医院财务预算的作用, 难以促进医院事业发展。出现这种情况主要原因是, 医院主要工作人员对财务预算工作了解不深, 认识不到财务预算对于医疗事业发展的重要意义。
(二) 医院财务预算流于形式
虽然制定了医院的财务预算, 但是无法落实、无法按照预算来开展医院工作, 从而使医院财务预算流于形式、形同虚设。出现这种情况的主要原因是, 医院财务预算编制不合理导致无法落实或编制之后的落实意识不强。
(三) 医院财务预算编制不合理
医院财务预算工作事关医院发展目标, 涉及到医院的各个部门, 一个部门的预算编制不合理, 会导致整个医院的预算不合理, 从而无法执行。出现这种情况的主要原因是, 在编制财务预算时的准备工作不充分、考虑不全面、未从医院实际情况出发。
(四) 医院财务预算缺少监管
医院财务预算编制之后, 在执行、考核阶段缺少监管, 对预算的落实情况缺少监督, 同样也会使财务预算达不到目标。出现这种情况的主要原因是, 医院缺少财务预算的监管部门, 预算落实监督处于空缺状态。
二、进一步改善医院财务预算的方法
医院财务预算有助于医院平稳运作并取得更好的成果, 可以是医院管理者考虑未来医院可能遇到的各种问题, 使医院面临的风险减少到最小;可以协调各个科室的经营活动, 使各科室和谐发展。医院财务预算的重要意义不言而喻, 然而对于目前存在的问题, 又该如何解决?可以从合理编制预算、严格执行预算和加强预算考评等方面来进一步加强医院财务预算工作。
(一) 合理编制预算
合理编制预算是做好医院财务工作的前提条件, 可以从以下几个方面来落实。
1. 成立医院预算工作小组, 将预算目标与医院目标紧密结合
医院领导要高度重视医院财务预算工作, 医院财务预算工作关系到医院上上下下所有的部门、人员, 如果只是财务部门出面难以协调。成立医院预算工作小组, 院长任组长, 医院各个科室负责人任组员, 从而以工作小组的方式推进财务预算的开展。并且将预算目标与医院目标紧密结合, 以预算目标促医院事业发展。
2. 召开预算动员大会, 加强人员培训
财务预算工作直接关系到医院年度的收支情况, 在编制预算前可以召开动员大会, 让大家明白预算的意义, 增强预算意识。对于直接参与预算编制的人员, 需要加强培训, 达成共识, 从医院实际情况出发, 编制出适合医院发展的预算。
3. 完善医院预算管理制度, 采取多种编制方法
《医院财务制度》中指出国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际, 对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。医院需要从实际情况出发, 根据相关要求制定完善预算管理制度, 包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。在预算编制过程中, 可以根据具体的情况采取多样的编制方法, 如零基预算法、滚动预算法、绩效预算法等。
4. 按照编制医院财务预算的要求进行编制
医院财务预算编制的要求主要有:全面考虑, 财务预算关系到年度的收入和支出, 涉及到整个医院上上下下, 所以需要全面考虑, 根据医院目标进行编制;合理编制, 医院资源有限, 如何在有限的资源中编制预算, 也是对预算工作人员极大的考验, 所以需要合理编制预算, 使预算能反映实际情况、能执行落实;反复论证, 预算编制过程也是各科室博弈过程, 需要根据医院目标反复论证预算是否合法规、合政策、合实际、合目标。
(二) 严格执行预算
医院预算经医院决策机构审议通过后上报主管部门, 主管部门根据行业发展规划, 对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真审核, 汇总并综合平衡。预算确定之后需要严格执行。
1. 落实预算责任, 签订责任书
医院要严格执行批复的预算, 经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准, 而且应将预算逐级分解, 落实到具体的责任单位或责任人。为了促使财务预算的落实, 应与责任单位或责任人签订责任书。
2. 加强预算控制, 不随意调整预算
在执行预算过程中, 要加强控制, 定期将执行情况与预算进行对比分析, 及时发现偏差、查找原因, 采取必要措施, 保证预算整体目标的顺利完成。在需要调整预算的情况下, 应按照规定调整, 做到不随意调整。财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整, 或者根据国家有关政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时, 医院应当按照规定程序提出调整预算建议, 经主管部门审核后报财政部门按规定程序调整预算。收入预算调整后, 相应调增或调减支出预算。
(三) 加强预算考评
1. 加强考核, 检查预算落实情况
医院要加强对预算的考评, 加强对预算执行结果的分析, 检查预算是否达到预期, 并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容。引入奖惩机制, 逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。
2. 加强总结, 积累预算经验
医院按照国家有关预算编制的规定, 对以前年度预算执行情况进行全面分析, 根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素, 测算编制收入预算;根据业务活动需要和可能, 编制支出预算, 包括基本支出预算和项目支出预算。总结本年度的预算经验, 可以为下一年编制预算打下坚实基础, 从而可以不断不断改进。
医院财务预算对于达到医院目标、在有限资源情况下提供优质服务具有重要意义, 但目前医院财务预算仍存在一些问题, 需要从合理编制预算、严格执行预算和加强预算考评等方面努力, 从而做好医院财务预算工作, 促进医院事业发展, 为患者提供更加优质的服务, 为实现“中国梦”加油。
摘要：医院财务预算工作对实现医院目标具有重要意义。目前医院对预算工作重视不够、预算流于形式、不合理等问题依然存在, 需要从合理编制预算、严格执行预算和加强预算考评等方面努力, 从而进一步做好医院财务预算工作, 促进医院事业发展, 为患者提供更加优质的服务。
关键词：医院,财务预算,管理
参考文献
[1]中华人民共和国财政部, 中华人民共和国卫生部.医院财务制度:基层医疗卫生机构财务制度[M].北京:中国财政经济出版社, 2011.
[2]聂素滨, 张卫东, 杨捷.医院管理学 (修订版) [M].长春:吉林人民出版社, 2008.
财务预算 篇5
财务预算与预算执行情况分析总结报告
皇家电子股份有限公司经过
03级会计２班 12－22－2006
D区D24公司财务部张育明
效投资的清理，严格控制非主业投资预算；三是坚持“量入为出，量力而行”的原则，保持现金收支平衡和偿债能力，以保证企业生产经营的正常运转。
六、加强财务风险的预算控制。
防范财务风险是企业财务预算的重要工作内容，各中央企业在财务预算中必须加强对财务风险的控制。一是加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货（权）及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制，并及时跟踪和评测高风险业务的风险水平；二是结合企业现有负债情况与经营业务预算，对资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，在保证正常业务的情况下，应当压缩金融债务预算规模；三是注重分析担保风险，严格控制担保、抵押等高风险业务的预算规模，不得安排与业务无关的集团外担保预算，对于担保余额占净资产比重超过50%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业，原则上不再安排新增担保预算，避免引发新的财务风险。
七、加强对资产质量的预算控制。
一是将资产损失及减值准备等纳入预算管理范围，合理预计资产减值准备，防止出现新的潜亏；二是将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为预算控制的重要内容，积极消化潜亏挂账；三是将清产核资批准企业自行消化的资产损失部分纳入财务预算管理，按规定逐年进行消化；四是在预算中制定账销案存资产的清理目标和清理措施，加大账销案存资产的清理与追索力度。
八、强化财务预算执行监督。
要加强对预算执行情况的监督与考核，落实预算在企业经营管理中的作用。一是各中央企业要在预算编制后，切实将财务预算作为指导和控制企业经营管理活动的目标和标准，用于控制生产经营全过程；二是加强对预算执行情况的跟踪分析与监督反馈，各预算执行单位应当组织专门人员及时跟踪检查预算的执行情况，按月度、季度进行预算差异分析，查找责任并提出改进措施；三是根据各预算单位的业务特点与管理重心，建立健全预算执行评价制度，形成责、权、利相统一的激励机制，充分发挥预算的约束与激励作用。
九、按时报送财务预算报告。
各中央企业应在认真做好内部预算管理的基础上，按照国资委预算管理工作要求，按时向国资委报送反映预算生产经营情况的财务预算报告及相关资料，不得以任何理由不报送或拖延报送财务预算。对无故不按时报送财务预算的企业，国资委将予以通报批评，并追究总会计师或企业实际主管预算工作负责人的责任。
十、严格财务预算工作要求。
企业应强化对财务预算的管理与监督，规范运作，以保证财务预算报告的质量。一是企业报送国资委的预算报告应与企业内部预算相一致，严禁两套预算；二是企业必须合理预计未来可能影响其财务状况和经营成果的重要事项，不得蓄意隐瞒；三是企业财务预算报经国资委核准或备案后，不得随意调整，对于预算内出现非预期的重大情况确需调整的，应及时报国资委备案；四是在预算终了，国资委将依据企业财务决算结果，对企业财务预算执行情况进行核查，对企业主要财务预算指标完成值与预算目标偏离的程度和影响因素进行分析，并将核查和分析结果纳入企业和任期经营业绩考核范围；五是对于预算存在质量问题的企业，将要求其整改，对于企业预算严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，将要求企业重新编制报送财务预算报告。
企业财务预算管理浅析 篇6
【关键词】 财务预算管理 控制 考核
一、财务预算在企业管理和经营中的作用
1、激励的作用
企业通过预算管理。可将预算目标分层次、分部门地分解到企业各个职能部门。并进而细化到每个员工。每个部门将本部门的预算指标作为在预算期间的奋斗目标。而预算目标又与经济鼓励挂钩，经济鼓励也在预算体系中体现出来。使企业每个部门、每个员工都了解本部门的经济活动与企业整个预算目标之间的关系，激励每个部门、每个员工努力为实现预算目标而工作。由于企业预算须经过白上而下、自下而上的编制过程，企业预算所要达到的意图以及为之应采取的方法、激励措施在编制过程中得到充分讨论，因此。预算目标是可以经过一定的努力而达到的，具有一定的激励作用。
2、帮助决策的作用
财务预算将企业的现有资源与企业未来发展目标联系起来，在预算体系中，知识和信息被重新分类总结，并通过向拥有决策权的管理人员传递这些知识和信息的方式来协助决策的制定。
3、控制的作用
企业的日常经营活动都要围绕预算目标展开，在企业预算管理的全过程中，控制始终贯穿于其中。预算目标一经确定，即成为企业、部门以及员工的行动目标，执行过程必须以预算为标准实行严格的控制。
二、我国企业财务预算中存在的问题
1、预算的执行过程中缺少监督
费用预算的超支时有发生，使预算的严肃性受到损害。我国企业大部分都实行领导人的一支笔。领导人的一支笔应该是在预算范围内支出的一支笔，对于超出预算的部分应该由公司领导集体讨论决定如何处理，而不再是主要领导一人说了算。而且领导缺乏一种带头执行的意识，没有树立向预算要效益，通过预算加强企业管理的意识。企业在预算的执行过程中公司各部门之间缺少协调，大部分人都认为预算只是财务部门的事情，缺乏一种主人翁的思想。有的部门还有可能在年底预算宽裕的情况下，突击花钱，使预算失去它控制费用的作用。
2、预算的反馈不及时，很多企业只是按期报送预算的执行分析
由于企业在编制预算时不可能预测到所有可能发生的事情，当市场状况发生重大变化或其他原因使得预算不能实现时还不及时做出调整，就会使预算脱离实际，变成空洞的数据游戏，而且预算编制得越细、越全面，实际执行中要求调整的地方就越多。
3、预算没有与企业的战略相结合
企业编制预算没有与企业集团的发展目标相一致，就容易导致预算的“近视”，重视眼前的利益而使公司的长期利益受损。公司的经营者为了自己的利益，如在效益与个人挂钩的企业中，经营者为了在当年得到更多的收入而寅吃卯粮，将以后年度的收入提前到当年确认；将相关的费用推迟到以后年度确认；忽视对科研的投入，使公司的技术得不到提高，使公司的发展潜力受到损害；忽视对员工的培训，不提拔和选聘新员工，使员工对公司的发展漠不关心，直至跳槽。
4、预算的编制宽余，使预算轻松地实现，从而使预算失去它应有的激励作用
预算的执行者利用信息不对称或参与权力，蓄意将预算的标准放松。在有些公司中，董事还兼职子公司的董事长或总经理，这样在编制预算时就会将自己公司的指标定得低一点。有的公司销售人员故意将销售额低估，以便获得更多的提成收入。在国有企业中，预算的松弛现象很普遍，预算成了“数字游戏”。预算的宽余使得员工的积极性受到压抑，由于较少的努力便可获得较多的收入，也直接损害了公司的利益，员工的积极性得不到发挥。使得公司的短期目标脱离了长期目标，将短期目标扭曲，进而影响企业的长期发展。而且预算的宽余也会扭曲公司内部的资源配置，使资源向预算宽余的部门流动；预算的宽余还会影响公司的业绩评价，不合理的预算指标使得考核缺乏客观性和公正性。
三、加强公司财务预算管理的对策
1、经批准的财务预算不能随意调整、修改
随意调整、修改预算便失去了预算的意义和初衷。只有各部门严格执行财务预算，财务部门依据预算指标严格履行经费开支审批手续：对各类业务事项切实做到全过程控制，尽量杜绝预算外开支，使企业的各项经济活动向预算目标靠近，最终才能达到财务预算对本单位全部经济活动进行控制的作用。预算并非决算．并非不能修改，但不能随意修改，只有在编制预算时所考虑的市场、业务、内部资源、外部环境等因素发生重大变动时，才可根据实际调整或修改财务预算。调整和修改预算指标必须按规定程序申请、审议、审批，否则，财务预算的有效性和严肃性就成为一句空话
2、及时反馈预算执行信息
财务部门应及时向预算执行部门反馈预算执行信息，以便各部门领导及时了解本部门的财务开支状况，发现问题，分析原因及时解决。从而确保其经济活动不偏离本部门的财务预算目标。
3、财务预算的数据要切合实际
编制财务预算，一般应遵循“统筹兼顾、量人为出”的原则。财务预算需要各部门对其在预算期内的各项经济活动做出全面的预计，并进行尽可能准确的测算；同时要克服预测过程中的片面性，避免个别部门为了扩大资金使用的自由度而不负责任地夸大．造成财务数据失真，导致资金浪费，使财务预算成为空中楼阁；同时防止财务预算管理失去控制，把财务预算变成一组过时的表格数据。
4、要严格界定企业的基本支出与项目支出
合理调整基本支出定额核定方法，使预算资金的分配更加公正、公平、透明。在对项日支出进行适当分类、排序和严格审核的同时，切实增强项目预算编制的计划性和前瞻性，实现项目预算安排与部门事业发展规划的紧密结合。各业务归口管理部门应负责组织编制并执行本部门相关预算，在预算内业务事项发生时负责审批，对预算执行情况进行动态监控并及时反馈、评价；对业务预算的执行偏差进行分析，并以此为基础实施日常管理控制。例如，控制工程研究所把运输费、资料费、办公用品、会议费、招待费列为各部门的基本支出预算来考核．而把各部门的专项业务费和作为全所整体归口部门的各项费用作为专项业务预算来考核。
5、企业应不断完善财务预算考核体系
在财务预算期末，对各部门预算执行情况进行考核。为此，应成立一个具有权威性的考核组，研究并建立一组适于本企业实际的、易操作的考核指标，并制定一个可操作的考核奖惩办法。考核奖惩的指导思想是：有助于鼓励各部门在积极、主动、优质完成所承担任务的过程中精打细算、增收节支，防止弄虚作假、浪费资源。考核的原则是：以预算为基础，从严从细、量化到人。考核内容不仅包括即定质量、数量条件下的收入、成本、利润和安全等因素，还要注重原料及产品结构的考核、市场供求是否协调的考核，因为结构的改变和市场的需求能对效益产生较大的影响。至于业绩考核的评价标准应以先进的预算为标准，将实际发生数与预算数进行比较，对于实际发生额与预算数之间的各种差异。不论是对实现目标利润有利还是不利都必须进行认真的分析，找出原因，以便于改进。如果差异是由于预算的准确性不足造成的则应该努力提高预算的编制能力；如果差异是由于预算执行方面引起的，则应该寻求改进执行的途径。在确定考核奖惩时，为了避免编制先进预算的单位完不成预算受惩罚，编制保守预算单位完成预算受奖励的现象，可以在考虑实绩与预算的差异方向及大小的同时。根据各部门预算的先进性决定奖励方案的系数。对于预算难度大的部门奖励系数大一些，对于预算难度小的部门奖励系数小一些。以此鼓励员工尽可能编制科学准确的预算方案。
【参考文献】
[1] 张国云：企业财务预算管理模型的选择[J].商业经济，2009（4）.
[2] 赵学明：对当前供电企业财务预算管理的分析[J].广东科技，2008（24）.
[3] 杨晔：财务预算管理与企业管理创新[J].经济视角（上），2008（12）.
医院财务预算及财务分析 篇7
一、现阶段医院财务预算及财务分析中存在的问题
(一) 所采用的财务预算及财务分析方法不够先进。
在医院现阶段的财务预算及财务分析过程中, 一个十分重要的问题就是所采用的财务预算及财务分析方法不够先进, 这也就在一定程度上导致了相关工作效率无法得到有效的提升。造成这种情况出现的原因主要有以下几个方面, 首先是医院财务管理工作中历史遗留思想的限制, 其次则是相关工作人员对于自身工作的不上心, 这些因素共同导致了我国现阶段医院所采用的财务预算及财务分析方法不够先进, 因此我国医院要想提升自身的财务预算和财务分析的效率, 就有必要针对现有的财务预算和财务分析方法展开改进。
(二) 医院自身财务预算及财务分析部门受到的监管力度较弱。
现阶段医院财务预算及财务分析过程中存在的另外一个问题就是医院自身财务预算及财务分析部门受到的监管力度较弱, 这种监管上的不力给我国医院的财务管理造成了很大的不便。财务管理工作因为工作性质所以需要长年累月的接触大量的资金, 而如果财务管理的相关工作人员自身的职业道德素养不过关, 加上所在财务管理部门受到的监管力度较弱, 就必定会导致医院的财务受到侵害, 从而造成医院资金的损失。不仅如此, 甚至还有可能因为财务管理过程中出现的问题影响到医院的整体发展。
(三) 财务预算及财务分析所依赖的制度执行力较差。
任何一个财务管理部门都有一个赖以生存的财务预算管理制度, 而这个制度就是相关工作人员在工作过程中对照的工作方法, 对于规范财务管理人员的工作流程, 提升相关财务管理的效率来说有着十分重要的意义。目前阶段我国大多数的医院中对于制度的建设的重视程度都不是很高, 这也就导致了在实际的工作过程中对于财务预算制度的依赖性较差, 从而影响到医院整体的财务管理工作和日后的长期发展, 所以要想提升我国医院财务管理制度的效率就必须要加强财务预算制度的建设。
二、提升医院财务预算及财务分析效率的措施
(一) 改善现阶段所采用的财务预算与财务分析方法。
要想提升现阶段我国医院财务预算及财务分析的效率, 一个十分重要的改善方面就是医院财务预算和财务分析过程中所采用的方法, 进而达到从根本上提升相关效率的目的。首先, 应该加强对于医院财务预算管理人员的专业技能培养使其能够拥有足够的专业能力来应对日益复杂的医院财务管理工作;其次, 则是应该加强对于相关财务预算管理理论的学习, 并与自身医院的实际情况相结合, 进而改善现阶段所采用的财务预算和财务分析方法。
(二) 加强对医院财务预算及财务分析部门监管力度。
不仅如此, 要想提升医院财务预算及财务分析的效率, 还要加强医院财务预算及财务分析部门的监管力度, 使相关的工作能够在一个正常有序的工作环境中有条不紊地开展。要想减少医院财务预算及财务分析部门的出错率, 除了要加强相关人员的专业技能培养之外, 加强对这部分人员的监管力度也是一个十分重要的方面, 让相关的工作人员能够意识到医院财务分析监管力量的存在, 从而认真的对待自身所从事的工作。
(三) 加强财务预算及财务分析制度的执行效率。
一个良好的制度可以在很大程度上减少贪污腐败现象的发生, 尤其是对于财务管理部门来说, 如果不能够让相关的工作人员认识到财务管理制度的重要性, 必然会导致财务管理工作过程中问题层出不穷。因此, 加强对于财务预算及财务分析制度的执行效率就有了根本上的必要性。而要想加强对于财务预算及财务分析制度的执行效率, 最应该加强的一个方面就是提升相关管理人员的重视程度, 使相关制度能够在最顶层就受到重视, 进而可以一层一层向下传导。
三、结语
作为医院经济管理核心部门, 财务管理部门的相关工作人员承担着十分重要的职责, 直接关系到医院的发展和未来。而对于医院的财务管理部门来说, 财务预算和财务分析又是不可或缺的两个方面, 因此, 改善医院财务预算和财务分析的效率就是加强医院的财务管理能力, 进而可以帮助医院在长远的未来能够获得较为健康的发展前途。
摘要：作为医院财务管理一个十分重要的组成部分, 医院的财务预算及财务分析对医院发展起着十分重要的作用。在医院财务管理工作当中, 财务预算和财务管理一个十分重要的工作目的就是指导医院合理的对待医院流动资产的盈亏能力, 因此展开对于医院财务预算和财务分析的研究工作就有了十分重要的意义。
关键词：医院,财务预算,财务分析
参考文献
[1]王琴.浅谈医院财务预算的管理[J].财经界 (学术版) , 2009.11.
[2]张国英, 张双雨.浅谈如何做好医院财务管理工作[J].中国医院管理, 2007.8.
新预算法下高校财务预算管理浅析 篇8
一、高校财务预算管理的现状
(一) 预算管理制度不健全
当前很多高校 (尤其是高职院校) 的预算管理制度仍然不完善, 没有制定一个相对完善、可操作性的预算管理制度。没有制度的指导, 如何进行管理, 就算管理, 也是流于形式罢了, 流于形式的管理, 职责分工不明确, 不具有操作性, 又没有制度的约束, 预算工作积极性就会打折扣, 如果预算的编制、执行仅仅是为了完成上级部门或财政部门的工作任务, 预算在学校的整个经济活动中就无法起到“指挥棒”和核心作用, 体现不了预算管理价值所在。
(二) 预算管理组织机构不健全
目前高校的预算管理由学校一级财务部门负责, 具体的预算编制基本上由预算科室独自完成, 教学、科研、后勤等职能部门参与整个预算编制过程时间短、积极性不高, 觉得不是“份内”的事, 参与意识薄弱, 未能从学校未来事业发展目标的高度来思考问题, 加上没有独立的组织 (如:预算管理委员会等) 统一主导、协调, 编制出来的预算与实际发生数会有较大的差异, 预算的控制作用就无法体现, 预算的客观、全面、科学性受到影响。
(三) 预算编制方法不科学
在编制预算过程中, 编制方法不科学, 采用固定预算或“基数+增长”的增量预算法方法编制, 其特点是操作简单方便, 但预算规模会逐步加大, 基数大的部门就会多得预算, 基数小的部门就会少得预算, 成本费用不能有效控制, 增收节支的积极性不高, 造成资源浪费, 不利于调整不合理的资金支出结构, 资金使用效率降低, 也不利于高校可持续发展。
(四) 预算监督不到位
预算的监督是指在预算的执行过程中, 应建立相应的监督和控制机制, 严格执行批准的预算。在预算执行中, 有些项目是不能进行调整的, 有些调整是有范围的, 调增或调减、追加预算应该由预算管理委员会按照规定审批流程审核批准。目前部分高校预算监督和控制不到位, 弹性大。一些部门盲目开支, 没有按照编制的预算进行实际控制, 一旦超支就以影响部门或学校的发展为由, 向学校要求追加预算, 加上预算调整、追加审批程序不严格, 出现预算编制与预算的执行脱节的现象, 预算的严肃性和权威性受到了破坏。
(五) 预算绩效的考评机制缺乏系统性
有效的预算管理需要建立系统、科学有效的预算绩效考评体系, 当前高校预算管理大多数停留在预算编制与执行阶段, 忽视了对预算的执行结果进行绩效评价, 没有及时发现预算管理过程中的问题和不足, 也没有相应的奖罚措施, 预算的管理与控制流域形式。造成资金使用与管理低下, 影响了学校的持续稳定发展。
二、新预算法对高校预算管理提出新要求
(一) 要求高校预算管理具有全面性
新预算法第4条明确规定“政府的全部收入和支出都应当纳入预算”, 也就是实行全口径预算管理。这就要求从高校预算管理必须实行全面预算管理, 全面预算管理就是高校的所有收入、支出都必须在预算的范围内, 不允许有非预算项目收支出现。按照新预算法精神, 如横向课题收入、科研成果转化收入、院系和部门创收收入等也属于高校预算管理范围。
(二) 要求高校预算管理公开透明
新预算法首次对“预算公开”做出全面规定, 第14条对公开的范围、主体、时限等提出了明确前提的要求, 对社会高度关注事项要求公开作出说明, 并在第92条中规定了违反预算公开规范的法律责任。因此, 根据新预算法的精神, 除涉及到国家机密事项外, 高校预算必须在预算批准20日内进行公开, 做到主体公开、形式公开、内容公开和时间公开, 特别是“三公”经费问题, 要严格控制, 不能超支。接受社会监督, 这是预算法基本原则, 充分体现了预算管理的科学和民主。
(三) 要求高校预算管理精细化
新预算法在第4、6、7、8章对部门预算的编制、执行、调整和决算等方面都有较为细化规定, 如第46条规定“本级一般公共预算支出, 按其功能分类应当编列到项, 按其经济性质分类, 基本支出应当编列到款”, 这就要求高校在编制预算时, 对项目细化程度提出了更高的要求, 特别是高校在编制项目支出预算时应遵循相关条文尽量全面、细化, 以符合部门预算工作要求。
三、新预算法下加强高校预算管理的对策
(一) 健全高校预算管理制度
预算管理主要由预算的编制、预算的执行与控制和预算考核三个环节构成, 要健全高校预算管理制度, 就是要制定预算编制的规程、原则, 明确各项收入、支出内容、测算依据、标准、程序, 并使其制度化、程序化。在预算的执行与控制环节, 要对经批复的预算进行严格执行, 并对预算执行情况进行及时的分析与反馈, 对确需追加或调整的预算, 必须经预算管理委员会审批通过后, 才能进行相应地预算调整。最后还要对预算完成结果进行检查、考核和评价, 以更好地实现预算管理目标。
(二) 完善高校预算组织机构建设
提高预算管理水平, 完善高校预算管理体制建设, 必须要有健全的预算管理组织体系。高校预算管理组织体系架构应包含三个层次:第一是决策层面的机构, 设立由校级领导、专家、教授等高级管理人员组成的预算管理最高决策机构预算管理委员会, 主要负责拟订学校预算政策和程序, 指导编制, 审核与修正, 提交审批, 组织实施、预算执行结果评价等一系列全面预算管理工作;第二是日常工作层面的机构, 设立在预算管理委员会的领导下的预算管理办公室, 主要由分管学校财务工作的校领导或总会计师、财务处长、学校各主要职能部门的领导及相关财务人员构成, 主要负责组织预算的编制、审核、汇总、执行、监督、考核等预算管理工作;第三是执行层面的单位, 由学校各部门组成, 它们是具体预算执行部门, 主要负责编制本部门的预算草案, 执行经批准下达的预算方案, 上报、分析预算执行情况等。
(三) 采用科学的预算编制方法
高校财务在编制预算时, 不能搞“一刀切”, 预算项目既不能全部采取“基数+增长”的增量预算, 也不能都采取零基预算, 而应该“因地制宜”将两种或多种预算编制方法根据学校特点、发展战略和管理要求, 进行科学、合理地编制预算, 例如, 在编制人员经费时, 可以根据实际情况考虑采用定额预算法编制预算, 构成人员经费的定额项目主要是:基本工资、津补贴、社保费、离退休费等, 按照财政预算分配定额标准进行测算;而公用经费和其他日常经费, 可以根据事业发展的实际需要采取零基预算法编制预算, 该增加的预算就要增加, 该减少或删除的预算也必须做到调整。
(四) 加强预算监督, 建立健全预算监督体系
预算的监督就是要从预算的编制, 预算的执行与控制, 预算完成结果等各环节进行全过程的监督。学校的预算经过预算管理委员会审批通过后, 各部门都必须严格按照批复预算的项目、开支范围、标准执行, 不能随意变更, 这就需要加强预算监督, 监察督促学校各部门严格按照预算管理制度执行, 对不合理的开支一律不得批准, 强调预算的严肃性, 并对预算进行刚性管理, 对于无预算项目或超预算的经费必须严格加以控制, 任何人均无权超越预算进行审批, 对于因特殊情况而进行的预算调整或追加, 也必须按照规定的程序进行审批。
(五) 建立预算绩效考核评价制度
预算绩效是指预算资金所达到的产出和结果, 每年预算执行完成后, 绩效怎样?就要建立预算绩效考核评价制度, 学校组织教务、人事、科研、财务、审计等相关部门及人员按照设定的预算绩效管理目标, 运用科学、合理有效的考评方法、评价标准和评价体系, 对各个部门的预算支出的产出和效果进行客观、公正的考核和评价, 并与下年度经费安排、工作目标、任务等业绩指标进行挂钩, 对完成绩效好的部门进行奖励, 对完成绩效差或无绩效的部门进行处罚, 做到“奖罚分明”, 提高预算管理水平, 实现学校预算管理目标。
参考文献
[1]程然.《新预算法对高校预算管理的影响》[J].中国乡镇企业会计.2015 (6) .74-75.
[2]周曙光.《高校预算管理优化路径研究》[J].会计之友.2014 (13) .124-126.
[3]辜伟鑫.《新预算法下加强管理医院预算管理的探讨》[J].中外企业家.2014 (33) .
[4]杨志红.《高校预算管理问题探讨》[J].财会通讯.2014 (7) :94-95.
[5]赵德平.《四川高校预算管理存在的问题与对策》[J].教育财务研究.2015 (27) .13-18.
财务预算 篇9
一、财务预算与业务预算“两张皮”的成因
目前在很多铁路运输站段实行全面预算管理的过程中, 财务预算与业务预算被截然分离开来, 形为“两张皮”现象。造成这种现象的深层次原因, 就是财务部门与业务部门、上下级单位之间沟通协调渠道不通畅的问题。
(一) 对全面预算管理认识不清
铁路运输企业的垄断性, 使职工的市场意识、竞争意识、危机意识不强, 思想观念深处仍残存着计划经济的影响, 对全面预算管理没有足够的认识, 许多铁路运输站段认为, 全面预算是在财务部门制定的年度收支预算的基础上延伸和发展得来的, 全面预算管理纯属财务行为, 应该由站段财务部门全面负责制定和控制, 运输生产、客货营销等部门只是配合完成, 甚至认为预算与己无关, 在全面预算管理过程中消极应付, 造就财务预算和业务预算“两张皮”滋生的温床。
(二) 财务预算编制缺乏科学性
铁路运输站段按照“基数+调整”的预算编制方法, 以上年参数为基数编制财务预算。财务预算编制人员根据集团公司统一下发的预算总数, 将重要科目按照指定金额下达, 剩下的科目按照预定比例, 在上年预算的基础上压缩得来。财务预算编制人员与业务人员缺乏沟通, 财务预算编制缺乏分析当年信息, 使财务预算与生产实际情况失去内在联系, 造成预算同生产脱节, 财务预算成了摆设, 出现财务预算和业务预算、财务预算和会计核算“两张皮”现象, 削弱了全面预算管理的有效实施。
(三) 缺乏有效的业绩考评机制
在全面预算管理考核方面, 铁路运输站段存在考核机制不完善, 考核不力的现象, 具体表现在考核部门职责不明确, 考核内容不具体, 考核工作未能形成制度化, 考核标准缺乏规范化等方面, 致使预算考核不到位, 财务预算与业务预算“两张皮”相安无事, 各行其路。
(四) 缺乏有效的组织保障体系
铁路运输站段虽然建有预算管理组织体系, 但预算管理委员会及其办公室不能很好地发挥其职能, 没有一个完整的预算管理制度。有些站段的预算委员会形同虚设, 仅由单位负责人挂帅, 财务部门为主, 全面预算管理往往变成财务部门的职责。使得全面预算这项系统管理工程, 没有一个有效的组织保障体系加以规范, 在全面预算管理过程中, 财务预算与业务预算“两张皮”所出现的矛盾和冲突, 没有一个权威机构或人员来进行协调和仲裁, 影响预算管理机制的有效运行。
(五) 运行机制缺乏严肃性
铁路运输站段的部分领导及职工没有认识到预算管理的严肃性。对于站段既定的财务预算方案, 领导缺乏将预算落实到位的责任感, 带头突破预算控制指标, 带着个人感情色彩去处理突破预算的问题, 片面地强调业务部门, 强调客观因素的影响, 随意开口子、批条子, 财务预算频繁变动, 使财务预算与业务预算“两张皮”有可乘之机, 不能适应科学有效的全面预算管理和监督机制的需要, 致使预算刚性不足、约束力不强, 预算管理过程中的经济责任名存实亡。
二、解决财务预算与业务预算“两张皮”的思考
针对铁路运输企业在执行全面预算管理中存在的财务预算与业务预算“两张皮”现象, 按照全面预算管理的基本内涵和基本要求, 我着重从以下几方面对全面预算管理作进一步的完善。
(一) 设立专门的全面预算管理机构
铁路运输站段设立全面预算管理委员会, 预算委员会是实施全面预算管理的最高管理机构, 负责全面预算管理的领导工作。委员会主任由段长、党委书记担任, 段其他班子成员、总会计师任副主任, 财务科长、经营科长、人劳科长、线路技术科长、材料科长、安调科长为成员。其主要职责是按照集团公司下达的预算目标, 研究拟定站段年度经营目标和计划;审议预算方案和预算调整方案;协调解决预算编制和执行中的重大问题;根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。在预算管理委员会下设全面预算管理办公室, 由财务科负责日常的管理与组织工作。组织站段财务预算的编制、审核、汇总及报送工作;组织下达预算, 监督预算执行情况;制定预算调整方案;分析和考核各部门预算完成情况。
铁路运输站段设立了专门的全面预算管理机构, 为全面预算管理提供坚实的组织保障, 当财务预算与业务预算出现“两张皮”时, 能够及时进行协调和仲裁, 及时修订财务预算, 减少财务预算管理出现的漏洞。
(二) 加强基础管理工作
尽管大多数铁路运输站段都开展全面预算管理工作, 但不同程度的基础管理工作对全面预算管理工作的推进作用和最终的收获是完全迥异的。站段编制财务预算的基础一般是各项业务预算和资本预算, 而每一项业务预算要求各种业务的开展必须规范, 业务流程也必须科学。因此, 铁路运输站段要根据各自的业务特点和管理要求, 从生产等各个环节加强各项基础管理工作, 实现基础信息共享, 为财务预算和业务预算“两张皮”的融合构建平台。
(三) 采用科学的预算编制原则和方法
编制预算要坚持保障重点、兼顾一般的原则, 要将有限的资金配置到最需要的项目上, 要注意“好钢用在刀刃上”, 保证重点项目资金的高效配置和使用, 避免资金浪费。同时, 安排预算时还要兼顾一般, 从全局的角度出发分配资金, 不能厚此薄彼, 苦乐不均。
预算编制采用“二上二下”的方法, 从基层开始, 自下而上逐级结合, 自上而下逐级分解。预算的制定应当是各参与方之间重复博弈的过程, 在这个过程中, 信息流动是多向的, 也是反复的, 直至达到最后的一致。编制预算要公开预算方案, 公开调整预算的原因, 充分发挥铁路职工的外部监督作用。将财务预算与业务预算“两张皮”现象扼杀在民主的摇篮里。
(四) 编制科学合理的财务预算
在预算的编制过程中要积极宣传, 尽量吸收业务部门参加。财务部门与业务部门要充分沟通, 了解变化情况, 确保预算编制质量。财务部门系统分析重大影响因素, 特别是分析和把握影响运输生产安全的主要变动因素;业务部门要收集、核实相关业务工作量、资产实物数量、价值、状况和人员数量、结构等, 同时要对近年来的变化情况、影响因素进行比较和趋势分析。预算编制人员要尽可能多地直接参与具体的经营管理工作, 熟悉生产过程、定额, 了解编制业务预算的流程, 掌握业务预算编制的准确度, 提高财务预算编制的科学性, 使编制的财务预算切合实际, 具有可操作性, 得到业务部门等预算执行者的支持, 提高他们完成预算指标的主动性, 抽空了财务预算与业务预算“两张皮”现象的人脉构成因素, 保证全面预算管理达到预期效果。
(五) 完善全面预算管理制度
铁路运输站段必须制定具有权威性的全面预算管理制度, 以制度促建设, 规范全面预算管理, 杜绝领导干部开口子、批条子等凌驾于管理制度之上的行为, 严肃预算管理的执行, 使财务预算与业务预算“两张皮”现象无生存空间, 保证全面预算管理机制的有效运行。
(六) 建立完整的考核体系
铁路运输站段要将预算执行与考核挂钩, 确立“考核与奖惩是预算工作生命线”的新理念, 建立完整的预算考核体系, 明确考核部门职责, 规范考核标准, 规定考核内容, 将考核工作制度化、常规化, 提高考核工作的影响力, 增强考核工作的权威性, 无正当理由, 超预算考核, 节约奖励, 体现公平公正的原则, 提高铁路职工对预算考核的热情, 使其有章可依, 有章必依, 彻底解决铁路运输站段财务预算与业务预算“两张皮”问题。
参考文献
[1]潘爱香等.全面预算管理[M].杭州:浙江人民出版社, 2001
[2]韩冬梅.铁路运输企业实施全面预算管理研究[D].中南大学, 2005年
企业财务预算研究 篇10
1 企业财务预算的内容
企业财务预算包括企业筹资预算、企业投资预算、企业收益预算、企业分配预算和企业现金预算等内容。
1.1 企业筹资预算
该预算主要是从集团整体发展的角度, 在对集团的未来资金需求进行预测的基础上, 寻找资金的来源渠道, 以及对债务进行到期本息清偿的安捧。在整体筹资预算中, 关键要作好不同筹资方式间的资金成本对比。
1.2 企业投资预算
企业投资预算是指企业于预算期内进行资本性投资活动所作的资金预算安排, 主要包括对内投资预算和对外投资预算。
1.3 企业收益预算
企业收益预算是集团各企业各项目盈利计划的复合体, 通过该预算可以清晰看出集团对于各企业各项目的盈利预期, 从而达到加强基层生产经营管理、提升整体盈利能力的目的。该收益预算制定过程中, 应更多参考行业平均利相率、行业每优企业利润率、集团的战略发展规划、集团内预期利润结构安排、集团内企业技术更新水平等数据进行。
1.4 企业分配预算
该预算是集团整体财务预算中最为敏感的预算, 因为它涉及最终营运利润在集团上下层企业间的分配问题。显然, 拥有所在企业的自主经营权, 关键在于拥有一定的资金占有和支配使用权, 而只要争取更多的利润分配份额, 就意味着拥有了更多的自主经营权, 因此集团整体分配预算就成了集团内各企业竞相讨价还价的表演场;但作为集团核心企业, 企业应充分利用集团整体财务预算的最终决策权威, 在适度保证集团下属企业合理分配利益的情况下, 充分维护集团的整体利益, 尽量为集团未来发展累。
1.5 企业现金预算
企业现金预算又称为企业现金收支预算, 是反映预算期集团组织整体现金收入和现金支出的预算, 一般包括以下四个组成部分: (1) 现金收入; (2) 现金支出; (3) 现金收支差额; (4) 资金的筹集与运用。企业现金预算主要是从现实支付能力角度对集团进行整体现金流的预期配置测算。这一预算对集团的整体抗风险能力有非常重要的现实意义, 通过企业现金预算, 我们可以清晰看出集团的整体现金创收能力、整体付现需求情况、未来融资压力及集团整体现金偿付风险等。
2 企业财务预算程序
企业财务预算的流程包括编制、执行、调整、监控与考核五步。其中, 编制是预算执行的基础, 执行是预算成败的关键, 调整是预算权变的手段, 监控是预算实现的保障, 考核是预算奖惩的依据。
2.1 企业财务预算的编制
预算编制是企业财务预算的基础环节, 预算编制的好坏直接影响预算的执行与考核。全面预算编制紧紧围绕资金收支两条线, 涉及企业生产经营活动的方方面面, 将产供销、人财物全部纳入预算范围, 每个环节疏而不漏。具体细化到: (1) 销售收入、税金、利润及利润分配预算; (2) 产品产量、生产成本、销售费用、财务费用预算; (3) 材料、物资、设备采购预算; (4) 工资及奖金支出预算; (5) 大、中、小修预算; (6) 固定资产基建、技改、折旧预算; (7) 各项基金提取及使用预算; (8) 对外投资预算; (9) 银行借款及还款预算; (10) 货币资金收支预算等。预算编制过程中, 每一收支项目的数字指标得依据充分确实的材料, 并总结出规律, 进行严密的计算, 不能随意编造。全面预算确定后, 层层分解到各分厂、车间、部门、处室, 各部门再落实到每个人, 从而使每个人都紧紧围绕预算目标各负其责, 各司其职。
2.2 企业财务预算的执行
执行是企业财务预算成败的关键。有了好的预算, 还得有好的执行;否则, 预算就会流于形式, 无任何作用可言。尤其对下属企业众多的集团而言, 拥有良好的执行就更加必要和重要。集团组织管理层级较多, 从最上层的预算命令下达到最基层的预算过程实施, 要保证预算任务的顺利完成, 唯有强有力的执行。只有集团整体预算得到高效执行, 才可能保证集团整体财务目标的如期实现。
2.3 企业财务预算的调整
企业预算的调整须有正式的集团条文来规范。这样的集团条文至少包括以下内容:预算调整的申请、预算审批的权限、预算审批的程序等。也就是说, 预算的确定程序要刚性, 预算的调整程序同样要刚性。有章有法, 预算才能被很好执行。另外, 遇到需要预算调整时, 执行应该把握的原则是:预算调整批准之前, 按原预算执行:预算调整批准之后, 按新预算执行。应避免先行执行未批准的预算, 这样可能带来集团风险。
2.4 企业财务预算的监控
企业财务预算的执行好坏要靠监控来保障。监控的主要任务包括, 监督各预算执行单位是否按企业预算方案执行预算, 发现并分析预算实际执行结果与预算目标之间的差距, 及时通过预算工具防控风险, 并决定是否将重大预算差异提请预算最高决策机构实施预算调整等。企业应建立集团预算监控体系, 随时分级监督预算执行情况, 全方位保证预算的正常运行。
2.5 企业财务预算的考核
企业财务预算的考核应全面完整, 通过客观评价各预算执行单位的预算执行结果来进一步的巩固预算执行成果, 为下一步预算推行营造良好工作氛围。另外, 企业财务预算的考核方法要科学, 可采用管理部门考核与预算执行单位考核相结合、日常考核与综合考核相结合、会计考核与审计考核相结合等方法。
3 结语
财务预算是企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。本文从编制财务预算的准备工作入手, 对企业财务预算的内容进行了剖析, 在此基础上重点对企业财务预算程序进行了论述。本文努力从理论和实践角度对企业财务预算策略进行深入探讨, 相信本文的研究成果将对我国各类企业的财务工作具有一定的借鉴作用。
参考文献
[1]张诗宇.论激励机制的财务预算模式[J].重庆职业技术学院学报, 2008 (4) .
[2]何桂钦.全面预算管理的框架及其实施[J].财会学习, 2007 (1) .
[3]欧阳洁.企业激励机制研究与设计[J].经济问题, 2005 (1) .
财务预算 篇11
【关键词】加强；企业财务预算；预防；财务风险
一般地，某种活动有不止一种的预测结果，我们就说是所谓的风险，如果把风险和财务问题放在一起来说，就构成了我们所说的财务风险。财务风险是现代财务理论的一个重要内容。企业的财务风险是指企业财务活动中因为受各种各样的不确定因素的影响，致使企业财务的收益与预期收益产生偏离而使企业遭受到损失的机会和可能，是负债筹资所引起的股东收益的可变性和偿债能力的不确定性，以及企业财务信息的不可预测性给企业带来的其他风险。企业财务风险从资金的流动来看，主要包括：筹资风险、投资风险、资金回收风险以及收益分配风险。
１．财务预算在预防财务风险中的作用
财务预算是企业整体预算的重要组成部分，是在业务预算、资本预算的基础之上做出的现金流安排，以及在一定的时期内损益表和一定时期末的资产负债表的预计，它是在财务预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的安排。财务预算是现代企业制度的一种管理制度，也是企业预算管理的关键。
财务预算要与两个方面对接，一是和市场机制，二是和企业内部组织及运行体制相对接，要想有效预防企业在今后的运营过程中可能出现的财务风险我们就得编制科学且合理的财务预算。
1.1财务预算可以预防企业筹资风险和投资风险
对企业的筹资和投资活动遇到的财务风险来说，最重要的是要处理好资金的结构问题。财务预算时，第一要考虑公司的业务状况来安排企业资金的使用，在风险和收益之间作出一个选择，同时还要结合企业的实际情况来安排公司的财务结构。现金预算是企业财务预算的核心，它的目的就是要通过对现金量的安排，使企业保持一个较高的盈利状态和资金的流动性。
1.2财务预算可以有效预防企业的资金回收风险
对企业的资金回收所面对的财务风险来说，重点是对企业的应收账款的管理问题。企业在财务预算时，一方面是借助预算机制和管理机制相结合加强对应的应收账款的回收，并保持其有效利用。另一方面在财务预算时，要重点注意应收账款在时间上的安排以及对现金流的影响。
1.3财务预算可以预防企业收益分配风险
收益分配包含留存收益和分配股息两个方面，两者既相互依存又相互矛盾。收益分配风险的规避要从现金流入和现金流出两方面着手，在编制财务预算时，要根据企业发展的需要，制定合理的收益留存和利润分配政策，采取适当的利润和现金分配方式，保障现金流入与流出的相互配合、协调，以期达到降低风险的目的。
2.建立以预算为基础的财务预警指标体系
财务风险是指企业在未来面临的不确定性，为了有效预防企业的财务风险，企业可以通过在财务预算过程中建立财务预警指标体系来防患于未然，将由财务风险导致的损失降到最低。
由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业是否能维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够的现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润。对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。
3.企业财务预算中应该注意的问题
企业编制财务预算时，对未来环境的分析往往是假设状态，因而在预算执行过程中必然会遇到始料未及的问题，在瞬息变化的市场中，企业管理者要充分发挥财务预算防范财务风险的作用，就要把握好以下几点：
3.1确立“面向市场做预算”的新理念，使预算指标经得起市场的检验
企业财务预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、各项成本与费用的预算、各种预算报表等才能最终确定下来。销售预算又是由预计的销售额和销售单价决定的，可见，整个企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。因此，企业只有在财务预算的编制过程中，对市场可变因素的变动情况进行合理可靠的估计，才能保证预算指标数值的准确性。所以，建立完善的市场信息管理网络是提高预算指标数值准确性的重要保证。
3.2财务预算要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合
预算管理的本质要求是，一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须提高财务预算的控制力和约束力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。企业的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法、策略全部融会贯通于执行预算的过程中，紧紧围绕财务预算展开工作，使财务预算延伸到哪里，财务管理就渗透到哪里，最终形成全员和全方位的预算管理局面。
3.3改进预算方法的选择，使财务预算更贴近实际
预算方法一般分为静态预算、弹性预算和滚动预算。静态预算是根据未来固定不变的业务，不考虑预算期间生产经营活动可能发生的变动而编制的一种方法。这种方法成本小，但当企业生产经营活动有重大变化时，与实际常常脱节，所以对于变化因素较多的财务预算不适合。为提高财务预算的准确性，应合理采用弹性预算和滚动预算。弹性预算是考虑业务的变化水平，把产品的成本分为固定成本与变动成本两大部分，这样就可以比较清楚地反映工作成果的好坏。滚动预算的主要特点是连续不断的保持12个月，每过去一个月，就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末补充一个月的预算。滚动预算不但可以保持预算的完整性、连续性，而且由于预算的不断调整与修订，使预算与实际情况更加适用，所以滚动预算特别适用于日常的现金预算。
3.4以信息化为支撑，与时俱进
众所周知，财务预算管理的工作量很大，如果没有信息化财务预算管理工作量大，没有信息化的支撑是不可想象的。应不断完善财务信息系统，开发财务预算管理相关软件，推进财务管理信息化进程，同时制定统一的产品代码、材料代码以及产品定额手册，建立企业历史数据库，为制定企业预算目标、审核企业全面預算提供依据。
总之，企业编制财务预算，可以优化企业的财务管理，增强企业防范和化解风险的意识，从而确保经营有序地进行，确保企业实现最大价值。
【参考文献】
［１］周平海.成本预算管理在企业中的实施与应用[J].企业管理,2008,7.
［２］吴哲轩.关于企业成本预算管理的应用问题分析[J].财会经济,2006,6.
财务预算 篇12
企业在适应了外界市场的不断变化的同时还能够充分的运用好自身企业内部的各项条件和资源, 使得企业的运行保持着一个高效率的水平, 因而获得了竞争上的优势。在我国有许多的大中型企业管理上普遍存在以下几个问题:
1、对外界的迅速发展的应变体制不健全或不灵活。
在现在这个高科技知识快速发展的经济时代, 信息技术作为主导核心被广泛应用于各个领域中。这个时代消费者的需求取向越来越多元化, 而且变化的速度日渐加快的趋向。企业的研发产品被新产品取代的周期也越来越缩短, 许多企业特别是一些大型企业集团他们传统的冗长而复杂的管理流程体制也使得企业对外界变化所作出的反应明显的滞后不灵活, 同时缺少有效的快速反应机制, 造成企业的市场竞争力下降。
2、信息不对称。
在一个企业的管理中, 最基本也是最重要的管理就是对信息的管理和保护。若因为企业在获得信息的来源、方法、速度有所懈怠的话, 这就会使得企业在很大的一个程度上因为获取信息方面的原因而导致企业决策无效甚至是失误。
3、缺乏有效协调机制。
虽然有着相当一部分企业建立了先进的信息管理系统, 但因为加工和处理信息的管理人员之间缺少很好的协调工作, 所以很容易造成信息传递不及时或信息失真的现象。而通常解决这种现象, 使用一般的管理措施和方法所带来的结果是事倍功半。
4、观念陈旧、保守且具有惯性。
越是发展历史悠久、规模庞大的组织, 它的企业价值观和企业文化就越稳定和成熟, 这方面上有着它积极有利的一面, 但也有它不好的一面, 悠久的企业文化极易造成观念保守落后且带着极强的惯性的现象发生, 这样悠久的企业文化反而变成了改革发展的阻碍。
企业现在面临是缓解和解决这些问题, 这就需要企业加强管理, 而单单的财务预算管理难以较好解决以下问题, 而全面预算管理却是解决此类问题一个很有效的办法。通常来说, 将财务预算管理向全面预算管理转换, 需要经历生产经营预算的阶段, 本文中所指的全面预算管理包括了这一阶段, 因此对生产经营预算阶段不再重复说明。
二、全面预算管理特点及实现的要求
全面预算管理也叫综合预算管理。全面预算管理以资金管理为重点 (有的企业把这称为资金控制元) 建立起的一种企业对外界环境变化做出的快速反应的机制和内部有效协调的机制, 帮助管理者及时的调衡决策和考核提供了有效信息, 为企业生产经营管理起到了调控和引导的作用。为决策所提供的信息必须具备及时、准确的特点, 进而全面预算管理才能够有效实现上述目标。它在企业的外部与内部之间、内部各部门之间建立了信息交流的渠道, 帮助促进企业管理起到“探测器”或“诊断器”的作用。实现从财务预算向全面预算管理的转换, 现重点提出需要从以下几方面进行:
(一) 不能只停留在资金的控制上, 而应从战略的高度审视问题。
过去传统的财务预算观念主要聚焦在公司内部资金控制上的管理, 不能从企业未来战略的高度或更广的范围来看整个企业的发展, 这样易患管理上的“近视”, 全面预算拓展了企业的管理控制范围, 因为知识经济时代能为企业创造效益的资源更多的表现出“无形化”的趋势, 比如企业的人力资源现在已经不能仅仅用资金来衡量它的价值了。企业管理需要引进新的管理控制方式。本文提倡的全面预算管理观点在借鉴西方发达国家五百强企业中广泛采用的预算管理理念的基础上, 引入广义上的“价值链”等管理理论系统, 更好的梳理了企业管理中存在的问题, 让企业系统地改进企业自身的管理, 达到一种脱胎换骨式的变化。
(二) 领导艺术是有效实施全面预算管理的润滑剂。
管理的定义是管理者依据企业赋予自身的职权管理和规划下属的工作内容和时间, 对其下属管理过程中进行计划、组织、协调和控制。而领导则是领导者使用职权和影响指导下属工作来达到自身部门的目标而努力的一个过程。二者的的区别主要在于其作用的本质上有所不同。优秀的领导能力是作为一个好的管理者的重要素质之一。善于利用领导艺术可以最大限度地调动职员的积极性, 让职员们充满热诚地、满怀信心地为企业工作作出贡献, 更高效率的实现企业的目标。在推行全面预算管理中管理者常常因为缺少领导艺术的管理“威望”而使得管理不当工作进展缓慢。在企业组织中, 只有当一个人在使用合法职权的同时还能更大程度地依靠自身的人格魅力和影响力指导并引导下属时, 才能做好既是管理者又是领导者的角色。领导的艺术并不是采用强制的手段强迫下属工作, 而是让拥有超凡的领导艺术为有效实施全面预算管理指明方向。
(三) 建立完善有效的激励约束机制。
激励和约束机制要做到处处体现公平、公正、公开的原则, 让企业内部有一种良性的竞争环境。这样才能有助于潜在人才的发现挖掘。同时企业还要高度警觉, 防止“一个不良的环境和机制导致一个人才变坏”的现象出现。
(四) 预算管理冲突这个问题长期的存在。
这是实现全面预算管理转换过程中首当其冲要克服的障碍。不过冲突同时也是提升全面预算管理的一种动力。管理的本质就是协调好一切的资源, 全面预算管理也不例外。推行全面预算管理就是将部门的利益与总体利益协调好、短期利益与长期利益协调好的一种统一管理的办法。企业中部门局部利益的存在是非常现实的问题。这种现象不可避免的会导致产生全面预算管理上的一些组织层面的冲突。这就要必须采用相应的解决方法来缓解预算管理带来的的企业组织上冲突, 处理集权与分权的关系。
三、结论
在企业建立起完善的健全的规范的运行制度体系时应该要以:科学高效的预算标准、快捷有效的管理流程、精干的管理制度、客观公正的考评机制等这些原则来达到灌输全员都积极参与的意识, 达到上下结合、全过程跟踪控制的目的, 真正的实现从财务预算管理向全面预算管理的转换。全面管理原则应该作为全面预算管理核心指导管理原则, 这是解决预算冲突的有效方法。全面预算管理方法的实施在短期内就有集中一贯制管理的企业取得成功的案例, 这说明全面预算管理不仅高效, 而且回报周期短, 见效快, 也适合长期用于分权式管理的企业。对于组织结构庞大、事业部较多的企业, 可适当的结合自身实际做出适时相应调整预算管理的组织运行模式。
摘要：本文针对现在很多企业在管理方面存在的一些典型的问题进行讨论, 研究问题如何产生的根本原因和所带来的不良影响。同时阐述全面预算管理是当前市场一个有效地针对解决这些问题的管理方法, 从财务预算管理向全面预算管理的转换上进行了理论和实际的一个探讨和分析, 也从管理的层面上对全面预算管理为什么适用于企业管理的核心思想加以了说明, 把全面管理原则变成全面预算管理的核心原则, 突破传统的预算观点以谋求更好的发展。
关键词：财务管理,财务预算,全面预算管理
参考文献
[1]王凯, 许国强, 肖仲琰.我国现代企业全面预算管理应用现状研究[J].科技创新导报.2008 (09)
[2]解秀玉, 李亚菊.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].青岛科技大学学报 (社会科学版) .2007 (02)
[3]孟庆建, 赵文革.全面预算管理机制在煤炭企业的应用——兖矿集团全面预算管理介绍[J].中国总会计师.2006 (09)
[4]南京大学会计学系课题组, 杨雄胜, 陈丽花, 苏文兵, 缪艳娟, 杨惠敏, 韩永斌, 李翔, 曾颖, 刘颖, 刘佳, 王南.中国企业预算管理现状的判断及其评价[J].会计研究.2001 (04)