企业咨询职能内部审计

企业咨询职能内部审计（共12篇）

企业咨询职能内部审计 篇1

摘要：内部审计在电力企业中扮演着执法者的角色, 能够独立、客观的进行审查、评价工作, 而咨询职能的出现拓展了内部审计的范围, 有助于促进组织实现目标。本文首先分析了电力企业内部审计存在的问题, 然后提出了内部审计行使咨询职能的新模式, 力求对电力企业的发展提供参考。

关键词：电力,内部审计,咨询职能

一、引言

随着电力企业集团的制度不断变迁, 其内部审计模式也发生了很大的变革, 与之前内部审计模式相比, 现阶段的内部审计职能范围得到了进一步的拓展, 不再仅仅是以前的审查、评价职能, 而是发展为鉴证、咨询服务, 其中咨询服务职是非常重要的一项职能, 有助于对发现的问题提出更好的建议, 体现了内部审计工作的重心已经发生了转移, 预示着内部审计未来的发展方向。

二、电力企业内部审计存在的问题

1. 内部审计机构独立性不强

内部审计的独立性不强是指内部审计机构的客观性受到了影响, 即在审计活动过程中, 内部审计不能够排除环境带来的影响, 最终使审计职能无法正常发挥作用, 审计质量和结果无法得到保障。电力企业的内部审计受国家电力企业内部审计的整体影响, 经历了从无到有, 从有到优的变化。但是, 其内部审计的独立性仍有待加强, 主要包括两个方面:一方面是电力企业的内部审计很少有高级别的隶属关系, 另一方面是电力企业的内部审计经费拨付方是企业领导, 不能保证其独立性。

2. 内部审计人力资源素质有待提高

现阶段的电力企业的审计人员通常都具备一定的专业水平, 例如, 理论知识扎实、经验丰富、拥有级别职称、会计师与审计师职称等。但是现代企业的会计人员和审计人员对管理知识的储备不足, 对电力企业的经营管理的其他领域了解甚少, 导致审查工作成为了只限于财务会计方面的自审过程。另外, 内部审计人员在计算机运用财务系统方面的能力有所欠缺, 对财务软件的不熟悉增加了审计的难度, 影响了审计效率。

3. 内部审计机构占有的有效信息不足

随着电力企业的规模不断发展壮大, 其总资产数额逐渐攀升, 使得工作人员、管理结构都变得越来越庞大和复杂。电网公司以及包括电力建设工程公司、电力物资供应公司、电力职工培训中心等在内的直属单位涉及众多行业, 其生产经营过程对原材料、产品、工作人员都有不同的要求, 加大了审计难度。另外, 电力企业的营销管理系统、生产管理系统、工程结算系统、财务系统、人力资源系统的运作都是相对独立的, 与审计系统没有建立有效的关系, 使得审计信息的共享性较差, 不能及时、全面的收集其他信息。

4. 内部审计技术方法落后

电力企业内部审计的目的是形成审计意见、实现价值增值。但是, 内部审计人员在审计活动过程中运用的手段与方法相对落后, 增加了取得审计证据的难度。审计证据是事实真相的证明材料, 审计意见和结论离不开审计证据, 所以获取审计证据的方法必须科学高效。只有这样才能事半功倍的完成审计程序, 以真实的审计结果供领导做决策参考。电力企业的审计方法具体包括:复核性技术、审计抽样技术以及审计人员仅凭个人经验和判断进行随意的抽样, 无法对应更高类型的内部审计活动。

5. 内部审计范围狭窄

大多数企业的审计活动包括企业经营决策审计、人力资源管理审计、投资效益审计、物资采购审计、信息系统审计等, 有的企业甚至对环境保护情况、社会责任履行情况、社区关系协调情况进行了审计。而电力企业是以财务审计为主, 其他审计类型为辅, 对发展战略和经营管理方面的审计涉及较少。面对市场的激烈竞争, 电力企业这种仍然停留在财务审计的模式无法满足自身发展的需要, 必须向更高层次更广范围发展。

三、内部审计咨询职能模式

1. 深入宣传咨询服务职能

一直以来, 人们对审计职能的定位是行使查错纠弊的权力, 但是随着审计职能的拓展, 咨询服务成为了审计的重要职能之一。要想是企业的各个阶层都接受新的审计职能:首先, 企业领导者要转变传统观念, 充分认识到服务职能的重要性。其次, 通过宣传教育使广大审计人员树立服务的思想意识, 为企业创造价值。

2. 提高审计人员的综合素质

随着审计职能的改革, 审计工作对人员的要求也越来越高, 需要审计人员的技巧更多、素质更高、知识更广, 具备扎实的政策知识、良好的政治素养、熟练的操作技术、优良的职业道德和敏锐的观察能力、解决问题的能力。内部审计人员应该不断提升自身素质, 来满足咨询服务的需求。不仅要精通专业方面的知识, 还要对信息技术、经营管理等领域有所了解, 不断加强学习、提高应变能力、更上时代步伐, 成为多元化、高素质的人才, 适应高层次审计工作的需要。所以电力企业要建立上岗考核制度, 积极开展培训、继续学习教育, 促进员工的审计经验交流, 定期进行考核。

企业除了对内部审计人员的专业素质要加强重视外, 还要聘请计算机工程技术方面的专家, 协助审计人员处理计算机方面的问题。同时, 促进他们与审计人员的沟通, 形成相互学习的气氛, 造就一批既熟悉信息系统操作又专业过硬的审计人员, 满足企业内部审计信息化的需要。

3. 处理好与被审计对象的关系

除了专业技能, 内部审计人员还应该处理好各项人际关系, 包括内部审计与被审计对象的关系, 使工作顺利开展, 保证内部审计咨询工作的质量。好的人际关系要从良好的沟通做起, 保持在咨询服务过程中的亲切态度, 讨论审计中出现的问题, 主动征询对方看法, 有助于化解审计过程中的问题, 使被审计对象理解和支持内部审计工作, 也是审计咨询建议更加全面和客观。

4. 提高审计咨询服务的时效性

审计报告的质量、审计的广度和深度、审计工作的效率以及审计建议被采纳和实施的程度都是对内部审计工作时效性的反映, 高效的审计咨询服务能够使审计职能最大的发挥作用, 同时取得最好的实际效果。为了提高审计咨询服务的时效性, 要做到事前预测、事中控制和事后反馈评估的审计程序, 在审计方法上要确认与咨询并重。另外, 要保持实事求是、客观公正的审计态度, 保证审计质量, 提出有价值的、可操作的咨询建议。最后, 对企业生产经营过程中出现的新问题要保持敏感性, 综合分析问题, 提出有针对性的建议。

5. 有效利用信息技术手段

(1) 加强信息收集工作, 形成共享机制

信息技术手段时以互联网为载体, 以便审计人员随时调取相关信息资料, 同时也使审计结论更加客观可靠。另一方面, 要实现审计系统与电力企业其他系统的有效联接, 必须依靠信息网络技术, 能够从企业内部各个信息源获取所需信息。网络信息技术还能够方便审计人员的检测、检查工作, 对信息进行权限备份和数据储存, 防止人为的变动数据信息, 同时检测原始凭证数据的形成, 保证其合理合法性, 检查抽样信息的真实完整性。

此外, 对不同途径收集来的信息要进行全面的校验和整理, 把不准确和多余的信息进行删除, 化繁为简, 通过审计信息加工, 整理出更加有价值的信息, 得出更有用的审计结论。另一方面, 企业内部要建立合理的审计法规政策, 同时收集被审计对象的信息, 建立健全的信息库, 及时增加和更新审计报告、决定、整改落实情况, 形成企业内部的动态管理, 同时以信息库为依据进行审计活动, 使被审计对象信服。综上所述, 信息技术能够实现实时监督, 提高审计人员的工作效率。

(2) 强化内部审计信息的输出和反馈

内部审计的目的是发现风险、提前预防, 以实现价值增加、提高组织经营效率, 这就要求审计工作能够为管理层提供数据分析和咨询服务。一个企业的规模越大, 审计数据信息就越多, 面对海量的审计信息, 仅靠人员力量的效率是低下的, 审计师运用数据分析技术能够快速得到审计结果, 同时保证审计质量, 目前这种技术在国外已经得到了广泛的应用, 包括异常交易数据的查找、评估和检测内控的有效性、计划和风险的评估、舞弊现象的侦测、探求业务流程的改进等方面。例如德国财政部利用信息技术系统, 在巨大的时间压力下, 完成了对某企业产品销售的全面审查, 同时改进了审计流程, 挽回了巨大的损失。

因此, 电力企业应该加强对审计信息系统的重视, 围绕生产经营中遇到的问题开展审计课题研究, 强化信息的输出与反馈功能, 利用信息手段为企业管理部门提供服务。特别是针对财务管理和营销管理中的关键环节, 要实施监督、考核、评价, 使电力营销自动化系统和电费管理系统相结合, 使运行系统和监督系统紧密联系, 向信息共享、实时审计方向发展。

四、结论

内部审计职能的发展给企业的发展提供了契机, 信息技术系统的诞生为电力企业的审计活动带来了便利, 有利于在市场中处于优势地位。内部审计通过发挥专业优势, 提供具体的咨询服务, 能够改善企业的经营方式。所以, 将信息技术应用到电力企业中, 使其审计的咨询职能得到发挥, 才能够为企业增加价值。

参考文献

[1]赵妙如.IT环境下内部审计参与企业风险管理研究[D].云南财经大学硕士学位论文, 2008 (19) .

[2]孙澄生.积极探索内部审计的咨询职能作用[J].中国内部审计, 2013 (6) .

[3]全勇.实现高校内部审计咨询职能之管见[J].怀化学院学报, 2010 (25) .

企业咨询职能内部审计 篇2

一、企业内部银行定义

企业内部银行是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于企业内部，来充实和完善企业内部经济核算的办法。在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）”、“财务管理（会计核算）”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并监督、考核、控制和管理办法。

二、企业内部银行的职能

内部银行引进商业银行的信贷、结算、监督、调控、信息反馈职能，发挥计划、组织、协调作用，并成为企业和下属单位的经济往来结算中心、信贷管理中心、货币资金的信息反馈中心。1.结算职能

——内部银行对下属各核算及其之间的经济往来，诸如：原材料、燃料、动力供应、产成品与半成品的转移、劳务提供、器材设备的供应、商品采购、库存、销售、服务及营业费用发生，以及各种费用支出、解缴，资金调拨，都运用企业内部结算价格和相应的内部支付手段，及时准确地进行内部核算。——效果：

对原来内部各单位相互经济往来，缩短了结算时间，尤其原各单位在社会上的银行多头开户，结算时间长的局面大为改善，活化了资金，减少了在途资金占用。

通过强化内部结算纪律，解决内部资金相互拖欠问题。

原来企业内部单位之间实物形态转移，体现为企业内部一切经济活动。通过内部结算变成模拟外部市场核算的商品交换、结算关系，树立直观的价值观、成本观、商品观。2.融资信贷职能

——以资金有偿占用的原则，引入信贷机制，运用利息杠杆调节作用，促进企业内部资金使用效率、效益。

——集中和吸纳企业下属各单位的货币资金，利用信贷杠杆进行内部资金融通，并尽量减少对外借款。——效果：

改变了原来内部各单位分头向银行贷款、内部不能相互融通的情况，改进了资金多余与紧缺、苦乐不均的局面，减少了对外贷款，节省了对外银行贷款利息。

发挥横向拆借和纵向调剂职能，把有限资金真正用在刀刃上，促进各下属单位精打细算、少贷、早还，提高企业支付能力。3.监督控制职能 ——监控职能主要通过企业核实的各项资金定额、财务收支计划、经济责任制指标体系、结算制度、结算程序、内部结算价格体系、内部合同、经济纠纷仲裁制度等实现。——效果：

通过监督、控制，使许多不合理开支、资金外流问题、违法乱纪现象得到遏制和改善。通过事前预测、事中监督、事后核算进行全过程管理，弥补传统财务会计事后算帐的不足。4.信息反馈职能

——通过内部银行核算资料，准确反映企业和下属各单位的收入、支出、节余情况和经营业绩，加强信息反馈，及时为企业领导决策和调整信贷计划提供依据。

——效果：对各下属单位收支、结存情况反馈及时。公司通过建立资金收、支、存制度，每天对各单位资金收、支、存情况统计上报，及时掌握各单位资金动态、销售经营情况。

三、适用范围

一般而言，企业内部银行适用于具有较多责任中心的企事业单位。一般不推荐给小企业或责任实体少的企事业单位使用。

——企业集团。包括覆盖整个集团全资企业，控股、参股乃至关联企业。这是企业集团时下不能建立集团财务公司，而加强财务管理、塑造内部融资机制的最佳方法。

——大中型实体性企业。包括大型联合企业（钢铁厂、化工厂、化肥厂、石化厂、机械总厂）、矿务局、港务局等企业，覆盖其下属各个生产分厂、车间、三产企业、合资企业乃至职能部、室。

——控股性总公司。对下属控股、参股形成的企业群体建立内部银行，作为管理控制的一种手段，如农工商总公司、投资管理公司、行业控股公司。

——大型事业单位。如高等院校、设计院、科学院、研究所，主要对下属各部门、机构和科研开发公司的事业经费、科研经费和企业资金的统盘管理。

四、组建内部银行的原则和策略

1.要与现行财务制度相衔接

遵守企业财务通则、会计准则的基本要求，与现行财务会计核算体制相结合，发挥事前、事中控制作用。如果完全脱离现有财会体系另搞一套，将增加企业管理难度和复杂性。

2.企业内部银行运作的工作量和成本要适中

企业内部银行新组建和运作将增加额外管理工作和运行成本。在设立前，须对其本身进行成本棗效益分析。如果内部银行的体系、机构搞得过大，程序过于复杂，会减缓经营决策速度，反而得不偿失。3.合理划分出下属责任单位

在我国企业管理中，一个倾向是在企业内部划小核算单位，甚至大量划出独立核算单位，实行自负盈亏，其目的是增加下属单位激励机制和经营压力；但其副作用是企业内部出现本位主义，出现诸侯割据的现象。盲目自求发展，反而损害整体利益。从这个角度讲，企业内部核算单位并不是划得越细越好。企业须适当划分下属责任单位，合理区分内部独立核算（法人型下属单位）和非独立性核算，尤其对工序相关性的联合生产企业，更不宜划分出独立核算单位。对非独立核算单位，可以采用“模拟法人”核算经营。

因为下属责任单位均须在内部银行下户，下属责任单位数量与内部银行工作量成正比，应考虑合理设立责任单位。4.遵守国家金融法律、法规和政策

国家、政府还未出台对内部银行的专门的监管法律、法规，还须遵守散见于其他法律、法规中的相关条文，在现行法律环境范围内合法运行。尤其是内部银行的各项职能须严格限定在企业边界内，不能任意在社会上乱集资、乱融资和乱投资。要认识财务公司与内部银行的根本区别。5.与企业层次结构相匹配

一般而言，一个企业具有二级、三级管理层次。对大型企业或企业集团而言，甚至可能有四级、五级下属单位。那么内部银行是否囊括所有层次的下属企业呢？

对二、三级企业（群体），当所有下属责任单位数量不多时，可设立一级内部银行。

对具有三、四层的大企业、集团、下属责任单位庞大时，可设立二级内部银行。第一级为集团级内部银，第二级为子公司级内部银行。例如，在矿务局，可设局级内部银行和矿级内部银行。6.考虑与现行企业管理体制接轨

内部银行的组织机构、核算办法心量简化、实效化，与现行组织系统相衔接。当然，可以有不同的实施策略：一种是整备好企业基础管理工程再实施企业银行；另一种是待条件基本具备时即以实施，一边运行内部银行，一边反向拉动管理体制趋于完善。7.选择最佳功能组织结构

内部银行具有结算、信贷、监控、信息反馈四项职能，对不同企业组建内部银行。这几项职能的重要性不一定均衡、同等权重，有的企业侧重于结算，有的企业侧重于内部资金融通。因而，企业可根据自身目的，选择自身内部银行的功能结构。当然，在不同的运行阶段，可适时调整其权重结构。8.参考和吸收先进经验

国内外具有组建企业内部银行的较多经验，应充分吸收这些典型的合理性和成功之处，在融合贯通基础上创新和结合实情操作。9.考虑内部结算以市场价格优先的“双轨制”制

企业内部银行对企业各下属单位的内部结算价格制定须以市场价格为依据。如果内部价格高于市场价格，买方单位受到损失；卖方觉得成本比市场高也可以销售出去，感觉不到降低成本、改进自身生产管理的压力，从而也就削弱企业竞争力。

实行“单轨制”制（如在日本索尼集团），就是当企业内部价格高于市场价时，买方单位有权可从外部市场挑选采购，不必从本企业购进。

五、运行模式设计和选择

1.运行模式从我国现有企业的内部银行实践出发，总结出三种运行模式：平台方案1：“双轨制”企业内部银行 现行财务会计核算体系与内部银行责任会计核算体系相互独立，各自平行地开展核算。前者侧重于企业实际经营效果的真实反映和对外报告财务信息，后者侧重于对责任单位内部经济责任业绩的反映、核算。——特点：

●内部银行核算的财会信息属商业秘密，没有义务向社会公开。双轨制有利于保护企业的商业秘密

●设立两套核算体系、甚至两套机构人员，加大日常处理工作量，造成许多重复劳动，增加企业管理成本

●对现行财务信息和制度的硬约束和对内部银行的软约束，可能造成对内部银行缺乏应有的重视，内部银行运行效果不甚理想

●双轨制中，内部银行运行对原有财务体制不构成影响 ——适用场合：

●管理基础薄弱的企业

●人为划分多个责任单位核算的企业

平台方案2：“单轨制”企业内部银行内部银行帐务组织与原有财务会计核算帐务组织融为一体，一般是在国家规定的企业财务通则、会计准则的会计科目基础上，增设部分责任会计核算科目，将内部银行会计核算纳于现行会计核算体系，形成统一的一本帐核算制度。——特点：

●单轨制会计制度同时具有对外、对内报告的双重职能 ●简化会计帐务处理业务工作量，避免重复劳动 ——适用场合：管理基础较高的企业。平台方案3：“银企联合”内部银行

企业与在其开设基本帐户的商业银行，联合开办内部银行。内部银行的对外业务：为企业财务部和下属单位开立帐户、发放贷款、办理结算和票据承兑贴现，代理发放债券、股票等。对内业务：对企业下属责任单位开设内部结算帐户，进行内部经济往来结算。——特点：

●具有对内结算和对外结算的双重结算功能

●能发挥金融机构和积极性，营造良好的银企关系 ●需要当地人民银行和其他上级机关的批准 ●需要银企双方确定内部银行运行的规章制度

——适用场合：大型企业或企业集团。2.模式选择不同企业可以根据不同的实际情况选择运行模式。

——对管理基础差的企业，可首先选用“双轨制”试运行，当企业管理基础和条件具备时，转向采用“单轨制”。

——大多数欲建立内部银行的企业，可一步到位采用“单轨制”。

——在我国金融、信贷体制改革，尤其目前推行的“主办银行制”背景下，对一些大企业、企业集团、上市公司可尝试（与主办银行）联合建立银企结合型的内部银行。

完善企业内部审计职能的思考 篇3

摘 要 建立现代企业制度是社会主义市场经济发展的客观要求，要想使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须加强和完善企业的自我约束和激励机制。内部审计作为企业组织内部的一项独立评价活动，无疑是致力于完善企业内部控制的重要角色。目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计现状不佳，尚存在一些突出问题，仍不能充分发挥其作用，因而需要进一步完善与发展。

关键词 内部审计 职能 现状 不足 完善

内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为。我国入世以来的外部环境发生了诸多较大的变化，再加上我国企业的内部审计自身存在着不足，因此需要适时地加以改进和完善。

一、现代企业制度下内部审计的职能

本文认为现代企业制度下的内部审计有三种职能，分别是：

（一）管理职能

内部审计的管理职能一直是为管理者服务的。随着企业的发展，在多数情况下，管理者只能实行间接控制。这时就需要内部审计为管理提供一种保障，保障企业控制系统按计划运作。内部审计从查错纠弊发展到参与内部控制，以风险管理作为一种手段，服从于企业的总目标，为管理者服务。总的来说，内部审计不应独立于管理之外，而应从属于管理，发挥管理职能，它在企业内部应充当参与者与协调者的角色。

（二）经济监督职能

经济监督是内部审计最基本、最主要的职能。现代企业经营规模的扩大，使得经营业务日趋复杂，经营方式日趋多样，管理者不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，这时就需要有健全的审计监督机制监督企业的各项活动，并揭露企业中的违法违纪、营私舞弊、贪污以及经营管理中的弊端，达到加强企业控制和管理的目的。可以看出，内部审计的经济监督职能是内部管理科学的需要。

（三）经济评价职能

经济评价职能是由监督职能派生出来的一种职能。现代企业的内部审计，评价职能已显得越来越重要，地位更加突出。经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。

二、我国企业内部审计职能存在的突出问题

我国目前的内部审计与职能相关的几个问题和不足主要有：

（一）内部审计机构设置的内在动力不足

内部审计机构应该遵循按需自愿的设置原则。目前我国许多企业内部审计机构的设立往往是迫于政府压力，并非是单位的自觉认识。企业资产的经营者往往不自觉地存在排斥内部审计的观念，从而不愿意在内部审计机构中配备较高素质的审计人员。这样就造成了内部审计机构队伍不稳，内部审计力量单薄，很难发挥内部审计的监督作用，更难赋以内部审计咨询的职能。

（二）内部审计的监督权不强

经济监督是内部审计的一项基本职能，而该职能要有效发挥，主要取决于内部审计的隶属关系是否恰当。从我国企业的现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作。在这种情况下，即使内部审计部门发现企业管理层蓄意操纵财务报告，在企业内部控制权被扭曲的情况下也无法实施有效监督。因此，监督与确认的职能难以有效地发挥。

（三）内部审计机构工作人员素质参差不齐

内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，要完成内部审计工作，必须配备政治与业务素质都较高的人员，并确保内部审计工作在组织中得以顺利开展。但我国目前内部审计人员整体素质不高，使我国目前的内部审计既难以有效发挥评价或确认职能，更难以有效发挥咨询职能。

三、完善企业内部审计职能的几点思考

鉴于我国企业内部审计存在的诸多问题，加之外部环境的不断变化，所以急需对内部审计加以改进和完善。

（一）合理设置内部审计机构，明确内部审计的独立性，是完善企业内部审计体制，确保内部审计机制有效运行的关键所在

随着企业制度的不断创新和治理结构的逐步完善，规模较大的企业及企业集团都应适应现代企业制度的要求，合理设置其包括审计部门在内的内部组织机构。就内部审计机构及其设置而言，在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下存在着业务指导关系，内部审计机构的设置应独立并高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。这种双重负责的组织形式，既有利于内部审计工作的正常开展，也有利于其作用的充分发挥。

（二）坚持依法审计，努力维护内部审计的严肃性

坚持依法审计是提高企业内部审计工作水平的重要保证。为达到这个目的，首先，企业内部审计机构和人员应加强学习和培训，以熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范；其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

（三）加强审计队伍建设，不断提高企业内部审计人员的综合素质

加强审计队伍建设，是提高企业内部审计工作水平，发挥企业内部审计职能作用的根本保证。应从以下四点入手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善企业内部审计人员的管理办法；二是要严把企业内部审计人员入口质量关，要选择政治思想和业务素质过硬的审计人员；三是要抓好企业内部审计人员培训工作；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律。总之，通过不断完善与发展，内部审计职能一定会在社会经济活动中扮演越来越重要的角色。

参考文献：

[1]阳春.关于企业内部审计职能的思考.科技情报开发与经济.2008.

[2]严志芳.关于企业内部审计职能的思考.财会审计.2007.

[3]徐慧.现代企业制度下内部审计.合作经济与科技.2005(5).

浅析企业内部审计的职能 篇4

一、我国内部审计的职能

内部审计职能是指审计能够完成任务，发挥作用的内在功能。目前从内部审计定义的理解，我国内部审计的主要职能是：监督与评价。内部审计职能是审计自身固有的，但并不是一成不变的，它是随着社会经济的发展，经济关系的变化，审计对象的扩大，人类认识能力的提高而不断加深和扩展的。

1、经济监督职能

内部审计的经济监督职能，主要是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行;监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任等。审计工作的核心是通过审核检查，查明被审计事项的真相。然后对照一定的标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。从依法检查、到依法评价、直到依法做出处理决定以及督促决定的执行，无不体现了审计的监督职能。

2、经济评价职能

内部审计的经济评价职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，然后对照一定的标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。审计的经济评价职能，包括评定和建议两个方面。

二、内部审计职能的扩展

在内部审计职能的研究过程中，也有人提出内部审计还具有服务、管理、咨询等方面的职能。在经济生活日趋复杂、社会日益进步的今天，内部审计职能也必然要发展，不可能停滞不前。

1、内部审计监督的作用

不同的监督有不同的作用和特点，彼此不可替代。内部审计重要的特点是它能够对企业日常经营活动进行监督。监督的关键是什么?关键就在“防胜于治”。内部审计通过日常的经营活动的审计，能够及时发现存在的问题和风险，在风险还没有转化为风险损失前就第一时间加以防范和处理，使小问题不会变成大问题，使潜在的风险不会造成企业和国家的巨大损失。这就是内部审计监督的“免疫系统”作用。

2、内部审计职能深化的体现

(1)审计监督服务管理。查问题、找错误、抓舞弊只是内部审计的工作手段，堵漏洞、防风险、促管理才是内部审计的工作目标和内审价值的真正体现。通过审计监督揭示企业存在的风险和问题，从而促进企业落实风险防范机制，加强管理，构建企业发展的“防火墙”。

(2) 审计监督服务经营。作为现代企业的“第三只眼”，内部审计不仅要在优化企业管理流程方面作用显著，更要对企业的经营活动进行风险预警，进而提出合理化建议，最大限度降低企业经营风险。

(3) 审计监督服务效益。利用在企业内部相对独立的地位和专业特长，内部审计可以就企业经营管理中的热点、难点、疑点问题及薄弱环节，有针对性地开展审计，以促使企业不断提高经济效益，增强自我发展的能力。

三、如何更好的履行内部审计职能

1、强化思想观念的转变

首先，内审人员要转变观念。要将内部审计的目的提高到以经济效益为中心的层次上来，要为决策者和管理层服务，为提高企业经济效益服务。其次，企业领导者要转变观念。企业领导是否重视内审工作，能否接受和采纳内审部门的建议，很大程度上决定了内审职能的发挥。再次，各被审计单位也要转变观念。要改变过去那种认为内部审计仅仅是来查问题、挑毛病的观念，变被动接受审计为主动配合审计，重视审计建议的落实。

2、强化内审人员综合素质的提高

企业内部审计面临着多元化的经济活动和复杂的人际关系，要求内审人员具备高度的技术素养、抗压能力、审查舞弊能力以及良好的交际和出色的表达能力。因此，内审机构可采取集中培训、以审代培、鼓励自学等方式，着力提高内审人员的综合素质。

3、强化工作质量的提升

内审工作的质量是内部审计的“生命线”，其判别标准不是单纯地看查出违纪违规问题的多少，而在于其是否为领导决策当好参谋助手，是否为促进企业管理、规范财务行为、提高经济效益发挥积极作用。因此，内部审计要用创新、发展的眼光去判断审计检查中所发现的问题，及时向领导提出决策依据和可行性建议。

四、内部审计的终极目标是增加组织价值

内部审计核心定位于帮助企业达到战略目标，即增加价值，还应将内部审计与企业的核心业务流程和关键成功因素联结在一起。关注层次的提升，使得内部审计从一个局部职能的“功能性思维”转向从整体价值链来考虑问题和提出解决方案，这也在实质上扩展了内部审计的职能。

在传统概念下，内部审计在很大程度上是为了降低代理成本而设计的，人们不关心它对企业经营的贡献，而且这种贡献往往是无形的。而在如今的高度竞争且成本“过敏”的市场上，各大公司纷纷将其业务流程分为增值过程和非增值过程，然后尽可能地压缩非增值过程，期望公司内每一个人都为其创造价值。因此任何活动，只有为企业创造或者增加价值，才能为组织所重视，才能存在下去。内部审计在参与价值创造的同时，要向世人昭示其在价值创造过程中的贡献，让公司的管理部门及其他利害关系人了解其存在的必要性和重要性，这样才能保持和提高职业地位。但需要注意的是，不应把成本降低的幅度或效率增长的幅度等作为衡量内部审计工作绩效的标准，这样做会削弱其工作的客观性。因为内部审计工作对价值创造的贡献往往是间接的。

总之，作为企业内部审计工作必须找准审计定位，正确处理好各种关系，树立“堵漏洞、防风险、促管理、增效益”的工作理念，在督促被审计单位整改问题、促进企业规范化管理、服务领导宏观决策上下功夫，切实促进企业依法经营，为企业实现既定目标尽职尽责。

参考文献

[1]张金爱, 浅谈内部审计如何把握监督与服务的关系

企业咨询职能内部审计 篇5

摘要 将企业内部审计监督与纪检监察职能进行有效的融合，将纪检监察融入到日常的企业内部审计工作中去，企业内部审计监督将查出的所有的违规违纪的相关问题以及线索都及时的移交给纪检监察部门去，从而形成一个具有内部监督的合力，将企业内部的监督监察职能充分的发挥出来。

接下来，本文将结合企业内部审计监督与纪检监察职能融合的重要作用以及企业内部审计监督与纪检监察?能融合有其重要的意义，探讨实现企业内部审计监督与纪检监察职能融合的具体措施。

关键词 内部审计 审计监督 纪检监察 监察职能

企业内部审计监督与纪检监察两个部门都属于是监督的保障部门，但是由于两者之间的分工有所不同，因此两者的工作侧重点也各不相同。内部审计一般包括了全面审计、专项审计和常规审计等多种形式，但是对于查处的问题缺乏较强的刚性处理方法。而纪检监察在对违规违纪的问题进行查处的时候是具有一定的处置权的，但却不能够长期的深入到企业内部具体的业务中去。所以，将企业内部审计监督与纪检监察职能进行有效的融合，将纪检监察融入到日常的企业内部审计工作中去，企业内部审计监督将查出的所有的违规违纪的相关问题以及线索都及时的移交给纪检监察部门去，从而形成一个具有内部监督的合力，将企业内部的监督监察职能充分的发挥出来。

一、企业内部审计监督与纪检监察职能融合的重要作用

（一）提升案件查处的工作效率

在对违规违纪的案件进行查处的过程中，如果纪检监察部门进行直接的查账，不仅耗费了大量的时间以及人力，同时对于查账的方法以及专业业务水平的要求也是很高的。因此，通过企业内部审计平时的监督，能够获取大量的书面证据和线索，节约了很多的取证时间，从而提升了案件查处的工作效率。

（二）增强案件的保密性

在对违规违纪的案件进行查处的时候，案件的查处保密性不仅仅影响了案件的查办质量，而且还关系到案件的成功查处。因此一般在案件开始查处的时候，纪检监察部门不会出面，而是由企业内部审计监督部门预先开始，在企业内部不会发生过大的反应也使违规违纪的人员在思想上有所放松，对案件查处的保密性具有非常重要的作用。

二、企业内部审计监督与纪检监察职能融合有其重要的意义

（一）实现线索及案源共享

近年来，企业发生的经济腐败案件大多与企业管理粗放和资金监督失控有关。而审计部门通过经常性的内部审计，可以发现一些带普遍性、倾向性、苗头性的问题，及时进行分析研究，找准其存在的源头问题和薄弱环节，有针对性地提出审计整改意见，并将信息、线索与纪检监察部门进行沟通，前移纪检监察工作的关口，可以更加有效地预防违纪违法行为的发生。

（二）密切配合办案

内部审计与纪检监察部门若各自孤军奋战，不但耗时费力，而且难达理想效果。两部门通过工作的有机融合，一方面由审计部门有针对性地提出整改意见，规范其被审计对象的业务行为；另一方面由纪检监察部门对责任人进行诫勉谈话，使其警醒和认真纠正自身存在的问题，变事后查案为事前教育，防患于未然。对于发现的重大违规违纪问题，利用纪检监察部门监督惩处职能对责任人员给予党纪、政纪追究，以增强震慑力，使内部审计监督工作起到事半功倍的作用。

（三）利用审计专业优势，抓案件线索与查办

在实施审计中，通过科学的审计方法和手段，能直接发现被审计对象是否存在违纪违法问题，纪检监察部门可以在查处案件中发挥审计的“侦察兵”作用。纪检监察部门可把审计结果作为备案材料，建立干部廉政档案，使之对领导干部廉洁自律等情况做到心中有数，为能够全面、客观地对领导干部加以评价提供重要依据。同时内部审计对纪检监察转来的信访举报以及在查办案件中发现有关需要审计的线索，可以结合内部审计工作安排和审计项目的开展，有针对性地实施审计。

三、实现企业内部审计监督与纪检监察职能融合的具体措施

（一）收集证据要掌握方式方法

企业内部审计部门判断如果是经济行为涉嫌犯罪的，要对关键审计证据从司法的角度进行审视，判断其证据的目标是否直指犯罪构成要件，对相关人员触犯刑法事实的认定是否清楚，尤其对依法追究个人和单位责任的证据，要查看是否齐全和符合要求：一是审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况；二是审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况，必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料；三是审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等；四是审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期，拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

（二）案件移送资料要完整及时

企业内部审计部门应当区别审计证据和法律证据的异同，借鉴企业纪检监察部门和司法机关的证据观，对关键证据的取得要跳出审计的常规程序，及时主动取得纪检监察部门的配合，及早掌握关键性的证据。通过审计锁定除案件线索以外的所有涉案构成要件的事实资料。包括嫌疑人身份、涉案资金来源、性质、数额，贪污挪用的时间范围，具体操作过程的手段等，并结合案件线索事实，依据有关法律法规对定性、定罪的可能性等进行初步的审计分析，并做出审计移送该案的结论，及时将上述资料作为审计查案线索向纪检监察部门移交。这是审计查处案件线索的主要工作，也是审计查出案件线索能否顺利移交和最终得到处理的关键性工作，必须做到事实清楚、证据确凿充分、足以认定，避免关键审计证据缺失，以免给案件受理机关进一步调查造成困难。

（三）审计人员要注重经济犯罪相关法律知识的学习

企业内部审计作为维护企业经济秩序的监督部门，除应熟悉财经法规外，审计人员还应重视了解国家现行法律、法规，并应重点学习与经济犯罪案件相关的法律知识，发现案件线索后要注意从落实单位、个人的具体责任入手，及时取得证据，以便追究个人及单位的责任，提高审计移交案件的查办率。

（四）建立有效的协调与配合制度

在实施部门之间的协调配合中，有必要建立一些行之有效的制度，以规范各种工作程序，从而为工作的有序开展提供制度保障。一是要建立联席会议制度。审计部门分别与纪检监察、组织人事等部门建立联席会议制度，在制定工作计划、解决重大问题等方面能够发挥很好的作用，逐步建立和完善这种制度显然很有必要；二是要建立情况交流制度。对一些重大经济违纪违规事项，审计部门与协作配合的纪检监察部门需要召开会议介绍情况的，应当及时召开，以使双方掌握情况，平时业务对口的人员应保持经常的联系，在允许的范围内实现信息共享，双方按协作的事项，可以查阅对方的内部信息资料；三是要建立工作协同制度。以经济责任审计为例，逐步形成工作计划由纪检监察、组织人事、审计部门共同制定，审计进点时，组织人事部门、纪检监察部门共同派人参加，审计中发现案件或违纪线索，纪检监察部门提前介入，以保证经济责任审计工作正常的开展；四是要建立成果运用制度。再以经济责任审计为例，各部门要根据各自的职能充分运用审计成果，组织人事部门将其用于干部管理和选拔任用，纪检监察部门将其用于对干部的教育警示及廉政督查，被审计单位根据审计部门对其的评价，采取措施解决存在的问题。成果运用的目的，就是提高成果转化力度和利用价值；五是要建立案件线索移交制度。审计部门在审计监督中，一旦发现经济案件线索，应及时向纪检监察部门移交，并发挥审计部门具有财务会计方面的优势，为纪检监察部门提供帮助，移送有说服力的相关证据，发表专业意见，供纪检监察部门对案件的定性和处罚参考。案件线索移交后，双方要及时向对方通报有关移送案件的调查、立案和处理情况；六是要建立协调配合问责制度。在审计监督工作过程中，属于审计人员在项目审计中发现重大问题需要提请有关部门协助而没有向审计部门领导报告和反映，或对需要协调配合的工作不重视、不努力、不作为的，应追究审计人员的责任，属于审计部门领导应提请有关部门协调配合而审计部门没有及时做到，致使审计成果得不到应有的体现以及企业经济利益受到重大损失的，应当追究审计部门领导的责任。

四、结语

企业咨询职能内部审计 篇6

关键词:企业内部审计;职能;管理中的作用

企业内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分,运用内部审计防范市场竞争中的风险,以保证资金安全、资产高效运行,因而是公司治理不可缺少的重要环节。内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。它是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务,在实现审计目标过程中产生的客观效果。在企业管理中,内部审计起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。正确认识审计的职能,充分发挥企业内部审计的作用,对企业加强管理及提高经济效益,服务经济发展具有特别重要的意义。

一、企业内部审计的职能

内部审计的基本职能是通过对企业内部经济活动的监督、评价,帮助企业加强管理、提高经济效益,立足企业需要,服务于企业。理论界对内部审计职能的界定有多种观点,包括监督和评价职能;监督、评价和鉴证职能;监督、评价、鉴证、管理和服务职能等,其主要职能是监督和服务。

(一)监督职能

监督职能是内部审计最基本的职能。内部审计的监督职能产生于企业自我约束的内在需要。内部审计的监督以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价,以衡量和确定其会计资料及其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支及经济活动是否合法、有效,检查被审对象是否履行经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其经济责任,从而督促被审计单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。内部审计的监督职能是内部管理科学的需要。监督是检查和审核的过程,并不是最终目的。在监督的基础上履行评价职能,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策与目标进行,经济效益的高低优劣以及内部控制制度是否健全、有效等,有针对性地提出意见与建议,从而促进企业改善经营管理、提高经济效益。

(二)服务职能

企业内部审计拥有独立地位、独特视角,为其提出比较全面、中肯、可行的建议提供了有利条件。因此,内部审计不仅可以对涉及企业局部管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进或改正建议,而且可以对涉及企业整体管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进和改正建议,供企业管理当局及其他各方面管理层决策时参考。企业内部审计不但通过运用系统化、规范化的方法,独立、客观地对各责任中心经济活动的过程和结果进行经济监督和评价,并向管理当局报告,以协助管理当局实现对各层次管理有效履行受托责任的约束,而且在监督、评价的基础上,提出纠正错弊、防范风险、肯定和推广优良管理的建议,促进各层次管理者改善管理、提高效率,进而有效履行受托责任、改善管理绩效、不断增加企业价值,为管理当局决策服务。内部审计定位于企业、服务于企业,为不断改善企业经营管理、提高企业经济效益、增加企业价值服务。这是内部审计产生、发展的内在需要,也是内部审计最本质的目的。

(三)监督与服务职能的关系

内部审计的本质既是监督又是服务。监督是基础,通过对受托经济责任的过程和结果的核实,进而独立地作出客观公正的评价,并向管理当局提出报告,这是内部审计的基础业务技能,也表现为对企业内部各种经济行为的规范和控制。企业内部审计通过自身的特定活动,找出问题、提出建议、推广先进经验,促进管理规范化、科学化,为管理当局作出决策提供服务。内部审计优质的服务有助于监督的加强。内部审计为管理当局提供优质的审计服务,使其及时全面地了解各层次管理者履行受托责任的情况,同时也充分认识到内部审计的重要性,促使管理当局及时、准确地向审计人员提出开展审计监督的重点和具体要求,使内部审计的监督与服务职能相辅相成、协同发展。

二、内部审计在企业管理中的作用

(一)制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查,对照国家的法律法规和企业的规章制度,按照审计工作规范,揭示企业的违法乱纪行为,维护企业的经济秩序。

主要有以下三个方面:

1.制止违规违纪现象,保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况,制止违规行为,有利于企业健康发展。

2.披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为,保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。要强化内部审计监督,查错防弊,提高会计和审计人员的业务素质。

3.配合纪检监察部门,打击各种经济犯罪活动。内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计,发现问题,查明损失浪费、贪污腐化行为,及时向纪检监察部门提供证据和信息,采取措施,充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。

(二)防护作用

内部审计工作在执行监督职能中,对深化企业改革,提高经营管理水平和经济效益等方面都发挥了保证、保障及维护作用。

1.为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。内部审计人员要开展事前、事中、事后审计,内控系统的健全性和有效性审计,风险审计及计算机审计,揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点,提高企业管理水平。

2.保障国有资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况,对企业资产状况做到心中有数,随时随地开展内部审计督查,提出有效措施,经济有效的使用资产,确保国有资产保值增值,防止国有资产流失。

3.降本增效,维护财经纪律。通过审计工作,节约资金,减少资金流失,提高经济效益,从而维护财经纪律的严肃性。

(三)鉴证作用

实行领导班子在任定期审计,有助于监督企业领导依法办事,遏制腐败,促进企业廉政建设,为上级主管部门和政府考察提拔干部的工作业绩提供依据。开展领导干部离任审计,评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况,肯定成绩,纠正不足,有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。

(四)促进作用

1.促进企业改善经营管理,提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计,发现影响财务成果和经济效益的各种

因素,提出解决问题的措施,进一步挖潜降耗,增加收入。

2.促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计,发现制度本身的缺陷,向有关部门反馈信息,解决履行情况和责任归属不清的问题。

3.促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对企业子公司、分公司的审计,规范下属实体遵章守纪,正当经营,依法办事,有利于调动各方面的积极性。

(五)建设性作用

1.审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱环节,解决存在的问题,完善内部控制制度,堵塞漏洞。

2.审查评价企业的财务收支和经济效益,寻找新的经济效益增长点,消化不利因素,优化资源配置,增强企业活力和市场竞争力。实践证明,加强企业内部审计不是束缚企业的发展,而是对企业经济效益的提高起到了巨大的推动作用。

三、注重内部审计的改进和完善

(一)改进完善审计工作的重要性

现代企业各管理当局面对纵横交错的生产经营系统,不可能直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,因此需要健全的审计机制监督各经济责任承担者,使其认真履行其承担的经济责任,揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端,达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。内部审计在维护财经纪律、保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面,都发挥着重要作用。为了更好地发挥内部审计的作用,要不断的进行完善和提高。

(二)内部审计改进和完善的内容

现代企业内部审计职能的拓展 篇7

(一) 内部动因。

1.受托经济责任拓展。受托经济责任拓展是内部审计职能拓展的原动力, 要求内部审计服务范围和内容多样化。首先, 委托方涉及的人员日益扩大, 要求内部审计职能作用范围随之不断拓展。其次, 委托方要求内部审计不仅仅局限于查错防弊, 而且为管理决策提供建议, 内部审计的服务范围也从服务管理层扩展到整个企业。最后, 随着企业规模不断扩大, 管理层次增加, 受托经济责任内容增多, 促进了内部审计职能拓展。2.内部审计增值需要。第一, 内部审计能够为企业高层管理者提供有用的审计建议, 得到高层管理者大力支持, 保障内部审计工作顺利开展, 树立内部审计权威性。第二, 内部审计需要不断拓展服务范围, 降低服务成本, 提高服务效率, 提供超越内部审计外包的价值。第三, 内部审计要满足企业发展变化的需要, 积极参与企业战略、并购、流程再造等重大变革活动, 成为企业价值链上不可缺少的环节。

(二) 外部动因。

1.经济全球化发展。经济全球化发展促进生产要素在全球范围内自由流动, 企业竞争日趋激烈, 企业经营活动中面临的风险越来越大, 内部审计职能应当向风险管理职能拓展。内部审计关注整个企业的风险, 协助企业风险管理部门在风险识别、风险评价、风险处理及风险监控环节采取必要的应对措施。内部审计还必须对风险管理过程进行评价, 对风险管理实施再管理。2.企业对外扩张。许多企业通过并购来寻求对外扩张, 实现规模效益。在并购过程中存在各种风险, 如战略风险、财务风险、法律风险、管理风险、整合风险等。内部审计部门应积极参与企业并购业务全过程:并购前期尽职调查、并购方案实施、并购风险处理及并购业务整合等环节。内部审计应充分发挥在内部控制、公司治理、风险管理、企业文化建设及战略审计方面的职能, 确保企业对外扩张顺利进行。

二、企业内部审计职能拓展的方向

内部审计通过咨询、建议、服务和书面报告等形式传递各种信息, 帮助企业实现价值增值, 从而实现内部审计的价值增值职能。内部审计在价值增值职能导向下, 不仅要及时发现组织中存在的问题, 而且要善于解决问题, 把自己的服务产品推销给决策者。内部审计由传统的监督和评价职能拓宽为内部控制、公司治理、风险管理、文化建设及战略审计五项职能。

(一) 内部控制职能。

内部控制职能是企业内部审计的基本职能, 通过内部审计使企业内部控制体系更加有效, 保障企业财产物资的安全、完整。内部审计可以利用工作便利对企业进行充分调查研究, 全面掌握企业各部门情况, 准确把握关键控制点, 为企业设计内部控制体系及内部控制程序, 对内部控制实施前馈控制。《企业内部控制基本规范》指出, 内部审计有责任对内部控制的健全性、有效性进行监督, 保障企业内部控制制度贯彻执行。通过内部审计发现内部控制过程中的漏洞和缺陷, 及时提出改进措施, 不断完善内部控制体系。内部审计过程就是对内部控制体系的监督检查和评价过程, 是对内部控制的事中控制。内部审计在内部控制的事后再控制中也发挥重要作用, 即针对所发现的问题进行改进后, 内部控制是否再次得到有效执行, 内部审计要对其执行过程实施再监督, 确保内部控制系统有效运行。

(二) 公司治理职能。

内部审计是企业股东监督企业有效运行的重要手段, 内部审计在完善企业公司治理的过程中发挥越来越重要的作用。第一, 完善公司治理机制。公司治理机制是公司治理的核心, 主要包括激励机制、内部监督与制衡机制、外部监督机制和代理权竞争机制。内部审计利用其独立性的优势, 以第三方立场对公司的治理机制进行评价, 及时发现公司治理机制中存在的问题, 并提出相应的改善措施, 促进公司治理机制不断完善。第二, 稳定公司治理结构。内部审计部门通过财务审计和经济责任审计掌握企业的经营管理情况, 避免董事会与经营者之间的信息不对称, 为董事会任免、激励、监督经营者提供了可靠信息, 有利于稳定公司治理结构, 保障委托代理关系的履行。

(三) 风险管理职能。

内部审计在企业风险识别、风险评价以及风险处理过程中发挥了重要作用。第一, 风险识别。内部审计部门全面了解公司的业务流程和经营管理过程, 可以通过各种风险分析方法来分析企业的内外部风险的因素、发生频率及其后果。识别出对企业影响重大的风险, 并全面分析其影响因素, 为进一步评估风险做准备。第二, 风险评价。首先, 内部审计通过对风险的成因、性质进行评价, 来判断风险管理部门对风险的处理是否恰当。其次, 内部审计对风险管理政策的适当性、管理程序的有效性进行评价, 以找出风险管理中需要完善的地方, 并提出相应的对策建议供管理层参考, 使风险管理政策更加有效。第三, 风险处理。内部审计结合企业的内外部因素对风险处理过程进行综合的分析和评价, 并在评价的基础上提出进一步完善风险管理的建议。

(四) 文化建设职能。

内部审计的作用不仅在于监督企业的内部控制, 而且应帮助企业组织营造“软控制”环境, 即建立良好企业文化。内部审计可以通过对内部控制的评审, 促进企业建立一种与企业战略目标相一致的文化氛围。在评价内部控制制度时, 应该对如何加强员工职业道德教育, 提高员工责任感和忠诚度以及企业道德行为标准等方面予以高度重视。在诚信文化建设方面, 内部审计应从企业信用制度建设、全面质量管理、业务培养、经理层品德评价等多方面入手, 加强监督, 并通过后续审计实施动态监控。

(五) 战略审计职能。

战略审计是随着受托经济责任层级的细分和公司治理要求层次的提高而产生的, 其目的在于满足企业战略发展规划的需要。内部审计从受托经济责任的源头就应当实施监控, 针对制定战略决策层和战略决策本身进行监督, 判断战略本身是否满足特定受托经济责任的要求。内部审计对公司治理的评价和改善主要体现在战略审计上, 有利于及时修正企业发展方向。通过战略审计, 一方面可以评价董事会受托责任的履行情况, 另一方面又可以防范战略风险, 保障战略目标的实现。战略审计的实质是拓展内部审计的边界, 延长了内部审计的深度, 提升了内部审计的层次。

三、现代企业内部审计职能拓展的必要条件

现代企业内部审计职能拓展需要从以下五方面入手:

(一) 加强内部审计法律法规建设, 健全内部审计制度。

第一, 加强内部审计法律法规建设。我国现有的内部审计法律法规包括审计法、内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南、内部审计人员职业道德规范、各省内部审计条例等, 但是还不能满足我国内部审计发展的要求, 因此, 内部审计在实施过程中需不断完善内部审计法律法规, 明确内部审计的地位、职能及工作范围, 促进内部审计有法可依, 独立行使各项职能, 充分发挥内部审计作用。第二, 健全内部审计制度。企业在遵循内部审计法律法规的基础上制定本单位内部审计制度, 内部审计部门必须按制度规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作, 实现内部审计工作法制化、制度化、规范化, 保持内部审计的独立性, 加强内部审计职能发挥, 推动内部审计实现增值服务。

(二) 完善法人治理结构, 明确内部审计定位。

完善法人治理结构, 形成股东大会、董事会、监事会相互制衡的公司治理结构, 明确企业内部审计定位。董事会设立审计委员会, 审计委员会组织领导内部审计工作, 内部审计部门向审计委员会负责并报告工作, 接受监事会的领导, 如图1所示。

内部审计部门要从企业其他管理部门分离出来, 保持独立性, 才能为改善企业经营管理、提高经济效益充分履行职能。内部审计不仅仅是监督部门, 更是一个管理咨询部门, 内部审计的咨询服务职能渗透到企业的方方面面, 小到如何改进生产流程, 减少单位产品生产成本, 大到就董事会做出战略决策提出建议。

(三) 拓宽内部审计工作内容, 积极开展管理审计。

以财务审计为主的内部审计已经不能满足企业经营管理的需要, 内部审计必须不断创新, 要从服务管理的角度拓宽内部审计工作内容, 积极开展管理审计。管理审计是在财务审计基础上发展起来的审计类型, 包括管理部门审计和管理过程审计。管理部门审计是以企业各管理部门为审计对象, 通过对企业各管理部门的经济责任及其履行状况以及管理人员素质进行审计, 促进各管理部门改善经营管理, 提高经济效益。管理过程审计是指以计划、组织、领导、控制四项管理职能为对象的经济效益审计, 通过对各项管理职能的健全性和有效性进行评估, 以考查企业管理水平的高低、管理者素质的优劣以及管理活动的改进意见和建议。管理审计既涉及到企业产、供、销等经营环节的具体业务, 又涉及到人、财、物的日常管理。因此, 管理审计要坚持重要性原则, 主要针对企业管理过程中的关键环节进行审计。管理审计的目标是帮助企业建立健全管理制度, 改进业务流程, 提高管理水平, 增强企业竞争能力。

(四) 树立服务的审计理念, 推行参与式审计。

参与式审计是根据内部审计项目类型, 邀请或聘请组织内部其他部门的管理人员或专家参与内部审计项目, 将审计组从单纯隶属于审计部门改变为同时隶属多个部门的矩阵式组织。树立服务的审计理念, 推行参与式审计具有以下作用:第一, 参与式审计有助于内部审计提高服务意识, 促进审计职能的转变和拓展。第二, 参与式审计可以增进组织内部各部门对内部审计工作的理解和支持, 改变对内部审计的偏见, 提高沟通效果。第三, 参与式审计可以更好地促进被审计单位落实整改, 提高整改效果。第四, 开展参与式审计有助于引进工程技术、法律、人力资源管理等方面的专家, 提升内部审计团队素质。实施参与式审计初期需要进行大量、充分的沟通和协调, 同时可能会影响审计进度, 增加审计风险。

(五) 提高内部审计人员的综合素质, 调动内部审计人员的积极性。

提高内部审计人员的综合素质, 增强内部审计人员的服务水平。第一, 实行准入制。结合内部审计职业化管理的要求, 制定内部审计人员入职标准, 严格把关。只有符合企业内部审计岗位要求的法律、工程技术、经营管理等方面的高级人才才能进入内部审计队伍, 不断优化内部审计人员结构。第二, 加强业务培训。据中国内部审计协会调查显示, 目前我国企业内部审计人员专业技术职称主要是会计师, 缺乏对信息的综合分析能力、战略性与批判性思维能力, 为了满足内部审计职能拓展的需要, 内部审计人员应加强风险管理、公司治理、战略管理、信息技术等方面的知识培训。通过业务培训, 不断掌握新的审计技能和方法, 提高内部审计人员综合素质。第三, 更新观念。内部审计人员必须创新审计理念, 增强系统思考能力和自我超越意识, 不断获取外部资源、实行资源共享和审计方法不断更新。

现代企业内部审计职能的探讨 篇8

1 内部审计职能的演变和发展

内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能,其是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的,它是适应经济环境的需要而产生,又伴随着经济、科学技术、文化及经济体制等环境变化而逐步完善和发展的。

我国的内部审计成立于1983年,是在国家审计的推动下建立的,其作为国家审计的基础服从于国家审计。传统的内部审计被认为是国家审计的延伸,其作为国家的代言人,代表国家对本单位经济活动进行监督,达到维护财经法纪的目的。在指导思想上偏重于监督,属“监督导向型”的内部审计。这段时期内部审计主要是围绕着财务信息的真实性与准确性、政策法规的遵循及资产的安全与完整等方面来展开的,内部审计主要职能就是查错纠弊,审计内容也局限于企业的财务数据的真实性及生产经营收支的合规性。

随着市场经济的完善和现代企业制度的确立,企业外部制约机制逐渐加强,企业内部管理和会计电算化的水平得到了进一步提高,财务核算表面上的错弊越来越少。基于这种情况,内部审计的职能从传统的“查错纠弊”逐渐向为企业内部管理、决策及效益服务转变,内部审计的工作重点也从内部检查和监督向内部控制的分析和评价方面转变。内部审计工作渗入到企业的各项经营管理活动中,其不仅关注企业内部控制制度执行情况,更立足于防范,密切关注企业经营中的各种风险,充分识别企业风险管理的薄弱环节,提出加强管理合理性意见和建议,从而实现为企业增值的目的。

2 现代企业制度下的内部审计职能

目前内审界对内部审计职能的观点主要有两种:一种是“单一职能论”,认为内部审计只有一种职能,即经济监督职能;另一种是“多职能论”。认为内部审计除经济监督职能外,还具有其他多种职能。笔者认为现代企业制度下的内部审计具有经济监督、经济评价、管理服务3项职能。

2.1 经济监督职能

经济监督职能是指内部审计部门以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其所负经济责任,从而督促被审单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。同国家审计一样,监督是内部审计的基本职能。在建立现代企业制度过程中,随着计划经济向市场经济的转变,企业为了在市场竞争中立于不败之地,必然要千方百计加强科学管理,提高自身实力。在这种情况下,加强企业的内部审计就成为企业的自觉行为,从而使内部审计监督控制职能表现得更加活跃,具有动态性的主动参与意识。其主要表现为,在审计的重点上,将突出对经营管理状态的动态监督;在审计的内容上,以效益审计、责任审计和内控制度审计为主;在审计方法上,审计与调研相结合,由事后监督向事前控制转变,并加强综合审计;在审计的手段上,逐步向现代审计手段过渡。

2.2 经济评价职能

经济评价职能是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议,从而肯定成绩,指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。在现代企业制度下,内部审计与企业风险管理进一步结合,其工作范围扩大到企业管理的全部领域和过程,内部审计评价职能也逐渐变得突出起来。内部审计在参与风险管理的过程中,采用系统化、规范化的方法,全面评价企业风险管理、控制及治理程序,甚至可以在董事会允许的情况下制定风险管理战略,从而对管理层的决策产生影响,实现为组织增加价值的目的。

2.3 管理服务职能

管理服务职能是通过对被审查活动的检查和分析,向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务,帮助其有效地履行职责,提高工作质量。由于内部审计机构综合性强、地位超脱、数据可靠,审计又是一个独特的视角,这就为其提出比较全面、中肯、可行的建议提供了有利条件。在整个审计过程中,内审人员发挥自己的优势,发现被审计单位管理方面的薄弱环节和可能存在的错弊,通过与被审计单位座谈、协商的方式共同分析问题,探讨改进的方法,提出改进或改正建议,促进企业加强管理、防范经营风险、提高经济效益等。应当指出管理服务职能不同于管理职能,内部审计不参与企业的具体管理工作,那种认为内部审计具有管理职能就意味着内部审计人员去实施管理行为的认识是错误的。

3 现代企业制度下如何强化内部审计职能

1)立足本职,正确行使内审职能。内部审计虽然在企业内部,但其工作性质仍然是监督,是监督的一种形式。它通过监督而为企业服务。内审机构不能因为管理性工作见效更直观,就去从事管理性工作而忽视监督的本职。同时,内审机构虽然也是企业的一个管理部门,但又有别于其他管理部门,其他管理部门是审计监督的对象。因此,内审机构应对自己提出更高的标准和更严格的要求,以发现企业生产经营管理中的深层次问题并提出有效的解决办法反馈给领导层、决策层为己任,工作应有一定的超脱性和权威性,从而提高审计工作的标准和威信,实现内部审计存在的价值。

2)拓展审计范围,重视风险管理审计。随着现代企业制度的建立,市场竞争异常激烈,企业面临的风险范围大幅扩大,内部审计应立足于公司经营管理的需要,以加强公司内控管理、提高公司风险防范和整体效益为目标,实现审计工作由查错纠弊向绩效型、风险型审计转变,内部审计应重点应向内部控制评审、风险管理审计、经济效益审计等领域拓展作业,以此评价公司资源利用的经济性和有效性、内部控制制度的健全性和有效性、防范和化解经营风险措施的可行性和有效性等。由于企业风险管理审计是正在发展的一个审计模式,对其的了解还处于初级阶段,因此,这对审计机构和人员来说开展风险管理审计是一种挑战。而对于企业的内审人员,不仅要熟悉企业的财务会计核算,而且还要参与企业的生产、经营管理等活动,参与评估企业存在的风险,合理提出防范风险的措施,提高企业管理水平。

3)更新传统观念,树立服务意识与理念。1987年,法国内部审计师协会决定把内部审计命名为“顾问者”,这是法国内部审计发展过程中的一个里程碑。它清楚地表明内部审计并不仅仅是与会计控制相关,它还向管理阶层提供有关组织各方面活动的意见和建议。内审服务是全方位、多层次的,是通过“参与式审计”实现职能的。在整个审计过程中,审计人员与被审计单位通过座谈、协商的方式共同分析问题,探讨改进的方法,体现审计为之服务的良好动机,为了更好实现内审职能的转变,审计人员要树立新的内审理念,在实际工作中必须使审计目的与单位内部管理目标一致,维护本单位的利益,努力使内审部门成为创造价值的部门。内审人员只有在思想上充分认可了内审的“增值服务”职能,树立了新的内审理念,才能在实际工作中充分发挥内审的服务职能。

4)规范内部审计行为,认清内部审计责任,降低内部审计风险。从概念上讲,如果审计人员和管理部门在心理上融为一体,好像是管理部门的成员一样,那么审计人员的独立性和客观性会处于风险中;如果参加任何一项不该参加的活动,他们的客观测试和评价能力就会陷入险境,就难以在审计过程中保持公正、客观的态度。所以,审计工作要时刻清醒地了解风险的来源,预测和识别风险,采取规避风险的措施,这是提高内部审计职能作用的需要。只有这样,审计部门发现的问题和提出的建议才会是深层次的和有价值的,才能被企业领导层和决策层重视和采纳,内部审计的职能作用才能得以充分发挥。

5)注重后续审计,巩固审计成果。审计报告中的审计建议体现了审计工作所赋予审计人员的责任,但是在现实中许多组织并没有在内部审计工作中实施完善的后续审计工作,这使得内审的目的或价值得不到体现,违规违纪问题得不到纠正,有损内部审计的可信度和威信,最终导致内审工作成为流于形式的工作,失去了其真正的内涵价值。只有在注重后续审计,才会巩固审计成果,真正起到审计的作用。根据内部审计中发现的问题,督促和帮助被审单位制定整改方案,采取后续审计或审计回访的方式,促进审计成果的运用,切实解决审计中存在的问题,真正发挥内部审计应有的作用。

现代企业制度的建立对内部审计机构来说,既是挑战也是机遇,内部审计机构有必要用新思路、新视角审视内部审计,抓住机遇、迎接挑战,从不同角度多种途径强化内部审计的职能作用,以为企业的增值为目标,不断提高审计工作的质量,才能真正发挥有效的作用。

摘要：介绍了内部审计职能的演变和发展情况,阐述了现代企业制度下的内部审计职能,对现代企业制度下如何强化内部审计职能进行了探讨。

企业内部审计职能及其改进措施 篇9

一、内部审计的定义

1999年6月, 内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义:“内部审计是一项独立、客观的咨询活动, 用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性, 内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”

在我国, 内部审计是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

二、工作内容及主要职能

(一) 主要工作内容。现代企业内部审计工作主要涵盖的内容有:

1、财务收支审计。

主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性, 对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明。

2、经济责任审计。

是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动, 以确定其经营业绩、明确经济责任, 这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。

3、经济效益审计。

审计重点是在保证社会效益的前提下, 以实现经济效益的程序和途径为内容, 对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价, 其中基建工程预决算审计应为重中之重。

4、内部控制制度评审。

主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。

5、开展明晰产权的审计。

审计明晰其产权归属, 避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。

6、其他审计。

结合企业自身行业特点, 开展对经营、管理等方面的审计工作, 以增强后备能量。

(二) 内部审计的职能。

内部审计的职能是随着人们认识事物及接触实践的不断深入而发展的。第一个内审职能理论是“单职能论”, 即认为内部审计具有经济监督职能;第二个内审职能理论是“双职能论”, 即认为内部审计具有监督和管理职能;第三个内审职能理论是“多职能论”, 即认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建设职能等。本文就三个职能论进行阐述。

1、检查职能。

依照一定标准检查被审计单位经济活动和其他管理内容, 弄清事实、明辨是非、揭示矛盾、改进工作。检查职能具体包括:检查各项业务和经济活动的合法性及合规性;检查单位内部各种经济活动的有效性及经济性;检查反映经济活动资料的真实性。

2、鉴证职能。

就是对被审计单位的财务状况、经营成果以及经济活动加以鉴定和证明, 据以作出审计结论。鉴证是在检查的基础上进行的, 因此检查是进行鉴证的前提, 鉴证是检查的结果。鉴证是为了确定报表的质量, 并确定部门和管理人员履行其职责的情况。鉴证是对经营、生产活动绩效所作报告的真实性、正确性、效益性的鉴证, 鉴证是为单位贯彻责任制、鼓励先进、加速进步提供依据。

3、评价职能。

评价职能表现为对企事业单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性, 对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否遵循既定目标和决策进行评价, 对单位制定的内部控制制度和管理责任制度, 以及各种具体章程的合理性、完备性和有效性做出评价。评价必须有一套可参照的标准和指标体系。

4、建设职能。

建设是用“建议”进行的, 建议是肯定管理上的优点和缺点, 协助组织领导提高财务、经济管理活动的效率、效果和经济性, 挖掘潜力以达到预期效益。内审人员的建议出自熟悉本单位业务, 了解领导的经营意识、管理风格和领导方法。建议不必与外部审计完全一样, 可以多样化, 如口头方式、开会方式等。

三、我国企业内部审计现状及存在的主要问题

(一) 认识问题———内部审计职能定位较为模糊。

关于内部审计的职能, 目前主要观点有:单一职能论, 这种观点认为内部审计是一种经济监督活动, 因此内部审计的职能就是监督;二职能论, 这其中有认为内部审计具有监督与服务两种职能, 也有认为内部审计具有监督与评价的职能;多职能论, 认为内部审计具有监督、评价、鉴证、反馈等职能。内部审计职能定位上的模糊, 不利于内部审计的健康发展, 使之越来越不适应企业发展的需要。

(二) 地位问题———内部审计的客观性与独立性不强。

独立性是内部审计的最大特点。内部审计缺乏独立性, 就不可能进行及时有效的监督。内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上, 又表现在其职权的授予行使上, 还表现在审计的客观性上。从我国现状来看, 企业内部审计机构大多设置于管理层之下, 在高层管理人员的授权范围内开展工作, 为管理经营者服务, 因此内部审计的独立性和客观性不强。

(三) 审计资源与范围问题———对审

计资源的分配不尽合理, 审计范围窄、效率低。内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上, 制定审计计划, 对审计工作做出合理安排。目前, 我国内部审计人员往往不能够充分利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项, 有针对性地进行审计, 以发现管理上的漏洞。

(四) 人员配备问题——审计人员配备不尽合理。

审计人员素质参差不齐。内部审计人员必须具备较高的素质与水平, 但我国的内部审计人员中不少人仅是熟悉财务会计业务, 相当一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制, 难以提高或保持其专业胜任能力。

(五) 监督职能问题——内审的监督职能难以实现。

首先, 内部审计工作是受单位领导直接领导的, 出于“家丑不可外扬”或为了逃避外部监督等原因, 内审机构的监督制度形同虚设;其次, 企业内审机构只是众多企业内部单位的一个, 它在审计单位内部其他同级部门时, 因级别相同, 又相互制约, 审计监督效果就会大打折扣, 久而久之, 内部审计监督难免流于形式。

(六) 执业保障问题——缺乏完善的内部审计法律保降。

目前, 我国还缺乏完整的内审法律保障, 现有的关于内部审计的法规依据主要是《审计署关于内部审计工作的规定》, 其法律级次明显偏低, 内部审计的准则和工作规范等目前尚未制定。注册会计师审计有《注册会计师法》, 政府审计有《审计法》, 注册会计师审计的独立审计准则也已陆续颁布了三批, 政府审计工作规范也已颁布实施。相比之下, 内部审计这方面的建设明显滞后。

四、完善措施

(一) 转变观念, 提高认识, 逐步健全内部审计职业规范。

作为企业高层领导, 应从管理的角度充分认识到内部审计在现代企业管理中的重要性, 为内部审计配置适宜的人力技术经济资源, 提高内部审计机构和内部审计人员的地位, 充分调动内部审计人员的工作热情。作为内部审计部门, 也应按照高级管理层和董事会所确定的政策认真履行职责, 正确处理好与企业内部有关部门的关系, 尤其是内部审计部门经理应经常保持与其直接领导的关系, 取得他们的支持, 协调好与其他职能部门、外部审计组织的关系, 以便与被审计者达成良好的协作关系;力争将内部审计部门的宗旨、权限和职责以书面的形式形成章程得到高级管理层的批准和董事会的认可, 及时将审计中发现的经营管理中存在的薄弱环节和普遍问题向直接领导汇报, 并提出合理化建议, 从而取得企业管理当局的重视和信赖, 以保障审计权利和职责的有效执行。

(二) 加强制度建设。

内审机构要结合本企业特点, 制定相应的内部审计制度和内部控制制度, 如会计制度、资金管理制度、资产管理制度、成本费用控制制度等。被审查的基层单位也要建立相关的制度, 以配合内审工作。内审人员经过对有关制度的审计, 提出存在的问题及改进的措施, 以促进内审工作规范化。

(三) 发展企业内部审计职能。

内部审计主要职能表现为对各项经营活动的监督与评价。

1、发展内部审计的监督职能。

现代内部审计的发展, 表现在财务审计内涵的演变和审计外延的扩展。就目前而言, 财务审计仍是内部审计的重要内容, 但已由注重合法性的审查转向强调资产的安全性和效益性, 内部审计也将注意力集中在低效率和不经济的制度上;另一方面, 为满足企业管理的需求, 内部审计活动的范围已涉及到企业活动的每一个方面, 成为直接服务管理活动的一项工作, 客观上要求加强事前和事中监督, 以便及时防范和发现威胁, 消除单纯事后监督的时滞效应, 将可能的损失控制在最小范围内。

2、发展内部审计的评价职能。

风险评价日趋重要, 风险管理已成为现代企业管理的重要内容。相应的内部审计在执行评价职能过程中, 不同活动的相关风险就成为关键的因素。内审人员要先行评价活动的风险, 并在实施过程中不断地根据获得的新情况修正最初的评价, 即将评价贯穿于企业活动的整个过程, 以确保企业经营者获得及时有效的信息, 将风险可能导致的损失降至最低, 实现企业效益最大化。

(四) 建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。

为适应现代企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制, 必须建立与之相适应的内部审计模式。由于我国企业内部审计制度建立较晚, 在借鉴国外经验方面不尽一致, 所以出现了以下几种模式:一是监事会领导的组织模式;二是由总经理领导的组织模式。这两种组织模式各有利弊。监事会领导的模式, 由于监事不能兼任公司的经营管理职务, 即没有经营管理权, 而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理, 提高经济效益, 因此这种方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决定, 难以实现其主要任务和目的。总经理领导模式, 有利于提高经营管理水平, 但它难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督和评价。比较而言, 监事会领导模式的领导层次较少, 地位超脱, 相对独立性强。因此, 这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的首选。

(五) 拓展内部审计的作业领域。

根据未来的发展趋势判断, 随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高, 合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标, 内部审计工作的重点届时也会发生转移。在时机成熟的情况下, 有条件的企业的内部审计应适时地调整其工作重点, 并将作业领域从财务审计扩展到管理审计。有条件的企业在有效开展或恰当委托外部从事财务审计的基础上, 内部审计部门应重点向下列领域拓展其作业:一是内部控制审计;二是管理 (经营) 审计;三是经济责任审计;四是合同 (合约) 审计;五是工程项目审计;六是环境内部审计;七是质量控制审计;八是风险管理审计;九是战略管理审计;十是管理舞弊审计。

此外, 内部审计还应理顺各种关系, 如与外部审计的关系, 与企业内部其他职能部门的关系, 内部监督与服务的关系, 努力创造良好的工作环境, 使内部审计工作顺利开展, 取得较大成绩。

摘要：本文对企业内部审计的定义、主要工作内容及职能进行简单介绍, 对企业现有内部审计的不足进行叙述, 对完善内部审计提出建议。

关键词：内部审计,监督,评价

参考文献

[1]张玫.浅析企业内部审计的职能[J].中国外资, 2011.12.

[2]王丽艳.浅议企业内部审计的职能[J].经济研究导刊, 2011.7.

商业银行内部审计咨询职能研究 篇10

一、内部审计咨询职能概述

根据国际内部审计师协会(IIA)的定义,内部审计的咨询职能是"指咨询及相关的客户服务活动,其性质和范围需与客户协商确定,目的是在内部审计师不承担管理职责的前提下,为组织增加价值并改进组织的治理,风险管理和控制过程,顾问、建议、推动、培训等均属于咨询服务"。按工作方式的不同,咨询服务可以分为正式的咨询服务、非正式的咨询服务,特别咨询服务,紧急咨询服务四种类型。其中,正式的咨询服务属于计划内的书面协议规定的工作,原则上需要内部审计机构与服务对象签订书面协议,就咨询服务的内容达成一致,本文所称的咨询即为此意。

内部审计的咨询职能是国际内部审计师协会于2001年首次提出的,借鉴了管理咨询师和外部审计师有关工作的理念,反映了当时国际内部审计界理论研究的最新成果。将提供咨询服务作为内部审计的职能之一,拓展了内部审计服务的领域,满足了组织对内部审计多方面的需求,提升了内部审计机构在组织中的地位,促进了内部审计实务工作的发展,是内部审计发展史上的重要事件。

与内部审计传统的监督和评价职能相比,内部审计的咨询职能主要具有以下特征:一是工作目标的服务性。内部审计咨询职能的本质是服务,即按照组织的管理层、职能部门、分支机构等的邀请开展工作,具体工作内容和工作方式要充分考虑服务对象的需求;二是工作对象的广泛性。从理论上说,内部审计的咨询服务工作可以涵盖组织的战略管理、经营决策、业务流程、内部控制、风险管理、信息系统、人力资源、绩效考核等各个领域,只要是内部审计人员能力所及范围内的一切事务,内部审计机构均可以提供咨询服务;三是工作方式的多样性。内部审计人员在提供咨询服务时,可以应服务对象的要求和具体工作的性质采取设计、协调、建议、顾问等多种方式,具有较大的自主性。

二、咨询职能对商业银行内部审计工作的重要作用

(一)开展咨询服务工作是促进商业银行内部审计转型的需要

以四大国有商业银行股改上市为标志,我国已初步构建起一个以多层次,竞争性和市场化为基本内涵的商业银行体系。建设现代商业银行需要充分发挥内部审计在完善公司治理,健全内部控制机制,加强风险管理中的重要作用,对内部审计的职能和定位提出了新的更高的要求。推进商业银行内部审计全面转型与发展,核心内容是从传统的合规审计转向公司治理审计,内部控制审计和风险管理审计,这是现代内部审计的三个重要标志,为内部审计咨询服务工作的开展提供了坚实的土壤。同时,内部审计咨询职能的提出,也为促进商业银行内部审计转型,为内部审计机构实现从传统内部审计的"消防队"、"经济警察"角色向现代内部审计"保健医生"角色的转变发挥重要作用。

(二)开展咨询服务工作是提升商业银行内部审计价值的需要

商业银行的改革和发展为内部审计提供了广阔的舞台,同时也使内部审计机构面临着严峻的挑战。银行同业竞争的日趋激烈使各商业银行普遍加大了成本费用控制力度,在此背景下,"内部审计外包"开始被部分商业银行提上了议事日程。内部审计人员必须意识到,不能为商业银行最大程度地创造价值,内部审计机构就失去了存在的意义。传统的以查错纠弊为主要目的和方法的内部审计模式是完全可能被外部审计机构的工作取代的。对此,内部审计机构亟需提高识别、分析、处理、化解风险的能力和水平,同时应注重发挥发掘自身潜力,创新审计手段。咨询服务工作作为审计创新的重要理论成果,大大丰富了商业银行内部审计的内涵,能够对促进内部审计目标的实现,最大程度提升内部审计价值,巩固和提高内部审计机构的地位发挥重要作用。

(三)开展咨询服务工作是提高商业银行风险管理水平的需要

风险是商业银行活动的基本属性之一,风险管理是商业银行全部业务和管理活动的核心内容。对风险管理的有效性开展内部审计,发现和纠正风险管理体系的薄弱环节,是商业银行提高风险管理水平,保持业务经营稳健发展的客观需要,也是商业银行内部审计的重点和难点。在审计实践中,由于风险的不确定性和审计依据的模糊性,致使被审计单位对风险管理审计的审计定性和审计结论往往存在较强的抵触情绪。对此,商业银行内部审计机构通过开展咨询服务工作,把工作重点放在对提高风险管理水平提出切实可行的审计建议上以使被审计单位易于接受,是值得深入研究的有益探索。

三、与商业银行内部审计咨询职能有关的几个概念辨析

(一)与外部机构咨询服务工作的关系

管理咨询公司、会计师事务所等具有咨询服务职能的机构可以在不同领域对各类企业包括商业银行提供战略咨询,管理咨询,信息咨询等服务,满足客户不同层次的需求。外部咨询服务机构具有最强的独立性和丰富的工作经验,在咨询服务领域具有明显的专业优势。商业银行内部审计机构应积极配合外部机构的咨询服务工作,学习,借鉴其工作方式和工作方法,提高自身的工作能力。但同时也应认识到,内部审计机构作为商业银行的重要组成部分,对本行治理结构,内部控制,风险管理,企业文化等具体情况的深入了解是外部机构无法相比的,在做好咨询服务工作方面具有独特的优势。另外,外部机构提供的咨询服务需要收取不菲的费用,而内部审计机构提供咨询服务是其本职工作,不需要额外费用。

(二)与业务职能部门的业务指导工作的关系

上级行业务职能部门对下级行的业务指导工作,在工作目的上与内部审计的咨询服务工作有一定相似之处,即都是帮助有关单位解决实际问题,促使其提高业务管理水平。上级行业务职能部门对下级行的业务指导是商业银行各项工作顺利开展的基础和保证,内部审计机构不能也不可能取代业务职能部门的工作。但是上下级行之间领导与被领导的关系使其存在难以避免的本位主义倾向,使有关业务部门可能缺乏从全行经营的大局出发来发现问题,分析问题、解决问题的能力。而在董事会,高管层领导下相对独立的内部审计机构与被审计单位没有直接的利益关系,这使其能够站在董事会,高管层的高度,以风险为导向,俯视和审视全行经营管理的全过程,这是内部审计工作的意义所在,也是内部审计咨询服务工作的优势所在,具有无可替代的作用。

(三)与内部审计监督和评价工作提出的“审计建议”的关系

商业银行内部审计机构在执行监督和评价职能时,通常要在审计报告的最后提出有关审计建议。从IIA咨询服务的定义来说,这种审计建议也属于广义上的咨询服务。但如前所述,本文论述的咨询服务主要是指"正式的咨询服务",属于狭义的咨询服务范畴。正式的咨询服务工作提出的咨询建议与监督和评价工作中的"审计建议"都是审计人员在尽职工作的基础上为帮助被审计单位提高经营管理水平而提出的意见和建议。二者的区别是:正式的咨询服务工作提出的咨询建议是其唯一的工作成果,而监督和评价工作中的审计建议只是其工作成果的一部分,监督和评价工作更重要的内容是查错纠弊,揭示风险。在审计实践中,审计报告最后的审计建议通常是较为原则的要求,而正式的咨询服务需要按服务对象的需求提出具体,详细,明确的咨询建议,这也是内部审计咨询职能能够作为与监督和评价职能并列的一项独立工作的意义所在。

四、做好商业银行咨询服务工作的途径和措施

(一)建立相应的机制和流程

内部审计的咨询服务工作必须有章可循,有规可依。在建立相关的流程和机制时重点要明确以下几方面的内容:一是要建立顺畅的协调机制。咨询服务工作的一个重要特点就是是否实施咨询服务和工作的范围需要由内部审计机构与服务对象协商确定,对于大型商业银行来说,主要是由内部审计机构与总行管理层或一级分行协商确定。每年重要的咨询服务工作日程应提前确定并纳入年度审计计划中;二是在咨询服务工作中如发现服务对象的机构,人员存在重大舞弊行为或审计人员认为有必要详细检查的,可以将咨询服务工作转为监督和评价工作即正常的审计检查工作;三是在咨询服务工作结束后,审计人员应对咨询建议的采纳情况进行科学的后评价,同时结合执行情况帮助服务对象正确理解和应用咨询建议,最大限度地提升咨询服务工作的价值。

(二)保持内部审计机构的客观性

客观性是审计成果能否得到广泛认可的基础和保证,咨询服务工作对内部审计客观性的影响一直是理论界研究的重要课题。通常认为,审计人员在对被审计单位的某业务领域提供咨询服务后再对其进行监督和评价工作至少在一定程度上会影响其客观性。为克服这种消极影响,一方面,要确保审计人员不能承担决策责任。是否采纳咨询服务提出的咨询建议应由服务对象自行决定,审计人员可以对咨询建议的采纳和应用情况进行后续跟踪评价,但不得强求服务对象必须采纳咨询建议;另一方面,应尽量避免在短时间内对提供过咨询服务的业务领域进行审计检查。一般认为,审计人员应在提供咨询服务一年后才能对该业务领域进行审计检查。如果确实需要在短时间内进行审计检查,应由没有参加过前项咨询服务工作的审计人员实施。

(三)打造高素质的审计专家队伍

开展咨询服务工作对审计人员的工作能力和专业水平提出了很高的要求。如果审计人员只能提出一些如"应严格执行规章制度"、"应提高风险管理水平"之类泛泛的意见,是不能适应咨询服务工作的要求的,这是当前开展咨询服务工作的主要难点和瓶颈。内部审计机构要加大培训力度,提高审计人员的综合素质,培养审计人员成为不同领域的专才,鼓励审计人员取得管理咨询师,国际注册管理咨询师的资质,努力打造一支全能型,复合型、通用型的审计专家队伍。同时,如果判断现有的审计人员缺乏独立做好某咨询服务项目的能力,可以考虑从商业银行系统内或从系统外部聘请有关专家,这样既可以保证项目的顺利完成,也可以为审计人员提供宝贵的学习机会。

综上,内部审计的咨询职能毕竟是一个较新的概念,相关的理论研究和实践经验还在不断探索和积累中。今后,分析和研究内部审计咨询职能的原理,在实践中探索有效开展咨询服务工作的方式方法,最终建立适合本行实际情况的完整的内部审计体系,将是各商业银行内部审计机构的一项重要任务。

浅议内部审计的职能 篇11

一、关于内部审计职能

１、监督职能。所谓监督，是指以财经法规及规章制度等为依据，对被审对象的财务收支和其它经济活动进行检查以衡量和确定会计资料和其它资料的真实性、正确性及其所反映经济活动的合法性、合规性、合理性、有效性，并通过检查被审对象经济责任履行情况及是否存在违法乱纪、贪污浪费等现象督促企业维护财经法纪，加强经营管理。

可以看出，内部审计的监督职能具有两重性。它既代表国家监督本单位的经济活动，又代表本单位管理当局监督其下属各部门的经济活动。但我国的内部审计曾一度强调前者而忽略了后者，原因在于我国的内部审计是于计划经济体制下适应国家审计的需要建立和发展起来的，作为国家审计的基础和延伸，它在企业中更多的是充当国家代言人的形象。事实证明，对内部审计监督职能的这种不恰当定位使其陷入了两难境地。一方面因为内部审计与被监督者身处同一利益主体中，相互利益的牵扯使其监督权难免落空；另一方面，由于管理当局的轻视和排斥，内部审计对本单位的监督亦不得力。结果多数内部审计机构成了虚设。

随着我国市场经济的建立和发展，企业经营自主权扩大，企业出于加强自身经营管理的需要对内部审计机构设置和制度建设有了强烈的自发需求，相应地内部审计监督立场也发生了深刻变化。内部审计在监督企业遵纪守法的前提下，更多地站在企业自己的立场上监督本企业内各部门遵循组织的方针政策、规章制度的情况。监督的时空范围由此也大大地拓展和延伸。内部审计不再局限于对财务收支的事后监督，代之以把企业生产经营的全过程和各方面纳入自己的监督范围，同时特别关注影响企业生存发展的外界因素的变动，逐步建立起对企业内外环境的监督体系。

２、评价职能。评价包括评价企业计划、预算、决策方案的可行性；评价企业的经济活动是否按既定目标和决策进行；评价企业的财务状况和经营成果；评价企业内部控制体系的健全性和有效性等等。

评价不仅贯穿事前、事中和事后，而且渗透于企业生产经营的各个方面，并随着企业内外环境的变动和经营管理的需要有所侧重。在当前我国企业建立现代企业制度的形势下，内部审计的评价职能在以下三方面体现得尤为明显。

第一，对内部控制体系的评价。内部审计本身作为内部控制体系的重要组成部分，不仅承担着对其运行状况进行监督的重任，更要对其设计合理性、运行有效性开展客观评价以期及时发现内部控制体系设计上的缺陷和运行中的弊端，通过信息反馈促使管理当局健全和完善内部控制体系，保证生产经营活动健康有序地进行。

第二，对风险的评价。企业经营的外部环境及其自身行为中都蕴藏着潜在风险，直接关系到企业的前途命运。内部审计通过对企业日常经营管理活动的全面监督和生存环境的细致观察，能够比较及时敏感地捕捉到企业内外环境中的风险因素及变动。并对风险性质、大小进行定性定量评价，帮助企业管理当局洞悉风险以采取有效措施进行风险管理，力争将风险降至最低限度保证企业经营目标的顺利实现。譬如，内部审计通过全面深入评价企业投资方案的可行性、合理性来降低决策失误的风险。

第三，对经济责任的评价。现代企业组织结构的层次化使内部审计更加关注对管理当局下属经营者经济责任履行的评价。内部审计在对经营者合同规定目标实现程度、任务完成质量等定期进行调查后，评价其责任履行情况和经营绩效，明确功过是非，为管理者选择、任免、奖惩经营者提供依据。

３、服务职能。现代内部审计除了对企业经营活动进行监督，评价企业系统运营的效率和效果，更重要的是针对此过程中发现的企业经营管理领域中存在的问题，提出富于创意、切实可行的建议，为企业管理当局更加有效地履行其职责提供服务。内部审计这种服务并不意味着它具有管理职能。内部审计的本质决定了它不是企业管理职能的具体履行者，既不能代行其它职能部门的职责权力，亦无权指导控制其具体业务活动，否则，内部审计就会丧失其独立性。但因为内部审计在企业管理当局的直接领导下开展工作，地位比较超脱和权威，加之其视野广阔可触及企业生产经营的各个方面，所以能够综合大量信息，通过评价提出各种改善经营与管理的建议，为管理者决策提供依据，从而成为服务于管理者的一个有效手段。

二、内部审计职能间关系

监督是内部审计的本质体现和最基本的职能。作为内部审计职能中的基石，内部审计的监督职能必须加强，为评价职能和服务职能的发挥奠定坚实的基础。只有监督得力，才有可能产生客观公正的评价结果和科学有效的服务手段。

评价建立于监督之上，是联系监督和服务的核心环节，在内部审计的职能中占据日益重要的地位。评价使监督结果落到了实处，并为服务提供了客观依据。

服务是监督和评价的最终结果，是内部审计价值的体现和未来的发展方向。从国际内部审计师协会１９９９年对内部审计重新下的定义中也可体味到这一点，即内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。可以预见，延着这一发展方向，内部审计在企业的经营管理中将更显勃勃生机。

企业咨询职能内部审计 篇12

内部审计工作作为企业内部治理机制中的关键环节, 在管理方式不断发展完善的基础上, 已经由传统的合规确认职能向着风险管理、咨询服务及绩效评估管理等职能方向发展。新时期的管理理念对于企业内部审计职能的基本要求主要有以下几方面。

(一) 咨询服务的职能

企业经营管理过程中的决策离不开信息数据支持, 而经营决策科学与否主要依赖于信息数据是否及时准确。因此, 在内部审计职能延伸拓展上, 应该重视通过内部审计工作来确保企业内部信息传递渠道的畅通无阻。同时, 通过内部审计工作及时揭示与反馈企业经营决策的各种问题并整理成内部审计报告, 为企业的决策层提供决策支持。

(二) 对内控体系的优化职能

内部审计工作是内部控制体系监督与评价的手段, 同时也是企业内部控制体系完善优化的基本措施。科学的内部审计工作可以起到对内部控制体系的梳理作用, 同时能够确认内部控制体系是否科学合理与系统可行, 进而在保障内部控制体系系统完善、科学可行的基础之上, 提高企业内部控制制度的执行力度, 起到优化完善内控体系的作用。

(三) 内部审计的风险评估职能

在现代的企业管理制度体系下, 企业应该将内部审计工作与风险管理控制工作相结合, 将内部审计涵盖到企业经营管理的各个环节, 尤其是风险管理环节, 即依靠内部审计工作对企业经营活动的合法、合规性检查, 降低企业的经营管理风险。同时, 对企业的财务工作起到日常监控作用, 以便于及时发现问题, 降低财务风险, 进而将内部审计制度打造成为企业的风险预防控制制度。

(四) 内部审计的监督评价职能

内部审计的监督评价职能是企业内部审计工作的基本职能, 同时也是内部审计工作改革发展需要进一步强化落实的方面。在内部审计工作开展过程中, 应该强化内部控制制度执行及检查监督制度, 重点在细节管理及规范执行方面进行检查监督, 及时纠正企业内部控制管理中存在的违规违章或管理松弛等问题。此外, 还应该细化对企业经营管理工作任务及经营目标完成情况的评价, 以内部审计工作来提高企业各个部门履行职能的效率及效果。

二、我国企业内部审计职能拓展面临的问题

(一) 内部审计工作任务不明确

目前, 部分企业在内部审计工作过程中对内部审计工作涵盖的范围及工作重点不明确, 存在着内部审计不全面及工作开展目标分散的问题, 造成企业内部审计职能的严重弱化。

(二) 企业内部审计机构的权限不足

部分企业的内部审计机构没有足够的权限, 这就造成了企业内部审计机构在工作开展过程中无法对其他经营管理部门形成制约, 同时也影响了企业获取的审计资料的真实性与可靠性, 影响内部审计工作的质量。

(三) 内部审计报告利用不足

一些企业的内部审计机构的审计报告编制质量不高, 甚至没有明确的内部审计决定, 没有对企业经营管理环节存在的问题提出科学合理的审计意见, 导致企业内部审计工作的职能得不到彻底的贯彻实施。

三、企业内部审计职能拓展的实施策略

为了确保企业内部审计各项拓展职能得到有效的贯彻落实, 在内部审计工作管理上应该不断地创新完善内部审计工作机制, 以提高内部审计工作质量及内部审计成果应用为重点, 强化内部审计工作对于企业经营管理规范化的作用。具体的实施策略主要有以下几方面。

(一) 明确企业内部审计工作的范围及重点

只有明确企业内部审计工作的范围及重点, 才能科学合理地配置企业内部审计资源, 在确保内部审计重点工作得以完成的基础上, 进一步拓展企业内部审计的职能范围。企业内部审计范围主要包括对企业年度财务计划及预算计划的执行情况审计、财务收支的真实性合法性审计、经济效益审计、经济责任审计、内部控制制度执行情况审计、财经法规制度执行情况审计、税务管理活动的合法性审计及财务风险预警制度执行情况审计等内容。企业内部审计工作的重点为确保企业经营管理活动符合法律法规、计划及程序, 准确地评价企业的经济效益, 确保企业资产的安全完整。

(二) 给予企业内部审计机构足够的权限

为了保障企业内部审计工作的顺利开展及各项职能的发挥, 必须进一步的明确企业内部审计工作机构的管理权限。首先, 应该确保企业内部审计机构能够召集相关部门定期或不定期地召开内部审计工作会议, 可以要求企业相关管理部门及时报送管理计划或财务报表等资料。其次, 应该确保内部审计工作机构对企业重大决策的可行性论证或可行性研究报告进行事前审计, 以降低决策风险。最后, 内部审计工作机构应该有权力对审计工作中发现的违规行为进行制止, 同时对相关责任人员提出处理处罚建议并及时参与到企业规章制度的制定及修订活动中。

(三) 进一步优化企业内部审计程序

在内部审计工作开展过程中, 应该按照一般审计项目或突击审计项目的性质, 决定是否下达审计通知书。结合审计需要及内部审计资源情况, 制订完善的内部审计工作方案。内部审计工作方案应该涵盖审计项目名称、审计范围、审计工作重点、审计方式、审计人员分工及审计的时间等内容。之后由内部审计人员全面收集整理审计相关资料, 采取审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法, 获取真实可靠的审计证据, 经过评价分析之后得出内部审计结论及审计建议。

(四) 提高内部审计报告的利用率

企业内部审计工作机构在内部审计工作结束后应该及时出具审计报告。内部审计报告应该包括企业及审计概况、审计依据、审计结论及审计决定或审计建议等内容。内部审计报告编制完成后, 应该经过内部审计机构负责人的批准, 同时经过企业的分管或主管领导决定之后, 正式下达企业的审计决定或审计意见书。为了提高企业内部审计报告的利用效率, 对于企业主管负责人签署的审计报告应该在规定的时间内进行纠正落实, 同时对内部审计报告的执行结果进行检查。对于重要的审计项目, 应该坚持后续审计, 以督促被审计单位或部门及时执行审计报告中的审计决定。

四、结语

内部审计工作作为现代企业经营管理工作的重要内容, 是确保企业经营管理体系高效运转、提高企业经营决策科学化程度的重要保障。企业应该按照新时期企业发展对于内部审计工作的基本要求, 将传统的财务收支审计及管理审计向风险性审计、服务性审计及主动审计方向发展, 实现企业内部审计职能的延伸与拓展, 充分发挥内部审计对于企业管理活动的改进与完善作用, 发挥内部审计对企业发展的推动作用。

摘要：内部审计作为企业内部控制管理监督与评价的重要手段, 对于企业经营目标以及战略发展规划的实现也具有重要的作用。市场经济的不断发展及企业管理理念的不断现代化, 对企业内部审计工作也提出了新的要求。改变传统的以监督评价职能为主的内部审计, 强化内部审计工作的服务职能、风险评估职能及咨询职能, 充分发挥企业内部审计工作对于优化企业经营决策的职能, 已经成为企业内部审计工作改革的关键内容, 同时这对于保障企业管理体系的高效运转也具有重要的作用。