银行卡商户

银行卡商户（共6篇）

银行卡商户 篇1

2013年12月初, 中信银行在北京推出国内首只全程线上融资产品——“POS商户网络贷款”, 从贷款申请、审批直至提款全部在线上由系统自动完成, 全过程仅需几分钟。

据了解, “POS商户网络贷款”是中信银行针对小微企业推出的一款小额短期信用贷款产品, 以商户的POS流水数据作为贷款审批依据, 无需抵押。该产品具有审批快捷、灵活便利、线上操作等特点, 彻底突破了传统银行小微企业贷款“材料多、手续繁、额度紧、操作难”的瓶颈, 适合有短期资金需求的小微企业。

相关负责人表示, 此次中信银行推出“POS商户网络贷款”是通过与银联商务公司强强联手, 将中信银行的产品优势和银联商务的商户资源优势进行有机结合, 在了解广大客户实际需求的基础上, 推出的切实有效改善小微企业融资难问题的重要举措。

银行卡商户 篇2

2.1 中行和工行低于0.78%的都没有积分了。2.3 其他银行积分情况：

2.3.1 超市类 MCC5411（大型仓储式超级市场）

有积分的银行：平安、交通、招商、中信、上海、建设、农业、光大、花旗

2.3.2 家电类 MCC5722 ：交通、中信、上海、光大、花旗 2.3.3 电信缴费类4818：交通、光大、花旗

2.3.4 航空售票类4511：交通、招商、上海、农业、光大、花旗

2.3.5 便民类、保险类均无积分。

3、网上支付方面：

淘宝天猫网购支付宝快捷有积分：

农业(QQ联名卡）、平安、广发、中信（后三者为淘宝联名卡）建行我买网直付有积分。

个体工商户银行贷款三大窍门 篇3

上半年，在国家宏观经济调控作用下，银行存贷款增幅双双回落，这使得本来就融资难的个体工商户迈过银行门槛的路更加举步维艰。不过，如果学会科学地选择贷款品种，你还是可以取得银行贷款，让你的融资之路变顺畅。

创业贷款：活用政策积极申请

青岛的个体户王先生，年初看准了青岛大学附近的公寓市场，打算在附近租3套民房，装修后出租给学生。按照预算，装修以及购置简单家具的开支3万元，3套房子预付租金共需2万元，总的启动资金为5万元。由于积蓄有限，他去找一位在青岛农行从事信贷工作的朋友帮忙，在朋友的指点下，他以自住的住房作抵押，到农行办理了该行退出的个人创业贷款。依靠这笔创业贷款，刘先生的公寓很快开了张，扣除贷款利息等开支，每月的房租净收益在3000元左右。

创业贷款是指具有一定生产经营能力或已经从事生产经营活动的个人，因创业或再创业提出资金需求申请，经银行认可有效担保后而发放的一种专项贷款。符合条件的借款人，根据个人的资源状况和偿还能力，一般可获得单笔最高50万元的贷款支持；对创业达到一定规模或成为再就业明星的，还可提出更高额度的贷款申请。创业贷款的期限一般为1年，最长不超过3年；为了支持下岗职工创业，有的银行对他们的创业贷款的利率进行适当下浮；许多地区政府和银行部门联合推出的下岗失业人员创业贷款还可以享受60％的政府贴息。

抵押贷款：产权预押收益自取

李先生原本自家经营日用百货，后来他打算购置某黄金地段的沿街商业房一处，但房价至少要70万，他费尽周折也只筹借到了45万，在朋友的建议下，他找到了所在地的工行信贷处，在银行工作人员对房屋进行价值评估后，银行同他签署了拟购房子抵押的协议，并向他提供了商用房抵押贷款30万，期限为10年。顺利地接手后，他很快就将房子出租，由于地段很好，每月租金和还贷的利差让他稳稳收入2500元。

抵押贷款是指按照担保法规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。目前，银行主要开展的是房屋和汽车的抵押贷款。办理抵押贷款时应由银行保管抵押物的有关产权证明，特别是对于房屋按揭和汽车贷款，房子你可以用着，汽车你也可以开着，不过严格地说，这些产权已经抵押给银行了，你拥有的只是使用权。目前，车抵押贷款一般不超过购车款的80％，贷款期限最长不超过5年。房屋抵押贷款，贷款金额一般不超过拟购商业用房评估价值的60％，贷款期限最长不超过10年。

质押贷款：挖掘资源充分利用

刘女士想开一家柯达彩扩店连锁加盟店，根据合作协议，她需要9．9万元的启动费用。她手中现金只有4万元，但在有一张10万元的定期存单，由于提前支取会造成较大的利息损失。在银行理财师的建议指导下，她办理了定单质押贷款，获得了银行7万元的贷款。既及时筹齐了创业资金，又避免了提前支取的几千元的利息损失。

目前，银行设置了以存单、国库券、保单、个人信用等信贷资源为质押的个人贷款。目前较普遍的是存单、国库券质押。存单质押贷款的起点一般为5000元，每笔贷款不超过质押面额的80％，在银行网点当天即可取得贷款。国债质押贷款的起点为5000元，每笔贷款不超过质押国债面额的90％；贷款期限最长一般不超过凭证式国债的到期日，若用不同期限的多张凭证式国债作质押，以距离到期日最近者确定贷款期限。另外，如果征得亲友的书面同意，并同时出示本人和亲友的有效身份证件，还可以用亲友的凭证式国债办理质押贷款。

不过需要指出的是，无论办理何种贷款，都必须按照合同的要求按期偿还本息，如果不能按时还款，银行会收取一定的滞纳金，并会根据情况采取扣收抵押、质押物，追究担保方责任等措施。另外，银行还会将借款人的信用情况记录为“不良”，信用制度完善后，借款人一旦有了不良记录，那么在各家银行都会遭到“封杀”。

贷款之外2条融资渠道

目前，中小工商户除了银行贷款的融资渠道外，主要还有典当贷款和民间贷款两条渠道：典当贷款是以实物为抵押，以实物所有权转移的形式从典当行取得临时贷款的一种融资方式。典当物品的范围包括：金银珠宝、古玩字画、有价证券、家用电器、汽车、服装等私人财物。典当行一般按照抵押商品现时市场零售价的50％－80％估价，到期不能办理赎回的可以办理续当手续。典当贷款不受贷款额度限制，是一条简便、快捷、安全、可靠的融资渠道。

银行卡商户 篇4

1 中小商户银行卡受理现状

关于中小商户的界定各方一直存在很大的争议。本论文以可操作性和完整性为原则, 将中小商户定义为月刷卡交易额不超过10万元的商户, 包括已受理银行卡和未受理银行卡的全部中小商户。2012年二季度末境内全部联网商户数为388万户, 其中中小商户约有234万户, 约占已受理银行卡的全部商户数的60% (1) 。但从全国范围来看, 根据第二次全国经济普查测算, 2009年初我国中小商户总计约为2 495万户 (2) , 已受理银行卡的中小商户仅占全国中小商户数的9.38%, 还有很大的市场发展空间。从行业分布来看, 已受理银行卡的中小商户主要分布在批发市场 (32.60%) 、成衣店 (15.09%) 、百货 (4.46%) 、餐饮 (3.97%) 、超市 (1.83%) 、宾馆 (1.73%) 和其他行业。从区域分布来看, 已受理银行卡的中小商户主要位于广东 (11.28%) 、浙江 (8.74%) 、江苏 (5.64%) 、北京 (5.35%) 、青岛 (4.79%) 等沿海和发达城市, 而对于广大中西部地区的中小商户, 市场发展相对落后。

2 中小商户受理银行卡面临的主要问题

中小商户受理市场面临的主要问题是发展动力不足。一方面收单机构拓展中小商户的意愿不强, 另一方面中小商户受理银行卡的积极性较低。

2.1 收单机构发展中小商户的收益率低导致商业利益难以保障

现阶段我国的收单主体可以分为三类:商业银行个金部、信用卡中心和银联商务等专业化收单机构。从收单机构的角度来看, 不同类型的收单责任主体对发展中小商户的利益诉求存在较大差异。尽管部分收单机构对中小商户受理市场发展有一定潜在需求, 但因收单收益低、维护成本高所带来的商业利益难以保障问题而导致总体发展动力不足。

对信用卡中心而言, 其利润来源主要是透支利息、商户回佣和年费收入, 因此, 整合商户资源作为服务持卡人的营销平台并获取收单收益是信用卡中心关注的重点。然而, 中小商户的规模和质量参差不齐、所处的行业相对分散, 从而导致商户联合营销效果差、收单收益低, 再加上中小商户的套现风险较大, 因此, 信用卡中心拓展中小商户的动力明显不足。对银行的个金部而言, 其利润来源主要是中间业务收入和吸纳存款带来的收益。因此, 银行个金部发展收单业务的主要目的不仅是收单收益, 而是向商户提供一揽子金融服务, 包括吸纳商户存款、向商户提供贷款、资金结算等其它相关业务所获取的收益。尽管单个中小商户的存款规模不大, 但整体中小商户的潜在业务规模对商业银行个金部具有一定的吸引力, 因此, 银行个金部对拓展中小商户收单市场有一定的兴趣。对银行卡收单机构而言, 其利润来源主要是收单收益。因此, 商户扣率高、交易量大的优质商户是其发展商户的首选。而中小商户的交易规模偏小、且维护成本较高, 不足以吸引专业化收单机构进入该市场。

由于中小商户的刷卡规模小, 按刷卡交易额一定比例收取的收单收益普遍较低。同时, 收单机构在发展银行卡特约商户的过程中, 为商户投放POS终端, 进行培训和机具维护都需要成本投入, 而中小商户经营稳定性低、地域分布分散、收银员素质不高且签购单保管意识较差等问题, 都会增加收单机构的维护成本。因此, 收单机构在发展中小商户时, 经常会出现收单收益难以弥补经营成本的情况, 这直接导致了收单机构对这类商户缺乏市场拓展动力。即使只考虑POS终端每年的折旧成本 (按最长使用年限5年计算) , 以及最低的商户维护成本, 每个商户的拓展和维护总成本约为727元/年, 收单机构若要达到盈亏平衡点, 按照目前境内平均0.2%的收单收入计算, 则每个受理商户的年刷卡量至少要在36.4万元以上, 按平均32%的银行卡渗透率计算, 商户实际年营业额需达114万元以上。但即使在以北京、上海等发达城市, 80%左右的商户年营业额低于百万元。

2.2 中小商户对受卡成本较为敏感并且意愿不强

商户受理银行卡的主要成本是商户手续费, 而单个中小商户的平均交易金额约为473元/笔, 远低于全国商户1 044元/笔的平均交易金额 (1) , 因此, 单笔交易金额低的特点使中小商户的受卡手续费在销售收入中的占比偏高。其次, 商户受理银行卡除需支付手续费外, 还需支付额外的通讯费。目前, 每笔银行卡交易的通讯费约为0.2元, 按笔均交易金额100元测算, 几乎是中小商户平均刷卡手续费的20%。此外, 部分地区还存在收单机构向中小商户转嫁机具成本的情况。如在深圳地区, 商户申请POS机具不仅要缴纳机具押金, 若当月无交易, 还需支付60元左右的机具维护费。综合考虑, 以商户月均刷卡交易金额10万元、银行卡渗透率32%、平均刷卡交易金额100元/笔、毛利率15%、平均商户手续费为刷卡交易金额的0.95%、通讯费0.2元/笔, 中小商户的刷卡交易成本占毛利润的2.5%, 这意味着商户若不受理银行卡可多获取2.5%的利润。尤其是在商户不清楚受理银行卡能带来销售收入增加等间接收益的情况下, 受理银行卡的直接支付成本会加大中小商户的成本敏感度, 从而降低受卡积极性。

中小商户受理银行卡的意愿不强。一是, 商户出于对规避税收征管的考虑, 不愿意受理银行卡而使交易透明化。商户通过银行卡进行交易, 其刷卡记录可以作为税务部门的征税依据, 从而很难规避税收, 所以部分中小商户不愿受理银行卡。一些商户即使安装POS机, 也常以机器有故障、银行系统升级等为借口, 有意设置刷卡障碍, 影响了银行卡的应用。二是, 银行针对中小商户的营销宣传较少, 因此中小商户不完全清楚受理银行卡所带来的好处。由于中小商户的银行卡受理情况不理想、收单机构的收益偏低, 使得银行对中小商户的配套营销等增值服务投入有限, 中小商户对受理银行卡所带来的提高经营效率、促进销售收入、降低现金管理成本和避免收取假币的风险等方面的积极作用认识不够, 其受理银行卡的积极性没有得到有效调动。三是, 中小商户市场仍处于培育期, 商户受理银行卡可增加销售收入的示范效应不明显。尽管二级地市和县乡地区的居民基本都拥有银行卡, 但刷卡消费习惯尚未形成, 是否受理银行卡对商户销售的影响并不明显;同时, 在同行业的中小商户中, 受理银行卡的氛围不足, 受理银行卡所带来的增量收入也不明显, 这也降低了中小商户受理银行卡的意愿。

部分中小商户不具备申请受理银行卡的资质。在现有管理办法和条例下, 部分中小商户不具备申请受理银行卡的资质, 从而在一定程度上延缓了受理商户的发展进度。目前, 部分中小商户由于缺乏完整的证明材料 (三证一表) (1) 而不具备申请受理银行卡的入网资质;另一方面, 遵照人民币银行结算账户管理办法 (2) , 部分中小商户因所在专业化市场的集中经营和管理而无法办理单独的营业执照, 由此无法申请开立基本存款账户作为单位银行结算账户。

3 现有中小商户收单商业模式的利弊分析

目前, 我国中小商户银行卡受理市场发展模式主要分为两类:一类是以北京地区为代表的财政补贴模式;另一类是以海南地区为代表的中小商户发展基金补贴模式。这两种模式各具特色, 也各有利弊。

北京市政府为改善奥运期间银行卡受理环境, 规定商业街区、旅游景区、宾馆酒店等重点地区、行业领域的中小商户必须受理银行卡, 并且对直联商户和专业化维护公司实行财政补贴。该发展模式的好处是立竿见影。至2008年底, 北京受理银行卡的特约商户和POS机具分别是2005年的5.16倍和3.9倍, 受理环境得到快速改善。该模式的主要弊端在于单纯依靠行政强制力量有违市场发展原则, 从而使中小商户受理市场发展不具有可持续性, 奥运会后商户撤机率较高。

海南地区为推进银行卡受理市场的深入发展, 由发卡行共同出资设立中小商户发展专项基金, 对符合条件的中小商户 (3) 的收单机构实施POS机具成本补贴。该模式对提高收单机构积极性、促进中小商户受理市场发展具有积极的作用。海南省自2009年5月实施该补贴机制9个月以来, 当地中小商户数增幅高达251%。但是, 该模式只适用于当地的特殊市场发展环境, 不具备推广至全国的普适性。一是海南模式属于72号文历史模式的延续, 从鼓励发展直联商户的机具补偿演变为鼓励发展中小商户的补偿基金, 因而不具有全国推广性;二是海南共有9家发卡机构和6家收单机构, 市场参与主体较少, 发卡机构和收单机构之间对这种补贴方式比较容易达成共识;三是海南的中小商户补贴资金按月发放, 而商户的动态管理和资金分配均采取手工统计, 存在很多操作困难。

4 美国中小商户受理银行卡的发展经验

美国银行卡市场经过60年的发展, 受理环境非常成熟。2001年商户受理银行卡的比例已经达到77% (4) , 2009年, 这一比例在90%左右 (5) 。美国没有采取过专门措施推动中小商户受理银行卡, 而目前中小商户达到很高的受卡比例, 除了发展历程较长之外, 主要是受收单市场定价机制、产业模式创新和商业信用体系三大因素推动和保障。

4.1 定价机制促进收单机构不断扩大商户规模

在美国, 中小商户交易量较小, 议价能力更低, 受卡的扣率水平高于大型商户, 一般在2%~3%。所以, 收单机构发展中小商户的收益水平更高。相对高收益是吸引收单机构发展中小商户的因素之一, 但更重要的是美国收单市场的定价机制激励了收单机构不断扩大商户规模、提高交易量。美国收单市场定价机制的核心是按交易量的层级定价, 交易规模越大就能获得更低的价格。卡组织 (6) 不仅给交易量大的商户制定更低的交换费, 也对贡献更多交易量的收单机构提供交换费和转接费的折扣优惠。在美国收单市场上, 收单机构向商户收取手续费 (7) , 并向发卡机构支付交换费, 交换费由卡组织决定, 实行两部制 (8) 和层级定价;同时, 卡组织分别向发卡机构和收单机构收取转接费, 并不参与商户手续费分润, 转接费也由卡组织决定, 同样实行层级定价。

实际运作中, 以信用卡交换费 (1) 为例, Visa和万事达都将商户分为零售类、超市类、宾馆类、餐饮类、旅行类、加油类等, 超市类商户交换费较低, 旅行类商户交换费较高, 各类商户基本都按两部制定价。而对同一商户类型, 采用层级定价, 卡组织对收单机构按照交易规模实行差别定价, 交易量越大交换费越低, 具体价格采用年度谈判制, 并严格对第三方保密;相应地, 收单机构对商户也按照交易规模实行差别定价, 交易量越大商户手续费率越低 (2) , 收单机构和商户同样将费用水平作为商业机密不向第三方透露。卡组织向收单机构收取的转接费即清分处理费按笔支付, 并根据交易笔数实行层级定价, 交易量越大收费越低。因此, 在这样的价格安排下, 收单机构为了获得更低的交换费和转接费, 具有极强的动力拓展商户, 扩大交易规模, 而商户也有动力引导消费者刷卡支付以获得更低的手续费水平。这也是美国收单市场的市场集中度越来越高, 规模经济特征更明显的重要原因。

签名借记卡的定价机制和信用卡基本相同。密码借记卡交换费商户类型主要分为超市类和零售类, 超市类采用每笔固定费用, 零售类采用两部制定价并设封顶值, 密码借记卡网络也采取层级定价策略 (3) 。

4.2 模式创新提高了收单机构运作效率和收益

美国收单市场上不仅有收单机构 (acquirer) 、收单处理机构 (processor) , 还有众多的独立销售组织 (ISO) (4) , 与国内的专业化收单服务机构不同, 美国ISO有着先进的运作模式。

美国收单机构发展中小商户一般通过ISO完成。ISO规模较小, 雇佣附近社区的人作为兼职销售, 当销售人员成功签约一家商户后, ISO向其支付50~80美元的佣金, 因此ISO的固定成本较低。收单机构接到ISO提交的商户合约后, 邮寄POS终端和使用手册给商户, 并电话指导商户安装、测试甚至维修, 无法维修即邮寄更换POS终端。收单机构本身无需现场服务, 运维成本也很低。

ISO进入门槛较低, 数量多, 对中小商户的竞争很激烈 (5) 。ISO日常运营处于微利水平, 甚至有一定亏损, 但ISO还有一个更重要的收入来源, 即ISO所签约发展的商户可以用来出售, ISO在停止经营收单业务时可将所拥有的商户收单合约卖给其他机构, 而层级定价也促使一些收单机构愿意高价收购商户收单合约 (6) 。因此在整个体系中, 中小商户除了贡献交易手续费外, 还有非常大的客户资源价值。

此外, 银行卡产业还有一些其他创新, 如和保险机构合作来应对调单风险。为提高交易速度, 一些商户对较低金额的交易予以免签和免密码。对这种交易, 如果持卡人投诉, 发卡行往往不调单而先行承担损失, 然后向Visa/万事达申请补偿, Visa/万事达会向保险公司索赔, 保险公司通过严格测算每年向Visa/万事达收取一定保险费。

4.3 完善的信用体系降低了收单市场的风险水平

美国每家商户都有一个商户号 (business number) , 而且会和商户业主的信用信息绑定, 同时商户受理银行卡的信息也被纳入业主个人信用记录中。收单机构在审核商户入网资质时, 能根据商户号调取相关的信用记录来评估商户的风险水平, 降低开展业务后的风险。此外, 信用体系也降低了套现风险, 因为套现属于违法, 会被记入信用记录;收单机构租赁给商户的POS机具, 丢失风险也很低, 因为商户基于信用体系的威慑会在停止营业时将POS机具归还收单机构。可以说, 完善的信用体系大大降低了收单机构拓展商户的风险水平。

5 调整银行卡分润模式向收单机构倾斜的可行性分析

相对于大中型特约商户, 中小特约商户具有低交易频率、低交易强度和高收单风险的特点, 因此中小特约商户对收单机构的综合收益贡献明显低于大中型特约商户。收单机构拓展中小商户动力不足的核心原因, 就是在于中小商户的综合收益贡献低。从美国中小商户受理市场发展经验来看, 收单收益的保障是收单机构拓展中小商户市场的基础。然而, 境内商户手续费平均水平近年持续下降 (1) , 导致银行卡产业整体收益水平偏低, 对以刷卡手续费为主要收入来源的信用卡中心和以收单收益为基本收入来源的专业化收单机构而言更是如此 (2) 。因此, 为促进中小商户受理市场健康、可持续发展, 我们可考虑调整借记卡或二级地市银行卡收单分润模式, 适度降低借记卡发卡机构的交换费收入、提高收单机构的收单收益以激励收单机构拓展中小商户。

5.1 我国境内中小商户的收单业务成本测算

收单机构在发展银行卡特约商户的过程中, 为商户投放POS终端, 进行培训和机具维护都需要成本投入, 而中小商户经营稳定性低、地域分布分散、收银员素质不高且签购单保管意识较差等问题, 都会增加收单机构的维护成本。收单机构在发展中小商户时, 经常会出现收单收益难以弥补经营成本的情况, 这直接导致了收单机构对这类商户缺乏市场拓展动力。即使只考虑POS终端每年的折旧成本 (按最长使用年限5年计算) , 以及最低的商户维护成本, 每个商户的拓展和维护总成本约为727元/年, 收单机构若要达到盈亏平衡点, 按照目前境内平均0.2%的收单收入计算, 则每个受理商户的年刷卡量至少要在36.4万元以上, 按平均32%的银行卡渗透率计算, 商户实际年营业额需达114万元以上。

中小商户收单成本主要包括机具折旧成本、人力成本、签购单等耗材成本以及风险成本。这里假定中小商户户均拥有一台POS机, 所以中小商户户均与单台POS机具的说法是一致的。

1) 机具折旧成本。目前, POS机具采购价格一般为1 500元左右, 采用直线折旧法按三年计算, 每年折旧成本为500元。

2) 人力成本。根据银联商务的经验数据, 不考虑上海和北京等大城市, 客户经理的税后工资一般约为2 000元, 其税前工资一般应约为3 000元。额外交通费成本一般约为500元, 这里按500元计。二级地市的额外交通费成本应低于中心城市地区, 这里假定为300元。

3) 耗材成本。热敏打印的签购单要打两联, 一联是持卡人联, 另一份是商户结算联, 单联成本约为8分钱。按中小商户户均月度交易笔数50笔测算, 每年签购单成本约为96元。

4) 风险成本。目前中小商户受理银行卡的收单风险主要有套现风险、侧录磁条信息风险以及签购单管理风险等, 套现风险和侧录磁条信息风险造成的损失一般体现为发卡银行的伪卡欺诈损失或者套现坏账损失, 而商户签购单保管不当可能造成无法提供签购单的退单损失。由于目前这种损失规模还相对较小, 因此收单风险成本不纳入本次测算。

5) 人均维护中小商户数。根据银联商务的经验数据, 全国范围来看, 商户专业化服务的客户经理人均维护机具约为600台, 中心城市地区人均维护机具则超过800台, 二级地市 (1) 人均维护机具约为300~400台。由于中小商户分布较为分散, 因此全国范围来看, 中小商户客户经理人均维护大约300台。而在二级地市, 中小商户客户经理的人均维护POS机台数约为250台。

综合四项成本, 全国范围的中小商户户均收单成本约为736元/年 (表1) , 二级地市的中小商户户均收单成本约为754元/年 (表2) 。

5.2 调整借记卡分润模式

调整借记卡分润模式的思路是, 在保持商户扣率水平和信用卡分润模式不变的前提下, 将借记卡分润模式由7:1:x调整为4.5:1: (2.5+x) , 使得商户结算手续费分润向收单机构适度倾斜, 以确保三年合计 (2) 的中小商户收单业务盈亏平衡。由于境内商户收单市场中, 银联商务的交易笔数和交易金额的市场份额分别为25.91%和18.68%, 因此借记卡分润模式的调整必然导致借记卡发卡银行的交换费收益有所减少, 而收单银行及银联商务等专业化收单机构的收单收益有所提高。

以月度银行卡跨行交易金额在10万元以下的特约商户作为中小商户 (3) , POS机具成本分三年直线折旧。借记卡收单商户刷卡手续费分润调整的测算标准设定为, 保持信用卡收单分润模式不变的情况下, 调高借记卡收单商户刷卡手续费的收单机构分润比例, 使得中小商户群体的三年合计收单收益不低于三年合计收单成本。即将现行的7:1:2 (4) 商户刷卡手续费分配模式调整为 (7-y1) :1: (2+y1) , 以提高收单机构的收单收益。

2009年6月, 全国月度银行卡跨行交易金额在10万元以下的中小商户共有84.75万户 (5) , 户均月度交易笔数为41.87笔, 户均月度交易金额为2.05万元, 单笔交易强度为490元。按照现行商户扣率与分润模式测算, 户均商户刷卡手续费为195元, 其中户均收单收益为39元。

1) 测算逻辑。确定y1的标准即为, 信用卡收单商户刷卡手续费分润模式保持不变情况下, 使得三年合计的中小商户收单业务盈亏平衡, 也就是2010-2012年三年合计的户均借记卡收单收益和信用卡收单收益之和等于三年合计的户均收单成本

其中:

于是

为三年合计的单个中小商户的银行卡收单交易金额, 为中小商户收单的综合扣率, λ借记卡和λ信用卡分别为中小商户收单收益中借记卡和信用卡的占比。

2) 测算依据及核心假设。借记卡与信用卡的收单收益比例λ借记卡和λ信用卡分别为43%和57%。借记卡和信用卡各自占比的数据无法得到 (6) , 这里使用二级地市的三农类、一般类、超市类以及餐饮娱乐珠宝工艺类共四类商户的相关数据来代替。

2010年3月, 二级地市的商户收单收益中借记卡和信用卡的占比分别为0.44和0.56。其中, 三农类、一般类、超市类以及餐饮娱乐珠宝工艺类共四类商户的收单收益中借记卡和信用卡的占比分别为0.43和0.57。因此, 月度跨行交易金额10万元以下的中小商户收单收益中借记卡和信用卡的占比应分别约为43%和57%。

由于手续费封顶类中小商户的单笔交易金额均未达到按一般类商户扣率与手续费封顶标准计算对应的交易金额水平, 因此可以假定借记卡收单和信用卡收单的综合扣率基本一致, 均约等于

当年新增中小商户整体的户均交易金额约为存量中小商户的1/2。基于中小商户成为银行卡特约商户的时间在一年当中呈现均匀分布的特征, 当年新增中小商户整体的户均年度交易金额应约为存量中小商户的1/2。

中小商户户均受理银行卡交易金额年度复合增长率为10%。作为商户受理银行卡比例的提高以反映银行卡渗透率提升的一个方面, 设定中小商户户均受理银行卡交易金额年度复合增长率为10%。依据是, 2006-2009年全国所有商户的年度户均银行卡跨行交易金额的年复合增长率为16.62%, 这当中受到批发类、房地产类等大额类商户的影响较大。若剔除大额类商户, 中小商户户均受理银行卡交易金额年度复合增长率应约为10%。

未来三年中小商户规模年均复合增长30%。2005至2009年, 国内特约商户数年均复合增长41%, 根据业务专家和市场专家的判断, 其中中小商户规模年均复合增长率约为20%, 因为截至目前中小商户收单市场仍未大规模启动。基于业务专家和市场专家的判断, 如果借记卡收单分润调整政策出台一定程度上激发收单机构拓展中小商户的积极性, 未来三年中小商户规模年均复合增长应该保持30%以上, 其中二级地市地区的中小商户规模年均复合增长率应该在35% (对应二级地市分润调整中用的系数δ2) 以上。

3) 测算结果。中小商户的户均收单交易金额为69.98万元。

为三年合计的中小商户的户均收单交易金额, 其计算公式为:

这里, 是户均月度交易金额, 以2009年6月的样本数据来看, 为20 525元。δ是未来三年中小商户规模年均复合增长率, 以上面的假设, δ为30%。β是户均受理银行卡交易金额年度增长率, 反映银行卡使用渗透率的提升。这样就得到是69.98万元。为0.95%。为中小商户收单的综合扣率, 以2009年6月份的样本数据测算得到为0.95%。y1为2.5。经过计算公式 (5) 得到y1为2.4, 这里取y1为2.5。也就是说, 将现行的借记卡收单商户刷卡手续费分润模式由7:1:2调整为4.5:1:4.5, 能使中小商户的收单业务基本实现盈亏平衡。

4) 调整分润影响在当季的表现。所有测算以2010年一季度数据为样本。以中国银联统计的2010年一季度各类机构境内发卡境内收单, 并区分商户类型的借记卡商户交易数据为例, 分润调整对相关各方的影响, 在方案实施的当季度表现为:一是, 从发卡和收单综合收益变动额来看, 四大行所受影响最大, 其次是农村信用社和股份制商业银行, 三者分别减少7382万元、1 992万元和1 583万元;二是, 从综合收益变动比例来看, 农村信用社所受影响较大, 其综合收益变动比例为19.41%。这是由于在借记卡消费交易方面, 农村信用社发卡方交易的市场份额约为收单方交易市场份额的2.5倍;三是, 银联商务等银行卡收单收益将增长, 其中银联商务增长125%, 增加1.11亿元。

5) 调整分润对相关各方的中期影响。全国范围内统一调整借记卡商户手续费分润模式, 对各类发卡机构和收单机构的中期影响表现为两个方面, 一个是延续当前增长路径情形下分润模式调整引起的各类借记卡发卡机构和收单机构的收益变动, 另一个是提高收单收益带来的增量中小商户为相关各方贡献的额外收益。这里的中期界定为2010-2014年共五年。一是, 方案实施后, 目前受理银行卡的中小商户规模约20%年度复合增长率将提高到30%左右。五年后的2014年末, 境内受理银行卡的中小商户规模将额外多出120万户, 总数将达到365万户。二是, 2010-2014年五年内, 增量中小商户群体额外贡献的合计发卡收益和合计收单收益分别为30.17亿元和15.66亿元, 其中为信用卡发卡机构额外贡献20.32亿元发卡收益。三是, 借记卡发卡机构因借记卡分润调整而减少发卡收益155.96亿元, 同时获得增量中小商户借记卡消费交易带来的额外发卡收益9.85亿元。合计来看, 发卡收益仍将减少146.11亿元。四是, 信用卡发卡机构获得增量中小商户贡献的额外发卡收益20.32亿元。五是, 银行类收单机构获得借记卡分润调整的变动收单收益118.14亿元, 同时获得增量中小商户贡献的额外收单收益11.97亿元, 合计收单收益增加130.11亿元。六是, 银联商务将获得借记卡分润调整带来的变动收单收益36.58亿元, 同时获得增量中小商户带来的额外收单收益3.69亿元, 收单收益共增加40.27亿元。七是, 撇开银联商务, 银行类发卡机构和收单机构共获得增量收益4.32亿元。

5.3 调整二级地市分润模式

调整二级地市分润模式的思路是, 在保持商户扣率水平不变的前提下, 将二级地市分润模式由7:1:x统一调整为5.5:1: (1.5+x) , 以确保三年合计的二级地市地区中小商户收单业务盈亏平衡。信用卡和借记卡分润模式统一调整情况下, 银行卡发卡量较多的发卡银行及其信用卡中心的交换费收益将受到一定影响, 他们的意见是这种方案能否成功的重要影响因素。

2009年6月, 二级地市地区月度银行卡跨行交易金额在10万元以下的商户 (1) 共有43.86万户, 户均月度交易笔数为39.70笔, 户均月度交易金额为2.04万元, 单笔交易强度为514元。按照现行商户扣率与分润模式测算, 户均商户结算手续费为189元, 其中户均收单收益为38元。

1) 测算逻辑。二级地市收单商户结算手续费分润调整的测算标准设定为, 统一调整商户结算手续费的收单机构分润比例, 使得该区域中小商户群体的户均三年合计收单收益不低于户均三年合计收单成本。即将现行的7:1:2商户结算手续费分配模式调整为 (7-y2) :1: (2+y2) , 以提高收单机构的收单收益, 使得:

其中:

分别为二级地市的中小商户收单的月度户均交易金额和综合扣率, δ2为未来三年二级地市中小商户规模年均复合增长率, 为未来三年合计的二级地市中小商户户均交易金额。

2) 测算结果y2为1.5。基于2009年6月的样本数据, 为20, 422元, 为0.92%, 为67.43万元。根据借记卡分润调整的测算依据 (4) , δ2应为35%。

这样经过计算得到y2为1.5, 也就是说二级地市地区分润模式统一调整为5.5:1:3.5, 方可使得二级地市中小商户收单业务在前三年实现盈亏平衡, 第四年起即可实现收单业务盈利。

3) 调整分润影响在当季的表现。以中国银联统计的2010年一季度二级地市地区区分各类发卡收单机构类型、区分卡种的商户交易数据为例, 分润调整对相关各方的影响, 在方案实施的当季度表现为:一是, 信用卡发卡收益一律下降21.43%, 四大行、股份制商业银行的信用卡中心减少的发卡收益分别为9 169万元和5 268万元, 城市商业银行的信用卡发卡收益减少538万元, 全部信用卡发卡收益合计减少15 046万元。二是, 从发卡收益和收单收益合计的综合收益来看, 股份制商业银行的综合收益变动额和变动比例均较大。其综合收益合计减少4 106万元, 变动比例为下降11.02%。其中信用卡业务综合收益合计减少3 453万元, 变动比例为下降12.79%, 主要原因在于信用卡发卡收益中股份制商业银行的份额高达35.01%, 而信用卡收单收益中其份额仅为12.06%。三是, 四大行综合收益变动额和变动比例均低于股份制商业银行, 其综合收益合计减少469万元, 变动比例为下降0.46%。四是, 城市商业银行在借记卡与信用卡发卡收益和收单收益中的份额均在2%-4%之间, 其借记卡和信用卡的综合收益变动比例分别为6.37%和5.12%, 总体综合收益变动比例为5.53%。五是, 银联商务的收单收益增加4, 926万元, 增幅为75%。

4) 调整分润对相关各方的中期影响。全国范围内统一调整二级地市商户手续费分润模式, 对各类发卡机构和收单机构的中期影响表现为两个方面, 一个是延续当前增长路径情形下分润模式调整引起的各类发卡机构和收单机构的收益变动, 另一个是提高收单收益带来的增量中小商户为相关各方贡献的额外收益。这里的中期界定为2010-2014年共五年。一是, 方案实施后, 目前受理银行卡的中小商户规模约20%年度复合增长率将提高到35%左右。五年后的2014年末, 二级地市中小商户规模将额外多出102万户, 总数将达到228万户。二是, 2010-2014年五年内, 增量中小商户群体额外贡献的合计发卡收益和合计收单收益分别为22.39亿元和14.25亿元, 其中为信用卡发卡机构额外贡献12.77亿元发卡收益。三是, 借记卡发卡机构将因分润调整而减少发卡收益42.40亿元, 同时获得增量中小商户贡献的额外发卡收益5.69亿元, 合计发卡收益将减少32.77亿元。四是, 信用卡发卡机构将因分润调整而减少发卡收益54.43亿元, 同时获得增量中小商户贡献的额外发卡收益12.77亿元。合计来看, 发卡收益将减少41.66亿元。五是, 银行类收单机构获得分润调整的变动收单收益79.04亿元, 同时获得增量中小商户贡献的额外收单收益11.63亿元, 合计收单收益将增加90.67亿元。六是, 银联商务将获得分润调整带来的变动收单收益17.62亿元, 同时获得增量中小商户带来的额外收单收益2.62亿元, 合计收单收益增加20.44亿元。七是, 撇开银联商务, 银行类发卡与收单机构合计获得增量收益16.23亿元。

6 推动中小商户受理银行卡的策略建议

6.1 建议借记卡分润模式向收单机构倾斜, 提高收单机构拓展中小商户积极性

调整借记卡和二级地市两种中小商户手续费分润模式中, 借记卡更均有可行性和实际意义, 因为二级地市调整将同时调整借记卡和信用卡的商户手续费分润模式。实际意义在于借记卡和信用卡的运作模式区别较大, 借记卡是商业银行的负债业务, 无须占用银行资金成本, 可以实现低成本运作, 但信用卡的商业模式是高成本高收益。因此, 从发卡银行角度来看, 借记卡发卡银行可以让出部分商户手续费给收单机构, 从而可以改善收单机构的成本收益状况。

6.2 尽快出台商户刷卡手续费下调方案, 提高中小商户受理银行卡的积极性

2012年年中, 由国家发改委牵头讨论的银行卡刷卡手续费调整方案, 已经获得国务院批复, 刷卡费率平均下降幅度将可达到40%。该方案将于2013年初各大银行推行实施, 刷卡费率平均下降幅度将可达到20%~30%, 其中宾馆、餐饮、娱乐等刷卡手续费较高商户由2%降到1.25%, 一般类商户由1%降到0.78%, 民生类商户由0.5%降到0.38%。商户刷卡手续费下降将有助于提升商户受理银行卡的积极性。

6.3 推动开放个人账户作为银行卡POS结算账户, 扩大银行卡支付覆盖面

在全国商户中, 个体经营户占比高达81.9%, 但多数因难以开立对公账户而无法加入银联网络。一方面, 部分个体经营户因资质不够而无法开立单位银行结算账户;另一方面, 商业银行的对公账户管理成本高于对私账户, 而个体经营户的账户资金存量水平普遍较低, 因此, 部分商业银行出于成本收益的考虑不愿为其开立对公账户。对此, 建议推动开放个人账户作为中小商户的银行卡POS结算账户。事实上, 深圳、上海等地已经开始实行该方案。同时, 为了降低个体经营户的潜在套现风险和调单风险, 建议关闭这些中小商户的信用卡受理功能。

6.4 研发更多低成本POS终端以降低收单终端成本

影响收单机构发展中小商户的主要费用来自POS设备投入, 而短期内发展中小商户的直接收益不足以弥补该成本。对此, 建议采用成本相对较低的POS终端, 以降低收单机构拓展中小商户市场的初始投资成本。在安全性能方面, 低成本POS终端与普通POS终端并无差异, 只是在存储模块、支持的交易强度等性能方面相对较弱, 但对于笔均交易金额较低的中小商户而言足以支持其受理银行卡。类似于美国Square的音频口刷卡器终端, 借助于商户自有手机即可实现收单, 该读卡器终端成本约为100元, 如果境内银行卡产业各方设计出适合音频口刷卡器终端中小商户银行卡收单解决方案, 完善相关规则标准, 那么将极大降低收单机构拓展中小商户受理银行卡的终端成本, 实现银行卡支付向中小商户的快速普及。

6.5 完善中小商户信用体系, 为中小商户提供基于收单的信贷增值服务

收单机构发展中小商户的动力不足除了商业利益难以保障外, 中小商户调单风险大、套现风险高等因素也阻碍了收单机构的拓展积极性。对此, 建议参考美国的中小商户发展经验, 将商户受理银行卡的调单、套现和POS机具使用等信息和业主的个人信用记录绑定, 以此作为收单机构审核商户入网资质的依据之一。通过建立完善的商户信用体系, 大大降低收单机构拓展商户的风险水平。

摘要：介绍了中小商户银行卡受理现状、中小商户受理市场发展面临的主要问题, 介绍了美国发展中小商户受理银行卡的经验, 分析现有中小商户收单模式的利弊, 对调整银行卡分润模式向收单机构倾斜以提高收单机构发展中小商户积极性作了可行性研究, 并对刷卡手续费分润比例系数调整进行了完整测算研究, 最后提出了推动中小商户受理银行卡的策略建议。建议调整银行卡分润模式向收单机构倾斜, 以提高收单机构拓展中小商户积极性, 尽快出台商户刷卡手续费下调方案以提高中小商户受理银行卡的积极性, 推动开放个人账户作为银行卡POS结算账户以扩大银行卡支付覆盖面, 研发更多低成本银行卡受理终端以降低收单终端成本, 完善中小商户商户信用体系以为中小商户提供基于收单的信贷增值服务。

关键词：中小商户,银行卡,商户手续费,银联

参考文献

[1]中国人民银行支付结算司.中国支付体系发展报告2008[R].北京:中国金融出版社, 2009.

[2]中国人民银行支付结算司.中国支付体系发展报告2009[R].北京:中国金融出版社, 2010.

[3]中国人民银行支付结算司.中国支付体系发展报告2010[R].北京:中国金融出版社, 2011.

[6]刘廷焕, 许罗德.中国银行卡产业发展研究报告2009[R].北京:中国金融出版社, 2009.

[7]苏宁, 许罗德.中国银行卡产业发展研究报告2010[R].北京:中国金融出版社, 2010.

[8]苏宁, 许罗德.中国银行卡产业发展研究报告2011[R].上海:同济大学出版社, 2011.

民生银行商户卡优势总结 篇5

1，贵宾版网银免费赠送，网银U宝免费赠送，即插即用，安全方便！

2，账户信息即时通（账户变动短信通知）免费赠送！3，网银转账（本地本行、本地跨行、异地本行、异地跨行）全免费！

4，手机银行功能齐全，手机银行转账（本地本行、本地跨行、异地本行、异地跨行）全免费！5，每月前三笔跨行取款免费！

6，跨行资金归集全免费!多种归集方式（无条件归集、保底归集、余额归集、按月周日归集）并用，实现一张卡管理个人金融结算！简单便捷！省时省力！

请预约客户经理进行办理：邸鹏飞***

银行卡商户 篇6

(一) 研究背景

“个体工商户”的概念诞生于1987年1月1日起实施的《中华人民共和国民法通则》, 该通则规定:公民在法律允许的范围内, 依法经核准登记, 从事工商业经营的, 为个体工商户。“个体工商户”的出现对于“让一部分人先富起来”, 对于私营经济的发展乃至对市场经济的发展都起到了非常重要的作用。

随着社会主义市场经济的建立和国有企业改革的不断深化, 原有的经济结构发生了较大变化, 个体经济像雨后春笋, 日益壮大发展, 已成为我国国民经济中不可缺少的组成部分, 个体工商户的税负问题也逐渐成为各界关注的热点。在当前中国的税费制度下, 个体工商户的税负普遍偏高。国家工商总局发布的数据表明, 1999年个体工商户的数量为3160万户, 而2006年9月则为2505.7万, 7年间减少了650多万。如此的“个体户困境”曾一度成为热点。虽然2006到2007年间各地在个体户征税方面进行了调整使得个体户数量有所增加, 但是个体户税负总体上依然偏高, 个体工商户税负问题仍是人们普遍关注的问题。

(二) 研究的目的和意义

个体经济是中国经济不可或缺的元素, 它不仅为广大的民众提供了便利, 促进了市场经济的繁荣, 而且在解决中国就业问题方面也是一条宽广的出路!关注个体户的成长, 像母亲善待孩子一样, 社会应该为个体户的生存和发展提供更多的优惠和照顾。本文将通过一系列的数据和事例来论证个体户的生存现状, 并提出税收政策及税收征管方面的建议, 以达到为个体户减负之目的。

(三) 税负理论国内外研究现状

1983年, 前世界银行工业部顾问基思·马斯顿经研究得出结论:低税国家的人均GDP增长率、公共消费与私人消费的增长幅度、投资增长率、出口增长率、社会就业与劳动生产率的增长幅度等, 都大于高税国家。税收与经济增长之间的变量关系是:税收占GDP的比值每增加一个百分点, 经济增长率就下降0.36个百分点。高税收负担是以牺牲经济增长为代价的, 这几乎成了一个普遍的规律, 而对低收入国家来说, 提高宏观税负对经济增长的影响尤为明显。税收与经济增长之间的关系是各国在确定宏观税负水平时需要重视的一个重要方面, 以保持经济合适的增长速度, 形成税收增长与经济增长的良性循环。通过对各种类型国家宏观税负水平的比较分析可以看到, 西方发达国家宏观税负水平是逐步上升的, 目前的平均水平为30%以上;发展中国家的宏观税负水平低于发达国家, 平均水平一般在16%—20%之间。

世界银行1987年的一份调查资料显示, 一国宏观税负水平与该国人均GDP呈正相关, 人均GDP在260美元以下的低收入国家, 最佳宏观税负为13%左右;人均GDP在750美元左右的国家, 最佳宏观税负为20%左右;人均GDP在2000美元以上的中等收入国家, 最佳宏观税负为23%;人均GDP在10000美元以上的高收入国家, 最佳宏观税负为30%。

就我国税负现状而言, 众多学者有着相当丰富的研究成果, 其中具有代表性的观点如下:安体富认为, 我国大口径的宏观税负水平偏高, 已超过了发展中国家的平均水平, 接近世界平均税负水平。从我国经济发展的综合因素看这一水平已经不低了, 或者说是偏高的。应该在减轻企业非税负担的基础上降低大口径宏观税负, 使企业总体负担有所降低。岳树民认为, 从发展中国家税负水平一般情况看, 15%—25%这个区间的宏观税负水平是较为适宜的, 也比较符合发展中国家的经济发展状况和平均利润水平。姚志伟、罗险峰认为, 我国大口径税负水平应在27%左右比较适宜。由于我国前期积极财政政策中, 较多的支出投入基础项目建设中, 以拉动经济快速发展, 与其他国家的公共财政支出范围有所不同, 宏观税负率适当得到提高。但现在我国经济已出现局部过热, 通货膨胀抬头现象。应尽快转入平衡财政政策, 减缓税收高速上升势头, 逐步降低整体税负负担。现阶段在平衡财政政策下, 我国35%左右的宏观税负率明显太高。因此, 我国需要尽快改革现有的税收体制, 把大量各种形式的收费、预算外资金、制度外资金纳入到正常税收收入中来。减少财政中基础项目建设的投入, 同时应大幅度提升社会医疗、养老保险基金占税收收入的比重, 迎接人口老龄化的到来。我国的宏观税负水平的控制目标, 应该是税收收入占GDP的22%, 预算外资金收入不超过GDP的5%, 合计大口径的宏观税负保持在27%左右。

二、个体户税负问题的背景及现状

(一) 个体工商户税负问题产生的背景

个体户诞生初始, 地方政府基本上履行着一个中央政府政策的执行者的角色, 其自身的独立利益尚不明显。而在20世纪80年代中后期, 由于中国开始推行财政包干制, 地方政府的利益日益独立, 并进而影响到经济社会政策的各个方面。这个时候, 一部分地方政府为了促进当地的经济发展, 便开始以一种比较积极的眼光看待非公有制经济, 并采取各种措施为非公有制经济提供一些优惠。由于个体户更倾向于逃避税款, 自然会更加热衷于这种提供优惠措施的地方。比如浙江省的温州地区、福建省的晋江县……它们后来都成为非公有制经济相当发达的地区。

但是, 并不是所有地方政府都扶持非公有制经济, 有些地方政府在对待非公有制经济问题上表现出截然相反的态度。在一些地区, 在中央政策的基础上, 政府甚至还出台了一些土地政策来剥夺个体私营企业的利益, 使得政策环境更加严苛。利益的驱动使得一些地方出现了名目繁多的收费, 多的地区甚至达到300多项收费项目。加上国家规定的法定税收项目, 个体户的发展举步维艰。

(二) 衡量我国个体户税负水平应注意的问题

在此之前有必要解释一下税收负担的概念。“税收负担”本是个简单的概念, 但在中国, 由于多方面原因, 此概念却相当复杂。

首先, 按负担的层次划分, 可以分为宏观税收负担和微观税收负担。宏观税收负担是指一个国家的总体税负水平, 通常用国民生产总值税收率来表示。研究宏观税收负担, 可以比较国家之间的税负水平, 分析一国的税收收入与经济发展之间的相关关系;微观税收负担是指微观经济主体或某一征税对象的税负水平, 可以用企业所得税负担率或商品劳务税负担率来表示。研究微观税收负担, 便于分析企业之间、行业之间、产品之间的税负水平, 为制定合理的税负政策提供决策依据。

其次, 按负担的内容划分, 可以分为名义税收负担和实际税收负担。名义税收负担是指由名义税率决定的负担;实际税收负担则是指缴纳税款实际承担的经济负担。由于减免税、税基扣除、偷漏税等原因, 名义负担与实际负担往往存在背离的情况, 一般是后者低于前者。

另外, 由于在中国, 除了按照税收制度的规定, 以税收之名、通过税收渠道征收的那一部分政府收入外, 政府部门还使用别的形式、通过别的渠道取得收入, 所以还要引入广义税收负担与狭义税收负担的概念。在西方国家政府收入形式比较规范的情况下, 广义的税收负担是用政府财政收入占GDP的比重来衡量。由于国外的政府收入与财政收入是一个概念, 而财政收入中的绝大部分是税收收入, 所以一般意义上的税收负担应该是用税收收入占国内生产总值 (GDP) 的比重来衡量。但我国的情况有些特殊, 由于我国政府收入形式还不规范, 政府收入中除了税收收入之外, 还包括相当数量的预算外收入和制度外收入, 因此单纯用税收收入占GDP的比重来衡量并不能说明我国税收负担内在的实质性问题。基于以上原因, 通常情况下, 可以把我国的税收负担用不同的口径进行分析:一是税收收入占GDP的比重, 称之为狭义的税收负担。二是政府收入占GDP的比重, 称之为广义的税收负担。这里的“政府收入”, 不仅包括税收收入, 而且包括财政收入、国债收入、各级政府及其部门向企业和个人收取的大量的不纳入财政预算的预算外收入、社会保障费 (基金) 收入, 以及没有纳入预算外管理的制度外收入等。

在仔细区别分析了上述概念之后, 本文认为, 要为“个体户税负水平”定一个衡量标准, 是相当复杂和不易的。

首先, 由于征税者与个体户之间的立场差异, 征税者对税负水平的定位是建立在实际税负水平之上的, 也就是实际从个体户手中征收到的数目, 而作为个体户而言, 他们所认定的税负水平实际上是基于法定税率。其次, 许多官方统计数据显示的税负水平都是基于政府的“规范性收入”计算出来的, 所以这些数据表现出来的税负水平与个体户自身感受到的负担情况是有很大差异的。在许多地区, 甚至出现“1/3税, 2/3费”的情况, 也就是说, 各种名目的收费对个体户造成的广义上的税收负担还是很重的。

从实际计税、征税过程来看, 由于个体户较多采用核定征收的方式, 其应纳税额主要与其销售收入有关, 与发生的各项费用关系不大, 相对来说比较固定。而其实际利润的多少, 除与销售收入有关外, 还与所销售商品的毛利率有关。商业零售毛利率变化较大, 一般在8%-15%之间, 因此个体经济的实际利润很难测算, 税负水平指标也容易失真, 不能真实地反映纳税人合理的税收负担。

(三) 个体工商户发展及税负现状

个体工商户在上世纪90年代左右发展迅猛, 在1999年达到顶峰, 之后便开始大幅度锐减。

抛开制度、管理等因素不谈, 本文仅从税费负担方面来探讨。下面本文将罗列一些数据和事例:

1、2004全国税务系统共组织入库个体税收 (不含利息税) 891.07亿元, 同比增长16.1%。

2、以零售个体工商户为例, 根据税法规定, 他们负有的纳税义务有:

增值税、个体工商户个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。如果以自有房产经营, 还应该包括房产税和土地使用税等等。如果仅以这些国家规定的规范化的税收来看, 个体工商户的负担已经相当沉重。然而, 这些税收负担还仅仅是个体户所承受的一小部分而已, 更为庞大。让个体户最为痛心的是大量的收费。1/3的税, 2/3的费, 如此惊人的事实实在让人为他们捏把冷汗。

3、根据本人在张家港杨舍西街、营房弄等地段的调查,

仅是一家不足15平米的服饰零售店, 每年需要上缴国税2400元、地税1200元、人民教育基金20元、个体工商户管理费2375元、防洪保安资金240元、个体工商户协会会员费120元、防空费60元、粮食风险基金200元……再加上每年6万元的租金, 每月的水电费垃圾处理费, 可以想象户主肩上的担子有多沉!

4、2006年, 江西省鹰谭市月湖区个体户程元福采取以身

试法之方式公然叫板个体工商户管理费, 成为1987年国务院《城乡个体工商户管理暂行条例》颁布后, 国内针对个体工商户管理收费制度提出诉讼的第一人。

5、在沉重的税费负担下, 有些个体户选择继续背负税费

大山, 在品质与诚信中谋求出路, 有些则选择了偷逃税费甚至牺牲产品质量以次充好的方式来寻求利益……

种种的数据及事例都向我们诉说着个体户的生存困境, 加快税费制度改革, 减轻个体户税费负担刻不容缓!

三、为个体工商户减负之对策

(一) 税收政策方面

1、降低增值税的征收率。

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定, 对增值税小规模纳税人采用按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。在此政策下, 零售个体工商户适用4%的征收率。目前, 在市场竞争激烈的情况下, 个体零售业的毛利率普遍较低, 许多从业小规模纳税人由于承受不了高额的税收, 不得不选择毛利率高的产品或者采用以次充好的方式获得利润。针对这种情况, 建议应把零售业增值税征收率调整为3%为宜, 起征点偏低地区继续适度调高起征点。

2、调整个体户生产经营所得的税前扣除标准及税率。

新个人所得税法修正案通过后, 个人的工资、薪金所得以每月收入额减除费用1600元以后的余额为应纳税额, 这一改革很大程度上给工薪者减轻了负担。2008年3月1日《关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知》又将费用减除标准由1600元提至2000元。几次政策的修改都意在减轻中低工薪阶层的税收负担, 提高中低收入者收入水平, 缩小贫富差距, 调节社会财富分配。然而, 对于同样处于工薪收入水平的个体户却并没有出台相关的优惠政策。因此, 本文建议国家应充分考虑广泛中低收入个体工商户的实际情况, 适当降低个体工商户个人所得税税率。另外, 从个体工商户个人所得税与企业所得税的差异来看, 个体工商户个人所得税采用5%~35%的五级超额累进税率, 最高边际税率为35%, 而新企业所得税法规定的企业所得税最高边际税率为25%, 这对于收入较低的个体工商户来说是相当不公平的。从这个层面上来讲, 降低个体工商户个人所得税税率也势在必行。再来说说两者之间在雇员工资扣除标准方面的差异。新企业所得税法规定, 企业实际发生的合理的职工工资薪金, 准予在税前扣除, 即按照实发数扣除。而在计算个体工商户个人所得税时, 雇员的工资却只能按2000元的标准来进行税前扣除。针对这点, 本文建议国家应提高个体户生产经营所得的税前扣除标准, 以缩小个体户与企业之间的税收负担。

此外, 还应对各种收费项目进行一次彻底的清查, 对于那些“名不副实”, 只是为了充实政府部门“小金库”的收费项目应该及时进行废止。例如个体工商户协会会员费, 据了解, 原国家工商行政管理局和财政部于1983年6月25日联合发布的《关于个体工商业户管理费收支的暂行规定》第三条对管理费收取后的用途作了明确规定:“个体工商业户管理费, 应当用于对个体工商业户的管理, 包括个体劳动者协会经费开支……”以此规定来看, 个体户的管理费用是包含在个体工商户管理费之中而不必由个体户另外缴纳的 (至于个体工商户管理费的存在是否合理的问题, 下文将另外阐述) 。据个体户反映, 个体工商户协会会员费很有可能成为了工商局的“小金库”, 对此, 有关部门应尽快出台相关政策, 来取消此类“名不副实”的收费项目;对于那些已经明显不符合经济、社会发展现状的收费项目应该进行适当的调整或废除。例如个体共商户管理费, 《立法法》规定, 对非国有财产只能通过制定法律的方式来进行征收和管理, 而作为该项收费主要依据的1987年《城乡个体户管理暂行条例》属于行政法而非法律。并且, 根据2005年《国务院减轻企业负担部际联席会议关于治理向个体私营等非公有制企业乱收费、乱罚款和各种摊派问题的通知》, 该项收费也早已不合时宜, 应尽快进行调整或废除;对经济发展社会管理的确发挥了作用确实有必要继续征收的收费项目, 应当适当调整征收率, 切实减轻个体户的负担, 以解决目前个体户存在的负担过重问题。

(二) 税收征管方面

1、大力推行个体户建账制度, 摸清个体户的底数。

通过账簿和原始凭证等规范化的凭据, 逐步向针对增值税一般纳税人的规范征管模式靠拢, 从而掌握个体户的真实经营情况, 以达到合理税负的目的。

2、大力推行电子定税制度, 变人管为机管。

首先, 分行业、分地段因地制宜地确定一个有区别的科学的定税系数。然后对个体户的经营场所进行测量。最后, 将采集到的经营场所面积和纳税人经营地段的系数录入微机, 电脑将生成科学的定税数据。

3、继续实施和加强税收精细化管理。

细化税收管理员岗位职责, 落实片管责任, 以更加精确地了解到各片区内个体户的经营状况, 避免大而化之的粗放式管理模式。并在零售行业内选取5%的典型户进行实地调查测算, 开展行业分析, 调整定额标准。

摘要：本文在回顾了个体户税负研究文献的基础上, 通过一系列的数据和事例得出了当前我国个体工商户税费负担较重的结论。然后针对性地提出了改革建议:一是适当降低增值税征收率;二是调整个体户生产经营所得税前扣除标准和税率;三是大力推行个体户建账制度;四是大力推行电子定税制度, 变人管为机管;五是继续实施和加强税收精细化管理等等。

关键词：个体工商户,税收负担,税收政策,税收征管

参考文献

[1]安体富, 岳树民.我国宏观税负水平的分析判断及其调整[J].经济研究, 1999, (03) :8-9.

[2]李力.个体户税负为什么这样高[N].中国税务, 2005, (09) , 18.

[3]钱晟.税收负担的经济分析[M].北京:中国人民大学出版社, 2000:20-26.