体制研究

体制研究（共12篇）

体制研究 篇1

摘要：比较福利体制框架改变了以往福利体制研究以发达国家为导向的视角,在原有分类的基础上增加了三个针对发展中国家福利体制的类别,即(类)发达国家福利体制、非正式保障体制和不保障体制。比较福利体制框架为我们研究发展中国家福利体制提供了模板,也为研究正在成长中的中国社会福利体制提供了理论依据。但模板应用与研究要紧跟全球化政治经济形势的变化而改变,并要注重新的参与者的作用以及本国自身社会、政治、金融、经济等政策的影响。

关键词：福利体制,非正式保障,不保障

随着中国经济的崛起,越来越多的西方学者将视野转向了中国。中国福利体制目前处于什么阶段?今后的发展方向是什么?中国与主流的福利国家之间的不同在哪?这些问题无一不吸引着大批西方学者的兴趣。随着西方理论的不断推陈出新,本文将对比较福利体制的主要内容和研究方法进行简要概括,再结合中国实际情况对比较福利体制框架进行分析,最后对比较福利体制研究对中国福利体制研究的影响进行讨论。

一、比较福利体制框架的主要内容

Gough et al(2004)在福利体制三分法的基础上,根据九大标准对国家福利体制进行重新分类。九大标准是指:支配性生产方式;主要社会关系;主要生存资源;主要政治动员的形式;国家形式;制度;福利结果;路径依赖的发展;社会政策的本质。Wood和Gough(2006)认为他们的新分类标准能有效地避免福利国家三分法的局限性。例如,Esping-Andersen(1990)的福利国家三分法(见表1)主要从四个方面对发达国家进行了分类比较:即社会政策在被研究国家的影响力;福利多元;去商品化指数;社会分层化指数。但以上这四个因素在进行比较研究的同时相互之间常常存在冲突。这种冲突使得一些国家不能非常明确地被归于某种特定的类别(Art and Gelissen,2002)。

(注:资料来源:作者总结自Esping-Andersen,1990.)

(注:资料来源:作者总结自Ian Holliday,2000.)

针对这一缺陷,并且结合发展中国家和地区福利体制的一些特点,Gough et al(2004)在Esping-Andersen的发达国家福利体制分类上新增了三个新的福利体制类别:类似发达国家(Proto-welfare regime)、非正式保障福利体制(Informal security regime)和不保障体制(Insecurity regime)。对于东亚地区,Gough等人直接采用了Ian Holliday(2000)的生产型福利体制(见表2)的概念,但中国被排除在了东亚生产型福利体制之外(见图1)。

类似福利国家体制是指发展中国家和地区中福利体制发展逐渐与西方发达国家福利水平非常接近的国家,例如阿根廷、巴西、以色列和一些东欧国家(Sharkh&Gough,2010;Gough,2013)。非正式保障体制是指人们不同程度地依赖社区、社会和家庭关系来满足自身福利要求的制度安排。这些关系大多是等级制的、不对称的。非正式保障体制是有一定问题存在的。例如对那些经济基础薄弱的群众,这种制度安排只能给这些弱势群体换来短期的救助,并不能从根源上改变他们的现状。同时,由于接受了这种短期的救助,他们将在未来更为弱势,并且对国家或者整个社会的救济产生更多的依赖,底层的庇护关系也会在一定程度上扭曲(Sharkh&Gough,2010;Gough,2013)。

(注:资料来源:作者总结自Gough et al(2004).)

不保障体制(insecurity)是指,那些国家对社会福利总体不保障,仅仅对紧急事件有一些非正规的常态机制去缓解,但不会去修正和解决这些社会问题的体制。这种体制常见于那些国外势力与脆弱的国内势力相勾结,不断制造争端和政治不稳定的国家和地区。不保障体制甚至没有国家界限。无法预见的动荡环境不仅破坏了稳定的庇护主义模式和社区中非正式的权利,也破坏了家庭应对机制(Gough et al,2004;Wood&Gough,2006)。同时,不保障体制使得整个社会除少数精英以外的绝大多数人陷入了一个恶性循环———没有保障、弱势,还有生存历经磨难。

综上,比较性理论框架分类总结如表3所示。

二、比较福利体制对中国福利制度的影响

中国福利体制有其特殊性。首先是其历史的特殊性,中国是从封建社会直接走上社会主义道路,仅仅有资本主义萌芽。这种独特的历史轨迹让中国的发展轨迹显得尤为独特。同时,中国有悠久的历史,中国社会很早就有了社会福利的思想,甚至是一些制度。但是,对于现代社会福利体制的建设,中国的起步远远晚于其他国家。虽然自改革开放以来,中国取得了举世瞩目的经济成就,但由于国际国内形势的变化加剧———全球化、新技术革命的影响,使得中国一方面不得不面对许多西方国家曾有过的发展问题(环境问题、城市病等);另一方面,也和西方国家一起面临一样的新挑战(经济增长变缓、人口老龄化等)。这些新老问题交织在一块,加之中国的政治经济体制、文化历史与西方国家存在很大不同,以至于中国的福利制度所产生的福利效果是完全不同的。新老问题的交织以及政治制度的不同不仅增加了中国社会福利体制研究的复杂性,也增加了中国案例在理论研究时的不确定性。这也就可以初步解释,为什么许多西方学者在对待中国问题时会显得尤为谨慎、小心。

(注:资料来源:Wood和Gough,2006.)

Gough(2013)等人对待中国的福利体制的研究同样十分慎重。为了增强研究的可行度,Gough(2013)等人采用了定量研究的方法。他们选取福利制度和福利效果作为两个变量对福利体制分类。同时,Gough等人选取医疗和教育作为他们研究的重点领域,用65个国家和地区对他们的理论进行了检验。具体而言,他们从八个方面着手:即从人均补助水平与国民收入的比重;工人补助占国民收入的比重;医疗和教育的公共支出占GDP的比重;社会捐赠占社会总收入的比重;初中学生入学率以及女学生的比重;儿童疫苗接种率;人均寿命;以及15—24岁年轻人的文盲率来分析各国的福利效果(见表4)。在这种计算标准下,中国被归入了B类别。所谓B类别,又称为成功的非正式保障体制。成功的非正式保障体制具体指的是,那些以很少的投入取得了较好的福利效果,但又离真正的福利国家仍存在一定差距的国家和地区。本文主要选取了A、B两个类别,A类指的是发达国家或者与发达国家福利水平相似的发展中国家。

(注:资料来源:作者总结自Gough(2013).)

Gough等人的这种定义方法有一定的合理性,成功地肯定了这些国家和地区取得的福利成果。以中国为例,近年来,中国在民生方面取得了巨大成功。尤其是医疗保障领域,目前中国有三种医疗保险,根据官方统计数据来看,2009年,至少有12.3亿人参加了其中一种医疗保险,医疗保险的覆盖率达到了92.5%。2010年覆盖率更是突破了94%。同时,近年来,基本医疗保障体系的筹资水平不断提高,医疗保险的支出总额也在逐年提高。为了降低人民医疗成本,政府鼓励兴办私立医院,以求打破公立医院的垄断地位。然而,医疗领域的挑战仍然存在。首先,虽然公立医院是中国医疗领域的绝对主力,但其公益性明显不足。以药养医、过度医疗等问题仍然较为严重(Wong,2015)。其次,由于经济双轨制、户籍制等因素的影响,农村和城市的医疗体系相对独立,没有形成合力。农民进城务工无法享受城市医疗福利;同时由于补助水平较低,农村医疗保险的抗风险能力仍有待提高。最后,初级医疗机构的使用率仍有待提高。由于初级医疗机构的投入不足,导致许多群众一旦生病就往大医院就诊,一定程度上造成了医疗资源的浪费。相比于许多老牌福利国家而言,中国的确存在一定的差距。

三、结论和启示

Gough(1979)在对资本主义国家内部矛盾和社会福利发展的关系研究上做出了杰出贡献,其本人及同事在福利体制分类学上也做了不少的创新工作,较之于Esping-Andersen(1990)的福利体制分类学的思想,Gough把视野放大到了全球层面———不仅对发达国家进行研究,而且把视线转移到发展中国家及地区上。这说明Gough的比较福利体制研究符合时代发展趋势,从一定程度上准确地把握了当代社会发展的规律,尤其是考虑了全球化对世界各国福利建设的影响。当然,Gough的比较福利体制分类学仍有一些局限性。例如,Gough等人的研究更多的是在Esping-Andersen和Ian Holliday的研究的基础上再增加三个针对发展中国家和地区的分类。事实上,对于Esping-Andersen和Ian Holliday的批评声仍不绝于耳。这也就意味着Gough等人不可能完全保证自己的框架不受前人局限性的影响。这也使得比较福利体制框架的矛盾性依然存在。一方面,Gough等人认为东亚各国属于生产型福利体制,但另一方面仍不可避免地将许多东亚国家如韩国归入非正式保障体制内。换言之,Gough等人没有说清楚新分类是否包含关于发展中国家和地区的老的分类。

然而瑕不掩瑜,Gough(2001;2004)的福利体制分类学的研究对于我国社会政策以及社会福利体制研究仍有着重要的启示。首先,比较福利体制框架为研究发展中国家福利体制提供了模板。尤其是对于研究拉美和非洲地区提供了切入点。其次,要将福利体制研究看作是一个静态的过程,而是特定时间段一个国家社会政策与政治、经济文化的博弈的结果。福利体制不是永恒不变的,它会根据不同时期国内外因素的变化而变化。同时,这也说明在研究单个国家时一定要注意其特殊性。再次,全球化的影响下,对单一国家的社会政策和社会福利体制进行研究时,绝对不可以忽视新的参与者的作用,尤其是国家组织、跨国公司的作用。最后,社会政策研究不可以仅考虑传统社会政策领域———养老、医疗、教育、就业、社保等政策对国家福利体制的影响,还应该对其他政策对社会福利发展的影响进行评估。尤其要对那些涉及国家发展战略的根本之策诸如金融政策、经济政策对民生的影响进行评估。

体制研究 篇2

--以宜都市为例

学生姓名：胡敏

班级学号：

专业名称：行政管理

指导老师：王守文

教学单位：政法学院

摘要：小城镇行政体制问题关系到能否切实解决好“三农”问题，关系到能否实现城乡经济社会统筹协调发展，关系到能否实现现代化等重大问题，认真研究并解决好小城镇行政体制问题具有重大的理论与实际意义。纵观20多年来我国的行政体制改革，小城镇行政体制还存在大量问题，本文以当今的形势背景为切入点，从小城镇行政体制改革的必要性进行分析，针对其在发展中所遇到的问题通过实地调查归纳总结出相关的对策。

关键词：小城镇行政体制改革

前言

小城镇作为中国现行行政构架中的一个重要层级，改革开放以后特别是二十世纪九十年代中期以来，随着政治经济社会的发展，其行政体制暴露出了一些亟待解决的问题，如小城镇政府职能不适宜市场经济下的要求，现行市管县体制不利于小城镇政府的发展，县域经济的发展受限于现行的行政体制等。针对上述问题，宜都市政府提出了重塑小城镇政府的角色，加快转变现有小城镇政府的职能，优化小城镇政府的公共服务职能等对策。同时，积极倡导实行省直管县体质，进一步促进当地的政治经济发展。

一、理论奠定

（一）当前研究背景及学术观点

1、当前研究背景（1）中国是一个具有特色的社会主义国家，是一个发展中的社会主义国家，改革开放以后特别是二十世纪九十年代中期以来，通过不断地实践总结得出，目前中国的城市行政体制还存在相当大的问题，制约了城市化的快速推进。因此，从小处着手，必须在顺应社会经济发展的要求下积极探索新的行政模式，全面改革城市的内部行政体制，强化小城镇行政体制的改革力度，构建符合社会主义市场经济发展和中国城市化进程要求的新型城市行政体制。

（2）相较于改革开放以来与中国友好来往的美国，其州政府在二十世纪初就开始进行行政体制的改革。在随后近百年的时间中，美国各州的行政体制改革陆续进行。通过这些行政体制的改革，各州的部门得到最优化的配置，部门职能实现了更好地发挥，机构工作人员的工作态度明显改善„„不难看出，美国各州的行政体制改革极大地促进了该国政治经济的发展。

（3）相对于一国政府的行政体制而言，国际性的行政体制具有跨国性和非主权性的特点，这也就

决定了国际性行政体制独特的运行方式。二战后,以联合国为代表的国际性行政体制有了大规模的发展,呈现出多样化趋势。冷战结束后,国际性行政体制的变革引人注目,各类国际机构不断调整自我,以适应国际合作和国际竞争的需要。

2、学术观点（1）马克思在《资本论》中指出：“一切发达的，以商品交换为媒介的分工的基础，都是城乡的分离。可以说，社会的全部经济史，都概括为这种对立的运动。”

（2）费孝通教授关于中国经济发展模式的理论探讨,是一项重要的学术贡献。他提出了中国经济发展的四种模式，即工业化新模式、小城镇发展模式、区域经济发展模式和经济圈(带)模式。其中，在小城镇发展模式中，认为小城镇建设是发展农村经济、解决人口出路的一个大问题, “离土不离乡”和“离乡不背井”是解决我国人口问题的两条具体途径。

（3）小城镇是以聚集人口、商品、文化、信息、科技、教育、金融和服务为特征的地域系统。小城镇位于农村之首、城市之尾，与农村经济有着千丝万缕的联系，是实现农业现代化的重要支撑点；又与大中城市关系密切，是大中城市进一步发展的基础和后盾。党的十六大报告指出：“要逐步提高城镇化水平，坚持大中小城市和小城镇协调发展，走中国特色的城镇化道路。”

（二）小城镇与行政体制

1、小城镇小城镇，顾名思义即为较小的城镇。它介于城乡之间，地位特殊。归纳起来，不同的学科对小城镇概念的理解可以有狭义和广义两种。我国狭义上的小城镇是指除设市以外的建制镇，包括县城。建制镇是农村一定区域内政治、经济、文化和生活服务的中心。我国广义上的小城镇，除了狭义概念中所指的县城和建制镇外，还包括了集镇的概念。这一观点强调了小城镇发展的动态性和乡村性，是我国目前小城镇研究领域更为普遍的观点。因而集镇是农村中工农结合、城乡结合，有利生产、方便生活的社会和生产活动中心，是今后我国农村城市化的重点。

2、行政体制行政体制又称行政管理体制，主要是指政府系统内部中行政权力的划分、政府机构的设置以及运行等各种关系和制度的总和。从国家的层面看，是指行政机关与立法、司法机关的权力的划分。行政体制是政治体制的重要组成部分，政治体制决定行政体制。

3、小城镇与行政体制经济基础决定上层建筑，反之，上层建筑的好坏与否可以限制经济的发展。换言之，政治制度的适合与否限制当地经济的发展。因此，小城镇的行政体制改革有助于促进当地的社会经济发展，有助于协调当地的人文和谐。

（三）小城镇行政体制改革的必要性

1、小城镇政府行政管理体制自身建设的需要小城镇政府作为中国现代行政构架中的一个重要层级，改革开放以后特别是20世纪90年代中期以来，遇到了职能转变的困境和前所未有的财政压力的挑战，构成了县政改革的根本动因。伴随市场经济改革的深入，由“吃饭财政”引起的对小城镇政府规模增长的关注，重心主要集中在机构改革方面。然而，二十多年机构改革的种种努力都没有达到预期的效果。

当前，我国正处于全面建设小康社会新的历史起点，面对新的形势新的任务，现行小城镇政府的行政管理体制仍然存在一些不相适应的方面。

（1）政府职能转变还不到位，对微观经济运行干预过多。

（2）社会管理和公共服务仍比较薄弱。

（3）部门职责交叉、权责脱节和效率不高的问题仍比较突出。

（4）小城镇政府机构设置不尽合理，行政运行和管理制度不够健全。

（5）对行政权力的监督制约机制还不完善，滥用职权、以权谋私、贪污腐败等现象仍然存在。这些问题直接影响小城镇政府全面正确履行职能。在一定程度上制约经济社会发展。

2、建立服务性政府的需要小城镇政府作为我国农村基本的区域性政权设置，是国家机构承

上启下的重要环节，是统筹城乡发展的枢纽。同时，小城镇政府担负着许多繁重的任务，面临的困难和矛盾最为集中，职能转变的任务最为艰巨。

构建社会主义和谐社会的历史任务对政府管理和服务能力提出了更高的要求，在构建和谐社会的过程中，小城镇政府承担着不可替代的角色，而政府管理与服务的能力与政府职能的转变是密不可分的。小城镇政府要适应和谐社会的发展要求，必须全面加强政府管理的观念更新、职能转变和行为规范。

小城镇政府应当适应社会经济发展和社会主义市场经济体制建设的需要，加大县级行政管理体制改革力度，推动小城镇政府职能不断向经济调节、市场监管、社会管理转变。小城镇级政府要努力实现从以行政手段管理为主向以经济和法律手段管理为主的转变，政府职能要适应从计划经济体制向社会主义市场经济体制转变的要求，减少对微观经济的干预，形成以间接管理为主的宏观调控框架，建立市场监管体系，加强社会管理和公共服务。

3、县域经济发展的需要小城镇政府担负着政治、经济、社会、文化等职能，其中经济职能是极其重要的乃至核心的职能。小城镇政府的一项重要工作就是发展经济，实现地区经济的跨越式发展，并尽量减少市场力量的负面效应。

县域经济在国民经济大系统中处于基本层次，是宏观经济层次中最基本的调控单位，是经济发展的一个重要组成部分，是国民经济的区域基础和基本支柱。县域经济贴近物质资料生产的实际，处于行政管理和政策落实的前沿，始终发挥着承上启下、连接城乡的作用。

县域经济的发展，不仅直接解决绝大多数人口的就业和生活问题，保障国家粮食安全，而且直接从基础层面影响人地矛盾运动的性质、规模和方向。小城镇政府的体制改革是运作县域经济的必要条件。如何根据发展县域经济的需要，相应的进行小城镇政府的体制改革，就成为在当前形势下需要思考并解决得当务之急。

4、城镇化进程的需要宜都作为地处鄂西的新兴工业城市，产业结构单一，城乡二元经济结构典型，扶贫任务艰巨，加速推进城镇化，既是我市全面建设小康社会必须跨越的历史阶段，也是解决目前以及今后经济社会发展诸多问题的关键。发展小城镇，推进城镇化，实现社会、经济结构转型，把城镇化与农村工业化和产业化有机结合起来，促进农村富余劳动力向非农产业和城镇转移，实现城乡共荣、协调发展。因此，加快城镇化进程，提高城镇化水平，成为我市新世纪全面建设小康社会面临的重要而紧迫的战略任务。

（1）推进城镇化，有利于农民脱贫致富奔小康。全面建设小康社会的重点和难点在农村，特别是像宜都市这样经济欠发达地区的农村。要使农民致富，唯一的出路就是通过城镇化，实现农民向非农产业转移，减少农民的数量，提高人均生产率。转移出来的农村劳动力收入增加了，农村劳动力的价值也大大提高，收入相应增长。而大中城市吸纳农村剩余劳动力的能力又极为有限。因此，实现大规模农村人口转移只有发展小城镇，实现城镇化，改善城乡二元经济结构，实现人口、经济要素的合理分布和自由流动，促进地区经济协调发展和城乡共同富裕，除此别无出路。

（2）推进城镇化，有利于加快实现农村工业化和农业产业化。从理论上说，城镇化是社会分工的发展和生产专业化的结果。工业化和城镇化是现代化过程的两个侧面。工业化需要聚集状态，只有人类活动集中才会降低工业生产成本，才会形成聚集效应。因此，城镇化是工业化的必然产物，离开了城镇化，工业化的效率就会降低；离开了工业化，城镇化就无的放矢，就会失去发展的动力。目前，我市乡镇企业规模小，集约化程度低。通过发展小城镇，使乡镇企业向小城镇聚集。充分发挥小城镇作为农村交通中心、信息中心、技术中心和人才中心的作用，为乡镇工业的发展提供基础设施、市场、技术和人才条件；通过发挥小城镇对农村的辐射作用，带动农业产业化。

（3）推进城镇化，有利于改善生态环境。通过城镇化，减少农民数量，在总量上相应减少现有耕

地承载人口数量，转变农民的谋生方式，提高他们的生活质量，使他们向城镇聚集，给大自然以休养生息的机会，能够解决土壤退化、水土流失、森林覆盖率降低等生态环境问题。

综上所述，城镇化是农业现代化、缩短城乡差距的一个重要途径。

二、当前小城镇发展中暴露的行政体制问题

在几十年的城镇建设中，我国形成了与计划体制相适应的较为完善的小城镇行政体制，在这个背景下制定的有关城镇发展政策有其合理性。但随着市场经济体制的建立，小城镇特有的经济社会特点改变了原有的行政环境，过去制定的一些政策失去了效力，有的甚至成为束缚小城镇发展的障碍，对小城镇的健康发展带来严峻的挑战。

（一）小城镇政府机构角色定位失当

由于社会主义市场经济体制初步建立，社会仍处于转型过程中，小城镇政府机构角色失当现象仍普遍存在。主要表现在：

1、小城镇政府自恃为“权威型”的领导者。由于受传统历史的熏陶，小城镇政府习惯于沿用传统体制下的政治、行政命令方式，靠行政强制力行使职能，重视行政干预，忽视协调指导。

2、小城镇政府充当了“全能型”的管理者。从古至今，中央决定地方的一切事务，小城镇政府也不例外。在日常工作中大包大揽，把对经济的管制和社会的管理都纳入了自己的职能范围，造成其在政治、经济和社会管理之间的职能错位。

3、小城镇政府担当了“忠实的”持家者。遵从中国的换届选举的规定，每三年地方政府也会进行一次换届选举，这样，县级领导干部轮换调动特别频繁。随着领导干部的轮换调动，县级干部的短期行为造成县属企业发展缓慢，财税资源枯竭，从而使县域经济的长远发展难以为继。

（二）政府职能不适宜市场经济下的要求

小城镇政府作为中国现代行政构架中的一个重要层级，改革开放以后特别是20世纪90年代中期以来，遇到了职能转变的困境和前所未有的财政压力的挑战，构成了县政改革的根本动因。伴随市场经济改革的深入，由“吃饭财政”引起的对小城镇政府规模增长的关注，重心主要集中在机构改革方面。小城镇政府没有从根本上按照市场经济发展的基本要求来转变政府职能，基本上还是在计划经济时代形成的体制和框架内运转。小城镇政府的权力关系没有走上规范化的道路；政府过多地干预了县域的具体经济行为，“政企分开”并不彻底；“政事分开”仅仅流于形式，致使政府威信降低、动员能力低下；最突出、最根本的问题是财政制度、机制和程序的缺失，降低了小城镇政府的能力，扭曲了县政的基本功能。

（三）现行市管县体制不利于小城镇政府的发展

我国现行县级行政区划和设置的基本框架形成于20世纪50年代，是在当时生产力十分落后、交通和通讯能力极其低下、高度集中的计划经济体制正得以强化的历史背景下而确定的。通过近半个世纪特别是改革开放30年的大规模建设和高速度发展，实际情况和客观条件出现了巨大的变化，从而使现行县级行政区划和设置与当今时代不相适应的矛盾已日见显露。现有的县级行政区划和设置的基本格局，与当今我国各地经济和社会发展的实际状况和客观条件已经难以适应。

三、建立健全行政体制，促进小城镇和谐发展

（一）重塑小城镇政府的角色

在构建社会主义和谐社会进程中，小城镇政府角色的转换势在必行，而且刻不容缓。小城镇政府角色的转换是发展县域经济、解决“三农”问题的关键。因此，小城镇政府必须从计划经济体制下全能者的角色转向市场经济条件下有限责任者的角色，强化公共服务职能和公共服务意识，把服务型政府理念具体化、明晰化并落实到位。

此外，小城镇政府必须完成从计划经济体制下的全能政府向有限政府转换，从行政管制向依法行

政转换，从制定计划的政府向引导、培育市场的政府转换，从以权力为运转轴心的政府向以社会公共服务为核心的政府的转换，从人治政府向法治政府的转换。换言之，小城镇政府的角色应该由“权力型”政府向“服务型”政府转换。

在社会主义市场经济条件下，在构建社会主义和谐社会的进程中，小城镇政府必须对其性质、职能、权力界限、功能范围、行为方式和活动领域严格界定，履行好自身应该承担的任务。在构建社会主义和谐社会进程中，小城镇政府必须充分保障农村基层群众各项民主权利，严禁干预基层群众自治范围内的事情；必须改革计划经济体制下的“大政府、小社会”的旧格局；必须改变长期以来形成的政府机构臃肿、职能交叉重叠、运转效率低下的状况；此外，实现人员精干，高效运转，以最少的行政成本实现最优化的行政管理。

（二）实行省直管县体制

通过推行省直管县，可以改革目前我国行政区划中不合理因素，特别是参考政治、经济、社会、自然等因素情况下划小省区，划清边界，有利于改善中央与地方的关系，有利于加强中央的领导，有利于为国家和社会的稳定与发展创造一个良好的行政区划体制环境。在经济上实施强县扩权，在财政上实行省管县，可以赋予县级政府更大的自主权，把一些原本属于地市级政府的行为审批权里直接下放到县。

“省直管县”体制改革在我国目前虽然只是在试点阶段，但从目前的情况至少可以窥见其具有一定的优越性：第一，它在一定程度上使得县的发展环境得到了优化，使之拥有更大的自主权，形成一批经济活力强、发展速度快、综合素质高、带动作用大的县，从而有利于城乡经济和区域经济协调发展；第二，实行“县财省管”体制可以绕过市这一级周转和盘剥，提高了财政资金运转效率，一定程度上缓解了县的财政困难，强化了县主观上的努力程度，调动了县发展的积极性；第三，促进了市级政府工作职能由领导型向自我发展型的转变，实现了工作重心的转移。同时，为下一步行政体制改革打下了良好基础。

（三）优化小城镇政府公共服务职能

对于我国来说，农业、农村和农民问题，是全面建设小康社会的重点和难点所在。加快县域经济发展，改革和完善现行的农村经济体制，加快农村城市化进程，是推进农业和农村经济结构战略性调整的根本途径，是解决“三农”问题的现实出路。在这一历史进程中，小城镇政府的重要作用尤其值得关注和重视。对小城镇政府公共服务的现状及存在问题进行研究，并有针对性地提出完善小城镇政府公共服务机制的对策，有利于提高小城镇政府的公共服务能力，有利于满足公众对公共服务日益复杂化、多样化的需求，进而有利于完善社会主义市场经济体制、实现全面建设小康社会的战略目标。建立服务型政府就是要确立服务理念，树立服务意识，当好人民公仆。新形势下政府的一个重要职能，是为企业发展和各类创业者提供良好的环境。政府应通过发挥经济调节、市场监管的职能，为企业发展创造宽松的宏观经济环境和公平竞争的市场环境；通过形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制，为企业及人民群众干事创业提供优质到位的服务；通过不断完善硬环境、优化软环境，营造鼓励人们干事业、支持人们干成事业的氛围，让一切创造社会财富的源泉充分涌流。

在公共服务机制改革过程中，既要注重优化公共资源配置，提高公共服务的效率，也要注重社会公平，提高公共服务均等化程度；既要注重发挥政府作用，也要注重发挥社会组织的积极性。一个有效的公共服务机制既要发挥政府的主导作用，又要适当引入市场机制。在新的发展时期，政府提供公共服务必须坚持以公众为导向，提高公众的认同和支持的程度。政府公共服务的提供必须从政府本位、官员本位向社会本位、公民本位转变。政府提供公共服务，应深入了解公众的意愿，广泛集中公众的智慧，应完善有关了解民意、公众参与和公众评价的机制，切实提高公众的认同和支持的程度，从而提高政府公共服务的有效性。

[参考文献]

体教结合体制问题研究 篇3

摘 要 从中国体育与教育结合的发展历史着眼，立足于“以人为本”、“科学发展”的指导思想，并以马克思关于人全面发展的相关理论为目标，深入探讨分析我国“体教结合”体制的发展情况。

关键词 竞技体育 体教结合 举国体制 以人为本 科学发展

近年来，随着我国科教事业的进一步发展，“体教结合”的体制逐渐在我国确立并且得到发展。如果从体育与教育两个层面来看，“体教结合”并没有确立项目的基础，但是由于20世纪50年代中期开始，中国体育部门与教育部门一直属于分置状态，导致该命题最终被提出来，后来，随着时代的发展，运动员长期独立于教育系统之外，导致竞技体育的后备人才的培养出现种种问题，这些问题逐渐影响到竞技体育的长远发展，因此，“体教结合”的课题研究显得至关重要。

一、存在的问题分析

（一）学训矛盾依然严重

在新课题研究的要求之下，运动员同时也担任着学生的身份，双重身份给他们提出了更多的要求。一方面，作为学生，要想把学习弄好，就必须认真上课、写作业、考试，这样就需要精力和时间的投入；另外一方面，作为一名运动员，要想出优秀的专业成绩，就必须集中精力去训练、备赛。因此，如果时间和精力安排的不合理，就会导致学习和训练出现矛盾，影响整个进度。

（二）体教结合目标不一致

体教结合是新的命题，但是相关的部门在对待体教结合这个问题上的目标并不一致。省级体育部门主要是将培养优秀的竞技体育后备人才作为主要的目标。但是在这样以国际大赛奖牌为奋斗目标的机制激励之下，越来越多的运动员的文化教育以及就业方面受到差评，面对这样的社会舆论环境，体育部门希望通过“体教结合”来为运动员的文化负责，从而缓解社会压力；另外一方面，对于教育部门来说，他们主要立足于高水平的运动队的组建来拉动学校文化建设，增强学生体育锻炼的积极性，而招收优秀的运动员的根本目的是为了扩大社会影响力。因此，在体育部门与教育部门各自拥有不同目标的现实情况下，“体教结合”的命题最终落实不到实处。

（三）缺乏相应的配套机制

竞技体育后备人才的培养并不是一项简单的工程，密切相关的体育部门在这个方面也已经建立了成熟的规章制度，但是对于大多数的学校来说，并没有建立相关的规章制度。首先，国家没有颁发“体教结合”相关的法律规章；其次，与“体教结合”密切相关的体育部门与教育部门并没有针对这个命题提出相应的规章制度和发展目标，在制度以及管理上面并没有主动站出来承担各自的责任；再者，整个社会也较为缺乏相关的管理激励机制来规范学校对竞技人才的培养。比如，业余参加训练的学生应该达到的标准以及目标，专业运动员文化成绩应该达到什么样的标准，又或者对于运动员又能从哪些方面进行约束和管理，相关训练经费来源与支出应该如何管理，后勤保障体系的建立以及竞赛如何得到全面保障，这些都是需要考虑的问题。

二、应对策略分析

（一）加强制度保障

制度是保障。省市级体育局应该站在制度层面的高度，制定相关的政策法规，建立体教结合的相关监管制度，同时，也应该建立相应的激励制度，激励规范学校对竞技后备人才的培养。比如，运动员的招考、培训、学习等等，这些都是需要相对应的管理制度进行监管和约束。

（二）健全学校竞赛体制

竞技体育发展的最终目标是参加竞赛，因此，竞赛对于竞技体育资源的配置具有明显的指导作用，同时，对于竞技项目的布置、后备人才的培养等等都具有一定的影响。因此，科学、合理的竞赛体系是较为重要的。首先，必须树立明确的竞赛目的。比如，中小学阶段的竞赛是为了引导学生进行基础训练、最终选择优秀有潜力的人才作为培养目标；其次，竞赛必须分层进行。根据学生的实际情况进行分层，因材施教，帮助学生在公平的环境中进行良性的竞争，帮助学生树立自信心，从而调动学生的积极性。比如，小学阶段，应该根据小学生的年龄特点，划分可以根据项目进行划分竞赛；大学时，可以根据学术水准来划分“重点大学、普通大学、专职院校”等等；每个组内部又可以根据体育竞赛的特点，划分更多专业的项目，这样来建立完整的竞赛体系。

（三）完善输送机制

由于地域的差异，各地的输送机制应该根据各地情况因地制宜，合理统筹分配管理。根据每个地方的特点以及学校的优势，对学生各个阶段进行统筹安排，以项目作为连接线，串联整个体育后备人才培养的完整体系，即一套因地制宜的纵横交错的优秀竞技人才输送机制，并将高校高水准运动队作为输送的目标，为整个竞赛体制培养出更多的专业人才。

三、结束语

作为创新提出的“体教结合”命题，在新的环境下仍然具有较多的模式可以供我们选择，因此，我们应该深入探讨每种模式的特点，在培养竞技体育人才的宏伟目标的指导下，以推动人才综合发展为目的，坚持寻找最合适的方式为原则，努力探求新的发展契机。

参考文献：

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财政体制研究 篇4

关键词：财税体制,分税制

1“分税制”概述

1994年的分税制改革,在中央政府与地方政府之间进行了事权与财权的重新划分。按照分税制改革方案,中央将税收体制变为生产性的税收体制,通过征收增值税,将75%的增值税收归中央,而地方只能获得25%的收益。中央政府负责国防、外交、转移支付、战略性开发等预算开支,而地方政府则负责提供普通教育、医疗等公共服务。2002年,中央对地方又实行了所得税分税改革,继续加大了集中财力力度。分税制改革的目的:分税制狭义上是中央和地方财政分税制度,广义上是理顺中央和地方分配关系的改革,包括分税制和转移支付制度,是解决各级政府间财政分配关系的制度。其目的是提高中央在全国财政收入中的比重,加强中央的宏观调控能力。分税制改革的指导思想是:正确处理中央与地方的分配关系,调动两个积极性,促进国家财政收入合理增长;合理调节地区之间财力分配;坚持统一政策与分级管理相结合的原则;坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。分税制改革的具体内容:可以用六个词来概括:“分权、分税、分机构”,“返还、挂钩、转移支付”,前三个是改革的主体内容,后三个是辅助措施。“分权”定支出,是划分、明确中央和地方政府的事权,相应确定财政支出范围。“分税”定收入,是按税种划分各自的财政收入范围,将全部税收划分为中央税、地方税以及中央与地方共享税。“分机构”建体系,是将原一套税务机构分设为国税、地税两套税务机构,分别负责征收中央收入和地方收入,建立了相对独立的地方财税工作体系。税后“返还”的目的,是实现改革方案“保存量,调增量”的原则,确保地方既得财力。将实行“分税”办法后,1993年中央从地方净上划的消费税全部和增值税75%部分全额返还给地方,并以此作为以后中央对地方税收返还的基数。系数“挂钩”的作用,是使中央给地方的税收返还数与中央实得“两税”(增值税和消费税)的增长同向不同步。既让地方税收“返还”是增长的,又逐步提高中央收入占财政收入的比重。“转移支付”是确保分税制改革成功的重要保障措施。中央通过分税制集中的财力,不断加大对落后地区的转移支付,能缓解区域经济社会发展的不均衡,促进地区间协调发展和中华民族大家庭的和谐与安定。

2“分税制”存在的问题

经过十五年的实施,重新审视我国的分税制改革,其在加强中央的宏观调控能力方面起到了作用,但是,从长时间的实施过程和情况变化来看。当前我国分税制也暴露出来许多弊端:

2.1 分税制改革没有做到事权与财权的科学统一,中央政府税收比重过高,地方政府缺乏可持续发展的财政汲取能力。

尤其是2002年中央进行所得税改革后,省对市、市对县又对所得税和营业税实行分享(笔者所在县区增值税、营业税、企业所得税和个人所得税分成比例分别仅为5%、20%、5%和15%),而从事权来看,地方所肩负的事情却越来越多,“普九”、“普实”、“清理基金会”、项目地方配套等已经成为地方的主要债务,分税制改革重点在征税比例划分,而没有考虑到公共产品投入的需要,这就导致我国在公共产品配置方面出现了严重的权利义务不对称现象。由于事权与财权划分不科学,导致中央政府在教育、医疗、住房等领域的宏观调控始终难以发挥作用。

2.2 分税制的内在机理是一种权力主导型的分税制什么税归

本级政府,什么税可由下级政府收,下级政府上缴的什么税返还多大比等,均有上级政府单方决定。于是,在这种权力主导型分税制的机理传导下,财权一级级向上转移。中央“分”省的,省“分”市,市“分”县,县“分”乡。乡而“分”零权力的农民。而事权却相对下移。

2.3 分税制没有起到激励地方多创税收的作用1993年与2002年相比,中央财政收入分别为957亿元与10388亿元;

地方财政收入分别为3391亿元与8515亿元。中央增长了985%,地方仅增长了150%,而同期的GDP增长了200%,地方财政收入比GDP的增长还慢50个百分点。若将分税制改革的前十年与后十年作一对比,地方财政收入的前十年,(1993年比1984年)增长了250%。而后十年只增长了150%,可见94分税制没并起到“鼓励地方多创税收”的结果。

2.4 实行分税制后,中央和地方都设立了专门的税务机构,分别就各自的税收单独组织征收。

机构和人员大量增加,即增加了政府的征税成本,又给企业增加了负担,效率不高。

2.5 尽管财政转移支付制度不断完善,在分税制条件下,中央政

府所占的税收份额比较大,为了保证国民经济的均衡发展,特别是促进贫困落后地区的建设起了重要作用,但是,同时也存在效率不高、分配不公等问题。俗话说“会哭的孩子有奶吃”,“跑部进厅”,争当贫困已经成为一种见怪不怪现象。

3 适时调整分税制体制,扩大地方财权

调整我国的分税制,改变目前这种不均衡的税收分配体制,既是落实科学发展观的重要举措,同时也是改善民生的具体行动。媒体报导,2008年全国财政收入已经突破6万亿大关,国家外汇储备也已超过1.9万亿,到2009年仅购买美国国债就已经达到6900多亿美元。一方面,国家集中了较多财力,另一方面,有些地方由于财力不足连工资都不能足额发放。因而进一步完善现行分税制,加大对地方的财权倾斜,让所有人都能享受到改革开放三十年发展成果是贫困地区的迫切需要。

财政税收体制改革创新研究 篇5

关键字：财政 税收 体制改革

当前，我国尚处于社会主义初级阶段，财政收入可以说是取之于民，并用之于民。与改革开放初期相比，我国的经济社会已经有了极大的发展。但是，伴随着改革的逐步深化，原有的财政税收制度暴露出越来越多的缺点，我们应当从实际出发深入调研，结合我国自身国情和外国先进经验的基础上，逐步改革、完善现行的财政税收体制，才能满足社会发展的需要、为我国社会主义建设做出新的贡献。

目前我国财政税收体制存在的问题

1.财税管理难以控制

在现行的财政税收管理体制下，管理人员受业务、行政双重管理体制的影响，不可避免地产生了诸多弊端。主要表现在对有关财政税收管理的难以有效控制和管理，甚至有的不能坚持原则，不把法律法规放在心上。加上现行的财政税收管理体制没有一套行之有效的监督约束机制。许多财政税收管理人员缺乏紧迫感、责任感和使命感，往往会造成一些违法违纪行为的发生。

2.监督监管不够到位

由于我国机构改革的推进，一些地区削弱了财政税收管理的力量，不少财政税收管理机构和人员被撤并，导致了财政税收管理人员队伍不稳定、工作积极主动性不高，管理滞后。不少地方存在着没有设立财政税收管理机构，没有落实专门的管理经费，没有配备专职管理人员问题。

3.民主管理不够完善

目前，一些地方和单位没有很好地落实政务公开和民主管理制度。政务公开，民主管理，民主监督制度是新时期党的建设工作的一项中心任务。其中，财务公开，民主理财就是这一制度的关键内容。实际上，许多地方和单位虽然成立了民主理财领导小组，但成员大多不是经过民主选举的，而是领导指定的，根本起不到监督的作用。

4. 规范化转移支付有待加强

大量事实一再证明，政府部门之间的财政资金来往是出现转移流程不规范、转移周期长、资金使用率低、贪污违纪现象多发的地方。中央政府主要负责财政收入，地方政府进行支出的具体管理。中央已经通过分税制的实施，大大提高了财政收入的中央集中比例，减少了纳税部门偷税漏税的途径，提高了中央政府的财政转移支付能力，来协调我国个地区之间经济发展个财政平衡。税收返还与体制补助、财力性转移支付、专项转移支付是构成我国转移支付的三大部分。在这当中，仍然有很多地方存在着需要尽快改善并加以解决的问题。首先税收返还、体制补助的资金比例在转移支付总量中所占比例过高，税收返还、体制补助带有明显的有利于地方的倾向，而一般性转移支付所占的比例很小，它主要能够反映地方财务均等平衡的状况，经济发达地区的税收返额度高是正常的，但是比例过于悬殊就不利于经济的平衡发展，税收返还额度在成一定的比例增加，也使某些经济现对落后的地方社会经济和社会服务的发展水平严重滞后。其次，在政府转移支付过程中缺乏有效地监管制度，这也是在转移支付过程中频发支出不透明、财政截留、贪污腐败现象的一大因素，在这个过程当中产生的财务问题由于从支出项目繁杂、设计部门较多，核查起来十分困难，因此，要在转移支付的源头把好。

5.乱收费现象屡禁不止

近十二年来，国家大规模税制改革取得了很大成绩，取得了良好的效果。，农业税等农村不合理收费被取消，极大地鼓舞了农民的生产热情，但是乱收费现象的屡禁不止严重破坏了税制改革的成果，这里面的一大原因就是行政体制的改革进入了攻坚阶段，地方大量的公务员队伍还没有进行有效地精简，个别地方政府为了保证财政收入，将各种税费摊派到百姓头上。这种现象在县级以下财政管理中屡见不鲜。稳定的税收来源受到抑制的同时，应当在财政监管加大力度，不允许县级以下政府的财政支出向官僚本位主义倾斜。应当想尽办法使得不在位的公务员不成为财政的负担。否则，乱收费、乱罚款的现象就得不到有效的根治，还会变本加厉、循环往复。不仅不利于个地方的经济建设和财政平衡，严重的还将导致严重的社会问题，有损于创建和谐社会的大局。朗读显示对应的拉丁字符的拼音

进一步推进财政税收体制改革的建议

1.建立完善“分级分权”的财政体制

建立完善“分级分权”的财政体制，不仅是我国基本国情的需要，也是通过改革整治现行财政税收管理中诸多漏洞的手段。合理划分各级政府、政府职能部门之间的分级分权财政体制，目的在于调节中央政府和地方政府的财政税收比例、依据当前情况，应当适当加强中央政府的收入比例，强化政府财政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加强统筹管理，减少财务问题，同时减轻地方政府的财务管理的压力，配合行政改革中人员精简的客观要求；还要对地方政府的支出权限进行必要的规范，既赋予足够的财政权力，也要控制过度的财政自由，使得地方支付财政税收管理改革加速进行。

2.健全完善财政转移支付体系

要将一般性转移支付与有条件的专项转移支付进行合理搭配，形成资金来源稳定可靠，资金分配方法较为科学合理的中央、省（市）两级两类转移支付体系。首先是要提高一般性转移支付的比例，适当整合其中的专项转移支付，妥善安排转移支付的结构比例。其次是要改革税收返还与增值税分享制度，从而稳定转移支付的资金来源。最后是要改革转移支付的分配方式，建立起科学合理、公开透明的资金分配体系，从而逐步改变目前从基数法确定转移支付数额与转移支付水平的方。

3.财税改革要在制度上实现创新

财政税收体制改革一直是制约中国的社会主义市场经济发展和政府改革深化的羁绊。在广大农村地区大力推广家庭联产承包责任制，农民的劳动热情被充分激发，农业生产工具的价格下调，给农业生产降低的生产成本，在免除农业税等税收项目外，在水手结构上也应当进行必要的调整。正式地方政府的职责所在，也是发展地方经济的必由之路。通过适当的途径招商引资、引进先进技术、合作扩大生产是有效手段。在财政税收体系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府财务税收管理分配职能的一大创新，不仅仅加强了地方财政税收的自主权，也使得中央政府能够施加有力的宏观调控。体制改革是永不过时的话题，制度创新对社会和经济发展的作用一再被历史证明。 加强中央管理和不同级别政府部门之间的协调配合是制度创新的出发点和着眼点。

4.完善国税与地税的协调机制

对税务机关而言，理顺国税和地税的职责关系，健全两者之间的协调配合机制，本身就是税收管理体制改革的重要课题。在实行分税制财税管理体制改革的背景之下，除了极少数省份外，全国绝大多数省份都分别设置了国税与地税这两套税收征管机构。有条件的地区可先行试点国税与地税合署办公。各地的国税与地税机关也应充分开展信息交流，当对政策有不同理解或出现争议时，双方要共同探讨，合力解决问题，实现国税与地税的良好协调。

总结：

我国政府审计体制改革研究 篇6

关键词：政府审计审计监督独立性

一、我国政府审计体制存在的问题

（一）政府审计的职权无法制约权力

制约权力需要充分的职权，我国政府审计的职权由《宪法》和《审计法》赋予，具体包括行政处理权和经济制裁权。但是，这些职权的层次不高，不足以对权力加以制衡，特别是政府审计机关通过审查、评价政府部门和国有企事业单位的公共受托经济责任的履行情况以后，所作出的确定解除被审计单位的公共受托经济责任的审计处理决定有时难以得到切实执行。审计难，审计处理更难，这使审计机关的权威性受到损害，审计权力未完全到位也严重制约了政府审计作用的充分发挥。加上由于受传统计划经济思想的影响，人们总是认为审计就是审查会计，纠错防弊，是例行公事，不会动真格，因此又无形中使得审计机关无法履行其职责，无法对行政管理中的“效率不高”、“腐败现象”、“结构失衡”诸多问题起到制衡作用。

（二）政府审计的独立性不强

目前，我国政府审计实行行政型管理体制，行政型政府审计的独立性在所有政府审计管理体制中是最弱的。我国政府审计在这种体制的管理下，独立性自然经常受到社会各界人士的怀疑。《中华人民共和国审计法》规定：审计署隶属于国务院，在国务院总理的领导下，开展审计工作。因此，审计署仅是国务院的组成部门之一，为加强政府管理服务，其独立性开始遭到削弱。

行政型审计模式下的政府审计的先天不足主要体现在三个方面：第一，在审计机构方面，由于审计机关设置在政府内部，监督者与被监督者同时隶属于政府部门，审计结果公开前一般要经政府同意，因此政府就极有可能从自身利益出发而不是从社会公众利益出发来决定审计结果是否公开；第二，在经济方面，由于审计机关所需经费由本级财政预算解决，受本级财政预算约束，即经费来源于被监督部门，这也进一步影响了审计结果的公開、公正；第三，在审计独立性方面，由于组织和经济上的不独立，要实现审计的充分独立也不可能；第四，地方审计机关虽然在具体审计业务上以上级审计机关领导为主，但是审计人员调配和审计经费来源都受本级政府节制，这对政府审计的独立性又是一项致命伤；最后我国现行法律制度不完善，这也制约着政府审计的独立性。

（三）政府审计监督留有空白

政府审计存在盲区，存在审计管辖不到的地方。目前，一些企事业单位的管理体制实行垂直管理，根据政府审计机关的审计管辖规定，基层审计机关对位于当地的中央直属单位和省属单位，无权审计。而相对的，中央审计力量又严重不足。按照现行财务隶属关系或国有资产监管关系划分，属于审计署及某派出机构审计的单位大约有3万多个。从绝对量来看，还不到全国80万个被审计单位的4%，但这些单位的资金量约占全国的70%左右。因此，必须加强对这些重点领域、重点部门和重点资金的审计监督。但由于目前中央审计力量不足，每年实际审计的单位不到3000个，审计覆盖面只有10%左右，有不少中央单位自审计署成立以来还从未接受过审计。许多垂直管理单位的多数基层机构几年甚至十几年没有经过审计，基层审计部门没有审计权限、上级审计部门没有精力审，形成审计监督“盲区”，造成上级和下级审计部门都难了解其执行国家财经法律法规的情况。

二、改革我国政府审计体制的建议

（一）完善相关法律制度，切实实现权力制衡

强化审计认知，完善政府审计法律规范。在审计实施过程中，审计范围的确定、审计问题的定性以及对问题的处理方式处理态度都要以法律规范为依据，更重要的是政府审计部门的建立、审计工作的开展都要有法律作为依据。审计作为一种经济监督，要有它的权威性，而这种权威性绝不仅仅是制度所能维持。所以如何进一步完善审计法律法规制度，强化依法审计认知变得非常重要。

强化依法审计主要包括两方面：一方面，开展普法教育，组织审计人员学习审计理论知识和审计法、财政、金融等领域的法律法规，增强审计人员的法律意识。另一方面，加强和完善政府审计法制的建设，根据《中华人民共和同审计法》和《中华人民共和国宪法》的规定，制定适合政府审计工作特征，并能增强审计的独立性和充分发挥政府审计职能的审计法规和准则。完善审计法律、法规制度，约束和规范政府审计行为，制定相应的地方政府审计组织法，将地方审计机关内部机构的设立、人员的任免、岗位资格条件规范化。

（二）增强审计工作的透明度和独立性

加强阳光工程建设，明确审计人员的法律责任，使审计工作更加公开、透明。具体措施总结起来有以下两点：一是要充分利用各种传播媒体或网络，建立一个审计信息共享平台，开发和完善审计指标体系，全方位地向社会介绍、说明审计机关的工作；二是对存在重大违规问题或拒不执行审计决定的单位，可以在报纸、电台、电视台进行曝光，调动强大的社会舆论监督力量。

同时，要在增强政府审计的独立性上多下功夫。首先，改革现有的政府审计组织机构和审计经费来源安排。在中央和地方政府审计机关的关系上，改变双重领导体制，消除地方政府的行政干预，保证中央政府的调控力度。其次，借鉴“立法型”审计模式，强化人大预算监督职能。由于我国的政治体制与西方的三权分立制度有着本质区别，因此，应根据我国的具体国情，借鉴立法型审计体制的设计理念，对人大在预算监督的机构、技术和人员等方面进行调整，增加审计方面的力量，逐步向专业化职能化的审计机构过渡。再次，完善相应的法律法规。从法律法规上明确规定对政府审计人员违规现象处理程度，根据违法行为的轻重给予相应的惩处，而不仅仅停留在行政处罚的层面上。

（三）全面协调各部门政府审计工作，不留审计空白

要改变政府审计存在“盲区”和“真空地带”的情况就必须把中央和地方政府审计的关系当成一种系统来看，并且系统中的所有组成部分都必须协调一致，全面统筹审计程序和管理范围。因此审计署应当考虑在审计署领导分片联系地方审计工作的基础上，根据地方审计机关发展不平衡的实际情况，实行分层次、分区域的分类具体指导，促进全国审计工作的协调发展。为了整体协调好地方审计工作，审计署应当重点抓好地方审计工作的典型，区别不同情况、不同层次，深入基层，着力培养不同类型的典型，通过典型引路，把中央审计机关的领导作用落到实处。中央审计机关的审计工作目标与全国性审计工作目标，二者既不能相互替代，也不宜简单参照。加强中央和地方审计机关的协调发展有利于避免中央政府和地方政府之间的信息的不对称，最终会促进资源的更有效配置和社会福利的最大化。同时，要结合我国经济体制发展方向，合理分配审计工作，使我国的政府审计全面协调发展。

参考文献：

[1]杨肃昌，肖泽忠.政府审计体制改革原则体系的构建与应用研究[J].经济体制改革，2010，（3）：28-35.

[2]刘志渊，李华军.关于我国国家审计体制改革的再思考[J].科技创业月刊，2010，（7）：9-10.

中日财政体制比较研究 篇7

虽然目前阶段我国的财政分权改革尚在进行之中, 仍然不够完善, 与日本相比, 差距很大, 但至少在运行模式上两者有以下几点共同特征:

1.中央政府掌握财政收入的主要来源。日本财力高度集中于中央, 中央政府掌握全国财政收入的2/3左右。我国1994年分税制改革的目标之一就是提高中央财政收入占总财政收入的比重, 因此, 分税制改革后各年中央财政收入占我国总财政收入的比重基本在60%左右。

2.中央与地方之间建立了合理的事权分工和规范的财政分配制度。凡是涉及整个国家利益, 需要全国统一行动才能实现的政府职能都划为中央政府职能;不涉及全局性的事业, 需要发挥地方政府的主动性, 有利于提高政府活动效率的职能划归地方政府。以此为基础, 明确划分了各级政府财政支出范围, 即支出负担与事权分工相对应, 虽然目前我国地方政府在财政支出责任与可运用的财政收入存在不匹配的问题, 但随着我国财政改革的深入, 这一问题会得到解决。

3.中央对地方实行的财政补助制度。中央通过补助制度, 一方面调节了中央与地方间的纵向财政资源分配, 有利于中央财政经济政策的贯彻落实;另一方面, 有利于协调各地方政府间的横向财政资源再分配, 对地区之间的平衡发展起着重要的作用。

二、中央与地方财政分配的不同模式

日本是一种集权与分权结合型财政体制。日本财政体制的明显特征是:收入上集权、支出上分权。20世纪80年代以来, 中央预算集中的收入占全国财政收入的60%以上, 实际支出则不到40%;相反, 地方预算收入占预算总收入的40%左右, 而实际支出占预算总支出的60%以上。中央政府集中大部分收入并控制税收管理权限, 体现了集权, 有利于加强中央政府的宏观调控能力;地方政府安排着大部分财政支出, 体现了分权, 有利于调动地方政府的积极性。

我国在过去高度集中的计划经济体制下, 财政实行统收统支, 中央集中过多, 调动和发挥地方的积极性不够。随着1994年的分税制改革有所改善, 但地方在财政支出方面的权限仍然有限, 同时还存在地方之间的不平衡, 对于调动地方的积极性严重受阻。

三、各级政府间财政收入分配的比较

1.税收收入的分配

日本的共享税式分税制。即除划定中央税和地方税之外, 还设置中央与地方共享税税种。目前, 日本共有58种税, 其中国税26种, 都道府县税15种, 市町村税17种。中央和地方收入分布格局大体保持在2/3和1/3之间。为了确保中央财政的主导地位和在宏观调控中的重要作用, 日本政府间税收权限划分实行中央集权制。

目前, 我国地方税收收入分配权尚未专门制定基本法律制度, 中央和地方税收收入的分配按税种来划分的。在国务院1993年颁布的《关于实行分税制财政管理体制的决定》的行政法规中, 按税种明确划分了中央固定收入、地方固定收入和中央与地方共享收入三大类。国税占总税收收入的比例大体保持在70%左右。中央与地方的这种税收收入分配格局, 使地方税税收收入规模相对较小。

2.各级政府的主体税种

日本每一级政府都以两种税为主体税种。中央财政的主体税种是个人所得税和法人所得税, 都道府县的主体税种是事业税和居民税, 市町村的主体税种是居民税和固定资产税。

我国中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税, 地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税等, 中央政府和地方政府共享收入主要包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。

四、各级政府间的转移支付体系

1.在日本的税收收入结构中, 中央税收收入大约是地方税收入的两倍。这样单靠地方税收入远远不能满足地方政府的需要。地方税收入与地方政府支出之间的差额由中央政府的转移支付加以弥补。

以税收划转为主要形式的财政补助制度。与其他西方国家相比, 日本中央对地方财政补助规模更大, 地方政府对中央政府的依赖性更强。1990年中央政府对地方政府的补助金额为318 590亿日元, 占地方财政收入的49.6%。目前, 日本中央对地方财政补助形式包括:交付地方税、国库支出金和让与地方税, 其中前两种是基本形式。

2.我国现行的财政转移支付制度具有明显的过渡性特征, 原财政包干体制中的转移支付因素、分税制中的税收返还和过渡期转移支付同时并存, 双轨运行。但是, 我国现阶段仍需注意以下问题: (1) 目前均等化转移支付的规模还是很小, 为了更好地取得省区之间横向平衡, 转移支付体系应从“收入返还”调整为以均等化拨款为基础的转移支付体系; (2) 加大过渡期转移支付力度, 明确过渡期转移支付的规模; (3) 财政转移支付要在广度上、深度上落实好, 同降低税收负担结合起来。

五、我国财政体制改革可以借鉴的几点经验

日本财政体制的运行机制表明, 其所实行分级管理的财政体制实现了其预期目的, 一方面根据事权合理地配置了财权, 使各级政府的财权和事权达到了基本统一, 另一方面, 在确保中央政府财政收入规模和保障宏观调控有效实施的同时, 维护了地方政府的独立性和自主性, 是处理中央与地方财政关系的一种规范化的分配制度。因此, 我们至少可以得出以下几点值得借鉴的经验:

1.在合理划分中央与地方政府事权的基础上, 实行相对集权型财政体制。“相对集权型”财政体制, 是指财权相对集中, 事权相对分散。就财政体制来说, 包括以下三方面: (1) 重大的财政方针政策、国家预算法规、重要规章制度等必须统一由中央政府制定, 在中央统一规定的范围内, 地方有权根据当地具体情况, 制定贯彻中央方针政策的具体措施, 安排自己的财政收支; (2) 中央的事权主要是承担一些事关全局的重要事务, 政府职能范围内的其他一些具体活动, 包括大量社会发展事务, 则应由地方承担; (3) 在不影响地方财政增收积极性的前提下, 中央要掌握主要财源, 保证中央政府的主导地位。

2.在税制改革的基础上, 合理划分中央税、地方税以及中央与地方共享税, 实行共享税式分税制, 稳定中央与地方财政收入来源。 (1) 我国社会主义管理制度, 决定了我国分税制不可能像美国那样实行税源分享形式; (2) 我国在今后相当长一段时间内仍将以流转税为主体, 地方税收体系还有待于进一步发展。这就决定了我国不能实行彻底的分税制; (3) 我国地区之间经济发展的差距很大, 税源分布极不平衡, 一些地区财政收入能力与其财政支出需要差额很大。在这种情况下, 实行彻底的分税制, 只能导致一部分地区过分依赖于中央转移支付, 不利于扩大地方自主权, 不符合市场经济发展要求。因此, 在我国推行分税制, 在划分中央税、地方税的改革过程中, 必须考虑设置中央与地方共享税, 将一些税源增长快、同经济发展直接相关的税种划为中央与地方共享税, 有利于协调中央与地方利益关系。

3.建立以平衡补助为主体的财政补助制度, 促进各地区间社会经济的平衡发展。如何从财政体制上有效地平衡各地区经济发展, 是我国财政体制改革的一个重要出发点。日本的经验表明, 建立规范的、明晰的转移支付体系, 是中央政府调节各地区经济平衡发展的最有效的手段。同时, 从我国地区间经济发展差距看, 那些需要财政补助的地区往往连最基本的财政需要都无力满足。如何保证全国最低水平的公共服务需要, 是中央财政转移支付面临的首要任务。因此, 本文主张建立一种以平衡补助为主的转移支付体系。

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我国审计体制改革研究 篇8

国家审计的基本职能就是经济监督, 具有独立性。我国审计署设立于1983年, 是国务院行政序列中的正部级单位。自政府审计制度被建立以来, 社会各界关于政府审计体制问题的讨论就从未停止过, 其中, 主要提议是将审计署由国务院改为人大领导, 提高审计的独立性, 更好的发挥审计监督作用。那么, 这一提议是否就能解决我国现行审计体制存在的问题呢?我认为, 完善和改良我国审计管理体制的关键是需要认清审计工作面临的困难与审计体制的关系, 对已有的监督资源进行整合, 建立健全被审计单位的监督体系, 减少和预防经济领域的违法犯罪活动。审计体制是指在讨论审计体质的过程中不能只看其机构设置一个方面, 或者只是一味的讨论其级别, 更应该注重它的权力的运行情况, 配置的合理性等。审计体质即是审计的制度方面的安排。目前, 我国审计工作的展开就是依照这一法律法规的。这就要求我国的广大审计工作者, 应在马克思主义的基本理论指导下, 坚持科学发展观, 以维护财经法纪, 改善经营管理, 提高经济效益, 促进廉政建设, 保障国民经济健康发展为目的, 依法实施审计监督。

二、我国审计体制现状及存在的问题

(一) 审计体制现状:行政型审计体制

在首长的带领下, 实施审计监督。具体表现为:由县级以上的政府设立审计机关, 各个地方的审计机关按照相关的法律文件实行监督权, 并且要对上级负责;我们再将其蔓延到整个国家范围内来看就是, 审计机关由国务院设计建立, 并且对于先关单位的经济进行监督, 还有那些相关的政府部门也要接受审计的监督。 (1) 领导体制。审计机关领导体制, 是指审计机关的隶属关系和审计机关内部上下级之间的领导与被领导关系。我国审计机关的领导体制有别于其他行政机关的领导体制, 它具有三个显著的特征:一是审计机关直接受本级政府行政首长领导;二是地方审计机关实行双重领导体制, 同时受本级政府行政首长和上一级审计机关领导;三是地方审计机关的审计业务以上级审计机关领导为主。 (2) 机构设置。我国审计机关有两种, 即中央审计机关和地方审计机关。中央审计机关是在国务院总理直接领导下的审计机关, 即审计署。审计署是国务院的组成部门, 是我国的最高审计机关, 它具有双重法律地位:一方面, 它作为中央政府的组成部门, 要接受国务院的领导, 执行法律、行政法规和国务院的决定、命令, 以独立的行政主体从事活动, 直接审计管辖范围内的审计事项;另一方面, 审计署作为我国的最高审计机关, 在国务院总理的领导下, 主管全国的审计工作。地方审计机关, 是指省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区人民政府设立的审计机关。 (3) 审计机关的派出机构。根据《审计法》第十条规定:“审计机关根据工作需要, 可以在其审计管辖范围内派出审计特派员。审计特派员根据审计机关的授权, 依法进行审计工作。”按照该条规定, 我国审计机关设立的派出机构有两类, 即审计机关驻地方派出机构和驻部门派出机构。目前, 审计署在地方18个城市设立了驻地方派出机构, 称审计署驻xxx特派员办事处。一些地方审计机关为便于工作也在其审计管辖范围内设立了派出机构。驻部门派出机构, 是审计机关派驻本级政府其他部门的审计机构。现在审计署在国务院25个部门设立了派出机构, 一些地方审计机关也根据实际情况设立了驻部门派出机构。审计机关派出机构是审计机关派出的工作机构, 其审计职权依靠派出的审计机关授予。因此, 它不是一级审计机关, 而是审计机关的内部机构, 只能在审计机关授权范围内以自己的名义开展活动, 作出具体行政行为。 (4) 审计机关负责人的任免和人员配置。为保证审计机关及其审计人员依法独立行使审计监督权, 我国遵循国际惯例对审计机关负责人的任免程序、撤换以及审计人员的任职条件等, 都作了严格规定。审计署审计长的任免程序是:由国务院总理提名, 全国人民代表大会决定人选, 全国代表大会闭会期间由全国人民代表大会常务委员会决定任免;审计署副审计长由国务院任免。全国人民代表大会有权罢免审计长。地方审计机关负责人的任免程序是:正职领导人由本级政府行政首长提名, 本级人民代表大会常务委员会决定任免, 报上一级人民政府备案;副职领导人由本级人民政府任免。另外, 地方各级审计机关正职和副职领导人的任免, 应当事先征求上一级审计机关的意见。在任期内撤换审计机关负责人, 必须符合下列条件之一:一是审计机关负责人因犯罪被追究刑事责任;二是因严重违法失职受到行政处分;三是因身体健康原因不宜继续担任审计机关负责人的;四是有不符合国家规定的其他任职条件的。否则, 不得随意撤换审计机关负责人。 (5) 经费来源。审计机关履行职责所必需的经费保证, 是审计机关依法独立行使审计监督权的条件。在我国立法中, 行政机关的经费问题一般不在法律、行政法规中作出规定。但考虑到审计机关的主要职责是对政府的财政收支进行审计监督, 与政府财政部门存在着直接的监督与被监督关系, 这与其他行政机关是不同的。因此, 审计法规定, 审计机关履行职责所必需的经费列入财政预算, 由本级人民政府予以保证。

(二) 我国审计体制所存在的问题

(1) 中央审计力量薄弱。按照现行的财务隶属关系划分, 从资金量来看, 属于审计署及其派出机构审计的资金量约占全国的70%左右, 但是从单位个数来看, 大约有3万多个, 还不到全国80万个被审计单位的40%。因此, 加强对这些重点领域、重点部门和重点资金的审计监督迫在眉睫。但由于目前中央审计力量薄弱, 每年实际审计的单位不到3000个, 审计覆盖面只有10%左右, 有不少中央单位自审计署成立以来还从未接受过审计。审计任务繁重与审计力量不足的矛盾越来越突出。我国地方审计机关没有充分发挥其作用。地方政府对审计工作地不重视是导致地方审计机关未能充分发挥其作用的关键原因。目前, 由于历史原因, 我国的人治思想比较浓厚, 法治思想尚不健全, 在这种背景下, 审计的绩效由政府领导对审计工作地重视程度来决定。按照《宪法》和《审计法》规定, 审计工作应由政府首长直接领导, 但是全国许多地方的审计工作是由其它领导分管或协管的, 而且不少地方的一位领导同时管理审计工作和财政工作, 造成审计管理不善, 直接影响审计机关对财政部门的审计监督职能。 (2) 透明度差。在审计相关的条文中规定要将审计的结果公布给社会或者相关部门, 但是, 目前每年还是会有很多的重大案件没有报告出来, 这样不仅仅是违反了相关的规定, 而且还剥夺了人民的知情权, 使得审计部门的透明度下降。在配备地方审计机关领导时相应的素质与能力要求没有保障。我国《审计法》规定:地方审计机关接受上一级审计机关的业务领导, 同时又是政府的职能部门, 其负责人的任免、调动、奖惩等都系于本级人民政府, 各级政府是审计机关的主要领导, 审计机关不得做出偏向同级政府的选择。然而, 在审计机关领导干部配备上, 我国目前有些地方较少考虑审计工作的特殊性, 经常未经上一级审计机关的同意, 就将一些不懂审计业务的干部安置到审计机关任职, 从而造成审计机关领导外行多、职数多的不正常现象。 (3) 审计机关工作的独立性受到限制。主要体现在:一方面审计经费得不到保证。根据《审计法》第十一条规定:“审计机关履行职能所需经费, 应当列入财政预算, 由本级人民政府予以保证, ”然而目前由于各级政府都把审计机关视为一般行政机关, 加上一些地方财政紧张, 导致许多审计机关履行职能的所需经费得不到保证, 因此, 审计工作不可避免的受到牵制, 也由此削弱监督力度。另一方面, 审计机关向人大委员会报送的材料被过滤。根据《审计法》规定:“各级审计机关建立行使审计监督权, 并受政府委托, 每年向本级人大委员会做预算执行和其它财政收支的审计报告。然而目前我国的现状是, 审计报告在提交人大时必须征得政府的同意, 所以有些问题甚至重大问题都被内部消化, 因此导致人大最终拿到一份并不完整的审计报告。可见, 现行审计机关设置的体制是造成审计机关工作独立性受限的首要原因。审计机关作为政府内部的一个部门, 接受同级政府的领导是合乎法理的, 但是, 在这个过程中, 却让一些别有用心的人利用了。同时, 审计机关还要接受人大的监督, 对同级人大负责。所以, 当双重领导发生冲突, 审计机关当然会选择对其控制权较大的政府。进而造成独立性受到制约。 (4) 审计后的问责机制不完善。近年来, 屡犯屡审, 屡审屡犯的现象尤其严重。出现这种现象的根本原因是审计后问责机制不健全。目前我国的问责机制主要存在两个问题:缺乏一个强有力的问责主体;审计与问责没有很好的连接。

三、我国审计体制改革的对策

(一) 审计体制改革改革必要性

为了使审计体质与我国的经济体制的发展和审计体制改革的发展相互适应, 审计体制改革, 势在必行。并且, 改革和完善审计体质是增强审计独立性, 深化审计监督的必然要求。我国目前的审计体质存在着一定的问题, 并且影响到了相关监督的效力。但是, 在某种程度上来说, 审计体制改革也不是那么容易的。特别是权力制衡问题, 经过无数事实证明, 没有监督的权力是很危险的, 很容易助长贪污腐败的风气。因此, 改革和完善审计体质, 这关系到审计监督工作是否能够进一步提高, 是否能不断深化。这也是我国审计体制能够健全发展的迫切要求。

(二) 审计体制改革改革方案

有学者认为, 双重领导下的行政审计体制是造成审计机关独立性薄弱的根本原因。学者们提出多种改革方案, 主要有以下观点:一部分学者认为审计机关隶属于人大常委会的改革模式是可行的, 各级审计机构成为本级人大常委会的一个常设机构, 即各级审计机构由原来隶属于政府改为隶属于本级人大常委会;一部分学者主张实行“一府三院”的改革模式, 即政府、检察院、法院、审计院。直接接受全国人民代表大会和地力各级人民代表大会的监督对对此负责, 地方各级审计机关接受上级审计机关的业务领导。审计长由国家主席提名, 经全国人民代表大会决定、直接由国家主席任免, 全国人大闭会期间, 则由全国人大常委会决定。这样一来, 审计署的独立性便得到大大提高;一部分学者主张实行审计机构独立型的改革模式, 即建立一个不涉足立法、司法、行政活动的独立存在的国家审计体制, 赋予审计机构最多的独立权;一部分学者提出升格型的改革模式, 即将审计署的规格升高半级, 审计长的职位相当副总理或国务委员。并延长审计长任职期限。即通过提高审计署的规格和级别提高其独立性;一部分学者主张“双轨制”改革模式, 即在人大和政府分别建立履行不同审计职责的审计组织, 人大所属的审计组织主要从事预算审计工作, 政府所属的“审计署”主要进行政府经济监管所需要的各项审计监督工作。这种模式可以更好的使审计机构履行预算与监督的职能;一部分学者主张审计机关实行垂直管理, 即把地方政府审计机关的双重领导体制改为单一的垂直领导体制, 将地方审计机关从地方行政机关的权力范围中脱离出来, 业务上和行政上都直接接受审计署的领导;一部分学者主张“监审合一”的改革模式, 即主张将审计署与监察部合并起来建立审计监察院并提简其行政级别;一部分学者主张微调式改革模式, 即认为现行审计体制是符合中国的基本国情的, 审计体制目前存在的问题可以通过制度修补的力式进行完善, 而不需要大刀阔斧的改革;还有一部分学者主张先改良后改革的模式, 先在行政体制进行合理的改良, 待时机成熟, 再进行大范围的体制改革。

(三) 审计体制改革改革措施

笔者认为, 首先要肯定的是, 审计机关隶属于政府是符合我国的国情的。而对于现行存在的问题, 可以通过对体制、制度、机制的完善来加以解决。 (1) 增加参与制定经济法律法规权。目前, 我国正在发展社会主义经济市场, 当然也取得了相当的成果。但是, 由于我国的经济体制不是很健全, 而且, 相关方面的法律法规不是很完善, 对其经济的发展还是有着很大的影响。所以, 为了确保社会主义发质的权威性以及维护法制统一, 我们必须加强立法环节的控制以此来保证立法质量。而作为经济监督部门, 审计机关参与相关法律的制定, 在这方面发挥着重大的作用。为了提高经济立法的质量, 应该及时修改相关法律条规, 即在实施、修改或者废除有关财政收支、财经收支的法律法规时, 审计机关有权参与, 有权充分表明自己有意见。 (2) 明确政府审计职能。对于审计工作的要求和重点就是要不断地随着政府和党的工作变化而变化, 但是, 相关的审计人员在技术手段, 有关部门的配合上却没有做到与之呼应, 这样在某种程度上就加大了审计的风险, 也拉大了期望差。要想全面的展开审计工作就必须从审计的工作流程、以及结果的处理等等方面, 并且设定严格的程序。审计只能在法律范围内活动, 并且不能做超却其范围的事情。这样一来就可以更好更清楚让相关人员认识到审计工作的性质, 这样就对审计工作的顺利展开及其有帮助。 (3) 开展反经济犯罪审计和调查。目前我国在不断的加大对于重大违法违规和经济犯罪问题查处的力度, 以此来促进廉政建设, 从而来维护国家资金和国家资产的安全, 这仍然是政府审计工作的突出重点。因此, 鉴于这种形式, 有必要形成由政府审计为首, 各个部门联手的反腐组合, 从而来实现我们坚决发对腐败, 彻底打压腐败的决心。在某种程度上来说, 成立这个组合, 将相关的司法, 公安, 检查, 审计部门全部结合起来, 更大范围的杜绝了那些腐坏行为, 并且更能及时发现经济犯罪行为, 对重大经济犯罪行为进行审计及调查并提起诉讼。 (4) 调整审计隶属关系, 确保审计监督独立性。独立性是审计的最大的特征, 所以在改革审计体质中, 应该建议在地方政府也建立相关的审计机关, 这样一来就可以在地方直接实施监督权, 从而节省了以前的向上级报告的环节, 也节省了时间, 提高了办事效率。但是在实质上还是地方审计机关要接受上一级审计机关的领导。同时为了最大程度上的体现审计的独立性, 就应该将其从政府的“庇护”下完全释放出来, 让其直接向全国人大常委和全国人民代表大会报告相关的工作, 从而保证它和政府齐平的, 隶属于立法机关的国家审计。对国家财政的监督审计就是国家审计的主要职责, 其中最重要的就是对于国家立法机关所批注的资金以及公共的理财进行监督。这样也就意味着, 国家审计完全和政府脱离, 从而独立了经济监督权以及财政资金的管理者使用者之间的审计关系, 成为真正独立意义上的外部监督, 在客观上保证审计组织的独立性。 (5) 建立健全审计后问责机制。建立人大对被审计部门的问责机制, 建立与完善审计机关与检查部门的协调机制, 妥善解决审计问责机制中存在的两个主要问题, 从而遏制违规使用财政资金的问题, 从组织上保证各机关工作地协调。

(四) 审计体制的完善

(1) 应该实行省级以下的直接有领导管制的立法型审计体质, 同时还要调整地方与中央审计的关系。即各地方的审计机关可以管理地方的财政资金的监督, 而审计署管理中央财政资金, 各尽其职, 加强了监督的力度, 但是各地方审计机关还是要接受上级领导的管制, 这也就是所谓的:垂直领导体制。这样的体质, 由上级管制下级, 下级服从上级的指示, 各个机关相互合作, 相互配合, 在很大的程度上提高了中央, 地方两级财政资金的管制力度, 而且环环相扣, 减少了漏洞, 使得审计机关的系统得以加强完善。 (2) 制定审计组织法。对于审计机关内的相关人员的罢免, 设置机构的成立, 岗位资格认定等方面都建立相关的法律条例。为了其与审计体制相适应, 应该规定:由上一级级的审计人员来负责提名, 而由本级人大代表来决定是否任用, 而且及时向上级相关机关上报。与此同时还应该加长审计长的任期时间, 这样在一定程度上也保障了审计长的工作的独立性。并且在其任职期间, 相关的审计负责人员不能够随意被任免, 只有全国人民代表大会才有权罢免审计长。 (3) 在行政型审计体制下, 强化办事处的职能。为了方便国家审计机关对中央财政, 财务收支等进行审查, 成立地方派出机构。这样的话, 地方办事员就可以代表审计署来行使一定的监督权, 并且对相关的地区进行监督, 这样, 在某种程度上就增强了相关单位的审计的监督权。但这也要求我们在建立立法模式审计体制的同时, 加强对驻派地办事员的职能要求, 方法如:一, 加强派往地方上办事员的素质训练, 加强其责任感的训练, 同时在人数上也要有所增加;二、对他们进行相关的办事知识增加, 像是那些重大的事情不要擅自做主, 立即向上级反映, 再做处理。

四、结语

审计体制改革是一项需要长期工程, 需要结合我国经济体制和我国的国情。根据我国现有的国情及其改革的方向, 不断地调整国家审计的管理体制和工作重心, 将现有的审计基础的利用率达到最大化, 还可以减少一些不必要的动荡, 减少改革带来的风险, 可以扩大审计事业的迅速发展。这是提高国家审计工作质量的唯一出路。从长远的角度来看, 我国建立立法型审计体制是从根本解决问题的办法, 其在最大程度上保证了审计的权威性和独立性。并且审计机关可以在不受个人或者其他部门的干扰下独立实行自己的审计所特有的监督权, 在没有任何干扰的情况下, 更能做到公平, 公正。目前我国最最重视的就是民权, 这样既能促进相关机构的工作负责认真, 也能满足大众的参与权, 知情权, 同时也改善了审计的执法环境, 提高了办事效率。

摘要：随着社会文明的进步和国家经济的腾飞, 无论是社会公众还是稳步增长的经济发展都对审计工作寄予了很大的希望, 各级政府越来越重视和支持审计工作, 审计执法环境有了明显改善, 为审计工作的进一步发展创造了有利条件。但对审计工作的重要性认识不够, 审计法的有些规定没有切实得到贯彻落实等问题仍然存在, 当务之急是完善国家审计制度。本文对此进行了探讨。

关键词：体制,比较,现状,问题,改革,完善

参考文献

[1]吴联生:《政府审计机构隶属关系评价模型——兼论我国国家审计机构隶属关系的改革》, 《审计研究》2002年第5期。

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[3]马曙光:《政治制度、历史传统与中国政府审计体制选择》, 《理论月刊》2003年第10期。

对我国金融体制的研究 篇9

关键词：金融危机,问题对策,产业调整

金融作为现代社会最基本、最活跃的经济要素, 是一种稀缺性资源, 它既是资源配置的对象, 又是配置其他资源的方式或者手段。随着经济货币化的基本完成和经济金融化的深入展开, 金融已经成为现代市场经济中资源配置的核心制度和机制, 占有金融资源就可以占有实际的经济资源, 配置了金融资源就相当于配置了实际经济资源, 对金融资源的占有在很大程度上叩开了财富和机会的大门, 正如拉古拉迈·拉詹和路易吉·津加莱斯所指出的, “当融资变得更加容易后, 创造财富主要依靠技能、创新思想和努力工作, 而不是已有的财富”。

伴随着中国经济体制改革不断深入, 我国已形成中央银行与监管机构分家, 银行、证券、保险、信托分业经营, 中资机构和外资机构同台竞争的日趋完善的金融体系。而当前动荡不安的国际金融形势和不确定的国内经济走势, 更增加了我们对金融市场、金融创新的危机意识。金融业是高风险行业, 我们要在看到金融改革和金融创新取得巨大成就的同时, 居安思危, 防患于未然。

1 我国金融改革和创新中存在的问题

1.1 我国金融行业垄断严重

严重的垄断引发了金融业大量问题。前中国银监会副主席唐双宁07年指出的中国金融业存在五大问题, “一万亿”问题, “十万亿”问题、“四六”问题、“二八”问题和“六千点”问题。所谓“一万亿”问题是指实际已超过1.3万亿的外汇储备。“十万亿”则是指目前银行业金融机构存贷差高达12万亿。“四六”问题蕴涵了金融资源地区分布不平衡的矛盾, 目前东部占有的金融资源比例为60%, 而中西部加东北仅占40%。这种不平衡又体现为金融资源城乡分布上的“二八”现象, 即城市超过80%, 农村不足20%。股市已探6000点大关也是当前中国金融业不容忽视的问题。

1.2 金融基础设施建设过于缓慢

《中国金融稳定报告》称, 支付服务组织的市场化运营机制尚未完全形成, 支付结算管理水平有待提高。金融法制、会计和审计标准、信息披露水平、征信体系建设都需要进一步加强。金融安全网尚待完善。中国人民银行、财政部与金融监管机构之间的信息共享和监管协调机制仍需进一步落实。

1.3 金融监管的协调与配合还不到位

当前我国实行的分业监管的模式逐渐难以适应高速发展的金融市场。一方面, 美国《金融服务现代化法案》 (1999年) 的通过意味着混业经营成为新的发展趋势, 另一方面, 在面临跨部门的金融创新产品时, 往往会造成各监管部门的监管冲突, 不仅不利于建立统一的金融市场, 也不利于经营类似产品的不同机构展开竞争, 还可能会引发市场参与机构的道德风险, 从而影响金融稳定。

从金融创新与金融监管互动的角度来看, 在监管权限无交叉领域, 金融创新相对滞后, 已有创新多是由于外部压力所致, 而非出于追求利润的动机;在监管权限交叉领域, 由于监管部门包括其下属机构之间存在较为激烈的竞争, 反而使得金融创新比较活跃, 近年来的大多数金融创新都属于这个领域。为避免这些弊端, 在金融分业监管体制下, 为提高金融监管水平, 有必要建立健全银行、证券、保险监管机构之间以及同中央银行、财政部门的协调机制。

1.4 金融价格扭曲

虽然汇率市场化改革和利率机制的灵活性增大, 但仍滞后于我国经济社会的发展, 特别是银行的股改, 导致金融业绩失真。我国作为一个发展中国家, 金融很重要的一个作用就是促进经济发展。发展中国家最短缺的是资本, 而促进资本形成就是金融的一个很重要的作用。

2 我国金融利益的维护方式

与其它经济部门相比, 金融业的一个突出的特征是其风险累积性, 在现代经济体系中, 金融总是在经济中难以触及的层面发挥作用。金融问题不单纯是一个部门、一个行业的问题, 而是会影响经济发展和社会稳定全局的大问题。如果金融出问题, 就可能会引发各个领域的连锁反应, 危及社会稳定和国家安全金融危机的发生, 关键就是预期的改变, 而预期在一定条件下是可以人为操纵的。我们要警惕中国金融的核心利益被损害, 要把金融业完善加强, 包括基础设施, 技术升级, 国防与环保。主要为以下方面:

a.始终坚持建立现代金融企业制度的改革目标与方向。继续深化包括国有大型银行在内的各类金融机构改革, 完善中央与地方各类金融机构的风险控制能力与机制, 不断提高金融服务国民经济和社会发展的效能。

b.继续开展对银行业、证券业、保险业风险的监测和评估。研究分析金融业综合经营试点和产融结合等问题, 提升金融风险评估预警水平。

c.鼓励大型金融机构与企业进行海外投资。不能因为这场国际金融危机而固步自封, 必须在国家战略指导下进行, 主要是控制资源, 收购竞争对手, 切不可进入房地产和金融投机。

d.强化金融稳定系统建设。大力加强队伍建设、制度建设、机制建设, 增强系统凝聚力和战斗力。严防国际投机资本兴风作浪。

1997年的东南亚危机, 至今让人不寒而栗。这场危机的创造者索罗斯, 是国际市场上的大炒家。他曾经用2个月的时间, 让英镑贬值15%以上, 接着又攻击了马克、泰铢。一系列连带反映, 就导致了可怕的亚洲金融危机。

3 我国金融体制所面临的发展机遇

这次金融危机也使中国许多深层次问题很快地暴露出来, 使我们能更清醒地意识到国内实体经济与虚拟经济存在的缺陷, 必须对症下药进行改革, 从而把危机转化为发展机遇。

3.1 促进房地产结构升级

房地产业是改革开放才形成的新型产业, 只有改革开放才能发展房地产业, 发展房地产业顺应时代潮流。国家要求消费、投资、外贸三驾马车协调拉动经济发展, 其中消费、投资与房地产有关支持经济发展。房地产在国民经济中扮演着主要角色。危机出现之前, 由于房地产的不断升温, 使得中国大部分房产开发很难进行完整的结构升级。危机爆发之后, 在房地产市场成熟的国家, 房产开发具有丰富的操作经验, 而且拥有相当厚实的经济实力和信息网络, 为营造房地产市场的繁荣发挥了重要作用。从这个角度看经济发展又促进了房地产业的发展

3.2 加快旅游业的产业调整

国民经济运作的好坏, 决定了一个国家的国力强弱与否, 国民经济的来源靠的正是各行各业的利税。不得不承认, 国内旅游业对我国在拉动内需、刺激消费、带动相关产业发展、提高人民生活质量等方面起到了突出的作用。据世界旅游组织预测, 到2020年, 我国将成为世界第一大旅游目的地国家。然而.金融危机对我国旅游业的重创, 使我们清醒地看到了国内旅游业的不足。目前, 我国旅游业应趁机加快产业调整, 扩大产业资源的利用和开发, 缩小与国外旅游业的差距, 增强国内旅游业的实力。

3.3 强化政府对证券的监控

证券业是信息技术应用面最广、最复杂、应用种类最多的行业之一。在证券市场运行中, 证券公司起到了至关重要的作用。金融危机来临之前, 我国股市一片火热, 很难发现股市中存在的问题, 但是, 危机产生以后直接给我国股市敲响警钟, 尤其是政府部门对股市的监管环节非常薄弱。

结束语

当今的世界已从空间距离变为时间距离的地球村。2008年的金融危机业证明了, 世界正在越来越小。经济、科技、政治、军事……几乎所有的方面, 都有中国的话语权。同样, 我国的金融业也会愈加完善。在不久的将来, 中国这条东方巨龙将一飞惊天。

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企业财务管理体制研究 篇10

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。主要存在以下问题:

1、资金严重不足。

目前我国中小企业融资困难、资金严重不足, 其主要原因有:一是中小企业信用等级低, 资信相对较差。调查显示, 做过资信评级的企业仅占46.6%, 未做过的占53.4%, 个别企业抽逃资金, 拖欠贷款在一定程度上影响企业整体形象;二是中小企业经营风险高。中小企业经营规模不大, 自有资金较少, 技术水平落后, 经营业绩不稳定, 抵御风险能力差, 加上财务管理水平低下, 信息缺乏客观和透明, 给银行和投资方带来了投资风险;三是缺乏专门为中小企业服务的金融机构;四是银行体制缺乏活力, 营运方式呆板, 贷款门槛较高;五是无直接融资渠道。目前中小企业一般通过增加股本金和银行借款融资, 政策上不允许发行股票和债券筹集资金。

2、财务意识薄弱, 财务结构失衡。

一方面, 有些中小企业认为现金越多越好, 造成现金闲置, 未参加生产周转。另一方面过度负债是高速成长企业的典型通病, 也是财务危机的根源。中小企业发展如此迅速, 与高速成长战略有着直接关系。高速成长战略必然会造成资金短缺, 在自有资金不足的情况下, 企业就不可避免地要负债经营。而经营不利和内部财务管理弱化等因素又会加剧债务水平, 造成企业过度负债。在过度负债的情况下, 企业的经营成本和财务压力就会加大, 支付能力日渐脆弱, 加快了财务危机的爆发, 最终不可避免地走上了倒闭、破产的道路。

3、经营模式僵化, 管理观念陈旧。

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质, 由于历史和社会的原因, 企业管理者的管理能力和管理素质较低, 管理思想落后。有些企业管理者基于其自身素质局限, 不懂得将财务管理纳入企业管理的有效机制中, 缺乏现代财务管理观念, 使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。进一步讲中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一, 企业的投资者同时就是经营者, 这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中, 企业领导者集权现象严重, 致使其职责不分、越权行事, 造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门, 即使有也很难保证内部审计的独立性。

二、加强中小企业财务管理的对策

1、从根本上解决中小企业融资难的问题深化金融改革, 支持中小企业发展。

加快发展风险投资, 拓宽直接融资渠道, 鼓励符合条件的中小企业上市, 借鉴一些国家和地区的成功经验, 开辟二板市场, 为高新技术企业的发展提供必要的资金投入。转变商业银行的观念, 由被动贷款变为主动贷款, 发挥银行对中小企业的促进作用, 要改革和完善现有信贷管理方式。建立多层次担保体系。我国中小企业信用担保体系可由城市、省、国家三级机构组成。其业务由担保与再担保两部分构成;担保主要以地市为基础, 再担保主要以省为基础。城市中小企业担保机构以辖区内中小企业为服务对象, 并向区县延伸分支机构;省级中小企业担保体系则以地市中小企业信用担保服务机构为服务对象, 实行业务指导和监督。中小企业信用担保机构在创办的初期不应以营利为主要目的, 其担保资金和业务经费以政府预算资助和资产划拨为主, 担保费收入为辅。

2、强化资金管理, 加强财务控制

现金流量管理是企业财务管理的中心, 必须加强日常资金管理, 尽可能使企业资金投放少、回收快、保持良性循环。这就要求企业在应收账款管理、物资合理库存、设备购置与管理等方面作进一步细致入微的工作, 协调好资金的流动性、安全性与效益性的关系。这牵涉到企业内部管理的方方面面, 企业经营者要转变观念, 认识到管好、用好、控制好财务不单是财务部门的职责, 而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。各部门要层层落实, 共同为企业资金的管理做出贡献。

1) 完善中小企业财务制度。现代化的企业管理, 特别是有效的财务管理, 必须要有完整的财务资料, 以帮助管理者分析过去和预测未来, 使管理者看得远一点, 以增强其风险意识。为此, 应从以下几个制度上入手加强管理。首先重视企业财务的内部牵制制度。内部牵制制度指涉及企业款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作, 必须由2人或2人以上分工处理, 以起到一种制约的作用。例如:出纳人员不得兼任稽查、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作, 即“管帐不管钱, 管钱不管帐”。这样既能够保证各种会计核算资料的真实、合法和完整, 又能使各职能部门的经办人员之间形成一种互相牵制的机制。其次健全内部审计制度, 实施对会计的再监督。内部审计实施是再监督的一种有效的手段。坚持内部审计机构与财务机构分别独立, 保证内审人员独立于被审计部门, 查错防弊, 改善经营管理, 保证中小企业持续健康的发展。再次建立财务审批权限和签字制度。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批;在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签字, 同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务, 对于没有完成签字组合的业务支出, 出纳人员应拒绝执行。由此对于控制发生不合理的支出及保持支出的合法性起到积极的作用。

2) 加强应收账款管理。应收账款的存在使企业促进销售, 增强竞争能力, 但同时要避免应收账款对企业资金周转造成束缚及可能发生的坏帐损失。在苏南中小企业的调查中36.7%的企业认为在资金方面目前面临的最主要困难和问题是“受三角债拖累”。为了处理和解决好这一问题, 中小企业可采用以下2个措施:一是要健全信用制度并做好原始记录。企业除了掌握应收账款明细账, 进行帐龄分析外, 应制定健全的催收及信用分析制度, 以免造成销售信用泛滥、资金积压、坏帐过高, 甚至诉讼的产生。二是业务与收款可由一人负责, 并据以评估其工作绩效。

3) 保持适当的存货量。适当的存货量既能保证经营业务的正常需要, 也能使存货占有的营运资本降低到最低的限额。适当的存货管理有赖于企业各部门的配合。如当产品需求上升时, 营业部门应立即察觉并将信息传达给企业其他部门, 采购部门及生产部门就必须立即考虑此项变动因素, 并安排在采购及生产计划中, 同时财务部门也应妥善做出资金来源计划。值得一提的是由于中小企业的生产经营规模一般都不大, 这就决定了企业生产产品所需的原材料不多, 生产的产品产量也不大, 远距离的采购原料和销售产品是不经济的做法。因此, 尽可能地就近采购原料既可以节约采购成本, 还可以减少原料的库存积压, 减少了原材料对资金的占用。同样的道理, 尽可能地就近销售产品, 可以节约销售费用、缩短产品库存周期, 这样既减少了资金的占用, 也加速了资金的回收, 提高了资金的利用效率。

4) 重视生产成本事前管理。事前管理着重抓成本规划、产品设计和试制。根据市场需求和企业产品价格水平、产销预测寻找目标成本。目标成本交给设计、技术、生产和供应部门进行具体设计和落实, 并不断改进设计, 提高材料利用率。采用廉价的代用材料, 降低材料、协作件的采购价格, 提高生产率, 务求达到目标成本。只有达到了目标成本, 才能正式进行试制。生产过程中的成本管理, 采用标准成本 (也叫预算成本、计划成本) 进行事前控制。标准成本按成本形成的责任单位逐级分解落实到基层, 按标准成本对生产过程实行管理, 使成本管理发挥更积极的作用。同时, 也重视事后检查考核。各个责任单位按期分析实际成本同标准成本的差异, 实际成本低于标准成本的, 要总结经验, 巩固普及, 实际成本高于标准成本的, 要找出原因, 采取措施, 加以解决。

3、优化财务结构

平衡高成长和稳健发展优化财务结构是企业财务稳健的关键。其具体标志是综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度。[7]企业应当根据经营环境的变化, 对资本、负债、资产等进行结构性调整, 使其保持合理的比例。

(1) 建立最佳资本结构。最佳资本结构是指一定时期内一种能使财务杠杆利益, 财务风险筹资成本, 企业价值等之间实现最佳均衡的资本结构。资本结构安排是一个复杂的问题, 因为它受到各方面因素的制约和影响, 在设计最佳资本结构过程中必须考虑这些相关因素。

(2) 优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致, 这就要求企业在允许现金流量波动的前提下, 确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡, 以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大的长、短期负债比例。

(3) 优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营, 又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平。因为流动资产过多, 影响企业的效益;流动资产过少, 周转失灵, 影响企业的正常经营。

三、结束语

经济越发展, 财务管理就越重要。重视财务管理, 将有利于完善中小企业的内部管理制度;有利于降低成本, 更好地筹资;有利于投资, 提高投资收益率。所以, 中小企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上, 狠抓财务管理, 政府已出台和即将出台的一系列有利政策, 从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展, 为社会做出更大的贡献。

摘要：传统的企业财务管理制度存在着诸多问题, 制约了我国企业经营管理水平的提高。因此, 企业要针对当前财务管理存在的漏洞, 转变传统落后经营理念, 建立健全企业经营架构, 积极引进先进技术手段, 落实完善配套管理机制, 寻求财务管理正确的改革发展方向, 促使财务管理模式转型, 适应新形势下的企业格局。

关键词：财务制度,管理模式,体制研究

参考文献

[1]、谢晓斌.中小企业财务管理目标探讨[J].审计与理财.2005.10.

[2]、程萍.谈小企业进行财务管理的必要性[J].会计之友 (B版) .2005.9.

[3]、吕国胜.中小企业研究[M].上海:上海财经大学出版社, 2000.

农村学前教育管理新体制研究 篇11

关键词：福利定位 公益定位 改革设想

根据教育部公布的统计数据显示，自1996年后，单位办园数量持续下降，至2007年单位办园数量由1996年的21905所减少到5063所，减少了3/4，占幼儿园总数的比例也由1996年的11.69％下降到2007年的3.92％。学前教育已经不能适应新的形势需要，那么该采取何种替代形式呢? 我们有必要对新体制下的学前教育进行重新审视和定位。

一、学前教育的福利定位

新中国成立后，1956年，教育部、卫生部、内务部颁发了《关于托儿所幼儿园几个问题的联合通知》，指出：“(托儿所、幼儿园)应贯彻以工厂、机关、团体、群众自办为主的方针。”1979年国务院转发《全国托幼工作会议纪要》(以下称《纪要》)，提出发展学前教育要坚持“两条腿走路”的方针，即国家教育部门办园与社会多方面力量办园两条途径并行，包括单位部门办园、集体与个体民众办园等。1983年中央教育部发出了《关于发展农村幼儿教育的几点意见》，提出：“农村应以群众集体办园为主，充分调动社(乡)、队(村)的积极性，县镇则应大力提倡机关、厂矿企业、街道办园，并支持群众个人办园。”1987年国务院办公厅转发国家教委等8个部门《关于明确幼儿教育事业领导管理职责分工的请示》。1988年国务院办公厅转发《国家教委等部门关于加强幼儿教育工作的意见》，再一次强调要“动员和依靠社会各方面力量，通过多种渠道、多种形式发展幼儿教育事业”。

二、学前教育的公益定位

众所周知，在现行的学制系统中，起始阶段就是幼儿园教育。2001年7月教育部颁发的《幼儿园教育指导纲要（试行）》第一部分第二条明确指出：“幼儿园教育是基础教育的重要组成部分，是我国学校教育和终身教育的奠基阶段。”学前教育涉及到广泛的社会公共利益，应属于社会公益性事业。学前教育不但有利于个体和家庭，而且有利于国家与社会的稳定和发展。研究表明，相对于个体与家庭而言，国家和社会从中获益最多。按照“谁受益、谁付费”的原则，应明确政府与家庭所分担比例。学前教育既不是“单位福利”，也不应是“地方性、群众性”福利事业，而是关系到社会长治久安的公益性事业。我国学前教育体制改革应基于如下的框架与定位：其一，将学前教育作为社会公益性事业纳入政府公共服务体系，加大公共财政投入的力度，明确政府职责，扭转政府对学前教育的财政投入长期偏低的现状。自1993年学前教育经费占教育经费的比例首次突破1％达到1.3％以后，在今后十几年里一直停滞不前，远低于其他各级各类教育的投入。政府对学前教育投入过低制约了学前教育事业的发展。其二，应通过立法，将学前教育纳入国民教育体系，以确保学前教育事业的健康发展。

三、学前教育体制改革的设想

学前教育多元化与管理体制复杂性使城乡产生了政策与条件反差，幼儿园教育始终缺乏科学完整的制度保障，没有正式成为国民教育体系的组成部分，或者说只是徒有虚名。因此应改革公办幼儿园的管理体制，实行自主办园，促使一大批公办幼儿园真正具有独立法人地位，承担事业法人责任，面向社会自主办园。可选择一批有条件、有实力的幼儿园作为“试验园”，探索现代学前教育管理模式，通过“协议授权，委托办园”的方式，政府给予一定的公共财政投入，在自主招生、准成本收费、经费使用、人员聘任、事业发展等给予政策支持。在财政投入方式和管理方式上应引入市场机制，使财政投入、政策支持与办园质量、承担任务挂钩。实行园务公开，定期向师生、社区、家长报告幼儿园发展和改革实施情况；实行“阳光收费”并接受财务审计和资产效益评估；授权期满接受全面评估；接受家长、社会和教育行政部门的监督。

要鼓励个人或法人举办各类民办幼儿园，满足社会多元化的学前教育需求。根据《民办教育促进法》的精神，要走出传统认识上的偏差与误区，转变观念，转变推进方式，真正促进公民办学前教育的公平和协调发展，吸引更多的社会资源进入学前教育领域，并以其教育特点的多元化和教育服务的优质化，加快百色学前教育多元化、现代化的步伐。民办幼儿园应该凭借自身体制与机制方面的有利条件，针对社会和个体有差异的教育需求，吸纳国内外优质教育资源，与公办幼儿园错位发展、错位竞争。对于民办幼儿园的管理，政府要破除在人员流动、师资培养、社会保障等方面的制约，为公民办幼儿园创设公平发展、平等竞争的发展环境。

参考文献

1.《幼儿园教育指导纲要（试行）》。

2.《关于幼儿教育改革与发展的指导意见》。

体制研究 篇12

海洋是人类可持续发展的巨大潜力所在。自1982年《联合国海洋法公约》正式生效以来,世界各国越来越重视海洋综合管理和海上执法工作。世界主要沿海国家通过海上执法体制改革以及发展强大的海上执法力量来应对海洋时代的机遇和挑战,其对于维护国家主权和海洋权益,监督管理海洋资源开发、海洋环境保护、海上搜救与应急处置以及依法制裁海上持械抢劫、非法贩运、海上走私、恐怖主义等行为都有着至关重要的意义。

2 主要沿海国家海上执法体制和模式

世界主要沿海国家的海上执法体制形式多样,主要分为5种模式:①集中统一海上执法模式。成立专门的海上执法力量负责海岸警卫任务,比如美国、日本、韩国、菲律宾等。②相对集中海上执法模式。成立专门的海上执法力量,会同海军和其他海上执法力量负责海岸警卫任务,比如法国、加拿大、越南等。③联合分散海上执法模式。由分散的执法力量共同承担海岸警卫任务,比如英国、澳大利亚、俄罗斯、印度尼西亚。④海岸警卫队属于海军模式。有专门的海上执法力量负责海岸警卫任务,但归海军或国防部管理,比如挪威、智利、荷兰、印度等。⑤海军承担海岸警卫模式。没有专门的海上执法力量,由海军承担海岸警卫任务,比如葡萄牙、巴西、马来西亚等。现将海上执法模式及有关国家情况做如下比较研究。

2.1 集中统一执法模式

以美国为代表,成立了专门的海上执法力量负责海岸警卫任务,平时由政府部门领导,战时划入军队领导。海上执法力量人员组成比较复杂,有现役、文职、预备役和自愿辅助人员。这些国家海上执法力量比较强大,它的舰艇和飞机比许多国家的海军都要先进,比如美国、日本、韩国。海岸警卫队舰艇在政治上比军舰更易于接受,在和平时期,它可以“走出去”,维护海洋利益。有些国家(比如菲律宾)已经成立类似的海岸警卫队,从军队中划分出来,但实力相对较弱。

2.1.1 美国

美国海岸警卫队承担主要海上执法职责,美国法典第14编第89法令界定了海岸警卫队的权力和管辖权。《国土安全法》《海关法》等法律规定了海岸警卫队的职能和执法依据。其他涉及海上执法的机构包括国家海洋与大气局、内政部(美国鱼类与野生生物管理局,国家公园管理局,海洋能源管理局,安全与环境执法局)和环保署。

美国海岸警卫队是美国海洋综合执法机构,担负着最主要的海上执法任务,也是目前世界上规模最大、设置最完善的海上执法队伍,为美国五大军种之一,是美国唯一拥有执法权的独立军种。美国海岸警卫队先后隶属于财政部、运输部,“9·11”事件后隶属于新成立的国土安全部,在两次世界大战期间,海岸警卫队隶属于美国海军。美国海岸警卫人员主要由现役、文职、后备役和自愿辅助队等4部分人员组成,主要职责是保护美国在其内陆水域、港口和码头、海岸线、领海以及专属经济区的公共安全秩序、环境、经济及国家安全利益,保护美国在国际水域及其他美国认为重要的海域的利益。2002年美国《国土安全法》为美国海岸警卫队规定了11项职能:维护海上人员与财产安全;搜索与救护;管理导航设施;保护海洋生物资源(渔业执法);保护海洋环境;破冰作业;维护港口、水道与海洋安全;打击毒品走私;打击人员偷渡;海洋防务;其他执法任务。

2.1.2 日本

日本海上保安厅承担全部海上执法工作。出于政治原因,日本主要由海上保安厅而不是海上自卫队维护其海洋权益。《海上保安厅法》《海上保安厅组织细则》明确了海上保安厅的隶属关系、机构设置、性质与任务,赋予其统一的海上执法主体资格,并赋予警察机关的搜查、逮捕、起诉及执行与任务相关法律的职权,为其处置海上违法行为提供了有力的保障。

海上保安厅的主要职能包括维护海上治安,防止走私和偷渡、打击海盗;防止不明船只侵入,还有在争议领土地区活动;保护核原料船只等特殊工作;维护海上交通安全;海上防灾救灾和海洋环境保护。在维护海上治安方面,主要负责海上警备工作,将日本周边海域划分为特别警备巡逻区、海峡巡逻区及周边海域巡逻区3类。分别在钓鱼岛、竹岛(独岛)、北方四岛设立特别警备区,主要针对中国、韩国、俄罗斯。此外,日本海上保安厅还负责打击海上毒品、武器走私以及偷渡活动,维护正常的渔业秩序。防止外国船舶在日本领海内进行非法活动,维护海上法律秩序。

2.1.3 韩国

韩国海洋警察厅是韩国海上安全及治安的机构,成立于1952年,隶属于内务部,1991年升格为海洋警察厅,1996年划归新成立的韩国海洋水产部。2005年升格为副部级单位,由国土海洋部代管,总部搬迁至仁川。2013年划归重新组建的海洋水产部,2014年其主要职能划归新成立的国土海洋处。主要职责包括:海上搜救、海上交通安全管理、维护海上治安、海洋环境保护和污染防治、打击海上非法偷渡和海上犯罪活动;维护海洋权益,对一些有争议的海域加强巡航,对外国渔船的监视。

2.1.4 菲律宾

菲律宾海上执法工作主要由菲律宾海岸警卫队负责,农业部渔业与水产资源局也担负渔业领域的部分执法工作。菲律宾海岸警卫队成立于1967年,属菲律宾武装部队系列,是菲律宾三大武装力量之一,承担着海上执法、海上搜救、维护海上安全和保护海洋环境与资源的任务。菲律宾海岸警卫队原来由海军管理,后来为了树立非军方执法队伍形象,1998年改由菲律宾交通与通讯部管理,使海岸警卫队变成了非军事性质的机构,为此,海岸警卫队可以从其他政府部门接受船舶、装备、技术与服务,可以与其他政府部门开展合作和获得其他所需援助,这是归海军管理时无法做到的。

2.2 相对集中的海上执法模式

这些国家成立了专门的海岸警卫队,由有关政府部门负责管理(其中越南是由国防部管理),但是只承担部分海上执法职责,海军及其他海上执法力量也承担重要海上执法职责。执法人员有现役、文职人员和警察。

2.2.1 法国

法国海上执法统一由海区长官负责。海区长官是政府授权的海上执法者,直接对总理和其他部长负责。海区长官具备海上警察权,其职责是:确保国家的主权和海上利益不受妨碍;负责国家和国际法规在法国管辖水域内的执行;负责人员和货物安全;负责海上环境的保护;协调打击各种非法活动,确保公共秩序得到维持。在具体执法时,法国则是由海军和各部门共同承担海上执法工作。海区长官的职责是负责协调所有的涉海政府机构,协调公海和沿海的各单位执法,必要时可以动用武装力量,海区长官同时统领海军。

2009年,法国部际间海洋委员会确定了法国海岸警卫队的职能,总理授权海洋国务秘书总局执行相关政策决定。成立海岸警卫队,目的不是取代现有机构对国家涉海活动的组织与管理,而旨在加强部门间合作与协调。海岸警卫队由包括海军司令在内的相关机构的领导组成,负责确定海岸警卫队的总体政策与方案,制定宗旨并向总理提出建议,应海洋国务秘书总局的要求召开会议讨论涉海问题。同年,根据其工作程序,海洋国务秘书总局在巴黎建立了海岸警卫队业务中心,由海军作战指挥部领导,跟踪监测海上形势,发布海洋信息,提供测绘服务,开展海上形势分析。

法国海军是担负海上执法任务的主要部门,在开展海上行动时,所有海军部门,包括舰艇和飞机都有责任参与;法国海关负责在领海和毗连区范围内的日常监管移民、货物和各类非法交易等;法国海事局负责搜救、海上交通监测、渔业活动监测;海上宪兵队隶属国防部,通常职责是应对陆上犯罪、维护公共秩序,但同时也参与海上行动;民事安全局隶属内政部,负责为陆上人口提供综合服务,同时参与保障海上活动人身安全和应对海洋污染;国家海上搜救协会是政府支持的私人志愿性质的救生船协会。

2.2.2 加拿大

加拿大海上执法体制属于高层协调与分工负责相结合的模式,高层协调机构是加拿大部际间海洋安全工作组,各有关涉海部门承担相关任务,其中加拿大渔业与海洋部下属的加拿大海岸警卫队主要发挥海上执法平台作用,并代表有关部门监视海上活动和提供装备、技术支撑与服务。加拿大皇家骑警和海军也承担一部分海上执法任务。

加拿大海岸警卫队是完全的非军事机构,统管除海军以外的政府船只,负责渔业执法和维护北极主权等任务,并为其他海上执法和海洋安保工作中提供业务支撑,即为其他相关执法部门提供船舶与飞机、人员和服务支撑,也可以为军事行动提供支撑。加拿大海岸警卫队的主要职责包括:海洋渔政执法;海上航行安全服务;破冰与维护北极主权;海上通信与交通服务;在沿岸、近海、河口和港口水域开展交通管理,保护海洋环境和提高船舶运输效率;搜索救护与应对环境应急事件;制订因船舶事故引起的油污应急计划,进行油污应急处理;海洋安保与船舶管理;维护加拿大安全与主权。加拿大海岸警卫队组建于1962年,1995年并入加拿大渔业与海洋部,但具有相当大的自治权与独立性。

皇家加拿大骑警拥有包括海上执法在内的加拿大联邦政府相关法律法规的执法权力,设有海洋与港口司,主要负责预防、发现和打击包括人员偷渡与货物走私在内的非法活动,维护海上安全。皇家加拿大骑警主要通过以下机制开展海上执法工作:①国家港口执法队;②海洋安全业务中心;③海洋安全执法队;④国家水上安全合作计划。

加拿大海军主要任务是维护加拿大的海上国防安全,同时肩负部分海上执法任务,是加拿大海上执法队伍中的组成部分,在海上执法方面的主要职能是:①通过执法,维护加拿大海洋权益;②保护海洋环境和保护加拿大渔业与能源资源;③通过北大西洋公约组织、联合国以及其他联盟性行动,维护加拿大的海洋权益。

2.2.3 越南

越南负责海上执法的队伍较多,隶属于不同领域或部门,但主要执法力量是越南海岸警卫队、海军和渔业执法总队。1998年,越南通过《越南海岸警卫队法》,正式成立海岸警卫队,属越南武装部队系列,待遇和制度与部队相同,归国防部管理。越南海岸警卫队负责维护国家海上安全与秩序,负责在越南近海、大陆架和专属经济区开展海上执法。越南海军也肩负海洋巡航执法任务,负责国家、岛屿、领海和主张的专属经济区与大陆架权的维权任务。

2012年,为了强化保护越南的渔业权和领海主权,越南成立渔业执法总队,隶属越南农业与农村发展部渔业局,主要负责执行海域巡逻、检查、监控,处理渔业事务等任务,有权对在“越南海域”进行捕捞作业的本国和外国个人与船只采取罚款或禁止捕捞等措施,并可以要求各部门提供有利于执法工作的必要信息。同时,渔业执法总队将肩负预防海上灾难和参与相关搜救工作。越南渔业执法总队将设管理部和4个地区处。

2.3 联合分散海上执法模式

以英国为代表,没有设立专门的海上执法力量。海上执法工作由多部门分工负责,海军参与海上执法工作,民间组织也参与海上执法工作。但是,这些国家都设立了高层海上执法协调机制,负责统筹海上执法力量。海上执法力量的人员组成更为复杂、有现役、警察、文职人员和民间自愿者。

2.3.1 英国

英国海上执法部门包括交通部、海事和海岸警卫署、苏格兰运输局、英格兰环境食品和乡村事务部、威尔士乡村事务部、北爱尔兰农业和乡村发展部等。海上执法船只中多数船员由海军指挥,搜索和救援直升机由英国皇家空军操作,其他资产由有关政府部门、民间合同商,甚至皇家救生艇协会(由兼职志愿者管理的慈善组织)掌管。英国皇家海军有逮捕权,但多数执法任务是在海军在场的情况下由民间机构完成的,海军在必要时提供协助。

英国交通部和苏格兰运输局执行英国政府的海事政策,负责船运和港口交通管理、海洋污染防治、海上人身安全及渔船登记等。英格兰的环境食品和乡村事务部、威尔士的乡村事务部、苏格兰的环境和乡村事务部、北爱尔兰的农业和乡村发展部负责渔业资源管理。海关和移民局负责缉私和缉毒。海事和海岸警卫署设有18个分部,主要由海事办公室和皇家海岸警卫队两部分,24小时为船舶航行安全提供救助服务。英格兰环境食品和乡村事务部负责管理英格兰和威尔士(12海里以外)的海洋渔业事务,苏格兰以外英国12~200海里渔业执法活动,主要由皇家海军渔业保护大队负责,下设海洋渔业局和环境渔业水产中心。威尔士乡村事务部下设的海洋渔业委员会负责英格兰和威尔士6海里以外的沿海渔业的管理和养护。苏格兰环境和乡村事务部下设的苏格兰渔业保护局管理海洋渔业事务。

2009年,英国出台了《海洋与海岸带使用法案》,明确由新成立的“海洋管理组织”(2010年4月1日成立)统一负责和协调海上执法工作。海上执法人员主要为海洋管理组织任命的人员,威尔士部长任命的人员,皇家军队委任的人员以及其他军事人员,形成了由海洋管理组织领导下的中央的综合性执法队伍和地方的综合性执法队伍为主,辅之以军事人员共同执法的执法机制。英国海洋管理组织主要负责重点海洋管理领域的执法和渔业执法,运输部海事与海岸警卫局(下设皇家海岸警卫队)负责船舶与人员安全和船舶航运污染方面的执法,海关和边防局等其他相关部门分别肩负海关和边防执法任务,英国海军代表英国海洋管理组织肩负保护英国渔业的责任,并为英国海洋管理组织等部门提供海上执法所需部分装备和人员支撑。

2.3.2 澳大利亚

澳大利亚是联邦制国家,联邦政府与各州政府的海洋区域管辖分工是:自领海基线起向海3海里由沿海各州和领地管理,自3海里以外至200海里专属经济区为联邦政府管辖水域。澳大利亚海上执法力量分散,涉及部门多。2005年3月,由澳大利亚海关与边境保卫局和澳大利亚国防部队联合组建边境保卫指挥部,负责协调澳大利亚海洋权益维护与执法工作。

澳大利亚边境保卫指挥部是一个由多部门联合组成的特混队伍,对内政部和国防部负责,人员由下列单位派出:澳大利亚海关与边境保卫局;国防部;澳大利亚渔业管理局;澳大利亚检疫与检验局。边境保卫指挥部执法对象包括:非法开发自然资源;在海洋保护区进行的非法活动;人员的海上非法入境;非法进出口;海上恐怖主义活动;海盗、海上武装抢劫或其他暴力活动;危害生物安全的活动;海洋污染活动。

2.3.3 俄罗斯

2001年,俄罗斯成立了联邦政府海洋委员会,是俄罗斯联邦政府的常设机构,协调和统一俄罗斯联邦海洋工作。俄罗斯海上执法形成了以俄罗斯海岸警卫队为主的部门分工负责机制。主要海上执法队伍包括:俄罗斯海岸警卫队,组建于2005年,隶属于俄罗斯联邦边防局(边防局直接接受联邦安全局领导),是俄罗斯主要的海上执法力量。俄罗斯海岸警卫队的主要职责是:保卫俄罗斯的国边界、内海、领海、专属经济区和大陆架及其水生物资源;调查和打击企图穿越联邦边境的恐怖分子,打击非法通过俄边境运送武器、爆炸物、放射物质、毒药和其他可用于恐怖活动的物品的犯罪行为;保障领海和专属经济区的国家海运活动安全。

2.3.4 印度尼西亚

1999年,印度尼西亚出台《地区自治法》,将地方和地区政府范围内的海岸带管辖权从中央下放到地方和地区,从低潮线到4海里的海域,由地方政府管理,4海里到12海里的海域,由沿海省政府管理(12海里以外到200海里专属经济区由中央政府管辖)。

印度尼西亚设有海上执法高层协调机构海洋安全协调委员会,目前还没有统一的海上执法队伍,但在相关法规中已提出成立印度尼西亚海洋与海岸警卫队,以统一和强化海上执法工作,目前这项工作正在推进之中。目前,印度尼西亚负责海上执法任务的主要部门有:海洋与渔业部、运输部、海关、警察和海军。其中,前四者执法队伍均由本部门人员组成,但须接受特别的海上执法训练,并拥有一定的武装。专属经济区和公海的执法活动主要由海军和空军负责,执法领域包括渔业、能源和矿产资源勘探开发。

2.4 海岸警卫队属于海军模式

荷兰、挪威、智利等国家提供了第四种模式的海上执法模式,由海军或国防部领导海岸警卫队,但又与海军或军队其他部门不同。海上执法人员有现役、文职人员等。

2.4.1 荷兰

荷兰海域分国家管辖和地方政府管辖两部分,其中距海岸线1km内归地方政府管理,1km外由国家管理。荷兰于1987年成立了海上警卫队,由基础设施与环境部、国防部、司法部、财政部、农业自然与食品质量部、经济事务部、内务与王国关系部等7个部门共建。经费、人员与装备由各共建单位提供,海岸警卫队没有自己的船舶和飞机,其执行任务的船舶和飞机由共建单位派出,但船舷和机身上喷有海岸警卫队字样。各共建部门根据职能分工承担相应任务,主要涉及海洋公益服务、搜索救护、应急反应和污染控制等,其中:基础设施与环境部的共建部门是航空与货运部门和北海管理部门;国防部是国防司、荷兰皇家海军和荷兰武警部队;司法部是公共检察署;财政部是海关;农业、自然与食品质量部是渔业督察局。荷兰政府指定荷兰海军负责担负对荷兰海岸警卫队的业务指挥任务,但海岸警卫队不属于海军正式建制。

荷兰海岸警卫队与各部签署业务协议。各部根据协议,为海岸警卫队提供物质、经费和人员。针对海岸警卫队的工作,每年制订两项计划,其中一项是为各部门提供服务的计划,由基础设施与环境部起草;另一项是执法工作计划,由北海执法协调联络组起草。这些计划均明确规定海岸警卫队每年应预期达到的工作指标。

2.4.2 印度

1978年,印度发布《海岸警卫队法》,创建了海岸警卫队,负责领海和专属经济区的海上执法。印度海岸警卫队属军队系列,受印度国防部领导,使命是维护印度在领海、专属经济区和公海的海洋权益。印度海岸警卫队与印度海军、渔业部、海关和中央与地方警察部队有着密切的合作关系。

印度海岸警卫队的职能为:维护国防安全;保卫人工岛、海上装卸设施和其他设施的安全;保护渔民和海员,为他们提供所需援助;维护海岸安全;在领海和国际海域执法;保护海洋生态系统与环境,防止海洋污染;打击走私,担负其他海关涉海任务;搜集和提供科学资料。

2.4.3 智利

智利海上执法工作由海洋领土与海洋商业总局负责,该局也称为智利海岸警卫队。海洋领土与海洋商业总局成立于1848年,隶属于智利海军,任务是对智利辽阔海域进行控制与监视,维护智利的海洋权益,主要是维护安全、社会、经济与环境权益。具体职责包括:执行国家海洋管理法规和国际协定;实施海上救援、保护海上人命安全;保护智利管辖海域的环境;保护海洋资源及其合理开发利用;维护海洋秩序等。

2.5 海军承担海岸警卫模式

2.5.1 葡萄牙

葡萄牙的海上执法体制是一种由海军进行海上执法的单一化体制。为了推进海洋事务,国防部设有海洋事务国务秘书,并于2002年建立了海洋监管系统,由国防部长任主席,下设4个主要机构:国家协调委员会;国家海洋管理局;海洋监管系统海军分部;国家海洋监管委员会。

海洋监管系统是由多个政府部门共建的协调机制,成员单位包括葡萄牙海军、葡萄牙国家共和警卫队、葡萄牙空军、领土与移民局、内政部、国家紧急医疗研究机构以及执法警察等。负责海洋监管系统协调工作的是海军国家海洋管理局,由葡萄牙海军参谋长领导。海洋监管系统可以调配的船只包括:海警巡逻船;救生员协会救生艇;港务船;国家共和卫队近海控制监视船;葡萄牙海军舰艇等。飞机主要包括葡萄牙空军的飞机以及海军、空军和内政部的直升机等。

葡萄牙海军在执法方面主要担负港口的安全保卫、护渔、水道测量和灯塔维护等任务,随着对公共利益的不断重视,海军执法业务范围现在逐渐延伸到科学研究、渔业与环境保护、海难搜救、海域管理执法及海洋环境调查等。

2.5.2 巴西

巴西海上执法工作统一由巴西海军负责。因此,巴西海军除担负各国海军通常担负的维护国家海上国防安全任务外,还担负一般国家海岸警卫队肩负的海上执法任务,包括:维护巴西海洋权益;实施国家海洋政策;保卫巴西海洋油气勘探与开发设施;维护海上安全;海上搜索与救护;保护海洋环境。

3 对我国海洋管理与海上执法的启示

3.1 加快建立和完善我国海洋法律法规体系

应当加快制定统领我国海洋事务的《海洋基本法》,解决当前海洋管理和执法工作中存在的管辖重叠、管辖空白、法律法规间衔接不畅等问题,并为我国的海洋维权和国际合作提出法律依据。加快制定和修订海上执法的法律法规,进一步明确海上执法主体及法律责任,避免因重组带来的执法冲突和责权不明等问题。在海洋资源开发方面,应加强新型海洋资源(海上石油和天然气、海洋能、海洋空间资源、海洋旅游资源、国际区域矿产资源等)的立法,海洋环境保护方面应加强污染物控制、污染损害赔偿、生态补偿、海洋物种保护等的立法。

3.2 改革和完善海洋管理体制,提升海洋部门的地位

当前,我国在海上面临的各种挑战越来越多,但是我国的海洋管理体制仍然沿袭着长期以来以分部门、分行业管理为主要特点的模式。国家海洋局虽然是实施专门海洋行政管理的综合部门,但作为部委管理的国家局,其层级和机构编制,远远不能满足日益繁重的海洋管理工作的需要。应在坚持“大部制”改革方向的基础上,改革和完善海洋管理体制,提升国家海洋行政主管部门的地位和作用,以更好地适应日益繁重的海洋管理工作。

3.3 从长远角度考虑,应当建立统一的海上执法队伍

目前,我国海上执法队伍仍然没有实现统一,除国家海洋局管理的中国海警队伍外,海上还有海事执法队伍,地方仍然存在海监和渔政执法队伍。建立统一的海上执法队伍是国际大形势所要求的,也是发展海洋经济、维护海洋权益、保护海洋环境的客观需要,这样也避免了多部门执法而产生的职能交错、效率低下的弊端。

摘要：文章在收集分析世界主要沿海国家的海上执法制度现状的基础上,采用比较研究的方法,对国外海上执法体制进行了系统梳理和分类,分析总结了各国家海上执法体制的特点,以期对我国海上执法工作的完善提供借鉴。