事业风险

事业风险（通用12篇）

事业风险 篇1

事业单位, 一般指以增进社会福利, 满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要, 提供各种社会服务为直接目的的社会组织。事业单位不以盈利为直接目的, 其工作成果与价值不直接表现或主要不表现为可以估量的物质形态或货币形态。事业单位是相对于企业单位而言的, 事业单位包括一些有公务员工作的单位, 是国家机构的分支。

一、事业单位财务特点

由于事业单位主要以提供公共产品和服务为组织目标, 所以事业单位并不涉及到筹资、负债、盈利等问题, 其非营利性决定了事业单位的会计重点是连续、系统和全面地记录事业单位内部货币资金的运转过程, 监督事业单位按照国家预算执行, 反映其他财务的收支活动, 因此, 事业单位的会计风险主要存在于各种不确定性因素使事业单位难以合法、有效地获取并使用财务资源, 从而造成其不能充分承担其社会职能、最大限度地实现组织提供公共产品或公共服务目标的可能性。它与企业的会计风险存在一定区别, 具有自身的独特性。

二、事业单位会计风险类型

1. 资金管理风险

主要指由于财务等制度管理不善给事业单位造成的风险。在事业单位财务监督与措施落实方面, 目前还存在着一些制度漏洞与盲区。很多事业单位管理手段更新不及时, 对会计制度和政策理解不准确, 落实力度不够, 管理工作实效差, 监督措施不到位等等都将削弱财务监管的控制力, 制约管理效率的提高。制度落实力度不够, 降低了管理工作的实际效果。同时在财务人员、管理手段等方面, 也难以做到严格要求与精益求精, 这些最终导致了对会计信息由产生、传递、审核等全过程的管理不到位, 造成会计信息的真实性、完整性无法得到保障, 影响决策的科学性与合理性, 增大决策失误的风险。主要包括记账不及时、库存现金超限额、预算资金编制不详细、单位岗位授权制度不规范等方面。

2. 资金使用风险

事业单位的性质决定了其资金来源主要靠国家统一预算拨付。一般情况下, 财务制度规定事业单位的负债只能解决临时资金周转需要, 事业单位本身是不能负债经营的。但现实中, 由于各方面因素的影响, 事业单位普遍面临着资金缺乏的情况, 特别是财政拨款单位, 如果支出大于拨款数额, 就可能存在较为紧迫的资金需求, 资金供需矛盾就会变得紧张。很多事业单位既要保证重点项目的开支, 又要做好统筹规划、综合平衡。由于事业单位支出项目过多、过乱, 势必会分散有限的资金运用。而各单位的支出刚性又使得实际已经变化了的支出格局得不到调整, 导致财政支出只增不减。这一方面造成各单位之间经费供应上的苦乐不均, 另一方面支出中的不足与浪费并存。虽然财务风险总体与企业有很大不同, 因财务危机出现破产的可能性较小, 但很可能会出现日常开支资金严重短缺等现象, 造成事业单位财务状况总体失衡, 财务部门也会因此承担着较大的违规支付风险。

3. 财务人员职业道德风险

无论企业还是行政事业单位, 财务人员的道德素养对财务活动的有效开展具有举足轻重的作用。财务工作本身压力大、责任重, 财务人员需要具备良好的职业道德和综合素质。但是目前由于事业单位本身的特殊性, 以及事业单位财务较企业财务相对简单等原因, 导致很多单位的领导对会计人员的作用认识不清, 任用上随意性较强, 使得一些财务人员素质不能完全适应新时期财务管理活动的要求, 存在偏离财务管理制度、违规从事财务活动的风险隐患。同时由于很多事业单位行政色彩很浓, 财务人员无法完全按照会计准则执行本单位财务工作, 严重的影响了会计信息的真实性。

三、事业单位财务风险形成原因分析

1. 相关制度不够健全

大部分事业单位的经费来源是依靠财政拨款, 从而决定了事业单位财务管理的特点是消耗型财务, 要求对支出实施严格控制。由于我国目前仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定, 其他关于事业单位会计制度的法律法规也并不少, 但是这些法律文件中的部分条款缺乏切实可行性, 财务支出在细节层面有章难循、无章可依。在财务管理体制上, 单位财务支出管理方法落后, 经费不足与损耗浪费并存, 预算控制缺乏刚性, 从而给财政资金运作带来了潜在预算失控的风险。

2. 内部控制制度不够完善

由于行政事业单位运作机制较为固定, 经济业务相对简单, 运转环节业务相对单纯, 行政事业单位内部控制的制度往往不够完善。有的事业单位内部风险控制制度没有与业绩考核挂钩, 缺乏一定的约束力, 形成了只注重考核、不重视内部控制的做法。重大事项决策和执行程序往往是单位领导说了算, 在支出上缺乏监督, 轻视经济社会效益的核算, 以领导经验代替风险控制制度, 这就很难有好的执行力和执行效果。同时由于事业单位人员性质的特殊性, 财务人员一般都是本单位的工作人员, 对拥有部门或单位主管权力的领导存在着岗位上、利益上的依赖关系, 使得财务人员在会计监督上无法做到真正独立, 不能有效地坚持财务原则, 这也为财务风险的发生提供了可能。虽然大部分事业单位上级机关以及本部门都定期开展内部审计工作, 但由于单位本身的特殊性, 往往使该项工作流于形式。

3. 外部监督乏力

随着体制改革的深入推进, 针对事业单位财务问题, 各地财政、审计监管力度进一步加大, 但主要是对事业单位违规方面监管较多, 而缺乏对以防范会计风险为核心的审慎性监管和对会计业务的事前、事中、事后全过程的动态跟踪监管, 而且也存在财政、税务、审计等行政机关多头监管而监管乏力的问题。

四、事业单位财务风险防范建议

1. 完善相关制度

制定相应的、具体的规范事业单位财务管理相关制度, 制度的制定要遵循实际操作性、科学性、实用性及严谨性。相关的配套措施也要跟上, 不同的法律法规之间要衔接到位, 执行上要有统一规划。建立健全事业单位会计管理制度, 使会计的每项工作和监督部门都能够有章可循, 有法可依, 弥补会计核算中出现的法律漏洞。还要强化各方面负责人的法律法纪意识, 严格依法追究有关人员违法行为的法律责任。

2. 完善财务内外部监督机制

会计监督职能是会计的基本职能, 它包括内部监督和外部监督。内部监督主要是通过建立健全单位内部控制制度来减少单位内部的会计风险。重要经济事项的决策和执行要建立相互监督、相互制约的工作程序, 明确对会计资料定期进行内部审计的程序, 通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度, 形成一系列内部控制的方法和措施, 并予以规范化、系统化和制度化, 使内部监督制度真正落到实处。外部监督主要是通过加强社会监督和国家监督。社会监督主要依靠社会中介机构, 如会计师事务所的注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计, 并据实作出客观评价。社会监督以其特有的中立性和公正性而得到法律认可, 具有很强的权威性。

3. 提高财务人员综合素质

事业单位财务人员的素质是影响财务工作的重要因素, 因此事业单位要防范财务风险, 必须注意财务人员素质的提高, 加强对财务人员专业知识的培训, 将财务人员的风险识别能力以及防范能力提高, 使财务人员风险意识的培养同岗位责任挂起钩来, 使之内化为财务人员职业道德要求的重要内容。

参考文献

[1] .张蕾.行政事业单位会计风险及其防范.投资与合作, 2013 (1) .

[2] .丁淑芳.略论事业单位财务风险控制与对策.现代商业, 2013 (3) .

[3] .徐梅.关于事业单位财务风险防范的探讨.现代营销, 2013 (1) .

事业风险 篇2

各科室:

为贯彻执行上级有关内部控制工作文件精神，全面推进我院内部控制建设工作，经单位内部控制工作领导小组研究决定，在全单位范围内开展内部控制风险评估和控制工作，现将相关事宜通知如下:

一、工作目标和任务

把单位风险评估作为重大决策、重大政策、重大项目、重大改革措施等制定实施的前置程序和必备条件，对重大事项实施可能出现的稳定风险先期预测、先期评估、先期化解，充分尊重和运用预测评估结果，从源头上预防和减少影响单位稳定和发展问题的发生。

重点围绕财政资金分配使用、固定资产监管、项目建设和科室职权运行等方面，从科室层面和个人岗位层面着手，认真梳理工作流程，明确业务环节，查找业务风险，制定防控措施，建立健全权责对等、制衡有方、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，制定符合单位实际的内部控制制度，编制完成单位《内部控制手册》

二、风险评估与控制范围

本次风险评估单位涉及的业务范围分为:科室层面风险和岗位业务活动层面风险。

1、科室层面风险主要包括:科室内部岗位设置不合理、岗位职责不清晰、关键岗位胜任能力不足、内部控制管理机制不健全等情况导致的风险;经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行导致的风险。

2、岗位业务活动层面风险:主要包括经费收支、物资采购、资产管

理、建设项目管理、合同管理以及其他风险;本科室职能业务开展过程中存在的管理风险，如办证、查办案件、处理投诉举报等工作中的风险。

三、活动步骤与时间安排

本次风险评估是在单位全面推进内部控制建设工作领导小组的领导下、各职能科室全面参与的专项活动。其主要步骤包括:

(1)

2021年9月至10月，单位全面推进内部控制建设工作领导小组研究制定了风险评估工作计划，明确风险评估的目标和任务;单位里组织召开了由各处室负责人参加的专题会议，对风险评估活动做出了动员、培训和安排;

(2)

2021年11月，各科室先进行自查，查找风险点，研究整改措施，形成科室工作风险评估报告，单位全面推进内部控制建设工作领导小组根据各科室的自查情况，选择关键科室进行重点检查;单位全面推进内部控制建设工作领导小组综合各科室自查情况和抽查情况，进行风险分析，组织编写风险评估报告。

(3)

2021年12月初，总结风险评估和整改情况，在此基础上制定符合单位实际的内部控制制度，编制完成学校《内部控制手册》。

四、工作要求

科学研究是充满风险的事业 篇3

记者（以下简称记）：非常感谢您能接受我们的采访，我们刚采访了张景廉先生，张先生向我们推荐您，说您很早就在做有关无机成气的研究，一直坚持到现在。我们想请您深入谈一下有关“石油无机成因论”的一些观点。

王先彬研究员（以下简称王）：关于石油的非生物成因问题，已经争论了一百多年了。到目前为止，可以这么说，人类所发掘的油气多跟有机成因论有关。从人类开发利用能源资源的发展史来看，人类最原始的能源资源是木柴，这是人类的第一个能源时代。随着科学技术发展和蒸汽机的出现，需要有更大的能量供给，于是人类就开始使用煤，这是人类的第二个能源时代。随着内燃机的出现，需要液体燃料，人类又开始使用石油，从而进入了第三个能源时代。当然，一直到现在，人类的能源结构始终不是单一的。边远贫穷的农村、山区里边照样烧木柴。

按照现在的说法，以目前的石油勘探技术、理论、观念，在本世纪后期，常规石油就走到顶了，没了。但这个“没了”，也不是个绝对的概念。为什么呢？因为有些地方按照原来的勘探技术还没有去找，随着勘探程度的增加，又有可能会发掘新的石油资源。但不管怎样，似乎现在大家都认可，常规石油已经快走到尽头了。那么下面怎么办？石油完了以后，怎么办？在这种背景下，既然常规有机成因说快走到头了，那么无机成因说的观点自然会引起人们的强烈关注。

要我来看，人对能源的问题，不是没有出路的。随着的科学技术发展、观念的转变，人类必然会找到未来所需要的能源资源。但是这个转变，是个漫长而艰辛的过程。上世纪二、三十年代，西方学者认为中国是贫油的。为什么贫油？因为国外大量的石油出在中、新生代海相碳酸盐岩地层中，但中国以古生代为主的海相地层，时代老、有机质含量低、热演化程度高，难以形成巨型油藏。我国老一辈科学家们，从玉门开始，经过长期艰苦卓绝的努力，提出了“陆相生油理论”。指出，不仅海相地层可以生油，陆相地层也可以生油。大庆油田的发现，更表明陆相地层不仅能形成油田，还能形成大油田。经几代人不懈努力奋斗，提出和发展的“中国陆相生油理论”，指引了中国石油工业勘探开发的前进方向。陆相石油理论打破了“中国贫油”的谬论，支撑了中国石油工业五十多年的飞跃发展。

回过头来，我们再看看中国古生代海相油气问题。如果说，中国海相地层难以形成大油田，哪么能否形成大气田呢？

中国海相碳酸盐岩的油气资源前景，一直是人们普遍关注的热点和难点问题。它直接影响着我国油气勘探的战略部署和勘探投入。迄今我国油气资源开发主要集中在埋藏较浅的陆相地层中。后备资源严重不足。世界范围内，诸多大油气田均产于中、新生代的海相碳酸盐岩中。但问题在于中、新生代时期，中国大陆经受了强烈的构造运动，形成了极为复杂的地质格局，对油气的形成、演化和分布产生了巨大的影响。

天然气的特殊物理化学性质、多种成因类型和来源，使得它与石油既有一定的联系，但其生、运、聚、保又与石油存在巨大的差异。从天然气的特殊性质的角度，研究海相碳酸盐岩的成气机制（而不是成油机制）和运移、聚集特征，或许会使我们对我国碳酸盐岩有新的认识。中国高演化的海相碳酸盐岩地区，应以寻找天然气为主要勘探方向。普光和塔河大气田的发现，为此提供了强有力的证据。由于观念、理念的转变，我们的天然气产量提高了，占的比重越来越大，大家都在用啊！

我们再来谈谈非常规油气资源。应该说“常规”和“非常规”是一个相对的概念。按现行理论、勘探开发技术和工艺，可大规模生产的就是常规。非常规油气则是指，尚缺乏坚实的理论基础，或缺乏成熟的勘探技术和工艺途径，尚不能大规模生产，但又显示了巨大资源前景的油气资源。比如，深层天然气、煤层气、致密岩气、水溶气、天然气水合物，以及非生物成因天然气等。当前，被世人称之为“页岩气革命”的页岩气勘探开发问题，也引起广泛的关注和兴趣。页岩气开采的确使美国能源结构发生了巨变。但是，能否在世界其他地区复制，尚存在很大疑问。中国页岩气赋存的地质条件与美国大相径庭。现行资源潜力调查和评价精准度改善，开发工艺技术水平效率的提高，以及减少大量水资源消耗、相应的环境安全和开采成本等，均是需冷静思考和认真研究、解决的关键科学技术问题。

人们常谈到氢气是清洁、高效、无污染的能源（氢气燃烧释放大量能量，仅产生水）。就此而言，氢气可作为能源。但在自然界能否形成独立的能源资源，却又是另一回事。自然界氢气含量极低，不可能聚集成为资源。如果认为自然界存在巨量的水就是氢气资源，这在概念上是非常错误的。因为从水制氢必须消耗大量的其它能源，比如，太阳能、核能、电能、天然气等能源。因此，确切地说氢气不是能源资源，而仅仅是能量载体。现今，氢气用做能源必然以消耗其它能源为代价，人类进入氢能源时代尚为时过早。“氢燃料电池”出现固然可减小城市大气污染，但不能减少制氢所消耗的能源和可能污物排放问题。世界上从来就没有免费午餐。

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记：那您觉得氢动力汽车有可能成为一代产品吗？

王：氢动力是可以的，问题是怎么制氢。城市里面开出几辆氢动力汽车很时髦，看起来也挺好的。但这种情况下，你就得消耗别的地方的能源资源，消耗别的地方的环境质量，来得到你所谓的城市发展、清洁。

记：我觉得您有很强的怀疑精神，您的学问做得有点老子说的“恍兮惚兮”的感觉，不确定性非常大。

王：人类认知自然过程本来就是从无知到有知，由不确定趋向于较确定。

记：从科学原理、科学实验上讲，您对石油无机成油论是持赞成态度呢还是否定态度？

王：早在20世纪70年代初期，我就开始关注、思考“非生物成因烷烃理论”，相继开展了有关非生物成因天然气的野外考察、实验室分析测试和理论研究，积累了较丰富的基础资料，至今已40多年了。

记：对非生物成因油气这一重大科学问题，您是如何开展科学研究工作的呢？

王：根据对“原始非生物成因烷烃理论”的基本认识和理解，以及由此而拓展的相关地球科学问题开展了大量的研究工作。比如，太阳系形成演化和地球原始（前生命）有机质的特征、丰度和演化；地球深部甲烷等烃类的热力学稳定性；地幔流体（气体）的化学组成和氧化-还原特征；地球内部高温、高压和不同氧逸度条件下C-H-O流体体系的组成与演化；地幔脱气作用与地壳烷烃的赋存状态、运移和聚集特征等诸多科学问题。

记：您这项研究至少可以证明有一部分天然气是无机成因的？

王：是的。世界众多地区的观察结果（包括我们的结果）表明，非生物成因烷烃气体广泛存在于众多地质环境中，但能否形成有商业价值的天然气藏，是广泛关注和引发争论的焦点。我们同大庆油田的郭占谦教授自上世纪90年代开始，并持续至今的合作研究成果，表明非生物成因烷烃能够聚集形成商业天然气藏。可以说，中国松辽盆地非生物成因天然气藏的发现和确证，为研究和寻找非生物成因天然气资源，提供了一个典型实例。

记：天然气的无机成因说我看学术界好像基本上达成共识了。

王：非生物成因石油和天然气能否成为油气资源，这是世界学术界和油气勘探部门争论逾百年的科学难题。要达成“共识”，尚为时过早，也许会永远如此。不过虽争论不休，但也不断取得了诸多重要进展，对此理论的关注已波及诸多学科领域。

记：您觉得什么原因导致在勘探开发这个实践中，对非生物成因油气学说重视不够？

王：事实上对有机成因论的不断深入研究亦重视不够。如，我们前面所谈及的非常规天然气（深层天然气、煤层气、致密岩气、水溶气、天然气水合物等）。

记：您在中科院兰州地质所工作，这个所原来的主要研究方向是什么？

王：早年主要研究陆相生油理论及其在勘探实践中的应用，上个世纪60年代至今主要研究天然气成因理论及其在勘探实践中的应用。

记：那你们跟油田联系应该非常紧密了？

王：是的。通过与油田合作，承担他们的科研和勘探任务，我们与诸多油田建立了长期密切的合作关系。

记：我看过您的简历，您当过这个所的所长，在您当所长期间，在您力所能及的范围之内，对改变科学研究方向、目的和风气能起多大作用？

王：可以说是无能为力。因为涉及传统观念和理论的强有力约束，也涉及科研任务、科研经费、甚至科研人员升职、工资、就业等社会环境因素的制约。

就非生物成因气研究而言，探索性太强、争论太大，让学生介入的风险自然就很大，因此，我基本不让他们参与其中。仅让他们知道我在干什么，或参与野外考察采样，做些实验分析等。

我的学生进来后，我首先要考虑的是他们自身的兴趣和爱好，特别是毕业后的就业问题。在这种背景下，帮助他们选择和确定研究方向和选题，通常是给他们半年左右的时间查阅国内外文献，根据选题写出综合评述报告和研究方案。要求他们不要罗列文献，而是要有自己的观点，凝练出学位论文要解决的科学问题。这样一来他们对自己如何完成学位论文已心中有数，他们所了解和掌握的相关知识已远胜于我。在完成学位论文中，他们既有兴趣又有信心，我也乐得轻松、省事。

记：那您的学生当中有人接受您的无机成因气的理论吗？

王：当然有，而且也取得了优秀的研究成果。比如，太阳星云条件和地球深部高温高压条件下的费-托反应研究、地幔气体地球化学研究和火山地热区温泉气体地球化学研究等。这些成果为研究非生物气提供了有力的地球化学证据，也为拓展气体地球化学研究领域做了有益的贡献。多数是他们不反对，但不一定赞成，毕竟我是老师嘛。因为风险太大，可能干了一辈子白干了，没有人认可你。

记：这个太功利了吧。

王：谈不上“功利”问题，既无功也无利，有的仅仅是风险。年轻人干了半天就业找不到去处，找不到课题，他要生存。评职称没有文章，人家不给他发，那他怎么办？这是个现实问题。那你说我敢让他们干吗，对不对？但我干我的，我从70年代年开始，几十年就一直这么干的，我可无后顾之忧。

事业单位会计风险及控制 篇4

1 行政事业单位, 会计风险的表现

事业单位会计风险具有多种类型的表现方式, 这是由于不同的原因导致的。笔者根据自身多年的工作经验从多个角度对事业单位会计工作进行了分析, 认为事业单位会计风险主要表现在以下几个方面:

1.1 核算环节与结算环节风险

很多事业单位的经济犯罪都是与会计环节息息相关, 如, 私自建立小金库、伪造票据、制造假报表, 制作假账等。和票据相关的风险大多发生在结算环节, 如, 一些人无视法律, 利用伪造的票据进行诈骗犯罪。

1.2 财务经营与决算环节风险

一些事业单位由于国家财政的支持, 因此忽视成本核算, 采用粗放的经营方式, 从而导致财务经营环节的风险。很多事业单位的领导为了获得政绩, 要求财务部门在年终制作假账, 虚报数据, 从而导致结算环节的风险。

1.3 管理制度与员工素质风险

很多事业单位的管理方法十分的落后, 没有相关的操作规程以及规章制度作为依据, 或者有详细的规章制度, 但是在具体落实的过程中却不按照规章制度的要求来实施, 从而造成管理制度风险。很多事业单位的会计缺乏相应的业务素质且没有职业道德, 容易导致经济事故, 这就是员工素质风险。

1.4 政策性与体制性风险

国内的会计制度建立时间已经很久了, 十分陈旧, 很多条款已经不适合当前的经济环境, 这就导致了无法及时排除会计风险。受计划经济时代的影响, 很多事业单位的会计管理体制打上了清晰的时代烙印, 已经无法适应当前市场经济的需要, 导致体制性风险。

2 事业单位, 会计风险的成因

事业单位会计风险的产生是有各种原因造成的, 主要表现在以下几个方面:

2.1 内部因素

2.1.1 内控制度不健全, 约束力不强

主要表现在以下几个方面:第一, 很多制度仅仅停留在理论的层面之上, 没有从会计部门的实际工作需要出发, 因此无法发挥作用。第二, 制度不够完善, 很多方面存在空白。第三, 在会计管理的日常工作中, 会计制度没有很好的获得执行, 导致其约束力不足, 没有起到约束监督的作用。

2.1.2 个人利益或小集体利益的驱动

主要表现为以下两种情况:第一, 在经济社会的大环境中, 会计人员面临着更多地诱惑, 一些意志不坚定的会计人员利用职务之便, 谋取私利。第二, 一些事业单位的领导, 为了追求绩效, 命令财务人员编造假账, 调高数据, 而这些数据与实际的工作情况有着很大程度的偏差, 造成会计信息的失真。

2.1.3 部分单位忽视对员工的法制教育

很多会计缺乏相应的法律常识, 认为挪用公款不是犯罪, 以后只要还了就可以。正是这种法律意识淡薄的情况, 导致事业单位中挪用公款的情况时有发生。

2.1.4 会计人员业务素质不高, 职业道德水平低下

事业单位的很多会计随着年龄的增大其原本的知识结构逐渐老化, 已经不适应现代会计工作的要求。同时, 一些会计人员缺乏相应的职业道德, 工作缺乏责任心。

2.2 外部因素

2.2.1 外部监督乏力

随着我国事业单位体制改的深入发展, 进一步强化了财经监管的力度。但是主要监管的内容是事业单位违规, 至于事业单位会计风险的防范则很少受到重视。而且, 监管机关十分混乱, 各个部门相互牵制, 出了问题互相踢皮球, 这就造成了对会计外部监管的弱化。

2.2.2 部分地方政府干预事业单位会计业务

政府没有经过慎重的考察就大力兴建一些项目, 而这些项目的资金往往都是政府要求事业单位给予的支持。随着这些项目的亏损, 政府无力归还欠款, 最终导致事业单位负债累累。为了掩盖亏损的事实, 事业单位往往通过伪造账目来达到考核指标。

3 防范行政事业单位会计风险的对策思路

综合行政事业单位会计风险的种种表现形式及成因, 防范行政事业单位会计风险应从以下几个方面入手:

3.1 实现会计核算体系的转变

以市为单位设置核算中心, 实现基层单位会计信息从一线柜台输机后, 通过信息网络直接传达到市级核算中心进行数据处理, 汇总生成基层单位的会计报表。这种集权、集约型的核算体制在保证基层单位增收节支、防范会计风险积极性的前提下, 防止了基层单位受利益驱动或外界压力人为制造会计“三假”的可能性。

3.2 深化单位内部控制制度和外部监督机制建设

3.2.1 建立层层负责的会计风险防范机制

行政事业单位必须增强风险防范意识, 把加强内部控制作为一项长期的任务来抓, 主要领导要重视和支持会计内部控制和管理。逐步推行会计工作转授权制度, 主管领导要对一把手负责, 加强检查指导;会计主管要对主管领导负责, 督促制度落实;一般会计人员要对会计主管人员负责, 自觉执行会计操作规程;上级主管部门要积极创造条件, 为下级单位落实会计内部控制制度提供保障。

3.2.2 强化会计内部制约机制

一是制度制约。各行政事业单位要结合《会计法》和新的财务会计制度要求, 制定具有较强规范性、实用性、计划性和可操作性的会计内控制度, 确保有章可循、违章必纠。二是岗位制约。按照会计基本制度要求, 配齐配足会计人员, 特别是事后监督人员, 并明确各自相互制约的职责。

3.2.3 建立健全会计工作监督机制

首先要建立会计凭证审核制度, 主要是严把“三关”, 即凭证入口关、凭证处理入账关和凭证的解付关。其次, 要建立会计人员岗位轮换制度。在对重要会计岗位操作人员实行定期轮换和强制休假的同时, 要严格办理业务交接手续, 以便及时发现存在风险。

3.2.4 强化会计外部监督

特别是在加大对会计违规行为处罚力度的同时, 业务监管不能只当“消防队”, 而应做“预警员”, 要实现由合规性监管向风险性防范为核心的审慎性监管转化, 实行事前、事中、事后全过程动态跟踪监管, 争取及时发现风险, 并督促化解风险, 彻底将各种风险隐患消除在萌芽状态。

3.3 加大对员工素质的教育培训力度

行政事业单位会计从业人员素质低下是导致会计风险的一个重要原因。所以提高会计人员, 特别是领导者的政治素质、业务技能、职业道德素养显得尤为重要。第一, 加大对各级会计人员的政治理论和职业道德教育培训力度, 引导其树立正确的人生观, 增强工作事业心和责任感, 能忠于岗位、忠于职责、坚持原则、实事求是。第二, 加强业务技能培训。对各级人员要在督促自学的基础上, 加大对新的会计制度、规定、法律、法规、防假基本知识、电算化业务等的集中教育培训, 提高专业技术水平, 确保会计操作准确无误。第三, 通过法制教育, 增强单位或部门领导及有关会计人员的法制观念, 提高职业道德水平, 切实从源头上控制会计风险。

参考文献

[1]周青海.我国财政风险的成因及其防范[J].西部论纵, 2009 (3) .[1]周青海.我国财政风险的成因及其防范[J].西部论纵, 2009 (3) .

[2]孙小克.市场经济条件下财政监督初探[J].财经研究, 2007 (5) .[2]孙小克.市场经济条件下财政监督初探[J].财经研究, 2007 (5) .

事业风险 篇5

促进风险投资事业发展的税收政策探讨

我国风险投资事业至今尚处于初始阶段,无法独立支撑高新技术企业的发展.其发展障碍在财税政策上表现为:政府扶持风险投资方式单一,缺乏必要的.间接扶持的财税政策.本文主要从现行税制对风险投资的不适应性,调整税制的必要性,以及如何调整税制以扶持和促进我国风险投资事业的发展等方面进行研究和探讨.

作 者：余伦芳 叶新 作者单位：重庆商学院财会系刊 名：上海会计英文刊名：SHANGHAI ACCOUNTING年，卷(期)：“”(7)分类号：F810关键词：

探讨事业单位财务核算与风险控制 篇6

关键词：事业单位；财务核算；会计从业人员；凭证

在财会工作中，财务核算是一项比较琐碎的工作。如果财务核算系统不完善，核算制度不健全，从业人员胜任能力不足，将会给事业单位的财会工作带来极大的困难。但是财务核算又关系重大，琐碎不代表不重要，忽略财务核算会给事业单位造成潜在极大的财务风险。因此本文接下来分析事业单位在会计机构设置和人员配备、建账和档案保管、会计凭证处理等方面存在的问题，提出加强财务核算管理的力度，以求尽可能的降低事业单位所面临的风险，保证其有序运行。

一、事业单位财务核算方面存在的问题

（一）会计机构设置和人员配备不完备

很多事业单位出于成本考虑及对财务制度建设的重视程度不够，设置的会计机构的随意性较大，配备的会计从业人员不管是数量还是质量上都难以有效胜任现有工作。存在另外一种更加严重的现象是，在从业人员的选拔和晋升上，任人唯亲的情况比较普遍，从业人员缺乏必要的专业知识和从业经验，会计处理方法全凭领导的喜恶爱好，不顾相关的会计准则和规定，最终导致财务核算数据不能很好反映事业单位的经济活动事项。虽然大多数事业单位都是依靠财政拨款的从事公益性活动，但对于一些大型的事业单位来讲，有可能日常的财务核算还会涉及到以盈利为目的经营性活动，这就要求各加全面的会计机构设置和人员配备来处理像公司一样的诸如成本核算、项目评估、资金筹集、利润分配等经济活动。

（二）会计凭证处理不规范

事业单位主要的会计凭证有记账凭证和原始凭证。因此事业单位凭证处理出现的问题也主要发生在这两种凭证上。一是原始凭证取得和填制不规范。原始凭证是有外部购买和内部自制两种方式取得，它能够证明所发生的业务活动，使得权责明晰，是进行财务核算的原始依据，也是财务核算流程的起点。一张完整的原始凭证本来必须依照一定的格式填写，但是现实中出于种种原因（如虚假费用报销）存在着许多不规范，再加上有些事业单位原始凭证审核制度形同虚设，更加纵容这类现象的发生。主要不规范有以下几类：业务活动描述不完整，发票印章模糊不清，购买发票缺少审核人的签字，为了增加费用的报销列支自制购买虚假的原始凭证；二是记账凭证的填写和使用不规范，有些事业单位填制的记账凭证没有写明所记录发生的经济事项的集体情况，让凭证使用者不能清除了解；任意设置会计科目的名称，按照财务核算方法，为简便起见在期末结账时可以把同一发生事项的原始凭证合并一张记账凭证，但是事业单位滥用这条规则，甚至把风马牛不相及的原始凭证记录在一张记账凭证上，导致许多原始凭证都粘附在一张记账凭证后面，使用者完全搞不清楚到底应该用什么会计科目去一一寻找对应。

（三）建账和档案保管不符合要求

很多事业单位的账簿设置不齐全，日常账务管理也比较混乱，不能客观全面的地反映事业单位的全部业务活动。一些小的事业单位，认为自己的业务活动少，设置账簿的意义不大，因此不设置账簿，直接用原始凭证履行账簿的功能，可想而知这种财务核算所提供的会计信息会有多么不规范。另外一种情况是设置账外账，自己内部设置一套真实的账，应付上级机关检查又用一套记载虚假信息的账。这种情况不止在小型事业单位存在，在中大型事业单位也屡见不鲜，只不过表现的没那么严重。在提供财务报告也多多少少存在着不规范的地方，比如只简单提供几张财务报表，没有附注加以解释说明，让报告使用者想进一步更全面了解信息变得异常困难。诸如凭证，账簿之类的会计档案也没按照要求进行装订和保管。保管年限过短，分类无序混乱，让检查人员查找起来相当困难，甚至出现不完整或遗失的现象。

二、规范财务核算和防范财务风险措施

（一）提高会计人员的从业门槛和业务素质

选好合格的从业人员对财务核算工作至关重要。按照《会计法》的要求，事业单位不允许在没有取得会计从业资格证或者其他相关上岗证件前就入财务部门从事核算工作，对于处于会计领导岗位的人员，提出更加高的从业要求和标准。就是具有从业证，也必须事先对新上岗人员进行统一的上岗培训，使他们熟悉事业单位的主要业务流程和核算要求，把理论知识应用到实践工作中来。上述条件是选拔工作人员的硬性措施，不留余地，必须加以严格的落实到位。这需要事业单位领导的对财务管理加以重视，不随意干预日常的财务核算，增加财会部门的独立性把关，树立正确的财务观念，把财务管理纳入单位决策的一环中，使得财务核算能够更好的支持领导工作。同时做到任人唯贤，选用工作能力强，职业道德高，业务素质精的会计人员上岗。会计人员在处理财务核算的实际工作中要坚守会计准则，秉承职业道德，能够时各项业务活动都能在账簿上得到客观、真实的体现。不因自己一己之私或逢迎领导而隐瞒各项收入，歪曲事实，捏造各项不正当的开支费用。同时从业人员要不断紧跟财务领域新动向，通过包括职业培训在内的各种渠道，提高自己的业务水平，以使自己适应不断变化的会计核算业务。

（二）建立健全凭证稽核制度

一是要设立凭证稽核岗位和稽核人员。稽核人员的工作任务就是对任何原始凭证在需要登记入账之前进行审核，并加盖审核人的名字以表明审核合格与否。为了达到岗位职责分离，具体经办人员，如出纳，绝对不兼任稽核工作，否则稽核制度就会失效。对于规模实在太小，从业人员太少，业务量不大的事业单位来讲可以有会计主管履行稽核的职责，但也必须采取一定的措施加以监督；二是责权明晰。督促稽核人认真执行审核工作的一条有效的途径是稽核人员必须对他自己审查后认为合格的原始凭证承担相应的责任。如果被其他监管部门抽查事后发现原始凭证存在伪造、捏造等违法乱纪的情况，除了要追究原始凭证的自制者的责任外，稽核人员应视其是故意、重大过失、一般过失等不同情况承担一部分的责任；三加强自制凭证的管理。事业单位日常所使用的收款凭证分为好几种，有些是行使事业职能的上级机关配给“收款依据”，有些是行使经营职能的税务部门的“经营性发票”。不同种类的发票有其不同的使用范围，从财务核算角度来看，不同种类的发票会计处理也是不一样的。做好空白发票的保管、填制和审核工作，不同岗位职责分离、各司其职。凭证发票在不同部门之间流转要按一定的规章制度，互相牵制，明确责任。对于收款类凭证要依照开票、审核、收款、记账流程执行。而对于支出类凭证就要执行相异的程序，先审批复核，再经办报账，最后支付。

（三）完善会计信息核算记录工作

现有事业单位采用收付实现制作为财务核算基础，而不是权责发生制。因为大多数事业单位不是盈利机构，不需要成本核算，但各项支出、收入也要求能够通过账簿、报表来准确的进行核算和反映。有条件的事业单位可以先行试点引入权责发生制作为财务核算会计基础。所谓权责发生制，与收付实现制不一样的，该基础是按照不论该收入是否有现金流入，也不论该支出是否有现金流出，只要是在本期发生的，都在本期登记入账。该种核算基础能够真实反映事业单位资产负债的情况，对事业单位所拥有的固定资产计提折旧，对与其他单位业务往来形成的应收、未付的项目全面核算。还能准确的成本核算。但是这种成本核算不是像企业一样为了计算盈亏，而是为了考核费用实际开支是否超标，鼓励各部门节约有奖，超支自负，奖罚分明。而且不少事业单位如高校、科研院所、医院也确实有成本核算和收支配比这方面的需要。

综上所述，事业单位应当把风险防范制度内嵌入财务核算管理工作中，有效识别财务核算工作中各个风险易发、多发环节。并采取控制手段把风险降低至可接受的低水平。本文主要从提高会计人员的从业门槛和业务素质、建立健全凭证稽核制度、完善会计信息核算记录工作几个方面来主动防范风险，只有这样，事业单位的财务核算才能满足现代化财务管理要求，保证事业单位财务长期稳定。

参考文献：

1.陈剑.事业单位财务核算引入权责发生制利弊谈[J].会计之友，2007（12）.

2.张静.关于完善行政事业单位财务核算中心建设的建议[J].经营管理者，2012（4）.

3.李张华.行政事业单位财务核算存在的问题及对策[J].民营科技，2007（8）.

4.冯爱菊.关于事业单位财务核算问题的相关探讨[J].中国总会计师，2010（12）.

5.張利军.事业单位财务核算的现状分析[J].黑龙江农业科学，2011（8）.

论事业单位财务风险防范 篇7

(1) 财务风险日渐增大。

目前, 由于事业单位大多是财政拨款式预算经营, 财务管理的模式主要是收支平衡管理, 资金收支模式较为固定, 因此, 对财务风险管理的要求也相对较少, 但是, 随着市场经济的发展, 事业单位的财务结构呈现多元化, 并不单纯是收支利润那么简单, 事业单位的资金来源不仅可以靠财政划拨, 还可以通过自身的经营取得, 有部分事业单位从贷款方面补充资金需求, 综上所述, 筹资成本与收益平衡中存在财务风险。随着经营模式的转变, 市场经济的复杂性, 以及事业单位参与市场竞争程度的提高, 事业单位财务风险不断增大。

(2) 财务风险意识淡薄。

由于事业单位主要以提供公共产品和服务为组织目标, 其非营利性决定了财务管理的重点是财务资源的依法取得和使用, 而不是净利润或每股收益, 其经营性质导致其缺乏竞争意识, 缺乏市场风险意识, 从而导致风险防范意识较差, 在财务管理中主要表现在没有风险预警机制, 没有成本概念。随着事业单位的体制改革, 越来越多的事业单位开始从事经营投资, 因其缺乏风险意识, 在筹资与投资过程中, 仅对筹资项目进行简单的预算, 而没有从机会成本等角度进行分析, 对筹资和投资过程的收益管理意识较差, 只看重主要收益, 而忽略其它收益。在资产的核算中, 只核算资产的购入, 而不涉及资产的折旧与摊销, 从而忽略这部分使用成本及重置成本, 导致财务收益的虚空性。事业单位的非营利性及其核算形式的特殊性, 导致事业单位财务风险意识淡薄。

(3) 风险管理制度欠缺。

不同类型事业单位参与市场经济行为的程度不同, 因此, 其抵御风险的意识、能力和程度也不尽相同。由于事业单位体制上的特殊性, 在风险预防、应急、报告、问责等方面缺乏必要的内部控制制度, 或者虽建立了内部控制制度, 但制度的执行力度有待加强。在部分事业单位中, 管理层及财务人员对财务风险虽已有了一定程度的认识, 并且进行了相应的预防, 但单位经济事项往往由各部门产生, 除管理层及财务人员外, 其他部门人员对财务管理的风险理解不透彻, 在办理费用报销等财务手续过程中, 对财务人员提出的财务相关要求, 未能完全理解和认可, 致使内部控制制度在执行上受到一定阻碍, 因此埋下了财务风险隐患。

2事业单位财务风险的防范

(1) 树立成本管理意识。

事业单位的财务风险管理在各类的风险管理当中占据着非常重要的地位, 事业单位需要建立比较全面的风险管理体系, 在管理制度中, 改变一贯的收支模式, 采用经费考核制, 将事业单位的工作进行收入量化, 从而引入成本概念, 采用权责发生制管理, 将这种意识贯穿于财务人员以及事业单位所有管理人员之中, 从而转变理财意识, 认识到财务风险的存在, 及时发现问题, 解决问题, 才有利于事业单位的财务改革。

(2) 提高管理者风险意识。

只要有财务活动, 就必然存在着财务风险。事业单位管理者的风险意识越强, 就越能够更好的参与市场竞争, 财务管理者的财务管理知识越丰富, 财务管理方法多样性, 结合企业管理制度, 将企业的财务管理理念, 特别是企业的收益与支出配比的理念参与进来, 培养财务管理人员的风险意识, 合理地运筹资金, 从而降低风险, 规避风险。

(3) 制定风险应对策略。

近年来, 事业单位从事对外投资活动日益增长, 对外投资活动虽然能够给事业单位带来经营性收益, 同时也带来了财务管理风险。事业单位须制定科学合理的财务风险应对策略, 认真分析内外环境的各种变化因素和信息, 及时调整经营战略, 以应对充满变化的市场环境, 提升事业单位的经营生产能力和竞争力。

(4) 建立健全资金管理制度。

建立良好的资金管理制度有助于降低财务风险, 建立资金使用办法, 对收入进行合理估计, 对成本要全面的管理与分析, 减少浪费, 融资资金计算使用成本, 计算潜在亏损以及弥补办法, 做好盈亏预算, 控制好事业单位的收支分配及收益配比政策。

(5) 优化资本结构。

目前, 事业单位仅靠财政拨款已不能满足事业单位的长足发展, 因此, 事业单位可以优化资产结构, 结合自身的产业发展状况, 适度进行负债, 建立负债意识, 但负债在给事业单位带来效益的同时, 也会带来财务风险, 因此, 事业单位的资本结构必须合理, 将负债的比例控制在合理的比例下, 作为资金的补充, 不作为主要经济来源和发展的方向, 以达到优化资本结构, 合理的配置资金。

充分分析事业单位财务风险存在状况及其成因, 有效做好财务风险管理工作, 不断增强事业单位抵御风险的能力, 有效提高事业单位的市场竞争力, 才能使事业单位健康、快速的发展。

参考文献

[1]尚秋芬事业单位内控制度建立和风险防范研究[J].会计师, 2011, (2) .

[2]贺丽锦.我国商贸事业单位财务风险特征及防范策略[J].中国商贸, 2011, (09) .

事业单位财务管理风险探究 篇8

关键词：事业单位,财务管理,风险探究

目前, 随着我国经济体制的深入改革以及不断的完善, 我国事业单位也基本上都逐渐确立了法人作为主体地位的制度模式。很多事业单位, 在筹集资金以及使用经费等方面相比较以前也都获得了更多的自主权。但与此相对应的是, 因为目前的财政拨款是不足的, 并且因为事业单位在筹资渠道上的多元化以及目前资金结构的不合理等, 许许多多的事业单位正在或者即将面对更多的财务管理风险。本文就对此作出探讨。

一、目前事业单位财务管理的主要风险探析

(一) 财务管理中的核算风险探析

当前, 我国事业单位的财务管理中, 存在的一个重要的问题就是内部的机制不够健全, 会计的工作秩序比较混乱, 其主要的弊端就是会导致在财务管理中仍然存在很多的死角和盲区, 这就造成了财务管理中信息的不完整以及非真实性, 在信息的传递上会影响到及时性。再加上财务人员很可能会对政策的理解产生偏差等, 更容易会在财务管理中导致财务信息上的失真等。

(二) 财务管理中的担保风险探析

我国的相关法律规定了我国的行政单位以及事业单位等是不可以为其他任何单位做担保的, 但是在现实中很多事业单位都会因为追逐眼前的利益以及自身在法律法制等知识上的欠缺而违法为其他单位的经济行为等做担保。这种担保在法律上是一种无效的担保形式, 但是却严重的破坏了我国金融的管理秩序, 并且其担保的事业单位的主管部门等也都要同时承担相关的风险。如果这种风险在经济行为中转化为事实, 就会对事业单位造成严重的经济损失。

(三) 财务管理中的投资风险探析

目前我国事业单位向外投资的情况是非常普遍的, 可是大部分事业单位的对外投资行为中都没有获得真正的盈利, 更多的是亏损。根据笔者的调查发现, 很多事业的对外投资是一种非常盲目的经济行为, 不仅会造成国有资产的大量流失, 而且会形成潜在的其余的经济风险。

(四) 财务管理中的债务风险

在近几年的发展中, 很多事业单位因为扩大生产以及促进事业的目的, 会在筹资不足的情况下以债务性筹款来举债, 并且很多都是一些中长期的投资项目。这种项目投资的特点就是数额巨大并且期限较长, 最大的问题就是见效非常慢。与此同时, 因为事业单位在还债上的能力是非常有限的, 再加上外部的环境对于我国事业单位的缺位管理等, 这种债务筹资的结果就是会对事业单位造成在资金周转上的不灵, 并且很可能会造成事业单位陷入一个非常繁重的债务困境。

二、我国事业单位财务管理风险产生的原因分析

(一) 事业单位在风险管理上的意识缺位

我国事业单位目前所采用的考核制度就是对于安全事故的一票否决制度, 很多事业单位对于安全生产的问题是非常重视的, 可是对于财务管理上的很多问题就没有给予相应程度的重视。究其原因, 第一是因为很多事业单位因为没有自身经济上的压力, 所以在风险管理上意识是非常单薄的;第二就是部分事业单位因为片面的追求经济利益, 一味的上马许多项目来创造经济利润, 这就会造成财力的透支而产生财务风险。

(二) 事业单位在管理上的缺位

很多事业单位其风险管理上的缺位与其在控制和预防风险的制度上的缺位是密切相关的。我国在国家以及事业层面上都还没有建立起一个非常全面的从预防到控制到问责的制度, 这样就会造成对于工作的考核难以体系化, 并且目前来看, 我国还没有建立起一个完善的激励制度, 从而导致工作效率上的低下。正是这种在投资以及负责上体制管理的缺失导致了在事业单位财务管理上的风险。

三、加强事业单位财务风险管理的措施分析

(一) 加快对于我国事业单位的体制改革

我们首先要做的就是要尽快的建立起事业单位按照标准来分类的体系, 要进一步的去完善不同类型的事业单位在财务管理上的制度建设。比如可以按照社会功能以及公益功能、经营活动等来分类。主要包括工资制度以及考核制度等。进一步的深化我国事业单位的预算管理制度, 要建立起一个科学的合理的全面的预算管理制度, 要在现有的预算报表体系的基础之上增加对外的投资预算管理以及金融机构贷款管理机制, 加强对于财务风险的预防以及管理及后期处理。

(二) 加强对于事业单位的内部财务管理监督

进一步的完善对于事业单位的内部财务监督是建立风险控制体制的一个非常关键的环节。最主要的部分就是要改变过去的那种以手工操作为主的监督方式, 用电子技术来改善我们的监督工作。加强在资金、资产以及支出等几个方面上的监督工作。

(三) 完善事业单位的风险问责制度

在风险管理中, 一个不容被忽视的环节就是要建立起一个完善的、科学的问责制度, 在问责中一定要明确问责的主体以及问责对象, 要明确的规定问责的具体情形以及具体方式。要明确的在事业单位中明确单位的负责人作为本事业单位内部的财务管理风险担当的责任人。

四、结语

目前我国事业单位的财务管理风险中依然存在很多问题, 这需要我们从加强内部监督以及促进改革等几个方面来进一步完善我们的工作, 这样才可以让我国事业单位更好的发挥其在经济建设中的作用。

参考文献

[1]樊良, 樊利平.企业财务风险管理[J].现代会计, 2004, (05)

[2]鲍荣静.加强财务风险管理实现企业效益最大化[J].中国总会计师, 2010 (09)

[3]吕晓东.浅谈我国企业财务风险管理[J].公用事业财会, 2007 (03)

事业单位财务风险传导机制分析 篇9

事业单位的经济活动基本上是非营利性的, 因此, 与企业经营活动财务风险相比, 事业单位风险属非经营风险。随着社会主义市场经济体制的逐步完善, 事业单位经济业务呈现出复杂化, 财务管理工作由潜式风险管理变为显式风险管理。本文事业单位财务风险是指事业单位在运营过程中因资金运动面临的风险, 主要包括以下几种类型:

(一) 筹资风险

筹资主要分为主权性筹资和债务性筹资。主权性筹资方式所筹集的资金为永久性资金, 不用归还及支付使用成本, 主要有财政拨款、事业性收费等;债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息, 主要是从银行取得的贷款。目前, 事业单位负债大多用于中长期项目投资, 投资数额大且期限长, 存在着债务性筹资风险;另一方面, 国家为了平抑经济周期的波动, 可能上调利率, 仅偿还贷款利息就会给事业单位带来相当大的资金压力。

(二) 投资风险

投资主要包括对外投资与对内投资。在对外投资方面, 事业单位由于资金紧张, 对外投资能力不足。在对内投资方面, 事业单位对基础设施、实验设备等进行了较大投资, 超过了正常资金承受能力, 导致资金周转困难, 带来极大的财务风险。

(三) 支付风险

事业单位面对商务信息的发布内容和传播方式没有正确的辨识, 以至于对商务信息的合法性、安全性、真实性、完整性、时效性和便捷性缺乏正确判断, 导致货款已付, 而货物未收到现象, 就是支付风险。

(四) 核算风险

事业单位核算风险表现在, 一是会计操作风险, 主要因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起;二是账务处理、账户核对、事后监督方面的风险;三是结算工作中的支付凭证风险、资金清算风险、凭证印章密押器和压数机管理风险。

(五) 道德风险

道德风险即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。”对财务人员而言, 道德风险就是利用一切机会和手段非法牟利。事业单位人员管理涵盖了人员配置、岗位分工、明确权责及人员素质等方面, 在财务关系处理过程中, 可能采取不合作或隐瞒重要事实、虚报相关数据等行为, 导致道德风险。

二、事业单位风险传导

事业单位通过资金运动将整个单位联系为一个经济系统, 一旦网络中某个财务关系产生财务风险, 将通过特定载体发生传导、延伸、波及等现象。广义的财务风险传导指通过某些载体经由特定路径传导到其财务关系。狭义的财务风险传导指某一理财环节财务风险通过某些载体经由特定路径传导到另一个理财环节。

(一) 风险传导路径

事业单位财务风险传导路径包括内部各部门之间的财务风险传导、通过与其有直接利益关系的组织之间的财务关系进行传导、通过具有间接利益关系的组织传导。事业单位财务风险传导的载体主要是资金、信息以及理财人员。资本运动过程实质是理财过程, 这一以资金为载体的理财循环过程处处存在财务风险, 而且可能将由某个财务运动节点产生的风险传导到另一个节点, 产生以资金为载体的财务风险传导的“多米诺骨牌效应”。在理财过程中, 存在着大量的信息不对称现象, 使得财务风险在利益相关者之间发生传导。理财人员是各项理财活动的具体行为者和决策者, 理财人员自身素质决定了财务风险的产生以及财务风险的传导。事业单位财务风险传导速度较慢、影响结果迟缓, 容易防范。影响程度包括严重财务风险传导、中度财务风险传导和轻度财务风险传导。无论哪种级别, 对于经常、直接的财务关系或业务, 信息透明度相对较高, 较易采取预控措施。对于间接联系的财务关系或不经常发生的理财业务, 其信息透明度差, 很难采取预控措施, 其产生的财务风险传导具有不可控性。

(二) 风险传导控制目标

控制事业单位风险传导有三个目标:实际工作性目标、财务信息性目标、合规合法性目标。实际工作性目标即财务活动的资金核算、资产管理、项目实施、内部监督、队伍建设等主要工作环节在运作程序上应做到规范有序。财务信息性目标即财务管理活动所形成的全部财务信息应尽可能接近真实情况, 符合可靠性、及时性、可理解性和完整性的质量要求。合规合法性目标即财务活动不能只考虑事业单位自身发展需要, 必须遵循现行法律和规章制度, 确保财务工作的合法性。

三、事业单位财务风险传导的预警管理

事业单位的财务风险往往是负责人对财务风险的监测和危机前的征兆重视不够, 未能及时采取措施, 导致危机爆发。事业单位可以建立财务状况预警机制, 借鉴企业会计经验并运用现代科技手段, 逐步建立风险监控、评价和预警系统, 通过一系列指标的横向和纵向数据比较, 对财务运作中潜在风险预警预报, 提出控制措施, 将可能萌发的财务风险予以化解。在预算的编制、执行、调整、审批、监督和管理权限上严格规定内部控制程序, 建立科学的预算管理体制及相应的预算执行比例指标, 进行指标评价, 增强财政资金使用的有效性, 发挥财政资金的效率。

(一) 风险传导预警指标

事业单位财务风险预警是对事业单位可能或将要面临的财务风险进行监测预报, 为单位宏观决策提供客观依据。其中主要的财务风险评价指标有:资产负债率, 主要反映事业单位偿债能力的保障程度, 该指标越小越好, 一般应小于1;累计借款总额占总资产比率, 该指标越小越好, 当该指标大幅度升高时, 则应发出预警警报, 引起管理者重视;累计借款占总经费收入比率, 该指标反映事业单位承受财务风险的程度, 借款比率越高, 财务风险越大;已获利息倍数, 该指标等于1说明事业单位正常运转所产生的现金净流量能够偿还贷款所产生的利息, 该指标小于1说明现金净流量不能偿还贷款所产生的利息。

(二) 风险传导预警创新

人工神经网络理论和方法的出现为预警系统克服传统方式的不足提供了新的可能。在人工神经网络模型中, BP网络应用较广泛, 可利用BP网络对事业单位财务进行风险预警, 通过建立BP网格学习规则, 取流动比率、事业单位资产负债率、后勤资产负债率、现实支付能力、潜在支付能力、短期偿债能力、事业单位偿债率、事业单位借入款的期限结构 (中长期) 、事业单位债务率等财务指标作为网络输入, 确定网络结构, 利用样本数据通过一定的学习规则进行训练, 提高网络的适应能力, 从输出结果判断风险等级。BP人工神经网络在高校财务风险预警中具有较强的信度, 实用价值较大。

四、事业单位财务风险中止对策

财务风险存在于财务工作的各个环节, 任何环节的工作失误都可能给单位带来财务风险, 在工作中必须坚持以法规制度为准绳, 及时中止财务风险。

(一) 培训财务人员风险传导意识

财务风险贯穿事业单位财务活动始终, 应加强财务人员培训, 提高财务人员风险防范意识与风险识别能力。对不同层次的会计人员要有针对性地进行培训, 及时进行知识更新, 让会计人员熟练掌握新的会计知识和经济法律法规, 领会法规制度各项内容的实质。对事业单位专业性强的会计业务, 必须实行有重点、专题性的培训。

(二) 建立健全资金管理制度

建立良好的资金管理制度有助于降低财务风险传导, 针对单位事业收入季节性形成的现金流入量不均衡的特点, 财务预算管理要借助现金流量平衡规律, 编制现金预算, 解决财务收支在时间和数量上的不平衡, 提高财务保障能力和资金使用效益。事业单位应建立相应的积累机制及积累比例, 建立负债偿还基金, 以期在贷款到期日及时足额偿还贷款本金。做好财务分析工作, 正确计算潜亏总额, 规划扭转潜亏时间表, 控制好单位的基本收入、支出及分配政策, 以收定支, 做好单位运作资金的“节流”工作;实行盈余预算, 弥补事业基金亏损。

(三) 优化资产负债结构

负债在给事业单位带来效益的同时, 也会带来财务风险。财务管理中引入负债, 并不是鼓励过度负债, 而是要适度负债。适度负债是在借款期内能偿还本金, 支付利息, 负债的规模以不影响今后单位正常费用的开支、不影响单位的正常发展为宜。适度负债可以更大限度地用活资金, 优化资源配置, 解决单位事业发展中遇到的突出问题, 同时也可避免超负荷负债给国家造成的经济损失。

(四) 强化内部审计

财务监督是防范和化解财务风险的重要环节, 完善内部财务监督机制是保障风险控制成效的关键措施。单位应选择业务精通的相关人员组成内部审计机构, 对重要财务活动进行事前、事中、事后审计, 及时将发现的问题报告相关管理层, 以提高财务活动的效果。加强对财务管理活动过程的经常性检查, 形成点面结合, 动态跟踪监督。加强在资金、资产、支出、岗位等方面制度措施的配套建设, 注重监督制度的整体性与系统性。做到核算上有会计监督, 管理上有制度监督, 职能上有内部审计, 形成完善的部门财务监督体系, 增强防范和控制财务风险的能力。

参考文献

[1]佘廉等:《企业预警管理实务》, 湖北科技出版社2000年版。

[2]沈俊、邓明然:《企业财务风险传导及其载体研究》, 《财会通讯》 (学术版) 2007年第7期。

论事业单位财务风险传导机制 篇10

事业单位的经济活动基本上是非营利性的, 因此与企业经营活动财务风险相比, 事业单位风险属非经营风险。随着社会主义市场经济体制的逐步完善, 事业单位经济业务呈现出复杂化, 财务管理工作由潜式风险管理变为显式风险管理。本文中的事业单位财务风险是指事业单位在运营过程中因资金运动面临的风险, 主要包括以下几种类型:

(一) 筹资风险。

筹资主要分为主权性筹资和债务性筹资。主权性筹资方式所筹集的资金为永久性资金, 不用归还及支付使用成本, 主要有财政拨款、事业性收费等;债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息, 主要是从银行取得的贷款。目前, 事业单位负债大多用于中长期项目投资, 投资数额大且期限长, 存在着债务性筹资风险;另一方面, 国家为了平抑经济周期的波动, 可能上调利率, 仅偿还贷款利息就会给事业单位带来相当大的资金压力。

(二) 投资风险。

投资主要包括对外投资与对内投资。在对外投资方面, 事业单位由于资金紧张, 对外投资能力不足。在对内投资方面, 事业单位对基础设施、实验设备等进行了较大投资, 超过了正常资金承受能力, 导致资金周转困难, 带来极大的财务风险。

(三) 支付风险。

事业单位面对商务信息的发布内容和传播方式没有正确地辨识, 以至于对商务信息的合法性、安全性、真实性、完整性、时效性和便捷性缺乏正确判断, 导致货款已付而货物未收到现象, 就是支付风险。

(四) 核算风险。

事业单位核算风险表现在:一是会计操作风险, 主要因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起;二是账务处理、账户核对、事后监督方面的风险;三是结算工作中的支付凭证风险、资金清算风险、凭证印章密押器和压数机管理风险。

(五) 道德风险。

道德风险即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。”对财务人员而言, 道德风险就是利用一切机会和手段非法谋利。事业单位人员管理涵盖了人员配置、岗位分工、明确权责及人员素质等方面, 在财务关系处理过程中, 可能采取不合作或隐瞒重要事实、虚报相关数据等行为, 导致道德风险。

二、事业单位财务风险传导

事业单位通过资金运动将整个单位联系为一个经济系统, 一旦网络中某个财务关系产生财务风险, 将通过特定载体发生传导、延伸、波及等现象。广义的财务风险传导指通过某些载体经由特定路径传导, 到其财务关系。狭义的财务风险传导, 指某一理财环节财务风险通过某些载体经由特定路径传导到另一个理财环节。

(一) 风险传导路径。

事业单位财务风险传导路径包括内部各部门之间的财务风险传导、通过与其有直接利益关系的组织之间的财务关系进行传导、通过具有间接利益关系的组织传导。事业单位财务风险传导的载体主要是资金、信息以及理财人员。资本运动过程实质是理财过程, 这一以资金为载体的理财循环过程处处存在财务风险, 而且可能将由某个财务运动节点产生的风险传导到另一个节点, 产生以资金为载体的财务风险传导的“多米诺骨牌效应”。

(二) 风险传导控制目标。

控制事业单位风险传导有三个目标:实际工作性目标、财务信息性目标、合规合法性目标。实际工作性目标即财务活动的资金核算、资产管理、项目实施、内部监督、队伍建设等主要工作环节在运作程序上应做到规范有序。财务信息性目标即财务管理活动所形成的全部财务信息应尽可能接近真实情况, 符合可靠性、及时性、可理解性和完整性的质量要求。合规合法性目标即财务活动不能只考虑事业单位自身发展需要, 必须遵循现行法律和规章制度, 确保财务工作的合法性。

三、事业单位财务风险传导预警管理

事业单位的财务风险往往是负责人对财务风险的监测和危机前的征兆重视不够, 未能及时采取措施, 导致危机爆发。事业单位可以建立财务状况预警机制, 借鉴企业会计经验并运用现代科技手段, 逐步建立风险监控、评价和预警系统。通过一系列指标的横向和纵向数据比较, 对财务运作中潜在风险预警预报, 提出控制措施, 将可能萌发的财务风险予以化解。在预算的编制、执行、调整、审批、监督和管理权限上严格规定内部控制程序, 建立科学的预算管理体制及相应的预算执行比例指标, 进行指标评价, 增强财政资金使用的有效性, 发挥财政资金的效率。

(一) 风险传导预警指标。

事业单位财务风险预警是对事业单位可能或将要面临的财务风险进行监测预报, 为单位宏观决策提供客观依据。其中, 主要的财务风险评价指标有:资产负债率, 主要反映事业单位偿债能力的保障程度, 该指标越小越好, 一般应小于1;累计借款总额占总资产比率, 该指标越小越好, 当该指标大幅度升高时, 则应发出预警警报, 引起管理者重视;累计借款占总经费收入比率, 该指标反映事业单位承受财务风险的程度, 借款比率越高, 财务风险越大;已获利息倍数, 该指标等于1说明事业单位正常运转所产生的现金净流量能够偿还贷款所产生的利息, 该指标小于1说明现金净流量不能偿还贷款所产生的利息。

(二) 风险传导预警创新。

浅析事业单位内部的财务风险控制 篇11

摘 要 在我国，事业单位是一个特殊的部门和单位，由于事业单位财务管理本身存在的一些缺陷，致使内部财务控制也存在一些风险。本文以事业单位财务风险控制的内涵为出发点，分析了事业单位财务风险控制中存在的问题，并提出相应的风险防范与控制的建议。

关键词 事业单位 财务风险 控制

一、事业单位财务风险控制的内涵

（一）财务风险控制的含义

所谓财务风险是指在财务活动中，受各种不确定因素的影响，导致财务收益偏离了预期收益，使企事业单位蒙受不应有的损失。对于事业单位来说，其财务风险主要是指在财务会计基础工作中，各种财务舞弊，作假等现象的发生，导致事业单位的财务管理工作效率低下，以及引发社会效率降低等现象。另外，事业单位的财务风险还可表现在事业单位领导决策失误而引发的财务问题，相关工作人员贪污盗窃对事业单位产生的影响，以及事业单位自身引发的债务风险等都属于这个范畴[1]。

（二）事业单位财务风险的特点

由于事业单位的经济活动以非营利的为主，使得事业单位的财务风险表现出不规则性、客观性、可预测性和可变性的特点。其中，财务风险的不规则性是指财务风险的发生时间、范围以及程度等是不能完全确定的，且财务活动具有复杂多样性，因此，对于事业单位的财务管理者而言，也不能完全掌控财务风险因素。财务风险的客观性是指财务活动不以人的主观意志为转移，一些不确定性因素导致财务风险是客观存在的。财务风险的可预测性是指财务风险的产生和发展是具有规律的，财务人员能运用先进的财务管理手段和方法预测财务风险的发生时间、范围和程度，并采取相应的手段来预防风险的发生，降低财务风险的破坏性。财务风险的可变性是指事业单位的不断变化发展，决定了其财务活动内容也在不断更新，财务风险也因此在改变、消亡和激化，具有一定的自我应变能力和环境适应性。

二、事业单位内部财务风险控制中存在的问题

（一）内部财务管理制度缺乏建设

目前，事业单位财务管理存在死角与盲区的现象屡见不鲜，内部管理制度缺乏建设，这与国家对于事业单位的财务管理制度建设缺失有关，虽然国资委明确了事业单位国有资产的归属及管理方式，但各事业单位仍旧按原有的管理方式进行自主经营，处于监管真空的状态。另外，事业单位对现有的财务管理制度执行力度不够，不能保证应有的财务管理效益，也削弱了财务监管力度，致使事业单位的会计信息从产生、传递到审核等全过程的管理缺失，造成会计信息质量下降，其真实性、及时性和完整性无法得到保障，影响信息使用者的有效决策，增加了决策失误带来的财务风险。

（二）风险意识不够，管理制度建设滞后

事业单位作为不直接参与物质资料的生产和流通，为国家的上层建筑、生产建设和人民生活服务的组织，具有一定的社会公益性，可以说，在我国，事业单位是政府职能的延伸，大多以从事科技、教育、卫生、文化、电视、广播等形式存在的社会组织。也因此，我国的事业单位官办色彩浓厚，财务风险管理意识薄弱。又因为各种类型的事业单位以各种不同的形态存在，参与市场经济行为的程度也不尽不同，这也决定了其抵御风险的意识，能力和程度也是各有差别。但因为，事业单位官办的性质，对于自身的财务风险认识不到位，普遍存在财务风险不是自己的事，是国家的事的意识，不同类型事业单位关于如何控制和预防风险的制度几乎不存在，无论是从国家，还是从事业单位自己的层面，都还未建立全面的风险预防与应急，报告与问责等制度体系。

（三）财务人员素质有待加强

财务人员作为财务管理的参与者，其对事业单位的财务风险也存在一定程度的影响。如一些财务人员在会计核算中，不了解财务会计动态，对于新的会计政策从未听闻，以至于不会采用新的会计处理方法来进行会计核算，在核算中往往漏洞百出，一定程度上影响了财务风险控制。另外，还有一些财务人员对于事业单位的工作认识不正确，认为事业单位财务工作是个“铁饭碗”，不会有失业的风险，也就不注意对自身素质的加强，如不重视参加专业的财务会计学习培训，不主动了解国家新的财会政策，对于新的财会管理办法闭门造车。事业单位财务人员素质有待加强的另一表现是其道德素养不够，我们都知道，无论在什么单位，财务人员的道德水平对一个单位的财务管理具有不可忽视的作用。但很多事业单位对财务人员的职业道德建设不足，投入有限，使得一些财务人员无视职业道德，偏离财务管理活动的要求，存在违规从事财务活动的风险隐患。

三、加强事业单位内部财务风险防范与控制的建议

（一）完善内部财务管理制度

针对事业单位内部财务风险控制制度疏于建设的现在，各种类型的事业单位应根据自身的特点，完善各自单位的财政管理制度，建立科学的财务管理体系。如明确事业单位财务人员的职责权限，明确事业单位财产清查的范围、期限和组织程序，明确事业单位对外投资、资金调度和其他重要经济业务事项的决策程序，明确事业单位内部会计资料内部定期审计的办法和程序[2]。再如，建立各事业单位的内部稽核制度，内部牵制制度和内部审计制度。就拿内部稽核制度和牵制制度来说，各个类型的事业单位不尽相同，应建立在本单位会计人员的岗位职责上，但总的来说，内部稽核制度包括稽核工作的职责、权限，个体分工和组织形式，以及稽核工作的基本方法和基础流程等等；内部牵制制度包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等内容，明确出纳等岗位的职责与限制性规定，以及有关领导部门对限制性岗位的定期检查办法。

（二）提高风险管理意识，实行风险问责制

为提高事业单位的财务风险管理意识，实行财务管理问责制，以强化事业单位内部财务管理人员以及相关领导层的风险意识。所谓问责制，是指若因为个人过失及故意，损害了国家或他人的合法权益，以致产生不良的影响和后果，或者不履行或不正确履行岗位职责，导致正常的工作秩序紊乱，工作效率降低，通过实行内部监督来进行责任追究，以强化事业单位内部人员的责任和风险意识。如让事业单位的财务负责人对本单位的会计信息真实性、完整性负责，并作为本单位财务风险控制的第一责任人等手段来强化事业单位领导层的风险意识。

（三）强化财务人员素质建设

针对事业单位财务人员素质不高容易引发的风险隐患，应强化对财务人员的素质建设。如为强化财务人员的风险意识，应加大财务风险的宣传力度，积极利用单位内刊、宣传册等进行宣传教育，强化财务人员的风险意识。再如，积极选派单位优秀的财务人员出外学习，提高财务人员的业务能力，能有效运用先进的财务管理手段来预防与控制财务风险的发生，以及学会财务风险的应急与处理等等，这些业务素质的提升，都需财务人员与时俱进，不断充电学习获得。另外，还应加强事业单位财务人员的道德建设，如积极鼓励财务人员主动识别并说出工作中存在的财务风险问题，并给予一定的奖励；而对于触犯职业道德，加深了事业单位财务风险隐患的财务人员，一旦发现，给予重罚。

总之，事业单位作为一个特殊的社会组织，其内部的财务风险控制有自身的特点，需要从制度、意识和人员层面来提高事业单位内部的财务风险控制水平。如完善内部财务管理制度；提高风险管理意识，实行风险问责制；强化财务人员素质建设等手段来保障事业单位内部财务风险控制水平的提升。

参考文献：

[1]王丽丽.浅议企业财务风险成因及防范.财会通讯.2008(2).

浅析事业单位会计风险及防范措施 篇12

一、事业单位会计风险发生的原因

(一) 对于会计工作的重视程度不足

由于事业单位大多是从事公共基础设施建设、社会文化、医疗卫生、教育以及科学等领域的社会公益性机构, 与以盈利为目的的企业不同, 而且对事业单位管理者的考核中经济责任审计只是其中一部分, 更重要的是政绩考核, 因此这就造成了部分事业单位的管理者对于会计工作重视不足, 缺乏有效的监管, 致使会计风险问题时有发生。

(二) 事业单位会计管理制度不健全

部分事业单位在会计管理工作中, 未能严格按照新修订的《事业单位会计准则》以及《事业单位会计制度》中的相关规定完善事业单位内部会计风险控制体系, 而且会计风险管理也往往是强调开支方面的会计风险控制, 风险控制缺乏全面性与系统性。

(三) 事业单位会计基础工作水平有待提高

事业单位由于自身公益性以及非盈利性的影响, 因此单位内部的会计管理工作一直是薄弱环节。会计管理部门人员配备不足、岗位职责划分不清、会计操作管理不规范的现象时有发生, 因而导致事业单位会计风险发生的几率较高。

(四) 事业单位会计监督力度不力

由于事业单位针对会计管理没有设置完善的内部监督部门或者岗位, 导致内部会计监督流于形式, 没有实际的意义, 因而也难以对事业单位内部的会计违法、违规行为进行防范, 导致事业单位会计管理工作出现风险。在财政、审计以及纪检等外部监督方面, 由于监督力度以及执法力度不足, 也难以对于事业单位会计问题起到威慑作用, 造成事业单位会计工作中经常出现各种风险问题。

二、事业单位会计风险防范措施

(一) 完善事业单位会计管理制度, 提高事业单位会计工作基础水平

避免事业单位会计风险问题的发生, 首先事业单位应该重视会计风险控制的重要作用, 设置相应的机构或者岗位来开展事业单位的会计业务处理工作。其次, 应该按照《会计法》、《事业单位会计制度》、以及《事业单位会计准则》等法律以及标准要求, 建立完善的事业单位会计管理工作制度, 利用制度管理的方式, 确保事业单位的会计核算规范开展。此外, 事业单位应该强化会计工作队伍的建设, 选拔聘用优秀会计专业人才从事会计管理, 并开展会计从业人员的法制以及职业道德教育, 通过提高工作人员水平避免事业单位会计风险问题的发生。

(二) 强化事业单位会计内部控制管理

应当将事业单位会计内部控制作为内部监督的重要手段, 来防范事业单位会计风险的发生。对于会计内部控制管理, 首先应该在事业单位内部建立职位以及岗位分离制度, 对于事业单位的出纳、会计稽核、收入以及支出核算等工作应该形成相互约束管理。其次, 对于涉及到事业单位的资产处置、项目投资、资金调度等重要的经济活动业务, 必须在决策之前制定一系列的监督制约管理程序, 并定期开展内部审计确保会计业务处理方式以及程序的合理合规。通过这些会计内部控制管理措施, 规范事业单位会计管理工作, 防范事业单位会计风险的发生。

(三) 借助于外部监督防范事业单位会计风险的发生

对于事业单位会计管理工作而言, 外部监督的实际作用要高于内部监督, 因此事业单位应该重视外部监督对于规范会计工作的重要意义。事业单位外部监督的重点主要是为事业单位外部监督机构与事业单位内部之间建立畅通的信息沟通渠道, 为政府或者是社会上的外部监督机构提供所必须的会计管理信息。进而依靠事业单位外部监督体系, 对事业单位的会计活动进行总结分析, 进而降低事业单位会计风险问题的发生概率。

(四) 进一步深化事业单位会计集中核算体系的建设

事业单位会计集中核算体系作为会计委派制度的形式, 可以有效的防范会计风险的发生。事业单位首先应该妥善的处理好核算中心与事业单位财务管理部门之间的关系, 将会计核算中心由核算职能向管理职能转变。通过正确处理事业单位开支标准与实际支出的管理, 并完善内外监控制度, 强化审计管理等措施, 来规范事业单位会计集中核算工作, 进而避免事业单位会计风险问题的发生。

三、结语

当前由于部分事业单位会计工作基础薄弱, 会计工作不规范, 会计信息质量难以保证, 因而各种会计风险问题时有发生。因此, 这就要求事业单位会计管理部门必须审时度势, 结合事业单位体制改革以及会计改革这一大环境, 分析单位内部会计风险的发生诱因, 并积极采取完善内部会计控制、强化监督机制建设以及实现会计信息化管理等一系列措施, 提高会计工作质量, 避免事业单位会计风险问题的发生。

参考文献

[1]彭皎, 亓桂娟, 陈玉海.关于完善中小型企业内部会计控制建设的刍议[J].中国证券期货, 2011, (7) .