风险认识

风险认识（精选12篇）

风险认识 篇1

0前言

在各医院将医疗质量和医疗安全作为医院管理的永恒主题的时代, 如何保障医疗设备临床使用安全, 防范医疗风险, 提高医疗质量, 已成为医院共同关注的焦点[1]。《医院等级评审标准 (2011) 版》中对医疗设备的风险管理有了明确的要求, 其已成为目前医疗设备管理的基础和核心。

1 医疗设备风险管理理论

1.1 风险来源

医疗设备由于受到技术条件、认知水平等因素限制, 不同程度地存在着设计与临床实际不匹配、应用定位模糊等问题, 造成难以回避的设计缺陷。医疗设备上市前研究验证的局限性也使得医疗设备存在无法控制的潜在风险。在临床应用方面, 因医生对新设备的熟悉程度和操作水平有问题, 会造成设备的临床使用风险;再一个不可回避的风险就是设备性能退化、故障或损坏[2]。

1.2 风险管理内涵

医疗设备风险管理过程包括风险分析、风险评价、风险控制、生产和生产后的信息4个要素。

(1) 风险分析。包括引起多种危害的定义以及与该种危害有关风险的估计, 为实施风险管理的第一步[3]。

(2) 风险评价。其为整个风险管理中重要的一步, 要根据风险的可承受程度确定权重。

(3) 风险控制。风险控制是根据医疗设备的风险水平确定采取的技术保障措施, 同时监控风险控制的有效性, 对风险估计和风险分析进行调整的过程[3]。

(4) 生产和生产后的信息。风险管理中使用的信息可来自任何方面, 包括生产或质量记录以及临床使用情况监测即医疗器械不良事件监测等。由于使用生产后信息, 风险管理过程真正成为一个重复的闭环过程[4]。

2 医疗设备风险管理难点和解决方案

医疗设备风险管理难点主要有: (1) 医疗设备的风险评价, 即如何衡量医疗设备的风险等级; (2) 医疗设备的风险控制, 即如何建立有效的质量控制体系。

2.1 医疗设备风险等级评价及解决方案

医疗设备风险评价是对医疗设备将可能发生的危害的识别和量化分析。它包括一个数字化评分系统, 用来对风险进行量化评价[1]。衡量风险的标准分为5类, 分别是临床功能、有形风险、问题避免概率、医疗安全/不良事件记录和制造商/监管部门的要求。临床功能用来表征设备对患者的介入程度;有形风险用来表征设备故障导致结果的评估;问题避免率是基于医疗设备维修和维护的历史数据获得的;医疗安全/不良事件记录也是基于平时监测的历史数据获得的。

参考Vermont大学开发的风险评价系统, 结合我院实际工作情况建立了我院的医疗设备风险评估系统, 针对每个类别根据经验进行量化赋分, 见表1, 最后依据量化分值确定风险级别, 以确定纳入风险管理系统作为重点管理的医疗设备, 并指导医疗设备维护方案的建立。使医疗设备风险分析从定性走向定量。

注:评分标准-每个分类选择一个分数。

我院现有万元以上医疗设备1280台, 按照通用设备类型对其进行风险评价。高风险级别设备即风险评价总分≥13分的医疗设备 (如:呼吸机、麻醉机、除颤器、高频电刀、CT、DSA等) 为98台, 占7.6%;中风险级别设备即风险评价总分在9~12分的医疗设备 (如:心电监护仪、心电图机、超声诊断仪、输液泵、婴儿培养箱等) 为996台, 占77.8%;低风险级别设备即风险评价总≤8分的医疗设备 (如:检查台等) 为186台, 占14.5%。通过以上风险评价, 建立了相应的医疗设备维护方案, 高风险级别设备定义为每季度进行1次预防性维护保养, 中风险级别设备定义为每半年进行1次预防性维护保养, 低风险级别设备进行常规保养。维护期间根据具体情况要进行相应的调整, 并对维护中产生的数据进行有效性分析, 发现问题或有较高故障率的设备, 要更频繁地检查。通过1年的实践, 大大降低了我院医疗设备的故障率, 完好率保持在98%以上, 有效地预防设备故障的出现。

2.2 医疗设备的风险控制及解决方案

医疗设备风险控制是建立基于风险管理的医疗设备全过程、全寿命质量控制体系[3]。风险控制同时对风险评估有反馈作用, 根据风险控制的反馈对风险评估进行调整[5]。

2.2.1 建立健全工作制度

基础管理是质控体系建立的首要任务, 这就需要建立健全医学装备临床使用安全控制与风险管理制度和安全监测报告制度, 从管理上为规范化朝学科发展目标迈进[6]。

2.2.2 把好采购入口关

把好“采购”这个环节, 一是要选择合格的供应商, 二是要选择合适的购置途径, 三是要做好安装调试和验收工作。从临床提出医疗设备购置需求时就要对其进行技术评估, 对功能需求、技术可行性、发展预期做出判断, 并通过有效途径购置符合质量要求、安全性高的医疗设备。医疗设备的安装验收的核心环节是技术验收, 是保证医疗设备应用质量水平和风险控制的关键[7]。

2.2.3 把好临床使用关

设备投入使用前制定好操作规程, 一方面对临床使用人员进行使用前、应用后连贯性培训, 并将医疗设备的操作技能纳入医疗、护理操作常规, 保证大型设备持证上岗, 定期考核, 提高临床应用水平, 降低临床使用风险;另一方面, 加强专业工程技术人员培训考核, 提高发现问题、解决问题、预防风险的能力。强化医疗设备日常使用的规范化管理、规范操作、专人管理、各负其责。

2.2.4 把好设备保障关

(1) 维护保养:实行三级保养管理方案, 一级保养由临床使用科室负责设备的日常维护保养, 指定专人对医疗设备进行表面除尘和基本参数校正;二级保养由主管工程师配合并指导使用设备科室专管人员对设备定期或不定期进行内部清洁和技术参数校正;三级保养由主管工程师对所分管的设备, 按照风险评价的结果, 定期进行维护和参数校正。

(2) 电气安全检测:是医疗设备应用安全与质量控制的重要手段。采用美国福禄克公司的专业检测设备对我院的高频电刀、呼吸机、麻醉机、除颤器等高风险医疗设备进行电气安全检测, 合格率仅为72.41%。通过质量检测发现了设备潜在的运行风险:电气安全管理不规范、设备运行环境不符合设备使用要求、设备插头氧化等。据此, 我们进行了针对性的整改, 效果良好。

(3) 计量管理:是构建医疗设备安全使用体系的必要环节, 保障医疗安全的有效途径[6]。制定医疗设备的计量周期检定计划, 我院委托具有国家相应资质的机构按照规范对我院的医疗设备定期进行专业的检测, 排查不合格产品;新安装设备在交付临床使用前也要进行专业的计量检测, 以确保临床使用安全, 降低医疗风险。

(4) 应急管理:设备故障的及时处理关系到诊疗过程的连续性, 是医疗安全的重要前提[8]。在满足临床使用需求的前提下, 将心电监护仪、除颤器、注射泵、电动吸引器等预留了备用机, 并定期检测保证备用设备100%完好率;制定相应的应急及调配预案, 定期进行应急演练。

3 展望

随着医疗设备日新月异的发展, 越来越多的先进技术应用于临床, 因此医疗设备的风险管理及风险控制已成为提高医院医疗质量水平的必然要求。医疗设备风险管理体系的构建也将成为医疗设备管理的热点和重要环节, 其发展必将日趋完善和科学。

摘要：医疗设备的风险管理已成为医疗设备管理的基础和核心。本文从医疗设备风险管理理论入手, 指出医疗设备风险管理的难点及其解决方案。

关键词：医疗设备管理,风险管理,风险评价,风险控制

参考文献

[1]美国福禄克公司.临床工程指引:医疗仪器设备临床应用分析评估[M].北京:中国计量出版社, 2009.

[2]曹德森.医疗设备风险认识及控制[J].中国医院院长, 2008, (19) :60-62.

[3]金雯.医疗设备管理中的风险管理[J].中国医学装备, 2009, (9) :43-44.

[4]YY/T 0316-2008/ISO 14971:2007, 医疗器械-风险管理对医疗器械的应用[S].

[5]汤黎明, 吴敏.医疗设备临床应用风险管理与评估规范的研究[J].医疗卫生装备, 2010, 31 (3) :1-3.

[6]何金圣, 徐立平, 蒋丽丽.医院等级评审与医学工程学科的发展[J].中国医疗设备, 2013, 28 (1) :104-105.

[7]陈郁函.医疗设备安全使用体系的构建[J].中国医疗设备, 2010, 25 (5) :80-82.

[8]王新民.浅析如何搞好医疗设备的科学化管理.[J].中国科技博览, 2012, (24) :265.

风险认识 篇2

今天，我们在这里开展党风廉政教育的党课，这既是贯彻上级的部署，也是推进我镇工作发展的现实需要。

一、党风廉政建设和反腐败工作的重要性。

反腐倡廉的成败关系党的生死存亡，是党和国家的重要工作，也是党的建设新的伟大工程的重要组成部分。继续坚定不移地做好党风廉政建设和反腐败工作，是全面贯彻重要保证，是建设社会主义政治文明的重要任务，是加强党的执政能力建设的重要内容。

中纪委对当前及今后一个时期的党风廉政建设和反腐败工作作出了具体部署，包括五个方面的内容：第一，抓好廉洁自律规定的落实，进一步规范领导干部从政行为。第二，继续加大查办违法违纪案件的力度，严厉惩处腐败分子。第三，深化纠正部门和行业不正之风工作，着力解决发生在老百姓身边的、严重损害群众切身利益的问题。第四，创新体制机制制度，推进从源头上预防和治理腐败工作。第五，健全制约监督机制，强化对党员领导干部的监督。

二、反腐倡廉的核心是提高思想认识

应当肯定，当前我乡党员、干部的主流是很好的，绝大多数干部是勤政、廉政的，在群众中口碑较好、威信较高。为了使我们的工作精益求精，也为了对每位党员、干部个人负责，我们 也要认真寻找自己的不足之处，并引起高度重视、高度警觉。

目前，我们存在的问题主要是：放松“三观”改造，理想信念动摇，世界观、人生观、价值观错位；不能坚持严格自律，降低对自己的要求，从不拘小节开始，信奉明哲保身，成为庸俗作风的牺牲品。需要特别强调的是干部队伍中不勤政问题比较突出，我们必须认识到，贪污受贿是腐败，不廉政是腐败，不勤政也是腐败，精神状态不振，工作不作为，不负责任，不执行政令，不履行职责，都是腐败，而且是很大的腐败。

基于上述思想认识，我们倡议所有党员干部要牢固树立廉政风险意识，自我发现问题、解决问题。廉政风险是指党员干部在行使公权、执行公务或日常生活中发生腐败行为的可能性。主要包括思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险和业务操作风险“四类风险”。

结合我镇的实际情况，切实排查工作中的廉政风险源点，是内控机制建设的主要环节。首先要重点排查领导班子及领导班子成员在集体决策和议事规则、各部门履行职责以及资金流量大、业务频率高、权力集中的重点部门工作中可能存在的廉政风险。其次要明确查找方法。采取自己找、群众帮、领导提和民主测评的方式，排查各个岗位、各项权力运行过程中易发生违法违纪行为的具体表现。

领导干部要深刻认识反腐败工作的长期性、复杂性、艰巨性，始终坚持党要管党、从严治党，坚持从严治政，把反腐倡廉工作 持之以恒地抓紧抓好；要把个人进步与党和人民的事业发展有机结合起来，真正做到“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”；要认真吸取腐败案件的惨痛教训，切实履行好党和人民赋予的神圣职责。

要慎始，进一步树立崇高的理想信念，树立立党为公、执政为民的意识，严以律己，为人民掌好权用好权。要慎微，守住小节做到警钟长鸣，从小节上严格要求自己，切实做到防微杜渐。要慎独，自觉地坚持做到自重、自省、自警、自励，真正做到抵得住诱惑，耐得住寂寞，守得住清贫。要慎好，把自己的兴趣、爱好、习惯与道德修养紧紧联系在一起。要慎行，做到非理之财莫取，非理之事不为。要慎终，永葆共产党人高风亮节，切实做到活到老、学到老、思想改造到老。

三、反腐倡廉的关键是防范廉政风险

切实加强制度建设，坚决从源头上预防和治理腐败，要变“事后”治理为“事前”预防，逐步建立一套防范腐败的制度体系，加强对权力运行的监督和约束，用民主、公开的办法解决腐败问题。要建立和完善理财制度、决策制度、行政审批制度、廉政教育制度、领导干部述职述廉制度、民主群议制度、行政效能监察制度、政务公开制度等。

按照“预警在先、防范在前”和“最大限度地减少腐败滋生的土壤和条件”、“最大限度地减少党员干部犯错误机会”的总体要求，着力构建制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的权 力内控机制，促进部门权力在制度约束下规范、透明、高效运行。要按照 “突出重点、分步实施、全面推进、务求实效”的总体要求，以制度确权为基础，以科学分权为核心，以公开亮权为关键，以权力有效制约和实时监控为目标，重点加强对决策权、自由裁量权、行政审批权、资金和财务管理权、大宗物品采购权的制约和监督，不断完善内控制度体系。

同志们，这一次廉政党课，是给大家敲响警钟，是对党员干部的严格要求和真诚爱护。希望同志们保持警觉，对自己负责，对他人负责，对工作负责，把我们的各项事业推向前进。

对现代风险导向审计的初步认识 篇3

[关键词]风险导向审计；传统：现代

中图分类号：F325.2

文献标识码：A

文章编号：1009-8283(2009)04-0125-02

1审计模式的演进

审计是为满足社会需要而产生，并随着生产力的发展而发展的。一般认为审计是为了满足受托经济责任关系下经济监督的需要而产生的。在审计技术和方法的发展过程中，随着社会经济环境的变化和审计人员对审计活动本质认识的逐步加深，依次经历了账项基础审计模式、制度基础审计模式、传统风险导向审计模式及现代风险导向审计模式。

1.1账项基础审计阶段

在审计发展的早期，由于企业组织结构简单，业务性质单一，注册会计师的审计主要是为了满足财产所有者对会计核算进行独立检查，促使受托责任人(通常为经理或下属)在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为。注册会计师主要对客户负责，对第三者的责任则不明确，因此审计风险也相对较小。其审计的重心在资产负债表，目的是发现和防止错误与舞弊。注册会计师根据财务报表的每一项目来进行审查，包括检查支持凭证，评估报告资产的价值(通常是成本)，确定受托责任人对存货购买和发出核算的正确性。主要采用详细审计或大样本抽查审计方法。

1.2制度基础审计阶段

随着企业规模日益扩大，经济活动和交易事项内容不断丰富和复杂化，注册会计师的审计工作量和审计成本迅速增大，使得详细审计难以实施，因此。逐渐转向抽样审计。然而，采用抽样审计需要注册会计师对企业风险、样本取舍、误差范围乃至误差率进行估计，具有内在局限性。同时职业界逐渐认识到，设计合理并且执行有效的内部控制可以保证会计报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。所以，注册会计师将内部控制与抽样审计结合起来，形成了制度基础审计方法。重点在于了解、测试和评价内部控制设计的合理，将对控制风险的测试评价视作审计风险控制中的最重要方面。

1.3传统风险导向审计阶段

二十世纪七十年代后，西方管理层欺诈舞弊活动的出现和抽样审计的随意性使制度基础审计方法的局限性越来越明显。制度基础审计过于关注被审计单位的内部控制制度，而相对忽视引发审计风险的其他因素和原因，未能做到审计资源的合理分配。在这种情况下，风险导向审计方法便应运而生。该模式从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，即要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域，其特点在于实施审计程序都取决于对检查风险的评估。

1.4现代风险导向审计模式

由于传统审计方法只关注控制的薄弱环节，而不从数量角度研究审计风险问题，忽略了内部控制系统以外的审计环境。所以，一旦企业的内部控制失去可依赖性，这种审计模式实质已不能存在。现代风险导向审计以战略观和系统观思想指导重大错报风险的评估和整个审计流程，将客户置于一个行业、法律、企业管理、内部控制、资金、生产技术等的系统中，从各个方面研究环境对审计的影响，并综合考虑，最终通过所愿承担的量化的审计风险反映出来。其核心思想可以概括为：审计风险主要来源企业财务报告的错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险，因此，有效的审计应该是建立在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上，通过综合评价经营风险以确定实质性试的范围、时间和程序。

2现代风险导向审计准则与传统风险导向审计准则的区别

传统风险导向审计模式与现代风险导向审计模式的本质区别在于审计理念和审计技术方法的不同，后者是对前者的改进，其主要区别如下：

2.1审计起点不同

传统风险导向审计方法通过综合评估固有风险和控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，审计的起点往往为企业的内部控制。现代风险导向审计方法通过综合评估经营控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，其审计起点为企业的战略系统及其业务流程。如果企业的业务流程不重要或风险控制很有效，则将实质性测试集中在例外事项上。这种新模式的优点是将审计的重心前移到风险评估，这将有利于充分识别和评估会计报表重大错报的风险。

2.2风险评估识别以分析性复核程序为中心

现代风险导向审计注重运用分析性复核程序，以识别可能存在的重大错报风险；而传统风险导向审计分析性程序主要用在报表分析上。分析性复核程序已成为现代风险审计方法最重要的程序，为了适应分析性程序功能扩大的要求，分析性程序开始走向多样化：在数据分析上不但要对财务数据进行分析，也要对非财务数据进行分析；在分析工具上借鉴现代管理方法，把战略分析、绩效分析、财务分析及前景分析等分析工具运用到风险评估之中，使风险因素不再惟一，变一元风险评估为多元风险评估，使得出的风险评估结果更加可靠。

2.3风险评估方式转变

传统风险导向审计的风险评估直接评估重大错报的概率。现代风险导向审计模式是从经营风险评估入手，间接地对审计风险进行评估，因为经营风险越高，审计风险也越大，也就是管理层舞弊的可能性越大，并且从经营风险中能更有效地发现财务报表潜在的重大错报。此外，会计政策、会计估计的合理性评估也只有从经营风险人手，才能进行正确的评估。

2.4审计程序实施方式的不同

传统风险导向审计模式审计程序是标准化形式，对不同的被审计单位都使用标准相同的审计程序，可能会使注册会计师无法突破客户预先设置或防范的措施，难以做出正确的审计结论。现代风险导向审计方法要求注册会计师将评估及识别的审计风险与实施的审计程序相结合，针对不同客户以及客户不同的风险领域实施个性化的审计程序。

3风险导向审计在实践中的优势

3.1有利于发现审计风险领域。提高审计质量

分析性程序的运用可以帮助注册会计师发现客户财务资料及其他资料中存在的重大变动和异常情况。风险导向审计大量运用分析性程序，并将其贯穿于审计的全过程。注册会计师据此能够发现审计风险存在的领域，分析其影响程度，判断自身的承受能力，从而把会计报表认定的检查风险降至最低水平，以确保审计质量。

3.2有利于分配审计资源，降低审计成本，提高审计效率

风险导向审计强调对审计全过程风险的评估与控制，将固有风险和控制风险结合起来考虑。注册会计师通过对内部控制的评估掌握应关注的风险所在，随之重点测试高风险领域以确定搜集证据的数量和性质；通过对企业经营环境、发展战略、历史沿革、公司治理结构和管理层是否诚信等固有风险的评估。从而确定实质性测试的性质、时间和范围。如果评估发现企业存在重大错报，风险很高。则需要增加特别的审计程

序。这样，注册会计师就可以把审计资源集中于高风险的审计领域，以提高审计效率。

3.3有利于进一步弥补公众期望差距

自审计产生至今，社会公众期望审计人员能毫无遗漏地发现被审计单位的严重舞弊行为，但审计人员却认为他们无法保证能够察觉所有的舞弊行为，由此产生审计期望差距。传统的审计模式以测试内部控制制度为核心。而内部控制制度一般由企业高层管理人员制定，本身就有局限性，如果高层管理人员凌驾于内部控制制度之上。或多人串通进行舞弊行为，通过内部控制制度测试就很难发现。在这种情况下，传统的审计模式部分失控。虽然会计报表审计的目标不是主要揭示管理层舞弊，但风险导向审计通过对管理层舞弊的风险进行评估，进而评估财务报表层次整体重大错报风险。从而使重大的差错和舞弊被揭露出来，因此能有效地缩小审计期望差距。

3.4有利于提升注册会计师防范审计风险的能力

国际审计与鉴证准则委员会发布的审计风险准则强调注册会计师应当充分了解被审计单位的经营环境，并将会计报表错报风险与经营风险紧密联系起来。只有系统地从客户的经营风险人手，通过深入了解企业及其环境，从各种渠道了解企业所处的行业及地域情况，对企业作深入地研究，发现其潜在的经营风险及财务风险，并评估会计报表发生重大错报的风险，才能确认审计的重点所在。风险导向审计强调注册会计师受托前对客户的情况进行初步了解并评价自身专业胜任能力，以决定是否受托。这使注册会计师接受审计委托工作时更加谨慎、明确，在受托之前就开始防范审计风险，并要求企业在整个审计过程中持续关注审计风险，从而有助于注册会计师提高防范审计风险的能力。

4我国事务所开展风险导向审计的基础

新的审计风险准则的出台，对注册会计师更好地评估重大错报风险、改进审计程序、提高审计质量、降低审计风险起到重大作用。同时，对我国注册会计师审计理念、审计程序、审计责任等方面将产生重大影响。为了有效地开展风险导向审计，使审计风险降到“可接受的审计风险”水平，需要以下几方面的基础。

4.1会计师事务所的体制基础

这里的会计师事务所的体制主要是指事务所的内部治理结构问题。事务所的内部结构问题是事务所在其所有制已确定的情况下的一个最根本的问题。目前大部分事务所或多或少地存在着类似于一般意义上的公司的治理结构问题。存在的问题是多种多样的，这也可以通过目前会计师事务所由于内部治理结构不健全而产生的各种各样的纠纷清晰地反映出来。若要从根本上解决事务所的治理结构问题，重要的是取决于事务所的核心领导、关键人物对改善事务所治理结构的决心和态度。

4.2会计师事务所的人文基础

每一个企业都有着自己的企业文化。一个会计师事务所建立起一个健康、和谐、高效的企业文化是不容易的。一个缺少相互信任，缺少合作精神，缺少团队思想，缺少……的团队他的审计风险很难控制在“可接受的风险水平”上。因此需要强调事务所的注册会计师在认知上的一致性，却不乏学术上的探讨。理论上的争执，并最终应达成和谐的统一。

4.3会计师事务所和注册会计师的专业基础

对经济责任审计风险的认识 篇4

1 经济责任审计的风险及其表现

经济责任审计的风险贯穿于审计工作的全过程, 包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚等风险。主要表现在以下几个方面。

1.1 审计程序带来的风险

1999年中共中央办公厅、国务院办公厅发布的“经济责任审计暂行规定”中明确规定了“先审后离”的审计程序, 但在实际执行过程中常常都是“先离后审”。

这种做法一方面是因为责任人已经离任、调任或提拔, 审计人员认为审计结果报告已失去作为责任人任用意见参考依据的价值, 离任审计也只是走走形式, 因而在实际工作中, 使许多该查的问题没有查, 或者没有认真地查, 从而增加了检查风险;另一方面, 由于责任人已经离任、调任或提拔特别是责任人提拨后相关部门和有关人员, 包括责任人本人不配合或不积极配合使有些问题很难查证和认定, 从而也加大了检查风险。

1.2 审计证据带来的风险

经济责任审计涉及内容很广泛, 被审计人所在单位的经济业务也很复杂, 而违法违规手段也越来越隐蔽, 审计人员必须对被审单位的内控制度进行符合性测试以确定实质性测试的重点和样本数量, 从而降低“检查风险”。而在实际工作中, 由于经济责任审计时间紧、任务重, 审计人员很难认真进行内控制度的符合性测试, 有的仅凭主观判断, 选取所谓“重中之重”的审计内容, 得出以偏概全的审计结论, 从而加大了审计风险。

1.3 审计评价带来的风险

在实际工作中, 由于被审计人职责不明确, 再加上没有一套完整的指标评价体系, 给审计评价工作带来困难。审计人员在对责任人应负的经济责任要不不予评价要不是在评价证据不足, 没有取证就泛泛地下结论。这无疑加大了审计风险。

1.4 审计人员综合素质不高带来的风险

经济责任审计对审计人员要求很高, 不仅要求审计人员既懂的财务会计知识, 还要懂得经济、法律、财政、税收等方面的知识, 而且要具备沟通、协调、综合分析等能力。而目前大部分单位的审计人员的专业技能、政策水平、综合素质、职业道德水平不高等情况, 与经济责任审计承担的任务存在一定的矛盾, 由此也带来审计风险。

2 分析经济责任审计风险的成因

2.1 责任人责任不够明确、具体

责任人在任职期间的目标责任不够明确也是诱发审计风险的重要原因。目前, 部分单位制定的经济责任制, 在职、责、权、利方面不是很明确, 在实际工作中, 界定主管领导和责任人之间的责任遇到困难, 比如说, 一个单位的部门负责人, 其管辖范围内的很多决策是分管领导或者是主要领导确定的, 出了差错到底由谁来承担, 全部让部门负责人承担责任显然是不合适的。

2.2 评价指标体系不够完整、科学、全面

经济责任审计的核心是审计责任人在履行经济职责中, 对出现问题应负经济责任的界定以及对其任职期间业绩的评价, 届定和评价的依据和标准很重要, 目前的评价指标体系还不够完整、科学、全面, 使评价工作遇到困难。

2.3 相关制度不够健全、完善

搞好经济责任审计, 涉及的部门也多, 涉及的内容也多, 需要组织、人事、纪检和监察等部门共同努力, 互相配合, 目前主要还是审计机关“唱独角戏”, 部门之间配合和协调的不够紧密, 没有发挥出应有的作用。另外, 与经济责任审计相关的制度不够健全、完善, 相对滞后, 使审计工作依据不足。

2.4 审计实施方案中缺少质量控制内容

首先是缺少带有经济责任审计特点的内控制度测试与评价方案。健全、有效的内控制度能够保证单位工作正常运行, 避免决策失误, 预防舞弊产生。

其次是缺少审计风险评估控制措施。一般来讲, 经济责任审计时间较紧, 审计人员对可能加大的审计风险没有在实施方案中详细列示, 从而也扩大审计风险。

3 有效化解经济责任审计风险的措施

3.1 进一步明确任期经济责任

推行任期经济责任审计的单位首先要建立健全经济责任制, 经济责任要明确、具体, 要明确界定便于考核和审计的职、责、权、利和任期目标, 尤其注重分清分管领导和责任人的职责, 分清集体领导和个人负责的职责。

3.2 制定完整、科学、全面的经济责任审计评价指标体系

为了使经济责任审计结果报告更好地为管理部门提供用人参考依据, 经济责任审计联席会议各有关部门应结合本单位的实际情况, 共同协商, 制定科学、全面、完整的包括定量和定性的评价指标体系, 统一评价标准, 从而降低审计风险。审计评价应遵循以下四条原则。

一是实事求是原则, 要以审计后的数字指标、审计事实、审计结果来做评价, 不能主观臆断。

二是一分为二原则, 全面看待被审计对象的功过是非, 做到成绩要说全、问题要找准。

三是客观性原则, 在评价时要注意划清5个责任, 以降低风险。即要划清前任与继任责任、主观与客观责任、集体与个人责任、主管与直接责任、故意与过失责任。

四是谨慎评价原则, 对不属于审计范畴又无法取证的事项、对证据不充分又不能获得有力证据的事项、对因故无法审查核实的事项不予评价。

3.3 制定科学的审计方案, 有效规避审计风险

要注重内控制度的评审, 预测潜在风险, 内控制度的健全和有效与经济责任人履行经济责任和管理能力是息息相关的;要合理制定审计重点和范围, 规避风险, 对无法获得充分证据或难以划分责任的事项, 不予评价;要规范审计工作程序, 严格按程序办事, 预防风险;要运用科学有效的审计方法, 减少风险;要加强复核, 征求意见, 化解风险, 遇到问题要注重与被审计责任人的沟通。

3.4 建立健全经济责任审计相关法规、制度

加强立法, 建章立制, 规范运作, 是防范审计风险的根本措施。要制定可操作性强的具体实施办法, 使其在审计程序、内容、部门协调、对审计人员、对审计对象的要求等方面有章可循, 有法可依。

3.5 提高审计人员的素质。

企业法律风险的认识、预防与控制 篇5

天涯法律网

1、风险：推动企业“摇篮”的双手

1.1企业，生活在怎样的现实里？企业存在一天，风险就相伴随一天。海尔集团董事长张瑞敏的办公室中，挂着一幅大字“如履薄冰，如临深渊”，时时刻刻提醒自己。张瑞敏在出席中央电视台举办的CCTV杯2001经济人物奖颁奖晚会时，还说过：“作为企业领导人，必须冷静、冷静、再冷静。”华为企业董事长任正非写过一篇《华为的冬天》，对华为在迅速发展中面临的风险做了全面剖析。我们不能忘记的，还有这样一句至理名言：“每一天，我都要提醒自己：企业离破产只有一步之遥。”通用电气企业的前任董事长韦尔奇则在企业处于辉煌时开始调整管理模式与经营方向，使通用摆脱了衰落的命运，由辉煌走向更加辉煌。可见，无论企业大小、企业境况如何，成熟的企业管理者总是能够充分地认识到企业面临的危机。企业风险无处不在，积少成多。一个企业不管财富多少，相对于社会这个大摇篮而言，都如一个婴儿；而风险，就是推动企业摇篮的双手。

1.2企业存在哪些风险？只有当我们认识了风险的存在形式，才可能加以较好的预防与控制。国家有国家的风险，企业有企业的风险。从系统的角度，企业风险可以分为：

1.2.1企业决策风险：指企业决策层在决策判断时可能产生的风险，包括但不限于资产质量与财务指标的判断风险、行业前景与投资进入的判断风险、人力资源配置的判断风险。

案例1：通用电气收购霍尼韦尔企业的失败决策

1.2.2企业管理风险：指企业管理层在经营管理时可能产生的风险，包括但不限于管理队伍与管理体系的建设风险、营销与市场开发的拓展风险、产品与技术研发的实施风险。

案例2：三株口服液的致命打击——舆论传播

1.2.3非经营风险：指由于客观环境的变化而给企业带来的难以抗拒的风险，包括但不限于立法调整导致的法律风险、国内经济环境恶化导致的经营风险、国际经济环境恶化导致的经营风险、战争、自然灾害等不可抗力导致的经营风险。

案例3：9.11事件对在世界贸易中心设立总部或分支机构的企业带来的打击

1.3法律风险，融通于各种企业风险中，不是孤立的一种企业风险，在形成原因和表现形式上看，具有多样性，可以分成如下两类：

1.3.1直接的法律风险：指法律因数导致的、或者由于经营管理时缺乏法律支持而带来的各类企业风险，例如：企业决策判断时缺乏法务支持而导致的决策风险、企业管理体系中合同管理、知识产权管理、管理人法律意识等欠缺而导致的管理风险、立法调整而导致的非经营风险。

案例4：飞龙集团的伟哥开泰胶囊案件（知识产权管理）

1.3.2间接的法律风险：指非法律因数的各类企业风险发生后，最后给企业带来的各种法律后果，例如：财务风险带来的法律风险、企业经营失败后给股东带来的企业清算责任、企业决策在实施中因为战争、自然灾害等不可抗力导致的经营失败给企业带来的民事赔偿以及法律纠纷。

案例5：长城国际体育传播企业与唐.金的世界拳王推广赛之延迟

1.3.3可见，法律风险的组成很复杂，预防与控制也就因事而异。直接的法律风险，往往可以通过提高法律意识与企业法务管理力度而得以加强预防；间接的法律风险，则必须通过各责任部门、各专业人士的预防而减少损失。

1.3.4我还想说明的是，法律风险与企业风险存在这样的辨证关系：法律风险，只是企业在社会海洋中航行时触碰到的各种“暗礁”（风险）的一种；但是，企业的任何一种“撞礁”风险，最后都会带来法律风险。

2、法律风险的预防：从“心”开始

2.1人，是企业的心脏。各级层面的企业员工，都会碰到各种类型的法律风险，也都有责任防范它发生。比如，生产工人、质检人员如果放任不合格的产品流向市场，会给企业带来用户投诉、质量赔偿、企业商誉受损等系列法律风险。因此，有必要加强与各级员工的职务行为有关的法律风险预防与控制意识。

2.2企业决策层、管理层，作为企业员工的核心构成，更有必要提高法律风险预防与控制意识，强化基础经济法律知识和相应专业法律知识的学习，重视法务人员的专业支持。某个管理体系的缺陷、某份合同的漏洞，可能会给企业带来几百万、上千万的财产损失。华立集团董事局准备设立风险预防与控制委员会，这个举措表明了企业高层对法律风险的意识。

2.3现在，很多企业提倡“以人为本”。法律风险预防，也要以人为本。提倡以人为本、预防法律风险，并不是要束缚员工的手脚，而是要通过风险评判、权衡利弊得失，找到解决问题的最好方法。

3、法律风险的控制：面面俱到

3.1正如前面所言，法律风险的来源，是多方面的；它可能是企业的法务管理不当导致的，也可能是企业的财务管理、投资管理、人力资源管理等各类管理事项带来的。因此，企业法律事务的控制与企业法律风险的控制是截然不同的概念，前者可能是法务部门的职能行为，后者则是每个企业管理部门的职责。对企业法律风险的控制，不从面面俱到的角度认识它，就只能识冰山之一隅。下面，从3.2—3.10，分别谈谈企业法律风险的控制内容。

3.2减少企业管理体系的缺陷

企业管理体系的完善，要求有：管理机构的建立，管理流程的设计与实施，管理人员的配备。企业在企业管理流程的设计上，应当有制度化的法务控制环节，包括：企业经营决策的法律风险评估、企业制度的合法性与风险预防评估、企业合同的审核与控制、法律纠纷的非讼与诉讼处理、企

业损失的减少或追回。

如果企业缺乏一个系统的管理流程设计，法务控制环节就不会成为系统化的管理流程中的一个子系统，无法实现制度的自运行与闭环控制功能。

要对企业管理流程进行科学、有效的设计与重组，并把法务控制作为内部控制中不可或缺的一个环节，把企业法律费用作出明确、合理的财务预算以便支持法务控制环节的良性运转。

案例6：通用电气与西门子公司的法务管理模式比较

3.3提高企业中高级管理人员的法律风险预防意识

企业法律风险的防范不仅需要有明确的法务控制环节，而且还需要有企业中高级管理人员法律风险意识的保障；特别在企业无明确的法务控制环节的情况下，就更加依赖于企业各级中高级管理人员的法律风险意识。

实践中，一些管理人员会对某件企业合同先作判断，自己认为没有法律风险的，就不再通过法务人员的评判；自己认为有法律风险的，会寻求法务人员的评判。结果，正是一些管理人员自己认为没有法律风险的评判，出了法律风险，因为非专业的判断与专业的判断对事件分析的深度是不一样的。

因此，企业中高级管理人员的法律风险意识，不仅指他对法律认知的程度，即：法律意识（这是有限的），更主要的，是指他寻求各专业部门支持的自觉性（管理意识）。

在我国加入WTO和市场经济更加以经济法律为中轴运转以后，企业必须重视中高级管理人员法律风险意识的培养和提高，通过管理流程控制、员工全面培训计划来积极引导和培育各级员工的法律意识、管理意识。

案例7：开元旅业集团总裁班子的法律风险意识

3.4完善企业人力资源管理的体系

企业人力资源管理方面的法律风险，主要是因为人力资源管理体系无法实现管理素质优化而保障企业的良性运营、以及人力资源管理体系与法务控制的衔接断裂产生的。

企业的法律风险，有比较多的部分是由于管理人员的疏忽、故意或者素质问题产生的，而一些法律风险也可能因为专业、敬业的员工得以避免。因此，企业应该建立科学、有效的员工录用考核与晋升、淘汰制度、员工绩效评价制度、员工薪酬与福利制度、员工职业培训与跟踪制度，对员工给予完整的关注、测评、督促、回报，对员工的个性、工作态度、专业知识几个方面予以了解，以便从人力资源管理的角度评判某个员工从事管理工作会给企业带来还是减少法律风险。

企业人力资源部门在人员招聘时，还应该依据工作类别，把国家法律或行业规定的人员聘用资格作为必备的条件之一，减少不合格的人员录用后会给企业带来的法律风险。

企业还应当重视高级管理人员因为薪酬与福利、劳动关系解除等方面可能给企业带来的法律纠纷。

企业必须重视人力资源制度的系统化、科学化建设，注意从法律风险预防的角度，对企业中高级管理人员予以培训、规范和考察，并对其管理行为的法律后果予以评价。企业人力资源管理部门还应当根据员工从事的工作类别，把员工的专业知识、职业资格作为晋升的主要标准，推进全体员工的职业化。

案例8：英国巴林银行的毁灭

3.5高度重视企业知识产权事务的管理

企业既要注意保障本企业的知识产权和相关商业秘密不被非法披露、使用、转让，还应预防企业侵犯他人的知识产权，避免卷入知识产权纠纷或不正当竞争行为的纠纷。中国加入WTO以后，国内的知识产权立法与执法均必须达到TRIPS协议的最低标准，因此，在越来越多的经营领域，知识产权可能决定一个企业的生与死。

随着华立集团大力介入无线通讯、光电存储、电力自动化、生物制药等高科技领域，对这些领域的知识产权问题的研究与保护，应该引起有关企业的高度重视。

另外，随着企业大力推进国际化、全球化的战略，企业还应重视商标的国际注册、专利的国外注册、软件的国外版权登记，并在国际化战略实施过程中，避免外国的竞争对手利用知识产权手段对企业采取壁垒遏制战术，避免侵犯外国企业的知识产权。

重视并加强国际知识产权保护的认识和经验，通过培训等来提高专门人员处理知识产权事务的能力。同时，还应该督促各级子企业重视保护自己和他人的知识产权，防止子企业侵权而给集团带来整体的名誉损害。

案例9：青蒿素的保护方法：原产地、商标、专利（原料提炼、药品制造）

3.6通过法务设计支持企业投资并购事务的运作

企业在投资并购方面的法律风险控制，存在于：对投资并购事务的法律风险评估（包括对并购对象以及并购行为的全方位法律评估）、对投资并购事务的法务流程设计与法务支持（含谈判策略、合同文本提供）、对投资并购事务的法律问题全过程控制、对投资并购事务的法律纠纷处理。

投资并购方面的法律风险评估是收购评估不可或缺的一个基本内容（收购评估应当至少包括对收购对象的资产质量与财务指标的评估、对收购对象的人力资源评估、对收购对象的行业地位与行业前景的评估、对收购对象与收购行为的法律风险评估）。任何对投资并购方面的法律风险评估的忽视，都可能带来并购失败或付出重大代价的后果。

企业必须重视投资并购中的法务支持，在决策制度上对投资并购全方面的法律风险控制作出规定。

案例10：投资并购中最大的外部费用——投资银行费用、律师费用、会计师费用

3.7加强对子企业的投资管理，减低长期投资的法律风险

股东对子企业的投资方面的法律风险，就是子企业经营失败、导致子企业被清算或者其股权被强制转让，而使股东对外长期投资遭受损失的法律风险。

股东应加强子企业的法人治理结构。股东对子企业应当委派合格的、高素质的董事，通过子企业董事会聘用优秀的经理人以及制定、完善符合该子企业的有效的管理体系，使子企业的生产经营良性运转，资产增值。这是避免企业对外长期投资法律风险的关键所在。

企业还应当通过指导各子企业管理创新体系的推进、人力资源管理体系的推进、基本管理制度的推进，壮大各子企业在非资产方面（企业文化、人才、制度）的抗法律风险能力。企业对外长期投资法律风险的避免或减少，最终只有通过提高各产业企业的抗法律风险能力才能得以实现。

案例10：子企业的法人人格独立与股东强化投资管理并不矛盾

3.8企业涉外经营行为的实施与法律风险

我国加入WTO以后，《乌拉圭回合多边贸易谈判结果》、《加入WTO议定书》等法律文件已经成为中国政府在经济立法、执法等方面的最基本依据。企业在与外国企业发生经济关系时，更应注意遵循国际公约、外国法律、国际惯例和国际商务习惯。在经济全球化和WTO框架下，“契约至上”成为了经济主体交往的基本法则。因此，企业的涉外经营行为（货物、服务、知识产权贸易，投资等），必须依据国际公约、约定适用的法律、国际惯例形成条款齐备、内容缜密的合同文件，通过民事权利、义务的明确来约束合同各方，以减少法律风险。

企业还应当注意：如果企业的涉外经营行为在履约中发生了变化，如修改协议等，应当事先征求法务人员的意见，而不宜直接签署。

企业要从人才储备与国际商务培训、涉外商务程序的制订、涉外法律的支持等方面，降低涉外经营的法律风险。

案例11：运用《联合国国际货物销售合同公约》终止进出口公司与德国K公司的设备进口合同

3.9加强立法调整对企业影响的前瞻研究

立法调整会对企业赖以生存的经济环境产生重大影响，甚至决定企业的命运。企业的经济行为能够正常获取利润的前提是：经济行为合法化。因此，是经济法律（含法规、规章）给予了企业营业的空间，决定某个企业能否进入某个投资领域以及进入的程度。

如果我们能够对立法倾向作一定的跟踪与研究，就会对企业投资、经营提供很好的参考作用。比如，房地产管理法规的严格化，意味着好品牌、大公司才会有更好的发展机遇。而对上市公司立法规范的加强，意味着上市事务必须更加审慎操作。我国的证券法律和证券监督机构对上市企业的运营以及控股股东与上市企业的关系有非常细密的法规规定，并且还有进一步加强的趋势。可以从

2000年以来证券市场法规的不断推出，判断到：我国对证券市场、对上市企业的管理越来越严。

对境外投资而言，则要注意到有关国家的立法调整的可能性，确定企业投资方式与投资范围。

案例12：华立宽带公司投资镇江广电网的法律建议（国家对广电网投资的限制政策）

3.10企业应当及时、优化、全面地处理法律纠纷

企业的任何经营行为，都会表现为相应的法律行为。企业的员工聘用、对外投资、产品销售、材料采购等等，都会带来法律后果。企业作为经济组织，与自然人一样，都是生活在法律编织出来的社会之中。企业的经营行为，在本质上表现为谋利行为，在形式上则通过法律行为而实现。企业在经营中，因此发生各种法律纠纷是难免的，有些是自己的原因，有些是别人的原因，有些则是不可抗力的因素。

对于潜在的法律纠纷，企业应当评估其显性化的可能以及将会对企业的影响，并作好方案准备，提前化解法律风险。

对于已经产生的法律纠纷，企业应当评估其法律风险并决定采用非讼方法解决还是诉讼方法解决，是让步解决还是不让步解决。对法律纠纷解决方法的评估，应当结合纠纷的原因、己方过错、他方过错、风险大小、主动权、社会影响等多方面的因素来决定。

法律纠纷的解决，必须得到专业人员的支持，制订详细的方案和步骤，准备有关的法律文件。

法律纠纷解决不及时或者方法有误，将会给企业扩大不必要的损失。因此，对法律纠纷的认识，应该全面。

案例13：失败的起诉——某锅炉厂起诉某能源公司32万货款案

4、与法律风险共舞

法律风险并不可怕，它只是企业在生存时的一个不可或缺的舞伴。只要我们掌握了其中的基本规则，就能预防、控制风险产生的祸害、损失，使法律风险可以被评估、被预防、被控制。

风险认识 篇6

关键词：财务风险；认识；管理

1 研究现状

19世纪工业革命时期，法国的亨利法约尔在《一般管理和工业管理》一书中把风险管理思想正式引入企业经营领域。在企业财务风险研究方面，马柯威茨、威廉、米勒先后对财务风险理论进行了深入研究，这三位学者的理论一脉相承。他们提出了证券组合的效率边界风险理论、计算股票系统风险的方法和通过系统风险计算股票预期收益的资本资产定价模型（CAPM）、公司价值与资本结构关系的MM理论等，为以后开展企业财务风险研究奠定了基础。

1987年清华大学郭仲伟教授编写的《风险分析与决策》一书，全面系统地研究了风险分析与决策的方法。王继华在《现代企业财务风险及内部控制》一文中，从内部控制的角度探讨企业的内部财务风险。文章认为，内部控制与财务风险防范密切相关。二者是一个事物的两个方面，前者是手段，后者是目的。企业通过建立良好的内部控制系统，保证企业经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，从而制约和调整企业内部业务活动的自律系统，最终达到防范和控制财务风险的目的。

2 财务风险的定义

企业财务风险，是指在企业在一段时间内的生产过程中，由于内外部各种因素的影响，企业的财务状况不同于预计财务状况的可能性。企业财务风险有广义和狭义之分：广义的定义认为这种可能性可能表现为积极的一面，实际财务结果显示盈利超出预期；也可能表现为消极的一面，即财务状况不乐观。狭义的企业财务风险定义主要指企业在特定时期内的财务状况没有达到预期值的可能性，甚至远低于预期，企业面临财务困境。

3 财务风险的分析衡量方法

3.1 速动比率

速动比率=

速动比率值1为一般水平，越大于1，表明企业没有充分利用负债经营的优势，低于1则说明企业有短期无法偿还债务的风险。

3.2 资产负债率 资产负债率是指企业负债与资产的比值，主要用来衡量企业对债权人所投资金的保证程度，其公式计算如下：

资产负债率=

资产负债率值越小越好，但如果财务状况较理想，则该比率略微高一些也未尝不可，以获取财务杠杆所带来的优势。若企业前景展望为负面，则应降低该比率。

4 财务风险产生的原因

4.1 金融危机造成企业财务风险 当今世界范围内金融危机的持续蔓延是加重企业财务风险的重要推手，它主要从以下几个方面影响了企业的正常运行：

4.1.1 融资渠道受阻，筹资成本增加 企业日常经营所需的资金，绝大部分依赖于银行信贷和资本市场。受金融危机和前期紧缩性货币政策的影响，企业向银行借贷难度增加，而到资本市场融资的可能也很小，企业正常融资渠道受阻，筹资成本加大。

4.1.2 资金占用规模加大，营运资金紧张 企业为谋求生存发展，必须提高产品销量，不惜采取赊销的方式。但很多企业在没有充分了解客户信用状况的情况下，大规模赊销，导致很多应收账款无法及时收回，直至成为坏账。

4.2 企业内部财务管理制度不健全 企业生产、销售等各个环节的正常运作离不开严谨科学的财务管理制度。但在有些企业，优秀财务管理人员的缺乏、管理手段的不完善，打乱了企业财务管理程序的正常运行，财务关系混乱不堪，就会引发财务风险。在这样的情况下，企业各方面功能退化，甚至瘫痪，重大财务危机的出现不可避免。

4.3 企业财务政策不合理，财务管理水平低 ①企业管理者盲目追求规模扩张。追求利润最大化是企业的最终目的，但为了迅速扩张，采取“高负债，高增长”的战略，一味地扩大生产规模，市场调研力度不够，导致资金回拢困难，企业日常经营难以维系，造成严重后果。②企业管理者盲目追求效益。对利润的盲目追求导致企业资本结构不合理。很多企业为获得更高的利润而一味投资，希望一口吃个大蛋糕，结果造成负债资本比例过高，这是产生风险的一个重要因素。

5 财务风险的管理与控制

5.1 金融危机下的财务风险应对 金融危机背景下，企业必须提高警惕，从各个方面做出应对，渡过难关。

5.1.1 加强筹资风险的控制并优化资本结构 企业应充分权衡债务资本和股权资本，结合市场规律和行业现状将资产负债率控制在安全区域内.作为风险控制的底线.在此基础上，进一步优化资本结构，在稳健中提高资本的使用效率。

5.1.2 追求稳健的投资 金融危机对企业而言，既有弊又有利。企业这时投资，要比正常年份更多地考虑投资的风险大小，减小投资风险，在稳健中赚取利润。

5.2 科学控制财务风险，完善风险管理机构 第一，企业要用正确的态度对待财务风险，企业应全面地、辩证地对待企业财务风险问题。第二，建立健全财务风险管理的机构。企业可以单独设立财务风险机构，处理分析财务风险，及时风险问题，及时采取措施予以处理。

5.3 提高财务管理水平，提高财务决策的科学性和合理性 第一，做好项目的投资决策，避免盲目投资，急功近利，多方面考察所要投资的项目，对项目的所需的各种成本和时间、预计从中获得的收益必须有全面的把握。第二，在原料采购、生产、销售等环节，严格控制原料的采购成本，加强对原始凭证、会计记录的管理，避免资源浪费和相关人员从中获取不当利润。从而加强内部控制。

6 结论

供应链风险的认识和分析 篇7

供应链风险是指在特定的客观条件下, 在特定时间内, 由风险因素引起的风险事件, 影响了供应链预期中的正常运行, 使供应链面临损失的可能性。它影响和破坏了供应链的安全运行, 从而无法达到供应链管理的预期目标, 造成供应链效率下降、成本增加。它是导致供应链网络失败和解体的不确定因素和意外事件。

由于供应链结构的独特性, 供应链风险具有不同于普通企业风险的特性。供应链风险具有传递性、实际运作性、复杂性、多样性、和二律背反性。在这里要特别指出的是供应链具有“牛鞭效应”。在供应链中各节点企业之间信息相对封闭, 出现链上企业对需求信息的曲解沿着下游向上游逐级放大的现象, 即所谓“牛鞭效应”。而且供应链越长, 中间非价值生产过程越多, “牛鞭效应”越严重, 供应链效率就越低下。

二、供应链风险的分类及其来源

对于供应链风险分类及其产生的原因, 各个研究者给出了自己不同的意见, 在此结合自己的观点阐述一下。根据风险来源, 可将供应链风险分为内部风险和外部风险:

(一) 内部风险

1、信息传递风险

由于供应链的规模日益扩大, 结构也日趋复杂, 信息传递的准确性和效率也逐渐降低, 从而导致供应链行为主体决策的失误, 引起供应链上传递的风险信息。

2、道德风险

由于供应链上各企业成员都是独立的实体, 有自己独立的经济利益, 为了获得更有利的竞争地位, 实现自己目标利益的最大化, 企业就可能做出一些不道德的举动损害其他个体的利益, 比如偷工减料、降低产品质量、降低产品成本等。然而供应链将所有的成员联系成了一个整体, 它们之间一荣俱荣, 一损俱损, 这些不道德的行为会降低产品的质量, 最终不仅损害了自身的利益, 而且也必将影响整体供应链的道德水平和消费者的利益。

3、信任危机风险

供应链中的企业有时不能充分地相信合作伙伴, 彼此猜忌, 导致彼此所持有的信息不能共享。而有的企业更是因为某些原因, 不遵守合同的规定, 给合作伙伴带来损害。这些常常会导致企业之间合作关系的破裂, 给供应链带来经营管理上的风险。

4、物流运作风险

物流是供应链管理的纽带, 供应链要发展就离不开高效运作的物流系统。而在实际运行中企业很容易会在原料供应、原料运输、原料缓存、产品生产、产品缓存和产品销售等过程中可能出现衔接失误, 这些衔接失误都可能导致供应链物流不畅通而产生风险。

5、企业差异风险

供应链是由多家企业成员组成的, 每个企业的经营理念、管理模式、文化制度和核心价值观都各不相同, 从而导致了他们对同一个问题会有不同的看法, 进而会采取不同的措施解决问题, 最后产生不同的结果。这不仅会造成供应链上的混乱, 还会在企业之间产生各种各样难以协调的矛盾。

6、分销商的选择风险

在供应链中, 如果分销商选择不当, 会直接导致核心企业在市场竞争中失败, 也会导致供应链凝聚力的涣散, 甚至解体。

7、生产组织风险

如果生产计划安排得不合理, 导致了生产过程中某一环节上出现问题, 就会导致整个供应链的中断。

8、采购风险

市场上的需求博弈使得供应链上出现了独家供应商。独家供应商制作成本较低, 供货也比较稳定, 因此从降低成本的角度考虑, 企业会选择独家供应商。但是供应链上的独家供应商政策存在巨大的风险, 一个环节出现问题, 整个链条就会崩溃。

9、质量风险

各企业在保证自己产品质量的同时, 却无法确保企业供应源的质量。产品的质量出现异常, 不仅会给企业造成损失, 也会对整条供应链上的其他企业造成不良的影响。

(二) 外部风险

1、自然环境风险

地震、暴风雪、洪水等这些人类不可抗拒的自然灾害会造成供应链的严重中断。

2、经济危机风险

经济高速增长容易导致企业原材料供应出现短缺, 影响企业的正常生产;而经济萧条, 会使产品库存成本上升。经济的波动越大, 产业政策转型对某些供应链的影响就越大, 甚至会使供应链中断。

3、政治变动风险

政府实施某项政策会对供应链产生影响, 社会公众、机关团体及社会媒体的反应及做法都可能会给供应链带来风险。

4、法律风险

国家在完善法律的过程中, 对法律法规会做出一些调整和修订, 这些不确定因素都可能会给供应链带来负面的影响。

5、其他不可预见的风险

小的如交通事故、停水停电等, 大的如政局变动、意外的战争等, 也都影响着供应链的正常运作。

6、市场需求风险

市场竞争越来越激烈, 这也增加了消费者需求的不确定性, 使得市场变得越来越难以预测, 这就增加了整个供应链的经营风险。

7、货币风险

如果预期的汇率浮动发生变化, 导致采购品的价格上涨, 或者公司错过了以低价购入货品的机会, 这个时候就会出现货币风险。

三、供应链风险的评估

由于供应链上的风险是难以预测的, 且一个细节的变动就有可能影响到整个供应链, 因此, 我们需要对供应链上的风险进行分析评估。这对于供应链的流畅运行, 并发挥其应有的作用是很重要的, 同时这与企业成员的利益也是密切相关的。

(一) 供应链风险的评估可以概括为以下几个方面:

1、根据经济波动和产业政策来评估

经济波动大, 产业政策转型对某些供应链的影响就大, 企业可能会出现原材料短缺或产品成本上升的问题, 也可能使某些供应链发生中断。但经济波动, 产业政策一般是长期的, 风险一般较容易控制。

2、不可预见的因素可以通过以往的数据进行预测评估

比如, 企业在正常情况下, 由于交通事故导致的供应链问题的大致概率是一个比较稳定的数据, 可以根据这些数据评估交通事故导致供应链的风险大小。

3、供应商评估可以根据供应商的财务状况, 主营业务的变化、技术创新的能力, 企业在行业中的竞争力综合考察

供应商的变化对供应链影响最大, 因此应对供应商尤其是与供应材料有关的任何变化给予充分重视, 建立一套充分的评估机制。

4、信息错误导致供应链的运作风险, 可以从供应链管理中的信息手段、信息反馈机制、信息处理能力多方面进行评估

一般来说, 企业上下游间的信息有先进的通讯方式、及时的反馈机制、规范化的处理流程, 供应链风险就小, 反之就大。

(二) 由此我们可以总结出对供应链风险进行评估的步骤如下:

1、表格设计与调查

(1) 首先划分供应链内外部风险的指标, 并根据确定的指标设计表格;

(2) 根据抽样调查原则, 对各行业的供应链企业进行问卷调查;

(3) 对收集到的数据进行预处理, 使之规范化、标准化;

(4) 在预处理的基础上再进行数据挖掘, 自动发现奇异值, 总结出特征指标, 并对其进行归纳、分析和筛选, 从而确定影响企业供应链风险识别的初级指标体系。

2、企业供应链风险识别体系的构建

(1) 把所确定的初级指标体系中的指标先进行简单的定性分类;

(2) 对每一类指标进行主成分分析, 选出新的分析变量, 以企业在主成分上的得分作为新数据进行因子分析;

(3) 找出影响企业供应链风险的几个主要因素, 将它们作为构建企业供应链风险评价指标体系的最终依据;

(4) 计算出各企业在每个因子上的得分, 作为判断企业在供应链风险某个方面强弱的标准;

(5) 再以每个因子的贡献率作为权数, 得到加权因子得分和, 便可作为评价整个企业供应链风险强弱的标准。

3、企业供应链风险评估模型的构建

(1) 按一定要求筛选出最主要的几个因素作为评估模型的构成要素;

(2) 确定评估模型的结构和各个要素在模型中的地位与相互关系;

(3) 利用多元统计分析方法, 确定该模型各个要素取值的有效范围、测试标准和适用场合;

(4) 在各种不同类型的企业中随机抽取足够大的样本, 使用这些样本中的数据对构造的模型进行测试, 并根据测试的结果对模型做出必要的修正;

(5) 最后, 我们就可以通过模型动态地对供应链企业风险进行动态地测定。

四、供应链风险的防范措施

通过上面的阐述我们已经知道了, 尽管供应链在企业的发展中起了很大的作用, 但是由于多种内、外部的因素, 供应链上仍存在着不可避免的风险。为了使供应链上的企业都能从合作中获得满意的结果, 我们必须采取一定的措施避开风险, 以获得最大的企业效益。

(一) 采用先进的信息技术, 建立灵活的信息共享机制

由于信息的不对称, 往往会造成不必要的损失。因此供应链上的企业应当充分地运用信息技术建立信息共享平台, 共享多种信息。企业在生产经营过程中, 可通过使用EDI、ERP、Internet来实现信息的共享, 加快信息的反馈, 减少信息的流通环节, 建立成熟的信息传递渠道, 确保供应链所需求的信息完整、可靠和安全。

(二) 设立多供应商、多供应渠道的多头供应链体系, 对供应商进行跟踪评估

设立多头供应链体系是解决供应链瓶颈、预防供应链风险的重要举措, 保证了产品的稳定供给。而对供应商进行跟踪评估不仅保障了企业取得物料的及时性, 也可确保供应商供货的质量水平。

(三) 重视柔性管理

供应链管理中存在着需求和供应方面的不确定性, 通过互相提供柔性, 可以部分消除外界环境的不确定因素, 传递供给和需求的信息。柔性管理是消除由外界环境不确定性引起的变动要素的一种重要手段。

(四) 建立对企业的激励机制

对供应链上出现的道德风险, 要采取一定的激励手段和机制, 使合作伙伴能得到比原来更大的收益, 这样他们就不会去做一些损人利己的事情, 从而降低了道德风险发生的几率。

(五) 建立战略合作伙伴关系

供应链上的企业成员虽然都是相互独立的有着各自利益的实体, 但是他们却是一条链的整体。为了更好地实现各自的战略目标, 需要各企业之间建立密切的合作伙伴关系, 共同进退, 共享利润, 最终形成双赢的局面。

(六) 制定发生供应链风险的应急措施

供应链往往难以避免地发生一些突发的风险事件, 所以供应链上的企业应当对风险的发生做好充分准备, 提早制定应急措施, 以便能在风险无法避免的时候将损失降到最小。

五、小结

随着经济的高速发展, 供应链已经在企业的发展中发挥着越来越重要的作用。但是我们并不能就这样认为供应链一定会为我们取得理想的预期效果。它的风险仍是我们应该关心并研究的对象。完善供应链的结构和体系, 使供应链更好地促进企业成员的发展, 帮助企业尽快地实现战略目标, 我们仍有很长的一段路要走。风险虽然不会被消除, 但是企业可以尽自己最大的努力来避免风险的发生, 这就需要各个企业充分地结合市场和自身的特点, 形成有力的整体供应链, 并有效地运用一些成功的管理方法, 优化供应链和降低风险, 打造一条既精益又安全的供应链。

摘要：21世纪的竞争, 不再是企业与企业之间的竞争, 而是供应链与供应链之间的竞争。对供应链的研究中值得关注的一个重要话题是供应链风险, 认清和评估供应链风险, 并采取行之有效的风险预防措施才能建立一条有效的供应链, 使得企业在市场竞争中立于不败之地。

风险认识 篇8

借鉴国内外企业的成功经验,我国大多数农机企业虽然逐步树立起纳税策划理念,但是由于从事纳税策划时间较短,大多数农机企业对纳税策划认识不足,付出的代价也相当大。通过长期关注重庆合盛工业有限公司(以下简称合盛公司)和其他小型农机企业纳税筹划实践,笔者认为,科学认识纳税策划、进一步降低企业风险是农机企业当前发展过程中应当优先谋划的战略决策。

1 正确认识和准确把握纳税策划的科学内涵

纳税筹划,是指纳税人在法律认可的范围内,通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划,充分利用税法所规定的包括减免税在内的一切优惠政策,从而获得最大的税收利益。通过有效的纳税策划,在税法既定的范围内合理地减轻税负,可增加企业的经营利润和现金流量,增强企业的竞争能力和抗风险能力。由于企业的投资决策、经营过程、结算方式等因素均对企业税负有一定的影响,正确选择投资项目和方式、经营形态、结算方式,实现企业整体税负最小化对企业来说便显得尤为重要。因此,把纳税策划贯穿于投资直至营业终止的全过程,是企业追求价值最大化过程中不容回避的重要抉择。

2 纳税策划是农机企业加快发展的需要

随着我国迈入法制社会和社会主义市场经济体制的建立,依法纳税是每个企业公民的神圣职责和光荣义务。但是,作为独立的利益主体,国家和企业在社会利益分配中具有不同的要求。因此,以降低纳税税负,提高企业竞争力,实现企业价值最大化为目标的纳税筹划应运而生。对于农机企业而言,实施纳税策划的需求主要有以下几个方面。

2.1 参与国内外市场竞争的需要

我国加入WTO后,中外农机企业要在一个更加开放、公平的全球环境下展开竞争。同时,国家税收政策成为中外企业价值构成的重要来源,纳税筹划成为外国投资者从我国获取高额回报的一个主要途径。据专家测算,2000年以来,三资企业每年的避税额超过人民币1000亿元。由于我国农机行业利润率较好,企业资金积累少,严重阻碍了农机企业对新产品及新技术的投入及发展。要想从根本上改变农机产品始终在低水平、低价之路徘徊的局面,要想在国际市场竞争中拥有自己的一席之地,国内农机企业首先必须正确理解、科学运用国家政策,统筹考虑国家税收政策对企业价值构成的影响。

2.2 明晰农机企业产权关系的需要

随着我国农机企业市场化改革、股份制改造的深化,农机企事业不分的管理格局一去不复返。国家(产权所有者)与农机企业已经成为两个相对独立的利益主体,必然要通过构造明晰的产权机制和强大的动力机制,促进企业积极参与市场竞争,在市场竞争中寻找发展机遇。此时,农机企业如果仍依靠“关系税”“人情税”等方法降低成本就违背了税法的基本精神,所以,农机企业只能与其他企业一起通过研究税收政策、运用税收政策,才能在竞争中处于优势地位。

2.3 建立科学合理价值体系的需要

在农机产品价值构成中,钢材等原材料成本比重过高,因此职工收入水平低于其他机械行业,全行业近5年的销售利润率平均为3.12%,远远低于机械行业5.74%的平均水平。由于市场化程度较低、市场竞争经验不足,当前农机企业存在一种错误认识,认为控制成本即是控制企业内部的生产管理成本,对于纳税支出则认为无法避免。由于内部成本控制空间过窄,如果不合实际地压缩内部成本,势必造成产品质量下降或者员工积极性受挫等不良后果,从根本上影响企业的发展速度。因此,农机企业加强成本控制应当双管齐下,在加强内部成本控制的同时,重点加强企业纳税支出研究。

3 积极防范企业纳税筹划实施中的风险

3.1 当前企业纳税筹划的主要误区

随着企业对外交往领域拓宽和财务管理实践的深入,纳税策划也逐渐被农机企业所了解和认可,各种形式的纳税策划活动已在各地农机企业中悄然兴起。由于我国法制建设尚不健全,法治观念尚未深入人心,大多数农机企业尚未真正适应市场经济环境,在纳税策划的认识上存在一定误区,对实施纳税筹划可能存在的风险没有足够重视。所谓纳税筹划风险,是指纳税筹划活动因诸多原因造成纳税策划方案失败而付出的代价,包括企业纳税策划成本过高以致于得不偿失、违背税收政策而受到的处罚。合盛公司过去在认识上存在的误区,也正在其他中小型农机企业发展中重演。

3.1.1 误区之一:错误理解纳税策划内涵

守法是企业公民应尽的义务。部分企业领导常常对纳税策划与逃税避税在法律上的根本区别认识不清,认为纳税筹划就是和税务局兜圈子,通过做假账、找人勾兑等办法将税收支出减少至最低。这种错误认识带来的风险主要是:一是违背税收政策基本精神的风险。由于对国家税收政策的基本精神理解不到位,企业日常纳税核算从表面上或局部上看是遵照法律法规,但实质上是偷税行为,这种行为将面临税务处罚。二是对相关税收优惠政策运用不当形成的风险。三是在系统性纳税策划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。实践中,这种错误认识造成的严重后果是企业违法经营,产生偷逃税行为。

3.1.2 误区之二:错误认识纳税策划的地位

由于单纯追求销量和市场份额,相当多农机企业管理思想僵化落后,忽视财务管理在企业管理中的核心地位,更没有对企业财务管理风险控制和税收支出进行认真细致的研究。部分实施纳税策划的农机企业认为,纳税策划和生产经营相互独立,纳税筹划是会计人员的事情,与生产经营无关,只要能请到一名好会计人员,通过会计账目间的相互运作,就能够少纳税。实践证明,纳税策划涉及企业方方面面,是一项集高智慧和高难度的系统工程,需要企业上下共同参与,切忌轻视对待。

3.1.3 误区之三:静态看待纳税策划作用

部分农机企业认为,某项纳税策划成功后就可以一劳永逸,用不着继续追踪并随着国家产业和税收政策的调整以及企业发展变化而变化。按照国家科技发展规划,到2020年,我国农业机械化水平将从现在的40%提高至70%左右。根据社会经济发展需要和农机准公益性的性质,国家依据近期的支农惠农政策精神,出台了包括加大对农户购置农机具的补贴、减免农业税等在内的一系列优惠政策。农机企业面临着难得的黄金发展机遇期,应当通过研究国家产业和税收政策,适当调整经营方向,充分利用优惠政策,加快企业自身发展,降低企业整体税负,从而真正把握纳税筹划的本质。

3.2 防范纳税筹划风险主要措施

自1998年2月成立以来,合盛公司的发展史既是一部由引进国外技术到实现科技自主创新的创业史,也是一部从管理无序、各自为政到灵活运用税收政策的管理史。在实施纳税策划过程中,合盛公司也存在较多认识上的问题,并为此付出过较大代价。难能可贵的是,公司决策层与管理层通过深入剖析,找到问题症结,较好地扭转了被动局面,从而发展成为西部地区小型耕作机制造最大的龙头企业。该公司成功的经验与教训,对其他农机企业而言,也是一笔宝贵财富。梳理合盛公司的经验与教训,中小型农机企业主要可以从以下五个方面防范纳税策划存在的风险。

3.2.1 准确掌握会计政策的可选择性作用

企业纳税策划是企业重要的管理活动,与企业财务会计密切相关。在具体纳税策划实施过程中,农机企业要结合企业自身实际,准确理解国家统一的会计政策,立足整体而非个别会计政策,科学把握会计政策的可选择性进行纳税筹划;要通过纳税策划方案内部化和常态化,实现纳税策划方案成为企业日常财务管理和会计核算的一部分。

(1)要提高会计职业判断综合能力。农机企业纳税策划的实施过程及其效果,一般要量化并通过会计信息予以披露。因此,财务会计人员通过与纳税策划专家进行包括法律政策依据在内的信息沟通和坦诚讨论,按照纳税策划的指导原则和基本要求,对相关经济业务作出会计职业判断。会计职业判断的关键是依据法律的基本精神,选择符合纳税策划原则的会计政策。没有高质量的职业判断力,企业的纳税策划就无法顺利进行。

(2)要掌握会计政策的可选择空间。农机企业会计政策的选择空间较大,特别是存货与固定资产划分政策、存货计价方法、固定资产折旧方法等方面的选择性更大。但是,这一特点要求企业在准确把握会计政策细微之处的基础上,与企业组织结构、生产经营特点和理财环境相结合开展纳税筹划。比如,在农机企业实务中低价值的维修设备耗费较大,而我国增值税执行生产型增值税政策,会计核算上可以将单价低于1万元的耗费较大的日常维修设备作为低值易耗品,这为企业增值税和企业所得税纳税策划提供了可能。

(3)要立足企业整体利益合理决策。纳税策划的根本目的是实现企业价值最大化。农机企业一定要全面分析纳税策划方案的影响因素和制约条件,综合权衡会计政策选择的利与弊。由于具体会计政策的作用点、作用方向和作用程度不同,企业一定要进行组合性会计政策选择,这样既能准确描述企业的财务状况和经营效果,又能与企业整体目标相协调;既要以降低税负作为评判标准,又要防范和应对企业纳税筹划风险。

3.2.2 树立纳税筹划风险的防范意识

制定纳税策划方案时,要多方位、多视角地对筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证,综合评价企业生产经营特点、人力资源状况和外部社会经济环境等对方案实施带来的影响;要对可能存在的纳税策划风险进行充分沟通和交流,对各种可能发生的风险制定应对措施和应急预案。在具体实施过程中,农机企业要随时随地关注各种异常情况,对比分析偏离预期结果的原因,及时解决各种问题。如,针对科技项目实施过程中需要购置大批中试设备占用大量流动资金的问题,合盛公司及时争取到“符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免”政策。截至目前,合盛公司技术改造国产设备投资抵免企业所得税已获批准98万元。

3.2.3 准确理解、科学把握税收政策的内涵

纳税策划的法律依据是国家税收政策。防范纳税策划风险的前提是,一定要抓住税收政策的精髓——鼓励什么、支持什么、反对什么。鉴于国家税收政策处于不断的变化之中,农机企业一定要准确把握税收政策的变化趋势,要从动态角度、系统角度学习并加以运用。切忌抓住一点,不及其余,片面地理解税收政策,造成方案功亏一篑。众所周知,西部大开发优惠政策2010年到期,在切实感觉到税收政策的好处和实惠同时,为了化解该政策到期后对企业发展的影响,最大化地享受到国家政策支持,合盛公司决策层高瞻远瞩,深入研究企业所得税法及实施条例,结合自身科技实力,现正积极向税务机关申请高新技术企业。

3.2.4 与税务机关建立良好的公共关系

事实上,农机企业的许多纳税策划活动是在法律边界特别是合法与违法之间的灰色地带运作。按照相关规定,各地税务机关均具有一定的税收执法权和裁量权,这就需要企业全面准确掌握当地税收征管特点和具体要求。因此,加强与税务机关的业务联系,建立企业与税务机关良好的公共关系,及时获取税收政策变化信息,是企业防范纳税策划风险的重要举措。合盛公司能够从纳税策划中尝到甜头,关键在于公司与税务机关建立了互信。公司以努力创建优秀的诚信纳税企业为荣,地方税务机关也积极支持企业的发展。

3.2.5 重视对企业财务会计等高层人才的培养

人才是企业纳税策划成功的关键。当纳税策划实施后,它即内化成为企业日常生产经营管理的一部分,需要企业具备税收、会计、财务、企业管理等综合能力的高层次人才与策划专家进行良好沟通,负责内部部门之间的组织与协调,确保纳税策划方案顺利实施,实现方案预期效果。这是防范农机企业纳税策划风险的重要保障。

参考文献

[1]税小华，等．浅析农业企业纳税筹划[J]．重庆农业信息，2005(6)．

[2]张中秀．纳税筹划宝典[M]．机械工业出版社，2004．

[3]刘早春．会计政策选择中的税收筹划问题[J]．交通财会，2002(9)．

[4]谢贵荣．公司税收筹划方法选择[J]．首都经济贸易大学学报，2001(5)．

论如何加强工程管理的风险认识 篇9

工程项目通常技术复杂、投资大、工期长、参与主体多,加上项目外部环境千变万化,使得工程管理运行过程中的不确定性大大增加,风险也随之而来,风险对工程质量、工期、费用及安全会造成潜在的损失。因此,工程管理者在工程建设中,贯彻宣传工程风险管理理念,预测识别及分析潜在的风险,采取相应对策,达到避免或降低风险损失的目的。

工程风险管理是指通过风险识别、风险界定和风险评价去认识工程管理中存在的风险,并以此为基础合理地使用各种风险应对措施、管理方法、技术和手段对风险实行有效的控制,妥善处理风险事故所造成的不利结果,以最少的成本保证工程总体目标实现的管理工作。工程风险管理主要包括工程风险的识别、风险的分析、风险评价及风险控制四部分。

2 提高工程管理者对工程风险的认识

工程风险管理是用系统的、动态的方法进行风险控制,以减少项目实行过程中的不确定性。它不仅使管理者建立风险意识,重视风险问题,而且能在多方面实施有效的风险控制,形成一个连续的管理与反馈过程。工程风险管理成为工程各参与主体保护自身利益,提高工程管理水平的关键因素之一。因此,重视工程风险宣传,提高工程各参与主体对风险的认识是当务之急。

1)工程风险是客观存在的。

工程风险复杂多样,通常具有一定的关联性。主要有以下几种:a.政治法律风险。如政局不稳,国际关系紧张;政策透明度差,政府办事效率低下,政府对经济的干预程度高,权力机构腐败;法制不健全,法律不公正,法律对项目的种种限制;外汇管理等。政治风险对工程来说是致命的,它具有全局性及地域性。b.经济风险。如通货膨胀与通货紧缩;市场动荡,物价不稳,社会摊派和乱收费;资金不到位,延迟付款,信用缺失;经济基础差,当地的制造能力弱,设备材料供应不充分;私自转包,分包等。c.自然与环境。如水文、地质及自然灾害等对项目造成的危害;地下文物对项目的影响;可供使用的自然资源不足,基础设施的不配套等。d.技术风险。如设计、施工、设备材料质量有问题、工程变更;新材料、新工艺、新技术带来的挑战等。e.合同风险。工程建设中许多问题都与合同有关,如合同条款遗漏,表达有误,合同纠纷,索赔管理不力等都会对工程造成风险。f.安全健康环境风险。如人员的安全健康,财产安全,环境保护,文明措施等得不到有效保护而对工程造成的损失。较大的工程风险发生后,不仅会给工程各参与主体造成较大的损失,往往还会给社会造成较大的影响。可见,风险在工程实施中无处不在,是客观存在的,会影响到社会的方方面面。

2)工程风险是可预测的。

风险具有不确定性,这种不确定性表现在风险事件发生的时间及造成的后果上,以及风险事件本身发生的机会上。但是,我们可以通过一定时期或者一定范围内的大量资料的积累,从宏观上把握一种或者多种风险发生的规律,就是说,风险可以根据已经发生的风险事件的数据和积累的经验得到预测。在工程管理中,工程各参与主体对工程风险认识的越全面,预测的准确度越高,其规避风险的意识就越强,从而应对风险的方法就越多。加强对工程风险的认识,选择正确的应对策略,达到降低风险损失的目的,这正是风险管理的目标。

3 改善工程管理者对待工程风险的态度

工程风险是必然存在的,关键在于如何去利用、控制及管理工程风险。在工程管理中,工程管理者,特别是决策者对待风险的态度对风险处理的因素都有极其重大的影响。因此,改善管理者对待风险的态度至关重要。

1)风险管理只有投入才能产生效果。

工程风险管理中,管理者必须要克服侥幸心理。工程风险的最大的特点是不确定性。在某工程中,没有多少风险管理投入,工程顺利完工。这样,容易给工程管理者造成侥幸的心理,导致其对风险管理的轻视,缩减对工程风险管理投入,这样是非常危险的。由于对风险管理的疏忽,可能导致的风险事故的发生,其损失是更加巨大的。风险管理只有投入,才能产生效果。可以说,风险管理资金投入的高低对风险管理的结果有着巨大的影响。

2)风险管理者的态度直接影响着管理水平。

风险态度是指人对风险所采取的态度,会随处理的风险不同而异。一般分为三种:风险厌恶型、风险中性型和风险偏好型。风险厌恶型为不愿意承担风险,尽量采取回避风险的策略;风险偏好型则会为了更多的收益而承担更大的风险;风险中性型则介于风险偏好型和风险厌恶型两者中间,只愿意承担平均水平上的风险而放弃部分收益。风险管理者的风险态度一般与其阅历、经历、心理、社会因素等密切相关。风险管理者的风险态度与其对风险的认识有很大的关系。风险厌恶型由于对某工程风险没有足够清醒的认识,其在风险管理中所承担的风险也许比风险偏好型还要多,可能无法支持有效的风险管理。因此,加强风险管理者,特别是决策者对风险的认识,改善其风险态度,是提升管理水平,降低风险损害,获得效益的一条有效途径。

4 结语

风险是客观存在的,重视工程风险管理,提升管理者对风险的认识水平,改善其对风险的态度,增加风险投入,建立起一整套工程风险防范系统,结合先进的管理理念及方法,从而减少风险损失,提高工程效益,对促进经济发展也有着深远的意义。

参考文献

[1]沈建明.项目风险管理[M].北京:机械工业出版社2,001.

[2]姚玲珍.工程项目管理学[M.]上海:上海财经大学出版社2,003.

[3]周智勇,何华.建筑工程风险管理系统的建立[J].江西农业大学学报2,0043,(1):27-28.

风险认识 篇10

1. 认清我国影子银行产生的经济环境

首先, 我国正处于经济转型的深入发展时期, 公有制为主体的混合经营模式成为当前经济发展的主要形式, 在关系到国家经济命脉领域里的国有经营仍然发挥关键作用, 整个国家的经济活动都融入了市场因素。在市场力量的推动下, 股份经济、民营经济和外资经济获得了长足发展, 并且成为我国繁荣发展、深化改革和扩大开放的重要依靠力量。计划和市场作为社会资源配置的两种手段得到了社会各界的认同和支持。其次, 金融深化和金融抑制同时并存对我国金融发展具有重大影响。利率和汇率市场化程度有较大提高, 各类型金融机构数量和规模快速成长, 国民经济的货币化程度大大提高, 随着金融创新的加快, 金融运行效率逐步提升。同时, 由于金融抑制的存在, 体制内的金融体系变革缓慢, 由市场力量决定的非正规金融经营形式有一定发展。不过从整个国家金融调节机制来看, 计划因素大于市场因素。再次, 我国影子银行发展正处于起步阶段, 而美国等发达国家的影子银行早已进入成熟阶段。传统的信贷融资仍然是社会融资的主要途径, 影子银行提供的直接融资仅是社会融资的补充形式。最后, 我国影子银行体系与国外发达市场国家的影子银行体系存在较大差别, 二者对社会经济金融发展的作用程度也不同。

2. 辩证看待我国影子银行本质

应该从四个方面进行把握:一是清晰地界定影子银行的定义, 在我国, “影子银行”体系既诞生于传统正规银行内部的、以商业银行为依托的表外业务, 还产生于非银行金融体系内的具有信用创造功能的工具、业务和机构, 以及监管体系之外的民间金融领域的信用中介组织和信用业务;二是影子银行是我国现代金融发展的必然产物, 其存在有客观的合理性, 对经济发展起到了重要推动作用, 在金融领域能提供丰富的金融产品, 促进金融创新;三是在市场经济中, 影子银行是金融市场的经营主体, 从现阶段来看, 影子银行较快发展不会造成金融危机, 但如果疏于监管, 可能导致局部金融动荡, 降低投资者和融资者对金融信用的信心;四是我国现代金融体系不发达, 需要大力规范和引导影子银行发展, 发挥其在资金供给、增加市场流动性及优化金融资源配置等方面的积极作用, 缓解中小企业融资困难, 促进我国中小企业快速发展, 因此, 对待影子银行要有科学的态度, 既给予充分宽松环境, 鼓励其较快发展, 还要通过适当监管来规范和引导。

3. 理清我国影子银行体系的经营形态

我国影子银行体系经营形式复杂, 不便于归纳统计, 但作为具体的某个影子银行运行机制相对简单, 没有美国的影子银行运行精深, 可以大致把我国影子银行划分一下几类:一是银信理财合作经营形式, 主要体现在商业银行经营的表外业务, 随着现代银行经营向综合化和国际化发展, 商业银行利用自身的经营优势, 快捷开展业务活动, 获取金融利润;二是信贷型经营形式, 目前我国从事这种经营形式的金融实体包括非银行金融机构中信托公司、金融租赁公司、汽车金融公司、贷款公司、农村资金互助社、小额贷款公司、融资性担保公司、典当行、投资公司、资产管理公司、财富公司、商会、企业俱乐部等, 还涉及金融诈骗、非法集资等;三是货币型经营形式, 主要包括资产证券化和货币市场基金;四是市场性金融公司型经营方式, 如委托贷款、私募基金、对冲基金等。

二、建立和完善有效的风险识别机制

1. 我国影子银行体系风险评估述评

我国影子银行快速发展得益于金融深化和金融抑制形成的反向“倒逼”的激励, 显性体现在金融创新上。实施金融体制市场化改革以后, 以金融制度、金融技术、金融产品及工具等的金融创新活动日趋活跃。原有的风险控制指标、手段及机制无法满足新的金融发展要求, 金融创新加剧金融系统的脆弱性, 增加系统性风险。国外学者对影子银行的运行机制、风险传导路径、诱导金融危机的过程进行了广泛研究。Tobias Adrian (2009) 认为, 影子银行体系推动银行与资本市场融合, 加剧金融脆弱性。Richard J.Rosen (2009) 指出美国金融危机暴露了金融体系中的很多缺陷与影子银行体系大量无节制发行的金融工具有关。Manmohan Singh (2010) 认为流动性枯竭源于再抵押权减少, 大型银行收到的抵押品减少对全球流动性产生重大影响。美国发达市场金融体系的影子银行根植和发展于发达的资本市场, 设计复杂的金融衍生品及工具是影子银行的核心业务, 信用衍生品运行过程不断放大, 杠杆效应持续累积, 一旦遇到抵押贷款 (基础资产) 违约, 抵押资产价值就会贬值, 信用产品风险暴露出来, 通过有关传导媒介, 形成市场系统性风险, 进而引发金融危机。

我国的影子银行体系与美国影子银行体系存在本质区别。目前我国金融衍生品和工具无论从种类还是规模都很低。货币型影子银行经营资产证券化规模相当小, 企业债券的规模大约在1.5亿元左右, 对市场稳定不构成影响, 货币市场基金、回购融资业务扩张快, 市场信用级别商, 受到有关监管机构管理。银信合作型影子银行经营的理财产品等表外业务及信托产品受到中国银行业监管委员会的严厉监管, 信息透明, 风险可控, 不会产生系统性风险。融资租赁业务属于抵押性质的融资业务, 和租赁业务相关当事人之间职责明晰, 风险极小。全国小额贷款公司规模不大, 贷款余额去年5900亿左右, 风险不大。我国当前应重点关注是融资性担保公司、民间借贷中的高息集资、违法吸储, 其理由是这些影子银行业务得不到有效监管, 处在监管盲区, 尤其是民间借贷的规模难于统计。

2. 构建综合性的有效信息采集框架

及时准确掌握各类影子银行经营信息、规模数据和运作过程是实施有效监管的前提条件。首先, 制定影子银行信息披露制度, 提高信息披露程度, 提升透明度。要更新我国各类金融法规, 加入对各类影子银行信息披露规定和要求, 让透明度成为合规经营的重要许可条件。这有利于监管机构方便收集具体信息, 降低收集信息成本, 增强投资者对影子银行更多了解, 规避投资者风险。其次, 合理规划宏观和微观信息收集指标及明确相应监控范围。宏观上的信息采集及监控范围主要涵盖影子银行的资产负债总规模, 损益及现金流量情况、与商业银行的比率, 占GDP的比例等。微观上的信息采集指标及监控范围应包括影子银行内部经营业务数据、交易记录、负债比、杠杆率等。最后, 利用现代网络技术及相关专业技术, 建立和完善统一的影子银行信息收集、分析和共享平台。各监管机构积极进行必要的业务协调, 统一监控指标和统计口径, 将各自采集的有效数据输入共同平台, 实现数据共享, 并适时公开发布。

三、建立适合中国的影子银行体系的全面监控体系

我国影子银行主要表现为中国特色的多态性, 与美国的以“单一资产证券化”为重点的影子银行不同, 周莉萍 (2012) 认为, 中国影子银行有其特殊性, 不能简单复制国外影子银行体系监管的措施, 如果监管过度, 会抑制金融创新。但也注意到, 我国影子银行也是在金融市场化过程的进程中依靠金融创新逐步发展壮大, 在某些方面与国际标准影子银行存在相似的共性。因此在构建我国影子银行体系监管模式时主要依据本国影子银行发展状况安排和规划可行的监控部署, 同时也要注意参照国际上的一些先进做法。

1. 全面系统规划银子银行的监管整体安排

为了合理统筹影子银行监管工作顺利开展, 可以做出宏观布局。首先, 制定影子银行的法律、部门规章和管理细则, 完善影子银行法律环境。其次, 健全影子银行监控机制, 包括分类监管、分层监管、统一监管、动态监管、预警监测等, 分类和分层监管要职责明晰, 强化补位, 动态监管注重影子银行经营过程及新的影子银行的兴起, 预警监测重点关注审慎性指标等。最后, 加强和优化监管部门间的协调、沟通及配合。我国现行的金融监管体制和模式在监管实践上容易造成各监管机构自行其事, 忽视相互配合, 需要各方反思金融监管理念。

2. 依据影子银行经济形态, 实施具体的重点监管

(1) 民间金融性影子银行的有效监管。近年来, 我国影子银行风险暴露集中在民间金融发展领域, 如小额贷款公司理财问题、中小企业主跑路事件、担保公司事件、投资公司诈骗事件等。王浡力、李建军 (2013) 认为对民间影子银行机构, 应明确监管主体, 建立起信息报告系统, 提高运行透明度。黄儒靖 (2012) 认为, 改善和优化民间金融的生态环境, 着重考虑以下几个方面:一是尽快健全有关民间金融政策法规, 建立规范民间金融运行的法律体系;二是要建立有效的市场约束机制, 加快利率市场化进程;三是要切实转变地方政府职能, 完善民间金融有效运作的制度安排。出台放款人条理, 纳入规范化运营, 控制民间货币经纪人的非法吸储行为, 允许成立民营金融机构, 将民间放贷人机构化。存在与某些区域的企业非法集资, 非金融企业银行化经营, 进行严厉打击和取缔。省级地方政府的金融管理当局应负责和承担对民间金融的指导和管理, 通过行政法规授权地方政府部门相应的监管职能。

(2) 证券借贷和回购市场的有效监管。这两种影子银行具有期限转换, 杠杆率累积, 容易放大系统性风险;市场参与者主要是金融机构投融者, 是受到有关部门监管的。但从金融稳定的角度, 两种影子银行存在一些问题:一是缺乏透明度;二是周期性;三是机构交易的复杂性和高杠杆性;四是代理交易潜在风险突出;五是现金抵押品再投资风险;六是对抵押证券的估价和管理不严。证券借贷和回购市场监管要强化市场细分, 弄清他们之间内部关系, 分析市场如何运作, 评估可能产生的风险及采取监管措施。国际证监会组织建议加强监管有三方面:一是增强透明度;二是改革市场结构;三是采取相关监管措施。王胜邦、俞靓 (2012) 认为可采取四项措施:一是对不同类型抵押融资协议中的抵押品类型设定限制;二是完善破产法以减少或限制在回购交易中抵押品的特殊“安全港”作用;三是限制抵押品形成复杂而延伸的融资链;四是规定回购业务和其他担保融资协议中的初始保证金。

(3) 资产证券化的有效监管。龚明牟、张晓朴、文竹 (2011) 比较了各国针对影子银行监管的政策措施后提出, 我国应尽快制定并推出《资产证券化条例》, 以及规范PE市场发展的《股权投资基金管理办法》;建立商业银行与影子银行之间的防火墙, 加强资产证券化业务的风险管理。王茜 (2011) 主张建立反周期的资本监管框架和流动性监管指标。国际证监会组织于2012年1月发表的研究报告详细分析了风险留存、信息披露和产品标准三方面的监管规则。风险留存监管要求包括发起人长期留存的风险暴露、风险留存形式、豁免条款、保险费获取、对冲策略、融资和留存收益转移、外国交易处理方法等;信息披露方面规定, 满足监管要求应尽的责任, 基础资产持续信息披露。赎回的权力及其实施利益冲突、标准化的贷款面信息、各层次资产池的信息等。金融稳定理事会支持以风险留存、产品标准化和信息披露要求为重点, 建立全球一致的资产证券化监管规则。巴塞尔委员会于2009年发布的巴塞尔2.5调整了有关资产证券化风险暴露的资本监管框架, 提高了再资产证券化风险披露的基本要求。本次修改存在两个缺陷:一是过度依赖外部评级, 风险权重很大程度上由外部决定;二是内部评级法下资产证券化风险暴露的资本要求过低, 造成外部标准法和内部评级法在资本要求上存在巨大差异。外部评级和资产证券化工作组正修订资产证券化资本监管框架, 其核心思想是在内部评级法框架下引入混合计提资产证券化风险暴露的资本要求。混合法同时考虑评级基础法 (RBA) 和监管式法 (SFA) 所使用的风险信息, 可以全面地捕捉资产证券化风险暴露的风险驱动因子。

(4) 货币市场基金的监管。我国货币市场基金发展势头较快, 在影子银行体系中的规模较大, 对其进行监管可以参照国际做法。国际证监会组织建议从三方面加强监管:一是将其估值由将资产价值改为可变净资产价值;二是强化货币市场基金的估值和定价机制;三是增强货币市场应对赎回压力的能力。

(5) 市场经营类影子银行的监管。该类影子银行的经营机构包括信贷投资基金、对冲基金、交易所基金、私募基金、证券经纪商和交易商、证券化机构、信用保险公司、、财务担保公司、信托公司、财务公司等。这些机构可以参与期限和流动性转换机高杠杆率累积, 并具有不断创新和动态变化。相关监管机构在实际监管中应根据其不同的经济功能实行差异化监管, 差异化要依据实际业务活动, 按实际履行的经济功能加以界定。文维虎、陈荣 (2010) 建议对不同的影子银行实施分类监管, 由归口部门对其财务报表进行审查和评价, 尤其是对非银行金融机构实施定点银行账户托管。王胜邦、俞靓 (2012) 认为监管当局应采取前瞻式的监管方法, 对市场新结构和业务创新所产生的影子银行风险进行监测, 按照经济功能实行直接监管, 或者建立识别非银行机构从事影子银行活动的见得框架, 并采取政策措施缓释由此产生的风险。

(6) 银信合作型影子银行的监管。该类影子银行主要是受到监管的商业银行从事理财产品等外表业务, 对其进行监管的要点可以参照以下多个方面。王浡力、李建军 (2013) 认为, 保本固定收益的理财产品一般进入银行的资产负债表, 非保本的浮动收益的理财产品一般不进入资产负债表, 形成了一个特殊目的载体 (SPV) , 对这部分业务要加强申报式监管, 尽快出台并表办法, 提高理财产品的透明度。巴塞尔委员会提出的监管标准新要求:一是按照审慎原则实际并表监管;二是集中度大额风险的监测与管理框架, 适用于影子银行机构在内的各类风险暴露及未覆盖的集团或第三方的影子银行风险暴露, 该框架关注集团内规则、关联性和透明度、短期风险暴露、隐形支持4个因素;三是提高对影子银行风险暴露的资本要求, 包括提高商业银行对各类基金投资使用1250%的风险权重、提高对短期流动性偏离的信用转换系数 (CCFs, 4个灵活性政策方案:对短期流动性便利保留20%的CCFs、将银行为未受监管和未纳入并表管理的金融机构提供的短期流动性便利的CCFs由20%提高至50%、将银行提供给所有金融机构的短期流动性便利CCFs由20%提高至50%) ;四是加强对声誉风险和隐性支持的监管, 对于该措施, 巴塞尔委员会正在指定清晰的指引以评估隐性技术和相关资本要求的充足性, 以对银行的声誉风险或隐性支持风险实施有效监管。

摘要：近年来, 我国影子银行体系实现长足发展, 局部地区的民间借贷危机时有发生, 人们逐步关注和重视影子银行问题。本文着重从如何看待我国影子银行体系、构建风险识别机制和梳理及分析监管路径进行研究, 认为我国影子银行是金融深化和金融抑制的产物, 具有中国特色, 需要构建一个有效风险识别机制和系统地建立对影子银行监管体系。

关键词：影子银行,客观认识,识别机制,风险监管

参考文献

[1]王浡力, 李建军.中国影子银行的规模、风险评估与监管对象[J].中央财经大学学报, 2013, (5) .

[2]黄儒靖.民间金融的路径选择[J].云南财经大学学报, 2012, (6) .

[3]葛立新, 张国光, 郭新强.我国民间金融发展的内生机制和演化路径[J].金融监管研究, 2012, (8) .

[4]王胜邦, 俞靓.影子银行:定义、监测和监管改革[J].国际金融, 2012, (9) .

[5]黄志强.中国经济金融展望报告.中国银行国际金融研究所, 2012, (12) .

风险认识 篇11

【关键词】 内部控制企业管理

企业处在变化的环境中，随着经济的全球化和社会的进步，企业的发展面临着越来越多的不确定性。传统的企业管理理面临着新的挑战，首先需要对内控制度中不合理的地方进行规范和优化；其次，在内控制度的基础之上，还需要企业提高风险意识和管控能力，建立管理体系的持续创新和改进机制，通过科学管理确保企业战略的达成。

首先谈谈对企业内部控制和风险管理的认识及企业现状：

内部控制是一个既古老又充满活力的话题。最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。直至2002年发生“安然”、“世通”等公司破产后，美国出台了萨班斯法案，极大地影响和促进了我国内部控制制度体系的建立、健全和发展，当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，这个时期必须从企业的“内功”入手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。下面从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研究内部控制的对策。

所谓内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，而内部会计控制系统是其重要的组成部分。《企业内部会计控制——基本规范》规定，内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

多数企业认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构，甚至有的企业领导将内部控制与发展和效益对立起来，只注意抓效益而忽略内控制度的建设甚至违章违法运营，致使企业经济效益低下，各种违法违纪现象也愈演愈烈。还有一些企业认为内部控制即是各种规章制度简单的罗列与汇总，没有制定必要的程序控制并配套必要的奖罚措施，存在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设；有的不注重对企业职工的业务培训和思想教育，使得員工素质不高，不适应岗位的要求，导致企业内部控制得不到有效的执行。

内部控制是一个动态的发展过程，企业应该结合本单位业务特点和管理要求设计内部会计控制制度。现实中，许多企业却只注重建章建制，根本不考虑本单位的实际情况随意设计内部会计控制制度，也没有配套相应的责权制度，而且制度没有随着业务发展和竞争环境的改变及时地进行修订和补充，使得内部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。加之许多企业忽视事前、事中的风险防范控制，过多地偏重于补救为主的事后控制，也造成了内部控制不能够及时有效地得以实施。

企业管理层未能将企业风险管理与内部控制有机结合起来。做好内部控制是做好风险管理的前提。企业只有从加强内部控制做起，通过风险意识的提高，尤其是提高企业中处于关键地位的中、高层管理人员的风险意识.才能使企业安全运行。然而.我国企业的管理者通常将风险管理与内部控制完全隔离开来。

现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制经营者、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清。内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，他们期望获得真实的企业信息，并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以便进行未来投资决策；另外，他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜，比如贯彻谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等，确保自己投人资本的保值与增值。而对于经营者来说，则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策，因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大经营成果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益，如提前确认收人，不足额提取费用，在职时的过度消费等。

事实上，企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束，为其“保驾护航”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力，使得监督机制弱化。财政、税务、银行、审计等各社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚，往往就人不就事，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。

企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。

综上所述，加强企业内部控制和风险管理对企业发展及目标实现意义重大，那么如何将这二者有机结合起来，使其形成合力，共同推动企业向高水平、高层次的发展目标迈进呢，在此，我简要地谈谈自己的一些理解和看法：

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标与整体战略目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织机构、员工能力、激励机制、管理哲学与经营风格、企业文化等。要改善企业内部控制环境，必须抓好以下几方面工作：

控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。只有在控制主体及其控制目标明确的情况下，才能实施有效控制。

管理控制方法作为管理层对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容，如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，这些方法对于不同规模和不同复杂程度的企业均十分重要。

企业文化建设应被视为企业战略中一个不可分割的组成部分，一个企业的整体文化对于企业的成功至关重要，因此良好的企业文化将决定企业如何成功地进行内部控制。这就要求要把内部控制看作是企业日常业务的重要组成部分，形成强有力的文化价值引导体系。从而有利于更好的进行控制环境建设。

参考文献：

[1] 《企业内部控制基本规范完全解读》.

[2] 《企业内部控制和风险管理》.

IT项目管理中的风险认识 篇12

1.1 外部风险

外部风险主要是指那些超出项目经理乃至整个项目组织控制范围和影响力的干扰因素, 主要体现在: (1) 市场和政策的变化;一方面, 市场需求的多变以及新产品、新服务的不断更新替换可能导致IT项目建设方向的急剧改变, 这对绝大多数的项目来说都是致命的;另一方面, 与IT项目管理相关的政策从无到有不断涌现, 给实施项目的企业设置了越来越多的约束。比如金融项目的进行过程中的新金融政策的颁布就可能导致需求、设计及算法的彻底翻盘。 (2) IT行业的迅猛发展;IT行业被称为朝阳行业的根本原因就在于这个领域出现的时间不长而发展又非常迅速, 所以, IT项目必然面临层出不穷的新标准和新趋势。 (3) 自然灾害的出现;火灾、洪水、地震等自然灾害对IT项目的建设而言是不可忽视的客观存在, 其破坏力之大往往超出人们的想象, 而自然灾害的随机性使得项目组织一般很难做出预测。 (4) 威胁IT项目的安全因素;电力短缺、安全漏洞和黑客攻击等因素都会对IT项目管理造成重大的损失, 这些因素一般也是危害严重而又很难事先控制的。 (5) 相关法律问题。

1.2 成本风险

成本风险指因项目或项目组织的变化或失误从而影响项目成本控制的隐患, 主要包括: (1) 项目运营成本溢出;由于IT项目的人员组成复杂且流动性非常强, 项目人员良莠不齐, 既懂技术又懂业务的综合素质人才缺乏, 加上项目运营牵涉如客户的干预、客户沟通能力等不可控因素较多, 因此运营成本溢出的可能性非常大。 (2) 项目范围的改变导致成本上升;客户需求的反复变化和信息技术的不断发展导致IT项目范围的改变是项目经理经常遇到的现象, 随之而来的便是项目成本的不断上升甚至成倍增长。 (3) 出现未估算的项目成本;虽然IT项目在进行规划时就应做出精确的成本估算, 但成本估算毕竟是一项预测性的工作, 在实际操作过程中难免会产生错算、漏算从而导致未估算的成本项目的出现, 因而影响整个项目管理的成本和绩效。 (4) 项目预算超支。

1.3 进度风险

进度风险指由于错失或延误IT项目产品或服务的市场机会而导致项目失败的可能性, 其直接表现: (1) 项目进度估计不准确进度管理虽然是IT项目管理中非常重要的环节, 但往往在进行项目进度估计时需求还没搞清楚, 因此出现项目进度估计不准也是项目管理中经常碰到的棘手问题。 (2) 过多的技术、运营和外部问题牵扯项目进程。 (3) 资源短缺或变更导致项目进度拖延。

1.4 技术风险

技术风险指干扰项目达到预期功能或性能目标或期望的不可靠因子, 突出表现在: (1) 技术成熟度不够。 (2) 开发与管理工具选择不当。 (3) 项目测试不充分或不严谨。 (4) 软硬件的集成矛盾。

1.5 运营风险

运营风险指项目无法达到预期收益目标或期望的可能性。 (1) 对优势和冲突的理解不充分。IT项目组织和客户之间沟通的一个要点就是要确认项目的优势和冲突, 从而避免对项目认识和理解上的分歧, 以较好地调和项目的优势和冲突。 (2) 未指派合理的权限。在IT项目管理中经常强调的“一把手原则”经常在实际工作中被忽视, 而不能给关键人物指派合理的权限的后果是项目管理的混乱。 (3) 沟通不善。在IT项目管理中, 构建良好的沟通机制和渠道是项目经理的重要职责, 但很多项目经理忽视了沟通的作用, 甚至连基本的沟通计划都没有, 这不能不说是一种极大的隐患。 (4) 多项目管理。现代的项目管理型组织都是以项目为基础, 一般来说组织级别同时运行多个项目, 然而项目多、资源紧、任务重所带来的全面铺开但是全面滞后甚至全面失败的结果也是极有可能发生的。

2 加强IT项目风险管理的对策

2.1 I T项目风险管理计划的制定

风险管理计划是所有IT项目都必不可少的, 它应该作为一个独立的部分纳入项目的整体计划。计划的制定者可以是项目经理也可以是项目风险管理的负责人, 在制定计划时应该重点强调的几个因素包括:风险的识别、确定风险管理的范围、量化风险明确风险管理的时间要求和阶段目标、配置和计划用于风险管理的资源、制定风险管理应对措施和应急预案。

2.2 项目管理中风险的识别、评估和检测

识别IT项目潜在的风险是一项非常关键的任务, 一般来说, 可以采用特尔斐法和头脑风暴法识别可能威胁IT项目成功的绝大部分风险。在识别了风险以后, 可以从风险的可能性、严重性和可控程度三个方面来评估IT风险的破坏力, 使用可能性量表、严重性量表和可控性量表工具对风险进行定量分析后, 可以将其分为高、中、低三类并生成项目管理风险观测表。接下来要做的工作便是在整个项目管理过程中利用此文件对项目风险进行监控并定期召开例会或形成报告, 一般来说至少每周一次, 如果情况特殊, 会议和报告的周期还可进一步缩短。

2.3 项目风险管理资料的收集和整理

在实施IT项目风险管理的过程中收集和整理风险管理的资料和数据, 总结成功经验固然重要, 但更为可贵的是那些失败的例子和教训。收集风险管理的资料和数据不但有助于建立项目风险管理的知识库和模型库用于识别和评估风险, 更重要的是能为项目风险管理计划和项目风险应急预案提供反馈以促进其完善。

3 持续风险管理的步骤

3.1 识别项目风险流程改进机会

这一阶段的目标是选择适当的项目风险流程用于改进。例如, 工程实施中土地使用权获取、建筑设计、融资分析的关键环节和过程, 对整个项目前期工作的效果和目标影响重大, 因此作为关键的风险流程用于改进。

3.2 评价需改进的风险流程

这一阶段目标是选择有挑战性的问题及确定改进的指标。重点就是把需改进的项目风险流程的具体指标细化, 并确定改进的具体目标。

3.3 分析项目实施中存在的问题

这一阶段目标是识别目前风险管理中存在的原因, 充分利用有关工具和方法找出原因。

3.4 采取措施

计划并采取适当措施改正不规范的做法, 针对风险管理工作流程进行改正, 以达到目的, 消除存在的问题。

3.5 确认改进的结果

评价采取的风险管理措施是否达到了目标。

3.6 改进方法标准化

这一阶段主要目标就是确保项目风险管理的水平得到维持, 要确保已经改进的工作效果通过制定的管理流程图、程序、制度、标准等已成为日常工作的一部分, 并可以把这一阶段的规范化管理成果推广到其他过程或部门。

3.7 为下一阶段或未来项目进行计划

主要针对遗留问题制定计划并评价其效果, 通过学习其他部门的经验为下阶段工作和未来项目提供规范化管理的知识。

总之, 前风险管理在IT项目管理中并没有得到应有的重视, 因此从事IT项目管理的专业人员必须通过学习或培训了解风险管理的重要性并掌握风险管理的知识和防范风险的方法与手段, 也只有将风险管理的内容纳入正规培训日程才能突显其重要性。

摘要：在IT项目管理中, 应该任命一名风险管理者。从风险管理的角度对项目规划或计划进行审核并发表意见, 不断寻找可能出现的任何意外情况, 提出各个风险的管理策略及常用的管理方法, 以随时处理所出现的风险。

关键词：IT项目,管理,风险

参考文献