做好工程造价审计

做好工程造价审计（共12篇）

做好工程造价审计 篇1

由于社会的发展, 国家实施扩大内需、保增长、促发展的经济政策, 政府对建设项目的投资力度加大。如何有效控制工程造价, 如何做好工程造价审计, 是需要探讨的问题。笔者结合自己的工作实际, 就如何做好工程造价审计谈几点粗浅的认识。

1 常用的工程造价审计方法

审计方法是审计人员为取得审计证据, 据以证实被审计事实的性质, 作出审计评价而采取的各种专门技术手段的总称。审计方法的选择适当与否, 与整个审计工作进程和审计结论的正确与否密切相关, 因此应根据工作实际巧妙地运用审计方法。工程造价审计方法有很多, 如全面审计法、重点审计法、对比审计法、分组计算审计法等。目前用得比较多的为以下四种方法。

1.1 全面审计法

全面审计法是指按照图纸的要求, 结合招投标文件、施工合同或协议、施工技术资料、设计变更通知、现场签证以及有关造价计算的规定和文件等, 全面地审核工程数量、单价以及费用计算。这种方法的优点是准确度高, 双方的认可度也很高, 是最基本和最常用的方法。

1.2 分析比较核对法

分析比较核对法是指将有关工程资料中的相关数据和内容进行互相对照, 以核实是否相符和正确的一种技术方法。在审计工作中, 可以将建设和监理单位提供的记录或资料同施工单位提供的资料和记录相比较来分析工程量、造价是否真实、合理。

1.3 现场观察测量法

现场观察测量法是指审计人员到工程项目现场, 对照图纸实地查看和测量工程量, 特别是对于影响工程造价较大的某些关键部位或关键工序, 应到现场实地观察和检查, 并作好相关记录, 有条件的还可以留影像资料。这种方法对于十分重视工程计量工作单价合同的工程显得尤为重要。

1.4 市场调查询价法

市场调查询价法是指审计人员到市场进行调查, 以核准工程价款的真实性和合理性的方法。这种方法尤其适用于装饰装修和安装工程。装饰装修和安装工程由于其材料品种类型、规格型号繁多, 在价格的认定上一直是审计工作的难点, 而通过经常性的市场调查询价, 掌握拟审计材料不同供应商的价格信息, 经比较后确定有利于购买单位的最优价格, 并将其作为审核标准, 便于审计工作的快速有效实施。

2 完善工程造价审计的措施

要想提高审计效率, 必须合理地运用审计方法。在审计过程中, 审计工作应向项目前期深入, 即审计人员在工程招投标阶段就介入, 对招标文件内容进行核查, 避免出现招标文件内容不合理或范围不明确的现象, 确保招标文件的严密性和完整性。同时, 要加强标底的核查工作, 保证标底价的合理性和准确性, 使签订的合同中约定的承包内容更加具体化, 进而为施工中发生设计变更调整价差提供依据。合同是甲乙双方签订的权利和义务关系的协议, 对工程造价的许多因素给予约定。因此在签订合同时, 审计工作也应及早介入, 注重合同的严密性、完整性审核。对影响工程造价的各项条款审核, 特别要注意材料价格、取费依据、计价方式等, 均应作出明确规定, 为结算审计工作掌握主动权奠定基础。对于建筑工程施工合同, 无论工程大小, 均应采用建设部统一制订的正规合同文本, 以保证合同条款的完备性。审查合同条款时, 针对不同的工程, 应特别重视专项条款和补充条款的签订是否严密, 送审资料的完整性和真实性。

工程造价审计结果的准确性, 很大程度上取决于审计人员的技术和职业道德, 许多单位的内审人员并非建筑工程专业, 而是经培训后上岗, 对建筑工程知识的掌握并不十分精通和全面, 因此, 工程造价审计人员不仅要学习审计法规, 还要加强建筑工程专业知识的系统学习, 重视索赔知识的掌握。同时, 在工程造价审计过程中, 要注重抓好工程造价审计的三个环节:一是把好工程量计算关。二是把好取费标准审计关。三是把好材料差价审计关。因此, 笔者建议, 做好工程造价审计, 应从立法体系、行业创新、计价模式、人才培育、业务建设等多方面配套的工程造价体系着手, 为今后更好地开展工程造价审计工作奠定基础。

做好工程造价审计 篇2

社会主义市场经济的迅速发展，给建筑市场带来了生机与活力，各地区、各单位的建设项目也明显增多，但工程项目投资浪费、工程质量低劣以及权钱交易的腐败行为也随之而来，因此，在新形势下如何使工程造价更加合理地确定和有效控制，减少本单位的投资决策失误，如何发挥内部审计在工程项目建设过程中的最有效和最直接的监督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把关”的全过程审计监督，就成为基本建设单位内部审计工作的迫切任务，结合工作实际，笔者认为应着重抓好以下几个方面的工作。

加强对建设项目可行性研究的审查工程项目开工前，内部审计部门应首先做好建设项目可行性研究的审查。可行性研究是对投资建设、工程项目建设、科研课题等方案的确定所进行的系统的、科学的、综合性的研究、分析、论证的一种工作方法。可行性研究是运用多种科学研究成果，对建设项目投资决策进行技术、经济论证的综合性学科。主要研究新建、改建或扩建某个建设项目在技术上是否先进、适用、安全，在经挤上是否合理。

1、一个工程项目的可行性研究，最强调的是研究报告的质量，而不是时间

因为工程项目的基本原则是否正确，技术经济方案是否最佳，是决定建设工期既快最短，投产后获利最大的关键阶段，因此对建设项目可行性研究报告的审查具有重要意义。对可行性研究报告应重点审查以下几方面问题：

1.1审查可行性研究报告是否科学、合理。

1.2审查可行性研究报告的内容是否齐全、真实。

1.3审查可行性研究报告是否综合考虑了工业经济、市场分析、管理、财会、工艺、机械、土建等方面因素的综合影响。

1.4审查可行性研究报告是否符合国家的建设方针、政策和长远的规划，重点应审查：

（1）是否有国家正式批准的资源报告及资源规划等资料；

（2）可行性研究报告中厂址的选择、项目设计、技术经济评价等是否依据可靠的自然、地理、气象、地质、经济、社会等基础资料；

（3）可行性研究中对国家公布的用于项目评价的有关参数、指标中是否有真实的反映。

1.5对优化和选择方案的审查。将建设项目各个方面进行组合，设计出各种可提供选择的方案，并经过多种方案的比较和评价，优化配置，推荐出最佳方案，同时要审查这个阶段对选择重大原则问题是否由主管部门讨论通过，是否符合有关程序的规定。

2、对建设项目投资估算与资金筹措方式的审查经济评价是可行性研究的核心，而投资估算是经济评价工作的基础。

投资估算的正确与否直接影响可行性研究经济计算的结果与评价，直接影响可行性研究的工作质量。

建设项目的总投资是建设项目技术经济方案和技术经济效益的综合反映，不同的技术方案反映不同的投资，投资的多少直接影啊项目生产成本，当然也影响利润和收益，对建设项目投资估算审计应重点注意以下几个方面：

2.1审查投资估算的原则。主要包括：

（1）是否遵循资源最优配制和效益达到最高的经济运作机制；

（2）对市场需求是否进行了深入细致的研究，是否掌握了第一手资料；

（3）是否实事求是地反映投资情况，是否存在弄虚做假的情况；

（4）是否选择了最优的投资方案。

2.2审查投资估算的重要依据是否合法真实，主要包括：

（1）项目建设书；

（2）建设规模及方案；

（3）工程项目一览表；

（4）设计方案、图纸及主要设备材料表；

（5）国家设备价格运行费率，当地材料预算价格；

（6）同类型建设项目的投资资料；

（7）有关资金来源、贷款利率，对建设项目投资等方面的要求。

2.3审查投资估算中投资总额的构成是否真实，工程项目总投资额由以下几个方面构成。应重点审查：

（1）工程费。包括主要项目、辅助项目、共用项目；

（2）其他费用。包括管理费、科研、勘察设计费及其它独立费；

（3）不可预见费。包括培训费、劳保支出等费用。

2.4审查资金筹措方式是否合法、可行，是否符合国家有关规定。

（1）审查建设资金和流动资金是否从符合国家规定的来源渠道取得，发行股票向社会公开筹资方式是否获得国家有关部门的批准；

（2）审查贷款有无偿还能力，举债投资或偿还能力不足的，不应盲目投资；

（3）考核投资回收期是否符合国家或行业规定。

2.5审查建设项目投资是否进行了投资效益分析，采用的方法是否科学、合理。投资效益是项目决策的重要依据，投资效益审查应抓住三个环节，即基本数据预测审计、投资效益指标、再评价和投资风险审计。

3、对工程招投标的审查为了使工程设计、施工管理更好地采用先进的技术，降低工程造价，缩短工期，提高投资效益，对于大中型工程项目原则上都应实行工程招标，应结合国家和地方法规，制定出适合本单位实际情况的监督制约机制，遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，以杜绝某些不法行为的发生。对于这方面应重点审查以下几个方面：

3.1建设方案设计招投标的审查。对于重大工程项目或大型建设项目，建设单位应按国家和当地政府的规定组织相当等级的部门进行方案设计竞标。审查时应重点侧重以下几个方面的问题。

（1）审查设计单位是否具有相当资质等级，设计单位是否经过多家比较，设计结果是否符合国家建设主管部门制定的各项标准和可行性研究报告批复的规模、标准和要求；

（2）竞标方案是否经专家在三个以上方案中进行评议，选择最佳方案，是否按本单位的审批权限确定，审查是否存在专断的现象和腐败行为；

（3）审查设计费是否按国家有关规定支付。

3.2工程施工招投标审查。工程招投标的审查非常重要，不仅可以控制建设费用支出，而且对于工程质量以及施工管理等方面具有重要作用。对十上程招投标审查应注意以下几个方面。

（1）结合本单位的实际情况，审查招投标工作是否符合招投标文件的有关规定。招投标时是否符合《招投标法》的有关规定，是否坚持了施工队伍择优选择，确定施工队伍时是否实行了严格的审批制度；

（2）检查是否对施工队伍的资质进行了审查，是否有施工队伍资质审查报告以及施工单位的简况、技术力量、装备水平、近几年的施工业绩和施工质量的情况报告；

（3）审查招投标工作是否符合工作程序和工作纪律，是否实行了回避制度，审查招投标工作中是否存在各种关系的干预，是否存在泄漏标底的情况；

（4）审查招投标过程中招投标的资料、会议记录是否齐全；

（5）审查施工总包方是否存在未经建设单位同意而层层转包的现象。

4、对建筑材料、设备选购与管理的审查建筑材料、设备占工程造价的很大一部分比重。

在当前建筑市场管理不善，发票管理混乱，回扣严重，低劣的建筑材料充斥市场的条件下，把好建筑材料关、设备购买关十分必要，加强审计监督可以有效地杜绝不合格产品，对于保证工程质量也起至关重要的作用，对于减少腐败行为也有很大的威慑作用。审计人员应结合本单位实际，制定出合适的物资、设备采购监督及处罚办法。在具体审计中应注意做到：

4.1审查建筑材料、设备的采购是否有计划，是否存在超计划采购，审查材料采购是否按供应单位开具的发票如实入账，其价格与合同是否一致，是否存在擅自提高标准和扩大建筑规模。

4.2审查由乙方采购的建材和设备，是否经过市场调查，是否坚持了“货比三家、择优选购”的原则，是否由建设单位验证同意。

4.3审查超过一定金额的材料是否经过审计部门的审核，大型设备是否实行了招标制度。

4.4审查建筑材料和设备是否有《合格证书》、《检验报告》和本地区的《建材准用证》。

4.5审查大中型设备，大宗物品的采购合同。

4.6审查材料采购入库是否有严格的验收制度，是否有材料领用手续，材料是否按严格统一的核算方法进行核算。

经济合同审计 经济合同审计应从立项开始，对合同项目的必要性、可行性及效益性，当事人的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况，合同条款的合法性、严密性和准确性，当事人双方的权利和义务关系的对等性进行全面审计，防止发生风险损失和签订不平等条约，防止合同条款不严密而产生合同纠纷。对于重大经济合同，审计人员还应直接参加合同招标、评标和议标，参与合同谈判，进行同步把关。在合同签订后，在合同履行过程中进行跟踪审计，检查合同纠纷，提出处理意见和措施。在合同终结时监督合同的执行结果，核实违约责任，维护自身的合法权益。

经济合同审计具有效益性与合法性审计两个方面。首先应审查经济合同内容是否符合国家有关政策法规，是否严格执行了国家财经纪律、合同法和经济法等。二是通过市场调查搜集有关标的物的价格、质量、性能等方面的信息，用比较的方法来判断合同价格水平的合理性，压低各种不合理价格，以提高经济效益。

5.经济合同条款审计，包括合法性、严密性、准确性和完整性的审查，这是防止合同纠纷，提高合同履约率的重要措施。审计主要内容包括：

5.1审查合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规。

5-2审查合同条款的严密性、准确性和完整性。经济合同中凡涉及到数量、价款、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限、运输中的责任等条款时必须做到内容明确具体，且双方在意思表达上准确无误，不能存在含糊不清，模棱两可的措辞。

5.3要明确双方的违约责任，加大合同的约束力和合同的严肃性，确保合同的落实。

6、施工管理审计施工管理审计应建立健全的建设项目责任人负责制，坚持“谁主管、谁负责”的原则，加强施工管理，堵塞漏洞，完善内部控制制度，建立健全责任制，审查时应重点注意以下儿个间题：

6.1审查超过一定规模的建设项目是否实行了监理制度，选择监理单位是否采取了招标的办法。

6.2审查委托监理是否签订了委托监理合同，在工程的承包合同中是否明确了建设监理的权限和责任，建设监理委托合同与承包合同对建设监理单位的权限和责任的约定是否一致。

6.3审查监督在各项工程施工过程中现场施工代表是否执行了现场监督的任务，是否制止了施工人员的违法违规行为。

6.4监督检查现场施工人员是否及时掌握施工进度和质量，是否按图纸、规范施工，检查施工单位使用材料、构件、设备的规格和质量是否符合规定。

7、工程竣工决算审计工程竣工决算审计是合理确定工程造价，控制建设资金实际支出，检查合理支出，查出高估冒算的重要阶段。工程竣工决算审计应重点审查以下几个方面的内容：

7.1竣工决算编制的依据。应审查决算依据是否符合国家规定，资料是否齐全，手续是否完备。

7.2项目概算预算的执行情况，审查项目建设是否按初步设计进行，是否按批准的概算预算内容执行，有无预算外项目和提高建设标准，扩大建设规模，有无重大质量事故和经济损失。

7.3设计变更是否经过有关人员批准签证。

7.4依据竣工图纸审核工程量计算是否真实、正确。

7.5审核所列各分项工程名称及计算单位、工程数量、套用的预算定额单价、合价是否相符，有无错套定额、高估冒算现象。

7.6依据结算汇编的规定，审查各项取费是否正确，与修正后的预算是否相符，是否符合合同的有关条款。

7.7审核材料差价计算是否合理，材料用量是否真实，材料价格是否与当时市场价格相符，必要时应审查购买材料的原始单据。

7.8审查甲方供料的种类、型号、数量及材料价格金额，是否按规定办理了退料款手续。

7.9审查竣工决算报表是否真实、完整、合规。

7.10是否按有关规定扣留了保修金，审计人员应监督检查是否管好用好了保修金。

8、对建设项目要进行环境审计大自然孕育了人类，人类在开发中也使自然环境遭受了史无前例的浩劫。

工业化生产体系一方面加速吞噬地球上的有限资源，同时又排出大量有害废气物，地球环境质量急剧恶化，生态圈面临全面衰竭。在这种背景的基础上，我们必须开展环境审计。进行环境审计是当代人类经济行为变化的客观需要，也是实现经济可持续发展战略目标的必然要求，进行环境审计要从本单位的环境污染情况、环境保护投资情况、资金使用的合法性、真实性、效益性等方面进行事前、事中、事后和经常性审计。在项目可行性研究中要解决工程项目建设对自然环境造成的破坏，主要包括大气、水域、土地、森林、草原、城市、工业区、文化估计、居住区等等。要坚持治理和防治相结合的措施，综合治理。对于污染治理的深度，一般以达到国家规定的标准和不对环境造成危害为宜。如果盲目追求高标准，那很可能在技术上是相当困难的，而经济上是难以接受的。因此，对各方案主体工程投资的效益与污染治理投资的效益要综合进行分析，并从中选出经济效益最好的方案。

论如何做好工程决算审计工作 篇3

【摘 要】随着我国经济的不断发展，工程项目逐渐增多，一般工程项目都具有工程量大、投资金额高、建设时间长、涉及专业知识面广等特点，使得其在结算和资金使用方面存在较多分歧和问题。工程项目决算审计作为工程项目审计的一部分，对更好的规范各工程项目资金使用，提高工程决算质量，发现漏洞，防范风险，具有积极作用。同时其也是相关管理制度的具体要求。通过利用工程项目决策审计能够最大限度提高项目资金利用率，有效防止工程项目建设违法乱纪现象发生。工程决算审计应明确其主要目的，增强工作人员责任心，提高审计质量。本文阐述了做好工程决算审计的重要意义，应该重点关注的内容以及做好工程决算审计的体会，为提高工程决算审计工作提供必要的参考依据。

【关键词】工程决算；审计；体会

一、做好工程决算审计的重要意义

工程项目决算审计是基本建设项目审计工作的重要组成部分。工程项目决算审计是针对项目建筑施工结束后的一项综合性审计，它不但针对工程项目的整个资金、财务信息真实性、合规性进行全面审查，同时还对项目整体工程建筑情况、物资设备管理、预算投资执行以及工程结算等环节进行全面的监督与分析。从微 观角度来分析，主要审查工程项目预算执行情况和工程建筑过程中成本费用支出的真实性和合法性；从宏观角度来分析，主要针对工程项目内部控制的完善性、管理制度的科学性、采用方法的适用性和执行情况的真实性等进行评价和审核。审核整个工程项目建筑过程中所使用资金有无违规违纪行为，根据工程项目实际建筑情况对资金来源、使用、支付以及结余等情况进行审核，从而发现工程项目建筑管理和资金使用过程中存在的不足和问题，提出相应的解决措施，促进项目资金的合理性和合法性使用。同时，加强对工程项目决算审计和监督管理，提高工程决算质量，对改善工程项目建设管理具有重要的作用和现实意义。

从近几年来，我国工程项目决算审计实际情况来看，由于我国当前投资和工程建筑方面法制体系还不够健全，施工企业预决算人员专业能力和素质较低，设计单位预算编制方法落后以及监督和审计力度不足等原因存在，一些施工单位为能够取得收益最大化，在编制工程决算时极易出现违法违规行为，比如项目变更计增不计减，定额收取费用按高不按低，工程量和金额计算故意夸大以及重复计算、故意算错等现象。针对工程决算中这些经常存在的客观现象，决算审计人员应当根据工程项目实际情况灵活运用各种审计方法和技巧，同时在实践中不断总结经验，进而提高工程决算审计水平。由此可见，做好工程决策审计对工程项目资金使用的合理化、合法化具有非常重要的意义和作用。

二、做好工程决算审计工作应注意内容

1.对工程项目进行全面了解和掌握

全面、深入的了解和掌握工程项目实际情况，对工程内容进行合理化调查研究。只有全面了解工程项目的整个施工建筑和资金使用情况，才能够对该工程项目进行正确的审计，分析施工和资金使用情况的合理性和合规性。与此同时，工程项目决策审计组还需要对工程内复杂关系进行整理，处理并协调好各施工部门与审计部门关系，促进彼此合作与沟通，使得各部门工作人员能够积极的、主动的配合审计人员和确保审计工作的顺利进行。通过审计工作开展，提高决算质量，做到公正、透明、合理、合法。

2.充分发挥决算审计工作人员作用

由于工程项目决算审计工作人员绝大多都是财务管理或会计专业人员，其工程项目管理方面专业知识薄弱。但由于财务管理或会计专业涉及信息数据较多，因此，在工程项目决策审计过程中应主要针对项目财务信息方面数据进行审计。着重对工程项目资金筹集、拨付管理以及使用等情况进行全面审计，而对较少涉及的工程学则可以通过综合管理部门人员来对其进行集中处理和管理，在决算审计工作过程中充分发挥决算审计工作人员重要作用。

3.做好审计工作资料收集和调查

在工程项目决算审计开展前，应当大量收集与工程项目相关的资料数据信息。主要包括有：其一，大量收集与工程造价相关资料和文件，并进行全面的、细致的分析与研究，为工程项目全面有效实施提供重要保障。收集资料后，要对这些相关资料进行分类、归集、整理和分析，充分了解和掌握所收集的数据信息内容，有利于提高决算审计实效性；其二，需要对项目工程图纸进行了解。工程项目施工图纸是确保工程实施的根本，同时也是进行工程决算的重要依据；其三，决算时工程项目主要内容和涉及范围；其四，通过市场调查和专业咨询，明确价格标准和范围。

4.做好工程项目质量调查核实

审计人员在工程项目实际调查核实过程中，需要现场施工方人员、咨询方人员、监理方人员参与其中，并共同进行调查、取证和记录。审计组对工程项目质量调查核实主要应做到：第一，调查核实施工过程中所使用图纸与原设计图纸的一致性；第二，调查核实工程项目使用材料规格、质量及等级情况；第三，调查核实工程施工项目完整性；第四，调查核实施工设计变更签证一致；第五，调查核实施工项目变更后工程质量实现。

5.重点审查工程项目变更调整情况

工程项目一般通过施工单位招标的方式与建筑单位签定合同，且施工单位需要建筑单位对工程项目变更内容提供完整的、相关的资料以及工程计划，这样能够有效确保工程项目变更事项及工程预算准确性。双方一但签订合同后，便受国家法律保护，通常情况下不会轻易进行变更。而对于工程项目施工过程中需要变更的事项，施工单位应根据国家法律相关规定进行补充和调整，而决算审计人员应对此事项进行慎重处理。不但要对比调查前后工程项目分析投标书、工程决算各项内容，同时还需要结合建筑图纸变更以及现场签证进行重点审计。

6.全面核实会计资料和计价项目

最后工程决算审计中，对工程实体和工程财务两方面审计极其重要，应当将两方面内容相互结合并进行印证。对工程项目建筑过程中所使用的资金进行重点审计，通过从建筑所需资金使用情况进行全面审查，特别要注意工程计价项目与财务资料对比分析，同时还要通过检查施工单位原始记录票据来进行实际检验和审计，确保资金支付真实性。然而，在工程决算审计过程中，非招标材料及设备对整个审计工作质量有着极大的影响。因此，工程决算审计部门在审查时应注意研究材料成本，包括价格、数量、质量、品牌等，且全面核实会计资料和计价标准、方法等。

三、做好工程项目决算审计的体会

工程决算审计工作是整个工程项目审计的重要部分，其涉及各方面经济利益。工程决算审计人员应当审查工程项目决算审计条件健全和完善，比如工程项目报告已履行完相关审批手续，工程决算已编制完成等；在工程项目决算审计中，审计人员应当亲自去工程项目施工现场检查工程项目情况，根据实际现场情况盘点交付使用资产清单，掌握准确的现状数据信息，保证决算审计资料的完整性和真实性，同时确保工程决算审计结果准确性，进而防范审计风险的存在；在工程决算审计过程中，应当积极主动的去倾听和进行交流沟通，与被审计单位人员之间构建良好的交流桥梁，赢得被审计单位管理人员和工作人员的理解与支持，正确引导相关施工人员能够提供有用的审计信息数据，尽可能多地、全面地掌握被审计工程项目具体情况；对工程决算审计过程中发现的问题，应当获取充分的、全面的、真实的能够反映问题真实情况的相关审核证据，对实际工程项目整体情况和在审计过程中发现的问题整理成材料，及时向相关部门和业务委托单位进行反馈，认真听取相关部门和业务委托单位意见，发现材料与事实中存在问题差异，应进一步核实工程决算审计情况，在反馈和复查工作方面总结审计结果；在工程项目决算审计工作最后，应当能够真实反映出被审计项目的情况和存在问题，提高工程资金管理水平。所以，工程决算审计工作人员应当对审计过程中内部控制和会计核算等方面存在的问题，及时与被审计单位进行交流与沟通，监督并督促其进行及时整改，不断完善工程整体管理水平。

参考文献：

[1]周友军.浅谈建筑工程施工决算审计[J].四川建材，2012（5）：163-165.

[2]林桂朋.浅谈公路工程项目竣工决算审计问题[J].黑龙江交通科技，2012（2）：178-182.

做好工程造价审计 篇4

竣工结算审计是基本建设项目审计的重要环节, 具有政策性强、涉及面广、技术性高的特点。为此, 必须做好审计实施工作, 明确审计内容, 突出审计重点, 增强审计工作的针对性, 以有效保证审计质量。

2 加强竣工结算工程跟踪审计的重要性

2.1 有利于完善监督体制, 增加决策的透明度, 防止滋生腐败行为

由于工程竣工后才开始进行工程结算, 造价师在审计中所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计, 有利于造价审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中, 随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见, 及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为, 制止不正之风, 促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责, 相互配合, 正确运用权力, 实施 科学 决策和管理, 提高建设工程实施的透明度和公信度, 遵循国家有关规定, 防范产生错误和腐败行为。

2.2 有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等 法律 、法规

由于《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法律法规之间缺乏有效衔接, 传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。如对工程造价审计争议是适用《审计法》还是《合同法》的问题;施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。而开展建设项目跟踪审计, 审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节, 就能清晰当时的情况和应当适用的法律, 并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断, 避免理解和执行的偏差。

2.3 有利于加强建设项目管理

采取跟踪审计, 将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程, 能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题, 督促建设单位加强内控管理, 强化责任意识, 有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象, 促进建设单位健全制度, 规范运作, 科学管理。

2.4 有利于提高建设投资绩效

实施建设工程项目跟踪审计, 就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”, 强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识, 及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系, 明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范, 从而最大程度的引导和规范各方的行为, 防微杜渐, 整体上提高建设投资绩效。

3 工程竣工结算审计的特点

3.1 政策性强

为了加强对建设资金的管理, 使有限的资金发挥最大的效益, 国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证, 更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

3.2 涉及面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程, 又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是, 准确无误的调查、审核和认定。

3.3 技术性高

对工程竣工结算审计, 要精通工程图纸识读、工程量 计算 、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识, 对这些知识的正确掌握和运用, 会直接影响 到竣工结算审计的质量。

4 建设工程项目审计存在的问题

4.1 管理体制不明确

建设工程实施一般由决策 (可行性 研究 与论证、 经济 评价) 、设计、招标投标、施工、工程竣工结算和决算及评估等阶段组成。而我国现行建设工程项目管理体制名为“三位一体”, 实际上存在着各自为政, 互不配合, 权责不清等问题, 形成施工、监理、造价、管理、审计等环节相互脱节, 内在有机联系紊乱, 严重违背工程建设的内在 规律 , 致使一些项目出现随意增加建设内容 , 提高建设标准, 扩大建设规模等问题。所有这些, 反映了我国现行建设工程项目决策和管理体制缺乏“刚性”, 存在着严重的制度性缺失。

4.2 暗箱操作, 假招标

由于传统审计普遍把审计重点放在工程竣工结算审计上, 是一种事后的审计监督, 没有对建设工程实施全过程审计, 因而在整个工程实施中存在着严重的有法不依、执法不严等问题。有些工程发包单位不按正常规定进行招标, 而是私下搞“暗箱”操作, 向投标单位索要回扣、好处费;还有的工程在招标前“设局”, 招标中“演戏”, 进行串标、陪标、买标、漏标等;有的建设单位甚至采取指令发包、人情标、招标变议标、规避招投标等假招标形式, 实现由指定投标人中标的违法目的。

4.3 违反建设程序, 导致“三边工程”

长期以来, 不少部门跑项目、争资金比较积极, 但对前期工作却不够重视。有的往往为了“搭车”上项目, 只好东拼西凑一些没有工作基础的项目开工建设, 然后再补做前期工作;有的在尚未得到建设主管部门确定意见的情况下, 仅凭上级部门“可以考虑”就自行开工建设;有的则干脆先斩后奏, 开工建设后再逼迫有关部门“就范”。在这些项目中, 许多连初步设计甚至可行性研究报告还没有审批, 成为边设计、边报批、边施工的“三边工程”, 严重违反基本建设程序。

4.4 建筑市场不够规范

主要表现在:一是基建工程竣工决算高估冒算现象严重。二是现场管理粗放, 签证失范。三是工程设计变更增加, 资金投入大。

4.5 承包合同条款不清, 责任不明确

有的工程项目合同格式过于简化, 条款不严密, 不规范, 不完整, 存在着许多漏洞, 如工程范围比较笼统;人工、材料、机械单价和费率不作详细约定;工期、质量、违约责任不清等。特别是在闭口包干合同中, 往往对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确设定, 结果是包干项目包不死, 闭口合同形同虚设, 最终还是按实结算, 这样也就难以控制工程造价。

5 工程竣工结算审计重点审核的内容

5.1 审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括:工程竣工报告、竣工图及竣工验收单;工程施工合同或施工协议书;施工图预算或招标投标工程的合同标价;设计交底及图纸会审记录资料;设计变更通知单及现场施工变更记录;经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单;预算外各种施工签证或施工记录;合同中规定的定额, 材料预算价格, 构件、成品价格;国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完备, 对遗留 问题 处理是否合规。

5.2 审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素, 核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的 方法 可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量 计算 表, 对照图纸尺寸进行计算来审核, 也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。三是要重点审核容易重复列项的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实, 必要时可采用现场丈量实测的方法。

5.3 审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。二是审核综合单价的正确性。三是审核计算的准确性。

5.4 审核变更及隐蔽工程的签证

一是对工程变更, 首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入, 对原投标预算书中未做的项目要予以取消;其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中, 以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全, 书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解, 核查后加以核定。

5.5 审核规费、税金及其他费用

一是审计费率计算是否正确, 计算基础是否符合规定, 有无错套费率等级情况;二是审核费率的采用是否正确;三是审查各项独立费的计取是否正确。

5.6 审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质, 对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业, 应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

5.7 审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容, 必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

6 结束语

做好投资审计的思考 篇5

2010-12-29

利用中介机构参与政府投资灾后恢复重建项目工程造价审计工作，既是市委、市政府针对我市项目建设管理具体实际，提出的有效解决当前投资审计任务异常繁重与审计力量严重不足矛盾的重要举措；也是审计理想目标与现实选择妥协的结果，是审计监督向审计服务转变的需要。它缓解了目前投资审计力量不足、经费不足等矛盾，但也给审计机关业务管理和工作组织带来新的难题和显著的审计风险。

一、存在的问题

（一）效率不高。前一阶段投资审计工作情况反映出，投资审计中存在着效率不高的问题。2010年已完成审计25个项目（含简易16个）送审额9亿元，审减1.2亿元。结算未完成项目23项，送审额11.4亿元。正在进行的跟踪审计项目57项，投资额96亿元。

（二）审计质量控制困难。审计实施过程中把握中介机构审计工作质量比较困难，风险控制心中没有底。

（三）审计独立性不时受到冲击。建设单位要求跟踪审计的积极性高，实际是转移管理风险；不时提出审计介入建设管理的要求，威胁审计的独立性。

（四）审计力量与任务的矛盾尖锐。每投必审造成空前的工作压力，所有灾后重建项目无论大小，项目库完成后财政报账、发改委核销，都要审计机关提交审计报告。审计任务积压形成久拖不决，不能按时完成，审计力量与任务的矛盾存在激化风险，损害政府和社会对审计的信任。

（五）审计费用支付有违公认原则。中介机构工程造价审计服务费用支付方式受到上级审计机关和社会的质疑，建设单位执行有阻力。政府要求每投必审，又不能安排必须的审计经费，操作形式违背了谁委托谁付费的公认原则。

二、原因分析

（一）建设项目本身。一是建设项目先天不足，如地勘不详细，招标时设计深度不够，仓促开工建设，边建设、边设计、边修改，给审计工作带来一定的困难。实际施工变更内容更多，索赔签证频繁，形成的资料多，审计要熟悉消化，吃透情况需要时间；并且这类事项容易发生工程结算调整或损失，合同约定往往不清，审计要反复仔细寻求建设施工双方利益边界和平衡点，需要大量的协调时间。二是一些建设项目分阶段实施，或者修修停停，整个项目的最终审计报告要等待所有合同段工程完工，前后可能跨越2-3年的时间。

（二）建设单位。一是建设单位项目前期工作有缺陷，如用地审批手续、规划许可、开工许可不落实，导致施工单位结算安全文明措施费用等计算没有依据；二是工程款拨付比例过大造成施工单位不愿意配合审计；三是建设单位提供的资料不全，手续不齐，造成审计过程中完善审计资料延误了审计时间。

（三）施工单位。一是不重视资料整理、工程结算书提交缓慢；二是不平衡报价损伤自身利益反悔要求调整约定；三是临时确定造价人员不掌握现场情况结算缺项漏项、错误；四是造价人员对量签字无效。

（四）中介机构。一是外地中介机构由于在绵未设办事处，造成工作衔接困难、业务事务处理缓慢；二是审计业务多，人手较紧，往往派出工作经验不丰富的工作人员参与审计工作，或者一人承担多项审计业务，造成审计效率较低；三是部分中介机构等靠思想严重，反映问题不及时，不积极主动提出相关建议，等待审计局的指导意见。四是部分履约意识不强，接到审计任务后，不积极开展审计工作，讲条件，态度消极，在审计过程中发现情况不汇报，脱离了审计机关的监督。五是个别中介机构人员纪律、程序执行不到位，在审计过程中不通知审计机关的情况下私自收方、审计初稿未经审计机关审核同意就擅自向施工单位透露。

（五）审计机关。一是工程审计力量薄弱，具备基本的工程建设管理知识的审计人员不多；二是审计复核专家缺乏。

（六）政策环境。一是交通、水利专业无计价规范，争议问题认定困难；二是造价信息脱离实际，审计执行难度大。如地震期间人工、材料价格信息偏离实际市场价格，有的材料价格建设方现场代表签字认可了，审计经过调查也确实是事实。选择严格执行政策还是尊重客观事实，审计处于两难之中，需要与各方沟通协调提出解决方案，事情重大还要报请有关市领导同意，这些工作需要时间进行处理。

三、下一步工作的思路

（一）完善制度

进一步完善中介机构业务质量控制管理办法、任务分配管理办法、审计服务费用管理办法、业务质量考核方案等制度，明确中介机构工作程序要求，落实中介机构工作报告制度，加强审计复核和业务考核力度，缩短考核的时期，及时对工作不合格的中介机构进行调整。通过业务考核、任务分配等途径，促进中介机构认真履行承诺，安排合格的审计人员承担工程造价审核任务，加强人员管理、内部复核，通过加强管理降低审计成本，节约国家建设资金。

（二）加强人才培养

内容包括财会、审计、法律、计算机、综合写作、管理、工程。方法是：通过鼓励自学基础知识，老同志工作中传、帮、带，有针对性参加造价站培训，工作实践压担子，增强审计机关工程审计力量。聘用可以拿过来马上用，招考有利于审计长远发展。

（三）改进审计工作方法

1、改进审计工作组织方法。做好三种审计力量的融合，发挥各自专业长处，通过组合提高审计组的整体力量。

2、改进审计技术方法。审计思路有必要由审计监督向审计服务转化。原来的审计思路是尽可能地对施工单位结算价还下砍，挤干工程结算的水份，有时建设单位有错也打在施工单位身上；实行施工招投标条件下，施工单位大幅度让利，10%普遍，高的有30%，审计方法必须调整，在挤水份同时，也要考虑依法审计、客观公正的要求，否则会捆住自己手脚，让审计走进死胡同。

（三）通过比选降低重大项目的审计服务费用

引入竞争机制，通过中介机构加强管理，降低重大项目的审计服务费用。

（四）做好与相关部门沟通协调

政策执行中遇到无法解决问题，加强与造价部门、建设单位的沟通协调，通过集体决策方式，妥善处理一些棘手的特殊问题。

（五）管好中介机构

管理是控制审计风险，保证审计质量的需要。共识：中介机构的审计过程必须在审计机关的有效监督下进行。审计机关如何管理中介机构。

直接管：

1、廉政教育。审计见面会、协调会议的廉政纪律教育活动。定期召开中介机构及审价人员审计纪律教育会，加强与被审计单位的沟通。同被审计单位建立正常的沟通交流机制，实时掌握中介机构的审计纪律执行情况。

2、定期培训。年度对中介机构人员进行业务培训；审计工作过程中的协调会议业务指导；以会议纪要、函等形式书面集中解答工作中争议问题处理方法。

3、专人检查：审计机关确定审计人员全过程跟踪工程造价审计工作，经常检查中介机构工作进展情况。主要由审计组长承担。

4、关键环节介入。审计派人参与关键环节，如资料交接、现场踏勘、工程量核对等重要环节，审计机关人员必须到场监督。由审计机关工程人员承担。

5、审计复核。审计机关建立工程结算审计复核机制，一是不断强调审计的复核等程序，让中介机构绷紧质量管理的弦；二是派工程人员跟踪审核，关键环节保持介入接触，为审计复核掌握工程一手资料；三是局工程复核人员最终审计复核严格把关，重点内容坚持详细审查核对，对工程造价审计结果进行综合复核；四是对疑点较多的项目委托中介机构交叉复核。对于中介机构审计结果误差较大、问题较多且不能做出合理解释的，审计组应计入日常考核中，对问题严重的，应提交审计局予以处理，并不再委托其进行投资项目的审计。

6、进一步完善中介机构的日常管理。一是外地中介机构必须在绵设立办事处，工程人员在项目结算审计期间必须在绵；二是要求中介机构派出的主审人员必须有较长的工作时间和丰富的审计经验，同时主审人员在审计期间不得再开展其他的审计业务；三是中介机构接到审计任务后，要在审计机关要求的时限内完成审计初稿，除特殊原因外，一般对审计时限不做调整。

7、强化对中介机构审计项目的质量考核，建立竞争淘汰机制，制订考核制度，实行日常考核和年终考核相结合，重点以日常考核为核心的动态考核制度，实行动态排名，对动态考核中不合格的，将减少其审计任务，促使中介机构遵守审计纪律和程序，服从审计机关的管理，提高审计的能力和水平，最大程度地发挥中介机构的作用。

在审计纪律方面对中介机构实行一票否决制。

间接管：

审计机关业务管理机制作用效力延伸到中介机构内部，通过考核、任务分配等途径，促使中介机构产生加强管理的内生动力，筑高用人门槛、加强教育、认真管理。中介机构应该做到：

1、进人注意考查个人教养、道德品质。

2、经常进行思想教育。

3、内部监督检查常态化。

4、内部复核坚强有力。

（六）用好中介机构

用好：把审计项目委托给愿意做、并且有能力做好审计工作的中介机构

原则：工程造价审计项目任务分配遵循侧重专业特长、结合入库或考核排序、适当考虑审计成本和审计时间、任务总体均衡的原则。

入库中介机构分为两类：绵阳城区有固定工作场所的中介机构、外地中介机构，根据两类中介机构工作特点进行任务分配。

中介机构接受委托时，需向审计机关提交《审计承诺书》，对审计纪律、投入力量、完成时间、审计质量、审计费用进行承诺。

审计项目分类管理：按项目投资额分为：一般性项目（投资额1000万至3亿）、重大项目（投资额3亿以上）、小型项目（投资额1000万以下）。

1、一般项目：循环排号法，主要考虑平衡各入库中介机构任务分配的需要。

2、重大项目：引入竞争机制，采用比选方式，根据拟派出人员力量、专业特长、后勤保障、结算提交时间、费用优惠比例等因素综合评分确定，同时将该中介机构的排号调整到最后。主要考虑保证审计质量，控制审计风险，节约政府审计费用的需要。

3、简易项目：小型项目就近分配给该地域、该单位正在进行审计其它项目的中介机构。主要考虑降低中介机构审计工作成本简化工作程序的需要。

（七）2011年跟踪审计抓重点

建设项目跟踪审计的特点是持续时间长、耗费人力物力多、审计成果不容易显现等。是目前的热点，从上到下：领导有要求、群众有期望、建设单位有需求。

抓重点就是少做，做大项目，数量小，但投资额大；选择桥梁（措施项目如围堰，完工后就看不到）、道路（土石方挖填等隐蔽工程项目），异形结构、功能特殊的房建，大额装修（装修材料需要认质、认价）等项目类型；但上级要求必须审计资金的项目要保证安排，如港澳援建医院、学校等项目。

抓重点的原因：

1、审计应对建设单位转移管理风险的需要。建设单位工程管理技术力量普遍缺乏，就把加强管理寄托在审计机关，而不是自己聘请工程人员。审计项目跟踪审计，就一定程度地介入了项目建设管理，分摊管理风险，同时削弱了工程竣工结算审计把关的力量。

2、缓解审计人员疲于应付的局面。投资审计力量有限，项目单位通知到场取证频繁，交通条件不易解决，定期报送跟踪审计结果，与法定工作任务经常形成冲突，审计实施很难保证全部内容深入工地落到实处。

3、避免审计经费无法协调的尴尬。审计经费由建设项目成本列支，但无相关的收费文件依据，建设单位也不理解和支持配合，审计经费协调解决存在比较大的障碍。

（八）2011年工程结算审计，优先保证重点项目审计力量

一是2010年未完成结算审计；二是2010年跟踪审计项目转入结算审计；三是优先保证，及时安排新增项目中审计条件成熟的工程结算审计项目。

计划外的项目，简易审计项目根据审计力量情况灵活安排。

（四）中介机构。一是外地中介机构由于在绵未设办事处，造成工作衔接困难、业务事务处理缓慢；二是审计业务多，人手较紧，往往派出工作经验不丰富的工作人员参与审计工作，或者一人承担多项审计业务，造成审计效率较低；三是部分中介机构等靠思想严重，反映问题不及时，不积极主动提出相关建议，等待审计局的指导意见。四是部分履约意识不强，接到审计任务后，不积极开展审计工作，讲条件，态度消极，在审计过程中发现情况不汇报，脱离了审计机关的监督。五是个别中介机构人员纪律、程序执行不到位，在审计过程中不通知审计机关的情况下私自收方、审计初稿未经审计机关审核同意就擅自向施工单位透露。

利用中介机构参与政府投资灾后恢复重建项目工程造价审计工作，既是市委、市政府针对我市项目建设管理具体实际，提出的有效解决当前投资审计任务异常繁重与审计力量严重不足矛盾的重要举措；也是审计理想目标与现实选择妥协的结果，是审计监督向审计服务转变的需要。它缓解了目前投资审计力量不足、经费不足等矛盾，但也给审计机关业务管理和工作组织带来新的难题和显著的审计风险。

一、存在的问题

（一）效率不高。前一阶段投资审计工作情况反映出，投资审计中存在着效率不高的问题。2010年已完成审计25个项目（含简易16个）送审额9亿元，审减1.2亿元。结算未完成项目23项，送审额11.4亿元。正在进行的跟踪审计项目57项，投资额96亿元。

（二）审计质量控制困难。审计实施过程中把握中介机构审计工作质量比较困难，风险控制心中没有底。

（三）审计独立性不时受到冲击。建设单位要求跟踪审计的积极性高，实际是转移管理风险；不时提出审计介入建设管理的要求，威胁审计的独立性。

（四）审计力量与任务的矛盾尖锐。每投必审造成空前的工作压力，所有灾后重建项目无论大小，项目库完成后财政报账、发改委核销，都要审计机关提交审计报告。审计任务积压形成久拖不决，不能按时完成，审计力量与任务的矛盾存在激化风险，损害政府和社会对审计的信任。

（五）审计费用支付有违公认原则。中介机构工程造价审计服务费用支付方式受到上级审计机关和社会的质疑，建设单位执行有阻力。政府要求每投必审，又不能安排必须的审计经费，操作形式违背了谁委托谁付费的公认原则。

二、原因分析

（一）建设项目本身。一是建设项目先天不足，如地勘不详细，招标时设计深度不够，仓促开工建设，边建设、边设计、边修改，给审计工作带来一定的困难。实际施工变更内容更多，索赔签证频繁，形成的资料多，审计要熟悉消化，吃透情况需要时间；并且这类事项容易发生工程结算调整或损失，合同约定往往不清，审计要反复仔细寻求建设施工双方利益边界和平衡点，需要大量的协调时间。二是一些建设项目分阶段实施，或者修修停停，整个项目的最终审计报告要等待所有合同段工程完工，前后可能跨越2-3年的时间。

（二）建设单位。一是建设单位项目前期工作有缺陷，如用地审批手续、规划许可、开工许可不落实，导致施工单位结算安全文明措施费用等计算没有依据；二是工程款拨付比例过大造成施工单位不愿意配合审计；三是建设单位提供的资料不全，手续不齐，造成审计过程中完善审计资料延误了审计时间。

（三）施工单位。一是不重视资料整理、工程结算书提交缓慢；二是不平衡报价损伤自身利益反悔要求调整约定；三是临时确定造价人员不掌握现场情况结算缺项漏项、错误；四是造价人员对量签字无效。

（四）中介机构。一是外地中介机构由于在绵未设办事处，造成工作衔接困难、业务事务处理缓慢；二是审计业务多，人手较紧，往往派出工作经验不丰富的工作人员参与审计工作，或者一人承担多项审计业务，造成审计效率较低；三是部分中介机构等靠思想严重，反映问题不及时，不积极主动提出相关建议，等待审计局的指导意见。四是部分履约意识不强，接到审计任务后，不积极开展审计工作，讲条件，态度消极，在审计过程中发现情况不汇报，脱离了审计机关的监督。五是个别中介机构人员纪律、程序执行不到位，在审计过程中不通知审计机关的情况下私自收方、审计初稿未经审计机关审核同意就擅自向施工单位透露。

（五）审计机关。一是工程审计力量薄弱，具备基本的工程建设管理知识的审计人员不多；二是审计复核专家缺乏。

（六）政策环境。一是交通、水利专业无计价规范，争议问题认定困难；二是造价信息脱离实际，审计执行难度大。如地震期间人工、材料价格信息偏离实际市场价格，有的材料价格建设方现场代表签字认可了，审计经过调查也确实是事实。选择严格执行政策还是尊重客观事实，审计处于两难之中，需要与各方沟通协调提出解决方案，事情重大还要报请有关市领导同意，这些工作需要时间进行处理。

三、下一步工作的思路

（一）完善制度

进一步完善中介机构业务质量控制管理办法、任务分配管理办法、审计服务费用管理办法、业务质量考核方案等制度，明确中介机构工作程序要求，落实中介机构工作报告制度，加强审计复核和业务考核力度，缩短考核的时期，及时对工作不合格的中介机构进行调整。通过业务考核、任务分配等途径，促进中介机构认真履行承诺，安排合格的审计人员承担工程造价审核任务，加强人员管理、内部复核，通过加强管理降低审计成本，节约国家建设资金。

（二）加强人才培养

内容包括财会、审计、法律、计算机、综合写作、管理、工程。方法是：通过鼓励自学基础知识，老同志工作中传、帮、带，有针对性参加造价站培训，工作实践压担子，增强审计机关工程审计力量。聘用可以拿过来马上用，招考有利于审计长远发展。

（三）改进审计工作方法

1、改进审计工作组织方法。做好三种审计力量的融合，发挥各自专业长处，通过组合提高审计组的整体力量。

2、改进审计技术方法。审计思路有必要由审计监督向审计服务转化。原来的审计思路是尽可能地对施工单位结算价还下砍，挤干工程结算的水份，有时建设单位有错也打在施工单位身上；实行施工招投标条件下，施工单位大幅度让利，10%普遍，高的有30%，审计方法必须调整，在挤水份同时，也要考虑依法审计、客观公正的要求，否则会捆住自己手脚，让审计走进死胡同。

（三）通过比选降低重大项目的审计服务费用

引入竞争机制，通过中介机构加强管理，降低重大项目的审计服务费用。

（四）做好与相关部门沟通协调

政策执行中遇到无法解决问题，加强与造价部门、建设单位的沟通协调，通过集体决策方式，妥善处理一些棘手的特殊问题。

（五）管好中介机构

管理是控制审计风险，保证审计质量的需要。共识：中介机构的审计过程必须在审计机关的有效监督下进行。审计机关如何管理中介机构。

直接管：

1、廉政教育。审计见面会、协调会议的廉政纪律教育活动。定期召开中介机构及审价人员审计纪律教育会，加强与被审计单位的沟通。同被审计单位建立正常的沟通交流机制，实时掌握中介机构的审计纪律执行情况。

2、定期培训。年度对中介机构人员进行业务培训；审计工作过程中的协调会议业务指导；以会议纪要、函等形式书面集中解答工作中争议问题处理方法。

3、专人检查：审计机关确定审计人员全过程跟踪工程造价审计工作，经常检查中介机构工作进展情况。主要由审计组长承担。

4、关键环节介入。审计派人参与关键环节，如资料交接、现场踏勘、工程量核对等重要环节，审计机关人员必须到场监督。由审计机关工程人员承担。

5、审计复核。审计机关建立工程结算审计复核机制，一是不断强调审计的复核等程序，让中介机构绷紧质量管理的弦；二是派工程人员跟踪审核，关键环节保持介入接触，为审计复核掌握工程一手资料；三是局工程复核人员最终审计复核严格把关，重点内容坚持详细审查核对，对工程造价审计结果进行综合复核；四是对疑点较多的项目委托中介机构交叉复核。对于中介机构审计结果误差较大、问题较多且不能做出合理解释的，审计组应计入日常考核中，对问题严重的，应提交审计局予以处理，并不再委托其进行投资项目的审计。

6、进一步完善中介机构的日常管理。一是外地中介机构必须在绵设立办事处，工程人员在项目结算审计期间必须在绵；二是要求中介机构派出的主审人员必须有较长的工作时间和丰富的审计经验，同时主审人员在审计期间不得再开展其他的审计业务；三是中介机构接到审计任务后，要在审计机关要求的时限内完成审计初稿，除特殊原因外，一般对审计时限不做调整。

间接管：

审计机关业务管理机制作用效力延伸到中介机构内部，通过考核、任务分配等途径，促使中介机构产生加强管理的内生动力，筑高用人门槛、加强教育、认真管理。中介机构应该做到：

1、进人注意考查个人教养、道德品质。

2、经常进行思想教育。

3、内部监督检查常态化。

4、内部复核坚强有力。

（六）用好中介机构

用好：把审计项目委托给愿意做、并且有能力做好审计工作的中介机构

原则：工程造价审计项目任务分配遵循侧重专业特长、结合入库或考核排序、适当考虑审计成本和审计时间、任务总体均衡的原则。

入库中介机构分为两类：绵阳城区有固定工作场所的中介机构、外地中介机构，根据两类中介机构工作特点进行任务分配。

中介机构接受委托时，需向审计机关提交《审计承诺书》，对审计纪律、投入力量、完成时间、审计质量、审计费用进行承诺。

审计项目分类管理：按项目投资额分为：一般性项目（投资额1000万至3亿）、重大项目（投资额3亿以上）、小型项目（投资额1000万以下）。

1、一般项目：循环排号法，主要考虑平衡各入库中介机构任务分配的需要。

2、重大项目：引入竞争机制，采用比选方式，根据拟派出人员力量、专业特长、后勤保障、结算提交时间、费用优惠比例等因素综合评分确定，同时将该中介机构的排号调整到最后。主要考虑保证审计质量，控制审计风险，节约政府审计费用的需要。

3、简易项目：小型项目就近分配给该地域、该单位正在进行审计其它项目的中介机构。主要考虑降低中介机构审计工作成本简化工作程序的需要。

（七）2011年跟踪审计抓重点

建设项目跟踪审计的特点是持续时间长、耗费人力物力多、审计成果不容易显现等。是目前的热点，从上到下：领导有要求、群众有期望、建设单位有需求。

抓重点就是少做，做大项目，数量小，但投资额大；选择桥梁（措施项目如围堰，完工后就看不到）、道路（土石方挖填等隐蔽工程项目），异形结构、功能特殊的房建，大额装修（装修材料需要认质、认价）等项目类型；但上级要求必须审计资金的项目要保证安排，如港澳援建医院、学校等项目。

抓重点的原因：

1、审计应对建设单位转移管理风险的需要。建设单位工程管理技术力量普遍缺乏，就把加强管理寄托在审计机关，而不是自己聘请工程人员。审计项目跟踪审计，就一定程度地介入了项目建设管理，分摊管理风险，同时削弱了工程竣工结算审计把关的力量。

2、缓解审计人员疲于应付的局面。投资审计力量有限，项目单位通知到场取证频繁，交通条件不易解决，定期报送跟踪审计结果，与法定工作任务经常形成冲突，审计实施很难保证全部内容深入工地落到实处。

3、避免审计经费无法协调的尴尬。审计经费由建设项目成本列支，但无相关的收费文件依据，建设单位也不理解和支持配合，审计经费协调解决存在比较大的障碍。

（八）2011年工程结算审计，优先保证重点项目审计力量

一是2010年未完成结算审计；二是2010年跟踪审计项目转入结算审计；三是优先保证，及时安排新增项目中审计条件成熟的工程结算审计项目。

做好工程造价审计 篇6

关键词：铁路工程项目；内部审计

随着京沪高铁和京广高铁的通行，我国的铁路运输事业发展又取得了新的成就。近年来我国逐渐注重铁路工程项目的建设，促进我国的铁路运输事业的发展，为我国的经济建设做出了十分重要的贡献。随着铁路工程项目建设的逐渐增加，加强铁路工程项目施工中的内部审计工作对于保障项目的顺利施工，维护铁路部门的经济利益有着十分关键的作用。但是当前铁路工程项目中的内部审计工作还存在一定的问题，一定程度上影响了铁路施工的顺利进行。

一、当前铁路工程项目内部审计存在的问题

1.内部审计工作缺少独立性

铁路工程项目的内部审计工作对于铁路项目的建设有着十分关键的作用，但是当前由于铁路审计工作的局限性导致铁路内部审计工作缺少独立性和权威性，导致审计工作未能发挥出应有的作用。当前铁路部门的内部审计工作主要有铁道部审计中心，铁路局审计处和合资公司审计部组成，每一个审计单位负责的审计工作并不相同，但是由于当前的审计工作缺少统一的决策和管理导致内部审计工作缺少一定的独立性，严重影响内部审计工作的作用。

2.内部审计工作人员的素质有待于提高

当前铁路工程项目的内部审计工作人员对于审计工作的了解比较少，导致审计工作不熟练，影响了审计工作的效率和水平影响铁路内部审计工作的顺利进行。另外当前铁路审计部门对于审计工作人员的培训工作并没有真正落实，一些工作人员并没有引起重视，导致审计工作未能发挥出应有的作用。

3.内部审计工作为得到有效的落实

铁路工程项目的增加对于内部审计工作造成了一定的压力，但是当前由于铁路工程项目的内部审计工作未能发挥出应有的作用，影响了铁路项目施工的顺利进行。当前我国铁路工程项目的内部审计工作由于刚刚开始，各项工作并不十分完善，铁路工程项目的内部审计工作仅仅是停留在财务审计工作方面，对于管理审计工作往往忽视。另外铁路工程项目中的同级审计工作也往往被忽视，影响审计工作的质量和水平。

二、如何做好铁路工程项目的内部审计工作

1.完善内部审计工作制度

完善的铁路工程项目内部审计制度可以有效地保障内部审计工作的顺利进行，促进审计工作的规范化和科学化进程。当前需要建立完善的内部审计工作制度，建立内部审计程序制度，确保内部审计工作的规范化。随着铁路施工项目的逐渐增加，内部审计制度的建立也需要综合考虑相关的外部环境，铁路经营现状和铁路工程项目的实际情况，建立完善的内部审计制度，保障内部审计工作有章可循。

2.提高内部审计工作人员的素质

当前随着铁路运输行业的发展，我国的铁路工程施工项目逐渐增加，在施工中加强内部审计工作对于施工的顺利进行有着十分关键的作用。随着铁路施工项目的逐渐增加，对内部审计工作人员提出了一定的挑战，提高工作人员的工作水平尤为重要。一方面需要提高工作人员的内部审计专业素养。随着内部审计工作的不断提高，当前对于内部审计工作人员也提出了一定的要求，工作人员不仅需要掌握相关的内部审计知识，同时还需要对审计工作中需要的法律，会计和计算机知识的掌握。

3.提高内部审计工作的效率

当前的铁路工程项目逐渐增加，这对内部审计工作提出了一定的挑战，当前应该进一步加强对内部审计工作的重视和管理，提高内部审计工作的水平。随着网络信息技术的发展，内部审计工作实现计算机管理逐渐受到重视，当前一些部门的审计工作和财务管理工作都已经实现现代化管理，因此加强内部审计工作的电算化成为提高当前内部审计工作效率的重要方式。

4.加强内部审计工作的独立性

由于内部审计工作缺少相应的独立性，导致审计工作未能发挥出应有的作用。当前应该尽量规范审计部门的工作范围，提高审计工作的独立性。当前铁路审计部门应该进行工作范围和职能的严格划分，尽量减少因为工作交叉导致的审计工作不能正常进行的现象。另外还需要加强内部审计工作的监督，提高内部审计工作的水平。加强内部审计工作的监督不仅仅可以提高内部审计工作的效率和水平，同时对于减少内部审计工作中的失误或者是内部审计工作中存在的漏洞都有着十分关键的作用。

三、结语

随着我国铁路运输业的发展，铁路工程项目建设逐渐增加，这对于铁路工程项目的内部审计工作也提出了一定的挑战。由于铁路工程施工项目的增加，内部审计工作中存在的问题也逐渐突出，导致内部审计工作并没有发挥出应有的作用。加强内部审计工作对于铁路施工项目的顺利进行，保障铁路部门的效益有着十分关键的作用。在今后的铁路工程项目中需要进一步加强内部审计工作，提高内部审计工作水平，促进我国的铁路运输事业的发展。

参考文献：

[1]邓寄秋：铁路内部审计的现状及完善对策[J].交通财会.2012（4）.

[2]余 锐：信息化环境下铁路内部审计面临的问题与对策[J].当代经济.2011（4）.

做好工程造价审计 篇7

一、跟踪审计的概念

建设项目跟踪审计, 是指独立的审计机构和审计人员运用审计技术, 依据国家的有关法律、法规和制度规范, 对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程, 通过对项目全过程的审计监督, 及时发现存在的问题, 提出审计意见和建议, 促进建设部门规范管理, 从而实现审计工作从静态向动态转化, 有效地控制工程成本, 保障建设资金的合理使用。

跟踪审计作为一种新型的审计方式, 审计内容涉及工程造价、财务会计、审计、法律等各方面, 专业要求高, 目前尚无十分成熟的审计模式, 就内部审计而言, 现阶段的跟踪审计主要是以工程造价控制为服务目标, 因此结合以往审计中遇到的实际问题, 分阶段探讨如何做好跟踪审计中工程造价控制审计的主要方法。

二、各阶段造价控制的重点环节及审计内容

跟踪审计的关键在于“过程”二字, 就是要将审计工作融入建设项目施工的全过程, 抓住造价控制的关键节点, 紧跟工程进度, 深入施工现场, 做好审核监督, 方能取得“事半功倍”的效果, 有效提高审计效率和审计质量。

1、高度重视设计阶段造价控制的龙头作用

在制定项目概算之后, 控制投资的关键首先就在于设计, 由此产生了“限额设计”的概念, 影响工程造价的诸多因素, 如设计标准、功能定位、结构安全系数等在设计阶段就已产生。在项目建设过程中设计变更往往成为施工单位增加工程造价的手段之一, 其产生的主要原因有:建设方调整功能定位或提高设计标准;招标时用粗略的图纸代替专业工程的施工图纸;施工图初始设计深度不够, 施工过程中深化设计变化大;地质勘探不准确, 导致桩基工程设计方案不科学等等。

为此在跟踪审计时, 审计人员应对建设项目的立项定位和施工图纸进行认真的分析判断, 督促设计部门按照限额设计的要求, 提高图纸设计的质量和深度, 完善施工图纸的严密性和精确性, 并督促建设管理部门建立比较完善的图纸会审制度;编制招标工程量清单时, 对图纸中出现的问题应及时要求设计部门进行明确, 不得随意调整设计定位等, 尽量避免因设计图纸的错漏、施工图工艺模棱两可等问题, 产生大量设计变更。通过对设计图纸的审计, 对可能发生的设计变更事先预判, 对变更的合理性和必要性提出更为专业的意见, 为工程管理部门提供更为专业和符合实际的建议, 能有助于预防工程造价出现较大的控制偏差。

2、重点发挥招投标阶段工程量清单等重要资料的审核作用

审计实践证明, 建设项目施工过程中的许多造价增加因素, 往往都和招投标中存在的缺陷和漏洞有关, 比如:工程量清单编制不准确, 项目描述不清晰, 工程量存在重大的漏项或重复, 有较多的暂定价等, 在工程量清单招标的模式下, 给建设方带来了较大的风险, 施工单位往往利用工程量清单的缺陷, 采用不平衡报价手段中标, 为施工和结算埋下隐患;招标文件及施工合同条款不完善, 主要材料及人工价格发生较大的波动时, 价格调整的计算方式表述有歧义, 没有约定双方承担的风险范围或风险约定不科学, 缺乏重要材料进场及验收条款等。

总结以往审计经验, 招标阶段的造价审计控制点应落在审核工程量清单及招标控制价编制的准确性、审核招标文件条款的完整性、对中标的施工方投标文件进行详细的清标工作及审核最终的施工合同条款上。具体包括:第一, 由第三方审核已编制的工程量清单, 或聘请两家单位同时背靠背编制工程量清单及预算, 再进行核对, 以增加工程量清单编制的准确性。第二, 事先审核招标文件的招标范围是否完整, 关键技术内容是否全面;是否存在涉及工程造价的主要条款, 如主要材料价格调整、暂定材料和设备定价机制等不明确的情况。第三, 对中标的施工方投标文件进行详细的清标分析, 审核投标书是否存在明显的不平衡报价现象, 包括是否有明显不合理的综合单价项, 对存在不平衡报价的项目审计应及时提出相应的预警, 提请建设部门在签订合同及施工管理中有针对性地加以防范。第四, 对于施工合同, 则应重点关注合同条款是否与招标文件、投标文件、招标答疑中的条款相违背;合同有无风险约定并且是否合理与严密;工程款支付结算条款有无矛不严密或存在歧义之处;合同违约责任条款是否合理约定;价格调整条款是否表述严密等。

3、充分认识施工阶段跟踪审计的取证作用

加强对施工阶段的审计对最终的造价控制具有重大的意义, 在项目结算审计中, 常常会发现联系单或某些结算项目存在不合理或疑问之处, 但往往因为缺乏有效的书证, 又无法实地勘察或勘察成本过高, 而产生较大的争议, 直接影响造价结算的准确性。全过程跟踪审计的模式, 则有效弥补了事后结算的这一缺陷。因此审计过程中, 应及时深入施工现场, 注重利用各种手段, 收集第一手实际施工的资料证据, 记录事实, 为结算审计奠定基础。重点环节包括:第一, 工程变更联系单及现场签证审核。联系单及签证的审核重点应在于检查工程变更的真实性、工程量的准确性以及联系单及签证办理的程序是否合规, 相关部门的签字是否齐全。第二, 主要材料或设备定价的审计。对合同中约定可调的钢材水泥等主材, 要对照《材料价格信息》, 并定期进行市场询价, 做好询价记录;对合同中暂定的材料或设备价格, 除进行市场询价外, 可通过招标或竞争性谈判的方式确定;特殊材料和施工工艺的需会同设计院和建设部门询价, 并进行消耗量测算。第三, 施工过程中隐蔽工程量的审计。隐蔽工程的取证工作可会同建设方、工程监理、施工方通过拍照、录像等方法共同计量, 并做好记录。根据审计工作实践, 重点应对桩基工程的桩顶标高、围护桩方案的施工情况、土方回填、临时搭建工程项目及数量、防水保温层做法、材料品牌及用量等进行记录和取证;重要隐蔽施工项目的材料和设备使用品牌情况等进行取证。

4、充分体现竣工结算审核的效益作用

全过程跟踪审计是否实现了既定的造价控制目标, 最终体现在竣工结算审计的结果上。结算审核首先要核对施工合同和投标文件, 明确招标工程量清单范围、工程结算的方式, 再次审核所有的变更联系单是否符合纳入结算的条件, 确定可调整与不可调整的内容, 对于可调整的部分, 根据过程跟踪时有关的现场资料, 审核工作量计算是否准确, 套用定额是否正确, 材料价格调整是否符合合同约定, 费用计取与有关规定是否一致等。与此同时, 审计人员要与建设方、施工单位、监理等多沟通, 以事实为依据, 以行业法律法规为准绳, 既要客观公正、坚持原则, 也要注意工作方法, 最大限度地使工程造价得到准确反映。

三、审计中应注意处理好的几个问题

1、合理定位内部审计的职能

内审机构的跟踪审计是工程建设项目管理的组成部分, 审计应围绕并服从项目总体建设目标开展工作, 包括工程进度、功能 (质量) 和投资规模, 配合监督建设项目资金的使用, 协助做好工程造价的控制, 提出合理化的管理建议, 以最大限度地发挥投资效益, 而不能只简单考虑单一节约投资成本。审计人员在建设过程中一定要处理好监督与服务的关系, 做到既不错位也不越位, 保持审计的客观性、独立性、公正性, 避免审计风险的发生。

2、明确各管理部门的职责和业务流程

工程建设是一个由多方参与、技术强、市场化的经济活动, 每个项目都涉及到建设主管部门、建设方、设计方、施工方、监理方等多个单位, 建设方内部也需要工程管理部、财务部、法务部、审计部等多部门参与, 只有各方相互配合协调, 彼此理解支持, 才能确保项目建设顺利进行。因此, 在开展跟踪审计工作之前, 内审机构应加强与本单位工程管理部、财务部、法务部等相关职能部门的沟通, 共同制定建设项目具体事项办理的操作规程, 明确各方职责和权限, 为确保日常工作的顺利开展奠定基础;同时内审机构也应与项目监理单位做好协调配合, 避免审计与监理分工不明确, 出现监理转嫁监督职能的情况。

3、加强对审计机构的管理

内审机构实施全过程跟踪审计时, 应派出专职审计人员进驻施工现场, 专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计、财务审计和工程技术专业人员组成, 内部审计人员专业不足以胜任时, 可通过招标选定外聘中介机构, 配合内审机构具体实施跟踪审计业务。审计部门应加强对社会咨询单位的指导、监督和管理, 双方签订的咨询服务合同, 需明确合作的方式、服务内容、违约条款等, 实际开展工作时, 可以根据需要制定详细的审计方案及审计规程, 指导日常审计工作, 内审机构应定期检查中介机构的工作情况, 汇总、反映并及时协调跟踪审计过程中出现的矛盾和问题。

摘要：建设项目支出是企事业单位重要投资支出, 全面做好投资项目的跟踪审计工作是单位内部审计机构重要职能之一, 本文主要针对建设项目跟踪审计中全过程造价控制审计的重点环节和难点问题, 结合工作实践, 有针对性地进行了分析, 探讨了做好造价控制审计工作的重要节点和具体方法。

关键词：建设项目,工程造价,跟踪审计,造价控制

参考文献

[1]王若石:浅谈跟踪审计[J].中国审计, 2010 (12) .

如何做好建筑工程审计工作 篇8

一、建立健全各项审计规章制度

建筑工程造价审计是一项专业性很强的工作, 有必要建立健全相关法律法规, 以确保审计工作的顺利开展, 并且相关法律法规必须明确工程造价审计结论的性质、证据法上的效力。此外, 审计部门也应建立健全审计队伍管理制度, 改善审计队伍的专业结构, 拓宽用人渠道, 尤其是加大对具有工程建设领域知识背景的专业技术人才的选拔和任用, 提高审计队伍水平;建立审计人员继续教育制度, 使得工程造价审计人员的知识结构能够适应日新月异的工程建设的发展需要;建立对社会审计人力资源的利用和管理制度, 委托或聘用社会中介组织的审计人员参与审计工作, 满足繁重的审计任务的需要。

二、做好前期的审计工作

在建筑工程施工的前期, 应对工程的设计、招投标及工程合同的内容进行审计, 将控制工程造价审计风险的端口前移, 以便从源头上对建设工程进行规范。合理设计是工程科学定位的基础, 设计方案是否合理、设计质量的高低将会对建筑工程的造价形成很大的影响, 所以有必要做好设计阶段的审计工作。

当前建筑工程大多都实行招投标制, 这样既有利于实行公开、公平、公正的市场竞争机制, 提高工程项目的透明度, 防止贪污受贿行为, 还有利于节资增效, 缩短工期, 保证工程质量。但在实际工程中, 许多工程腐败是从招投标开始的, 由于此环节的监督和审计工作不力, 由于“潜规则”的作用而使得中标单位需要支付一定的“中介费”, 从而相应地增加了工程造价。所以绝不能忽视招投标工作中的审计工作。

施工合同按签订的形式可以分为可调价格合同、固定价格合同及约定的其它合同形式, 审核人员要审查合同约定的施工范围、合同工期、工程的质量要求、材料供应方式及价格、工程价款结算方式、有关违约责任的约定等内容, 此外, 还要注意审查工程招投标文件、招标答疑、询标纪要等资料, 全面的了解工程前期准备和承包过程, 为实质性审计阶段做好准备。

三、做好工程量的审计工作

工程量是决定工程造价的主要因素, 因而工程量审计是工程结算审计的重点, 其耗时长, 内容繁琐, 审计人员要合现场签证及预算定额中规定的计算规则, 按照竣工图, 逐项计算后与原结算工程量进行比较, 找出工程量的差异。可以采用联合审计、兵团作战的方法, 以便缩短审计时间, 提高审计效率, 保证审计质量。即组织专业审计人员、兼职审计人员、内部审计人员, 发挥内部审计人员的现场优势及各专业人才的优势, 以最短的时间来解决大量的计算问题。审核工程量必须严格按照所选用的标准、规范、审定的变更资料及竣工图来进行, 严格遵循清单计价或定额计价规则, 防止重复计算。

四、加强工程现场签证的审查

工程现场签证也是一种结算的原始资料, 其发生在施工合同以外, 由建设单位甲方代表、监理工程师、施工负责人共同签署, 审计人员应在工程结算时审查工程现场签证内容是否属实、数量是否虚高、形式是否规范、有无反复签证等问题。, 审计人员应采用认真踏勘现场搜集证据, 多方面核实签证内容, 尤其是要重点对隐蔽工程签证进行审查。

五、做好取费标准及工程定额套价的审查

工程造价管理部门颁发的文件都规定了工程造价的取费标准, 但在工程实践中, 工程造价的取费标准会在相关文件规定的范围内变动, 并在施工合同及招投标文件中反映出来。审计人员要审核特定工程造价的取费标准是否符合规定的范围, 并且注重相关取费文件的时效性。

工程造价定额是指从事建设工程施工时, 限定的材料、人工、物件的标准。通常是国家采取工程建设定额来确定工程建设产品的价格, 所以承、发包双方在计算工程造价时应严格套用定额。审计人员应重点审核承、发包双方直接套用定额单价, 承、发包双方换算定额单价, 以及承、发包双方补充定额单价。审查结算中所列工程名称、规格、计量单位与定额是否相符, 有无错套现象。在工程实践中, 有的编制人员对定额套用说明理解模糊, 或者缺乏现场施工经验, 或为了自身经济利益而故意出现高套或重套定额的现象。审核时还要注意因定额适用条件不符或定额缺项等造成的弄虚作假或高估冒算等现象。

六、认真审核材料价格及用量

材料费通常占到建筑工程造价的60~70%左右, 所以对材料的单价及用量的审查也成为结算审计的重点。对于材料用量的审计, 应结合工程量及定额进行分析, 并有针对性的对照定额进行抽查, 如对钢材这类可按竣工图等实际用量进行调整的, 可通过来抽查确定调整的准确性。此外, 钢材、水泥、砼、砂石等的价格随着市场的波动较大, 所以应重点关注材料差价, 审查施工合同是否约定了材料价格的调整以及调整的方式通常由。业主、施工单位合理分担合同施工期内材料价格风险。信息价上未发布的价格我们称为无价材料, 审核人员应做好这类材料的市场询价工作, 会同施工单位及业主进行协商确定。

总之, 建筑工程造价的审计是一项具有技术性和经济性的工作, 需要审计人员具有一定的工程技术知识及财务知识, 并且还要有认真负责、大胆心细的职业精神和态度, 做好每个环节的把关工作, 纠正工程中的不良经济行为, 确保工程项目取得最佳的经济效益。

摘要：文章主要探讨了如何做好建筑工程审计工作, 提出应建立健全各项审计规章制度, 强调要做好前期的审计工作, 包括设计、招投标及施工合同等方面的审计, 并重点介绍了工程量的审计、现场签证的审查、取费标准及工程定额套价、材料价格及用量等方面的审计工作。

关键词：建筑工程,审计,工程量,定额

参考文献

[1]黄菊:《工程结算审计中应注意的问题》, 《工程与建设》, 2007, 21 (5) 。

如何做好医院基建工程的内部审计 篇9

一、做好医院基建工程内审工作, 需要领导的大力支持

一项工作, 尤其是对基建工程的内部审计工作要想做好, 必须得到领导的重视与支持。领导重视程度越高, 内审工作的开展就有了依靠, 就能够充分发挥内审的监督作用。这些年我院基建工程内审工作每年都有新的进步和发展, 每年都上一个新台阶, 这些都离不开院领导的大力支持。

二、做好事前审计是基建工程审计的前提

工程开工前期审计, 就是对基建工程项目图纸设计环节、预算的制作环节、施工场地“三通一平”落实情况和施工招投标过程进行的审计监督。虽然基建工程前期没有涉及到具体的施工环节, 但是做好前期的各项准备工作, 就为以后审计工作的开展打下了坚实的基础。在审计的过程中我们应着重注意以下几点。

(一) 工程图纸的设计质量很重要

工程图纸是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程, 从工程造价上来看, 工程设计阶段的费用尽管只占整个工程费用的2.5%左右, 但其对整个工程造价的影响却可达到75%左右。在实际工作中, 由于工程图纸设计的不合理, 造成“肥梁胖柱”, 浪费建设资金的工程很多。

(二) 工程量清单的审查

工程量计算的准确与否, 直接影响标底的编制与投标单位的报价, 从而直接影响整个工程造价, 因此必须准确地计算工程量。工程量如果计算不准确, 就会让施工单位钻空子, 施工方投标时就会采取不平衡报价策略, 造成医院资金损失。在工程建设后期, 施工单位会以实际工程量与投标清单不符为由, 要求增加工程变更, 增加工程成本。由此可以看出, 对工程量计算的审查是多么的重要。在实际操作中, 这项重要工作通常是由有资质的造价工程师来完成, 我们需要重点审查的是工程量是否有多算、重算、点错小数点位置以及套用错误的定额等常见的问题。

(三) 对工程合同的审查

工程合同是双方为维护各自利益签定的具有法律效力的文书, 一切工程纠纷都要依据合同去解决, 因此要加强对工程合同的审查。首先要审查签订的工程合同是否严密, 根据工程量清单投标确定的工程价款要尽量包死, 少留或不留可回旋的余地, 减少施工单位变更的依据;其次要审查工程施工合同的合法性, 审查承建单位是否具备施工资质, 有无违法分包、转包现象, 各有关条款是否符合法律法规的规定;再次要审查合同中各项条款之间、以及与招标和投标文件的各项条款是否衔接一致, 避免

出现前后矛盾的现象。

(四) 抓好工程监理工作, 保证工程质量

在我院新门诊综合楼建设过程中, 审计科长作为医院的监理代表, 负责整个工程的监理工作。对建设工程项目实施全过程监理, 从施工准备、建设施工段以及竣工验收等阶段分别进行投资控制、质量控制、工程进度控制;进行必要的工程合同管理、信息管理工作, 保障了工程按计划高效、优质、经济地顺利完工。

三、做好事中审计, 为工程决算审计打好基础

对建设工程项目实施过程中的审计, 根据招投标文件和合同要求重点应从建设资金的使用 (按照工程的形象进度按比例支付工程款) 、主要材料、设备的价格, 工期与工程质量的控制, 施工与设计规模的标准, 工程变更与现场签证等入手。通过基建工程的事中审计, 能及时发现和解决项目管理中存在的问题, 为工程完工后进行竣工决算审计提供线索和依据, 起到承上启下, 惩前毖后的监督作用。

(一) 对基建工程主要材料的审计

在基建工程预 (决) 算造价中主要材料费用占工程总造价的60%-80%。面对材料价格“收集难、准确把握更难”等不利因素, 审计人员倘若无丰富的工程用料知识和最新市场材料价格信息, 就有可能因对材料价格把握不准确、不恰当, 而造成工程价格不合理, 致使医院遭受经济损失。在这一方面, 首先要重点审查材料价差的调整情况, 根据合同对照投标方工程量清单报价在计算时有无将不允许调整材料价差的材料进行了价格调整;其次审查材料用量的分析是否正确, 有无虚列、多列材料用量的现象;再次审查使用材料的质量是否达到规定的要求和标准, 以及使用的未明确材料价格的材料单价是否合理。

(二) 对定额套用进行重点审计

科学技术发展日新月异, 许多新技术、新工艺大量运用于工程建设项目, 与现行定额 (2002年版) 不相同做法的项目越来越多。这些新技术、新工艺大多无定额标准可循。多数的施工单位正是利用这一点, 在工程决算时有意套用高价定额、同一项目重复套用不同定额或者是调增定额项目中的材料价格等方法提高工程造价。

做好工程造价审计 篇10

1. 树立良好的形象, 争取委托单位的信任与支持, 是做好工作的前提

工程造价全过程跟踪审计项目寿命随建设周期而定, 审计人员在建设过程中与多方面尤其是施工单位直接接触, 因造价管理发生的意见分歧更为直接;同事业主在建设过程中既定的工期、质量、造价的的各方面要求往往很紧, 常会产生因造价意见不一致而可能影响工期等的矛盾和压力, 因此工程决算审计难度更大, 如果没有业主的支持与信任是很难开展好工作的, 甚至有造价咨询企业被业主主动劝退的案例。委托单位对审计单位的信任来自于以往造价咨询企业的业绩、服务质量;来自于具体项目服务的造价人员的业务水、处理实际问题的能力、工作态度及方法等综合因素, 造价企业要以专业、全面、优质的服务和与之协调的内部管理机制赢得业主的信任与支持, 协助业主控制造价。

2. 与项目相关各部门建立合理的工作程序和协调关系, 是顺利开展工作的基础

在一个建筑项目重往往有许多管理单位, 如业主单位的基建部门聘请的项目管理企业、工程监理企业、业主内部审计部门、财政拨款项目还有财政评审部门的复审机构。由于目前尚无一个全过程造价审核操作法规, 如何协调好各部门多环节的业务关系, 建立合理的工作程序, 存在诸多认识上的误区和操作上尚无功能失位。因为每个项目特点不一样, 每个项目工程造价管理程序不可一概而论, 应以顺利开展建设, 完成项目造价工期质量等项目总目标为中心指导点, 从而确定总体的程序原则:建立以业主代表及委聘的项目管理公司为统一协调的职能核心, 在处理监理企业与造价企业的关系时, 注意前者要在监理合同约定的范围内实施质量工期造价等“三控二管一协调”工作。考虑我国建设领域的现状, 监理企业可以偏重于质量技术工作, 促进工期各种管理措施, 但造价控制意见和把关也不能放弃;造价咨询企业应有所为有所不为, 着重以服务于业主造价咨询为核心功能, 关键是把好与造价相关的环节。如招标前的招标文件关, 使之尽可能完善严密;施工过程中的设计变更、隐蔽工程的复核关;进度付款关;工程结算关, 汇集完善该项目总体结算资料, 甲供材供应结算。在有政府复审决算的项目中, 力争与施工单位统一工程结算意见;当存在分歧时仍要将初审中不同意及各自理由反映出来, 及时出具初审意见书, 供业主管理部门项目管理及政府审计机构终裁。这些原则和具体业务程序因各自项目特点而异。造价咨询企业应在项目正式开始之初与各个相关单位就招标文件、投标文件的澄清, 合同中造价确定的价值含义, 设计及工程的签证处理, 新增单价的确定程序及结算时造价的确定等具体操作程序达成一致见解。这个过程可能会有反复, 各方面应以项目顺利开展为中心, 在磨合中相互协同, 以制度化项目运作, 做好控制造价工程。

3. 及时、动态地反映项目造价是做好工作的关键

业主委聘造价咨询企业做全过程造价咨询服务的根本目的就是及时反映造价变化, 变以往尚无事后监督为事前、事中监督, 特别是对某些项目设计资料不完善就仓促上马的情况, 预估招标工作漏项较多、变更较大的情况, 就显得更为重要了。如果在过程中确定进度款, 变更后确认新价工作滞后, 沿用决算审计的方法就可能无法满足业主对项目管理的要求。因此咨询企业要及时了解设计图的变化, 了解市场主要建材价格的变化, 充分依据投标时电子版商务标及时反映新的变化单价, 掌握运用价值工程、赢得值法等等, 以项目管理系统工程的观念及时调整反映变化造价、已付款及预计的总造价、控制造价做好咨询参谋。

4. 组建德才兼备的项目跟踪审计组, 是完成工作的保障

工程现场跟踪审计较常规工程结算审计工作条件差, 工地工作具有一定危险性, 而要求的专业技术水平较高, 应能具备建筑法律、建筑经济专业知识, 熟悉施工工艺, 可以掌握测算分项工程单价的能力的造价人员;同时, 施工单位对有审核权的现场造价人员常施以利诱, 以求“高抬贵手”。如果咨询企业派出的人员在这样的环境中不能洁身自好, 遵守造价人员有关行为操守, 那么就不可能公正、客观地服务于委托单位。因而要求咨询企业对派出员工要有足够的关心, 提供必要的生活、工作条件, 以及必要的劳保安全和人身安全保障措施, 并建立内部监督和核查机制, 给予合理的相适应的经济分配机制, 使跟踪审计成员感到工作有动力。行为有规范。较为稳定的人员组成可以保证工作顺利进行, 而不致产生负面的影响。

5. 端正服务理念和工作方法, 正确处理项目建设中的造价分歧

正确处理坚持原则与方法灵活的平衡原则, 咨询企业在发生造价确认的分歧时, 要认真倾听不同的意见, 耐心向对方解释定价的依据、原则与方法, 尤其有些项目将来由政府或企业组织复审时, 咨询企业要权衡风险与完成项目的质量的对立统一关系, 不可居高临下, 自诩整理在握, 也不能淡化矛盾, 一味迁就。正确的方法应在合同、招标文件等确定的造价方式范围内充分与业主、施工方等相关沟通, 力求意见一致;对确实无法弥合的意见可向当地政府主管造价的部门咨询, 进行调解;还可以由业主协调, 暂时确定一个价格, 待终审时最终解决, 而不要影响工程进度, 承担不必要的风险责任。做好建设项目全过程跟踪审计是造价咨询企业关口前移、拓展业务的活动实践, 是一项涉及环节多、技术与管理复合且复杂的跨阶段全方位造价活动, 要完善各相关部门的职责权限, 实现制度化、规范化的造价管理活动;在业主为项目核心的前提下, 建立充分通畅的沟通、协调机制。另一方面, 政府造价管理部门也应及时调研出台建设工程造价管理跟踪服务有关规范和管理法则, 对各相关部门、单位的职责关系、组织协调及行为提出指导意见, 对这项业务的规范发展, 从制度上、合法上加以完善, 有利于消除目前在此领域的认识误区和功能模糊, 有利于咨询企业规范而积极地开展好此项活动, 为提高我行工程造价管理水平起到促进作用。

摘要：开展工程造价全过程跟踪审计咨询服务日益增多, 由于工程造价审计关口前移, 对于提高项目管理水平, 扼制造价“三超”现象是一种有益的探索。树立良好的形象, 争取委托单位的信任与支持, 是做好工作的前提;与项目相关各部门建立合理的工作程序和协调关系, 是顺利开展工作的基础;及时、动态地反映项目造价是做好工作的关键。

如何做好农村财务审计工作 篇11

关键词：农村财务 审计 财务监督

村级财务管理历来是广大干部群众十分关注的热点，也是影响农村发展和稳定的重大问题，它直接关系到广大农民群众的切身利益。中央和各级地方政府都非常关注和重视农村的财务管理问题，并先后制定和出台了许多相关法规和政策，使农村财务管理有了较大改观。 加强村级集体经济组织审计监督，是全面贯彻落实党在新时期农村各项经济政策，稳定和完善农村基本经济制度，推进社会主义新农村建设的一项重要工作。随着农村经济的发展，加强农村财务审计，对进一步实现农村财务管理具有重要意义。

1、加强农村财务审计工作的重要意义

1.1、有利于农村干部的清正廉洁，可以有效杜绝或避免贪污、挪用等违法违纪现象发生。集体的财产属于集体成员共有，任何个人不得侵占、挪用。但是，目前农村一部分人尤其是有些村干部，利用职权侵占集体资产、大吃大喝、奢侈浪费现象时有发生，严重削弱了集体经济力量。如果任其发展，必然会影响农村经济发展和农村社会稳定。通过加强农村财务审计，能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题，促进农村干部依法、依规、正确、全面地落实农村政策和财务管理规定。

1.2、有利于增强农村集体经济民主管理和民主监督程度，密切党群干群关系，保护和激发广大农民对发展集体经济的积极性。目前，仍有一些村的财务公开不及时，或是公开的内容和帐目反映的内容不一致。因此，有必要开展农村财务管理离任审计工作，对村财务一届来的情况实施审核、检查，并把审核、检查的审计情况向村民公开。这样，有利于村民了解村财务一届来的收支状况，有利于改善和密切党群、干群关系，促进农村社会稳定。

1.3、有利于端正村干部的经营思想和经营行为，促进农村经济健康发展，保护农村集体经济组织和农民的合法权益。目前，大部分农村财会人员在实际财务管理操作中仅限于“理理帐”、“报报帐”，对财务处理随意，没有认真地执行农村财务管理相关制度。通过农村财务审计，帮助农村财会人员提高业务素质，促使其按照《农村财务新会计制度》要求，完善审批程序、监督程序、报账程序、公开程序，确保帐目规范、合法、合规、合理，促进农村财务管理工作按照新会计制度报帐、建帐和记帐，保证会计资料的全面性、真实性和规范性[1，2]。

2、农村财务审计工作的范围和内容

2.1、按照规范化、法制化、经常化的目标，逐步加大审计力度，提高审计覆盖面。随着农村审计工作的不断深化，其审计范围由原来的农民负担（一事一议）专项审计、承包合同审计、群众举报审计、重点财务审计拓展到村干部离任审计。各种审计范围是日常业务重点审、农民负担（一事一议）定期审、群众举报专项审、重点问题随时审、班子调整离职审。

2.2、农村财务审计的内容共分为6个方面：一审财务收支帐目。查收入是否入账，是否开具统一收据，查是否漏收、少收，开票人是谁，支付是否合理；查凭据的时效性、审批手续、用途说明、经手人；查大额开支是否经集体研究。二审货币资金。查现金、存款情况。三审财产物资，查账、物是否相符。四审债权债务。查应收款、应付款、内部往来等。五审项目承包合同的签订、结算和兑现情况；查项目的招投标、合同、预决算情况。如是集资项目，还必须查项目集资或收费是否按照“一事一议”程序执行，是否有乱收费、乱集资行为，项目款是否专款专用。六审财务管理制度与村务财务公开执行情况。查有关财务管理制度是否健全，包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面，查公开资料是否齐全，公开时间是否及时，干部误工及招待费是否逐笔公开。同时在各个环节上，力求做到查清、查深、查透，严格按照有关法律、规章进行审计和检查。

3、农村财务审计工作的程序和方法

3.1、审计程序。分为3个阶段：一是准备阶段。被审计的村，在接到审计通知书后，要组织好村里的相关财务人员，迎接审计人员的审计。二是实施阶段。由审计人员确定审计的重点和拟订审计工作方案。审计可采取主地审计或报送审计，重点审查财务收支帐目和经济活动及其他有关事项，实行内查外核。三是终结阶段。由审计人员对被审计村的财务帐目情况撰写审计报告，并由农村财务审计组作出审计处理结论或决定。

3.2、审计方法。着重抓住3个重点，把牢4个环节。“三个重点”：一是财务收支帐目，采用审查书面资料的方法，进行顺查与逆查；二是货币资金和有形资产，采用直接盘点现金、存款和实物的方法；三是债权债务，包括承包合同结算兑现，采用核对、复核、查询的方法。“四个环节”：一是把牢各项收入帐的清查，是否有漏收；二是把牢各项费用，尤其是招待费开支的票据，是否有虚假；三是把牢货币资金盘点核对，银行帐户、库存现金是否帐实相符，审计一开始，就立即盘点现金，是否有白条抵库及挪用公款等违纪问题；四是把牢债权债务帐户核对，是否与帐户相一致。

4、开展农村财务审计工作的几点建议

4.1、农村主要负责同志要高度重视财务审计工作，做到亲自参与审计工作。

4.2、审计人员在审计过程中，进行调查取证和笔录时应有2名以上审计人员在场，所有证明材料必须有提供者的签名、盖章或有第三方见证。

4.3、坚持审计原则，抓好兑现处理。审计人员依法行使审计监督权，作出的审计意见，被审计单位和有关人员应当执行；涉及有关单位的，有关单位应当协助执行。审计结论书送达之后，被审计村应做好兑现处理，争取做到审计质量好、兑现效果好、群众反映好。

5、结语

强化对村级财务的审计监督，有利于进一步完善村级财务管理制度、民主监督的机制，加大多层次、全方位的财政监督体系，营造了公开透明的环境，对提高村干部的责任意识、质量意识、节约意识、安全意识和廉政意识，减少干群矛盾，创建社会主义和谐社会，都起到了积极的作用。

参考文献：

[1]马青，陈刚，张文婕.浅议村级财务审计监督的问题及对策[J].农村财务会计，2009（8）：51-53.

做好工程造价审计 篇12

一、把握内部审计的特征, 注重内部控制制度的评审。

与外部审计比较, 内部审计具有其独特的特征: (1) 服务上的内向性。只服务于企业内部, 具有服务内向性; (2) 审计地位的相对独立。与国家审计或社会中介审计相比, 属于相对的独立; (3) 审计范围的广泛性。受内部相关部门委托所开展的审计业务, 其内容和范围将是很广泛的。 (4) 审计结果的时效性。与外部审计相比, 内部审计人员熟悉本单位情况, 能随时掌握企业经营动态, 及时发现问题, 提出建议; (5) 开展工作的群众性, 内部审计相对于外部审计工作环境熟悉相关人员熟悉, 开展审计调查有一定的优势和群众基础; (6) 与组织经营目标的紧密相关性。内部审计服务于企业, 其目的之一就是帮助企业实现组织经营目标。由以上六个特征可以看出, 内部审计不是为了审计而审计, 其主要目的是通过审计对内部控制制度评审, 完善控制制度, 提高企业的管理水平, 提高效率和协助完成预定经营目标。内部控制制度评审应着重注意以下四个方面:一是企业的各项经营管理活动是否全部纳入内部控制范围。二是责权划分是否明确具体, 是否具有很强的操作性。三是内部控制制度是否形成科学的机制, 是否把对经营管理过程的控制放在突出的地位, 通过控制能否防患于未然。四是是否具有良好的控制效果, 内部控制的功能是否得到有效的发挥。

二、关注资源和权力密集地带, 明确审计内容, 规范审计流程

资源和权力密集地带, 如供应采购部门、投资管理部门、市场销售开拓部门, 属于权钱灰色交易的多发地带。在这些单位进行经济责任审计时, 重点审核内部控制制度的建立健全及执行情况。要充分做好审前调查, 收集相关经济信息, 对内部控制情况作出初步评价, 编制有针对性、切实可行的审计方案。在审计过程中, 审计人员要积极拓展审计线索的来源, 多接触基层员工了解情况, 与相关企业和部门取得联系, 查账与查实有机结合。

三、财务指标与非财务指标相结合, 深究业绩, 避免短视

内部经济责任审计不能仅限于财务指标。必须坚持财务指标和非财务指标相结合的原则, 避免经济责任审计评价仅用短期财务指标, 诸如原煤产量、营业收入、销售利润等来衡量领导干部业绩。避免领导干部运用权利人为操纵短期财务指标的行为和忽视与企业发展密切相关的长期非财务指标的短视行为。只有用长远的眼光来审视被审计人的业绩, 用长期指标来考核被审计人的业绩深度挖掘隐藏在财务指标背后的真实业绩, 才能真正达到经济责任审计的目标。

四、注重任期经济指标完成情况的背后企业真实财务状况的查证

经济责任审计一般要对领导干部的经营业绩进行评价。经营业绩一般是通过经济指标的完成与否来反映和表现, 但是, 经营指标的完成真实与否, 有必要结合经营指标对被审计单位的财务状况进行查证。一是检查企业资产的管理、使用及保值增值情况。重点要放在实物资产、货币资金及各项投资上。二是检查企业的负债情况。主要查明银行借款的真实性;有无将已实现的销售收入、劳务收入或收取其他单位的回扣等隐匿在应付款或预收款账户中;有无因汇兑或诉讼产生的或有负债等。三是检查企业的损益情况。主要是查明有无随意调节成本 (包括生产成本、业务成本、在建工程成本等) 、调节利润的行为;跨期间的费用、收益是否按规定确认;有无隐瞒、转移收入;利润解缴的账务处理是否合规, 有无擅自截留利润;有无因领导责任造成虚盈、潜亏挂账等问题。

五、加强审计队伍建设, 公正、客观、审慎作出审计评价, 提高经济责任审计效率

目前, 企业只有通过内部加强审计队伍思想教育、业务培训和理论研讨等方式, 来促进经济责任审计工作质量和水平的提高。一是多开展一些形式多样的主题思想教育和警示教育活动, 强化审计人员的政治思想, 增强审计干部队伍的凝聚力和战斗力。二是经常举办审计专题培训班和开展理论研讨, 有针对性地采取集中培训、委托培养、在职自学成才等办法, 不断拓展审计人员视野, 促使审计人员提高素质, 增强实际工作能力, 切实做到依法审计、文明审计。力争掌握一定的宏观经济、相关法律和计算机知识等。树立全局观念、政策观念, 培养宏观意识、大局意识、责任意识, 学会历史地、全面地、系统地、辩证地看问题。这对加强经济责任审计, 正确评价被审计领导干部是非功过至关重要。同时, 在经济责任审计中, 评价被审计人经济责任的履行, 以人在某事所负的责任定性, 必须坚持从实际出发, 以法律政策为准绳, 以审计事实为依据, 对审计事项做出实事求是、客观公正的评价。应把握以下三点:一是重点审计评价会计信息的真实性。二是审计评价重大经济决策失误给企业造成的危害。三是审查评价资产质量状况。

总之, 对国有企业领导人员实行经济责任审计, 在促进对权力的制约监督、促进依法行政、促进对干部的监督管理、促进党风廉政建设单位等方面发挥了重要作用。是加强企业领导人员管理的重要环节, 是从源头上预防和治理腐败, 促进领导干部廉洁勤政的重要措施。

参考文献

[1]中天恒会计师事务所.企业经济责任审计精要与案例[M].中国大百科全书出版社, 2005[1]中天恒会计师事务所.企业经济责任审计精要与案例[M].中国大百科全书出版社, 2005

[2]刘大贤, 李骞.现代内部审计案例[M].群众出版社, 2008[2]刘大贤, 李骞.现代内部审计案例[M].群众出版社, 2008

[3]曹秀梅, 王宗秦.做好任中经济责任审计的三个方面[J].中国内部审计, 2005 (1) [3]曹秀梅, 王宗秦.做好任中经济责任审计的三个方面[J].中国内部审计, 2005 (1)

[4]李德胜.内部审计开展企业内部控制评价业务探讨[J].中国内部审计, 2010 (4) [4]李德胜.内部审计开展企业内部控制评价业务探讨[J].中国内部审计, 2010 (4)