对外控制（精选8篇）
对外控制 篇1
自我国加入WTO以来, 伴随着我国经济的飞速发展以及企业的成长壮大, 我国企业对外投资呈现出不断增长的态势。根据商务部相关统计资料显示, 2013年我国对外投资已经超过千亿美元, 其中企业是主要的对外投资主体。企业对外投资的不断增长, 一方面, 有助于企业拓展国际市场、利用国际资源、更深入地参与经济全球化的进程;另一方面, 我国企业在对外投资的过程中也面临着重重阻碍, 政治、经济、法律、文化等多重因素交织在一起给企业的投资带来巨大风险。在这种背景下, 企业在不断扩大对外投资规模的同时, 也要相应地完善对外投资的风险管理与控制, 控制对外投资的风险, 提升对外投资的效率。
1 我国企业对外投资面临的风险类型及成因
1.1 政治风险及其成因
政治风险是企业对外投资中面临的最普遍的风险类型, 也是最难以控制的一种风险。目前全球局势相对比较稳定, 爆发大规模战争的可能性不大, 然而仍然会有很多不可控的政治因素会威胁企业的对外投资安全。政治风险的类型一般包括战争风险、社会动荡风险、政策变动风险、政府违约风险等。对我国企业而言, 目前面临的政治风险往往是由于投资目的国与我国之间的利益矛盾冲突所致。例如, 2005年, 中国海洋石油公司投资并购美国优尼科公司失败事件, 美国政府以危害国家安全的可能为由阻挠了这次并购。
1.2 经营风险及其成因
经营风险主要是由于企业自身经营发展战略不科学或者对外投资经验不足导致的。我国企业对外投资的历史比较短, 很多企业对国际市场环境的把握能力不强, 自身投资经验比较缺乏, 一旦遇上比较剧烈的经济环境变化, 会给企业投资带来巨大的风险。另外, 由于我国很多企业不注重品牌意识, 在国外的品牌认同度和接受度不高, 企业产品的附加值不高, 一旦出现成本大幅上升的情况, 企业很有可能会面临亏损。
1.3 金融风险及其成因
金融风险包括财务风险和汇率风险两种。
企业对外投资项目一般需要大量的资金, 尤其是大型并购项目更是耗资惊人, 企业需要进行大规模融资才能筹集足够资金。我国很多企业为了扩大市场占有率和投资规模, 往往对投资项目没有进行全面科学的论证, 很多项目的收益无法覆盖巨额的融资成本, 给企业带来巨大的财务风险。另外, 我国企业对外投资的经验不足, 往往会面临着定价风险、税务黑洞、资产错配等类型的财务风险。
汇率风险主要是由于汇率变动引发企业以外币计价的资产或负债价格变动所产生的不确定性风险。我国由于一直实施汇率管制, 且风险规避和对冲机制不健全, 所以企业难以有效规避汇率风险。近些年来, 随着人民币国际化进程的逐步推进, 汇率风险可以得到进一步的规避和化解。
1.4 管理风险及其成因
管理风险主要是指由于企业内部管理环节的缺陷而给对外投资收益带来的负面影响。导致企业管理风险的因素有很多, 主要体现在财务管理、组织管理、人力资源管理等方面。对外投资的管理要远比国内投资复杂得多, 经济体制、会计制度、人文环境等差异会给企业管理带来巨大的挑战, 也给企业投资带来很大的不确定性。
2 企业对外投资风险控制中存在的问题
目前, 我国大多数企业在对外投资风险控制方面仍然比较薄弱, 还存在很多问题, 主要表现在以下几个方面。
2.1 企业对外投资风险意识淡薄
我国企业对外投资的历史比较短, 在近些年投资规模飞速扩张, 很多企业的对外投资风险意识不到位, 没有意识到对外投资存在的诸多风险, 盲目地进行扩张投资规模, 等到风险发生时已经来不及应对。
2.2 企业对外投资风险的管理经验不足
近些年来, 我国对外投资的企业数量越来越多, 投资规模也逐渐扩大。然而, 由于我国企业对外投资的历史比较短, 企业缺乏对外投资风险管理的经验, 也缺少高水平、经验丰富的风险管理人才, 难以适应我国当前对外投资的形势发展需要。
2.3 企业投资发展战略不明确给风险控制带来难度
在我国企业纷纷对外投资的浪潮中, 有部分企业进行对外投资完全是为了响应号召或者赶潮流, 企业没有明确的对外投资发展战略, 这给风险控制带来了难度。如很多企业在对外投资前没有对投资项目进行全面详尽的调查, 也没有制定科学的投资规划, 对外投资与企业的发展战略不相吻合, 往往给企业风险控制带来很大困难。
2.4 企业缺乏健全的风险管理机制
我国很多企业没有针对对外投资完善风险管理机制, 尤其是缺乏全球化背景下的风险管理机制, 企业对风险的管理往往都是事后处置, 缺少相应的事前预防、事中控制等能力。例如, 金融危机期间发生的我国中信泰富和中海油对外投资巨额亏损事件, 就是由于企业内部风险管理机制不健全导致的。
3 企业对外投资的风险控制对策建议
3.1 对外投资前要对投资环境进行全面综合评估
企业一定要慎重开展对外投资, 在投资前要对投资环境进行全面综合的评估。企业投资环境主要包括国际政治经济环境、投资国环境、市场环境、企业经营环境等。对外投资环境是企业进行风险控制需要首先考虑的因素, 企业开展对外投资时, 要进行严格的可行性分析, 对投资环境进行全面综合评估。首先, 企业在对外投资时, 要对国际政治局势进行全面的分析, 尤其是要分析投资所在国的政治经济环境。如果投资所在国或地区存在战争、社会动荡等风险, 则需要谨慎考虑投资。其次, 企业要对投资国的环境进行全面评估, 包括政治、经济、社会历史、文化等诸方面因素。最后, 企业还要对市场环境和企业经营环境进行全面评估, 评估投资可能带来的经济效益和面临的市场风险。
3.2 完善内部控制机制, 防范运营风险
对外投资对企业内部管理和控制要求非常高, 只有建立了现代化管理制度和运营机制的企业才能很好地对对外投资风险进行控制。近些年来, 我国企业的国际化和现代化进程得到了较快的发展, 但是大多数企业仍然没有建立完善的全球化风险防控机制, 因此企业仍然要进一步完善内控机制, 防范运营风险。首先, 企业要针对对外投资设置一套全球化的内部控制机制, 各部门负责人都要积极参与内部控制, 根据企业发展战略、业务流程以及投资规模确定风险控制流程和措施, 各部门负责人要在职责范围内承担其风险防控责任。其次, 企业要建立专门的部门负责管理对外投资运营风险, 要对投资过程中的关键部门、关键岗位以及各项业务进行全方位的监督, 并制定包括风险控制、岗位分离、会计控制、授权等一系列风险控制制度。
3.3 建立完善的风险预警系统
企业要建立完善的风险预警系统, 对对外投资风险进行预警、防范和控制。
首先, 企业要设置专门的财务风险预警组织机构来负责统筹和组织这项活动。组织机构的成员应该包括树立企业内部各项业务的管理人员、企业内部财务人员、计算机技术人员, 有些时候还应包括外部的咨询管理专家。财务风险预警组织机构应该独立于企业的财务部门之外, 直接对企业最高层的管理者负责, 不对企业日常经营管理进行干涉。
其次, 财务预警系统要对企业潜在的风险, 包括财务风险和经营风险进行识别。良好的企业财务风险预警体系能够对企业经营管理状况以及财务状况进行分析和监控, 对潜在的经营财务风险进行准确预知。
最后, 财务风险预警系统在对财务风险进行识别之后, 还要利用财务、统计模型等对风险进行分析和处理。通过分析, 挑选出对企业发展影响最大的一些风险进行研究, 预估其将在未来给企业带来的风险, 并结合企业的实际状况制定有效的防范和应对措施。目前, 我国企业对外投资的风险预警主要是通过对环境数据和财务数据的收集、分析和评估完成的, 企业要建立一个动态的风险额度, 随时根据风险承受能力和环境变化进行调整。
3.4 政府要在企业对外投资风险控制中发挥积极作用
对外投资离不开国与国之间的关系, 因此我国政府一定要在对外投资风险控制中扮演积极的角色, 为企业的经营与资金安全提供保障。
首先, 成立专业的对外咨询机构。我国政府应该在自身外交关系开展的基础上, 对外部投资环境进行全面深入的剖析, 为对外投资企业提供专业的指导和建议。我国目前已经成立了出口信用保险公司, 负责对外投资的风险分析, 还需要一个专业的评估机构为企业对外投资提供咨询服务。
其次, 我国要继续鼓励民营企业加大对外投资步伐。我国对外投资的主体主要是大型国有企业, 对外投资在很大程度上体现了国家战略意志, 这些投资不一定完全符合市场化的要求, 并且其特殊背景往往容易加大投资的政治风险。因此, 国家要尽量鼓励民营企业进行对外投资, 从而平衡投资格局, 降低政治风险。
最后, 我国要进一步完善对外投资的金融政策体系。我国的金融机构提供跨国服务的数量比较少, 且规模不大, 因此很多企业在对外投资过程中无法得到金融机构的资金和服务支持, 给投资带来很大的风险。国家要进一步完善对外投资金融体系, 鼓励更多的银行等金融机构为对外投资进行服务, 鼓励银行在投资较多的国家建立更多的分支机构, 为企业投资提供强大的资金保障。
4 结语
企业对外投资伴随着众多类型的风险因素, 包括政治风险、经济风险、运营风险、金融风险等。我国企业在“走出去”的过程中, 一定要加强对对外投资风险的重视, 及时发现对外投资风险管理中存在的问题。通过对投资环境进行全面综合评估, 完善内部控制机制, 防范运营风险, 建立完善的风险预警系统, 政府在企业对外投资风险控制中发挥积极作用等方面措施, 提升对外风险控制能力, 保障对外投资的经济效益与安全性。
摘要：近年来, 随着我国经济实力的进一步增强以及经济全球化的深化, 越来越多的中国企业开始走出国门, 我国的对外投资呈现不断增长的态势。本文基于此背景, 对我国企业在对外投资过程中所面临的风险进行分析, 并从政治、经济等角度提出一些风险控制的对策建议。
关键词：企业对外投资,风险类型,问题,风险控制
参考文献
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[2]张琦.中国企业对外直接投资风险识别与防范[J].国际经济合作, 2010 (04) .
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[4]张宏彦.后危机时代中国金融企业对外投资的风险分析[J].中南财经政法大学学报, 2010 (06) .
对外控制 篇2
在对外汉语教师的培训课程中，老师告诉我们，自1988年9月第一次全国对外汉语教学工作会议明确提出了“对外汉语教学是国家和民族的事业”后，这一总体指导思想越来越深入人心，并逐步得到体现。首先，国家有关部门加大了对对外汉语教学工作的关心、支持和领导，采取了一系列建国以来首次颁布的重大举措。
1990年6月，国家教委主任签署了12号令，颁布了《对外汉语教师资格审定办法》，随后成立了国家教育委员会对外汉语教师资格审查委员会，委员会主任由国家教委副主任担任。
1992年9月，国家教委主任签署了21号令，颁布了《中国汉语水平考试（HSK）》，把HSK确立为国家级考试；后又于1997年8月成立了国家汉语水平考试委员会，由教育部副部长任主任委员。
1993年，在中共中央、国务院颁布的由国家教委制订的《中国教育改革和发展纲要》中明确提出要“大力加强对外汉语教学工作”，在对外汉语教师的培训课程中，老师告诉我们，这是建国以来第一次把对外汉语教学工作写入国家教育法规。此后，“对外汉语”便作为学科名称出现在我国正式的学科目录上。
1995年，国家教委、外交部、文化部、国务院侨务办公室联合向我驻外使、领馆发出了教外专[1995]653号文件，要求各驻外使、领馆在国外加强对外汉语教学工作。
在对外汉语教师的培训课程中，老师告诉我们，1998年，经国务院批准，把成立于1987年由八个中央部委和一所高校组成的国家对外藏语教学领导小组调整扩大为全部由中央十一个部委组成，即：教育部、外交部、国务院侨务办公室、财政部、文化部、对外贸易经济合作部、国家发展计划委员会、国务院新闻办公室、国家新闻出版署、国家广播电影电视总局、国家语言文字工作委员会。
在对外汉语教师的培训课程中，老师告诉我们，1999年3月，教育部部长陈至立签署了教育部令第2号《中华人民共和国教育部“中国语言文化友谊奖”设置规定》，将授予在汉语教学、汉学研究以及中国语言文化传播方面做出突出贡献的外国学者和友人。
对外汉语教师——儿化音及数词进位教学
在对外汉语教师的培训课程中，老师告诉我们，汉语的儿化韵，实际上也有相当的方言色彩。儿化韵特别丰富主要是北京方言的特点。某些儿化韵虽然被当作标准汉语而标准化了，但方言地区民众说普通话并不用。
对外汉语教师发现，不妨把儿化韵同英国英语和美国英语的差别作比较。美国英语保留韵尾-r，而英国英语中韵尾-r 都消失了。比较而言，美国英语象大量使用儿化韵的北京方言，而英国英语象不用儿化韵的其他汉语方言。
不过，美国英语和英国英语相比较，是美国英语比较容易学，因为比起英国英语，美国英语发音和拼写更趋一致。但是，在对外汉语教师的培训课程中，老师告诉我们，汉语的儿化韵方言和非儿化韵方言，是非儿化韵比较容易学，原因有几个。一，书面语很少标示儿化韵，也就是说，没有儿化韵的方言中，文字和口语更一致。二，外国人除非去北京学汉语，他们接触的大部分中国人，都不常用儿化韵。三，就语音体系本身来说，儿化韵比起相应非儿化韵，或者是多了一个音位，或者虽然音位数目没增加，从非儿化韵变为儿化韵，要经过不那么简单的转换过程，从心理上看，运作过程比较复杂。
儿化韵，不少方言地区的人也感到难学，难把握，在对外汉语教师的培训课程中，老师告诉我们，是否要教儿化韵，是很值得探讨的。其实在汉语中，儿化韵真正有辨词功能的，常用词只有“这儿，哪儿，那儿”等。而这三个词，没有儿化韵的方言地区，都用“这里，哪里，那里”去代替了。此外，象“盖儿，帽儿”等等中的“儿”音在没有儿化韵的地区则换成了“子”，如“盖子，帽子”。总之，儿化韵在汉语中，其地位并不如我们以前强调的那样重要，不妨当作一种方言变体处理。
另外，在对外汉语教师的培训课程中，老师告诉我们，由于中国的数制是四位一段的“万进制”。这同国际通行的三位一段的“千进制”不同，因此这也是一个外国人的一个难点。当然道理上不难理解，难的是做到实际应用时的熟练。中国从事汉英口译的人员，尽管经验丰富，在商务业务中遇到大量的数词翻译仍然难以做到熟练；因为这不仅是翻译，还牵涉到换算的过程。其实，新加坡，马来西亚的普通话中是用“十千”代替“万”的。国内科技人员在口语中也广泛使用“10 K”这样的说法。直到五十年代前期，还有“四百兆同胞”的说法。这些方言资源，口语资源和历史资源也可以善加利用。
在对外汉语教师的培训课程中，老师告诉我们，如果容许初学者用“十千，十四千，一百三十三千”来代替“一万，一万四千，十三万三千”，对于他们无疑也是个福音。当然可以告诉学生这是“新加坡，马来西亚华语”的说法，并且学生也应该知道“万”的用法；但这可以作为消极词汇和格式处理，能懂就好，说话表达时可以容许他们用“十三千”等代替“一万三千”等。到了中高级阶段再要求他们讲话也用“一万三千”等也不迟。其实，五四以来，一直有有识之士提倡取消万进制而改用千进制，以便同国际接轨。当此国门大开，钕，这一接轨似乎更有必要和可能。
企业对外投资内部控制浅议 篇3
企业对外投资内部控制系统的关键内部控制点包括决策控制、人员控制、记录控制。因此, 完善对外投资内部控制系统也主要从以下方面进行:
(一) 决策控制
决策控制, 即对选择投资对象和处置投资资产的控制, 是对外投资内部控制最基本的问题, 直接导致了企业投资业务的收益和损失。选择投资对象首先是编制企业对外投资业务的预算, 进行事前控制。编制短期投资预算时, 主要应考虑资金的周转程度、机会成本和风险程度等;编制长期投资预算时, 应从企业整体发展计划出发, 并考虑资金的安排、机会成本、被投资单位的效益状况、投资项目的发展前景、投资存在的风险以及企业的长期发展目标等因素;对于重大投资项目, 如直接股权投资, 必须进行可行性研究, 分析投资汇报率、内部收益率、投资回收期、投资风险以及有助于做出投资决策的其他各种分析。其次是编制对外投资项目的可行性报告, 分析、论证、评估投资项目和进行资信调查。以被投资企业经有资格机构审计过的财务报表为基础, 通过调查被投资企业财务部门和主要管理者, 必要时向被投资企业的商业往来客户、供货商和其他债权人, 询问其资信情况, 核对财务报表和主要凭证, 查看库存, 了解和掌握被投资企业的动态情况以及走访外部管理部门, 了解其对被投资企业的评价, 核实有关情况等方式, 获取第一手材料, 从而达到资信调查的目的。三是对外投资的处置包括投资收回、转让、核销等, 应经集体审议批准。
(二) 人员控制
对外投资内部控制中的人员控制, 即不相容职务分离、严格的授权和批准程序, 可以减少对外投资过程中以权谋私现象的发生, 同时也杜绝了企业内“一支笔”现象的产生。不相容职务分离是指企业的对外投资业务, 应在业务的决策、业务的执行、业务的会计记录及对外投资资产保管方面有明确的分工, 不得由一人同时负责上述任何两项工作。比如, 对外投资业务在企业高层管理机构核准后, 可由高层负责人员授权签批, 由财务经理办理具体的股票或债券买卖业务, 由会计部门负责进行会计记录和账务处理, 由专人负责保管股票或债券, 这种合理的职责分工所形成的相互牵制机制, 有利于避免或减少长期投资业务中发生错误或舞弊的可能性。授权和批准控制是对所有参与企业对外投资决策、执行、记录、保管等过程的人员的明确授权以及责任划分。如企业对外投资业务的审批人员授权, 审批人员应当根据对外投资授权批准制度的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。又如企业对外投资的执行人员的授权。经办人应当在职责范围内, 按照审批人的意见办理对外投资业务, 对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务, 有权拒绝办理, 并及时向上级报告。严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。
(三) 记录控制
在对外投资内部控制制度中, 投资记录的控制是十分重要的一个环节, 也是相对比较容易做到的一个环节, 但却往往没有得到充分的重视。其实在资产的取得、保管、处置的过程中, 所有的记录均是企业对外投资业务的真实反映, 应当严格按照内部控制制度进行管理, 从而确保记录的真实、完整、安全、有效。只有在做好了投资记录控制的基础上, 才能体现投资业务的流程, 规避风险, 明确责任。只有真正把决策控制、人员控制和记录控制这三点一起做好, 才能构建出一个完整、有效的企业对外投资内部控制体系。一是投资资产取得的记录控制。在资产投出过程中, 对以货币资金投资的项目, 由项目负责人按项目进展程度提出拨款申请, 财务部根据决议, 并与相关部门联签后, 安排项目的融资并按期拨款。对外投资决策过程中涉及到的文件和资料, 如投资决议、项目合同、协议等, 要求汇总移交到资料室保存。二是投资资产保管的记录控制。在投资资产管理过程中, 企业购入的有价证券应与现金一样由出纳人员保管。另外, 基于投资分散化原理, 一般企业的投资都呈多样化, 如股票、债券、国库券、股权证明等, 为及时、总括地反映对外投资资产的情况, 在企业财务部门设置对外投资总账的基础上, 企业投资部门或其他相关部门还应根据投资业务的种类、时间先后分别设立对外投资明细登记簿, 定期或不定期地进行对账, 确保投资业务记录的正确性。三是投资资产处置的记录控制。由于各种有价证券可以在证券交易所和其他各种场外市场自由买卖, 证券持有人可以随时委托证券经纪人或交易商卖出证券。所以, 为防止从事投资交易的直接人员利用职务便利私自买卖证券以谋取私利, 确保企业对外投资资产安全、完整, 对投资资产处置的记录控制显得尤为重要。转让对外投资应由相关机构或人员合理确定转让价格, 并报授权批准部门批准;必要时, 可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销对外投资, 应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。单位财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料, 并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理, 确保资产处置真实、合法。
二﹑建立对外投资风险控制制度
建立风险控制制度, 掌握投资资产的变化情况, 合理分析并预测相应的风险和收益, 及时采取行动, 从而达到收益最大化和防范风险的目的。按照被投资企业可能存在的风险, 又分为财务风险控制和经营风险控制。
(一) 对外投资企业财务风险控制
作为投资方, 应在投资之前了解、分析被投资企业各项经营风险的基础上, 在投资合同中也明确规定被投资方今后可以进行筹、投资的渠道以及金额, 对于被投资企业的抵押、贷款、担保、对外投资等行为进行约束。并在持有投资资产的整个过程中持续地关注被投资企业履行合同的情况。
对于被投资企业的资金回收和收益分配风险的控制, 是建立在持续地对被投资企业的报表进行分析的基础上的。而对于财务报表的分析, 各个企业都有自己不尽相同的方法, 所以关键不在于采用哪种方法, 而是确实、严谨地对被投资企业的报表进行分析、评估。但在进行报表评估之前, 要真正了解对被投资企业的内部控制和经营理念, 从而确定被投资企业会计报表及经营行为的可信赖程度。可委托专业机构进行这方面的评估。对于金额较大的或作为控股方的投资项目, 应委派专门的人员到被投资企业长期进行内部控制管理, 从而更好地监督被投资方的行为, 杜绝对方刻意隐瞒、欺骗的可能。
(二) 对外投资企业经营风险控制
企业的经营风险由多种因素构成, 主要有所处行业、经营的范围、企业规模、市场竞争、经营状况、经营管理决策、法律风险以及政治风险等。投资方在出资前, 应该对被投资企业的情况进行充分调查, 再综合自己的战略目标考虑后选定投资目标。同样的, 为控制持有投资资产时的经营风险, 应该对企业今后的经营范围、经营规模、管理结构、管理人员的变化等问题在投资合同中予以规定。
对于被投资企业在经营过程中, 投资方不仅应控制常规的经营管理决策活动, 任何有可能改变企业经营风险的决策也必须加以关注。如企业拓展经营范围, 进军一些会产生废料、废气的制造业, 必然会带来新的法律风险;企业的主要客户国最近局势的动荡、与我国的外交关系的变化必然会导致企业政治风险的变化等等。而对于被投资企业经营活动的充分掌握, 是进行经营风险控制的前提, 投资方对这方面万不可掉以轻心。这些信息的可信度, 与上述财务风险一样, 取决于被投资企业的内部控制制度以及经营理念, 投资方必须对被投资方加以密切注意和约束。对于金额较大的或取得控股权的企业, 应委派专人去被投资企业进行长期监督。
参考文献
[1]李明:《企业内部控制与风险管理》, 经济科学出版社2007年版。
[2]李连华:《内部控制学》, 厦门大学出版社2007年版。
[3]孙永尧:《内部控制案例分析》, 《中国时代经济》2007年第4期。
企业对外投资的内部控制问题 篇4
关键词：对外投资,内部控制,内部环境
一、对外投资内部控制
对外投资内部控制, 就是将内部控制制度的理论应用于对外投资的实务中, 提高投资业务经营的效率和效果, 促进企业实现发展战略目标。内部控制的内容, 归根结底是由基本要素组成的, 其中, 控制环境是基础, 风险评估是关键, 控制活动是手段, 信息与沟通是纽带, 它们的有效执行离不开监控。同样的, 在对外投资内部控制中, 这五要素也必不可少。
对外投资很有必要建立内部控制制度。它不仅有助于减少投资风险, 消除企业的部分风险, 增强企业员工的认知风险的意识, 而且能加强会计系统及资金活动控制, 保障对外投资活动各环节紧密结合。
二、我国企业对外投资内部控制存在问题的原因
(一) 缺乏良好的内部控制环境
我国目前很多企业公司治理结构不健全, 企业的小股东由于成本和收益入不敷出的原因而选择放弃监控权, 就使得权利集中在大股东手上, 这直接导致治理结构的失衡。法人治理结构不健全是导致企业对外投资决策权高度集中的主要原因, 是内部控制环境恶劣的表现之一。内部环境是企业实施内部控制的基础, 直接影响着内部控制的价值观念, 风险偏好和组织形式, 处于基础地位的内部环境如存在极大的缺陷, 会严重影响其他要素的构建与执行, 阻碍企业对外投资的效益与效果。
(二) 风险识别机制不起作用
有些企业对外投资风险控制意识薄弱, 并缺乏风险识别与评价体系, 最终导致风险评估失误。无效的风险识别机制是导致企业各项风险增加的主要原因。企业风险的评估需要考虑各个方面的因素, 包括内部风险及自然、经济、政治等外部风险, 任何一方面的欠缺都会对风险评估的结果产生影响。风险事项的识别需要针对环境的变化而持续进行, 不可能做到一蹴而就, 只有在风险来临时及时发现潜在的风险, 才能使得企业在低风险的环境中经营各种业务。
(三) 授权审批控制不到位
很多企业的对外投资业务没有规范的授权审批程序, 或者管理层对授权审批制度熟视无睹, 这就形成了严重的越权决策问题。越权行为不仅会扰乱企业正常的管理秩序, 还影响对外投资业务的发展。内部控制是公司有效管理的核心, 其目的就是为了约束公司员工及管理层的行为, 提高经营效率。如果有越权行为发生, 公司各部门之间横向的牵制和董事会纵向的审批以及综合的监控机制就会起作用, 发现问题并及时恰当地解决问题。
(四) 信息与沟通机制缺乏
一般企业的对外投资业务, 缺乏有效的信息与沟通机制, 对外投资收集的外部信息不足且内容不准确, 不能及时给决策者提供对决策有效的信息, 影响企业的经营效率同时还会加大企业对外投资风险。在企业对外投资决策的一系列过程中, 都要依靠各种内外部信息, 所有的决策都是通过对信息的取得和分析得出的, 健全的信息沟通机制十分必要。
(五) 监控约束机制失职
定期报告制度与质量分析评估制度的执行, 可以对资金流动和对外投资业务资金使用效率情况进行有效监督, 而某些投资管理部门对这些监督制度执行不力, 致使对投资项目失去有效控制, 影响管理层了解企业资金使用留存情况, 耽误企业合理制定对外投资计划。
三、加强企业对外投资内部控制的措施
(一) 完善企业法人治理结构
内部控制的执行要依靠组织机构来实现, 要想改变企业对外投资决策内部控制执行不力的现状, 就必须建立有效的组织结构, 保障各项对外投资管理工作得以有序开展。不同的企业有不同的管理特点和经营理念, 应该选择最适合自己的组织架构。一般来讲, 偏向集权制的公司会选择直线职能制组织机构, 而偏向分权制的公司往往选择事业部制组织结构。此外, 还要加强管理人员在对外投资内部控制相关理论方面的教育学习, 促使该治理结构高效稳定地运行。
(二) 建立对外投资决策的风险识别与评估机制
衡量一个风险识别与评价体系的好坏主要取决于该体系是否能客观地评估项目存在的隐患、是否能评估到项目的风险大小、是否能根据反馈回来的信息提前制定出相应的措施。当项目的实行与评估结果有较大出入时, 企业应及时找出原因并调整投资决策, 提高项目实施的成功率, 即使最后投资失败, 也可以将损失降至最低, 并从中吸取经验教训。风险的识别能够让管理者根据本企业的风险承受度来设定企业对外投资目标, 使得管理者在其风险偏好之内选择不同的投资战略, 提高企业的业绩。
(三) 加强控制活动来优化对外投资授权审批机制
企业对外投资的授权要依事而不是依人, 不得越权操作, 应该适度授权, 而且管理人员在审批控制时要有界限, 不得越权审批。在对外投资业务中, 对于“三重一大” (重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务) 等决策问题, 企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。此外, 企业应该建立不相容职务相分离的内部控制制度。这就要求企业在设计职务时, 应明确哪些职务是不相容的, 并规定每个职位的职责和权限, 确保员工各司其职。
(四) 加强对信息的传输与沟通
加强企业内外各种相关信息的传输与沟通、完善内部控制制度, 有助于企业做出正确的对外投资决策。企业可以从加强对信息系统的建设和扩大信息共享及沟通范围来完善对外投资决策内部控制制度。此外, 为提高对外投资决策水平, 减少投资失误, 企业可以构筑支持对外投资决策的信息平台, 建立有效的信息组织, 规范信息流程。
(五) 优化内审环境
一个企业内部应有相互制衡与监督的部门, 在对外投资时, 将管理部门的监督与内审部门评审结合起来, 通过管理部门对投资内部控制的管理监督和内审监察部门对投资内部控制的再监督与再评价, 促使投资的有效进行。内审时, 应挑选有职业素养的职员随行, 督促各部门积极主动配合, 编制符合本企业真实情况的内审报告。通过监督与评审的结合, 优化企业内审环境, 促使对外投资内部控制更好地发挥作用。
参考文献
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浅谈事业单位对外投资风险控制 篇5
关键词：事业单位,对外投资,风险衡量控制
一、事业单位对外投资及其风险
事业单位能否有效的控制对外投资风险, 关系着单位的未来发展。加大对对外投资风险的认识、分析、控制越来越被事业单位看重。所谓投资就是:通过分配的方式, 增加财富, 或取得其他利益, 而将自己的资产让给其他单位, 从而获得的另一种资产。在投资的过程中, 风险是必然存在的, 其中投资风险值指的是通过另一部分资产的缩水, 从而获得自己让出的资产的风险程度。系统风险和非系统风险组成了投资风险的具体内容, 系统风险是市场收益率变化导致的资产收益的变化, 包括市场、政策法律、宏观经济、社会和不可抗力等5方面的风险;非系统风险是特定原因造成的资产的收益降低的问题, 包括:技术、生产、管理三方面的风险。
二、事业单位对外投资风险分析
(一) 调研论证不足的风险
在进行项目投资之前, 需要通过充分的调研论证。单位在对外投资之前, 调研论证的结果是单位参考的依据, 但现实中的可比性报告较多, 缺乏可信度, 主要体现在对市场的预测不够准确, 对投资环境描述的不清楚, 经济效益方面过于夸大等。这些原因的存在, 使得单位资产的投资不能得到预期收益。
(二) 投资决策不完善
事业单位对外投资方向、时机与规模等决策方面的失误, 对整体投资项目的影响是非常严重的, 其中事业单位投资风险主要表现在在以下几点:领导人个人意见为主, 没有通过集体决策;重大决策项目的论证不严谨, 存在越位越权决策的情况;对政府干预项目决策不慎重。
(三) 财务控制方面的风险
1. 负债率控制风险
资产负载率指标是国际公认的, 用来衡量企业的负债偿还能力和经营风险, 对资产负债率的控制是一个难题, 很难使得其在一个合理的水平, 但是对其进行有效的控制还是必须的。当单位的资产负债率较高的时候, 不但财务费用会增加, 同时若发生突发状况, 例如收益减少或项目亏损严重, 将给企业带来严重的债务危机, 严重制约着单位的继续发展。
2. 成本控制风险
成本控制是保证竞争力的基础, 在经济危机中, 很多行业的严重的亏损, 有些企业只是利益减少, 没有亏损的问题。从这里就可以看出成本的重要性, 投资成本是最重要的成本, 例如, 若对相同的两个项目进行投资, 市场的平均投资成本是固定的, 而这两个项目在实际投资成本中, 必然会出现投资成本的高低不一现象, 这时事业单位在进行对外投资, 就需要充分考虑投资成本, 也要考虑到二者之间的质量的差异, 这对未来的资产利益的大小有直接的关系。
(四) 政策变化的风险
政策是企业进行对外投资不能逾越的界限, 事业单位要采取与政策相适应的的对外投资策略。若故意与政策作对, 或者把握不好与变化的政策适应的策略。这种情况下的对外投资策略, 如果遇到市场形势变化, 与政策不相适应的投资策略很可能失败。例如国家进行宏观调控的行业。例如:煤炭、钢铁、电力等行业, 国家极力反对高污染, 高耗能项目, 对这些行业进行投资的风险较大。当对这些项目进行投资的时候, 政府不会扶持, 反而处处设限, 严重妨碍项目的正常运行, 给投资带来巨大的风险损失。现阶段的热点问题中, 房地产行业争议较多, 国家实施了很多的调控政策, 例如限制了贷款条件、银行的利率也相应的提高了很多, 这样调控的主要目的是限制炒房行为。在对房地产行业进行投资的时候, 投资初期的准备资金较多, 影响单位的现金流量。
三、事业单位对外投资风险的衡量与控制
(一) 事业单位投资风险的衡量
事业单位在进行投资风险控制之前, 先要做好投资风险的衡量工作。对外投资风险的衡量一般包括以下几个方面:其一项目的投产问题;其二项目的利润问题;其三宏观利润问题 (是否高于现阶段的资金利润水平) ;其四利润率与资本成本问题。若对外投资的项目出现以上的问题, 则表明项目的风险较大, 要对着几项进行严格的衡量, 降低对外投资的风险。
(二) 事业单位投资风险的控制
事业单位对投资风险的控制主要体现在:树立宏观经济意识、加强投资项目管理、跟踪审计监督制度、构建投资风险预警系统, 下面具体介绍。
1. 树立宏观经济意识
树立宏观经济意识, 能促进事业单位的发展。在进行对外投资的时候, 决策者要时刻的关注宏观经济政策, 财税、金融政策方面要特别的注意, 分析其走向, 制定合适的对外投资战略, 加强单位的抗风险的能力。做到事业单位发展符合产业政策, 符合主业方向, 符合企业投资, 坚持技术创新是事业单位必须坚持的原则。
2. 加强投资项目管理
加强投资项目的管理是要加强项目的调研论证、风险评估、实施中的控制、事后评价等。项目的调研论证以及项目实施中的控制是尤为重要的, 进行项目的调研论证的时候, 要充分的收集资料, 然后进行资料的分析, 进行项目可资性研究。进行项目实施中的控制, 杜绝钓鱼项目, 制定严格的控制措施。
3. 跟踪审计监督制度
跟踪审计监督制度的建立, 使得对外投资的各方面的工作, 都能符合预期的要求, 实现项目的真实性, 合法性和规范性。保证审计监督的实施效果, 能有效的降低对外投资的风险, 提高事业单位对风险的防范。
4. 构建投资风险预警系统
构建投资风险预警系统, 加强应对风险的能力, 是保障事业单位及时纠正投资行为, 合理规避投资风险的重要手段。事业单位可以采用通过投资风险采集信息, 及时对风险进行分析研究, 找出投资风险的根源, 并把提示反馈出来, 使得决策者能及早提出解决办法, 使得风险带来的损失最小化, 甚至化解投资风险, 实现事业单位的快速发展。
参考文献
对外控制 篇6
当前,经济发展的大环境相对开放多元,企业的投资行为越来越频繁。作为我国经济的重要组成形式,民营企业在时代发展的浪潮中也不断进行着对外投资,借助这种方式在短时间内扩大自身的规模。不过,民营企业投资失败的案例也是屡见不鲜,各行各业都有这样的情况。当前,国内研究投资的文献基本上都是以整个投资业务全过程为研究切入点的,但对于企业的整个投资过程来说,最重要的当属投资决策,想要更加高效地管理投资,就必须在源头上做好投资决策。随着现代企业管理理念不断深入人心,当前民营企业也纷纷意识到内部控制工作的重要性,为了保证自身投资的安全性,已经开始慢慢建立起了针对对外投资决策的内部控制机制,可执行的收效仍然不尽如人意。基于这种情况,本文深入分析了民营企业的对外投资内部控制,研究了当前投资决策内部控制中的不足,并给出了针对性的完善建议,希望能够为广大民营企业提供做好投资决策内部控制工作的参考。
一、民营企业对外投资决策内部控制存在的问题
(一)决策权过于集中,董事会并未发挥作用
不少民营企业并没有科学设置自身的治理机构,最基本的体现就是董事会发挥不了任何作用,决策权过于集中。尽管民营企业为了顺应时代发展的要求设置了治理结构,可董事会的安排上却非常不合规范,成员一般都是由企业的低层管理者担任。这就直接导致了决策权过于集中,董事会上通常都是一人拥有绝对的话语权,其他成员几乎没有任何参与决策的机会,不难想象,这样制定出的对外投资决策难免过于主观,很容易将企业推入很高的投资风险之中。
(二)权限分配不科学,越权审批现象严重
不少民营企业在权限的分配上很不科学,越权审批现象严重。例如:公司的投资部门根据市场调研结果以及数据分析,提出投资建议,接下来应该是财务部连同相关部门进行投资建议可行性的论证,但是不少企业是由投资部在做这项工作,这就明显存在投资部权限过大的现象,极易造成投资决策不严谨、不科学。
(三)风险评估不准确,应对措施几乎空白
民营企业的经营特点之一就是机动灵活,因此,其对市场的跟随性很强,一切活动都是以市场为指引进行的,这也直接决定了其只要遇到合适的机遇,就会扩大自身的规模,从而实现效益的快速增长,毫无疑问,这种扩张过程会产生很高的经营风险。但是,当前很多民营企业的风险评估工作都开展得很含糊,评估方法不科学,评估结果不准确,而且也几乎没有任何应对经营风险的措施。
(四)外部信息严重欠缺,投资决策封闭短视
进行对外投资,自然要充分了解并分析企业各类外部信息,从而制定出相应的投资决策。可是,当前很多民营企业进行投资的时候,都将眼光聚焦在企业内部,关注自身的资金以及发展战略,严重忽视了外部信息的重要性,导致投资决策封闭短视,与真正的市场环境衔接性很差。
(五)监督审计走走过场,内部控制执行力度不足
不少民营企业都是家族经营或者朋友之间合伙组建的,因此,进行对外投资的时候基本上也是几个核心人员商量讨论决定的,企业内部的监督审计部门形同虚设,根本没有任何实际的监管权力,内部控制执行力度也远远不足,这样自然会导致企业做出的对外投资决策存在很大的主观性与随意性。
二、民营企业对外投资决策内部控制机制改善建议
(一)构建良好的内部控制环境
具体如下:
(1)增强企业领导层的内部控制理念。只有企业的领导层认识到内部控制的重要性,才会在日常的管理过程中注重内部控制管理,才能提升内部控制的效率。因此,民营企业的领导层必须增强自己的内部控制理念,正确认识内部控制对企业发展的重要意义;明白内部控制不但是企业法的要求,也是提升企业运营效率的有效途径。如果领导在内部控制管理中处处带头,自然能够构建出良好的内部控制环境,改变企业内部控制执行力度不足的现状。具体到企业的对外投资,决策是无可厚非的核心环节,如果决策错误了,那么整个投资必将变成企业的灾难。所以,民营企业的领导层必须增强自身的内部控制理念,并将这种理念带入对外投资决策的过程中。
(2)改进企业的治理结构设置。内部控制的执行离不开企业内部的组织机构,因此,想要提升民营企业在对外投资决策上的内部控制力度,就应该积极改进企业的治理结构,从而保证企业能够有条不紊地开展针对对外投资的管理活动。所以作者为其设计了图1所示的治理结构。
一是投资决策制定权。企业的投资决策制定权属于总裁办公室,由总裁直接领导,如果是重大的投资项目会召开投资表决会,代表投票审议。这里需要说明的是,总裁拥有最高的否决权限,也就是如果总裁投了否决票,那么不论其他代表的投票情况如何,该投资决策都不会获得通过。
二是投资决策辅助组织。企业的投资委员会直接由董事会领导,其工作职责就是评估企业对外投资的可行性,并从企业外部聘请业内专家进行投资可行性的相关研究;同时也会在企业内部挑选一部分专家参与到评估过程中。
投资决策委员会具体的组织设置见图2。
(3)按照规范的对外投资决策流程操作。一是提出投资建议。民营企业的投资部门应积极寻找适合的对外投资机会,并通过周密的调研以及数据分析,考察项目的可行性,将认为有意义的投资整理为投资建议提出来。二是论证投资建议。为了让论证工作更加客观科学,民营企业需要分离这部分权限,由与投资部门没有直接关系的部门论证投资的可行性。为了更好地核算项目的经济性,论证工作可以交由财务部门的投资分析小组跟进。当然,如果是金额巨大或者对企业发展影响深远的对外投资项目,则需要聘请有关专家参与到论证工作中。三是投资立项。如果是金额巨大或者对企业发展影响深远的对外投资项目,要根据企业的投资立项程序推进,并由总经理决定是否立项。但如果是规模较小或者金额不大的投资,则可以尽量简化投资决策的程序,建议可以将立项的权限交给财务部。四是评估投资项目。民营企业的投资决策是以投资项目评估报告为基础进行的,因此,评估投资项目的过程至关重要,其直接决定着对外投资决策的有效性。民营企业在评估投资项目的时候,应该从多角度入手:合法性、可行性、经济性缺一不可。五是投资决策。民营企业需要适当下放投资决策的权限,从而提升决策效率。如果投资金额较小,则可以授权投资部门直接决策,不过需要进行相应的备案,以便企业高层随时了解对外投资的具体情况;如果是金额巨大或者对企业发展影响深远的对外投资决策,则需要由总裁办公室做出最终决策。
(二)完善对外投资决策机制与流程
具体有:
(1)完善对外投资决策机制。一是规范决策制度。民营企业的对外投资决策通常都是由几个业务上存在关联性的部门或者领导层管理人员共同做出的,规范决策制度能够更好地控制决策行为,提升各部门以及管理人员在决策过程中的警惕性与主观能动性;同时,明确具体岗位的责任以及权限。民营企业要确保所有的对外投资决策都严格按照制度的规范执行,从而使所有投资项目都经过科学、严谨的评估。企业最终会在若干方案中选择最适合企业运营实际与发展战略的。
二是专家参与制度。对于投资项目来说,可行性研究是绝对的重中之重,其结果直接决定着对外投资决策。因此,出于提升决策正确性的考虑,企业必须严格控制评估结果的有效性。企业可以使用专家参与制度,也就是在进行决策之前,让专家参与到项目可行性的研究中来,综合评估项目的各项指标。专家的专业知识以及投资分析经验,能够帮助企业发现投资方案中隐藏的问题,从而提升投资决策的稳健程度。
三是决策论证制度。为了保证投资决策的正确性,民营企业可以建立决策论证制度。具体的制度执行则需要企业内部的各个部门、投资项目评估小组、员工代表等共同参与。这里需要强调的是,员工代表的参与至关重要,其有效显示了企业对员工知情权以及监督权的重视。建立决策论证制度不但能够降低决策失误的几率,还能帮助决策者争取更多的支持,同时获得更多、更有效的投资项目决策信息。
四是决策评估制度。这项制度不但能够检验对外投资决策的合理性与科学性,还能有效反映对外投资的具体执行成效。所以,决策评估制度对于民营企业的对外投资决策是最重要的总结。实施这项制度的时候,民营企业需要注意保持制度的独立性,根据制定的统一标准,全面检验投资项目的执行情况。这样不但能科学客观地评估投资收效,还能发现投资过程中存在的问题,从而及时采取应对措施,调整投资决策细节,进而改善投资收效。
(2)完善对外投资决策流程。一是决策流程的完善。民营企业若想提升投资决策的合理性,就应该依照科学的流程进行决策。出于这种考虑,民营企业可以按照图3所示的流程进行投资决策。
二是应急流程的完善。企业的经营环境不可能总是一成不变的,而且企业自身也在不断的发展变化之中,因此,为了更好地应对市场需求变化、把握投资机遇,民营企业需要制定并完善决策的应急流程,一旦企业在经营过程中遇到了不可预期的突发情况,则可以马上按照应急流程的指引进行应对。
(三)完善对外投资决策风险防控机制
具体如下:
(1)以流程控制为基础建立风险防控机制。一是风险评估。为了更好地评估投资决策风险,民营企业需要加强与企业外部专业风险评估机构的业务联系,并构建与这些机构间的信息传输渠道,从而确保对外投资决策方式科学、风险评估有效。企业可以组建专门的风险评估小组直接了解被投资方的各项运营以及资信数据,并深入探讨关于投资的相关事项,从而掌握投资项目的潜力、市场发展前景、被投资方的综合管理能力与水平等。另外,还应加强和企业内部各个部门的沟通,随时向他们了解一些投资项目的细节信息,从而科学评估投资决策风险。
二是分析投资决策资金与财务指标之间的均衡性。民营企业进行对外投资肯定会产生一定的财务风险,导致这些风险的原因有很多,具体有:利率变动、现金流不足等。企业的财务部论证投资项目的可行性时,需要按照企业实际运营过程中的各项财务指标,并综合考虑企业的资金融通选择,量化投资产生的财务风险,并分析投资决策资金与财务指标之间的均衡性,进而论证投资项目的财务可行性。
三是评估投资决策的法律风险。民营企业需要重视对外投资决策可能导致的法律风险,因此,在实际的操作过程中,应该安排法律专业团队复审整个投资方案以及附属文件的合法性。法律专业团队的成员都是拥有丰富经验的职业律师,对于投资决策领域的法律风险非常熟悉,复审文件的过程中,他们能够帮助企业发现投资协议以及相关文件中存在的漏洞,并找出那些会损害企业正当权益的协议条款,有效降低企业投资决策可能产生的法律风险。
(2)构建投资→再评估→再决策流程。当今的市场具有高度的开放性,因此民营企业进行的投资所处的环境也每时每刻都发生着变化,投资之前进行的系列评估与实际投资过程的真实情况可能存在一定的区别,因此,企业应构建投资→再评估→再决策的流程,从而及时调整投资决策。这样即使投资失利了,也可以将企业的损失降至最低。具体的投资→再评估→再决策流程见图4。
(四)建立高效的信息传输渠道
具体有:
(1)构建对外投资决策管理系统。民营企业想要提升自身投资决策的有效性,提升投资成功的几率,就需要构建对外投资决策管理系统,借助系统规范信息的传递与共享,并提升信息的传输速度。企业应该安排专人及时更新信息管理系统中的各项信息,从而为决策制定者提供最新、最全面的决策信息。
(2)建立更为顺畅的沟通方式。一是建立起企业员工之间的信任感。民营企业的领导者需要让全体员工意识到:企业是一个整体,每个人都是企业的一部分,只有企业发展得更好,每个人才能获得更加广阔的发展空间,大家同为一个企业的员工绝不是竞争对手,而且亲密无间的合作者,应该给予他人充分的信任。这样能够有效推动员工之间的沟通行为,从而让投资决策工作变得更加顺畅。二是提升部门之间的配合程度。民营企业的领导者应该组织企业中凡是和对外投资决策有关的部门召开专门会议,各部门介绍自己的工作进展情况,并提出当前工作中的难题,从而提升不同部门的了解程度,一起探讨解决难题的办法。借助这种方式,能够加深企业内部各部门之间的理解,从而提升部门之间的配合程度。三是充分利用网络沟通的便利性。民营企业按照实际的对外投资种类,可以构建针对性的网络交流群,把涉及投资决策的部门以及员工都加入群中,这样不但可以让这些人员变得更加亲近,还提升了他们之间沟通的效率;此外,还能在发现问题的时候第一时间与他人交流,减少信息传递需要的时间,从而以最快的速度解决问题。民营企业根据投资的实际情况,如果有需要的情况下,还可以组织这些人定期召开网络交流群会议,大家分享工作的成功经验与失败教训,并分析投资过程中存在的问题,从而提升决策的时效性。
(五)建立对外投资决策监控机制
对外控制 篇7
同时,由于城市轨道交通乘客服务质量要求的提高,系统之前存在的大量数据交换的需求,例如列车控制系统(ATC)需要向乘客信息系统(PIS)和机电设备监控系统(EMCS) 及时发送时刻表信息,那么,如何既保证工业控制网络与其他网络的互相独立,又能实现网络间部分特殊信息的传输交换?
安全传输系统概述
这里,我们需要一个类似于防火墙性能的连接件来过滤通信文件,这个连接件称之为安全传输系统。
假定工业控制网络有许多部件要与一个或多个公共通信网络连接,为了保护这些与安全控制相关的部件,避免非法入侵,并尽可能使通信基础清晰,因此只计划一个连接点。负责安全控制的工业网络形成“封闭式”局域网,这里称之为WAN#1。与公共网络连接的部件,由于它们自身没有防火墙,成为开放式通信网络,这里称之为WAN#2。两个WAN网络之间我们就用安全传输系统连接。
两个WAN网络之间的通信连接均受安全传输系统监控。此系统只让规定的通信文件通过,对每一个连接,规定了通信双方的参数(IP地址,使用的通信端口,通信报文头,通信报文结构)。安全传输系统的过滤功能验证所有想WAN#1传输的通信,所以影响运行控制安全的指令不会从WAN#2流入WAN#1,反方向,对离开WAN#1的通信报文,只验证通信关系。
在WAN#2上,数据源可能已被非法侵入,对这种情况,仅仅通过确认发送者的身份不能保证闭路数据的安全,辅加的过滤功能分析通信类型,只有预先规定的通信类型才能通过。传至工业控制网络的与安全相关的指令,通常被堵绝,并把被堵绝的通信记录成出错信息,以备进一步分析。
安全传输系统的连接
安全传输系统包括两个串联连接的独立设备传输单元,它们之间相互监控。两个安全传输单元独立地检查WAN#1与WAN#2之间的通信。出故障时,即一个传输单元探出其自身或另外一装置出错,则立刻关闭应用及运行系统。利用双通道性能,如果一个传输单元过滤失败,两个独立的WAN可保持分开,这样传输单元就不会传输未经过滤的文件。
安全传输系统与WAN#1、WAN#2的连接只采用TCP/IP协议。由于安全传输系统是串联连接的,二个传输单元之间内部连接会发生协议交换,即不用TCP/IP作为传输协议。因此,即使核心部分出错,也不可能在两个系统间交换报文,因为TCP/IP协议在传输单元内部连接中不起作用。
另外,向WAN#1传输的已过滤的报文在传输之间会被编码,这样接受方的传输单元利用编码就可确定该文件是否是通过WAN#2方的传输装置发送过来的(参见图1,采用了RC4作为编码程序)。
两个传输单元间的编码
关键技术研究
地址映射
安全传输系统的地址映射功能使得只有WAN#2中已授权的计算机才能进入WAN#1区域中的指定的计算机。地址是由计算机地址和端口地址构成的,端口地址表示该计算机的需要通过安全传输系统的应用程序的地址。
地址: 计算机地址+端口地址
地址映射是根据一张地址表执行的。如WAN#2需要WAN#1中某个机器的应用程序,则需要通过适当的地址映射过程(即IP转换、多以态网地址),将WAN#1中这个指定计算机的应用到映射WAN#2的安全传输系统接口上,这样,看起来它们好像在同一个网络区域。WAN#1中其他无关的计算机没有映射关系,就不能访问它们。所有计算机的应用都是通过被映射计算机地址(例如,通过IP端口)被映射的。
地址映射也把WAN#2上相应的应用程序端口上的报文送到WAN#1中的计算机地址及应用端口。
过滤
过滤程序接收报文后,为所有支持的应用程序进行内容的过滤。过滤功能只对向受保护的WAN#1网络发送的报文进行过滤,反向传输的报文(即从WAN#2到WAN#1)不过滤。
报文是由报头及报文数据组成。报头包括指定应用程序的基本身份证明以及描述报文结构的报文类型。安全传输系统不支持没有报头的通信文件,因为没有文头,就不可能进行识别及对协议的验证。
过滤是采用正/负列表来执行。正项列表包含所有的基本过程身份证明以及为过滤程序接受的报文类型,这保证了只有可以识别的报文才能通过过滤器。所以也叫“wildcards”。即:因为大部分报文仅用几个字节便可识别,而且列表也可能会出现条目太多,所以需要给出一块地方来存放所有报文的内容特征。
若用正项列表很难描述报文的类型,例如:一个应用程序包含许多允许通过过滤器的类型,只有几个类型被拒绝,就可以用负项列表来描述报文类型。在负项列表中,只过滤那些“wildcards”上有的报文或报文类型。
错误记录
安全传输系统对所有显示出错的报文在将它们记录进一个文件之前,都加一个报头。这个报头包括出错时间及错误类型。
错误记录文件最大为2M B,如果超过2MB,则系统生成一个新的记录文件。记录文件最多为100个,如果满100个,系统删除或覆盖旧的记录文件。
安全传输系统记录下列错误:
●过滤掉的报文
所有被安全传输系统的过滤器拒绝的报文,这里报头用来修改报文。例如:发送可能含有“Trojan Horse”程序代码的报文,这种类型的错误中,报头也含有发送方地址和目标地址以及需要的应用程序端口。
过滤掉的报文被删减掉后最大为1KB,并以用户可以读取的格式存储。
●建立连接及取消连接时的错误
例如:报文上的地址不能连接到。
●量控制的启动
如果从非安全的WAN#2网络向WAN#1发送过多的通信文件,也会有一条信息记录在错误记录文件中。
●过滤器功能性故障
所有与故障探测相关的错误,故障探测的功能详见下一节。
另外,也记录WAN#1和WAN#2之间连接的建立及取消。
故障探测
过滤功能是安全传输系统的关键部分。因此必须通过周期性比较过程来监控过滤器功能是否正常。错误必须在一定的故障探测时间(FDT)内查出。
这个比较过程包括下列系统元素的验证:
●所有安全传输系统过程程序代码
●启始参数
●所有过滤列表
●地址映射参数化
●系统过程列表
由于安全传输系统故障能影响比较器及过滤器,所以必须由独立于此系统的部件来评估比较值,即:使用预期理论值来验证它们。这是由独立于传输单元1的传输单元2来完成的,传输单元2执行所有过滤器的功能,证明传输单元1并验证比较值。
两个传输单元以串联连接,这样通信文件被两个过滤器一个接一个的分析。要开始验证过程,一台传输单元发送给另一单元验证指令及激活交易码(TAN),这个TAN是从RC4中由发送传输单元产生的一个随机数,RC4是在启动后通过释放键激活的。TAN只对当前验证有效,所以它是一个逻辑时间戳。
第二台传输单元确定从其自身RC4产生的TAN(也由释放键激活),并将之与收到的TAN比较,所以可以保证TAN肯定是不可预计的,只能通过两台同步计算计程序确定。如果第二台传输单元验证TAN有效,而FDT时间还未结束,系统执行分析。产生一4字节的CRC值作为分析结果:
●所有程序项值
●所有列表项值
●过程列表值
●地址映射参数化值
这些值以及其当前的验证指令TAN值一起录入验证结果通信文件中,验证结果返回验证发令者。
同时,验证发令者执行其自身值的验证,并计算出相应的检查总数,检查总数及另一传输单元的验证结果与以前储存的参考值比较。因为两个传输单元与不同的通信系统连接,有不同的参数值及启始列表项,所以必须与参考值进行比较,同时也验证了返回的TAN值。
要复位自身的FDT定时器,下列条件必须满足:
●程序码验证结果必须为正
●启动列表验证结果必须为正;
●过程列表验证结果必须为正;
●地址映射参数化验证结果为正;
●在上一验证周期时,至少从另一个传输单元收到一个验证信号
如果有一个条件不满足,相应计算机中的FDT定时器便不会复位。为了能重复验证,在FDT时间结束前一段时间便启动复位程序。在FDT时间里,如果不能取得正确的结果,那么就说明传输单元本身出错或另一个传输单元出错。定时器时间到后,不能释放,系统(应用及运行系统)就关闭,因此,另一传输单元也不能在当前执行的验证过程中得到正值,也不能释放,同样系统也关闭。
由于传输单元之间是串联连接的,因此其它报文不能进入受保护区域WAN#1。在关闭系统之前,探出故障的传输单元在它所在区域(WAN#1或WAN#2)产生一个故障信息。维修人员可根据这个故障信息进行维修工作。
报文量的控制
可以想象,大量的报文从WAN#2发送至WAN#1,这样WAN#1中的应用程序便“人满为患”了,它的功能就受到限制。这些报文可能是由WAN#2中带病毒的程序或计算机生成的,也可能入侵者为了阻碍运行或准备进一步入侵做的破坏。
因此,安全传输系统让每个传输单元都具有量控制的功能,在一定时间内,只让有限的报文通过,如果超出允许数,系统就会丢弃超过的报文,并把相应的信息存入错误记录文件中。
通过上面的这些功能措施,基本就能实现WAN#1(工业以太网)和WAN#2(公共网络)两个网络间指定计算机间的数据安全交换,这个实现数据交换的方法也可以在其它“独立“网络需要传输一定的数据时使用。
应用实例
在上海磁浮示范运营线中,有一个用于运行控制的工业网络,还有用于办公、楼宇控制系统、消防系统、维护管理系统等公共通信的网络。由于实际情况的需要,譬如维护管理系统要从运行控制网络中获得诊断信息,乘客信息系统要从运行控制网络中获得运行班次信息等,因此这两个网络要进行信息的传输。
在这里,把工业控制网络看作WAN#1,其他用于公共通信的网络及办公网络看作WAN#2,从工业控制网络的角度来讲,这些公共通信系统都属于外部系统,可能受未经授权人员的侵扰。为了保护WAN#1网络的安全,避免非法侵入,并尽可能使WAN#1内的控制信息的通信清晰,因此就使用上文介绍的安全传输系统,用来连接WAN#1和WAN#2网络(见图2)。
应用安全传输系统后,外部公共通信网络即使存在不安全因素,也不能影响控制运行的工业控制网络,从而保证了磁浮运行的安全性。
随着计算机网络的发展,其开放性、共享性、互连程度扩大,网络的安全性和对社会的影响也越来越大。尤其是工业以太网,由于其应用对象比较特殊,比传统的商业以太网有更高的确定性、实时性、安全性等要求。两种网络如何同步发展,实现信息的安全无缝的交换,必将是提高企业的整体技术水平的关键。
对外控制 篇8
对外投资是指国际投资, 是指跨国公司等国际投资主体将其拥有的货币资本或者产业资本, 通过跨国界的流动和营运, 以实现其资本的价值增值的经济行为。在改革开放初期, 我国政府为了鼓励一些企业对外投资对外发展, 促使我国经济增长, 进行产业结构调整, 提出了“走出去”的战略方针, 着重为对外投资企业大开绿灯, 从而拉动经济快速发展。通过我国企业的不断壮大, 海外投资队伍也不断壮大, 中国对外投资企业形成了跨越式发展, 很多企业因为初期投资得到回报, 从而再次进行投资, 从而使我国逐步成为了世界投资领域的最重要的新兴力量, 也使得我国的对外投资极大的拉动世界经济增长。
目前大部分的企业对外投资的规模小, 但增长速度快;投资行业的项目种类繁多且分布广泛, 呈现投资多元化的现象。根据国际市场的需求, 世界经济一体化国际发展方式对投资的需求量大, 基于中国这个世界上最大的发展国家, 也是具有最大潜力发展的国家, 国际社会希望我国企业能够为世界的经济做出更大的贡献。改革开放30年来, 根据本国发展国情, 当今的社会发展规律来看, 当前国内外的经济环境我国政府继续出台政策, 支持企业大力“走出去”。就当前的国外环境来看, 我国经济社会地位不断提高, 经济总量、对外贸易不断增加、人民币与美元的汇率不断减小, 人民币不断升值, 促使我国产品在国际上有一定的优势和国际竞争力, 这都十分利于我国企业走向世界舞台。伴随着国外经济环境的不断转暖, 跨国直接投资逐年回升, 世界经济处于上升期这就更加促使我国企业抓住机遇, 我国企业的对外交流投资不断创造新高。
2 企业对外投资存在的风险
2.1 企业本身对风险的评估不足
集团企业尤其是跨国集团企业公司事务比较繁忙, 总公司通常不参与投资企业的日常经营, 没有对投资企业存在的风险进行一个细致的梳理和盘点, 造成集团企业对投资企业的风险评估不足, 导致当投资企业生产经营出现异常情况, 公司权益造成威胁时, 公司往往没有反应, 被企业的表面繁荣现象所迷惑, 对即将到的危机毫无应对措施。
2.2 应对风险的能力较弱
集团公司对投资的风险评估不足、反应滞后, 必然会造成应对突发状况的能力不足, 使企业遭受毁灭性的损失。主要是因为集团公司没有对投资企业进行细致的了解, 当公司出现异常情况时没有有效的风险管理制度, 没有明确的责任负责制度, 当事件或危机发生的时候, 往往责任主体不明确, 集团企业各个部门都选择回避而没有去挽救危情减少损失的部门, 唯恐责任由自身部门承担。由于公司没有预案没有风险防控制度, 造成风险发生后得不到控制, 难以系统的提出解决问题的方案。
2.3 企业对外投资制度上的风险
我国的部分企业因为企业管理阶层对对外投资制度的不重视, 导致制度的不健全, 甚至在投资失败后都并没有对相关负责人进行处罚, 从而进一步给其他对外投资管理层、员工造成“无所谓”的态度, 甚至给有些公司负责人在投资时更加随意性, 给企业造成了严重的财务风险。
2.4 企业对外投资对象选择的风险
有些企业在对外投资选择的时候, 因为尽快完成投资任务, 既没有实地考察, 又没有对投资地点的了解, 甚至对投资对象企业都不清楚的情况上就进行了盲目的投资, 给企业带来了财务风险。选择对外投资的企业的时候应对其企业所处的行业进行选择风险评估、对目标企业收购成本的方面进行了解。对目标企业收购失败的风险等进行考虑。也应对目标企业的管理能力、财政状况、经营能力、市场销售竞争状况等因素综合考虑, 核算对目标企业进行投资的投资收益, 确定是否对目标企业进行投资及是否扩大投资力度。在我国的对外投资中实例中, 有些企业仅凭对方公司的一面之词, 没有脚踏实地的分析取证, 就确立了投资关系, 从而对公司造成巨额损失。
2.5 企业对外投资时机选择的风险
在当今的国际经济秩序中, 机遇无处不在, 同样危机也无处不在。市场经济环境下, 企业应谨慎选择把握投资的时机, 不能随波逐流, 盲目跟风, 要把握机会, 但也不能畏首畏脚不敢投资。在企业选择投资造成错误后, 会带来非常不利的影响, 影响企业的信誉, 并造成财务危机。把握一个恰当的时间有利于企业打响知名度, 迅速扎稳脚跟占领大量的市场, 进行产品大量的销售, 为企业带来巨额的利益。企业在兼并目标企业后, 需要合理的配置资源, 实现财务的协同效应。
2.6 企业投资的政治风险
企业投资一定要注意政治风险, 政治风险是各种政治力量, 可以使一个国家的经营环境发生超常变化的力量, 从而直接影响企业目标的实施。对外投资中的政治风险需要从两个方面考虑, 一方面是东道主国家政局的不稳定, 东道主国家政治能力的虚弱而导致政治体系或政府的不稳定, 从而造成的并购风险;另一方面是东道主国家出于国家经济安全的考虑, 借助自身的经济实力或者法律约束来限制正当的商业并购活动, 给我国企业对外投资活动带来风险。
3 对外投资财务风险的控制
3.1 强化企业对财务风险的评估
企业应提高对外投资的企业员工的风险能力以及风险意识, 让任何一面普通的员工都能了解到有可能只是一个小小的环节、对外投资的任何一个工作失误, 就有可能对对外投资的不可挽回的财务风险。同时通过建立及时、有效、数量多、质量高的对外投资信息网络, 为风险决策风险防范实施条件, 从而为企业的投资保驾护航。
3.2 加强对外投资环境的监控及其变化情况的分析
为了提高对当前对外投资环境变化的适应能力和应变能力, 要时时关注投资企业的相关情况, 及其相关政策的变化情况, 及时调节应用的政策, 提前做好应对措施, 提高企业根据实际情况的变化而不断适应的能力。应完善财务管理环节, 不断建立完善财务管理体系, 提高员工素质, 增强员工的素质教育。还要保障基础工作, 从而防范因对外投资环境变化而产生的财务风险。
3.3 增强企业对外投资决策的科学化水平
企业应建立新时代的高科技创新企业, 提高其运作生产过程中的科学化水平, 合理运作, 科学运作, 加强内部管理, 通过科学的投资方案来对外投资。企业必须从建立健全风险管理体系上入手, 加强企业内部管理制度的建设, 建设规范的法人治理结构和内务审查部门从而达到降低对外投资风险的目的。
3.4 增强企业财务的集中管理
对于投资的目标公司, 集团企业必须加强财务的集中控制, 财务的集中控制能更好的管理对外投资公司的财务行动, 能为高层面的发展战略控制和控制经营奠定结实的基础。
3.5 增强企业财务工作者的管理素质与风险意识
财务管理人员的业务素质与财务管理工作效率密切相关, 能极大的降低财务风险的发生, 为了能提高财务管理人员应对财务风险的能力, 企业应不断强化财务管理人员的素质, 开展专题讲座, 通过财务管理实况, 结合实例的方式, 推广权威性的专业知识, 从而提高财务人员的应变能力, 培养创新思维。
3.6 选择恰当的经营投资方式
企业可以通过与当地企业或政府采取共同投资的方式进行对外投资, 共享利益的投资进入方式更利于企业缓解民族主义所导致的对外国企业的敌视, 而且通过共同承担政治风险, 可以大大减少东道主国家刻意刁难政治干预的可能性。所以在企业对外投资的过程中可以适当选择与当地的政府或者企业进行合资经营, 在投资融资过程中积极吸收东道主国家的银行、客户、供应商等加入股份, 从而降低有可能面临的政治风险。例如企业在实施跨国投资对外投资的时候可以通过自己持有股份的第三国家公司作为跨国并购的代理者或者谋求当地合作伙伴、专业投资机构的协作加盟, 通过并购主体多元化来避免海外并购的行为被视作国家行为。应对东道主国家、民族敏感地带或敏感问题的时候, 应采取更能使东道主国家接受的投资方式, 灵活的投资方式能够最大可能性的消除东道主国家对外资的敌视。必要时寻求我国大使馆、我国外交机构、驻外代表等政府机构的帮助援助。
4 总结
文章首先明确了对外投资的定义, 然后分析了企业的对外投资发展过程中存在的财务风险, 最后探索了财务风险的相关措施。就当前来讲, 随着我国政策的扶持和经济全球化的发展与完善, 企业应当适应潮流抓紧时机, 深入实际, 加强财务风险控制, 不断完善企业的对外政策, 加大对外投资的力度, 加强对外投资企业的管理监督, 建立起切实有效的风险预防制度, 从而降低对外投资风险, 行之有效的进行对外投资。使企业又好又快的发展, 从而适应我国经济的不断快速发展的潮流。
参考文献
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