加强财务管理

加强财务管理（共12篇）

加强财务管理 篇1

财务管理是一项重要的经济管理工作, 是企业管理的重要组成部分, 它是关于如何获得和有效使用资金的管理工作。下面就如何加强企业财务管理工作提出本人的粗浅见解。

一、财务管理的目标

企业管理的目标是生存、发展、获利, 与此对应, 要求企业财务管理首先要保持以收抵支和偿还到期债务的能力, 减少破产的风险, 使企业长期稳定的生存下去, 其次要多渠道筹集企业发展所需的资金, 再次是通过合理、有效的使用资金使企业获利。

二、影响财务管理目标实现的因素

1、外部环境又分为法律环境、金

融市场环境、经济环境, 所以我们必须对我国现行的诸如企业组织法律规范、税收法律规范、合同法律规范等进行认真的学习并掌握, 使得我们在生产经营过程中, 在处理企业与国家、其它企业或社会组织、企业职工之间的经济关系时, 做到遵纪守法, 降低企业的法律风险;其次我们要对我们所处的金融市场环境进行分析, 我们可以通过金融市场进行投资和融资, 透过市场利率的变化, 可以揭示资金的供求状况、国家的金融政策等;再次我们要对经济环境进行研究, 了解经济发展状况、通货膨胀、利息率波动、政府的经济政策、竞争等信息, 以上外部环境不是单个企业可以改变的, 但又对企业的生产经营和财务管理产生巨大而深远的影响, 我们只能被动地适应它, 并根据其变化, 适时地调整自己的战略战术, 改变管理决策, 实现企业价值最大化。

2、管理决策是企业管理当局可以

控制的内部因素, 我们要根据外部环境的变化结合自身条件, 通过选择投资项目、确定资本结构、制定利润分配政策, 提高投资回报率、降低企业风险, 实现管理目标。

三、财务管理的内容

1、投资决策。

对于创造价值而言, 投资决策是三项决策中最重要的决策。企业通常会根据自己的战略目标和中长期规划制定投资计划。因为投资通常会投入巨大的人力、物力、财力, 如果投资成功, 通常会给企业带来巨大的投资回报, 如果投资失败, 可能会给企业带来致命的打击, 导致企业破产, 所以投资一定要谨慎。通常企业会提出多种投资方案, 企业财务部门要多收集企业外部有用信息, 主动研究市场, 自觉参与企业投资项目的预测和可行性论证, 考虑货币时间价值和风险程度, 衡量投资回报率和风险的关系, 准确比较项目的投资回报率和筹资成本, 选择最优方案, 提高企业经济效益。

2、筹资决策。

筹资的目的是为了投资, 投资决定了筹资的规模和时间。因此在确定了投资项目后, 企业财务部门应根据企业的风险政策确定合理的资本结构, 即确定借入资金和权益资金的比例关系, 其次由于长期资金和短期资金在筹资速度、筹资成本、筹资风险以及借款时企业所受的限制均有所不同, 所以还要合理安排长期筹资和短期筹资的比重以及长、短期内部各种筹资方式的选择, 以使筹资风险和筹资成本相配合, 满足投资的资金需要。

3、利润分配决策。

利润分配是指在公司赚得的利润中, 有多少利润分配给股东, 有多少留在公司作为再投资, 以便使未来的盈余源泉得以保持。前者是当前利益, 后者是长远利益, 两者有矛盾。加大保留盈余, 会提高未来的报酬率, 但再投资的风险比立即分红要大。因此要根据具体情况确定最佳的利润分配政策。

四、如何加强财务管理

1、提高财务人员的自身素质。

因为所有工作都是靠人来完成的, 人才是企业财富的创造者, 加强财务管理, 人员素质应作为第一要素。财务人员的素质包括政治素质和业务素质两个方面。做为一名合格的财务人员, 首先, 要坚定不移地执行国家和企业制定的会计制度, 维护财经纪律, 以身作则, 敢于同违法乱纪行为作斗争。其次, 财会人员必须具备较高的业务素质, 以适应财务管理的需要。

2、建立和健全财务管理制度。要

根据国家统一制定的财务管理制度要求, 结合本单位实际情况, 根据先立后破的原则, 及时制定适用的财务管理制度。而制度制定出来是要大家都遵守的, 制度再好如果大家并不按这样去做, 那和没制度有什么区别呢, 关键在执行力, 所以还需要领导高度重视。

3、加强财务管理的基础工作。

要根据国家相关规定结合本单位实际情况完善本单位资产管理办法, 完善实物收发、领退、调拨、盘点制度, 加强资产管理, 促进闲置的资产处置和再利用, 使公司的资产发挥最大的功效;其次对公司开立的银行账户、应收款项、应付款项、长短期投资进行了清理, 加强资金管理, 加速资金周转, 此外应制定资金管理制度, 根据经营需要制定资金筹集和资金使用计划, 通过对公司财务报表各项财务比率进行分析, 从中发现问题并提出改进措施;再次是完善原始记录, 对会计科目进行调整, 规范会计核算方法。加强财务管理, 会计核算是基础, 没有会计核算提供的真实、准确、全面、及时的会计信息, 任何管理都是空谈, 所以要在会计实际中发现存在的各种问题, 规范、完善会计核算制度, 并根据经营情况的变化适时的调整、修订。

4、在加强会计核算, 掌握第一手

基础资料后, 逐步推行全面预算管理制度。全面预算管理是指在企业管理中, 对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预算和控制的管理行为及其制度安排。它是企业各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准和考核依据, 是涉及到全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统, 具有全面控制和约束力。

总之, 财务管理涉及企业生产经营的全过程, 在企业管理中占有举足轻重的地位, 需要企业领导高度重视并全力支持, 需要财务部门和其它各部门互相配合、协调一致、共同努力, 才能实现财务管理目标, 使企业价值达到最大化。

加强财务管理 篇2

加强学校财务管理工作之我见

塔洋镇先亮小学

蒋日贤

财务管理是学校管理工作不可缺少的重要组成部分，是学校教学工作的有力保障。随着我国市场经济的建立和快速发展，以财政拨款为主的学校管理体制正发生着改变。.中小学的财务管理对于正确使用资金，提高资金使用的效益，促进教育健康有序的发展有着积极的推动作用。这就要求中小学校要建立起一个有利于自我发展、自我约束，充满生机和活力的财务管理制度。我认为应根据《中小学校会计制度》、《中小学校财务制度》及新《会计法》的有关规定，着重抓好财务过程管理，从“强化财务意识、健全内部机制、加强队伍素质、科学应用管理”等方面落实财务管理工作。

一、强化财务管理意识，严格依法按章行事

学校会计工作的好坏，关键是看单位负责人财务管理意识强否。学校一把手作为学校财务管理第一责任人，是本单位会计行为的责任主体，必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，保证会计机构、会计人员依法履行职责，不授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

有的学校校长财务管理意识淡薄，不重视学校财务管理，不尊重会计人员意见，认为只要学校会计人员将钱管好不私贪就行，这种认识是错误的。作为校长，要切实加强学习，用新《会计法》、党纪政纪来武装自己。教育行政部门多举办校长财务管理培训班，增强其法制意识。

二、健全内部管理制度，全员参与财务管理

有的学校会计制度不健全甚至无财务管理制度和岗位职责，有的虽说有，也只是流于形式，真正按制度、按规章办事的不多，随意性较大。可见，要加强财务管理，规范会计行为，制订制度是重要的，但严格按制度办事更为重要。要根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，结合本校内部管理的需要，建立健全相应的内部财务管理制度。建立财务会计岗位职责制度和考核，明确责任和权限。建立内部牵制制度和财务处理程序制度，财务机构内部要做到钱、帐分管，分工明确责任清楚。建立收支审批和稽核制度，明确审批和稽核的权限、程序、责任。建立计量验收和财产清查制度，明确校舍财产物资管理人员，并明确其责任。遇到大笔开支，可召开教职工大会，讨论决定支付情况。

三、加强财会队伍的素质教育，提高自身管理水平

学校财务管理存在的误区问题同财会队伍的整体素质有着密切的联系。一些学校财会人员素质好，对工作极其负责，敢于坚持财务规章制度、教育经费的使用效益就高。相反，一些学校财务人员的工作水平就很难令人放心、令人满意，效益也就可想而知了。针对目前中小学财会队伍中存在的问题，主要应抓好以下几个方面工作：

1、恪守职业道德。一名合格的会计人员必须首先具有良好的职业道德，因此要加强宣传教育，提高法制意识，大力提倡良好的会计职业道德。会计人员要做到爱岗敬业、熟悉法规、依法办理、公正、搞好服务、保守秘密等。

2、提高业务水平。由于各中小学会计大多数是教师兼职，课务较重，培训机会几乎没有。法律意识淡薄，财务知识缺乏等，以致帐簿设置不太规范，科目使用不太正确，收支较混乱，不能分门别类予以核算，有关项目如代办费不能做到专款专用等。结合《会计人员继续教育暂行条例》的有关要求，应该加强会计人员业务培训和自学，使其知识和技能不断得到更新、补充、发展和提高。要本着学以致用的原则，缺什么补什么，需要什么学什么，制定学习计划，做到持之以恒。

3、普及会计电算化。电子技术在会计领域的应用，是会计学科体系的一次重大改革。它具有手工方式下会计工作无法比拟的优越性，极大地提高了会计核算的速度和质量。因此要加强会计人员计算机培训，搞好会计电算化试点工作，逐步做到普及电算化管理。这样才能将会计解放出来，才能抽出更多的时间来参与财务管理，参与财务决策，更好地为教育教学服务。

4、加强会计监督。会计监督是教育事业整个工作的重要组成部分，在实施市场经济的社会，价值规律依然起着重要作用。所以，会计监督的好坏，直接影响着教育事业的发展过程，为此，加强对会计队伍的建设和领导，保障会计人员的合法权益，切实赋予会计人员应有的责任和权力显得尤为重要。

四、科学应用管理手段，力求管理最佳效应。

对校长和财务人员而言，“管”与“理”如同左膀和右臂。科学地应用好管理这一手段关键是要尊重财务的客观规律，把管与理、控制与协调有机结合起来，在管中理，在理中管；管而有度，理而有节；相互促进，相得益彰。因此，作为一个经济单位——学校，务必做到期初有预算、期中有审计、期终有决算，每月帐目要规范，有公示这样才能取得管理的最佳效应，才能促使广大教职工自觉地维护和遵守财经纪律、提高资金的使用效益。

财务管理新理念的加强 篇3

【关键词】　财务管理 新理念 加强

在面临越来越激烈的市场经济竞争，需要扭转传统的粗放型的财务管理观念，以科学发展观为指导，了解科学发展观的真实内涵和科学发展观对财务管理目标的新要求和核心目标，才能找出时下企业加强财务管理新思路。

1.财务管理坚持科学发展观的内涵

在了解科学发展观的真实内涵的同时，需探寻科学发展观对财务管理目标的新要求，以便找出时下行政事业单位财务管理存在的主要问题。

实现全面、协调、可持续发展，就要正确处理速度与结构、质量、效益的关系。既要保持较快的增长速度，又要改善、优化结构，提升增长质量、提高增长效益，实现速度和结构、质量、效益相统一，也要正确处理经济社会和人口、资源、环境的关系。

2.科学发展观对财务管理目标的新要求

财务管理目标是指从事财务管理活动所期望达到的目的，它决定着企业财务管理的基本方向。

3.科学发展观条件下的财务管理核心目标

财务管理目标是企业管理目标在价值角度的再现，应与企业目标相一致。以科学发展观为指导，综合利益最大化应成为財务管理的核心目标，这是各利益主体地位平等化、企业发展持久化以及可持续发展战略的必然要求。所以，无论从理论上讲还是从利益要求的源头看，企业所追求的不是单一利益，而是综合利益，这种综合利益是各种形式的经济利益之间通过冲突与协调、对立与统一的矛盾运动，相互影响、相互作用的结果。

4.科学发展观指导下，财务管理发展新思路

4.1财务管理内容

创新财务管理内容至少包括：第一投资战略调整为“投知”或“投智”战略知识经济时代，企业从事生产活动所需的投资、员工、技术、市场等，均以员工的知识、能力为基础，由此决定了“投知”或“投智”的重要性。第二，利润分配由按资分配调整为按“经济要素”分配。经济要素包括土地、劳动、资本和知识。在知识经济社会中，脑力劳动成为劳动的主要形式，因此按知识或按经济要素分配财富是知识经济社会的必然选择。这种分配模式比按资产分配更符合实际。第三，日常管理内容的扩展。企业应该将无形资产管理作为财务管理的重点。在知识经济时代企业资产结构中，以知识为基础的专利权、商标权、商誉等无形资产在企业的总资产中占有的比重逐渐增大。因此，在现阶段，无形资产也应成为企业财务管理的主要对象，应建立切实反映无形资产状况及其结果的决策指标体系，投资决策的重点应以无形资产为主，并以是否给企业带来人力资源积累、提高人力资源质量、增强企业创新能力及持续发展动力作为效益评价的标准。

4.2转变财务观念，坚持以人为本

现代企业的财务活动是在一定的理财环境下进行的，公司财务资本的取得、运用及其收益分配无不受到理财环境的深刻影响。在人类新世纪的市场经济环境中，理财环境的复杂多变对公司财务管理提出了严峻的挑战，如何应对这一变化，公司就需要进行观念创新。科学发展观提出“以人为本”的观念对公司财务管理创新具有重要的指导作用。在知识经济条件下，人成为公司生存和发展的决定性因素，应对公司所面临的复杂的理财环境，就必须充分重视人的因素，树立以人为本的财务文化观念。公司价值观的一个重要组成部份就是财务文化观，树立什么样的财务文化观反映了公司的哲学思维理念。传统财务文化观念是物本主义，以物为主。在这种价值观下，公司的物质资本在财务管理中处于第一位的、支配的，人力资本处于第二位的、从属的。结果是忽视了人这个生产力中最活跃、最革命的决定性因素，没有充分发挥劳动者的首创精神。在科学发展观下，人不再是工具和手段，而是目的。经济发展以人的发展为目的，公司的发展要以人的全面发展为目的。我们应该摒弃把物质资本看成最重要经济资源的传统认识，而充分重视人力资源的开发、配置和利用。以人为本的财务观念，就是要充分发挥人的主观能动性，尊重劳动者个人的首创精神，一切为了人，一切依靠人，一切相信人。实行全员的全面财务管理，每个人既是财务管理实施者，又是财务管理成果的受益者。

4.3树立科学的理财观念

首先必须坚持依法理财。要适应形势任务和情况变化，不断修订和完善有关制度规定，做到有法可依；切实维护财经法规的严肃性和权威性，做到有法必依；履行财务人员肩负的监督职能，加强财经法规执行情况的监督检查，督促有关部门严格执行财经纪律，按章办事，及时纠正和查处发现的问题，做到违法必究。其次必须注重勤俭理财。要按照建立节约型社会的总体要求，弘扬艰苦奋斗的优良传统，树立节约意识，坚持量入为出，严把经费标准关，大力压缩行政消耗性开支，把有限的经费用到刀刃上。再次，必须创新理财。一方面，要积极借鉴和运用现代管理科学原理，创新管理方法，促进预算管理、集中采购等各项改革整体推进，逐步提高信息化管理水平。另一方面，要深入考察和研究财务保障中出现的新情况、新问题，积极提出解决供应保障矛盾和问题的新对策、新手段、新措施，切实提高经费使用效益。

4.4不断提高财务人员的职业道德水准

财务人员经常与钱物打交道，能否经受住诱惑，经受住各种考验，做到常在河边走就是不湿鞋，这不仅仅是个人素质问题，更是反映财务行业工作的职业道德水准。近几年，财务队伍中发生的个别违纪问题，表明我们在职业道德建设上还存在死角，特别是对财务人员的生活圈、娱乐圈、社交圈管得不够严，掌控不够。职业道德对行业来说是一种风气，对个人来说是形象，作为财务部门的人员，尤其是领导人员，必须带头树立行业新风，通过自身的模范作用和履行好自身职责，带出一支好队伍。

结语

更好的研究科学发展观的内涵，是为了更好地把握有限的资源，让有限的资源创造更多的财富。为了进一步改进与创新当前财务管理理论与管理方法，从而更好地指导财务管理更加实务，更加国际化。

加强医院财务管理浅析 篇4

一、实现医院财务管理目标

《中共中央、国务院关于卫生改革与发展的决定》中明确医院的性质是社会公益事业单位,不以营利为目的,医院自身的发展也要求其在坚持社会效益第一的前提下增收节支,用最低的成本提供最好的服务。医院生存的前提条件就是用高超的医疗技术为患者提供优质的医疗服务,从而赢得医疗市场。因此,医院财务管理目标,就是充分利用医院这个特殊环境理好财、用好财,以保证医院的生存和发展,具体包括医院财务管理的基本原则、主要任务等。医院如何在政策允许的范围内适应市场经济环境,对医疗资源进行合理配制和分配,是新形势下对医院财务管理提出的客观要求。保持以收抵支和偿还到期债务的能力,使医院能在激烈的竞争中立于不败之地,是对医院财务管理的基本要求;医疗事业是一个高科技领域,医院的发展离不开资金,筹集医院所需资金是对医院财管理的进一步要求;提高资金使用效率,达到资产的保值、增值,防止资产流失,对医院的经济活动进行财务控制和监督,是对医院财务管理的更高要求。

二、提高医院资金使用效率

资金是医院财务管理的核心,严格的审批制度是医院提高资金使用效率的重要举措。医院要想努力提高资金的使用效率,使得资金运用能产生最佳的效果,就应该由财务部门集中管理,合理统筹调配,严格按照审批的预算和计划所规定的用途合理使用资金,严格执行国家规定的财务制度、开支标准及开支范围。财务科有权对超计划采购和库存过大的采购拒付款;在差旅费、招待费等开支中更应严格把关,坚决控制违规违纪现象的发生。这样才能保证重点建设项目的资金到位,有效保证医、教、研日常工作的顺利开展;在保证医院的物资供应的同时,又不造成物资积压。

三、建立医院全面预算管理

医院应以收定支,量入为出,保证医疗业务正常运转。医院所有部门都要参与到编制预算中来,根据每个部门不同业务特征、工作任务、收支状况等因素综合考虑,应摒弃增量预算,尽量采用滚动预算,一季度调整一次,以便根据情况的变化,对预算进行修正,增加预算的可操作性,采用滚动预算有利于管理人员对预算资料做经常性的分析研究,并根据预算执行情况及时加以修正,更能发挥预算在医疗经营管理中的作用。

为了保证预算能落到实处,具有可操作性,医院财务应将总预算指标逐层分解到各门诊、病区、辅助医技科室、后勤班组。同时提高成本费用指标的考核力度,使成本费用高低与个人的经济利益挂钩,做到人人肩上有压力。对预算执行情况按月度、季度、年度进考核,并定期向预算执行部门进行反馈。预算年度结束,财务部门必须向职代会提交预算执行情况报告,并揭示非常事项及不可控因素对预算执行的影响,为下年度预算的编制提供依据。

四、加强医院成本管理

医院应根据自身管理需要,借鉴企业成本核算与成本管理的成熟经验和做法,制定行之有效的成本核算方法,包括建立成本核算组织和成本管理网络,规范核算单位的收入、费用项目和收支范围,健全责任成本会计制度,建立成本考核指标体系,开展成本效益的分析评价工作等。在医院内部应全面开展项目成本核算和单病种成本核算,为医院经营构建成本优势和价格竞争优势。再次,医院要在深化、细化科室成本核算的基础上,重点做好成本控制工作。同时,要运用科学管理思想,从以下方面入手进行系统成本管理。

一是人力资源成本管理。人力资源是医疗服务活动的主体。同一医院内部卫生人员存在着不同的知识和技术含量;相同的物力,因不同的人力技术和管理,所产生的效益不同,不能仅通过投入产品的生产要素组合来衡量医院成本,更应重视知识、技术、管理等软资源的合理使用和配置。

二是资材成本管理。卫生材料、药品资材等流动资产一般占医院总资产的30%左右。为此,医院应努力降低采购成本:对大批量的卫生材料、药品等要实行招标采购、比价采购等科学采购方法;运用现代物流配送技术,最大限度地降低储备定额,凡是能够顺畅配送的药品、耗材,应尽可能降低储备,并通过计算经济订货量,使存货的采购、订购、储存总成本最低;加强对临床科室的管理。为保证成本核算数据的真实性,科室在领用耗材时应与收入相匹配,严禁科室“二级库”现象。

三是设备成本管理。一方面,增添、更新大型设备时必须进行医疗市场的调研,提交可行性论证方案,并将设备折旧纳入科室成本核算;另一方面,要重视设备的日常使用情况,检查设备配置的有效性和合理性。

四是其他费用管理。临床科室、医技部门消耗的水、电、气等由于内容复杂、涉及人员面广,是成本管理的难点,应尽量安装分表准确统计;办公费、邮电费、差旅费等由财务科部门归口统计,纳入科室成本;对行政部门的费用采用零基预算管理方法,采用标准成本、计划成本、目标成本管理方法加强成本控制。

五、做好医院财务活动分析及评价

医院财务分析的内容主要包括医疗业务开展情况分析、医疗服务数量与质量变动情况分析、医药费用控制情况分析、资产负债变动情况分析和收支节余情况分析。从社会效益分析医疗投资在资本保全的前提下所产生的社会效益、医疗资金占用的使用效率、医院的发展后劲以及对社会的贡献、医院的偿债能力、营运能力进行分析以保证医院目标顺利实现。

医院财务分析的指标一般包括:人员经费占总费用的比例、管理费用占总费用的比例、人均门诊人次、人均住院日、人均业务收入、平均每门诊人次收费水平、平均每床日收费水平、病床使用率和周转次数、出院病人平均住院日、流动资金周转次数、平均每张开放病床年业务收入、百元固定资产业务收入、百元医疗收入卫生材料消耗、百元业务收入人员经费支出、药品资金周转次数、检查诊断设备利用率、资产保值增值率、资产负债率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率、社会贡献率等。

六、加强医院会计队伍建设

财务人员不仅要吸收、消化、融会贯通会计专业的基础知识,还要掌握其他相关知识,并能灵活运用这些知识去分析、预测、判断、解决经济活动中出现的问题。医院必须首先建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制,调动会计人员努力学习业务的积极性。同时,还要对会计人员的政治素质和业务素质提出更新、更高的要求,深入持久地抓好在职会计人员的培训,提高专业理论知识,加强会计电算化,充分发挥会计管理的职能作用。

七、加强医院财务监督职能

医院应对工程建设、新购设备、维修项目等进行效益审查论证,实行公开招标,尽量节约成本。另一方面,医院财务管理也必须接受上级单位、社会及职工的监督,使医院财务工作透明化。

参考文献

[1]蔡秀芳:《谈新形势下如何加强医院财务管理》,《中国卫生经济》2004年第23期。

[2]范爱民:《略论完善医院财务管理》,《卫生经济研究》2005年第10期。

如何加强财务管理工作 篇5

面对市场环境的不断变化，企业的财务管理部门应具备高素质的财会人员，加强财务管理基础工作，健全财务管理制度，提高财务信息质量。尤其在资金管理方面，企业应建立有效的财务监控体系，加大公司债务、资产、投资回收、现金回收和资产增值等方面的管理和监控，加强对贷款和企业担保的管理。具体可从财务活动的四个方面着手：

1、资方面

在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。不自量力，盲目扩张，往往是小企业陷入财务危机的主要原因。企业筹集资金渠道有两大类：一是所有者投资，如增资扩股，税后利润分配的再投资。二是借入资金。对于所有者投资而言，不存在还本付息问题，可长期使用，自由支配，获得杠杆效益。其风险只存在于使用效益的不确定性上。筹资风险产生的具体原因及防范有：由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险，一旦筹集了高于平均利息水平的资金，可争取提前还债等补救措施;请专家和银行咨询，选择最佳的资金来源以及最适时机和方式筹措资金;领导班子要有适当分工，财务管理部门特别是企业决策者，在思想上对潜在的风险应保持清醒的认识和警惕。

2、益分配方面

收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节。

收益分配包括留存收益和分配股息两方面。留存收益是扩大规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快，销售与生产规模的高速发展需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相应的水平，就可能影响企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。

企业在取得一点成绩后，仍要兢兢业业，力戒骄傲自满；保持坚定的进取精神，防止消极保守倾向抬头；不过于自信，决不投入前景不明的项目或过热的扩张；必须由专业人员掌握，多种经营，否则成功率不会太高；在企业联合或寻找大企业为靠山时，必须分析利弊得失，经充分论证后再决策。

综上所述，小企业在经营管理中，既然有强烈的风险意识就要体现于现实，建立财务危机预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理，恰当处理财务风险，把风险消灭于萌芽阶段或将损失降到最低程度，为企业创造最大效益，逐步扩大企业规模，突出规模效应，实现企业效益最大化，继续为增强我国的经济实力、缓解就业压力做出重大贡献。

3、金回收方面

企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面，有必要降低它的成本。应收账款的成本有：1.机会成本，常用有价证券利息收入表示；2.应收账款管理成本；3.坏账损失成本。

应收账款加速现金流出，它虽使企业产生利润，然而未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收账款管理在以下几方面强化：一是建立稳定的信用政策；二是确定客户的资信等级，评估企业的偿债能力；三是确定合理的应收账款比例；四是建立销售责任制；五是密切关心企业要账人员回收账款动态，避免私人暂时留存用于个人利益。

4、资方面

加强高校财务管理对策探析 篇6

随着教育体制改革的逐渐深入，政府管理权力下放，高校成为自我约束、自我发展的独立法人，高校依法多渠道筹集经费的格局已经形成，高校财务管理权限较以前有了很大的自由。但高校的许多财务管理理念和手段是在计划经济体制下形成的，明显不能适应当前财政改革和高校财务工作的要求。

一、存在问题及原因

（一）高校财务管理缺乏系统的控制监督机制

目前，我国高校管理突出的缺陷是“所有者缺位”。高等教育出资人主要是国家，国家是高校净资产的终极所有者，但国家并不要求偿还其提供的资产，也不要求分享经济上的利益，而是将这些资产交给高校自行经营和管理。对于高等学校而言，国家对其投资，但并不对其进行财务管理，造成投资的所有者缺位；高校管理者独立行使法人权力，但并不承担具体的受托责任，导致资源缺乏有效的管理和监督。高校会计不进行成本核算，不计算损益，财务管理的弹性相当大，在很大程度上弱化了高校财务管理的功能。

（二）预算编制不完善，预算执行弹性较大

一些高校没有树立起科学的预算管理理念，表现为：重预算编制、轻预算执行，故预算常会失控；在实际工作中，各部门预算和高校内部预算两张皮，编制预算与执行预算两张皮；重视预算内资金、轻预算外管理，预算项目没有尽可能细化，预算支出没有科学的定额和标准。预算编制时间过短，预算编制过程透明度不高等原因造成了部门预算不准确，预算内容不全面，有时编制的部门预算没有客观反映学校财务收支全貌和体现学校的工作重点和发展方向。在资金使用上，有些校领导未按预算安排使用资金，而是随意开口子、批条子，造成预算变更频繁，预算执行刚性不强。高校缺乏对“债务预算”的管理规定，导致目前高校预算和会计核算决算之间有很大差别，使高校的举债问题难以处理，预算编制基础面临挑战。

（三）高校财务管理缺乏风险意识

由于学校没有建立有效的教育成本分担机制，学校有限的教育经费很难满足提高教学质量、改善教职工生活福利的需要，各部门吃学校大锅饭现象十分严重，使本已十分紧缺的资金却要超负荷承担学校的各项开支，造成学校难以承受经费负担。学校为了搞好基本建设，非常艰难地通过多种渠道筹措建设资金，利用银行贷款改善办学条件，解决了事业发展过程中的实际困难。但是，部分高校对贷款认识不够，认为“学校是国家的，银行也是国家的，银行的钱不要白不要”，盲目贷款征地、上项目，其规模大大超过了经济承受能力，潜伏了高校发展的隐患。

（四）财务管理观念淡薄，不少教职工漠不关心，只有财务人员孤军奋战

由于长期以来的观念，不少教职工意识不到学校财务状况与自己息息相关，而是认为财务只是财务部门的事，与他人无关，导致财务工作得不到有效的理解和执行。笔者作为高校财务中的一员，就曾多次感受到这样的误解：笔者在要求各系部催收学生欠费时，常听到有人私下议论：“这是为他们财务收钱，不管！”；涉及日常经费开支时，部分工作人员支出随意，财务严格要求时，动辄向领导告状，致使财务难以进行有效的核算及控制。

（五）科研经费管理不够规范

高校科研经费的来源渠道广、课题名目繁多，特别是随着横向科研收入的大幅增加，高校科研经费的管理出现了各种各样的问题，很多教师错误地认为，科研经费是自己争取来的，自己想怎么用就怎么用，不用遵守学校的财务制度与规定；学校也因为鼓励教师多争取科研经费，忽视了科研经费的管理，致使科研资金和资产流失严重。有的科研人员想方设法将科研经费转为私人财产，将个人及家庭生活开支列为科研费用，或以与实际不符的票据报销套取现金；有的科研人员校外承接项目，资金不进入学校，逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理，但却利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，学校得不到相应的补偿，科研经费的使用没有发挥应有的作用。

二、加强高校财务管理的主要对策

市场经济条件下，国家赋予了高校财务自主权，意味着高校已无大锅饭可吃，只有充分发挥财务管理的杠杆作用，使有限的资金收到更佳的效益，才能在教育市场的竞争中立于不败之地。要切实做好高校财务管理工作，提高财务管理水平，必须采取以下几种措施。

（一）提高财会人员业务素质，建立财务管理绩效全面评价体系

高校财务管理的加强首先要财务人员学习新知识、更新观念、优化知识结构，提高解决财务问题的能力；加强财务管理人员对国家有关财经政策及会计报表知识的培训，更好地利用会计信息，提高科学决策水平。面对高校经济成份多样化、利益主体多元化的实际情况，高校财务活动协调各方面关系的作用日益突出，财务人员必须加强沟通协调能力的培养，这对于执行财经纪律、化解矛盾、提高财务管理水平、改善环境具有非常重要的意义。高校要制定和完善财务评价制度，建立财务管理体系，提高财务分析（信息处理）能力。财务分析评价是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价。通过对高校财务收支情况的分析，掌握学校的收入构成，支出结构及各项收支的增减变化情况；通过对预算执行情况的分析，对促进和引导学校的各项工作起到“晴雨表”的作用；通过财务状况的分析，利于科学决策，统筹调度，合理运用资金；通过办学效益比较分析，为主管部门正确把握高等教育发展现状和未来趋势，为制定决策提供依据。

（二）强化预算管理，提高预算管理水平

预算是整个学校财务工作的核心，是高校进行经济活动的依据，预算管理的好坏直接影响到高校的财务状况和持续发展能力。因此，为了保证高校预算的良好执行，必须在高校内部管理中普及预算管理的基本知识，重新定义高校预算的概念及内涵，制定统一的预算编制原则和方法，把高校的全部收支作为预算统一管理的对象，完全打破原有的管理模式，选择科学的预算编制方法。按照新的预算管理要求，在编制支出预算时，要量入为出，统筹兼顾。编制预算时，应从学校的全局出发，既要考虑学校事业发展和建设的需要，也要考虑到学校财力的可能，把学校的全部可动用资金包括财政事业拨款和学校自筹资金，按一定的程序和方式进行综合平衡，编制年度财务收支计划，全面反映学校整体财务收支情况和总体规模。首先保证人员经费，在公用经费使用中要向教学和科研倾斜，压缩行政性开支；对于自筹基建项目要慎重，根据学校财力情况予以安排；必须配合国库集中支付制度和财政资金绩效评价的要求，强化项目管理，尤其是重大项目的预算管理，要细化项目支出预算，新建项目主要体现在提高教育手段，改善办学条件，保证后勤生活和学校运转的必要设施；另外完善预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定。学校预算一经核定，必须自求平衡，不允许搞赤字预算。建立预算的跟踪、分析和评价制度，优化资金的支出结构，确保资金正确使用，提高资金的使用效益，使预算更趋公平、合理、透明。

（三）建立资金使用效益考核制度，落实资金使用责任制，使财务管理成为全体教职工的行动

提高高校财务管理水平的最好办法是调动全体员工增收节支的积极性，应该建立资金使用效益评估制度，并奖勤罚懒。学校要对学院（系）、管理部门资金使用进行效益考核。首先，对全校资金使用效益、预算与实际的差额及原因进行整理，以作为对各项资金使用情况进行分析评价的数值资料；其次利用各学院（系）、部门对本部门预算期内预算执行情况和资金使用效益的书面分析评价报告，以及利用有关部门的各种专业检查资料、每学期的教学检查资料、各学院教学、实验课计划的完成情况、实验课的开设情况、新购设备仪器的利用情况、新购图书资料的读者阅览情况、各部门专业工作完成情况等资料，结合资金的使用是否专款专用、有无浪费、挤占、挪用现象进行以效益最大化为标准的考核评价。

提高资金使用效益是高校的一项综合性经济管理工作，并不是仅仅依靠会计人员就能做到的，必须由掌握资金使用权的各级领导来负责，实行资金使用问责制。资金使用量、任务完成量、质量情况及资金使用效果都应列入各级领导任职考核的内容中。必须建立资金使用负责人首问制，建立财权运用与经济责任相结合的经济责任制，将履行审批财权与承担支出效果相结合，并与负责人的经济利益挂钩，调动负责人的责任心和积极性，使负责人把学校的利益与个人的利益联系在一起，处处坚持节约和谨慎的原则使用每一笔钱，提高资金使用效率。另外，学校根据院（系）、部门的资金使用效益情况对学院（部门）进行奖惩，对资金使用效益高的，给予适当的奖励并在下年度预算安排中享受优先安排项目等优惠政策；对挪用、挤占预算资金，资金使用效益低的，除追究负责人的经济责任外，上年结余收回，下年度的预算定额下浮。

（四）加强银行贷款管理，防范财务风险

高校内部要建立信贷资金管理小组，小组应广泛听取大家意见，收集整理贷款项目的材料、证明，考核贷款指标，验证贷款项目的必要性和可行性，测算一定时间内所需信贷资金的数量，落实偿还贷款的资金来源，制订还款计划，根据学校的实际情况，分清轻重缓急，把贷款资金用在能够给学校带来经济效益的项目上。如兴建教学楼、学生宿舍楼等，这样可以扩大招生规模，为学校带来收入，为偿还贷款提供资金保证。贷款资金不能用于职工福利和学校的日常运营。在信贷资金的使用过程中实行信贷资金项目负责人制度，而信贷资金管理小组与内审部门负责监督，做到“负责有人，监督到位”。对使用中可能出现的这样或者那样的问题，项目负责人要向有关部门及时反映，提出修订方案、制定整改措施。信贷资金管理小组要分项目对资金使用过程进行检查监督、审核，管理过程中要系统、多方位地对信贷资金的使用效果进行正确评价，为科学决策提供依据，使信贷资金按计划使用，精打细算，无超支浪费。内部审计部门也应该加强日常审计，并在事后对使用效果进行审计和检查。必要时，可以考虑由学校委托会计师事务所进行审计。

（五）加强对科研项目经费的管理

加强农村村级财务管理 篇7

改革开放以来, 我国农村的经济结构和经营体制发生了重大变化, 乡镇企业、村办企业的迅速发展, 使村级集体经济收入和集体资产总量剧增。村集体经济组织的收支事关组织内每一个农民的切身利益, 而集体财务会计由于反映了国家、集体、农户之间的分配关系, 反映了集体经济的实力和干部的作风, 因此, 村集体经济组织财务一直是广大农民群众十分关注的热点问题。但长期以来, 由于村干部法律意识淡薄、财经观念不强、财务监督机制不健全、财务管理制度不落实、财务公开不规范和财会人员素质偏低等种种原因, 经常引发因农村集体财务混乱问题的信访和上访, 从而加剧了党群干群的矛盾, 乃至酿成恶性群体事件。村级财务混乱问题严重影响了农村社会的改革、发展和稳定, 成为农村诸多矛盾的焦点之一。

为了从根本上理清农村集体经济组织的产权关系, 加强农村财务管理, 发挥集体经济在全面建设农村小康社会进程中的特殊作用, 有必要就农村集体财务管理的有关问题作以系统的探索研究。

二、我国农村村级财务管理存在的问题

1、财务收支无计划、无预算。

财务预算直接关系农民的切身利益, 实行村集体经济组织财务预算可以使决策目标具体化、系统化和定量化, 让所有村民做事心中有数, 工作有奋斗目标, 也可以使村集体经济组织的决策目标顺利实现, 减少工作中的盲目性, 增强主动性。而现实情况是村级财务预算在许多村还是盲区, 即使有也只是粗略估计下一年财务收支, 没有根据收支平衡、量入为出的原则编制切实可行的财务收支计划。同时, 资产管理不规范, 财务开支随意性大基本没有控制措施。由此造成村财务遗留问题多, 家底不清, 集体存款多头开户。

2、财务管理混乱。

随着人民公社及生产队两级组织的解体, 以自然村为集体经济的家庭联产承包责任制执行, 农村财务管理松弛, 会计机构不健全或者消亡, 所以对村集体所发生的经济业务很难做到记账、算账、报账的监督与反映作用。村内经费开支无专人审批, 账实不符现象严重。往往是管现金的出纳员常年见不到现金, 只管一些账目和条据, 而不管现金的村书记和村主任, 甚至村民组长手里却常年拿着现金, 而且每个人都可以不经审批随便花钱, 形成了多人收钱、多人管钱、多人用钱, 长期不交账、不结账、不记账的“财务管理”方式, 结果产生了一笔笔糊涂账。

3、财务监督实效不足。

一是监督信息不灵敏和真实。一方面村干部很难以村务公开的自觉性, 实现村财务管理的公开化, 提高管理的透明度;另一方面监督者因不直接参与管理, 缺乏权威的管理信息来源而道听途说, 使未经过滤的信息失真。二是监督渠道不够畅通。相对于公民对国家机关及工作人员的民主监督渠道来说, 村民对村财务进行监督的渠道比较单一, 并容易堵塞。作为村民自治中民主监督一部分的财务监督, 是一个群众自治行为, 没有按职能分工的各类民主监督机关作为接纳群众监督的管道。三是监督主体民主监督意识不强。监督意识是充分实现村财务监督的主观条件, 由于合作经济、村级经济不发达, 使得一些村民民主监督的动力不足, 隐忍苟全的传统政治心理, 使一些公民不敢主持公道, 小农经济的价值观使一些村民缺乏辨别是非的能力, 封闭保守的视界和较低的文化素养使一些村民缺乏实事求是的科学态度。

4、个别村干部腐败, 集体财产流失。

一是个别村干部将社区公共权力资本化。把自己掌握的公共权力化为攫取个人财富的“资本”, 大搞权钱交易。村“官”虽小, 却掌握着土地发包、宅基地安排和计划生育等与农民利益息息相关的权力。这些权力在一定范围内被绝对化, 又缺乏监督机制。有些村干部法制观念淡薄, 人治思想根深蒂固, 家长作风严重, 村里大小事情自己说了算;二是集体资产私有化。有的村干部私自截留土地征用补偿费, 剥夺失地农民的利益。有的村官胆大妄为、套取侵占专项资金, 想方设法占为己有。有的村干部把村办企业当成自家的小金库, 乱取乱支, 直到把企业搞垮。有的村干部在村办企业改制中, 以低价把企业卖给自己人, 造成集体资产大量流失;三是个别村干部生活腐败化。在个别村出现了滥用公款的“吃喝村官”, 携妻带子“参观考察”的“旅游村官”。

5、财会人员素质低。

财会人员是村里的“内当家”, 一定要有全局观念和法制观念, 要有较高政治觉悟、专业知识和专业技能。当前, 农村财会人员普遍存在着文化业务素质偏低的情况, 绝大部分财会人员没有经过专业知识培训, 由此便产生了账务处理随意, 违反会计基础规范要求的问题, 也必然导致会计监督不力的局面;另一方面, 财会人员大都是村两委指定的, 没有经过正式的业务培训, 不能及时发现村经济运行中的问题, 不能为经济决策提供依据, 造成村财务工作专业性和连续性差, 出现了“断头账”和“年年培训村会计、年年有新会计要培训”的现象。

三、我国农村村级财务管理问题原因分析

1、做好财务管理的意识淡漠。

由于管理意识淡漠, 村级财务基础工作弱化, 表现为不能充分认识原始凭证的重要性, 出现以“白条”入账的现象;收入票据不规范, 专户储存未能有效实施, 从而不能做到统一监管;单据的经办人、证明人、审批人手续不齐全。由于规范意识淡漠, 村级财务关管理制度建设弱化, 农村财务工作无章可循, 日常工作不能正常有序开展。由于监管意识淡漠, 民主理财不能有效开展。

2、财务公开不到位。

村财务公开是村办各种企业、农业基础建设、村委会工作、村事业发展及全村各项活动开展的物质保证。然而, 一些地区村级财务管理缺乏透明度, 财务公开力度不够。由于责任意识淡漠, 财务公开流于形式, 村财务公开不按规定程序、公开内容不规范, 搞形式化, 财务公开缺乏实效, 无法实现有效的群众监督。村级财务公开不到位主要表现为:公开时间不及时, 没有在规定的时间公开;公开内容笼统, 只是把财务收支表一贴了事;公开形式单一, 财务公开只是面向群众单向公开, 没有对反馈上来的情况进行双向交流。

3、财务监督机制不健全。

一是缺乏权威的监督主体和有效的监督方式。村民自治后, 来自上面的监督有所减弱, 监督的重心转到群众方面。然而, 村务决策往往是村委会和村支部共同作出的, 而村民会议和村民代表会议又无权对党支部进行监督, 很难履行其监督职责, 因而往往也就成了一种虚设;二是村两委的职责不明确, 主要表现在村两委共同参与村务管理和决策上, 职权交叉, 而遇事又互相推诿、无人负责;三是农村民主监督体系不完善, 由于受传统的一元化领导观念和思维方式的影响, 党支部本身参与村委会事务, 参与村务重大事项的决策, 因而村支部实际上是无法对自身或村委会行使监督权力的。而在两委对村务共同负责或由党支部负责的情况下, 村民监督更是难以到位的。

4、财会人员队伍不稳定。

财务管理的工作性质要求财会人员要相对稳定。但是, 目前部分村的财会人员实际上都是由村干部指定, 用的都是自己的亲信。每逢村党支部、村委会换届, 出纳、会计也跟着换届, 出现“一朝天子一朝臣”的现象。

四、加强我国农村村级财务管理的对策建议

1、建立健全各项体制机制。

村集体经济组织建立和完善规范的财务管理制度主要包括以下内容:一是完善各项开支标准和定额, 如村干部工资报酬、各类福利限额及村公务接待标准等;二是进一步建立健全各项管理制度, 形成村级财务监督管理体系, 为村级财务管理规范运作, 提供依据。

2、全面推行会计委托代理服务制度。

村会计委托代理服务制度, 从法律上讲, 只是一般的委托行为, 就是会计师事务所受村集体经济组织的委托 (授权) 代村集体经济组织记账、做账及进行财务管理。即在遵循村集体资产所有权、使用权、收益权不变;村级集体经济组织独立核算;村级集体经济组织委托三大原则, 根据有关制度, 会计师事务所介入村集体的账目、资金、合同的管理, 实行“委托做账、授权管理”, 而相关的费用, 则由区、镇两级负担, 切实做到“管钱的不用钱, 用钱的不管钱”。

3、加强经济责任审计, 加大违法违纪查处力度。

在村干部经济责任审计中, 要坚持实事求是、客观公正原则。既要找准问题, 又要肯定成绩, 分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任界限。在提出处理建议和审计决定时, 要广泛听取群众意见, 既不能放纵违规违法行为, 又不能脱离实际情况, 挫伤干部的积极性。村干部经济责任审计主要包括三方面的内容:一是农村经济责任目标完成情况;二是财经法纪执行情况;三是农民群众关注的热点问题。村干部经济责任审计的结果应在一定范围内公开, 以帮助提高村干部和财务人员的财经知识水平和法律意识与村民理财小组开展日常性监督, 进一步推进村级财务公开, 实行民主管理。

4、充分发挥村民自治组织作用, 切实提高干部素质。

一是要提高财务公开质量, 村财务公开内容必须明确, 不能遗漏, 同时公开的原则也必得掌握好, 村财务公开的形式必须作出规定, 并确定好程序;二是切实履行民主决策程序, 凡关系集体经济组织各成员切身利益的事项, 都必须经过农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定;三是充分发挥民主理财小组的作用, 对村级财务进行监管, 对每张收支票据的把关、财务公开内容的审查, 并协助镇对村级财务进行审计, 定期向村民代表大会报告民主理财工作情况等;四是切实提高村干部素质, 抓业务培训, 抓防范和提醒教育。

五、结束语

农村村级财务管理问题始终是农民关心的热点问题, 但从现实情况来看, 我国一些地区的村级财务管理问题仍比较突出。由于农村税费改革的深入、党中央对“三农”问题的进一步关注以及农村集体经济的快速发展等原因, 原先的村级财务管理体制弊端也日益显露, 建立新的财务管理制度势在必行。建立新的财务管理制度, 规范村级财务管理工作, 直接有利于农村基层党风廉政建设, 改进基层干部的作风, 从而也有利于维护农民群众的切身利于, 促进农村社会的和谐与稳定, 推进社会主义新农村建设。

摘要：本文主要分析农村村级财务管理现状, 指出当前农村村级财务管理中所存在的问题, 并剖析造成问题的主要原因, 提出建议措施。

关键词：农村,财务管理,会计委托代理

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如何加强医院财务管理 篇8

医院的财务实行“统一领导、集中管理”的原则，医院财务活动在院长的领导下，一切财务收支活动集中医院财务科统一管理，实行“分级审批”制度。在实际工作中，往往会出现审批人员、报账人员不了解会计法及相关法律法规，产生审批上的差错，财务审核人员予以更正而造成误解，这时就需要院长对财务人员的支持，使财务人员能正确贯彻执行国家法律法规，发挥会计的审核监督作用，尤其是在缴纳个人所得税、差旅费报销及执行相关合同工作中容易造成误会，有些会计人员也不敢对领导审签有异议，这势必造成会计人员审核形同虚设，不利于发挥财务管理的监督作用，不利于体现财务管理作为领导参谋的职责要求，所以领导重视支持是财务管理好坏的关键。

二、合理分工，通力合作是搞好财务管理的基础

我院实际开放病床达659张，业务收入1.6亿元，职工1,100多人，财务人员(含收费、价格管理)52人，这么多的业务和人员，如果分工不合理，将会造成人浮于事，财务管理工作混乱无序的状态。为了保证财务管理工作井然有序，保证会计核算、会计报表等会计资料的准确性、及时性、完整性，必须建立会计岗位责任制度，明确各自职责，具体工作内容和需要达到的工作要求。做到人员轮岗，制度不变，岗位职责不变。安排人员工作时，可以一人多岗，但要注意不相容岗位的分离，各环节层层把关，互相牵制，及时发现并纠正差错，杜绝和避免违纪行为发生。人员岗位明确后，要注意岗位的审核及岗位制度的落实情况，并对岗位制度落实不足之处及时督促纠正。财务工作除正常业务工作之外，往往还有很多临时性任务，为了保证各项财务工作贯彻落实，除了岗位分工之外，在保证不相容岗位分离的情况下，要改变各自独立，相互脱节的状况，相互配合，不能推诿、扯皮。

三、完善内控制度，坚持规范管理

在医院的各项经济活动中，要建立内部控制制度。一是日常的成本控制。它是通过经常性的监督和及时改正发生的偏差使医院发生的各项费用和物资损耗控制在一定的范围内或预定的计划内。如，对办公费、招待费、差旅费、水电费进行控制;对医院经济活动中发生的费用和消耗进行控制。这就需要制定预算管理制度、差旅费管理规定，成本控制制度等。二是资金控制，就是对资金的流量进行限制和调整，使医院的医疗活动能够正常运行，达到保证供应、合理使用、加速周转、提高效益的目的。如，进行现金控制、银行存款控制、往来款项控制、药品、耗材等库存物资的管理和控制等。三是资产的控制。也就是对固定资产的控制。在资产的购买时，要考虑资产的使用效率，是否重复配置，医疗活动中资源情况等因素，在资产管理中要建立账、卡，及时正确反映资产的购进、转让、修理，及报废等情况，定期对资产的实物状况和使用情况进行调查分析，使资产达到较佳的使用效率;制定固定资产管理规定。四是收入的控制。就是对医院收入的全过程进行监督，并保证它的安全、完整。它包括各个收费环节的管理规定，票据的管理规定、价格的管理规定。从而规范执行价格政策、规范收费行为、规范收费业务流程等。完善了内控制度，必须坚持按制度进行管理，对制度的执行情况进行监督，并针对管理过程中出现的问题，不断地补充、完善制度，使财务管理工作可持续地发展。

四、合理利用财务资料，加强医院经济管理

财务资料包括财务报表、财务分析等。财务报表主要是定期报送至卫生主管部门、财政主管部门，它反映一定时期的收支情况及一定时点上的资产负债情况，在医院内部，报表定期报送院领导，而院领导不是学经济管理的，难以看懂会计报表，所以财务人员就应该针对财务报表进行分析，从中对医院的偿债能力、营运能力、发展能力等做出评价并提出存在的问题，为改进医院的管理、优化经济决策提供参谋作用，在每年的职工代表大会上，财务向大会作财务报告和预算报告，财务人员应利用会计资料，准确、真实、完整地反映医院经营管理状况，分析经营状况的增减变动因素，为职工参与重大决策提供财务信息。由于财务报表不够直观，在分析提供资料时，应从中剖析，进行深层分析。

五、财务管理工作中的困惑

在财务管理工作中虽做了大量的工作，也取得了一定的成效，但在管理中经常遇到一些困惑，现提出来与大家共同商讨。

1、预算管理。

医院的预算编制是按照财政项目定额编制的。编制过程中时间紧，往往是财务部门闭门造车，缺乏广泛、深入的可行性调研。这个预算的大部分内容不能真实地反映医院资金安排计划，形同虚设。执行难度较大，尤其是项目预算。年终财务部门还要编制一个预算，在实际操作过程中，预算编制基本上是由财务部门依据上年决算数据推算而成，再报院领导确定。缺乏业务部门的广泛参与，预算的主观性比较大，而在预算执行过程中，由于缺乏监督和考核，随意性较大，造成预算项目，收支额度经常变动，使得预算可有可无，无法发挥约束作用。

2、成本核算管理。

现行的医院会计制度没有对成本核算做出具体规定，没有完整的成本核算科目及报表体系。各医院实行的成本核算，主要是为了内部分配制度的奖金核算进行医疗成本间接费用的公摊，各医院的成本核算方法不一，有的全成本核算，有的部分成本核算，由于药品收入支出不能列入奖金分配，纯粹的医疗收入若完全按实际耗费摊入，则易出现收不抵支的问题，对于哪些费用应列入成本，哪些费用不应列入成本，各医院根据实际需要来确定成本核算的范围，口径不一，无法作为价格补偿和收费标准制定的依据，同时也不利于各医院间的横向比较。

3、材料的核算与管理。

目前医院卫生材料核算按医院会计制度的规定，材料由科室领用出库，财务科根据卫生材料管理科室提供的领用汇总表，以领核支，即为材料消耗。同时，卫生材料领用科室卫生材料实际用于病人并收取费用的时间段与领用的时间段不可能完全一致，具体该材料是否真正用在病人身上，是否收费，不能实行事中过程管理与监督，容易造成流失，也容易产生错收、漏收、多收、少收的现象，尤其是随着微创等植入性材料的广泛应用，材料的采购量剧增，不能实现数量、金额的双重管理，如何进行材料的核算与管理是值得思考的问题。

4、信息管理与内控制度。

随着医院信息化利用程度越来越高，它给医院的财务管理也带来了挑战。它在收费、药品、卫生材料、固定资产、医疗价格的各项管理工作中起到了非常重要的作用，但如何确保数据处理过程的准确可靠，保证会计资料准确无误，防止或及时发现处理过程中数据丢失、重复或出错，应有相应控制并建立相应措施。

5、人员培训。

目前，医院会计队伍庞大，人员素质参差不齐，挂号、收费人员都是会计人员之列。每年财政部门强调会计人员必须参加学习，而参加学习者多为被动接受培训，流于形式。笔者认为挂号收费人员应注重礼仪、形象、文明用语、服务技术操作、价格业务方面的培训。卫生系统财务人员应注重行政事业单位会计制度，实际操作的培训或交流，如对初、中级侧重于基础性、实用性知识为主，高级层次应侧重于分析、决策、预测方面的培训。

摘要：随着医疗卫生体制改革力度的加大,医疗市场竞争日趋激烈,医院的生存发展面临着新的挑战。医院财务管理是政策性和专业性很强的工作,加强财务管理,对提高医院经营管理水平,增强竞争力,走优质高效、低耗的可持续发展之路,充分调动医院资金的使用效益,使资金发挥更大的效果,起着举足轻重的作用。

加强高校财务管理对策探析 篇9

一、建立财务管理绩效全面评价体系

高校要制定和完善财务评价制度,建立财务管理体系,提高财务分析(信息处理)能力。财务分析评价是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价。通过对高校财务收支情况的分析,掌握学校的收入构成、支出结构及各项收支的增减变化情况;通过对预算执行情况的分析,促进和引导学校各项工作的开展,起到“晴雨表”的作用;通过财务状况的分析,进行科学决策,统筹调度,合理运用资金;通过办学效益比较分析,为主管部门正确把握高等教育发展现状和未来趋势,制定决策提供依据。

二、强化预算管理,提高预算管理水平

预算是整个学校财务工作的核心,是高校进行经济活动的依据,预算管理水平直接影响到高校的财务状况和持续发展能力。因此,为了保证高校预算的良好执行,必须对高校预算的概念及内涵进行定义,制定统一的预算编制原则和方法,把高校的全部收支作为预算统一管理的对象,按照新的预算管理要求选择科学的预算编制方法。编制预算时,应从学校的全局出发,既要考虑学校事业发展和建设的需要,也要考虑到学校财力的可能,把学校的全部可动用资金包括财政事业拨款和学校自筹资金,按一定的程序和方式进行综合平衡,编制年度财务收支计划,全面反映学校整体财务收支情况和总体规模。在编制支出预算时,要坚持量入为出,统筹兼顾的原则。首先保证人员经费,在公用经费使用中要向教学和科研倾斜,压缩行政性开支;对于自筹基建项目要慎重,根据学校财力情况予以安排;必须配合国库集中支付制度和财政资金绩效评价的要求,强化项目管理,重大项目要细化项目支出预算,新建项目必须是提高教育手段、改善办学条件、保证后勤生活和学校运转的必要设施;同时完善预算的调整制度,对调整时间、方法、程序等作相应的规定。学校预算一经核定,必须自求平衡,不允许搞赤字预算。要建立预算的跟踪、分析和评价制度,优化资金的支出结构,确保资金正确使用,提高资金的使用效益,使预算更趋公平、合理、透明。

三、建立资金使用效益考核制度,落实资金使用责任制

调动全体员工增收节支的积极性,建立资金使用效益评估制度是提高高校财务管理水平的有效方法之一。学校要对学院(系)、管理部门资金使用进行效益考核。首先,对全校资金使用效益、预算与实际的差额及产生的原因进行整理,作为对各项资金使用情况进行分析评价的数值资料。其次,各学院(系)、部门对本部门预算期内预算执行情况和资金使用效益作书面分析评价报告;利用有关部门的各种专业检查资料,每学期的教学检查资料,各学院教学、实验课计划的完成情况,实验课的开设情况、新购设备仪器的利用情况、新购图书资料的读者阅览情况、各部门专业工作完成情况等资料,结合资金的使用是否专款专用、有无浪费、挤占、挪用现象进行以效益最大化为标准的考核评价。

提高资金使用效益是高校的一项综合性管理工作,因此必须实行资金使用问责制,将资金使用量、任务完成量、质量情况及资金使用效果等列入各级领导任职考核的重要内容。必须建立资金使用负责人首问制,建立财权运用与责任相结合的经济责任制,将履行审批财权与承担支出效果相结合,并与负责人的经济利益挂钩,增强其责任心,调动其积极性,使学校的利益与个人的利益紧密地联系在一起。同时,学校根据(系)、部门的资金使用效益情况对学院(部门)进行奖惩。

四、加强银行贷款管理,防范财务风险

高校内部要建立信贷资金管理小组,收集整理贷款项目的材料、证明,考核贷款指标,验证贷款项目的必要性和可行性,测算一定时间内所需信贷资金的数量,落实偿还贷款的资金来源,制订还款计划。在信贷资金的使用过程中实行信贷资金项目负责人制度,信贷资金管理小组与内审部门负责监督,做到“负责有人,监督到位”。对使用中可能出现的问题,项目负责人要向有关部门及时反映,提出修订方案、制定整改措施;信贷资金管理小组要分项目对资金使用过程进行检查、监督、审核,要多方位地对信贷资金的使用效果进行评价,为科学决策提供依据。内部审计部门也应该加强日常审计,并在事后对使用效果进行审计和检查。必要时,可以考虑委托会计师事务所进行审计。

五、加强对科研项目经费的管理

加强财务管理提高营运能力 篇10

一、粮食企业财务管理的现状及其弊端

一是财务管理目标定位滞后。就粮食企业而言, 其自身不仅担负着代理国家行使粮食政策调控及其实施的职能, 而且还要从自身实际出发进行考虑, 以通过获利来增加其在市场中的生存的砝码, 拓展其生存发展空间, 因此基于这种企业管理目标下的财务管理活动也就具有了双重性。但是, 由于当前粮食企业的所有制形式已经呈现出多样化的趋势, 国有独资、股份制、个人独资等形式共存, 因此从股东的角度出发, 以扩大财富为目的的股东财富最大化或企业价值最大化目标才应是其财务管理的主目标;二是理财决策理念较为落后。在股东财富最大化或企业价值最大化目标的指引下, 企业进行的所有理财活动都应以此为中心, 通过获利来实现自身资产的保值增值。但是, 大多数粮食企业在此理念上仍处于较为落后的阶段, 许多企业由于经营决策的失误、货币资金的管控不严以及疏于对应收款项的管理, 常常出现不必要的投资损失和坏账损失, 降低了自身盈利的可能性。再者, 许多粮食企业对于资金时间价值这一概念比较漠视, 没有意识到加快资金周转速度对于提高获利能力、降低偿债风险的重要性, 同时也对如何保持合理、稳健的资本结构缺乏必要的理解;三是内控制度建设亟待完善。由于长期受传统财务管理理念所限, 大多数粮食企业在内控制度的建设上存在较大的误区, 例如对内控机构的设置上缺乏科学, 常常从属于财务部门或由财务部门兼管, 从而使其独立性无法保持。再者, 由于认识上的不足, 许多粮食企业将内部管理制度与内部控制制度相混同, 因此只注重内部管理制度的建设, 而对更容易发现问题、防范问题的内控制度不闻不问。此外, 企业往往只对可能对本企业财务、资产状况产生重大影响的非经常性事件予以关注, 而对于日常的资金收付、采购销售等方面则关注较少, 这极易滋生财务舞弊的现象;四是筹资结构单一且问题多。企业为了解决自有资金的不足, 实现自身更好更快的发展, 常常会对外进行筹资活动, 粮食企业也不例外。目前, 粮食企业在筹资活动中所存在的首要问题就是筹资结构过于单一, 企业除了在粮食收购中向农发行申请贷款筹资外, 所开展的其他业务基本没有资金来源, 这种融资渠道和方式的单一性会导致粮食企业资金的短缺, 严重制约着其今后的发展。另外, 对于那些已自筹资金开展多样化经营的粮食企业而言, 其采用的多渠道、多主体的筹资方式, 势必会增大资金损失的风险, 在筹资时的盲目性也会增加自身遭受损失的可能性。

二、粮食企业加强财务管理的相关策略及建议

一是以企业价值最大化为主目标。就现阶段而言, 粮食企业的目标是生存、发展与获利, 其所开展的财务管理活动也应与该目标相吻合, 因此树立以股东财富最大化或企业价值最大化为主的财务目标才是其最佳的理性选择。为了实现该目标, 粮食企业首先要在满足生产经营需要的前提下, 不断降低资金成本和财务风险;其次, 在各种项目投资决策前要进行可行性研究, 力求提高投资报酬, 降低投资风险;再次, 要加强企业营运资金管理, 合理使用资金, 加速资金周转, 提高资金使用效率;最后, 企业还要采取各种措施, 努力提高自身利润水平, 并加强对利润分配的管理。

二是切实树立现代经营理财理念。在确立以企业价值最大化为目标的企业经营战略之后, 粮食企业在具体的财务管理活动中也应保持与该目标的一致, 通过树立现金流量管理理念、资金时间价值理念、财务风险管理理念、最佳资本结构理念、纳税筹划管理理念以及财务预算管理理念等, 来将本单位的经营管理活动逐步向市场化、现代化、国际化推进, 以营造更好的理财环境和氛围, 增加自身在市场中的生存和发展。另外, 对于关乎理财效果的外部环境也要加以重视, 以实现对财政政策、金融政策、价格体制、税收政策等的正确预测与解读, 提高其利用宏观政策的能力。

三是健全完善内部控制制度体系。为了进一步健全完善粮食企业内控制度体系, 各粮食企业应从自身特点出发, 首先在“供产销”流通过程中融入相互牵制、相互制约的机制, 实现对购、销、调、存等各环节的资金监控, 实现对其自身各个岗位、各项业务的日常性或周期性的监督;其次, 根据粮食企业财务核算信息化的特点, 建立与之相对应的内控新技术或手段, 实现内控信息技术的升级;再次, 完善粮食企业自身的内部审计制度, 保持审计应有的独立性, 实现事后审计向事前、事中、事后全过程审计的转移;最后, 积极引入激励机制, 促进企业内控体系功能的发挥。

四是拓展筹资渠道以改善其结构。为了解决目前所处的筹资困境, 有条件的粮食企业除了在粮食收购和其他业务中从农发行获取贷款外, 也可向其他金融机构、企业或个人融资, 还可积极争取政府、财政等部门的资金支持, 以满足企业开展多样化经营的资金需求。而与此同时, 粮食企业也要合理地控制筹资规模, 优化筹资结构, 尽量减少资金成本, 通过提高资金周转速度等方式最大限度地利用自有资金, 以减少财务风险。另外, 粮食企业还可对自身所拥有的长期闲置不用的资产, 按规定程序予以处置、变卖或对外出租, 从而达到盘活资金, 实现国有资产保值增值的目的。

加强企业的财务管理建设 篇11

关键词：企业财务管理

1企业的财务管理

1.1财务管理的定义财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。财务管理的内容主要有筹资管理、投资管理和分配管理三个方面。

1.2财务管理的职能财务管理的职能是指财务管理的职责和功能，具体有制定和实施企业筹资方案、投放和配置资金、提高资金利用水平、合理分配企业收益和建立有效的财务管理制度等。这些具体职能可以分别归入财务管理的财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查等基本职能中。

1.3财务管理在现代企业中的地位在商品经济日益发达的社会，企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位。①资金(资本)运动的管理是现代企业管理的中心。因为财务管理是以货币为统一计量尺度，对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，其管理成效的好坏，将直接关系到企业的总体效益的优劣。②资金(资本)运动管理的意义。因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效，是影响企业是否生存、发展的根本条件。

1.4企业财务管理目标企业的成功以至于生存在很大程度上取决于它过去和现在的财务管理制度。财务管理不仅与资产的获得及合理使用的决策有关，而且与企业的生产、销售、管理发生直接关系。财务管理作为企业管理的一部分，其目标取决于企业的总目标，同时受财务管理自身特点的制约。企业作为营利性组织，其目标就是要实现企业的生存、发展和获利，要求财务管理要完成筹措资金，并有效地投放和使用资金的任务。企业的目标是追求利润最大化，也就是税后收益最大化。但现代企业里，所有权和控制权分离往往导致了管理者和股东之间的潜在矛盾，两者目标不一致，使管理者往往为了自己的利益最大化而工作。财务管理就需要充分发挥财务管理监督、控制和激励的作用，从而实现股东利益最大化目标。

2财务管理建设

财务管理建设，主要包括：更新财务管理观念、设立符合自身需要的财务管理目标、加强财务预算功能，规范资金的使用、加强财务方面的分析和控制、建立财务总监制度，完善财务管理、实现企业财务与业务一体化等。

2.1更新财务管理观念随着改革的不断深人和市场经济的发展，企业已成为市场的主体，生存、发展和活力已成为当今企业的总目标，市场经济要求企业生产经营者、财务管理人员必须尽快转变观念，树立正确的财务观。树立起自主筹资，自我约束观念、资金成本和时间价格观念、负债经营和财务风险观念、偿债观念。还要加强财务指标的运用和分析观念。要强化各项财务指标的科学运用，学会用指标来分析财务状况，加强财务管理。

2.2设立符合自身需要的财务管理目标中小企业所有权和控制权的一致，使财务管理不需要象大企业一样花费许多监督和激励的成本，但财务管理实现股东财富的最大化或企业价值最大化的目标没有改变。企业所有者要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，进行必要的投资，企业的财务管理可以作为一种经营管理手段，保证企业价值最大化目标的实现。这一点在前面提到的公司中都得不到重视，这些小企业经营者虽然在心目中都有自己的近期及中长期目标，也存在追求利润的内在动力，但都没有将之形成具体的财务目标，每个企业都设立了一定的业务指标，却没有在此基础上转化为现实的财务指标，实际上任何业务指标实现后都要归结到财务指标的实现上，只有最终的财务目标得到实现，公司的生存与发展才能得到保障。

2.3加强财务预算功能，规范资金的使用充分发挥财务管理预算和控制监督的职能。财务管理人员应努力提高自身素质，可以积极参与公司战略计划的制定，当然这需要所有者对财务的支持，采取能不断调整的滚动式预算或全面动态预算制度，为管理者提供详尽的资料，使预算能更多地服务于公司战略管理的需要，使预算更接近于连续进行的计划过程。企业的管理人员应该能通过财务信息做出相应的决策。

2.3.1实施全面预算管理。企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，预算管理的核心在于对企业未来的行为事先安排和计划，对企业内部各部门单位的各种资源进行分配、考核、控制。以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。

预算管理应在对市场进行科学预测的基础上，以目标利润为前提，编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和利润预算，使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。年度预算编制后，根据实际情况，分解为月度预算，进行月度经济活动分析，找出问题和生产经营的薄弱环节，也便于采取相应的对策。月度预算采取近细远粗的滚动预算，这样就可以时时把握企业全年利润目标的动脉，发现不足，及时改进，提高企业经营管理水平。

2.3.2强化资金管理。资金管理是企业管理的核心内容，首先要合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款的结构，以确保资金占用和资金成本最低；其次要合理使用资金，加强资金使用过程的控制，这就要求一方面财务部门与生产、流通部门合理调拨，另一方面加强对现金流出的日常监控，实行资金审批报账制度，以节约使用资金。

现金流量管理是企业财务管理的中心，必须加强日常资金管理，尽可能使企业资金投放少、回收快、保持良性循环。这就要求企业在应收账款管理、物资合理库存、设备购置与管理等方面作进一步细致入微的工作，协调好资金的流动性、安全性与效益性的关系。这牵涉到企业内部管理的方方面面，企业经营者要转变观念，认识到管好、用好：控制好财务不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。各部门要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

2.4加强财务方面的分析和控制加强财务分析，建立有效的财务监督体系。保证企业已经制定的政策得到有效执行，加强对企业债务、资产、投资回收、现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督。加强财务控制，提高资金利用水平。

2.4.1应收账款管理。应收账款的存在使企业促进销售，增强竞争能力，但同时要避免应收账款对企业资金周转造成束缚及可能发生的坏账损失。一是要健全信用制度并做好原始记录。企业除了掌握应收账款明细账，进行账龄分析外，应制定健全的催收及信用分析制度，以免造成销售信用泛滥、资金积压、坏账过高，甚至诉讼的产生。二是业务与收款可由一人负责，并据以评估其工作绩效。

2.4.2保持适当的存货量。适当的存货量既能保证经营业务的

正常需要，也能使存货占有的营运资本降低到最低的限额。适当的存货管理有赖于企业各部门的配合。如当产品需求上升时，营业部门应立即察觉并将信息传达给企业其他部门，采购部门及生产部门就必须立即考虑此项变动因素，并安排在采购及生产计划中，同时财务部门也应妥善做出资金来源计划。值得一提的是由于中小企业的生产经营规模一般都不大，这就决定了企业生产产品所需的原材料不多，生产的产品产量也不大，远距离的采购原料和销售产品是不经济的做法。因此，尽可能地就近采购原料既可以节约采购成本，还可以减少原料的库存积压，减少了原材料对资金的占用。同样的道理，尽可能地就近销售产品，可以节约销售费用、缩短产品库存周期，这样既减少了资金的占用，也加速了资金的回收，提高了资金的利用效率。

2.4.3重视生产成本事前管理。事前管理着重抓成本规划、产品设计和试制。根据市场需求和企业产品价格水平、产销预测寻找目标成本。目标成本交给设计、技术、生产和供应部门进行具体设计和落实，并不断改进设计，提高材料利用率。采用廉价的代用材料，降低材料、协作件的采购价格，提高生产率，务求达到目标成本。只有达到了目标成本，才能正式进行试制。生产过程中的成本管理，采用标准成本(也叫预算成本、计划成本)进行事前控制。标准成本按成本形成的责任单位逐级分解落实到基层，按标准成本对生产过程实行管理，使成本管理发挥更积极的作用。同时，也重视事后检查考核。各个责任单位按期分析实际成本同标准成本的差异，实际成本低于标准成本的，要总结经验，巩固普及，实际成本高于标准成本的，要找出原因，采取措施，加以解决。

2.5建立财务总监制度，完善财务管理财务总监是由企业所有者决定，代表所有者对企业财务活动行使监督与管理职责。加强企业管理最经济的方法就是加强企业财务的监督和控制。财务总监作为财会工作负责人，直接参与企业的财务管理，并在管理中发挥监督的作用。财务总监既要抓好会计工作，也要抓好财务工作：既要做好财务会计工作，也要做好管理会计工作。

2.5.1建立健全内部组织结构。明确划分组织机构内部各岗位或工作人员的职权，建立相应的岗位责任制，使授权者与执行者分工明确，执行者与审核人员分工明确。公司财务部门应明确职能，认真贯彻执行国家有关的财务管理制度；建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律；积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益，厉行节约，合理使用资金；合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用；对有关机构及财政、税务、银行部门了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

2.5.2构建完善的财务会计制度，聘请高质量的会计人员。会计、出纳必须严格分人管理，以避免资金流失。建立完善财务制度包括：①报销制度；②财产管理制度；③现金和支票的领用和管理办法；④应收账款管理制度；⑤成本分析制度。

2.6实现企业财务与业务一体化随着企业的不断发展壮大，管理环节越来越多，应将财务管理的触角延伸到公司的所有生产经营领域，做到细致入微，对每一岗位，每一项具体的业务都建立起一套相应的工作流程和业务规范，在实践中狠抓落实，实现企业财务和业务的一体化。财务管理和业务的协同发展是财务管理的最高层次，是业务和财务的完美结合。拓展财务管理的服务职能，把财务管理渗透到企业管理的每个细节。

3结束语

加强财务管理,防范经营风险 篇12

1 落实全面预算管理制度, 强化预算执行力

全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。通过全面预算的编制, 将有助于集团公司与子 (分) 公司、上下级之间, 部门与部门之间的相互交流与沟通, 增进相互之间的了解, 加深部门及员工对公司战略的理解。近年来, 随着集团公司全面预算改革的深入推进, 预算执行管理不断加强, 资金使用效益不断提高。但是, 部分单位预算执行力不强、项目支出管理不够严等问题仍然存在。对此, 根据集团公司实际执行情况, 加强对各单位年度预算的跟踪管理, 不断对预算工作进行改进和完善。主要举措:一是在做好监控工作的基础上, 逐步引导单位在执行阶段进行自我控制, 主动对本公司的预算落实情况进行监控、分析和报告, 发现偏差及时纠正;二是针对个别单位在预算管理中出现的问题加以管理和指导, 并根据个别情况, 实时发出整改通知和一些指导性意见;三是注重控制超预算项目开支, 重点对刚性控制的费用项目是否超支, 固定资产采购是否依计划执行进行检查, 发现异常立即制止, 增强了预算的刚性和严肃性, 强化预算执行力, 有效地发挥财务的审核监督作用, 发挥了预算管理对生产经营的指导与控制作用。

2 加强资金管理, 不断增强资金保障能力

资金是市场经济发展过程中的血液, 筹集资金、运作资金是财务管理工作的头等大事, 如何把这两项工作做到最优, 结合得最好, 使资金发挥出最大的效益, 做到科学理财是财务工作的重点。

2.1 做好资金筹集

进一步完善“收支两条线”资金管理体系, 明确划分全省各分公司收入资金和支出资金的流动, 确保收入的资金能够及时、安全、足额地通过网上银行实行有效的集中管理。一是在资金收入方面, 继续实行“自动划款零余额管理”的办法, 与银行签订网上银行服务协议, 利用网上银行实现了对分公司的远程资金归集, 确保资金快速回笼。二是在资金支付方面, 根据资金支出使用性质不同, 采取了不同的控制措施。如对费用性支出, 采取“预算内费用定期拨付”的方式;对货款、税金由对口部门审核领导审批后采取“随用随拨”, 其他非常规资金需求均采取报集团公司批准后下拨的办法, 既提高了资金的使用效率, 同时又对各公司的费用控制起到了积极的作用。

2.2 合理安排和调控资金, 将资金用好、用活

集团公司财力相对比较雄厚, 但是比起我们要完成的艰巨任务来, 资金再多点也不够, 因此科学理财非常重要。我们严格按年初确定的资金预算原则要求。对资金进行调控和管理, 一是始终以“钱流到哪里, 管理、监控就紧跟到哪里”的理念, 随时关注现金流量的变动情况, 了解各分公司支出户的资金动态和存量, 及时分析资金流向, 发现问题, 采取对策, 保证了各项资金支出基本控制在预算范围之内, 降低了财务风险;二是按季度将集团公司总部和全省各分公司相互之间的资金占用数据进行计息处理, 并在集团公司内部财务网上予以公布, 供分公司核对。通过计息, 集团公司总部及时掌握了各分公司资金使用成本情况, 更好地督促了分公司进一步提高今后的资金使用效率;三是按照预算外支出单项审批的管理模式, 严格审查每笔资金用途, 提出审查意见, 供集团领导决策参考;四是强化了集团公司的资金收、付、余周报工作, 及时掌握了集团公司的资金变化情况, 为领导的决策, 提供了全面、真实、及时的资金信息。

2.3 加强对工程项目的资金管理, 进一步规范资金运作

针对项目管理中存在的不足, 同时结合集团公司的实际情况, 制定了《分公司基建工程、大修理及装修工程款项支付管理办法》, 认真对照工程合同条款, 工程合同的要求, 经领导批准后及时足额拨付各项网点建设及装修配套资金, 确保建设工程顺利进行。计财部建立了工程项目拨款档案, 全面掌握工程项目拨款情况, 提高了集团公司对工程款的拨付及资金使用的监控力度。

2.4 进行可行性研究, 加强投资管理

积极参与经营网点购建、租赁、扩建装修等投资项目的经济评价和可行性研究工作并提出建议意见, 为领导提供了决策依据。

3 加强应收帐款管理, 防范经营风险

教材发行是出版物发行企业经营的主业, 占其总营业收入的比例大致为70%~80%左右, 教材发行的特点是点多、面广、量大、时间相对集中, 由于各地采用不同教材版本, 加上生源流动性较大, 给各地教材调剂、货款结算带来不少的困难。对此形成的应收账款如果业务部门、发货部门、财务部门在管理上脱节, 将给基层书店带来无穷无尽的麻烦, 时间拖延越久越容易形成坏账。近年来教材款被拖欠现象日益严重, 集团公司在总结历年全省货款回笼基础上, 重新制订了集团公司应收帐款管理办法, 明确教材款应收账款管理流程中的责任部门, 确定业务部门、发货部门、财务部门有关职责强化应收账款的日常控制, 建立应收账款信用政策, 杜绝违规操作, 防范资金风险。同时建立业绩考核及奖惩制度, 杜绝教材款坏账的发生。将货款回笼率与各单位年度负责人经营业绩考核挂钩, 集团公司每年召开二次专题会议布置应收帐款回收工作, 并在年度财务大检查中都将应收帐款管理情况作为重点审计项目。同时集团公司应收帐款管理办法规定, 清查核实的基础上, 对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失, 并及时进行处理, 并做好事后控制。一年多来经过一系列的财务风险控制, 集团公司全省分公司应收帐款明显下降。

4 加强会计基础工作规范化, 提高会计信息质量

4.1 完善财务信息系统

集团公司在原有用友ERP-NC财务网络基础上增加终端用户容量, 建立规模庞大的母子 (及其下属企业) 公司间的计算机网络, 所有分 (子) 公司均在集团公司计算机服务器和用友软件上开立本单位及其下属单位财务帐套, 这样集团公司就可以其帐务处理情况和财务状况进行实时监控。在进一步扩大财务网络的同时, 集团公司实现业务、物流、财务网络并网, 使内部在途商品、往来帐款核对更加便捷。

4.2 发挥财会监督职能作用, 财务监督力度不断加大

为保证资金安全、有效地使用, 进一步加强了制度建设。在完善现行管理体制的前提下, 结合集团公司的实际情况, 重新修订了《集团公司资金收支两条线管理办法》, 《应收账款管理办法》、《集团公司对外投资管理办法》、《集团公司对外担保管理办法》, 《会计档案借、复印管理办法》等制度, 同时强化执行力度, 使各项工作逐步走向制度化、规范化、科学化和精细化, 对集团公司有效防范财务风险起到强有力的保障作用。

4.3 积极创新, 扎实有效地做好日常会计工作

按照《会计法》的要求, 强化会计基础工作, 严格按照国家财务会计制度、税收法律法规和集团公司的财务规章制度, 从原始凭证审核、记账凭证录入, 到会计报表编制;从各项税费的计提到申报纳税上缴;从资金的及时入账到规范支付等都能按规定有序进行、按时完成, 从而确保会计信息及时、完整、真实、准确。

4.4 精心组织, 全面完成会计报表编报工作

财务月报是对集团财务状况的快速反映, 为了更好地体现月报的及时性、准确性, 我们安排专人负责月报的收集汇总, 较好地完成了财务月报的汇总上报工作, 为集团公司领导掌握集团公司财务状况提供了依据。

4.5 认真审核, 不断强化决算报表分析和汇编工作

针对目前财政国资委对企业决算报表监管力度的不断加强, 我们也相应地加强了年度决算编审工作, 一是通过召开年度财务决算布置会和年度财务决算审查会, 明确了财务决算编制和报送要求等, 将决算工作任务落到实处、明确人员、明确时间。及时和会计师事务所沟通协调, 提前安排确定审计时间和审计人员, 使决算、审计工作同步进行;确保全面、真实、准确地反映企业年度财务状况、资产质量和经营成果;二是充分利用集团年度决算数据, 对集团经营状况进行分析, 为推进企业管理服务。通过对销售收入指标、利润指标、费用构成情况、预算执行等以及对集团的获利能力、资产运营能力、偿债能力和发展能力指标的分析, 对集团公司的经营成果进行较全面的评价, 为集团公司领导班子在今后的产业发展布局、投资规模、业务发展等方面的决策, 提供了比较详实的基础资料。

5 加强经营业绩评价制度建设, 发挥考核约束与激励作用

根据财政部企业绩效评价指标, 我们在充分考虑企业经营行业特殊性、全省各分 (子) 公司创利水平和预算执行情况前提下, 将预算完成主要指标列入年度分 (子) 公司负责人业绩考核指标体系, 并加大预算完成主要指标考核权重, 突出预算执行的考评, 因为预算编制得再完美, 如果没有一个考核体系跟着, 没有将预算执行情况与预算执行单位负责人的奖惩挂钩, 并对此作出相应奖惩, 其作用是会大打折扣的。通过对预算执行结果的考核发挥了预算约束与激励作用, 通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施, 达到人人肩上有指标。