营改增对银行业的影响

营改增对银行业的影响（精选12篇）

营改增对银行业的影响 篇1

一、引言

营改增, 即营业税改增值税。从根本上讲, 营改增的目的并非减税, 而是为了避免企业经营中的重复征税的问题, 以期给企业创造一个更加适合的纳税环境, 对我国的国民经济发展也有着深刻的意义。

二、建筑业营改增的现实意义

根据现行的税法政策, 目前国内建筑业的营业税适用差额纳税的定义, 即“纳税人将建筑工程分包给其他单位的, 以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为计税营业额”, 部分省市采用以分包发票直接抵税的纳税方法, 部分省市 (如上海市) 仍使用总包代扣代缴分包税金的纳税方法。但是差额纳税的使用仅限于三级 (总包、专业分包、三级劳务分包) 纳税:即总包以扣除专业分包的工程量纳税, 专业分包以扣除劳务分包的工程量纳税, 除此三级以外的分包一律作为转包全额纳税, 不适用差额纳税的定义, 这样必然造成了大量建筑企业的重复纳税。同时, 对于可抵扣的税额, 需要到税务局办理相应的备案程序, 需要提供包括分包企业资质、相关证件、分包合同等文件, 手续相对繁复, 也增加了企业纳税困难和成本。

而对于占建筑行业成本大头的材料款, 因适用增值税, 无法与营业税接驳, 这部分税金完全无法抵扣, 全部计入建筑业成本, 增加了企业税金负担。

营改增之后, 建筑企业可以凭供应商提供的增值税发票和分包商提供的建筑业增值税发票全额抵扣, 很大程度上解决了重复纳税的弊端, 实现了公平税负, 给企业提供了进一步发展壮大的机会。

三、建筑业营改增的步伐和业界的舆论倾向

财政部和国家税务总局于2011年11月16日, 正式下发了财税[2011]110号文件“关于印发《营业税改增值税试点方案》的通知”, 目前税改主要推及到交通运输业和部分服务业 (包括信息技术、租赁、鉴证咨询等行业, 不包括餐饮、娱乐、宾馆等行业) , 适用的税率为17%、11%和6%三种, 视企业所属行业及规模而定。随着税改的进一步推进, 营业税改增值税必是大势所趋, 将普及到各行各业, 包括建筑业。但是, 目前看来, 在纳税比较简单规范的交通业和服务业的推行已经遇到很多阻力和困难, 对于其他纳税更复杂的行业, 政府持谨慎态度, 因此目前尚未有任何关于建筑业营改增的具体时间表。

关于建筑业营改增可能适用的税率, 根据财税[2011]110号文件, 建筑业适用11%的税率, 但2012年4月5日又以住建部名义下发了“关于组织开展建筑业及相关企业营业税改增值税问题调研工作的通知”, 要求对建筑业营改增的税负进行预测摸底, 据此推测, 政府对于11%的税率是否适合仍未确定。根据专家和业内人士对多家大型基建总包企业 (如中建集团、南通四建等) 调查和预测, 若适用11%, 则建筑业的税负一定加重;若税率在8%--9%, 则与现在3%营业税的税负相当;若税率低于8%, 则建筑业税负会减轻。

因此对于建筑业营改增的趋势, 大家已经普遍接受和认可, 但是何时税改及适用多少的税率, 业界仍持有不同的看法。

四、机电安装行业与传统土建行业的区别

机电安装行业从税法大类上来看, 属于建筑行业, 但是又和传统的土建行业有很大的区别:

(1) 从承包层次上来看:传统土建行业属于总包, 机电安装属于专业分包;

(2) 从企业性质和规模上来看:传统土建行业大部分都是国有大型企业, 占建筑业市场份额的大部分, 而机电安装行业中民营和外资性质的企业占很大的比例, 企业规模和市场份额较小;

(3) 从资产结构上来看:传统土建行业的资产构成中大型设备等固定资产占有很大比例, 许多大企业动辄上亿甚至十多亿固定资产 (从事基本市政设施施工的企业尤其多) , 而机电安装行业偏于技术管理, 固定资产比例很小。如果营改增后固定资产折旧和设备租赁费不能抵扣, 这将对传统土建行业的税负产生不小的负担;

(4) 从成本构成来看:传统土建行业成本费用主要由钢材、商品混凝土、砂石等原材料 (这部分原材料约占总成本的50%) 及机械设备租赁成本、水电费、人工管理费等另外50%的费用组成, 其中商品混凝土按国家规定增值税按6%计算抵扣, 砂石和设备租赁费、水电费、人工管理费等都无法抵扣;机电安装行业的成本则主要由机电设备、安装辅助材料、分包费用、人工管理费用构成, 其中占总成本约80%的机电设备、辅助材料、分包费用在营改增之后都属于可以抵扣范围, 人工管理费及部分零星材料无法抵扣。

由于资产结构和成本构成的差异, 营改增对于传统土建行业和机电安装行业的影响也有很大不同。

五、建筑业营改增对于机电安装行业税负的影响

机电安装行业以前税负为合同总额的3%的营业税, 若符合代扣代缴条件, 还可以抵扣分包合同总额, 差额纳税。

若改为11%的增值税, 纳税基数和计算方法与营业税不同, 根据企业的销项税减去进项税的差额缴纳增值税;销项税是企业当月收入的11%, 可抵扣的进项税为企业取得的增值税发票, 包括货款发票和分包款发票。

营改增前后附加税比率不变, 即应缴营业税或者增值税金额的13%。

下面以投标报价为例, 试计算比较营改增前后同一项目成本下, 企业税金成本和投标总报价的变动情况, 以初步分析营改增对于机电安装企业对外报价成本的影响。

假设某在建大型写字楼机电安装总成本为10, 000K, 其中:

(1) 材料款6, 500K, 约占总成本65% (预计85%的供应商可以提供17%税率的增值税发票, 则可抵扣增值税进项税约为803K[6, 500/ (1+17%) ╳17%╳85%]) ;

(2) 劳务分包1, 500K, 约占总成本15% (其中人工成本1, 450K[1500/ (1+3.39%) ], 营业税及附加50K) ;

(3) 机电企业人工及管理费1, 500K, 约占总成本15%;

(4) 预估毛利500K, 约占总成本5%。

上述成本总计10, 000K, 不包括机电安装企业本身应缴纳的营业税或者增值税。

(1) 目前3%营业税情况下, 总税负3.39%

应交税金= (含税合同总额!劳务分包款) ╳3.39%

= (不含税成本/ (1-3.39%) -1, 500K) ╳3.39%

= (1 0, 0 0 0 K/ (1-3.3 9%) -1, 500K) ╳3.39%=300K

对外报价=不含税成本+税金

=10, 000K+300K=10, 300K

(2) 营改增后, 机电安装企业增值税11%, 劳务分包增值税6%

劳务分包参加营改增, 税率由3%营业税变更为6%增值税, 其总成本也会发生变化:人工成本保持不变1, 450K, 增值税87K[1, 450╳11%], 附加11K, 总成本1, 548K;比营业税情况下报价增加了48K的税金成本。

机电安装企业税前总成本由10, 000K上升到10, 048K。

增值税销项税=不含税总成本╳11%

=10, 048╳11%=1, 105K

增值税进项税=材料款进项税+分包进项税=803K+87K=890K

企业应纳增值税=销项税!进项税

=1, 105K!890K=215K

应交税金=增值税+附加税=243K

对外报价=不含税总成本+税金

=10, 048K+243K=10, 291K

营业税下:该项目总成本为10, 300K;增值税下:该项目总成本10, 291K, 基本没有变化。

根据上述计算可以初步推测, 若满足上述两个条件, 即

(1) 85%的供应商可以提供17%税率的可抵扣增值税发票;

(2) 劳务分包参加营改增, 适用6%的增值税率, 则营改增前后机电安装企业的总成本基本保持不变。若上述条件发生变动, 比如部分企业通过严格筛选供应商, 获得高于85%的增值税发票, 则该部分企业税金成本会有实质性减少, 从而降低了企业的总成本;相反, 若某些企业的管理不严格, 供应商无法提供增值税发票, 则该部分企业税金成本将随之增加, 企业总成本也会相应上升。

另外, 目前已知的相关营改增政策中, 营改增范围并未包括劳务分包企业, 虽然业内普遍推测劳务分包最终将会被纳入营改增范围, 但目前为止尚未有相关政策出台。若最终劳务分包不参加营改增, 仍然适用3%营业税, 则该部分税金将由原先的营业税可抵扣, 变为增值税下不可抵扣, 将会增加机电安装企业的税金成本, 从而影响对外报价的总成本。

六、营改增对机电安装行业的其他影响和挑战

营改增给机电安装行业带来的不仅是税收政策和企业成本的变动, 还有对行业内所有企业内部管理的重大影响, 包括企业内部经营结构和核算单位的调整, 内部控制制度的变动和修订, 资产设备购置制度的变更, 以是否能提供增值税普通发票为标准对供应商重新筛选和过滤等一系列涉及到企业管理方方面面的调整。以合同和发票管理为例, 目前部分企业合同管理不规范, 得过且过, 但营改增后一旦涉及到发生经济纠纷拿不到合法票据抵扣, 企业将必须为此纳税买单, 因此完善企业一系列管理制度, 包括公章、合同章、发票章、企业证照等使用都必须从严建章立制。同时, 因为施工项目分散全国各地, 材料采购的地域也相应分散, 且发票数量巨大, 发票的收集、审核、整理、认证等工作难度大、时间长, 这将对企业财务部的工作及部门间的配合管理提出新的要求。可以断言, 那些毫无思想准备或者消极应对的企业将在“营改增”中频频碰壁甚至破产关门。

七、营改增给机电安装行业带来新的机遇

营改增为机电安装行业带来的不只是挑战, 还有新的机遇, 尤其对于原本管理严格, 内控规范、纳税积极的企业, 只要能够取得足够多的进项抵扣, 营改增将切实降低企业的税负, 并促使这些企业在营改增的风暴中稳步前行, 迎来行业中新的市场份额和发展机遇。正所谓“沉舟侧畔千帆过, 病树前头万木春”, 机电行业若能从现在开始采取积极的措施, 做好先期准备以迎接营改增, 必然能为企业创造新的利润, 实现行业的可持续发展。

营改增对银行业的影响 篇2

1营改增对水利施工单位的益处 1.1营改增带来收入的增长

营改增的试点改革中，水利施工单位可以向税务监管机关申请一般纳税人资格，从而具备开具增值税专用发票的资格。对于水利施工单位的客户而言，取得增值税专用发票可以抵扣其销项税额，减轻自身税负。客户可能因此增加对水利施工业务的需求，带给水利施工单位更多的项目机会，促进收入的增长。同样，在施工招投标时，具备一般纳税人资格的水利单位在同样报价的情况下，由于可以抵扣进项税额，因此在招投标竞争中更具优势，带来更多的项目机会。

1.2营改增对非法转包、分包、挂靠等起到了遏制作用

根据《建筑法》第二十八条规定“：禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包他人”，但非法转包现象在一些地区屡禁不止，有些建筑企业承揽到工程后全部转包他人，并按协议收取承包单位一定比例的管理费或利润。在工程全部转包的情况下，作为第一承包人的建筑企业（从发包方承接工程的单位）应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额，从第二承包人（从第一承包人处承接工程的单位）取得增值税专用发票作为其进项税额，但从其账务处理中能够发现没有可供抵扣的外购材料，从而很容易判断出工程全部转包的交易实质。一旦税务机关确认为非法转包，就会禁止第一承包人抵扣进项税额，此时第一承包人的税负将大大增加，利润将大大缩水，这将对非法转包行为起到一定遏制作用。挂靠是指不具备施工资质或资质等级较低的个体户、无证承包队为承揽工程，采取挂名、挂靠承包方式，挂靠在施工资质等级较高的企业进行经营，而建筑企业则向这些施工队、建筑队收取占工程造价一定比例的挂靠费。为规避质量与安全风险，建筑企业一般派技术人员进驻施工现场进行管理。这种经营方式目前较为普遍，但挂靠双方对外都不承认存在挂靠关系，被挂靠方一般按自有项目进行核算，挂靠方以开具除挂靠费外的材料费和人工费发票方式取得工程收入。从当前的增值税发票管理办法中，要取得增值税专用发票，购买方必须具备增值税纳税人编号，而从当前的挂靠方资质看，往往不具备取得增值税专用发票的资质，因而无法从被挂靠方获取收入，挂靠的非法行为得到有效控制。

1.3营改增促使行业的升级转型

如果营业税全面改为增值税，水利施工单位新购进的挖掘机、装载机、衬砌机等大型施工机械进项税额将可以抵扣，这无疑为水利行业更新设备、扩大运营规模提供了有利条件。改革全面推广后，企业购买、转让技术专利也将缴纳增值税，这必将促进施工单位更新技术，加大研发的投入。从而，带动全行业的升级改造，促使整个行业向高精设备，高精技术转型。尽管营改增能带来许多好处，但仍需警惕它对行业现有模式带来的动荡。

2营改增对水利施工单位带来的问题 2.1营改增对流转税负的不确定性

营业税改征增值税试点方案中，建筑业等适用11%税率。对比原营业税建筑行业所适用的3%的税率，增值税增加了可抵扣的进项税额。单从这一角度，无法直接作出关于税负变化的判断。关于新增设备所带来的增值税进项抵扣，这部分进项税额确实可在当期带来增值税应纳税额的大幅下降。但是，切不可将此作为营改增导致流转税负下降的证据。从更长远的角度考虑，营改增对流转税负的影响取决于水利施工行业的成本结构。在成本结构中，随着建筑行业人工成本地不断提高，人工成本占整个工程合同总额的比例已经达到了30%左右，这部分成本无法开具增值税专用发票，按目前税法政策无法抵扣，降低了增值税减税效果。与建筑业密不可分的机械设备、设施料租赁可能导致建筑企业税负增加。一方面，劳务公司作为微利企业，承受不了这么重的税负，势必走向破产，或将税负转嫁到施工单位；另一方面，租赁业利润率普遍低于增值税率（17%），租赁企业无利可图，必然放弃增值税一般纳税人资格，转为小规模纳税人或个体户。这样必然导致施工单位可抵扣的进项税额减少，从而加大施工单位实际纳税额。这些因素都给水利施工单位流转税负的变化带来了不利影响。

2.2营改增对联营合作项目冲击大

当前水利施工单位在项目的实施过程中，往往采用联营的模式，加快施工进度、减少施工难度、共同承担风险。但现实是，联营的合作方多属于会计核算不健全的企业，甚至是自然人个人。在这种情况下，联营合作方不具备增值税一般纳税人资格，在设备租赁、原料采购等成本发生时，无法取得增值税专用发票，这势必带来增值税应纳税额的增加，进一步挤压利润空间。因此，这对水利施工单位选择联营合作对象提出更高的要求，同时，针对一些特殊项目只能与不太正式的联营方合作的情况下，税负成本会大额提高甚至超过利润率。水利施工单位在这种情况下应该选择舍弃该项目。

3解决问题的途径

一是筛选供应商：尽量选择有一般纳税人资格的、能够提供增值税发票的供应商，尽量选择试点范围内提供服务的供应商；二是推迟固定资产的购进：试点开始后，可以进行大规模的建筑设备的更新换代；三是对外联营合作，分包：选择有一般纳税人资格的施工方，取得增值税专用发票，减少增值税应纳税额。

4水利施工行业应进行调整的事项 4.1完善增值税发票及合同的管理工作

营改增试点之后，关于增值税发票的管理工作对水利施工行业的财务人员提出了更多的挑战。之前的营业税由于无法抵扣，水利施工单位从上到下可能对发票的取得、发票税率等事项没有足够的重视。增值税进项税额的抵扣，意味着从建材购买、设备租赁、分包、联营等事项中取得更多的增值税税额，水利施工单位只需缴纳更少的增值税额。同时，关于供应商的选择中，也应当把能否开具增值税专用发票、税率适用多少的因素纳入考量体系。此外，水利施工行业供应商分散广，取得增值税需要花费比较久的时间，水利施工单位应当建立和完善增值税专用发票的管理体系，以应对增值税开具180d内认证的监管要求,以免无法认证，对企业利益造成损害。同时，在合同的签订时，考虑如上的问题。

4.2增加相关人员增值税知识的培训

营改增牵涉到的不仅仅是企业的财务人员，它还对公司上上下下的所有人员提出了要求，包括从采购、施工、业务等各个环节，每个环节的业务人员都需要有基本的增值税知识。同时，对财务人员而言，增值税的申报、增值税发票的认证等与营业税有诸多的不同，财务人员需要学习基本的增值税知识外，还应该尽可能地结合水利施工行业及公司特点，采取合理的方式，降低公司的税负。营改增的试点扩围刚刚开始，总体来说，营改增对整个水利施工行业带来的益处多过于弊端，应当大力提倡和贯彻。同时，对水利行业的所有从业人员也提出了新的挑战。相关单位应当结合增值税的特点，合理改变业务模式、成本结构、内控制度，从而更好地享受营改增带给单位的好处。

营改增对银行业的影响 篇3

【关键词】营改增；电信行业；财务影响；措施

随着2013年营业税改增值税试点的进行，在后续的试点扩大过程中，国家税务总部2014年5月15日发布的《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告（2014年第26号）中规定，我国的电信企业于2014年6月1日起实行征收增值税。这一规定将电信行业纳入了营改增实施范围，在具体的实施过程中，对电信行业的财务指标、管理运行方式等方面造成了一定的影响。如何借助营改增使电信行业取得更大的经济效益和社会效益，是当前电信行业应该重视和重点研究的问题，对我国电信行业的发展具有很重要的现实意义。

一、营改增对电信行业的财务影响分析

1.加大了电信行业管理的工作难度。

随着营改增的实施，在会计核算上，需要对资本开支、收入、成本费用等实施价税分离；在发票管理上，因为增值税的专用发票和现金管理相同，需投入更多资源进行对专用发票和增值税发票的管理，并且增值税的认证操作等步骤极为繁琐，需要逐一经过有关税务机关来认证，只有当认证通过时，才可以进行抵扣；电信行业增值税的申报与计算变得更为复杂，实施增值税管理工作时需全员参与，才可获得满足规定要求的相关进项抵扣凭证。

2.造成短期内财务指标的明显降低。

在电信行业的发展过程中，随着营改增的实施，一定程度上造成了其业务收入因价税分离而降低的现象。同时，成本费用由于供货方的原因，无法取得增值税专用发票，或者由于部分业务不属于增值税的纳税范围等原因，造成进项税抵扣不充分，成本费用下降幅度不是很明显。因为营改增在电信行业的初次试点，折旧费用不会出现明显下降，对于利润正向影响短期内无法体现，所以，在短期内，电信行业的经营压力会逐步增大，对电信行业短期内的财务指标有一定的影响。

3.加大了IT系统的改造难度。

进行营改增政策的实施后，由于电信业实行差别税率，基础电信业为11%，增值电信业为6%，就需要按照不同的税率分别计算收入和销项税额，否则从高适用税率，这就需要运营商对营销方案进行优化，对资费套餐进行准确的拆分，由于运营商具有大量的营销方案和资费套餐，会加重计算的复杂性，加大了IT系统的改造难度。同时，对于成本费用类的价税分离，需要从签订合同开始，在合同系统中对采购的物资进行价税分离，从而在报账过程中实现价税分离，这也加大了IT系统的改造难度。

4.对企业经营业绩与财务造成了一定负面影响。

现阶段电信行业的营业税为价内税，在这一体系下，企业的营业收入并不会将营业税额扣减，而是计入营业税金，相对于营业税而言，增值税为价外税，计算营业收入的时候需去掉其中的增值税，这就造成了企业收入下降的现象。当前随着电信行业的发展，企业营业人员的数量相对较多，并且投入了大量的固定资产，按照增值税的条例，人员薪酬开支中部分开支不能进行抵扣，可抵扣的部分只有营改增以后所新购的各种设备、水电费及各种办公物品等。

营改增的实施对于电信企业的集团化管理也造成了一定的干扰，为了降低采购成本，我国的电信、移动及联通都采取了集团化管理，明确规定了原材料超过一定金额时需由企业总部进行统一采购，这就会导致进项发票和销项发票的主体单位的不同，对企业的集团化管理造成了一定的影响。

二、营改增下对电信行业财务影响的应对策略

1.调整和选用供应商，增加进项抵扣，做到“应抵尽抵”。

在应对营改增下的电信行业发展问题时，电信行业和企业应对供应商的准入门槛进行一定的调整，在此基础上形成与“一般纳税人”的优先合作。在企业与供应商签订业务合同的过程中，对于不合理的条款及规定，应及时进行有效合理的修改，并在合同中加入专用发票的获得这一要求，进行合同的明细化管理。另外，电信企业在发票管理方面，应参考当前营改增实施的相关规定和要求，结合对合作商的合理梳理，按规定要求流程签订规范合理的企业合作合同，并注意尽量少选择或者不选择那些小规模的纳税人进行合作，还要注意在签订的合同中对索取发票的类型进行严格的注明和说明，将合同中对于销售额与税款是否单独列出进行明确规定和说明，使得合同中的相关规定及条例能更好地为电信企业发展服务。提高直供电比例，对老基站进行直供电改造，对新基站原则上全部采用直供电模式，提高外购动力的抵扣比例，更好地为顾客服务。

2.实施专业化运营模式，增强企业管理。

电信企业应该借助营改增这一契机，实施专业化的运营模式，使得企业内部的结算做到市场化，使集团企业旗下专业化子公司进入到市场中参与市场竞争，切实提高企业的综合竞争实力。另外，还要加大业务和财务的融合，加大对税负的管理力度和预测力度，拓展税收筹划的渠道以及空间，将对增值税的管理贯穿于企业整个业务管理工作中。在制定营销方案时注重税负以及税收政策的分析，衡量营销效果与税负成本之间的关系。电信企业也要对合同系统、计费系统、报账系统等实施改造，比如在计费系统方面，将用户账单价税的分离作为改造的重点，并出具相应的增值税发票，以利于数据的分析及核算。

3.加大企业管理，避免坏账及无效收入的出现。

电信企业应加大对企业的管理，尤其是对坏账及无效收入方面的管理，应进行详细核对和查询管理，尽可能避免出现坏账和无效收入。对资费套餐进行准确的拆分，进而减少一些不必要销项税额的出现。同时，电信企业要时时关注国家政策的变化，并对其进行深入研究分析，针对国家颁布相关的新政策及新规定，及时采取相应措施进行企业的管理。

4.完善企业税务管理制度，打造税务管理信息化平台。

在营改增的大环境下，电信企业应全员参与工作，财务部门、业务部门都需要根据税务法规的变化对照自身进行积极的调整和完善。就电信企业的税务管理而言，需要从业务循环到税务岗位，形成一套比过去营业税环境更为完善的管理制度，与此同时，要高度结合电信企业的行业优势，将管理制度流程化、信息化，打造税务管理的信息化平台，并经过系统平台对增值税发票的领购、开具管理，对进项税发票的及时验证、抵扣，实现电信企业内部增值税业务的统一化、规范化、高效化管理，尽可能规避违规违法行为的发生及其给企业带来的涉税风险，促使企业在营改增的大环境下良性发展。

结束语

综上所述，营改增的实施为电信行业带来的巨大的影响，加大了电信行业业务的管理难度，造成了短期内财务指标的急剧下降，也更进一步加大了电信行业IT系统的改造难度。作为电信行业的企业应积极应对营改增实施下的行业及企业发展问题，通过对供应商的选用和调整，增加进项抵扣，增强企业管理，实施企业的专业化运营，结合企业的发展与营改增的实施情况，集成改造财务及外围系统等措施的实施，促进电信行业的更好发展。

······参考文献···························

[1]于志明.浅谈营改增对通信行业财务管理的影响[J].中国证券期货，2013，（9）：143-145.

[2]曾璐，刘曜.电信行业“营改增”对电信企业税负的影响[J].开发研究，2014，（1）：112-115.

[3]王正财.浅析营改增对电信行业的影响与对策[J].现代经济信息，2014，（1）：260-273.

（作者单位：中国联合网络通

试析营改增对不同行业的税负影响 篇4

营改增涉及的行业较多,包括交通运输业、邮政业、建筑业、部分服务业以及物流辅助业等,针对不同行业,对应着特定的税率,如建筑业税率由营业税的3%改为11%的增值税,有形动产租赁由5%的营业税改为17%的增值税。营改增后这些行业的税负将有不同程度的变化, 一些行业的税负将有明显的下降,而一些行业的税负则可能增加,笔者就营改增对不同行业的影响进行探究,分析对不同行业的税负影响。

二、营改增对各行业的影响

(一)营改增后服务业的纳税将呈现较大差异

对现代服务业进行营业税改征增值税后,不同的企业税率有所差异,如咨询服务、物流辅助服务、文化创意服务等,在营改增之前都是5%的税率,而营改增所实行的税率却有不同的区别,有6%、11%和17%三个税率,下表为营改增前后税率的变化情况。

营改增后服务企业由于缴纳增值税,避免了营业税中的重复征税问题,对于企业的减税效果十分的明显。据国家税务总局公布的数据, 从2012年1月1日开始实行“营改增”到2014年1月底,我国营改增试点地区的企业一共减税849亿元。在营改增的服务业中,以前无法通过营业税进行抵扣的购进货物或劳务的进项税额,可以在实行征收增值税时进行抵扣,如购进原材料、机器设备等,从而直接降低了企业的经营成本。这对于进项税额比较多的服务类企业十分的有利,但是对于进项税额少的企业则减税效果并不明显。

在现实生活中,我们注意到服务业是轻资产行业,大部分企业的进项税额较少,企业经营费用中很大一部分是人力成本,如鉴证咨询服务、广播影视服务,进项税款极低,能够抵扣的进项税额很少,而实行6%的增值税税率,虽然和基本的17%税率比较很低,但是和原先营业税的5%和3%比较,还是有较大的增加。

因此,可以看到一些服务业的税负降低,而一些企业的税负则可能增加的现象。

(二)营改增后建筑业的税负将明显增加

我国的建筑行业中大部分是劳动密集型企业,这就决定了人工成本在企业总成本中占有较大的比重,在颁布的《营业税改征增值税试点方案》中,建筑业营改增后实行的税率为11%,与原有的3%营业税税率相比,有着明显的变化。而据相关部门的统计,劳动力成本占到建筑企业总成本的比例超过35%。此外,建筑企业还需要考虑至少20%的劳动分包成本,但是目前我国还没有确定是否征收劳动服务公司的增值税,这对于建筑企业有着潜在的影响。其次,由于施工企业项目分布十分的分散,一些工程所需要的材料无法统一采购,如零星材料、辅助材料等,部分采购支出没有增值税进项发票来抵扣。这就造成施工企业能够进行抵扣的增值税进项税额较少,进而导致税负增加。

造成建筑业税负增加还有一个重要原因是关于建筑用商品混凝土和沙石等建筑材料产生的纳税问题。按照国家法律、法规的规定,施工企业在自身条件不具备要求的情况下,需要向专业的商品混凝搅拌站购买成品。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,施工企业购入混凝土材料即使都能取得正规增值税发票,可抵扣的进项税率也仅为为6%,而建筑业增值税销项税率为11%,施工企业购入的以上材料必将增加5%的纳税成本,从而加大建筑业实际税负,挤占利润空间。另外施工项目一般地处偏僻的施工中,所使用的砂、土、石料等材料基本是由当地农户、个体户处购买;,所面对的材料供应商及材料种类“散、杂、小”,取得增值税专用发票几无可能,客观上造成因可抵扣税款少而致企业税负增加。

(三)营改增将增加交通运输业的税负

此次营改增所指的交通运输业包括陆路、水路、航空运输服务以及管道运输服务,实行的是11%的增值税税率,与营业税的3%税率相比增加明显,尤其是对于陆路、水路运输的企业影响较为明显。和建筑业有些类似,交通运输业的进项税额抵扣也存在着较大的困难,一方面交通运输业成本中过路费、燃油费占据了较大的份额,但是过路费在目前的营改增中是不能进行抵扣的。另一方面,交通运输企业的很大一部分支出无法取得增值税专用发票,造成抵扣困难,如陆路运输中货车经常会遇到只开具普通发票的加油站,这部分燃油费用就无法抵扣增值税。此外,交通运输业的人员工资也不能进行扣。由于可抵扣的进项税较少,这就造成交通运输企业在营改增后税负明显增加。

三、企业应对营改增的建议

(一)加强增值税发票的管理

对于增值税发票的管理需要企业高度重视,由于增值税的抵扣需要专用发票,而小规模纳税人是无法开具增值税专业发票的,因此,在选择供应商时要注意其纳税人身份,尽量避免选择小规模纳税人作为供应商。但是我国目前的营改增中,企业合作的对象中存在大量的中小型企业,其中很大部分是小规模纳税人,给进行营改增企业的增值税抵扣带来了很大的困难。因此,在实施营改增之后,企业应加强与信誉良好的大型供应商和分包商合作,除了可以降低增值税税负外,还可以提升企业自身的管理水平,降低各项经营管理成本。此外,对于建筑企业来说,内部的承保、分包等公司,虽然能够促进业务的开拓,但是给企业带来很大的管理难题,这些内部施工单位财务机制不健全,对增值税发票的管理不到位,因而建筑企业要加强这方面的管理工作,总之,在营改增之后,企业在增值税专用发票的管理方面要高度重视,以降低企业的实际税负。

(二)充分利用已有的税收优惠政策

我国的营改增还在探索阶段,实行的时间还很短,其中对于企业纳税有过渡性的税收优惠条款,企业要合理利用优惠政策,进行纳税筹划,降低企业的成本。如税法规定,对于营改增试点企业提供技术开发和相关的技术咨询等,免征增值税。一些具备专利技术的建筑企业可以利用这一条款来减少企业的税负。此外,可以通过延迟纳税来进项税收筹划,若企业预计当年的营业情况良好,收入会有大幅度的增加, 就可以考虑采用预缴税款的方式纳税,这样就可以延迟一部分税款的缴纳。若获得税务机关的批准,这就等于企业获得了一部分税款将近一年的免费使用权。也可以理解为企业通过税收筹划能够从中获得一年的使用权,等于是一笔无息贷款,对于企业资金周转十分有利,同时还获取了其中的货币时间价值。此外,国家税务总局还出台了反避税的相关条例,在利用税收优惠政策时要考虑这一法规的要求,例如无商业实质的纳税筹划就视为违规行为,不能减免相应的税款,这就要求企业合理的进项税收优惠方面的筹划,不能逾越法规进行。

(三)合理控制成本,增加可抵扣金额

由于服务业中很大一部分的支出不能进行进项税额的抵扣,企业一方面要增加可抵扣的金额,另一方面要尽可能的控制成本,尤其是进项税额可抵扣较少的交通运输业。首先,企业要明确哪些支出可以在计算增值税时扣除,在日常的成本支出中,如果有选择的可能,尽可能的选择可以抵扣的项目,取得增值税专用发票。另一方面,企业要有良好的成本管理机制,采用较为先进的成本管理方法,如标准作业成本法。对于无法抵扣的成本,要进行合理的控制,在保证效率的情况下, 减少这方面的支出,通过这两方面的管理,提高企业的效益。

四、结束语

营改增可以解决重复征税的问题,但是在实际的操作中存在着很多的问题,导致营改增后很多的企业税负增加,还需要国家继续完善相关规定,在税法没有进行规范之前,企业要积极的进行纳税筹划,降低税负水平,尤其是对于交通运输业和建筑业,纳税筹划十分有必要。

参考文献

营改增对银行业的影响 篇5

实施“营改增”改革是“十二五”时期我国税改面临的一项重要热舞，也是我国实施结构性减负的重要内容。但随着各行业各试点实施以来，问题也是不断的增加，有的行业没有达到营改增的减税目的不说，反而增加了不少。那么就来从浅跟大家分析一下营改增对交通运输业以及现代服务业的影响在哪里。

不能说明分析全面，但是浅度从政策来看，对企业影响考虑的因素应该是：税改前后企业的税率变化和政策优惠情况、企业的固定资产更新周期、采购过程中增值税专用发票的取得情况、上下游企业的流转税状况、企业所处行业竞争状况以及企业是否具有定价等等。

一、交通运输业

1、税目内容

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

2、税目变化

（1）铁路运输不在试点范围内；

（2）航空、服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前营业税税目 归在“运输业”下;

3、税率变化

交通运输业扩围后增值税税率为11%，原营业税税率适用3%。

原交通运输业下“航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务”

营业税子税目现为“现代服务业”，适用6%的增值税率。

4、分析

（1）试点地区一般纳税人提供运输业务税负上升8%，但购进的运输设备、油料支出可以抵扣17%的增值税。接受方可抵扣11%的增值税，扩围前能抵扣7%，多抵4%。因差额纳税保留，同时因接受方多抵进项4%，可考虑税务收益共享。

（2）固定资产更新周期慢，无销项可抵扣。其次，油料和维修可以抵扣，但是想想，加油维修都是不定时不定点事件，不能保证一定能取到发票，一定是销大于进。整体税负需要结合企业具体成本数据测算。

（3）试点地区小规模纳税人税负下降2%，进项税不能抵扣，整体税负会下降。接受方可按7%抵扣，与接受非试点地区运输服务一样，不会带来歧视待遇。

（4）管道运输增值税税负保持在3%，和扩围前营业税率无变化，但可以抵设备、设施进项税，附加税会增加较多。

（5）国际运输业务是否应免增值税应明确；

二、研发和技术服务行业

1、主要包括内容。包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

2、税目变化

技术转让服务以前归“转让无形资产”科目，现在归“现代服务业”。

3、税率变化

研发和技术服务扩围后增值税率为6%。扩围前营业税率为5%，4、分析

（1）因差额纳税和免税政策的保留，对试点纳税人而言，税负不会有显著变化。对技术咨询和工程勘察勘探服务来说税负大体上升1%，但对接受方而言，可能情况下，能减少6%的增值税税负（限服务用于应税项目）。

（2）研发采购的设备的进项税如果不是专用于免税项目或不征税项目等，进项税可抵扣。

（3）试点增值税一般纳税人因免税，将不能向客户开具增值税专用发票。小规模纳税人因免税，也不能向税务机关申请代开增值税专用发票。客户也不会因为免税而增加税负成本。

三、信息技术服务

1、主要包括内容。软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务。

2、税目变化

无变化。

3、税率变化

信息技术服务业扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税和离岸外包业务免税政策的保留，税负影响不大。

（2）由于此行业会涉及很多外包企业，接受方符合条件，可抵扣接受服务发生的6%进项税，对此发展较有利。

四、文化创意服务

1、主要包括内容。设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务

2、税目变化

商标著作权转让服务，属于营业税税目中的“转让无形资产”，现在属于“现代服务业”。

3、税率变化

文化创意服务扩围后增值税率6%，扩围前营业税率5%。

4、分析

（1）该行业人工成本占50%-60%，涉及的混合服务较多，比如报刊企业，经营报刊出版批发同时，还为客户提供广告，设计等服务。明显进大于销。

（2）对接受服务方而言，符合能抵扣进项税的条件下，能抵扣接受服务发生的6%进项税，接受方税负将下降，这对试点地区此行业的发展及其有利。

五、物流辅助服务

1、主要包括内容。航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务。

2、税目变化

（1）航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前归“运输业”；

3、税率变化

物流辅助服务增值税税率6%，而航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务原营业税税率为3%，其它项原营业税税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税和免税政策的保留，对试点企业来说税负影响较小，而航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务税率增加3%，其它服务增加1%。

（2）对接受服务方而言，符合能抵扣进项税的条件下，能抵扣接受服务发生的6%进项税，接受方税负将可能下降，这对试点地区此行业的发展及其有利。

（3）该行业与交通运输业中的货物运输一般紧密相连，对其核算一定要准确，否则将会面临税负大幅增加的可能性。

（4）增值税发票征管存在金额小，票量大的问题，会导致人工成本的增加。

六、有形动产租赁服务

1、主要包括内容。有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁。

2、税目变化

未经三大部门批准的企业从事融资租赁取得收入归入“服务业，有资格的企业取得的收入归入“金融保险业”，现在属于“现代服务业”。

3、税率变化

扩围后增值税税率为17%，扩围前营业税税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税的保留，对销售额或营业额的确认无影响，但整体税负上升12%，影响巨大。

（2）因对融资租赁实行3%的即征即退，税负反而下降2%，同时因承租方接受出租方的17%增值税专用发票，税负将大为降低，对融资租赁行业而言，影响巨大。

（3）虽然对经营租赁而言增加税负12%，但因增值税有转价性，接受方和提供方将共同分担这12%的税负。这取决于企业的商业谈判了。

七、鉴证咨询服务

1、主要包括内容。认证服务、鉴证服务、咨询服务。

2、税目变化

无变化

3、税率变化

扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税的保留，对销售额或营业额的确认无影响，但整体税负上升1%，影响较小。

（2）接受方因接受服务将获得抵扣6%的增值税，接受方和提供方将共享此税收利益，但也存在抵扣少于进项的问题。

综上所述，我们可以采用以下几种方式采取应对措施，来对企业进行合理的策划降低税负。

1.获得政策补贴。营改增扩围后，各试点已经下发关于过渡性补贴政策，例如上海，可以出具税务师事务所鉴定报告，说明企业扩围后，税负的确增加，就可以享受补贴。又比如北京，如果企业确实存在税负增加，可以据实申请，财税按月监控，财政按季预拨，资金按年清算。

2.给自己一个经营策划方案。相对于营改增的企业，会计体质将会有翻天覆地的变化，财务部门人员应该做好准备，合理调整企业的整体预算和经营规划，尽可能的减少企业税负、增资金流量。比如说涉及有形动产租赁的企业，很多由营业税的5%变成增值税的17%，名义税率增加了12个百分点不说，他们还面临近期以及很长一段时间不会有太多的进项抵扣的问题。那么如果企业不做一个好的规划，那么就要自己消耗增加的税负。而本所寻求企业，为企业提出方案，与供货商和承租方洽谈，压低采购成本，提高租金，或者找寻更好的方法及时把税负转嫁出去，为企业展现我所的价值所在。

又如，企业在选择自己为一般纳税人还是小规模纳税人时，也需要一个专业水平根据自身情况对公司的经营结构和财务进行分析，通过各种手段，为自己合理的降低税负。

再比如说，如果混合经营下的企业，不能分清明细核算，则按照税率从高的方式来缴纳；如果试点优惠政策的运用不到位，则不能帮助企业稳步发展；如果改革后资金安排不合理（营业税一般为减税或免税，增值税多为先征后返，免抵退的形式），则还直接影响企业运营。

营改增对中国经济的影响 篇6

[关键词]营改增；中国经济；改革

一、营改增概述

1.营改增的背景

营改增是我国“十二五”期间的一项重要的国家发展战略，也是落实减轻企业纳税负担，促进产业结构不断调整的一项措施。营业税改增值税在上海首先试点，主要因为上海是我国的经济中心，各项行业的企业部门齐全，其影响性强，试点主要是涉及到交通运输业，保险金融业和相关服务业，在上海施行试点后陆陆续续在全国九个省市进行试点，接下来就在2013年中期在全国范围内推广。“营改增”是国务院在升级中国经济的关键时期实施的一项重要措施，也是优化结构性减税，促进国家经济的稳步增长，调节经济的关键措施。营改增到今年已经是第4个年头，相关规章制度和体制改革已经趋于完善，对于中国的经济也是举足轻重的地位。

2.营改增的可行性分析

国务院之所以推行“营改增”的国家政策，主要是想鼓励企业发展，同时促使国家的第三产业的不断发展，虽然税制改革存在相当大的困难，但还是具有可行性的。在现阶段的国外其他国家都在很大程度上依赖于增值税来作为增加政府收入的工具。首先，增值税其本身的效率就比较高，是全行业的共性。其次，对业务本身和商业自己的影响力度是比较综合性的。然后，增值税的实施是具有弹性强度的，尤其是在全球经济不景气的情况下，企业自身的营业收入降低了，其缴纳的税收也相对降低，然而个人所得税这方面表现出来的状况一直都不强劲，然而增值税却表现的尤为突出，一直保持良好。在以后全球会有越来越多的国家和地区、行业引入增值税，并积极增加增值税。对于我们中国来讲，随着在国际中的影响增加，其对国家的经济影响尤为突出，也是越来越重要。对于投资者来说，一项好的财政政策是非常吸引人的因素，他们在投资之前就会想到，如果当前环境比较稳定，又有其预期的回报，并且已经有着相关丰富的实验经验作为例子，其表示国家政策是对于企业的利益所在之处，慢慢的推行财政制度的改革，使其最终成功推广。

二、营改增对中国经济的影响

（一）“营改增”对财政收入的短期影响

“营改增”对中国的财政影响最为明显的为直接影响，即短期影响。每个政策的传导是需要时间来保障的，比如上海市在“营改增”政策的实施对企业进行了一系列的优惠政策，这些政策在顺利实施的同时也会降低政策的传导速度，所以“营改增”政策的实施过程可能会比较缓慢。在政策的实施初期，各行业和各经济体还来不及做出相关的调整。在政策实施的中期，企业的相关因素也不会因为“营改增”政策的实施发生太大的变化，政策对政府经济收入影响的间接作用还来不及发挥。

（二）“营改增”对财政收入的长期影响

营业税改增值税当直接影响大于长期影响的时候，国家的税收收入会减少。然而当营业税改增值税的长期影响大于短期影响的时候，国家的相关收入会随着增加。然而营改增是国家的一项长期的战略，对国家对企业产生的影响都是长远的综合性影响，对中国的经济都是有着促进作用的。促进我国财政收入的正向增长，根据相关数据表明，长期实施营业税改增值税会使我国的财政收入增加1.529%。除此之外，值得一提的是“营业税改增值税”会促使我国各税种之间的结构调整，这让我国的税收收入中的流转税份额的部分有所降低，从而所得税会增加，最终结果是促进国家财政收入和企业的发展双向受益，从而促进国家的经济发展。

三、营改增对纳税人的影响

（一）营改增对全行业纳税人的影响

营业税改增值税的短期影响就是对纳税人的影响，也是纳税人所最为关心的问题。在实施“营改增”政策的时候，国家的财政增长是1.529%，但是呢，两税收入却是降低了3965%。所以，在政策实施的前后增加的主要因素在于其他税种的收入。

最初实施营业税改增值税的时候影响主要体现在短期的影响方面。营改增在降低企业税务负担的同时促进了居民的收入增长。使得个人所得税的缴纳有所增长。在实施政策的时候带动个人所得税增长3634%。个人所得税在国家财政收入的增长明显低于企业所得税的增长水平。但是是在财政总的收入增长率之上的。所以，在政策的实施当中，个人所得税的增长积极的起着保证财政收入的作用。在我國的相关法律所规定，营业税是可以作为成本计算在企业的所得税里面的然后可以进行扣除，然而增值税是不能够扣除掉的，在政策实施之后，原来企业的营业税就变为了增值税，从而使得企业的列支项目减少，企业的所得税增加。所以说，政策实施对企业的影响也是比较大的，影响企业的经济，但是从长远的眼光看待，这个影响是有利于企业自己本身的发展，也是有利于国家的财政收入。

（二）营改增对不同行业纳税人的影响

在政策实施之后，之前的增值税纳税的行业可以抵扣进项税的税额就会增加，“营改增”实施的行业在外购的商品和服务也是允许抵扣的，在实施政策之后，各行业的成本结构发生了很大的变化。从而在成本的结构方面引起了商品和服务方面的价格变化，随着价格的变化，个人的税收也是发生了相应的变化，其减税效果在各个行业之间进行了新的分配。

四、政策建议

（一）做好测算和积极呼吁的工作准备

在政策的实施前期，相关部门要对本部门涉及到的企业做一个情况摸底调查，对于营改增前后的情况预算做一个对比，做出对应措施。所以说，企业要向政府部门，行业协会进行呼吁：提出政策变化的依据，努力降低增值税的税率。从而从根本上改变现有的各类保证金的交纳办法，降低企业的综合性保证金的提取计算比例，从而缓解企业的相关资金压力。

（二）给予过渡期政策的优惠

在营改增政策过渡性的实施阶段，政府部门应该建立财政扶持政策或者设立“财政专项扶持资金”对于认真贯彻落实营改增的企业应该给予一定的扶持，相关的企业在申报纳税的同时应该根据实际情况向税务局反映公司现在财政负担的变化情况，对于最先开展营改增的企业，若财政负担增加，要根据实际的情况进行过渡性的财政支持，对于因此难以取得增值税抵扣凭证的，政府的相关部门要认真研究并且区分不同情况在这段时期内给予适当的财政支持。

（三）调整经营模式和组织架构

为了应对政策的良好执行，企业可以对组织模式进行一定的变更、业务要进行优化，相关结构进行调整，结合公司的实际情况，要从多个维度进行梳理。要根据具体情况，制定营业税改增值税的管理模式以及合适的业务流程方案，以此来优化相应的组织架构，确保政策在实施的时候能够顺畅运行，有效的面对“营业税改增值税”后的相关冲击和挑战。

五、结束语

营改增对银行业的影响 篇7

2016年3月24日,财政部和国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号文),明确从2016年5月1日起,将建筑业、房地产业、金融服务业和生活服务业等行业纳入营改增体系,并明确了适用于上述行业的相关增值税税率和具体实施办法。随着四大行业纳入增值税范围,我国“营改增”税制改革进入最后的收官阶段,营业税或将退出历史舞台。改革后,所有行业全部列入增值税的征税范围,增值税链条将会更加完整,纳税人的可抵扣范围将会进一步扩大。财税[2016]36号文一经发布,即受到了各行业相关者的广泛关注。除了新纳入营改增试点的四大行业外,已在历次税改中改征增值税的试点行业也将受到不同程度的影响。先行纳入“营改增”试点的部分行业所反映的税负“不降反升”现象,在全面推开营改增后,由于可抵扣范围的扩大,重复征税问题得以解决,其税负或将趋于正常水平。

二、当前有形动产租赁行业的“营改增”情况及税负分析

(一)当前有形动产租赁行业的“营改增”情况。租赁行业被纳入“营改增”试点范围源于2012年起的“营改增”扩围阶段,将交通运输业和部分现代服务业由征收营业税改为征收增值税,明确规定提供有形动产租赁服务的税率为17%。对于2012年之前取得的资产,未抵扣增值税进项税额的,可以按照3%的征收率进行简易征收。同时,为了避免税负的大幅增加,财税[2013]106号文规定:2015年12月31日前,对于符合条件的试点纳税人中的一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务,对增值税实际税负超过3%的部分给予即征即退的优惠。但是,根据杭州市民营企业中租赁行业的税负调研结果发现,在“营改增”实施过程中,存在较多的细节问题尚未确定。由于前期购入资产的增值税进项税额较大、留抵税额较多,使得短期内企业的税负减轻。但从长期来看,一些折旧时间较长的资产无新增可抵扣进项税额,其税负基本上就是17%的增值税税率,造成税负严重不平衡,税负压力在后期才能显现,给企业的现金流量和税务机关后期的征收工作均带来风险。

(二)全面推开营改增后,有形动产租赁行业的税负分析。全面推开营改增后,建筑业和金融服务业均纳税增值税的征收范围,预计租赁行业所反映的增值税抵扣链条不完整的问题可以得到一定程度的解决。有形动产租赁过程中所发生的安装费,可以按照“建筑业—安装服务”取得11%的增值税进项发票予以抵扣;为了融资与金融服务业有关的业务往来,可以取得6%的增值税票,可抵扣范围的扩大预计可以进一步减轻企业的税负压力。但是,财税[2016]36号规定:贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,若租赁企业的贷款成本较高,则全面推开营改增对其税负压力减轻的效果预计作用不大。有形动产租赁行业的税负与其成本构成有着密切关系。

三、“营改增”对有形动产租赁行业的影响测算

营业税为价内税,在会计核算时计入利润表项目“营业税金及附加”,直接影响会计利润;而增值税为价外税,在会计核算时只体现在资产负债表中,不直接计入利润表,对会计利润的影响是间接的。为探讨“营改增”政策对有形动产租赁行业财务状况及经营成果的影响,本文以一般纳税人为例,在相同含税价格的基础上进行营业税和增值税的测算,分析其整体税负水平的差异和对营业利润的影响。

案例1:某租赁企业购入一批防护设备进行出租,设备采购总价为117万元(含增值税税额17万元),预计使用年限为5年,预计净残值为0。将该防护设备出租给使用人,需负责运输和安装,每次需支付运输费2.22万元,安装费3.33万元,租赁期为1年,每年租金价格为37.44万元(含税价)。假设租赁企业将该防护设备出租5次,每次租赁给不同的使用人。城市维护建设税、教育费附加的税率分别为7%和3%。

营改增前,该租赁企业按照营业收入的5%缴纳营业税,则其每年主要的利润项目如表1。营改增后,假设该企业为增值税一般纳税人,需要按照17%的税率计算增值税销项税额,取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。若该公司设备采购、运输费和安装费均可以取得增值税专用发票,设备采购进项税额为17万元,运输费和安装费按照11%的税率,可以抵扣的进项税额分别为0.22和0.33万元。则营改增后,该租赁企业的主要利润项目如表2。

综合表1和表2可以发现,由于增值税为价外税,因此营改增后企业利润表上反映的营业收入减少。同时,由于设备采购、运输费和安装费的进行税额均可以抵扣,营业成本相应降低,企业整体的营业利润反而增加了。营改增前,企业应缴纳的营业税合计数为9.36万元;营改增后,企业应缴纳的增值税合计数为7.45万元,整体税负是减轻的,符合国务院减轻企业税费负担的初衷。同时还应注意到,营改增后,企业前期进项税额大于销项税额,前3年暂无增值税和城建、教育费附加的缴纳,进项税额抵扣完毕后,才需进行增值税的缴纳,应交税费的波动性较大。

案例2:案例1中,假设该租赁公司采购设备全部使用自有资金,无贷款项目。若企业采购设备时,向银行贷款50万元,每年的利息费用为3万元。每年的租金价格提高至42.12万元(含税价),其他条件不变。

营改增前,该租赁企业每年主要的利润项目如表3。营改增后,由于财税[2016]36号文规定贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,因此,该租赁企业可抵扣的进行税额仍为设备采购、运输费和安装费的进项税额。营改增后,该租赁企业的主要利润项目如表4。

综合表3和表4,营改增前,企业应缴纳的营业税合计数为10.53万元;营改增后,企业应缴纳的增值税合计数为10.85万元,与案例1不同,由于租金价格的提高和利息费用无进项税额抵扣,整体的税负略有增加。营改增后的营业利润也略低于营改增前。

四、“营改增”对有形动产租赁行业的影响及建议

(一)“营改增”对有形动产租赁行业的影响。

1.税负水平受成本构成的综合影响。由案例1和案例2的综合测算可以发现,营改增对租赁企业的税负影响不是绝对的,租金定价及成本构成项目直接影响到租赁企业的税负水平。营改增后,企业按照17%的增值税税率计算销项税额,而运输费、安装费等只能取得11%的进项税额专用发票,且贷款服务不得抵扣进项税额,因此,这些除设备采购价款外的成本项目所占总成本的比重越大,企业所承担的税负越重。企业的设备采购价款占成本构成的比例越高,其取得的进项税额越多,则营改增后其税负减轻的效果越明显。

2.税费支出不均衡,波动性较大。一般来说,租赁企业在成立前几年会大量购置资产,形成的进项税额要3~5年租赁收入产生的销项税额才能够抵扣完毕。因此,企业前几年增值税税负基本为零,在此基础上计算的城市维护建设税、教育费附加也几乎无需缴纳。当3~5年后,进项税额抵扣完毕,需要按照租赁收入的17%扣除少量其他项目产生的进行税额缴纳增值税,在此基础上计算缴纳城建、教育等附加税费,造成前后期税负严重不均衡,对租赁企业的现金流量产生重大影响。考虑到货币的时间价值,在同等税额的前提下,税款缴纳的时间越滞后,其现值越小。这有利于企业前期资本的投入,但后期企业的压力较大,给企业及税务机关均带来风险。

(二)对有形动产租赁行业的相关建议。

1.合理进行业务拆分。由于营改增后,安装服务和运输服务只能取得11%的进项税额,而租金收入则要按照17%计算销项税额。若租金收入中包含安装、运输等成本,则意味着企业要额外承担6%的税负。因此,建议企业合理进行业务拆分,在签订租赁合同时,将安装服务和运输服务等项目分开,分别签订合同并计算销售额,争取采用各自的适用税率进行纳税申报。或与其他公司合作,将与租赁相关的服务业务进行外包,调整租金定价,降低税基、适当转嫁税负。同时,还有企业采用“企业拆分、化整为零”的方法,成立小规模企业,合理利用小规模纳税人3%的简易征收率,用来缓解进项税额不足造成的税负压力。企业应详细分析其成本构成项目、梳理可取得进项税发票的明细事项及可抵扣税率,充分利用相关政策,做好税务筹划,在合理范围内降低企业的整体税负。

2.提前做好资金规划。“营改增”后,租赁行业前后期面临税费负担的严重不平衡,建议企业做好税负的综合测算,提前做好未来期间的现金流规划。租赁企业应充分考虑进项税额抵扣完毕时的资金流入和流出水平,合理安排新增资产的采购时点,严格控制进项税额发票的取得时间,避免应交税费的大幅波动。必要时,可以在前期税款缴纳压力较小时,提取一定的准备金,缓解后期税款缴纳对企业现金流量造成的不利影响。

摘要：本文以一般纳税人为例,通过对有形动产租赁行业“营改增”前后税负水平和营业利润的综合测算,探讨“营改增”政策对有形动产租赁行业的整体影响。结果表明,“营改增”后有形动产租赁行业的税负水平受其成本构成项目的综合影响,会造成租赁行业前后期间税负不均衡的现象,对企业的现金流量产生不利影响。由此,对有形动产租赁行业提出了合理进行业务拆分、提前做好资金规划的相关建议。

关键词：营改增,有形动产租赁,税负影响

参考文献

[1]张新松.“营改增”后有形动产融资租赁税政变化及其会计影响[J].财会月刊,2013,7:32~33

[2]凌世寿.“营改增”后有形动产经营租赁的纳税筹划[J].商业会计,2015,10:33~34

营改增对交通运输行业的影响分析 篇8

简单的说, 营改增就是将营业税改为增值税来进行缴纳, 所谓的增值税就是只仅仅对一部分增值的产品缴纳税款, 这种方式可以在很大程度上减少纳税过程中重复纳税的环节。譬如说某一种产品在事先已经缴纳了大部分的税金, 消费者购买了这个产品之后, 再次销售, 反而获得了比以往更高的价格, 那么它首次购买该产品时需要缴纳的税款就可以得到免除, 只用对所增值的部分缴纳税款就可以。所以说营改增就是用增值部分的税款来代替以前需要缴纳的税款项目。国家关于营改增项目的实施策略分为三个主要的部分:第一步是设一部分的城市和行业为营改增的试点;第二步就是从2013年开始, 针对某一个具体的行业来开展全国范围的试点工作;最后一步, 在全国范围内取消营业税, 开始实施全面化的增值税项目。营改增实施之后, 将对我国的绝大多数的行业产生强烈冲击, 包括交通运输行业在内, 因此, 在当下讨论营改增对交通运输行业的影响, 有着非常积极的现实意义。

二、营业税改增值税的概况

国家财务部税务总局发文指出, 从2012年的一月份起, 将上海作为包括交通运输部门在内的营业税改增值税的试点, 其中, 交通运输业将以11%的税率来征收增值税。这个文件的出台, 从一定程度上改变了包括交通运输业在内的行业长年以来缴纳营业税的局面, 对于交通运输业的长远发展, 带来了非常大的动力, 作为业内来讲, 应该积极地为营改增项目的实施做好一切准备。

从一定角度上来讲, 交通运输产业是生产制造业的一个有力的延伸, 它处在社会生产和消费的中间环节中, 对于整体国民经济的良性运转有着非常好的推动作用, 国家将交通运输行业划入营改增的范围之内, 对于我国的流转税体制有着非常好的推动作用。但是回过头来讲, 现行的交通运输行业征收的营业税, 根本不属于增值税的征收范围之内, 所以业界对于是否将交通运输业纳入到增值税的范畴之内, 一直存在有多种不同的想法。

从根本上来讲, 营业税与增值税最显著的区别在于, 纳税人如果以增值税的方式来缴税, 它会将销售收入来作为增值税缴纳的依据, 还可以将成本来进行税款抵扣的依据, 但是如果是在从营业税的角度来缴纳税款的过程中, 就必须要将营业收入来作为交税的依据, 不能抵扣任何的成本。作为增值税来讲, 纳税人的负担不仅仅和其具体的收入有关系, 还与他在成本中可以获得的项目有关。在成本之中可以抵扣的金额所占的比重的高低对纳税人的纳税金额有着非常直接的关系, 但是营业税所缴纳的税金仅仅只是与纳税人的销售金额有关, 它不考虑成本的问题, 必须从实际经营情况出发来缴纳营业税。

我们必须注意到的问题是, 交通运输业与其他的生产企业也存在非常大的不同, 它在生产经营过程中并不产生新的产品, 主要是依靠一定的基础性设施来实现运输对象在空间位置上的转移, 它不会像生产企业那样需要垫付资金在劳动对象上, 但是在实际运营过程中, 它所需要的固定资产的投入却非常大, 而材料以及劳务成本与固定资产的投入来比的话, 其占据的比率非常的小。

以往在征收增值税的过程中, 我们一直实行的是生产型的模式, 所谓的生产型模式主要就是只需要抵扣材料和劳务所包含的税额, 不抵扣固定资产的税额, 如果这种情况和现在交通运输业需要承受的3%的营业税来相比较的话, 无疑是一个巨大的负担。国家在当下全力推行增值税改革, 这一系列的问题将会在改革之后得到很好的解决。

详细来讲的话, 我们将交通运输部门纳入到营改增项目中, 主要是从以下几个方面来考虑的:首先, 这种改革可以完善我国流转税税制的需要, 有利于流转税税制的顺利进行。其次, 交通运输行业的财务核算改革正在开展, 税费征收方式的改革对于促进这种改革的稳定进行也有非常积极的作用。再次, 营改增政策实施之后, 可以促进交通运输部门加强对自身的经营管理, 从而进一步加强和深化内部的体制改革, 这对于促进整个国家的公共交通运输行业甚至是民航业的全面进步也有着积极的作用。最后, 营改增政策对于促进整个交通运输行业的技术改造以及设备的更新, 从而在全行业范围内减少对能源的损耗, 保护生态环境, 进一步保证行业的长远发展也有着积极的意义。

三、营改增对交通运输行业的具体影响

1、企业的纳税负担有所增加

就交通运输行业来讲的话, 在执行了增值税的缴纳办法之后, 企业完全可以通过对原材料的成本进行抵扣来减少一部分的税收负担, 如果在以前, 所有的营业收入都必须要缴纳营业税, 企业的税收负担看似有所减轻, 但是需要注意的问题是, 这次交通运输业增值税的税率比以往所要缴纳的营业税的税率要高出很多, 在当下我们实行的增值税的税率分别是17%和13%两个层次, 税收制度得到改革之后, 这种比率将会转化成l1%和6%, 如果在以后的一个阶段内, 营业税改成了增值税, 企业需要抵扣更多的成本才能真正的实现减税的有效目的。

在当下, 交通运输行业依照11%的税率来缴纳增值税, 企业需要抵扣的成本占到营业收入的73%以上, 而仓储类的企业需要抵扣的成本则会占到55%以上, 如果没有达到这个比率, 交通运输企业所要承担的税收负担其实是增加而不是减少的, 但是我们从交通运输业的实际情况来看的话, 除了燃烧的油料、对汽车进行维修、对轮胎等设备进行购买等等环节可以用来抵扣之外, 其他可以进行抵扣的条目可以说是非常的少, 如果想要达到营业收入的73%以及55%的比例, 难度非常之大。

2、对现有的经营模式改变非常大

20世纪80年代末期的改革大潮对于交通运输业的影响非常之大, 整个行业实行了首轮承包的经营模式, 历经了将近20多年的稳定运营, 全行业内较为普遍化地杜绝了贪污、腐化等现象, 但是从整体来看, 这种全行业的经营模式的改革也产生了重要的影响, 譬如说企业仅仅只是收取一定的管理费用, 以包带租, 涉及到其他的一些杂费, 譬如说燃料费用、过路费用、保险费用以及司机的工资等等, 则需要由个人来进行承担, 公司仅仅收取一部分的管理费用, 其监管的实际效果非常的差。近几年来, 在客运车辆的运营方面, 很多企业积极参股, 在一定程度上提高了利润, 但是也没有从根本上改变个人承包的模式, 作为货运来讲, 需要承受包括货源以及应收账款的巨大压力, 车主自己需要进行组货和结算, 公司仅仅只是开放发票, 这种模式的发展动力不足, 给予基层运输人员的能动性不够, 依然会在很大程度上限制交通运输业的长远发展。

如果实行了营改增的税费改革之后, 企业为了能够保证足额的抵扣金额, 必须要积极地对现有的各种经营模式进行深入有效的探讨和改革, 无论是客运还是货运业务, 都需要进行切合实际的改革, 才能有效保障企业能够在经营的过程中获得足够的利润, 这对于推动交通运输企业从根本上改变自己的经营思路, 有着重要的推动作用。

3、对行业会计核算业务的重要影响

国家在实行营业税改为增值税之后, 企业的经营模式也得到了转变, 在这个过程中企业的收入与成本的有效关系也会得到很大程度的转变。在以往, 企业倾向于收取车辆的管理费用, 并利用提高相关的手续费用的手段来增加收入, 如果有余额, 会将此支付给车主, 从而改变了所有的单车收入以及运行成本, 如果不按照这种方法来执行, 就不会有效地抵扣增值税, 但是这种方法会在很大程度上增加企业的税收负担, 对于企业的成本核算过程, 也是一个极大的挑战。

4、企业的投资过程也会受到重要影响

我们需要认识到的是, 企业的固定投资一般来讲分为两个主要的部分, 一个是房屋建筑的投资, 另一个方面就是机器设备的投资, 对于房屋建筑的部分来讲, 增值税并不进行抵扣, 但是对于机器设备的投资过程, 所含的税款会抵扣17%左右的增值税款, 这种方式在很大程度上降低了固定资产的原值, 也可以减少折旧的费用, 这种情况会形成另一种状况就是企业会比较乐于在固定资产方面进行投资, 相关的设备也会得到及时的更新, 包括车辆质量、性能方面都会因此得到很大幅度的提升, 资产的结构也会在很大程度上得到优化。

5、对交通运输企业核心竞争能力的影响

众所周知的是, 交通运输企业属于资金密集型企业, 也属于劳动密集型的企业, 企业成本构成主要是人力成本及资金成本, 市场又长期处于不规范的状态之中, 在资金流通的过程中, 企业很难获取增值的税票, 整体抵扣的增值税额就会变得非常少, 而且受太多的人为罚款的影响, 运输企业所能够取得的利润非常少, 企业的赢利水平降低, 其核心竞争能力也会得到很大程度的弱化, 对于运输行业的长期发展, 是极为不利的。

四、结语

值得一提的是, 广东作为营改增的试点省, 截止到2012年12月份为止, 所反映出来的各种数据也表明, 营业税改为增值税的政策落实的很到位, 继11月广东成功开出首张货物运输业增值税专用发票后, 到12月1日, 广州市思哲设计院有限公司在广州市荔湾区办税服务厅完成全省首笔增值税纳税申报业务, 成功入库税款27.8万元。这标志着营改增新旧税制转换工作在广东已初步完成, 试点工作进入正常化阶段。这些现象都能说明营改增这项政策在我国全面实施的可行性非常大。事实上, 营业税改为增值税之后, 绝大多数企业都能从中获得发展的机遇, 从而促进企业的长远发展, 但是作为交通运输行业来说, 其影响可能会更为复杂。因此, 我们必须保证包括各个与交通运输行业有关的企业、交通管理部门甚至是金融保险公司在内的单位, 也能够积极地开展本单位内部的税费改革, 才能在通力配合的情况下保证交通运输行业在营改增改革的顺利开展和进行。

总而言之, 交通运输部门必须要注意到改革对于整个行业的巨大冲击效应, 对改革的各个细则进行深入的研讨, 制定出科学而有效的应对策略, 保持行业的内部竞争力, 保证全行业在未来一段时间内能够稳定健康地继续发展下去。

摘要：作为交通运输行业本身来讲, 必须要注意到营业税改为增值税对于整个行业、各个部门之间的巨大冲击效应, 对改革的各个细则进行深入的研讨, 制定出科学而有效的应对策略, 用来保持行业的内部竞争力, 从而保证全行业在未来一段时间内能够稳定健康地继续发展下去。

关键词：营改增,交通运输行业,现实意义

参考文献

[1]刘军阳:营业税改增值税后对交通运输企业的影响[J].交通财会, 2012 (7) .

[2]章洪涛:增值税转型条件下交通运输业应改征增值税[J].交通财会, 2011 (5) .

营改增对银行业的影响 篇9

一、营改增对物流行业的影响

2011 年11 月,财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》和《关于在上海市开展交通运输和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》,将上海市作为营改增的试点城市,标志着我国“营改增”改革正式开启。在试点方案运行8个月之后,我国将营改增试点城市扩大到北京市、天津市、江苏省、广东省等9 个省(直辖市)。2013 年12 月13 日,财政和国家税务总局联合印发《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》,要求将试点范围扩大到铁路运输业和邮政业,适用税率为11%,标志着我国交通运输业已经全面实施营改增。在营改增试点期间,对物流行业产生了较大影响,尤其表现在税负方面,物流企业普遍出现税负不降反增的问题。据中国物流与采购联合会对65家物流企业调查显示,这些企业在2009-2011年的平均营业税实际负担率为1.3%,运输业务负担率平均为1.88%,但是在营改增后,物流企业的实际增值税负担率增加到4.2%。在被调查的物流企业中,有67%的企业增值税缴纳额比以往营业税缴纳额高出5万元,一些规模较大的物流企业其税负增加过百万元。

物流行业属于充分竞争行业,人力成本占总成本的比重较高,可抵扣项目较少,致使其行业利润水平不高。由于物流行业的产业链条尚不完善,在维修费、燃油费等产生增值税的重要环节未能取得充足的增值税专用发票,成为了物流行业税负增加的重要原因之一。同时,地方财政补贴未能全面落实,对于欠发达地区而言,补贴政策无力实施,难以缓解物流企业税负压力。在物流行业整体税负增加的情况下,会进一步挤压行业利润空间,增加物流行业发展阻力。在此形势下,一些物流企业只能通过提价来应对税负增加,也有一些规模小的物流企业因无法适应严峻的外部经营环境而被迫退出市场,同时还有一些大型物流企业着重于从调整公司业务结构入手,积极应对营改增带来的影响。由此可以看出,营改增虽然在短期内会导致物流行业税负普遍增加,但是从长远发展的角度来看,有利于推动物流行业转换发展方式、调整经营结构,促使物流行业降低整体物流成本,增强持续发展的能力。

二、营改增背景下物流行业税负增加的原因分析

(一)物流行业税率上调幅度过大

营改增背景下,物流企业的货物运输服务由原本适用3%的营业税税率调整为适用11%的增值税税率,物流辅助服务适用6%的增值税税率。从当前我国物流企业的业务结构来看,货物运输服务是主营业务,其可抵扣的项目较少,而物流行业税率却大幅度上调,成为了导致物流企业税负增加的主要原因之一。通过调查研究表明,营改增导致税负增加幅度最大的物流企业类型是以交通运输为主、业务结构单一的企业。以上海为例,上海作为最早试点实施营改增的城市,其物流行业的税负情况具备一定代表性。上海在实施营改增之前,物流行业的营业税平均税负约为1.5%,营改增之后,物流行业的增值税税负为8.5%,导致物流行业税负大幅度提升。

(二)物流业务各环节税率不统一

营改增试点方案中,将物流行业划分为两大类应税服务项目,即交通运输服务和物流辅助服务,两者分别适用的税率为11%和6%。随着我国现代物流业的快速发展,一些大型物流企业开展一站式服务,通过整合各项物流资源实现供应链一体化运作,对原本的运作方式进行改进。然而,在实际运作中,现代物流企业各项物流业务关联度较高,难以准确划分运输服务和辅助服务,导致增值税链条不完整。以我公司为例,经营范围为普通货运、货物专用运输(冷藏保鲜),并能够为客户提供集运输、装卸、搬运等业务于一体的综合性物流服务。2012 年9月,我公司纳入营改增范围内,其综合性物流服务中的运输部分和物流辅助服务由原本适用统一的营业税税率,转变为适用不同的增值税税率。税务机关允许我公司分开核算运输和物流服务业务,若不能明确划分两项业务,则全部按照11%的税率缴纳增值税。为此,我公司向客户提出拆分业务的请求,但是个别客户不同意拆分,要求继续履行一票制合同,否则解除合同。虽然分开核算有利于公司降低税负,但是为了稳定客户和收入,我公司对这部分客户未采取拆分业务的措施,导致公司税负有所增加,利润降低。

(三)物流行业获取进项税额压力大

物流企业的成本主要为人工费、车辆折旧、燃油费、维修费、过路过桥费等,在实施营改增之后,物流企业需要取得足够的增值税专用发票才能进行进项税额抵扣,但是物流企业却难以在产生燃油费、维修费、过路过桥费、期间费用等环节中取得足够的增值税专用发票,导致物流企业抵扣范围十分有限,大部分成本支出较高的项目无法足额抵扣。例如,以维修费和燃油费为例,物流企业只能在少数企业中取得两项服务的增值税专用发票,而多数企业无法提供专用发票;还有部分物流企业在营改增之前已经购置了大量的车辆、设备等固定资产,在短期内无需再增加固定资产,这使得企业无法享受到固定资产购置费允许抵扣的税收政策,例如我公司现用于运输业务的车辆54辆,其中47辆为营改增之前购入,只有7 辆为之后购入,并且短期内没有增加车辆的计划,这使得我公司无法充分享受到固定资产抵扣的税收政策,从而导致企业税负增加;还有过桥费、过路费也是物流企业的必要成本,占经营成本一定比重,但是这部分费用也无法抵扣进项税,在税率明显提高的情况下,势必会增加企业税负。

(四)扶持政策难落实

在营改增试点方案实施的过程中,一些地区为了确保改革试点行业总体税负不增加或略有下降,纷纷制定了过渡性财政扶持政策。如,北京市财政局和国家税务总局于2012年9月发布《北京市地方税务局关于实施营业税改增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》,并在市与县两级财政分别设立“营业税改增值税试点改革财政扶持资金”,对本市试点改革中因新老税制转换而增加的试点企业给予财政扶持。财政补贴政策的实施流程为企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨。在实际操作中,企业需要按月报告纳税情况,地方财政部门对企业纳税情况进行跟踪分析,按照季度审核预拨款项,按照年度进行清算。由于地方财政补贴措施为过渡性扶持政策,并非长久之计,所以难以为企业提供长期的财政补贴。尤其对于经济不发达的地区,政府财政资金较为紧缺,根本不可能对试点企业进行财政补贴。

三、营改增背景下物流行业的发展对策

(一)转变物流企业经营模式

在营改增的背景下,物流企业要转变经营模式、优化流程、降低成本,从推动企业内部改革入手,积极应对税收政策和市场竞争形势。具体措施如下:

1、调整企业战略

物流企业要加快战略转移,明确市场定位,实施市场细分和业务细分,以满足客户需求为导向,规划一体化供应链条,推动现代物流产业发展。同时,物流企业要积极拓展增值服务,搭建共享服务平台,为客户提供送装一体、代理采购、物流金融等新型业务模式,实现基础运输服务向供应链一体化的物流模式转变。

2、加强企业内部管理

物流企业要摒弃粗放式的管理方式,加强企业内部控制,促进各项业务协调运作,重视物流人才队伍建设,构建标准化流程体系,通过调整组织结构、强化内部管理探寻降低企业成本的路径。在人力成本不断提升的市场环境下,企业应投入充足的资金用于购置现代化设施设备,降低人工成本,提高物流产出效率。

3、加快物流信息化建设

当前,我国大部分物流企业的运作效益低下,物流信息化和标准化建设滞后,难以实现物流信息的有效整合和利用。为此,物流企业应重视信息化建设,以信息化建设带动内部管理标准化、外部服务透明化,不断创新网络经营模式,构建起虚实一体化的物流服务平台,为客户提供更加便捷的服务,提高物流企业总体的经营收入,增强企业盈利能力。

4、合理布局物流网点

物流企业要充分利用现有的设施设备和引进新的设施设备,积极推进现代化物流设施建设,并与批发商、零售商洽谈业务,通过建立配送中心和物流中心网点,为客户提供第三方物流服务。有条件的物流企业要扩大全国网点覆盖范围,实现全覆盖集中化运作,降低物流成本,提高核心竞争力,降低税负增加对企业生存和发展带来的负面影响。

(二)做好物流企业税收筹划工作

物流企业要提高税务筹划工作的重视程度,在国家法律允许的范围内,通过事先筹划企业经营活动,合法、合规、合理地降低企业税负。在营改增的背景下,物流企业要充分研究营改增的试点政策,结合政策实施后的实际情况,做好税收筹划工作,具体如下:

1、利用增值税纳税人身份税收筹划

营改增之后,物流行业主要分为增值税一般纳税人和小规模纳税人,两者适用的税率分别为11%和3%。小规模纳税人采用简易的计税方法,进项税额不得抵扣,并将销售收入与征收税率的乘积作为应纳税额。对于不同纳税人身份而言,其税收负担有着明显差别,所以物流企业应当充分利用纳税人身份的不同进行税收筹划。如,B物流企业主要经营交通运输业务和物流辅助业务,通过对两项业务进行测算,确定收入处于一般纳税人和小规模纳税的临界点之下,所以B物流企业可选择拆分公司的方式进行税收筹划。B企业拆分为从事运输服务的甲公司和从事物流辅助服务的乙公司,并且各公司的业务收入没有达到500 万元的一般纳税人认定标准,最终被税务机关认定为小规模纳税人。假设甲公司2013年的运输服务收入为400万元(含税),且取得18万元的可抵扣进项税额,那么甲公司应纳增值税为400/(1+3%)×3%=11.65 万元;乙公司2013 年的物流辅助服务收入为300 万元(含税),且取得8万元的可抵扣进项税额,那么乙公司应纳增值税为300/(1+3%)×3%=8.74万元。甲、乙公司共计缴纳20.39万元增值税。若B物流企业未进行拆分,被认定为增值税一般纳税人,则需要缴纳增值税为[400/(1+11%)×11%-18]+[300/(1+6%)×6%-8]=30.62万元。通过对比可知,采用税收筹划方案可节约增值税30.62-20.39=10.23万元。这种税收筹划方案较为适用试点前经营规模较小或试点后新成立的物流企业。

2、利用兼营运输业务与物流服务业务税收筹划

随着营改增政策的实施,交通运输与物流辅助业被分立为两个税收科目,前者适用11%的税率,而后者则适用6%的税率,具体包括装卸保运、仓储、货运代理以及货客运输站服务等。同时,营改增政策中还规定了试点纳税人兼不同税率的应税服务时,应当对适应不同税率的业务进行分开核算,未分开进行核算业务的,应当从高确定使用税率。所以,在原有税收体制下的税收筹划思路将无法为交通运输企业带来效益,并且还可能会导致企业税负增加。鉴于此,在营改增的背景下,要对税收筹划思路进行优化调整。物流企业应进一步强化会计核算工作,在税收允许的范围内,将税率高的运输业务收入转化为税率较低的物流辅助业务收入。此外,对于以联运业务从事货运代理的纳税人而言,应当对经营范围进行适当调整,将联运业务从现有的经营范围中刨除,这样便可以使经营变为纯粹的货运代理,由此能够有效防止税务机关从高对企业进行计征税收的情况发生。

(三)加强增值税专用发票管理

物流企业要转变粗放的经营模式,加强会计核算,重视增值税专用发票的取得和管理,从而增加可抵扣项目,降低企业税负。具体措施如下:首先,调研汽车修理、修配企业的实际经营状况,选择信誉好、服务质量高、价格合理的汽车修理企业作为长期合作企业,并确保该企业能够提供增值税专用发票。物流企业要求驾驶人员必须到指定的汽车修理企业维修车辆,以便获取足额的增值税专用发票。其次,物流企业要与石油销售企业建立起良好的合作关系,为车辆办理统一的加油卡,规定企业内部所有的经营车辆均要到指定的加油站加油,对燃油费进行统一结算,从而提高进项税额的抵扣额。

(四)积极争取国家政策支持

为了缓解物流企业税负增加的现状,试点各地相继出台了财政补贴政策,规定实际税负确实有所增加的试点企业可以申请获取财政补贴。所以,物流企业应当积极配合税务机关和财政部门的纳税情况调查,如实地反映税负增加情况,积极争取地方政府的财政补贴支持。同时,国家还应当将这一地方性政策提升为硬性规定,由国家财政统一对税负上升的试点企业进行补助,从而缓解物流行业税负上升的问题,帮助物流行业度过难关。国家要完善财政补贴制度,合理确定补贴范围、补贴标准、补贴方式,待全部行业均纳入到增值税征收范围内,再逐步取消财政补贴政策。尤其对于经济落后的地区而言,国家应当承担部分财政补助支出,为物流企业营造公平的发展环境,缩小经济发达地区与不发达地区的政策差距。

四、结束语

总而言之,营改增试点方案的实施,对物流行业的经营发展产生了重大影响。物流企业要正确看待营改增政策对企业税负带来的不利影响,认清短期内导致税负大幅度增加的原因,进而积极采取应对策略,从强化自身内部管理、转变经营战略、重视税收筹划、完善发票管理等方面入手,通过改善企业运营资产结构、转变粗放式管理模式、提升企业管理能力等路径,合法合规降低企业税收负担,促进物流企业持续发展。

参考文献

[1]王金男.营改增对物流业上市公司影响的实证研究[D].东北石油大学,2014

[2]顾庭瑜.“营改增”对物流业的影响及对策探析[J].商业经济,2014(1):59-61

[3]银峰.“营改增”对物流企业的影响及应对策略[J].物流技术,2014(9):51-53

[4]邢淑兰.营改增对物流业税负的影响与对策[J].现代企业,2015(4):96-98

[5]李忠华,王曼莹,褚思信.“营改增”对我国物流业的影响及应对措施[J].经济纵横,2014(10):47-49

营改增对银行业的影响 篇10

1 营改增对电信行业的财务影响分析

1.1 加大了电信行业管理的工作难度

随着营改增的实施, 在会计核算上, 需要对资本开支收入费用晕成本等实施价格分离;在发票管理上, 因为增值税的专用发票和现金管理相同, 需投入更多资源进行对专用发票和增值税发票的管理, 并且增值税的认证操作等步骤极为繁琐, 需要逐一经过有关税务机关来认证, 只有当认证通过时, 才可以进行抵扣;电信行业增值税的申报与计算变得更为复杂, 实施增值税管理工作时需全员参与, 才可获得满足规定要求的相关进项抵扣凭证。

1.2 造成短期内财务指标的明显降低

在电信行业的发展过程中, 随着营改增的实施, 一定程度上造成了其业务收入因价税分离而降低的现象, 同时, 成本费用由于供货方的原因, 无法取得增值税专用发票, 或者由于部分业务不属于增值税的纳税范围等原因, 造成进项税抵扣不充分, 成本费用下降幅度不是很明显。而且因为营改增在电信行业的初次试点, 折旧费用不会出现明显下降, 对于利润正向影响短期内无法体现, 所以, 在短期内, 电信行业的经营压力会逐步增大, 对电信行业短期内的财务指标有一定的影响。

1.3 加大了IT系统的改造难度

进行营改增政策的实施后, 由于电信业实行差别税率, 基础电信业为11%, 增值电信业为6%, 就需要按照不同的税率分别计算收入和销项税额, 否则从高适用税率, 这就需要运营商对营销方案进行优化, 对资费套餐进行准确的拆分, 由于运营商具有大量的营销方案和资费套餐, 会加重计算的复杂性, 加大了IT系统的改造难度, 同时, 对于成本费用类的价税分离, 需要从签订合同开始, 在合同系统中对采购的物资进行价税分离, 从而在报账过程中实现价税分离, 这也加大了IT系统的改造难度。

1.4 对企业经营业绩与财务造成了一定负面影响

现阶段电信行业的营业税为价内税, 在这一体系下, 企业的营业收入并不会将营业税额扣减, 而是计入营业税金, 相对于营业税而言, 增值税为价外税, 计算营业收入的时候需去掉其中的增值税, 并且去掉的增值税不能计入到成本费用中, 就造成了企业收入下降的现象。当前对着电信行业的发展, 企业营业人员的数量相对较多, 并且投入了大量的固定资产, 按照增值税的条例, 人员薪酬开支中部分开支不能进行抵扣, 可抵扣的部分只有营改增以后所新购的各种设备、水电费及各种办公物品等。

营改增的实施对于电信企业的集团化管理也造成了一定的干扰, 为了降低采购成本, 我国的电信、移动及联通都采取了集团化管理, 明确规定了原材料超过一定金额时需由企业总部进行统一采购, 这就会导致进项发票和销项发票的主体单位的不同, 对企业的集团化管理造成了一定的影响。

2 营改增下对电信行业财务影响的应对策略

2.1 调整和选用供应商, 增加进项抵扣, 做到“应抵尽抵”

在应对营改增下的电信行业发展问题时, 电信行业和企业应对供应商的准入门槛进行一定的调整, 在此基础上形成与“一般纳税人”的优先合作, 在企业与供应商签订业务合同的过程中, 对于不合理的条款及规定, 应及时进行有效合理的修改, 并在合同中加入专用发票的获得这一要求, 进行合同的明细化管理, 另外, 电信企业在发票管理方面, 应参考当前营改增实施的相关规定和要求, 结合对合作商的合理梳理, 按规定要求流程签订规范合理的企业合作合同, 并注意尽量少选择或者不选择那些小规模的纳税人进行合作, 还要注意在签订的合同中对索取发票的类型进行严格的注明和说明, 将合同中对于销售额与税款是否单独列出进行明确规定和说明, 使得合同中的相关规定及条例能更好地为电信企业发展服务。提高直供电比例, 对老基站进行直供电改造, 对新基站原则上全部采用直供电模式, 提高外购动力的抵扣比例, 更好地为顾客服务。

2.2 实施专业化运营模式, 增强企业管理

电信企业应该借助营改增这一契机, 实施专业化的运营模式, 使得企业内部的结算做到市场化, 是集团企业旗下专业化子公司计入到市场中参与市场竞争, 切实提高企业的综合竞争实力, 另外, 还要加大业务和财产的融合, 加大对税负的管理力度和预测力度, 拓展税收筹划的渠道以及空间, 将对增指税的管理贯穿于企业整个业务管理工作中, 在制定营销方案时注重税负以及税收政策的分析, 衡量营销效果与税负成本之间的关系。电信企业也要对合同系统、计费系统、报财系统等实施改造, 比如在计费系统方面, 将用户账单价税的分离作为改造的重点, 并出具相应的增值税发票, 以供于数据的分析及核算。

2.3 加大企业管理, 避免坏账及无效收入的出现

电信企业应加大对企业的管理, 尤其是对坏账及无效收入方面的管理, 应进行详细核对和查询管理, 尽可能避免出现坏账和无效收入, 对资费套餐进行准确的拆分, 进而减少一些不必要销项税额的出现, 同时, 电信企业要时时关注国家政策的变化, 并对其进行深入研究分析, 针对国家颁布相关的新政策及新规定, 及时采取相应措施进行企业的管理。

2.4 完善企业税务管理制度, 打造税务管理信息化平台

在营改增的大环境下, 电信企业应全员参与工作, 财务部门、业务部门都需要根据税务法规的变化对照自身进行积极的调整和完善。就电信企业的税务管理而言而言, 也需要从业务循环、到税务岗位, 形成一套比过去营业税环境更为完善的管理制度, 与此同时, 要高度结合电信企业的行业优势, 将管理制度流程化、信息化, 打造税务管理的信息化平台, 并经过系统平台对增值税发票的领购、开具管理, 对进项税发票的及时验证、抵扣, 实现电信企业内部增值税业务的统一化、规范化、高效化管理, 尽可能规避违规违法行为的发生及其给企业带来的涉税风险, 促使企业在营改增的大环境下良性发展。

3 结束语

综上所述, 营改增的实施为电信行业带来的巨大的影响, 加大了电信行业业务的管理难度, 造成了短期内财务指标的急剧下降, 也更进一步加大了电信行业IT系统的改造难度, 作为电信行业的企业应积极应对营改增实施下的行业及企业发展问题, 通过对供应商的选用和调整, 增加进项抵扣, 增强企业管理, 实施企业的专业化运营, 结合企业的发展与营改增的实施情况, 集成改造财务及外围系统等促使措施的实施, 促进电信行业的更好发展。

摘要：随着我国社会经济的发展和信息技术水平的提高, 我国在2012年下半年对服务行业实行了“营业税改征增值税”政策, 不仅推动了第三产业的发展, 促进了社会分工, 更是避免了对第三产业的重复征税, 降低了企业整体税负等, 为此, 就营改增对电信行业的财务影响进行了分析, 并针对性地提出了应对政策。

关键词：营改增,电信行业,财务影响,措施

参考文献

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[2]曾璐, 刘曜.电信行业“营改增”对电信企业税负的影响[J].开发研究, 2014, (01) :112-115.

营改增对企业财务管理的影响 篇11

关键词：营改增；财务管理；影响

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）23-59-2

0 引言

营业税改征增值，以下简称“营改增”，从2012年1月1日起开始实施改革试点工作。当前试点范围已扩展至全国，并且新增了服务业、建筑业、房地产业、金融业的大部分行业，到2016年5月将陆续完成营改增的试点。这也意味着，营改增将将彻底地登上历史的舞台。

1 营改增对企业财务管理的影响

1.1 对企业税款税率计算的影响

营改增的实施对企业在税款计算上产生了一定的影响，税率计算有小幅度的变动。企业一般在改革前期整体税率是比较低的，但是在改革后税率比以前稍高一些。因为营业税税款是按照营业额乘以税率计算的，而现在改革后的增值税是当期不含税的销售额乘以征收率，这仅仅是对小规模纳税来说，那如果是对一般纳税人最关键的还要正确计算出销项税额和进项税额，就是将销售额乘以适用税率，这是比较麻烦的。但是在企业实际运营过程中，不管是哪种税额或是哪种纳税人都不按含税价进行增值税税款的计算。因此这对部分企业在财务税款计算上造成了一定阻碍。

1.2 对企业税务账务管理的影响

在税改之前，企业的账务都是成一定系统的，管理起来也得心应手，例如房地产行业营业税的账务处理，一般将收入金额与对应的税率相乘便可以算出该缴纳的营业税额。然而营改增后，使企业账务管理变得复杂起来，其中影响最大的就是会计核算的复杂度增大了。营业税改征增值税，必定会使财务会计计算有所改动。在税改前，企业营业税没有在销项税额和进项税额，依据实际情况进行收入和支出的实施入账；改革后，在收入入账的方法和原则上有了很大变化。因为企业的营改增先是采取试点，然后再推广的方式，所以这就导致了非试点企业与试点企业在账务处理上有难度。特别是某些跨省经营的企业，还需要进行不同税种的调整与计算方法，这极大程度的影响了企业的财务管理。

1.3 对企业财务资金流动的影响

企业资金的流动分好多种，有经营活动的、投资活动的、融资活动的，营增改实施后，一些税务上的因素的变动影响了企业资金的流动。首先是对企业投资的影响，企业根据生产经营的需要，一般要引进一些的先进的生产设备，但是由于增值税的可抵扣性，在公司的资金流动表上显示为现金流出。其次是企业经营活动的影响，企业在营增改后其成本费会相应的降低，这样就降低了企业的营业税，所以相应的企业经营活动所用的流动资金有增加。最后是在企业融资方面的影响。从目前情况来看，企业融资对企业资金流动有很大的影响，融资产生利息会使先进流动量下降，从而对企业的偿还能力造成影响。

1.4 企业纳税主体资格认定的影响

随着营改增的实施，使企业纳税模式发生了改变，在改革之前，纳税是不会因为纳税人企业的生产规模的大小来进行区分的，而是运用统一的纳税方式。改革之后，根据增值税一些相关的法律条例，如果纳税人符合其中关于小规模纳税人的条例说明时，就会被称为小规模的纳税人，否则就是一般纳税人。所以企业就会在营改增后依据自身的需要来申请并办理纳税主体资格认定，防止遭受更多的损失，从而影响了企业的账务管理，间接的影响了企业的可持续性发展。

2 营改增实施企业财务管理的对策

2.1 加强企业财务人员队伍的建设

要加强企业财务人员队伍的建设，第一，企业可以开展一些财务人员培训的课程，使员工能够真正的对营改增有进一步深刻的理解，并且了解其目的及意义；第二，企业要设置一些规则来体现竞争，实行末尾淘汰制的制度，这样也可以起到更好的监督作用，同时也要定期对企业的成本进行评估和审计监督；第三，企业要及时进行裁员，不仅是素质不高的财务员工，也包括一些管理层的人员。不管怎样，公司对职位的改变都应该因人而有所变动，从而节约公司的成本。

2.2 对财务人员进行绩效责任制的培训

企业如果想要长期的生存下去，那么保证良好的业绩是必要的，为了确保企业的经济效益，应当采用绩效责任制，使每个员工都能发挥作用，为企业赢得良好的信誉，并迅速地占领市场，为企业的可持续发展奠定良好的基础。然而企业良好的业绩取决于员工，员工的工作绩效来源于制度，由此看来对财务人员进行绩效责任制的培训是非常有用的，这样可以让员工明确它们的目的与责任，并以此来增强他们的适应能力和执行能力。最主要的是将绩效与它们的薪酬和提成有机的联系起来，成为他们为企业效力的主动力。

2.3 加快企业市场化运营步伐

根据营改增的特点可知，不同行业制定不同的税率计算方式，面向一些正在创新、研发、销售于一体的企业，以6%这样低的税率肯定会增加企业的税后总盈利。在当今扩大生产经营的市场环境下，不仅仅要增加企业的总营业利润，更应该从企业市场追逐利益性方面加快企业市场化运营步伐，也就是积极地挑战市场，迎接市场，增值税在企业财务管理中无形的添加了外在制度上的压力，倒过来也可以说企业应自行提升自己的市场化意识，加快市场化步伐。

2.4 政府应完善纳税条例的管理政策

由于营改增是近几年刚刚实施的政策，所以在企业纳税条例中还存在一些不足的地方，那么对此政府首先应查缺补漏认真地对纳税细则进行修改，其次也应对企业纳税开启绿色通道，统一纳税的标准，是不同种企业间避免产生分歧；最后，政府应完善纳税条例的管理细则，避免一些不法分子钻了法律边缘的空子，给企业发展带来影响。

3 结语

总而言之，营改增作为我国税制的创新性改革，对企业财务管理产生了一定的影响。本文分析了营改增对企业在税款计算、队伍建设、市场运营以及纳税主体这四个方面的影响。并提出相应的解决措施，首先要加强企业财务人员队伍的建设，接着是进行绩效责任制，其次加快企业市场运营步伐，最后政府要在政策上加大扶持的力度，进而使我国营改增的改革进行得更加顺利。我国企业的税收筹划是一项综合性比较强，专业性要求又比较高的活动，当前我国企业在财务管理方面还存在很多扭曲的局面，没有真正的了解财务管理的目的，甚至轻视财务管理在整个企业管理中的作用。我国企业只有深入学习税法等政策法规，重视企业的财务管理，设置专业的财务管理会计人员，注重企业内部财务人员的专业培训，才能够真正的实现企业财务管理的目标，才能够降低企业的经营成本，提高整个企业的经营效益。

参 考 文 献

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营改增对银行业的影响 篇12

一、原税制体系对城市燃气行业的影响

天然气产业链大致可概括为上游生产、 中游输送及下游分销三个环节。 采取的主要运营模式是燃气销售公司将收到的货款和管输费返给上游管输公司,并从管输公司获得代理销售费用;管输公司受托接受销售计划运输储存与用户交接天然气收取管输费; 上游在管道首站交付天然气收取出厂价款, 用户在末端接受天然气兑现管输费及门站价款。 城市天然气业务属于下游分销,主要业务包括向下游用户代输及销售天然气。

(一)税款抵扣对成本产生较大影响

城市天然气企业在前期管道建设过程中投入的成本较大, 但是相比较前期巨大投资,后期的营运成本相对较少。 后期的成本主要表现为管道折旧和摊销费用,其占比甚至高达50%—60%。 增值税条例规定完全以管输为主的企业,无法进项抵扣这部分成本,而兼营销售天然气和管输的企业可以实现进项税金的全部抵扣。 税款抵扣不一致对企业成本产生较大影响。

(二)增值税抵扣链条不完整

营改增改革前,天然气管输价格一直受到国家的严格管控,上游管输企业根据国家核定的管输价格按照3%的税率计算缴纳营业税,以天然气销售为主的城市燃气企业以此价格为基础按7%的税率计算应纳增值税,上下游企业因税制影响造成税负不均衡,增值税抵扣链条不完整。

二、营改增对城市燃气行业的影响

(一)营改增对城市燃气企业业务收入的影响

税制改革后,下游用户接受的管输价格没有变化,上游管输企业的税率由营业税税制下的3%改革为增值税税制下的11%, 税负明显增加, 导致管输企业的实际收益降低。 下游用户由于取得增值税专用发票,增加了进项抵扣税额,相当于变相调低了管输价格,降低了成本,取得了改革的收益, 营改增所产生的影响无法在行业链条中进行合理分摊。 为解决这个问题,国家发改委关于天然气价格调整的文件中规定: 管道运输价格适用3%的营业税率的,按照保持用户购进成本不变的原则,将管道运输价格统一折算成含13%增值税的价格,即:含13%增值税的管输价格=1.057* 含3%营业税的管道运输价格。 该政策适用于上游管输企业, 而城市燃气企业的管输业务需要通过与下游谈判等方法提高管输费来减少税改影响。

实施税改后,增值税变为价外税,价税分离具体分析公式为:

不含税价格=含税价格/(1+增值税税率)

不含税价格比含税价格下降百分比=(含税价格-不含税价格)/含税价格×100%。营业税制下,管输的平均单价为P,税改后管输的平均单价为P/(1+11%),价改后平均单价为P*1.057/(1+13%)。

通过上表计算可知: 在不考虑附加费且可抵扣进项税额不变的情况下,管输业务税制转换后比之前收入下降6.91%,价改后比税制转换前收入下降3.46%。

(二)营改增对城市燃气行业固定资产的影响

试点方案中拟将建筑业营业税改为增值税,税率为11%,对于管道建设投入很大的城市燃气行业,可抵扣的进项税金将扩大。 依据我国财政部颁布的相关标准,管道建设EPC总承包项目需要上交增值税。 项目工程设计中E的部分,遵照营改增的标准,税率约为6%,由于传统的进项税能够进行抵扣, 所以, 实际税率会比营改增前5%的税率提高1%;货物P的部分,应依据真实货物的销售状况同3%进行比较,确定税负的增减情况;建筑施工C部分税率约为3%,当营改增实施后,增值税的税率上升为11%,因为进项税额可以进行抵扣,假如大多数成本项目能够获取增值税的相关票据,可以降低税负,相反,则提高税负。 增值税抵扣链条得到理顺。

(三)营改增对税负的影响

营改增最大的作用就是减少重复征税,有利于企业降低税负,营改增政策实施后,对很多行业都产生了一定的影响。 由于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定2015年12月31日前,试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策, 因此城市燃气企业目前阶段总体税负水平是降低的。 但即征即退从受理到退库有一个较长的过程,实际操作相当于“先征后返”,企业无法及时获取退税,从而使企业当期税负有所增加。 另外,在计算即征即退税款时,没能考虑当期应税减免,企业获取的全部价款与价外费用作为计算分母(不包括营业税税制下的联运运费),致使企业税负有所增加。 然而,自2013年7月10日起,天然气管输定价转变为企业只可以对自有管道段收取运费, 进而不再承担联运成本,有效终结了税负增加的局面。

三、城市燃气企业的应对措施

(一)加强营改增试点即征即退政策的运用,降低税改影响

首先,加强和当地税务机构沟通,加快落实即征即退优惠政策,积极配合税务机构的工作,提供相关材料;其次,为有效控制企业财务费用,缓解企业资金压力,应及时申请增值税的即征即退。 如果2015年后取消征即退政策,要提早筹划管输费的谈判,通过测算加大给下游企业提价的幅度进行税负转嫁。

(二)加强和一般纳税人供应商的合作, 强化税额抵扣, 降低应纳税额

首先签订包工包料建设合同。 如甲方不同意,可以根据其要求指定相应的供应商,或者通过协商,签订形式内容的包工包料,本质为甲供料合同。 其次,对现有供应商资质进行综合分析,完善格式合同内容,增加开具增值税专用发票条款, 将不含税价, 增值税及价税合计分别列示,如需向小规模纳税人采购时,应在合同中明确提供税务机关代开的增值税专用发票。 最后,加强试点劳务购买,进行税额抵扣,降低企业的营运成本,从而提高企业的竞争力。

四、结束语

营改增对城市燃气行业的供应、 生产与终端销售环节产生一定变化,进而影响城市燃气企业的生产经营。 企业内部的财税工作者需要认真学习营改增相关知识,开展税负测算,关注纳税人申报程序变化,通过调整会计核算体系,完善税务内控体系等有效措施积极应对。 企业管理者也应明白,营改增的主要目的是消除重复收税,不是减税。 应在税改中积累宝贵的经验, 采取切实措施加以应对, 从而控制自身税负水平,获得税改收益,进而提升自身在行业中的竞争能力。

摘要：财政部和国家税务总局发布的《营业税改增值税试点方案》(财税[2011]110号)明确规定,2012年1月1日起,营业税改增值税的转型改革正式启动,这是我国结构性减税的重要举措。交通运输业和部分服务业等行业因政策变化受到不同程度影响,对较为特殊的燃气行业产生了怎样影响?本文结合城市燃气行业特点,分析营改增对燃气企业财税影响,并提出应对措施。

关键词：城市燃气,营改增,财税影响,应对措施

参考文献

[1]袁安金.营改增对天然气管输企业的财税影响及对策[J].中国总会计师,2013(7)

[2]徐庆红.“营改增”对油气田企业的影响及对策[J].财务与会计,2013(8)