税收转移（精选3篇）
税收转移 篇1
摘要：本文在研究跨国公司使用转移价格进行国际税收筹划的理论基础方面采用了规范分析的方法进行研究, 并运用博弈论的方法针对其税收筹划过程中所面临的外部博弈建立博弈模型, 以跨国公司财务目标为主线, 从动态角度分析影响跨国公司使用转移价格的因素, 并对我国反国际避税提出相关政策建议。
关键词：博弈,税收筹划,转移价格
1 引 言
从我国的现状来看, 基于跨国公司国际税收筹划的静态研究尚且处在成长阶段, 从动态角度对于此问题的研究更是寥寥无几, 在这种环境下, 基于博弈论视角下的跨国公司税收筹划方面的研究对我国以及外国跨国公司实现整体利益最大化具有重要意义。
2 博弈模型的建立及分析
2.1 模型建立与分析
跨国公司纳税实体与税务机关的关系是征纳双方的关系, 以赢利为目的的跨国公司企业追求的是整体利益的最大化, 其自身内部存在通过各种方式减少纳税数额的激励;税务机关作为一国税收的执行部门, 有尽量扩大政府财政收入的内在激励。这就导致了征纳双方之间的矛盾, 从而构成了以跨国公司纳税实体与国家税务机关作为参与人的博弈关系。
跨国公司利用转移价格进行国际税收筹划早已成为各国税务机关重点关注的一个问题。因此, 许多国家也针对跨国公司利用转移价格节税制定了相应的法律法规。美国是最早开始针对转移定价进行立法调整的国家, 其相关立法认为对于转移价格调整的基本原则应为正常交易原则。目前这一原则已被《OECD范本》及《联合国范本》采纳, 其中OECD对“正常交易值域”这一定义做出了解释, 即允许跨国公司在税务机关确定的一定范围内合理使用转移价格, 而不是仅仅将某一确定价格定为正常交易价格。我国立法机关也以此为依据对跨国公司利用转移价格规定了“正常交易值域”, 并对超出值域使用转移价格的纳税实体进行特别纳税调整和处罚。
2.1.1 基本假设
(1) 博弈模型中有两个参与人:跨国公司与税务机关;
(2) 跨国公司通过各个分支机构进行内部交易某种商品的数量为Q, 高关税分支机构所在国的税率为T1, 低关税分支机构所在国的税率为T2, 跨国公司应纳税额为W;
(3) 该商品的市场价格为P0, 税务机关规定的“正常交易值域”为[P0-ε, P0+ε] (ε>0) , 超出正常交易值域使用转移价格将被税务机关认定为违法避税, 并对避税额处以罚款, 罚款倍数为k;
(4) 税务机关对跨国公司反避税的调查采取随机抽样调查的方法, 概率为q, 每次调查耗费的调查成本为C2;
(5) 跨国公司使用转移价格进行税收筹划的筹划成本为C1, 该商品的转移价格为P1, 为了追求更大的利益, 跨国公司可能将P1定为正常交易值域以外的数值, 设P1ϵ[P0-ε, P0+ε]的概率为r, 在此范围内属合法节税, 节税额为T;
(6) 跨国公司与税务机关都是理性经济人, 且都是风险中性的, 其目标均是利益最大化。
由于跨国公司了解税务机关不是对所有交易都进行调查, 但是又知道转移价格偏离市场价格程度越大, 可能因被调查遭受的处罚也越严重, 所以假设跨国公司在理性情况下使用转移价格的范围为:[P0-δ, P0+δ] (δ>ε) 。可以构造跨国公司使用转移价格的密度函数为:
undefined
基于以上假设, 可得到博弈树如下图所示。
由假设得:
undefined;undefined
从而, 跨国公司的期望收益为:
税务机关的期望收益为:
设undefined, 代入式 (2.2) 整理得
δ3-6Kδ2-3ε2δ+2ε2=0 (2.3)
式 (2.3) 的判别式Δ=-324Kε3 (3Kε+6ε2+16K2) <0 (2.4)
根据盛金公式, 且δ>0, 得
将K代入式 (2.5) 得
2.1.2 博弈结果分析
通过计算已经得出上述博弈模型的纳什均衡解, 具体来说, 从式 (2.1) 与式 (2.6) 可以看出:
(1) q与罚款倍数k成反比, 可以理解为, 罚款倍数k越大, 其威慑作用越强, 所以税务机关采取调查的概率就越小。
(2) δ的大小与调查成本C2呈正相关关系, 由于税务机关对跨国公司进行调查时信息的获取难度较大, 从而可能导致调查成本较大, 而调查成本越大, 税务机关调查的概率就越低, 导致跨国公司可能选择超出“正常交易值域”的范围就越大。
(3) δ的大小与该商品交易量Q, 不同分支机构所在国税率差 (T1-T2) 以及罚款倍数k均呈负相关关系, 这点不难理解, 随着商品交易量Q的增加或者不同分支机构所在国税率差异的增大, 跨国公司使用转移价格的节税额也将增加, 这就增加了税务机关对其调查的激励, 因此, 为了尽量防止罚款, δ的取值将会缩小;当罚款倍数k增加时, 跨国公司同样出于整体利益最大化的角度考虑, 也会缩小δ的取值。
(4) ε的大小与税务机关规定的“正常交易值域”ε的大小呈正相关关系, ε越大, 代表税务机关允许跨国公司合理使用转移价格的范围越大, 为了追求更多的利益, 跨国公司将会调宽使用转移价格的范围。
2.2 模型缺陷
第一, 本模型将税务机关对于跨国公司使用转移价格的调查假设为只要税务机关进行调查就能查出跨国公司使用转移价格的实际情况, 这一点显然是不符合现实的。在现实社会中, 由于调查方法、调查人员、调查成本等的各方面原因, 使得调查结果可能真实, 也可能虚假。由于在相同时间段税务机关投入调查的各种资本相对比较稳定, 故能够查出真相的概率也应该趋于稳定, 所以, 更加合理的情况是将“自然力”这一虚拟参与人引入博弈中, 自然力会在相应的结以固定的概率采取不同策略。在上述模型中, 应在税务机关选择“调查”这一策略后引入自然力, 其策略为“调查成功”与“调查失败”, 并针对不同策略进一步分析跨国公司与税务机关的支付组合。
第二, 本模型将跨国公司纳税实体假设为仅考虑经济利益而不考虑道德风险的“经济人”, 然而在实际当中, 跨国公司纳税实体在进行国际税收筹划时往往不仅仅考虑其经济利益, 也会考虑道德方面的压力, 即如果被税务机关调查发现其使用转移价格的范围超过了“正常交易值域”, 那么跨国公司也要承担社会舆论和企业形象下降方面的压力。
第三, 本模型在征纳双方信息不对称的基础上进行研究, 忽略了参与人合谋或合作的情况, 而这种情况在我国现阶段更加不可忽略, 如果征纳双方选择合谋, 那么将对整个社会福利造成浪费。所以, 更加合理的情况是将“自然力”再次引入模型, 并令其在税务机关调查成功后的结处选择行动策略“合谋”或“罚款”, 从而更加真实地反映现实情况。
3 结论与建议
在满足上述六点基本假设的前提下, 征纳双方博弈均衡时, 跨国公司使用转移价格的范围为:
undefined
税务机关选择进行调查的概率为:
undefined
从跨国公司角度讲, 要实现企业整体利益最大化的战略目标以及自身集团内部的资源最优配置, 跨国公司应努力了解税务机关调查方面的信息, 如实关注最新出台的法律法规, 及时了解最新的“正常交易值域”及罚款倍数;评估税务机关每次进行调查的调查成本, 针对调查成本确定相应的转移价格使用范围, 以期获得更大的节税利益。从长远角度出发, 为了获得长期稳定的利益, 跨国公司应避免将转移价格使用范围确定得过宽, 以避免因某次调查后导致企业形象大幅度下降。
从税务机关角度讲, 为了既防止国际违法避税对资源配置、公平税负带来的不利影响, 又保证我国的财政收入, 税务机关应采取切实可行的措施, 加强反避税的工作。例如完善有漏洞的涉外税收优惠政策、将转移定价税制逐步转变为预约定价税制、加大反腐倡廉力度以及加强国际间反避税合作等手段。
税收转移 篇2
一、中国现存有效的以股权投资形式转移房地产有关的税收文件： 《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则； 《中华人民共和国土地增值税税暂行条例》及其实施细则； 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； 《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则； 《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则； 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则；
《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）
《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）；
《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字（1995）48号）；
《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）；
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）；
《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）；
《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税[2012]4号）；
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）；
《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）；
二、投资方的涉税政策分析：
（一）营业税
《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定，自 2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。
需要指出的是，不动产所有者以不动产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险。这种固定收入不管是以投资方利润形式出现，还是以租金等其他形式出现，其实质上是属于租金收入，应按规定征收营业税。
（二）土地增值税
《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字（1995）48号）规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。但是，需要注意的是，《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第五条规定，本文自2006年3月2日起，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财税字[1995]48号文件第一条暂免征收土地增值税的规定。
也就是说，对以土地投资入股的，如果被投资、联营的企业将投资的土地用于进行房地产开发的，不仅被投资人将所开发的房地产再转让应当缴纳土地增值税，同时，对以土地进行投资的投资人在以土地投资时也应当征收土地增值税；对以房产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税，但不包括房地产开发企业，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，仍应当按规定缴纳土地增值税。
（三）企业所得税
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。可见，企业将房地产进行股权投资，也就是发生了非货币性资产交换，根据上述规定，应确认财产损益计缴企业所得税。同时投资双方按所得税法的相应规定进行所得税的其他处理。
对于以股权投资形式转移房地产，不适用《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的特殊性税务处理规定。第59号公告文件中明确了企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等几种方式，其中所称的资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。当然，企业也可以根据59号文的规定，通过合理安排重组架构使之符合文件规定，从而享受特殊性重组的税收待遇。
（四）印花税
《印花税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。”
《印花税暂行条例》第二条规定，产权转移书据为应纳税凭证。《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）第十条规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税；对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
由于《公司法》第二十八条规定，股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。同时，《公司法》第二十七条规定，对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。可见，根据印花税规定，以房地产投资入股属于财产所有权的转移，应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资方要按万分之五的税率缴纳印花税，其计税依据为按评估机构核定的评估价。
二、被投资方的涉税政策分析：
（三）土地增值税
按照《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字（1995）48号）文件规定，对投资、联营企业将上述接受投资的房地产再转让，依据财税字（1995）48号文件第十条关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
（二）契税
根据《契税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，第二条规定，转移土地、房屋权属包括房屋赠与。
根据《契税暂行条例》第三条规定：“契税税率为3—5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。”
根据《福建省人民政府关于修改〈福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施办法〉的通知》（闽政[2003]20号）的规定，福建省契税税率为3%。
《契税暂行条例细则》第八条规定，以土地、房屋权属作价投资、入股，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税。《公司法》规定，投资人以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。由于契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。因此，以房地产投资入股，按规定应由接受房地产投资的被投资方在办理产权转移手续时缴纳契税，其计税依据为按评估机构核定的评估价。
根据《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税[2012]4号）第八项资产划转的规定，对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
财税[2012]4号同时规定执行期限为2012年1月1日至2014年12月31日，财税[2008]175号文同时废止。
（三）印花税
《印花税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。”
《印花税暂行条例》第二条规定，产权转移书据为应纳税凭证。
《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。也就是说，以房地产投资入股，根据印花税规定，签订“产权转移书据”的双方都要按万分之五的税率缴纳印花税。
税收转移 篇3
（皖地税〔2010〕30号）
各市地方税务局，省地方税务局直属局：
为深入贯彻落实《中共安徽省委 安徽省人民政府关于加快推进皖江城市带承接产业转移示范区建设的若干意见》（皖发〔2010〕10号），根据现行税收法律法规及相关政策规定，现就皖江城市带承接产业转移示范区建设有关税收优惠政策明确如下：
一、支持示范区基础设施建设
1、对企业在示范区从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
2、下放城镇土地使用税适用税额的确定权限。示范区内的市、县政府在全省城镇土地使用税税额幅度内，可自行确定当地等级土地的适用税额，报省政府备案。
3、对转移到示范区内的企业，在建期间建设用地，纳税确有困难的，按程序报批后，可减征或免征城镇土地使用税。建成后的经营期间，其自用的房产和土地，纳税确有困难的，按程序报批后，可以减征或免征房产税和城镇土地使用税。
二、支持示范区高新技术产业发展
4、对符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
5、对已认定的高新技术企业转移到示范区内落户的，在三年有效期内不再重新认定，执行15％的优惠税率。
6、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，按照投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，在以后纳税结转抵扣。
三、支持示范区现代服务业发展
7、自2010年4月1日起，调低娱乐业营业税税率，高尔夫球营业税税率由原20％调整为10％，其它娱乐业营业税税率由原20％调整为5％。
8、经国家批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额计算营业税。
9、符合信用担保机构免税条件且列入免税名单的中小企业信用担保机构，取得的担保和再担保业务收入，自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起，3年内免征营业税。
10、试点物流企业将承揽的运输业务、仓储业务分给其它单位并由其统一收取价款的，以取得的全部收入减去付给其它运输企业的运费、仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。
11、从事物流服务的港口码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征土地使用税。
12、经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
13、对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，减按3％税率征收营业税。
14、对经认定的技术先进型服务企业，减按15％的税率征收企业所得税。对经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费不超过工资总额8％的比例据实在企业所得税前扣除，超过部分，准予其在以后纳税结转扣除。
15、对示范区内证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
16、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
17、对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。
18、对廉租住房、经济适用住房建设用地，免征城镇土地使用税。
19、开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税、印花税。
四、支持示范区文化教育卫生事业发展
20、由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业的，自转制注册之日起至2013年底，对其自用的房产免征房产税，对经营性文化事业单位转制为企业后，在2013年底前免征企业所得税。
21、对科普单位的门票收入，以及县及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入，免征营业税；对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。
22、营利性医疗机构自用的房产、土地，自其取得执业登记之日起，3年内免征房产税、城镇土地使用税。非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各税。
23、非营利性科研机构自用的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税。
24、对符合条件的非营利性组织取得的免税收入免征企业所得税。
25、政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
五、支持示范区现代农业发展
26、将土地承包（出租）给个人或单位用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税。
27、单位和个人从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务，免征营业税。
28、对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。
29、国家允许的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
30、对从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞等农林牧渔业项目的所得，免征企业所得税。
31、对从事花卉、茶以及饮料作物的种植及养殖的所得，减半征收企业所得税。
32、对个人或个体户工商户从事种植、养殖、饲养、捕捞等农林牧渔项目所得，免征个人所得税。
六、支持示范区产业升级和技术创新
33、软件生产和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，企业用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不征收企业所得税。
34、新办软件生产企业和集成电路设计企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
35、国家规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
36、软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不受比例限制，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
37、集成电路生产企业的生产性设备，经主管地税机关核准，折旧年限可以缩短，最短为3年。
38、单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。
39、企业在一个纳税内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
40、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100％扣除的基础上，可以再按实际发生额的50％在企业所得税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
41、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
42、对符合条件的国家大学科技园、科技企业孵化器（高新技术创业服务中心），其自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。
43、个人取得的以省政府名义表彰的、国务院部委以及外国组织、国际组织颁发的有关科教文卫及体育、环保方面的奖金，免征个人所得税。
44、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员的个人奖励，不征收个人所得税。
七、支持示范区资源节约和环境保护
45、企业购置并实际使用符合国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可从企业当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，在以后5个纳税结转抵免。
46、企业从事符合国家规定条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
47、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制非禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。
48、对转移到示范区内的综合利用资源企业，凡在资格有效期内生产已认定符合国家产业政策规定产品的，不再重新认定，享受企业所得税资源综合利用的优惠政策。
八、支持示范区内中小企业发展
49、符合条件的小型微利企业，适用20％的企业所得税优惠税率。对年应纳税所得低于3万元（含3万元）的小型微利企业，减按10％的税率征收企业所得税。50、对个人从事营业税应税劳务，按期纳税月营业额5000元以下的，免征营业税。
51、对集中区内月生产经营收入达不到5000元的个体工商户，不征收个人所得税。
九、支持自主创业、就业和再就业
52、对高校毕业生从事个体经营的，除国家限制性行业（包括建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等)外，其毕业后2年内在工商部门登记注册的，自其在工商部门登记注册之日起，1年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
53、对服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体的新增加岗位中，当年新招用下岗失业人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，三年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额优惠标准为每人每年4800元。
54、对下岗失业人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
55、对安置残疾人的单位，按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税，具体限额由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
56、对企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％，在企业所得税前加计扣除。
十、支持企业整体转移或重组
57、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。
58、企业改制过程中发生的整体转让企业资产、债权、债务及劳动力行为，不征收营业税。
59、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，按照规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额。
60、企业搬迁后，原有场地不使用的，暂免征收城镇土地使用税。