决算编制(共10篇)
决算编制 篇1
建立良好的工程决算编制标准首先需要有高素质工程造价管理人才, 根据工程造价的规定标准, 利用计算机完成工程造价管理过程。根据工程预决算的编制实际标准, 对工程预决算的相关影响因素进行重点分析和研究, 采用自我质量控制防范的标准, 逐步适应现有的施工质量管理信息标准。
1 预决算编制需求和意义
分析检查出相关记录的问题和原因, 根据有效的对策标注怒, 衡量有效提高预决算质量控制标注, 确定质量目标。过去对人和工作实际的质量管理不足, 决算一旦部分修改, 就会直接影响单价。如果工作不够细心、费率计算不准确, 数据位置不准确等问题, 就会直接影响据算的制定, 造成工程费用交付时间降低。在预决算的编制过程总, 需要加强新材料、新标准的管理, 对新方式、新技术水平进行提高, 不断学习新的技术知识内容, 不断发现总结完善决算工作任务标准。以科学化的规范标准, 对相关的技术科学成果进行判断分类, 实现经济政策技术的规范性管理。另外, 预决算工程编制过程还需要对设计方案、设计内容、施工技术标准、施工项目管理标准、法律法规规范、计算机规范标准等内容进行全面的了解和分析, 具有丰富的设计、施工、验收等实践经验, 融合实际的施工技术标准, 将技术与经济融合到一起, 建立符合市场需求标准的完善性经济多元化管理标准, 迫切提高施工项目的投资依据, 实现科学化的工程造价管理。
2 工程造价的计算机应用标准
工程造价的计算机编制工作是一项具有连贯性工作任务的工作, 其涉及应用计算机完成工作量巨大。传统的计算机工作编制中预决算工作人员往往需要耗费大量的施工时间和精力, 在计算过程中容易因为计算失误造成错误, 实际施工的效率较低, 施工成本较大, 耗费资源多, 施工时间长。根据工程行业实际规范的标准, 为了更好更快的占有市场, 工程预决算工作需要采用高品质的设计成果和设计标准, 提高自身的信息关键作用。工程建设施工中需要采用合理的招投标方式, 尽可能的确保建筑单位的基本造价标准, 按照实际的投标报价内容, 合理的编制实际的预决算。采用计算机编制可以有效的解放双手, 提高编制的准确性提高编制的综合效率。这对于预决算编制工作而言是具有重要意义的。因此, 数量使用计算机和工程造价软件, 可以很好的提升工程造价预决算设计标准, 确保设计效果, 保证预决算计算标准的合理性。
3 编制方法及施工程序方案
3.1 了解施工图纸及说明书内容
编制预决算前需要对施工图纸和施工使用内容进行准确的分析, 按照实际的设计图纸设计标准, 确定施工说明, 对相关施工工程的配套项目进行准确的分析。如果选用的实际施工材料不同、工程标准做法不同, 会对实际的施工工程造价造成严重的影响。
3.2 搜集丰富的施工编制材料
按照工程施工设计图纸, 在施工预决算前完成施工图纸的分析, 确定施工定额、门窗构件、图纸标准等, 根据相关的文件内容技术完成数据的记录, 将资料综合搜集起来, 方便备用和查找。需要对设计资料进行分析和判断, 其中包含对设计图纸的设计问好、设计构件、配件、图集、材料等内容的分析。确定预决算资料, 其中包含对现有的工程决算定额的分析, 对材料预算价格、台班费用定额的分析, 及时对建筑安全工程的预决算定额文件进行汇编和判断。熟悉链接施工组织的相关设计内容, 按照施工组织设计标准, 对施工工程的施工特点, 施工现场条件、施工编制方案进行准确的分析, 确定不同施工方案对应的不同工程造价标准。需要根据决算组织施工设计标准情况, 逐步提高施工编制预决算方案, 提高施工质量标准。
3.3 确定定额标准
根据施工预决算定额标注怒, 对预决算定额、单位股价相关文件内容进行编制, 这是有利于施工预决算标准分析的。按照施工建筑行业的材料标准、技术工艺水平不断的拓展使用水平, 确定掌握施工预决算的定额量和使用方案, 弄清楚项目规划的相关施工特点, 根据施工适用范围、计量标准、工程计算规范原则进行合理的分析, 确定符合施工项目调整的方法和方式, 提高项目工程预决算管理的各个方面。
3.4 明确施工计算量
根据工程项目的施工计算量, 对施工工程量进行决算标注。在工程实际的规划中需要确保施工的齐全合理, 对施工工程量的准确程度和影响标准进行准确的编制。合理的划分项目实际的施工标准, 熟悉施工定额, 确定施工工程内容。另外, 需要保证计算单位的统一性, 按照施工图纸的工程定额进行严格的规范, 保证计算标准不高不漏。
3.5 按照准确的定额编制决算书
按照计算好的施工数量, 对计算施工定额进行顺序性划分, 确定工程决算的施工表内容。根据施工定额估算但进行合理有效的查找和分析, 确定工程定额编号, 根据定额材料量将工程单价、材料、定额总量进行相乘, 得出符合施工各个分项的参数, 确定符合实际施工标准的材料用量。按照施工分部分项的标准原则, 完成对施工工程费用和材料用量的调整。
3.6 计算各种其他费用
预决算中除了施工工程造价外, 还有相关的分料表。需要根据实际的施工费用进行汇总分析, 确定符合实际工程计算的直接费用、间接费用、税金、利润值等, 确定最后的工程综合总造价, 及时对施工程序的规范性进行统一, 保证程序计算标准的合理性。工程总造价按照这些内容进行统计汇总, 采用统一的规范性标注计算实际的额编制程序内容, 计算出来后需要对各个单位的工程平方建设内容指标进行造价数据的分析, 编制符合实际编制标准的工程料分析表。
4 工程决算编制控制管理
4.1 加强预决算的编制控制
按照工程预决算的管理控制标准, 严格的分析预决算标准标准, 建立良好的监督管理机制, 对工程预决算管理的各个方面、各个阶段进行细致的掌控, 确定各个环节的管理标准。从思想上需要预决算技术人员树立清晰的技术标准, 加强各个施工阶段的精心管理, 确保工程高度的统一性。在项目施工计算管理中, 需要按照实际的运算标准, 对工程管理的各个环节进行详细仔细的查询。
4.2 造价的控制
预决算的控制管理中重点需要对工程造价进行动态操作和控制, 采取有效的决算编制标准确定造价管理内容, 建立符合灵活多变的管理机制。采用全面细致的管理标准, 对工程项目的材料几个、设备标准、市场规划范围进行结合, 提高市场动态化调整水平, 确定工程材料的有效计费, 加强工程造价规划水平的有效提高, 保证工程造价标准控制的合理性。建立起科学有序的管理标准, 实现最大经济效益的决算。
5 结语
综上所述, 工程预决算编制的管理需要对工程施工过程中的设计、施工、竣工、监理等工作进行细致的分析, 研究工程预决算管理中的相关重要内容, 合理的规划实际的标准, 确定符合工程预决算编制的管理办法, 提高工程预决算管理的准确性。
参考文献
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[6]王小佳.浅谈工程预决算编制中的问题分析及控制和管理[J].科技风, 2013 (20) .
决算编制 篇2
一、编报范围
(一)单位范围:本套决算编报范围包括列入2012年度部门预算编报范围的行政事业单位、企业和企业集团;未实行部门预算的地区,按行政事业单位预算范围编报本套决算。具体包括:各级党政机关、事业单位和社会团体,纳入预算编报范围的企业和企业集团,以及与财政部门发生经常性缴、拨款关系并按规定应向财政部门报送决算的其他单位。未纳入部门预算编报范围的单位,不需向财政部门报送部门决算报表。
解放军、武警部队决算不纳入本套决算编报范围,其决算布臵文件另行下发。
(二)资金范围:本套决算编报内容包括预算单位的全部收支情况,编报口径与单位预算衔接一致。财政部门拨付未纳入部门预算编报范围单位的资金,不需编报本套决算。
二、填报口径
(一)本套决算收支报表均不包括偿还性资金。
(二)本套决算财决01至06-2表中,中央单位和地方单位均包括政府性基金预算财政拨款收支,全口径反映单位资金收支情况。以上各表中财政拨款指标均包括公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款。政府性基金编报口径应符合《财政部关于制发政府性基金预算管理办法的通知》
(财预字[1996]435号)、《财政部 中国人民银行关于将部分政府性基金纳入预算管理的通知》(财预[2002]359号)、《财政部关于印发<政府性基金管理暂行办法>的通知》(财综[2010]80号)等有关文件规定。
(三)本套决算中“基本建设类资金”指单位按照《国有建设单位会计制度》核算的资金;单位如有基本建设预算财政拨款收支但未按《国有建设单位会计制度》核算的,按基本建设类资金填报相关报表。单位结转自筹基建资金以及行政事业账转拨基本建设账的财政拨款,按基本建设项目实际收支数反映,不反映单位内部转账过程。其中:财决05至05-2表、财决08至08-2表中“基本建设支出”和财决06-2表中“基本建设支出拨款”指由本级发展与改革部门集中安排的用于购臵固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮所发生的公共预算财政拨款收支,不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。
(四)本套决算中央部门财政拨款结转和结余资金填报口径应符合《财政部关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》(财预[2010]7号)的规定。地方单位按照各省财政部门有关规定填报,并予以说明。
(五)本套决算中“财政专户管理资金”是指按照《财政部 中国人民银行关于将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理的通知》(财预[2009]79号)和《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳— 2 — 入预算管理的通知》(财预[2010]88号)及其他有关文件规定,在财政专户实行“收支两条线”管理并核拨给单位的教育收费等资金。
(六)执行《科学事业单位会计制度》、《中小学校会计制度》、《高等学校会计制度》、《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《测绘事业单位会计制度》、《地质勘查单位会计制度》、《企业会计制度》或《民间非营利组织会计制度》的事业单位,以及执行《国有建设单位会计制度》的单位,参照“会计科目与部门决算报表对应关系表”设定的口径填报本套决算。
三、录入级次
(一)纳入本套决算编报范围、独立编报预算的单位,都应作为独立核算机构逐户编制和录入本套决算。
(二)县级以下(含县级)不具备分户录入条件的预算单位,可以汇总录入本套报表。县级预算单位原则上应分户录入到二级预算单位。乡镇级预算单位原则上应分户录入到一级预算单位,也可按乡镇汇总录入,两种录入方式由各省(自治区、直辖市、计划单列市)统一规定。
(三)预算单位应按照财务管理关系或单位预算级次,逐级汇总建立决算数据的树形结构。树形结构应规范、清晰。地方财政部门应按行政区划建立汇总节点。
四、填报要求
(一)一级预算单位应对部门本级、所属单位和本级代编决算报表进行审核、汇总,并对有关收入支出重复汇总数
进行剔除。其中,“上级补助收入”科目应与“对附属单位补助支出”科目进行对冲,“附属单位缴款”科目应与“上缴上级支出”科目进行对冲。
(二)一级预算单位拨给企业和其他不属于本套报表编报范围单位的财政拨款,可由拨款单位根据用款单位经费使用情况代编决算,填报有关经费表。代编报表的具体填报方法如下:
1.报表封面信息中“单位基本性质”选择“其他”填列;“单位执行会计制度”选择“其他”填列;“报表类型”选择“经费差额表”填列;其他项目标识全部按代编单位实际情况填列。
2.表中内容按支出功能分类科目划分,需要按项目填列的要逐项填列。
3.代编经费报表的单位原则上仅限于一级预算单位,各级财政部门不得使用“经费差额表”。
(三)中央和地方预算单位收到非本级财政部门的经费拨款,如单位已纳入所在地区部门预算编报范围,则应使用“经费差额表”向拨出款项的财政部门编报有关经费报表,包括财决01表至财决11表、财决附08表和财决附08-1表等。按单位整体情况反映的报表,如“资产负债简表”(财决12表)、“基本数字表”(财决附05表)和“机构人员情况表”(财决附06表)等,原则上仅按预算管理关系报送,但实际由非本级财政部门负担人员经费的,财决附0表中人员情况应按经费比例或实际负担人数拆分报送。如单位未纳— 4 — 入所在地区部门预算编报范围,则不需编报本套决算。
(四)一级预算单位和各级财政部门汇总本套决算时应进行单位户数核对,检查新报因素和上年代码填报是否正确。
(五)一级预算单位和各级财政部门汇总本套决算时应进行枚举字典检查,检查部门标识代码等封面信息以及填列的各类政府收支分类科目是否符合规范。
(六)本套决算审核公式分为基本平衡公式、逻辑性公式和核实性公式三种类型。
1.基本平衡公式:用于审核表内平衡关系。软件中报错公式表现为红色,报错单元格表现为红色。应保持公式审核全部正确,不出现报错信息。
2.逻辑性公式:用于审核表内、表间相关数据逻辑关系。软件中提示公式表现为紫色,提示单元格表现为红色。原则上不应出现提示信息。如有公式提示,单位经核实并出具相关文件依据等,可保留提示信息,并在填报说明中列示有关依据。
3.核实性公式:用于审核表内、表间有关数据的合理性。软件中提示公式表现为绿色,提示单元格表现为黄色。如有公式提示,单位应根据会计账簿和有关台账进行核实,有错调整,无错保留,并在填报说明中进行说明。
审核中如出现多条公式提示或同一条公式提示涉及多个单位,应从明细报表或基层单位开始核查。多条公式或多个单位提示同一类内容提示,经逐条核实提示公式后,可在— 5 —
填报说明中分类归总说明。
(七)部门决算审核模板用于查询和审核决算数据填报的规范性和合理性,相关数据全部为自动提取生成。使用审核模板进行分析时,如发现数据可能填报有误的情况,应先核实情况,并按照“有错更正,无错保留并说明原因”的原则处理。
地方财政部门、中央和地方各级主管部门如发现预算单位决算数据问题,应通知预算单位进行决算调整,不得随意更改单位数据。
(八)按政府收支分类科目填列的报表,应填列到最底级的科目。
(九)本套报表的填报和分户录入金额单位为“元”(保留两位小数),汇总打印报表以“万元”为单位(保留两位小数)。
(十)部门决算填报说明应按照规定格式逐项编写。
(十一)正式上报的部门决算报表及相关资料统一用A3纸打印,并按照上报文件、填报说明、分析报告、决算报表的顺序装订。
五、封面填报方法
(一)单位名称:填列单位的全称,并加盖单位行政公章。一级预算单位填报本级报表时,应在单位名称后加“(本级)”。
(二)组织机构代码:根据各级技术监督部门核发的机关、团体、事业单位代码证书规定的9位码填列。
(三)财政预算代码:中央一级预算单位按财政部编制的三位代码填列,二级单位为六位代码,前三位填列其一级预算单位编码,后三位由主管部门从001-799依次自行编制。已经实行部门预算的地方单位,该代码应与部门预算代码一致;未实行部门预算的,可参照上述方法编制预算单位代码。
财政部门和一级预算单位汇总上报部门决算电子数据时,应通过“单位排序整理”功能对单位按财政预算代码进行排序(“高级”菜单中,排序方式设臵选择“树形结构次序优先”)。
(四)单位预算级次:填列部门和单位按照预算管理权限和经费领拨关系所确定的预算级次。
向同级财政部门编报预算并审核批复下一级预算单位预算,或向同级财政部门领报经费并对下一级预算单位核拨经费的单位(含没有下级预算单位),为一级预算单位,代码填“1”。向上一级预算单位编报预算并审核批复下一级预算单位预算,或向上一级预算单位领报经费并对下一级预算单位核拨经费的单位(含没有下级预算单位),按预算级次在“2”至“7”间选择填列。一级预算单位有下一级预算单位的,其本级代码填“2”;没有下一级预算单位的,代码填“1”,以此类推。
财政部门汇总本级预算单位或者下级财政报送决算数据时,代码填“0”(财政汇总);部门和单位不得填列“0”。
(五)单位基本性质:依据政府编制管理部门确定的单
位及经费性质,在“行政单位”、“参照公务员法管理事业单位”、“财政补助事业单位”、“经费自理事业单位”和“其他单位”五种类型中选择填列。财政部门或主管单位叠加汇总所属单位决算时不填列本项。
其他单位:由列入2012年度部门预算编制范围的企业集团、执行《民间非营利组织会计制度》的非事业编制单位、一级预算单位代编“经费差额表”或“调整表”,以及财政部门编制“调整表”或“乡镇汇总录入表”时选择填列。
(六)单位执行会计制度:按单位实际执行的会计制度选择填列。财政部门或主管单位叠加汇总所属单位决算时不填列本项。
其他:由一级预算单位在编报“经费差额表”或“调整表”,以及财政部门编制“调整表”或“乡镇汇总录入表”时选择填列。
(七)预算管理级次:按单位预算分级管理的级次选择填列。单位向非本级财政部门报送决算时,应按拨款财政部门的预算管理级次填列。
(八)国民经济行业分类:3位代码,根据国家标准《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2011)门类、大类代码编制。
(九)隶属关系:由“隶属关系”和“部门标识代码”组成,以9位代码表示。具体填报方法如下:
中央单位:前六个空格均填零,后三个空格根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构代码》(GB/T 4657-2009)编制。
— 8 — 地方单位:前六个空格根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》(GB/T 2260-2007)编制。具体编制方法:省级单位以行政区划代码的前两位数字后加4个零表示,如湖北省省属单位一律填“420000”;地市级单位以行政区划代码的前四位数字后加2个零表示,如湖北省黄冈市市属单位一律填列“421100”;县级(含乡镇)所属单位以行政区划代码的本身6位数表示,如湖北省黄冈市红安县县级及乡镇级单位一律填列“421122”。后三个空格按照单位财务或归口管理的部门、机构,比照国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构代码》(GB/T 4657-2009)填报。财政部门汇总本级预算单位或者下级财政报送决算数据时建立的汇总报表,一律选择“999”(财政汇总)填列。
(十)补充资料表标识:按单位实际填报的补充资料表的代码选择填列。
(十一)报表类型:按单位实际填报的报表类型选择填列。其中:
“0”表示单户表,由独立核算单位录入本单位数据时使用。
“1”表示经费差额表,由一级预算单位代资金使用单位编制报表或单位向非本级财政部门编制报表时使用。要求以正数填报财决01至11表,有经费结余的可填报财决12表;一般不填报财决附05表和财决附06表等按单位整体情况反映的报表。
“2”表示调整表,由汇总单位剔除重复汇总数据时使
用。汇总单位只能用调整表剔除因叠加汇总而导致的上下级单位收入、支出虚增部分,不得用于调整基层单位上报的收入、支出和结余数据。要求以负数填报相关报表,一般不填报财决附05表和财决附06表等按单位整体情况反映的报表。
调整表和经费差额表的内容应分别填报,不能将两类表的内容混编在同一套报表中。
“3”表示行政单位汇总录入表,由县级以下(含县级)主管部门汇总录入行政单位数据时使用。
“4”表示事业单位汇总录入表,由县级以下(含县级)主管部门汇总录入事业单位数据时使用。
“5”表示经费自理事业单位汇总录入表,由县级以下(含县级)主管部门汇总录入经费自理事业单位数据时使用。
“6”表示乡镇汇总录入表,由乡镇汇总录入决算数据时使用。
“7”表示叠加汇总表,单位报表汇总时由系统自动生成。
“8”表示其他单位汇总录入表,由县级以下(含县级)主管部门汇总录入其他单位数据时使用。
(十二)新报因素:根据单位实际报送部门决算情况选择填列。
“0”表示连续上报,由连续编报决算报表且报表类型未改变的单位使用。如单位只是组织机构代码发生改变,仍选— 10 — 择连续上报。
“1”表示新增单位,由新设立的预算单位使用。“2”表示上年应报未报,由上一年度应编未编决算报表的单位使用。
“3”表示报表类型改变,由编报决算报表类型发生改变的单位使用,包括单位由汇总录入表改单户表编报等情况。
“5”表示纳入部门预算范围,由当年新纳入部门预算范围的单位使用。
“6”表示隶属关系改变,由当年因机构改革等原因改变隶属关系的单位使用。
“9”表示其他,决算编报单位出现上述以外的情况时使用。
(十三)上年代码:连续上报单位应填报上年代码,填报规则为“上年组织机构代码+上年报表类型代码”。
(十四)审核公式 1.基本平衡公式
单位名称应多于三个汉字;单位负责人、财务负责人、填表人应多于两个汉字;电话号码区号首位应为“0”,电话号码不应为空且应为数字;邮政编码应为六位数字;单位地址应大于10个字符的长度;单位所在地区、预算管理级次、隶属关系、部门标识代码、国民经济行业分类、新报因素、补充资料表标识不应为空。
当预算管理级次=“10”(中央级)时,必须填报财政预算代码。
当报表类型=“2”(调整表)时,单位基本性质应选“90”(其他单位),单位执行会计制度应选“5”(其他)。
中央单位的隶属关系码应为“000000”,省级单位隶属关系代码后四位应为零,地(市)级单位隶属关系代码后两位应为零,县级或乡(镇)级隶属关系代码后两位不应为零。地方单位的部门标识不为企业集团。
当报表类型=“3”(行政单位汇总录入表)时,单位基本性质应选“10”(行政单位);当报表类型=“4”(事业单位汇总录入表)时,单位基本性质应选“21”(参照公务员法管理事业单位)、“22”(财政补助事业单位);当报表类型=“5”(经费自理事业单位汇总录入表)时,单位基本性质应选“23”(经费自理事业单位);当报表类型=“8”(其他单位汇总录入表)时,单位基本性质应选“90”(其他单位)。
当预算管理级次为乡(镇)级时,报表类型应为“0”(单户表)、“1”(经费差额表)、“6”(乡镇汇总录入表)或“7”(叠加汇总表)。
当新报因素=“0”(连续上报)时,上年代码不应为空,且应为10位(上年组织机构代码+上年报表类型代码),其中:上年组织机构代码应符合决算编制要求,上年报表类型应与本年报表类型相同;当新报因素=“1”(新增单位)、“2”(上年应报未报)、“5”(纳入部门预算范围)时,上年代码应为空。如果上年代码为空,则新报因素不应为连续上报。
组织机构代码应符合决算编制要求。2.逻辑性公式
— 12 — 当单位执行会计制度=“5”(其他)时,报表类型应为“1”(经费差额表)、“2”(调整表)或“6”(乡镇汇总录入表)或“8”(其他单位汇总录入表)。
3.核实性公式
当单位执行会计制度=“1”(行政单位会计制度)时,财决附01、02表应为空。
当预算管理级次=“10”(中央级)且单位预算级次=“1”(一级预算单位)时,财政预算代码应为3位;当预算管理级次=“10”(中央级)且单位预算级次=“2”(二级预算单位)时,财政预算代码应为6位;当预算管理级次=“10”(中央级)且单位预算级次=“3”(三级预算单位)时,财政预算代码应为9位;当预算管理级次=“10”(中央级)且单位预算级次=“4”(四级预算单位)时,财政预算代码应为12位;当预算管理级次=“10”(中央级)且单位预算级次=“5”(五级预算单位)时,财政预算代码应为15位;当预算管理级次=“10”(中央级)且单位预算级次=“6”(六级预算单位)时,财政预算代码应为18位;当预算管理级次=“10”(中央级)且单位预算级次=“7”(七级预算单位)时,财政预算代码应为21位;当单位预算级次=“0”(财政汇总)时,部门标识代码=“999”(财政汇总)且报表类型=“7”(叠加汇总表);当单位预算级次≠“0”(财政汇总)时,部门标识代码不为“999”(财政汇总)。
当部门标识代码=“999”(财政汇总)时,单位预算级次=“0”(财政汇总)且报表类型=“7”(叠加汇总表)。
如果预算管理级次≠“10”(中央级),则行补03至05表不应有数。
新报因素≠“9”(其他)。
如果预算管理级次=“20”(省级),则单位预算级次≤5;如果预算管理级次=“30”(地市级),则单位预算级次≤3;如果预算管理级次=“40”(县级)、“50”(乡镇级),则单位预算级次≤2。
当报表类型=“7”(叠加汇总表)且单位预算级次=“0”(财政汇总)时,部门标识代码=“999”(财政汇总)。
当单位性质=“10”(行政单位)时,国民经济行业分类=“S90”(中国共产党机关)、“S91”(国家机构)、“S92”(人民政协、民主党派)、“S94”(群众团体、社会团体和其他成员组织)。
当报表类型=“7”(叠加汇总表)时,封面单位基本性质和单位执行会计制度为空。
六、收入支出决算总表(财决01表)
本表反映单位本年度的总收支和年末结转结余情况,包括行政事业类资金和基本建设类资金。
本表可自动生成,各项数据从本套决算的其他报表中提取。
审核公式 1.基本平衡公式
24行=(1+3+4+6+7+8)行;26行=(27+29+31)行;36行=(24+25+26)行;60行=(61+62+…— 14 — +70)行;83行=(37+38+…+59)行=(60+71+72+73)行;84行=(85+86+87+88)行;89行=(90+92+94)行;95行=(83+84+89)行;36行=95行。
2.逻辑性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则:1行≥2行;4行≥5行;8行≥(9+10)行;27行≥28行;29行≥30行;90行≥91行;92行≥93行。
3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则1至25行、28行、30行、37至88行、91行、93行≥0。
如果报表类型=“1”(经费差额表),则各行各列≥0。如果报表类型=“2”(调整表),则各行各列≤0。
七、收入支出决算表(财决02表)
本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入支出总账、明细账的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。具体填列要求如下:
(一)支出功能分类科目编码、名称:按照《2012年政府收支分类科目》“类”、“款”、“项”的编码和名称填列(包括有关科目修订文件,下同)。单位取得的除财政拨款和财政专户管理资金以外的各项收支,应按照单位开展专业业务活动的性质,比照《2012年政府收支分类科目》中相关支出功能分类科目选择科目编码和名称。
单位用财政拨款资金和其他资金安排的住房改革支出,— 15 —
应统一在“22102”(住房改革支出)科目下的“2210201”(住房公积金)、“2210202”(提租补贴)和“2210203”(购房补贴)科目反映。
(二)上年结转和结余:填列单位上年结转本年使用的基本支出结转和结余、项目支出结转和结余和经营结余。本栏数据不包括事业单位净资产项下的事业基金和专用基金。
1.基本支出结转和结余:填列单位基本支出收支相抵后结转本年使用的累计余额,包括事业单位未转入事业基金的基本支出结余。
2.项目支出结转和结余:填列单位从财政部门或上级单位等取得,需要结转本年继续使用的项目支出收支累计余额。
3.基本建设资金结转和结余:填列单位按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金中非偿还性资金结转本年使用的累计余额。中央单位参照《财政部关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》(财预[2010]7号)相关规定填报;地方单位按照各省财政部门有关规定填报,并予以说明。
4.经营结余:填列事业单位上年度未进行分配并结转本年使用的经营收支结余,以及按制度规定结转的经营亏损(以负数填报)。企业化管理事业单位的未分配利润在此填列。
(三)本年收入:填列单位本年度取得的全部收入,包括行政事业类资金收入和基本建设类资金收入。
(四)本年支出:填列单位本年度全部支出,包括行政事业类资金支出和基本建设类资金支出。
(五)结余分配:填列单位当年结余的分配情况。根据《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》(财教„2012‟32号)规定,事业单位职工福利基金的提取比例,在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定,国家另有规定的从其规定。超过规定比例的单位,应在填报说明中详细说明并附文件依据。
根据《财政部关于制发政府性基金预算管理办法的通知》(财预字[1996]435号)、《财政部 中国人民银行关于将部分政府性基金纳入预算管理的通知》(财预[2002]359号)等文件规定,政府性基金结余结转下年继续使用,不应进行结余分配。
其他:反映单位除交纳所得税、提取职工福利基金、转入事业基金以外的结余分配情况。单位按规定交回的基本建设结余资金在此项目填列。如本栏有数,则应在填报说明中说明具体内容及相关政策依据。
(六)用事业基金弥补收支差额:填列单位用事业基金弥补当年收支差额的数额。
(七)年末结转和结余:填列单位结转下年的基本支出结转和结余、项目支出结转和结余和经营结余。除事业单位经营亏损和事业单位行业会计制度明确可列负结余的情况外,一般不应有负数。本栏数据不包括事业单位净资产项下的事业基金和专用基金。
(八)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+3+5)栏各行;8栏各行=(9+10+11)栏各行=(1+6-7)栏各行;13栏各行=(14+15+16+17)栏各行;18栏各行=(19+20+22)栏各行=(1+6-7+12-13)栏各行。
2.逻辑性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则6、7栏各行、12至17栏各行≥0。
1栏合计行=财决01表26行;2栏合计行=财决01表27行;3栏合计行=财决01表29行;5栏合计行=财决01表31行;6栏合计行=财决01表24行;7栏合计行=财决01表83行;12栏合计行=财决01表25行;13栏合计行=财决01表84行;14栏合计行=财决01表85行;15栏合计行=财决01表86行;16栏合计行=财决01表87行;17栏合计行=财决01表88行;18栏合计行=财决01表89行;19栏合计行=财决01表90行;20栏合计行=财决01表92行;22栏合计行=财决01表94行。
当支出功能分类科目在“政府性基金预算支出科目”范围时,13栏各行=0。
当(12+13)栏各行=0时:9栏各行=19栏各行,10栏各行=20栏各行,11栏各行=22栏各行。
3.核实性公式
支出功能分类科目不应在“国有资本经营预算支出功能— 18 — 分类科目”范围内。
如果报表类型≠“2”(调整表),则2至4栏各行、19至21栏各行≥0。
当单位执行会计制度=“1”(行政单位会计制度)时,5栏、11至17栏、22栏各行均为零。
如果单位执行会计制度=“2”(事业单位会计制度)、报表类型≠“7”(叠加汇总表)且11栏各行>0,则22栏各行=0。
当单位执行会计制度=“3”(民间非营利组织会计制度)时,5栏、11至17栏、22栏各行均为零。
当支出功能分类科目=“20805”(行政事业单位离退休,2080503“离退休人员管理机构”除外)时,13栏各行均为0。
如果报表类型≠“1”(经费差额表)和“2”(调整表),则本表不应为空。
20栏=10栏+财决06表11栏-财决06表12栏。财决02表11栏各行=财决02表5栏各行+财决03表6栏各行-财决04表5栏各行。
当报表类型≠“7”(叠加汇总表)或“2”(调整表)时:如果19栏各行<0,则19栏各行≥2栏各行;如果20栏各行<0,则20栏各行≥3栏各行;如果21栏各行<0,则21栏各行≥4栏各行。
八、收入决算表(财决03表)
本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位行
政事业账和基本建设账的收入总账、明细账的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金(包括结转自筹基建和转拨的财政拨款),根据行政事业账实际资金来源分别填入财政拨款、财政专户管理资金、事业收入、其他收入等栏目。具体填列要求如下:
(一)财政拨款:填列单位本年度从本级财政部门取得的财政拨款,包括公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款。实行国库集中支付改革并执行财政部财库[2004]190号关于年终结余资金账务处理规定的单位,本年度财政拨款等于单位实际收到的本年预算财政拨款和结存在国库的本年预算指标之和。
一级预算单位收到的应拨给下级单位使用的款项,年终决算时尚未拨出的,在编报时列为本单位财政拨款。
(二)上级补助收入:填列事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
(三)事业收入:填列事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入,其中:财政专户管理资金填列事业单位收到的财政专户实际核拨的教育收费等资金。
(四)经营收入:填列事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
(五)附属单位缴款:填列事业单位附属的独立核算单位按有关规定上缴的收入。
(六)其他收入:填列单位取得的除上述收入以外的各— 20 — 项收入,包括未纳入财政专户管理的投资收益、利息收入、捐赠收入等。各单位“本级横向财政拨款”和“非本级财政拨款”,以及行政单位收到的财政专户管理资金填列在本项内。
本级横向财政拨款:填列从本级财政部门以外的“同级单位”取得的财政拨款。事业单位开展专业业务活动及辅助活动并以合同形式从本级财政部门以外的“同级单位”取得的财政拨款,不在本项反映,应填列在“事业收入”栏。
(七)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+3+4+6+7+8)栏各行。2.逻辑性公式
1栏各行=财决02表6栏各行;1栏合计行=财决01表24行;2栏合计行=财决01表1行;3栏合计行=财决01表3行;4栏合计行=财决01表4行;5栏合计行=财决01表5行;6栏合计行=财决01表6行;7栏合计行=财决01表7行;8栏合计行=财决01表8行;9栏合计行=财决01表9行;10栏合计行=财决01表10行。
3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则1至10栏各行≥0,4栏各行≥5栏各行,8栏各行≥(9+10)栏各行。
当单位执行会计制度=“1”(行政单位会计制度)时,3至7栏各行=0。
当单位执行会计制度=“3”(民间非营利组织会计制度)
时,3栏、6栏、7栏各行=0。
医疗卫生机构不应有经营收入。
九、支出决算表(财决04表)
本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位行政事业账和基本建设账的支出总账、明细账的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金(包括结转自筹基建和转拨的财政拨款),按照基本建设账支出数在“项目支出”栏下反映。具体填列要求如下:
(一)基本支出:填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。该类支出明细还应在“基本支出决算明细表”(财决05-1表)中按支出经济分类科目进行反映。
(二)项目支出:填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标,在基本支出之外发生的各项支出。该类支出明细还应在“项目支出决算明细表”(财决05-2表)中按支出经济分类科目进行反映。
(三)上缴上级支出:填列实行收入上缴办法的事业单位按规定的定额或比例上缴上级单位的支出。
(四)经营支出:填列事业单位在专业活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
(五)对附属单位补助支出:填列事业单位发生的用非财政预算资金对附属单位的补助支出。
(六)主管部门在汇总决算时,应使用调整表对“上缴— 22 — 上级支出”、“对附属单位补助支出”与收入表中“附属单位缴款”、“上级补助收入”进行冲抵。
(七)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+3+4+5+6)栏各行。2.逻辑性公式
1栏各行=财决02表7栏各行;1栏合计行=财决01表83行;1栏对应类合计行=财决01表37至59行;(2+3)栏合计行=财决01表60行;4栏合计行=财决01表71行;5栏合计行=财决01表72行;6栏合计行=财决01表73行。
3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则1至6栏≥0。当单位执行会计制度=“1”(行政单位会计制度)时,4至6栏各行=0。
如果5栏各行大于零,则财决02表5栏各行和财决03表6栏各行不能同时为零。
医疗卫生机构不应有经营支出。
十、支出决算明细表(财决05表)
本表反映单位本年度基本支出、项目支出的明细情况,不包括应在“经营支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出。
本表为自动生成表,各项数据从“基本支出决算明细表”(财决05-1表)、“项目支出决算明细表”(财决05-2表)
自动提取。
审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+11+38+53+64+79+84+91+94+98)栏各行;2栏各行=(3+4+5+6+8+9+10)栏各行;11栏各行=(12+13+…+37)栏各行;38栏各行=(39+40+…+52)栏各行;53栏各行=(54+55+…+63)栏各行;64栏各行=(65+66+…+78)栏各行;79栏各行=(80+81+82+83)栏各行;84栏各行=(85+86+…+90)栏各行;91栏各行=(92+93)栏各行;94栏各行=(95+96+97)栏各行。
2.逻辑性公式
2栏合计行=财决01表61行;11栏合计行=财决01表62行;38栏合计行=财决01表63行;53栏合计行=财决01表67行;64栏合计行=财决01表68行;79栏合计行=财决01表64行;84栏合计行=财决01表66行;91栏合计行=财决01表65行;94栏合计行=财决01表69行;98栏合计行=财决01表70行。
财决05表1至52栏各行=财决05-1表1至52栏各行+财决05-2表1至52栏各行;财决05表64至93栏各行=财决05-1表64至93栏各行+财决05-2表64至93栏各行;财决05表53至63栏各行=财决05-2表53至63栏各行;财决05表94至98栏各行=财决05-2表94至98栏各行。
十一、基本支出决算明细表(财决05-1表)本表反映单位本年度基本支出的明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。具体填列要求如下:
(一)本表中工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他资本性支出、对企事业单位的补贴、债务利息支出、赠与等支出,按照支出经济分类科目规定的核算内容填列。
因公出国(境)费用:填列单位工作人员公务出国(境)的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。
公务接待费:填列单位按规定开支的各类公务接待(含外宾接待)费用。
公务用车运行维护费:填列单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。
其他交通费用:填列单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、出租车费用等。
公务用车购臵:填列单位公务用车车辆购臵支出(含车辆购臵税)。
其他交通工具购臵:填列单位除公务用车外的其他各类交通工具(如船舶、飞机)购臵支出(含车辆购臵税)。
(二)本表支出不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出。
(三)审核公式
1.基本平衡公式
1栏各行=(2+11+38+64+79+84+91)栏各行;2栏各行=(3+4+5+6+8+9+10)栏各行;11栏各行=(12+13+…+37)栏各行;38栏各行=(39+40+…+52)栏各行;64栏各行=(65+66+…+78)栏各行;79栏各行=(80+81+82+83)栏各行;84栏各行=(85+86+…+90)栏各行;91栏各行=(92+93)栏各行。
2.逻辑性公式
1栏各行=财决04表2栏各行。3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则1至98栏各行≥0;65栏各行、68、69、71至75栏各行=0。
当支出功能分类科目=“2210201”(住房公积金)时,除1、38、49栏外,各栏均为0;当支出功能分类科目=“2210202”(提租补贴)时,除1、38、50栏外,各栏均为0;当支出功能分类科目=“2210203”(购房补贴)时,除1、38、51栏外,各栏均为0。
当支出功能分类科目=“203”(国防)且科目代码≠“2030603”(人民防空)时,2、39、40栏各行应为0;当支出功能分类科目=“2080501”(归口管理的行政单位离退休)、“2080502”(事业单位离退休)、“2080504”(未归口管理的行政单位离退休)时,2栏各行应为0。
当单位性质=“10”(行政单位)并且报表类型不为“6”(乡镇汇总录入表)、“7”(叠加汇总表)时,9栏=0。
十二、项目支出决算明细表(财决05-2表)本表反映单位本年度项目支出的明细情况,根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。具体填列要求如下:
(一)本表中工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出、对企事业单位的补贴、债务利息支出、赠与、贷款转贷及产权参股和其他支出,按照支出经济分类科目规定的核算内容填列。
基本建设支出:填列由本级发展与改革部门集中安排的用于购臵固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮所发生的公共预算财政拨款支出,不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。
其他资本性支出:填列由各级非发展与改革部门集中安排的用于购臵固定资产、战备性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮和财政支出企业更新改造所发生的支出。
因公出国(境)费用:填列单位工作人员公务出国(境)的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。
公务接待费:填列单位按规定开支的各类公务接待(含外宾接待)费用。
公务用车运行维护费:填列单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。
其他交通费用:填列单位除公务用车运行维护费以外的— 27 —
其他交通费用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、出租车费用等。
公务用车购臵:填列单位公务用车车辆购臵支出(含车辆购臵税)。
其他交通工具购臵:填列单位除公务用车外的其他各类交通工具(如船舶、飞机)购臵支出(含车辆购臵税)。
(二)本表支出不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出。
(三)按《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类项目,应根据实际支出内容,比照支出经济分类科目中“基本建设支出”、“其他资本性支出”款级科目分析填列。
(四)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+11+38+53+64+79+84+91+94+98)栏各行;2栏各行=(3+4+5+6+8+9+10)栏各行;11栏各行=(12+13+…+37)栏各行;38栏各行=(39+40+…+52)栏各行;53栏各行=(54+55+…+63)栏各行;64栏各行=(65+66+…+78)栏各行;79栏各行=(80+81+82+83)栏各行;84栏各行=(85+86+…+90)栏各行;91栏各行=(92+93)栏各行;94栏各行=(95+96+97)栏各行。
2.逻辑性公式
1栏各行=财决04表3栏各行。98栏各行=0。
— 28 — 3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则1至98栏各行≥0。当支出功能分类科目=“203”(国防)且科目代码≠“2030603”(人民防空)时,2、39、40栏各行应为0;当支出功能分类科目=“2080501”(归口管理的行政单位离退休)、“2080502”(事业单位离退休)、“2080504”(未归口管理的行政单位离退休)时,2栏各行应为0。
当单位性质=“10”(行政单位)并且报表类型不为“6”(乡镇汇总录入表)、“7”(叠加汇总表)时,9栏=0。
十三、项目收入支出决算表(财决06表)
本表反映单位本年度项目资金收入、支出、结转和结余情况。
本表可自动生成,各项数据从“行政事业类项目收入支出决算表”(财决06-1表)、“基本建设类项目收入支出决算表”(财决06-2表)中提取。
审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+4+5+6)栏各行;7栏各行=(8+9+10)栏各行;13栏各行=(1-7+11-12)栏各行;14栏各行=(15+16)栏各行。
2.逻辑性公式
2栏各行=财决02表3栏各行;7栏各行=财决04表3栏各行=财决05-2表1栏各行;13栏各行=财决02表20栏各行。
如果报表类型≠“2”(调整表),则:4栏各行≤财决03表2栏各行;(4+5+6)栏各行≤财决03表1栏各行;11栏各行≤财决02表12栏各行;12栏各行≤财决02表13栏各行。
十四、行政事业类项目收入支出决算表(财决06-1表)本表反映单位本年度行政事业类项目收支余情况。根据单位行政事业账项目资金收支明细账的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。单位由行政事业账转入基本建设账的财政拨款,不在本表反映。具体填列要求如下:
(一)资金来源:填列单位行政事业类项目支出的资金来源情况。其中:
1.上年结转和结余:填列单位以前年度安排行政事业类项目的资金结转到本年度使用部分。
2.财政拨款结转和结余:填列单位以前年度安排行政事业类项目的财政拨款资金结转到本年度使用部分。
3.财政拨款:填列单位本年度安排行政事业类项目的财政拨款。
4.财政专户管理资金:填列单位本年度使用财政专户核拨的教育收费等资金安排的行政事业类项目支出。
5.其他资金:填列单位本年度安排行政事业类项目支出的其他资金。
(二)支出数:填列单位本年度行政事业类项目的支出数。
— 30 — 对于存在多种资金来源的项目,单位如无法区分财政拨款、财政专户管理资金和其他资金支出数,应按项目资金的构成比例计算填列。
(三)结余分配:填列事业单位按照有关财务管理规定进行结余分配的项目支出结余资金。对财政拨款项目支出结余,中央单位按照《财政部关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》(财预[2010]7号)的规定不能进行分配;地方单位按照各省财政部门有关规定填报,并予以说明。对单位自筹项目结余资金,按有关财务管理规定填报。
(四)年末结转和结余:填列单位截至年底尚未列支出的行政事业类项目资金。
1.财政拨款结转和结余:填列单位行政事业类项目截至年底尚未列支出的财政拨款资金。
2.财政拨款结转、结余:中央单位按照《财政部关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》(财预[2010]7号)规定填报;地方单位按照各省财政部门有关规定填报,并予以说明。
(五)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+4+5+6)栏各行;7栏各行=(8+9+10)栏各行;13栏各行=(1-7+11-12)栏各行;14栏各行=(15+16)栏各行。
2.逻辑性公式
如果报表类型≠“7”(叠加汇总表),则项目名称不能为空。
2栏各行=财决02表(3-4)栏各行;13栏各行=财决02表(20-21)栏各行。
当报表类型≠“2”(调整表)、“7”(叠加汇总表)且同一个项目3栏>0或4栏>0时,12栏=0。当11栏各行=0且12栏各行=0时,14栏各行=(3+4-8)栏各行。
3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则:1至16栏各行≥0;2栏各行≥3栏各行;13栏各行≥14栏各行。
项目名称不应为科目名称。
十五、基本建设类项目收入支出决算表(财决06-2表)本表反映单位本年度用非偿还性资金安排的基本建设类项目收支余情况,根据单位基本建设账收支明细账的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。具体填列要求如下:
(一)表内指标根据《国有建设单位会计制度》会计科目的核算内容对应分析填列,具体指标填列方法参见“会计科目与部门决算报表对应关系表(国有建设单位)”。执行《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《地质勘查单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《企业会计制度》的单位,在“在建工程”科目核算的用财政拨款安排的基本建设类项目,需在本表填列。
(二)资金来源:填列单位基本建设类项目的非偿还性— 32 — 资金来源情况。其中:
1.上年结转和结余:填列单位以前年度安排基本建设类项目的资金结转到本年度使用部分,根据以前年度基本建设类项目资金来源与资金占用情况分析填列。
2.财政拨款结转和结余:填列单位以前年度安排基本建设类项目的财政拨款资金结转到本年度使用部分,根据以前年度基本建设类项目财政拨款来源与占用情况分析填列。
3.财政拨款:填列单位本年度安排基本建设类项目的财政拨款。由行政事业账转入基本建设账的财政拨款在此填列。
4.基本建设支出拨款:填列本年度由本级发展与改革部门安排的基本建设类项目财政拨款。
5.财政专户管理资金:填列单位本年度使用财政专户核拨的教育收费等资金安排的基本建设类项目支出。行政事业账转入基本建设账的此类资金在此填列。
6.其他资金:填列单位本年度安排基本建设类项目的其他资金。根据基本建设类项目除财政拨款和财政专户管理资金以外的非偿还性资金来源情况填列。
(三)支出数:填列单位本年度基本建设类项目的支出数,根据基本建设类项目本年的资金占用情况分析填列。
对于存在多种资金来源的项目,单位如无法区分财政拨款、财政专户管理资金和其他资金支出数,应按项目资金的构成比例计算填列。
(四)用事业基金弥补收支差额:填列单位动用事业基
金安排基本建设类项目的资金。
(五)结余分配:填列按照《基本建设财务管理规定》进行结余分配的基本建设项目结余资金,包括单位年末交回的基本建设结余资金和留成收入。对财政拨款项目支出结余,中央单位按照《财政部关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》(财预[2010]7号)的规定不能进行分配;地方单位按照各省财政部门有关规定填报,并予以说明。对单位自筹项目结余资金,按有关财务管理规定填报。
(六)年末结转和结余:填列单位截至年底尚未列支出的基本建设类项目资金。
1.财政拨款结转和结余:填列单位基本建设类项目截至年底尚未列支出的财政拨款资金。
2.财政拨款结转、结余:中央单位按照《财政部关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》(财预[2010]7号)规定填报;地方单位按照各省财政部门有关规定填报,并予以说明。
(七)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+4+6+7)栏各行;8栏各行=(9+10+11)栏各行;14栏各行=(1-8+12-13)栏各行;15栏各行=(16+17)栏各行。
2.逻辑性公式
如果报表类型≠“7”(叠加汇总表),则项目名称不能— 34 — 为空。
2栏各行=财决02表4栏各行;14栏各行=财决02表21栏各行。
15栏合计行+财决06-1表14栏合计行=财决01表93行。
财决06表1至4栏各行=财决06-1表1至4栏各行+财决06-2表1至4栏各行;财决06表5至16栏各行=财决06-1表5至16栏各行+财决06-2表6至17栏各行。
如果报表类型≠“2”(调整表),则:(3+5)栏各行≥财决05-2表53栏各行;9栏各行≥财决05-2表53栏各行。
当12栏各行=0且13栏各行=0时,15栏各行=(3+4-9)栏各行。
3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则:1至17栏各行≥0;2栏各行≥3栏各行;4栏各行≥5栏各行;14栏各行≥15栏各行;9栏合计行≤财决05-1表64栏合计行+财决05-2表(53栏+64栏)合计行。
项目名称不应为科目名称。
十六、公共预算财政拨款收入支出决算表(财决07表)本表反映单位本年度从本级财政部门取得公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。单位由行政事业账转入基本建设账
的财政拨款,不重复反映。具体填列要求如下:
(一)上年结转和结余:填列单位上年度公共预算财政拨款结余结转本年使用的情况,其中:基本支出结转和结余和项目支出结转和结余单独列示。
基本建设资金结转和结余:填列单位按照《国有建设单位会计制度》核算的公共预算财政拨款结转数。中央单位按照《财政部关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》(财预[2010]7号)规定填报;地方单位按照各省财政部门有关规定填报,并予以说明。
(二)本年收入:填列单位本年度从本级财政部门取得的公共预算财政拨款。实行国库集中支付改革并执行财政部财库[2004]190号关于年终结余资金账务处理规定的单位,本年度财政拨款等于单位实际收到的本年预算财政拨款和结存在国库的本年预算指标之和。
基本建设资金收入:填列执行《国有建设单位会计制度》的单位本年度基本建设账实际收到用于基本建设类项目的公共预算财政拨款。
(三)本年支出:填列单位本年度公共预算财政拨款支出情况。
1.基本支出:填列单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。其中,工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列。
2.项目支出:填列单位为完成特定的工作任务或事业— 36 — 发展目标,在基本支出之外发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。
3.基本建设资金支出:填列执行《国有建设单位会计制度》的单位基本建设类项目中使用公共预算财政拨款的支出数。本栏仅反映基本建设账支出数。
(四)用事业基金弥补收支差额:填列动用以前年度转入事业基金的公共预算财政拨款结余弥补收支差额的情况。
中央单位仅指动用实行国库集中支付改革前转入事业基金的公共预算财政拨款结余弥补收支差额情况。
(五)结余分配:填列单位按照规定将公共预算财政拨款结余资金转入事业基金的金额,项目结转和结余资金原则上不能进行分配。基本建设类项目交回结余在此栏目反映。
(六)年末结转和结余:填列单位年末结转下年使用的公共预算财政拨款结转和结余数。
(七)事业单位住房改革支出结转和结余资金应按照《财政部关于事业单位住房补贴会计处理补充规定的通知》(财会[2003]28号)规定进行核算并填列本表。单位本年如动用以前年度转入事业基金的住房改革支出结余(中央级事业单位仅指实行国库集中支付改革前转入事业基金的住房改革支出结余),应在“本年支出”和“用事业基金弥补收支差额”栏目反映。
(八)中央单位填报本表应符合《财政部关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》(财预[2010]7号)有关规定。
(九)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+3)栏各行;7栏各行=(8+12)栏各行;16栏各行=(1+5-7+14-15)栏各行;16栏各行=(17+18)栏各行。
2.逻辑性公式
支出功能分类科目应在“公共财政预算支出科目”范围内。
当预算管理级次=“10”(中央级)时,15栏各行=0。(3栏+财决09表3栏)各行=财决06表3栏各行;(4栏+财决09表4栏)各行=财决06-2表3栏各行;(5栏+财决09表5栏)各行=财决03表2栏各行;(6栏+财决09表6栏)各行=财决06-2表4栏各行;(12栏+财决09表12栏)各行=财决06表8栏各行;(13栏+财决09表13栏)各行=财决06-2表9栏各行;(18栏+财决09表16栏)各行=财决06表14栏各行;(19栏+财决09表17栏)各行=财决06-2表15栏各行。
如果报表类型≠“2”(调整表),则:(8栏+财决09表8栏+财决11表8栏)各行≤财决05-1表1栏;(9栏+财决09表9栏+财决11表9栏)各行≤财决05-1表2栏;(10栏+财决09表10栏+财决11表10栏)各行≤财决05-1表11栏;(11栏+财决09表11栏+财决11表11栏)各行≤财决05-1表38栏。
如果报表类型≠“2”(调整表),则(财决07表5栏+— 38 — 财决09表5栏+财决11表5栏)各行≤财决03表1栏各行;(财决07表7栏+财决09表7栏+财决11表7栏)各行≤财决04表1栏各行。
3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则:各栏各行≥0;3栏各行≥4栏各行;5栏各行≥6栏各行;8栏各行≥(9+10+11)栏各行;12栏各行≥13栏各行;18栏各行≥19栏各行。
当支出功能分类科目为20805款“行政事业单位离退休”(2080503项“离退休人员管理机构”除外)时,15栏各行均为0。
如果(8+13)栏同一类款项=0且12栏同一类款项>0且财决09表(8+13)栏同一类款项=0且12栏同一类款项>0,则(18-19)栏同一类款项+财决09表(16-17)栏同一类款项=((3-4)栏+财决09表(3-4)栏+财决06-1表4栏-财决06-1表8栏+14栏)同一类款项;如果8栏同一类款项=0且12栏同一类款项=13栏同一类款项,同时财决09表8栏同一类款项=0且13栏同一类款项>0,则(19栏+财决09表17栏)同一类款项=(4栏+财决09表4栏+财决06-2表4栏-财决06-2表9栏+14栏-15栏)同一类款项。
如果报表类型≠“2”(调整表)且财决02表(19栏+20栏)各行≥0,则(财决07表16栏+财决09表14栏+财决11表16栏)各行≤财决02表(19+20)栏各行。
十七、公共预算财政拨款支出决算明细表(财决08表)本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。
本表为自动生成表,各项数据从“公共预算财政拨款基本支出决算明细表”(财决08-1表)、“公共预算财政拨款项目支出决算明细表”(财决08-2表)自动提取。
审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+11+38+53+64+79+84+91+94+98)栏各行;2栏各行=(3+4+5+6+8+9+10)栏各行;11栏各行=(12+13+…+37)栏各行;38栏各行=(39+40+…+52)栏各行;53栏各行=(54+55+…+63)栏各行;64栏各行=(65+66+…+78)栏各行;79栏各行=(80+81+…+83)栏各行;84栏各行=(85+86+…+90)栏各行;91栏各行=(92+93)栏各行;94栏各行=(95+96+97)栏各行。
2.逻辑性公式
1栏各行=财决07表7栏各行。
财决08表1至52栏各行=财决08-1表1至52栏各行+财决08-2表1至52栏各行;财决08表64至93栏各行=财决08-1表64至93栏各行+财决08-2表64至93栏各行;财决08表53至63栏各行=财决08-2表53至63栏各行;财决08表94至98栏各行=财决08-2表94至98栏各行。
— 40 — 如果报表类型≠“2”(调整表),则本表各栏≤财决05表对应栏。
十八、公共预算财政拨款基本支出决算明细表(财决08-1表)
本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账中公共预算财政拨款支出的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。具体填列要求如下:
(一)本表中工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他资本性支出、对企事业单位的补贴、债务利息支出、赠与等支出,按照支出经济分类科目规定的核算内容填列。
因公出国(境)费用:填列单位工作人员公务出国(境)的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。
公务接待费:填列单位按规定开支的各类公务接待(含外宾接待)费用。
公务用车运行维护费:填列单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。
其他交通费用:填列单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、出租车费用等。
公务用车购臵:填列单位公务用车车辆购臵支出(含车辆购臵税)。
其他交通工具购臵:填列单位除公务用车外的其他各类
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交通工具(如船舶、飞机)购臵支出(含车辆购臵税)。
(二)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+11+38+64+79+84+91)栏各行;2栏各行=(3+4+5+6+8+9+10)栏各行;11栏各行=(12+13+…+37)栏各行;38栏各行=(39+40+…+52)栏各行;64栏各行=(65+66+…+78)栏各行;79栏各行=(80+81+…+83)栏各行;84栏各行=(85+86+…+90)栏各行;91栏各行=(92+93)栏各行。
2.逻辑性公式
支出功能分类科目应在“公共财政预算支出科目”范围内。
1栏各行=财决07表8栏各行;2栏各行=财决07表9栏各行;11栏各行=财决07表10栏各行;38栏各行=财决07表11栏各行。
如果报表类型≠“2”(调整表),则本表各栏≤财决05-1表对应栏。
3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则1至98栏各行≥0;65栏各行、68、69、71至75栏各行=0。
当支出功能分类科目=“2210201”(住房公积金)时,除1、38、49栏外,各栏均为0;当支出功能分类科目=“2210202”(提租补贴)时,除1、38、50栏外,各栏均为0;当支出功能分类科目=“2210203”(购房补贴)时,除
1、— 42 — 38、51栏外,各栏均为0。
当支出功能分类科目=“203”(国防)且科目代码≠“2030603”(人民防空)时,2、39、40栏各行应为0;当支出功能分类科目=“2080501”(归口管理的行政单位离退休)、“2080502”(事业单位离退休)、“2080504”(未归口管理的行政单位离退休)时,2栏各行应为0。
当单位性质=“10”(行政单位)并且报表类型不为“6”(乡镇汇总录入表)、“7”(叠加汇总表)时,9栏=0。
十九、公共预算财政拨款项目支出决算明细表(财决08-2表)
本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况,根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账中公共预算财政拨款支出的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。具体填列要求如下:
(一)本表中工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出、对企事业单位的补贴、债务利息支出、赠与、贷款转贷及产权参股和其他支出,按照支出经济分类科目规定的核算内容填列。
基本建设支出:填列由本级发展与改革部门用公共预算财政拨款集中安排的用于购臵固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。
其他资本性支出:填列由本级非发展与改革部门用公共
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预算财政拨款集中安排的用于购臵固定资产、战备性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮和财政支出企业更新改造所发生的支出。
因公出国(境)费用:填列单位工作人员公务出国(境)的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。
公务接待费:填列单位按规定开支的各类公务接待(含外宾接待)费用。
公务用车运行维护费:填列单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。
其他交通费用:填列单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、出租车费用等。
公务用车购臵:填列单位公务用车车辆购臵支出(含车辆购臵税)。
其他交通工具购臵:填列单位除公务用车外的其他各类交通工具(如船舶、飞机)购臵支出(含车辆购臵税)。
(二)按《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类项目,应根据实际支出内容,比照支出经济分类科目中“基本建设支出”、“其他资本性支出”款级科目分析填列。
(三)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+11+38+53+64+79+84+91+94+98)栏各行;2栏各行=(3+4+5+6+8+9+10)栏各行;11栏各行=(12+13+…+37)栏各行;38栏各行=(39— 44 — +40+…+52)栏各行;53栏各行=(54+55+…+63)栏各行;64栏各行=(65+66+…+78)栏各行;79栏各行=(80+81+82+83)栏各行;84栏各行=(85+86+…+90)栏各行;91栏各行=(92+93)栏各行;94栏各行=(95+96+97)栏各行。
2.逻辑性公式
支出功能分类科目应在“公共财政预算支出科目”范围内。
1栏各行=财决07表12栏各行;53栏各行=财决05-2表53栏各行。
如果报表类型≠“2”(调整表),则本表各栏≤财决05-2表对应栏。
3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则1至98栏各行≥0。98栏各行=0。
当支出功能分类科目=“203”(国防)且科目代码≠“2030603”(人民防空)时,2、39、40栏各行应为0;当支出功能分类科目=“2080501”(归口管理的行政单位离退休)、“2080502”(事业单位离退休)、“2080504”(未归口管理的行政单位离退休)时,2栏各行应为0。
当单位性质=“10”(行政单位)并且报表类型不为“6”(乡镇汇总录入表)、“7”(叠加汇总表)时,9栏=0。
二十、政府性基金预算财政拨款收入支出决算表(财决09表)
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本表反映单位本年度从本级财政部门取得纳入预算管理的政府性基金预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列,具体填列要求如下:
(一)上年结转和结余:填列单位上年度政府性基金预算财政拨款结余结转本年使用的情况,其中:基本支出结转和结余和项目支出结转和结余单独列示。
基本建设资金结转和结余:填列单位按照《国有建设单位会计制度》核算的政府性基金预算财政拨款结转数。
(二)本年收入:填列单位本年度从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款。实行国库集中支付改革并执行财政部财库[2004]190号关于年终结余资金账务处理规定的单位,本年度财政拨款等于单位实际收到的本年预算财政拨款和结存在国库的本年预算指标之和。
基本建设资金收入:填列执行《国有建设单位会计制度》的单位本年度基本建设账实际收到用于基本建设类项目的政府性基金预算财政拨款。
(三)本年支出:填列单位本年度政府性基金预算财政拨款支出情况。
1.基本支出:填列单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的用政府性基金预算财政拨款安排的各项支出。其中,工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出应按照支出经济分类科目规定的核算内— 46 — 容填列。
2.项目支出:填列单位为完成特定的工作任务或事业发展目标,在基本支出之外发生的用政府性基金预算财政拨款安排的各项支出。
3.基本建设资金支出:填列执行《国有建设单位会计制度》的单位基本建设类项目中使用政府性基金预算财政拨款的支出数。本栏仅反映基本建设账支出数。
(四)年末结转和结余:填列单位年末结转下年使用的政府性基金预算财政拨款结转和结余数。
根据《财政部关于制发政府性基金预算管理办法的通知》(财预字[1996]435号)、《财政部 中国人民银行关于将部分政府性基金纳入预算管理的通知》(财预[2002]359号)等文件规定,政府性基金结余结转下年继续使用,不应进行结余分配。
(五)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+3)栏各行;7栏各行=(8+12)栏各行;14栏各行=(1+5-7)栏各行;14栏各行=(15+16)栏各行;17栏各行=(4+6-13)栏各行。
2.逻辑性公式
支出功能分类科目应在“政府性基金预算支出科目”范围内。
如果报表类型≠“7”(叠加汇总表),则项目名称不能为空。
— 47 —
3.核实性公式
如果报表类型≠“2”(调整表),则:1至17栏各行≥0;3栏各行≥4栏各行;5栏各行≥6栏各行;8栏各行≥(9+10+11)栏各行;12栏各行≥13栏各行;16栏各行≥17栏各行。
项目名称应不为科目名称。
二十一、政府性基金预算财政拨款支出决算明细表(财决10表)
本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。
本表为自动生成表,各项数据从“政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表”(财决10-1表)、“政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表”(财决10-2表)自动提取。
审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+11+38+64+79+84+91+94+98)栏各行;2栏各行=(3+4+5+6+8+9+10)栏各行;11栏各行=(12+13+…+37)栏各行;38栏各行=(39+40+…+52)栏各行;64栏各行=(65+66+…+78)栏各行;79栏各行=(80+81+82+83)栏各行;84栏各行=(85+86+…+90)栏各行;91栏各行=(92+93)栏各行;94栏各行=(95+96+97)栏各行。
2.逻辑性公式
— 48 — 1栏各行=财决09表7栏各行。
1至52栏各行=财决10-1表1至52栏各行+财决10-2表1至52栏各行;64至93栏各行=财决10-1表64至93栏各行+财决10-2表64至93栏各行;财决10表94至98栏各行=财决10-2表94至98栏各行。
如果报表类型≠“2”(调整表),则本表各栏≤财决05表对应栏。
二十二、政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表(财决10-1表)
本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。具体填列要求如下:
(一)本表中工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他资本性支出、对企事业单位的补贴、债务利息支出、赠与等支出,按照支出经济分类科目规定的核算内容填列。
因公出国(境)费用:填列单位工作人员公务出国(境)的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。
公务接待费:填列单位按规定开支的各类公务接待(含外宾接待)费用。
公务用车运行维护费:填列单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。
— 49 —
其他交通费用:填列单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、出租车费用等。
公务用车购臵:填列单位公务用车车辆购臵支出(含车辆购臵税)。
其他交通工具购臵:填列单位除公务用车外的其他各类交通工具(如船舶、飞机)购臵支出(含车辆购臵税)。
(二)审核公式 1.基本平衡公式
1栏各行=(2+11+38+64+79+84+91)栏各行;2栏各行=(3+4+5+6+8+9+10)栏各行;11栏各行=(12+13+…+37)栏各行;38栏各行=(39+40+…+52)栏各行;64栏各行=(65+66+…+78)栏各行;79栏各行=(80+81+82+83)栏各行;84栏各行=(85+86+…+90)栏各行;91栏各行=(92+93)栏各行。
2.逻辑性公式
支出功能分类科目应在“政府性基金预算支出科目”范围内。
1栏各行=财决09表8栏各行;2栏各行=财决09表9栏各行;11栏各行=财决09表10栏各行;38栏各行=财决09表11栏各行。
如果报表类型≠“2”(调整表),则本表各栏≤财决05-1表对应栏。
3.核实性公式
浅议核电企业的财务决算编制 篇3
关键词:核电企业;财务决算编制
宁德核电项目规划总容量为六台机组(百万千瓦级),2008年正式启动项目一期工程,四台机组的建设同时推进。目前一、二、三号机组已先后投入商业运行,四号机组的开盖冷试已完成,主变500kV电源倒送电工程也顺利完成,2016年稳步推进一期工程机组建设收尾工作,预计同年7月底完工。按行业规定“基建项目竣工后需编制竣工财务决算”,核电一期工程项目编制竣工财务决算的工作计划便提上了日程安排。
核电项目建设周期长且技术含量高,项目投资大,增加了竣工决算的难度。宁德核电由于项目少而积累的核电竣工决算经验不足,而核电群堆管理模式也进一步加剧了竣工决算的难度,因此必需充分了解编制财务决算的相关规定及工作流程。基于核电建设项目特点,重视、明晰决算管理要素及合理计划安排项目决算工作的进度,对提升项目决算管理工作至关重要,是做好竣工财务决算工作的关键。
一、财务决算的定义、内容
财务决算是对最初的项目筹建截止完工投入使用实际收入及支进行统计,是反映投资效益及建设成果的重要文件,是核定资产价值及办理交付使用手续的重要依据。核电项目决算由财务决算报表及报告说明书构成,此外,亦可根据公司实际需要,编制设备材料明细表及应收应付明细表、资金明细表等作为决算表的辅助资料。财务决算内容涵盖以下三个方面:一是竣工决算报告情况说明书,是一个反映了项目建设经验及成果的文件,对项目投资及造价进行全方位考核、分析,对决算报表进行分析及补充,对项目进行书面总结的报告。二是项目决算报表,包括项目概况、财务决算表、交付资产清册(含明细表)、决算审批表。三是建设工程竣工图,是对项目工程的真实记录和反映,与项目工程实体相符,是进行工程交付验收、维护和改扩建的依据,是重要技术档案之一。
二、核电项目决算管理的要素
(1)时限要求。按相关规定,核电财务决算的编制工作应在项目完工后3个月内完成。宁德核电依据《股份公司核电项目竣工财务决算制度》要求,在所批准概算项目的最后一台机组商运后6个月内必须完成竣工财务决算。(2)组织管理要求。上级主管部门需督促核电公司强化财务决算管理,组成决算编制小组并及时编制竣工财务决算。监理、施工、设计单位必需配合财务决算的编制工作,决算未批复前,不能将原项目财务主管人员及负责人调离岗位。(3)编制依据的要求。根据国家相关法律法规,依据经批准的可行性研究报告,初步设计,估算和调整文件,历年发布年度投资计划和项目支出预算,招标投标文件,项目合同,会计和财务管理信息及其他相关数据编制项目财务决算。
三、核电项目财务决算的编制
(一)设立财务决算管理机构。(1)设立决算管理机构。首先成立财务决算领导小组,由宁德核电公司总会计师担任组长,副组长成员由中广核工程有限公司规划经营部与财务部经理,宁德核电公司财务部经理、合同采购部经理、信息文档部经理、综合管理部经理、工程管理部经理、移交接产联络办经理、系统设备部经理组成。其次成立财务决算工作小组,由工程公司规划经营部、宁德核电公司财务部成本与资金模块、合同采购部、信息文档部、综合管理部、工程管理部、移交接产联络办、系统设备部指定接口人。(2)职责分工。决算领导小组负责审定竣工财务决算方案及相关规定、协调解决竣工财务决算工作中出现的重大问题、审核形成竣工财务决算报告送审稿及提供必要的支持;决算工作小组负责编制竣工财务决算方案及相关规定、搜集决算所需资料和协调推进决算工作、向领导小组及时汇报决算工作进展情况及提出改进工作建议、协调和沟通处理编制过程中出现的问题、编制项目决算报告讨论稿并报领导小组审核、形成竣工财务决算报告送审稿、及时向决算领导小组汇报审计进展情况、根据审计要求及时调整相关事项、完成竣工财务决算报告正式稿。
(二)收集、整理相关资料。决算工作小组安排指定接口人负责资料的收集、整理、分析、保管,对项目工程概况进行统计,涵盖建设期、完成主要工程量、新增生产能力、主要材料消耗、建设成本及主要经济技术指标等。
(三)清理及核对帐目。(1)清查合同付款情况。详细统计每个合同往来单位的付款情况,与审计定案的每个单项工程结算金额进行核对,将每个单位应付款及时结转进入成本并同时计入应付款科目。财务部应检查施工方的付款、核销准备等,由施工方支付的货款金额是否扣除?并按合同条款将工程维保金帐扣,计算实际的应付款项,通过对帐确认函核实无误后,方能支付竣工决算款。(2)清查资产情况。建立资产明细台帐,明细至品名、资产卡片、签定合同的日期、支付日期、支付金额、安装费等。(3)清查项目往来款。设立往来单位备查帐,记录各往来单位、往来交易明细,定期通过对帐确认函对帐,并及时清理往来款。
(四)编制决算工作底稿。(1)资金来源情况表。建立每个单项工程的资金来源管理台帐,详细统计单位借款、银行贷款、自筹资金、国家拨款等渠道资金往来,详细记录款项用途、应付利息、已付利息及融资费用等,正确结转资本化利息。(2)建安投资明细表。登记每个单项工程将所发生的建安投资详细资料,如现场准备工程、土建工程、安装、调试启动、工程服务等。(3)资产明细表。① “总包合同”范围内设备款资产清单,按核岛、常规岛、BOP设备明细清单填报,系统维度以《宁德核电厂一期工程系统及子项清单》 “系统清单”为准,资产清单应与总承包方销售清单一致。②总包合同建构筑物资产清单按《宁德核电厂一期工程系统及子项清单》“子项清单”建构筑物资产清单填报,但应与移交接产部门“BHO移交签字厂房清单”实际交付的资产为准。③自管建构筑物资产清单按《福建宁德核电厂一期工程执行概算书》中“建筑工程费执行概算汇总表”项目公司自管工程填报。除此补充建设的工程按实际交付补充填报。④总包移交流动资产清单按工程移交备件清单确认。⑤业主自购资产清单按一期概算范围内,业主自主采购合同物资明细清单确认(含早期采购,最后一台机组商运前已报废处置的资产)。(4)待摊投资明细表。核查待摊投资帐务处理的合规性,并对其分摊金额、内容、方法等详细情况进行批注说明。(5)往来款明细表。核实往来单位备查帐,将不能及时清理的往来项目明细金额序时登记,通过往来对账函证核查余额。(6)编制未完收尾工程明细表。核电项目竣工验收投产后,不得留有尾工。如确实有未完收尾工程和费用,可以预计纳入竣工财务决算,并按概算项目编制未完收尾工程明细表(如尾工工程超过项目投资总概算
5%,不能编制项目竣工财务决算)。
(五)编制财务决算报表。核电项目财务决算的工作底稿完成后,据此编制核电项目财务决算报表。内容涵盖核电项目基本情况、资金配置进度表、转出投资明细表、交付资产汇总表、明细表,及决算审核情况汇总表和财务决算审计申请表及提交资料清单等。
(六)编制财务情况说明书。完成编制决算报表后,即可编写财务决算说明书,可对工程项目建设决算报表进行分析和补充,并全面考核、分析项目投资及造价,对面目建设经验及成果进行书面总结。财务决算说明书对项目基本情况,项目管理预算执行情况及分析,投资计划、基本建设支出预算和资金到位情况,建设和管理过程中的重大事件,经验教训,主要经济技术指标分析,资产清理,债权债务清偿,项目遗留问题,结余资金形成及分配情况等进行较为详尽的说明。
参考文献:
[1] 张秀梅. 基建项目竣工财务决算编制及有关问题的处理[J]. 中国地质矿产经济.2013.10.25
浅析如何提高部门决算编制质量 篇4
一、决算编审工作中容易出现的问题
(一) 对部门决算工作的重要性认识不深刻、不到位
随着部门预算、国库集中支付、政府采购以及非税收入改革的不断深入, 部门决算作为政府及其部门年度预算执行情况综合反映的综合财务报告, 承担着促进财政预算和提高财务管理水平的重任。但长期以来, 个别部门领导人对编制部门决算报表的重要性认识不深刻、不到位, 依然未能摆脱“重预算, 轻决算”的固有观念。这很可能是因为部门预算关系到本单位可用的财政资金总量, 而部门决算只是事后支出编报报送财政部门, 人们对它们重视程度不一样, 以致部门决算报表出现填报不完整、数据不准确、审核把关不严格的情况, 预算编制、执行、决算之间未形成良性循环, 决算功能远未得到充分有效发挥。
(二) 会计核算程序及核算方法不规范
部分行政事业单位财务管理弱化, 会计基础工作薄弱, 会计人员业务能力不强, 财务核算不够规范。个别单位对“事业基金”科目的使用随意性大, 直接用“事业基金”科目开支应该列支的项目, 未严格按会计制度的规定核算。
(三) 决算编制随意性大
1. 任意调整支出科目
在决算报表编制过程中, 一些单位为了使数据符合决算编制软件的技术要求, 就按经济科目随意调整, 造成决算报表与年初部门预算安排及会计核算账务信息不相符, 不能正确地反映出单位财务支出的真实情况。还有些预算单位为了控制“三公”经费的金额, 随意使用支出经济科目。
2. 往来款长期挂账
部分单位对往来款项的清理不重视, 各项应收应付款项长期挂帐, 未能及时清算、催收、结算;核算不规范, 会计科目混乱, 账目不清, 同一核算主体多头挂账的现象时有发生, 往来科目越加越多, 金额越来越大, 导致往来款不能及时清理。财务人员在账务交接时未能清楚地说明往来情况, 使往来款项链条断裂, 加大了清收的难度, 形成了呆账、陈账。
3. 财产物资账实不符
重采购、轻管理。由于缺乏相应的资产管理制度, 资产管理部门不能对资产的使用及报废情况进行跟踪处理, 相关资料在传递给财务部门核算的过程中出现脱节, 导致核算的不及时, 出现账实不符。
二、提高部门决算编制质量的改进建议
(一) 转变观念, 重新定位财政决算
部门决算应当是部门预算工作的延续, 是部门预算工作的终点也是起点。扭转对财政决算认识和定位上存在的偏差显得至关重要。一定要增强领导干部的经济责任意识, 高度重视决算工作, 以促进预算的合理编制和改进, 从而提高财政资金的使用效益。同时, 要加强组织领导, 协调处理好部门决算编审工作关系;各预算单位要健全组织机构, 配备必要的会计人员, 加强管理, 明确分工和职责, 进一步规范财务核算程序和财务核算行为, 提升部门决算报表的编制质量。
(二) 做好部门决算编制的基础性工作, 进一步提高编制质量
1. 核对相关数据
(1) 核对国库集中支付数据和相关内容。各预算单位应根据财政部门下发的“国库集中支付指标执行情况”、“非税收入”和“专户收入”等数据, 通过国库支付系统与本单位的收支余数据、资金性质、预算科目编码和项目名称进行一一核对, 发现问题及时与财政部门沟通。同时完成“单位结余和各项基金核定表”的填报, 确保决算数据的准确性、完整性。
(2) 核对上年结转数。上年结转数的正确与否直接影响到决算报表的质量。从历年上报的数据来看, 90%以上的错误就来自上年结转数。因此各单位应根据上年批复的决算报表数据, 将上年的“年末结余和结转”准确填入到编报年度的“上年结转和结余”中。
(3) 对单位基本数字信息的核对。单位基本数字信息主要包括编制数和年末实有人数, 由单位人事部门提供。编制数应分清是行政编制还是事业编制;年末实有人数应包括在职人员、离休人员、退休人员和其他人员, 同时还应区分出一般预算财政拨款开支人数、一般预算财政补助开支人数和经费自理人数, 并注意与上年数据的衔接。
2. 清理各项财产物资
(1) 对单位各项实物资产进行清查盘点。资产管理部门应将资产清查的结果及时上报财务部门, 财务部门根据资产管理部门提供的资产价值、使用年限、使用状况和使用数量, 对符合报废、报损的资产在经过一定的报批程序后及时进行账务处理, 真正做到账表相符、账账相符、账实相符。
(2) 对单位往来款的清理。及时对往来款分门别类进行清算、催收和清理。凡当年已发生的财务收支, 都要如实列入决算;凡当年未发生的财务收支, 不得列入决算, 更不准采取计提、提前预付、估列代编等方式虚列支出。
3. 做好编制前的工作
(1) 重视“解读”报表。要选配业务水平较高、计算机操作能力较强、决算经验丰富的人员参加财政组织的决算培训会议, 深刻领会财政决算会议精神, 弄懂表格关系, 能够熟练运用、操作报表软件, 为部门决算编制工作的顺利开展奠定基础。
(2) 正确安装决算系统。由于每年的决算系统都需要更新, 决算系统安装是否正确, 直接关系到决算编报的准确性。各财务人员要认真对照决算软件用户安装手册, 按照财政部下发的安装软件导入决算报表参数, 并设置好关联任务, 以便对本年数据、上年数据和基本平衡、逻辑性等事项进行审核。
(3) 加强报表录入前的审核工作。在录入前指派专人对会计科目数据进行核对, 做好报表数据技术性审核工作, 及时发现问题, 及时解决问题, 切实做到账表相符、数据衔接一致后方可录入, 保证决算报表数据真实、准确、全面。
4. 加强报表编审工作
(1) 准确填报封面代码。一张简单的封面代码包含了单位的24种信息, 如果有一种信息出现错误, 审核公式也就随着错误信息发送。特别是单位预算级次、基本性质、执行的会计制度、预算管理级次、上年代码、新报因素和报表类型等信息发生了错误, 即使后面各张表都填报正确, 也会出现核实性的审核错误。一般来说, 除新报因素、单位性质、单位负责人出现变化和另有规定外, 封面代码上的信息应与上年相同。
(2) 出错说明要简洁清楚。各单位在对决算审核编审时所发现的错误, 都必须简明扼要地在“出错说明”中注明出错的理由和依据, 并在“决算编报说明”中予以反映。而不能以“确实如此”、“上年报错”等简单而笼统的文字附注。
(3) 编报说明要详实全面。决算编报说明要全面、深入地反映本部门和单位的财务收支情况。对于部门决算报表编制中存在的各种差异原因和特殊事项, 要在编报说明中进行解释和反映, 并提供相关依据。
(三) 进一步加强决算利用、比较和分析, 充分发挥决算作用
编制决算绝不仅仅是对数字的叠加汇总, 而是要利用决算数据去综合分析, 总结当年预算编制得失, 可以说决算分析是一年财务管理工作的总结。决算编报的质量如何, 决算分析的质量占很大比重。
1. 当年收入、支出结构分析。
主要分析当年收入组成及各项收入占总收入的比重;基本经费、项目经费组成比例;当年各项支出组成及各类支出占总支出的比重;各类下“其他”占本类支出比例大于30%的原因分析。为更直观地反映收入、支出的构成比例, 可采用圆饼型、立柱型图形或列表式加以说明。
2. 当年收入、支出与上年度的对比分析。
主要是对当年各项收入与上年度各项收入的对比分析, 说明增加或减少的原因;当年各项支出与上年度各项支出的对比分析, 说明增加或减少的原因。
3. 对年末收支结余的分析。
主要分析年末收支结余的构成、结余原因。
4. 收入支出数据与当年预算数据的对比分析。
主要是将当年财政预算批复数与决算数据的各项收入、基本支出、项目支出以及各经济科目进行全面的对比, 分析单位的收入与支出结构、资金使用去向、项目进展情况、存在的问题及原因, 同时结合与上年度的对照分析, 为下年度的预算编制和领导决策提供有效依据。
5. 其他重要数据的对比分析。
主要是人员 (包括在职、离退休和其他人员) 与上年对比变动差异超过5%的原因分析;资产、负债、净资产、其他净资产、房屋面积、机动车数量、固定资产、流动资产、其他固定资产和其他资产等主要指标与上年对比变动差异超过20%的原因分析;资本性支出不构成固定资产的原因分析。
6. 其他需要说明的事项。
主要包括单位职能、当年所取得的成就、编制中存在的问题及改进建议等。
(四) 严格落实部门决算批复工作
部门决算批复工作要按照“核定部门收支、强化财政审查、规范预算执行”的原则, 由财政国库部门会同归口业务科室向各预算单位批复。部门决算批复的主要内容包括财政预算拨款收支情况、预算外资金收支情况。部门决算批复后, 各预算单位应按批复的年度结余数进行结转, 对已经批复核定的收入、支出和结余, 除原上报数据因账务处理或报表填列有误、审计事项确需对已报送并批复的决算数据进行调整及其他财政需要调整的事项外, 不得随意进行科目、项目或金额的调整。
工会财务预决算的编制 篇5
1、工会财务预算编制内容:(1)收入部分:会费收入;拨交经费收入;上级补助收入;投资收入;其他收入。(2)支出部分:会员活动费;职工活动费;工会业务费;其他支出;上缴经费支出。
2、预算编制要根据上级工会的要求,结合本工会工作的计划,以上实际收入为基础,按照“量入为出,收支平衡,略有结余”的原则编制,不得编制赤字预算。
3、预算支出的编制,要坚持勤俭节约的原则,体现工会工作的特点,把主要的资金安排在维护教工的权益、开展教工活动、为教工办实事和不断提高工会工作的整体水平方面。
4、工会决算应按照上级工会的要求编制决算,决算必须符合法律法规,做到收支数字准确,内容完整,报送及时。
二、工会财务预决算的审批
工会财务预算,要听取经费审查委员会的意见,经工会委员会审查通过后,报上海市科教工会备案。上级工会如有修订预算意见,学校工会应结合实际予以调整。
工会财务决算应按市科教工会的要求报送市教育工会审批。
三、工会财务预算的执行
工会应按照批准的预算,积极组织收入,按照规定办理各项收支业务,及时、足额上缴应缴款项,严格执行预算支出,不得突破。
四、工会财务预算的调整
在执行预算过程中,遇有特殊情况,需增加支出或减少收入时,应编制预算调整方案,其编制、审批与预算编制审批程序相同。
五、监督
1、工会的预算、决算要向经费审查委员会汇报并接受其审查。
工程预决算编制及审核分析 篇6
1 审核工程预结算经常遇到的问题
1.1 送审的结算中, 常发现有工程预算多报的现象产生
究其原因, 大致有四种:第一, 极少数的结算编制人员业务水平不过关, 以致计算“失真”;第二, 建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入;第三, 施工单位顾虑结算卡得太紧。送审结算是建设单位委托中介机构审核的, 中介机构是按核减核增的额度来向建设单位收取业务费, 这自然形成施工单位加大水分多报的可能;第四, 一些施工单位为了获得较多的利润, 不是从搞好经营管理、提高工作质量着手, 而是采用搞假签证多计工程量、高套定额单价、巧立名目重复计算等手段人为的扩大工程量。
1.2 预结算“失真”的主要原因
(1) 联系单盲目签证, 事后补签, 签证表述不清、准确度不够、时间性不强以及征得签证。
(2) 工程量计算方面。工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的, 是结算编制的基础。工程量计算误差主要包括正误差和负误差。正误差表现在完全按理论尺寸计算工程量, 项目的遗漏。
(3) 套用定额方面。对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释, 随意提高和降低, 不换算系数、高套定额。
(4) 材料价格方面。主材的型号、材质在设计中不明确;除省规定的材料价格外, 还有大部分采用的是市场价, 这也影响了结算的造价。
(5) 费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分, 三类工程却高套用二类工程。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增加费。
2 编制预算应注意的问题
(1) 准备资料, 熟悉和读懂施工图。以工程所在现行定额项目划分及其工程量计算规则为依据, 分步分项地计算工程量。另外, 根据工地现场情况, 考虑合理的施工方法和施工机械, 以便编制预算时注意影响工程值的因素。
(2) 计算工程量。计算工程量工作在整个编制过程中是最枯燥繁琐的一道工序, 花费的时间最长, 需要编制人员做到耐心细致, 一丝不苟, 努力把误差减少到最低限度。因为它直接影响预算的准确性。
(3) 在编制预算时, 要求对预算定额各分部分项的“工作内容”务必做到了解与熟悉, 以防漏计, 如“木作工程”的“窗栅栏”, 它的工作内容包括制作、安装, 还要加上套“装饰工程”的其他“金属面油漆”栏;另外还要防止重算, 如“装饰工程”的“块料铺贴”, 已包括找平层、结合层, 要避免重套找平层。
(4) 必须熟悉定额中的计算规则。在预算定额的各个分部中, 都有许多“计算规则”, 比如:平整场地、管沟地槽、地坑和土方的区别。什么情况下, 按里脚手架、单排脚手架、双排脚手架和满堂脚手架计算, 哪些项目不应计算脚手架费用, 各种木结构油漆面层如何计算等。计算规则中, 还有一些应扣减的条文, 如墙体计算中应扣除门窗洞口等;同时定额中还有一些应减系数的规定等, 在编制预算中一定要多加注意。
(5) 注意其它费用和各项取费的计费。技术措施项目费、其他项目措施费、利润、社会保险基金、定额测定费、三项税费等根据规定的费率和相应的计取基础分别计算。劳保费由业主向建设行政主管部门劳保费管理机构缴纳, 劳保费计入预算后, 应根据业主实际缴纳数扣除。
3 审核土建预算的方法
(1) 逐项审查法。对于一些工程量较少、工艺比较简单的工程, 如挡土墙等可采用逐项审查法, 这种方法实际是审核人重新编制预算, 首先根据图纸全面计算工程量, 然后将本人计算的量与审核对象的工程量一一进行对比, 这种方法优点是全面、细致、审查质量高、效果好, 缺点是工作量大, 是重复劳动。
(2) 标准预算审查法。对于那些使用标准图纸, 局部改变的工程:一般用标准预算审查法, 如上部结构和做法相同, 只是由于现场施工条件或地质情况不同, 而在基础部分作局部改变, 预算就不需要逐项审查, 事前可以集中编制或全面细审这种标准图纸的预算, 作为标准预算, 以后凡是用这种标准图纸的工程, 其工程量都以标准预算为准, 对照审查, 局部修改, 部分单独审查即可。优点是时间短、效果好, 缺点是适用范围小。
(3) 分组计算审查法。施工图预算项目数十数百, 成千上万, 这些项目数据之间有着千丝万缕的联系, 只要我们认真总结仔细分析, 就可以摸索出它们的规律。例如, 一般的建筑工程中的底层建筑面积、地面面积。地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆及屋面层可编为一组。首先把底层建筑面积、楼地面面积求出来, 楼面找平层, 天棚抹灰、刷白的面积与楼地面面积相同, 用地面面积乘垫层厚度, 求出垫层的工程量, 用楼面的面积乘楼板折算厚度, 就可求出楼板的工程量。此法特点是审查速度快, 工程量小。
(4) 对比审查法。即新建工程和拟建工程采用同一施工图, 但基础部分和现场施工条件不同, 或是两个工程的设计相同, 但建筑面积不同, 两个工程的建筑面积之比与两个工程各分部分项工程量之比基本是一致的, 用两个工程的每平方米建筑面积, 以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查, 又或两个工程面积相同, 但设计图纸不完全相同, 则对相同的部分进行工程量的对照审查, 对不能对比的分部分项工程可按图纸计算。
(5) 筛选法。预算人员在长期工作中总结出一种方法即筛选法。把一些分部分项工程加以汇集、优选, 找出这些分部分项工程在每平方米建筑面积的工程量、价格, 用工的基本数值, 归纳为工程量、价格, 用工三个单方基本值表, 然后根据这些基本值进行筛选, 没有筛下去就意味着此分部分项工程的单位建筑面积数据不在基本范围之内, 应对该分部分项工程详细审查, 其优点是简单易懂, 便于掌握, 审查速度快, 发现问题快。
(6) 重点审查法。对于施工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程, 如砖石结构, 钢筋混凝土结构, 钢、木结构以及高级装饰等, 可采用重点审查法, 有侧重、有选择的审核, 而对其它价值较低或占投资比例较小的分项工程, 如普通装饰项目、零星项目, 审核时可忽略。同时, 重点核实上述工程量相对应的定额单价, 尤其重点审查定额项目档次易混淆单价 (如构件断面单体体积) , 其次混凝土标号、砌筑、抹灰砂浆的标号换算。
4 结语
高校年度部门决算报表编制的探讨 篇7
高校年度部门决算报表是财政部门、 教育主管部门对于各个高校在教学、科研等方面日常运行效果、专项拨款使用情况、预算执行结果进行评价的一项综合性指标之一, 也是高校领导进行重大决策的参考因素之一。 年终是财务人员一年中最繁忙的时候,既要清理核对往来款项、盘点财产物资、清查盘点现金、核对银行存款等货币资金,又要不影响日常的报销、帐务处理等核算工作,还要完成学校各级领导交办的临时突击性任务。 从年终结账到下年度报新帐只有短短几天的时间,既要报新帐又要编制年度部门决算报表, 每所高校年度部门决算报表主表加附表要编制三十几张,另外还要编制年度教育厅补充财务报表、高等学校基层统计报表,表与表之间的逻辑关系十分紧密,一个数字的变动可能影响整体报表的平衡。 如对表中内容不很熟悉, 填写数字稍有不慎,报表审核时就会出现各种错误。 决算报表编制时间紧、任务重,如何真实、完整、及时地编制年度部门决算报表是每一个编制报表的财务人员都极为关心的问题, 尤其初次参与年度部门决算报表编制的财务人员更觉得无从下手。 本文根据笔者多年从事财务工作的经验以及参与年度部门财务决算报表的亲身体会, 介绍一种省时高效的决算报表编制方法,期对企事业单位从事财务工作人员提供有益帮助。
二、高校年度部门决算报表的编制方法
(一)决算报表编制前期工作
在年终结账前从财政部门取得预算内、 预算外指标及上级补助收入等对账单,并与校事业财务账进行核对。
与校学生处、研究生处、成教处联系取得各类学生年初年末等财务数据;与设备处联系取得设备的有关设备经费数据;与房产科联系取得房屋建筑物等有关数据;与人事处联系取得教职工、离退休、专职教师的年初年末总数及其工资福利等数据; 与图书馆联系取得有关图书册数及相应购置费;与科技处联系取得并核对科研经费有关到款额。
本年度结账前(后)的12月份报表(资产负债表、收入明细表、教育事业支出明细表、往来明细表)、结账后的资产负债表;校后勤饮服等企业、基建等报表剔除校内之间的相互往来等合并后的报表。
查询其他收入、事业基金、专用基金、科研经费收支明细账,其他收入查至三级明细科目。
(二)决算报表具体编制步骤
1、 收入决算表(财决03表)的编制
收入总额包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、 附属单位上缴收入、其他收入。 其中财政拨款收入为教育事业费收入即预算内指标数,事业收入为预算外指标数,教育事业费收入、事业收入、 上级补助收入、其他收入均为12月份报表累计数,经营收入为企业合并报表的数据。 类、款、项与之相对应。 此时要注意:221类(住房保障支出)本年实际支出预算内、预算外不足部分要考虑由其他收入安排。
2、基本支出决算明细表(财决05-1表)的编制
根据12月份教育事业支出明细表 “工资福利支出”、“对个人和家庭补助”科目的明细科目填列,注意:类、款、项的对应关系。
3、行政事业类项目收入支出表(财决06-1表)的编制
首先要注意: 以支出数定来源数。 支出数合计与其他资本性支出(12月份教育事业支出明细表累计数)一致,为财政拨款支出与其他资金支出合计。 财政拨款资金来源等于指标表(预算内)经济科目一列“其他资本性支出” 与一些专项等(所有数据均根据预算内指标数分析填列)合计。
4、 基本建设类项目收入支出决算表(财决06-2表)的编制
基本建设类项目支出合计为12月份单位报表结转自筹基建累计数。 编制此表时要注意:资金来源一定要包含指标表预算内、预算外代建及化债专项;指标表预算内代建及化债专项填在财政拨款一列,指标表预算外“代建及化债专项”填在财政专户管理资金一列。
5、项目支出决算明细表(财决05-2表)的编制
支出总额为“其他资本性支出”与“结转自筹基建支出”的合计,即根据财决06-1表和财决06-2表填列,填在其他资本性支出列。 “其他资本性支出”根据12月份报表填列;其中“房屋建筑物构建”(66列)为 “结转自筹基建”与“债务利息支出小计”(85列)的差额。
6、支出决算表(财决04表)的编制
基本支出等于工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助的合计数,项目支出等于其他资本性支出、资产负债表结转自筹基建数的合计数。 注意:根据财决05-1表和财决05-2表填列。
7、收入支出决算表(财决02表)的编制
上年结转和结余数属于基本支出结转和结余、 项目支出结转和结余、经营结余的填在相应的列,本年收入、本年支出根据财决03表和财决04表编制。 收支结余根据实际数填列,
8、公共预算财政拨款项目支出决算明细表(财决08-2表)的编制
根据指标表(预算内)经济科目一列“其他资本性支出”、一些专项剔除支出功能分类科目中属于“政府性基金预算财政拨款项目”填列。
注意:财决08-2表与财决10-2表(政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表)的合计要与财决06-1表、财决06-2表两表的合计中 “财政拨款”列数据一致。
9、公共预算财政拨款基本支出决算明细表(财决08-1表)的编制
根据指标表(预算内)经济科目、项目名称一列属于“工资福利支出”、“商品和服务支出”、“对个人和家庭补助” 分析填列在对应的列下面。
注意:财决08-1表与财决10-1表(政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表)每一列合计数均小于或等于财决05-1表
10、公共预算财政拨款收入支出决算表(财决07表)
本表中“本年收入”根据指标表(预算内)属于“基本支出”、“项目支出”的内容分析填列。
分析上年结转和结余形成的原因,由基本支出形成的结转和结余填列在“基本支出结转和结余”列,由项目支出形成的结转和结余填列在“项目支出结转和结余”列,其中:由基本建设资金形成的结转和结余填列在“基本建设资金结转和结余”列。 本年支出中“基本支出”的人员经费要与财决08-1表的“工资福利支出”、“对个人和家庭补助”两项合计一致,“日常公用经费”要与财决08-1表的“商品和服务支出”相一致;本年支出中“项目支出”要与财决08-2表相一致,其中属于基本建设资金支出的项目填列在对应的列。 同样道理,年末结转和结余也要区分基本支出、项目支出形成的结转和结余。
11、财政专户管理资金收入支出决算表(财决11表)的编制
根据年度指标表(预算外)明细表经济科目分析编制。 一般情况下, 本年收入等于本年支出。 指标表中项目名称“代建及化债专项”在本年收入中填列在“项目支出”列,属于基本建设资金收入;基本支出中要区分“人员经费”和“日常公用经费”。
另外,收入支出决算总表(财决01表)除“年初预算数”需填制外, 其余数据均自动提取;支出决算明细表(财决05表)根据财决05-1表、 财决05-2表自动生成,项目收入支出决算表(财决06表)根据财决06- 1表、财决06-2表自动生成,公共预算财政拨款支出决算明细表(财决08表)根据财决08-1表、财决08-2表自动生成。
由于事业单位新旧会计制度的变化,“非流动资产基金” 科目下设 “长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他” 等明细科目。 在编制事业单位基金增减情况表(财决附01表)时,“事业基金”、 “非流动资产基金”、“专用基金”年初、年末余额要与资产负债简表(财决12表)的年初、年末余额一致,“非流动资产基金”年初、年末余额分别等于“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他”各明细科目的余额之和。 资产情况表(财决附02表)中“资产总额”、“流动资产”、“固定资产”、“长期投资”、“在建工程”、“无形资产”、“其他资产”年初、年末数均需与财决12表一致。
年度部门决算报表还必须与与全国教育经费统计表(以下简称高基表)中有关数据相符:机构人员情况表(财决附05表)中年末实有人数“在职人员”合计数、“离退休人员”的合计数、高基表的“年末在职教职工”合计数及“年末离退休人员”合计数一致;学生学员统计表(财决附06表) 的学生数必须与高基表折合前的数据一致(学生数=博士生*3+硕士生*2+普通本专科生(高职生)+函授夜大生/3+来华留学生*2.5+中专生/1.5);收支核对一致;财决03表本年收入总额与高基表的教育经费收入情况表收入总计一致;财决05表的支出总额与高基表的教育经费支出情况表的支出总计一致,各明细科目收支也要一致。
三、结束语
年度部门决算报表的编制主要包含以上几点,这是一项耐心、细致的工作,既要重视日常的会计核算工作又要考虑预算执行情况,只有统筹兼顾,不断总结经验,才能编制出高质量高水平的决算报表。 加强年终决算分析,将决算数与预算数进行比较,为高等学校重大决策提供资料参考。
参考文献
[1]中华人民共和国财政部.事业单位会计制度[M].北京:经济科学出版社,2013
[2]江苏省财政厅国库处.年度部门决算培训材料编制说明,2013
谈年度财务决算管理及报表编制 篇8
一、企业年度财务决算管理基本要求
(一) 提高组织工作的分配, 贯彻工作责任制。
年度财务决算工作应当跟随市场经济随机应变, 要积极的改善企业经营模式的转型, 促进年度决算按时保质完成。在实际组织工作的分配中, 应当将任务分配到各部门负责人, 再由负责人分派到部门内人员, 从而保证部门之间的协作, 推动财务决算工作的高效率高质量进行。
(二) 按照相关政策法规要求, 确保财务工作有规可循。
为了保证年度决算的数据真实完整, 规范日常财务决算工作, 应该提高财务会计人员的综合素质及职业道德, 从而有效提高财务工作的质量, 具体可概括为严格打击财务工作中的瞒报虚报现象, 保证具体财务收支信息的透明化和真实性;严格规定财务报表和文字说明手段相结合的工作要求, 避免实际财务信息处理时的偷工减料;严格限制特殊财务处理手段的使用等多方面。
(三) 整顿针对特殊业务的处理手段, 规避风险。
考虑到目前变化多端的经济形势, 要充分挖掘企业特殊业务所潜在的风险, 在财务预算和决算时, 对企业业务手段进行缜密考虑, 对企业业务所运用的金融手段, 应结合企业运营管理模式、企业详细运营情况、企业项目资金情况等多方面进行严格筛选, 从而有效避开风险。
(四) 促进对财务决算工作的具体分析和查漏补缺。
具体表现为决算工作中针对企业资金收支、资源分配、企业资产运营管理等多方面进行具体剖析, 以财务决算工作为基础, 对企业日常财务管理工作仔细地查漏补缺, 从而完善企业财务管理工作, 提升企业整体财务管理运营水平。
(五) 优化资源的合理分配, 促进财务相关数据审查工作的严格进行。
应当完善与财务信息相关联的数据统计协调工作, 采取责任到人制, 确保企业的资金分配、人力资源的调整、科学技术研发利用工作等方面的全面填报, 从而保证财务数据的真实可靠。企业内部的财务会计部门, 应当对企业内部财务报表的审核进行严格监督, 在审核工作中, 应当结合计算机审核技术和人工复审, 提高财务决算的整体质量和效率, 针对企业雇佣的外部财务审核机构, 应当保证其基本素质, 及时调整更换。
二、深入探讨年度财务决算报表编制问题与详细方法
(一) 传统财务决算报表编制的方法改善。
传统财务决算报表编制的工作多采用比率分析法, 这一手法在当下的年度财务报表编制中也有广泛的应用, 比率分析法能够迅速适应企业财务决算工作要求, 能够简单明了的反映财务信息, 同时相对来说, 操作简单, 可操作性强。比率分析法所侧重的是对企业现有情况的分析, 而其对企业长远发展的详细考虑则非常欠缺, 无法对企业的未来发展进行有效规划工作, 并且不易全面考虑各项因素, 根据企业的详细情况的差异来调整分析结果, 导致所得数据存在一定的偏差。
具体解决办法:针对比率分析法所存在的不足之处, 企业在具体报表编制时, 可以雇佣第三方单位进行财务信息的具体分析, 加大对公司总体财务收支信息的监察管理, 保证数据的客观全面, 同时应当结合报表内和报表外的两方面数据, 统筹分析年度财务决算工作的总结, 从而促进企业财政决算管理过程动态化。同时, 还应当营造新的管理体制, 彻底优化现有的企业财务决算机构, 为年度财务决算创造良好的环境。
(二) 财务决算报表编制工作的死板化。
详细可以概括为企业财务信息统计的局限, 即财务报表缺乏对企业经济活动的全面记录, 企业会计人员工作手段和工作制度的局限性, 即对会计责任的严格追究, 会计的综合素质缺少基本保障。
具体解决办法:革新现有会计人员的管理体制, 严格进行会计人员的选拔工作, 建立完善的工作评测体系, 剔除缺少基本职业素养会计人员, 积极进行会计人员的工作技能培训, 强调在报表编制时的因地制宜, 结合企业文化、企业发展状况、企业所处经济环境等不同因素, 进行详细的报表编制工作。在进行企业年度财务报表的编制分析工作时, 应当结合实际存在和可能遇到的风险, 将企业的创新能力与相关数据相融合, 对企业的未来发展做出有效预期, 为公司高层管理人员进行决策时提供参考。
三、结语
年度财务决算管理工作和报表的编制工作是密不可分的两部分, 报表编制工作的运行决定着财务决算管理工作的具体手段和措施, 进而直接影响到企业全年财务决算及来年财务预算两方面的具体方案制定, 简单地说, 它们是企业进行经济风险规避、长期稳定发展的重要依据之一, 只有正确处理好两者关系, 把握工作重点, 才能帮助企业在未来迎难而上, 稳定快速发展。
参考文献
[1]杨侦.浅谈如何做好财务收支的部门年度决算工作[J].财经界 (学术) , 2010.18.
决算编制 篇9
根据《财政部关于印发<基本建设财务管理规定>的通知 》(财建[2002]394 号)规定,基建工程竣工决算主要包括基建工程竣工决算报表和竣工决算说明书两部分内容, 同时给出了基建工程竣工决算报表格式和竣工决算说明书内容提纲。 由于各单位所属行业和经营情况均不尽相同, 在实际工作中, 各行业或企业一般均参照财政部文件规定制定了适合本行业或企业的基建工程竣工决算编制办法。因此,各行业或企业编制的基建工程竣工决算,其采用的格式并不完全统一,也不存在固定的范本。
水电行业竣工决算报告格式仍然是以原能源部1992 年5 月颁发的《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程(试行)》的通知(能源经[1992]960 号文)为基础和指导,随着国家会计政策的调整而不断地完善和统一。 目前形成完整全面的竣工财务决算报告主要由封面、目录、竣工工程的全景彩照及主体工程彩照、工程总平面示意图、工程竣工决算报表、工程竣工决算编制说明书、大事记、重要文件集等组成。 抽水蓄能项目在行业上隶属于水电, 与水电在工作原理上有所不同,具有一定特殊性,但其竣工决算的编制过程和原理基本是一致的, 其基础工作是否充分和全面直接影响竣工决算报告编制的进度和质量, 因此竣工决算的基础工作也是围绕竣工决算报告编制的内容而开展。
二、在实际建设过程中竣工决算的基础工作
水电抽水蓄能项目竣工决算报告编制包括七大基础工作
(一) 收集整理建设项目各个时期、各个阶段的信息资料。竣工决算所需的内容、指标、数据等,均来源于建设期间的各个阶段, 由于水电项目建设周期长, 大中型水电项目建设期一般需要8—10 年,抽水蓄能需要7—8年,因此,项目建设的各个时期、各个阶段都会涉及很多资料, 尽管项目在建设的日常工作中对项目信息资料进行过归集归类, 但是要按照竣工决算编制要求, 所有的信息资料还需要再进行加工和整理。
竣工决算工作要收集整理的信息资料主要包括:批复的项目建议书;批复的可行性研究报告; 批复初步设计文件;概、预算文件(包括原批复概算、修改概算以及分年度执行概算等);劳动安全与工业卫生批复; 批准的环评报告;批复的水保方案;工程建设用地批复;批准的开工报告;项目招投标文件,设计、施工、监理等合同;施工期间设计变更及签证批复资料; 主体工程量、主要临时工程量指标;主要材料消耗情况;工程大事记;工程照片;按单位划分各年基建支出情况; 各年度资金到位情况; 各年度交付使用资产情况;与竣工决算有关的会计账簿、会计凭证等信息。
本环节最终目标是收集的资料主要是为完成竣工决算编制说明中的工程概况、 工程总体评价、 工程建设管理、财务和技术经济指标的分析、工程财务管理等提供基础信息和为竣工财务决算报表提供基础数据。
(二)清理合同及归概算工作。1.以统一的合同台账为基础的合同清理工作。抽水蓄能项目从筹建到竣工,签订的合同数量从几百份到上千份不等,合同清理工作需要投入大量的精力,在竣工决算报表编制前进行的合同清理工作首先由合同管理部门建立统一的合同总台账, 如果没有统一的台账可能就会存在合同漏项或重复, 各部门之间核对起来费时费力。 建立合同台账时, 合同顺序可以按照概算项目统计, 也可以按照签订的时间先后统计,合同台账中要包含合同序号、合同编号、合同名称、合同乙方、签订日期、招标形式、合同初始金额、变更或补充协议金额、有无甲供材料或设备、是否完成审价、审价报告文号、审价金额、累计已结算金额、 累计已付款金额等内容。 每个合同明细台账也是由合同管理部门和财务部门分别建立自己的台账,以便双方核对。 合同管理部门建立结算明细台账,结算台账中要包括序号、结算时间、结算金额、扣款情况、实际支付情况等信息内容;财务部门建立付款明细台账, 付款台账中要包括序号、记账日期、凭证号、入账科目、结算金额、已开发票金额、对应概算项目、扣款情况、实际支付金额、预付账款余额、其他应收款余额、应付账款余额、其他预付账款余额等。 2.归概算。 由于水电项目受建设场地、 工程规模、 施工条件、工程项目特性等影响,工程区用于布置生产、 生活及辅助设施的场地有限,同时主体工程施工道路、施工场地交错穿插, 为了减少各单项工程的施工干扰和施工安全, 项目在施工阶段会进行合理的分标, 项目的标段划分通常与概算项目划分不一致,比如,施工辅助工程会分解到各建筑工程和安装工程, 引水系统部分工程会划分到挡水工程和厂房工程等, 因此需要将每个合同按照包含的内容归到相对应的概算中去。 对于包含概算中多个项目的建筑安装合同及设备购置合同先按照概算项目划分建立本标段的概算对应明细表, 然后再归到总的概算项目中, 内容单一的合同直接归到相应的概算项目。 本环节最终目标是为竣工决算一览表(竣建02 表)提供基础数据,建立概算与合同的对应关系。
(三)设备清理。 从清理的合同总台账中找出设备合同, 设备清理主要是对设备的入库、出库、库存的金额与实物进行清理。 设备管理部门根据每个设备的明细清单进行实物盘点,并与账面资产价值进行核对。
(四)核对财务的“在建工程”。 财务账面的“在建工程”即工程建设成本,一般是按照概算项目划分层级设定会计明细,但是由于财务人员对工程不太熟悉,或者对项目理解有差异,存在实际项目归概不尽合理,且由于会计核算和项目概算在目标和体系方面的不同,两者之间存在一些差异,导致会计科目和概算之间未完全对应,需要核对后按照概算口径调整会计核算。
本环节最终目标是核对合同累计结算金额与累计进入建设成本金额是否一致、 核对财务会计科目明细是否与概算项目划分一致。
(五) 清理、 盘点办公生活固定资产、库存物资。 在水电项目建设期间,办公生活固定资产一般直接记入 “固定资产”科目,它和“在建工程”一起构成了工程建设成本的主体, 由于在编制竣工决算报表时,它直接列入“移交资产———不需要安装的机械设备、工器具及家具一览表” ( 竣建04—03表); 由于部分设备合同包含备品、备件及专用工具, 在竣工决算时也要作为资产移交, 因此需要在竣工决算报表编制前对办公生活固定资产及库存物资进行清理、盘点。
本环节最终目标是确保从 “固定资产” 科目列入移交资产一览表中的资产价值的准确、实物完整。
(六)资产清查与盘点。 以房屋、建筑物资产清册, 设备资产清册为依据对实物进行清查盘点, 对盘点中出现差异逐项查找原因,按管理规定处理。本环节最终目标是确保资产账账、账实、账卡相符。
(七)清理尾工项目。 尾工工程是指工程竣工决算时, 绝大部工程已完工,但还有少量工程项目尚未完工,因此在做竣工决算时需要仔细清理未完工程,作为尾工单列。本环节最终目标是确保工程建设的完整, 保证尾工项目资金有来源。
三、竣工决算编制基础工作的重点、难点及建议
水电项目竣工决算是一个系统工程,各基础工作之间既相对独立,又紧密联系,最终汇总为一个整体,竣工决算编制基础工作中的重点、难点及建议如下。
(一)竣工决算编制基础工作的重点1.合同清理。 由于项目建设过程中签订的合同数量多,涉及的内容复杂,它是建设成本的主要构成部分, 是竣工决算编制工作的基础和首要步骤,是工程建设投资的主要组成部分,因此,合同清理是竣工决算编制基础工作的重中之重。 2.设备清理。 在竣工决算移交资产中,设备资产数量占绝大多数,拟形成的设备及拟构成的固定资产就可达几千项, 如果每个设备合同不够明细, 在后续竣工决算编制阶段需要投入大量的精力去完善, 因此它也是准备工作的重点。
(二)竣工决算编制基础工作的难点。 1.部分合同的概算。 由于竣工决算编制过程中存在大量判断因素, 数据处理过程相对较复杂, 且概算和施工期间的项目划分比较粗, 而项目在实际建设过程中项目划分很细, 工作复杂,有些合同该归到哪个概算项目,需要工作人员仔细斟酌, 需要合同管理人员、工程人员等共同商讨,科学合理地确定各项合同内容的概算归属对象。 2.确定设备明细拟形成的资产名称和拟构成的设备名称。 该项工作既是重点,也是难点,困难之处在于:水电项目形成资产众多, 各大类资产包含众多细项, 要正确确认各个资产细项的固定资产目录及编码, 专业性也很强,难度很大;确认各合同设备明细应构成的设备,难度很大;确认形成资产的直接成本, 要从大量合同台账和合同明细清单中取得,难度很大。
(三)对竣工决算编制基础工作的建议。 水电项目竣工决算工作一般要求在最后一台机组发电后的固定期限内完成,工作量大,时间紧,因此竣工决算编制基础工作应尽早启动, 应该从项目筹建阶段就开始做好基础工作, 比如建立统一的合同管理台账和财务付款台账, 建立统一的设备物资管理明细台账,及时更新并定期核对;设置会计核算科目 “在建工程” 明细时,就与概算明细保持一致,形成完全的对应关系, 且在建设期间成本归集过程中遵照执行, 就能确保 “在建工程” 明细会计科目与概算明细项目在口径上保持一致, 在后期编制竣工决算一览表时直接取用数据; 这样做既可以提高建设管理水平, 也可以为项目收尾工作节约大量的时间。
参考文献
决算编制 篇10
1. 对部门决算工作重要性的认识不到位
虽然《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》及财务规则等法律规章从不同角度对部门决算做了详略不同的规定, 但仍有不少单位认为部门决算无非是把会计数据进行填报汇总上报而已, 从而忽略了相关数据的准确性、报表的完整性、逻辑性及上下年度之间的衔接性。在调研过程中, 发现有的单位存在着“重预算、轻决算”的观念, 人员投入不足, 对决算编报工作没有建立核查制度, 缺乏后期监督和激励, 导致部门决算报表出现数据不完整、数据不准确, 审核把关不严等现象。
2. 决算的填报口径经常变化导致工作量大
部门决算是一项综合性很强、涉及面很广的复杂工作。每年填报口径和填报内容的频繁变化加大了工作强度。报表审核参数多次修改, 增加了工作量, 不仅影响了决算进度, 也引起了各单位的意见。对经济发展程度不同的地区使用同一参数, 导致不能真实、全面、客观地反映部门决算信息, 从而不能反映本地区的真实情况。
3. 决算填报数据不尽真实
部门决算公式分为三种, 基本平衡公式、逻辑性公式、核实性公式。基本平衡公式出现错误提示时, 要无条件调整数据;逻辑性公式不应该出现错误信息, 若出现必须调整, 遇特殊情况需说明理由;核实性公式错误提示要分情况是否合理, 若情况合理则不需要修改决算表, 在审核公式信息框中填写错误原因即可。各单位为了报表平衡人为调整数据, 甚至一见到公式或模块提示就随意更改数据, 导致数据失真。
4. 部门预算执行情况没有在部门决算中详细反映
部门决算是各部门年度预算执行的全面总结, 是各部门年度资金活动情况的集中反映, 但是部门决算中没有预算和决算情况的对比分析, 只是在财政总决算中有简单的预算和决算之间的对比。
5. 会计核算程序和方法的规范性有待提高
部分单位财务管理较为弱化, 会计基础工作比较薄弱, 会计人员业务不强, 财务核算不够规范, 少数单位对会计科目运用的随意性很大, 没有严格按照会计制度核算。
6. 部门决算编制随意性大
在编制决算过程中, 有些单位为了使数据符合决算编制软件的技术要求, 随意调整科目, 造成决算报表与年初部门预算安排及会计核算财务信息不符, 不能正确反映单位财务支出的真实性。有的数据填列简单、粗糙, 各种基础性、常识性错误较多, 不符合填报要求。还有的单位为了控制“三公经费”的额度, 还随意使用支出科目。
7. 单位财产账实不符
单位重采购、轻管理的现象严重。对单位资产的使用、报废等情况不能很好地实行跟踪问效管理, 相关资料在财务部门核实过程中脱节, 核算不及时, 出现了实物与账面账实不符的现象。
8. 决算分析报告疲于应付, 不够深入
一个地区、部门单位的决算分析是否全面、深入往往能反映出该地区、部门单位预算管理水平的高低。通常部门决算分析报告由五部分组成。即介绍本地区经济财政总体情况、部门决算报表分析 (趋势结构和特点) 、部门决算工作总结 (主要做法、成效) 、存在的问题及建议、下年度部门决算工作计划。从调研单位的现状来看, 不少单位部门决算分析报告浮于表面, 流于形式, 不是少这, 就是少那, 没有按照规范的部门决算分析报告来写, 不能准确地反映预算执行情况, 难以为下年度预算提供可靠的依据。
二、做好部门决算编制工作的建议
1. 提高认识, 加强对部门决算工作的重视程度
部门决算是部门预算的延续, 既是本年度部门预算工作的终点, 又是下年度部门预算工作的起点。要摒弃“重预算、轻决算”的观念, 高度重视部门决算工作, 以促进部门预算的合理编制和改进, 从而提高财政资金的使用效益。一是要提高单位负责人、会计人员对决算的认识, 单位负责人和财务人员要对本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。二是要加强组织领导, 协调好部门决算编制工作关系, 单位要配备足够的会计人员, 明确职责分工, 进一步规范会计核算程序, 提升部门决算的编制质量。要纠正仅对会计资料简单汇总, 仅注重技术性审核的机械化的工作方法, 切实履行各自职责。
2. 明确填报口径, 少走弯路
统一决算报表的填报口径相当重要, 应详细、明确, 并以书面形式发到各单位。由于报表内容每年都会随着需求的不同而有所调整, 而且编报人员并不固定, 详细明确的书面说明, 可为单位提供了统一的填报依据, 也便于相关人员的理解和掌握。
3. 加强业务培训, 提高实际操作技能
由于部门决算的系统性和复杂性, 相关人员除了在日常要提高对部门决算认识的同时, 还要对会计业务、国库集中支付单位版操作业务及其他相关知识进行系统性的更新培训, 熟练地掌握部门决算工作的各项业务技能和操作水平, 进而提高部门决算工作的质量。
4. 充分利用部门决算软件功能, 提高工作效率
目前全区所有预算单位都纳入了国库集中支付系统, 会计年终决算报表中的有关信息, 可以实现数据共享。要充分利用部门决算软件的代码提取功能、完全汇总功能、节点汇总功能、数据装入功能、查询功能等功能, 这样既能提高工作效率又能保证数据准确。
5. 搞好协调, 严把“四关”
部门决算的编制是一项复杂、繁琐的工作, 它要求单位要有良好的会计基础工作, 要建立较为完整的财务管理体系, 要求各个会计岗位相互协助和配合, 具体来说要做到:一要把好原始凭证的审核关;二要把好凭证的录入关;三要把好单位与财政的对账关;四要把好编制环节的汇审关。
6. 搞好基础数据核对, 提高编报的准确度
一是核对上年结转数。上年结转数的正确与否直接影响部门决算的编制质量, 从这次调研单位近几年上报的数据来看, 绝大部分错误来源于上年结转数。单位应将上年的“本年结余和结转”的数据正确填入到“上年结余和结转”栏中。二是对单位基本人数进行核对。包括在编人数和年末实有人数。编制数应将行政编制与事业编制分开, 年末实有人数包括在职人员、离休人员、退休人员和其他人员, 还要区分一般预算财政拨款开支人数、一般预算财政补助开支人数和经费自理人数, 并注意与上年数据衔接一致。三是核对国库集中支付数据及相关数据。将国库集中支付预算内资金、专户资金、非税收入, 通过国库支付系统与本单位的余额、资金性质、预算科目逐一核对, 如果出现问题及时与财政部门沟通, 确保决算数据的准确性和完整性。
7. 建立核查机制, 落实奖惩制度
为加强部门决算管理, 保证部门决算质量, 应定期对部门决算编制的真实性和完整性进行抽样核查, 对不符合要求的单位给予通报, 逐步形成核查的长效机制, 以促进部门决算工作质量的提高。同时, 加强对行政事业单位部门决算编制工作的考核, 对部门决算编制质量较高的单位给予表彰。今年年初, 我局对2011年度部门决算的10个先进单位进行了表彰, 并对从事部门决算的经办人员予以奖励, 提高了经办人员的工作积极性, 这是我局在部门决算工作中一次创举, 势必助推我区部门决算工作再上新的台阶。
8. 以部门决算作为审核部门预算的重要依据
预算编制、预算执行、决算是一个有机的整体, 环环相扣, 互为促进。预算编制通过预算执行加以验证, 预算执行的结果形成决算, 决算经过反馈, 为预算编制提供参考。实现这样的循环, 预算编制才能科学合理, 预算执行才能高效规范, 决算才能起到重要的参考作用。部门决算中部门和单位年终的结余, 项目支出完成情况、非税收入征缴情况等指标都可以为财政部门编制下一年度部门预算作为参考。
9. 利用部门决算反映的单位资产情况, 加强预算单位国有资产管理
当前普遍存在部门之间占有资产不均的现象。有的单位占用办公用房过多以致资产闲置或对外出租, 而有的单位办公条件很差, 办公用房人均面积达不到标准, 办公设备陈旧满足不了办公的需要。因资产占用量的差异, 各单位自主创收的能力也不同, 因而导致部门之间有“冷”和“热”之分。各单位应结合清理资产和规范津补贴工作, 资产配给不足的部门应主动向财政部门提出申请调剂, 通过资产丰歉调剂、余缺调剂等办法逐步解决部门单位之间资产占用不均衡问题, 以达到逐步消除部门差别, 实现财政资源配置趋向均等化目的。
1 0. 加强部门决算数据的分析及利用