资金运行管理改革（精选8篇）
资金运行管理改革 篇1
近年来,党中央和中央军委对军队资金运行管理工作十分重视,对资金运行管理的方式方法进行了各种探索和改进,取得了一系列的阶段性成果。这表明在当前环境下,我军的资金运行管理趋势是不断向前发展的,各项制度在日趋完善,管理水平较之以前有了一定的提高。但还应看到,尽管发展一直呈上升趋势,但目前资金运行管理水平仍与我军现代化建设的要求存在较大差距,不能完全满足新军事变革条件下我军发展的需求,需要我们在现有基础上不断推进军队资金运行管理改革和发展。
一、军队资金运行管理改革的必要性
我军的资金运行管理方法尚且处于不够成熟的阶段,各方面都存一定的漏洞,不能给予资金运行管理工作十分全面、 系统的指导,使得实际工作中各项标准不够严格,规章制度贯彻落实力度不够,管理方式方法具有一定的随意性。通过对资金运行管理方法改革的研究,可以完善其理论体系,拓展其覆盖范围,赋予其时代内涵,使其对实际工作具有更加深入的指导作用。
(一)有利于实现党委科学理财
各级党委是资金使用的最终决策者,党委理财的观念、方法将很大程度上影响本级单位资金的运行流向。然而在实际的部队编制中,绝大多数单位的党委领导成员对资金的运行管理方式方法并不十分了解和熟悉,这就需要建立一套科学的管理体系来协助党委进行理财,减少资金运行管理过程中不合理现象的发生,实现党委科学理财、阳光理财、精细理财,保障单位各项工作的全面顺利开展。
(二)有利于加强预算执行力
预算是对军费分配所作的统筹规划,而资金的分配、划拨、 支付、监督等行为则是对预算的具体执行。资金运行管理情况的好坏直接影响到军费的预算执行力。通过对军队资金运行管理的改革,使得军队资金能够更加合理、科学地运行,各项活动更加紧贴预算,资金的流动与预算的安排密切相连,规范部门预算执行、遏制单位超预算支出现象,有效解决了预算和执行两张皮的问题,加强了预算的约束力与执行力。
(三)有利于遏制腐败滋生
通过精简资金的支付流程,可以减少中间许多冗杂的环节,大大减少了资金在运行过程中的截留、借垫、流失、非法占用等现象,不给腐败活动以可乘之机。改进资金的支付手段、发展公务卡等现代化支付工具,降低在支付环节的人为操作因素,使资金的每笔支付都严卡规定,杜绝经费开支的主观性、随意性。同时,加强资金监管机制的建设,对资金的流动实施密切的监督,使贪污腐败行为无所遁形,大大提高了资金使用的透明度,必将对党和军队当前的“反四风”活动产生积极而深远的影响。
二、当前资金运行管理存在的问题
虽然经过一系列改革措施,我军资金运行管理的科学性、 严格性、透明性得到了很大的改善,但还应看到,这并未从根本上改变军队固有的按建制自上而下运行的流程,与全面建设现代后勤的目标仍具有较大差距,各类问题依旧存在。
(一)资金来源渠道广
军队资金由总后财务部向国家财政部领报经费后,应按照总后财务部———各大军区财务部——军以下部队财务部门的体系自上而下实行一条线划拨。但当前的实际情况是, 全军各级部队的资金来源错综复杂,划拨渠道杂乱不一,造成了资金难以统一管理、集中使用、宏观调度、严密监督,预算的执行力度大大减弱,考核无从实施,影响了资金的整体使用效益,降低了后勤财务系统把握全局和综合保障的能力。
(二)资金保障时效差
根据目前的资金保障模式,按照由总部→军区、军兵种、 总装→集团军、省军区、其他军级单位→师→旅、团→产品和劳务供应商的资金运行流程,资金由总后财务部到达最终的供应商要经过四五道环节,造成了资金的无效沉淀乃至流失。 有的单位出现了任务急、担子重、需求大的突发情况,资金链的冗长使得资金的流转速度缓慢,保障效率低下,影响了任务的开展和进度的完成情况,最终可能会带来严重的损失。在战争军事行动中,战场形势瞬息万变,资金保障的时效性至关重要,就我军目前的资金保障时效来看,无法满足各种复杂条件下的资金需求。
(三)资金使用效益低
中国正处在国民经济高速发展的关键时期,各方面的财力需求都很大,这就决定了国家不可能将过多的经费投入到国防建设上。而目前资金的使用效益低下,在一定程度上不能满足军队全面现代化建设的需要。因此,必须保证用好每一笔经费,利用有限的经费创造出最大的效益,优化资金的支出结构,确保一切军费开支向战斗力方向靠拢。
三、军队资金运行管理改革对策
综观外军先进的资金支付方式和中国国库集中支付改革所取得的成果,军队应顺应当前新军事变革的大趋势,适时构建区域性资金支付体系,即根据后勤建设三大任务的要求,通过对资金供应保障体制进行机构整合、制度更新、流程优化、体制调整,实现一体融合、整体联动的保障组织形式。
(一)精简资金支付机构
建立以“资金管理与会计局”为最高行政管理机构、以“总部军兵种资金支付结算中心”、“军区资金支付结算分中心”、 “大城市资金支付结算办事处”为资金支付辐射源的区域性资金支付体系,实现三军联合一体化保障。这一体系在成功保留预算单位经费所有权和使用权的基础上,将经费预算和资金支付有效分离开来,并把经费预算纵向管理和资金结算横向管理有机结合在一起,上至总后财务部综合计划局和资金管理与会计局之间,下至各级部队和大城市资金结算办事处之间能够实现预算信息和资金信息的实时传递和共享,实现了条块结合的财务管理目标。
区域性资金支付体系的总体设想如下:一是将总后财务部会计局的业务进行拓展,改名为资金管理与会计局,并将其由总后勤部划归中央军委建制,级别为副军级,在中央军委领导下主管全军的资金支付结算制度和会计核算政策法规的制定工作,是全军资金支付结算业务和会计核算业务的主管部门。二是将现行的总后财务部资金结算中心调整为总部军兵种资金支付结算中心,级别为正师级,它具体的业务范围是四总部本级、军兵种总部本级以及四总部、军兵种在京单位的全部资金结算业务。三是以七大军区为依托,建立军区资金支付结算分中心,级别为副师级,将原来的军区资金结算中心和各军区的空军、海军资金结算中心并入其中,具体负责军区四部本级、所属各军区联勤供应的军兵种本级以及七大军区所在地其他总部、陆、海、空、二炮各部队的全部资金结算业务。四是在除七大军区所在地以外的一些其他大城市设立大城市资金结算办事处,级别为正团级,每个办事处都有一定的辐射区域,具体负责管辖区域内的总部、陆、海、空、二炮各部队的全部资金结算业务。各办事处的地点设置和区域管辖范围要经过认真分析和详细规划,确保能够高效、快捷、安全地对辖区内部队的资金支付进行结算,每个办事处每年的资金结算数额要大体保持一致,以达到权利分摊、相互制约的目的。
(二)优化资金支付方式
在资金区域性集中支付的组织结构下,资金管理与会计局在国有商业银行开设“军队单一账户”,这是一个庞大的账户,全军所有资金的花费最终都要从该账户进行开支。各级资金结算机构开设“零余额账户”,用于所分管单位的资金结算并定期与“军队单一账户”之间进行清算。各团以上预算单位开设分“零余额账户”,与所属资金结算机构的“零余额账户”实现无缝对接和信息互通。
一是取消划拨支付。当前的划拨支付是指后勤(联勤)系统财务部门根据经费拨款计划或者下级单位上报的拨款申请书,从财务单一账户对下直接划拨资金的拨款方式。而在目前的区域性资金支付体系下,除了资金管理与会计局的“军队单一账户”外,不再另外开设财务单一账户,因此三级资金结算机构不需要再对其管辖的单位进行资金划拨。
二是缩小直接支付范围。在资金区域性集中支付制度下,仅工资支出、采购支出采用直接支付方式。工资支付的具体支付流程是:军人、非现役文职人员以及职工等的工资根据职务军衔、双方签订的劳动合同,每月由各级资金结算机构从各自的零余额账户中直接将资金划入人员个人账户中。 采购支出的具体流程是:各级预算单位采购完物资、工程和服务后,供货商家将供货清单和价格表、军队收货单位将收货清单分别送至所属资金结算机构。资金结算机构将供货清单、收货清单、价格表同双方的原始合同以及预算单位的年度预算安排、采购支出计划相核对,审核确认无误后向银行发出支付指令,银行收到指令后从“零余额账户”中将资金汇入供货商家的银行账户中。每月结束后,由资金结算机构汇总当月工资支出、采购支出的资金直接支付情况,与“军队单一账户”实施按月清算。
三是拓展授权支付范围。将授权支付的实行范围拓展为全军所有预算单位的未纳入集中采购的零星支出。各预算单位开设分“零余额账户”办理结算。首先是预算单位根据预算和资金使用计划向所属支付结算机构提出月度用款限额申请,资金支付结算机构批准后向代理银行发出通知。接下来预算单位就可以根据所属资金支付结算机构授权,在批准的用款额度内自行向收款人支付资金。每月月末银行先将预算单位的分“零余额账户”与资金支付结算机构的“零余额账户”进行清算,再将资金支付结算机构的“零余额账户”与“军队单一账户”进行清算。
摘要：资金是军队发展的血液,健全的资金运行管理制度可以促进资金良好地运行,充分满足军队发展的各方面需求。对军队资金区域性支付制度下的机构设置、支付方式进行探讨,对发展和完善军队资金运行管理制度具有指导意义和参考价值。
关键词：军队资金,区域性,支付制度
资金运行管理改革 篇2
中国石油网消息（记者李长开）6月1日，华北油田公司上市业务资金管理平台正式上线运行。这是继推广实施勘探与生产ERP系统后，华北油田加强信息化建设的又一举措。华北油田对资金管理平台建设十分重视，成立了以公司总会计师和总工程师为领导的项目推进指导委员会，制定周密实施方案，进行大量测试，取得了较好的经验和做法。资金管理平台可处理包括资金计划编制、资金结算和网上报销等在内的多种资金流业务，是企业重要的基础管理平台。参与试点测试的财务人员表示，在资金业务运行和管理过程中会产生大量原始数据，以前手工录入、汇总、分析的工作模式效率低，而且容易出现管理漏洞。实施资金管理平台后，不仅效率提高了好几倍，而且强化了资金的安全规范使用。
为推进资金管理平台的推广实施，华北油田在财务系统将始终坚持“一个平台”的发展建设思路，将资金流入、流出业务全部纳入资金平台运行和管理，关闭其他任何系统、渠道的资金处理功能；同时，按照平台建设部署，在上市业务上线运行后，还将把未上市业务和多元开发业务纳入资金管理平台，从机制上确保全油田资金业务的统一归口，不留漏洞。
信息化引领华北走向数字油田
建成集团公司信息总体规划统建系统11个
中国石油网消息（记者 岳双才）5月29日，记者在冀中南部赵州桥油田赵一联主控室看到，桌上5台电脑一字摆开，屏幕上各生产岗位运行情况一目了然，采油工人在熟练操作。华北油田公司大力发展信息技术，打造“数字油田”，截至今年5月，已建成集团公司信息总体规划统建系统11个，通过A1A2项目配套实施，完成绝大部分勘探开发历史数据整理和加载，信息技术支撑主营业务发展能力进一步提升。
华北油田加强信息网络设施建设，夯实信息化应用基础。目前，公司有计算机1.398万台，约210台专业应用工作站，工作站集群2套。完成油田信息网络整体改造，实现万兆到科研院，千兆到各二级单位，百兆到三级单位，双34兆到北京的传输带宽，形成南、北主干网络双光缆物理路由，构建以光纤传输为主、数字微波为辅和无线接入为补充的，全方位、大容量、多手段立体网络。华北油田推进信息系统建设，开展信息门户、电子邮件、视频会议、财务管理、资产管理、投资管理与综合统计、合同管理、HSE管理等信息系统推广实施与应用，以集团公司统建为主，自建为辅，自建物资管理、价格管理等信息管理系统建设，优化了信息资源高效配置。
资金运行管理改革 篇3
一、土地整治资金运行机理及四川实践
政府投资是由政府投资形成资本的运作活动,往往集中于特定的公共服务和产品供给领域,一般有税收、政府基金、社会借贷等多元资金保障。土地整治为经济社会建设提供土地,同时保护耕地并提高土地的利用率,改善农业基础设施,在政府投资领域居于 基础性地 位。日本学者EtsuroShioji将政府公共基础投资分为四个项目:一是教育;二是基础设施;三是国有土地保护;四是农业和渔业。〔2〕在他的分类中,后三个项目都和我国的土地整治相关。因此,作为政府公共基础投资的土地整治,在项目运营中要求有更高的财政保障;同时,因其涉及领域多样,可广泛吸引社会各方参与,具体运作表现为一条财政为主的多元资金运行路径。与私人投资活动相比,政府投资运作手段多样、目标复杂,且缺乏明确的市场化考核标准,营运效率难以衡量。本文从资金角度来看待土地整治的实施,寻找资金运行规律,厘清利弊,正是出于效率和风险的考量。
一般认为,投资运行机理主要由投资主体结构及主体行为方式构成。〔3〕土地整治通常按项目化的方式进行管理,行为主体涉及项目资金供应方、项目管理方、项目实施方、获益方。资金供应方主要为财政部门,也不排除其他社会组织和个人,项目管理方为国土部门,或政府委托的其他组织,实施方为施工企业,获益方为区域内民众。按一般资金运行规律,主体行为主要涉及资金筹集、使用和收益。如图1所示,土地整治资金在各主体之间的流动表现为封闭双循环结构,其中财政资金单向运行,社会资金双向运行。
1.资金筹集
我国对土地整治资金筹集有明确要求, 《土地管理法》规定,“国家鼓励土地整理”,开征新增建设用地土地有偿使用费 (下称新增费)、耕地开垦费 (下称开垦费)和土地复垦费 (下称复垦 费),专项用于耕地 开发、开垦和土 地复垦。2004年,国务院决定将不低于土地出让平均纯收益15%的资金用于农业土地开发 (下称农开资金)。这4项资金由财政筹集,并且财政还可能安排其他财政资金参与土地整治。此外,政府还鼓励通过融资等形式引导社会资本的注入,社会资金可能通过财政、国土和实施 单位进入。据统计,2011~2014年,四川省省级 征收新增 费1209904元, 农开资金295506万元,其中从2013年开始出现减少 (见表1)。另据调查,开垦费、复垦费的征收规模相对较小。因此,从资金来源看,四川的土地整治资金主要为政府土地性财政收入,其中新增费占比最高,体现了土地整治以建设用地反哺农用地的特殊性。
注:根据四川省 2011~2014年财政预决算报告整理, 其中2011~2013年为决算数,2014年为预算数。
2.资金使用
上述4项资金主要用于土地整治,但在具体使用时,也可能有土地整治外的其他用途,而其他资金则参与进来,予以补充。2011~2014年,四川省在土地整治方面投入新增费262194万元,农开资金33312万元。此外,调查发现,其他使用的资金包括一般公共预算安排和银行贷款等途径,约占全部资金1/5。通过对比同期收入和进一步的调查发现,有相当比例的土地整治专项资金用于土地之外其他用途,资金的专用性不足;同时,该类资金也存在大量结余闲置的情况。
3.资金收益
土地整治属公益项目,效益难以直接用货币计量,其收益主要体现在耕地补充和农地水平提高等方面。据统计,2010~2012年,四川省土地整治项目1273个,整治土地总规模592852.5公顷,其中土地整理516418.9公顷,土地复垦65901.95公顷,土地开发10531.62公顷, 新增耕地 面积67036.72公顷。1最新资料 显示,2014年,四川省通过土地整治、农业结构调整等增加耕地面积2.11万公顷。2这部分收益的获益方是土地整治实施区域内的民众,整个社会得到了均衡性发展的福利。对社会融资来说,取得资金的利息回报是最终目的,主要通过土地整治项目新增耕地指标的流转所得支付。
二、土地整治资金三种具体运行模式的比较
在对四川省的实地调查中,我们发现土地整治资金运行在遵循一般机理的情况下,又有不同表现,可归纳为三种具体运行模式。
1.传统三角模式:国土管项目,财政管资金,企业管施工
此种模式,国土提出项目投资计划,经决策部门同意后,编制资金预算报送财政部门,由财政按预算编制审核下达资金计划,按工程实施进度拨付项目资金。分两种情况:一是财政部门将项目资金拨付给国土部门建设账户,由国土再次分配。二是实施国库集中支付的,每笔支出由国土申请,财政审核后直接支付。项目资金的开支范围为组织、实施、管理土地整治项目发生的各项支出,其中组织管理费用拨付国土部门,其他资金直接付给施工企业。在图2中,实线为第一种情况,虚线箭头为第二种情况。
传统三角模式的第一种情况,国土部门 (土地整治中心)作为业主单位,单独建账负责土地整治项目的各种管理型经费支出和建设支出,对项目资金具有自有裁量权,投资额的提出、项目招投标、资金拨付及设计施工变更,均由业主组织或实施。该模式容易导致财政部门在资金管理上前后脱节,财政、国土和企业三角结构因财政和企业之间联系不够而出现不稳定状态。在调查中发现,部分地区国土部门和土地整理中心存在挪用项目资金的情况。第二种情况,国土部门仅具体负责管理费等业主费用,其他工程款由财政部门直接支付到施工企业,弥补了前面缺失的链条,形成较为稳定的三角结构。财政通过资金的按进度拨付,可以监控资金使用过程。该情况下,项目施工资金避免了在国土部门的滞留和挪用,但增大了财政部门资金管理的工作量。同时,项目管理经费的问题也不能完全避免,依然存在通过土地整治的项目竣工验收费、业主管理费违规列支补助及奖金的情况。
传统三角模式资金运行主要在政府内部,各行为主体之间的关系为部门间的公权制衡。在完善的国库支付和部门预算等制度约束下,资金风险较为可控,但由于决策程序和环节较多,政府内部执行不畅,这种模式的效率会受到影响。
2.十字举债模式:政府平台融资,财政偿还
土地整治资金的特点表现为垫 付大、回收期长,还具有一定增值性和回报率高的特点。因此,除了财政性资金外,也可以利用银行贷款、发行债券等方式来融资。在调查中,存在一种融资平台处于中心,财政、国土、社会资本和施工企业多方参与的十字型举债模式。十字举债模式核心在于国土部门与政府融资平台之间有一个委托协议,政府融资平台作为代理业主,负责土地整治项目的管理和实施。政府平台融资后,财政在项目实施过程中进行偿本付息 (具体过程见图3)。
调查发现,该模式的资金使用效益不高且存在一定风险。一是融资成本过高,利息支出侵蚀了宝贵的财政资金。例如,某市A项目贷款6000万元,年利率高达13%,在贷款期间仅利息费用就发生1211万元,其中财政拨款936万元,计入工程成本275万元。二是融资预算科学性不强,造成资金结余,为不必要的资金负担了融资成本。从结算审计来 看,A项目实际 支出4409万元,结余1594万元,结余率36%。三是财务管理粗放,业主费用、利息收入等未分账核算。例如,A项目贷款产生的利息收入,计入 “财务费用-利息” (红字),用于冲减政府融资平台的财务费用;业主费用等项目管理费,该项目与政府融资平台的其他项目一并核算。四是地方融资平台只负责筹资,不负责还贷,融资主体与还贷主体的分离造成财政风险控制差。地方政府融资平台本身债台高筑,杠杆率过高,再加上 “土地财政”运行受到房地产市场调控政策的影响,地方融资平台违约风险陡增。
注:1-国土部门委托政府融资平台;2-向社会融资; 3-招标、组织实施项目,支付工程款;4- 财政按期支付;5-融资平台偿还贷款利息;6-项目竣工交付; 7-国土部门验收;8-财政支付贷款本金;9-融资平台偿。
按委托代理理论,十字举债模式通过 签订合同,将行为主体之间关系由政府内部行政关系转换为民事经济活动关系。但这个合同要件缺失,即作为受托方的融资平台没有可靠收益。原因在于政府融资平台具有官方性质,虽然是企业经营实体,但履行部分公益职能,则该关系演变为既有行政色彩又具有民事性质的混合关系。该模式下,政府投资项目的融资成本和运行成本增加,一般只有在资金筹集困难的特殊情况下,方可考虑。但土地整治资金的来源具有多种途径,且均以法规形式加以固化,在土地价格居高不下的情况下,较难出现筹资困难,前面提到的土地整治资金大量闲置和结余即为明证。那为何还要采取这种模式呢?对选择这种复杂模式来运行相对单纯的公益项目,其目的只能从政府融资平台构建的背景来考虑。政府融资平台主要是为解决地方政府建设投资的资金困难而产生的:第一,融资筹资速度快,资金量大,符合地方政府短期快速发展、大拆大建的需要。第二,该模式割裂了传统三角模式形成的制约关系,项目由市场经营主体实施,相对严格的资金用途和费用标准在融资平台相对松散的账务处理中无所适从,使土地整治财政专项资金的使用过程监管更为困难。第三,土地整治是其它建设项目的基础,在规划建设中往往将土地整治与其它建设项目一并设计实施,所以通过政府融资平台的打包运营对地方政府来说是一种经济可行的方式。
3.流线购买模式:社会实施,财政购买
流线购买 模式类似 于PPP (Public-Private Partnership),即公共部门与私人企业合作模式进行公共工程项目融资的一种模式。首先由企业自己筹资进行土地整治,国土部门对整治好的土地进行评估验收,按新增耕地面积数量申请财政资金向企业购买。 例如, 某市于2008年, 向一家企 业以7600元/亩的价格, 购买新增 耕地指标1768.52亩,共支付1344万元。该模式下政府和营利性企业之间形成了基于购买合同的民事关系,主要优点:一是在土地整治前期和实施过程中财政资金无须投入,且无融资成本。二是财政和国土部门对资金的管理工作量小,由于仅限于结果控制,资金风险也相应较小。三是有利于引进企业先进的技术和管理经验。但是,财政也失去了对资金使用过程的控制,完全依靠国土部门的土地验收。同时,由于过分关注单一产出,即新增耕地指标,忽视了土地整治的 “提高土地生 产率、改善环境” 等其他效益,与土地整治的初衷不符。
三、土地整治财政资金运行模式的比较结论与改革建议
调查显示,土地整治资金安全、规范、有效运行的基本要求在实践中往往受到挑战,在效率和风险之间取得平衡是困难的。比较发现,土地整治资金虽然来源多样,且各地实际操作不一,但应以何种模式运行,仍有规律可循。针对土地整治这一特殊公共基础投资,笔者认为应侧重于公共资金的安全性和公益性,兼顾效率,以改进的传统三角模式为主,严格限制十字举债模式,鼓励流线购买模式,同时加以相应改革。
1.具体运行模式的选择和完善
(1)以改进的传统三角模式为主。调查发现,土地整治资金来源有法定依据,收入充足可靠,较少存在融资困难问题,传统三角模式可作为土地整治的一般操作模式。对该模式的两种不同情况,以第二种严格实施国库集中支付的过程控制模式为佳。该模式下,财政、国土和企业之间形成的三角结构相互牵制,较为稳定。这一模式应以提高效率、控制风险为改进方向:一是适当分散财务管理职能,精简流程并制定严格的限时办结制度。在国库集中收付下,可将项目资金的核算权分散至国土的财务部门,尽量不采取报账制形式。同时,财政部门要精简内部流程,对项目支出审核限时办结。二是建立健全国库动态监管机制,及时掌握项目预算资金的使用和工程实施进度,确保资金与项目匹配。三是加强事后的财政监督,建立预算执行情况的奖惩机制。
(2)严格控制十字举债模式。该模式中,原本清晰的资金流转线条被切断,融资平台代理了国土和财政部门的项目和资金管理职能。但从本质而言,融资资金最终仍需要财政资金偿还,所以仅仅获得了资金提前使用的好处。由于土地整治资金来源可靠,融资必要性不强且效应不高;同时,公共投资领域 “委托—代理”关系目前存在制度性缺陷,使得委托人难以对代理人采取有效的监管。因此,建议:一是相关部门出台规定,对土地整治中这种举债模式进行严格限制,避免地方债务和腐败的风险。二是对已用该模式操作的项目进行清理,厘清投资收益和债务情况。三是对政府融资平台的职能定位需要进一步明确,对其财务管理要有专门的制度要求,加强财政监管。
(3)鼓励流线购买模式。对非经营性政府投资项目的建设组织实施方式采取PPP模式,是国际常见做法。该模式能有效结合政府的社会责任、规划、协调能力和社会资本的资金、技术和管理效率优势,〔4〕可作为对传统模式的一种有益补充,也代表了未来的发展趋势,应鼓励实施。但建议:一是按照政府采购法和政府购买服务的要求,选择专业性的管理机构或工程项目管理公司,对政府投资项目实现相对集中的专业化管理,实现投、建、管、用的分离和相互制约。〔5〕二是注重合同管理,以平等法律关系明确政府和社会资本的权责划分,并在规范的技术标准约束下,清晰履约标的,并施以动态监控。三是对土地整治项目收益的验收,要有可操作的办法和评价指标,除新增耕地外,还要重点关注经济、社会和生态效益等方面的内容。
2.设立土地整治开发基金,保证资金的来源稳定、可靠和专用性
土地整治资金来源明确的已有4项,从实际征收情况来看,资金的充足率是可以保证的。这些资金明确了用途,不能用于土地之外的其他项目,但是较之土地整治,仍有其它如农业开发等用途。实践中,存在资金分散、闲置和不足并存,挪用和其它资金相互侵占的情况。改善资金筹集使用,可考虑设立土地整治开发基金:一是对土地整治4项费用的整合。新增费、开垦费和复垦费归并为土地整治开发基金一项,在征收标准上予以区分;农开资金从土地出让金直接计提为土地整治开发基金。如此可改变土地整治财政性资金过于分散、用途多样的现状。二是明确土地整治开发基金的使用范围。除原有4项费用使用范围的清理调整之外,可增加部分土地开发的用途。同时,对基金结余可部分调剂使用,以解决现实中资金闲置的问题。三是鼓励社会资本注入,建立开放的土地整治社会资本参与机制,着重调动农民在土地整治方面的参与积极性。〔6〕四是实行严格的基金专账核算,作为必要的效率损失,以防范风险。
3.尝试对土地整治实施财政绩效监管
土地整治的基础公益属性,其绩效如何关乎公共利益甚至国计民生。如果项目建设不能取得预期的效果,甚至出现腐败违纪等严重问题,遭受损失的将是社会公共利益。因此,必须由有关部门代表公共利益进行监督。财政作为政府财力的综合管理部门,是政府投资项目的资金管理主体。所以,由财政对土地整治资金实施的是一种建立在 “公法”基础之上的监管,这种监督应侧重于资金运行的绩效,主要从预算编制与执行入手:一是预算编制。主要看是否按预算定额标准编制预算,各种费率是否突破限制,并从财政资金审核角度,掌握项目目标是否合理、资金使用是否经济、审批程序是否规范等。二是预算执行。根据项目预算和资金投入使用情况,对实际投入与已定标准的比较分析,评价费用标准合理性,考察资金节余或超支,以及项目的会计处理和财务核算等情况。三是决算评价。关注工程审计报告,看是否有违规问题;财务决算的及时性和合理性,对费用超标、调节支出项目进行关注;比较预决算差异,反向评价预算合理性。通过建立预算全过程的绩效考评体系,切实提高资金使用效益。
摘要：本文通过实地调查四川省土地整治经验,从资金筹集、使用和收益总结了土地整治资金运行的一般机理,并梳理比较了资金运行的三种典型模式。比较显示,在未来的土地整治中,仍应坚持以财政、国土和企业参与的传统三角模式为主,并严格控制政府平台举债的模式,鼓励向以PPP为主的流线购买模式发展。在此基础上,提出设立土地整治开发基金,同时实施财政绩效监管的政策建议。
资金运行管理改革 篇4
一、加强资金管理、降低资金占用的背景
受国际金融危机冲击，近年来，国内外钢铁产品形势错综复杂，能源原材料价格持续上涨，钢铁产品价格低位徘徊;尤其是进入2011年，美国国债风险和欧洲主权债务危机蔓延，全球金融动荡，国际经济环境更加复杂，形势更加严峻。再加之我国持续的货币紧缩政策，对国内钢铁行业造成了严重影响，导致企业融资和经营异常艰难，济钢也难以独善其身。2010年末至2011年初，集团公司的资产负债率不断升高，已接近公认的行业警戒水平;钢铁主业流动资金占用也在不断增加，从2010年11月份的131亿元，攀升到2011年2月份的153亿元，达到了历史高点;进口矿、产成品等库存更是屡创新高。同时，受钢铁行业不景气及自身生产经营管理效率不高的影响，集团公司生产经营净现金流不足，不能有效实现自我“造血”，资金流动性风险逐渐加大;再加上大量的资金沉淀于存量货币、存货、应收款等项目中，固定资产投资占用大量短期借款，导致集团公司资产结构、负债结构、资本结构不合理，资金周转速度不高，资金管理相对处于薄弱环节。
鉴于上述种种原因，建立科学合理的资金管理体系，降低资金占用，提高资金运行质量和使用效益，成为济钢集团公司亟待解决的问题。
二、加强资金管理的主要措施
1. 创新资金占用管理机制，建立科学合理的资金管理体系
(1）制定了适合公司自身的降低资金占用实施方案，为有效推进这项工作，明确提出了分两步走。
一是利用三、四月份两个月的时间，把资金占用降到去年平均水平的基础上再降低10%，二是确定资金占用的合理性、科学性，使资金占用保持合理水平。根据这一原则，财务部门根据资金占用的类别及各单位职责，对公司2010年每个月的所有资金占用，包括煤、焦、矿、耐材、合金、备件、半成品、产成品、应收款项等，进行全面清查、梳理、分析，明确各项资金占用的责任单位及各单位2010年的平均资金占用水平，据此制定了三、四月份资金占用目标。让每个单位明白占用了公司哪部分资金、占用了多少资金、各自的资金成本有多少。这样一来，责任清晰，目标明确，为公司压缩资金占用奠定了坚实基础。四月末公司资金占用完成初步目标，较预算降低了近亿元。第二步是对各单位的资金占用的合理性、科学性重新审定。根据公司的生产经营计划，按照适合公司的周转天数核定原燃料、半成品、产成品乃至应收款项的占用定额;货币资金、应收票据的目标是分别压缩到15亿元、10亿元，远远低于2010年的占用最好水平。
在钢铁主业的流动资金管理取得显著效果后，又将子公司资金占用纳入到集团公司的管理体系，填补了对子公司资金占用管理的空白。在总结三、四月份钢铁主业资金占用工作的基础上，结合子公司实际情况，制订了各单位的资金占用降低目标，包括货币资金、应收款、存货等，纳入到集团公司资金占用的管理中，并严格考核。
(2）实行资金占用按日结算计息，只要物资属于某个部门管理，占用的资金利息就按天与其结算，并按权重计入月度考核。
制定下发了相关文件，确定了按日计息范围、实施流程、考核政策等多项内容。依托ERP的强大功能，做到了当日结算、监控、考核。考核内容覆盖了包括煤、焦、矿、合金、烧结球团、板头板边、钢坯及产成品等所有存货，涉及采购、生产、销售部门达十几家。该项工作的开展，使各单位真正从自身效益的角度考虑资金占用，改变了原来的粗放式和低水平管理，提高资金的周转效率。
(3）适时扩大了资金占用的考核范围，将驻外经贸公司也纳入集团公司资金占用管理体系。
同时，配套相关文件，制定了8个驻外经贸公司的存货、货币资金、应收票据、预付账款等项目的具体资金占用指标。通过几个月的运行，驻外经贸公司各项资金占用明显下降，达到了预期效果。
(4）持续加强子公司资金占用的管理，完善监控体系。
在集团公司资金占用整体降幅较为明显的情况下，子公司的资金占用降低工作仍处于薄弱环节。为持续降低子公司资金占用，防范财务风险，集团公司制定下发了《关于报送资金占用旬监控指标的通知》，对各单位的资金占用及时监控，形成子公司资金占用旬指标监控制度，与主体区资金占用日考核制度一起组成了集团公司资金占用日常监控、考核新体系，并通过缩短考核、监督周期，督促各单位尽早发现降低资金占用工作中存在的问题和不足，及时调整工作思路，优化管控措施。
(5）配套相关政策，完善运行机制，系统推进实施。
集团公司出台了资金占用考核政策。我们对超额占用资金部分按照一年期贷款利率的10%进行扣罚，对于节约资金占用部分按照一年期存款利率的10%进行奖励，严格考核。为确保流动资金占用持续降低，下发了《关于进一步加强财务资产管理、完善考核范围和规范考核办法的通知》，在原目标的基础上，按照每月再降1%的原则，确定了9月份至年底的资金占用目标;逐步规范了子公司资金占用的考核，明确指出了存货及应收款项的考核不讲客观，但同时又考虑到子公司行业性质及发展的不均衡因素，进行了分类考核，使考核更为合理。
2. 降低流动资金占用，在降低货币资金及票据、应收款、原燃料及产成品库存等方面下功夫
(1）压缩和控制货币资金及票据存量，减少资金沉淀，提高资金使用效率。
在流动资金占用中，货币资金和应收票据也占用了较大比重，银行保证金和票据大量沉淀，无法高效率的周转。通过对所有银行账户进行清查，撤销了多个无效账户、临时户;为减少票据占用，加强与经销商、银行合作，创新票据收款模式，提出了承兑货币化定额支付，即由销售源头按我们需求面额开具，直接背书支付，这样一来，所收的票据化整为零，公司不仅可以实现零保证金开票，减少了承兑保证金的占用，还可以将手中的票据及时付给供应商，减少库存票据的沉淀，同时可以有效的降低资产负债率。
(2）加强应收款项的管理。
按照账龄、业务发生情况、客户信用等进行统计、清查，并对应收款项分析研究;对于拖欠款项，认真分析拖欠原因，制定收款方案，通过派专人催收、债务重组及走法律途径等多种手段进行清理。同时建立定期向各业务部门报送应收款项制度，提醒催款;对于不同信誉度的客户，制定不同收款政策，控制应收款项额度。从事前、事中、事后全方位、一体化加强应收款项的管理控制与风险防范。
(3）大力度降低原燃料、产品库存的资金占用。
通过进一步优化库存结构、优化资源结构，控制库存原料规模，并将大宗原燃料采购纳入公司全面预算管理;转变生产经营方式，改变历年来的冬季备料模式，创造性实施冬季不备料;开展进口矿减损工作，争取补货降低港耗，减少亏吨;调整库房管理职能，取消中间环节，缩短生产流程;推行通用备件零库存管理，专用备件划归各生产厂直接管理;周密计划组织产品发运，强化产品交付环节的质量管理，确保集港期和产品交付速度。
3. 加强资产管理，努力推进由“生产型”向“经营型”的转变
在降低流动资金占用的同时，通过强化固定资产、无形资产、长期投资等长期资产的管理，使资产管理步入良性发展轨道。
对于固定资产，通过组织盘实固定资产，对固定资产使用状态进行分析评价，将公司淘汰的落后设备、闲置的部分资产彻底清查，通过内部调剂使用、对外转让或投资等进行处置，变死资产为活资产。
对于无形资产，重点研究如何有效管理，合理利用，最大限度发挥效益。对于清查过程中发现的有账无物、有物无账资产，查找形成原因，提出解决方案。对闲置的房产进行招租，对已租的房产考虑市场行情，适当提高租金标准。
对于长期投资，理顺投资关系，积极推动产业重组，重点清理不良投资。对所有对外投资的股权结构、收益现状等进行全面分析。根据全资、控股、参股公司的管理现状，通过委派董事、监事和行使股东权利等手段，进一步完善形成有效的监管体系，对投资项目实施有效监管。积极推进商贸公司、重机公司、研究院等单位的产业调整重组，拟定产业调整重组推进计划。对于连续亏损，扭亏无望，或虽有盈利却不分红的投资项目，形成股权对外转让方案，优化投资结构，减少投资损失。
三、加强资金管理取得的效果
通过一系列工作制度的建立及实施，进一步完善了公司资金管理制度，使资金管理不留死角，形成了集团公司日监控、旬调度、月考核的资金占用管理体系;实现了资金占用的大幅降低，资产负债率明显降低，财务资产结构得到优化，降低了财务风险。
1. 财务资产结构得到优化，降低了财务风险
截止到12月份，集团公司的资产负债率及负债总额稳步降低，财务资产结构得到优化。资产负债率从年初的69.99%降低到12月末的67.28%，降低2.71个百分点，负债总额由年初的341.37亿元降低到301.35亿元，降低了40.02亿元。
2. 盘活库存资金和票据，资金存量得到有效控制
通过加强与经销商、银行合作，创新票据收款政策，化整为零，消化了大量沉淀票据，使得公司的票据存量明显降低，同时也减少了新开承兑和银承保证金，大大提高了资金使用效率。应收票据由年初的25.37亿元降低到12月末的3.64亿元，银行保证金由年初的7.07亿元降到12月末的2亿元。
3. 公司整体库存明显降低，基本控制在下限水平
截止到12月末，公司存货由2月末101.9亿元降到68.02亿元，降低33.88亿元，降低幅度达33.25%，钢铁主业部分大宗原燃料及产成品、半成品达到了近年来的最低占用。
4. 发现并完善了许多管理上的薄弱环节，公司管理水平得到持续提升
资金运行管理改革 篇5
一、概述
企业的运转最为主要的是资金,一个企业想要收到更好的经济效益,就需要使资金运转率得到提高。从目前的企业发展情况可以看到,企业面临的问题大多出现在资金短缺方面。究其原因,可以得出如下四大方面结论:分别是负债率较高而且依附性太强,在项目立项方面缺乏科学论证,资金的损失较为严重和产品的结构不合理。换个角度来分析,由于企业的资金紧张问题是目前全世界各大企业所面临的主要问题,也是一个重要的经济现象,从原因的分析可以看到,它不是由于单一的因素所产生的,而是很多的因素共同作用的结果,并且在企业的整个运行中都有着资金的影响与对资金的影响。所以为了使企业更好地发展下去,应该加强对于企业资金管理的研究与讨论,从而找出一些解决办法。比如可以通过筹集资金、合理地运用资金、有效的分配、高强度的监督管理等手段,最终实现资金的有效管理及对企业运行的有效管控,从而使企业综合实力得到提升。
二、作用及运行控制
1、从企业生产经营方面分析
企业需要通过一定的成本支出来进行生产经营,其中的资金成本是占较大比例的成本支出。所以企业应该在面临资金紧缺情况时,开拓融资思路,通过吸取其他企业的融资经验,总结并建立一些较为适合于自身企业发展的融资机制,还可以通过商业信用来实现融资的目的。具体来说,首先企业应该树立一个大金融的意识,将筹集资金的视野拓宽,这样有助于使企业的产业资本与整个的市场中的金融资本结合起来,不但可以加强与其它企业的联合,也可以使企业自身通过各种融资手段提升自身在市场中的竞争力,也有助于企业资本的增加与流动力量的增加。其次,企业应该以社会主义市场经济体制为核心,从多元化的角度,全方位地进行新型融资机制的建立。比如除了国家的财政支持外,还应该使用证券市场的资金等,通过市场化程度的不断提升,民间资本的力量也在不断的发展,因此也可以利用民间资本作为融资的渠道,如果企业发展到了一定的时期还可以利用各种国外的资金。第三,应该打造企业自身的品牌,以商业信用来进行融资。不同的融资渠道,不同的筹资方式会使企业的风险与报酬产生相应的变化,但是应该注重企业自身的发展,不能过分的倚靠其它,这样有助于企业整体风险的降低。
2、从资金的运用方面分析
提高资金的使用率是提升一个企业运转速度的主要措施,可以说只有将企业的资金合理运用,才能够使其利益最大化。在这方面应该从现有资金的利用做起,对各种企业的资源进行合理的优化配置,从而可以将资金的调配尽可能的得到优化处理。
3、从企业的收益方面分析
如果想让一个企业的收益最大化,就应该想办法让企业的资金分配合理化。利润的合理分配可以使一个企业的资金再次利用得到更好地优化。从该方面来看,首先应该把握好国家与企业之间的关系,综合进行生产经营活动的分析,从而确保国家与企业的利益得到保障。具体来讲,企业资金的回笼、物料及时有效的采购与应用、产品的有效销售等都是使整个企业的现有资金得到很好利用的方法。其次,对于企业的各种资源应该进行优化处理,将资金用在刀刃上,才能使整个的资金利用率得到更好地提升。所谓资金使用率的提升,有很大一部分应该来自于对于资金的有效的直接利用,而并非增加资金的额度。第三,应该认识到国家与企业及个人之间的合理关系,在企业的资金分配方面,处理得当。比如,大部分的分配都是属于利润所得的再分配,能否将整个的资金分配得到合理化的再次利用也是一个较为主要的提升资金使用率的方法,但是应该注意,应该是在保证国家的利益、企业的利益与企业职工的利益不受侵犯的前提下实施各种合理分配方面的再次利用。比如前些年酒钢宏兴就通过发行内部股票来实现利润的再次利用,不但企业得到了更好的发展,企业职工也获得了较好的收益。
三、企业资金管理的强化措施探析
1、加强管理,加速资金运转
由于资金贯穿于企业整个的生产运营之中,所以说资金是企业从生产到经营全过程中的一条主线。因而如何将资金调动起来,使它成为一个较为活跃的因子在整个的企业运营中发挥作用,从而提升企业资金的利用率就是一个主要的问题。从另一方面来看,想要实现其使用率的不断提高。可以通过提升整个企业的各项管理水平来实现。比如,运用现代化的计划与统计管理方法,利用各种数据统计表格,使企业的生产过程得到全面的细化处理,以数据记录的形式与分析方法的结合来将企业所有的资金支出细化,是提升资金准确投放的主要措施。其次,应该加强各部门的联合,减少部门间的矛盾,降低各项不必要的损耗,也是提高资金利用率的手段之一。第三,应该减少存货,尽可能的加快成品的销售,对于外部的各项欠款尽可能进行清收。第四,也是最为主要的方面,即财务的严格管理,在各项预算中尽可能的进行总预算与分支预算的结合,防止资金在各环节的流失。
2、加强监督,提高效益
资金管理是公司财务管理的重要一环。企业首先应该建立一个较为科学合理的财务管理制度,吸收一些较为成功的企业经验,实现对财务成本的有效管控,这样有助于企业所有账目实现集中有效的管理,而且在整个的管理中监督体制的建立是保证其运行的最为直接的方法。可以通过借用价值形式来实现对于企业各项生产及经营活动的控制与调节。从监督体系的目标来分析,监督一方面是为了更好的使资金得到合理的直接有效的利用,另一方面是为了防止因各种执行不力等人为或非人为的因素导致的资金流失。其次,通过监督体制的建立,能够提升职工作业的积极性,也可以更好的保证生产环节或运营环节的正常运转。第三,从国家的角度来分析,一个好的监督体系与强化的监督执行,是不断使党与国家的方针政策及其各项经济制度得到全面执行的最好保证,有利于实现国家与企业的利益,也有助于保证整个企业职工的利益与各项合法权益不受侵害。
3、适当控制固定资产投资规模
从现代经济学的发展来看,整个的经济学理论多倾向于活的资金的运转,将企业发展方面的固定资产投资的侧重点转变到较为灵活的金融投资方面。也就是说,现代经济学是从企业的整体发展方向着手,通过对其资金条件的认真解读,认识到流动资金对于企业发展的根本性作用,从而提出希望企业可以以国家的相关产业政策与自身条件为基础,按照量力而行的原则,实事求是地进行各种固定资产投资项目的建设。因为企业的负债需要控制,才能更好的使流动资金有用武之地,也才能更好的增加流动资金量及整体资金的流动能力。因而,一方面应该让政府部门做好引导工作,另一方面可以使企业自身学习现代化企业的管理知识,从而使其在市场中脱颖而出。
4、正确处理整体与局部的关系
从上面的分析可以看出,资金管理对于一个企业是多么重要,而且由于资金的科学合理的管理可以为企业带来很大的收益,所以应该正确的理解资金管理的作用及其运行控制问题。企业中的资金管理是一个较为复杂,综合性较强的问题,由于资金在整个的企业管理中无处不在,所以应该在管理中从全局出发来考虑企业的资金管理。首先应该有一个全局的发展理念,将资金管理的作用与地位提升到一个较高的思考高度,其次应该把企业的整体发展与资金管理衔接起来,将其看作企业发展全过程中的活跃因子之一,协调各部门树立起核心意识,加强联合作业的观念,利用现代化网络技术,通过建立信息平台与交流平台实现整体上协作的高效化与合理化,最终实现整个企业的整体发展。在一个企业的发展过程中,调整好整体与局部之间的关系,通过资金管理将整个企业联系起来,朝向一个目标,共同向前,才能更好地实现企业综合实力的提升,才可能使企业在日益激烈的市场竞争环境中立于不败之地。
四、结语
总而言之,笔者结合我国目前一些企业的发展现状及其存在的问题,通过分析认为大多企业未能收到更好的效益的一个主要原因就是对资金管理及其运行控制不够。因此,笔者在本文首先探析了资金管理的作用与运行控制问题,希望通过笔者的初步分析可以使人们更好的认识到资金管理的作用,同时也希望企业能够重视资金管理的作用的发挥,做好资金运行中的有效管控,从而使企业的经济收益得到更好的提升。
参考文献
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资金运行管理改革 篇6
所谓集约化管理, 即是指现代企业中提倡以节俭、约束、高效为价值取向, 通过对人、物、财、管理等生产要素的统一配置, 达到降低成本、高效管理的目的。同时, 集约化管理还为企业赢得可持续竞争力的优势。然而, 企业以赢利为核心, 企业在实施集约化管理的同时, 通常都以财务集约化管理为核心。财务集约化管理是国内外大中型企业普遍采用的一种资金集中管理模式。其含义是指集团公司将所属分公司、分机构及全资子公司、控股子公司在生产经营过程中停留于货币形态的资金, 包括现金、银行存款、其他货币资金及潜在的资金, 完全或大部分集中到集团总部, 由集团总部统一管理、统一调度和统一运作。资金集约化管理的主要内容大致包括了以下几个方面:资金集中、资金运作、融资管理等。
二、财务集约化管理对资金运行效率的具体影响
资金是企业得以生存、发展的外在表现形式, 是企业不断发展的直接源动力。任何一个企业的生存和发展都必须依赖于有效投入和合理运作, 科学的资金管理是企业发展壮大的有利保证, 对企业集团来讲尤其如此。在此, 我们就财务集约化管理对资金运行效率的具体影响进行探讨。
1、理清企业财务集约化管理思路, 有效提高资金运行效率
要让企业实行有效的财务集约化管理, 首先应理清管理思路, 建立资金集约化管理模式。将资金配置和管理调度中心设置在总公司财务部, 建立“资金库”, 对企业内的资金进行全面统一、集中支付、融资管理, 从而形成资金集约化管理模式。资金集约化管理模式的关键是, 既要将最基层的资金以最高效、便捷的方式集中到“资金库”中, 又要让基层单位使用资金时可从“资金库”中及时下拨资金、实时支付, 按照收支两条线的管理要求, 有效实现资金的收、付自如。这样既有利于有效提高资金的运行效率, 又增强了资金资源的调配和管控能力, 既确保了资金的安全, 也加速了资金的流动, 同时, 还节约了资金成本, 方便、安全、高效, 迸一步实现了资金的高度集中和统一运营, 有效的提高了资金的运行效率。
2、广泛运用先进的财务管理信息系统, 确保资金运行效率的提高
要在企业中实行有效的财务集约化管理, 必然要运用先进的财务管理信息系统, 以确保资金运行效率的提高。众所周知, 传统的会计核算方法已经很难解决复杂的成本预算编制, 以及对成本预算执行过程中的控制。虽然目前很多公司的会计核算工作已经使用了计算机, 并进行联网运行, 但是对于计算机强大的数据处理功能, 很多公司并未完全开发和利用起来。目前, 大多数公司的计算机财务运用仍然停留在最简单的输入凭证、输出报表的核算阶段, 数据仍不能共享, 这就直接影响了公司的成本预算和公司整体管理水平。为了在企业中实行有效的财务集约化管理, 除了配备计算机硬件系统, 还应配置相应的管理软件作为支持, 确保资金运行效率的提高。财务管理信息系统将支持全面预算管理体系, 其中包括预算组织、编制、控制、业绩评估和分析, 可以做到一点录入、多点使用和数据共享, 使预算的编制、分析、控制、下达、考核全面实现一体化、系统化、规范化。财务管理信息系统的使用将大幅度提高财务信息资源的有效利用, 有效确保资金运行效率的提高。
3、建立健全预算管理体系, 优化资金运行效率
预算管理是一个系统的管理工程, 因此, 建立健全预算管理体系, 优化资金运行效率, 是企业实行财务集约化管理的必要措施之一。预算管理体系的建立, 要求各个部门之间、上下层级之间, 必须齐心协力、密切配合, 以建立责任中心为重点, 协调多个部门、多个环节、多个层次共同完成。所谓责任中心, 即是指具有一定管理权限并能承担相应责任的企业内部单位。责任中心分为成本中心和费用中心两类。例如, 根据物业管理公司的活动特点以及各责任实体的权限, 成本中心即是指仅对所发生成本负责的责任中心。在物业管理公司内, 凡直接参与提供物业管理服务的部门, 均可设置为成本中心。而这些成本中心一般只发生成本费用, 不会直接形成收入。而另一个责任中心则是费用中心, 所谓费用中心, 即是指仅对费用发生额担负责任的中心。如在物业公司内, 凡是不直接参与物业管理服务的部门, 通常都可以设置为费用中心。费用中心是以控制经营费用为主的责任中心。同时, 在企业内部通过对两个责任中心的业绩考评, 由各成本 (费用) 中心应对责任成本 (费用) 负责, 这样, 就明确了各自的职责, 有利于企业实行财务集约化管理, 优化资金运行效率。
4、重视成本费用的日常管理, 规范提高资金运行效率
企业实行财务集约化管理还应包括企业成本费用的日常管理。众所周知, 成本费用的日常管理是企业成本费用控制的重要组成部分。重视企业成本费用的日常管理, 有利于落实企业成本费用的预算和各项控制措施。如严格执行预算控制, 建立健全费用开支审计制度:建立健全费用报销审批制度, 并对这些制度进行不断的完善和加强, 对企业内存在的问题进行不断的分析和研究, 提高企业的成本预算管理水平, 只有这样, 才能有效实施企业财务集约化管理, 规范提高企业资金运行效率, 从而促进公司整体水平的提高。
随着现代信息技术的发展以及企业业务的不断拓展, 在企业内部实行财务集约化管理是各个企业的必然选择, 其能够有效提高资金的运行效率, 有利于对子公司和相关分支机构进行有效监控, 确保整个企业的经营活动能够得到有效的监控。
参考文献
[1]傅元咯.公司财务战略[M].中信出版社, 2009;2
[2]林铭玲.建立集团财务集约化管理模式[J].发展研究, 2008;12
资金运行管理改革 篇7
一、建筑施工企业资金运行管理存在的问题
目前, 缺乏健全的资金预算管理制度、资金不集中、控制无效是大多数建筑施工企业都存在的问题。许多企业在施工过程中都没有对资金运行管理足够重视, 放松了对其的监督、监控。大部分建筑施工企业普遍存在诸如资金管理手段失效、个别方法不落实等问题, 从而使得资金分散、使用效率较低。由于一些施工企业在资金信息管理体系建设上缺乏科学性、合理性, 自然也就不能主动地去监管资金运行管理, 导致内控不到位。为此, 加强建筑施工企业资金运行管理是非常有必要的。
二、加强建筑施工企业资金运行管理的对策
(一) 强化预算管理, 合理管控资金
预算管理是企业资金管理的基础, 能有效地提高企业资金的使用率。通过管理现金流转与现金预算, 帮助企业全面了解现金流转情况, 进而对资金合理使用。公司在进行资金预算管理时要结合收支情况, 综合成本费用控制现金流出, 根据收回的工程款控制现金流入, 只有对现金流通有效控制才能保证资金支出合理。
(二) 充分使用自有资金, 控制融资额度
建筑施工企业应兼顾需求与节约, 通过合理的计算方法对资金的占有量进行确定。合理的资金计划能保证一个集团企业顺利进行生产经营, 因此企业应把内部的资金潜力充分挖掘出来, 利用平衡资金收支与物资供需对编制进行制定。同时, 在资金的计划管理方面, 要对其实际执行情况进行检查, 跟踪分析资金的调度情况, 提高资金的使用率。
建筑施工企业在资金的获取上大致从三个方面进行:一是本身自有资金;二是通过融资获取的贷款;三是收回的工程款。因为建筑施工企业的规模呈现出不断扩大的趋势, 工程项目又在不断增加, 对于国家没有注入资金的企业来说, 若仅依靠自有资金是不能满足生产的需要的, 这时要保证施工进度就需垫付资金, 而拖欠工程款就会导致企业债台高筑。在解决这类问题时, 要认真考虑两点:一是切记不要随便承包垫资工程, 要利用合同维护自身合法利益, 及时收回工程款, 加大自有资金的拥有量;二是对银行的贷款量进行控制, 改变企业的融资结构。虽然负债是情理之中的事, 但是也要合理规划负债的额度, 即要立足资金的实际需求量, 不到万不得已尽量不走贷款这一步, 当有闲置资金时应对贷款及时偿还;除此之外, 还要科学地分析比对贷款的收益与需要支付的利息。对每次贷款的效益性做出确定, 使资金调度保持平衡, 保证贷款额度的科学合理。
(三) 合理使用资金, 提高资金使用率
对资金的合理使用, 提高其使用率不但能够满足建筑施工企业在生产经营过程中对资金的需求, 还能使企业的经济效益有所增长。首先企业在资金的使用上既要有宏观的决策, 又要有微观的管理方法, 明确责任, 利用规范的使用原则对工程进行控制, 进而保证在资金的使用上更具合法性, 获得更多的经济效益。其次, 企业的财务部门要改变过去的资金利用方式, 财务负责人要积极参与到决策制定中, 发挥自己的参谋作用, 将自己的意见充分表达出来, 进而减少企业对资金的盲目使用, 提高可行性。最后, 优化企业资产配置, 对资金结构进行合理调整。比如, 若企业存在较大的固定资金比例, 要适当调整, 在设备调度方面加强资金投入力度。这样不仅可以将对总量资金的占用大大缩减, 减轻资金不足的压力, 也能使资金的使用率大幅度提高。
(四) 加强资金考核, 建立严格考核制度
要保证资金预算与计划得到真正落实, 就需要企业在制定资金预算和计划后, 在监督与考核上下功夫。就资金考核制度而言, 要对具体的考核内容进行制定。比如, 包括资金上缴、资金使用以及偿还内部贷款等均包含在实施细责之内。而资金的监督主要从审计监督与财务监督两方面入手, 重点检查资金预算的使用情况和债权债务的变化, 对资金的合理与合法做出合理评价。
所谓的资金管理就是要监督、控制每个环节, 通过定额考核和预算管理的方式, 管控包括环节生产、任务承揽、投资基础建设以及采购生产设备等诸多方面的现金流。在对资金预算进行制定的过程中, 要分清轻重缓急, 把资金细化为生产经营资金和非生产经营资金。生产经营资金是指项目在施工与承揽任务时需要支出的费用, 其在生产经营中是不可或缺的一部分, 企业在统筹调配的过程中, 要结合各个单位的年度与月度计划, 使这部分的资金供应充足。非生产经营资金和生产经营是相互联系的, 这部分资金的使用主要秉承适度、节俭的原则, 节约总开支。
(五) 加强信息化管理, 增强财务管理能力
要增强财务管理能力, 设立资金统一管理平台是一有效途径, 其使内部信息管理系统逐渐完善。但在设立过程中要以集团资金的统一管理要求为基础, 把成员单位的特殊情况纳入考虑范围, 在允许范围内开展独立经营活动。网络系统把外部资金统一归入结算中心账户之中, 进行统一管理与调配。一方面, 让资金短缺与富裕并存的矛盾得到解决, 使资金得到合理运用;另一方面, 其在对各成员单位的资金监管上发挥了积极作用, 有效防范了资金风险。
三、企业资金管控取得良好成效
(一) 提高了建筑施工企业的管理能力
在建筑施工企业中, 财务管理是其日常管理中的核心内容, 而资金管理又是组成财务管理的重要部分, 由此可看出, 资金管理是建筑施工企业的关键所在。对资金的管理控制不但促进了企业管理水平的日益提高, 同时也提高了企业的经营管理能力, 促进企业合理掌控资金。
(二) 降低了企业财务风险
企业要对到期债务进行偿还, 充足的资金是必不可少的, 若企业不能及时偿还到期债务就会引起财务风险, 导致企业资金出现“断流”的情况, 严重影响企业的正常发展, 不仅会使企业面临巨额罚款, 也会给企业的信用带来影响。建筑施工企业加强对资金的运行管理, 有效地将企业的财务风险降到了最低, 保障了企业的现金流动更加稳定。
(三) 提高了企业盈利能力和市场竞争力
施工企业在日常生产经营中不能缺少的便是资金。对资金的合理分配, 能够促进企业价值的提高, 特别是在当前的市场经济环境下, 市场竞争日益激烈, 企业要想获得更高的经济效益, 更要加强对资金运行的管理。企业通过管控资金, 减少了运营成本, 节约了资金, 让企业更好地适应市场竞争, 在获利能力与水平上得到了提高。
四、结论
建筑施工企业应充分结合企业实际情况对资金进行资金管理、控制, 制定一个科学的资金管理制度, 以机制的完善与制度的健全两方面为出发点, 保证能有效地掌控资金每一流动环节。企业要深入学习、实践, 通过科学的手段对资金进行管理, 促进企业经济效益增长, 这样企业才会获得长远发展, 才能在日益激烈的市场竞争中占据一席之地。
摘要：企业要想获得发展之机, 充足的资金是坚实的后盾, 特别是对建筑施工企业而言, 市场竞争日益加剧, 许多企业都存在垫资大、回款难的现象, 使得建筑施工企业流动资金短缺。本文对建筑施工企业在资金运行管理中存在的问题进行论述, 提出了相应的解决措施, 旨在提高建筑企业今后的资金管理水平, 提升企业经济效益。
关键词：建筑施工企业,资金运行管理,问题,对策
参考文献
[1]郝鉴梁.浅谈企业集团资金管理中存在的问题及对策[J].财经界 (学术版) , 2010, (12) :55-57.
林业改革发展资金管理办法 篇8
第一条为加强和规范林业改革发展资金使用管理,推进资金统筹使用,提高资金使用效益,促进林业改革发展,根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国森林法》等有关法律法规以及《国务院关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知》(国发〔2015〕35号)、《财政部关于印发〈中央对地方专项转移支付管理办法〉的通知》(财预〔2015〕230号)等文件,制定本办法。
第二条本办法所称林业改革发展资金是指中央财政预算安排的用于森林资源管护、森林资源培育、生态保护与恢复、国有林场改革、林业产业发展等支出方向的专项资金。
第三条林业改革发展资金按照“政策目标明确、分配办法统一、支出方向协调、绩效结果导向”的原则分配、使用和管理。
第二章资金分配下达
第四条林业改革发展资金采取因素法分配。森林资源管护和国有林场改革两个支出方向按照各省、自治区、直辖市、计划单列市(以下简称省)工作任务、中央补助标准等因素确定补助规模,其余支出方向统一按照以下因素及权重分配:
(一)工作任务(权重50%),以国家林业局联合财政部根据国民经济和社会发展规划纲要、林业发展规划等确定的任务计划为依据。
(二)绩效因素(权重30%),以财政部的区域绩效目标审核结果以及会同国家林业局组织开展的绩效评价结果为依据。
(三)资源状况(权重10%),以国家林业局清查、调查公布的资源数量为依据。
(四)政策因素(权重5%),以中央重大林业生态建设政策为依据。
(五)财力状况(权重5%),以不同地区财力状况为依据,适当向革命老区、民族地区、边疆地区和贫困地区倾斜。
第五条省级林业主管部门联合财政部门于每年7月15日前,向国家林业局和财政部报送本省下一年度任务计划,抄送财政部驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)。任务计划应当与本省林业发展规划、中期财政规划等相衔接,根据本办法资金使用范围规定的支出方向和具体补助内容进行细化并排序。
第六条国家林业局联合财政部于每年10月31日前,下达下一年度任务计划,抄送各地专员办。任务计划包括预期性指标和约束性指标,具体指标内容和属性由国家林业局商财政部另行确定。
第七条财政部于每年10月31日前,按当年预计执行数的一定比例,将下一年度林业改革发展资金预计数提前下达省级财政部门,抄送国家林业局和各地专员办。
第八条国家林业局于每年4月15日前,按照因素法,根据工作任务、资源状况等因素的具体内容,将林业改革发展资金分森林资源管护、森林资源培育、生态保护与恢复、国有林场改革和林业产业发展等5个支出方向,提出当年林业改革发展资金各省分配建议,并将资金分配建议函报财政部。
第九条财政部于每年全国人民代表大会批准预算后90日内,根据中期财政规划、年度预算安排、国家林业局资金分配建议函等,按照5个支出方向审核下达当年林业改革发展资金,抄送国家林业局和各地专员办。
第十条省级财政部门联合林业主管部门于每年8月31日前,编制林业改革发展资金当年安排拨付情况报告,以正式文件报财政部和国家林业局备案,抄送当地专员办,作为预算绩效管理和监督检查的重要依据。各省在确保完成中央下达的约束性指标的前提下,可根据本省工作实际,结合本级资金安排情况,在不同支出方向间统筹使用。资金安排拨付情况报告编制内容见附件。
第三章资金使用范围
第十一条森林资源管护支出包括天然林保护管理补助和森林生态效益补偿补助。
(一)天然林保护管理补助包括天保工程区管护补助和天然林停伐管护补助。天保工程区管护补助是指天然林资源保护工程二期实施方案确定的国有林管护、集体和个人所有的地方公益林管护所发生的支出。国有林管护重点保障森林管护人员的工资性支出。天然林停伐管护补助是指全面停止国有、集体和个人所有的天然商品林采伐后安排的管护支出。
(二)森林生态效益补偿补助是指用于按照《国家林业局财政部关于印发〈国家级公益林区划界定办法〉的通知》(林资发〔2009〕214号)界定的国家级公益林保护和管理的支出。森林生态效益补偿补助包括管护补助支出和公共管护支出。国有的国家级公益林管护补助支出,用于国有林场、苗圃、自然保护区、森工企业等国有单位管护国家级公益林的劳务补助等支出。集体和个人所有的国家级公益林管护补助支出,用于集体和个人的经济补偿和管护国家级公益林的劳务补助等支出。公共管护支出用于地方各级林业主管部门开展国家级公益林监督检查和评价等方面的支出。
(三)森林资源管护支出补助标准。天然林保护管理补助中,天保工程区管护补助标准为:国有林管护每年每亩8元,集体和个人所有的森林管护每年每亩3元;天然林停伐管护补助标准为:国有林管护每年每亩8元,集体和个人所有的森林管护每年每亩10元。森林生态效益补偿补助标准为:国有林管护每年每亩8元,集体和个人所有的森林管护每年每亩15元。森林生态效益补偿补助中的公共管护支出标准为每年每亩0.25元。以后年度森林生态效益补偿补助标准调整,则相应调整其中管护补助支出标准,公共管护支出标准保持不变。各省森林资源管护支出执行标准不得低于中央财政补助标准。
(四)地方各级财政部门会同林业主管部门测算审核管理成本,合理确定国有单位国家级公益林管护人员数量和具体管护劳务补助标准。林业主管部门应与承担管护任务的国有单位、集体和个人签订管护合同。国有单位、集体和个人应按照管护合同规定履行管护义务,承担管护责任,根据管护合同履行情况领取管护补助。
第十二条森林资源培育支出包括林木良种培育补助、造林补助和森林抚育补助。
(一)林木良种培育补助包括良种繁育补助和良种苗木培育补助。良种繁育补助是指用于对良种生产、采集、处理、检验、贮藏等方面的补助,补助对象为国家重点林木良种基地和国家林木种质资源库。良种苗木培育补助是指用于对因使用良种,采用组织培养、轻型基质、无纺布和穴盘容器育苗、幼化处理等先进技术培育的良种苗木所增加成本的补助,补助对象为国有育苗单位。
(二)造林补助是指对国有林场、林业职工(含林区人员,下同)、农民专业合作社和农民等造林主体在宜林荒山荒地、沙荒地、迹地、低产低效林地进行人工造林、更新和改造、营造混交林,面积不小于1亩的给予适当的补助。造林补助包括造林直接补助和间接补助。直接补助是指对造林主体造林所需费用的补助。间接补助是指对享受造林补助的县、局、场林业主管部门组织开展造林有关作业设计、技术指导所需费用的补助。
(三)森林抚育补助是指对承担森林抚育任务的国有森工企业、国有林场、林业职工、农民专业合作社和农民等给予适当的补助,抚育对象为国有林中,或集体和个人所有的公益林中的幼龄林和中龄林。一级国家级公益林不纳入森林抚育范围。森林抚育补助包括直接支出和间接支出。直接支出用于间伐、补植、退化林修复、割灌除草、清理运输采伐剩余物、修建简易作业道路等生产作业的劳务用工和机械燃油等。间接支出用于作业设计、技术指导等。
第十三条生态保护与恢复支出包括湿地补助、林业国家级自然保护区补助、沙化土地封禁保护区补助、林业防灾减灾补助、森林公安补助和珍稀濒危野生动植物保护补助。
(一)湿地补助包括湿地保护与恢复补助、退耕还湿补助、湿地生态效益补偿补助、湿地保护奖励补助。湿地保护与恢复补助是指用于林业系统管理的国际重要湿地、国家重要湿地以及生态区位重要的国家湿地公园、省级以上(含省级)湿地自然保护区开展湿地保护与恢复的相关支出,包括监测监控设施维护和设备购置支出、退化湿地恢复支出和湿地所在保护管理机构聘用临时管护人员所需的劳务费等。退耕还湿补助是指用于国际重要湿地、国家级湿地自然保护区、国家重要湿地范围内的省级自然保护区实施退耕还湿的相关支出。湿地生态效益补偿补助是指用于对候鸟迁飞路线上的重要湿地因鸟类等野生动物保护造成损失给予的补偿支出。湿地保护奖励补助是指用于经考核确认对湿地保护成绩突出的县级湿地管理部门和森工集团所属林业局的奖励、并用于与湿地保护恢复相关的支出。
(二)林业国家级自然保护区补助是指用于林业系统管理的国家级自然保护区的生态保护、修复与治理,特种救护、保护设施设备购置和维护,专项调查和监测,宣传教育,以及保护管理机构聘用临时管护人员所需的劳务补助等支出。
(三)沙化土地封禁保护区补助是指用于对暂不具备治理条件的和因保护生态需要不宜开发利用的连片沙化土地实施封禁保护的补助支出,包括:固沙压沙等生态修复与治理,管护站点和必要的配套设施修建和维护,必要的巡护和小型监测监控设施设备购置,巡护道路维护、围栏、界碑界桩和警示标牌修建,保护管理机构聘用临时管护人员所需的劳务费等支出。
(四)林业防灾减灾补助包括森林防火补助、林业有害生物防治补助和林业生产救灾补助,补助对象为承担林业防灾减灾任务的基层林业单位。森林防火补助是指用于预防和对突发性的重特大森林火灾扑救等相关支出的补助,包括开设边境森林防火隔离带、购置扑救工具和器械、物资设备等支出,租用防火所需汽车等交通运输工具支出,森林航空消防所需租用飞机、航站地面保障等支出以及重点国有林区防火道路建设与维护支出等。林业有害生物防治补助是指用于对危害森林、林木、种苗正常生长的病、虫、鼠(兔)等重大灾害和有害植物的预防和治理等相关支出的补助。林业生产救灾补助是指用于支持林业系统遭受洪涝、干旱、雪灾、冻害、冰雹、地震、山体滑坡、泥石流、台风等自然灾害之后开展林业生产恢复等相关支出的补助。
(五)森林公安补助包括森林公安办案(业务)补助和业务装备补助。森林公安办案(业务)补助是指用于森林公安机关开展案件侦办查处、森林资源保护、林区治安管理、维护社会稳定、处置突发事件、禁种铲毒、民警教育培训等直接支出。业务装备补助是指用于森林公安机关购置指挥通信、刑侦技术、执法勤务(含警用交通工具)、信息化建设、处置突发事件、派出所和监管场所所需的各类警用业务装备的支出。
森林公安补助由中央、省级和省以下同级财政分区域按保障责任负担,中央财政安排的支出重点用于中西部地区的县级森林公安机关和省级直属的重点国有林区森林公安机关,以及工作任务重、财力困难地区的地(市)森林公安机关,对东部地区县级森林公安机关予以奖励性补助。省级财政部门应在做好本级森林公安经费保障的同时,依照不低于本省公安机关的标准安排省级森林公安转移支付资金。对省级森林公安机关补助的规模不得超过中央和省级森林公安转移支付资金总额的5%,且专项用于省级森林公安机关承办公安部、国家林业局部署的重大任务,直接侦办和督办重特大案件、组织开展专项行动、处置不可预见的突发事件、装备共建或其他特殊原因所需补助经费等。
(六)珍稀濒危野生动植物保护补助是指用于大熊猫、朱鹮、虎、豹、亚洲象等珍稀濒危野生动物和极小种群野生植物保护的补助支出。
第十四条国有林场改革补助是指用于补缴国有林场拖欠的职工基本养老保险和基本医疗保险费用、国有林场分离场办学校和医院等社会职能费用、对先行自主推进国有林场改革的省份奖励补助等。中央财政安排的补助资金补缴国有林场拖欠的职工基本养老保险和基本医疗保险费用有结余的,可用于林场缴纳职工基本养老和基本医疗等社会保险以及其他与改革相关的支出。国有林场改革补助为一次性补助支出,中央财政按照每名职工(包括在职职工和离退休职工)2万元、每亩林地1.15元的标准测算补助。
第十五条林业产业发展支出包括林业科技推广示范补助、林业贷款贴息、林业优势特色产业发展补助。
(一)林业科技推广示范补助是指用于承担林业科技成果推广与示范任务的林业技术推广站(中心)、科研院所、大专院校、国有林场和国有苗圃等单位和组织,开展林木优良品种繁育、先进实用技术的应用示范、与科技推广和示范项目相关的简易基础设施建设、必需的专用材料及小型仪器设备购置、技术培训、技术咨询等支出。林业科技推广示范实行先进技术成果库管理,具体办法由国家林业局另行制定。
(二)林业贷款贴息是指中央财政对各类银行(含农村信用社和小额贷款公司)发放的符合贴息条件的贷款安排的利息补助。
中央财政对符合以下条件之一的林业贷款予以贴息:林业企业、农民专业合作社等以公司带基地、基地连农户(林业职工)的经营形式,立足于当地林业资源开发、带动林区和沙区经济发展的种植业以及林果等林产品加工业贷款;各类经济实体营造的工业原料林、生态林、木本油料经济林贷款;为保护森林资源,缓解经济压力在国有林场、重点国有林区开展的多种经营贷款,以及自然保护区、森林(湿地)公园开展的生态旅游贷款;农户和林业职工个人从事的营造林、林业资源开发贷款。
林业贷款贴息采取一年一贴、据实贴息的方式,年贴息率为3%。对贴息年度(上一年度1月1日至12月31日)之内存续并正常付息的林业贷款,按实际贷款期限计算贴息。省级财政部门会同林业主管部门应根据本省林业贷款实际情况,明确具体的贴息计算和拨付方式。
各省申请中央财政贴息的林业贷款,须将银行征信查询纳入审核环节,落实林业贷款贴息项目公告公示制度。对骗取林业贷款贴息补助的单位和个人,将其不良信息推送到人民银行征信系统,取消其申请林业贷款贴息资格。
(三)林业优势特色产业发展补助是指用于支持油茶、核桃、油用牡丹等木本油料及其他林业特色产业发展的补助支出。
第四章资金管理监督
第十六条林业改革发展资金建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。绩效管理办法由财政部会同国家林业局另行制定。
第十七条林业改革发展资金中用于生态保护与恢复、林业产业发展两个支出方向中有关补助内容实行省级或市县项目库管理。项目库管理有关规定由国家林业局会同财政部另行制定。
第十八条林业改革发展资金中用于支持贫困县开展统筹整合使用财政涉农资金试点的部分,按照有关规定执行。
第十九条各级财政部门和林业主管部门要加快预算执行,提高资金使用效益。结转结余的林业改革发展资金,按照财政部关于结转结余资金管理的相关规定处理。
第二十条林业改革发展资金的支付执行国库集中支付制度有关规定。属于政府采购管理范围的,执行政府采购法律、法规及制度规定。
第二十一条各级财政部门和林业主管部门应加强对林业改革发展资金的申请、分配、使用、管理情况的监督检查,发现问题及时纠正。各地专员办对林业改革发展资金的预算执行情况进行全面监管,定期或不定期形成监管报告报送财政部,根据财政部计划安排开展监督检查。对各类违法违规行为,按照《中华人民共和国预算法》和《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)等有关规定追究单位和个人的责任。
第五章附则
第二十二条中央单位林业改革发展资金管理参照本办法执行,相关支出列入中央部门预算。
第二十三条省级财政部门会同林业主管部门应根据本办法制定实施细则,报送财政部和国家林业局,并抄送当地专员办。
第二十四条本办法由财政部会同国家林业局负责解释。
第二十五条本办法自年月日起施行。《财政部国家林业局关于印发<中央财政林业补助资金管理办法>的通知》(财农〔2014〕9号)同时废止。《财政部国家林业局关于印发<森林防火项目资金管理办法>的通知》(财农〔2007〕70号)中有关规定与本办法不符的,执行本办法。