内部知识体系

内部知识体系（精选5篇）

内部知识体系 篇1

建立结构合理、简明完整、执行有效的内部控制体系是企业可持续发展的有效管理手段, 对实现企业价值最大化、保证资产安全完整有重要作用。内部控制体系的有效运行需要内部审计的监督控制, 两者是共赢共享、共存共生的关系。内部审计和内部控制既是企业发展的需要, 也是企业的责任和义务。在审计工作实践过程中, 从集团公司角度探讨如何构建内部审计与内部控制体系, 促进企业加强管理, 提高经营效果。

审计署领导曾提出:“现阶段的审计工作重点是揭示重大体制性障碍, 促进建立健全富有活力的体制和运行机制”。内部控制体系作为企业经营活动自我调节和自我约束的内在机制, 是内部审计的工作重点。

一、集团公司经营管控和内部控制的动态调整, 客观需要内部审计的监督与评价

集团公司经营规模扩大, 经营业务和经营方式复杂多样, 难以直接控制各管理层次的经营活动, 客观上需要专职监控部门替代管理层履行监控职责, 建立公司内部各利益主体相互制约、相互控制的制衡机制, 对管理权力运用与职责履行情况进行内部控制的监督与评价。内部控制系统是动态过程, 是发现问题、解决问题的过程, 需要内部审计跟踪式的监督与评价, 根据需要调整内部控制系统, 确保内部控制完整有效。内部审计在内部控制系统中检查和监督内部控制系统的运行, 查找薄弱环节, 及时发现问题并向管理层提供可行性的建议。在内部控制系统中内部审计通过监督、评价职能, 发挥着防护性和建设性作用。

二、内部控制体系的意义

内部控制体系体现了管理过程标准化控制的理念, 对明确和规范职责和行为, 完善公司治理结构、降低管理风险、提高管理效率、保护资产的安全与完整、保证经营方针和经营目标的实现都具有重要的推动作用。明确内部控制的意义与作用, 是实施内部控制的基础。健全有效的内部控制, 可以把集团生产、营销、财务等各部门工作结合在一起, 减少矛盾和内耗, 发挥整体效用, 提高整个企业的经营效率。

三、重视内部审计和内部控制体系建设

内部审计通过确定内部控制审计工作重点、了解内部控制、测试内部控制、评价内部控制、提出改进内部控制的意见的系统工作来完成整个审计过程。企业不够重视内部控制体系, 意味着没有运用先进的经营管理理念创造效益;企业不够重视内部审计, 意味着管理层没有意识到内部审计给企业带来的利益。集团要实现可持续发展就需要通过创造价值获得发展, 创造价值就要运用科学发展观对待体制建设, 依靠内部审计通过内部控制体系促进可持续发展, 完善现代企业制度, 实现经济效益最大化。

四、内部审计与内部控制的关系

1. 内部审计的目标与内部控制一致, 防范风险、增强内部控制是共同出发点。

内部审计是增加企业价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动, 以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善, 实现企业目标。内部控制是为经营目标、财务目标的实现提供合理保证。根据行业特征和需求、企业规模、业务构成、管理水平等进行规划, 目标分解落实, 预见、防范、降低管理风险, 在调整改进中促进制订的控制目标实现。

2. 内部审计和内部控制的工作方式相同。

刘家义审计长提出审计要贯彻“全面审计, 突出重点”的方针, 进行全程跟踪审计。内部控制工作也是要全面控制, 突出关键控制点, 进行全程跟踪控制, 实践也证明了这种突出重点、有的放矢工作方式的效率性、效果性。

3. 内部控制是内部审计的主要职责, 同时内部审计控制属于内部控制体系的组成部分, 是对经营管理的再管理和对内部控制的再控制以及监督的再监督。

内部控制是对整个经营活动进行监督与控制的过程, 控制经营风险、提高管理效率。内部审计是对经营活动与控制系统的独立评价, 确保公司内部控制制度有效运转及管理控制风险, 是内部控制系统的组成部分, 通过对风险的把握评价公司治理及内部控制, 促进公司治理和内部控制的改善。

4.

内部审计独立、客观的监督、评价特性决定了在企业内部控制系统中不可替代的作用, 能够客观地、从全局的角度关注管理, 对风险进行识别, 及时建议管理部门采取措施控制风险, 关注内部控制机制和健全公司治理结构。

五、通过内部审计促进内部控制体系建设

1. 通过内部审计建立良好的内部控制环境。

内部控制环境包括企业文化、管理者的经营风险和经营理念、组织结构及职权与责任的分配等。内部审计通过与管理层的沟通, 明确管理层对内部审计的授权, 界定内部审计职责, 提示经营风险, 增强内部控制意识, 制定协调一致的内部控制目标, 明确责任权利, 保证各经营管理层面管理信息和财务信息的真实可靠, 保障经营管理活动的连续、有效, 形成良好的内部控制循环。

2. 内部审计运用监督、评价职能完善内部控制体系。

(1) 内部审计通过监督职能可以监察和督促各部门的经济活动按照可持续发展的原则运行, 把监督实施在管理的全过程中, 监控活动由持续监控和个别评估组成, 以前馈控制为主, 发现内部控制系统在设置和运行方面存在的不足, 及时准确的报告给管理层, 调节控制过程和反馈管理信息, 促使企业业务、管理、监督与控制活动达到目标。

(2) 内部审计的评价职能是通过对经营活动进行符合性、实质性测试后, 对照各种参照标准进行分析和判断, 不仅对企业内部控制设计、运行及改进活动的有效性进行评价, 而且对管理层内部控制的自我评估、内部审计机构实施独立监督情况提出改进意见和建议, 促进控制系统的更新与优化, 促进改进经营管理水平。进行内部控制评价时需要管理部门确立控制标准, 衡量控制成效:是否按内控规定建立有利于控制风险的组织架构;是否结合单位实际建立内部控制制度并按规定完善业务操作规程和岗位责任制;内控制度是否有效实施;各项业务是否按授权分工和业务操作规程办理不相容职务分离;完善内部控制自查制度;内部控制制度是否根据形势变化持续改进;对内控问题整改、督办落实情况;完善内控制度采取的措施;内控制度及实施过程中出现的风险及其处理情况;发生内部控制责任事项造成经济损失的考核情况;对本年度内部控制检查监督工作计划完成情况的评价。通过合理的监督、考核与奖惩制度, 保证经营管理活动的连续性和有效性。

六、内部控制体系指导原则

是否符合相互牵制、协调配合、岗位匹配、成本效益、整体结构的设计原则, 符合企业管理实际;是否随外部环境变化、业务职能调整和管理要求的提高不断修订和完善;内控信息系统是否安全可靠, 是否存在失控现象。有效的内部控制体系体现为:

1. 体系完整。

体系完整并不是各种单项管理制度或管理活动的加总, 而是通过集团的内部控制制度来约束子公司的行为。

2. 控制合理。

内部控制分为管理控制和会计控制, 是企业能够控制的内部管理资源。管理控制是为保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现进行的控制;会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实性、完整性及财务活动合法性的控制。

3. 运行有效。

保持内部控制制度设计完整、合理, 方向明确, 重点突出, 确保设计的内部控制制度能够发挥作用。

七、内部控制体系运行保障

集团内部控制体系的建立、实施情况体现了经营管理自我约束、调节的水平, 内部控制体系围绕企业目标, 针对规划、投融资、运营、财务、物流等业务管理内容, 依据内部控制内容和业务实践, 编制业务流程图和业务流程分析, 定义岗位职责, 对管理制度、岗位职责和业务流程进行规范化、制度化管理, 实现资源合理配置, 使经营管理处于受控状态, 控制运营风险, 提高运营效率。

1. 内部控制体系制度管理。

内部控制制度不是文件和制度的简单组合, 涉及到经营管理的所有方面和所有环节, 建立健全内部控制制度成为提高经营管理效率的内在需要, 靠规范的内部控制制度来规范管理行为, 检验经营管理效果。将内控体系建设与制度规范整合相结合, 完善现有管理文件, 增强文件的系统性、规范性、适用性, 修订适合自身管理和发展的内控制度体系。依据内部控制原则, 划分组织机构职能, 明确岗位职责权限, 规定操作规程, 制定业务手册, 明确检查标准, 完善业务流程控制体系。内部控制规章是动态的管理标准而不简单是现存制度的组合, 根据生产经营、管理模式的变更, 及时调整内部控制制度。只有把内控作为基本职责, 才能制定合理和严格的规章制度, 划分岗位职责权限, 明确检查标准, 加强经济核算, 改善经营管理, 提高经济效益。

2. 内部控制体系组织管理。

集团公司企业管理部门负责集团层面内部控制制度的建立及考核, 组织指导各部门、各单位开展内部控制工作。公司各职能部门、各单位具体负责制定、完善和实施本专业系统、本单位的风险管理和控制制度。内部审计部门负责内部控制的日常检查监督, 在董事会下设立审计委员会, 负责与管理层协调内部控制审计工作, 审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制监督评价情况。内部审计部门结合内部审计监督, 对发现的组织机构、经营方式、资产管理、业务流程、技术投入、内部控制缺陷, 按照内部审计程序向审计委员会、董事会、监事会报告, 在组织管理上保障内部控制体系的正常运行。

3. 按岗位职责权限履行权利与承担责任。

合理配置权利与责任, 是监督与制衡机制的体现。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制, 按照经济业务的性质将经营管理活动划分为具体工作岗位, 明确职责权限, 增加责任感, 提高工作效率。根据管理需要确定不同的授权批准层次, 明确被授权者在履行权力时应承担的相应责任, 对不同的控制环节采取不同权力授予与制约。经营管理部门把内控作为职责, 将管理控制关口前移, 才能使内部控制制度有效运行。

4. 完善绩效考评制度, 实施激励、责任追究机制。

设置考核指标, 将各责任单位和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系, 进行定期考核和客观评价, 发挥职工主观能动性, 参与企业管理和控制, 树立全过程的内部控制理念, 推进企业内部控制规范体系建设。

八、内部控制体系控制措施

在分析企业目标、工作任务的基础上, 对企业资源进行合理规划和有效配置, 将各经营流程和业务划分成不同的环节, 按供应、生产、营销、研发等方面进行控制, 对经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。集团内部控制应分为内部财务管理控制和内部经营管理控制, 包括不相容职务分离控制、成本费用控制、采购付款控制、销售收款控制、物资物流控制、投资控制、筹资担保控制、客户信用控制、合同风险控制、关联交易控制、工程项目控制、产品研发控制等。其中内部财务管理控制负责归集企业财务数据、进行账务处理、编制财务报表, 规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。不能只停留在提供会计核算职能的层次, 这样不能满足集团财务管理的内部控制职能, 应不仅注重账目核算效果, 更要关注财务管理效率, 增强财务指标分析, 提高财务数据利用能力, 维护财产和资源的安全完整, 发挥财务前沿管理职能, 把好内部控制第一关。

九、结合企业实际, 构建适应集团公司发展需要的内部控制体系是公司权力控制结构的具体体现

有重点的开展内部审计控制, 是实行分权经营管理的集团公司内部控制体系发挥作用的关键。集团公司以资产增值为目标, 按财务型和管控型的不同履行资产投资管理职能, 决定了内部审计履行检查职责和监督职能所采取的内部控制管理方式不同:

1. 集团公司管理部门围绕集团控制目标和要求建立内部控制体系及制定相关内部控制规定, 以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证, 使集团经营方针在各管理层面得到贯彻执行。内部审计部门建立严格的监督机制, 从内审和内控角度弥补资产结构带来的管理力度降低的经营风险, 提高经营管控的效率效果。

2. 集团所辖上市公司及其子公司是内部审计控制重点检查单位。财政部、证监会、审计署发布了《企业内部控制基本规范》, 针对企业面临的投资、运营、管理风险, 对集团管控能力特别是内部控制体系提出明确要求。内部审计部门依据规范直接对其实施内部审计监督, 在内部审计部门亲自检查的同时需要子公司按季度上报详细内控报告。

3. 集团公司参、控股子公司, 治理和监控主要通过年度考核利润目标和对经营结果进行财务审查的考核激励机制进行, 各子公司只接受集团公司的绩效业绩考评, 在经营上具有较大的独立性和自由性。实行集团内部审计机构派出审计小组开展内部控制监督工作, 以不定期抽查和各参、控股公司自查为主的方式进行, 关注重要业务事项和高风险领域。内部控制自我评价由子公司根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等确定。检查管理层对内部控制的重视程度;各子公司内控系统是否建立;对适应性、可操作性进行评价;监督内部控制系统是否有效运行。指导子公司建立和自我评估内部控制情况。确保子公司经营管理层各项经营管理权限在受控状态下履行和实施;确保各子公司按集团内部控制体系建立完善适合本公司经营实际的内部控制制度;确保子公司的经营目标符合集团总体发展目标要求。

随着集团管理层的增多和管理跨度的加大, 内部控制体系的建立、健全及实施状况反映了企业管理水平和应对风险的能力。内部审计工作价值通过对内部控制的监督评价得以体现, 提高了控制意识, 增强了管理效能。只有在管理实践中完善内部审计和内部控制体系, 提高公司整体的管理效率和效果, 才能保证集团整体利益的一致性, 实现企业可持续发展。

内部知识体系 篇2

一、单选题

1.对接待的群众来访，或收到的转送、交办的来访事项，应根据来访的不同情况，当场或在收到来访事项之日起()日内确定是否受理，并及时告知来访人。(B)A.10 B.15 C.20 D.30 2.党员领导干部不准利用职务之便，为他人谋取利益，其父母、配偶（B）以及其他特定关系人收受对方财物。

A.子女B.子女及其配偶C.情妇D.有共同利益关系的人 3.民主评议政风行风一般（B）为一个评议周期。A.半年 B.一年 C.两年 D.三年

4.实现党的十八大确定的各项任务目标,实现“（B）一百年”目标，实现中华民族伟大复兴的中国梦，必须把我们党建设好。A．一个 B.两个 C.三个 D.四个 5.（C）是关系党的事业兴衰成败第一位的问题。A.制度问题B.方法问题 C.道路问题D.法制问题

6.党的十八大以来，中央反复强调，（D）是决定当代中国命运的关键一招。A.改革B.开放C.解放思想D.改革开放

7.使市场在资源配置中起（C）和更好地发挥政府作用，是十八届三中全会决定提出的一个重大理论观点。A.基础性作用 B.辅助性作用 C.决定性作用 D.指导性作用

8.进一步处理好政府和市场的关系，实际上就是要处理好（C）这个问题。A.简政放权 B.市场秩序

C.在资源配置中市场起决定性作用还是政府起决定性作用 D.去杠杆化

9.十八届三中全会决定坚持和发展党的十五大以来有关论述，提出要积极发展（D），强调国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合。A.公有制经济 B.集体所有制经济 C.非公经济 D.混合所有制经济

10.十八届三中全会决定对加强反腐败体制机制创新和制度保障进行了重点部署，明确（B）。

A.党委负监督责任，纪委负主体责任 B.党委负主体责任，纪委负监督责任 C.纪委负全权责任，党委负监督责任 D.纪委负主要责任，党委负次要责任

11.坚持和发展中国特色社会主义，一定要有道路自信、理论自信和（C）。A.文化自信 B.政权自信 C.制度自信 D.发展自信

12.不论处在什么发展水平上，（A）都是社会公平正义的重要保证。A.制度 B.党纪 C.权威 D.公众意愿 13.在我国，（C）是政府发挥作用的根本保证。A.财税政策B.行政命令

C.党的坚强有力领导D.宏观调控

14.党的十一届三中全会以后，以邓小平同志为核心的党的第二代中央领导集体，重新确立了（A）的思想路线。A.解放思想、实事求是 B.求真务实

C.与时俱进 D.实践是检验真理的唯一标准

15.中国特色社会主义是由道路、理论体系、（A）三位一体构成的。A.制度 B.方法 C.措施 D.法制

16.中国特色社会主义理论体系，是马克思主义中国化最新成果，包括邓小平理论、“三个代表”重要思想、（B）。A.马克思主义理论 B.科学发展观 C.科学社会主义 D.毛泽东思想

17以党的（A）为标志，我们党领导人民进行社会主义建设的实践探索，主要分为改革开放前和改革开放后两个历史时期。A.十一届三中全会 B.十二届四中全会 C.十三届三中全会 D.十四届五中全会

18.2012年11月29日，总书记在参观《复兴之路》展览时，对“中国梦”进行了深情阐释，他说“我认为（B），就是中华民族近代以来最伟大的梦想。” A.全面建成小康社会 B.实现中华民族伟大复兴 C.国内生产总值跃居世界第一 D.军事力量领先世界

19.实现中国梦必须走中国道路，这就是（A）。A.中国特色社会主义道路 B.改革开放道路 C.和平发展道路 D.社会主义道路

19、实现中国梦必须弘扬中国精神，这就是以（A）为核心的民族精神和以改革创新为核心的时代精神。A.爱国主义 B.社会主义 C.集体主义 D.民族团结

20、中国梦归根到底是（A），必须紧紧依靠人民来实现，必须不断为人民造福。A.人民的梦 B.民族的梦 C.无数仁人志士的梦 D.大多数人的梦

21.党员干部利用职权或者职务上的影响为他人谋取利益，本人的配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人收受对方财物，情节严重的，给予(C)处分。A.警告 B.严重警告

C.撤销党内职务、留党察看或者开除党籍 D.记大过

22.党员干部收受可能影响公正执行公务的礼品、礼金、消费卡等，情节严重的，给予（D）处分。

A.记大过 B.严重警告 C.留党察看 D.开除党籍

23.党员干部违反有关规定取得、持有、实际使用运动健身卡、会所和俱乐部 会员卡、高尔夫球卡等各种消费卡，或者违反有关规定出入私人会所，情节较重的，给予（A）处分。

A.撤销党内职务 B.警告 C.严重警告 D.记大过

24.党员领导干部干预和插手建设工程项目承发包、土地使用权出让、政府采购、房地产开发与经营、矿产资源开发利用、中介机构服务等活动，造成不良影响的给予（C）处分

A.记大过 B.留党察看 C.警告 D.开除党籍

25.党员干部以不正当方式谋求本人或者其他人用公款出国(境)情节较轻的给予（A）处分。

A.警告 B.严重警告 C.留党察看 D.开除党籍 26.《中国共产党纪律处分条例》是根据（C）制定的。

A.《宪法》B.《中国共产党巡视工作条例》C.《党章》D《刑法》 27.中国共产党党员留党察看处分，分为留党察看（B），留党察看二年。A.半年 B.一年 C.三年 D.四年

28.中央总书记习近平2012年12月4日召开中共中央政治局会议，会议审议关于（C）有关规定。A.改进文风、密切联系群众 B.改进会风、党员干部直接联系群众 C．改进工作作风、密切联系群众

D．改进工作作风、党员干部直接联系群众

29.中共中央政治局会议关于整顿工作作风八措施规定，要改进（B），切记走过场、搞形式主义；要轻车简从、减少陪同、简化接待。A.工作作风B.调查研究 C.会风 D.文风

30.中共中央政治局会议强调，抓作风建设，首先要从（A）做起。A.中央政治局B.政治局常委C.高级干部D.中央书记处

31.中共中央政治局会议强调，要下大决心改进作风，切实解决（B）的问题始终保持同人民的血肉联系。

A.社会突出B.群众反映强烈C.群众困难D.干部作风漂浮 32.中共中央政治局会议强调，制定改进工作作风、密切联系群众这方面规定，指导思想就是（D），体现从严治党。

A.加强党风建设B.以人为本C.执政为民D.从严要求

33.《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》共分为（A）章。A.三章B.四章C.五章D.六章

34.习近平总书记讲到，“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的（），不能腐的（），不易腐的（）”。(A)A.惩戒机制，防范机制，保障机制 B.防范机制，惩戒机制，保障机制 C.保障机制，惩戒机制，防范机制 D.惩戒机制，保障机制，防范机制

40.《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》（以下简称《若干规定》）适用于国有独资企业、（D）(含有独资金融企业和国有控股金融企业)及其分支机构的领导班子成员。

A.国有企业

B.中外合作企业

C.集体所有制企业

D.国有控股企业

41.在企业发生非政策性亏损或者（B）期间，不得购买或者更换小汽车、公务包机、装修办公室、添置高档办公设备。

A.发生安全质量事故

B.拖欠职工工资

C.有贷款

D.任务不饱满

42.国有企业的纪检监察机构应当结合考核，每年对所管辖的国有企业领导人员执行本规定的情况进行监督检查，并作出评估，向（A）和上级纪检监察机构报告。

A.企业党组织 B.当地政府 C.当地纪检监察部门 D.上级认识部门 44.国有企业领导人员违反本规定受到降职处理的，（A）年内不得担任与其原任职务相当或者高于其原任职务的职务。受到免职处理的，两年内不得担任国有企业的领导职务；因违反国家法律，造成国有资产重大损失被免职的，五年内不得担任国有企业的领导职务。A.两年 B.三年

C.四年

D.五年

45.国有企业应当明确决策原则和程序。需经讨论通过的事项，应当经（A）讨论通过后实施。

A.职工代表大会 B.基层工会

C.地方工会

D.职工大会

46.国有企业领导人员应当正确行使经营管理权，防止可能侵害公共利益、企业利益行为的发生，不得在离职或退休后（B）内，在与原任职企业有关系的私营企业、外资企业和中介机构担任职务、投资入股，或者在上述企业或者机构从事、代理与原任职企业经营业务相关的经营活动。

A.二年内

B.三年内 C.四年内

D.五年内

47.履行国有资产出资人职责的机构和审计部门应当依法开展各项审计监督，严格执行（C），建立健全纪检监察和审计监督工作的协调运行机制。

A.国有企业领导人员任期经济责任审计制度

B.国有企业领导人员离任经济责任审计制度

C.国有企业领导人员任期和离任经济责任审计制度 D.国有企业领导人员经济审计制度

48.国有企业领导人员中的共产党员违反《若干规定》的，视情节轻重，依照（B）给予相应的党纪处理。

A.《企业职工奖惩条例》

B.《中国共产党纪律处分条例》

C.《国家公务员法》

D.《行政监察法》 49.国有企业领导人员应当将贯彻落实本规定的情况作为民主生活会对照检查、述职述廉和职工代表大会民主评议的重要内容，接受（A）A.监督和民主评议

B.上级党委检查

C.上级纪委检查

D.主管领导监督

50.国有企业领导人员不得利用职权相互为对方及其配偶、子女和其他特定关系人从事（B）提供便利条件。A.有薪酬性工作

B.营利性经营活动

C.经营性活动

D.个人生意

51.在对外公务活动中如果对方赠送礼金、有价证券,应当谢绝;确实难以谢绝的,所收礼金、有价证券一律上缴（C）。

A.本级纪检监察机关 B.上级机关

C.国库

D.财会室

52.国有企业实施《若干规定》的主要责任人是（C））。

A.国有企业纪委书记

B.国有企业监事会主席

C.国有企业的党委书记、董事长、总经理

D.其他

53.《若干规定》对经批准兼职的国企领导人取酬的规定是（A）。

A．不得擅自领取兼职薪酬及其他收入

B．不得领取兼职工资

C．可以领取兼职报酬

D.可以领取补助

54.国企领导人员违反规定获取的不正当经济利益，应当（A）。A.责令清退 B.限期上交 C.给予处分 D.予以免职

55.《若干规定》所称特定关系人，是指（A）。

A.与国有企业领导人员有近亲属以及其他共同利益关系的人

B.国有企业领导人员

C.国家公务员

D.其他人员

56.在十二届全国人大二次会议上，总书记参加（C）代表团审议时提出“三严三实”重要论述。A.江苏B.河北C.安徽D.福建 57.党员干部修身的首要要求是(A)A.加强党性修养B.坚定理想信念C.提升道德境界D.追求高尚情操 58.当前我们党面临着最大的考验是(B)A.改革开放考验B.执政考验C.市场经济考验D.外部环境考验 59.要做“一个脱离了低级趣味的人”，最根本的还是要(C)A.从政治高度看待生活情趣B.树立正确的金钱观和利益观 C.树立正确的世界观、人生观、价值观D.管住自己

60.中国精神就是以爱国主义为核心的民族精神和以（B）为核心的时代精神。A.与时俱进B.改革创新C.自强不息D.求真务实

二、多选题

1.自治区联社纪委对领导干部进行约谈，可以采取下列方式进行：(ABC)A.工作约谈B.信访约谈C.廉政约谈D.廉洁约谈

2.纪委开展纪检监察工作必须严格执行党的纪律(ABCDE)注重预防，扎实推进党风建设和反腐倡廉工作，保证党的路线方针政策和自治区联社重大决策部署的贯彻执行。

A.坚持全面从严治党B.依规治党C.坚持标本兼治D.综合治理E.惩防并举 3.对党员违反党纪和其他员工违法违规行为的查处，做到。(ABCD)A.事实清楚、证据确凿B.定性准确、处理恰当C.手续完备D.程序合法E.全体员工认可F.公平公正

4.案件检查工作遵循以下原则(ABCDE)A.坚持实事求是,以事实为根据，以党纪政纪为准绳，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备。

B.坚持在纪律面前人人平等，对违反党纪政纪的组织和个人，均依据本规定进行检查。

C.实行教育与惩处相结合，监督检查与改进工作相结合。D.按规定和程序，严格依纪依法办案。

E.坚持党管干部的原则，实行分级办理，按干部管理权限各负其责，中共内蒙古自治区农村信用社联合社纪律检查委员会（以下简称自治区联社纪委）可以直接检查属于下级管辖的案件。

5.立案依据及调查的简要情况。主要包括(ABC)A.案件来源及立案依据；

B.调查组的组成情况、调查的起止时间及工作大致经过；

C.被调查人的基本情况，包括姓名、年龄、入党时间、职务、工作单位以及以前犯过什么错误，受过何种处分等。

D．被调查人员的家庭情况，家庭收入，家人工作情况等。6.办案人员应遵守以下纪律(ABCD)A.不准对被调查人或有关人员采取违犯党章或国家法律的手段； B.不准泄露案情，扩散证据材料； C.不准伪造、篡改、隐匿、销毁证据，故意夸大或缩小案情； D.不准接受与案件有关人员的财物和其他利益。E.不准与案件有关联的人员私下接触。

7.办案人员有下列情形之一的，应当自行回避，被调查人、检举人及其他与案件有关的人员也有权要求回避(ABCD)A.是本案被调查人的近亲属； B.是本案的检举人、主要证人； C.本人或近亲属与本案有利害关系的；

D.与本案有其他关系，可能影响公正查处案件的。办案人员的回避，由纪检部门纪委书记决定。

8.信访工作人员应具有较高的政治素质(ABCDE)A.相应的业务水平，熟悉有关法律B.法规及金融业务知识C.坚持原则，依法依规受理D忠于职守，文明接待E廉洁高效，公平公正。F.有较高的政策理论水平

9.信访工作主管部门应当履行下列职责(ABEF)A.接待来访、办理来信，维护信访人的合法权益。

B.组织协调、监督检查应由本单位有关部门及下级机构具体办理的信访事项，并负责督促、核查。

C.向上级部门和本单位领导报送重要信访信息，反映问题并提出工作建议。D.加强与上级党、政机关信访主管部门的联系和工作配合，及时沟通情况，交流信息。

E.分析形势，开展调研，指导系统信访工作。F.承办领导交办的重要信访事项。

10.上级信访主管部门发现下级机关有下列情形之一的，应当及时督办，并提出改进建议(BDF)A.按规定的办理期限办结信访事项的。B.未按规定反馈信访事项办理结果的。C.按规定程序办理信访事项的。D.办理信访事项推诿、敷衍、拖延的。E.执行信访处理意见的。F.其他需要督办的情形。

11.国有企业领导人员应当遵守国家法律法规和企业规章制度，（AB），切 实维护国家利益、企业利益和职工合法权益，努力实现国有企业又好又快发展。

A.依法经营、开拓创新

B.廉洁从业、诚实守信 C.忠于职守、廉洁自律

D.解放思想、勇于创新

12.国有企业领导人员不得将企业经济往来中的（ABCD），以及因企业行为受到有关部门和单位奖励的财物等据为己有或者私分。

A.折扣费

B.中介费

C.佣金

D.礼金

13.国有企业领导人员不得违反决策原则和程序，决定企业生产经营的（ABCD）事项。

A.重大决策

B.大额度资金运作

C.重大项目安排

D.重要人事任免

14.国有企业领导人员未经批准不得兼任（ABCD）的领导职务。

A.本企业所出资企业或其他企业 B.事业单位

C社会团体

D.中介机构

15.国有企业领导人员应当按向履行国有资产出资人职责的机构报告（BCD）以及本人认为应当报告的其他事项，并以适当方式在一定范围内公开。

A.个人资产情况

B.兼职、投资入股、国(境)外存款

C.购置不动产情况 D.配偶、子女从业和出国(境)定居及有关情况

26.国有企业（公司）、事业单位和集体所有制企业（公司）中的党员，利用职务上的便利，有下列（AC）行为之一的，损害国家、集体和人民利益的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。A.将本单位的盈利业务交由其亲友经营的

B.以市场价格向其亲友经营管理的单位采购商品或者销售商品的 C.向其亲友经营管理的单位采购不合格商品的 D.正常的企业管理行为

27.党员在市场经济活动中，有下列（ABCD）行为之一的，追究主要责任者和 其他直接责任人员的责任，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。A.生产、销售假冒伪劣商品的

B.知悉或者非法获取内幕信息，进行证券、期货交易的

C.利用行政垄断或者行业垄断地位，实施或者变相实施妨碍公平竞争行为的 D.限制外地商品和服务进入本地市场或者限制本地商品和服务流向外地市场的

28、党员违反有关规定从事营利活动，有下列（ABCD）行为的，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

A.经商办企业的B.个人违反规定买卖股票或者进行其他证券投资的 C.从事有偿中介活动的D.在国（境）外注册公司或者投资入股的 29.《中国共产党纪律处分条例》的任务是：（ABCD）A.维护党的章程和其他党内法规B.严肃党的纪律

C.纯洁党的组织D.保证党的路线、方针、政策等的贯彻执行 30.党的纪律处分工作应当坚持以下原则（ABC）A.党要管党、从严治党。B.党纪面前一律平等。C.实事求是。D.民主集中制。E.惩前毖后、治病救人。

三、判断题

重建知识阶层的内部行规 篇3

在我看来,不能因噎废食。就像学游泳一样,老是在岸边比划,不跳下水,永远学不会。民主的实验与游泳一样,只有在民主化的制度环境中展开,才能最后学会民主。一个坏的制度,会把人性中恶的一面激发出来,最后劣币驱逐良币,好人、守规矩的人无法立足,投机取巧的人获得最大利益;而好的制度,会激发人性中正直的一面。为什么今天的大学教授普遍缺乏自律,一个很重要的原因是只有义务,缺乏权利,因此他也不用承担相应的责任,普遍的不负责任与普遍的权力匮乏是联系在一起的。“教授治校”的改革,最重要的乃是将权利与责任同时给知识分子。在赋权的同时,建立一个有效的监督机制。这个监督机制包括行政和舆论两方面。这两种监督,大家已经谈得很多,我想着重分析第三种监督机制,即如何重建自我监督机制:知识分子内部的行规。

传统中国士大夫虽然有不少腐儒、庸儒,但與今天相比,总体还是比较清廉的。士大夫作为社会的特权阶层,老百姓对之基本没有制约,皇权对他们的制约也是有限的。知识分子最大的制约来自读书人自身,即士林内部的“清议”。“清议”相当于今天的公共舆论,但古代没有公共传媒,所以这个“清议”基本是在士大夫内部流传。“清议”首先有明确的是非标准,这个标准来自读书人共同信仰的儒家学说。其次,“清议”的各种善恶是非评价不是来自皇帝和官僚,而是自己的同行,是知识分子内部的相互评价。“清议”这个东西很厉害,一个知识分子是否得到普遍的尊重、能不能被重用和提拔,重要的是过“清议”这一关。只有那些道德纯正又有学问或能力的人,才能成为士林领袖,并在官僚阶层中获得提拔。一旦做错什么,便在士林中声名狼藉,一辈子差不多就完了。在大部分朝代中,士林的风气还是正的,虽有伪君子,但真小人是吃不开的——你可以私下里搞“潜规则”,但普遍的价值标准还是存在的。

今天中国知识阶层内部的问题在于,这套区分是非善恶的价值标准没有了,即使有的话,也缺乏内在约束力。到处是为所欲为的真小人,连伪君子都吃不开。伪君子与真小人当然都可怕,但谁来当道还是有质的差别。伪君子当道,至少大家还知道许多事做得说不得,公共的是非标准还在。而真小人当道,则是彻底的价值虚无主义,没什么绝对的对错,一切以功利、实用为标准。只要是能够实现自我利益最大化的,就可以做,而且理直气壮。

1949年之前,中国知识分子内部是有行规的,此后被思想改造、政治运动摧残殆尽,改革开放后的1980年代一度有恢复的迹象,到1990年代又很快淹没在世俗化的功利之中。到21世纪初,知识界的风气彻底变坏。风气这个东西有时候比制度还重要,制度可以一夜之间改变。制度若想落实,需要软环境的配合,这就是风气。而风气的改变,无法雷厉风行,它与人的内在价值有关,与公共文化有关,起码需要一两代人才能扭转。

今天有许多知识分子即使想洁身自好,也非常挣扎,因为风气变了,坚持原则被视为迂腐,被看作是不识时务。在中国,在几种情况下“说不”很难:一种是对权势说不,另一种是对人情说不。过去风气尚存,很多良知认为不该做的,都比较自律,不会强人所难。当风气变得当真小人比做伪君子都坦然、光荣的时候,便不再有原则,不再有善恶,唯有功利。知识分子普遍地变得很乡愿,只问人情,不问是非。不是说知识分子内心不再有是非标准,而是这些伦理价值都变得相对化、工具化,看放在什么环境下灵活引用。本来读书人斯文在身,要守一些基本的道德底线,可如今斯文扫地,该守的,在权力、金钱与人情面前都守不住了。不是个别人守不住,而是整体守不住。贪污、抄袭和奸污女学生的是少数害群之马,比这更严重的,是整体风气的堕落,不再讲操守,不再有耻辱感,几乎所有人都在名利场和人情圈里沉浮挣扎。

在风气蜕变的背景下,知识分子共同体不仅不能实现自我监督,反而有助长个人堕落的负面效应。在国外,一个教授如果抄袭,代价太大了。一旦被揭露,就要被除名,还面临被整个行业除名、永不叙用的下场。代价太高,一般人不会冒这样的风险。在发达国家,一个人最珍惜的稀缺资本不是权力,也不是金钱,而是自己的名誉。名誉事关个人在社会上的信用,一旦信用出了问题,就寸步难行。以提出“历史已经终结”出名的美籍日裔学者福山作过一个关于信用的研究,发现在世界各主要国家之中,中国的信用是最低的。的确,信用在中国是一个非常不被重视的资源。人际交往、生意场上,随便拍胸脯、下承诺,到处是“忽悠”文化、“捣浆糊”文化。人与人之间普遍缺乏信任,交易成本过高。

共同体对个人的制约,消极一面来自严格的行规,积极一面则来自集体的荣誉感。传统社会里,集体荣誉感来自家族。士大夫所要维护的不是个人的荣誉,而是整个家族的尊严。一个书香门第如果出了败类,这叫“伤风败俗”,“败”的不是个人,而是整个家族和地方的荣誉。因此家族和地方的共同体对个人的约束力非常大。这种民间自发的约束力甚至大大超过刑法的约束力。天网恢恢,疏而有漏。法的约束力很遥远,但民间共同体的约束力无所不在。到了现代社会,集体的荣誉感不再来自家族或地方,而更多地来自你所在的学术共同体,首先是你出身的母校。大学毕业刚刚踏上社会,社会对你的接纳度很大程度来自你出身的学校。什么学校出身是一个重要的信用担保,给你带来荣誉,同时也带来责任和约束力:不能丢母校的脸。其次是你所属的共同体,从任职的学校到所属的学会以及学术共同体,既然你是其中的成员,就一荣俱荣,一损俱损,你都负有一份道德的担当。

内部知识体系 篇4

关键词 企业 内部会计控制 体系 问题 策略

对于企业内部会计控制来说，制定完善的管理制度主要是针对企业在短期或者是长期内设定的项目而言，包括对目标成本费用进行核算。通过完善的内部会计控制体系和制度，更利于企业的维稳和长治久安，还能够全面提高企业的经济效益，减少不必要的成本浪费和流失。因此可以说，会计控制主要是控制主体的意志，而企业实行内部会计控制其实就是对企业资金流动、会计信息等进行控制和管理，而企业投资过程中可能面临的风险评估，也属于内部会计控制的一部分。企业的内部会计控制体系和制度，在保障企业资产的完整性、效益性和安全性方面发挥积极作用，确保企业顺利实现资产的保值和增值。

一、企业内部会计控制的现状分析

完善企业内部会计控制的制度和体系，实现现代化、专业化和信息化的管理模式与手段，已成为当前企业管理的重要内容和任务，有关企业内部会计控制目标的制定，应立足于企业的实际经营情况，包括企业内部会计结构、责任权益关系等，实现企业内部会计控制目标、内容的分层设计，具有重要作用。

实际上，企业内部会计控制体系和制度是从企业一开始成立就出现的，而不是企业进行项目投资或者生产经营活动以后才出现的，企业内部会计控制体系的建立，包括激励机制、产权机制以及内部控制机制等，全方面建立完善的、系统的、全面的内部控制制度。结合企业组织结构来看，一般是由几个主要的层面组成：企业的领导阶层：董事长、法人代表、会长等等；企业的部门领导包括行政部门、人事部门、财务部门等的部门负责人以及经理；企业部门的员工等等，这三个层面分管不同的职责，缺一不可，既有决策者、领导者，也有实施者，他们之间相互依赖又相互独立，对一些重大决策需要召开董事会商讨才能够确定，领导阶层对企业的内部财务制度有审批权和决策权，而财务会计的管理者则有很大的自主权。

二、企业内部会计控制制度中的主要存在问题分析

（一）执行和制度问题

企业对内部会计控制体系和制度关注度与重视度不足，而且很多部门对财务会计的内部控制体系和制度还存在误解，许多人认为所谓的内部会计控制体系和制度无非就是企业的成本和资产控制，而不承担生产经营或者投资方面的责任，但是实际上内部会计控制体系和制度不仅对企业财产安全和管理具有职责，对项目投资、风险投资以及业绩等都有责任和义务，因此在内部会计控制的体系和制度中，要求内容的详细性、全面性，在内部会计控制的体系和制度上，如果有人违背会计原则和准则就要受到一定程度的处罚，但是企业的内部会计控制体系和制度的执行不充分，也就没有办法实施。

（二）监督不力和审计不力的问题

企业内部会计控制体系和制度必须要进行实地跟踪、监督与管理。由于企业的管理方式和管理模式的问题，内部会计控制监督制度和体系还不够健全和完善，各个岗位之间以及各个职能部门之间缺乏良好的沟通和交流，也就缺乏相互之间的监督，各个部门在企业中各自为政、各成体系，内部会计的控制体系和制度的检查、执行等只在表面有所体现，形式上的表现对执行力没有一丝效果，再加上企业内部会计控制的制度和体系权利有限，缺乏全面性和整体性，在没有考核或者有效控制的状况下，内部会计控制制度和体系很难达成目标，也无法发挥功效，因此会计的事中复核、事前复核或者是事后的复核都只能流于形式。

（三）内部会计控制的体制问题

财务会计的控制和管理并不是由财务会计部门单独完成的，它可以为其他的部门提供有力的财务会计信息和资料，各个部门会根据财务会计信息做出相关的决策或者投资项目，部门与部门之间对内部会计的控制享有局部控制的权利。企业的各个部门和财务会计部门无法有效结合，也就没有办法将企业的内部会计控制达到极致，管理上存在衔接的困难，管理的过程极易失控，这样的内部会计控制链条显然与社会市场经济体制的发展不适应，明显滞后于时代的发展需求，如果各个部门之间的财务会计问题协调不好，甚至会出现争议，造成内部会计控制失控。

（四）企业内部会计控制的相关人员的素质问题

在新时期，社会主义市场背景下，企业的财务会计人员和管理人员素质都相对较高，但是对企业管理人员在管理过程中却以业绩的考核、政绩以及利润目标的完成状况作为主要的评估依据，对其他方面的指标却没有进行综合考查，有的管理人员甚至为了完成任务，在业绩上动手脚、弄虚作假，使得财务会计的报告存在各种各样漏洞，虽然财务会计人员每年都会进行业务培训和思想教育培训，但是这些培训却流于形式，财务会计管理人员的综合素质还是得不到整体和全面提高。

三、完善企业内部会计控制体系的策略和建议

（一）建立健全企业内部会计管理制度

企业的内部会计控制制度的建立要根据企业财务会计的实际情况，对于企业内部会计的管理制度，应主要包括企业财务会计的管理和控制、项目风险评估、财务会计的监督和审计等等，这些制度都要有计划地健全和完善。另外，财务会计的内部控制还包含企业的生产经营活动，企业所有投资项目的成本预算和核算，以及完善财务会计的相关法律法规等等。因此，只有建立健全企业内部会计的管理制度，才能够确保企业内部会计控制顺利实施。

（二）完善企业内部会计建设制度

企业的内部会计建设制度就是企业依据相关法律法规对企业的内部经济业务制度进行补充、分析和整改，企业的内部会计建设制度就是对内部会计控制进行监督和管理，设立合理的目标和计划，然后根据计划和目标有针对性地进行调整，企业的内部会计的建设制度一定要完善，提高企业在市场中的竞争力，提高企业的经济效益。

（三）加强企业内部会计控制人员的素质

对企业内部会计控制人员的综合素质进行定期考核，不能让企业的员工素质培训流于形式，企业财务会计人员的素质要不断增强，才能够顺应企业和市场经济的发展，在工作中运用新方法、新技术、新手段，只有加强企业内部会计控制人员的综合素质，才能够保障企业内部会计制度的完整性，切实发挥作用。

（四）加强外部会计的审计监督工作

在企业的财务会计中，企业财务会计信息和资料失真的现象比比皆是，表面上看是会计信息记录、分析和核算不准确，但是实际上是由于外部会计的审计监督工作没有做好造成的，因此加强外部会计的审计监督工作，能够有效保障企业会计的完整性和系统性，同时还能够提高企业整体的经济效益和会计管理水平。

结束语：总之，企业的内部会计控制体系和制度要针对企业内部会计的实际情况进行管理和控制，要保障企业正常的生产经营活动和建设项目，企业的内部控制体系和管理制度能够有效增强企业的财务会计的管理，能够提高企业在市场中的竞争力，还能够提高企业的整体经济效益，实现企业健康、稳定和可持续发展的战略目标。同时，企业比较关键的管理就是财务管理和人力资源管理，财务管理是实现企业正常经营的重要指标，任何项目的开展都离不开会计控制，都离不开财务的支持，因此完善企业的内部会计控制制度和体系是非常必要的。

参考文献：

[1]孙晓娜.会计控制浅议.财会通讯.2010.5（7）.

[2]刘宗柳.如何完善企业内部控制.财会月刊.2010.5（5）.

[3]李爽.会计报表粉饰问题的研究.北京：经济科学出版社.2009.

[4]裴富才.中国企业内部控制问题的探讨.财会通讯.2009.6（4）.

企业内部控制评价体系构建研究 篇5

一、企业内部控制评价体系存在的问题

（一）对内部控制的重要性缺乏认识在我国，相当一部分企业未意识到内部控制的重要性，对内部控制的概念模糊，治理结构先天不足，造成很多公司虽然设立了内部控制制度，却没有真正执行，有章不循，内部控制制度形同虚设。

（二）内部控制评价内容和标准不统一 内部控制评价是从审计领域发展而来的，注册会计师一直是内部控制评价的主体，在企业的内部控制评价中占据主导地位。而现在随着经济的发展，仅仅通过注册会计师的评价已不能满足企业实现目标的需要，内部控制评价的主体慢慢超出审计人员的范围。评价主体的转变让评价内容和标准也发生变化，二者内容的不一致导致评价标准的不统一。由于缺乏统一的评价标准，企业各自的内部控制体系缺乏可比性，因此要完善企业的内部控制评价体系，首先应建立统一的内部控制评价标准。

（三）内部控制评价范围较窄 我国的内部控制评价仍以注册会计师为主，对内部控制的评价范围仍局限于与财务报告相关的内部控制，他们实施的内部控制评价侧重报告目标和合规性目标的实现，而对合法性目标和经营的有效性目标关注较少。我国《企业内部控制——基本规范》中将内部控制的目标定位于以下方面：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制评价的最终目的与内部控制的目标应一致，应扩大对内部控制评价的范围，实现企业的最终目标。

二、企业内部控制评价体系完善策略

（一）统一企业内部控制评价标准 企业要完善内部控制评价体系，首先应确定相关的标准，否则只会让内部控制评价体系杂乱无章。我国内部控制评价体系现在还不成熟，许多方面需要改进，而内部控制评价标准不统一是我国进一步完善内部控制评价体系的阻碍。美国的实务界将COSO报告提出的内部控制完整框架的标准作为内部控制评价体系的标准。由于我国的内部控制评价体系的标准不统一，目前评价标准体系有三种，对内部控制的执行情况也没有统一的判断结果，基于这种情况，我国政府有关部门应规范内部控制评价标准，使企业的内部控制评价有章可循。

（二）全员参与内部控制评价过程 企业管理者和员工的内部控制意识淡薄，对建立内部控制的重要性和紧迫性认识不足。企业人员应重视内部控制对企业发展的重要作用，通过宣传提高全体人员的内部控制意识。全员参与内部控制评价过程不仅可以增加员工主动性，也让员工深入实际，体会更深刻，增强员工的风险管理和内部控制意识。内部控制是一个相互牵连的过程，仅仅靠一部分人的力量是远远不够的，只有每一个人都配合好，才会有最好的内部控制效果。内部控制系统包含着多项目标，每一个员工也是被评价对象，员工可以通过参与评价体系实施自我评估，发现自身不足，以此改进。通过全民参与，员工自身水平得到提高，也为企业的内部控制做出贡献，提高企业的经营管理效益。

（三）以风险管理理念为基准 随着WTO的加入，企业面临的风险多种多样，形势更加严峻，为了提高我国企业的抗风险能力，增强我国企业的竞争力，就必须构建以风险管理为基准的体系。COSO 报告《内部控制——整体框架》认为，内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控组成。随着市场经济的发展成熟和市场开放程度的加大，风险已经成为企业关注和管理的焦点。在构建内部控制评价体系的过程中，应该以风险管理理念为基准。风险管理成为组织管理的关键所在。内部控制评价的重点应该是确认风险及测试管理风险的方法，在风险导向的内部控制评价中，分析、确认经营风险，在各项指标上要把握风险管理理念，建立以风险管理理念的内部控制评价体系有利于将风险由事后向事前控制转变。

三、企业内部控制评价体系构建的框架

（一）内部控制评价主体 内部控制评价是对内部控制本身的再控制，需要合适的主体去评价。要充分发挥内部控制评价的作用，其评价主体的定位尤其重要。目前，我国实务界站在监管者的角度，为了提高财务报告的可靠性，由注册会计师定期对财务报告内部控制进行外部评价。而注册会计师所做的是被动的控制方式，很难让企业进行主动的内部控制建设和评价。随着我国内部控制的发展，由注册会计师进行外部评价已经不能满足企业内部管理和战略目标实现的要求。内部控制应该真正涉及到企业的内部，内部控制的评价主体应由注册会计师和企业的管理人员及内部员工共同执行，由单一的主体向多元化发展。

（二）内部控制评价客体 企业内部控制评价的客体是内部控制评价的对象，包括企业整个内部控制体系及其执行过程，主要解决“是什么”的问题，现在实务界对内部控制评价客体的认识主要有三种。第一种是内部控制制度论，评价主体主要对企业的内部控制制度方面进行评价，包括内部会计控制制度和内部管理控制制度；第二种是内部控制结构论，主要从内部环境、内部系统和控制程度来评价企业的内部控制建设；第三种是内部控制要素论，COSO委员会在《内部控制——整体框架》中，将内部控制要素划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素，得到了很多国家的赞同并纷纷参考。現在实务界应用第三种理论最为广泛，评价内容更全面，我国也应顺应世界潮流，将内部控制的五要素作为评价客体进行评价。

（三）内部控制评价标准要对内部控制进行科学的评价，就必须有一套合理的评价标准，内部控制评价标准是指用于评价内部控制各个方面，促进内部控制发展，实现企业目标的标准。通过已有的研究成果和法律法规，主要将内部控制评价标准划分为一般标准和具体标准。一般标准以具体标准为基础，是具体标准的升华，二者紧密联系，相辅相成，共同构成一个完整的体系。具体关系如图1所示：

内部控制评价的一般标准是指该标准可以应用于企业内部控制评价的各个方面，主要包括内部控制的完整性、合理性和有效性。内部控制评价具体标准是指应用于内部控制评价具体方面的标准，是具体内部控制制度运行应遵循和达到的目标。内部控制评价的具体标准还可以分为两个层次：第一层次是内部控制要素评價标准即内部控制的五要素，具体为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控；第二层次是内部控制作业层级评价标准，主要是对控制活动要素的细化，企业一般根据生产经营特点和流程如生产、销售、采购等业务来设计。

（四）内部控制评价方法 内部控制评价体系的构建应有相应的评价方法，评价企业的内部控制执行情况，根据相关资料和文献可将内部控制评价方法归纳为以下几种。

（1）个别访谈法。个别访谈法是指企业根据检查评价需要，对被查单位员工进行单独访谈或查阅相关资料以获取内部控制有关信息。通过个别访谈法可以了解到企业的基本情况和有关业务的内部控制执行情况如授权、批准、执行等程序，进一步了解企业的分工、内部控制的内容以及执行力度。这种方法简单易执行，也是最快捷的方法。但采用这种方法不能全面了解企业的内部控制执行情况，也有可能因被访谈人员串通而使相关信息失真或是评价人员经验不足遗漏重要信息。

（2）调查问卷法。调查问卷法指评价人员使用内部控制调查表的形式，对不同层次的员工进行问卷调查，向有关人员了解内部控制的评价方法。通过调查问卷法，评价人员可以先设计要调查的重点项目，通过相关人员填写信息进行汇总，评价被审计单位应有的各项措施是否存在，应该控制的关键环节是否设置从而判断其内部控制情况。调查问卷法是有针对性的调查，评价人员可以获取明确的调查答案，如实评价企业的内部控制体系。调查问卷法现在被很多国家采用，首先因为其简便性，其次是调查内部控制范围明确，最后是答案很明确。但调查问卷法也有一定的局限性，如调查问卷的设计若不合理会影响评价结果，被调查对象不了解单位的内部控制情况而使信息缺乏可用性，评价人员了解的方面有限，无法全面了解整个企业的内部控制评价问题。

（3）实地观察法。指评价人员亲自去被评价人员的现场，亲自实地观察被评价人员的实际工作情况，如对存货出库、入库的控制环节，企业资产的盘点与验收等。实地观察法是真实性最高的一种方法，但尽量不让被评价人员发现。通过评价人员的亲自观察，查看其内部控制的执行情况如内部控制执行是否到位，存在的不足在哪。

（4）流程图法。流程图法是指用特定的语言符号和图形，将被审计单位的组织结构、职责分工、权限范围、业务处理流程、会计档案的种类等内部控制情况，以图解的形式直观加以描述的一种方法。流程图法从整体的角度用各种图示将被审计单位的内部控制系统描述出来，既突出了控制点，又能体现内部控制体系各组成部分的联系及存在的缺陷，便于被审计单位提出改进措施。但绘制流程图需要大量的专业知识和丰富的经验以便全面体现各控制点，难度比较大；其次，流程图涉及到许多图示符号，目前各项符号没有统一的标准，因此不同的人使同样的符号也会产生不同的意思，这样容易导致误解。

每一种评价方法都有自己的适用范围和优缺点，对企业的内部控制进行评价时，内部控制的评价方法是相互补充的，因此企业应根据自身特点和实际情况来选择合适的方法，可以对不同业务采用不同的方法，也可以同时结合运用几种方法。

参考文献：

［1］朱荣恩、应唯、袁敏：《美国财务报告内部控制评价的发展对我国的启示》，《会计研究》2003年第8期。

［2］戴彦：《企业内部控制评价体系的构建——基于A省电网公司的案例研究》，《会计研究》2006年第1期。

［本文系河北省科技厅项目“后金融危机时代河北省房地产企业财务风险预警模型设计与控制”（编号：094572137）的阶段性研究成果］

（编辑杜 昌）