企业作业成本预算控制

企业作业成本预算控制（共12篇）

企业作业成本预算控制 篇1

现代企业的发展, 注重项目成本管理, 尤其是基于作业成本法下的预算控制, 是企业实现成本管理的重要举措。作业成本法在一定程度上, 基于预算信息、预算执行、预算考核等方面, 完善企业的项目预算控制, 增加了项目预算的有效性。这对于企业的现代化发展而言, 具有重要的创新价值, 加速了企业的内部管理改革, 同时也更加规范了企业的成本管理。

一、作业成本法综述

作业成本法是基于作业, 运用数理统计方法, 进行成本计算和管理的过程。其强调作业的重要性, 也就是以作业为中心的成本计算、审核、因素评估、成本确认。成本作业法是基于成本管理的一种活动, 以成本计量和费用分配率进行成本的计算管理。有效的成本作业法需要基于企业产品的各类信息收集, 以便于企业在成本管理中, 进行科学有效的产能结构调整。

作业成本的实施是一个复杂的过程, 其主要基于作业成本目标的确定、企业运营状况的了解、企业作业成本预算模型的建立、系统的开发等方面, 其中关于作业成本预算的模型建立, 是作业成本运用于预算控制中最为困难的环节。同时, 坐业成本的主体是作业下的项目预算, 因而, 作业成本法需要基于企业项目的市场调研、客源、产品价波动等方面, 进行全面的考核。

作业成本法作为企业项目预算控制中的重要环节, 其在成本管理中需要遵循有效的原理, 进而更好地运用于项目预算的控制之中。

(一) 基于作业下成本预算。

企业项目预算的控制主要基于产品各类资源的消耗进行预算, 进而在预算中需要以作业为对象, 进行项目作业成本的综合预算。同时, 作业成本法的有效性, 主要基于企业项目的建立便随有各类资源的成本消耗, 这些消耗就构成了作业成本的内容。

(二) 基于各类资源的影响因素, 进行科学的成本预算。

作业成本的形成基于各类资源的消耗。因而, 在成本预算的过程中, 需要基于作业成本产生的因素进行有效的分析, 也就是基于成本的动因, 分析成本产生的原因, 这点对于现代企业的发展具有重要作用。同时, 基于有效的成本产生因素分析, 便于企业的预算控制, 进而实现企业产能结构的调整。

作业成本法注重成本影响因素的分析, 企业通过各作业活动的控制, 可以很好地控制作业成本下的资源消耗。这点便于企业在财务管理上起到重要作用, 是企业现代化建设中, 创造市场价值的重要举措。

二、企业项目预算控制中作业成本法的应用

(一) 基于作业成本法, 预算管理体制的构建。

企业项目预算的控制, 需要基于完善的管理体制。基于成本作业法, 可以建立良好的管理体制系统。预案控制的管理体系主要基于预算信息的反馈、分析等方面, 是项目预算控制的基础。

1. 项目预算的反馈体系。

企业项目预算是一个复杂而长期的过程, 其在控制的过程中, 需要基于完善的信息反馈体系。作业成本法下的预算反馈体系, 主要反馈信息的收集、报告等方面展开, 是一个比较繁杂的小体系。

(1) 预算反馈信息的收集。现代企业的成本管理, 需要基于完善的信息渠道。因而, 在作业成本下的信息收集, 更加注重各作业活动的信息收集。在预算信息的收集中, 需要建立完善的体制, 设置专门的信息管理机构, 管理人员负责各作业活动的信息收集, 而且信息收集过程中, 信息渠道的有效性, 是信息收集管理的重要方面。同时, 反馈信息的方式也是该体系构建中的重要方面, 其往往以报告或例会的方式进行信息的反馈。

(2) 反馈信息的报告分析。信息的有效性关系着企业的发展, 因而反馈信息的报告分析, 尤其是报告信息的及时性非常重要。各作业活动的反馈信息, 需要及时地进行上报, 尤其是设置有效的预算执行机构, 对信息进行分析处理后, 进行定期的信息上报。

(3) 反馈信息内容的控制。反馈信息内容的控制, 主要体现在信息有效性控制。反馈的作业信息内容, 要服务于企业项目预算的控制。也就是说, 反馈的信息内容主要基于作业活动量, 以及作业活动下各资源的消耗, 形成完善的信息报表, 以便于企业信息管理的有效性。

2. 项目预算分析制度。

基于有效的项目预算分析, 是企业预算控制的重要举措。基于作业成本法下的预算分析, 以各作业活动为单位, 进行自我分析、自我监督、自我执行的方式, 构建了良好的预算分析体制。同时, 在对于各作业活动中的资源消耗分析中, 需要科学的分析其消耗的主要来源, 进而有助于作业活动的调整。

预算分析的有效性, 很大程度上需要基于有效的反馈信息。因而, 反馈信息和信息分析时两个紧密的过程, 其贯穿于整个预算控制。在作业成本下的预算信息分析, 便于成本管理问题的发现, 进而有助于预算控制目标的达成。

(二) 基于作业成本法, 项目预算的执行。

企业项目的预算执行是成本管理的重要环节。作业成本法下的项目预算执行, 更加注重执行效率的控制, 也就是基于动态的管理过程, 实现预算的控制力度。项目的预算控制, 可以基于各作业活动的资源消耗分析, 来科学有效地执行项目预算, 同时, 基于有效的资源消耗分析, 有助于作业结构的优化, 尤其是作业效率的提升。

项目预算的控制中, 预算的有效性和灵活性非常关键。也就是说, 预算的执行要基于明确的执行目标, 进而采取有效的执行方式。在作业成本法的背景下, 强化了执行方式, 尤其是基于各作业资源消耗的预算, 提高了预算的执行效率。同时, 项目预算的执行, 很大程度上基于有效的反馈信息, 这对于企业预算编制起到重要的指导作用。而且, 基于作业成本法下的预算执行, 更加注重项目管理下的产品质量、产品市场的提高, 进而提高企业的市场占有率。

(三) 基于作业成本法, 预算考核体系的构建。

项目预算是一个复杂的过程, 因而有效的管理考核体系, 是实现良好预算控制的基础。预算控制注重管理的有效性, 基于考核体系, 可以规范控制管理, 调动预算控制人员的积极性。

在作业成本法下, 以各活动为考核单位, 进行业绩的考核。因而, 管理考核体系更加注重业绩的针对性考核, 避免了考核混乱的问题。同时, 各作业中心可以基于资源消耗的分析, 制定好考核体系的制度, 进而基于考核体系, 进行有效的奖惩。而且, 考核体制的有效性关系到公平性问题, 因而考核体系的构建需要建立于公平、有效的基础下。这点在一定程度上, 激发了项目员工的积极性, 有助于预算控制目标的实现。

三、结语

通过上述, 我们知道:企业项目的预算控制是一个复杂的过程, 是企业成本管理的重要环节。基于作业成本法下的预算控制, 在预算信息、预算执行、预算考核领域, 有了本质性的改变, 便于企业信息化的项目预算控制。

参考文献

[1]王彩凤, 李浩明.企业作业成本预算控制[J].商业经济, 2010.1

[2]谭伟, 刘婷.小议企业战略与全面预算管理[J].现代经济信息, 2009.5

[3]徐珊红.基于战略的全面预算管理探讨[J].丽水学院学报, 2008.6

[4]董江.作业成本法在成本管理中的应用[J].现代商业, 2009.15

[5]刘洪金.作业成本法在产品开发阶段的应用研究[J].经营管理者, 2010.3

[6]崔宁, 冯婷婷.基于作业成本思想的企业成本预算实证研究[J].科技和产业, 2011.6

企业作业成本预算控制 篇2

摘要： 预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。在现代企业中，从预算的编制到预算的执行以至预算的考核及评价，它涵盖了企业在经营活动中的全过程。企业应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益性原则对成本实行预算控制。依据成本预算管理体系，落实责任，强化考核制度，推动企业的成本规范化、过程透明化、控制精细化，从而提高成本的科学使用效率，以下本文阐述了成本预算控制在企业中的重要作用

关键词：

成本预算控制

在企业中的作用

企业的内部环境是企业建立与实施预算控制的基础，内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益，从企业整体利益出发，保护企业财产的安全与完整，促进提高会计信息报告质量。以预算为控制目标，在预算总额控制的前提下，通过预算职能机构，在制度上对企业成本进行合理的约束，在控制过程中，各成本之间机动地调整成本预算，可有效地发挥成本的最大价值。尽管成本控制在实际工作中会影响工作效率，但可避免整个企业面临更大的损失，并及时的采取措施予以补救，企业要对预算进行跟踪、调整、考核、评价、认定，使预算控制在企业管理工作中有效的实施和实现。

一、企业通过加强预算管理，来加强内部成本控制，企业可以凭借低成本立足竞争激烈的市场

（一）对主要成本项目科学有效的预算控制 在企业成本的构成项目中，经营成本项目、运营成本项目及人工成本项目在总成本中占有重要的地位，企业通过加强预算管理来加强内部成本控制，通过对成本执行过程的监控，对一定时期的成本实际完成与预算成本目标进行分析，合理有效的控制和降低主要成本是企业发展战略目标的关键。在制定企业发展战略、评估风险和决策等环节，财务部门应起到关键的参谋和助手的作用，企业应重视内部各部门在内部控制中的作用，赋予参与及相应决策的权力，并对主要成本项目在预算的执行过程进行考核，考核结果及结果应有完整的记录。

（二）各成本间的预算指标的合理控制

在企业内部控制中，主要对成本项目中大额成本项目进行预算控制。目前，各企业除生产成本外，人工成本在总成本中所占的比重相对很高，如何有效的发挥人工成本的作用，是摆在企业的一大课题。如何合理调整工资分配结构、建立健全企业员工激励机制，需要建立完善的激励制度，人工成本应实施年预算，月计划审批，并定期对人工成本分析，与实现的利润挂钩并进行浮动，有效的成本控制能够充分发挥人工成本的价值。其他成本项目在成本管控中也具有不可忽视的作用。科学有效的对管理成本、财务成本、其他成本进行预算控制，并在控制期内及时的调整各成本间的预算额度，对预算指标合理的调整，可调动企业在部门间的成本使用效率，如对成本控制项目中的差旅费、油耗、办公费、低值易耗品等一些经营费用，有可能在预算执行的过程中由于企业内部部门增加或职能的调整而影响预算的分解额度或预算指标的缺少，在这样的情况下，企业的预算职能部门就要对已分解的费用预算进行实时的调整，追加或消减预算额度，才能保证预算在企业内部控制中发挥重要的作用。

二、成本预算控制过程中应重视的问题

（一）建立业务组织形式和职责分工制度

内部控制制度是企业为实现经营管理目标而存在和发展的，是围绕企业的发展战略目标而制定科学的管理模式。内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，遍及企业的各种事物，需要企业董事会、审计委员会、监事会、中层主管经理及各部门共同参与并承担相应的职责。企业内部各职能部门之间对企业的经营活动进行预算控制的同时，树立全新的管理理念，强化员工的成本控制意识，企业应该具备一整套的预算管理体系，把企业的奋斗目标变为员工的自觉行动，并及时采取改进措施。

（二）在一定时期下达的成本预算目标后，灵活采用预算编制方法提高成本控制能力 企业在一定时期内，应本着真实性、全面性、及时性、规范性、准确性的原则，对各项业务活动、财务情况进行总体预测。企业可根据不同的预算项目采用不同的预算编制方法来完成预算的编制，具体方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算。在总体预算指标下达后，对于各个阶段的预算控制应采取更加灵活、有效的滚动预算进行比较和调整，也可对新增项目采用零基预算的编制方法来编制，使企业在经营活动中充分调动各部门、各级员工的积极性和主动性。使企业在规范中健康的发展。

（三）加强成本预算控制的跟踪，考核、评价制度 预算控制应贯穿于企业的在一定时期的经营活动中，企业各部门应将预算指标与实际发生的差异指标进行对比分析，对企业管理的范围也不应该只局限在企业的内部界面上，及时解决成本控制过程中的问题，及时进行调整。企业决策者应对企业的内部控制目标实施全面的评价，对评价结果做出有效的结论，对企业存在的风险及缺陷及时调整，做出准确的判断。

供电企业全面预算管理及成本控制 篇3

关键词：供电企业；全面预算管理；成本控制

全面预算管理是企业各部门对业务、资金和信息的整合、分配、执行和考核，是一种信息化、人本化和战略化的新型现代企业管理模式。随着我国电力行业改革进程的不断加快，传统的管理方式无法满足现代电力企业发展的需要，利用全面预算管理体系，对企业运行成本进行控制，可为企业的战略转型提供有利支持。

一、全面预算管理及成本控制重要性分析

（一）预算管理。预算管理是成本控制的基础，是企业生产经营管理过程中对企业未来的经营、投资及财务活动进行预期和控制的行为。预算管理要贯穿于企业生产经营活动的始终，是企业实现开源节流、降本增效的有效途径，也是企业由粗放型管理向集约化管理、精细化管理、标准化管理的关键。全面预算管理是一种新型的管理模式，能充分调动企业各部门人员积极参与，将成本控制贯穿到生产经营活动的全过程。

（二）成本控制。成本控制是企业生产经营管理的核心，是企业获取经济效益，维持发展动力的关键。成本控制是指企业在条件允许的情况下，对所有影响成本的要素、条件进行预防和控制的措施，使企业生产经营中的各项耗费能够控制在既定目标范围内。随着市场经济的不断深化，企业获取经济效益的方式逐渐由外部市场占有和资源消耗转化为内部成本控制，向成本要效益已成为众多企业管理的指导思想。我国供电企业也应积极效仿现代企业的管理方法，将成本控制作为发展企业的重要内容。

二、供电企业预算管理及成本控制问题分析

（一）预算管理方面。供电企业在预算管理方面存在很大的误区，具体表现为：预算编制方法仍为传统的固定预算法或增量预算法，没有对其进行创新性的修订和改进，单一的预算方法导致预算缺乏客观性；预算对指标的编制和形式过于重视，对预算目标的制定重视力度不够，导致各部门责任难以落实；现有的预算管理只注重短期目标，缺乏长远规划；预算编制不合理，对业务预算和资本预算没有进行合理规划；缺乏有效的监督机制，导致预算编制没有得到有效执行。

（二）成本控制方面。成本控制方面主要表现出的不足是对成本控制的认识不到位，控制目标设定不合理。供电企业受传统管理思想的影响，往往对成本控制的重要性缺乏足够的认识，即使在已经实施成本控制的企业，也是仅对客观成本进行控制，而忽略了主管成本的管理。成本控制是一项综合性的、动态的管理活动，涉及到企业内部生产控制和经营环节，同时也受市场需求和行业发展状况的影响。现有的成本控制注重对企业内部环节的控制，缺乏对外部环境的考虑，导致成本控制的影响范围较小，无法形成全局性的成本控制体系，不利于企业的长远发展。

三、供电企业全面预算管理和成本控制对策分析

（一）创新预算管理方法。预算管理是企业获取经济效益的重要保障，做好预算管理对企业的生产经营和发展具有重要意义。供电企业在编制预算时，应结合企业经营状况进行，并根据经营过程的实施，适时对预编进行修正和调整，形成弹性预算编制方法，提高预算编制的适应性和可操作性。预算编制还应对各部门预算管理责任进行明确划分，对各部门管理人员、各岗位人员的责任进行规定，调动全员参与预算管理和成本控制的积极性和主动性。

（二）加强预算管理执行和监督力度。预算编制的合理性和优越性需要通过执行体现，现有的预算编制执行情况可通过考核的形式予以监督。例如，日常班组作业可建立成本中心管理体系，按照相应的模式进行归集和控制；检修作业可利用任务单的形式进行控制。为调动作业人员的积极性，企业可制定一系列的奖惩措施，积极鼓励和采纳全体员工对成本管理的创新性建议，形成全员参与，全过程控制的成本管理体系。

（三）改变成本控制管理意识。供电企业要改变现有的预算管理和成本控制现状，首先应改变自身的管理意识。摒弃传统的重产量和效益，轻成本控制的落后思想，从投入、产出角度出发，将成本控制提升到企业发展战略的高度加以重视。对供电企业而言，加强线损管理和健全节能降损网络是成本控制的关键，也是解决我国经济发展与能源紧缺矛盾的重要途径。树立全面预算管理的思想，将成本控制推广到企业生产经营的各个环节，全员参与，将各项成本管控制度落实到具体的工作当中。

（四）成本管理目标的合理化。对企业生产成本的影响措施进行全面分析，从企业内部和外部两方面制定成本管理目标，使管理目标客观化、合理化和科学化。供电企业要改变以往依靠追求生产成本完成成本控制的习惯，建立合理的成本控制目标机制，实施全面的成本管控。如，标准成本管理可将事后的成本计算转化为事前的成本控制，这不仅有利于供电企业经营管理水平的提升，更有利于构建监督体系。

四、结语

预算管理和成本控制关系到供电企业的经济效益和未来发展，只有采用科学的管理方法，构建完善的管理体系，才能为企业的健康发展奠定基础，提高企业的市场竞争力。当前预算管理模式和成本控制存在诸多弊端，应利用先进的管理思想，构建全面预算管理模式和成本控制体系，确保供电企业的经济效益得到保障。

参考文献：

[1]翟长峰.全面预算管理在聊城供电公司中的应用研究[D].山东大学，2013.

[2]王雨霏.S供电公司全面预算管理研究[D].河南大学，2014.

[3]陈晓杰.Z供电公司全面预算管理研究[D].宁波大学，2011.

企业作业成本预算控制 篇4

随着社会的发展和经济的进步,企业的内外经营环境都发生了巨大的变化,传统预算以数量为基础的成本计算的弊端日益突显。以作业成本法为基础的预算是预算发展的必然趋势。作业基础预算可以帮助企业实现战略与预算的有效衔接,作业成本的结果可以辅助企业建立定价机制,有助于销售市场竞争。同时对于企业高层在进行产品收购、产品创新等方面起到决策作用。同时作业成本的管理方法也让生产相关部门的员工更好的按照作业点管理思路进行工作,对重点的作业量等因素进行控制和分析。

1 作业成本法的基本原理

作业成本法(Activity-Based Costing,缩写ABC)是适应日新月异的科技发展、全球性市场竞争的需要,于20世纪80年代中期由哈佛大学著名会计学家罗伯特·卡普兰(Robert S. Kaplan)和罗宾·库珀(Robin Cooper)创立的,是西方目前最先进、采用面最广、扩展速度最快的成本制度。目前,在欧美发达国家中越来越多的被采用。众所周知,作业成本计算是针对制造业产生的,并取得了巨大成功。

1)作业成本法的定义。

作业成本法又叫作业成本计算法或作业量基准成本计算方法(Activity-Based Cost,简称ABC),是以作业为中心,通过对作业成本的确认和计量,对所有作业活动进行追踪动态反映,为尽可能消除“不增值作业”,改进“可增值作业”及时提供有用信息,促使损失、浪费减少到最低限度,提高决策、计划、控制的科学性和有效性,促进企业管理水平不断提高的一种成本计算法[1]。

2)作业成本法的指导思想是:

“成本对象消耗作业,作业消耗资源” [2]。作业成本法把直接成本和间接成本(包括期间费用)作为产品(服务)消耗作业的成本同等地对待,拓宽了成本的计算范围,使计算出来的产品(服务)成本更准确真实。

3)作业成本计算是一个以作业为基础的管理信息系统。

它以作业为中心,而作业的划分是从产品设计开始,到物料供应,从生产工艺流程(各车间)的各个环节、质量检验、总装,到发运销售的全过程。通过对作业及作业成本的确认、认量,最终计算出相对真实的产品成本。同时,通过对所有与产品相关联作业活动的追踪分析,优化“作业链”和“价值链”增加“顾客价值”,提供有用信息,促使损失、浪费减少到最低限度,提高决策、计划、控制的科学性和有效性,最终达到提高企业的市场竞争能力和盈利能力,增加企业价值的目的。

2 企业作业成本预算分析

依据作业成本法的理论分析,以ZZ企业为例进行成本分析。成本预算的思路如下:

1)对作业点进行划分,生产的实际操作要按照作业点进行管理。作业点基本分为直接生产和辅助生产两类。

2)财务核算要将能分开的费用要按照作业点进行单独核算,归结为各个作业环节,最后添加到产品成本里。如作业点的人工成本。见图1所示。

3)作业量的定义是作业成本法计算的关键。如大部分企业的电表、水表都不能分生产线单独计费。故各作业点的用水、用电等作业量可作为分摊因子,将辅助部门(如水电部门)将水电费分摊下去。其他环节以此类推。其示意图如下:如图2所示。

3 实证分析

按照ZZ企业作业成本模型思路,按照生产工序将生产分为四大部分:综合保障、质量管理、计划物流、生产制造。其中计划物流中材料成本直接进入产品成本,即根据产品产量与系统内维护的BOM计算得出材料成本。其他在此环节因材料发生的费用全部计入维持性成本,本文不做详细阐述。其他部分具体的成本分配过程如下。

3.1 综合保障

各作业环节相同的成本包括:人工成本、设备折旧、房屋折旧、机物料耗用、其他制造费用;能耗主要分为电、水、柴油、蒸汽、空压。不同公司因为生产流程不同存在差异,具体请见下表。目前下属三家公司对电没有细分,考虑作业成本细分原则,系统内还需要设置“照明用电”、“工艺用电”、“空调用电”三类,如下属公司目前无法细分,可选择其中一种类型输入。

3.2 质量管理

各作业环节检验成本包含:人工成本、设备折旧、房屋折旧、机物料耗用、水电能耗、其他制造费用;各环节成本按照一定作业量和工时分摊至明细产品。作业量包含“检验批次”、“监督批次”等成本动因。下表为各公司质管部门环节的特殊计算逻辑:

备注:①实际作业成分本计算需要对各产品细分至检验项目次数,再根据检验分数计算比率进行分摊。预算逻辑只需要按照三个组分产品的检验结果即可。②分项目成本统计时,需要将日常管理成本分摊至三个检验组。

3.3 生产制造

按照生产制造车间各作业点归集生产成本,并按照产量分摊至明细产品。将生产车间分为两类:①生产准备环节;②生产过程环节(如制剂车间、软膏车间等生产车间)。各部分成本预算结果包含内容如下:

系统内预算作业成本法计算逻辑尽量将不同公司差异规范化,但由于生产工艺流程不同,总部与下属3家试点公司在生产制造环节的内容一定存在不同,此部分在系统内需要根据具体情况对各家公司单独设置输入表格和计算逻辑。

4 结论

预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法。作业成本计算是在先进制造企业中产生并有显著效果的。但是它并不仅仅适用于银行系统或先进制造企业,其他企业也同样适宜ABC运行。结合ZZ企业,将作业成本法在该企业成本预算中进行了很好的诠释,得到分产品成本的较真实的情况,进而可以根据成本预算的结果,提高企业的成本管理水平。

参考文献

[1]郭晓顺.作业成本法在物流企业中的适用性研究分析[J].武汉理工大学学报:社会科学版,2002,15(5)477-479.

企业作业成本预算控制 篇5

二、培训时间：初步时间5月5号-7号中间选择其中的2天进行

三、培训地点：待定届时电话通知

四、【培训对象】总经理、财务总监/经理、税务总监/经理、会计主管、涉税会计、审计人员等。

五、【课程背景】

新《企业所得税法》及《实施条例》颁布实施以来，国务院、财政部和国家税务总局先后下发了一系列配套及补充文件，面对国家和地方成千上万条税收法规的规定、面对企业五花八门的涉税业务，我们的税务经理应该如何从整体上把控企业的涉税风险，进行正确的账务与税务处理，在合法纳税与利润最大化的夹缝中求得生存？

为使广大企业财务人员掌握最新所得税政策，防范涉税风险，我们特设计此项课程，结合《企业所得税法》及相关最新政策文件，结合案例讲解汇算清缴工作中企业涉税事项的解决途径和应对方案，帮助企业解决新政策执行过程中可能面临的税务问题，在依法纳税基础上提高企业财务管理水平和税后经济效益。

【课程大纲】

1、企业所得税汇算整体工作方略及战略风险防范

2、企业所得税汇算清缴整体知识性架构及战略掌控

3、收入类具体项目的差异调整与当年最新政策盘点

4、扣除类具体项目差异调整与当年最新政策盘点

5、资产类具体项目差异调整与当年最新政策盘点

6、优惠政策、征收管理类项目与申报表填报最新政策解析

7、与参训人员互动，进行现场答疑

【课程特色及培训收益】

1、对公司汇算清缴结果进行风险分析

2、了解、掌握税务部门对汇算结果的评估方法

3、建立企业所得税预缴和汇算清缴的协调机制

4、掌握企业所得税汇算清缴的整体战略规划

5、解决收入类项目、扣除类项目、资产类项目及优惠政策、征管等具体疑难问题的处理

6、梳理、学习、掌握当年最新企业所得税政策

7、解决你公司遇到的且一直未能得到完美解决的税务问题

《施工企业预算知识普及》施工企业离不开预算，而想成为本行业会计中的佼佼者，预算知识又是必不可少的，让财务人员看懂预算书，这是本课程的终级目标。

五、培训资费：

1、学习卡会员免费

2、非学习卡会员收费为600元/人

企业作业成本预算控制 篇6

【摘 要】本文针对基于作业成本法的企业成本控制管理，首先介绍了企业作业成本的概念，并分析了在成本控制中运用作业成本法的优势，进而就作业成本法在企业成本控制管理中的具体应用，提出了管理实施措施。

【关键词】作业成本法；成本控制；管理

一、引言

在经济转型发展的新常态下，企业经营发展所面临的外部环境也处于不断变化的状态，企业面临的形势越发激烈。在这种形势下，企业若实现自身的长远发展，提高自身的经济效益，必须进一步的提高企业的成本控制能力，尤其是通过科学合理的手段来降低企业的经营成本，这对于提高企业自身的竞争力也具有非常重要的作用。作业成本法作为一种合理的成本管理手段，有效的运用对于改进提高企业的成本管理体系，促进企业效益水平的提升也具有重要的作用。

二、作业成本法

作业成本法也就是基于作业的成本计算方法，在成本具体的计算方法上，主要是将企业生产经营过程中的作业作为成本核算的对象，将业务流程主要分为作业消耗资源以及产品消耗作业等导致的成本发生。作业成本法的计算过程主要有以下几方面：

1.对企业各种资源消耗进行确认计量，内容涵盖了企业生产经营过程中产生的各种资源作为成本耗用，根据成本的种类不同设置资源库，并将一定期间的耗费进行系统的归集。

2.对企业生产经营过程中的各项作业进行统一整理分类，并在企业所有的作业中，对与费用发生有关的相关作业进行确认，之后按照重要性的原则，按照性质归属等对作业进行合理的分类归集。

3.进一步确定作业的资源动因以及分配率。作业成本法的资源动因也就是耗费资源的内在驱动力，主要是对企业生产经营过程中的作业与资源之间的关系等进行准确的界定，同时按照资源动因等作为分配基础，对同质成本进行分配，同时计算出最终生产成本。

三、在企业成本控制中运用作业成本管理的优势分析

1.在企业经营管理中運用作业成本有助于优化企业的发展经营模式。在外部市场竞争越发激烈的现实条件下，传统粗放的管理模式已经难以为企业带来较高的利润收益，采用作业成本法开展企业的成本控制管理，能够有效地起到资源合理配置的作用，对于促进企业的健康发展非常有利。

2.采用作业成本法可以得到准确的成本信息。采用作业成本核算方法，在传统的成本核算方法上，选择了更合理的成本耗费分配依据，因而能够得到更加准确的成本信息，而且也可以对整个生产作业活动过程耗费进行追踪反映。

3.运用作业成本法有助于进一步强化企业的成本控制能力。企业产品或者服务的价格定位与企业的成本有着直接的关系，也直接关系到企业的经济效益实际情况。采用传统的成本方法也就是事后开展成本核算，不利于及时有效的制定成本控制管理措施，而运用作业成本法，能够及时的去除各种不必要的成本消耗，对于提高企业的成本控制能力非常有利。

四、作业成本法在企业成本控制管理中的具体运用

运用作业成本法开展企业的成本控制管理，核心就是准确的制定企业的成本控制标准，并对企业的实际成本与标准成本之间的差异进行准确的计算分析。在具体应用过程中主要有以下几方面的内容：

1.建立资源库。在作业成本法控制中，首要工作就是建立资源库，也就是对企业的成本资源数据进行归集，重点是明确发散成本资源的消耗，并对各类资源进行分类，分析资源消耗动因，特别是诸如投资成本、能耗成本以及生产经营过程中的人工成本，对这些有关的成本内容进行梳理分析，在此基础之上建立资源库。

2.资源归集。这一阶段的主要内容就是在资源库建立以后，对企业生产经营过程中的各类各项作业进行合理的分解，按照企业的作业流程等对资源战略准确的分配资源成本，指导最终成本，并确保与企业的客户直接对应成本，在财务上直接对应成本。这一环节的重点是基于成本节约以及企业价值增加的考虑，对成本表象进行分析。

3.作业成本分析。作业成本分析是作业成本管理中最关键的环节，重点是通过对作业发生过程的了解，对效益情况、资源运用情况等进行准确的分析评价。作业成本分析主要有两方面的内容，一方面就是分析作业是否能够实现产出、是否能够满足客户需求、是否能够实现业务职能；另一方面主要是通过作业成本分析，并根据计算结果来准确的分析作业效率，并通过对非增值作业的剔除，避免各种无效或者是低效作业。

4.优化作业。作业成本优化也就是在对作业进行全面深入的分析以后，通过采取具体有效的措施，防范控制各种无效或者是低效动因。具体来说也就是通过对成本进行归集后对期间数据进行指标拆解，分析资源实际使用情况，并建立标准成本。在成本控制管理过程中，应该注重按照相应的周期进行分析，从资源、从作业库到作业分析，最后归类到财务，进行绩效评价，对于与标准成本有差距的内容，应该及时采取有效的调整管理措施，控制成本。

五、结语

运用作业成本法实施企业的成本控制，在具体实施过程中应该注重在事前、事中以及事后控制等几方面，通过作业分析以及作业控制，进而有效控制企业的成本，提高企业的整体经营管理水平。

参考文献：

[1]徐凤霞，路娟.目标成本管理与作业成本管理融合研究综述[J].财会通讯，2010（04）：96-98.

[2]黄丽君，赵丽娟.浅谈作业管理在我国的应用[J].商场现代化，2011（08）：26-28.

企业作业成本预算控制 篇7

一、引言

基于作业成本的全面预算管理是在建立在作业和成本动因的基础上, 对作业量和资源需求量进行预测的一种管理过程, 从而达到对成本和经营业绩的持续改善。冶炼企业要对作业进行分析, 区分增值作业和非增值作业, 并在不断改进生产工艺流程的基础上, 按照实际消耗的资源状况以及企业创造的价值对资源进行调整和再分配。在对每一作业责任中心所发生的成本进行归集和整理后, 运用全面预算管理方法在预算中规定每一项作业所允许的资源消耗量, 从而对实际执行结果实施有效的控制和业绩考核与评价。

二、作业成本预算编制

(一) 按照冶炼企业生产工艺流程将其划分为不同的作业中心, 在设置车间责任中心的同时, 可将每一作业中心划分为更细小单位的作业, 明确作业链中每一项作业的内容。

(一) 根据作业成本动因分析作业所耗资源, 确定每一作业环节的资源消耗状况, 具体分析资源消耗动因, 对于能够直接计入锌产品的则直接计入产品成本, 而涉及的公共资源消耗则在确认动因后在各个作业之间进行分配。

企业在编制预算时, 采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方式, 在确定产品产出需求量的基础上, 结合历史成本资料、同行业成本数据等, 将各责任中心的作业成本分为变动成本和固定成本, 对变动成本如材料、燃料、动力等按照预算单价和预算单耗确定预算单位成本, 直接人工则根据预算耗用的作业量和作业率分配到产品中, 作业成本中的固定成本则按照生产计划确定。

各职能部门在参照近三年发生的业务预算的基础上, 以零基预算为出发点, 采取业务预算的模式, 按业务预算的类别将其分为日常费用、公共费用、项目费用等予以归集, 使费用的发生更科学合理。

三、作业成本预算分析和控制

如何提高资源的使用效率和效果、更好的执行预算管理职能, 不仅有赖于企业预算编制的准确合理, 更取决于对预算执行情况的分析和对资源的有效控制。

(一) 预算分析

企业通过建立预算分析模板, 将各责任中心的作业成本进行归集, 对变动作业成本中的预算差异如辅料、燃料、动力等按照单耗变动差异和价格变动差异分别进行差异分析, 特别对辅料、燃料的预算差异分析要细化到品种明细, 对固定作业成本则按照实际发生额与预算的差异进行分析。通过分析差异的原因, 从而改进工艺流程, 减少或消除非增值作业, 最大限度的挖掘内部潜力, 从而降低成本消耗。

(二) 预算控制

基于作业成本法下的全面预算控制是将过程监督融入各个作业流程, 对作业责任中心采取严格的消耗定额预算。通过信息系统跟踪作业价值链, 纠正作业成本的不利偏差, 逐步消除非增值作业的资源消耗。

1. 预算审批控制。按照公司制定的预算审批制度, 对预算内审批执行正常的、常态化的流程控制;对超预算审批控制, 按照事先的额度分级审核, 执行额外的审批流程控制;预算外审批控制, 执行较为严格的特殊审批流程, 报上级预算机构审批。

2. 生产预算控制。对于变动性作业成本主要依靠定额进行控制, 如材料定额、工时定额等, 对固定性作业成本则严格按照预算额度进行控制。

3. 费用预算控制。通过完善各项费用标准, 如办公费、通讯费、交通费等标准或定额, 作为费用控制的依据。

4. 企业在实际运用中还可根据各责任中心建立“红绿黄灯预警”的事中监控机制, 一旦达到或即将达到预算额度时, 在系统中做出提示, 各级管理者可随时通过系统查看预算使用情况, 对预算执行中的不利因素, 及时采取针对性的策略, 促使预算达到事中控制的作用。

四、作业成本预算考核

预算考核是对作业责任中心的预算执行结果进行检查、考核、评价的过程。它作为全面预算管理的一种手段, 能够为企业实施激励机制和奖惩措施提供依据, 为预算化管理提供建议和方案, 在全面预算管理中起到了承上启下的作用。

(一) 为增强预算执行与管理的效果, 公司将年度预算目标细化到月份, 对月度执行结果进行考核。

此外, 各预算执行单位在预算执行过程中, 可根据实际情况及时提出预算调整的需求, 以便在下一个考核周期按照调整后的责任预算考核。

(二) 签订预算化考核责任书。

公司由预算机构组织协调并编制各责任中心的预算化考核责任书, 主要包括考核期、考核原则、考核目标和考核办法、考核中需要说明的事项、考核调整等相关内容, 并由责任人签字确认, 以此作为考核的依据。

(三) 建立作业考核指标体系。

公司要不断完善预算考核模板, 细化考核标准, 对考核指标的分解做到科学可操作、引导有方向。考核指标可分解为财务指标和非财务指标, 财务指标可按责任单位进行进一步分解:营销中心可设置主产品销售利润、副产品销售利润、销售费用;采购部门可设置原料保值利润、辅料价差利润;作业责任中心可设置产量、加工费、配矿合格率、渣损失率和回收率等;财务部可设置资金集中度、财务费用等。非财务指标可设置为节能指标、安全生产指标等。

(四) 组织开展业绩评价。

公司可按月度、季度与各责任单位进行业绩对话, 包括业绩完成情况、重要指标完成情况、亮点巩固及问题解决举措等内容。通过业绩对话的形式, 掌握各责任单位的预算执行情况, 及时解决可能会影响利润的关键指标、遇到的重大问题, 能够不断减少预算执行过程中产生的分歧。

(五) 建立并落实奖励机制。

公司可实施多维度的考核激励机制:为突出产量的重要性, 强化员工的产量意识, 将员工工资按一定比率与当月产量挂钩;公司在实现利润的基础上, 将超额完成的利润按一定比率以工资形式对责任主体进行奖励;特别针对公司重点项目突破进行特殊奖励等。

(六) 冶炼企业基于作业成本的全面预算管理应用的改进。

通过运用作业成本的预算管理方法, 冶炼企业可以提高冶炼的技术工艺、减低单位材料的浪费率, 提升使用率和优质成品率。

(七) 建立详细的生产流程定额消耗数据库。

冶炼企业的生产工艺流程较为复杂, 生产中定额消耗的数据变动频繁且数据量大, 而定额消耗作为作业成本预算编制的前提条件, 企业要及时收集、记录并分析生产中的实际资源消耗, 建立起详细的消耗定额数据库, 才能不断提高预算的准确性和可行性。

(八) 强化预算的分析。

企业对预算的分析不能只停留在表面工作, 要对差异进行深入分析, 查找作业工序, 生产流程中存在的问题, 减少非增值作业。

(九) 建立预算考核的多重标准, 补充非财务指标的考核。

非财务指标与企业的长期战略紧密联系, 是反映企业长期发展的关键因素。企业可设置一些可计量的非财务指标, 如市场占有率、技术创新指标以及节能减排指标等, 强化预算指标中非财务指标的权重, 避免企业短期行为的发生, 注重长远发展和全面发展。

(十) 及时进行预算调整。

预算调整是预算执行过程中不可或缺的部分, 预算除了刚性要求, 还要能够根据情况和环境的变化及时进行调整, 避免预算松弛导致资源浪费或不符合实际导致成本管理失控。预算调整必须按照一定的程序进行, 在调整前要对拟进行的调整进行详细深入的分析, 明确调整的范围和内容。调整的事项, 如国家法律法规发生重大变化、市场环境、经营条件导致预算对企业不再适用、生产工艺流程发生变化、不可抗力事件的发生导致预算无法执行等。

参考文献

[1]林红杰.作业成本法在在企业全面预算中的应用[J].当代经济, 2014 (07) .

[2]程东峰.加强预算考核促进管理提升_探讨如何加强短流程炼厂的预算管理水平[J].

企业作业成本预算控制 篇8

一、作业成本法应用于全面预算中的意义

随着企业对全面预算重视程度的增加,成本预算管理的准确性成为全面预算管理的重要原因之一,而作业成本法为企业的成本核算和管理提供了新的方法,并显示了其独特的优势,可以为企业更好的利用资源、减少浪费,增强竞争能力提供帮助,因而具有重要的研究意义。

1、提高资源使用的效率,优化资源配置

传统预算是一种以部门为基础进行预算编制的管理,只能深入到部门层级,导致预算不能和企业的资源消耗相联系,预算的实际作用不能很好的发挥。基于作业的预算管理,以作业为中心进行编制,通过对作业的分析和管理,能够区分增值作业和非增值作业,根据实际消耗的资源状况以及创造的价值进行资源的分配和调整,把资源配置到最有效的作业中去,从而减少资源的浪费,实现企业资源的优化配置。

2、能够更好地进行预算控制,明确个人责任

基于作业的全面预算以作业为基础进行编制和控制,这为更好地落实个人责任提供了良好的条件,也为预算的控制和执行提供了依据。当企业处于稳定的环境中时,预算部门可以依据当期的预算安排对各个业务环节进行控制,同时作业中心和人员可以依据预算标准完成预算目标和自己的责任,因此,整个企业的业务活动都处于预算控制之中,有利于实现企业的预算目标。

3、有利于调动员工积极性。

科学合理的奖惩制度是激发员工积极性的重要举措,实行作业成本法编制预算能够提高预算的准确性,以作业为基础的预算能够深入到企业的作业层次,将作业的负责人和作业的执行效果联系起来,使得个人能够为了获得更多的奖励而努力完成预算,而依据作业成本法制定的奖惩制度,更加科学合理,这对于促进员工薪酬制度的合理性也有积极意义。

4、能够实现企业业务流程的优化

基于作业的预算是在明确各部门作业的基础上,进行作业分析和预算,这对于作业链的优化以及企业流程的改造具有重要的作用,在其基础上编制的预算能够更加合理有效。通过流程的优化,可以减少内外部环境对企业经营的影响。

总之,以作业成本法为基础的预算能够将预算深入到作业层次,能够将预算的责任落实到个人和作业层面,从而为企业全面预算的制定、执行和控制提供依据。

二、作业成本法在全面预算中的具体应用

1、将企业战略与全面预算结合,在预算中执行战略目标

全面预算管理是一种基于战略的管理,预算也是执行战略的一种手段和方法。因此,预算的制定应该从战略的视角出发,并和其它管理方法相结合,才能真正实现战略目标。企业应该将战略目标和预算指标相结合,将战略的要求落实到各个预算指标中去,这样才能更好地配置企业的资源,提高资源使用的效率。为此,企业应该按照战略的实施路径制定预算指标,并将预算指标分配给每个部门和人员。传统的预算编制经常与企业的战略相脱节,这就会导致预算形同虚设。战略是企业的发展方向,如果没有制定正确的战略方向,企业就会在激烈的市场竞争中丧失发展机会,最终会导致企业停滞不前,直至衰亡。因此,战略已经是企业成功的关键,必须将其落实到预算中去。

其次,要把战略所需要的各种资源纳入到企业的经营预算和战略预算中去。战略形成后会以计划的方式形成成果,如产品研发计划、生产计划、人力资源计划和组织结构调整计划等。因此,为了保证战略行动的顺利实施,必须通过战略预算与经营预算来明确企业各种计划的具体内容,如企业需要生产什么样的产品,需要创造什么样的能力。

2、基于作业的全面预算的实施流程

(1)明确预算的执行规则和标准。为了更好地执行预算,企业必须明确各种行为规范和标准,如企业对员工行为规则的要求,对产品的质量标准,绩效考核标准,作业消耗标准等。同时制定奖惩制度,发挥员工执行预算的积极性。

(2)进行价值链分析和作业的划分。预算的制定应该以顾客的需求为出发点,然后通过对顾客需求量的分析来指导企业的生产经营各个流程的运作,因此,以目标顾客为导向,企业应该将各个部门的作业进行合理划分。作业划分应该考虑企业的生产经营特点以及战略目的,作业成本法用于企业预算的目的是通过分析作业来更好的核算成本,进而提供更准确的信息支持预算,因此,作业划分的合理性关系到预算制定的准确性上,企业各部门必须加以重视。

(3)预测产销量和顾客需求。销售预算是全面预算的起点,基于作业的预算更要通过顾客的需求结构预测可能发生的作业以及未来的产销量,然后通过销售预算安排经营和生产预算等,这是企业优化流程,合理划分作业的基础,因此,企业应该注重销售预算的编制。

(4)合理估计作业预算所需要的资源。作业成本法的核心是“作业消耗资源,产品消耗作业”,因此,基于作业的预算需要计划作业消耗的资源量,通过对设计、生产、销售等环节作业的划分,以及作业所需资源的预测,就可以通过流程优化预测合理分配企业的资源。并且通过资源的预测来确定执行战略所需要的资源,以便企业更好的调配资源来执行战略。

(5)制定一套基于作业的绩效评价系统

绩效评价系统是对预算作业执行效果的量化。企业在确定作业层目标之前,应该在优化作业流程的基础上制定业务流程衡量指标,然后将其分解到作业层次,在满足流程优化的基础上实现作业的改进。另外指标的选择应该是综合性的、既要考虑财务指标也要考虑非财务指标,这样才能实现全方位的考核,能够促使预算更好的执行。预算的执行就是能够更好地将目标责任落实到每个人的身上,因此,无论是制定标准还是划分作业都应该坚持层层分解的原则,这样才能够将责任更好的落实。

(6)要对预算执行进行控制和反馈。预算执行的好坏关键在于执行过程中的控制和反馈,这是保证预算正常进行,更好地实现预算目标的基础,只有随时对预算进行监控,及时发现预算执行过程中的偏差,然后通过反馈进行分析和改进,以便全方位的进行控制。通过全方位的控制可以为事后的评价和考核提供依据,也为企业制定未来预算提供信息。

总之,基于作业成本法的预算是一种更为合理的预算方法,能够使预算更好地落实到作业层次。为此,企业应该根据作业成本法的核心思想合理划分作业,优化流程,以便更好的编制预算,实现战略目标。

三、作业预算的保障措施

为了保障基于作业的预算能够在企业顺利实施,本文拟从以下几方面提出相关的建议。

第一,将作业成本法更广泛的应用于企业。作业成本法是一种科学的战略成本管理方法,能够广泛应用于企业的成本管理中去,对于企业流程优化以及价值管理都具有重要的意义。将其应用于预算最重要的就是企业能够全面的实施作业成本法。虽然许多企业已经实施了作业成本法,但是还处于较粗放的状态,实施的效果有待改善,因此,企业应该加大推行的力度,从人力、物力和财力方面支持作业成本法的实施,同时应该将作业成本法实施的效果作为考核的依据,从而将其广泛深入的应用到企业的经营管理中去。

第二,成立专门的预算机构。根据组织结构的不同,企业一般在董事会下设预算管理机构,企业的预算由预算管理机构制定,然后交由董事会审核批准,再由预算部门执行,日常的预算则由财务部门负责。但是很多企业的预算机构形同虚设,不能做到机构之间的沟通和合作,因此,企业应该强化预算部门的职权,真正发挥其作用。所以,企业应该根据经营状况和组织规模的大小设置专门的预算机构以及配套机构,从而为预算的制定和决策提供有力的支持,进而达到有效监督管理预算的目的。

第三,将基于作业的考核纳入到企业的绩效管理中去。预算目标是否能够顺利实现很大程度上依赖于绩效考核制度制定的合理性。科学合理的考核制度是关系到战略能否实现以及利润目标能否完成的关键。因此,企业必须加大预算管理目标的考核力度,从经营实际出发,找出应用作业成本法的困难和问题,通过借鉴成功企业的管理经验,对企业的生产流程、管理流程进行优化和整合,最终实现降低成本的目标。

四、结语

预算管理是企业管理的重要组成部分,但传统预算的缺陷使预算的功效不能更好地发挥,而基于作业成本法的预算能够克服以往的缺陷,从作业层次编制预算,能够更好地发现企业的问题,保证战略的实施。因此,企业应该大力推广作业成本法的实施,从而为我国企业的经营管理提供有力的支持。

摘要：作业成本法是一种先进的成本管理方法,是一种从企业的基因层次对成本进行管理的理论工具。全面预算是对企业资源的一种预先分配和规划。本文从作业成本法应用于全面预算中的重要性出发,进一步阐述了其具体的实施流程,并针对应用中的要点突出相关的保障措施。

企业预算管理与成本控制研究 篇9

1 预算管理与成本控制的关系

1.1 预算管理是成本控制的目标导向

预算管理对成本控制有一定的目标导向作用,企业在进行预算管理前期会根据自己的企业情况,设定一个大概的成本控制值。在这个成本控制值设置出来以后,企业员工就会根据这个值去做预算管理,对成本进行控制,预算管理设置的目标,需要控制成本去完成,所以说预算管理对成本控制有一定的目标导向作用。

1.2 预算管理对成本控制的管理职能

预算管理对成本控制有一定的管理职能,预算管理会严格的管理成本控制,不让成本超出预算的范围。企业的经济资源是有限的,如果不好好管理成本,就会影响企业的运行,如果所以说预算管理对成本控制有一定的管理职能。

1.3 预算管理对成本控制的控制职能

预算管理对成本控制有一定的控制职能,通过预算企业管理人员能了解企业大致的经济状况,为了不让企业经济出现危机,他们就会严格地控制每个项目的成本,力求企业的稳定,所以说预算管理对成本控制有一定的控制职能。

2 实施预算管理与成本控制的方法

2.1 建立健全预算管理机制

2.1.1 建立负责人责任制

要想很好地实施预算管理,首先要有优秀的负责人,负责人的工作能力对预算管理能否顺利进行起着至关重要的作用,同时预算管理对负责人也有着很高的要求,负责人不仅要起到带头人的作用,积极配合上级领导和下级员工,还要有高度的责任心和工作热情。预算管理工作是一项复杂而繁琐的工作,负责人要时时保持高度的热情,才有利于工作更好地进行。

2.1.2 以成本费用为重点

实行预算管理的最终目的就是为了控制成本,让每个项目所用的成本费用都达到最低水平,所以说,实行预算管理必须时时把成本费用放在重要位置。在实施一个项目前,不仅要对自己的企业经济进行仔细估计,更要对这个项目所需花费的成本进行预估,力求把每一个项目所花的成本都压到最低,这样才有利于控制公司的成本,让公司发展得更好。

2.2 加大预算管理工作力度

2.2.1 全员预算管理

实施预算管理,加强成本控制不仅是公司的重要事情,更是每个员工都应该用心去做的事情。公司的效益与员工的效益紧紧相连,公司的经济基础稳固了,员工的工资和福利待遇才会越来越好。所以说,进行预算管理是公司上上下下所有员工的职责。各个部门在负责自己的项目时,首先要考虑的就是成本问题,争取把项目所花的成本压到最低,成本越低,利润就越高,员工的工资和奖金就越多。项目无大小,只要员工手里有负责的项目,就要对这个项目进行整体的评估和成本控制。

2.2.2 完善信息系统

企业要完善信息系统,保证部门之间、员工之间都有着很好的沟通,相互研讨,相互交流,共同实施预算管理。由于每个部门负责的任务不同,在实施预算管理时如果出现了问题,各部门之间就要及时沟通,尽快把问题解决好,及时弥补出现的漏洞,让预算管理更好地实行。

2.3 根据客户要求适当调整预算

每个企业面对的客户不同,每个客户的要求也不尽相同,在实施预算管理时要根据不同客户的要求进行适当调整。实施预算管理是为了更好地控制成本,控制成本是为了公司得到更好的效益、发展的更好。公司要想取得良好的效益,与客户的合作是必不可少的,为了公司能更好地发展就要更好地服务客户,满足客户的合理要求。

2.4 定期总结预算管理成果

要想很好地实施预算管理,加强对成本的控制,就要定期对预算管理成果进行总结,充分了解在实施预算管理的过程中是哪些错误,造成了预算管理没有达到理想的水平,没有更好地对成本进行控制。只有定期对预算管理的成果进行检验和总结才能在失败的过程找到成功的秘诀,才会在下一阶段的预算管理过程中发挥得更好,把成本控制得更低,让企业的效益更高。

3 总结

不管是实施预算管理,还是加强成本控制,说到底都是为了企业更好地发展,预算管理和成本控制之间有着不可分离的关系,企业只有在实施预算管理的同时加强成本控制,才能发展得越来越好,越来越快。

参考文献

[1]吴秀娟.实施预算管理加强内部控制[D].成都:西南财经大学,2007.

[2]杨丽丽.浅析公立医院全面预算管理在成本控制中的作用[J].财经界:学术版,2014(6).

企业作业成本预算控制 篇10

烟草行业是我国国民经济的重要支柱行业,其中,成本管理是烟草商业企业管理的一个重要方面,预算定额管理是烟草商业企业管理的重要内容,但是近年来预算管理却受到很多的质疑和批判,因此,及时提供准确可靠的会计信息资料,有利于推进烟草商业企业各项改革措施不断地完善。

我国学者王利、姜旭英(2007)对作业成本法的概念体系及作用阐明了观点。林晓莉(2013)通过强化预算动态控制、健全预算指标体系、完善预算定额考核机制等几个方面提出相应的解决措施,从而控制成本支出。苏雪和陆琳(2011)在通过数据研究比较在烟草商业企业中配送中心物流作业成本管理下和传统成本法管理下的悬殊,进一步说明作业成本法的科学性,为我国企业实现战略目标管理奠定了理论基础。张颖丽(2011)通过从基本原理、理论研究等方面也分析了传统成本法与作业成本法的利弊。此外,朱家波(2011)对烟草商业企业建立科学的预算定额管理体系也提出了有效的一系列措施,通过明确战略目标合理分配企业的资源,有效提升了企业的竞争力。

以上学者的研究为我们提供了丰富的文献资料,而对基于作业成本法的预算定额管理方法未进行研究分析,本文通过具体的案例分析来说明作业成本法在烟草商业企业中对各项成本指标的影响。

2 作业成本法的内涵

作业成本法是一种先进科学的管理方法。它是以作业为依据,通过对资源动因的确认、计量和记录,把企业各项资源耗用的直接费用和间接费用按一定比率分配给各项活动,最后确认、计量和记录作业动因,并且将成本分配给各个作业的一种成本分配方法。作业成本法包括资源、作业、作业链和价值链、成本动因这四项。

首先是资源。资源是成本的基础,是企业生产的根本来源。相关资源根据作业流程进入生产环节,便会耗费一定的成本,包括直接人工、直接材料、其他间接费用及相关费用,如广告宣传费用。其次是作业。作业是成本的核心。它是指为了实现企业的战略目标所耗费的资源活动。企业生产经营过程中的每一道环节和工序都是由一项作业组成的,这一系列作业的组合构成了企业整体作业流程。因此,作业是资源和成本的桥梁。再次是作业链与价值链。作业链是企业根据消费者群体多样化需求而创建的一系列作业活动。作业链和价值链有密不可分的关系。根据作业成本法的基本原理,产品消耗作业,作业消耗资源,当价值量转移时,最终产品构成了所有作业的作业集合,也是所有作业的价值集合。作业成本法从是否会引起消费者价值的变化来看,将作业分为增值作业和不增值作业。其中增值作业是指能够增加消费者价值的作业,即当作业变化时,消费者价值也会随之变化;非增值作业是指不会影响消费者价值大小的作业,即当作业变化时,消费者价值不会发生任何变化。最后是成本动因。成本动因是导致作业被各种资源、消费者、劳务、产品等消耗的原因。只有找出恰当合理的成本动因,才能将成本合理分配到各个成本核算对象中。成本动因包括两个:一是资源动因;二是作业动因。将成本动因的种类进行细分,可以帮助我们有效进行作业分析。

3 作业成本法在烟草商业企业预算定额管理中实施的步骤

3.1 制订工作计划

作业成本法是以作业为基本流程的核心,首先应该制订一个详细完备的工作计划,确定烟草商业企业既定的管理目标和成本指标。战略目标实施小组可以委任一名成员担任组长,带领小组全体成员参与车间各个作业流程,协调各个部门做好相关工作。

3.2 分析和确定资源

分析和确定资源是作业成本法的基础。制订工作计划之后,接下来就要分析和确定资源。根据不同作业流程和产品必需的资源消耗,将消耗的资源按一定比率进行分配。

3.3 划分各个作业

分析和确定了资源,就要对不同阶段和不同生产流程的信息进行归纳整理,根据这些资料将工艺流程划分为各个基本作业单元。在烟草商业企业中,主要有一整套从原料仓储到制丝,再到卷接、包装,直至最后产成品入库这样的工艺流程;根据以上工艺流程,分析各个基本作业单元的成本指标,并且分析它的影响因素。

3.4 确认资源动因

资源动因是将各项成本直接分配到各个成本核算对象中的理论依据,是企业进行成本控制的重要指标,这在一定程度上可以帮助企业找出目前存在的问题,以便实现成本可控,预算可靠。消费者人数、运输千米数、作业面积等都可以作为资源动因分析的重要因素和切入点。在作业成本法下,确定资源动因具体表现为:

(1)若某一产品和服务消耗一项资源可以被直观地确定,那我们就可以直接将所消耗的资源计入最终成本核算对象,此时不需要再次确认资源动因和成本动因。[1]

(2)若从某一特定产品和服务消耗一项资源的发生领域来看,那我们就可以直接确定该项作业消耗了资源,此时不需要再次确认资源动因。

(3)若某一项资源的最初消耗出现混合消耗状态时,那我们就可以查找恰当充分的资源动因,将资源合理分配到各项作业中。

(4)分配资源消耗费用到作业成本库。根据资源动因的概述,要将作业流程中的各项耗费合理分摊到与之相对应的作业成本库中,应该先计算确定资源动因的分配率,然后根据分配率确定每个作业环节所消耗的资源。分配率计算公式如下:

资源动因分配率=某项资源所消耗费用/该项资源消耗的动因量[1]

其中,某项资源所消耗费用是指所有耗费某项资源的作业成本的总和;资源耗费的动因量是指该资源动因的量化数的总和。

某项作业的资源消耗费用=该项作业消耗的资源动因量×资源动因分配率

3.5 确定作业动因

作业动因是导致产品、消费者、资源、服务等消耗的原因。确定作业动因主要考虑以下两个方面:

(1)作业动因与作业消耗具有关联性。作业成本法的基本原理是将成本按照资源动因直接分配到产品、消费者、服务中去。实际上,作业耗费的考核标准是产品、消费者、服务等这些最终核算对象耗费作业动因的数量。所以,这两者之间的相关性在很大程度上将会影响作业成本法在预算定额管理中的可控性和全面性。如果相关性越高,结果越精确。

(2)作业动因具有计量性,计量成本具有可靠性。相比传统成本法而言,为了取得科学有效的核算结果,作业成本法从作业动因出发,将此作为各项成本支出的分配标准。但是,前提是作业动因必须是可以具体量化且容易取得的。

3.6 建立企业的作业成本核算体系

作业成本法会形成一整套科学有序的核算体系,它不仅涵盖了企业的可耗用的生产资源、各责任中心,还很好地将作业单元和成本对象两者结合了起来。具体包括生产资源的分类,作业分配的成本动因和资源动因,作业单元与产品的对应关系以及对应方法等内容。

4 应用作业成本法时应注意的问题

首先,将企业战略与全面预算相结合,在预算中执行战略目标。一个企业最重要的就是先要确立一个正确的战略方向。预算定额管理是企业为了实现既定目标的一种管理方法,它能够帮助企业有效控制成本费用。以上问题我们主要抓住以下几点:第一,我们应该避免传统预算与战略相脱节的弊端,从企业全面发展的战略目标出发;第二,提高资源使用效率,合理分配每个作业流程中的资源,根据成本动因分析预算结果;第三,明确企业的战略方向。烟草商业企业的关键点是战略目标的确定。

其次,要把战略所需要的各种资源纳入到企业的经营预算和战略预算中去。战略确定后会以既定的目标来实现企业的作业,如新产品生产计划、工艺研发计划等。综上所述,为了让作业活动有序进行,将战略所需要的资源和经营预算、战略预算有机结合在一起是有必要的。

最后,将作业成本法和预算定额管理体系二者有机结合。强化预算定额管理体系,大力推广作业成本法的实施。作业成本法能够克服传统成本法的缺陷,能够合理有效地利用一切可用资源,将成本划分到每个作业流程中去,通过预算定额与之相结合能够帮助烟草商业企业节约在物流配送过程中的成本。

预算管理构成了烟草商业企业的一个重要内容,但传统预算耗时、费力、不精确,而以作业成本法为主要依据的预算能够在一定程度上避免以往的弊端,同时能够更精确地计算烟草商业企业在作业流程中的成本指标。鉴于此,企业应该扩大作业成本法在实际中的应用,从而实现我国企业的全面有效管理。

参考文献

[1]王利,姜旭英.作业成本法的概念体系及作用[J].会计之友,2007(3):36-38.

[2]林晓莉.烟草商业企业全面预算管理控制研究[J].会计师,2013(22):4-8.

[3]苏雪,陆琳.烟草商业企业配送中心物流作业成本管理研究[J].江苏商论,2011(12):1-3.

[4]张颖丽.作业成本法与传统成本法的比较及应用分析[J].辽宁工业大学学报,2011(4):20-22.

[5]吴舒弋.作业成本法在企业物流系统中的应用研究[D].天津:天津大学,2005(1):24-32.

[6]余富芳.烟草生产企业成本定额管理[J].合作经济与科技,2011(2):2-3.

[7]林红杰.作业成本法在企业全面预算中的应用[J].当代经济,2014(7):5-17.

企业作业成本预算控制 篇11

关键词：全面预算管理；成本控制；特点；作用

最近几年，随着我国市场经济体制的不断改革和人们生活水平的不断提高，企业竞争压力越来越大。在新形势下，虽然市场经济给企业带来了挑战，但是也同样带来了机遇，因此，企业应该好好把握机遇，不断完善自身经济体制，跟上时代发展步伐，严格控制成本。在成本控制中，全面预算管理作用非常的重要，它不仅能够促进资源的优化配置，而且还能降低成本，提高企业经济效益。

一、全面预算管理的含义和特点

（一）全面预算管理的含义。企业的全面预算管理主要指的就是企业内部经营活动中所产生的财务结果，然后对财务结果进行全面的预测、统筹和把握。在企业的全面预算管理过程中，应该对预算过程进行严格的控制和监督，并分析预算目标和实际完成情况，从中找出误差，然后采取相应的调整措施，从而把握企业经营的目标和发展方向。全面预算管理的主要目的就是要实现企业内部财力、物力等资源的合理配置，在预算。

（二）全面预算管理的特点。通常情况下，全面预算管理的特点主要包括四点：全体参与性、全程管理性、财务管理性和市场导向性。第一，全体参与性主要指的就是需要企业的全体成员进行参与，各尽其职，每个成员都做好自己分内的工作，只有这样才能使得企业资源得到合理的配置，才能提高每个员工的参与积极性。第二，全程管理性主要指的就是在企业的生产经营过程中要全面的进行预算管理，使得预算贯穿整个经营过程，从而提高了企业对经济活动的整体把控。第三，在全面预算管理中，财务管理性也是其中非常重要的特点，它属于企业全面预算管理机制中的一个重要特性，只有充分重视了财务管理性，才能使得全面预算管理的预算编制工作顺利进行。第四，市场导向性在全面预算管理中也占有非常重要的地位特性。从我国市场的角度来说，企业只有符合了市场发展的需求，遵循了市场发展的规律，才能使得企业自身在市场经济中站稳脚跟，最终快速稳定的发展。

二、全面预算管理在企业成本控制中的作用

（一）有助于企业战略管理能力的提高。在企业的发展过程中，企业战略管理能力的高低直接影响着成本控制能力的表现程度。企业成本控制能力越强，它的战略管理能力就越高。企业战略目标是预算管理进行的立足点和根本出发点，在企业中，战略管理也可以称之为全面预算管理。通过加强企业的全面预算管理，有助于企业战略管理能力的提高和战略目标的明确。在企业的运营过程中，实行全面预算管理非常重要，它是联系企业发展战略与经营绩效的主要工具，通过全面预算管理，可以准确的分析出数据误差，确保各类经济活动合理、有效地运行，从而提高企业战略管理水平。

（二）有助于优化资源配置。在成本控制过程中，企业的资源有效配置也是十分重要的。资源的有效配置主要是针对企业的人力、物力、财力来说的，使它们达到平衡状态。与此同时，企业实行全面预算管理，是符合了我国市场经济体制的要求，只有跟上时代发展的步伐，才能促进企业的经济效益。另外，把企业内部各种资源进行优化配置，使得企业内部的资源得到合理的安排利用，从而保证企业经济的稳定运行。

（三）有效促进绩效考核制度建设，完善企业管理机制。全面预算管理是企业各部门绩效考核的参考依据。在绩效考核的过程中，企业要根据自身发展的情况进行预算的执行情况，不断的对绩效考核制度进行完善，让绩效考核遵循公平、公开的原则，保证考核结果的准确性和合理性。与此同时，企业实行业绩考核制度，不仅能够提高工作人员的工作积极性，而且能够实现企业责、权、利关系的规范化发展，从而调动企业全体员工在企业预算管理机制中的参与度。另外，实行全面预算管理，还可以降低市场竞争压力，减少风险，对企业财务治理活动进行有效控制，避免企业经济活动的盲目性，从而不断的完善企业管理机制，确保成本控制工作的顺利开展。

（四）降低成本，促进企业经济效益的提高。在企业的全面预算管理中，企业的成本、费用等属于其中非常重要的组成部分。在全面预算中都会产生相应的数据结果，把这个数据结果与相应的预算目标进行分析对比，然后分析误差，从而达到降低成本的目的。如果在分析数据的过程中，产生的误差很大，就应该及时向上级领导进行汇报，然后找到误差大的原因并及时进行相应的处理，以免浪费很多的财力。除此之外，全面预算管理还能通过成本费用与收入间存在的配比关系，对成本进行精确的分析，节省成本，落实企业全面预算管理工作的监督措施，从整体上提高企业的经济效益。

（五）化解各部门矛盾，促进各部门和谐相处。在企业运营过程中，全面预算管理不仅能够提高企业各部门工作的合理协调，还能促进各部门向同一个目标方向迈进。企业全面预算的最终目标就是让企业自身取得最大化的经济效益，同时，在协调各部门的过程中，要减少各部门之间的矛盾和利益冲突，使得企业物力、财力、人力等资源达到一个相对平衡的状态，减少成本的浪费。此外，企业各部门之间还要互相沟通，共同努力，和谐相处，提高自身的工作效率，从而保证企业的正常运行。

三、结束语

综上所述，全面预算管理是一项长期并且复杂的工作。在企业的成本控制中，实行全面预算管理符合市场经济的需求。因此，企业应该不断完善管理机制，合理进行优化配置，不断提高预算管理人员的工作积极性，促进企业经营规划更具科学性，减少成本浪费，从而保证企业的健康稳定发展。

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[5]郭小恋.全面预算管理在企业成本控制中的作用分析[J].经营管理者，2015，35：236.

施工企业项目成本预算实施与控制 篇12

施工成本管理是一项全面、全员、全过程的系统化管理, 离不开预算的有力支持。施工项目成本管理不能仅仅局限在会计成本核算的范畴之内, 还包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算后的分析与考核等工作内容。在市场经济条件下施工企业的成本管理应分为三个阶段, 即事前的成本预算和成本决策, 事中的成本预算和成本控制, 事后的成本核算、成本分析和成本考核 。

1.1 事前的成本预测和成本决策

首先必须编制工程投标书, 在编制工程投标书之前, 必须对所投标项目进行充分的市场调查。包括工程的地质地理状况, 材料价格和施工环境等。其次, 再按有关规定认真编制工程投标书, 确定合理的工程投标价格, 使工程的投标价格处于建设方和施工方都能接受的合理水平, 保证工程中标。工程的投标价格应以完成工程的直接费, 应交的工程营业税及附加、保证施工必需的技术装备费开支和企业的目标利润为标准确定。只有保证工程中标, 才有施工企业的成本管理 , 所以工程投标书编制价格的确定是企业最关键的管理阶段 。

1.2 事中的成本预算和成本控制

加强成本控制必须采取强有力的成本控制手段。在市场经济条件下, 引进激烈竞争机制, 推行项目经理负责制。即工程中标后, 总公司与各内部施工单位的项目经理签订承包合同。其工程项目的工程质量和工期由总公司严格按工程承包合同规定的条款监督和控制, 施工承包价格按分解的总目标控制成本确定, 项目实现的利润由总公司与项目经理按一定比例分配:质量与经济效益挂钩, 制定奖罚办法, 激励项目经理发挥各自的优势, 挖掘潜力, 使企业在管理水平上更上一层楼。工资实行上不封顶下不保底的收入政策, 只有达到成本控制目标, 才能获得个人工资收入, 对成本降低部分实行公司与个人按一定比例分成的办法。加强成本控制的另一途径是加强成本各构成要素的控制。首先要加强对材料的控制。其次, 要加强对人工费开支的控制。第三要加强对施工机械费用的控制。此外还要重视现代科学技术的应用, 通过技术革新、技术改造, 以提高劳动生产率, 缩短施工工期, 减少成本投入, 重视人才的选拔和任用, 可以通过其智慧的发挥为企业创造价值 。

1.3 事后的成本核算及成本分析和成本考核

在施工过程中对已经发生的各项成本和费用正确进行归集、汇总和分配, 采取定期和不定期的办法进行成本分析, 通过预算成本和投标价格的分析比较, 找出成本节约和超支的原因, 为以后的成本控制提供依据;通过成本核算和分析, 把数据等准确、可靠的会计信息资料及时提供给企业管理者, 作为今后企业在同类型工程项目的投标中定投标价格的参考, 考核兑现奖惩, 对完成成本目标和降低成本的单 位和个人实施奖励措施, 对成本超支或因管理不善造成亏损的, 要查明原因, 明确责任后按合同进行处罚, 做到奖罚鲜明, 以制度约束人。

2 加强建筑工程造价预算控制的策略

针对上述建筑工程造价超预算的主要原因, 我们如何优化工程造价管理, 使技术与经济紧密结合, 以保证有限的资金发挥出最大的效益, 可通过如下几点加以解决。

2.1 做好工程造价预算的编制工作

工程造价预算的编制工作非常重要, 编制科学合理的工程造价概预算是对工程造价进行有效控制的基础。要做好工程造价预算编制工作要重点把握以下几个方面:

(1) 预算编制人员应该在掌握项目现场的具体情况, 在综合考虑工程的施工组织特点的基础上进行预算编制。在编制之前先做好前期准备工作, 收集工程勘查报告、地形测量图、施工设计图纸、各类标准图集等相关资料, 深入现场勘察、调查施工环境并进行施工方案研究, 了解现行建筑工程预算定额、取费标准、统一工程量计算规则及材料预算价格。

(2) 要熟悉施工图纸, 精确计算工程量及套用定额单价。在造价预算编制过程当中, 反复阅读设计图纸直至深刻理解设计者的意图, 将阅读图纸的过程与熟悉工程、审核图纸的过程有机结合起来。从而做出准确的预算编制分项、计算出相应工程量, 熟练套用单价, 最大限度地防止出现偏记、重记、错套等失误发生。

(3) 客观分析价格因素, 对价差调整留有余地。建筑工程建设所需要的设备与材料品种多、价格不一, 购置设备材料的费用在造价构成中占有很大的比重 (约60%~70%) 。这就要求工程造价编制人员对设备材料的品种、规格、性能和价格做到心中有数。因为设备材料的价格水平是依市场价格确定的, 还要对其进行差价调整, 进行动态管理。为防止因价格波动影响预算对投资的控制效果, 应该建立工程造价差价预侧系统, 对各项工程造价指标 的变化趋势做出合理预侧, 适时调整差价。

2.2 建筑工程项目实施阶段的预算控制

建筑工程项目的实施阶段是资金投入最大的阶段, 它既是招投标工作的延伸, 同时也是合同的具体化过程, 建筑单位必须重视建筑工程项目实施阶段的预算控制。应该开展有效的管理活动, 对该阶段的投资控制予以足够的重视, 在满足工程项目质量与进度的前提下。保证项目投资目标的实现。建筑工程的施工阶段, 造价预算控制人员要切实落实合同造价预算的内容, 将其作为控制的重耍一环。并从经济、技术、合同等多方面采取措施, 做好现场签证工作, 对原合同价格中主要费用进行正常计算、严格结算程序, 派专人随时监督, 保证各项费用如期、正常地发生, 防止超前过盘支付。当出现超支现象时, 应及时向有关部门作出反应, 研究对策进行适当处理, 力争把工程造价损失降到最低。应该说, 通过实行工程有效签证、监督、预结算审核等措施, 能够使建筑工程项目在保证工程质量的前提下, 实现良好的经济效益的。

2.3 严格工程造价调整审批, 最大限度减少项目变更的影晌

每项建筑工程建设都要经历决策、设计、实施三个主要阶段, 预算产生于工程设计阶段, 这就决定了预算在实施阶段中的局限性。在工程的实施中, 经常会出现项目的变更, 包括设计缺陷引起的变更、业主意愿所引起的变更、客观条件变化引起的变更等。作为工程造价预算控制人员应该最大限度地减少项目变更对造价带来的影响。造价预算控制人员要对变更部分进行技术经济论证, 确认变更的必要性和可行性, 尽量缩小因设计变更引起的造价超支。同时, 在考虑项目变更对其它造价因素 (如工期、工程质量等) 影响的基础上, 将项目变更向有利于节约造价的方向引导。还要严格工程造价调整审批, 加强事前批准、事中监督和事后审查, 对工程超量、超价部分从严控制。

2.4 注重提高工程造价预算管理人员的素质

建筑工程造价预算管理是集专门性、知识性、政策性于一体的工作, 是一门多学科综合性的工作。建筑工程造价预算管理对造价预算管理人员提出了较高的要求, 要求造价预算管理人员, 不但要掌握工程预算的专业知识及其相关的法律、法规和政策, 还要有设计、材料设备采购、施工工艺、工程基本结构、投资控制等相关的多方面的基础知识。同时, 工程造价预算管理人员不但要有过硬的专业基本功, 还要具备良好的职业道德, 要养成实事求是的工作作风, 有爱岗敬业、无私奉献的精神。要做好建筑工程造价预算管理工作, 离不开高素质的造价预算管理人员。

3 结语

结合工程实际, 介绍了施工企业项目成本预算的概论和原因, 详细介绍了预算的编制情况, 分析了工程成本预算的具体措施, 从而有效地加强了成本管理, 提升了企业经济效益。另外, 工程造价预算控制是建筑工程项目造价管理的重要组成部分, 对建筑工程造价预算进行有效控制, 有利于控制工程造价、提高工程投资效益。这就要求从事建筑工程造价预算控制的相关人员高度重视建筑工程造价预算控制问题, 理解其重要地位及重大意义。

进而深入研究和探讨建筑工程造价预算控制问题, 在具体的工作实践探索和寻找建筑工程造价预算控制的新途径、新方法。切实解决建筑工程项目实施过程中所遇到的工程造价问题, 确保工程造价得到有效控制及工程建设目标顺利完成。

摘要：结合工程实际, 介绍了施工企业项目成本预算的概论和原因, 详细介绍了预算的编制情况, 分析了工程成本预算的具体措施, 从而有效地加强了成本管理, 提升了企业的经济效益, 并根据企业预算情况, 针对建筑工程造价超预算的主要原因, 探讨了工程造价预算的控制问题, 优化了工程造价管理。

关键词：施工项目,成本预算,编制,控制

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