效益审计

效益审计（共12篇）

效益审计 篇1

摘要：效益审计是一种国家的审计机关对政府投资的经济性、效益型进行综合评价的经济审计。基层单位开展效益审计有益于优化财政的支出结构, 有限的投资获得最大效益。但是在我国, 由于科学决策体系还不健全, 基层审计机关的效益审计工作开展中还存在很多的问题。本文将对此进行分析, 并提出可行的应对对策。

关键词：基层审计机关,效益审计,问题,对策

随着经济体制和改革开放的扩大, 对我国的基层政府使用有限的资源获得最大的经济效益和社会效益的要求就越来越高。但目前, 我国的审计机关在对政府等行政事业单位的政策目标是否达到预期要求进行效益审计, 以及在对实现的方法是否有效进行监督和评价的过程中, 取得了较好的成绩, 但是也面临着一些问题。

一、我国基层审计机关效益审计存在的问题分析

目前基层审计机关的经济责任审计还局限于财务收支和资产管理, 对效益方面涉及不多, 审计机关效益审计所存在的问题还很多。

( 一) 审计队伍缺乏专业素质高的审计人员

效益审计要求审计人员对专业知识掌握要非常地牢固, 审计人员不仅要求专业知识, 而且需要经济、管理、会计、数学等多方面的综合知识。而现在我国基层审计机关的审计人员的专业知识结构单一, 财务人员大多数只是掌握了基本的审计知识, 缺乏全面掌握经济、法律等知识的复合型人才。此外, 效益审计队伍组成人员不仅仅需要单一的审计师, 还需要精通基层项目的工程师和经济评估师。审计队伍缺乏专业的专门人才。

( 二) 被审计单位的财务基础薄弱

虽然, 当前的政府行政单位的财政监管力度在通过实施了“收支两条线”、会计集中核算和国库集中支付等制度之后大大加强了, 但是, 在此过程中, 伴随的问题也在层层出新, 例如, 行政单位将资金和职能分解到下级的事业单位, 让下级单位成为了资金的真正使用者。部分被审计单位存在违法违规的现象, 单位人员为了中饱私囊, 谋取个人私利设立小金库;单位的会计人员弄虚作假, 做假账。审计机关对审计单位的效益审计需要被审计单位提供真实有效、全面完整的数据和资料。若被审计单位不提供真实的资料予以配合, 那么效益审计工作开展必然会受到很多的阻碍甚至无法进行。

( 三) 审计的相关评价标准和法律法规不健全

我国现阶段的效益审计评价标准和法律法规还在起步阶段, 还没有出台较为健全的法律法规作为效益审计可遵循的章程。基层效益审计的对象具有多样性, 其评价标准也具有多样性, 它包括资源利用效率标准、地区标准以及最为模糊的生态效益标准和社会效益标准。因此, 制定效益审计的标准的操作难度比较大, 标准的界定也会比较模糊。现在虽然已经有了部分的法律规范对基层效益审计的监督, 但是成文的规定还是少之又少, 多数只是对财务审计做出规定而没有对效益审计做好法律支撑。

二、应对基层审计机关效益审计工作问题的对策

( 一) 开展效益审计理论知识学习和培训, 培养专业人才

提高基层效益审计人员的专业技能和水平从以下几方面着手, 第一, 审计人员自身要不断地进行学习, 积极主动地加入培训。对效益审计的理论知识要掌握得牢靠, 将理论知识与实践相结合, 大胆地探索, 跳出传统的审计模式, 勇于创新。第二, 基层审计机关的管理者要对效益审计的理论和业务组织培训, 花资金在培训的人力、财力和物力上。第三, 利用网络优势, 整合网络最新的资源, 实现各级审计机关的人才、知识资源流动。充分利用互联网信息平台, 优化效益审计结构。

( 二) 把握效益审计重点, 遵守效益审计的“三个原则”

基层效益审计要紧紧围绕效益、效果和效率三个重点开展审计工作。我国每一个基层单位的审计内容都会有所不同, 需要对每一项审计工作进行效益审计的重点研究, 把握重点。效益审计的“三个原则”分别是:第一, 重要性原则。将群众关心、人大关注、政府重视、财政投入大的审计工作放在首要位置。第二, 实效性原则, 重视与中心工作相关, 对经济、社会影响大。第三, 可行性原则。审计机关能够顺利审计, 公正评价和被审单位能够接受。遵循三原则, 将有限的资源投入获取最大的经济效益和社会效益。

( 三) 进行效益审计的评价标准和方法的探索

效益审计评价的标准和方法在对不同类型的行政事业单位进行审计的有所不同, 这就需要审计人员在审计过程中进行积极地创新, 要根据国家审计的原则, 遵循审计的制度, 创新出更好的方法对行政事业单位的经济效益、社会效益和生态效益进行效益审计, 力求到达更加客观、公正、全面的评价水平。效益审计评价的技术标准上要建立在财务审计的基础之上, 体现出效益审计的内容。灵活地将探索出来的方法应用到对不同类型行政事业单位的效益审计之中, 在探索效益审计的标准和方法的同时也揭露出审计过程中资金管理和使用方面存在的问题, 对此提出科学的解决方案, 达到使用效益提高得目的。

( 四) 形成基层效益审计的具体模式

在开展实施的过程中, 基层效益审计应迎难而上, 在对政府等单位的审计时寻找突破口, 健全制度机制、优化审计结构。同时, 我国的经济责任审计有了新的规定, 在新的经济审计报告中, 传统的财政账务方面的内容已大幅减少, 对履职情况、单位履职发挥的作用等关于效益审计方面的内容已占大部分。因此, 推进效益审计也能走研究经济责任审计这条捷径。

三、结语

效益审计考核的标准是资金使用效益的最大化。基层审计机关开展效益审计符合科学发展观的本质要求, 是我国建立节约型社会的必然选择。通过培养高素质的审计人员、遵守效益审计三原则和健全效益审计的评价标准和法律标准克服开展效益审计的困难, 提高管理水平和资金的使用效益, 促进国民经济的发展。

参考文献

[1]何仁贵.基层审计机关开展政府投资项目绩效审计存在的困难及对策[J].财经界 (学术版) , 2012 (08) .

效益审计 篇2

引言

企业经济效益审计是审计的一个重要方面，是企业进一步发展最关键的因素，也是实现企业经济效益目标的重要保证。但随着社会主义市场经济的深入，企业开展经济效益审计存在的问题日益暴露出来。本文以一汽集团为例,对企业的经济效益进行分析,在分析企业经济效益审计的意义基础上，提出了企业经济效益审计现存的主要问题，并分析了目前我国经济效益审计现状，就如何开展企业经济效益审计提出了具体措施，以期为提高企业经济效益献策献力。

一、企业经济效益审计的含义

企业经济效益审计是由审计机构或人员依照一定的评价标准，对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，通过评价效益的优劣，挖掘提高效益的潜力，以促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动。

企业经济效益审计与财务收支审计不同，财务收支审计侧重经营收入的合法性，成本费用的真实性，损益计算的准确性；经济效益审计则侧重检查资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。企业效益审计通过其评价功能，能够促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力，符合当前建设节约型社会的基本要求。

二、企业加强经济效益审计的意义

审计是经济监督的工具之一，审计的最终目的是为了完善经济运行，加强经济活动的管理，提高经济效益。企业开展经济效益审计是充分发挥内部审计职能的重要方式，对于完善管理体制，提高经营管理水平，加速经济发展进程都有着客观的必要性和紧迫性。加入世贸组织以来，国际市场规则对企业的严峻挑战，企业经营更加理性化。“企业不赚钱就是死亡；企业家不赚钱就是犯罪”。这位企业家的格言，把企业经营的宗旨与压力，市场的竞争与挑战讲的非常现实。经济效益是企业生存的基础；发展的根本，追求的目标。说明现代企业作为以盈利为目的的经济组织，经营目的发生了根本性的变化。快速转变经营观念，只有提升经营管理，向管理要效益。实现利润最大化，才能提高企业的竞争力。企业的三化建设，制度化、流程化、数字化，通过管理提高企业的运营效率。急切的需要通过经济效益审计发现管理上的问题，完善改进机制，提升经营管理，是决策者在新形势下的要求。

目前，在企业中推行经济效益审计具有以下重要意义。

（一）经济效益审计是现代审计的一个标志，是现代工业的一个产物

审计经历了长期的发展与改革，也在逐步完善起来。经济效益审计是按照审计的目的和内容而进行的分类，它在提高企业管理、运行各方面都起着不可磨灭的作用，是现代审计的一个标志。现代工业的逐步发展并壮大起来，企业经济管理就应运而生了，因

此它又成了现代工业的一个产物。

（二）开展企业经济效益审计是经济体制改革的需要

提高企业自主经营权，充分利用企业资源，创造出更多的社会财富，是我国经济体制改革的重要内容。但由于我国宏观调节机构尚不健全，部分企业缺乏自我控制和调节能力，因此，在宏观调控机构逐渐完善的过程中，审计要发挥监督和管理的职能，不仅要进行财务审计，保证企业财务收支及其经济活动的合法与合规，更要进行经济效益审计，及时纠正企业不良经营行为，减少损失浪费，挖掘企业内部潜力，充分利用企业资源，增强企业自我发展自我完善的能力，提高经营效益。

（三）开展企业经济效益审计是加强企业经营管理、提高企业经济效益的需要

长期以来，我国部分企业经营管理落后，损失浪费严重，存在着经济效益不高的现象。企业通过开展经济效益审，能够促进企业挖掘内部自身潜力，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，树立效益管理意识，从而增强企业的市场竞争能力。

（四）开展企业经济效益审计可全面发挥内部审计的职能

审计作为企业管理的工具之一，具有经济监督、经济评价、经济控制等职能。它不能局限于财务收支审计的范围，而应扩展到企业生产、计划、决策、营销、采购等方面，不应只注重事后审计，而应扩展到事前审计、事中审计。深入开展经济效益审计，不仅延伸了审计范围，拓展了审计领域，而且提升了审计职能，完善了内部审计的内容。

三、目前我国企业经济效益审计存在问题及其成因分析

（一）企业经济效益存在的问题

1、对企业经济效益审计的性认识不足

企业经济效益审计在不断取得新进展的同时。也暴露出一些问题。特别是 一些思想认识上的混乱现象，以及由此导致的工作上的种种偏差，应引起我们的高度重视。我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上却受管理层的制约和影响，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，使得内部经济效益审计的独立性和客观性不强。更有财务部门的负责人直接兼任内审部门的领导，审计部门的具体业务也往往是临时指定。但客观性、独立性却是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。内部经济效益审计缺乏独立性，就不可能进行经常、及时、有效的经济监督，这些都使得效益审计发展相对滞后。

2、企业经济效益审计的范围相对狭窄

目前的企业经济效益审计仍然是以财务收支审计内容为主，与严格意义上的经济效益审计还有距离。对到底开展什么项目的效益审计，效益审计范围延伸到什么程度，仍然存在疑问。存在这个问题的原因除了审计职能的局限性，还有审计人员思维方式和技术知识水平的限制。

3、缺乏统一的审计程序和方法

由于目前企业经济效益没有统一的评价标准，使得经济效益审计的目标、标准、程

序、方法及报告等均没有相应的法规条例提供指南，审计人员就很难采取统一的审计程序和方法，在专业判断上难以达到一致性和客观性，不能体现经济效益审计的独特价值。审计人员自由选择审计程序和方法，且更多地运用职业判断，加大了审计风险。

4、缺乏统一的评价标准致使审计效果难以实现

企业内部经济效益审计显著的特点是对审计对象的业务经营管理全过程活动进行评价，而要进行评价必然涉及到怎么运用具体的的经济指标、评价标准的问题。而企业内部经济效益的审计范围广泛，对象千差万别。不同行业、不同领域的特点不同，衡量被审计单位的业务经营管理全过程活动分析、评价其资源配置的经济性、效率性和效果性的标准就很难统一。因此造成目前我国企业内部经济效益审计还没有概念明确且社会认可的的企业经济效益审计标准。

尽管在审计过程中发现了经营管理中存在的漏洞和薄弱环节，提出了改进建议，但从实际整改情况看，并没有改变发生问题的根本原因，同样的问题屡查屡犯，审计效果利用程度不高。

（二）企业经济效益审计问题的成因分析

1、思想观念认识不足

企业的一些相关部门、人员对效益经济审计思想上认识不足，观念上也不够重视。他们对效益审计并不重视，存在认识上的差距。在开展经济效益工作的时候，很多审计机关对于经营管理和效益方面存在的问题只是在财务合规性审计过程中顺带关注，对效益审计的评价和管理建议也只是在财务审计报告顺带提及，并没有足够重视效益审计。这些审计人员认为，企业能够自主经营、正常生产经营，实现经济利益所得，就没有必要再对企业业务经营管理全过程活动进行审查、分析、评价，更不用说为了实现提高经济效益的目标而提出意见和建议了。

2、审计人才缺乏

企业经济效益审计是一项专业性强、难度大的工作，除了知道必要的财务知识外，还需要审计人员具有多方面的知识，能综合运用各种审计方法。但是，目前我国企业内部经济效益审计人员仍然以财务人员为主，对财务审计方面的知识比较丰富，在经济效益审计方面的知识相对来说还比较欠缺，未能综合运用经济、工程、评估等方面的专业知识进行分析和判断。由于审计人员的知识面相对狭隘，难以满足经济效益审计工作综合性强、层次高的需要，在一定程度上影响了经济效益审计的开展。审计人员的综合素质不高就难以实现经济效益审计的目的，有的还会做出大量跟企业长远发展不符合的审计信息，出现本质性和专业性的错误，给企业带来一定的损失。

3、审计资源分配不合理

内部经济效益审计人员应在考虑审计资源、审计风险、管理需要等的基础上，来制定审计计划，并对审计工作做出合理安排。目前，我国内部经济效益审计人员往往不能根据管理的需求，充分利用现有审计资源判断出高风险领域和重要事项，从而合理降低

审计风险，并有针对性地进行审计，以发现管理上的问题，提高经济效益。

4、审计取证手段不力

审计对报送资料缺乏有效的取证手段。真实完整的经营管理、财务等资料是审计机关进行有效审计的基础。企业内部效益审计要求高、涉及的内容广泛，不仅需要财务报表、账册凭证等资料，还需要被审计单位开展相关经济管理业务活动的资料。但是，内部审计人员在索要资料的时候缺乏有效的取证手段，往往会遇到各种问题。比如，在取证时，有的单位不配合审计人员调查、不提供资料，这样就无法查清有些问题，难以准确定性处理这些问题，审计人员只好放弃在审计报告中披露反映。

四、案例分析

（一）企业概况

一汽集团某一下属公司是一个多年的亏损企业，该公司是一个中外合资企业，一汽集团占有75%的股份，主要生产、销售微型汽车、轻型汽车及零部件，自1998年以来连续亏损，截止2005年末累计亏损达9.2亿元，资产负债率210%。

（二）审计过程

2006年，审计组对该公司2005年的经济效益情况进行了审计，审计中运用了经济效率比较和经济活动分析等方法，通过比较发现该公司产品销量较2004年下降了61%，直接导致收入大幅下降，通过对该公司2005年利润的亏损情况进行了分析，发现其全部产品的毛利率仅为1.35%，其中主要车型的毛利率为-16.5%，且个别型号车型的边际贡献率已出现负数，全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。审计人员通过符合性测试等审计手段，发现了该公司在采购、销售、生产等各环节还存在管理上的问题和不足，如商品车库存管理混乱，存在长期外借车辆；三包配件领用审批不规范，致使账实存在差异；大部分采购或外委加工费发票挂帐缺少审批手续；厂房及设备出租租金尚不足以抵偿折旧费用等。针对审计中发现的问题，审计组提出了审计意见和建议，敦促其尽快出台政策或制度，加强管理，同时将审计结果上报集团公司领导，以进一步采取措施，防止了事态恶化。

（三）审计分析

我们可以发现，案例中审计组对于这个亏损单位，开展经济效益审计主要围绕着开源和节流这两个重点来进行。

首先要分析单位亏损原因，找出本单位历史上经济效益最好年份各项数据作为基准，然后收集两、三年的数据与它进行比较，主要做以下五个对比：一是比销售收入，如果销售收入下降较多，则问题可能发生在产品的开发、销售或质量上；二是比毛利率，如果毛利率下降，则问题可能发生在生产成本上；三是比管理费用，如果管理费用上升，则要对管理费用的各个科目对照检查，找出影响管理费用上升的主要因素；四是比较财务费用，如果财务费用上升的比例超过银行利率的调整利率的话，则应该查找新增借款 的原因；五是比投资收益，对外投资单位数和投资额数是增加还是减少，目前许多单位这一部分的比例占得较大，但管理上往往滞后，因而暴露出不少问题。

开源的重点在增加销售收入，在开展经济效益审计时，可以将该单位近期占销售收人较大比例的几个产品的近两年的产量和销量按月对比就可以看出哪些产品的产、销是同步上升或是下降或是持平，特别是对数量大而销量下降的产品要作详细的分析，因为这可能会造成大量的积压；对产量和销量的差距越来越大的几个产品要作细致的分析，很可能这里会出现新的亏损因素，而对于销量逐步上升的产品则要花大力气进行分析，这里很可能会有新的经济增长点出现。

节流主要有两个方面，一是节约开支，以最低的成本、费用生产尽可能多的优质产品。二是堵住国有资产流失的漏洞。这些损失绝大多数都能通过经济效益审计暴露出来：应收账款长期收不回成为呆账和坏账；在对外投资、联营、合作中，有的外商仅提供一只样机，就被算作20％“技术投资”；在联营单位里，管理费用高，滥发奖金和实物；搞非法集资，既支付利息又支付“红息”；用各种手段私设“小金库”，造成单位利润下降，甚至出现亏损；利用公款为个人炒股票和期货，造成大量亏损；管理不严，出现贪污、受贿、挪用以及被盗、被窃现象；购置的生产设备，长期闲置不用；购进质量低劣的原材料、元器件、造成库存积压；为其他单位经济担保，不做信用分析，当债务方无力还债时，负连带（担保）责任，造成严重经济损失；举债投资，达不到预期效益而使单位背上沉重的经济包袱；仓库管理混乱，账物不一致，使得造成损失多少也无法查明；不重视产生质量，产生大量废品和加工损耗，造成极大的浪费。

这样，2006年一汽集团审计室经济效益审计部共完成对分、子公司的经济效益审计14项，完成审计报告17份，涉及资金25亿元，审计出有问题资金近6千万，提出管理建议近百条。

一汽集团每年也因为采纳审计意见和建议而堵塞了大量的管理漏洞，有效大控制了资产的流失，审计人员的工作成果也使得审计部门越来越得到集团领导及各单位的理解和重视，一汽集团的审计工作也处在稳定上升的良性循环中。

可见，审计的最终目的是针对审计中发现的影响被审计单位经济效益的事项和问题提出具有建设性的意见和建议，以帮助被审计单位找出影响经济效益的失控点，从而进一步提高被审计单位的整体效益。

（四）经验与启示

开展经济效益审计，就是评价企业经营管理行为的经济性、效率性和效果性。透过上述案例,我们看到经济效益审计确实是一项增值审计, 精辟透彻的管理分析一针见血地指出了企业存在的问题及需要努力的方向, 合理有效的管理建议好比一剂良药能帮助企业化解风险, 提升经营管理水平, 促进企业实现价值。具体得到以下几点启示

1、找准切入点, 以点带面

在做经济效益审计时，要以影响企业经济效益的关键问题、管理的薄弱环节、重要

单位为重点, 紧密围绕公司经营目标和中心工作。例如经营决策、计划、资金运用、生产技术等是企业经营管理系统中的重要部分和环节，我们就要以此为突破口, 确定经济效益审计项目, 这样可起到事半功倍、以点带面的效果。

2、做好财务审计是开展好经济效益审计的关键

审计人员在审计工作中要根据企业财务工作者做出的各种凭证、账簿、报表等会计资料来进行审计工作。例如在审计过程中，发现企业全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。只有将效益审计与财务收支审计相结合, 才能保证效益审计是在真实性、合法性的会计资料基础上进行, 才能出之有据、言之有理, 抓住问题的关键

3、不断提高内审人员素质是做好经济效益审计的根本保证

经济效益审计与财务审计相比, 对审计人员要求更高,面对不同的企业、不同的生产组织方式,除了要精通财务知识, 还要懂得企业管理、生产控制、工艺流程等各方面的专业知识,。作为一名在校审计专业学生，对有关生产技术、工艺流程等更是知之甚少, 所以必须加强学习, 不断提高自身综合素质，才能更好的开展审计工作。

五、结束语

透过上述案例,审计人员在审计过程中运用审计分析方法准确的进行分析，准确的找出一汽集团存在的问题，并对问题进行分析，提出正确有效的审计意见和建议，使集团有效大控制了资产的流失，审计人员的工作成果也使得审计部门越来越得到集团领导及各单位的理解。我们看到经济效益审计确实是一项增值审计,精辟透彻的管理分析一针见血的指出了企业存在的问题及需要努力的方向,合理有效的管理建议好比一剂良药帮助企业化解风险,提升经营管理水平,促进了企业实现价值。

目前，我国企业经济效益审计还处于起步阶段，有待于进一步完善和发展。企业应结合自身具体情况，有选择有重点的进行专项经济效益审计工作，以便积累经验，为全面推进经济效益审计奠定基础，充分发挥企业经济效益审计的作用。

参考文献

1.高岩芳.企业财务审计.http:/// 2007(4)4.张晓平.分析企业经济效益审计现状.力诺集团.2009(3)5.王会金.现代企业财务审计.中国财经出版社2010(11)6.王会金.审计技术方法.中国财经出版社2013(3)7.李颖.企业内部经济效益审计研究.吉林大学出版社.2007(3)

致 谢

经过数月的查资料、整理材料，今天终于可以顺利的完成论文了，自己想想求学期间的点点滴滴历历涌上心头，时光匆匆飞逝，四年的努力与付出，随着论文的完成，终于让我在大学的生活，得以划下了完美的句点。

企业经济 效益审计方法 篇3

一、收入的确认审计

收入是企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入两类。

(一)主营业务收入审计重点

1.销售业务的内控制度是否健全。

（1）合同制度是否健全。某些企业对于产品销售业务没有建立健全合同制度，即使对已签订合同的订货，也没有专人负责登记和控制，合同意识非常淡薄。这不仅会影响到企业的销售，而且还会使销售业务失去有效的控制。

（2）开票、发货和结算制度是否健全。某些企业没有建立一套严密、有效的开票、发货和结算制度，开票无专人负责，发货时，常常出现计量不准，规格不符的情况，货款的结算也无专人负责。

2.发票的开具是否合规。

（1）销售发票虚开金额，为对方作弊提供方便。

（2）以收据代替发票，或不开票。采用该种手段最主要目的是偷税，同时，也往往会使此类收入形成账外收入，造成个人的贪污、挪用或“小金库”。

（3）开“空头发票”，有的企业年末为达到虚增本年利润的目的，在未实现销售的情况下，开出虚假销售发票作应收账款处理，下月初用红字冲回作销售退回。

3.产品销售收入会计处理是否合规。

（1）将以实现的产品销售收入不计入“主营业务收入”账户，长期挂在“应收账款”、“应付账款”等账户上。

（2）企业内部在建工程、福利部门领用本企业产品不作收入，从而偷税。

（3）月末时，违背配比原则少转、不转、或多转产品销售成本。

（4）期末结账时，人为调增产成品差异，从而虚增本期利润。

（二）其他业务收入审计重点

其他业务收入具有时间不定，数额不稳的特点，因此，对此项业务的审查，应主要以其他业务收入明细账为中心，采用审阅法、核对法、分析法等技术方法，选取一些发生额大，发生频繁、摘要不清的业务进行审查。同时还要结合银行存款、现金、其他应收款等账户对照检查。

（1）审查销售材料的数量是否正确，有无多发少计，进而套吃量差或好处费的现象。

（2）审查固定资产的出租合同，查明租金数额是否真实、正确。

（3）审查运输工作量并与其收入额相比较，查明有无少计、不计的现象。

二、成本、费用的确认审计

成本、费用是指一定期间内未获得收入而发生的各项耗费，它表现为企业资产的减少或负债的增加。成本和费用审计包括成本审计和期间费用审计等。

(一)生产成本审计重点

1.直接材料成本的审计。

（1）抽查产品成本计算单，审查直接材料的计算是否正确。

（2）审查直接材料耗用数量是否真实，有无把非生产用料混入直接材料成本的情况。

（3）审查直接材料费用的分配标准与计算方法是否真实合理，材料计价及材料费用分配是否正确，是否与材料分配表中该产品分摊的直接材料费用相符。

（4）比较前后期同一产品的直接材料成本是否波动较大，如有，分析其原因。

（5）抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过复核，材料成本是否及时入账。

（6）对采用定额成本或标准成本，应检查直接材料成本差异的计算、分摊、账务处理是否正确，以及直接材料定额成本、标准成本在本会计期间有无重大变更。

2.直接人工成本的审计。

（1）抽查人工成本计算单，审查工资费用组成项目是否合规，工资费用的计算方法及分配标准是否合理，是否与人工成本分配汇总表中该产品分摊的直接人工成本相符。

（2）审查工资费用计算分配是否公允正确。

（3）审查工资费用和应付工资会计记录及会计处理是否正确。

（4）审查职工福利计提分配的正确性。

（5）比较前后期同一产品的直接人工成本是否波动较大，如有，分析其原因。

3.制造费用的审计。

（1）获取或编制制造费用汇总表，复核其计算是否正确，并与报表、总账和明细账中相关数据核对，看是否相符，如不相符，应查明原因，并做出记录或调整。

（2）审阅制造费用明细账，审查其核算内容及范围的合理、合法性，若发现异常会计记录，应追查至原始记录。

（3）抽查制造费用中的大额或例外项目，注意其是否合理。

（4）审查制造费用分配的合理性，看其是否与企业本身的情况相符，是否体现受益原则和一致性原则，分配率的确定是否合理，分配额的计算是否正确。

（5）必要时实施截止日测试，审查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账和凭证，确定有无跨越记录制造费用的现象。

（二）期间费用审计重点

1.营业费用的审计。

（1）审查营业费用项目是否合规、合法，是否划清了营业费用与其他费用的界限，有无将超支的管理费用、佣金回扣挤入营业费用的现象等。

（2）审查营业费用是否符合企业及有关会计制度规定的开支标准，有无乱提福利费等现象。

（3）审查营业费用的确认是否符合权责发生制原则，开支数额是否真实、正确。对于销售业务中发生的数额较大的项目，应重点注意是否属当期应负担的费用。同时，应结合审查预付的待摊费用、预提的应付费用摊提数的正确性。

2.管理费用的审计。

（1）审计管理费用所列项目是否符合有关规定，注意有无超规定的费用挤列其中。

（2）审查管理费用的各个具体项目中，项目金额是否合理，有无开支不实、虚列或人为少列费用的情况。

（3）审计管理费用各项目实际支出数是否符合规定的开支标准，特别是业务招待费是否在限额内据实列支。

3.财务费用的审计。

（1）审计财务费用所列项目是否符合有关规定，注意有无将超规定的费用挤列其中。要注意区分筹集生产经营资金发生的财务费用与购建固定资产筹集资金发生的费用、筹集期发生的财务费用与生产经营期发生的财务费用。

（2）审计财务费用是否为抵减利息等收入后的净支出。特别是汇兑损益的计算，应抵减汇兑损益，以净支出列入财务费用。

效益审计 篇4

一、经济责任审计和绩效审计概论

(一) 经济责任审计

理论上讲, 审计产生的前提条件之一是财产所有权与经营权的分离, 其主要目的是保护财产的安全和完整, 保证会计资料的真实和可靠, 从而明确财产经营管理者的经营管理责任。因此, 从这个意义上来看, 任何一种审计都是经济责任审计。也就是说, 广义的经济责任审计包括一切审计。而狭义的经济责任审计, 则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动:审计机构通过对领导干部等人员所在单位、部门的财政收支和相关经济活动的审计, 来对领导干部的经济责任履行情况进行监督、评价和签证。本文讨论的经济责任审计特指狭义的经济责任审计。

从审计内容来看, 经济责任审计主要包括以下两个方面的内容:一是对被审计领导干部所在单位的财政收支的真实性、合法性和效益性进行评价;二是对被审计领导干部应负的主管责任行进评价。

(二) 效益审计

关于效益审计, 目前还没有单一定义, 许多国际组织和效益审计领先国家均对效益审计有着不同定义。在国外, 效益审计通常被称作绩效审计、综合审计等。从20世纪70年代起效益审计已经成为发达国家国家审计的主要任务。在我国, 最早提出的“经济效益审计”是在中国特有的制度背景下的产物, 主要是针对经济效益实现途径和实现程度的审计。我国学术界把经济效益审计定义为:对财政财务收支及有关经济活动的效益进行监督评价的审计行为, 主要包括经济性审计、效率性审计和效果性审计三个效益审计要素。分开来讲, 经济性审计主要是对财政收支的节约性进行的审计;效率审计, 是对投入产出关系进行的审计;效果审计是指对计划完成情况的审计。

通常意义上讲, 审计目标是审计活动的既定方向和预期达到的结果, 同时又是审计理论联系审计实践的桥梁。审计目标是审计与外部环境之间的纽带, 它直接反映社会环境的需求, 影响和制约着审计外部环境的变化的同时会反作用于审计目标, 对审计目标提出调整要求, 进而引起审计实践的不断变革。同时, 审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响, 有什么样的审计目标就有什么样的审计责任。许多国家把效益审计的目标定位在:评价并改善政府项目、中央政府和有关机构的运作, 为政府和议会提供包括审计发现、审计结论、审计评价以及与被审计单位有关的审计建议等在内的相关信息。

我国效益审计的审计目标主要包括以下几个方面的内容:一是对被审计单位是否经济、高效或有效执行有关政策进行独立审计检查;二是对被审计单位和审计对象实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告, 为决策机构提供相关的评价意见;三是发现并分析审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域, 以帮助被审计单位进行整改。

二、经济责任审计与效益审计相结合的必要性

(一) 经济责任审计与效益审计结合是公共受托责任的内在要求

作为经济责任审计和效益审计产生和发展的理论基础, 公共受托责任关系从根本上要求经济责任审计与效益审计的结合。公共资源的受托责任人是各级领导干部和事业单位的负责人。只要存在公共财产的受托经济管理, 受托人就必须对所受托财产的安全、完整和效益承担相应的公共受托责任。而效益审计正是从独立的第三者的角度, 对公共受托责任的经济性、效率性和效果性等情况进行监督和审计, 从而向有关利害关系人提供审计结果。由此可见, 经济责任审计与效益审计的结合可以对领导干部的公共受托责任履行情况进行全面的监督评价, 从而满足社会公众的需求。

(二) 经济责任审计与效益审计结合是经济责任审计职能的需要

我国的经济责任审计是对领导干部相关权力进行监督和制约的有效措施。在经济责任审计中恰当的引入效益审计, 实现经济责任审计与效益审计的完美结合, 从而对领导干部的业绩进行全方位深层次的审计考察, 不仅能为组织人事部门正确的评价、任用干部人员提供科学的参考依据, 从而健全领导干部业绩责任的考核机制, 而且从一定程度上, 有利于各个单部、门提高经济管理水平, 推进管理的现代化。

(三) 经济责任审计与效益审计结合是提高经济责任审计质量的有效途径

目前, 我国逐步建立了公共财政体制, 审计工作也得到了进一步的发展, 经济责任审计工作未来的发展趋势也向着经济责任的效益审计方向转变。效益审计是合法性审计基础上的更加深入的审计工作, 是对管理、决策活动的经济性、效率性和效益性的全方位的审计活动。搞好经济责任审计和效益审计两者的结合, 可以提高经济责任审计的质量和水平, 从而进一步深入提高经济责任审计工作。

(四) 经济责任审计与效益审计结合是审计机关合理安排审计资源的需求

经济责任审计有审计对象多、内容涉及面广、期限长、时间紧等特点, 审计任务相对集中和紧迫。尤其是在党委政府换届的时候, 审计任务更加的紧迫和集中, 审计任务重和审计力量不足的矛盾日益突出。此时, 审计机关只有充分的利用审计资源, 搞好经济责任审计和效益审计的结合, 充分提高审计效率和审计质量, 才能不断的适应新时期的审计工作要求。

三、经济责任审计与效益审计相结合的措施和建议

第一, 在审计力量方面, 注重审计人员观念转变和知识更新。首先应当树立审计人员的效益审计观念, 在经济责任审计中积极开展效益审计, 既是经济发展的客观要求, 也是审计机关审计使命所在。要积极开展专题讨论、教育宣传等活动使审计人员真正树立起效益审计的观念, 做到从思想上先接受, 然后再逐步开展起来。同时, 切实提高审计人员的整体素质和专业技术水平, 使其能够全面掌握经济管理的技术方法。在此基础上进行合理的人力资源配置:如若当前的审计机关的相关专业人才不足, 则可以考虑向政府部门和社会咨询机构聘请相关专家来有效的解决一些技术性的难题。

第二, 在审计内容方面, 应深入党政领导干部权力运行轨迹涉及的重点领域。经济责任效益审计关注的重点问题是领导干部在履行经济决策权、经济管理权等相关权力的过程中对公共资源使用的经济性、效率性和效果性。因此, 从内容上来看, 效益审计应涉及公共资源利用和管理的经济性和效益性, 以及相关的效率效果。审计的具体范围应包括以下几个方面:一是对财政资金管理的经济效益的审查;二是对政府部门预算执行的经济效益的审查;三是对投资建设项目的经济效益的审查;四是对相关专项资金使用中的经济效益的审查。

第三, 在审计技术方面, 积极探索和尝试先进的审计方法和手段。对此, 要做好以下的工作:首先, 要重视风险分析和目标评价的方法。其次, 积极探索期中效益审计。与事后审计相比, 期中审计的难度更高, 对审计人员的要求也更高, 需要掌握更多的审计技术方法。最后, 不断创新审计技术手段。当今社会信息化、数字化和网络化的趋势日益明显, 因此, 审计工作也要加强对传统审计技术和手段的变革和突破来适应变化的需要。要有针对性的进行审计技术攻关, 使审计方式更加科学化。

第四, 在审计制度方面, 逐步规范党政领导干部效益责任审计的操作程序和评价标准。首先, 要认真总结从前所取得的效益审计方面的经验, 从而制定出一套系统的领导干部效益责任审计的操作规范。在领导干部的经济责任审计中开展的效益审计, 要把其作为一个独立的类型进行研究, 制定独立的操作规范。其次, 积极研究能准确评价领导干部经济业绩等的相关指标体系, 以此作为衡量标准。最后, 建立健全领导干部责任考核体系可以为效益责任审计的具体实施和评价提供有效的参考和依据。

四、结束语

从上述可以看出, 经济责任审计与效益审计的结合是对领导干部任期的财政收支及有关经济活动的更全面、更深入、更高层次的监督与评价, 是未来我国审计工作的发展方向。因此, 对经济责任审计和效益审计相结合的探讨是十分具有理论和现实意义的, 将成为我们长期探讨和实践的课题。

参考文献

[1]卢晓华.探讨国有企业经济责任审计与效益审计的结合[J].中国外资, 2011 (15)

[2]孟艳霞.效益审计的几点思考[J].中国审计, 2010 (9)

效益审计 篇5

（一）确定效益审计的目标与标准。在选择经济责任效益审计目标范围时，应围绕责任者任期国家财政资金投入、项目的经济和社会效益，重点关注项目决策和管理环节中存在的问题等，主要把握重点审计、专项审计和局部

审计三个方面的内容。可根据项目具体情况选择两种方式：一是以结果为重点的方式，主要关注被审计单位的效益或取得了什么结果，有关要求或目标有没有达到。在这种方式下，要检查被审计单位的业绩即经济性、效率性、效果性，并将所发现的情况与既定规范以及审计标准进行比较；二是以问题为重点的方式，则主要关注问题的确认和分析，一般不参考事先确定的审计标准，在这种方法下，缺点和问题是审计的起点，而不是审计的结束，审计的主要任务是核对所述问题的存在性，并从不同的角度分析其原因。选用效益审计标准与财务审计标准有所不同，并且不同的地区、时期及不同类型的单位，审计标准各异，并随着技术进步、管理改善而不断变化。因此，在选择审计标准和评价指标体系时，根据审计标准的相关性、全面性、先进性、合理性等总体原则，形成多层次、相互补充的评价体系。一要根据国家的经济方针、政策、规定及有关的经济规律、经济理论等来选择评价经济活动合理性的定性标准；二要结合被审计单位的计划目标、技术经济定额、业务标准、各种指标和有关的数字，用于评价经济效益高低的定量标准；三要对特殊的项目和目标，因地制宜地选择合适的审计标准。

（二）实施过程选用的方法。效益审计是一个广泛的现实的工作，搞好党政领导干部经济责任效益审计，就必须根据具体项目的目标，选择采取一些可行的审计方法。审前调查要制定好审计实施方案。在经济责任效益审计项目计划确定后，接受该项目任务的审计组，组织审计人员开展审前调查。首先搞好外围信息采集，根据被调查对象整体的现状，有选择的走访有关部门及同行业单位，采集调查对象整体的有关信息；其次，审计人员通过对被审计单位内部的实地调研，进一步熟悉被审计对象决策程序、管理途径、财务制度、生产工艺及业务流程，梳理出效益审计中应掌握的关键控制点，使审计人员尽快进入被审计事项角色。最后，审计组通过审前调查与分析有重点地选择效益审计的内容，制定审计实施方案。现场审计实施过程中，审计人员要在经济责任审计方法的基础上，根据效益审计的需要，灵活选用调查法、访谈法、利用文献资料和公共数据、利用被审计单位拥有的数据资料、案例研究等五种不同取证方法。通过问卷调查、谈话了解、资料评估、案例剖析等途径取得效益审计所需要的具有充分证明力的审计证据。同时，审计人员选择一个或若干个对象作为案例进行研究，以便对审计事项进行深入的调查和分析。案例研究的结果可以用来证实已存在的问题，还可以佐证通过其他方法得出的结论，并且研究案例的过程也是经验积累的过程。

水利专项资金效益审计探讨 篇6

水利专项资金是财政安排用于防洪除涝、城市防洪、水土保持、水资源保护等方面的专项资金。其特点主要有：（一）政策性强，资金的安排一般围绕国家或地方政策要求，有明确的用途和使用范围；（二）资金投放较分散，点多面广，经济效益难以集中体现；（三）效益发挥的时间跨度长，短期内难以看出其经济效益及社会效益；（四）影响面广，水利资金的投放能够让千千万万的农户和城镇居民受益。开展好水利专项资金的效益审计及评价，对贯彻落实国家宏观政策，完善国民经济基础设施建设以及加快实现城乡现代化都有着积极的意义。

结合水利专项资金自身的一些特点，我们开展效益审计主要从资金拨付部门、管理部门、使用单位（包括受益对象）三个方面的主体进行调查或审核，一方面要了解资金流转的过程、手续是否合规合法、是否高效率运作、对资金或相关工程项目的管理是否到位；另一方面了解资金的实际使用情况，取得的效益成果及有关方面的评价，审计的主要内容包括：

（一）审查财政部门对水利专项资金的管理及使用效益情况。主要包括：财政部门是否按照年度预算及时向相关部门和单位批复水利专项资金预算，有无未经法定批准程序，擅自调整专项资金支出预算或改变资金用途；是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留、滞留、抵扣、挤占挪用等问题；是否加强了对专项资金的管理和监督，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效；是否考虑了水利专项资金投放的经济性、效率性、效果性，如：资金拨付前是否做了可行性分析、特别是在项目的经济效益、社会效益和项目的建设效益等重要效益指标的建立和分析，对资金使用后应取得的预期效果是否符合立项时制定的效益指标；财政专项资金所起到的引导作用和效益作用；专项资金的使用是否从区域统筹的角度出发，规划的着眼点是否做到短期、中期、长期目标相结合；是否只注重专项工程、设备的建设投入而不注重后续管理费用的投入，造成工程的浪费或设备的闲置等情况。

（二）审查水利主管部门对水利专项资金和专项设备、工程建设的管理及效益情况。主要包括：各级主管部门对水利专项资金管理制度的建立及执行情况，对专项资金管理涉及的有关政策和法律法规的落实情况；各级主管部门对水利专项资金的拨付是否合规、合法，有无截留、转移、出借、挤占、挪用、虚报冒领、贪污私分等问题；对水利专项资金的使用是否有明确的效益目标，申请专项资金时是否有充分的可行性分析，是否按照资金使用范围进行水利项目的设计、施工和使用、维护；对于水利专项资金的再分配是否更有利于项目的能效展期发挥；在组织采购、验收等环节是否存在不经济和低效率；总体评价管理部门对水利专项资金是否做到了合理使用、管理科学。

（三）资金的实际使用情况及取得的效益成果。主要包括：专项资金实际使用环节的合法合规性；水利工程的招投标情况以及施工进度、工程质量；水利设施布局的合理性；取得业界及专家的评价结果；了解受益范围，调查使用对象的受益程度；水利专项资金的使用是否达到预期效益，有无因责任不清、管理不善等原因，造成损失浪费等问题。

（四）在水利建设、主管部门组织的自评基础上，对水利专项资金投入项目的工程效益、经济效益、社会效益和生态效益进行综合评价，分析影响项目效益的有利因素和不利因素。在对水利专项资金投入效益分析评价的基础上，指出进一步提高水利专项资金效益的方法、措施和途径，并提出加强对水利资金项目规范化建设的管理建议。

二、开展水利专项资金效益审计遇到的困难

（一）缺乏有公信力的水利资金效益评价指标体系

指导审计活动、衡量审计事实、鉴定经济效益质量的标准，这就是效益评价标准。有学者曾经在评论审计署《规划》时说：“中国目前开展效益审计最直接的难题来自于概念和评价标准”。可见，评价标准既是效益审计的关键点也是开展效益审计的难点。在水利资金效益审计过程中，审计人员如果没有取得一定的标准或指标，只凭主观判断得出审计结论，这样出具的审计结果难免会引发争议，也缺乏公信力。但在目前，还没有制定出一套有公信力并且实用性较强的效益评价指标体系。在这种情况下，效益评价无据可依，直接影响到审计质量和审计结论的可信程度。

（二）水利专项资金的效益滞后给审计评价带来困难

水利资金使用的生态效益和社会效益一般要经过一段较长的时间才能表现出来，在评价方面会存在着滞后性。效益的体现如果仅凭当时的状态来进行分析和评价，难免会出现只顾眼前利益，忽略长远利益，评价存在较大的局限性，造成评价偏差，且容易产生对水利专项资金、水利资源使用急功近利的思想。

（三）审计人员的知识结构未能满足水利资金效益审计的要求

由于水利效益审计的复杂性和专业性，要求审计人员具备水利、工程、管理等方面的知识，但目前审计机关人员所具备的知识一般局限于财会领域，知识结构比较单一，且定量分析、宏观分析等方法运用较少，在审计理念、审计方式、技术技能等方面都未能满足效益审计对人员素质的要求，开展水利效益专项审计会显得力不从心。

（四）信息资料的失真直接影响审计质量

尽管目前在我国，会计失真的情况已经得到了一些改善，但会计失真行为仍带有一定的普遍性，诚信问题仍然是困绕业界的一个重要问题。而效益审计是建立在信息资料真实、合法的基础上进行的。因此，信息资料是否真实可靠直接影响到效益审计结果的质量。对于财会信息的虚假，审计人员可以用专业知识进行判断，但对于业务数据，尤其是象水利这些专业性较强的业务数据，审计人员对其缺乏基本概念和知识背景，难以判断资料的真假，这些都对效益审计的开展带来了很大的困难，并直接加大了审计风险。

（五）相关部门对效益审计的重要性认识不够

由于效益审计的开展的时间不长，社会对其认知度较低，被审计单位（如财政部门、水利部门）对效益审计的认识还局限在一个比较小的范围，相当一部分同志只是对这个名词有个初步印象，至于它的实际内容是什么，具体该如何操作，如何配合审计，还知之甚少。甚至有人认为效益审计的意义不大，某些被审计单位不愿意提供审计所需要的业务资料，认为这是财务范围以外的资料，审计部门“没必要”取得。这些都无形中给效益审计设置了一道屏障，加大了审计的难度。

三、开展水利专项资金效益审计的对策

（一）规范评价标准，建立水利资金效益评价指标体系。审计部门应认真总结在经济责任审计、专项资金审计以及其他审计过程中取得的效益评价方面的经验，结合现有审计准则、水利行业的相关指标，逐步收集并制定比较系统、操作性较强的水利效益审计指标，如：防灾减灾效益，水资源开发利用和保护程度以及优化配置的状况，水情资料采集、分析、预报、调度的智能化水平，水利工程美化和水生态环境，水利集约化经营管理等等，指标最好由水利部门或聘请专家初步制定，再由审计部门根据效益审计的需要进行补充修正，最后由审计与被审计部门双方确认，并在实际审计中不断充实和完善。相信通过一段时间的运行，能够逐步建立起一套科学可行的指标评价体系作为审计人员进行效益审计的评价依据和标准。

（二）以前瞻性的思维，用发展的眼光开展水利资金的效益审计。由于水利资金的效益较多地体现在社会效益、生态效益等方面，审计人员对水利资金使用效益的评价需有一定的前瞻性，对滞后出现的效益要有充分的认识，充分估计未来的发展趋势，在制定审计计划时，可适当选取一些已运行一段时间的项目开展效益审计，根据项目运行现状，建立模型，拟出发展趋势曲线，尽可能用延续和发展的思维进行评价。

（三）改进审计的方式方法，完善审计人员的知识结构。与一般财务收支审计不同的是，效益审计需要做大量的审前调查，增加审计人员对行业和项目的了解和熟悉程度，并根据调查结果确定效益审计的重点。此外，在水利资金的效益评价中，由于更多地需要对社会效益和生态效益进行评价，这些都是难以用货币量化的，因此，我们需要引入更多经济分析的新方法，如：使用各种间接方法将非货币化的效益用价格形式表示。学术界也曾经提出水利措施边际成本的评价方法，包括投资费用分摊、静态投资与动态投资的换算、运行费计算、工程成本计算、宏观边际投资和边际成本计算等。有的研究成果给出了对包括珠江在内的（黄河、淮河、长江等）全国九大流域的防洪、灌溉、城市供水、水力发电、水污染治理及水土保持等各类水利措施的边际效用评价方法和定量评价成果。这些学术成果有待我们在实际工作中，不断深化和完善。此外，加大对水利效益审计的研究力度，同时加强对审计人员的综合培训，举办一些实务性和操作性较强的效益审计学习班，不断提高审计人员的业务能力、分析能力、逻辑能力，完善审计人员的知识结构也是开展好水利资金效益审计的重要措施。

（四）充分利用外部专家，明晰资料提供方的法律责任。一方面应建立起水利专家库，聘请业界人士及专家学者参与审计，并给予业务层面的指导，弥补审计人员在水利、工程设计和环保等方面知识不足。同时与水利部门、财政部门建立起长期的业务交流渠道，让审计人员熟悉水利资金管理和使用的过程，熟悉水利工程项目的建设过程、使用过程和维护过程，并且能够动态监督，减少获取虚假信息的可能性；另一方面应提请资料提供方签定承诺书，明确法律责任，并且在审计报告中对资料的来源进行表述。

政府效益审计风险探讨 篇7

关键词：效益审计,风险,对策

效益审计是审计工作水平的发展方向, 是现代审计的主流。近几年来, 全国上下积极开展效益审计的实践探索, 取得了阶段性进展, 但政府效益审计遇到的困难和问题也逐渐增多, 存在的风险日益显现。研究和探讨效益审计风险及其存在的原因, 并提出风险防范对策, 对审计界深入认识效益审计风险问题、提高效益审计质量具有重要意义。为此, 本文就政府效益审计风险的涵义、风险产生的原因及其防范对策进行初步探讨。

一、政府效益审计风险的涵义

审计理论和实践表明, 任何审计工作都有审计风险, 效益审计也不例外。政府效益审计风险的涵义可以概括为:由于国家审计人员和国家审计机关对审计对象的经济性、效率性和效果性等有关事项做出了不恰当的审计判断, 并将给国家审计人员和国家审计机关造成重大损失的可能性。效益审计是一种研究活动, 一般没有现成的标准可供借鉴, 因此, 与传统的财务审计相比, 效益审计判断的难度更大, 审计风险也更大。

政府效益审计除了国家审计所具有的误受风险和误拒风险外, 还具有三种比较特殊的效益审计风险:

(一) 效益评价风险。

政府效益审计工作的第一步就是进行效益评价, 效益评价不当将直接影响被审计单位存在问题的原因分析、提出效益建议等工作。

(二) 效益原因分析风险。

主要表现在:一是由于效益评价不正确, 直接导致了原因分析的失败;二是就事论事, 分析肤浅, 缺乏整体和深层次的原因分析。

(三) 效益建议风险。

效益审计建议提出的措施必须有效、切实可行, 如果不可行, 或者执行的效果不明显, 甚至有不好的效果, 审计建议的提出者就应该承担一定的审计责任。

二、政府效益审计风险产生的原因

(一) 无政府效益审计准则和相关规范可供遵循

准则是一种权威性的规范, 用于确保审计质量、职业道德水平以及审计专业技术, 使审计机关提交的审计报告能够获得社会公众的依赖与重视。它是衡量审计质量的尺度, 是确定审计责任的依据。由于效益审计的特殊性与复杂性, 目前我国还没有形成一套完整的法规体系适用于效益审计。据了解, 全国仅有深圳市《深圳经济特区审计监督条例》、湖南省《湖南省审计监督条例》、珠海市《珠海经济特区审计监督条例》引入了效益审计的概念。尽管我国审计相关法规清楚地指出审计目标是真实、合法和效益, 但是, 相关审计条款仍然是以财务审计为核心制定的, 这使效益审计缺乏对审计风险责任的确认依据, 造成审计风险的增加。

(二) 审计人员结构与素质不能适应效益审计的要求

政府效益审计的发展对审计人员的素质提出了更高的要求, 效益审计对象的复杂多样性决定了审计人员必须具备较高的素质, 需要多学科的知识。由于长期以来财务收支审计占主导地位对其他领域的知识运用不多, 而财务审计人员的视野相对狭窄, 缺乏评价政府工作效益的意识、知识及技术技能, 所以, 我国现有审计人员的知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展效益审计的要求还有很大差距, 造成了不能客观地评价被审计单位效益情况的可能性增大。主要表现为: (1) 效益审计人员需掌握管理学、电子计算机、工程学、心理学等方面知识, 而我国现有的审计人员绝大多数都是审计、会计及相关专业出身, 缺乏这方面的知识。 (2) 我国现有的审计人员习惯于从财务收支报表和凭证中获取信息, 发现个别、微观的经济问题, 缺乏从社会经济整体发展的宏观角度发现分析问题的能力。

(三) 较难获取准确充分的审计证据

搞效益审计, 要作出关于被审计单位 (或项目等) 的审计评价、审计决定和审计建议等判断, 这些都需要充分、适当的审计证据加以支持。审计证据是证实被审计单位经济效益状况的载体。获取充分、适当的审计证据是有效实施效益审计的基础, 而效益审计的一个重大难题恰恰在于审计资料难于收集。由于效益审计判断的性质、种类与财务审计的意见不同, 使得效益审计证据与财务审计相比也存在较大差异, 主要具有以下特征: (1) 证明事项是关于被审计单位的效益评价, 审计结论的保证性较差, 对证据的证明力要求不如财务审计高, 因此, 在证据与判断相结合形成结论的过程中, 主观判断的因素较大;对于同样的事实, 不同人可能得出不同的结论; (2) 证据比较复杂, 不像财务审计那样规范; (3) 证据来源比较广泛, 财务审计可能主要是局限在财务及相关部门, 而效益审计证据则无所不包, 收集的成本较大; (4) 证据没有完整的界限也没有因果关系, 比较零散。

(四) 效益审计的方法和技术不统一

效益审计在搜集和评价审计事项过程中, 除运用财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术和方法外, 更主要地运用了调查研究和统计分析技术, 甚至还使用管理学方面的各种分析技术。如某审计局在对海上田园风光旅游区的效益审计时使用了管理会计学中的盈亏平衡分析技术。审计人员使用这些技术和方法所得出的结论, 较多地融入审计人员的主观因素, 增加了审计的风险程度。再加上评价对象不同, 审计人员必须根据不同的项目, 选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计。采用不同的方法, 可能得出完全不同的结论。因此, 效益审计方法和技术的不统一, 加大了审计风险。

三、防范政府效益审计风险的对策

加强对政府效益审计风险的防范和控制, 必须要牢固树立风险意识, 并把它贯穿于效益审计工作的始终。笔者认为, 要有效地防范和控制效益审计风险主要应从以下五个方面入手:

(一) 建立并不断完善效益审计准则和相关规范

在西方国家, 凡推行绩效审计成功的国家均制定了绩效审计准则及相关规范, 国际上效益审计规范建设的实践表明:建立并不断完善效益审计准则和相关规范是确保效益审计质量、降低效益审计风险的重要条件。我国实行国家审计制度至今仅有二十多年的时间, 效益审计则更是处在起步阶段, 相关法律法规的制定工作还未来得及开展, 目前尚无效益审计准则及相关规范, 因此建议第一, 在借鉴其他国家效益审计成功经验的基础上, 制定符合我国国情的政府效益审计准则, 将效益审计工作的依据和流程系统化、规范化、具体化。通过一系列的标准、规则来规范政府效益审计的程序, 包括计划、实施、报告、评价、建议、公告等方面第二, 制定效益审计工作指南、效益审计抽样指南等专项准则来指导和规范效益审计工作;第三, 汇编效益审计案例, 作为审计人员实施效益审计工作的参考, 以利于经验共享。对效益审计准则和相关规范的修订和完善是一个系统工程, 也是一项长期工作, 需要专家学者和社会各界的广泛参与, 更需要政府的重视和支持。

(二) 提高效益审计人员的素质, 改善人员结构

开展效益审计不仅要求审计人员要有科学的思维方式, 较强的宏观意识, 而且要有丰富的专业知识, 是知识全面的复合型人才。而从我国的情况看, 审计机构中绝大多数都是审计、财会专业的人员, 其他的诸如工程、计算机、经济类专业人才很少, 甚至没有, 人才配置缺乏复合性, 难以满足效益审计的要求, 增加了政府效益审计的风险。解决这一问题, 一是要积极开展多层次、多渠道的培训工作, 改善审计干部知识结构, 提高审计人员的综合素质, 从理论上准备、实践上探索, 增强审计人员的效益审计意识提高审计人员开展效益审计的工作水平;二是要积极引进工程建设、信息管理、计算机等方面的专业人才, 改善审计干部队伍整体的知识结构, 使审计人员专业知识结构逐步趋于合理, 为更好地开展效益审计提供人才保障;三是充分利用外部专家协助审计师工作。聘请一些专家和学者为效益审计提供智力和技术支持。此外, 还可以借助于民间审计和内部审计部门的力量, 来优化审计人员结构, 建立一支与效益审计相匹配的高素质审计队伍。

(三) 运用合理的效益审计方法

效益审计方法是决定一个审计项目是否成功的关键, 这是由效益审计的多样性和复杂性决定的。在审计实践中, 审计方法运用是否得当, 是提高审计质量、防范审计风险的重要途径。要做好效益审计工作, 得出较为准确的审计结论, 必须合理运用审计方法。除了查阅法、咨询法、比较法等财务审计方法外, 由于效益审计涉及领导决策、经营管理等深层次的问题, 它的方法还包括审计调查和现代管理方法等。效益审计的方法众多且复杂, 必须坚持调查与分析相结合, 定量分析与定性分析相结合, 综合运用诸多相关的学科方法, 才能将效益审计的作用充分发挥出来。

(四) 贯彻审计项目质量控制管理办法

审计质量是审计工作的生命线。要充分发挥政府效益审计的作用, 必须贯彻审计项目质量控制管理办法, 切实提高审计质量。审计质量控制是约束审计人员行为、防范风险的一项重要措施。《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》将审计法的有关内容作了进一步深化, 规定审计机关实施审计项目时, 要求对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制, 为规范审计行为、明确审计责任提供了依据。

参考文献

[1]彭华彰等著.政府效益审计论.中国时代经济出版社, 2006

[2]陈晓媛.加强我国政府绩效审计之我见.中国审计, 2005 (6)

[3]时现.用科学发展观诠释效益审计.中国审计, 2006 (4)

论经济效益审计 篇8

关键词：经济效益审计,必然性,体系建设

20世纪40年代, 经济效益审计这一概念被首次提出, 这一概念是对传统审计理论的重大突破, 并且在半个多世纪的发展之中, 不断完善与成熟。目前, 我国的经济效益审计工作, 已经具备了一定的独立性, 有条件的机构也开始组建独立性较强的审计部门和审计人才队伍, 从而实现对机构经济活动的定期评价和监督。简单来说, 经济效益审计是审计工作的新趋势, 是在原有财务审计的基础上发展起来的综合性、系统性的分析和审查。经济效益审计是对被评价机构经营状况、经济成果效率性和成果性的双重审查, 并在此基础上提出建设性意见。面对新的发展环境, 在各机构、组织中开展经济效益审计, 既是进一步落实科学发展观的客观需要, 同时也是我国经济发展到一定程度后的必然趋势。目前, 建立健全经济效益审计的指标评价体系, 是经济效益审计能否顺利开展的关键因素。

一、开展经济效益审计的主要意义

(一) 经济效益审计能够推动机构组织转变意识

由于受到计划经济思想的影响, 一些机构尤其是国有企业、事业单位还存在一些抵触市场经济的思想和行为。一言堂、一股独大、官僚作风等现象仍旧在一些机构残留, 容易诱发贪污腐败、决策失误、打压员工主观能动性的风险。通过实施经济效益审计, 可以将发现在不正之风公之于众, 对这类落后意识进行深入分析和批判, 并且从根子上展开治理, 敦促各机构进行自查, 扫除一些妨碍、组织机构进行现代化发展的思想障碍, 为机构的长远可持续性发展创造良好的制度环境和文化氛围。如果在经济效益审计中发现问题, 一定不能姑息, 否则会给机构遗留下运作风险, 要准确、客观地做出经济效益审计评价, 尽快转变思想意识和工作作风, 提高各机构的市场竞争力。

(二) 经济效益审计有助于解决我国各机构组织的人才短缺问题

提高我国经济的国际竞争力和综合国力, 关键因素仍然在于人才储备。目前, 我国的人才流失较为严重, 形式也不容乐观, 大量的管理型、技术型人才流向欧美经济发达国家和外资企业。要想尽快遏制人才流失的现象, 不仅要依靠国家的宏观政策, 更要充分发挥出经济效益审计在解放机构思想上的重要作用, 从根本上重视人才培养问题, 提高机构的市场竞争力。通过开展经济效益审计, 将各机构、组织的企业制度呈现在公众面前, 客观判断其是否能够为人才提供公平的竞争环境, 尤其是能够为优秀的科研性人才提供必要的工作平台, 是否具备科学、人性化的激励制度, 在待遇方面是否有市场竞争力等等。在经济效益审计过程中, 如果一旦发现同人才培养相关的制度、政策、管理方面的问题, 就应该及时向机构组织进行反馈, 让其充分重视起来, 解决好人才培养、管理问题。

(三) 经济效益审计是推动组织经济体制改革的客观需要

随着我国社会主义市场经济建设的不断推进, 让各机构、组织能够最大程度上利用相应资源已经成为了改革的重要方向, 通过这一举措来提升机构的自主经营权, 从而提高机构创造社会财富的能力。然而, 目前我国各机构的自我调控能力还比较薄弱, 控制手段也十分单一, 再加之我国的宏观调节机构仍未建立健全, 因此, 开展经济效益审计的必要性就尤为突出。可以说, 开展经济效益审计工作, 不仅有助于机构的可持续发展和管理层面的自我完善, 还能够进一步挖掘机构的发展潜力, 最大限度减少浪费和损失, 并且及时发现机构的不恰当经营行为并予以调整。

二、提升经济效益审计工作水平的措施

(一) 逐步完善审计标准体系

目前, 西方经济发达国家大多已经制定了体系化的审计法规和准则, 因此在审计实务中, 可以指导实际工作的开展。以美国审计总署为例, 已经颁布的《政府组织、项目以及职能部门的相关审计准则》, 就是以“优先实践”这个概念作为衡量效益审计工作质量的基本标准, 同时采用“金额化”辅助实施。澳大利亚在审计标准体系的制定上也是可圈可点, 该国审计署先后发布了《内部预算实务指南》、《效益审计业务指南》等政策, 在审计准则、指南、立法方面都做出了很多完善性工作, 推动经济效益审计逐步朝着规范化的方向发展。在与西方发达国家的比较中, 我国在经济效益审计的立法工作方面还有着不小的差距, 未来应该引起充分重视。首先, 在今后的立法工作中, 相关审计机关的权限还应该得到进一步的明确, 并在基础上对审计工作的开展做出更高程度的规范。从我国现有的《审计法》来看, 虽然在实际工作中, 已经成为了经济效益审计得以开展的主要法律根据, 但是实际可操作程度并不高, 因此, 在立法层面, 仍有需要针对经济效益的法律定位做出进一步明确。

(二) 提升审计规范性, 进一步完善经济效益审计工作制度

高质量的经济效益审计, 离不开健全的审计质量和内部控制, 各机构和组织应该尽快建立健全相应的经济效益审计体系, 以此作为对具体审计行为的指导和约束。与此同时, 除了常规的事后审计之外, 事前审计和事中审计也应该受到更多的重视, 三者之间应该做到环环相扣、相互促进。从经济效益审计的具体内容上看, 绩效审计、内部控制制度审计将是未来发展的主要趋势, 对梳理机构资金运作、规范经营行为有积极影响。具体来说, 机构为了有效提升经济效益审计工作的质量和效率, 应该在充分考虑实际工作需要的基础上, 实时对经济效益审计所涉及的工作机构进行安排和调整, 不断壮大经济效益审计力量, 为不同的经济效益审计项目组建匹配的工作机构, 将审计力量尽可能发挥出来, 并与审计人员的绩效考核相挂钩。

(三) 重视提升审计人员的综合素质

经济效益审计水平的提升, 必须打造一支综合素质过硬的审计人员队伍, 才能够不断适应未来各个阶段我国经济效益审计的客观需求。由于受到传统管理理念的影响, 过去对审计人员的重视程度还远远不够, 强化对审计人员的重点培养已经刻不容缓。从现有的情况来看, 我国很多机构的审计人员往往都直接来自于各大财经会计类大专院校, 或者是直接从单位财务部门、内审部门抽调组成, 从知识结构上来看较为单一, 对法律、工程、计算机、管理学等学科知识的渗透较少, 人才复合型程度不高, 在一些机构中已经逐步显现出难以满足现代经济效益审计工作需求的情况。鉴于此, 机构在培养经济效益审计人员的过程中, 不要再仅仅局限于财务人员、内审人员, 而是可以将眼光放长远, 考虑让经济师、工程师和其他对机构管理工作十分熟悉的人员共同参与, 这样的一支审计队伍才有可能准确、及时地找出机构在经营管理过程中潜在的问题, 继而为提高经济效益审计奠定良好的人力资源基础。

三、结语

综上所述, 任何一项经营管理活动都不可能脱离管理和经营两个环节而单独存在, 经营管理和经营活动质量的高低直接决定了组织的实际经济收益。对于每一个组织来说, 如果在管理过程中缺乏科学、有效、明确的管理目标, 就极有可能在激烈的市场经济中迷失方向, 难以达到理想的收益水平。鉴于此, 努力提升经济效益, 是任何组织经济工作领域的头等大事。在这一客观背景下, 经济效益审计无疑给我国各个机构或组织提升管理水平产生了极大的促进作用。

参考文献

[1]郭蕊.论经济效益审计[J].经营管理者, 2015 (05) .

[2]刘新艳, 甘琼.企业经济效益审计模式[J].商场现代化, 2015 (01) .

农业资金效益审计探讨 篇9

农业资金效益审计的内容应在效益审计三要素的基础上, 根据农业资金的特点, 从资金投入各个环节产生的经济效益、社会效益和生态效益等几个方面进行审计。

1、农业资金经济效益审计内容

农业资金的经济效益审计内容主要是审计一个地区或一个部门、单位在审计年度内利用农业资金取得的直接经济效益。包括的主要指标有农业资金到位率、资金利用率和资金有效率。这是从总体上评价农业资金的使用效益, 即审查农业资金拨付到位率, 有无存在截留, 应配套的资金是否及时配套到位;审查真正用于农业项目资金比率, 通过审查得出真正用于农业项目的比例和结构是否合理, 反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益, 还有多少资金没有发挥效益, 甚至被挤占挪用;审查实际用于农业方面的资金发挥效益的比率, 还有多大比例的资金从总体上发生损失浪费和跑冒滴漏现象;审查通过农业项目建设, 是否实现农民收入和地方财政收入双增长等。就单个项目而言, 主要审查投资概预算执行情况, 有无违规超预算、有无损失浪费现象, 项目建设投入运营或投资回收期、投资回报率是否符合设计能力等。从项目决策、建设、运营各个环节审查, 有无决策失误, 工程质量隐患, 是否存在建设进度缓慢、项目闲置难以运营等不经济情况。

2、农业资金社会效益审计内容

农业资金社会效益审计内容主要是检查农业资金利用后是否有利于社会安定团结, 有利于精神文明建设, 是否产生了良好的社会效益, 是否改善了生产经营环境, 是否安置就业, 加快农村剩余劳动力转换, 促进区域经济发展等。

3、农业资金生态效益审计内容

随着我国经济和社会的发展, 环境问题已成为政府和社会关注的重要问题。农业资金使用效益审计不仅要关注其经济效益、社会效益还要关注其生态效益。审查评价农业资金利用的当前经济效益和长远经济效益指标完成情况是我们关注的重点, 还要探索利用非货币性指标, 检查农业资金利用是否有利于保持和恢复生态平衡, 有助于形成生态的良性循环的效益, 是否有利于生物和人类生存与发展的环境。如实施农业综合开发项目, 林木覆盖率、植被率是否得到提高, 水土流失面积是否在减少, 对生态环境是否起到改善作用都应作为农业资金生态效益审计内容。

二、农业资金效益审计的方法

1、转变审计观念拓宽审计思路

传统的财政财务收支审计, 主要是审查资金的来龙去脉, 违规违纪金额, 制度建立和执行情况, 其审计评价往往可以用数字来量化, 或者用逻辑关系来判断, 并没有从效益的层面上, 来衡量资金是否应该投入, 投入的效果如何, 是否以最小投入取得最大经济效益和社会效益等等。这就要求审计人员必须适应新形势的需要, 转变审计观念, 拓宽审计思路, 把农业资金审计工作从任务型、程序型向目标型、效率型转变。在审计的手段和方法上要大胆创新, 勇于探索, 摆脱传统审计的束缚, 跨出财政财务收支的框架, 从完善机制、体制入手, 充分发挥审计监督为宏观经济和政府预算管理服务的功能, 满足成果使用者对审计的要求;在审计的内容和范围上, 要把重点向社会管理和公共服务领域倾斜, 以提高经济效益和社会效益为根本目的, 即要审计查财政、财务收支的合法性、真实性, 同时也要审查预算安排的经济性、财政投入的效益性, 确保资源配置趋于合理。即要审查以政府财政支出为纽带的政府部门整体经济活动的情况, 使审计目标由过去的“鉴证”形式向事前确定目标, 事中和事后评价的方式转变。即要审查农业资金的投入、投量, 也要审查管理活动中的效益, 使审计评价能够从全方位、多角度、深层次提出建议和意见, 为政府宏观决策提供依据。

2、选好审计项目明确审计重点

效益审计在我国仍处于探索阶段, 如何选好审计项目, 进行效益审计评价, 是审计立项的首要问题, 必须要有所侧重, 不能眉毛胡子一把抓。要选择那些社会关注的热点、难点和公众有切身利益的项目, 如扶贫资金, 新型农村合作医疗基金等, 即可以使社会公众能及时了解资金的去向和使用效益, 同时可以监督政府的行政行为, 提高政府工作效率, 提高政府在公众中的形象。

3、加强审前调查, 搞好试点, 制定科学的审计实施方案

审前调查应围绕农业资金的使用目的进行, 重点了解掌握农业资金投入的来源渠道、投入政策、具体确定的项目安排情况、项目可行性研究情况 (重点是预期效益情况的评估确立) 及相关资金管理规定, 了解掌握被审计单位的管理体制和部门设置, 包括被审计单位的经济性质、管理体制、机构内部的部门名称、人员编制、财政财务隶属关系等。调查时可以将设计好的调查表交被审计单位填写, 通过调查表了解被审计单位各部门性质、了解各部门使用农业资金的比例, 在此基础上确定重点调查的部门。审计人员根据控制风险水平和控制保证系数初步评估结果, 确定将要实施的实质性测试的范围、时间和重点, 确定审计重点, 防范审计风险。为了进一步摸清情况, 积累经验, 掌握农业资金管理上的漏洞, 还可以有选择的对一、二个单位进行试点审计, 通过试点审计, 我们能够熟悉农业资金的具体流转环节以及容易出现问题的环节, 总结一些共性问题, 为制定切实可行的审计实施方案提供参考。

4、传统审计与计算机辅助审计相结合提高农业资金效益审计工作效率

在开展对农业资金效益审计中要注意运用现代审计技术。计算机审计具有节约审计力量、节省审计时间、获取数据信息多、计算快速准确、有利于进行综合分析和发现共性问题等优点, 因此, 要对具备计算机审计条件的单位组织进行计算机审计。同时, 要加快建立农业资金审计信息数据库的步伐, 充分利用计算机审计的查询、分析、筛选功能, 提高农业资金审计获取、传递、和处理信息的能力, 系统地反映农业资金在分配、管理、使用中的不规范的问题, 促进规范资金分配管理, 不断提高农业资金效益审计的工作效率和工作质量。

摘要：农业资金涉及农民的根本利益, 农业投入具有公益性质, 如何开展农业资金效益审计是当前急需解决的问题。那么怎样确保涉农资金管理到位, 使用合理, 尤其是达到预期效果, 这是审计工作遇到的新的挑战。文章主要是对农业资金效益审计内容、方法等方面进行的探索。

关键词：农业,资金,效益,审计

参考文献

[1]《党的十七大报告》

效益审计 篇10

1 工程项目效益审计的涵义

效益审计是指对一个组织利用资源的经济性、效率性、效果性的评价。工程项目效益审计则是审计人员对工程项目的投资活动和结果进行综合系统地审查、分析,对照一定的标准,评价投资项目的经济性、效率性和效果性,提出建议,促进建设单位加强工程管理和提高效益的审计活动。

2 工程项目效益审计事项的分类

工程效益审计涉及到的内容方方面面,按照效益审计的目标分,其审计事项大致可分为经济性类事项、效率性类事项和效果性类事项。

2.1 “经济性”类审计事项

工程项目的“经济性”是指工程项目费用的节约和损失浪费情况,即工程设计、施工和维护的支出和费用是否最低,建设资金筹集成本与使用成本是否最低,是否最大限度避免了损失浪费的发生。包括的审计事项有:设计总概算审计;施工图预算审计;工程合同审计,包括承包合同造价是否控制在相应的概算内,合同价款的确定是否符合国家规定等;征地拆迁资金审计;工程招标投标审计,是否存在人为抬高或压低投标报价等情况;工程量清单编制审计,工程量清单的规范性,防止工程量清单出现错项、漏项,进而影响工程造价;工程材料采购审计,实际购买价格是否高于市场平均水平,有无通过关联单位层层加价或其他形式侵占建设资金等问题;待摊投资审计;基建收入审计;工程变更审计,有助于防止因设计变更、调整的真实性而影响工程造价;工程决算审计;结余资金、尾工工程和交付资产审计。

2.2 “效率性”类审计事项

工程项目的“效率性”是指工程项目的投入产出比,即资金运用效率,是否闲置,工程的工期是否达到预定的目标,有无延误工期的情况,人员有无闲置、重复劳动,设备有无闲置,工程采购的物资是否得到充分利用等。主要包括的审计事项有:工程审批程序审计,是否有“三边”现象,是否存在项目设计、建设不当,造成损失浪费的问题;项目可行性研究报告审计,是否遗漏重大未考虑因素,导致项目技术上的不可行性和经济上的不合理性;工程工期审计,项目是否按计划建成或按合理工期实施,是否达到设计标准,工期拖延的主要原因是什么;工程建设资金审计,包括有关部门等是否滞留建设资金,形成大量闲置,建设资金的拨付、支出是否经过规定程序等问题;工程索赔审计,该事项涉及工程管理是否存在漏洞,是否严格按照合同执行;监理履职情况审计,监理单位及其工作人员是否按照工程监理规范和合同等要求,采取合规的监理形式执业;内部控制制度审计,设计、建设、施工、监理等单位是否通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费、提高工程质量;物资核算和管理审计,是否控制物资成本,防止物资“跑、冒、滴、漏”,形成损失浪费。

2.3 “效果性”类审计事项

工程项目的“效果性”主要是指工程项目目标的实现情况,即是否达到预定的标准,是否取得预定的效益。审计内容主要包括:工程项目的投资效益审计,包括项目的内部收益率、财务净现值、动态、静态投资回收期等主要经济指标是否达到可行性研究水平,分析存在差异的原因;工程项目的社会效益审计,是否达到可行性研究的预期目标;工程项目的环境效益审计,包括生态环境保护设施是否按规定设计、施工,环保资金、水土保持资金是否按规定安排、使用,取弃土渣场、施工临时用地是否按规定恢复、处理,环保目标是否实现。

3 工程项目效益审计的方法及其选择

1)现场查看法。

现场查看法是审计人员对工程项目进行实地察看。通过查看,取得第一手审计资料作为审计证据来证实审计事项,是工程审计中最常用的方法之一,也是审计过程中很重要的一个环节。该方法主要用于“效果类”审计事项的审计。

2)计算核实法。

计算核实法是审计人员对工程结算中的工程量、取费和套用定额等进行验算或者另行计算。验证被审计单位提供的结算数据是否正确无误。当计算结果与被审计单位的记录不一致时,审计人员应与被审计单位交换意见,共同核对。该方法主要用于“经济类”审计事项的审计。

3)资金跟踪法。

资金跟踪法就是按照资金的流程实施审计,通过对建设资金流转的各个环节的跟踪,检查是否存在建设资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”问题,确保建设资金合法、有效的使用。追踪资金流向在工程审计实践中是最常用的审计方法。该方法主要用于“效率类”审计事项的审计。

4)对比分析法。

它贯穿于审计活动的始终。在对比分析时,要正确把握事物的本质及其规律,选用最适合的对比方式,然后才能运用分析方法实施具体分析。常用的方法主要有以下几种:纵向对比、横向对比、计划与实际对比、整体与部分对比和综合对比。该方法主要用于“经济类”和“效率类”审计事项的审计。

5)科学评价法

科学评价法是指对审计对象所从事的经济活动行为,通过选择恰当的评价标准或体系,科学、合理地计算出评价的各项指标,对其经济效益、社会效益和环境效益进行评价。由于不同行业部门的评价指标存在着巨大的差异,进行效益评价时评价指标的选择非常关键,是效益审计方法中运用起来比较难的一种方法。该方法用于对“效果类”审计事项的审计。

通过以上分析,审计人员只要在进行工程效益审计时,对审计事项的分类有了明确的认识,再加以选择适当的审计方法,一定就能取得较好的审计效果。

摘要：根据效益审计是我国审计工作今后发展的主要目标,概述了工程项目效益审计的涵义,对工程项目效益审计事项进行了分类,介绍了工程项目效益审计的方法及其选择,从而推动工程效益审计的发展。

关键词：工程项目,效益审计,审计事项,审计方法

参考文献

[1]曹慧明.论公共工程跟踪审计的效益性特征[J].审计与经济研究,2005(6):36-38.

[2]杨素霞.高校基建工程结算审计实施的难点与对策[J].山西建筑,2007,33(6):259-260.

效益审计 篇11

关键词:管理效益审计;经济合同审计

经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。企业合同管理审计是改善企业内部管理水平，预防和降低经营、管理风险，维护企业的合法权益，促进企业价值的增加及目标的实现。油田企业经济合同审计开展多年，在新经济形势下，经济合同审计工作如何开展才能发挥出更大的作用？

一、“管理+效益”理念融入经济合同审计中

管理效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计。审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率，它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。

内部审计要立足于为决策、管控、效益服务，真正把内部审计融入到日常管理的全过程之中，在新的经济形势下经济合同审计向管理效益审计延伸，将对油田公司实现持续稳定健康发展提供坚强有力的审计保障。

二、创新合同审计方法，全过程参与提高企业经济效益

在审计过程中，我们要把审计的侧重点放在事前预防、事中控制和事后监督上面，最大限度地预防和降低经营风险，解决问题。要选准审计的重点内容和事项，找到切入点，从中发现内部控制的薄弱环节和失控点，有针对性地运用审计方法，多角度地分析问题产生的原因及后果，捕捉改进企业各项经营管理的信息，推动企业发展。

1.事前预防，制止无效益经济合同的签订

签约前审计环节开展管理效益审计，可发挥前瞻性作用，避免企业效益流失。严格资质审查，对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订该合同的权利。各类合同资质审计重点不同：买卖合同审查采购物资是否与营业执照经营范围一致，油田强制认定产品有无产品质量认可证书；工程合同审查营业执照、准入证、建筑业企业资质证书，是否存在超资质签约，并对施工单位进行实质性考察，杜绝没有施工能力、资信差的企业进入油田市场，从而能够在一定程度上保证施工质量。严格计划审查，重点审计合同项目立项决策的正确性、可行性，项目可行性研究论证是否充分，可行性研究报告审批程序是否合规；项目的具体设计和投资计划是否具有经济性；研究项目的投资价值；审查项目概算；审查签订经济合同的必要性。

2.事中控制，全过程参与严格质量审计

买卖合同要对到货物资进行审计监督，检验供应商是否按合同约定供货，审查管理部门是否执行了相关管理制度。按合同认真核对名称、规格型号、品牌等，防止供货商弄虚作假、以次充好；工程合同要加强全过程跟踪，重点关注工程是不是按照设计施工的，有无设计变更以及有关部门的设计审查资料,关注工程用料的质量。事中环节进行跟踪审计监督，对发现的问题及时提出整改意见，并监督整改意见的落实情况，保证工程质量，达到降本增效的目的；技术合同关注是否按合同要求提供了优质服务，是否达到了合同约定的考核指标。

3.事后监督，严格价款审计

经济合同履行完毕，价款审计是结算前审计的重中之重，应现场核实与合同约定的相符性，应采取市场调查法、同类产品比较法、成本定价法等多种方式进行审计，提高企业经济效益。事后环节管理效益审计应关注项目是否达到设计能力；项目投产后实际的市场反映和具体产出效果，提出改善经济效益的建议；关注项目资金使用的合规性和有效性，审查资金是否专款專用；审查项目结算是否合规，有无多计多付工程款的问题。

三、几点建议

1.提高认识，重点开展管理效益审计。要求审计人员熟悉了解企业生产经营过程，掌握企业在各个发展阶段的工作中心，要突出重点，选准项目，力争以点代面。促进企业加强管理，提高资金使用效益，力求审深、审透，探索效益审计的新路子。在审计方式上，把事前、事中、事后审计结合起来，对重大项目，要实施全过程的跟踪审计。随时发现这些重大建设项目在决策、立项、施工管理等环节存在的问题，及时提出整改意见，做到防患于未然。

2.建立管理效益审计制度。通过理论研究和实践探索，形成具有中国石油特点的管理效益审计模式，基本建立起管理效益审计制度。从审计的依据、立项、程序、方法、证据的收集、评价标准的选用、审计报告等诸多方面对效益审计提供具体业务指导，为进一步深化效益审计工作提供制度保障。

3.加强培训，改进审计技术方法，提高审计能力。一是加强各类法律知识的培训和学习。二是有针对性地举办工程结算审计培训班，使财务人员掌握工程造价的基本理论和审计方法。三是进行有关效益审计理论和实践的培训。四是学习新的审计技术和方法，特别是利用计算机辅助审计技术，将信息技术与审计业务相结合，将数据审计与系统审计相结合，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果。

参考文献：

[1]李金华:《审计理论研究》.中国时代经济出版社，2001年5月.

浅谈经济效益审计 篇12

1. 开展经济效益审计是当前形势发展的客观需要。

党的十七大报告强调,要“加快转变经济发展方式,推动产业结构优化升级”,“这是关系国民经济全局紧迫而重大的战略任务”,也是优化结构、提高效益、降低消耗、加快建设资源节约型社会和“十一五”时期经济社会发展的重要目标之一。要达到这一目的,政府和企事业组织都必须以最少的投入和消耗,实现经济和社会效益的最大化。开展经济效益审计,可以促进调整管理职能、提高决策的科学性、建立健全内部控制制度、改进生产技术、变革经营方式,从而增强我国的综合竞争能力。仅仅开展以查错防弊为主要内容的财务收支审计,已不能适应经济发展的需要,审计署在2006至2010年审计工作发展规划中提出,全面推进效益审计,促进转变经济增长方式,提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果,建设资源节约型和环境友好型社会。因此,积极开展经济效益审计,是我国经济社会发展的必然要求。

2. 开展经济效益审计是我国审计事业发展的必由之

路。随着经济体制改革的深化,审计领域的不断拓展,必然要求审计由传统的真实性、合规性审计向检查内部控制和评价经济效益延伸。从审计自身发展规律看,经济效益审计是审计工作的主要任务,西方发达国家审计工作也经历了逐步由合规性审计向效益审计的发展过程,目前许多国家审计机构的效益审计任务占到了全部审计的70-80%。近年来,我国效益审计得到了较快发展,如今已渗透到政府财政支出效益审计、公共投资项目需要审计、专项资金效益审计、企业经济效益审计、税收效益审计等多个领域。审计署在《2003至2007年审计工作发展规划》中,把“积极开展效益审计,促进提高财政资金的管理水平和使用效益”作为今后5年的主要任务来抓,同时在审计内容和方式上坚持“两个并重”,强调“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重,逐年加大效益审计份量,”这一战略决策,必将对我国审计事业产生重大而深远的影响。

3. 现代企业的健康发展需要开展经济效益审计。

在市场经济条件下建立现代企业制度、提高企业经济效益,已成为我国企业增强自身实力、应对激烈市场竞争、参与全球化经济的重要举措。企业提高经济效益有多种途径,开展经济效益审计就是其中的一个重要途径。首先,经济效益审计对于加强企业科学管理、推进现代企业制度建设有着十分重要的促进作用;其次,经济效益审计能够促使企业查找漏洞、挖掘潜力,提高其经营管理水平;再次,经济效益审计能够监控企业决策和计划的实施,及时防范控制执行风险、减少执行损失,达到预期效果。因此,经济效益审计作为企业经营管理的自身需要,将在其中发挥越来越重要的作用。

二、现阶段开展经济效益审计应探索的重点

当前,经济效益审计正在积极探索和推进,并取得了较好效果,但此项工作开展得尚不平衡,还面临一些困难和问题。从普遍意义上讲,所有审计项目都应注入经济效益审计的理念。但从目前的条件看,经济效益审计应坚持“全面审计、突出重点”方针,不能过多过滥,必须抓住主要和矛盾的主要方面。应把决策权力大、资金使用额度大、影响效益问题多的几个方面作为主要切入点,同时应加强对政府投资基本建设项目的审计和环境资金使用情况等的审计和审计调查。以下从几个方面进行探索。

1. 在公共投资领域探索开展经济效益审计。

投资是资本运动和资本增值的重要方式,对国家经济运行至关重要,直接关系到现实经济增长速度和人民生活质量水平。我国经济连续十几年以平均9.3%的速度增长,投资是其主要动力之一。但受权力的制约和监督不力、体制不适应、法制不健全、管理不严格等因素影响,投资领域仍存在很多问题,突出表现为投资效益不够理想和盲目投资。因此,要注意抓住投资决策、投资管理、资金使用、投资效果等环节,加强监督。

2. 在专项资金的使用方面探索开展经济效益审计。

随着我国公共财政框架的逐步建立和完善,公共部门、公共资金的分配使用成为财政资金运行的主要渠道,在财政支出中安排了大量的专项资金。一些专项资金具有数额大、逐层下放流动的特点,应抓住资金的主要脉络,对项目立项、配套资金、项目管理、预期效益等,深入追踪,从中揭示立项不当,假项目、空项目,资金拨付迟缓或不落实,违规挪用挤占等一系列影响资金使用效益的问题,评价专项资金管理使用的效益性。对公共部门、公共资金的使用情况的经济效益审计,应注意对资金使用源头和流向进行全过程的跟踪审计。

3. 在企业审计中发挥经济效益审计的重要作用。

企业效益审计应从资产的完整性,经营活动的合法性、会计资料的真实性,以及利润情况等方面入手,维护国家财经纪律,评价企业管理水平,保证资产保值增值,促进企业改进生产技术,变革经营方式和调整管理机能,提高经营决策的科学性,建立健全内部控制制度,从而增强竞争力。

4. 在干部监督领域探索开展经济效益审计工作。

各级领导干部在经济和社会生活中负有特殊的责任和权利,其能否有效履行职责,正确使用经济决策权力,对社会政治经济生活影响较大。因而,在经济责任审计中引入经济效益审计不仅有助于提高政府管理经济方面的透明度,提高其投资决策水平,还可以有效地推进政府管理的现代化。在经济责任审计中推行经济效益审计,要搞好三个方面的结合。一是把经济效益审计的基本理念与经济责任审计目标的确定相结合;二是把经济效益审计的基本思维模式与经济责任审计程序的确定相结合;三是把经济效益审计的方法与经济责任审计的实施操作相结合。

三、经济效益审计需要在人员素质、技术准备、法制规范等方面进一步打好基础

1. 提高审计人员素质,是开展经济效益审计的首要条件。

经济效益审计所涉及的知识、专业、领域是十分广泛的,只有不断提高审计人员素质,才能适应经济效益审计。从目前情况看,我们的审计人员在思想认识、能力素质方面对开展经济效益审计仍然缺少经验和准备。因此,必须增强开展经济效益审计的责任感、使命感,在尊重真实、合法、效益三者相互依存关系的前提下,把经济效益审计作为相对独立的体系,对其标准、手段、方式、原则等进行探索和创新,以适应经济效益审计的需要。

2. 加强相关审计法规和制度建设,是开展经济效益审计的根本保证。

审计准则是对审计主体行为的规范,有利于提高审计质量,降低审计风险。但由于一些原因,目前我国还没有制定与经济效益审计相应的审计准则。因此,我们要注意根据实际情况研究有关的各项经济效益审计标准和法规建议,为实现经济效益审计的法制化、规范化和制度化做出自己的贡献。

3. 审计方式、方法的创新,是保障经济效益审计效果的关键。

审计方法要灵活适用。要根据实际需要,常规审计方法与统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等技术方法均可运用到效益审计中。如在审计评价时,可综合运用与标准相对比的目标评价法、分析各种因素影响程度的因素分析法、以标杆为参照标准的比较分析法、以工作为中心的工作标准评价法以及既是取证方法又是评价方法的调查评价法等。另外,还可以综合运用实地观察、谈话、问卷调查、走访权威专家及利用其他部门工作成果等方法,并利用计算机辅助审计提高工作效率与成果。目前,会计电算化己远远地走在了审计工作的前面,而传统审计技术主要适用于手工会计信息系统,因此很多问题不易发现。审计手段落后,不但增加了审计的难度和成本,而且效率低下,严重影响了审计的地位和审计作用的发挥。我们必须进行审计方式的转型,特别要强化计算机审计的培训,通过提高审计人员技能,改进和完善计算机审计系统等手段,以应对这种变化和挑战。

开展经济效益审计是审计发展的新阶段,是社会经济发展对审计工作提出的必然要求,是深化审计监督、提高经济建设服务水平的重要标志。随着改革开放和社会主义市场经济建设的逐步深入,加强效益审计的实践、探索和研究,大力推进经济效益审计己成为审计工作发展的必然趋势。对于政府审计、内部审计都有重要的现实意义。

[责任编辑:刘玉梅]

摘要：经济效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的政府审计的一种形式。经济效益审计应坚持“全面审计、突出重点”方针,侧重在公共投资领域、专项资金的使用、干部监督等领域开展经济效益审计工作。其内容上主要体现了经济性、效率性、效果性和合规性。切实搞好经济效益审计,要大力提高审计人员素质,加强相关审计法规和制度建设,创新审计方式、方法。开展经济效益审计,必须增强责任感、使命感,在尊重真实、合法、效益三者相互依存关系的前提下,把经济效益审计作为相对独立的体系,对其标准、手段、方式、原则等进行探索和创新,以适应经济效益审计的需要。