财务管理制度建立

财务管理制度建立（共12篇）

财务管理制度建立 篇1

一、我国企业财务管理制度现状及不足

企业财务管理是在一定的整体目标下, 对于资产的购置、资本的融通和经营中现金流量以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分, 它是根据财经法规制度, 按照财务管理的原则, 组织企业财务活动, 处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理制度是提高企业核心竞争力的重要手段。企业要在市场中赢得地位, 实现企业价值最大化, 就必须建立一套适合企业自身发展的行之有效的财务管理制度。

(一) 资产管理

企业资产管理存在缺陷, 主要表现为货币资金管理不严, 未按规定使用货币资金, 资金收付不及时、超预算、手续不完整。往来款项长期挂账不及时清理。低值易耗品、库存材料管理混乱, 仓库保管人员与财务人员未定期核对盘点各种材料物资。固定资产核算不规范, 报批手续不全、不严。另外忽视长期投资事后事项的跟踪管理。

(二) 预算管理

企业未充分认识到预算管理在财务管理工作中的重要性。预算编制流于形式, 没有根据市场发展前景和历史数据进行科学预测, 导致预算编制不实、不全, 导致企业无法按预算安排资金, 没有发挥预算应有的作用。就算企业编制了预算, 但预算执行力不强, 预算与实际脱节。还有就是认为市场千变万化, 根本不用编制预算, 认为编制预算是浪费时间、会限制资金的使用。

(三) 制度执行

尽管企业制定了较为完整的财务管理制度体系, 但是执行力不强。企业管理人员及财务人员不按法律程序办事, 不按制度规定的手续流程办事。财务人员对支票、收据、发票等重要票据重视不够, 不按制度规定建立台账, 使用不规范, 乱堆乱放现象严重。部分财务人员因循守旧, 往往按惯例来处理企业中的财务业务。

二、建立健全企业财务管理制度的建议及策略

(一) 建立岗位责任制

实行企业全员岗位职责制, 明确规定各部门、各岗位的权力责任, 做到分级负责、职责分明, 相互制约。特别关注重要部门及岗位, 财务主管、会计及出纳必须进行分离, 企业不能因为规模小、业务少, 为节约成本而不执行不相容职务相分离制度。

(二) 加强资产管理

严格管理货币资金, 按规定使用货币资金, 建立健全财产物资的购入、销售、盘盈 (亏) 、报废等手续和制度, 固定资产、低值易耗品的使用、维修制度以及库存材料的购买、销售等制度, 定期或不定期的财产清查制度, 并在实际中要求管理人员和财务人员严格按照制度流程办事。

(三) 构建有效的控制机制

结合企业自身实际情况, 梳理会计核算、资金管理、固定资产管理、预算管理、成本费用管理、对外担保、内部审计、财务决算报告、预算调整等制度, 使其便于理解, 便于实际操作, 对员工进行制度培训, 并在工作中严格执行, 形成有效的控制和监督机制。

(四) 增强资金分析预测能力

严格控制资金的收支, 并准确分析资金流量, 确保企业偿还与支付能力。财务管理的重要内容是对资金的高效管理。财务人员要积极参与到项目的审定、立项及决策的各个环节, 重点关注资金的流动, 对资金流量进行分析预测, 提高项目管理效率。企业领导要带头学习财务管理知识, 重视企业培训, 提高财务人员的业务水平, 增强资金分析预测能力。

(五) 推行全面预算管理

在做好资金分析预测的基础上, 建立健全企业全面预算管理制度。根据上一年财务预算执行情况, 考虑本年度企业的发展目标和国家经济, 结合国内外市场, 科学化、精细化编制年度预算。在企业生产经营各环节中严格按照预算执行, 无预算、预算外资金支出实行集体决策或联签制度。

三、结论

科学、合理、完善的企业财务管理制度为企业的发展提供了良好的财政环境, 使企业的运行做能够有规可循、有规可依, 有利于企业资产安全, 实现企业价值最大化, 有利于社会经济秩序的健康运行和国家整体财务管理水平的提高。

摘要：我国市场经济体制正在发生着翻天覆地的变化, 中国的企业不仅要面对变化的企业外部环境, 更加需要正视企业自身的问题。文章首先剖析了当前我国企业财务管理制度的现状与存在的不足, 提出几点可行的建议和策略。

关键词：企业财务管理制度,现状与不足,建议及策略

参考文献

[1]刘华秋.加强后勤服务实体财务管理的几点思考[J].审计理论与实践, 2008, (2) .

[2]王萍.试论如何强化企业财务管理与内部控制[J].职业技术 (下半月) , 2009, (7) .

[3]财务管理模式研究课题组.论高校理财宏观背境变化[J].教育财会研究, 2009, (5) .

财务管理制度建立 篇2

企业财务预算管理制度的建立与完善

论文作者： 指导教师： 专 业： 班 级： 学 号：

完成时间：2010-12-30

企业财务预算管理制度的建立与完善

[中文摘要]：企业财务预算管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，而所有这些，都与企业内部管理有关。[关键词]：财务管理

企业财务预算管理制度 建立 完善

[Abstract]: Enterprise financial budget management is the enterprise all administrative activities of the foundation, is a central part of the enterprise management.At present, we are faced with the outstanding problems is the quality and efficiency of economic growth is not high, has not been fundamentally from extensive management way, outstanding performance in the capital structure is unreasonable, and all these things, and the enterprise internal management relevant.[Key Words]: management

enterprise financial budget management system

establish

perfect

一、企业财务预算管理制度的作用

逐步建立和完善企业的经营管理制度，规范企业行为是基本的措施之一，而建立和完善企业财务预算管理制度，发挥财务预算管理的作用则是当务之急。我们认为，企业财务预算管理制度工作能否发挥巨大作用，关键是看能否适应企业自身的特点。

1、以资产需求核算为中心的财务运作模式使企业管理走向科学化，规范化

往往管理者感兴趣的并不是企业的会计利润，而是企业的现金收入能否应付企业的支出，特别是由于业务的发展使其处于高速扩张的时期。在企业业务量高速发展的情况下，就必须借助于财务预算的专门技术了。

2、以资产收付制度为核心的资产管理能保障财产得到安全

高速发展的经济形式使企业各个方面的管理工作极度扩张，而企业原来的管理模式必然要发生变化。受现代管理方式的影响，企业的经营权与所有权进一步分离，就会产生对其他非所有者管理人员的信任危机，而消除这种危机，使所有者对其财产放心的方法就是要建立资产的管理制度。在这种制度的保证下，企业才能更好地完成从单纯经营型向经营管理型转化，使企业得到良好发展。

3、企业进行资本营运的要求

企业的资本扩张为企业的高速发展提供了广阔的运作空间，特别是“蛇吞象”式的企业扩张模式更是为企业的发展提供了契机，同时也使企业财务管理制度有了更大的发挥空间。企业的资本运营离不开财务运作，从资本扩张的过程看，从购并方案的选择、购并资金的筹措、购并目标的寻找到购并后资产的重整，无不涉及到企业财务预算管理制度，因此财务预算管理工作的好坏直接影响到企业资本扩张的成败，从某种意义上说，资本扩张就是“大财务”。

二、企业财务预算管理制度的建立原则

1、实用，效率原则

建立企业财务预算管理制度一定要坚持实用和效率原则，要求企业财务管理制度适应企业的业务特征，既要体现出财务对业务的监督，又要为业务服务。许多企业业务种类多样，繁杂且变化较大，要求企业财务预算管理制度工作具有一定的灵活度，大的方面必须严格管理，实行制度管理，小的方面实行人治；要适应其人员特点，企业人员素质参差不齐，管理者与员工层次反差较大，且有的人身兼数职，这就要求企业财务预算管理制度简明易懂，反对烦琐哲学。

2、分步完善原则

企业由小到大的发展过程，也就是管理制度的逐渐完善的过程，因此，管理制度的繁简程度必须符合企业特定的发展阶段和企业的现实需求，分阶段逐步完善健全。企业要建造一个无所不含的管理制度的想法是行不通的。

3、讲究规范原则

虽然企业财务预算管理制度有极大的灵活性、阶段性，但绝不是说它是随意编制的。首先，企业财务预算管理制度首先必须遵守国家有关法规。特别是随着市场经济的发展，企业的大量行为都将通过法律来进行规范。如公司关于资本金管理的制度，税法关于税收的若干规定，财务通则关于财务的规定都是建立制度的基本标准。其次，企业财务预算管理制度必须体现财务预算管理的一般规律与法则，如钱、帐、物的分离控制，财务人员的相互牵制，货币支付的授权与监控等。

4、观念为先原则

企业财务预算管理制度建立的意义，不仅在于建立本身，还在于通过建立这些制度的过程使企业的管理者充分了解财务的作用，转变对财务的认识，更重要的是建立现代财务预算管理的观念。如现金流量观念、风险与报酬的观念、货币时间价值观念、持续增长的观念、法制与政策观念和适度负债观念等，为企业财务预算管理制度的完善和参与经营管理决策打下思想基础。

三、财务预算管理体系的建立要点

1、初步建立以资产需求预算为核心的财务预算制度

财务预算管理的基本要点就在于财务预算，没有财务预算就谈不上财务预算管理和财务控制。对于企业而言，企业的现金流入是否能够应付现金的流出，特别是在企业的快速发展时期，资金往往捉襟见肘，因此适时适度的搞好资产的筹划是建立企业财务预算管理制度的首要工作，而对于企业发展的现状，又不可能有严密的资产预算体制，而且即使建立也因成本太高而无法使用。因此，怎样建立简单适用、成本低廉的预算模式就成为重要的问题。

2、建立以收付控制为核心的资产管理制度

企业在高速发展过程中，制定相应的以资产支付授权为中心的管理制度是一项重要任务。这方面的制度包括：现金收支管理制度、银行存款支付制度、存货库存管理制度、费用报销控制制度等。需要说明的是，上述制度的制订要贯彻授权分级审批，职能相互牵制、钱、帐、物相互分离等基本管理原则。同时，还应注意制度之间的联结。如现金与银行存款的转化，货币资金的收付与存货进出库的对应，现金的支付与费用的报销等。应根据具体的情况灵活建立制度，如应收帐款较多的企业可以建立信用管理制度，在研发项目较多的企业应扩展费用的拨付管理制度，对于不同费用分别实施预先申请制、定额控制、动态拨付管理方法。另外，还应注意与企业的其他制度相结合，如将企业应收帐款管理与业务管理制度相结合，费用管理与行政管理制度相结合，工资支付与劳动人事管理相结合等。

3、建立各项财务预算管理基础工作制度

企业内部各项财务预算管理基础工作制度，包括：原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据财务预算管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务预算管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。

4、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制

第一，建立与企业发展战略目标。引入全面预算管理办法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算，处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系；第二，加强资金日常调度与控制，继续推行定额管理、指标控制、完善内部银行等一整套办法，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金；第三，企业负责人更迭，其任期目标应遵循企业战略发展目标，以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。

四、从完善现行企业财务制度入手，进一步加强企业财务预算管理制度工作

1、企业财务制度的完善要以国家的法律法规为准绳

法律法规体现着国家管理社会和经济生活的根本意志，任何制度无论在形式上还是在内容上都应当与国家的法律法规保持一致，企业财务制度也不例外。对于现行企业财务制度中与国家法律法规相悖离的地方，应当坚决按照国家法律法规的规定予以纠正。各级执法部门要严格依法办事，根据国家法律法规的规定，不偏不倚地给予企业财务以客观公正的评价。在对企业财务制度的内部体系完善方面，《企业财务通则》可考虑再仔细一些，把共性问题描述得更透彻一些，而各行业财务制度则无须再重申共性问题，只应结合本行业的特点就特殊性的问题进行规定，这样即简明又适用，增强了企业财务制度的可操作性。

2、有针对性地就现行企业财务制度在实际执行中存在的问题予以矫正

对于利息资本化问题，应对建设项目是否全面交付使用为界定标准，而不必考虑是否办理竣工决算；固定资产全面交付使用发生的借款利息和其他有关费用计入企业当期损益。这样做一方面符合资产价值构成理论，固定资产全面竣工交付使用，即已说明能发挥其效能的资产已形成，那么构成其价值的“耗费”投入已经完成；另一方面又能与现行的有关财税法规相协调，在财务上与“建设项目竣工交付使用应暂估入账，并按规定计提折旧费”的规定相一致。与此同时，提高坏账准备金的提取比例，按应收账款借方期末余额的1％—3％提取，这样比较符合会计谨慎性原则，能够真正体现提取坏账准备金的意义。对于企业年报及效益评价指标问题，在企业年报方面，应要求企业在财务状况说明书中或以会计报表附注的形式对资产负债表、损益表中的主要项目特别是那些流动性差、风险性高的资产、负债和费用项目的余额或发生额进行详细说明，并对或有负债、报表期后事项根据实际情况作出适当的披露，以便报表使用者清晰地了解企业财务状况。

3、发挥会计中介机构作用。确保企业财务制度落到实处

制度有了，关键在于执行，不抓落实，再完善的制度也不过是空中楼阁。随着社会主义市场经济的不断发展，政府职能发生了很大的转变，财政部门对企业财务的管理方式已由直接管理转变为间接管理，那么，在这种现实情况下要将企业财务制度落到实处，并实现对企业财务的间接管理，其桥梁和纽带自然需要会计中介机构来承担。会计中介机构依据国家的法律法规的规定，对企业的财政状况进行审计，并就企业是否严格按照相关财务制度开展经营活动，以及经营成果的合法性、真实性，客观、公正地发表审计意见，从而使得国家有关部门及企业所有者，既掌握了企业的生产经营和财务状况，又起到了监督企业执行财务制度的功效。

建立和逐步完善企业的财务预算管理制度，必须从企业的特点出发，建立简明、适用、规范的财务制度，开展财务分析，使财务预算管理与企业的发展紧密结合，就能最大程度的发挥财务预算管理的作用，指导企业又好又快发展。

企业财务预算管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，费用增支，潜亏增加，而所有这些，都与企业内部管理有关。

参考文献

财务管理制度建立 篇3

【关键词】医院；财务管理制度；内控制度；监督机制

一、前言

随着经济社会的不断发展，医院已经成为国民经济的重要组成部分，对国民经济的发展，具有重要的推进作用。在医院的发展中，财务管理是保证其发展质量的重要手段，拥有完善的财务管理制度可以提升医院的管理效率。但是在医院目前的发展中，由于外部环境因素和医院自身因素的影响，致使医院在财务管理中存在较大的缺陷，无法满足医院的发展需求，继而无法有效的提升医院的生产效益。针对这种现象，医院在发展的过程中，对自身的发展情况进行合理的调查，并且制定针对性的财务管理制度具有重要的价值。

二、完善医院财务管理制度的意义

随着经济社会的不断发展，我国企业的财务管理制度也在不断的更新，但是在医院的发展中，其财务管理制度相对落后，无法有效的满足医院的发展需求。因此，建立和完善医院财务管理制度具有重要的价值，其主要体现在以下几个方面：首先，在医院的发展中，完善财务管理制度，可以更好的加强对医院的财务管理，并且可以使管理者及时的发现医院的不足之处，从而可以针对性的进行改进。其次，对于患者而言，医院完善财务管理制度，可以更好的提升财务管理的公正性和公开性，继而可以在一定程度上提升患者的信任度，有利于构建和谐的医患关系。最后，对于我国经济社会的发展而言，完善医院财务管理制度，可以更好的推动我国经济社会的发展进程。总而言之，在医院的发展中，管理者对自身的财务管理情况进行合理的分析，并且制定科学的财务管理制度具有重要的价值。

三、医院财务管理现状

在我国医院的发展过程中，其财务管理模式发展现状存在较多的不足之处，其主要体现在以下几个方面：在财务预算管理方面，我国医院对财务管理预算的重视程度相对较低，在预算的过程中，虽然对医院的发展制定了相应的预算，但是在执行的过程中，依然缺乏较强的执行力，致使医院的财务预算缺乏有效性。

根据相关资料显示，在医院的发展中，大约64%医院的财务管理大部分流于形式，缺少实际的数据，无法有效的规范财务的编制程序，同时管理者的主观随意性较强；在支出管理方面，医院在发展的过程中，医院虽然在一定程度上重视成本的支出，但是对于小型的支出项目，却缺乏相应的统计措施，致使医院的支出管理存在较大的不合理性。根据相关调查资料显示，68%的医院财务管理人员在对科室的医疗成本进行核算的过程中，仅仅简单的记录成本数据，致使数据严重失真，无法有效的反映各个科室的价值；在固定资产的投资方面，部分管理者认为固定资产的经济价值较高，并且可以反映出医院的经济实力，因此管理者为对医院发展的实际情况进行调查，但是却将大部分流动资金投入到固定资产的发展中，导致医院的资金使用效率相对较低。根据相关调查资料显示，我国存在18.2%的医院对固定资产的投入资金相对较多，致使医院的发展资金受到限制，无法有效的满足医院的发展需求。

总而言之，在医院目前的财务管理中，存在较多的缺陷，其主要体现在财务预算、支出和管理等方面。因此，在医院的发展中，管理人员需要对自身的不足之处进行合理的分析，以便可以制定科学的财务管理制度。

四、医院财务管理问题

1.医院财务管理成本控制不足

在医院的财务管理过程中，由于外部因素和医院自身因素的影响，致使其在财务管理成本方面存在较大的缺失，例如医院在对成本的控制中，对各个科室的成本核算仅仅通过简单的记录来完成，导致成本核算数据严重失真，影响着医院财务管理的质量和效率。其主要是由于在医院的发展过程中，管理者缺乏相应的成本核算意识，致使其无法有效的约束会计人员的行为，同时管理者缺乏相应的创新意识，致使医院在发展的过程中，依然沿用着传统的成本核算方式，无法满足医院新时期的发展需求。由此可见，在医院的发展中，由于其对成本控制不足，导致其在财务管理方面存在较大的缺失，进而影响了医院的健康持续发展。

2.医院日常财务管理措施不完善

在医院财务管理的过程中，由于管理者意识的缺失，同时由于会计人员缺乏严格的责任心，致使医院在日常的财务管理方面存在较多的缺陷，其主要体现在以下几个方面：首先，在財务的预算方面，会计人员在财务预算的过程中，存在垫支的现象，在一定程度上导致医院的财务信息失真，无法有效的反映医院发展的真实情况。其次，在日常的成本核算中，对于部分支出相对较小的项目，会计人员缺乏相应的重视程度，致使其未将其记录到医院发展的成本核算中，长此以往，必然会影响医院财务信息的真实性。最后，在医院部分物品的折旧方面，会计人员在计算的过程中，依然沿用着物品传统的价格计算方式，未根据物价变化情况进行合理的计算，致使其账面价值与实际价值之间存在一定的差距。因此会在一定程度上影响医院的财务管理效率。

3.缺乏完善的内控制度

在医院的发展中，具有严格的内控制度可以更好的规范财务管理，继而可以更好的促进医院的健康持续发展。但是在医院的发展过程中，其缺乏完善的内部控制制度，致使医院在发展的过程中，无法有效的提升财务管理效率。其主要体现在以下几个方面：首先，医院缺乏完善的内控制度，致使会计人员的行为缺乏完善的制度进行约束，继而造成会计人员的工作具有一定的随意性和自主性，难以满足医院的实际财务管理需求。其次，医院缺乏完善的监督制度，致使医院在发展的工程中，无法有效的对会计人员的财务管理行为进行监督，同时在会计人员出现财务管理缺陷时，无法有效的对其进行指导和改正。最后，在医院的财务管理过程中，缺乏完善的审计制度，从而导致医院在发展的过程中，无法及时准确的对会计人员的财务工作进行管理，进而会降低医院的财务管理效率和质量。

4.会计人员素质相对较低

在医院的财务管理中，会计人员的专业素质关系着医院的财务管理效率。但是部分医院由于环境因素和人力资源管理因素影响，导致会计人员的专业素质相对较低，无法满足医院的财务管理需求，从而会在一定程度上影响医院的财务管理效率。其主要体现在以下几个方面：首先，在财务规划方面，由于会计人员的专业素质缺乏，导致其无法进行有效的财务管理计划设计，继而导致医院的财务管理毫无目的性可言。其次，在日常核算的过程中，由于会计人员素质的缺乏，致使其无法有效的运用最新的成本核算方式，其不但会增加会计人员的工作量，还会在一定程度上影响医院的财务管理效率。最后，由于会计人员专业素質的缺乏，致使其在制定核算计划和方案的过程中，缺乏完善的核算措施，并且难以严格的执行，进而会影响医院财务管理质量。

五、建立和完善医院财务管理制度的对策

1.加强对医院的成本控制

在医院财务管理的过程中，由于管理者财务管理意识相对较低，同时由于外界因素的影响，致使医院在成本核算方面存在较大的缺陷，无法有效的提升医院财务管理的质量和效率。针对这种现象，医院的管理者要不断的提升自身的财务管理意识，并且要制定合理的措施来加强对成本的控制，以期可以更好的提升医院的发展收益。首先，在医院的财务管理中，管理者要提升自身的财务管理意识。随着经济社会的不断发展，医院的财务管理形式在不断的更新，只有管理者不断的提升自身的管理意识，才可以根据市场的发展形势，制定符合发展的实际策略，从而可以更好的促进自身的发展。其次，医院在财务管理的过程中，要树立创新的意识。主要是由于在医院的发展中，传统的财务管理模式已经难以符合医院的发展需求，只有医院根据实际情况，采取渐进的财务管理方式，才可以建立科学的经济管理运行机制。最后，医院在财务管理的过程中，要不断的引进先进的成本控制方式，如作业成本法等。随着经济社会的不断发展，常规的成本核算方式无法有效的反映医院的实际发展情况，医院只有根据自身的发展情况，引进符合自身发展的成本控制方法，才可以有效的规范医院的成本核算行为，进而可以更好的提升医院的财务管理效率。由此可见，在医院的发展过程中，管理者的意识和成本控制方式是企业发展的重要因素，只有对其进行合理的提升和引进，才可以在保证医院发展的基础上，最大程度的提升医院的经济收益。

2.加强日常财务管理

在医院的财务管理过程中，由于其在日常的财务管理中存在较大的缺陷，致使其财务管理的效率相对较低。因此，在医院财务管理中，管理者要制定合理的措施，加强对医院日常的财务管理，以便可以更好的提升医院的经济效益。首先，医院要不断的落实财务管理工作。在我国法律政策的引导下，医院的财务部门必须严格的按照相关的规定来制定收费标准和相关程序，并且要接受公众的监督，因而医院需要结合实际情况，在审计和监督方面进行严格的把关，以便可以形成完善的管理体系。同时在医院的发展中，要做到定期抽检和严格的奖惩制度，在医院的日常工作中，管理者要及时的总结日常管理经验，并且根据实际情况对管理措施进行不断的调整，以便可以更好的提升自身的财务管理效率。其次，医院管理者要严格的控制日常财务管理，要充分的发挥事前、事中和事后的财务管理措施。在事前，管理者要对日常的财务支出和收入进行详细的规划，制定科学的编制方案，以免经费出现不合理的流失。在事中的管理中，要严格禁止垫付和借款行为的发生，同时对于财务流动不合理之处，要及时进行调整和纠正。在事后管理方面，管理者要对医院的财务支出进行详细的核查，对于不符合规定的项目，要及时进行纠正和调整。由此可见，在医院的发展中，只有不断的加强对日常的财务管理，才可以更好的提升医院的财务管理质量。

3.完善内部控制制度

在医院的财务管理中，只有建立完善的内控制度，才可以更好的保证财务管理的科学性。但是在目前的医院财务管理中，由于缺乏完善的内控制度，致使医院的财务管理效率相对较低。针对这种现象，医院在财务管理的过程中，要不断的完善内控制度，以便可以更好的提升财务管理效率。首先，医院要建立完善的内部控制制度。要发挥制度的制约、反馈和激励功能，继而可以更好的提升其功效，并且可以提升员工的工作积极性。其次，医院要建立完善的监督机制，其主要体现在以下几个方面：第一，医院要建立独立于各个部门的监督机制，使其经济和财务部门相分离，继而可以较好的提升监督部门的实际工作成效。第二，要保证监督人员具有较强的财务素养，使其在监督的过程中，可以及时的发现会计人员的不足之处，从而可以对其进行针对性的指导。第三，医院要制定合理的激励政策来提升监督人员的积极性，如将监督人员的工资与企业的财务管理效率相挂钩。第四，监督部门要充分发挥群众的力量，将监督成果公开，并且鼓励群众进行监督。只有全面的建立监督机制，才可以更好的保障财务管理的合理性。最后，医院要建立完善的审计机构，在财务部门的日常工作中，审计部门要对会计人员的工作进行全面的审计，包括预算、管理和结算等。但是在建立审计部门的过程中，要保证审计人员的专业素质和道德素质，使其具有符合医院发展的审计能力，同时具有较强的责任心。总而言之，在医院财务管理的过程中，只有不断的完善内部控制制度，并且充分的发挥监督和审计功能，才可以更好的提升医院的财务管理效率，进而可以提升医院的综合竞争能力。

4.提升会计人员素质

在医院的财务管理中，会计人员的专业素质是提升财务管理效率的重要保障。但是在实际工作中，由于会计人员的专业素质相对较低，并且会计人员的责任意识相对较低，致使其在工作中存在较大的缺陷，繼而无法有效的提升医院的财务管理效率。针对这种情况，医院要在多个方面提升会计人员的专业素质，使其可以更好的符合医院的财务管理需求。首先，在招聘会计人员的过程中，医院要适当的提升招聘门槛，要严格的要求会计人员的专业素质和职业道德素质，同时要保证会计人员具有较强的实践能力和自主学习能力。其次，随着经济社会的不断发展，医院的财务管理形式在不断的创新，因而医院要不断的培养会计人员的专业素质，可以通过定期培训的方式来指导会计人员掌握最新的理念和技术，从而可以更好的提升会计人员的工作效率。最后，在医院财务管理中，要不断的引进先进的计算机技术，并且要建立网络交流平台，通过网络来提升会计人员的专业素质，使其可以更好的运用会计电算化。总而言之，在医院财务管理的过程中，只有会计人员的专业素质能够符合医院的发展需求，才可以提升医院的财务管理效率，进而可以更好的提升医院的经济收益。

六、结语

在医院的财务管理中，由于外界因素和医院自身因素的影响，致使财务管理中存在管理者意识相对较低、缺乏完善的内控制度和会计人员专业素质相对较低等问题，其不但影响着医院的财务管理效率，还在一定程度上影响着医院的发展进程。希望通过本文的介绍，医院在财务管理过程中，管理者可以不断的提升自身的思想意识，并且可以制定科学的措施来完善内部控制制度，同时需要不断的加强对会计人员的培养。只有在制度、管理和人员等多个方面进行全面管理，才可以更好的提升医院的管理效率，同时可以满足医院新时期的发展需求，进而可以更好的提升医院的综合竞争能力。

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建立财务管理良性循环机制 篇4

重构财务管理目标, 优化导向机制

财务管理目标是企业财务管理所要达到的根本目标, 它制约着财务运行的基本特征和发展方向。不同的财务管理目标, 会产生不同的财务管理运行机制。当前我国的财务管理目标存在着严重的紊乱现象。复杂的企业外部环境, 使得财务管理既未能达到以实现企业财富最大化为目标的理想高度, 也未能达到单一的利润最大化的基本目标, 而是具有多重目标的特征, 即追求“利润最大化”、“产值最大化”和“人均收入最大化”这三种在一定程度上相互矛盾的目标共同组成的现阶段财务管理的多头目标群体, 制约着企业财务管理的运行机制。因此, 要使企业财务运行趋向合理、财务管理实现良性循环, 必须重新构建财务管理目标。在当前情况下, 企业财务管理的最优目标应是“财富最大化”, 财富最大化是企业通过财务上的合理经营, 采用最优的财务政策, 在考虑货币时间价值和风险报酬的情况下, 不断增加财富, 使企业总价值达到最大化。财富最大化目标体现了对经济效益深层次的认识, 是现代企业财务管理的最优目标。

完善财务管理环节, 优化运行机制

财务管理是一种有意识的管理活动, 它的运行表现为一个循环过程。现代财务管理认为, 财务管理的循环过程应包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等几个既相互联系又有一定区别的阶段。目前许多企业对财务管理的某些环节存在片面认识, 未能科学地划分管理环节, 听任管理过程自发地运转, 放松了对各阶段的监管, 严重影响了财务管理的良性循环。有些企业虽然划分了管理环节, 但是不重视各管理环节工作内容的完整性和各管理环节的关联性, 往往重此轻彼, 管理工作仍不能有效地进行。要完善财务管理环节、优化运行机制, 应做到:

1. 调整财务决策的核心地位, 建立科学的财务管理规划机制。

规划机制, 是指利用财务方面的各种历史资料及其它信息, 对企业一定期间的财务活动进行科学预测, 在此基础上作出准确的财务决策, 并根据财务决策的结果, 编制整个企业的财务计划和各个现任单位的财务计划, 用来指导和控制未来的财务活动。因此, 规划的过程实际包括财务预测、财务决策、财务计划三个管理环节。

2. 完善财务控制方法, 建立科学的财务管理调节机制。

机制是指在财务管理过程中, 利用有关信息和一定的控制方法, 对企业的财务活动施加影响, 以实现企业的各种目标。传统的财务管理中的调节机制强调反馈控制, 而忽略了其它控制方法。建立科学的财务管理调节机制, 必须完善财务控制的方法体系, 这一体系应包括防护性控制、前馈性控制和反馈性控制。

3.加强财务分析工作, 建立科学的财务管理激励机制。

激励机制是在事后根据各责任单位所编制的业绩报告, 将实际数据与其它有关数据进行对比、分析, 用来评价和考核各责任单位的经营业绩, 奖优罚劣, 以保证经济责任制顺利实施的一种制度。激励机制离不开财务分析和财务评价, 尤其离不开财务上的对比分析法, 即对同类指标的不同方面进行比较, 从数量上确定差异, 以便为奖惩提供依据。例如, 通过与计划数的对比可查明完成计划的程度;通过与历史上有关数据的对比, 可发现现在和过去的差异;通过与同类企业有关指标的对比, 可发现先进与落后的差距。总之, 只有通过对比和分析, 才能对本单位的经营业绩作出科学的评价, 以此建立良好的激励机制。科学的激励机制作为一种推动力量, 起着激励、驱动和强化人的行为的作用。显然, 在财务管理中正确运用激励机制, 充分调动财会部门和人员的积极性, 对顺利实现财务管理的总体目标和各项财务计划, 具有十分重要的意义。

加快财务管理改革, 优化财务环境

任何事物总是与一定的环境相联系而产生、存在和发展的, 财务管理也不例外, 没有健康的环境, 就很难建立科学的理财机制。财务管理环境是一个多层次、多方位的复杂系统, 优化财务管理环境应着手的几个方面是:

1.进一步明确产权关系, 建立以股份制为主的现代企业制度。为了打造适应社会主义市场经济内在要求的微观基础, 使公有制与市场经济具有兼容性, 我国提出了建立股份制等形式的现代企业制度, 但由于种种原因, 推进速度较缓慢。今后几年应在完善有关配套措施的同时加快这种制度的建立。这是因为股份制企业具有其它企业制度无法替代的重要功能:产权明晰, 具有两权分离的功能;迅速筹集资金, 具有扩大企业规模的功能;优化资源配置, 具有合理分散风险的功能。有限责任、利益共享和风险共担是股份制度的基本特征, 这些都为企业合理选择融资方式、优化资本结构奠定了良好的基础。

2. 有计划有步骤地开拓和完善金融市场, 建立良好的金融调节机制。金融市场为企业提供了资金源泉和筹资场所, 反映了资金的分布状况和供求关系, 决定着筹资的难易程度。金融市场的完善程度, 对提高企业经济效益、实现财务管理的良性循环有重大意义。没有完善的金融市场, 企业就无法科学地安排资金, 灵活自如地投资。改革开放以来, 我国虽然在开拓金融市场方面作了很大努力, 但是与经济发展的要求还相差甚远, 还要尽快加以完善。

建立施行战略导向型财务管理体系 篇5

建立施行战略导向型财务管理体系

------兵装集团厦门国家会计学院出资人代表培训班学习心得

兵装集团从2004开始施行“622”战略后，作为兵装集团委托到企业的总会计师，一直以来都在实践工作思索和探索这样几个问题：总会计师在企业中应该如何开展工作？如何运用相应的有效的先进的管理工具来开展工作？财务管理如何实现企业战略的意图？带着这些正在实践的问题参加了兵装集团人力资源部和财务部组织的厦门国家会计学院出资人代表培训班的学习，通过严肃紧张的五天学习，收获颇丰，上面几个问题都有了基本的答案，并且还学习到了其他很多新知识、新观念、新方法。学习心得具体如下：

一、建立施行战略导向型财务管理体系

财务管理的根本目的是企业价值最大化，企业价值等于未来收益的贴现值，具体表现为两点，一是收益越高，企业价值越大；二是收益可持续性越好，企业价值越大。简单来讲就是要求把企业做成“百年新店”，要不断做强做大企业的盈利能力。

企业的存在是企业使命决定的，企业价值最大化的实现必须在使命的促使下在战略的具体执行中实现，相应地作为企业管理中重要组成部分的财务管理，总会计师必须在企业内部建立战略导向型财务管理体系，在企业战略指引下围绕企业持续增长、企业投资回报、财务风险控制三个战略管理重点，运用全面预算管理、现金流量管理、战略成本管理、战略决策分析、集团财务控制、内部控制制度等管理工具开展具体工作，使财务管理实现企业战略的意图。

1、运用全面预算管理工具，确定企业战略控制点，量化企业宏伟理想，配置企业资源，锁定风险和成本、协调员工的思考和行动，明确考核目标，监控战略具体执行，保证企业战略意图的实现。

2、运用现金流量管理工具，建立现金为王的战略经营财务管理观念，通过静态分析(结构性平衡关系：资产结构性平衡、资本结构性平衡)确定企业是否存在短贷长投等结构性问题，通过动态分析(企业造血和输血功能机制)确定企业是否存在失血(资金短缺)情况，从而防止和化解企业的财务风险，为战略目标的实现不断提供资金保证，通过战略目标的实现不断提升企业的资金实力。

3、运用战略成本管理工具，通过价值链与成本分析、作业成本计算和管理、价值工程施行、目标成本管理、产品生命周期成本管理等战略成本管理手段，达到提高企业与战略相配的成本竞争能力，提升企业内部管理，实现战略的目的。

4、运用战略决策分析工具，通过在对行业和竞争对手分析的基础上，运用一系列的管理会计方法，从盈利能力、资产质量、现金流量三大逻辑切入点全面分析企业经营状况和战略态势，找出企业经营的核心竞争能力，分析出企业战略执行和经营管理中存在的问题和风险，从而进行有效地进行决策，不断提高企业价值。

5、运用集团财务控制工具，明确在集团公司统一的战略思想下，通过建立适当的集权和分权管理模式，明确集团公司对战略、组织机构、投资决策、经理人员、资金、资产处置等的集权，对日常经营活动适当分权，从而确保集团战略的实现。

6、运用内部控制制度工具，通过运用种种内部控制要素，对企业组织机构进行合理设置，人员进行合理配置，业务流程进行合理规范，达到防止舞弊，减少企业风险(由其是法律风险和公司形象风险)的目的，确保企业生存，并为企业战略目标的实现提供保障。

一个企业只要是围绕以上三个战略管理重点，在实际工作中采用以上六种管理工具开展，并始终实践下去，基本上可以说一个企业建立施行了战略导向型财务管理体系。

二、建立施行战略导向型财务管理体系对总会计师工作的挑战、要求和应对策略

建立施行战略导向型财务管理体系是现代企业财务管理的必然之路，是提升企业价值的有效管理方法之一，相对传统财务管理而言，对企业中总会计师的工作提出了新的挑战和更高要求，总会计师们必须清醒认识，应对得当，企业财务管理才能为战略服务，而不是成为企业战略施行中的一块短板。

1、财务管理从传统的领域向企业管理的各个领域沿伸。战略导向型财务管理体系使财务管理与企业战略管理、人力资源管理、生产管理、营销管理、产品研发等日益紧密相结合，必须站在战略的高度，用财务的方法来分析经营管理中的问题。

2、财务管理从传统的业务向企业价值链各个环节、向产品生命周期各阶段沿伸。战略导向型

兵装集团厦门国家会计学院出资人代表培训班学习心得二三八厂：朱经平

财务管理体系使财务管理在空间上从企业内部向企业外部沿伸，在时间上从企业经营的过去向企业经营的未来沿伸。

3、财务管理从传统的财会人员的工作向全员的财务管理沿伸。战略导向型财务管理体系使财务管理从记账型业务向分析型业务转化，使财务管理从专业人员的工作向全体员工参加的工作转化，财会人员主要在其中起指导和指挥作用。

4、财务管理从使用传统的工具向使战略分析工具等其他综合型管理工具。

四大方面的变化要求总会计师必须做到以下几点：

1、扩大、更新、提高财会队伍(包括总会计师自身)的知识和素质，由其是财务以外的战略、生产、营销等方面的知识。

2、熟悉企业经营的各项业务，在战略指导下有针对性的分析企业的各项业务，找出有价值的业务为战略实现服务。

3、财务工作必须从办公室走到企业经营现场，转变财务管理的组织模式。

4、企业内部的信息自动化是战略导向型财务管理体系建立和施行的关键。

5、对企业总会计师的领导力和协调能力的要求大大提高，相应地要求总会计师的这两项能力必须有相当水平。

三、学习中认为实用而又新颖的观点：

1、企业中最重要的是信息的保管。

2、预算过程是执行的过程，不存在讨价还价。

3、分析报表的一个主要目的是业绩评价。

4、你考核什么你就会得到什么。

5、决策的依据不是看项目赚多少钱，而是取决于项目失败了你是否能承受得起损失。

6、做企业就是做选择。

7、利润是企业的衣服，现金(由其是自由现金)才是企业的血液。企业没有衣服可以生存，没有血液肯定死亡。

8、内部会计报告不应是财务报告，而应是管理会计报告，应根据不同角色需求提供不同需要的信息。

9、团队做大，而不是某一部门做大，业绩考核团队，而不是只考核一把手。

10、会计利润不能证明公司赚了多少钱。

11、对子公司的考核尽是不用财务指标，而要用管理会计指标。

12、财务报告是给外部人看的，不是给内部人看的。

13、存货是万恶之源。

14、狗熊不是笨死的，而是撑死的。

15、战略不是少数人做秀，而是实实在在执行。

16、预算是在稀缺淘汰淘汰资源下为效率高的给钱。

等等

湖北华中光电科技有限公司总会计师：朱经平

财务管理制度建立 篇6

［关键词］企业集团 财务总监 监管职能 管理职能

我国的财务总监管理制度，源自政府委派财务总监对国有企业实施监督，从本质上说，财务总监管理制度是所有者为实现企业价值最大化(或股东财富最大化)，在企业内部建立的由特定制度、机构与人员构成的财务监督与管理机制。目前，我国一些大型企业集团已大规模向子公司委派财务总监，财务总监委派制已经越来越多地出现在公司的治理结构和组织结构中，成为现代企业制度的重要组成部分。

一、集团推行财务总监管理制度的缘由

1.现代企业治理结构的需要

现代企业所有权与经营权往往相分离，产生所有者和经营者之间的委托代理关系。所有者的目标是使企业财富最大化，并千方百计要求经营者以最大的努力去完成这一目标，委托人与代理人均为经济人，其目标不完全一致，即经营者的目标与所有者(股东)不完全一致，经营者有可能为了自身的目标而背离所有者目标，由于两者间信息不对称，从而产生“道德风险”、“逆向选择”及“内部人控制”现象。为了降低委托代理成本，所有者要寻找一种符合成本效益原则的财务控制与分层治理机制，以加大对企业会计控制权的争夺力度，为此，股东需要在公司董事会和经理层设置一个能代表所有者利益对管理层实行财务监控的职位，这也是财务总监制度产生的根源。在公司治理结构中做出制度安排是为防范、监督经营者背离所有者目标，公司治理中出现“股东→董事会→经理人员”的双重委托代理关系，所有者监督职责大大加强，信息不对称现象得到明显改观。

2.企业集团自身特性的需要

企业集团产权制度安排的特性，决定了集团内各具有法人地位的成员企业管理层面出现董事会主导、总经理和财务总监“双轨”运行的格局，整个集团又有集团公司作为母公司与子公司和关联公司的以股权关系为基础的各种关系。为防止子公司经营目标偏离母公司及集团公司的整体发展方向，实现集团公司资源配置的一体化整合效应，保证集团公司整体利益最大化目标的实现，母公司以投资者身份直接向子公司委派财务总监，来规范和约束子公司经营者的行为，使各子公司在重大决策和财务收支活动方面最大限度地体现集团整体利益。

从集团整体角度考虑，当企业集团产权设置空间范围广、涉及行业多时，集团会呈现出组织群体化、结构多层化、筹资多渠道化、投资多边化、经营多角化、规模巨型化、市场国际化等特征。这些特征决定了企业集团有大量复杂的业务活动和各种矛盾，进而决定集团有大量复杂的财务活动和财务关系。因此，企业集团财务监控具有难度大的特点，需要设立专门的监控人员——财务总监。

二、财务总监的职能定位

财务总监的职能一般被定位监督职能的比较主流，但是笔者认为财务总监虽然是以监督者的身份参与企业的日常经营及其决策过程，但是不能一味地为监督而监督，集团公司财务总监还具有管理职能，而且只有管理职能发挥的好才能有效的实现其监督职能。财务总监的职能定位：（1)提供并审核财务报告，与总经理共同对财务报告客观真实性、合规合法性负责。（2)制定或参与审定财务管理规定及其他经济管理制度，指导并监督和审批企业运作和资金收支情况。（3)与总经理联合审批规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款事项。（4)评价新投资项目的可行性，提供并参与审定重大财务决策。（5)对董事会批准的重大经营计划、方案的执行情况进行监督。（6)对财务会计中的合法性、真实性、有效性负责，检查并制止违反国家财经法律法规的行为和可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告。（7)指导内部审计工作，协调外部审计工作。（8)履行或提请批准对财务、会计、审计机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩事项。（9)其他有关事项。

三、推行财务总监管理制度应注意的问题

1.财务总监的定位

财务总监和总会计师虽然在具体职能上有所重叠，但是从公司治理角度来看，两者有着本质上的区别。财务总监注重事前和事中控制；受所有者的委派，代表所有者的利益，对总经理有监督权；由于不在企业享受任何的经济利益，独立性比较强；重大事项财务总监与总经理的联签制，可发挥制衡作用。财务总监由董事会聘任，他对所有者负责，符合公司治理结构的要求，而总会计师只对厂长负责，也就是对经营者负责，会出现“ 内部人控制”的问题。设立了财务总监的企业，应不再设立总会计师或分管财务的副总经理，以免职能重复与冲突，同时财务总监的职位不应低于总会计师或副总经理，应具有与总经理平行的地位。

2.财务总监的监管

由于与总经理联签容易导致财务总监的责任与被监督公司的利益挂钩，无形中会使财务总监谋求被监督企业的利益最大化，迎合企业经营者的利益需要。财务总监也有可能发生“道德风险”、“逆向选择”，因此要为财务总监建立一套激励约束机制。集团公司在委派财务总监时，应以制度的形式明确财务总监的责任、权力及考核管理办法，将其工作成效与职务的任免、晋升以及物质利益挂钩。母公司通过定期和不定期的考核来评价财务总监的工作业绩，检查其职责的履行情况，并实施相应的奖惩措施。使得财务总监在工作中有压力、有动力，能积极、主动地行使其职责，积极想方设法，维护所有者的正当权益和集团公司整体利益，并主动参与所在公司的战略规划及日常管理。

参考文献：

[1]邢永芳:关于企业集团内财务总监委派制的若干问题探讨．四川会计,2002(3）

[2]廖颖杰:关于财务总监若干问题探析.财会研究,2003(9）

财务管理制度建立 篇7

现在公司都活跃和竞争于复杂的市场环境中, 这是一个企业产品和服务所依存的市场, 企业之间纵横捭阖的竞争市场, 投资者的资本市场, 也是一个人力资源的争夺市场, 任何一个市场上的疏忽, 都有可能使企业失去立锥之地。价值管理的作用就在于能够帮助企业同时赢得这四个市场。在这种多元化的市场环境中, 传统的会计方法已经失去了它们往日的效用, 变得越来越不可靠。这一现状直接催生了一批以价值为基础的会计理念, 如经济增加值 (EVA) 等价值管理机制, 本文就基于价值管理导向建立财务管理体系进行探讨。

价值管理将企业成功要素分为四个不同的层次, 即:

1、清晰的远景目标及战略;

2、合理的组织结构及决策体系;

3、有效的管理程序;

4、优秀的核心经营程序和严格的内控程序;

一、清晰的远景目标及战略

公司必须转向价值创造的心态, 从而吸引并有效的配置资本, 建立以创造价值为导向的战略思想。传统的企业衡量标准并不完善, 比如传统的衡量标准往往只关注净利润、每股收益等指标, 却忽略了资本回报率和资本成本, 而公司最高管理层则关注资本回报率、资本成本和现金流量。以价值为基础的管理是一个综合的管理工具, 通过设计关键业绩指标将业务单元与经营单位的经济利润即价值联系起来, 业务单元关键业绩指标包括应收账款周转率、库存周转率、客户获利率等, 反映至财务衡量指标包括资本利用率、投资资本回报率等, 而战略目标就是以较低的成本提供有效的服务。

二、合理的组织结构及决策体系

按公司 (集团) 管理模式不同, 财务管理组织结构及决策体系也会有差异, 大致分为三种类型:

(一) 集权型财务管理模式。

分部或子公司的预算、资金、投融资计划都受到集团或总部的严格控制。优点是总部对战略能够更好的实施, 减少投资盲目性, 降低经营风险;缺点是对集团战略和财务计划的制定, 分部缺少参与, 积极性不高, 总部管理费用高。

(二) 放权型财务管理模式。

分部可以自主决定预算、资金、投融资计划, 总部的控制力较弱。优点是分部灵活性强, 便于把握投资机会, 分部的管理人员积极性高, 总部管理费用低;缺点是难以控制分部投资风险, 资源的利用率低。

3. 混合型财务管理模式。

集团将分部采取不同的管理模式, 在预算、资金财务计划、业绩评估等方面财务不同的控制方式。优点是对不同分部的管理更灵活, 更有针对性, 集团的不同目标可以分别体现。缺点是总部针对不同类型分部划分和责权划分困难, 从而产生低效率, 总部的管理费用高。

三、有效的管理程序

任何企业都需要一套有效的管理程序来维持企业的良好运转, 从财务管理角度大致分为三方面的管理程序:

(一) 战略规划程序。现代企业已不能简单的从提升生产效

率和业绩增长等指标来体现公司的价值, 客户、员工满意度和成长性等非财务指标在企业管理中也体现的越来越重要, 非财务指标从因果关系上影响着企业财务指标的实现。但无论如何, 股东价值的体现最终还是从财务指标上进行体现, 因此围绕公司财务战略展开的一系列战略规划则必须具备良好程序设计。企业财务战略目标的实现, 主要来自公司未来三年至五年的战略发展目标以及量化的财务目标及资源需求预测。战略规划程序主要包括四个步骤: (1) 战略议题分析。 (2) 确认公司战略。 (3) 业务单元制定部门战略。 (4) 批准和公布战略规划。

(二) 经营规划程序。

将战略规划的第一年目标转化为一个详细的经营计划以及相应的财务预算计划, 作为公司最高领导和各业务单元领导之间的“管理合同”。这个合同同时被用作业务单元领导责任以及权力的依据, 公司领导通过对各业务单元经营和预算计划的质询和考核, 指导各业务单元的经营运作。经营规划程序主要包括五个步骤: (1) 总部下达期望业绩指标。 (2) 业务单元制定部门计划和财务目标。 (3) 汇总及修正业务单位指标规划 (4) 批准和公布业务单位规划 (5) 根据执行结果定期质询和修正业务单位规划。

(三) 绩效考核及激励程序。

有效的薪酬及激励系统是吸引高素质人才, 发挥员工积极性, 建立业绩至上的企业文化的重要保证。除了一般的财务衡量指标 (如人均销售额、业绩增长率) 以外, 关键业绩指标一般也包括一些有形的或经营业绩的非财务指标 (如人均客户拜访数)

四、优秀的核心经营程序和严格的内控程序

优秀的核心经营程序和内控程序依赖于良好运营流程设计。运营流程为客户生产和提供产品与服务。运营管理流程包括四个重要的流程:

(一) 开发并保持供应商关系。

此流程设计主要目标是降低取得成本、获得适时交付的供应能力、获得高质量供应能力。从财务层面可以设计相应的指标进行分析和管控, 这些指标包括采购成本占采购总价的百分比、获得材料和服务的作业成本、交货及时率等。

(二) 生产产品和服务。此流程设计主要目标是降低生产产品和服务的成本、固定资产利用率、营运资本效率等。

(三) 向客户分销和提供产品和服务。此流程设计主要目标是降低服务成本、快速反应向客户交货、提高交货质量等。

(四) 管理风险。此流程设计主要目标是管理财务风险、保持高信用质量、管理运营风险、管理资金风险、管理技术风险等。

追求企业的可持续发展是企业价值管理的重要特征, 可持续发展的价值管理意味着企业在未来可预见的时期内, 有望获得足以补偿各项成本的、稳定增长的现金流量, 从而使股东实现价值最大化。因此基于价值管理建立的财务管理体系也要注重从上述方面得到体现。

参考文献

[1]戴维.扬/斯蒂芬.F.奥伯恩:《EVA与价值管理》, 社会科学文献出版社2002年第一版[1]戴维.扬/斯蒂芬.F.奥伯恩:《EVA与价值管理》, 社会科学文献出版社2002年第一版

财务管理制度建立 篇8

关键词：医院,新财务制度,财务分析体系

一、引言

从2012年1月1日起, 我国开始实行新的《医院财务制度》和《医院会计制度》。政府管理部门以及其他医院会计信息使用者对会计信息质量、财务分析数据提出了更高的要求。医院财务分析是指以医院会计核算数据和财务报表及其他资料为基础, 采用恰当的分析方法、评价标准和规范的分析程序, 对医院过去和现在的经营成果、财务状况和发展趋势等进行系统分析。从而了解到医院的过去、现在的经营情况, 并在分析结果上对医院的发展做出预测, 帮助管理层做出符合医院需要的经营决策。同时, 财务分析有利于加强和改善医院内部管理, 提高医院资源使用效率, 增强医院的透明度和公信力。

财务分析对医院发展具有重要意义, 而以往的财务分析体系已不能满足制度改革的要求, 需要建立起统一规范的财务分析体系。随着管理科学的广泛应用, 为了跟上医院管理和决策的需要, 财务人员不仅要在年度后进行财务分析, 而且要动态的分析和评价医院的财务状况和经营状况。目前我国还没有统一规范的指标体系, 新财务制度中提供了19项参考的指标体系, 财务分析体系有了长足的改进, 但是新指标中还缺乏现金流量、非财务指标等分析指标。

二、医院财务分析中存在的问题

1. 对现金流重视不够

在现代企业管理中, 现金流量是其中重要的分析指标之一。现金流量反映着医院获得的现金能力的指标, 现金流直接影响医院的经营活动, 决定着医院的生产和进一步发展。医院作为我国事业单位的重要组成部分, 随着医改的不断深入和医疗市场竞争的增加, 科学的管理需要对现金流也进行规范的衡量。对现金流的分析, 可以获得医院资金周转能力、财务状况是否良好等, 为资金的调入调出提供决策依据。但目前的医院财务分析缺乏对现金流量应有的关注, 不少医院缺少必要的数据支持, 做出错误扩张的决定, 从而造成严重财务危机。

2. 分析不够科学, 缺乏可比性

一方面, 医院在进行财务分析时, 只是套用公式和简单罗列, 没有对数据进行必要的分析。由于习惯于旧制度的要求, 没有根据医院的具体情况选择适当的方法和指标, 使分析结果不科学, 信息效用降低, 从而给医院管理和决策造成困难。另一方面, 由于财务分析指标不健全, 使得分析不能全面反映医院的财务和经营状况, 无法与其他医院进行横向对比分析, 医院无法确实了解自身在行业中的发展状况, 以及自身的运营管理效率等。

3. 缺少对非财务信息指标的分析

财务分析所提供的只是从财务数据和报表中提取出来的信息, 只注重对医院过去财务数据的分析, 因而得出的结果也是对医院过去和现在财务状况经营状况的评价。而非财务信息可以从非财务的方面反映经营的状况, 可以说非财务信息同财务信息一样, 对医院的未来发展具有同样的预期作用, 甚至比财务信息更贴近医院的经营管理。如果将非财务信息纳入医院财务分析体系, 两者相互的结合, 将会使分析更加的全面, 及时发现经营管理中的问题。

4. 不能满足整体的分析需要

对于财务分析, 我国的医院主要是事后原因和静态的分析, 而没有做到事先预算、事中监控和管理的程度, 不能动态的满足医院管理和决策的需要。随着信息化发展, 医院需要在运行效率和风险控制方面全方位的考虑, 从整体层面进行管理, 而目前的财务分析并不能满足信息要求, 从而限制了医院的管理水平的提高, 增加决策失误率。

三、完善医院财务分析指标体系

1. 现金流量指标

新的《医院会计制度》将现金流量表列入对外财务报表之一, 和企业会计一样, 其反映着一定期间医院现金流入和流出的情况。现金流量的情况关乎医院的生存和发展, 现金流量指标的设置可以包括以下内容:

业务收支现金率=经营活动现金净流量/收支结余, 反映医院收支结余中现金的支持比例, 说明医院的现金保障程度。

现金流动负债比率=业务活动产生的现金流量净额/流动负债, 最有力的偿债资产是现金, 现金流动负债比率反映医院对1元流动负债所增加的现金保障。

现金债务总额比=业务活动产生的现金流量净额/负债合计, 反映医院对1元负债所增加的现金保障。

资产现金回收率=业务活动产生的现金流量净额/资产总计, 反映医院产生现金的能力, 该指标应注意分析变卖固定资产的情况, 否则可能得到不合理的结论。

2. 新财务制度中参考指标的完善

在新施行的《医院财务制度》中的附件2列示了19项参考指标, 包括预算管理、结余和风险管理、成本管理、资产运营、收支结构和发展能力等六个大的方面。与原来单纯的人均业务量指标相比, 列示的指标更加系统和专业化, 但是这些指标并不够全面, 主要可以从以下进行完善。

(1) 预算管理类指标。管理费用执行率=本期实际管理费用/本期预算管理费用, 反映医院在管理过程中控制管理成本的能力, 如管理部门日常费用, 科研、培训活动费用等。

(2) 结余和风险管理类指标。经费自给率=医疗收入/医疗成本, 反映医院平衡收支的能力, 当指标大于1时, 说明医院能够满足经费自给并有结余, 如果是小于1则说明医院需要政府进行补助。

资产结余率=本期结余/资产总计, 反映医院利用现有资产获取结余资产的能力, 每1元的资产所带来的本期结余。

(3) 成本管理类指标。人均医疗收入=医疗收入/医院职工人数, 反映一个会计期间内医院职工人均实现医疗收入, 体现职工创造价值的情况。人均医疗成本=医院成本/医院职工人数, 反映一个会计期间内医院职工人均支出, 体现控制成本支出的情况。人均医疗收入成本率=人均医疗成本/人均医疗收入=医疗成本/医疗收入, 反映医院每1元收入所耗费的医疗成本。

(4) 资产运营类指标。流动资产周转次数=医疗收入/流动资产, 反映医院流动资产的周转速度, 周转次数越多, 医院对流动资产的利用能力越强。

(5) 发展能力类指标。结余增长率= (本年度结余-上年度结余) /上年度结余, 反映医院本年度的结余增长情况, 与收入相比是否相对应。收入增长率= (本年度收入-上年度收入) /上年度收入, 反映医院的收入增长情况, 与结余增长率一起分析。医疗收入增长率= (本年度医疗收入-上年度医疗收入) /上年度医疗收入, 反映医院单纯的医疗收入增长情况, 这是剔除了政府补助和其他收入的分析指标, 是医院发展能力的重要体现。

3. 非财务指标

医院的管理具有复杂性和多样化的特点, 医院管理的诸多因素, 如病人满意度、医疗质量, 技术创新、社会舆论以及政府的支持程度等, 都将极大地影响医院未来的发展情况。仅仅从纯粹的财务分析角度进行分析, 无法对这些关键因素进行评价。对医院来说, 财务指标和非财务指标分析都必不可少, 两者相互结合, 可以互补不足, 全面反映医院的整体情况。对于非财务指标, 主要可以考虑医院的医疗质量、医疗服务量、医疗服务效率、医疗病人评价、医疗技术创新等方面。

(1) 医疗质量。良好的医疗质量是医院发展的有力保证, 其不仅会增加医院的收益, 还可以在规模上达到经济规模效果, 降低医院成本。相反, 则可能会增加医疗负担, 还可能经常陷入法律官司当中, 承担巨额的赔偿费用。医疗质量指标可以通过好转率、治愈率、病死率平均住院床日数等进行衡量。

平均住院床日数=出院病人实际占用床日数/出院病人数

病人住院床日数越长, 表明医疗业务质量不高, 反之, 表明医院业务质量较高。

(2) 服务量。医院在一定的规模下, 一定期间提供的医疗服务量越多, 其社会和经济效益相比就会越好。可以用来反映服务量的指标主要有门诊人数、急诊人次、出院人数、手术台次等。

(3) 服务效率。医疗服务效率从非财务的角度反映医院利用资源的情况, 主要有床位使用率、病床周转次数、人均门诊人次等。

床位使用率=实际占用床日数/实际开放床日数, 反映医院对病床的利用效率。病床周转次数=出院病人数/平均开放床位数, 反映每张病床的工作效率。人均门诊人次=门急诊人次/医院职工人数, 反映医院职工的劳动生产率。

四、结语

在新医院财务制度的背景下, 医院要在不断增加的竞争中取得平稳发展, 立于不败之地, 需根据医院自身的实际情况, 建立适于自己的财务分析体系。充分利用财务分析的功能, 通过纵向和横向比较, 全面的考虑, 可以分析医院的优势以及存在的问题。管理者针对财务分析的结果, 加强医院的内部管理, 做出正确决策, 才能提高医院的经济效益, 保证医院平稳正常的发展。

参考文献

邮政财务管理运行模式的建立 篇9

财务管理体系就是构建有关资金的筹集、投放和分配的工作体系。财务管理体系的对象是融资、投资和股利分配, 主要职能是决策、计划和控制。通过财务管理的多种方法以达到企业利润最大化, 每股盈余最大, 股东财富最大化或企业价值最大化的目标。我国加入W T O以后将为我国邮政行业及其财务管理带来机遇和动力, 同时也带来挑战和压力。一方面加入世贸组织, 金融市场、物流市场将进一步开放, 邮政企业的业务拓展将受到国外资本和内资企业的双重压力, 另一方面随着市场的开放和外资的涌入, 在实现产权多元化的过程中, 邮政企业可以适时吸收外资, 通过参股控制收买等方式与外国企业合作拓宽邮政业务范围, 增强邮政的竞争力, 既为邮政企业筹集资金提供了新的筹资渠道, 也为邮政企业财务管理实施资本运营开辟了新天地。

二、邮政财务管理运行模式的建立

(一) 邮政企业的经济核算办法

1、分专业核算。

由于邮政生产全程全网、联合作业的特点, 各生产环节中发生的支出许多都无法直接计入某一个专业, 因此, 专业核算的关键和难点就是对无法分清专业的成本费用在各专业间的分配问题。主要可以采用以下方法:业务量比例分配法;收入比例分配法;业务成本比例分配法;消耗量比例分配法, 如分配修理费用时可按各专业消耗的修理工时比例分配。具体而言各种成本费用可如下分配:工资可采用业务量比例分配法;职工福利费分配方法如工资;折旧费, 其中综合运输设备的折旧费可采用业务量比例分配法, 计量单位是房屋建筑物和其它固定资产折旧费可采用按使用面积分配;邮件运输费可采用业务量比例分配法;修理费房屋及建筑物修理费按使用面积分摊, 共同的机械运输设备修理费按业务量比例分摊;低值易耗品摊销可采用收入比例分配法分配;业务费可采用收入比例分配法分配。期间费用管理费用按收入比例和人员比例分配, 财务费用按收入比例分配, 分配期间费用时还应分配给新型业务。

2、分环节核算。

分环节核算的办法其要点有三:把邮政划分为营业、分拣、运输、投递和综合管理五个环节, 只核算各环节的费用, 不核算各环节的收入;在会计凭证上标注环节标记, 月末通过会计电算化软件所提供的功能汇总各环节的成本, 即只进行报表反映, 不进行帐内核算。内部结算价格的制定是分环节核算的关键, 根据邮政行业的特点内部结算价格的制定可采取以下方法: (1) 收入比例法, 按各专业的收费标准, 把收入按拟定比例分配给各个环节, 以此确定内部转移价格。采用此法时, 各环节的分配比例尤为重要, 该比例可以根据各环节工作量的大小或直接成本的高低来确定。按工作量确定各环节分配比例不太合理, 因为营业和投递环节的人工用量较大, 而分拣封发和运输的人工用量相对较小, 但其折旧费对外支付的运输费等较多, 因此各环节工作量的大小不能完全反映各环节的成本水平, 按直接成本的高低确定时, 要先根据历史资料确定各环节各专业的单位成本水平。 (2) 成本加权法, 按各专业在各环节的直接成本加一定百分比的利润作为结算价格, 采用这种方法时, 由于考虑了各环节应获得的利润水平, 使各环节有利可图, 更能调动各环节的积极性。不足之处是, 由于现在邮政行业整体亏损, 成本水平相对于收费标准而言比较高, 所以制定出的内部结算价格也可能较高。

(二) 邮政企业的业务拓展与收入管理

1、邮政业务的拓展。从中长期分析, 邮政业务应综合协调地发展, 要继续积极地发展邮递类业务, 稳定地发展邮政金融业务和集邮业务, 适时发展电子邮政信息类业务, 适当地参与其它行业业务。邮递类业务是邮政行业的主体业务, 发展该类业务不需要太多的资金投入, 这样可以降低单位业务量中的固定成本, 从而实现规模效益。邮政金融业务是成本水平低盈利水平相对较高的业务, 要通过提高服务质量等手段健康稳步地发展集邮业务, 在资金等条件许可的情况下还可以进行资本运营。2、收入款项管理。将各种收入都纳入帐内核算, 防止帐外收入, 加强收入稽核, 特别是对一些出售废旧物资收入租金收入及其它一些营业外收入等, 更要重视。对此可采取以下一些措施: (1) 建立健全各种相关制度, 如收入核算制度、收入开票制度、非正常收入的审批制度、收支两条线制度及处理处罚制度等, 从制度上堵塞收入流失的缺口, 对收入进行事前控制。 (2) 实施电脑联网监控, 利用邮政计算机综合网对营业款进行实时监控, 对营业款的实现上缴核算全过程实行计算机处理, 以实现对收入的始终控制。

3、对收入核算进行定期检查, 在建立和完善内部审计制度的情况下, 每年进行一次财务收支审计, 发现问题后要严格处理, 并且事后对收入流失进行补救。

(三) 邮政企业成本定额管理及成本控制

1、分项目费用控制。

(1) 折旧费的控制。随着大量固定资产的投入, 折旧费的水平还会提高。可以通过处置闲置的房屋建筑物, 适当降低折旧费, 同时处置闲置房屋还可以降低管理费用中的房产税。 (2) 业务费的控制, 针对具体的业务费项目采取不同的控制方法, 如对业务用品费可通过集中采购的方法, 降低采购成本集邮商品制作成本, 可以通过招标办法选择收费低的企业制作差旅费, 可以通过制定较低的开支标准进行控制。 (3) 邮件运输费的控制, 在保证按时按质完成普遍义务的前提下, 通过合理选择运输方式和建立定额管理制度等进行控制。 (4) 修理费的控制, 通过加强对设备房屋建筑物的维护保养工作, 降低修理费支出, 固定资产的维护保养工作要通过建立固定资产归口分级管理责任制来实现, 一方面按照固定资产的使用保管部门将其归口给相关部门管理, 另一方面建立财务部门使用部门和生产班组等多层次的管理责任。

2、成本定额的制定。

企业通过制定成本定额, 并以定额为依据制约企业的财务成本活动。监督和调节实际与定额之间的差异, 分析差异的原因, 及时矫正偏差。定额本身具有强制性因而定额的制定要科学合理, 对已不适应的定额要及时修订。成本定额的制定要分环节、分专业进行, 邮政业务成本包括工资、职工福利费、折旧费、业务费、运输费、低值易耗品摊销等, 制定成本定额可以按工资及福利费、折旧费、业务费、运输费和其它费用五个项目分别制定。

三、完善邮政企业财务管理的配套措施

(一) 建立有效的激励机制

邮政企业经营者激励监督机制改革要坚持物质奖励与精神奖励相结合, 坚持激励与监督并举的原则。改革企业经营者的分配制度, 按企业规模、经营难度、贡献大小等拉开经营者的收入差距。建立和完善资产经营目标责任制, 实行奖罚结合的激励、约束机制。首先, 要进一步完善企业经营考核体系, 科学、客观地反映和评价企业经营成果和经营者的业绩。其次, 要建立企业亏损责任追究、离任审计等相关监督管理制度, 对国有资产经营进行有效监管, 要实行能上能下的用人政策, 切实体现奖罚分明。

(二) 完善会计检查和考核

会计检查主要是利用会计资料和信息反馈对经济活动的全过程进行监督检查和指导, 目的是规范企业财务行为, 确保国有资产的安全可靠, 防止截留收入, 乱挤、乱摊成本费用, 促进企业增收节支, 提高经营管理水平。邮政会计检查的方法可采取以下几种形式: (1) 省局财务部门组织进行定期的会计检查, 检查的时间和范围是每年度的决算会计报表, 检查的内容主要包括各企业是否遵守《会计法》和《会计基础工作规范》的要求, 是否按统一的会计制度组织会计核算, 账务处理是否规范、正确, 会计基础工作是否符合上级的要求。 (2) 省局审计部组织的审计检查, 检查的内容主要包括省局制定的各项财务会计制度是否得到落实, 各企业内部控制制度是否完善, 内部管理制度是否健全, 有无违法乱纪的情况等。 (3) 外部审计检查, 即聘请中国注册会计师进行独立审计, 按中国注册会计师独立审计准则的要求, 对企业财务会计报表的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。

(三) 提升财务信息化

目前有的邮局, 特别是基层邮局, 财务管理信息化进程相对较慢, 不能满足经营管理的需要。同时, 各单位在信息化建设上未能将财务管理信息系统与其他业务管理系统有机结合起来, 各自为政。为加快财务管理信息系统建设, 要采用先进的管理思想, 利用计算机、网络和现代通讯技术, 力争实现三个达到:达到实时反映, 实现业务信息与财务信息在时间上的基本同步, 使会计核算从事后达到实时, 财务管理从静态走向动态;达到远程控制, 实现业务信息与财务信息在空间上的基本同步, 在确保财务信息的真实性与及时性的基础上, 在技术上实现“过程的控制”功能;达到协调统一, 实现以财务信息为核心的各种业务信息的集成, 推进集中式财务管理, 充分满足邮政决策需要。要在全面实现会计电算化的基础上, 建立以预算控制为核心的财务管理信息系统, 逐步实现财务信息与其它业务信息的融合, 促进公司资源的优化配置, 为公司经营决策提供有力支持。财务信息化最终要实现建立在集团内部网络平台上的财务预测、分析、预警、远程监控等管理功能。

参考文献

[1]、刘君.成本管理中的控制点.中国邮政, 2005, (11)

[2]、陈韵玲.加强专业核算.科学评价绩效.2005, (12)

[3]、理由.邮政发展形势展望.中国邮政, 2005, (4)

建立财务报表保险制度的有关探讨 篇10

所谓财务报表保险制度就是上市公司不再直接聘请会计师事务所对财务报表进行审计，而是向保险公司投保，进行财务报表保险，由保险公司聘请会计师事务所对投保的上市公司进行审计，根据风险评估结果决定承保金额和保险费率，对因为财务报表的误报给投资者造成的损失，由保险公司负责向投资者进行赔偿(设定一定的免赔额)。财务报表保险制度能够从根源上切断注册会计师与被审计单位的经济联系，从根本上提高注册会计师的独立性，消除可能导致审计失效的制度基础，从而遏制公司的财务舞弊行为。

一、现行审计委托模式下三角契约关系的错位

现行审计委托模式产生的基础是所有权和经营权分离而形成的委托代理关系。当财产所有者无法直接经营其所拥有的财产时，就需要委托经理人员代为经营和管理，这种所有权和经营权的分离便产生了第一层委托代理关系，在这一关系中经营者对所有者承担管理责任。然而两权分离使得所有者和经营者之间存在着严重的信息不对称，为了减少由此带来的损失，获取真实、可靠的信息，财产所有者就需要委托独立的第三方(通常是注册会计师)对经营者的经营情况进行审查和评价，这样便形成了第二层委托代理关系。至此，所有者、经营者和注册会计师之间便形成了一种相互制约的三角契约关系，注册会计师接受所有者的委托对经营者进行审计，以审计报告的形式向所有者报告工作成果并收取审计费用，如图1所示：

在上述三角契约关系中，所有者居主导地位，由其选择注册会计师和支付审计费用;经营者尽管存在造假的动机，希望注册会计师提供有利的审计信息，但是无法从经济利益上对注册会计师施加影响，注册会计师接受委托进行审计时也就无须考虑经营者的需求，其决策只受所有者影响。因此，注册会计师会尽职尽责地提供真实、公允的审计信息，以便所有者能够如实了解受托责任的履行情况。此时，该关系中的三方相互独立、相互制约，注册会计师的独立性能够得到保证，是一种较为完善、理想的平衡关系。

然而随着股份公司和证券市场的发展、企业所有权和经营权进一步分离，三角契约关系出现了错位，打破了原本相互独立、相互制约的平衡关系。按照理想的审计委托模式，在股份公司中应当是由公司股东委托注册会计师对企业管理当局的经营情况进行审计，注册会计师应该是全体股东的代理人。但在实际执行过程中，由于股份公司尤其是上市公司股权分散，全体股东共同行使审计委托权变得不切实际，从而出现了第三层委托代理关系，即股东让管理当局来聘请注册会计师，如图2所示：

第三层委托代理关系的出现破坏了所有者与经营者的有效制约关系。审计委托权的转让使得股东的监督能力大大削弱;注册会计师的努力程度也随着委托代理关系的增多而降低，特别是审计委托权最终落在管理者当局手上后，这种制约关系就被完全破坏———现实的被审计者变成了审计委托人，注册会计师直接受托于企业管理当局，为企业管理当局服务，注册会计师的报酬、续聘等涉及经济利益的实质问题均由企业管理当局决定。这种审计委托人角色的错位，最终导致了注册会计师倒向企业管理当局一边，即与企业管理当局合谋，共同欺骗股东，形成了“独立审计不独立”的尴尬局面。

显然，企业管理当局在对注册会计师的行为约束中占据了上风，同时担当了本应相互独立的两个角色(审计委托人和被审计对象)，独立审计平衡关系被打破。在这种情况下，现行审计委托关系从稳定的三角形变成了直线(如图3所示)，原本相互制约的三方契约关系，实质上只剩下了两方———企业管理当局和注册会计师，注册会计师明显处于劣势，即企业管理当局有可能通过行使对注册会计师的选择权以及控制审计费用的支付，对注册会计师发表何种审计意见施加影响，使其在发表审计意见时更多地考虑企业管理当局而非股东的意愿。由此导致审计独立性削弱，审计失败和诉讼事件日益频繁发生。

二、财务报表保险制度——引入独立的“第四方”来维护审计的独立性

2002年，纽约大学的乔斯华·罗恩教授提出，现行财务报表审计制度中存在固有的缺陷，在公司做假账和审计人员渎职中扮演了极其重要的角色。罗恩教授提出建立财务报表保险制度(FSI)，以求从源头上增强审计人员的独立性，消除可能导致审计意见失实的制度基础，从而有效遏制公司的造假行为。罗恩提出的FSI新型审计委托模式，把现行审计委托模式中存在的三角契约关系改为四方契约关系，即所有者与保险公司的保险契约关系、所有者与经营者的委托经营契约关系、保险公司与会计师事务所之间的委托审计契约关系以及会计师事务所与经营者之间的审计契约关系，如图4所示：

在FSI下，聘用会计师事务所的决策权从企业管理当局(经营者)转移到保险公司手中，纠正了企业管理当局与会计师事务所之间错位的委托代理关系，从根本上切断了会计师事务所与企业管理当局的经济联系，从而确保了审计的独立性。保险公司的利益与上市公司股东、投资者及其他报表使用者的利益趋于一致，都希望得到真实、公允的财务报表，以降低审计失败带来的损失。由利益相容的保险公司来代表上市公司股东履行对财务报表的监督职责，有利于解决上市公司流通股股权分散所带来的监督缺位问题。审计关系中的各方以及保险关系中的各方均被置于市场机制之下，有做假劣迹或经营风险较高的上市公司将缴纳更高的保险费，从而加大了上市公司的造假成本。会计师事务所的直接客户是保险公司，具有较强执业能力和较高职业道德水平的会计师事务所受到欢迎，而出具不实审计意见的会计师事务所将失信于保险公司，进而失去一大批前来投保的上市公司的审计业务，这使得公正审计意见的利益和不实审计意见的损失充分内化。FSI将恢复审计人员真实的独立地位，并借助市场机制的力量赋予企业管理当局自觉改善财务报表质量的内在动机，不失为一种针对审计失败和财务舞弊的综合解决方案。

三、建立财务报表保险制度有待解决的问题

目前，FSI还停留在理论探讨阶段，并没有国家将其运用到实践中。但应该看到，对于目前审计独立性缺失的问题，FSI是一种极具借鉴意义的方案，为我们提供了新的思路。我们应该积极论证其可行性，建立健全相关配套措施，以期将之早日应用于现实。首先，建立保险公司、会计师事务所与监管部门之间的沟通机制。FSI是一种基于市场的解决独立性问题的制度，但市场并非是完全有效的，保险公司、会计师事务所并不具备与上市公司的绝对抗衡力，当保险公司、会计师事务所与上市公司之间发生严重意见分歧时，应当同监管部门进行有效沟通，在适当的时候引入行政监管。其次，建立相应的信息披露规则。FSI的优势之一在于可以向市场发送多重信号，例如同财务报表一并披露的保险费金额和保险赔偿金额、保险公司就审计意见发表的看法、当发现上市公司财务报表异常时保险公司和会计师事务所向报表使用者披露的相关信息、保险公司及时披露保险合同履行情况等信息。最后，建立保险公司的展业规范，防范保险公司间的恶性竞争。如规定被一家保险公司因会计分歧而解除保险合约的上市公司，其他的保险公司在一定期限内不得承保其财务报表责任险。

摘要：本文对财务报表保险制度如何解决审计独立性问题进行了探讨, 并就建立财务报表保险制度需要完善的配套措施提出了建议。

关键词：独立性,审计委托模式,FSI

参考文献

[1].Alex Dontoh, Joshua Ronen, Barat Sarath.Financial Statement Insurance.New York University Working Paper, 2003

[2].Joshua Ronen.Post Reform:Financial Statement Insurance and GAAP Revisited.Stanford Journal Law Business and Finance, 2002

[3].易琮.解决审计独立性矛盾的新设想:财务报表保险制度.中国注册会计师, 2004;4

[4].袁国辉.上市公司审计委托权定位研究.中国注册会计师, 2003;9

财务管理制度建立 篇11

关键词：集团公司；财务控制制度；集权模式；分权模式

财务控制制度是集团公司对其旗下的子公司的财务制度的管理、约束和控制。良好的财务控制制度有助于加强集团公司的控制权和领导权，有利于实现统一的、协调的市场营销模式和服务标准，为实现公司统一的战略目标起到推动作用。目前，集团公司对分公司的财务控制模式主要有：集权、分权以及混合式三种模式。财务控制模式的选择对于企业的长期发展起着非常重要的作用，所以加强和完善集团公司的财务控制制度是一项非常重要的工作和任务，任何集团公司都应加以重视和关注。

一、集团公司财务控制模式

财务控制制度的核心内容就是如何在集团公司和分公司之间划分与财务相关的权利。这里的财务权利主要包括以下三方面的内容：重大财务事项决策权，如投资、资本结构调整；现金调度与支配权，指分公司对现金收支的额度范围；日常财务处理事宜。集团公司对子公司的财务控制模式主要有：集权模式、分权模式以及混合模式。

（一）集权模式

集权模式的财务控制模式是指企业的各项财务决策权力都集中在集团公司，各分公司依照总公司的决策和财务政策执行。

集权模式的财务制度的优点主要是：第一，便于统一指挥。各分公司统一执行总公司的决策和命令，使得集团的经营处于统一方针战略上；第二，迅速调动企业资源。现在的市场环境变化比较大，各企业面临的风险也比较大，一旦某分公司出现资金不足或者其他的财务危机，如果没有外援的话很可能就面临着破产的后果。如果由集团公司决定财务支出，集团公司就能够站在全局的角度，综合考虑各项影响因素和后果做出调整资金的分配，这样就能够保证企业的完整性；第三，税务运筹的需要。集权式的财务控制制度下，集团公司负责缴纳营业所得税等各种税种。这种集中核算的税收是抵消了各分公司盈亏不一之后的税额，总纳税额比各分公司分别缴纳税额要少一些。

但是集权的财务控制模式也是存在一定缺点的，比如，集团公司对各分公司的具体情况并不是十分的了解，所做的决策也不一定适合所有的分公司，这样就会造成一部分分公司在经营方针政策上的失误。另外，这种高度集中的集权式财务控制制度损害了分公司管理人员的积极性。

（二）分权模式

分权式财务控制模式是指财务决策的权利下放到各分公司，集团公司只保留少数、重大的关乎企业整体利益和长远发展的决策。

分权模式的优点主要体现在：第一，分公司十分了解自身的运作情况，能够很好的做出符合公司長远发展的财务决策；第二，有利于充分调动各分公司的积极性、主动性以及创造性。赋予各分公司一定的权利有利于驱使他们在积极调动各种资源努力实现绩效。

分权模式的缺点主要体现在：第一，目标不一致风险。各分公司的目标可能不同于集团公司的总目标，不利于集团公司的整体发展；第二，提高了内部竞争，导致控制失效。权利下放到各分公司后，分公司把落脚点放在了本位利益上，没有考虑整体利益，在使用资源的过程中可能会出现分公司之间的竞争，一旦集团公司董事会不能有效的控制这种局面，就会使得内部资源配置失效、费用管理不合理以及利润分配不公平的现象。

二、影响集团企业财务控模式的因素

集权和分权两种模式都应该在完善的财务控制制度的体系下实施和完成，建立财务控制制度首先要了解影响财务控制制度的因素有哪些。

（一）集团公司所处行业

企业所处行业不同是决定集权模式和分权模式的基本因素。单一化或者一体化行业情况下对财务控制能力要求比较高。多元化经营较适用于分权模式，多元化经营囊括了很多行业，集团企业不可能对各个行业都十分清楚和了解，所以将财务权力适度的下放给分公司是十分明智的选择。以笔者所处的集团为例，以经营钢材业务为主，兼营石油、木材等业务，涉及服装等行业又有多元化的特点，单一中又有多元的因素，钢材连锁在全国各地布点，统一经营政策、统一广告模式、店面设计等，具有集权的特点，推广品牌经营，提高公司的知名度，多元产业相对独立，根据经营特点设立连锁管理制度、多元的管理制度，灵活管控，提高了企业的竞争力。

（二）企业的发展战略

发展战略是指导企业一切决策和活动的总方针，企业的任何决策都离不开发展战略这个大的前提，财务控制模式的选择也受到发展战略的影响。扩张性的发展战略鼓励分公司的积极性和创新性，分权式财务控制模式是比较适用的。当企业实行紧缩型发展战略时，要求企业的经营决策都需要集团总部的审批，集权式财务控制制度是比较适用的。

（三）企业集团的发展阶段

发展、成长、成熟、衰退四个阶段过程了企业的生命周期。每个阶段企业的经营战略是不同的，所以财务控制模式以及制度的建立都是有影响的。在成熟稳定阶段，企业的各项工作已经步入正轨，有了较强的经济实力，要加强对份公司的财务控制能力，保证各分公司能在统一的战略上行动。当企业处于衰退期时就要下放权力和财力，刺激和鼓励组织上灵活性和创造性。

（四）分公司对集团公司的重要程度

分公司决策对集团公司的影响程度大小也制约着集团公司对其的财务控制模式的选择。有些分公司的战略目标、核心能力以及市场发布与集团公司的目标一致，而且分公司的收益情况对集团公司来讲占一大部分，对于这类的分公司，就要实施集权式财务控制模式。这样有利于保证高度统一性，降低财务风险系数。

三、集团公司财务控制制度建立和实施的建议

财务控制模式也不是一成不变的，随着企业发展战略的转变、涉足的行业发生变化以及企业自身的逐步扩大，财务制度模式也会发生变化。为了保证集权以及分权模式能够良好的得到实施，集团公司有必要建立一套规范和完善的财务控制制度。

（一）加强公司治理结构控制

公司治理结构是指股东大会、董事会、监事会以及高级管理人员对权利和责任的划分。完善和建立财务控制制度就是要通过这些组织结构促使一些有关财务决策和制度的达成。其中起着核心作用的是董事会以及高级管理层人员。

建立完善的财务控制制度首先要保证董事会人员中存在专业的财务工作人员，保证其能在董事会上使得集团公司能够合理的分散财务权利，促使集团财务控制制度能够有效的得到执行。具体的工作流程是在董事会召开之前或者进行期间，专业的财务人员向董事会提交相关的财务数据，提供专业的意见以及备选方案。另外，董事会也可以聘请第三方专业咨询公司，综合考虑本集团的具体情况，提出可行的建议和意见。

为了保证高级管理人员在财务管理和控制中的作用，首先要保证集团公司的高层管理人员以及分公司的高层管理人员中要有专业的财务人员，这样才能在一些重大决策时充分考虑财务状况；其次，财务负责人的职权要非常明确。职权是赋予工作岗位特定的权利和责任，明确的职权有利于制度的执行和实施。

（二）提高内部审计

内部审计是对企业内部的财务进行监督和控制的独立性工作。内部审计能够帮助集团企业及时了解各分公司的财务数据和信息，以评价相关的财务决策是否符合集团的整体利益。第一，集团公司要设立专门的审计部门，保证审计部门以及工作人员的独立性，明确规定审计工作人员的责任和权利；第二，定期对分公司进行审计工作。审计的对象是分公司的各个部门，审计人员要掌握分公司各部门的成本、费用数据，分析是活动是否在合理的范围内，尤其是对财务部门的审计工作更要注重细节和关键工作；第三，建立完善的内部审计体系。审计工作是一项工作量巨大的工作，需要对各部门的生产和运行情况有比较深入的了解，所以需要制定规范的审计流程以及对审计人员进行专业知识的培训。

（三）财务文化控制

财务控制制度的实施需要在一个良好的财务文化中执行和实施。财务文化是财务工作人员在长期的岗位工作中逐步积累起来的工作经验和行为规范，使之形成独具特色的文化体系。建设财务文化要遵守以下原则：第一，财务文化不能与集团公司文化相冲突。成员企业的财务文化应该服从于集团公司的整体目标和组织文化；第二，具体化原则。要把财务文化落实到具体的工作过程中，不能仅仅停留于表面工作或者流于形式。尤其是管理人员更要以身作则，认真执行公司的方针政策；第三，专业化原则。财务文化要与财务制度和财务体系紧密的结合在一起，显示出财务文化的专业性。

（四）适时调整财务控制模式

没有一成不变的财务控制模式，也没有完美的财务控制模式。集团企业在发展的过程中要综合考虑影响财务控制模式的因素，认清企业目前所处的市场环境、準确定位企业发展现状以及与行业标杆企业的差距，选择适合当期环境的财务控制模式。

四、结束语

集团公司对子公司的管理和控制主要体现在财务控制制度上。集权式和分权式是两种基本的财务控制模式，这两种模式是根据有关财务决策的权利掌握在集团公司还是分公司划分的。两种模式各有优缺点，以及各自适用的条件，集团企业应该根据自身的发展战略、发展阶段、所处行业以及分公司对总公司的影响程度综合决定选用哪种模式，而且财务控制模式不是固定不变的，企业要根据环境的变化调整财务制度控制模式。财务控制制度的建立需要很多体系和规章制度作为支撑，如加强公司治理结构、完善内部审计制度以及建立企业财务文化等，这些都有助于集团企业实现对分公司的财务控制工作。

参考文献：

1.王丽敏，李凯.国有大型总分公司式企业集团财务控制评价及实证分析[J].财会通讯，2010（11）.

2.张佳林，尉晓君.企业集团财务控制对策研究[J].湖南大学学报，2010（1）.

3.赵丽.加强企业集团财务控制环境建设的几点思考[J].财务与会计，2011（3）.

4.张芳芳，吴伟，张裕明.讨论我国集团公司内部会计控制现状与对策[J].经营管理者，2009（5）.

5.陈菊华.加强集团公司内部控制[J].中国有色金属，2010（12）.

建立健全医院财务管理体系的探讨 篇12

一、加强医院预算管理

预算管理是财务管理工作的重要内容, 医院预算管理是医院为了实现既定的目标, 通过编制业务收支计划、投资计划等预算, 并运用行政手段在实际工作中贯彻执行的一种管理形式。医院的预算管理, 通常以医院经营发展目标为预算目标, 以一个会计年度为周期, 本着“量入为出, 合理发展”的指导思想和原则, 综合考虑医疗市场、医院本身特点及医院发展的要求, 运用一定的预算编制方法, 对医院未来会计期间经营目标、经营决策的计划编制和实施情况进行管理。

目前医院预算管理中主要存在两方面的问题:一是医院各级对预算管理的重要性认识不够, 预算流于形式。目前大部分医院在实际预算编制过程中, 对预算管理不够重视, 认为预算管理只是财务部门的工作, 预算编制和执行应由财务部门独立完成, 往往导致编制的预算计划表现为简单的计划与控制, 缺乏科学的事前论证和事后评价, 无法发挥对经济行为的导向作用。二是预算编制的基础工作———成本核算存在局限性。医疗服务机构成本核算中的“成本”不同于财务会计中的成本, 财务会计中的成本是指取得资产或劳务的支出, 这一概念是根据财务报表的需要定义的, 也可称之为“报表成本”;而医院的医疗成本, 是在卫生服务的过程中所发生的物化劳动和活劳动耗费的总和。医院成本核算是根据医院管理和决策的需要, 对医疗服务过程中的各项支出进行分类、记录、归集、分配和分析报告, 提供相关成本信息的一项经济管理活动。由于医疗机构服务项目和病种繁多, 导致医院成本核算项目众多, 核算难度很大, 而且不同的医疗服务机构, 因其医生技术水平、病人需求方式等的不同, 其医疗服务成本也会存在差异。即使同一所医院针对同种疾病, 对不同患者而言, 由于其治疗方法和个人病情程度的差异, 都可导致医疗成本在核算方面发生某些变化。总之, 医院医疗服务成本的复杂性及不确定性导致医院成本核算从源头上阻碍了预算管理工作的进行。

要做好预算管理工作, 首先是理顺核算机制, 完善成本核算。医院应进一步完善核算体系, 细化核算单元, 根据不同的工作性质和岗位职责, 把整个核算单元分为临床科室、保障部门、行政管理部门三大类, 建立符合医院实际情况的成本核算体系, 找出合理的成本控制点, 全面准确核算医院各科室的成本。然后, 在准确的成本核算的基础上进行预算管理。医院应根据实际情况将年度预算分解为季度预算和月度预算, 坚持以收定支, 收支平衡, 统筹兼顾, 建立预算执行情况内部报告制度, 对收支情况、财务状况、计划完成情况进行分析, 寻求能满足医院整体需求的预算方案。

二、加强医院财务核算管理

(一) 加强货币资金的管理

货币资金的管理包括三个方面:资金日常使用、资金来源和资金去向的管理。

1. 医院货币资金日常使用的管理

医院是治疗和预防疾病、保护人民健康的公益性组织, 同时又是独立经济核算的经济实体, 因此保有一定量的流动资金, 保证自有资金的流动性和安全性, 是医院正常经营的基础, 是医院开展各项工作的经济保障。对于流动性非常强的货币资金, 应该严格按照国家颁布的《现金管理条例》来执行, 杜绝出现贪污和挪用等非法现象。要根据医院的业务范围和业务量, 运用科学的方法, 预测合理的流动资金最高需要量和最低需要量, 使医院的货币资金量始终保持一定弹性界限内, 以增强抵御各种经营风险和财务风险的能力。

2. 医院筹集资金的管理

医院要提高医疗服务水平和技术水平, 拓宽医院医疗服务的范围, 提高医院的知名度和竞争力, 取得长远的发展, 就必须筹集到足够的资金。目前医院的资金来源主要有三个方面, 一是政府的财政补助, 二是药品的差价收入, 三是医疗服务收入。仅靠这三个渠道筹集到的资金远远不能满足医院长远发展的需要, 因此寻求多形式的筹资途径、合理筹措医院建设发展资金已成为医院财务管理的重要内容。医院可以借鉴市场上其他企业的做法, 结合自己的特点, 合理地选择通过金融机构借贷或进行医疗设备融资租赁等途径来解决医院的资金短缺问题。

3. 医院的投资管理

在满足了医院日常经营所需要资金的情况下, 如何把有限的资金投放到最需要的项目上是关系到医院生存发展的重大决策。医院的投资活动主要是大型医疗设备的购置或高端医疗技术的引进, 受国家的宏观调控和医疗服务市场的供求状况等因素的影响比较大, 所以在投资之前就必须对所投资项目进行可行性分析、调研和论证, 评价项目在技术上的先进性和适宜性以及在经济上的盈利性和合理性。而实际情况中出具的可行性研究报告, 大多仅由使用设备或技术的业务部门或科室完成, 很少有财务部门的参与, 造成可行性研究报告中经济效益的分析缺乏专业性, 可信度低。因此医院在购置和更新设备、引进技术前, 财务部门应积极参与, 帮助业务部门对项目投资回报等作全面、充分的市场调研、预测, 作出可行性研究分析, 以免盲目购置, 造成资金浪费。

(二) 加强资产的管理

1. 固定资产的管理

科学有效地搞好固定资产管理, 以确保其安全和完整, 充分发挥其效能, 对提高医院的经济效益和社会效益, 增强医院的竞争力是十分重要的。因此, 加强医院固定资产管理, 明确各级管理者责权利关系, 促进医院固定资产管理的规范化, 已成为当前医院管理不容忽视的重要问题。应严格建立固定资产帐卡管理, 对其领用和报废程序进行规范, 责任到人, 随时掌握固定资产的使用状况;定期对设备进行盘点和维修保养, 保证固定资产的完整和正常使用;淘汰和报废的设备应组织专业人员对其回收利用价值进行评估。

2. 材料物资的管理

医院物资包括药品、库存物资、低值易耗品等, 是占用医院流动资金的主要方面, 部分医院存在药品采购缺乏计划, 购入数量过多或品种不合理, 库存物资、低值易耗品浪费严重的现象。在物资管理方面, 必须严格把好进货关, 建立完善的采购、入库、领用的审批程序, 各环节形成不相容职位互相监督和制约机制;采购环节应结合医院具体情况, 运用经济批量法, 制定合理的采购数量和采购间隔期。

3. 无形资产的管理

医疗服务行业是高技术、高风险行业, 一家医院的名气往往需要数十年甚至上百年的时间建立, 而几起大的医疗事故就可以使其名声扫地, 所以, 声誉、医疗技术专利权以及一些新兴的非专利医疗技术等对医院来说都是至关重要的无形资产。随着社会主义市场经济的逐步完善, 医疗市场势必进一步开放, 今后将会涌现出大批的合作、合资医院, 医院除投入人才、技术、设备外, 良好的声誉也可以作为合作的无形资产。因此, 医院财务管理应该通过市场调研, 制定相关的财务管理制度, 使无形资产具体化, 能够直接为医院的经营活动服务。

三、完善医院的绩效管理

医院绩效管理是指医院作为考核主体, 对照工作目标或绩效管理的标准, 采用科学的考评方法来评定职工和部门履行职责、任务完成的情况, 并将结果反馈给考评者的工作过程。开展财务绩效分析评价的目的是为了客观评价医院的经营成果和员工的工作业绩, 寻找经营管理中的差距和缺陷, 实现员工绩效的改善, 从而更好地实现医院的管理目标。医院的绩效管理工作需要注意几点问题:首先, 绩效评估的目标必须与医院的方针互相配合, 在目标一致的基础上建立具体可行的规范与准则作为考评的依据, 这样才能真正发挥评估的效用。制定考评依据时, 应尽量使用客观的准则来设定科室或员工的工作标准, 以使评估更具有客观性。同时, 要建立定期检查制度, 以评估实际工作情况与预期目标是否存在差异。

与其他行业相比, 医疗行业具有其特殊的社会性, 因此医院进行绩效管理时, 还要正确处理经济效益与社会效益、财务指标与医疗指标的关系, 避免因过分追求经济指标而损害社会公众的利益。因此, 在设定考核指标时, 不仅要考虑业务收入、业务成本等经济指标, 还要包含医疗安全、医疗护理质量、医德医风、卫生环保等考核指标, 并且这些非经济指标应占主要比重。

医院财务管理工作是一项系统性很强的管理工作, 是医院效益持续增长的有力保障。建立科学、系统的财务管理体系, 在讲求社会效益、承担社会责任的同时加强财务管理, 在保证医院稳健生存的基础上, 寻找经济效益和社会效益的最佳结合点, 用现有的医疗资源提供最优的医疗服务, 是现代化医院的发展方向。

参考文献

[1]阮晓丹, 阮旭聪.浅谈如何改善医院绩效考核效果[J].管理观察, 2009, (5) .

[2]李建宾.医院实施绩效考核的实践[J].当代经济, 2008, (8) .