公允价值获取方法（精选4篇）
公允价值获取方法 篇1
公我国2006年新会计准则的最大亮允实点。随施, 公允价值在实际运用中的问着我国新会计准则的发布与价如何获取真实题日益凸现, 、可靠的公允价值其中最大的难题在。本于值分析入手, 文从公允价探讨了解值的含义、本质决公允、价值的特征的获■/可靠性问题, 提出了获取公允价值取王晓芳现时性的方法关。可键词:靠性公获取方允价值法价格估计方一、公允价值的本质分析
法当今世理论纷呈, 但关界上, 经济学流派林立于价值———价格理, 研值论, 理论, 西方社会主义国家是马克思主国家的主流学派是效用价究义劳动价值理论。首先, 效用价值理
论认为一种商品和另一种商品相交
换的比例是由商品的效用决定的, 它根据效用理论推导出需求曲线, 需求曲线和供给曲线相交, 交点为均衡点, 均衡点的价格是均衡价格。因此, 效用理论是用价格 (需求价格和供给价格) 解释价格 (均衡价格) , 忽视了价值与价格的区别。故根据西方经济学 (和马克思主义经济学区分) 的效用价值理论, 公允价值的本质是一种效用价值。由于商品的效用是消费者对商品满足其欲望的一种心理评价, 效用会因人、因时、因地而异, 因而很难准确加以计量, 所以公允价值只是一种估计的价值或价格 (价值与价格不加区分) ;其次, 马克思主义劳动价值理论认为, 商品是使用价值和价值的统一体, 一种商品和另一种商品相交换, 表现出来的是他们使用价值的交换, 这种交换的量的比例称为交换价值。所以有学者指出, 公允价值是马克思所说的交换价值 (陆宇建等, 2007) 。故根据马克思主义劳动价值理论, 价值和价格是严格区分的, 公允价值的本质是交换价值。同时根据价值规律, 价格围绕价值上下波动是价值规律的表现形式。在商品交换中, 等价交换 (货币出现后, 表现为价值等于价格) 只存在于平均数中, 并不存在于每个个别场合。所以, 公允价值也是一种价格的估计。估计可以说是公允价值与生俱来的本质特征, 这也是公允价值难以准确计量的根本原因。
综上所述, 无论是从效用价值论还是从马克思的劳动价值论分析, 公允价值本质就是一种价格估计。这种价格, 从卖方的角度讲是市价或产出价值, 从买方的角度讲是成本或投入价值。由于公允价值是立足于现时的, 因此, 它可以是现行市价, 也可以是现行成本, 其前提是必须建立在公平交易的基础之上。
二、公允价值的特征分析
根据上述的分析, 公允价值的特征可以概括为:公允性、现时性和估计性三个方面。
(一) 公允性
公允价值是由熟悉情况的交易双方, 在公平交易中自愿形成的交易价格。以这样的价格进行会计计量所产生的经济后果对企业各利害关系人来说往往是最为公允的, 所以, “公允性”是公允价值所具备的最基本特征。
(二) 现时性
公允价值计量的目的在于满足企业众多利益相关者的决策需要。能够满足决策需要的信息, 必须是与决策相关的、及时的信息。FASB于2006年9月颁布的FAS157给公允价值下的定义特别说明, 公允价值是“计量日”非强迫交易或非清算交易中形成的价格。
(三) 估计性
估计性是指除非计量日与实际交易日重叠, 公允价值一般都不是实际发生的交易价格, 而是根据同类资产的市场价格或采用某种估价技术估计得出的。正如井尻雄士所说:“公允价值通常由市价决定, 但在下述意义上, 公允价值的含义比市价更宽广。当资源常常不在市场上交易时, 公允价值包括一个假设的市价。”
三、公允价值的可靠性问题
随着经济的虚拟化和经济的不确定性因素增加, 以历史成本为计量基础的会计信息日益失去了相关性, 出现了资产减值会计、通货膨胀会计和当前最为流行的公允价值会计。建立在公允价值计量基础上的收益更符合经济学收益概念, 因而能提供更真实、相关的收益信息。公允价值的推广应用不仅在于满足金融工具和衍生金融工具需要一个比历史成本更相关, 甚至唯一相关的计量属性, 而且在于有可能把这一计量属性的应用, 推广到非金融资产和非金融负债方面去, 从而彻底改革以历史成本为计量基础的传统会计模式 (葛家澍, 2006) 。可以说, 公允价值是价值基础会计中影响最为广泛和深远的会计方法, 是对传统成本基础会计的革命, 代表着会计的发展方向。
公允价值作为一种理想的计价基准, 其在理论上的可行性是毋庸置疑的, 但在现实运用中却阻力重重, 形成这一状况的关键原因是其获取方法的可靠性问题未能得到有效的解决。从这种意义上讲, 公允价值获取方法必须解决的首要问题是公允价值的可靠性问题。可靠性问题的解决应从以下几个方面入手:
(一) 确立公允价值获取应遵循的一般原则
公允价值获取的一般原则是为保证公允价值的可靠性而对其获取方法和程序所作的原则性规定。这些规定并非对公允价值信息所做的一般性要求, 而是为保证公允价值的可靠性而从技术的角度对公允价值的获取方法和程序所做的原则性规范。这些原则一般应包括独立性、可验证性、充分性和适当性。独立性要求企业有一个相对独立的内部机构专职负责企业资产负债项目公允价值的获取或评估, 以保证估价人员保持相对的独立性。
(二) 确定公允价值获取方法的先后顺序
根据公允价值各种获取方法的可靠性的高低, 确定一个原则性的选择顺序。选择顺序是为提高公允价值的可靠性而对其获取方法的先后顺序所作的原则性规定。公允价值获取方法的选择受多种因素的影响, 各种方法只有适合或不适合的问题, 而并无先后或好坏之分, 但在现实生活中, 由于受计量环境、计量成本等因素的影响, 有的方法可靠性较高, 而有的方法可靠性较难保证, 这就形成了事实上的优劣之分。这就要求我们在选择获取方法时确定一定的顺序, 这一选择顺序应具有一定的灵活性, 如:当存在活跃市场上的公开标价时, 应选择现行市价法作为首选的估价方法;当某项资产所带来的现金流量及相应的折旧率已在合同中约定时, 可选择现值法作为首选估价方法。
(三) 确定不同计量对象可供选择的公允价值获取方法及各备选方法的选择顺序
如对产成品的计价顺序可确定为:先现行购价, 后可收回净值, 再历史成本替代。对长期债券投资的估价顺序可确定为:先现行市价 (或可收回净值) , 后现值, 再历史成本替代。
(四) 明确规定每一种获取方法的使用范围、使用条件及操作程序
如对现行市价法、现行成本法、现值法明确其使用范围、使用条件及具体的使用程序, 以提高计量对象公允价值估计的可靠性。
四、公允价值获取方法的确定
(一) 现行市价法
现行市价法是比照计量对象相同或相似资产的近期交易价格, 来确定计量对象公允价值的一种估价方法。这种方法是站在销售人或卖方的立场上, 利用已被市场检验了的市价交易价格来判断和估计计量对象的市场价值。由于这种方法是以经过实践检验的实际价格为依据, 因此通常被认为是公允价值获取的最为直接和最具说服力的获取方法之一。该方法主要是用于可以对外销售或准备对外销售的实物资产、无形资产及随时变现的有价证券等。
(二) 现行成本法
现行成本法又称重置成本法, 是从购买人的角度确定计量对象公允价值的方法。由于公允价值是立足于现时的, 因此, 现行成本实际上是在计量日重新购置或购建计量资产所需要的成本。以现行成本法获取公允价值所贯穿的基本思路是:在条件许可的情况下, 任何一个潜在的投资者在决定投资某项全新的资产时, 所愿意支付的价格都不会超过购置或购建该项资产的现行成本;如果投资对象并非全新, 投资者所愿意支付的价格会在投资对象全新购置或购建成本的基础上扣除各种贬值因素。该方法主要适用于一些以自用为主, 不准备外售或变现的资产。
(三) 现值法
现值法是通过计算计量对象未来现金流量的现值确定其公允价值的方法。由于资产通常被认为是能够带来未来收益的经济资源, 因此, 通过计算资产未来收益的限制来确定其公允价值的方法在理论上是最完美的。现值法是应用范围极为广泛的一种公允价值获取方法, 只要计量对象所带来的现金流量能够可靠估计, 并且能够找到一个在时间、风险等方面都与其现金流量相适应的折现率, 现值法对任何项目的公允价值获取都是适当的。但在实际运用中, 现值法又是最难操作的一种方法, 其困难的主要原因在于:现金流量发生的时间、金额、概率的确定, 以及折现率的选择都离不开人的主观估计, 这在很大程度上限制了现值法的推广应用。因此, 一般情况下, 现值法主要应用于一些市场价格无法获得, 也无类似资产的价格可供参考, 而其所带来的现金流量及折现率可以较为客观地估计的资产负债项目, 如无形资产项目、金融工具项目及企业整体资产的公允价值估价等。
参考文献
〔1〕葛家澍.关于会计计量的新属性—公允价值〔J〕.上海会计, 2001 (1) .
〔2〕谢诗芬, 戴子礼.会计理论研究的百年回顾:会计计量视角〔J〕.财会通讯, 2003 (9) .
〔3〕陈敏.公允价值的本质及理论缺陷浅探〔J〕.财会月刊, 2005 (10) .
〔4〕陆宇建等.基于不确定性的公允价值计量与披露问题研究〔J〕.会计研究, 2007 (2) .
公允价值获取方法 篇2
关键词：公允价值；确认方法；披露要求
一、我国公允价值的确认方法
我国企业会计准则明确了公允价值计量不仅适用于初始计量，还适用于后续计量。对于公允价值计量方法的认定，有三种参考方式，它们分别是：市价法、类似项目法和估价技术法。
（一）市价法
被计量项目的公允价值参照与被计量项目相同的资产和负债的近期交易价格来确定的方法称为市价法。该方法的计量基础是资产或负债的交易价格，这种方法是公允价值计量的最优选择。如果被计量项目有活跃市场的公开价格，那么该项目的公允价值就是该交易价格。在采用这种方法时，要注意以下三个方面的问题：
1、选取活跃市场的交易价格作为某项目的市场价格；
2、在选取某项目的市场价格时，优先选择其最近的市场价格，即该项目计量日的市场报价，如果没有，则选择该项目稍微提前的市场价格；
3、在选用市场价格时，要充分考虑该市场价格能否代表资产或负债的真实价值，若不能，则不应采用。比如：信息不对称时的交易价格；关联方企业不公允的交易价格；企业破产清算时，被强制拍卖的资产的价格等。因此，在确定实物资产的公允价值时，如果有活跃市场的价格，要考虑其实际情况，并据此做出调整，按调整之后的市场价格作为该资产的公允价值。
（二）类似项目法
类似项目法是在无法取得被计量项目的市场价格时，选取类似项目的市场价格作为被计量项目公允价值的方法。采用类似项目法的关键是对类似项目的确定。我们通常将与被计量项目具有相同现金流量形式的项目作为其类似项目。对两个相似项目的判断一般按以下步骤进行：
1、被计量项目未来现金流量的确定；
2、选取与被计量项目具有相似特征的资产或负债；
3、对两个项目是否具有相同的现金流量的比较；
4、对两个项目是否包含相同的影响其价值的因素的评价；
5、判断两个项目的现金流量是否随经济状况的变化有着同样的变化方式。
在类似项目被确定之后，还要结合上述运用市价法时应注意的问题对类似项目的市场价格做出判断。
（三）估价技术法
在确定被计量项目的公允价值时，运用估价技术对其做出估计的方法称为估价技术法。该方法适用于下述情况：
1、被计量项目没有现时或近期的交易；
2、被计量项目是独特的或者不同寻常的；
3、市场参与者对其交易的价格或估价技术是保密的。
在运用估价技术确定被计量项目的公允价值时，企业应与市场参与者使用相同的估计和假设。
被计量项目公允价值的以下五个要素应当能够通过企业所选择的估价技术来反映：
1、估计的预期现金流量；
2、对现金流量金额或时间可能出现的差异的预计；
3、要将货币时间价值考虑在内，并按照无风险利率折现；
4、要包括被计量项目内在不确定的价格；
5、要包括非流动性和市场非完美性的其他因素。
如果企业所选择的估价技术是将这五项要素都包括在内，那么该估价技术就是适合的估价技术。
二、计量方法之间的关系及披露要求
（一）三种计量方法之间的关系
在确定被计量项目的公允价值时，我们要根据具体的情况选择合适的计量方法。这三种计量方法的选择顺序是：优先选择市价法，类似项目法作为次优选择，最后才考虑估价技术法。这三种方法的应用难度和其主观成分都是依次递增的。在具体运用这三种方法时要分别遵循各种方法的应用条件和应该注意的问题。
（二）三种计量方法的披露要求
小议公允价值获取的几点方法 篇3
公允价值的获取原则从技术的角度对公允价值的获取方法和程序做了原则性的规范。主要有以下原则: (1) 独立性:是保证公允价值可靠性的先决条件; (2) 可验证性:指各自独立的计量人员按照相同的方法和程序对同一计量对象进行计量时应获得相同的或相近的结果; (3) 充分性:指公允价值的估计应根据计量对象所处的环境获取足够多的信息, 以减少公允价值获取过程中的不确定性, 增加可靠性; (4) 适当性:要求公允价值获取方法的选择和运用应当适当, 在保证公允价值信息可靠的前提下, 应尽量选择成本最低的公允价值获取方法。
公允价值获取方法的选择对于公允价值本身起着关键性作用, 直接影响到公允价值的结果。公允价值获取方法的先后顺序实际上是按照各种方法可靠性高低所做的基本排序, 为: (1) 计量当日实际发生的公平交易价格。 (2) 活跃市场上的公开标价。 (3) 采用现值法或特定计价模型估计公允价值。
公允价值获取的方法很多, 我们这里对现行市价法、现行成本法、现值法三个方法进行一个简单的探讨。
一、现行市价法:
采用现行市价法获取资产的公允价值通常需要具备三个基本条件:一个活跃的公开市场, 该公开市场上有可比的资产及其交易为参照物, 所选定的参照物的各项指标、技术参数是可收集的。通常, 这类资产包括以外销为主的库存商品、产成品、可以对外销售的半成品, 以及股票投资、债券投资、可贴现的应收票据、准备外售的固定资产、土地使用权等。
如ABC公司于2007年9月在股票交易市场以每股12元的价格购入DEF公司股票300万股, ABC公司准备随时出售。2007年12月31日, DEF公司股票收盘价格为每股9元, 则ABC公司2007年12月31日的该部分交易性金融资产的公允价值为2700万元。公允价值直接按照股票交易市场上的收盘价定。
又如甲公司2007年5月购入一批钢材, 每吨价格为6000元, 一共购入50吨。2007年10月, 钢材价格上涨, 该公司准备以每吨7500元的价格转售给某建筑公司, 但尚未签订合同。本地钢材交易市场上多个同型号钢材的报价为7600元/吨、7300元/吨、7900元/吨。因此, 根据该市场上的同型号的钢材交易平均价格确定, 甲公司的这批钢材公允价格为每吨7600元, 公允价值为38万元。
二、现行成本法:
现行成本法又称重置成本法, 是计量当日重新购置或购建被计量资产所需要的成本。
对于使用自用生产设备、自用房屋、土地等对外进行股权置换、发生保险理赔等情况时, 其公允价值适合采用现行成本法。因为, 自用的资产由于存在折旧的原因, 本身在市场上很难找到一个同样标的的交易进行参照, 因此, 采用重置成本并进行适当折旧是一个既能快速又能够让双方认同的方法。
例如:ABC公司年初一台进口挖掘机被盗, 该机器已投保, 其帐面原值为100万元, 已提折旧30万元。目前市场上采购同型号的挖掘机价格为80万元。保险公司根据目前市场上重置同型号的挖掘机价格80万元以及被盗机器30%的折旧率认定, 理赔金额为56万元。本案例中, 保险公司采用的80万元价格就是被盗挖掘机的公允价值。
三、现值法:
对于一些像应付帐款、应收帐款、应付债券等由于未来的现金流量发生时间、金额、发生概率等均基本固定, 因此, 适宜运用现值法进行公允价值的确认。而对于无形资产, 由于其市场价格通常较难获得, 其所带来的未来收益一般可通过比较使用和不使用该项无形资产的收益之差来确定, 因此, 现值法应该是其公允价值最佳的获取方法。
对于现金流量的获取, 主要建立在合理且有依据的假设基础上, 以及在管理层已通过的最近财务预算或预测和合理增长的基础上。折现率则可以采用合同规定的报酬率或者项目确定的期望报酬率, 市场折现率等。
下面就现值法举一个简单的例子:
甲公司准备用100万元购买一项专利技术, 用于新老产品的更新换代, 假设该更新换代不再需其他投入。老产品的市场剩余寿命预测为2年, 新产品的市场寿命为5年。新老产品各年的利润回报见表1
假设甲公司的期望报酬率为10%, 则对新专利技术的公允价值计算如表2:
由于运用新专利技术给甲公司带来的增量利润贡献现值为128.38万元, 也就是新专利技术的公允价值为128.38万元, 大于新专利技术的购买价格100万元, 因此, 该项目可行。
摘要：我国自2007年1月1日起, 根据新颁布的《企业会计准则》要求, 上市公司进入公允价值计量的实质应用阶段。本文从公允价值获取不同方法的适用范围、原则、具体操作方式等方面, 简单对公允价值获取技术进行一下探讨。
关键词：公允价值,现行市价法,现行成本法,现值法
参考文献
企业公允价值核算方法探究 篇4
对国内学者来说, 公允价值整体认识的确立大致如下2006年2月, 财政部门确立了最新的企业会计准则体系, 其中第一次引用了公允价值的概念, 加强了国内会计准则与国际会计准则逐渐走向统一。该准则体系在金融工具等方面均谨慎地采用了公允价值。后根据在实践之中, 公允价值的实际应用核算体系几经调整改进。至2014年会计准则修正, 单独出具《企业会计准则第39号公允价值计量》, 基本上实现了与国会计惯例的完全接轨, 进一步说明了我们对公允价值计量的认识已提高到全新的水平。公允价值不是会计核算理论的推导, 但却因解决了会计核算由重利润到重资产负债价值核算这一发展的瓶颈问题而成为核算界的新宠。正所谓他山之石可以攻玉。那公允价值究竟有何高明之处, 竟得核算界如此推崇, 以至于与历史成本计量分江而治。这就不得不从该计量方式自身的优越性说起。我国经历了新的一轮的财政制度的改革, 对于相关的会计准则之中的公允价值的定义有了新的内涵:公允价值的存在环境是公平的交易过程, 双方在互相了解的情况下进行一定的交易, 双方交易的基础是自愿, 实现的目的是资产的交换以及债务的清偿, 公允价值的实现以及存在的环境。
二、公允价值在市场的交易之中的特点
公允价值在市场的交易之中的特点:一是处于相对比较公平的环境;二是所谓的市场之中普遍存在着公允价值。所以, 笔者对于公允价值的本质的确定以及规范, 便是发生在市场之中, 并且不以市场之中的经济主体主观的改变而改变的对于资产和市场负债的认定, 是一种市场活跃的体系。在市场的交易之中, 公允价值的本质的特点, 除去公允价值自身的平等自愿之外, 还应具备以下几点:
(一) 动态性。
反映市场的资产负债的变化, 以数值的形式出现, 反映的数值的变化是实际的价值的变化。公允价值的确定是市场之中的公允价值, 以市场为依托。在公允价值的实际交易之中主要发生的时间点是价格入账之中, 是动态的反映, 财务报告不改变的情况下, 公允价值的资产负债是随着时空的转换以及改变而有所变化, 这便是它的动态性。
(二) 公平性。
公允价值的实际的内涵, 便是在其中对于公允价值发生的环境之中作出了相应的规定。指出“在公平交易中”自愿进行明确规定交易的双方的自愿以及平等, 交易的公平以及非强迫性。公允价值之中的交易的双方主要是通过自身的实际需求, 进行的平等、自愿以及合理的应用。
(三) 确定方法的多样性。
在实际的市场之中, 市场的活跃以及经济主体相关的变化, 会给市场的相关的资产带来经济性的比较大的变化, 公允价值随着市场自身的变化而有所变化;如若在市场的活跃期, 在实际的资产的价值的确定之中, 活跃的市场的价值需要比照类似资产的市价;在公允价值的确立以及规范性确定之中, 公允的价值的确定可以以市场之中未来现金流量的量进行估计以及评价。
(四) 核算对象的全面性。
其可以核算历史成本核算的所有对象, 还有历史成本不适合核算的对象。上所述, 公允价值的本质是其公允性, 而其他特性若是损害其本质特性则会造成公允价值的滥用。显然公允性在时间上有时点性或者时段性。也就是核算价值具有动态性, 但如果在缺乏有效公平公开市场的情况下滥用, 则会造成资产价值计量的随意化, 影响计量的准确性。而其确定方法的多样性, 也容易使专业评估成为编造资产价值的手段, 尤其在牵涉内部交易的时候。因此要想最优化地使用公允价值这一计量方式就要保证核算对象价值取得的公允性。另外公允价值能更好地体现核算对象的价值变动, 但不应过多地将价值变动在未处置前通过损益核算, 这不利于对利润的公允核算。而应尽可能通过权益要素核算。这样能最大限度减少对利润的操作。
三、完善公允价值计量核算的相关措施
有鉴于公允价值的上述特性, 在目前的经济形势下, 在实际的市场之中, 公允价值的应用应该注意以下几个方面:
(一) 加强对公允价值的监管。
当前, 新的会计准则对于相关的资产的价值的确定比较散乱, 监管的应用条件以及与监管相同方法不需要完全统一, 缺乏一定程度的相关的系统性的公允价值的指导理论, 也缺乏相关的实际操作的指南。笔者对于实际市场之中的公允价值的改善, 明确公允价值的统一的标准, 并且对于会计相关的法规以及制度, 对于公允价值的配套服务进行完善以及合理的设置。
(二) 完善市场体系和市场环境。
当前我国的市场经济体系仍然不尽成熟, 公平的交易环境尚未建立和完善, 企业之间交易还不够规范。在实际的市场之中需要尽快完善相关的市场体系, 提升市场的组织化, 促进各种市场的健康发展, 从而保证市场的公允价值的可靠性以及公允性。
(三) 加强人员的培训和控制。
职业人员的主观的分析对于公允价值的计量模式有着很大程度上的影响。公允价值的确定需要相关的高素质的人才进行确立以及完善, 在会计的工作之中, 必须加强从业人员相关的职业道德教育, 从而使其具备比较高的职业判断能力, 积累相关的更多的经验, 最终在源头上, 减少以及控制会计信息的失真和公允价值的偏差判断, 防止个人的主观意向对于会计的之中的公允价值的影响。
(四) 应与历史成本计量相结合。
会计核算的现状不具备着全部的囊括性, 在会计的准则规定之中对于会计要素以及会计事项的确定不能够脱离市场的实际以及市场的发展程度而存在。笔者对于实际的公允价值的确定以及发展之中, 会计之中的时间内历史成本和公允价值将同时共存。
(五) 完善法制环境, 加大对舞弊的惩处。
会计的公允价值之中, 会计人员自身的主观因素进行操作的空间比较大, 相关的法律对于会计舞弊的法律责任的确定需要健全以及完善, 在其中尽量避免可能出现会计的舞弊者能够恶意操纵的空间。在实际的会计监管之中, 加大监管力度。国家需要加强监督机构、财政部门以及相关的审计部门的管理以及科学运作;真正做到有法可依, 有法必依, 执法必严, 违法必究。在会计的实际应用过程之中, 公允价值的普遍使用是一个不可逆转的趋势。但是需要一步一步进行相关的完善以及发展。目前我国的市场体系以及相关的法律和法规入员的配备并没有达到比较理想的状态, 对于公允价值的利用, 需要在会计的计量以及核算方面发挥优点。最终, 随着经济形势的不断发展和经济环境的逐渐完善, 通过广大会计理论工作者和实务界人士的不断探索, 公允价值计量理论将日臻完善, 会计按公允价值计量必将得到普遍的推广。相信在不久的将来, 公允价值必能发挥其作用, 为会计信息使用者提供更加准确的会计信息。
摘要：已经实施的新《企业会计准则》在诸多方面实现了突破, 其中最引人注目的是公允价值计量属性的运用。公允价值的运用必然会对企业的会计核算产生深远影响。公允价值 (Fair Value) 引入至今己历经9年会计核算实践检验。这期间, 国际国内在准则允许范围内均进行了大量实践, 尤其经历了全球金融危机的洗礼, 毁誉参半。然而也是在不断的实践中大家逐步认清这一计量方式。时至今日, 随着新一轮准则修订, 公允价值计量作为一种计量方式被郑重认可。
关键词：公允价值,公允性资产价值核算,方法研究
参考文献
[1]王丽杰.关于公允价值计量属性相关问题的研究[D].东北师范大学, 2007
[2]张金若, 辛清泉.新会计准则公允价值信息实证文献研究的批判及重新检验[J].重庆大学学报, 2013, 4