物流企业创意宣传广告语（共12篇）
物流企业创意宣传广告语 篇1
物流企业创意宣传广告语
为提升中国物流行业效率，减少中间损耗环节，降低行业成本，请针对物流行业的移动信息平台、电子终端产品（手机、GPS等）、服务等创作广告语。要求作品简单明了，含义明确，字数不要太多；需能适用与提升品牌产品和理念；需从情感角度出发，给与受众被关注关怀的感觉；琅琅上口，过目不忘。此广告语会出现在品牌各类宣传品上，请注意适用性。
经过举办征集活动，小编特选摘了部分精彩应征作品予以展示，以供品鉴（仅限参考）：
1、最高速的效率，最通畅的信息，最达人意的服务，尽在“速通达”……
2、速通达——您的速度我来传达。
3、速通达，达你所需。
4、速通达，旨为你效。
5、速通达：你的要求，我的责任！
6、速达通，让你更成功。
7、速通达——物流直通快车道。
8、高速通往，达之物流之颠，速通达，您我共同的选择。
9、速通达，传达你我。
10、更快，更强，更安全－－速通达。
11、速率当先，通达天下，您的超级物流信息管家！
12、速通达：快捷到位，服务到家。
13、想让您的物流腾飞吗？那就为它装上翅膀——速通达吧！
14、速通达，让天涯海角零距离。
15、速通达——信息通天下。
16、两点一线，速通达。
17、速度畅通，安全抵达。
18、速通达，物流信息的使者！
19、速者迅疾，通者达天下。
20、通达中国，达通世界——速通达物流。
21、速达通，做你最贴心的物流管家。
22、速度，速通达！
23、我们惟一的目的就是减少您等待的时间——速通达物流。
24、速通达，快速、畅通、顺达！
25、速通达——物流专家。
26、珍惜时间，达您心愿。
27、少花钱，快速达——速通达物流专家！
28、安心！省心！放心！贴心！——速通达
29、速通达，让物流赢在时间上！
30、速通达，与谁争锋。
31、速通达，通四海，达天下。
32、速通达，距离不再遥远。
33、速通达，原来可以这么快！
34、诚征广告语（品牌口号）！
35、快速通往成功——速通达。
36、在你最需要的地方——速通达！
37、你快，我更快，成本少划得来。
38、速通达，物流人的好伙伴！
39、高效行速，通达四方。
40、速通达，物流的直行线！
41、快速，直接，达人帮人走在时间的前面！
42、想要短平快，选择速通达。
43、畅谈生活， 沟通信息， “速通达”为您提供优质快捷的服务！
44、速通达，情系千万家！
45、送出去，就别回来——速通达。
46、速通达——物流便捷专家！
47、速通达，物流行业中的马自达！
48、物流管理不放心，找到速通达就放心。
49、选择物流，选择速通达，我们的路线四通八达。
50、时间永远无法超越的——速通达！
51、速通达，达往世界每个角落。
52、速通达，金牌制造者。
53、世间万物恒流变，不变挚诚速通达。
54、心愿必达——速通达！
55、速通达，物流的`好帮手。
56、三点一线，速通达。
57、速通达，给你想要的一切。
58、关爱打包，送给他（她）吧！
59、速通达，让（伴）你行。
60、速通达，一通就达。
61、速通达，牵手你我他！
62、不光有速度，我们亦通情达理——速通达。
63、速通达，您的网络快车。
64、速通达，让物流的速度e流！
65、因为有你，曲径变通途！
66、速通达——为你（您）的物流更高效！
67、成功商业好助手——速通达。
68、高速流通，达人选择，你我的速通达！
69、效率有我——速通达。
70、速通达，祥和赢天下。
71、使用速通达，物流更通达。
72、急先锋，速通达。
73、速通达，自由连结你/我/他。
74、选择速通达，畅通无阻，及时到达。
75、物流速通达，效率打天下。
76、你的梦想，我的速度——速通达。
77、速通达，简化（优化）物流业的明天！
78、想发达，就是速通达！
79、速通达，您的物流专家。
80、速通达，物流信息的掌舵手。
81、速通达，专心为你打造优质生活。
82、信息风——速通达。
83、快速反应，速通达。
84、速通达，直达你的心。
85、科技创新速度，信息处处通达！
86、速通达，信息使者。
87、欲速则必达——速通达！
88、速通达，创建快速通道！
89、速通达，不仅是效率专家，而且让你四通八达！
90、速通达，高效传递你我心声。
91、E速无限，连通万家。
92、速通达，快速通达天下。
93、速通达，您的效率！
94、速战速决，一键通达。
95、速通达，地球村的权威向导。
96、您要的速度，我们表达！
97、节省时间，提高效率，创造价值，为您实现！
98、速通达，一路如您所愿！
99、新速度，始通达。
100、速通达，帮您物流速达，帮到家！
物流企业创意宣传广告语 篇2
企业文化是企业组织在发展壮大过程中形成的其所有成员共同信仰的行为规范、管理哲学和价值体系的总和, 是企业生存和发展的灵魂所在。企业界有这样一句话:“三流企业靠生产, 二流企业靠销售, 一流企业靠文化。”企业成功的关键是优秀的企业文化。以此可见, 优秀的企业文化能够推动企业的改革和发展, 并提高企业的创新能力及核心竞争力, 但是作为企业领导机构, 如何将优质的企业文化深入企业日常运营中, 使优秀的文化在企业中开花结果?企业的理念是指企业各成员在长期的经营生产活动中逐渐形成的, 由企业的传统经历、文化及企业领导人的管理方法共同孕育的, 同时经过相应概括、总结并提炼出的思想成果、精神力量。企业文化必须是一个企业集中的、独特的、具有鲜明经营思路和风格的精神, 它是由企业积极倡导的。若想建设优质的企业文化, 要做到以下三点:首先, 树立以人为本的信念。以人为本就是将人视为管理的主要对象及企业内部最珍贵的资源。企业文化的推行必须做到以人为本, 充分反映职员的思想造诣, 通过企业全体员工的积极参加, 企业才会有极强的生命力, 企业文化才有机会得到健康发展。其次, 树立团结合作的理念。合作是一种团队精神。团结合作精神就是团队精神, 就是将全体员工的创造性、积极性调动起来的精神。现代人力资源的管理和实践表明, 企业职工普遍参与管理的要求和愿望, 提供并创造机会让其参与企业管理, 是调动他们工作积极性的有效方法。企业职工参与管理可以增强他们对企业的认同感和归属感, 既能满足职工自我价值的实现, 还可以提高员工对企业发展的认同, 从而提高企业的凝聚力。人心齐、泰山移。只要有了富有朝气的集体和团队, 有了领导有力的领导层, 再大的困难都能克服。否则, 缺乏团队合作精神的企业, 就如同一盘散沙, 就算外在条件再优越, 最后也将一事无成。再次, 树立敬业进取的理念。企业制度的完善、目标的实现, 都需要员工来完成, 只有他们共同进取, 企业制度才能得到真正贯彻落实, 企业在激烈竞争中才有活力。
最后, 树立守信的理念。以“精诚守信”要求自己, 处理好社会感知和企业经营的相互关系。“精诚守信”作为企业文化中最核心的理念, 其既是企业特色优势企业基准, 例如供水公司, 它们向社会提供水产品, 是具有战略资源的特质商品, 不会出现市场调控的失灵、多龙治水的放任局面, 所以其垄断特质是不可避免的。所以, 作为供水行业, 其企业文化在社会中的传播靠的不会是硬性商品, 而只能是一种依附于水资源上的伴随性服务。由此可见, 企业想要发展壮大, 须增强竞争的软实力, 不断得到人民群众的认可, 最终才能将企业建设成全社会都普遍认可的品牌企业。
除了做到以上几点, 在理念上还要做到努力创新求变。江泽民指出, 创新是一个民族得以进步的灵魂, 是一个国家兴旺发达不竭的动力。在企业员工中倡导超前意识, 培养创新的文化氛围, 能够激发经营活力, 提高生产效率。可以这么理解, 企业的经营发展过程, 也就是创新的过程。企业只有在不断的创新改革之下, 才能够越发壮大、越来越快地发展进步。
2 广告创意
2.1 广告创意的含义
广告创意是指在广告中有创新性地表达出产品的特点和销售信息, 以此迎合或引导购买者的心理需求, 最后促成消费者的购买行为的思想。广告创意一般由两大部分组成, 第一, 广告诉求;第二, 广告表现。广告创意是广告策略的表达, 目的就是创作出迎合大众心理需求的广告, 促成商品的交易。广告创意是带有创造性的思维活动, 这也是创意的本质特点, 且创意必须以购买者的心理接受能力为基础。
2.2 广告创意的一般原则
第一, 独创性原则。独创性原则是指广告创意中不能墨守陈规、因循守旧, 而要善于用标新立异的思维武装自己, 采用独辟蹊径的创意。第二, 实效性原则。广告创意能否达到销售目的, 主要取决于广告信息的传达效率, 这就是广告的实效性原则, 由相关性和理解性组成。相关性是指广告创意中的主题内容和意向组合之间的内在关系。理解性就是简单、易被大家接受的特性。
3 广告创意的一般过程和思考方式
3.1 广告的创意过程
第一, 一个真正的广告创意者, 都有两种特点:对生活中的事情感兴趣, 广泛涉猎各种学科的知识, 他们从生活中收集资料;第二, 将找出的各种资料进行分析、提取, 寻找资料之间的关系, 总结出广告要素的主要诉求点;第三, 发挥自己的创造力, 通过对资料的综合、整理、理解和分析, 努力创造出一个最有效的销售信息, 这也是广告创意中最艰难的一个环节;第四, 通过对思想中零碎的、不完整的想法做出进一步的酝酿、推敲, 最后形成相对完整的创意;最后, 对已成型的创意进行补充、修改, 使之更完善、更有针对性。
3.2 广告创意的思考方法
第一, 垂直思考。按照一定的路线思考, 向上或者向下的垂直式思考, 是头脑的自我扩大。它的优点是相对较稳妥, 有一个明确的思考方向, 而缺点是偏重于以前的经验、模式, 只是单纯地对旧想法进行改革和重新编排。第二, 水平思考。该方法又称作横向思考法, 在思考问题的时候向多方面发展。此方法有利于产生新创意, 但不能取代垂直思考法, 只能弥补后者的不足。对于任何构想, 还是以垂直法为主, 同时借助水平思考法提醒创意者在创意的时候避免固步自封, 这两种方法的配合、灵活运用, 能够收到事半功倍的效果。第三, 集脑会商。就是运用开会的方式将所有人聚集起来, 商讨问题的解决办法, 集合大家的智慧做出最好的创意, 这是一种很有价值的思考方法。
4 广告创意和企业文化
企业的文化要通过生动的、富有灵动性的文字及图像向社会展示, 同时以良好的企业团队精神和价值理念促进产品的销售, 使企业的经济、社会效益和企业文化健康发展。将企业文化通过广告创意的形式展现给消费者, 也就是为企业进行了宣传, 为产品进行了宣传。
4.1 以市场调研为基础的广告创意
广告活动的开端就是对市场进行调研, 看消费者的市场需求是什么, 企业的竞争对手实力如何, 企业想从目标市场中获得什么以及应当如何合理利用广告创意, 将企业宣传出去。在市场调研之后, 广告创意者要对收集来的资料进行整理、归纳, 列出广告商品和同类竞争品的优势劣势, 突出自身的优势, 弥补劣势, 以便优势方面能为消费者带来便利。同时找出产品最有特色的方面和消费者最迫切需求的地方, 在这个基础上采用合理指标确定企业的文化宣传对象, 找到与其相对应的切入点。
4.2 广告创意要选择合适的媒体
不同的媒体在收视率、覆盖范围、性价比、可信度、受众群体和权威性等方面都不一样, 评估媒体对企业文化是否具备广告价值, 可以从质量和数量方面进行考察。只有选择与受众接受程度比较吻合的媒体, 才能将广告信息有效的传播出去, 交到诉求者的受众。
4.3 围绕企业的文化开展广告创意
企业文化是一项具有多样化的理念甚至产业。将企业文化比作一种商品, 那么广告创意就是商品营销的一种手段, 包括产品的定价、渠道战略等。广告战略是营销中的一种方法, 但是广告并不是万能的, 广告战略应该紧紧围绕企业开展, 以宣传文化为目的、以营销战略为导向, 并为实现宣传战略和宣传目标服务。企业在不同的发展阶段, 有不同的文化宣传目标, 应采用的不一样的广告形式投放战略。如在企业建立的初期, 重点宣传就是让顾客知道企业是做什么的, 它的文化底蕴是什么, 它具有哪些精神, 消费者前来能提供哪些服务。当企业成立一段时间后, 如果生产的商品能够比其它同类竞争品有更独特的优点和长处, 而这些差别对于竞争者而言又不是能轻易赶超的, 那么广告创意就可以聚集在这一点上。让消费者知道, 企业能够通过自己的努力促进产品的优质化, 那么这种动力就会被消费者吸收, 对企业的产品提高兴趣, 从而提高经济效益。企业在顺利运营后, 需要通过广告巩固其文化在消费者心中的地位, 所以该阶段又叫提醒阶段, 目的是将自己不断展示给消费者, 以至于消费者不会忘记自己, 巩固现有的市场, 加大竞争对手进入的阻力。
4.4 将品牌与消费者相连
如今消费者的意识日益成熟, 他们不光追求商品的性能和特点, 还有和内心深处的情感搭配的“感性”, 这种感性也就是对企业文化的认同和吸收。如果广告创意能够注入浓烈的情感因素, 那么就可以在品牌和消费者之间确立一种自然依赖的情感联系, 可以利用企业的文化打动消费者。例如姚明为可口可乐做的广告:“可口可乐并不能使我跳得更高, 但是就是喜欢可口可乐。”这个广告创意不仅能打动消费者购买, 还能宣传可口可乐公司健康、有实力的国际企业文化, 可谓一举两得, 从千千万万广告创意中脱颖而出。
5 结束语
总之, 在全球化的时代, 信息的传播方式、消费者的消费模式均发生了翻天覆地的变化, 广告创意的地位越发重要。用语言、音响、画面和色彩等艺术行为营造一个受大家关注的企业文化氛围, 能够成功地宣传企业, 刺激人们的消费行为, 促成营销目标的实现。广告创意是从广告诉求对象出发, 最后又回到诉求者的创造性行为, 广告创意的轨道就是广告的产品、企业和营销的战略。因此, 妙不可言的广告创意必须和企业的先进文化紧密相连, 在详细周密的调查基础上准确把握群众的意愿, 才能找到更深刻、独特的主体和切入点, 将企业文化深入群众心中, 才能使企业在多重压力的竞争下赢得更多的消费者, 树立健康的企业形象。所以, 企业文化离不开广告创意, 广告创意已经成为了企业发展的强大驱动力。
参考文献
[1]黄升民, 杜国清.中国广告主营销推广趋势报告[M].社会科学文献出版社, 2005.
[2]余明阳, 陈先红.广告策划创意学[M].复旦大学出版社, 2004.
[3]温玲.企业文化建设重在干部作风[J].内江科技, 2013 (01) .
广告创意对企业品牌形象的探究 篇3
【关键词】 广告创意；品牌形象；品牌营销；创意产业
【中图分类号】G64.23【文献标识码】A【文章编号】2095-3089（2016）07-00-01
在市场经济条件下，企业之间的竞争是残酷的、多层面的。由于互联网技术、自媒体对信息流通的推动作用，公众能够对企业负面消息快速知晓，而企业也可以通过互联网以及新媒体来传播自身的产品或者服务信息。在这个信息双向流动的过程中，企业是否能够强化品牌形象的正面部分并让观众接受，将在相当程度上决定着企业的生存能力以及发展高度。在推广企业品牌形象时，广告的作用不容忽视。而广告的实际效用除了受到推广强度、推广渠道的影响，还与其创意本身息息相关。接下来，本文将对广告创意之于企业品牌形象的作用和价值进行分析，并对在打造企业品牌形象时如何更好地进行广告创意进行简单讨论。
1.广告创意对企业品牌形象的作用和价值
相比较于具体的产品而言，品牌形象是企业的无形资产。一个优良的品牌形象可以为企业带来市场溢价；相反，一个负面消极的品牌形象可能导致一家企业的毁灭。广告是树立品牌形象常见而又十分重要的途径。广告创意对于企业品牌形象的作用或者价值表现在以下方面：
1.1广告创意是品牌形象的主要塑造途径
品牌形象的塑造途径很多，包括口碑塑造、新闻事件、公众营销以及广告创意等。其中，广告创意是塑造品牌形象的主流途径，因为它是企业主动作为的，它带有明确的受众、明确的目标以及规范的操作流程，因而是可控的。为了在行业内树立更高的品牌地位，并让更多的受众认可品牌，就需要在广告创意上不断探索，广告创意可以是“亲民的”，也可以是“紧跟潮流”、“引领时尚”的，其层次和定位需要根据企业的实际情况来确定。
1.2广告创意对品牌商业价值有较大的影响
品牌形象是企业文化、企业技术、社会态度以及进取心等要素的集中反映，它是决定企业市场价值的重要指标。对于现代企业而言，品牌的价值要得到公众的认可，就需要通过有效的品牌营销，否则就会出现“好酒深巷无人知”的情形。从实践来看，广告创意对提升品牌商业价值的案例在新媒体时代也较多。比如，小米手机的“饥饿营销”不仅充分调动了消费者的期待感，而且培养了众多的小米“发烧友”，这对于小米在短短数年内占据15%的智能机市场份额起到巨大的作用，也在很大程度上决定了小米6000多亿人民币的商业价值。
1.3广告创意是品牌营销效果的重要决定因素
相比较于传统的营销活动，品牌营销更侧重于战略性，它对企业长足发展有着重要的作用。所谓的品牌营销（Brandmarketing）是通过市场营销使客户形成对企业品牌和产品的认知过程，是企业获取、保有长期竞争优势的关键活动。在进行品牌营销的过程中，是否拥有一个好的广告创意，决定着受众对企业品牌质量、价格以及服务等信息的接受意愿，并进而影响营销的成本、效率以及效益。同时，一个好的广告创意将影响企业营销资源的整合力度，对企业执行力优势塑造起着基础性作用。
2.在品牌形象塑造中提升广告创意品质的思考
广告创意本身并没有标准的形式或者标准的产生方法。然而，笔者从自身的观察和研究中发现，为了更好地塑造企业品牌形象，应该创造具有如下特点的广告创意：
2.1广告创意应该具备足够强的冲击力
在广告数量急剧增加的今天，受众对广告的接受意愿决定着广告的实际效果。为了在众多的广告中俘获受众的眼球，需要强化广告的冲击力。比如，广告的呈现介质应该摆脱二维模式，更多地要以三维方式展现给受众。同时，还应该借助夸张和接待的表现技巧，从而提升受众的感知意愿以及认可度。如图2所示，暴风魔镜的广告不仅画面具有宇宙空间的宏伟感，而且“世界那么大，你居然只在地球上生活过”这类急剧冲击力的广告词极易调动受众的想象力以及期待感。
2.2提升广告创意表现的精准性
广告活动是为企业战略服务的，它必须围绕企业发展战略、阶段性规划来精准呈现企业产品或者服务的价值。比如，可以制定长期性、分阶段的广告方案，在一个总体创意的框架中，针对每一个具体广告制定独特而精准的广告创意。这不仅可以提升广告创意本身的连续性和精准性，而且还可以通过系列广告提升受众的感知度。
总之，广告创意对企业品牌影响具有重要的、不可忽视的价值，它不仅影响特定营销活动的效果，而且还会对企业长期的市场价值产生基础性作用。这就要求企业营销部门、广告公司注意广告规律的探索，不断积累广告创意的创造经验，同时不断吸收优秀的人才，提升广告创意的水平，从而对提升、传播企业品牌形象起到精准而高效的促进作用。在这个过程中，需要注意的是，广告创意不能够片面地追求新颖、另类或者“高大上”，它需要与企业自身的特点、阶段性规划以及发展战略相适应，否则，不仅难以达到预设的效果，而且还可能对品牌形象塑造起到相反的消极作用。
参考文献：
[1]毕孝贤，唐立强.互联网企业品牌价值分析[J].合作经济与科技，2015，20：122-123.
[2]何梦祎.视觉文化语境下微电影广告的品牌形象传播——以陌陌品牌重塑广告为例[J].广告大观（理论版），2015，05：53-59.
[3]王战，王紫薇.小规模大意味——我国创意微群体品牌发展路径探究[J].装饰，2015，10：121-123.
物流企业创意宣传广告语 篇4
2. 北有同仁堂，南有立聪堂。
3. 诚信立聪堂，给力千万家。
4. 诚信立聪堂，听力保护伞。
5. 诚信立聪堂，听力康复伞。
6. 诚信立聪堂，真情久远长。
7. 诚信立聪堂满意进万家。
8. 传播声音，来自立聪堂。
9. 传播声音，是立聪堂永恒的主题。
10. 聪慧人生路，从立聪堂起步。
11. 戴上立聪堂，清楚听世界。
12. 耳聪又目明，立聪堂显真情。
13. 耳听八方，立聪护航。
14. 放心就选立聪堂。
有创意的酒楼宣传广告语 篇5
2. 行在朝阳，吃在慕王。
3. 慕王府酒店，开业迎佳宾。
4. 慕王府酒店，百闻不如一见!
5. 美食精华，尽在慕王府。
6. 品中国特色菜，请到朝阳慕王来。
7. 挽卿手共白头慕王酒店誓千秋!
8. 慕王特色菜，让你尽享王者之尊。
9. 古城朝阳，食府慕王。
10. 美景朝阳城，佳肴慕王府。
11. 请到慕王来要品中国特色菜。
12. 客来东西南北，菜香春夏秋冬!
13. 慕王府中餐，味香价实惠。
14. 入住慕王府酒店，过把王爷瘾!
有创意的泳具宣传广告语 篇6
2. 拓胜，“游”侠相逢“泳”者胜!
3. 行走水域，永在拓胜。
4. 爱游泳，爱生活，爱拓胜!
5. 拓胜金品质，游泳好伴侣。
6. 开拓新生活，“游”有定胜算。
7. 拓胜泳具，十年专注为健康。
8. 知toswim而后“泳”。
9. 水中的如果你缺少了toswim，又怎么会快乐呢!
10. 拓无疆，胜有方。
11. 拓胜，自游，自在……
12. 来自泳池的诱惑。
13. 拓胜，领航世界泳具。
14. 只为兑现你的自“游”。
企业广告宣传费的税务和会计处理 篇7
一、广告宣传费处理的相关规定
1. 税法的规定。
《企业所得税法实施条例》规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除另有规定外, 不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后年度结转扣除。
2. 会计准则的规定。
《企业会计准则第18号———所得税》规定: (1) 未作为资产和负债确认的项目, 按照税法规定可以确定其计税基础的, 该计税基础与其账面价值的差异也属于暂时性差异。 (2) 存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的, 应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。 (3) 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限, 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
二、广告宣传费的税前扣除与纳税申报
1. 一般原则。
(1) 合并计算原则。广告费和业务宣传费 (以下合并简称“广告宣传费”) , 应当合并计算开支额和税前扣除限额, 并统一进行纳税调整。
(2) 从低原则。企业开支的广告宣传费, 如果有节约 (指符合条件的实际支出低于扣除限额, 下同) , 则既不得抵销不符合条件的支出, 也不得调减应纳税所得额;如果超支 (指符合条件的实际支出高于扣除限额, 下同) , 则必须调增应纳税所得额, 但超支调增的部分可以结转以后年度, 并在以后年度以节约额抵扣, 调减应纳税所得额。
(3) 有限原则。与一般待摊费用经营期间没有摊销完的部分可以在企业清算时一次摊销并可在税前扣除的做法不同, 广告宣传费结转扣除则以企业持续经营期间营业收入的一定比例为限, 企业清算时, 如果仍有以前年度结转的广告宣传费未扣除, 则只能转变为永久性差异, 不得在税前扣除。但是, 鉴于企业持续经营时间一般都较长, 现行税法对广告宣传费扣除率又大幅放宽 (由7%放宽到15%) , 且超支额绝大多数可以在企业持续经营期内以节约额扣除。因此, 本文介绍的广告宣传费会计上与税收上的差异仍作为暂时性差异。
2. 广告宣传费结转扣除涉及的纳税调整。
(1) 首年。首年是新建企业首次开支上述费用, 或者虽然以前年度已开支上述费用, 但不存在超过扣除限额结转以后年度扣除的情况, 或者虽然以前年度有超过扣除限额结转以后年度扣除的情况, 但上年已抵扣完。首年计税时:当年实际支出 (指符合扣除条件且计入损益的上述费用, 下同) 小于同期扣除限额的 (即节约, 下同) , 无须作纳税调整;当年实际支出大于同期扣除限额的, 应按其差额 (即超支额, 下同) 调增应纳税所得额;企业应设置企业所得税暂时性差异登记簿, 记录上述暂时性差异即应结转下年扣除的相关费用的结转和扣除。
(2) 次年。次年即上述“首年”以后的第一年。次年计税时:当年实际支出大于同期扣除限额的, 仍应按其差额调增应纳税所得额;当年实际支出小于同期扣除限额的, 应按其差额与上年结转的扣除额两者中较低者, 调减应纳税所得额;在企业所得税暂时性差异登记簿中作相应记录。
(3) 以后年度。如果上年度计税时已用当年广告宣传费的节约额弥补了前期的全部超支额, 则计税时相关费用应按上述“首年”的相关规范进行所得税处理;如果上年度广告宣传费继续超支, 或者前期结转的扣除额未扣除完毕, 则应按上述“次年”的相关规范进行所得税处理, 直至将前期和本期结转下期扣除的广告宣传费在税前扣除完毕为止;在企业所得税暂时性差异登记簿上记录上述相关事项。
对于虽已开支但不符合扣除条件的广告宣传费, 已计入当期损益的, 不论当年广告宣传费是超支还是节约, 不符合扣除条件的广告宣传费均应作为永久性差异, 调增应纳税所得额。本文以上“实际支出”中均不包含这方面支出。
3. 纳税申报。
实际操作时, 只需按申报表附表八的编制说明填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》, 并将该表第7行和第10行分别过入附表三的相关行次、栏目即可。《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》横向只设行次、项目和金额3个栏目, 纵向除排列行次、金额外, 按照纳税调整涉及事项的数学逻辑关系设置11个项目。这11个项目又可分为四个类别、四个部分。现对各部分内容解读如下:
第一部分:计算确定本年度已发生的广告宣传费允许扣除和不得扣除的数额, 包括: (1) 第1行“本年广告费和业务宣传费支出”项目。本项目填写企业当年计入损益的广告宣传费的全部支出, 包括符合扣除条件的支出和不符合扣除条件的支出。 (2) 第2行“其中:不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”项目。本项目填写按规定不允许在税前扣除的广告宣传费, 如以白条或收据列支的广告宣传费、政府摊派的广告宣传费, 以及不属于业务上广告宣传范围的支出等。 (3) 第3行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费”项目=1行-2行。
第二部分:计算本年度广告宣传费扣除限额, 包括: (1) 第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售 (营业) 收入”项目。本项目填报广告宣传费扣除限额的计算基数。应予注意的是, 本项目不能直接按企业利润表的“营业收入”项目的金额填报, 而是按不同行业、不同性质的企业分别根据申报表附表一的有关金额填列。 (2) 第5行“税收规定的扣除率”项目。除另有规定外, 本项目均填写15%。 (3) 第6行“本年广告费和业务宣传费扣除限额”项目。本项目填写本年度可在税前扣除及可用于抵扣前期结转扣除额的限额, 本行=4行×5行。
第三部分:专门计算本年涉及广告宣传费调增应纳税所得额的项目, 即第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”项目, 如果当年广告宣传费不超支, 则该行只填写不符合扣除条件的广告宣传费, 即本行=2行;如果当年广告宣传费超支, 则本行填写超支额与当年不符合扣除条件的广告宣传费之和, 即本行=1行-6行。
第四部分:计算本年扣除的前期结转额 (调减应纳税所得额) 和本年扣除及结转以后年度扣除额, 包括: (1) 第8行“本年结转以后年度扣除额”项目。本项目填写当年广告宣传费超支额。即本行=3行-6行;如果当年广告宣传费不超支, 则本行填写0。 (2) 第9行“加:以前年度累计结转扣除额”项目。本项目应按照上年度本表 (附表八) 的第11行“累计结转以后年度扣除额”的金额填列。 (3) 第10行“本年扣除的以前年度结转额”项目。本项目是专门计算涉及广告宣传费的调减项目, 应按照本年度节约额 (6行-3行) 与以前年度累计结转扣除额 (9行) 两者中较低者填列;本年超支时本行不填。 (4) 第11行“累计结转以后年度扣除额”项目。本项目填写本年度扣除后仍有累计未扣除完的广告宣传费金额, 计算式为:本行=8行+9行-10行。
4. 附表八与其他附表及申报表的衔接。
涉及广告宣传费的纳税调整, 归根结底也还是调增应纳税所得额和调减应纳税所得额两个方面: (1) 属于调增应纳税所得额的在附表八第7行, 是指当年超支和不符合扣除条件的广告宣传费, 应填入附表三《纳税调整明细表》第27行《广告费和业务宣传费支出》项目的第3列“调增金额”。 (2) 属于调减应纳税所得额的在附表八第10行, 是指以当年节约额抵扣以前年度结转的超支额, 应填入附表三第27行的第4列“调减金额”。上述调增、调减可以同时并存。 (3) 计入附表三的广告宣传费调整金额, 应由附表三汇总后, 分别填入申报表第14、15行。
三、广告宣传费的会计处理
1. 一般原则。
(1) 会计上, 广告宣传费均应作为期间费用。广告宣传费不论支付金额有多大, 也不论其实际收益期间是否递延到以后年度, 均应在发生时作为期间费用立即入账, 更不得因结转以后年度扣除而挂账在待摊费用或长期待摊费用。
(2) 所得税会计上, 广告宣传费会计上与税收上的差异应作为暂时性差异。根据权责发生制原则, 税收上因结转以后年度扣除的广告宣传费调增应纳税所得额而多缴的所得税, 应递延到以后期间税收上实际扣除即调减应纳税所得额时抵冲其少缴的所得税。在税收上, 结转后期扣除的广告宣传费相当于一笔递延资产 (计税基础) , 但其账面价值为0, 即账面价值小于其计税基础, 且以后期间可以转回, 因此应作为可抵扣暂时性差异处理, 符合确认条件的, 应确认相关的递延所得税资产。
2. 账务处理。
(1) 支出广告宣传费时, 借记“销售费用———广告宣传费”科目, 贷记“银行存款”等科目。
(2) 如果当年实际支出大于同期扣除限额, 因在税收上调增应纳税所得额而形成暂时性差异、且符合确认条件的 (指预计未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额) , 则应按照调增的应纳税所得额和预计税收上实际扣除时适用的所得税税率计算的所得税, 借记“递延所得税资产”科目, 贷记“所得税费用———递延所得税费用”科目。
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