企业监督

企业监督（共12篇）

企业监督 篇1

1 会计监督的涵义

传统观念认为, 会计有两大职能。一是核算, 二是监督。会计监督就是指会计机构和会计工作人员依据《会计法》赋予的权力, 对本单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性进行的监察和督促。如果强调会计的监督职能, 让他们自己监督自己, 那么, 这种监督也等于形同虚设。由于会计人员并不具备监督者应有的独立地位, 其人事关系、切身利益从属于所在单位, 因此无法很好地行使对所在单位的监督。会计监督的作用难以真正发挥, 会计信息失真现象有增无减, 会计监督有名无实, 已成为企业财务管理的难点和较为普遍存在的问题。

2“会计监督”概念使用

在1999年新修订的《会计法》中规定, “会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算, 实行会计监督。”“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项, 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正”;而同时又规定:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度;有关单位的财务会计报告和其他会计资料须经注册会计师进行审计;财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查。显而易见, 前者应该是对如何发挥会计职能所作的规定, 而后者才是对如何进行会计监督所作的规定。

《会计法》将监督性质、监督范围、监督主体和监督客体根本不同的两种情况都作为“会计监督”加以界定, 这显然造成了“会计监督”概念混乱, 也是对“会计监督”概念的不适当应用。《会计法》在“会计监督”一章的规定中, 就既包括了会计监督职能的内容, 也包括了真正意义上的会计监督内容。例如, 会计机构、会计人员对本单位经济活动的监督应属于“会计监督职能”的内容。而在《会计法》的同一章中规定的财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门及会计师事务所对会计所进行的监督, 则应属于“对会计进行监督”的内容。

在《会计法》中, 将会计机构、会计人员进行的监督与其他部门和组织对会计进行的监督写入同一章中, 这种作法从表面上看似乎问题并不严重, 对两种情况作不同的理解就可以了。但结合《会计法》的其他规定去看, 有些问题就不好解释了。比如, 在《会计法》第一章第五条的规定中, 已经将“实行会计监督”作为会计的基本职能之一加以确认, 而在“会计监督”有关条款的规定中, 却又加进了“对会计监督”的有关内容。如果这种将“会计监督”与“对会计进行的监督”划等号的作法能够成立, 那么, “会计监督”是会计的职能, 财政监督、审计监督、税务监督等“对会计进行的监督”也可以被理解为会计的职能了。这样的认识和理解已对人们产生了一定的误导。

由于《会计法》中对“会计监督”概念的不当使用, 引起了会计理论和实务界对这一概念理解上的混乱。在讨论问题时, 把会计机构、会计人员对本单位经济活动的监督叫“会计监督”, 而把财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门及社会审计组织对会计所进行的监督也称作“会计监督”。这样, 就造成了对“会计监督”概念从不同角度作不同的解释, 使人们不知是指会计人员进行的监督, 还是指对会计进行的监督。许多讨论“会计监督”的文章, 也是忽而指这, 忽而指那, 各持一端, 莫衷一是。

3 分别使用“会计监督职能”与“会计监督”两个概念

从以上分析可以看出, 如果运用“会计监督”一个概念对两种不同的事物进行表达, 在讨论问题时很容易产生混淆。为避免这种现象的发生, 根据我国会计界的实际情况及人们的一般思维习惯, 应分别使用“会计监督职能”和“会计监督”两个概念。“会计监督职能”代表传统的含义, 指会计机构、会计人员对单位经济活动的监督;而“会计监督”则专指对会计工作进行的监督。这两个概念虽然有一定的联系, 同属于经济监督范畴, 但其监督的主体、客体、目标及内容均不相同, 完全是两回事。“会计监督职能”是一种微观经济管理活动, 而“会计监督”则是一种宏观经济管理活动。所以, 分别使用“会计监督职能”和“会计监督”两个概念, 对不同的事物进行表述, 各有所指, 互不相混, 内容明确, 便于理解。

3.1 会计监督职能

监督是会计的基本职能之一, 职能是事物本身固有的功能。因而, 监督是会计本身的功能, 而非会计身外之物, 所以, 这种监督应该叫会计监督职能。

这种监督的主体是经授权的会计机构和会计人员。这里需要强调的是“经授权”概念, 因为监督是一种权力约束机制, 会计机构和会计人员只有经授权才能进行体现授权者意志的会计监督。比如, 在企业, 企业领导作为授权者, 在法律允许的范围, 为了本单位的利益, 授予会计机构和会计人员一定的监督权力后, 会计机构和会计人员在其会计管理过程中, 必须贯彻领导的意图, 实行会计监督。发挥会计监督职能的授权, 只能是会计主体领导人的授权, 不可能是国家的授权。

监督对象是特定主体的经济活动过程及其引起的资金运动。这里的“特定主体”, 就是会计主体, 即指会计为之服务的特定单位。这个特定单位可以是企业、事业单位, 也可以是政府机构。这里的“经济活动过程”既包括着经济活动引起的经济现象, 也包括着同这些经济现象相联系的经济关系。

会计监督职能的发挥, 其特点就是寓监督于核算之中, 在执行核算职能的同时进行监督。监督目的是确保特定主体的各项经济活动的合规性、合理性, 最终能够提高特定主体的工作效益。

所以, 会计监督职能是特定主体利用会计对本单位的资金运动过程进行监督的一种管理活动。是代表单位领导人进行的监督, 而不是代表国家进行的监督。

3.2 会计监督

会计监督是指由法定组织对会计主体会计行为的合法性、合规性与合理性所进行的监督。监督的本义是外力对某一事物的制约或约束。按照我国的传统文字使用与思维习惯, 平常使用的“卫生检查”、“旧城改造”等等概念, 人们一听就知道是指对卫生进行检查, 对旧城进行改造。“会计监督”也是一样, 大家都知道是对会计进行的监督。

会计监督的主体是法定组织, 由国家监督机关与社会监督组织构成。对会计进行监督的国家机关包括政府的财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等相关部门;社会监督组织指依法设立的会计师事务所;如果会计监督体系还包括内部会计监督, 那么, 内部会计监督机构则是指单位的内部审计与稽核部门, 而不是会计机构本身。

会计监督对象是各单位的会计行为, 监督的内容是会计资料。会计本身具有监督职能, 那只是按照本单位领导人的授权, 为了加强经营管理, 对本单位的经济活动进行的监督。会计监督职能的范围仅限于本单位。那么, 很多单位为了自身的利益, 领导人指示或授意会计人员进行造假, 会计人员是没有能力阻止的。况且, 会计人员的利益与单位的利益关系具有很大的“趋同性”, 许多会计造假事件都是会计人员主动参与。那么, 对会计行为的监督只能由外部来实现。

会计监督的目的是通过对单位会计行为的监督, 保证会计信息质量, 保证单位的经济活动合规合法, 保证社会经济健康发展。随着国内市场的逐步发展、全面开放和中小企业的陆续上市及新会计准则的实施, 会计信息质量问题显得愈加重要。失去会计监督, 会计信息质量是无法保证的。

摘要：会计监督指会计机构、会计人员对经济活动的监督。随着我国经济体制转轨, “会计监督”的含义也发生了变化。为了加强会计理论与会计法规建设, 应将“会计监督职能”与“会计监督”区别使用:“会计监督职能”指会计机构、会计人员对单位经济活动的监督;而“会计监督”则指法定组织对会计工作进行的监督。

关键词：会计监督职能,会计监督,区别使用

企业监督 篇2

一、要强化内部监督机制

1．坚持政治领导，强化党内监督。企业改制后，党组织要注重发挥政治核心作用，始终坚持党对企业的政治领导。要积极参与重大问题决策，保证监督党和国家的方针政策在企业得到贯彻执行，支持和帮助董事会实行民主决策、科学决策。要明确参与决策的范围、途径和方法，建立起必要的程序和制度，使党组织的监督作用得到充分发挥。

首先要按照有利于发挥企业党组织政治核心作用的要求，选配企业党组织的领导班子，并注意班子结构的整体优化。其次，要制定和落实企业党组织参与重大问题决策的制度和具体办法，凡是公司提交股东大会、董事会审议决定的问题，企业党组织要参与决策，保证党的路线方针政策在企业的贯彻执行。第三，要坚持党管干部的原则，企业党组织要根据现代企业制度的特点，改进工作方针，切实保证党的干部路线方针政策和德才兼备、任人唯贤原则的执行，把好企业领导干部的选拔任用关，对于不按干部使用原则和程序办事，致使领导干部发生严重违法违纪行为的，要认真落实用人失察追究制度。

2．理顺新老“三会”关系，搞好综合监督。在关系处理上，要确立董事会在企业的中心地位，董事会要根据《公司法》规定的权限程序，对企业的重大生产经营活动和发展战略作出决策，聘任总经理，并会同有关部门决定总经理的奖惩和任免乙切实保证有决策权；要保证经营者履行《公司法》和《公司章程》赋予的法定权力，规范经营执行权；要发挥监事会的监督作用，企业纪检监察干部可按法定程序进入监事会并担任相应职务，把纪检监察组织的监督直接转化为监事会的法定监督，保证所有者的权益和决策权、执行权的正确行使，防止经营者渎职和权力滥用行为；要保证股东会的最终控制权，企业工会成员应依照法定程序进入股东会，参与决定公司的重大事项。这样就使各自的权力相对独立，相互制约，为实现企业的经济目标发挥整体效能。

3．依靠职工群众，开展民主监督。目前职工民主监督方面应该建立和完善企业经营方面重大问题向职代会报告制度、企业党政领导联系职工群众制度、职工群众民主评议企业领导干部制度、厂务公开制度、完善和坚持以职工代表大会为基本形式的民主管理和民主监督制度等，以保证职工群众能够对经营者实施有效监督。

4．发挥国有企业监督机构作用，强化企业内部监督。国有企业中的纪委、监察、审计等机构是促进企业健康发展而必不可少的专职监督执纪部门，它们与改制后企业中设立的监事会是两种不同性质的监督机构。因此，必须理顺关系，明确职责，才能有效地发挥各监督机构的职能，优势互补；对上述人员在工作中是否遵守公司章程情况的监督，由监事会负责，纪委协助；对于上述人员出现损害

公司利益行为或违反公司章程行为，由监事会令其改正和纠正，构成违纪的由自己委组织核查。形成企业内部权责分明、团结合作、相互制约的机制，调动各方面的积极性。

二、加强规章制度建设

企业内部应该建立一套与国家法律法规相适应的规章制度，从投资决策、技改投入、生产销售到财务管理、物资采购、仓储、运输、分配、福利、廉政建设等方面，制定严密的实施细则。通过健全规章制度，在促进企业内部运转协调的同时，约束、规范企业领导干部的职务行为和权力运作。要将领导干部的经营活动作为制度监督的重点，制定专门的监督办法，认真抓好落实。要加强对制度执行情况的监督检查，保证规章制度切实起到规范约束作用。

当前，首要的问题是要重点落实好已制定的各项规章制度，以加强对国有企业及其领导干部的监督。其次，要结合实际抓好对企业领导干部监督的立法配套工作。许多部门发生的腐败问题，究其原因，往往是由于管理不善造成的。要加强管理，一是要建立健全必要的管理制度，如财务管理制度、干部离任审计制度、领导干部个人财产申报制度、重要岗位人员轮换制度等。要完善有关改制企业管理的法规政策，特别是对领导体制、内部关系、职责范围以及对社会应承担的义务、对企业行为的规范等，必须有明确规定。二是加强对容易产生腐败的部门和环节的管理，如对掌管人、财、物实权部门的管理和对计划审批、人事调动、干部任免、财务分配、物资采购、工程招标等工作环节的管理，堵塞管理上的漏洞，使腐败分子无机可乘。要建立起包括企业决策、领导、管理、分配、投资、廉政等内容的企业制度，既便于企业内部运转协调，又能抑制企业的不合理行为，产生自我约束效应。

三、加大外部管理监督力度

一是加强纪律监督。改制企业的领导干部中有许多党员和行政监察对象，纪检监察机关要理直气壮地抓好对他们的教育、管理和监督，重点抓好纪律监督。二是有关党政领导机构和经济管理部门要齐抓共管。各有关部门要根据自身的职能，加强对企业领导干部的监督，从多方面来堵塞漏洞。要形成有效的监督网络。要充分发挥国家职能部门的专业特长，像工商、税务、审计、财政、银行、物价、技术监督以及司法等部门，都要针对自己的业务范围进行认真监督检查，堵塞漏洞。

四、要加强企业领导班子建设，尤其要加强对企业“一把手”的监管

国有企业的管理，根本一条在于有一支思想政治素质过硬、善于经营管理、遵纪守法、廉洁自律的经营管理者队伍，有没有好的领导班子和负责人，对企业的发展具有决定性的意义。深化国有企业改革，做好反腐倡廉工作，必须抓好这个关键。一是要根据建立现代企业制度的要求，企业领导层结构应改变绝对集权的管理体制，建立各司其职、相对分权的权力制衡机制。董事长要与总经理分设，切实改变决策机构(董事会)与执行机构(经理层)混同，决策机构与执行机构人员、职能混淆，执行机构不受监督的状况。要改变监督机构(监事会)隶属于行政机构，不利于监督的现象。可以借鉴国外一些经验，如监事会有权弹劾并提出罢免不称职的总经理、副总经理等做法，使监事会更好地履行监督职能，并使监督中发现的问题能迅速通过机构得以解决。二是要建立科学的选人用人机制，选好配好企业“一把手”。在坚持党管干部原则的前提下，建立科学的干部管理制度和相互制约的选人用人机制，并加快培育经营管理者人才市场，把组织选派与人才市场竞争结合起来，以促进他们的合理流动和优化配置，这是从制度上保证企业领导者对产权所有者负责、对企业负责、对职工负责的关键。三是要建立民主科学决策和决策失误追究制度。建立企业领导班子的工作职责、职权范围、议事与决策程序等制度，合理配置权力，适度分权，以权力制衡权力。四是建立企业党风廉政建设责任制。要把党风廉政建设责任制纳入企业改革和发展的重要议事日程，不仅要建立健全企业党风廉政建设责任制，明确企业党组织和党政领导干部在党风廉政建设方面应担负的责任，而且国有资产管理部门也应与企业建立党风廉政责任制，以形成企业内外相互监督制约的党风廉政建设工作机制。

要求企业员工严格遵守公司规章制度，提高员工的敬业精神；部队的条令条例、规章制度是不可触碰的高压线，这也是部队战斗力的重要保证；部队之所以在作战任务时能保证统一协调，源之于严格的纪律。财务工作由细节决定成败，企业的规章制度管的都是细节，如何把公司的制度让每个员工放在心上，并认真执行好，取决于我们是否严格要求；同时，企业的发展需要一大批具有敬业精神的员工，很多人认为员工不敬业，没有职业精神是品德问题。事实上并非如此，没有人天生就不敬业，员工不敬业主要是企业没有形成这种爱岗敬业的氛围。如何去营造这种爱岗敬业的氛围，主要是看我们的各级主管是不是以身作则，严格要求有关；如果主管只要求下属遵守规章制度，自己不去遵守，这意味着只有要求，没

加强对企业权力运行的监督制约，是预防和惩治腐败的关键。

依法行使权力 强化约束机制

党政机关近年来出现的腐败现象有一个共同的特点，就是权力的滥用最终导致权钱交易，损害国家和集体的利益，这就给领导干部提出了如何建立有效的权力监督制约机制，如何依法行使行政权力的问题。

在实践中我们认识到，无论是现在还是将来，权力都具有两重性，它既可以为我们的干部提供发挥才干的条件，用来更好、更有效地为人民服务；同时如果权力没有受到应有的约束，也很容易对权力产生一种腐蚀作用，导致权力的滥用。过去我们只注意权力到底掌握在哪个阶级、哪个政党手里，认为权力掌握在无产阶级、共产党手里，自然而

然地能够做到为政清廉，因而忽视了对掌权者的制约，结果被个别品德不好的人钻了空子，滥用手中的权力来为个人谋取特权和私利，侵害国家和集体的利益，使国家蒙受巨大的损失，这样的例子是屡见不鲜的。历史和现实生活中无数的事实都反复证明：没有切实有效的监督和制约，权力很容易导致腐败，越是改革开放，越要加强和健全监督，越是领导干部，越要有严格的监督，只有完善监督机制才能使国家机关工作人员，尤其是党政领导干部经常处于有效的约束之中，才能限制某一部门或个人对权力的滥用。

为此，我们首先抓领导干部行政权力的监督机制和约束制度建设，建立起系统的权力制约机制，切实加强对重点部位和环节的监督。针对工程建设和招商引资容易出现漏洞的特点，成立了局党委、纪委和有关处室负责同志组成的工程评审委员会和项目评审委员会两个监督机构，对建筑工程、投资项目、土地出让等重大事项实行集体评审制度，不搞“首长制”和个人说了算，防止领导干部利用职权以权谋私现象的发生。在全系统25个党支部设置兼职纪检员，负责向局党委、纪委报告本部门党组织和领导干部廉政建设情况，并建立和健全了工青妇等群众监督组织。按照深圳市委的统一部署，还建立健全了领导干部廉政述职报告制度、领导干部民主评议制度、民主生活会制度等。为加强对权力运行结果的检查监督，我们还建立了领导干部离任审计制度，通过进行离任审计，既监督行使权力行为，又及时揭露查处违法违纪案件。所有这些，都从内部运行机制的角度，强化了对领导权力的监督制约，权力的健康运行有了制度的保证。

建立规章制度

公开办事程序

邓小平同志在《党和国家领导制度的改革》一文中谈到：“我们过去发生的各种错误，固然与某些领导人的思想、作风有关，但是组织制度、工作制度方面的问题更重要。这些方面的制度可以使坏人无法任意横行，制度不好可以使好人无法充分做好事，甚至会走向反面。”小平同志强调制度建设的重要地位，意义十分重大。制度具有稳定性，是长期起作用的，它不因领导人的改变或领导人注意力的转移而改变，有利于防止官僚主义和专断作风；制度具有全局性，包括领导干部在内的任何人都在它的制约之下，可防止因领导人的主观随意性导致决策失误造成国家利益的重大损失；制度具有强制性，违制、违纪要被追究责任，可以保证党的路线、方针、政策的实施。

反腐败斗争实践证明，腐败行为的发生，往往与制度不严密，或有了制度不严格执行密切相关，缺少制度保障，单纯的思想政治工作已经无法从根本上解决问题。基于这种认识，我们把内部规章制度建设作为一项基础工作，针对群众反映比较集中的“热点”问题，先后就工程招投标、对外交往、招商引资、财务收支、水电管理、防止乱收费、领导干部廉洁自律及办事程序等方面，制订了56个规章制度。同时将这些规章制度汇编成册，对外公开并接受监督。

我们体会到，增强透明度，也增进了群众与领导之间的理解和支持，增强了凝聚力，有利于形成生动活泼的政治局面，“窝里斗”的内耗也就难以产生或不会产生。

强化党内监督

坚持民主集中制

民主集中制是党的根本组织制度和领导制度，是规范党内政治生活、处理党内关系的基本准则。加强各级党组织对各级领导的监督制约，很重要的一条就是坚持民主集中制和集体领导原则。在各级领导班子中坚持这一原则，既有利于遏制党内个人权力膨胀，防范个别领导的个人专断、滥用职权，对领导成员可能出现的违背集体领导原则的行为实施有效监督，又有利于正确实施决策，减少决策的失误。

邓小平同志曾经说过，对领导人最重要的监督是来自党委会本身，或者常委会本身，并指出我们要重视党委内部的互相监督作用这个问题。事实上，一些领导干部出问题，与所在单位领导班子内部没有正确地实行民主集中制、缺乏严格的党内监督不无关系。这在我们福田保税区下属个别单位是有前车之鉴的。现在，我们在作出事关全区性的重大决策、区内重大投资项目的安排和大额度资金使用等决策前，都要作深入细致的调查研究，提出决策方案，征求职能部门和群众的意见，请有关专家论证，接受政务决策咨询。根据各方面的意见修订完善方案，真正把决策的过程作为集思广益、广泛集中群众智慧的过程。决策以后实行跟踪监督，根据决策实施过程中出现的问题，及时加以完善，纠正偏差。局党委不但严格按照上述程序办事，而且要求保税区下属单位各级领导成员都要按上述程序严格执行，从决策层的角度强化了监督制约机制。

历史经验告诉我们，决策的失误是最大的失误，同样，决策的成功也是最大的成功。几年来我们在工作中没有因权力专断而出现决策失误，与领导班子坚持贯彻民主集中制原则，实现决策的民主化和科学化是分不开的。

权力运作公开 规范权力行为

实行办事公开，增强权力运作的透明度是减少权力腐败的有效办法。腐败活动往往是利用办事的不公开、不透明而进行的，如果权力运作缺乏透明度、办事不公开，发生不规范行为就难以得到监督和遏制，一些人就会通过不正当手段取得利益，这在客观上为腐败行为的产生提供了条件。

在具体工作中我们深刻体会到，只有实行权力运作公开，让群众知道权力是如何运作的，权力的行使者才能公开地行使职权，就不敢也不能以权谋私。实行公开，人们就可以清楚地看到权力行使的过程和结果，以权谋私等幕后进行的腐败行为也就无法匿形。为此，我局早在1995年初，就制定了对投资者的7项承诺制度，1997年中，根据形势发展的需要，进一步扩大范围和内容，对到福田保税区投资的中外客商公开12项承诺，明确办事时限和违诺责任。同时，各处室均对外公开办事制度、办事程序和办事结果。在办理与群众利益密切相关的事项，诸如住房分配、工程发包、用人制度、财务收支等过程中，凡是能够公开的用权行为，都向干部群众公开，包括公开办事依据、办事职责、办事程序等。管理局将经过物价主管部门批准或审定的收费项目编印成册，以局文件形式发至驻区所有企业，并公开投诉电话，接受企业监督。企业有权拒付名目外和超标准收费。凡物价部门新增收费项目或调整收费标准，均按管理局下发的转发文件执行。

近几年来，尽管乱收费在有的地方和部门时有反复，但在福田保税区却可以说是营造了一方不乱收费的净土，不仅留住了大批客商，促进了企业的发展，而且也从根本上杜绝了收费过程中腐败现象的发生。事实证明，通过实行办事公开，提高权力运作的透明度，很大程度上能够使权力在行使过程中受到广泛有效的监督，杜绝“黑箱作业”，抑制腐败现象的发生。

制度简洁明了 操作切实可行

建立对领导干部行使权力的监督需要各种廉政制度作保证，有了必要的规章制度，才能做到有章可循、违章必究。而制度的作用和生命力，很大程度取决于它的针对性和可操作性，避免繁琐和流于形式。

在增强廉政制度的针对性方面，我们注意做到针对问题定措施，从根本上堵塞漏洞。在认真贯彻落实中央关于廉政建设的各项制度和规定的同时，坚持调查研究，针对群众反映最强烈的突出问题和最容易产生腐败行为的环节制定具体措施，先后制定了福田保税区招标投标管理办法、工程决算管理办法、礼品登记制度、处以上干部廉政档案制度等。在增强廉政建设制度的可操作性方面，我们力求使规定细致具体，便于掌握和操作，既明确“不准”、“严禁”的具体内容，又具体规定了落实制度的措施和要求，以及违反制度的处罚办法，使行使行政权力者有章可循、有规可守，方便干部群众进行监督。同时，对于有章不循、违反制度的行为，坚决按规定作出处理，下决心克服制度流于形式、“有

令不行”的现象，使制度措施出台一项、落实一项、见效一项，更好地发挥制度在廉政建设和反腐败斗争中的治本作用。

今年，根据单位安排，我认真阅读并系统学习了张建华先生编著的《向解放军学习》全新升级版，重温了解放军的先进规范管理经验，进一步加深了对世界上最伟大组织――解放军的了解和认识。张建华先生以解放军在革命战争年代及和平建设年代先进性的实践为研究基础，结合现代企业管理实际，从组织建设的角度，分析了解放军在执行缔造者所赋予的使命、制度建设、人才培养、自主变革、奉献精神及最大限度地发挥组织效率等方面的独特经验，在原来提炼的9条管理理念的基础上补充扩大成11条中国本土化的管理新概念，创造性地将解放军的“治军理念”与现代企业组织管理理念有机融合，为中国当代企业创建“百年老店”提供了借鉴的理论基础和实践依据。下面，我就对《向解放军学习》这本书的肤浅理解和认识，谈谈企业如何打造高效团队。

近日来，在公司组宣部的组织下，公司给本单位员工发放一本《向解放军学管理》。通过认真学习此书，结合财务工作实际，我受到最大的启发就是要以“缸满院净”的标准做好各项城市管理工作。

读《向解放军学管理》学习心得体会

近日，根据公司安排，我认真阅读并系统学习了杨春长先生主编的《向解放军学管理》，重温了解放军的先进规范管理经验，进一步加深了对世界上最伟大组织――解放军的了解和认识。尤其对书中第十五节“监督：威慑比处罚更重要” 的肤浅理解和认识，结合财务管理工作，就加强企业财务监管工作谈谈自己的看法。

财务管理是一个单位管理体系中的最重要方面。一个单位的财务管理如果是混乱的、不规范的，就会直接酿成贪污、挪用、国有资产流失等问题的发生。通过近几年查处的许多腐败案件，腐败现象究其根源，都是金钱的交易，即经济利益的非法流入和流出。用钱的问题管不住，财务管理不严格，必然滋生腐败现象，单位财务管理混乱、监管不力是导致腐败的重要原因之一。因此，加强财务管理，实施财务监督，确保国有资产正常运作是反腐源头建设的重要环节，必须把加强财务监管作为预防腐败的关键环节来抓。

一是要强化财经法制观念。

单位主要领导和负责财务的工作人员必须认真贯彻国家的各项财法律经法规和财务制度，熟悉并掌握财务管理情况和财经运行规律。要提高自我制约意识。要不断提高按照国家财务制度办事的自觉性。要严格执行财务管理制度和财务收支计划，尤其要认真贯彻执行《会计法》，确保本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性，杜

绝伪造、变造凭证账簿，编制虚假财务报告，隐匿或故意销毁各种会计档案资料，授意、指使、强令有关人员做假账等现象发生。要增强民主意识，切实做到民主理财，自觉接受群众的监督，正确处理国家、集体和个人利益的关系，不能以损害国家、集体的利益来谋取私利，切实做到廉洁自律，出自公心，不谋私利。

二是要完善财务管理体制。

各单位要建立健全各种财务管理制度，完善财务管理体制，严格报账的审批手续，坚持审批制度，对开支不合理的不予报销，票据要素不全的不予报销，没有会签的不予报销，超越权限范围签批的不予报销。要把财务监督活动渗透于管理各个环节和全过程。财务监督不能就某一项资金运作进行监督，应当贯彻在资金运作的全过程，贯彻在预算管理、收支管理、支出管理、资产管理等等各个环节。只有做到全过程和各个环节的监督，才能成为真正意义上的监督。要增加财务工作透明度，实行财务公开，做到重大经济事项和大额资金使用由单位集体研究，杜绝个人独断专行。要进一步完善财务审批的内部监督机制，规范经费开支秩序和范围，推行费用报销联审会签制度，由经手人、审核人、分管领导和主管财务工作的领导、企业法人代表组成核审会签小组，所有报销的票据须经联审会签小组全体成员审核签字后方可报账，不准单位主要负责人独自签批报账，不准个人擅自决定大额度经费的使用，对未按财务管理制度执行的要追究有关领导和责任人的责任。

三是加强财务人员的职业道德建设。

加强财务人员的职业道德建设，在财务监督中有着十分重要的位置。财务人员如果不遵守职业道德，就必然会违法违纪。财务人员违背了起码的职业道德，就会帮助犯罪分子造假帐、隐匿账单、甚至销毁账单，使财务管理失控。财务人员首先要廉洁自律，廉洁自律是会计人员的必备品质，是维护会计职业声誉的基石，是会计职业道德的前提。廉洁自律要求会计人员要树立科学的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、金钱万能论等错误思想，加强自身的职业道德修养，遵纪守法，公私分明，不贪不占，尽职尽责，正人先正己，对会计人员尤为重要。会计人员的职业工作说道底就是理财，正是这种时时与钱物相联系的职业工作特点决定了廉洁自律是会计职业道德的内在要求，是会计人员的基本行为准则。这就要求会计人员必须是一个在廉洁奉公、公私分明、严明自律的人，只有这样，会计人员才能正确行使反映和监督的会计职责，保证各项经济活动正常进行。

四是加强审计监督管理工作。

审计的独立性、公允性决定了其在经济监督的过程中尤为重要，其起到的制约作用就更具有法律性、科学性和公正性，因此也可以更加深层次地揭发错误和舞弊，及时制止违法违纪等行为。审计监督是反对腐败、保持廉洁的一项治本之策，监督不力，权力失衡，是导致腐败的重要原因。因此，我们要充分认识监督的重要性，建立健全监督制约机制在完善财务制度的同时，还要进一部加强审计监督管理工

作。推行同级审计日常化，监察审计部门不但对所属各单位进行正常的审计，重点还要对基建工程、物资采购、卷烟销售、资金监管、招投标等执行纪律情况加强监督检查、对各单位财务预算的编制和执行情况、工作流程的进展情况进行独立的审计监督，对工程、基建项目的财务支出、工程造价情况进行全过程的审计监督。要发挥纪检监察的再监督作用，建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权利运行机制，从体制上强化对权利运行的有效制约和监督，从决策和执行等环节加强对权利的监督。

企业会计监督体系构建研究 篇3

【关键词】会计；监督体系；构建

会计是企业财务管理的决定性因素，该项工作开展的力度会对企业的经济发展水平构成巨大的影响，为了提高企业的发展水平，应强化对会计的高效监督，对传统的会计监督体系予以优化与完善，克服诸多的缺陷与困境，以发挥监督体系的实际价值，进而提高会计工作水平。为此，应先对现阶段企业会计监督体系的实施现状予以了解，根据其实际情况提出针对性的建议，以实现会计监督体系的有效规范。

一、企业会计监督体系的运行现状分析

1.缺乏完善的监督制度

通过对企业会计监督现状的分析，了解到其在监督方面相对残缺，监督机制不够健全，未对会计工作开展跟踪式的管理，缺乏责任制度，当出现监督缺陷时，无人承担相关的责任，使得整个监督体系出现严重残缺的情况。现行的监督制度形同虚设，并未起到实质性的需求，监督机制的执行力度不足，其主要归结于企业以及相关领导对会计监督工作的重视程度不足，是当前会计监督中所存在的主要问题。此外，在监督实施的过程中，由于监督的分工不明确，职责划分不明确等问题的出现，是当前企业会计监督体系中所存在的主要问题。

2.缺乏完善的法律制度

但是，就目前会计监督体系的运行来看，法律法规不够健全，在会计监督方面的法律条文相对短缺，法律制度不健全等，是制约会计监督工作开展的决定性因素。例如，在会计监督体系的实施，部分人员正式钻了法律的空子，利用法律所存在的缺陷来开展犯罪行为，让法律无法对其进行制裁，使得部分人员逍遥法外，致使企业的财务管理工作陷入困境。

3.相关人员的素质较低

从业人员是财务管理工作的重要执行者，会计监督工作的开展需要从业人员予以支持，但是本身会计监督人员的数量就少，若想获取优质的人才难度相对较大。现如今，会计监督工作中，监督人员素质低下的情况实属常见，监督缺乏专业性，甚至部分企业为了减少人员开支，会选择非专业性或兼职类的人员，其监督的专业性缺失，不利于会计监督水平的提升。

二、企业会计监督体系构建策略

1.加强监督制度的有效建设

就会计监督体系建设的现状分析，必须对现有的监督体系予以完善，制定更为科学、有效的监督制度是必然选择。在国有企业中，会计监督工作非常重要，其决定着会计核算信息的真实性与精确性，其影响着国有企业的整个经济性活动，为提高国有企业的决策水平，强化前期的监督机制建设是当前的首要工作，对企业经济运用活动过程的跟踪性链接，涉及到监督与核算等多项工作。经济活动贯穿在整个企业运用的各个环节，随之所开展的监督活动也逐渐增多，使得整个操作环境变得愈发复杂，进而提高会计监督的范围等，将项目中涉及到的诸多经济性元素考虑其中，是保证监督质量的关键。例如，会计监督制度的构建与完善，应强调各个部分的明确分工，实现权责的明细化，一旦发生监督行为不科学的现象，做好职能的分配，可直接找到相关负责人员，进而提高问题的处理速度。将责任制度写入到制度之中，以提高对相关人员的约束性与规范性，以增强制度的严谨性与威严性。

2.提高从业人员的综合素质

会计监督体系的构建与运行，是依靠会计人员来执行的，其是支撑会计监督的重要框架，为提高会计监督水平，提高从业人员的综合素质具有重要性。从业人员素质的提升，首先应表现在提高从业人员的入职门槛，制定更为严格的入职要求，优胜劣汰，从中筛选出优质的从业人员。其次，禁止选择非专业或兼职类的会计从业人员，专业人士的职业意识更强，职业道德高，能遵循基本的职业素养，是保证会计从业团队专业性的重要条件。监督人员不会为了一己私利而失去自己的职业道德，杜绝利益诱惑，应保证刚正不阿、积极的从业素质。再者，会计监督人员的选拔，必须对从业人员开展严格的考核，应对从业人员的财务管理能力、监督能力与计算机操作能力等进行全面的考核，一项不合格也不可通过，制定严格的人才聘用制度。

3.完善监督的相关法律条文

会计监督机制的构建，应以国家出台的相关政策与法律条文为基础，是保证监督体系规范性的重要关键。为解决当前法律文件短缺的情况，应对会计监督的相关法律条文予以完善，根据以往会计监督中所反映的问题制定新的法律规范，将会计监督工作开展的相关经验来修缮法律，以拓宽法律的约束面，提升监督相关法律文件的有效概述，使得企业内部的经济运行系统受到法律的保护，进而更好的服务于会计监督工作。

三、结束语

综上所述，通过对现阶段企业会计监督体系的实施情况来看，该体系还存在着诸多的瑕疵，为保证会计监督质量，应强化对该体系的完善，对其存在的诸多问题予以解决与改善，以充分发挥监督体系的重要作用，进而提高会计监督质量。构建更趋完善的会计监督体系，应加强监督制度的有效建设，提高监督人员的素质，营造良好的监督氛围，完善监督的相关法律条文等，以打造更为全面、有效的会计监督体系。

参考文献：

[1]汪淑芬.如何构建国有企业会计监督体系[J].行政事业资产与财务，2014，36：224-225.

[2]黄娜.论国企会计监督体系的构建与完善[J].市场论坛，2014，12：49-51.

[3]贾琳.论国有企业会计监督体系的构建[J].中国乡镇企业会计，2014，09：199-200.

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论企业会计监督 篇4

一、企业会计监督的特点

1. 会计监督具有基础性、完整性和连续性

会计监督是会计的基本职能之一。企业经济活动的整个过程中都有会计监督的贯穿，它是与会计核算同时进行的，会计监督是外部监督的基础，它时时刻刻全面地监督企业所发生的每一项经济活动并对它们有所反映，同时也对经济活动的法律性和制度性进行审查。会计监督之外其它形式的监督都是在会计监督之后进行的，是以会计监督为基础再对企业的经济活动进行监督的。

2.会计监督以财务活动为主，但又具有综合性

经济活动的过程和结果是利用货币度量和资产、负债、所有者权益和利润等指标来综合反映的，会计监督可以利用这些指标总体来监督经济活动。

3.会计监督具有强制性和严肃性

国家财经法规和财经纪律授予会计监督权力，这种监督具有强制性，会计监督是受国家财经纪律和法规约束的。会计人员监督的权力是由《会计法》赋予的，同时是否提供真实的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告以及其它资料情况也都是由《会计法》规定的。如果被检查单位在此过种中发现有拒绝、隐慝、谎报等情况，都应承担法律责任，因为这都是属于违法的行为。

二、企业会计监督的现状与存在的问题

会计监督职能随着经济的发展也得到了迅速的发展，它是伴随着会计的产生而产生的，随着改革开放的发展，我国的经济得到了空间的发展，经济生活也逐步进入国际经济生活中，会计监督体系从建立到现在，已得到了较大的发展，但目前还存在不完善的地方。

1. 会计的内部控制制度不健全

一种情况是为了形成表面上看去完全合法的经济内容，而编造原始凭证来掩盖不合法的经济内容;另一种情况是对发票的内容随便填写，甚至对假发票也报销，这样就虚构了经济内容。这两种情况都是很难分辨会计信息的真假，失真的企业会计原始凭证和不属实的基础数字，在一定程度上都给会计监督带来了难度。另外，有少数企业领导或企业法人弄虚作假、不顾国家财经法纪，为了谋取自身利益而唆使或强令会计人员违章操作，因为企业中领导的权力比会计人员的要高，会计人员只有听从领导的安排，这样就导致了监督不力，会计不能有效地行使监督职能。

2. 企业管理体制不全和单位负责人的约束机制不全，使会计监督不能正常有效地运行

有的单位虽建立了相应的内部监督和控制制度，但这些制度并没有得到有效的执行，而是形同虚设，或是有的单位还根本没有建立这种内部监督和控制制度，使得企业缺乏会计监督，因此经常有徇私舞弊的现象发生，会计秩序也非常混乱。

另一方面是因为企业领导的权力高于会计人员的权力，企业领导指使和授权会计人员做假账，伪造会计凭证等违法的会计事项时有发生，他们只是为了追求短期的自身最大利益。这样就使得会计的监督职能得不到独立的运行，而是受制于企业的管理者，正常的会计工作遭到了企业管理者的破坏。

3. 缺乏规范的社会审计监督机制

专职注册会计师数量少、执业水平低、业务能力不高等一系列问题在注册会计师的发展中存在，这是由于我国注册会计师行业基础差、起步晚、发展快但监管不力等原因引起的，这些问题都是急待解决的。同时没有有效的注册会计师协会监管，没有健全的注册会计师法律法规，在审计活动中，企业的管理当局具有被审计人和委托人的双重身份，审计机构的独立性难以保持，主要表现在： (1) 委托人提供虚假的会计资料，从而隐瞒了事实。 (2) 注册会计师出具不实和不当的审计报告。这种审计报告是注册会计师在委托人、投资人、债务人或少数政府部门的人的要求或胁迫下而开具的。 (3) 企业会计与企业领导串通舞弊，为迁就企业利益而不报重大的问题，违反了会计监督的独立、客观和公平的原则。

4.会计人员的职业道德观念不强，综合素质不高

在会计监督中，会计人员的综合素质和职业道德观念有着非常重要的作用，因为会计提供了企业的会计信息，如有虚假的会计信息也是他们提供的。我国的会计业发展随着改革开放加快了与国际接轨的进程，一方面会计人员的数量虽然得到了很大的提升，但他们的整体素质、知识与学历结构、业务水平等都相对偏低一些。另一方面会计人员没有很强的监督意识，缺乏法制观念，职业风险意识和职业判断能力弱，也没有很好的自我管制能力，受权力的支配，听从于企业领导的安排，提供虚假的会计信息。

三、加强企业会计监督的对策和建议

1.对会计监督进行正确的认识与定位

使违法违纪行为在会计工作初始阶段得到遏制，不要放纵不法行为，以免酿成严重后果，这是《会计法》强调内部会计监督的主要目的。这样做既可以减少大量社会成本，也证明了用权力制约权力，加强会计工作内部自身的法律监督，是会计立法的精髓。会计监督的法律地位是企业单位领导管理者严格自律，遵守会计法，不指使或强令会计人员提供虚假会计信息的重要保障，是会计人员说真话，依法办事没有后顾之忧的保障，是《会计法》贯彻实施的重要保障，既能对宏观经济决策提供帮助，又能做到维护公有经济和社会公众的利益。

2.做好企业内部会计监督机制的建立和完善工作

如果没有内部控制制度，会计监督就没有任何意义，因为内部控制制度是会计监督的基础。要有效地降低企业经营风险, 保证会计和经营管理工作规范有序地进行和保护企业资产的完整，就必须完善企业内部会计控制制度。各单位建立健全企业内部会计监督制度是法律赋予的应尽的义务，这是《会计法》指出的，也是企业经营管理和企业自身生存发展的需要。企业内部监督机制的完整建立与内部监督执行的力度，对于企业会计核算行为的规范，企业财务状况和经营成果等的真实反映有重要的意义，能提高会计信息的质量。

3.明确会计责任主体，提高企业负责人的监督意识和重视企业的外部监督

有些单位负责人授意指使或强令会计机构、会计人员按照他们的意愿办事，认为自己是企业的负责人，会计方面的事也是他们说了算，如出了问题之后，为减轻自己的责任而推卸自己的责任，这现情况在实际工作中时有有发生，对会计监督工作的正常进行起到了阻碍作用。要使企业单位负责人明确会计责任的主体地位，保证会计信息的真实，企业负责人的监督意识就必须要提高，会计工作和会计资料的真实性、完整性由单位负责人负责，这也是新《会计法》中强调的。

会计监督的强化与完善，还要重视外部监督的作用。企业单位的各项经济活动，要以国家的法律法规和制度为前提，企业会计监督要密切配合工商、税务和审计等部门的监督。对委托单位的经济活动，让会计事务所或审计事务所以独立的第三方身份去公正和客观地评价，对各级会计事务所和审计事务所的作用要重视。企业会计监督要立足于内部监督、立足于社会监督和立足于国家监督，既能为会计人员创造良好的工作环境，又能科学有效地实施会计监督。

4. 加强会计职业道德和法制意识建设，培养高素质会计人才

企业监督工作有效行使的关键是会计人员的素质，因为对会计活动和经济活动进行监督的是企业会计人员。在国家会计法律体系下履行会计人员的职责，就必须具有较强的法制观念，优秀的会计人员在处理会计事务中坚持秉公的原则，他们职业道德良好、责任感和荣誉感强，有自己的原则且敢于执法。为了适应现代企业管理的需求，会计人员既要懂得业务知识，又要有参与管理、进行决策和分析的能力，使自己的会计工作水平得到得到全方面的提高。

结论：

在现代企业经营环境下，会计监督具有越来越重要的作用。企业领导者要正确对待企业会计监督，建立和完善企业内部会计监督机制，明确会计责任的主体和重视外部监督，同时提高会计人员的道德职业水平，通过以上方法和手段强化企业会计监督。

摘要：会计监督是保障企业经营和业务发展的重要手段, 能降低企业经营风险、规范管理企业行为, 现代企业要加强会计监督。

关键词：企业会计监督,审计监督机制,现状,对策

参考文献

[1]邱光辉.会计监督弱化的原因及强化监督的对策.三明日报, 2004年10月25日

[2]李海波.会计学原理.立信会计出版社, 2002年

[3]蒋定秀, 刘聘金.论企业会计监督的完善[J].沿海企业与科技, 2008年

企业会计监督调研报告 篇5

内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过记录、计算、分析、检查等方法,对单位生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,使之能够按既定的目标和要求来进行。从目前单位内部监督的总体情况看，内控制度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄，不仅导致一些违规、违法问题通过会计工作合法化，损害国家和社会公众利益，也严重影响了会计信息的真实性。

一是内部控制不严。这是一个单位会计机构设置的问题，内部控制制度的不严密，会计事项相关人员的职责、权限不清，达不到相互分离、相互制约的会计要求，这不仅使企业内部会计监督流于形式，也是造成会计信息失真的一个重要原因。

二是会计监督乏力。虽然《会计法》赋予会计人员监督本单位经济活动的职权，但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施，会计人员往往是顶得住的站不住，站得住的顶不住，一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名。

三是守法意识淡薄。一定时期人们的法律观念和法律意识，直接影响着人们对法律法规的遵守情况。从目前情况来看，无论是单位领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的有法必依意识尚相当薄弱，甚至为了集体利益、团体利益或个人利益，将企业内部会计监督制度置于脑后。

二、内部会计监督存在问题的原因分析

(一)法律法规建设不健全是首要原因。我国会计监督的法律约束机制不建全,使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如,新的《会计法》虽已颁布,但是相关配套的法律法规却没有跟上。

(二)人事管理体制的影响是直接原因。任何信息都来自于人的活动，会计信息也不例外。不同的人事管理体制，对人的意识和行为会产生不同的影响。其一、一些企业单位领导的人事管理仍然集中在政府部门，有着浓厚的政治色彩，使单位领导不仅仅是一个企业家，更重要的是一个政治家。面对上级下达的硬指标，单位领导在这种压力下，不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难过考核关，严重的将被一票否决，乌纱帽难保;而且许多领导在官出数字、数字出官不良风气的影响下，为迎合领导意志，不得不以虚假报表上报，所谓的假业绩能引金凤凰，就是这个道理。其二、由于目前企事业单位掌握着对本单位财会人员的评先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权，会计人员捧的是本单位的饭碗。尽管国家规定各级财政部门管理本地区会计工作，每一位会计人员也都想坚持诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐的从业原则，做一名出色的会计人，但在单位领导为了自己以及小团体利益而不顾国家财会法规和财经纪律的情况下，会计人员不得不违反会计监督的要求而屈从单位领导的意志。

(三)会计人员素养的不高是主要环节。一般而言，会计人员是企业会计监督的直接参与者，一些会计人员法制观念淡薄,职业道德意识不强,主观性、随意性较大,缺乏职业风险意识,职业判断能力弱，自我管理能力差,惟命是从,在权大于法的思想下支配下,将会计监督置之一旁。如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，严格执行会计监督的相关内容，拒绝制造虚假会计信息。但是，治理企业内部会计监督存在的一些问题，不能完全依赖于会计人员业务素质、道德素质的提高，更要有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段，共同促进企业内部会计监督的有序运行。

三、健全单位内部会计监督控制体系的基本内容

健全单位内部监督控制体系，主要包括四个性。一是安全性。通过适当业务权限的设置和合理的授权，保证货币资金进出企业的安全性;二是可靠性。通过准确的会计记录、计量及记载，保证会计信息的可靠性;三是可操作性。通过确认、核算方式的`制度化，保证会计信息的可操作性;四是完整性。通过及时的实物盘点，建立定期盘点制度，保障企业各项资产的完整性。

健全内部监督控制体系主要应从以下七个方面入手：一是配备可靠职员。对关键会计岗位人员要由单位领导集体讨论任命，并对关健会计岗位人员的行为进行追踪，打消其投机取巧的企图;二是实行职责分离。包括经营与会计、财产保管与会计、交易权与财产保管，会计人员之间的职责分离，形成相互牵制;三是给予恰当授权。可按公司章程、规章制度、企业经营计划等进行一般授权;四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整地建立，防止篡改，以保持对当事人的责任追究的压力;五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求，有规范的操作标准，能准确划分责任，并形成必要的牵制;六是实行职责轮换。对关健会计岗位人员建立职责轮换措施，及时发现各岗位工作中存在的问题;七是建立检查制度。对控制系统的运转情况，定期安排外部人员或内部审计人员检查，以保证内部控制系统的有效性。

四、保证内部会计监督制度执行的主要措施

(一)依法执政是内部会计监督制度执行的保障。《会计法》规定单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位领导在建立和执行内部会计监督制度控制环境中起着关键性作用。单位领导应当严格执行《会计法》的相关规定，依法行政，保障各项内部会计监督制度的执行。

(二)人员选用是内部会计监督制度执行的基础。内部控制制度设计完善这是前提，但是没有相关具体的工作人员来运作，也不能充分发挥其相应的作用。单位的择人、选人、用人政策直接关系着企业的人员配备，直接影响着是否有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计监督制度的职能作用，就必须重视对内部控制制度执行人员的培训与再培训，定期进行考评，奖优罚劣。

(三)严格内审是内部会计监督制度执行的保证。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目、会计核算及遵守法律法规情况，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

(四)提高素质是内部会计监督制度执行的保证。随着改革的不断深入和经济的不断发展，对财务人员的需求不断增加，一大批人员加入到会计队伍中来，使会计队伍迅速发展壮大，但就其个人素质，业技水平讲参差不齐;另外，新的经济现象不断涌现，会计方面所涉及的学科和内容不断增加，新的情况也不断在出现，需要进行研究，因此，有必要进行培训，以提高会计人员的整体水平。使会计人员树立起遵纪守法，廉洁自律，忠于职守，严格监督，实事求是，搞好核算，精心理财，优质服务的良好职业道德。要不断进行观念更新的培训，提高会计人员对新问题的判断力，在思想上把会计监督从单纯的检查、督促观念中纠正过来，克服那种一讲监督就是管、卡的陈腐观点，树立起会计监督是为发展生产经营服务的指导思想。作为一名合格的会计人员，有责任有义务通晓财经法规，宣传国家有关财经方面的法律法规，严格把关，为企业的生产经营出谋划策，当好领导的参谋和助手。当与领导在财经方面发生不同意见时，如果不涉及原则问题，除了详实向领导做好解释外，应无条件地服从领导的决定;在涉及原则问题时，要依法行使会计的监督职能进行坚决的抵制，确保国有资产不受损失，充分发挥会计人员的监督作用。

构建企业审计监督体系的研究 篇6

关键词：企业;审计监督;体系构建;研究

一、加强企业审计监督体系构建的重要意义

（一）部门相互制约，强化企业内部控制

企业作为一个内部结构部门繁多的组织体，各个部门之前相互独立又相互关联，任何部门的运作出现问题都有着牵一发而动全身的影响。构建审计监督体系的目的和意义就在于监督各部门的运作，与其他职能部门、管理部门之间形成相互监督相互制约的关系，提高企业内部控制效果，优化企业运行。部门之间的相互配合可以提高企业运行效率和内部稳定性，部门相互制约则可以避免权利的集中，减少违规行为，对企业的稳定有着很大帮助。

（二）监督企业运作，促进企业健康发展

审计监督体系的构建正是因为企业在运作的过程中存在违规的获利空间，而一些违规行为或者是失误的行为很有可能会给企业利益带来严重损害，所以需要一个完善的监督体系来增加企业运作的透明度，提高违规行为的陈本，同时也通过监督体系及时发现运作过程中存在的问题，及时纠正错误以保障企业运作符合长远发展利益。企业的健康发展离不开每一个部门的相互配合，离不开每一位员工的辛勤劳作，有监督才能减少懈怠减少投机取巧并及时发现工作认真的优秀人才，为企业做好奖惩提供一线数据，以提升企业管理的有效性和合理性。

（三）减少管理失误，提高企业经济效益

审计监督就是为了及时发现企业运作过程存在的问题而设立，发现问题纠正问题是审计监督的主要目的，也是减少企业运作失误避免损失提升经济效益的重要管理措施。在企业的实际经营运作中，各种各样的管理失误或者职能部门的操作失误都是在所难免面的，甚至很多损害企业利益的行为也是存在的，这些东西不可避免，但通过严格规范的监督可以在很大程度上做到及时发现及时纠正，把因为各种错误而引起的额外损失降到最低，就是在不断的帮助企业实现规范管理，提升经济效益。

二、完善企业审计监督体系构建的主要措施

（一）完善制度法规建设，构建规范的组织体系

制度是依据，制度是保障，在企业审计监督体系的构建上，首先要做的就应该是制度以及相关法规的制定和确立。没有规矩不成方圆，制度就是审计监督体系建立和有效运转的规和矩，同时也是知道审计监督实践的科学理论。所以我们的审计监督体系一定要从制度的制定入手，根据企业运作过程的实际情况，以科学管理为指导架构系统完善的审计监督体系制度，然后在企业组织架构中合理的嵌入监督组织体系，完善企业组织机构。最终做到企业内部各部门之间形成联系密切而运作独立的相互关系，审计监督既要融入企业运作又要独立于各只能部门之外，避免相互之间的利益交叉，以保持审计监督的公开透明和独立运作。

（二）明确职能职责边界，施行责任人追责制度

部门分工细致，岗位职责明确是保证企业运作高效率的基本条件，不论是在企业还是在政府机构，只要存在部门之间的相互配合相互制约就一定存在权力的划分问题，权力划分恰当机构运作效率就高，各种推诿扯皮、消极懈怠、或者权力越界的情况就不会出现。相反如果权力划分不清不楚，职能职责存在交叉重叠，或者存在管理上的真空和漏洞。要保证企业审计监督体系运作的高效率和实效性，那就必须在机构设置上就明晰各个部门各个岗位的职能职责，按照定岗定责定人的三定要求，确保权力不交叉不重叠无死角。同时还要对相关负责人采取责任追踪制度，以提高相关人员的责任心意识，确保审计监督工作发挥实效。

（三）发挥群众监督作用，增强审计监督透明度

公开透明的民主监督是当前企业践行民主制度的主要体现，实行民主监督能够充分激发群众监督的积极性，发挥群众力量从企业运转的各个角度各个层次展开全方位监督。群众监督具有普遍性、连贯性、隐密性等优点，这些都是专门的审计监督机构无法做到的，也是防范暗箱操作的有效途径。因此，企业在构建审计监督体系的时候，充分发动群众力量实行民主监督，是提高监督透明度和力度的好办法。

（四）加快人才队伍建设，提升信息化管理水平

人才是企业创新发展的原动力，信息化是提升企业管理水平的重要措施。在这个信息化高度发展的时代里，信息化管理水平和应用水平的高低也已经成为衡量企业综合实力高低的重要标志，企业在任何时候要创新要发展，都离不开人才的保障和信息化的应用。所以无论是从企业的层面来说，甚至从整个社会的角度来说，加强人才的培养都是十分必要，只有专业化的人队伍建设才能为我国企业在审计监督体系的构建和完善方面提供科学的指导和不竭创新动力。也只有不断的提升企业信息化管理水平，才能让审计监督工作更有效的发挥作用，从而为企业长远发展做出贡献。

三、结语

本文主要从完善组织体系构建、完善制度法规、明确职能职责、发挥群众力量、加快人才培养以及实施信息化管理等几个方面对企业构建完善的审计监督体系，发挥审计监督时效，提高企业经济效益进行了简要分析。在未来的发展中企业还需根据自身的发展实际，严格制定合理审计监督管理制度，为提升企业运作效率和经济效益奠定坚实的管理基础。

参考文献：

[1]王永海，章涛.金融创新趋势下金融审计监督体系构建[J].江西财经大学学报.2014（07）.

[2]王艳艳.完善中国审计监督体系的探讨[J].经济研究导刊.2013（02）.

企业监督 篇7

一、会计监督的涵义及企业会计监督的基本内容

1. 会计监督的基本涵义。

会计监督, 主要是指单位内部的会计相关部门或依法享有监督权的外界组织对国家机关、社会团体、企事业单位等会计资料的真实性、完整性、合法性、合理性等情况所做的检查与监督行为。

2. 企业会计监督的基本内容。

企业会计监督的基本内容主要包括以下方面:一是对会计凭证、会计账簿、会计报表等会计相关资料进行的检查与监督, 从而确保会计资料的合法性、真实性和完整性;二是对企业财产资金进行监管, 确保企业财产资金的安全性和合理使用情况;三是对企业成本进行核算与监督, 尽可能减少不必要的财务支出与浪费;四是对企业利润与税务方面进行检查, 确保企业按时交税等。

二、我国现阶段企业会计监督中存在的问题分析

随着我国社会主义市场经济的完善和发展, 我国会计行业发展越来越规范化, 越来越多的企业认识到建立健全企业会计监督体系的重要性, 在实践中摸索前进。但是, 在实际的摸索过程中, 出现了一些不和谐音符:

1. 企业管理者和从业人员会计监督意识不强。

在一些企业中, 领导者和管理者并非会计出身, 对于会计监督的职能不甚了解。企业管理者会计监督意识不强主要表现在以下两方面:一方面, 对于会计部门过于信任, 很少或从不检查会计部门的各项工作, 长期下去, 容易导致会计部门工作懈怠松散, 甚至导致部门会计从业人员利用职务之便违法犯罪;另一方面, 忽视了会计的监督职能, 不问清楚业务的来龙去脉, 必然容易助长某些不良之风。

此外, 部分会计从业人员的职业道德素养不够, 对于会计监督意识不强也是非常普遍的问题。

2. 企业内部管理监督机制不够健全, 影响会计监督的质量。

从某种意义上来讲, 会计监督职能的有效发挥程度与企业内部管理监督机制是否完善是密不可分的。在当前市场经济体制下, 部分企业为了追求经济效益最大化, 将重点放在企业产品的生产和售卖上, 而内部管理监督机制形同虚设, 甚至根本没有规定会计管理监督的具体流程和相应责任人, 这严重影响了会计监督的质量。

3. 企业会计职务犯罪现象严重。

企业会计职务犯罪现象频发, 主要是由于企业会计监督不力造成的。有的企业会计直接由领导调任, 为领导服务, 这样, 会计实则沦为领导的亲信, 会计监督也就名存实亡, 长此以往, 容易导致企业领导个人权力膨胀, 出现贪污腐败、挪用公款等违法问题。

还有的企业会计监督不力, 再加上会计从业人员自身职业道德素质不高, 为了追求自身利益而随意篡改会计信息, 影响会计信息的真实性和可靠性, 甚至随意挪用企业资金等, 引发不良后果。

三、加强企业会计监督确保企业健康发展

1. 加强会计监督方面的培训, 强化管理者和会计人员的监督意识。

加强培训和学习是最有效的提高个人素质的途径之一。要想强化管理者和会计人员的监督意识, 就要加强会计监督方面的培训和学习, 尤其是对会计法律方面、职业道德方面、会计风险防范意识等方面进行深入研究, 增强管理者和会计人员的监督意识, 确保会计信息真实可靠。

2. 健全企业内部管理监督机制, 确保会计监督的执行力。

企业内部管理监督机制的设立是为了确保会计信息的真实完整, 从而为企业决策提供有效的财务依据。为此, 企业应借鉴其他先进企业的内部管理监督机制, 结合自身实际情况, 制定一套适合本企业发展的企业内部管理监督机制, 明确监督的具体日期、责任人、责任部门、奖惩办法等, 并严格按照企业规章流程办事。因此, 企业必须建立健全内部管理监督机制, 并真正落实到具体的工作中, 确保会计监督的执行力。

3. 严惩会计败类, 减少会计职务犯罪现象。

对于企业而言, 一旦发现会计信息失真问题, 应立即查明原因, 如若有故意篡改会计信息行为, 要责任到人, 对于尚未触犯法律的, 可在企业内部通报批评, 也可扣罚奖金, 对于已经触犯法律的, 应交由相关部门立案审查。

针对会计职务犯罪现象, 应加大对会计犯罪人员的惩处力度, 使其他有不良想法的会计人员望而却步。尤其是对于比较严重的犯罪行为, 除了进行经济处罚以外, 还可在网络、电视、报刊、杂志上进行曝光, 并将其不良行为记录到个人档案中, 使其以后难以参加会计职称类考试甚至难以从事会计行业。

四、结束语

总之, 加强企业会计监督, 有利于明确责任, 避免会计失误, 有利于保护企业各项资产的安全性与完整性, 有利于规范企业会计行为、尽快实现企业的经营目标。因此, 企业应重视会计监督环节, 积极探索会计监督的有效形式, 促进企业健康发展。当然, 随着社会主义市场经济的进一步完善, 我们相信, 企业会计监督体系会更加完善, 在企业管理中发挥的作用会越来越大。

参考文献

[1]赵明辰.浅论加强企业会计监督[J].中国林业经济, 2013 (04)

[2]吴玲.加强会计监督, 提高企业财务会计管理职能[J].财经界 (学术版) , 2013 (20)

企业监督 篇8

随着市场经济体制的建立和不断深化, 大多数企业普遍建立了现代企业制度, 企业内部决策机制逐步规范, 内控制度不断完善, 管理水平不断提高, 经营管理活动逐渐步入正轨。但是毋庸讳言, 还有一些企业没有建立起有效的内部监督机制, 缺乏统一规范化的内部管理制度, 没有形成内在的自我约束机制, 特别是没有建立起对子公司有效的财务监督管理机制。主要表现在:

1、财务监督薄弱

财务部门埋头进行会计核算, 财务管理弱化, 会计核算水平也不高, 会计信息有用性差甚至失真。不少企业没有建立并实施有效的财务监管制度, 财务部门监管的面较窄, 重核算, 轻管理:有的企业财务部门不参与企业的经营管理决策, 从而不具备事前监督的条件;有的企业存在体外循环现象, 一些经济业务不在财务监督的范围之内, 财务部门无法实施有效的监督和管理, 难以控制和防范财务风险;有的企业子公司的内控制度不健全, 财务管理薄弱, 甚至出现重大经济损失。

2、审计监督乏力

机构不健全, 人员不落实, 职责不清晰。有的没有独立的内部审计机构, 与财务部门、法律部门、监察部门合署办公;有的虽然设有内审机构, 但工作处于不正常状态, 职能定位有待细化、人员配备亟待加强;有的没有专职人员, 临时抽调相关人员应付差事。内部审计没有起到监督企业内部经济活动, 促进企业改善经营管理, 提高管理水平, 提高经济效益的作用。

3、风险意识淡漠

一些企业风险管理意识不强, 不能有效地关注风险、管理风险、化解风险。部分企业过度依赖银行贷款扩张规模, 依托集团公司信用争取大量的银行授信和贸易融资额度, 过多地从事代理、合作等业务;有的企业违规对外拆借资金、提供担保, 有的为子公司提供超过股权比例的担保额度;有的企业投资股票、基金、期货等高风险行业、高风险业务, 却没有对决策权限、品种选择、投入资金总量、止亏止损线等进行有效的风险评估和风险管控, 甚至存在个人决策、单人操作, 核算不规范、入账不及时等现象。

二、原因剖析

1、机制和制度层面的缺失

企业没有建立起有效的内部监督机制, 有的企业没有赋予财务部门、审计部门参与经营管理决策的权力以及对本部、对子公司 (特别是对参股子公司) 进行监督的权责, 缺乏必要的内部制约机制, 财务监督、审计监督没有落到实处。同时, 企业没有建立起有效的内部监督制度, 没有实施全面预算管理制度, 没有形成对业务流程进行牵制、制约、监督的制度体系, 内部控制制度不健全, 会计基础工作薄弱, 财务管理职能弱化。

2、执行层面的缺失

一是预算执行不到位。预算流于形式, 没有真正扎实有效地推进企业的精细化管理。一些企业的内部管理不到位, 管理比较粗放;一些企业的制度建设走过场, 写在本上、贴在墙上、挂在嘴上, 行动上不扎实, 不严格, 经不起检查;个别企业领导为了小团体或个人利益, 强令财务人员对会计信息、会计账务作出错误的记录和披露, 因而导致会计信息的失真、财务管理工作的混乱。二是投资监督不到位。往往一投了之, 后续管理工作没有跟上, 委派的董事、监事、高管人员和财务人员, 大多是“走读生”, 没能切实履行职责, 有的甚至几年都没有参加过一次投资企业的会议。对投资的形成过程不了解, 对投资企业营运的情况不知情, 投资与权益不相配比 (主要表现在土地使用权证方面) , 投资收益与承担的风险不相匹配, 等等, 造成有投资无回报, 有的甚至还要承担风险。尤其是境外投资, 缺乏有效的管控措施。一些企业的境外投资长期无人管理, 投资主体不清、资产关系不顺, 监管缺失, 游离于外, 基本处于失控状态。三是风险控制不到位。一些企业没有建立起有效的风险控制制度, 没有形成有效的风险预警机制。在对外投资担保、委托理财、进口代理、贸易融资 (如信用证, 银行保函, 垫资合作, ……) 、仓库管理等业务上存在较大的风险。

三、对策建议

1、建立科学、高效的企业内部运营机制

按照建立现代企业制度的要求, 加快建立和完善企业法人治理结构, 形成分工明确, 各司其职, 各负其责, 相互制衡, 有效运行的内部运营机制。尤其要建立和完善企业的董事会制度, 构建起科学、民主、透明的决策机制, 实行重大问题“集体决策”, 防止“个人决策”、“一言堂”现象。设立董事会专门委员会, 为董事会决策提供依据和参考, 提高董事会的决策能力和工作效率。引入外部董事制度, 发挥外部董事参与决策和有效制衡的重要作用。并逐步做到董事会与经理层机构分设、人员分开, 董事会的决策权与经理层的执行权相分离。

2、健全财务监督体系, 强化企业内部的财务监督

首先, 健全企业内部控制制度体系。实施严格的企业内部牵制、制约、监督机制, 实现财务监管的全覆盖, 把财务管理中的事前预测、事中控制与具体的会计核算有效的结合并运用到企业管理中, 使财务管理、财务监督贯穿于企业经营、管理、决策的全过程, 从而有效地控制和防范财务风险。用制度来管理企业, 规范企业的经营管理活动和各项运作, 通过内控制度、内控程序来控制、分析、跟踪企业的各项业务活动和管理活动, 监督制度和程序在企业各个环节运行的有效性。在强化激励机制的同时, 硬化约束机制, 并与人员选聘、业绩考核、晋级晋职、薪酬分配等方面有机结合起来, 以切实保证财务会计工作的规范性、专业性和独立性。

其次, 规范母、子公司管理体制。以产权制度为纽带, 理顺母、子公司关系, 建立以产权制度为纽带的母、子公司体制, 并形成以产权制度为纽带的财务监管机制, 对子公司实施有效的监督和管理。加快集团化财务体系建设, 建立、实施统一的财务会计政策和会计核算体系, 明确财务管理和会计核算的原则、规程、职责和权限。同时, 加强对所属子公司财务、会计基础工作的监督检查, 要求所属子公司根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等的有关规定, 强化财务基础工作, 规范会计核算行为, 提高会计核算水平, 保证会计资料的真实、完整, 进一步提高会计信息质量。切实提高集团公司的财务控制力, 确保企业的财务会计政策在子公司得到全面地贯彻、执行, 确保企业对子公司的财务监督机制落到实处、切实有效。

再次, 建立风险控制制度。企业应建立辨别、分析、管理风险的机制, 评估企业的风险因素和风险类型。加强对业务流程各个环节的风险管控, 处理好业务发展与风险控制的相互关系, 针对内部控制的薄弱环节设立风险控制点, 实施严格的监督检查, 提高对风险的管理能力, 有效防控和化解风险。特别要落实对高风险投资企业、高风险投资业务的监管措施, 完善业务程序和操作办法, 建立风险预警机制。并通过加强预算管理、规范流程控制、财务与业务信息化建设等措施, 进行内部风险监测、分析、控制, 使得企业的财务管理、会计核算与投资融资、业务经营、采购销售等环节相互衔接, 做到信息共享、互相制约、实时控制, 切实提高防范风险的能力。

3、发挥内部审计在企业管理中的监督作用

切实加强内部审计监督。健全内部审计制度, 因企制宜, 充实力量, 实现内部审计工作规范化和常态化。强化企业内部审计部门的职能, 把内部审计部门作为企业内部监督的重要力量, 赋予内部审计部门参与企业经营管理决策的职责。内部审计要对企业内部的经济活动进行审核和评价, 对企业经济业务流程进行审计监督, 对内部控制制度的健全性、适当性和有效性进行监督和评估, 并提出改进性建议。

在条件成熟的企业, 引导企业在董事会下设立审计委员会。审计委员会领导企业内部审计部门, 批准其年度工作计划, 复核其提交的审计报告, 审核经理层提交董事会审批的财务报告等, 考核其工作业绩。对内部审计及外部审计的工作质量进行评价, 审核企业重大内部控制及风险管理的有效性, 对其执行情况进行评估, 并提出改进性意见。

4、推行全面预算管理制度

实行全面预算管理制度, 是建立现代企业管理制度的重要步骤, 是以制度规范和约束企业行为的需要。实行全面预算管理制度, 能够按计划、分年度逐步扎实推进企业的中长期发展规划和重大战略部署的落实, 有效避免随意性、非理性和“人治”因素的干扰;实行全面预算管理制度, 责、权、利相结合, 目标明确, 责任分明, 能够进一步调动各责任部门、各责任人的积极性和创造性, 努力增收、节支、创效;实行全面预算管理制度, 可以量入为出, 特别是确保重点项目的支出, 可以有效的堵塞各种跑、冒、滴、漏, 提高资金的使用效果, 确保有限的资金产生最大的经济效益。充分发挥预算的导向与控制作用, 有效控制成本费用, 提高经济效益。预算执行是整个预算体系中最重要的环节。因此, 要加强预算执行情况的跟踪、审核和监督, 对预算执行过程中出现的偏差, 及时分析原因并加以纠正。真正实现生产、经营活动事前有预算、事中有控制、事后有反馈。进行严格考核, 切实提高预算的执行力。

5、加强监督检查, 建立起企业外部财务监督与内部财务约束相结合的监督机制

各级财政部门要健全加强企业财务管理的法规制度, 逐步把企业的各项财务活动纳入法制化轨道。一方面, 会同有关部门研究制订加强企业财务管理和监督的具体实施办法, 帮助和指导企业健全内部财务管理办法, 督促企业落实和执行内部控制制度, 不断提高企业自我管控和自我约束的能力。另一方面, 财政部门要加强对企业执行财政财务政策情况的监督检查, 进一步整顿会计工作秩序, 促进企业提高会计信息质量, 遏制违法违纪行为的发生。并加大处罚的力度, 严肃财经纪律。同时, 加强对会计师事务所的监督检查, 以切实提高中介机构的执业水平和执业质量。

通过健全企业内部运营机制, 努力形成企业内部健全的控制管理体系, 促进企业增强自我管控力和约束力, 营造制度管人、制度管事的企业内部环境, 促进企业健康稳定发展。

摘要：本文揭示了企业内部监督薄弱的现象, 剖析了成因, 提出了构建科学的企业内部运营机制, 健全有效的财务监督体系, 发挥内部审计的重要作用, 推行全面预算管理制度等措施建议。

关键词：企业,内部监督,机制

参考文献

[1]宁向东.公司治理理论[M].中国发展出版社, 2005.

[2]张延波.企业集团财务战略与财务政策[M].经济出版社, 2002.

企业会计监督职能分析 篇9

会计监督职能概述

1. 会计监督职能的含义

会计监督职能, 广义上讲是指通过会计规范和检查企业经营活动的合法性、合理性, 从而达到预定目标的作用。它是对企业经济活动是否依法经营所进行的监察和督导。会计监督职能的主要任务在于发现和纠正一切违反相关法律法规的行为, 防止和纠正企业经营活动中的偏差和失误, 保证企业经营管理活动的正常运行, 维护有序、合法、稳定的市场经济。它涵盖了会计人员对企业所有经济活动的合法形式的检查和监督。狭义上会计监督职能是指仅仅限于企业系统内部范围, 由会计人员对企业管理者的经济行为加以监察、指导和控制, 或者由专职的会计监督部门对其他部门管理者的经济行为实施监督的活动。

2. 会计监督职能的特点

(1) 合法性。合法性是会计监督主体依法进行会计监督的特有属性。会计监督的性质是监督主体对企业经营及其工作人员的一种法制性的监督。从某种意义上讲, 会计监督就是依法监督。这可以从两个方面来理解。一是会计监督权的行使必须在合法范围。会计监督主体的每一项监督行为都必须符合会计法规, 即会计监督主体的监督权利是由法律赋予的。如果监督主体的行为超出了会计法规的规定范围, 其行为将不具有法律效力。二是会计监督活动必须符合法律所规定的方式。对被监督的客体而言, 接受会计人员的监督是法律所规定的, 是必须的。

(2) 普遍性。对于会计监督职能的实施, 体现在监督活动的一贯性。企业经济活动随着市场环境及客户的需要发生着变化, 要使企业运行及其工作人员的经济活动符合客观经济规律, 依法办事, 就必须对企业运营管理活动进行一贯性的会计监督。作为法律所赋予的特殊职能, 会计监督存在于企业生产经营的全过程, 贯穿于管理者的决策、采购、生产、销售、服务等企业经营管理的各个环节中。只有这样, 才能及时的发现问题, 纠正差错, 保证企业经营的顺利合法进行。

(3) 公开性。监督的公开性体现在会计人员对企业经营管理的批评、审查、评价都是公开进行的。一方面可以增加企业的社会信用度, 另一方面可以增加企业管理者的社会责任感, 让企业会计人员的监督充分发挥, 才能使企业长久生存和发展, 免于因追求短期利益而失去长远利益。

3.会计监督职能的分类

(1) 事前监督。事前监督是对企业经营管理者在制定企业经营决策之前实行的监督。其目的在于保证企业经营决策的正确性。以防止作出不当的决策。

(2) 事中监督。事中监督是指在市场经济活动中, 对企业整个经济活动进行动态监督的过程。其作用是随时随地检查、考核企业合法经营情况, 及时发现偏差, 并采取措施加以控制、纠正。

(3) 事后监督。事后监督是企业在某项经济活动基本结束后所实行的监督。其目的在于全面检查企业生产经营活动所预期的目标是否达到, 执行是否符合相关法律法规, 并查明其原因, 找出责任所在。

4.会计监督职能的作用

会计监督职能直接关系到企业整个体系的良性运作, 它在企业经济运营中发挥着重要的保障作用。一方面, 会计监督职能是维护企业管理系统良性运行的必要环节, 它对企业经营的合法运行有评价和审查的功能, 可以督促企业经营者依法行事, 改进工作作风, 提高工作效率;另一方面, 会计监督职能可以保护企业合法财产, 维护企业形象, 实现企业长远目标。防止企业管理者违法失职、滥用职权, 无论是在这种行为发生之前和之后, 实行严格的会计监督, 可以防止和消除企业不应有的损失。因此, 如果没有会计监督职能的实施, 企业的经济活动就没有适时的监控, 容易迷失方向, 造成人财两失。只有实施会计监督, 才能对企业工作人员违法失职的行为加以控制, 给予法律上的制裁, 才能切实保障企业的合理利益, 维护正常的市场经济秩序。

会计监督职能的重要作用主要表现在:

(1) 预防作用。通过对企业管理人员及工作人员制定企业运营目标, 及时发现和纠正企业经营中的失误, 避免造成经济损失, 起到防患于未然的作用。企业的经营者必须依照法律程序办事, 必须接受会计监督, 否则, 就有可能出现偏差和失误。

(2) 教育功能。会计监督能够增加企业经营者及工作人员的法制观念, 从而使依法经营的原则在经济行为中得到贯彻。研究制定相应的规章制度, 确定经济活动的合法性标准。同时, 会计监督对企业的违法行为, 要进行及时的揭露, 防止危害企业利益和社会利益, 从而对企业经营者达到行为教育和心理意识教育的目的。

(3) 提高效率。会计监督是运用对记账、算账、报账、检查分析等方法对记载的企业财务活动过程, 对企业全部财政收支数目、性质、用途和经过做全面的监控, 有效地对企业财务管理活动的细节进行检查, 通过对比, 节约企业资源, 提高企业经营效率。

企业会计监督职能的现状

目前, 企业会计职能的监督对于防患和杜绝企业工作人员利用职权谋取私利、违法违纪、纠正不正之风维护社会经济秩序、企业生产秩序和工作秩序、提高企业效益起到了重要的作用, 有力地保障和推动了我国社会主义现代化建设事业。但是由于大多数企业的会计监督体制仍存在许多问题, 严重影响了会计监督职能的有效发挥。

1.会计监督机构形同虚设

由于会计是企业的一类特殊的工作人员, 会计法规定了会计人员的责任义务, 赋予了他们会计监督职能的行使。然而, 由于, 在我国企业尤其是中小企业, 企业配备会计工作人员, 从属于企业管理人员, 难以违背经营者的意愿, 有的甚至被企业经营者所同化, 造成会计监督机构的形式化。

2.监督权行使不力

在企业现行的会计监督体制中, 会计监督权利的作用发挥不够。按照我国会计法对会计监督权利的明确规定 (《会计法》第4章第27条至第35条) 使会计人员享有充分的会计监督权。但是在一些工作职责中, 会计人员缺乏对监督权利的意识, 在按照会计法的规定进行会计核算, 分析财务会计的执行情况等工作中, 会计监督权利行使不尽如人意。

3. 会计人员缺乏法律意识和职业道德修养

目前, 在企业的会计人员中存在着无证上岗、关系上岗等问题。一些会计人员法律意识低下, 缺乏实事求是、诚实守信、廉洁奉公的基本职业道德素质, 甚至随意挪用公款、做假账。这种无法无德的会计人员不可能正确行使监督职能。

完善企业会计监督职能的措施

1.建立执行会计监督的法律体系

我国会计管理法律体系有三个层次:一是会计法及其会计管理的法律法规。会计法规定了会计管理的基本规范, 会计管理的其他法律, 法规和规章等。二是新会计准则。它依据会计法及其他有关会计管理的法律法规制定, 是会计法的具体化。同时直接指导和规范各企业的具体会计核算工作。三是企业具体会计核算制度。企业要根据会计法和会计准则的规定, 结合本单位实际情况, 制定适用于企业的会计监督制度, 它是会计监督职能在企业财务管理中的具体化。

财政部门要实施会计监督管理的法律规章, 实施会计准则及各行业会计核算制度, 并检查企业会计监督职能的实施情况。

2.提高会计监督的思想认识, 增强会计监督意识

由于企业管理人员中少数滥用职权、以权谋私、违法乱纪的现象仍然存在, 有必要通过实施企业内部控制及监督加以治理。因此, 应提高会计人员的思想意识, 从企业内部根源上遏制不正之风的发展。事实证明, 没有制约的绝对权力, 必然导致高度腐败和权力垄断。所以, 会计监督是企业经营管理中不能缺少的环节, 是防止企业走偏的重要保障。只有从这样的高度来认识会计监督的必要性和重要性, 我国企业会计监督职能才能有效的开展。因此, 会计人员要加大学习会计法、新会计准则、经济法等法律法规的学习力度, 提高自身的法制观念和职业道德素质, 身体力行, 在日常工作中, 将会计监督职能行使到位。

3.实行会计电算化

企业会计监督问题探讨 篇10

一、我国公司会计监督存在的问题

1.内部会计监督存在的问题。 (1) 会计信息失真、违法违纪现象时有发生。在一些公司当中, 会计可能会提供一些虚假造假的资料, 归根结底是因为公司没能建立一个比较完善的相互督查制约的机制, 从而导致会计计算造假。比方说企业内没有一套完善的相互制约的体制, 肆意的编造资料、增加账目条款、胡乱增加成本、任意谎报或不报企业所得的收益, 企业的债务不明确及固定资产没落实等。在中央财政部颁布的会计资料检查报告中提到了, 有一少部分已经上市的企业想方设法的掩饰自己的亏损, 其中最常用的掩饰手段就是故意降低其成本, 以及利用相互联系的客户之间的贸易。 (2) 资产管理失控, 潜在亏损增加。在企业对财务管理疏于管理的情况下, 很容易造成巨大的亏损, 使财产未得到应有的保护。这就要求企业完善在采购与销售方面的规章制度, 并进行有效监督。另外, 将存货采购、验收、保管、运输、付款等职责进行整合, 在将存货发出时应该按规定办理相关的手续, 并应及时与会计记录进行比对。还应注意的是, 企业应该及时处理毁损、报废、短缺、积压、滞销等的产品资产, 加强对于审查制度的完善, 以免造成不可挽救的局面。但是很多企业对这个问题不够重视, 在国资委2014年出具的对211家央企清产核资数据我们不难看出, 其中损失超过10%的企业有45家, 而损失超过20%的竟然也有37家。

2.社会监督存在的问题。社会监督包括两方面的内容, 即民间审计和社会舆论监督。在社会审计方面来看, 大多数审计人员的执业质量都差强人意, 这让社会审计缺少群众的信任;在舆论监督的角度来说, 在国内的上市公司中, 大多数都没有在会计监督时对新闻媒体监督给予足够的重视。尤其注册会计师行业监督存在问题。注册会计师之所以能够行使监督的职责, 那是由于注册会计师的身份既不代表上市公司也不代表经营者, 这就表明他们能站在客观的角度, 本着独立、客观、公正、实事求是的原则, 同时对企业、国家、社会公众负责, 所以他们得出的结论是最有法律效力的。但是值得说明的是, 会计师在进行监督时不是无偿的, 这一点就决定了审计工作是具有两方面的性质, 即服务性和盈利性。生存压力决定了盈利性, 注册会计师受客户的委托对企业进行审计, 在盈利的前提下, 会计师就必然对客户有所偏袒。从我国的注册会计师行业的发展状况来看, 我国会计师基础相对较差, 但是发展又很迅速, 再加上各自为政, 缺乏必要的规范, 为了让民间审计更好地进行监督, 这些问题不容忽视。

二、完善我国公司会计监督的对策建议

1.发展混合所有制企业以实现资本融合。从股权结构看, 我国企业虽然股权较为分散, 但是依旧国有股一股独大, 因此我国企业公司治理结构问题的解决需要加强发展混合所有制企业, 将民营资本引入国有资本, 形成混合所有制企业。混合所有制述是企业的一种资本的组织形式, 混合所有制企业的资本组成不仅包括公有制资本还包括非公有制资本。张维迎曾经提出单纯的国有资本占据所有资本是不能形成完善的公司治理结构的, 因此只有将非公有制资本引入我国企业运作, 按股份权, 遵循市场运行规律, 淡化公有资本的特殊性, 这样才能促使国有资本迸发出活力。

2.改善治理结构的核心为完善董事会制度。我们应该需要通过市场化方式选聘职业经理人, 实现人事方面的去行政化:坚持职业经理人权责与待遇匹配, 实现薪酬市场化;职业经理人应该具有自由决定自己的去留权, 而非完全被国家的任命绑架。我国企业的职业经理人的任命应该根据其工作表现决定, 其选拔和聘任都应该由市场决定;原有的我国企业的管理人员视自己的身份为企业家而非政府官员。

3.进一步明确虚假披露的法律责任, 加大违规披露的处罚力度。利己思想作为人类的本性, 上市公司也正是利用该点, 对外进行财务信息造假, 从出现这种情况的原因来看:它是没有生成有效的财务监管与信息生成的局面, 同时也是会计信息需求者与供给者之间不平等利益所致。因此, 在实际工作中, 必须明确信息造假, 以及披露的重要性, 也就是掌握各个利益主体与法律责任之间的分配关系。从整体来看:它不仅要求追究财务造假、信息披露与财务报表责任, 同时财务主管、行政单位也必须承担对应的责任, 一直被视为经济警察的会计注册人员必须承担起审核、审计业务, 以及由于欺诈行为、自身过失必须承担的法律责任, 监管部门必须为自身失职可能带来的虚假信息担负起责任。

4.采取措施切实改善会计监督的外部环境。活跃、完善的上市公司对市场控制具有重要影响, 它能实时监管上市公司可能被替换的压力, 如此管理人员不达标努力工作, 尽量避免和减少不必要的在职消费, 利用良好的业绩向股东表明在职权利。目前可以使用的措施有:一是切实完善相关法律环境, 打造有利上市公司发展的制度法规与法治流程;二是建成以价值为出发点的监管体系和市场运作制度, 然后再利用交易内幕、市场操作、关联性交易等方式, 不断追寻以毁灭价值与私人收益为出发点的活动。

参考文献

[1]吕良玉.现代企业制度的建立与会计监督[J].企业改革与管理, 2015, (08) :113.

企业全面预算的控制与监督 篇11

【关键词】企业管理；全面预算；预算控制；预算监督

企业全面预算是企业在未来相当长的一段时间内所制定的财务计划和预期的经营效果，是企业对生产经营活动的总体安排。企业的全面预算需要在整合企业内部的资源的基础上，采取监督、激励等保障措施，对企业经营和收支活动实施积极、严格的内部计划管理和控制。建立企业的全面预算管理控制体系，并对其进行监督和管理，才能使企业的经营活动能沿着预算管理的轨道运行下去。

一、企业全面预算控制的作用

（一）有利于达到实现企业经营目标的目的

对于企业来说，工程项目可能不止一个，一个工程项目的实施是一个长期的过程，需要企业在工程项目的决策、招标、施工、完工后对所用的成本进行核算，看看其是否在企业的预算之内。而这些预算管理的目的就是能够让企业在资源最大化利用的情况下，控制好成本，实现效益的最大化。在整个预算控制的过程中，会受到环境、人为等各种不可控因素的影响，而预算的管理和控制能够将这些不可控因素造成的损失减少到最小，能够及时地修正对工程项目实施过程中造成的偏差，消除与企业的战略目标相冲突的地方。另外，通过预算管理工作，也能够对工程的实施情况进行更详尽的评价，在企业和工程参与方之间形成有效反馈，同时还能为以后类似工程项目的预算控制提供现实可靠的依据。

（二）有利于协调企业各部门的工作

企业完成一项工程并不是单个部门的成果，需要企业多个部门之间齐心协力，默契配合。全面的预算管理工作通过成本控制的手段合理分配各部门可用预算，就避免了某些部门出现不合理预算的情况，从而能够更好地协调各个部门之间的工作，减少各部门之间矛盾。其主要的原理在于：通过全面的预算管理工作，将各部门之间能使用的企业的合理资源做好初步的规定，以此为依据所进行的对企业各个部门的绩效评价也能更加体现公平公正，消除部门之间不满的情况。另外，明确各部门之间的责任，规定各部门之间享受的权利和可获得的利益，防止各部门的摩擦，有利于部门之间凝聚力的形成，从而提高企业的效益，维护企业形象。

（三）有利于企业监督和考核的实施

全面的预算管理工作有利于企业对各个部门项目开展进行必要的监督以及在项目完成之后的考核。有了各部门的预算清单，企业领导就能详细掌握各部门的预算使用情况，并能让企业管理层能够更加方便地了解到企业各部门的工作协调能力以及企业总体的生产能力，并制定相关的工作绩效标准。在这种详尽了解企业情况下制作出来的企业考核项目，能够更加贴近工作现实，也能够做到奖惩措施实行的公平与公正，能够与企业的生产机会相呼应。因此，全面预算的合理控制能够在很大程度上推动企业内部的和谐发展，通过该标准对各个部门进行监督和评价，制定相关奖惩制度，推动了企业的发展，有利于企业对生产成本的控制。

二、现阶段企业全面预算控制的问题

（一）全面预算管理意识不高

企业的发展是一个长远的过程，而要获得企业的长远发展，需要企业在发展的过程中具备成本控制战略思想，这应当是一个长期的并且与企业发展紧密相随的战略思想，而这种思想应该具备四个要点，即总领性、全面性、永久性、抗争性。我们从这些特点中可以看出，成本控制战略思想的重要性，如果缺乏该思想，则会对企业的长远发展带来巨大的阻碍。而在企业的成本控制战略思想中，贯穿全局的就是企业的全面预算控制体系。笼统来说就是对企业成本进行控制，主导思想就是要求企业能够节省开支，限制不必要的消耗，并能激励员工通过优化技术来提高企业的产量。此外，在企业的生产过程中，外部条件的影响也能够造成企业生产成本的波动，其中包括企业竞争对手的竞争力、国家政策变动等一些宏观因素，此外又有环境变化带来的成本增加的，这些因素中很多都是不可控的，没有充分考虑这些因素，就不可能挖掘出成本效益的切实内涵。

（二）企业成本控制的责任不够明确

企业是一个大家庭，企业的成本控制对每个企业成员来说都有不可推卸的责任，因此成本控制应当借鉴经济控制中的精细化管理模式。但是就目前的情况而言，企业还没有形成系统的体系，在成本控制方面方式太过笼统，在预算编制和激励方面不够有效，与企业的发展责任制度相脱节。企业成本控制的责任制不光体现在管理日常事务之上，也体现在人的管理上，这样才能够动员企业内部全员，调动起员工的积极性，体现出员工的主体地位。在企业对人的成本控制管理上，企业可以采取与员工签订成本控制合同的措施，通过一定的引导和激励手段，对那些切实履行个人责任、在成本控制方面表现出色的员工给予一定的奖励措施，从而帮助员工提高自主节约的意识，不但在日常的工作当中保持节约意识，还能积极探索在生产过程中的新工艺以及新方法，在管理方面提高管理的集约型降低管理成本，降低成本增加经济效益。

（三）企业在预算管理上缺乏市场观念

市场观念是企业在市场竞争中必须具备的，这样能够帮助企业的参与市场竞争中有节约成本的意识。由于一些企业在成本控制方面缺乏市场观念，导致企业在进行成本编制时容易产生纰漏，进而导致下一步部署的失误。市场观念也要求企业用长远的眼光来看待企业的发展，而企业缺乏此观念的最明显的表现就是企业为了追求短期的利益，提高产量，从而降低每个产品的单位成本，这样其中的一些隐性成本就分担给了企业自身。当然这种方法在短期内是有效的，但实质上来说只是在存货环节中将生产成本转移和隐藏。这种方式违背了市场发展规律，因而是不可取的。

三、企业全面预算控制的改善

（一）完善预算管理机制

要想企业能够在长远发展过程中不断提高企业成本的控制，动员全体员工能够积极参与进来，发挥预算监管机制的作用，就必须层层推进预算管理的发展。要明白在企业的生产管理过程当中，生产过程的动态变化以及周期性是预算控制的难点，这就导致围绕生产的成本也必须随着生产情况的变化而变化，因此预算工作就必须能够根据实际情况做出调整，所以针对这一现象，企业就必须对预算工作的动态业务进行完善的管理，对成本的控制要体现出动态性以及及时性，动员全体员工能够提高成本控制的意识并及时反馈，以便管理层能够对企业的预算进行全面的管理。

（二）明确预算控制责任

全面的预算管理工作，要求企业上下一心，将成本控制在合理的范围内以达到预期利润，因此企业全面预算的涉及面广，关系到企业上上下下的部门以及员工。而面对众多的员工，推卸责任的情况就不可避免。一方面为了保证企业的生产能够顺利进行；另一方面保证在节约成本方面能够顺利推进，减少员工之间的矛盾，就必须确定责任的划分，以保证在出现问题必须有人承担，能够对企业全体有一个交代。只有这样，才能维护企业项目的正常运转，才能将企业的利益最大化，也有利于企业向心力的形成，完成企业健康文化的建设。

（三）完成预算成本的核算监督

为了保证预算管理的正常进行，能够将预算结果反馈给全体员工，对企业的预算控制产生更清楚的认识，就要对预算结果的数据进行公示，这能够将预算计划的实现置于全员工的监督之下。另外，既然成本的预算是一个动态的过程，那么也应该要保证预算的监督能够以动态的方式进行，要加强对企业整个动态生产过程的监督控制，包括企业在进行生产决策时的预算以及在采购、生产、销售等多个方面的预算控制，同时还要注意市场变动情况给成本带来的影响。而由于市场的变动，企业生产的原材料价格随时都可能会产生变动，造成企业成本的变动，因此预算工作就需要建立动态的管理与控制。此外，对于那些关键的流程和核心业务，将尽量动员各种力量将财务风险降到最低，同时，科学的反馈机制也是必不可少的，这样企业领导能够根据反馈信息，对预算的执行情况进行及时调整。在完成整个生产项目之后，再对整个过程进行一次彻底的核算，这样才能做到全面监督。

四、结论

综上所述，现代企业要想能够在激烈的市场竞争中获得长远的发展，并且能够按照预定的目标执行预算计划，保证利润的最大化，建立全面的预算控制和监督机制是必不可少的。清楚企业面临的问题，在成本预算方面树立战略思想，明确各部门员工在成本控制方面的职责，动员全体员工积极参与控制成本，并在机制体制上不断完善，这是建立全面预算管理机制的必由之路。重视对预算执行过程中的监督，防患于未然，对市场中面临的情况做到及时应对，能够最大限度地降低企业经营风险，保证企业生产经营目标的顺利实现。

参考文献

[1]王春朝.现代企业全面预算管理的现状及完善[J].中国经贸，2013，（8）.

[2]付晓燕.现阶段企业全面预算管理成本控制分析[J].财会研究，2015，（6）.

浅谈企业会计监督 篇12

一、我国目前会计监督存在问题的分析

1. 会计监督法律约束机制不健全。

一是目前会计监督法律约束机制不全, 使得会计不能有效的行使其监督职能, 导致企业会计监督不力。二是法制建设滞后, 许多经济活动没有相应的制度规范, 有些急需的法律迟迟不能出台, 一些已经出台的法律、法规与现实要求有很大的距离, 对一些违法和违规事件很难定性;三是对法律法规的宣传和执行力度不足, 在很大程度上使法律法规所应具有的威慑力打了折扣。

随着经济体制改革的不断深人, 企业的经营机制、经营方式也在不断更新。在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题, 而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动, 缺乏相应的监督机制和办法。就国有企业来说, 在企业的所有权尚未分离之前, 会计人员兼有双重身份, 既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务, 同时又是企业管理者, 随着国有企业的两权分离, 会计隶属于企业, 从而对企业的监督权自然就削弱了。有的企业在新的财务制度运行之后, 仍用传统的做法来看待新制度, 没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度, 使得出现“新制度、老观念、老办法”, 会计管理混乱。再者, 在会计监督过程中有些概念很模糊, 比如说会计监督、审计监督概念模糊, 执法机构职责、权限有待明确。因此随着我国经济多元化的发展, 如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全, 也就难以适应复杂多样的经济活动。

2. 会计外部监督不到位。

会计外部监督包括国家会计监督和社会会计监督。国家会计监督主要是通过制定法律法规、执行法律法规和检查法律法规三个环节来实现的。但是, 面对多元经济, 某些法规明显滞后, 国家会计监督相对于管理对象这一数量庞大的经济运行独立体, 监督力量显得薄弱。国家会计监督过程中对违规违纪者的处罚力度不够严厉, 犯罪成本低, 必然致使监督流于形式, 大大弱化了国家财政监督的威慑力。

社会监督不力是导致会计监督弱化的又一关键原因。会计师事务所作为一个经济主体, 与委托人之间存在着各种各样的利益关系, 为了自身的生存和发展, 为了在同行业竞争中占取优势, 一些会计师事务所会迎合委托人的不合理需求, 制造虚假会计信息, 发生违法违规行为, 扰乱了会计工作秩序。

3. 机制不完善、制度不健全, 会计监督在许多方面无能为力。

随着经济体制改革的不断深入, 我国企业的经营管理方式也在不断变化, 经济工作中出现了许多新情况、新问题, 而与之配套的机制还未能建立和健全, 对许多新出现的经济活动缺乏相应的监督机构和监督办法。

4. 企业内部控制不够健全。

企业管理体制不全, 内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不全, 主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度, 有的单位虽建立了相应的制度, 但这些制度形同虚设, 没有得到有效执行, 以致会计秩序混乱, 徇私舞弊现象经常发生。

在现代企业制度下, 为维护企业财产的安全与完整而建立健全内部控制制度是非常必要的。但有些企事业单位规章制度不健全, 缺乏各种监督制度, 甚至连起码的内部审计机构或人员也不设置。即使设置内部审计机构, 但不落实、不执行、不考核, 形同虚设。

一些企业管理者的会计知识甚少, 没有认识到会计本身的规律性及其在企业生产经营过程中的重要性, 认为会计就是记账, 任何人都能胜任, 未从根本上认识到虚假会计信息对国家经济良好运行的危害;还有些企业经营者, 私心极度膨胀, 他们为了追求自身短期利益最大化, 指使、授意会计机构、会计人员伪造会计凭证、办理违法会计事项、做假账等;对敢于坚持依法进行会计监督的人员, 想方设法进行打击报复, 甚至散布流言蜚语, 对当事人进行人身攻击。这些企业管理者法制观念淡薄, 以不知情、不懂会计为由, 将造成虚假会计信息的责任一推了之或找个替罪羔羊来推卸或摆脱自己的责任。

5. 监督权力受到限制, 会计监督软弱无力。

会计人员或会计部门都是企业的组成部分, 要服从企业主管的绝对领导, 这就迫使会计人员不同程度地为企业的发展和自身的利益考虑, 对企业的依附性也会越来越强。他们依法行使其监督职能时, 面对的是可以决定自身利益、前途的企业及其行政领导, 因此, 实践中的会计监督很难保持其理论上的“刚性”。在国家与企业利益发生冲突时, 迫于各种压力, 会计人员可能首先考虑自己所在企业的利益, 而当企业与个人利益发生冲突时, 也往往是将个人利益放在首位。在实际工作中, 面对企业管理当局的违法或违规行为, 会计人员如果知情不报, 就会违反会计法要负法律责任。但是, 如果向有关部门举报, 日后可能受到管理当局的打击报复, 也不会被一些不明真相的人理解, 从而把会计人员摆在了一个进退两难的尴尬境地。多数情况下, 会计人员会选择按领导的意图“做账”。

6. 企业单位负责人的约束机制不全, 阻碍了会计的有效监督。

目前, 在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化, 指使、授权会计机构、会计人员做假账, 伪造会计凭证, 办理违法会计事项, 从而使得会计工作受制于管理当局, 不能独立行使其监督职能, 破坏了正常的会计工作。

二、解决存在问题的对策

1. 要正确认识会计监督的重要地位。

《会计法》强调内部会计监督的目的在于:要使违法违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段;不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后, 再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。这样做, 将减少大量社会成本。由此证明, 会计立法的精髓在于强化会计工作内部自身法律监督, 即用权力制约权力。如果不承认会计监督的法律地位这个客观事实, 则无异于否定《会计法》。只有正视会计监督的法律地位, 单位负责人才能严格自律, 遵守会计法, 维护会计法, 杜绝授意、指使、强令会计人员干其随心所欲的事;与会计工作相关的责任人员才能时时、处处把《会计法》奉为圭臬;所有会计人员才无后顾之忧, 才能说真话, 依法办实事。只有如此, 才能确保贯彻实施;才能有利于宏观经济决策, 维护公有经济和社会公众利益, 促进廉正建设, 做到弊绝风清。

2. 加快法律法规建设, 进一步完善会计法律体系, 为会计监督提供法律保障。

充实和完善以《会计法》为龙头的一整套会计法规体系, 抓紧制定和颁布《会计法》实施细则, 明确违法处罚的定量、定性标准, 加强会计监督的“刚性”;同时, 对会计人员职权条例、会计工作规则等会计法规要加以修改完善;建立和完善统一的会计制度和准则, 满足企业多元化经营的需要;明确会计监督、审计监督的职责和权限;加强法律法规的权威性, 加大处罚赔偿和执行力度, 对违规违纪的企业及其连带责任人予以曝光并给予处罚;充分利用大众媒体, 向全社会大力宣传财经法规, 使绝大多数公众了解、掌握国家的有关法规, 形成遵纪守法的良好氛围;各单位领导要带头执行财经法规和会计制度, 做懂法、守法的表率。我国已颁布了新《会计法》, 同时还强化一些相关配套法律及相关法规的实施, 加快会计法律体系的建设步伐, 使会计监真正能够有法可依。

3. 明确会计责任主体, 加强单位负责人在会计监督中的责任。

在实际工作中, 有些单位负责人认为自己是负责人, 会计上的事情自己说了算, 授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事, 出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊, 减轻自己的责任, 这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位, 是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人, 应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项, 这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位, 为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者, 为了适应现代企业管理制度的要求, 单位负责人作为会计责任主体, 还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计, 熟悉有关经济法规, 对自己负责, 对单位负责, 对法律负责。

4. 强化企业法人治理机构的会计责任。

新的《会计法》对会计工作赋予法律责任, 明确了法人治理机构的会计责任, 增强企业管理当局通过不恰当会计行为侵害所有者权益的风险, 不仅会计人员做假要承担法律责任, 而且管理当局授意也将被追诉。新《会计法》有力地约束了会计工作, 形成会计活动主体与会计相一致的完整责任主体。消除当前主体权利与行为不一致所导致的责任界定不清, 相互之间推诿而影响会计监督难以实现的现象。

5. 实行会计委派制。

实行会计委派制是现代企业制度下加强所有者监督, 维护所有者权益的需要, 与现代企业制度并不矛盾。委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分离, 不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除会计人员的后顾之忧, 才能真正发挥会计的监督作用, 以便具有公正性。因此, 实行会计委派制、借助企业外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的。并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系, 再冠以新的会计法确定的法律责任, 相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。

6. 加大处罚力度。

经营者提供失真的会计信息不仅要承担声誉损失成本, 还必须承担物质成本。获得风险收益是经营者提供失真会计信息的主要目的, 使经营者的风险成本大于其风险收益是一种有效防止经营者提供失真会计信息的激励措施。这就要求加强社会监督力量, 提高审计质量, 从而增加经营者造假受罚的风险, 同时要加大处罚力度, 以求降低经营者的预期风险收益。建立对会计违法行为的约束机制。要用法律、行政、市场、经济等手段, 规范约束会计主体的行为, 推进财务会计诚信体系建设。建议尽快完善会计法规, 明确执法依据, 以利于执法机关对违法造假行为的制裁;引入民事赔偿制度, 明确造假者经济上的赔偿责任, 通过诉讼程序迫使造假者退出非法所得, 增加违法人员的追假成本。财政部门要在《会计法》赋予的职权范围内, 加大对单位负责人、会计主管人员及直接责任人的查处力度, 将处理事与处理人相结合, 改变以往对违法违规部门对事不对人, 屡查屡犯, 屡禁不止的局面。对一些典型的案例在媒体公开曝光, 营造会计工作法制氛围。要逐步建立健全包括企业、负责人、会计人员、注册会计师、会计师事务所在内的会计信用评价系统, 通过制定会计信用评价规则, 协调税务、审计等部门搜集整理会计信用信息, 建立会计信用档案, 加强信用轨迹跟踪, 并开设会计信用网站。随着信用评价体系建设的不断深入, 信用信息的搜集、评价、发布可交由信用中介机构承担, 财政部门着重做好监督工作。可通过报刊、电视、公共网站等媒体进行定期公示, 并实行红、黑榜制度, 增加对会计造假者的舆论压力, 促进诚实守信的职业道德建设。

7. 强化会计工作的外部监督。

强有力的外部监督体制是会计监督的最后一道防线, 是任何其他监督形式都无可替代的一种重要的监督形式。

完善国家监督, 维护社会主义市场经济秩序。国家监督是最高层次的监督, 应根据经济发展的需要, 及时制定和完善各项会计法规, 保证会计监督有法可依, 有章可循, 为执法部门和注册会计师事务所提供良好的执法和执业条件;调整财政监督方式, 针对监督力量的不足, 可以将财政直接监督改为直接监督与间接监督相结合的监督模式;抓大放小, 集中重点监督, 充分体现其最高层次经济监督的特点;财政、税务、审计部门要合理分工, 建立责任制, 各负其责。

注册会计师及会计师事务所是会计监督的另一形式, 应加强注册会计师协会的行业自律和他律, 真正发挥其“经济警察”的作用。在市场经济条件下, 实施由中立立场的注册会计师审计监督, 是提高会计监督力度的外部基础之一, 是保证企业会计信息质量的最后一道关口。财政部门应依法强化对注册会计师行业的指导和监管, 加强对会计师事务所出具审计报告的程序和内容的监督;加强对会计师协会自律规章的指导、检查;要借鉴国际惯例;逐步改革会计师事务所的管理体制, 使会计师事务所真正成为合法经营、自主管理、独立承担社会与法律责任的社会中介组织;推行标准化执业制度, 按照国际注册会计师执业准则和方法开展业务, 提高监督质量, 使其对会计的审计监督具有合法性和有效性;提高注册会计师的职业道德水平及业务水平, 减少违规执业造成的会计监督不力;加强对违法、违规的注册会计师和会计师事务所的处罚力度。

8. 充分发挥会计人员的监督职能。

通过会计的业务工作把好关口, 严格审核原始凭证, 从中发现是否有贪污、舞弊等违法违纪行为;通过财产物资管理, 从中发现账实是否相符, 在账务处理上有无弄虚作假的问题;会计机构、会计人员通过本单位的财务收支进行会计监督。会计的核算和监督职能的关系是十分密切的, 两者相辅相成。会计核算是执行会计监督的前提, 没有会计核算所提供财务信息, 会计监督就没有客观依据;如果只有核算而不进行监督, 就不能更好地发挥企业会计的应有作用。

参考文献

[1].岳建斌.对我国企业会计监督现状的思考[J].雁北师范学院学报, 2005 (04)

[2].贾舜儒.试论企业会计监督存在的问题与治理对策[J].湖南财经高等专科学校学报, 2006 (05)

[3].陈素花.会计法律责任制度研究[D].华侨大学, 2007