公路货运周转量（共8篇）
公路货运周转量 篇1
我国正处于经济迅速发展时期, 高速公路建设占有重要比重。高速公路工程项目一般为综合性工程, 施工条件复杂, 质量要求高, 利润空间小。公路工程造价的构成基础是人工、材料、器械, 其中工程物资最高甚至达到60%-70%。公路施工需要大量的物资存储以保证工程顺利进行。所以针对物资库存, 公路工程项目的运转必须面临两个问题。其一, 物资储备不够。这可能导致工程工期不达标, 带来一系列问题。其二, 大量物资储备。这会增加项目成本, 占用大量的资金, 也是项目运行的一种阻力。下面笔者就针对降低工程物资储备带来的项目资金周转问题, 提出几点建议。
1 降低采购费用
采购成本在整个工程中占有很大比重, 降低采购成本能够很大程度上减少资金占用, 也是提高企业竞争力的有效方式。下面是几种采购成本控制方法。
1.1组建专项管理机构进行物资采购。首先, 从管理机构上高度重视, 采购管理机构需要计划、组织和控制工程所需的物资采购过程、使用、储备等行为。其次, 建立物资管理信息系统, 通常情况下, 物资管理信息系统由各种职能子系统构成。
1.2制定物资采购计划。完善的物资采购计划的制定是物资管理的必不可少的一步。采购计划是把项目建设的物资需求种类、工艺流程、资金状况等全方位情况落实到各项具体物资采购计划行动中的一个过程。
1.3合理选择合作伙伴。供应商的选择决定着整个工程物资的质量优劣, 运输企业的选择决定供应是否及时等。在采购过程中, 它是至关重要的环节, 供应商等合作伙伴的选择, 以及管理水平的高低等, 在一定程度上对采购产品的质量、进度等产生直接的影响。通过选择合适的供应商和物流企业, 同时与他们建立长期的合作关系, 在这种情况下相当于拥有了好的产品和服务, 在确保各方面利益的情况下, 能够最大限度地降低采购成本, 进而减少资金的占用, 促进资金周转。
2 减少材料消耗、降低库存成本
施工企业的物资管理部门为了防止材料短缺, 一味地增加库存, 施工企业物资管理部门需要构筑JIT模式。JIT模式主要包括及时化供应和规范化现场管理。
2.1需用材料计划。首先, 工程技术部门依据公路工程施工状况制定材料需求计划。物资供应管理部门根据阶段施工计划, 在和施工班组沟通后, 将该段时间需要工程物资进行ABC分类, 针对不同的材料采取不同的采购方案。完整准确的需用材料计划是物资采购计划的依据, 是保证工程顺利进行的首要条件, 这是实现JIT供应的前提。
2.2平准化配送。所谓平准化就是在供应各种主要材料时, 要求物资采购供应部门配套同步, 任何一种主材出现滞后, 都会造成停工待料。
2.3现场物资管理。现场物资管理人员对施工现场各道工序的具体工作内容、时间, 材料需用数量及配货时间等了解掌握, 并进行记录。在这一过程中, 现场物资管理人员的能力、工作态度发挥着重要作用, 在各道工序中, 物资管理人员必须及时发现供应过程存在问题, 以及材料使用状况, 查明问题原因并加以改善, 对反馈情况进行记录在案。
3 仓单质押融资
在公路工程中, 所谓仓单质押融资应用通常情况下是指, 借助库存产品、半成品以及原材料等, 施工企业以此作为担保, 向银行出质, 并且在一定程度上将物资交给银行或者第三方物流企业监管, 进一步获得银行贷款的业务活动。仓单质押融资可以有效解决由于公路工程需用量大而占用大量库存。仓单质押在公路工程中的应用, 主要有以下几种形式:
3.1仓单质押。通过三方协议的方式将公路施工企业、金融机构和物流公司建立联系。其中, 施工企业把库存材料等质押物寄存在物流公司的仓库中, 然后, 凭借第三方物流公司开具的仓单向银行申请贷款, 根据质物的价值、施工企业信誉等因素, 银行向施工企业提供一定的贷款。
3.2现货质押。借助三方协议, 银行确定质物的单价, 施工企业将质押物移交给银行指定的仓库, 同时银行占有质押物, 并委托监管公司监管, 按照银行核定的监管质物总值和数量, 审定质物权属和保管的责任由监管公司来承担, 并且银行根据施工企业提供的经监管公司确定的质物价值进而发放相应的贷款。
3.3动态质押。1循环质押 (滚动质押) 。对于仓单来说, 由于具备一定的有效性。因此, 物资在质押期间, 按照与银行之间的约定, 施工企业通过相同数量的货物与原有质物进行替代, 确保银行债权对应的质物价值不变。2置换仓单质押。对于质押期间的物资来说, 按照与银行之间的约定, 货主可以利用新仓单对原有的仓单进行置换, 银行释放原有的质押仓单。3信用或保证金置换仓单质押。质物在质押期间, 按照与银行之间的约定, 施工企业通过增加保证金、提供新的信用担保的方式, 置换原有质押仓单, 确保银行债权对应质物的价值不变。4动态控制存量下限质押 (流动质押) 。通常情况下, 动态控制存量下限质押可以分为动态控制库存数量下限和动态控制存货价值量下限。这两种方式都是在确保银行债权对应质物的价值不变时进行监管。
摘要：目前, 在市场经济条件下, 我国很多施工企业仍然沿用原来的管理体制, 施工材料浪费严重, 库存费用居高不下。本文从降低采购费用, 减少库存费用以及仓单质押等角度分析, 旨在提高公路施工企业资金周转率, 使工程顺利进行, 进而提高企业竞争力。
关键词：公路工程,采购费用,库存费用,仓单质押
参考文献
[1]陈雷.物流金融:解决中小企业融资困境的创新途径[D].西南财经大学, 2007.
[2]占小锁.JIT在铁路施工企业物资供应管理中的应用[J].铁道物资科学管理, 2003.
[3]罗善.结构性商品贸易融资[D].中国社会科学院, 2009.
[4]石倩.工程项目的采购管理[D].华北电力大学, 2005.
公路货运周转量 篇2
材
料
租
赁
合同
合同编号：租第号
出租方：**市**五金工具商行
承租方：**建工集团有限公司
双方本着自愿、公平、平等互利、诚实信用的原则，为明确租赁双方的权利、义务和责任，经双方协商一致，就有关租赁事宜，签订本合同，双方共同遵守。
第一条
租赁物的名称、规格、数量、租赁单价、赔偿单价。
合同总价款
元，其中不含税价款 元，增值税额 元。
序号
租赁物名称
规格
数量
租赁单价
赔偿单价
备注
钢管
扣件
木板
竹夹板
顶丝
1、本合同数量为暂定数量,承租方根据现场实际需要确定具体数量，在暂定数量范围内，出租方应保证供应；最终结算以承租方实际租赁数量为准。出租方不得以暂定数量为由，向承租方提出任何结算或支付租金要求。
2、无论发生何种情况，合同期内租赁单价不予调整。
第二条
租赁物的质量要求：
1、出租方提供的租赁物质量必须符合国家和行业现行标准，满足承租方的正常、合理的施工需要。租赁物表观应干净整洁，不应存在损坏、变形、锈蚀等情形。
2、出租方供应的租赁物进场时必须保证质量为合格产品，不应存在损坏和瑕疵。否则，承租方有权拒收或退货，并要求出租方重新提供符合承租方施工需要的租赁物。
3、因租赁物不符合质量要求、不满足合理施工需要而造成的一切损失（含安全事故）均由出租方承担。
第三条
租赁物的用途和使用方法：
租赁物系用于承租方工程建设施工，承租方按租赁物的性能合理使用租赁物。
第四条
租赁期限
1、租赁期限暂定自2019年8月5日至2019年11月20日止，具体租赁期限及租赁起止日期承租方根据工程建设实际需要确定，另行通知出租方；暂定租赁期限内，出租方应保证租赁物的供应。
2、承租方如需提前退租全部或者部分租赁物，应提前24个小时通知出租方，以便出租方进行相应的接收准备工作。
3、租赁期满，承租方因工程建设需要续租，双方应签订补充合同。
4、如承租方存在跨工程，因冬季停工原因暂停施工，承租方需出具书面报停报告，出租方收到报停通知后，报停期间不收取租赁费。
5、如承租方承建的工程，因不可抗力或建设单位原因造成工程暂停施工的，承租方需出具书面报停报告，经双方认可后，报停期间不收取租赁费。
第五条
租赁物交付的方式、时间、地点
1、租赁物进场时交付的方式、地点
1.1、交货方式约定：现场交货
1.2、交货地点：*******************二号煤矿
1.3交货时间：2019年8月5日
1.4租赁物进场时，承租方指定有权收料人为***（联系方式：*********53）。
2、租赁物退场时交付的方式、时间、地点**************，时间：***********。
第六条
租赁物的验收标准、地点、方法及期限：
1、数量验收
1.1租赁物进场交付时，双方在承租方工地指定交付地点共同清点租赁物数量，按清点结果确认租赁物数量；如出租方因故未到现场清点数量，则以承租方确认的数量为准。出租方多发或误发的租赁物，承租方不予计量。
1.2租赁物退场交付时，双方在合同约定的退场交付地点验收租赁物数量，按双方清点的结果为准确认退货数量。
2、质量验收：
2.1、租赁物进场交付时，出租方应随车向承租方提供租赁物质保书等相关技术资料。
2.2、租赁物进场交付时，货到工地现场后，承租方取样抽检进行验收，承租方可采取在目测、破检等一切认为必要的检测手段进行检测。如验收时发现质量问题，承租方有权拒收、退货，并通知出租方，出租方负责将不合格产品无条件退场并补充同等数量且质量符合标准的产品，因此而产生或增加的费用及给承租方造成的一切损失由出租方承担。
2.3、租赁物进场交付时，租赁双方如对租赁物质量产生异议，由具有国家认可的检测资质的检测机构做出的检测结果为准，如租赁物质量无问题，则检测费用由承租方承担；如租赁物质量不符合要求，则检测费用及由此给承租方造成的其他损失均由出租方承担。
第七条
租金、租金计算方式及计费起止时间
1租金计算方式：租金计算以本合同约定的租赁单价（日租金）、租赁数量和租赁时间为基础进行计算。
2租金计费起止时间
2.1、租赁物按合同约定送达交付地点的当天，经承租人验收符合要求，次日为租赁物的租金计费开始时间。
2.2、租赁物返还时，以承租方返还租赁物至合同约定交付地点的当天为租金计费结束时间，出租方拒绝或不及时组织接收租赁物办理交接手续的，不得要求继续计算租金。
3、租赁双方计算租金时，应对计算租金的实际租赁物数量进行确认，已经返还的租赁物不计租金。
4、出租方供应的租赁物经验收质量不合格或不符合其他合同要求的，承租方应及时通知出租方，出租方不及时进行处理的，该质量不合格或不符合合同要求的租赁物，自始至终不计租金。
5、租赁期间，租赁物存在丢失或者毁损致使无法继续使用情形的，承租方应及时通知出租方，丢失或者毁损无法继续使用的租赁物自丢失或无法继续使用时停止计算租金。租赁双方在当月结算时按本合同约定方式计算毁损丢失部分租赁物的赔偿。
6、工程竣工后，如果仍存在租赁物因丢失未能归还的情况，竣工之日起租赁物自动停止计算租金，承租人丢失的租赁物按照合同约定的赔偿单价给予赔偿，并计入结算中。
第八条
结算及付款方式
1、结算方式
每月30日出租人与承租人对租赁物当月租赁费用和毁损丢失部分租赁物的赔偿进行结算。
2、付款方式
每月建设单位支付当月工程款后，承租人向出租人支付单月结算价
%租赁费。所有的租赁费全部支付完毕之前所欠的租赁费不计取利息。付款时出租方必须提供合规的增值税专用发票后承租方可给予支付费用。出租方在开具增值税发票后10个工作日内由专人负责将票据派送给承租方（包括发票联和抵扣联），如造成承租方在规定时间内不能认证抵扣的，损失由出租方承担。出租方提供的增值税发票必须真实有效。验证后失效的增值税发票的损失由出租方承担。开具的发票不合规、不合法或涉嫌虚开增值税发票，出租方不仅要承担赔偿责任、法律责任，并重新开具有效的增值税专用发票。出租方提供的增值税发票信息必须完整，承租方公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号；发票内单位、数量、单价必须填写；增值税发票中出租方必须填写完整开票单位信息。
第九条
租赁物的保管和维修
租赁期间,承租方应对租赁物妥善保管、合理使用,不得摔掼开孔、随意切割与焊接,退还时要清除砂浆等异物，如因承租方保管不善、使用不当造成毁损灭失的，承租方应按合同约定的损坏赔偿标准进行赔偿。
第十条
合同的变更、解除、终止
1、本合同经双方协商一致，可以变更，双方另签补充合同；未达成书面协议前，仍执行本合同。
2、除法定或本合同约定外，未经双方协商一致，不得解除本合同。
3、当出现下列情形之一的，承租方有权解除合同：
3.1、出租方供应租赁物的质量不符合质量标准和技术要求，经承租方提出后，仍达不到质量标准和技术要求的；
3.2出租方供应租赁物的规格、等级、数量、表观不符合要求的，经承租方提出后，出租方供应的租赁物仍不能满足承租方通知要求的；
3.3出租方送货时间严重滞后（超过承租方通知要求的到货时间48小时）或者送货时间经常滞后（一个结算周期内，滞后次数达到3次）的。
3.4承租方工程因设计变更、取消或减少了单位工程、单项工程，导致合同约定租赁物不需要或数量减少，承租方可就不需要或减少的租赁物部分解除合同。
4、当出现下列情形之一时，本合同终止。（1）双方权利义务履行完毕；（2）合同解除；（3）发生不可抗力致使合同履行不能的。
第十一条
违约责任
因一方过错导致合同无法继续履行，由违约方承担相应违约责任。
第十二条合同争议的解决方式：本合同在履行过程中发生争议，由双方当事人协商解决；协商或调解不成的，双方约定向人民法院起诉。
第十三条
其他约定事项:
1、租赁期间，出租方如将租赁物所有权转移给第三人，应书面正式通知承租方，承租方放弃优先购买权后，租赁物新的所有权人即成为合同的出租人。
2、租赁期间，承租方未经出租方同意，不得将租赁物转让、转租给第三人使用，也不得变卖或作抵押品。
本合同一式陆份，出租方贰份，承租方肆份，自双方签字盖章之日起生效。
签订地址：**建工集团有限公司
签订日期：
****年**月**日
出租方（盖章）:
承租方（盖章）：
法定代表人或
法定代表人或
委托代理人：
委托代理人：
电话：
公路货运周转量 篇3
一、我国五种运输方式的货运量变化分析
货运量是指运输企业在一定的时期内实际运送的货物数量, 其计量单位为吨。不论货物运输距离长短或货物种类如何, 凡货物重量达到一吨者, 即计算为一个货物吨。货运量是反映运输生产成果的指标, 体现着运输业为国民经济服务的数量。一定时期货运数量的大小, 也是反映国力状况的一个重要指标。
1990年～2010年间, 中国各种运输方式的货运量总和从1990年的970602万吨, 增长到2010年的3241807万吨, 增长了3.3倍, 其中公路运输增长了3.4倍, 铁路运输增长了2.4倍, 水路运输增长了4.7倍, 航空运输增长15倍, 管道运输增长3.2倍;全社会货运量平均年增长率为6%, 其中除1997年～1999年由于金融危机导致货运量增长的速度较慢甚至出现了负增长以外, 其他年份年增长率基本上都保持在5%以上, 特别是2003年之后, 年货运量增长率都在9%以上, 2010年较2009年增长了14.7%, 货运量与工业增加值的弹性系数, 以及与国内生产总值的弹性系数2008年之后一直保持在1以上, 说明国内生产总值对于货运量反应的灵敏度越来越强。
五种运输方式中, 航空运输货运量增长速度最快, 1990年航空运输所完成的货运量仅为37万吨, 到2010年增加到563万吨, 得益于近年来我国民航业的快速发展, 2003年, 全国民航共有千余条航线, 当年全国在册飞机总数为661架。而到2009年, 定期航线增加到1532条, 飞机总数则达到1259架, 2010年中国又新增200多架飞机。2011年, 我国油气管道运输量达到54469.32万吨, 同比增长9.0%;随着中国经济的持续快速发展和能源结构的改变, 石油、天然气、成品油运输管道建设将进一步提速。管道货运量会随之高幅度增加。从货运量的构成上来看, 1990年～2010年间, 公路运输所完成的货运量占我国货运总量最高, 在75%左右, 2007年之后, 中国公路货运量有了跨越式的增长, 同比增长幅度超过10%, 得益于近几年我国高速公路突飞猛进的发展。到“十二五”末, 我国国家高速公路网将基本建成, 高速公路总里程达到10.8万公里, 届时将覆盖90%以上的20万以上城镇人口城市。可见我国高速公路建设发展之快。随着全球化经济的发展, 远洋运输业在我国进出口贸易中所占的比例越来越多, 对于我国国际竞争力的提升具有重要的作用。我国对外出口贸易货物90%通过远洋运输完成。从货运量的构成上来看, 水路运输占到10%左右。改革开放以来, 铁路货运量明显开始落后于公路货运量, 1980年, 铁路运输完成的货运量为111279万吨, 不到当年公路货运量的1/3, 近几年铁路货运量所占比重越来越低, 2008年开始低于水路运输。近几年, 五种运输方式完成货运量的大小顺序依次是公路、水路、铁路、管道和航空。
二、我国五种运输方式的货物周转量变化分析
货物周转量是指在一定时期内, 由各种运输方式实际完成的运量和运距复合计算的货物总运输量。它不仅包含运送货物的数量多少, 还计算运输的距离。货物周转量指标不仅包括了运输对象的数量, 还包括了运输距离的因素, 因而能够全面地反映运输生产成果。它也是编制和检查运输生产计划, 计算运输效率、劳动生产率, 以及核算运输单位成本的主要基础资料。计算货物周转量通常按发出站与到达站之间的最短距离, 也就是计费距离计算。
1990年～2010年间, 中国各种运输方式的货物周转量总和从1990年的26207亿吨公里, 增长到2010年的141837.4亿吨公里, 增长了5.4倍, 其中公路运输增长了12.9倍, 铁路运输增长了2.6倍, 水路运输增长了5.9倍, 航空运输增长20倍, 管道运输增长3.5倍;周转量与工业增加值的弹性系数, 以及与国内生产总值的弹性系数2008年之后一直保持在1以上, 说明国内生产总值对于周转量反应的灵敏度越来越强。
与货运量一样, 五种运输方式中, 航空运输货物周转量增长速度最快, 1990年航空运输所完成的货运量货物周转量仅为8.2亿吨公里, 到2010年增加到178.9亿吨公里, 较2009年增长了41%, 创历年最高纪录, 这于当年新增大量飞机数量是有密切关系的。从构成上看, 航空货运量所占比重很低, 但是其周转量自1993年以来保持在0.1%, 这与航空运输远距离运输有关。管道运输货物周转量自2005年以来增长幅度明显, 与西气东输工程的建成有密切关系。从周转量构成上看, 管道运输占到2%, 主要与管道运输货物种类少有着直接的关系。水路运输所完成的货物周转量在五种运输方式中是最高的, 占到50%左右, 主要得益于水路运输装载能力大及平均运距远。在公路货物周转量方面, 根据对历年的中国公路货物周转量数据分析, 我们发现中国公路货物周转量在2008年有了一个跨越式增长, 公路货物周转量由2007年的11355亿吨公里, 增长到2008年的32868亿吨公里, 增长1倍多;这主要得益于当年度公路货运平均运距的大幅增长。2008年以前, 公路货物周转量占全社会周转量在10%, 2008年之后超过铁路运输, 占到30%以上。从货物周转量构成上看, 1975年之后, 铁路运输货物周转量由之前的70%以上开始下滑到50%左右, 之后逐年递减, 到2010年为19%;虽然铁路货物周转量逐年增长。近几年, 五种运输方式完成货运周转量的大小顺序依次是水路、公路、铁路、管道和航空。
三、结论
1990年～2010年, 全社会货运量及货物周转量呈现增长趋势, 特别是2000年之后, 增长幅度明显, 与经济发展关系越来越密切。
从我国交通运输结构情况来看, 公路运输与航空运输所占比重上升较快, 这与我国经济发展, 产业结构的调整紧密相关。
从构成上来看, 铁路运输货运量及货物周转量呈现下降趋势, 铁路运输面临来自于公路、航空运输的竞争压力日益增大。
由于公路投资和路网的建设, 运输能力和运输量迅速增长, 在中国货运结构方面, 公路货运占货运市场主体地位, 2008年以后, 中国的公路货运货物周转量继续保持快速而持续的增长。公路运输平均运距随着我国高速公路飞速发展不断增加。
根据最近几年国家的港口投入增长情况, 我国水运货物周转量还将继续趋于稳定状态变化。
随着中国经济的持续快速发展和能源结构的改变, 石油、天然气、成品油运输管道建设将进一步提速。管道货运量会随之高幅度增加。
发展交通运输必须树立科学的发展观, 转变传统的发展方式, 从单一的数量、规模、速度型变为速度、规模、效益相统一;从单纯重视交通经济效益转向经济社会效益和环境效益相统一;从资源粗放消耗型变为资源集约使用型;由各方式各自发展向协调发展转变;向生态、环保、安全型转变。
摘要：本文通过对1990年～2010年间全社会货运量及周转量的分析, 有助于我们对各种运输方式目前的地位及发展趋势有较清晰的认识, 对于交通运输改革具有现实的意义。
关键词：交通运输,货运量,货物周转量
参考文献
[1]季永青, 李佑珍.运输管理实务 (第二版) [M].北京:高等教育出版社, 2008.5.
强化资金管理加速资金周转 篇4
一、加速资金周转的意义
资金周转是指当某个企业从其他渠道进行商品购进时, 将所预支出去的资金从原本的货币形态变成商品形态, 更通俗地讲就是将货币换成商品;当企业将其所生产的商品投入市场时, 之前购进时所预支的资金能及时收回, 从而使得企业的资产又从商品的形态回到原来的货币形态, 随着商品在不同企业之间的不断流转以及货币形态的回归和转换而形成的这种延续不断、周而复始的循环过程就叫做资金周转。
1. 维持企业的生产规模
企业的生产规模不变, 资金周转的越快, 所要预付的资金量就越小;反之, 如果企业的资金周转的越慢, 它所要预付的资金量就越多。由此可见, 如果企业的资金周转速度减慢, 企业就需要投入更多的资金, 从而使原来的生产规模得以持续, 否则, 如果企业不追加资金, 则势必带来企业规模缩小的结果。
2. 提高企业的资金利润率
假设两个企业同时投放等量的资金, 周转两次的利润率就比周转一次的利润率多一倍。打个比方, A公司与B公司同时用等量的资金购买了同样一件商品, A公司以较快的资金周转率将商品再次转换为了货币, 用时一个月;B公司的资金周转率相对较慢, 用了两个月的时间才将该商品再次转换为了货币。假设在这一个月中, 该商品的销售价格没有上涨也没有下降, 那么, 带来的结果就是A公司比B公司多出一个月的时间用这笔资金进行第二次的投资, 这样一来, A公司的资金利润率便高于了B公司。与此同时, 在某些领域中用同等量的资金还可以吸引很多就业人口, 从而使更多人能够获得就业的机会。
3. 促进企业的可持续发展
通过提高资金周转率, 使得企业的经营和管理得到改善。对于一个企业来说, 流动和运动靠的是资金, 而资金则是整个企业正常运行的关键, 它反应在企业生产经营中的各个环节。所以说, 企业的立足之本就是要管理好资金的周转, 使企业能够可持续发展。
4. 增强企业的竞争力
从目前的形势来看, 加强资金的周转, 减少已获得利息的支出, 降低产品的成本, 无疑可以增强企业在国际间的竞争能力。而在这其中, 加速企业的资金周转是最直接、最有效的方法, 也是最能够从根本上解决问题的。在当前这个经济全球化的社会中, 大多数企业由于资金周转慢, 从而导致经济效益下滑。所以说, 这正是研究加速资金周转的意义所在。
二、加速资金周转的具体措施
1. 加强资金调控管理, 提高资金使用效率
企业通过合理地筹集资金, 确保资金占用率处于最低的状态。要充分调度和利用企业的闲置资金, 转化为生产经营所需要的资金。与此同时, 值得注意的是, 要考虑银行贷款利率的变动趋势, 安排好短期借款与长期借款的比例。合理使用资金, 加强资金使用过程的控制。公司资金管理最好的办法是实行资金集中管理, 这样不仅可以避免出现资金使用散乱的现象, 而且可以利用闲散资金进行技术开发、对外投资等工作, 发挥资金的时间价值。
2. 强化生产组织职能, 加快资金周转
在流动资产中存货的数量一般较大, 原材料是货币转化为资产的开始, 既要保证生产的需求, 又不能形成货物的大量积压, 坚持选择质优价廉的供货厂家, 坚持货比三家, 根据生产的需要以及价格的变动决定进货时间和进货的数量, 坚持以销定产, 多渠道销售, 减少中间冗余的环节。
3. 加强存货资金管理, 减少资金占用
企业需要建立一套完整的存货管理内部控制体系, 在材料的采购、使用、销售及库存产品管理上建立规范制度, 坚持从企业内部堵住漏洞, 定期检查盘点, 对于已经过时的但却仍然在库存中的货品, 尽可能压缩其存放时间, 这样才能够避免资金的闲置。由于每个行业的特殊性, 对待不同的行业应该了解行业所处经济周期、什么时候是销售旺季、什么时候是淡季等, 坚持用科学发展的眼光, 用科学发展的方法计算出货品存放的最佳结构和存放时间。
4. 与税务部门积极协调, 做好出口退税的申报工作
首先, 企业有关部门和财务部门应该积极配合起来, 提高配单的成功率及有效率, 加快出口退税的申报速度, 同时要保证申报时的准确性, 只有这样, 才能提高出口退税申报的通过率。其次, 财务部门需要及时了解当地税务部门的政策变动, 提高工作效率, 争取将以前年度退税款中有疑点的退税部分尽快退下来, 从而将应收出口退税款坏账发生的可能性降到最低。
5. 加强应收账款管理, 做好资金回笼
应收账款的回收是企业流动资产周转的最后一个环节, 同时, 也是最重要的一个环节, 这个阶段工作的顺利完成, 对于企业盈利有着至关重要的意义, 只有这个环节工作做好了, 才能把优势转化为真实的利润。为了控制应收账款的不正常增加, 及时回笼资金, 要严格履行与客户达成的销售折扣和折让的协议;财务部门及其他各个相关部门要加强对销售人员的监督和管理, 让每个销售人员承担一定的责任, 对每一项支出及收入做好监管, 同时建立激励机制, 更好地督促货款的及时收回。
对于未能够及时到账的资金, 企业应建立详细的应收账款档案。把应收账款形成的原因、时间、对方拖欠的原因, 以及拖欠者的基本情况详细整理并建立档案、为企业今后进一步的催收工作做好准备。除此之外, 企业还可根据应收账款的账龄长短和催收的难易程度, 从物质上、精神上充分调动催讨人员的积极性, 这是提高应收账款催收有效性的重要手段。企业应采用多种手段和方式, 加大“陈欠款”的清收力度。经过多次催讨都不奏效的, 企业应及时诉诸法律, 或采取以物易物的方式、冲减应收账款, 减少企业经济损失。对已发生的债务可以实施债务重组, 可通过诸如部分减免、延长还款期限、变更债务债权关系等方法来重新安排。
浅析应收账款周转率指标 篇5
应收账款周转率是衡量企业应收账款周转速度的财务指标, 应收账款周转率有两种表现形式:应收账款周转次数和应收账款周转期。应收账款周转次数是企业产品赊销收入净额与应收账款平均余额的比率, 即应收账款在一定期间内 (通常为1年) 周转的次数;应收账款周转期是指应收账款周转一次所需的时间, 即企业自发出商品开始至收回应收账款为止所经历的天数, 也称应收账款账龄, 计算公式为:
应收账款周转次数=赊销收入净额÷应收账款平均余额
应收账款周转期=360÷应收账款周转次数
应收账款平均余额= (年初应收账款余额+年末应收账款余额) ÷2
赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣
应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢和管理效率的高低, 应收账款周转率越高, 表明企业收账迅速, 账龄较短;资产的流动性强, 短期偿债能力强;可以减少收账费用和坏账损失, 从而相对增加企业流动资产的投资收益。同时, 借助应收账款周转期与企业信用期限的比较, 还可以评价购买单位的信用程度, 以及企业原定的信用条件是否适当。但是, 这也并不意味着应收账款周转比率越高越好, 如果过分强调加速应收账款周转率, 采用较为苛刻的信用政策, 会削弱企业的竞争能力, 并影响企业产品销售量的扩大, 从而制约了企业的盈利水平。
二、应收账款周转率指标运用中存在的问题
(一) 该指标不能准确反映年度内收款的进程
假设A、B两企业均于2012年3月1日赊销一批1 000万元的商品, A企业于5月1日收回800万元, B企业于12月1日收回800万元, 应收账款期初为0, 则A、B两个企业应收账款周转次数=1 000÷ (0+200) =10次, 周转天数=360÷10=36天, 从该项指标来看, A、B两企业应收账款周转速度是相同的, 而事实上B企业800万比A企业晚7个月收回。
(二) 该指标存在高估应收账款周转率的倾向
假设A企业3月1日赊销商品一批, 价款为8 000万元, 于12月1日收回8 000万元, 如果期初该企业应收账款为1 000万元, 则其应收账款周转次数=8000÷ ( (1000+1000) ÷2) =8次, 周转天数=360÷8=45天。而A企业9个月才回收8 000万元, 仍有1 000万元未收回。如果当年赊销, 年末均未收回, 则应收账款周转次数为 (8 000÷ (1 000+9 000) ÷2) =1.6次。而实际上应收账款只有垫支, 根本就未周转。
(三) 该指标不便于对跨年度的应收账款进行连续反映
假设A企业2011年12月1日赊销的一批商品1 000万元, 于2012年2月1日收回800万元, 4月1日收回200万元。则2011年应收账款周转次数= (1 000÷ (0+1 000) ÷2) =2次, 假定2012年没有发生赊销业务, 应收账款周转次数为0次。2011年根本没有收回款项, 款项全部2012年收回。
(四) 该指标不便于及时提供应收账款周转率的信息
周转车精密定位控制方案设计 篇6
住宅工业化, 住宅产品模块在工厂内完成生产, 对整套生产线设备有较高的要求, 其中周转车就是其关键的一环, 下面介绍周转车控制设计方案。
1 控制任务
模具平台在生产线A上完成生产任务后, 靠周转车V1和周转车V2转移到生产线B上继续生产。首先周转车V1和周转车V2从生产线B出发沿导轨去生产线A, 当周转车停在模具平台的下面时, 开启液压顶起模具平台, 使模具平台脱离生产线A的导向柱 (普通导向柱和定位导向柱) , 然后周转车托着模具平台沿导轨向生产线B运动, 到达生产线B后, 放下模具平台, 模具平台沿生产线B的导向柱运动到某工序位置进行生产。参照图1工艺流程示意图。
2 控制原理
周转车从生产线A到生产线B或从生产线B到生产线A的单次行程控制包括两个阶段, 从起点到距离起点5 000 mm阶段为粗控制阶段, 系统位置检测信号由拉线传感器提供。行程最后500 mm为高精度定位阶段, 系统位置检测信号主要由图像传感器组件提供, 拉线传感器作辅助。其中伺服驱动器选用松下MFDDTA390003, 电机选用带制动器的3k W交流伺服电动机。
在粗控制阶段, 周转车经过三种状态:起动、匀速、减速, 在图1生产工艺中, 周转车在生产线A托起模具平台后, 由于模具平台较重, 周转车需运行在低速、大转距状态, 电机主回路电流很大, 需完善过流、过热、过压保护。匀速过程后, 在进入高精度定位阶段前必须减速, 以利于高精度定位阶段的位移检测与控制。由于周转车V1和V2必须同步行进, 所以必须确定相互位置, 为降低系统复杂性, 系统采用无线串口来交换数据;两车采用相同控制策略, 速度相差较小, 采用一车不断根据友车位置修正自己的速度来进行跟随。在高精度定位控制阶段, 图像传感器组件不断对定位导向柱的参照线位置拍照, 把连续拍摄的两幅图像, 经采集电路送入DSP芯片处理, 采用智能算法处理图像数据, 得到位移方向和大小[1]。位置检测精度与参照线的疏密、宽度、高度以及清晰度无直接影响。
3 图像位移检测系统设计
图像传感器组件包括:光源、光学镜头、CCD、控制电路。
成像系统采用CCD图像传感器技术, 具有读取噪声低, 动态范围大, 响应灵敏度高等优点。图像处理模块将图像数据进行采集、存储、传输与处理。由图像传感器 (ICX406AQ) 光电转换后的模拟信号通过ADC (TDA8783) 采样、增益、模数转换后存放到静态存储器SRAM (CYC1061AV33) 中。CPLD (EPM270) 作DSP (TMS320VC5416) 的协处理器, 为CCD的时钟驱动 (CXD3400N) 提供时序脉冲, 通过CPLD的控制, 将图像数据存入到静态存储器中, 并通知DSP已完成一幅图像的拍摄。DSP从SRAM中读取图像数据进行相关图像处理操作, 并协调控制系统内各硬件初始化, 图像数据完成处理之后传送到中央控制器。
图像数据存储在SPAM的MN数组中, 见下式。数组中的每个元素是一个离散变量, 对应一个像素。采样过程中可被视为将图像平面划分成网络, 每个网络中心的位置由一对坐标所决定, 这些坐标是所有序元素对 (X, Y) 的集合 (X和Y, 均为整数) , 为灰度值。
设计每帧图像有效像素200行2000列 (NM) 。镜头的视场宽度设计为45 mm, 每行有M=2 000个有效像素, 最高可达0.022 5 mm的测量精度。由于平台车定位精度1 mm, 考虑各种系统误差, 测量精度仍满足控制系统对检测模块的要求。
4 控制算法设计
因控制系统无法获得精确的数学模型, 具有较大的惯性, 且控制精度要求较高, 所以用常规控制方法难以达到高控制精度, 所以考虑采用模糊控制技术。它具有如下优点: (1) 控制系统的设计不要求知道被控对象的精确数学模型, 只需要提供现场操作人员的经验知识及操作数据; (2) 控制系统的鲁棒性强, 适应于解决常规控制方法难以解决的非线性、时变、滞后及强耦合问题; (3) 以语言变量代替常规的数学变量, 易于构造形成专家的“知识”; (4) 控制推理采用“不精确推理”, 推理过程模仿人的思维过程, 因而整个控制过程更容易让人理解与接受。模糊逻辑本身提供了由专家构造语言信息并将其转化为控制策略的推理方法, 因而能够解决许多复杂而无法建立精确的数学模型系统的控制问题。
为进一步提高控制性能, 采用模糊PID控制算法, 即把模糊控制和PID控制两者结合起来, 扬长避短, 既具有模糊控制灵活而适应性强的优点, 又具有PID控制精度高的特点。它对复杂控制系统和高精度伺服系统具有良好的控制效果。
考虑到模糊控制器实现的简易性和快速性, 采用二维模糊控制器结构形式。这类控制器都是以系统误差E和误差变化EC为输入语句变量, 因此它具有类似于常规PD控制器的作用, 采用该类模糊控制器的系统有可能获得良好的动态特性, 而静态性能不能令人满意。由线性控制理论可知, 积分控制作用能消除稳态误差, 但动态响应慢, 比例控制作用动态响应快, 而比例积分控制作用既能获得较高的稳态精度, 又能具有较高的动态响应。因此, 把PI控制策略引入FUZZY控制器, 构成FUZZY-PI (或PID) 复合控制, 改善模糊控制器稳态性能。在粗控制阶段, 模糊控制器起作用;在高精度定位控制阶段, 模糊控制器作用逐渐减小, 而PI控制器的作用逐渐增大。状态识别后调整比例因子KU1、KU2实现上述控制策略[2,3]。
5 意义和创新点
(1) 分段控制策略
采用分段控制策略, 在对系统性能要求不高的前段即粗控制阶段, 采用拉线传感器进行位移检测, 在很大的量程内做有效位移检测, 控制算法采用模糊技术, 实现两周转车同步的起动匀速、减速运动。在最后500mm区间, 采用高精度的图像传感器作为检测手段, 拉线传感器作为辅助, 采用模糊PID算法进行控制, 实现高精度定位。
(2) 模糊PID控制算法
控制算法综合模糊控制和PID控制的优点, 既具有模糊控制灵活而适应性强的优点, 又具有PID控制精度高的特点。它对复杂控制系统和高精度伺服系统具有良好的控制效果, 提高了在工业环境下的控制性能。
(3) 基于图像传感器的非接触测量方法
采用基于图像处理的非接触测量方法, 降低了使用条件和安装要求, 提高了检测精度, 采用CPLD实现了检测系统的高工作频率, 提高了检测精度。采用DSP进行数据处理提高了系统分析速度, 增强了系统的实时性。
(4) 符合国内实际情况
相比进口德国设备, 本系统符合国内工艺水平要求, 成本大大降低, 提高了企业的市场适应能力, 配套件购买容易, 对工人素质要求较低, 适合我国实际生产环境, 是一套稳定、可靠、精度高、成本低的解决方案。
6 结束语
通过实现模具平台在生产线间转移高精度控制方法的研究, 探索复杂精密运动控制系统设计和实现的新原理、新方法与新工艺, 有利于实现技术创新, 提高生产自动化的自主开发能力, 形成自主知识产权, 加强为地方经济建设服务方面做出贡献, 并有力地促进住宅工业化的发展。
参考文献
[1]芮延年.机电一体化系统设计[M].北京:机械工业出版社, 2007.
[2]盛强.基于模糊自适应PID的钢管定长切割控制系统[J].机电工程, 2011 (11) :1354-1357.
浅谈对资本周转理论的认识 篇7
关键词：马克思,资本周转理论,周转速度,应用原则
资本只有在运动中才能实现价值的增值, 资本运动的表现形式就是资本的周转, 把握资本周转的要点对于我们提高对资本周转的认识具有非常重要的作用。
一资本周转理论的要点
要把握资本周转理论, 必须先了解资本的循环理论, 资本循环理论是资本周转理论的前提和基础。
1. 资本循环理论
资本循环是指产业资本依次经过购买、生产和销售等三个阶段并相应采取货币资本、生产资本和商品资本三种职能形式, 实现价值增殖又回到原来出发点的运动过程, 在这个运动过程中产业资本要依次经过购买阶段、生产阶段和销售阶段三个阶段。
第一, 购买阶段。即资本家已购买者的身份到生产资料市场和劳动力市场去购买生产所需的生产资料和一定数量的劳动力, 为其生产做好前提准备。
第二, 生产阶段。即资本家把购买来的劳动力和生产资料投入到生产过程中, 让工人开始新的商品生产。
第三, 销售阶段。即资本家以商品售卖者的身份回到市场上来, 把商品卖出去, 把商品资本转化为货币资本。
资本的循环必须要保持一个时间上的继起性和空间上的并存性, 即资本必须是三种职能形式的并存同时需要处于不断的运动之中, 这样才能保持资本循环的正常运行。
2. 资本周转理论
资本的循环不是一次性的孤立行为, 而是一次连续不断的运动过程。不断重复周而复始的资本循环就是资本的周转。资本周转的核心就是资本的周转速度问题。马克思指出, 资本的生命在于运动。资本的运动, 无论对它自身的存在和增殖, 还是对再生产过程连续性的保持, 都是必不可少的条件, 而资本生命力的强弱就是由它运动或周转的速度决定的。周转速度越快, 资本的生命力就越旺盛;反之, 其生命力就越衰萎, 资金运动的停止, 就是它生命的结束。因此, 认识资本的运动, 把资本作为运动中的价值来把握, 是认识加速资本周转经济效益的基础和出发。影响资本周转速度的因素主要有以下两点。
第一, 生产资本中固定资本和流动资本的比例。固定资本主要是以机器、厂房设备等劳动资料的形式存在的, 其使用价值的周期比较长, 其价值是随着机器厂房设备的磨损一步一步转移到生产出来的产品中, 并随着产品的出售逐次收回的, 因而其周期比较长。而流动资本是以原料、燃料等劳动对象的形式存在和用于购买劳动力的那部分资本。他们的使用价值在生产过程中一次性的消耗掉并作为新产品的形成要素转入新产品。因此它的价值是随着商品的出售一次性的转移完成。因此, 在一定的生产资本中, 固定资本占的比例越大, 其周转速度就越慢, 反之就越快。
第二, 资本的周转时间。在一定程度上说周转速度就等于周转时间, 企业的周转时间包括生产时间和流通时间。生产时间是指产业资本处于生产领域内的时间主要包括劳动时间和生产资料储备时间自然力对劳动对象独立发生作用的时间等, 生产时间的长短主要取决于劳动力的素质、企业的管理水平以及对于先进技术的掌握程度等。流通时间是指产业资本处于流通领域内的时间。它包括购买时间和销售时间两个部分。购买时间主要包括购买生产资料和劳动力的时间, 销售时间是指把商品资本转化为货币资本的时间, 流通时间的长短主要取决于商品的市场认可度、交通运输时间等。
二资本周转理论的意义
资本周转理论在《资本论》中具有很重要的作用, 同时它对于我们当代也具有很重要的现实指导意义。
1. 理论意义
马克思在《资本论》中指出, 资本的生命在于运动, 而资本运动的表现形式就表现为资本的周转, 没有资本的周转资本就会固化资本主义的生产就会停滞。资本周转理论在马克思《资本论》中占有非常重要的作用。首先, 资本的周转是资本循环的高级形式。没有资本的周转资本循环的继起性就会停滞, 产业资本就不能相继转化, 这样资本的循环就会中断, 企业的生产就不能正常进行。其次, 资本的周转是企业进行社会再生产的前提, 没有企业的资本周转, 社会再生产所需的原料和资金就会中断, 社会再生产就难以持续有效地进行。因此资本周转对于社会再生产的意义也很深远。
2. 实践意义
资本周转理论作为资本运动的重要理论对于我国社会主义的市场经济仍有很大的指导作用。首先, 对于政府而言, 政府要认识到资本周转理论的重要性, 政府在制定各项经济政策时必须运用资本周转的理论, 考虑到不同类型企业的生产资本的构成, 以及资本周转的速度。根据不同企业资金的周转制定适宜的财政政策和货币政策, 为经济的发展创造一个较好的宏观经济环境。其次, 对于企业而言, 企业要学会运用资本周转理论保持资本在不同部门的合理分配, 同时企业根据各自的生产和销售特点制定适合自身的经济发展战略, 加快资本的周转速度, 使商品资本尽快的转化为货币资本, 提高企业的经济效益。
三资本周转理论在民营企业中的应用原则
我国的民营企业长期以来由于自身的观念和能力以及在国家宏观经济政策影响下, 融资比较困难资本实力比较弱、发展规模小, 从而与国企或者外资相比缺乏一定的竞争力。造成这种局面的原因既有国家宏观经济体制方面的原因也有企业自身的原因。对于国家的宏观经济政策企业是无法改变的, 因而对于企业来说提高其竞争力的最主要途径就是改变自身, 即加快资本的周转速度, 让资本快速的流动起来, 这样一方面可以减少融资难的压力, 另一方面可以减少商品资本转化为货币资本的时间, 缩短资本的周转时间, 增加企业的利润。因此加快资本的周转速度是民营企业提高竞争力的关键因素。在当代民营企业要正确运用资本周转理论需要把握以下几项应用原则:
第一, 民营企业的所有者必须在思想上认识到资本周转理论的重要性。我国企业普遍存在的一个现象就是资本周转的速度比较慢, 原因在于大多数的企业所有者并没有认识从思想上到资本周转的重要性。我国民营企业的固定资产资金大约有几万个亿, 再加上流动资本也有几千个亿, 如果通过资本周转把社会平均利润提高1%, 那么每年就可以多提供利润几百个亿, 这样民营企业的资本利润率就会大幅度提高, 从而很大程度上弥补资金短缺的状况, 减少企业的负债压力, 从而提高企业的效益。因此, 民营企业的所有者们应该从思想上认识到资本周转对于企业的意义, 进而为企业制定自身的资本周转措施打下思想基础。
第二, 企业的经营者必须引进管理人才提高经营管理水平。在自然条件和物质技术条件相同的情况下, 由于经营管理上的差别, 企业资金的周转速度和带来的经济效益是极不相同的。管理的好, 资金周转速度快, 经济效益好, 反之, 周转速度就慢, 效益就低。再好的设备再多的资金如果没有好的管理人才也不能创造高的利润来。因此, 民营企业应该引进相关的管理人才, 从而减少资本的浪费提高资本的利用效率, 加快企业的资本周转。
第三, 企业的经营者必须引进先进的科技, 提高其产品的市场认可度。引进先进的科技无论是对于缩短生产时间还是流通时间都具有非常重要的意义。先进的科技可以使商品的生产时间低于社会必要劳动时间, 减少企业的成本。同时先进的科技可以提高产品的科技含量, 为企业生产质优价廉的产品保驾护航。从而增加企业的市场认可度, 减少库存缩短流通时间, 加速资本周转增加企业的利润。
总之, 企业的生产经营者要认识到资本周转对于企业的生命意义, 在一定的制度措施上加强对企业的管理和监督, 引进科技和人才, 提高企业职工的积极性等, 这样就能够加快企业资本的周转增, 加企业的活力, 提高企业的利润。
参考文献
[1][德]马克思.资本论[M].北京:人民出版社, 1975
存货周转率应用的改进研究 篇8
存货周转率作为企业诸多财务评价指标的一个重要分析手段,反映了企业存货的周转速度。每个企业都会运用财务评价指标体系进行企业管理,存货周转率作为企业营运效率的评价指标之一,用以反映企业存货周转的速度及资金占用情况,加之存货是企业流动资产的重要部分,存货周转率在财务评价指标体系中的地位不言而喻。
传统的存货周转率的公式为:存货周转率=销售成本/存货平均余额,其中,销售成本包括主营业务成本和其他业务成本,存货平均余额=(期初存货余额+期末存货余额)/2。
二、存货周转率的缺陷
由于存货周转率的计算公式本身过于简单,还存在很多缺陷例如:存货结构的不同对存货周转率的影响、销售成本未能完整反映存货的去向及平均存货的计算不能准确反映存货的变化等。下面将详细阐述存货周转率计算公式的缺陷。
(一)分母的缺陷
1. 忽视了存货结构存在不同。
存货是一个综合项目,包括原材料、在产品、产成品和包装物等,存货项目的不同比重对存货周转率的影响是不同的。有些情况它不能反映企业不同的存货结构,不同的存货结构预示着企业资金占用情况的不同,因此,将会导致企业不同的管理决策。
2. 平均存货的计算不能反映存货的变化。
传统的计算公式中存货平均余额=(期初存货余额+期末存货余额)/2,现实中,很多企业的存货受到季节的影响明显,计算期间存货波动很大,但是简单的平均不能反映存货的复杂变化。
3. 未扣除企业的安全库存。
现实中,大多数企业都存在安全库存,是为防止由于不确定因素(如突发性大规模订货或供应商延期交货等)影响订货需求而准备的缓冲库存。
随着JIT生产模式在全球的推广,很多先进企业都力求做到零库存,但实际上零库存管理在大多数企业很难做到。大多数企业还是保留一定数量的安全库存,当企业面临意外事件时可以进行缓冲,减少企业的损失。从该角度看企业的安全库存在正常情况下是不会被动用,只有当企业发生意料之外的事故导致库存供应脱节才会被动用,同时,减少的安全库存会在企业以后的日常经营活动中得到弥补。因此,未参与企业日常周转的安全库存应在传统的计算公式中扣除。
(二)分子的缺陷
传统的计算公式分子为销售成本,是因为存货是按照历史成本计价,因而可以和分母口径保持一致,但是销售成本未能完整反映存货的去向。企业存货流转并不全部计入销售成本,例如企业用原材料对外投资、抵债、进行非货币性资产交换、将存货用于本企业的在建工程等,上述项目涉及的存货流转并未反映到传统计算公式的分子中,当企业存货流转产生的上述成本最后没有结转入销售成本的比例较少时,该部分可以忽略不计,但是若该比例较大就要全面分析,不能仅停留于表面分析存货周转率。
(三)基于“实物流”的计算未能反映存货资金占用情况
传统公式的分母存货平均余额是根据资产负债表中存货期初和期末账面余额计算产生。信息使用者并不清楚存货中原材料采购是否付款,产成品销售是否收款。传统公式的分子销售成本是在权责发生制的基础上计算出来的。该结果反映的是企业存货实物流转情况,并不能反映存货售出后资金收回情况。
三、存货周转率的改进建议
(一)进行分项周转率计算
企业存货是一个综合项目,包括原材料、在产品与产成品等且存货流转全过程分为三个环节,第一环节是购买原材料,第二环节是将原材料投入到生产形成在产品,最后环节是产成品完工入库及实现销售结转到销售成本。企业存货流转经历的三环节分别归属于不同管理部门,例如,原材料归属于采购部门,在产品归属于生产部门,产成品归属于销售部门。简单地运用存货周转率=销售成本/存货平均余额这个公式,并不能准确地对三个部门进行考核。因而,传统的存货周转率指标应进行分解,进行分项周转率计算。分解后的周转率分别为“原材料周转率”、“在产品周转率”和“产成品周转率”。原材料周转是从采购验收入库开始到材料投入生产为止的过程,计算公式为:原材料周转率=计算期原材料耗用成本/计算期原材料平均余额;在产品的周转是从原材料投入生产开始到产品完工入库前的过程,计算公式为:在产品周转率=计算期制造成本总额/计算期在产品平均余额;产成品周转是指从产品入库开始到产品销售出库为止的过程,计算公式为:产成品周转率=计算期主营业务成本/产成品平均余额。应该关注的是,存货周转率≠原材料周转率+在产品周转率+产成品周转率。
(二)运用序时加权平均法计算平均存货
现实中企业存货余额经常变动,若采用传统计算存货平均余额的方法(期初余额加上期末余额之和除以2)计算,就不能确切反映企业存货平均资金占用额度。为了弥补上述缺点,使得存货周转率计算更具有实际应用意义,相关信息使用者应该采用序时加权平均法计算存货平均余额。即假设在某计算期T内,存货平均占用额为M,期初存货余额为M0,期末存货为Mn,存货余额变动次数为n,每一次变动后存货余额为Mi,变动期间为Ti,则平均存货用序时平均法计算为:
企业可以运用上述方法分别确定计算期间内原材料、在产品和产成品的平均余额,值得注意的是,三项余额必须分别扣除各自的安全储备后,最后结果才是计算各类周转率的平均余额。
(三)赋予权重计算综合存货周转率
由于原材料、在产品和产成品三项存货的资金运转效率不等,在计算综合存货周转率时应分别对三项存货的流转成本和加权平均余额赋予权重,这种做法能有效平衡不同存货对存货周转率的影响,使得综合存货周转率公式能更好地突出关键存货对企业资金流转的影响。权重大小的确定,主要根据各项存货占总额的百分比。改进后的存货周转率计算公式为:
综合存货周转率=∑(各类存货流转成本*权重)/∑(各类存货加权平均余额*权重)
(四)增加存货资金周转率
无论是分项还是综合存货周转率的计算公式都是以“实物流”为基础,计算结果并不能反映存货占用企业资金情况及存货资金使用效率。计算存货资金周转率时应将涉及存货资金流转的问题考虑进去,在传统计算公式上作相应调整。
1. 原材料资金周转率。
由于权责发生制的存在,企业原材料实物流转和资金流转可能不一致,因而资金周转可能先于或者晚于原材料验收入库的时间。(1)若先付款,原材料资金占用形态是预付账款;(2)若后付款,存货资金并没有占用,且账面上表现出存货实物形态,反映应付账款。(3)付款和原材料入库同时发生,原材料资金的占用形态表现为原材料存货,此时,原材料存货周转率与原材料资金周转率一致。
因此,原材料资金周转率计算公式应该为:原材料资金周转率=计算期原材料耗用总额/(原材料加权平均余额+预付账款平均余额-应付账款平均余额)
2. 在产品资金周转率。
由于产品生产期间不涉及赊销和赊购情况,在产品存货资金周转率也就是在产品存货周转率。
3. 产成品资金周转率。
企业在销售产成品是可能是赊销、实时收款也可能是预收账款,在计算产成品资金周转率时应该考虑这些情况。(1)若是后收款,企业在销售产品后资金尚未收回,产成品资金占用形态是应收账款。(2)若先收款,企业在销售产品之前已经有部分产成品资金收回,但企业并未确认收入,根据配比原则企业也不能结转销售成本。(3)实时收款,收款和销售同时进行,此时以资金流为基础的产成品资金周转率等同于以物流为基础的产成品周转率。
因此,产成品资金周转率公式可以表示为:产成品资金周转率=计算期主营业务成本总额/(计算期产成品加权平均余额-预收账款平均余额+应收账款平均余额)
参考文献
[1]张金.存货周转率指标存在的缺陷及改进建议[J].商业会计,2011(5).
[2]王静静.存货周转率指标问题与改进[J].财会通讯,2010(10).
[3]钱晓怡.应收账款周转率与存货周转率的结合分析[J].财会月刊,2012(7).
[4]李楠,任章璐,林莹.ABC分类法下存货周转率计算公式的修正[J].财会月刊,2011(3).