企业财务风险监管（精选12篇）
企业财务风险监管 篇1
财务风险是指企业在经营过程中由于资金结构不合理或者融资不当带来的资金周转不畅、偿还能力下降以及坏账增加等各种风险。这些风险会对企业正常经营产生不利影响,并损害投资者利益。加强财务风险监管不仅能提高企业运作效率,还可以避免企业决策者依据自身意愿或观念做决策所导致的资金使用风险。在当前复杂的市场环境下,企业面临的财务风险主要表现在以下几方面。
一是融资的风险。(1)现金流短缺。金融危机是造成企业融资现金流减少的最大祸首之一。企业财政状况欠佳,加上贸易伙伴的经营状况不佳,降低了企业之间的信用级别,从而加大了整体信用风险。为降低自身的潜在风险,银行不断提高贷款要求并降低放贷额度,使得多数企业融资雪上加霜。(2)融资成本高。当前,银行贷款是我国企业最主要的融资来源,但由于金融危机增加了企业的信用风险,银行纷纷降低贷款额度,提高借贷标准,以降低自身可能面对的风险。企业的一系列举措提高了企业借贷同等额度资金的风险补偿额度,提高了企业融资成本。
二是投资的风险。(1)短贷长投风险。短贷长投是指短期借款用于长期用途,也称“短钱长用”。短贷长投是一种非常危险的财务操作方式。通常情况下,短期资金成本比长期资金低,而长期投资的利润普遍较高。但多数企业没有充足的资金支持长期投资项目,因此他们倾向于将短期贷款投资在长期项目中,以获取更高的利润。但短期贷款到期时,长期投资还没有产生利润效应,企业为了偿还短期贷款不得不另寻途径筹资,偿债风险很大。(2)投资决策产生的风险。企业的投资评估决策体系应紧跟市场步伐,随时做出调整。在当前市场经济条件下,若使用固定的投资评估决策体系进行决策,而不加以权变,必然会导致决策失误,给企业收益和财务带来风险。另外,由于投资决策受到非制度化权力的约束,很多公司企业建立的内部评估决策制度发挥不出应有的作用,不能准确评估项目收益,导致了较高的损失概率。
三是经营活动的财务风险。(1) 经营成本上升造成的风险。近年来,企业经营成本不断升高,这是多种因素共同作用的结果,加大了企业财务风险。主要是用工成本、原材料和能源等生产成本以及环境治理成本的提升。(2) 资金回收困难。金融危机不仅影响到作为个体的企业,而且也会对全球市场的供求关系产生影响,其影响可以说是全方位的。一是消费者的需求减少导致企业产品的销售量减少。二是有些企业为了提升销售量、获得收益,不得不降低产品销售价格,但即使产品销售出去,所获得的利润还是无法弥补亏损。这些举措不但没有解决问题,反而使企业原定的生产经营计划受到影响,进而使企业陷入财务困境。如果企业没有足够的现金流,必然导致企业生产效率下降,随后陷入财务瘫痪,日后带来财务风险。
各项财务活动都可能使企业在一定时期内、一定环境里所获取的利益没有与想象的预期吻合,带来财务风险。通常这种原因的产生分为内外两种原因。其中内因主要包括:(1)贷款额度或拖欠贷款等过大。企业的贷款额度或拖欠贷款等会直接影响企业财务活动。通常称之为企业的举债,举债本质就是企业欠债多,或欠债在整个企业资本中所占比重较高,从而偿还利息支付多公司企业效益必然就会减少,偿还能力弱一旦出现风险就可能破产,所以企业的财务风险会加大。(2)各种资金所占结构比重不当。企业资产总额中自有资产和贷款资金比重不协调会对公司造成利润负增长,从而形成财务风险。贷款资金比重越大,企业资产欠债可能性越高,伴随其产生的财务风险也就越大。一旦企业经营出现问题,没有达到预先设定的目标和结果,就不能及时偿还贷款, 甚至最终导致企业亏所而破产。(3)资金筹备方式以及时间选择不当。投资要抓对时机和方法,不同的方式会产生不同的效果。如果选择不合理,便会增加企业额外时间及费用,大大削减企业利益,影响企业的资金周转和对预期成果的判定,因而形成财务风险。(4)应收账款回收的风险。所有企业都存在现实利润收不回来的风险,从而影响企业的现金流入,导致虚拟资产增加,同时企业利润虚增长,使得财务核算失去现有的意义。财务风险形成的外因主要包括:(1)经营风险。不确定性的企业收益影响企业投资更影响企业财务风险。(2)利润流入量。企业贷款的本金和利息大都以现金偿还。即使企业的发展暂时还很好,但能否按期偿还拖欠债务的本息,还要看企业回收利润的时间和数量。如果不能及时还款,则会形成企业偿付风险。(3)金融市场。财务风险不仅取决于自有企业,还会受到金融行业的影响,如金融行业利率的变化情况,各种汇率的变动,也会造成企业财务风险。
加强对企业财务风险的监管应从以下几方面入手。
第一,增强经营者风险意识,提高财务监管人员的综合素质和能力。对财务风险的估计和防范不仅要进行理论统计,还要依靠财务工作人员的判断。因而要加强财务监管人员风险判断能力的培养,使监管决策人员能及时发现和估算潜在的财务风险。在用理论进行风险评估时,也要以一定的经验为基准,两者缺一不可。评估之前应该以现实经济体系为背景,反复论证后,来确定具体偏重使用何种方法来分析和测评财务风险。这对监管者的要求是很高的。一旦对策不对,可能会引发更大的风险。
第二,努力提高企业财务能力。一个企业是否有良好的财务监管,必须依靠监管者的决策和精心规划来实现。企业要加强财务风险的监管,就必须在日常经营中做到以下三点来提升其财务实力。一要留存合理的现金余额。保留一定的现金余额,确保企业在生产经营过程中的正常现金支付,并保证应对突发事件的现金支付能力。二要增强对利润的监管力度。制订最佳收款政策,建立严密的监管系统。三要增强存货监管力度,及时将现金入库,体现企业现金流动性和周转速度,降低现金占用率,提高收益质量,降低财务风险。
第三,建立有效的财务预警和风险监控机制。建立财务预警和风险监控机制, 有利于企业客观判断风险并及时作出合理的反应。财务风险监控机制是在财务风险监管中所形成严密体系,利用相关信息和特定手段,对企业的财务活动施加影响或加以调节从而实现既定的财务目标,并规避风险。有效的财务风险监控机制。首先,要对财务风险进行事前控制。事前控制是在财务活动发生之前就制定相关制度和规定,排除可能产生的差异。企业在做出某项财务决策前,不能只考虑项目可能带来的收益,还要考虑项目本身的风险和不可预知的其他风险。其次,对财务运营过程进行控制。在企业生产经营的过程中,对财务系统的运行进行监视,采用科学的方法预测可能出现的偏差并将其控制在可控范围内,采取合理的措施,消除偏差,保障企业生产经营活动的正常运行。最后,对财务风险进行事后控制。事后控制是将已经发生的风险记录备案,总结经验,吸取教训,并以其为依据制定后续的监控机制、完善现有机制和风险应对策略,规避同类风险。
第四,合理利用闲置资源,降低经营成本。企业经营成本的升高会加大其财务风险。因此,降低经营成本有利于财务风险的控制。企业若要降低经营成本,可以从合理利用闲置资源、提高资源的利用率、优化企业的资产结构等方面着手。另外,库存结构不合理也是经营成本增加的原因。企业应恰当采用相关措施降低库存,增加销量,提高资金周转率,降低现金占用率,提高现金流。
第五,制定财务预算制度并严格执行。财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况、经营成果和现金收支等价值指标的各种预算的总称,包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。它是以货币表现的企业长期发展规划和近期经济活动的计划。企业可以通过财务预算了解自身的资金流动和需求,预先计划可行活动,规避可能出现的财务风险。财务预算编制有利于企业充分利用和监管原有资产。事实上,财务预算仅具有软约束力,许多企业执行财务预算能力时并不严格,常常引发财务风险。因此,必须强调预算制度的严格执行,积极防范财务风险,保障企业的平稳发展。
第六,加强企业资金监管力度。企业现金的流入和流出在一定程度上反映了企业的经营状况。现金就像血液,在整个企业系统流动,影响企业各项活动的进行。企业经营活动目的和效应的实现均有赖于资金的运行。通常将企业固有资金视为企业最基本,最稳定,也是风险最小的资金,固有资金的充足程度反映企业的发展前景及内部生产效率。企业可以通过完善企业的财务监管协调制度和结算中心制度,保障内部资金的集中监管。另外,要提前判断现金流量,避免出现资金缺口和漏洞。确保企业资金的良好流动性,将现金流监管贯穿于企业监管的所有部门与环节。同时,提高自身对偿付风险和流动性风险的认识。严格监控现金的流入和流出,保留定额的现金,降低现金的占用率,提高现金使用率,并做好企业内部审查,加强对现金使用的监管。
企业财务风险监管 篇2
在财务公司领域实施原则监管的可行性
(一)企业集团财务公司均为法人机构，法人机构监管适用原则监管更有效率
原则监管重在最终目标的实现，而不是实现的方式。法人机构相对于分支机构而言，在目标的实现方式上更具灵活性，尤其是法人机构的公司治理架构在实现目标方面起着重要的作用。原则监管强调高级管理人员的责任，明确高级管理层对于机构的运营和风险管理应当承担的全部责任。同时，原则监管在法规中减少各种细节规定，赋予了高级管理人员更大的自主权、更多的创新空间。
(二)财务公司的集团效用，是原则监管的内生动因
不同的集团和不同的产业决定了各个财务公司的差异性。对于监管当局而言，不可能对各个类型的财务公司创建不同的规制，更不可能根据各个公司的所属集团及产业处于不同的发展阶段而创建特殊的规制。在原则监管的思路下，监管当局实际上允许金融机构去判断和决策，它应该如何达到监管当局的要求，如何把监管的要求和集团发展、财务公司经营能够有效地结合起来。将金融机构的内部管理和经营环境纳入监管范畴，引导这两种力量来支持监管目标的实现。
(三)原则监管有利于监管当局、财务公司、集团三方的沟通和协调
在过去的监管实践中，由于体制的原因，三方沟通相对较少。而事实上，财务公司是受到集团和金融监管当局的双重监管。在原则监管赋予被监管对象更多自主权的基础上，监管机构和金融公司之间也会有更多的对话和交流。从实践来看，由于监管的滞后性，财务公司及其所属集团一般有比监管机构更高水平的高级管理人员，更专业的风险管理人才和真正的专家。如果该公司与监管当局的沟通体现出开放、友好的文化，管理层又能体现其专业和审慎的经营态度，那么，监管当局会给予这家机构更多的信任和更大的空间。这种信任，特别是监管当局对于财务公司从业人员和公司本身在不断创新过程中对于自身风险的管控能力以及内控文化的一种信任，是原则导向监管的重要基础。
财务公司从规制监管向原则
监管过渡面临的矛盾
(一)依法监管与原则监管
在规制监管的框架下，各种具体法规能够界定法律风险的范围，无论监管机构还是财务公司都能从中找到安全感。而原则监管是更加依靠监管者主观判断的监管方式，在一些情况下会受到来自司法方面的阻碍。因此，在原则监管的框架下，监管者与被监管者必须接受一些不确定性，并能控制由此产生的法律风险。首先，监管机构应建立可预见性的前提，使金融机构在实施某个经营行为时，能够知道该行为是否会因违反原则或法规而可能被施以监管强制措施。其次，监管机构应加大对法律条文的精简与更新，并寻求更多因违反原则实施处罚的成功案例。
(二)金融创新与原则监管
金融创新与金融管制是一对矛盾，金融管制既可能成为金融创新的障碍(如过于严苛的监管)，也可以成为金融创新的诱因(如美国70、80年代的各种创新产品)。监管成为创新的诱因，条件有三：一、监管对金融机构成本追加，造成隐形的税收，形成企业外在的压力和动力，企业追求利润最大化，通过创新来规避监管;二、监管中有一定的漏洞，使企业创新成为一种可能;三、创新带来的收益，高于监管成本。在企业集团财务公司监管领域，现阶段条件一已经形成;条件二正是现阶段面临的矛盾，规制监管一定程度上管得过于严苛，阻碍了差别化监管、阻碍了金融机构的创新;条件三亦是向原则监管过渡的原因之一，规制监管在事实上造成了较高的成本。
(三)风险为本的监管和原则监管
风险为本的监管的本质在于用各种手段来辨别什么是最为紧要的问题，并对不同紧迫程度的问题采取不同的措施。现阶段财务公司风险为本的监管，面临的最大困难是对分类监管长期难于落实的问题。根据原则监管的思路，由于大量依靠监管者的主观判断，对辖内机构信息和数据的充分程度要求更高，对分类监管的需求更迫切，
因此，在从规制监管向原则监管过渡中，一个重要的任务依然是做好分类评级，通过现场检查和非现场监管的协调配合，解决监管合力不足的问题。从监管工作流程看，分类评级是连接整体监管事务的一个重要纽带。[next]
对财务公司实施原则监管将
带来的影响
(一)再造监管流程
从规制监管向实施原则过渡将面临的最直接的问题，是谁来实施原则监管，如何实施原则监管，在原则监管的框架下原有的规制或法规将处于什么地位等。为使监管者更好地履职，更好地对风险判断，在保证风险可控的前提下，将有更多的原则性法规出台，而不是大量依靠刚性的指标控制。同时，原则导向监管使得实施监管强制措施的依据在一定程度上有所改变，即原则依据增多，细则依据减少。再造监管流程，即要明确各级监管机构、部门和人员的职责，给予主监管员和主查人相应的权限。在过渡阶段，逐步界定职责，允许监管人员在授权范围内独立行使其专业判断和监管权，以提高监管效率和效果。
(二)调动监管者和监管对象积极性
原则监管一方面可以调动财务公司的积极性，以期获得监管者的信任，争取更大的创新空间，在分类监管中获得更加宽松的外部环境，从而让监管者更放心;另一方面也将调动监管者的积极性，提高监管水平和能力，更好地发挥自由裁量权。
(三)提高监管的有效性
原则监管框架下，给予一线监管相应权限，避免层层审批，将提高监管的有效性。随着我国银行业的全面对外开放，金融创新加快，而企业集团财务公司处于“准混业经营”的状态，创新的冲动较强、创新的空间也比较大，在整个金融市场跨行业经营趋势的不可逆转的情况下，现在看来合理和审慎的监管规则，明天也许就会成为金融创新的障碍。及早研究和采取措施，吸收原则导向监管的做法，可以为未来的混业监管在监管理念、技术、人员和手段的转变方面做好准备。
对财务公司实施原则监管的
基本构思
(一)合规性监管指标
监管的服从活动是劳动密集型的，而且对于某些监管行为而言，存在成本的规模经济。学习新政策的启动成本对监管政策的变化比较敏感。因此，监管政策经常性的小修正比间断的大修正成本要高。建议将合规性监管指标的弹性纳入一线监管的职权范围，允许监管员行使自由裁量权，根据机构的属性、状况、特征等判断风险的控制是否谨慎，而不是“一刀切”。
(二)市场准入
从机构的准入看，现有的规制监管使得较小的机构有成本上的劣势，限制了新财务公司的进入。从业务的准入看，产品在最初阶段产出低而承担的监管成本高，于是可能造成间接效率损失，因而现有规制监管不利于金融新产品的引进。过渡中尤其应注意的是市场准入中的监管协调环节。对于未按监管当局引导开展业务和经营活动偏离监管原则的机构，监管当局将各机构监管措施落实到位程度与监管行政许可事项结合起来，将落实监管部门检查和指导意见的结果与市场准入挂钩，灵活运用停止批设新机构、取消高管人员任职资格、停止办理业务等监管手段，提高机构的违规成本，限制违规机构业务发展的冲动。
(三)法规建设
原则监管区别于规制监管的前提是监管这项行政执法手段所应用的准绳。为实现持续的监管效果，监管机构不能采用一次性或运动式的监管策略，而是从深入调查研究、制定合理的监管规则入手，并保持监管政策的一致性。
企业财务风险监管 篇3
关键词：追溯调整法；追溯重述法；会计差错更正
按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》（以下简称第28号会计准则）的规定，当发生会计政策变更时，需要视同该交易发生时即采用了该会计政策，并利用追溯调整法对本年财务报表的期初数和上年数进行调整，以保证财务报表信息的可比性；当本期发现前期重大会计差错时，视为该差错从未发生过，并按照追溯重述法，对本年比较财务报表进行调整。本文根据国内外会计准则精神，提出完善我国财务报表重述制度的建议。
一、财务重述国际会计惯例简述
1971年7月发布的《美国会计原则委员会第20号意见书——会计变更》（APB 20）要求：企业在发现并纠正前期财务报告的差错时，重新表述以前会计期间财务报告。APB20对财务重述与追溯调整进行了明确的划分，对于会计政策变更，应当采用追溯调整法，不主张重新表述以前年度的财务报告。对于前期差错导致前期报表错误，APB20要求对前期报表重新表述，并向美国证券交易委员会提交经修改后的财务报告。在2000 年前的国际会计惯例中没有使用“追溯重述”概念，而是使用“追溯调整”概念。当时的追溯调整法其实就是追溯重述法，是一种完全的追溯调整，而当前所说的追溯调整法是简化的追溯调整。因此，在国际上并不把“追溯重述法”视为独立的调整方法，而是视为“追溯调整法”的一种严格形式。
二、我国财务重述会计准则的相关规定
（一）追溯调整法。追溯调整法适用于会计政策变更的会计处理。会计政策变更的后果必然会表现在本期报表中，导致前后会计期间采用的会计政策不一致，会影响财务信息的可比性。所以，我国第28号会计准则规定，企业不能随意变更会计政策。在会计政策变更的情况下，第28号会计准则只要求对本期财务报表的比较项目进行调整，视同该交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，不要求重编以前年度的财务报表，因为以前年度的财务报告仍然具有相关性和可靠性。
追溯调整法的意思是，会计政策变更的情况下，没有必要重新表述前期财务报表（其实也是可以的），只调整比较信息即可。可见，追溯重述是追溯调整的一种特别形式。根据重要性原则，追溯调整法只要求调整与利润和未分配利润相关的可比财务信息。所以，在追溯调整法下，涉及到损益类事项的会计政策变更可以直接通过“未分配利润”科目进行调整。涉及到利润分配的也不再通过“利润分配”项目，而是直接通过“未分配利润”项目进行调整。
例如，本年度根据会计准则的要求，将交易性金融资产由成本与市价孰低法改为按照公允价值计量，那么需要假设新会计政策从该项交易发生时就一直存在，同时为了消除本期会计政策变更对本期财务状况和经营成果以及现金流量的影响，需要对本年资产负债表的年初数、本年利润表、现金流量表和所有者权益变动表上年数按照变更后所采用的会计政策进行调整。假如，今年交易性金融资产公允价值上升，反映在今年的财务报表中，表现为交易性金融资产账面价值上升，公允价值变动损益增加，税后利润增加，盈余公积增加、未分配利润增加，应纳税暂时性差异和递延所得税负债增加。因此，相应地要调整增加本年资产负债表期初交易性金融资产、递延所得税负债、盈余公积和未分配利润；调整增加本年利润表公允价值变动损益和净利润的上年数，调整增加所有者权益变动表会计政策变更项目中盈余公积和未分配利润的上年数，以及调整增加所有者权益变动表会计政策变更项目中盈余公积和未分配利滑的本年数。值得注意的是，在追溯调整法下，根据重要性原则，凡是涉及损益的项目，都直接通过“未分配利润”项目调整，而不通过“以前年度损益调整”项目调整。
（二）追溯重述法。追溯重述法适用于前期重要差错更正的会计处理，目的是保证原来财务报告信息的真实性与公允披露。对于非重要性的前期差错采用未来适用法进行更正。根据我国第28号会计准则，追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。在追溯重述法下，因为要调整上年财务报表，所以凡是涉及到损益类事项的，需要通过“以前年度损益调整”项目进行调整。例如上例中的交易性金融资产，如果没有按照公允价值计量，那么就要调整增加上年资产负债表的交易性金融资产公允价值，增加上年利润表的公允价值变动损益项目（以前年度损益调整）等。
值得一提的是，前期差错更正必然会影响到本期的资产和所有者权益，所以，既要调整差错期间的财务报表，还要调整本期资产负债表的期初数和利润表的上年数，即既需要调账，还需要调表。例如，本年发现以前年度有一台办公设备漏提折旧。既然是在今年发现，那么当然要调整增加本年资产负债表中的累计折旧，并减少应交所得税。因为这一调整是利用“以前年度损益调整进行的，所以不会影响本年利润表；同时，为了保证会计信息的可比性，还要调整增加本年资产负债表累计折旧年初数，调整减少应交所得税，盈余公积和未分配利润项目的年初数；调整增加利润表营业成本的上年数，调整减少本年利润表净利润的上年数；调整减少所有者权益变动表会计差错更正项目中盈余公积和未分配利润的上年数。
三、财务重述的动机分析
（一）追溯重述的动机。前期差错可能源于在会计确认、计量和列报等方面出现的错误，也可能源于会计舞弊。上市公司为了迎合投资者的预期，或为了融资等财务目的，往往会借助于财务重述调整收益。例如有些公司为了调节利润。因此，财务重述对公司而言是一个危险的信号。首先，会计差错说明公司内部控制存在问题，如果是故意通过会计差错调节利润，说明公司有操纵利润的行为。此时，不论是会计监管部门，还是投资者，都应当对财务报表的可靠性保持警惕。
（二）追溯调整的动机。企业在编制会计报表时应使用相同的会计政策，但自发变更会计政策也是允许的，条件是这种变更能提高会计信息的可靠性。然而，上市公司中利用会计政策变更来操纵利润的情况却并不少见。
以美国审计总署的统计报告为例，1997年，美国只有83家上市公司发生财务重述，但是到了1999年，这一数字上升到了151家，2000年又上升到171家，2001年为195家。同一时期全美上市公司数量从9275家减少到7902家，因此重述公司所占全部上市公司的比例从1997年的0.89%上升到2000年的2.47%，增长趋势明显。这说明，安然事件后，美国强化了上市公司内部控制的作用，加强了外部审计人员的责任，因而也导致美国财务重述案例一再创出新高。例如，仅2005年，就有1295家美国上市公司（含在美国上市的外国公司）重述了财务报表。
四、完善我国财务重述制度的建议
如上所述，财务重述往往会导致严重的后果，使公司形象受损、融资受阻、信用降低、股价下降等。因此，为了保护投资者利益，同时也是为了保护公司，可以借鉴美国证交会的做法，当公司发生财务重述后，应当向证交会提交重述后的财务报告，代替以前提交给证交会的财务报告。除此之外，上市公司还需履行证券法律规定的信息披露义务，专门对以前发布的财务报告不再有效作出披露。如果公司合理预见重大差错的更正事件将会对投资者决策或证券价格产生重大影响，也应该及时进行披露，而且应当采用临时报告，不能仅仅在定期报告中披露。
参考文献：
[1] 高炯，刘志梅.我国追溯重述法的历史沿革与现实应[J].用会计之友，2014（27）.
企业财务风险监管 篇4
关键词：企业,内控制度,财务监管
近年来, 随着企业数量的增多规模的扩大, 企业管理的内容越来越丰富, 财务监管是企业管理的核心, 也是实现企业约束机制的重要手段。目前国有企业经营中存在的主要问题:一是资产质量不高, 不良资产数额较大;二是会计信息失真现象仍较普遍;三是国有资产流失仍较严重。其中很重要的原因是财务监控制度不完善、监管责任未落实。针对部分企业会计造假行为严重, 财务报告失真, 企业违法违规现象时有发生的状况, 新《会计法》十分强调了企业内控制度建设问题。要适应目前形势的发展, 就必须完善企业内部的控制制度, 加强财务监管, 提高企业集团的竞争能力。
一、企业现行内控制度的不足和财务管理中的薄弱环节:
近几年, 随着企业改革、改制的推进和现代企业制度的建立, 企业管理跨度加大, 管理职能也发生了转变, 而财务会计内部控制制度建设没有跟上管理角色转换的步伐, 停留在计划经济时代完成政府经济目标的建章立制上。由于企业管理水平不高, 内部控制制度多数不健全或执行不力, 加之会计基础差, 会计控制不规范, 一直影响企业的管理和任务目标的实现。内部控制薄弱的企业经常存在以下一些问题:
1、内控目标的差异。
现行内控制度的目标, 不以经营目标的实现和确定为着眼点, 而是重宏观调控目标轻自身管理, 重速度和规模较产品质量和效益。各环节、各部位缺乏沟通和相互联系, 对完成企业的经营目标形不成“提供恰当保证”的观念, 把内控制度理解成一般的规章制度和具体细则。与实现企业的经营目标, 相差甚远。
2、内控内容上的差异。
现行内控制度的内容, 多数对工作纪律和岗位责任制以及奖惩制度要求甚多, 对企业组织的任务和目标不明确, 管理组织的设计不科学, 强调了检查性, 忽略了预防性和指导性。因此, 使内控制度很难发挥其控制作用, 导致内部控制制度流于形式。
3、内控形式上的差异。
由于现行内控制度游离于管理之外, 在形式上与管理格格不入, 表面文章多, 不注重提高内控制度的效率和效果, 对企业经营目标的实现, 缺少有效控制, 因而没有足够的约束力。
正是由于以上原因, 造成企业采购成本高, 销售费用高, , 资金支出无预算, 或虽有预算但执行不严以及资产管理不严格等多种问题。企业应针对以上存在的薄弱环节, 着重加强这部分内控制度的建立和完善, 完善企业的财务管理, 提高企业的经营效率。
二、建立企业内控制度, 完善企业财务监管的几点建议
(一) 建立内控制度的基本原则, 为为财务监管做好制度保障
新《会计法》从会计监督的角度, 对内部会计控制提出了基本要求。具体说, 第一, 要坚持健全性的原则。从会计控制和管理控制来看, 既保护企业的资产, 检查会计数据的准确性和可靠性。又注重提高经营效率, 促使相关人员遵守既定的管理方针。第二, 要坚持有效性的原则。内部控制的布局的合理有效既不分工过细, 又能起到牵制作用。第三, 坚持符合性原则, 还要掌握控制成本和效益的比例状况, 使用最少的财力, 正确、及时、有效地完成任务和目标。
(二) 构建严密的企业内部控制体系, 合理设置财会机构, 为财务监管做好组织保障
随着我国经济改革的不断深入, 企业的财务活动发生了深刻变化, 财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此, 财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。建立和落实财务监管工作的责任机制是做好财务监管工作的保证。具体应包括以下四个层次:第一, 在企业设立财务总监并明确财务总监的职责, 进行事前监督;第二, 一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度, 建立以防为主的监控防线, 进行事中控制;第三, 设立事后监督, 即根据会计部门提供的核算资料, 对各部门各项业务进行定期或日常检查;第四, 成立一个直接归董事会管理并独立被审计部门的审计委员会, 对会计部门实施内部控制, 以查为主。以上四个层次构建的内控制度能有效地发挥作用, 并使之不断得到改善, 企业经营风险和会计风险则能得到降低和化解。
(三) 强化控制环境建设, 为财务监管做好环境保障
控制环境的好坏直接影响控制的实施和效果。控制环境的要素包括: (1) 员工的正直、职业道德和进取心; (2) 企业单位的组织结构; (3) 管理部门的经营理念和风险; (4) 对企业单位经营实践的各种外部影响; (5) 董事会及其专门委员会对特定审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。这种控制环境对实现内部控制起着重要的作用。
(四) 深化产权制度改革, 建立健全现代企业制度, 为财务监管做好变革保障
内部控制能否真正成为管理者的内在需求, 是企业是否认真执行内部控制制度的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求, 主要取决于两点, 一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前很多企业都未做到, 其背后更深层次的原因, 即是产权制度和代理问题。因此只有通过产权制度改革, 建立现代企业制度, 使企业领导人与企业兴衰息息相关, 内部控制才会真正发挥作用。
我国加入WTO后, 市场将进一步开放, 保护政策越来越少, 挑战与机遇并存, 要适应目前形势的发展, 就必须完善集团企业内部的控制制度, 加强财务监管, 提高企业集团的竞争能力。
参考文献
[1]、财政部会计司, 内部会计控制规范。经济科学出版社, 2001
[2]、汤湘希, 企业核心竞争力会计控制的基本理论研究.财会通讯, 2005年第9期
[3]、李殿富主编, 会计制度设计。中央广播电视大学出版社, 2002
企业财务风险监管 篇5
资产财务监管实施细则（试行）》的通知
财驻粤监[2011]53号
各中央管理金融企业驻粤分支机构：
为进一步加强中央管理金融企业驻粤分支机构的资产财务监督管理，规范金融企业财务行为，现将《中央管理金融企业驻粤分支机构资产财务监管实施细则（试行）》印发给你们，请认真遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我办。附件：中央管理金融企业驻粤分支机构资产财务监管实施办法（试行）
二○一一年四月二十九日
附件：
中央管理金融企业驻粤分支机构资产财务监管实施细则(试行)
第一条 根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业财务规则》（财政部令第42号）、以及财政部《关于进一步明确财政监察专员办事处做好财政金融监管工作的通知》（财金〔2008〕46号）、《关于印发金融资产管理公司资产处置管理办法（修订）的通知》（财金〔2008〕85号）、《关于专员办加强财政金融监督管理工作的若干意见》（财监〔2008〕28号）等相关规定，结合我省实际，制定本实施细则。
第二条 本实施细则适用于中央管理金融企业在广东境内驻粤（不含深圳，下同）的分支机构（含全资、控股所兴办的投资实体）。
第三条 按照财政部授权，财政部驻广东省财政监察专员办事处（以下简称“专员办”）在规定职责范围内依法履行下列监管职责：
（一）对中央管理金融企业驻粤分支机构财务情况进行监督，维护财经纪律，指导、督促金融企业建立健全内部财
务管理制度及财务风险控制体系，督促其接受社会审计和资产评估；参与监督金融企业的绩效评价工作；提出促进金融企业改进资产和财务管理的政策建议。
（二）督促政策性金融企业加强资产和财务管理的基础工作，建立健全各项内控制度，加强财务核算，认真做好财务收支的计划、控制、考核和分析工作，提高经济效益；对财务制度、财务指标的执行情况以及按比例控制的费用项目进行财务监督；对申报的非常损失进行调查核实和签署意见。
（三）监督中央管理金融企业驻粤分支机构呆帐各项准备提取及余额变动情况，不定期检查金融企业各项准备提取比例是否适当、是否按规定范围计提及使用、账务处理是否正确等。定期检查金融企业呆账核销是否符合条件、申报材料是否真实、有无应核销而隐瞒不报的呆账、责任是否认定及处理、账务处理是否正确等。
（四）根据需要对中央管理金融企业驻粤分支机构抵债资产的收取、保管和处置情况进行专项检查，内容包括：抵债资产是否符合收取条件、手续是否规范、保管是否妥善、处置是否按规定程序操作、账务处理是否正确等。
（五）根据需要对中央管理国有及国有控股商业银行和政策性银行驻粤分支机构自主减免表外欠息情况进行专项检查，内容包括：自主减免表外欠息是否符合条件、手续是否规范、是否存在道德风险、账务处理是否正确等。
（六）根据需要对金融资产管理公司驻粤分支机构（以下简称“资产公司”）资产处置回收资金情况进行监督检查；对资产公司的资产处置行为和处置程序的公开性、合规性进行监督；对资产公司拍卖不良资产的过程进行监督；对资产公司资产处置公告进行监督。
（七）根据财政部委托，协助办理中央管理金融企业驻粤分支机构产权登记和监督管理工作，统计、分析金融企业驻粤分支机构投资实体国有资产占有、使用和变动状况，监督国有及国有控股金融企业驻粤分支机构的出资行为，检查金融企业驻粤分支机构投资实体国有资产经营状况。
（八）财政部授权的其他监督检查工作事项。
第四条 中央管理金融企业驻粤分支机构应向专员办及时报送下列资产财务信息：
（一）自行制定的财务管理、会计核算、内部风险控制以及内部稽核审计等制度；
（二）在季度终了后10个工作日内报送季度财务会计快报（含本期发生数和本期累计数）；
（三）在中期终了后40个工作日内、年度终了后90日个工作日内报送中期财务会计报告及年度财务会计报告（含年度经济活动的分析、总结、评价和考核等内容），年度财务会计报告应当经会计师事务所审计；
（四）总行（公司）下达的本年度财务预算指标及分解辖属机构指标情况，其中：政策性金融企业含固定资产购建指标（包括营业办公用房、职工宿舍、交通运输工具、办公自动化设备等），金融资产管理公司含交通工具购置指标；
（五）中央管理金融企业驻粤分支机构接受外部监督管理部门审计、检查的审计报告或检查结论等资料；
（六）其他资料：包括年度决算会议通知、企业地址、企业负责人和财务负责人的变更等须告知事项。
第五条 中央管理金融企业驻粤分支机构应向专员办报送下列呆账准备提取及呆账核销资料：
（一）总行（总公司）制定或自行制定的呆账准备提取及呆账核销管理办法。
（二）在中期及年度终了后1个月内报送上年度呆账核销数据、文字说明资料，包括呆账核销的总体情况、变化情况以及主要原因。在年度终了后90个工作日内报送呆账准备提取信息。
呆账准备提取需报送的资料包括贷款五级分类（计提呆账准备的资产分项、分类情况、资产风险评估方法等）、呆账准备提取（计提比例及变更情况）、呆账准备余额变动（包括本期期初数、本期计提数、本期转回数、本期核销数、本期期末数）。
呆账核销需报送的资料包括本期每笔呆账核销情况（借款单位基本情况、债权股权金额、担保人名称及企业性质、贷款抵押情况、追偿结果、核销原因、责任处理、核销呆账金额等）、已核销呆账的清收变动等。
第六条 中央管理金融企业驻粤分支机构应向专员办报送下列抵债资产管理资料：
（一）总行（公司）制定或自行制定的抵债资产管理办法。
（二）在中期和年度终了后30个工作日内报送抵债资产收取、保管和处置情况以及年度总体分析报告，具体需报送的资料如下：
抵债资产的收取包括每笔以物抵债资产的收取方式、资产类型和权属、资产评估、抵债金额确认依据等。
抵债资产的保管包括明确每笔资产目前的状态、保管方式等。
抵债资产的处置包括每笔以物抵债资产的处置方式、资产评估、拍卖情况等。
第七条 中央管理国有及国有控股商业银行和政策性银行驻粤分支机构应向专员办报送自主减免表外应收未收利息资料：
（一）总行（公司）制定或自行制定的自主减免表外应收未收利息管理办法。
（二）在中期和年度终了后30个工作日内报送本期自主减免表外应收未收利息情况以及年度总体分析报告。
自主减免表外应收未收利息需报送资料包括：本期已作账务处理的各个项目的表外利息减免方式、减免期间、减免比例、金额和确定依据、债务人偿还方式、责任认定和处理、实际减免等内容。
第八条 金融资产管理公司驻粤分支机构的不良资产收购和处置业务应向专员办报送下列资料：
（一）自行制定的不良资产收购及处置办法（包括商业化收购业务）。
（二）在月份终了后10个工作日内分别报送本期政策性和商业性不良资产收购和处置情况。
资产收购需报送资料包括每项资产的收购方式、全部债权金额、收购价格确认依据、资产评估等。
资产处置进度需报送资料包括每项资产处置项目、全部债权金额、处置方式、回收非现金资产、回收现金等内容。
（三）单项资产处置项目收购本金在1000万元以上（含1000万元）和单个资产包收购本金在1亿元以上（含1亿元）的项目，在终结处置完成后1个月内报送备案资料。备案资料包括项目方案、总公司或办事处同意处置的批复文件、处置过程相关证明文件（如拍卖公告；拍卖方式的委托拍卖合同、拍卖成交确认书；招投标方式的招投标文件）、转让协议、转让款到账凭证等。
第九条 中央管理金融企业驻粤分支机构以国有法人资本形式在中华人民共和国境内或境外设立子公司或依法投资其他金融类和非金融类企业的，根据财政部授权，应向专员办办理国有资产产权占有登记。
占有、使用国有资产但未按规定办理占有产权登记的金融企业投资实体，应向专员办申请补办占有产权登记，并按规定提供资料。
已取得国有资产产权登记证明的金融企业投资实体，如果已经发生国有资产产权变动情形的，应在工商行政管理部门核准变动登记后30日内，向专员办申办产权变动，并按规定提供资料。
已取得国有资产产权登记证明的金融企业投资实体，如果已经发生国有资产产权注销情形的，应在规定期限内向专员办申请办理产权注销登记，并按规定提供资料。
年度终了后90日内，金融企业应按规定向专员办报送已办理产权登记投资实体的年度检查资料。
第十条 按照财政部授权，专员办履行资产财务监督管理职责要求提供的其他资料。
第十一条 中央管理金融企业驻粤分支机构应积极配合专员办做好财政金融监管工作。
中央管理金融企业驻粤分支机构涉及重大资产变动、处置、损失、转移、出售、并购，重大财务事项调整、重大财政金融政策变更等应及时向专员办报告、沟通与备案。
中央管理金融企业驻粤分支机构应根据专员办监督检查工作的需要协调好涉及监督管理业务部门间的关系，以确保监督检查工作的顺利开展。
中央管理金融企业驻粤分支机构应如实提供专员办监管所需要的各类会计凭证、账簿、报表和业务资料等有关资料（同时报送纸质和电子文档），不得以任何借口、任何方式拒绝或阻挠专员办的监督和检查。
中央管理金融企业驻粤分支机构应协助提供专员办开展监督检查有关工作所需的相关金融信息和有关资料。
第十二条 专员办将建立完善监管制度，创新监督方式方法，督促中央管理金融企业驻粤分支机构严格贯彻执行国家财政政策、财经法纪，提高资产财务管理水平。
实行财政问询约谈制度。就发现的问题与疑点，及时问询、约谈相关企业，深入了解情况，督促自查自纠。
实行工作通报制度。召开财政金融监管工作通报会，通报专员办金融监管工作情况，特别是检查中发现的重大违纪违规问题。
实行财政巡查制度。对中央管理金融企业驻粤分支机构不定期开展专项抽查或者全面检查。
实行重大问题移送制度。对监管过程中存在的其他重大问题移送相关监管机构，提高监督成效。
第十三条 专员办对检查中发现的违法违规行为，依法进行制止和纠正，按照《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理和处罚。
加强财务监管 规避医院财务风险 篇6
关键词：医院财务风险；财务监督；规避风险
1 医院财务风险的成因分析
1.1 陈旧的人事管理制度严重束缚财务人员监督管理职
能的发挥
过去由于财务人员在人事上统一由医院人事部门调配，工资待遇等也都由人事部门说了算，在这种外环境下工作的财务人员做事放不开手脚，处处受制于人。即是预感财务风险来临，也得看领导的脸色行事。由此，财务人员的监督管理职能难以正常发挥。
1.2 财务人员管理水平的高低是产生财务风险的必然因素
会计核算工作就其内容而言，需要财务人员依据会计准则、会计制度客观、公正地做出自己的职业判断。由于财务人员的业务能力不高，对一些财务会计业务很难做出正确的判断，由此导致会计信息失真，误导决策者，引发财务风险。
1.3 财务管理人员对财务风险认识不足，也是产生财务风
险的原因
财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，许多财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因。
1.4 存货资产运营不当是产生财务风险的原因之一
公立医院的固定资产利用率和配置效率较低，增值能力和盈利能力较差；国有资产管理通道不畅，出资人不到位，国有资产流失严重，账实不符等造成存量资产运营风险的原因是多方面的，但更重要的是医院的管理理念滞后，管理手段和管理方法不能适应市场经济的需要。
2 降低财务风险的措施
2.1 打破传统人事管理模式，解除财务管理人员的后顾之忧
鉴于人事制度对财务会计管理的制约，我国开始实行会计委派制，以改变由此造成的会计信息失真的状况。医院则应从内部管理制度上下手，改变这种现状。笔者认为医院所有的会计人员应由财务部门领导。医院对财会人员的业务、工作安排、领导和人事部门不做过多的干涉，他们的工作去向由总会计师说了算。对下派财会人员的经济利益与所在工作部门脱钩，他们的工资、奖金、福利由财务部门统一制定标准，统一发放。这样总会计师掌握了财会人员的人事调整权和经济管理权，财务部门在人员管理上就完全处于主动地位。被派出的财会人员因在人事调动、经济利益两个关键问题上不受制于所在工作部门，因此工作起来就能放开手脚，敢于坚持原则，依法办事，并提出合理化建议，促进该部门财务管理健康发展。财务处(科)作为全院财务管理部门，也可以得到各经济活动部门的真实财务信息，对工作中发现的问题可及时出面解决，对超出自己权限的也可以向有关领导建议解决。另外，被派出的财会人员不仅具有财务管理的权力，而且有配合所在部门工作的义务，他们的行政管理应由所在部门统一领导，统一指挥。总之，要想发挥财务监管作用，人事管理是关键。
2.2 加强业务学习，提高管理水平，优化医院会计人员素质
会计人员是处理会计信息及进行会计核算的当事者，他们对于财务风险既能及时发现，又能起到为领导提供建议的参谋作用。为此，要通过培训和学习增强会计人员的法制观念，增强使命感和紧迫感，提高责任心和自觉性。要经常组织会计人员学习新制度，研究新问题来提高会计人员的业务素质。要对会计人员经常进行职业道德教育以提高其政治思想素质，使其成为一个严格按制度办事，不徇私舞弊的会计人员。将财务人员的工作业绩与工资待遇挂钩，重用有学历、业务水平高、工作能力强的人员，促使财务人员从提高自身素质上下功夫，努力提高自身价值。
2.3 加强内部控制和审计监督
医院要更新预算管理观念，通过制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范和机制。预算的编制要细化到部门和项目，使预算执行具有较强的可操作性和可控性，并有时间表，以便监督；另外要加强预算执行的分析评价，及时、定期向院领导汇报，做到适时监督和及时控制。
审计是控制和防范财务风险的有力工具。医院可以采用内外部审计并用的办法。外部审计可以监督医院财务运行情况，减少财务人员营私舞弊的可能性，提高财务报表的透明度，降低财务风险。内部审计可以对医院各项财务指标关联对比，通过对成本、利润、资产、负债等方面的审计，医院可以加强财务控制，防范并降低财务风险。
2.4 加强风险管理部门的领导与管理
企业集团财务信息监管浅析 篇7
近年来, 随着公司法人治理结构的不断健全和企业集团的不断组建, 企业集团财务信息监管被摆到了企业管理的重要位置, 受到了上级主管部门和企业经营管理者的高度重视, 财务信息管理水平得到了显著提高。但同时, 财务信息监管仍然存在很多亟待解决的问题。
一、企业集团财务信息监管现状
从近年来企业集团财务信息监管实践来看, 虽然很多企业建立了财务信息管理制度, 但部分企业集团在财务信息管理方面尚存在一些弊端, 主要体现在以下几个方面: (1) 财务信息提报渠道不畅通, 信息传递较慢, 影响企业集团领导经营投资决策; (2) 各类财务信息反映内容不一致, 对比分析性不强, 存在口径、时间上的差异; (3) 财务信息未能与其他企业管理信息有机结合, 未能充分反映企业集团当前经营管理中存在的问题。
二、企业集团财务信息监管弱化造成的影响
从财务信息监管实践来看, 由于上述财务信息监管弊端的存在, 有可能会引发财务风险, 进而引发经营风险和投资风险, 主要体现在两个方面。
(一) 对企业自身的影响
1. 企业高管不能及时掌握下属企业财务信息
企业集团往往分公司、子公司众多, 由于财务信息监管弱化, 集团总部往往只能通过其上报的财务报表来掌控情况, 失去了财务信息监控的时间性和有效性, 无法及时掌控各方面的财务信息。
2. 导致财务管理失控
由于不能及时掌控分公司、子公司的财务信息, 有可能导致财务信息失真, 进而导致财务管理失控。
3. 不利于经营决策
集团总部根据基层单位提报的部分失真或完全失真的财务信息制定决策, 不利于集团总部及时把握经济运行态势, 及时调整经营策略, 也不利于企业集团经营决策。
(二) 对企业上级主管部门的影响
1. 不利于上级主管部门了解企业真实的生产经营情况
由于上级主管部门对企业财务信息监管弱化, 不能及时掌控企业财务状况与经营状况, 不利于上级主管部门了解企业真实的生产经营情况。
2. 不利于政府对当前经济形势做出正确评判
由于不能了解企业真实的生产经营情况, 政府对经济运行态势无法做出准确掌握, 不利于对当前经济形势做出正确评判。
3. 不利于行业发展
由于不能对当前经济形势做出正确评判, 上级主管部门在编制行业导向性政策和发展规划时, 无法充分考核行业现有发展现状和特点, 在实质上不利于行业发展。
三、企业集团财务信息监管弱化的成因
经过对部分企业财务信息监管工作进行剖析, 可以总结财务信息监管弱化的成因。
(一) 国家新近出台的会计政策法规与企业执行应用未能及时同步
近年来, 国家相继出台了一系列与国际接轨的全新会计政策和规章制度, 对提升财务信息质量水平产生了积极意义。但企业在具体执行时, 容易因新旧会计政策的衔接问题而对财务信息质量产生影响。特别是由于企业集团涉及行业、产业众多, 子公司、分公司众多, 新会计准则执行应用水平不一, 因而无法全面反映企业集团的经营现状。
(二) 企业集团内各部门未能建立财务信息提报协调配合机制
由于在企业集团内部, 财务部门与资产管理部门、审计部门、企管部门等职能部门未能建立企业财务管理信息提报协调配合机制, 使企业内部无法实现信息资源共享, 造成各自提报的财务信息口径及区间不一致, 导致财务信息反映内容较为片面。
(三) 财会人员业务水平有待提高
部分企业基层财会工作人员业务水平不高, 财务知识未能及时更新, 无法实现对财务数据进行横向对比和纵向分析, 导致财务信息无法反映企业集团较深层次的管理问题。
四、企业集团财务信息监管治理意见
(一) 治理目标
通过对企业集团财务信息监管工作进行完善提升, 促使财务信息为企业集团生产经营服务, 使财务信息的导向性作用得以充分发挥。同时, 便于企业集团上级主管部门和高层管理者及时作出经营决策和投资决策, 促使企业集团经济效益和经济运行质量不断提升, 实现资产保值增值。
(二) 治理措施
1. 强化内控制度建设, 构建符合自身实际的财务信息监管体系
(1) 从财务决策、财务风险、责任追究三个方面深入开展内控制度建设。从资产管理、资金管理、投资管理、税务管理、所有者权益管理、成本管理、财务预算及绩效考核管理、会计信息管理、会计机构及会计人员管理等方面着手编写企业集团统一执行的财务管理与会计核算办法, 为财务信息监管提供制度保障。 (2) 针对实际工作中存在的突出问题, 分类制定全面预算管理、资金运营管理、成本费用管理、节支降耗管理、应收账款管理等符合企业集团自身实际的内部控制财务管理制度, 进一步提升财务信息质量。
2. 突出重点环节, 做好财务信息质量监管基础工作
(1) 对库存现金定期盘点, 及时与银行对账, 对未达账项查明原因并及时进行账务处理;推行资金集中管理、集中核算制度, 坚持收支两条线集中调配制度, 严格限制在外部银行开户;严格执行资金收支计划, 建立存货占用资金库龄分析制度与生产资金使用效益评估机制。 (2) 强化往来款项的日常核算, 健全客户信用评价体系, 规避信用风险。加大法律清欠力度, 明确交易授权制度, 同时建立赊销责任追究制度。 (3) 完善定期与仓库台账核对制度, 加强仓库管理, 做好原材料及其他材料的暂估入库及存货发出价值的结转工作。 (4) 加强对参股投资及被投资子企业的跟踪管理, 取得被投资单位的有关会计资料, 根据持股比例计算投资收益。理顺投资产权关系, 积极派驻产权代表。 (5) 加强对固定资产及在建工程的管理, 做到账实相符, 正确反映资产损益状况。对于盘点差异要认真分析、落实责任、严肃处理。 (6) 规范外币资金的核算, 定期计算汇兑损益。会计期末, 按照期末汇率及时折合为记账本位币, 并正确计算汇兑损益。
3. 推行全面预算管理, 强化预算控制与执行分析, 提高财务信息质量监管水平
(1) 作为企业生产经营活动的先导和企业开展生产经营活动的行为准则, 全面预算管理要贯穿企业生产经营的各项环节。要建立全面预算管理组织领导机构, 完善全面预算管理各项规章制度, 构建全面预算管理模式, 确定全面预算管理流程。 (2) 对于业已确定的年度经营预算指标, 要建立全方位的预算管理监控体系, 做到预算编制规范、预算控制得力。 (3) 定期将预算指标与实际完成情况进行对比, 对其中的差异进行细致分析, 认真把握预算监控关键点, 健全预算预警机制, 完善预算控制流程, 确保实现预算控制效果。
4. 开展财务信息化建设, 实施财务信息集中网络管理, 加快财务信息传递
(1) 以企业集团财务主管部门数据服务器作为中心服务器, 集中存放系统的公共财务信息, 形成统一的财务信息中心, 通过企业集团局域网实现信息资源的共享。 (2) 对财务信息业务进行合理的规范和优化, 制定严格的业务传递流程, 并以此作为系统运行依据。严格执行业务流程和岗位传递规则, 实现对财务信息业务的事前控制、事中监督、事后分析。制定岗位审批流程和审批权限, 严格区分岗位职责。在业务流程和规则中, 应突出系统自动控制的作用, 减少人为因素。 (3) 通过企业集团局域网, 全面收集下级单位财务数据, 进行分析、汇总, 用于查询和决策支持;自动生成和收集下级单位的报表, 自动进行汇总合并;利用各种手段对下级单位财务数据进行挖掘式查询和分析, 及时了解下级单位的最新财务状况, 建立企业绩效评价体系和财务分析决策模型, 及时为经营决策提供准确无误的财务信息。
5. 完善财务信息风险监控体系, 开展财务运行情况分析工作
(1) 企业集团所属各级会计主体、会计科目及账户的设置、运用, 必须按企业集团统一规定执行。要建立月度财务例会和财务快报制度, 企业集团所属单位财务会计报表逐级会审、逐级汇总, 上报企业集团总部, 实现高度集成的财务信息管理网络化。财务会计信息原则上由企业集团总部统一对外提供。 (2) 以利润总额为主要指标, 以销售总收入、主要产品成本两项资金占用等为辅助指标, 通过对财务信息进行月度统计分析, 规避日常经营风险。 (3) 开展季度、年度财务运行情况分析工作, 采取对财务信息进行横向对比、趋势分析等多种手段, 向企业集团上级主管部门和经营管理者提报准确的经济运行信息, 查找生产经营的薄弱环节和管理漏洞, 提出针对性的解决措施, 确保经营工作实现预期目标。
6. 加大财务信息监督检查力度, 严格考核奖惩
企业分支机构的财务监管解析 篇8
一、存在隐患和风险的原因
(一) 因地域跨度信息存在偏差
分支机构管理是以及时、全面、真实的信息为基础, 由于地域跨度原因, 分支机构日常经营管理信息的传输总会存在滞后及不全面的状况。另分支机构对总公司制度、政策的执行一般也无法做到时时监控, 多数只能通过事后检查才能知悉。
(二) 利益的不统一性
不少分支机构都是以该分支核算的利润作为其工作报酬的基础, 财务人员也不例外, 其工资奖金等收入, 也是与分支机构效益挂钩, 与总公司利益无法直接关联。这样, 财务人员就有可能为了维护小团体利益、牟取私利等原因对会计信息做出不实反映。另外财务人员因受制于分支公司负责人行政领导, 在日常工作的管理配合上、福利等方面会与分支机构融为一体, 使得财务人员存在协同分支机构负责人共同实施隐瞒造假的动机, 并共同应对总公司的管控制度。这种人力内耗将严重影响公司整体经营决策的有效推进。
(三) 其他
基于成本的考虑, 分支机构往往会精简组织和人员, 一些人员往往兼任数个职责不相容岗位, 弱化了内控力度。还有诸如授权的合理及制衡性、考核的科学性、内控制度不健全或执行不到位等因素, 都会导致存在隐患和风险。
二、监管的基础要素
(一) 组织架构明晰
清晰合理的组织架构对于分支机构的管理是至关重要的, 该架构是明确各部门、岗位的管理归属及权限界定的框架和基础, 是分支机构运作的人力要素的集合。
1. 财务与其他部门的定位。
一般分支机构主要是业务部门, 分公司负责人和财务负责人统一由总公司规定相应的权责范围, 共同接受总公司督导。定位上是相互制约相互配合, 非上下关系, 对费用报销、销售采购、返利确认、大额报废、呆坏账处理等重要经济事项实施连签及授权审批制度。
2. 财务的管理归属权界定。
分公司所有财会人员的招聘、离职, 均需总公司备案或审核, 分公司负责人对财务人员无人事管理权。尤其是会计负责人, 管理权直属总公司财务部, 即任免权、奖罚权、薪资调整权直属总公司, 日常管理权归属各分支总经理, 这样可以增强分支机构财务人员的独立性, 以利于财务对总公司管控政策的独立执行。
3. 监察职能部门的设立。
非单一的财务审计职能, 而是由总公司委派财务、业务、及相关对应职能部门的业务主干, 不定期到各分支检查工作。主要职责是对相关工作流程及制度的执行、内控实施的有效性等方面的评估检查。
4. 董事会的设定。
不是所有公司的分支机构都涉及董事会的设置问题, 其适用于如总公司为提高凝聚力、促进负责人的能动性等而分出部分股权的情况。该股权结构下, 重大事项需通过董事会决议, 充分发挥分支机构负责人的主人翁精神, 齐心协力为公司业务的做大做强不遗余力, 可有效降低管理内耗成本。
(二) 权责界定清晰
1. 分支机构业务及财务的权责。
分权管理必须保证权责明确及对等。财务和销售的定位和协调, 各司其职, 互相促进, 又各具独立性。分公司的财务要受公司财务系统的纵向督导, 并做好销售的服务和监导工作。销售要充分配合财务工作, 按照财务及业务等流程和制度开展工作。
2. 财务人员间的权责。
主要是会计与出纳的职责分工。
(1) 会计与出纳作为不相容岗位, 工作职责必须分离。
(2) 出纳:管理日常资金收付业务, 日清日结, 确保资金数据的及时性、准确性。
(3) 会计:除了日常的审核、核算、编制报表等工作外, 需要跟进业务人员收款对账、及盘点核对工作。每月还需提交月度工作小结, 包括主要财务情况分析说明、存在问题及建议等。
(4) 会计人员工作不仅限于日常核算, 还需充分发挥财务管理职能, 诸如实施对成本、价格及毛利的跟进管控、根据总公司发展方向, 对相关制度流程给予改进建议等。重点关注工作职责范围内, 是否严格按照公司有关制度执行, 尤其是对销售的财务政策要不折不扣的执行, 不能随意变通和更改, 是否能够及时建议改进或提报异常事项, 是否能够坚持原则、实事求是的开展各项工作。
(三) 规章制度系统
俗话说:没有规矩不成方圆, 公司管理同样需要, 只有建立了“规矩”才有了做事的依据及评判的标准。为了保证各分支机构经营有条不紊, 企业应根据分支机构的实际情况和经营特点, 制定统一完善的核算细则、规范可行的业务流程, 以提高各分支机构财务报表的可靠可比性, 业务工作的标准高效化。
1. 财务制度及流程, 具体包括资金、
存货、固定资产、往来款等管理制度, 销售收款、采购付款、费用开支等工作流程, 还有核算方法及用表、工作内容及职责等方面的规范文件。
2. 业务制度, 包括业务考核制度、工作流程、客户管理制度及总公司适用的其他销售管理制度。
3. 其他制度, 如行政管理制度、生产管理制度等。
(四) 考核奖罚明确
考核奖罚即是对规定的制度及设定的流程等, 执行情况的评估和判定, 是过程管控有效实施的推进方式。
1. 财务人员月度及年终考核, 考核权
重可设定为分支总经理50%、总公司财务部50%, 与月绩效工资及年终奖部分挂钩。财务人员的奖罚, 对于日常工作有提出改善建议并执行、内控管理严格有效落实的, 或对于因工作失误造成公司损失或提报虚假信息等情况的, 由总公司财务部直接给予奖罚。业务及其他人员考核, 财务实行审核监督, 奖罚方面可给予建议。
2. 对于审计提出的改进意见, 迟迟未
能落实或跟进反馈、工作中出现重大失误等事项时, 总公司财务部可以直接对财务人员予以通报处罚, 涉及非财务人员的, 可提请所属上级跟进处理。
三、财务监管具体实务
根据多年的分支机构管理经验, 总结出的符合公司实际运作的主要监管方式。
(一) 日常管控
1. 核算方面。
主要关注是否有按照统一的会计准则及制度核算, 会计报表各项目是否存在异常波动或存在异常项目等, 如报废、毁损、不清晰的冲调帐行为。
2. 重点科目的真实性及正常性评定
(1) 首先是往来款管理, 总公司财务部安排专人直接抽查客户及供应商对账, 确认账款余额的真实性及是否存在呆坏账可能。
(2) 其次是资产如存货、固定资产及低值易耗品的管理。
(3) 其他如收入、成本、费用的确认等。
3. 资金账户统管
(1) 子公司在银行开户须经总公司审批, 所有账户必须纳入总公司财务部门统一管理, 一律不得使用统管外的资金账户进行业务结算。
(2) 分支机构实行“收支两条线”的管理方式, 这种“两条线”并非绝对, 也需结合分支实际业务情况处理。日常收款:要求尽量减少收现业务, 确实存在零星现金收款业务的, 一般要求及时存入账户, 不得坐支现金。日常支出:日常付款及申请备用金业务, 需填写申请, 经分支经理及财务签审后传至总公司财务部, 由财务统筹安排支付。
4. 月度考评及日常奖惩机制的建立与实施
(二) 财务外审要求
1. 外审周期。
对于各分公司外审周期需要明确, 当然财务核算及内控健全的分支可以根据实际情况, 酌减外审次数, 但每年至少外审一次。
2. 外审主要工作内容。
财务审计主要检查会计核算和控制体系, 即是对分公司会计核算体系的合理性、内部控制制度的完备性和有效性、会计报表的真实性等进行审计。可协同总公司销售审查工作, 相互结合的改善分支机构管理、运营疏漏。
(1) 了解经营活动的开展情况, 审查内控是否健全、业务流程是否合规;
(2) 对应收账款、资金、存货等进行审计, 审查其真实性及准确性、客户欠款管控、存货流转情况等;
(3) 审阅账册及重要附件资料, 审查付款审批、核算过程、相关制度的执行情况等;
(4) 对经营期间的经营业绩进行审计, 评价其经营成果。
3. 外审报告及意见
(1) 每次财务外审工作, 都必须在出差结束后, 限定期限内出具审计报告及意见;
(2) 各分支机构需根据审计意见, 对相应工作实施改进, 确保在下次审计时不再出现相同或类似问题。
(三) 其他
1. 注重分支机构财务人员在相关业
务及管理能力上的提升, 如适当提供培训机会、有条件的给予享受一些总公司的福利政策, 除有助于提高财务人员的综合素质外, 还可以增强分支机构财务人员的凝聚力。
2. 总公司奖罚分明、严谨考核的管理
方式, 对于分支财务人员的促进效果是较为明显的, 使他们既有压力又有动力的工作着, 且能够相对独立地判断工作范围内的各项事务。
综上所述, 企业对分支机构财务监管的有效与否及重视程度直接关系到企业的生存和发展。只有清楚原因、明确要素、掌握方法, 才能够充分发挥企业财务监管的作用。
摘要：分支机构财务监管有效与否对企业发展至关重要, 但只要明确了监管要素的“四化”, 即组织架构明晰化、权责界定清晰化、规章制度系统化、考核奖罚明确化, 并能够有效推行实施, 就可以从多方面、各层次消除隐患、降低风险。监管方法主要是通过日常过程管控并结合外部审计, 对关键控制点如异常项目、重点科目、资金流、人力要素等合理跟进督导, 就可以达到分支机构财务监管有效运行的目的。
浅析如何加强国有企业财务监管 篇9
1 加强对国有企业财务监管是经济发展的需要
企业管理分为使用价值管理和价值管理两个方面。财务管理是一种价值管理, 是国有企业管理的重要组成部分, 在提高国有企业管理水平过程中起到重要的作用, 国有企业的财务监管工作是加强财务管理提高其管理水平的关键环节, 是国有企业提高经营效率, 获得经济效益和社会效益的有力保障, 也是国有企业主管部门对其进行有效管理的重要方面, 是建设现代企业制度的必然选择。
2 国有企业现行财务监管工作存在的主要问题
2.1 监管目标不合理、不明确
国有企业是国民经济的重要组成部分, 具备一般企业的各种属性, 国有企业的经营目标应当分为社会目标和经济目标, 相应地在确定财务监管目标时也应当确定好相应的监管目标。就实际工作中对国有企业财务监管目标的确定来看, 大多数国有企业在财务监管中重视经济目标侧重于经济增加值、资产保值增值等, 而忽视了社会目标和应承担的社会责任。使得国有企业财务监管的目标不够清晰, 对国有企业稳定健康发展产生了不利影响。
2.2 公司法人治理结构建设没有完全按章办事
国有企业法人治理结构不够合理, 国有企业的董事长、总经理是根据国家的有关规定由组织部门选配确定的, 不能实现经理人市场化。而相关法律明确规定了企业董事会有权选聘或解聘企业经理人, 并对其薪酬进行考核。实际操作中, 目前国有企业的领导人仍由组织部门管理任免, 自觉不自觉地就流露了行政职务的身份, 特别是当经理层的行政级别比董事会成员高时, 有可能出现经理层不听董事会指令的现象。
2.3 现有监管力度不够
在对国有企业进行财务监管过程中, 形成了财务监督的三位一体体系。包括政府主管部门监督、社会中介机构的审计监督和单位内部的财务监督。在国有企业内部进行的财务监督过程中监督部门缺乏工作的独立性, 有时候受到企业领导的行政干预, 很难形成比较有效的内部财务监督的环境。社会中介机构监督往往带有功利性目的, 其财务监督的成效不够理想。各级国有资产管理监督委员会及政府职能部门对国有企业的财务监督有时候出现监督的范围界定不明确, 职责不够清晰的情况, 使得查出的相关问题有相互推诿的现象, 执行力度不够, 财务监督的效果不佳。在对国有企业财务监督过程中作为参与财务监督的工作人员, 在知识面上、知识结构和财务监督的方法、手段方面缺乏创新, 不能满足实际财务监督工作的需要。社会中介机构在审计工作中独立性差, 存在着获取业务与主管部门搞好关系的“寻租”现象, 对会计事务所的审计监督的声誉和质量造成不良影响。
2.4 国有企业财务信息透明度弱
国有企业的财务信息没有公开透明的渠道, 上市的企业可以通过资本市场公开财务信息, 其他企业信息并不对外公开, 即使公开也只是部分综合信息, 得不到社会各界的监督。国资监管机构因监管能力有限, 获取的财务信息不够全面真实, 甚至个别企业为了某些方面的利益, 提供虚假财务信息, 容易造成企业高管利用职务之便侵害国有资产现象的发生。
3 加强国有企业财务监管的具体措施
3.1 规范国有公司的法人治理结构
进行国有企业分类改制, 吸收民间资本入股, 建立健全国有企业法人治理结构, 建立职业经理人市场, 引进职业经济人市场竞争机制, 把真才实学的优秀经理人选聘到总经理岗位上, 充分发挥他们的管理才能, 提高企业的管理水平。结合目前的国有企业状况, 加强企业法人治理结构建设, 探讨实行董事会为领导主体的总经理负责制。发挥董事会在国有企业监管中的重要作用, 对董事会的成员进行优化, 推行独立董事制度, 建立健全董事成员的进退制度, 明确董事会、监事会的职能权限, 强化对经理层财务行为的监督。
3.2 多措并举, 形成监管合力
树立科学的财务监管理念。明确价值管理和战略支持与服务的管理目标, 加强制度执行力建设。对国有企业体制改革的同时, 推行财务监管配套改革, 克服财务监管滞后问题。树立全员监管意识, 实现监管全面覆盖, 全程监管。提高国有企业财务监管部门工作者的综合素质, 不断强化职业道德建设和教育, 加强财经法规制度的学习, 增强财务监管工作者的法制观念。确保内部监管公平公正, 不断加强业务知识培训, 掌握最新制度规定, 系统学习全面预算管理、内部控制建设、企业风险管理、管理会计等专业知识, 使财务工作按照合理合法的要求高效运作。国有企业要接受政府相关部门和社会各界的监督, 可以采取多种财务监督形势, 例如建立财务总监市场, 实行财务总监委派制度, 企业投资者代表参与监督活动, 了解企业的财务管理过程, 并对其开展监督活动。企业应严格按照会计准则和财务通则的要求进行会计核算和开展财务管理工作, 保证企业财务信息的质量, 提高财务监管的水平。
3.3 加强国有企业的资金运营能力
企业的资金是企业进行生产经营的基础, 它象企业的血液一样在企业内部循环、周转。根据企业发展需要做好筹集资金计划, 根据企业生产经营的需要科学地进行投资决策, 选择好的投资项目, 保证企业的稳定发展。加强流动资金管理, 加速流动资金周转, 节约流动资金, 提高资金的利用效率。按照有关法规正确进行利益分配, 调动各方面的积极性, 创造国有企业发展好的经营环境。
3.4 加强国有企业信息公开披露制度建设
建立完善国有企业财务信息公开披露制度, 国有企业监管部门依法出台相应的制度, 规范企业的财务信息披露行为, 将信息公开作为国有企业法人治理的关键内容和重要基础, 参照上市公司的信息披露标准, 在规定的时间, 通过企业网站或政府网站, 向政府监管部门、投资者、社会公众就企业的法人治理结构、重点建设项目的决策程序、企业经营过程中的风险状况、财务状况、企业履行社会责任情况等及时正确、完整地披露, 让社会大众参与公司治理, 对企业进行有效监督。
参考文献
[1]朱小平.孙甲奎国有企业加强财务管理的做法[J].财务与会计, 2015 (02) .
浅淡中国现代小微型企业财务监管 篇10
1 小微型企业财务监管体制中所存在的主要问题
1.1 具有不健全的财务监管制度
一般而言, 普通小微型企业很少设立健全和完善的财务监管制度, 而且即便设立有健全的制度也不一定有强制执行力。就当前中国多数小微型企业来说, 在管理上的大问题就是没有一个行之而有效的规章制度, 或者其执行的制度不太完善, 这些会长期阻碍企业的快速发展。有些小微型企业对于财务职位管理制度, 并不是从实际出发考虑而制定, 其最终的制度与企业的经营目标不吻合, 这就不能保证财务职位上可靠的强制执行力实施。而且, 小微型企业也没有一个完整的且是适合自身持续发展的长期考核制度, 由此就不能进行民主公正的反映所存在的各种问题, 没有起到良好的监督作用, 也不能够很好的激发员工的工作主动性和创造性。
1.2 财务管控不严格
小微型企业的财务制度常会出现不合理、不规范的操作, 导致财务的全局管控松散。考虑到小微型企业管理模式小而特殊, 且是一个经营管理权和所有权同时存在的集合体, 这难免就使得企业高层在经营决策上具有超强的主观性, 而这种主观性的决策是缺少科学方法支持的。该主观性延伸至内部的各种管理制度, 可以造成会计数据造假, 财务监管零乱无序。在中国, 基本没有小微型企业设立财务审计部门, 其监管严重缺乏, 员工绩效更得不到公平评估认定, 往往仅靠领导自身的经验和意愿来判定。
1.3 管理模式死板, 管理思想观念陈旧
中国的小微型企业, 几乎是企业所有者的管理游戏, 企业所有者丝毫不会也无法受到约束, 他们的指示就是一切, 权利过于集中。企业所有者往往具有陈旧的管理观念, 常凭个人意愿来操控财务, 对于科学和系统的财务监管方法不懂不问, 对于理财和财务工作内容完全不了解, 容易造成财务监管混乱, 会计数据丢失或不正常。管理模式死板, 没有一个对财务监管进行科学考虑的机制, 从始至终保持唯一模式, 不理会国家管理模式的发展, 致使财务工作丢失了在企业中所起到的作用。常出现为了谋私利小利, 经常进行少做账或做假账操作, 严重影响了财务监管的职能功效。
1.4 财务部门和决策层的专断
中国大部分的小微型企业功能皆很单一, 要么是生产制造型, 要么是商贸型, 又或者是科技研究型的, 没有一个完全适应全球化经济发展的综合型组织。对于财务监管部而言, 他们长期将财务工作与会计工作混淆进行, 财务和会计矛盾逐渐突出, 这很大程度上使企业出现“大财政”现象。随着小微型企业的持续状大发展, 其财务的监管功能却没有得到合理强化, 显然财务监管也不能实现真正意义上的作用。小微型企业的财务决策对于科学管理制度和简洁化程序严重匮乏, 其绝大多数的财务工作皆是由企业的决策层做决定的, 这势必容易受到个人主观意愿的影响, 具有很强的专断性。
2 小微型企业财务体制问题的解决对策
2.1 强化企业财务监管体制
小微型企业必须从自身实际情况进行考虑, 建立完善且是切合独立发展需求的财务奖惩监管制度, 而且坚持实施财会人员定期的考核和培训, 只有这样才能使财务会计工作明确, 且奖罚分明, 每隔一段时间帮助一些财会人员进行国家考试, 获更高级别的资格认证, 用来影响其他人, 提升整体财会人员的素养, 强化企业财务监管体制。
另外, 企业还必须增大财务制度管理的实施执行力度, 强化财务制度自身的可执行性, 达到其与企业发展情况相符合, 避免空置或轻淡的执行操作。企业的财务监管制度要有上下层次, 并且是以企业发展目标而定制的, 不应与第三方或其他对象发生相互的冲突。第一, 最高管理层应该对财会制度相关重要知识要有充分的了解, 并在所制定的新制度公布之后, 应及时向员工发起学习和培训活动, 加强各财会人员对制度的认知;第二, 应该极积考虑员工们的积极性, 为了增强新制度的执行强度, 企业还需要利用各种方法和途径, 快速提升员工的综合素质, 有必要对企业的执行力度进行长期严格的监察, 通过所规定的合理公平的绩效评定制度进行奖罪, 以维护制度的有效性。第三, 企业员工在后续的工作过程中, 必须遵守企业规章制度, 高层管理人也要以身作则, 带动中、下层管理人员对企业规章制度的支持, 并且以此沟通协调日常工作。
2.2 规范企业财务管控
企业应该定制和设立一系列可以充分体现其自身特点并且是非常全面的财务监管活动, 当然其也要符合国家现行的各项规定, 设立完善的内部财务监管方法是为了其有序的正常运行。以企业科学的管理实施为先决条件, 妥善安排财会人员的日常工作, 必要的时候还应当加强相关内容的学习。企业还应当在内部设立一套公平公正且是严肃的审计规章, 使其可以独立且不受越权干涉的监督, 充分发挥长期有效的审计、监督、管控作用。
2.3 改变管理方法, 增强管理观念
企业的高层管理人员必须丢掉以往的传统的管理方法, 应该分离出日常的管理权和财产权, 征求高文化、有经验管理人员的意见, 浅化领导者的有害集权, 建立合理和科学的管理方法模式。增强其核心的管理理念——科学化的财务监管模式。企业财务监管的方法策略一定要覆盖至企业所有的结构和阶层, 建立起全方位多层次高效的财务监管体系。企业的管理者应该尽早改变以前较落后的管理理念, 要长期注重自我综合素质的提升, 以此来影响下层员工。坚持加强以人为本的基础管理理念, 注重人才的选拔和培训, 已经是现代的科学管理的基本的发展方向, 企业的财务工作者其工作的成败主要由其态度、智慧和知识所决定。因此, 在财务监管工作过程要强化以人为本的思想理念, 要理解和尊重人。
2.4 建设科学有效的财务组织和决策体
依照国家法律法规要求, 逐渐建立起完善和规范的财务组织和决策体。应该依照企业内部的股东和国家相关法规的要求, 在满足合理分工的条件下成立财务组织和决策体, 明确管理层和决策层的职责, 将制度有效贯彻执行。通过科学的管理来杜绝股东个人主义和专断行为, 建立效忠企业的财务决策体, 民主选择, 遇重大事件决策必须听取大多数成员的意见。企业还应当建立内部牵制和协调机制, 通过具体工作具体分工, 不搞一言堂, 不能让一个人或者一个部门来控制全局, 必须要和其他人或其他部门共同参与决策, 对重要职位进行频繁轮换, 杜绝集权。
参考文献
[1]卢佳友, 郑海元.加强中小企业财务监管的对策研究[J].广西会计, 2009 (12) .
[2]张争杰.对中国中小企业财务监管若干问题的探讨[J].科技与经济, 2006 (9) .
证券信用交易风险监管机制 篇11
证券市场在我国运营开后，证券信用交易不可遏制的成了一个重要角色。那么证券信用交易风险监管机制的完善同样变得重要至极，而对于已经拥有该交易方式上百年的美国证券市场则是我国所应该借鉴和学习的，普及证券信用交易概念后，对两国的状况进行分析。
1证券信用交易的交易制度
证券信用交易其实就是保证金交易，即在投资者在进行证券投资时资金或应付证券不足时，通过向证券商交纳一些金钱或证券充当保证金，让证券商代为垫付的一种交易。伴随着信用交易的发生，这种交易的一些特征也凸显出来。第一，因为投资者可以通过小额的保证金进行远大于保证金的投资，所以当市场走向与投资者估算大致一样时，则投资者可以获得远超自己本身资金的收益，同样预测失败后的结果也是投资者所承受不起的，这便是财务杠杆性。第二，一般来说，证券商的本身的资金和证券并不能满足投资者的需求，从而使证券商向银行或其他金融机构寻求资金或证券，这样就会存在投资者与证券商，证券商和金融机构两个信用关系，也可以说是双重信用性。第三，上述两者信用关系都会促进资金在证券市场的流动，则会有资金流动性。第四，证券监管部门可以通过保证金比例的调节对证券市场的积极性进行控制，从而有宏观调控性。
2国外成熟证券信用交易市场
19世纪是美国证券信用的的开始，美国证券市场因此开始拥有了较强的流动性。20世纪便是美国证券信用的发展，从1933年起分别颁布《证券法》，《证券交易法》，《全美证券市场促进法》。通过用保证金来获取更多的资金投入的投资方法在20世纪70年代被运用的很是广泛，下一个十年，第三方监管被美国证券市场引入，同时债券回购的规模越来越大，这样美国证券市场就拥有了大量的资金来源。90年代后因为证券信用的融券进行了结构上的改变和对冲基金的广泛使用使美国证券信用交易制度得以大力发展。
作为拥有世界上最为健全的证券市场的美国是在监管机构，法律监管机制，自律，三者下进行证券交易的。监管机构有美国联邦储备委员会：被授权对规定和政策进行适时的改编。美国证券交易委员会：主要是对证券交易具体的主体进行信用交易的核准和错误操作的处罚与证券商，证券交易，跨州证券交易进行监管。证券交易所：每一个证券交易所都由其自定的规定，主要用于监管投资人的资格和投资的程序。
综合美国从起始就颁布的关于证券交易的法律，美国证券交易拥有了很多的监管规定。第一，准入资格的认证（1）投资者的资格：投资者并没有什么特殊的要求，主要是在与投资者是否拥有足够的资金，而资金的额度是由各个的交易所自己规定，投资者也需要登记自己姓名等信息。（2）证券商的资格：《证券交易法》规定了证券商所应拥有资本条件，而是否有客户有价证券则决定证券商能否独立地进行交易业务，接受客户款项和证券。（3）证券的资格：能够进行证券信用交易的证券要么是已上市的有价证券，要么是可以进行店头市场交易的可融资的股票和债券。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第565期2014年第33期-----转载须注名来源第二，保证金比例的规定：美国保证金的调整是由美国联邦储备委员规定的，从始至今已经进行了很多次的调整，当证券的市场价格过低时或者过高时则会调整使整个供求得到稳定。第三，融资的资金来源：证券商从银行或金融机构借贷的资金，证券商所拥有的资金和其形成合同关系的投资方金额。第四，融券证券来源的规定：投资者用于担保的保证金里的有价证券，证券商的有价证券，证券商向银行或其他金融机构或个体在有担保情况下借贷的有价证券，投资者拥有的有价证券和在证券商事先与投资者建立公平合同并支付投资者应该的对价的条件下保证金担保的超过保证金部分的有价证券。第五，对卖空行为的监管：《证券交易法》中规定了除在某些情况下不得进行低于最后一次证券交易价格的证券卖空交易，这是对卖空证券价格的限定，对股票的暴跌有一定抑制。第六，分离帐户管理规定：为保证证券商易于结算和使证券交易监管机构能实时的知晓证券交易的情况，设置证券信用交易账户，并用来对保证金比例调节的基本依据。投资者的自有资金和证券，证券公司是无权干预，但对于投资者未能准时缴纳保证金时证券公司有权强行管理。
3我国证券交易监管机制的历史演变与不足
1984年证券市场开始中国运行开来，几年后伴随市场而生的证券交易所也在上海深圳等发达城市铺展开来，从1990年到1993年各个地区连续发布了如《深圳证券交易所业务规则》《上海证券交易所业务规则》规则中明确表示禁止证券信用交易。自1993年后开始陆续出现证券公司与投资者的交易，或透支服务或产生借贷关系。但这时由于没有严格的规定，双方都没法保证提供应付的义务。并且发生挪用投资者资产和投资者无法按时交纳保证金，随后1996年证监会发布了关于坚决制止透支等行为的严格通知，明令禁止了这种透支业务。1998年颁布的《证券法》更是明确指出只能以现货进行交易，此后直到2005年10月27日，修订了《证券法》透支业务才有了发展的可能。从最开始的只能有现货和国务院规定的其他方式进行交易到允许符合国务院证券监管机构所批准的证券公司进行为投资者融资的业务，最后形成如今的大量融资证券机构合法安全的运行。
我国对证券信用交易风险有着诸多规定。第一对证券公司从事证券信用交易的规定：证券公司应具有经营该方面业务3年以上，最近6个月净资产在12亿以上，健全的公司结构和具备要求的管理人员与董事长。第二对投资者的规定：要求获知投资者的非隐私信息并对投资者根据其所拥有的资产能力来决定投资者获于的授信额度。第三对进行信用交易的政权规定：应符合《上海证券交易所融资融券交易试点实施细则》内对证券的要求。第四账户分类管理的规定：应符合《证券公司融资融券试点业务管理办法》内对证券信用交易开设账户的要求。第五保证金的规定应符合《证券公司融资融券业务试点管理方法》和《融券融资交易试点实施细则》内分别对初始保证金与维持担保比例的规定。第六强制平仓的规定：若投资者未按照约定日期交纳保证金则证券公司有权对其资产进行处理。第七风险准备金的规定：应符合《证券公司监督管理办法》内对风险准备金的规定。
我国证券信用交易风险监管机制的不足。第一我国所颁布的法律与监管机构颁布的规定自身与两者之间都有着明显的冲突，如《证券公司融资融券试点业务管理办法》是由中国证监会颁布的，其法律地位为部门规章，与《证券法》要求的国务院规定并不符合。第二担保账户内资金为信托财产的规定与我国目前诸多法律规定存在偏差，在现实情况中证券公司有着信托人，债权人共同的身份，而這样会使证券公司很难正常的运营。第三队投资者资格的要求过于低，导致股市由于初进者的不明智行为变得动荡。第四未对投资者保证金中的现金保证金进行规定。
4我国证券信用交易风险监督的完善
第一，我国现阶段证券信用交易属于初期，应寻找符合自己的模式来发展，美国的分散授信还是日本的集中信用模式都是其自身根据问题来形成的，我国应在外国模式的借鉴下走出自己的模式。第二，完善我国法律上在证券信用交易上的不足。
证券信用交易是证券市场发展的产物，相对的，证券信用交易具有高风险的特征。对于在初阶段证券市场的中国拥有完善的风险监管机制尤为重要，本文通过对美国相对健全的监管制度的分析与我国的现状得出我国的不足并提出建议。
企业财务风险监管 篇12
财务管理是通过对企业资金运营及价值形态所进行全面的管理, 它包含企业经营的每个方面, 成为了企业实行可续发展的关键所在。财务监管在企业财务管理中处于重要核心位置, 是对企业制约性的重要体现。但是, 目前在企业财务监管方面仍旧存有一定的弊端与风险, 这些是影响企业财务管理的因素, 将这些因素进行改革与创新, 对企业财务管理的整体作用具有重要意义。
二、企业财务管理的内容及应用
财务管理通过对企业的资金筹集、使用、分配等财务活动进行管理。它是利用价值的形式通过对企业生产经营活动所进行的管理。而经济核算是财务管理中的一项工作, 是衡量一个企业经济效益的好坏, 它的呈现也是通过生产阶段中的消耗、占用和成果进行的, 两者有着密切的联系。经济核算主要是以资金、成本、收入等财务指标为所要研究的事务。
三、国有企业财务监管中存在的问题
就国家财政来说, 国有企业是其重要财政来源, 在经济发展中占有主导地位。随着中国经济的稳步前进, 在国有企业的财务管理方面有越来越多问题出现。为了使企业避免受到损失, 及时解决出现的新问题。具体问题表现如下:
(一) 内部管理制度不完善
1. 内部控制机制及执行力不强。
由于一些企业只对经济效益给予关注, 对于市场的取向全然不顾, 这就造成了会计核算及账务管理松懈;无视制度的建立, 不能按照规章制度操作, 对机制的建立, 没有执行力;要秉着事前预防, 事中控制, 事后治理的原则, 只有事前参与事中控制, 将一切隐患消灭在萌芽状态, 才能把损失减少到最低限度, 对事后进行核查, 通过总结经验教训、亡羊补牢, 从源头上减少错误的发生;领导对企业内部审计进行操控, 外界利益影响审计审核, 使得企业内部审计趋于形式化, 影响企业的财务管理工作。例如:浙江JY集团有限公司, 为了逃脱或减少纳税, 将所销售和收取的货款转入到子公司名下, 将发票名称改为子公司的名称, 这个简单案例就是通过转移收入, 漏缴税收, 充分体现出财务管理方面出现的问题。
2. 企业财务人员配备不合理, 分工不明确, 工作职责不清晰, 存在管理漏洞。
出现经济问题, 相互推卸责任, 偶尔出现争权夺利现象, 这些都是在财务管理中, 人员配置不合理, 职务的设立混乱造成的财务管理问题。
3. 对真实的财务状况进行隐藏, 造成会计信息反映失真。
有些国有企业为了对税收进行逃避, 将账面的收入降低, 成本提高, 从而致使净利润降低, 对企业真实的经营状况进行遮掩;或者是较大的人为因素, 为了贪污公款, 谋取私利, 使企业出现虚假的会计信息, 来掩盖真实的账务状况;另外有的上市公司资金周转不顺畅, 年末亏空过多, 为了维护企业的良好形象, 就会想方设法虚增利润, 造成会计信息失真。例如, 美国安然公司曾是世界最大的能源、商品及服务于一体的公司, 是全球的领先企业, 他编制虚假会计信息, 使得市场秩序被扰乱, 最后造成破产。由此看出, 会计信息失真所造成的危害很大。
(二) 思想滞后, 综合素质有待提高
1. 陈旧的思想观念, 落后的管理方法与手段是制约着财务管理提高的大敌。
很多企业财务管理对市场经济的要求没能适应, 对时代改革没能跟上前进步伐, 没有对风险存有防范意识, 使得思想意识、经营理念及财务管理方式还始终保持着传统的经济模式中, 缺乏勇于创新的意识、开拓进取的精神。除此以外, 许多财务人员工作态度不端正, 麻痹大意, 没有较强的业务能力, 使得工作造成失误, 导致会计信息失真。
2. 国有企业改革不到位。
在新的改革目标的基础上, 国有企业根据新目标进行的改革及制度的建立, 但是怎样在新环境、新制度下如何落实财务管理工作, 却没有明确的做法, 未能将政府职能与国有企业进行各自分开, 企业对本职工作弄不清楚, 而政府却分不清哪些事务属于他的职责范围之内的, 造成职能混乱的现象。分不清自己的工作职能, 对于财务管理来说, 阻碍了其正确的发展道路。但对现代企业制度下的财务管理应当是怎样的, 却未能勾画出基本的轮廓。
(三) 资金管理不善
1. 对于资金流向失去控制。
企业缺乏详尽的资金使用制度, 对资金的启用有较强的随意性, 缺乏科学合理的投资, 使得资金失去控制, 造成这一现象的主要原因是, 对事前没有预防, 并缺乏行之有效的考核办法, 使得账务凌乱, 资金流向不明, 对维持日后经营只能靠借贷还款, 入不敷出, 严重的体外循环给企业带来了很大的负担。有的企业对投资, 决策性较为随意, 对于融资情况、对外担保、利润分配等重大决策掌握不全, 从而作假账、虚报利润现象的发生对公司的利益有着很大的影响。
2. 长期依附于政府的国有企业, 没有较强的管理意识, 容易造成资源浪费及资产损失。
造成这种损失的原因主要是:第一, 资金使用不符合要求, 未能根据实际的需求量, 对物品及材料进行购置, 造成盲目购置, 或者是购买后放置不使用, 直到报废, 这些都是资源浪费的表现。第二, 设备利用率较低。第三, 管理不善。在企业生产经营过程中, 盲目投资, 擅自担保, 使企业造成经济损失。
四、国有企业财务管理中应采取的措施
(一) 紧跟改革的脚步
为了使国有企业适应加入世界贸易组织之后, 强有力的竞争环境及风险, 那么建立符合时代要求的, 适应市场经济发展的, 不依靠于政府, 有自主的产权及经营权的新的现代企业管理模式, 是十分有必要的。在新的管理模式下, 国家可根据经济发展模式及环境, 对国有企业可进行宏观调控和管理, 做好指导与监督作用。
(二) 充分发挥部门职能
随着经济的不断发展, 为了使国有企业的财务部门可以与时俱进, 适应时代的发展要求, 那么就要使财务部门充分发挥它的部门职能, 对账务进行监督与控制, 对进一步提高资产、成本及利润等财务方面的管理水平、对财务分析能力、对企业发展预测分析能力等。为了使国有企业健康发展, 对企业发展趋势进行合理分析是最重要的。根据企业的发展状况, 如何做到降低投资成本, 提高利润是最主要的。
(三) 加强财务人员业务水平
国有企业的财务人员普遍存在业务不精、综合素质低下的现象, 要想使企业财务管理这项工作做到细致, 适应经济发展趋势, 那么加强财务人员业务水平, 提高其综合素质及加强会计队伍建设是一项强而有效的措施。第一, 在实际工作中, 每个财务人员要根据规章制度进行操作;第二, 对财务基础工作要加强。例如, 根据会计制度进行建账, 严格以会计凭证作为记账依据;第三加强财务人员培训工作, 不仅是业务知识的培训, 还有法律法规知识的培训和职业道德教育。教育职工安心做好本职工作, 培养其责任心, 始终坚持以会计制度为指针的理念。
(四) 国有企业的效益要依靠经营和管理来实现
倘若经营不善, 就会没有利润可言;管理不善, 就会造成资金流失, 去向不明。想要使企业有良好的经济效益, 那么就要将经营与管理一起抓, 对财务人员要培养资金管理意识, 使每个员工都参与到资金管理工作中, 这样做的目的在于, 使员工能够感受到切身的利益, 并能更好的工作。以创效益为目的, 以管理为着手点, 群策群力, 达到资源合理配置的作用。
(五) 根据市场需要, 对投资项目进行调查与研究, 降低投资风险
为了适应国内与国外的市场竞争, 国有企业要做好内部控制及财务管理工作。第一, 对于新产品及新设备的投资, 我们要抓住人才, 只有高素质的人才, 才是企业获得效益的法宝;第二, 将企业多元化发展, 将资金分项投资, 顾名思义是建立多个发展项目, 降低投资风险;第三, 重点加强企业投资、筹资、融资等重要财务事项的管理与控制;第四, 建立健全制度机制, 企业要有很好的组织性与纪律性, 来对工作进行监督与掌控, 来确保资金安全。
五、结语
总之, 就财务管理而言, 在国有企业中的地位和作用是与日俱增, 只有用客观的、科学的眼光去认识现状和出现的问题, 去考虑如何才能更为有效地改变与解决财务管理中的问题, 使企业能够可持续发展下去, 改善财务状况, 才能使企业走向发展壮大之路。为了使国有企业的财务管理水平不断提高, 我们就要从根本上认识到财务工作的重要性, 加强财务管理, 对工作人员进行业务知识及法律法规知识的培训, 调动员工的工作热情, 从提高业务素质和道德修养入手, 强化财务监管工作提高员工整体素质, 使国有企业能够在社会环境中更好地发展。
摘要：在我国经济社会发展过程中, 国有企业从中起着举足轻重的作用, 对国家财政提供了主要的收入来源, 为国民经济的可持续发展提供了有力保障。随着对世界贸易组织的加入, 国有企业在经济发展中的作用日益凸显。其中财务监管成为了企业管理的主要工作, 它是确保国有企业长效发展的保证, 那么现在就国有企业财务监管中存在的问题与弊端做以下讨论, 并提出解决方案。
关键词：国有企业,财务监管,弊端
参考文献
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