企业风险及防范

企业风险及防范（共12篇）

企业风险及防范 篇1

财务风险是客观存在的, 要彻底消除风险及其影响是不可能的。为防范企业财务风险, 就要了解风险的来源和特性, 进行适当的控制和防范, 健全风险防范机制, 将损失降至最低, 为企业创造最大的收益。

1 我国企业财务风险的主要表现

企业财务活动, 一般分为筹资活动、投资活动、资金营运和收益分配四个方面, 相应地, 财务风险就分为:筹资风险, 即因借入资金而增加丧失偿债能力的可能;投资风险即由于不确定因素致使投资报酬率达不到预期之目标而发生的风险;资金营运风险即现金流出与现金流入在时间上不一致导致资金链断裂所形成的现金流量风险;收益分配风险即由于收益分配可能给企业今后生产经营活动产生不利影响而带来的风险。

1.1 在筹资方面, 企业资金结构不合理的现象普遍存在。

我国资本市场尚不够发达, 企业筹资手段不够丰富。长期以来企业对资本市场的了解还比较匮乏, 对资本市场的运转、资本市场的理论缺乏研究, 在筹资时较少考虑资本结构和财务风险等, 具有一定的盲目性, 资金结构中负债资金比例过高, 导致企业财务负担沉重, 偿付能力严重不足。与高负债形成的风险相比, 或有负债形成的风险更具隐蔽性, 对企业的潜在风险也更大。典型表现是企业的乱担保。部分企业对外担保数额大, 期限长, 甚至未经同意和审批, 董事、经理擅自以公司名义为他人担保等, 给企业带来较大的风险。大部分企业对担保疏于管理, 也不按照制度规范在表外披露, 如果担保对象一旦无法偿债, 担保企业的或有负债就转化成负债, 突如其来的债务负担很可能导致企业资金紧张甚至资不抵债, 诱发企业的财务风险。

1.2 在投资方面, 部分企业投资决策随意性大。

在企业中, 不顾自身的能力和发展目标, 热衷于铺新摊子, 盲目投资, 造成严重损失的例子比比皆是。企业在进行任何一项投资之前, 都应对投资项目进行可行性分析, 只有在综合考虑各项因素的基础上, 当投资项目所产生的净现金流量为正时才是可行的。盲目追求外延式扩张及所谓多样化经营, 未经深入调查研究便乱上投资项目, 走向破产也就不足为怪了。由于投资决策者对投资风险的认识不足, 决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失。

1.3 在资金营运方面, 我国企业在流动资金等

方面的管理也存在很多问题, 一些管理手段还比较落后。目前我国企业流动资产中, 存货所占比重相对较大, 且很多表现为超储积压存货。存货流动性差, 一方面占用了企业大量资金, 另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用, 导致企业费用上升, 利润下降。长期库存存货, 企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失, 由此产生财务风险。在应收账款管理中, 企业普遍存在只注重销售业绩, 忽视应收账款的控制状况。一些企业为了增加销量, 扩大市场占有率, 大量采用赊销方式销售产品, 导致企业应收账款大量增加。对客户的信用等级了解不够, 盲目赊销, 造成应收账款失控, 相当比例的应收账款长期无法收回, 直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用, 严重影响企业资产的流动性及安全性。

1.4 在收益分配上较少考虑资本结构问题。

股利分配政策不仅影响与企业相关的各方面的利益, 而且与公司的筹资问题和资本结构问题密切相关, 涉及到企业的长远发展。在我国, 由于企业为了长期稳定地发展, 一般较注重积累, 而不倾向于导致企业现金流出的现金股利分配方式;较注重企业的经营成果, 即利润指标, 而对股价关心较少, 从而在收益分配上与国际惯例差距较大。不仅如此, 我国企业股利政策的制定也往往无章可循, 股利分配方案常常朝令夕改, 令投资者无所适从。

2 建立财务预警分析指标体系, 防范财务风险

产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当, 因此, 防范财务风险, 建立和完善财务预警系统尤其必要。

2.1 建立短期财务预警系统, 编制现金流量预算。

由于企业理财的对象是现金及其流动, 就短期而言, 企业能否维持下去, 并不完全取决于是否盈利, 而取决于是否有足够现金用于各种支出。

2.2 确立财务分析指标体系, 建立长期财务预警系统。

对企业而言, 在建立短期财务预警系统的同时, 还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。反映资产获利能力的有总资产报酬率、成本费用利润率等指标;反映偿债能力的有流动比率和资产负债率等指标;经济效率高低直接体现企业经营管理水平, 反映资产运营指标有应收账款周转率以及产销平衡率;反映企业发展潜力的有销售增长率和资本保值增值率。

3 结合实际采取适当的风险策略, 防范财务风险

在建立了风险预警指标体系后, 企业对风险信号监测, 面临财务风险通常采用回避风险、控制风险、转移风险和分散风险策略。

3.1 回避风险策略为企业在选择理财方案时,

应综合评价各种方案可能产生的财务风险, 在保证财务管理目标实现的前提下, 选择风险较小的方案, 以达到回避财务风险的目的。

3.2 控制风险策略按控制目的分为预防性控

制和抑制性控制, 前者指预先确定可能发生损失, 提出相应措施, 防止损失的实际发生。后者是对可能发生的损失采取措施, 尽量降低损失程度。

3.3 转移风险策略指企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。

转移风险的方式很多, 企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。例如, 企业可以通过购买财产保险的方式将财产损失的风险转移给保险公司承担;订立反担保合同转移担保风险。

3.4 分散风险策略即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。

4 提升企业财务管理水平, 防范财务风险

财务风险存在于财务管理工作的各个环节, 不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。但大部分财务风险的形成与企业财务管理不善及缺乏风险意识等等有关。因此提升企业财务管理水平, 才能最终防范并化解财务风险, 以实现财务管理目标。防范企业财务风险, 主要应抓好以下几项工作:

4.1 改变陈旧观念, 从思想上重视财务管理。

长期以来, 我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开, 财务管理从属于会计工作, “财务管理跟着会计核算走, 会计核算跟着领导意志走”, 财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在许多学者认为财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天, 这种状况必须改变。激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。为此, 企业应自上而下形成重视财务管理的风尚, 重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作, 紧紧围绕企业目标, 从大局上把握企业经营, 提升企业财务管理层次。

4.2 树立风险意识, 健全内控程序, 降低或有负债的潜在风险。

如订立担保合同前应严格审查被担保企业的资信状况;订立担保合同时适当运用反担保和保证责任的免责条款;订立合同后应跟踪审查被担保企业的偿债能力, 减少直接风险损失。

4.3 科学地进行投资决策。

投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策, 投资决策失误是企业最大的失误, 一个重要的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境, 甚至破产。要避免盲目上规模、追求多样化的倾向, 科学地进行投资决策, 对我国企业而言, 主要是做好以下两点:首先必须明确投资是一项经济行为, 在进行投资决策时克服“政治”、“人际关系”等因素的影响;其次, 在进行投资决策时, 还应搞好投资的概预算, 充分考虑到投资项目所面临的风险, 做好投资项目现金流量预测。只有充分考虑了货币时间价值和投资风险价值的投资决策, 才是较科学的投资决策, 才能取得良好的效益。

财务风险客观存在企业管理工作的各个环节, 企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题, 都可能促使这种风险转变为损失, 导致企业盈利能力和偿债能力的降低。因此, 建立预警机制、采取风险策略、提升管理水平, 从财务管理的各个环节重视财务风险的防范工作, 对降低和化解财务风险、提高企业经济效益具有重要意义。

企业风险及防范 篇2

字数：2455 来源：现代营销·学苑版 2013年12期 字体：大 中 小 打印当页正文

摘要：培训作为一种重要的人力资本投资活动，同其他资本投资一样，收益和风险并存。本文首先对企业员工培训风险产生的原因进行分析，然后对培训风险的防范策略进行了有针对性地阐述。

关键词：培训风险；人力资本；防范

随着竞争的加剧，企业越来越重视员工的培训，通过培训提高员工能力和素质从而促进企业发展。显然，培训已经成为企业成长无可取代的推动力。

现实中虽然许多企业认识到了培训的必要性，但培训作为一项人力资本投资活动，必然伴随着一定的风险。如何降低培训风险，提高培训效益，是众多企业关注的问题。

一、企业培训的风险

（一）企业培训的内在风险

所谓培训的内在风险指由于企业没有对培训进行合理规划和有效的管理而导致培训的质量不高，使得培训没有达到预期的目的，培训的投资效益低下。

1.员工培训理念风险

理念风险主要是出于企业的高层领导和受训员工对培训的错误观念和错误定位，没有形成正确的认识而导致损失的可能性。一些企业高层领导由于把培训看成一种成本，而不是投资，从而对培训产生一些错误认识，认为培训是浪费时间和金钱的活动；培训是为他人作嫁衣；培训是培训部门的职责；高层管理人员不需要培训；市场上流行什么就培训什么等。错误的培训观念，必然导致培训效果的不理想。同时，作为培训主体的受训员工对待培训的态度及认知也会直接影响到培训的效果。

2.员工培训技术风险

培训的技术风险是在进行培训需求分析、制订培训计划、培训实施、培训效果的评估以及培训成果的转化的某个环节中，由于管理不当或者不能及时正确地做出判断和结论可能对企业造成的损失。如没有做好明确的培训需求分析，培训目标脱离企业的发展方向；培训内容与形式脱离真正需要；不能为员工进行培训成果的转化创造一个有力的环境等，都会给培训带来风险。

（二）企业培训的外在风险

所谓培训的外在风险指虽然培训项目达成了预定目标，但由于各种外在因素导致企业遭受各种直接或间接损失的可能性。

1.员工流失风险

培训无疑提高了员工的能力和素质，增强了员工在企业和社会上的竞争力，从而增加了离职的可能性。更严重的是，许多企业员工将在原公司所获得的技术、信息、经验直接带到新企业或自己组建企业，导致原企业为自己的竞争对手培养人才或直接培养了未来的竞争者。

2.专业技术保密难度增大的风险

一般企业通常都有自己的管理经验和专有技术，由专业的技术人员进行操作和管理，使之转化成生产力和具体的产品。科技的快速发展，专业技术人员必须不断参加学习，接受培训，才能够增强企业的技术优势，提高企业竞争力。培训和学习使更多的员工掌握这些专业技术秘密，显然，掌握的人越多保密难度越大。

3.培训收益风险

培训收益具有一定的时滞性。如果企业因为竞争的需要、政策的转变，或者仅仅是因为在短期看不到培训所产生的直接效益，而对培训工作产生怀疑，改变企业的经营战略或者进行经营范围调整，如大规模产品转产、关键技术环节的技术改造、各个职能部门的大调整或者重要人事变动等，这就会使培训工作付诸东流，完全没有回报。

二、企业培训风险的防范

（一）转变培训理念，强化风险意识

第一，转变培训理念，从企业领导者的角度，要正视员工培训投资所产生的风险，认识其客观存在，并充分认识到有效的员工培训与开发，会极大地增加企业的人力资源价值，提高企业的经济效益和市场竞争力。从受训者的角度，通过学习氛围的营造、宣传教育，使受训员工明确理解企业进行培训的真正原因及意图，明确培训对其自身职业生涯发展的重要作用，提高受训员工参加培训的积极性。第二，强化培训风险意识。培训作为重要的人力资本投资活动，有收益，亦会有风险。投资的收益越大，其投资的风险也越大。培训风险的存在是源于培训所具有的不可确定性和不可控性。只要这种不确定性存在，企业培训风险的存在就是必然的。因此，企业管理者要有正确的风险投资意识和明确清晰的培训理念，大可不必因噎废食。

（二）规范培训流程，提高培训质量

1.进行培训需求分析。科学合理的培训需求分析是培训有效性的基础，需求分析不准确或者不到位，会严重影响培训效果。培训需求分析过程中，要根据企业实际情况，深入分析企业的培训需求即谁需要培训、需要什么样的培训、什么时候培训等，而不是盲目跟风。这就需要选择合适的人对需要培训的组织开展培训需求分析，并选择科学的培训需求分析方法，力求做到需求分析结果的客观和准确。

2.制定有针对性的培训计划。企业要根据发展战略和培训需求制订培训计划。包括设定培训目标和内容、确定培训人员、培训方法和形式、培训预算等。根据培训目标和计划，按照轻重缓急，配以相应的人财物等资源，保证培训计划的贯彻和落实。

3.做好培训计划实施过程的管理。要谨慎选择选择培训机构与培训师，多方比较性价比、知名度等再做选择。对于培训所需的设施设备与培训环境要精心安排，确保培训师能够顺利地完成培训相关活动。了解学员培训过程中的反应，及时和培训师沟通并做调整，满足学员的需要。

4.做好培训结束后的管理。一是要开展培训后续跟踪活动，提供后续资源。包括培训者定期访问受训者的工作地点，观察并帮助受训者运用所学知识，为受训者发挥其培训效能创造良好的学以致用的环境，以及通过提高受训员工的报酬等方式承认员工通过培训努力的结果，以此留住受训员工。二是要进行培训效果评估，为下一期的培训提供指导性的帮助。主要是调查收集受训者和有关人员对培训项目的看法，受训者学习后态度行为的变化是否达到了培训的预期目标，以及培训对组织的整体绩效的提高和培训需求的满足。

（三）建立完善的培训制度，改变培训不规范的现象

要降低培训过程中存在的风险，企业必须建立起一套完备的培训制度，规范培训的组织机构、经费投入，培训流程等各个方面。诸如入职培训制度、培训激励制度、培训考核评估制度、培训奖惩制度、培训风险管理制度等。从制度上保障管理者以及人力资源管理部门为培训成果的转化创造有利的环境和必要的支持；员工参与培训之后，企业必须通过制度保障对培训效果的评价进行必要的反馈；同时，要把培训、考核、奖惩有机结合在一起，充分调动员工参与培训的积极性等等。培训制度一旦建立，组织中各个层次的人员必须严格遵守，使培训制度真正发挥应有的作用。

（四）建立优秀的企业文化

培训风险的防范要有优秀的企业文化作支撑。优秀的企业文化具有强大的凝聚力和向心力，企业的战略目标、经营理念逐渐会被员工了解，他们会自觉的以企业经营理念为指导，更加热情投入到学习和工作中去，自觉地遵守企业的规章制度，使企业的各项制度转化为他们的自觉行为，从而调动全体员工的积极性和创造力，使企业在激烈的市场竞争中获得生存和发展的原动力。同时，一个具有优秀文化的组织更加重视员工自我价值实现的需求，并且努力建立与这种需求相适应的培训理念和制度，把员工的利益与企业的长远发展紧密地联系在一起。这种良好的文化氛围极大地激发了员工的工作热情，增强了员工的凝聚力、忠诚感。

（五）合理利用法律手段

培训员工流失风险的存在，要求企业在培训中能够运用法律手段保护企业的权益，降低培训风险。一是把培训管理纳入合同管理。劳动法规定，试用期内的员工离职等不受约束。因而，在员工试用期内企业应尽量避免出资对其培训，如果确实需要对试用期内的员工进行培训，最好培训前与员工签订相关合同以规避员工受训后突然离职的风险。对非试用期的员工进行培训更应充分考虑他们流失的可能性及由此带来的连锁反应，受训前要与其签订培训协议。其次，由员工分摊部分培训费用。企业在培训前对培训费用进行预算后，根据费用情况可由员工分摊部分或全部培训费用，并以书面形式明确企业和受训员工分摊培训费用的形式和比例，构建合理的培训费用分摊机制。如果受训员工违反此类培训协议，企业可以上诉到劳动争议仲裁委员会，乃至人民法院强制执行来维护自身的合法权益。

参考文献：

[1]袁声莉，刘莹.培训与开发.科学出版社，2012.6

[2]贾昕.企业员工培训风险及规避策略.人力资源管理，2012.3

作者简介：

中小企业审计风险及防范 篇3

【关键词】中小企业；审计风险；风险防范

随着经济的快速发展，中小企业报表审计业务与实践日益复杂、多变。中小企业通常面临经营环境多变等经营风险，存在着内控薄弱、管理层权力过度集中等特点，因而往往存在较大的审计风险。本文着重对中小企业审计风险产生的原因及风险防范对策进行分析。

一、中小企业审计风险内涵

1.审计风险定义及内涵

审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。它包括注册会计师认为公允的财务报表，但实际上却是错误的和注册会计师认为的错误的财务报表，但实际上是公允的这两种形式。

2.审计风险构成因素及关系

审计风险的两个基本要素为重大错报风险和检查风险。

（1）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，主要揭示审计风险来源于被审计单位的影响。

（2）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性。主要揭示审计风险来源于审计单位和人员的影响。

（3）审计风险与两要素关系用公式表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险

从审计风险公式看，审计风险与重大错报风险、检查风险成正比。重大错报风险、检查风险越高，审计风险就越大。因此，分析审计风险一定要从被审计单位、审计单位和人员入手，两者缺一不可。

二、中小企业审计风险的特征

一般说来，中小企业审计风险产生具备以下特性：

1.客观性

审计风险往往独立于审计人员的意识之外而存在的，没有办法规避。比如：内部控制的固有局限性，由于决策时人为判断可能出现错误或人为失误而导致内部控制失效；或可能由于两个或更多人员进行串通，或管理层凌驾于内部控制之上而使内部控制被规避。

2.主观性

是由于人为因素所造成的审计风险。如：为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量职业判断，既然是判断，就有失误的可能性。

3.过程性

审计风险并不是在某一个环节才发生的，而是贯穿于审计过程始终。从计划的制定，到审计报告的形成，每个环节都存在审计风险。

4.可控制性

审计风险在一定程度上是可以控制的，但控制的前提必须识别风险的存在。在计划阶段，通过了解被审计单位环境等风险评估程序，评估和识别重大错报风险；在实施阶段，运用重要性原则，确定财务报表层次与各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平，降低审计风险。在审计报告阶段，利用重要性评价尚未更正的错报汇总数的影响，以确定审计报告中的意见类型。

三、中小企业审计风险产生的原因

分析中小企业审计风险产生的原因，必须从分析影响审计风险两因素的被审单位和审计单位入手：

1.从中小企业本身看

按照工业和信息化部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），工业企业从业人员1000人以下或营业收入40，000万元以下的为中小型企业。

（1） 中小企业生存环境

①政策因素政府出台相关优惠政策不公平，大企业优惠多，中小企业优惠少。如技改贴息，门槛要求高，大部分中小企业很难享受政府优惠，造成中小企业主对政策不满。

有些政策太过严苛，比如在高新技术企业评定中，要求研发费用不得低于销售收入的一定比例（如营业收入小于5000万元（含），研发费用不少于5%），结果大量企业造假。

②法制环境。我国正处于社会法制建设的上升期和社会诚信建设期。一方面国家加大了法制建设的力度，另一方面执法不严仍然很普遍，造成社会不公，不少不法分子利用政策漏洞，铤而走险的情况时有发生；另一方面社会诚信建设依然道路漫长，不少中小企业经营者产生模糊心里，遵纪守法的定力不足。

（2）中小企业生产经营特点

①规模较小，处于原始积累阶段。中小企业一般规模较小，资金不足，但对市场适应力比较强，产品更新换代快捷。处于原始积累和扩大再生阶段，容易偏重于追求利润最大化。

②组织架构单一，管理体制不健全。一般采取家族式管理，组织架构比较单一，所有者和经营者角色重叠，管理体制不健全，主要依靠管理者道德品质和自我管理，容易造成政策多变。企业内部控制流于形式，有法不依，有章不循，企业遇到问题更强调灵活性，丧失内部控制制度的刚性和严肃性。

③抗风险能力差，容易受外部环境影响。中小企业融资难，信息不灵，生存发展压力大，抗拒市场、财务风险能力差，容易受外部环境影响。

从中小企业生存环境和生产经营特点来看，一个公平、公正、诚实守信的社会氛围尚未形成， 缺乏一个高度自律要求的外部环境；同时公司管理层、治理层的高度统一，企业管理者往往凌驾于企业内部控制制度之上。导致滋生大量中小企业财务核算不合规、不合法，人为调节成本、利润。审计人员面对这种纷繁复杂的审计环境，一旦审计人员无法识别出重大错报，审计风险就会产生。

2.从审计单位角度来看

从审计单位本身看，存在审计质量管控、审计人员自身综合素质和职业道德水平等问题。

（1）会计师事务所质量控制问题

部分审计单位规模小，未按照《质量控制准则第5101号-会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务实施的质量控制》建立适合自身规模、运行特征的，能够实现规定质量控制目标的政策和程序。未能在事前控制方面如审计人员胜任能力和独立性、业务承接到审计计划制定和审批；事中控制方面如审计证据的搜集和审计程序的落实；事后控制如审计底稿的三级复核制度等实施有效控制，可能导致审计人员失去独立性、该履行的程序不履行或履行不到位、发表了不恰当的审计意见，引发审计风险。

（2）审计人员综合素质的高低和工作态度

审计人员的综合素质的高低直接影响审计质量和审计风险的大小，在审计过程中，从业务承接、风险评估、实质性程序到报告的出具，都要依赖审计人员的专业判断和职业关注，而这种职业判断是和审计人员综合素质与经验密不可分。审计工作要求审计人员严格遵守审计职业道德守则，具备强烈的工作责任心。工作态度决定了工作质量，如果审计人员的工作责任心差，掉以轻心，随意省略必要的审计程序，就发现不了应该发现的问题；发现了问题，没有给予足够的职业关注，没有扩大审计范围或追加审计程序，往往给审计工作带来风险。

四、中小企业审计风险防范措施

通过分析中小企业审计面临的各种风险，我们对每一客户、每一个具体项目都应视具体情况，通过各种防范措施，将审计风险降至可接受的低水平。

1.从重视审计风险评估出发，谨慎选择客户

大量实践证明，审计人员之所以未能识别重大错报，一个主要原因是他们仅局限于审查会计资料，没有深入了解被审计单位及其环境，并运用询问、分析程序、观察和检查等方法进行风险评估。针对中小企业经营特点，可详细设计一套问卷及专项调查提纲，并针对评估中发现的重大错报风险，实施必要的应对措施。

若通过分析评估认为审计风险太大，并预计无法通过审计调整使风险降低至可接受低水平，则应拒绝接受委托。

2.从审计单位及人员出发，切实提高审计质量

（1）提高审计人员的业务水平和职业判断力。通过案例分析，业务培训等多种方式，提高审计人员专业判断力。同时，风险导向审计对审计人员非专业素质提出更高要求，其重心从会计、审计知识转向市场研究、管理、行业知识。

（2）全面贯彻中国注册会计师执业准则和职业道德要求。审计人员一定要理解、掌握执业准则的要求，严格按既定程序设计、计划和执行审计工作。如编制良好的工作底稿、搜集充分、适当的审计证据、严格遵守三级复核制度等。同时应强化对审计人员职业道德的教育、诚实守信教育。

（3）建立健全会计师事务所审计质量控制制度，从事前、事中和事后落实各环节管控措施，从制度上确保审计人员客观公正、勤勉尽职。实行全面控制与重点控制相结合，建立重大事项报告制度，以最大限度的减少审计风险。

（4）对重点会计科目、重大与异常交易会计处理问题以详查法代替抽样法。在可能情况下，对重点项目进行详查，以减少审计风险。

（5）加强与客户的沟通联系，对审计中发现的错误和舞弊，发现的累计错报，尽量说服客户同意调整，利用重要性水平，把错报金额降低到可以接受的低水平。

3.从舞弊动机与手段出发，把握中小企业审计重点

压力和动机，是产生舞弊的根本原因。一般而言，为了满足业绩考核、获取信贷资金、满足招投标，舞弊往往以利润最大化、高估资产、低估负债和或有负债、虚增经营活动现金流量等为手段出现。为了少纳税款等目的，舞弊往往以利润最小化、低估资产、高估负债和或有负债等手段出现。主要手段有以下几种：

（1）利用关联交易

利用所得税率差异，实现利润转移，如母子一方为高新技术企业或处于税收优惠地区或时期；虚构交易内容，增加企业营业收入；采用大大高于或低于市场价格的方法，进行购销活动或资产转让。

（2）利用资产减值准备

尽管企业已经普遍根据《企业会计准则》要求开始计提各项资产减值准备，但是由于准则对具体情况界定的不明晰，在计提具体内容上没有明确的计算程序，因此留给企业很大的选择空间。应重点关注各项减值准备计提、回转的合理性，以防止人为利用八大资产减值准备，多提、少提、回转减值准备，调节利润。

（3）利用混淆资本性支出和收益性支出

①借款费用资本化。为了利润指标，故意将已达到可使用状态的资产，不予结转固定资产，人为延长利息资本化期间。

②研发支出与开发支出。故意将应费用化的研发支出列入开发支出，以增加利润。

（4）利用存货、应收账款、预收账款

利用存货计量、存货计价，人为夸大或减少期末存货，期末单位成本明显偏离正常成本，尤其在制品，大都存在少计或多计情形；空挂应收账款，虚构销售收入。需特别关注长期挂账的应收账款；收入挂预收账款，不确认收入等。

（5）利用其他应收款或其他应付款

其他应收款主要用于隐藏潜亏、高估利润，该科目余额巨大一般存在关联股东占用企业资金、变相资金拆借、隐形投资、费用挂账等。其他应付款主要用于隐瞒收入、低估利润，该科目主要考察是否有政府补助、收入挂账，不确认收入情形。

（6）利用金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资

故意对应以公允价值计量的，按成本计量；对按权益法核算的长期股权投资，按成本法核算；对不具有重大影响的权益性投资，不划转至可供出售金融资产核算；对出现资不抵债的子公司，不计提长期股权投资减值准备。

（7）利用收入确认

主要表现为提前或推迟收入确认。做法是将符合收入确认条件的已销售收入，故意不开具发票，暂存预收账款，推迟收入确认；或者货物尚未转移，故意先开票提前确认收入。可结合应收账款、预收账款、存货截止性测试的检查以及物流单据，加以识别。

研究舞弊手段，可以帮助审计人员提高职业判断力，并通过综合运用询问、分析、盘点、截止测试、交叉比对、检查等方法，评估和识别出重大错报风险领域和重点项目，以提高审计质量，降低审计风险。

参考文献：

[1]董文艳《浅析审计风险的成因与防范》；中国注册会计师 2010（7）.

[2]王彦主编《中国注册会计师执业准则实务问题释疑》经济管理出版社 2009.1.

略论企业风险及防范 篇4

关键词：企业,风险,防范

由于历史和各种主、客观原因, 公司改制后遗留的经济案件较多, 给公司和一些项目经理造成了较大的经济损失, 也牵制了公司大量的人力、物力和财力。就公司改制后而言, 我公司就处理了几十个经济案件, 大部份是应诉案。纵观这些已发生的经济案件 (大部份是改制前的遗留案件) 来看, 既有公司内部管理机制约束问题, 也有某些项目经理对外自身风险管理的认识问题, 应该说主要是建筑市场许多不同的风险所造成的。如何来规避和防范, 这是关系到今后我们企业的生存与发展有着非常的现实意义。

风险一般是指不以人们意志的转移而导致经济损失的现象。我们建筑企业的风险种类很多, 从大的角度来说, 存在着二种。一种是存在性的, 在日常经营中无论是否察觉, 该风险是可能发生的;另一种是不确定性的, 风险发生的时间、地点、形式、规模及损失程度等事先难以预料。这些风险既可能独立存在, 也可能共同构成。就我们公司来看, 主观存在性的风险主要是人为造成的。比如, 利用或盗用、私刻公司或项目部的公章对外签具材料合同;有的在施工过程中与建设单位私作承诺、变更合同等, 主观上项目经理明知这些做法存在着极大风险, 一旦风险转为经济案件, 给公司带来了众多的诉讼, 其本人除要赔偿经济损失外, 还要承担法律责任。客观上的不确定性是部份项目经理在工作中的盲目性所造成的。这方面风险很多, 主要有以下几类:一类是技术与环境方面。主要表现在对地质地基资料了解不全, 与实际出入很大, 施工前准备不足, 导致在施工过程中增加困难。技术与图纸没有完全渗透, 尤其是对技术以外的特殊工艺, 发包方又没有明确采用的标准, 严重影响工程的验收和结算等。二类是经济方面的风险。主要表现在招投标文件、投标者须知等方面。这是一个项目工程的主要依据, 潜在着经济的风险。市场价格方面, 包括劳动力市场、材料市场、设备市场, 这些市场变化很大, 直接影响着工程承包价格。再有就是金融和国家政策的调整, 政府对工资、税种和税率进行宏观调控, 发包人资金供应不及时等。三类是合同的签订和履行方面的风险。合同 (补充合同、协议) 是整个项目的主体, 主要表现在合同条款不全面、不完善, 文字不细致、不严密, 存在着不完整或没有转移风险的担保、索赔等相应条款和存在着过于苛刻, 只有单方面的约束极不平衡条款的阴阳合同等。四类是项目经理真正不懂法, 盲目性的风险。有些项目经理存在着对施工成本的盲目压价, 工程管理费用一让再让, 有着只求项目到手, 不顾利益多少的畸形心态。

综上所述的这些问题, 公司总部审计 (法纪) 、经营等职能部门为此做了大量的工作, 较好地解决和预防了一些风险, 确实也为公司和部分项目经理挽回了一些经济损失。但总体来说还不尽如人意, 可预防和不可预防的风险转为经济案件接连不断地发生。不可否认, 在现在的建筑市场运作过程中所出现的不少风险, 是由于市场经济和激烈的市场竞争所造成的, 但自身防范意识差是最主要的。比如自身对合同条款约定权的放弃, 应该办理的签证、担保和索赔手续没有办理, 应该在履行过程中留下各种证据, 由于缺乏证据意识而放任自流。一但引起争议则苦于没有证据, 尤其是对那些“霸王条款”以及不公平条款没有及时提出来或虽有异议, 但没有采取有效措施等, 这些都是导致企业风险的罪魁祸首。因此, 我们每个项目经理在接项目前或在施工过程中, 都必须进行有效的意识风险防范。首先是控制风险、避免风险、转移风险、这是风险发生的概率和把经济损失降到最低程度的最有效的办法。为此, 我们一是要熟悉和掌握工程施工前后的有关法律法规, 涉及施工中的法律法规是保护工程承包发包双方利益的法定依据。建筑企业只有熟悉和掌握这些法律法规, 才能用法律来保护自己的利益。二是要全面研究和分析招投标文件, 正确理解招投标文件和业主意图及要求, 详细审查图纸, 复核工程量, 减少签合同时的风险。三是要签订一个完整的施工合同, 对合同条款要拾遗补缺, 尽量完善, 防止不必要风险存在。四是要随时掌握当地市场价格的动态, 报价要准确合理, 考虑要全面, 特别是可调价格要随时掌握市场价格要素, 及时调整合同价格。五是加强整个工程中的履约管理, 分析不可避免的风险, 不能透彻地分析出风险, 就不可能对风险有充分地准备, 很难有效地控制, 特别是对一些风险较大的工程项目要有程序进行强化合同分析, 及时进行工程决算。其次是要树立“利润最大化的原则”。我们现代建筑市场可划分为筹资、投资、收益分配等多方面来决定最佳投资结构, 在提高经济效益的总思路下, 谋求权益资本回收率最大化。我们作为承包人, 对一个工程项目应当利润综合分析, 慎重决策, 不能盲目的承接, 对一些独立承担过多风险, 又违反利益原则的工程要坚决不谈不接。再次就是要从自身找问题和风险。出问题, 出风险并不可怕, 可怕的是明知有问题不解决、不上报。我们公司一年度的内部审计, 主要一层意思是为部门自身找问题、找风险。没有风险当然最好, 有了问题就能及时处理, 所以我们一定要正确对待公司的内部审计, 公司审计要加强力度, 同时也要求各基层单位一定要全面提供与审计内容相关的资料, 包括工程合同、预决算、内部文件、会议纪录、会计报表、账册、凭证等, 对相关的事项要如实反映, 把问题与风险处理在萌芽之中。但对一些信誉度低、“玩空手道”的业主, 恶意拖欠工程款的业主, 我们要果断地在有效时内诉诸法律解决。

我们不能忘记“非典”时期出现的建筑风险, 它给我们建筑企业提出了严峻考验, 但我们只要上下一心, 对出现的风险及时研究对策, 及时采取措施, 及时总结各种不同经验, 做到合法、合理、合情并举, 我们企业无论遇到任何风险, 都能将风险化解或将风险降至最低点。

参考文献

[1]稻香.你的公司危险吗:企业经营预警管理[M].青岛出版社, 2006, 1.

[2]陈新平, 何冰.企业经营自我诊断[M].中国物资出版社, 2003, 1.

企业财务风险的成因及防范 篇5

企业财务风险是客观存在的,在了解财务风险特征及起因的基础上,树立财务风险观念,建立和完善风险防御管理机制,通过科学的策略和方法来及时有效地防范和控制财务风险,才能保证企业的生存和发展.

作 者：宋世芪 雷汉云 Song Shiqi Lei Hanyun 作者单位：新疆天恒有限责任会计师事务所,新疆乌鲁木齐,830002 刊 名：经济视角 英文刊名：ECONOMIC VISION 年，卷(期)：20xx “”(6) 分类号：F275 关键词：财务风险 成因 防范对策

浅析企业财务风险及防范措施 篇6

【摘 要】随着市场经济的发展，企业改革的日益深入，有效的财务管理将成为企业管理的核心问题，因而财务风险也越来越受到重视。现代企业的财务风险是一种微观经济风险，企业风险的大小及损失程度都直接和清晰地表现于企业财务收支的变化中。如何将企业可能存在的财务风险降到最低，避免与防范企业在今后的经营中可能导致的财务风险是非常重要的。

【关键词】企业；财务风险；防范措施

众所周知，企业发展都会经历一个从发展、兴起、衰落的过程，在这个过程中，有的企业会成功转型或跨越，有的企业则因为衰落而导致破产。在导致破产的企业中，有很多企业是因为其财务风险而引起的。因此，对财务风险的认识、预防和控制是一个企业在其发展的任何阶段都要密切关注的问题。

一、财务风险相关内容概述

1.财务风险的含义

任何一个企业从其设立之日起就要开展各项经营活动，由此不可避免地带来一定的财务风险，其风险表现形式一般分为狭义和广义两种。广义的财务风险是指在企业各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预料的因素的存在而导致损失的可能性。狭义的财务风险是指企业因借入资金而增大丧失偿债能力的可能性和企业股东收益的可变性。

2.财务风险的特征

一是客观性。只要企业存在财务活动，财务风险总是存在于企业生产经营的各环节中，这就意味着无法实现预期目标的风险是客观存在的。二是不确定性。财务风险虽然可以事前加以估计和控制，但由于影响财务活动结果的各种因素不断发生变化，因此事前不能准确地确定其大小。三是激励性。财务风险的存在会促使企业采取措施加以防范，以提高企业经济效益。四是收益与损失并存。风险与收益往往是成正比的，一般来说，财务活动的内附越大收益也就越高，反之亦然。

3.财务风险的类型

一是投资风险。投资风险主要是因投资活动而给企业财务成果带来的不确定性，它是因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。二是筹资风险。筹资风险是指企业筹集资金给财务成果带来的不确定性，当企业在达到最优负债规模时，财务风险最小，反之，财务风险也随之递增。三是经营风险。经营风险是指在企业的生产经营过程中供、产、销各个环节不确定性因素而导致的企业价值变动。

二、企业财务风险的现状及成因

1.企业财务风险的现状

一是投资缺乏科学性。在对外投资上，很多企业还存在着盲目投资的情况，从而导致财务风险不断。另外，在投资决策过程中，很多企业决策者决策能力低下，投资项目不能获得预期的收益，给企业带来了巨大的财务风险。二是资本结构不合理。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重，导致财务风险的存在。从企业负债结构来看，企业对银行的依赖很大。当出现支付危机时，一方面因逾期资金无法归还而使融资成本加大，另一方面使自己失去信任而增大其财务风险。三是管理系统欠缺。企业的管理系统不能满足变化多端的宏观环境的需要，因此企业财务风险的几率就有所提高。

2.企业财务风险的成因

一是企业内部财务关系混乱，决策缺乏科学性。在进行投资决策时不进行深入市场调研和科学论证，盲目投资，形成不良资产或巨额损失。二是企业的理财活动尚未与不断变化的外部经济环境相适应。企业理财环境的变化莫测是企业产生财务风险的外部原因，其变化对企业来说，是难以预见和难以改变的，这必然影响到企业的财务活动。三是财务监控机制不健全。很多企业没有建立完善的内部财务监控机制。有的企业虽然建立有相关监控制度，但是形同虚设。

三、企业财务风险的防范措施

1.建立完善的财务管理体系

为防范财务风险，企业应把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，以降低因外部环境变化给企业带来的财务风险。一是建立健全全面风险管理信息系统、风险评估系统；二是建立全面风险管理组织体系，明确全面风险管理责任框架；三是明确公司风险管理策略。

2.提高财务决策的科学化水平

在决策过程中，应尽量采用定量计算及分析方法，对各种可行方案合理决策，切忌主观臆断。企业防范财务风险的技术方法有：一是降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。二是转移法。它包括保险转移和非保险转移。就是企业在遵循合法、公正等原则的基础上，采取措施转嫁风险。三是规避法。即企业在选择理财方式时，选择风险较小的方案，以达到规避财务风险的目的。

3.建立财务预测机制和预警系统

准确的财务预测对于防范财务风险有重要的作用，通过财务预测和风险预警，使企业能预先知道自己的财务需求、安排企业生产经营和投资，避免由于预测或者预警功能不到位而导致企业投资损失。同时，通过建立预警系统，使企业具有风险自动预警功能。

4.建立健全财务风险的内部控制机制

主要包括以下几点内容：一是确立企业财务风险管理的目标，对可能发生的财务风险进行全面分析。二是加强企业的内部审计监督。此项工作也可以结合年度审计、任期审计或专项审计工作一并开展。三是不断改进和完善财务风险管理机制，对财务风险管理的各个环节及解决方案实施情况进行监督。四是建立健全财务预测管理和财务风险的防范机制。五是理顺企业内部财务关系，作到责、权、利相统一，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性。

参考文献：

[1]沈琼.浅谈企业财务风险的防范措施.企业导报，2012年15期

企业税务风险及防范探究 篇7

关键词：企业,税务风险,防范

税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。随着国家的税法也逐步趋于完善, 国家政策中关于企业经营的条款越来越细致, 税务机关的征管技术和征管力度不断的加强。所以, 企业必须高度重视税务风险。

1 企业税务风险防范的意义

(1) 企业税务风险的防范可以让企业及时发现交税管理过程中存在的问题, 有利于企业加强管理, 合理合法的减轻企业的税务负担。有利于在减轻企业税务负担的同时也给企业创造巨大的经济效益。

(2) 企业进行自身税务风险防范可以提高自己的信用度, 减少信用损失。如果企业因为主客观原因没能及时缴税纳税, 被税务部门认为是偷税逃税不仅会被罚款, 交滞纳金更重要的是对企业的信用有很大的伤害, 降低企业的信誉。所以, 企业自身提高税务风险防范意识, 是可以有效地避免这些问题的。

(3) 企业税务风险防范的实施可以有效地减少和避免企业发生不必要的经济损失。经常对企业进行纳税风险控制和税务审计工作, 可以让企业依法纳税减少企业因税务带来的经济损失。

(4) 税务风险防范的实施有利于形成良好的税企关系, 对企业有着重要意义。企业通过税务风险防范的实施, 不仅可以减少税务风险带来的经济损失, 还可以减少人员的损失, 更重要的是可以为企业创造经济价值。

2 企业税务风险的成因

(1) 企业经营者的风险意识。作为一个企业的合格负责人, 应该做到遵纪守法、依法纳税的准则。随着中国经济的不断发展, GDP不断提高。纳税成为企业的较大的支出, 因此部分企业会发生偷税漏税的行为, 这样做只会导致更大的损失。因此说, 企业法人的税务风险意识低, 是最容易造成企业税务风险问题的原因之一。

(2) 企业财务管理出现问题。企业的财务管理是直接关系到企业税务问题的内部管理系统, 企业财务管理不仅关系到企业的整体资金运营, 也直接决定了企业需要为哪些经济活动缴税, 可以说, 税务管理工作是企业财务管理的主要内容之一。但是, 目前大多数企业都将财务管理的重点放在企业成本核算和企业财务制度的建设上, 以此进一步减少企业生产和运营的成本投入, 然而在财务管理的过程中, 会出现很多违背国家税收法律和法规的行为。由此导致的税务问题可能使企业蒙受巨大的税收罚款损失, 企业的财务管理不能有效规避此类问题, 使得企业承受了更高的税务风险。

(3) 企业税务人员水平有待提高。首先, 很多大公司所涉及的涉税业务比较多, 所以相关的财务人员的数量也应该较多。在一些企业中, 很多税务工作都是由财务人员兼任的。但是对于大公司而言, 对税务人员的需求量是比较大的, 否则将会导致日常的税务问题不能及时解决, 从而导致更多的问题。其次, 企业税务人员的专业问题也是一个很现实的问题。税务人员应该能够做到了解本公司的涉税业务, 并且对我国的税收政策有足够的了解, 包括企业能够涉及的纳税人、税率等都足够了解, 这样才能够很好地胜任这个职位。如果税务人员对相关的政策不够了解, 那么就非常容易出现问题。再次, 企业中税务人员的责任心也是非常重要的。面对一个问题, 如果只具有专业水准, 却没有认真的态度, 同样也是不利于企业税务的处理的。一旦处理失误, 就会出现税务风险。

(4) 企业财务核算水平不够高。目前我国大多数企业的会计核算关注点都在怎样有效统计企业成本以及企业利润的分配上, 而且由于会计准则的约束以及会计工作人员自身的能力原因, 会计信息的质量存在一个比较严重的问题, 即会计信息不能完全反映企业经营的全貌, 因此企业经营者和管理者也很难从会计核算报表中分析出企业经营中隐藏的税务风险。据统计, 国家历次税务审查中都存在漏税问题, 其中由于会计信息不准确、申报不实导致的漏税现象多达15%, 这些企业都为自身的漏税问题付出了沉重的代价, 可见, 企业会计核算中出现的问题, 尤其是会计信息的质量问题, 是导致企业税务风险的主要原因。

3 对税务风险的防范与控制

(1) 更新观念, 树立全员防范意识。企业经营者或企业法人有必要提高对税务风险的防范意识, 除了仔细学习我国税务法律并将税务风险规避作为企业运营的重要策略之外, 企业经营者还应该根据企业经营本身的特点去分析企业可能面临的税务风险类型并采取相应的防范措施。首先, 是企业中的高管层面管理人员, 需要首先认识到预防税务风险的重要性, 并且起到带动作用, 从而开展防范税务风险的工作。其次, 只有领导重视税务风险的防范还是远远不够的, 还要每一名员工都树立起防范税务风险的意识, 也只有这样, 对税务风险的防范工作才能最大限度地有效。

(2) 构建好企业税务风险的预警系统。要做好防范工作, 预警工作的重要性就体现出来了。上文中所提出的三种对企业税务风险的识别与评估方法就在此时派上用场。很多公司可以选择最适合自身的方式, 对税务风险进行评估, 然后根据评估结果来作出相应的决策, 以使得税务风险降到最低, 不失为一个好方法。所以预警系统的构建是非常重要的。构建预警系统, 最基本的三点是, 第一, 要推行企业内部的税务风险评级制度, 使得企业内部对税务风险有足够有效的评估。第二, 要做好税收分析和预测工作, 对税收进行一个初步的推断, 也是避免出现大的税务风险的有效工作之一。第三, 要设立合理的税务风险预警指标, 根据各公司的实际情况, 定出合适的预警指标, 并根据预警指标作出合理的判断, 可以有效降低税务风险。

(3) 完善企业内部管理制度。在企业中进行管理, 归根结底还是管理制度是否完善以及执行力度的问题。所以各公司应该根据实际情况, 考量公司内相关的管理制度是否有不合适的地方并加以修整, 这样才能最大限度地做好管理工作。对于税务部门, 应该确保涉税岗位相互分离并且相互制约, 相互监督, 这样既防止了企业内部的舞弊行为, 还保证了正确率, 有助于控制企业的税务风险。

(4) 提高会计信息的质量。会计核算的结果是企业经营者判断企业应缴纳哪些税款的基础, 因此, 由于会计核算问题导致的企业税务风险, 应通过提高会计信息质量的方式来加以规避。提高会计信息质量的要点有二:提高会计工作人员的职业能力、改善会计工作的效力。在提高会计工作人员的能力方面, 企业可以通过人力资源储备和职业培训来完成。在改善会计工作效力方面, 企业可以通过信息技术的引入, 使会计信息质量得以提高, 建议企业在会计工作中引入电子技术, 可以有效提高信息处理效率;拥有多个分公司的企业应在各公司的财务部门应积极推广电算技术, 简化会计核算流程, 减少工作量, 使工作重点集中于预测、控制和分析环节, 以使企业各分公司的发展同步。

参考文献

[1]蔡德发, 周波.部分企业涉税风险管理存在不足[J].经济研究参考, 2012 (36) .

企业应收账款风险防范及管理 篇8

一、应收账款的含义及在企业中的作用

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项, 实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。随着市场经济的发展, 商业信用的推行, 企业应收账款数额普遍明显增多, 成为扩大销售、组织货源及提高竞争力的手段。主要作用有: (1) 扩大销售、组织货源, 增加企业的竞争力。在如今市场疲软、资金匮乏, 市场竞争比较激烈的情况下, 赊销是促进销售的一种重要方式, 具有明显的促销作用。 (2) 有利于开拓新市场和扩大市场占有率。谁的市场占有率高, 谁的竞争力就强, 新产品进入市场, 或原有的产品进入新市场, 都需要有大的市场份额, 在这种情况下, 企业都愿意采用比较优惠的信用条件进行赊销, 以开拓新市场和扩大市场占有率。 (3) 减少库存, 降低成本。许多商品由于多种原因造成积压, 如果库存太多就会增加管理费、仓储费和保险费等支出;相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品库存, 节约相关的开支。

二、应收账款风险的影响及原因分析

(一) 应收账款风险

所谓风险, 从概率的角度来说就是一个事件产生的结果的不确定性。应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性, 从而导致企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款风险表现在两个方面:回收时间上的风险和回收数额上的风险。应收账款回收时间上的风险也称之为拖欠风险, 指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。应收账款回收数额上的风险也称之为坏账风险, 指企业应收账款无法按照发生数额收回, 形成坏账而造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收回, 就会增加企业的资金占用和资金成本, 造成资金周转困难, 甚至失灵, 导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账, 就会导致企业财务状况恶化。

(二) 应收账款风险对企业产生的影响

由于应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性, 造成了应收账款总量居高不下, 巨额应收账款必将对企业产生许多不利影响。

1. 应收账款占用流动资金数额过大, 加剧了企业周转资金不足的困难。

企业在赊销产品时, 发出存货, 货款却不能按时收回, 而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施, 致使企业流动资金被大量占用, 长此以往必将影响企业流动资金的周转, 使企业货币资金短缺, 从而影响企业的正常开支和正常生产经营, 使企业陷入困境。

2. 应收账款夸大了企业经营成果, 使企业存在着潜亏或损失。

目前, 我国企业确认收入时遵循权责发生制原则, 发生赊销业务时将赊销收入全部记入当期收入, 因此, 企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。同时根据谨慎原则, 企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备, 但在实际工作中, 为了便于纳税, 按税法规定, 计提比例一般为3‰~5‰。如果企业应收账款大量存在, 存在坏账的可能性也会随之增加, 即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样, 等于夸大了企业的经营成果, 而对可能发生的损失不能充分估计。

3. 应收账款增加了企业现金流出的损失。

赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出, 主要表现为: (1) 流转税的支出。应收账款带来销售收入, 并未实际收到现金, 流转税是以销售为计算依据的, 企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、资源税、城市建设税以及教育费附加等, 必然会随着销售收入的增加而增加。 (2) 所得税的支出。应收账款产生了利润, 但并未以现金实现, 而交纳所得税必须按时以现金支付。 (3) 现金利润的分配。也同样存在与所得税支出同样的问题, 另外, 应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4. 应收账款增加了企业资金机会成本损失。

首先, 被应收账款占用的资金, 客观上要求在经营中加速周转, 得到回报, 但由于应收账款的大量存在, 特别是逾期应收账款的比例在不断上升, 导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次, 因应收账款而引起在催收过程中, 迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力, 加大了催收成本;同时, 因大量资金被沉淀, 借款时间被延长, 增加了利息费用。由于各种成本费用加大, 使得资金丧失了赢利机会, 增加了资金的机会成本。

(三) 应收账款风险的原因分析

应收账款产生的不利影响原因是多方面的, 除我国市场经济正处于逐步建立的过程中, 信用管理体系还不完善等外部环境因素外, 企业自身的原因主要有:

1. 企业缺乏风险意识。

目前企业普遍只重销售而忽视对应收账款规范的管理。为了抢占市场, 扩大销售, 为了尽快地打开营销局面, 在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户, 扩大其市场份额, 虽然这对占领市场有一定的作用, 并且获得了较高的账面利润, 但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题。

2. 未对应收账款按风险程度进行分类管理。

我国大部分企业根本未对应收账款进行事前风险防范, 如对客户不了解, 贸然签约, 或结算方式、条件选择不当;对应收账款缺少严密的监督和控制;没有及时采取有效的追讨措施。

三、应收账款的管理和风险防范

(一) 制定合理的信用风险管理制度

应收账款管理制度又称企业信用制度, 是企业财务管理制度的一个重要组成部分。更具体的讲, 企业信用制度是指在特定的市场环境下, 企业权衡了与应收账款有关的效益和成本, 为指导企业信用管理部门处理应收账款的发生与收账措施所制定的一系列制度。企业信用制度构成要素主要包括信用条件 (包括信用期限、现金折扣) 、信用标准和信用额度等。总而言之, 一个企业的信用销售总额和应收账款持有水平除了受制于市场环境和本行业的总体情况之外, 很大程度上取决于企业制定的信用制度。

企业信用制度的目标包含两个方面的内容: (1) 科学的将应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低; (2) 合理的扩大信用销售, 降低产成品的库存, 争取使企业可变现的销售收入最大化。通常来讲, 一个科学的企业信用制度应该是比较稳定的, 并且要赋予其信用管理部门一定的制度空间, 能够让富有经验的企业信用管理人员在上述两者之间取得动态最佳值。另外, 科学的信用制度又能够对企业信用管理部门进行正确的评价和监控。不同企业对执行信用制度的协调、监控和领导是不同的。

我公司虽然没有设立信用管理部门, 但通常由财务部门负责这项工作。尽管信用制度可以由财务部门负责管理, 但在大多数情况下, 企业的财务部门和销售部门对企业信用制度的原则会发生根本性的冲突。销售部门总是希望企业实施更宽松的信用制度, 以使本部门创造更高的账面销售额, 而财务部门考虑的是销售变现问题, 它最喜好的是先付款的销售方式。企业信用制度一旦制定就能够平衡这两者之间的冲突。

(二) 强化企业信用销售的内部控制

应收账款管理的内部控制对于保证企业信用制度的贯彻执行和对应收账款的有序管理都有极其重要的意义。要强化企业应收账款的内部控制, 首先要根据企业自身实际情况设置管理机构;其次, 要选取合适的人员并进行相应的培训;第三, 应收账款管理人员要进行客户资信分析, 并建立客户资信档案;第四, 要建立相应的应收账款内部控制制度, 实践证明靠制度来进行应收账款管理更加有效和严密;最后, 随着企业信息化的建设, 我们也必须建立高效的应收账款管理信息系统。

我公司对应收账款内部控制管理, 实行季度考核制度。主要把销售人员充当收账人员;在应收账款较多时, 必须负责日常信用管理、信用销售决策、回收账款以及为客户服务的重任。

(三) 客户资信分析

国外使用征信公司提供的信用调查报告是企业进行客户资信分析的重要手段, 其对被调查企业的评级是通过一个大型统计模型进行的, 其最重要的变量是被调查客户企业的财务状况中固定资产变化和供应商对该企业付款情况的信息。另外, 历史悠久的公司远比新成立的公司可靠。在我国, 信用调查报告的使用还差的很远, 企业可以根据客户所在行业和企业所销售的产品特征来分析客户的资信情况。在实际操作过程中, 确定向客户实施信用销售主要考虑其及时付清货款的能力和未来的生意潜力。

我公司根据和参考以上原则制定一些适合本企业具有可操作性的客户评级方法。比如企业可以选一些能够反映客户偿付能力的有代表性的财务指标, 根据客户评级的基本原理来设定各种不同资信评价标准区间, 建立客户资信评价基准。这样, 在处理客户信用申请时, 对照这些基准就能确定是否给予某个客户信用和信用额度的大小。

(四) 应收账款的动态管理

通常所说应收账款的动态管理是指对应收账款的日常监督和分析, 而且指的是未到期的应收账款。其主要任务是监控应收账款发生的水平和动态, 监视大额应收账款所对应的客户。通过对应收账款的日常监督和分析, 可以定期掌握企业应收账款的持有水平, 并随时根据企业制定的信用额度进行调整以达到合理水平。对日常监督应收账款的方法有以下几种:

1. 总额对比法。

所谓的总额对比法, 其基本思路是要求企业的信用管理部门在新一天的应收账款发生之前将已经发生的应收账款总额与最佳持有规模参照值进行比较, 以此对未来应收账款的管理做出预测。

2. 平均收账期法。

是指企业在一定时期内, 所持有的应收账款从发生到收回的整个寿命周期所经历的平均时间。所谓的“平均收账期法“指的是将企业当前应收账款管理水平下的平均收账期与历史情况、同行业的平均水平、企业采用的信用期限等因素进行比较, 以此来评估企业信用管理部门对应收账款管理的水平。

3. 比率分析法。

企业还可以通过对一系列的比率指标的分析来达到对应收账款的日常监督和分析。这些指标主要指的是应收账款余额与信用销售额的比率、应收账款余额与流动资产的比率、应收账款余额与企业资产总额的比率等。

4. 账龄分析法。

“账龄”指的是应收账款发生时间的长短, 它是以天为单位进行计算的。所谓的账龄分析实际上就是将每笔应收账款按照其所持有的时间长短进行排序, 从而为企业信用管理部门的信用额度控制和逾期应收账款的追收工作提供依据。因此, 企业信用管理部门应该及时对“账龄”进行分析, 对“账龄”超过信用期限的客户要加大收账力度。

(五) 建立应收账款内部控制制度

企业信用管理制度完善与否直接影响到应收账款管理的好坏。应收账款管理部门与销售部门和财务部门紧密相连, 因此, 其内控制度也与这些部门密不可分。具体适用的内控制度有如下几种:

1. 分工控制制度。

信用部门、收账部门、记账部门和销售部门的职权必须分开。

2. 足够的业务记录与书面控制制度。

对客户的信用调查以及信用的接受必须有正规的格式文件, 其授权批准的资料必须完整。对销售发票, 客户信用资料等文件必须连续编号并妥善保存。

3. 授权交易控制制度。

信用销售必须经信用部门批准, 若无信用部门批准, 储运部门不得发货。而且当坏账发生时, 只有信用部门有权批准为坏账。

4. 内部审计制度。

企业内部审计人员应定期向顾客寄发应收账款对账单, 对发生的差异应及时查清;内部审计人员应经常审核货运文件、发票、应收账款账龄分析表和单据等资料, 了解企业规定的工作程序是否得到贯彻执行。

企业对于经常出现的应收账款管理问题都应该以书面形式加以规范, 这样可以使应收账款的管理工作有法可依、有章可循, 使决策建立在客观的基础上, 从而避免主观盲目性。

企业投资风险及防范措施研究 篇9

一、现代企业投资的时代特点

首先, 伴随着经济的全球化程度不断提高, 世界已经发展成为一个统一的经济体。一个企业投资要考虑的因素不仅仅有国内的因素, 同时还有国际因素。即企业的投资, 不只是企业的事情, 它也与全球经济形势和国内政治经济状况密切相关。

其次, 随着社会分工的专业化程度不断提高, 经济流通的环节越来越多, 一个企业不仅仅要考虑到自身的情况, 还要及时掌握上下游企业的状况。即企业的投资, 系统性更强。成功与否, 取决于上下游企业的协作是否充分, 取决于企业是否充分了解行业内的状况。“一荣俱荣, 一损俱损”能反映出行业内企业行为的关联度。

再次, 不同行业之间的依赖程度较之以往更高了, 一个行业的危机的影响范围不再仅仅局限于本行业, 同时还会波及到其他行业。即企业的投资, 不只是企业自身的决策, 还要充分考虑相关联行业的状况。

总结来说, “内外一体, 行业互动”是这个时代企业投资所要明晰的大势。

二、企业投资的风险类型

企业的投资风险从具体的内容上分, 有政治性、经济性、人事以及经营安全等方面的风险。从企业的风险来源来看, 以上风险可以归属为企业内部风险或者企业外部风险两大类。为使对风险有一个全面的认识, 笔者主要从企业外部风险和企业内部风险两个角度来分析。

(一) 企业外部风险

该类风险的特点是源自于企业外部, 是一个企业不可控制但可适当规避的风险。这部分风险根据内容的不同又可以划分为以下两个方面:

第一, 政治性风险。事物是普遍联系的, 企业投资经营也不是孤立存在的, 它受诸多因素影响。其中政治影响最为严重, 诸如战争、国际关系、示威游行等政治事件, 国际上有很多的市场研究机构把该类投资风险放在首要地位。以利比亚战争给中国进行海外投资的公司造成的损失为例, 据商务部统计, 我国企业自2007年开始在利比亚承包的大型项目, 总量多达五十余个。这些项目多数集中在第一产业, 主要是基础设施, 包括住房、铁路、电信等等, 涉及合同金额一百八十八亿美元, 进行投资的公司主要有华为公司、中国建筑工程总公司、中国电力建设集团有限公司、中国葛洲坝集团公司、中国交通建设集团公司等单位。由于战争爆发, 这些项目全部停产, 人员撤离, 在建工程被毁, 损失至少二百亿美元。计划是建立在相应准确的预测基础上的, 企业投资计划如果在此之前没有缜密的调查研究, 想要得到相应的回报是难以得到保障的。

第二, 经济性风险。由于在自由的市场经济调节下, 市场的反应相对迟缓, 整个社会的生产处于一种无计划、各自为战的局面, 这就使得生产资料的私人占有与生产的社会化之间的矛盾难以调整, 经济发展中周期性的危机也就影响了企业投资是否能得到回报, 这也是产生风险的主要原因之一。

(二) 企业内部风险

该种风险, 来源于企业自身的经营能力不足。它主要由企业自身的决策能力、执行能力、安全制度健全程度、企业领袖的领导力水平等造成。《黄帝内经·灵枢·百病始生第六十六》中说:“风雨寒热, 不得虚, 邪不能独伤人。”意思是说外部的致病因素 (风雨寒热) , 需要有人身体内部的得病条件 (虚) , 才会使人得病。二者缺一病不会发生, 在企业投资中, 如果说外部风险是身体的“致病因素”, 那企业的内部诸因素就如同“身体”。在外部条件相同的条件下, 一个行业中有的企业投资赚钱, 有的企业投资赔钱, 投资回报率也存在高下分别。该风险可以细分为:

第一, 人事风险。在公司中拉帮结派、各自为政、个人主义盛行、不顾大局是导致公司衰败的最主要的原因, 相反彼此团结、敢于牺牲奉献、顾全大局、团结互信则是公司兴旺发达的先兆。海尔公司之所以在我国电器行业中异军突起, 遥遥领先于同行, 甚至享誉海外, 这是因为海尔公司的员工与张瑞敏有共同的目标, 有共同认可的企业文化, 这样公司在面临同样恶劣的外部条件下, 抗击风险和获取利润的水平就远远超出其他企业。

第二, 流动资金风险。公司正常的资金运行方式应该是固定资本和流动资本平衡, 这样才能够在保障公司正常收益的情况下, 保持资金的正常流动。企业流动资金链出现断裂有以下原因:公司货物的滞销、囤积导致固定资本所占比例过大;投资规模过大, 导致入不敷出;货款回收慢, 管理滞后, 坏账和应收账款过大等, 尤其是生产型企业最容易出现这样的问题。一旦公司出现这样的状况, 就会产生“多米诺骨牌效应”, 公司没有充足的流动资金最直接的后果是员工工资、原材料、公司日常花费等这些费用支付不了, 而这样就导致企业经营状况进一步恶化, 最后出现恶性循环, 经营情况愈加恶化。

第三, 安全隐患。此处主要讲产品经营安全, 这是每一个企业都必须时刻保持高度警惕的事情。一个公司不仅仅要注意追求利益, 还要注意安全。安全不仅仅表现在生产型企业, 也表现在第三产业, 不仅仅食物药品出现问题, 公司客户的隐私秘密泄露也成为人们关注的焦点。由于市场竞争加剧和现代社会传媒力量的巨大威力, 企业的安全事故往往出现放大的效应, 甚至使得企业一败涂地, 不可逆转。

2011年3月双汇被曝光使用含有瘦肉精的猪肉为原料, 随后双汇产品面临全国下架, 双汇发展股票首日复牌跌停, 销售量锐减损失至少20亿元。自2008年6月28日兰州市的解放军第一医院收治了首例患“肾结石”病症的婴幼儿, 9月11日晚, 三鹿集团正式发布产品召回声明, 称2008年8月6日前出厂的部分批次三鹿牌婴幼儿奶粉受到三聚氰胺的污染, 市场上大约有700吨。受该事件影响, 仅仅三个月时间, 10月31日, 经财务审计和资产评估, 三鹿集团资产总额为15.61亿元, 总负债17.62亿元, 净资产-2.01亿元, 已资不抵债。这两个案例都深刻的说明了一个问题, 安全问题不容小觑。

三、企业投资风险的控制措施

首先, 积极的利用外部条件, 调整企业的经营战略。计划一定要建立在相对准确的基础之上, 否则将可能使投资不能获得相应的回报。可以采取三种方法:一是要对未来有所预测。可以研究、借鉴古今中外成功企业的经验, 结合企业自身的状况, 对企业有一个合理的预判。二是注意信息的收集。要对宏观形势、经济状况、同行业状况等有清楚的了解, 还要注意收集竞争对手的经济、科技、决策等动向进行观察、收集和分析, 做到“知己知彼”。三是用辩证的方法和系统论的观点, 对企业外部市场和内部状况进行科学分析, 判断事情动向。另外要加强学习, 补充行业内专业知识。

其次, 加强企业自身经营风险分析。企业自身的经营状况好坏与企业内部风险发生概率成正比例关系。企业在人事、财务、安全等方面管理越是到位, 风险的发生概率就越小, 反之则相反。根据上述分析, 针对内部风险可采取以下措施:第一, 人事风险的防治措施。建设企业文化, 制定各种激励制度, 增强企业对各类人才的吸引力, 从而培育员工对企业的忠诚度, 使企业真正成为管理层和普通员工共同的精神家园, 只有这样他们才会与企业患难与共。第二, 财务风险的防治措施。关注内部时不要忘记外部的风险因素, 它们之间是互动的, 内部风险往往与外部风险交织, 因此, 要将外部风险和内部风险看作一个整体, 正确处理二者的关系。在明晰自身经营能力的情况下选择相应的财务管理方式, 这是最合适的。第三, 安全隐患。企业在这个问题上不能消极地推卸自己的责任, 而应积极履行自己的义务, 这是解决此类问题的最好办法。

四、结束语

今天企业所处的时代背景已大大不同于以往, 由于信息技术的发达, 整个世界彼此之间的依存、相互之间的影响越来越大, 社会的分工愈加精细化, 企业面临的内外风险不是孤立存在的, 世界的事物之间是普遍联系的, 因此, 企业必须了解时代特点, 在对国际国内形势正确分析的基础上, 联系行业内实际情况, 辩证、系统、全面分析企业经营、财务等状况, 才能综合防止风险, 防止“头痛医头, 脚痛医脚”。“不谋全局者, 不足以谋一隅;不谋万世者, 不足以谋一时”, 企业家更应明白这个道理。Z

参考文献

[1]. (澳) 哥利斯著.郑立群, 张彤, 译.企业与风险投资[M], 天津:天津大学出版社, 2004.

[2].张陆洋.风险投资导论:科技企业创业与风险投资[M].上海:复旦大学出版社, 2007.

[3].陈晓峰.企业投资融资法律风险管理与防范策略[M].北京:法律出版社, 2009.

[4].白远.中国企业对外直接投资风险论[M].北京:中国金融出版社, 2012.

[5].孙武.中国人民解放军军事科学院战争理论研究部《孙子》注释小组注.孙子兵法.北京:中华书局出版, 2005.

企业财务风险管理及防范 篇10

1 企业财务风险的种类及形成原因

1.1 筹资活动产生的财务风险

企业筹资有债权融资和股权融资两种主要方式,在进行债权融资时,由于负债占总资产比例过高或者企业过度依赖短期负债,会导致资本结构不合理,企业需偿付的利息过多,不仅会影响企业的正常经营,甚至会产生偿付危机;同时在融资时采取的不同的债权融资方式,市场利率及融资规模在瞬息即变的市场中都会对企业的财务风险产生不同程度的影响;企业在进行股权融资时,也会受经济整体大环境、行业周期、资本市场情绪等多方面因素的影响,如不对这些因素进行评估应对,很可能会导致融资失败。

1.2 投资活动产生的财务风险

企业的投资活动分为两种,一种是对外投资,另一种是对内投资。在进行对外投资时,如果决策者主观上没有风险意识或者客观上没有足够能力评估项目的风险,或者是在没有充分的对项目了解和调研,以及日后被投资方的经营状况的变化和市场环境的变化,都可能使实际收益与预期收益偏离过大,甚至没有收益或亏损;在进行对内投资时,企业购买固定资产扩大生产规模或是投资研发新产品,如果不对整个项目的可行性进行研究,利用数据进行分析预期收益的期望和标准差,都会使预期收益有较大的不确定性。

1.3 经营活动产生的财务危机

从原材料的购买到商品的生产再到产品的销售及资金的回笼,经营活动是企业每天都必须面对的活动。部门之间不协调,没有高效的信息沟通途径,导致了生产部门虽制造了大量的商品,但是市场无法消化,销售部门也无能为力,产品的积压产生了储存成本,资金也没法回笼,或者销售部门采取宽松的赊销政策,导致了大量的应收账款,纸面上的可观利润却不能给企业带来实际的现金流,这些都加大了企业的财务风险。

2 企业财务风险产生的原因

2.1 产生财务风险的宏观原因

这些宏观因素都是难以预测的,而且企业无法避免,只能时刻关注和企业相关的信息,及时做出正确的反应去适应环境从而保证企业的生存和发展。①政治原因:国家政治环境对企业的影响是巨大的,当不同政治力量引发战争时或者国家遭受经济制裁时,对企业的打击可能是毁灭性的。②经济原因:经济周期的转变,行业的生命周期,货币政策及经济政策的改变,利率、汇率的变化都会加大财务风险。③社会原因:法律法规的改变,尤其是和企业密切相关的税法,微小的变动对企业产生的影响是巨大的,同时人口结构的调整也会影响劳动力市场,加大人力资本的成本。④自然原因:自然灾害的发生,一些非人为因素导致的损失,债权人和债务人的破产或死亡,都会对企业财务造成不同的影响。

2.2 产生财务风险的微观原因

这些原因也是复杂多样的,但是与宏观因素不同的是,这些原因是可以被识别并且可控的,企业也应该重点针对微观因素进行改革调整,从而使宏观财务风险管理和微观财务风险管理组成一个高效有机的系统。①企业的财务风险管理机制不健全。尤其是中小企业,内部控制制度缺位,监督管理机制没有有效运行,母子公司资金管理混乱,企业整体资金使用效率低下,财务风险管理机制根本没有可以生存的土壤。在大中企业中,尽管规章制度健全,但也不乏制度如同虚设的现象。②企业整体缺乏风险管理意识。由于管理者和会计人员风险意识能力薄弱,专业能力不强,决策靠主观经验,这样就导致了公司管理水平低下,现金流紧张,资源没有高效利用,经营效率不高的局面。③企业管理者的决策失误。在公司普遍多元化的今天,有些管理者盲目追求多元化经营,不同子公司协调不到位,资源分配不合理,反而影响了公司的主营业务,适得其反;当企业取得成绩时,管理者往往会自我膨胀,因此要制订合理的决策制度,分散权力,相互制衡。④法律制度的缺失和企业管理者的道德风险。由于法律和制度上存在缺陷,一些管理者往往会为了谋取巨大利益铤而走险,这种财务风险造成的结果往往比其他风险更严重,对企业来说更具有毁灭性,安然事件中世界五百强的安然公司和当时五大国际会计师事务所之一的安达信一起轰然倒下了,但也催生了萨班斯法案的出台,对保护投资者起到了巨大的作用,在一定程度上抑制了管理者造假的想法。

3 企业财务风险管理的本质和目标

企业财务风险管理的本质上是一个全系统多环节的管理过程,贯穿于企业的所有活动之中。因此一个良好的风险管理系统是企业生存和发展的保障,真正高效的管理系统应该集识别风险、评估风险、应对风险于一体的。从融资到投资到资金回笼到收益分配,每一个过程都存在着不确定性,而且在经济全球化的今天,竞争日益激烈,企业不进行财务风险管理,就无法在竞争中存活下来。企业的终极目标是企业价值最大化,股东利润最大化,因此财务风险管理也必然是为这个目标服务的。在企业进行风险管理时有消极和积极的管理方式,消极管理是面对风险采取回避,从而降低不确定性,显然这不符合企业的终极目标,因此企业需要也必须进行积极的风险管理,建立健全完善高效的财务风险管理系统,主动去识别和评估财务风险,在此基础上运用各种方法和工具降低企业的风险,在一定风险程度下充分利用杠杆,整合资源,扩大生产规模和市场占有率,保证高的资金利用率和收益率。

4 企业财务风险的防范措施

4.1 建立财务风险预警机制和风险管理机制

对于定性的风险因素,尤其是在面对宏观因素的影响时,要在风险管理制度下依靠风险意识较强经验丰富的管理者或者专家去做评估和应对,采取相应的金融工具去对冲风险;对于可以定量分析的风险因素,要将一些财务上的指标,例如现金周转率、存货周转率、流动比率、利息保障倍数等相关指标赋予权重,建立适合自身企业的预警体系,并编制现金流量预测表,在接近预警值时及时对风险进行识别并做出应对。对于评估出来的风险,可以采用风险转移或者风险自担的方式。

4.2 加强管理者和财会人员的风险管理意识和专业能力

无论多么完善的风险管理机制,都需要人去操作,因此加强管理者和财会人员的风险意识是管理财务风险的基石,对于有条件的企业,可以单独成立一个财务风险管理部门,时刻关注企业潜在的风险并对已发现重大风险进行评估并上报管理层共同应对。管理层也要优化企业的资本结构,合理安排长短期融资项目,在投资时充分调研,并对多个项目采取组合投资,降低整体风险水平,并保持一定的流动性,对存货等流动性资产做出及时的调整,合理安排生产计划,协调好各个部门的工作,保证企业各部门高效一致的运行。

4.3 企业财务风险的应对还需要多部门和监管部门的共同努力

目前法律和制度还不是十分健全,对于财务舞弊的处罚也过轻,导致了一些管理者为自己谋求利益铤而走险,由于他们在企业权力很大,财务风险管理机制、内控机制、监管机制都无法发挥应有的作用,导致企业出现危机。如果能完善法律制度、加强对企业的监管、加大对违法者的处罚力度,制衡管理者的权力,或许会在一定程度上减少财务危机的发生。

5 结论

财务风险是普遍存在的,对于企业来说它是无法避免的,且贯穿于企业的所有活动中,如何建立一套健全高效的财务风险管理系统是现代企业生存的基石,也是企业发展壮大的利器,这个问题值得每个管理者去深入研究。

摘要：在现代经济体制下,企业为了更好的生存和发展,就必须要进行风险管理,而财务风险管理又是企业风险管理最重要的有机组成部分。财务风险主要表现在融资活动、投资活动和经营活动三个方面,但其风险形成的原因却是复杂多样的。本文将对以上事项进行简单的阐述,然后会提出财务风险管理及防范的一些方法,以期对企业财务风险管理能提供一些参考。

关键词：财务风险,种类,原因,防范

参考文献

[1]王源泉.财务风险管理及防范[J].当代经济,2007(7).

[2]刘子敬.企业财务风险管理及防范策略研究[J].金融经济,2009(10).

企业纳税筹划风险及防范措施 篇11

关键词：企业；纳税筹划；风险；防范措施

纳税筹划指的是纳税人在符合相应税收法律制度以及得到税务机关认可的基础上，以政府的税收政策为指导，事先筹划经营活动，对税收方案进行合理优化，从而降低企业税收负担，提高企业税收利益。

一、企业纳税筹划风险

（一）税收法律、政策变化导致的风险。随着经济的快速发展，我国的经济结构和产业政策不断的进行改革，税收法律和政策也需要不断地完善和更新，以满足社会发展的需求。纳税筹划需要提前准备与规划，从最初的筹划设计到最后的收益是一个长期的过程，但是税收法律和政策在随时发生变化，因此导致税收筹划方案难以及时做出相应的调整，最终产生了很大的风险。

（二）纳税筹划人员主观性、片面性引发风险。纳税筹划是一项综合性和科学性较强的经济活动，对纳税筹划人员有较高的专业要求，纳税人员不仅要具备会计、财务管理能力，还要了解税法和投资方面的知识。但是在实际的工作中，纳税筹划人员往往不能熟练掌握税收、财会业务，存在片面性、主观性的问题，对相关政策缺乏全面、综合的认识，导致纳税筹划失败。

（三）经营活动变化带来的风险。纳税筹划具有一定的前瞻性与计划性，主要针对企业的经营以及生产活动开展。企业的经营以及生产活动必须在满足税收政策的前提下，谋取经济利益，出现税收政策违背的情况，将造成严重风险。随着市场经济体制的改革，企业的经营活动也不断发生变化，如果在项目投资后调整经济活动，很可能失去享受税收优惠政策的条件，甚至加重税收负担。

（四）纳税筹划成本和操作执行过程引发的风险。纳税成本涉及税务代理费用、办税费用、培训学习等直接成本以及采纳该税收筹划方案带来最大收益的机会成本。纳税筹划是一个复杂的决策过程，需要从众多方案中挑选出税负较低的可行性方案，在这个过程中要舍弃很多方案，很可能造成某种优势方案难以利用，从而使得机会成本增加，造成筹划收效与成本的控制失衡。

二、企业纳税筹划风险防范措施

（一）树立牢固的风险防范意识。纳税筹划通常在经济行为发生之前做出安排，由于企业的经营环境复杂多变，常常受到一些突发因素的影响，因此企业的领导与纳税筹划人员必须树立牢固的风险防范意识，做好充足的准备，提高在经营活动以及涉税事务中的警惕性，随时应对突发风险，冷静、客观地作出判断，并及时制定相关决策。

（二）密切关注财税政策的变化，建立税收信息资源库。纳税筹划工作的关键还在于准确掌控财税政策的发展变化情况，从而设计出更加合理的筹划方案。企业可以通过建立税收信息资源库，对我国的财税政策进行分类管理与分析，并作出实时跟踪，灵活地对其进行应用。企业要密切关注财税政策的信息变动，根据我国的发展国情以及区域的差异性，不断优化纳税筹划方案。

（三）提高纳税筹划人员的综合素质。企业纳税筹划人员是纳税筹划工作的关键因素，其专业素质的高低直接影响筹划方案的质量。对此，企业可以定期开展培训课程，加强纳税筹划人员的专业知识培养，提高其综合素质以及实践操作能力。纳税筹划人员需要全面了解经营、投资等活动的税收政策及法律规定，并严格按照法律程序处理事件，同时还要准确掌控税收法律的变化趋势，以做出方案的及时调整。

（四）综合衡量筹划方案，降低风险。企业在制定纳税筹划方案时必须进行全面、综合的考量，以企业的经营状况以及投资规划为依据，从长远发展考虑，制定出最优方案，实现企业的利益最大化。在选择筹划方案时，不能够仅仅以减轻税负为标准，必须要坚持“企业价值最大化”的原则进行全面权衡。此外，筹划方案还要充分考虑到实施过程中的相关成本控制。优秀的筹划方案往往通过合理、合法的手段来达到预期的目标，但是在实际的实施过程中，由于多种因素影响可能会产生诸多额外费用以及机会成本，因此，纳税筹划方案要综合考虑到企业面临的各种因素，采取有效方法实现成本控制。

（五）保持纳税筹划方案适度的灵活性。企业要坚持灵活性的原则，制定和实施纳税筹划方案。在市场经济快速发展的背景下，企业的经营、生产活动经常发生变化，对纳税筹划方案有较大的束缚。因此，企业要制定灵活的纳税筹划方案，以应对突发情况。

（六）加强企业与税务部门的沟通。在纳税筹划的整个过程中，税务部门发挥着重要作用，因此加强企业与税务部门的沟通很有必要。税务部门通过对企业的实际考察，判断企业缴纳的税款是否合法，而企业则需要通过沟通，积极配合税务部门的相关工作，以取得税务部门的信任，从而避免不必要的矛盾，为降低税务风险奠定坚实的基础。企业要不断完善与税务部门的沟通渠道，保持沟通的通畅性，营造良好的税企关系，为企业争取更多的政策优惠，避免由于沟通不畅导致的纳税筹划风险，并且做到在纳税筹划风险出现后要及时采取有效应对措施。

三、结语

在日益激烈的市场竞争下，企业必须合理地进行纳税筹划才能提升自身的综合竞争力。纳税筹划是提升企业经济效益的重要途径，企业要强化风险防范意识，采取有效措施，对纳税筹划的风险进行有效控制，从而提升企业的财务管理水平，为企业的发展创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]吴秋红.企业纳税筹划风险及其防范[J].现代经济信息，2014.

[2]张美洁，李冰.企业纳税筹划的风险与防范[J].商场现代化，2015.

[3]符志晖.企业纳税筹划风险与防范分析[J].时代金融，2015.

浅析企业预算风险及防范措施 篇12

一、企业预算风险的分析

(一)组织结构设置风险

组织结构设置方面的风险可能主要是由于其设置的不健全和不合理造成的,容易造成预算的控制不能发挥应有的作用,降低了预算管理的效力,弱化了企业预算管理的意识。其具体表现可能是:首先,预算组织机构的建立层次没有分明;其次,企业虽然建立了预算组织结构,但是和企业目前的组织结构模式不能匹配,这样企业的预算内容不能够在各组织单位之间清楚的区别,增加企业的风险。

(二)管理制度方面的风险

企业没有建立完善的预算制度,或者建立了预算制度却和企业的当前的实际情况不符合是造成预算制度风险的主要原因。现在有一些企业制定了不切合实际的预算制度很容易造成一些不相容的岗位之间划分不清楚,出现事故时无章可循未能真正的发挥效能,从而导致预算实施效果不佳。如果企业预算编制制度、执行制度、考核制度的不规范,将不能在企业执行预算时提供相关依据,那么这使得预算考核工作不能及时的反馈信息,形同虚设。

(三)企业组织文化的风险

企业组织文化方面的风险主要表现在以下几个方面:一是企业在实施预算时抄袭其他公司的预算策略;二是企业员工在编制预算的时候将切身利益看的比企业利益重要,将预算的目标定的太低,造成企业的资源浪费;三是预算人员对预算存在抵触情绪,这样容易造成企业管理人员和员工之间对预算有不同的认识。企业本身就容易因为自身的经营宗旨、价值理念、道德行为准则的不规范造成预算目标的风险,所以一定要时时刻刻严格要求企业的组织文化,避免造成不必要的损失。

(四)信息传递和沟通的风险

信息在传递过程中的因传递意识、渠道、环境和手段等不确定因素造成信息传递的不准确,使预算不能够达到预算目标,这就是信息传递与沟通方面的风险。预算信息的传递需要部门之间、上下级之间、员工之间及与外部之间的沟通等。形成一个自上而下或者自下而上的信息传递过程,如果信息传递和沟通方面出现了失误就会造成企业内部员工的考核和评价不能实现日常化,而且信息机制和反馈机制的不健全容易让管理人员不能及时的得到信息和反馈信息,使预算和实际出现差异无法解决,甚至造成企业重大的损失。

(五)参与执行的人员的风险

参与执行人员将预算视为财务行为,没有形成全面预算管理理念。应由财务部门负责预算的制定和控制,即使执行员工因为自身的业绩评价、薪酬、晋升不满意,从而影响自身的行为,造成企业的风险,这就是参与执行人员可能造成的风险。

(六)预算过程的风险

企业的预算过程一般包括预算编制、预算执行、预算考核三个方面。

预算编制风险指的是编制预算时目标太高或者太低,使得预算编制不合理、随意,上报虚假指标甚至预算审查也只是走走形式。编制人员及审查人员未站在企业发展战略的角度,分析公司各个部门的功能,未能制定合理的预算。

预算执行风险指的是预算执行力和控制力难以到位,执行到位是管理的必要条件,对企业前期的执行效果不理想,没有实现预算管理的目标,进而影响以企业的经营效益。造成的原因是:首先,对预算数据和实际数据缺少分析;其次,预算执行随意,没有被严肃对待,员工态度不端正,与考核激励机制不完善相关;最后,预算监督没有很好的发挥作用,使得员工执行过程怠慢。

预算考核风险指的是在考核过程中,不够严格,即使在有预算考核实施细则的项目中普遍存在不严格、不精确的情况,考核过程中人为干扰的情况时常发生,最终导致预算考核只是流于形式,预算考核不全面。

二、企业预算风险的防范措施

(一)建立企业预算风险防范管理体系

在防范预算风险的过程中,企业首先要正确理解全面预算,实现全员参与的风险防范管理系统,预算风险管理是一项全面管理行为,预算是保证战略实施的手段,直接关系到各种资源在企业内部的分配。第一步,企业要设置一个风险管理部门,将其作为预算管理部门的协作部门,在各种预算管理工作中与预算管理部门积极配合,对存在的风险隐患积极的提出有价值的风险管理防范措施;第二步,形成全员参与的局面,预算管理体系是一个在预算管理委员会领导下的层层向下展开的树形结构,企业要将风险管理理念融合到企业文化当中,让全体员工直接或间接地参与预算管理过程,积极地为预算管理献计献策,同时要让每一个人对预算风险防范有一个清楚的认识;第三步,建立完善组织体系的同时,企业还应建立和完善财务预算管理制度,使其形成相对独立运转的制度管理体系,以保证预算管理的顺利进行;第四步,完善风险管理流程,有利于规范财务预算管理活动,指导财务预算管理的实施并控制经济活动全过程,又有利于企业财务预算管理控制,管理制度约束和监督、检查、考核有机结合,从而保证经济资源得到充分利用,不断提高企业经营管理水平。

(二)建立预算业务流程风险控制体系

预算风险存在各个环节,要对预算风险有效的防范就要优化预算业务流程。首先,企业需要根据企业的财务信息、资源状况、技术水平和市场的调研情况等制定明确的企业发展战略,再结合发展战略目标,制定可执行的业务预算,同时还应加强对预算执行业务部门的指导、监督和服务,对预算编制不及时或编制质量不高的企业,及时作出报告,进而更能有效的控制预算编制风险;其次,企业要强化全体员工的预算执行意识,加强预算审批权限控制,健全企业的预警体现,全面跟踪业务的预算情况,使企业可以及时纠正在预算过程中出现的错误,确保预算风险可以有效的执行。然后,加强全面预算的适时调整,预算是对未来一年甚至更长的时间所作的规划,由于人员的预测能力有限,各种不确定性因数既多又复杂,所以预算执行过程中经常会出现战略调整、市场突变或者人事调整等变化,使预算在不同程度上不能适应公司情况。最后,预算管理与绩效激励机制相结合,企业要对预算层开展情况进行考核,通过预算数与执行数的比较分析,查找出偏差的原因,明析责任,客观地评价各责任部门的经营绩效,严格按照经济责任制,落实奖惩措施,以此来加强预算考核风险的控制。与此同时,要及时对考核结果公布,将考核结果与员工的薪酬、职位升迁相挂钩,以此来提高预算管理人员的工作积极性。

(三)建立预算管理信息系统

预算风险管理信息系统过程一般包括预算风险指标体系、预算风险评估、预算风险评价三个方面。

预算风险管理指标体系是企业根据需要并结合预算的特点,合理的设置预算风险容忍度,然后找出关键的控制点,将这个控制点纳入风险信息管理系统中,从而形成预算风险管理指标的框架。在框架形成之后,可将一些业务作为风险测试的资料,根据风险评估的模型将这些业务进行测试和评分,这样就可以预算出业务的风险值,实现减少企业风险的目的。

预算风险评估是指预算风险单位要关注日常的预算业务中可能造成负面影响的信息,进行搜集、整理、分析,然后将这些信息输入预算风险管理系统中进行评估,在评估过程中了解业务的基本信息,利用系统对基本信息自动评估,从而得出评估结果。

预算风险评价是指审计部门可以建立一个测试系统,对企业的预算风险的全过程和结果进行评价,同时还要对企业的各个环节的风险评估来评价,总体情况来评分,之后将测试结果交给审计部门的相关负责人确定,存档。

三、结束语

企业的预算风险贯穿于企业经营活动的全过程,企业要加强预算管理风险防范系统,不断优化改进预算业务流程风险系统,强化对预算风险的识别、分析、防范、控制,落实相应的预算防范措施,从而提高企业的经济效益和防范企业在经营过程中可能出现的风险。

摘要：随着中国经济全球化,企业面临经营环境的变化,给企业带来了预算风险,将影响到企业的预算执行结果,可能导致企业陷入经营风险危机。因此,企业要做好预算风险管理,在很大程度上解决企业面临的内外部环境的适应和管理问题。本文将对企业预算管理风险及防范措施进行探讨,进而提出风险防范措施。

关键词：预算风险,风险分析,防范措施

参考文献

[1]罗湘.论企业预算风险防范措施创新[J].开放导报,2015,(2):96-98