风险及防范

风险及防范（共12篇）

风险及防范 篇1

财务风险是客观存在的, 要彻底消除风险及其影响是不可能的。为防范企业财务风险, 就要了解风险的来源和特性, 进行适当的控制和防范, 健全风险防范机制, 将损失降至最低, 为企业创造最大的收益。

1 我国企业财务风险的主要表现

企业财务活动, 一般分为筹资活动、投资活动、资金营运和收益分配四个方面, 相应地, 财务风险就分为:筹资风险, 即因借入资金而增加丧失偿债能力的可能;投资风险即由于不确定因素致使投资报酬率达不到预期之目标而发生的风险;资金营运风险即现金流出与现金流入在时间上不一致导致资金链断裂所形成的现金流量风险;收益分配风险即由于收益分配可能给企业今后生产经营活动产生不利影响而带来的风险。

1.1 在筹资方面, 企业资金结构不合理的现象普遍存在。

我国资本市场尚不够发达, 企业筹资手段不够丰富。长期以来企业对资本市场的了解还比较匮乏, 对资本市场的运转、资本市场的理论缺乏研究, 在筹资时较少考虑资本结构和财务风险等, 具有一定的盲目性, 资金结构中负债资金比例过高, 导致企业财务负担沉重, 偿付能力严重不足。与高负债形成的风险相比, 或有负债形成的风险更具隐蔽性, 对企业的潜在风险也更大。典型表现是企业的乱担保。部分企业对外担保数额大, 期限长, 甚至未经同意和审批, 董事、经理擅自以公司名义为他人担保等, 给企业带来较大的风险。大部分企业对担保疏于管理, 也不按照制度规范在表外披露, 如果担保对象一旦无法偿债, 担保企业的或有负债就转化成负债, 突如其来的债务负担很可能导致企业资金紧张甚至资不抵债, 诱发企业的财务风险。

1.2 在投资方面, 部分企业投资决策随意性大。

在企业中, 不顾自身的能力和发展目标, 热衷于铺新摊子, 盲目投资, 造成严重损失的例子比比皆是。企业在进行任何一项投资之前, 都应对投资项目进行可行性分析, 只有在综合考虑各项因素的基础上, 当投资项目所产生的净现金流量为正时才是可行的。盲目追求外延式扩张及所谓多样化经营, 未经深入调查研究便乱上投资项目, 走向破产也就不足为怪了。由于投资决策者对投资风险的认识不足, 决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失。

1.3 在资金营运方面, 我国企业在流动资金等

方面的管理也存在很多问题, 一些管理手段还比较落后。目前我国企业流动资产中, 存货所占比重相对较大, 且很多表现为超储积压存货。存货流动性差, 一方面占用了企业大量资金, 另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用, 导致企业费用上升, 利润下降。长期库存存货, 企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失, 由此产生财务风险。在应收账款管理中, 企业普遍存在只注重销售业绩, 忽视应收账款的控制状况。一些企业为了增加销量, 扩大市场占有率, 大量采用赊销方式销售产品, 导致企业应收账款大量增加。对客户的信用等级了解不够, 盲目赊销, 造成应收账款失控, 相当比例的应收账款长期无法收回, 直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用, 严重影响企业资产的流动性及安全性。

1.4 在收益分配上较少考虑资本结构问题。

股利分配政策不仅影响与企业相关的各方面的利益, 而且与公司的筹资问题和资本结构问题密切相关, 涉及到企业的长远发展。在我国, 由于企业为了长期稳定地发展, 一般较注重积累, 而不倾向于导致企业现金流出的现金股利分配方式;较注重企业的经营成果, 即利润指标, 而对股价关心较少, 从而在收益分配上与国际惯例差距较大。不仅如此, 我国企业股利政策的制定也往往无章可循, 股利分配方案常常朝令夕改, 令投资者无所适从。

2 建立财务预警分析指标体系, 防范财务风险

产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当, 因此, 防范财务风险, 建立和完善财务预警系统尤其必要。

2.1 建立短期财务预警系统, 编制现金流量预算。

由于企业理财的对象是现金及其流动, 就短期而言, 企业能否维持下去, 并不完全取决于是否盈利, 而取决于是否有足够现金用于各种支出。

2.2 确立财务分析指标体系, 建立长期财务预警系统。

对企业而言, 在建立短期财务预警系统的同时, 还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。反映资产获利能力的有总资产报酬率、成本费用利润率等指标;反映偿债能力的有流动比率和资产负债率等指标;经济效率高低直接体现企业经营管理水平, 反映资产运营指标有应收账款周转率以及产销平衡率;反映企业发展潜力的有销售增长率和资本保值增值率。

3 结合实际采取适当的风险策略, 防范财务风险

在建立了风险预警指标体系后, 企业对风险信号监测, 面临财务风险通常采用回避风险、控制风险、转移风险和分散风险策略。

3.1 回避风险策略为企业在选择理财方案时,

应综合评价各种方案可能产生的财务风险, 在保证财务管理目标实现的前提下, 选择风险较小的方案, 以达到回避财务风险的目的。

3.2 控制风险策略按控制目的分为预防性控

制和抑制性控制, 前者指预先确定可能发生损失, 提出相应措施, 防止损失的实际发生。后者是对可能发生的损失采取措施, 尽量降低损失程度。

3.3 转移风险策略指企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。

转移风险的方式很多, 企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。例如, 企业可以通过购买财产保险的方式将财产损失的风险转移给保险公司承担;订立反担保合同转移担保风险。

3.4 分散风险策略即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。

4 提升企业财务管理水平, 防范财务风险

财务风险存在于财务管理工作的各个环节, 不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。但大部分财务风险的形成与企业财务管理不善及缺乏风险意识等等有关。因此提升企业财务管理水平, 才能最终防范并化解财务风险, 以实现财务管理目标。防范企业财务风险, 主要应抓好以下几项工作:

4.1 改变陈旧观念, 从思想上重视财务管理。

长期以来, 我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开, 财务管理从属于会计工作, “财务管理跟着会计核算走, 会计核算跟着领导意志走”, 财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在许多学者认为财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天, 这种状况必须改变。激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。为此, 企业应自上而下形成重视财务管理的风尚, 重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作, 紧紧围绕企业目标, 从大局上把握企业经营, 提升企业财务管理层次。

4.2 树立风险意识, 健全内控程序, 降低或有负债的潜在风险。

如订立担保合同前应严格审查被担保企业的资信状况;订立担保合同时适当运用反担保和保证责任的免责条款;订立合同后应跟踪审查被担保企业的偿债能力, 减少直接风险损失。

4.3 科学地进行投资决策。

投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策, 投资决策失误是企业最大的失误, 一个重要的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境, 甚至破产。要避免盲目上规模、追求多样化的倾向, 科学地进行投资决策, 对我国企业而言, 主要是做好以下两点:首先必须明确投资是一项经济行为, 在进行投资决策时克服“政治”、“人际关系”等因素的影响;其次, 在进行投资决策时, 还应搞好投资的概预算, 充分考虑到投资项目所面临的风险, 做好投资项目现金流量预测。只有充分考虑了货币时间价值和投资风险价值的投资决策, 才是较科学的投资决策, 才能取得良好的效益。

财务风险客观存在企业管理工作的各个环节, 企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题, 都可能促使这种风险转变为损失, 导致企业盈利能力和偿债能力的降低。因此, 建立预警机制、采取风险策略、提升管理水平, 从财务管理的各个环节重视财务风险的防范工作, 对降低和化解财务风险、提高企业经济效益具有重要意义。

风险及防范 篇2

廉政风险及防范措施

近年来，按照上级部门关于进一步加强廉政风险防控机制建设相关要求，市中心血站成立了站长任组长，副站长、支部委员任副组长的“廉政风险防控工作领导小组”，负责全面领导开展市中心血站党风廉政建设和反腐败工作，履行基层党组织政治责任，切实落实党风廉政建设责任制，构建廉政风险防控体系。该站结合本站实际情况，通过召开全体党员、职工动员大会，广泛动员部署；加强学习、选择重点、明确风险、注重防范；对应中心血站建立运行中的血站质量管理体系，以此为工作载体基础，制定了《市中心血站廉政风险防控体系管理文件》，作为制度保障，制定日常工作中的防控措施，完善防范管理，加大防控工作力度，更好地履行基层党组织职责，确保廉政风险防控工作的有效实施，实现完成各项工作目标任务。该站的质量管理体系文件，涵盖了有关的法律法规、技术标准及各部门、科室的《标准操作规程》，全面涵盖了中心血站党务、行政、财务、后勤、业务、质量等工作范畴，在历次的卫生部、卫生厅血站质量管理检查中受到了“体系文件覆盖全面、细化做得很到位”的评价。在中心血站质量管理体系建设和运行工作中，该站坚持依法规范执业、制度性文件管理、加强日常监督检查和持续改进的原则，组织开展中心血站全面工作。还建立实施了站领导班子成员和相关科室负责人每周一坚持到科室、采血现场等一线工作场所现场办公制度；职工培训与继续教育制度；建立实施了质量、业务、行政巡查科室工作制度；建立开展了质管员工作制度；建立实施了质量管理体系文件持续改进、及时修订常态化制度。

在今年开展构建廉政风险防控体系工作中，该站按照更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设的原则，结合已建立实施运行多年的中心血站质量管理体系工作，以此为工作载体基础，将廉政风险防控工作排查风险点、制定防控措施、完善规章制度、规范工作流程、建立长效机制等要点要求逐一落实、有效推进。并为此修订了有关的质量管理体系文件和记录，形成有效防控廉政风险的“制度链条”，使其达到廉政风险防控工作与制度建设、日常工作、日常监管、持续整改、责任追究紧密有机结合的目的。通过防控廉政风险的制度化文件及其运行机制建设，初步形成了该站在领导决策、干部人事管理、财务管理、物资采购、资产处置、后勤（基建）管理、采供血业务及质量、临床用血业务指导、协助卫生部门开展临床用血许可及检查、储血质量控制管理等具备权力运行的、具有潜在风险点的工作事务的廉政风险防控工作体系。

试析审计风险形成及防范 篇3

关键词:审计风险 客观因素 主观因素 防范 方法 手段

0 引言

随着市场经济的发展,社会审计的范围逐渐拓宽,人们对审计的期望越来越高,审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度,相应产生了一定的审计风险。为此,人们应正确认识审计风险,增强审计风险意识,积极有效地预防和控制审计风险,使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。下

面笔者就从审计风险的形成原因及防范等方面作一些浅析。

1 审计风险的基本理论

1.1 审计风险的概念 审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法,或者错误地估计和判断了审计事项,错报或漏报,做出了与事实不相符合的审计结论,进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控,乃至承担法律责任的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。

1.2 审计风险的特征 审计风险的特征主要表现为:第一,客观存在性。第二,不确定性。第三,经济损失的严重性。第四,可控性。如何加强审计风险管理,有效控制和防范审计风险,提高审计质量,正越来越受到审计全行业及全社会的关注,防范审计风险是每个审计工作者必须重视的一项工作。

1.3 审计风险的表现 ①签订审计约定书环节的风险;②审计抽样的风险;③审计取证环节的风险;④审计报告环节的风险。

2 审计风险的成因

审计风险是客观存在的,是不可避免的。主要包括:

2.1 客观因素 ①审计对象的复杂性;②审计内容的广泛性;③审计环境影响:社会环境对审计风险的影响;法律环境对审计风险的影响。

2.2 主观原因

2.2.1 审计机关和审计人员自身原因 ①业务能力方面。主要表现在以下几个方面:a审计工作的不规范,审计方法落后。b审计内容忽视遗漏。c审计工作深度不够。d审计方法选择不恰当。e审计取证可靠性不强。②职业道德素质方面。审计人员违背审计职业道德,在处理同被审计单位的关系时不够慎重,违反审计程序、审计规范、审计纪律等造成的徇私舞弊、隐瞒审计情况等带来的风险。

2.2.2 被审单位 在审计中,如果审计范围受到限制,审计人员将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面:一方面是被审单位怕问题被揭露,而对审计施加限制,妨碍审计人员进行正常的审计检查;另一方面,由于审计人员对被审单位相关情况的不熟知,对方提供资料不全,有意隐匿其经济活动内容,而对方又未对提供资料的完整性做出承诺,这都直接影响了审计工作的质量。①企业舞弊现象增多和舞弊手段的增强;②企业内部控制制度薄弱;③被审计单位的敷衍塞责。

3 审计风险的防范对策

随着审计事业的不断发展,目前在审计机关内部已经建立起一套行之有效的内部管理制度,这对于加强审计执法,提高审计质量,防范审计风险,起到了积极的作用。但也不可忽视,为保证审计事业的健康发展和社会主义市场经济的有序运行,在当前审计工作中,仍然要把加强审计风险意识、防范审计风险、提高审计质量,放在第一位。我认为,防范审计风险应从以下几个方面入手:

3.1 树立风险意识,做好风险评估 ①树立风险意识,增强审计责任感;②拓宽审计视野,关注审计风险;③转变思想观念,增强管理意识;④合理评估风险大小,充分重视重要性审计。

3.2 严格遵守独立审计准则的要求,规范审计程序 审计程序有其技术技巧,进一步规范审计作业程序,积极探索内控制度审计等现代审计程序,确定审计重点,将抽样和详细审计程序有机结合。一是注重审前调查,编好可行的审计方案;二是要加强审计项目管理,包括项目计划的编制、项目实施过程重点、难点、信息的控制;三是要建立项目主审负责制,明确主审人员的权利和义务,做到四个字“深、透、准、实”,即事实查深,问题查透,定性准确,责任落实;对于项目审计发现的每个问题,应做到“四问”,即“是什么、为什么、怎么样、怎么办”。四是要重视审计文书撰写。审计报告是项目管理的重点,是审计行为的载体,集中体现了审计成果。

3.2.1 坚持独立性 实践证明,很多诉讼案件都是由于注册会计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力。失去了审计独立性,就很难做到不偏不倚,也不能进行适当的审计规划,并按规划实施审计,也就谈不上审计风险的管理。独立性虽然不是降低审计风险的保证,但可作为审计风险预防性控制的一项重要措施。

3.2.2 按照审计准则的要求开展业务 从国内外审计失败的教训来看,注册会计师不遵守独立审计准则是导致审计失败的主要原因。遵守独立审计准则不仅有利于规避审计风险,还会为注册会计师摆脱因接受不良客户导致的诉讼提供充分的法律依据。

3.3 加强审计队伍建设及后续教育工作

3.3.1 建立职业准入制度 对进入审计机关的人员严格把关,以确保在政治思想和业务能力的合格。

3.3.2 建立审计人员后续教育制度 树立终身学习的思想,针对审计工作需要,系统的、有计划的组织高层次业务培训,不断更新专业知识,以适应新形势发展要求。加强后续教育,提高审计人员的业务素质和职业道德是防范和规避审计风险的根本途径。加强后续教育应当从两方面入手,一是职业道德教育,二是专业技能培训,这两者相辅相成,缺一不可。后续教育主要有两个途径,一是由行业协会组织力量,根据审计人员的需要实施分层次培训;二是审计人员的自我教育,利用各种机会掌握新知识、新技能,以跟上社会发展的步伐。

3.3.3 建立审计人员待遇与专业知识水平挂钩的制度 审计人员执业靠的是知识、经验和技能,因此审计人员要胜任自己的工作,必须加强学习。

3.4 改进审计方法和手段 在对审计方法的改革与创新中加强审计风险管理,防范和降低审计风险。审计主体在基本的规范要求下,采取什么样的方法才能提高审计质量,对审计风险进行有效的防范,这是审计工作中一个十分关键的问题。从本质上说,审计作为两权分离的产物,是所有权对经营权的一种监督,审计方法是由审计目的和对象决定。在审计方法这一环节,审计效率与审计风险的矛盾十分突出,但面对现在复杂而大的审计工作量,客观上是对审计效率的一种挑战。从审计主体与审计客体两方面来看,对审计效率有共同的要求;在这种矛盾运动中,审计风险,准确地说是审计检查风险就更加明显地凸现出来了,审计实践的矛盾在运动中达到平衡,即,既可以提高审计效率,又可以避免或降低审计风险。在审计方法改革与创新上,主要应从两方面进行:①以内部控制制度审计为核心,兼融抽样审计与详细审计的审计方法体系;②用现代科学技术改进审计方法和手段。

总之,尽管许多具体应用中的问题还有待于在实践中探索解决的办法,但是,只要广大审计人员能够真正转变观念切实开始按照风险基础审计的思路组织审计工作,在审计实务中全面贯彻审计风险的观念,就一定会提高审计质量,降低审计风险,从而带动我国审计事业更快发展。

参考文献:

[1]刘安兵.试析审计风险[J].财会月刊.2004年第4期.

[2]李文胜.审计风险的成因与防范[J].经济问题.2004年第3期.

[3]周晴.浅析如何有效防范审计风险[J].经济师.2004年第4期.

[4]赵冬梅.防范注册会计师审计风险的对策[J].经济论坛.2003年第22期.

[5]肖丹,双念华.防范审计风险的探究[J].企业经济.2004年4期

略论企业风险及防范 篇4

关键词：企业,风险,防范

由于历史和各种主、客观原因, 公司改制后遗留的经济案件较多, 给公司和一些项目经理造成了较大的经济损失, 也牵制了公司大量的人力、物力和财力。就公司改制后而言, 我公司就处理了几十个经济案件, 大部份是应诉案。纵观这些已发生的经济案件 (大部份是改制前的遗留案件) 来看, 既有公司内部管理机制约束问题, 也有某些项目经理对外自身风险管理的认识问题, 应该说主要是建筑市场许多不同的风险所造成的。如何来规避和防范, 这是关系到今后我们企业的生存与发展有着非常的现实意义。

风险一般是指不以人们意志的转移而导致经济损失的现象。我们建筑企业的风险种类很多, 从大的角度来说, 存在着二种。一种是存在性的, 在日常经营中无论是否察觉, 该风险是可能发生的;另一种是不确定性的, 风险发生的时间、地点、形式、规模及损失程度等事先难以预料。这些风险既可能独立存在, 也可能共同构成。就我们公司来看, 主观存在性的风险主要是人为造成的。比如, 利用或盗用、私刻公司或项目部的公章对外签具材料合同;有的在施工过程中与建设单位私作承诺、变更合同等, 主观上项目经理明知这些做法存在着极大风险, 一旦风险转为经济案件, 给公司带来了众多的诉讼, 其本人除要赔偿经济损失外, 还要承担法律责任。客观上的不确定性是部份项目经理在工作中的盲目性所造成的。这方面风险很多, 主要有以下几类:一类是技术与环境方面。主要表现在对地质地基资料了解不全, 与实际出入很大, 施工前准备不足, 导致在施工过程中增加困难。技术与图纸没有完全渗透, 尤其是对技术以外的特殊工艺, 发包方又没有明确采用的标准, 严重影响工程的验收和结算等。二类是经济方面的风险。主要表现在招投标文件、投标者须知等方面。这是一个项目工程的主要依据, 潜在着经济的风险。市场价格方面, 包括劳动力市场、材料市场、设备市场, 这些市场变化很大, 直接影响着工程承包价格。再有就是金融和国家政策的调整, 政府对工资、税种和税率进行宏观调控, 发包人资金供应不及时等。三类是合同的签订和履行方面的风险。合同 (补充合同、协议) 是整个项目的主体, 主要表现在合同条款不全面、不完善, 文字不细致、不严密, 存在着不完整或没有转移风险的担保、索赔等相应条款和存在着过于苛刻, 只有单方面的约束极不平衡条款的阴阳合同等。四类是项目经理真正不懂法, 盲目性的风险。有些项目经理存在着对施工成本的盲目压价, 工程管理费用一让再让, 有着只求项目到手, 不顾利益多少的畸形心态。

综上所述的这些问题, 公司总部审计 (法纪) 、经营等职能部门为此做了大量的工作, 较好地解决和预防了一些风险, 确实也为公司和部分项目经理挽回了一些经济损失。但总体来说还不尽如人意, 可预防和不可预防的风险转为经济案件接连不断地发生。不可否认, 在现在的建筑市场运作过程中所出现的不少风险, 是由于市场经济和激烈的市场竞争所造成的, 但自身防范意识差是最主要的。比如自身对合同条款约定权的放弃, 应该办理的签证、担保和索赔手续没有办理, 应该在履行过程中留下各种证据, 由于缺乏证据意识而放任自流。一但引起争议则苦于没有证据, 尤其是对那些“霸王条款”以及不公平条款没有及时提出来或虽有异议, 但没有采取有效措施等, 这些都是导致企业风险的罪魁祸首。因此, 我们每个项目经理在接项目前或在施工过程中, 都必须进行有效的意识风险防范。首先是控制风险、避免风险、转移风险、这是风险发生的概率和把经济损失降到最低程度的最有效的办法。为此, 我们一是要熟悉和掌握工程施工前后的有关法律法规, 涉及施工中的法律法规是保护工程承包发包双方利益的法定依据。建筑企业只有熟悉和掌握这些法律法规, 才能用法律来保护自己的利益。二是要全面研究和分析招投标文件, 正确理解招投标文件和业主意图及要求, 详细审查图纸, 复核工程量, 减少签合同时的风险。三是要签订一个完整的施工合同, 对合同条款要拾遗补缺, 尽量完善, 防止不必要风险存在。四是要随时掌握当地市场价格的动态, 报价要准确合理, 考虑要全面, 特别是可调价格要随时掌握市场价格要素, 及时调整合同价格。五是加强整个工程中的履约管理, 分析不可避免的风险, 不能透彻地分析出风险, 就不可能对风险有充分地准备, 很难有效地控制, 特别是对一些风险较大的工程项目要有程序进行强化合同分析, 及时进行工程决算。其次是要树立“利润最大化的原则”。我们现代建筑市场可划分为筹资、投资、收益分配等多方面来决定最佳投资结构, 在提高经济效益的总思路下, 谋求权益资本回收率最大化。我们作为承包人, 对一个工程项目应当利润综合分析, 慎重决策, 不能盲目的承接, 对一些独立承担过多风险, 又违反利益原则的工程要坚决不谈不接。再次就是要从自身找问题和风险。出问题, 出风险并不可怕, 可怕的是明知有问题不解决、不上报。我们公司一年度的内部审计, 主要一层意思是为部门自身找问题、找风险。没有风险当然最好, 有了问题就能及时处理, 所以我们一定要正确对待公司的内部审计, 公司审计要加强力度, 同时也要求各基层单位一定要全面提供与审计内容相关的资料, 包括工程合同、预决算、内部文件、会议纪录、会计报表、账册、凭证等, 对相关的事项要如实反映, 把问题与风险处理在萌芽之中。但对一些信誉度低、“玩空手道”的业主, 恶意拖欠工程款的业主, 我们要果断地在有效时内诉诸法律解决。

我们不能忘记“非典”时期出现的建筑风险, 它给我们建筑企业提出了严峻考验, 但我们只要上下一心, 对出现的风险及时研究对策, 及时采取措施, 及时总结各种不同经验, 做到合法、合理、合情并举, 我们企业无论遇到任何风险, 都能将风险化解或将风险降至最低点。

参考文献

[1]稻香.你的公司危险吗:企业经营预警管理[M].青岛出版社, 2006, 1.

[2]陈新平, 何冰.企业经营自我诊断[M].中国物资出版社, 2003, 1.

浅析银行会计风险及防范 篇5

1.1在经济的快速发展下，各商业银行之间竞争越来越激烈，这样银行的管理者则更注重在竞争中利益的取得，而忽视了银行中会计工作的重要性，在银行内部无论是奖励还是考核上会计工作都只能做为配角存在，

从而使商业银行内部的会计人员缺乏工作的热情，从而使会计风险发生的机率增加。

1.2各家商业银行会计等级评价制度存在漏洞

大部分商业银行实行机构会计等级评定作为对会计工作考核评价的标准，从评价制度来说是有其合理性的，制度相对规范的，出发点很好，但实施起来往往走形，基层行事前为了升级达标，照搬上级行的制度的条款，形似而神不似，

甚至弄虚作假，掩盖问题，事后升级工作结束后，由于监督、制约措施跟不上，工作质量迅速下滑，对于会计制度的执行、安全管理要求置之不理、形同虚设。

1.3商业银行会计内控措施不完备

岗位制约制度往往因会计人员不足而无法执行，起不到制约会计风险的作用，内控制约流于形式，一个柜员可以人身兼数职，授权更是混乱，甚至在会计核算中上混岗操作，造成业务处理“一手清”的现象，使内控制约完全失去作用。

1.4商业银行会计人员整体素质下滑

会计工作性质就是要严格按章操作，政策理论性要求高，要熟练掌握相关的规章制度，不能越雷池一步。

在实际工作中，会计岗位往往成了收编机构，会计的地位不高决定了部门营销能力不足或业务水平不高的同志放到了会计部门，有些商业银行甚至取消了会计管理部门，放松了对会计员工职业道德教育以及业务培训，致使部分会计人员素质下降，法律意识淡薄。

二、防范和化解商业银行会计法律风险的对策

2.1提高会计工作合规操作的重要性认识

在金融机构中，会计工作的性质与一般的企业不同，要求会计工作要更加的规范，符合国家的法律法规。

对于会计人员要提升其风险防范意识，意识到会计工作在商业银行中的重要性。

在工作中过程中，发现问题及时解决，保证会计工作的顺利进行。

2.2加强对会计工作人员的职业道德教育，在思想意识上有所提升，认真对待自己的本职工作，认识到商业银行中会计工作的重要性。

在工作中，要严于律己，秉持公正、敬业的精神，保证会计工作的合法合规性，坚持会计的职业道德，坚持做人的基本原则，按照规章制度办事，保证会计工作的规范性。

2.3在不断发展的社会形势下，要加强对会计人员的业务培训，强化其理论知识，不断的拓宽知识面。

建立完善的考核制度，激励会计人员不断提升业务素质。

2.4加紧完善商业银行的内部控制措施

一是建立完善的内部控制体系，形成整套的内部控制机制。

在商业银行中，因为关系到金融业务，所以每个环节的业务都是紧紧相扣的，要制定完善合理的内部控制流程，保证会计工作的合规性。

二是对于会计人员的任用与解聘要制定严格的制度，保证会计人员的任用资格，对于主管人员要定期的进行审查，不达标者要及时的清除出会计岗位，保证会计岗位的纯洁性与高效性。

三是对于银行中的基层会计人员要实行授权制度，每个岗位都有规定的权限，超过权限范围，则视为违规操作，银行的监控部门可以从反常情况中及时的察觉，及时制止违法违规现象的发生。

四是加强岗位内部控制机制建设。

按照合理分工、相互制约的原则建立会计岗位责任制，强化对会计人员的业务操作过程的控制，通过对会计人员换岗、轮岗甚至强制休假制度来起到监督制约作用。

2.5充分利用科技手段加强风险控制运用高科技手段，将人控改为机控，如使用计算机和辅助设备处理会计业务，提高准确率，有效防范会计风险，起到防火墙的作用。

2.6加大会计检查、督导的力度，切实抓好检查、督导问题的整改工作：

一是将会计检查与会计基础工作的等级管理有机地结合起来。

二是准确定位会计检查重点，有效提高检查效果。

实行会计工作检查的制度化，采取定期不定期地检查，重点对会计业务的重要环节、要害岗位进行深入细致的检查，以增强威慑力和防御能力，将差错事故和案件消灭在萌芽状态。

三是正确定位会计督导稽核工作，实行会计督导稽核工作的全程化，从而有效实施会计督导稽核工作的整体联动，严密防范会计法律风险。

四是完善会计检查与审计、整改的责任制度。

渔港环境风险识别及防范措施 篇6

关键词：渔港；环境风险；防范措施

渔港作为渔业生产服务基地，一般依河流入海口而建。在春节生产、伏季休渔，台风季节和冬季停港期间，港内少则几十几百、多则几千条渔船停靠。大量渔船密密麻麻拥挤在一起，一般多为木质渔船，船上带有大量燃油、煤气罐、网具等易燃易爆物品。一旦发生事故，造成连锁反应，后果不堪设想。

1 环境风险事故识别

1.1 自然风险

主要为台风、风暴潮、地震、上游泄洪等自然灾害所产生。给工程施工期及营运期带来溃堤、风损、浪损、船舶被泄洪水冲走失踪等不可抗拒的风险。

1.2 火灾风险

渔船上船员生活经常用火，维修改造使用电焊，加之船上有大量易燃易爆物品，空间狭小，稍有不慎极易发生火灾，大量渔船拥挤不堪，首尾相连，造成火烧连营，危害极大。

1.3 溢油风险

渔港施工和营运期间，存在因管理、操作失误或者船只碰撞，船只沉没，维修拆解打捞等造成油品泄露的可能。油污难以清除，对港区水域造成油污染，波及周围海边休闲度假旅游区，水产养殖区，造成水产品食用安全事故，对海洋生态环境影响极大，后果极其严重。

2 环境风险事故分析

2.1 自然灾害分析

自然灾害属于不可抗力，毁灭性后果巨大。但自然灾害各具征兆。现代卫星遥感科学技术，已经能提前观测预报，给出了预防减灾的宝贵时间。

2.2 火灾风险分析

总结失火原因归纳为：

船员消防知识、安全意识淡薄，消防设备不会使用；

柴油品质低劣，油气挥发严重，遇火花引爆；

电气焊违章操作，未留值班看护人员，死灰复燃；

私拉滥接电线、机舱电线老化短路，电气设备超负荷运转产生火花引爆油气；

主辅机高压油管破裂，喷到高温排气管引燃；

厨房煤气罐燃烧无人看管，小火引发火灾；

加油过程中违规操作引起的静电或遇到明火引燃油气；

船东、港区消防资金投入不足，消防设备配备不齐全，不能消灭初起火灾。

火灾影响最直接后果是造成人员的伤亡和财产经济损失，其次是对海洋环境的影响。火灾的发生会对海洋水域环境带来较大影响，大量的焚烧灰飞及灰烬漂浮在海面，对海洋沉积物环境、海洋生物环境及渔业资源都有影响。

2.3 溢油风险分析

渔港工程在项目建设施工期间如有管理疏忽或操作失误会造成油品大量泄露事故。未来渔港营运期间会增加港池、航道区船舶通航密度，包括船舶航行过程、到港靠泊、锚地停泊等，存在潜在的通航交通安全隐患，船只相撞、船与码头碰撞等风险。其风险环节产生在水上运输过程、水上水下施工、渔船维修拆解、渔船加油、卸油过程中。由于事故导致油品大量泄漏会给海洋造成环境灾害风险。

2.4 溢油的中长期影响

进入海中的燃料油将严重影响工程所在海域的海洋环境，直接影响的是水质，进而是生态及底质环境。溢油事故如未得到及时处理，对渔业资源的中、长期影响主要是造成渔业资源种类、数量及组成的改变，从而使渔业资源长期逐渐减产，油品残留不但会影响周边水产养殖场和海水浴场等旅游度假区，还会直接、间接影响人类的水产品食用安全。这种影响在水域环境中可持续数年至十几年。渔船用油的跑、冒、滴、漏事故的积少成多则也会造成环境风险。

3 环境风险防范措施

3.1 气象灾害预防措施

加强值班人员，密切注意收听天气预报，提早防范；

施工期间尽量避开台风季节，在台风到达之前施工船舶全部进入锚地避风；

工程完工后，应加强对岸堤稳定性和岸堤附近海底冲淤状况监测，及时掌握防浪堤工程海域稳定状况，及时维护修补加固；

台风和泄洪期间，加强防范措施，渔船首尾带好缆绳，并与码头牢固系缆；

密切与当地政府防灾抗灾指挥部建立联系，制定抢险救灾应急预案，大力争取人力物力支援，将损失减至最小。

3.2 火灾事故防范措施

鉴于火灾的破坏后果严重，为防范渔港内发生火灾，工程施工期与营运期应采取以下措施：

经常向广大渔民群众宣传防火安全知识，增强防火意识，普及培训防火知识和救火技能；

督导渔船及码头经营者备齐消防设备；

杜绝渔港内运载易燃易爆危险品和进行电焊、气割以及其他形式的明火修船的现象；

经常检查电器、线路，严禁私自以铁丝铜丝替代保险丝，及时更换老化线路；

渔港内及渔船上禁止燃放烟花爆竹；

加注燃油期间，严禁烟火。机舱内严禁吸烟；

严禁在排气管高温区烘烤衣物；

生活用火严加看管。

3.3 溢油风险防范措施

在渔港项目施工过程及营运中，为了防止船舶相互碰撞发生溢油污染风险事故。对船舶管理应采取以下措施：

建设单位必须根据港区船舶动态，合理安排工程船施工作业面；

施工船在施工期间应加强值班和了望，尤其是能见度不良时，加强值班。操作人员应严格按照操作规程进行操作；

施工船舶按国际信号灯正确显示施工信号，警告来船避让；

发生船舶交通事故时，应立即停泵、关闭所有油仓管系统的阀门、堵塞油舱通气孔，中断作业，防止溢油事故发生；

施工水域设置日夜警告标志，严禁其他无关船只进入。并提前、定时发布禁航公告；

营运期间加强渔港水域交通管理，杜绝交通违章，防止撞船造成溢油；

如发生溢油，派船实行警戒或实行交通管制，监视溢油的扩散；

采取措施防止溢油发生火灾，如堵漏、驳油，驳船、拖浅、防火、灭火等措施；

对溢油的及时清除包括溢油的围控、回收、分散、固化、沉降、焚烧和生物降解等处理；

针对溢油的污染程度，决定是否向有关部门提出封闭海域、禁止捕捞和销售水产品的建议，防止误食造成水产品质量安全事故。

国际货运风险及防范 篇7

随着全球经济一体化的加速以及我国对外贸易的快速增长, 国际货运在我国得到了迅速发展。据统计, 我国各类国际货代企业已有9000多家。国际货运的蓬勃发展, 一方面促进了我国与其他国家之间贸易的迅速发展, 对我国经济的发展做出了重大的贡献;另一方面也使得国际货运行业的竞争进一步加剧, 其所面临的风险越来越大。

由于国际货运涉及的时间长、路途广、运输方式多样, 在货物运输的途中要经过不同的国家和地区。与国内的货物运输相比, 其所面临的风险要大得多。因此, 对国际货运行业的风险做一个全面地评估与分析, 找出国际货运行业中面临的主要的风险, 进而采取相关的措施规避这些风险或者将风险的损失降低到最低水平就具有重要的研究意义。

二、国际货运中常见的风险

一般而言, 风险可以分为系统风险和非系统风险。系统风险是指某一区域所有公司都无法避免的风险, 主要是宏观方面的风险, 例如战争、经济危机、自然灾害、政权更换、政策变化等。非系统风险是指微观企业所存在的各种风险, 例如国际货运行业中的提单风险、欺诈、运费得不到回收等风险。下面就从系统风险和非系统风险的角度对国际货运行业的风险进行分析。

1. 国际货运中面临的系统风险 (1) 政策风险

政策风险是指政府有关国际货运的政策发生重大变化或是有重要的举措、法规出台, 引起市场的波动, 从而给国际货运带来的风险。政府对某行业的发展通常有一定的规划和政策, 用以指导市场的发展和加强对市场的管理。在尊重国际货运发展规律的基础上, 充分考虑本行业在本国经济中的地位、与社会经济其他部门的联系、整体经济发展水平及政治形势等多方面因素后制定的, 规划和政策应该是长期稳定的。但是, 在某些特殊的情况下, 政府也可能会改变发展本行业的战略部署, 出台一些扶持或抑制市场发展的政策, 制定出新的法规或交易规则, 从而改变市场原先的运行轨迹, 这些都对国际货运业务产生重大的影响。

(2) 战争风险

当今世界战争风险的定义已经由传统的狭义战争风险逐渐向恐怖主义和海盗风险转变, 最终形成新的广义的战争风险定义。在国际货运行业中, 航运企业和船舶所有人所面临的战争风险要比其他企业的所面临的战争风险程度要高。而国际货运业务中, 像伊拉克战争、阿富汗战争, 以及船舶所需要穿越的关键性区域如索马里、马六甲海峡等一系列海盗横行的地方, 这些地区的局部战争或者小规模的动乱, 都给国际货运业务带来非常大的风险。

(3) 汇率风险

在国际货运业务中, 从签订合同到最终收付货款, 要隔一段时间。在这段时间里, 由于各种计价货币价值的波动, 使交易中所用的计价结算货币用本币或用其他外币来衡量, 期初与到期时的价值不一致。这样, 对国际货运业务中交易的任何一方来说, 在结算时可能发生不利于自己一方的变动。有时交易双方需使用第三国货币进行计价结算, 这样, 汇率的变动会使双方都承担汇率风险。

2. 非系统风险

(1) 运费回收风险

由于国际货运行业激烈竞争, 货运公司迫于保住客户的压力, 一般不再要求货主付款赎单, 而是采用风险较大的月度结算或者季度结方式。在这种操作模式下, 货物装船出运后货运公司须先向船运公司或者订舱的其他公司付款赎取正本提单后直接交付给货主。在货主取得正本提单的情况下, 货运公司就失去了追索运费的控制权和主动权。如果货主拒绝支付运费, 货运公司通常只能选择通过法律途径解决。客观地说, 在货主为买方市场的情况下, 货运公司的这种运费结算方式所带来的风险无法控制。货运公司只能从与货主委托合同的签署、及时进行运费确认等业务环节加大控制力度, 避免发生因缺乏相关合同等证据而输了官司的情况发生。

(2) 连带责任风险

有一些国外的货运公司在国内没有办事机构, 他们通常在支付一定代理费的情况下, 委托国内货运公司代他们操作指定货, 并代为签发国外货代提单, 这些在国内没有办事机构的国外货运公司的提单, 在中国交通部没有缴纳相应保证金和备案的情况, 一般都被称为非法提单。在货代公司签发国外非法提单的情况下, 一旦发生目的港无单放货或者其他涉及提单的海运欺诈事件, 货代公司就要根据相关规定承担连带赔偿责任。

(3) 提单风险

提单是指用以证明海上货物运输合同和货物已经由承运人接受或装船以及承运人保证据以交付货物的单证。由于提单对货物所有权的转移起到了决定性的作用, 由提单引起的风险值得国际货运业务公司予以关注。

首先从提单本身内容、条款所引起的风险看, 这些风险形式主要包括提单日期签署不当引起的风险、提单填写不当引起的风险、提单转让和提单费用引起的风险、伪造提单引起的风险等等。其次从实际业务操作中海运提单的风险看, 风险主要表现在以下三个方面:海运提单在签发时, 有倒签和预借提单的风险;海运提单在流转时, 银行存在着难以收款的风险;海运提单在提货时, 有提货落空, 无单放货的风险。同时一些主观因素也引起了一定的风险, 比如承运人给出口商签发保函, 采用以保函换取清洁提单, 进口商套用无单放货进行欺诈, 造成不必要的损失。

(4) 结算风险

国际货运结算在国际贸易中具有很高的地位和重要的作用。双方当事人的权利和义务最终都需要通过款项的支付来解决清偿。而国际货运结算具有的国际性使得国际贸易结算问题更为复杂, 涉及的实务问题和法律问题远远多于国内货运结算。一笔款项的支付至少涉及两个国家, 涉及两种不同的法律制度。随着我国外贸事业的发展, 当前在对外贸易中国外不法商人对我国货运企业的欺诈行为已经成为货运企业最头痛、最棘手的问题, 巨额资金被欺诈, 不仅使企业、国家蒙受巨大的经济损失, 而且扰乱了国际贸易秩序。

(5) 买方自谋与卖方自谋的欺诈风险

(1) 买方自谋。买方自谋国际欺诈是指买方利用无提单提货进行欺诈根据国际航运惯例, 承运人必须在目的港凭正本提单付货物。在实践中, 主要是提单尚未到收货人之手的情况, 致使收货人无法在货物到港后凭正本提单将货物及时提走。买方自谋欺诈有两种情况:一是提货人不是收货人而冒充收货人骗取货物, 二是提货人本是该批货物的买主, 但由于提货人提取货物之后没有到银行付款赎单, 造成卖方或银行收不到货款却持有提单。

(2) 卖方自谋。卖方自谋对国际货运业务造成在经济上和信誉上的严重损害, 国际货运企业必须重视这一类欺诈风险。所谓卖方自谋是指受益人或他人以受益人的名义, 用伪造或具有欺诈性陈述的单据或假货, 对开证行及开证申请人等当事人进行诈骗, 以骗取信用证项下的银行款项。由于在国际货运过程中, 人们越来越依赖银行信用, 使用跟单信用证形式支付货款非常普遍, 而信用证制度, 存在着让欺诈者钻空子的漏洞。信用证是纯粹的单据业务, 有关各方所处理的是单据而不是货物。只要受益人提交了表面上完全符合信用证的单据, 开证行就有义务付款, 而不管单据的真伪。

三、主要的风险防范措施

虽然国际货运业务存在上述风险, 但是通过采取一系列的防范措施, 国际货运业务风险的防范和规避还是能够实现的。

1. 风险转移

国际货运的经营风险可以说是层出不穷, 防不胜防, 必要的防范手段只能在某种程度上减少风险发生的几率, 但不能完全避免它的发生。在实践中, 投保货运代理责任险是转移经营风险较为行之有效的方法, 通过这种方式可以转化一些无法预料和无法规避的经营风险, 减少重大或突发事件给国际货运业务企业带来的冲击和影响。但是, 不能将防范风险的全部希望都寄托在保险公司身上, 其风险防范措施要以加强自身风险防范能力为主, 投保货运代理责任险为辅, 多管齐下, 才能安全地生存和发展。

2. 风险预防与挽救

(1) 风险预防。采取一些预防性措施, 可以有效降低风险。比如, 加强对人员的培训, 使他们熟悉有关国际货运业务的标准交易条件、接单条款及相关行业术语等, 并能处理索赔和进行迅速有效的追偿;在使用单证时, 确保使用正确、规范、字迹清楚的单证;保证在国际货运代理协会标准交易条件下, 其经营能够被客户及其分包人所理解和接受;雇佣的分包人、船舶所有人、仓库保管人、公路运输经营人等应为胜任职务和可靠的, 国际货运业务应通知他们投保足够的和全部的责任保险;如果经营仓储业、汽车运输业, 还应做好防止偷窃、失火等安全工作。

(2) 风险挽救。挽救性措施分为:拒绝索赔并通知客户向货物保险人索赔;在协定期限内通知分包人或对他们采取行动;在征得保险人同意后, 只要有可能的情况下, 与货主谈判, 友好地进行和解。如果有可能造成经济损失, 应及时将每一事故、事件以书面形式通知保险公司, 即使当时尚未发生索赔。在挽救过程中, 注意保存下列资料。事故、事件发生的时间与地点;有关被保险人的姓名;发生或未发生的事情, 今后可能提出何种索赔;有关交易的文件副本, 包括事故、事件发生前所收到的指示内容、服务条款与条件, 以及此笔交易中所使用的提单。及时、适当地通知有关空运、海运、驳运、陆运承运人, 包括其他的货运业务、货物拼装人、报关人及与事故/事件有关的保险公司, 并及时提供法律上所要求的事故通知书。

3. 做好交易伙伴的资信调查防止欺诈

掌握和了解客户的资信情况是防止上当受骗的最根本措施。买卖双方在签订合同前要弄清对方的地位和信誉, 坚持同那些在国际贸易和航运中建立了良好信誉的公司开展贸易往来, 为此必须做好资信调查。资信调查应包括这些主要内容: (1) 公司资本状况。公司资本多少是决定其信誉高低的要素, 特别要警惕皮包公司。 (2) 公司组成人员情况。主要是公司董事长及业务主管的资历、地位与资产等。 (3) 公司盈利亏损情况。包括资产负债表以及付款、财务和企业变更情况等。 (4) 公司业务内容。包括营业范围、公司性质以及来往厂商等。 (5) 公司设备设施或船只情况。包括设备、船只数量、新旧程度等。 (6) 公司创业资历及开户银行的地址、电话、账号。

4. 运输环节实施严格监管

国际货运的运输环节是所有流程中最核心的一个环节, 大多数风险如提单风险、欺诈风险在这一个环节都有体现, 只有将运输环节的各个流程实施严格的控制和监管, 才能将国际货运的风险降低到最小。

(1) 派人监装监卸。对于对方派船或对方装封的集装箱货或成套设备或批量大或价格昂贵的货物, 最好派人监装监卸, 或委托装港代理进行监装, 有时甚至还需委托当地检验机构进行装船前的货物检验, 这对防止海运欺诈很有效。

(2) 掌握船舶动态。通过货运业务、船务代理等机构, 合理安排运输。随时掌握载货船舶的动态, 不断监督船舶位置有助于早日察觉欺诈意图。如有怀疑, 应立即采取措施。

(3) 加强保险措施。保险人在不减少业务的情况下, 坚持较严格的船级条款、特约条款和其他类似的防止欺诈的措施, 还可以加强情况收集和情报交流工作, 并从长远利益考虑, 制订精密、完善的对付索赔的办法。

(4) 减少中间环节。国际货运涉及面广, 环节多, 多一道环节便多一份风险。为此, 在交易中应尽量避免中间商。中间商一多, 成份复杂, 欺诈分子很容易混水摸鱼, 从中作案。

四、结束语

面对国际货运业务中存在的各种风险, 我们国内的货运企业应当遵循未雨绸缪的风险规避遵旨, 始终将国际货运的风险因素放在企业决策的首要位置。同时, 通过与保险公司合作、建立风险预防机制、及时对所面临的风险做出反应等一系列的措施, 将国际市场上的风险所造成的损失降低到最低水平。总之, 国际货运业务中的风险是不可避免的, 国际货运业务需要的就是以积极地心态、完善的措施来应对这种风险。

摘要：随着中国经济大国地位的不断提升以及世界经济一体化进程的加快, 越来越多的国内货运企业参与到国际市场中来。由于国际货运路途遥远、运输时间长、并且涉及不同的国家和地区, 使得国际货运业务面临巨大的风险。本文分析了国际货运业务中存在政策风险、战争风险、汇率风险等一系列的系统风险, 同时指出了在微观方面存在着运费回收、提单风险、结算风险、欺诈等非系统风险。针对国际货运存在的风险, 文章最后为货运风险防范提出了相关的对策措施。

关键词：国际货运,提单风险,欺诈

参考文献

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[4]马宇光.试析国际贸易中货物风险转移问题[J].经济师, 2002 (5) .

互联网金融风险及风险防范研究 篇8

1 互联网金融概述

互联网金融是指以依托于支付、云计算、社交网络以及搜索引擎等互联网工具, 实现资金融通、支付和信息中介等业务的一种新兴金融。互联网金融是在实现安全、移动等网络技术和水平的基础上, 被用户所接受的网络金融活动, 可以自然而然地开展用户所需的新模式或新业务。相对于传统金融而言, 互联网金融的透明度更强、参与度更高、操作更迅速、中间成本运用更低, 拓展了金融领域范围, 丰富了金融业务, 大大促进了金融行业的发展。互联网金融所具备的特点主要有以下几点。

1.1 成本低

在互联网金融模式下, 进行资金交易的双方可以通过网络平台了解对方的信息, 根据彼此的利益需求, 制定合适的交易定价、交易内容等, 实现资金交易。利用网络平台进行金融交易, 可以节省开设营业网点的资金, 消费者直接通过网络平台了解金融产品, 这有效地降低了金融交易成本, 促进了金融产品的销售。

1.2 效率高

互联网金融业务是以计算机技术、网络技术、信息技术等科学技术为支撑, 可以为用户快速地进行金融产品计算、办理金融相关业务等, 促使金融交易和金融业务快捷便利地进行。

1.3 覆盖广

当下网络技术的有效覆盖, 促使互联网金融业务可以在网络环境下顺利进行, 用户可以不受地域、时间的约束, 随时随地地进行金融产品查询、购买等行为, 这充分说明互联网金融覆盖面较广。

1.4 风险大

之所以说互联网金融风险大, 是因为当前我国信用体系还不完善, 对于互联网金融业务的法律约束存在一定缺陷, 因而网络诈骗、金融违约等问题层出不穷。另外, 我国互联网的安全程度并不是非常高, 容易遭到黑客、病毒的侵袭, 使得互联网无法正常运作, 这会给互联网金融的运行造成严重的影响。

2 互联网金融存在的金融风险

作为互联网技术与金融全面结合的产物, 互联网金融扩大了金融业务范围, 降低了金融成本, 提高了金融业务办理速度, 但它存在的金融风险同样不可忽视。互联网金融存在的金融风险主要体现在以下几方面。

2.1 技术风险

互联网金融以计算机技术、网络技术、信息技术等作依托, 在开展和执行各项金融业务的过程中各种技术的应用是非常关键的。保证各项技术的有效应用就意味着互联网金融业务可以有序、合理、快速地实施。然而在应用各种科学技术的过程中, 也可能出现一些技术问题, 致使互联网金融的运作受到影响。综合我国互联网金融的实际情况, 互联网金融存在的技术风险有三方面。

2.1.1 系统性的安全风险

互联网金融系统性的安全风险与计算机网络技术应用是否合理、有效有很大关联。目前常见的系统性安全风险主要表现为: (1) 加密技术不完善。依靠计算机系统, 互联网金融业务才能顺利的开展和执行。但在应用计算机系统的过程中如若加密技术不完善, 一旦黑客攻击或病毒侵袭, 保存在计算机系统中的金融信息将会被破坏或盗取, 系统终端可能被攻击, 致使互联网金融受到重创。 (2) TCP/IP协议的安全性较差。目前互联网采用的传输协议是TCP/IP协议族, 此种协议最大特点就是信息沟通流畅, 但存在的最大缺陷是安全程度低。这使得目前互联网金融安全防范效果不佳, 信息传递、资金转移过程中容易被盗取。

2.1.2 技术选择风险

因为互联网金融存在系统性的安全风险, 所以选择适合的互联网金融技术来解决安全问题是系统维护者需要仔细考虑的, 但互联网金融技术的选择也存在风险。如若互联网金融技术设计存在缺陷或操作不当, 可能引发信息传输低效、技术运用效果不佳等问题, 致使互联网安全问题不仅没有得到解决, 反而给互联网金融带来更大的危害。

2.1.3 技术支持风险

由于互联网技术具有很强的专业性, 从事互联网金融业务的机构受技术限制或运用成本有限等因素的困扰, 互联网金融所应用的技术不能够及时地更新或更换, 这使得互联网金融业务的实施受到一定的限制, 在进行某些高端服务的过程中技术难以满足要求, 如若强制应用可能造成一定程度的损坏。所以, 互联网技术支持不到位也会影响整个互联网金融的运行, 容易给互联网金融带来技术支持风险。

2.2 业务风险

2.2.1 操作风险

从互联网金融的安全系统来看, 互联网账户的授权使用、互联网金融的风险管理系统、从事互联网金融业务的机构与客户的信息交流等与互联网安全操作有很大关联。如若互联网操作过程中交易主体出现操作错误, 可能会导致业务风险产生。由于互联网金融业务是在虚拟环境下进行的, 交易主体对互联网金融业务的操作规范、操作要求、操作流程等方面不够了解, 交易主体交易过程中产生的操作失误, 极大程度降低了互联网金融安全性, 给互联网金融业务带来风险。

2.2.2 市场选择风险

互联网金融业务如若出现市场选择风险, 其来源主要是互联网金融业务信息不对称以及信息不对称情况下互联网金融市场出现“柠檬市场”。所谓互联网业务信息不对称是指在虚拟的互联网环境下, 金融业务主体为用户提供不准确、不恰当的信息, 这使得市场选择欺骗性, 可能使用户丢失资金, 此种情况不利于互联网金融的发展。而在互联网金融业务信息不对称情况下产生的“柠檬市场”是指在起步阶段的互联网金融环境中, 金融产品定价低、服务质量差的金融业务被广大用户所接受;而金融产品定价高、服务质量高的金融业务不被接受。这种不良的市场选择现象不利于互联网金融良性发展, 容易给互联网金融带来市场选择风险。

2.2.3 法律风险

虽然我国出台了《电子银行业务管理办法》、《非金融机构支付服务管理办法》、《电子签名法》、《网上证券委托管理暂行办法》等相关法规, 但我国互联网金融还处于起步阶段, 互联网金融相关法律法规尚不完善, 互联网金融立法比较落后和模糊, 相关监管规定还处于滞后状态, 即监管空白, 致使互联网金融业务在实施的过程中, 一些不良人员钻法律的空子, 开展不正规的金融业务活动, 给互联网金融带来一定的风险。所以, 不断地完善互联网相关法律法规是降低互联网金融法律风险的关键。

3 加强互联网金融风险防范的有效措施

3.1 构建互联网金融安全体系

构建完善、健全的互联网金融安全体系, 可以提高互联网金融业务运行的安全性, 降低互联网金融风险。对于互联网金融安全体系的构建, 主要从两方面入手。

3.1.1 改善互联网金融的运行环境

为了保证利用计算机系统进行的互联网金融业务可以有效地实施, 应当对计算机系统的防火墙、密银等安全防护功能进行强化, 增强计算机系统的安全性, 避免其受到黑客或病毒的侵袭, 以此来保证互联网金融业务在安全的环境中运行。

3.1.2 加强数据管理

为了保证互联网金融业务信息或数据不被盗取、破坏, 以及丢失, 应制定统一、合理、有效的技术标准规范, 按照此标准规范, 选择适合的互联网金融技术, 并且设计制订合理的技术应用方案, 科学地运用互联网金融技术, 加强互联网金融实施的安全性、有效性、合理性, 降低互联网金融技术风险。

3.2 健全互联网金融业务风险管理体系

风险管理的有效实施, 可以对互联网金融业务进行科学、合理的规划、监督、控制, 最大限度地提高互联网金融业务实施的安全性和有效性。当然, 确保互联网金融业务风险管理有效应用的关键是建立健全的互联网金融业务风险管理体系。风险管理体系可以调整风险管理制度、约束风险管理、优化风险管理环境等, 监督风险管理有效实施。建立互联网金融业务风险管理体系时, 需要注意两方面:其一是加强金融机构互联网金融业务内部控制, 通过制定完善的金融风险防范制度、安全管理办法, 规范的业务操作流程等来有效的控制互联网金融业务, 促使金融业务有序、规范、合理地实施;其二是加快社会信用体系建设, 建立完善、客观的企业信用评估体系和个人信用评估体系, 通过信用评估体系对参与互联网金融业务的企业、个人信用进行评估, 确定个人或企业信用良好的情况下, 允许双方进行互联网金融业务。

3.3 加强防范互联网金融风险的法制体系建设

对于当前我国互联网金融相关法律法规不完善、不健全的情况, 应当加强互联网金融法制体系建设, 不断地完善互联网金融法律法规, 约束互联网金融业务, 为促进互联网金融的良好发展创造条件。对于互联网金融法制体系的建设, 可以通过加大互联网金融的立法力度, 填补互联网金融的监管空白, 修改和完善现行法律法规, 制定网络公平交易规则等, 以此来完善互联网金融立法和法律法规, 为营造良好的互联网金融法律环境而努力。

4 结语

处于起步阶段的互联网金融尽管可以扩大金融业务范围、降低金融成本、提高金融业务办理速度, 但其存在的技术风险、业务风险、法律风险, 给互联网金融带来巨大威胁。对此, 应当通过构建互联网金融安全体系, 健全互联网金融业务风险管理体系, 加强防范互联网金融风险的法制体系建设等措施来防范互联网金融风险, 为推动我国互联网金融更好更快地发展创造条件。

参考文献

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[6]何虹.互联网金融发展面临的风险隐患应予以重视[J].华北金融, 2013 (08) .

企业筹资风险分析及防范 篇9

一、企业筹资风险分析

1. 筹资风险的特点及特征

企业筹资风险又称狭义财务风险，它是指企业因借入资金而产生的丧失偿债能力的可能性和企业利润的可变性。筹资活动是企业进行生产经营活动的起点，企业为了扩大生产经营规模，提高经济效益，就必然要进行筹资，而在企业发展过程中的筹资、投资以及生产经营活动中各个环节都存在一定程度的风险。其中筹资风险具有以下三个特征：(1)客观性。不同的筹资方式会给企业带来不同的筹资风险，而且筹资金额越大，其风险也就越大。而其中有些风险因素通过企业识别、采取有效的预防和控制办法是可以得到避免，例如企业生产经营状况的好坏，筹资金额的多少，偿还期长短等等。(2)不确定性。由于企业造成筹资风险原因的多元性和复杂性，使得总资产报酬率与资本成本率的偏离就带有一定程度的不确定性。如筹资借款的利息率、汇率等都具有不确定因素。(3)损失性。由于企业管理者决策失误，盲目筹资经营，资本结构比例失调，或是生产管理的措施不正确，使企业蒙受损失。

2. 企业筹资渠道分析

一个企业成长一般都要经历四个阶段：种子阶段、初创阶段、成长阶段和成熟阶段。种子阶段。这个阶段的风险大，而且难以吸引外部投资者，但由于资金需求量不大，因而企业在刚起步时的筹资渠道有：创业者自有资本、政府财政资助和部分风险基金;初创阶段。处于初创阶段的企业必须拥有具备艰苦创业精神的复合型人才和充足的风险资本，才能促进企业发展;成长阶段。此时的筹资企业首先选择风险投资基金或风险投资公司的后续投资;其次才会选择商业银行贷款和商业信用进行融资;成熟阶段。成熟阶段的企业可以在企业内部进行融资，达到筹资扩大生产经营规模，也可以通过在国内外的资本市场上市，这是处在成熟期企业进行筹资的一条重要渠道，它可以迅速满足企业发展所需的资金要求。

二、企业筹资风险的成因

1. 筹资风险的内因分析

不同的筹资方式将会给企业带来不同的筹资风险。目前，在我国企业主要的筹资方式如银行贷款、发行股票、债券和商业信用等，如果企业不能做出正确的选择，将会使企业的额外费用增加，减少企业应得利益，使企业的资金周转困难，陷入财务危机之中。

企业盲目投资，使企业的负债规模过大，这将使企业支出更多的利息费用，进而降低了收益，可能导致企业丧失偿付能力或破产。

企业的负债期限结构不合理，指的是企业的长短期借款的比重以及偿还负债的期限安排不合理，增加企业的筹资风险，因此企业必须科学合理地安排负债期限结构，才不至于影响到企业的正常运转。

企业决策的失误，使投资项目失败或是由于某些原因而无法尽快地收回资金来偿还本息，使企业承受巨大的财务危机。

2. 筹资风险的外因分析

由于市场行情的不确定因素，给企业的经营活动带来了风险，进而影响了企业偿还本息的能力。因此企业需要有高级管理人才以及财务人员参与管理和决策，尽可能地降低经营风险，使企业实现筹资的目标。

一个盈利状况良好的企业，其预期的现金流入量是否充足、及时和资产的整体流动性决定了企业能否按期偿还本息的能力。当企业投资决策失误或信用政策过宽时，将会严重影响企业的现金流入量而无法支付到期的借款本息。

金融市场的利率、汇率的变动都会对企业筹资经营产生影响，当企业筹资时遇到金融紧缩、银根抽紧时，借款的利率将大幅度上升，导致企业的利润下降，使企业面临财务风险。

三、企业筹资风险的防范对策

1. 优化企业资本结构

所谓资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例。优化企业资本结构的策略有：当企业资产净利润率较高而债务资本成本较低时，企业适当地提高债务资本在资本总额中的比重对企业是有利的，但不能据此认为债务资本越多越好。当企业债务比重过高时，企业所有者和债权人就会要求提高他们的投资收益率，从而加大企业资本成本，使企业的资金不足，财务陷入危机之中，进而形成筹资风险;当资产净利润率较低而债务资本成本较高时，适当地降低企业的债务资本在资本总额中的比重，因为这样能减少财务杠杆损失，对于企业是有利的，能够维护所有者利益;安排资本结构应结合企业不同发展阶段的实际情况，科学地分析、权衡企业得失并作出正确选择，做到债务适度。

2. 科学合理地选择筹资渠道

企业要严格按照不同的发展阶段而采用不同的筹资渠道。由于在种子阶段和初创阶段，风险高、无盈利记录、信用状况不稳定，基本无人愿意提供资金支持，这时企业应多利用科技型中小企业技术创新基金、短期借款、政府财政资助以及企业的自有资金等筹资渠道，成长阶段可利用风险投资基金、银行贷款和上市等筹资渠道，当企业到了成熟阶段则可考虑利用证券市场融资和内部积累等筹资渠道。

3. 建立健全风险监控机制

市场经济下，企业自主经营、自负盈亏，因此企业就必须建立风险监控机制，运用科学的风险预测与风险监控机制规避筹资风险。它应包括以下内容：建立风险预测与分析机制。充分利用运筹学、统计学的数学模型对企业筹资、投资、销售等项目进行预测，对风险进行分析，找出风险的成因，评估其可能造成的损失;建立风险监控的组织机制和机构，它主要由企业的管理人员、财务人员等组成，也可聘请专家参与。它只对企业决策层负责，将有效降低经营风险或是决策失误所带来的风险，进而使筹资风险得到有效控制;利用先进的网络技术，建立风险信息管理平台。利用这个平台收集、管理风险预测的资料，为企业管理者提供及时准确的信息，从而有效降低风险;建立风险处理机制。当筹资风险成因确定之后，应立即制定出相关的防范措施，将风险可能造成的损失降低到最小程度。

4. 科学的财务预算

企业进行科学的财务预算可以处理好资产的盈利性和流动性、财务结构的成本和财务风险的关系，产生积极的作用。一般而言，企业如果能确定知道未来的销售量、掌握应收账款回收情况和生产情况，它就可以将付款到期日与企业未来的现金流量对应起来，这时企业就可以根据需要进行筹资，降低筹资风险。对现金预算方面应尽可能做到债务期限和周期与经营周期相匹配，合理安排现金流入流出。

5. 提高财务管理人员的素质和业务水平

科学技术迅猛发展，高素质的人才成为企业发展的动力。因此，企业应加大管理人员和财务人员的培训力度，不断提高他们的管理水平和创新能力，要求财务人员要具备较丰富的知识和合理的知识结构，掌握先进的财会理论知识和操作能力，在企业的发展中团结一致、不断创新，保证企业持续稳定发展。

6. 做好筹资风险的阶段性控制

企业筹资的目的是为了扩大生产经营规模，以获得更多的利润。但企业应对筹资风险充分认识，做好筹资风险的阶段性控制，在筹资前做好企业的财务预算和发展策划，合理安排资本结构，选择合适的筹资组合。当确定筹资之后，企业应重点强调资金的使用效率，使资金发挥最大的作用，做好经营风险防范，从根本上降低筹资风险，提高收益，并对筹资的过程进行全面的分析，积累经验，为企业将来的发展提供参考依据。

应收账款的风险及防范 篇10

一、应收账款的产生

应收账款是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，它是商品竞争的产物。市场竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一，对于同等产品价格，类似的质量水平，一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这等于客户从企业获得了一笔无息贷款。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是应收账款应运而生。

二、应收账款的风险

应收账款是一种非生产性的资产，在日趋激烈的市场竞争中能够增强企业竞争能力，提高商品的市场占有率，但同时这种经营策略又给企业带来负面影响。如果企业应收账款不能及时回收或成为坏账，不但企业难以运作，影响正常生产，更有导致企业破产的危险。

应收账款的风险在于：

1. 占用流动资金，夸大经营成果

应收账款占用了企业大量的流动资金，使企业营运资金周转困难，夸大了企业经营成果，使企业存在潜亏损失;赊销额使企业账面利润看起来大，却没有实际现金流入，反而使企业垫付资金缴纳税款，损失流动资金。

2. 增加了企业的机会成本

因为应收账款占用的资金丧失了其时间价值，迫使企业加大了催收成本，大量资金被占用，导致成本费用加大，丧失了投资或盈利机会，增加了资金的机会成本。更有甚者，资金被购货方长期占用，以致形成坏账、呆账、死账。

3. 管理难度大

由于应收账款大量存在，逾期应收账款比例不断上升，催收过程中迫使企业投入大量的人力和财力，加大了管理的难度，增加了收账费用。

三、应收账款风险的防范

应收账款是投资性的商业信用，风险与价值同在，只有处理好赊销与收款的关系，及时作好风险防范工作，风险是可以避免的。应收账款风险可以从信用政策的制定方面，营销策略的运用上及会计核算中加以防范。具体如下：

1. 信用政策的风险防范

(1) 收集客户资料，建立信用档案。企业应设置独立的信用管理部门，配备专门的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。收集客户信息，从客户的生产状况、财务状况、信用状况、经营能力及业务记录入手，全面了解客户的基本情况，对客户的信用资质进行评估。

(2)进行信用分析，制定合理的信用政策。信用政策包括信用期间、信用标准及资金折扣。如果客户具备交易信用的条件，允许客户有从购货到付款的时间期限，吸引顾客为享受优惠而提前付款，并在价格上扣减。

应收账款是企业一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡，只有应收账款所增加的盈利超过所增加成本时，才应实施应收账款赊销。如果应收账款赊销有良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。

2. 营销策略的风险防范

(1)制定合理的赊销方式，实行有担保的赊销和有条件的销售。企业可以在合同中规定，客户要在赊欠期提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。因为赊欠期较长的应收账款发生的风险一般比赊欠期较短的坏账风险更大，企业与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部付清后才能取得所有权。若不能还欠款，企业有权收回商品，弥补部分损失。

(2)建立有自己特色的信用管理制度，实行销售、回款一条龙责任制。营销部门要做好客户的资信调查，评定客户信用等级，根据客户的信用等级确定恰当的信用标准及信用条件，按客户的还款能力建立恰当的信用额度。同时实行销售、回款一条龙责任制，强化销售人员风险意识，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比率及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在风险损失，以便正确估量应收账款价值，调整信用政策。

3. 会计核算的风险防范

(1)对企业应收账款实行辅助核算，建立切实可行的对账制度。企业会计人员应根据业务量大小及时间等因素对应收账款逐笔进行核算，并定期向赊销客户送达对账单和催交款通知书。对未超期限的赊销客户，获得经双方供销、财务人员确认无误并盖章、签字的对账单，作为对方账的原始依据及日后发生纠纷的法律依据。

(2)将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险。所以，当客户到期不能还贷款时，企业可以要求客户开出承兑汇票，以抵消应收账款。

(3)计提坏账风险准备金。根据会计稳健性原则，把预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用当中去，避免企业的虚盈实亏。在报表上列示应收账款净额，使报表使用人更能了解企业真实财务状况，使应收账款占用接近实际数，有利于加快企业的资金周转，提高企业经济效益。

(4)应收账款的转移。《企业会计准则———金融资产转移》规范了金融资产转移的确认和计量。应收账款作为企业的金融资产，把收取应收账款现金流量的权利转移给另一方;或将应收账款转移给另一方，但保留收取应收账款现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给在最终收款方的义务，将应收账款转移。

随着市场分工进一步发展，实务中企业还可以通过抵押和销售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，从金融机构预先取得货款，待客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分欠款的归还。一旦客户难以付款，金融机构有权向企业追索，企业必须偿付全部借款;应收账款的销售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金。销售的应收账款无追索权，客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账，企业不需要任何责任。

应收账款风险的衡量及防范 篇11

应收账款概述

应收账款的定义。企业的应收账款所指的就是企业由于对外销售材料、产品、提供劳务或其他方面的原因，应当向购货单位或劳务接受单位收取的款项，主要涵盖了应收销售款、应收票据、其他应收款等内容。这一销售过程有时也被称作赊销。广义的应收账款主要涵盖了应收销货款、预付账款、分期应收账款、其他应收款、应收票据等，而狭义的应收账款主要是指应收销货款。

应收账款带给企业的经营风险。应收账款带给企业经营风险主要为财务风险，具体体现在：

应收账款降低了企业的流动资金使用率。应收账款的存在导致了企业销售的商品和收回的款项在一定期间内不一致，这种没有资金回笼的销售行为，势必为企业产生现金流入的销售业务损益，企业往往为了表面效益而进行税款的垫付，导致占用了企业的大量流动资金，从而降低了流动资金使用率。

应收账款增加了企业坏账的风险。应收账款是需要企业经过一定时间后才能进行兑换的债权，在它持有的时间段内，很有可能会丧失时间价值，随着持有时间的增加，会增加因债务人破产等原因造成的坏账，导致账款永远无法收回，从而给企业带来了不利影响。

应收账款有损企业会计信息真实性。我国企业实行的记账基础是权责制，当期发生的赊销会全部计入当期收入，造成报表上收入金额大于实际收回的金额，可能导致会计信息失真。

天盟公司应收账款现状

企业简介

天盟公司是一家生产孕妇装的制造型企业，企业从乡镇企业起步，经过几次企业体制的改革，逐步成长为一个具有相当规模的企业。企业始建于1995年，现占地面积3.5万平方米，建筑面积7万余平方米，企业现有固定资产近4000万元，现有员工近340人，其中大专、本科以上学历的各类专业人才80余人，是个以孕妇装为主的现代化服装企业。

企业应收账款现状

企业应收账款财务指标分析。天盟公司主要财务数据如下：

表1：天盟公司2011—2013有关财务指标 单位：万元

项目201120122013

主营业务收入509.36506.4817.4

营业利润0.5723.7638.28

净利润0.5520.7835.12

年末应收账款余额522.1440.7564.4

年末流动资产679.2665.6796.8

年末流动负债505.3534.8559.6

年末总资产768.4703.5835.2

年末总负债589.1599.5634.9

（资料来源：天盟公司2013年财务报告）

图1：天盟公司应收账款总额

如图1所示，2012 年天盟公司应收账款总额增长到 254万元。由于公司的经营规模不同，最佳应收账款持的规模也不同。从营业收入的增长速度和资产的增长速度来看，天盟公司的成长性良好，其增长速度居于同行业的前列，同时也注意到公司的增长速度并不稳定。

从营业收入的增长与应收账款的增长速度来看，应收账款的增长速度低于营业收入的增长速度，这表明公司已经在有意识的对应收账款进行管理，并取得了一定的成果。

但单从应收账款的质量来看，天盟公司在2011—2013年之间应收账款占主营业务收入的比例居高不下，2011年度由于受到2008年经济危机余韵的影响，产生了大量应收账款，以至于期末应收账款高于主营业务收入，2012、2013年度逐步好转，但是应收账款占主营业务收入的比例过高，已影响了天盟公司的正常经营。应收账款占主营收入的比例居高不下说明了天盟公司的盈利质量不是很理想，经营活动现金流不足，这也说明了天盟公司对应收账款的管理存在不足之处，导致应收账款在一定程度上已经影响了企业的正常运行。天盟公司无法从销售中获取充足的现金，因此在公司的日常经营中要依赖短期贷款，这对于一家企业来说有着较大的经营风险和财务风险。

企业应收账款的账龄分析

应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。因此，对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段。逾期应收账款的产生通常是由于客户已没有能力偿付或是不愿意偿付。所以应收账款逾期，其形成坏账的可能性就大增。应收账款逾期的时间越长，形成坏账的可能性也就越大。从流动性来说，应收账款存续的时间越长，它的流动性就越差。严格地说，那些存续时间超过企业的一个经营周期（通常是一年）的应收账款己经不能算是流动资产。在考虑企业短期偿债能力时，应通过账龄分析将此部分变现能力差的应收账款剔除。

从以上分析中，我们可以看出天盟公司的应收账款质量不佳。天盟公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的47%，而其中三年以上的应收账款就占到了总额的13%。换句话说，天盟公司的很大一部分的应收账款都己经失去流动性了，变现能力很差。所以天盟公司营运资金紧张，回收的风险很高，也就不足为奇了。如此高比例的逾期应收账款的存在，说明天盟公司在应收账款的管理上存在很大的问题。它给企业带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本（主要包括：客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等）及坏账损失成本，应收账款管理不善而对企业经营造成的损失无疑是非常巨大的。

应收账款管理存在的原因

事前缺乏完善的客户信用评价体制

在服装行业中，除了极少与销售商有议价能力的企业之外，大部分企业都缺乏完善的信用评级体制，企业也不例外。该企业信用管理存在的问题主要表现在以下几个方面：

对客户是否提供赊销及赊销的额度和期限等取决于销售人员和市场营销部门的负责人的主观臆断，缺乏信用政策；没有进行客户信用调查、信用风险识别和评估程序，没有信用风险防范意识和措施；没有建立客户信用档案，信用决策和控制缺乏信息支撑；各部门之间缺乏沟通和协调，割裂了客户各类信息之间的有机联系和完整性。缺乏债权保障机制。面对拖欠货款、故意欺诈、逃避债务等信用短缺现象，自我保护措施不力。

事中收款期延长，违约风险增大

企业进行赊销时，客户需要按照信用制度或是两者协商的合约在约定时间缴纳货款，但在实际的情况中，客户往往因为各种原因有意或无意的拖延货款，而客户拖延的时间越久，企业承担的应收账款变为坏账的风险也就越大，企业为应收账款所支付的其他成本，包括其管理成本、机会成本、短缺成本等也就越大。

而从上文的分析中可以看出，企业也面临着较长期的应收账款未能催讨成功的问题，并存在已成为坏账的可能性。

事后报表不能反映企业真实的经营状况

企业的应收账款确认之后，由于其回收时间不确定，所以应收账款只是账面上的数字，也不能发挥流动资产的作用。相反，如果存在大量的应收账款无法按时收回，则要影响企业其他流动资产的流动情况，如企业资产、现金的周转速度，而这些对于企业的顺利发展是非常重要的。账面高额的利润掩饰了企业真正的实力，不能反应企业的真实经营状况，但领导者往往仅看到高额的收入和利润从而降低对应收账款的重视程度，这在一定程度上导致应收账款监管的缺失。

四、加强企业应收账款管理的对策

（一）事前了解市场情况，建立合理的信用体制

该企业产生过多应收账款的原因之一，便是企业对市场的情况估计不足，造成了产品的大量积压。因此在制定不同的赊销制度时应充分考虑行业特点和市场的反应。

若公司推出了新品，市场处于供不应求阶段，则可采用现付的政策；随着技术的普遍应用，市面上开始出现同类产品，则在激烈的市场竞争中，事先根据对客户的调查结果再确定对经销商的赊销额度；当产品处于衰退期时，则可采取宽松的信用政策以降低库存成本。

企业对经销商的管理，一方面要参考经销商的一贯信用表现，另一方面也不能仅仅按客户分类进行管理，要按照产品、技术的周期进行管理，尽量做到产销平衡，减少应收账款的发生，这才是应收账款管理的根本。

事中加强对应收账款管理的内部控制

建立应收账款管理的内部控制制度，贯彻不相容职务分离原则，科学划分职责权限，做到内部相互牵制、相互制衡，避免一个部门或一个人负责一项工作的全过程。企业应针对应收账款在赊销业务中的各个环节，健全应收账款的内部控制制度，形成一整套规范化的应收账款管理系统。

事后完善对应收账款管理的风险管理

在企业面临着大量的应收账款和激烈的市场竞争的前提下，有必要建立一个独立的应收账款管理部门，该部门成员由财务部门和销售部门的成员共同组成，其职责就是加强财务部门和销售部门的沟通，并由两者共同建立起一个较为完善的审批制度。销售人员如果签订销售合同，要进行赊销，则必须有应收账款管理部门进行严格的审批。如果审批通过的赊销，应收账款由财务部门负责催收。若销售人员违反规定，一味追求销售业绩进行赊销，则应收账款则要由销售部门负责催收，如果造成了坏账损失，则销售部门要承担相应的责任。这就能够有效的减少销售部门追求业绩而盲目赊销。另一方面也能够促使财务部门和销售部门相互监督、相互制约，共同提升工作质量。

有效使用信用评级系统，建立企业内部信用评级系统

资信评级是由专业的部门或独立机构，使用科学的指标体系和评价方法，根据公正、客观及独立的原则，对参与信用活动的各个经济主体（包括各类型企业、政府和个人、社会团体、金融机构）及各种金融工具（包括基金、商业票据、股票、债券等）的发行主体的信用风险因素进行综合的考察，进而对其在规定的期限内自觉履行与相关经济承诺的可信任程度和能力进行综合的评价，并以简单的符号表示其资信等级的活动。随着市场经济的发展与繁荣，资信评价是以偿付能力和债务服务为基础的信用评级为中心的关系，通过定性和定量分析信息的分析，对评估对象进行公正和客观的评价。外国控制的信用评级机构，通过评价业务的发展已广泛渗透到我国的许多行业及企业。企业应合理有效地使用这些评级机构的信息，全面分析行业的特点和企业的基本经营环境，抓住企业存在的各种风险因素，对公司资源和经营战略进行定量和定性分析，对企业的财务状况和未来的经营绩效进行有效的预测和评价，并通过一系列的过程控制，以企业的风险评估的准确性，客观性，可信度和科学性。

企业税务风险及防范探究 篇12

关键词：企业,税务风险,防范

税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。随着国家的税法也逐步趋于完善, 国家政策中关于企业经营的条款越来越细致, 税务机关的征管技术和征管力度不断的加强。所以, 企业必须高度重视税务风险。

1 企业税务风险防范的意义

(1) 企业税务风险的防范可以让企业及时发现交税管理过程中存在的问题, 有利于企业加强管理, 合理合法的减轻企业的税务负担。有利于在减轻企业税务负担的同时也给企业创造巨大的经济效益。

(2) 企业进行自身税务风险防范可以提高自己的信用度, 减少信用损失。如果企业因为主客观原因没能及时缴税纳税, 被税务部门认为是偷税逃税不仅会被罚款, 交滞纳金更重要的是对企业的信用有很大的伤害, 降低企业的信誉。所以, 企业自身提高税务风险防范意识, 是可以有效地避免这些问题的。

(3) 企业税务风险防范的实施可以有效地减少和避免企业发生不必要的经济损失。经常对企业进行纳税风险控制和税务审计工作, 可以让企业依法纳税减少企业因税务带来的经济损失。

(4) 税务风险防范的实施有利于形成良好的税企关系, 对企业有着重要意义。企业通过税务风险防范的实施, 不仅可以减少税务风险带来的经济损失, 还可以减少人员的损失, 更重要的是可以为企业创造经济价值。

2 企业税务风险的成因

(1) 企业经营者的风险意识。作为一个企业的合格负责人, 应该做到遵纪守法、依法纳税的准则。随着中国经济的不断发展, GDP不断提高。纳税成为企业的较大的支出, 因此部分企业会发生偷税漏税的行为, 这样做只会导致更大的损失。因此说, 企业法人的税务风险意识低, 是最容易造成企业税务风险问题的原因之一。

(2) 企业财务管理出现问题。企业的财务管理是直接关系到企业税务问题的内部管理系统, 企业财务管理不仅关系到企业的整体资金运营, 也直接决定了企业需要为哪些经济活动缴税, 可以说, 税务管理工作是企业财务管理的主要内容之一。但是, 目前大多数企业都将财务管理的重点放在企业成本核算和企业财务制度的建设上, 以此进一步减少企业生产和运营的成本投入, 然而在财务管理的过程中, 会出现很多违背国家税收法律和法规的行为。由此导致的税务问题可能使企业蒙受巨大的税收罚款损失, 企业的财务管理不能有效规避此类问题, 使得企业承受了更高的税务风险。

(3) 企业税务人员水平有待提高。首先, 很多大公司所涉及的涉税业务比较多, 所以相关的财务人员的数量也应该较多。在一些企业中, 很多税务工作都是由财务人员兼任的。但是对于大公司而言, 对税务人员的需求量是比较大的, 否则将会导致日常的税务问题不能及时解决, 从而导致更多的问题。其次, 企业税务人员的专业问题也是一个很现实的问题。税务人员应该能够做到了解本公司的涉税业务, 并且对我国的税收政策有足够的了解, 包括企业能够涉及的纳税人、税率等都足够了解, 这样才能够很好地胜任这个职位。如果税务人员对相关的政策不够了解, 那么就非常容易出现问题。再次, 企业中税务人员的责任心也是非常重要的。面对一个问题, 如果只具有专业水准, 却没有认真的态度, 同样也是不利于企业税务的处理的。一旦处理失误, 就会出现税务风险。

(4) 企业财务核算水平不够高。目前我国大多数企业的会计核算关注点都在怎样有效统计企业成本以及企业利润的分配上, 而且由于会计准则的约束以及会计工作人员自身的能力原因, 会计信息的质量存在一个比较严重的问题, 即会计信息不能完全反映企业经营的全貌, 因此企业经营者和管理者也很难从会计核算报表中分析出企业经营中隐藏的税务风险。据统计, 国家历次税务审查中都存在漏税问题, 其中由于会计信息不准确、申报不实导致的漏税现象多达15%, 这些企业都为自身的漏税问题付出了沉重的代价, 可见, 企业会计核算中出现的问题, 尤其是会计信息的质量问题, 是导致企业税务风险的主要原因。

3 对税务风险的防范与控制

(1) 更新观念, 树立全员防范意识。企业经营者或企业法人有必要提高对税务风险的防范意识, 除了仔细学习我国税务法律并将税务风险规避作为企业运营的重要策略之外, 企业经营者还应该根据企业经营本身的特点去分析企业可能面临的税务风险类型并采取相应的防范措施。首先, 是企业中的高管层面管理人员, 需要首先认识到预防税务风险的重要性, 并且起到带动作用, 从而开展防范税务风险的工作。其次, 只有领导重视税务风险的防范还是远远不够的, 还要每一名员工都树立起防范税务风险的意识, 也只有这样, 对税务风险的防范工作才能最大限度地有效。

(2) 构建好企业税务风险的预警系统。要做好防范工作, 预警工作的重要性就体现出来了。上文中所提出的三种对企业税务风险的识别与评估方法就在此时派上用场。很多公司可以选择最适合自身的方式, 对税务风险进行评估, 然后根据评估结果来作出相应的决策, 以使得税务风险降到最低, 不失为一个好方法。所以预警系统的构建是非常重要的。构建预警系统, 最基本的三点是, 第一, 要推行企业内部的税务风险评级制度, 使得企业内部对税务风险有足够有效的评估。第二, 要做好税收分析和预测工作, 对税收进行一个初步的推断, 也是避免出现大的税务风险的有效工作之一。第三, 要设立合理的税务风险预警指标, 根据各公司的实际情况, 定出合适的预警指标, 并根据预警指标作出合理的判断, 可以有效降低税务风险。

(3) 完善企业内部管理制度。在企业中进行管理, 归根结底还是管理制度是否完善以及执行力度的问题。所以各公司应该根据实际情况, 考量公司内相关的管理制度是否有不合适的地方并加以修整, 这样才能最大限度地做好管理工作。对于税务部门, 应该确保涉税岗位相互分离并且相互制约, 相互监督, 这样既防止了企业内部的舞弊行为, 还保证了正确率, 有助于控制企业的税务风险。

(4) 提高会计信息的质量。会计核算的结果是企业经营者判断企业应缴纳哪些税款的基础, 因此, 由于会计核算问题导致的企业税务风险, 应通过提高会计信息质量的方式来加以规避。提高会计信息质量的要点有二:提高会计工作人员的职业能力、改善会计工作的效力。在提高会计工作人员的能力方面, 企业可以通过人力资源储备和职业培训来完成。在改善会计工作效力方面, 企业可以通过信息技术的引入, 使会计信息质量得以提高, 建议企业在会计工作中引入电子技术, 可以有效提高信息处理效率;拥有多个分公司的企业应在各公司的财务部门应积极推广电算技术, 简化会计核算流程, 减少工作量, 使工作重点集中于预测、控制和分析环节, 以使企业各分公司的发展同步。

参考文献

[1]蔡德发, 周波.部分企业涉税风险管理存在不足[J].经济研究参考, 2012 (36) .