风险应对

风险应对（共12篇）

风险应对 篇1

一、狭义审计风险的界定

2006年财政部发布了中国注册会计师执业准则体系, 其中的审计准则部分尤其强调风险导向审计思想。《中国注册会计师审计准则第1101号———财务报表审计的目标和一般原则》第十八条指出, 审计风险取决于重大错报风险和检查风险, 并提出新的审计风险理论模型, 即“审计风险=重大错报风险×检查风险”, 该模型中的审计风险被界定为“财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性”。由该定义可以看出, 此处的审计风险是狭义的审计风险, 特指审计技术层面的风险, 即注册会计师采用审计技术手段, 比如执行充分、恰当的审计程序, 就可以控制的审计风险。

但是, 注册会计师审计面临的风险绝不仅仅只有技术层面的风险, 如企业经营失败或者破产导致注册会计师成为民事诉讼的被告之一, 注册会计师在此类业务中可能已经充分、恰当地执行了审计程序, 并发表了恰当的审计意见, 但是由于“深口袋”效应, 注册会计师也可能被财务报表利益相关人起诉到法庭, 注册会计师就会面临民事赔偿、声誉严重受损等风险。

二、广义审计风险的界定

审计准则与审计学术研究中所指的审计风险, 其内涵往往是不一致的, 国内外都是如此。国外审计学术界对于审计风险的认识一直在变化, 比较具有代表性的观点来自于Simunic (1980) 、Houston等 (1999、2005) 。Simunic (1980) 认为, 由于审定财务报告导致第三方受损从而注册会计师可能承担赔偿责任的可能性就是审计风险。同时, 审计资源的投入会降低审计风险, 但审计资源投入的边际效率递减, 所以控制审计风险不能完全依赖审计资源的投入。Houston等 (1999) 将审计风险分解为所审定财务报告存在重大错报而引起的诉讼风险以及与重大错报无关的诉讼风险。他们也认为审计资源投入的效率是递减的, 注册会计师无法依靠审计资源的投入化解全部风险。其后, Houston等 (2005) 进一步对审计风险做了分类, 他们认为审计风险包括财务报表存在重大错报引起的诉讼风险、由与重大错报无关的因素如经营失败引起的诉讼风险以及非诉讼风险, 其中的非诉讼风险主要指未来从该客户处可获得收入的减少、因卷入客户诚信危机给注册会计师声誉带来的损害等。

由以上论述可以看出, 注册会计师在审计活动中面临的现实风险绝不仅仅限于“财务报表存在重大错报而注册会计师发表了不恰当的审计意见”这一纯粹技术层面的风险。注册会计师接受某一审计业务后可能承担的一切不利后果, 都属于审计风险, 可将其称之为广义的审计风险。

国内学术界对于审计风险的认识也没有停留在审计技术层面的风险上, 更多时候采用了广义的审计风险概念, 如张继勋等 (2005) 注意到我国上市公司为大股东或关联方提供担保的风险影响了审计定价, 李爽等 (2004) 认识到监管风险对审计定价也具有影响。

三、审计准则对审计风险作狭义界定的原因

既然注册会计师在审计活动中面临的风险远远不限于技术层面的狭义的审计风险, 那么为什么审计风险模型以及现行注册会计师审计准则将审计风险限定在技术范畴呢?这要从注册会计师审计准则的目标界定谈起。

制定注册会计师审计准则的基本目的在于规范注册会计师执行鉴证业务, 包括执行风险评估程序、针对风险领域制订周密的审计计划、按照审计计划执行恰当的审计程序、正确评价审计证据等, 最终目的在于揭示财务报表存在的重大错报。如《中国注册会计师审计准则第1101号———财务报表审计的目标和一般原则》第二十二条指出:注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据, 以便能够在审计工作完成时, 以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见;对于各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险, 注册会计师可以通过控制检查风险将审计风险降至可接受的低水平。现行审计准则以风险导向审计思想为基调, 强调审计风险模型的运用。注册会计师通过风险评估程序识别财务报表及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险后, 为了降低财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性, 注册会计师只能采用执行检查程序等技术手段。

既然如此, 严格执行审计准则也难以化解非重大错报引起的诉讼风险以及非诉讼风险等广义的审计风险, 因此审计准则中的审计风险只能界定在狭义范畴。

四、注册会计师审计风险应对策略

显然, 注册会计师仅仅通过遵循审计准则、安排周密的审计程序是难以化解全部审计风险的。第一, 执行审计程序难以百分之百地揭示重大错报风险。原因在于, 注册会计师审计风险评估程序可能难以有效识别、评估重大错报风险, 因而审计计划的安排可能不当。即使审计计划安排得当, 也难以保证得到有效实施。另外, 注册会计师对审计证据的解读、判断有可能出错。第二, 审计程序或审计技术本身难以化解非重大错报引起的诉讼风险或非诉讼风险。那么注册会计师应该如何降低审计风险呢?

第一, 加强对被审计单位及其环境的了解, 尤其注重对被审计单位环境信息和行业信息的了解, 这样才能提升注册会计师的风险评估能力, 使之能够识别重大错报风险, 这也是安排审计程序、控制检查风险进而降低审计风险的基础性工作。在这方面, 注册会计师首先应该注重收集客户所在行业的资料、长期跟踪客户的动态信息, 并在业务承接以及客户保持上做到应有的谨慎。其次, 注册会计师协会也应该积极帮助会计师事务所以及注册会计师增强风险评估和应对能力, 针对经济政策、法律监管、政治环境等的变化, 提醒会计师事务所和注册会计师注意相应的审计风险变动, 并尽量帮助注册会计师识别环境变动可能造成什么影响、客户可能在哪些环节出现重大错报等。

第二, 伴随着独立审计行政监管和法律制度的完善, 以及投资者法律意识的增强, 上市公司经营失败、股票价格异常波动都可能导致注册会计师遭到起诉, 注册会计师面临的非重大错报引起的诉讼风险以及非诉讼风险加大。为此, 在现行注册会计师执业准则体系及强调风险导向审计模式的背景下, 注册会计师需要增强风险意识, 在业务承接、审计定价过程中更多地关注各种风险因素, 并采取谨慎选择客户、加大审计投入、索取风险溢价等手段加以应对。Houston等 (1999、2005) 的实证研究已经证实, 在西方成熟的审计市场上, 注册会计师对于增加审计资源投入无法化解的审计风险, 如非重大错报诉讼风险、非诉讼风险等, 就采取了索取风险溢价的手段来应对。

摘要：本文分析了狭义和广义审计风险的涵义, 并指出注册会计师审计准则将独立审计风险界定为狭义风险的原因。注册会计师为了防范审计风险, 除了安排并执行充分、恰当的审计程序, 还应该慎重选择客户, 并在审计定价环节充分考虑风险因素, 索取风险溢价。

关键词：独立审计,风险导向审计模式,审计风险,风险溢价

参考文献

[1].蔡吉甫.公司治理、审计风险与审计费用的关系.审计研究, 2007;3

[2].中国注册会计师协会拟订, 财政部发布.中国注册会计师执业准则2006.北京:经济科学出版社, 2006

[3].李爽, 吴溪.监管信号、风险评价与审计定价:来自审计师变更的证据.审计研究, 2004;1

[4].潘克勤.公司治理、审计风险与审计定价——基于CCGINK的经验证据.南开管理评论, 2008;1

风险应对 篇2

1、在对评估对象评估分析后，根据评估分析结果应直接转入实地核查环节的情形是（）。

A、疑点全部被排除，未发现新的疑点的

B、发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的 C、明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的

D、纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的 正确答案：//D//

2、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税，偷、骗税额占应纳税额百分之十以上，且税额在（）万元以上的，应转稽查部门进一步检查。A、1 B、3 C、5 D、10 正确答案：//C//

3、纳税评估根据其他信息来源直接确定对象不包括（）。A、上级交办

B、责任区管理部门转办 C、税源监控分析部门转办 D、利用资料稽核的结果确定 正确答案：//D//

4、税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议

A、纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的

B、纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C、约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的 D、疑点全部被排除，未发现新的疑点 正确答案：//D//

5、对已办理税务登记的定期定额纳税人在“金税三期”征管系统中未产生应征税款信息的应纳税款需要采取以下哪种开票方式征收税款。（）A、税票录入 B、临时征收开票 C、清理税（费）款开票 D、综合开票 正确答案：// A //

6、缴费单位申报当期和补缴以往月份费款要按（）记录分别录入到综合申报表，即当期和补缴要（）填写。你认为正确选项是（）

A、一条 合并 B、两条 分开 C、日期顺序 分开 D、两条 合并 正确答案：//B //

7、纳税评估对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其（）。

A、应纳所有税种 B、应纳所有费种

C、应纳所有税（费）种 D、应纳所有国税税种 正确答案：// C //

8、某县国税局纳税评估岗位小张和小李，对某商品流通公司有关资料进行案头分析并计算部分指标。对于下列指标，小张理解正确的是（）。

A、现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高 B、产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强

C、净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越低，每股收益较高

D、存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢 正确答案：// D //

9、某县国税局纳税评估岗位老张和小李，按照规定程序，对某数控机床制造公司相关资料进行案头分析、约谈和实地核查，确认该数控机床制造公司少申报应税收入500000元，涉嫌偷税。老张和小李提交的《实地核查报告》经过该局张局长审核通过后，对该公司做出的处理意见是（）。

A、制造《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》等文书，载明应补缴税额8500元，送达纳税人，责令其限期缴纳 B、触发核定应纳税额流程，核定应纳税额85000元 C、制造《税务处理事项告知书》，送达纳税人，纳税评估终止 D、应移交税务稽查处理 正确答案：// D //

10、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的（）做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。A、真实性和准确性

B、全面性和准确性

C、真实性和全面性 D、及时性和全面性 正确答案：// A //

11、在纳税评估中发现纳税人有偷税行为的，正确的处理方法为（）。A、移交税务稽查部门处理 B、主管税务机关约谈纳税人

C、主管税务机关报经县以上税务机关批准采取保全措施 D、主管税务机关到生产经营场所了解情况、审核账目凭证 正确答案：// A // 12、2006年3月21日，某税务机关向纳税人邮寄送达《税务约谈通知书》，在3月31日进行税务约谈。3月27日税务机关收到挂号函件回执，回执显示纳税人于3月25日签收。则()为送达日期。A、3月21日 B、3月25日 C、3月27日 D、3月31日 正确答案：// B //

13、某企业财务报表反映，企业主营业务收入为130万元，现金和银行存款收入为180万元，则纳税评估应当分析的主要要点可能是()。

A、重点约谈“其它应付款”可能存在的问题 B、可能存在少报销售收入问题 C、可能存在虚增固定资产问题 D、可能存在虚列成本问题 正确答案：// B //

14、税务约谈的对象主要是()。A、企业办公室人员

B、法定代表人或企业财务人员 C、企业负责业务人员 D、企业负责生产人员 正确答案：// B //

15、（）是现代税收管理的根本标志。A、纳税人自我评定制度 B、信息管税制度

C、“服务+执法=遵从”制度 D、纳税人自主申报制度 正确答案：//A //

16、《深化国税、地税征管体制改革方案》明确对纳税人实施分类分级管理。其中，对企业纳税人按（）实行分类管理。A、规模 B、行业 C、规模和行业 D、行业和收入 正确答案：//C//

17、统计学中最常用的为“平均值±标准差” 法来确定预警值的（）A、上下界限 B、偏离度 C、离散度 D、波动情况 正确答案：//A //

18、下列不属于基础信息分析的有（）A、税务登记分析 B、国地税管理情况分析 C、纳税申报情况分析 D、涉及税收政策分析 正确答案：// C //

19、下列不属于税收表现分析的有（）A、税务登记信息分析 B、纳税申报分析 C、发票使用分析

D、纳税评估记录及稽查记录分析 正确答案：// A // 20、下列不属于风险特征指标建立的原则的是（A、相关性原则 B、全面性原则 C、可行性原则

D、可复制原则。）正确答案：// D //

21、进行增值税申报分析时，对于一般纳税人既有应税货物劳务销售又有免税货物劳务销售，但无进项转出，企业可能存在的风险是（）。

A、未按规定申报免税货物销售收入

B、外购日用消费品取得增值税专用发票申报抵扣进项税 C、将应税销售收入申报为免税销售收入 D、用于免税项目的进项抵扣未按规定转出 正确答案：// D //

22、某电子产品销售公司，2014年资产负债表存货年初数为3580万元，年末数为2190 元，存货减少1390 万元。2014年所得税申报营业收入1270万元。两者差额120万元，排除电子产品低于成本价销售的情况下，可能存在（）的风险。A、少申报收入或账外经营 B、虚增成本 C、多列支期间费用 D、隐瞒营业外收入 正确答案：// A //

23、增值税专用发票存根联滞留票（以下简称滞留票）是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票，滞留票可能存在的最大风险是（）。A、虚抵进项税

B、隐匿购进、账外经营 C、虚开发票 D、虚增成本 正确答案：// B //

二、多选题

1、税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，税务机关针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、（）、（）、（）、（）等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度。A、纳税评估 B、税务审计 C、反避税调查 D、税务稽查

正确答案：// A#B#C#D //

2、企业税务风险内控体系包括： A、企业内控制度及其运行情况

B、企业税务风险管理组织机构、岗位和职责 C、企业税务风险识别和评估机制 D、企业税务风险控制和应对机制 正确答案：// A#B#C#D //

3、税务风险管理制度主要包括： A、税务风险管理组织机构、岗位和职责 B、税务风险识别和评估的机制和方法 C、税务风险控制和应对的机制和措施 D、税务信息管理体系和沟通机制 E、税务风险管理的监督和改进机制 正确答案：// A#B#C#D#E //

4、以下哪些是企业税务管理机构主要履行的职责： A、制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度 B、建立税务风险管理的信息和沟通机制

C、组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询

D、组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施

正确答案：// A#B#C#D //

5、现代税收管理方式的主要形式包括（ABCD）A、信息管税 B、税收风险管理 C、综合治税 D、其他方式

正确答案：// A#B#C#D //

6、在所得税纳税评估中，关键是要及时全面完整地采集所得税应税（）等税前扣除项目的信息。A、收入

B、成本

C、费用

D、税金

正确答案：// A#B#C#D //

7、国家税务总局关于《增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的通知》中，增值税纳税评估方法有（）。A、税负对比分析法 B、工业增加值评估 C、投入产出法 D、能耗测算法 E、工时（工资）耗用法 F、设备生产能力法

正确答案：// A#B#C#D#E#F//

8、税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应转入实地核查环节。

A、疑点全部被排除，未发现新的疑点

B、纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的

C、约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的

D、纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的

正确答案：// B#C#D //

9、送达《税务约谈通知书》取得的送达回证可以由纳税人的（）签收。A、法定代表人 B、财务负责人 C、收件负责人 D、法定代理人 E、安全保卫人员 正确答案：// A#B#C#D //

10、关于税务约谈，下列哪种说法是正确的（）。A、税务约谈要经所在税源管理部门批准

B、事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人 C、原则上要由2名评估人员同时参加 D、纳税人不得委托代理人参加税务约谈 正确答案：// A#B#C //

11、税收风险管理是加强（）的方法和手段 A、申报管理 B、税种管理 C、日常征管 D、大企业税收管理 正确答案：// B#C#D //

12、税收风险管理是（）

A、现代税收管理的先进理念和国际通行做法

B、完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措

C、构建科学严密税收征管体系的核心工作 D、税收征管改革的突破口 E、完成组织收入目标的重要抓手 正确答案：// A#B#C#D#E //

13、税收管理职责确立时应遵循以下原则：（）A、法定原则 B、正列举原则 C、同类归并原则 D、风险导向原则 E、税收强制原则 正确答案：// A#B#C#D //

14、纳税评估的特点有（）A、不以证明纳税人恶意违法为目的 B、可以进行多次纳税评估 C、征纳双方均有证明责任 D、纳税评估中检查方法灵活多样 E、评估在法律上没有时效限制 正确答案：// A#B#C#D //

15、现代税收管理理念包括（）。A、信赖合作主义理念 B、纳税人自我评定理念 C、缺口管理理念 D、税收风险管理理念 E、纳税遵从理念 正确答案：// A#B#C#D //

16、对商贸企业虚开增值税专用发票风险，评估人员可从以下哪几个方面进行分析（）。A、增值税实际税负 B、销售收入增长情况 C、资金使用情况 D、进销对象集中程度 正确答案：// A#B#C#D //

三、判断题

1、税收风险分析是利用各种涉税数据对税收风险进行排查、筛选，发现潜在的税收风险点，并依据涉税疑点的多少与大小确定纳税评估对象的管理行为。正确答案：//对//

2、税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措，是构建科学严密税收征管体系的核心工作。正确答案：//对//

3、各级税务机关要成立税收风险管理工作领导小组，主要负责人要亲自领导税收风险管理工作，指定分管领导专门负责税收风险管理的组织协调工作。正确答案：//对//

4、通过研究不同行业、不同类型、不同规模企业的税收风险分布规律，归纳出与税款流失具有因果联系的风险特征，构建包括风险特征、风险特征指标和风险特征指标分值等方面组成的风险特征库。正确答案：//对//

5、税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。正确答案：//对//

6、各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职责权限处理企业涉税诉求，遇有非本级职权范围事项的，应按规定向上级税务机关移送。正确答案：//错//

7、按照《国家税务总局大企业管理和服务规程》规定,在约谈企业、案头审计、布置企业自查、反避税调查过程中，发现企业有严重税收违法行为的，应移送主管税务机关处理。正确答案：//错//

8、企业在税务风险识别中不用关注经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例。

正确答案：//错//

9、企业在税务管理风险识别中应把董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度列入重点。正确答案：//对//

10、税务风险评估由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。

正确答案：//对//

11、企业应对税务风险实行静态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。正确答案：//错//

12、企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。正确答案：//对//

13、某区国税局小王运用指标评估时，计算了进项税额变动率。小王认为进项税额变动率是评估期与基期进项税额的差额和基期进项税额的比值，反映了进项税额的变动趋势。（）正确答案：//对//

14、纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，但小王这次接受的任务是评估本县的一家重点税源企业，小王向肖科长建议，对该企业的纳税评估工作，应当请市局税源管理部门负责。小王的理解是正确的。（）正确答案：//错//

15、税收风险管理是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。正确答案：//对//

16、税收风险管理的基本内容包括目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、过程监控和评价反馈，以及通过评价成果应用于规划目标的修订校正，从而形成良性互动、持续改进的管理闭环。

正确答案：//对//

17、税收风险管理工作机制是按照统分结合、分类分级应对的原则，合理划分各层级和各部门在税收风险管理工作中的职责，形成纵向联动、横向互动的工作机制，做到职责清晰。正确答案：//错//

18、税收风险管理流程是：信息收集—风险识别—等级排序—风险应对—过程监控和评价反馈。正确答案：//错//

19、现代税收管理方式的主要形式包括：信息管税、税收风险管理、综合治税、其他方式。正确答案：//对// 20、在风险应对过程中，根据税收风险等级大小，可采取风险提醒、纳税评估、税务审计和反避税调查、税务稽查等差异化应对手段。正确答案：//对//

21、纳税评估活动是税务机关依法行使权力，并且能够对纳税人的权利义务产生实际影响的行政行为，具有从属法律性的特征。正确答案：//对//

22、检查告知是指纳税评估人员接收评估任务后，按照规定的程序，向被评估纳税人送达《税务事项告知书》或《税务事项通知书（检查告知）》，告知检查事项。正确答案：//错//

23、风险特征指标建立的原则包括：相关性原则、全面性原则、可行性原则、可评价原则。正确答案：//错//

24、行业模型建立的一般程序应包括以下步骤：行业分类、典型调查、信息采集分析、风险指标确定、行业模型构建、模型验证及完善。

正确答案：//对//

应对经济风险和挑战 篇3

从国内看，经济平稳健康发展仍然面临诸多不确定的因素，需要妥善应对风险和挑战。我认为应从宏观的战略层面和微观的政策层面两个方面看。

宏观风险应对

从宏观的战略层面看，2013年，甚至“十二五”或者比较长的时间内，我们处在转折期，至少面临着四大严峻挑战。这里，我简要阐述一下。

第一个是面临着世界政治格局力量大调整的严峻挑战。这个挑战的内涵可以说不同于建国以来的任何时期，其内涵的实质，在于我们在改革开放三十多年以来，中国逐渐对世界新格局的形成发挥着越来越重要的影响。尤其是2008年的经济危机以后，中国在世界上的话语权和影响力到了空前的一种地位，这种空前的地位，形成了在新一轮世界政治格局力量大调整时期，中国处在了一个主要的矛盾方面。

第二个是转变经济发展方式刻不容缓的迫切性和严峻性的挑战。我们处在转变经济发展方式刻不容缓，不容拖延的历史转折期。简单讲就是上世纪90年代中期，我们提出转变经济增长方式，还能拖一二十年，依靠大投资、大出口经济还能保持高速的发展，但是到“十二五”时期，可以说过去这种粗放式或者是以大出口、大投资为主的经济增长方式已不能再继续下去了，尤其是从2011年年底和2012年上半年经济下滑国内因素的影响作用凸显就可以看出来，实现经济发展方式实质性转变的重要性、紧迫性的挑战比以往任何时候都要紧迫、严峻。

第三个是广义的创新社会管理，维护社会和谐稳定的严峻挑战。大家只要看到现在社会普遍出现的诚信危机，包括一些政府的公信力危机、贫富差距拉大等诸多矛盾和问题，所形成的社会不稳定、社会群体性事件多有发生的情况就可以理解。实际上，我国也出现了所谓“中等收入陷阱”的诸多困境，我们社会的和谐稳定及长治久安面临重大挑战。

第四个是真正实现革命党向执政党执政理念、执政方式转变的挑战。虽然我们建国六十多年了，有着丰富正反两方面的经验，但是，要真正实现从革命党向执政党执政理念和执政方式的转变，以适应严峻的国内外形势和更好地抓住战略机遇期，还有很多问题和困难需要我们党去解决和克服，因而我们仍面临着巨大的挑战。习近平总书记在看望民主党派人士时就谈到了这个问题，他回顾了在延安时期毛主席关于政权更替周期论的那段谈话。我想习总书记重提这段谈话，正是我们作为执政党对面临现在这种时代性、历史性挑战的高度重视。

微观政策考量

从微观的政策层面上讲，下面有五个方面值得我们认真考虑。

一是伴随着经济增长速度的回落，中央、地方财政、税收收入的增长出现较大幅度下降，而保障、改善民生，支持经济结构调整等，都会使财政增支减收的因素扩大，中央、地方财政可持续性面临严峻考验。

二是速度效益型模式短期内难以根本改观，经济增速下降后，产能过剩、恶性竞争等问题十分突出，企业盈利能力和水平明显下降，部分行业出现全行业亏损，经济效益滑坡，并可能演变为系统性风险，甚至经济危机。

三是在房地产调控过程中，由于相关制度建设缺位，引导、调控房地产需求仍偏重行政手段；出于发展地方经济的考虑，一些地方落实房地产调控政策时出现偏离；受城市规划和基础设施系统能力的约束，大城市住房供给能力出现瓶颈。如果房地产运行出现较大反复，不仅会使房价强烈反弹，而且会危及经济的平稳健康发展。

四是美国、欧盟和日本都处在艰难的经济复苏期，2013年出口不会有太明显提高，2012年出口增长约为7%，2013年也许只能保持在7%左右；而国内消费市场的培育和提高还有一个相当困难的过程。我们过去的出口常年都是百分之十几、二十几的增长，形成了国内巨大的产能，现在出口出现大幅下滑的情况，国内的产能过剩问题将会更为突出。

正能量在扩展

2011年国务院发展研究中心在研究扩大国内消费市场的时候，我当时就给研究人员讲，我们在研究这个问题的时候，还要考虑另外一个因素，就是新的中央领导集体成立以后，我相信在反腐方面一定会有大的动作，这绝对是好事。但是，作为研究经济社会问题的智库，我们需要从另外一个角度考虑问题，就是随着中央反腐力度的加大，过去国内形成的非正常的高消费市场肯定要受到影响。

前几天我们在研究课题的时候，我说现在到底是被我言中了。果不其然，前几天我看到一个信息，说一些城市的花卉市场的消费下降了80%左右，例如今天这种论坛不是完全官方的，就没有摆花，前面摆了一点绿叶；另外据说，那种超常的高消费，高级烟、高级酒，尤其是高级宾馆的消费近一个月来也明显出现了下降，这些都充分说明了中央反腐工作取得实效，是件大好事。但我想强调的是，现在要弥补过去依靠大出口、大投资经济增长的因素形成增长的缺口，就必须提高国内的正常消费市场能力，而培育、规范和提高国内的消费市场将会面临诸多新的挑战。

最后，物价上涨压力预计也将有所上升。我国食品供求总体处于偏紧平衡格局，国际、国内供给冲击或货币宽松都容易使物价上涨预期转化为上涨现实。新一轮全球性宽松货币政策，大宗商品价格走高和短期资本回流，都可能推高2013年的CPI。

当然，2013年的经济发展还有很多正能量和有利的因素，尤其是党的十八大和中央经济工作会议胜利召开以来，现在社会上尤其是微博上的正能量正在不断地扩展。这是我们2013年应对严峻挑战，取得经济社会持续健康发展良好基础的一个重要方面。

（作者观点不代表本刊立场，欢迎讨论）

国家审计风险及其应对 篇4

一、国家审计风险成因的分析

(一) 法律法规不健全

我国目前的审计法规体系仍然不够完善, 无法适应社会经济生活的瞬息万变, 审计活动面对的是不断变化的社会和经济生活, 因此, 新形势下, 现有的法律和法规无法对所有审计过程中可能碰到的新问题完全规范到位, 使得现有的法规相对落后。此外, 中国现在处于市场经济发展和建立期间, 许多不确定因素和违规行为仍然十分普遍, 超出经济问题范畴的事项存在, 导致没有审计和处理处罚的法律依据, 这就不可避免地增加了政府审计的风险。

(二) 审计体制不合理

在我国, 政府审计机关根据国务院和地方政府的指示行事。根据当地政府的行政和业务的双重管理体制的指导, 审计机关在行政上隶属于地方政府, 在业务上“既要听从上级审计机关的指挥, 又要服从地方长官的‘意志’”, 而且还要为地方经济提供服务, 同时也为当地的政治服务, 在夹缝中成长, 这样就违反审计独立性。又由于当地政府可能产生的一些非理性干预、胁迫和诱导, 使审计的客观性、公平性遭到损害, 同时增加了审计风险的可能性。

(三) 监督机制不健全

相对于社会审计而言, 国家审计的监督机制不够健全。我国政府审计机关内部机构设置没有考虑审计职权的分立和相互制约, 部分审计机关的复审机构不完善或表面完善实则空谈, 造成无监督或监督不严的情形。目前整个审计过程中通常都是由一个业务部门完全负责审计项目, 包括审计立案、审计计划、审计验证、审计审判、审计执行, 审计机关实行项目审计时又没有形成内部约束机制, 使管理部门很难对审计过程进行事前、事终管理, 因此, 形成了潜在的审计风险。

(四) 审计人员的专业胜任能力较差

审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的重要原因之一。我国的审计事业起步较晚, 审计队伍相对年轻, 很多审计师的经济理论、基础技术项目理论、IT知识缺乏, 不符合现代审计制度的要求, 极大地影响了审计工作的深度和广度, 正常进程很难按照审计工作的要求进行, 直接导致审计风险的产生。

二、国家审计风险的控制措施

整个社会的审计风险在改革的大潮中不能避免, 但可以减少。这里有一些措施, 可以在一定程度上控制政府审计风险。

(一) 健全法律法规

完善审计法律法规体系, 建立健全审计监管制度, 加强审计工作的法制化和规范化建设, 最大限度地减少审计的盲目性和随意性。会计法、会计准则和会计制度, 在具体工作中要有效落实, 尽快改善实施细则, 把法律规则的审核标准和审计风险控制作为审计准则的重要组成部分, 在基础审计的层面上, 必须遵循国家审计署的规则, 以确保审计工作质量。

(二) 完善审计体制

我国可以借鉴外国的审计制度, 从行政型审计体制过渡到立法型审计体制, 就是让国家审计成为立法系统管理的一部分, 隶属于立法机关, 这样, 国家审计就不再依附国家的宏观调控体系, 确保了其独立性, 从而审计风险得到规避。随着条件的成熟, 审计独立性会随着新的审计体制的确立而得到解决。在当前尚不具备改革我国国家审计体制的条件下, 现行审计体制的作用与效率还有进一步发挥的空间。

(三) 加强审计监督

我们可以尝试实行“业外监督”和“同行评议”。业外监督, 可以分为公众的监督和政府部门的监督审查, 政府部门监督就是像由纪检部门、财政部门进行对审计机关工作的评议和监督。同行评议, 是加强政府机构的外部监督, 确保政府审计质量的重要机制。同行评议的主体一般包括同一级别不同的地方审计机关或有足够的实力和权威的会计师事务所等等, 为同行评议奠定了业界同行之间进行监督和审查的基础。此外, 还要定期向公众开放对政府审计质量评估的结果, 以提高他们对政府审计情况的掌握, 扩大外部监督的力度。

(四) 提高审计人员的专业素质

在国家审计人员的招聘中, 可以适当提高“门槛”的程度, 提高学历的要求, 同时提高审计的实践经验要求, 加大社会在职人员招聘力度。其次, 加强审计师的专业培训和继续教育, 从根本上提高理论水平和专业能力、提高业务技术、提高审计人员的宏观意识和综合素质, 注重培养复合型人才。对于能力较高和潜力巨大的人, 要定期轮换岗位, 通过不同环境的磨练, 使他们提高知识水平、增长工作经验。

总之, 国家审计的工作是非常重要的, 对国民经济发展的影响十分重大, 同时, 导致形成审计风险的原因也很多, 它存在于整个审计活动中。审计风险是可以控制的, 但不可以完全消除。因此, 在工作中, 我们必须高度重视, 深入实际分析其产生的原因, 并采取有效措施, 防范和化解审计风险。只有这样, 才能有效地控制国家审计风险, 从而使审计工作更好地为社会主义经济的稳定、快速、健康发展提供保证。

参考文献

[1]刘群.审计结果公告的风险防控[J].现代审计与会计, 2011 (4) :334

[2]吴媛媛.论国家审计风险的控制[J].合作经济与科技, 2008 (14) :36—41

[3]杜晋华.关于审计风险和成因及控制[J].会计之友, 2011 (15) :77—80

应对规避养殖风险经验材料 篇5

时刻关注市场供求变化

养殖行业是呈周期性波动的行业，受供求关系的影响，市场行情决定了养殖的利润。影响养殖业供求的因素大致包括：

疫病。疫病会导致一大部

分人退出某品种的养殖，或者导致大部分养殖产品死亡，影响市场供给。

行情。养殖产品价格高时，行情好，会吸引一部分养殖者扩大规模，也有部分人参与进来，导致供大于求。

经济形势。经济形势好坏影响消费需求、投资需求和出口需求，即影响养殖产品的市场需求和价格。

国家的宏观政策。比如养殖补贴、保险等支农惠农政策，都会使市场涌起养殖热，导致供求失衡。

对市场动态的把握要多方面

养殖户通常根据前一期产品的供求和价格情况来决定本期生产规模和方向，对市场信息的准确把握以及分析能力比较欠缺。行情好时一哄而上，行情差时弃市转产，致使农产品短缺和过剩情况交替出现，很难取得稳定的效益。

建议农户除了要掌握供求现状以外，还应从养殖周期、交易等方面分析未来供求关系会出现怎样的变化。

随时强化自身的抗风险能力

由于资金、技术、规模等多方面原因，导致养殖户的抗风险能力弱，在市场行情不好或者碰到严重疾病时就无法继续生产。因此，应从下列几个方面提高抗风险能力。

把风险因素考虑在生产之前，以便合理安排资金。平时加强管理，注意细节。积极了解市场动态是规避市场风险的基础，以平和的心态对待行情变化，提倡科学养殖，精养细养，降低成本。提高对市场预测和判断的准确性和强化风险的应对能力。

四招应对失业风险 篇6

就在几个月前，关明夫妇还觉得自己的财务状况一切OK。职场奋斗近十年，通过自己的努力，一家三口过着典型的中产阶层生活。“比上不足，比下有余。”关明这样形容自己的生活水平。他是一家外资公司的部门经理，年薪超过20万元，公司给出的福利待遇也相当丰厚。妻子何淼是一位公务员，收入不算高，但是工作稳定轻松，还有不少时间照顾家人。

经济危机加剧职场动荡

“然而，一切似乎都在一天之内改变。”春节后的一天，公司意外地宣布大规模裁员，关明位列其中。“事实上，尽管金融危机从去年就开始，但公司运营的状况还算不错。”关明说，身边不少亲友都有被裁员的遭遇，但他始终觉得自己不会受到影响。

可是，最糟糕的状况还是发生了。尽管获得了妻子的支持，决心共同乐观面对。但是关明发现，失去了自己的这份收入，一切都似乎难以乐观起来。关明是家庭财务中的绝对主力，每个月的固定支出中，关明的两套房产就有接近6000元的住房贷款，宝贝儿子3000元的幼儿园学费、生活费，1000多元的养车费用，此外还有一家三口的各种生活支出，这些仅仅依靠妻子每月7000多元的工资，显然还是不够的。

依靠着公司给出的赔偿金，关明度过了最为失意的两个月。5月初，一位老同学为他介绍了一份新的工作。不过，这份新到的工作机会却让关明喜忧参半。“失业的日子毕竟是晦暗的，何况这份新工作可以为我提供与上份工作差不多的薪水。”但他担忧的是，这份新工作只是一份临时性协议，期限为8个月，8个月之后关明的去留将仍然是一个未知数。但是迫于目前的形势，关明决定不如暂且接受这份临时性工作。

事实上，在我们的身边，也有不少人拥有类似的经历。受到全球性经济危机的影响，职场的不确定性也不断加剧。很多公司不得不动用裁员这一招来降低成本，增加流动资金以维系企业的运营。对于职场人士来说，随时都可能去面对失业的风险。同时，也有一些公司出于降低人员成本的考虑，采用聘请临时雇员的方式，临时雇员虽然可以获得一定的收入，但不确定性随时存在。由于大部分人的收入都来自于工作收入，这种职场上的不确定性对我们最直接的影响，莫过于财务的不稳定，进而威胁到了我们的正常生活。

俗话常说，未雨绸缪，在风险因素增加的前提下，我们最需要考虑的是，如何克服职场上的不确定性，以保证家庭财务的稳定。

了解赔偿条款充足备用金

尽管失业的厄运未必会降临到你的头上，但是从未雨绸缪的角度出发，还是建议你了解一下解雇赔偿金的相关条款。通常来说，除了依据《劳动法》的相关条例，处于合同期内被公司解雇时可以获得的经济补偿之外，不同的公司往往还会依据公司的具体情况、员工的工作年限等不同的因素，制定出不同的经济赔偿办法。

对于职场一族来说，大致了解到赔偿金的数额并不算难事，因为这个话题可能正是全公司的员工们共同关注的。

在这个基础上，家庭财务中最重要的一环，莫过于对家庭备用金进行充足的准备。在日常家庭财务规划中，理财师都会建议留备一定的储备资金，一般说来，储备资金至少需要能够应对3—6个月的日常支出资金。这里的日常支出资金不仅包括家庭的日常开销，像生活费用、子女教育费用，比例较大的房贷还款资金、养车费用也不容忽视。由于整体经济环境尚没有完全转好的趋势，我们的建议是，家庭至少应当留备6个月的备用金规模。对于收入较高的家庭来说，9～12个月的备用金数额也是完全有必要的。因为对于高薪一族来说，一旦失业，重新找到一份与原有收入相当的工作，难度会更高一些。如果有较多的备用金储备，即使真的遭遇失业，也能够拥有更加良好的心态去应对。而赔偿金的金额只可以按照一定的比例纳入到备用金的预算中，因为，究竟能够领到多少赔偿金也存在着不确定性。

调整资产结构提高流动性

经济危机发生之后，很多企业都意识到流动资金的重要性。我们也不难发现，导致很多公司出现困难、危机甚至破产的最直接原因来自于资金的断档，流动资金难以应对生产周转。在家庭财务中也是同样的道理。也许一些家庭总资产状况并不差，但是由于资产大部分集中在难以变现的固定资产中，典型的例子是房产和汽车，一旦出现职业上的危机，受到收入骤停的影响，会给家庭财务带来很大的压力。

在这种情况之下，及早地对家庭的资产结构进行调整就显得尤为重要了。就像前文中所提到的关明的例子，他拥有两套房产，每个月需要支付的按揭款金额在6000元左右。对一个月收入超过2万元的家庭来说，每个月6000元的按揭款金额并不算高，也不会给家庭财务带来太大的影响，但是面对着不确定的职场前景，仅仅依靠妻子一个月7000元的收入来支付月供，就有很大的困难。除了可以考虑将另外的一套房产出租获得一定的租金收入，以补偿月供款的支出之外，在家庭流动性资产不足的情况下，将房产出售也是可以考虑的途径。值得一提的是，由于房产本身的特性，变现能力较差，房产的出售往往需要耗费一定的时间。因此，对于债务负担较重，或是还贷要求较高的家庭来说，一旦职业中的不确定性因素增大，最好及时制订房产的调整计划，以保证有充足的时间来应对可能出现的风险。

适当降低生活水准

尽管这是一个难以接受的状况，但是在非常状况之下，“开源”遇到阻碍，降低生活水准、缩减开支的“节流”是不得不使用的办法。让人可以觉得安慰的是，“节流”的可行度较高，作用也是立竿见影的。

当然，对于习惯了一定生活水准的人来说，忽然降低生活水准确有一定的难度。最好的办法是建立起目标激励和严格的预算制度。比如当你发现自己的备用金还不足以应对可能发生的职业风险时，没有什么比迅速积累备用金这个目标更加重要的了。为你的备用金缺口做一个计划，大致需要几个月的时间来弥补这个缺口，有了这样一个目标，度过俭朴的生活也会有了动力。

此外，在实现目标的过程前，事先建立一个严格的预算框架，也会大大提高你的执行力。“支出=收入—结余”，这个家庭理财中必备的公式，此时就可以发挥它的用途了。事实上，在经济危机爆发之后，各种各样的省钱主张已经成为了一种新的时尚，从中汲取一些精华与能量，或许你会发现“节流”也并不像想象中那么难。

发掘新的职业机会

正是因为大部分的收入主要来自于职业收入，当职场的位置出现不确定因素时，努力去发掘新的职业机会，是消除失业风险的根本途径。

不过由于经济不振的影响，人才的需求量也大幅下降，才市上也同样出现了低迷，找到新的职业机会确实不易。对此，人力专家给出的方法是，职场人可以从两方面拓展自己的职业机会。

一是拓展自己从事的行业。在经济危机中不少行业受到了较为巨大的冲击，行业中的职业机会锐减。在这种情况下，不妨拓宽视野，利用自己的知识储备和技能，寻找到与原有行业有所关联的职业机会。

风险应对 篇7

随着人们生活水平的不断提高, 患者对护理质量、医疗护理安全提出了更高的要求, 自我保护意识和法律观念不断提高, 风险因素也逐渐增多, 加强防护措施是提高护理质量管理重要保证之一。针对临床可能存在的不安全因素, 我科提出并制定防范措施, 避免了手术室不安全事件的发生, 现总结如下, 供同行借鉴。

1风险因素

1.1人员方面护理人员风险意识淡薄, 工作中缺乏严肃认真的工作作风, 执行操作规程不认真, 有时与手术医生说笑、打闹, 或谈论一些与患者病情无关的话题, 甚至玩忽职守, 弄虚作假, 发生差错不及时报告, 不及时采取补救措施而造成不安全结果。

1.2技术方面近年来随着医学技术的发展新技术、新设备、新疗法和新术式的广泛开展, 护理人员不及时提高, 专业知识缺乏, 技术水平低, 操作不熟练, 有些只关注疗效, 不关注并发症, 对术中护理问题认识存在盲区。业务不熟悉, 手术中的配合不好, 应急能力差而对患者的安全构成威胁。如:体内植人物品在手术室的使用越来越多, 由于植入物品的质量或使用不当引起的医疗纠纷时有发生。

1.3管理方面规章制度不健全、管理机制不完善、责任不清、管理者要求不严、分工协调不当、超负荷工作、对护理工作各个环节缺乏预见性和洞察力等。

1.4沟通方面护理人员忙于术前的准备工作, 执行口头医嘱有误, 责任心不强, 标本保管不当。与患者接触时间短, 工作中缺乏一定的沟通技巧, 往往回答患者的问题生硬、简单, 从而引起患者及家属的不满。

1.5环境方面手术室内空气污染有其特殊性, 麻醉时气囊及患者呼出的残余麻醉气体, 手术医师操作高频电刀时散发出的气味, 及臭氧的产生通过皮肤、呼吸道而进入人体, 这些对人体健康均可造成危害。

1.6准备方面手术前器械物品若没有准备齐全, 缺少必要的设备, 导致手术无法进行, 并影响抢救的成功、患者的安全、手术者的情绪, 延长手术时间, 并使得手术不能顺利地进行。

1.7记录方面在手术室急救时, 由于患者病情危急, 在输液、输血、用药过程中常常执行口头医嘱。抢救结束后, 如不及时补记, 往往难以准确、全面的真实记录, 有的内容甚至漏记。

2应对机制

2.1加强法律法规的学习在工作中, 要强化风险意识, 不断学习有关法律知识及各种规章制度, 增强工作责任心, 自觉抓好各环节的工作质量, 用法律来约束自己的行为, 尽量降低手术中的高风险因素, 确保护理安全。

2.2加强护理技能和专业技术的培训护理人员要适应新形势下的职业需要, 不断评估自己的专业能力, 不断学习新知识, 扩展知识面, 对于新购置的仪器、设备, 制定出操作方法、注意事项, 各项手术配合, 各种仪器使用能做到得心应手, 为患者提供安全、有效的护理。医院管理人员要重视在岗护理人员的继续教育培训, 在专业理论考试中, 试题要与临床护理实践紧密联系。

2.3合理调配护理人力资源护士长应该合理排班、弹性排班, 关心护士生活、解决护士的后顾之忧, 精神饱满的、全情投人工作中去, 减少医疗事故的发生。

2.4保证手术室环境在设计手术室时尽量做到合理布局、区域分清。定时开窗换气, 诊疗室每天紫外线照射消毒1 h, 术前手术间进行紫外线空气消毒2 h, 在地面用7%消洗灵溶液擦拭, 完善排污系统以减少空气中污染物的含量, 定期作空气细菌与物体表面细菌的培养。将废气接入专用的吸收罐, 减少空气中的药液浓度。严格控制手术间人数, 严禁一室同做无菌手术与污染手术。

2.5加强有效的护患沟通用通俗、易懂的语言结合患者的实际情况, 向患者说明手术注意事项。

要讲究语言的艺术性和技巧性, 尽量满足患者提出的合理要求, 真诚的关心、爱护患者。在麻醉和手术时, 时刻了解患者的感受, 发现问题及时处理。

2.6加强护理记录的管理制定手术患者抢救记录单, 要求抢救结束后6 h内补记。内容包括执行的口头医嘱、采取的抢救措施、患者的生命体征、出手术室时患者一般情况等等。完整的手术护理记录既可反映患者病情变化和过程情况, 也可为日后可能发生医疗纠纷提供举证和直接证据。而且归档保管, 一旦发生纠纷, 可以作为早期的复印资料提供。通过准确、全面、详实的记录, 加强了当班护士的责任心。同时, 在医疗事件有争议时, 避免了举证不力的被动局面。

2.7建立和健全规章制度手术室工作专业性强, 护理人员要严格遵守手术室的各项规章制度, 以规范相关的护理操作, 安全管理制度做到术前六查、十二对、四到位制度, 手术物品清点制度术中做到“二人四清”制度, 术中切除的标本, 应由巡回护士将标本放入病理袋中, 并标明患者姓名、年龄、床号、科室以及手术部位, 及时遵医嘱给予处理, 并填好送检登记记录, 由专人将病理与病理申请单一同送往病理科, 防止标本遗失。各专科特殊仪器和精密仪器要建立档案, 定人使用, 定人保管、定位放置, 建立使用登记本。

发展负责的科技应对风险社会 篇8

近年来, 中国频频发生各种风险事故, 造成了公众恐慌、重大社会经济损失甚至人员伤亡。如2009年7月发生在河南杞县的钴-60辐射源卡井事故, 引发全县虚惊和几十万人的集体大逃亡, 时称“新杞人忧天”;2008年三聚氰胺牛奶事件留在国人心中的阴影还未消散, 今年“瘦肉精”事件又给人们的心理增添了新的不安;而不久前发生的“7·23”动车追尾事故, 造成严重伤亡, 直接引发社会对动车安全性的质疑, 并影响到公众对科技的信任。纵观这些后果严重的事件, 可以发现一些共同点:都与现代科技发展密不可分;事故的突发性和不确定性, 事先没有得到任何预警和采取防范措施的机会;事故的起因都是源于一些微小的事故和不经心的疏漏, 却引发了极其严重的社会后果。这些后果严重的事故, 已为我们敲响了警钟:面对风险社会, 我们需要发展负责任的科技。

发展负责任的科技, 构建和谐的社会

为应对现代风险社会的挑战, 人类迫切需要对科学技术活动进行伦理规约和风险干预, 以防范那些可能威胁社会安全和人类生存的重大科技风险的发生。近年来, 科技风险和科技伦理方面的研究与制度建设已成为西方学者、公众和政府十分关心的议题, 关于现代科技风险、利益与伦理的讨论和争议已成为西方国家政治生活的重要内容, 甚至逐渐成为国际政治的重要组成部分。一些国家和国际组织以及科学家、伦理学家等都在不同程度上提出了对科技伦理的理解和相应的科技伦理准则。目前, 对于科学技术实践活动应遵守的伦理约束, 国际社会已形成基本共识, 并形成了一些基本伦理原则, 如科研诚信, 对环境无害, 尊重人的基本权利, 受试者自主选择、知情同意等。科技伦理的实质是解决科技发展与人的发展的关系问题, 其核心是科技风险意识与责任伦理。缺乏了这种风险意识与责任伦理约束, 就很容易出现贝克所预言的那种“有组织的不负责任”现象。把风险意识和责任伦理观引入科技, 意味着科技实践的各相关主体 (包括科研人员、科研管理者等) 需要对受科技活动影响的各相关受体 (如自然环境和生态系统、某些特定人群、社会基本价值观等) 负担起应有的责任。这种责任不仅表现为科研人员在科研活动中要自觉遵守伦理原则, 对生命、环境、基本人权和社会正义等表示出尊重、无害、关怀, 实现科技风险最小化, 在科技实践中不仅要求真, 也要求善, 要进行好的、对人类负责任的研究;更重要的是, 科技管理决策者和相关管理部门要把控制科技风险、保障科技朝着对人类有益的方向发展作为自己义不容辞的职责。

用科技风险管理与科技伦理制度规范科技发展

在目前以及今后相当时期, 中国科技发展面临着诸多挑战和危机。挑战首先来自于科技界内部。目前, 中国科技界学术造假、学术腐败、急功近利等现象屡禁不止, 甚至愈演愈烈;科技产出数量节节攀升, 但学术研究的质量和实际价值却遭到广泛的质疑, 中国学术界遭遇前所未有的诚信危机。从外部看, 科技发展和科技创新的大环境错综复杂, 一方面是强大的资源环境压力与经济发展冲动, 人们对科技支撑发展报以很高期望;另一方面是人们的科学素养、道德感和责任意识比较薄弱, 传统风险与现代风险互相交织, 不安全因素和风险充斥社会, 公众对科技的信任度下降。从这两个方面来看, 中国科技的发展正处于十分紧要的关头, 加强科技风险管理和科技伦理建设刻不容缓。

从风险管理和制度建设的角度来看, 以下几点是至关重要的

首先是在全社会特别是科技人员和管理干部中加强风险意识和责任意识的教育, 把风险评估纳入政府科技项目评审和验收评价的过程;其次要加强科技伦理的制度建设, 用科技伦理原则来规约科技发展;第三, 加强重大科技决策的社会参与和公众沟通。

如何应对“劳务派遣”法律风险 篇9

2013年7月1日起, 修订后的《劳动合同法》将正式施行。虽然本次劳动合同法的修订工作仅对原劳动合同法四处条款作出调整, 但全部集中于劳务派遣的有关规定上, 其修法意图异常明显—严格规范劳务派遣用工, 核心理念就是要使劳务派遣回归其作为劳动用工补充形式的定位, 把派遣用工数量控制在合理范围内。

其直接后果使得通过劳务派遣节约用工成本、规避法律风险的两大优势进一步被限制和削弱, 因此行业企业应当及时对劳务派遣的新法律内涵以及风险应对, 重新做出审视与思考。

旧盈利模式失效

劳务派遣用工是行业企业降低总成本的一种有效方式, 但随着修订后劳动合同法的施行, 相应的法律规定将使得操作空间进一步缩小, 选择派遣的优势不再明显。具体而言, 修订后的劳动合同法在如下方面做出了更为严格的规定:

强化“同工同酬”的权利保障。修订后的《劳动合同法》第六十三条规定:“被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。用工单位应当按照同工同酬原则, 对被派遣劳动者与本单位同类岗位的劳动者实行相同的劳动报酬分配办法。劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同和与用工单位订立的劳务派遣协议, 载明或者约定的向被派遣劳动者支付的劳动报酬应当符合前款规定。”

也就是说, 在特定的劳动岗位上, 劳务派遣人员与企业正式员工付出相同劳动时必须获得相同的报酬。因此对于行业企业而言, 应合理进行岗位规划, 以避免岗位混同。

严格限制劳务派遣的岗位范围。众所周知, 劳务派遣是在全球就业形式多样化发展趋势下出现的用工形式, 从其产生那一天起, 就扮演拾遗补缺的角色, 从来都不是主流用工方式。即便在市场经济发达国家, 劳务派遣工占全体从业人员的比例一般不超过5%。

为回归劳务派遣的辅助性功用和地位, 立法机关将《劳动合同法》第六十六条修改为:“劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式, 只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。”可见修改后的劳动合同法首先对劳务派遣用工进行了极为严格的限制, 由现行法律规定的“一般”在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施修改为“只能”在这“三性”岗位上实施。

同时修订后的劳动合同法还对“临时性、辅助性或者替代性”做了明确的法律界定。新法规定:“临时性工作岗位是指存续时间不超过六个月的岗位;辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位;替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内, 可以由其他劳动者替代工作的岗位。

增加处罚措施, 提高违法成本。依据修订后的劳动合同法, 如果未经行政许可而经营劳务派遣业务的, 劳动行政部门将责令停止其违法行为, 没收其违法所得, 并处于违法所得一倍以上五倍以下罚款。没有违法所得的, 可以处以五万元以下的罚款。

如果劳务派遣单位和用工单位违反劳动合同法有关规定, 则应当在一定期限内改正。逾期不改的, 有权机关可以按照每人伍仟元以上一万元以下的标准罚款, 还可以吊销劳务派遣单位的经营许可资格。对派遣员工造成损害的, 劳务派遣单位和用工单位需承担连带赔偿责任。

提高劳务派遣单位的准入门槛。原劳动合同法颁布施行后, 出现了劳务派遣单位数量大幅增加、劳务派遣用工规模迅速扩大的情况, 许多用工单位长期大量使用被派遣劳动者, 甚至在一些生产经营领域劳务派遣用工成为主要用工形式。

为避免前述情形的出现, 规范好劳务派遣市场, 修订后的劳动合同法将劳务派遣公司的注册资本由原来的不少于五十万元, 提高到不少于人民币二百万元。更为重要的是, 修订后的劳动合同法要求开展劳务派遣业务需经过行政部门的前置行政许可, 即开展经营劳务派遣业务, 应当向劳动行政部门依法申请行政许可, 经许可后才能依法办理相应的公司登记。

企业如何适应新规则

不难看出, 修订后的劳动合同法对劳务派遣进行了多方面规制, 不仅限制了降低用工成本这一优势, 也使得用人单位在规避用工风险等方面失去了操作空间。针对前述修订内容, 笔者结合多年的行业法律服务经验, 就行业企业劳务派遣用工的风险防范提出以下应对建议:

有效避免岗位设置的混同。岗位的合理设置是有效解决“同工不同酬”问题的一种重要方式。岗位类别划分的不统一, 将不能有效辨识何种工作应该或适宜使用劳务派遣用工形式, 进而导致正式用工与劳务用工的岗位混同, 出现同工不同酬的风险。特别需要指出的是, 工作岗位的有效设置, 不仅仅是岗位名称的不同, 核心的问题是工作内容要有实质性的差异, 否则岗位设置就变成了刻意规避法律的工具, 而不再是公司人力资源高效管理的手段。

深言之, 行业企业要结合不同用工来源, 认真谋划建立健全的岗位序列, 理顺岗位职责和任职条件, 形成岗位分级序列和岗位说明书。一般而言, 劳务派遣员工从事的大多是一些技术含量低、劳动强度较大、工作环境和条件比较艰苦的工作, 所以要有针对性地将该类用工人员安排在临时性、非主营业务、辅助性的工作或替代性的工作岗位上。

预防劳务派遣成本转嫁。实践中, 由于劳务派遣机构自身存在很多客观性问题, 如派遣机构整体实力不强, 管理能力参差不齐等原因, 导致被派遣劳动者的利益直接受损时, 根据相关法律制度的规定本应由劳务派遣单位和用工单位共同承担连带责任的, 却只能由用工单位独自承担。

一方面, 要对劳务派遣单位的业务能力及管理实力进行评价, 对部分劳务派遣机构进行整合, 尽快调整与风险防范机制缺失或不完善的劳务派遣单位的合作关系。

另一方面, 从签订程序和合同内容两方面对劳务派遣单位与劳务派遣人员签订的劳动合同进行监督。在签订程序上, 需要防止派遣单位不签、迟签劳动合同, 并要求派遣单位签订劳动合同后提供一份备案。

发挥劳务外包的作用

专业化分工是社会进步的重要表现形式, 因此业务外包将是行业企业另一种行之有效的“用工方式”。业务外包不但兼具劳务派遣的用工灵活、控制企业人员结构等长处, 而且与之相比较在成本、适用范围、发展前景等方面也具备相应优势。

企业与其他单位或个人签订业务外包协议, 让他们承担原来由企业内部员工完成的部分工作, 其实质是将传统的一条龙作业模式转变为现代的分工整合模式, 让企业重新定位, 强调在某一个或几个业务流程上来建立自己的竞争优势, 除此之外的环节或经营职能都可委托其他企业来完成, 从而达到有效利用企业内部有限资源, 使企业获得可持续发展的核心竞争优势。

监狱企业劳务结算风险及其应对 篇10

监狱企业担负着劳动改造罪犯并创造经济效益的重任。为规避风险和适应监狱企业劳动密集型的特点,目前许多监狱企业特别是沿海省份的监狱企业已逐渐转型为以来料加工为主的劳务加工企业,而劳务结算作为劳务加工监狱企业经济活动的一个关键环节,越来越显现出其重要性,劳务结算风险管控也越来越引起监狱企业管理者以及社会各界的普遍重视,因此探讨监狱企业劳务结算风险及其应对措施具有重要的现实意义。

二、监狱企业劳务结算风险及其成因

监狱企业劳务结算的风险可以分为内部风险和外部风险内部风险主要是监狱企业劳务结算内部管理方面的风险,外部风险主要是市场环境、行业状况、定作方资信等产生的风险。下面主要从内部风险和外部风险两个方面,探讨监狱企业劳务结算风险的成因。

(一)内部风险成因

1. 劳务结算机构设置不科学,权责分配不合理

(1)劳务结算机构设置不科学,存在内控缺陷。监狱企业的劳务结算曾经历过由生产车间(分厂)结算、经营部门结算、财务部门结算等阶段,但其共同点都是将劳务结算的全部权限集中于一个部门,而未通过分权互相制约、互相监督,未对不相容职务进行分离,比如结算的经办与审核由一人(如业务员)担任等,从而可能导致结算部门和结算人员在不受监督约束的情况下为谋取私利通过虚假结算出卖国有企业的利益,使监狱企业蒙受经济损失。

(2)劳务结算相关职能部门权责分配不合理,权责不明、权责重叠或缺失,可能导致职能部门间互相推诿,互相扯皮,结算效率低下,造成结算滞后甚至无法结算,从而影响监狱企业资金回笼,增大坏账风险。如生产车间(分厂)和经营部门都设置结算扣款的确认权,可能导致两者都不确认扣款,造成结算延误,或者两者确认的扣款不一致,造成与定作方的纠纷,不仅影响劳务结算,还可能影响监狱企业的信誉。

2. 劳务结算扣款核算不规范

(1)劳务结算扣款确认不够严谨,特别是质量扣款确认比较随意。因劳务加工的特殊性,加工品质未达到定作方要求而产生的劳务结算扣款,定作方通常在应付的劳务费中予以扣减,很多时候为了省事,质量扣款只是根据结算人员与定作方谈判协商决定,而未严谨地要求定作方提供明确的扣款证据和准确的计算数据,从而可能导致结算人员滥用权力出卖监狱企业利益谋取私利,如为收取定作方回扣好处,虚增结算质量扣款等。

(2)对原辅材料超耗产生的成本费用直接作为结算扣款从劳务费中予以抵扣,而不是作为材料采购处理,可能导致税务风险和不必要的麻烦。

(3)末对劳务结算扣款进行审批权限管理,重大结算扣款未实行联签制度或集体决策审批,可能导致结算管理人员滥用权力、独断专行和玩忽职守、徇私舞弊行为的发生,造成监狱企业经济利益损失。

3. 劳务结算流程设计不合理

(1)结算流程环节设置不当,流程环节重复或遗漏,流程时序颠倒,可能导致劳务结算资料和信息传递不畅,流程中的各结算相关部门无法充分沟通,使结算出错或结算进程卡顿停滞,甚至无法完成结算。

(2)结算流程未采取有效的时间管理,未设置完成期限,可能导致各结算相关部门有意或无意地拖延结算,使结算时间冗长,结算效率低下。

4. 仓库管理不到位

(1)未建立完善的仓管制度或虽有制度但未严格落实,进出仓管理粗放,特别是对出仓加工成品的签收落实不到位,未取得有效的收货凭证,如收货单任由定作方非指定人员随意签收,甚至由运货司机代签收货,从而可能导致定作方否认收货,监狱企业不仅无法正常进行劳务结算,而且因证据不足无法通过法律手段追讨劳务款,甚至还要因为“丢失”加工货物而承担巨额赔款。

(2)对定作方提供的来料加工物资管理意识淡薄,未实行虚仓管理,甚至直接由生产部门收取来料加工物资,可能导致原辅材料丢失或非正常损耗现象,形成与定作方的纠纷和高额的成本费用,从而影响监狱企业的劳务结算,影响监狱企业的经济效益。

5. 合同管理不严格

(1)签订合同时未约定劳务结算的一些重要条款,如未约定原辅材料提供方及原辅材料的超耗标准和扣款单价,未约定加工产品质量要求标准和质量扣款的计算标准等,可能导致在劳务结算时因双方理解不同出现纠纷,造成对监狱企业不利的结算结果甚至无法结算。

(2)在劳务结算过程中未按合同约定执行,如合同约定车线等材料由定作方承担,劳务结算时却由我方承担,合同约定劳务费为不含税却按含税结算等等,可能导致为纠错而造成的不必要的麻烦,严重的可能导致无法挽回的损失。

6. 劳务结算信息化水平不高

由于受重视程度不高和投入不足,监狱企业劳务结算在很长一段时间都依赖于人工核算,劳务结算数据收集整理时间长,数据计算出错频率高,人为舞弊的现象时有发生,可能导致劳务结算不准确,结算滞后,结算效率低下,甚至为了赶时间虚假结算,严重影响监狱企业经济利益的实现。

(二)外部风险成因

1. 市场环境行业状况不利因素影响

当市场环境恶化,行业不景气时,定作方受市场低迷、行业萎缩影响,可能导致经营困难,无法正常出货和回款,相应也会拖延劳务款结算和支付。

2. 定作方经营状况财务状况出现问题

当定作方经营状况、财务状况出现问题时,如定作方资金链断裂,资金周转困难,可能导致定作方为推迟支付劳务款,故意拖延劳务款结算,甚至因定作方破产倒闭而无法结算,如未及时采取有效措施,必然会给监狱企业带来损失。

3. 定作方资信状况不良影响

资信不良定作方除了不按约定时间结算支付劳务款外,还会经常采用欺诈手段逃避结算,如故意以质量问题、超过货期等借口拖延结算或大额扣款,收货后失联,采取注销、变更公司名称等手段使监狱企业无法结算,还有的本身就是皮包公司,通过转卖订单赚取差价,一旦情况不妙马上消失,这些都对监狱企业的结算回笼和经济利益的实现造成巨大威胁。

三、监狱企业应对劳务结算风险的对策措施

(一)应对内部风险的措施

1. 科学设置劳务结算机构,明确岗位职责

根据劳务结算的特点和要求,完善劳务结算内控制度,合理配置结算相关部门权限,消除内控缺陷和漏洞,对不相容职务相互分离,避免职能交叉、缺失或权责过于集中。明确结算相关部门和相关岗位的职责,使各结算相关部门各司其职,各负其责,相互协作,相互制约,相互监督,避免徇私舞弊和推诿扯皮行为的发生。

2. 规范劳务结算扣款核算,确保结算真实

加强劳务结算扣款管理,完善质量扣款的认定标准和程序,并在合同中约定清楚。正确处理原辅材料超耗扣款问题,对原辅材料扣款,应作为材料采购处理,由定作方提供发票,计入生产成本而不是直接作为结算扣款,避免税务风险。建立结算扣款审批权限制度,如按结算扣款金额和扣款比率高低分别由结算人员、分管财务领导、主管领导签字,扣款金额重大的还须经董事会研究决定。对重大结算扣款有疑义的,还要通过成立由生产、经营、财务、审计、纪检监察等部门组成的调查小组进行调查确认,查明原因,确保无徇私舞弊行为,才可进行劳务结算确认。

3. 合理设计劳务结算流程,提高结算效率

合理设置各个结算流程的环节和时序,明确各环节内容、对应职责部门人员,制作劳务结算流程图,填补流程缺漏点,并在实际运行过程中不断改进完善。可设置结算信息处理中心,联结各个结算相关部门,监督结算进程,加强信息传递与沟通。做好时间管理,合理确定各个结算流程环节工作的完成时限,保证结算流程顺畅,推进劳务结算及时高效完成。

4. 完善仓库精细化管理,落实虚仓制度

不断健全仓库管理制度并严格落实,加强加工成品的进出仓管理。作为劳务结算前的债权凭证,应确保出仓单等收货凭证效力,可以通过要求定作方出具授权委托书等形式,指定专人收货并在出仓单等收货凭证上签字,以保证其具有法律效力,降低定作方不认账导致的结算风险。落实好虚仓制度,对原辅材料进仓领用应做好数量账,规范领料程序,禁止生产部门私自直接从定作方接收原辅材料,严格控制原辅材料非正常损耗,避免不正常的结算损失,维护监狱企业经济利益。

5. 加强劳务承揽合同管理,履行结算约定

监狱企业在签订劳务承揽合同时应综合考虑劳务结算的相关问题,将结算相关事项约定明确,签订合同时未约定清楚的,应及时通过签订补充协议等方式予以解决,避免结算时产生纠纷。要加强合同履约的严肃性,劳务结算要以合同为依据,严格按合同进行劳务结算,避免因合同违约和重大失误给监狱企业带来损失。

6. 加大信息化建设投入,提升结算水平

加强监狱企业的信息化建设,建立ERP管理系统,使劳务结算实现网络化信息化管理。

(二)应对外部风险的措施

1. 加强对市场行业状况的评估,建立预警应对机制

监狱企业管理人员应做好对市场环境、行业状况的信息收集和调查工作,并作为一项常态化工作来抓,警惕外部环境变化对劳务结算造成的风险,建立市场行业风险预警机制,并制定不同风险级别的应对方案。

2. 加强对定作方经营财务状况的了解,及时采取应对措施

加强对定作方经营状况、财务状况的主动了解,如经营部门人员在接单时可以收集一些定作方企业的生产经营的信息,加强与集团内其他监狱企业的联系,互相交换定作方信息,集团公司也可建立信息平台,实现信息共享。对定作方延迟劳务结算或支付劳务款时应提高风险意识,主动介入调查,分析原因,如因经营财务状况恶化应及时采取预防应对措施。

3. 加强对定作方资信的管理,做好风险预防工作

稳健理财应对“赌石”风险 篇11

不过快节奏、高风险的商场也给陈先生的美满家庭带来一些隐忧。拼搏事业需要尝试风险，但家庭理财却要稳健经营，否则是非常危险的。

稳健保障 化解风险

仔细分析一下家庭的顶梁柱陈先生，虽然高收入，但玉器经营要冒非常大的资金风险，“赌石”万一看走眼，极有可能迅速陷入负债，影响到未来家庭理财，特别是子女教育金、夫妇养老金的规划。所以，陈先生有必要在资金充裕时为年老体弱、疾病意外、经营负债等情况做好准备。每年从收入中拿出一部分用来购买保险，既满足了保障的需求，也可在资金周转不灵时到保险公司申请保单贷款。因此，从理财的角度讲，购买适当的保险产品是一项稳健且必须的理财策略。

陈先生首要应考虑大病及意外保险。打拼事业、应酬奔波，加上高风险“赌石”投资的巨大压力，使得陈先生虽年富力强，却很容易处于亚健康，一旦不幸罹患重疾，必然会影响家庭、事业的发展。建议准备一份保额大于家庭年支出五倍以上的保险，如100万元保额的终身重大疾病保险，趁着目前收入良好，选择10年缴费的中期缴费形式，年缴15000～20000元，同时还能随时获得保险公司提供的保单质押服务，方便资金急用。

意外险方面，也至少应考虑100万元基本保额，并可选择对交通工具导致的意外提供多倍赔付的产品，毕竟陈先生外出飞行较多，每年的支出仅1800-2000元，并不算高。

医疗保障和养老规划，则可在之前寿险的基础上，附加购买保险公司的住院补贴险及医疗险，并根据自己的事业规划，购买一些缴费时间短的年金保险。这样，在充分控制好人生风险性的前提下，才能考虑家庭财富的投资规划。

“存贷双利” 应对加息

4月6日，金融机构一年期存贷款基准利率再次上调0.25个百分点后，使得房贷一族关注的五年期以上贷款利率(房贷利率)上调至6.80%。但陈先生当年成功申请到了7折利率优惠，等于这类5年期以上贷款年利率才4.48%，目前提前还贷相对不划算。因为还贷后若要再找银行贷款，将远高于目前所享受的利率，可以说7折利率现在是一种稀缺资源了。因此陈先生目前继续按期还款要比贷款结清后重新贷款来得划算。

若陈先生担忧账面上活期资金闲置较多，不妨考虑一项名为“存贷双利”的房贷理财业务，可以让存款继续停留在日常的账户上，一旦达到一定的金额，就可以按照一定的比例抵扣房贷利息。同时，该款产品采用按日结算方式，里面的资金可以随时取用，一旦遇到较好的投资机会，就可以将这部分资金直接拿去投资。陈先生每年都要不定期地去购买原料，把流动资金放在存贷双利中，不仅提高了资金效率，更能随时取用、运用自如。

中小企业如何应对市场风险 篇12

一、市场风险概述

市场风险, 有时也称为财务风险或价格风险, 它是由市价的变化而导致亏损的风险。企业需要管理的主要市场风险是利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险。

1、利率风险。利率风险是指因利率提高或降低而产生预期之外损失的风险。

2、汇率风险。汇率风险或货币风险是由汇率变动的可能性, 以及一种货币对另一种货币的价值发生变动的可能性导致的。

3、商品价格风险。主要商品的价格出人意料地上涨或下跌, 可能使业务面临风险。提供商品的公司, 比如石油公司和农产品公司, 会直接受到价格变动的影响。同样地, 依靠使用日用品的公司, 也会遭受来自价格变动的风险。

4、股票价格风险。股票价格风险影响企业股票或其他资产的投资者, 其表现是与股票价格相联系的。例如, 若企业须为员工保持足够的养老基金, 则暴露于股票价格风险, 因其回报率取决于一系列的股票红利以及股票价格变动产生的资本利得。对该风险的敞口可能是一只股票或几只股票, 也可能是一个行业或整个市场。股票价格风险也影响到企业通过出售股票和相关证券进行融资的能力。因此, 股权风险与企业获取足够资本或流动资金的能力有关。

对以上四类风险而言, 利率风险与汇率风险可能会互相关联。不幸的是, 许多中小企业对市场风险并不了解, 而且有时由于无知而承担了很重大的市场风险。

二、当前中小企业所面临的主要市场风险分析

1、中小企业融资困难是当前最严峻的问题。据统计, 80%以上的中小企业都存在融资难的问题。融资困难是中小企业面临的首要问题, 也是面临风险时最棘手的问题。这主要归因于以下几方面:一是金融危机直接导致银行惜贷, 造成企业资金紧张。商业银行和担保机构基于自身经营安全考虑, 对企业放贷、担保更加谨慎, 要求更加严格, 加大了企业融资难度和融资成本, 使得本来就存在的中小企业融资难问题难上加难。二是银行贷款的主要对象忽视了中小企业。一些大集团、大企业始终是银行偏爱的对象, 而一些成长型的中小企业扩展势头迅猛, 企业研发和技改方面急需中长期贷款, 却往往得不到支持。三是受经济不景气影响, 企业的内销商品和出口商品无法按期结算, 甚至完全收不到货款的现象增多;部分企业由于客户倒闭、应收账款形成坏账而遭受巨大损失。不少企业由于客户信心不足缩减订单, 造成库存增加、资金周转不灵、货款需求量增加。

2、生产要素经营成本大幅提高, 而中小企业议价能力弱。近年来, 中小企业经营成本不断上升, 除了管理水平较低这一内在因素外, 还深受劳动力成本上升、人民币汇率升值、出口退税政策调整等因素影响。特别是伴随着新《劳动合同法》的实施, 企业在人力资源管理方面的成本急剧上升, 导致企业劳资关系紧张, 一些企业由于经营成本骤增而大幅裁员, 甚至倒闭。同时, 2010年下半年, 物价指数逐步攀升, 生产要素上涨较快, 中小企业在市场中议价能力较弱, 经营利润被大幅压缩。

3、市场拓展日益困难。金融危机直接影响到中小企业的市场发展, 尤其是外向型企业出现了市场萎缩、销售降低、订单减少的情况。同时中小企业普遍对市场前景信心不足, 对未来短期内经济形势持消极态度, 原材料价格涨跌幅度大、人民币汇率波动较大, 走势不明, 明显打击了企业经营信心;为避免贷款不能按时到位的风险和成本预算失控而遭受损失, 很多企业下单、接单谨慎保守, 甚至有单都不敢接。

4、政府支持力度尚未落到实处。中小企业受规模及市场的制约, 借贷能力不高。中小企业在企业发展过程中往往忽视企业的研发能力和信誉建设, 加上财力不足、存在一定的市场风险和信用风险, 决定了其偿还能力较差, 使金融机构对中小企业的贷款更加审慎。因此, 这就需要政府部门的大力扶植。但是, 当前政府的扶持力度还不够, 一方面中小企业融资难, 另一方面银行资金积压借不出。政府为金融机构、中小企业所提供的协调政策措施不到位, 对银行的管理考核中没有专门为中小企业服务的制度规范。

5、中小企业财务决策缺乏科学性。目前, 我国中小企业的投资、财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象, 由此而导致的决策失误经常发生, 从而产生市场及财务风险。特别是在固定资产投资和对外投资决策过程中, 由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究, 加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因, 导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益, 投资无法按期收回, 为企业带来了巨大的市场风险。

三、中小企业防范市场风险的措施

1、科学地预测市场需求和市场风险, 提高企业对外部环境变化的适应和应变能力。科学地预测市场需求, 有效地控制中小企业的市场风险, 可以对其进行评估和量化, 并在此基础上采取合适的风险防范措施, 将有助于中小企业的损耗降到最低限度。中小企业经营管理的宏观环境复杂多变, 这也是企业产生市场风险的外部原因。经营管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外, 但对企业经营管理产生着重大影响。宏观环境的变化对企业来说, 是难以准确预见和无法改变的, 宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。例如世界原油价格上涨导致成品油价格上涨, 使运输企业增加了营运成本, 减少了利润, 无法实现预期的财务收益。企业财务管理的外部环境虽然存在于企业之外, 企业无法对其施加影响, 但并不是说企业面对环境变化就无能为力。

因此, 应认真分析财务管理的制度环境及其变化情况, 提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。为防范市场风险, 企业应对不断变化的经营管理环境进行认真分析研究, 把握其变化趋势及规律, 并制定多种应变措施, 适时调整经营管理政策和改变管理方法, 从而提高企业对经营管理环境变化的适应能力和应变能力, 以降低市场风险。因此, 针对各种市场风险因素, 相应规避风险的措施是:加强对市场变化的预测和应对, 努力保持充裕的合同量, 提高销售渠道和销售网络的稳定性, 努力发挥对市场价格的影响、降低库存等。

同时, 加强经营管理, 增强企业盈利能力, 进而增强经营者市场应变能力, 是降低财务风险的一条重要途径。因为盈利是销售收入抵补销售支出后的结余, 现金流入流出安排越合理, 盈利能力就越强, 企业就有足够的资金支付利息、偿还本金, 同时也意味着企业有足够的再筹资能力。因此, 只要企业加强经营管理、提高经营效益, 就能有效降低财务风险。这要求经营者应有意识地提高自身市场应变能力, 及时准确地把握市场走向, 提高企业盈利水平, 降低企业财务风险。

2、建立健全企业内部的风险防范机制。对中小企业而言, 建立健全企业内部的风险防范机制, 重要的是控制负债比例, 合理安排资本结构。目前中小企业资本结构不合理的现象普遍存在, 具体表现为负债比例过高。很多企业资产负债率达到70%以上。资本结构的不合理导致企业财务负担沉重, 偿付能力严重不足, 由此产生财务风险。负债比例是可以控制的, 企业可以通过合理安排资本结构, 适度负债, 使财务杠杆利益抵消风险增大所带来的不利影响。要充分利用资本市场和金融市场, 改变单一的贷款融资方式, 合理选择发行股票、银行贷款、发行债券及商业信用等方式, 以“融资组合”的方式筹集企业经营所需的资金, 降低融资成本, 减少企业的财务风险、调整企业的资本结构。对企业资本结构进行调整, 对不同来源和不同期限的资金进行合理搭配, 从而减少企业的财务风险。

3、加强企业的内部监督。要确保内部控制制度被切实地执行且执行效果良好, 内部控制过程就必须被施以恰当的监督。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中, 内部审计发挥着越来越重要的作用, 内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性, 监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的资讯, 帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时, 在监控过程中, 内部审计可以促进控制环境的建立, 为改进控制制度提供建设性建议, 为组织成功达到所需要的内部控制水平服务。当前, 社会迫切需要呼唤企业的内部控制意识, 需要在微观经济中加强管理和控制。必须下大决心, 花大力气, 整章建制, 有效地建立起各项考核制度、激励制度, 明确职责, 严肃纪律, 把内部控制的水平提起来, 让内部控制制度成为企业化解风险、创造效益的武器。

4、运用多种财务策略, 尽可能减少风险损失。在对风险预测和分析的基础上, 坚持尽可能减少和降低风险费用损失的原则, 针对不同的情况采取相应的措施。

(1) 风险回避策略。对于超过企业承受能力的风险和风险较明显而且影响因素很难控制的生产经营项目, 企业的决策者应根据自身的经营特点和财力, 正确权衡收益和风险的得与失, 或采取回避政策, 或制定出正确的判断标准, 求得风险取舍的最佳选择。

(2) 风险转移策略。企业在转嫁风险时应基于合法、合理、公平、公正的原则, 绝对不能采用欺诈手段使其他企业蒙受损失。可供选择的措施有:第一, 以投保的方式将风险转由保险公司承担;第二, 将风险较大的经营活动委托专门机构完成;第三, 通过契约形式将风险损失转移;第四, 通过各种形式的经济联合, 出让承包或出租等, 将风险横向转移;第五, 对固定资产采取加速折旧、重估价值等措施, 主动把风险接受下来, 并采取必要措施加以控制。

(3) 风险接受策略。为获取更大收益, 减少企业生产设备、技术落后所带来的风险, 企业可以依据稳健原则建立起“坏账准备金”、“商品削价准备金”制度, 可以根据需要设立专项储备或提取风险基金。为应对市场变化, 企业还应有一定数量的保险库存。