务会计与管理会计

务会计与管理会计（共11篇）

务会计与管理会计 篇1

一、商业银行会计业务特征分析

(一) 商业银行会计机构特征

商业银行会计特点之一是机构多, 大型商业银行一般有几千个独立核算机构、上万个网点, 在没有实施账务上收的商业银行, 会计核算主体多达上万个, 既使上收到城市行, 也是多达数百个, 宠大的会计机构带来账务设置上的困难, 总账、分类账如何设置, 采用全行集中还是分散管理, 如何进行账务合并等等都是财务会计信息系统设计人员的一个巨大挑战。针对于不同层级及部门的考核管理, 责任中心的划定以及海量业务在业务中心的归属, 是管理会计信息系统针对机构特点所必须考虑的一个重要因素。因此, 机构层级划分是商业银行会计信息系统设计必须经过的第一道门槛。商业银行机构层级划分一般是基于地域行政机构进行划分的, 随着信息化技术的发展, 各商业银行对业务控制的能力逐步加强, 扁平化管理的理念逐渐受到重视机构账务上收及跨机构进行业务处理日渐增多, 这种趋势对会计业务处理模式及系统结构的设计提出了新的要求, 特别是在推出一项新业务或新产品前首先就要考虑会计核算与传统核算上的差异。

(二) 商业银行会计人员特征

会计人员数量庞大是商业银行会计信息处理系统中另一个显著特征, 在上述大量机构中, 绝大多数是会计人员, 特别是在网点、支行以及上级行各清算中心和会计主管机构, 几乎全部是处理会计业务的人员, 除商业银行外, 目前世界上没有任何一个企业或机构拥有如此大量会计人员。从财务会计和风险控制角度出发, 大量的会计人员在纳入系统管理时必须考虑其核算分工、权限控制。人是最具灵活性的要素, 这个看似简单的事项却是商业银行会计最大内部风险隐患而且系统设计的效率直接影响会计人员的业务效率, 在前台会计人员逐步向营销人员转型的过程中, 这依然是制约商业银行岗位体制改革的首要因素之一, 系统的设计必须慎重考虑针对会计人员的合理性从最初的岗位明细划分, 再到后来综合柜员以及内部的权限划分, 系统越来越多地将人工处理的业务纳入系统, 会计系统的设计也更多地考虑了营销的因素, 因此风险控制与营销管理是人员对系统设计的一个重要影响。

人员的广泛同样对管理会计信息系统产生重大的影响, 在机构管理的基础上, 具体到人的绩效考核是最重要的因素, 理论上讲对人员的考核仅是简单的统计, 但由于业务的复杂性导致涉及到人员的考核目前在商业银行管理会计体系中仍是最为薄弱的管理环节之一, 虽然各商业银行设计了各种各样的考核系统, 但只能考核人员的某一方面, 在实际考核中仍大量采用非量化方式。因此每增加一项新的业务产品, 对考核的量化也必须同时考虑, 该产品与综合考核必须相互配合和衔接。

(三) 核算内容的广泛社会性特征

商业银行会计业务一方面核算自身的经营活动, 核算银行内部资金变化, 对银行自身的各项财产、经营收支以及经营成果进行综合反映与监督, 另一方面还承担了全社会各企事业单位及个人的各项资金往来结算业务, 存在大量各种对外业务活动, 这就决定了商业银行会计核算对象具有社会性质, 需要以各开户单位往来收支活动为核算主体。这种特征最明显的应用就是存在大量企业、个人账户, 这些账户数量远远大于用于核算商业银行自身业务的账户, 在系统设计上一般对公客户管理、个人客户管理都需要单设系统与核心总账系统进行对接, 甚至在对公或个人客户管理下再细分并单设系统进行管理。社会性还有一个重要表现就是现金、转账等业务量非常大, 目前一般一家大型商业银行全国业务量一天多达数千万笔, 这还不包括内部处理的业务, 超大量的业务对系统运行的稳定性要求非常之高, 特别是涉及资金的业务, 在这种特征下, 核算总账系统的设计非常重要。

二、会计核算与业务处理紧密相联

一般单位的核算, 除零售企业部分业务外, 基本是在经济业务已完成后进行事后反映与监督, 而商业银行日常会计核算与经营活动几乎同时进行, 无论是存款、贷款、汇划等业务要求及时性特别强, 这一方面要求系统处理时效性特别高, 另一方尽量将不同的业务放入不同的系统中处理, 避免一个系统出现问题牵连其他业务不能办理。这一特征对系统建设另一重要影响是流程设计, 在流程设计中一方面是流程处理合理及时间高效, 另一方面是符合风险控制标准, 如现金收付应有差错控制机制, 票据业务应有空头、假票据的风险控制等。

核心账务系统与产品应用分离是该业务特征下商业银行目前重点考虑的要素, 随着各商业银行业务品种的剧增和业务量的剧增, 核心银行系统的稳定性日益显得重要, 如何降低会计核算系统与业务处理系统的关联性是降低目前系统风险要考虑的首要因素。而之前开发的商业银行处理系统基本上是将二者作为一个整体不进行区分的, 因此不仅新增产品及业务需要考虑分离因素, 对存量产品及业务也需要逐步剥离处理, 而存量产品及业务的剥离较新增业务分离的难度更大。

三、严格的内部审核与检查制度

商业银行在每日对外的业务处理过程中, 资金往来是核心, 存在非常大的内部与外部风险。从内部风险来看, 凭证的制作、传递、审签到记账都必须有一套严格的审查监督机制, 特别是在系统中操作过程必须有严格的监控机制, 既要防止舞弊又要防止错账。从外部来看, 确认是关键要素, 包括客户身份、密码验证、票据真假、资金流向甚至假款车都有可能出现, 而且一旦出现客户或国家资金就要受到损失。因此风险控制是商业银行会计信息系统中非常重要的因素之一, 风险控制因素一般会增加业务设计与系统开发的成本, 但完善的风险控制体系会减少后续因业务差错或案件带来的资金损失成本, 风险控制的完备性是系统设计必须重点考虑的要素之一。比如对核算业务的分类, 按监管和统计要求, 对各经济单位的活动需要进行分门别类又要综合反映, 基本要素设置粒度和角度非常重要, 影响着向监管部门的数据报送, 内部管理对此要求也非常高, 这就需要商业银行设置较普通企业几倍甚至数十倍的会计科目, 总账管理难度非常大。同时针对管理会计信息系统而言, 数据来源于财务会计系统, 却需要反映到管理会计中去, 海量数据的整理分析需要有严格的规范才可以进行。

摘要：商业银行会计以对外经济活动的业务核算和管理为中心, 对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。本文主要从商业银行会计业务与会计核算的特征分析, 阐述了会计核算与业务处理紧密相联, 揭示了商业银行会计业务核算内容的特殊性。

关键词：商业银行,会计业务,会计核算

参考文献

[1]陈冲;王晓琳;卢峰;;加强商业银行会计业务集中处理模式管理的思考[J];金融会计;2009年02期[1]陈冲;王晓琳;卢峰;;加强商业银行会计业务集中处理模式管理的思考[J];金融会计;2009年02期

[2]刘国强;商业银行表外业务的中外比较[J];商业研究;2003年02期[2]刘国强;商业银行表外业务的中外比较[J];商业研究;2003年02期

务会计与管理会计 篇2

量标准：

农村信用社会计核算质量要达“五无”，“八相符”。“五无”即财务无积压，结算无事故，计息无差错，记账无串户，存款无透支。

“八相符”即账账相符，账款相符，账卡相符,账簿相符,账据相符，账实相符，账表相符和内外账务相符。㈡基本规章：

农村信用社会计核算必须坚持以下十六项基本规定：

1、双人临柜，钱账分管；

2、凭证合法，传递及时；

3、科目账户，使用正确；

4、当时记账，账折见面；

5、现金收入，先收款后记账；

6、现金付出，先记账后付款；

7、转账业务，先借后贷；

8、他行（社）票据，收妥抵用；

㈢基本原则：

1、客观性原则；

2、相关性原则；

3、可比性原则；

4、一贯性原则；

5、及时性原则；

6、明淅性原则；

二、储蓄业务管理制度：㈠基本规定：

1、办理储蓄存款业务，必须遵循“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。

2、按规定时间营业，不得擅自停业或缩短营业时间。

3、保证存款本金和利息的支付，不得违反规定拒绝支付储蓄存款本金和利息。

4、不得使用不正当手段吸收款储蓄存款。

5、储蓄机构必须执行统一的利率政策，不得擅自变动利率。㈡基本要求：

1、钱账要分管，账要复核，钱要复点；

2、账折见面，当时记账；

3、双线核对，轧对平衡，总分相符；

4、当日结账，及时报账；

5、章、证分别专人保管；

6、严格执行交接班制度；

7、维护存款人资金自主支配权；

8、除国家法令和司法部门依法办案需要外，任何单位和个人无权查询，冻结，扣划存款人账户内的资金。

9、及时准确计付存款利息。

三、出纳业务管理制度：㈠基本制度：

1、分管制度。主要是钱账分管，即管钱不管账，管账不管钱。

7、权责发生制原则；

8、配比原则；

9、谨慎性原则；

10、历史成本原则；

11、划分收益性支出和资本性支出原则；

12、重要性原则。

9、有账有据，账表相符；

10、账表、账据，换人复核；

11、当日结账，总分核对；

12、内外账务，定期核对；

13、印、押、证，分管分用；

14、重要单证，严格管理；

15、会计档案，完整无损；

16、人员变动，交接清楚。

2、四双制度。指一切现金业务必须坚持双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。

3、复核制度。一切现金（重要物品）收付和交接及记载都要换人复核，坚持收必复点，付必复核。

4、双先制度。收人现金要先收款后记账，付出现金要先记账后付款。

5、登记制度。

⑴凭证登记。办理现金重要物品收付，转移时必须逐笔序的编号记载现金收入，付出和其他有关登记薄。⑵券别登记。办理现金收付业务时，必须在收付凭证上记载款项的券别张数和金额。

6、日清月结制度。每日营业终了，出纳部门要办理结账，核对库存现金和重要物品，与会计部门核对现金科目余额，保证账款相符，账实相符。

7、交接制度。出纳人员因工作变动和临时休假必须将现金、重要物品等办理交接登记手续。

8、查库制度。

⑴联社主任或分管主任每季要对联社库房检查一次，对所辖基层信用社现金库房每年至少组织一次全面查库，会计、出纳主管部门每季查库一次。

⑵信用社主任每月不定期查库一次，内勤主任（委派会计）每旬不定期查库一次。

9、报告制度。出纳部门按规定对工作情况，差错事故应及时向单位领导和上级主管部门报告。

10、持证上岗制度。出纳人员要在上岗后，进行专业培训，合格后持证上岗。

㈡错款处理：

1、技术性错误，按规定的手续审批后，长款归公，短款报损，不得以长补短。

2、责任事故错款。应按长款归公，短款自赔的原则处理。

3、监守自盗，挪用以及侵吞长款的，均应追回款项，并给相应的处分，触犯法律的，移交司法部门追究处理刑事责任。

四、印、押、证管理制度

㈠重要空白凭证管理

信用社重要空白凭证包括：现金支票，转账支票，活期存折，定期存单，县辖报单，贷款收回凭证，股金证等。

1、重要空白的购入和发出管理

重要空白凭证由联社负责购进，实行专库，专人保管制度，信用社由主办会计保管，到联社领取后入库登记保管，设置重要空白凭证的登记薄，对领入，发出要详细登记，视同现金入库保管。每旬查库一次，并做好记录，确保账实相实，总分相符。

2、重要空白凭证的使用管理

重要空白凭证使用时，必须分凭证种类建立重要空白的凭证使用销号登记薄，按凭证号码依次销号，作废的重要空白凭证要加“作废”戳证随当日凭证装订。重要空白凭证的余缺，各基层社均不得自行调剂使用。更不得随便借用。对申请销户切有现金支票、转账支票的单位，要收回剩余凭证，并详细登记，将收回的重要凭证加盖“作废”戳证，并入当日传票后装订。㈡印章、密押的管理

信用社的业务印章均有联社统一刻制，在启用前，由联社行文并加盖印模公布，各社应在业务印章登记薄上预留印模，标明启用日期，保管使用人等事项，人员变动调休一律办理交接手续，严格执行印、证分管制度，相互制约，营业终了必须印、证、押分装入库保管，严禁将业务印章同私人名章存放在办公室抽屉内或让人代管。

信用社不用的印章，由信用社加封后办理交接手续，集中联社组织销毁。

务会计与管理会计 篇3

【关键词】财务管理；漏洞；防范；制度

1.财务管理漏洞现象

经济学中有一种现象，即把许多长方体的骨牌排列成行，然后随意推倒其中的一块，结果所有骨牌紧随其后的跟随前者，依次哗然倒下，这就是多米诺骨牌效应。它延伸至生活：细微的容易忽视的漏洞往往会导致事物最终剧烈的反应，结果牵一发而动全身。在企业的财务管理中，工作上的纰漏就有可能成为财务漏洞的根源，慢慢扩延，进而导致企业最终的破产，就像香槟塔底层的杯子破碎，则整个香槟塔就会轰然倒塌，再无修复的可能。所以现代企业应该审时度势，保证财务信息真实有效与良好畅通，为财务信息使用者提供更多良好有效的决策指导，以便识别认定财务漏洞，提高警惕，防范财务漏洞的隐蔽发生，为提高企业经济效益打下夯实的基础。

2.财务管理漏洞的分类

关于财务管理漏洞的类型主要有日常会计处理漏洞和虚假经济交易信息漏洞。

2.1日常会计处理漏洞

2.1.1货币资金核算管理的漏洞

（1）现金类货币资金核算管理漏洞。由于现金作为商品交换的媒介，流动性最强，能最直接、最有效的满足人们对生活的需求，因而最容易成为会计舞弊的目标，成为资产漏洞的重灾区。常常表现为通过少列现金收入或多列现金支出、涂抹凭证金额、使用空白发票或收据向客户开票、隐瞒企业实际收入、混乱使用“现金”和“银行存款”科目、侵吞未入账借款等手法来贪污现金；通过少加现金收入的合计或多加现金支出的合计、利用白条抵库等手法来挪用现金。

（2）银行存款业务漏洞。虽然每个企业应按银行开户方法的规定，向当地银行申请开立存款账户，将大部分货币资金存入开户银行，但由于银行存款的特殊性，极易出现漏洞，通常表现为会计人员私自签发现金支票后提取现金、将“现金”和“银行存款”科目混乱使用、将各种现金收入以个人名义存入银行、用“预付账款”的名义从单位银行账户转汇到个人银行账户、业务活动中的回扣等以业务部门或个人名义存入银行、涂改银行对账单、会计人员擅自签发转账支票、只登记银行存款日记账而不登记现金日记账、故意漏记银行存款收入账、支取存款利息不记账、涂改银行存款进账单日期等手法。

（3）其他货币资金业务的漏洞。由于存放地点和用途不同于现金类和银行存款货币资金，因此在会计上是属于分别核算的。常见的此类漏洞形式为账户设置不合理、未将剩余的或由于其他原因需要退回的专户存款及时结清、非法开设外埠存款账户、受理无效的银行汇票、非法转让和贪污银行汇票、收到存款或在途货币资金不作转账处理等。

2.1.2主營业务收入核算管理的漏洞

主营业务收入是指企业销售商品或提供劳务等取得的营业收入，可能造成的财务漏洞表现形式为有些企业不按发票管理办法严格管理发票以致给偷税漏税留有余地、入账金额不实、白条出库、预收账款提前转作销售收入、将销售半成品的收入直接冲减生产成本以使得企业少交税费、产品“以旧换新”用差价计收入、补收的销售额直接计入营业外收入、企业将工业性劳务收入直接记入“生产成本”以冲减劳务成本等。

2.1.3流动负债核算管理的漏洞

其中短期借款核算管理漏洞包括虚提银行借款利息和期间费用账户转入当年损益两种形式。应付账款核算管理漏洞通常表现为有些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方法，增制加造费用，减少实际利润；常有采购人员利用职务方便，与供货方合谋弄虚作假，由供货方多列采购金额，增大企业的应付账款。预收账款核算管理漏洞是通过虚增商品销售收入，偷逃税金以及不计提应计提的费用等方式来提供虚假流动负债数额的。应付工资核算管理的漏洞出现在利用工资费用来调节产品成本、出纳虚列工资项目、将支付利息计入“应付职工薪酬”科目等方面。

2.2虚假经济交易信息漏洞

2.2.1会计凭证信息漏洞

编造虚假的用以记录经济业务发生或完成的情况、明确经济责任的会计凭证，是虚假的经济交易信息漏洞的主要方面。其中伪造、变造原始凭证；以收据代替发票；不按发票规定用途使用发票和开具发票；伪造经济合同、银行账单、税务发票等法律凭证；统一发票，发票联金额大于存根联和抵扣联，是购买方增加成本费用，以便抵扣增值税等手法都会导致会计凭证信息虚假。

2.2.2会计账簿信息漏洞

以虚假的经济交易信息及伪造的会计凭证进行登记会计账簿的行为，包括涂改凭证以及销毁会计账簿；一个企业不只建立一套账，一套用于应付相关部门检查，一套用于企业自身内部管理；对会计账簿中的错误不按规定的改错方法进行改错；故意将借贷科目做反，使对应关系混乱等方式都是实际会计业务中会出现的漏洞。

2.2.3财务会计报表信息漏洞

资产负债表中的未分配利润科目的数额应该与利润表中的未分配利润科目的数额保持一致、利润分配表中的净利润金额应与损益表中的净利润金额保持一致，保证表表一致；增加成本费用，随意调整利润数额；多记管理费用和应收账款，造成账表不符；合并会计报表时不按规定合并等都是在财务报表上可能出现的漏洞。

3.财务管理漏洞防范制度

防范财务漏洞的关键环节是内部牵制和内部稽核。企业在财产清查的理解上忽略了实质内容的清查，导致企业经营管理者对自身财产物资的信息缺乏足够的了解，企业在对生产经营进行决策时很可能会出现生产、销售的盲目性，结果大量资金沉淀，进而导致企业经营步履维艰。同时还要建立有效地内部审计制度，审计作为公司内部治理结构的一部分，对保证公司的内部控制系统的有效运行、公司资产的安全完整、财务报告的真实可信都有着重要的作用。激励约束机制的合理科学性安排是完善公司治理结构的重要内容，通过业绩评价制度改革，是社会对企业家的评价从单纯的经济效益转向经济效益与社会效益的综合评价，使企业家专心专注发展企业，不必再为粉饰业绩和弄虚作假而铤而走险。企业的稽核制度是企业扬帆远航的有利条件，企业有必要制定科学的、人性化的稽核管理制度，使企业的员工能够自觉地遵守各种规章制度，产生自律意识。

4.防范财务管理漏洞的意义

健康良好的财务管理，对企业的持续发展有决定性的作用，不但可以有效避免破产风险，还可以提高企业的资金使用率和使用质量，促进企业健康快速发展，保证企业资金筹集、资金运用、资金收回和资金分配的有效循环，维持企业的正常运转，所以对于企业财务漏洞的防范，我们有必要对其进行严密的监控，以防财务控制漏洞的出现和不断扩大。防范财务管理漏洞有利于财务信息的真实有效，为财务信息使用者的投资决策提供优良信息，有利于行业整体的健康发展，并与国家产业政策的制定和法律法规的制定提供良好的参考标准，促进企业的良好发展。财务管理漏洞的防范关乎着企业的国际竞争能力，企业各种能力的不断提升，有助于为企业树立良好的经营管理形象以及企业有更好的发展。

【参考文献】

[1]张长胜，朱晓红.企业财务制度设计与案例大全，2006.

[2]王亚卓.财务管理漏洞与防范技巧，2006.

[3]陶燕.现代风险导向审计在内部审计中的应用，2012.

[4]柳彦彬.浅谈我国中小企业财务管理存在的问题与对策，2009.

务会计与管理会计 篇4

一、会计理论和实务工作的现状

会计理论和会计实务工作的发展是相辅相成的, 但也在实际的发展过程中呈现出了具有代表性的一些现状和问题。

(一) 会计理论中存在的问题

1. 对隐性发展因素的估量不足。

在会计理论的研究和运用中, 对于企业发展过程中隐性因素估量不足。企业不仅在创造相应的社会商品和服务, 也在消耗社会资源, 具有着对于社会的责任。企业在发展过程中, 必须履行这方面的责任, 在财务报表中, 不应该仅仅将重点放在相关的存货、设备等资产统计和记录上, 还应该对影响企业发展的相关隐性因素进行相关的记载和披露, 从而不断发现企业在发展过程中的一些问题, 承当其相应的社会责任, 促进企业进行相关的社会公益活动, 建立社会效益。

2. 缺乏对人力资源的报表分析。

人力资源是企业发展中的核心推动力量, 在传统的企业财务报表中, 缺乏对这方面信息的重视。企业的发展和创造力最终是由具体的人来完成的, 知识价值比相应的设备资源更为宝贵, 通过对人力资源的挖掘, 能够创造出更好的企业发展空间。财务报表中, 没有将人类资源作为相应的内容, 没有对人力资本力量的分析, 从而不能是一个详尽的对企业发展因素的估量。

3. 忽视相关监督机制的建立。

在企业的发展过程中, 建立良好的监督机制是促进企业会计实践发展的一个重要方面。在新兴的会计理论中, 没有重视到对相关会计工作中的监督机制的完善, 使得相关的会计工作没有真正落实和完善, 从而不利于会计理论的发展。

(二) 会计实务工作中存在的问题

在相关的会计实务工作中, 各种财务错报、欺诈以及造假等行为多有发生, 而这些现象的发生时由于会计实务工作中诸多方面的不足所导致的。在企业制定的相关会计制度和流程中, 在实际的会计实务工作中没有较好地去执行, 从而导致了会计理论与会计实务工作的相脱离。

在相关的经济理论分析中, 个人在实际的行为和工作中会考虑到自身的收益和所付出的代价, 如果能够通过一些行为取得较高的收益, 付出的代价也不是很明显时, 一些人就会铤而走险, 进行一些不合规范的行为和操作。会计造假所需的成本很低, 但却能够带来较高的收益, 从而使得一些会计理论和准则对具体的会计实务工作失去约束力。

具体的分析这种现象的深层次原因, 是相关会计规范准则给予从业人员选择的矛盾。会计准则将会计人员的行为严格的限制在一定的时空范围内, 不利于会计人员的工作积极性以及创造性, 也不利于会计人员作出更为全面和客观的行为选择, 从而为财务欺诈提供了发展机会。

二、会计理论和实务工作的改进措施

会计理论和实务工作工作在具体的企业发展中具有十分重要的地位, 是对相关的财务等会计现象和会计实务进行的理论和实践。不断完善相关的会计理论的知识和学习内容, 改进相关的会计实务工作, 从而促进两者的较好发展, 促进现代化的发展之路。

(一) 将会计理论的发展与具体的实务工作相结合起来

在当前我国的会计理论和实务的发展过程中, 还存在着对会计理论的研究与实际的会计实务步调不统一的现象。我国在相关的理论上不断引进西方先进的理论基础, 将相关的会计理论研究作为科研课题, 高校设置了相关的会计理论专业, 对国外的发展状况进行不断的考察, 会计理论在我国取得了超前的突破性发展。与此相对的, 会计实务工作却显得相对迟缓, 导致了会计实务工作在运用相应的会计理论上的不及时以及不规范, 会计实务工作显得比较混乱, 没有跟上会计理论的发展步伐。在新的发展格局中, 会计理论应该与会计实务相结合起来, 对于相关的理论分析应该不断结合我国的国情, 并且提出相应的措施, 从而将先进的理论落实到具体的实务工作中, 加快会计实务工作的现代化进程。

(二) 提升会计人员的整体素质

会计从业人员自身的素质不高也是影响到会计理论和实务工作的重要因素, 而提高会计人员的素质成为提高我国的会计理论和实务工作发展的关键。

提升会计人员的素质包括两个方面的内容:一是提升其专业素质;二是提升其综合素质。相关的专业知识是一般的会计从业者必须具备的, 专业知识是保障各项会计实务工作顺利开展的前提保证。而要想不断改变会计实务工作中一些造假、欺诈等行为, 就要从提升相关的从业人员的自身素质开始, 提高会计人员的道德、法律水平, 在工作中能够自律, 不做违法的事, 自觉规范工作中的每一项流程, 从而杜绝会计实务中弄虚作假的现象。

(三) 建立完善的会计监督机制

相关的会计法制的不断规范, 以及相应的监督机制的完善, 能够将相关的会计理论和规则实际和准确地运用到会计实务工作中。加强对注册会计师认证的监督管理, 进行诚信建设, 建立内部管理体制, 促进行业自律。监督机制的完善还应该表现在对企业相关行为的监督上, 确保其会计实务中的每一步都是合法的, 没有钻法律的漏洞, 自觉自律, 促进企业会计实务工作的规范化、现代化发展。

三、总结

会计理论与实务工作在我国现阶段的发展中, 出现了相应的发展困境。会计理论的发展主要存在着三个方面的问题:隐性因素的估量不足;人力资源信息的披露不够;监督制度的缺乏, 而这些具体的问题导致了会计理论研究和运用的一些缺陷, 在具体的会计实务工作中, 由于从业人员的素质不高以及相关法律和监管力度的不够, 导致了会计实务工作中各种造假行为的发生, 而且成为一个十分显著的现象。在具体的改进措施中, 应该不断促进相关的会计理论与实务工作的同步发展, 提升从业人员的整体素质, 建立完善的监督机制, 从而促进我国会计理论和会计实务工作的不断向前发展。

摘要：会计理论和实务工作在具体的发展过程中, 存在着一些发展上的不均衡以及困惑, 通过对会计理论和实务工作的相关研究, 了解我国会计理论和实务工作中的具体情境, 找到其解决相应问题的措施。并且通过不断深化相关的制度改革, 加强监督, 从而不断推进我国会计理论和实务工作的稳步向前发展。

务会计与管理会计 篇5

（讨论稿）

第一章 总 则

第一条

为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，根据国家有关法律法规、规章制度，结合本公司实际情况，制定本制度。

第二条

公司财务会计工作实行统一管理、分级负责、集中核算的原则，董事长对公司财务管理及会计核算负总责。第二章 会计机构与会计人员

第三条

公司设立分管财务会计工作的副经理（以下简称财务经理）一名，协助总经理管理公司的财务会计工作，对公司财务会计工作的合法性、真实性、合理性、有效性负责。财务经理的主要职责如下：

1.执行公司章程和股东会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和财务会计报告等。同时制定落实完成计划的具体措施，并对执行过程中发现的问题提出改进意见；

2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；

3.负责公司的资金融通调拔工作，按照管理权限报经董事长、总经理或董事会批准后执行。

4.审核公司投资和效益的计算方案；

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案； 6.监督公司财务管理工作，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对董事会和总经理负责并报告工作；

7.监督公司会计机构和会计人员执行国家财经法规、规章制度，制止不符合财经法规、不讲求经济效益、不执行计划的事项；

8.对公司会计人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议，经总经理批准后执行；

9.负责搞好公司会计人员的培训工作，不断提高会计人员的业务能力和职业道德水平。

第四条

公司设立财务部，根据业务需要配备专职会计人员，实行独立核算。财务部是公司财务会计工作的执行部门，除负责做好各项财务管理和会计核算工作外，还应对各部门的收支进行指导、检查、监督。

第五条

财务部设部长一人，在财务经理领导下具体负责公司财务会计工作。财务部长的主要职责是：

1.主持财务部的日常工作，带领会计人员完成各项会计核算工作； 2.制订财务计划，核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供会计数据、资料和财务分析报告；

3.参与投资、重大经济合同的可行性研究； 4.编制会计报表，主持清查财产；

5.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第六条

财会人员应当认真遵守岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备，内 容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

第七条

各级领导必须切实保障财会人员依法履行职责。

第八条

财会人员在办理会计事项时，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，应当制止或者纠正，并拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；制止或者纠正无效的，应当及时向主管领导汇报。

第九条

财会人员力求稳定，不得随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续、编制移交清册，详细说明所经管的会计凭证、账簿、报表、款项、印鉴、实物及未了事项等。未办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

移交清册应当编制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当根据移交清册载明的内容逐项点收。

移交交接必须监交。一般会计人员交接，由财务部长负责监交；财务部长交接，由财务经理负责监交。

第三章 会计核算原则、科目设置及会计报表

第十条

公司会计核算应当符合《会计法》和《企业会计准则》的要求，采用《企业会计制度》规定的会计科目核算经济交易、事项，并按《企业财务会计报告条例》的规定编制会计报表。

第十一条

记账方法采用借贷记账法。记账基础采用权责发生制。会计核算以人民币为记账位币。

第十二条

会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字使用阿拉伯数字记载，并使用碳素笔书写。

会计核算形式采用“科目汇总表核算形式”，使用通用记账凭证。设置现 金日记账、银行存款日记账、总账，以及各有关明细账。每月最后一天使用“T”形账户汇总当月编制的记账凭证，填制科目汇总表并据以登记总账。日记账、明细账采用逐笔登记的方法。

第十三条

公司采用的会计处理方法，前后各期应当一致，非经董事会批准不得随意改变。

第四章 资本、资金管理

第十四条

公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。

第十五条

公司股东应当按照合同、章程规定的出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：

1.以现金投资的，应以实际收到或存入开户银行的日期和金额作为记账依据；

2.以实物资产投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记账依据，同时委托会计师事务所进行资产评估；

3.投资各方交付的出资额，应委托具备相应资格的会计师事务所进行验证，并出具验资报告书，在公司成立后，公司据以发给出资证明。

第十六条

公司向其他单位投出的资金，应按投资时的金额记账，所发生的收益和损失，应在投资收益科目中入账，在利润表中单独反映。

第十七条

公司财务实行预算管理制度。即对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，保证财务管理工作有序、稳定地进行。

第十八条

财务部要加强对公司各项资产的管理，做到合理运用、防止 损失、杜绝浪费，着重加强对现金及银行存款的管理、使用、核算。

第十九条

银行账户必须按照银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

银行账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

第二十条

财务部门应当建立内部牵制制度。预留银行印鉴必须交由不同的人员保管，即：财务公章由出纳人员保管，法人代表名章和财务部长名章由本人各自保管。印鉴保管人员因故临时离职时应当委托他人代管，并做好交接记录。

空白票据和印鉴也必须由不同的人员分别管理。

第二十一条

现金日记账、银行存款日记账应当逐笔登记，不得多笔汇总登记，也不得以收顶支记账。库存现金必须日清月结，不得白条抵现。银行存款应至少每月与开户银行核对一次，对于未达账项应由会计人员编制银行余额调节表逐笔调节平衡。

第二十二条

会计人员办理款项付出业务，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记账备查。付款审批单由业务经办人员负责办理报批手续。付款审批权限如下：

1、付款金额在3万元以下（含3万元）的，由财务经理和财务部长共同审批；

2、付款金额在3万元以上至10万元（含10万元）的，由公司总经理、财务经理和财务部长共同审批；

3、付款金额在10万元以上至50万元的（含50万元），由经理办公会 集体研究批准，由总经理代行签字；

4、付款金额在50万元以上的，由公司董事会集体研究批准，由董事长代行签字；

同一付款项目应按合计总额报批，不得为逃避审批而分列报批、支付。第二十三条

根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限支付，不得提前或延迟，也不得改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不得变更收款单位（人）名称。凡委托其他单位（人）代付款的，一律报经总经理批准。

第二十四条

公司应当建立资金回笼情况跟踪制度。凡付出款（物）5万元以上的，财务部必须逐项跟踪资金回笼情况，并按月汇总后上报总经理和各副经理。对到期的应收、预付款项，各单位应督促经办人员及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。

第二十五条

公司库存现金限额为5000元，超过部分必须于当日存入银行，禁止坐收坐支和私设小金库。严禁将公款存入私人账户，违者按贪污论处。

第二十六条

所有资金往来，必须以合法凭证为依据，做到手续完备、印章齐全，并按管理权限报经批准后方能办理。

第二十七条

会计人员应当每月会同出纳人员盘点库存现金两次，保证账款相符。现金盘点表应随同会计报表一起上报。

第二十八条

领用空白支票，必须在专设的支票登记簿上注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按管理权限报批。所有空白支票及作废的支票均应必须妥善保管。空白支票严禁在使用前预先盖章。出纳人员应当及时准确掌握账户余额，不准发生空头、透支。第二十九条

支票领取人应于使用后三日内报帐。未及时报帐者会计人员应当及时督促，并有权不予签发新支票。

第三十条

职工因公借款必须填写统一印制的“借款审批单”，并须经财务经理签字批准后方可借款。职员出差归来或者其他使用现金业务发生后三日内持有关单据报销、还款。非因特殊情况超期未报销也未还款的，按每日5％计算利息并从当事人工资中扣收。

第五章 固定资产

第三十一条

使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备、器具、工具等作为固定资产管理；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上、并且使用期限超过2年的，也应当列为固定资产。公司的固定资产分为以下五类：房屋、建筑物；机器设备；电子设备（如手机、电脑、复印机、电传机等）；运输工具；其他设备。

第三十二条

计提固定资产折旧采用年限平均法，各类固定资产最低折旧年限如下：

1.房屋、建筑物20年； 2.机器设备10年；

3.电子设备、运输工具及其他设备5年。固定资产预计净残值率统一定为5％。

固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。固定资产折旧的提取及停提，均从固定资产增减的下个 月份开始。

第三十三条

购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需要安装的固定资产，还应包括安装费。

第三十四条

固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于决算前处理完毕。

固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都必须办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。

第三十五条

购置固定资产（包括维修、租用），必须首先立项、编制预算，按审批权限报经批准后才能购置。

第六章 存 货

第三十六条

存货保管部门必须建立严格的出入库管理制度和保管规范，办理存货收发必须开具规范的出、入库凭证，并于业务发生后两日内送交会计人员。仓库保管人员应当及时登记实物保管账，每月向财务部报送一次库存报表，并与财务部搞好对账工作。

第三十七条

存货核算采用实际成本法，月末采用加权平均法计算发出存货成本。

第三十八条

单位价值在2000以下、50元以上，使用年限较短，不作为固定资产管理的各种用具、物品等，作为低值易耗品管理。财务部应按使用部门或人员设置低值易耗品登记簿。

购买低值易耗品，应按规定申购，经有关部门审核、财务经理批准后方可进行采购。单次采购金额超过5000元的，原则上实行招标采购。

使用部门或人员领用低值易耗品时，应当填制一式三份的领用凭证，一 份由仓库留存；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记帐的依据。领用低值易耗品，原则上实行以旧换新制度

低值易耗品报废时，应当由使用部门或人员填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量、原价和按照规定对入库残料的作价。丢失、损坏低值易耗品的，应由责任人赔偿。所有离开公司的人员，应将所保管、使用的低值易耗品及时交还管理部门。

第三十九条

会计人员应当定期对存货实物进行盘点，每季度末月25号由公司统一组织对存货实施清查盘点。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应当编制盘点盈亏报告表，报经公司董事会批准后方可予以处理。

第七章 费 用

第四十条

业务费实行包干制，按实现利润的比例提取，由财务经理掌握使用。提取的比例由总经理确定。提取后应专款专用，不得私分、贪污。

公司各科室的业务费，由各科室部长（主任）审核，1000元以下财务经理审批报销，1000元以上的由财务经理签署后报总经理审批报销。

公司员工的差旅费，由科室部长（主任）审核，2000元以下的由财务经理审批报销，2000元以上的由财务经理签署后报总经理审批报销。

第四十一条

探亲旅费、医疗费等按国家的规定执行。

第四十二条

非生产性开支，如赞助金、会费等，由总经理审批。第四十三条

公司于每年12月中旬对所有往来款项进行对账。坏账损失的核算采用备抵法，提取坏账准备的范围包括应收账款和应收票据，提取比例由财务部根据往年资料加以确定，经公司董事会批准后执行。

第四十四条

公司生产经营所需资金不足时，由市政府协调各参股企业 担保贷款。借款利息按银行计息通知单核算，不实行预提。

固定资产专门借款利息费用按规定资本化记入该项固定资产价值。第四十五条

严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，均有权且必须拒绝办理。否则按违章论处，并对该资金的损失负连带赔偿责任。

第四十六条

有关急用的资金使用的审批,审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。

批件必须与有关发票、单据一并入账备查。

第八章 工资、奖金及福利费

第四十七条

公司员工工资及资金总额，由总经理按公司章程的规定拟订，并报公司股东会审议。

第四十八条

员工的工资标准和奖励方法，由财务经理会同财务部提出方案，报经理办公会审定。

第四十九条

每月按职工工资总额的14％计提职工福利费，用于缴纳职工基本医疗保险金和发放福利补贴、福利物资等。职工基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金等按规定比例及缴纳方式缴纳。

第五十条

公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资制度，具体办法由财务经理会同财务部拟订，报董事会审定。

第九章 税收及利润分配

第五十一条

公司应当及时、依法向国家缴纳各种税金。

第五十二条

每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积金，不计提 任意盈余公积金。对股东分配股利按公司章程和股东会决议实施。

第十章 会计凭证和档案保管

第五十三条

公司必须加强对发票的管理，由会计人员负责发票的领购、登记、清理、核对、缴销等工作。严禁为外单位或个人代开发票，违者处发票金额15％以上的罚款，情节严重的追究法律责任。

第五十四条

会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补、刮擦或用消字药水消除字迹，如事后发现差错，也必须由经办人采用规定方法进行更正。

第五十五条

会计凭证必须按月装订成册，会计账簿必须按年装订成册，并加具封面，妥善保管，不得丢失、损毁。会计档案的装订、保管、移交等工作执行财政部、国家档案管理局颁发的《会计档案管理办法》的各项规定。

采用电子计算机记账的，机器储存和输出的会计档案，也应由专人负责妥善保管。

第五十六条

公司应当按期编报财务会计报告，主要内容如下： 1.资产负债表（年、季、月）； 2.利润表（年、季、月）； 3.现金流量表（年）； 4.会计报表附注（年）。

第五十七条

会计档案保管期满按规定需销毁时，应编制清单，报总经理、董事长批准后，才能予以销毁。实际销毁时，应有财务部会同档案管理部门监销，并将销毁情况书面向总经理汇报。

未尽事宜和漏项请有关股东修改或添加

务会计与管理会计 篇6

摘要:本文简单介绍了政府投资项目实行代建制的历史背景,论述了政府代建制项目财务管理的主要内容及作用,指出在政府投资实行代建制项目中财务管理的一些不足之处,并详细阐述在以后政府投资实行代建制项目中财务管理的努力方向,为项目实施的管理者和财务工作者提供参考。

关键词:政府投资;代建制项目;财务管理

近几年,我国政府为了从源头上防治长期困扰管理层的超规模、超标准、超概算现象,彻底解决投资项目中“建设、管理、使用”三位一体所产生的资金浪费和官僚腐败,从制度上保证政府资金的安全性和有效性,先后在全国各地推行政府投资代建制,收到了一定的效果。而代建项目的财务管理作为代建项目投资控制的重要环节,发挥了其应有的作用,充分保障了代建项目控制投资功能的实现。

一、政府投资代建制产生的历史背景

政府投资代建制,是指政府主管部门对政府投资的基本建设项目,按照使用单位提出的建设项目功能要求,通过公开招标选定专业的工程建设单位,并委托其进行项目可行性研究、环境评估、规划设计、项目报审以及项目施工的招投标和材料设备采购等,项目建成后交付使用单位的制度。代建期间代建单位按照合同约定代行项目建设的投资主体职责。2004年,国务院颁布的《关于投资体制改革的决定》中提出,对非经营性政府投资项目加快推行“代建制”,即通过招标等方式,选择专业化的工程管理单位负责建设实施,严格控制项目投资、质量和工期,竣工验收后移交使用单位,这样,“代建制”才在我国逐步推行。

二、代建制财务管理的主要内容

1.会计核算管理

主要任务是依据代建项目的实际发生财政支付,通过归集项目财政资金在审批支付过程中的审批依据、发票、单据等原始凭证,编制项目的基建会计报表,实现准确核算项目建设成本、费用等要素,如实反映和监督财政预算资金的使用情况及结果。

2.划拨工程款项

政府投资的代建项目所涉及的审批部门较多、手续繁杂,所以,在财务管理中要科学安排好项目的请款审批流程,使涉及付款的审批和流程畅顺,并能够根据不同的项目特点进行及时调整,确保项目工程款项的支付审批流程满足工程进度要求。

3.控制合同支付

审核工程服务类合同是否达到付款条件,是否按合同要求提交履约保函或保证金,是否提供了与请款金额相同的合法发票,收款人、收款账号等要素是否与服务合同约定的一致等。审核工程施工、机电安装类合同中申请款金额是否与监理单位审核认可的工作量一致,工程节点是否按工期的要求达到,履约保函或保证金是否已按合同要求提交,是否提供了与请款金额相同的合法发票,收款人、收款账号等要素是否与合同约定的一致等。

4.严格管理设计变更和合同变更

按照财政支付的相关规定,单项工程合同变更超过10%的,需要经过财政评审后确认具体金额后才能拨付,因此,对于单项工程的变更或累计发生的变更,达到或超过单项工程合同金额10%的,需要谨慎处理。即使技术部门确认了该类变更,在财政资金支付上也不能立即支付,需协调相关单位组织送审材料,先对单项工程进行财政评审,避免因单项工程合同变更超过10%而引起的出现不能按时支付,在工程进度上产生矛盾。

5.管理保函和保证金

很多地方政府为了给代建部门加压力、加责任,出台非经营性项目代建管理办法中规定,代建单位在签订合同前,要向代建项目管理部门提供银行出具的不低于工程估算总投资10%的银行履约保函。这就表明,代建单位要承担很大的履约风险,因此把项目保函和保证金纳入到规范管理的范围,不仅是项目的财务管理需要,更是防范履约风险的需要。管理的内容主要包括确定需要提交保函和保证金的合同、保函的规范格式、保函的有效性和时效性、保函和保证金的具体管理流程、建立台账并定期清理等工作。

6.管理工程竣工财务决算

代建项目的工程竣工财务决算是正确核定代建项目固定资产价值,反映竣工项目建设成果的文件,办理代建项目资产移交的依据。对这方面的财务管理主要包括编制财务决算的时效性、准确性和完整性,根据财政部《基本建设财务管理规定》的要求,建设单位应在项目竣工后3个月内,组织专门人员,及时完成竣工财务决算的编制工作,并做到数字准确,内容完整。

三、代建制财务管理的不足之处

1.“三超工程”现象难以控制

目前的政府投资项目建设缺乏投资和建设的各自规范主体。由于投资和建设的主体基本上合二为一,相应就缺少了投资约束机制,造成政府对项目建设过程也缺乏有效的外在管理和制约手段;而政府投资项目特别是公益性项目资金主要来源于政府财政性资金,资金是无偿拨付和使用的。因此,政府投资项目往往会出现预算超概算、决算超预算、投资超计划的“三超工程”现象,使本已十分紧张的政府财政资金更加“雪上加霜”。

2.建设成本和费用核算难以把握

项目建设实施过程中,设计变更和现场签证难以避免,变更和签证有其合理的因素,但“代建制”模式下不合理的变更和签证费用往往呈现“低算”或“高估”的两面性,以调节概(预)算额度内的建造成本或投资额。

3.传统的会计科目难以满足投资控制的需求

代建项目的基建设账是根据《基本建设单位会计制度》的规定设置和使用会计科目,不得自行编造、更改会计科目,但可根据会计制度规定和业务管理的实际需要设置明细科目。以“待摊投资”科目为例,二级科目在制度上已经相应作了较明细的设定,但在实际工作中仍未能满足投资控制的需求,未能找到归集点的前期费用往往被归集到“其他待摊投资”中。因此,在设置二级科目上,从投资控制的角度出发,最好是以项目概算和签订的合同为起点,以概算和签订的合同为依据进行设定。

四、对策及建议

1.进行投资预算动态管理

(1)可配合其他工程与预算部门,在项目实施的前期提前将相关投资控制指标进行层层分解,将总投资控制在概算以内。

(2)在项目实施过程中可方便明晰地根据进度与项目的概算进行对比,以确定项目的实际用款进度有否超概或接近超概算,实现项目投资的动态控制。

2.合理地设置会计科目

(1)支出核算时,增设“预付政府采购资金”科目,用于核算按政府采购合同预付的政府采购款项。

(2)待摊投资(其他待摊投资)不应作为大杂烩,将其他项目中不明确内容均列入其中,应在其他待摊投资项下设置明细核算(如市政配套设施费、停缓建维护费等),用于清楚完整的核算工程费用。

3.高度关注设计变更与合同变更

要防止工程单位通过变更加大工作量,也防止引起工程支付纠纷。可根据变更金额设置设计变更与合同变更的三级审批制度,即变更不超过签订合同金额1%的变更申请由项目现场项目经理审批;超过1%不足3%的变更由代建单位审批;超过金额3%的变更由政府代建管理部门、委托单位和代建单位共同审批确认,以确保设计变更和合同变更不构成对项目概算的影响。

4.制订项目前期费用及建设单位管理费使用的资金使用计划

项目的前期费用及建设单位管理费是建设单位为推进项目前期工作而发生的专项费用,由于该笔资金一般由财政先行划拨给代建单位,以便于其在项目前期开展工作。作为代建单位应就该项费用制订好资金使用计划,一方面可以防止该项费用被挪用或挤占,另一方面可以根据计划用款,确保该项费用不会发生超支。

5.定期与财政部门、委托单位核对相关资金台账

由于项目进度支付审批的时间较长,财政资金从代建单位申请拨付后,相关的银行单据根据国库支付的有关规定,还要转给委托单位后,委托单位再确认,整个流程由支付的提出到相关票据凭证的最终归集,需要近一个月的时间,有时候经常出现跨月现象,而如果在流程中发生退票、资料退回、批准拨付的金额少于申请金额等情况时,财务管理的工作到位会相应滞后。因此,每月初与财政部门和委托部门的账目核对非常关键,可以及时发现在支付流程和财政资金拨付流程中的问题,及时处理。

6.严格执行项目的财政资金落实与项目用款进度的时间安排

政府投资项目由于牵涉到财政资金,年度的财政投资均要经过省、市的人大会议确定后才能划拨,如果在资金的安排与项目支付进度的配比不处理好,会涉及到项目正常的进度款无法按合同或工程实际进度的需求落实,轻则拖延进度、延误工期,需施工单位或其他参建单位垫付资金,严重的甚至会导致工人上访、影响社会稳定等问题。因此,对项目进度款支付的计划要考虑到这类资金来源落实的问题,避免对工程进度产生不必要的影响。

参考文献:

[1]尹贻林 阎孝砚:《政府投资项目代建制理论与实务》天津大学出版社,2006.

[2]石 明:《项目管理实务》东北大学出版社,2004.

浅析总分公司之间的会计业务处理 篇7

一、总分公司概念以及会计本身的特征

根据公司法的相关规定, 总公司也可以称为本公司, 是公司进行组织的一个总机构, 在企业经营的过程中, 资金调度、业务经营情况, 以及人事方面的安排, 都是通过总公司进行的。在经济方面, 总公司需要进行统一的核算, 在法律方面, 总公司具备法人的资格, 需要对外承担公司的民事责任。总公司在外面设立的属于公司管辖的仅仅具备营业资格, 而没有法人资格的公司便是分公司。分公司无论是资金、业务还是人事方面都是收到总公司来进行管理和控制的, 分公司在核算的时候, 也是进行非独立的核算, 并且业务活动的相关结果也是由总公司来进行承担的, 分公司的债务总公司也需要进行承担。

虽然分公司在法律方面并不独立, 但是其会计主体在一定程度上却是独立的。特别是组织管理机构模式分散制中分公司需要独立的进行账户的设置, 核算业务也是独立的, 编制会计报表也是独立的, 但是这种独立并不是绝对的, 而是相对独立, 其核算的时候, 内容只包含了分公司能够进行负责和掌控的一些部分, 并且分公司的会计报表编制目的是为了进行内部管理, 一般情况下不会提供给公司之外的人。

总公司和分公司之间的经济联系比较的密切, 互相之间发生的业务频率也比较高, 会计内容比较多, 并且很容易出现混乱的情况, 科目非常容易混淆。这便需要总公司和分公司进行会计科目的设置, 这样能够从不同角度出发来将同一个事项很好的反应出来, 做好核算工作, 并定期进行核对。

在进行会计报表汇总的时候, 应该从主体需要出发, 会计主体应该是总公司, 将总分公司之间的会计事项或者交易抵消掉, 或者进行一定的调整, 确保编制出来的报表能够将整个企业的实际经营情况反映出来。

二、企业总公司和分公司之间的会计处理

一般情况下, 企业总分公司的会计业务包含了两种, 第一种是总公司和分公司之间存在的经营资金拨付情况;第二种则是, 总公司和分公司之间存在的来往或者交易, 比如说转移商品、提供劳务以及结算价款等等。针对上面的情况, 总公司一般会进行内部往来以及分公司经营资金拨付两个以及科目的设立。分公司则根据需要设置两个一级科目, 分别是上级企业资金拨入以及内部往来。

(一) 对于资金拨付情况可以通过两个账户来核算

对于总分公司之间存在的经营资金拨付情况, 企业可以通过两个账户, 分别是拨付分公司经营资金以及上级企业拨入资金中见核算。上级企业拨入资金指的往往是总公司提供给分公司来进行经营和生产的资金。分公司收到的上级企业拨入的资产, 需要根据账面价值来将其记录在固定资产中去, 并在相关科目中进行贷记;对于总公司拨给分公司的一些流动资金, 应该根据其实际的拨入情况来进行记录, 并做好贷记工作, 在期末的时候, 贷方余额能够很好的将资金拨入的实际期末余额反应出来。

拨付分公司经营资金往往指的是, 总公司拨给自己分公司的用于生产和经营的资金。总公司在总分类核算拨付资金的时候, 应该根据相关的科目进行。贷方应该进行回收资金的核算, 而借方则需要将期末数额核算出来。并且给分公司拨付的那些经营资金应该详细的记在总账科目下面, 并根据户名来进行明细账的设置, 并做好分类核算工作。总公司和分公司之间的相关账目应该是一致的, 这样才能够更好的进行会计处理。

(二) 处理不根据业务内容记账的办法

在实践的过程中, 经常会存在总公司和分公司没有根据相关的需要来根据业务内容进行记账的情况。比如说那些和正常经营没有直接关系的款项, 应该将其计入到应付款项或者应收款项中去;对于没有办法查清楚的应付款项或者应收款项应该进行余额对冲;还会出现一些不具备实际意义、记账重复的情况, 这样不但会导致资产虚增, 还会在一定程度上增加核算的难度, 这便需要进行内部往来科目的设立从而切实做好账务处理工作, 解决存在的问题。

1. 进行内部往来科目的设立

在企业中内部往来科目本身便是资产类科目的范畴, 其具备负债以及资产双重性质的特点。借方能够通过其来把总分公司之间分成的预付、应收以及转销款项很好的反应出来;贷方则可以将应付、预售、转销以及其他应收款项反应出来;借方的余额能够很好的将内部单位应收款项反应出来;而贷方的余额则可以将内部单位应付款项反应出来。对于总分公司之间存在的内部往来, 则应该设置明确的科目。在设置的时候, 首先应该对内部汇总报表进行考虑, 其次还应该公司编制对外报表的相关要求。一般情况下, 可以在进行内部往来的科目之下, 根据款项的实际性质进行二级科目设置, 并且还应该根据使用财务软件的相关特点, 根据总分公司的名字来进行项目核算单位以及各分公司期末往来款项余额的设置, 然后再进行数字的获取和加工汇总。

一般情况下, 分公司是受到总公司掌控的, 公司可以制定一些规定要求分公司的一些内部往来都要通过总公司来核算和转账, 这样能够帮助总公司更好的掌握分公司的实际情况, 避免出现非正常往来的情况。在期末的时候, 则应该根据余额来做好单体会计报表的编制。

2. 做好单独记账

为了确保总分公司在来往款项方面的记录真正的一致, 必须对存在的往来情况进行记账, 这样能够给对账提供方便。在进行内部往来的时候, 需要进行记账通知单的填写, 一式三联, 在月末的时候, 规定的一方应该根据需要来进行内部清单的抄列, 并将其交给对方进行审核。若是一致那么对方应该在清单上签名, 并将其发给发出的单位, 若是存在不一致的情况, 则应该详细的注明, 指出存在的问题, 要求对方进行分录调整。

3. 控制错记、漏记或者重记的措施

就理论方面而言, 相对账户余额应该是一致的, 但是在实践的时候却经常存在不一致的情况, 而出现不一致的原因往往在于记账的时候存在一定的差错, 比如说总公司和分公司的一些往来业务中, 存在以防错记、漏记甚至是重记的情况, 则会导致余额出现不一致的情况。对于出现的差错, 必须根据需要马上核实并进行更正, 若是存在未达账项, 在其会计期内并不存在问题, 在过些时间其会自动的入账。在会计期末的时候, 需要进行联合会计报表的编制, 总公司和分公司的往来账户中的余额应该是相等的, 只有这样才能够抵消。这便要求调节相对账户。在调节的时候应该从调节前余额出发, 根据实际需要进行, 在调节结束之后, 二者的余额应该是一致的。

三、结语

随着社会经济的发展和企业的合并, 很多大型企业都有了分公司, 也正是总公司和分公司的出现直接导致了公司内部往来资金出现会计核算不清以及内部往来款项没有合理进行处理的情况出现, 这便要求根据需要采取措施来解决这些问题, 帮助公司更加健康合理的发展。只有解决了这些问题, 才能够给企业内部管理以及企业更好的发展奠定良好的基础。

摘要：随着社会经济的不断发展, 设立并运作了总分公司组织形式, 这种形式的出现, 会导致企业在开展工作的时候, 遇到总公司以及分公司在进行会计核算的时候, 存在不清晰或者内部往来款项处理不够合理的情况。这便要求必须对总分公司本身的概念以及会计特征进行明确, 理清二者的会计业务特点和内容, 选择合适的方式做好业务处理工作, 帮助企业更好的发展。

关键词：企业,总分公司,会计,业务处理

参考文献

[1]周明达.论企业总分公司间会计业务处理[J].中国民营科技与经济, 2008 (12) .

[2]赵西卜, 程亚琼, 张国源.会计对称理论:会计准则制定的优化路径[J].当代财经, 2012 (01) .

务会计与管理会计 篇8

“安全是最大的效益”, 这是铁路工作的行业属性。任何突发事件的发生不仅会给人们的生命和财产造成损失, 还会造成不良的社会影响。铁路本身具有自然灾害多发、事故类型多样、处置要求高效等特点。随着铁路客运专线、高速铁路、重载铁路等的不断建设, 铁路运营的安全和效率也面临着更加严峻的考验。在改革发展的新阶段, 我们要着重强调安全意识和危机意识, 因此, 铁路应急管理建设工作的迫切性就显得尤为突出。铁路应急管理理论研究主要集中在应急救援处置、预案、资源等系统化、普适化方面, 确保在各种突发事件发生后能快速作出科学的应急处置, 减少不利于企业发展的经济影响和社会影响。

2 站段应急管理现状

2.1 应急管理体系

铁路现行应急管理体制采用横向和纵向机构相结合的方式, 分为应急管理领导指挥机构、专项应急指挥机构和日常办公机构等多个层次, 同时, 实行铁路总公司、铁路局、站段三级管理模式。站段应急管理机构由站段应急管理工作领导小组统一领导和组织、指挥本单位的应急管理工作, 并负责站段的日常应急管理工作。当有突发事件发生时, 站段自动转为应急救援指挥部, 由相关领导进行应急指挥。站段应急管理办公室主要负责本单位应急管理日常工作的实施。

2.2 应急预案管理

应急预案是整个应急管理体系的微观层, 它的主要功能是指导应急处置的操作和执行。制订应急预案可以使应急处置更加程序化、制度化。在应急预案中, 明确规定了应急管理的预防、准备、响应和恢复4个环节中所涉及到的各类组织机构和人员职责、物资使用、救援实施、机构间协调配合等内容。车务站段应急管理办公室设在行政办公室, 负责车站应急预案的日常管理工作, 组织应急预案审查小组对专项应急预案的编制和修订过程进行审查。

2.3 应急保障建设

应急保障体系是整个应急管理体系的重要支撑, 它的主要功能是借助科学技术手段、教育培训方式和应急资源, 保障应急活动科学、高效、快速地开展, 提高应急能力和水平。保障体系包括技术手段、应急资源、资金和教育培训等内容。

3 站段应急管理存在的问题

3.1 应急预案内容烦琐

目前, 车务站段应急预案涉及交通事故、防洪、火灾和突发大客流等多个方面, 所以, 制定的应急预案篇幅较长、内容烦琐、不便操作。当现场作业人员遇到突发情况需作应急处置时, 要反复查阅资料, 费时费力, 严重影响事件处理的效率。由此可见, 现在应急预案的工作流程应该简明、易懂, 便于实际操作。

3.2 应急管理逐级弱化

基层车间、中间站对应急管理工作的重视程度不够。在制订应急预案 (措施) 时, 机械地生搬硬套站段预案, 没有充分结合实际情况, 分系统划分工务、电务、通信等站区部门的责任, 也没有结合本部门的应急资源合理分工, 应急管理基础薄弱。

3.3 信息传递延迟梗阻

站段值班室作为应急值守部门, 担负应急处置的通知任务, 但是, 该部门长期沿用单一的电话逐人通知方式, 严重影响了应急反应效率, 常常是第一时间得到通知的人已经到达现场, 还有人员没有通知完。

3.4 日常演练缺乏实效

应急演练作为对突发事件处置的预演有着极其重要的作用, 但是, 在目前车务站段的应急管理中, 此环节并未引起人们的足够重视, 日常演练走形式、走过场的现象十分突出, 干部、职工应付思想严重, 导致演练缺乏实效。

3.5 应急救援资源浪费

铁路局作为一个半军事化管理的企业, 缺乏与外界的联系和沟通。车务站段在制订应急预案时, 仅仅考虑铁路内部系统的资源, 不考虑政府的救援力量, 一味寻求封闭式管理, 使应急救援资源不能得到充分的利用。

4 站段提高应急管理水平的几点建议

4.1 应急预案图表化管理

应急预案从制订环节开始就应该坚持“简单、实用”的原则, 特别是每套应急预案都应该对应急反应过程制订详细的流程图, 让现场作业人员一目了然、便于操作, 从而提高应急反应的效率和质量, 保证迅速、有序、有效地开展应急救援行动, 最大限度地降低紧急、突发事件造成的影响和损失。

4.2 重抓中间站 (车间) 层面应急管理

车务站段是站区的牵头单位, 中间站 (车间) 作为站段应急处置的第一个环节, 应急预案 (措施) 的制订尤为重要。在应急预案中, 应充分考虑本部门人员、物资的情况, 特别是站区单位救援力量的统筹安排, 保证发生突发事件时有充足的救援力量。

4.3 应急信息多渠道传递

应急信息传递的速度直接影响着应急处置工作的质量。工作人员应将应急事件分类, 分别建立微信群, 在启动应急预案后, 在第一时间将信息群发给各群成员, 然后使用电话通知的方式, 逐个通知各应急小组组长, 逐级通知到人, 多渠道保证救援人员在第一时间到位参与救援。

4.4 针对性开展应急演练

应急演练作为应急管理的重要环节之一, 其理论知识、实战技能应同步提高。在日常工作中, 应重点做好干部、职工应急知识培训的工作, 保证遇到突发事件时, 人人清楚处置流程、职责分工;平常组织应急演练时, 应从实战角度出发, 从演练目的、内容、流程、总结等环节层层落实相关工作, 杜绝出现流于形式、应付差事的问题。

4.5 应急资源多元化共享

车务站段除了要加强与站区车、机、供、电、辆等兄弟单位应急救援的常规配合外, 还应加强与地方政府或周边企业的联系和沟通。在制订应急预案时, 应充分考虑周边救援资源的共享问题, 遇到突发事件时, 要最大限度地调集社会优势资源参与救援, 提升对突发事件的应对能力。

5 结束语

铁路作为国家重要的基础设施之一, 作为国民经济的大动脉和大众化的交通工具, 在构建社会主义和谐社会的进程中肩负着重要的使命。铁路应急管理体系的建设, 对预防铁路突发公共事件, 提高应急处置能力和水平, 最大限度地减少铁路突发公共事件带来的损失和影响, 确保铁路运输畅通, 保障广大人民群众的生命财产安全, 都具有十分重要的意义。希望本文提出的观点和结论能为相关研究提供借鉴。

摘要：阐述了铁路应急管理的现状、铁路应急管理创新完善的必要性和迫切性, 分析了车务站段应急管理现状和管理工作中存在的主要问题, 提出了提高应急管理水平的相关建议。

关键词：铁路,站段,应急管理,建议

参考文献

[1]中华人民共和国铁道部, 铁信息[2005]4号.铁路信息化总体规划[S].2005-01-21.

[2]王英杰, 贾利民, 秦勇, 等.地理信息系统在铁路上的应用[J].中国铁道科学, 2002 (10) .

务会计与管理会计 篇9

在我国, 从事煤炭生产、运输、销售的企业的数量比较庞大, 其中规模较大、制度健全的企业在总体中所占比重较小, 大部分的企业维持在一个小规模的状态, 更有甚者是以个体私人性质存在的小企业。正是由于企业的这种在技术水平、资金状况、市场份额等方面的巨大差异, 势必会造成企业在煤炭的运销过程中其财务管理水平的参差不齐。占主体地位的小企业, 它们在财务管理方面存在着许多问题, 下面从管理体制、理念、人员素质三个方面分别加以详述。

1、财务管理体制落后

随着社会主义市场经济的不断推进发展, 传统的体制已经不适应当前的煤炭运销环境了。目前很多企业在其运销体系机构仍然是运用行政化的方式进行组织搭建的, 这种机制存在着很明显的劣势, 那就是组织机构层次众多, 人员数量庞大。由其导致的自然就是职能分工不明确, 办事效率下降、机动性和灵活性大打折扣, 严重影响着煤炭运销业的又好又快地发展。此外, 随着人员的调动以及领导的频繁更换, 会导致之前制定的财务管理体制根本得不到切实有效地执行, 更有甚者, 为了个人的利益, 会不顾体制, 随意更改账目, 导致制定好的财务管理机制不能正常运转, 为运销工作带来不好的影响。

2、财务管理理念更新不及时

在计划经济体制下, 煤炭业一直是由国家统一计划管理的, 从开采到运销都是由国家政策决定和控制的, 员工根本不需要操心。但是现如今进入到市场经济环境下, 煤炭业开始向市场开放, 许多煤矿以承包的形式向民间发展。在运销过程中, 粗放式的财务管理理念仍然是主要的管理理念, 这是不适应时代发展的, 是落后的。此外有些领导者对财务工作不够重视, 对财务工作乱加干预, 有些领导还错误地认为, 对煤炭运销进行财务管理并不是必需的, 完全可以省略这一环节, 插手干涉正常的财务管理, 致使运销工作完全乱了套, 处于混乱状态。

3、财务人员素质低下

大多数煤炭企业都是匆匆组建的运销人员体系的, 财务人员的素质相对低下。他们中的很多人没有经过严格的财务能力培训, 缺乏丰富的实际工作经验。他们对运销财务管理工作并不是很熟悉, 更有甚者, 一些财务人员只是通过人脉关系进来的, 之前根本就没有接触过相关的财务工作, 不能很好的胜任。此外他们对于财务管理的意识比较薄弱, 在实践时更加侧重的是核算, 常常会忽略对财务的管理, 这势必会导致财务人员不能很好的履行自己的职能, 发挥自己在对财务的管理上的作用。因此财务人员一定要认清当前的形势, 努力走出思想的误区, 大胆扩宽管理的思路, 更新财务会计的工作理念, 积极应对市场的挑战, 深入加强财务管理, 真正履行好作为一名财务管理人员应尽的责任。

针对上述提到的三个方面的问题, 我们应该采取相应的解决措施来不断完善运销中的财务管理机制, 提高工作效率。

1、健全财务管理体制

根据上述对现有体制弊病的分析, 我们应该结合实际, 将财务管理划分为几个具体的方面, 逐个进行改进、完善。鉴于在运销过程中业务错综复杂, 财务工作涉及面广等因素, 因此作为煤炭企业, 需要在其组织管理中从机构组建、人员管理、财务分析、资金管理、理念培训这五个方面分别进行改革, 不断完善财务管理体制。此外, 不可忽略的是在完善体制的同时, 还需要对运销工作进行有效地监督, 提高管理的执行。

2、更新财务管理理念

在社会主义市场经济大潮流中, 运销财务管理人员不断更新思想观念, 走出思想的误区, 打开原有的管理思路, 多学习学习新的理论知识, 并将所学的理论知识运用到实际管理中去。我们应该杜绝盲目地去追求资本的累积, 应该以科学的思想为指导, 运用科学的方法来做出理性决策, 充分利用好手头的资金来源, 有效整合, 实现利润最优化、最大化, 推到煤炭产业又好又快地发展。

3、提高财务人员的素质

现代社会是一个竞争日益激烈的社会, 国家也意识到人才的重要性, 提出了人才强国的方针政策。在煤炭运销财务管理领域同样需要一大批高素质的专业人才。因此, 提高财务管理人员的素质已是一件迫在眉睫的重要举措。在实施过程中, 我们可以从以下三个方面来提高:一是鼓励财务人员努力学习先进的财务管理知识, 将从书本中学到的知识应用在现实领域中来, 做到理论与实际相结合;二是定期组织在职培训、邀请著名的财务管理者来开设讲座, 积极鼓励员工与大师进行沟通、交流, 掌握最新、最科学、最前沿的财务管理方法, 提高管理效率;三是在员工内部实施“叠被子”措施, 即老员工与新员工组成一对, 由老员工带领新员工一起工作, 让新员工在与老员工工作的过程中不断学习、提高, 提高自己的业务能力, 同时还要制定相应的考核奖励制度, 对于绩效好的员工进行物质上的奖励, 在内部形成一种良好的氛围, 有效提高员工的综合业务素质。

参考文献

[1]王庆艳.煤炭行业财务会计工作创新的思考.会计之友.2011年第35期

[2]潘来喜.创新财务管理体制, 促进集团转型发展.会计之友.2009年第5期

务会计与管理会计 篇10

为进一步深化文化体制改革, 繁荣广播电视事业, 当前传媒领域内掀起了一股电台与电视台合并的浪潮, 这是我国传媒发展道路上的一次重大转折。电台与电视台的合并对于资源的优化配置、节目创新和管理创新, 注入了新的活力与动力。但是, 尽管资源配置、机构设置等方面基本相似, 电台与电视台这两个单位在合并中仍然面临不少挑战, 其中两台合并后财务管理机制的相互融合以及创新发展是改革中重点关注的问题之一。

一、广播电台与电视台合并整合激活财务管理体制的创新

广播电台和电视台的合并整合使广播电视实现一体化经营, 能够将双方的资源与优势进行充分的整合, 使双方都能够在节目运作、受众范围、广告经营、多种经营方面获得更大的优势和更加充足的资源, 两台合并是媒介进行规模经营的一个重要途径。在成功实现规模经营的同时, 财务管理的对象发生了改变, 资金流动更加频繁, 财务监控范围更加广泛, 以前单位各自为政时期的财务管理体制在合并之后是行不通的了, 需要进一步创新财务管理体制。

广播电台和电视台的合并整合对财务管理目标提出新的要求。两台的合并, 能使广播电视市场日趋形成, 相关媒介资源得到重新合理配置, 让两个效益都不足的电台、电视台逐渐失去其生存的市场, 最终被调整、合并为更大的广播电视媒介组织的一部分, 扩大电视行业的市场竞争力, 以实现社会效益和经济效益双赢的局面。在扩大经济效益的同时, 电台与电视台合并对于财务管理体制也提出了新的要求。由于合并整合使得电台与电视台由单方获利的方式转变为双方共享盈利, 这对财务管理目标的创新有了更高层次的要求。

具体来说, 加强合并整合后电视单位财务管理活动的必要性体现在成本和收入的控制上。由于电台与电视台的合并是新一轮广电改革的内容之一, 合并整合后的电视单位, 其财务管理制度尚在摸索之中, 需要财务人员稳打稳扎地改进与修改。

1. 成本控制方面

整合后电视台运转过程中, 流动性大。存在许多不确定性因素, 因人、因时、因地差异很大。必须加强财务监控, 保证资金的正确流向, 提高资金使用效益。

2. 收入方面

合并后电视台主要收入是广告收入 (含二类广告、赞助等) , 来源渠道单一, 必须加强财务监控, 杜绝资金体外循环, 最大限度地挖掘媒体潜力, 增加创收。

二、广播电台与电视台合并整合赋予财务管理新的任务

首先, 电台与电视台的合并, 使电视行业规模的扩大, 要实现传媒市场的快速发展和国有资产保值增值的目标, 都要求行之有效的财务管理。必须改变方法简单、非常规的财务会计办法, 代之以系统的、规范的、高效率的、集核算与监督为一体的财务会计管理。

其次, 两台合并使电视产业筹资渠道和投资主体多元化, 要求改变传统的预算外资金管理办法。扩大资金监管范围, 变出纳型财务为理财型财务。

再次, 电视产业化进程的加快, 出现了新的投资行为和领域, 要求必须改变传统的成本核算办法。将部分费用核算变为完全成本核算, 事后核算变为全过程的成本核算, 守财节支型核算转为理财效益型核算, 及时反映和确定合理的投资比例和收益比例。

与此同时, 进一步完善以计划为前提、预算为基础、核算为核心的财务管理体制, 增强计划的权威性。要求必须加强财务监管的力度, 要利用财务核算指标, 审查财务账目, 进行有效财务监控。

另外, 电台与电视台的合并整合, 使电视产业朝着集团化发展和多产业经营的目标转型, 这要求财务工作必须适应发展, 拓展核算监督领域, 适时引进企业财务管理制度和办法。

最后, 财政、税收政策的变化要求两台合并后的财务工作必须研究相关政策, 确保自身利益最大化, 也就是说, 宏观财务管理研究必须加强。

三、电台与电视台合并现阶段财务管理工作面临的问题

在电台与电视台合并后的过程中, 财务管理水平从某方面来说, 已经初步适应了转型后的发展, 但随着广电事业的发展, 新型的财务管理机制在事业经费和经营收入方面还存在明显不足, 还有一些需要改进和完善的方面, 主要反映在以下几点:

1. 重事后核算, 轻事前预测

在经费管理中, 国家的预算会计制度详细规定了各项开支科目, 这为正确核算经费支出提供了依据。但是, 合并整合后的广播电视单位在日常工作中, 往往只是拨款开支、报销、记账、出具报表等。对各科目开支在基本保障完成事业任务的情况下, 究竟需要多少经费缺少科学预测。

2. 重经费核算, 轻收入管理

当前合并整合后的广播电视单位财务会计制度对预算内拨款, 从预算编制执行到年终决算, 都有一套比较完整的程序, 监督、检查手段都比较健全, 而对其单位的收入, 在财务管理上缺乏应有的约束, 普遍出现开支范围不清, 管理办法不健全等问题。对收入使用上的监督、检查就更加薄弱, 以致出现用于个人消费或用于集体福利的甚多, 而用于事业发展的甚少, 甚至还出现收入私分的现象。

3. 重资金管理, 轻资产管理

合并后的广播电视单位由于规模的扩大, 管理者无暇顾及资产的管理, 导致资产管理与财务管理脱节。没有严格的核算制度, 账目不健全, 核算不严密, 账外资产多, 有的资产虽然有账, 但反映内容不完整, 账本不配套, 账物不相符;购买、经营、使用制度不健全;流失、丢失、公物私用的现象较普遍。

四、加强电台与电视台合并整合后财务管理的建议

财务管理如何适应广播电台与电视台合并整合后的发展, 以实现广播电视集团化和产业化的发展目标。笔者认为应该从以下几个方面入手:

1. 全面更新财务管理观念

加强财务管理工作, 最关键的是全面更新财务管理观念。要引入企业单位财务管理模式和思路, 以现代化的财务管理观念进行管理。市场经济条件下, 经营环境复杂多变, 风险越来越大, 必须以财务管理为中心, 确立财务管理在单位管理中的核心地位, 控制资金、成本、利润, 发挥财务的预测、决策、计划、控制等方面的作用。因此, 领导和财务人员必须树立风险观念, 合理投资, 要加强对收入、成本、利润的考核。同时要以人为本, 树立知识效益和人才价值的观念, 积极发挥人的积极性、主动性和创造性, 及时、全面、准确地获取信息以进行有效的财务管理。

2. 实施有效的成本管理

广播电视产品从制作到播出环节多、程序复杂, 涉及到制作成本和播出成本。在成本发生之前, 需要对成本的发生进行研究与分析, 做好成本预测, 最重要的就是设定目标成本。目标成本的设定一般通过市场调查, 估计容许成本 (节目收入减去目标利润) , 利用价值分析等方法确定。在进入栏目制作、购入节目过程中, 加强以成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的成本管理。

3. 强化广播电视的预算管理

成本管理是静态的制约, 而预算管理是对成本管理的补充。预算管理是通过编制经营活动、投资活动、现金流量等预算, 并以单位的内部控制保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行。广播电视的全面预算要以经营目标为前提, 采取分权管理和控制管理模式, 将决策权进行分解, 并通过适当授权进行内部控制。编制预算的目的是控制和合理安排支出, 因此财务部门要根据年度预算经费的额度下达、逐级执行。

4. 加强资本运营, 拓展资金空间

务会计与管理会计 篇11

关键词：机场场务技术与管理,植物学,教学改革

我校机场场务技术与管理专业创立于2011年,2012年开始面向全国正式招生,主要培养适应民航机场服务行业发展,掌握机场鸟害综合防治、飞行区巡查与维护、净空管理的基础理论知识和操作技能的应用型高技能人才。在机场鸟害综合防治工作中,鸟类是最主要、最明显的防范对象,而事实上鸟类只是生态系统中的重要组成类群之一。 要解决好与鸟类相关的问题,必然会涉及其他生物类群 ( 植物、兽类、昆虫、 土壤动物等) 、环境及其相互关系[1]。植物是机场生态系统的物质基础,对鸟类和其他动物的数量与种类起着瓶颈和决定的作用,植物的科学管理和控制是鸟击防范 最基础最 有效的策 略和措施[2]。要做到对植物的科学管理和控制,必须掌握植物学基础知识。为此, 机场场务技术与管理专业设置了植物学基础这门课程。

机场植物学基础是我校在大学一年级开设较早的一门专业基础性课程。在植物学的学习过程中,需要记忆的内容较多,且许多内容 ( 比如植物细胞、组织) 比较抽象,学生感到较为枯燥,许多理论必须在具体的实验中和野外实习中才能深刻理解。为了把微观抽象的知识点变得形象具体,增进学生的学习兴趣和对教学内容的理解,笔者在教学过程中不断探索、总结和实践,对植物学教学方式方法进行了改革。本文根据教学实践中的体会,就植物学课程教学中如何改进教学方法手段,提高教学质量进行探讨。

一、调整教学内容编排顺序

目前植物学教学内容大部分是按照从微观到 宏观的编 排顺序,即植物细胞—植物组织—种子与幼苗—营养器官和繁殖器官的外部形态和内部结构— 植物界的系统分类。这种教学内容名词概念多而且集中,使植物学教学内容显得很庞杂,部分学生反映学习起来难度较大。针对此问题,笔者对植物学教学顺序的编排作了适当调整,采用从简单到复杂,从宏观到微观,由浅入深,逐渐深化的编排顺序。在教学过程中,让学生首先学习植物外部形态,再进入植物细胞和器官的内部结构,这样便于分散教学难点,而且学习形态学知识可以提高学生的学习积极性,因为学生对植物的了解首先是其外部形态,从熟悉的部分入手更容易调动学生学习兴趣[3]。

二、案例教学

机场场务技术与管理专业开设植物学基础这门课程,主要是通过对植物学基础知识的学习,从而对机场植物进行科学管理和控制,最终为机场鸟害综合防治工作奠定基础。所以在教学中需要穿插一些各地机场对植物进行管理和控制的案例,让学生接触到来自机场一线的具体工作,进而对机场鸟害综合防治工作有更深刻的认识。

三、ISAS教学

ISAS ( Information Search and Analysis Skills,信息搜索与分析技能) 强调以学生为主体,教师为引导者,采用具体的任务来驱动教学,使学生在学习— 总结—提高的过程中逐步发挥主动性、 创造性,塑造自身的个性。ISAS的核心内容是信息检索能力、分析能力、文档处理能力、演讲能力和团队精神。其具体的实施过程为: 将班级分为若干组 ( 一般以5 ~ 7人为一组) ,每个小组分配一个题目,学生利用两周的时间围绕题目去收集资料,然后进行分析并归纳总结,最后每个小组派1 ~ 2名代表以PPT形式在课堂上进行展示演讲。教师针对其内容的正确性、完整性、创新性、逻辑结构 以及演讲 表现进行 评价[4]。完成一项专题报告,从组织、分工、计划到信息检索、组织材料完成文档、展示课题成果等,全过程由学生完成。这种教学方法,可以使学生不断提高独立思考和解决问题的综合能力,在相互观摩学习的过程中,表达能力也随之提高,这样有利于帮助学生树立克服困难、解决问题的信心。

在植物学教学中,我们以 “我最喜欢的植物”为题进行了ISAS教学。每组选一名代表介绍一种最喜欢的植物。 大部分组都是以这样的思路展示的: 首先介绍这种植物的基本情况,然后再说明为什么喜欢这种植物。其中印象较为深刻的是有一组介绍了牵牛花,他们认为牵牛花是花中的勇者,有着坚韧不拔、永不放弃的品格,柔软娇弱的枝条坚定地缠绕向上,直到爬到最高处。最后,笔者在点评时提到: “牵牛花的这种品格值得每一位同学学习,每一个人心中首先都要有一个目标。目标既是前进的动力,也是行动的动力,没有目标或目标不清晰,往往会使人失去前进的方向和动力。只要执着于自己的目标, 看准这个目标并脚踏实地地走自己的路,总有一天,理想就会在阳光下绽放,也希望同学们都能找到属于自己的那种植物。” 这次 “我最喜欢的植物” 的ISAS教学,不仅让学生了解了多种植物的特点,而且相当于对学生们进行了目标教育,激发了他们认真规划大学生活,不断前进的动力。

四、充分利用校园植物

植物学是一门与生产、生活实际联系密切的经典学科,充满生活情趣,但热点知识少,需要识记的东西较多。教师授课一旦脱离实际,学生学起来会比较枯燥,失去学习兴趣。校园植物是学生最常见、最熟悉的植物种类,基本上能反映学校所在地的行道及观赏等绿化树种,是当地气候条件下的园林、野生植物的一面镜子。了解和认识当地常见的植物种类,最便捷的途径就是认识校园植物。教师在课程教学设计时必须考虑到课程内容与实际的关联,将课堂上讲到的名词术语、知识要点与校园内和周边的植物实例结合。如在讲到植物叶的部分,对于叶的形态,让学生到校园内采集不同形态、不同叶序、不同脉序的叶,对照教科书上的描述进行观察和讨论,以加深对理论知识的理解。现场实物观察再结合部分图片进行讲解,可以把抽象的知识点变得形象具体,从而增加学生的学习兴趣和对教学内容的吸收、理解。