招标审计（通用8篇）
招标审计 篇1
摘要：为克服目前水利行业委托社会审计以指定方式为主而存在的弊端和不规范行为, 以现行委托会计师事务所审计招标规范和注册会计师执业准则为依据, 结合水利行业审计业务特点, 从委托社会审计分类、招标制度、招标机构、招标程序、招标文件、投标会计师事务所等方面阐述了在水利行业推行委托社会审计招标制度的可行性。认为建立水利行业审计招标制度可以实现水利行业内部审计和社会审计的有机结合, 可以促进水利行业审计工作更好的开展。
关键词：水利行业,社会审计,招标制度,会计师事务所
1水利行业委托社会审计分类
1.1审计业务范围
审计业务包括:验资、年度报表查证、资产评估、基建工程预决算、经济责任、财务收支、经济效益, 以及各种专项、专案审计等。
1.2委托社会审计方式
a. 公开招标。指公开邀请具备资质条件和执业质量要求的所有会计师事务所参加竞标的方式[1]。
b. 邀请招标。指邀请3个 (含3个) 以上具备特定条件的会计师事务所参加竞标的方式。
c. 单一选聘。指邀请某个具备规定资质条件的会计师事务所参加选聘, 不进行招投标。
1.3审计业务招标
a. 验资、年度报表查证、资产评估、经济责任、财务收支、经济效益等审计业务, 根据项目大小, 由主管部门单独或打包实行公开招标, 或对单个审计项目实行邀请招标。
b. 水利基本建设大中型项目实行审计业务公开招标;小型项目视情况而定, 可以实行多个项目打包公开招标或单个项目邀请招标。按照SL 19—2008《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》规定, 非经营性项目投资额在3 000万元 (含3 000万元) 以上、经营性项目投资额在5 000万元 (含5 000万元) 以上的为大中型项目;其他项目为小型项目。
1.4邀请招标
水利行业委托社会审计一般应采用公开招标方式, 对符合下列情形之一的招标项目可以采用邀请招标方式:①具有特殊性, 只能从有限范围的事务所中选择。②具有突发性, 按公开招标程序无法在规定时间内完成委托事宜的。
采用邀请招标方式, 应当向3家以上会计师事务所发出投标邀请书。
1.5单一选聘
水利行业各种专项审计、专案审计一般不对外委托或招标, 由行业内部审计部门自行组织审计, 特殊情况下采取单一选聘方式。
2水利行业审计招标制度和招标机构
2.1审计招标制度
审计招标制度由以下相关配套制度组成:①水利行业主管部门根据国家法律法规制定的委托社会审计招标制度和规定执行;②被审计单位配合中标会计师事务所审计的相关规定;③中标会计师事务所接受审计招标机构复查和抽查制度;④不同年度中标会计师事务所对同一被审计单位的审计档案资料共享和告知制度;⑤被审计单位不配合审计的惩罚制度;⑥中标会计师事务所出示虚假审计报告的淘汰惩罚制度;⑦审计招投标档案归档制度等。
2.2审计招标机构
各级水利行业主管部门应当以内部审计部门为主, 其他部门参与成立审计招标机构, 负责组织审计招标工作。同时建立专家库, 评标时随机抽取专家组成评标委员会。审计招标机构的具体职责:①负责标书设计, 制定具体质量要求和监督检查规定等;②负责参与对投标会计师事务所、注册会计师的资质等级、执业资格认证;③负责审计费的统一收取、保管和支付;④负责审计业务招标标书的发放和会计师事务所投标标书的收集, 主持开标;⑤对中标会计师事务所完成审计任务进行复查或抽查, 确定其执业质量, 并发表意见;⑥按规定支付审计费;⑦对不配合审计工作的单位提出处理意见[2]。
2.3审计招标机构自身监督机制
审计招标机构自身监督机制有:①各有关部门要选派公正廉洁的干部作为审计招标机构组成人员, 并定期轮岗;②各级审计招标机构和评标委员会以及评标过程都要有纪检、监察部门派员参与, 实施现场监督;③审计招标机构组织对中标会计师事务所的执业质量复查和抽查, 并实行相关回避制度;④对招标机构人员也要制定操行守则、建立廉政制度和内部控制制度等, 加强自身监督检查。
3审计招标程序
3.1审计申请
被审计单位在每一个会计年度结束时或有其他审计任务时, 即向审计招标机构提出审计申请, 并按有关标准将审计费交付给审计招标机构。
3.2审计招标
审计招标机构受理申请并发布招标公告, 包括确定招标方式、发布招标公告 (公开招标方式) 或发出投标邀请书 (邀请招标方式) 、编制招标文件、向潜在投标会计师事务所发出招标文件。招标公告和投标邀请书应当标明招标单位的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间, 以及获取招标文件的办法等事项[3]。
3.3会计师事务所投标
投标会计师事务所应具备审计招标机构要求的资质、业绩和执业条件。审计招标机构在做出投标会计师事务所编制投标文件的时限要求时, 应当考虑注册会计师行业服务的特殊性, 给予合理的准备时间。自招标文件发出之日起至投标会计师事务所提交投标文件截止之日止, 一般不得少于20 d。
3.4评标委员会评标
评标委员会由审计招标机构从专家库中随机抽取组成, 评标要在严格保密的情况下进行, 任何单位和个人不得非法干预、影响评标的过程和结果。
a. 评标委员会成员不得少于5人, 其中要有被审计单位代表和熟悉注册会计师行业的专家 (熟悉注册会计师行业的专家一般不少于成员总数的2/3) , 与投标单位有利害关系的人不得进入相关项目的评标委员会。
b. 评委名单在中标结果确定前应当保密。
c. 评委应当依据评标标准对投标会计师事务所进行评分, 评标委员会应当按照各投标会计师事务所得分高低次序排出名次, 并根据名次推荐中标候选会计师事务所, 向审计招标机构提出书面评标报告。
d. 审计招标机构应当根据评标委员会提出的书面评标报告和推荐的中标候选事务所确定中标会计师事务所。审计招标机构也可以授权评标委员会直接确定中标会计师事务所。
3.5公开开标
a. 中标会计师事务所确定后, 审计招标机构应当向中标会计师事务所发出中标通知书, 同时将中标结果通知所有未中标的投标会计师事务所。
b. 审计招标机构应当自中标通知书发出之日起30d内, 以招标文件和中标会计师事务所投标文件的内容为依据, 与中标会计师事务所签订业务约定书。
c. 审计招标机构不得向中标会计师事务所提出改变招标项目实质性内容、提高招标项目的技术要求、降低支付委托费用等要求, 不得以各种名目向中标会计师事务所索要回扣。
d. 审计招标机构不得与中标会计师事务所再行订立背离业务约定书实质性内容的其他协议。
3.6审计并出具审计报告
中标会计师事务所应当按照《审计业务约定书》的规定履行义务, 在规定时间内完成审计工作, 并出具审计报告, 不得将相关工作转包或分包给其他会计师事务所。
3.7执业质量复查
审计招标机构对中标会计师事务所执业质量进行复查, 确认是否符合标书规定, 并决定是否支付审计费, 同时对外公布复查结果和意见。
4审计招标文件
4.1审计招标文件基本内容
审计指标文件基本内容包括:①招标项目介绍;②对投标会计师事务所资格审查的标准;③投标报价要求;④评标标准;⑤拟签订业务约定书的主要条款等。
4.2审计招标项目信息
审计招标机构应当在招标文件中详细披露被审计项目概况、被审计单位基本情况、组织架构、业务类型、地域分布、财务信息等, 以便于投标会计师事务所确定工作量、制订工作方案、提出合理报价、编制投标文件。
4.3审计投标报价
审计投标报价要考虑会计师事务所合理地经营成本, 保证审计质量, 但审计投标报价不得超过各地物价部门核定的会计师事务所具体收费项目标准上限。
4.4审计评标标准
审计招标机构应当根据招标项目要求, 制定评标标准, 评标标准的具体设计可参考财政部《委托会计师事务所审计招标规范》和《评审内容及其权重设计参考表》, 其中:工作方案20%～30%;人员配备20%～30%;相关工作经验15%～25%;职业道德记录和质量控制水平10%～15%;商务响应程度5%;报价10%～20%。
4.5审计业务约定书
拟签订的审计业务约定书可在注册会计师协会和会计师事务所范本的基础上, 增加审计招标机构根据审计项目要求提出的具体条款。
4.6审计招标答疑
审计招标机构可以根据招标项目的具体情况, 组织潜在投标会计师事务所座谈、答疑。潜在投标会计师事务所需要查询招标项目详细资料的, 招标单位应当在可能的情况下提供便利。
4.7审计工期确定
审计招标项目需要确定工期的, 审计招标机构应当充分考虑注册会计师行业服务的特殊性, 合理确定会计师事务所完成相应工作的时间, 并在招标文件中载明。
5投标会计师事务所
5.1基本条件
基本条件有:①具有独立的法人资格, 具备国家行业主管部门颁发的开展业务所需的执业资格[4];②具有良好的执业质量记录, 有一定数量的注册专业人员, 具有承担相应审计风险的能力;③具有良好的职业道德记录和信誉, 认真执行有关财务审计的法律、法规和政策规定, 近3年内没有受过国家主管部门处罚, 并在承担审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录;④具有审计大中型基本建设项目或大中型企业、公司的工作经验, 能在规定工作时间内, 有能力调配较强工作力量, 按时保质完成审计工作任务;⑤其他条件。
5.2执业质量要求
执业质量要求有:①会计师事务所应当按照国家、水利行业财经法律法规和审计准则的要求进一步完善其审计规程, 重大审计程序的实施到位情况, 重要审计证据的搜集充分适当, 重要审计结论恰当;②会计师事务所在开展初步业务活动的基础上, 制定审计的范围、时间和方法;③会计师事务所应当全面了解被审计单位及其环境, 充分识别财务报表存在的重大错报风险;④会计师事务所应当合理确定控制测试的性质、时间和范围;⑤会计师事务所应当合理确定实质性程序的性质、时间和范围, 并将函证、监盘、固定资产检查、会计估计审计等常规审计程序落实到位;⑥会计师事务所应当在充分实施审计程序、获取充分适当的审计证据的基础上, 形成恰当的审计结论, 出具审计报告;⑦会计师事务所应当严格遵循质量控制准则的要求, 建立完善质量控制制度并得到有效执行;⑧会计师事务所应当按照职业道德规范的要求, 进一步完善相关政策和程序, 在执业过程中杜绝违反职业道德规范和事务所有关政策、程序的行为[5]。
5.3资格审查
审计招标机构在对投标会计师事务所进行资格审查时, 除要求提供有关资质证明文件和业绩情况外, 还应当充分利用财政部门和注册会计师协会公开的行业信息, 获取投标会计师事务所和注册会计师的其他有关信息 (特别是执业质量信息, 如有无受过处罚和通报批评等) [6], 并执行财政部、审计署、水利部有关审计工作的管理规定。
6结语
建立水利行业审计招标制度, 可以使会计师事务所真正实现独立审计, 有利于较快发现被审计单位制造虚假会计信息的行为, 提高审计质量。同时也有力遏制审计委托业务中的不规范行为, 实现内部审计和社会审计的有机结合, 促进水利行业审计工作更好的发展。
参考文献
[1]国家司法考试辅导用书 (2003年版) 编辑委员会.国家司法考试法律法规汇编[G].北京:中国政法大学出版社, 2004:548-552.
[2]黄小辉.建立会计师事务所审计业务招标制度探析[J].江苏水利, 2006 (2) :47-48.
[3]财政部.关于印发委托会计师事务所审计招标规范[EB/OL].[2006-05-20][2009-10-10].http://www.ncut.edu.cn/shenji/guoJifagui/shenjizhaotoubiaoguifan-1.htm.
[4]中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议.中华人民共和国注册会计师法[S].北京:中国法制出版社, 2001.
[5]财政部.关于印发中国注册会计师执业准则的通知[EB/OL].[2006-05-20][2009-10-10].http://www.nof.gov.cn/m2249-1.htm.
[6]中国注册会计师协会.关于印发中国注册会计师协会注册会计师和会计师事务所信息披露制度的通知[S].北京:中国注册会计师协会, 2007.
招标审计 篇2
招投标管理制度及执行情况审计案例为规范公司招投标管理，根据公司安排，近期，审计部门根据公司运营管理部门提供的招标投标相关管理制度、规定和招标投标活动的相关资料，结合近期已完成的招标投标审计监察建议，就公司目前运行的招投标管理制度和招标活动两个环节进行立项审计。
一、审计依据
（一）相关制度及规定
1、《×××集团招投标管理办法》
2、《×××公司招投标管理办法》（旧版）
3、《×××公司招投标管理办法》（新版）
4、《中华人民共和国招标投标法》
5、《×××公司内部控制手册》各相关业务循环中招标投标的相关规定与解释
6、《销售业务招标投标管理规定》
7、《采购业务招标投标管理规定》
8、《勘察设计招标投标管理规定》
9、《工程施工招标投标管理规定》
10、《工程监理招标投标管理规定》
11、《咨询业务招标投标管理规定》
（二）相关招投标资料及管理办法
1、招标投标说明书
2、招标投标评标标准
3、比价定价管理办法
4、招标投标标的或控制价管理办法
5、专家库管理办法
6、初选客户管理办法
7、监标管理办法
8、资格预审管理程序
9、定标中标管理程序
三、审计过程说明
××年××月××日至××日，审计监察部对目前公司运行的招投标活动的相关制度规定和招标活动资料，及近年来组织的有关招投标活动（其中：工程项目招标3 项 ；物资处理招标 1 项；设备采购招标 4 项；运费招标1项）进行了调查、咨询。整个审计过程严谨细致，也得到了运营管理部的积极配合。
四、审计发现与分析
通过审计，我们发现，目前公司在执行招投标管理制度，开展招投标活动方面，还存在有些制度不完善、不健全、不科学、不合理，有些制度没有及时的清理，还存在新旧制度混乱使用的现象等，具体情况分析如下：
（一）管理制度方面
1、客户选择与评价违背不相容职责相分离原则。如：物资采购招标的初选客户以采购部为主，设备招标的初选客户和技术评标以使用单位为主，工程招标的初选客户和评标以工程部为主。
2、资格预审内容与程序存在偏差。没有系统的资格预审程序，资格预审的范围也不够周密全面。
3、无监标组织机构，无监督监察的后续评价，监标职责不清晰明确，4、专家库管理不够规范、不够严谨。表现在没有健全的专家库管理办法，有些情况下是谁提出招标谁负责技术的现象，违背不相容职责相分离原则。
5、没有建立完善的招标投标标的或控制价管理制度。有些招标事项的招标标的、控制价和目标要求不够明确。
6、有些事项长期委托一个中标单位或执行一个中标价格，像勘察设计、工程施工、供货客户、外包业务等。
7、招投标管理制度不规范不完善。一是没有定期对招标投标管理制度开展内部评价；二是没有定期对招投标管理制度进行清理修订完善；三是没有支持招标投标管理制度的分项业务招标投标管理办法，如采购、销售、废旧物资处理、业务外包、工程外委施工、工程监理、勘察设计等等。
8、机构调整、人员发生变化，但招标投标委员会没有及时更新，职责也不够完善。
（二）招标活动方面
1、有些招投标事项的技术标与商务标没有做到分别实施。
2、招投标现场纪律不严谨。存在随意拨打或接听电话、相关人员随意出入现象。
3、中标、定标程序不规范。有些招投标事项存在不在现场定标现象。
五、审计建议
为规范公司招标投标管理，确保每项招标投标事项的有
效性、合规性和效益性，维护公司的合法权益，我们提出如下建议：
（一）建立和完善相关制度和办法
1、运营管理部门要尽快进理顺初选客户管理办法和客户评价、再评价程序（重点考虑不相容职责相分离的原则），完善初选客户管理办法，建立分项业务的招标投标管理办法。
2、制定招标投标标的和控制价管理办法，进一步推行有标的招投标管理，每一招标投标事项必须有标的、控制价或明确的目标，审计监察部负责标的及控制价的审查定案。
3、建议修订完善招标投标监督监察管理办法，4、建议实行招标投标监标报告制度，没有监标报告的，不得进入下一步审批程序，更不能进入资金支付程序。审计监察部负责组织监标报告。
5、建议评标管理办法中，增加满足功能和技术要求的量化条款，确保选择最低价中标或对公司效益影响最大者中标的合理性、准确性。
6、建议完善中标定标管理规定，无论是比价招标还是邀请招标，只要满足中标条件的，确保现场定标。
7、进一步完善邀请招标事项和比价招标事项的范围，建议实行一事项一初选客户一招标一合同管理办法。
8、建议修订完善分项业务的招标投标管理制度。杜绝将必须招标的事项化整为零或者以其他任何方式规避招标或比价定价。
9、实行监督监察的后续验收制度。建议由运营管理部门对招标投标事项实施后续验收、评价、专项考核。
10、建议制定专项考核办法，严禁补充协议价值超主体合同价值，实际结算价值远超合同价值，杜绝边实施边签合同或先实施后签合同现象。
(二)成立相关职能机构
1、建议完善招标投标委员会，理顺委员会职责。
2、建议由运营管理部门负责组织选择初选客户，保持初选客户职责的绝对独立性。
3、成立客户评价管理机构，由业务部门组织对客户的评价，审计监察部组织对客户的再评价。
4、成立资格预审管理机构，在客户资格预审环节，由法律事务部、财务部等部门对初选客户资格实施预审。
5、成立由纪委、审计监察部、法律事务部、财务部等部门组成监标专业机构，明确监标职责。
建设项目招标投标审计的六个重点 篇3
二、审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合规。审计人员应注意审计招标文件中所列示的有关评标的要求是否完全符合中华人民共和国招标投标法及有关规定。在审计中经常发现由于招标文件不实而导致的招标投标工作被动，招标人与投标人纠纷等有关问题，因此，审计招标文件的质量是招标投标审计工作的重要内容之一。
三、审计标底与投标报价是否真实、准确。审计招标标底与投标报价，关键是审计其编制过程的真实性和合法合规性。重点审计编制标底的单位或人员是否具备相应的资格，标底是否经过审核；投标报价是否在建设成本确定的基础上形成的，有无低于成本竞争的行为发生；审查标底编制的依据、编制标底时使用的单价、定额的套用、取费率的确定是否合规；同时还应注意审计招标投标过程中有无人为的压价、哄抬标价或泄露标底的现象。按照招标投标法的要求，标底必须保密，投标人不得相互串通投标，不得排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或其他投标人的合法权益；投标人不得与招标人串通，损害国家利益、社会公共利益或者他人的合法权益；投标人不得向招标人或评委会成员行贿的手段谋取中标。在审计时，审计人员应注意发现上述问题，并予以揭示，以保证招标投标工作的公正性。
四、审计招标投标程序是否合法合规。招标投标工作必须按程序进行。审计时，应注意其手续是否齐全，程序是否完整，对于不符合程序的项目，应注意招标投标工作的有效性。建设项目招标投标的基本程序可以划分为招标准备，招标，投标，开标、评标、定标这四个主要阶段。
五、审计招标投标的管理工作是否规范。主要审查标底是否经过有关部门审核，各招标中介服务机构是否按法律、法规、规章和物价部门核定的标准收费，坚决杜绝超出招标投标政策规定范围以外的乱收费现象。
六、审计施工合同。应结合具体的工程项目的性质、特点以及所在地自然环境和地理条件、技术要求，特别是结合招标文件中有关技术规范、施工图纸、工程量清单以及其他有关技术资料确定审查重点。侧重审查合同双方的权利和义务是否明确，合同条款的完整性和严谨性，合同条款与招标文件以及其他技术资料之间是否叙述一致，有无互相矛盾或故意隐瞒的现象，合同的合法性和有效性等。由于合同本身具有相应的法律效力，合同审计时，必须注意对审计方法、审计程序和审计深度的把握。审计部门不是仲裁机构，无权宣布合同条款无效，审计时，只能就合同中发现的问题向有关部门反映，并建议合同当事人双方对此进行调整。否则，就会触犯法律，而给自己带来无尽的风险。
招标审计 篇4
一、对招标文件基本内容的审核
1. 审核招标文件的内容是否合规合法。
招标文件一旦发出就具有法律效力, 因此对招标文件审核的一项重要内容就是对其合规合法性的审核。审核人员应熟悉国家相关法律法规, 格外注意招标文件有无违法违规条款。例如, 在房屋建筑的施工招标文件中, 尤其要注意审核其有无违反《建筑法》、《招标投标法》、《合同法》、《建设工程质量管理条例》等国家相关法律法规的规定。
2. 审核招标文件的内容是否完整。
我们要从两个方面对招标文件的完整性进行审核: (1) 审核招标文件的主要内容是否有遗漏, 根据《招标投标法》第19条的规定, 招标文件应当包括招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签定合同的主要条款。一份完整的招标文件应该包括但不仅仅限于上述内容。例如, 房屋建筑的施工招标文件除上述内容外, 一般还包括工程概况介绍、工程招标范围、质量等级及使用材料要求、工程的工期、造价控制、结算方式、工程价款的支付、投标文件的编制要求、以及招标文件附件等。 (2) 审核招标文件的每一项内容是否完整。一份完整的招标文件对未来合同的签定、工程在建过程的管理及甲乙双方矛盾的处理至关重要。在基建项目的施工招标文件中, 工程的评标标准、招标范围、材料使用、价款支付方式、结算方式等具体内容应该越完整越好。
二、招标文件审核的重点与难点
1. 招标文件的完善性审核。
招标文件的完整性审核和完善性审核可以同时进行, 其中完善性审核可以看成是对招标文件审核的重点和难点之一。有时招标文件看起来比较完整, 该有的内容都有了, 该详细表述的都表述了, 但是某一细微之处的不完善, 就可能给招标方带来损失, 甚至导致整个招标失败。
例如, 招标项目的评标标准的完善性。评标标准是评委评定中标单位的依据, 直接关系到招标单位能否招到一个理想的施工单位, 也关系到投标单位能否公平、公正地参与竞争。曾经有这样一个例子:招标文件的评标标准规定采用综合评分法, 得分最高的投标单位为中标单位, 但在评标过程中却有两个单位综合得分并列第一。因招标文件未明确说明出现并列第一时, 应如何取舍, 最后两个单位互不相让, 评委也因依据不足, 不敢轻易判定中标单位, 只能是宣布本次招标失败。建设单位修改招标文件条款后, 重新招标, 所有招标程序都重走一遍, 不但多花费了一个多月的时间和招标费用, 还耽误了工期。
再如, 招标范围描述的完善性也很重要。在房屋建筑的施工招标文件中, 在工程量清单计价模式下, 工程招标范围的描述一般由工程量清单、图纸和文字描述、共同组成。在具体工程中, 有时招标方出于对工程质量、工期以及专款经费的使用等方面的考虑, 会对招标范围作一定的调整。例如, 一方面可能想将清单或图纸范围内的一部分工程量分包出去, 另一方面又想将图纸和工程量清单上都没有, 但是实际需要做的招标项目的配套工程, 如室外道路、给排水、绿化等纳入招标范围内。遇到上述情况, 招标文件一定要明确要求项目中标单位必须分包的部分, 以及总包与分包之间的责任划分、工程款支付、配合费的点数等问题。凡此种种, 遗漏掉其中一项, 将来都可能导致总包方、分包方、建设方三方的扯皮, 而一旦这种现象发生, 建设方轻则会耽误工期, 重则有可能被要求索赔。
此外工程结算方式也是招标文件审核的重点与难点。在工程量清单计价模式下, 清单外增加工程和变更工程的结算方式特别是该部分工程的材料价格的确定方式在工程结算过程中最容易出现争议, 因此我们要详细审核招标文件中关于该部分表述的内容是否准确、完善。
2. 拟签定合同的主要条款的审核。
随着招标文件内容的日益完善, 招标项目的拟签订合同样本一般都会附在招标文件之后。其虽是招标文件附件, 但重要程度往往超过招标文件正文。因为从合同法的角度来说, 招标文件本身是一个邀约, 投标方的投标文件是一个反邀约, 招标成功后, 招标文件基本失去法律效力, 而双方依据招标文件的合同附件新签订的合同则是日后各方权利、义务的最有效法律依据, 因此对合同样本的审核至关重要。在实际工作中, 我们的招标文件审核, 已经包含了同时对招标文件和未来合同进行审计, 也就是说, 我们将将来对招标项目合同的审核提前到与招标文件同时进行。
如何进行合同审核, 在此不再赘述, 但是在审核招标文件的合同样本时, 我们需要注意以下问题: (1) 注意查看合同的有关内容描述与招标文件的其他内容是否一致, 有无矛盾之处; (2) 合同文件组成解释顺序。国家或各省市印制的合同标准文本, 一般将, 合同、投标文件、工程量清单、图纸等作为合同有效附件, 而排除将招标文件作为合同的有效附件。在实际执行中, 由于很多招标文件和投标文件内容过多或者评标专家的疏忽, 经常存在中标方的投标文件违背了招标文件的精神或者与招标文件相矛盾, 而这些与招标文件不相一致的地方大部分都是对招标方不利的。如果将招标文件排除在合同附件之外, 则招标方很可能会吃亏。鉴于此, 同时考虑到合同标准文本的内容只具有指导性, 不具有强制性, 我们在审核合同样本时, 要注意将招标文件作为将来合同的有效附件加进。 (3) 合同文件的解释顺序。如前所述, 由于种种原因, 组成合同文件常常会出现矛盾, 一般而言, 由我们自己编制的文件往往对我们有利, 因此我们既要注意将合同组成文件全部列出, 又要注意将由我们自己编制的文件尽量放在解释顺序考前的位置。 (4) 注意对违约条款、工程质量保修条款以及附加条款的审核。
三、审核招标文件的经验介绍
1. 建立一套完善的招标文件经验文本。
内审区别于外审的一个重要方面就是内审人员长期在本单位工作, 对本单位情况比较熟悉了解, 而且经常从事相对重复的工作。因此我们可以利用内审的这种特点, 在遵守招投标法和国家相关法律法规的前提下, 根据以往的工作经验、教训, 不断修改完善出一套招标文件范本, 包括勘察、设计、施工、采购等, 我们将其称为经验文本。这样在审核具体的招标文件时就可以参照经验文本, 既节约时间又可以基本保证审计质量。笔者单位在使用该种方法后, 原来需要审半天甚至一天的招标文件, 一小时以内就可以审完, 而且还能保证审计质量。
2. 善于总结经验教训, 提出管理建议。
前文述及的经验文本, 需要我们根据实际工作中或者从与同行的交流中得到的经验、教训, 不断调整, 因此所谓经验文本也只能是相对的, 是需要不断修改完善的。我们要根据实际情况, 建议在招标文件中增加或调整修改相应条款, 不但尽到审计的基本职责, 还充分发挥内审的管理和服务功能。
例如在文章前面提到的评标时遇到两家综合得分并列第一的情况, 笔者单位在以后的招标文件中就增加了此种情况的处理条款。结果在后来的招标中, 又几次遇到得分相同的情况, 但都按招标文件规定的选择方式, 及时无异议地确定了中标单位。
再如, 在笔者所在单位的工程结算审核中, 我们发现施工单位的结算价总是偏高, 而且有时高的比较离谱。在结算审核时, 审计人员发现一项调整一项, 不但浪费时间, 而且未能完全发现高报价的审计风险也很高, 有时还要和施工方发生争执。对于有些以核减额为基础计算审计费用的外聘审计项目, 建设方还要承担因施工方高报价导致的高额的审计费用。针对上述情况, 我们在审核招标文件时, 向招标项目的执行部门提出了在招标文件中增加以下工程结算的限制性和惩罚性条款:若施工单位提供的结算价, 经我方和施工方共同审核确认后, 核减率超过送审价的5%, 那么我方将从结算价款中扣除超过部分工程款的30%, 作为施工方高报结算价的违约金。即若工程送审价为A, 审后确认价为B (A>B) , 则核减率为 (A-B) /A×100% (设核减率为X%, 且x%>5%) , 施工方应承担的违约金为: (x%-5%) ×A×30%。例如, 一个工程施工方的送审结算价为1000万元, 审后双方确认的结算价为700万元, 则建设方应从施工方扣除的违约金为75万元。笔者单位刚开始将上述条款写进招标文件和合同中时, 施工方完全没当一回事, 在施工方提交结算书时, 我们亦多次提醒上述条款的存在, 但是施工方仍不以为然。最后的结果可想而知, 施工方因高报价而支付了100多万元的违约金, 当然这过程非常艰难, 但是我们坚决执行了合同。自此以后, 施工方都视该条款为雷区, 这样我们不但提高了审计工作效率, 又可以在聘请中介机构审核的情况下, 少支付审核费用, 而且审计风险也因该条款的威慑作用而大大降低。
还有一次在与同行的聊天过程中, 我们得知他们单位的一项在建工程的施工单位的职工, 在他们单位的管辖范围内发生超生现象, 由于在合同条款中没有这方面的内容, 使得他们单位负了很大的责任。得知此事后, 笔者建议在我单位以后的招标文件中加入对中标单位进入施工现场后的管理工作, 要求中标单位就计划生育工作、安全文明工作等向我方提交承诺书, 起到了防患于未然的良好效果。
3. 区别情况, 出具审计意见。
在对招标文件的审核中, 根据具体情况我们一般会出具两类审核意见。第一类, 就是要求招标文件必须作出修改调整的强制性审计意见。主要包括以下几种情况: (1) 招标文件中出现违反国家相关法律法规的条款; (2) 招标文件的内容有明显漏项; (3) 招标文件前后条款存在矛盾; (4) 招标文件存在明显损害招标方利益的条款。除上述情况外, 对于招标文件存在的其他问题, 作为内审部门不宜提出强制性审计意见, 而因根据具体情况向招标部门提出一些建议性意见。在笔者所在单位的实际的招标文件审计工作中, 由于基本建立了一套招标文件经验范本, 因此, 招标文件较少存在需要审计人员出具强制性审计意见的问题。我们更多地是出具建议意见, 而且我们的建议意见基本都被接受, 内审真正发挥了管理和服务功能。另外笔者认为, 在招标文件的审核过程中, 加强与相关管理部门的沟通非常重要, 因为工作在第一线的同志可能了解的情况更多、更具体, 加强与他们的沟通, 能够拓宽我们的视野, 提高我们的业务水平, 还有利于双方的合作。
参考文献
招标审计 篇5
招标公告
招标编号：ZY-ZFCG-SZ-2016-223
招标标题：包头轻工职业技术学院基建工作审计造价服务资质招标
招标简介：
依据《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国政府采购法》的有关规定，现对包头轻工职业技术学院基建工作审计造价服务资质招标进行公开招标，本次招标遵循公开、公平、公正和诚实信用原则，公告如下：
一、本次招标具体内容：
（1）工程量清单的编制与审核。
（2）招标控制价的编制与审核。
（3）合同价款的签订与调整（包括工程变更、工程洽商和索赔费用的计算）及工程款支付。
（4）工程结算及竣工结（决）算报告的编制与审核。
（5）采购人指定的其它相关工程造价咨询及结算工作。；
二、项目地点：包头轻工职业技术学院
三、资格要求：
1、具有中华人民共和国独立法人资格；
2、具有工程造价咨询乙级及以上资质；
3、投标人应当具备《中华人民共和国政府采购法》第二十二条规定的条件；
4、投标人须在包头市政府采购网“供应商管理”中“申报注册”填写“包头市政府采购供应商准入申请登记表”注册审核通过，查询状态为“有效”。
5、本项目不接受联合体投标
四、报名
1、报名时间：2016年12月29日-2017年1月5日（节假日除外）每日上午9:00-12:00，下午2:30-5:30，逾期不再接受。
2、报名地点：包头市青山区万达广场写字楼A座1601号
3、报名时需携带下列有效证件原件及其复印件（复印件需加盖单位公章，一式二份）。如资料不全，招标人拒绝。
（1）法人代表授权委托书原件；
（2）企业营业执照副本；
（3）组织机构代码证副本；
（4）企业税务登记证副本；
（5）企业资质证书副本；
（6）拟承包该项目注册造价师证书。
五、发售招标文件时间、地点、金额
获取招标文件时间：2016年12月29日-2017年1月5日（节假日除外）每日上午9:00-12:00，下午2:30-5:30；
获取招标文件地址：包头市青山区万达广场写字楼A座1601室
招标文件售价(元)： 500.00元，售后不退
六、递交投标文件时间、地点
投标文件递交时间：2017年1月20日上午9:00-9:30
投标文件递交地点：包头市公共资源交易大厅三楼开标室（包头市九原区建华南路（青年农场南一公里市检察院北侧，市人力资源和社会保障大厦东侧）
七、开标时间、地点
开标时间：2017年1月20日上午9:30
开标地点：包头市公共资源交易大厅三楼开标室（包头市九原区建华南路（青年农场南一公里市检察院北侧，市人力资源和社会保障大厦东侧）
采购人：包头轻工职业技术学院
联系人：李晓燕
联系电话：0472-6887369
采购代理机构：内蒙古正源信通项目管理有限公司
联系人：高鸣帅
联系电话：0472-5199096
浅谈建设工程招标投标阶段审计 篇6
关键词：建设项目,招投标,审计
建设项目审计是一项对国民经济有深远影响的专业审计, 实践表明, 建设项目管理离不开审计再监督。对建设项目的审计可按项目建设程序分为:开工前审计、在建期审计和竣工后审计三大主要部分。开工前审计即对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括投资决策审计、勘察设计审计、资金筹集审计、开工前准备工作审计、招标投标与施工合同审计等多项内容。本文主要谈谈对招标投标阶段的审计。
1 建设项目审计
建设项目审计即由独立的审计机构或审计人员, 依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标, 运用审计技术对建设项目全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。对建设项目审计的目的: (1) 通过对建设项目审计, 规范建设程序, 充分保障基建行为的合法、合规性, 维护国家利益和建设单位正当的业主权益。 (2) 通过对建设项目审计, 规范工程建设成本控制和财务管理工作, 及时纠正项目建设中存在的问题, 以节约建设资金, 提高建设资金的使用效益, 保证建设项目保质按期完成。 (3) 通过对项目审计, 监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性, 正确评价资金使用效益, 及时总结建设经验, 促进和加强项目建设管理, 提高建设项目管理水平, 健全建设规章制度, 规避建设资金风险。
2 建设项目招投标
建设工程招标投标是指建设单位或个人 (即业主或项目法人) 通过招标的方式, 将工程建设项目的勘察、设计、施工、材料设备供应、监理等业务, 一次或分步发包, 由具有相应资质的承包单位通过投标竞争的方式承接。
1999年8月30日全国人大九届十一次会议通过了《中华人民共和合国招标投标法》, 并于2000年1月1日起施行。这部法律的颁布实施, 标志着我国建设工程招标投标步入了法制化的轨道。
3 对建设项目招投标阶段的审计
3.1 招标投标审计的目标
(1) 促进招投标工作公开、公正、公平竞争, 防止操纵; (2) 避免国有资产遭受损失, 增值; (3) 防范经济腐败和职务犯罪。
3.2 招标投标审计介入的时间
当前, 在建设项目审计领域, 尚不存在对于招标投标审计时间和方法的明确规定, 我国政府审计机构一般在招标投标工作完成之后进行事后审计。内部审计人员应在何时介入呢?笔者认为, 内审人员应在招标工作一开始时介入建设项目招标投标审计。即事前介入, 能够及时发现问题, 建议有关部门及时改正。此时承包合同尚未签订, 审计建议能够有效地得以执行, 减少了事后审计的被动性。但在这个过程中, 内部审计人员应时刻注意保持审计工作的独立性, 只有在独立的基础上进行的审计, 才有可能使之公正、客观。内部审计人员不得参与招标投标管理, 不能参与标书的评定, 审计意见只能作为评标委员会评定标书的依据, 从这个意义上说, 招标投标审计应采用跟踪审计的方法。在文件产生法律效力之前及时介入, 提出审计意见;在对投标单位资格预审、标前会议、开标、评标、定标, 应当列席, 做到知情和审计监督。在承包合同签订之后, 内部审计人员注重审计合同的执行情况, 即内部审计人员以已经经过审计的招标投标过程确认的合同为依据, 审计招标人与投标人在合同履行过程中的合法合规性程度, 实施建设全过程监督。
3.3 审计依据
《中华人民共和国招标投标法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》 (计委3号令) 、《招标公告发布暂行办法》 (计委4号令) 、《工程建设项目施工招标投标办法》、 (七部委30号令) 、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》 (建设部89令号) 、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》 (建设部107令号) 、《建设工程工程量清单计价规范》、《评标委员会和评标方法暂行规定》。
3.4 审计资料
(1) 招标管理制度; (2) .招标文件; (3) 招标答疑文件; (4) 工程量清单; (5) 投标保函; (6) 投标人资质证明文件; (7) 投标文件; (8) 投标澄清文件; (9) 开标记录; (10) 开标鉴证文件; (11) 评标记录; (12) 定标记录; (13) 中标通知书; (14) 专项合同等。
3.5 招标投标审计内容
3.5.1 检查是否逃避招标
原国家计委发布的《工程建设项目招标范围和规模标准规定》指明:各类工程建设项目, 包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程的重要设备、材料等的采购, 达到以下标准之一的, 必须进行招标:
(1) 施工单项合同估算价在200万元人民币以上;
(2) 重要设备、材料等货物的采购, 单项合同估算价在100万元人民币以上的;
(3) 勘察、设计、监理等服务的采购, 单项合同估算价在50万元人民币以上的;
(4) 单项合同估算价低于上述三项规定的标准, 但项目总投资额在3000万元人民币以上的。
可以不参加招标的建设项目范围:
(1) 涉及国家安全、国家秘密、抢险救灾或者属于利用扶贫资金实行以工代赈.需要使用农民工等特殊情况, 不适宜进行招标的项目, 按照国家有关规定可以不进行招标。
(2) 使用国际组织或者外国政府贷款援助资金的项目进行招标, 贷款人、资金提供人对招标投标的具体条件和程序有不同规定, 可以适用其规定, 但违背中华人民共和国的社会公共利益的除外。
(3) 建设项目的勘察、设计采用特定专利或专有技术的, 或者其建筑艺术造型有特殊要求的, 经项目主管部门批准, 可以不进行招标。
(4) 施工企业自建自用的工程, 且该施工企业资质等级符合工程要求的;在建工程追加的附属小型工程或者主体加层工程, 原中标人仍具备承包能力的。
(5) 停建或者缓建后恢复建设的单位工程, 且承包方未发生变更的。
3.5.2 审查招标方式是否恰当
(1) 强制公开招标: (1) 大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目; (2) 全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目; (3) 使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。 (2) 邀请招标:上述强制公开招标之外的项目经审批可进行邀请招标。
3.5.3 审计招标文件
(1) 内容是否完整 (投标须知、合同、技术规范、工程量清单、图纸和技术资料等) ; (2) 评标办法和评分标准是否公开、具体、合规; (3) 审查招标文件中的合同价格; (4) 将审计后付款及审计费用写入招标文件, 写入合同。
3.5.4 开标、评标审计
(1) 开标时间、地点是否与投标文件截止时间与招标文件要求一致; (2) 评委组建是否符合规定, 是否有需要回避的人员; (3) 评标纪律的执行情况, 有无明显偏袒、串通、泄露评标。
3.5.5 其他相关内容
(1) 审查中标通知书中标的价格是否与合同价一致。
(2) 对中标单位资质的真实性和中标结果合法性有效审计: (1) 审查中标单位资质是否与招标文件要求一致; (2) 审查中标单位资质是否真实。
(3) 记好审计日记, 公布举报电话, 拍照、录像、录音等取证。
4 我国建设项目招标投标审计现状
目前, 我国建设项目招投标审计过程发现的常见问题有:招标文件编写不规范;投标人的资质及级别不符合标准, 挂靠现象严重;招标人对建设项目肢解, 致使招标项目不完整, 规避招标;僧多粥少, 竞争激烈, 议标压价现象严重;建筑市场管理混乱, 招标投标往往流于形式;招标控制价不准, 隐性市场舞弊现象严重。
我国建设项目招标投标工作中存在上述问题, 其原因是多方面的。面对建筑市场上参差不齐、良莠不一的建筑企业, 有关部门应实行规范化管理, 严格资质确认和审核制度, 做到施工单位的资质等级真实反映企业实力, 以此保证招标投标工作的科学合理;严格限制建设项目的转包, 以保证工程质量如期得以实现;另外, 施工企业应顺应市场发展的要求, 注重完善内部控制制度, 强化竞争意识和竞争能力。
同时, 各级政府主管部门要把建立健全的招标投标责任制作为提高建筑产品质量的一项具体措施来抓, 意识到它与国民经济发展之间的关系, 在宏观上制定相应的方针政策, 在微观上逐步建立健全规章制度, 改善对建筑市场的监督、检查;其次招标项目的资金应提前落实, 按计划要求及时到位, 以减少由此而引起的招标投标中无序压价这种现象的存在和发生;另外, 各级主管部门应各司其职, 提高政府宏观调控能力, 维护招标投标工作的正常秩序, 以国家利益为重, 杜绝以权谋私、徇私舞弊的行为。因此, 应加强对招标投标活动的全过程审计, 坚决制止招标投标中的违法违规行为。
参考文献
[1]中华人民共和国招标投标法.1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议。
[2]时现.建设项目审计[M].北京:北京大学出版社, 2002
招标审计 篇7
(一) 出现招标单位、评审专家、政府相关职能部门人员收受投标方贿赂的职务犯罪行为
近年来, 资格预审活动已经成为建筑市场主体和招标投标行政监管部门关注的热点环节。由于某些招标投标单位无视法律法规, 资格预审活动正日益成为围标、串标、“先定后招”排斥潜在投标人等违法违规现象的发源地, 大量金钱流入个人腰包, 腐败也就由此产生。
(二) 招标人与投标人串同投标
招标人在发布资格预审公告时, 故意缩小媒体受众范围, 缩短发布时间, 而内定的投标人可以提前预知准备充分, 以到最大限度地排斥潜在投标人参与竞标的目的。在资格预审文件的编制中, 招标人设置极为苛刻的限定条件, 而这些条件是针对某些投标人的特点量身打造资格条件和标准, 因此限制了一些有条件和能力承包企业前来竞标, 以达到倾向的投标人通过资格预审并最终中标的目的。
(三) 投标人利用虚假资质、业绩参加投标
目前我国经济高速发展, 基础设施建设如火如荼, 建筑企业也是良莠不齐。大量的建设项目, 对于满足招标基本条件的均可参加投标报名。这就造成投标报名者众多。招标单位考察工作量巨大, 使得对于企业的资质、业绩的考察看表面、走形式, 没有对企业的全面情况进行了解。投标人利用这一点, 伪造虚假资质, 或者采用挂靠的办法参与竞争。因为资格审查没有对申请资料的真实性进行审查, 助长了投标人的弄虚作假行为。
(四) 公开化程度不足
很多资格预审工作都是在封闭的情况下进行, 主要为了防止评审与投标人有接触, 影响结果。但是也恰恰是封闭评审, 会给招标人从中做手脚, 给自己看好、内定的潜在投标人打高分, 利于暗箱操作。
二、加强建设项目招标投标资格预审的审计对策
(一) 对招标投标资格预审审计进行科学定位
首先要明确审计部门的职责和范围, 这是做好招标投标资格预审审计的前提, 也是有效防范审计风险, 明确审计责任, 提高审计质量的必然要求。其次要准确把握资格预审审计的介入时间和深度, 审计人员在进行资格预审审计时, 应在资格预审文件产生法律效力之前及时介入, 提出审计意见。再次要切实加强审计部门与其他部门的协调和配合, 招标投标资格预审工作涉及的单位、组织比较多, 各自都有独立的职责划分, 加强各方面的协调配合, 对于审计工作的顺利实施具有十分重要的意义。最后要拓展招标投标资格预审审计的范围, 不能局限于资格预审阶段, 要延伸到招标投标的评标、中标等环节中, 以便更好地发挥审计的监督作用。
(二) 建设和谐的审计环境, 营造良好的招标投标资格预审审计氛围
和谐审计环境有两个方面的涵义。宏观上, 构建和谐审计环境要求要有一个和谐的政治、经济、法律和社会环境, 社会各界能对审计工作表示理解、支持和信赖;而在微观层面上, 构建和谐审计环境就是在一定的审计机关机制作用下, 人与人相互友爱、人与单位相互依存、单位与单位相互配合、单位与外部环境相互融洽。建设和谐审计环境要注意改善与被审计单位的沟通方式和内容, 增进与被审计单位的沟通目的的认识, 采取灵活有效的沟通方式, 建立定期联系的制度。还要培养和强化审计的职业思维, 不能停留在行政性的惯性思维, 严重制约审计职能的深化, 影响和谐审计环境的营造。
(三) 建立完善相关法规制度, 充实资格预审审计的法律依据
招标投标制度在我国实施多年来, 我国已制定了许多法律、行政法规、规章等。但是配套法规的制定还存在一些问题。当前配套法规多是规章、办法, 效力层级低, 对重大问题难以做出规范, 而且还会产生规章之间打架的问题, 尤其是类似于资格预审监督方面立法还有缺口。因此应从国家立法层面考虑一下从宏观角度规范资格预审及其监督办法。纵观现有的招标投标地方性法规和政府规章, 绝大部分内容重复《招标投标法》、国家有关配套法规的规定, 没有实质性内容, 而应当加以细化的内容, 却无力规范, 或无权规范。因此, 必须控制地方配套法规的立法数量, 且要提高立法技术。在立法时不应重复上位法的内容, 这样既可节省立法资源, 又有利于相对人执行。
(四) 加强审计方法在招标投标资格预审审计中的应用研究
招标审计 篇8
一、标底审计的概念及作用
标底是装备物资采购部门对所要招标装备物资的预期价格。标底的制定是招标工作中非常重要的环节, 也是中标与失标的主要衡量标准。因此, 标底的审计是对招标工作审计的重要环节, 因为对于装备物资采购招标, 价格竞争是招标竞争方式最直接、最集中的体现。在其他条件相当的情况下, 价格竞争就是决定胜负的关键因素。因此, 标底的准确与否将直接影响招标过程的公正性, 影响竞标、评标的准确性, 也可以说在一定程度上决定着招标工作的成败。对标底审计应重点审计标底的确定依据、标准和计价原则。
二、标底审计前的准备工作
合理制定标底价是招议标采购的核心工作, 也是招议标采购审计工作的重点。审计人员在进行标底审计前必须做好以下几个方面的工作:
1.认真学习各类专业知识, 提高专业知识水平, 熟悉招议标采购的物资品种, 以便在标底价的审计中始终保持清醒的头脑, 作出科学合理的判断。
2.全面收集相关的市场价格信息, 不但要熟悉物价部门公布的价格信息和企业公布的报价单, 还要了解当时本地的市场价格。
3.熟悉相关的法律、法规、税务、金融等条款和知识。在标底审计的过程中, 审定人员应本着降低采购成本, 提高经费使用效益的原则, 将标底价控制在市场价下浮百分之几的范围内, 具体下浮百分比, 应根据采购物品品种的不同而制定。
三、标底审计的方法
1.“筛选”审查法。
装备物资采购虽种类、数量、规格不同, 但其同类产品单位性能价格指标变化却不大。将装备物资加以汇集、优选, 找出其生产地、单价、性能三大类基本指标, 并注明指标的适用范围。这些指标用来筛分标底相对应的生产地、单价、性能, 对不符合条件的应进行详细审查。这种方法优点是便于掌握、审查速度快, 便于发现问题。运用这方法的关键是平时要注意各种装备物资性价指标的收集, 拟审查标底的装备物资特征要与已采购装备物资指标的关系对应, 只有是同类型装备物资指标才可套用。这就要求我们平时注意装备物资性价资料的积累, 特别是自己采购过的装备物资, 要做到每做完一项装备物资采购都要明确相应的技术、经济指标, 常见性能指标。除此之外还要多注意查阅消防装备管理部门发布的经济指标方面的资料, 这样我们积累的装备物资采购“数据库”会越来越多, 参考数据随处可查, 用时可信手拈来。
2.重点审查法。
重点审查法就是抓住标底中的重点进行审查方法。重点是装备物资采购量或单价较高的装备、器材。这一方法的优点是突出重点、审查时间短。
(1) 审查定额或单价的套用。
审查时, 标底中有单价换算时应注意标底某一装备物资换算是否符合定额规定、换算是否正确, 特别注意标底中经换算后单价与原定额单价相差较大的子目, 关键要注意标书中招标说明, 招标说明一般在标书的首页, 要注意标书中装备物资种类、数量、单价的要求, 参照定额及其关于换算方面的规定, 审查其单位是否换算到位、正确, 规格要求中未达到的项目, 要将其删去, 标书要求中较规格标准增加的, 要将相应内容加上。
(2) 审查价格标准、计取基础。
审查价格标准、计取基础各地不同, 具体审查时应注意是否符合当地政府采购规定和定额要求, 一般各地预算定额或地区单位估价表都配套有相应的标准定额, 现在大多地区都已按物资采购类别进行分类。审查时一定要注意该装备物资是否严格按装备物资类别划分确定装备类别。因各类装备物资相差较大, 如果类别搞错, 则犯了原则性错误, 标底总价会相差很大, 给招标人造成很大损失, 或造成招标失败, 同时给中介机构信誉造成损失。
3.易错项目审查法。
(1) 易错项目审查。
经过查阅多例装备物资采购事例后, 笔者发现一些从事装备物资采购的人员经常在某些物资采购计算上容易出错, 特别是对一部分刚从事物资采购工作的新手而言更是如此。这些易错地方如同装备物资采购中某些质量通病一样具有代表性, 因此, 我们如果知道在计算时哪些部位容易出错, 则在审查工程量时有针对性地审查, 这样能起到事半功倍的效果。从编制人的角度出发, 可归纳为两类:一是粗心大意, 使得装备物资采购计算出错误, 最常见的是采购数量被扩大、缩小10倍甚至100倍, 因定额单位大多是基层单位, 计算过程装备物资采购娄量又是按基层单位计算, 故在编标时间仓促, 采购数量计算后套定额时, 极易疏忽忘记将有些采购量的基层单位转换成定额单位, 从而造成最终结果的错误。我们在审查时可扫描基层单位为10、100、1000的采购项目, 防止出现上述错误。类似错误还有装备物资采购量计算是正确的, 但在最后相同采购量汇总时出错。二是对定额理解不够或不熟悉、混淆采购量计算规则等。对这类采购量的计算, 稍不注意很容易出错, 在审查时可重点审查这些易错项目。
(2) 重项、漏项的审查。
衡量一个标底或预算的编制质量, 最基本的一条是项目计算要求不重不漏, 这是我们装备物资采购预算编制工作者的基本功之一。计算的重项、漏项也是很多同行常犯的毛病, 因此注意重项、漏项的审查也是提高审查质量、加快审查速度的有效途径之一。但又如何在很短的时间内查出其中的重项、漏项呢?这就要靠我们平时的大量实践, 并加强总结。特别要注意审查采购量计算是否按规定扣减。
四、标底审计过程中的注意事项
1.重视审核报告编写。
审核报告是标底审查单位向委托方 (招标人) 出具表达咨询结果的技术文件, 属于装备物资采购咨询报告的一种。审核报告一般应包括:项目概况、审核依据、审核说明、审核结论等。审核报告要求做到实事求是、简明扼要、内容完整、条理清楚、合乎文法。其中重点是审核说明的编写, 如说明装备物资采购的项目、规格、标准、单价、交付时限等, 暂定价要按招标人要求是一次包干, 还是待结算时按实调整, 标底中关于定额换算的简要说明。总之, 我们应重视审核报告的编写, 它有利于标价的正确确定、减少活口、采购结算的顺利实施, 也能保证咨询业务的质量和效果, 提高采购价格咨询单位的业务管理水平。
2.标底是否考虑了拟购装备物资的其他因素。
(1) 标底必须适应招标人的期限、质量要求。
在审查时如发现目标期限小于定额期限, 那么供销商肯定会提高供应成本, 在审查时注意取费中是否考虑这一因素。常见做法是增加赶货措施费, 那么标底计算时应体现优质优价的客观实际, 审查时注意标底是否考虑了此因素。
(2) 标底必须综合考虑装备物资采购的自然地理条件。
由于装备物资采购的单件性, 不同的装备物资处于不同的地点, 有不同的地质、水文条件, 有不同的地形、环境、交通条件等, 在采购运输中这些情况均会对供应价格产生实际影响, 标底中必须实事求是地进行预计并计入。
参考文献
[1].朱军林.设备物资采购招投标四个环节的审计.中国内部审计, 2005 (7)
[2].李艳艳.内部审计在物资招投标中的应用.科技信息, 2009 (1)
[3].王钰, 洛嘉, 刘华, 王锦.如何加强医院设备采购招标的审计.科技信息 (学术版) , 2006 (4)