构建内蒙古税收体系（精选9篇）
构建内蒙古税收体系 篇1
随着社会主义市场经济体制的不断完善, 税收与经济、政治和社会文化生活的关联越来越紧密, 在构建社会主义和谐社会的大环境中, 和谐的税收体系必然成为构建和谐社会的重要组成部分。
税收具有筹集国家财政收入, 调节经济和调节分配的职能。现实的税收环境中, 存在的不和谐音符侵蚀着税收工作的主旋律。其表现:一是税收政策的制定有失完备;二是政策执行缺乏公正;三是偷税等违法行为时有发生;四是税务执法队伍素质亟待提高。税怎么收、怎么用, 是构建和谐社会的重要保障, 是全新的考验和重大课题。构建和谐的税收体系, 从税制设计到税收管理, 都要与时俱进, 增强“和谐”理念, 把构建和谐社会作为税收事业长期追求的价值目标, 作为各项工作的核心价值, 作为一种治税理念、治税方略和治税机制, 从和谐出发, 以和谐为目的, 为和谐服务。
一、要树立以人为本的理念
以人为本理念是和谐社会的基本理论前提。党的十六大提出努力形成全体人民各尽其能、各得其所而又和谐相处的局面。十六届三中全会提出了以人为本的科学发展观。以人为本是新一届中央领导集体展现在全国人民面前新的执政风貌和施政特色。以人为本, 意味着要尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造, 形成人人都可以成才和人才存在于人民群众之中的观念。只有树立以人为本的全新理念, 才能做到群众利益无小事, 并且让发展的成果惠及全体人民, 也只有从以人为本的理念出发, 社会主义和谐社会才能顺理成章。把以人为本具体到税收事业上, 一是要尽可能地发挥全体税务干部的主观能动性, 把干部队伍作为“第二税源”;二是要以优化服务为宗旨, 把纳税人感到方便、快捷作为构建和谐税收体系的另一个目标。
二、要实现税收与经济和谐发展
发展是执政兴国的第一要务。经济发展是实现社会和谐的物质基础。要实现税收与经济的和谐发展, 必须树立科学发展观, 坚持从经济到税收的原则, 从经济长远发展和鼓励企业创新、民众创业的角度, 调整治税理念和思路。积极探索适应市场机制要求, 宏观与微观、公平与效率兼顾的税改思路。抓住当前全国税收增势良好这一机遇, 积极推行有增有减的税制改革, 加快实施内外资企业所得税两税合并, 积极推行出口退税改革、增值税转型试点, 科学制定税收优惠政策。改进税收优惠方式, 加大对农业产业化、高新技术产业、技术改造、非公有制经济发展的税收支持力度, 使税收增长与可实现税收的GDP增长保持同步, 提高经济税源质量。要建立持续稳定的收入增长机制, 优化收入分析预测方法, 充分运用税收综合征管系统、金税工程系统等信息化手段, 全面实施税源精细化管理, 提高征管质量和效率, 实现宏观税负和税收弹性系数合理适度, 税收收入数量与质量并重。要在收税聚财过程中, 既防止“乱作为”, 又防止“不作为”。通过依法增强国家财政实力, 提高政府社会管理和公共服务的能力, 强化社会再分配功能, 为构建社会主义和谐社会提供财力保障。
三、要实现税制与法制的和谐统一
依法治国是构建和谐社会的基础和保证, 依法治税是现在乃至今后很长一段时间税收工作的灵魂和主线。税收法律法规作为我国社会主义法律体系的重要组成部分, 在调整经济利益分配, 促进社会关系和谐发展上, 作用极为突出。构建和谐的税收体系必须深入贯彻依法治税方略, 在逐步完善税收法律体系的基础上, 把依法治税理念贯穿于税收工作的全过程, 做到有法可依, 有法必依, 执法必严, 违法必究。
1. 构建完善的税收法律体系。
加快以税收基本法为核心的税法立法进程, 建立以流转税法和所得税法为主体的税收实体法与税收程序法并行的税法体系。逐步改变目前以部门立法为主的现状, 大力加强国家权力机关立法, 保证税收立法的稳定性与权威性。增强税收立法的透明度, 建立税法制定公示制度, 真正体现纳税人参与税收立法的民主权利。
2. 规范税务行政执法。
依法设立具有执法主体资格的税务机关, 严格按照税收法律法规开展税收执法活动。完善税收业务流程, 明确各类税收执法程序的工作步骤和标准。全面推行税收执法责任制, 进一步健全执法过错责任追究制, 强化对税收执法权的监督制约。加强税务行政复议、应诉工作, 保护纳税人合法权益, 保障和监督税务机关依法行使职权。建立纳税人广泛参与、公开透明的沟通协调机制, 增加纳税人对税收的知情权、监督权、参与权、决策权, 使税收改革发展能够更好地体现纳税人的意志和要求。严厉打击涉税违法行为, 进一步完善稽查工作机制, 查处一批大案要案, 震慑违法犯罪分子。
3. 建立健全税收司法保障体系。
加强税务部门与公安、检察院和法院的工作配合, 形成良好的协作互动机制, 共同做好打击偷骗税犯罪行为。
4. 大力开展税收宣传工作。
扩大税收宣传广度, 挖掘税收宣传深度, 坚持集中宣传与日常宣传相结合, 继续面向广大社会公众开展税收实体法与程序法的宣传, 面向纳税人做好税收优惠政策的日常宣传与辅导。加大对涉税违法案件的曝光和欠税大户的公告力度, 督促广大纳税人依法纳税, 营造诚信纳税的良好氛围。
四、要实现涉税管理与社会文明的和谐推进
从某种意义上讲, 一个社会的文明程度代表了一个社会的和谐水平。和谐社会是我们追求的最终目标, 创建“三个文明”则是实现这一目标的有效载体。税务机关创建“三个文明”, 一个亟待解决的问题就是要不断提高执法和服务质量, 提高纳税人的满意率。各级税务机关, 特别是基层税务部门, 必须以“人性化”的服务理念来引导税收工作, 树立现代税收服务观, 始终高度重视纳税人满意度, 加强与纳税人的沟通, 建立以为纳税人服务为中心的工作模式。拓展对纳税人服务的范围和空间, 提高完善对纳税人的服务工作, 实现由满足征管需求为主向以服务纳税人为主的转变。
五、要实现税收信息和现代科技的和谐应用
要适应信息技术日新月异飞速发展的形势, 将信息技术运用到税收工作中, 强化对征管信息的利用和分析, 及时发现并解决征管中存在的问题;完善金税工程各项管理制度, 充分发挥其打击利用专用发票实施税收违法行为的作用;提高工作的质量和效率, 更好地体现税收工作服务于国家、社会和纳税人的宗旨。
六、要实现工作效率与队伍素质的和谐提高
人是生产力中最具有决定性的力量。构建和谐税收体系必须进一步更新干部管理思想, 着力抓好干部素质建设。要坚持以发展统一思想, 用事业凝聚人心;坚持班长抓班子, 班子带队伍, 队伍促发展的原则, 始终把带班子、建班子、用干部作为带队的重点。进一步优化干部教育培训机制, 用科学的知识充实人, 用先进的思想武装人, 用正确的导向激励人, 以重点培训和岗位练兵为主要手段, 着力培养一批专业技术应用人才、一批复合型业务人才和一批领导人才。完善激励创新机制, 加大考试选拔和竞争上岗力度, 在干部中形成立足岗位、系统学习、奋发向上的良好局面。要在体制内加强系统建设和机关建设, 营造和谐的工作关系和工作环境。要坚持工作从基层抓起, 切实把基层建设作为战略性、基础性、先导性工程来抓, 始终把建设基层、服务基层、发展基层作为工作的重点, 支持和鼓励基层在观念创新、机制创新、人才教育培养创新和信息化应用创新等领域出思路、出办法、出成果。
构建内蒙古税收体系 篇2
一、税收诚信的内涵及其存在的客观必然性
1．税收诚信是诚信征税、诚信纳税和诚信用税的统一。
诚信征税要求税务机关在税收征管工作中恪守依法治税原则，做到立法、执法、司法公正，不徇私情，公正、公平地对待纳税人，诚心诚意为纳税人提供周到完善的服务，诚恳地接受纳税人及社会各界的意见和建议，维护纳税人的合法权益；诚信纳税要求纳税人按照税法规定及时、足额缴纳税款，不弄虚作假，不偷逃税款；诚信用税就是财税部门要将公民缴纳的税款高效、准确、透明地用于社会公共事业，为纳税人提供公共产品、保护纳税人的生命财产安全，为纳税人提供基本的社会保障等。
诚信征税、诚信纳税、诚信用税是市场经济条件下的社会基本道德规范，是国家、政府和公民都应该遵守的行为规则。诚信征税、诚信纳税、诚信用税三者相辅相成，缺一不可，互相促进，共同构成税收诚信有机统一体。
2．税收诚信是税收本质要求，也是税收存在的客观要求。
从税收本质理论看，目前在西方国家占主导地位的税收交换说和公共需要说是基于社会契约论而形成，把国家权力与公民权利、征税权力与纳税权利有机统一起来，有效地平衡纳税人、征税机关的关系，要求各利益主体严格遵守共同的契约规定，做到诚信征税、诚信纳税、诚信用税。我国税收本质是“取之于民，用之于民”，理所当然在税收工作中要坚持诚信原则。
二、构建我国税收诚信体系，促进和谐社会建设
（一）建立有利于诚信的税收立法体系，体现社会公平、公正和透明。
一是税收法律中的实体内容要充分体现科学发展观、构建和谐社会精神，贯彻好税收公平、公正原则，兼顾社会公共需要和公民税收支付能力。二是程序内容要公开、透明、简洁和明了，明确税务机关和纳税人各自的权利和义务。三是税收立法过程要有广泛的群众参与。
四是尽快制定税收基本法。要把诚实信用原则写入基本法。
（二）建立确保诚信的税收执法体系，推进税收环境的协调、和谐。
1．进一步完善税收征管方式，推进征税的公正、透明，纳税的方便快捷。
在落实好“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式基础上，进一步创新征管方式和优化业务流程。一是在制度设计中，在明确征收、管理、稽查等环节的职责分工同时，加强三者之间的制衡。二是在流程设计中要完善岗责体系，监督制衡。
2．增大执法透明度，强化执法监督。
一是增强重点权力、环节的监督。二是完善税收信息化建设。三是加大税收执法检查和执法监察透明度。四是完善税务信息公开披露机制。五是完善外部监督。
3．建立良好的税收服务体系，促进诚信纳税水平的提高。
除了建立统一、规范的12366纳税服务热线，办好税务网站，提供法规咨询、税收公告、检举申诉等综合服务外，还要不断创新和完善服务机制，营造良好的税收诚信氛围和环境。
4．强化税收信用体系建设，增强税收诚信意识。
一是完善纳税人信用信息记录系统，便于对纳税人管理和提供服务。把分散在税务、银行、工商、海关、审计、公安、土管、建设等部门的企业、个人信息收集起来，建立实时的信用数据库记录，及时为纳税人提供税收服务。二是完善信用评价制度。在落实好《纳税信用等级评定管理试行办法》同时，要创新工作方式，使纳税信用等级评定真正成为促进纳税人依法诚信纳税的有效措施。三是完善信用公示制度。依托税收信息网和社会新闻媒体，公布企业信用情况，表彰纳税信誉好的企业，提高企业商誉；同时对纳税失信企业和个案进行曝光，促进其增强诚信意识。
（三）建立奖惩分明的激励和惩处机制。
一是在税制设计方面要考虑激励相容约束，鼓励纳税人主动向税务机关提供真实的纳税信息并诚信纳税。二是在税收征管方面要更多地考虑参与约束，迫使纳税人选择诚信纳税。三是加大违法处罚力度，强化处罚的确定性，真正起到震慑的效果。四是提高违信成本。
（四）广泛开展税收诚信教育和宣传，促进社会诚信。
（五）建立廉洁、高效服务于纳税人需要的税款使用体系。
一是合理用税。最大限度满足广大公民对公共产品的需求；重点用于确保国家对基本公共品的提供。二是高效用税。三是透明用税。四是规范用税。要按照各级人民代表大会审查批准的预算使用税款，严格控制无效投资、铺张浪费、行政机构过度膨胀等行为。
（六）保护纳税人权利，提高纳税人诚信水平。
一是通过法律明确纳税人的权利主体地位。二是完善纳税人权利救济系统，主要是完善行政复议制度。三是监督税款使用的权利。四是拥有充分信息的权利。五是拥有设立纳税人维权组织的权利。六是有进行税收筹划的权利。
构建内蒙古税收体系 篇3
关键词：新常态；职业教育；技术技能人才
一、何为经济“新常态”
经济学家们认为，“新常态”的最大特征就是，增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期，‘三期’疊加，各种矛盾和问题相互交织。其中一个明显变化就是经济增速从两位数降到目前的75%左右。
我国“新常态”概念的提出有其时代特征。“新常态”的基本特征是在增长速度上，进入增速换挡期；在经济结构上，进入结构调整镇痛期；在发展动力上，进入前期刺激政策消化期；在面临挑战上，进入改革与危机赛跑期。“新常态”最核心的内涵是转变经济发展方式，实现经济发展由速度型向质量型转变，其根本特点是高效率、低成本、可持续。“新常态”最重要的是调整结构，倒逼转型升级。经济发展进入全面“新常态”，职业教育面临历史“新机遇”。职业教育的“顶层设计”与“发展规则”从来没有像今天这样倍受关注。而今的职业教育，已是“国民教育体系和人力资源开发的重要组成部分，是广大青年打开通往成功成才大门的重要途径”。习总书记指出，要深化体制机制改革，创新各层次各类型职业教育模式，努力建设中国特色职业教育体系。李克强总理强调，职业教育大有可为，也应当大有作为。伴随着《国务院关于加快发展现代职业教育的决定》的出台，各级政府和教育主管部门关于职业教育教学改革和现代职教体系建设的系列规划和措施也将相应制定。内蒙古的职业教育也应主动适应新常态，抓住机遇谋发展。
二、内蒙古职业教育现状与问题
经济发展的“新常态”下，要求职业教育发展应注重技术技能型人才的培养，要求把现代化的职业教育提升到一个重视质量和重视效果的新高度。那么内蒙古的职业教育现状如何呢？
（一）内蒙古职业教育现状
1.中等职业教育现状分析
（1）招生及就业规模。根据内蒙古自治区教育厅统计数据显示：2013年全区应届初中毕业生约25万，其中中等职业院校共招生人数83852人次，比上年减少12169人次，中职招收的应届初中毕业生占全部应届初中毕业生的2847%，招生问题已经成为严重影响中等职业教育向前发展的瓶颈。而如何能稳定并扩大招生规模呢？重要的手段就是提高就业率。那么，目前中职院校的就业情况如何呢？中职教育主要以培养学生的基础技能为主，毕业后多数都能在企业基础岗位工作，也有一部分中职毕业生考取了高职院校。目前，内蒙古自治区中等职业教育毕业的学生主要流向城市的服务行业。其中，酒店管理、旅游、餐饮、加工制造等就业率较好。
（2）专业与课程的设置。近年来，为了扩大招生，稳定生生源，各级各类中等职业学校与市场紧密衔接，加强与企业的密切联系，设置的专业和课程也更加灵活多样。在专业和课程设置上，紧密围绕企业的用人需求，根据企业的实际用人需求和市场状况来开设专业和课程。各级教育行政部门也能够较为科学、合理地调控本地区中等职业学校的专业设置。职业教育与市场有效对接，就是要培养市场需要的技能型人才。但是，目前内蒙古自治区的中等职业教育仍存在着社会需求旺盛与有效供给不足的矛盾。全区200多所中等职业学校积极推进校企合作，坚持依据订单培养，按照市场需求开设专业和课程，希望能不断改进就业服务与指导工作。
（3）师资情况。2011年，全区中等职业学校教职工总数为20970名，其中专任教师有15127名，较2010年增加474名。专任教师中文化基础课教师有7522人，专业课教师有7262人，实习指导课教师343人。文化课教师与专业课教师（含实习指导课教师）比例为497∶503。聘请校外教师1305人。
中等职业院校的教师是中职教育改革的践行者和主导者。他们的能力水平、教育观念、心理情况等因素对中等职业教育改革会产生一定的影响。所以如何把现有的中职教师队伍培养好，是目前亟待解决的问题。
（二）高等职业教育现状分析
（1）招生及就业规模。2011年，全区共有高职高专学校33所。全区高职高专招生58916人，较2010年减少1898人，高职高专招生数占到高等学校招生总数（115242人）的511%；高职高专在校生达到173018人，同2010年相比，减少721人，高职高专在校生占到高等学校在校生总数（384440人）的45 %；高职高专毕（结）业生数54636人。2012年内蒙古高职高专批招生计划共86778人，经过2次填报志愿后，还有15935计划未完成，未完成计划的高职高专院校共有524所，其中区内40所。
（2）专业与课程的设置。与中职相类似，也是顺应市场需求的变化，与企业进行深入的沟通，了解企业的用人需求，要专业设置上以中职和大学本科专业设置为参考，同时适应社会用人需求的需要而设置相关专业和课程。同时，与企业密切合作进行校本教材的编写。以满足企业的需求。
（3）师资情况。近几年，国家也大力度扶持高职教育，对高职教育投入很大，高职教师的需求量也在不断增加。2011年高职高专有教职工总数14324人，较2010年增加654人。其中专任教师9579人，较2010年增加523人。同时，这个数字每年都有所增长，同时，现在的高职院校与企业进行合作，聘请一部分企业技术人员和专家作为兼职教师，也扩充了学校的师资队伍。
（三）内蒙古职业教育存在的问题
1.生源主要集中于省内，受近年高考改革的影响，生源有限，招生难度大。近几年，生源减少的主要原因是：一应届毕业生减少；二普通高校扩招以来，高考录取分数线逐年走低，升学变得相对容易，家长们都希望学生选择普通本科院校，满足孩子接受高等教育的愿望；三是职业教育毕业生就业层次较低、稳定性差，自身吸引力不够。
2.高职院校经费较紧张，软硬件环境都亟待提高。近年来，尽管中央和地方各级政府都加大了对职业教育的投入，但由于投资主体单一，加之学校历史欠账多，办学经费短缺、教学和实训设备短缺、师资储备不足的矛盾仍然突出，实践教学跟不上时代的步伐。
3.师资结构不合理，真正有企业实践经验的教师较少。专业课教师队伍数量不足，特别是“双师型”教师的比例偏低，不能适应技能教学的需要。而且，即便是具有“双师型”的教师，有些教师的实践能力也不能完全达到专业技能的要求。院校的部分专业课教师是刚出大学校门就进职业学校，没有实践经验，而吸纳企业有实践经验的技能型人才到职业院校任教目前仍有一定困难。同时，经济结构调整，专业相应变化，良性的人才流动机制难以形成。
4.内蒙古自治区就业准入制度尚未落实。目前，就业市场不能完全依法落实劳动预备制度和就业准入制度。职业教育还存在多头管理、政出多门、劳动就业培训和认证资源分散等问题，在推动企业与职业教育的结合上、在学历证书和职业技能资格证书的结合上、在教育部门和劳动保障部门相互配合合理分工上，需要有配套政策加以支持和协调。
三、经济新常态下全面推进内蒙特色职业教育改革创新
2014 年，中国经济发展进入新常态，伴随着“一带一路”建设、京津冀协同发展和长江经济带等一系列重大战略布局的形成，新产业、新业态、新商业模式不断涌现，互联网+、大众创业、万众创新，给经济社会发展带来前所未有的冲击和机会，也给高等职业教育发展提出新的任务，带来新的机遇和挑战。
（一）针对招生难、就业难等问题应加强宣传，转变观念
要想办好学，首先要有学生，怎么能把学生吸引来，这是每个高职院校亟待思考和解决的问题。现在社会普遍的认识是，认为职业教育是低层次的教育，认为普通教育高于职业教育，既是对经济社会发展和教育改革创新的认识不到位造成的，也是由于职业教育没有形成完整的培养体系、吸引力较低而造成的。所以，政府部门和各个高职院校应尽快落细落实现代职业教育体系建设的顶层设计，加快引导中等职业学校、专科高等职业学校的专业设置和职业资格完善等，更加适应经济社会发展的需求。也希望政府和教育部门要转变重普教、轻职教的观念；学校要转变办学观念，以能力为本位，由传统的教育模式向就业导向型模式转变；还要积极引导社会转变成才观、择业观。把这种思想通过社会媒体宣传出去，让更多的家长和学生转变观念。
（二）国家及政府部门加大投入，以加强基础能力建设
对国家和自治区的专项资金各级政府应加以监管并加强对职业教育的投入。建设国家、自治区示范校、示范专业，以加强对职业教育的统筹，进一步深化职业教育机制体制改革。在人才的培养方面，要进一步注重培养学生继续学习的能力，突出创业精神、创业意识和动手能力的培养；学校在办学理念上，也要有所改革和创新；创新专业设置、课程开发、教材应用、教学方式、考评体系等；抓好学校内涵建设，提升办学质量。现代高职教育已经从比较注重规模扩大转入更加注重内涵建设和提高人员素质的新阶段。要全面提高学生的社会公德和职业道德，在职业技能培养上，要加大实习实训在教学过程中的比重，强化以育人为目标的实习实训考核评价。
（三）加强师资队伍结构的合理化
目前，职业教育师资力量还较薄弱，尤其是“双师型”教师队伍数量不足、结构不合理的问题还较为突出，这与加快发展现代职业教育的要求极不相符，必须加强师资队伍的建设。要抓紧完善“双师型”教师队伍培养培训体系，可以从现有的教师队伍中培养一批业务能力较强、技术过硬的年青教师，要求他们每年去企业进行锻炼，完善师资培养培训体系；同时从外部引进技术技能人才到职业院校担任专兼职教师的相关政策，为人才培养模式改革提供保障。根据专业课师生比例的实际要求，制定职业教育教师编制标准，设置一定数量的灵活编制。完善职业教师培训制度及教师管理制度，加强职教师资培训基地建设，大力开展专业骨干教师培训；完善职业院校教师到企业实践制度；鼓励从企业或社会聘请实践经验丰富的兼职教师，设立聘请兼职教师专项经费；提高教师专业技能、加强“双师型”队伍建设。
（四）积极推进就业准入制度的落实。政府应协调有关部门，加大就业监察的力度，严格依法落实劳动预备制度。要实现职业教育的人才培养规格与企业用人标准“零距离”对接，围绕岗位办专业。加强“技能训练”，拓展“实训平台”。既要保证“两个出口”，即高职升本和企业就业；又要注重“实践能力”。同时，政府推动一些行业必须持证上岗，由高职院校进行培养并考取上岗证书。
四、总结
总之，加快发展现代职业教育成为内蒙古特色职业教育的“新常态”，职业教育自身的发展必须主动适应“新常态”、积极引领“新常态”，只有遵循经济规律的科学发展、遵循教育规律的可持续发展、遵循社会规律的包容性发展，才是职业全面发展“一体三面”的真正内涵，才是职业教育适应和引领“新常态”的真正要义。
参考文献：
[1]崔美荣.江苏省职业教育发展现状调研报告[J].职业教育研究；2007年09期.
[2]隋礼辉，尚庆华.内蒙古职业教育的现状与发展对策研究[J].《中國成人教育》 2013年10期.
[3]徐丽玲.湖南省职业教育中介组织现状与发展对策研究[J].河南科技学院学报；2010年12期.
构建我国生态税收体系的路径探索 篇4
一、生态税收的涵义
生态税收源于西方理论, 自提出已有80余年, 目前已形成了一些经典性理论和实践成果。它是指国家以实现生态环保为目的, 向所有因生产和消费而造成外部不经济的单位和个人征收的一系列税收的总称。生态税收有如下特征:
(一) 特定的目的
生态税收是国家为了控制污染, 促进资源效率的提高, 实现资源的永续利用以及国家经济、环境与社会的可持续发展而专门从事的生态保护工作。它的首要以及特定的目的是保护生态环境。
(二) 宏观调控的作用
生态税收调控的手段是通过价格信号, 使外部环境造成的影响成为被征收者的内在成本因素之一, 从而影响被征收者的经营决策行为, 引导被征收者的行为向有利于环境保护的方向变化。从宏观层面的角度, 生态税收可促进整个社会转变经济发展模式, 实现社会经济的可持续发展。从微观层面的角度, 生态税收可以促进企业改进技术来提高生产效率, 在实现技术进步的基础上进行集约式生产, 从而使企业贯彻节约资源、保护环境的社会责任。
二、我国建立生态税收体系的必然性和可行性分析
(一) 必然性分析
1. 生态资源紧缺。
我国生态基础薄弱, 自然资源并不丰富, 人均资源更是不足。何况我国尚且处于发展中国家阶段, 经济增长方式长期粗放, 企业环保技术含量低以及治污染的能力有限等原因, 生态破坏十分严重, 造成我国环境问题日益突出, 出现了许多生态和环境的问题。构建生态税收体系可保护环境, 调节产业结构, 促进可持续发展。
2. 现行生态保护措施力度不足。
为了达到保持环境和经济发展的相互协调, 我国在生态保护中采取了相关的措施, 主要体现为命令控制政策和排污收费制度。随着这两种措施的推广, 其都暴露出越来越多的局限性。命令控制政策无法针对所有产生污染的产品和活动制定明确的环境标准, 在管制手段上也缺乏对企业技术革新的刺激。排污收费制度收费标准偏低, 范围较窄, 征收对象不全。由此可见, 我国需通过完善税收的手段加强生态保护。
3. 税收比行政手段和其他经济手段具有相对优势。
(1) 税收比行政手段更有效率和弹性。行政手段的依据是法律, 制定出环境质量标准, 若违反者会受到法律制裁, 其优点为具有权威性和强制性。但是行政手段的实施对象是广大民众, 广度范围较大, 用强制的手段进行大范围推行的是不现实的, 因此缺点为缺乏弹性和效率。而税收的调节更加灵活, 也更容易被民众所接受, 这也是它比行政手段更具有效率和弹性的地方。 (2) 税收比其他手段适应性强。补贴政策和排污收费为其他手段中的典型代表。税收和补贴政策从原则上都能够给生态环境的保护带来一定的促进作用。但是在实践当中, 无论是补贴采用直接给予货币的形式还是以税收的方式间接补贴, 所支付的补贴费用在生态环境保护中都没有太大的效果。从长期的角度看, 税收会减少整个社会的污染。但是补贴由于使得私人边际成本加失去补贴的边际机会成本等于生产者和消费者的边际成本, 会使得原本该停止的污染环境的生产和消费行为继续下去, 会增加社会总体成本, 从而进一步破坏生态环境。
税收和排污收费相比较, 排污收费在我国目前的环境法律中规定, 其对象仅限于企事业单位, 没有居民和其他团体, 因此把理应承担环境污染费用的消费者排除在外。我国排污收费制度主要采取超标排污收费, 基本不考虑污染物的排放总量, 主要根据污染物的排放浓度超标收费, 不利于污染的总量控制。而税收比排污收费征收范围广, 且一旦缴纳税款后, 并不具有相对应排污的权限, 一旦排污超过法定标准, 还需缴纳罚款, 并承担限期改正等法律责任。因此构建生态税收体系是发展可持续生态中必不可少的政策。
(二) 可行性分析
1. 有一定的环境实践。
我国现行税收体系中没有专门系统的以保护生态为目的的税种, 但是已有与生态相关税种鼓励环保行为和限制污染行为, 对有利于生态的行为和产品给予减免税、对不符合生态保护政策的高污染和高耗能的产业, 增加其使用资源的客观成本, 约束其行为的同时也筹集一定保护生态的资金, 起到一定的积极作用。
2. 政府对生态体系的重视。
我国正从“消费型”向“享受型”转型, 政府对生态体系问题都日渐重视, 已将环境保护作为一项基本国策。十八大明确指出, 我们要“坚持节约资源和保护环境的基本国策, 形成节约资源和保护环境的空间格局、产业结构、生产方式、生活方式, 从源头上扭转生态环境恶趋势, 为人民创造良好生产生活环境, 为全球生态安全做出贡献。”这为把生态观念融入到财税政策从而建立生态税收体系提供了良好的契机。
3. 具备构建的物质基础。
生态税收体系的构建会影响公众的消费选择, 比如生态税会提高人们的生活成本, 从而引导公众的消费方向。这个成本即使公众所需要承担的, 也是我国社会发展过程中应该和必须付出的代价。而随着我国生产力的跨越式发展, 综合国力的显著提升, 已完全有能力承担生态税收体系构建中所需要的物质基础。
4. 国外实践提供可借鉴的经验。
如今, 资源和环境问题不单纯是一个国家的问题, 而是全世界的, 国际社会以及意识到发展可持续生态是需要国际间的合作。迄今为止, 有关于环境、资源的国际协定日益增加, 同时许多国家也将税收作为发展可持续的重要手段, 增加对污染的税收, 促进资源使用效率的提高。这其中以员国为代表, 它们都有专门为资源环境保护设计的生态税收, 也发挥出了相应的功效。从它们的世间中可借鉴经验, 使我国在构建生态税收体系中充分借鉴发达国家的成熟做法, 提高构建的效率。
因此, 我国已经具备了建立生态税收体系的基本条件, 且势在必行。
三、对我国目前税收体系的评价
(一) 我国现行与生态相关的税种
如今, 我国在构建具有生态价值的税收制度上采取了相应措施。首先, 开征了具有生态税性质的税种。资源税是环保意义最强的一个税种, 征收对象就是资源环境本身。从征收的目的可以看出, 资源税促进资源保护和节约、调节级差收入和组织财政收入。城镇土地使用税和耕地占用税可以调节不合理占用土地的行为, 促进土地的合理使用与管理。
其次, 在增值税、消费税等税种中增加了保护环境的相应税收优惠条款。如我国增值税已对废旧物品回收、资源综合利用产品和污水处理等方面实施了大量的税收优惠政策, 在减少环境污染与资源保护方面起到了一定积极的作用。消费税制度在多个税目设计中考虑了环保的目的, 如烟、化妆品、柴油、汽油等, 对环境不利的商品征税, 绿化我国的产品结构, 引导绿色消费。
(二) 我国现行税收体系存在的不足
1. 环保理念不深入。
环保理念决定具体税种的设计和税收功能的发挥。纵观发达国家的生态税收体系的发展历程, 都是先有了环保理念, 然后才在其的指引下经过一系列的生态税的尝试和进一步的改革, 建立起较完善的生态税收体系。而我国在资源意识、节约意识和环保意识上还缺乏足够的深入性, 没有意识到环境问题关系到国家的持续发展。
2. 主体生态税种缺位。
税收在保护环境的各项措施中具有十分还重要的作用, 而我国现行税制中还没有开征排污税、污染产品税和生态保护相关的税种。并且我国还没有开征关于污染、环境破坏的行为的针对性税种, 再加上环保相关税收措施的多度分散, 使得生态税收的设计上不具有整体性。
3. 相关配套税种缺失。
现行税制中有一些与环保直接或间接相关的条款, 但与发达国家还存在着相当大的差距。仅有的几个税种征得的与环保相关的税款较少, 不能保证专款专用。并且我国现在与生态保护相关的税种实施的效果也偏低, 不能达到通过税收倡导生态平衡, 引导资源的高效率配置的初衷。从可持续生态发展中经济的流程来看, 其路径应为“资源—生产—流通—消费—废弃物再资源化”, 我国现行的税制对发展可持续生态经济的作用还是比较零星、没有系统性, 其调节的力度和范围远远不够。
四、构建我国生态税收体系的政策建议
(一) 深入环保理念
生态保护必须被全社会所关心与支持。明确构建生态税收的首要和根本目的是改善环境质量, 其是否改善及程度如何是评价生态税收体系是否合格的基本指标。我国目前虽已有《水污染防治法》、《大气污染防治法》等环境保护法律, 但从生态保护的要求来看, 还需进一步完善和加强法律手段建设。在社会上通过科普教育和公众宣传这种“软手段”, 鼓励公众广泛参与生态保护当中。建立公众参与政府决策和环境影响评价的机制和程序, 完善环境公益诉讼制度, 让公众充分行使知情权、参与权、表达权和监督权, 对生态环境公共事务积极参与。根据科学发展观, 建立健全生态经济法律法规体系, 为我国可持续生态发展提供法律保障。
(二) 完善现有税种
1.调整资源税。
我国现行的资源税共七个税目, 涉及盐和矿产品。在构建生态税收体系中应扩大资源税的征税范围, 将所有不可再生资源和部分存量并已处于临界水平、进一步消耗会严重影响其存量或其再生能力已经受到明显损害的资源纳入征税范围。资源税的征收应以开采或生产数量而不是销售数量或自用数量为依据, 对一切开发、利用资源的企业和个人按其生产产品的实际数量从量课征。
2. 改革消费税。
一方面, 将难以降解和无法再回收利用的材料和在进行生产、在使用中会造成严重污染的产品列入消费税的课征范围。可考虑增设一次性餐饮容器、塑料包装袋、镍镉类电池、含磷洗涤剂等产品的消费税税目。另一方面, 对环境影响较小的产品实行低税率, 对生态有害或对环境影响较大的产品实行高税率。并且对适用新型或可再生能源的低能耗交通工具实行低税或免税。
3. 完善增值税。
适当降低优惠政策适用“门槛”, 并对循环利用的非主要原材料考虑加计扣除进项税额, 拉长上游进项抵扣链条, 降低利用废旧物资生产企业的税收负担。完善废旧物资、资源综合利用产品增值税优惠政策, 对政策扶持的再生能源产业降低其增值税税率。这样实行一定的增值税即征即退或先征后退的政策可以适应企业技术进步的需要, 为发展可持续生态提供一个良好的技术支撑。
(三) 开征新税种
借鉴国外的做法, 建立环保税, 以污染物的排放量或者浓度等作为税基。环报税的税率可以采用弹性定额税率从量计征, 将来还可考虑实行排污权有偿取得和排污指标交易的办法, 鼓励企业努力减少污染和提高治理污染的积极性。运用征收环境税的方法促进节能减排, 需要有比较科学的计量手段和自动监测系统监督管理。
(四) 与其他措施相互配合
税收虽然是实现可持续生态发展的途径之一, 也是政府治理污染, 保护环境的一个重要的经济手段。但它并不是万能的, 应该在实施过程当中与其他行政手段和经济手段相辅相成, 共同在发挥税收优势的基础上, 充分发挥出相关政策的整合功能。
(五) 建立完善的融资渠道
我国目前生态保护的资金仍是来源政府, 除了可借鉴荷兰政府建立环境基金、采取专款专用制度外, 可以探索通过多个渠道来弥补资金的不足。提高公众对生态的需要水平, 加强公众的支付意愿;采取鼓励政策激励企业的投入;接受国外非政府组织的捐赠支持等促进融资渠道的完善化。
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构建和完善税收执法监督体系研究 篇5
1.1 建设法治政府和服务型政府的题中之义
新世纪以来, 国务院先后发布全面推进依法行政实施纲要和关于加强法治政府建设的意见。新形势下, 习近平总书记提出, 要全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法, 坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进, 坚持法治国家、法治政府、法治社会一体建设, 不断开创依法治国新局面。税务部门作为国家重要的经济管理部门和行政执法部门, 必须有效贯彻落实中央关于建设法治政府和服务型政府的部署要求, 健全监督体系, 加强执法监督, 促进依法行政和严格执法, 维护政府公信和群众利益。
1.2 促进社会主义市场经济深入规范发展的必然要求
党的十八届三中全会提出, 要发挥市场在资源配置中的决定性作用。市场经济是法治经济。在市场经济深入推进过程中, 政府履行职责, 无论是经济调节、市场监管, 还是社会管理和公共服务, 都必须依法进行。税收是调控经济的重要工具, 是国家宏观调控体系的重要组成部分。税务部门履行为国聚财、为民收税神圣使命, 发挥税收调控作用, 必须遵循市场经济规律, 完善执法监督体系, 促进对各类市场主体依法落实税收政策、依法提供纳税服务、依法实施税收管理。
1.3 充分发挥税收职能作用的有力保障
发挥税收筹集收入和调控经济、调节分配职能作用的过程, 就是科学制定和认真贯彻执行国家税收法律法规的过程, 也是健全监督体系、加强执法监督的全过程。只有依法科学开展税收立法和制度建设, 切实解决有法可依的问题, 才能为发挥税收职能作用奠定坚实的法制基础。只有不折不扣地监督执行税收法律法规, 依法组织税收收入, 严格落实税收政策和纳税服务措施, 才能提高税法遵从度和纳税人满意度, 保证税收收入持续稳定增长, 为经济社会发展提供可靠的财力保障和有效的政策支持。
2 当前税收执法监督体系中存在的主要问题
2.1 税收执法监督机构体制不够完善
目前税务系统县级及以下基层单位未设立专门的执法监督机构, 部分监督职能归并政策法规部门, 基层法制机构充当了执法监督“裁判员”和行政执法“运动员”双重角色, 既要全力开展执法监督, 又要从事诸如减免税调查审核、税收综合管理、企业所得税等税种的管理及报表总结等工作, 往往使法制机构陷入职责交叉、角色错位、疲于日常应付的尴尬境地。法制机构既是监督者, 又是被监督者;既是执法考核追究的实施者, 又是执法考核追究的对象。由于职责交叉和大量的事务性工作, 耗费了法制机构开展执法监督这个核心工作的时间和精力, 也使执法监督工作产生了双重矛盾。
2.2 税收执法监督工作机制不尽合理
(1) 缺乏税务执法监督工作长效机制。实践中, 开展税收执法督察是税收执法监督的一种重要途径和方式, 而税收执法督察客观上难以做到实时常态进行, 很容易造成对不规范执法行为不能及时发现和纠正。 (2) 缺乏税收执法监督工作外部衔接机制。现在主要是开展内部执法监督, 没有很好地与来自外部权力机关、监督部门的工作衔接, 忽视了外部监督作用的发挥。 (3) 缺乏税收执法监督工作问责机制。只有监督, 而欠缺相配套的考核、奖惩措施, 对监督发现的问题没有严格和稳固的责任追究机制, 使得监督效果难以达到预期目的。 (4) 缺乏对监督人员的保护机制。执法监督是挑“自己人”的毛病, 敢于监督、敢于问责的人往往容易得罪人, 群众评议会受影响, 这就使监督人员有后顾之忧而不敢放手工作。
2.3 税收执法监督制度体系还需健全
目前国家税务总局制定了《税收规范性文件制定办法》、《重大税务案件审理办法》、《税收执法督察规则》等制度, 还没有涵盖所有的执法及监督环节。同时, 监督制度在一定程度上可操作性还不强, 监督内容的细化和量化还不够等。最根本的是缺乏一个统领这些办法的税收执法监督制度规定, 应当以规范性文件对税收执法监督工作的主体、原则、对象、方式、程序、问责及有关方面进行全面规范, 并据此建立一系列配套制度办法, 从而提高税收执法监督工作的权威性和规范性。
2.4 执法监督还未完全覆盖全部执法行为和全过程
在目前的税收执法监督工作中, 注重事后监督较多, 而对事前监督和事中监督重视不够。对具体行政行为和实体行政行为的监督比较重视, 而对抽象行政行为和程序性行政行为的监督则相对不足。强调对基层税务机关及税务人员的监督, 对税务决策机关 (主要是市级以上) 及其工作人员的监督相对淡化。如部分税务机关把执法监督工作定位于事后纠错, 侧重于对税收执法行为完成后的监督, 以查出多少问题、查补多少税款、追究多少过错为执法监督工作成绩的主要衡量标准, 而对于事前防范做得如何、制度管权管得如何、信息化监控控制得如何、岗位职责是否明确, 工作流程是否严密等问题以及如何加以改进则关注不够。
3 构建和完善税收执法监督体系的思路和措施建议
构建和完善税收执法监督体系, 基本思路应以服务税户、服务基层、服务大局为出发点, 以规范税收执法、防控执法风险为目标, 以依法监督、公平公正为原则, 以税收信息化为依托, 完善监督体制, 更新监督理念, 优化监督机制, 创新监督方式, 用好监督成果, 强化监督保障, 努力构建和完善内部监督与外部监督、上级监督与本级监督、横向监督与纵向监督相结合的“大监督”格局和体系。
3.1 完善执法监督体制, 建立健全执法监督组织体系
明确税收执法监督主体, 建立健全专门的税收执法监督机构。把监督机构对税收执法的监督职能和其他职能严格区分开来, 实行机构相对独立。并充实高素质、专业化税收执法监督人员, 赋予机构独立的税收执法监督权和对违法行为的处理建议权, 使监督行为更加专门化和专业化。为了使监督主体真正做到公正、高效监督, 应采取措施切断监督者和被监督者之间的利益联系, 同时对监督主体的合法合规行为给予法律保护, 任何人不得打击报复。在目前税务机构设置格局下, 建议税务高层加强顶层设计, 本着科学合理、精简高效、减轻负担、提高效率的原则, 制定指导意见, 统筹整合和优化监督资源, 在省、市税务机关设置专门、独立的综合监督机构, 实施综合监督和专业监督, 强化执法监督的独立性、统筹性和客观性。
3.2 形成全程监督机制, 建立健全执法监督制度体系
(1) 把好入口关, 强化事前预防。对抽象行政行为加强监督, 强化源头控制, 确保执法依据合法, 严格执行好税收规范性文件的会签制度、地方性税收法规、规章的备查备案制度和执法程序、执法文书的归口管理制度。 (2) 找准风险点, 强化事中控制。对权力比较集中的执法环节进行适当权力分解, 重在强化过程控制, 防止权力的滥用和执法随意性, 认真执行重大税务案件集体审理、大额减免缓税的集体审核等制度, 严格遵守审批权限。运行和完善税收执法预警防控系统、税收执法管理信息系统等, 实行信息化控制、痕迹化管理, 及时提醒和控制执法风险。 (3) 注重实效性, 强化事后检查。突出执法监督日常化, 大力开展税收执法督察, 随时发现问题, 随时纠错整改、问责问效。严格执行税务行政复议制度, 加强执法案卷评析, 对执法监督结果进行定期通报、分析反馈。
3.3 创新监督方式方法, 建立健全执法监督手段体系
不断适应税收管理出现的新情况、新变化、新问题, 积极主动地创新监督的方式方法, 提高监督的质量和效率。对执法监督工作进行科学规划, 有计划、有步骤地建立和完善制度, 逐步形成层次分明、结构合理、科学高效、成熟定型的制度体系。统筹安排监督项目, 科学调配监督资源, 避免重复监督, 切实减轻基层负担, 提高监督效果。大力推进信息化手段在执法监督工作中的应用, 探索进行远程电子监督, 积极利用现有的信息系统, 获取真实、完整的税收信息, 进行重点和疑点数据筛选, 有针对性地确定监督重点和突破口, 实现监督方法和手段的多样化。同时通过金税三期工程建设和深化税收征管改革, 优化业务流程, 科学分解权力, 将监督制约贯穿到金税三期软件操作和税收执法权运行的全过程。
摘要：针对新的经济、法治、税收形势和环境, 阐述了目前构建和完善税收执法监督体系的重要意义, 指出了现行税收执法监督体系中存在的体制性、机制性、制约性问题, 并在客观分析的基础上, 有针对性地提出了重构和完善税收执法监督体系的思路和措施建议, 以推动税收执法监督体系更加健全、监督机制更加完善。
关键词：执法监督,机制,专业化,体制
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构建内蒙古税收体系 篇6
国家税收是一门理论性和实践性都很强的课程,应通过课堂教学和实验、实训、实习等方式,将税收基本理论、税收征管实务、涉税事务处理等融会贯通,培养具备综合素质的涉税实用型人才。为实现国家税收课程培养目标,本文构建国家税收课程立体教学体系如下:
(一)构建原理、方法、实践三位一体的立体教学内容。国家税收立体教学内容的构建应以培养学生综合实践能力为目标,把知识、技能与素质融为整体贯穿于日常教学和实验实习等环节中,各环节之间相互联系,构成一个紧密的整体。从社会对人才的需求和国家税收课程实际出发,按照原理和实践并重,知识与方法并举的原则制定教学计划,做到以原理培养方法,以方法引导实践,以实践促进原理。在注重对国家税收原理和方法学习的同时,加强实验实训和社会实践,建立分散性和阶段性集中相结合、单一模块技能训练和综合技能训练相结合、常规技能训练和创新能力训练相结合的实践教学体系,形成原理、方法、实践三位一体的立体教学内容。
(二)构建讲授、互动、自学三位一体的立体教学方式。在国家税收传统课堂教学的基础上,通过讨论教学,启发学生思考,参与课堂讨论,变被动学习为主动学习。通过案例教学,培养学生学习兴趣,提高对所学知识的运用能力。通过税收征管和缴纳情景教学,模拟报税大厅真实环境,让学生在角色互动过程中强化对知识的理解和综合运用。通过税收网上报税实训平台,模拟真实网上报税,巩固所学知识,提高动手能力。通过实习基地的现场学习,了解企业涉税真实业务,提高实践能力。由于教学方式的改进,学生在各环节能切身体会知识的重要和自身的缺陷,容易调动学生的学习热情,使课外自学成为一种自觉的需要。通过上述教学方式的改革,建立传统教学手段和现代化教学手段相结合、课堂教学与实践教学相结合、教师讲授和学生自学相结合的立体化教学方式。
(三)构建教材、师资、设施三位一体的立体教学条件。目前指导税收实验、实训、实习的教材相对较少,可以自编实践指导手册,形成完备的教材体系。在师资培养方面,由于国家税收教师总体表现为理论知识较为丰富,税收实践相对薄弱,因此,应加强税收教师实践技能的培养,提高教师的实际工作能力和教学水平。在基础设施方面,应建设税收模拟情景实验室,购买税收实训软件,建设校外税收实习基地。通过构建教材、师资和设施三位一体的立体教学条件,为实现国家税收课程培养目标奠定坚实的基础。
(四)构建考试、实践、论文三位一体的立体考核方式。学好国家税收,首先要掌握税收理论的基本内容,检验理论学习效果的常用方式就是考试,这是不可或缺的考核方式。针对税收课程实践教学综合性强、实践过程较难把握的特点,在考核内容上,不能单纯以书本知识作为考核的依据,而应根据该学科的教学目的、特点、要求,加强理论与实际的联系,突出应用性、操作性、技能性,减少纯记忆性内容,增加技能性内容的比重,建立科学的实践考核体系。为提升学生的理论修养,培养学生自主学习的能力,应要求学生收集材料,形成格式规范的案例论文,并进行针对性的考核。通过构建考试、实践、论文三位一体的立体考核方式,实现国家税收课程的科学考核。
二、国家税收课程立体教学的实施
为培养知识、素质、技能全面发展的综合型人才,应加强国家税收课程立体教学体系的落实,把握成功实施的关键。
(一)科学制定教学大纲,合理安排教学内容。国家税收课程立体教学体系有别于传统的教学模式,具备实践性、互动性和创新性的特点,其教学大纲的制定和教学内容的安排必须科学合理。假设国家税收课程总学时数为48,则税收理论教学环节安排学时数为28,主要讲授税收基本原理和税收实务,在税收实务当中重点讲解增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的计算及缴纳,本阶段以讲授为主,互动和实践为辅;税收实践教学环节安排学时数为20,主要包括税收情景模拟实验8学时,网上报税实训8学时,实习基地现场观摩学习4学时,本阶段以实践和互动为主,讲授为辅;税收自学环节为学生在课外时间进行,主要自学税收中各小税种的基本知识和税收征收管理,补充消化课堂学习内容。在各环节进行过程中,本着理论教学在前,实践教学在后,自学环节贯穿始终的原则,对理论教学和实践教学可交叉安排,如讲授完增值税以后就可以安排模拟办税大厅的增值税征收与缴纳;然后安排网上增值税报税实训。在实践教学环节,先进行情景模拟实验,再进行网上报税实训,最后进行现场实习。
(二)加强教案编写,丰富教学方式。在传统教学模式下,税收教案主要反映教材的相关内容,很少在教学方式上下功夫。立体化的教学体系对教学方式提出了新的要求,教案应该成为教学的整体设计方案,应体现出讨论教学、案例教学、情景教学等互动教学方式。对税收讨论教学,可以通过辩论赛和知识竞赛等形式进行,如对我国开征物业税、遗产税、燃油税、环境税、碳关税的利弊和时机进行辩论,举办流转税或所得税知识竞赛等。对案例教学,教师应在案例准备阶段精心选取案例,明确案例分析具体目标和分析方式,对案例教学全过程进行周密的计划安排;在案例实施阶段,既需要教师充分调动学生积极性,又要求教师有效控制课堂秩序,课堂讨论时限制发言时间,使大多数学生能够得到锻炼机会;在案例总结阶段,及时对案例教学情况进行自我检查,总结成效。对办税大厅模拟报税、网上报税和实习基地学习等实践教学,教师应精心选择情景案例和学习内容,让学生既锻炼了实际动手能力,又巩固了理论知识学习。教案还应该对学生自学的方式、内容等做出一定安排,以有效指导学生自主学习。
(三)强化教材和师资建设,建立实践教学基地。结合国家税收教学内容,建设立体教材体系。考虑到国家税收的时效性和财经类专业学生大量报考注册会计师的实际,可以选择当年注册会计师协会编写的税法作为主教材,以自编的案例集、习题集为辅助教材。在实践教学用书方面,以自编税收实践指导手册为教材,内容涵盖办税大厅模拟报税、网上报税和基地实习等环节的操作流程、操作内容和操作要求等。有条件的院校可以建立税收教学网站,为学生查找资料和自学提供便利。师资建设方面,加强“双师型”教师培养力度。立体化教学体系要求从事税收教学的教师既具有一定专业理论水平,又要有一定的实践操作技能,财经类院校应有计划地安排税收专业课教师参加实践教学培训,定期或不定期选派部分教师到基层税务机关、企业、会计师事务所等部门去实践。同时,也可聘请企业税务管理人员或经验丰富的一线人员担任现场指导教师。从事税收实践教学离不开实践教学基础设施建设,建立仿真性强、能全方位模拟税务工作流程、工作环境、职能岗位的税收模拟实验室,在手工模拟的基础上,开展网上报税模拟;校外实习基地可以选择本地税务机关,让学生现场观摩报税和了解税款征收,也可以选择相关企业,让学生深入了解涉税的日常业务处理和企业报税。
构建内蒙古税收体系 篇7
当前, 内蒙古煤炭消费占能源消费总量的比重基本在90%以上。1995年内蒙古的能源消费总量为3268.44万吨标准煤, 到2009年为15343.55万吨标准煤, 增长了12075.11万吨标准煤, 年平均增长率为12.07%;与此同时, 碳排放量也从1995年的2138.00万吨标准煤升至2009年的10636.89万吨标准煤, 年平均增长率为12.40%。能源消费量的增长与碳排放呈现出高度正相关关系。过度依赖煤炭的能源结构, 造成了严重的环境问题, 给经济的可持续发展带来了巨大的压力。
内蒙古石油产出增长缓慢, 但石油消费量却增长迅速, 将近4/5的石油需要依靠外省调入, 使得石油供给量与需求量的缺口日益扩大;天然气化工的发展比较滞后;电力发展方面, 优质电力能源发展比较滞后, 电源结构不合理, 火力发电占电力生产的比重平均高达98%以上, 而水电比例所占比重小。
内蒙古是我国北方重要的生态屏障, 也是我国重要的能源化工产业基地。但目前能源生产和消费含“碳”量高、能源生产利用效率和污染物综合治理效率低、节能减排体系不健全、工业重型化趋势加快等导致对能源依赖较大、污染排放较多是实现全区经济可持续发展亟待解决的问题。
二、构建内蒙古发展低碳经济政策保障体系的建议
(一) 完善政策法规, 健全低碳经济标准体系
在现有相关法律法规及国务院有关意见决定的基础上, 建立发展低碳经济的政策法规体系。结合地区情况, 制订地方性法规和政策, 包括土地政策、税收政策、补贴政策、信贷政策、排污收费返还政策等。抓紧起草《内蒙古自治区低碳经济促进办法》、《内蒙古自治区促进低碳经济发展的投融资管理办法》和《内蒙古自治区再生资源回收利用条例》, 制定《内蒙古自治区资源综合利用条例》以及规范再生资源回收、引导绿色采购、发展绿色食品等方面的规章制度。制定能源合同管理办法, 建立节能投资担保机制。
(二) 建立促进低碳经济发展的政策支持体系
1.贷款贴息和补贴政策。对低碳能效项目和再生能源项目提供低息 (或贴息) 贷款;通过低息或贴息的小额消费信贷政策, 激活消费需求。补贴有3种形式:一是投资补贴, 对符合条件的固定资产投资项目给予专项投资补贴;二是产出补贴, 即根据RE设备 (可再生能源设备) 的产品产量进行补贴;三是对消费者进行补贴。
2.税收政策。构建绿色税收体系, 促进高耗能、高排放企业采用先进技术, 提高技术水平。具体办法有:调高资源税税率;完善消费税, 通过税率的差别化及税目细化引导绿色消费;开征环境税, 细化税目。制定对新能源企业、发展循环经济的企业、环保绿化的企业的减免税、费用扣除、加速折旧、投资抵免和提取投资风险基金等税收优惠政策。
3.价格政策。针对低碳项目实施价格政策, 有助于提升低碳项目投资的收益水平, 形成对相关项目的投资激励。如通过回收价格协定的措施为绿色能源项目提供价格激励。
(三) 明确排放指标, 提高行业准入要求, 实施清洁发展机制
1.结合我国到2020年的总体碳减排目标, 加快有关低碳经济标准体系的建立。针对不同行业制定不同的减排要求。制定用能设备的能效标准、重点用水行业取水定额标准、主要耗能行业节能设计规范以及强制性能效标识和再利用品标识等发展低碳经济的标准规范。
2.制定高耗能、高耗水行业市场准入条件, 完善主要用能设备能效标准和重点用水行业取水定额标准, 组织修订主要耗能行业节能设计规范。建立强制性产品能效标识和再生利用品标识制度, 实行废旧物品回收利用管理办法, 严格禁止高耗能、高耗水和资源浪费严重的产品进入生产、消费领域。
3.制定透明、健全和简明的CDM评价体系。采用正面影响或负面影响的技术活项目类型表, 用决策分析方法对项目进行多目标分析, 将可持续发展指标体系、效能标准纳入CDM项目的监测和管理计划。颁布项目申请审批程序, 建立部门负责CDM项目的官方审批。
(四) 支持低碳金融发展, 构建低碳信贷风险控制体系
培育低碳金融创新及交易的市场机制, 提供低碳金融扶持政策。应鼓励包括商业银行在内的金融机构发挥资金中介和交易中介的作用, 积极参与低碳金融产品交易, 并允许它们向各种低碳项目交易过程提供融资租赁、财务顾问、资金账户管理等服务, 以加大地区低碳金融业务对其低碳经济的促进作用。
建立低碳金融风险监测制度, 构建低碳信贷风险控制体系。一是建立低碳监测制度, 加强对低碳行业的景气分析, 消除监测盲点。二是密切关注国内外低碳金融的发展, 评估低碳产品的市场需求, 缓解低碳产业波动对金融市场的冲击, 防范金融风险。三是从时间序列上对低碳产业、金融的有关数据归集和整理, 确保监测工作的长期性和动态性, 提高风险预警的准确性。
(五) 培养低碳人才, 推进低碳研发
重视高等教育和职业教育, 实施引智工程。加大绿色经济、低碳经济、环保技术、生物医药等战略性新兴产业人才培养力度, 直接为企业培养大批急需的低碳技术人才。吸纳低碳科技专业人才, 提高相关待遇, 切实做到政策向高技能人才倾斜, 为发展低碳经济提供人才保障和智力支持。
研发政策。建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系, 形成促进低碳经济发展的自主创新的体制框架。加强对引进技术的消化、吸收及再创新, 实现关键技术与重大设备的国产化, 推进低碳项目的产业化。加强低碳研究机构建设, 建设低碳产业发展试验示范基地, 制定设计规范和产品标准。开展对低碳绿色高新技术企业和产品的认定。与发达国家签订低碳技术交流与合作协定, 为相关技术的引进创造良好的国际合作环境。
(六) 加强宣传力度, 大力提倡绿色低碳消费
政府引导, 全民培训。把低碳环保内容融入学校教学中, 培养儿童、青少年从小形成节约、环保和低碳的意识;创建低碳社区, 倡导低碳生活方式和低碳消费模式, 建立崇尚节约的社会风尚和生活方式;通过组织开展专题讲座、经验交流会、成果展示会等活动, 把低碳理念融入到生产生活的各方面, 营造积极应对气候变化的社会氛围。
发挥政府购买的导向作用与示范作用。将再生材料生产的产品、通过环境标志认证的产品、通过清洁生产审计或通过ISO14000认证的企业的产品列入优先采购计划, 推行“无纸化办公”、节水、节电措施, 建立办公用品的回收体系, 实施低碳采购与低碳消费计划。
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构建内蒙古税收体系 篇8
一、我国现行环境税费政策实施中存在的问题
我国目前已实施的环境税费政策和税收措施, 基本上采取的是“奖限结合”的办法, 其存在不少问题。
1. 我国环境税制的发展滞后于经济发展速度。
我国税制的绿化度, 即环境税费总量占税收总量与环境的收费总量之和的比例, 2000年为10.24%, 2001年为9.18%, 2002年为9.16%, 而我国环境税费总额2002年为1778.32亿元, 比2000年增长了19.28%, 环境税制的发展滞后于经济发展速度, 制约了环境税制的作用力度, 助长了经济发展与环境保护之间的不和谐。
2. 现行环境税费措施调节力度不够。
环境税费政策措施的实施, 是对市场经济主体环境保护行为施加一定的经济奖罚, 但由于现行政策中为贯彻环境保护而采取的措施和手段, 调节面窄, 调节深度不够, 如很多税收制度主要以税收优惠措施的形式, 即减税、免税政策来体现对环境保护的税收调节, 往往影响税收措施的作用力度。
3. 现行环境税费政策种类繁多, 执行标准难统一。
我国实施的环境保护税费政策和措施, 为环境保护和资源综合利用提供了税收政策上的激励, 但从具体的税费种类来看, 税费种类过多, 各地在执行过程中, 在标准尺度的把握上往往很难统一, 容易导致征收过程中随意性加大, 无法有效地发挥现有的环保税费政策的优势, 从而直接影响环保税费政策的实施效果。
二、构建循环经济发展的税收支持体系
在立法设计过程中遵循依法治税的原则, 体现国家产业政策、促进循环经济发展的原则, 有利于提高征管质量和效率的原则, 发展循环经济。
1. 完善现有税种
(1) 改革增值税, 体现环保理念。利用增值税支持节能产业发展方面, 可以借鉴国家支持资源综合利用产品的相关政策, 对关键性的节能效益异常显著且价格等因素制约其推广的重大节能设备和产品, 实行一定的增值税减免优惠政策。
(2) 增强资源税的环保功能。通过改革资源税, 禁止地方对矿产资源的滥开滥挖和企业对资源的大量耗费, 使资源走上合理开发和有效利用的轨道。一是扩大征收范围。二要强调资源税的特殊性、惩罚性。三是资源税的征收应发展为事前行为。四是制定必要的鼓励资源回收利用、开发利用替代资源的税收优惠政策。
(3) 调整高能耗产品的进出口关税政策。提高那些高能耗、高物耗、高污染、低效率的资源产品和初级产品出口关税税率, 以逐步减少直至取消煤炭及焦炭、电解铝、磷矿等国内紧缺且污染环境的产品出口。与此同时, 对一些污染环境、影响生态环境的进口产品课以进口附加税, 或者限制、禁止其进口, 甚至对其进行贸易制裁, 以强制出口国履行国际环境公约规定的义务。
(4) 调整现行消费税政策。一是将目前尚未纳入消费税征税范围不符合节能技术标准的高能耗产品、资源消耗品纳入消费税征税范围;对资源消耗量大的消费品和消费行为;二是根据不同产品的环境友好程度, 设计差别税率以鼓励清洁环保产品的使用, 满足循环经济发展的需要。
(5) 调整车辆购置税、车船使用税政策。对以清洁能源为动力, 符合节能技术标准的车辆, 可按适当比例给予减征车辆购置税的优惠;改革车船使用税的计税标准, 对不同能耗水平的车船规定不同的征税额度, 实行差别征收。
(6) 完善企业所得税政策。 (1) 鼓励节能产品生产和开发的企业所得税优惠措施:一是建议对专门从事节能产品生产和非专门从事节能产品生产的企业生产经营节能产品取得的所得, 减半征收企业所得税。二是加大对节能设备和产品研发费用的税前抵扣比例。 (2) 促进节能产品使用和消费的所得税优惠措施:一是建议对企业为达到国家规定的能耗标准进行节能改造而购置的节能产品, 按其产品投资额的一定比例从企业应纳所得税额中抵免。二是对企业用于资源节约型、再利用型和清洁生产型产品的关键设备, 可适当缩短折旧年限或实行加速折旧方法计提折旧。三是对企业以资源综合利用目录内的资源作为主要原材料, 生产符合国家产业政策规定产品所取得的收入, 可减按一定的比例计入应纳税所得额。
2. 开征新税种
(1) 开征环境保护税。可考虑将现行的排污、水污染、大气污染、工业废弃物、城市生活垃圾废弃物、噪音等收费制度改为征收环境保护税, 建立起一个完善的环境费税综合政策体系, 促进生产模式和消费模式转变, 促进经济与环境的协调和可持续发展。
(2) 开征燃油税。开征燃油税不仅能够有效地减少对能源的消耗, 而且可以使技术先进、耗油量少的车主导市场, 有助于形成更理性的汽车消费习惯, 使各地进一步发挥城市公共交通工具的主力军作用, 缓解我国能源紧缺问题。改革现行对原油征收资源税的计税办法, 改从量征收为从价征收, 使国家能从原油价格上涨中分享部分收益。
(3) 开征碳税。从长期来看, 采用碳税, 或者与能源税相结合的碳税是一种可行的选择。采用碳税会实现较好的二氧化碳减排效果, 同时对经济影响有限。考虑征收碳税可能会促进我国一些新兴行业发展, 在未来几十年里将促进我国的能源技术进步和产业技术升级, 进而促进这些行业的发展。
此外, 财政、金融、价格政策和完善的市场体系等, 都是促进循环经济发展的机制性问题。因此, 国家财政在支出方面, 应关注环境和资源保护的投入, 优化资源配置, 促进循环经济发展, 建设资源节约型社会。
摘要：发展循环经济是我国经济可持续发展的必然路径选择。构建与发展循环经济离不开政府的积极财税政策支持。在对税收政策推动循环经济发展的理论分析基础上, 提出了构建循环经济发展的税收政策支持体系。
关键词：循环经济,税收政策,环境保护
参考文献
构建内蒙古税收体系 篇9
关键词：新型社会,内蒙古,农牧区,社会救助体系
改革开放以来，随着内蒙古经济持续快速发展，农村牧区也发生了翻天覆地的变化，农牧民收入逐年增长，生活水平逐年提高，但不容忽视的是，农村牧区中仍有一部分农牧民因残、因病、因灾、因缺乏劳动力或其他原因而处于贫穷状态，城乡之间、不同群体之间的贫富差距进一步拉大。据国家统计部门监测，“截至2005年底，内蒙古农村牧区仍然有102.4万极端贫困人口，92.6万低收入贫困人口，贫困发生率为7.6%和6.8%，比全国平均水平分别高出4.8和1.5个百分点。”[1]因此，如何尽快构筑内蒙古农牧区新型社会救助体系，实现最低生活保障与医疗、住房、教育等专项救助相结合，政府救助和社会互助相结合，资金救助和实物帮困、互助服务相结合的目标，已成为全面提升农牧民生活质量及构建社会主义和谐社会的现实需要。
一、要以政府为主导构建积极完善的社会救助制度体系
社会救助是指“劳动者再不能维持其最低限度的生活水平时，根据有关法律规定，有权要求国家和社会按照法定的标准向其提供满足最低生活需求的资金和实物援助的一种社会保障制度。”[2]制度体系建设要以困难群众的需要为依据。一个文明社会，人类的需求层次和水平逐步提高，如最起码的是生存需求，然后是就业需求、安全需求、教育需求、社会参与需求、社会养老需求等，因而随着救助需求的多样化，救助制度也必然应该包括生活救助、医疗救助、教育救助、养老救助等多项内容。对于内蒙古自治区来讲当前工作重点：
一是要建立和完善农村牧区居民最低生活保障制度，实现社会救助由临时分散向定期集中的根本性转变。当前需要不断规范救助措施，特别要加快推进低保边缘群体社会救助政策的建立，逐步实现农村牧区特困人口的“应保尽保”。二是要建立和完善农村牧区医疗救助制度。缓解农牧民贫困群体的就医问题是完善社会救助制度的重点。加大资金投入，扩大基金渠道，加强监督管理，规范医疗服务机构行为，促进医疗救助与城镇基本医疗保险制度、新型农村合作医疗制度之间的衔接。三是完善各级各类教育救助制度。全面落实对困难家庭中小学“两免一补”政策，切实保障他们接受义务教育的权利。通过建立健全奖学金、助学金、助学贷款制度和减免学费、提供困难补助等措施，帮助家庭困难的非义务教育阶段学生完成学业。各地要充分调动社会各方面的力量，对有在读学生的困难家庭予以帮助。四是积极实施法律援助制度。强化政府和部门责任，保证资金支持，对符合法律援助条件的城乡贫弱群体无偿提供法律咨询、代书、代理、辩护等法律服务。建立各级法律援助中心。制定相应的救助措施，鼓励社会力量参与法律援助工作，切实帮助贫困弱势群众解决“打官司”难的问题。
这些制度的建立和完善，是构建制度体系的基础。构建制度体系，重要的是抓好制度间的衔接。要以民政部门为核心，并作为社会救助的统一管理机构，形成救助工作平台，整合各项救助行为，使各个单项社会救助制度之间互连、互补、互动，构成一个完整的制度体系，编织成一张连接紧、覆盖广、效能高的社会救助网络。
二、加快社会救助法制化进程
社会救助工作的制度规定多源自于政府的文件、规定和行政命令。从总体上看，在社会救助的实施主体、对象、标准、范围、期限、条件、监督、责任、义务等方面，缺乏法律的有效规范。建设制度体系要与制定社会救助法律法规紧密结合，是不断提升各项社会救助制度的层次和增强约束力的有效途径。这需要积极启动社会救助立法工作，使社会各项救助在制度层面上从部门规定、专项决定向法律层面扩展，逐步建立社会救助的法律法规系统，确保社会救助制度的权威性、约束性和长效性。惟有加快社会救助立法，才能更好加速拉动建设和谐社会的进程。
三、建立社会救助资金，统筹统管统支的经费保障机制
社会救助体系是一个完整的系统，资金、人力、技术等救助资源的整合十分必要、尤其是救助资金。各地要按照公共财政的要求，进一步调整和优化财政支出结构，逐步提高社会救助资金在财政支出中的比重，新增财政收入应优先保证社会救助的需要。就内蒙古自治区实际情况而言，有两个基本区情需要考虑，一是还处于经济发展的起步阶段，政府财力有限，不可能也无法包揽救助的所有资金;二是有扶危济困的公德传统，行善积德于民族历史悠久。因此，应充分发挥政府和社会在救助中的作用，多渠道多形式筹集资金。自治区财政逐步加大对贫困地区社会救助的转移支付力度。要探索建立社会救助资金自然增长机制，随着经济发展水平、物价指数和当地群众生活水平的提高，适时调整社会救助投入，提高救助水平。要进一步做好社会捐赠，大力发展慈善事业，多渠道筹集社会救助资金。此外，政府应考虑将原先各部门自行筹措、分散使用的救助资金纳入社会救助资金总盘子，统筹安排。比如可以将低保资金预算作为参照，按照一定的比例增加安排医疗救助资金、教育救助资金、住房救助资金等，形成社会救助资金的总盘子，统一管理，统一支出。在此基础上，以低保标准为参照，统一制定各项救助标准。同时，每年根据自然增长机制和救助工作需要，适度增加预算和支出，以此来建立社会救助的经费保障机制。这样做一方面可以较好地解决部门各自为政、救助标准不规范不统一的问题，使有限的救助资金发挥最大的救助效能;另一方面可以有效地整合救助资源，形成统一的社会救助平台，进而促进社会救助体系的建立和完善。
四、大力加强社会救助基层服务网络建设，推进社会救助组织创新
任何制度的落实都需要一定的组织依托，农牧区社会救助制度得以落实主要是以村委会和各级民政部门为依托。但是“随着农牧区低保制度的发展和低保工作的增加，原有的组织机构已经显得很不适应，各级民政部门的救济机构长期处于超负荷运转的状态。要建议完善的社会救助体系必须要推进组织创新。”[3]一方面在农牧区要建立专门的社会救助行政机构。对救助信息、救助资源与救助活动进行统一调配和管理，确保各类救助资源能够得到充分合理的利用。另一方面要健全社会救助基层组织服务网络。
五、加强社会救助工作的管理与监督
要按照依法行政的要求，建立健全各项规章制度，实行规范管理，开展有效监督，确保社会救助工作公开、公平、公正。“公平是现代社会保障制度的本质与核心”[4]，在救助资金管理上，实行专户管理、专款专用，对各类社会救助资金的拨付、使用要及时汇总、统计与监督，逐步实行社会救助资金社会化发放，保证社会救助资金安全运行。在救助对象管理上，严格规定社会救助的申请、核查、审核、审批、监督、资金发放、档案管理等程序，不同的救助对象实行不同的救助政策和管理办法，完善监督机制，实行信息化动态管理。加强对社会救助工作监督检查，建立行政监督、司法监督、群众监督、审计监督、纪检监督和其他监督形式有机结合的监督约束机制，建立信函随机抽查、定期督查制度，加强对救助工作的监督检查，确保全面落实救助政策，杜绝挤占、挪用、截留救助资金现象的发生。
六、重视并发挥社会化机构的独特作用
在社会救助事业上，政府不可能都包起来和管起来，必须有效地规范和整合社会资源，支持社会化力量在社会救助方面权责的落实。通过社会救助立法，对社会化机构应予重视和规范，确立民间组织的法律地位，鼓励民间组织开展社会公益活动。大力扶持民营救助机构的发展。这在一定程度上可以减轻政府在社会救助方面的压力，培植在社会救助事业中的民间力量，回应社会救助的合理内核。考虑社会力量的特点，政府应支持、鼓励、奖励民间组织开展救助活动。二者优势互补，相得益彰。政府还可用购买服务的方式，发挥第三部门在社会救助中的特殊优势。充分发挥各级慈善组织的作用，广泛动员和组织社会力量参与开展社会互助和社会服务。落实社会捐赠税收减免优惠政策，健全覆盖全区县 (市) 、街道和社区的社会捐助接受站点，形成多层次的社会捐助网络，建立有效的社会捐赠机制，广泛开展经常性社会捐助活动，帮助特殊困难群众解决生活难题。
总之，新形势下构筑完善的农牧区新型社会救助体系，已成为内蒙古农牧区当前经济和社会协调发展，率先实现小康社会建设中的一项重要任务。社会救助制度是开放型的而不是封闭型的，应随着经济和社会的发展，低收入群体需求的变化，适时调整现有的社会救助项目、内容、标准、对象、条件，做到与时俱进，与经济社会发展同步。只有既着眼未来、设计长远目标，又要立足当前、注重实际操作，通过政府统一组织，统筹协调，才能使贫困农牧民尽快实现全面脱贫，使构建社会主义和谐农村的宏伟目标早日实现。
参考文献
[1]中国劳动和社会保障年鉴[K].北京:中国劳动社会保障出版社, 2002:145
[2]黄恒学.公共经济学[M].北京:北京大学出版社, 2005:262.
[3]刘军.内蒙古农牧区低保制度概况[N].内蒙古日报, 2005-04-01.