财务开发

财务开发（精选12篇）

财务开发 篇1

由于高校经济活动日益复杂, 供求关系矛盾变得突出, 高校财务管理的内涵和外延发生变化, 现有的只能完成最基本财务事务工作处理的财务管理系统不能维持高校的日常工作, 要想提高高校财务管理的效率, 必须采取更有效的机制, 即建立高校财务专家系统, 进一步改进高校财务分析方法, 提高财务数据的使用价值和财务管理水平。专家系统是人工智能最活跃和最广泛的领域之一, 得到了非常广泛的应用, 并在应用中得到进一步的发展。本文拟就专家系统在高校财务中的应用, 描述了如何根据高校财务各部门的特点进行知识获取, 构造推理机进行推理, 最后通过人机界面实现用户和专家系统的信息交互。

一是高校财务专家系统总体设计。高校财务专家系统的总体设计如图1所示。高校财务专家系统包含人机接口、解释机制、推理机、知识库、知识获取和综合数据库等功能模块, 其中推理机为整个专家系统的核心部分。

二是知识获取。知识的获取就是通过模拟人类学习知识的基本过程, 从信息源中抽取出所需知识, 进而获得事实、规则及模式的集合, 并把它们转换为符合计算机知识表示的形式。在整个高效财务专家系统的知识获取过程中, 采用基于知识工程师的知识获取方式, 通过多次组织高效财务部门专家进行研讨, 从知识的纪要中获取系统所需要的原始知识, 并经过分析、归纳、整理和升华等步骤把这些原始知识用自然语言来描述, 交给相关专家再次进行审查, 把最后确定的内容用知识语言表示, 通过知识编辑器编辑输入。图2是知识获取的流程。

三是知识库。知识库中的知识分为两种, 一种是陈述性知识, 另一种是程序性知识, 陈述性知识是指描述客观事物的特点及关系的知识, 程序性知识是指一套关于办事的操作步骤和过程的知识。高校财务专家系统知识库中的知识采用产生式知识表示法进行表示, 这种知识表示方法常用于因果关系的知识, 基本表示形式为:

IF M (前提或原因) THEN N (结论或现象) ON CF (可信度)

当满足M (前提或原因) 后就可以得出N (结论或现象) 即Mi→Ni, 这个结论到底可信度有多少, 要通过CF来判定, CF的值在0-1之间, 值越大, 说明可信度越高。

知识库中需要的各种规则由规则数据库提供, 规则数据库是产生式知识表示法的基础, 也是整个高校财务专家系统的基础。规则数据库选用SQL Server 2005进行存储。表结构如表1、表2所示。

四是推理机。推理机的推理方向分为正向推理、反向推理、混合推理和双向推理四种, 根据高校财务的特点, 本文选用正向推理。正向推理的基本思想为:从高校财务的用户提供的已知事实出发, 在系统的知识库中搜寻当前可使用的知识, 构成可使用知识集, 按照冲突消解策略推理出新的可用的事实放入数据库中, 作为下一步推理的已知事实, 这个过程反复进行, 直到得出要求的解。高校财务专家系统的推理过程如图3所示。

五是综合数据库。综合数据库中存储着专家的知识和经验、原始数据和特征数据、规则数据库中的规则, 和规则数据库一样, 综合数据库也选用SQL Server 2005网络数据库进行存储, 其存储的表结构如表3所示。

六是人机接口。人机接口是用户和专家系统的交互界面, 高校财务专家系统的人机接口采用B/S结构, 在设计过程中考虑因素:界面友好、操作简单直观、有帮助系统作为导航。在外部接口设计上采用了能提高通信速度的数据藕合原则, 能实现与外部数据格式的互相转化, 并充分利用局域网的资源, 实现数据之间的传输和共享。图4是系统的架构图。

参考文献

[1]陈步英、马骅、张小志:《高校财务数据仓库的研究与实现》, 《财会通讯·综合 (上) 》2010年第11期。

财务开发 篇2

为落实从紧的货币政策要求，继续加强银行体系流动性管理，中国人民银行决定从2008年1月25日起上调存款类金融机构人民币存款准备金率0.5个百分点至15％。

这对众多靠贷款投资的项目来说无疑是个利空消息，因为每次存款准备金率的上调都伴随着人民币贷款利率的上涨，特别是新建资金密集型企业（资产负债率高通常在75％左右）面临的压力更大，意味着贷款利息支出又要增加，财务费用管理压力骤然加大，因此如何统筹安排资金、降低财务费用就成为这些企业融资管理的重点。但万变不离其宗，降低利息支出的途径无非是控制贷款规模、降低贷款利率、缩短贷款期限三个方面。笔者从贷款的形成入手提出几点控制财务费用的粗浅看法：

一、在贷款形成过程中灵活采用长贷、短贷相结合的融资方式

为了减少筹资费用，企业应采用长、短贷并存的方式，而不是全部以中长期贷款方式筹集资金。一般而言，为了支付大额款项的贷款应以中长期为主，而对小额款项的集中支付应以短期贷款为主，这样，一旦有了周转资金可以马上将短期贷款归还，即使没有周转资金，也可在短期贷款到期后展期，再转为中、长期贷款，形成以中、长期贷款为基础，用短期贷款做周转，到期转中、长期贷款的多层次贷款结构。通过合理安排融资结构，充分享受短期贷款的低利率，降低贷款总体利率，从而达到减少利息支出、降低财务费用的目的。

二、在贷款支付时采用零存款和“资金不落地”的管理模式

应根据企业的全年资金支出编制年度网络进度计划，在此基础上认真、准确地编制月度资金预算。在确保公司信誉、满足支付需求的前提下，尽量做到在一个月集中支付2-3次，根据支付需要，做到用多少贷多少、随用随贷，实现“零存款”和“资金不落地”的管理模式。避免出现贷款、用款时间出现差异而造成资金浪费，使资金得到高效利用，有效地控制账存现金余额。

三、充分运用生产经营活动产生的资金沉淀

一般而言，大型基建项目在竣工决算时都留有5％－10％的质保金，这部分资金通常在一年以后才需支付，在这一年中企业将会有资金存量的形成，主要为折旧资金和利润沉淀，因此对质保金不必全额贷款，在确保生产经营支付的前提下，充分利用营运资金数量具有波动性及时间价值这一特点，对每月按月形成的营运沉淀资金（折旧、利润等）统筹安排，只需贷进与生产经营第一年资金存量的差额即可。但这样做有个前提，那就是企业应及时结算收入，控制非经营性支出，确保资金能沉淀下来。

四、启用买方付息银行承兑汇票支付方式

为了进一步降低贷款规模，企业还可启用买方付息银行承兑汇票方式，对固定原料供应方的资金支付采用由买方付息的银行承兑方式。这对原料供应方来讲没有任何影响，货款依然可及时收回，不同的是收款方式由电汇或者支票转变成了银行承兑汇票，收款期限并不延迟，但对于企业的利息支出却有较大影响，开展这项业务的企业相当于得到了一笔可长期使用的流动资金，执行的却是可能比短期贷款利率还低的利率（通常票据贴现的时间为半年，但各银行对贴现率有较大自主权，可以通过与银行的谈判取得有利的贴现率）。

五、利用短期融资券方式降低贷款利率

短期融资券是指企业依照中国人民银行规定的条件和程序，在银行间债券市场发行和交易并约定在一定期限内（最长不超过365天）还本付息的有价证券。它是以企业的信用作为还款保证，本质上是一种短期非承诺票据，只对银行间债券市场的机构投资人发行，在银行间供养市场交易，不对社会公众发行，有利于改变企业单纯依赖银行贷款的局面，为企业增加新的融资渠道。这种方法的关键之处是其利率根据市场利率情况确定，但一般会比同期贷款平均低2－3个百分点，这对于财务费用居高不下的企业来说确实是个不错的选择。

通过以上资金运作，企业力争以最合理的贷款结构实现最小的贷款规模，执行最低的综合贷款利率，多管齐下减少利息支出，可以降低企业财务费用，实现企业价值最大化的目标。

三、控制财务费用支出的具体措施

1.加强现金流量控制，进一步巩固省公司货币资金集中调度成果，搞好省公司现金集中存储与调度，采用“ 年预算，月平衡，周调度，日安排 ” 的现金集中调度，随时控制基层单位货币资金存量。减少基层单位的货币资金沉淀，把临时剩余的资金留存在省公司账户，减少了省公司临时周转的流资贷款，从而节约了利息费用支出。初步实现了对所属单位的现金流量统一调度与控制。

2.大力推行现金流的预算管理，根据2003年度财务预算，重新核定基层单位月度经费拨款计划（预算），扣减了部分单位燃料、材料费，每月分三至四次均衡拨付生产经费。对独立发电公司购电费结算，根据其上网电量及我公司的电费收回比例，每月下达上网电费的付款结算计划，科学合理地安排对晋能物资、燃料公司付款的额度和时间。通过采取这些措施，减少或延缓了资金拨付的时间和额度，使部分资金沉淀在省公司账户。

3.实现电费的及时回收归集，采取多种形式及时催收电费及价外资金，协助阳泉、太原供电公司背书转让银行承兑汇票 4550万元，既解决基层银行承兑汇票的贴息问题，又保证了省公司电费的及时回收；同时积极支持阳泉供电公司采用银行保理业务回收陈欠电费。

4.积极开展银企合作，与工商银行合作开通了全省十一个供电公司及所有管理单位企业网上银行实时查询、结算系统，随时监控基层单位货币流通量，即时通过网上银行拨付各项资金，按时回收应收的电费及价外基金。逐步实现了对货币资金实时划拨和上交。

5.降低现金流动成本，进行适时风险监控。加强对省公司货币资金安全性、保密性管理，严格银行帐号、支票密码管理。在银行票据繁多，每天货币资金流通量大，每月银行对帐繁琐的情况下，随时监控各银行帐户的货币资金存量，调整存、贷款余额，降低资金流动成本，从而确保省公司货币资金收支平衡、存放安全。

6.加强银行帐户管理根据国家电网公司 “ 关于加强货币资金管理、清理银行帐户的紧急通知 ”，针对部分单位不同程度地存在企业与银行未达帐项、多头在银行开户的现象。要求基层各单位对本单位的银行帐户开立情况及货币资金管理现状，进行彻底的摸底清查。进一步清理、撤并多余或不合理的银行帐户，建立健全资金管理责任制，制定并完善本单位的货币资金管理办法。使分散的资金集中存放在各单位基本存款帐户上，更便于省公司集中统一监控和调度。通过银行帐户清理、整顿基本遏制基层单位多头开户的现象，减少了基层单位货币资金沉淀，使有效的资金集中在省公司帐户。

7.提前归还未到期银行贷款，与各商业银行经过多次艰难的谈判，在维护省公司利益和保持银企友好合作关系的基础上，利用省公司暂时闲置的货币资金存量，通过优化资金配置，合理的资金调度，提前归还开发银行贷款 24374 万元、农业银行贷款 20000 万元。通过 借新还旧置换存量贷款，提前归还农业银行贷款100000 万元，可降低存量贷款利率 10960 既降低了省公司长期负债，又减少了财务费用支出。

8.合理推迟城、农网贷款时间，一方面充分发挥省公司资金集中统一调度的优势，利用省公司账户暂时闲置资金沉淀，临时用来垫支、拨付城、农网工程款；另一方面采取长贷短借方式。通过向财务公司短期流资贷款融资，享受优惠降息利率滚动操作，推迟城、农网工程贷款时间，节约长期贷款利息支出，降低工程项目造价。

9.积极与各商业银行洽谈存量贷款及新项目贷款降息工作，多层次频繁与各商业银行洽谈省公司陈欠贷款的降息率，经过多渠道、多层次的艰辛谈判，特别是在省公司主要领导亲自出马的斡旋下，开发银行太原支行己承诺将省公司以前年度贷款 29 亿元利率全部下浮 10%，建设银行山西省分行已将神头二电厂 23.4亿元、城网贷款 1.7 亿元的贷款在原利率基础上降低10%，工商银行山西省分行亦同意从7月1日起将城网贷款 9 亿元在原利率基础上下浮10%.通过多次协商、讨价还价后，各商业银行都已许诺对省公司所有新项目贷款在现贷款利率的基础上全部下浮10%.同时承诺愿意与我公司开展授信贷款、电费回收保理等业务合作，提供优质的服务。

通过采取以上几个方面措施和办法，使省公司的货币资金存量有所下降，在各商业银行的存量贷款利率普遍下调（10%），推迟、延缓了新项目贷款的节奏和时间，提前超计划归还部分存量贷款，存贷结构比率逐步趋向合理，临时闲置和沉淀的资金得到初步利用、运作，资金管理水平显著提高。预计到今年底财务费用支出将大幅降低，资产负债率的增幅也将有所减缓和滞后。对省公司财务状况的改善，将起到积极的促进作用。

四、下一步的理财思路及管理建议

1.优化货币资金存量控制，推进现金流的预算管理。要充分发挥省公司货币资金集中统一调度的优势，随时控制货币资金存量，减少基层单位的货币资金沉淀（城、农网）.在保证正常生产周转量的前提下，科学地核定一个流动资金周转额，实时调配资金存量，提高资金利用率；配合省公司财务指标全面预算管理，强化现金流的预算管理，合理、均衡地控制资金拨付的时间和额度，减少资金流动成本。

2.定期对省公司的资金结构进行合理性，进一步优化资金配置，保持合理的存贷比例。针对省公司现金存量仍然较大，而又在各商业银行借有巨额银行贷款的状况，继续与各贷款承贷行洽谈，用临时闲置的现金存量，提前归还存量贷款，通过不断地滚动运行，来降低长期负债余额。同时建立贷款审批与协调制度，确定科学、合理的贷款额度与提款时间，使存贷比例相协调。一方面提高资金利用率，减少融资成本和利息支出；另一方面有利于优化资金配置，解决货币资金存、贷比例严重失衡的，加快资金周转。

3.进一步加强银企合作的深度和广度。在现已实现的网上银行实时查询、划拨结算系统的基础上，充分发挥网上银行的资源优势，逐步实现了对基层单位货币资金实时划拨和电费收入的强制实时上缴。通过开展银行授信，借短还长，采用滚动操作的方式，来降低利息支出。同时可以探讨委托银行理财，开展国债回购或逆回购等金融合作业务，以提高资金使用价值，实现银企双赢的目标。

4.及时处理和有效运作临时闲置现金，通过财务公司进行资金运作，利用财务公司非银行金融机构的资金运作功能，及时吸收省公司暂时闲置资金，积极开展对系统内成员单位的贷款业务，提供其他金融服务，在防范金融风险的前提下，提高资金运作效率，为省公司多创收益。

5.走专家理财的道路，跳出队伍的圈子，通过聘请或咨询一些精通电力投资技术、熟悉资本市场有经验懂经营善理财的专家，定期或不定期对省公司的经营状况，资金运营情况作出评价，提出一些合理化建议，以改进资金管理方式，提高资金运作效率，降低省公司资产负债率，减少财务费用支出。

据统计，目前中小企业对外筹集的资金超过90％来自银行，银行贷款仍是中小企业最主要的融资方式。

企业向银行贷款时，需要定期向银行支付利息，如果企业老板掌握了必要的知识和技巧，可以直接减少利息支出，从而降低企业的经营成本。

与银行直接讲价钱

按照现行贷款利率的政策，商业银行在发放贷款的时候，不得超过人民银行规定的贷款利率的上下限，即商业银行贷款利率可以在基准利率的基础，上浮不得超过20％，下浮不得超过10％，农村信用社上浮不得超过50％，下浮不得超过10％。

目前，商业银行的挂牌贷款利率一般是基准利率上浮10％，农村信用社的挂牌利率稍微要更高些，一般是基准利率上浮20％。

当然，各家商业银行或信用社对不同的企业、不同的贷款形式，会执行不同的贷款利率，一般来讲，对于黄金客户、信用度高、偿还有保证的贷款，银行或信用社会执行较低的贷款利率（一般是基准利率），相反，则执行较高的利率。

银行和企业的贷款关系，是一种互惠互利的合作关系，银行也存在开拓业务，争抢优质客户的情况，因此银行为了吸引、稳住黄金贷款客户，一般会授予优惠的条件，包括优惠的贷款利率。

因此，中小企业家应该审时度势，争取获得银行最低的贷款利率，直接降低贷款利息成本。假如自己拥有较高的社会知名度、市场占有率、信誉度，则可以直接与银行谈价（贷款利率），或者是货比三家，哪家银行的贷款利率低，就向哪家贷款。

合理选择贷款期限

银行贷款分为短期贷款（贷款期限不超过一年）和中长期贷款（贷款期限超过一年）。

对于资金周转较快、周转期短的企业，应尽量选择短期贷款。

对于融资渠道广、与银行建立了较密切合作关系的企业，也不妨将长期贷款化为短期贷款，这是由于短期贷款的利率比长期贷款的利率要低，这样做可以降低贷款利息成本，为企业节省一笔不菲的财务费用。

变长期贷款为短期贷款的案例

某房地产公司需要投资开发一个房产项目，需要投入1亿元，投资回收期预计3年，该公司可以自己筹集到6000万元的资金，预计可以通过预售房产方式收回2000万元资金，剩余的2000万元需要向银行贷款。

该公司有足够房产来抵押，可以向银行贷款2000万元，但在贷款期限上有两种选择：

1．贷款期限为3年，3年期的贷款利率为6．1％（年息），这样可以保证在投资期间有足够的投资资金，在3年后，资金可以全部回笼，用于偿还银行贷款2000万元本金。

这种情况，该公司在3年内共要支付贷款利息：2000万元×6．1％×3年＝366万元。

2．贷款期限为1年，1年期的贷款利率为5．3％（年息），该公司和银行约定这笔贷款1年到期后，银行会继续向该公司发放贷款，金额不变，期限还是1年，该公司可以用这种续贷的方式使用这笔贷款共3年。这种情况下，该公司需要支付给银行的贷款利息为：2000万元×5．3％×3年＝318万元。

该公司将本应该为3年期的长期贷款转化为1年期的贷款，结果可以节省366万元－318万元＝48万元的贷款利息。

选择汇票融资方式

物资流通型企业要占用大量的流动资金，资金周转速度快，财务成本占总体经营成本比例高。

这类企业在结算和融资方面，除了选择传统的流动资金贷款外，还应重点通过银行票据业务作为结算和融资手段。

这类企业的信用度、营业额提高到一定程度后，应积极争取开办银行的汇票业务，大量使用票据融资方式，这样可以省下巨额的财务费用，降低融资成本，提高融资效率。

利用票据融资有效降低财务费用的案例

某石化公司从2000年12月开始，与某银行合作开展商业承兑汇票保贴业务。以前，该公司银行短期流动资金贷款余额12亿元。开展票据业务后，银行授予该公司5亿元的商业承兑汇票保贴额度，对该公司开出的商业承兑汇票保证无条件贴现。保贴后的商业票据信用程度和流通变现能力大大提高，得到该公司上游供应商的广泛接受，使该公司流动资金贷款从12亿元降低到3500万元，每年仅财务费用节省2500多万元。

选择最高额抵押贷款

企业向银行贷款时，应首选“最高额抵押贷款”方式，其优点在于：降低资金成本支出，在偿还贷款上保持主动，便于融资资金的计划和管理。

最高额抵押贷款，是指借款人与贷款人协议，在最高贷款额度内，以抵押物对这一期间内连续发生的贷款债权作担保。

最高额抵押贷款不同于普通抵押贷款，它是一种较为灵活的抵押贷款形式。其灵活性在于： 在企业和银行约定的时期内，企业可以用同一个贷款合同，连续发生多次借款和还款。

而普通的抵押贷款形式不具有这种灵活性，一旦贷款全部偿还，银行和企业贷款合同的权利和义务就随即失效，企业若想续借，则要重新办理全部的贷款手续。

“最高额贷款”可以这样理解：银行授予企业在一定金额内，可以随时进行有偿透支的账户。

采用“最高额抵押贷款”方式来降低贷款利息成本的案例：

2000年10月，某企业有一笔生意，但缺少流动资金，想要向银行借款1000万元，该企业有足够的房产用于抵押，达到银行要求的贷款条件。

但在选择贷款期限上却犹豫不决，因为资金预期回收的时间难以预料，有可能是2年，有可能是1年，也有可能1年回收之后，过半年又需要资金。

一般情况下，企业会选择将房产押给银行，贷款期限为2年，金额为1000万元，贷款利率为年息5．5％，贷款期限为2000年10月～2002年10月，这样企业可以保证这2年内有足够的资金使用，2年共需要支付银行110万元的利息：1000万元×5．5％×2年＝110万元。

如果企业选择了“最高额抵押贷款”方式，期限也是2年，金额1000万元，则企业存在节约贷款利息的可能：

若企业的贷款资金提早1年回收，即在2001年10月，企业在收回资金后，资金闲置没有生意可做，于是立即偿还银行贷款1000万元，半年后，该企业又需要资金，即在2002年4月，重新向银行借回1000万元，直到2002年10月偿还。

由于在2001年10月至2002年4月期间，企业偿还了银行贷款，其贷款余额为零，为此企业节省了这段时期的利息，共计：1000万元×5．5％×0．5（半年）＝27．5万元。

房地产开发企业财务管理的目标 篇3

【关键词】 房地产开发企业财务管理目标

财务管理目标又称理财目标。它是指企业进行财务活动所要达到的目的，是评价企业财务活动是否有效、合理的标准。财务管理目标有总体目标和具体目标。

1. 财务管理总体目标

财务管理总体目标是企业全部财务活动需要实现的最终目标。它是企业开展一切财务活动的出发点和归宿。根据现代企业财务管理的理论和实践，对企业财务管理总体目标有以下几种提法。

1.1净利润最大化

净利润又称税后利润。它是企业在一定期间内全部收人和全部成本、费用、税金的差额，而且是按照收入与成本、费用、税金配比原则加以计算的，在一定程度上体现了企业经济效益的高低。净利润是资本报酬的来源，也是企业积累的源泉。净利润越多，表明企业积累和资本增值越多，也意味着剩余产品和社会财富越多。

在社会主义市场条件下，企业开发的房地产是按照商品的社会必要劳动时间即价值进行交换的。由于价值规律的作用，开发相同的房地产，有的开发企业因它的劳动耗费低于社会必要劳动耗费而获得平均利润或超额利润；有的开发企业因它的劳动耗费高于社会必要劳动耗费而得不到平均利润甚至亏损。激烈的市场竞争，使得不到平均利润的开发企业被市场逐渐淘汰。所以，在市场经济中，企业获得净利润的多少，表明企业竞争能力的大小，决定了企业的生存和发展。正因为净利润对企业是如此重要，人们常将净利润最大化作为企业财务管理总体目标。

1.2资本利润率最大化

资本利润率又称净资产收益率。它是企业净利润与资本的比率，用以反映企业运用资本获得利润的能力，说明企业所得利润与资本额之间的投人产出关系，可用以在不同规模资本企业之间进行比较，评价它们的盈利水平和发展前景。因此，与净利润最大化相比较，资本利润率最大化更宜作为企业财务管理的总体目标。

但是，资本利润率最大化指标仍存在以下弊端：①资本利润率仍没有考虑风险因素。对企业来说，要提高资本利润率，最简单的方法是利用负债经营提高资产负债率，降低资本在总资产中的比重，而这样做的结果是财务风险加大，特别在房地产市场不景气、企业经济效益不佳的情况下，很可能导致企业利润滑坡。②资本利润率最大化也没有考虑资金的时间价值和投入资本获取利润的期间， 它只说明企业当年的盈利水平，不能说明企业潜在的获利能力。

1.3企业价值最大化

企业价值又称企业市场价值。它是指企业在持续经营期间所能获得净利润的现值。企业价值最大化是指通过企业的合理经营，采用最优的财务手段，对经营期内净利润，在考虑风险和资金时间价值后加以计量，不断提高经济效益，使企业价值达到最大。企业价值一般可用下列公式进行计量：

以企业价值最大化作为财务管理总体目标有如下优点：①考虑了取得净利润的时间因素，并用资金时间价值的原理进行了科学的计量。②能克服企业在追求利润上的短期行为。因为不仅当年的利润会影响企业的价值，预期未来利润的多少对企业价值的影响更大。③科学地考虑风险与利润之间的关系，能有效地克服企业财务管理人员不顾风险的大小，去片面追求当年利润的错误倾向。④有利于社会财富的增加。

必须指出，按上述方法计量企业价值，由于房地产市场变化莫测，企业以后年度的净利润难以预估，因此在实际应用时还有一定的难度，人们往往仍将资本利润率最大化作为财务管理总体目标。

2. 财务管理具体目标

财务管理具体目标是指企业各项财务活动中在贯彻财务管理总体目标要求下的目标。它取决于企业财务活动的内容。以下从筹资、投资和分配三个管理目标加以说明。

2.1筹资管理目标

企业筹资管理目标是在满足企业开发经营所需资金的前提下，不断降低资金成本和筹资风险。企业筹资的资金成本是指取得和使用资金所发生的资金筹集费用和资金占用费。其中，资金筹集费用主要是指股票、债券印刷费、委托金融机构代理发行股票、债券手续费和注册费等。资金占用费主要包括资金时间价值和投资者要考虑的投资风险价值。一般来说，长期占用和投资风险较大的资金，其占用费率较高，如长期借款利率高于短期借款利率。又因借款和债券资金的利息计入当年财务费用，在企业盈利的情況下可以少缴一部分所得税，因而资本金或股本的成本，要高于银行借款和债券资金成本。除了考虑资金成本外，企业在筹资时还要考虑筹资风险，即由于筹资的原因，给企业造成盈利水平下降和债务不能及时偿还的风险。因此，企业在筹资活动中，必须权衡资金成本和筹资风险，以较低的资金成本和较小的筹资风险，来获得开发经营所需的资金。

2.2投资管理目标

企业投资管理目标，是在认真进行投资项目的可行性研究和投资经济效益分析的基础上，优选投资项目，力求提高投资经济效益，减少投资风险。投资就是企业资金的投放和使用，包括对企业自身和对外投资两个方面。企业自身投资主要是指房地产开发投资，对外投资主要是指对其他单位的股权和债权投资。不论对企业自身投资，还是对外投资，都是为了获得投资收益，增加企业利润。但投资也可能失败，要承担投资收不回来或投资收益低于资金成本的风险。

要在投资活动中贯彻财务管理总体目标的要求，首先，必须使投资经济效益最大化。投资经济效益总是与一定投资额或资金占用额相联系，这里的投资经济效益是指投资收益率或投资利润率， 项目投资收益率或投资利润率越高，企业净利润和净资产越多，企业价值越大。这就要求我们在投资之前，对投资项目进行可行性研究和投资经济效益分析，优选投资经济效益最好的项目或方案。其次，要控制投资风险。高收益往往是高风险，因而对各个投资项目，必须进行不确定性分析，权衡投资经济效益与投资风险，选择投资风险较小、投资经济效益较好的项目。

2.3分配管理目标

企业分配管理目标是在利润分配时，正确处理企业相互利益主体之间的经济利益，合理确定利润留存比例及分配方式，提高企业的潜在收益能力。企业在开发经营过程中获得的利润，要进行分配。利润的分配，既涉及企业现金流出量，影响流动资金周转和偿债能力，又涉及企业的净资产，影响企业价值。一般来说，把大部分利润以付现方式分配给投资者，会提高企业的即期市场评价，但会减少企业现金存量，影响流动资金周转，提高即期付现风脸， 或需扩大筹资规模，增加企业负债，从而影响企业未来的收益能力和未来的市场价值。因此，要在企业分配利润时贯彻财务管理总体目标的要求，必须根据实际现金存量及今后现金净流量，正确处理企业与各利益主体的经济利益，确定留存比例并选择分配方式，使其既能提高企业的即期市场评价，又不影响流动资金周转和偿债能力，提高企业未来的盈利能力。

江苏沿海开发财务资源配置研究 篇4

江苏沿海地区成为国家规划发展的战略重点区域, 为江苏省在新起点上加快推进沿海地区开发开放提供了历史性机遇。根据规划目标, 到2012年, 沿海地区生产总值将达到8000亿元左右, 人均地区生产总值超过40000元, 城市化水平达到55%。要实现沿海开发规划目标, 需投入大量资金, 网罗大量人才, 合理调配各种资源, 这些都是十分现实的问题。无论从战略层面还是实践操作层面看, 要实现加快沿海开发的目标任务, 都要求在开发过程中充分配置各种财务资源。

财务资源配置是指资本在不同形成方式上的组合和在不同经济用途之间的分配。它涉及到财务活动的两个基本方面, 一是对资本的形成进行组合, 即融资中的资源配置, 这里, 资源的配置表现为资本在不同时期之间和不同性质之间的安排, 从而形成了融资的核心问题——融资结构的合理安排, 包括长期资本和短期资本的安排、债务资本和权益资本的安排, 等等;另一个是对资本的使用进行分配, 即投资中的资源配置, 这里的资源配置主要表现为资本的合理分配, 从而形成了投资的核心问题——资源流向和流量的调整。财务资源配置缘于它的稀缺性, 这一特征客观上要求对财务资源进行合理的配置, 将有限的财务资源用到最需要的地方, 实现资源效用的最大化。

二、发挥政府资本、民间资本和境外资本等多层次主体作用

财务资源比资本具有更丰富的内涵。财务资源包含资本, 资本是财务资源中最原始、最基本的一种形态, 其他财务资源的形成均是建立在资本的基础之上。

在区域经济发展中, 资本成为越来越重要的推动力。发达国家和地区的实践表明, 资本一直是区域开发中最为稀缺的资源, 只有在成功解决货币资本问题后, 才能在其他生产要素的配合下尽快发挥作用。资本的流动状况可以反映流入区域的经济活跃程度和成长性, 资本向特定区域的流动和聚集, 同时也意味着该区域劳动生产率的改善和竞争力的增强。江苏沿海开发目前正处于基础设施建设阶段, 港口建设、产业园区、高速公路、河道疏浚、铁路和海堤建设等大型项目需要大量的资金投入, 而目前江苏沿海地区金融业尚欠发达, 融资能力不足, 财务资源利用水平不高、利用率较低。因此, 在江苏沿海开发和沿海经济带建设中发挥政府资本、民间资本和境外资本等多层次主体作用, 既非常必要也十分关键。

政府资本体现着鲜明的政策性, 政府投资在资金配置上具有明显的示范和拉动效应。通过政府资本投资于重点基础建设项目和设施, 既是政府对财务资源结构进行宏观调节的保证, 同时也是对市场难以解决和不足之处的补充, 对区域开发增长效应的培育以及经济结构的改善具有较大的促进作用。因此, 作为国家战略的江苏沿海开发, 无论是开发的初级阶段还是中后期, 基础设施领域政府资本的运作功能和调节效应是其他资本形式完全不能替代的。

虽然江苏沿海开发离不开政府的强力推动, 但更要依靠市场的力量, 发挥市场配置资源的基础性作用。地方财政收入是政府资本的主要来源, 公共设施、卫生、教育、医疗等投入要花费财政收入中的相当部分, 因此仅依靠加大政府资本投入解决沿海开发中的资金问题是很困难的。有识之士认为, “当务之急是把加强政府有形之手的推动与发挥市场无形之手的力量这两者有机结合起来, 加快构建各类服务平台, 建立起强有力的沿海开发支撑体系, 为产业发展、人才集聚、要素流动提供良好的环境。”相对政府资本, 民间资本在机制和经营上更加灵活, 而境外资本具有庞大的资本规模、精湛的管理、完备的销售网络和驰名国际市场的品牌势能。在江苏沿海开发中, 民间资本和境外资本既是政府资本的必要补充, 在具体项目、产品和技术方面, 也起着无可替代的作用, 体现在企业文化、经营管理、体制创新、人才队伍等各个方面。这两种资本本质上是逐利的, 要追求投入产出的最大化, 未来也将承担沿海开发在产业和实体经济上的最主要的投资和经营管理功能。

三、构建BOT、独资、合资、合作等多渠道投资模式

20个世纪80年代以后, 世界各国大型基础设施的需求不断增长, 而政府却缺乏足够的建设资金, 为筹措资金, 一些国家的政府力促公共部门与私营企业合作, 从而产生了BOT投资合作方式, 进而推广到国际经济合作领域。BOT即“建设——经营——转让”方式, 是政府将一个基础设施项目的特许权授予承包商, 承包商在特许期内负责项目设计、融资、建设和运营, 并回收成本、偿还债务、赚取利润, 特许期结束后将项目所有权移交政府。BOT在我国被称为“特许权融资方式”, 是指国家或者地方政府部门通过特许权协议, 授予签约方承担公共性基础设施 (基础产业) 项目的融资、建造、经营和维护;在协议规定的特许期限内, 项目公司拥有设施的所有权, 向使用者收取适当的费用, 由此回收项目投资、经营和维护成本并获得合理的回报;特许期满后, 项目公司将设施无偿地移交给签约方的政府部门。

独资企业包括个人独资企业和外商独资企业, 合资企业属股权式合资, 而合作企业属契约式。BOT可以是独资、合资及合作的组合体, 尤其在大型基础设施建设等方面运用广泛, 在实践中也渐趋成熟, 独资、合资和合作等不同的投资模式可满足不同投资主体的风险收益及投资偏好。

从目前江苏沿海三市提供的项目编制规划看, 重大项目投资计划约为1.5万亿元, 每年的融资需求将超过2000亿元, 资金需求量非常大, 构建BOT、独资、合资、合作等多渠道投资模式是必由之路。通过允许、鼓励上述各种投资模式, 政府配以优惠的土地政策、税收政策、融资政策及产业政策, 有利于激活各方投资热情, 从而调动各方投资积极性, 同时兼顾各方资本的投资兴趣和利益追求。

四、市场引导和政府推动相融合, 打造多方位投融资平台

加快推广海域使用权融资。日前, 江苏省政府办公厅转发了江苏省海洋与渔业局、江苏省政府金融办、中国人民银行南京分行、江苏银监局制定的《关于推进海域使用权抵押贷款工作的意见》, 对海域使用权抵押申请人范围、海域使用权抵押登记制度、海域使用权价值评估等方面作了规范性要求。江苏这次出台的意见规定, 已经依法取得海域使用权的使用权人, 可以以海域使用权为担保, 向银行业金融机构申请抵押贷款。加快推广海域使用权和沿海滩涂土地使用权抵押贷款, 把海域资源滩涂资源变成沿海开发资金来源是解决资金问题的一种积极探索。当然由于资源的稀缺性, 依靠出让长期使用权融资可以解决一时之需, 但不能形成长期的资金供给机制。

积极扩大信贷市场融资。由于银行信用在众多的信用活动中占据主导地位, 是现代市场经济活动的枢纽, 因此信贷市场融资在区域开发中有着重要作用。同是国家战略, 在深圳特区、浦东开发和天津滨海新区建设过程中, 都成立了专门的金融机构予以支持。深圳发展银行、上海浦发银行和天津渤海银行, 都是这一过程中的产物。因此, 组建专门服务于沿海地区发展的江苏沿海开发银行, 已经成为各方共识。目前, 沿海地区已经具备建设总部性金融机构的条件, 已有相当大的产业与资金规模。江苏沿海开发银行可借鉴深发展等银行的成功做法, 股东结构应适度多元, 不仅要包括国资、民资, 还要引进战略投资者, 缩短商业银行在治理结构、日常经营和风险防范机制等方面与国际成熟商业银行的差距。沿海开发投资额巨大, 建成沿海地区总部性金融机构, 以便大量、快速地筹集资金, 对沿海开发后续投资的带动将具有决定性的作用, 可最大限度地满足沿海开发的资金需求。

大力推进资本市场融资。资本市场是各种有价证券发行和流通场所的总称。不同于信贷市场, 资本市场可以有效地连接中长期资金的供求双方, 即资金盈余部门将闲置资金投资于资本市场, 资金缺乏部门从资本市场筹措所需的资金, 引导社会资源的合理配置, 实现生产要素的优化组合, 促进国民经济各部门的协调发展。由于资本市场提供的是直接融资方式, 有利于实现资产与负债的风险对冲, 从而可以有效地分散投资风险。日前获悉, 无锡已有47家公司上市, 融资360亿元。上市的公司中, 民营企业达到43家, 占总量的90%以上, 融资达296亿元。另外, 还有上市后备企业150多家。就股票市场而言, 比较苏南和江苏沿海几城市, 这方面还有很大发展空间。因此, 在江苏沿海区域开发的整个过程中, 资本市场特别是证券市场将发挥十分重要的作用。

五、大力网罗高层次财务人才, 合理配置财务资源

人才是发展的关键, 财务人才则是财务资源配置的关键。产业搞不上去, 项目搞不好, 归根结底往往是人才出了问题。先找对人, 再找项目找资金, 这是一条规律。在江苏沿海开发中, 在财务资源的配置方面我们要储备大量优秀的财务人才, 尤其是复合型的高层次财务人才。低端财务人员很多, 但具有金融、法律、机械、化工、能源等行业背景或经历的复合型高层次财务人才却十分紧缺。他们需要具有广博的知识和综合的素质, 既懂财务, 同时也是行业分析师和资金与项目的运营管理者, 能够参与投融资决策和全程管理, 参与项目的战略决策和经营管理, 能够对项目涉及的行业现状及趋势形成科学分析和理性判断。

高层次财务人才从哪里来?需引进一批、培养一批, 引进与培养相结合, 在沿海开发前期以引进为主, 中后期以培养为主, 实现引进和培养的良性互动和交叉互补。各地各单位, 特别是投资经营主体, 应充分利用江苏沿海开发的高起点、高平台, 以及目前正处于战略机遇期的特点, 在论证、决策、谈判、投融资、运作管理、维护评估等各个环节, 在不同系统、不同岗位、不同职位上, 注重高层次财务人才的宣传引进和培养工作。积极寻求与高等院所、研究机构的交流与合作, 大力开展系统内外的培训和再教育, 制定全面的、人性化的职业规划并付诸实施。尊重目前沿海开发中高层次财务人才紧缺的现状, 建立高层次财务人才的共享机制。通过优化人才结构, 包括年龄结构、知识结构, 满足不同阶段、不同产业对不同类型和不同数量质量人才的需求。以优越的环境、优厚的待遇, 以广阔的职业前景和沿海大开发的发展前景吸引人才、留住人才。通过高层次财务人才的优化配置, 实现财务资源的优化配置, 最大限度填补江苏沿海开发中巨大的高层次财务人才缺口。

六、结束语

江苏沿海各地在发挥多层次主体作用、构建多渠道投资模式和打造多方位投融资平台方面已进行了大量的探索实践, 包括整合现有存量资源, 建立沿海开发投融资平台, 强化政策扶持, 通过设立沿海产业发展基金, 发行企业债券, 发展地方金融机构, 吸引战略投资者等方式, 取得了明显的成效。

南通洋口港开发是采用多种方式筹措资金。一方面, 充分发挥自身的资源优势, 采用资源折价入股的方式与国内外投资者合作共建;另一方面, 采取“放水养鱼”等政策措施, 吸引社会资本参与洋口港开发建设;同时积极争取国家和省、市专项扶持资金、项目配套资金和港口开发扶持政策, 减轻地方政府资金压力;加强与金融机构的沟通与合作, 集中组织政府优质资产为项目建设提供融资担保, 先后争取银团贷款等资金18.4亿元, 有效缓解了资金压力。目前, 洋口港的涉港投资已达92亿元, 其中地方政府投资20亿元, 其余均为社会和外来资金。

连云港市已初步形成了连发集团、金港湾公司、新海连公司、海州湾公司等多个由企业运作的投融资平台。到2009年6月, 这4个投融资平台已融资44亿元进入滩涂开发利用领域, 并积极探索了BOT、BOO、BOOT、企业债券等融资方式。连云港海滨新区建设的投融资模式也引人关注。连云港的3平方公里围海造田工程, 通过海域使用权证抵押, 成功融资10亿元。

盐城市已明确提出了要建设长江以北金融高地和人才高地的规划, 积极吸引各股份制商业银行开办分支机构。盐城还正在着手组建黄海滩涂开发投资有限公司, 作为市县共建的投融资平台, 计划融资30亿元, 集中组织实施滩涂围垦重大项目。

可以预见, 随着沿海开发战略的实施, 各种财务资源配置会很快取得成效, 到2020年, 江苏沿海地区必将成为我国乃至亚洲东部经济最为活跃、发展潜力巨大的区域, 生产力的聚集效应和爆发式增长将充分显现。

参考文献

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[4]詹正茂, 陈刚, 李俊.区域资本市场融资差异对区域经济发展的影响分析[J].工业技术经济, 2004:49-54.

房地产开发企业财务管理制度 篇5

公司

一、财务管理的任务

（一）、筹集管理资金

为了保证公司经营的需要，想方设法筹集资金，合理运用资金，充分发挥资金的使用效能，加快资金周转，尤其是提高自有资金的收益率。是房地产公司财务管理的主要任务。

房地产公司的经营特点是前期资金投入大，回收周期长。在资金使用上，除了产品开发的物化成本外，还有较高的筹资成本和资金使用成本，随着国家政策的调整以及市场物价的提高，这些成本呈上升之势。因此，对各项支出的统筹安排、分别轻重缓急、严格控制、注意节约、防止浪费。既是会计人员的责任，也是的财务管理的重大课题。

(二)搞好经济核算

通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低筹资、占资及开发成本，不断降低消耗，增加积累，是提高投资效益和经济效益的重要途径。

(三)发挥财务监督的作用，维护财经纪律

公司的经营、管理、服务，必须依据国家的方针、政策和财经法规以及财务计划，对公司预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配符合企业利益最大化原则。同时，要在分配收益上严格遵守国家规定，及时上缴各种税金，弥补以前亏损，提取法定公积金、公益金，并向投资者分配利润。

二、财务会计管理制度

财务管理制度是公司内部管理的重要制度，是保证有关财务管理工作规范化、标准化的一系列具体规定。可分为以下几类制度：

(一)会计核算方法及凭证账册制度

(1)采用借贷复式记账法，会计科目和核算方法以企业会计制度为依据，结合本公司的核算体制，设置各类账簿和二级核算单位；

(2)原始凭证是记账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一切原始凭证必须审批手续完备、合法，内容真实，数字正确，日期和印章齐全，大、小写相符等，尽可能减少白条报账，不得有涂改。一切原始凭证经审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账；

(3)会计应对一切原始凭证记账负责，账簿的记载不得挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，记账应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发生错误应根据性质，采用划线更正或红线更正。凭证、账册应根据专人列册登记，妥善保管，不得丢失。有关会计报表、账册、会计凭证保存年限按法规规定办理，一般不得少于十年；

(4)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证，如支票、现金收据、发货票据等，动用时由领用人办理领用手续。对误写的收据或作废的支票，应注销作废章，妥善保存，不得销毁废弃。

(二)货币资金管理制度

(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；

(2)做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放保险箱内，确保安全。对指定使用备用金的人员必须进行定期检查、核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限额。

①建立健全现金账目，做到日清月结，钱账相符，杜绝白条抵库或账外现金，禁止私立“小金库”；

②对超过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银行结算。

(三)费用报销制度

1、为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项现金报销拟定以下制度：

(1)差旅费报销制度(详见具体制度，下同)；(2)业务招待费报销制度：(3)销售费用报销制度；（4）工程物资支出报销制度

2、费用报销程序

根据目前公司的机构设置，费用报销程序暂定如下:报销单据填好后，交会计部经理复核，由会计部经理签字后交财务总监审批，再由财务总监交有关部门签批。金额在500元以下，由部门负责人签批，500元以上1000元以下由主管副总签批，1000元以上由总经理签批。

3、工程款支付管理制度

工程款支付不单是财务部门的事，与工程预算部门、施工现场管理部门息息相关，关系到保证工程施工进度、工程质

量等方面的全局。

（1）每个项目开工以后，工程预算部门应当为财务部门提供项目的形象工程进度表，包括项目进度和时间进度的工程量及工作量；

（2）根据施工合同和工程进度审批拨款，每月的工程进度表都应当有现场本公司甲方代表和技术负责人的签字，其中一联附在工程款申请单后。

（3）按照审批程序由会计部经理核实总进度，总付款，应扣款等数据后，再由财务总监审核签批，技术负责人复核工程量并签批后，最后由总经理签批。(四)财务成本核算管理制度

1、开发成本的分类

按成本开发的对象进行分类，开发成本应当分为四类：（1）、土地开发成本（2）、房屋开发成本（3）、配套设施开发成本（4）、代建工程开发成本

这些开发成本的分类是根据产品开发的不同阶段的重点内容来确定的，会计核算中也应当分门别类进行账户设置。

2、开发成本的核算单位

根据开发成本的不同类别，应当设置不同级次的账户，（1）土地开发成本，由公司财务部按项目设置二级账，按支出的明细设置三级账户；

（2）房屋开发成本，由公司财务部按项目设置二级明细帐，由项目部单独进行明细核算，项目部按照房屋栋号设置二级核算账户，按照支出明细设置三级明细账户；

（3）配套设施开发成本，由公司财务部按项目设置二级明细帐，由项目部单独进行明细核算，项目部按照公用建筑、绿化工程、道路、停车场等明细项目设置二级核算账户，按照支出明细设置三级明细账户；

（4）、代建工程开发成本，由公司财务部按项目设置二级明细帐，由项目部单独进行明细核算，项目部按照代建的具体项目设置二级核算账户，按照支出明细设置三级明细账户；

（5）各类开发成本中，发生的间接费用一般应按照消耗定额

进行摊销，但无定额或特殊情况下也可用平方米数量、人工工资、使用金额等标准进行摊销；

（6）开发产品过程中发生的管理费用、财务费用、预备费用等期间费用，一般由公司进行核算，必要时也可按一定标准在项目间进行摊销。

（五）业务收入的管理制度

1、收入的类别

按销售对象确定收入类别，应分为：（1）土地及场地转让收入（2）商品房销售收入（3）配套设施销售收入（4）代建工程结算收入（5）出租产品租金收入

2、业务收入统一由公司财务部核算，其他分支机构及项目开发部无权自行决定出让或出租公司产品，在公司授权委托的前提下，下属单位才能代收部分收入，并应及时解交公司财务部。

（六）往来账目清理制度

做好结账收付款的工作是保证经营正常运转的重要环节。财务人员要及时结账收款，催收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债务，由主管会计列出清单，列明欠款金额、欠款时间、欠款原因等内容上报财务总监。财会人员不能解决的事项应及时向领导反映。(七)固定资产管理制度

1、固定资产的范围和分类

(1)凡购入单价在2000元以上，其使用时间在一年以上的资产，均列为固定资产；

(2)单价不满2000元的资产，而使用时间在一年以上的大批量同类资产，也列为固定资产；

(3)固定资产分为房屋及建筑物，车辆、机械设备，办公家具及电器设备，等四大类。3.固定资产的账务处理

(1)固定资产实行分级管理，物资管理部门应建立分类明细账和固定资产登记卡，使用部门应掌握本部门的物品情况，建立物品使用登记卡；

(2)购入、自制和馈赠的固定资产，一律开具验收单，并填 8

写登记卡，标明编号；

(3)固定资产领用时应填写领用单，并由使用人在登记卡上签名，表明其设备由其保管使用；调离岗位时应将物品缴回，并注销账卡；

(4)固定资产的报废、报损，应由部门填写报废、报损单，经财产管理部门审核后，按批准权限逐级审批，方可核销；(5)固定资金调拨，应严格按规定办理。调拨时，先由部门填写调拨申请单，经双方部门领导和上级主管部门签章后有效，使用部门不得自行处理。

4.固定资产的管理职能

(1)固定资产管理员应负责管理部全部财产的管理，办理固定资产的购置、验收、领发、建卡、报废、报损的处理及账务核算工作，做到账、卡、物相符，每年末进行一次清点、核账，并及时调整账目；

(2)为保证固定资产账、卡、物的准确性，管理部门和使用部门要相互配合，定期进行盘点，盈、亏要填表，通过财务部门调整账、卡。

(八)存货管理制度

1、工程物资采购制度

工程材料采购成本是构成房地产开发企业产品的主要支出之一，关系到产品的质量和企业的效益，也是最容易产生舞弊的环节，在开发商供应主要材料的前提下，管好材料采购工作是提高经济效益的重要途径。因此，严格的采购制度是避免出现“质次价高”的首要保证。

（1）工程支出实行月计划制度，凡是下月需支付的工程材料、人工工资、机械台班其他大项支出，都应当在上月根据工程进度和经营状况作出资金使用计划，此计划由工程预算部门、总经办等部门负责；经总经理办公会批准后，在当月25日前报财务总监；

（2）工程物资采购支出实行购前询价制度，下月工程物资采购计划确定后，由总经理指定人员负责询价，询价按照货比三家的原则，从质量、价格、服务三个方面确定供货商家；（3）工程物资采购以后，实行严格的验收制度，尤其是大宗工程物资，要按科学的方法计算其数量。发现数量短少，任何人不得擅自入库；

（4）长期使用的、量大的工程物资，尽可能实行合同采购方式，有利于保证产品质量，供货及时，结算方式规范。

（5）其他物品的采购管理制度

除了上述工程物资的采购以外，公司内关系到产品开发的各项间接支出，也应当纳入计划和合同管理，（九）会计报表制度

会计报表是反映经营状况，财务收支执行情况的重要手段，其书面报告是领导和上级主管部门了解公司财务状况和经营业绩的重要信息来源，也是编制以后资金预算、收支计划的重要依据。对报表编制的要求如下：

1、保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完备；

2、根据管理和对外报送的要求，设计能够满足经营管理需要的报表格式；

3、对结算报表，应附有报表附注及分析收支计划执行情况的说明。

三、财务管理的机构及职责(一)财务部门机构的设置

公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同，只是工作内容和方法有行业的特点。根据公司的具体情况、资质等级及规模大小、人员可以灵活配备。财会部门一般可设置下列

人员：财务总监、会计部经理、记账会计、出纳员。(二)财会人员的岗位职责

1、财务总监

（1）直接对公司董事会负责，日常工作在总经理领导下进行；(2)每月、每季审核各种会计报表和统计报表，写出财务会计分析报告，送总经理审阅；

（3）为公司决策提供经济依据和备选方案，当好企业负责人的经营管理参谋；

（4）负责对外与经济有关的行业管理、银行、税务等部门联系，处理好与财务相关的各单位之间的关系，树立良好的企业社会形象；

(5)审核控制各项费用的支出，杜绝浪费；

(6)合理有效地经营管理好企业的金融资产，为企业创造利润；

(7)根据行业的具体特点、依据财会管理有关法规、政策、文件，制定财会管理的内控制度和操作流程；

(8)组织拟定各项费用标准的预算方案，送企业领导、业主委员会和相关主管部门审核、修定；

(9)研究熟悉和实施相关的工商、财会及税务、物价等管理制度，运用法律、行政处分和经济手段保护公司的合法权益

2、会计部经理

(1)向财务总监负责，具体管理公司的会计核算工作；(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作；

(3)检查银行、库存现金和资产账目，做到账账相符，账实相符；

(4)检查、监督公司各项收入的及时收缴，保证企业资金的正常运转；

（5）审核每月收支凭证，核对总账，明细帐。更正记账错误；

（6）每月、每季按时做好各种会计报表和报表附注；及时报给财务总监。

(7)负责检查、审核各经营管理部门及下属分支机构的收支账目，向财务总监及时汇报工作情况；

(8)指导、管理其他会计和出纳员的业务工作（9）完成财务总监交办的其他工作。

3.出纳员

（1）遵守公司员工守则和财务管理制度；

（2）严格执行各项报账制度，对未经审批程序的单据，不得给予报销和支出货币资金

（3）管理好公司的现金收付、银行存款的存取，保管现金、有价证券、银行支票等；

（4）及时追收企业各种应收款项，保护企业利益不受损失；（5）编制有关现金收付记账凭证、现金日记账、银行日记账的工作；

财务开发 篇6

摘 要 本文针对露天煤炭开发企业财务风险控制管理问题，首先分析了露天煤炭开发企业经营过程中的常见风险类型，并分析了当前在企业财务风险管理上存在的一系列问题，进而有针对性的提出了强化露天煤炭开发企业财务风险控制管理的实施策略，可以为企业管理人员开展财务风险控制管理提供合理的参考。

关键词 开发企业 风险 类型 问题 策略

财务风险主要是指企业在经营活动开展阶段，由于市场或者是企业自身原因等各种不确定因素，造成企业的财务目标脱离预期计划目标。露天煤炭开发企业作为以煤矿资源开发为主的企业，在新的市场环境下，企业投资开发项目的不确定影响因素日益增多，财务风险问题的发生概率不断增加，对于财务风险控制管理也提出了更高的要求。因此，这就要求露天煤炭开发企业将财务风险管理作为企业管理工作的一部分，强化财务风险的识别分析以及控制能力，确保企业投资项目经济效益目标的实现。

一、露天煤矿开发企业的财务风险类型分析

（1）融资风险。由于露天煤矿开采一般属于大型开发建设项目，具有项目建设投资规模巨大、项目建设周期较长以及风险较高的特点，因此为了露天煤矿开发项目的顺利进行，企业通常需要进行多渠道的融资，而最主要的便是通过股权融资以及债务融资，不同的融资结构会对项目实施产生不同的影响，融资处理不当容易造成财务风险问题的发生。

（2）投资风险。露天煤炭开发企业作为以露天煤矿的开发建设为主要经营业务的企业，经营活动主要为露天煤矿的投资建设活动。由于投资活动受到投资对象、市场环境以及企业自身条件等多方面因素的影响，如果企业投资过程中出现资产结构不合理、市场环境较差或者是生产经营管理不善的问题，便会造成企业出现投资风险，导致企业的财务成果脱离原计划，企业的经济效益收入达不到预期目标。

（3）资金流动性风险。资金周转流动是确保企业经营活动正常开展的基本条件，露天煤炭企业作为建设项目一般属于大规模的投资建设项目，资金筹集主要是通过银行解决，如果银行对于企业的贷款政策进行调整，会直接影响企业的资金流动，甚至可能造成企业资金周转困难，造成企业出现资金流动性风险问题。

二、露天煤炭开发企业财务风险管理问题研究

（1）露天煤炭开发企业对于财务风险管理还未形成系统的认识。由于露天煤炭开发企业大多属于资产规模较大的国有企业，受传统经济体制时期管理观念的影响，对于企业的财务风险重视程度不足，在投资管理项目上的风险意识淡薄。部分煤炭开发企业管理者为了扩大企业的经营规模，不合理的开展露天煤矿的扩建以及项目投资建设，导致煤矿企业的资金链出现问题，造成企业财务风险问题的发生。

（2）露天煤炭开发企业的财务风险控制管理体系不完善。部分露天煤炭企业将管理工作的重点放在企业的项目投资管理上，而忽视了财务管理工作的重要性，而且在财务管理工作上也没有侧重于财务风险问题进行重点管理，缺乏系统有效的财务风险防范体系，导致露天煤炭开发企业财务风险问题是有发生。

（3）露天煤炭开发企业的投资决策体系不完善。露天煤炭开发企业财務风险发生的重要原因就是缺乏科学合理的项目投资决策体系，在开发项目的投资管理上缺乏细致的分析，经常出现凭着高层管理者个人决策或者经验决策投资项目，导致投资决策风险问题是有发生。

三、露天煤炭开发企业财务风险防范控制策略

（1）完善企业的财务风险控制管理体系建设。为了对露天煤炭开发企业投资开发项目进行有效的风险防范控制管理，首先必须结合企业的自身组织结构特点以及企业经营活动情况，在企业内部建立完善的风险控制防范体系。并通过财务风险信息的收集整理与分析、财务风险评价指标的选择、财务风险的评价以及财务风险防范应等一系列流程，提高企业对于财务风险的防范控制能力。

（2）进一步优化煤炭露天企业的项目投资决策机制。对于露天煤炭开发企业的投资决策管理，应该采取投资决策模型模拟分析的管理方式，通过综合项目投资过程中的风险影响因素，借助于定量以及定性分析方法，明确企业财务风险发生概率，并采取事前控制的方式来避免露天煤炭开发企业财务风险问题的发生。

（3）强化露天煤炭开发企业的市场分析能力。由于煤炭开发工作受到市场环境以及国家产业政策的影响十分严重，因此为了规避企业在投资项目中出现风险问题，必须做好企业投资管理的市场环境分析工作。通过对露天煤炭行业的市场整体环境、国际的煤矿能源产业政策、风险多发领域以及经济形势的走向等一系列内容进行全面准确的分析，为企业投资项目决策提供合理的依据，进而避免企业投资风险问题的发生。

（4）重视预算管理以及财务审计监督。通过在露天煤炭开发企业内部开展全面预算管理，可以有效的避免由于资金管理不善造成煤矿企业财务风险问题的发生，因此企业应当结合投资项目以及经营活动情况，制定合理的预算收支计划，规范企业的资金难管理。此外，为了强化对于企业财务管理的监督，企业应该以财务审计作为财务管理监督手段，对企业的财务报表进行细致的审查，进而起到规范财务管理工作，避免企业财务风险发生的作用。

四、结语

露天煤炭开发企业财务风险管理作为企业管理工作的重要内容，也是规避企业经营风险，实现企业经营效益的关键手段。因此，露天煤炭开发企业管理部门应该充分认识到企业自身在投资项目管理上的风险问题，并通过强化制度管理，完善风险防范体系建设等一系列措施，提高企业的风险控制防范水平。

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从财务的角度看油田勘探开发效益 篇7

油田所辖区域位于陕西省子长县北部, 共有资源面积1258.4km2。可供勘探开发资源面积仅为7 7 9 k m 2。区内地面海拔1050m~1450m, 大地构造位置处于鄂尔多斯盆地陕北斜坡中部, 区域构造为平缓的西倾单斜, 倾角一般不足1°, 断裂构造不发育, 但天然裂缝较为发育。

2 油田勘探开发效益评价的目的和意义

通过油田2006~2008年以来开发井的财务运行状况, 对油田勘探开发方案的制定、执行及效果进行详细分析对比, 得出评价结论, 以此来总结油田三年来油井勘探开发过程中取得的成绩和不足, 并以此为契机提高和改善油田整体开发水平, 实现油田的科学管理和可持续发展。

3 从财务的角度分析评价油田勘探开发效益

3.1 项目可行性评价

(1) 2006年勘探投资成本2451.32万元, 开发投资成本43263.38万元, 注水投资成本700.53万元, 完全成本15772.38万元, 单位成本664.10元/吨, 净利润42393.75万元 (销售价格3300元/吨) , 吨油利润1785元, 折旧4396.39万元, 万吨产能投资4370.03万元, 内部收益率39%, 净现值25510.16万元, 投资回收期2.98年。

(2) 2007年勘探投资成本3361.94万元, 单位可采储成本26.47元/吨, 开发投资成本47472.90万元, 注水投资成本6217.87万元, 完全成本17765.02万元, 单位成本683.27元/吨, 净利润45986.34万元 (销售价格3300元/吨) , 吨油利润1768.71元, 折旧5369.08万元, 万吨产能投资4677.13万元, 内部收益率28%, 净现值18600.03万元, 投资回收期3.66年。

(3) 2008年勘探投资成本3003.83万元, 单位成本4 1.2 6元/吨, 开发投资成本45502.92万元, 注水投资成本9156.00万元, 完全成本2 4 9 8 8.7 4万元, 单位成本888.65元/吨, 净利润44827.01万元 (销售价格3300元/吨) , 吨油利润1594.13元, 折旧5465.89万元, 万吨产能投资5272.64万元, 内部收益率18%, 净现值7627.45万元, 投资回收期4.73年。

综上相关指标计算结果可以得出:油田在经营成本方面, 遵循低成本战略, 在产能投资相对减少的情况下, 原油单位成本也较均衡, 虽然2008年单位成本较往年有所上升, 但主要是受价格、环保、人员设备增加等诸多因素影响;在产能投资方面, 随着产能的递减及资源品质的变差, 2008年产能建设单井平均投资较往年有大幅的下降, 但原油产量是呈逐年上升趋势, 说明油田加强了对油井的管理工作, 虽然万吨产能投资也在逐年攀升, 但这主要是在未来资源有限的影响下, 油田通过注水来控油, 加大了对注水站及管网的投资规模, 虽然其投入高, 短期效益不明显, 但主要是注水工程尚在建设阶段, 受益井少, 其长期利益是可观的;在勘探投资方面, 油田探井平均井深变小, 单井投资降低, 新增可采储量降低, 通过勘探为油田开发论证了有价值的信息;在社会效益方面, 应环保要求油田加大了对清洁文明井场及井场道路绿化的投入工作, 2008年共计新建文明井场82个, 道路绿化约40公里, 安置社会闲置劳动力百余人, 社会效益大;在财务指标上, 2006~2008年来油田开发投资内部收益率高于行业基准收益率, 净现值为正数, 而且投资回收期较短, 流动性较强, 经济效益明显, 该项目具有可行性。

3.2 存在的主要问题

(1) 勘探开发油层品质逐年变差, 导致其投资成本增高, 直接影响项目效益; (2) 注水工程投资大, 耗材高, 短期效益不明显; (3) 油田涉乡众多, 干线长, 外部干扰严重, 行政性收费项目有增无减, 企业负担日益加重; (4) 开采原油含水大, 生产运行成本高, 压力大。

3.3 解决措施

(1) 科学论证, 制定合理的油田开发方案。一是深化油藏认识, 注重实用, 精心设计, 精细施工, 科学注水, 有效挖潜, 努力提高采收率;二是科学严谨的制定勘探开发方案, 在井位部署, 钻井方案, 压裂工艺各个环节认真、谨慎、合理安排, 尽最大努力减少水大井, 提高钻井质量和钻井成功率。

(2) 加强油井管理, 提高油井利用率。以88组油井值班房投用为切入点, 进一步完善抽油工驻井制度, 加强抽油工管理, 强化油井计量工作, 认真落实油井三级巡查制度, 杜绝无故停抽现象发生, 使采油时率达到95%以上, 确保原油任务完成。

(3) 加强设备管理, 降低设备运行成本。一是加强设备日常维护保养工作;二是在设备修理方面严格执行计划及采油厂《设备内外修制度》、《设备修理补充办法》等规章制度, 对车辆较多单位, 成立小维修工段, 严格奖罚制度, 坚决杜绝扩大修理及重复修理现象存在;三是严格控制外雇设备, 提高内部设备利用率, 降低开支。

(4) 切实加强燃、材料及用电管理。一是加强预算管理, 将各项费用层层分解到单位、班组、单车, 及时调整燃、材料定额, 严考核、硬兑现, 以降低费用支出;二是加强招标管理, 坚持货比三家, 严把采购关, 从源头上控制价格, 提高采购质量, 降低采购成本;三是严格执行定额及三联料单、领料折共同领料办法, 杜绝先领后补、发人情料等行为;四是加强电机维修质量及偷挂电现象打击力度, 降低用电单耗。

(5) 压缩非生产性开支, 严格控制招待标准, 以便饭为主, 压缩各类会议开支, 根据管理费用计划, 核定机关科室费用定额, 并层层分解, 严格考核。

(6) 加强投资项目管理, 降低项目建设成本。一是严格执行公司下达的投资计划, 严格审批程序, 杜绝计划外项目;二是优选外协作业队伍, 本着向质量要效益的总旨, 把好作业质量关, 强化现场监管力度, 杜绝返工现象, 搞好质量跟踪。

(7) 积极开展修旧利废、挖潜增效和小改小革活动。一是建立修旧利废制度, 制定修旧利废定额指标, 将修旧利废列入目标责任考核范围;二是在材料使用上实行交旧领新和二次利用, 如钢丝绳、漆包线、管钳、硒鼓等, 实行由专人回收, 分类存放, 统一二次修复后, 再次分发利用;三是通过油藏研究, 系统评价油藏潜力, 积极探索试验挖潜增效工艺, 努力降低油井递减速度。

(8) 节能方面。一方面加强综合配电管理, 推广间歇抽油和有序泵油, 加快涧峪岔35KV输变电站建设进程及供电线路整改工作, 以解决电力单耗高, 烧电机严重的问题;另一方面利用油井伴生气取暖、做饭等, 达到节煤目的。

摘要：根据油田所处地理位置的特殊性, 运用2006～2008年经济指标来分析评价油田勘探开发经济效益, 以进一步提高和改善油田整体开发水平, 实现油田的科学管理和可持续发展。

关键词：油田勘探开发经济效益,成本费用,项目可行性

参考文献

房地产开发企业财务预算管理 篇8

一、财务预算管理的内容

如果要进行良好的财务预算管理, 财务人员就需对预算管理的内容有一个深入的了解, 房地产企业最大的风险就是来自于资金的管理, 破产的房地产企业出现的问题, 也大都是资金管理方面出现了问题。所以, 房地产企业首先应重视的, 不是利润, 而是企业资金的管理。

(一) 资金预算的编制

资金预算的编制的主要工作是企业现金流和开发项目数量, 开发进度精确匹配和衔接四个部分, 预算人员根据企业发展的不同阶段特点, 来对企业的资金流和企业的项目进行统筹规划, 其目的就在于能够合理的调度和使用资金。

(二) 资金预算执行与控制

财务部门在进行资金预算编制后, 各部门应当严格按照预算编制时的预算结果作为依据, 进行相应的资金收付。另外, 财务部门在审核各部门的资金收付时, 要以当初所做出的预算为基本依据, 此外再审核凭据是否规范, 是否符合合同上的付款条件。对于不能符合预算的资金款项, 要及时与相关部门进行沟通, 商讨是否能够延期支付或不予支付, 如果必须支付, 应把它作为预算外支出。

(三) 预算分析调整

房地产的资金使用具有相对的不稳定性, 企业应该制定一个资金预算与实际执行情况的动态反映系统, 通过动态反映系统, 财务部门可通过所反映的数据, 来判断企业的资金流动是否符合当初的资金预算, 以便过后做出相应调整。

(四) 预算考评

为了使预算的执行力有很好的保证, 房地产企业需将预算的执行情况同绩效考核联系在一起, 这样, 各部门在绩效考核的压力下, 必会严格遵守财务部门所制定的财务预算, 同时能够向其提供基础信息, 确保其能够及时、准确地掌握动态信息。

由于在中国目前的经济状态下, 房地产业的发展较不稳定, 因此, 变化会使企业当初的预算发生变化, 进而导致其不太准确, 所以, 在预算的执行过程中, 企业还应建立相应的预算调整制度, 以面对临时发生的重大事件对企业资金的影响。

二、我国房地产企业在当前财务预算管理中存在的问题

在对资金预算管理的相关内容有了一定的了解之后, 接下来所要做的, 就是要总结为我国房地产企业中财务预算管理中存在的问题, 并找出相应的解决方案。目前, 我国房地产企业目前的资金预算管理中存在的问题主要表现为以下几个方面。

(一) 对预算管理的认识不足

许多房地产企业的财务部门在进行预算管理时, 只注重如何降低成本费用, 注重预算管理对成本费用的节约, 缺乏价值的管理以及预算系统的管理概念。财务部门在对预算进行管理时, 忽略了对其他的部门的共同管理, 使部门与部门之间缺乏了一定的交流。

(二) 预算管理机制不健全

许多房地产企业没有建立起相应的组织机构, 这个组织机构的功能就是要对企业的预算管理进行监督, 有时还要进行必要的协调与仲裁。如果单单把预算管理交个财务, 法人治理机构不完善, 对财务管理的认识不足, 就会导致预算管理机制的不健全。有建立预算编制, 而没有建立管理机制, 对一个企业的长久发展是极其不利。

(三) 房地产企业的预算管理与企业的经营活动脱节

企业的预算活动大都是事前预算, 往往缺少一定的客观性, 大部分企业都是通过企业以往的经营情况来制定今年的预算指标, 没有考虑到下一年企业的生产经营情况, 就像我国目前的房地产行业, 不稳定因素比较多, 所以更需要结合下一年的生产经营状况来制定预算管理。

(四) 在执行过程中缺乏有效的考核和激励机制

房地产企业在就算建立起了有效的管理机制, 但是没有有效的考核和激励机制也是不行的。目前, 有些房地产企业没有签订指标经济责任合同, 没有建立起有效的奖惩机制, 没有很好的落实责任制, 加之考核时会带有考核人员一定的主观色彩, 使考核结果出现一定的片面性。

三、房地产开发企业财务预算管理措施

要做好企业预算管理, 就要了解企业预算管理中存在的问题, 与相关部门一起, 使企业的预算管理做得更好。主要措施主要表现在以下几个方面。

首先, 要严格控制内部资产。不仅在预算前, 在预算中或是执行阶段, 都要进行严加控制。例如, 对于一些利用率较低的设备要进行及时的清理, 即所谓的折旧控制, 这么做的目的就是使企业固定资产得到有效的使用和保存, 保证了其使用年限和残值估算的准确性。

其次, 建立起完整的资本预算程序, 降低投资风险。例如, 在企业运行过程中, 有可能会遇到一系列的变化, 这时, 就要对项目进行必要的评估, 从而制定出新的决策, 避免不必要的损失。

再次, 寻找新的投资机会。企业要对市场的动向有一个准确的认识, 要学会寻找新的投资机会, 及时了解投资项目的投资背景, 做出正确的预算管理。

最后, 建立健全预算管理机制。要建立有效的考核和奖惩机制, 落实责任制, 加强与各部门的协调与交流等。

四、结语

房地产企业的发展对我国经济的发展有着巨大的推进作用, 对财务预算进行有效的管理, 确保不必要的资金浪费, 促进企业利润的最大化, 从而促进市场经济的发展, 相关部门应该重视财务预算的作用, 促进管理的高效进行。

摘要：随着我国房地产业的迅猛发展, 对其进行财务管理就显得尤为重要。在当今市场经济快速发展的时代背景下, 企业的最终目的是追求效益的最大化, 要想使企业利润最大化, 就必须对企业财务进行有效、合理的管理, 本文就企业财务管理的内容以及管理的方法两个主要方面展开论述。

关键词：房地产业,财务管理,市场经济

参考文献

[1]赵玉娟.房地产开发企业财务预算管理[J].科技信息, 2007 (09) .

[2]卢明飞.浅议房地产开发企业财务预算管理[J].中国总会计师, 2011 (08) .

土地一级开发企业的财务风险管控 篇9

关键词：土地一级开发,财务风险,管控

深入推进新型城镇化是最近几年我国政府力推的重点改革, 近几年, 我国推出了一系列PPP (Public-Private Partnership即公私合作模式) 政策, 鼓励和引导社会资本与政府合作参与基础设施领域的运营。政企合作成立开发公司作为开发主体进行土地一级开发正逐步发展壮大起来。

开发公司的盈利模式主要有收益分成及BT (建设—移交) 成本加成两种模式。收益分成模式主要是开发公司完成土地一级开发后, 政府按土地出让金的一定比例支付给开发公司;BT成本加成模式主要是政府按总建设成本及固定比例的加成收益支付给开发公司。本文主要从土地一级开发企业的角度分析财务风险及如何管控。

一、土地一级开发企业财务风险的识别与分析

土地一级开发企业的财务风险主要有投资风险、融资风险和资金回款风险。

(一) 投资风险

1. 投资成本大, 周期长, 投资预期存在不确定性

土地一级开发项目的投资成本主要包括征地拆迁成本和基础设施建设成本。近几年, 征地拆迁的补偿成本逐步提高, 在拆迁过程中又极易遇上拖延不配合的单位和住户, 从而导致拆迁周期延长, 成本上升。拆迁工作没有及时完成, 后续的场地平整、道路管线等基础设施建设就随之延后, 项目投资预期难以如期实现。

2. 采取收益分成模式的开发公司未来收入存在不确定性

土地出让往往在项目开发的三五年后陆续开始, 前期为纯投入期。政府每年安排一部分的土地出让指标, 整个项目的土地出让时间短的七八年, 长的十几年。未来的土地出让价格变数很大, 易受宏观经济、城镇化发展、人口结构变化和宏观政策调整影响, 也受项目所在的区域发展影响。未来土地出让价格的不确定直接带来收入的不确定。

3. 土地一级开发项目受政府规划及国家政策影响较大

在项目前期, 开发公司根据城市规划确定的商住地可出让面积测算未来收益。在项目建设过程中, 政府有可能会根据需要更改规划方案, 减少商住用地的面积。如此会导致土地出让金减少, 开发企业的土地开发收入减少。

另外, 虽然近几年国家对社会企业参与土地一级开发持越来越开放的态度, 但也需谨慎对待可能政策收紧的时候。

(二) 融资风险

土地一级开发项目对资金的需求量大, 资金的筹措直接影响开发公司能否按照计划持续稳定地完成项目开发。

第一, 开发公司的外部筹资主要依靠银行贷款, 筹资方式和结构较为单一, 受国家宏观金融调控政策的影响较大。当房地产处于宏观金融政策收紧状态时, 获得银行支持的难度就加大, 不仅体现在贷款额度上还有利率上调的风险。

第二, 融资提款金额存在与实际开发进度不匹配的风险。部分银行出于自身风险的防范, 往往要求在贷款合同上约定开发项目的贷款总额并制订提款计划, 要求按规定的历次提款时间和提款金额进行提款。如果开发项目在后续实际建设过程中发生投入延后或提前, 则极易出现资金闲置或不足的风险。

(三) 资金回笼的风险

在土地一级开发过程中, 是否能够及时收回应收账款或投资款, 成为了企业预期收益是否能够达成以及是否能够及时偿还到期债务, 避免资金链断裂的关键。

1. 采取BT成本加成模式的开发公司资金回笼的风险很大程度取决于当地政府的资金实力

在BT成本加成模式下, 开发公司完成土地一级开发的审计结算后, 政府应按投入成本加上固定比例的加成收益支付开发公司。这时可能土地尚未对外出让, 政府没有土地出让金的资金来源, 是否能够按时全额支付开发费用主要依靠政府储备的资金实力。在一些经济欠发达的地区, 可能会出现开发费用拖付的风险。

2. 采取收益分成模式的开发公司资金回笼的风险在于土地是否能够按计划及时并以合理的价格对外出让

开发项目内每年土地出让面积的分配权掌握在政府手中, 土地出让价格又受当地的经济发展、人口流入等外部因素的影响, 能否按计划顺利并以合理的价格进行土地出让直接影响投资款是否能及时回笼并获得收益。

3. 税收政策调整风险

土地一级开发项目开发周期长, 在这个过程中出现国家税收政策的调整会直接影响企业的成本。

在2016年实施营改增政策前, 土地一级开发项目视不同的开发模式实施不同的税收政策。有的缴纳营业税, 有的符合国税总局2013年发布第15号公告的规定不缴纳营业税。15号公告规定:“纳税人 (以下称投资方) 与地方政府合作, 投资政府土地改造项目 (包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作) 。……当该地块符合国家土地出让条件时, 地方政府将该地块进行挂牌出让, 若成交价低于投资方投入的所有资金, 亏损由投资方自行承担;若成交价超过投资方投入的所有资金, 则所获收益归投资方。在上述过程中, 投资方的行为属于投资行为, 不属于营业税征税范围, 其取得的投资收益不征收营业税。”

实施营改增后, 原来符合上述公告不征收营业税的土地一级开发项目, 面临着是否要交增值税的问题。不同地方的国税局调研后有不同的看法, 有的认为这还是投资行为, 既然不属于营业税的征税范围就不存在改征增值税的问题, 有的认为应按建筑业征收增值税。目前国税总局对此还没有明确的说法, 但如果征收增值税, 之前按不征营业税进行测算和依此签订开发协议的项目则面临税务成本增加的风险。

二、土地一级开发企业财务风险的管控

(一) 投资风险管控

1. 项目前期调查分析工作需全面细致

在进行投资前要认真调研与项目相关的各个细节, 包括规划、资金来源及担保、成本、税收、未来收益、政策调整、政府资金实力等问题。任何一个环节的疏忽都可能会导致企业虽然获得了项目的开发权, 但是无法实现预期的收益, 甚至影响公司后续的发展。

2. 制订合理完整的开发计划, 监控开发实施过程, 建立风险预警系统

开发公司在开发前期需将资金、成本、未来收益预测等数据资料融入到开发的每一个阶段, 制定细致、合理、完整的项目开发计划。在项目实施过程中, 要根据实际开发投入情况、政策调整及最新的市场预期, 定期跟踪, 滚动更新开发计划, 调配资源, 建立风险预警系统。

3. 完善合作开发协议的条款, 控制可能出现的风险

首先, 确立政企合作, 共同投资组建开发公司, 共担风险, 共享收益。土地一级开发业务具有很强的区域特征, 要求和开发当地政府建立良好的合作机制, 是否能和当地政府形成互利共赢对土地一级开发业务有很大的影响。

其次, 在协议中约定如果政府在建设过程中更改规划方案减少商住地面积, 则相应调增分成比例。如此, 可以规避开发公司未来收入来源减少的风险。

另外, 如果国家未来出台政策, 收紧社会企业参与土地一级开发, 需要在协议中约定开发公司的退出条款, 保障已投入成本按合理的回报进行政府回购。

4. 做好成本管控及审计

在项目建设过程中, 要严格做好成本管控, 通过招投标选择优质的中介机构, 做好标底编制和审计结算。特别是针对征地拆迁成本, 需借助政府及中介机构的力量, 保证拆迁进度又控制拆迁成本。

(二) 融资风险管控

1. 做好规划, 合理安排融资规模和债务结构

开发公司应充分考虑项目及企业的实际情况, 进行必要细致的财务分析, 制定科学合理的资金需求, 规划合理的融资规模和适合企业自身的债务长短期结构。

2. 采用灵活的信贷模式

开发公司可以与多家银行进行沟通协商, 选择“按需放贷”的灵活信贷模式。银行给予一个总的贷款授信额度, 在额度内, 开发公司根据资金的实际投入需要, 在某个时点提取某笔资金。这样就可以做到资金不闲置, 减轻利息负担。

3. 开拓多元化的融资渠道

土地一级开发企业的融资渠道, 除了银行贷款, 还可以通过发行企业债、IPO上市或上市后的再融资等多种方式, 获得开发所需要的资金, 降低财务风险。

(三) 资金回款风险管控

首先, 开发公司需与当地政府保持良好的合作关系。其次, 在协议签定时, 需与政府共同制定一份未来土地出让计划, 完成土地供应, 回笼开发成本。另外, 政府与开发公司还需在协议中约定违约条款, 如果政府出现资金支付拖延, 需要按一定的利率支付拖延利息作为补偿。

(四) 税收政策调整风险管控

开发公司在前期要充分了解国家及地方的相关税收政策, 做好纳税筹划, 规避纳税风险。同时, 公司需要建立一支高素质的纳税管理团队, 与税务部门进行充分沟通, 及时有效衔接最新的税收法规, 深入研究每一项税收政策, 准确掌握税收政策规范的经济业务内容和范围, 避免由于政策选择不准确给企业带来纳税风险。

参考文献

[1]李晖.土地一级开发过程中的财务风险防范[J].知识经济, 2014 (13) .

[2]钟瑞杰.关于土地一级开发相关财税问题的探讨[J].企业改革与管理, 2016 (8) .

房地产开发企业的财务控制分析 篇10

房地产行业是资金密集型的高风险行业, 做好财务控制工作对防范经营风险和降本增效有着重要意义。房地产开发企业财务控制的主要内容是企业的资金流动情况, 包括企业的资本结构、融资渠道选择、信用政策、绩效评价的财务指标设计以及投资项目评价等。

一、房地产企业财务控制内容

(一) 货币资金控制

包括货币资金收入与支出的内部财务控制。货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金, 它包括现金和各种存款。良好的货币资金业务的控制制度有助于防止现金业务的错误记录和舞弊行为的发生。

(二) 财务预算控制

财务预算控制是内部财务控制的日常工作, 也是使用最为普遍的控制手段, 在内部财务控制具有十分重要的地位。财务预算控制是财务控制的重要手段, 具有“全面、全额、全员”的特点, 房地产企业的一切活动都可以纳入预算控制之中。

(三) 绩效评价

绩效评价控制是指房地产企业通过对经营业绩的考核评价来规范企业各级管理者的行为。它强调控制目标而不是控制过程, 只要各级管理目标实现, 房地产企业战略目标就得以实现。业绩评价控制系统的作用在于使各级管理者和员工明确自己的工作效果与自身利益的关系。

(四) 组织规划控制

主要包括财务治理结构的科学设置、财权和财务控制权的合理分割、明确与财务管理相关的各职能部门间的横向或纵向财务关系、不相容职务的分离等。

(五) 内部审计控制。

内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计, 既是内部财务控制的一个组成部分, 又是内部财务控制的一种特殊形式。

(六) 财务风险防范控制。

风险一般是指某一行动的结果具有变动性。风险防范, 是随市场经济发展的深入逐渐形成同时引起人们重视的。各项经济性活动不可避免地存在各种风险, 当人们树立了风险意识以后, 就要有相应的措施对风险进行防范和控制, 以达到发展事业降低和避免风险, 取得最佳经济效益的目的。

二、目前房地产开发企业财务控制中普遍存在的问题

(一) 人才匮乏导致管理能力较低

由于房地产开发企业的财务核算的复杂度较低, 财务管理的要求不高, 财务人员普遍存在着年龄大、学历低的特点。企业的迅猛发展也带来了财务管理人员的缺乏, 财务控制方面人才的匮乏成为制约建立房地产企业内部财务控制体系前进路上的一块绊脚石。另外, 原有的财务人员的素质, 在集团的快速发展条件下, 已经不能适应现代企业制度对于财务人员的要求, 尤其是部分财务管理人员, 财务管理人员的管理能力较低也成为制约建立集团财务控制体系前进路上的另一块绊脚石。

(二) 财务管理工作基础薄弱, 企业内部控制制度不健全

目前我国的房地产开发企业多数是中小型民营企业, 财务管理不规范, 资金使用缺少计划安排。内部控制制度不够全面, 没有覆盖所有的部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。

(三) 内部审计职能弱化

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查, 许多房地产开发企业没有设置内部审计机构, 即使设有内审机构的企业, 其职能也已严重弱化, 不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。

(四) 成本费用管理水平低下

房地产开发企业成本费用控制不严, 管理理念落后。房地产开发普遍对项目工程施工阶段非常重视, 认为成本控制主要在工程施工阶段, 只要加强监控, 就可大量节约成本, 忽视了对设计阶段的成本控制, 设计阶段的成本控制重点不在设计费用的高低, 而是通过优化设计来降低成本, 属于成本的事前控制, 效率最高。

三、解决房地产开发企业财务控制中存在问题的对策

(一) 加强财务管理基础工作, 建立健全内控体系

房地产开发企业应当加强财务管理基础工作, 健全各项财务管理制度。建立内部控制机制, 实行岗位牵制制度, 明确各岗位的工作职责, 执行任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。建立良好的内部环境, 努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象, 降低财务风险。

(二) 加强内部审计工作

房地产开发企业应当设置内部审计机构并明确其职责为实施内部控制。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责, 并保持相对独立性与权威性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行检查、监督和评价, 内容包括企业经营方针的贯彻执行情况、经营目标的完成情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。

(三) 预算控制是财务控制的有效方法

预算控制是管理控制中使用最广泛的一种控制方法, 也是财务控制最有效的方法。预算控制中的预算, 是指全面预算, 全面预算是企业根据战略规划, 运用系统方法编制的企业整体经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划。全面预算是计划工作的成果, 它既是决策目标的具体化, 又是控制生产经营活动的依据。企业的全面预算包括营业预算、资本预算和财务预算三大类。全面预算应体现企业长期发展的阶段性, 围绕企业不同发展阶段的经营目标, 预测并设定资产、负债、收入、成本、费用、利润、投资、筹资等核心指标的目标。房地产开发企业通常根据长期市场预测和公司土地储备等情况编制长期销售预算, 以长期销售预算为基础, 确定年度的销售预算, 并根据企业财力确定资本支出预算。销售预算是年度预算的编制起点, 按照“以销定产”的原则编制生产预算, 同时编制销售费用预算。生产预算的编制, 除了考虑计划销售量外, 还要考虑当前开发产品的存量和期末存量, 根据生产预算来确定材料费用、人工费用和工程发包费用等预算。开发产品成本预算和现金流量预算是有关预算的汇总, 利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。全面预算是企业的总体计划, 对企业未来发展和业务工作具有直接的作用, 利用预算控制未来的行动和业绩, 即为预算控制。

为使预算控制发挥最好的效果, 房地产开发企业在实施预算控制时, 要做到以下三点:首先要获得公司高层领导的理解、支持甚至参与;其次, 公司要有规范的会计制度, 财务部门还要密切配合。为便于直接进行预算控制, 必须建立一个以责任会计制度为基础的有效的预算管理控制系统, 从而使传统的会计重点自产品转向责任中心, 会计制度必须从本质上重视计划与控制方面的需要, 如建立标准成本制度, 为建立经营预算和控制提供一个合理的基础;第三, 做好业绩考核工作。在预算期末要编制业绩考核报告, 比较预算和实际的差异并分析差异的原因和责任的归属, 据此评价考核各部门各岗位的业绩, 提出改进工作的措施和实行奖惩的建议, 业绩考核的目的是及时评定控制行动的实际效果, 并进一步促进标准的可操作性和可衡量性, 建立进一步改进规划及控制效率的基础。

摘要：本文简单介绍了目前房地产开发企业财务控制中普遍存在的问题和解决问题的对策, 重点强调预算控制是财务控制的有效方法, 阐述了全面预算的概念、程序以及实施预算控制的方法。

关键词：房地产开发企业,财务控制

参考文献

[1].朱荣.管理控制与财务控制的关系探讨[J].东北财经大学学报, 2005 (2) :52一5

[2].刘芳.企业内部财务控制体系研究:[研究生论文].四川:四川大学, 2006

财务开发 篇11

【关键词】 工作过程系统化；行动领域；学习领域

【中图分类号】G420 【文献标识码】A 【文章编号】1001-4128（2010）11-0096-02

工作过程系统化课程是一种为完成一项工作任务并获得工作成果而进行一个完整工作程序的课程模式。它是以学生为中心而设计的课程，它以学生在完成工作任务过程中整合技能与知识，通过直接经验实现思维的跃迁，将表象的技术转化为学生个体的技能。课程关注学生在行动过程中的学习体验和创造性表现，获得可持续发展能力。其构建和实施过程为：工作过程分析→行动领域导出→学习领域构建→学习情境设计→教学方案实施。

1 工作过程系统化课程的开发过程与实施方案

本文以开发的五年制高职财务信息化实务课程为例，说明经济类的工作过程系统化课程的构建与实施过程。

1.1 工作过程分析

构建工作过程系统化课程首先要熟悉企业的生产服务情况和各项产品的生产过程，通过专业调查和召开论证会可获得相关数据。以企业财务信息化设计、实施、数据的分析运用作为分析对象，其工作内容及过程如下：进行用户需求调研，了解企业实现财务信息化的要求，收集有关的资料；根据系统规范，结合用户应用需求和资金投入情况设计企业财务信息化实施方案，制定甲乙双方共同认可的实施计划；做好实施前的准备工作。

1.2 行动领域导出

行动领域导出的目标是要得到从工作过程转化过来的一组有较高关联度的工作任务，并具体到调研、决策、计划、实施、检查和评估六个步骤。此外，识别出岗位工作人员完成工作任务所应具备的职业能力也是行动领域导出结果的重要环节之一。

以开发的“财务信息化实务”课程为例导出行动领域，如表1所示。

1.3学习领域构建

学习领域是经过教学处理的行动领域，它以职业能力为目标，以工作任务为载体，以技能训练为明线，以知识掌握为暗线，最终编制出功能类似于课程教学大纲的课程方案。该课程方案由能力表述的学习目标、任务陈述的学习内容和总量给定的学习时间三部分构成。这里以“财务信息化实务”学习领域分析为例，同时说明学习领域在具体构建中的注意事项，如表2所示。

任务的细化除了让学生在完成任务后获得相应的职业特定能力外，还要考虑让学生的行业通用能力和基本能力在任务的学习中得到提升。由于学习领域涉及的知识和技能很多，可将该领域学习内容中的一项任务分解成2～4个模块进行教学。模块的设置并不排斥部分知识的系统化和技能的重复训练，可以设置知识学习模块和技能训练模块，使学习内容构成一个有机整体。根据工作任务的重要程度和难易程度以及学生本身的接受能力确定合适的学时数。

1.4 学习情境设计

学习情境设计是指进入实际教学环节前对相应学习领域进行教学实施方案设计，其核心是如何在教学中模拟实际工作中的真实要素。学习情境设计不仅要从实际工作问题或情境出发，利用真实而有效的问题或情境，激发学生的学习兴趣和探究欲望，而且还要让学生按照实际工作的操作过程或规范来解决问题。另外，学习情境设计中还要考虑到学校教学条件、教师执教能力、学生学习能力等因素，以选择合适的教学方法、教学媒介完成设计。

下面以企业财务信息化环境构建为例进行学习情境设计。

教学环境：操作系统为Windows2000 Server的计算机、投影仪、黑板、任务指导书、过程记录卡。

教学方法：案例教学法、头脑风暴法。

教学内容：基于企业要求，构建财务信息化环境。

情境1：企业实现财务信息化的系统分析：建设的必要性，现存的问题，建好后的效益

情境2：财务信息化硬件环境的构建

情境3：财务信息化软件环境的构建

教学过程：确定角色定位后，按调研、决策、计划、实施、检查和评估6个阶段分阶段完成该学习领域的学习。

角色定位：教师：构建企业财务信息化环境的发起者。学生：构建财务信息化环境的实施者。

阶段1：明确任务的真实背景，获取完成任务所需的各类信息。

阶段2：从客户需求出发设计、比较、选择方案。

阶段3：制定方案实施步骤并给团队中成员确定任务。

阶段4：模拟团队内的合作以及团队间的不平等竞争。

阶段5：任务完成后进行团队内自测、团队间互测，排除故障。

阶段6：在撰写构建环境报告基础上，每个团队进行成果展示、交流与汇报。

对学生的基础要求：能够阅读并正确理解任务指导书及其他相关资料中财务信息化环境构建的方法，掌握企业财务信息化环境构建的一般思路。

对教师执教能力的要求：能够引导学生完成企业财务信息化环境的构建；能够正确、及时地处理学生由于安装、配置不当引起的相关故障。

1.5 教学方案实施

教学方案实施是课程设计在教学实践中的应用，其实施效果决定着课程建构的整体效果。以下两种做法会严重影响课程设计的实施效果。

一是只注重知识和技能本身，而忽略了知识和技能的组织方式。如在构建企业财务信息化环境任务中，就表现为教师只在课堂中教授学生如何安装Serv-u，如何设置软件中的参数，或如何用IE浏览器，而不考虑或较少考虑如何组织知识和技能的传授方法

二是课堂教学的教条化。教师按照预先设定的步骤有条不紊地进行教学，表面上看教学过程组织得很好，但实际上教师的主观性在教学过程中表现得太过突出，学生在整个教学过程中始终处于被动接受状态。

针对以上问题提出解决措施：

第一，教学方案实施要采用结果驱动而非任务驱动。结果驱动更具目标导向性，更能引发学生的学习兴趣。如在构建企业财务信息化环境的工作任务中，就应以实现企业财务信息化环境作为学习的最终目标，而不是如何学会安装和配置FTP服务器。

第二，课程的实施组织过程要遵守工作过程化的6个步骤，即调研、决策、计划、实施、检查和评估。通过6个步骤，不仅可以让学生获得知识和技能，而且可以获得对今后学习有利的经验，如学会获得知识和技能的办法，学会对任务结果进行检验和评价的方法。

1.6 工作过程系统化课程教学模式的教学评价

工作过程系统化课程教学模式的教学评价从根本上来说是一种以提高学习效率为目的，并为学生的终身发展提供服务的发展性教学评价。发展性教学评价的基本功能有：

①反馈调节功能；②激励功能；③反思总结功能；④记录成长功能；⑤积极导向功能。

在行动导向的课程教学中，反对单一通过量化手段进行评价，主张采用“自我参照标准”，引导学生对自己在行动中的表现进行“自我反思性评价”，并强调师生之间、生生之间对彼此个性化的表现进行评价。因此，工作过程系统化课程教学模式的教学评价，具有评价主体互动化，评价内容多元化，评价过程动态化，课程、教学与评价三者整体化四大特征。

2 工作过程系统化课程实施效果

工作过程系统化的“财务信息化实务”课程在徐州财经高等职业技术学院的选修课改革实践表明，工作过程系统化课程打破了以知识传授为主要特征的传统学科课程模式，创建了一种以工作任务为中心组织课程内容和教学过程的课程模式，以财务信息管理为核心，整合物流、资金流、信息流，搭建现有财务、营销专业课程群学习平台，打通专业局限，培养复合性人才，提高学生就业核心竞争力和可持续发展能力，教学效果明显改善。

参考文献

［1］ 学习领域的课程方案研究［J］.中国职业技术教育，2007(2)：47-54

浅议房地产开发企业财务预算管理 篇12

笔者认为, 加强房地产开发企业财务预算管理, 对于促进房地产企业的持续、健康发展具有非常重要的意义。

一、我国房地产开发企业在实施财务预算管理中存在的问题

1. 缺乏有效的考核和激励机制

在预算执行中, 没有签定预算指标经济责任合同, 没有建立预算奖惩制度。当没完成预算任务, 对被考核单位和负责人进行奖惩时, 被考核单位和负责人往往强调客观因素和外部环境对考核结果的影响, 回避主观原因和自身原因。很多房地产开发企业存在考核和激励机制落实不到位的问题, 成为影响企业预算管理目标无法实现的主要问题。考核方也常常在一定程度上带着个人感情去评价被考核方, 使考核过程不能按原则进行, 或考核结果缺乏激励机制, 没有建立配套的预算考核制度, 使考核工作流于形式。

2. 缺乏预算的执行和监控

有些企业虽然对预算的编制很重视, 专门成立了预算职能部门进行预算编制, 但预算职能部门对预算的执行和监督很少参与。房地产开发企业对预算的执行和监督重视不够, 企业的管理制度跟不上企业的经营活动。没有建立有效的预算反馈机制, 企业的预算管理和会计核算系统没有密切配合。

3. 预算管理机制不健全

有的房地产开发企业虽然编制了预算, 但没有建立相应的组织机构;没有具体和权威的机构对预算管理进行协调和仲裁、执行和监督;把全面预算管理交给财务部门, 而没有健全企业的预算管理机制;法人治理机构的不完善, 对财务预算管理的认识不足, 导致房地产开发企业的预算管理机制不健全。

4. 对全面预算管理的重要性认识不足

企业负责人在财务管理时, 往往忽视了对其他部门的管理, 将预算和计划相混淆, 使其成为财务报表。其他部门很少直接参与预算编制工作, 往往只是对财务部门提交的具体结果进行确认。这样的预算往往缺乏可操作性。

5. 预算管理与企业的经营活动相脱节

房地产开发企业的预算管理往往缺少客观性, 很多企业通过对以往的经营情况和上一年度指标值来决定下一年度预算指标值, 没有认真对企业下一年度的生产经营状况进行分析。如果房地产开发企业外部环境、发展速度、业务范围等因素变化比较大时, 这种预算指标就会缺乏客观性。

二、强化房地产开发企业的资本预算管理

1. 资本预算管理的意义

资本预算是以优化资本配置技术为中心的, 这套体系具有以下特征:资本预算并不直接参与项目资本支出的实际运作与控制;关键强调资本预算的决策技术层面, 强调决策技术对最终立项决策的财务支持性;强调风险与收益间的关系, 并以始终围绕价值最大化目标。

2. 加强房地产企业资本预算管理的措施

(1) 加强固定资产循环中的内部控制, 保证资本预算的严格控制。预算项目评估、决策后, 在执行过程中的各个阶段, 必须严格控制, 避免由于企业内部管理的问题造成资产的流失。

首先, 对一些利用率较低的设备和闲置的设备要进行清理, 该封存或调拨的要处理, 以提高设备的利用率。固定资产入账、折旧的控制:固定资产的入账、折旧控制必须严格按照有关财务制度执行, 折旧控制的主要作用在于保证固定资产使用年限及残值估计的合理、准确。

其次, 资产请购或建造的审批人应同清购或建造要求提出者分离, 资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。固定资产业务实行职务分离控制:资产的需要应由使用部门提出, 采购部门、企业内部的基建部门无权提出采购或承建的要求。

再次, 固定资产取得的控制对技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同, 规定经由不同专业技术人员, 如采购人员、工程师、生产人员、律师和会计师组成小组进行审查。

(2) 建立完整的资本预算程序, 降低投资风险。在投资决策中, 一个完整的资本预算程序应该包括以下步骤。

首先, 重新评估和调整。在实际操作及项目投资运行过程中, 会遇到一些变化, 应及时地对项目进行评估, 重新修改有关概率, 作出新的决策, 避免投资损失。

其次, 寻找新的投资机会, 开拓新市场, 开发新技术, 提出新创意。这一步骤是非常重要的, 虽然基本不属于财务理论的范畴, 但有机会也应积极参与市场研究, 及时了解投资项目的背景题材, 动态分析一项投资的取得而失去其他投资机会的机会成本、投资的资金成本。

再次, 收集数据, 估算项目的现金流量。本步骤应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加。各项未来的现金净增加额减去机会成本和资金成本后, 应与投资预算相比较, 如前者大于后者, 则说明该项目投资是可取的;否则, 是不可取的。除了要收集工程数据和进行市场调查外, 还应考虑到各种经济、社会等环境的影响, 并对重要事件发生的概率作出预测, 估算出项目的现金流量。

最后, 项目评估和作出决策。利用收集到的数据对项目进行评估并作出决策, 一般一小部分投资决策是在部门一级作出的, 但大部分的投资支出要经过高层管理部门批准, 对投资金额较大的项目, 资本支出预算应有各分项投资预算额, 以便日后对投资实际支出额进行控制。

三、对全面落实并完善财务预算管理的几点建议

1. 健全预算管理网络, 为财务预算管理提供技术支持

要想搞好房地产开发企业财务预算管理, 必须充分利用电子计算机这一科学手段, 搞好会计核算和分析, 建立健全预算管理体系和组织网络, 为财务预算管理及时提供准确完整的信息。

2. 细致分解各项指标, 科学确定财务预算管理的责任单元

通过预算管理强化房地产开发企业内部管理, 开展内部控制。同时, 通过建立严密的预算管理组织机构, 强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。这样, 就可以避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的经济损失, 将企业所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中。通过自上而下、自下而上的指标细致分解、层层落实, 确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度, 使各个部门的方向明确、责权利清晰。

3. 强化资金的集中管理