网络交易征税

网络交易征税（精选5篇）

网络交易征税 篇1

网络游戏交易虚拟道具, 从最初的虚拟物对虚拟物、虚拟货币、点卡交换, 到现在的一切以人民币为结算标准, 其中的转变过程是非常迅速的。而其中虚拟交易的迅速崛起, 使人民币对应的数字商品交易逐年扩大, 使国家税务总局开始关注虚拟交易下的税务问题。继而在2008年10月30日国家税务总局官方网站公布了《国家税务总局关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复》。正式将网络游戏虚拟货币的交易税纳入个人所得税收入。

批复肯定了在现今国内的网络游戏货币市场中, 存在着普遍的虚拟交易问题, 我国虚拟货币规模究竟多大?据有关资料显示, 当前国内互联网已有几十亿元人民币规模的虚拟货币在流通, 并且每年以15%-20%的速度增长。据一份报告显示, 2007年全国网络游戏中, 活跃付费账户数量为785万人, 每个活跃付费账户的平均收入为每月79元。而日前中国青年报社会调查中心与一家调查网联合开展的一项在线调查 (4941人参与) 显示, 83.5%的青年使用过虚拟货币, 其中31.9%的青年“经常使用”, 51.6%的青年“用得很少”。65.2%的青年将虚拟货币用于购买网站增值服务, 此外青年们还将虚拟货币用于兑换、购买实物产品 (61.4%) , 兑换现金 (43.3%) 。当问到虚拟货币的获取途径时, 30.3%的青年称虚拟货币是“父母、亲戚给钱买的”, 66.4%的青年是“自己从网游中挣来的”, 50.9%的青年是“自己赚钱买的”。

以上的数据表明, 网络游戏虚拟货币的流通性大, 增长速度快, 有主要的付费群体, 并逐年递增, 这为《批复》的实施提供前期的依据。

网络游戏的虚拟物品, 一般是指网络游戏玩家在网络游戏中的账号及积累的游戏币、游戏道具、装备等财产。网络游戏“虚拟物品”的属性符合《中华人民共和国宪法》 (以下简称《宪法》) 和《中华人民共和国民法通则》 (以下简称《民法通则》) 的精神和要义应属于法律保护的财产范畴。我国《宪法》第十三条规定:“公民的合法的私有财产不受侵犯。国家依照法律规定保护公民的私有财产权和继承权。”《民法通则》第七十五条规定:“公民的个人财产, 包括公民的合法收入、房屋、储蓄、生活用品、文物、图书资料、林木、牲畜和法律允许公民所有的生产资料以及其他合法财产。”上述法律条文的精神和要义表明:是否属于合法财产, 一是财产取得方式合法或者不违法;二是取得的标的物不为法律所明确禁止。网络游戏玩家通过“购买游戏点卡并付出时间和精力而获得的虚拟物品”是通过合法的方式取得的, 且该游戏不为法律所明确禁止, 因而该“虚拟物品” (游戏账号和游戏装备) , 属于合法财产且受法律保护。

网络游戏“虚拟物品”的交易行为属于提供服务和销售产品, 税务部门应对其征收流转税。法律允许征税为《批复》出台提供了有力的保证。针对虚拟物品的交易特征, 可以采取相应的税收方式。

网络游戏“虚拟物品”交易的技术特征:一是网络游戏的即时性 (即交易“虚拟物品”需便捷, 若通过邮局、银行柜台汇款交易, 则难以即时的操作游戏) , 致使“虚拟物品”交易对电子支付 (即通过银行、电信的电子支付系统) 的依存度较高。二是“虚拟物品”交换 (即使玩家之间在网吧进行私下交易) 的电子数据, 亦储存在网络游戏营运商的服务器中。目前, 我国已决定对网络游戏和移动通讯实行实名登记, 这为税务部门通过电子支付系统、网络游戏营运商等对网络游戏“虚拟物品”交易进行电子化的税收征管提供了条件。

在网络游戏“虚拟物品”交易过程中, 存在一些税收管理问题。

1.网络游戏玩家之间交易“虚拟物品”的纳税的起征点。据《批复》应征收交易者20%个人所得税, 而网络游戏玩家之间的“虚拟物品”交易, 除游戏账号外, 其他“虚拟物品”的交易一般达不到纳税的起征点, 这促使私下交易向合法交易转变。同时, 明确收购网络游戏“虚拟物品”的交易商及服务中间商作为税款的代扣代缴义务人, 以此规范和维护市场及税收秩序, 增加国家的税收收入。

2.对于网络游戏代练、打钱公司征税的问题。对于代练、打钱公司雇人专门生产“虚拟物品”, 或是免费让人玩游戏以此交换其“虚拟物品”, 而后网吧经营者将“虚拟物品”出售且不纳税。对此, 税务部门应加大税务稽查的力度, 通过检查网络游戏运营商的服务器中的电子数据 (据此可查寻网吧交换“虚拟物品”的电子数据) , 了解和掌握网吧的经营情况, 查处偷逃税行为。而针对达到支付个人所得税的雇佣者收取相应费用。

3.关于网络游戏“虚拟物品”运营商、中介商、销售商经营网络游戏“虚拟物品”的税收管理问题。如5173、我有网、交易一起上等网络游戏“虚拟物品”交易中介商, 一般是通过提供依附于银行、电信的电子支付工具和条件, 为玩家实现“虚拟物品”的交易。其主要方式:一是为玩家提供“虚拟物品”的清单和账户, 在收到买家的款项后再通知卖家把“虚拟物品”发送给买家, 并从中提取手续费;二是采用寄售方式即将“虚拟物品”先寄放在网站一段时间, 加价销售后再将“虚拟物品”交易的款项转给卖家;三是为玩家提供游戏代练服务并将代练的游戏账号出售给玩家。网络游戏“虚拟物品”销售商的经营方式, 主要是从网络游戏玩家、网吧、“游戏工作室”等处收购“虚拟物品”后出售。, 税务部门在明确相关税收政策的前提下, 可考虑研究、设计专门的征税软件, 放置在银行、电信的电子支付工具或网络游戏“虚拟物品”交易商的服务器上 (网络游戏“虚拟物品”交易的电子数据均储存在上述工具中) , 以加强网络游戏“虚拟物品”交易的税收管理。

网络游戏虚拟交易的征税还存在着在实际操作中的种种问题, 需要国家法律、税务部门制定更加详细的法规与政策, 使网络游戏更加规范, 征税更加具体。■

网络交易征税 篇2

近期，中国青年报社会调查中心的一项在线调查发现，61.4％的人持相反态度，47.0％的人表示虚拟货币交易税应该设置起征点。

伴随着虚拟世界的扩张，虚拟货币对现实生活的渗透也越来越普遍。长期以来，国内虚拟货币市场因为处于管理的真空状态，导致虚拟财产私下交易相对泛滥，其背后更是逐渐形成了一种畸形而巨大的黑色产业链，从制作木马病毒、到传播病毒 、再到网络盗窃和第三方交易平台销赃的网络。目前各种通过制作、传播木马病毒等行为进行的网络盗窃日益猖獗，黑客通过大量的私服外挂来私造虚拟货币，影响现实货币稳定、为洗钱提供方便之门。

在此背景下，税务部门出台征税措施，及时对虚拟货币交易进行更为明确与具体的制度化管理与约束，不仅能有效保护更多网络用户的财产信息安全，也能有效促进网络产业的整体健康、持续发展，从而具有积极的现实必要性与充分的合理性。然而，令人费解的是，税务部门的良好愿望并没有得到现实民意的认同，大量调查无不表明，公众的反对之声始终占主导地位。

何以至此呢？笔者以为，主要是税务部门在征税措施出台前后忽视了征求民意这个重要环节。 对网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税，是事关网民切身利益之事。对事关公众利益的个人所得税新增征收项目，当在吸纳民意的基础上进行。倘若不如此，那么纵然征税人的出发点再好，也会引起纳税人的不悦甚至不满。虚拟货币交易征税的政策出台之后遭至反对就是很好的明证。在这个重视公民表达的年代，凡是事关百姓利益的管理措施要顺利推行，当以疏通民意、顺应诉求、不断改进为前提。

亚当·斯密主张“税收四原则”——“公平、确实、便利、节省”。对照这四原则，虚拟货币交易征税确有值得改进完善之处。比如，在网民虚拟财产安全无法保证的前提下，还要采取没有起征点的“一刀切”征税方式就显得不太公平；虚拟财产的“虚拟”性质决定原值的核定十分困难，必然面临很大的征收监管难题，因此就很难实现“确实、便利、节省”了，总不能为了征收虚拟货币交易税而进行超过税额的大投入吧！

浅析虚拟货币交易征税 篇3

一、虚拟货币

(一) 概念

虚拟货币指的是由一定主体发行的, 以互联网为基础, 以计算机和通信技术为手段, 存储于网络或有关电子设备中, 可以用来购买发行主体所提供的特定虚拟商品和服务的类似于货币的媒介物。

在2009年文化部、商务部联合发布《关于加强网络游戏虚拟货币管理工作的通知》中, 在法律上对网络游戏虚拟货币作了规定。

在相关概念的规定上, 可以看出虚拟货币特殊性主要体现在其并非实物而是存在网络上。

(二) 虚拟货币交易

虚拟货币交易是在网络上进行的买卖交易。虚拟货币交易与传统交易存在不同:主体上, 虚拟货币交易主体具有隐蔽性, 用户之间并没有真实个人信息。交易的风险就会增加。有些平台公司并不具备实体的店址, 仅在网上具备网址。如果发生黑客的入侵, 那么平台公司或网络公司跑路的可能性十分大。在交易方式上, 因具备隐秘的特点, 不利于有关行政部门对于业务与交易的监管。

在艾瑞咨询发布的《2012-2013中国网页游戏行业研究报告》 中指出2012中国网页游戏市场规模达661亿元, 增长率达到24%。随着游戏市场的规模的逐步扩大, 虚拟货币交易也在不断增长。因此加强对虚拟货币交易的征税问题的研究十分有必要。

二、虚拟货币交易征税的法律问题

(一) 现行相关虚拟货币交易征税法律的问题

2008年, 北京地税局对虚拟货币交易的征税进行了探索, 给了我们一定的指引。但是在实践操作中, 虚拟货币交易征税问题存在以下几个争议问题:

(1) 虚拟货币交易性质。虚拟货币交易的性质问题, 其实是虚拟货币交易是否合法的问题。正如前文提到, 在2007年的《关于进一步加强网吧及网络游戏管理的通知》中禁止虚拟货币的交易。但部分观点认为, 在2008年的国税总局给北京地税局的征税《批复》 中, 就可以推导出国家是已经承认了虚拟货币交易的合法性。只有合法性的收入才能进行收税。而另外的观点则认为税法的征收是另外一回事, 国家征税并不能代表国家对其的肯定。总结下来便是虚拟货币交易是否合法, 合法的收入是否为征税必须具备的条件, 对虚拟货币交易征税是否有理论上的依据。

(2) 交易征纳税的主体问题。在国内, 依据虚拟货币交易的方式, 我们可以具体分析征税主体的问题。在网络公司发行和销售虚拟货币时可依据单位所应缴的税种对其进行征收, 主体为网络公司。在交易平台上是否进行征税, 是由卖方, 买方还是平台来进行缴纳?当个人之间并未经过平台时, 又该如何征收?对于所得, 在纳税人的纳税意识并不强的现实下, 仅仅依靠纳税人的自行申报, 对虚拟货币交易所获隐秘的收入进行征收否形同虚设。除此之外, 由于网络用户没有进行实名制, 具体实施征税时向何人征税, 若没有及时缴纳税款时, 向谁处罚?这些问题均存在于虚拟货币交易征税的现实实施过程中。

三、虚拟货币交易征税的理论依据

正如前文所述, 虚拟货币交易征税中存在是否为合法收入性质的界定问题, 笔者对此所持的态度是合法收入并不是征税必须具备的条件。笔者所采纳的主要是张守文教授的“可税性”的理论知识来研究虚拟货币交易征税是否于理有据。笔者认为在此基础上, 应该主要考虑的是收益性和公益性。

(1) 收益性。税收政策是对社会财富的分配和再分配。收益性是税收的基本要素。虚拟货币交易在国税总局《批复》中的一个重要的特点即是对于“加价后所取得的”收入进行征收。基于上文虚拟货币交易来看, 网络公司自己发行的虚拟货币如若是在游戏当中基于奖励赠给玩家的话, 笔者认为在此部分不需要征增值税, 并没有发生收益的增加。如果是将虚拟货币、游戏币出卖给买家的情况下, 就要按照公司相关的税收进行征收。个人之间的交易同样如此, 仅仅是玩家之间的相互交换并没有产生收益, 征税就没有基础。

(2) 公益性。“在某些情况下, 具有收益仍然不征税。国家除了考虑收益性, 还需要考虑主体或行为是否具有公益性。主体及行为具有公益性, 国家基于利益效果的考虑会不予征收税款。”虚拟货币交易在这方面不备公益性, 而且会影响到国家的货币秩序。最初虚拟货币交易只存在“单向”交易的方式即只能由人民币换取虚拟货币, 但是随着交易的发展出现了“双向”交易即增加了将虚拟货币换成人民币。如果虚拟货币兑换人民币形成趋势, 那么网络虚拟货币将会导致通货膨胀, 影响金融秩序。笔者认为, 其营利性已经包含在两者在内了。因为判断可税性时, 首先要看是否具有收益性, 若有则进入下一步的判断。即其主体是否具有公益性, 接着主体公益性下又是否具备收益性, 公益性的组织具备收益性则具备了理论上的可税性。笔者认为收益性和营利性并没有明显的区别, 都是增加了额外的收入。

(3) 合法收入与否是可税性必须具备的要素吗?合法收入并不是判断可税性必须具备的要素。虚拟货币交易并未明文确定合法。利用理论上可税性原理分析非合法收入征税是必要的。虚拟货币交易的收入具备上述的收益性与非公益性, 应当对其征税。税务机关的主要职责是保障国家的税收收入, 保护纳税人的合法权益, 将税法的有关规定贯彻执行。至于纳税人所取得收入是否为合法并非税务机关的任务, 并且税务机关对收入的征收并非表明认定其为合法。 举一个简单的例子, 在某项非法收入在被没收之前, 都是在按照税收的相关规定进行纳税。在被确定为非法收入后, 并没有将其所缴纳的税款要回。一方面, 是将税收要回是增加了执行的成本。二是税务机关也无法预测其为非法。

四、虚拟货币交易征税相关法律问题的探索

(1) 虚拟货币交易的性质。在我国, 是否明确虚拟货币交易的合法性并不是征税的关键。当然在国外肯定了虚拟物品的物权属性, 按照相关物品的规定进行征税。在首段提到的美国征收比特币税的方案。

(2) 主体的确定性。实施网络用户实名制。在网络游戏的注册上进行实名认证。实名认证解决了当个人之间进行交易之时, 纳税主体的明确性。其实在我国的2009年文化部、商务部联合印发的《关于加强网络游戏虚拟货币管理工作的通知》中第一部分的第 (十四) 就明确规定了实名注册信息。实名注册明确了权利义务的双方当事人, 加强了税收的可操作性。此时网络虚拟货币交易服务企业需要加强保密措施。将卖方、卖方、平台之间的权利、义务关系明确。 当平台公司违反相关的约定, 将用户的个人信息泄露, 则承担相应的责任。

五、总结

虚拟货币征税的问题, 笔者认为在征纳主体的确定性、征税合法性等方面进行研究。在此基础上, 将其适用方法于互联网上其他电子商务的征税。

参考文献

[1]http://news.xinhuanet.com/fortune/2014-03/27/c_119962051.htm, 访问与5月20日。

[2]肖永红:《对虚拟货币交易征税的法律探讨》, 长春大学学报, 2011年第7期。

[3]本通知所称的网络游戏虚拟货币, 是指由网络游戏运营企业发行, 游戏用户使用法定货币按一定比例直接或间接购买, 存在于游戏程序之外, 以电磁记录方式存储于网络游戏运营企业提供的服务器内, 并以特定数字单位表现的一种虚拟兑换工具。

[4]艾瑞咨询:《2012-2013中国网页游戏行业研究报告》, 第2页。

[5]陈凯:《虚拟货币交易征税问题的研究》, 税务研究, 2012年第11期。

[6]刘思明:《虚拟货币交易征税的法律问题研究》, 法商, 2010年底第11期.

[7]张守文:《论税法上的“可税性”》, 法学家, 2000年第5期。

[8]陈凯:《虚拟货币交易征税问题的探索》, 税务研究, 第11期。

[9]张馨月:《对虚拟货币交易征税的分析》, 中国商界, 2009年12月。

网络购物征税的难点及建议 篇4

关键词：网络购物,征税,难点

一、中国网络购物现状

随着网络购物在中国的兴起所带来的巨大商机,包括e-Bay、Yahoo等国际知名的购物网站纷纷投身中国市场。与此同时,国内也涌现出了卓越、当当、淘宝、易趣等著名的B to C(企业对个人)或C to C(个人对个人)购物网站。根据2008年民间商业调查机构艾瑞发布的《2007年中国网购调查》显示,2007年中国网购总交易量达594亿元,与2006年312亿元的交易量有大幅度的上升,升幅达到90.4%。其中,仅中国第一网络交易平台淘宝网的年交易量就达到了433亿元,逼近三大跨国零售集团沃尔玛(150亿)、家乐福(248亿)和易初莲花(135亿)的总和。[1]调查显示2007年国内一共有5 500万用户参加了网购,人均消费金额为1 080元,占2007年中国人均可支配收入的7%强,这在一定程度上意味着网购开始成为社会主流消费方式。可见中国的网络购物发展迅速,交易量迅速上升。

二、网络购物是否该征税

目前对网络购物是否应该征税的争论也比较激烈,建议对网络购物不征税的学者主要是从鼓励电子商务发展的角度出发,认为在国家大力促进信息化建设的背景下,应该给电子商务的发展创造更加宽松的环境,如果对网上购物进行征税,可能会对这一方兴未艾的新兴产业造成打击,阻碍电子商务的迅速发展,进而影响中国信息化建设的步伐。另外一部分主张对网络购物不征税的人认为,作为网络购物中占很大比重的C to C模式,由于就业门槛较低,对于促进就业,解决目前中国就业困难,促进城乡经济社会发展有较大的作用,一旦对网络购物进行征税,势必提高就业门槛,进而削弱其在解决就业等相关问题中的作用,所以在目前的情况下,对网络购物进行征税的条件还不成熟。

不仅是中国,其实对网络购物是否应该征税,是各国遇到的一个普遍问题。1997年,时任美国总统克林顿发布了《全球电子商务纲要》,号召各国政府尽可能地鼓励和帮助企业发展互联网商业应用,建议将互联网宣布为免税区。1998年,克林顿签署了《互联网免税法案》,宣布利用互联网从事电子商务,在一定时间内不受税收政策的影响,以免限制其发展。但是随着电子商务交易日趋普及,许多州政府担心税收会因此而缩减,因此,美国一些州的州长呼吁电子商务缴税。比如目前加利福尼亚州要征收8.25%的消费税,网上购物时,商家会自动把这笔税计入消费者应缴纳的总金额。而目前美国也正准备利用亚马逊公司开发出的一套计税系统向国内外所有的网络购物者征税。

因此,有更多的学者认为,从长远来看,随着网络购物的发展,对其进行征税是不可避免的,如果对网络购物进行免税,必将产生一系列的问题,这些问题包括:

1. 税收的流失。

虽然目前中国的网络购物市场仅占社会消费品零售总额的0.6%左右。但是按近几年的年均增速和网络购物的几何式增长,2008年网络购物市场占社会消费品零售总额的比重将突破1%。最晚到2012年,中国网络购物市场有望突破1万亿元大关,届时网络购物市场将占据社会消费品零售总额5%~8%的份额。按照淘宝网2007年交易量433亿元,税率4%计算,仅2007年,淘宝网一家网站就“漏税”17个亿元。如果如预计的那样,到2012年,中国的网络购物市场真的突破1万亿元的话,一年将造成几百亿元的税收流失。

2. 利用网络购物逃税。

由于目前还没有对网络购物进行征税,所以许多商家就抓住这一漏洞,以个人名义作Ct0C逃过税收监管。如2007年7月份“中国网上交易逃税第一案”中的张黎,就是典型的利用网络购物不征税的漏洞逃税的案例,自2006年6月起至2006年12月,张黎以公司和自己的名义在网上注册店铺搞经营,公司名义建立的网站性质为B to C模式,而个人名义的店铺开在以C to C闻名的淘宝网上。在有了一定的固定客户基础后,就采取电话联系、上门送货等形式,进行长期交易,网上的交易额超过了网下的交易,达到500多万元,其中,290多万元是含税商品未缴税,多是通过“不开发票、不记账”等方式实现的。由于个人和企业适用不同的法律规定,公司事实上是Bto C,却用Cto C的形式来交易,掩盖B to C的实质。如果这种网下交易要缴税,而网上没有缴税的现象长期存在下去,一方面是对传统销售方式的不公平,更重要的是扰乱了国家正常的税收秩序。

3. 对进出口关税的冲击。

由于网络购物采用网上交易,通过邮寄的方式实现货物的流转,受地域的限制较小,所以,对于一些通过网络购物的形式购买国外商家的货物,通过邮寄的形式进入国内,而我们又不能对每一件邮件进行拆包检查,实际上是让这些商品逃过了进口关税。虽然目前这种方式与总进口量相比尚微不足道,对进口关税的冲击影响也不严重。但是如果长期下去,随着电子商务的飞速发展,特别是有些人有意识的利用这种漏洞进行不法行为,那对进口关税的影响也将不容忽视。

三、网络购物征税的难点

虽然从长远来看,对网络购物进行征税是不可避免的,但是就目前的实际情况来看,对网络购物进行征税还存在着许多难点。

1. 对网络购物进行征税的相关法律还没有出台。

由于没有法律支撑,征税时机和征税手段以及征税优惠等具体事宜都还不明确。虽然中国电子商务协会已递文件要求财政部和国家税务总局研究制定网上交易税收征管方面的法律法规,但目前尚无时间表,而且由于各种因素的制约,在“十一五”期间网上交易征税的法规仍可能难产。[2]立法滞后的尴尬将困扰整个行业,也对是否对网络购物进行征税和如何征税产生了较大影响。

2. 征税对象问题。

要征税就要了解纳税人是谁,是哪国人,在哪里从事经营活动,经营什么,等等。在传统的贸易模式下,交易双方是明确的,很容易被界定,而在网络贸易尤其是国际间电子商务中,情况则复杂得多。由于电子商务具有交易主体隐匿性、交易标的模糊性、交易地点的流动性以及交易完成的快捷性等特点,使得电子商务环境下,获取纳税人的交易信息极其困难。就现有的税法而言,税务人员征税依据是居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。在居民税收管辖权中,目前各国判定法人居民身份一般是以管理中心或控制中心为标准。而在电子商务中,一个企业的管理中心或控制中心可能存在于世界上多个国家,或根本不存在于任何国家,这就给税务人员判定法人居民身份带来困难。对于收入来源地税收管辖权而言,在国际间网上贸易时,行使收入来源地税收管辖权时所涉及到的常设机构判断原则也遇到了障碍。传统的常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。而在因特网中,一个公司可能在世界各国设立用于电子商务的Web服务器,而没有派驻员工,因此,无法判定其收入来源地。

3. 监管和稽查监管问题,传统的税收监管和稽

查是建立在有形的凭证、账册和报表的基础上的,通过对其有效性、真实性、逻辑性和合法性的审核,达到应缴征管和有效稽查的目的。而电子商务的许多交易,是在虚拟状态下完成和实现的,不存在报表和凭证,即使有电子凭证,依然可以被轻易地修改、删除且不留痕迹。这就使得网上交易的税收征管和稽查变得十分困难。

4. 技术上的问题。

一直以来税收征管人员都是采用传统的征缴方式进行征税,而要对网络购物进行征税,势必要开发新的针对网络购物进行征税的税收系统,而这就涉及到从征收到监管的一系列技术性的难题需要解决,只有解决了这些技术性的问题,对网络购物进行征税才有可能成为现实。另外,随着计算机技术的成熟,纳税人可以使用加密、授权等多种方式掩藏交易信息,税务机关既要严格执行法律对纳税知识产权和隐私权的保护规定,又要广泛搜集纳税人的交易资料,难度很大。而且建立在互联网之上的电子邮件、可视会议、IP电话、传真等技术为跨国企业架起了实时沟通的桥梁,跨国关联企业通过转让定价,轻易地就可以将产品开发、设计、生产、销售的成本“合理地”分布到世界各地。在避税地建立基地公司也将轻而易举.这些问题都需要在征收和监管的技术上有了相应的突破之后,才能得到很好的解决。

四、对网络购物征税的建议

从长远的发展来看,为了保证税收公平和维护税收秩序,对网络购物进行征税是不可避免的,为此,针对目前的现状,对中国的网络购物征税问题提出以下建议:

1. 尽快完善相关法律法规。

修改完善现行税制,补充有关应对网络购物征税的条款。以现行税制为基础,对由于网络购物的出现而产生的税收问题,有针对性地进行税法条款的修订、补充和完善,对网上交易暴露出来的征税对象、征税范围、税目、税率等方面的问题适时进行调整。明确征税免税范围。对现行的增值税、营业税、消费税、所得税以及关税等税种增加网络购物税收方面的规定,明确网上销售商品与提供劳务所适用的税种和税率。同时研究确定电子商务的网址和服务器视同为常设机构所在地或经营活动所在地等问题。

2. 从技术上要开发专门针对网络购物的征税系统。

要组织国内相关的研究税收和计算机软件的专家,组成攻关小组,专门针对中国的网络购物实际,研发我们自己的征税软件,该软件的最终目的是实现网上自动征税,通过技术手段克服征管难题。在开发了相关的软件之后,要加强对相关征收人员的培训,使之能适应网络征税的新工作。

3. 相关部门之间要加强协作。

由于网络征税问题涉及到税收、金融、财政、海关、工商等部门以及电子商务协会和网络等相关协会,所以对网络购物进行征税,就必须要这些部门相互合作、相互协调才能完成。首先,要通过各部门共同研究电子商务运行规则及应对电子商务税收问题的法律法规,并通过纵横交错的管理信息网络,实现电子商务信息共享。其次,要与海关外贸等部门协调解决好涉及外贸和进出口的网络购物的税收问题。最后,还需要与工商、公安等部门联合,实施对网络购物征税的监管以及对偷漏税等问题的制裁,才能有效地控制电子商务中的应税行为,打击偷税行为。

参考文献

[1]徐毅.网上购物与虚拟商场[J].电子商务,2000,(3).

[2]李敏.网上交易征税绉议[J].中国中小企业,2007,(12).

网络交易征税 篇5

首先来了解虚拟财产的概念。通俗的讲, 虚拟财产是指看不见摸不着但又能给人们带来利益的东西, 是长时间虚拟生活中形成的人物形象。具体形式有网络游戏ID、装备、游戏币, 充值卡等网络物品等。它的产生过程大致是这样的, 首先在网络游戏的网站上注册一个游戏ID, 在游戏服务器上建立一个以上的游戏角色;接着以游戏点卡的形式向游戏运营商购买游戏时间进行游戏, 经营游戏角色, 但点卡的有效时间一般都很短;当投入了一定的时间、精力和财力以后, 所有者的游戏角色就具有了一定的等级, 一定数量的游戏装备和游戏币, 此时它基本具备了虚拟财产的基本特征。

需要注意的是, 之所以在概念中使用“虚拟”二字, 不是指这种财产的价值是虚幻的, 更不是指此种财产的法律性质是虚幻的, 而是为了与传统的财产形态提供适当的区分, 表明虚拟财产因网络虚拟空间而存在。虚拟财产与传统形态财产的价值来源存在着巨大差别, 存在于不同的形态领域。

网络虚拟财产作为财产的一部分, 应该对其征税, 而且要征收重税。正如上面分析的, 虚拟财产现在主要是指网络虚拟财产, 而网络游戏产生的虚拟财产又占了网络虚拟财产的很大比例。如果国家向游戏开发商征税, 并对那些大型网游和过于暴力等等对青少年成长不利的游戏征收远高于普通知识财产的税收, 而对那些休闲娱乐的轻松健康的游戏征收较低的税收, 那么这样便会促使开发商一方面会减少不良游戏的开发, 而转向健康游戏的开发, 另一方面有利于青少年的健康积极成长, 更有利于国家税收的增长。最终的结果是市场上不良游戏减少了, 国家税收增加了, 青少年利用网络的方式转变了, 一定程度上能减少了青少年暴力犯罪, 国家正确指引青少年使用计算机的目标也更近了, 由此看来, 网络虚拟财产征税势在必行。

网络虚拟财产征税的目的是从多数人的利益出发, 对不良游戏征收高额税收, 对健康游戏征收低额税收, 已营造好的社会风气和增加国家税收。具体来讲, 征税措施的实现可从以下几个方面入手:先要将网络虚拟财产分类, 分等级, 分类标准主要是看这中网络财产的盈利多少和对社会的影响状况, 然后对盈利多社会影响恶劣的等级征收高额的税收, 对盈利多而社会影响一般的征收中等税收, 对盈利小社会影响小的征收低税;其次, 定期的做关于市场正流行的游戏的社会调查, 建立各种游戏档案库, 记录其游戏开发目的, 收益情况, 社会影响程度, 为如何对其征税提供重要的数据信息支持;最后, 要从立法的高度以提高它的权威性和保证税收的顺利性, 随着网络和网络游戏的普及, 包括虚拟财产在内, 网络虚拟世界中的一些现象, 应该尽快由立法机关制订相应的法规加以规范和保护。为维护网络秩序, 网络游戏的经营者也应当自觉规范行为, 维护网络用户的合法权益。这种权益不仅包括物质利益, 也包括精神利益。

在对网络虚拟财产征税的同时也要防止网络虚拟财产的占有者逃税。立法是最有效的手段, 要参照宪法, 并以是否有利于青少年成长和是否有利于国家税收为基准, 制定法规, 对逃税严重的给予行政处罚甚至可以对特别严重的对社会, 对青少年造成错误指引的给予刑事处罚。在对这种类型的财产的逐渐熟悉中, 不断的完善该法规, 使之更好的服务税款的征收。此外, 还要加大宣传力度, 国家可以广泛的宣传网络虚拟财产征税的政策, 以及征收的原因, 税收幅度制定的依据和执行办法, 让人们认识到网络虚拟财产税收征收的必要性和可行性。还可以仿照外国的优秀经验。因为我国的网络发展起步远落后与其他许多国家, 比如美国, 英国, 日本, 德国等等, 这些发达国家在网络虚拟财产征税有较成熟的方法, 可以借鉴他国好的策略, 并结合我国网络虚拟财产征税现状, 取人之长, 补己之短, 使之适应我国国情。