企业经营活动（共12篇）
企业经营活动 篇1
1 生产经营信息的种类
生产经营信息分为生产、计划、市场、产品销售、原料采购等, 涵盖原材料及动力、产量、罐存或库存、价格、生产状况、市场预测、效益判断等。这些信息有的来源于企业自身的信息统计系统、生产调度系统, 也有的来源于市场信息、网络资讯、客户信息, 均是经过提炼而成, 按不同使用目的提炼出的信息表现形式和侧重点各有不同。
2 生产经营信息的处理过程
纷乱繁杂的生产经营信息并不能直接使用, 需要从中提炼出有价值的信息情报, 大致有几个环节:采集、跟踪、关联、归纳、分析、预测, 根据时效性要求信息的处理频次包括小时、天、周、月。
2.1 采集
生产经营信息的采集是信息处理的前提, 信息来源可信度至关重要, 它直接决定我们的信息处理结果正确与否。在采集到的生产经营信息中, 我们把每个类别的信息进行集中处理, 进而抽取一个或两个同样或相似的信息以供使用。信息收集后, 还需要对其进行核实, 以免其出现假象而影响信息处理结果。
2.2 跟踪
由于每一个生产经营信息点都是有它的时效性的, 一旦成为过去, 该点信息就不能作为实时生产经营决策的依据, 但是该点信息却成为历史资料, 可以帮助我们分析信息走势。为此, 我们需要不间断地跟踪每个点的信息, 把它储存起来, 以供随时查阅和使用。以乙烯产量为例, 我们几乎跟踪每天的产量信息并列成表格, 将其存档, 以便随时调用。
2.3 关联
每个生产经营信息都有与其关联的其他信息, 这是进行生产经营信息分析和预测的重要参考依据, 相互关联的信息之间互相影响, 或者互为依托, 或者互为制约, 或者互为补充。在炼化企业, 以乙烯链条为例, 乙烯及下游产品就相互关联。乙烯产量与聚乙烯产量基本呈线性关系, 聚乙烯产量与其他需要乙烯原料的产品产量之间也有关联, 如果聚乙烯产量高些, 后者产量就低些, 反之亦然。不仅产量与产量之间有关联, 产量与原料、产量与库存、产量与瓶颈都有关联, 另外产品与市场关联也非常密切, 非常重要。这些关联是信息处理者必须要弄清楚的, 这样才能有助于深入处理。
2.4 归纳
归纳是生产经营信息处理过程中不可或缺的一环, 它直接影响到信息分析与预测能否成功, 它是对采集、关联到的信息进行归纳总结, 分门别类的集中管理。归纳是信息工作的基础, 它对我们工作的要求较高, 要按照档案的管理方式进行管理, 便于我们的快速查找和使用。运用图表对信息进行归纳整理, 能为我们日后使用信息提供便利的条件, 有些时候, 甚至可以达到想到即能查到、查到便能使用的程度。比如, 我们把乙烯产量、聚乙烯产量按时间序列列出明细, 再绘制成走势图表, 为下一步的处理打好基础。
2.5 分析
生产经营信息分析是对归纳后的信息进行定量或定性分析, 分析生产走势、市场变化规律、供需态势及其变化规律、相关市场的影响规律及程度等。需要运用常用的办公软件绘制高层次图表, 从这些图表中发现规律, 找出关键所在, 既要利用图表进行横向对比分析, 又要利用图表进行纵向对比分析, 还要能够对多图表进行串联或并联分析。然而, 仅仅分析图表还是不够的, 还要把相关或必要的文字信息、资料放到一起进行充分分析。
我们最常做的是对各物料做基本的平衡。以乙烯为例, 通过前面一系列环节得到的乙烯信息包括某一阶段产量、销量、下游产品产量及对乙烯的需求, 计算出它们的日均情况, 然后把这些信息组合, 用产量减去销量和需求量, 可以得到一个数值, 若为正表示有过剩, 若为负表示有缺口。这个平衡分析完成后, 我们就知道这一阶段的生产是否有问题, 或者生产计划是否合理, 或者生产计划的执行是否有偏差。另外, 我们也经常通过把得到的市场信息与产品产量、库存、销量等信息组合起来进行效益计算, 以判断某一阶段的生产经营活动是否处于良性状态。
2.6 预测
生产经营信息应用中, 仅仅达到分析阶段是不够的, 更重要的任务是进行短、中、长期预测, 是对分析的进一步延伸, 是依据前期的实际走势对今后的变化做出推测, 也就是把初步的生产经营信息情报深加工成高价值的信息情报, 进而作为企业的经营决策的依据。
预测是生产经营信息处理过程的高端, 由于众多不确定因素的干扰, 为实现准确的预测增加了难度。在我们的预测当中, 借助历史资料、图表归纳、图表分析、影响因素的因子系数计算, 从而进行较为科学的预测。在我们分析阶段所得到的结论:包括高层次图表、逻辑关系、变化规律等, 恰恰就是我们进行预测的基础平台, 再考虑到工艺路线、生产状况、设备状态、问题瓶颈等因素对分析对象的影响程度, 我们就可以做出一个有理有据的预测。
当完成物料平衡分析后, 就需要继续进行下一步的预测, 根据工艺路线、生产状况、设备状态、问题瓶颈等因素的当期评价及后期评估, 从而判断后期物料平衡。根据市场实际及后期预测, 测算产品效益、单线效益、全链条整体效益, 并与物料平衡相结合, 预排出几个备选方案, 从中选取更切合实际或效益更好的生产经营方案。
3 生产经营信息处理过程各环节的相互关系
生产经营信息处理过程中的每个环节并不是单独存在和运行的, 而是互动的, 是环环相扣的, 同时在顺序上并不直接相连的环节之间也存在互动关系。
生产经营信息的整个处理过程是一个闭环操作过程。从图中我们可以看到这个关系, 从信息采集到信息预测, 环环互动, 信息预测指导和促进信息采集, 信息关联也指导和促进信息采集, 信息关联帮助我们采集信息, 关联信息对于预测起着重要作用, 分析信息帮助我们探寻关联的信息, 信息归纳引导我们跟踪信息。
4生产经营信息在企业经济活动中的实际应用
管理和研究生产经营信息的目的是为企业的经营决策服务, 其分析结果可以很清楚的为经营决策机构提供前期的信息资料和情报, 促使决策机构明白过去经历了怎样的一个过程, 进而知晓所做的决策是否合理。相比而言, 预测是一种前瞻性的判断, 提供给经营决策机构后, 该机构将参考它进行下一步判断和决策, 从而为企业服务。
企业根据自身的生产经营特点, 确定所需关注的信息重点, 既可以按需自制, 也可以按需定制, 既可以生产平衡为重点, 也可以效益测算为重点。不但可以针对某种产品进行专项分析预测, 也可以对某个系列产品进行专项分析预测, 还可以有针对性地对某项任务前期进行局部或整体分析预测。在我们企业, 大概有几个应用方向。
4.1 日常生产经营
在我们企业, 不但要关注源头、产出, 还要关注生产过程。比如进厂原油、原水、原煤、电、蒸汽等原料动力, 出厂聚乙烯、聚丙烯等产品, 不但要关注其量的变化, 还要关注其价格的变化, 通过信息处理手段, 得到产品效益情况及后期效益预计, 进而确定后期聚乙烯、聚丙烯等产品的种类和牌号。
4.2 项目可行性研究前期
在计划开展某个项目前, 需要做专题研究, 涵盖产品市场、产能预期、成本效益等内容的分析和预测, 这是信息处理的高端应用, 为项目的可行性研究提供参考依据。
4.3 应急处理
当遇到突发事件而影响生产经营活动的正常运行时, 则需要立即进行全方位的信息采集、归纳、分析、预测, 及时研判出受到影响的关键或瓶颈, 这既有可能是原料中断、产品堵库, 也有可能是动力中断, 还可能是中间环节停运致使原料压库、产品无产出, 等等, 这需要迅速对相应的若干备选方案进行必要地信息预测, 供决策者参考。
4.4 编制计划准备
编制计划前, 尤其是编制年度计划或预算, 要进行广泛的信息调查研究, 要对当前市场做出判断, 对计划期市场形势做出预测;对原料、产品价格走势做出分析与判断, 对产品生产成本进行测算, 对前期产品利润和综合产品效益进行分析评价, 对计划期产品利润和综合产品效益进行预测评估;对当前的原料、产成品、中间物料平衡进行跟踪归纳, 对计划期原料、产成品、中间物料平衡进行预测;评估当前生产装置的工艺和设备技术状况, 判断制约生产装置正常运行的技术瓶颈及其改善预期;分析成熟产品的市场分布、市场占有率及其市场前景, 分析新产品、高附加值产品的市场前景及其工艺技术成熟程度。
5结论
在市场经济体制下, 信息的管理和研究越来越重要, 它是企业决策的重要参考, 信息分析的能力和分析的深度对于企业的经营决策是至关重要的, 而针对信息的科学预测更是企业进行经营决策而不可或缺的重要参考依据, 它将直接影响企业经营决策的合理性和科学性, 因此, 企业需要更加重视信息的管理和研究工作, 建设科学的、完善的信息管理体系。
参考文献
[1]李振国, 柏影.市场经济信息情报在企业中的应用[J].现代企业, 2007 (4) :9-10.
[2]李振国, 万志强.炼化企业的“计划优化”论[J].化工管理, 2011 (8) :67-69.
企业经营活动 篇2
一、必须明确经济活动分析目的
因为经济活动分析是企业的自我诊断行为，既不是为谁完成什么任务，也不是做样子给谁看，搞形式，而是要依据“把脉诊断”结果为自己“开方下药”，使企业健康发展。就像给人检查身体和看病一样，一点也马虎不得。这个行为所要达到的目的，我认为有这样几点：
1、总结具有普遍性、对今后工作具有指导意义的成功经验，促进企业经营管理水平再上新台阶。
2、及时发现和解决影响企业发展和实现经营管理目的问题并加以解决。
3、培养和形成企业的员工团队意识，增强企业对员工的凝聚力，培养企业的核心竞争力。
二、要明确进行经济活动分析的内容
一般企业把经济活动分析理解的很片面，认为仅仅是做个财务分析就够了。诚然，财务分析对企业非常重要，但它仅仅是企业经济活动分析的一个组成部分。经济活动分析除了财务分析外，还应有企业活力分析、经营成本分析、市场营销分析、竞争力分析等。其中企业活力包括自主技术创新能力、产品或服务竞争力、资金运转能力、员工团队核心的形成和管理创新能力等；市场迎销分析包括企业产品或服务对市场的适应性、服务对象的构成、产品或服务的市场占有率、在同行业中所居位次与档次，主要竞争对手及应对策略等；产品或服务竞争力包括技术水平竞争、服务质量竞争、服务价格竞争、产品性能与售后服务竞争等。在所有竞争力中，核心竞争力就是企业的人力资源特别是其核心凝聚力的人才资源。所以，进行企业经济活动分析，如上内容应该全部包括。在每次具体经济活动分析中，要依据情况，突出一个或几个重点，不要每回都面面俱到。
三、企业经济活动分析应坚持的原则
说说如何进行企业经济活动分析为确保企业经济活动分析的质量，能够完成预定任务，必须严格坚持如下原则：
1、分析的综合性。就是要对公司经济活动进行全面分析，要涉及企业所有基本生产要素，兼顾物与人的关系、产品质量和服务与市场的关系、管理与效益的关系，人的发展与企业发展的关系。
2、提出问题的针对性。就是在保持经济活动分析全面性的同时，要针对公司经营管理的具体实际，突出重点，有所侧重，以利以解决实际问题。
3、所总结的经验应带有普遍性。由企业在自己的经营管理实践中创造和积累的经验非常宝贵，对搞好今后企业管理与市场开拓具有重要指导意义。所以在企业经济活动分析工作中，一定要经过“去粗取精、去伪存真、由表及里、由现象到本质”的加工制作过程，将其总结、归纳、抽象，形成可遵循的制度或规范。
由于这个原因，经济活动分析特别忌讳就事说事的肤浅陈述或“情况反映”。
4、整改意见的对策性。就是针对存在问题，一定要找出问题存在的深层原因，然后提出带有长治久安性解决策措施或处理意见或建议。
5、落实整改措施的合规性。就是对在经济活动分析中所提出的问题或解决问题的对策建议，一定要有法律、法规、规章和政策依据，符合现代企业管理与运作的基本规范，符合国家的基本改革走向。
6、对企业员工的激励性。从经济活动分析的内容到语言使用，从经验总结到发现和解决问题，都要对人形成事业激励、目标激励、荣誉激励、环境激励、信誉激励和约束激励等多维激励氛围，造成促进每个员工人心思上、人心思勤、人心思进的人气环境。
7、参与面的群众性。企业的核心竞争力是人，是具有企业团度意识和创新精神的员工团队。另外，企业发展的目标，除了创造经济效益外，另外一个主要目标就是促进人的全面发展，所以在经济活动分析中要尽可能扩大职工的参与面。
四、经济活动分析应包括的内容
依据企业发展目标和经济活动分析的基本原则，企业经济活动分析应包括如下内容：
1、产品与服务是否符合市场需求。
2、促销手段、营销策划、市场形象打造效果是否良好。
3、企业经营环境建设工作是否有力有效。经营环境包括市场环境（用户环境）、金融环境、政府环境、政策环境、司法环境、人气环境和有关特殊环境。
4、企业管理是否科学和到位。企业管理内容包括：产品管理、技术管理、质量管理、安全管理、劳动管理、信息管理、劳动现场管理、财务管理、现金管理、物资管理、网络管理、目标管理等。
五、经济活动分析的组织与实施
一般企业基本上都是采取诸如按月或按季进行经济活动分析的办法。在企业经济活动分析会召开时，先由公司各个部门提供部门基础分析材料，然后由综合部门进行综合分析归纳，经公司领导研究把关后，再召开经济活动分析会。会议程序应按下列步骤安排：
1、提出本期经济活动分析的重点内容与时间要求。
2、先由各部提出自己在规定时段的经济活动分析意见。
3、再由公司总经理进行总结性综合分析。
4、形成整改意见或相关文件。
5、安排检查整改意见的落实情况。
六、经济活动分析的成文体例
为规范企业经济活动分析工作，确保企业经济活动分析质量，每次经济活动分析材料的形成应包括以下内容：
（一）上一阶段或本年度公司经营管理运行的基本情况；
（二）上一阶段或本年度公司经营管理运行的基本经验；
（三）上一阶段或本年度公司经营管理运行中存在的突出问题；
（四）针对存在问题，按照扬长补短原则，提出进一步规范公司经营管理的对策意见。
在经济活动分析中，如发现必须作为典型案例处理的事项，应作专题处理，从中总结典型经验或教训。
企业经营活动 篇3
关键词：领导者；性格；启示
中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014）23-0055-01
领导者作为企业的一把手，其性格往往会影响企业的发展，左右企业的决策，因而领导者性格逐渐成为企业经营活动中需要重点考虑的一个因素。国内外学者对于领导者性格及其对企业经营活动的影响进行了较多的研究。
Stefan Stern（2009）将现行的领导者分为7种类型，并分别介绍了每种领导类型领导者的性格和这种性格在企业中的表现。宋岩、陈福斌（2000）将领导者的性格分为积极型和消极性性格，通过研究他们认为积极型的性格有利于决策，消极型的性格阻碍决策。边铁（2003）认为人格领导权即领导者的内在品质和外在行为特征，能够改变被领导者的心理和行为，顺利实现企业的目标。周玉音在分析了参与型领导风格、权力型领导风格、确定型领导风格和不确定型领导风格四种典型的领导风格与管理绩效的之间的关系，揭示领导者的不同领导风格对管理绩效水平的深刻影响。
虽然学者们对于领导者性格的分类有着不同的意见，但是普遍认为领导者的不同性格对于企业经营活动有着不一样的影响，有些性格与企业经营活动正相关，有些性格则相反。
1 领导者的性格在企业经营中的具体表现
1.1 对企业文化和价值观的影响
企业文化是指企业在生产经营实践过程中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，代表企业在发展中要共同遵守的规范准则，是一种企业精神。例如海尔的企业文化之一是真诚到永远。企业的领导者和高级管理人员在制定企业文化时发挥主导作用，因此企业的领导者、董事、监事和其他高级管理人员在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，企业文化的建设即要注重“上下结合”，也要注意治理层和经理层的示范作用。假如公司的领导者、董事、监事和其他高级管理人员道德素质低、缺少诚信及道德价值观念，则领导层会起到“反示范”作用，这样会导致企业文化停留于文本或形式上，不能使员工形成对企业的信心、认同感，难以形成自豪感。
1.2 对企业经营哲学和管理风格的影响
经营哲学和管理风格是企业内部控制中内部环境的一个重要方面，对企业的经营发展有重大影响。所谓经营哲学和管理风格就是企业的领导者在带领团队时所表现出来的作风、行为模式、格调等，这些会受到领导者的性格和偏好的影响。例如海尔的张瑞敏就是一个果断、坚毅并且很强势的人，在海尔张瑞敏是一言九鼎，有很高的权威性；联想的柳传志就是一个在员工心中和蔼、谦卑、稳重的人，他在决策时采用的是会与企业的部长或副总进行沟通的团队式领导风格。受到领导者性格的影响，企业会形成四种不同的管理风格，即指令式管理风格、教练式管理风格、团队式管理风格和授权式管理风格。这四种管理风格是从企业的决策模式角度进行划分的，企业从集权式的决策模式到授权式的决策模式，充分体现了领导者性格上的差异对于企业管理风格的影响。
2 领导者应具备的性格
2.1 沉着稳定
当今社会发展迅速，企业面临的各种环境在不断的变化，如果一个领导者在应对各种变化的时候不能沉稳，坦然镇定，则企业难以在多变的环境中长期生存下去，因此一个组织的领导者必须具有沉着稳重的性格。沉着稳重的外在表现是遇事冷静、处事坦然而镇定。领导者可以利用下围棋、练习书法、绘画等活动项目来培养自己的沉稳性格。
2.2 自信而不自恋
對于一个成功的领导者而言，自信是非常重要的。如果自信的领导者能够对自己有充分的认识，知道自己的优点和不足，激发前进的动力；并且自信表现出来的是积极向上、乐观的，使企业的合作伙伴更信赖企业、更愿意与企业进行长久的合作。但是过度自信就变成了自恋，这将是一个危险的信号，自恋会导致领导者头脑发热，盲目决策，可能损害企业的长远利益。
2.3 诚实守信
以诚待人是做人和做企业都要遵守的原则。诚实守信就是讲诚信，其外在表现就是恪守道德、做事务实。企业要做到诚实守信，首先要有一个诚信的领导者，制定以诚信经营的企业文化，并且企业的领导者以身作则，严守诚信，这样企业在经营过程中才会坚守道德底线，不生产假冒伪劣的产品，不违背商业伦理。
当然，企业的领导者并不是只要拥有这些性格就可以了，王利军在《成功的领导者应该具备的6种性格》一文中还提到有胆有识、仔细慎密、胸怀大度、敢于担当等，但是本文认为上面三个相对重要。
3 结 语
正是由于领导者性格特征对企业发展具有重要影响，因此优秀的领导者要从多方面着手，努力发现自身存在的各种问题，克服自身性格上的弱点，具体来说要从以下几方面着手：
①一个优秀的领导者，要意识到性格特征对于企业经营的重要性。作为一个领导者，性格在一定程度上能决定一个人的成败，在决策、日常行为举止等都是性格的表现。王利军在《成功的领导者应该具备的6种性格》一文中提到沉着稳重、有胆有识、仔细慎密、胸怀大度、诚实守信、敢于担当。拥有这些性格的人才能在领导一个团队、应对复杂多变的情况时，能够迅速地决策、解决问题，成为一个优秀的领导者。
②企业应该有制衡机制。企业中应该有制衡机制，防止某一个强势的领导者专横独行，损害其他股东的利益。现在的独立董事、监事会和股东大会就是对董事长的一种制衡，并且董事会和总经理由不同的人担任也是一种制衡，在一些企业中这种制衡机构的设置只是摆设，没有发挥应有的作用，这样就会使企业陷入独裁专横、一人独大的局面，对企业的长远发展是不利的。
③加强团队合作。一个人的思维会有局限，考虑问题会不全面，所以团队的力量就显得尤为的重要，利用团队可以集思广益，发挥创造性思维，更有利于实现企业的目标，实现1+1>2的协同效应。
参考文献：
[1] 宋合义，刘阿娜.不同组织文化情景间有效领导者性格差异的研究[J].预测，2004，（5）.
[2] 宋岩，陈福斌.浅谈领导者的性格对决策的影响[J].行政论坛，2000，（3）.
[3] 边铁.试论领导者人格领导权[D].长春：吉林大学，2003.
企业经营活动 篇4
豪爵自创立之初就把“全面质量管理”确定为企业经营管理的核心, 从产品研发、采购、制造到营销服务全过程贯彻落实“质量第一、用户至上”、“精雕细琢、仅出精品”的质量经营理念。2005年, 国家开展了顾客满意指数测评及发布工作, 这极大地促进了我司建立健全“用户满意经营”的管理体系:首先, 公司制定了以用户为中心的经营方针, 即:“产品让用户感叹!价格让用户惊喜!服务让用户感动!”;其次, 公司相继成立和强化了相关的职能部门, 建立完善了用户满意经营的管理体制。我们成立了以总经理为首的顾客满意推进委员会, 下设顾客满意办公室, 具体负责组织调查顾客满意度、进行数据分析、制定改善目标、检查与考核改善绩效;我们设立了市场研究部和商品企划部, 负责调查、研究顾客需求, 并把顾客的各种需求转化为商品企划书中量化的质量目标表, 确保研发的产品是顾客喜爱、能够满足顾客需求的商品;我们成立了市场品质部, 通过对市场发生的每一例质量问题组织快速解析和对策, 杜绝问题的再发生, 通过持续改善不断提高产品质量, 最终提升顾客满意度;我们建立健全了以公司顾客服务部、30个省级服务中心和1万多家豪爵特许经销维修服务店组成的三级顾客服务管理体系, 通过方便、快捷、完善的豪爵服务网络和细致的业务流程, 确保每一位豪爵顾客都能享受到“真诚实意、全心全力”的服务, 确保“每一辆在用豪爵摩托车始终处于最佳状态”。“用户满意经营”管理体系的建立和不断完善, 保证了公司经营活动“始于顾客需求, 终于顾客满意”, 并在全公司各层面贯彻落实。
这些年来, 在追求顾客满意的实践中, 我们深刻感受到只有紧紧围绕顾客满意这个中心开展经营活动, 才能赢得顾客的信赖, 企业才能持续健康地发展。
企业经营活动 篇5
不知不觉，企业经营管理协会就走过了半个学期的风风雨雨，身为经济管理学院社团部协会这样一个分支团队，我们身上担任着一种责任，它不单单是一个荣誉同时也是一种责任的所在。从一名普普通通的大一会员转变到负责运转协会的骨干，它不仅仅是职务的转变，同时也是工作思想的工作方法的转变。按照老师及社团的指示，开展了自己的工作。在工作中积极配合社团部，并且协调院系各个协会，并顺利的完成各项工作。认真完成我们的本职工作。
纵观本学期的所有工作、学习和活动，不得不让我们好好的重观总结一下那次社团文化展啊！
一、在展板展览之前：
在展板展览之前，大家都知道社团文化展不仅可以体现协会的特点，而且各个院系之间的协会会进行统一的评比，所以大家都积极的投入在社团文化展的准备工作中。我们协会全体成员都对展板进行了处理。就在10月份之际，我们就将社团文化展的事通知了协会所有的成员，那时就有相当一部分的成员在思索着这样一个活动，比如说大一成员莫秋香同学就经常会问到展板之事并利用纸张绘制样稿给大家进行讨论，这种效果就相当的好啊！
二、在展板绘制的过程中：
在展板的绘制过程中，许许多多的大一成员都抽出自己的晚自习时间到协会教室进行绘制，其中难免会有很多很多对于展板进行争论的地方，但他们争论的目的都是希望出好协会的这块展板啊，因为他们都知道这是协会的一块门面。我们在展板上绘制了原ERP协会的沙盘，充分的体验出关于一个企业的运作流程，同时也希望大家在这样一个沙盘中了解并懂得怎样去运作一个企业。在展板的绘制过程中，我们虽然遇到了许许多多的困难，但在大家的同心协力下仍然是顺利的解决了，因为我们是一个好的团队。
三、在展板展览中：
在展板展览中，协会的成员们都积极的参与在其中，那时一号篮球场上放满了展板，每一个展板都突出了每一个协会的特色，坐在展板傍边的我们都显得兴奋不已，说说笑笑，谈说着协会平日里的点点滴滴。而且那天协会展板是由刘蒙强解说的，听到他那么流利的解说并看到大家对我们协会展板的一种认同，心中情不自禁的闪过一次又一次的喜悦之情。
四、在展板展览后：
大家都对我们在整个过程的各个环节进行了总结，希望我们在以后的活动中做得更好。正所谓：台下十年功，台上一分钟。之前我们对展板的付出没有白费，因为那天的社团文化展有一个美好的结局。
一份耕耘，一份收获。我们付出，我们收获，我们无怨无悔！社团文化展中的曲曲折折都已成为了过去，留个我们的不仅仅是那美好的回忆，还有那价值连城的经验啊！不经历风雨，怎么见彩虹啊！生命由我们而为之奋斗着！
企业经营管理协会
企业经营活动 篇6
陕西开展中小企业在国际金融危机下经营情况专项审计调查活动
本刊讯日前，陕西省中小企业在国际金融危机下经营情况专项审计调查工作布置会在西安召开。会议传达了审计署中小企业在国际金融危机下经营情况专项审计调查工作会议精神，邀请省中小企业局介绍了全省中小企业有关情况，重点安排布置了陕西省中小企业在国际金融危机下经营情况专项审计调查工作，与兰州特派办、设区市审计局就有关问题进行了密切协同。厅党组副书记、副厅长徐宗一向省厅相关处室、各设区市（杨凌示范区）审计局具体区分和明确了主要任务，要求在时间紧、任务重的情况下，加强组织领导。厅党组书记、厅长屈方方讲话，着重强调：（一）高度重视这次专项审计调查工作，充分认识其重要性。这次专项审计调查工作是根据温总理批示和审计署要求布置的一项特殊的审计调查工作，是在当前严峻的经济形势下、增强审计“免疫系统”功能、发挥建设性作用的一项重要工作，是关系国民经济平稳较快发展、关系社会稳定与和谐的一项社会性、政治性工作。大家要胸怀大局，深刻认识搞好本次专项审计调查工作的重大意义和现实意义，对审计调查实施过程中可能会遇到的这样那样的困难有充分的思想准备和应对措施。要坚决执行国家审计署的工作方案，各设区市审计局“一把手”要亲自挂帅，分管局长要具体抓。会后要立即组织，专项审计调查要迅速展开。（二）明确任务目的，端正指导思想。这次专项审计调查不同以往的审计调查，工作重点是掌握国际金融危机对陕西省中小企业生存和发展的影响，了解中小企业基本情况和中央与地方出台的一系列扶持中小企业发展政策的落实情况，揭示陕西省中小企业的突出困难和外部环境，认真分析、科学判断中小企业的发展趋势，提出促进中小企业平稳较快发展的建议，以加强对中小企业服务体系建设，推动国家和地方出台政策的落实，帮助中小企业渡过难关、使经济平稳较快发展。（三）严格按照任务分工，抓好审计调查落实。全省审计机关要努力工作，加强责任配合，及时沟通协调，严密实施，按时保质保量完成好252户中小企业的审计调查任务。最终，要以高标准形成两个可以互相印证的高质量的审计调查报告。省市两级审计机关要加强与中小企业局的联系合作，加强与发改委、国资委、商务厅、银行等十几个部门的联系沟通，尊重这些部门的意见和建议、分析与看法，以丰富审计工作的思考与判断、意见和建议。（四）严格执行工作方案，依法依政策、廉洁文明的开展专项审计调查。审计调查内容要严格限于方案内容，围绕重点，搞好调查。若遇到涉及商业秘密，企业不配合、不支持的情况，要发扬审计精神，耐心做工作，灵活处置，一定要保证调查户数的落实。要认真执行文明审计要求，特别是严守“八不准”审计纪律，做到严于律己、不出问题。（绿叶）
欧盟：
建议限制审计师民事责任
近日，欧盟委员会发布了《关于限制审计师民事责任的建议书》，其主旨是为了在竞争性审计服务市场中促进会计师事务所的发展。
这份建议书的出台是对审计行业日益增长的诉讼趋势和审计师责任险承保不足的回应。建议书的目标是通过确保维持一定数量的会计师事务所来保护欧洲的资本市场。欧盟各成员国可以自行确定限制审计师民事责任的适当方式，但是应当遵循建议书所述及的一系列基本原则以保证任何限制方式对审计师、被审计企业、投资者和其他利益相关者来说都是公平的。
建议书推荐采用以下一种或多种方式：（1）确立法定最高赔偿金额或计算该金额的公式;（2）确立法定审计师或会计师事务所承担的民事赔偿责任应以原告遭受的损失中其实际造成的部分为限，因而不应为其他过错方承担连带或单独责任的原则;（3）规定允许被审计企业与法定审计师或会计师事务所在双方达成的协议中确定民事责任赔偿限额。建议书同时提出了欧盟各成员国在选择限制方式时应当遵循的基本原则：（1）审计师因故意造成损失的，不得适用民事责任限制;（2）如选择的某种限制方式未涵盖第三方，则不得采用该方式;（3）利益受损方有权获得合理补偿。
审计促进退耕还林资金规范管理
安康市审计局组织对全市退耕还林工程资金审计，向市政府报送了加强退耕还林资金管理的意见。2008年，安康市政府办下发关于进一步加强退耕还林工程资金管理工作的通知，要求各县、区政府、市政府有关工作部门要高度重视审计发现的问题以及审计意见，全面落实粮改现政策，规范林木种苗监管，加强兑现资金管理。同时，要求各级审计、纪检监察、财政、林业部门加大监督检查力度，促进退耕还林资金规范管理，努力形成严管态势，减少退耕还林资金违规现象的发生。
浅析企业现金流量的经营活动 篇7
1 现金流量表分析的局限性
报表中所反映的数据, 是企业过去会计事项影响的结果, 根据这些历史数据计算得出的各种分析结果, 对于预测企业未来的现金流动, 只有参考价值, 并非完全有效。事实上, 编制现金流量表所采用的各种资料的可靠性受到多方面的影响, 使得报表分析不够可靠。可比性一般是指不同企业, 应使用相类似的会计程序和方法, 将不同企业的现金流量表编制建立在相同的会计程序和方法上, 便于报表使用者比较分析企业在不同时期, 以及企业和企业之间的偿债能力和现金流动状况的强弱和优劣。
对于同一个企业来讲, 虽然一致性会计原则的运用使其有可能进行不同期间的比较, 但如果企业的会计环境和基本交易的性质发生变动, 则同一个企业不同时期财务信息的可比性便大大减弱。对于不同企业而言, 它们之间可比性比单一企业更难达到。由于不同企业使用不同的会计处理方法, 为运用各种分析方法对各个企业的现金状况进行比较带来了一定的困难。
2 现金流量表总体分析
对一般的报表使用者来讲, 在获取报表后, 要进行总体分析, 在浏览现金收支明细项目之后, 重点关注“现金及现金等价物净增加额”项目。如果是正数, 则比负数好;正数越大越好。由此便作出不与“现金净增额”为负数的企业打交道的错误结论, 在有诸多商业客户的情况下, 他们往往选择“现金及现金等价物净增加额”较大的客户, 忽视或排斥增加额较小的客户。在进行“现金流量表”的总体分析时, 要关注企业“现金”的期末置存额。应说明资产负债表中的“货币资金”项目与“现金”不是同一概念。“现金”包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物, 而“货币资金”对于不能随时支付的长期存款也包含其中。以某中型企业为例, 1999年货币资金的期末余额为600万元, 现金等价物的期末余额为200万元。那么, 该企业“现金”的期末置存额为800万元。如果随时能拿出如此数目的“现金”用于支付, 其财务状况可谓不错。再利用“对比分析法”与同行业规模的其他企业或本企业的历史状况进行对比。如:与1998年对比, 假如1998年末的货币资金为300万元, 现金等价物为100万元, 那么本年的“现金增加额”为400万元, 增加了50%, 说明企业的“现金”赚取能力较好, 前景是乐观的。但是, 即使该企业年末“现金”增加额不大, 甚至出现负数, 也不能认为该企业财务状况一定恶化, 从而断绝与之业务往来。做总体分析时“现金及现金等价物净增加额”并非是最重要的指标, 期末“现金”置存额应是关注的一个重要数字, 将这个数字与企业规模大小相联系, 即可评价企业的富有程度。这恰恰是报表使用者常常忽视的问题。
可见, 进行现金流量表的整体分析, 在关注“现金”增加额的同时, 更应关注“现金”置存额, 再结合行业性质、企业规模加以考虑, 并进行横向对比, 才能得出正确结论。
3 现金流量的经营活动分析
在分析经营活动现金流量时, 报表使用者往往首先分析企业的“现金”支付能力。支付能力是指企业经营活动产生的现金流人扣除用现金支付本期经营活动的支出外, 用“现金”偿还负债、进行固定资产投资和支付股利的能力。此能力的评价用现金流量充足率来表示:
现金流量充足率=经营活动现金流量净额/负债偿付额+资本性支出额+股利 (利润) 支付额
一般认为, 该指标应大于1, 并且越大越好;如果该指标小于1, 说明企业来自经营活动的现金流量不能满足必要的运用及支出。例如:某企业1999年现金流量表中, 经营活动产生的现金流量为400万元, 本年偿还债务所支付的现金为200万元, 在建工程、固定资产等资本性支出为250万元, 对外分配利润为50万元, 该企业的现金流量充足率为400/ (200+250+50) =0.8.如果就此得出企业经营收现能力较差, 财务状况不好的结论, 就有可能属于错误判断。原因如下:假如, 该企业的“三项”支出数 (200+250+50) 不折不扣地完全是按计划支付的——债务全部偿还, 内部投资项目全部到位, “红利”也全部分配给投资者, 即使有20%的缺口, 企业还能用其他活动产生的现金来弥补这一不足, 即使使用减少“现金”置存额的方法弥补, 企业财务前景仍然乐观。但是如果债务的偿还, 项目的投资以及“红利”的分配只完成了计划的50%, 即 (200+250+50) ×50%=250万元, 那么这个指标的数值将会提高到1.6 (400/250) , 常规分析的结论将十分乐观。如果得出企业现金流量很充足, 支付能力很强的结论, 则又进入了财务分析的误区。因为该企业有许多该做的事情没有做, 许多应支付的现金尚未支付, 以后年度的压力将会增加, 负担将会更加沉重, 财务状况实际是不佳的。
对于上述指标评价, 应结合企业内部决策的计划来进行, 并与企业历年水平比较, 与同行业水平比较, 才能得出较为正确的结论。
4 企业实现利润质量分析
在评价企业实现利润的质量时, 人们通常用“净利润收现率”这个指标, 并将其定义为“经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比率”, 这个指标可评价利润的可信程度, 指标越高, 利润真实程度越大。如:某企业1999年经营活动净流量为400万元, 当年实现的净利润为500万元, 则:净利润收现率=400/500×100%=80%该指标的数字应该说越高越好 (在有预收货款的情况下有可能大于100%) , 本企业的该项指标数值为80%, 数字较高, 如果就此认为该企业利润转换为现金的能力较强, 作出该企业利润质量一定很好的判断, 那么又可能出现失误。因为企业净利润的内涵不仅包括产品销售利润、其他业务利润, 还包括投资收益、营业外收支等内容。即使净利润收现率达100%, 并且没有预收货款, 也不能说该企业没有赊销, 将来不存在坏账损失, 实现利润的质量很好。
为此, 在考察企业利润质量好坏的时候, 应该用经营活动产生的现金净流量除以企业的营业利润, 即企业的营业利润收现率, 则:该企业营业利润收现率= (经营活动现金流量/营业利润) ×100%=400/1000×100%=40%, 此指标与净利润收现率80%相差一倍, 其评价企业某种财务状况的结论将会相反。
总之, 现金流量表在分析一个企业的财务状况时, 确实是一个不可多得的工具。现金流量表作为三大财务报表之一, 虽然为我们提供了众多有价值的信息, 但它本身也有一些固有的缺陷, 有时甚至会出现假账。因此, 片面地强调或者全盘的否定都是不足取的。在理性投资理念越来越深入人心的今天, 财务报表作为上市公司基本面分析的一个重要组成部分, 应该说是到了该重视的时候了。
参考文献
[1]安春明, 杨振武.浅谈现金流量分析[J].北华大学学报 (社会科学版) , 2001 (4) .[1]安春明, 杨振武.浅谈现金流量分析[J].北华大学学报 (社会科学版) , 2001 (4) .
[2]王志芹, 陈淑霞, 孙智颖.浅谈现金流量分析与管理[J].中国农垦经济, 2004 (7) .[2]王志芹, 陈淑霞, 孙智颖.浅谈现金流量分析与管理[J].中国农垦经济, 2004 (7) .
[3]王志鹄.现金流量分析及在企业实务中的运用[J].内蒙古科技与经济, 2002 (S1) .[3]王志鹄.现金流量分析及在企业实务中的运用[J].内蒙古科技与经济, 2002 (S1) .
企业经营活动 篇8
企业营运资金周转与生产经营周期具有一致性。营运资金管理效率直接影响企业的经营绩效,所以营运资金管理的绩效评价对企业的重要性不言而喻。目前,我国营运资金管理绩效评价主要有两种方法:一是传统方法,即运用单个财务上的项目周转期对营运资金管理绩效进行评价,如存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期等,这种方法忽略了三种周转期相互间的联系,也没有考虑供应链等渠道理论;二是基于渠道的营运资金管理绩效评价方法,它克服了传统方法的不足,将营运资金管理分为采购渠道、生产渠道和营销渠道三个渠道进行阐述。企业间的竞争已不再局限于同行业企业的竞争,更多的是体现在供应链企业的竞争,渠道视角的营运资金管理充分考虑了供应链的影响,将营运资金管理要素联系起来。
二、文献综述
(一 )国外研究综述西方学者对营运资本管理与企业经营绩效的研究开展较早并取得了丰硕的成果。较短的现金周期是否有利于企业的经营绩效,是一个需要进行实证检验的问题。Kamath(1989)选用净营业周期(NTC)作为衡量营运资金管理效率的评价指标研究其与公司绩效的关系,发现零售百货行业的NTC与盈利性负相关,但并不是对研究的每一年份都成立。Shin和Soenen(1998)选取1975~1994年58985家美国公司作为样本,实证分析发现,公司净营业周期与公司盈利性及股票回报之间存在显著的负相关关系。Deloof(2003)选取比利时1992~1996年的样本来研究营运资金周转期与公司绩效间的关系,结果表明,营运资金周转期与公司绩效呈负相关关系,应收账款周转期、存货周转期与绩效存在显著的负相关关系。Lazaridis和Tryofonidis(2006)将现金流量周期(CCC)作为衡量营运资金管理效率的评价指标,以雅典股票市场2001~2004年的公司为样本,研究CCC与公司绩效的相关性,研究发现CCC与公司绩效间存在负相关关系,其中金融服务业的CCC与盈利性在5%的水平上显著负相关。Losbichler et al.(2008)分析了6925家欧洲公司1995~2004年的数据,结果表明样本公司每年减少的现金流量周期(CCC)均值为2天,而其相应的绩效却在增长,这也说明CCC与公司绩效呈负相关关系。
(二 )国内研究综述袁光才等(2008)以中国电力上市公司为样本对营运资金与企业盈利能力关系进行了实证研究,发现流动资产周转率、流动资产/长期资产、公司规模均与企业盈利能力呈显著的正相关关系。汪平和闫甜(2007)以中国制造业上市公司10年的数据为基础,从短期内致力于企业财务目标的实现角度,对企业的营运资本管理政策及其与企业绩效的关系进行分析,为“零营运资本”概念与技术的运用提供了经验支持。陈国欣和张梅玉(2009)研究了营运资本政策与经营绩效的关系,指出流动资产、流动负债所占比例与企业绩效的关系分行业有所不同;企业的流动资产周转率与企业绩效的相关性大小主要取决于总资产周转率对企业业绩的作用大小以及流动资产占总资产的比重;营运资本政策对总资产主营业务利润率的影响较显著;营运资本政策越激进企业绩效也越好。逄咏梅和宋艳(2009)指出现金周期与公司经营绩效负相关,但与托宾Q值正相关;应收账款周转期、存货周转期及应付账款周转期均与公司经营绩效负相关。曾爱军和傅阳(2011) 研究指出深圳市上市家族企业资本结构与每股收益之间存在负相关关系;资本结构与摊薄净资产收益率之间存在显著正相关关系;资本结构与每股经营现金流之间存在负相关关系但不显著。
综上所述,国外学者在规范研究的基础上,选取美国、澳洲、比利时等国企业样本进行实证研究,结论相对成熟;而我国学者对营运资本管理与经营绩效的关系进行的实证研究起步较晚,无论是研究样本的选取、指标设计,还是研究方法都较为简单。
三、企业营运资金管理绩效分析:以李宁公司为例
(一)基于要素的营运资金管理绩效分析李宁公司成立于1990年,经过二十多年的探索,已逐步成为国际领先的运动品牌公司。李宁公司于2004年6月在香港联交主板成功上市后,公司业绩连续六年保持高速增长,2009年全年营业收入更是达到83.87亿人民币。然而2011年上半年,李宁净利下降85%,创下上市来首次全年亏损。2011年年报显示,李宁公司全年营业收入89.31亿元人民币,同比下降5.84%,净利润3.86亿元,同比下降达65.19%,多年来连续攀升的业绩开始下滑。2012年上半年实现销售收入38.8亿元,同比下滑9.54%;归属于上市公司股东的净利润0.44亿元,同比大跌84.92%。销售收入和净利润双双下滑。李宁公司2012年亏损19.79亿元,期内毛利率下跌3.1%,至44.2%;经营盈利率下跌5.6%,至4.7%。
传统的营运资金管理绩效评价是基于要素的绩效评价,把营运资金周转期分为存货周转期、应付账款周转期和应收账款周转期三个部分,简单地认为存货周转期和应收账款周转期与营运资金管理效率呈反向关系,而应付账款周转期对营运资金管理的效率是正向的作用。根据传统营运资金管理绩效评价理论对李宁公司2008~2012年的财务报表相关指标进行分析(如表1)。
从表1可以看出李宁公司每年的存货周转期、应付账款周转期和应收账款周转期都有不同程度的增长,最大增幅出现在2010年初,而李宁公司利润的大幅下降也始于2010年末。其中,李宁公司2012年的营运资金周转期达到了75天,相当于企业一年只能流畅的运行营运资金5次,这个运行速度在同行业中是很慢的。营运资金周转过慢将会占用大部分流动资金,相应加大企业的资本成本,由此产生的机会成本也会增大。2011年开始,李宁公司的营运资金周转期远大于前几年的平均周期,从而增加了资金的占用成本。存货周转期的增大说明企业存货占用的资金在增加,收入在不断减少;应付账款周转期增大对企业有利,可以使企业平均留用资金增多,却会降低企业信用额度;应收账款周转期增大会使企业坏账概率增大,企业资金成本也会提高。分析表明,企业应当增加应付账款周转期,并相应减少应收账款周转期和存货周转期。
(二 )基于渠道的营运资金管理绩效分析针对传统营运资金管理绩效评价理论上的不足,我国引入了基于渠道的营运资金管理评价体系,即将渠道理论思想与供应链理论结合,把营运资金周期分为采购渠道、生产渠道和营销渠道营运资金。将营运资金各项目联系起来,不是简单的将存货、应付账款和应收账款结合在一起,而是更多的考虑预付账款、其他应收款、应付职工薪酬等。这种方法更能体现营运资金的使用效率情况。根据前述对营运资金管理绩效评价的理论分析,笔者构建如图1的模型。
在营销渠道营运资金周转期的公式中,不用营业收入作为周转额,而用营业成本计算营销渠道资金周转期。使用营业成本指标主要是由于其更能体现存货的销售及管理水平,而不是简单地体现销售水平。具体的公式如下:
经营活动营运资金周转期(按渠道)=营销渠道营运资金周转期+生产渠道营运资金周转期+采购渠道营运资金周转期
营销渠道营运资金周转期=营销渠道营运资金÷(营业成本/360)=(成品存货+应收账款、应收票据-预收账款应交税费)÷(营业成本/360)
生产渠道营运资金周转期=生产渠道营运资金÷(营业收入/360)= (在产品存货+其他应收款-应付职工薪酬其他应付款)÷(营业收入/360)
采购渠道营运资金周转期=采购渠道营运资金÷(营业收入/360)=(材料存货+预付账款-应付账款、应付票据)÷(营业收入/360)
上述公式中各项目金额均来自公司财务报表。具体而言,营业收入和营业成本金额来源于上市公司的年度利润表,货币资金、存货、应收账款、应收票据、短期借款、预收账款、应交税费、其他应收款、应付职工薪酬、其他应付款、预付账款、应付账款、应付票据等项目均为资产负债表中期初和期末余额的平均数。各渠道中的存货具体项目来源于财务报表附注,均为扣除跌价准备后的净额。
根据上述营运资金管理绩效评价理论,可对李宁公司近五年财务报表相关指标分析如表2:
注:表 2 中数据均按照渠道视角下的周转期计算方法计算得出,计算得出的负数表示应付款项多于应收款项和存货,说明企业更多地占用外部资金。同样地,负值表示的是一个趋势,负数越小,说明能够运用的流动资金越多,周转速度越快。
(1)采购渠道营运资金管理。采购是企业生产的起点,也是渠道理论研究中的初始环节。采购渠道营运资金周转期的下降主要考虑应付账款和预付账款的影响。李宁公司采购渠道营运资金管理周转期由2008年的-29天下降为2012年的-50天,呈现下降趋势。在其他条件不变的情况下,应付账款占用的资金越多,营运资金管理效率会越高。研究李宁公司财务报表可以发现,2008~2012年应付款项占采购渠道营运资金的比例一直居高不下,分别为82.4%、80.9%、80.0%、81.0%、81.3%,而预付账款占比很小。这对李宁公司来说是一个利好信号,说明可以更多地占用企业的流动资金,更好地为企业生产服务,李宁公司应付账款占用比例大主要是由于原材料供应商比较稳定,公司的信任度较高,从而承担的信用风险较低。作为体育服装产业巨头,李宁公司对消费者的影响力远远大于其原材料供应商的影响力,因而能够获得主动权,更多地占用供应商的资金。整体上,2008~2012年李宁公司对供应商的资金占用有增无减,其中2012年波动较小,这一年主要受存货积压的影响,导致公司对原材料需求降低,对采购产生一定影响。
(2)生产渠道营运资金管理。生产渠道是渠道理论的中间环节,是供应链关系的上下游企业连结点。生产渠道的营运资金占用主要取决于存货的生产,这个环节不是简单地考虑在产品存货,而是更多的将其他应收款、应付职工薪酬和其他应付款结合起来。李宁公司采购渠道营运资金管理周转期由2008年的-19天下降为2012年的-36天,整体呈现下降趋势。2008~2012年在产品存货占用资金增加了10倍,产成品存货及材料存货占用资金也大量增加,2012年增幅最大的是其他应收款,这说明随着存货积压,在产品存货占用资金越来越多,直接影响了生产渠道的营运资金管理周期。作为中间的生产环节,既要受到采购环节的影响,又要考虑对营销环节的影响,这就使得生产环节缺乏自主性,企业应做好与供应链上下游企业的沟通,充分了解上游企业的信用政策及下游企业的需求信息。
(3)营销渠道营运资金管理。营销渠道是三大渠道中的最后环节,也是与企业收入和利润关系最大的环节。由表2可知,李宁公司营销渠道营运资金管理周转期由2008年的40天上升为2012年的112天,整体呈现急剧上升趋势。通过分析其公司年报数据可以发现,在营销渠道营运资金占用中,产品存货资金上升很快,2008~2012年李宁公司产品存货占营业收入的比重分别为9.7%、7.7%、9.2%、14.0%、21.34%。大量存货导致李宁公司2008年至2012年营销渠道周转期一直居高不下,这在一定程度上表明李宁公司营销渠道的营运资金管理有较大改进空间。具体而言,李宁公司的营销渠道营运资金周转天数,其2012年相比于2008年增加了180%,2011年较2010年增加了100%,2012年较2011年增加了64.71%,而公司利润却大幅度下降。应收款项资金起初稳步上升,在2011年出现急剧下降,下降了29.1%。应收账款急剧下降意味着公司的营业额在大幅度减少,直接影响营销渠道营运资金。李宁公司营销渠道周转期的延长直接导致其存货积压。
四、结论与建议
李宁公司营运资金周转出现问题主要是由于其忽视了渠道理论的影响,导致生产渠道与营销渠道出现问题。在生产渠道中主要是对市场把握不准,大量生产产品,从而占用了营运资金;在营销渠道中,主要是存货管理的效率低下;但在采购渠道中李宁公司的做法值得借鉴。
(一 )采购渠道 改进措施做好采购资金计划,加大与供应商的信息共享,充分利用企业的商业信用。资金计划是企业预算的核心内容,根据本年度的企业存货和销售情况合理制定采购资金计划,能够很大程度地提高采购环节资金利用效率。加大与供应商信息共享,将采购成本控制在较低点。企业对原材料的采购会相应增加应付账款,应付账款数值越大、期限越长,相应体现的商业信用就会越大,应付账款的偿还与商业信用是相互影响的,企业可以合理利用其商业信用,为应付账款获得更多的周转时间。
(二 )生产渠道改 进措施加大产品技术创新,做好生产渠道的信息工作,及时了解生产渠道和营销渠道的完成情况。避免生产环节占用更多的资金主要是要做好与生产渠道及营销渠道的沟通工作,生产具有一定的被动性,这就需要建立完善的生产管理信息系统,根据以前的信息合理估算本时期内的生产情况,同时加大对生产产品的技术创新。在技术创新的同时也要更新设备,生产环节的资金占用主要体现在设备和职工薪酬上,企业应力求在设备的使用期限内使职工薪酬的减少远远大于设备的更新费用,减少生产环节的营运资金占用,加速营运资金运转。
(三)营销渠道改进措施建立高效完善的存货信息系统。由本量利分析模型可知,企业要想将利润最大化,需要存在一定数量的存货,根据对销量的估算将存货数量控制在一个最佳点,才能使采购成本降至更低,相应地减少营销渠道占用资金。企业应从整体上建立适合本企业的存货管理信息系统,尽可能按企业的需要量进行生产,与生产环节、采购环节做好沟通,在企业存货数量接近下限进行补充,同时按照存货的重要程度对存货进行分类,在资金短缺的情况下对不同程度的存货采用不同管理方法,这样也能充分利用存货占用资金,使营运资金周转加快。
在基于渠道的营运资金管理中,采购、生产和营销渠道中任何一个环节出现了问题,其他的环节也会相应的出现问题,所以要利用好其整体价值。处于供应链中游的企业,既要与上游的采购供应商建立好合作伙伴关系,提高自己的信用等级,也要与下游的终端客户建立电子平台,及时进行沟通,从而更好地满足客户需求。同样,处于供应链上游的企业应当充分了解中游企业的需求信息,这样才能使供应链效率最大化。
摘要：本文在营运资金管理绩效原有理论的基础上引入营业成本因素并建立相关模型,分析李宁公司在营运资金管理中的问题,重点突出渠道理论视角下的经营活动营运资金管理情况,从而为其他企业的营运资金管理提供参考。
企业经营活动 篇9
企业文化是企业在长期的生产实践中, 逐渐塑造的具有本企业特色的价值观念、行为准则、道德规范、理想信念等。包括物质文化、制度文化和精神文化。
中职学校的培养目标是适应生产、建设、管理、服务第一线的需要, 为当地经济建设培养优秀的技术工人与服务人才等中等技术应用型人才。中职学校的性质、办学理念与培养目标决定了中职教育教学要贴近社会、贴近企业的需要, 因此有必要导入相关行业、企业、职业岗位或工种的特定文化要素和职业规范要求, 这就要求中职学校在教育教学中要融入企业文化要素。中职学生的行为方式能否适应企业文化, 对他们能否立业成才有着重要影响。
不少中职毕业生, 通过在校时的学习, 具备胜任职业岗位的知识和能力, 但是在企业上岗时面对全新的企业文化氛围, 心理准备不足, 缺乏对企业的适应性, 职业意识和职业态度淡薄, 无法在企业找准自己位置, 不习惯企业的管理方法, 导致自己的专业技能不能很好地发挥甚至被淘汰。究其根源, 在很大程度上, 是因为目前中职学校教育教学过程中缺乏企业文化的渗透教育。
中职教育教学过程中融入企业文化的途径有很多, 比如, 在日常的行为规范教学中创设企业文化情景;在文化基础课教学中体现企业文化元素;在专业理论教学中融入企业文化要求;在实训技能教学中贯穿企业文化的氛围等等。校内商品经营活动中融入企业文化, 也是中职学校教育教学过程中融入企业文化的重要途径之一。
我校为了加强学校与社会、教学与生产紧密结合, 提高学生的专业技能, 除了积极开展校企合作, 积极组织学生到企业实习外, 还开展了校园二手货交易活动、格子铺等商品经营活动。使学生在校期间不仅学习一些理论知识, 还能通过校园商品经营活动, 提前“练兵”, 学生在这些活动中能学习一些诸如商品采购的方法、进货渠道、促销方式等技能, 使理论和实际更好地结合起来。但是学校环境毕竟与企业的经营环境有比较大的差别, 要使学生能在一个比较逼真的模拟企业环境中经营, 就必须融入企业文化。这样可以加深学生对企业和社会的理性认识, 树立正确的价值观, 增加对企业和社会的认同感和责任感;可以促进学生形成良好的职业道德和操作规范;可以使学生充分体验企业的竞争压力与职业责任, 切身感受到专业知识和技能在企业生产经营活动中的巨大作用, 从而产生强烈的危机感和紧迫感, 自觉地激起学习专业知识和技能的热情和动力;有利于学生迅速适应企业环境和要求, 顺利就业, 并增强学生在社会和企业做好生存发展能力。
2 企业文化在校内商品经营活动中的具体运用
2.1 对商品经营场所进行精心布置, 突出企业文化
经营场所除了商品陈列模仿企业柜台陈列和货架陈列外, 应通过各种形式突出企业文化。综合运用标语、展板、产品、学生作品等形式宣传企业精神、价值观等。比如, 制作著名零售企业的文化展板, 把几家比较有代表性的著名零售企业的企业文化以通过图文并茂的展板表现出来, 不仅可以美化经营场所, 更重要的是使学生对企业文化有一些感性认识。
2.2 订做带有文化内涵的工作服, 让学生在从事经营活动时穿上
大家都知道, 很多企业员工上班都要穿工作服。员工穿工作服, 在外面可以宣传公司, 在内部可以规范管理。很多服务性行业员工都穿着印有本公司LOGO和字样的服装, 走到哪里都是一个流动的广告, 便于识别, 传递企业文化, 标识企业形象。穿工作服还有一种心理暗示作用, 那就是现在已经是上班时间, 你所有的与工作无关的事情就要放下, 在外面所有不愉快也要忘记, 你要全身心地投入到工作中来, 这种心理暗示作用是很重要也很必要。员工的工作服是企业文化的外在表现形式之一, 是企业文化的一部分。订做带有企业文化内涵的工作服, 比如印有LOGO的红马甲, 让学生在从事校园商品经营活动中穿上, 一是让学生、老师这些顾客容易识别, 也便于管理;二是暗示学生他们在上班, 就像在企业上班一样, 更有经营者的感觉;三是可以起宣传作用。从而使企业文化在经营中逐步对学生产生影响。
2.3 模拟企业制定校内商品经营的规章制度、操作标准
比如, 可以参照某著名零售企业的规章制度, 制定校园商品交易的一整套规章制度, 包括收银制度、安全保卫制度、采购管理制度、盘点制度、理货制度、防损制度、促销制度、值班制度、招商制度及营业场所5S管理等。在学生进行校园商品经营活动中, 指导老师事先对学生进行培训, 使学生了解各项规章制度, 并按规章制度执行。老师要加强监督, 发现学生有违反规章制度的行为, 要及时的给予教育, 情节严重的, 要规章制度进行惩罚。比如, 在格子铺经营活动中, 安排学生值班, 有的学生经常迟到, 甚至没到位。对于这样的学生, 就应该按值班制度给予惩罚, 以此培养学生遵守规章制度的精神。
2.4 充分利用专业课教学融入企业文化
从事校内商品经营的学生来自各个部、各个专业, 但主要的是商业部的学生, 商业部课程设计、安排一般都有《企业管理基础》、《商品推销技巧》、《市场营销》等专业课程, 专业课老师也都有安排对学生商品经营活动的指导。教师在教学过程中, 如果能结合课程特点, 融入企业文化, 并且在具体商品活动中给予指导, 则学生在不知不觉中就会受到企业文化的影响。比如, 笔者教授的是《企业管理基础》课程, 在课堂教学过程中, 我会把沃尔玛、家乐福等世界著名企业和我国著名企业的企业文化介绍给学生, 并且让学生看一些企业文化的视频。让学生懂得著名企业的企业文化, 在校内商品经营中, 有些学生就会把企业的一些经营、管理理念, 比如“顾客至上”“质量第一”等运用到商品经营活动中。
2.5 聘请企业经营管理者介绍其所在单位的企业文化
专业课老师虽然有经过系统的专业知识的学习, 但很多老师都是门对门, 从大学校门踏进中专校门, 由学生转化为老师, 虽然有到企业实习过, 但缺乏实践经验, 对企业比较了解毕竟有限。企业经营管理者熟悉企业经营活动, 对企业文化的理解较深。如能聘请他们到学校开讲座, 介绍其所在单位的企业文化, 对老师、学生的影响则是较大的。例如, 我校曾经请沃尔玛人力资源部的经理给学生介绍沃尔玛的企业文化, 该经理及其同事通过视频、学生动手搭纸塔、思维训练等, 让学生体验沃尔玛的企业文化, 学生、老师受益匪浅。聘请诺亚国际零售商学院院长给师生开专题讲座《零售店铺文化体系构建》, 主要通过案例分析, 详细地讲解零售店铺如何构建店铺文化。形象生动、新颖有趣的授课方式, 深受师生们的欢迎。
参考文献
[1]刘春苓.浅议中职教育校企联合办学的企业文化渗透[J].现代交际, 2012 (6) .
企业经营活动 篇10
关键词：内控管理,企业经营活动,作用,分析
内控管理不但在企业管理过程中占据重要地位,而且在整个企业经营过程中占据重要地位,内控管理是构成现代企业核心要素的重要部分,由此可见,内控管理能够为现代企业的长远健康发展提供指引。内控管理与企业经营活动相结合,促使企业经营活动的各项功能得到有效发挥,同时还能发挥监督和控制整个企业的经营管理活动作用。由于健全的内部控制关乎现代企业的经营成败,强有效的内部管理控制能够保障企业的经营活动正常有序进行,因此,内控管理成为现代企业经营以及管理的良好基础,需要得到现代企业的高度重视。
一、内控管理在企业经营活动中的作用
1、保障企业管理信息的真实性
企业经营管理信息的真实性以及准确性需要得到切实的保障,而采用内控管理能够有效实现上述目标,由此可见,采用内控管理在现代企业经营活动中具有重要意义。 企业领导通过多种渠道获取相关信息可以为企业经营方针的有效实施提供可靠保障;熟悉掌握现代企业的经营状况、发展动向以及熟悉掌握企业经济实力,能够为企业的正确决策和判断提供依据。
2、防范企业风险,确保实现目标
及时地预防和控制企业风险,作为实现生产经营活动发展目标的一种根本措施,而采取科学的内控管理能够强有力实现预防风险目的,由此可见,内控管理属于企业经营管理的重要环节。内控管理首先对企业运营风险进行有效评估,其后采取合适的措施对企业的经营活动进行控制和调整,将影响企业发展的潜在风险予以消除,因此,可以实现有效防范企业风险,确保企业目标实现。
3、确保企业资产的安全完整性
企业资产的安全需要构建完善的内部控制结构,并以内部控制结构作为企业控制制度的重点,分析其原因主要在于,健全且完善的内部控制结构,不仅能够监督企业的经营管理,而且能够有效控制物资财产的各个过程和环节,如计量、采购和验收等,可为企业财产的安全性和完整性提供保障。企业内部制衡的核心机制是会计控制,其以 《会计法》相应要求监督企业内部会计工作。体现在几点。 (1)企业内部员工、部门以及岗位之间相互验证仪保证各个机构间的相互制约,而内部结构之间相互牵制并形成相互影响的效果。(2)企业内部员工个人或者单独部门无权处理经济商业业务活动,且与本商业活动无直接关系的部门或者个人的许可证需要经负责人员核对后方可发挥效用,适当更换重要岗位工作人员,防止出现固定个人担任控制关键要害结构。(3)财务监控权由熟悉和了解企业经营环节的人员掌控,其主要是通过有效实现分权制度的方式,防止企业经济利益的流失和亏损,进而避免企业的各项利益受到损伤。
4、保障经营企业的有效运行
健全和完善企业内部控制需要依靠统计、会计以及业务等部门的相关制度与规划,整合经营、财务以及生产等部门,协调各部门间的联系,以实现企业内部整体协同的效果。采取较为严格的绩效考核以及监督制度,真实反映企业员工工作情况,采取奖罚制度激励员工工作潜能以及工作积极性,以实现整体提供经营效率的目的。综合考虑当前市场发展形势,企业发展至特定时期可能出现多种不协调因素,如资源设备、机构设置以及财务管理水平等与企业发展形势不适应,资金、人员失控等现象逐渐凸显,因此企业经营管理失控风险得到彰显。严格且富有创新性的内控管理制度以及体系不同于传统的管理模式,其重视对现代企业管理制度进行建设,目的在于塑造具有企业个性和特色且符合市场发展形势的新型化企业管理模式。
二、内控管理体系在企业经营活动中的运用
1、和谐管理环境的开创
企业员工自身行为受到企业管理环境的影响,即良好且和谐的企业管理环境能够在一定程度上提高企业内部员工的自觉性;此外,企业和谐管理环境能够为企业内控管理措施的顺利进行提供帮助。企业部门设置、企业监督部门以及人力资源管理等均是企业内控管理的影响因素, 相关法律规章制度指出,企业部门应该构建合理的公司的运行模式以及管理制度的合理构建,能够为企业责任归属、科学分工以及管理经验模式的构建提供保障。企业的经营致力于企业长远持久发展和扩大,而制定利于企业可持续发展的额人力资源政策是前提,实施利于企业可持续发展的人力资源政策是保障。
因此,企业招聘员工首先需要考虑员工的职业道德和工作能力;员工被聘请后,可采取继续教育的形式不断提升员工的自身专业素质。针对企业员工的世界观、人生观以及价值观进行培养,以积极乐观、富有强烈社会责任感和团结合作意识的员工作为员工培养主要方向,充分运用现代企业管理理念,不断增强企业管理层面的风险意识,为企业内控管理工作持久进行创造持续条件。
2、企业经营风险的全方位评估
企业的良好运行同正确的风险评估之间的联系紧密, 即企业运行的效果和效率离不开风险评估,主要表现在, 现代企业对经营活动中的潜在风险及时地进行辨别和分析,依据风险评估情况采取对应的弥补措施,进而实现企业安全顺利运行和操作。企业结合市场形势设立合理可实现的控制目标,针对与企业发展相关的、可靠信息系统予以跟踪和全面调查,联系当前市场发展形势和企业自身实际经营状况,做出合理的风险预测分析和评估。
正确预测企业运营活动中的风险并予以良好的内部风险控制,需要做好以下三点工作:其一,针对当前企业发展中的各个风险控制点进行管理,树立企业管理层的风险意识,设立有效风险管理系统;其二,统筹使用各类针对如何降低、避免、分担以及处理风险的应对策略,及时有效对风险进行控制;其三,以现代企业业务拓展情况收集以及风险变化等相关信息为依据,针对企业不同发展阶段的实际情况采取对应措施,凭借风险评估手段及时地调整企业内部措施,并落实适合企业长远发展的风险应对措施。
3、企业财务内部控制的增强 业现状
(1)审批制度符合企业现状
科学严密的企业财务内控制度作为企业经营管理的基础,在企业的经营管理过程中具有重要作用。企业管理层面充分利用自身职权并积极承担与自身相关的责任,在自己的权限范围内予以规范性的操作,进而构建一个同现代企业内部员工素质、机构性质相一致的审批制度,包括企业领导层需要承担的责任、工作流程以及相关权限等。
(2)财政收支审批制度的完善
企业财政需要依靠严格的管理制度,主要是因为,企业内部进出债务需要依靠严格的规范制度,进而减少企业物资浪费现象;其次,依照严格的管理制度办理企业财务, 可以提高企业资金利用率,进一步降低企业物资浪费现象的发生率。
(3)内部制度与企业需求具有一致性
以《会计法》以及国家会计管理相关制度为依据,构建能满足企业账务处理系统要求的系统。此外,现代企业还需要以自身经济业务流程为依据,不断探寻内控管理的控制点,并充分利用审核、审批制度等原始凭证,制定符合企业实际的会计业务章程。
(4)设立财政预算控制制度
严格把控企业未做预算的财政支出,即在企业财政预算范围内,采用责任人限额审批制度的方式对集体审批制度以及预算资金进行把控。此外,企业的评审监督制度需要得到进一步改正,这是因为,企业内部控制制度的保证与内部控制的有效执行之间存在紧密联系,由于企业经营活动需要适应时代的发展变化,故内部控制需要得到严格的监控。
(5)增强企业内部的沟通与交流
就现代企业内部信息交流而言,可以通过建立信息交流制度的方式,收集、处理以及传递与内部控制相关的信息资料,进而为企业内部控制的良性循环提供保证。分析其原因主要在于,良好的信息交流和沟通系统,可以在一定程度上为企业内部员工责任的明晰提供保障,而有效的信息交流系统不但需要了解企业下部员工的相关信息,还需要了解企业外部以及上部领导的信息,为良好的企业内部沟通创设渠道。
三、结语
结合企业实际工作要求建立健全内部控制管理制度, 不仅要求企业内部各单位以及各部门需要严格执行企业内部控制的基本规范,而且要求企业内部各单位各部门员工需要从思想上提高对内控管理的重视程度,即重视内控体系建设,并将建设内控体系作为实现企业健康经营管理的目标的关键措施,继而为现代企业有效规避经营风险以及提升自身经营管理水平提供保障。
参考文献
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企业经营活动 篇11
军事家孙武说“上下同欲者胜”，这是贾军的个人人生信条。在下定决心进入保险业的那一刻，她对自己的定位就是在一个理念相同的团队中成长，在一个理念相同的团队中做大自己的保险事业。
贾军，2002年加入首创安泰人寿保险有限公司大连分公司，现带领DL110团队。在这6年的时间里，凭着自己的热忱与真诚，一路走来，赢得好评如潮。“前行路上有良师如你，是我的幸运”，这是客户对她的最高评价。
始终以客户为先是成功的基石
在贾军还未涉足保险行业的时候，她在为家人买保险时就发现，很多代理人自己还没有弄懂产品，就出去找客户谈。结果可想而知，一定是谈一个，丢一个。因此在踏入保险业的第一天贾军就要求自己必须对公司的每一款产品都研究透彻。每次公司新产品出来后，贾军都会花费心思仔细研究，找出产品的卖点，适合的人群、最大的亮点。对于每一个销售，她总是站在客户的立场上，根据客户个人财务状况，家庭经济结构等，帮助客户分析保险需求，制定计划、选择产品，依据客户的需求“量身定做”一款合适的产品。
在贾军看来，保险行业的售后服务比什么都重要，保单的促成可能依靠客户对代理人与产品的认可，但未来长期的认可是靠售后服务决定的。如果只凭一时热情，客户签单后就不闻不问，这样的客户迟早会流失。客户服务是一项长期的工作，需要持续不断的付出。贾军强调，尤其要重视客户的理赔服务，代理人应尽量详细准确地告诉客户该怎样才能顺利得到理赔。每一次她会替客户承担这些工作，协助客户收集理赔资料，帮助他们填好所有的表格，做到服务专业化，让客户没有后顾之忧。
用经营企业的理念来经营团队
长期以来，贾军一直对团队这个概念抱有一种归属感和荣誉感，总感觉到团队应该给每位成员的是与她有着同样感觉的一个组织。但经过多次的经历与分析之后，她发现，许多的团队并没有她所想象中的理想化。因此，作为一个团队的管理者，贾军去学习企业管理课程，并把它有效地运用到了对团队的管理中来。
贾军把人才视为团队的第一生命力，她始终认为不断吸纳高素质的人才补充到团队中来是首创安泰人寿DL110的头等大事。她喜欢把人才比喻成新鲜的血液，只有不断的有新鲜血液补充进来，身体各项机能才会高效率的运作，而她，作为团队的心脏，成为了输送人才的关键。贾军在选拔人才上把相同的价值理念和综合素质作为惟一的标准。对于专业知识与销售技能，她要求自己的团队成员要不断地给予自己充电学习，弥补知识与技能上的不足。贾军认为，在经济与社会迅猛发展的今天，衡量一个团队真正能力与水平的不在于先天的学历，而在于后天的知识与技能的不断学习。
在贾军的团队中，有10个人多年来始终跟随在贾军的身边，他们是这个团队的核心，而正是这些团队核心发挥的力量，把OL110打造成一支像雁一样的高效能的团队。贾军一直坚持在团队中建立统一的价值观，也就是具体凝结为团队中的理念和团队精神，实现的是价值共守，精神共通、情感共流、命运共担。让团队中的每一位成员清楚明确团队这些价值观对每个人的影响，从而发挥团队成员全力以赴地说到不如做到，要做就做最好。第二名就意味着失败这样共识的观念，用希望别人对待自己的方式对待别人。每次晨会贾军都会激励队员去发现共同认可的价值观，这种激励不仅是提升士气的最有效手段，也使团队间的凝聚力得到强化。
志同道合共筑首创安泰人寿
进入保险行业，使贾军深刻了解首创安泰人寿， “以最高道德指标，持续提供最佳的保险理财服务，满足客户追求安定，健康及尊严生活的需求，并获得最高客户满意度”——首创安泰人寿的公司使命让贾军决心在这里做好自己的保险事业。
现在，贾军带领的DL110是一个拥有80多人的代理人团队，虽然不是公司中最大的团队，但是这里的每一个人都是因为和贾军有着同样的想法和梦想而加入到DL110中来。专业，创新、诚信，以客户为先，这些理念已经成为了这个团队的团队目标。贾军强调，在DL110中，代理人、业务主管、业务经理，不论纵向还是横向都服从于这个团队目标，并且每个人都基于这个目标在不断地努力。在DL110中，公司目标，团队目标，个人目标三者达到了最大的和谐统一，每一个成员在实现团队目标时，也没有忽略团队中个人业绩目标和个人人生目标，这既是实现公司目标的需要，也是对团队中的每位成员负责任的一种表现。“上下同欲者胜”，在首创安泰人寿6年多以来，贾军始终以这个理念来带领着团队，兑现着对队员的承诺，对公司的承诺。
企业经营活动 篇12
正确核算应收账款能够反映该科目的增减变动及其结存情况。
加强企业账款管理的目的是要保证及时回收资金, 加速企业资金的良性循环, 提高资金周转效率, 防止坏账的发生, 减少收账费用及财务损失。
一、企业应收账款管理相关部门的监控
应收账款的管理工作应当遵照一定程序, 明确权限和责任, 提高工作效率, 保证和敦促赊销客户必须严格按照双方约定的信用条件和支付方法付清货款, 降低坏账风险。
销售部门:对确保客户依据双方约定的付款条件和支付方法付款承担第一责任和完整责任, 并及时反馈客户逾期欠款原因;按公司要求定期与客户进行对账, 并查找对账差异的原因;积极催讨逾期账款;提出坏账核销的申请。
财务部门:确保应收账款的准确及时入账和核销;及时提供应收账款账龄表及账款收回相关信息;办理坏账核销的相关手续;财务人员会同销售人员至少每年一次与客户进行对账, 必要时可以根据企业实际情况制定对账周期。
信用管理部门:每月确定销售部门是否按照企业应收账款管理制度进行逾期货款催收;负责企业应收账款的分析工作, 制作分析报告;监控逾期账款的催收情况。
法务部门:公司信用管理工作小组决定需通过法律手段解决的应收账款, 由公司的法务部门负责相应诉讼等工作。
公司信用管理部门应每月上报应收账款相关各类报表、逾期资产报表、超期商业客户信息和风险客户名单, 并在公司范围内进行风险客户的预警提示。
二、应收账款管理在企业的实际实施操作
(一) 信用管理
1.信用管理的目的及机构设置。信用管理的目标是在保证完成战略规划目标的同时最大限度的降低交易的信用风险。企业应将信用管理的各项要求全面融入企业管理和业务流程各环节中, 并将信用管理与业绩考核相结合, 建立相应的激励和约束机制。同时, 企业应组织信用管理机构, 该机构由信用管理工作小组和信用管理岗组成。信用管理工作小组由财务负责人牵头, 小组成员可包括企业总经理、销售部门经理、财务部门、审计部门、运营管理部门、法律部门、人力资源部门。信用管理岗由财务部设专人负责。
2.信用管理机构的主要职责。第一, 结合企业的管理制度和企业的实际经营情况, 起草并完善、修改企业的信用管理办法;第二, 参与企业的年度应收账款相关预算指标审核;第三, 指定财务部门专人 (信用管理岗) 负责客户的日常授信实务操作以及对企业的信用管理工作进行日常指导;第四, 定期对企业信用管理制度和流程的实施情况进行检查和评估, 提出改进建议。
3.信用管理岗位的具体工作。第一, 客户资料的收集和建档。销售人员负责及时收集所有交易客户的基础资料, 并提交给信用管理人员。客户基础资料包括:企业性质、注册时间、注册资本、经营范围等;客户的行业信息;客户的管理层背景、经营状况、发展潜力等;客户的财务状况信息, 包括财务报表等;客户的重大变更信息, 包括法人的变更、股东或总经理等高层领导的变更、涉及重大诉讼、拖延税款等事项、重大改制重组、兼并、并购、转型、遭受重大灾害、受到重大损失、账户或资产被法院、税务部门、封存或冻结等。第二, 客户资料的更新。销售人员负责及时更新客户资料 (至少每年一次) , 对重点客户和逾期比较严重的客户, 要及时跟踪, 每月或每季度更新信息;如有影响客用信用状况的情况发生, 业务员应主动向部门负责人或信用管理部门报告, 更新客户信息。第三, 信用管理部门或信用管理员负责建立信用档案。客户信用档案至少应包括:客户的基本信息、授信审批资料、应收账款对账资料以及应收账款的分析、催收文件。第四, 信用管理部门要对客户进行分类。根据客户的性质、规模、经营业务特点等各方面对客户进行分类, 并以此为基础确定不同类型的客户需要收集的基础信息、评估和信用控制原则。第五, 信用管理审批流程和权限。日常在签订合同前进行信用审批, 要从信用额度和信用期限进行双重控制;在发货或开票时进行信用控制, 对超期或超信用额度的不予发货或开票。对确需临时超信用额度、信用期限的客户交易, 企业应规定分级审批权限, 经办的业务人员必须填写相应审批表, 履行规定的审批程序;最高审批层级为企业总经理及财务总监联签。第六, 建立限制交易名单。对列入限制交易名单的客户, 一律不予信用交易。限制交易客户核定原则: (1) 采用诈骗、隐瞒、抵赖等恶劣手段, 给公司造成经济损失; (2) 恶意、单方面毁约, 给公司造成经济成经济损失; (3) 对公司进行非正常索赔; (4) 账款逾期超过规定天数无正当理由的客户; (5) 由于诉讼、偿还贷款、欠缴税款等原因, 其资产或账户被法院、银行或税务部门封存或冻结; (6) 由于经营不善、经营环境或财务状况有恶化的趋势
4.建立信用评估体系。客户信用评估范围:包括提供信用额度及信用交易的客户;暂时不提信用额度但将来有可能提供信用额度的客户。
5.建立信用评估原则。按组成信用的5C (即信用品质、信用能力、资本规模、抵押及条件因素) 来考虑, 综合考虑主观因素和客观因素, 组成评估模型, 也就是评分体系。各因素的权重乘以得分, 再把各项得分相加即为总得分。原则上, 定量评估权重不低于70%。评估模型要定期进行测试和修正, 至少每年一次;不同类型的客户要建立不同的评分体系。信用评估的频率, 至少每年一次。
6.确定信用额度、信用期限。根据客户信用评估等级、销售额, 按不同业态授予不同的信用额度和信用期限。客户的信用额度和信用期限要经信用管理工作小组正式审批后执行。要对客户实施信用风险跟踪机制。如果出现不利因素, 如发生销量下降、法律纠纷、财务收支危机等, 企业信用管理部门应立即调查, 采取相应的防范措施, 防止不良后果出现。
(二) 应收账款对账制度
企业可根据实际情况制定应收账款对账制度。该制度至少应包括对账部门及人员及对账周期。对账部门可根据企业规模及内控管理等多因素加以权衡。可由销售部门负责对账及催收, 财务部门核实大客户及抽查小客户, 也可由财务部门或成立专门的客服部门对应收账款进行对账及清收。
前期工作:建立应收账款台账;发票单注明发出商品情况、对应的发票号以及发票日期, 客户需要在发货单上签字确认收货及发票签收;通过快递公司送货的:快递公司需要将快递单签收底联以及发货单及发票签收底联返还企业, 企业才支付相应快递费。
销部门负责按照企业指定的对账时间做好应收账款的对账及催收, 对账及催收记录 (包括往来函电) 要妥善保存。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决, 应收账款法律有效期为“销售合同约定的最后一笔的收款日期”两年内。公司财务管理部应当定期 (至少每年一次) 与往来客户通过函证、电话、现场等方式核对销售业务及往来账项, 大额重点客户, 应每季度通过电话、传真等方式进行对账, 并做好对账记录。企业相关销售部门和人员应当为财务门对账提供配合。但财会部门与客户对账不应依赖于销售部门和销售人员进行。对大额应收款项, 企业财务部门必须对其信用风险进行动态监控, 并及时进行对账。有条件时财务部门应建立并保持与客户财会部门的直接联系与沟通机制。
对账必须事项:销售人员与财务人员在核对账务时, 如果双方账目核对无误, 要求债务方应在应收账款对账函上加盖财务章或公章等有效印章并签字。
如果对账有差异, 及时找出差额并与相关部门联系解决, 债权债务双方应对查出差异双方确认。
应收账款对账函回函应由财务部门会计保管并做好查阅记录。
(三) 绩效考核
企业内部合理确定业绩考核指标。将应收账款总额、应收账款周转天数、逾期应收账款比例、坏账率等信用管理指标, 纳入对公司经营班子和业务部门或业务人员的绩效考核体系。企业在内部业绩考核中实行收付实现制原则。即在考核业务部门或业务人员的业绩时应坚持以货款到账作为确认业务收入和利润实现的标志。对逾期应收账款按逾期时间分档计提坏账准备, 从当期考核利润中扣除。
对账专职部门及专职岗位考核指标:当年销售回款率 (含应收账款周转天数) 、超账期比率、收账款计划 (过程控制) 、反映监督 (账实相符率) 企业就上述指标制定考核权重及细则要求。
对销售人员考核指标:业绩指标包括销售达成、费用控制、财务管理 (票据管理、收款协作) ; 行为指标包括企业文化、诚信、责任、写作、创新、个人成长企业就上述指标制定考核权重及细则要求。
对销售经理绩效考核指标:业务指标包括销售达成、收款协作、费用控制、关键客户、库存周转控制;行为指标包括企业文化、诚信、协作、创新、团队建设企业就上述指标制定考核权重及细则要求。
企业应结合自身经营特点制定符合内控的应收账款管理细则, 在工作中不断完善;利用科学手段及核算软件为管理及企业经营目标的实现起到坚实的保障。
摘要：加强企业账款管理的目的是要保证及时回收资金, 加速企业资金的良性循环, 提高资金周转效率, 防止坏账的发生, 减少收账费用及财务损失。然而, 要想加强应收账款管理必须采用一套行之有效的管理办法, 才能够切实保证应收账款管理在企业中的落实。