建筑施工企业内部审计

建筑施工企业内部审计（共12篇）

建筑施工企业内部审计 篇1

引言

随着建筑施工企业的逐步发展和壮大, 人们开始逐渐认识到内部审计在企业经营管理中的重要作用。作为企业的一种自律机制, 内部审计在现代企业制度中必不可少, 不仅可以促进企业将内部约束机制建立健全, 还可以促进企业将规章制度全面贯彻落实, 维护国家的财经法规。企业内部审计部门作为履行综合经济监督的职能部门, 为了更好地发挥其内部审计的作用, 应当以审计职责为基点, 主动进行对接。

一、企业实施内部审计的目的

企业实施内部审计的基本目标和责任为:合法性、真实性、效益性。作为审计部门的主要职责为:审查企业财务信息和业务信息的完整性与可靠性、审查和评价企业内部的经营活动、审查企业资产有效利用情况和保护情况、审查企业相关部门业务经营与预期计划中既定目标的完成情况、审查企业遵守政策、法律、条例、计划和程序的情况, 并对企业内部相关部门管理者的责任合同完成情况做出科学、合理的评价。在此基础上, 提出有效的改进建议, 从而帮助企业管理者更好地履行责任。

二、建筑施工企业开展内部审计存在的问题

1、管理意识偏差, 内审权威性和独立性受限制。

在建筑施工企业普遍存在重揽活轻核算的弊端, 管理意识不到位, 没有从根本上解决事后核算的问题, 致使企业内部核算定位不准确, 其权威性和独立性受到严重的限制。企业内部审计同外部审计有很大不同, 部门人员都来自企业内部, 切身利益同企业息息相关, 该部门本身那也是企业整体中的组成部分。按照企业相关规定, 内部审计在企业高层领导直接指导下开展工作, 是企业中的职能部门, 其人员组成、工作地位、职务升迁等均应由企业领导决定, 同企业其他部门处于平行的地位, 致使企业内部审计在工作、组织和经济等方面都不能实现独立, 其权威性也得不到保障。

2、审计组织体系不完善。

近年来, 随着建筑施工企业规模的不断扩大, 施工项目不断增多, 经营业务不断拓展, 审计人员的配置和审计工作量严重不适应, 人员相对较少, 时间急迫, 任务繁多, 在这种情况下, “重任务, 轻质量”的思想应运而生。因此, 在企业内部审计过程中, 审计行为不规范、审计程序简化、审计工作底稿不够完善、不能反映出工作中的问题、不能收集充分的审计证据等情况普遍存在, 从而降低了审计质量, 加大了审计风险。

3、内部审计人员配置不当, 素质有待提高。

目前, 我国多数建筑施工企业审计人员都是从企业内部选取的, 内部审计部门又受本企业的直接领导, 同外部审计有着很大的区别, 从而致使企业内部审计人员数量与任务相比, 严重不足, 并且内审人员岗位流动性强, 波动性大。另外, 内审人员多是从企业财务部门或其他职能部门改行而来的, 其专业性比较单一, 缺乏基本的审计技巧和专业知识, 不能充分掌握现代的审计技术手段, 导致审计可操作性不强。

4、施工企业内部审计手段相对落后。

目前, 在建筑施工企业, 内部审计工作多为手工查账为主, 只是凭借审计人员的个人经验和职业判断, 对各个部门和相关责任人员进行随机抽样, 很少使用计算机辅助审计软件和运用统计抽样, 审计方法和技术相对落后, 审计工作风险大小无法进行量化, 并且企业对内部在职审计人员培训不够, 专业知识和业务水平跟不上建筑施工企业业务发展的需求, 从而制约着企业内部审计的发展。

三、建筑施工企业开展内部审计可采取的措施

1、确保企业内审的权威性和独立性。

为确保企业内部审计无论在组织形式上, 还是在实质上都拥有独立性, 企业必须拥有专门的独立的审计机构, 其工作人员必须由审计专职人员来承担, 也就是说, 企业审计人员不能负责或参加企业其他职能部门的业务活动和管理工作, 这也是审计工作可以实现客观公正的最关键前提。与此同时, 为了维护和保持企业内部审计的权威性, 企业高层领导首先需要转变思想观念, 大力支持审计人员的相关工作, 并同他们一起广泛宣传内部审计工作的重要性, 从而提高审计部门和审计人员的地位。其次, 企业领导干部要带头主动接受审计人员的审计工作, 实现“要我审”到“我要审”的转变。再者, 需要企业审计人员踏实刻苦的工作、及时进行有效的内部审计、给予客观公正的评价、提出有建设性的修改意见。通过这些努力最终可以实现改进企业工作方向、改善企业管理, 从而实现提高企业经济效益的目的。

2、建立与现代企业相适应的内部审计组织机构模式。

为了适应建筑施工企业现代化建设的需求, 必须建立与之相适应的内部审计模式。由于我国建立企业内部审计制度相对较晚, 多是借鉴国外的成功经验, 总结起来有如下几种模式:一是由监事会领导的组织模式;二是由董事会领导的组织模式;三是由总经理领导的组织模式;四是由主管财务的副经理领导的组织模式;五是由总经济师领导的组织模式。将这几种模式进行充分的比较和分析可以看出, 董事会领导模式领导层比较少, 权利最大, 地位超脱, 基本不会受到其他领导或部门的干预, 审计部门的相对独立性最强。因此, 我国现代施工企业应该选择该模型。

3、建立内部审计考核培训体系, 提高内审人员综合素质。

建筑施工市场生产经营环境日趋复杂, 对审计人员的素质要求越来越高。因此, 建筑施工企业应当建立内部审计考核培训体系, 提高内部审计人员的综合素质。在建立考核培训体系时, 应当由企业上级审计机构对下级机构内部审计人员进行考核与培训, 加大审计监督力度, 从而增强企业内部审计人员的使命感、责任感和紧迫感。从事企业内部审计的人员不仅要熟识财务会计知识, 还应当了解其他部门的职责和技能, 这样才能游刃有余地完成审计工作。另外, 对建筑施工企业基层内审人员应当采取多种培训形式:加强对国家政策、方针、法律的学习;加强业务培训, 不断丰富经验更新知识;加强职业道德教育, 树立为本企业服务的观念;提高分析问题、解决问题的能力, 从而建设成为一支政策知识高、业务素质好、综合能力强、熟悉国家财经法规和制度的建筑施工企业内部审计队伍, 提高内审的工作质量。

4、建筑施工企业内部审计工作应当突出重点。

当今, 建筑施工企业内部审计工作任务繁重, 涉及面广, 审计人员相对不足, 矛盾十分突出。在这种情况下, 不应当将审计人员平均使用, 应当突出审计工作的重点, 把握住审计工作的主要方面, 应当将企业生产经营活动中出现的重大的、共同性的、具有倾向性的问题作为审计工作的主要方面和重点内容。同时, 企业内部审计部门在审计工作中应当处理好同其他职能部门之间的关系, 尊重被审计部门或个人的相关意见, 但是一定要坚守审计工作的原则, 做到按照相关制度要求, 将审计事项的协调工作要如实上报, 从而共同形成为企业、为上级领导负责的融洽的工作局面。

四、结束语

企业内部审计是一种客观独立的监督和评价活动, 通过企业内部审计可以对企业的经营管理, 内部控制的合法性、适当性及有效性, 进行监督和评价, 从而促使企业实现预期的经营目标。建筑施工企业内部审计应当顺应时代潮流, 具备时代特征。这是一项艰巨且复杂的任务, 施工企业必须不断努力, 才能实现内部审计的逐步完善。

参考文献

[1]王源泉.浅谈加强企业内部控制建设[J].商场现代化, 2009.12.

[2]张志华.关于集团内部审计体制的思考[J].经济技术协作信息, 2008.36.

[3]孙夏丽.施工企业内部审计的加强与审计效能的提高[J].集体经济, 2011.27.

建筑施工企业内部审计 篇2

合同号：XX字[2010]205号

工程名称：

业主：

负 责 人：

签订时间：内部 管 理 责 任 合 同年月日

建设工程项目管理内部责任合同

施工单位：（简称甲方）工程负责人：（简称乙方）依照《建筑法》、《安全法》、《合同法》及现行有关法律规范，为完善公司内部管理。公司对承建工程实施项目管理责任制，为确保工程质量、安全，经双方协商对工程项目采取以资产与项目管理挂钩的管理形式，甲方现将工程项目管理任务交由乙方完成，本着诚实信用，平等互利的原则，双方自愿达成如下合同条款，双方共同遵守。

一、工程概况

1、工程名称：

2、工程地点：

3、工程内容：

4、设计图号：

5、结构类型：

6、建筑面积：

二、工程承包范围

承包范围：

三、合同工期

开工日期：

竣工日期：

合同工期总日历天数：日历天

四、质量标准

工程质量标准：达到国家施工与验收规范一次性合格标准。

五、安全

符合安全规范验收标准。

六、承包方式：包工包料。

七、合同价款￥：元

大写元（人民币）计价结算。

八、甲方责任

1、对本工程项目有领导和管理职能，有权按国家和企业的有关规定对本工程项目实施监督管理，协调与各有关职能部门的关系，协助乙方与建设单位解决有关问题。

2、负责协助乙方落实、组建项目班子和人员，在签订本合同时，双方商定好项目班子及相关管理人员。

3、负责对工程的质量、安全、工期及现场管理进行监督、检查，并指派公司技术质安科专职质量安全负责人驻守现场。

4、监督乙方资金做到专款专用，监督乙方按时足量发放民工工资。

5、负责组织乙方项目班子进行政治、业务、质量、安全、技术等方面的培训学习及会议等。

6、有权对不服管理、不负责任、不重视质量安全工作和严重违约的责任人予以撤换、并终止合同。

九、乙方责任

1、乙方工程负责人为本工程质量、安全第一责任人。

2、工程质量：乙方必须按设计图纸，现行国家规范的规定、强标等科学施工、文明施工，使工程成品达到现行国家验收规范标准。乙方各分部分项工程施工完毕，必须请监理、公司技术质安科等现场验收、评定合格签字后，方可进行下步施工，否则基础和主体备案验收以及最终验收公司都不予签字盖章认可。乙方必须建立完整的竣工验收资料交由公司备案。乙方必须无条件接受甲方在质量方面检查验收，甲方有权对乙方存在的质量隐患和质量问题提出整改措施，并监督整改。乙方必须购买合格的建筑材料，杜绝劣质材料进入施工现场。因工程质量所造成的一切经济损失由乙方自行负责。

3、工程安全：乙方必须针对本工程自行在相应保险公司投保，并负责工人的意外伤害保险费用。乙方应按现行国家安全施工的规定进行施工作业，搭设好安全防护及安全网，按规定佩戴安全用具，张贴悬挂安全标志，执行安全操作规程，建立安全施工、文明施工制度并与作业班组签订好安全生产责任合同书。不得以任何借口和理由放松安全管理、放任违章作业。工地还应经常进行安全生产教育、学习，分工种进行安全技术交底，并做好各种记录。乙方在本项目工程施工期内，所发生的一切伤、残、病、亡等安全事故和造成的经济损失及善后事宜，均由乙方自行负责，甲方有权根据国家和企业的有关规定对其进行行政处罚和经济处罚，乙方自购工程所需的安全设施（必须是合格产品）。由乙方全权履行甲方与业主签订的《建筑工程承包合同》中承包

方履行的全部义务。

4、乙方在签订合同时向甲方交纳元（人民币）质量安全及信誉保证金，此款在本工程、竣工验收合格后两天内由甲方返还给乙方（不计费）。

5、乙方负责向甲方交纳工程结算总造价的%的管理费，双方约定管理费于。

6、本项目若超出合同工程量，其超出部分由甲方核实，或凭竣工决算，按实际增加部分的百分之加提综合费用，由乙方交给甲方。

7、乙方自行承担工程开工前、后所发生的全部业务费用、软件资料费及投标发生的所有费用等；乙方自行承担在本工程中所产生的所有债权及债务。

8、乙方自行承担质量保修期内的工程质量保修责任，规定保修期同甲方与业主签订的施工承包合同有关的约定。

9、乙方应承担本工程中所涉及的所有税费，乙方自开工之日起必须每月向税务部门提供该工程的税收上报情况，并接受税务等部门稽查，税收发票复印件交甲方存档。

10、不论该工程盈亏，乙方都必须在工程竣工后一个月内完清国家税收和上交公司的综合管理费。

十、违约责任

若任何一方违约由其承担违约责任，由违约方负责赔偿对方由此造成的一切经济损失，并向对方交纳工程总价款的10%的违约金。

十一、争议

本合同在履约过程中若发生争议，由双方当事人协商解决，协商不成的依法向甲方所在地人民法院起诉予以解决。

十二、合同生效 合同订立时间：合同订立地点：本合同一式份，甲方执份，乙方执份，双方签字或盖章（或手印）后生效，并具法律效力。

甲方：乙方：

法定代表人：乙方负责人：

（或授权委托人）：

联系电话：身份证号码 ：

住址 ：

联 系 电 话：

浅谈现代建筑企业制度的内部审计 篇3

关键词：建筑企业；内部审计；制度保障；工程预算

现代建筑企业制度是符合社会经济发展和生产社会化的特点，适应社会主义市场经济体制改革发展的需要，成为具有独立财产权和责任的市场竞争主体的一种企业制度。对建筑企业来说，其决策者必须及时准确的使用有效信息，确保企业的稳步发展。内部审计是建筑企业自我约束的体现，随着改革开放的日益深入和对外开放交流的扩大，内部审计的职能、地位、作用及方法也产生相应的转变。

一、建筑企业内部审计的定义、职能和目的

（一）内部审计的定义

建筑企业的内部审计是建筑行业部门、单位内部专职审计机构或专职审计人员依法独立的对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及有关建筑单位的经济活动的合法性、效益性和真实性进行监督和评价的过程。其目的是为了进一步促进和加强建筑企业经济管理，进而提高经济效益，以最少的成本消耗获得更多的符合社会需要的劳动成果。

（二）建筑企业内部审计的职能和目的

现代建筑企业制度内部审计的职能和目的也随着社会体制的改变而改变，随着社会经济发展的变化而改变，它的出发点是加强建筑企业的内部经营管理。建筑企业的内部管理以市场为导向，其管理的模式也朝着现代化和科学化的方向发展，一般都要经历工程项目承接过程、项目施工生产过程、项目竣工结算过程、项目验收回访保修过程、项目剩余工程款清收过程。内部审计的内在功能也发生变化，传统的是以查错纠弊为目的，以检查复核为手段对经济活动给予督察。其监督职能已经不能满足管理的需要，其评价职能也上升为主要职能，如评价企业内部控制制度的健全性、有效性和合理性，评价决策的科学性，评价过去经济活动的效益优劣，评价项目和投资的可行性都成为建筑企业内部审计的重要内容。

（三）建筑企业内部审计中存在的问题

当前建筑企业中普遍存在对内部审计存在误区，监督和评价作为内部审计的主要职能，是为了完善国家审计体系而建立和发展起来的，目的是为了改善经营管理服务；建筑企业内部审计的独立性比较差，且权威性不够，同其他单位的部门处于平行的职能部门，有的还没有建立起审计机制，对单位领导存在一些违纪行为或单位中的经费使用出现问题迫于各种压力也不能有效纠正；不少建筑企业的审计人员多是从财务人员转出来的，素质总体不高，缺少相关的专业知识，知识结构较单一，识别和判断能力缺乏，在推动企业发展和解决各项审计问题上的能力还有待提高。

二、内部审计的内容、方法、模式

（一）内部审计的内容和方法

现代建筑企业制度下，内部审计的方法和内容页发生改变，为了适应现代市场经济的要求，审计的范围也日益广泛，包括基建扩改工程、产品设计开发、专项贷款、财务收支、规章制度实行、专项工程的预算决算等问题。建筑企业的内部审计是出资者、经营者和决策者从事的综合性经济监督活动，直接参与生产流动领域创造价值的过程，对企业生产的全过程进行监督。内部审计也是为了进一步挖掘企业的生产潜力，为了更好的发展生产力，对企业内部控制制度的审计以侧重审查经济活动的合法性和有效性，达到发挥审计的评价职能功能。审计的目标是防止建筑企业对经济资源的循环利用，开发的有效性及管理的效率上，以单位经营审计、管理效率审计、资源配置审计、环境审计为主要内容。通过审计，有效监督经营者是否按规范和效益原则来营运资本，让资本保值和增值，同时要加强岗位责任制，促使内部审计满足经营者的需要，又达到对出资者资产负责的目的。

（二）内部审计的模式

为了适应现代建筑企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制，须建立起与社会相适应的内部审计模式。建筑企业制度是以规范和完善企业法人为主题，以自主经营、自我约束、自担风险为机制的新型企业制度。要进一步明确产权主体，建立产权监督管理体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，切实增强内部审计的权威性和独立性。目前，建筑企业常用的审计制度由几种模式：一是监事会领导的组织模式，二是董事会领导的组织模式，三是董事会和监事会共同领导的组织模式，四是总经济师领导的组织模式，五是总经理领导的组织模式，六是主管财务的副总经理的组织模式。其审计一般也分成前期审计、中期审计和终期审计三个部分。包括对工程项目经济合同的审计、对项目内部控制制度的审计、对项目成本支出的审计、对项目财务收支的审计、对项目预算结算的审计及工程项目内部成本经营项目完成情况的审计。

（三）内部审计的人员配置

内部审计的质量很大程度决定于审计人员的素质及审计制度是否规范，要建立健全内部审计规范体系，可通过系统化、科学化、规范化的方法参与风险管理，帮助企业实现目标。面对新形势的要求，审计人员必须更新知识，提高知识面和业务技能水平，熟悉党和国家的法律法规及改革经济发展的政策和方针，切实掌握现代建筑企业经济管理的知识。同时要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、市场营销、协作、财税及计算机应用等知识的培训，加强人员的职业道德教育，增强审计人员的洞察力和创新力，本着客观、公正、廉洁的原则，本着为企业负责和内部职工负责的态度，根据有关法律和经济活动的原理实施经济监督、鉴证和评价，建立起一支具有现代职业操守和职业道德水平的审计队伍。

三、建筑企业内部审计的观念

内部审计的观念要同现代企业发展的制度相适应。首先建筑企业要突出对审计工作的重视程度，内部审计机构和内部审计人员的地位不能动摇，对机构和人员配备实行专制化管理。其次，内部审计人员自身也要改变观念，把审计的重点从以往的财务收支审计转变到审计评价企业各项活动的有效性上。应充分发挥主观能动性，增强服务意识，对企业生产经营活动中的业务事项进行鉴定，对其真实性、正确性表示意见。内部审计人员还应积极参与企业内部的经营决策，对党委的决策、计划、方案的可行性，内部控制制度的健全性、有效性，经济活动的效益性进行评定估价，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建议，将服务意识贯穿于内部审计监督、鉴证、评价的全过程，并应充分发挥评价职能在内部审计中的作用，以促进企业不断完善自我约束机制，适应市场经济的需要而有序发展。

四、建筑企业内部审计同外部审计协调

现代建筑企业的建立，是企业的命运与整个外部环境紧密相联，所以现代企业的内部审计也应与外部审计应相互协调。因为内部审计与外部审计的内容、范围、标准、依据、程序、方法，有很多相通相近之处。内部审计可以利用外部审计提供的相关资料，提高审计效率，可以委托社会审计协助完成内部审计工作，甚至可以与有实力、信誉好的社会审计机构结成战略合作联盟，进一步加大对单位内部的审计监督力度；外部审计可以向内部审计了解情况，在工作中得到内部审计的配合与支持，也可以利用内部审计成果，提高审计工作效率。这样，既节约了资源，提高了经济效益，有使内部审计利用外部审计的权威性和法律依据来规避内部审计的因审计准则和工作规范的模拟性而造成的风险。

建筑施工企业内部审计 篇4

内部审计是审计体系的重要组成部分，做好内部审计，是规范内部管理，提高企业经济效益的基础。内部审计质量管理是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计实施程序的各个阶段。内部审计质量管理的内容包括对审计工作计划、审计项目具体计划、审计工作方案、审计证据、审计记录、审计工作底稿、审计报告等。

2 内部审计质量管理的重要性

内部审计质量管理是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，借以提高审计工作水平、审计工作效率和效益，内部审计质量管理是保证审计质量的重要途径。因此，加强企业内部审计管理，提高内部审计质量具有十分重要的意义。

2.1 加强内部审计质量管理有利于提高内部审计师工作效率和专业技能

内部审计师工作效率表现为完成既定目标所耗费资源的多少。在每一个审计项目中，内部审计师都应按照质量控制要求，始终如一、全神贯注、精益求精地投入到工作之中，通过自我控制和审计主管监督，保证实施既定的审计步骤和审计程序，保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。

2.2 加强内部审计质量管理能够保证满足顾客需求、维护自身信誉

建立在严格质量管理之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质。同时，内部审计师通过出色的工作，能够得到服务对象的信任，进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系，进而维护自身信誉，逐步树立内部审计在组织中的权威性。

2.3 加强内部审计质量管理有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况

内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量管理，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。

3 建筑施工企业内部审计质量管理的现状及存在的问题

施工项目点多、线长、分散，内部审计监督到位困难，建筑施工企业的经营方式和产品特点有其特殊性，一方面施工企业的产品就是施工项目，其在结构、性能、生产工艺方面均有其独特性，不同环境的工程项目有其不同的经营管理和生产方式，另一方面产品的生产工期长、点多、分散，企业的工程项目往往跨地区，远离企业的住地，企业的管理措施难以及时贯彻到工程施工项目中，内部审计监督工作处于被动局面，常常出现鞭长莫及、监督不到位的状况。

3.1 建筑施工企业对内部审计重视不够

当前建筑施工企业对内部审计工作重要性和作用的认识还不够，不少企业领导设置内部审计机构并非自愿，而是为了应付上级检查及企业本身升级的需要，他们可以随意撤并内审机构，精简内审人员，从而出现将建筑施工企业内部审计机构撤并或将其内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，施工企业内部审计机构的模糊定位及在企业组织中较低的地位，使得许多建筑施工企业内部审计机构势单力薄，内部审计人员很难独立开展各项审计工作，使得建筑施工企业内部审计人员无法发挥监督与服务并举的作用。

3.2 建筑施工企业内部审计人员素质偏低

一个职能部门人员素质的高低，是该职能部门能否有效开展工作的内在条件和先决因素。内审人员素质偏低，势必使其内审工作流于平淡和一般性，很难使工作有实质性的突破。建筑施工企业内审人员素质偏低主要表现在以下方面:一是知识结构不够合理，建筑施工企业内部审计人员大多数是由会计人员充当的，知识比较单一。二是内审人员工作作风不踏实，有些内审人员下工程施工项目部门审计时，对工作不负责任，蜻蜓点水;一些内审人员工作浮躁，工作作风不踏实，造成了内审工作质量不高、效率低下;还有一些内审人员到工程施工项目部门主要目标是摘录被审部门述职报告，总结材料，罗列一份审计报告。三是内审人员缺乏职业道德，当前建筑施工企业内审人员的职业道德水平不高，屈从于管理者的意愿，也有部分内审人员信念动摇、责任心差、道德失范、诚信缺失、以权谋私，违法违纪，走上腐败犯罪的道路。审计不怕查不出问题，就怕查出问题不上报，私自谋取个人利益。建筑施工企业内审人员在对部门进行审计时，被审部门发现不妙，想方设法找关系疏通，结果是大事化小、小事化了，一些问题在基层私了，拿回审计部门的只剩皮毛。有个别内审人员利用手中的权力，牟取私利，从而降低了建筑施工企业内部审计人员的威信和形象。

3.3 建筑施工企业内部审计的方法与技术落后

当前，建筑施工企业内部审计工作重点仍未从查错纠弊的圈子里跳出来，对开展效益审计，促进企业经济发展仍未有足够的认识和有力措施。重审计业务、轻指导的观念制约着内审作用的发挥。建筑施工企业内部审计工作大部分仍是采取以手工操作为主的会计账本、表册、凭证详查法，很少深入到工程施工经营活动的前沿了解、咨询、调查，结果是难以从经营的深层次上发现问题。在审计手段上，计算机的应用乃至网络化步子缓慢。审计内容单一，重防弊、轻效益。建筑施工企业内审机构的工作多集中在审计业务方面，对建筑施工企业内部审计监督缺乏系统、科学、全面的认识，加之相关法律法规不够完善，进而造成国家审计机关对建筑施工企业内审机构指导、监督职权不到位，主管部门、行业内部机构同其内审机构和人员联系渠道不畅，最终给建筑施工企业内审工作造成阻碍。

3.4 建筑施工企业后续内部审计不到位

后续审计是完成前期审计工作后继续进行的追踪审计。建筑施工企业后续内部审计主要是看审计报告中要求工程项目部门纠正、整改的问题是否落实，提出的建设性的建议是否被采纳，验证提出的建设性的建议是否符合实际，这样有利于提高建筑施工企业内审工作质量，降低审计风险。当前建筑施工企业内部审计多停留在前期审计工作阶段，未能对审计意见的落实情况进行跟踪，不能及时督促有关部门与所属单位认真进行整改，对未按规定进行整改的，不能及时追究相关人员责任，影响了审计结果的贯彻落实和审计的权威。导致审出的问题不改，发现的迹象不防微杜渐，结果等于没有审计，使审计成果付诸东流。这样，一方面，可能给建筑施工企业内部审计人员造成审计报告提交后审计工作就大功告成，审计结果的落实与己无关的缺乏后续审计意识的心理;另一方面，集团下发的审计报告甚至还可能成为其他项目部模仿造假、腐败的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企业加强内部审计质量管理的建议与措施

建筑施工企业内部审计质量管理存在的问题，原因是多方面的，有的是认识问题，有的是体制、制度问题，有的是人员素质和工作中的问题，可以说是综合因素作用的结果。因此，要解决这些问题，必须统筹兼顾，不仅要提高认识、完善法规、健全制度，也要改进工作、提高素质、全面推进建筑施工企业内部审计工作，加强内部审计质量管理。

4.1 强化对建筑施工企业内部审计的重视度

建筑施工企业内部审计机构是按照一定标准检查经济活动及其相关资料、查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性，对部门、单位的经营决策、内控制度、风险管理和治理过程进行监督和评价，提高经济效益、促进经济管理和实现资产保值和增值建议的专门组织。建筑施工企业要高度重视企业内部审计监督工作，建立和健全建筑施工企业内部审计组织体系，增强其独立性，积极营造一个“尊重内部审计、支持内部审计、自觉接受内部审计”的工作环境。建筑施工企业内部审计机构要认真履行审计职责，有效开展审计监督工作。

建筑施工企业应按照《会计法》和财政部《内部控制制度基本规范》的要求，在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计委员会，审计委员会的设置应高于其他职能部门，审计委员会应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式(如下图所示)有利于提高建筑施工企业内部审计机构的独立性和权威性，有利于其内部审计作用的充分发挥。

4.2 提高建筑施工企业内部审计人员整体素质

提高建筑施工企业内审人员整体素质，加强内部审计队伍建设是根本。建筑施工企业内部审计人员具有两个职能:一是“卫士”;二是“谋士”。建筑施工企业内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质，所以应保持对建筑施工企业内部审计人员行为准则的高标准、严要求。建筑施工企业应结合工程施工的特点，增加具备经济学和企业管理学知识的专家以及其他专业人员，包括内部控制专家、风险管理专家、公司治理专家和信息系统专家，组成有法律、统计、金融等方面综合能力的内部审计项目组，使内部审计人员的专业结构趋向合理。加强内部审计人员内涵建设，注重对内部审计人员的业务培训，特别要加强内部审计人员财务、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训，培养内部审计人员敏锐的洞察力和判断力，加速其知识更新，提高其业务胜任能力，以适应现代建筑施工企业内部审计发展的要求。建筑施工企业应强化内审人员的职业道德及相关审计责任(包括职业责任和法律责任的教育)，从实际出发，因地制宜地制定和完善施工企业内部审计人员的管理办法，充分调动内部审计人员的积极性。

4.3 改进建筑施工企业内部审计方法与技术

(1)加强工程项目全过程跟踪审计。随着建筑施工企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价，因此新的形势要求建筑施工企业内部审计要做到事前预测、事中控制、事后评价“三结合”的审计，及时发现项目施工管理过程中多个环节可能出现的问题，以便采取有效措施，确保工程施工项目效益的最大化。

(2)推广计算机审计，提高建筑施工企业内部审计效率。随着会计电算化的日益普及，审计技术日新月异，尤其是近年来随着审计信息化进程的加快，计算机审计成为主流。建筑施工企业内部审计机构应积极开发和引进计算机审计，争取早日实现审计工作的信息化;同时内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构，积极开发和使用电算化审计软件，设计开发计算机辅助审计系统，建立审计数据库，并保证数据的完整和准确。加大对内部审计人员的计算机基本技能普及培训力度，将计算机知识和审计知识融会贯通。

(3)全面审计监督与重点监督相结合，实施内部审计质量考核。在审计过程中，要坚持点面结合。对管理不规范，存在问题多的工程项目部门要重点审计，尽量查明问题的原因，并针对原因提出具体整改措施，并配之必要的行政、经济制裁;对资金活动量小，管理比较规范的工程项目部门进行日常审计监管;对资金活动量大的工程项目部门要不定期的随时审计，以点带面推动全面监督，规范各工程项目部门的经营行为。实施内部互查制度，在业务人员自查的基础上，实施内部互查，即以交叉方式，由其他业务部门或审计委员会的复核人员对审计质量情况进行检查和控制。推行“主审负责制”，建立审计工作问责制度。

(4)加强内外部审计相结合。建筑施工企业内部审计人员由于对本公司的情况熟悉，应将工作重点放在对企业工程项目经营管理及公司业务过程的分析和评价上，并对整个审计工作全过程参与和监督。对财务数据真实性、合法性的审计，可由内审人员根据不同类型项目的不同审计目的，对会计师事务所提出每一项目的具体要求，委托事务所按照建筑施工企业内部审计的目的进行审计，从而保证会计信息的真实、合法和完整。建筑施工企业适当引入社会审计机构，对个别项目进行审计，这样既可以检验内审工作质量，促进建筑施工企业内部审计人员增强工作责任心;也可以使建筑施工企业内部审计学习借鉴社会审计好的方法和思路，使企业内部审计开阔思路，拓宽视野，发现自己的不足。内外审计的有机结合，既可解决施工企业内部审计机构人手少而任务重的矛盾，又有助于提高内审的效率与质量。

4.4 加强施工企业后续内部审计

建筑施工企业后续内部审计是其内部审计工作中不可或缺的关键程序，它不仅是影响内部审计工作质量的因素，而且能够更加充分有效地反映施工企业组织体系的纠错防弊和风险预警作用。建筑施工企业内部审计人员在收到工程项目部门书面回复后，立即阅读书面回复，与工程项目部门进行沟通和探讨，对纠正行动和与重大审计发现有关的事项进行现场审计，根据改善后的情况或工程项目部门表明已经采取或将要采取的措施对企业控制环境的风险进行重新评估，将后续内部审计报告或报告部分内容的复印件发送给审计报告的接收者。在后续内部审计过程中，建筑施工企业内部审计人员也应像正常审计一样，将审查工作计入工作底稿，归档并报告后续内部审计发现，以保证纠正措施的真正落实和重大问题的解决。

建筑施工企业应加强后续内部审计中各个方面的协调与配合，建筑施工企业后续内部审计主体包括内部审计人员、工程项目部门、高级管理层三方。建筑施工企业内审人员是后续内部审计的监督主体，其监督过程应贯穿后续内部审计的全过程;工程项目部门是后续内部审计的实施主体，其在内审人员的协助和配合下采取适当的措施纠正存在的问题;高级管理层在后续内部审计过程中承担着监控和协调的任务职责。同常规审计一样，建筑施工企业后续内部审计也会引发忧虑和冲突，但若能合理地区分各方在后续内部审计中的作用，则会减少冲突的可能性。当建筑施工企业内部审计人员、工程项目部门、高级管理层三方面都能各自发挥其作用时，后续内部审计就能得到保障，并形成有效的沟通和合作气氛。若工程项目部门只是做他们认为合理的工作，而不能与高级管理层或施工企业内部审计人员沟通，那么将会引发潜在的困难。如果纠正行动不能达到预期的效果，而施工企业内部审计人员只是挑剔行动中的不当，那么将会造成紧张局面，延误纠正时机并最终导致恶性循环，三方发挥作用的时间和他们之间的合作是后续内部审计成功的关键。施工企业内部审计人员、工程项目部门和高级管理层应发挥各自的作用，以协助维持施工企业的正常秩序和完整性，确保其后续内部审计的顺利进行。

5 结论

内部审计的发展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理质量来延续，而实施内部审计质量管理是其生命之源。建筑施工企业只有不断改进内部审计工作，提高内部审计人员的整体素质，加强内部审计质量管理，提升内部审计机构在组织中的地位，才能确保内部审计工作的顺利进行，从而提高内部审计的效率和质量，实现建筑施工企业的经营管理目标和可持续发展。

参考文献

[1]李晖琴.企业内部审计质量管理[J].现代经济信息,2011(10).

[2]任大平.内部审计质量控制浅议[J].学术探讨,2010(6).

[3]随玉明.浅析企业内部审计质量与审计成果管理[J].中华会计学习,2011(6).

[4]钱黎等.以风险评估为核心的审计计划质量管理[J].中国经贸,2010(18).

建筑施工企业内部审计 篇5

建筑施工企业的内部会计控制制度的实施效果与制度的完善程度具有直接影响，因此，建筑施工企业在建立内部会计控制制度时应该要不断提升企业自身的组织建设能力、力度，并对会计工作人员的技能水平和综合素质、法律意识予以强化。依据以人为本的管理原则，不断加强对会计人员的会计知识培训、审计技能的强化以及法律意识的增加，以此达到遏制各种经济案件的发生，降低企业内的不良财务管理行为的发生概率，并为企业的内控制度的实施提供一个良好的执行环境。

22强化全员的内控意识

意识决定行为。因此，要想提高企业内控管理的水平，必须将内控制度及管理融入到企业文化当中，要求全体员工对内控管理制度的实施及执行要有一个深入的认识，并提升会计人员的职业道德和风险管理意识以及风险把控能力，在企业文化当中融入会计道德水准要素和价值取向等要素，通过改变全员的内控管理意识来提高内控管理制度的执行效果、效率，并通过动态的绩效考评制度对员工不规范的内控执行行为进行合理的制约，使得各项内控管理措施得以正常的运行并收到良好的执行效果。另外，还应该加强对财务人员的管理培训，提升其业务处理能力。在选聘人才的时候，也应该秉持持证上岗和优胜劣汰的原则，对不符合要求的`人员从会计队伍中剔除出去。并通过培训、轮岗、考核、晋升以及淘汰的方式来强化财务人员的整体会计技能。

23完善会计内部控制管理与预算保护

依据我国现在建筑施工企业的本质特征和行业现状，要想实现企业内部财务控制高效化，首先就应该不断完善会计控制结构体系，严格遵守“不相容职务分离”原则，依据我国《会计制度》的标准和要求进行仔细的核算与深入的解析。同时，企业还应该强化对财务印鉴的管理，由专人进行保管，务必做到专章专用、使用必登、有迹可查。且实现财务管理制度与财务监督并行的双轨管理方式，严禁将印鉴专章交由一个人全权管理。预算管理作为内部控制制度效果的影响因素之一，其对企业的成本降低、资金管理都具有非常大的促进作用。因此，建筑施工企业应该及时加强对预算的管理能力和操作力度，对财务预算及投资预算中的各项问题进行及时的整改，并将项目预算放在财务工作的首位，以此全面提升企业的内部会计控制的质量。

24加强对内部会计控制的重视程度

意识决定行为。为了能有效发挥出企业内部会计制度的监管作用、规范效益，建筑施工企业的管理层应该重视内部会计控制，提升对内部会计控制机制的认识及重视程度，理顺各业务部门和各管理层之间的相互关系，制定出相互制衡、相互监督的内部会计制度，避免权力过于集中带来的各种问题。同时，还应该尽量发挥出领导层的积极带头作用，鼓动全体员工投身于内部会计控制工作当中去，为内部会计控制构建一个良好的管理环境。

3结论

综上所述，目前我国的建筑施工企业内部会计制度中仍存在各种问题，这些问题随着外部市场经济环境的变化而不断改变，或者因为外部大环境的影响而出现新的管理问题，制约着我国建筑施工企业的发展。因此，建筑施工企业应该依据当前我国建筑行业的发展趋势、企业自身的基本情况，以及我国社会主义经济的基本国情来制定科学、合理的企业内部会计控制制度，对已经出现的内部控制问题采取行之有效的措施予以解决。只有这样，才能大大加强内部会计控制制度在建筑施工企业管理中的积极作用，推动我国建筑行业稳定、快速地发展。

参考文献：

[1]和宇鸿建筑施工企业内部会计控制策略探究[J].财会学习，(6)：226-227

建筑施工企业的内部控制探索 篇6

摘 要 改革开放以来，我国的经济建设发展迅速，这也带动了建筑行业的快速发展。然而，随着经济全球化进程的不断加快，国际跨国集团对我国建筑行业市场的冲击着实不小，这也使得建筑行业竞争异常激烈。为了更好地促进企业的健康、可持续发展，建筑企业对内部控制管理工作越来越关注。但是，由于实践以及理论经验不足等原因，我国的建筑施工企业的内部控制仍存在一定的问题有待解决。本文结合这些问题，探索如何有效提升建筑施工企业的内部控制质量，进而促进企业的健康、可持续发展。

关键词 建筑施工企业 内部控制 管理措施

内部控制是企业为了有效地实现自身的战略发展目标，保证企业的财产完整，确保会计信息准确、及时，并为企业经营决策提供重要依据而采取的一系统内部监督、管理措施。建筑施工企业的内部控制对于提高企业的管理质量，提高经营效益，具有重要的现实作用。本文结合当前建筑施工企业的内部控制工作，探索如何有效提高建筑施工企业的内部控制水平，提高企业的市场竞争能力。

一、建筑施工企业内部控制过程中存在的主要问题

（一） 内部对内控理念认识不够，缺乏良好的控制环境

目前，在很多建筑施工企业内部，管理层对内部控制工作并不重视。尽管，其也设定了内部控制的各项环节，但是，却并未真正地制定出相关的管理制度，而且，在执行过程中，也是“形式化”较为明显。在利益最大化理念的引导下，当内部控制与经济项目执行发生冲突时，部分施工企业的内部控制往往是“避让”的一个。

（二） 内部控制信息化水平偏低

从建筑施工企业的经营方式上来看，多以“粗放式经营”模式为主，而且，由上及下常常呈现出梳妆经营管理形式。在这样的管理模式中，企业的信息技术应用水平相对偏低。甚至在很多的施工现场，计算机的使用是很少见的。在建筑材料以及人员和财务分配等方面，缺乏必要的管理记录，管理者很难通过信息系统对这些内容进行有效监管。

（三） 缺乏完善的风险防范机制

国内的很多建筑施工企业，其管理思想还停留在改革开放之初的“施工队”阶段，管理者对国内外建筑市场往往并没有进行过深入的调查，而对其中存在的各类经营风险亦是没有过多的研究，所以，很难在实际的管理过程中，形成高度的风险管理意识，进而没有建立行之有效的项目风险防范机制，以至于在激烈的市场竞争环境中，建筑施工企业很容易因为承接了一个具有潜在高风险的施工项目，而使得企业在经济上以及社会信誉度上受到严重损失。

（四） 内控部门缺乏合理性，监管力度不足

科学、合理的内部监督与评估系统能够有效地加强企业的监管质量，并为企业的决策制定提供重要的参考依据。然而，目前的多数建筑施工企业，并没有成立独立的内部审计机构，很多内控工作都是由施工企业的财务部门兼职担任。并且，很多审计工作都是以“事后处理”为主，事前预防以及事中管理却是很难见到。这样的内部控制模式，很难真正地起到内控作用，相关的风险发生率也是并未降低。

二、建筑施工企业内部控制改进措施

（一） 加强内部控制意识，对企业的内部控制环境进行优化

建筑市场竞争异常激烈，要想真正地扩大企业的市场份额，单凭扩大规模，增加资本是不够的，而且，这样还容易带来更多的经营问题。相对来讲，在现代化的企业管理理念中，人力资源的重要性越发显现，建筑施工企业要想做好企业的内部控制工作，就要在人力资源管理上有所增强。企业的管理者要不断加强自身的内部控制意识，并将这种意识推送到全体职工身上，从而形成良好的内部控制环境。在内部控制制度执行过程中，要做到严格执行，将执行的效果由“形式”转向“实质”。只有这样，才能建立起良好的内部控制环境，才能够让各部门真正意识到内部控制的监管效力，才能够严格遵循内部控制管理制度，严格律己，依规做事，逐步提高企业的市场竞争能力以及社会效益。

（二） 加强企业的风险防范意识，严格制定风险评估与控制体系

建筑施工企业尤其要提高自身的风险防范意识。企业应建立严格有效的风险评估和控制系统，企业在承揽项目前，应该做好充分的准备工作，对发包方的信用、资质、手续、资金等进行充分的评价和调查，对于承揽的项目，应该搜集充分的信息，进行严格的预算管理。企业在扩大生产规模，扩张市场的进程中，应该对于市场进行充足的调查，对于可能存在的风险进行评估。

（三） 加强内部审计的监管

要充分发挥企业的内部审计工作，保证企业内部审计部门的独立性，以客观公正的态度对待企业的内部审计工作，使内部审计部门能够充分发挥其监督作用，及时发现企业内部控制中存在的问题，从而使企业管理层能够更好地做出决策，从而完善企业内部控制制度。

（四） 加快企业的信息系统建设

加快现代化的信息系统建设，推行集约化管理，对企业的机构进行有效的整合，从而使各部门之间能够进行及时有效的沟通和协调，从而实现对于企业施工项目的投入，成本和费用的有效控制。

三、结论

随着我国建筑行业市场竞争程度的不断提高，建筑施工企业的内部控制制度显得越发重要，其对于构建现代化的企业管理体系，推动建筑施工企业健康、可持续发展起到了重要作用。企业管理层一定要意识到内部控制制度的重要性，通过各种措施，加强企业的内部控制，提高企业的竞争能力和经济效益，从而保证企业的经营管理目标的顺利实现。

参考文献：

[1]任永宏.论建筑施工企业内部控制存在的问题与对策.当代经济.2011（12）.

[2]赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策.财经界（学术版）. 2010（11）.

建筑施工企业内部审计 篇7

随着我国建筑施工领域改革的不断深化,建筑施工企业内部审计工作在建筑行业中的地位越来越重要,建筑施工企业在发展中也对内部审计工作提出了更高要求。企业必须通过对内部审计工作存在问题的深入研究,来提出有效、合理的解决对策,以便于建筑施工企业通过对工程项目的内部审计工作,在建筑市场中可以获得更多的经济效益及良好声誉。审计工作质量可以说是内部审计工作的生命线,审计质量不仅会对审计工作的声誉产生影响,同时也决定了审计部门未来发展态势,为了确保工程项目内部审计工作可以担负起历史赋予的重任,企业内部必须要在思想上加强对审计工作的认识,并将对审计工作质量控制作为核心。

二、建筑施工企业工程项目收入确认的内部审计

(一)工程收入确认审计存在的问题

工程收入确认审计工作会对施工企业自身利益产生直接影响,但是当前依靠资产负债表日确认的工程完工程度可靠性相对较低,在实践中出现与业主批复验工计价金额差距较大等问题,例如,某些施工企业为了完成利润目标、承包目标以及享受税收等一系列优惠政策,在工程收入确认中可能会出现多计收入的现象。部分施工企业为了达到“以丰补歉、留有余地”的收益计划,一般都会在收入确认中少计入一部分收入,而这一部分收入则会在工程决算审计中补足。再者,建筑工程项目业主为了拖欠工程款而迟迟不作工程决算审计,该种情况在建筑行业中较为普遍,部分建设单位将已交付使用的固定资产挂于“在建工程”账户上,这些问题都给施工企业准确确认收入产生极大不良影响。最后,工程收入确认工作中容易出现重复确认收入的行为,这是因为一些施工企业会下设多个子公司,若这些子公司在共同承建一个建筑工程项目时,则其在确认收入审计阶段便会出现重复确认收入的情况。

(二)工程收入确认审计的方法

审计人员必须依靠自身丰富的专业经验及所掌握的信息来选择正确的审计方法,以确保审计效率及审计质量可以满足建筑施工企业工程收入确认审计的要求,可以利用检查项目累计结转收入与累计结转成本是否相匹配的方法,这也是及时发现工程收入确认审计工作中是否存在问题的有效途经,以便于企业可以对尚未结算的工程项目收入进行调整。审计人员通过获取以往二、三年以内的已竣工决算工程收入确认资料,与会计帐面上确认的收入与竣工决算应确认的收入进行对比分析,这样便可以将计算出的第一个收入确认误差率作为资产负债表日收入确认工作的参考。最后,审计人员在工程收入确认审计方法选择中,必须根据工程实际情况来进行选择,例如,根据建筑工程规模、施工难度等来合理选择全面审核法、重点审核法以及个别审核法等,而审计工作中工作人员必须要对重点检查收入的计算进行进一步确认,并要通过深入分析确定其是否存在随意确认收入或虚减本期收入等不良问题,以及其以非货币性资产抵偿应收工程款的确认和计量是否符合会计准则规定等。

三、建筑施工企业工程项目成本的内部审计

(一)工程项目成本审计存在的问题

建筑施工企业工程项目成本内部审计工作中,其主要内容涵盖了材料费用、人工费用、机械设备使用费用、其他直接费用(含临时建筑设施费)及间接费用等,其中关于材料费,工程项目在采用甲供料时,由于合同双方很少会按照相关规定及时进行成本对账,这便导致其容易出现漏记甲方供料成本现象;另因建筑施工企业日常核算管理制度不完善等因素影响,在建筑原材料入库、出库环节的内部控制较为薄弱,存在新购进材料未经入库手续便进入施工现场的现象,材料出库统进统出,存在未按实际消耗出库的现象,这便容易导致其出现材料管理和核算漏洞等事件。部分建筑施工企业在建筑材料采购过程中没有按照定额采购原则,一般都会按照施工实际情况进行材料购进,这便会影响到工程竣工后核算施工图材料用量与实际消耗数量不符。部分企业通过增加人工费用和材料费用,偷逃税款等,还有一部分企业利用发放奖金、补贴等名义来处理违规支出等,这些问题都会对工程项目成本审计工作的准确性产生影响。

(二)工程成本审计方法

工程成本审计工作在针对一些跨年度建筑工程项目中,要求审计人员必须要按照年累计分成本项目进行结转,通过这种方式可以确定工程项目的收入与成本是否匹配,这也是帮助审计人员有效发现成本核算工作中异常工程项目的有效方法。再者,在针对建筑工程施工材料费用成本审计工作中,审计人员首先要确认施工企业内部会计控制体系是否健全,然后要对企业施工材料出入库制度是否完善、是否存在少进多出或挪作他用等异常、期末材料盘点结果是否准确、是否存在认为加大工程成本等问题进行严格检查。审计人员可以采用分析性复核程序来确认人力资源费用成本方面是否存在异常项目,例如,审计人员可以通过工资核算是否以签名工资结算为依据,是否与相应完成的工程量用工相匹配,并要抽查工资结算凭证来确认工资、奖金等的计算是否符合标准要求,上述多种审计方法都可以有效提高工程审计工作成果。建筑施工企业应检查费用的计量是否合规,例如临时建筑设施费用应按照建设合同施工期分期摊销,预计水电费用时应该有甲乙双方认可的原始凭证为依据。

四、结束语

建筑施工企业工程项目内部审计包括财务预算审计、施工过程成本投入审计、合同管理审计以及项目结算审计等内容,为了确保合同双方的自身利益不会受到影响,必须要将完善建筑施工企业工程项目内部审计作为一项核心内容,以便于在发展中可以有效提高建筑施工企业内部审计工作的效能。

摘要：随着现代建筑工程领域的不断发展,施工企业面临的市场竞争压力也在不断增大,给建筑施工企业工程项目内部审计工作带来了很多新的难点,必须要对工程项目内部审计工作内容、方法进行创新,以适应新时代社会、经济发展对其提出的新要求,这样才能促使建筑施工企业能够实现经济效益最大化这一目标。本文就建筑施工企业工程项目审计工作开展中,其存在的问题及解决对策进行详细阐述。

关键词：建筑施工企业,工程项目,内部审计

参考文献

[1]朱燕波.施工企业工程项目内部审计探讨[J].石油化工建设.2008(6)

[2]刘佳涵.建筑施工企业工程项目设计方法探讨[J].新会计.2010(8)

建筑企业内部审计思考 篇8

审计人员在对某个项目进行现场审计前, 可先对其进行非现场审计, 检查被审计单位反馈回的审计表格, 以了解被审单位的基本情况和主要经济活动, 初步确定现场审计的重点内容和重要环节, 捕捉审计线索和疑点, 有针对性地选择审计方法。在开展现场审计前进行非现场审计, 可以节约审计成本, 提高审计效率。

二、抽查测试与分析复核相结合

被审单位内部控制越松散, 存在舞弊和差错的可能性就越大, 审计的难度和工作量也会增大, 因此对被审单位的内控建设测试是必要的。审计人员若能根据审计内容的需要, 有针对性地进行一些抽查测试, 可提高审计效率。同时, 还应学会一些分析性复核技巧, 计算各种会计比率, 如毛利率、贷款利率、固定资产折旧率, 甚至单项成本占工程成本的比例, 通过合理性测试判断查找审计重点。如某个项目盈利水平远远超出一般项目盈利水平, 或项目的钢材成本占该项目收入和成本比重异常等, 都应视为审计重点。

三、“顺查”与“逆查”相结合

“顺查”的优点是运用简便且能够把问题查彻底, 缺点是费时费力且不易抓住问题的重点, 此方法适用于被审部门内部控制不健全, 规模小、资源少、业务活动简单和发现重大错弊线索与疑点的情况。逆查的优点是运用起来省时省力且容易抓住问题的重点, 其缺点是不能把所有的问题都查清楚, 有时可能遗漏重大的问题, 存在一定的审计风险。因此, 在审计实践中, 不能机械地运用顺查或逆查, 要对所查项目进行准确分析判断, 将两者有机结合。一般而言, 查账初期, 宜用逆查法, 抓住重点和疑点, 然后根据需要进行详查, 若已掌握了审计线索或为证明某环节是否存在错弊情况可用顺查法。

四、“精确度”与“巧合度”相结合

数字的本身并不构成审计线索, 只有将具体数字与特定内容相联系时才能判断是否构成可疑数字。首先, 填报资料数据的精确度, 是与其具体的经济业务相关联的, 该精确却不够精确, 或不该精确却非常精确的, 均可视为可疑数据。其次, 对于一些非常巧合的数字, 也应关注和警惕, 进行认真分析判断。审计人员在具体审查某笔可疑款项的去向时失掉了线索, 而在检查有关联的项目时几个数据相加恰恰与追查数据一致, 则此数据可视为可疑数据继续追查。

五、数字与时间相结合

会计资料中的各项经济业务数据, 总有其发生或记录的时间, 这就为审计工作增添了“线索”。如在法定节假日期间发生的大额现金支付, 则应视为审计疑点, 继续追查是否存在乱列名目发放钱物;而在编制会计报表的月份, 尤其编制中期报表和年度报表的月份, 被审计单位人为调节利润的嫌疑增大, 也应继续追查;如果在人事部门的考勤记录中某人已调离, 却发现调离后此人经办的大量业务, 则应对这些业务的真实性产生怀疑。此外, 对会计数据资料中反映的时间长短, 也应留意和研判。如工程完工几年, 且甲方工程款已基本回收, 经济效益较好的项目, 若出现大额的应付工程款则在时间上属可疑, 因为一般情况下这种项目的债务基本付清, 考虑是否存在计提秘密准备、虚拟债务, 应对被审计单位债务真实性重点审计。

六、账内与账外相结合

被审计单位的错弊行为, 有些可以从会计凭证账表中直接反映出来, 有些具有相当程度的隐蔽性, 必须跳出会计资料从“账”外搜集和捕捉信息进行分析, 判断是否构成审计疑点线索。审计人员可以与员工进行约谈。通过对谈话信息的综合判断和分析, 再结合会计凭证、账表的审计可取得较好的审计效果。还可以到实地去看、去问, 把观察了解到的情况与被审计单位的账表反映的数据核对, 从中可发现审计线索和疑点。如被审单位会计资料中, 后勤物业房租收入普遍下降, 但审计人员通过了解当地房地产市场行情, 得知房租市场价格稳中有升, 那么该单位租赁收入列支情况应作进一步查证。

参考文献

浅谈施工企业内部审计 篇9

关键词：施工企业,内部审计,建议

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动以内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计工作可以对企业内部的经济运行进行监督, 避免企业出现重大的经济损失, 及时发现下属单位的管理漏洞, 确保生产经营正常进行, 维护企业利益。

1施工企业内部审计的作用

1.1监督作用

由于施工企业生产经营周期长、项目多、涉及面广, 管理层级多、难度大, 公司本部不可能直接完全控制下属项目部生产经营的各个环节及全部经济活动, 管理行为存在间隙和漏洞, 可能造成效益流失。内部审计部门作为企业内部经济监督部门, 通过审查和评价下属各单位的经营活动及制度执行的有效性来帮助企业加强管理, 堵塞漏洞, 保障企业利益, 增收节支, 促进企业的健康发展。

1.2参谋作用

内部审计立足于本企业的实际情况, 坚持“审计监督是手段, 帮助服务是目的”的基本审计思想, 围绕企业发展方向, 对领导关心的问题、管理上的薄弱环节、影响企业效益的重点领域开展工作。通过调查、了解、评价、分析、判断, 找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题, 从机制上、制度上分析原因, 提出改进和完善的意见和建议, 为领导科学决策发挥内审的参谋作用。

1.3促进作用

内部审计部门从有利于企业发展的大局, 提高企业经济效益的审计宗旨, 以实事求是的态度, 通过审计监督来促进企业健全和完善管理制度, 加强和规范经济管理。内审人员多数有在其他领域如财务、预算、工程等部门的工作经历, 可充分发挥业务和管理优势, 帮助被审计单位分析解决生产经营中遇到的困难和问题。

1.4防范作用

企业内部审计部门和内审人员通过对企业经济管理活动进行测试和评价, 发现存在的风险, 并进行风险评估, 及时做出风险预警。在变幻莫测的市场经济条件下, 企业内部审计工作的这种风险预警器作用, 能够让企业负责人和决策者及时采取有效措施, 规避经营风险和财务风险, 或者使风险的损失减少到最低限度, 有效地维护企业的生存和发展。

2当前施工企业内部审计存在的问题

2.1内审部门的独立性较低。独立性是内部审计工作的前提和保障, 内部审计的独立性能够促使审计部门能更好地开展内部审计业务。目前我国大部分施工企业内部审计机构设置不够合理。很多施工企业虽然设有内部审计机构, 但其分管负责人一般为本单位财务总监或总会计师, 制约了内审作用的发挥。内审人员作为单位的一名成员, 他们的晋升、待遇、其它福利等受本单位及有关负责人的支配。这就使得内审人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑, 不可避免地受到企业内部人际关系的压力, 影响了工作的开展和发现问题的处理。

2.2对内部审计的重视程度不够。由于审计工作的特殊性, 产生的效益不如其他部门直接和明显, 因此在很多人的心理定位中, 内部审计部门的地位比其他部门低一些。企业领导也往往看不到内审作用, 少数被审计单位甚至将内部审计看成是生产经营的对立面, 把自己和内审部门单纯地理解为监督和被监督的关系。不明白必然不支持, 不理解必然不配合, 内审工作的效率和效果可想而知。另外, 内部审计部门是企业的一个职能部门, 对审计查出的问题只有建议权, 没有处罚权。审计过程中发现的问题不能引起被审计单位重视, 除非发现重大违法违纪行为, 否则审计问题是否真正整改, 很大程度上取决于被审计单位的态度。

2.3审计质量不高, 建议价值不明显。目前施工企业内部审计工作仍未走出财务审计的阴影, 往往重视账面数据而忽略账外内容, 这会导致对被审计单位经济业务复杂性的了解不足, 难以将被审计单位企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。内审人员往往埋头于具体的业务, 养成了一种微观思维定势, 经常以不变应万变的审计方法去审计情形各异的被审计对象, 审计效果可想而知。对于发现的问题不能举一反三, 寻根探源, 总结出带有全局性和规律性的审计建议。提出审计意见和建议, 含金量不高, 缺乏操作性, 且大多滞后, 欠缺超前预控和实际指导意义。

3提高施工企业内部审计工作的建议

3.1完善制度保障, 确保审计的独立性。内部审计工作的独立性, 在很大程度上受到内部审计机构在企业中所处的地位, 内部审计部门与其他各职能部门之间存在的制衡关系等因素的影响。施工企业的内部审计尤其要强调独立性, 内审的工作性质决定了难免得罪人, 如果没有完善的内审制度和流程保证独立性, 内审人员必然存在顾虑, 积极性不高。一流的企业需要一流的内审, 一流的内审需要持续的、切实可行的制度保证。保证内部审计的独立性、权威性, 才能保证审计的公正性内部审计是履行独立经济能力的经济监督活动。

3.2推进审计转型, 体现服务职能。长期以来内部审计以企业内部经济行为监督者的身份出现, 工作过程中突出了监督, 不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。因此, 内部审计机构在企业中受冷落, 成为了我国内部审计工作普遍存在的问题, 这不仅不利于内部审计的健康发展, 而且使之越来越不适应企业发展的需要。施工企业内部审计机构应牢记“有为才有位, 有位更要有为”的思想, 工作中紧扣服务于生产经营的主题, 积极进行内部审计工作重点的转型, 以强化内部控制和风险管理的管理型审计为主。审计时不仅要善于发现问题, 更要强调如何解决问题, 提出规范指导性意见。寓服务于监督职能中, 将服务意识贯穿于内部审计的全过程, 为提高被审计单位经济效益服务, 为企业领导决策服务。

3.3创新内部审计的工作方式和方法。随着市场经济的不断发展与完善以及企业经营风险的不断加大, 我国越来越多的企业开始要求其内部审计部门突破传统的管理和规章制度范畴, 承担更加广泛的职能。随着工程的不断建设和发展, 建设工程内部审计也要不断创新, 改变传统陈旧的审计观念, 审计人员应根据具体情况决定采用不同的技术和方法, 审计中不仅要审查财务数据, 还要重视工程管理, 将定性分析与定量分析结合起来, 将审计的功能从事后监督向事前预防、事中控制转变, 不断降低审计风险, 提高审计质量。

结束语

内部审计的目的在于对施工企业的经济活动合理性、有效性以及对实现经济效益的程度和途径进行客观评价。面对企业发展过程中提出的新的要求, 需要企业管理者重视内部审计工作的重要性, 同时也要对审计工作进行不断的改革, 才能保障施工企业的经济利益, 促进企业的长远发展。

参考文献

建筑施工企业内部会计控制 篇10

企业内部会计控制, 是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制, 其本质是一种内部控制制度, 是在一定的控制环境中, 由内部控制人 (不仅仅局限于财会人员) 依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监督的过程。

众多的事实和教训, 使许多企业已经逐渐认识到建立和完善内部会计控制制度的重要性和必要性, 并根据企业各自的特点制定了一些相应的内部会计控制制度, 把内部会计控制工作与改善经营管理、建立现代企业制度等要求结合起来, 取得了良好的效果和宝贵的经验。但是在实践中, 会计控制工作还存在着许多薄弱环节, 企业内部权力和约束的失衡, 产生的“内部人控制”现象, 会计人员的“双重身份”问题, 导致会计监督形同虚设, 以及会计人员的业务素质和职业道德等制约因素客观存在, 诸如“做假账”、贪污、挪用等违法犯罪现象时有发生。因此, 为适应不断变化和日益繁荣的经济环境的需要, 确保有效监控企业的经济财务状况, 建立和完善更为有效的内部会计控制机制显得越来越紧迫。

二、建筑施工企业财务管理的特点

建筑施工企业财务管理具有自身的特殊性, 无论企业规模和结构形式如何, 最突出的一点都表现为施工企业的财务管理, 以项目为独立的基本财务管理单元, 然后依次形成子 (分) 公司财务管理体系, 集团公司财务管理体系, 以至总公司财务管理体系。建筑施工项目的最终产品具有一次性和唯一性, 由于同一类型和规模项目的各种费用支出受到地质、气候和施工时期等各种因素的影响, 会产生极大的差异;即使同一个项目, 由于采用的施工方案、施工布局安排、进度计划不同也会产生极大的费用支出差别, 所以与其他类型的企业相比较, 建筑企业财务管理的可比较性差, 形式上表现为计划管理性相对较弱。

三、构筑多层次的会计控制体系

基于建筑施工企业财务管理的特点, 为确保企业内部财务管理的安全性和有效性, 必须建立健全多层次的会计控制体系。通过建立高效有力的会计控制体系, 可以明确各方关系人的权利和责任, 避免出现会计控制的“真空地带”、“控制盲点”, 以体现现代会计控制的协调、约束特点。一是将会计作为一个独立的部门, 实行会计人员统管、统派制。将会计人员从企业中独立出来, 纳入各级会计委派机构。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。二是建立健全单位内部机构和岗位的监控机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程, 要形成一种既能相互协调合作又能相互制衡监督的机制, 从而使内部人控制得以强化。三是明确出纳人员和会计人员的职责权限。出纳员负责保管企业的空白支票、空白票据及其他银行凭证, 保管库存现金并办理现金收付和银行结算业务, 登记现金和银行存款日记账。会计或会计主管对各项经济业务进行审核、登记账簿、编制单位的财务成本计划、银行借款计划、参与经营决策、负责货币资金业务的核销记录、保管企业的财务大小印章。四是完善单位内部财务收支审批制度。办理货币资金要认真填写请款单, 由单位审批负责人进行审批, 出纳员根据请款单支付并填写支票和银行凭证, 会计或会计主管进行审核后方可在空白支票上或银行凭证上加盖财务大小印章。请款单要一式两份, 负责保管企业财务大小印章的会计或会计主管保存一份, 以备查记录、核销记录。五是定期对单位内部财务审核清理。会计或会计主管对申请支付的每一笔货币资金要随时清理核销, 对核销的每一笔货币资金的原始发票要进行审核, 出纳员根据审核后的原始发票登记现金日记账、银行日记账。

四、内部会计控制的实现

只要建立与建筑企业财务管理特点相适应的激励约束机制, 强化内部审计监督机制, 并不断提高会计从业人员的业务素质和作业道德水平, 才能有效地实现建筑施工企业内部会计控制目标的实现。

(一) 建立有效的激励约束机制。

在对建筑企业内部会计控制执行情况检查考核时, 每个建筑企业必须建立一套符合各个管理层次, 且行之有效的激励约束机制。由于工程项目管理部是建筑企业最基本的财务独立核算单位, 企业整体财务管理目标的最终实现必须依靠各个项目部财务管理目标状况来决定, 所以各建筑施工项目部的内部会计控制机制是建筑企业各个财务管理层次会计控制机制中最为重要的一个层次。每个项目部由于各自管理的项目特点不同, 项目的财务管理方法和手段也不同。为此, 根据建筑项目的不同特点建立符合本项目的财务管理激励机制, 才能有效地实现本项目财务管理目标, 最终实现整个企业的内部会计控制目标。

通过激励机制, 激发工程项目内部人员控制行为的积极方面;通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为的消极方面。完善项目法人治理结构是解决问题的根本, 现在大多数建筑项目推行的项目法人管理制度就是完善建筑项目法人治理结构的一项具体措施, 因为明确划分了项目经理部的权、责、利, 特别明确了项目经理对项目经济收益所承担的责任和对财务管理所具有的权利。并确立了项目部内部技术管理、安全质量管理、物资设备保障管理和财务计划管理各智能部门对成本费用控制所对应权利和义务, 具有良好的相互制衡关系;而内部会计控制则可以视为连接着多方信息的桥梁。在实施激励约束的过程中, 要注意对会计人员的激励和约束并把握好度。在项目部内部人员中, 会计人员居于重要地位, 由于会计人员一般受制于项目经理, 又由于他们追求个人收入最大化的本性, 在缺乏激励或监督不力时, 他们就会与其他内部人员一起把私人利益放在项目和企业利益之上, 侵蚀所有者权益。只有当激励和约束都有效存在, 即存在既能使项目内部人员获得与其付出的努力和责任相匹配的报酬与授权, 又可以从制度和程序上限制会计人员“越轨”行为的这样一种机制时, 才能使项目内部人员趋向于循规蹈矩, 为项目内部会计控制的有效实施提供根本保障。

(二) 强化内部审计监督机制。

内部审计是强化建筑企业内部监督不可缺少的制衡机制, 它可以帮助企业管理者监督其控制政策和程序的有效性, 为改进内部控制提供建设性意见。建筑企业应设立内部审计部门, 完善内部控制的组织设置, 关键要把握好集权与分权的关系, 按照不相容职务相分离的原则, 科学划分企业内部各部门和各管理层次的职责权限, 形成相互制衡机制。要切实提高内部审计的地位, 对于审计部门的设置应高于其他职能部门, 并独立于被审计部门, 以保证内部审计的独立性和权威性。内部审计应注意做好以下工作:一是规范内部审计工作的全过程, 使每项工作都依据一定的标准进行;二是完善企业内部审计制度;三是明确内部审计工作范围, 保证建筑企业, 特别是工程项目施工的正常运转;四是提高审计人员素质, 把好内部审计关;五是使内部审计外部化, 一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调配合;另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约, 由其提供职业内部审计服务, 从而提高内部审计的独立性。

(三) 实行内部会计委派制度。

加强项目财务管理、完善项目管理机制, 有效实现对项目部经营管理、成本管理、费用控制等方面的监督和控制, 可以对项目财务人员的管理实行内部委派制度。也就是说, 财会人员作为相对独立于项目经理部的人员参与项目管理, 这些人员的绩效考核独立于项目部之外, 由委派部门组织进行。他们的工资、奖金和各种福利也由委派部门从项目管理费中发放。

实行会计委派制, 会使项目部的一部分权利受到约束, 但这种约束是为了保证更好地实现企业主管部门的经营战略, 促使项目部恰当地行使经营自主权, 保障项目部的有序性, 而不是削弱项目部的经营自主权。如果会计委派过分地强调集权, 而忽视了项目部的经营自主权, 可能会打击项目部的经营积极性。同时, 财务人员应有独立性, 项目财务人员属企业委派的, 不能只围着项目管理单位小团体利益打转, 也不能围着项目领导的意图转, 要有当家管财的积极性和主动性, 认真进行会计核算和会计监督, 既要站得住, 还要顶得住。

(四) 提高会计人员业务素质和职业道德水平。

会计人员是内部会计控制的执行主体。内部会计控制工作的水平和质量能否提高, 很大程度上取决于会计人员素质的高低。因此, 提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业水平, 特别是以诚信为标志的职业道德水平, 显得十分重要。“打铁必先自身硬”, 专业人员必须要有良好的职业道德、精湛的业务能力, 不断更新知识, 才能及时应对客观环境的变化, 准确把握政策精神, 切实贯彻相关制度, 把本单位的内部会计控制工作做好。一是深入学习《会计法》, 使内控主体熟悉《会计法》、宣传《会计法》, 确立全员性和全程性的内部会计控制质量意识, 使单位内部每一个人都能把每一环节的工作效果有意识地与内部会计控制制度的要求相比较, 并自觉地按内部会计控制制度的要求来修正自己的行为;二是制定符合企业自身发展需要的财务人才管理机制。控制是对舞弊的防范、是对行为的约束、是对权利的限制, 要使内部会计控制的功能得到有效发挥, 需要有高素质的人才作保证。因此, 各建筑施工企业应从实际出发, 建立有利于人才脱颖而出的管理机制, 促使内控主体财会人员自觉地提高业务素质与职业道德水平, 真正担负起内部会计控制的重任。

五、结束语

施工企业内部控制 篇11

施工企业；内部控制；对策

随着我国社会改革的不断推进，当前企业的现代化管理制度正在不断完善，施工企业现在以一个独立经营的利益主体出现在市场竞争中，如何通过加强自身管理，规范自身内部控制制度和机制来提高施工企业的市场竞争力，已经成为当前所有施工企业面临的一个重大问题。

1.企业内部控制的基本功能

控制功能。这里所说的控制功能主要指的是一种观察、比较以及改正的过程，也就是人们常说的反馈系统。在具体实施时，施工企业应该将生产施工过程中的各种实际情况有效地组织和反映到上一级部门，由相关的管理人员或电脑将其与原有目标相比较，如果出现较大的差异，则应该由管理者对原因进行查找，并进行积极地改正，保证实际和目标之间的一致。

防护职能。内部控制是建立在计划目标的基础上的，利用计划目标的分析和鉴定，使计划目标与实际更加吻合，从而消除管理中存在的消极影响因素，实现对企业生产的防护作用。

调节职能。内部控制的主要目的就是约束标准的执行过程和维持各种偏差的平衡。在平衡偏差过程中有着各种各样的调节方法，比方说排除干扰、补偿干扰等，只有通过这些调节方式的调节作用，才能真正实现内部控制中监督考核和制约的目的和作用。

反馈职能。施工企业的内部控制通常采取的是一种闭环控制的方法，采取这种控制方式能够更好的使各种信息进行流通和反馈，简单来说就是管理过程中目标的执行情况、问题所在以及措施实施情况都能够及时的反映到管理者那里。

2.当前施工企业内部控制中存在的主要问题

随着社会的快速发展和信息时代的到来，施工企业在管理经验和施工方式等多方面取得了明显的进步，各种内部控制制度也有了明显的提升，但是由于各种原因仍然存在着一定的问题。

施工企业的组织形式和机构设置不够合理。我国大多数施工企业采取的项目施工管理体制，从项目施工的自身要求以及施工企业的自身特点出发，施工企业应该实行矩阵管理体制。也就是在项目确定后，应该尽快组建特定的项目管理组织，项目结束后，管理组织相应解散，相关人员回到各自的部门，在下一个项目确定时，再重新组建。但实际情况并非如此，很多施工企业并不能很好的执行和完成这一要求，大多数的施工企业项目组织较为固定，当遇到较大项目时，相应管理人员的抽调工作就会出现问题。另外，施工企业的核算问题上，无法按照项目进行核算，大锅饭的现象普遍存在。

施工企业内部的信息沟通存在问题。由于施工企业的特殊性，施工生产往往具有较强的临时性和分散性，不同的施工项目可能分散在较大的范围内，而且项目所需的时间较长，施工企业内部管理部门相对复杂，这些因素就使得企业内部的管理部门之间、管理部门与项目之间的信息传递出现一定的问题，使得项目与公司之间的信息沟通较为困难，在进行内部控制时，各种控制制度缺乏必要的信息系统支持，信息传递出现问题，企业内部管理者和员工之间相互的责任不能进行明确，公司对项目信息的了解以及项目获得公司管理策略的过程存在明显的失真现象。

内部监督管理存在问题。施工企业的内部监督管理问题主要表现为施工企业的内部缺少科学的监督评价和改进纠正体系。当前的施工企业中虽然设置了相应的审计部门，但是大多只是简单的作为企业的一个职能部门，人员素质较低，而且由公司领导负责管理，这就使得审计部门只能简单的查出项目中的问题，但是对于管理层面上的问题就无法进行控制。另外，施工企业的内部审计大多是一些合规性和事后性的检查，对企业内部控制的实际效果不能进行详细有效地检查和考评，内部的检查和考评次数不能得到保证，无法真正发现制度中存在的缺点。还有就是，施工企业的内部审计缺少一套必要的改进缺陷和违规行为的方法措施，当发现问题时，无法对其进行及时严肃的处理，这也使得一些错误经常发生，根本无法实现内部控制的目的。

3.施工企业内部控制体系构建的对策

明确施工企业相关责任的分配和授权。施工企业的项目组成人员应该进行严格的责任分配和授权，也就是说将项目中的各种责任如预算、招标、投标、质量监督等分配到具体的个人或部门，从而保证不相容职务之间相互分离。此外，建设单位也应该对施工企业进行必要的授权批准约束，比方说企业的资本性预算必须经过董事会等管理部门的批准才能正式通过，施工企业的各种项目设立和工程开工需要管理者的书面认可方可进行，避免出现没有得到授权的企业或个人进行施工业务。

建立完善的信息沟通交流体系。施工企业的信息系统应该可以有效地提升内部控制的效果和效率，也就是说，这一系统应该能够对标准的建立和修改、活动效果的评定、相关改进意见的传达等进行有效地控制。施工企业根据信息控制系统的要求对相关的使用者的信息进行识别，并对系统中收集的各种信息进行加工处理，将信息及时的传递给相关的人员，最后实现所有员工对内部控制制度的了解以及明确自身的职责，并将工作中遇到的各种问题以及信息及时的反馈给相关的管理人员，并作出及时的应对措施，是施工企业的运转更加高效合理。

开展行之有效的监督活动。为了保证施工企业内部控制制度的顺利实施，并取得相应的执行效果，施工企业内部必须建立相应的监督制度，从而对生产经营过程中出现的内部控制问题进行及时的修正，保证施工企业的自身经济效益，在内部监督中，内部审计和自我评价发挥着重要的作用。

内部控制。在内部控制的监督过程中。内部审计是监督内部控制其他环节的主要力量，通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督工程项目的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，可以帮助工程项目建设单位更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功地达到所需要的内部控制水平服务。

内部审计在项目内部控制中要定期或不定期进行。建设单位要根据投资规模大小和工期长短.设置独立的内部审计相关业内人员.直接向建设单位负责人报告工作，或将内部审计外部化.以保证整个工程项目内部控制系统健康、有效地运行。不断完善、实现工程项目内部控制目标。

控制自我评估。在国外，企业内部控制的一个新趋势是实行控制自我评估控制，自我评估是指由企业自身不定期或定期地对其内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果。以期能更好地达成内部控制目标。这种自我评估方法同样也可以运用于工程项目。这一做法的基本特征是：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和员工共同进行：用结构化的方法开展评估活动。

总之，社会现代化建设步伐加快的同时，经济发展突飞猛进。带动着各个产业的发展。施工企业地位不断提高。在施工企业内部控制中，存在着许多不确定因素导致了企业内部出现了许多问题，如何解决这些问题尤为重要。

[1]董喜萍.施工企业内部控制存在问题及对策研究.现代经济信息，2011.18

[2]李 静.浅议施工企业内部控制和风险防范.财经界（学术），2010.09

加强公路施工企业内部审计研究 篇12

(一) 识别和防范风险

内部审计从评价各部门的内部控制制度入手, 在企业生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞, 分析风险因素, 识别并防范风险, 做出相关评价。

(二) 内部审计可以通过咨询服务的方式, 积极协助公司建立风险管理机制

内部审计人员长期立足于本企业的具本岗位, 比较熟悉公司业务, 并能随时深入到生产经营的全过程去了解、掌握具体情况。风险管理是一个复杂的系统工程, 在一个组织内部, 应当明确职责分工, 各司其职, 内部审计人员负责定期评价和保证工作。

(三) 内部审计在部门风险管理中还起着协调作用

风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征, 不仅各部门有内部风险, 而且各管理部门还有共同承担的综合风险, 对风险的认识、防范和控制需要从全面考虑。内部审计人员作为独立的第三方, 可协调各部门共同管理企业, 从全局出发、从客观的角度对风险进行识别, 以防范宏观决策带来的风险。

二、当前我国公路施工企业内部审计存在的问题

(一) 认识不全面, 作用难以发挥

部分内部审计人员没有认识到内部审计为企业管理服务的职能, 完全把自己定位在监督者的地位, 过分强调内部审计的独立性和权威性, 从而容易引起企业其它部门的反感, 产生对立情绪, 增加了审计的阻力, 影响了内部审计工作的正常开展。使内部审计机构难以发挥作用。

(二) 内审机构的设置不统一, 缺乏应有的独立性

一是法律法规没有明确规定我国内部审计机构在公司法人治理结构中的地位。二是隶属关系极不统一。从形式到实质上, 内部审计缺乏应有的独立性。

(三) 内审人员业务素质不一, 难以满足审计需要

施工企业内部审计机构审计人员大多数是财会人员, 而工程项目管理、材料采购管理、法律业务等专业人才缺乏, 使得内部审计机构的结构不尽合理。内部审计人员知识结构比较单一, 理论水平和业务技能偏低, 而且施工企业内部审计人员大多来自基层财务领域, 知识面有限, 难以满足内部审计的需要。

(四) 企业内部环境影响较大, 存在诸多审计风险

实际审计过程中, 被审计单位或相关负责人往往为了维护自身利益, 提供虚假信息资料, 或是设置各种障碍阻止审计人员的查验、取证等, 增加了内部审计工作的难度, 严重影响了内部审计作用的发挥。另一方面, 由于施工企业工程项目收入的不确定性, 工程项目结算的滞后性, 为内部审计工作带来了风险。

三、加强公路施工企业内部审计的对策

(一) 企业主要领导必须足够重视内部审计

内部审计的目标是“促进管理, 提高效益”, 为了确保企业在生产经营成果, 在生产经营过程中要堵塞漏洞、消除隐患, 防微杜渐, 这是内部审计部门的主要任务。为了更好地开展工作, 内部审计部门必须得到公司主要领导的足够重视和支持, 促使审计部门“大胆”开展。

(二) 对内部审计机构进行合理定位

在科学的现代施工企业管理和法人治理内部控制组织框架中, 内审机构应是一个独立部门, 它应直接对监事会负责, 如有必要, 遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时, 还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告;在分公司, 内审机构应直接接受行政主要领导的领导。在企业内部监督机制中, 内审部门应有不可置疑的权威性, 并具备常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权和对同级的财务机构审计监督权, 内部审计报告报主管及其他领导要及时签署意见, 企业管理层尤其是企业行政主要领导要对审计意见要足够重视。针对内审报告中提出的整改和审计建议, 应及时予以研究并给予反馈。

(三) 保证内部审计的客观性和独立性

由于内部审计为企业内部服务, 相对于外部审计, 独立性较弱。尤其是施工企业, 被审计单位或被审计项目部如果采取消极配合、积极防御的措施, 将使内审工作难以开展。为了做出正确的审计结论, 形成客观公正的审计意见, 内部审计部门必须参照外部审计、独立审计。

(四) 明确企业内部审计工作的目标

一是堵塞漏洞、消除隐患, 防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为, 保护企业财产完整, 是内部控制所要达到的基本目标, 同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计, 防微杜渐, 及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头, 就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。二是规范企业会计行为, 保证会计资料真实完整, 提高会计信息质量, 确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行。内部审计在保证内部控制达到这一目标上是责无旁贷。企业内部财务审计是内审的基本内容之一, 内审是对企业会计资料真实完整的再监督。三是根据企业的发展目标, 在切实提高传统的财务审计质量并改进完善企业各项会计管理基础工作的前提下, 将审计工作的重心转移到内控制度与经济效益审计范畴, 为宏观管理服务。促进内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变, 以适应现代企业发展的要求。内部审计的根本目的是改善经营管理, 提高经济效益。

参考文献