缺失完善措施论文

缺失完善措施论文（精选10篇）

缺失完善措施论文 篇1

自20世纪90年代初, 上海市成功借鉴新加坡的经验, 在全国率先实施住房公积金制度, 我国各大城市各地区均以较快的发展势头开展开来。住房公积金制度作为城镇住房融资体制改革的重大举措对我国城镇居民住房和推进住房改革的进程发挥了巨大的重要。然而在住房公积金的运作过程中不断出现一些违反法律法规规定的现象, 部分个案性质甚为恶劣。本文将从我国住房公积金管理制度的缺失这一源头分析我国住房公积金制度下存在的问题, 兹在促进其完善、规范化运作。

一、住房公积金及其管理制度

我国住房公积金是在城镇住房制度改革的过程中, 学习新加坡应用的中央公积金制度的成功经验, 并根据我国特有的国情的一种公民义务性、长期性的储蓄制度。住房公积金是在职员工及其单位缴存的长期住房储金, 是住房分配货币化、社会化和法制化的具体表现。每一位城镇在职职工自参加工作之日起都必须缴纳个人住房公积金, 而职工所在的单位也必须按照规定按照一定的比率为职工补助缴纳住房公积金, 两者均归职工个人所有, 计入职工名下的公积金存款账户。住房公积金是有特别的用处的, 用于职工个人翻建、大修、建造、购买自住住房, 不可挪作他用。

住房公积金制度是指我国法律规定的住房社会保障制度, 具有保障性、强制性、互助性、长期性的特征, 规定包括国家机关、国有企业、集体企业、外资企业、民营企业、事业单位、民办非企业单位等组织在内的单位及职工个人必须依法缴存住房公积金。

近年来, 随着我国经济的不断发展, 以从事房地产开发、建设、经营及管理等集多种经济活动为一体的房地产业也不断得到重视和发展, 住房公积金的管理亦不断得到重视, 而我国的住房公积金制度运行顺利、发展迅速并取得一定成效, 主要表现在:其覆盖率不断扩大、规模不断扩张;在支持廉租住房制度建设、支持低收入家庭住房方面发挥着重要作用。

二、住房公积金管理制度缺失导致的问题

我国住房公积金的使用率亦在不断提升, 虽然贷款的总规模仍然较小, 但是依然存在潜在的风险。不仅如此, 随着住房公积金制度的发展、职工使用住房公积金覆盖面的扩大, 许多问题日益凸显。换句话说, 在我国目前的住房公积金管理制度中, 由于条件的缺失仍然导致许多管理问题的产生。

1、风险管理的缺失导致住房公积金的贷款风险较大

当前我国的住房公积金管理制度尚未涉及关于贷款者的无力偿还、信用低、抵押物评估等方面的制度, 导致住房公积金的贷款风险仍然较大。具体来说有三点:一是借款者的偿债能力风险, 由于我国各行业、各地区发展不平衡以及职工个人的原因并不具备所需的偿债能力, 贷款存在风险;或是职工个人突发变故, 导致无法顺利偿债的状况。二是借款者的信用风险, 我国有关法律规定个人住房公积金贷款时需要提供担保, 从而保证贷款资金的安全并且对借款者进行约束, 然而由于我国相关的信用体制尚不健全, 导致信用问题屡屡发生, 譬如借款者本身无诚信意识或是很淡薄。三是借款者抵押物方面的风险, 当借款者由于种种原因无法顺利偿债时, 贷款者可以根据法律规定以担保的资产折价变卖、拍卖来进行偿债。但是如在贷款时, 贷款者对该资产或者该抵押物的评估不准确, 一旦发生借款者无力偿债时, 可能导致变卖、拍卖抵押物仍无法偿还借款者所欠款目。

2、监管机制的缺失导致违规发放贷款、挤占挪用贷款资金的现象仍然存在

我国的住房公积金管理中心并无严格的内控机制, 通过内部补账, 补签、修改合同等方式占用、挪用资金的现象较多出现, 甚至有部分工作人员捐款而逃, 譬如, 之前名震全国的“全国住房公积金第一案”所涉及金额1.2亿元, 用于豪赌。而在这样腐败现象屡屡出现的情况, 我国的财政、银行监督机构却如同虚设, 监管手段与监管本身的缺失, 导致腐败现象滋生。我国《住房公积金管理条例》规定职工对住房公积金的提取或使用, 需要进行严格的审批程序, 并且财政部门对所属行政区域内住房公积金的归集、提取与使用情况有进行监督的职责, 银行作为考核机构也有对职工的住房公积金的提取与使用情况进行严格把关的职责。然而实际上, 财政部门暗度陈仓甚至明目张胆纵容挪用公积金的现象, 而银行的监管力不足或是根本不管, 在如此总体监管制度不完善、管理人员素质低下的情况, 为住房公积金被挪用提供了主客观的条件。

3、住房公积金提取管理制度的缺陷导致其使用率并不高

由于我国住房公积金提取管理制度客观存在的不合理方面, 譬如, 职工在购房时无法要求同时办理住房公积金贷款和提取个人住房公积金账户内的余额;若职工使用商业性贷款需限制其提取个人住房公积金;职工本人或其配偶可按规定提取公积金账户上的余额, 每次提取额不得超过当期应还款付息额, 提前还款的提取额不得超过住房公积金贷款余额, 这些规定都是存在不合理的, 使得职工在真正提取和使用个人住房公积金时存在种种不便之处, 部分职工图方便直接进行商业贷款、部分职工在提取和使用中遇到种种规定不符等情况的发生导致职工缴存的个人公积金越多, 职工办理公积金贷款时所承担的实际利率越高;公积金稍有余额的职工舍弃办理公积金贷款而选择商业贷款等等情况。在这些情况下, 职工明显将公积金的贷款拒之门外, 稍不慎跨入门内的缺失承担超额的贷款利率, 造成了社会资源分配不均的现象。

4、住房公积金的覆盖范围尚不够广、二次分配不公导致社会不公平扩大化

当前, 我国住房公积金的缴纳对象是包括国家机关、国有企业、集体企业、外资企业、民营企业、事业单位、民办非企业单位等组织在内的单位职工, 而社会上的自由职业者、个体经营户以及农民尚未纳入这个群体。我国的实际情况是农民尚占很大一个群体, 并且在尚未纳入住房公积金保障范围内的这部分躯体有相当一部分是属于低收入群体, 亟需有利的保障。因此这部分群体由于缺乏住房公积金而被迫以低于市场利率水平进行储蓄, 而在进行翻建、大修、建造、购买自住住房时又被迫以较高的贷款利率进行贷款。同时, 由于我国目前各地发展不均、不同行业发展不均等形势下, 再加上职工个人的工资情况不一, 而职工和企业缴存的公积金是按照只够收入的一定比例缴存的, 因此, 容易造成二次分配不公, 最终导致处于不同地区、不同行业、不同企业、不同岗位的职工收入差距日益扩大。

三、完善住房公积金管理制度的措施

1、加强住房公积金的贷款风险管理

近年来, 我国住房公积金贷款规模急剧扩张, 贷款总规模较小, 因此, 贷款呆坏账数额相对较少, 潜在的风险尚未释放。但是这并不说明我们就可以忽视住房公积金的贷款风险管理。当前, 对于如何规范住房公积金贷款中存在的风险, 实现“有贷必应, 贷出必还”已经成为各级住房公积金管理中心工作人员的重要难题之一。

我国的住房公积金管理制度应该加强相关的贷款风险管理, 具体的改善方向即是根据所存在的贷款风险来源, 具体分为三方面:一是提升对借款偿债能力的具体考察, 对于抵偿债能力的职工根据其自身的具体情况, 提供相应的贷款数额。二是完善对职工的信用情况管理, 各银行间的顾客信用信息情况互相相同, 同时对借款者的信用情况在贷款前与职工所在单位进行信息完全交流, 根据信用情况做出是否给予贷款的决定或是贷款数额的决定。三是提高对抵押物的评估能力, 通过评估能力提升的相关培训、建立评估专家队伍等方式提升对借款者的抵押物的评估能力, 精确评估情况, 预防出现借款者无力偿债时变卖、拍卖抵押物仍无法偿还借款者所欠款目的情况。

2、从完善内控机制入手, 强化各方监管机制

若想从源头上杜绝违规发放贷款、挤占挪用贷款资金等现象, 需要从加强住房公积金管理中心的内部管理入手, 建立和完善各项内控机制, 如完善管理监管与内部审计职能, 提高管理中心人员的工作效能, 并追查财政部门、银行机构的相关责任。提升财政部门、银行机构的监管职能, 同时配套提升住房公积金管理中心的配合能力, 共筑起公积金安全的“防火墙”。具体来说, 可以从四个方面来完善与强化各项机制:一是建立合适的职责分离制度、完善的岗位管理制度。建立起各岗位的责任体系以及考核标准, 对各岗位人员的工作绩效进行严格考核, 并将考核结果与各人员的薪酬相挂钩。二是建立完善的严密的内审管理与内控制度, 对于住房公积金管理中心权利运行、职责履行情况等方面采取动态的监督, 对会计、财务、审核等重要岗位人员采取轮岗、分工明确的制度, 同时辅以透明明确的奖惩制度, 防止滥用职权的现象。三是健全各方监管制度, 相关部门如财政部门、银行机构等必须各施其职, 在公积金的提取与使用的过程中表现出谨慎的态度, 保证公积金的有效性、严肃性、适应性与审慎性, 确保住房公积金的规范运行。四是完善信息披露制度, 按照监管要求进行信息披露, 与各大主流媒体合作, 及时披露不正规运作的信息, 发挥监管办的重大影响力, 提升运作的透明度。

3、创新住房公积金的提取、使用及贷款管理, 提高住房公积金的使用率

针对住房公积金提取管理制度的缺陷导致其使用率不高的现象, 主要从创新住房公积金的提取、使用以及公积金贷款管理来提高住房公积金的使用率。主要包括四个方面:一是扩大住房公积金的使用范围, 当前规定是住房公积金可用于个人翻建、大修、建造、购买自住住房方面, 笔者认为可扩大至支付住房租金, 甚至对于通过审核的低收入家庭, 还可用于房屋的维修、物业管理费等方面。二是放宽住房公积金提取的要求, 特别是对于通过审核的低收入家庭, 可放宽规定, 允许其按月或按年提取本人的住房公积金用于租房等用途。三是简化提取住房公积金的程序, 使操作简单化, 可以只凭借职工个人的相关材料到贷款银行与之签订相关房贷委托书, 银行根据委托书定期从职工个人的住房公积金账户中自动扣款, 条件允许可以开发相关的住房公积金使用软件, 用户可以凭借网上注册与操作提取和使用其住房公积金, 方便、易行。四是加快发展个人住房贷款中介服务, 主要职责是开展住房公积金贷款全程代理的服务, 可适当推行电话委托的程序, 提升住房公积金的个人贷款服务效率与质量。

4、扩大住房公积金缴存的覆盖面, 对于公积金提取比率采取“因地制宜”

不断扩大住房公积金缴存的覆盖面, 可以在部分城市先试点将自由职业者、个体经营户以及农民等群体也纳入公积金加纳群体, 将住房公积金制度建设成为普惠制的社会保险。同时, 公积金的提取比率根据不同地区、不同行业的收入水平与消费水平来确定, 同时参考职工个人的客观状况, 防止收入差距进一步扩大化。

摘要：我国住房公积金管理制度缺失, 导致出现种种问题, 为了规避这些问题需要完善管理制度。本文立足于该视角首先简要概述了我国的住房公积金及其管理制度, 进而论述了我国住房公积金管理制度的缺失方面, 据此, 提出完善的方向与措施。

关键词：住房公积金,住房公积金制度,住房公积金管理制度

参考文献

[1]冯金媛:住房公积金制度、理论与实践[M].辽宁大学出版社, 2005.

[2]王群:浅谈住房公积金贷款的风险控制与回收[J].现代商业, 2008 (10) .

[3]白雪:健全住房公积金制度应理顺的几个问题[J].经济师, 2008 (2) .

[4]陈志琼:住房公积金使用管理中存在的问题及对策[J].时代金融, 2006 (7) .

[5]张全超:浅谈我国住房公积金提取管理制度存在的问题[J].现代商业, 2009 (8) .

论我国企业内部控制的缺失与完善 篇2

关键词：内部控制；缺失；现状；完善

内部控制制度作为社会经济发展到一定阶段的产物，是当代企业管理的重要手段。而近些年来国内外发生的一系列会计信息失真和经济问题在很大程度上都可归结为企业内部控制制度的缺失或失效。在美国，由于“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件的连续发生，美国国会于2002年出台了萨班斯法案，该法案的出台，把企业的内部控制推向了风口演尖。而在国内，“银广厦”、“蓝田股份”、“锦州港”等事件，同样透射出我国企业内部控制缺失现象严重。完善企业内部控制，制约不正当行为，已刻不容缓。

一、企业内部控制概述

内部控制作为一种管理思想和实践活动，早期主要表现为内部牵制。随着社会经济的发展及管理要求的延伸和拓展，内控概念的内涵和外延也发生了较大变化。现在公认的是美国COSO委员会于1994年提出的内部控制构成的概念，即内部控制整体框架包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相互联系的要素。

在我国，中国注册会计师协会颁布的《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》对内部控制进行了定义。自2009年7月1日起，我国将首先在上市公司范围内施行《企业内部控制基本规范》，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。很多学者将其称为“中国版萨班斯法案”。

二、我国企业内部控制的缺失的现状

众多企业从辉煌到噩梦的轮回，其失败的原因是多方面的、复杂的，但也存在共同之处，即缺乏有效的内部控制机制。内部控制制度已成为当代企业发展的至关紧要的一环。而我国企业在其特有的经济环境中，内控制度在其发展过程的不足愈发的显露出来。

1.内部控制制度设计存在缺陷

内部控制按其控制目的不同，应当包括会计控制和管理控制。企业内部会计控制和管理控制只有相互结合才能取得良好的控制效果。但目前多數企业所制订的内部控制没有一个整体的框架，只强调财务会计方面的控制，而忽视组织管理和风险管理等方面的控制。

2.不重视预算控制，预算执行缺乏刚性

预算编制的决策权都应落实在内部管理的最高层，但在实际工作中，内部管理的最高层根本不重视预算编制工作，遇到超预算事项时，管理层则命令下属破例执行的事时有发生，如此以来，预算控制的权、责、利无法兑现，内部审计部门也没法行使监督预算执行的权利。

3.产权关系不明

企业法人治理结构的核心是产权制度的改革，最为关键的是要看董事会能否充分发挥作用。根据有关抽样资料统计，在我国上市公司的董事会成员中，100％为内部董事的公司占有效样本数的22.1％，50％以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2％，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7％，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。这势必导致所有者对经营者不能实施控制，董事会也就形同虚设。

4.内控监督机制不健全

我国企业内部控制制度在其执行过程中缺乏有效的监督机制。目前，我国虽然有关于内部控制的规范，但这些规范并没有对内部控制的监督作出明确规定，内部审计的作用未能充分有效发挥。

三、内部控制缺失的原因分析

内部控制是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，也是企业成功不可或缺的要素。目前我国大部分企业的内部控制不健全，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，究其原因是多方面的。

1.企业管理层内部控制意识薄弱，缺乏完善的内部控制制度

我国企业内部控制起步较晚，不少企业管理层内部控制意识薄弱。大多企业未制订完善的、成文的内部控制制度；或虽然已经制订但大多也只是停留在“挂在嘴上，写在纸上、贴在墙上”给人看的表面形式上，实际执行的很少，而且执行过程中也没有与之配套的方法和措施。有时内部控制制度是随企业领导者的意志为转移，执行的结果如何，最终取决于领导者的态度。

2.缺乏内部稽核和内部审计，内部监督不力

企业内部审计作为内部控制的再控制，应独立客观公正地对企业的经济活动进行再监督。然而我国目前的内部审计机构及制度不健全，内部审计力量薄弱、工作阻力比较大，使内部审计的作用不能有效发挥。另外内部审计还缺乏独立性，且处于从属地位，常常只能按领导的意图进行内部审计，往往等到错误的决策造成了重大的损失才寻求办法弥补，但更多的时候是亡羊补牢，为时已晚。

3.企业内部控制制度不健全，缺乏相应的激励与约束机制

一是企业内部控制制度中授权过大、授权不合理或过分集权。二是企业的人力资源政策不完善。三是缺乏相应的激励与约束机制。四是企业制度不全面。五是执行不力，再好的制度不执行也是没有用的。

4.不重视企业文化建设，管理者和会计人员素质较低

企业文化包括企业整体的风险意识和风险管理理念，董事会、经理层的诚信和道德价值观，企业全体员工的法制观念等。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。许多企业的管理者素质不高，道德水平有限。会计人员的思想教育、业务培训跟不上社会的变化，发挥不了应有的作用。

5.缺乏风险评估意识，内控制度不适应形势的变化

风险与机遇共存，随着经济全球化、信息化的进程，信息技术的高速发展与普遍应用，企业发展的机遇越来越多，面临的外部风险也越来越大。很多企业尤其是一些外贸出口企业，无力进行风险分析，更谈不上应对风险，最终走向破产清算，这样的例子为数不少。当今全球经济形势快速发展变化，对企业内控制度提出了新的问题和挑战。

四、企业内部控制的完善

制订内部控制系统要相互协调，决不能顾此失彼，自相矛盾，既要有制约作用，又要有协调机制，以有利于整体功能的发挥。

I.深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

加快产权制度改革，真正实现“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制建设的制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用。二要实行独立董事制度，引入外部独立董事。三要设置科学、合理的内部机构，使其职责明确及相互牵制，发挥内部控制的监督作用。

2.建立良好的控制环境，提高对内部控制的认识

首先应提高企业领导对内部控制的管理意识，使其认识到其重要性和必要性；其次要提高作为企业会计控制主体的财务人员的业务技能和内部控制知识水平；最后要加强全体员工的道德教育和内部控制制度教育，使员工树立应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念。

3.实行动态管理，构筑严密的内部控制体系

这就需要建立三个相对独立的控制层次，主要包括建立“以防为主”、“以堵为主”、“以查为主”的监督防线，并对企业经济行为进行“防。堵、查”递进式的监督控制，以防范和化解企业经营风险和会计风险，发挥内部控制制度的应有作用。

4.健全信息技术控制，提高内部控制效果

电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。企业应加强对电算化系统的管理，实行不相容职务的分离，以提高企业内部控制的效果。

5.强化内部控制制度，建立有效的监督机制

物流保险制度的缺失及完善建议 篇3

1 传统物流向现代物流转变过程中保险制度的应对

传统物流将物流业务的承担者限定在买方或者卖方的范围, 由买方或者卖方实现货物在空间上的移转, 也被称之为第一方物流或第二方物流。通常买方或卖方拥有自己的运输工具和仓库, 能够满足自身的物流需要。传统物流中的典型特征是货主与物流承担者相一致。此时“只要有货物运输保险即可满足物流保险市场的需要”。

现代物流主要由独立的第三方提供系统的物流服务。物流经营者既不是买方也不是卖方, 但是对物流过程中货物毁损灭失需要承担相应的责任。物流环节也不再局限于运输和仓储, 而是由运输、仓储、包装、装卸、搬运、流通加工、配送等有机组合的物流系统。物流经营者的重心在于整合物流链, 提供系统、高效、有序的物流服务。物流经营者与承运人、货主发生分离。在物流过程中, 直接导致货物毁损灭失的往往不是物流经营者而是搬运人、运输人等。物流经营者对货物风险的控制性降低, 风险增大。传统的财产保险和货物运输保险仅针对物流过程中某一环节, 使得物流经营者不得不按各环节办理投保手续, 增加了缔约和索赔成本。同时作为货物实质的或者名义上的占有人, 物流经营者还面临着被保险公司代位追偿的困境。也就是说, 随着物流业的发展, 第三方物流经营者出现以及物流服务日趋复杂化、一体化, 原有的保险体系已经不能满足物流经营者分散风险的需要, 这就要求有新的保险险种转移物流经营者可能面临的风险。

为了保证物流业的持续稳定发展, 有必要为物流经营者提供新的保险险种, 分散商业风险。2004年中国人民财产保险公司推出物流货物保险和物流责任保险两个险种, 显示了传统保险制度的不足, 为物流经营者分散风险提供了新的可能。

物流货物险分为物流货物财产险和物流货物运输险, 承保货物在运输、储存、加工包装、配送等过程中因自然灾害或意外事故造成的损失, 主要是针对第一方物流或第二方物流模式的保险;物流承保过程中物流经营者对第三人应当承担的赔偿责任, 主要是针对第三方物流而兴起的。物流责任险的被保险人为物流经营者, 所承保的风险为物流经营者依法应当对第三人承担的责任。一旦物流过程中造成了第三人人身或财产上的损失并且该法律责任应当由物流经营者承担时, 物流经营者可以基于保险合同请求保险人直接向第三人进行赔偿或在物流经营者向第三人进行赔偿后向保险人请求填补损失。藉此将赔偿责任在承保范围内转移给保险人。

2 物流责任保险制度存在的缺陷及原因分析

从理论上而言, 物流责任保险以被保险人对第三者依法承担损害赔偿责任为保险标的, 在一定程度上解决了独立的第三方物流经营者的风险分担问题, 应当深受物流经营者欢迎。在物流业相对发达的欧美国家、日本等, 物流责任保险被广为接受和适用。但是, 在我国, 由于物流业起步较晚, 同时受到文化、行业规范性等因素的影响, 尚未发挥其应有的作用。实践中, 国内多数保险公司没有推出专门的物流保险条款, 同时保险业所提供的责任保险产品并不能真正满足物流经营者的需求, 物流经营者投保的愿望并不强烈。

2.1 物流市场的不规范导致承保风险不确定因素增加

当前我国物流行业尚处于初期阶段, 物流企业发展参差不齐。其中相当一部分物流经营者的业务局限于传统的运输、仓储等, 并不具备现代物流的特征。该类物流经营者通过传统物流保险就能基本满足分散风险的需要, 对物流责任保险没有需求。“以客户为中心的全程服务”、系统化的现代物流运作模式虽然是未来物流行业发展的趋势。但尚处于无标准、无规范的状态。这就为物流保险人准确评估风险, 开发设计物流保险产品设置了障碍。因为保险产品的设计必须以大量同质风险存在为前提, 物流市场的不规范运作会导致保险人无法准确评估风险, 进而通过增加保险费或不提供保险产品避免损失。无论何种方式都不利于物流责任保险制度的推广和适用。

2.2 许多物流经营者无力承担根据营业收入计算的保险费

物流责任保险条款第12条规定:保险人以本保险期间内被保险人预计发生的物流业务营业收入为基础计收预付保险费。在保险合同期满时, 再根据实际的物流业务收入结算。这一计算方式与责任保险通常的计算方式不相符合。一般而言, 责任保险的保险费率计算会考虑风险的类型、发生的几率、保险人单次赔偿限额、累计赔偿限额等因素, 以被保险人营业收入为标准进行计算的方式比较罕见。由于我国物流行业处于起步阶段, 管理费用相对较高, 虽然物流企业营业收入较高, 但利润未必同样高。按照营业收入计算保险费成本过高, 相当多的物流经营者难于负担。

2.3 物流责任保险范围过窄, 物流经营者化解风险的预期难于实现

首先, 现代物流的特征是服务的系统化、整体化, 因而物流责任保险应当满足分散整个物流活动风险的需要, 并由此区别于传统的运输保险、仓储保险。但是, 现有的物流责任保险条款中承保责任的环节限于运输、储存、装卸、搬运、配送等环节, 并未涵盖包装、流通、信息处理等环节。物流经营者要防范物流责任保险未涵盖的物流环节还需要采取另投附加险等措施。由此可见, 当前的物流责任保险并不是覆盖物流全过程整体的保险, 而是货物运输险、财产损失险以及传统责任保险的重新包装、组合, 并未真正解决物流保险中的核心技术性问题, 对各环节衔接点责任归属、风险分担并未提供有效的制度设计。

其次, 物流责任保险条款中的免责条款远多于保险责任条款, 物流过程中的诸多损失如物流货物遭受盗窃或不明原因失踪、储存在露天或舱面上的物流货物的损失或费用、发生在境外的财产或费用的损失等都在承保责任范围以外。物流经营者投保物流责任险后仍难于分散诸多风险, 这就必然降低其投保的积极性。

再次, 物流责任保险中保险人承保的风险不包括侵权责任。物流过程中, 物流经营者对第三人承担的责任类型既有违约责任也有侵权责任。但是, 现有的物流责任保险条款仅规定了物流经营者对客户的违约责任, 并没有将物流经营者在物流过程中对第三人造成人身或财产损失的责任纳入承保的范围。物流责任保险条款的这一设计为物流经营者分散侵权责任并未提供有效的帮助。

2.4 物流责任保险条款中关于责任限额、免赔率等规定不利于物流经营者分散风险

物流责任保险条款第11条规定:保险合同的责任限额由投保人自行确定, 并载于保险单明细表中。但事实上, 由于投保人在缔约上的弱势地位, 难于真正自行决定责任限额。该条款第21条规定:物流责任保险采用的是每次事故的责任限额与保险期内累计的责任限额同时适用的方式。法律费用在责任限额之外另行计算, 但是不能超过责任限额的30%。此外, 为了督促被保险人妥善、谨慎保管投保标的, 保险合同中通常有关于免赔率和免赔额的条款, 加重了物流经营者的责任。

3 完善物流保险制度的建议

物流责任保险制度设计的初衷是分散物流经营者的风险, 保障物流业的持续稳定发展。对于物流这一高风险的行业而言, 物流经营者本应热衷于责任保险。但是, 当下由于物流运作的不规范、保险费过高、承保范围过于狭窄、责任限额以及免赔率等条款的限制等, 使得物流经营者的投保意愿和保险人的承保意愿均较低, 物流保险并未真正发挥其社会效用。应当规范物流行业、创新保险产品, 消除当前物流保险所处的尴尬局面。

3.1 规范物流市场, 提高对风险的控制能力

“国内大部分所谓的物流企业并不具备现代物流的特征, 多数只是传统运输、仓储企业的再包装而已, 未能达到现代物流企业的惯例和技术标准, 并非真正意义上的物流企业”。物流市场的不规范、标准化模式的缺失使得物流风险管理的信息收集和处理系统难于建立, 保险人无法合理预测风险。面对不确定的风险, 保险人只能提高保险费率或取消保险产品, 这也必然损害物流经营者的利益。因而, 物流经营者规范操作, 提高信息传递的时效性和准确性能够保证保险人预先准确评估风险, 增强防控风险的能力, 降低保险成本。

3.2 物流风险管理信息化、规范化

物流风险的信息化直接影响保险人对物流风险可控性的判断, 并进而影响保险人决定是否承保以及以何种保险费率承保等。实践证明, 对于不确定风险, 保险人往往会通过不承保或收取高额保费的方式降低自己承担的风险。物流风险管理信息化、规范化可以使保险人准确评估风险, 提高对未来风险的控制能力, 并进而降低保费和扩大承保的范围, 解决现实生活中存在的问题。当下, 应当建立物流行业风险管理的传输和处理系统, 便于保险人对风险进行分析检查、动态管理。

3.3 提高物流经营者的保险意识, 多方主体共同参与物流保险

保险是风险分担的有效方式, 是保障行业发展的重要制度设计。物流经营者在物流过程中面临着诸多风险, 倘若没有有效的风险分担机制, 则难于持续稳定发展。我国当前多数物流经营者保险意识不强, 没有认识到保险的重要性, 因而投保意愿不强。一旦发生了事故, 则会直接导致物流经营者破产倒闭或无力对遭受损害的第三方、社会大众进行有效救济。要改变这一状况, 需要政府、保险人、物流经营者三方共同的努力。作为政府应当通过政策支持、制度完善等方式对物流保险进行积极宣传, 支持物流经营者与保险人合作。作为保险人应当提高从业人员的素质、开发新的适合社会需要的保险产品, 满足物流活动的需要。作为物流经营者则应当意识到物流各环节中可能存在的风险, 并积极通过物流保险事先化解风险。

3.4 设计符合物流经营者的新型保险产品

当下的物流保险产品并不能满足物流经营者的需要。物流经营者认为:“保险公司推出的更像是一种保险方案, 而非真正意义上的保险产品, 仅仅是把原来的财产险、货物险简单组合成一份保险建议书, 并没有改变原来存在的问题, 只是产品的简单叠加, 没有起到‘1+1>2’的效果。”当下, 保险公司应当适应现代物流行业发展的需要, 将物流过程中可能发生的风险作为整体看待, 对物流各环节的风险进行评估, 设计新型的保险产品, 即建立物流综合责任保险, 从而有效分散物流经营者可能遭受的损失。

参考文献

[1]李惠阳.物流保险现状及法律原因分析[J].商法年刊, 北京大学出版社, 2009 (587) .

[2]胡晓强, 周梅华.我国物流责任风险保险体系分析与对策[J].江苏商论, 2010.

缺失完善措施论文 篇4

[关键词] 一人公司制度 缺失 完善

在公司法理论日渐完善,多数国家立法承认一人公司的背景下,我国现行《公司法》确立了一人公司制度。一人公司制度的确立,反映了我国公司立法理念的变化,从过去注重社会交易安全到目前鼓励投资与防控风险并重,结束了长期以来学术界关于一人公司存废的争论。如果既要防止一人公司形同虚设,又要防止一人公司制度被滥用,那么,就需要法律的精妙设计。

一、各国及我国对于一人公司的法律规定

现代社会丰富多彩的一人公司实践早就摧枯拉朽地突破了公司的社团性限制。自从列支敦士登1925年《关于自然人与公司的法律》第637条公开承认一人公司,一人公司制度便如同星星之火,逐渐燎原。德国《有限责任公司法》自1981年起允许设立一人有限公司,《股份法》自1994年起允许设立一人股份有限公司。此前一人公司早已暗渡陈仓,数量不菲。据估计,1980年前德国每4家有限责任公司中就至少有1家公司由实质一人股东组成。法国亦自1985年起允许设立一人有限责任公司(ＥＵＲＬ),并自1994年开始允许股东一人设立股份有限公司。鉴于欧盟许多成员国已经开始承认一人公司的法律地位，为推动各国中小企业的发展，欧盟理事会于1989年12月21日通过了《关于一人公司的第12号公司法指令》，并要求各成员国在1992年1月1日之前按照该指令的要求，修改本国公司立法。

日本1990年修改《商法典》,允许投资者设立一人股份公司(第165条),删除了股份公司之设立应由7人以上发起人的法律限制。同年,日本修改《有限责任公司法》,删除了该法第8条有关有限责任公司最低股东人数的要求。

我国台湾地区曾常见“人头股东”(名义股东)拥有一股的情形。为符合企业经营实务的需要,我国台湾地区2001年11月修改《公司法》,公开承认一人公司。只不过,一人有限责任公司的股东包括所有民事主体,而一人股份有限公司的股东仅包括政府和法人。有学者主张从立法上根本废除公司的社团性,使公司概念同时囊括传统社团法人公司和一人公司,以符合公司法承认一人公司的制度。

我国1993年《公司法》从公司社团性出发,要求有限公司股东为2人以上、50人以下(第20条),股份公司股东为5人以上(第75条)。对设立意义上的一人公司采取了“原则禁止,例外允许”的态度:原则禁止法人、自然人设立一人公司,破例允许国有独资公司和外商独资公司。因其唯一股东是国家,国有独资公司当然是一人公司,而其设立主体又严格限制为国家授权投资的机构或部门。外国投资者也可依《外资企业法》在中国设立一人有限责任公司。现实生活中,常有投资者为规避禁止设立一人公司之规定而寻找名义股东。此即实质意义上的一人公司。我国2005年10月27 日重新修订并于2006年1月1日实施的新《公司法》第 五十八条规定： 本法所称一人有限责任公司， 是指只 有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。可见我国已正式立法并承认一人有限责任公司。

二、我国《公司法》关于一人公司立法的缺失

1.我国《公司法》缺少关于一人公司审计操作性的法律规定

对一人公司的财务进行监督是各国普遍采取的措施。如在美国，无论一人公司的规模大小，都必须设置备忘录，年度财务报告和税务交纳须提交供检查。在澳大利亚，专门设立了私人会计公司，负责对一人公司的财务进行监督。我国《公司法》第一百六十五条第一款规定，“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。”对比第六十三条规定，“一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。”第六十三条中没有“依法”二字，这是否就意味着所有的一人公司都必须在年末均应进行强制审计？如果要求所有的一人公司都须强制审计，首先，目前我国会计师事务所的工作能力能否满足这一要求，这是一个十分现实的问题。我国会计师行业能否压低审计成本，为中小型企业提供经济实惠的审计服务？抑或只是在会计师信用不彰、审计报告质量不高的情况下，为中小型公司的经营制造不必要的负担呢？这种不区分经营内容而要求一人公司都须强制审计的规定在某种程度上必然会加重一人公司的负担，与新公司法所倡导的鼓励投资创业的初衷也相去甚远，一定程度上会影响一人公司正常有序发展。 从比较法的角度进行考察，笔者认为，即使对一人公司强制审计的规定应予保留，新法在进一步修订时也应当补充“中小企业豁免”的制度。

2.我国《公司法》缺少关于一人股份有限公司的法律规定

20世纪90年代以来,日本、德国、法国、美国等国家在修改公司法时,承认一人有限责任公司的同时也承认一人股份有限责任公司。我国现行《公司法》规定股份有限公司的发起人为2人以上200人以下,也规定了股份的转让问题,但缺少股份转让只剩一个股东,以及一个投资者设立一人股份有限公司的法律规定。随着我国民营资本规模化国际化的发展、证券市场的发展、理论的完善,我国应考虑在适当的时候确立一人股份有限责任公司的法律地位。

3.我国《公司法》缺少一人公司内部机构设置及制衡机制的设计

一人公司的风险主要表现在股东的单一性容易造成股东与公司人格混同、财产混同,股东对公司的不当操作等问题。这些风险存在的主要原因在于公司内部制衡机制的缺失。我国现行《公司法》只规定一人公司不设股东会,缺少一人公司内部机构设置及其制衡机制的法律规范。我国现行《公司法》第五十八条规定了一人有限公司的设立和组织机构应适用的规定。我国《公司法》所规定的一人公司,是指只有一个自然人、股东或者一个法人股东的有限责任公司。由此看来,一人公司内部除了不设股东会外,应当设置董事会、监事会。但我国《公司法》并没有像对国有独资公司那样明确规定一人公司的董事会或执行董事人员如何产生、出资人可否担任董事、是否需要有职工代表;监事会或执行监事如何产生,其如何独立行使监督功能。这些问题正是防范一人公司风险的关键所在,也是一人公司立法中的难点。法律的责任就是从风险产生的源头通过制度设计以防范风险的发生。一人公司股东单一性的特点决定了公司制衡机制的设计应侧重加强监事会或执行监事的作用,从一人公司的外部着手。可以考虑规定监事会或执行监事由职工或专业人员担任,为保证其不受制于惟一股东并能独立、公正行使监督权,建立董事、监事的责任追究制度。笔者认为还可以考虑借鉴法国的外部监督机构——会计监察人制度,规定规模较大的一人公司,必须聘任一名会计监察人,负责公司财务监督,并与股东负共同连带责任。

4.我国《公司法》缺少与一人公司某些强制性规定相适应的法律责任

为了保护债权人的利益,各国的公司法一般都禁止一个自然人设立多个一人公司,并禁止一个自然人一人公司再设立一人子公司。同时还规定,违反前款规定的,所有的利害关系人均可请求解散违法设立的公司。我国现行《公司法》规定:“一个自然人只能设立一个一人有限责任公司,该一人有限责任公司不能设立新的一人有限责任公司。”但由于对违反此规定应承担何种责任并无具体规定,因而该强制性规定缺乏相应的法律保证。

5.我国《公司法》缺少一人公司信用体系建立制度

目前在立法上所确立的一人公司制度，从一定层面上讲所面对的风险比较大。没有完善的信用体系， 一人公司将面对极大的困难，甚至会给企业的发展、交易安全的维护与债权人利益的保障带来相当严重的负面影响。而我国的信用体系尚未完全建立，至今无信用立法，信用度还不高，公司丑恶不断见之报端，财会报表作假更是司空见惯。股东多元化的公司尚且存在失信问题，建立一人公司对信用体系的挑战性更是可想而知。为了保证一人公司股东个人财产与公司财产独立,保护债权人和社会公众的利益，国外一般都建立一人公司股东个人财产及信用危机、自我交易、关联交易等重要信息披露制度。这些制度对我国设立一人公司制度也有借鉴意义。设立一人公司股东个人财产公示制度，使一人公司信用危机、自我交易、关联交易等信息公之于众,能从法律制度上确保一人公司与其股东相互独立，从而促进一人公司规范运作。为配合公司信用体系的建设，笔者建议还应鼓励民间征信机构建立一人公司的信用档案，促使社会公众对一人公司的财产状况、信用状况了然于胸。这样既可保障一人公司及其股东的利益,又可保障债权人的利益,从而形成多赢格局。

三、完善我国一人公司制度的建议

一人公司弊端确实有很多，但是即使是各国法律不承认其合法地位时，它同样以其他的形式存在，也无法对其进行有 效的制约。就我国来说，即使不承认企业法人和自然人设立一人公司，一人公司也同样大量存在，这已是不可以否定的事实。因此，应该在允许设立国有独资公司和外商一人投资设立 的一人公司时，也应该允许设立企业法人和自然人一人公司。 我国可以采取单独立法和修改公司法等法律相结合的方式，对一人公司进行规制。下面就完善一人公司制度提出建议：

1.坚持严格的登记、公示及必要的书面记载制度

为了能够使一人公司的债权人在同公司交易时充分了解公司的状况，完全可以规定一人公司在设立时必须予以登记，并记载于公司登记机关的登记簿上可供公众查阅。并要“严格 规定一人公司的设立条件和设立程序，禁止滥设一人公司”。当然要做到防止一人公司的滥设， 就必须强化登记机关的权力，实行实质审查主义，公示主义。像日本和德国公司法均规定了一人公司惟一股东的登记和公示制度。而且有的国家的 规定更为严格，不仅要求设立时要登记，还要求一人公司公开登记时起的运营状态。

2.实行最低资本金制度， 强化资本充实和维持义务

对于一人公司来说，注册资本的最低限额制度是非常重 要的。因为公司作为一个独立法人，其对外的责任能力取决于 公司财产的多少。公司的注册资本也就成为了对公司对方当 事人的最低担保。在一人公司中最容易出现资本不实或资本 混同的问题，为了使最低注册资本具有实际意义，还应重视公司注册资本金的充实。资本充实义务的履行，无疑可使最低资 本金制度具有实际意义。强化资本充实义务主要使之股东要完全和适当履行出资义务，防止出资不实或抽逃出资。在一人公司的场合中公司的资本极易流失使得成立后的公司成为 “空壳公司”或“皮包公司”，所以自公司成立后和解散前皆应力求保有相当公司资本的现实资产，这就需要从加强对公司的监督。但是这种监督不能干涉公司的经营活动，侵犯公司的 经营管理权。

3.确保一人公司财产的独立， 加强财务监督

针对一人公司存在的一人股东容易将公司财产转化为自 己的个人，应该建立严格的一人公司财务制度，加强对一人公 司的财务监督，严格禁止各种自我交易，杜绝公司的财产与股东的财产发生不清楚的状况。一人公司属于法人的一种，就必须保证其财产的独立，且严格和个人财产分离。在一人股东主观上存在恶意滥用了公司人格来规避税赋、债权或其他责任的时候应当适用法人人格否认，让一人股东承担无限责任，而判断一人股东主观上是否恶意滥用了公司人格的依据就是对 其财务的监督，而这就必须建立严格健全的财务会计制度。健全公司财务制度，将公司每一笔业务登录在册，形成备忘录和年度财务报告，以便对公司的财务进行审查，减少公司财产被转移、隐匿的机会。

4.建立一人公司的债务担保制度

这是我国一些学者提出来的。这种制度主要是强化了股东个人的责任， 一人公司的股东除了以其出资额为现对一人公司承担责任外，在公司破产或解散清算时，其财产不足以清偿债务的，应当承担有限的担保责任。

5.对一人公司的权利能力进行适当的限制

由于一人公司中不存在传统公司内部的三大机构，造成一人公司缺乏有效的内部监督和制约，对交易安全和经济秩 序的稳定不利，故对不同的一人公司应限定其从事一定范围的行业:国有独资公司应被限定在有关国计民生的基础性、垄断性、公益性行业或其他重大行业为宜;非国有的一人公司不得从事这些行业的生产经营；对于股东为外国人的一人公司的能力范围可根据维护国家经济独 立原则做出特别限制，防止其对我国经济安全和经济独立的危害。

6.实行公司法人资格否定制度

“公司法人格否定”是指为阻止公司独立人格的滥用和保护公司债权人利益及社会公共利益，就具体法律关系中的特定事实， 否认公司与其背后的股东各自独立的人格及股东的有限责任， 责令公司的股东对公司债权人或公共利益直接负责，以实现公平、正义目标之要求而设置的一种法律措施。这也就是英美国家所谓的“揭开公司面纱”制度。如果没有公司人格否认，公司必会成为某些人规避法律的工具。一人公司的有限责任使得股东在利益的驱动之下以公司为幌子，借自己对公司的经营管理的控制为手段，利用个人财产与公司财产的混同，侵犯公司债权人、职工等利害关系人的利益。因此，有必要引入公司法人格否认制度。在美国公司法中公司法人资格否定适用的常见理由有:“制止‘欺诈行为’;制止‘非法行为’；制止‘虚伪陈述’；及达到‘公平’的目的。”这些对我们是很有借鉴意义的。公司法人格否认弥补了公司法人制度的固有缺陷，有效地防范了控制股东利用公司独立人格和有限责任逃避承担法定或预定的义务，维护了债权人和国家社会利益。因此，公司法人格否认制度成为消除一人公司弊端的最后也是最有效的的法律措施。

参考文献:

[1]丁婷:《对我国一人公司的法律思考》.《固原师专学报（ 社会科学版）》[J]，2006. 7

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[3]化炜:《一人公司的利弊分析与对策》.《黑龙江对外贸易》[J]，2006. 9

[4]黄彬林:《浅析一人公司的弊端及其制度完善》.《大众科技》[J]，2006. 7

缺失完善措施论文 篇5

一、会计信息失真法律责任的理论分析

会计法律责任是指从事与会计工作有关的人员因违反有关会计法律法规,应承担的法律上的不利后果,包括民事、行政、刑事责任。会计法律法规,不仅包括《会计法》、会计准则、会计制度中对会计行为的规范,而且包括其他经济法律规范中有关会计事项的规定。违反会计法规的直接结果就是会计信息失真,因此,由于违法而造成的会计信息失真要承担相应的法律后果。可以说,会计法律责任贯穿于会计行为的过程中,具有广泛性。

(一)会计信息失真法律责任的法理学分析

权利与义务作为法学的一对基石范畴,历来都受到理论界的高度重视。权利的行使必须以义务相制约,权利赋予的大小必须配之以相应的义务。法的产生和发展在很大程度上是基于对利益资源配置的结果,法律权利的行使往往表现为利益的追求。然而,社会资源的稀缺性必然导致行为主体逐利中的利益冲突,要求法为协调利益冲突提供标准,达到利益的平衡。权利义务的统一性要求保障权利主体的利益必须承担相应的义务,只有法律义务主体履行自己的义务,法律权利或利益主体的权利或利益才能兑现。法律义务是为保障权利和权力的有效运行或实现而由法律设定或当事人约定,并通过预设一定的法律责任来保障的,相关主体在一定条件下必须做或不能做的某种行为。因此,法律义务是以法律责任规定的形式体现的。

从法理上看,会计法律责任作为一种通过惩罚、补救,以期达到减少违法行为,保护法所确认的利益,恢复被破坏的法律关系和法律秩序的纠错机制,其设置不论是内容还是形式,均应体现法的主体行为的责权利相统一原则。与会计信息质量相关的法律责任主体可以分为信息生产者(企业及其会计人员)和信息质量监督者注册会计师事务,财政、税务、证券等监管部门等两类权力主体。为了保证会计信息生产者和监管者权力的行使,应为会计信息失真的各责任主体设置法律责任。

(二)会计信息失真法律责任的经济学分析

经济学有两个最基本的假设:个人的经济行为以效用最大化为准则和人类社会的经济资源是稀缺的。在社会生活中,一般情况下,各行为主体的经济行为是符合这个假设的。在经济资源稀缺的前提下,除掉行为主体偏好的影响,各主体的经济行为总是要权衡其成本和收益的,以使自己的效用最大或成本最小,当收益大于成本时,行为主体就会不惜牺牲成本获取收益,这是经济学的基本原理,也是各行为主体是否遵守会计法及其相关政策法规的根本动因。会计法及其相关法规规定了会计信息生产者及监督者等各行为主体的行为准则,力图使各主体行为协调一致,保证会计信息质量。但是,各行为主体的利益最大化目标体现出了会计信息的显著经济后果,即行为主体为实现自身利益最大化会有所选择的进行信息披露,甚至是制造虚假的会计信息。科斯认为, 在交易费用为零的情况下,不管法律对权利的初始界定如何,权利主体均能通过自由谈判来达到资源的最优配置。然而,交易费用不可能为零。在交易费用为正数的情况下,法律在决定资源配置方面,起着极其重要的作用。因此,通过对行为主体设置法律责任来进行行为约束,可以有效地提高会计信息的质量。

二、我国会计信息失真法律责任的现状

我国目前的法律责任主要有三类:刑事责任、民事责任和行政责任,相应的法律也有三个层次:第一层为刑法、民事通则和行政处罚法;第二层为会计法、注册会计师法等;第三层包括违反注册会计师法处罚暂行办法、职业道德规范及企业职工奖惩条例等。第二层法律是会计信息失真责任主体法律责任的主要依据。随着《会计法》的颁布执行和两次修订,以《会计法》为核心的会计法律体系日益健全,但是由于在现实中存在着会计违法行为的双重性、承担法律责任主体的多样性等特点,目前法律法规在规定会计信息失真法律责任方面还存在着一些不尽人意之处。主要表现在:

(一)对承担会计法律责任的主体界定不严密

《会计法》第四条和第二十一条明确了单位负责人作为会计法律责任主体的地位。如第四条规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第二十一条规定:“单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。但在《会计法》第六章法律责任中规定:如果单位存在伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告;隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等行为,被追究法律责任的个人是“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”,这似乎又对单位负责人网开了一面。而且“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”的含义到底如何理解,并无解释,这使法律责任的追究缺乏法律依据。对于理论界争论较多的会计人员的法律责任问题,《会计法》中并未明确规定,好像会计人员不需负什么法律责任了。事实上,会计人员接受管理当局的委托编制财务报告,是财务资料的直接制造者,对虚假会计信息负有不可推卸的责任,但是,会计人员主观上一般没有提供虚假会计信息的动机,只不过是迫于管理当局的压力进行造假,所以,对于提供虚假会计信息的会计人员应承担什么法律责任,会计人员本身是否具有承担刑事责任的条件还是一个值得商榷的问题。

(二)虚假会计信息法律责任分担界限模糊

一项虚假会计信息的生产与披露,从原始凭证开始、直至报表的公布,中间有着诸多的环节和经手人,包括:公司的财务人员、财务经理、公司总经理、注册会计师、公司管制机构、最终到达会计信息使用者手中。如何确定这些不同环节相关人员的法律责任,是一个非常棘手的问题。在现行的《会计法》、《注册会计师法》、《公司法》中分别规定了制造虚假会计信息的公司管理部门与财务主管、注册会计师要承担法律责任,同时,有关法规也规定了监管部门的失职亦应承担责任。但是,对同一个虚假会计信息责任究竟如何分担,还没有法规予以明确规定。从而在司法实践中,当一项虚假会计信息涉及到多个环节时,司法部门只能采用非理性无限连带责任的判例原则,即谁最有能力承担经济赔偿,就由谁来承担责任,也就是所谓的 “深口袋理论”。这一理论的贯彻,从表面上来看,起到了符合平衡社会机制的作用,但实际上,由于责任与权利不相匹配,这种处罚不当已产生了一些不良后果,无形中加大了行为主体的责任成本。

(三)会计法律责任体系不健全

追究法律责任不外乎行政责任、民事责任、刑事责任三种形式。长期以来我国法律规范过于依赖行政处分与刑事处罚,忽视民事责任。作为专门规范会计工作的《会计法》制定于1985年,在1993年、2001年两次修订过程中,都没有规定民事责任(王雄元2003)。因此,一旦牵涉到民事法律纠纷,《会计法》无能为力。类似的问题,也反映在其他有关的经济法规中,如公司法、合同法等。然而,恰恰在市场经济条件下,由于会计环境的改变和对会计信息不同认识而产生的法律冲突中,有关民事纠纷的法律问题为最多。这是因为,市场经济是建立在各经济主体之间具有自主性和平等性并且承认其各自物质利益的基础之上的,而各经济主体之间的矛盾绝大部分又都属于民事责任的范畴。这就要求我们必须以民事法律来规范、引导、制约、保障各主体的经济利益。可惜的是,在现有的法规中,在处理会计信息的纠纷中,有关民事责任的规定恰恰是最不完善、也是最为缺乏的。

三、完善我国会计信息失真法律责任的建议

(一)整合现有法律资源,理顺相关法律间的关系

目前与会计信息失真相关联的法律关系还没有理顺,对同一事项的认定不同的法律还存在不同的解释。如对责任主体罚款的规定:刑法为2-20万元、公司法为1-10万元、证券法为3-30万元而会计法为0.3-5万元,这种状况势必造成多头执法,多种处罚的发生,不利于对会计信息失真的监管。因此需要整合现有法律资源,理顺相关法律间的关系,对于涉及同一事项的不同法律规定,可在遵循《会计法》母法地位的同时,按照特别法优于普通法的原则进行处理,特别注意不同法律法规之间的衔接统一,避免多头执法、重复执法问题的发生。

(二)完善相关法律法规,增强可操作性

1、加大处罚力度。

著名学者波斯纳提出,通过法律手段监管的有效性应从两个方面考虑:严厉性和发现概率。总体而言我国对会计信息失真行为监管的法律手段还不够严厉。美国新近通过的《公司责任法案》将违规首席执行官的处罚增加到10-20年的刑期和100-500万美元的罚款;韩国商法第626条对不真实报告罪的处罚是5年以下徒刑或1500万韩元的罚金;法国商事公司法对不实报告罪的处罚是2年监禁和3万法郎的罚金。相比之下,我国对责任主体的处罚就起不到威慑作用。因此,只有加大对责任主体的处罚力度,如通过制定针对经营者的惩处条款,尤其是刑事责任的规定,对经营者的行为予以限制约束,使其违法的效用为零或为负值,才能有效提高会计信息的质量。

2、将民事赔偿责任写进法律。

长期以来民事责任的空缺使会计信息失真责任主体的违法成本大大降低,不利于会计信息失真的治理,而大量的调查研究表明追究相关责任人的民事责任是治理虚假会计信息的主要途径(李明辉、曲晓辉2004)。所以要改变这种局面,必须从法律层面上确定民事责任。笔者认为应将民事赔偿责任写进专门处理会计法律问题的《会计法》中,特别注意在规定民事赔偿责任时应增加可操作性,真正使民事责任形成一种利益补偿机制。

3、借鉴国外先进经验,明确虚假会计信息责任分担问题。

1995年12月,美国国会通过了“私有证券诉讼改革法令”,该法案致力于原告对虚假会计信息予以起诉时,防止滥用“深口袋理论”,其中第一点就规定:应根据被告错误程度承担相应的比例赔偿责任,取代过去的连带责任。我国的经济政治体制与美国存在很大区别,不能照抄照搬美国的法律法规,但我国可以借鉴美国的先进经验,明确虚假会计信息责任分担问题,改变过失与法律责任不相匹配的现象,但虚假会计信息责任分担问题应该写进相关法律法规,还是单独制定法规予以体现还是今后一个值得研究的问题。

(三)强化外部监督法律责任

有效的外部监督机制可直接使契约各方受到约束,有助于有序制度框架的建立和完善,从而防范不实会计信息的形成。外部监督主要包括注册会计审计制度和国家行政干预两方面,为了使外部监督机制更好的发挥作用,应强化其法律责任。

1、完善注册会计师的法律责任。

因注册会计师的职业特点,其所负的法律责任比任何职业更重大。在确定注册会计师的法律责任时,应合理区分过失、共同过失、敲诈及推定敲诈等不同违法行为。值得注意的是,注册会计师的审计意见只能合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,但不应被认为是对审计单位的经营能力及其经营效率所做得承诺。所以,在现实条件下,也应该让注册会计师充分认识到自己可能承担的法律责任,采取措施降低审计风险。

2、加强行政部门的法律责任。

已有的会计信息失真法律责任方面的文章中,论及行政部门法律责任的较少,新《会计法》只提到“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依据有关法律和行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查”,并未提及有关行政部门的法律责任问题。现实情况则是:行政部门拥有的权利和其应承担的法律责任是不成比例的。因此,在强化行政部门的法律责任方面,应明确财政部门为各单位会计工作监督的执行部门,其他相关部门监督检查会计资料的权限界定在法定范围之外,这样,会计报表一旦被有关部门认可,该部门就应对会计报表的合法性负责,下级部门不应再承担责任或不承担主要责任。对于行政部门的不作为现象,相关单位和个人可依法申请行政复议或提起行政诉讼,追究行政部门的法律责任和赔偿义务,今后还应加强行政法律法规的制定和有效实施,协调行政部门的权利和承担的法律责任,使会计信息的外部监督机制顺利运行。

会计造假的主要动因是利益驱动,解决会计信息失真问题是一项任重道远的工作。加大会计造假的成本,是控制会计信息失真,彻底清除会计作假的有效手段。因此,只有从法律的角度对相关人员特别是单位负责人的法律责任加以认定和追究,加强监督与执法力度,做到有法可依,执法必严,违法必究,才能使整个社会经济按照公平、诚信、法治的规则运行,使会计造假才会失去生存的土壤,才能保证会计信息质量,向广大投资者提供相关、可靠的财务会计信息。

摘要：会计信息失真造成经济秩序混乱,不但影响市场经济的正常运行,而且损害了国家和投资者的根本利益。大量事实表明,会计信息生产、披露和监督过程中之所以存在违法行为,无不与巨额利益的诱惑相关,是主观上的有意所为。因此,通过完善会计信息失真的法律责任来制约人为因素的影响,保证会计信息质量就显得尤为重要。

关键词：会计信息失真,法律责任,会计法

参考文献

[1]黄瑞.完善治理会计信息失真法律制度的思考[J].财会月刊,2005(11).

[2]李升朝.《会计法》在治理会计信息失真中的功能分析[J].经济师,2004(9).

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[4]张维迎.法律制度的信誉基础[J].经济研究,2002(3).

[5]张维迎.产权安排与企业内部的权力斗争[J].经济研究,2000(6).

我国公务员激励机制的缺失与完善 篇6

1、激励的理念陈旧

激励理念对激励机制的构建起着指导性作用, 它左右着激励机制的运行方向, 对激励过程、手段和方式都有着重要的影响。受封建主义、官僚主义和计划经济的影响, 在我国的干部人事制度和公务员管理中, 资历主义泛滥、论资排辈之风盛行, 公务员的晋升、工资保险福利与其学历或资历联系非常紧密。“不患寡而患不均”的平均主义思想在公务员管理中随处可见。官僚体系中严格的等级制造成了激励中的服从型文化:“唯上不唯下”、“唯领导之命是从”。上级对下级的绝对权威, 使得官僚只会唯唯诺诺、没有主见、因循守旧、服务意识、水平和能力都极其低下。[1]这些消极陈旧的激励理念不仅与市场经济的要求背道而驰, 而且也极大地影响了政府的服务质量和服务水平。

2、物质激励手段单一

《公务员法》规定了“坚持精神奖励与物质奖励相结合、以精神奖励为主”的原则, 但现实中采取的基本上都是物质激励, 甚至把加薪作为调动积极性的唯一选择, 不能很好地反映公务员的工作业绩与实际才能, 激励没有很好地发挥作用。制度不能发挥长效激励作用, 关键是没有形成一套与整个公务员管理制度相协调的机制, 且一些部门或单位往往以保护部门或单位利益为出发点, 缺少横向、整体的均衡性和协作性, 不能与公务员宏观管理政策相匹配。[2]加之, 精神激励缺乏手段, 因而失去了其应有的作用。

3、竞争激励明显不足

随着中国社会主义市场经济体制的确立和公务员制度的完善, 公务员竞争激励机制已初步确立, 但是仍然存在诸多不足。突出表现在:一, 在干部选拔上, 科学化程度不高, 从而导致干部选拔缺少生机和活力。二, 选拔干部中存在非正当竞争问题。决定人选在前, 授意考核在后, 使干部考核流于形式;在用人问题上不是从国家利益、人民利益出发, 而是从个人私利出发, 裙带关系, 收受贿赂, 买官卖官等等现象频出。三, 公务员的职业稳定性使得公务员缺少竞争压力。四, 考试录用和考核流于形式, 这就使得公务员缺乏创新、进步的动机。[2]可见, 干部队伍中缺乏竞争激励机制是政府效率不高的一个重要原因。

4、负激励操作不规范

负激励就是对某种违规、违法现象或行为进行制裁或惩罚, 以消除这种现象或行为, 使之不再出现”。[3]但实践中负激励却没有一个统一的标准, 操作执行因时因地因人不同, 随意性强, 不一致、不规范, 致使腐败行为难以起到挽救作用。

5、激励方法僵化形式化

因为激励方法是具体的、直接作用于受激励者的, 激励作用能否长效, 方法很关键。长期以来, 我国对公务员的激励基本是采取的物质激励、正激励和外激励等方法, 并没有根据职业特点、发展需要和时代发展的形势而采取灵活多样的有效激励, 精神激励、负激励和内激励使用过少, 尤其是对精神激励和内激励作用重视不够, 动辄采用发奖金、加薪、晋级等手段, 这种只奖不罚的单一的僵化的做法, 助长了公务员中的不作为行为, 而且外在的、物质的、正方面的激励, 很难达到预期的激励目标。[2]

二、完善我国公务员激励机制的几点构想

1、引入“以人为本”的公务员激励机制新思想

在社会主义市场经济条件下, 要提高行政效率, 降低行政成本, 必须彻底转变观念, 重视公务员质量及管理, 改革传统人事管理模式, 注重人才资源的开发利用, 注人重人理念, 调动人才能动性和创造性。首先, 要在观念上摆脱传统人事管理观念的束缚, 引人人力资源管理理念, 深刻认识人力资源作为资本性资源的重要地位和作用, 将公务员作为稀缺性资源加以开发利用;其次, 树立“以人为本”的管理理念, 针对公务员不同层次的需要, 采取人性化的激励措施。[2]

2、深入行政管理制度改革, 为公务员激励机制提供制度保证

“通过制度创新, 建立和维护制度环境, 实现合理的有效制度安排, 并向社会提供制度选择, 是政府基本的公共职能。”[4]行政制度是公务员激励机制有效运行的制度保证, 因此, 加快行政管理体制改革, 重视制度建设是十分必要的。但是目前, 落后的行政管理方式仍然存在, 这阻碍了公务员激励机制的有效运行。因此, 为使激励机制发挥应有的作用, 应从以下几个方面进行行政体制改革:

(1) 健全考试录用制度、工资制度和任用制度

健全考试录用制度、工资制度和任用制度对于政府部门获得优秀人才, 激发公务员的进取和创新精神, 提高公务员的素质, 充分调动公务员工作的积极性和创造性, 提高政府的工作效率具有极其重要的意义和影响。第一, 进一步改进和完善考试录用制度、工资制度要实行分类、分等、分级的考试办法, 以满足不同职位考录工作的需要;要改革考试内容, 由重视文化知识转变为重视素质和能力。第二, 进一步改进完善工资制度, 拉大工资差距, 以形成有效的激励机制。第三, 进一步改进和完善任用制度, 推进公务员合同聘任制。以避免“终身制”带来的弊端, 促进公务员身份职业化和人员的能进能出。再次, 引进竞争性考试的办法, 并与业绩考核结合起来, 定期业绩考核的优秀者即自动取得晋升的资格, 再通过竞争性考试选拔来确定晋升对象。激发其竞争意识, 促其努力工作, 从而能提高行政效率和效能。

(2) 健全公务员考核制度

作为公务员的有效激励手段之一, 考核制度的功能主要是将考核结果与公务员的奖惩、职务升降、级别和工资的调整等挂起钩来, 促使公务员积极工作, 尽职尽责。把考核结果与其实际的切身利益紧密挂钩, 是公务员考核制度激励功能的具体表现, 从而使考核制度成为公务员激励机制中最有效的手段, 激发竞争意识, 调动其积极性和主动性。

(3) 健全公务员权利保障制度

为了保障公务员的合法权益, 促进国家行政机关依法行使职权, 国家将公务员的权利保障机制纳入了法制化的轨道, 在建立健全公务员申诉控告制度方面作了许多明确规定, 使行政机关、人事行政行为得到了有效的制约和监督。使一些不公正的人事处理得到了纠正, 从而维护了公务员的合法权益, 保障了公务员制度的健康运行。

3、建立科学的绩效评估体系

随着我国干部人事制度的改革和行政体制的不断完善, 构建一套科学的、高效的绩效管理系统对于政府管理来说势在必行。首先, 要建立多重评估体系。它包括上级政府机关评估、政府机关的自我评估、党的组织和权力机关的评估、相关专业的专家评估以及社会公众的评估, 逐步实现官方评估与公众评估并重。其次, 在评估方法上, 运用现代信息技术, 采取定性分析与定量相结合的方法, 建立针对性强、具有可操作性的分层分类的考核指标体系。再次, 建立奖罚分明的考核制度。[5]考核在整个激励机制中占据着关键性的地位, 增加公务员的考核等级并在考核过程中要做到严格、严谨与公开、民主相结合, 建立合理的考核制度对完善公务员激励机制十分有效。

摘要：公务员激励机制是公务员管理机制的重要组成部分, 它在挖掘公务员潜力、调动公务员积极性和主动性、提高行政效率方面都发挥着积极作用。本文从目前公务员激励机制的缺失入手, 分析现存的问题, 探讨如何进一步完善我国公务员激励机制的对策。

关键词：公务员,激励机制,绩效评估

参考文献

[1]曾瑛:《公务员激励机制研究》, 《郑州大学学报》, 2005年。

[2]耿相魁:《论我国公务员激励机制的健全与完善》, 《大连干部学刊》, 第25卷, 2009 (7) 。

[3]姚裕群:《人力资源开发与管理》, 高等教育出版社, 2005.227。

[4]张国庆:《试论我国政府行政改革的基本价值选择》, 《中国人民大学学报》, 1999 (4) 。

缺失完善措施论文 篇7

关键词：高职院校,新生,归属感

对于大一学生, 必须重视和培养他们对学校的归属感。大一新生刚到学校普遍没有归属感, 这时培养他们的归属感, 对于稳定学生的心态, 促使学生认真学习, 提升学生的自我管理与约束意识, 培养学生良好的行为习惯, 促进学生管理工作的有效开展, 都具有积极的作用。

高职院校需要从学生实际出发, 坚持以人为本的教育管理理念, 研究新生归属感缺失的原因, 采取有效对策, 促进学生更好地生活、学习和健康成长, 成就自己的人生。

一、高职新生归属感缺失的原因

1. 生活学习环境的变化

任何人在生活环境发生变化的时候, 都会存在归属感缺失的问题。人在新的环境中, 需要一个适应新环境的过程, 在这个过程中, 归属感是缺失的。

对于高职大一新生而言, 他们刚到学校, 一切都是新的, 生活环境、学习环境相比之前发生了很大的变化;很多学生又是从农村走向城市的, 城市大环境使学生感到很不适应。如这时, 他们的亲人和朋友又都不在身边, 原来的同学和教师与自己相分离, 在这种状况下, 大一新生很容易产生一种深深的孤独感。

在新环境中, 所有的事情和问题都需要学生自己面对, 自己解决, 加之大一新生心智还很不成熟, 他们的适应能力还不是很强, 这种生活学习环境的变化, 会使他们很难融入新的生活中, 融入新的集体中, 这造成了大一新生归属感的缺失。

2. 对生活与学习缺乏自信

高职学生在初、高中阶段, 一般成绩都不是很好, 在学校, 他们得不到教师和其他同学的重视和肯定, 回到家中, 又会经常性地被父母责备, 对他们而言, 对生活与学习严重缺乏自信, 他们在屡遭失败、屡遭打击后, 普遍具有一种惧怕学习甚至是反抗学习的较为叛逆的心理。

这种心理使他们在进入高职院校后, 不能积极主动地融入新的环境, 反而抵触这种环境, 他们会用一种固有的习惯性的思维想问题, 解决问题, 消极对抗学习, 而不能主动投入学习, 导致他们的归属感严重缺失。

3. 学习习惯与态度不好

高职学生之所以学习成绩不理想, 主要是因为他们没有良好的学习习惯与态度, 他们的自主学习能力、自我控制能力较差, 做事拖拉, 学习随意性较强, 对自己的生活学习没有计划, 很难在生活和学习中获得一种成功的体验。

在进入高职院校后, 新的生活、新的专业对学生提出了不同的要求, 如果没有良好的学习习惯与态度, 就很难有效完成学习任务, 很难感受到专业学习的乐趣与价值, 导致这些学生产生一种自我放纵的心理, 他们时常会产生高职生活学习无聊、无趣等不良情绪, 很难真正融入新的集体生活中去。

4. 尚未形成稳定和谐的人际交往圈

大一新生刚刚进入高职院校开始新的学习生活, 离开了过去的同学、朋友, 离开了亲人, 但新的人际关系圈尚未建立起来, 在这种时候, 他们最容易产生一种深深的孤独感。

为了排解这种不良的心理情绪, 他们会选择用手机或者是网络方式与外地的亲人朋友联系;地在自己感到孤独时, 他们习惯性借助现代技术与原来的团体进行交流, 这样, 他们更难以融入新的团体活动和生活中, 很难在较短时间内找到自己在高职院校中的位置, 建立自己稳定而和谐的人际圈, 找到知心朋友, 因此, 他们在这个新环境中时常感到空虚寂寞, 感到无助。新生在高职院校的学习生活中归属感难以建立起来。

5. 学校对学生归属感培养的关注不够

高职院校在新生进入学校之后, 更多地关注的是如何为学生安排食宿、如何安排他们的学习, 而很少关注学生的心理问题, 关注他们的归属感问题。

学校忽略了对学生进行归属感的教育引导, 忽略了对学生进行有针对性的指导, 导致大一新生在很长时间内都没有归属感, 生活学习较为盲目, 心理孤独, 生活不快乐。

二、高职院校新生归属感培养策略

1. 引导学生了解学校

了解学校是培养学生归属感的第一步, 学生只有对自己的生活学习环境有了一定的了解, 才能熟悉这个环境, 从而消除心理上对陌生环境的畏惧情绪, 学生的归属感培养才有基础。

因此, 在学生入学后, 学校要通过有效手段, 向学生介绍学校环境, 介绍学生所要学习的相关专业, 介绍有关教师, 介绍学生的实习基地情况、专业课程设置及公共课程设置情况, 向学生介绍学校的规章制度、办学精神理念、学生管理模式策略, 介绍学校的精神文化建设情况、学生生活的宿舍情况等等。通过引导学生全面细致地了解学校, 了解其学习生活环境, 了解专业学习情况, 消除学生的陌生感, 培养学生的归属感。

2. 通过军训活动培养学生的纪律意识和归属感

新生进入学校后, 第一个集体活动就是军训。军训活动组织得好, 可以有效培养学生的集体意识和责任意识, 培养学生的纪律性, 消除学生的自我放纵的心理, 坚定学生的意志, 培养学生吃苦耐劳、挑战自我的精神, 这对培养大学生的归属感都具有积极的意义。

因此, 军训活动对于大学生而言是很重要的, 学校一定要组织教师及相关人员开展好学生的军训活动。

在军训中, 教师一定要严格要求学生, 做好学生管理工作, 保证每个学生能够保质保量地完成军训任务。通过军训, 使学生之间建立良好的关系, 在共同完成军训任务的过程中, 建立起友谊。同时, 班级辅导员也需要利用学生军训与学生建立起良好的师生关系, 通过军训活动加深师生之间、生生之间的感情, 培养学生的归属感。

3. 加强学生心理辅导工作

新生归属感的缺失大多是学生心理素质不好造成的。在新生入校后, 学校需要积极营造健康的校园环境, 需要加强对新生的心理辅导, 开展各种形式的心理健康访谈活动。这种心理访谈可以与学生活动结合起来, 通过活动, 把所有学生组织起来, 心理教师深入其中, 与学生进行心灵对话, 了解学生进入新校的感受, 了解学生的思想状况, 通过访谈方式, 营造师生互动交流、学生之间互动交流的良好氛围。心理教师在学生中间开展心理健康教育工作, 通过访谈, 如果发现一些难以融入集体生活的学生, 心理教师有针对性地对他们进行心理健康辅导, 这样点面结合, 另有效促进学生建立健康成长。

另外, 在新生入校后, 学校也可以组织一些心理专家专门就归属感问题开展一些讲座, 通过心理讲座, 对学生进行心理健康教育, 使学生认识到积极融入集体生活的重要性, 使学生认识到在一个新环境中培养自己的归属感的重要性, 从而促进学生自觉自愿地融入新生活, 找到心理的归属感。

4. 为学生创造体验成功的机会

对于高职学生而言, 他们在学习之路上经历了太多的失败, 学习自信严重缺失, 因此, 作为学校要培养学生的归属感, 需要积极为学生创造体验成功的机会。

学校可以组织一些活动, 使学生能够参与到活动中, 培养学生的集体意识。同时, 使学生能够在活动中感受到被尊重、被需要的存在感。学校可以通过活动为学生创设一些展示自我的空间, 比如, 一些学生在学习上不占优势, 他们在音体美方面具有优势, 学校可以为这些学生提供展示才华的机会, 组织相关活动, 使学生在参与活动过程中, 更好地展示自己的才华, 体验成功的快乐。

通过活动, 个性兴趣爱好相同的学生很容易聚在一起, 这样, 学生在较短的时间内, 能够形成自己的小团体, 这对提升学生的归属感具有积极作用。

5. 积极引导学生加入学生社团

在大学, 学生社团很多, 不同学生根据自己的爱好需要, 可以参加相应的学生社团, 在社团中, 学生自我管理, 自我约束, 积极履行自己的职责, 这对有效提升学生的自我管理能力, 提升学生的规则意识、责任意识, 使学生在社团中找到自己的位置、发挥自己的价值, 从而发展自我归属感具有积极的意义。

因此, 在新生刚入校时, 教师就要鼓励学生积极地加入学生社团。学校也需要引导学生社团, 积极吸纳高一新生, 使学生能够根据自己的需要, 加入不同的社团中, 使学生能够在社团活动中, 找到肯定自己、支持自己的朋友, 在社团活动中尽情地展示自己的能力, 展示自己的风格, 找到自己的舞台和位置。这对激发学生的潜能、培养大一新生的归属感具有积极作用。

6. 应用网络手段构建师生、生生互动沟通平台

现代社会学生在日常生活学习中进行有效沟通的一种重要渠道是网络, 学校要积极利用网络资源, 构建师生、生生互动沟通的平台, 为学生融入新的集体、融入新的生活提供支持。

学校可以利用网络平台, 为学生提供入学服务工作。学校建立一支以辅导员教师或者是学生干部为主的服务团队, 为学生建立班级QQ群、班级微信群, 建立班级论坛, 通过网络平台及时发布一些信息, 使学生能够了解学校情况, 了解大学时代应该如何进行学习生活, 应该如何对自己的学习生活进行规划, 要指导学生对自己的学习生活进行科学合理的规划;同时, 通过网络平台, 使学生能够不断结识新同学、新朋友, 能够解决学生关心的问题, 通过网络平台有效促进师生之间、生生之间的交流, 使学生对自己的大学生活有个全面了解, 这对于培养学生的归属感, 使学生在新环境中更好地交到朋友, 更好地适应新的学习生活环境具有积极的作用。

总之, 在大一阶段要重视培养新生的归属感, 学校要研究新生归属感缺失的原因, 针对学生情况, 探究提升学生学校归属感的策略, 以促进学生的发展。

参考文献

[1]吴凤彬.高职院校新生入学教育存在问题及应对策略[J].常州信息职业技术学院学报, 2011, (4) .

[2]张肇瑞.高职院校学生人文素质的现状与思考[J].云南社会主义学院学报, 2013, (3) .

缺失完善措施论文 篇8

1 在促进大学生就业中的政府责任定位

1.1 政府的调控责任

由于存在着就业信息不确定性、就业外部环境不稳定、市场供求不平衡等一系列不利因素,在当前的社会主义市场经济条件下很容易出现供求双方的失衡。因此,政府要对大学生就业进行调控。第一,政府在宏观经济方面要将调控劳动力供求比例的责任承担起来,要积极地调整产业结构、调整地区经济结构、调整所有制结构。通过经济调控来改善就业、创造就业,是目前各国政府采取的主要宏观途径。第二,政府要积极调控高等学校供求结构失衡以及学校的专业类别层次。教育主管部门要通过控制高校招生计划数的方式充分发挥自身作用,对专科学校、一般本科、重点大学的层次比例进行合理协调。此外,教育主管部门还要对高等院校的专业设置进行有效协调。通过协调学校专业设置、招生数量等为大学生就业把好质量关,是提高大学生就业率,获得社会认可的有效途径。第三,政府要对大学生、用人单位和高校之间的关系进行协调。需求主体是用人单位,供应主体是大学生,而在中间起到连接作用的就是高校。供应主体和需求主体之间很容易出现各种冲突和矛盾,因此政府必须采取相关的经济政策有机地统筹这三者之间的关系[1]。

1.2 政府的服务责任

在大学生就业服务中,政府应该采取有效措施服务于大学生就业、用人单位以及高校。政府需要向用人单位提供以下几个方面的服务:给用人单位提供机会,防止出现行政干涉现象;积极建设人才市场和中介机构,帮助用人单位降低招聘成本。政府需要向学生提供以下几个方面的服务:首先,对大学生就业市场进行完善,确保大学生能够利用网络与用人单位之间实现双向选择、供需见面;其次,扫除就业的体制性障碍;最后,认真做好大学生就业指导工作,给大学生提供相关的就业实习机会,同时为大学生提供失业登记、求职登记、失业救济、失业保险、社区就业岗位开发服务、就业训练、职业指导和职业介绍等服务。

1.3 政府的监督责任

政府、社会和市场都有监督就业政策运行的权利和职责,政府是其中最有权力及最有效的监督主体。政府要将监督责任履行好,就要认真地做好监督就业市场的工作、认真做好监督用人单位的工作、认真做好监督大学生的工作、认真做好监督自身的工作[2]。

1.4 政府的法制责任

虽然我国目前的法制建设水平越来越高,然而仍然存在较多的问题。比如我国并没有详细地规定违反相关劳动、就业法律的制裁,也没有采取有效措施对出现在就业市场中的虚假招聘、信息不对称和就业歧视等问题进行处理,严重影响了大学生的顺利就业。

2 在促进大学生就业中的政府责任缺失问题

2.1 宏观调控不力

在促进大学生就业过程中,政府要不断地加强自身的宏观调控职责,特别是在高校逐年扩招的今天,人民群众对高等教育的需求越来越高。在这种情况下,就业形势越来越严重。虽然政府已经想方设法促进大学生就业,比如鼓励大学生自主创业和到基层就业。然而由于高校并没有按照市场要求合理设置专业、专业教学水平滞后于社会发展需求,再加上就业信息流通不畅等,使高校毕业生就业受到了严重影响;同时我国并没有充分地重视就业率和失业率的统计工作,这样在统计大学生的失业率和就业率时往往流于形式,最终使得政府对高等教育的宏观调控效果大打折扣[3]。

2.2 就业服务不到位

目前我国的就业形势主要是以市场为导向,因此政府要积极地转变自身角色,从执行者变成服务者,从而将高效优质的公共服务提供给公众。然而现在政府在促进大学生就业工作中并没有真正地将公共服务职能履行好。首先,政府没有充分做好提供就业援助、加强职业培训教育、完善就业政策等工作;其次,政府没有对中介机构的发展进行有效推动,中介机构诚信度较差,而且缺乏规范性,使政府的就业服务质量受到了极大影响;最后,政府并没有建立全国联网的信息平台,也不具备有效的反馈机制,无法向就业大学生及时传递各地信息[4]。

2.3 就业政策缺乏执行监督

在促进大学生就业过程中,政府必须要有效履行其监督责任,认真落实各项政策,从而充分促进大学生就业。然而由于各种因素的影响,政府过分注重其主导能力的运用以及政策的执行,忽略了监督职能,直接导致在执行大学生就业政策时不具备有效的监督力度。比如在大学生就业问题中存在的户籍歧视、性别歧视等现象,还有一些单位与毕业生签订不平等协议,都是政府缺乏有效的监督所造成的结果[5]。

2.4 就业立法相对滞后

只有完善的立法,才能够保证政府责任的实现。虽然我国已经颁布了一系列的法律法规,然而在促进大学生就业方面的法律体系却存在着操作性差、不健全等弊端,使大学生就业受到了一定的阻碍。比如就业歧视在现行法律中界定范围比较狭窄,尽管在《就业促进法》和《劳动法》中有一些规定禁止就业歧视,然而从整体上来讲非常笼统,无法涵盖存在于我国劳动力市场中的歧视问题。总之,这些法律上的缺陷和漏洞严重阻碍了大学生就业市场的健康发展。

3 对大学生就业中政府责任进行强化的有效策略

3.1 政府要做好对高等教育的宏观调控

目前制约高等教育发展的瓶颈就是学生的质量和数量问题。我国正在全面推进小康社会建设,由于社会的快速发展,人才需求越来越大。很多高校并没有以社会需求为依据办学,而是以自身的师资情况和条件为依据定位,容易忽视市场行情走向,最终导致大学生在质量、专业、学历层次等方面无法与社会需求相适应,出现就业结构性失衡。要有效解决上述问题,政府必须立足于宏观层面,做好调整专业设置的工作,利用控制高校招生计划的权利对高校的盲目扩招进行调控,根据毕业生就业率的统计结果引导高校的专业设置,从而使高校能够以社会需求为依据调整专业结构和课程设置。同时政府还应该做好调控高等教育质量的工作,要定期对学校的各专业进行评估,以市场变化为基础对其进行科学合理的调整。此外,政府还要创新就业统计方法,更好地将准确的统计数据提供给相关部门,以利于宏观决策[6]。

3.2 政府要做好对经济结构的宏观调控

大量研究表明,要从根本上解决大学生就业难问题,必须推动经济实现快速和持续增长,这样才能创造更多的就业机会。为此,政府要不断地强化对经济结构的宏观调控,确保经济能够实现快速和健康增长。同时政府要积极调整产业结构和所有制结构,大力扶持第三产业和中小企业,以提供更多的就业岗位。要实现这一目标,政府要更加积极地参与到各项政策的制定、执行中来,将广阔的发展空间提供给第三产业和中小企业,对其予以法律、税收以及贷款等各方面的优惠。

3.3 政府要对自身的服务责任进行强化

政府要不断完善就业扶持政策,要不断推动社会保障体系的发展,尽快建立健全养老、失业、医疗等保险体系,对社会保障的运作进行有效规范;政府还要不断完善鼓励性政策,严格地以实际情况为依据对当前的鼓励性政策进行调整,简化相关的审批程序,确保鼓励性政策具有较高的可操作性;此外,政府还要积极改革户籍管理制度,放开户籍限制,实现人才的合理、自由流动[7]。

另外,政府要做好高校毕业生的技能训练和就业指导工作,政府必须要将更多的资金投入到高校毕业生的技能训练和就业指导中来,确保毕业生的技能训练和就业指导具备充足的物质基础;要丰富就业指导和技能培训的内容,除了要教授必要的就业专业知识之外,还要采取有效方法训练大学生的基本技能,比如面试技巧、求职技能、择业技能、时间管理技能、成功与挫折的自我调控技能、沟通技巧和认知技巧等。政府还要积极地鼓励高校构建以社会需求和就业方向为导向的办学模式,让大学生有机会进行更多的实习和实训,使其对社会、职业和就业的实际状况有一定地了解,以利于他们顺利实现就业。

摘要：<正>大学生就业难除了是一种教育问题之外,同时也属于社会问题。政府在缓解大学生就业矛盾的工作中责无旁贷,当前政府除了要对大学生的就业问题予以高度重视之外,同时还要对由于大学生就业问题所导致的各种社会问题予以认真对待,并且采取有效措施开辟新的就业渠道,促进大学生就业。1在促进大学生就业中的政府责任定位1.1政府的调控责任由于存在着就业信息不确定性、就业外部环境不稳定、市场供求不平衡等一系列不利因素,在当前的

参考文献

[1]陈国政.国外大学生就业扶持政策对我国的启示[J].上海经济研究,2011(3):65-69,82.

[2]王琪,高翔.政府促进大学生就业政策实施中存在的问题与对策[J].中共青岛市委党校青岛行政学院学报,2011(2):82-85.

[3]郭连锋.大学生就业难归因及对策研究:基于社会流动的视角[J].现代教育科学,2011(3):63-65.

[4]陈凤鸾,毛氵蒙.政府责任视角下的大学生就业问题研究[J].辽宁工业大学学报(社会科学版),2011(3):81-83.

[5]朱震杰.试论大学生就业中政府责任的缺失与改进[J].人才资源开发,2011(9):14-16.

[6]罗建河.试论大学生就业中政府责任的有限性[J].黑龙江高教研究,2010(4):5-7.

缺失完善措施论文 篇9

关键词　教育管理学　研究缺失　改进措施

中图分类号：G423 文献标识码：A

20世纪初，教育管理学作为一门独立的学科在我国初步建立，之后经过漫长曲折的百年发展历程，到今天我国的教育管理学研究取得了重大成果。

1　我国现代教育管理学发展历程

（1）20世纪初，我国开始全面引进西方先进的教育经验和管理模式，教育管理学作为一门独立学科在我国萌芽并初步建立。（2）20世纪20年代至40年代，教育管理学受到政府和教育界重视，很多师范学校争相开设“学校行政及组织”、“学校管理”、“教育行政”等教育管理类课程，教育管理学得到了较快发展。（3）20世纪50年代至70年代，我国在经济建设上学习苏联模式，实行高度集中的计划经济体制，同样教育上也受前苏联教育模式的影响，加上“文革”十年的影响，这一时期我国的教育管理学教学与研究工作基本处于全面停滞状态。（4）20世纪80年代至今，国家大力发展教育，教育管理学也受到重视。到今天，教育管理学专业和课程在各级各类学校争相开设，数百种教育管理类教材、专著和杂志出版发行，中国教育学会教育管理研究会等学术研究组织相继成立，教育管理学学科体系也不断完善，教育管理学研究取得了重大成就。

2　现代教育管理学研究的缺失与原因分析

（1）偏重理论解释，缺乏批判意识。我国教育管理学理论基础比较薄弱，在研究过程中多是解释和借鉴西方教育管理理论，然后应用到教育管理实践中，而对理论的反思和批判不够，没有深入研究和考虑理论的地域适应性、时代局限性和我国国情因素，这显然不能真正解决我们遇到的问题，更不能形成中国特色的教育管理理论。究其原因，这是因为我国的教育管理学是在不断学习和借鉴西方教育经验和管理模式过程中诞生发展起来的，照搬照抄西方教育管理模式的倾向性较明显。

（2）研究方法单一，缺少实证研究。据华东师范大学汤林春对我国从1981年至1997年的17年间普通教育管理研究情况的统计分析，我国教育管理的实证研究约占研究总数的8.49%，最高的一年也仅为15.17%，而非实证性研究（主要指思辨研究）占研究总数的比例基本在85%～90%之间。①可以看出，我国教育管理学研究方法单一，多数研究人员只是从理论上的想当然出发，偏重于传统思辨研究，而缺少实证研究。这一方面归咎于我国重定性研究、轻定量研究的研究传统；另一方面归咎于发展时间短，理论基础薄弱，研究人员倾向急功近利，研究素质有待提高。

（3）学术研究滞后，跟不上改革实践。随着教育改革的深化，教育管理学研究的滞后性不断显现。理论的重要性在于指导实践，教育管理学也不例外。但我国的教育管理理论过于注重政策性的解释性研究，科学性、实证性的研究成果不多，研究多滞后于政策，滞后于改革实践，教育管理理论的实践指导意义不大。这一方面是因为研究人员参差不齐；另一方面也由于我国长期集权化的教育体制，研究总滞后于政策文件，管理等同于领导，造成了教育管理研究的滞后性。

（4）教育管理学科体系的不完善、不规范。教育管理学作为一门学科始于20世纪初，但真正完整发展却是近30年来的事情，目前教育管理学科体系仍不成熟，许多基本概念的界定在学术界未能达成共识，这就造成同一课题的研究缺乏统一的立论基础和学科体系的不健全。究其原因，一是发展时间较短，缺乏必要的理论积累；二是研究不够深入，笔者在中国期刊全文数据库中，以“教育管理学”　为题名进行搜索，就1998年以来的论文可搜得295篇，研究不多；三是教育管理学学界对基本概念体系缺乏必要的关注，基本概念体系是学科存在的先决条件，若缺乏基本概念體系必然影响学科理论的建构。

3　现代教育管理学的改进措施

3.1　加强反思批判，注重本土化研究

教育管理研究应强调本土化，注重在解决本土化问题的过程中显现价值。一是不能简单地照搬照抄西方教育管理理论，要充分考虑理论的适应性，并全面研究整个理论体系，抛弃理论“拿来主义”，多加批判反思；二是研究人员要注重探索本地区本学校的教育管理规律，寻求解决本地区本学校教育管理问题的方式方法，促进教育管理的本土化研究。

3.2　加强实证研究，注重研究方法的多元化

针对研究方法单一、偏重思辨研究的问题，今后研究人员应多深入学校，了解教育管理现象产生情境及经过，加强实际问题研究力度，这样教育管理理论才能真正“从实践中来，到实践中去”。同时，随着时代的发展，教育管理学研究的领域和内容越来越多，多元化的问题必然需要多元化的研究方法。今后既要综合运用实证研究、解释研究、规范研究和意识形态批判等研究方式，又要注意整合定性分析和定量分析，促进教育管理学真正步入科学的殿堂。

3.3　注重理论研究与实践研究紧密联系

学术界历来倡导理论联系实际，这对今天的教育管理研究尤为重要。“教育管理能否有力地促进教育的发展，关键要看教育管理的理论和教育管理的实践的结合程度是否紧密，彼此是否相互支撑。”②素质教育发展到今天仍不令人满意、开放式学校如何管理等问题，我国的研究都比较薄弱，今后教育管理理论要注重增强实践性。同时，要减少政策和文件解释性研究，要走在政策前面，增加教育管理理论研究的时代性和创新性，多为制定政策和文件提供依据。

3.4　加强学科自身建设，构建完整学科体系

教育管理学只有对本学科核心价值、制度结构、体系结构、学科的分化与整合等问题做深层次的剖析与研究，找出制约教育管理学学科发展的内部因素和外部因素，明确教育管理学学科发展的方向，才能不断壮大自己的学科力量和学科优势。③

同时，基于我国教育管理学的起源和发展历程，教育管理学在加强学科自身建设上，一方面要对古典管理理论、人际关系理论和行为科学理论等一般管理理论进行借鉴、改造和运用；另一方面又要从教育学、公共管理学、教育行政学等学科中借鉴、吸收和改造。只有这样，教育管理学才能融会贯通，并自成一家，才能促进学科体系不断完善。

注释

①　汤林春.我国十七年来普通教育管理研究之分析[J].上海：上海教育科研，1999（4）.

②　许家明.现代教育管理研究的发展趋势探析[J].南昌：教育学术月刊，2008（3）.

缺失完善措施论文 篇10

一、我国农村土地征收补偿金分配制度的缺失

(一) 管理主体不明确

根据我国《宪法》第10条的规定, 农村集体拥有农村集体土地的所有权, 但是我国现有法律并没有关于“农村集体”具体含义的规定。我国《土地管理法》第10条规定:“农村集体所有的土地属于农民集体所有的, 由农村集体经济组织或村民委员会经营、管理;分别属于村内两个以上农村集体经济组织的农民集体所有, 由村内各该农村集体经济组织或者村民小组经营、管理。”最高人民法院《关于审理涉及农村土地承包纠纷案件适用法律问题的解释》规定规定可以依照法律规定的相关程序, 由村民委员会、农村集体经济组织或者村民小组决定土地补偿金的内部分配。可以看出相关法律规定都是原则性或概括性规定, 农村土地征收补偿金分配的管理主体并不明确, 多个有一定管理职权的主体之间缺乏具体的职责分工, 这样就会导致大量土地征收补偿金分配纠纷的出现。[1]

(二) 分配对象不明确

我国农村土地征收金分配的前提就是分配对象即:集体经济组织成员的明确, 但是我国缺乏统一的界定补偿金分配对象的标准, 虽然全国部分地区制定了相关规定, 但是各地制定的标准各异, 存在较多不合理规定, 笔者认为有必要制定全国统一适用的收补偿金分配标准。补偿金分配对象问题涉及到村民与村民之间的分配数额与分配比例, 而界定集体经济组织成员资格是这一问题的关键, 我国农村地区存在大量侵害农村集体经济组织成员及一些特殊群体合法权益的现象, 这些违法、违规现象急需农村土地征收补偿金分配对象资格标准的确定。

(三) 分配程序不合法

农村土地征收补偿款是从农村集体经济所得的收益, 根据《农村委员会组织法》第19条的规定, 村民委员会有权提请村民会议惊醒讨论并作出决定。但是实践中, 农村土地征收补偿金的使用和分配的方法及方案并不符合法律规定的程序, 一般参加村民会议的人民群众在讨论问题时均会从自身利益出发, 难免会出现不同意见们如果最终不能达成一致意见, 那么就有可能由基层干部来决定最后的方案。另外, 农村地区亲情观念、家族观念比较重, 在村民会议讨论问题时容易造成控制会议最终决议走向的不法现象, 完全不能达到法律规定的程序要求。

(四) 救济机制缺失

关于农村土地征收补偿金分配出现纠纷的救济方面的法律规定大多是原则性规定, 如:《土地管理法》第25条就规定了首先由县级以上人民政府协调, 协调不成由批准征用土地的人民政府裁决。实践中, 地方人民政府既是农村土地的执行者又是农村土地征收争议的裁判者。[2]在农村土地征收补偿金分配纠纷中, 作为裁判者的人民政府很难做到中立。除此之外, 关于补偿金分配的争议, 在法律上缺乏明显的可诉讼规定, 在司法实践中, 当被征用土地者通过向法院提起诉讼维护自身权益时, 往往得不到法院的受理。这些现象的改善有待相关法律法规的不断完善。

二、我国农村土地征收补偿金分配制度的完善

(一) 确定农村土地征收补偿金分配的管理主体

在实践中, 关于土地征收补偿金该由谁管理, 常引发不必要的村民矛盾, 确定一个有效的土地征收补偿金管理主体就显得很有必要。《村民委员会组织法》第19条、第24条赋予了村民会议和村民代表会议一定的权限, 村民会议或村民代表会议可以通过讨论, 最后作出农村土地征收补偿分配的决定。另一方面, 村民会议或者村民代表会议是最能体现和代表广大基层人民群众意愿的民主形式, 可以表达出农村土地征收受益主体的共同意志。笔者认为我国农村土地征收补偿金分配制度应该将管理权赋予基层的村民会议或者村民代表会议。

(二) 明确我国农村土地征收补偿金分配对象

关于农村土地征收补偿金分配对象的确定, 我国需要明确农村集体经济组织成员资格的认定标准。在实践中, 关于农村集体经济组织成员界定标准主要有户籍、生活保障、权利义务以及综合标准, 全国各地法院越来越多的采用了综合标准, 即:以户籍为基础, 与生活基本保障等因素相结合。[3]笔者认为, 农村集体经济组织成员资格的确定应该首先考虑户籍是否在此农村集体经济组织, 然后综合考虑该人员的实际生产、生活是否在此农村集体经济组织, 最后经过综合考量决定该人员是否为此农村集体经济组织成员。这种综合考虑的标准应该上升到法律的高度, 在法律上明确相关规定, 从而减少关于农村集体经济组织成员资格人定方面的纠纷, 并且为解决农村集体经济组织成员资格认定纠纷提供法律依据。

(三) 规范农村土地征收补偿金分配的程序

为了进一步规范农村土地征收补偿金分配的相关活动及行为, 必须加强农村征收补偿金分配的程序建设, 一方面, 政府部门应该公开征收农村土地的实施方案, 包括具体的征收土地的范围、农村土地征收补偿的标准以及审批的结果等相关内容, 这样就可以让人民群众掌握有关信息, 并且人民群众可以以此为基础向土地征收机关提出自己的合理请求;另一方面, 应该加强农村土地征收补偿金分配过程中的公众参与, 由于农村土地是农村地区居民的基本生活保障, 因而在农村地区土地征收补偿金分配的整个过程中都应当及时与人民群众进行有效沟通, 听取广大人民群众的相关建议, 从而提高有关土地征收补偿分配政策的科学性与合理性。

(四) 完善农村土地征收补偿费救济制度

首先, 农村集体经济组织成员之间就土地征收补偿金分配产生的争议, 属于平等民事主体之间的争议, 法院应该将其纳入民事诉讼的受案范围, 如果出现对农村土地征收机关给予的补偿不满或者有异议, 法院应当将其纳入民事诉讼的受案范围, 如果出现对农村土地征收机关给予的补偿不满, 则该类争议应当由法院纳入行政诉讼的受案范围。其次, 农村土地征收补偿金分配纠纷中的组织内部产生的纠纷, 可将这类纠纷纳入行政仲裁范围内, 这样可以适当减轻基层法院的工作压力, 同时也可以发挥仲裁的灵活处理案件的优势, 进而有效缓解大量上访、诉讼给社会稳定带来的巨大压力。最后, 农村土地征收补偿金分配出现争议时, 可以考虑通过协商和调解的方式进行解决。这样的争议解决方式有利于双方意愿的充分表达, 也有利于双方合法权益的保护以及人们之间关系的和睦。

摘要：目前, 我国在农村土地征收补偿金分配方面的法律规定存在很多不足, 实践中出现了大量问题, 严重影响了农村地区社会的稳定与农村经济的发展。我国农村土地征收补偿金分配制度急需完善, 从而逐步改善补偿金分配中的不合理现象, 本文通过对我国农村土地征收补偿金分配制度中的缺陷进行分析, 提出了一系列完善建议。

关键词：土地征收,补偿金,分配制度

参考文献

[1]蒋月.农村土地承包法实施研究[M].北京:法律出版社, 2006.

[2]胡锦光, 杨建顺, 李元起.行政法学专题研究[M].北京:中国人民大学出版社, 1998.