企业财务主管委派制（通用8篇）
企业财务主管委派制 篇1
企业改革的迅速深入是社会主义经济体制得以建立健全的重要力量, 而要想促使这股力量能够得以健康、稳定的发展, 并且逐渐成为一种良好的发展趋势, 那么还需要重视其配套建设的发展。而财务主管委派制便是很好的一种管理方法。借鉴相关企业所实施的财务总监委派制, 对企业的分公司和子公司推行财务主管委派制, 不仅有助于母公司全方位的管理分公司和子公司的经济活动, 还有助于防止分公司和子公司的经营管理者追求个人利益而牺牲母公司利益行为的发生, 而且有助于内部会计监督的加强。由此可见, 研究财务主管委派制与企业内部会计监督, 对企业的健康发展有着非常重大的现实意义。
一、企业会计监督工作的现状分析
(一) 财务监督职能缺失
当前企业对其下属公司的财务负责人或者会计人员并非将有效的管理真正的予以实行, 会计人员的福利、工资以及人事等等, 均是由其所属企业所掌控的, 进而使得会计人员在会计监督职能的履行中, 其职责权限受到了不利的影响。
(二) 会计信息失真严重, 会计核算不规范
正是因为下属企业的会计人员地位和利益, 企业会计核算中的章程规定, 下属单位无法较好的贯彻, 这使得会计报表与会计核算无法真实的将企业的经营业绩以及财务状况反映出来。
(三) 资金浪费、分散和沉淀严重
下属公司随意开设银行账户, 资金大量的闲置或者分散, 对企业的统筹调配是极为不利的, 对资金使用效益带来了极大的影响。
由于以上诸多方面的原因, 如何使用及管理好企业内部的会计人员, 促使会计人员为企业管理经营更好的服务, 并且将会计监督作用有效的发挥出来, 已经逐渐的成为了企业有待解决的重大课题。
二、财务主管委派制的依法推行
我国现行的《会计法》非常重视及强调会计监督。不仅规定要求各个单位应当构建完善的本单位内部会计监督制度, 而且还强调实施外部监督检查对本单位的会计资料, 进而将内外部互相配合且完整的会计监督系统建立起来。《会计法》的依法执行, 需要大力的鼓励企业对财务主管委派制加以推行及落实。
首先, 企业委派财务主管向分公司和子公司, 主要是针对当前企业的改革情况, 避免会计信息失真以及资产流失, 保证最大化的企业整体效益, 实行强而有力的会计监督制度。推行财务主管委派制的目的是从会计专业的角度, 来控制与监督分公司及子公司的经营管理者行为。就当前的具体情况而言, 财务主管对于资产流失的有效防止、会计信息失真的改善、企业内部约束机制的完善、资产增值保值的保证等, 均发挥着不容忽视的作用。
其次, 实质上财务主管委派制对分公司及子公司是外部的一种会计监督制度。《会计法》明确的规定, 企业的会计人员具备着双重职能作用, 也就是会计监督职能与会计核算职能。但是, 在许多的企业当中, 却没有真正的充分的发挥出会计人员的会计监督职能, 其原因就在于财务主管决定着会计人员发挥监督职能的质量水平。分公司及子公司的经营管理者领导着财务主管, 因而此时的会计监督便属于一种内部监督。而分公司及子公司的财务主管如果是由母公司予以委派便有着较大的不同, 经委派财务主管进入分公司及子公司的监事会亦或是理事会, 属于外部的人员, 有效的防止了会计监督中的尴尬局面。所以, 财务主管委派制使得企业加强了对分公司、子公司的外部监督。
再次, 财务主管委派制监督的是整个会计过程, 不但有助于会计监督效果的提高, 有助于实时控制会计监督效果, 而且还能够发挥出更大的约束及监督经营管理者的作用。
《会计法》指出, 单位负责人要负责本单位会计资料及会计工作的完整性、真实性。《公司法》规定, 经理要负责董事会, 同时还在职权行使中指出, 经理有权力提请解聘或者聘任财务负责人、公司副经理。由此可知, 要求单位负责人要切实的对法律负责, 而其他人员则对总会计师、财务负责人、单位负责人对单位负责人负责;会计人员、总会计师和财务负责人由单位负责人任用, 均为企业内部人员;在单位负责人的统一领导下, 会计人员以财务信息提供的形式参与且服务企业经营管理, 其在经济与组织方面依赖于经营管理者。所以, 会计人员并非具有监督经营管理者的职能作用。
监督主体为会计人员的企业内部会计监督, 具体是监督内部经办人员的行为。即便是《会计法》中明确规定, 企业的会计人员有权力纠正或拒绝不合法及不真实的原始凭证;有权力根据职权或者拒绝办理违反制度、法律的经济事项;有权力根据国家的会计制度对会计事务加以独立处置。这便为会计人员对会计责任的履行提供了法律保护, 并且有利于约束经营管理者。然而, 政治地位却是由经济地位所决定的, 如果是由内部会计人员来对经营管理者进行监督, 则并非具备操作的可行性及有效性, 这会导致会计监督陷入尴尬局面。由企业委派财务主管, 这样财务主管便属于外部人员, 直接由企业领导, 由企业来决定财务主管的工资福利待遇, 并且由企业负责评价与考核财务主管的业绩, 与经营管理者之间并非有被领导和领导的关系存在, 具备着较强的独立性。所以, 财务主管不会处在受胁迫的地位, 不存在与经理人“合谋”的动机且不受经理人控制。
三、完善财务主管委派制的有效措施
(一) 强化财务主管的约束激励机制
财务主管委派制的实行, 使得新的代理委托关系产生, 并且还导致了“道德风险”与“逆向选择”的出现。企业不可以简单的假设财务主管是真正的利他主义者, 能够及时的反馈及掌握信息。其关键就是要像其他代理委托问题的解决一样, 也设计出约束激励的一套完整机制。对于财务主管的报酬而言, 应当实施固定工资加奖金的模式, 而不应当采取与分公司、子公司经营管理成果挂钩的模式, 由企业来承担财务主管的福利待遇和劳动报酬等。在制度章程中, 应当明确的指出, 不允许财务主管收受任何分公司及子公司的经济利益, 还要承担相应的失职责任。除此之外, 要将财务主管诚信信息库建立起来, 以此提高财务主管的竞争意识和声誉, 并且有利于避免“道德风险”、“逆向选择”风险的发生。
(二) 明确财务主管的职能
财务主管不仅代表的是企业派驻分公司、子公司, 实行事前监督、事中监督和事后监督的会计监督, 那么企业的经营管理是否因此而会受到影响呢?详细的来讲, 财务主管所具备的职能不应当对企业经营管理者正常的实行自主权带来阻碍。所以, 应当将财务主管的职能合理的加以界定, 将企业经营管理者与财务主管二者间的合作关系正确的处理。财务主管的主要职责为:及时制止、纠正可能导致资产损失以及违反财经法规的行为、活动, 必要时要报告给委派机构;督促企业对相关财经法规、国家方针政策的执行;领导会计人员对职权依法加以行使;审核财务报告的完整性、真实性;承担企业构建完善的会计管理监督制度和内部财务制度的责任;参与重大的经营方案、预算、计划, 并且监督相应的执行情况;向委派机构定期报告财务状况和资产运作情况。所以, 加强对分公司和子公司经营管理的监督是财务主管委派制的一大核心内容, 并且避免违规操作, 弄虚作假, 不会引发新矛盾, 也并非会干预企业的经营。
四、结束语
总而言之, 财务主管委派制对企业的发展乃至生存均是十分重要, 在很大程度上决定着企业会计信息和会计资料的完整性、真实性, 还影响着企业投资决策是否正确。所以, 企业应当真正的推行财务主管委派制, 通过财务主管委派制的实施, 来强化企业内部会计监督, 并且促进企业财务管理工作的完善及财务管理水平的提高, 进而不断推动企业的发展壮大。
摘要：近些年来以来, 随着企业集团化发展战略的提出以及企业制度改革的深入, 各类企业集团相继得到了较为快速的发展, 广泛的涉及到了各种经济类型与各个行业, 企业集团所具备的规模效益、整合效应和资源优势等得到了有效的发挥。然而, 在企业集团扩张的过程中, 却普遍存在着轻管理、重投资的不良现象, 对所属公司管理失控, 尤其是财务管理失控, 既降低了企业集团的整体效益, 又导致了资产流失。所以, 企业应当尽快的实行财务主管委派制, 并且加强企业内部会计监督, 只有这样才能够强化对下属公司的管理以及财务管理。本文结合我国企业的管理及发展, 详细的论述了财务主管委派制及企业内部会计监督, 希望有助于企业的可持续发展。
关键词：财务主管委派制,会计监督,企业
参考文献
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国有企业财务总监委派制探析 篇2
【关键词】国有企业；财务总监；委派制
一、引言
国有企业的资产是国家资产的重要组成部分，国有企业财务总监的管理水平和职业道德关系着国家资产的安全。国有企业财务总监的委派制是由国家资产管理机关直接向国有企业派出财务人员，且该财务人员与国有企业并未有直接或间接的利益关系。委派制在一定程度上解决了国有企业财务管理混乱、财务人员会同企业高层窃取国家资产等一系列的问题。但由于其在我国的发展历程还较为短暂，在实践中还存在诸多的不足，这些都是亟需改进的。
二、国有企业财务总监委派制的现状分析
1.财务总监的选拔与委派制度存在缺陷
选派工作是否科学合理直接决定了财务总监委派制的成败。因为所选派的财务总监的工作能力和职业道德，将直接决定其在该国企的工作胜任能力与财务监管水平。然而在我国现在的财务总监选派制度下，财务总监的来源主要有两个方面：一是从其他国有企业的相关职位上直接调任的员工；二是直接从政府工作人员中选派的。
这两种主要的选派制度虽然都简单易行，但是也都存在着各自的问题。对于从其他企业直接调任的工作人员来说，其自身可能已具备了作为财务总监的基本工作能力，但是由于工作环境的转变，其原来的工作内容与新的工作内容有较大不同，且其知识的储备不一定能满足新工作的要求。因此需要更多的适应时间来增加知识储备和工作经验。对于从政府工作人员中直接选派这一方式来说，由于政府工作人员的原工作内容同新任职的国有企业的财务工作相比有着根本的不同，这就使得他们在进行管理时很容易将行政工作中的思想运用到管理的过程中，从而干扰国有企业正常的财务管理工作。
这是我国国有企业委派制存在的最为突出的问题，这是直接制约委派制发挥其优势的最为重要的原因。
2.财务总监的职责范围难以明确
财务总监职责范围的明确对于任何企业来说都是财务管理工作能够稳定运行的重要保障，对于国有企业委派制的财务总监来说更是如此。国有企业委派制下的财务总监是独立于该国有企业的，受国家资产管理部门直接管理的人员。但是财务总监又是在国有企业中工作，其工作的方方面面都和国有企业有着密不可分的关系。因此，财务总监又不可能完全的独立于国有企业开展工作。
然而，国家资产管理部门对于向国有企业派出的财务总监的职责范围并没有十分明确的规定，这就使得财务总监对自己的工作职责不能够清晰准确的把握，会给财务总监和国有企业双方在开展工作时带来极大的不便。对财务总监职责范围做出十分明确的规定是财务总监顺利开展工作的基础，但这正是我国委派制最为薄弱的环节。一方面是因为我国的管理部门对于这一部分尚未给予足够的重视，未能出台财务总监具体的职责范围；另一方面也是因为这一制度在执行的过程中存在的诸多的阻力，使得财务总监在受控于上级部门时也受控于所任职的国有企业。
3.对财务总监的约束和激励机制尚未完善
对于财务总监在其任职的国有企业开展财务工作的成果及工作效率的评价是衡量委派制是否可行的另一重要指标。财务总监在国有企业工作时，由于其并不直接受控于所服务的企业，因此其在工作的过程中存在着极大的自主操作空间。这就给委派制的财务总监利用职务之便谋取利益提供了更大的可乘之机。此外，财务总监工作的独立性也使得其工作水平的评价与激励缺乏一定的可操作性。
例如，云南某政府部门向某烟厂委派一名工作水平极高的财务总监。在面对烟厂大量的现金流入流出以及其他管理高层的诱惑时，该财务总监伙同其他高层，通过各种财务手段持续窃取国家资产近5年才被发现。这种现象的出现不在少数，一方面是因为国家资产管理部门对于财务总监的约束能力不足，给其留下了机会；另一方面也是因为对于财务总监的激励程度不够，其获得的报酬难以满足其付出的工作努力。
大多数国有企业的内部控制制度较为薄弱，其本身的工作中就存在的诸多的漏洞。在面对一个相对独立的财务总监时，国有企业的内部控制制度更难发挥出应有的作用。并且针对于委派制财务总监的约束和激励机制也处于起步阶段，对于财务总监也难以起到作用。
三、国有企业财务总监委派制的优化措施
1.建立市场导向的财务总监选派制度
面对现有的财务总监难以满足管理需要的现状，国有资产管理部门需要引入市场这一机制，从市场中选拔出适合委派的财务总监进入国有企业进行管理工作。这是对于现有委派制的重大突破。
我国的人才市场中远不缺乏工作能力和职业道德兼备的优秀财务人员，其各方面能力相比于政府工作人员和国有企业的基层管理人员都有很大的优势。在我国政府建立社会主义市场经济的时代前沿，市场经济不能仅仅的拘泥于流通的商品部门，还应适用于人才市场，这才是符合我国经济发展的正确方向。在向国有企业委派财务管理人员时，不应当将眼光局限于国有企业和政府部门，而是应该放眼于整个人才市场。
市场中的财务管理人才是推进我国国有企业财务管理水平和内部控制制度不断健全的重要动力。这在我国一些国有企业中已经开始应用并且对于国有企业财务管理水平的进步起到了极大的促进作用。深圳市国有资产监督管理局公开选聘市属国有企业财务总监的事例 就足以说明以市场为导向的财务管理人才选拔与委派制度在国有企业中是可行的并且是值得推广的。这应当成为我国国有资产管理部门下一步人才选拔的重点方向。
2.明晰财务总监的职责范围
在向国有企业委派出合格的财务总监人员后，还应当明晰财务总监的职责范围，这是财务总监顺利开展工作的依据，也是财务总监在国有企业立足的根本。
明晰的职责范围一方面能够对于财务总监在国有企业的工作做出指导。具体的范围应当包括财务总监定期向其管理部门述职，对于国有企业工作中出现的关于财务方面的问题都要如实的汇报，不得有所隐瞒。财务监管与述职上报是财务总监最为基本的要求，同时也是降低国有资产管理部门同国有企业之间财务信息不对称的重要方式。此外，财务总监还应当认真履行作为一个财务总监应当承担的责任，帮助提高国有企业的财务管理水平，健全财务管理制度以及内部控制制度。
另一方面，明晰的职责范围能够有助于财务总监顺利地開展工作。由于国有企业委派制的财务总监并不直接受控于国有企业，且其工作带有一定的监督性质，因此其在工作中难免会受到来自国有企业的各方面阻力。此时，由上级部门制定的职责范围就会成为财务总监开展工作的重要依据，对于不给予配合的国有企业的工作人员也会受制于该制度。
3.完善约束和激励并重的财务总监评价机制
在委派制下给予财务总监一定权力的同时，还应制定与权力相对应的制约机制，这是对于财务总监的监督和约束。由于财务总监是相对独立于国有企业，并且由于其管理机关对其的日常工作也难以进行有效的管理和监督，因此就需要出台有效的约束机制，对于处于更大自由状态的财务总监的工作进行约束：一是对于财务总监约束制度的建立与细化；二是建立专门的监督管理机构，负责对财务总监的工作进行监督。这样从制度和监督两方面入手，将财务总监的工作纳入约束监管机制之下，使其受到监督和制约。
此外，对于财务总监的工作还应建立相应的考核评价和激励制度。定期对财务总监的工作成果进行考核评价，是督促其提高工作责任感，提高工作水平的重要方式。同时，对于考核优秀的财务总监要进行适度的奖励，这是提高财务总监工作积极性的另一重要方式。只有将评价和激励结合起来，才能激发财务总监的工作热情，使其充分发挥工作潜能，并使之获得与其付出的努力相对称的报酬。由此促进财务总监工作的良性循环，进而将国有企业的财务管理推向一个更高的水平。
四、结语
国有企业财务总监委派制是我国提高国有企业财务管理水平的一大重要探索，在此基础上针对目前存在的不足进行改进，从而使该制度在我国国有企业财务管理工作中更趋合理性，科学性，使之更好的服务于我国的社会主义市场经济。
参考文献：
[1]刘银国；焦健；丁虹匀.国有企业财务总监委派制有效性分析[J].财会通讯， 2015，08：53-55.
企业财务主管委派制 篇3
一、现阶段企业会计监督中存在的问题
第一, 企业在发展过程中, 财务部门监管职能没有得到发挥。现阶段一些企业在发展过程中, 对其下属公司财务负责人或者是会计人员并没有实行真正有效的管理, 会计工作人员的福利、工资等均由其所属公司掌握, 使得会计人员在履行会计监督职能的时候, 其职责权限方面受到了一些不好的影响作用。
第二, 企业在发展过程中, 会计部门没有履行好自身责任, 致使会计统计、结算工作失真。企业在发展过程中, 下属企业会计人员出于自身地位及利益的考虑, 对于企业会计核算中一些规定, 往往不能够很好地贯彻落实, 使得会计报表与会计核算不能够更有效的将企业经营业绩以及财务管理状况反映出来。
第三, 在企业发展过程中, 存在一项较为严重的问题就是企业资金浪费情况较为严重, 公司在经营发展过程中随意的开设银行账户, 造成大量资金的闲置与分散, 使企业在进行统筹调配的时候出现各种困难, 给资金的使用效率带来了极大的影响。
第四, 企业在发展过程中, 实施监督的会计人员专业素质较低。首先, 一些会计从业人员并没有经过较为完善的岗位培训, 对会计业务不够熟悉, 不能够有效分辨其中存在的问题, 缺乏一定的分析能力与敏感性, 致使能够反映经济活动的会计信息失去真实性。其次, 很多会计人员道德素质较低, 为了个人利益不考虑国家利益, 缺乏应有的职业道德素质与法律意识。
二、财务主管委派制与会计监督
《会计法》中强调了会计监督除了要建立完善企业内部的会计监督机制, 还应该不断加强企业会计资料的外部监督检查, 从而有效构建一个完整的、内外部相互配合的会计监督系统。
一定要依法执行《会计法》, 鼓励企业实行财务主管委派制。首先, 要向分、子公司委派财务主管。这是针对现阶段国有企业改革目的建立的, 能够有效防止资产发生流失、会计信息发生失真, 保障母公司的整体利益能够最大化的一种监督机制, 从会计从业人员的专业角度对分、子公司经营行为实施监督管理。从现阶段实际情形来看, 财务主管在改善会计信息失真, 防止国有资产流失, 保障国有资产保值增值, 完善企业内部监督管理机制方面具有很大作用。其次, 财务主管委派制对分、子公司来说实际上是一种外部会计监督机制。我国现行的《会计法》中规定, 会计人员一定要具备相应的核算、监督职能, 但在部分企业, 会计人员的作用并没有真正得到发挥, 其主要原因是因为会计人员的监督职能发挥主要取决于财务主管, 财务主管是分、子公司财务领导者。所以, 财务主管委派制实际上加强了对分、子公司的外部监管作用。最后, 财务主管委派制可以说是对会计从业人员工作过程的监督, 不仅能够进行实时监控, 有效提升会计监督的效果, 并且还能够对经营者起到较好的监督约束作用。另外, 财务主管委派制也加大了与企业内部会计监督之间的联系。
三、财务主管委派制与企业内部会计监督机制的完善
(一) 加强会计人员专业素质培养, 完善内控制度
企业会计从业人员只有具备较高的专业素质, 较强的责任心, 才能够更好地实施监督。为此, 会计管理部门一定要定期展开培训、考核活动, 提升会计人员的专业素质, 另外, 还应当进行职业道德教育, 使会计人员能够明确自身职责, 充分调动会计人员的工作积极性与创造性, 使他们能够在自己的岗位上踏实工作, 养成会计监督的习惯。
完善的内控制度是实施财务主管委派制、提高监督效果的重要保证。首先, 要明确重大经济事项的决策与执行程序, 因为重大对外投资、资产处理以及资金的调度等经济事项, 这不仅是重大的经济活动, 也是非常重要的财务管理问题, 当决策与执行不够明确的时候, 缺少相应监督管理与控制时, 不仅会影响到国家、企业以及社会公众的经济效益, 也会削弱会计的监督职能, 影响会计秩序、会计资源以及企业内部会计监督职能。其次, 实行职务分离能够有效在企业内部实施控制, 防止会计人员因为职权集中, 出现腐败现象或者决策失误。职务分离是在相互制约的前提下进行的, 所以, 企业在经营过程中, 一定要有效明确记账人员以及相关财务保管人员的职权, 不仅要考虑职权分离的问题, 还应该考虑这些人员之间是否能够满足相互制约的条件, 只有这样, 才能够将失误还有作弊情况发生率降到最低。
(二) 建立健全财务主管委派制度
一些企业在开展财务主管委派制的时候, 仍旧存在一定的争议性, 这种争议是正常的。但应该看到实施财务主管委派制, 在加强企业财务管理、规范经营者行为、提升企业经营竞争力方面, 确实发挥着不小的作用。
首先, 要明确财务主管的职责, 财务主管在工作过程中一定要有合理的界限, 只有这样才能够处理好相应的工作, 并且不妨碍经营者自主权。其主要权利有:监督企业执行国家政策方针, 纠正企业不正当行为, 纠正企业在经营过程中出现的违反国家方针政策的行为, 或者是其他一些可能会损害国家利益的活动。必要时, 可以向有关部门报告具体情况寻求解决。另外, 要协助企业建立健全内部财务制度, 定期汇报国有资产以及财务状况等。
其次, 在建立健全财务主管委派制的时候, 一定要在给予财务主管权利的时候, 对其日常行为活动进行约束, 并且要积极展开培训项目, 不断增强财务主管的专业能力。一些财务主管在工作过程中经验不足或对自身工作内容不够了解, 这时候, 企业就应该针对具体情况对其展开培训, 使其掌握相关知识, 了解工作任务和流程, 财务主管也要树立学无止境的观念, 加强学习, 不断完善自身。财务主管只有不断提高工作能力, 了解自身在工作过程中应该尽到的各种职责, 才能够促使企业朝着更好的方向发展。
最后, 财务主管委派制一定要坚持公平、公正的原则, 并委派一些真正有才华的人员任职。
(三) 完善财务主管激励约束机制
企业财务主管委派制度的实行, 促使其在企业内部形成新的代理关系, 并且还导致了“道德风险”以及一些腐败情况出现。企业在建立财务主管委派制度的时候, 还应该积极建立相关的激励约束机制, 使其能够随时有效地掌握财务主管相关工作信息, 该机制的建立就像其他一些委托代理处理方式一样, 设计出一套行之有效的约束激励办法。就企业财务主管的薪酬来说, 应该在现有的基础上适当增加工资, 或采取工资加奖金的形式, 不管采用怎样的激励方式, 但都不要与所任职公司的经营成果挂钩, 这是一个重要原则。在建立相关制度章程的时候, 必须明确规定, 财务主管不得接受所任职公司的利益, 不能够存在受贿情况, 并且财务主管在工作过程中还必须承受失职的责任。另外, 企业在运营过程中应该积极建立财务主管诚信信息库, 使其能够有效提升财务主管的竞争意识与荣誉感, 这样就能够有效避免“道德风险”以及一些腐败情况出现。
摘要：财务主管委派制对企业的生存发展有着十分重要的影响作用, 很大程度上决定着企业的生存发展, 影响着企业会计信息的准确性、真实性, 影响着企业的决策是否正确。所以, 企业在发展过程中, 应该真正推行财务主管委派制, 促使企业财务管理工作的实施, 不断强化内部会计监督机制, 促使企业财务管理工作能够更好地进行, 推动企业不断发展。
关键词：财务主管,委派制,会计监督,企业
参考文献
浅析国有企业财务总监委派制 篇4
国有企业财务总监委派制是指实行所有权与经营权两权分离的企业, 通过所有者委派财务总监到被派驻国有企业代表政府监督经营管理层, 参与企业财务计划的制定, 对重大经济决策与财务收支进行管理的行为。这与总经理提名或任命财务负责人在形式上具有本质区别。通过财务总监委派, 在实际工作中成效显著。
一、国有企业财务总监委派制的实施成效
国有企业财务总监委派制度是强化监督机制的大胆尝试, 促进了财务管理体制的全面改革, 是解决目前我国财务领域出现的众多问题的有效措施。
(一) 国有企业财务总监委派制度是能防治财务信息失真, 加强经济活动监督, 消除腐败现象的可行举措
贪污犯罪和腐败行为与日常财务工作密不可分, 通常都是受到经营者直接干预所导致的结果。要从根本上解决问题, 必须解决本质。国有企业财务总监委派制度解决了职能与角色的本质问题, 使传统管理中滞后的事后监督变为积极的事前防范和事中控制, 能更加有效的杜绝各种违法乱纪、贪污浪费等事件的滋生, 维护所有者的正当权益。
(二) 国有企业财务总监委派制促进了法人治理结构的合理完善
法人治理结构的合理完善应建立在产权明晰的基础上, 使企业所有权、经营权、监督权和决策权分离, 彼此相互制约和相互促进。受派财务总监作为监督代表, 行使监督职能。在实际工作中按照指派要求, 大胆的、独立的发表意见, 不受经营者干预, 确定了国有资产的安全和完整, 有效地防止了国有资产流失, 有利地保障了国有资产的保值增值。同时受派财务总监的职能不仅是监督, 还有国有企业财务管理, 因此在参与企业预测评价和决策中发挥了重要作用, 促进了经营者管理水平的提高, 弥补了监事会监督职能, 有效地解决了国有企业监事会监督缺位问题, 合理地完善了法人治理结构。
(三) 国有企业财务总监委派制度提高了国有资产监管与保护力度, 节约了监管成本
国有企业财务总监委派制规范了职位设置以及岗位职能和财务管理行为, 提高了监管力度。受派财务总监在行使职能的过程中, 权责清晰, 口径统一, 使得被派驻国有企业的财务管理更加科学规范。此外, 企业监督成本包括委派者为获取信息消耗的经历、费用以及由监督滞后给委派者带来的经济损失等。实行财务总监委派制后, 财务总监可以将企业信息及时报告给所有者决策, 避免损失, 同时节约了成本。
二、国有企业财务总监委派制在实施过程中存在的问题
国有企业财务总监委派制在执行过程中, 环境还不够成熟、制度还不够完善, 主要存在以下问题:
(一) 国有企业财务总监委派制法律依据不足, 并且与《会计法》、《公司法》中的相关规定矛盾, 与现代企业制度不协调
在市场经济中, 作为出资人的政府按法律规定享有出资人权益, 履行出资人义务。因此, 一般由国有资产监督管理机构如国资委、国资办等选择具备一定专业技能和公务级别的人员任命为国有企业财务总监并派驻到企业。因此委派者具有双重身份。该行为不符合《公司法》法规, 容易导致行政主体干预市场经济, 受派财务总监法律地位不明等问题。
(二) 国有企业财务总监委派制的受派总监职责界定不明, 业绩难以考核
受派财务总监的职责和权限都包含在总会计师的职责和权限中, 其与总会计师职责重叠, 导致多重领导、效率低下等问题。同时, 仅现行的制度还缺乏对委派财务总监的代表利益与对被监督企业的评价是否客观、独立无直接或间接挂钩的一套管理机制, 故业绩难以考核。
(三) 受派财务总监角色界定模糊
一个有效的监督机制是监督者和监督对象的有机组合。在有些地方财务总监具有财务总监和企业董事双重身份, 表现为既是选手, 又是裁判。同时, 从财务总监职责看, 包括财务计划、预算、决算、投融资等, 因此它的角色界定模糊。
(四) 实际操作矛盾
首先, 财务总监在实际工作中监督无法独立。财务总监既是执行者又是监督者这种安排显然是矛盾的。其次, 受责任目标影响, 导致利益取向不同, 财务总监与经营者会对信息采取不同的对待和处理态度, 这在一定程度上可能致使信息不对称。
三、国有企业财务总监委派制度完善建议
财务总监委派制度的改革应遵循四项基本原则:依法依规, 政企分开, 改变思路, 明确职责。根据四项基本原则可以从以下几方面对财务总监委派制度进行完善:
(一) 完善相关法律法规, 依法行权
尽快完善相关的法律法规就是有鲜明针对性地解决国有企业财务总监委派制与现行法律、法规矛盾之处, 从法律上合理定位。委派财务总监应当在法定权限内行使职权, 有利于建立现代企业制度, 促进公司治理结构的完善。
(二) 明确委派财务总监的职责和权利, 建立一套相对完善的责、权、利关系目标考核体系, 促进受派财务总监努力提高综合素质
为保证国有企业财务总监委派制度工作能取得实效, 委派部门要结合实际情况, 进一步明确委派财务总监的职责、权限及与被委派单位的关系, 在有利于提高被派驻国有企业市场化竞争的基础上, 保证委派财务总监能够按照有关规定正确履行职责, 同时, 建立完整的目标考核体系。
(三) 建议废除国有企业总会计师职位设置, 解决总会计师与财务总监职位职能矛盾, 促进国有企业财务管理工作与经济市场和国际接轨
国有企业总会计师在市场经济时代下, 已逐渐难以适应企业高速发展, 同时设置总会计师和财务总监职位, 难免会在实际管理过程中, 出现职能交叉和重叠现象, 势必影响各自效能。综合权衡, 建议废除国有企业总会计师职位设置, 解决总会计师与财务总监职位职能矛盾。同时, 为更好的融入经济市场, 保持企业活性和基本竞争力, 促进国有企业财务管理工作与国际接轨, 废除国有企业总会计师职位委派财务总监担任显然已成为迫切趋势。
(四) 建立有效的国有企业法人治理结构
探析国有企业财务总监委派制 篇5
一、财务总监委派制的理论依据
关于财务总监委派制的产生和发展,西方经济学和管理理论中的信息不对称理论、委托一代理理论、波特一劳勒综合激励模式,为其提供了可借鉴的理论依据。
(一)信息不对称理论
西方经济学家认为,随着市场经济的发展,建立在一系列理想化假定基础上的完全竞争的市场经济在现实中越来越难以找到,现实的市场经济越来越无法导致资源的最优配置,从而表现出市场机制的调节失灵。信息不充分性与不对称性是造成“市场失灵”的重要原因。信息不充分性与不对称性,往往使得市场交易双方从名义上的平等变成事实上的不平等。委托一代理问题就是典型的信息不对称情形。
(二)委托—代理理论
当一个经济当事人(如企业的所有者)把自己的事务委托给某个代理人(如企业的经营者)后,双方的委托—代理关系即告生成。
1.委托一代理问题的产生
企业委托一代理问题的产生,同现代企业所有权和经营权的分离相伴而生,同两者之间信息不对称密切相关。在所有权与经营权相分离条件下,委托人需要把若干决策权托付给代理人,但无法完全观测到代理人的行动,存在信息不对称性。加之代理人与委托人目标不完全一致和契约不完备等原因,代理人为了自身利益最大化,不会总以委托人的最大利益为目标而行动,道德风险也因此产生。
2.委托一代理问题的规制
一是实施激励与契约化管理。西方经济学家认为,必须设计激励机制以诱使代理人从自己利益出发,选择对委托人最有利的行动。所有者事先要制定一个契约,该契约应尽量把经营者努力结果与其所获报酬联系起来,以期激励经营者为了自身的利益努力工作,从而使所有者利润最大化的目标得以实现;同时,还要使经营者也愿意在接受契约条件下,实现自身利益最大化。
二是委派监督员监督。委托人花费监督成本,委派监督员代表委托人对代理人进行监督,以期将道德风险控制在最低程度。于是,作为监督员委派形式的财务总监委派制应运而生。实行财务总监委派,形成了委托人与财务总监的委托一代理关系,又产生了需要规制的新的委托一代理问题。
(三)波特—劳勒综合激励模式
国资委向国有企业委派财务总监,必须设计恰当的激励机制,促使财务总监选择对委托人最有利的行动。波特一劳勒综合型激励模式,为建立健全财务总监委派激励机制提供了借鉴依据。
波特一劳勒综合激励模式,是美国行为科学家爱德华·劳勒和莱曼·波特提出的一种激励理论。综合激励模式说明:(1)先有激励,然后通过努力,最终才能取得绩效。激励决定了努力的程度、努力的方向及坚持努力的时间。(2)人的技术能力低、环境限制和角色概念不明,都会影响绩效。(3)绩效是奖酬的依据。绩效的评价既要客观又要准确。(4)奖酬是绩效所导致的奖励和报酬。奖酬分为内在性奖酬和外在性奖酬。(5)内在奖酬与外在奖酬加之主观上对奖酬的公平感糅合在一起,影响着人的满足感。内在性奖酬更能带来满足。(6)从激励到达满足,中间需要经过一系列的环节。任何一个环节上出现问题,都会影响到激励效果。
二、国有企业财务总监委派制现状考察
根据前述西方经济学和管理有关理论,目前国有企业财务总监委派制主要存在以下问题:
(一)财务总监履职独立性受限
由于多头领导的管理体制,财务总监正常履职的独立性和权威性受局限。主要表现:
1.多头领导的管理体制。目前,财务总监有的由国资委委派和管理,对国资委负责,在国资委领导下开展工作;有的对国资委和董事会负责,在国资委和董事会领导下开展工作;有的由国资委委派,对董事会和国资委负责,在国资委、企业董事会、总经理领导下开展工作。后一种形式财务总监的独立性和权威性受限制多。
2.选拔与委任方式不规范。在委托-代理关系下,以总会计师(或副总经理)转任本企业财务总监,或企业管理人员参加本企业财务总监选拔,不符合财务总监任职回避制度规定,不利于财务总监有效行使监督职责。
3.日常管理机构不完善。一是对委派财务总监的日常指导、监督和管理,没有设立专门机构统一协调管理。财务总监遇到问题和困难不知应该向谁反映和诉求。二是对企业贯彻执行财务总监委派制度的检查监督不够。一些单位没有认真执行制度规定要求,影响财务总监工作开展。三是财务总监定期例会交流和报告工作制度未有效实行,财务总监后盾支持感不强。
(二)财务总监工作重心偏移
代理角色定位不准,财务总监职责与总会计师职责混淆,工作重心偏移。主要表现:
1.代理角色地位偏低。目前不少委派财务总监不是企业董事会成员,只是经理层班子成员;或既是董事会会员,又是经理层班子成员,既对企业董事会和国资委负责,又对总经理负责,在总经理领导下开展工作。财务总监与经营者形成事实的从属关系,难免会使财务总监的工作重心发生偏移,监督职能效果打折扣,甚至出现道德风险。
2.代理职责混淆不清。财务总监与总会计师的本质特征被混淆,代理人身兼财务总监与总会计师双重职责。财务总监既是监督者又是内部人,名义角色和实际身份尴尬。目前实行财务总监委派制的企业,一般不设总会计师职位,财务总监直接兼管企业财会工作。此外,财务总监兼任企业经营层其他实职现象普遍存在。财务总监既要代表委托人利益,又要为经营者利益服务。
(三)履职环境需进一步改善
受企业发展的惯性等因素影响,企业管理层对财务总监委派制认识不高,执行财务总监委派制度规定不力。主要表现:
1.对财务总监委派制认识不高。委派财务总监到企业任职,是一种新的国有资产监督管理制度;对企业来说,会对组织结构、业务规程等体系惯性产生影响;也会对企业领导及相关人员思维方法、工作习惯等个人惯性产生影响;也必然会受到来自这些惯性的阻碍。一些企业认为,董事会成员和总经理都是政府或国资委任命的,监事会是国资委委派的,没有必要委派财务总监。因此,难免出现消极对待、甚至抵触情绪,财务总监履职困难增多。
2.支持财务总监履职机制有待完善。企业应当结合董事会建设,积极推动建立健全内部控制机制,逐步规范企业主要领导人员、财务总监、财务机构负责人的职责权限,促进建立分工协作、相互监督、有效制衡的经营决策、执行和监督管理机制,积极支持配合财务总监行使职权。如调整领导班子分工和管理权责;调整财务部门负责人的职责和权限;修订和完善董事会、经理办公会议事规则;制定财务总监联审联签实施办法等。
3.执行财务总监审批联签规定有待加强。领导重视和部门支持,对财务总监打开工作局面非常关键。实行财务总监联审联签制度,需要修订企业财务审批流程、投融资操作规程和财务监督相关制度。但是,有些企业财务总监联审联签的制度迟迟不能出台;有些企业相关部门支持不力,财务总监联审联签制度不能有效执行。
(四)财务总监工作积极性不足
薪酬激励和业绩评价机制不完善,财务总监主观能动性作用发挥不足。主要表现:
1.业绩评价标准不够恰当。财务总监职责与经营者职责不同,业绩考核内容应当不同。但是,多数委派单位对委派财务总监的业绩评价,仍然离不开企业的各项经济指标完成情况,而对财务总监履职专业评价等关键方面考虑不充分。由于经济利益的趋同,不可避免会加大财务总监的“道德风险”。
2.主观性评价方式不尽合理。主观性评价通常参照企业领导人员从德、勤、能、绩、廉等方面进行企业民主测评。民主测评包括企业董事长、总经理等领导评价,其他班子成员等同事评价,财务人员、其他部门人员以及下属单位负责人等下级评价。有的还将企业班子整体测评结果纳入财务总监个人民主测评计分范围。这种主要来源于企业的测评,不利于财务总监从委托人的利益积极努力。
3.激励与约束方式单一。财务总监委派制激励与约束方式,主要是薪酬安排和考核兑现。在实际工作中,财务总监薪酬兑现也难以与业绩考核结果挂钩。波特和劳勒认为,满足自我实现、成就需要的内在性奖酬更能带来满足。公平、合理的薪酬及福利安排,工作生活环境的改善,技能与知识的提升、事业成就感、职业信誉、创造性体现等,正是财务总监委派制应关注的方面。
(五)财务总监综合素质有待提高
财务总监职业队伍建设和培训教育滞后,财务总监队伍综合素质有待提高。
1.财务总监法制建设滞后。一是财务总监准入和退出认证机制不规范。没有对财务总监任职所需的条件和资格提出规范标准。二是认证主体不统一。财务总监有组织人事部门认定的、财政部门认定的、委派单位认定的,也有企业董事会认定的。三是财务总监职业队伍建设和教育规划不完善。四是职业道德和诚信体系建设不健全。
2.后续教育和队伍建设亟待加强。对财务总监的后续培训教育尚未建立专门制度,存在财务总监岗前培训不到位,委派到企业后指导关注不够,后续培训不能满足职能需求,日常交流学习机会较少,针对后续人才培养的机会更少等现象。
3.财务总监自身综合素质亟待提高。目前任职财务总监,有的理论知识丰富、专业水平高,有的会计工作实际经验丰富,但领导能力、全局观念等综合素质不够强。在实际工作中,财务总监不当的工作方法,也直接影响履职效果。
三、完善国有企业财务总监委派制的建议
为了进一步完善国有资产监管体系,有效发挥财务总监的监督职能,提出以下改进和完善建议:
(一)健全财务总监管理体制,增强财务总监独立性
为了确保委派财务总监有效履行监督职责,必须赋予财务总监必要的权威性和独立性,健全委派财务总监的管理体制。
一是理顺委派与领导体制,增强财务总监的权威性。财务总监应由国资委委派,按法定程序成为董事会成员,对国资委和董事会负责,在国资委和董事会领导下工作。
二是规范选拔与委派方式,增强财务总监的独立性。根据财务总监任职回避原则,现职总会计师或其他管理人员,符合财务总监任职条件的,应按选拔任用程序,委派到其他企业担任财务总监。同时增加公开选拔财务总监工作力度。
三是设立专门管理机构,加强日常管理和监督。统一协调委派财务总监的日常考核、履职考评、薪酬管理、培训教育等工作;受理财务总监诉求和工作报告,协调解决工作困难和问题;关注财务总监工作动态,组织工作例会和经验交流;监督企业执行委派管理规定等。
(二)准确定位财务总监角色,强化财务监督中心职责
角色概念和努力方向不明,直接影响绩效。为了提高财务总监工作绩效,应当准确定位财务总监角色地位和职责权限。
一是授权参与董事会决策,提高财务总监角色地位。财务总监应当成为企业董事会成员,参与董事会决策。财务总监与经营者既是战略合作关系,又是监督与被监督关系,共同对企业董事会和国资委负责。财务总监以独立身份参加经理层班子重要会议,发表专业咨询和独立监督意见。
二是以财务监督为中心,准确定位财务总监职责。财务总监以财务监督为其主要职责,不能涵盖或混淆总会计师职责,不宜兼任经营层其他实职。企业内部审计工作,由董事会授权财务总监分管,有利于发挥其监督职能。国资委在受理企业重大财务审批事项时,应要求企业提供财务总监的独立审核监督意见。
三是财务总监与总会计师职位合一现状的特殊考虑。为提高财务总监履行监督职责的独立性,应将组织企业会计核算、实施内部财务管理和为经营决策提供财务支持等职能,从财务总监职责范围划出并入财务部门负责人职责范围。调整后,财务总监职责主要包括:
(1)组织制定和监督实施企业财务管理制度,完善财务风险预警与控制机制;(2)组织制定和监督实施企业财务战略,指导编制和审核企业财务预决算和利润分配方案;(3)组织制定和监督实施长短期融资方案,监督企业实施大额资金筹集、使用和管理;(4)组织开展财务绩效评价,评估监测企业财务收支和财务管理水平;(5)对企业改制重组方案、重大投融资计划、重大合同签订、资产处置等重大事项进行审核监督,并独立发表意见;(6)对重大财务事项与企业董事长或总经理实行审批联签等。
(三)加大委派制督导力度,改善财务总监履职工作环境
一是加大宣传教育力度,提高对委派制的认识。财务总监和企业经营者从不同方面共同对董事会和委派单位负责,使董事长、总经理、财务总监三者形成有机整体,共同担负起国有资产保值增值责任。委派财务总监是对法人治理结构的完善,是加强国资监管的有效措施。
二是完善治理结构和议事规则,明确财务总监职权。企业应当结合董事会建设,健全内部控制机制,调整领导班子分工,修订和完善董事会、经理办公会议事规则,形成分工协作、相互监督、有效制衡的决策、执行和监督管理机制。
三是加大对委派制度执行情况督查,支持财务总监履行职责。委派单位应及时监督检查企业执行财务总监委派制度情况,督导企业修订财务审批流程,完善财务监督管理制度,执行财务审批联签规定。
(四)完善业绩评价激励机制,提高财务总监履职积极性
激励决定努力的程度、努力的方向及坚持努力的时间。为了激励财务总监履职积极性,应从绩效评价标准的客观性、主观合理性以及奖酬的公平性着手,完善薪酬激励和评价机制。
一是以专业履职评价为主,确定业绩评价客观标准。财务总监业绩考核,应当以行为过程主导为主,兼顾履职效果;评价方法以定性评价为主,适当考虑定量评价方法。考核内容包括专业履职、企业经济指标完成、民主测评情况三部分。以专业履职情况评价为主。
二是以董事会和监事会测评为主,调整民主评价主体和权重。对财务总监进行民主测评,应当以国资委、董事会和监事会的测评为主,辅以下属单位领导和相关部门人员测评,同时增加自我评估内容。企业班子整体测评结果不应纳入财务总监民主测评计分范围。
三是结合业绩评价结果,恰当设计薪酬标准。财务总监年薪包括基本年薪和绩效年薪。基本年薪应参照企业经营者基本年薪水平的一定比例或系数设计。绩效年薪应根据业绩评价结果确定。对考评结果称职以上的财务总监,年度实际薪酬总额,应以企业经理层副职平均实际薪酬总额为低限,以经营者年度薪酬总额为高限。
四是采用多种强化手段,完善激励约束机制。通过采用晋级提薪、赞许表扬、改善条件、学习深造、荣誉鼓励、问责批评、降级减薪、免职禁入等多种刺激手段,引导财务总监发挥主观能动作用。
(五)强化职业队伍建设,建立中长期系统轮训机制
由于财务总监委派制越来越普遍,必须加强对财务总监职业化、科学化管理,提高财务总监个人技术能力和队伍整体素质。
一是加快财务总监法制建设。推进《财务总监管理条例》起草,规范财务总监管理;实施全国统一的财务总监职业认证制度、资格考试制度、注册登记制度;健全财务总监职业文化和诚信体系建设。
二是加强后续教育和人才培养。委派单位应加强财务总监岗前培训和后续教育工作,不断满足职能需求。建议与国内外著名高校建立财务总监中长期轮训机制。完善财务总监职业发展规划,切实加强后备人才培养和队伍建设。
完善国有企业财务总监委派制 篇6
关键词：国有企业,财务总监,委派
国有企业财务总监委派制是我国会计管理体制改革的一项重大举措。国有企业财务总监委派制是指在国有企业所有权和经营权分离的情况下, 由国有资产管理部门派出并授权独立于被监督单位的、对国有资产授权经营机构及其所属大中型国有企业整体财务活动的真实性、合法性和效益性进行专业、专职的财务监督, 以保护资产所有者的合法权益, 保证企业总经理任期目标责任实现的监督制度, 是资产所有者的经济监督行为。
一、国有企业财务总监委派制的成因
在发达国家, “财务总监”一词并不新鲜;在我国的外资企业, 也早有了“财务总监”。但是, 在我国国有全资或控股企业中出现“财务总监”却是近几年的事。
财务总监的产生, 除了由过去主管部门变为以产权为纽带而派生出来这么一个管理体系外, 还与我们长期以来的人事干部管理制度有关。我们历来是党管干部, 组织部门管干部。一旦管理企业的重心转移到政府特设“出资人”机构以后, 有些工作实际上是管不到位的, 尤其是企业非常重要的环节——财务这一块。财务抓不住, 对企业经营的状况就无法准确了解。在这种背景下, 就有了委派财务总监的动因。
二、财务总监委派制存在的问题
1、法律依据不足
在我国的《公司法》和《会计法》中规定了大中型企业应设置总会计师的岗位, 而没有关于财务总监岗位设置的规定。因此, 若设置财务总监而不设置总会计师, 会产生法规对抗;而同时设置总会计师和财务总监, 由于财务总监的权利和义务缺乏统一的法律保证, 会使财务总监的监督工作缺乏刚性。特别是当财务总监与总会计师发生冲突时, 结果往往是财务总监选择退让。
2、财务总监职能定位不明确
从理论上讲, 是否能有效发挥财务总监的监督作用, 取决于两个方面:一是财务总监处于客观公正的地位;二是有足够的信息。从我国财务总监委派制的实践来看, 存在着两种截然不同的做法:一种做法是将委派的财务总监作为企业管理层的一员, 隶属于董事会, 领导财会工作, 参与企业重大财务活动的监督与管理, 这样, 财务总监在本质上成为企业的一员, 不仅存在与企业经营者利益趋同、丧失独立性的问题, 而且在缺乏委托人有效监督的情况下, 可能会与企业经理人构成利益共同体, 联合对付所有者;另一种做法是将财务总监定位为一种外部监督, 财务总监不参与企业的管理, 而是以比较超脱的地位代表委派单位对派驻单位进行外部监督。这样做虽然保证了财务总监的独立性, 但由于没有真正介入到企业的经营管理活动中, 又产生了信息不对称的问题, 不利于其监督作用的发挥。
3、实际操作困难
首先, 财务总监在实际工作中监督无法独立。监督者和被监督者仅在经济上独立是不够的, 避免自我评价和自我监督是确保独立性的必要条件, 财务总监即是执行者又是监督者这种安排显然不会取得好的效果。其次, 信息传输不畅。财务总监来自外部与经营者有不同的利益取向, 财务总监派驻到企业会遭到经营者排斥, 经营者会隐瞒对自己不利的信息, 致使财务总监无法获得完整真实的信息。
4、激励与约束机制不健全
现有的对财务总监委派制的规定中, 缺乏对财务总监利益特别是长期利益的保障。对财务总监的考核, 同样也处于两难的境地。一方面, 若将财务总监的考核与企业业绩挂钩, 有可能导致财务总监与企业经理人串通舞弊;另一方面, 若财务总监的考核与受派企业无关, 财务总监就不会积极完成其所负有的管理任务。
那么, 谁来监督财务总监, 用什么样的监督机制来确保财务总监的行为符合国家有关法律和法规的规定呢?
5、财务总监队伍素质参差
一是业务技能有待提高, 虽然委派财务总监是优中选优, 但客观上讲, 担任财务总监的人员业务技能参差不齐, 或多或少存在一定缺陷, 完全适应工作要求的不多。二是财务总监的职业道德有待提高, 虽然上级明确了财务总监的职责、权利和义务, 但一些接受委派的财务总监受人情等因素的影响, 对企业违规违纪等问题睁一只眼闭一只眼, 不愿履行监督职责。
三、完善财务总监委派制的对策与建议
笔者认为, 财务总监制度必将在一定的历史时期存在并发展, 财务总监将挑起监控大樑。日益复杂的企业关系和日益激烈的企业竞争对财务总监提出了越来越高的要求, 新时期财务总监任重而道远。如何完善财务总监委派制、培养和提升财务总监的素质、营造和发展适应现代企业制度的财务总监队伍显得尤为重要。
1、加快相关法规制度的建设
完善相关的法律法规以有效解决国有企业财务总监委派制与现行法律、法规相悖之处, 从法律上给国有企业财务总监委派制一个合理的定位。委派制的逐步推行和完善必须取得法律支持, 纵观我国的现行法律, 尚没有任何一条明确的关于会计人员委派制的规定。因此, 政府必须尽快制定有关委派制的法律, 使政府以法律手段而不是以行政命令方式向企业委派财务总监。
2、科学地界定财务总监的职责与权限
要充分发挥财务总监的作用, 把握好“监督”与“参与”的关系, 就必须对财务总监的工作职责和工作权限进行科学、明确的界定和规范。工作职责应明确规定财务总监负责组织开展工作的范围, 参与工作的范围, 以及应负责的单项工作;工作职权应规定财务总监的权利, 具体细化到哪些业务需要财务总监签署, 哪些业务需要财务总监与总经理联签, 哪些业务则需要财务总监会签, 哪些业务需要征求财务总监的意见。财务总监在履行职权的同时, 还应明确其应当承担的经济和法律责任。应该指出, 财务总监在企业资本投入、资金的筹集、资产调配成本费用、利润分配以及财务计划、财务考核、会计组织运行等许多财务会计工作和财务活动中与经营者一起共同行使组织、协调、控制等管理职能, 并不是干预经营者的经营权。财务总监委派制强调监督与管理相结合, 将监督寓于管理之中。
3、努力培养和提升财务总监的素质
新时期赋予了财务总监新的使命, 也对财务总监提出了更高的要求。若要充分地发挥作用, 财务总监除了受董事会的领导进行监督外, 还应该直接进入企业的财务管理。核心的问题是要在体制上理顺, 借鉴香港和美国的做法, 切实赋予财务总监必要的监控权力, 同时对财务总监因工作失职而造成损失的, 给予重罚并记录在案, 实行行业准入制度。按照这一设想, 财务总监除了符合制度规定的基本要求外, 还必须具备以下几方面的条件:第一, 必须具有较强的业务能力, 既要有理论知识, 又要有实际工作经验。第二, 要有较强的组织能力和工作的协调能力;第三, 要有较强的综合分析能力, 即从生产经营、投资建设与财务管理的结合上来分析问题;第四, 对企业的各个生产环节、生产工艺及生产有关的管理知识要有一个大致的了解, 哪怕对你而言是生疏的行业, 也要很快地熟悉;第五, 要有较高的政策水平和思想素质。
4、进一步完善财务总监的监控措施
财务总监得不到有效的监督在一定情况下会出现负效应, 因此做好对财务总监的再监督工作极为重要:
(1) 建立健全对财务总监日常管理。本着“谁委派、谁管理”的原则, 规范财务总监的委派和管理方式, 通过建立委派财务总监管理制度、工作例会、业务学习等形式加强财务总监管理。
(2) 依据内部审计机构对受派企业的审计结果及委托社会中介机构对受派企业审计情况, 掌握财务总监工作是否违规、是否履职等情况。
(3) 每年对财务总监进行一次全面考评。考评的内容主要包括:执行国家法律、法规情况;企业内部监督制度的建立和执行情况;对参与企业内部重大决策和财务会计信息的真实性所承担责任情况;参加后续教育培训情况等。按照财务总监职责履行情况, 对其工作业绩和工作能力作出鉴定, 财务总监的考核情况纳入人事档案管理, 作为其续聘、解聘、奖励重要依据。
(4) 实施财务总监报告制度。为确保财务总监职责到位、考核有方, 充分发挥应有的职能, 派出的财务总监应向其委派机构负责, 定期或不定期地向委派机构报告其职责履行情况财务总监报告制度分为定期报告和重大事项及时报告制度两大部分。定期报告应全面地报告任职遵守财务会计及相关财经法律、法规的情况。
5、健全激励与约束机制
建立财务总监激励机制, 不仅有利于激励财务总监努力工作, 减少代理成本, 而且可以激励财务总监提高专业素质, 促使优秀会计人才投身到企业的经营管理中去。对财务总监激励既要有物质方面, 又不能忽视精神方面的激励。对财务总监的物质激励, 宜采用固定工资加奖金的结构, 不宜采用股票赠予及股票期权等形式。财务总监的报酬与受派企业的业绩不挂钩, 对财务总监考核应根据其财务管理能力、会计规范化管理工作、遵纪守法、业务素质、沟通协调能力等非效益化指标进行定量测评打分, 按考核结果决定财务总监报酬。除物质奖励外, 对表现突出财务总监, 还应采取荣誉、职务晋升等精神奖励, 对不合格、不称职的财务总监, 则采取辞退、解聘的惩罚。
参考文献
[1]、于浩.刍议财务总监委派制[J].财政监督, 2006, 14.
[2]、陈治勇.企业集团财务总监委派制的必要性及存在的问题[J].中国科技信息, 2005, 12.
企业集团财务总监委派制研究 篇7
一、我国经济发展要求实行企业财务总监委派制
企业集团委派到下属全资与控股子公司的财务总监, 是指由集团母公司董事会聘任的, 对下属全资或控股子公司财务活动进行全面管理和监控的高级管理人员, 代表了总公司的利益, 接受总公司的委派, 而相对超脱于子公司和控股子公司的利益机制。
(一) 财务总监委派制度来源于基层实践, 是我国经济改革和当前经济生活的客观要求, 是明晰产权关系、明确利益关系的客观要求。
当前我国正处于新旧经济体制转轨过程中, 在社会生活种出现了一些亟待解决的问题:如一些企业有与内部控制制度和监督制度不健全, 导致资金管理失控, 账外设账, 私设“小金库”;一些企业负责人干扰会计人员依法履行职权, 授意、指使、强令篡改会计数据, 转移国家资产, 偷逃税收, 甚至贪污受贿, 侵吞公款的现象仍然存在等等, 为此, 改革会计人员管理体制, 是会计人员不受企业利益机制的羁绊, 实行财务委派制度就势在必行。
(二) 实行“财务总监委派制”能充分发挥财务总监的监督职能和制约职能, 避免或减少违法、违纪时间的发生。
会计监督是否有效, 关键在于会计人员的独立性。所谓独立性包括经济上的独立和工作上的独立, 即是指会计人员在会计工作中能够不受各方面因素的影响、制约和支配。如果缺乏这种独立性, 则会计监督就会形同虚设, 而实行财务总监委派制从根本上解决了这一问题。
(三) “财务总监委派制”为下属公司会计信息的真实性、准确性、完善性、可靠性提供了有力的保障。
二、委派制目标及现实性
在现代产权制度及公司制度条件下, 国有公司所有者有必要对经营者实施适当的监督, 这种监督主要体现在两大环节上:一是对经营者的选择;二是对经营者重大经济决策、财务决策 (包括对国有资产调配与处置) 的审定和制约。委派财务总监既可以解决经营者的选择, 也解决了所有者对经营者重大经营决策、财务决策的制衡, 从而最终解决所有者缺位和经营者行为失控现象。
实行财务总监委派制是我国公司治理制度的完善与改进。这种所有权监督制度对于控制企业内部的败德行为, 保证资产所有者权益不受侵犯, 起着重要作用, 而这一新型监管模式通过试行已取得了初步成效。
三、委派制具体实施的步骤
(一) 根据公司实际, 在总部成立财务证券部, 对基层单位的人事、财务管理权, 使其为委派人员的对口管理部门, 负责对派出人员进行遴选和管理。
(二) 按“责、权、利”三统一原则, 赋予委派人员与职责相匹配的权力。
(三) 在工资、福利待遇等方面给予保障。
(四) 建立、健全与委派配套的制度措施。委派制要落到实处、收到成效, 必须不断加强该项制度体系建设, 健全机制, 提供保障。需要制定的制度应主要包括以下几项:
1、资格确认制度。
委派人员必须符合《会计法》规定的任职资格, 德才兼备, 具备较高的业务素质和政治素质, 还应具备较强的临机处置能力。
2、业绩考核制度。
由委派人员管理机构制定科学的考核办法, 对委派人员进行定期考核, 可分为日常考核和年度考核, 年度考核后必须形成书面考核结论, 对委派人员的工作业绩作定性评价, 并以此作为对其奖惩和续聘、解聘的依据。
3、奖惩制度。
由委派人员管理机构制定明确的奖惩条例, 严格按照考核结果和财务、审计情况对委派人员进行奖惩。考核不及格及财务审计发现的问题的, 要根据规定分别给予不予续聘、解聘、下岗或经济处罚, 表现出色的进行提拔或进行精神、物质奖励。
4、报告制度。
具体可分为定期报告制度和重大事项报告制度。定期报告制规定委派人员按季或半年向委派人员管理机构作书面报告;重大事项报告制规定委派人员对所在单位发生的重大问题必须及时报告。委派人员管理机构针对报告者反应的问题及请示, 应根据情况及时作出口头或书面答复。对委派人言知情不报或故意隐瞒、遮掩的, 委派人员管理机构应根据有关规定严厉处罚。
5、述职制度。
委派人员在年度终了或离职时, 要向委派人员管理机构详细报告工作情况。述职报告经派入单位企业负责人和委派人员管理机构签署意见后存入本人业务档案。
6、培训制度。
公司应根据实际需要, 采取多种培训形式, 有计划、有组织地对委派人员进行专业技能和职业道德培训, 促使委派人员积极加强学习, 不断更新知识, 提高业务素质。
7、轮换制度。
对于委派到各单位的财务负责人, 委派人员管理机构在考虑业务连续的前提下, 必须进行定期轮换或不定期的调整, 以至于派出人员不会和被委派单位形成利益链条, 这是保证委派制富于生命力的关键所在。
四、如何处理好与被监督企业的关系
在企业集团内部实行财务总监委派制, 是加强财务控制和监督的有效途径和方式, 而且通过理论的探讨和实际工作中的不断摸索和总结、完善, 财务总监委派制必将在实际工作中发挥更大的作用, 有助于解决当前企业会计工作中存在的一些问题, 全面提高会计信息质量。但如何处理好与被监督企业的关系, 调动起所有者与经营者两方面积极性, 这样是目前财务总监面临的很现实的一个问题。
(一) 财务总监与委派企业经营者的关系
首先, 财务总监受董事会委派, 主要的目的是监督企业经营者及企业财务活动, 但是, 财务总监参与企业财务管理, 并不意味着财务总监可以替代、减轻或者免除企业经营者对本企业财务会计应负的责任。其次, 财务总监与企业经营者在企业决策中的分工不同:财务总监以财务监管为手段, 在企业决策中起参谋和辅助作用, 应无条件为企业提供服务, 不能干涉企业经营者的自主经营权。
(二) 财务总监与企业总会计师的关系
对于规模不大、未设置总会计师岗位的企业, 可以由董事会授权财务总监
代行相应职权, 企业不再设置主管财务会计工作的副经理岗位;对于规模较大、设置总会计师岗位的企业, 财务总监应维护总会计师的权威, 不干涉总会计师的内部财务自主权, 主要以定期检查企业财务情况、不定期参加企业高层管理会议并行使表决权以及企业经营者联签批准重大的经济事项等为手段, 代表所有者
对企业进行监督, 做到与总会计师职权不重叠。另外, 财务总监与总会计师的职权如何分配, 还须视财务总监是进入企业领导班子还是监事会的具体情况确定。财务总监应是总会计师的助手和监督者。
(三) 对财务总监的再监督
做好对财务总监的再监督工作极为重要, 笔者认为, 对财务总监的监督主要可采取三种方式: (1) 依靠集团内部审计机构进行审计监督, 依据内审机构对受派企业的审计结果对财务总监的监督效果作出评价; (2) 委派社会中介机构对受派企业进行审计, 从而对财务总监的监督效果进行评价; (3) 依据民主测评结果对财务总监作出评价。
五、解决的对策
(一) 明确委派财务总监的职责
委派财务总监真正履行好职责, 促使国有资产保值增值, 对涉及到国有资产转让、重大的投资、融资项目等必须积极干预。如果在干预无效的情况下, 可以向上一级产权部门反映, 由上一级产权部门再去干预或控制。否则的话, 事前的监督控制起不到应有的作用。
(二) 建立各种制度
企业集团应建立与财务总监委派制相配套的各项制度, 如对委派财务总监的资格确认制度、业绩考核制度、奖惩制度、报告制度、述职制度、培训制度以及轮换制度等, 以保证财务总监监督委派制的顺利实施。
(三) 提高委派财务总监的素质
从财务总监本身角度来看, 使工作到位, 更要不断提高和完善自身素质。除了应具有坚持原则、秉公执法、客观公正、光明磊落、清正廉明、严以律己等基本素质外, 还应具有熟练的财会技能、丰富的法规知识和较强的组织和协调能力。
(四) 制定内部管理办法
在国家相关法规尚未建立健全的情况下, 一些大型国有企业集团可以参照一些地方的做法, 根据自身业务的特点, 建立集团内部的《财务总监委派制度的暂行管理规定》
尽管我国财务总监制度尚处于起步阶段, 但是, 财务总监委派制度已经得到了包括企业领导、政府管理层和理论界的广泛认同。我们有理由相信, 随着我国现代企业制度的逐步建立, 这一制度将会越来越具魅力。
摘要：目前, 我国许多大型国有企业集团都实行了财务总监委派制。只是由集团公司董事会向下属全资或控股企业委派财务总监, 参与企业的重大经营决策, 组织和监控企业日常财务活动的一种经济监督制度。探讨这一制度在实施中的制度安排与存在的问题, 对于强化我国大型国有企业集团的内部控制与管理, 有着重要的现实意义。
关键词：目的,现实性,步骤,关系,方法
参考文献
[1]迟旭升.财务总监委派制探析.《财会通讯》, 2004;2
[2]何红, 李彤, 徐晔.从财务总监委派制谈国有企业的道德风险.《财会月刊》, 2006;第2期
[3]李钰, 杨珊华.企业集团财务总监制度研究.《上海会计》, 2005;第5期
实行会计委派制加强企业财务管理 篇8
一、推行会计委派制的意义
《会计法》颁布以来, 虽然各个企业的财会工作逐步走向法制化、规范化轨道。但是, 由于财务管理体制上的弊端和历史的原因, 个别企业仍然出现私设“小金库”、做假账、编制虚假财务会计报告、提供虚假会计信息、挥霍浪费严重等问题, 推行会计委派制有助于上述各种问题的解决。
1. 有助于改进我国现有的会计和财务管理体制。
传统会计人员因受所在企业领导直接管辖的限制, 其行为往往受企业负责人的支配, 会计缺乏监督所必需的独立性, 会计监督成为一句空话。实行会计委派制, 会计人员由资产所有者选派和管理, 将其工资和人事等关系与所在企业脱钩, 创造会计工作实事求是的条件。同时, 在监督委派会计严格按国家财政法律法规和有关规章制度开展工作的基础上, 保证了会计人员较高的自主性和独立性, 最大程度地发挥会计监督作用, 保障财务信息的真实性和有效性, 从而促进企业健康稳定发展。
2. 有助于为资产所有者提供及时有效的监督。
克服信息不对称和“内部人控制”是资产所有者重点关注的问题。实现会计委派制, 由资产所有者选派会计人员, 负责对派驻企业的经济活动实施会计监督, 执行“事前审核制”、“资金监管制”、“资产抵押担保审批制”、“重大事项参与制”等委派会计工作机制, 督促派驻企业严格按有关法律法规开展工作。并定期听取情况汇报和管理建议, 掌握派驻企业财务运行的第一手资料, 及时发现经营者违背所有者利益要求的不良行为, 保证所有者资产安全, 维护所有者权益。
3. 有助于实现会计信息的真实化、完整化。
近几年, 新会计准则、新会计制度不断推出, 企业会计核算管理更具有专业性。但是, 不少企业仍发生真账假算, 假账真做, 会计信息失真的现象。推行会计委派制, 执行“内部财务会计管理制”、“财务运行情况报告制”、“重大事项报备制”等委派会计工作机制, 既保障会计人员独立行使监督、管理职能, 防止因依法支持原则而遭受不公正待遇, 又从制度上规范和约束会计人员自觉接受派驻企业的行政领导和财政部门的业务指导, 及时提供真实、完整的会计信息。
4. 有助于提升会计人员素质, 促进会计工作职业化。
如前所述, 传统会计人员因受管理者领导, 无法保证财务报表的真实性, 存在不同程度的人为操纵会计信息的现象。实行会计委派制, 执行“会计业务指导制”、“参与季度例会制”、“执行年度管理建议制”等委派会计工作机制, 促使会计人员不断加强政治业务学习, 自觉遵守职业道德, 做到敬业爱岗, 熟悉法规, 秉公办事, 竭诚服务;促使会计人员相互学习、公平竞争, 从而提高自身素质和工作能力, 实现整个会计行业的实质性进步。
二、会计委派制在实践操作中存在的问题
会计委派制有多种实现形式。企业可以根据业务发展特点和管理需要选择适合的模式, 如财务集中核算模式、直接管理模式、内部委派模式、零户统管模式、财务总监委派制模式以及稽查特派员委派制模式。总体来看, 不同的模式都使得企业财务管理水平得到不同程度的提高, 但在具体运用过程中仍存在一些问题。
1. 对会计委派制的认识不到位。
会计委派制是一种行之有效的会计监督形式, 但在试行过程中, 存在一些不同的看法。有些企业负责人没有认识到现行的会计人员管理体制, 缺乏保护会计人员依法履行职责的条件和监督制约的机制;还有一些企业负责人受利益驱动和传统思想影响, 不能正确认识会计委派工作, 认为委派会计就是约束监督自己的工作, 因此有较大的抵触情绪, 导致部分会计人员“站得住, 顶不住;顶得住, 站不住”, 致使一些合理化建议和行之有效的管理措施不能很好地落实。严重制约委派会计制度的全面施行。
2. 委派会计管理上存在的问题。
一是委派人员与派驻企业的关系难以协调。委派人员受托到派驻企业工作, 履行对派驻企业的经济活动进行监督和参与管理的职能。在工作过程中, 委派会计有时难免与派驻企业在工作职责、会计核算、制度执行等方面产生分歧、争议, 久而久之, 派驻企业负责人必然会对委派会计怀有戒备之心, 从而对委派会计正常履行职责形成消极影响, 结果导致委派会计可能被“孤立”, 或可能与派驻企业“同流合污”, 共同做假账。
二是委派会计绩效考核及奖惩难以划分职责。因为委派会计具有双重身份, 虽然服务于派驻企业, 但实际从属于委派部门。如果由委派部门进行考核和奖惩, 仅凭委派会计向委派部门的述职和通过审核年度会计资料等形式, 难免会脱离实际。特别是目前各地对委派会计的派出周期规定不一, 有些委派会计刚刚熟悉派驻企业的业务, 一些好的工作建议刚刚开始实施, 却又被轮岗到新的派驻企业, 对委派会计充分发挥工作积极性造成不良后果, 这些因素也可能会对委派会计考核结果形成消极影响。如果由派驻企业进行考核, 则无法保证委派会计的独立性, 有悖委派制度的初衷。
三是委派会计的工资福利待遇难以统一。目前, 委派会计的工资福利待遇一般由财政部门直接负担, 而且规定委派会计不得接受派驻企业的任何馈赠、报酬、福利待遇, 但由于派驻单位的财政状况不同、工作强度也有所不同, 因此, 存在着有些派驻企业发放委派会计各种福利的现象。各派驻企业的福利待遇差异, 会造成委派会计“心理失衡”, 不利于调动委派会计的工作积极性。
3. 会计委派制削弱了会计管理职能的实现力度。
随着市场竞争的激烈和市场风险的加剧, 要求财务会计工作能够及时根据市场变化, 做出迅速的应对决策。而实行会计委派制, 会计人员相对独立于企业, 不再单纯对企业管理者负责, 可能出现过分强调会计监督职能, 弱化预测、分析、决策等服务职能的现象, 企业财务活动缺乏灵活主动性, 不利于会计管理职能的发挥。
三、进一步完善会计委派制, 加强企业财务管理的几点对策
1. 加大宣传力度, 加深对会计委派制的认识。
运用各种手段, 宣传会计委派制的作用和推行意义, 使全社会认识到会计委派制的实施, 既保证委派会计有效行使职权, 又保障派驻企业会计主体地位。使财务监督与企业领导的职权相互分离和制约, 强化会计监督职责, 规范被委派企业的财务管理, 特别是对保证国有资产保值增值, 遏制和减少铺张浪费、贪污腐败及官僚主义, 推进党风廉政建设和社会风气的好转, 有着十分重要的作用。对工作业绩的突出, 为维护国家利益作出重大贡献的委派会计, 可实施奖励和提拔重用, 从而提高全社会对会计委派制重要性和必要性的认识。
2. 三措并举加强委派会计管理。
一是解决好委派会计的身份问题。为确保委派会计充分履行自身职责, 就必须解决好委派会计的身份问题, 即归谁管理、对谁负责的问题。在现有的管理体制下, 可以对委派会计实行“双线”管理。委派会计开展业务工作受财政部门管理, 会计业务质量对派驻企业负责;委派会计的工资福利待遇与其考勤、日常管理挂钩考核, 既确保委派会计工作的独立性, 使委派会计大胆坚持原则, 严格按照财经纪律办事, 放开手脚实施会计监督, 又保证委派会计的正常工作时间受相关规章制度的管理约束, 从而使委派会计充分发挥自己的作用。
二是明确委派会计的职责与权限。委派会计人员的职责和权限应根据受委派企业的具体情况做出规定, 性质不同的企业其职责和权限应该有不同的侧重点。对于大中型国有企业和国有控股公司来说, 应重点监督财务收支是否实现了国有资产的保值增值, 领导人是否有徇私舞弊行为等。只有明确界定会计人员的权责, 才能保证会计监督职能的发挥。
三是完善会计委派制的机构设置, 建立会计人员有效的监督管理机制。委派会计人员的委派部门也应依具体情况确定, 由所有者的全权代表担任;国有企业由当地国有资产管理部门实施委派;股份制企业由其董事会实施委派等。同时进行及时的后续管理, 建立和完善委派会计档案管理制度, 对所有委派会计人员的档案应分职务、分层次统一管理, 充分掌握委派会计个人信息;制定委派会计的考核制度、轮岗制度、定期报告制度, 切实加强对委派会计的监督和指导。
3. 正确处理推行会计委派制与强化单位内部会计监督的关系。
首先, 对会计委派制要有正确的定位, 不能使委派会计凌驾于企业之上, 偏离会计工作的服务本质, 做出与企业发展目标相违背的举措。其次, 要正确界定会计委派制下的会计监督和企业内部会计监督、社会审计监督的作用, 各方应相互配合, 避免一方权限过大, 干涉影响另一方正常职能的发挥, 给企业应有的活动自由度, 保证企业的发展空间和适应力。最后, 要完善委派会计的派出单位分配问题。由于在会计委派制下的会计人员, 在一定程度上代行了国家行政监督的职责, 委派会计的自身道德素质和工作能力是会计委派制整个实施阶段最为重要和关键所在, 因此, 派出周期一般不宜过短, 否则不利于委派会计工作的深入开展;但也不宜过长, 否则受所在单位人情世故因素的影响, 容易削弱委派会计的监管职能。
参考文献
[1].王勇.对会计委派制的认识及思考[J].新会计, 2009 (2) 1.王勇.对会计委派制的认识及思考[J].新会计, 2009 (2)