税收执行力

税收执行力（精选6篇）

税收执行力 篇1

所谓税收管理员的执行力, 是指税收管理员贯彻税收政策、法律、法规, 完成预定工作目标的操作能力。本文通过分析影响税收管理员执行力的主要因素, 提出目标管理、团队作业、质量循环管理和强化责任感来提升税收管理员的执行力。

一、当前影响税收管理员执行力的主要因素

1. 职务内容多, 管理的重点不明确。

目前基层税收管理员承担的职务内容非常多, 户籍管理、资格认定管理、发票管理、纳税申报管理、税款征收管理、税收分析、纳税评估和纳税服务以及上级布置的各类事项性工作, 所谓“上面千条线、下面一根针”, 税务部门几乎所有的工作事项和涉税行政责任都向基层管理员倾泄。同时, 基层单位税收管理员普遍紧缺, 动辄人均管理几百户纳税人, 同一业务重复处理量也很大。因此, 我们经常发现税收管理员手上同时在处理十来件毫不相干的不同事情, 不知道该以哪一件事情为重, 最后应付了事, 影响了执行力。

2. 人员素质参差不齐, 信息化管理的手段难推进。

以信息化为依托的税源管理是我们的发展方向。由于人员素质参差不齐, 知识结构和职业技能偏单一, 在征管一线的一部分税收管理人员已无法满足税收管理员制度的要求, 虽然后续培训不断在加强, 但管理员队伍年龄趋于老化, 缺乏工作的激情和热情, 不思进取、安于现状、无功无过心态的人仍然存在, 在日常工作中表现为随波逐流, 应付心理强。目前税收管理员中能应用信息化手段进行税源分析并进行纳税评估的不多, 能熟练操作计算机并查账的, 仅占税收管理员总数的40%;两者都不具备的占20%;余下的40%税收业务水平都不高, 多数人不具备应用信息化系统进行税收管理工作的能力。

3. 绩效评价机制不完善, 自由裁量权过大和激励措施不足现象并存。

目前基层税收管理员的绩效考核存在以下问题:一是评价内容过于笼统、量化的绩效考核少;二是考核的方法不够科学, 目前税收征管系统、税收执法管理信息系统设置的多项考核指标和过错行为, 只能解决税收执法中的程序、时限、权限问题, 不能有效地反映税收执法过程的全貌, 在现实的税源管理过程中, 特别是纳税评估等深度管理过程中, 税收管理员仍拥有较大的自由裁量权;三是考核激励先进的效果不明显。考核结果只对个人经济起一点很小的作用, 与职位升降、评先评优挂钩不明显, 税收管理员对考核结果不重视, 一些考核采取“扣分制”, 甚至出现多干多错的反激励现象。

二、强化税收管理员执行力的建议

1. 实施目标管理, 突出管理员工作重点。

(1) 目标管理的概念。目标管理 (Management Objectives, 简称MBO) , 它是美国管理学大师德鲁克提出的一个很有影响力的管理学概念, 他认为管理首先必须确定目标, 管理人员应该而且能够在目标的指引下控制好自己的成就。目标管理的最大特点在于它能使人们用自我控制的管理来代替受他人支配的管理, 激发人们发挥最大的能力, 把事情做好。 (2) 目标管理的优点。目标管理与传统管理方法相比有很多优点, 概括起来主要有以下几个方面:一是权力责任一目了然;二是有利于管理员找到工作重点;三是有利于调节人们的工作强度。 (3) 目标管理的具体应用。目前, 县 (区) 局对基层税源管理单位已有目标考核, 我们认为必须将基层税源管理单位的目标进行有效分解, 转变成各管理员团队以及每个管理员的分目标, 基层税源管理单位可依据分目标的完成情况对管理员团队或管理员个人进行考核、评价和奖惩。例如税收计划任务、征管质量指标、依法治税水平指标都可以按照各管理员片区的税源构成进行分解成分目标, 按年下达, 分季考核。

2. 采取管理员团队作业, 融合不同素质管理员的共同力量。

鉴于以下原因, 本文认为管理员应采取团队作业:一是现行管理员队伍年龄趋于老化, 一部分年龄较大的税收管理员不具备应用信息化系统进行税收

●叶寒凌杨建龙

管理工作的能力;二是新充实到管理员队伍的大学毕业生缺乏实际的管理经验;三是自由裁量权等行政执法权在团队作业时能够相互制约。 (1) 团队的人员组成。团队中应该包含多少位成员?人员结构如何配比?按照国际管理经验, 团队人数通常最多不超过五六个人, 三到四个人效果最佳 (管理的实践) , 结合工作实际管理员团队可以采用4人制:1个税收分析员和3个片区管理员。 (2) 团队成员的职责划分。将现行税收管理员的工作职责做进一步细化分工:税收分析员负责辖区内税收分析管理和纳税评估管理, 并对组织分配的事项性任务按片区进行分解落实和汇总上报;片区管理员负责辖区内户籍管理、资格认定管理、发票管理、纳税申报管理、税款征收管理、税源分类管理和纳税服务等日常性管理, 并对辖区内税源的纳税评估负协办责任。 (3) 团队的运作方式。每一位团队人员都对团队的目标任务负责, 大家集思广益, 但负责的领域各有不同。税收分析员应加大综合征管软件V2.0信息资源的应用, 加强对税源监控分析和税收征管质量深度分析。通过开展税负、税收弹性和同比、环比等趋势分析, 研究地区税源发展情况以及税收管理中存在的主要问题和解决对策。

3. 引入质量管理的“戴明环”, 强化管理员的工作质量监控。

PDCA循环是能使任何一项活动有效进行的一种合乎逻辑的工作程序, 在质量管理中得到了广泛的应用, PDCA四个字母所代表的意义如下: (1) P (PLAN) 计划。计划包括确定方针和目标以及制定活动计划。 (2) D (DO) 执行。执行就是具体运作, 实现计划的内容。 (3) C (CHECK) 检查。检查即对改进的效果进行评价, 用数据说话, 看实际结果与原定目标是否吻合。 (4) A (ACT) 处理。对总结检查的结果进行处理, 肯定成功的经验并予以标准化, 或制定作业指导书, 便于以后工作时遵循;也要总结失败的教训, 以免重现。对于没有解决的问题, 应提出给下一个PDCA解决。

PDCA的特点是大环套小环, 企业总部、车间、班组、员工都可进行PDCA循环, 找出问题并寻求改进;阶梯式上升, 第一循环结束后, 则进入下一个更高级的循环;循环往复, 永不停止。

根据在日常的税款征收, 税法宣传, 税源调查, 行政执法环节等各项税收工作, 建立标准统一的目标管理考核机制。量化工作指标来衡量税收管理的工作质量和工作效率, 奖勤罚懒, 调动干部的工作积极性。

4. 通过提升税收管理员的工作责任感强化执行力。

管理员需要什么样的动机才能达到最佳绩效?金钱上的奖赏和诱因当然很重要, 但大半只会带来反效果。对资金不满会变成负面的工作诱因, 削弱员工对绩效的责任感。证据显示, 对资金感到满意未必足以形成正面的工作动机。只有当员工出于其他动机而愿意承担责任时, 金钱上的奖赏才能发挥激励作用。外部施加的恐惧也不再是员工的工作动机, 因此唯一有效的方法是加强员工的责任感。我们可以用以下方式造就负责任的员工: (1) 慎重安排工作职责。慎重地安排员工到造当的职位上, 从来都是激发员工干劲的先决条件。最能有效刺激员工改善工作绩效、带给他工作上的自豪感与成就感的, 莫过于分派他高要求的职务。 (2) 设定高绩效标准。最打击员工士气的事情莫过于, 管理者像无关苍蝇般瞎忙时, 却让员工闲在那里无所事事———无论员工表面上多么庆幸可以领薪水不做事, 在他们眼中, 这充分显示了管理者的无能。妥善拟定进度, 让员工随时都有事可做可不是一件小事。最能激励员工绩效的就是把内部管理事务处理得无懈可击, 通过这些活动向员工展现管理者的才干和他对待工作的认真态度, 也直接反映出管理者的能力和标准。 (3) 及时让管理员知道自己的工作与本单位整体目标任务的关联度。绩效数字本身通常都有完整的记录, 但是要快速把信息传递给员工, 必须设法让员工为后果负责, 他应该知道自己的工作和整体有何关联, 他也应该知道他对于企业有何贡献, 以及通过企业对社会有何贡献, 员工才可能设法来提升绩效。

摘要：文章通过分析影响税收管理员执行力的主要因素, 提出目标管理、团队作业、质量循环管理和强化责任感来提升税收管理员的执行力。

关键词：税收管理员,执行力,目标管理,团队作业,质量循环管理,责任感

税收执行力 篇2

我市在省局下发《江西省营运车辆营业税征收管理规定》之前，在XX年7月就对车辆税收的管理在全市范围内制定了征收管理方法，统一了税负，规范了车辆税收征收秩序，对当时全市车辆税收的管理起了一定的作用。省局去年下发车辆税收管理规定后，我局认真对照省局的规定，对我们原有的办法进行了修正，有许多县（市）根据省局制定的办法，结合本县（市）的实际，制定了县（市）的车辆税收管理方法，并通过政府批转执行。对个体、零星分散流动性大的车辆税收则与交警和稽征部门配合，进行委托代征，有效地控制了这部分税收的漏征漏管，各县（市）还统一对农村车辆税收进行了清查，由于各县（市）对车辆税收做到领导重视、征管力度加大，XX年全市交通运输业营业税征收1524万元，比上年增长20%，增收261万元。

但在车辆税收的管理上还存在一些问题：

1、车辆税收流动性大，纳税人纳税观念淡薄，自觉申报纳税的极少，对车辆税收难以实施有效控管，征收上还存在漏征漏管现象，加之税务机关对车辆不能上路检查，征管难度就更大。

2、省局统一制定的车辆最低计税营业额，有些偏远的县（市）难以达到（永新县政府批转时就未通过）。

3、对车辆税收还存在未足额足月征收的情况。

4、税源控管乏力，按照税法规定纳税人从事运输业务，应向领取营业执照之日起30日内到税务机关办理税务登记，但实际操作中有许多纳税人未到税务机关办理税务登记，税务机关掌握不了纳税人的具体情况。

建议：

1、加大与交警或稽征等部门的配合，完善代征代缴制度。

2、省局要对各地车辆税收的执行情况进行检查，对未按规定征收的单位进行通报，使车辆税收管理办法得到有效实施。

二、房地产营业税征收管理办法执行情况

近几年，由于大部分县（市）进行旧城改造，带动了房地产业的较快发展，加之近两年地税部门把房地产业的税收稽查作为重点，使房地产营业税不断增加，也使房地产的税收征管日趋走向正规化，特别是省局对房地产营业税征收制定了管理办法和管理意见，各县（市）依照省局的规定，对所辖的房地产业进行了认真对照检查，许多县（市、区）都制定了具体的征收管理办法，有的（如峡江、新干）还与土管、房管部门签订了代征协议，委托代扣代缴、做到源泉控制，吉安县还联合镇政府对私人合作建房进行了2次清理，共查补税款（含建筑业、房地产业）130多万元。由于各县（市）对房地产业税收的重视，XX年全市销售不动产、转让无形资产营业税征收2333万元，比去年增长3.5%，增收79万元。

存在的问题：

1、目前有许多房地产开发商都是外来客商从事经营的，受招商引资大环境所趋，有些地方政府为了吸引外来资金，对房地产开发商实行各种形式的“包税”，使税务部门不能据实征收检查。

2、有许多开发商资金到位不足，他们往往是首付一半资金后，另一半还须在实行房地产开发销售后逐步付清，因资金因素，对税款的及时征收入库有一定的影响。

3、目前开发商销售房产基本上都是先须预收后结算的方法，而预收款未使用正式发票，难以准确掌握开发商的经营情况，税款难以及时入库。

4、有些房地产税收优惠政策落实不利，宣传还不到位。

建议：

1、进一步加强房地产业的发票管理，对预收款环节要统一使用房地产销售（转让）专用发票，保证税款及时入库。

2、对招商引资的企业，在政府允许的条件下，以纳税辅导的形式对企业的经营情况进行全面了解，避免因检查因素造成不必要的矛盾。

3、加大对房地产税收优惠政策的宣传，做好房地产业税收的减免工作。

4、省局要加强对房地产税收政策执行情况的督促检查。

三、医疗机构管理办法执行情况：

文件下发后，各县（市、区）积极行动起来，大部分县已布置下属单位核实营利性医疗机构和非营利性医疗机构的基本情况。其中吉安县、峡江县、永新县、吉州区、新干县、万安县已核实全部户数。新干县、吉安县、万安县已完成了对营利性医疗机构税务登记，基本纳入税务管理，但未使用税务发票。

存在的问题：

1、营利性医疗机构和非营利性医疗机构由卫生部门独家认定、年检，税务部门的参与只是个过场，这样不利于税收征管。

2、纳税人抵触，征管难。

3、个体行医未建账，税负核定难度大。

4、纳税单位不向税务机关申报，又不使用税务发票，对税收的减免难以管理。

建议：

1、对医疗机构的认定和年检能否向校办和福利企业一样进行联合，然后下发免税名单，这样在日常工作中便于操作。

2、要尽快印制医疗机构服务专用发票，以便于税务管理。

四、金融保险业电子申报工作情况

按照总局和省局的统一布置，我局在去年底专门召开金融保险业主管财务负责人会议。首先统一他们的思想，在得到企业的支持下，举办了二期金融保险企业人员营业税电子申报培训班，对税务系统内部也专门召开了会议，强调了这项工作的重要性，并对这项工作作为今年考核的重点，对不实行电子申报的企业，坚决按《征管法》有关规定进行处罚。由于领导重视，措施得力。到3月底止我市金融保险业电子申报软件安装全部到位，89户企业从4月份起全部使用电子申报。

存在的问题：

1、电子申报接收系统与地税现行的征管系统未能接口，在实行工作中不便于操作。

2、金融保险企业，特别是金融企业，认为电子申报工作量大、复杂。在录入数据时还不能逐笔输入，很多都是汇总输入，税务部门不利于分析企业基本情况。

3、在实际工作中，有些企业使用软件还存在一些问题。

建议：

1、尽快解决电子申报接收系统与地税现行征管的接口问题。

税收执行力 篇3

关键词：通信行业；税收政策；执行；问题思考

中图分类号：F810.422

文献标识码：A

文章编号：1000-8136(2009)32-0075-02

1税收政策执行中存在的问题

1.1涉外通信企业免税政策带来税负不公

城市维护建设税和教育费附加是随流转税(即增值税、营业税、消费税，以下简称“三税”)附征的税、费，是中国为了筹集城市建设资金和补充教育经费的不足开征的。按有关规定，凡是内资企业和个人“三税”的纳税人，均应缴纳城建税和教育费附加。外资企业除外。通过涉外企业山西省移动通信有限责任公司大同分公司、山西省联合网络通信有限责任公司的调查，当地税务部门贯彻执行了“三税”附征税费的减免。外资企业享受中国城市基础设施的便利和子女接受教育的权利。但却不负担相应费用，非常不合理。

1.2其他长期待摊费用政策执行难以准确掌握

企业所得税法第十三条第(四)项规定：“其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份起。分期摊销，摊销年限不得低于3年”。通过对涉外通信企业调查，应作为“其他长期待摊费用”在执行中口径不一，那些作为“其他长期待摊费用”的范围难以掌握。如山西省联通分公司该部将房屋装修费、备品备件列入“其他长期待摊费用”，按2年摊销。大同分公司将房屋装修费一次性计入费用。山西省移动大同分公司按5年摊销。由于所得税法及实施条例未对其他长期待摊费用明确范围，企业费用摊销口径不一。在所得税纳税调整中难以掌握。

1.3改建过程中发生的支出应作为固定资产增加计税基础政策不具体

所得税条例第五十八条中规定。“改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础”。经对山西移动大同分公司调查，2008年，由于城市改造发生的线路改迁费用500万元，山西网络通信大同分公司(原网通)线路盗抢更新费用560万元，这些在改建或维修中很难界定，企业作为维修费用在成本中列支。难以确定改建支出资本化，增加资产计税基础。

1.4跨地区企业税务部门监管政策执行困难

山西省国税部门对通信行业所得税征管是根据国家税务总局《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)进行的，企业总机构和分支机构均应依法办理税，务登记，接受所在地税务机关的监督管理。企业所得税汇算作为国税部门监管的主要内容，对通信企业跨地区经营监管现行政策执行是《企业所得税汇算清缴管理办法的通知》(国税发[2009]79号)中规定：所得税的纳税人，总机构在汇算清缴期内向所在地税务机关办理年度纳税申报，进行汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴，分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构将分支机构的营业收支纳入汇算清缴的情况，报送各分支机构所在地主管税务机关。总机构和汇缴企业所在地税务机关在对企业的汇总或合并纳税申报资料审核时，发现其分支机构或成员企业申报内容有疑点需进一步核实的，应向其分支机构或成员企业所在地主管税务机关发出有关税务事项协查函；该分支机构或成员企业所在地主管税务机关应在要求的时限内就协查事项进行调查核实，并将核查结果函复总机构或汇缴企业所在地主管税务机关。

在国税部门如何监管的问题上，通过对山西省移动通信有限责任公司大同分公司调查，当地国税部门无法介入，企业分支机构所得税汇算也未报当地国税部门。山西省联合网络通信有限公司大同分公司所得税汇算报总机构的同时，也报送当地国税部门。由于当地税务部门当年度不能例行所得税执行情况的汇算审核和检查，在财政部安排的通信行业征管质量检查中发现，企业分支机构纳税调整不完整。如大同市原移动公司、联通公司2007年—2008年共有529万元(应作为资本化和不得扣减项目)应做却未做纳税调整。由于政策脱节，导致基层国税部门对企业分支机构汇算清缴监管乏力。

1.5营业税税负偏低

近些年，通信企业突飞猛进的发展，日益成为国民经济的支柱产业。税收的宏观经济杠杆作用没有得到具体体现，税负低于全国宏观平均税负水平，营业税税收增幅与其发展极不匹配。高利润低税负的矛盾和问题日益凸现。2008年中国移动通信集团山西有限公司(原移动)和中国联合网络通信有限公司山西分公司(原联通、网通)营业收入为190.83亿元，增长13.40％。营业税税收17.26亿元。增长5，88％，相比之下税收增长低于收入增长；年人均工资收入5.42万元，比全国城镇单位在岗职工工资2.92万元高2.50万元，而流转税税负3％低于全国煤炭2.83％、电力4.41％、医药5.28％、饮食业2％。从中国电信业看，其增加值占全国GDP的比重达到了7.6％，而税收占比不足2％。相比之下人均收入较高而税负较低，综述由此反映出通信行业营业税负偏低。

2建议

2.1外资企业应开征城建税及教育附加

执行外资企业征收城建税和教育费附加，有利于进一步完善中国税制，公平税负，此举符合中国对外开放的政策目标和税制改革方向，符合城建税和教育费附加开征的特定目的，对外资企业税收负担影响也不大。

2.2其他长期待摊费用确定范围

根据税务收入配比原则，纳税人发生的费用应接受益期摊销。在结合实际基础上，对房屋装修费等以后年度受益的支出，确定作为其他长期待摊的范围，执行所得税条例中规定不少于3年的摊销。

2.3改建应包括更新、改迁过程中发生的支出。作为固定资产增加计税基础

更新、改迁过程中发生的支出，是在原有资产的基础上扩大和改建，实际形成以后年度受益应资本化，做为固定资产增加计税基础。

2.4跨地区企业税务部门分级监管要责任明确

通信企业分支机构所得税应接受当地税务部门的日常监管，所得税纳税申报在当地税务部门审核后，向汇总机构申报，达到上下衔接，减少应做未做所得税纳税调整问题的发生。

2.5适当调增通信行业营业税税负

税收执行力 篇4

为适应新形势下税收征管工作需要, 规范税收征收和缴纳行为, 保护纳税人合法权益, 国家税务总局在深入调研、充分听取意见基础上, 起草了《中华人民共和国税收征收管理法修正案 (征求意见稿) 》, 并向社会各界征求意见。

征求意见稿规定政府部门和有关单位应当及时向税务机关提供所掌握的涉税信息, 明确银行和其他金融机构应当提供的涉税信息范围, 并规定涉税信息管理具体办法由国务院制定。

征求意见稿还规定, 纳税人、扣缴义务人因过失未缴或者少缴税款造成漏税的, 税务机关除按照本法第五十三条的规定追缴其未缴或者少缴的税款、税款滞纳金外, 可以处未缴或者少缴税款百分之二十以下的罚款。

税收执行力 篇5

作者：

时间：2010年1月25日

+ 大中小

更换背景颜色：

为贯彻自治区国税工作会议以及全国税收政策法规会议精神，认真落实“税收管理年”活动，积极构建“大征管”、“大教育”工作格局,加强税收政策法规理论研究，提高税收政策的正确执行能力，增强税收法制观念，根据阿克苏地区局政策法规工作的安排，温宿县国税局按照上级领导部门的指示，专门成立以马晓辉局长为负责人的课题研究小组。小组就“税收优惠政策执行中存在的问题与改进意见”进行了专门研究。认真听取了纳税人、县里相关领导和工作人员，就近几年来税收优惠政策执行中存在的问题、建议等相关问题，进行了座谈交流，同时布置相关业务科室的业务尖子对收集的材料进行了认真地分析和筛选，进行了全面地讨论和研究。现将有关调研情况报告如下：

税收优惠政策的设立为国家鼓励产业发展、保护农民权益、扶持弱势群体，促进和谐社会的建立起着积极作用。但由于社会经济活动的多元性、复杂性、特殊性，政策执行中存在着认识、协调、落实上的不足，有些政策并没有实现其制定初期确定的目标和效果；同时，部分增值税税收优惠政策的设立，也违背了增值税普遍征收、环环相扣的原理，破坏了增值税抵扣的链条，增大了税收管理的难度，因此税收优惠政策有待进一步完善和规范。

一、税收优惠政策执行中存在的问题：

税收优惠政策在国家宏观经济调控、促进经济发展等方面充分发挥了积极作用，但随着我国经济的高速发展、市场经济体制的逐步完善，其不足日益凸现。

（一）增值税优惠形式繁杂，缺乏规范性和统一性，部分增值税优惠政策破坏了增值税的扣税链条。

从现行增值税优惠形式上看，减税、免税、税务退税和财政返还等多种形式并存，少数货物（化肥、农药产品等）还存在征、免、退政策经常变化的情形，严重影响了税收优惠政策的规范性和统一性，且一种优惠形式在不同的规范性文件中有不同提法，如对民政福利企业采用“先征税后返还”和对部分资源综合利用产品采用“即征即退”,其含义及操作方法基本一致，但提法不同容易造成混淆。现行增值税的免税破坏了增值税的扣税链条，违背了增值税的中性原则，对纳税人的生产经营造成了极大的扭曲。目前大量免税规定的存在，使原来上一道环节缴税下一道环节扣税的原则遭到了破坏，形成了“不缴税却扣税”或者“为多退税而少扣税”的现象，最终导致了整个扣税链条的“断裂”，使增值税偏离了规范化管理的轨道。

（二）部分增值税优惠政策导致了纳税人之间的不平等竞争。

一些增值税优惠政策在体现国家产业政策的同时，也造成了纳税人之间的不平等竞争，加大了对市场经济的扭曲力度，违反了税收公平的原则。由于部分增值税优惠政策的条件限制，如对投资主体、生产规模、组织形式的限制，使同一行业或生产同一产品的纳税人面对不同的税收政策，如福利企业、粮食、资源综合利用产品、废旧物资经营等。享受减免税的纳税人和正常缴税的纳税人在生产经营过程中，同等质量的产品往往只能选择不同的产品销售价格和营销策略，从而导致了经营利润的差异，最终影响了企业的发展方向。

（三）随着形势的发展变化，部分税收优惠政策陈旧，难以适应经济发展的要求

1994年我国以增值税为核心的税制改革是由有计划的商品经济向社会主义市场经济过渡过程中的产物。在党的十六届三中全会提出完善社会主义市场经济体制的今天，有些税收优惠政策已明显不能适应社会主义市场经济的发展。

如国家两次修订《资源综合利用目录》，但相关的增值税政策始终处在调研阶段，对于日益涌现的如污水处理企业、固体废弃物处理等作为公益事业由企业化运作的配套政策，未能尽快出台扶持政策。

（四）部分优惠政策操作难度较大

从我们税务部门的日常征管中，我们不难发现，有不少优惠政策在执行中是有很大难度的。如：（国务院令〔1993〕134号）第十六条第一条规定《中华人民共和国增值税暂行条例》：“下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农业产品。” 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法〔1993〕38号）第三十一条“条例第十六条所列部分免税项目的范围，限定如下:第一款第(一)项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。”既有农产品的加工（或其它），同时又有小部分的农业生产时，处于两种或两种以上的混合经营时，使得我们税务机关在管理上有一定的难度。对废旧物资经营企业的管理也因政策本身的缺陷，加大了基层管理难度。

（五）部分增值税优惠政策并没有给税法设定的受益群体带来真正的优惠

增值税属于间接税，最终还是由消费者承担其税收。但是在实际生活中，我们可以发现，虽然某些行业或产品属于免税范围，但是消费者事实上并没有从中获益，如增值税暂行条例规定：避孕药品和用具免征增值税，但事实上某些避孕药具虽然免税，而依然价格不菲、暴利惊人，在实务中，我们就曾发现某些安全套的零售价为其进货价的近10倍。

增值税暂行条例规定：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。在这里，用一个实事来说明这个问题：温宿县国税局管辖区内农业生产者企业从1994年的5户发展到现在的28户（其中牧场5户、林业3户、其它20户）。从农业生产者发展的纵向看，在这十几年的发展中，确实得到了长足的发展。大力鼓励农业生产者，使从事一线生产的农业生产者得到重点发展，这种较快的发展势头主要源于国家税收优惠政策的实施。但从其横向看，就单个企业的发展情况看，并没有达到国家政策预期的目的，在发展中走了型、变了样。分析其原因，主要存在以下几个方面：

1、企业税收优惠政策所减免的税款，并没有把大部分减免的税款用到企业发展上来，国家减免税这一政策的目的，并没有对农业的发展起到很大的推动作用。

2、部分农业生产者企业，采取以农业生产者为名的挂靠的方式进行生产经营，以便享受国家的优惠政策。比如有的农业生产者企业租赁或承租别人的土地，自己并没有真正从事一线的农业生产，而是在从事农业产品的加工、冷藏等业务来生产，利用这一优惠政策，从而达到获利的目的。由于该

类似企业具备“有土地证、有自产的农产品”的特征，我们的税务执法人员无法对其按照其它的有关税收政策进行依法征税。

（五）国家税收优惠政策的实施与优惠政策下受益的纳税人之间，存在着一定程度的偏差。同等的税收优惠政策下的行业发展不平衡，使得税收政策的杠杆调节作用发挥的不明显。例如：我局所管辖区共有农业生产者（企业）共有28户企业，其中果树业4户、牧场5户、林木业3户、粮食种植业16户，从表面上看：农业生产者（企业）发展快，数量多，但从整个农业生产者（企业）来看，不同行业发展是不平衡的。就来我县辖区来说，果树业与粮食种植业两种行业来比较：果树业数量虽少，但发展的速度较快，而粮食种植业数量虽多，但发展的速度却较慢。追其原因：一部分与水果和粮食的价格有着直接的关系，另一部分与企业利用税收优惠政策追求经济效益而采取一定的手段有着直接的关系。如粮食种植业企业采取租赁或承租的方式进行生产经营，把收上来的粮食进行初级加工后，再卖出去，却享受到了税收优惠政策。

（六）税收优惠政策的减免与行业的发展不匹配，导致从事一线的生产者没有得到相应的实惠。而从事其服务的行业却从中得到了很好的利益。如：财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知（财税[2001]113号）第一条第一款和第四款规定：“下列货物免征增值税:1.农膜。4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。” 就拿我局辖区来说，现从事批发和零售种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜的企业就有一百六十多户。国家减免农资产品的增值税，就是为了减轻农民的负担，但实际上，农民购买农资产品的价格仍然比较贵，而从事批发和零售的纳税人利用税收优惠政策从中获得较高的利润。

（七）税收优惠政策发挥的积极作用，在部分行业实务操作中存在一定的难度。如在资源综合利用退税中也普遍存在，水泥生产企业退税在实务操作过程中，需要凭检测部门的检测报告来确定其掺废比例，但实际上检测部门主要对企业送检的样品进行检测，企业实际的用废情况究竟如何，却缺少权威部门连续的、具体的监督，税收优惠的作用是否真正发挥难以衡量。

（八）对我们基层的县级税务机关来说，在具体的减免税审批中，诸如审批程序、审批权限和使用的文书等等的细化工作上还不是特别地规范、准确、全面。

二、改进意见。

针对税收优惠政策在设立和执行中出现的问题，为使税收优惠政策发挥应有的作用，税收优惠政策需要不断地完善和规范。

（一）取消或重新制定影响纳税人公平竞争的部分税收优惠政策

以增值税为例：制定的增值税优惠政策应以行业、产品、产业标准为原则，规避因地域、投资主体、经营规模、组织形式等要件对同一企业或同一产品增值税优惠政策适用的影响。要重新审视当前的增值税优惠政策，全面衡量这些政策的利弊，实事求是地评估法定受益人从各项优惠政策中得到的利益。一些过渡性的优惠措施和已经不适应经济发展的优惠政策，以及容易出现弄虚作假的优惠政策要坚决进行清理，该取消的要予以取消。对于确实需要扶持的产品和项目，国家应当限制使用直接减免方式，代之以“先征税后返还”方式，以加强对这些优惠政策的控管，确保增值税的链条的完整。

（二）税收优惠政策目标应明确：“以经济目标为主”

优惠政策目标应与经济政策相配合，而不应将经济、社会目标都纳入调节范围，社会目标由其他经济手段去解决。如目前优惠政策应与产业政策相配合，促进产业结构调整；应与循环经济、环保经济政策相适应，使经济可持续发展；应与科技政策相配套，让科技成为经济发展的领头羊，当前我国提出应当从“中国制造”向“中国创造”转变，那么税收优惠政策是否能从这方面加以引导，如加大对高新技术、生物技术等方面的支持力度，在一定程度上助推“中国创造”呢？由于经济政策目标众多，在确保国家财力前提下，应按轻重缓急排序，制定税收优惠政策，从而形成具有明确目标的税收优惠政策体系。

（三）在制定优惠政策时将政策实现和实际操作的难度和风险一并考虑

现行的部分增值税优惠政策制定的初衷是好的，如制定的一些比例在鼓励用废程度、农产品自产自销等都起到了积极的作用，但税务干部在实际操作中却很难把握。一些具体的管理办法无法对纳税人形成有力的监管，给不法分子造成偷逃税机会，带来了征纳风险。同时部分税收优惠政策的执行，需要其他政府部门的紧密配合，形成齐抓共管、通力合作、互相监督的管理机制，才能执行好政策。因此这就需要在制定优惠政策之初，深入考虑政策实现和实际操作的难度和风险，细致调研政策实施中可能出现的问题，避免基层税务部门产生理解上的不一致，做到税法的统一性和严肃性，从而真正实现优惠政策的调控和导向目的。

（四）缩小增值税优惠的范围和规模，以所得税优惠政策取代，我国已经加入WTO，如果还是过多使用增值税优惠政策的话，极有可能遭到其他成员国家以违反公平竞争规则为由，加以反对甚至干涉，以前的集成电路产品的增值税优惠政策就碰到类似问题。我们现行的某些增值税优惠政策，似乎也存在这方面的隐患。我们认为，应当逐步缩小增值税优惠的范围和规模，国家要加大对某些产业的扶持力度，不一定要通过对流转税的减免来达到目的，如果一定要采取税收优惠的方式，可以通过所得税优惠政策来加以引导，因为所得税的征收更多的体现为国家内政，所以遭到其他国家反对或者干涉的可能性较小。

（五）国家的税收优惠政策要明确到具体的纳税人以及纳税人从事的具体项目上来。比如：我们认为，对于农业生产者的界定，要做到具体的明细化，在对纳税人进行明确税务登记时的同时，还要对农业生产者进行税务资格进行认定，认定的条件比照“残疾人就业税收优惠政策”的方法进行，在进行减免税申请及审批时，必须提供以下材料： 1.经有关部门认定的纳税人，出具主管关部门的书面审核认定书；2.纳税人与从事一线具体的农业生产者（即从事农业生产者的农产品的生产工人）签定的劳动合同或服务协议（副本）；3.纳税人为从事一线具体的农业生产者缴纳社会保险费缴费记录；

4.纳税人向从事一线具体的农业生产者通过银行等金融机构实际支付的工资凭证；5.主管税务机关要求提供的其他材料。不予进行资格认定的条件为：因自己有土地而向外租赁或自己没有土地而进行承租别人的土地又进行向外租赁者，这都属于自己不进行农业生产而采取挂靠的方式进行的，都不在认定的范围之内。

（六）税收优惠政策的减免，要与具体从事农业生产者的利益紧密地联系在一起。除了国家必要的财政补贴而外，对生产资料的价格要进行全面地监控，例如：农膜、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机减免增值税，从生产厂家到农业生产者，这一系列的流通环节，最终到农业生产者后的价格上，是不是真正起到了减免的效果，是不是真正落实到了国家扶持农业的税收优惠政策。

（七）税收优惠政策的减免，要与从事的具体减免项目的发展紧密地联系起来。减免的目的，就是促使我们纳税人要不断地扩大再生产，这些资金的来源，其中就包括减免的税款。类似情况比照“对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗机构卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税”，这就是一个很好范例。

税收执行力 篇6

农网维护费指的是能够保证农村综合变压器以下低压电网资产正常运行所必须的合理费用。近年来,我国农村电网改造、农村电力线路维护工程快速发展,显著的提高了农村用电安全性、可靠性以及稳定性。为了有效降低电网经营企业税务负担,国家陆续出台了农网维护费免征增值税优惠政策,然而,部分地区农电企业在农网维护费免税政策执行及税收管理在实际运行过程中存在许多问题,影响了农网正常运行,亟需采取有效的措施进行处理,文章对此谈了几点看法,希望能够为农村电力事业发展有所帮助。

二、农网维护费免税政策执行及税收管理存在的问题分析

(一)免税政策执行方面

1、执行的免税政策定义比较模糊,变化频繁使农电企业难以理解与执行

近年来,农网维护费提取及免税政策的连续变动,充分的体现着国家对改革农电管理体制,保障农网资产运行的重视程度以及调控,但是,执行过程中发现,地方发改委和税务部门出台的农网维护费执行政策文件中有关农村电网维护费免税电量计提范围口径不统一、购入维护耗材支出进项税转出等关键性标准定义含糊,难以确定对免税金额和进项税转出项目及金额,免税政策执行的难度影响了农电企业对农网维护费免税政策执行及税收管理的积极性。

2、农电企业依法纳税意识不强,导致税收严重流失

部分企业为了节约税务成本,出现擅自超范围计提或者多提农网维护费,或将免征增值税的农网维护费开具增值税专用发票等行为,主要体现为将新老城区用电、工业园区用电并入乡镇用电一并计提,导致少缴增值税及附加。部分企业将免征增值税的农网维护费部分违规开具增值税专用发票给客户,让客户继续抵扣,形成税款流失。

(二)税务征收管理方面

1、税收征管力度有待加强

由于农网维护费涉及增值税及附加、所得税众多税种,周期相对较长,存在较大的管理难度,在加上税务部门征管手段相对落手,并且通常只重视当期或者当年税收任务的完成状况,并不重视回头检查,导致农网维护费税收征管存在许多问题。导致这种现象的原因包括以下几个方面:其一,发票控管力度不强,税收部门对于发票的清缴、使用、领用缺乏一条龙服务,没有达到实际的管理效果;其二,税收管理措施不到位,由于农网维护费政策变化频繁,计算程序复杂,加上税务人员不了解电网企业的经营管理模式,缺乏对农电企业农网维护费免税政策执行的税收辅导,产生征收政策落实难问题,导致征管存在很大漏洞。

2、税收稽查监管缺位,导致征、免税政策执行混乱

国税部门对农网维护费的免税电量提取范围界定不清以及收取标准了解不全面,缺乏对该项税收的有效监管,或者虽然每年国税部门和稽查部门对农电企业进行了税务稽查和纳税评价,由于企业与税务部门对农网维护费提取范围和进项税转出政策理解偏差,导致农网维护费计提处理标准也存在一定差异,导致征、免税政策执行混乱。

三、解决农网维护费免税政策执行及税收管理问题的有效措施

(一)确定农网维护费收取标准以及范围,避免出现多提重复计提现象的发生

鉴于发改委托与税务部门农维护费计提范围不统一,农电企业应加强与税务部门沟通,积极争取政策支持,统一免税电量的计提范围。同时根据税务文件要求,每年度将供电所名称、电压等级、政府部门划定的新老城区、工业园区和开发区及乡镇地域范围文件,大型和中小型工矿区用户情况,工业及非工业用电客户情况、电量统计方法,报经税务部门核定备案,统一计提范围,规避涉税风险。

(二)将农维费收支纳入统一预算管理,加强农网维护费的核算

农电企业应按以收定支、收支平衡的原则编制财务预算,合理加强农维资金管理,做到专款专用。财务部门单独设立明细科目对农维费进行核算,清晰反映农电工薪酬、检修运行维护费用、资产折旧、线损补偿及其他运行费用,并及时统计分析,为配合价格主管部门合理核定农维费征收标准和免税政策执行到位提供合理的数据支持。同时用于农网维护购入已抵扣进项税耗材,运维检修支出进项税及时转出。

(三)加强税收征管力度

想要加强税收征管力度,应该从以下几个方面进行:首先,提高税务部门税管人员素质,日常的税收征管工作与税务人员的执法水平、业务素质具有紧密的联系,因此,税务部门应该坚持“以人为本”的原则,加强对税务人员的培训和再教育,例如,税务部门应经常组织税务人员学习新政策,熟悉电网企业经营模式,了解农网维护费征收管理的法律法规、会计制度,显著的提高税务部门人员的综合素质,这样才能够更好的适应复杂的农网维护费税收征管和对企业开展税务辅导工作;其次,增强发票管控力度,免征增值税的农网维护费不能开具增值税专用发票,否则将会按照适用税率征税,农电企业收取的免征增值税的农网维护费,不能开具增值税专用发票,也不能分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。

(四)明确农网维护费管理权限,强化税收监管

省级价格主管部门应该根据国家的相关规定,制定农网维护费的定价原则以及相关政策与权限,负责核定省电力公司直供直管区域的农网维护费提取标准以及范围,并对农网维护费政策执行以及税收管理状况进行监督和检查,市级以及试点县级价格主管部门负责各个独立县级供电企业农网维护费提取标准以及范围,并对其执行状况进行监督与检查,通过省级、市级、县级价格主管部门的共同努力,加强对农网维护费政策执行与税收管理的监管。

四、结束语

农网维护费为农村用电户电能质量提高、农村电力线路维护、农村电网改造提供了重要的资金保障。农网维护费免征增值税政策实施以来,目前由于各地农网维护费执行标准与范围的不统一,政策定义模糊,导致农网维护费执行及税收管理存在许多问题,文章针对农网维护费政策执行及税收管理问题与处理措施进行了分析,希望能够为农村电力事业发展有所帮助。

摘要：文章分析了农网维护费免税政策执行及税收管理存在的问题,探析了解决农网维护费免税政策执行及税收管理问题的有效措施,以供参考。

关键词：农网维护费,政策执行,税收管理,问题,措施

参考文献

[1]冉启礼.浅析农网资产管理的现状及问题[J].经济视野,2013,(8):247-248

[2]刘亚琴.农村电网维护费标准成本管理中存在的问题及改进措施[N].山西经济管理干部学院学报,2014,22(3):38-39