事业单位资金管理刍议

事业单位资金管理刍议（共12篇）

事业单位资金管理刍议 篇1

1. 前言

行政事业单位不是营利性机构, 不以赚取利润为目的, 是来自于政府拨款的资金使用在社会公益活动中。行政事业单位的财务管理工作就是监督、控制和管理单位内部资金的使用情况。行政事业单位在资金的使用过程中存在很多漏洞, 使得资金使用效率很低, 行政事业单位的财务管理和资金使用就像纵轴和横轴。纵轴代表资金使用的方向, 基本有内部使用和对外使用。横轴是在财务资金管理中的时间轴, 也就是资金使用前、中和后。这两个轴统筹着整个事业单位的财务资金使用, 管理贯穿于使用当中, 使用是管理的基本路向。而在行政事业单位的资金使用层面上同样存在两个轴, 纵轴是资金支出, 横轴是效果效益。那么如何强化使用和管理上的两个轴?在管理和使用两个双轴图形中, 是否带给我们的新方向?

2. 预算管理

对于行政事业单位的资金使用, 首先当然是“要钱去花”。这样资金便进入了时间轴的前期阶段预算。但很多事业单位忽视预算编制, 通常只是预算收支。没有预算编制和评价, 造成遇到事情就进行跑财政的局面, 导致预算推行难度大。财务决策随意, 产生管理上的松懈、懒散、混乱, 使得专项资金预算执行大打折扣。在预算执行过程中, 支出审批制度不严格, 随意扩大开支范围, 巧立名目发放奖金, 提高补贴标准, 随意改变资金用途, 无法落实专款专用。

3. 支出标准混乱

资金的支出内容包括很多方面, 但是存在财务支出控制的难点与重点, 那便是人员补助费、小车费用、会议费用、招待费用等, 这些同样是人民群众所关心的问题。有单位想方设法把提高补贴, 使用公款旅游, 招待费超标, 办公设备超标等等。支出标准“百花齐放”, 没有统一执行的标准, 仿佛就是这个名目说得过去, 那这个资金便可支出。专项资金还没有立项, 资金还没有到位, 就已经挤占了专项资金, 变相专项私用。

4. 资产管理弱化

固定资产经常出现管理混乱, 部门职责不清, 对于资产管理脱节, 有的未经国有资产管理部门批准, 便已经私自随意出租、出借和处置这些固定资产, 以至于造成国有资产的流失。有的没有对固有资产进行定期清理和盘点, 资产不入账, 形成账外资产, 造成总账与明细账不统一, 账面和实际不相符。

5. 财务分析缺乏

作为行政事业单位的资金使用管理者, 必须要有一个正常的财务分析报告, 才能够对过去做出总结, 对未来财务预算做出规划和对比。但是财务人员往往用会计报表和年终决算编报来代替单位的财务分析报告。它们之间是无法互换和代替的, 财务分析报告是具有总结性和指向性, 同时具有专项专门的分析。财务人员对单位业务现状、问题和发展趋势缺乏了解, 以至于他们只能够根据已经发生的经济业务单纯从会计核算角度进行分析, 缺乏全局的分析思维, 缺乏宏观发展眼光, 导致无法看清楚财务收支的合理性。财政部门和单位决策者无法真正了解单位财务运行状况。

6. 增强依法理财理念

对于财务最核心的内容, 单位领导必须重视, 只有重视才能够充分认识到加强单位资金支出管理的重要性。决策者不只是在审批上签个字, 而是对资金使用负责。单位领导作为会计责任第一承担人, 应该加强对有关政策法规的学习, 提高领导管理水平。领导的理财理念是依附着整个国家财政管理部门的整体管理和监督, 如果缺乏问责办法和监督方法, 重视资金支出管理只是空话。

7. 加强预算管理

预算管理是整个资金支出的重点, 是行政事业单位财务管理之根本, 如果没有预算, 对于效果效益审核, 专项监督管理都将失去之根本。所以首先必须坚持部门预算的编制、执行和评价并重, 细化收支项目, 扩大部门预算范围。其次, 严格执行部门预算, 有计划组织收入和安排支出便是资金使用的最基本方式。对于随意变更预算和追加预算的做法都是属于无视预算管理制度, 必须杜绝。最后建立健全的科学的可持续的部门预算评价体系, 目的是为管理决策提供科学的依据。预算制度需要与责任制挂钩, 建立严格的责任预算的考核制度。

8. 明确资金使用

事业单位的资金使用必须明确其性质和细则, 资金是事业单位进行各项财务活动的前提, 同样是事业单位向社会提供优质服务的物质保证。 (1) 预算开支是事业单位主要工作任务得到落实的基础, 国家应该保证这方面的必要需求。如果把事业单位完全推向社会和市场, 便会失去了事业单位的存在意义, 国家行政机构是无法完全进行商业模式的。 (2) 在使用国家拨入的财政资金时, 更加需要加强管理, 落实专人转账, 在国家财政制度和会计核算制度的前提下, 合理使用。 (3) 国家资金是纳税人无偿对社会的贡献, 是国家财政监督的重点, 其使用的正确与否都与社会评价财政监督有着密切联系。 (4) 国家给予事业单位的预算资金必须与事业单位为社会所提供的服务相符合。给予过大, 会造成浪费, 给予过少, 事业无法展开。所以这个对于效果效益的评价非常重要, 通过评价制度, 考核资金的去向和落实情况。

9. 加强人才队伍建设

资金使用对于管理者的要求应该有所提高。首先, 事业单位的财务人员应该具备法律知识和法律责任感。其次加强对人员的思想和职业道德教育。再次, 加强培训, 对财务管理职能的继续教育来提高会计基础工作水平, 加强会计核算。

1 0. 加大监督执法力度

对不依法设置会计账簿, 私设账外账的单位, 应该依照财政会计法规的有关规定从严处罚。财政、审计等国家机关和业务主管部门应该对行政事业单位会计的事前, 事中, 事后进行监督检查和审计.

1 1. 加强日常财务分析

对于日常的经济活动, 应该加强财务分析, 除了满足日常财务管理工作的需要之外, 还需要对经费的收入支出情况、资金的运转情况和预算情况进行财务分析。财务分析日常化管理对每一次的财务收支情况做出分析, 分析其合理性、效果性、适应性等, 并通过上年同期经费收支情况做出比较分析。从中发现问题, 找出原因, 解决源头。对经费开支的增减幅度和数额以及进度进行控制。

分析各类经费支出占总经费支出的比例情况, 对单位所有当年的经费收支分析, 以便充分了解各类经费收支运转情况和经费支撑度, 为收支结构调整、事业单位发展方向提供财务信息。

专项项目的经济效益做出分析。经费投入、时间长短、完成质量和成果水平等各种因数进行综合分析, 增强单位的可持续发展能力。

1 2. 阳光之路

事业单位运营的财务收支情况, 都应该在阳光之下进行, 特别是国家拨入资金的使用, 纳税人自行对自己的财务进行监督。年度和季度的事业单位的资金使用情况需要通过网络公布, 把财务收支情况分析总结作为一个日常化管理层序。尊重人民对自身财产的监督权和知情权。

总而言之, 财务资金使用的管理是一项综合性很强的管理工作, 应加强事业单位管理提高资金使用效益。准守事业单位财务管理的基本原则, 适应国家有关财经法规、制度的要求, 引进推广企业财务管理方面的新方法新概念。

参考文献

[1]刘建中.行政事业财务管理[M].山西经济出版社, 2001

[2]陈金海.事业单位财务管理存在的问题及解决办法[J].金融经济, 2008

[3]杜振宇.现行财务报销制度的问题与对策[J].事业财会, 2007.2

事业单位资金管理刍议 篇2

摘要：

文章从分析目前事业单位专项资金管理存在的问题及其原因入手，提出了四点关于事业单位专项资金管理问题的解决对策，明确提高事业单位专项资金使用效果和效率的重要性，希望能增强资金使用者和管理者的责任意识，并为事业单位及财政部门提供参考。

关键词：专项资金;分配;财务职能;绩效评价机制

引言：

从预算管理的角度来说，事业单位的专项资金是指财政部门或上级单位拨给事业单位为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的并需要单独报账结算的资金，其使用效果明显，影响范围也较广。其中包括挖潜改造资金、科研课题经费、特大防汛抗旱经费等等。

事业单位的专项资金大多直接来自财政拨付，体现了“集中财力办大事”的思想。事业单位在收到财政的专项拨款时，不能完全自由支配该款项的使用，而是必须按照财政的要求来支配使用资金，如果合理运用资金，将会促进我国经济的快速发展。事实上通过近年来国家对专项资金的审查来看，虽然通过财政改革的不断深入，也建立起一部分较为完善的管理制度，但我国事业单位专项资金的使用还存在许多问题，这些问题的存在直接影响了资金的使用效果和效率，如何解决这些问题，使专项资金充分发挥其促进经济发展的作用就成了我们讨论的重点。

一、事业单位专项资金管理中存在的问题及其原因。

1、专项资金分配不科学、缺乏整体规划。

专项资金分配不科学、缺乏整体规划，导致一些事业单位、一些非重点项目的专项资金大量结余，形成资金沉淀，而另一些事业单位、一些重点项目的专项资金又供给不足;同时由于分配的随意性容易导致项目的重复建设、资金投向分散等问题。这主要是由于在专项资金的分配上，没有一个科学的、合理的标准。虽然预算编制中一再要求专项资金安排实行完全的“零基预算”制度，不再考虑历年基数，但基数加增长的预算依然存在，甚至有的只是将资金进行切块分配，使得专项资金预算编制时主观性强、随意性大，虽然有一定的分配基础，但与实际需要存在一定的差距，造成单位之间严重的分配不均。

2、预算资金支出进度与事业开展进度、项目进度。

难以保持一致几乎是所有事业单位普遍存在，预算资金支出进度与事业开展进度、项目进度。难以保持一致的问题，主要由于：

①领导对财务人员重视不够，财务管理手段弱化。财务人员无法根据专项业务进度合理安排资金支付，只是简单的事后报销，并不清楚资金使用中的用途、标准，造成了资金管理缺乏应有的力度，监督往往流于形式。

②资金的管理部门与使用部门分离。

现在有许多专项资金管理部门并不是资金的使用部门，其专项资金往往由上级单位申请之后，便根据业务需要拨付到下级单位，上级单位无论是账务核算上还是资金管理上都不能真正地反映资金使用状况，而下级单位又不能及时将这些反馈给上级单位，由于信息交流不畅，致使项目实施过程中哪些地方急需资金，需要多少资金，很多单位都不能及时跟踪掌握，很容易导致资金的拨付与项目进度不一致，认为造成上级单位专项资金长期滞留，而下级单位则等米下锅的局面，导致项目资金跟不上项目进展，影响了项目的顺利进行。

3、挪用专项资金的情况屡见不鲜。

事业单位在对专项资金的使用中挪用专项资金的问题比较突出。主要表现形式有：事业经费超支期末红字挂账，挤占了专项资金;以发展事业为由，获取上级专项拨款，用于弥补正常经费不足。造成这种情况的主要原因是：

①专项资金的支出没有有效的控制和监督手段。

②缺少绩效评价体系和跟踪机制。

4、部分事业单位专项资金闲置现象突出，资金实际运用率低。

结余资金几乎成为一些单位的`通病，这些单位编制预算不够细化，甚至代编预算、虚报冒领财政资金，从而导致预算执行缓慢，结余资金规模偏大，再加上缺乏对结余专项资金的监督，使得结余的专项资金就成了各部门的正常经费，致使国库集中支付体系没有起到盘活资金的作用，影响了财政资金的运作。

二、事业单位专项资金管理问题的解决对策。

1、完善整套的项目管理体制各级财政部门应严格立项、筛选、论证制度，组织专家组进行可行性研究和评审，出具可行性研究报告和评审报告，并建立一个科学、合理的标准和尺度，严格按照规定审批各事业单位交来的申请，合理分配财政资金。

2、强化财务控制意识，强化财务管理职能作用。

事业单位要提高对财务工作的重视程度，将财务职能定位于全面参与资金使用的决策与控制，使财务人员参与到资金管理的全过程，对整个过程进行统筹规划，根据“资金流到哪，管理管到哪”的思想，做出有效的项目资金安排，当然这需要业务经办人和财务人员的沟通和配合。此外事业单位也应该重视规范财务管理制度，增强资金使用者的责任意识。

3、建立健全项目绩效评价体系。

建立一个由中立地位的专家组成的评审机构，根据项目的不同特点订立不同的切实可操作的评价指标，对各事业单位专项资金地运用进行事前、事中、事后评价。

事前评价，对专项资金使用的必要性也就是这些资金产生的财务、经济、社会和生态环境等方面效益进行的全面和系统的分析，促进预算编制的科学、合理性，优化资金结构;事中评价主要是分析研究项目进展情况，及时处理工作中出现的问题，预防事业单位滥用、挪用专项资金，保证专项资金的使用效率;事后评价通过审查和评价项目支出成果是否符合目标要求，作为以后年度专项资金审批的依据。对专项工作完成好的单位，建议将项目的结余资金留归该单位使用，对有贡献的个人给予适当的物质奖励，对项目完成不好造成国有资产流失的单位，以后不安排项目，对玩忽职守给国家财产造成损失的人员，依法给予行政处分，情节严重、造成严重后果的，移送司法机关。

4、加强监督。

没有监督就没有约束，一方面财政监督要走出事后集中性检查、审计的工作方式，把重心转到日常监督上来，实现全方位、多层次、多环节的监督;另一方面还要发挥新闻媒体的舆论监督，及时跟踪掌握事业单位专项资金的使用情况。除涉及国家、事业单位秘密的项

刍议我国建筑项目资金管理的要点 篇3

【摘 要】随着人们对建筑的需求越来越大，建筑行业的发展也越来越迅速。建筑企业在建筑项目投入资金的程度也在逐渐的增长着。与此同时，逐渐激烈的行业竞争也给建筑企业在建筑项目资金上的管理带来了不小的压力。现如今，我们国家建筑公司的资金面临着紧张的局面，同时也存在着很多问题，与建筑行业发展不利。本文通过分析建筑行业资金管理中存在的问题，从而总结出资金管理的重中之重。

【关键词】建筑；企业；建筑项目；资金管理

1.在建筑项目中资金管理的重要性

一个建筑项目的资金管理比较直观的表现出了整个企业的财务管理水准，也对整个建筑公司的存在和进一步发展起着重要的作用。伴随着全球经济都在不断进步，建筑企业对于建筑项目来讲迎接了许多机会，但是抓住机会的同时随之而来的也是一个不小的挑战。

因为现如今建筑项目的资金数目越来越庞大，所以企业对于这些资金的管理也越来越困难，现如今，资金管理已经是建筑企业对于建筑项目的财务管理过程中最难的一个工作。要让建筑公司产生更多的经济利益，那么就应该增强对于建筑公司资金的管控，这样才能提升整个建筑公司的管理水准。增强建筑公司对于建筑项目资金的管控对于公司资金有条理的运用是有很大益处的，同时也提升了企业资金利用的程度。最近一段时间中，建筑公司的资金管控问题逐渐浮出水面，公司财务管理的危机也在逐年的增加着。完善和改进建筑公司对于建筑项目资金的管理可以让整个公司的财务管理更加的有条理性，同时对于企业来说也是一种创新。所以对于建筑公司来说，对于建筑项目的资金管理有着不可忽视的作用。

2.建筑工资在建筑项目上的资金管理现状

现如今，在建筑公司的财务管理中，还存在着诸多问题。只有找到这些问题的根源，才能总结出问题的解决方法，从而根据方法来找到我国建筑项目资金管理的命脉，让建筑项目取得最大效益。

2.1资金不集中造成较小的管理力度

在建筑公司的运作中，普遍都是好几个建筑项目在一起施工，这样就造成了建筑公司的资金不是很集中，而是分布在很多的建筑项目当中，公司普遍在每个建筑项目中针对于这个项目都要进行单独的财务管理，那么就要求企业不能只有一个户头财务管理，那么就造成了一部分建筑项目资金空闲，而一部分建筑项目资金富余，这样建筑公司的总公司在资金投入过程中就不能马上对于资金进行调整，这样就在一定程度上让建筑企业中对于建筑项目的资金利用水平达到了一个较低的标准。[1]

2.2不能建立全面的资金管理体制

在建筑公司逐渐壮大的过程里面，大多数公司在建筑项目的资金管理方面都是遵照以往的管理案例来实施的，并没有一个严格的资金管理体制，所以在公司的资金运作过程中不能遵照所制定的规则来对建筑项目资金进行管理。同时有一部门公司即使说是有自己的建筑项目资金管理体制，但是在这个体制编订的时候没有充分想到公司所面临的现状，或者是现实中的需求，有时候在以后的管理里面，也有一些建筑项目资金管理工作者不能遵照所制定的制度进行，那么就导致了制定的制度成为了摆设，没有达到通过制度来进行资金管理的作用。[2]比如说，建筑公司在资金预计计算的时候，所规定的预计计算标准过程中没有对指定建筑项目开展深刻的研讨，所以导致了预算无章可循，同时也没有科学性，造成了在实际操作过程中不能很好的开展项目的实施，那么就对公司的成本投入有着一定不利的作用。

2.3对于公司资金投入没有进行有利的监管

一个成功的建筑公司，资金投入管理方面有着良好的监督，但是现如今建筑公司对于建筑项目资金投入方面不能进行很好的监督。原因是在建筑项目的施工过程中，总体施工负责者就是项目的经理，他能够对于整个建筑项目的所有方面进行严格管理。在建筑项目建造的过程中，对于建筑公司来说最重要的就是项目的质量和工程时间的长短，所以项目经理在监督和管理中就会把注意力都放在这两个方面。在诸多因素的影响下，为了让工作时间缩短，项目经理就会按照自己的意愿来提升建筑项目的资金使用调配规划，而曾经制定的有些监管方案就没有效果了，这样就让整个建筑工程的资金投入有着个人决定的片面性。[3]

3.我国建筑公司对于建筑项目资金管理的要点

在建筑企业对于建筑项目进行资金投入的过程中，容易出现的问题已经在上文中讨论过。那么，我们就应该将建筑项目资金管理的重点放在这些问题上，建立有效的措施来预防这些问题，从而对于建筑项目进行更好的资金管理。在大量的在资金管理实际运作中的经验告诉我们，需要建立一定的资金管理体系，才能对资金进行更好的管理。除此之外，下面的几点也是非常重要的：

第一，根据时代进步要求，要对企业资金的投入进行信息化的管理，这样能够提高公司资金管理的水平。现如今随着科学技术的发展，我们面临着的是信息大爆炸的时代。[4]所以说，施工单位也要采取分等级计算资金管理形式，跟根据建筑公司资金具有很强的流动性、各个项目不是很集中的特征来决定的。互联网可以把世界连成一个整体，从而进行有效的管理。施工单位也是如此，可以借助互联网这一通讯工具，把施工的资金管理串联成一个整体，给施工单位的资金管理带来了很大的便捷。相反，在建筑公司没有互联网的支撑下，总公司对于各个分公司的管理很难进行下去。运用计算机和网络的管理方法，建立一系列资金管理信息制度，能够让公司的管理有条不紊。同时运用有关的财务管理的计算机软件和技术，能够改进建筑公司资金管理的过程，同时节省建筑公司的资金，在这个前提下提高整个工程的效率。

第二，健全全面监督管理考察制度。俗话说“无规矩不成方圆”，所以施工单位的资金管理也要建立一定的体制，才能更好的对于管理进行规范。同时，这种规范单靠自律是不行的，需要有关部门的监督管理和定期考察。我们可以建立的制度主要包含：

其一，创建资金整体预计计算管理体制。资金整体预计计算体制，就是根据在一定时期之内编制资金预算，对于指定时间内资金流通的状况进行计算统计，并且要让这个预算方案发挥自己的作用，严格按照这个方式实施计划，从而提升资金利用效果，最终可以使用一种合适的方法来管理资金。这种方式能够进一步的让资金更好的应用到实处，按需分配，让资金浪费的现象不再发生。根据全方面的利用资金预算体制增强各个施工工程的监控从而对建筑项目资金进行全方面的管理。在资金的预算体制创建的过程里面也要注意资金数目分配的考察。[5]

其二，对于每个过程的资金的监控要严格。施工单位的所有部门都必须进行监督管理工作，而且这项工作对于资金管理来说更是重要。有效的监控能够对每个项目部门和下面隶属单位实行有效监控，这样就能让施工单位的资金得到环节，避免浪费现象的发生。

【参考文献】

[1]杨建国.建筑企业资金管理存在问题及解决决策[J].神州，2013，（7）：247-247.

[2]青岚.浅析建筑施工企业资金管理的现状问题及改善途径[J].中国外资，2013，（5）：81-82.

[3]刘兆阳.浅析如何加强建筑施工企业资金管理[J].金融经济：下半月，2013，（2）：135-137.

[4]甘敏.建筑企业资金管理存在问题及解决对策探讨[J].中小企业管理与科技，2012，（30）：88-89.

财政支农资金管理刍议 篇4

其一, 支出结构未能完全体现社会公共需要。目前, 财政支农资金仍过多地参与生产经营性投资, 一些该由市场配置资源的投资范围仍未能退出, 而一些应由政府投资的范围仍未能承担, 并存在财政投放资金比例失调和财政对投入的项目包揽过多的现象, 特别是在农业基础设施方面, 未能真正实行“谁投资、谁受益”, “谁受益、谁负担”的原则。同时, 有相当一部分还是政府行为, 带有计划经济的痕迹。

其二, 投资渠道杂乱, 项目重复建设, 资金浪费现象严重。目前财政的农业投资有许多条线, 分许多口子, 较大的包括:水利建设, 主要由水利部门安排项目投资计划;农业综合开发, 主要由农业综合开发部门安排项目投资计划;粮食自给工程, 由财政部门牵头, 水利、农业等部门参与安排项目投资计划;商品粮基地建设, 主要由发改委安排项目投资计划;改造低产田, 主要由农业部门安排项目投资计划。此外, 还有“一镇一品”、“菜篮子”工程等项目。在这些部门安排农业投资项目的牵头任务时, 没有明确划分部门的投资范围与内容, 致使一些项目交叉重复, 许多地方用同一个项目向几个部门申报投资, 即同一项目使用了几个口子的资金, 结果有的项目资金没有集中统一使用而被挪作他用。

其三, 要求配套的项目多, 项目资金缺口大, 地方财政难以承受。中央下达的许多支农投资项目, 规定省、市、县都要资金配套;省下达的支农投资项目, 也大部分规定市、县、乡镇要资金配套。这种方法对调动各级政府投资农业的积极性, 拓宽筹资渠道, 多方增加农业投入, 有积极的作用。但是, 目前市、县和乡镇一级财政困难, 无法承受太多的资金配套要求, 只能是项目开工后, 上级的钱拿来用, 本级的拿不出来, 造成资金缺口大, 建设项目资金受到严重影响。

其四, 部分资金分配零星分散, 收效甚微。由于部分支农项目的申报、审批不规范, 资金安排的随意性较大, 加之各地要求解决资金的项目多, 因而资金分配出现“撒胡椒面”现象, 安排项目量多面广但资金少。如一个需投资几十万元的项目只安排三、五万元甚至一、两万元, 根本无法完成该项目建设, 有的是象征性地动一下, 有的将经费挪用。

其五, 资金到位慢, 影响项目建设。一方面, 项目预算指标下达后, 一些地方由于财政资金调度困难, 未能及时拨付。另一方面, 资金运行的中间环节多, 使资金迟迟不能到位。如有的资金财政拨给主管部门, 主管部门拨给下属单位, 下属单位再拨给承建单位, 导致资金“旅行”时间过长。

其六, 资金使用违规现象较多。目前, 由于缺乏有效的监督机制与措施, 资金在使用过程中, 被截留、挤占、挪用的现象较多。如有的单位将专项资金用于弥补行政经费、外出旅游、请客送礼等, 严重违反了财政支农资金的管理规定。

二、改善财政支农资金管理的对策

其一, 规范财政支农资金管理机制。按照依法行政、依法理财和建立公共财政制度的要求, 全面清理、完善现有的各项支农资金与农业财政管理制度, 将支农资金的使用范围、分配、拨付、使用、管理、监督及农业财政支出预算编制、预算执行、绩效考评、监督管理等各环节以制度化的形式确定下来, 逐步建立科学合理、层次清晰、分工明确、覆盖全面的支农资金管理制度体系。切实加强各项管理制度的有机衔接, 逐步消除制度之间的交叉与相互矛盾、冲突现象。重视管理制度的执行, 在制度执行上想更多的办法、下更多的力气、做更多的工作, 保证各项管理制度的贯彻执行, 确保支农资金管理与各项农业财政工作依法按章办事。

其二, 优化财政支农资金支出结构。随着国际与国内经济的发展, 必须对现在的支农资金的支出结构进行大力调整, 坚决从生产性与竞争性领域中解脱出来, 把对农口企业、自收自支单位的经营性补助与农村的生产性补助砍掉, 并改变资金分配零星分散的做法, 把资金集中起来, 按轻重缓急的原则, 投入社会公共项目建设。理顺投资体系, 归口安排农业投资项目。对不同部门间的支农资金, 应按照“资金渠道统一归口, 资金使用用途不变, 各负其责”的原则, 把各部门性质相似、功能相近的支农资金整合起来统筹安排使用, 着力解决使用分散和重复建设的问题。并对各项支农资金进行优化调整, 适当归并, 集中资金解决重大问题。

其三, 健全财政支农资金分配方法。一方面, 打破基数分配的传统理念, 不同的支农资金都应根据特定的工作目标、任务, 确定资金分配所应考虑的因素, 更多地采用因素分配方法。同时, 把资金分配方法予以公开, 努力实现分配环节的客观、透明、公平、公正。另一方面, 逐级往下推行因素分配方法, 多数支农资金项目审批权可下放至县级。这样有利于县级政府统筹规划, 通盘考虑支农工作, 将主要精力放在项目准备和项目实施上, 而不是在向上级争取项目上。

其四, 创新财政支农资金拨付方式。一方面, 全面推行财政支农资金报账制管理。即把各级财政投入项目的资金汇入县财政专户, 县财政落实专人负责, 根据工程进度及时将资金拨至承建单位, 整个工程的会计账务在县财政核算, 工程竣工验收后, 县财政即把项目完工形成的资产移交给有关单位使用和管理。另一方面, 积极推行国库集中支付制与政府采购制度, 完善财政拨款程序, 对投资规模较大、建设期限要求较严的重点项目, 由财政部门按工程建设进度, 直接拨至项目承建单位。

单位资金管理工作总结 篇5

一、加强政治学习，提高自身党性修养

认真学习党的十九大会议精神，积极参加单位组织的各项政治学习会议。通过参与“灯塔—党建在线” 、“良法”竞赛答题、收看“十九大党章公开课”等政治教育活动，更加深入的领会习近平新时代中国特色社会主义思想和基本方略，坚定政治立场，增强政治敏锐度和政治鉴别力;不忘初心、牢记使命，为完成各项工作提供了强大的思想保障。

二、 履职尽责，扎实做好本职工作

一年来，我认真履行岗位职责，自觉服从组织和领导安排，脚踏实地，根据法律法规要求，按时完成好各项财务工作。

一是认真处理财务业务，确保单位财务工作正常有序进行

工作中，我本着客观、严谨、细致的原则，严格执行财务纪律，按照财务制度和会计基础工作规范化要求进行业务处理，在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了会计信息的真实性、合法性、准确性和完整性。同时，及时向领导汇报财会业务执行情况，积极协调、配合市财政局等上级单位做好本单位结转结余资金的安排。本年度共完成收入支出业务近三百笔，较好的完成了往来银行间业务、报销、缴纳及公务卡还款等各类日常费用的处理工作。

一年来，本人认真完成各月记账、结账和报账工作，准确无误的填报《“三公经费”情况表》、《预算单位自查自纠情况表》、《专项经费使用情况表》、《财政部债务监测平台数据情况》等各类统计报表，并按时报送财政部门。

二是配合市财政局做好年度预算、决算工作，有效加强财务收支管理

为全面贯彻市党代会、人大会议精神，强化财政支撑，根据国家、省、市有关规定，认真配合市财政局和单位各处室的工作，积极协调，科学统筹，顺利完成20__年市级部门预算及20__-20__年三年财政规划编制,其中预算总金额2278.10万元，包括基本支出427.54万元，项目支出 1850.56万元。支付率较上年提升了0.5个百分点，进一步强化了综合预算管理，为20__年度财务工作的顺利开展做好铺垫。

根据市财政局国库年终决算安排，按要求实施20__年度预算内的资金拨付、年底财务封账、对账等工作。顺利完成填报20__年度预算单位决算系统工作。其中本年度财政拨款收入1569.47万元，本年度支出金额达1386.04万元。

三是配合市财政局做好事业单位内部控制报告编制工作

根据省市《关于开展行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》，结合本单位实际，开展内部控制报告编制工作。进一步完善了本单位内部控制相关管理制度，加强了单位内部控制建设工作，为规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设起了重要作用。

三、存在的问题及下一步工作计划

总结一年来的工作，虽然取得了一定的成绩，但仍存在一些问题和不足：

一是工作量大，效率提高缓慢。今后我将虚心学习、勤于思考、加强总结、提高效率，以便更好的开展工作。

二是日常深入学习研究财务相关管理办法及工作制度不透，工作有广度，没深度。

浅析事业单位资金管理改革 篇6

关键词:事业单位;资金管理;市场经济;预算

在市场经济条件下,事业单位的业务类型和收入支出结构较之过去已经发生了较大的变化,传统的预算资金管理模式在一定程度上已经与很多事业单位的实际经营管理实践不相符合,继续按照现有的资金管理模式进行管理,既不便于国家财政有效地管理国家财政资金,也不利于事业单位在市场中的经营积极性、主动性的发挥,不利于激励事业单位人员充分发挥其聪明才智,进而不利于国有资产的保值增值。

一、事业单位资金的实质和主要特征

资金是资产的货币表现形式。事业单位资金管理问题的核心是对事业单位国有资产的管理。按照《行政事业性国有资产管理办法》,行政事业性国有资产是指由行政事业单位占有、使用的,在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和。包括国家拨给行政事业单位的资产、行政事业单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产,以及接受捐赠和其他法律确认为国家所有的资产。较之企业经营性国有资产,行政事业性国有资产有下述主要特征:

(一)配置领域的非生产性

行政事业性国有资产分布在从社会范围来看的非生产领域的各种组织中,这些组织作用于市场失效的领域,从事的是企业或市场不能干或干不了的国家和社会事务。

(二)使用目的的服务性

行政事业性国有资产所提供的用途一般属于公益性服务,不具有排他性或排他性很弱。无论体现为何种形式,其作用均在于弥补市场失灵和缺陷,为社会提供正常、安定、有序的社会秩序和经济发展环境,保障社会事业健康发展。

(三)补偿和扩充资金来源的非直接性

行政事业性国有资产,其使用过程是一个非生产性消费过程,所提供的特定服务是不收取费用的,或者所收取的费用不足以回收投资甚至不能够覆盖运营成本,只能依靠经营性国有资产的收益转移和各种财政预算支出补偿。

二、市场经济条件下事业单位资金管理的职能转变

在社会主义市场经济条件下,行政事业单位资金管理要积极适应财政体制改革创新发展思路和管理机制,在宏观管理、监督指导方面下功夫,实现职能的转变。

(一)由核算会计向管理会计转变

转变传统的理财观念,从小核算向大管理转变,树立以调整资金结构、提高资金使用效益为目标的理财观念。

(二)由单一的记账记事向参谋的角色转变

财务管理不是就事论事,仅仅停留在日常经济业务的反映、记录上面,而应做到事前有计划、事中有控制监督、事后有反馈,为领导决策当好参谋。

(三)由微观管理向宏观管理转变

把工作重点由日常事务的处理向把握宏观经济政策,制订适应财政管理体制改革的配套措施及建立内部控制制度等管理上来。

(四)由重资金项目轻管理向争取资金与加强管理并重转变

转变过去只重视争项目、争资金,轻视项目建设,忽视资金管理的观念。改变过去规划设计事业财务管理只注重资金是否位,疏于项目资金后续管理的被动局面。

三、市场经济条件下事业单位资金管理体系

(一)预算资金是事业单位资金管理的核心

事业单位的预算资金是事业单位进行各项财务活动的前提和依据,是事业单位向社会提供优质服务的物质保证,也是国家为社会公益事业提供的无偿供给。主要管理内容如下:

1.国家应当保证事业单位必要的预算开支,使事业单位的主要工作任务得到落实。为确保事业单位服务职能、公益性职能的充分发挥,应在加强预算控制的基础上,充实对事业单位的财政支持。

2.事业单位的资金管理和核算的中心是国家拨入的财政资金,其管理的力度是任何时候都要加强的,要严格按照国家规定编报预算,经核实后,按进度拨款和使用,在运用中,按财政规定的项目使用,不允许超支、透支和任何形式的浪费。

3.事业单位国家拨入的资金应该是财政监督的重点。国家资金是纳税人无偿对社会的贡献,它使用的正确与否是社会评价政监督和管理好坏的一个重要方面。国家的审计、财政的日常监督和检查的重点应是事业单位国家资金的使用情况,以保证国家资金的合理使用和挥作用。

4.国家给予事业单位的预算资金必须与事业单位为社会所提供的服务相适应。给予过大,造成浪费;预算过小,事业无法开展,造成人力、物力和技术的浪费。特别是一些为社会服务的比较重要的社会公益事业,如无资金保障,工作不能正常进行,影响社会经济发展和人民生活的安定,甚至危害政权稳定。

5.財政对事业单位的预算管理政策一定要前后一致,保持连续和稳定,不能说变就变,说改就改。

6.财政对事业单位的预算管理应是单一的、可行的和具有非常强的操作性的,而不应是管理内容繁杂、项目不定、没有核心。特定的财务政策应是在以预算资金为核心的基础上实施重点管理,并应给事业单位在其他资金管理上一定自主权。

(二)预算外资金是事业单位资金管理的重要组成部分

1.明确预算外资金的性质和范围。预算外资金是一种财政性资金,不能归单位所有,自收、自支、自行管理,它主要是依靠政权手段或强制措施所取得的一种收费。

2.预算外资金管理的内涵按照市场经济发展的要求和国家财政预算完整性原则,其最终目标应是将预算外资金全部纳入财政预算统一管理,保证体现政府资金收支活动的完整性,并且逐渐把纳入预算管理的事业性收费改为征税,或取消收费。

3.事业单位预算外资金管理原则,应是统一性、完整性、效率性、公开性相结合。

4.规范预算外资金管理的具体对策。建立规范的预算外资金立项、征收、管理、支出检查的综合管理体制;建立严格的事业预算外资金立项审批制度;建立规范的事业单位预算外资金财政专户管理体制;建立规范的预算外资金支出管理政策和具体办法。

(三)事业单位的经营收支也是对事业单位资金监控的应有内容,但在管理模式上有其特殊性。一些事业单位依靠自身的人力、物力与技术力量进行经营活动和创造盈利已不是事业单位事业服务活动的一部分,而是经营性质,属于企业行为。笔者认为,对事业单位的多种经营应按其经营规模与核算形式区别对待,设置不同的管理模式。

1.经营规模较大,实行独立核算的经营形式。一些事业单位用自己的固定资产、人力、技术搞经营,而且收入较大的,可实行公司形式,由事业单位单独出资或与职工或吸收外来资金组成公司,单独核算,按资本大小分红。在出资时,事业单位出资的国有资产必须按规定办理投资手续,以防止国有资产流失。而且,事业单位要对出资进行必要的监管,保证经营的正常进行。

2.对于一些事业单位的少量经营收入,如出租部分房屋收取的租金、转让技术和人力的收入,可以不单独核算,由事业单位财务人员代管,但必须另设账户,独立管理,收入要入账,支出要审批,不得用这些收入私设小金库、搞请客送礼或发给职工个人。

四、行政事业单位资金管理常见模式

不同业务类型、不同区域内的行政事业单位资金管理模式是不同的,但是概括起来有集权型、分权型和集权为主分权为辅型。这三种模式各有自身的特点。

(一)集权型管控模式

在集权模式下,事业单位的各种财务决策权均完全集中在主管部门,各事业单位及其内部机构都必须严格执行主管部门的决策。各事业单位及其内部机构只负责短期财务规划和日常经营管理。这种模式的优点是高度集权,旨在获取经济利益最大化,缺点是不利于调动各事业单位的积极性和主动性,还有可能误入“吃大锅饭”的老路。

(二)分权型管控模式

在分权模式下,主管部门只保留对各事业单位重大财务事项的决策权或审批权,而将人、财、物、产、供、销等日常财务事项的决策权与管理权则下放到各事业单位,各事业单位只需将决策结果提交主管部门备案即可。在这种模式下,各事业单位相对独立,主管部门不直接干预各事业单位的生产经营与财务活动。这种模式的优点是有利于针对问题及时做出有效决策,因地制宜地搞好各项业务,也有利于分散经营风险,促进各事业单位管理人员及财务人员的成长;缺点是各事业单位大都从本位利益出发安排财务活动,缺乏全局观念和整体意识,从而导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。

(三)集权为主,分权为辅的管控模式

加强企业营运资金管理刍议 篇7

一、营运资金的意义

营运资金的运转是固定资金及整个资金周转的基础。固定资金的周转是其价值分次转移到产品价值中去并在销售收入实现之后予以补偿的反复中实现的。只有营运资金才能带动固定资金周转, 实现企业全部资金的良性循环。

营运资金周转是企业生存与发展的基础, 只有营运资金正常运转, 才能保证企业供产销各个阶段的维继, 才能实现未来的发展。如果没有营运资金的良好运转, 企业的生存和发展将是不可能的, 企业各种各样的目标, 也就无从实现。

营运资金管理作为企业财务管理中的一个重要组成部分, 其基本的和最终的目标应该同企业财务管理的目标相一致, 即股东财富最大化。通过有效的营运资金管理, 保证企业资金具有足够的流动性, 从而提高企业的盈利能力。

二、营运资金管理的内容

营运资金管理的内容, 可以从不同的角度来进行归纳。从管理对象上看, 营运资金包括对流动资产的管理、流动负债的管理。从管理工作环节上看, 营运资金管理的内容包括营运资金预策、营运资金决策、营运资金计划、营运资金控制、营运资金考核与分析等部分。

1. 现金管理。

现金是企业营运资金中流动性最强最活跃的部分, 因此现金管理是企业营运资金管理的重要一环。根据营运资金管理目标以及现金循环周转的特点, 现金管理的目标可以确定为追求安全性和效益性。现金管理的安全性, 首先, 体现在数量的安全性, 要保证现金安全完整, 避免现金短缺。其次, 体现在法律要求的安全性, 现金管理应恪守有关法规和要求, 避免任何形式的惩处, 以免损害企业的利益。再次, 体现在生产经营的安全性, 企业生产经营的持续发展, 需要以不断地购置材料、商品和发生各种费用支出为保障, 为确保生产经营的正常进行, 企业要加强现金管理, 以便能通过现金储备或加快现金收入来保证支付, 否则便极易导致巨大的财务风险, 影响到企业的后续融资能力, 甚至危及到企业生存。现金管理的效益性要求通过现金管理的有效实施, 降低现金持有的相关成本, 提高现金的使用效益。

2. 短期有价证券投资管理。

企业从事短期有价证券投资管理的基本目标, 在不损害流动性的前提下, 充分利用暂时闲置的现金赚取一定的利益。企业的现金流入和流出并不总是均衡对称的, 经常有可能出现现金的剩余, 即使企业根据需要测算了适宜的现金持有额度, 也经常会出现因现金结余超过最佳持有额度而出现现金暂时闲置的局面。库存现金是一种不赢利的资产, 即使存入银行, 利息收益也非常小, 所以现金的闲置实际上就是资源的一种浪费。在证券市场比较发达的今天, 有价证券能够迅速变现, 企业应当考虑将暂时闲置的资金投资于有价证券, 以赚取一定数额的投资收益, 在发生现金支付需要时, 可以随时在市面上将其变现并收回现金。为了有效地做好投资, 提高投资效益, 降低投资风险, 进行证券投资时应遵循以下原则:剩余资金投资原则;收益与风险最佳组合原则;分散投资原则;投资自主原则。

3. 应收账款的管理。

企业应收账款是企业采取信用销售方式的必然结果。应收账款多少直接决定了销售收入的规模。较高的应收账款

文胡海燕

总是与较高的销售收入相联系, 应收账款的多少又决定持有成本的规模, 较高的应收账款则会导致较高的持有成本。应收账款管理的目的就是要权衡利弊, 采取科学有效的措施, 保证应收账款的流动性, 最终提高企业的效益和价值, 即追求最好的流动性和效益性。因此, 应收账款要保持合理的规模, 以便既能实现较高的销售收入, 又不至于发生太高的持有成本, 并及时回收应收账款以免形成坏账损失。

基于应收账款的特点和企业采取信用销售方式目的, 应收账款管理的内容归纳如下:第一, 根据企业的实际情况和客观经济环境, 制定科学的信用政策, 依此指导企业的信用销售和应收账款管理体制。第二, 控制应收账款规模, 使应收账款总额保持最佳水平, 确保应收账款的及时足额收回。第三, 注重应收账款的日常监督与分析, 以便随时掌握应收账款的基本情况, 及时做出有关决策。第四, 加强应收账款回收的管理, 制定适当的收款政策, 对不同时期欠账, 应采取不同的收账方法。也可实行现金折扣政策。现金折扣是企业对客户在商品价格上所做的扣减。向客户提供这种价格上的优惠, 主要的目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款, 缩短企业的平均收款期。对于确定无法收回的应收账款, 应建立坏账注销制度。

4. 存货管理。

存货是联系企业产供销三个经营阶段的纽带。企业存货的变化同生产经营过程的递进有着极为密切的关系。保持生产经营过程的连续性, 满足企业生产经营对存货的需要, 将存货控制在最佳状态, 是企业存货管理的目标。如果存货资金占用超过连续性和资金管理需要, 就会降低存货周转率, 增大成本。所以做好存货管理, 就要以最小的存货资金占有 (包括资金消耗) , 促进生产经营过程的递进, 从而加速资金周转, 提高企业经济效益。

5. 短期筹资与流动负债的管理。

企业之所以经常进行短期筹资, 保持一定数量的流动负债, 其主要原因是自有资金不足或企业实行负债经营策略。企业短期筹资与流动负债管理的目标应是: (1) 满足资金需要; (2) 降低成本; (3) 合理控制风险; (4) 保持良好的筹资能力。

短期筹资基本上体现为流动负债, 流动负债最大的特点在于需要近期偿还, 流动负债规模的大小, 直接影响着企业一系列流动性和偿付能力指标的高低, 流动负债能否及时偿还也影响着企业的信誉。企业短期筹资与流动负债管理的好坏, 直接影响着企业未来能否筹资, 直接影响着企业未来的筹资成本。因此, 必须加强短期筹资与流动负债管理, 使企业保持良好的筹资能力。

三、营运资金政策

营运资金政策涉及全部营运资金, 包括流动资产、流动负债以及二者之间的总体安排。良好的营运资金管理必须依靠一种切实可行的、能够有效的考虑风险与收益的营运资金政策。

1. 流动资产投资政策。

包括流动资产投资总额和流动资产内部投资结构两方面的内容。良好的流动资产投资政策是企业权衡流动资产投资收益和风险的结果, 既能够维持企业正常生产经营活动的需要, 又能够实现风险收益最大化。

2. 流动资产筹资政策包括短期筹资和长期筹资。

短期筹资的资金成本比较低, 因此, 较多地采用短期筹资将会节约资金成本增加收益。但是因短期负债期限较短, 企业经常面临还债的压力, 在流动资产基本不变的情况下, 还会使营运资金净额和流动比降低, 加大企业财务风险。采取长期筹资, 风险较小但筹资成本高。因此, 企业在安排筹资特别是流动资产筹资时, 需要在长短期资金 (主要是长短期负债) 中做出选择。

刍议企业资金风险管理 篇8

一、资金安全风险及防范对策

资金安全风险主要是指资金被挪用、欺诈和贪污的风险。这类风险主要源自企业内部控制的不完善,如没有很好地执行内部牵制原则,同一人兼任不相容职务等。

资金安全风险管理重在防范,通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞,特别要注意以下几点:(1)建立健全授权审批制度,按照规定的权限和制度办理资金收付业务。(2)贯彻内部牵制原则,确保不兼容岗位相互分离、制约和监督,加强员工职业道德和安全意识教育。比如,空白支票、印章应分别由不同的人保管,出纳不得兼任稽核等。(3)加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

二、资金短缺风险及防范对策

资金短缺风险是指企业不能及时、足额地筹集到生产经营所需资金,从而导致企业放弃供应商提供的现金折扣、低价甚至亏本出售存货和项目、无法及时清偿债务导致信用等级恶化、被迫破产重组或被收购等。

企业资金短缺风险的形成主要有:

1、企业长期经营不善。亏损企业为维持运营被迫进行偿债性融资,借新债还旧债,如不能扭亏为盈,最后亏损会侵蚀全部自有资本甚至部分负债,迟早会因借不到钱而无法周转,从而不能偿还到期债务。

2、资本结构不合理。企业负债过多,应收账款没有及时回笼,某一期间货币资金不足以清偿企业到期债务,同时由于国家银根紧缩等原因,无法及时筹措资金,债权人将采用强行拍卖资产(存货及固定资产等)以抵偿债务,资产会缩水,而且直接影响到企业的生产,产生恶性循环,一旦资金链断开就会导致企业破产。

3、重大投资失败。重大投资包括投资生产项目、证券市场和商贸活动等,当投资资金超出企业承受限度,资金不再投入,原有投资将会血本无归,直接导致企业破产,继续负债融资,资金筹措困难,筹措成本高,风险极大,资金链极脆弱,随时可能断开导致企业破产。

4、巨额担保需偿付。企业一旦被追究巨额担保的连带责任,会给企业带来巨额负债,如没有足够资金偿付,将产生严重财务危机。

5、资金短缺风险也与外部因素有关,包括中央银行的货币政策、资本市场的状况以及宏观经济是处于增长阶段还是已经陷入衰退,等等。

资金短缺风险的防范对策:

1、建立企业全面预算管理体系。预算是“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。全面预算是将企业的经营方针、经营目标转化为详细的经营计划和财务计划,以数量化形式加以表达,通过全面预算进行事前筹划,有效评估可能产生的财务风险,并采取相应的风险策略,控制和缓解风险,以实现企业经营目标。全面预算需要企业各部门参与编制,确立通过企业各个部门共同努力才能达到的预算目标。建立企业全面预算,预测未来资产、损益及现金收支的状况,以月、季、半年、一年为期,建立滚动预算;长期预算可根据中长期经营目标,建立2-3年乃至更长期限内的未来资产、损益及现金流量预算。

财务预算确定后,各预算执行单位就必须认真组织实施,将财务预算指标细化,层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的财务预算执行责任体系。每一个岗位必须做到责任明确,岗位之间界限清楚,任何一个部分出现问题,都可以找到相应的责任人。应当建立财务预算报告制度,分析各预算执行单位的财务预算执行情况,全面掌握财务预算的执行情况,研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施,纠正财务预算执行的偏差。针对财务预算执行的偏差,企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地找出差异产生的原因,提出相应的解决措施,提交领导层研究决定,以利于以后预算的制定和企业经营策略的调整,防范企业财务风险。同时定期组织内部财务预算审计,揭示财务预算执行中存在的问题,充分发挥内部审计的监督作用,增加财务预算管理的严肃性。因此,建立完整的考核指标也是保障预算执行的重要举措。

2、确立财务分析指标体系,完善财务资金风险管理预警系统。在建立全面预算基础上,企业可建立财务分析指标体系,对企业实际发生情况和财务预算情况的财务指标进行分析,判断企业可能存在的危机及财务缺陷,完善财务预警系统。通过财务指标中财务效益指标、资产营运指标、偿债能力指标和发展状况指标等具有代表性的财务指标可以及时发现资金管理中的问题,对资金短缺风险提前预警防范。

3、资金短缺风险的其他防范对策。(1)从经营战略上高度重视资金短缺风险。(2)优化资本结构,长钱长用,短钱短用,避免因资金占用与资金供应在期限上搭配不当而造成资金短缺风险。(3)加强经营性营运资本的管理。企业在生产经营过程中产生的应付账款、应付工资、应交税金等是不带息的,属于“自动生成的资金”,企业应该管好用好,并与银行的短期借款相协调,以便及时、足额地筹集季节性、周期性流动资产增长所需的资金。(4)拓展融资渠道,灵活运用各种融资工具。随着我国金融市场特别是资本市场的发展,企业融资渠道不断拓宽,不仅可以向银行借款,还可以发行短期融资券、中期票据、企业债(公司债),可转债等,上市公司还有增发、配股等再融资方式。广大的中小企业还可以运用“供应链融资”以及地方政府支持的“中小企业集合债融资”等工具。(5)保持财务弹性。财务弹性是一种良好的财务状态,在这种财务状态下,经营和投资一旦出现较大量的资金需要时,企业可以较低的交易成本及时、足额地筹集到资金。企业不能一味追求资金使用效率而忽视了资金的流动性和经营的安全性。即使在经营状况较好、融资比较便利时,也应适当控制负债比率,保持融资能力,以满足生产经营过程中临时性、突发性事件引起的资金需要。

三、资金使用效率风险及防范对策

资金使用效率风险可以定义为多余现金获得的收益低于贷款利率。比如说,一个企业最低的现金需要量为100万元,假设该企业每天的现金余额在1 100万元左右,则其中的1 000万元就是多余的现金。该部分现金若存入银行,不论是活期存款还是通知存款,其利息收益远低于银行贷款,那么该企业就存在现金使用效率风险;若该企业将多余现金用来购买股票或基金等交易性金融资产,如果收益仍低于银行贷款,则同样存在资金使用效率风险。当一个企业既持有大量资金,又有巨额的银行借款时,若非行业特点和经营战略所致,则很可能存在资金使用效率风险。

企业可采用以下策略来提高资金的使用效率:

1、提高预算管理水平。通过准确的预测编制出较高水平的预算,特别是现金预算,一方面可以降低企业的现金储备量,另一方面也可以掌握剩余资金的可利用期限。

2、加强应收账款的催收,快速回笼资金。企业可根据产品的市场占有率、质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力确定合理的信用标准,在收入与增加的应收账款机会成本、收账费用、坏账成本之间取得良好的平衡。

3、利用“现金池”管理方式,盘活集团资金。“现金池”的基本操作模式是:集团以公司总部的名义设立集团现金池账户,通过成员公司向总部以委托贷款的方式,每日定时将成员公司账户上的资金上划到现金池账户。集团企业以现金池中的资金及其统一向银行申请获得的授信额度为保证,约定各成员单位的日间透支额度。日终,以总部向成员公司归还委托贷款的方式,将现金池账户中的资金划拨到成员企业账户用以补足透支金额。“现金池”管理作为先进的资金集中管理方式,已被越来越多的大型企业所采用。

4、谨慎投资有价证券。企业投资有价证券,一定要在风险(违约风险、流动性风险、到期日风险等)与收益之间进行慎重权衡,选择合适的有价证券进行投资,以在可承受的风险限度内最大化地提高现金使用效率。

5、分派现金股利,进行股份回购。当企业现金过多且缺乏投资机会时,最好的回报股东的方式就是实施现金分红或股份回购。

摘要：随着改革开放的不断深入和市场经济的飞速发展以及企业现金流入、流出的多元化,资金的风险控制管理在现代企业管理中日益占据着重要位置,资金链断裂可直接导致企业破产。2008年的国际金融危机,致使很多企业倒闭,主要原因就是资金链断裂,出现了严重的财务危机造成的。目前随着我国经济的快速复苏,企业亦更加注重资金风险管理。笔者结合自己的工作对此问题进行了深入剖析,为读者提供了可供借鉴的参考。

关键词：企业,资金,风险管理

参考文献

[1]、王华. 加强货币资金管理,防范资金风险[J]. 科技信息(科学教研),2007, (32)

[2]、范洁. 企业资金管理与控制存在的问题及其对策[J]. 中国科技信息,2008, (01)

企业集团的资金管理刍议 篇9

一、企业集团资金管理存在的问题

(一) 监督考核机制不健全

目前集团企业中, 母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象, 擅自挪用、转移资金问题突出, 尽管设置了一些监督职能, 也制定了多种监督制度, 但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制, 个人说了算, 资金的流向与控制脱节, 不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况。

(二) 预算管理制度形同虚设

企业集团中各单位财务管理及预算管理水平参差不齐, 有的尚未建立健全预算管理制度, 有的企业虽然有了预算制度, 但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据, 有章不循, 有法不依, 随意更改, 使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制, 随意性大, 使用混乱, 随意占用不合常理, 挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生, 导致现金流量不平衡, 支付能力不足, 实际上靠借新债还旧债来维持经营, 形成恶性循环;有的企业预算不切实际, 指标不科学, 缺乏严密的计量标准和考核依据, 成本费用约束软弱, 应摊不摊, 该提不提, 盈亏不实, 贷款不符;有的企业年终账面利润看似可观, 但应收账款居高不下, 不良资产有增无减, 长期挂帐, 资金运作极度困难, 时常难以支付到期的债务。

(三) 资金分散, 使用效率低下

集团企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头账户的现象比较普遍, 一些专业公司设立的账户众多, 资金管理严重失控。二是投资决策随意性大, 有些企业不顾自身的能力和发展目标, 盲目投资, 投资失误多, 损失严重, 使本来就十分紧张的资金状况犹如雪上加霜。三是资金沉淀严重, 库存占有量过高, 欠款居高不下, 流动资金占用有增无减, 周转缓慢甚至失灵, 企业信誉度和盈利能力下降。

1. 资金高度分散, 给集中使用和管理带来困难

子 (分) 公司下辖公司、厂矿和连锁超市及生产班组, 核算的环节多, 每个核算单位都在银行建立有自己的账户, 使得原本就有限的资金更加分散, 集中使用和管理花钱的口子开得又多又滥, 不仅造成大量资金的流失, 而且还能造成效益流失。

2. 公司、分公司相互独立, 难以做到资金集中调剂和资源共享

集团公司、分公司及二级、三级法人企业, 因为有经济责任目标, 都是独立的核算单位, 各自为政。有的公司、分公司资金闲置浪费, 有的公司、分公司则因为资金短缺不得不通过银行贷款, 形成一方面银行存款数额不小, 另一方面银行贷款数额也很大。

3. 资金多头管理, 给有效使用和监控管理带来困难

有的公司、分公司资金使用无计划, 管理无依据, 审批手续不全, 监控机制乏力, 对外乱投资、乱担保、乱借贷。

4. 资金回收迟缓, 影响企业效益

有的公司、分公司只注重生产管理, 不注意资金的回收, 企业因为资金回收迟缓而耗尽了本来不高的利润, 使这些资金不仅难以发挥应有的效益, 而且耗费了企业大量的人力、物力、精力和财力。

5. 资金沉淀现象严重, 难以做到使用效率最优化

(1) 资本性支出同固定资产投入利用率不高;

(2) 未经科学计算造成储备资金无效积压;

(3) 资金使用无计划而沉淀在银行的活期存款户头上。

企业集团通常由多行业、多层次法人企业及其非法人分支机构组成。随着企业集团的规模不断大型化, 跨行业、跨地区企业集团大量出现。由于企业集团的成员企业分布于不同的行业、不同的地域, 它们面临的发展机遇就有可能不同, 由于集团内成员企业资金分布不均衡很可能导致整个集团利益受损。因此加强资金管理成为集团企业管理层日益关注的问题。

二、集团企业加强资金管理的对策

(一) 成立集团内资金结算中心

在集团企业内部设立财务结算中心, 是根据集团财务管理和控制的需要, 在集团内部设置的资金管理机构, 进行统一结算、筹措、管理、规划、调控资金。它由母公司的财务管理部门负责具体运作, 在行政上是企业集团设立的负责集体资金管理的职能机构, 结算中心不是集团的经营单位, 是一个由集团母公司财务领导负责的资金调剂和管理机构, 其直接目的是提高集团资金使用效益, 降低资金运作成本, 内部资金结算中心集银行金融管理和企业资金管理于一身, 强化管理、调度和服务企业发展的功能, 通过“结算管理”和“信贷管理”做好企业资金的调剂工作, 并及时把企业高层的经营意图贯彻于企业的财务部门、集团内各分、子公司, 为企业的正常运营提供资金保障。因此, 内部资金结算中心的工作目标与任务不是盈利, 评价其工作业绩也是要看它对总公司、子公司及各分公司内服务的效率与质量如何, 看它对企业财务控制和对决策的支持程度怎样。只有这样, 才能激励内部资金结算中心以公司的利益最大化为目标和提高自身的资金管理能力和管理水平, 促进企业集团的发展。

(二) 推行全面预算管理

预算作为一种控制机制和制度化的程序, 是实施资金集中管理的有效模式。一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现, 预算制度完善是企业生产经营活动有序进行的重要保证, 也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况, 建立健全全面预算管理机制, 对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度, 把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。计算机网络技术的广泛运用, 为资金的全面预算和及时结算提供了科学的支撑, 从而使资金的集中管理成为切实可行的方法。企业要以资产为纽带, 实行分级预算, 集团公司应侧重搞好投融资预算, 以资本经营预算为主, 实行资金的统一筹划、调度、监控、集中管理;子公司要以生产经营预算为主, 加强成本和资金流量预算。预算一经确定, 即成为集团企业内部组织生产经营活动的法定依据, 不得随意更改。

预算管理是一个计划和控制系统, 预算编制提供了实施、分析、评价的依据。如果预算没有严格的执行, 那也只能是一纸空文。在资金预算管理中, 必须分级审批, 层层把关, 做到严格按资金预算拨付用款, 加强资金跟踪检查、跟踪审计, 营造管好用活资金的良好氛围, 形成事前预算、事中控制、事后审计的管理控制体系。这就能够使企业自上而下, 从集团到企业、车间、班组直至每个岗位都能够清楚“钱从哪里来, 花到哪里去”, 用好每一分钱, 提高资金使用效率。

(三) 加强资金的风险管理

企业资金的风险主要有使用风险、在途风险和特有性风险。资金的使用风险主要表现为企业的投资风险, 它是一种事先可控的风险, 因此对此类风险应加强事先控制。加强对投资项目的可行性调查论证, 项目评审要做到科学化、专业化、规范化, 尽量把预计风险发生在概率控制在最低程度。资金的用途风险一般发生在企业资金结算过程中, 所以在结算票据选择上尤为重要。例如, 结算业务中使用的银行承兑汇票和商业承兑汇票, 其中银行承兑汇票是一种更为安全的结算手段。资金的特有风险主要是企业为其他企业提供担保而形成的特有负债, 包括贷款担保和业务担保等。这一点的关键是企业领导人应勤勉尽职, 审慎对待和严格控制对外担保产生的债务风险。在对资金的风险管理上, 集团公司可以给全资子公司以一定不定期的决策权, 但同时也要加强监管力度。

(四) 加强营运资金的管理, 使现金流量、投资金流量、筹资金流量均衡优化

营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金, 因此, 营运资金管理是企业资金管理的重要组成部分。加强营运资金管理的关键是加速货币资金 (货币) 的周转。资金周转期=存货周转期+应收账款周转期-展延的应付账款周转期的周转循环。对于存货管理, 一方面要加强销售, 通过销售的增长来减小存货周转期;另一方面要通过确定订货成本、采购成本以及储存成本计算经济批量, 控制在存货上占用的资金, 使存货占有的资金流量为最小。对于应收账款的管理, 在现代市场经济中, 企业的信用和信用风险防范能力成为日益重要的管理要素。因此, 在信用风险分析的基础上, 企业要制定合理的信用标准、信用条件和收账政策, 通过这些措施来鼓励客户尽早空付货款, 从而加速应付账款的周转。“一个缺乏信用的管理企业如同一支没有守门员的球队, 再优异的销售业绩也无法弥补大量呆账、坏账造成的损失”。企业应根据自身的实际情况, 制定科学合理、切实可行的应收账款信用政策, 对应由账款进行事前、事中、事后三级链管理, 使企业在扩大销售、增加利润的同时, 保证应由账款及时回收, 使企业的现金流入量同步增长。一般来说, 企业越是拖延付款的时间就越对企业有利。但由于延期付款可能引起企业的信誉度恶化, 所以, 企业必须通过仔细的衡量, 比较多种方案后再做出决定, 从而选择对企业最为有利的方案。

企业在生产经营正常, 投资和筹资规模不变的情况下, 现金净增加额越大, 企业活力越强。换句话说, 如果企业的现金净增加额主要是由于经营活动产生的现金流量净额引起的, 可以反映出企业收现能力强, 坏账风险小, 其营销能力一般也不错。一般情况下, 只有在企业经济活动产生的现金流量为净流入时, 企业才有可能进行投资活动。

对那些对外扩张的企业来说, 由于投资活动在企业活动中的比重较大, 所以投资项目效益的好坏, 反过来又进一步决定投资活动现金流量在企业整个现金流量中的比重;如果企业的现金净额主要是投资活动产生的, 甚至是由处置固定资产、无形资产和其他长期资产引起的, 这可能反映出企业生产经营能力衰退, 从而处置非流动资产以缓解资金矛盾, 但也可能是企业为了走出不良境地而调整资产结构。

实行内部发展须通过内部挖掘潜力、提高产品的技术含量等途径, 以提高企业抵御风险的能力。当经营活动现金流量相对不足而企业又必须进行投资活动时, 企业的资金来源只能是筹资。

成功的筹资活动有助于企业投资活动的进行, 有利于企业抓住机会扩大经营规模, 提高企业自身的竞争力, 而投资活动搞得好必定会促进企业经营活动的进行, 反过来, 经营活动现金流量充足且相对稳定, 既有利于企业进一步进行投资活动, 又有利于企业成功地筹集到资金。

企业的经营活动现金流量, 投资活动现金流量, 筹资活动现金流量三者之间紧密相关, 相互影响, 而且不同的企业, 同一企业在不同时期各有其特点。经济活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三者之间的比例关系也会发生变化, 只有根据企业自身的实际情况, 合理分析研究和适当调整三者的比例关系, 才能使企业的现金流量更好地满足企业经营及发展的需要, 使现金流量达到最优, 从而实现企业净利润与现金流量的同步增长, 使企业实现双赢。

刍议企业集团资金集中管理 篇10

一、我国企业集团内部资金管理存在的问题

目前, 我国集团公司资金管理分散, 给企业带来诸多问题。

(一) 企业集团公司治理问题

在我国, 企业集团采用多级法人制, 有些企业集团是在政府干预下组建起来的, 先有子公司再有母公司的现象普遍存在。投资者缺位严重, 集团内成员企业仍然严格划分势力范围, 存在“母不认子”、“子不认母”、“集而不团”的现象。有些企业集团对子公司控制力偏弱, 下属机构对总部的资金管理要求执行不力, 条块分割严重, 在集团范围内调配资金难度大, 难以形成合力, 不能发挥资金协同效应。

(二) 资金调度不力, 余缺不均, 利用效率低

许多企业集团对资金缺乏统一的管理, 下属机构资金管理各自为政, 独自与银行开展业务, 多头开户的现象十分普遍。就某一特定时点而言, 成员企业的资金分布在时间和空间上是不平衡的, 一部分成员企业因资金短缺需对外融资, 另一部分成员企业则资金盈余存放银行, 导致企业集团贷款和存款“双高”现象普遍存在, 增加了集团整体利息负担。另外, 资金过于分散, 难以形成合力, 降低了与银行的谈判能力, 难以取得优惠贷款。

(三) 集团内部资金监控体制不健全

企业集团内部资金管理制度不完善, 特别是没有形成统一规范的资金控制体系。同时, 资金管理和控制的力度不够, 监督执行不到位, 尤其是所有者缺位现象严重, 股东对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至无控制的现象, 不规范和违规操作现象时有发生, 制约着企业集团的发展。

(四) 资金管理的手段和方式落后, 没有形成有效的资金管理模式

目前, 中国企业集团管理链过长, 管理层次过多, 业务环节多, 相互缺乏信息联系和数据集成, 存在物流、资金流和信息流脱节的现象。大多数企业集团内部未能形成有效的资金管理系统, 缺乏规范的资金调控制度和统一的信息平台, 财务数据、资金结算、投融资管理集中不起来, 不能迅速反映企业集团整体的资金存量、流量和流向, 致使企业决策者难以全面、及时、准确地掌握资金信息, 无法实施有效的管理、监督和控制。

集团的资金管理存在较大管理和获利空间, 集团内调剂资金的需求也十分强烈, 集团内部资金集中管理模式创新将给集团带来更顺畅的现金流, 也将大幅度降低筹资成本, 提高集团的综合竞争力。

二、企业集团资金集中管理模式

资金集中管理, 也称司库制度, 是国际上普遍采用的一种大型企业集团的资金管理模式, 其含义是将整个集团的资金完全集中到总部, 由总部统一调度、统一管理和统一运用。实践中主要有报账中心、结算中心、内部银行和财务公司四种模式, 这些模式从其功能上来说, 都在不同程度上发挥了内部资本市场的作用, 是内部资本市场发挥作用的组织载体。

(一) 报账中心

在这种模式下, 资金管理高度集中, 一切现金收付活动都集中在母公司的财务部, 下属机构仅作为报账单位定期将业务数据报到总部财务部门, 财务的决策全部由总部决定。其实质是集团母公司通过报账中心, 解决统一报账、统一收支的问题。这种模式有利于集团统一指挥, 但子公司的决策权限很小。

报账中心模式又分为统收统支和拨付备用金两种形式。

拨付备用金模式下, 企业集团下属机构有一定的现金经营权, 在企业集团规定的现金支出范围和支出标准之内, 可以对拨付备用金的使用行使决策权, 但下属机构仍不设财务部门, 其报销依然通过母公司财务部门审核, 现金收入必须集中到母公司财务部门, 超范围和标准的开支必须经过经营者或其授权的代表批准。拨付备用金模式虽然给予下属机构更多自主权, 但该模式仍然属于高度集中的资金管理模式, 不适用于大型、跨区域企业集团, 而适用于规模较小、经营范围较窄的企业集团。

统收统支模式在企业集团中的适用性比较窄, 只能适用于地域集中且高度紧密型的企业集团。即使采用这种模式, 企业集团也应保证各级子公司账体的独立性和完整性, 集中的只能是资金和财务人员。

(二) 结算中心

结算中心模式是企业集团资金集中管理采用较多的一种模式。结算中心通常设在企业集团的母公司财务部门内, 统一办理企业内部各下属机构资金收付及往来结算, 是一个独立运行的职能机构, 其职能包括集团成员的转账结算、筹资、投资等, 并肩负监督企业资金使用方向、保证企业资金安全通畅的责任。

这种模式下的下属机构具有资金决策审批权并且可以独立在银行开户, 但集团公司拥有账户的最高管理权利, 下属机构的筹资、投资决策权虽然集中在集团公司, 但其拥有了更多的经营权和资金使用权, 有自己的财务部门, 在集团公司的监督和引导下进行独立核算。

结算中心适用范围较宽, 企业集团都可以设立, 对于跨地域经营的集团, 由于要实行和银行联网进行资金调拨, 因而对企业集团和银行的网络信息化建设要求较高, 这关系到结算中心效率的高低。然而, 由于结算中心不具有法人效力, 受银行和银监会的监管有限, 缺乏市场压力, 面临集团行政干预等问题, 实践中难以充分发挥其潜能。

(三) 内部银行

这是在集团内部引入银行管理体制而建立的一种内部资金管理机构, 集团所有下属机构都必须在内部银行开立账户, 并遵照内部银行统一制定的结算制度进行日常现金结算及往来核算;内部银行实施银行化管理, 对下属各单位统一发放贷款, 对外统一筹措资金, 并实施对企业资金的统一监控。

这种模式实际上是在内部结算中心引入银行管理体制, 强化内部资金结算中心的功能, 使得内部银行成为结算中心、贷款中心、货币发行中心、监管中心, 统一对企业内部实施日常往来结算和资金的调拨、运筹。集团内各下属机构均具有较独立的决策权和经营权, 内部单位根据需要可以向内部银行贷款, 但不能直接向外部单位借款, 内部资金实行存贷分户代理、有偿使用原则。

(四) 财务公司

财务公司是企业集团发展到一定程度后经人民银行批准设立的企业财务管理中心, 是可以经营部分银行业务的非银行金融机构, 同时兼有管理企业集团财务的职能。财务公司属于集团的子公司设置, 为集团下属机构提供资金往来结算及资金筹措服务, 为集团提供担保、信息咨询、投资咨询等业务, 并通过银行手段 (如同业拆借或发行证券等) 广开财路, 有效利用集团资金, 发挥资金最大效用。

集团设立财务公司, 是将一种完全市场化的企业与企业关系或银企关系引入到企业集团的资金管理中。在这种模式下, 集团成员企业具有相对独立的财权, 可以对资金的使用行使决策权, 因此, 它是一种分权程度相对较高的资金管理模式。

三、企业集团资金集中管理的实施策略

(一) 企业集团内部建立完善的法人治理结构

为实施下属机构的财务集中, 企业集团必须完善法人治理结构, 除股东大会、董事会、监事会与经理层四个层次外还可设立多个委员会, 如战略发展委员会、审计委员会、投资委员会等, 专门对企业集团的重大决策方案进行审定。

(二) 对下属机构财务管理人员实行人事集中管理

各下属机构的财务主管由企业集团选派, 对集团负责。财务主管的人事关系、工资关系、福利待遇体现在集团;明确规定财务主管的职权和责任, 保证其正常开展工作、履行职责。

(三) 实施基础管理规范化

规范化就是实施三个统一, 解决三大问题。三个统一是指“账、证、表统一, 核算办法统一, 会计制度统一”;解决三大问题是指解决清产核资、投资确权、解决遗留问题。清产核资是将集团公司本部和所有子公司的固定资产进行盘点和清理, 核实所有往来账户;投资确权是将所有母子公司往来的每笔款项, 重新进行确认, 是投资的记入投资账户, 是借款的进行清理, 重新办理手续;解决遗留问题是将母子公司单方挂账, 或是历史遗留问题, 或是产权不清的问题, 进行处理。通过以上工作规范和统一会计基础核算, 理清产权关系。

(四) 实现管理手段现代化

首先是会计核算电算化。所有下属机构全部实行会计电算化, 统一财务软件, 统一科目代码, 统一会计政策, 有利于提高企业财务信息的真实性, 提高企业资金运作的透明度, 提高整个企业的管理水平, 加快与国际经济接轨。其次是财务信息网络化。通过建立集团系统内局域网, 将所有下属公司的财务全部联网, 在此基础上再实施三个联网, 即财务系统与网络系统的互联、财务系统与业务系统的互联、财务系统与银行系统的互联。财务信息网络化解决了信息收集、加工、处理、汇总的问题, 使财务数据变成动态信息。

摘要：随着我国企业集团的迅猛发展, 对资金管理要求愈来愈高, 然而, 许多集团公司却由于治理结构不完善、资金调度不力、内部资金监控体制不健全等原因导致资金利用效率低下。完善法人治理结构, 实施基础管理规范化、人事管理集中化、管理手段现代化, 建立报账中心、结算中心、内部银行或财务公司, 强化资金集中管理, 是现代企业集团的现实选择。

关键词：企业集团,资金,集中管理,制度

参考文献

[1]汤飞.浅谈企业集团资金集中管理模式及实施策略[J].中国商界, 2008, (10) :63.

探究行政事业单位专项资金的管理 篇11

【关键词】行政事业单位；专项资金；管理

一、前言

随着社会经济的发展我国对行政事业单位的专项资金投入越来越多，财政专项资金有专项资金独特的使用方式和管理方式，跟单位内的其他财务收支方式不掺杂，有专门人员负责，并且需要单独报账和结算。这种专项资金和单位内资金两条线的管理，对财政专项资金起到了保护作用，保证了财政专项资金的专款专用，但是对于专项资金的财务管理办法却一直不够成熟，由于专项资金都是对重大事项的专项划拨，在一定程度上要考虑事物的特殊性，不能规定的太死，规定的太死就失去了财政专项资金的初衷，丧失了专项资金的作用。

在实际工作中对行政事业单位财政专项资金使用上发现了一些问题，这些问题既有管理制度上的问题也有人为的原因，下面就发现的问题进行剖析，并就问题找出相应的解决办法。

二、事业单位专项资金存在的问题

1.财政专项资金管理制度不健全

财政专项资金制度的建立，从专项资金设立开始就是滞后的，财政专项资金一直沿用其他的财政管理制度，随着财政专项资金的增多和专项资金的频繁收支，财政专项资金的收支制度才慢慢的建立，但是新建立的财政专项资金财务管理制度，既不成体系，甚至在一些制度上还有相矛盾的地方。这些问题主要表现在：（1）行政事业单位对财务管理关注不够，造成了财务管理对专项资金支出的事前、事中、事后管理不严格；（2）行政事业单位的专项资金一般都不是针对某个项目，可能很多项目在一起划拨，再通过行政事业单位支出，财政专项资金在多项目的收支上，容易出现混乱的情况，就导致了专项资金非专用的情况。

2.财政专项资金预算编制不合理

对于财政专项资金在预算编制上存在一定的问题，主要的问题是：在编制预算时约束力不强，各项资金的支出缺乏统一的规范，这两点从开始到实施对财政专项资金的收支造成了严重的影响，导致预算编制不严谨、不详细，资金支付管理混乱等问题。

3.财政专项资金监管力量薄弱

行政事业单位在对财政专项资金的监管上力量十分薄弱，主要表现在以上3个方面，首先是负责专项资金监管的财务工作人员，综合业务水平不够，不能完全胜任，财政资金的监管工作，造成财政专项资金收支监管不严的问题；其次是在项目实施的过程中，缺乏对财政专项资金的监管，并且没有建立完善的绩效考评制度。

三、行政事业单位财政专项资金管理对策

1.针对于行政事业单位专项资金管理中出现的制度问题，首先要从全局出发，从顶层设计出发，更新完善相应的财务管理制度，逐步建立起行政事业单位专项资金管理体系，下大力度解决行政事业单位对财政专项资金管理不够重视的问题和财政专项资金收支管理混乱的情况。财政部门要根据行政事业单位财政专项资金的管理特点，制定出行政事业单位财政专项资金的管理办法，各行政事业单位都要提高对财政专项资金提高管理意识，严格按照管理办法严格贯彻落实。明确和规范行政事业单位财政专项资金收支管理责任，明确财政收支管理责任人，对多项目收支的管理进行精细化管理，从管理制度上强化行政事业单位财政专项资金管理。

2.强化专项资金预算全程管理

行政事业单位财政专项资金预算管理，不仅要强化对财政预算的管理，还要强调财政专项资金预算的收支全过程的管理，从专项资金到账再到专项资金支出，都应该建立全方位、立体化的财政收支管理。在项目实施过程中要严格按照预算执行，并且建立项目评审组，对项目工程款的支付进行评审，只有评审合格的项目才能付款。

3.加强行政事业单位财政专项资金的监管

针对于财政专项资金监管问题可以从以下3方面入手：首先解决人的问题，行政事业单位要加强财务管理人员业务素养，打造一支业务过硬的财务管理队伍。其次在项目实施过程中加强收支管理，建立评审小组和监管小组对项目和财政收支进行监管。最后，建立完善的绩效考评制度，对所有涉及项目和资金的工作人员进行绩效考评。

四、结语

管理好行政事业单位财政专项资金，对国家建设十分的重要，通过国家和有关部门下拨的专项资金，我国的社会事业得到了巨大的发展，因此管理好财政专项资金的责任显得尤为重大，通过对管理制度上的不管更新和完善，管理人员职业素养的不断提升和专项资金监管力度的加强，相信在未来行政事业单位财政专项资金管理会越来越科学。

参考文献：

[1]陆文娟：加强事业单位财务管理的思考[J]，中国外资，2014.

[2]苗萌：新会计制度下事业单位内部控制探析[J]，山西财政税务专科学校学报，2014.

[3]余文辉.加强专项资金管理的探讨[N].杭州财会.2013.

刍议集团企业资金管理模式选择 篇12

资金是流通中价值的一种货币表现。首先, 资金是垫支于社会再生产过程, 用于创造新价值, 并增加社会剩余产品价值的媒介价值。其次, 资金是以货币表现形式进行周转, 满足创造社会物质财富需要的价值。再次, 资金是用于扩大再生产过程中的有价值的物资和货币。最后, 它是国民经济中财产物资的货币表现。

资金管理是企业在资金来源和资金使用过程中进行计划、控制、监督、考核等工作的总称。包括固定资金管理、流动资金管理、专项资金管理。资金管理是财务管理的重要组成部分, 对各个部门的资金收支情况进行统计、调查, 在企业层面予以协调安排, 调度企业内部的资源, 以保证和支持企业的运营和发展需要。

二、资金管理的内容

在投资决策与计划方面, 建立资金使用责任制、分管责任制, 检查、监督资金使用状况, 对资金的利用效果进行考核。为保证企业生产经营活动的不间断进行, 组织资金供应;为资金节约, 不断提高资金利用效率;为促进生产、技术、经营管理水平, 对资金的使用提出合理的建议和措施。

(一) 融资管理

融资管理包括资本管理和资本融通。

资本管理要做到坚持资金集中统一管理的原则, 集团成员企业对资金的筹措和使用要统一管理、统一安排, 使资金在整个集团范围内有效合理地配置和利用;把集团公司的财务部门变成企业集团的资本管理中心, 资产营运监控中心, 资本的筹措和调配中心以及资本扩张的投资中心, 从企业集团的资金筹措、投放到资本收益的取得, 实施全过程管理。对于大额的资金收付、对外投资、境外付款、贷款担保和财产抵押等特殊的资金流动方式, 应严格审批权限或者作出限制, 实行重点管理。

资本融通包括三种方式, 即外部资本融通、内部资本融通、产融结合化。其中外部融通包括银行贷款、发行债券、商业信用、融资租赁、国内联营;内部融通主要指内部资本横向融通使用, 如企业集团统一使用集团发展基金、集团成员相互借贷融通、直接横向划拨使用;产融结合则具有多种形式, 其中包括与银行建立融洽的银企关系、寻求银行长期稳定的信贷支持、寻求金融机构入股、企业集团本身建立非银行金融机构的财务公司。

(二) 投资管理

1.确立母子公司投资管理关系。在确保子公司自主经营的基础上, 母公司通过选派股权代表进入子公司决策管理机构, 将其经营战略意图贯彻到子公司的具体经营活动中, 通过建立严密的资产经营考核体系, 促进子公司自觉实现母公司制定的资产经营目标。在资产管理方面要确定管理重点, 优化产业结构。

2.规范投资行为。应从集团资产增量和存量实行分类管理, 控制集团的经营性资产和非经营性资产、生产性资产、非生产性资产的比例, 以保证集团公司资产营运与发展战略的一致性, 提高资产利用效率。在资产变动方面也要严格管理, 虽然有产权关系的存在, 但集团成员企业在生产经营活动变化以及产业结构调整时出现的资产转让现象, 内部调拨流动资产必须是有偿调拨, 如无偿调拨, 需领导批准, 而集团企业对外单位转让固定资产, 必须有偿转让, 并经过集团有关部门领导审查批准。

3.合理准确作出投资决策, 应全面分析影响投资的各种因素, 包括市场短缺分析、经济政策分析、产品更新换代时期分析、通货膨胀和银根紧缩分析, 科学选择投资机会。在国家税收、财政、货币、产业政策指引下, 选择适当投资方向。在考虑项目投资时, 要从集团整体利益出发, 长远的全面的规划投资规模, 将其控制在一定范围以内。制定统一的投资项目可行性分析和审定决策程序, 对规模较大的项目由集团公司审批, 较小的项目由成员企业按照决策程序自行决定。

(三) 营运资金管理

包括总营运资金和净营运资金。本文研究总营运资金。

1.合理预测营运资金的需要量, 遵守勤俭节约的原则, 依据企业日常生产经营需要量编制计划, 使得企业正确选择资金供应渠道和方式, 合理筹集资金, 同时也便于企业进行流动资产的考核与控制, 对流动资产合理使用。

2.建立完善企业内部资金管理责任制。内部资金管理包括现金、银行存款的管理, 同时也应包括各种存货等具有实物形态的资产的管理。建立健全存货的收发、领退、保管制度, 保证存货的安全完整;制定合理的消耗定额和储备定额, 降低材料、能源等消耗量, 减少各项存货的储备量。遵守国家规定的现金管理办法和银行结算制度, 加强现金和银行存款收支管理, 认真进行现金盘点和银行存款清查, 以保证现金、银行存款的账实相符。

3.要在营运资金管理中, 合理地组织使用资金, 正确处理保证生产经营需要和节约使用资金之间的关系, 在短期融资过程中, 合理安排流动资产与流动负债的比例关系, 保证有足够的短期偿债能力。

三、资金管理模式

资金管理的主要问题在于资金管理模式的选择, 集团公司资金管理模式的选择, 体现着集团分权、集权的管理模式。在不同发展程度上应选择不同的资金管理模式。

(一) 统收统支模式

统收统支的模式是一切现金收付活动都集中在企业财务部门, 各分支机构或子公司不单独设立账号, 一切现金支出通过公司财务部支付, 而现金支付的批准权力便高度集中在经营者, 或者被经营者授权的代表手中。这种模式的选择, 有利于企业实现全面收支平衡, 可以提高其现金的流转速度, 减少资金沉淀, 更好的控制现金的流出, 但不利于调动层级组织中开源节流的积极性, 对于经营活动缺乏灵活性, 会导致降低集团经营活动的效率, 以及财务活动的展开。

(二) 拨付备用金模式

拨付备用金模式是指集团总部按一定期限拨给成员企业一定金额的现金, 备其使用。在这种情况下, 成员企业的所有现金收入必须集中到集团财务部门, 发生的现金支出必须持有关凭证到总部的财务部门报销以补足备用金。成员企业在总部规定的现金支出范围和支出标准内, 可以对拨付的备用金的使用行使决策权。

统收统支模式与拨付备用金模式都适合在集团的初始创立阶段使用。这个时期, 企业集团现金需求量大, 投资回报率低, 风险高。在筹集资金方面, 由于本身风险存在使得银行贷款非常难, 上市也不能一时成功, 主要依靠风险资本来满足对现金的需求。所以通过统收统支模式和拨付备用金模式实现资金的集中管理, 以防御风险, 降低财务费用。适合于公用事业和原材料行业, 集团规模较小, 主要从事本地经营, 组织结构为直线职能的高度集权的企业集团, 以及一定范围内的灵活性的企业集团。

(三) 结算中心模式

结算中心是集团公司专门为各个分支机构或子公司设立的, 办理资金管理、资金结算、融资、风险控制、运作、计划等业务的财务管理机构, 通常设立于财务部门内, 是独立运行的职能机构。主要职能包括以下几个方面。 (1) 各成员企业有现金收入业务发生, 通过转账的方式将其汇入结算中心在银行开立的账户, 不得挪用。 (2) 对于货币资金统一拨付, 并监控资金使用方向。 (3) 确保集团资金使用需要, 统一对外筹资。 (4) 对各分公司之间进行往来结算业务, 计算各分公司在结算中心的现金净流入额以及相关利息成本以及利息收入。 (5) 核定各分公司日常的现金余额留用情况。

结算中心模式可用于企业集团成长期、成熟期, 集团规模较大、从事跨地域经营的, 例如日常消费品行业、医疗保健业、部分工业企业集团。其组织结构为事业部制, 集团内集权与分权相结合的企业集团。

(四) 内部银行模式

企业内部银行模式是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于企业内部, 来充实和完善企业内部经济核算的办法。在运用和发展责任会计基本功能上, 将“企业 (基础) 管理”、“金融信贷 (银行机制) ”、“财务管理 (会计核算) ”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作, 在内部银行统一调剂、融通运用, 通过吸纳企业下属各单位闲散资金, 调剂余缺, 减少资金占用, 活化与加速资金周转速度, 提高资金使用效率、效益, 与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合, 并监督、考核、控制和管理。具体包括: (1) 各分公司都需要在内部银行开立内部结算账户。 (2) 各分公司之间按照统一规定, 使用由集团内部银行发行的支票和货币。 (3) 内部银行发放内部贷款。在集团公司成员企业中有需要贷款业务的, 实行全额有偿占用和差额有偿占有两种发放贷款的方式。 (4) 集团公司规定各成员企业不可单独对外筹措资金, 而是由母公司出面统一对外筹措, 根据各成员企业经营状况, 合理适度地调运资金, 统一运筹。 (5) 为掌握各成员企业资金使用状况, 建立信息反馈系统, 集团公司可以通过内部银行定期或不定期向成员企业发放的资金流通状况表了解并掌握成员企业资金使用状况, 或由分公司主动上报。 (6) 集团公司通过内部银行, 对各成员单位制定统一结算时间、方式, 以规范结算行为。 (7) 在贷款业务方面, 实行责任制, 加强风险管理, 内部银行的银行化管理, 使企业成员必须独立核算, 自负盈亏。

内部银行模式可以应用于企业生命周期的初创时期、成长时期、成熟时期, 它适合集团规模一般, 集团内采用集权与分权相结合的, 成员企业同城或跨少部分地域经营的, 组织结构为事业部制的企业集团。

(五) 财务公司模式

财务公司作为一个非银行金融机构, 经营部分银行业务, 同时, 又有金融业务的经营。包括对集团公司的理财任务, 对成员企业存款的吸收, 对业务对象的贷款发放, 同时经营外汇, 联合贷款, 包销债券, 财务及投资咨询等业务。

1.首先, 作为一个独立的法人企业, 在市场竞争关系中, 与其他企业保持一种等价交换的关系;其次, 作为一个非银行的金融机构, 它同时经营部分银行业务, 行使银行部分职能;最后, 作为集团中的成员公司, 同时肩负着集团公司的资金筹集、供应、投资等功能, 为集团所属子公司提供项目供应资金, 这样, 对于子公司资金的使用以及对项目投资对象的资金使用, 都要行使监控权利。

2.在业务方面, 融资功能、投资功能、中介功能具体体现为: (1) 发行金融债券、票据贴现、再贴现、同业拆借、境外借款等业务, 为集团拓宽开辟融资渠道, 满足成员企业对资金的需求; (2) 为集团成员单位办理产品消费信贷、融资信贷、买方信贷、金融机构投资、集团成员单位股权投资、有价证券投资等; (3) 财务公司的中介功能:在立足于集团内部的成员企业, 一方面对于各成员单位的财务状况有了解, 另一方面对外业务上立足于金融机构, 提供金融服务。办理委托投资委托贷款, 承销集团成员的企业债券、代理、担保、信用签证等。所以财务公司的中介功能既能够增强企业集团的内外部融资功能, 又基于自身的发展有助于提高企业集团的竞争力, 优化产业结构。

参考文献

[1]闫增.集团企业资金管理模式及状况分析[J].中国商界, 2010 (04)

[2]陈章盛.浅谈企业集团资金管理新模式——财务公司[J].时代金融, 2006 (10)