小微企业财务状况评价

小微企业财务状况评价（精选9篇）

小微企业财务状况评价 篇1

一、引言

随着我国经济实力的蓬勃发展,资本市场在我国经济体制中发挥了越来越大的作用。不论是从国民经济发展的角度还是从个人投资者的角度来看,如何对上市公司财务状况进行科学的评判,对保持我国经济既好又快的发展都是至关重要的。目前企业财务状况评价的手段有传统的一元判别法(单变量模型)、Z-SCORE多元判别模型[1]以及AZETA模型,[2]利用主成分分析法建立Y分数横型。Fisher线性判定分析、[3]多元线性回归分析、[4]灰色预测及马尔科夫琏等方法,近年来随着智能算法的发展,基于人工神经网络和支持向量机的企业财务评价模型已成为新的热点。[5,6,7,8,9,10]笔者借助他们的思想对企业财务评价模型进行进一步的研究。

上市企业财务评价是一个多指标的评价体系,需要能表明企业发展的方方面面的数据。故笔者在收集完样本数据以后,先采用主成分分析来剔除样本数据中的冗余数据,以达到降维的效果并减轻利用支持向量机分类算法,对企业财务状况进行分类评价时计算过程。

二、实验样本数据的选取

本文选取了沪深两市60家上市企业2003—2005连续3年的财务数据的均值。在参考以往经济研究资料的基础上,选取了5大类21组基本能代表企业发展的各方面能力的财务数据。

这些样本数据均来自上市公司历年的财务报表,取均值是为了避免上市公司因为某种原因在财务数据中产生过大财务变动。在我国一般把ST和*ST的上市企业认为是财务风险比较大的企业,尤其是后者连续多年亏损有面临退市的危险。本文把这类企业归类为企业财务评价低的一类,其他的企业为企业财务评价高的一类。在本文总共收集了各15组ST和*ST的上市企业,经营状况良好的30组上市企业。

三、应用主成分分析处理数据

主成分分析是一种数学变换的方法,它可以把一组相关变量通过线性变换转换成另一组不相关的变量,这些变量按照依次递减的顺序排列。最后根据方差排列的顺序来提取最具有代表性,信息表达最丰富的少数几个合成变量来达到降维和去除冗余数据的目的。在本文中利用了SPSS统计软件对21组财务数据进行主成分分析确定各个数据间的相关性和提取主成分。

在偿债能力指标方面:相关性比较强的财务数据是负债权益比(X2),流动比率(X3)为0.917,流动比率(X3)和速动比率(X4)为0.963,负债权益比(X2)和速动比率(X4)为0.874。这三项财务指标反应了企业偿还债务的能力,有简化的空间。

在企业盈利能力指标中:销售毛利率(X5)同主营业利润率(X6)的相关性比较强达到了0.991有冗余。

企业成长能力指标:该方面的6个财务数据除了股东权益增长率(X13)和净资产增长率(X14)的相关性达到0.971外,其他4个指标间的相关性都比较弱。

资产负债指标及现金流量指标:这两个方面7个财务数据之间的相关性都很低,冗余程度较低。

在不同大类的财务数据的相关性都很低,并且像企业偿债能力指标、企业成长能力指标同企业盈利能力指标及企业资产负债指标间能呈现一定的负相关性。

根据表2各主成分的特征值和贡献率,选取特征值超过1的主成分,最后得到8个主成分因子,该8个因子包含了原来78.377%的信息量。

经过主成分变化后可以得到新的约减后的主成分变量与原先变量的相关系数,两者间的相关系数(绝对值)越大,主成分对该变量的代表性也越大。设负荷矩阵为A的话,两者间的关系式为:X=A*Y(其中X=(x1,x2…x21)T,Y=(y1…y8)T)。

其中主成分Y1对X5、X6、X7、X8、X10、X12、X13、X14负荷矩阵系数分别为0.538、0.555、0.624、0.755、0.755、0.572、0.574、0.819、0.808,它代表了企业盈利和成长两大类方面的能力。主成分Y2对X2、X3、X4的负荷矩阵系数为0.743,0.808,0.861,它代表了企业的偿债能力。可以看出,第一、第二主成分对各个变量解释得都很充分,而最后的几个主成分和原先的变量就不那么相关了。

四、基于支持向量机的企业评价模型实验

实验设计思路:在收集到的60家中分别取出8家ST及*ST的上市企业和另外16家正常的上市企业总共32家作为一组训练样本。剩下的28家作为一组测试样本。本文准备进行二次分类评价模型实验。实验环境:MATLAB 7.0软件采用SMO训练算法。主成分Y1、Y2、…、Y8作为输入数据。

实验一 :二类企业财务评价模型的划分,即只分财务评价好和差的二类。实验结果如表3。该实验采用径向基作为核函数。样本训练总共迭代23步达到收敛,求得二次规划最小值为-36.572 3。训练样本的交叉检验准确率为96.66%,测试样本的准确率为100%。

实验二:四类企业财务评价模型的划分,在该实验中把*ST分为财务评价很差,ST分为财务评价差,另外30 家企业也各分2组,一组为财务评价好,另一组为财务评价很好。实验结果如表4。该实验采用径向基作为核函数。训练样本的交叉检验准确率为53.33%,测试样本的准确率为60.71%。

实验结果分析:支持向量机在二类企业财务评价模型时有很高的准确率,说明其完全可以提取这两类的区别特征进行财务评价。但其在处理多分类的评价模型时准确率开始降低,交叉检验准确率仅为53.33%。不过由于SVM 的n类划分是由n(n一1)/2个2类SVM 分类器组成,每个SVM 只对其中的2类进行区别,加上由于企业样本自身分类的模糊性所以会出现无法正确区分的情况。因此四类企业评价模型划分的结果还是可以接受的。

五、结束语

笔者采用主成分分析法同支持向量机理论相结合的方法对上市企业进行财务评价,它与传统的财务分析手段相比,能够在数据表达尽可能完整的情况下剔除冗余数据,同时也摆脱了依赖线性函数建立判别模型的限制。另外利用支持向量机,也不用像BP神经网络那样需要大量的训练样本来建立模型。从样本的交叉验证中可以看到支持向量机在小样本中分类结果也是很好的。当然在解决多类以上问题时出现了较大的误差,这其中虽然有样本数据自身来自不同的行业有各自行业不同分类的标准,也有企业样本自身分类的模糊性。因此如何进一步优选数据及改进算法,提高多类分类的准确性是今后工作的重点。

摘要：利用主成分分析方法支持向量机在小样本空间中良好的分类能力,对60家上市企业分别进行了两类和四类的财务状况评价,获得了比较满意的结果。实验表明支持向量机完全可以提取优秀企业财务数据的内在知识,用来评判企业的财务状况。

关键词：主成分分析,支持向量机,交叉验证,财务评价

参考文献

[1]ALTMAN E.I.Financial ratios,discriminat analysis and the prediction of corporate bankruptcy[J].The Journal of Finance1968(23):589-609.

[2]ALTMAN,ROBERT G,Heldeman,P.Narayanan.ZATA analysis:A new model to identify bankruptcy risk of corporations[J].Journal of Banking and Finance,1977(1):29-54.

[3]杨淑娥,康伟刚.上市公司财务预警模型———Y分数模型的实证研究[J].中国软科学,2003(1):57-60.

[4]袁志发,周静字.多元统计分析[M].北京:科学出版社,2002:22-26.

[5]VAPNIK V N.The Nature of Statistical Leaning Theory[M].New York:Springer-Verlag,1995.

[6]庞素琳.信用评价与股市预测模型研究及应用[M].北京:科学出版社,2005:39-42.

[7]李贺,冯天谨,王树文.一种基于SVM的多变量企业财务预警模型[J].通讯与计算机,2005(2):32-36.

[8]熊秋风,顾永刚,王丽.支持向量机分类方法在天空云量预报中的运用[J].气象,2007(5):19-26.

[9]冯天谨,丁香乾,冯遵成.多层感知机分类行为延拓线性性分析及其应用[J].青岛海洋大学学报,2003(2):305-311.

[10]李贺,冯天谨,丁香乾.企业财务预警PCA-SVM模型研究[J].计算机工程,2006(9):233-238.

小微企业财务状况评价 篇2

中国小微企业的生存状况即将有具体量化数据。3月11日，汇付天下与西南财经大学共同签署了学术研究合作协议，推出“汇付天下-西南财大小微企业指数”。据了解，该指数将以“中国家庭金融调查”为基础，对中国小微企业进行“地毯式”调研，运用丰富的样本和完善的数据模型，充分展现小微企业创业活跃度、小微企业成长指数、小微企业信贷需求和信贷可得性等生存状况，从而全方位多维度展现小微企业状况。

汇付天下总裁周晔在签约仪式上表示，小微指数预计将于2014年5月首次推出，此后每季度发布一次。同时，汇付天下正式聘用西南财大经济与管理研究院院长、中国家庭金融调查与研究中心主任甘犁教授为“汇付天下首席经济学家”。甘犁教授毕业于美国加州大学伯克利分校，现任美国德克萨斯农工大学经济系终身教授、西南财经大学经济与管理研究院院长、中国家庭金融调查与研究中心主任。

从2009年起，甘犁教授发起并领导“中国家庭金融调查”项目，调查详尽记录了中国家庭的资产、收入、消费等方面的微观信息，填补了在中国家庭资产方面的数据空白。基于该调查完成的关于中国家庭的资产状况、收入分配、房地产供需分析、城镇化等方面的研究成果引起了学界和社会的广泛关注。

而作为国内金融支付的领先企业，汇付天下拥有超过百万小微企业客户，基于汇付天下的小微企业大数据库，也是研究中国小微企业发展、金融服务现状和需求的优质样本。

小微企业财务状况评价 篇3

我国是一个人多地少的发展中国家, 目前我国宜用于开发的耕地资源和畜牧资源已基本上得到了利用, 今后能用于开发的, 将主要是海洋资源。近年来, 我国海洋渔业经济保持了持续、稳定、健康的发展态势, 产业结构得到进一步优化, 实现了从“捕捞为主”向“养殖为主”的历史性转变。随着野生资源逐步枯竭, 可持续发展战略的实施等对海水捕捞业的限制, 海水养殖业获得国家产业政策大力扶持, 加之养殖技术及病虫害防御防疫技术的不断成熟及应用, 市场需求的持续增长, 我国海水养殖业已保持了多年的稳步增长态势, 远高于渔业整体增长速度。因此本文分析海洋水产养殖企业的财务状况, 从偿债能力、营运能力、盈利能力和安全能力等方面来评价其未来的发展能力。通过提供和分析海洋水产养殖企业的整体财务状况、经营能力以及发展能力等信息, 为海洋水产养殖企业的经营者和决策者提供可靠的决策依据, 从而促进海水养殖业进一步发展。

二、文献综述

在英美等西方国家, 早期一般通过设置财务指标评价企业经营业绩、财务状况、偿债能力和发展能力等, 20世纪20年代末期开始逐步形成的杜邦财务评价指标体系可以作为西方企业财务评价指标体系的典型代表。杜邦财务评价体系是利用各财务指标间的内在关系, 对企业综合经营理财及经济效益进行评价的方法, 其中, 净资产收益率指标是杜邦指标体系的核心。20世纪80年代以来, 西方国家开始注重用财务指标和其他相关指标相结合, 综合地评价企业的经营业绩。美国哈佛大学卡普兰教授在1998年出版的《高级管理会计》一书中, 对传统的以净利润或投资报酬率为主的经营业绩衡量指标与方法进行了重大改革, 提出了平衡记分卡评价体系, 主要包括4项综合指标:财务经营业绩指标, 为顾客提供服务的业绩指标, 企业内部经营管理的业绩指标, 员工学习、 产品创新与成长的业绩指标。其中, 反映财务经营业绩的指标包括净资产收益率、投资报酬率、销售利润率、应收账款周转率、存货周转率、成本降低率、营业净利额、现金流量净额等。汤青 (2005) 采用1998年年底之前在上海和深圳两个交易所上市的719家上市公司1998-2001年的财务数据为样本, 从资本结构、股权结构、公司规模和公司风险等4个方面选取了可能影响企业盈利能力的多个指标变量进行了实证分析, 并在此基础上提出了进一步提高企业盈利能力的若干建议。 郭宪英、赵新宁 (2002) 将样本公司财务指标进行无量纲化, 根据得出数据, 利用多层次分析模型计算出反映公司价值的综合性指标。佘莉蓉 (2008) 根据2004-2007 年的各旅游类上市公司财务数据, 利用SPSS 软件和其他相关软件, 对旅游类的各类上市公司进行了详细的实证分析, 包括了纵向比较和横向比较、整体分析和个案分析相结合等, 得出具体的各类旅游上市公司财务状况分析的结论并提出相关的发展谏言。李娜 (2008) 通过对财务报告和财务报表两方面进行分析, 运用财务比率分析法、EVA 分析法等方法, 阐述了如何整体分析上市公司的财务状况。 杜轩 (2004) 以数学分析方法AHP 为主要工具, 建立了两个层次13个指标的财务状况综合评价体系。选取A 股市场上同行业2 家公司的数据进行实证研究比较, 验证了运用层次分析法综合评价企业财务状况的可行性。

三、海洋水产养殖企业财务状况综合评价指标体系的构建

研究企业财务状况的目的是为了探讨企业今后的发展潜力、与其他相关企业进行竞争的实力并能为企业的战略管理指出方向等。企业财务状况评价指标应是一个完整的体系;所建立的指标体系应能充分反映企业的整体竞争能力;企业财务状况指标不应只反映企业的显现能力, 更应该反映其内在能力。而海洋水产养殖企业大多是在成长期的中小企业, 中小企业财务状况的研究是竞争力研究在微观层次的体现。目前, 区域经济发展差异客观存在, 中小企业作为我国区域经济发展的重要支持性力量, 其发展状况对区域经济建设具有重要意义。为解决中小企业存在的问题, 提高中小企业的市场竞争力, 中小企业必须要明确自身的优势及存在的问题, 因此, 构建海洋水产养殖企业财务状况的评价指标体系, 并运用这套体系评价和分析中小企业市场竞争力的状况, 具有十分必要的。

(一) 企业财务状况评价指标体系的构建

海洋水产养殖企业是营利性组织, 其出发点和归宿是获利。渔业企业追求的财务目标是“企业价值最大化”, 也就是“股东财富最大化”, 影响其实现的因素有很多, 包括偿债能力、营运能力、盈利能力等。海洋水产养殖行业具有以下特点:

(1) 每个海洋水产养殖企业生产的产品大致是一样的, 其产品和别的企业的产品区别不明显;

(2) 其他任何企业想投资该行业都并不是一件难事, 也就是说, 市场进出很容易;

(3) 从全国来说, 有无数大大小小的海洋水产养殖企业, 每个企业只是其中微不足道的一分子, 任何企业在生产上的变动, 都不会太大地影响该行业产品的价格。本研究从海洋水产养殖企业的特点出发, 建立的指标体系如表1所示。

(二) 指标分析

1.偿债能力

(1) 流动比率:

是用来表示资金流动性的, 即企业短期债务偿还能力的数值。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货周转速度。

(2) 现金流量满足率:

是指经营现金净流量与投资活动现金净流量之间的比率。这个比率反映有多少现金留下来, 并投入公司用于资产更新和企业发展。

(3) 权益乘数:

是指资产总额相当于股东权益的倍数。表示企业的负债程度, 权益乘数越大, 企业负债程度越高, 一般会导致企业财务杠杆率较高, 财务风险较大。

(4) 经营活动净流量全部负债比率:

是指年度经营活动产生的现金流量与全部债务总额相比较, 表明企业现金流量对其全部债务偿还的满足程度。该指标数值越高, 现金流入对债务清偿的保障越强, 表明企业的流动性越好;反之, 则表明企业的流动性较差。

(5) 现金流动负债比率:

是企业在一定时期内的经营现金净流量同流动负债的比率, 可以从现金流动的角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。

2.营运能力

(1) 流动资产周转率:

表明在一个会计年度内企业流动资产周转的次数, 它反映了流动资产周转的速度。该指标越高, 说明企业流动资产的利用效率越好。

(2) 固定资产周转率:

是指企业年产品销售收入净额与固定资产平均净值的比率。它是反映企业固定资产周转情况, 从而衡量固定资产利用效率的一项指标。 该比率越高, 表明固定资产利用效率高, 利用固定资产效果好。

(3) 总资产周转率:

是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。周转率越大, 说明总资产周转越快, 反映销售能力越强。

(4) 经营现金流量对销售收入比率:

能及时掌握公司经营现金流量营运效率的变动趋势和现时状况, 从而反映营运效率整体水平是否出现了异常的下降。

3.盈利能力

(1) 总资产报酬率:

是指企业一定时期内利润总额与资产平均总额的比率。用以评价企业运用全部资产的总体获利能力, 是评价企业资产运营效益的重要指标。

(2) 净资产收益率:

是指利润额与平均股东权益的比值, 该指标越高, 说明投资带来的收益越高;净资产利润率越低, 说明企业所有者权益的获利能力越弱。一般来说, 负债增加会导致净资产利润率的上升。

(3) 销售净利润率:

该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少, 表示销售收入的收益水平。它与净利润成正比关系, 与销售收入成反比关系, 企业在增加销售收入额的同时, 必须相应地获得更多的净利润, 才能使销售净利率保持不变或有所提高。通过分析销售净利率的升降变动, 可以促使企业在扩大销售的同时, 注意改进经营管理, 提高盈利水平。

(4) 销售现金比率:

该比率反映每元销售收入得到的现金流量净额, 其数值越大越好, 表明企业的收入质量越好, 资金利用效果越好。计算结果要与过去比, 与同业比才能确定高与低。企业设置的标准值为0.2。

(5) 经营现金流量与股东权益比率:

该比率反映股东的每一元投资所得到的现金流量净额, 其数值越大越好, 表明企业的收入质量越好, 投资利用效果越好。

4.安全能力

(1) 资产负债率:

它表明公司的资产总额中, 债权人的投资额的大小。其比率越高, 公司扩展经营的能力越大, 股东权益越能得到充分利用, 越有机会获得更大的利润, 为股东带来更多的收益, 但举债经营要承担较大的风险。反之, 如果经营不佳, 则借贷的利息由股东权益来弥补, 如果过多负债到无法支付利息或偿还本金时, 则有可能被债权人强迫清偿或改组。

(2) 产权比率:

是衡量企业长期偿债能力的指标之一, 它是企业财务结构稳健与否的重要标志。产权比率越高, 说明企业偿还长期债务的能力越弱;产权比率越低, 说明企业偿还长期债务的能力越强。

四、海洋水产养殖企业财务状况实证分析——以Y公司为例

(一) Y公司主要财务指标

本文选择了产业链比较长的Y公司2006-2007年的数据为例 (见表2) 。

(二) Y公司财务状况分析

1.偿债能力分析

流动比率比上年有所提高, 说明企业的资金流动性变好了, 短期偿债能力提高了。而现金流量满足率两年都是负值, 表示经营活动的现金收入不能满足投资活动的现金需求, 企业需另筹资金。权益乘数的降低表明企业负债程度降低, 一般会导致企业财务杠杆率较低, 财务风险较小。经营活动净流量全部负债比率大大提升, 说明企业流动性变好, 现金流入对债务清偿的保障变强。现金流动负债比率的提高从现金流动的角度来反映企业当期偿付短期负债的能力提高了。

2.营运能力分析

该公司的流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率的水平较上年均有提高, 表明企业管理人员经营管理和运用资金的能力很强, 说明企业资金利用的效率有很大提高。

3.盈利能力分析

总资产报酬率、净资产收益率都提高了, 说明公司在运用资产获利的能力在增强, 销售净利润率、销售现金比率、经营现金流量与股东权益比率的提高说明企业在增加收入和节约资产使用等方面取得了良好的效果。

4.安全能力分析

0.4是资产负债率的标准值, 2007年的资产负债率更接近0.4, 股东权益能得到充分利用, 有机会获得更大的利润, 为股东带来更多的收益, 而风险更小。产权比率大幅降低, 说明企业偿还长期债务的能力越来越强。

需要指出, 就偿债能力指标的数据统计结果而言, 理论上讲, 企业的负债率应该保持在一个合理的水平, 举债太多, 企业财务风险加大, 还本付息的压力较大, 影响企业的再筹资;但举债太少, 对利用债权人资本进行经营活动的能力较差。但就我国现实状况而言, 数据统计结果也许只能说明Y公司负债率较低的原因可能更多地是来自于中小企业融资渠道较窄、政策限制较多等一些客观因素所迫, 而非企业主观行为——主动性地降低经营管理过程中的财务风险。

五、结论与建议

经过上述分析, 不难看出Y公司的多项财务比率较上年水平有较大提高, 但整体财务比率水平仍偏低。这是海洋水产养殖企业的通病。为了提高海洋水产养殖企业的竞争力, 今后应从以下几方面改善其财务状况和经营业绩。

(1) 扩大销售量, 增加销售收入。努力提高市场占有率, 不断提高服务质量、改善服务方式, 以优质、安全和高产的服务赢得顾客的信赖, 在此基础上不断地加强与顾客企业的合作, 巩固已有的货源, 开拓新的货源, 建立稳固的货源基地。

(2) 加强企业的内部管理, 企业应进一步加强企业管理和内部挖潜工作, 努力降低管理成本, 严格控制营运成本, 减少非生产经营性支出, 降低成本, 提高经济效益。同时, 企业应加速人才的培养和引进工作, 积极学习现代化企业管理经验, 不断提高职工特别是管理人员的素质, 通过这些措施, 力争把成本控制到最好水平, 以此减轻由于经济环境变化带来的风险。

(3) 若总资产周转率过低, 投资者可以通过应收账款周转率、存货周转率和固定资产周转率分析到底是哪一部分资产出了问题, 帮助投资者更加全面地了解公司的资产经营状况。

(4) 可以适当扩大经营范围, 以减少经营风险, 扩大盈利空间, 提高资产的营运效率。

参考文献

[1]杜轩.运用层次分析法 (AHP) 综合评价企业财务状况[J].现代商业, 2008 (18) .

[2]郭宪英, 赵新宁.我国水泥行业上市公司财务状况分析[J].山东建材, 2002 (3) :48-49.

[3]赵春雷.浅谈企业财务状况分析方法[J].会计之友, 2006 (11, 中) :52-54.

[4]刘秀琴, 王全喜.中小企业上市公司财务评价及成长状况分析[J].现代财经, 2006 (4) :91-94.

[5]王敬, 李华.上市公司财务状况评价研究[J].价值工程, 2006 (7) :150-152.

[6]佘莉蓉.旅游类上市公司财务状况实证分析[J].商场现代化, 2008 (35) :352-354.

[7]王雄军.利用财务报表对企业的财务状况和经营成果进行分析[J].粮食问题研究, 2002 (4) :52-53.

[8]高晓红, 俞书伟.企业竞争力含义及其指标体系研究[J].技术经济, 2004 (7) :15-16.

[9]柯原.上市公司竞争力评价指标体系的研究[J].福建行政学院福建经济管理干部学院学报, 2003 (4) :57-60.

小微企业财务报表分析要点 篇4

一提到小微企业的财务报表，大多数人的第一反应是财务不规范、信息不透明、财务结构不健全等，那是不是这样的小微企业的财务报表我们就可以忽略呢？答案显然是否定的。财务报表是展示企业信息的窗口，通过报表我们可以了解企业的诚信程度，了解企业的销售情况、经营情况，虽然不规范，但是我们依然可以从中提取有价值的信息，去伪存真，为我们的担保决策提供依据。以下是根据实际工作总结出的一些经验：

首先粗略地检查一下企业的报表，包括上期期末数与本期期初数是否相等，报表左右两边是否相等，基本的勾稽关系是否正确。对于检查无误的报表，我们再进行下一步的核实分析。核实报表中关键的科目。此处所讲关键，主要包括三类：

一是常规项目，如货币资金、应收账款、存货、短期借款、主营业务收入；

二是金额异常变化的项目，例如突然增加和突然减少的项目； 三是金额巨大，占资产规模30%以上的项目。对这些项目的核实有助于我们判断一个企业真实的财务状况。以下是对一些重要科目的具体核实方法。

（1）主营业务收入：这是担保业务中的关键，能不能担保，担保多大的规模很大程度上取决于企业的主营业务收入，报表上该项科目的金额应该通过纳税申报表、银行对账单、合同、水电费单据、出库单、发票等进行佐证，只有主营业务稳定，收入可靠且有持续性发展的企业才是我们的主要客户群。

（2）应收账款：对中小企业来说，应收账款的影响远远大于一般企业。对于应收账款，我们不仅要关注总量，还要关注期限结构、对象结构、大额客户和是否有关联方往来等情况。关注应收账款的增长程度与销售的增长程度的比较，如果前者远远高于后者，就应该有职业敏感性，可能存在虚增资产的嫌疑。

（3）存货：对中小企业来说，往往存货加应收账款占总资产的一半左右，因此对该科目也要加以核实，防止企业虚增资产。在现场调查时，需检查仓库，估算其价值是否与报表反映相符，在总量上分析是否符合企业生产经营特点，结构上各类存货能否保证供产销环节顺利进行，增量上看是否与生产经营规模相适应，质量上看产品是否适销对路。

（4）短期借款：该科目需查询贷款记录进行核实，同时结合财务费用开支情况侧证企业负债情况是否真实。如果推算企业的财务费用与短期借款的比例不合理，比例过高，则可能存在隐性负债。

（5）货币资金：主要包括库存现金、银行存款。核对银行存款余额与开户银行对账单是否基本相符。如果不相符，可以要求查看企业的银行存款余额调节表，检查未达账项是否存在。同时还需要了解银行存款中有没有保证金存款，是否存在使用限制。

（6）其他应收款：当金额较大或者突然增加/减少时，需要做分析，了解是否存在股东、关联企业占用企业资金问题、是否存在虚假出资、对外部企业拆出资金等情况。（7）其他应付款：主要了解是否存在民间借贷等。对核实后的报表数据进行比率分析和趋势分析。

分析一个企业的财务状况，主要从偿债能力、盈利能力、营运能力和成长能力四方面来衡量。

（1）偿债能力又分为短期偿债能力和长期偿债能力，通过流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数来分析，这些指标没有统一的标准，往往要结合不同的行业进行分析；

（2）盈利能力通过资产报酬率、净资产收益率、销售利润率、销售净利润率、销售毛利率等，这些指标主要反映了总资产、净资产的盈利能力，以及整体利润中销售利润所占的比重等内容，这需要分析企业的总体盈利趋势，以及和行业平均水平进行比较，判断企业的获利状况；

（3）营运能力主要是考察应收账款和存货的周转能力，判断企业资产的周转速度，周转越快的企业效益越好；

（4）成长能力主要通过销售增长率、资本增长率、总资产增长率来分析，成长能力越强，企业的实力越强，企业的发展越快速。四方面能力都良好的企业，是我们优先支持的对象，四方面能力都不好的企业，我们应将其“拒之门外”。

小微企业财务状况评价 篇5

层次分析法 (The Analytic Hierarchy Process, 简称AHP) , 是指将决策问题的有关元素分解成目标、准则、方案等层次, 在此基础上, 进行定性分析和定量分析的一种决策方法。在层次分析中通过建立模糊判断矩阵, 来确定模糊权重向量的模糊综合评价方法, 称之为模糊层次综合评价方法。

一、模糊层次综合评价数学模型

(一) 确定因素集、评语集

具体过程如下:

(1) 建立因素集。

把影响财务评价对象的各种因素构成的集合称为因素集, 用U表示:

其中, ui代表第i个影响因素, m为因素的个数。这些因素通常都具有不同程度的模糊性。例如评价财务状况时, 影响评价的因素可选为:U1 (盈利能力) 、U2 (偿债能力) 、U3 (营运能力) 等, 均存在模糊性。

(2) 建立评语集。

评语集是评价者对评价对象可能做出的各种总的评价结果组成的集合。

用V表示:V={v1, v2, …, vn}

其中, vi代表第i个评价结果, n为总的评价结果数。模糊财务评价的目的就是在综合考虑所有影响因素的基础上, 从评语集中选出一个最佳的评价结果。例如财务状况综合评价时, 评价集可取为V={很好, 较好, 一般, 不佳}, 评价结果就是从V中选出一个最合理的“财务健康状况”。如果涉及到的是多个企业的财务状况的综合排序, 评语集就是所涉及到的企业, 即V={c1, c2, c3}。因为综合评价的结果得出每个评语所占的百分比, 即三个企业的排序。

(二) 确定因素集权重向量

用层次分析法确定因素集的模糊权重向量A。

(1) 构建层次结构模型。

层次分析法的基本模型是递阶层次结构模型, 一般分为三层:最高层, 是解决问题想要达到的目标, 所以又称目标层;中间层, 这一层次包括了为实现目标所涉及的中间环节, 由若干个层次组成, 包括所需考虑的准则、子准则, 因此也称为准则层;最低层, 是解决问题的措施或方案, 又称方案层。

(2) 建立判断矩阵群。

判断矩阵元素aij的标度方法, 见表1。

(3) 计算权重向量。

权重向量的计算有和法和根法两种方法, 本文采用和法。对判断矩阵A每行诸元素求和, 有 , 2, …, n) , 再规范化, 得权重向量 (i=1, 2, …, n) 。

(三) 综合评价矩阵

通过模糊评价获得综合评价矩阵R。设评价对象按因素集U中的第i个因素ui进行评价, 评价集V中第j个元素vj的隶属程度为rij, 则按ui的评价结果用模糊集合表示:

其中, Rj称为单因素评价集, 可简化为Rj= (ri1, ri2, rin) 。

对所有因素都进行分别评价后, 即可得矩阵

(四) 综合评价结果计算

进行复合运算B=Ao R可得到综合评价结果。单因素模糊评价, 仅反映一个因素对评价对象的影响, 这是不够完全的。需进行模糊综合评价, 综合考虑所有因素的影响, 以得出更合理的评价结果。模糊综合评价的模型可以表示

为:B=A。R, 即 (b1, b2, …, bn) = (a1, a2, …, an) 。

其中, “。”表示A与R的一种合成方法。

(五) 综合评价优劣排序

计算评价对象的综合评价分值, 根据评分值的大小来确定评价对象的优劣排序。

二、模糊层次综合评价法实例分析

以青岛海尔、格力电器、美的电器三家著名家电上市公司为例, 依据其披露的2007年第一季度年报, 采用上述方法, 进行模糊层次综合评价。

(一) 构建层次结构模型

层次结构模型构建如图1所示。

(二) 计算指标权重

根据图1的层次结构, 应用层次分析法得到各指标的相对权重。如表2所示。由表2可得到第二层因素相对第一层因素的权重:盈利能力0.61;偿债能力0.10;营运能力0.29。

同理可得, 盈利能力各因素相对盈利能力重要性程度打分, 如表3所示。由表3可得到各因素相对盈利能力的权重:销售毛利率0.04, 销售净利率0.12, 资产净利率0.30, 权益净利率0.54。

偿债能力各因素相对偿债能力重要性程度打分如表4所示。从而可得到各因素相对偿债能力的权重:流动比率0.07, 速动比率0.17, 资产净利率0.32, 权益净利率0.44。

营运能力各因素相对营运能力重要性程度打分如表5所示。从而可得到各因素相对营运能力的权重:存货周转率0.49, 应收账款周转率0.30, 流动资产周转率0.16, 总资产周转率0.05。

综上得到各层次的权重向量:

第一层次的权重向量为U1、U2、U3, 权重向量:

第二层次的权重向量分别为 (U11, U12, U13) 、 (U21, U22, U23) 、 (U31, U32, U33) 三组, 权重向量:

(三) 进行模糊综合评价

在企业财务状况的评价指标中, 有的指标是正效应指标, 即指标值越大越好, 如销售净利率等;有的指标希望越小越小越好, 是负效应指标, 如资产负债率、产权比率等。由于本文仅运用模糊综合评价方法, 对三家上市公司的财务状况进行分析并排序, 因此, 对正效应指标采用这三家公司各实际指标的最大值作为标准值, 对负效应指标, 取该指标的倒数, 将其转换成正效应指标。

根据三家上市公司披露的2006年1季度财务报告数据, 计算三家公司的各指标值如表6所示。指标中有下划线的行指标是正效应指标, 下划线代表各指标的最大值, 即各指标的标准植。依次计算各指标相对于标准值的得分值如表7所示。

由此得到的模糊评价矩阵分别为:

(四) 进行一级综合评判

设U1代表盈利能力的综合评判结果, U2代表偿债能力的综合评判结果, U3代表营运能力的综合评判结果。采用加权平均型M (·, +) , 即 , 进一步进行综合评价得:

按同样计算方法可得三家上市公司在负债能力、营运能力方面的综合得分:

综合评价。

因素集R= (盈利能力, 偿债能力, 营运能力)

权重集A= (0.61, 0.10, 0.29)

各公司财务状况综合得分如下:

由B的结果, 企业2007年一季度财务状况综合评价优劣依次为美的电器、青岛海尔、格力电器。青岛海尔一季度财务状况偿债能力和营运能力表现都很突出, 但盈利能力弱于美的电器和格力电器, 美的电器的一季度盈利能力最强, 其次是格力电器, 格力电器在偿债能力方面优于美的电器, 但在营运能力方面弱于美的电器。

运用模糊层次综合评价手段, 能清晰全面地反映评价的结果, 对企业财务状况做出较客观的评价。当然, 在模糊层次综合财务评价中诸如因素的选择、权重的分配等含有主观判定的人为因素, 会直接影响评价的准确性, 但将模糊层次数学方法应用于财务评价, 一定会把财务评价提高到一个新的水平, 为科学决策提供依据。

参考文献

[1]秦寿康:《综合评价原理与应用》, 电子工业出版社2003年版。

[2]常大勇、张丽丽:《经济管理中的模糊数学方法》, 北京经济学院出版社1995年版。

小微企业财务状况评价 篇6

工业企业按照年主营业务收入水平可以分为规模以上工业企业和工业小企业,一般情况下,与工业小企业相比,在研究工业企业的发展状况上规模以上工业企业状况更稳定,且更具有代表性。

2012 年,重庆市规模以上工业总产值达13 104.02 亿元,比上年增长18%,规模以上工业增加值增长16.3%,高于三季度0.1 个百分点,增速排名稳居全国第二。2012 年,重庆市规模以上工业总产值分别是2002 年、2006 年的10.7 倍和4.1 倍,十年间翻了三番。从重庆市直辖以来的数据看,重庆市规模以上工业企业一直保持着高速发展,2006—2009 年“一年一跃”,2011 年突破万亿大关,2012 年达1.3 万亿,重庆工业经济总体实力在不断地快速壮大。

一、企业财务状况综合评价

1.企业财务状况综合评价的概念。所谓财务综合评价分析就是将企业偿债能力、资金营运能力、盈利能力等诸方面的分析纳入一个有机的整体之中,全面地对企业财务状况和经营成果等所有财务活动的过程及其结果做出科学的分析、评价和判断。

2.构建企业财务状况指标体系的原则。企业财务指标体系的构建所遵循的原则主要有以下两点:第一,可比性原则和实用性原则;第二,公开性原则与保密性原则。

二、主成分分析法的基本原理

主成分分析法是将多个变量通过线性变换以选出较少个数重要变量的一种多元统计分析方法。也就是说把原有的多个指标转化成少数几个代表性较好的综合指标,而且这少数几个指标能够反映原来指标的大部分信息,并且各个指标之间保持独立,避免出现重叠信息。

三、重庆市规模以上工业企业财务指标数据分析

1.指标的分类。《重庆市统计年鉴》中将规模以上工业企业按行业分为39 类,通过加工和计算,并遵循构建财务指标体系的原则。本文选取了2012 年度重庆市规模以上工业企业的11 项指标作为分析对象,将其进行归类,则以流动资产周转率、产权比率、资本积累率度量企业的资产质量,以总资产贡献率、成本费用利用率、产品销售率度量企业的盈利能力,以资本增值保值率、全员劳动生产率度量企业的经营增长情况,以资产负债率、流动比率、速动比率度量企业的债务风险。以下为分析过程:

2.因子解释原有变量总方差的情况。在下页表1 中,共有四个因子对应的特征值大于1,因此提取相应的四个公因子,这四个公因子可以解释80.876%的方差。

3.因子的命名解释。旋转后的因子载荷矩阵可以反映因子与各指标的联系程度。观察旋转后的因子载荷矩阵列表提取的4 个因子分别在11 项指标上的载荷,可以得到:因子1在速动比率和流动比率上均有较大的载荷,与债务风险相联系,因此,因子1 可命名为“债务风险因子”;因子2 在全员劳动周转率上较大的载荷,与经营增长情况相联系,因此,因子2 可命名为“经营增长情况因子”;因子3 在流动资产周转率上有较大的载荷,因此,因子3 可命名为“资产质量因子”;因子4 在产品销售率上有较大的载荷,因此,因子4 可命名为“盈利能力因子”。

4.主成分分析。由下页表2,可以得到第一、二、三、四个主成分Y1、Y2、Y3、Y4与原始变量的函数表达式分别为(设原始变量分别表示为X1、X2、X3、X4、X5、X6、X7、X8、X9、X10、X11):Y1=0.1X1-0.3X2+0.38X3+0.15X4+0.32X5+0.04X6+0.39X7+0.01X8-0.41X9+0.4X10+0.38X11;Y2=0.02X1+0.03X2-0.19X3+0.64X4+0.26X5+0.12X6-0.2X7+0.64X8+0.02X9+0.04X10-0.13X11;Y3=-0.71X1+0.42X2-0.03X3-0.14X4+0.24X5-0.02X6+0.11X7+0.12X8+0.25X9+0.23X10+0.32X11;Y4=0.13X1+0.15X2+0.24X3-0.1X4+0.09X5+0.89X6+0.14X7-0.01X8+0.2X9-0.16X10-0.05X11

以第一、二、三、四主成分的方差贡献率为权数,构造如下综合评价函数:Y=0.40385Y1+0.18217Y2+0.12380Y3+0.09893Y4,对各变量的第一、二、三、四个主成分Y1、Y2、Y3、Y4得分进行加权,然后按综合得分排序,可得排在前三位的行业分别是烟草制品业、废弃资源综合利用业和电力、热力的生产和供应业,说明该3 种行业在全部39 种行业中财务综合评价状况较好。整体上来说,重庆市工业企业各行业财务状况比较可观。

研究结论与建议

1.研究结论。由主成分分析结果得到的综合评价函数中,主成分系数越大表明各主成分在综合得分中所占权重越大,在企业财务状况评价中越重要。由表达式Y=0.40385Y1+0.18217Y2+0.12380Y3+0.09893Y4可以看出,主成分1 所占比重最大,说明债务风险是影响企业财务状况综合评价的主要因素。其次是主成分2,说明经营增长情况对企业财务状况综合评价的影响也比较大,而主成分3 和主成分4 权重较小,则说明资产质量和盈利能力对企业财务状况综合评价的影响相对较弱。

解决小微企业融资难状况之见 篇7

国务院批准了《金融业发展和改革“十二五”规划》。规划提出，着力解决小型微型企业融资困难，鼓励金融机构创新服务小微企业的金融产品和信贷模式。金融业“十二五”规划强调解决小微企业长期存在的融资难问题，是大力发展实体经济，缓解就业紧张的切实举措。促使金融及非金融类机构凭借自身优势填补中国金融业空白，并使商业银行借力小微企业贷实现转型。金融业“十二五”规划为资本市场大发展注入强劲动力。在推进金融机构的市场化方面，鼓励小型贷款公司、村镇银行以及私人银行等小微金融机构，为小微企业提供对应的金融服务。

小微企业是实体经济最微观的细胞，也是最具活力的部分，在实体经济有效需求不足时，小微企业受到的外部冲击往往最大，在宏观经济形势向好时，小微企业的反弹态势往往也最迅捷。小微企业是创造就业机会、促进社会和谐稳定的基础力量。小微企业具有创业成本低、就业弹性大、成果见效快等特点，在吸纳和创造就业方面潜力巨大，在经济增长疲软的背景下，大力发展小微企业格外重要。在小微企业就业的群众，多处在居民收入结构的中间和以下部分，稳住小微企业也就保证了这部分群众的收入，因此支持小微企业发展有助于整个社会的和谐稳定，小微企业在扩大内需和改善民生中发挥积极的作用。小微企业生产的产品多为生活必需品，能满足不同群众多层次的消费需要。所以小微企业的存在，增加了城乡居民可购买和可选择的商品篮子，事实上是起到了保障和改善民生的作用。为数众多的小微企业对银行来说是个广阔的市场，银行拓展小微企业业务可挖掘的市场潜力，支持小微企业发展实际也有利于促进银行自身的发展。

但是由于小微企业规模较小、实物资产较少、技术水平不高，其发展极易受到经营环境的影响，抗风险能力较弱，影响小微企业自身的资金积累和信贷融资。此外，小微企业贷款主要是满足流动资金需求，贷款需求较急、频率较高、资金需求一次性量较少，融资的复杂性使其融资成本较高，管理成本较高。通常规模小、资产少，特别是大量分布在第一和第三产业的小微企业，几乎很难找到不易贬值的抵押物，这使得银行很难控制信用风险，在资本充足率监管加强、银行希望贷款能够有更多风险缓释手段的情况下，问题就会变得更加严重。小微企业是完全化的市场企业，属于企业中的弱势群体，融资难是制约小微企业发展的一大瓶颈。

当前部分实体小微企业的生存存在尴尬和无奈。

一是银行及其他投资者与小微企业间存在严重的信息不对称，导致逆向选择和道德风险，信贷风险较高。大多数小微企业财务状况的透明度不高，内部的监督制衡机制不够完善，财务制度也不够规范，搬迁相对容易，这使得银行在尽职调查时很难获得充分有效的信息。同时，银行为加强风险管理，降低贷款风险容忍度，推行严格的责任追究。这种趋利避害的信贷管理机制，迫使贷款发放人会放弃小微企业。相对大企业，小微企业生命周期较短，小企业的破产率更高，风险更大。据相关调查：一般小微企业创办5年内的死亡率高达30%至50%。因此，很多银行金融机构对小微企业不敢大胆投放贷款。相比于大中型企业，一些小微企业缺乏信用观念，财务制度小完善，缺乏完整的信用记录，对融资信用的重视小够，频频出现拖欠贷款的现象，甚至出现坏账或逃废债，信用状况较差。

二是大多数的实体小微企业实际上是从“小作坊”转变而来，从作坊转型到正规企业虽然在组织形式名称上有了大的改变，但很多小微企业实际上还是停留在了“夫妻店”的模式上，少数家人控制企业的大部分股份，却忽视了对外部资本、股东的吸引加盟。企业有了正式的工商注册、商标注册，管理得到规范了，但生产成本也有了显著提高(涉及到税收、质监、卫生等各个方面)，资金得到了分流。由于原有的资本必须分渠道使用，而新的资本又缺乏注入，随着生产规模的扩大，资金紧张也就成为常态。

三是目前小微企业所得税优惠政策，是财政部、税务总局于2011年年底制定的，规定自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这一期限仅为3年。在当前全球经济发展困窘的状况中，我国小型企业受到较大影响，3年时间能否实现发展和转型，尚难预计。

四是企业主知识储备不够，缺乏核心市场竞争力，风险抵御能力不强。大多数小微企业年销售收入不高，经营规模较小，且主要依靠廉价的劳动力成本来竞争市场份额，不具有核心技术、特色产品和主导品牌。

小微企业受上述因素影响，生产经营出现困难，最终将表现在资金链趋紧及对外部融资的渴求上。对当前所说的小微企业融资难，实际上是整体宏观经济大环境的原因及部分小微企业自身的原因。

近年来，国家出台了一系列政策措施，着力解决小微企业融资方面的突出问题，小微企业资金紧张状况有所好转，但小微企业自身资质较差，很难得到银行贷款及其他融资方式支持;社会保障体系不完善，小微企业融资环境欠佳;金融资源不匹配，中小金融机构融资受阻等难题依旧未从根本上解决。

中国人民银行发布的《金融业发展和改革“十二五”规划》。《规划》提出“十二五”时期我国金融业发展和改革的主要目标是：一，金融总量保持平稳较快增长。全面发展金融服务业，“十二五”时期，金融服务业增加值占国内生产总值比重保持在5%左右，社会融资规模保持适度增长。小微企业方面，《规划》提出，着力解决小型微型企业融资困难，为此需构建多次小微企业金融服务体系方能支持其发展。

一、发挥金融机构的作用，创新融资模式

县域银行业机构创新抵押担保：银行以小微企业厂房等不动产抵押为主，不足部分追加企业及其他补充担保措施的贷款模式;小微企业互助联保，银行打捆贷款向银行提供贷款担保;加快商业承兑票据的推广和使用，拓宽小微公司融资渠道。开辟了小微企业贷款的新途径。

金融机构还可适当调整对小微企业的贷款政策，并积极创新的业务产品。对那些与民生、老百姓生活密切相关，而行业盈利率又比较低的实体企业，应适当给予利率优惠，支持其做大做强。银行贷款的高利率与小微生产加工企业的微利性之间也存在着一定的矛盾，小微企业认为“给银行打工”。此外，抛开风险因素，单就小微企业贷款的“额度小、笔数多、需求频繁”的特点也逼迫银行提高单笔贷款的利率定价，加重了企业的财务负担。

二、政府牵头整合资源, 协同解决小微企业“融资难”

转变思想观念，对小微企业的倾斜力度不断加大，地方政府应加大对实体小微企业的扶持力度，以牵头搭建政府担保平台的方式，有选择性的提供担保，解决大部分小微企业贷款“担保难”的问题。与金融机构共同建立起多样化、多层次的中小企业融资途径，从而推动实体经济的健康持续发展。

小微企业处于创业阶段，对各项扶持政策的需求相对比较迫切，但在政府层面却因为各方面原因一直没有全部落实到位。例如在融资方面，一般仅限于银行和企业之间打交道，政府很少直接出面或出台具体措施为小微企业解决“融资难”的问题。同时，有很多企业往往由于片面的急功近利思想，在自身实力不达标的情况下盲目接手一些大单，导致中期在资金周转上陷入“进不得、退不得”的尴尬境地，被迫高额借贷维持正常运转，直至陷入被动。

三、发展小额贷款公司让民间资本规范进入金融领域，支持小微企业

小贷公司的出现，成为支持“三农”和小微企业的生力军。政府主管部门日渐完备规范的管理模式，则为其健康发展提供了长足后劲，更好地为经济发展作出贡献。

四、基层人民银行要充分发挥窗口指导作用

人民银行窗口指导作用是创新小微企业融资模式的有效手段。基层人民银行只有通过调查研究，针对小微企业的需求特点，加强窗口指导，组织金融机构开展有针对性的创新，才能有效帮助小微企业解决实际问题。

五、健全和完善机制是破解小微企业融资难的关键

小微企业规模小，管理不规范，信息不对称，缺少抵押物只是小微企业融资难的一个方面，机制缺失则是金融支持小微企业的核心问题。这些机制包括小微企业评信机制、抵押质押机制、担保机制、信托机制等。健全和完善这些机制应是目前政府和金融部门着力解决的课题。只有机制建好了，金融支持小微企业才能持续发展。

六、设立小微企业信贷专营机构是解决小微企业和“三农”融资困境的重要举措

小微企业财务状况评价 篇8

随着改革进入深水区,人口红利的消失,小微工业企业依靠低廉用工成本获取竞争优势已然行不通。文章以东莞为例对小微工业企业用工状况,特别是用工成本进行调查研究,分析产生用工成本问题的因素与影响机理,寻求解决对策,帮助小微工业企业解决用工困境。

按照国家统计局2011年文件《统计上大中小微型企业划分办法》规定,将工业企业中从业人员300人以下,且营业收入2000万元以下的划分为小微企业。小型企业和微型企业在从业人员、营业收入方面又有区分:从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业,其它的为微型企业。

截止到2013年末,东莞共有小微工业企业法人单位48844个,占全部企业法人单位49.6%;从业人员1836663人,占全部企业法人单位从业人员37.1%;资产总计4105.3亿元,占全部企业法人单位资产总计13.3%。小微工业企业的规模、质量在逐年壮大、提高,经济实力不断增强,是东莞经济的重要组成部分。东莞市对小微工业企业重视程度不断提高,相继出台《关于培育小微企业上规模的若干措施》、《东莞市促进小微工业企业发展资金实施细则》,旨在促进小微工业企业的发展。

小微工业企业作为东莞“世界工厂”的重要组成部分,创造了辉煌的成绩,然而在东莞经济结构转型和转变发展方式的关键时期,小微工业企业的生存发展面临新挑战,依靠廉价劳动力成本获得低端制造业优势的传统发展模式走到了十字路口,不少企业利润降低、经营陷入困境,企业倒闭频频出现与用工荒现象并存,东莞小微工业企业用工状况值得关注。

东莞小微工业企业用工状况问卷的主要内容

本次调研不仅走访了人社部门、工业区和人才市场,还利用实地走访与问卷调查的形式对10家劳动密集型小微工业企业深入调研,用实地调研的形式取得东莞小微工业企业用工状况的基本情况,便于分析小微工业企业用工面临的困境。

本次调查问卷共设计了20多个问题,除涉及企业规模、所属行业、利润总额、所在区域等信息以外,还涉及到企业开工率、从业人数、缺工类型、用工成本、社保与住房公积金、员工住宿、合同签订、子女教育、社会治安、工作时间、年龄性别、员工培训等信息调查的企业有3家是从业人数20人以下的微型工业企业,另外7家是从业人数20人及以上的小型工业企业。调研的企业涉及到化工、家具、模具等传统劳动密集型企业,这些企业以男性工人居多。

用工成本方面,调研的企业均在“企业用工成本是否增加”一项中选择了“大幅增加”这一选项,员工的平均月工资均达到了3501元以上。调研的企业都为工人购买了社保,签订了劳动合同,只有2家企业给员工购买了住房公积金,但都是按照最低标准买的。

招工面临困境方面,调研的企业有5家认为是“外来人员大幅减少”,1家企业认为是“工人无相关技术”,2家的企业认为是“工人要求过高”,1家企业认为是“企业待遇无竞争力”,选择“其它原因”的企业仅有1家。

在用工状况方面,缺普工的企业有1家,平均缺普工率大约在10%。招聘的普工中80%以上是初中及初中以下学历,还有少部分是中专与技校毕业的,极少高中毕业的普通工人,平均年龄35岁左右。90%以上普工的子女留守在老家,没有在东莞上学。

在员工培训方面,10家企业都能提供基本岗前培训,但培训内容较为简单,主要与工作内容相关。在后续教育方面,只有4家企业为员工提供与工作内容相关的在职培训,提供学历教育支持的只有2家企业。

在劳动保护方面,调研的企业除了2家从事简单安装工作的加工厂不需要提供劳动保护外,其它8家均需要提供不同程度、不同类别的劳动保护,其中2家能提供较好的劳动保护,另外6家只能提供简单的劳动保护装置。

在食宿方面,调研的企业均提供食宿。饮食方面,工作时间提供一日三餐的有7家,一日两餐(中餐+晚餐)的有3家,员工均需支付一定的成本费。住宿一般是6-8人间,配有风扇、床、热水,有些企业还提供夫妻房。3家企业提供的住宿环境较好,房间带空调、厨房等。

在加班与休息方面,10家企业都有加班情况,其中,经常性加班的有6家,其它4家根据订单的多少而加班;每天加班1-2个小时的有6家,每天加班3-4个小时的有4家,周末加班的有9家;工作日加班费10家企业基本都是按照政府规定支付,周六加班只有5家企业算加班费,其它4家企业不计算加班费,但有2家企业可以平时安排轮休。只有1家企业周末双休,节假日正常休息,其它9家企业都是周末单休。

在精神文明建设方面,10家企业相差较大,最简单的仅仅是每年一次年终聚餐,这类企业有2家,能定期开展文体活动的有8家;能提供心理健康咨询的仅有2家;7家企业有工会组织,较为规范的只有2家。

东莞小微工业企业用工面临的困境及原因分析

(一)企业劳动者就业技能低

东莞小微工业企业对普工的文化程度求普遍不高,初中生和能掌握一门技术的高职类毕业生是他们招聘目标的主力,大专院校的毕业生需求不多。东莞小微工业企业规模小,管理不规范,员工待遇普遍较低,晋升空间不高,因此多数企业难以长期留人。员工流动频繁,除了素质较高或技能熟练的流向规模较大待遇较好的企业或单位就业,就业技能不高的员工多半选择留在原单位,或者是流向规模待遇相当的企业。久而久之,形成了东莞小微工业企业就业周期短、劳动者文化水平、就业技能普遍不高的局面。

(二)企业用工结构矛盾突出

东莞小微工业企业需要的主要是具有初级或中高级的技工类人才,但是目前劳动力市场上此类人才数量较为短缺,供应较为充足的主要是初次就业的高等院校毕业生与没有经过劳动技能培训的初高中毕业生。前者多数不愿到小微工业企业就业,小微工业企业的需求也相对较少,后者又不太符合企业技能方面的要求。随着“80后”、“90后”等新生代农民工逐步成为技工类劳动供给的主力,他们与“60后”、“70后”农民工相比,相对缺乏吃苦耐劳精神,生活压力相对较小,职业期望与职业能力反差较大,造成了劳动力市场供给与需求的不匹配。因此,东莞小微工业企业的劳动力市场,用工结构性矛盾突出,既面临招工难,又面临就业难的困境。

(三)企业用工成本持续攀升

由于无法取得东莞小微工业企业职工工资情况,在此以东莞市职工平均工资作为参考。根据东莞市统计年鉴公布数据可以得到东莞市2005年到2014年职工平均工资和增长情况。从图1可以看出,东莞市职工平均工资在2010年以前位于缓慢增长区间,甚至由于国际金融危机的影响2009年工资增长率一度出现近十年的最低值(6.6%),2011年后均位于高位增长区间,工资上涨幅度较快,均高于15%。物价上涨也会导致工资上涨,可获得的数据显示2012-2014年,扣除物价因素后工资实际增长率分别为14.7%、15%和17.2%,而名义增长率分别为18%、17.2%和19.9%。过快上涨的工资加重了企业的负担。

(四)企业员工持续外流严重

2012-2014年扣除物价因素后工资实际增长率平均也在15%以上,在实际工资得到大幅度提升后,东莞小微工业企业的员工外流现象仍较为突出,原因有如下几个方面:首先,东莞的治安环境还有待持续改善,刑事案件频发影响来莞务工人员的积极性。社会治安连续十一年成为东莞市政府“十件实事”之首,从侧面反映出东莞治安环境面临的巨大压力。其次,内地经济发展提速,广东与内地发达省份的GDP差距缩小,长三角的快速发展吸引了许多原来东莞的务工人员。

(五)积分入户入学不容乐观

自东莞开展积分制入户以来,数据显示在实行积分入户政策的前四年,包括随迁人员共有2.9万人入户,对于近700万外地打工者来说,2.9万人实现积分入户,只占总外地务工人员的0.357%,比例很低。据市教育局统计,截至2015年,东莞义务教育阶段(小学至初中)随迁子女(即非东莞户籍)学生数量达75万多人,这一数量在全国所有地级市中排名第一。其中有17万多人在公办义务教育学校就读,9.6万名义务教育阶段随迁子女通过积分入读东莞公校,两者之和仅占到东莞义务教育阶段总学生数量的35.5%,比例较低。

(六)员工劳动保护程度不高

劳动保护不仅涉及到员工自身利益,也与企业利益息息相关。小微工业企业中不少工种有一定的危险性,而且机器设备相对落后,在劳动保护方面保护不够。小微工业企业管理者将劳动保护认为是“企业费用”的思想较为严重,在劳动保护装备购置方面的积极性不高,在员工培训教育中忽视这一内容。部分员工认为劳动保护装置在工作中可有可无,“穿着不方便,碍事”、“小心点就不需要保护”等想法较为普遍,甚至企业提供为数不多、较为简单的劳动保护装置也弃之不用。种种原因造成小微工业企业员工劳动保护程度普遍不高。

(七)员工精神文明建设缺失

东莞小微工业企业结构设置简单,配备工会专门人员的企业不多,缺乏精神文明建设的人才;其次由于小微工业企业加班较为普遍,业余生活时间本身不是很充足,较频繁的工会活动也难以组织开展。

(八)员工职业发展停滞不前

受制于小微工业企业规模与员工自身条件,员工在职业发展方面也面临不少困境。小微工业企业规模较小,相关制度与人员配备不是很规范,结构扁平化,任人唯亲的现象较为突出,留给普通员工的晋升空间非常有限。小微工业企业普工人数较多,他们一般缺少良好的教育基础与职业发展规划,打工思想较为严重,很难将工作当事业来做。这些都带来了员工职业发展长期停滞不前的问题。

政府层面解决小微工业企业用工问题的对策

(一)合理提高最低工资标准

制定最低工资标准是为维护务工人员的合法权益,任何用人单位提供的薪酬均不得低于当地最低工资标准。从调查情况来看,基本上东莞小微工业企业用人单位都能较好地执行最低工资标准制度,但很多企业也只是按照最低工资标准制定本单位的工资,无法提供更有吸引力的工资水平,政府根据地区经济发展水平合理提高最低工资标准成为不少务工人员提高工资的重要途径。

提高最低工资标准,不仅对企业员工工资产生影响,同时对社保、住房公积金的计提标准也会产生影响。从莞深最低工资标准情况来看,东莞的最低工资标准远低于深圳,而且差距有越拉越大的趋势。且深圳市每年调整一次最低工资标准,比东莞两年调整一次更为及时。

提高最低工资标准虽然在短期会增加小微工业企业的成本,但长期来说,有利于促进小微工业企业产业升级,减少对劳动技能较低的普工雇佣数量。虽然调查结果显示东莞小微工业企业员工工资达到3501元以上,但是建立在长期加班的基础上,如果没有加班,小微工业企业员工的工资还是比较低的。

(二)保障小微工业企业员工合法权益

小微工业企业员工的受教育程度、维权意识普遍较低,在劳动合法权益受到侵害时需要劳动行政部门给与更多的保护。劳动行政部门对于小微工业企业严重违背劳动法的应该按照劳动法对企业进行处罚。劳动行政部门在劳动权益维护方面的管理、监察职能需要进一步强化;劳动投诉、举报的途径要进一步畅通、便捷、高效,健全劳动部门的信访制度等。

针对部分小微工业企业存在的违反法律法规的规章制度,劳动行政部门不仅要在日常巡查中加大执法力度,更要对突出、典型案件进行专项执法检查。通过约谈、责令整改、行政处罚等手段的综合运用,让侵害职工合法权益的违法行为无处藏身,恶意欠薪、逃避参加社会保险、不依法足额计算、不按时足额支付加班工资的小微工业企业受到法律的制裁。在小微工业企业员工的劳动权益受到侵害时,各级人力资源社会保障、卫生、安全监管、公安、司法、工会、妇联等单位要各司其职,密切配合,通过加大法律援助,实现职工解决劳动纠纷途径的合法化,职工维权成本的最低化。

(三)推进小微工业企业转型升级

通过加强政策扶持,鼓励企业加大设备和技术投入,实现劳动密集型企业的由低附加值向高附加值的转变,由劳动密集型向技术密集型企业的转变。东莞政府要进一步加大政策引导力度,帮助企业引进和利用工业机器人在智能装备和先进自动化生产设备等领域,改造升级落后技术,降低企业生产用工需求量,优化生产技术流程,提高生产效率和产品优质率,实现向自动化和智能化的跨越。“机器换人”是东莞市政府为鼓励企业转型升级推出的重大举措,已经取得较好成效,已经出现“无人工厂”。鼓励企业自主研发专用装备替换从事重复性高、危险性大的工种,给与财政专项补贴,先进典型企业要在行业中示范推广,由企业带动产业,实现产业整体升级装备技术和制造水平。

(四)放宽积分入户入学条件

作为一项具体的政策,积分制可以为外来人口解决许多现实问题,如子女读书、申请公租房等,但是东莞小微工业企业员工积分入户、积分入学的程度不高也是不争的事实。一方面,入户可以带来哪些现实的利益是他们首先要考虑的因素,另一方面,入户门槛较高也限制了他们入户的比例。进一步针对小微工业企业员工降低积分入学、积分入户门槛,简化申请程序,开展申请程序的培训可以提高小微工业企业的入户、入学比例。

企业层面解决小微工业企业用工问题的对策

(一)企业寻求产业升级改造

东莞传统作坊式小微工业企业发展模式在经济发展新常态下受到越来越多的挑战,大到国家层面有“供给侧结构性改革”的发展机遇,小到东莞层面有“机器换人”政策支持,这是东莞小微工业企业转型发展的大机遇。例如,东莞“机器换人”政府专项基金的力度大、门槛低、手续简单,只要企业在项目设备和技术投入上超过100万元,成立时间在1年以上,且没有重大违法纪录的东莞企业,都可以申请“机器换人”专项基金。根据《2015年东莞市“机器换人”专项资金应用项目资助计划——第一批》统计,受资助的企业共有77家,全部为制造类企业,注册资金在100万元及以下的企业有14家,占比为18%。虽然小微企业的划分标准与注册资金无关,但注册资金在一定程度上可以反映出企业的规模大小。这些企业利用政策支持,突破用工瓶颈,在寻求产业升级的道路上已经迈出了一步。

(二)持续改善用工条件

东莞小微工业企业需要不断改善用工条件,在提高员工物质水平的同时,加大对员工精神需求的投入,利用感情留人。东莞小微工业企业要结合生产特点,切实将保护职工健康做到实处。对于生产环境可能会对职工生命、健康安全造成威胁的,加强职工安全保障措施,在配置通风、降温、防尘、防毒、降噪等设施的基础上,不断完善,加强管理,改善生产环境。对于新建、改扩建的生产车间和生产线,在设计和布局的时候不仅要考虑生产特性,还要符合人性化要求,确保主体工程设计、施工、投入使用时,各项职业卫生和安全设施同步进行。

针对重复性、危险性的工种,企业在加强生产技术改造的基础上,深度应用相关技术,提高工作效率,减轻职工的工作强度,还要在科学定岗定额的基础上合理设置生产流程。在减少重复机械操作方面,可以采用多岗位不定期轮换制度,缓解职工生理压力,提高产品质量。

东莞小微工业企业要持续改善职工居住条件,结合自身条件和规模,在为职工提供集体宿舍的基础上,根据职工需求提供夫妻房。对于无法安排住宿或职工要求在外居住的,企业可给予这些职工一些适当补助。餐饮要在安全卫生基础上提高服务质量,根据职工口味提供可口饭菜。对于小微工业企业集中的工业区,可打破“一企业一食堂”的传统做法,由工业区组建大食堂解决个别企业的员工餐饮需求。

(三)联合用工降低用工成本

传统的用工模式即员工与企业之间签订用工合同(一对一)可以稳定员工,方便管理,但是东莞小微工业企业受外界环境的影响较大,一方面,订单增加的时候小微工业企业找不到合适的工人,另一方面订单减少的时候,又会造成工人闲置,但仍然需支付工资,以待日后之需。可以通过企业间联合用工(多对多),一方面可以减少企业工人闲置造成人力资源的浪费,另一方面可以起到增加工人收入的目的。由于联合用工打破了企业与员工一一对应的管理方式,在工资支付、签订用工合同、购买社保、管理效率方面仍存在不少问题有待解决。

(四)加强企业精神文明建设

加强企业精神文明建设可以从以下几个方面开展:第一,深化职业道德建设,在小微工业企业中树立职业道德先进典型,弘扬职业道德风尚,将爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会落实到工作当中,构建诚信、和谐、创新为理念的新型和谐团队,在企业管理人员和职工的共识和行为中形成职业规范。第二,鼓励东莞小微工业企业关注职工的业余生活,可以根据企业自身情况,为职工配备必要的文体设施,在职工中开展多种形式、有益身心健康的文体活动,让职工的业余生活丰富起来。第三,东莞小微工业企业与东莞市各级工会联合加强联系,建立形式多样的职工交流和互助平台,帮扶活动和各类志愿服务在企业内部、企业之间、镇街之间联合开展,不仅要关心帮助困难职工家庭,还要关爱职工未成年子女成长,把友爱、互助精神弘扬光大,引导职工快乐工作、健康生活。第四,职工心理健康也要得到各方的重视,开展职工心理健康咨询服务,减轻他们的思想压力,让职工切实感受东莞社会和企业的关心、关爱。

(五)积极拓展职工发展空间

在保障职工培训权利方面,应依法足额提取职工教育经费,以及企业职工教育经费的使用范围和使用方式要企业职代会或工会组织参与确定;小微工业企业的用工主体是农民工,为了让农民工“从农民向工人、从农村向城市”转型中走的更加顺利,企业可以组织开展包括农民工入职教育、提升技能和职业道德为主的多种形式教育培训工作。提升技能或学历需求较大的企业在自身条件许可的情况下,校企合作联合开展职工学历教育,例如与东莞理工学院等高校对接,职工的文化水平和综合素质得以提升,高校也可作为企业的智囊团发挥作用。

小微企业财务状况评价 篇9

一、抽样调查的方法和样本

根据泉山区工商联统计, 截止2011年底泉山区共有小微企业458家。我们采用组织形式分类的方式随机抽取了100家小微企业, 其中公司制企业50家, 占样本总数的50%;其次是独资企业25家, 占样本总数的25%合伙企业25家, 占样本总数的25%。应该说调查样本具有一定的广泛性和代表性, 调查资料能够比较客观地反映泉山区小微企业内部控制现状

二、当前徐州泉山区小微企业内部控制存在的主要问题

1、对内部控制有一定认知但尚不到位。

为了考察中小企业对内部控制的认知情况, 问卷主要设计了内部控制适用范围、内部控制目标和内部控制参与者等几个问题。在对内部会计控制适用范围的认知上, 有32家企业的被访问者认为只适用于企业, 占到总数的三分之一以上, 有57家认为不但适用于企业而且适用于事业及国家机关等单位。可见很多中小企业人员对内部会计控制适用范围的认知还存在偏差。

2、小微企业内部控制制度尚不健全制度建设是制度执行的前提, 内部控制制度建立的好否, 将直接影响内部控制制度的执行和内部控制的效果。

在被调查的企业中, 有17家未建立内部控制制度, 占被调查企业的17%;有58家是将内部控制融合在企业规章制度中, 占被调查企业总数的近三分之二, 这种做法可能是中小企业的一种现实选择, 但是这样做不能引起对内部控制的足够重视, 会影响内部控制的实施效果。被调查企业只有15家企业建立了单独的内部控制制度, 仅占总数的15%

3、内部控制制度执行效果不理想。

如果有了好的内部控制制度, 而执行不好, 那么内部控制制度的效果也无从谈起。因此有必要再了解一下内部控制制度的执行情况, 本次主要进行了内部控制总体执行情况的调查。在被调查的73家建有内部控制制度的小微业中, 有4家

认为内部控制执行的不好;有41家认为部分执行不好, 部分执行较好;有28家认为总体执行效果较好, 只占总数的28%而没有一家认为内部控制执行的很好。

三、政策建议

随着市场化改革的不断深入和企业竞争的日益加剧, 加强和完善中小企业内部控制越来越重要。结合本次调查, 建议如下:

1、加强理论研究和宣传教育, 统一对中小企业内部控制的认识。

虽然我国理论界近年来在内部控制理论方面试图紧跟国外的先进水平, 但必须承认的是, 我国在内部控制方面理论研究仍然比较滞后, 至今尚未正式形成权威性高、得到广泛认可的内部控制概念。因而对内部控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等也认识不一, 对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系, 还没有形成内部控制的整体框架。我国的理论界应及时顺应内部控制发展的趋势, 密切关注国际内部控制相关理论的演进, 同紧密结合我国的具体国情, 以形成具有中国特色的一套内部控制整体框架。

2、专门建立适应中小企业的内部控制制度。

目前, 我国中小企业内部控制的状况整体不乐观, 这与缺乏专门针对中小企业内部控制制度有密切关系。针对这种情况, 财政部应当考虑中小企业与大企业内部控制的差异性, 尽快借鉴国外的有益经验, 制定我国的中小企业内部控制制度, 以帮助中小企业建立健全内部控制。

3、优化中小企业内部控制环境。

内部控制是否有效, 与企业所有者、经营者是否重视、是否带头执行有很大的关系。所有者和经营者的领导方式, 决定一个企业管理的特点和企业文化。因此企业所有者和经营者要认识到实施内部控制的重要性与必要性, 并自觉接受监督。良好的控制环境仅仅有领导的主观努力还远远不够, 还要建立科学的组织结构并完善公司治理。中小企业在设置组织机构时, 首先要根据自身特点, 按照不同的管理幅度划分不同的管理层次, 设计不同的组织机构, 不能仅为面面俱到求得职能部门齐全, 也不能因陋就简使关键职能缺失, 而应充分注意部门之间职能的科学划分, 做到简单、高效、协调, 确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则, 明确规定各职能机构的权限与责任。

摘要：小微企业由于自身的各种原因对于企业内部控制的目标认识还不够全面, 对内部控制制度规范的了解程度还不够深入, 企业内部控制制度尚不健全并且执行效果不理想。因此, 要加强和完善小微企业内部控制, 统一对小微企业内部控制的认识;完善公司法人治理结构, 打造具有凝聚力的企业文化, 实现良好的小微企业内部控制环境。

关键词：小微企业,内部控制,控制环境

参考文献

[1]邓春华.企业内部控制:现状及发展建议[J].审计研究, 2005, (3) :72-75.