税收文化

税收文化（共11篇）

税收文化 篇1

随着人民群众的精神文化需求快速增长, 人们对文化产业的关注和热衷程度越来越高, 政府为了满足社会成员这些特定的公共利益与需要, 对文化产业的财税投入也在快速增长。尽管如此, 人们对文化及其产业的迫切需求与政府的投入与支出之间的矛盾依然十分尖锐。这些矛盾都需要国家和政府在财政和税收方面强有力的政策扶持, 特别是在经济不景气的特殊时期, 促进我国文化产业发展具有客观必要性和可行性。产业的发展离不开国家政策的有力支持, 税收政策是政府采用的重要的宏观经济政策工具, 凭借税收激励政策, 为文化产业的做强做大创造有利条件, 鼓励社会民间资本投入文化产业, 在文化产业基础设施建设方面加大财政税收投入, 给予相关的文化企业税收优惠和贷款优惠, 从而最大限度地降低投资者对文化产业投资的成本与风险, 创造人民群众喜闻乐见、更多更好的文化产品, 获得良好的文化投资效益。

一、我国文化产业的现状

(一) 文化产业的内涵

文化产业是非常独特而又极其复杂的新兴产业, 是文化发展到现代历史阶段的产物, 但并非所有文化都可以发展为产业。文化产业其实是指为社会公众提供文化、娱乐产品和服务的活动以及与这些活动有关联的活动的集合。文化及相关产业, 主要分为文化服务和相关文化服务两大类。文化产业分为核心层、外围层和相关层, 核心层包括新闻服务、出版发行和版权服务, 广播、电视、电影服务, 文化艺术服务;外围层包括网络文化服务、文化休闲娱乐服务以及其他文化服务等;相关层, 主要指文化用品、设备及相关文化产品的生产和销售。文化及其相关产业是社会文化建设的重要组成部分, 是社会生产力发展的必然要求, 是随着社会主义市场经济体制的逐步完善和现代生产方式的不断进步而发展起来的新兴产业。这是2009年9月文化部对文化产业的最新界定。

(二) 文化产业发展现状与问题

改革开放特别是20世纪90年代以来, 一方面, 经济社会生活各方面条件迅速改善, 人民群众的文化娱乐需求正在被迅速释放;另一方面, 各种新型文化产业门类不断产生, 文化产业结构性变化频繁。明显, 中国的文化产业市场已经是有“长足”的发展。

从绝对值来看, 我国居民的文化消费需要与文化产业部门的供给之间并没有很大的出入。从需求方面说, 以2000年为例, 我国的人均GDP已经达到了849美元, 反映城乡居民生活水准的恩格尔系数也降至50%以下。城镇居民人均可支配收入达到6280元, 人均消费性支出是4998元, 其中被列入统计的, 与文化相关的旅游、娱乐和耐用消费品、教育、文化服务、通讯等项消费总计949元, 占到可支配收入约19%。按照我国目前大约4亿城镇人口计算, 我国目前城镇居民文化消费需求大约为3796亿元。农村居民人均收入达到2253元, 人均消费支出中通讯和文教娱乐类支出280元, 总计达到2520亿元。这样算下来, 我国与文化相关的消费需求应该在6000亿至6500亿之间 (6314亿元) 。从供给方面看, 根据有关统计数据汇总, 我们的文化产业各行业近年来 (1998或1999年) 进入统计的产值大约是6000多亿 (1998年6240亿) , 其中教育、文化艺术及广播电影电视业1812.9亿元 (1998年) , 国内旅游收入2831.92亿元, 图书报刊355亿元, 邮电通讯1235.1亿元 (1998年) , 音像制品12.7亿元。 (广告业等尚未计入) 。

所以说文化市场的现状只是一种低水平的供需平衡, 更何况, 由于还存在着各种体制性问题, 所以它还只是一个存在结构性矛盾的、非对称性的平衡。

二、现行的税收政策对文化事业的影响

(一) 我国税收政策支持文化产业发展

政府对产业的态度和政策是影响产业发展的重要因素, 而对文化产业有最直接影响的是税收政策。税收对文化产业发展的促进作用, 是基于其双重属性特征, 即税收具有经济性与法律性。运用法律和经济两种手段的共同作用, 税收为文化产业的发展提供了不可缺少的外部条件与环境。

基于文化产业的税收政策, 我国既有针对整个产业的, 如国办发[2003]105号文件;也有针对微观文化市场主体的, 如财税[2001]92号、财税[2002]22号等文件通知。从我国目前对文化产业税收优惠政策来看, 优惠环节涉及生产、销售、进出口等;优惠方式包括直接优惠与间接优惠, 税率优惠、税基优惠与税额优惠等。优惠税种包括我国现行大多数税种。除少数几个税种之外, 其他税种都与文化产业存在程度不等的关联。 (下转第135页)

(二) 现行税收政策阻碍文化产业发展的方面

文化产业税收政策水平受制于我国整个税收制度完善程度和税收征管能力。文化产业属于创意性、技术性结构产业, 这就要求与文化产业相配套的税收体制应该实行以所得税为主体的直接税。当前我国增值税和企业所得税“双高”, 包括文化产业在内的服务业普遍征收营业税的现实, 不利于培育我国文化产品市场和文化产业主体。而增值税类型的差异会对文化产业产生不同的影响。

三、国外的经验、启示

税收调节经济活动的能力是有限度的, 运用税收政策促进文化产业发展一定要正确发挥税收的职能作用, 准确选择税收政策运用的领域、范围和力度大小。从发达国家实践来看, 增值税在文化产业的运用是非常普遍的, 这除了与国外税制设置有关外, 还与其不重复征税、环环抵扣等优点密不可分。反观我国税收实践, 文化相关领域普遍实行营业税政策, 不仅造成我国文化企业税负较重, 还抑制了我国包括文化产业在内的服务业发展后劲, 税收政策的逆向调节效应比较明显。

在发达国家文化产业发展进程中, 政府对其支持起到了重大的甚至是关键性的作用。可以说, 没有政府的支持, 发达国家文化产业的发展不会像今天这样繁荣和兴盛。

四、结语

文化作为一种产业, 在现代经济结构中越来越显示出其基础性地位。文化产业是以精神产品为基础的产业, 对自然资源、环境不构成威胁甚至不造成消耗, 具备了经济和社会可持续发展的最基本要素。

但是当前我国文化产业领域普遍呈“小、弱、散”状况:多数文化企业规模小, 经济效益不高, 自主知识产权和文化核心竞争力不强, 资源不集中, 相当分散。在与高新技术结合的文化新兴业态中, 大量呈现“为他人作嫁衣”的“纽扣现象”。以上的不相适应和不协调严重影响和制约了我国文化事业和文化产业的可持续发展。

因此, 坚持文化事业和文化产业“两手抓”, 努力实现文化事业与文化产业的协调发展, 坚持政府财税投入与文化体制改革“两到位”, 即繁荣文化事业和发展文化产业政府财税投入到位、发展文化产业体制改革到位;坚持公益性文化事业与经营性文化产业“两分开”, 促进社会效益和经济效益相统一, 从而达到“双赢”。

摘要：文化与经济的结合已成为当今世界最引人注目的现象之一, 而文化产业作为21世纪的“朝阳产业”, 也日益成为现代经济的重要支柱。要推动中国文化产业的发展, 一个行之有效的方法便是通过财政税收来引导和促进。本文从税收的角度, 对我国文化产业的发展状况及存在的问题进行认真的分析和研究, 并通过这些分析研究, 对我国文化产业的发展树立起符合实际的战略性的把握与判断。

关键词：文化产业,产业现状,税收政策,可持续发展

参考文献

[1]2001—2002年中国文化产业蓝皮书总报告[R].

[3]蔡武.扭转文化产业“纽扣现象”[N].人民日报, 2009-06-11.

税收文化 篇2

从表象上看，现在各行各业的人都喜欢把“文化”二字挂在嘴上，强调本行业的“文化含量”--俨然成为时尚。从事税务工作的同志也不例外。

然而，什么是文化?它和历史是什么关系?似乎很少有人认真去考虑它。因此，这种“时尚”不能不带着似是而非的夹生味，也不能不产生出我们将来肯定会鄙之为“垃圾文化”的东西。

文化，从社会存在的意义上说，就是历史演进过程的积淀及其轨迹。数千年历史演进的积淀及其轨迹，量化为所谓传统文化，质化为所谓文化传统。

特别是文化传统，它渗透在人们思想观念、言论著述、行为习惯之中，渗透在社会关系、社会生活的方方面面之中。不论是正面或负面的，积极或消极的，进步或反动的;也不论人们对它是自觉或不自觉的。总之，它已沉淀凝结成一种人们的活动氛围和社会环境。面对这种客观存在的强大的文化传统力量，正确、科学地认识它，积极地对待它，就会成为承前启后、继往开来的巨大的历史动力;反之，就会成为历史发展过程中的巨大阻力。

税收本来就属于历史范畴，而且是在社会演进、历史变迁中举足轻重的历史范畴。所以学习税收历史，把握税收文化传统，就更具有现实意义。

税收伴随着国家的产生而产生，又随着国家的发展而发展，它的历史和国家一样悠远。

税收以国家为主体，通过超经济手段、无偿的方式，参与社会产品和财富的分配，是国家的一项主要职能。税收收入是国家财政的主要来源，是国家赖以存在的物质保障。

税收又是一个多元的历史范畴：作为国家的职能，决定于也影响着国家政治，因而融入了政治的范畴;作为特殊的`社会分配方式和关系，制约着宏观与微观经济的发展，因而融入了经济的范畴;而税收的历史轨迹、历史记载、典章制度、政策法令、言论著述、文书表格、行为规范、教育(www.xfhttp.com-雪风网络xfhttp教育网)培训、信息媒体、以及文学艺术上的反映等等，又融入了文化的范畴。

税收是伴随着政治和经济的发展，不断由低级向高级发展的历史范畴。古代传统的税收，虽然也有一定的社会职能，但归根结底是为国家服务的。当国家的政治体制从专制集权政体向民主政体转化时，当经济体制从自然经济体制、“计划经济”体制向市场经济体制转化时，税收体制也会亦步亦趋地跟着转化。它的职能也会从主要为国家服务转为主要为社会、为人民、为纳税者服务，并以公开化、法制化、规范化，严格的监督机制为其主要特征。从而浮现出现代税收体制与古代税收体制的分水岭。

作为历史范畴的税收具有如此耐人寻味的特质、特性和特别功能，因此，我们对于税收文化传统更不能等闲视之。

什么是中国税收文化传统?如何看待中国税收文化传统?

第一，中国税收文化传统历史悠久。传说，黄帝时代中国就有了税收(《路史》)，时距现今有五千多年;正史记载，夏朝在出现完整意义上的国家政权的同时，也形成了税收体制，所谓“自虞、夏时，贡赋备矣。”(《史记・夏本纪》)至今也有四千多年历史。当时的“贡”，指各地的上贡;“赋”指田赋。不过，夏朝都统称“贡”。到了西周，便有“九贡”和“九赋”之分。“九贡”是把上贡的物产根据用途分为九类，并确定它们的用场：“九赋”前六种均为田税，后三种就包括了关税、市税、各种资源开发税、物产税以及种种杂税。

从夏商周开始，中国的税收，经过几十个朝代的更迭开拓;经过奴隶社会、封建社会(包括分封制和中央集权制)、半封建半殖民社会几个社会形态的变幻调整;经过历代思想家、政治家在学理和实践上的导引革新;又经过历代农民起义、民族战争和少数民族入主的冲击，地方割据和军阀混战的破坏;经过外国资本主义入侵、门户开放后的变动;解放后所有制改造及苏联模式、“计划经济”的影响;直至改革开放后的巨大发展……历史的长河川流不息、蜿蜒曲折，陶冶积淀成我国税收文化传统。

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税收文化视角下的诚信纳税 篇3

【关键词】税收文化 诚信纳税

一、引言

税收是国家组织公共收入的主要形式，是维持国家机器运转的血液。所以税收完整、及时的入库，对于国家来说至关重要。而诚信纳税直接关乎税收的完整、及时入库。诚信纳税既涉及经济方面的因素，但更与道德文化方面的因素相关。从文化角度分析纳税诚信，有助于理解纳税人偷逃税的道德方面的原因。

二、诚信与纳税诚信

（一）诚信的内涵

中国传统文化上的诚信。诚信是一个复合词。“诚”，是自然所本有的性质或规律。“信”，本意是指“人言，”要求言语真实可靠、说话算数诚是信的基础，信是诚的必然。诚信的基本含义就是诚实守信，要求一个人首先要具有诚实的品德和境界，表里如一；其次，要求人们与人交往时履行自己应承担的责任，信守诺言，以此规范社会人际关系。以此为基础，诚信被认为是一种反映某个主体值得信赖和实力的道德评价，更是一种言必行、行必果、果必优的道德实践。

（二）诚信纳税

诚信纳税是现代市场经济条件下，社会普遍存在的相互信任关系在税务领域的具体体现。诚信纳税是指按照法律规定自觉、准确、及时地履行税收给付义务与各种作为义务，是表现和反映征纳双方相互之间信任程度的标的，是由规矩、诚实、合作的征纳行为所组成的一种税收道德规范。

二、传统文化和近现代文化对诚信纳税的影响

（一）我国传统文化对诚信纳税的影响

在封建专制时代的中国，皇权至上，有“普天之下，莫非王土；率土之滨，莫非王臣”的说法，整个天下都是皇帝的。在那种专制社会里，普通百姓的纳税行为是谈不上什么诚信不诚信，有封建衙门督管，他们很难做到不诚信纳税，不纳“皇粮”对他们来说那可是重罪。所以在中国封建社会中，是没有多少纳税诚信可言的。历史上各朝各代末期风起云涌的农民起义基本上都是因为贪官污吏的横征暴敛，加上天灾人祸，最终覆灭了王朝。在封建文化下，人们都是基于一种畏惧心理，向官府缴纳贡赋，这种环境是不可能培育出诚信纳税的种子的。

（二）近现代文化对纳税诚信的影响

辛亥革命推翻了封建帝制，中国开始走向共和，但是随后到来的军阀割据让老百姓更加痛苦，各种苛捐杂税层出不穷。沉重的税负不可能让人们有诚信纳税的想法，在这种严酷的环境下不可能产生诚信纳税的观念。后来南京国民政府统一全国后，税负依旧繁多，随着解放战争的爆发，人们的税负更加繁重了。直到新中国的成立，人们税负才开始减轻。随着社会左倾思潮的发展特别是文化大革命，人们对税收的理解走向极端。在那个过度强调社会意识形态的环境中，甚至有极左观点认为税收是资本主义的，社会主义不应当有税收。改革开放后，西方的各种思想又开始涌入中国，人们的思想越来越开放，但是由于以前的封建观念和文革期间思想文化的禁锢，人们诚信纳税意识缺乏。

三、诚信纳税缺失的原因分析

纳税遵从意识是诚信纳税缺失的意识根源，正如上文所分析的我国文化对诚信纳税的影响，其最终影响的是纳税遵从意识。具体来说有以下原因：

（一）传统文化是公民对税收的认知度差，漠视税法严肃性

传统文化的积淀使国人形成了难以改变的“厌税观”，人们倾向于将现在的税收同过去的苛捐杂税联系起来，在这样的氛围中偷逃税不但不会收到谴责，反而会收到同情和支持。

（二）纳税人与政府关系不尽协调导致前者的厌税情绪滋长

权利与义务的失衡加剧了公民对依法纳税的抵触情绪。长期以来，我们过分强调税收的强制性、无偿性和固定性，而对纳税人应享有的权利则很少明确。这一方面易使征税机关在强制性的背后产生行为扭曲，另一方面纳税人权利的缺失使“光荣纳税”这一义务的履行在大多数情况下成为非自愿行为。

（三）信用缺失，税收宣传方向错误，使纳税人做出了错误的选择

在社会当中，很多人对偷逃税行为都不以为然，甚至把它作为获取更高利益的手段，他们当中不少人被抓后往往只是觉得是自己倒霉，而不觉得自己做错了。产生这样的现象，一是我们的舆论宣传在“惩恶扬善”方面有所欠缺。二是社会信用体系尚未建立，偷逃税者的行为对其以后的经营生涯并未产生影响，因此让他们有了能偷则偷、能逃则逃的思想。

四、如何提高诚信纳税水平

（一）加强纳税信用的非制度约束机制

几千年来，中国文化形成的道德至上的观念深深根植于民众之心，因此在中国的纳税信用建设过程中应充分利用这一优势，培养公民的纳税道德荣辱观。

1.加强道德规范建设。道德规范是人们的行为规范，如果其行为符合道德规范，就是善的，就会受到社会舆论的肯定；如果其行为违背了道德规范，就会被看作是恶的，从而受到社会舆论的批评。成道德是信用制度的思想基础。因此人们只有具备道德约束的品质修养，才能自觉遵守法律的约束。

2.提高对纳税信用的认识。从纳税人的角度看，纳税信用的高低主要取决于两个因素。一是纳税人的履约能力，即在规定的时期内实现足额缴纳税款的能力，这是客观制约因素；二是纳税履约意愿，即纳税人在规定期限内缴纳税款的主观意愿。从信用本质来看，道德只是信用的内在约束。在一个信用发达的国家，人们非常重视信用，尤其是纳税信用，因为纳税信用所面向的实施主体是国家权力机关，国家的强制力和威慑力在发挥作用。因此，纳税信用在很大程度上说明一个经济主体的信用度。用，在竞争中处于有利的地位。

（二）加强制度约束机制，培育“法治”理念

健全社会信用法律体系。在立法方面，中国的《民法通则》等法律中虽然都有讲信用的法律原则，但这些仍不足以对社会的各种失信行为形成强有力的法律规范和约束，针对信用方面的立法仍然滞后，使尚未达到刑事犯罪程度的大量失信行为得不到相应的惩罚，失信成本过低。信用立法的主要目的是建立社会信用制度基础，为社会信用体系建设及信用活动提供完整、公开和相对稳定的标准，指导和保障社会信用活动与行为健康、有序地发展。

在信用制度的建立過程中，为了使惩罚机制能有效地发挥作用，必须要实现处罚形式的转变，将法律制裁和道德审判有机地结合起来，形成合理的失信惩罚机制。通过失信惩罚机制的设立，加大企业和个人失信成本，迫使其行为趋向讲信用，让信用成为守信者的通行证。在建立不良信用的惩罚机制时，要使其能对失信者实施实质性的打击，对守信者在有条件的情况下进行物质性的奖励。

参考文献

[1]张琳，杨渺，杨代若.试论引导纳税人诚信纳税的有效途径[J].税务与经济（长春税务学院学报），2003，02：56-58.

[2]周敏.论依法诚信纳税[J].扬州大学税务学院学报，2003，03：18-22.

[3]吕俊藏.诚信纳税缺失原因[J].税务研究，2004，06：73-75.

[4]于凤丽.优化环境：诚信纳税的必由之路[J].税务研究，2004，04：77-78.

宣传文化事业继续享受税收优惠 篇4

财政部近日发布《关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》, 表示为支持我国宣传文化事业的发展, 在2012年底以前对宣传文化事业继续执行增值税和营业税优惠政策。

根据《通知》, 自2011年1月1日起至2012年12月31日, 对各级机关报纸期刊、针对老年人和少年儿童、少数民族地区等出版发行的报纸期刊以及盲文图书出版物, 在出版环节执行增值税100%先征后退的政策:对其他的图书、期刊和音像制品等, 继续适用增值税先征后退50%。

《通知》要求, 相关的退还增值税税款应专项用于技术研发、设备更新、新兴媒体的建设和重点出版物的引进开发。此外, 对科普单位和科普活动的门票收入、科普影视作品取得收入等, 也将继续免征营业税。

国税局税收文化建设规划 篇5

一、实施方案

第一步:推行阶段（XX年2月至XX年年年底）

利用近一年时间在讨论学习的基础上，明确税收文化的意义和推进县局两个文明建设的作用，营造税收文化建设的氛围；确立税收文化三个方面的具体内容和文化理念：构筑我局税收文化的基本框架，并在我局开展国税文化基本理念的普及和“灌输”活动。借永宁县政府开展创建“礼仪永宁”“诚信永宁”“文化永宁”“魅力永宁”活动之机，积极开展教育宣传和实践活动，以此来推动永宁国税局的税收文化建设。

1、2月18日—3月30日：学习讨论税收文化的发展、作用和我局建设税收文化的可行性、重要性和必要性。

2、4月1日—4月15日：制订我局税收文化建设的规划，成立税收文化建设领导小组，召开会议，分工实施，制定我局有关税收文化建设的理论框架的雏形。

3、４月１６日—6月30日：在参观学习的基础上完善修订我局税收文化的理念；将各项制度修订成册，做好税收文化建设中间层即标准文化建设。

4、7月1日—12月30日：广泛动员，发动干部职工围绕永宁国税文化理念和永宁县创建“礼仪永宁”“诚信永宁”“文化永宁”“魅力永宁”活动的基本要求，在耳熟能详的同时进行反复深入地学习、讨论，使干部较全面地了解税收文化的具体范围、层面和创建“礼仪永宁”“诚信永宁”“文化永宁”“魅力永宁”的具体措施，做出自我设计，自我定位，并自我完善，自觉地在学习、工作、生活中付诸实施，同时在社会大力宣传我局税收文化建设的内容和开展情况。营造良好的外部氛围。

第二步：作用阶段（2011年1月—12月）

全面组织实施、建构和巩固国税文化阶段。整个税收文化体系基本形成；作用充分发挥。就是通过发挥税收文化建设的功能，优化税收征收管理工作，最大限度的激发、调动全体干部职工的积极性、主动性和创造性，使管理向自主化方向发展。

第三步（2011年1月—6月）

利用半年的时间建构和巩固永宁国税文化，具有鲜明特点、富有时代特色的先进的永宁国税文化体系基本形成，税收文化建设的作用在税收工作中具体作用充分体现出来。同时用学习和实践丰富文化底蕴，提升文化品位，推进我局两个文明建设共同发展。

二、几点要求：

1、各级要高度重视我局税收文化的发展。提倡税收文化是我局工作的一项创新，是一项长期艰巨而系统的庞大工程，她的启动是我局干部素质工程的启动，对我局各项工作的开展起着积极的辅助和推动作用。

2、税收文化创建领导小组要按照实施步骤认真抓好落实，要抓好每个步骤、每个阶段的具体细节。力争使这项工作落到实处。

税收文化 篇6

几乎每隔一段时间，有关个税改革的消息都会激起一阵沸沸扬扬的热议，随后是权威部门的辟谣。

而这一次，“被辟谣”的消息似乎来得更无凭据。10月24日，国务院发布《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》（简称《意见》）。《意见》指出，要进一步发挥税收调节收入分配 的作用，逐步建立综合和分类相结合的个人所得税制度，进一步减轻中等以下收入者税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。对于文件中的“高收入者”，该《意见》并没有明确的数字界定。

不过，在多少有些“以讹传讹”的成分后，个税改革要对“年收入12万的高收入人群加税”这一说法开始发酵，不仅引发关注，还有对税改的焦虑。

焦虑的原因，一方面因为事关每个人切身利益的个税改革进程一直被延宕，改革呼声很高，但总是“只闻楼梯响，不见人下来”。另一方面，个税已经基本沦为“工薪税”的问题越来越突出，不仅很难起到调节收入分配的作用，还加剧了人们对于税收不公现象的诟病。

北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文在接受《中国新闻周刊》专访时表示，对于这一轮的个税改革社会期待很高，更不应该像以前一样匆忙出台，而是应该严格通过立法程序，“通过法律给大众合理的期待，避免决策的重大失误，降低执法风险，缓解大众焦虑感。”

为什么个税变成了“工薪税”

中国新闻周刊：个税改革要对“年收入12万的高收入人群加税”这条消息引起了社会关注和争议，随后被相关部门辟谣。“年收入12万以上”的说法实际上来自于2005年“个人所得税法”修订后增加的“年所得12万元以上”自行纳税申报规定。当时12万元的标准是怎么来的？有没有界定的含义？

刘剑文：2005年个人所得税法的修改是载入中国史册的，因为在我国立法中从来没搞过立法听证会，这是新中国成立以来的第一次。当时由全国人大法律委员会、财经委员会和全国人大常委会法工委三家联合举办，通过全国人大官网征集听证成员。当时从全国五六千人挑选出40个代表，代表不同阶层、地区，最后筛选出20人，我很荣幸成为其中代表之一，是参加听证会中唯一的法学教授。

修法中涉及对高收入者的监管力度问题，当时规定了自行申报制度，规定申报有四种人：年收入超过12万元、国内两处有收入、境外有收入、国务院规定的其他等。12万元的标准是从这来的，当时是为了推行自行申报制度，提高纳税意识。可能以那个时候的观念，并基于管理需要，12万元在当时还是很高的收入，于是就把这个作为标准，但是法律没有将“超过12万元”界定为高收入。

2010年，国家税务总局又发布《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》。这个文件不是基于收入，而是基于行业和领域规定了哪些人属于高收入群体，比如进行股权、矿权、房地产交易的，影视明星、部分金融领域的，都不属于工薪阶层，出台这个文件的目的就是为了加强对这些群体的监管力度。

当时不管法律条文还是在学界，都没有将12万元作为高收入群体的标准，但在社会心理中可能会把这个看成是高收入的标准。

从2005年到现在，中国GDP和财政收入翻了好几番，居民收入水平有了大幅度提高。12万元在很多人看来，只是比工薪阶层稍高一点的标准，尤其是对经济发达地区。因此，如果把12万元作为高收入者的税收调节标准，很多人会认为又是针对工薪阶层，因此社会的反弹很大。

中国新闻周刊：在很多人心目中，个税已经变成了工薪税，你怎么看待这种说法？

刘剑文：从个税本身来看不是工薪税，但从实际操作情况来看已经变成了工薪税，这在学界里是有某种意义上的共识。对真正的高收入群体在平台建设、税收征管方面还是任重而道远的。

造成这个现象的原因很多，比如房地产交易时真正的交易额是多少我们不清楚，股权交易信息也没登记，影视明星的真实收入也是如此，税务机关无法真正掌握纳税人信息，这是一个很重要的原因。还有，我国纳税和个人信用保障是割裂开的，而在国外是密切挂钩的，这也是原因之一。

中国新闻周刊：目前中国对个税采用的是“分类征收”的模式，这种模式有哪些主要的缺陷？

刘剑文：个税征收主要有三种模式，分类、综合、分类和综合相结合。我国目前采用的是分类征收的模式，改革的方向是分类和综合相结合的征收模式。

分类的好处在于简单清楚，计算方便，但体现不出公平。有的人收入多元，有的人收入单一，比如某个教授有工薪所得，有劳务所得，稿酬，还有其他所得，按照我们现行体制，他每一种所得都要扣除，但有的人收入单一的话，扣除就很少。

举个例子，有三个人，第一个人有两种收入，工薪和劳务所得共4300元，第二个人只有劳务所得1000元，第三个人只有工薪所得3600元。最终我们会发现一个问题，第一个人可能不用缴个税（注：工薪所得起征点3500元、劳务所得起征点800元），而第二个人和第三个人都需要缴税，这是一种不公平。另外，都是勤劳所得，但第二个人扣除800元之外有200元需要缴税，第三人扣除3500元之外只有100元需要缴税，工薪所得起征点一直在提高，但劳务所得起征点一直没动，这二者之间也存在不公平。除了分类体现不出公平，有一些偶然所得只交20%，而工薪所得最高45%，税率之间也有不公平。

而综合模式，比如像企业所得税就是一种综合模式，综合模式看上去更公平，但体现不出所得之间的差异。改革的方向已经确定，要向分类和综合相结合的混合模式转变。混合模式能更好地集中两种模式的优点，平衡两种模式的缺点。

这一轮改革不会像大家想象的变动那么大

中国新闻周刊：这一轮个税改革会如何推进混合征收模式？最难的地方是什么？

刘剑文：既然搞混合模式，哪些项目继续保留分类，哪些项目纳入综合，这是最难的地方。以我个人理解，混合不可能一步到位，也许有四五项可以纳入综合，但现在第一步不可能纳那么多，可能只有两三项。

这个方面其实可以借鉴1987年我国个人所得税的征收办法，当时就是采用分类和综合相结合的模式，包括个人所得税、城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。个人所得税主要针对外国人和港澳台同胞，当时规定起征点是800元，而当时国内普通工薪阶层月收入很难达到800元，这就是综合征收模式。个体工商业户所得税采用累进税率。个人收入调节税主要对中国公民征收，采用分类征收模式，对工薪所得、劳务所得、财产转让和财产租赁四类所得分别征税。但1993年对《个人所得税法》进行修改，对三类个人所得税进行了合并，统一为分类征收个税。

这一轮改革纳入综合所得的项目不会太多，估计有两三项，初步考虑是工薪所得和劳务所得，除此以外还会不会纳入，需要决策部门根据情况发展进行决策。

但这么做可能会带来一个潜在问题，两项综合以后，有的人以前不交税，但以后要交了。而且两项收入加起来基数高了，税率增加了，会给大众造成一种针对工薪阶层加税的感觉。我的建议是，财产转让、租赁和偶然所得，也可以考虑纳入综合征税的范围。

中国新闻周刊：分类和综合相结合的改革提了很多年，为什么进展比较慢？

刘剑文：个税改革不是孤立的，和整个税制甚至整个财税体制、社会经济发展状况息息相关。我们还是一个发展中国家，与发达国家相比，个人收入水平还不是很高，因此个人所得税还很难像发达国家一样，在整个国家税收中发挥很大作用。人们的法制意识、制度设计也还没有完全达到这个阶段，因此过去一直在提但没有真正付诸实施。大家已经看准了那个方向，但如何找到桥、找到路，需要逐步实现。

中国新闻周刊：目前老百姓普遍认为提高费用扣除标准（即社会所说的个税起征点）能少交税，但财政部表示这并非改革方向，可能会造成新的不公平。为什么会造成公众和主管部门之间的认识分歧？

刘剑文：费用扣除标准的问题非常敏感，需要社会理性看待，但往往因为涉及自身利益很难理性。过去的税制改革可以单一推进，但现在不一样，需要总体部署整体推进，需要媒体理性合理引导。这里面涉及预算制度和个人所得税的配合，涉及个人所得税制度和税收征管制度的配合，需要一个完整的框架来理解。如果个税改革和预算制度、财政支出改革联系在一起整体推进，比单独提个税改革会好很多，大家的抵触情绪也会少很多。这轮改革关于扣除标准的问题还不太明朗，取决于整个改革方向，但改动的可能性不太大。

中国新闻周刊：此前“房贷利息抵个税”引起了很多讨论，类似的“专项扣除”会不会是这轮改革的一个重要方面？

刘剑文：我们现在基本没有专项扣除，而国外的普遍模式是基本扣除加专项扣除，专项扣除主要考虑一些特殊群体、行业、人群、地区。如果我们要采用基本扣除加专项扣除的方式，那么基本扣除（即免征额）提高的积极性就更没那么高了。

我们一直主张基本扣除加专项扣除，这也是改革的方向。哪些因素纳入专项扣除，是改革需要考虑的问题，但也不会是一步到位的。

目前社会很期待的很多，比如在教育、房贷、医疗等方面进行扣除，但我认为不可能一次纳入那么多，会先选择一两项逐步推进，优先选择争议小的、共识性强的，比如家庭困难的、赡养老人或者抚养子女等。

“房贷利息抵个税”也是很多人的期待，但也有人担心，这样一来会对另一部分人没有买房的人群不公平。我个人认为“房贷利息抵个税”这次纳入专项扣除的可能性不大，但在决策层最后决策的时候是否会纳入，这个很难判断。

但从整体上说，这次改革也不会像大家想象的变动那么大。

政府要学会用法律避免重大决策的失误和风险

中国新闻周刊：这一轮个税改革在根本思路上和过去相比有哪些突破？

刘剑文：还是有很多根本性的不同。第一个突破是，改革的侧重点和焦点不一样，过去的改革主要围绕免征额在调整，而现在回到整个征税模式上。从分类征收模式向混合征收模式转变，在“九五”“十五”“十一五”期间都提到过，包括党的“十六大”“十七大”“十八大”报告中都提到过。但过去都没有落实，这次会落实，力度可能不会太大，但至少应该会列入两项，这是跟过去相比很大的突破。

第二个突破在于“基本扣除和专项扣除相结合”，过去基本没有考虑过专项扣除的问题。核心问题还是体现社会公平正义，要更多考虑“不同的人纳税不一样，相同的人纳税应该一样。所得多的人多纳税，所得少的人少纳税，没有所得的人不纳税”，在这个理念上比过去要迈进了很大的一步。

最大的一个区别是，这轮个人所得税法的修改跟过去不一样，在于2013年中共中央十八届三中全会提出落实税收法定原则和2015年《立法法》对税收法定原则修改以后，第一次修改个人所得税法。

税收法定原则强调尽量减少政策性措施，强调的是法定。这种法定给整个社会、给所有人一个合理的期待，给所有人有安全感，这种安全感就意味着，不会今天出现一个“收入超过12万元要加税”的消息，明天就出台实施了。税收法定以后绝不能这么做，因为要走严格的立法程序。

我们社会现在有一种税收的焦虑感，因为随着财富的增加，大家一听说征税都很紧张。但从另一个角度看，税收焦虑感在不断提高全民的民主意识，推动国家朝着民主政治和民主法治方面发展。

税收法定意味着不能像过去一样，由相关部门靠一种“政策自信”的方式来制定。在今天已经不行了，要回到税收法定的轨道上来处理问题，要更强调科学性、民主性和可操作性。

政府要学会用法律避免重大决策的失误和风险，减少社会动荡，降低执法风险，缓解大众焦虑感。这和全国人大的思路也一样，要增加法律的可操作性，能写入法律的尽量写入法律，能够不要实施条例的尽量不要实施条例，能够减少行政解释的尽量减少。而不是像过去一样，大量的行政解释代替了实施条例，实施条例代替了法律，那么法制就无法往前推进。

落实税收法性原则关键在于落实二字，税收法定的本意是人民同意。但我们现在要反思的是，税收法定原则是不是停留在了形式上和口头上？通过落实税收法定原则，才能最终建立现代税收制度，只有这样才能实现国家的长治久安，实现政府机关和纳税人的和谐共赢。

中国新闻周刊：对高收入群体的征税，这一轮改革中如何能落实和加强？

刘剑文：需要完善当前的征税模式，也要加强执法。但有一个最基本的方面很重要，涉及纳税人的纳税信息搜集和共享。在发达国家，纳税人信息都可以和其他平台互相联网，但我们现在纳税人信息共享的基本平台还没建立起来，特别对于真正的高收入者，缺乏基本信息就很难进行征税和监管，就会出现“有心无力”的问题。

另一个方面涉及税收征收管理法的修改，这是制度的建设和完善。这一轮税收征管法的修改，可能有一个核心内容，就是在自然人的税收征管方面，随着信息社会的发展，征管制度如何适应、如何跟上的问题。比如建立纳税人识别号，今后就是一个号码，自然人的所有信息通过这个号码都能查询出来，和信用挂钩，和借款、生活保障也有关系。

税收文化 篇7

近年来, 区局确立“以文化促文明, 以文化促收入”的指导思想, 倡导奋发进取的主流文化方向, 积极培养和营造文化发展环境, 支持文化创新, 充分发挥其引导、鼓励、教育的特殊作用, 着力提升地税文明化程度, 形成了地税工作与文化建设相互促进协调发展的良好局面。区局税费收入连年实现跨越式增长, 为税收事业和区域经济的发展做出了应有的贡献。文化建设也是亮点纷呈, 颇具特色, 为税收事业提供了有力的文化支撑。

一、明确思路, “三个支点”为文化建设营造良好发展环境

文化属于上层建筑范畴, 决定于客观物质条件。实践中, 区局首先明确了文化建设思路:即以政治文化统领人, 以制度文化规范人, 以精神文化引导人, 以行为文化带动人, 以物态文化鼓舞人, 深层次提高区局干部职工的思想品位, 从而实现带好队、收好税、服好务的工作目标。并逐步形成了支持文化发展的“三个支点”, 牢固搭建起区局文化建设的广阔平台, 使得区局文化建设有了一个坚实的基础和丰厚的土壤。

1. 在思想意识上形成一个牢固的“支点”。

区局班子不仅关注与重视文化建设, 而且将文化做为推动地税事业加快发展的战略规划抓紧抓好, 积极策划具体活动项目, 主动参与文化活动, 激发区局干部职工的文化建设动力和热情, 在全局逐步形成良好的文化氛围。

2. 在规章制度上形成一个固定的“支点”。

将文化建设与目标管理考核联系起来。建立“一把手”负总责, 主管领导具体抓, 各部门各负其责的文化建设体系。要求中层以上领导干部准确把握文化建设的内涵, 率先垂范, 积极倡导, 认真组织开展文化建设, 同时加强宣传教育, 提高干部职工对文化建设的参与热情。

3. 在投入上提供一个强有力的“支点”。

为促进文化建设, 区局逐步加大资金、人力、物力的投入, 建立了以“三室、二刊、一廊、一网”为主体的文化工作阵地。“三室”包括:电化教室, 配备了计算机、投影仪、大屏幕液晶电视等设备;图书阅览室, 包括政治、经济、军事、法律、历史、地理、科技、文学等方面的图书2000多册, 音像资料30多套;体育活动室, 设有乒乓球台、台球桌、跑步机、综合健身器、模拟自行车等多种器材。“二刊”是指区局自己编辑整理的《快报》、《论坛》两个载体, 分别刊载区局工作动态、科室工作亮点、典型人物先进事迹、干部职工文学作品, 图文并茂、生动活泼, 深受干部职工欢迎。“一廊”即廉政文化走廊, 悬挂、粘贴区局干部自己创作的廉政书法、摄影绘画、警句格言等作品。“一网”即区局文化政工网, 在办公内网开设“理论学习、党建知识、文明建设、地税文化、网上讲堂”等栏目, 及时占领了思想工作的网络阵地。

二、把握方向, “三个增强”为文化建设定下向上基调理念

区局班子始终认为, “给人以教育、鼓励, 促人奋发进取, 有利于税收事业发展的要求”是应当牢牢把握的文化建设的方向。结合当前税收事业发展的客观要求, 区局将“三个增强”, 即增强拼搏意识、增强服务意识、增强个人修养定为区局文化建设的主要内容和基调。

1. 强化奋发进取的文化理念, 增强拼搏意识。

把区局的文化建设成奋发进取的文化。通过文化的熏陶促使拼搏意识的养成。我们先后开展争当“十大标兵”和争创“先进科室”活动, 鼓励、激励广大干部职工形成团结拼抢, 思危奋进的强烈氛围。我们以建一流办税大厅, 建一流队伍, 创一流服务, 树一流地税形象为目标, 树立唯旗必夺, 争先创优意识。几年来, 我们先后在文明创建、道德建设、税收宣传等、体育工作等方面取得了不俗的成绩, 区局先后获得全国职工职业道德建设先进单位、全国税务系统文明单位、全国企业文化建设先进单位、辽宁省思想政治工作先进单位、辽宁省政风行风民主评议先进基层单位等多项荣誉。

2. 弘扬奉献精神, 增强服务意识。

大力宣扬乐于奉献的先进事迹。通过典型事迹报告会、评选“十大标兵”、“十大服务明星”等活动充分展示一个个奋战在税收第一线的税务干部勤勤恳恳、踏踏实实、廉洁奉公的模范形象, 为广大干部职工树起榜样和旗帜。全局学榜样学先进蔚然成风, 服务意识明显增强, 服务质量和水平明显提升, 多个科室被授予省、市级“青年文明号”、“巾帼文明示范岗”等荣誉称号。

3. 强化教育培训, 增强个人修为。

提高文化品位和素质, 关键在于汲取文化精髓。教育干部职工学会自勉、自励、自警。自勉自励的文化素养, 有利于干部在遇到困难和挫折的时候, 振奋精神, 坚定信念, 克难奋进。在自勉自励的基础上保持自警, 有利于干部在诱惑面前自我警觉, 自我提醒, 自我鉴别, 舍利取义。特别是在加强党风廉政建设方面, 既要靠制度制约, 更有赖于干部的自身修为即拒腐防变能力。

三、拓展形式, “四个结合”为文化建设提供广阔发展空间

区局对于文化建设, 不是孤立的、单纯的就文化而文化, 而是始终将文化建设置于税收事业发展的大环境中, 通过与各项工作相结合, 使文化建设工作得以协调发展。

1. 将文化建设与组织收入相结合。

从2005年至2009年, 区局累计完成各项税费收入129.48亿元, 年收入从2005年的17.25亿元提高到2009年的33.47亿元, 实现了跨越式增长。应当说, 这个成绩的取得, 与全体干部职工众志成城、勇挑重担、克难奋进、拼搏争先的精神是紧密联系的。而这种精神也正是区局文化建设的根本价值取向。文化建设释放出来的精神力量一经与税收实践相结合, 就将转化为真金白银、转化为巨大的税收效益。同样, 文化建设也在日益复杂的税收实践中得到积累和升华, 得到丰富和发展。

2. 将文化建设与文明创建相结合。

文化传承文明, 文化展示文明。文化交流进一步密切了与纳税人之间的沟通, 更加拉近了与纳税人之间的距离。例如区局将职责范围、办税程序、服务时限、服务承诺等向纳税人公开, 就是力图把文化载体与创建载体有机结合和统一。近几年来, 区局还将文化建设延伸到办税服务窗口上、延伸到办税服务制度上, 把文化建设工作的受众扩大到纳税人、扩大到人民群众, 直接面向纳税人。积极推行首问责任制、限时服务制和值班科长制度, 在服务环节上大做文章、做好文章, 赢得了社会各界的好评。

3. 将文化建设与队伍建设相结合。

第一, 注重通过文化体育活动陶冶情操, 锻炼意志。积极参加各种体育运动, 团结拼搏, 区局积极组织干部职工参加省、市局组织的运动会、排球赛、篮球赛、羽毛球赛等体育活动, 多次取得优异成绩, 不仅在运动场上赛出了成绩, 更是赛出了风格赛出了体育精神。第二, 通过学习文化知识提高干部素质。在加强文化学习, 提高干部学历层次的同时, 注重干部的能力培养, 专门建设了“多媒体电化教室”, 帮助干部提高业务操作技能, 尽快掌握科技管理手段。目前区局干部研究生学历达到34.2%, 大本以上学历已达到80%, 大专以上学历达到94.6%。全局干部全部获得省人事厅颁发的公务员微机应用高级证书。第三, 通过文化建设促道德教育, 分阶段有步骤地通开展道德教育, 在文化和思想战线与落后和颓废思想作斗争, 使得教育活动富有实效, 入脑、入眼、入耳、入心。

4. 将文化建设与税收宣传相结合。

通过举办大型税收宣传文艺演出、举办税收摄影展览、举办税收征文比赛、举办税收知识竞赛、制作税收公益广告、制作富有浓郁文化色彩的税收宣传橱窗等形式开展税收宣传, 增强公民依法纳税意识, 进一步优化税收环境, 引导人民群众自觉与涉税违法犯罪作斗争。

税收优惠与茶文化产业建设研究 篇8

茶文化是以茶为核心进行生产、流通的一种精神活动, 是以茶为载体而形成的一种具有物质形态和文化层次理论结构的文化体系。茶文化产业诞生的主要原因可以归结为以下两点:一是世界文化和经济发展到一定程度的产物。在经济高度发展的环境下, 茶文化和经济共同携手, 铸就成茶文化产业。二是受中国自古以来文化的感染。茶文化在中国有着上千年的文化历史, 源远流长的茶文化精髓已经融入国人生活习惯的各个方面, 如同血液一样流淌在我国经济命脉之上。茶文化产业诞生的原因有着其不同的本质, 前者是在文化发展探究的基础上, 把文化知识和文化产物以传播的方式传递给有文化需求的社会人群, 在传播的过程中产生经济效应并作为一种市场资源在经济体系中进行运营, 让人们在日常生活工作中逐渐认识到产业文化及其发展价值, 并刺激人们的文化需求而产生的一种消费行为。后者是指在我国上下五千年的文化历史的基础上而延伸的一种茶道文化, 茶道是在交际场合所呈现的一种文化现象, 是我国特有的茶文化形式, 同时也是我国博大精深的文化思想的结晶。

2税收优惠的含义

税收优惠, 是我国在一定的政治背景和经济背景下所采取的一种税收制度, 是以整个社会的发展作为目标进行考量、以激励和照顾作为手段、以减轻特定纳税人纳税义务作为内容而形成的一种经济干预手段。税收优惠, 是对农林牧渔等行业发展的一种鼓励, 是对经济发展中基础产业的一种提拔, 是对第三产业的一种激励。税收优惠是国家以税收为杠杆进行经济调节的具体政策, 是国家以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展而实行的一种税收优惠政策, 其主旨是促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。

3税收优惠和茶文化产业的联系

3.1税收优惠对茶文化产业的重要性

新时代经济在迅速膨胀, 经济的发展必须要依靠文化的维持才能呈现勃勃生机, 以文化作为核心的产业经营机构也在不断的进行扩张和发展。茶与文化进行挂钩是由于茶的流动和精神文化的结合, 是传播过程中形成的一种以茶为核心的特定体系, 茶文化顺延这条线路而得以全面诞生和发展, 茶文化也持续发展之中产生了一定经济效应, 并逐渐形成了一条产业链, 充盈和支撑着我国经济的发展。作为文化产业的一种市场经济体系, 茶文化在社会的发展中扮演着重要的文化角色并发挥其有利的功能作用, 它不但可以促进人们修身养性、陶冶情操贯彻高尚的礼仪理念, 还可以促进各族人们团结、促进我国经济发展与社会和谐等等。因此, 国家在制定茶文化产业相应税收政策之时应当考虑到茶文化产业的发展情况以及茶文化产业所带来积极的社会影响, 应对茶文化产业进行一定的税收优惠, 以税收优惠作为促进茶文化产业发展的重要工具。实施税收优惠政策对茶文化产业发展是极为重要和必要的, 实施税收优惠不仅可以促进茶文化产业快速发展, 加快茶文化在世界各地的传播速度;还可以发展我国的传统文化, 促进我国礼仪之邦声誉的流传。

3.2茶文化产业税收优惠的作用

利于市场经营, 促进市场资源的有效分配。国家实施税收政策, 其中最为直接的作用便是限制资源在市场中的流动范围或者是流动速度, 以求资源与需求达成平衡, 避免市场资源分配不均引起市场运作失调的现象。当市场资源分配失调时, 国家应当及时采取合理的政策或者是市场计划和手段来把市场经济引导向正轨, 避免出现经济萧条或者资源过剩。对茶文化产业进行税收优惠, 就是国家对茶资源的一种调配与控制, 是国家对茶文化经济发展的一种法律制约, 是国家开展市场经营管理和促进资源分配的一种法定原则。

调整茶文化产业结构, 优化茶文化产业体系。我国茶文化产业的发展包括:茶产品的生产、茶文化的传播机构、茶产品经营企业、茶文化与产品的开发等。国家对茶文化产业实施税收优惠政策, 是对我国茶文化产业的基本构架的一种充分认识, 是对该产业体系的运作范围和运作的基本规律的一种充分掌握。国家依据茶文化产业经济发展的情况, 实施具体的税收优惠政策, 不仅有利于我国茶文化产业的结构调整, 推动茶文化产业的结构升级;更有利于优化整个茶文化产业的体系, 促进茶文化产业发展的良性循环, 形成茶文化产业新的经济增长点。

降低税收, 减少茶文化产业风险扩张。茶文化产业的发展是需要借助市场需求进行前瞻性预测评估的, 是需要明确消费对象和消费范围而进行市场需求判断的, 因此, 投资茶文化产业具有一定的风险性。国家实施税收优惠政策, 以政策带动茶文化产业的发展, 为产业成本与资金回收提供了有效保障, 增加企业利润, 激发企业发展积极性, 为加快茶文化产业发展的步伐创造有利条件。

3.3税收优惠促进茶文化产业发展的具体内容

税基式减免、税率式减免以及税额式减免是税收优惠法律的一般规定, 国家可以通过考察茶文化产业在经济体系下的市场发展情况、茶文化产业在我国覆盖量和集中程度以及该产业市场收益性与成本支出的范围, 以实施延期纳税、分期纳税或者税收豁免的政策鼓励产业机构的发展。利用延期纳税政策进行茶文化产业税收优惠, 有利于缓冲企业经营的压力, 让茶文化产业能够在宽松的环境下得以实现长存性发展;利用分期纳税进行茶文化产业的税收优惠, 有利于茶文化企业把回收的收益进行分期纳税, 把所剩收益作为投资产生更多收益, 实现企业持续对茶文化产业的扩张性投资;利用税收豁免进行茶文化产业的税收优惠, 有利于促进茶文化产业分支发展, 实现文化产业结构的优化升级。

4完善税收优惠制度, 建设茶文化产业

4.1控制税收优惠的立法权

鉴于茶文化产业发展的迅猛形势, 我国应当对茶文化产业进行建设规范, 应当严格规定茶文化产业在进行经济活动过程中应当依照税收法律进行缴纳规定的纳税资金, 不可逾越法律规定的茶产业税收政策的界限而进行偷税漏税。在税收优惠立法时, 国家应当对茶文化产业所滋生的相应经济活动采取税收优惠政策和相关法律税收规定, 执行机构未经有关政府机构授权不可以擅自进行修改或制定有关税收法律文件, 授权之后不可有其他有关部门的二次授权, 有关部门在执行任务时, 应当依照规定的税收范围和税收内容进行税收活动。只有行为规范、明确目标以及范围, 才可以促进茶文化企业的发展。

4.2减负产业运作压力, 增大主要税种的税收优惠行动力

茶文化产业在我国的发展还处于未成熟阶段, 如果把它与其他成熟的产业进行同等税收的话, 无形给茶文化产业带来巨大的资金压力。在茶文化产业尚未成熟发展的形势下, 加深税收负担, 会严重限制茶文化产业市场的正常运作, 甚至还会导致茶文化产业生命力消退的现象。在初期发展时, 国家有必要实行主要税种税收优惠政策。在茶文化产业成长的初期实施税收优惠政策, 可以减轻该产业成长的负担, 比如试行减收茶文化营业税, 可以对无形资产的经营所产生的收益进行税率下调;或者对初始经营茶文化生产或者经营的企业, 分期限进行减免, 有利于初始经营时产生的收益可以用于下一轮的投资, 降低该企业倒闭几率和亏损可能。

4.3加强对税收执法的监管

税收优惠政策变更之后, 还应该进行有力有方向的管理征税行为, 实现优惠到位、征税得当的目标。有关部门执行税收行动时, 应当依照国家规定, 要求企业规范进行申请减免税, 严格检查减税情况, 避免部分企业乘机偷税漏税。一旦确认企业采用不正当行为避开税收, 应当依照法律规定予以严格惩罚、停止享受税收优惠政策, 严重者则强令其终止营业, 以此杜绝我国茶文化产业不健康成长与行为败坏的现象。在税收执法具体的监管过程中, 不仅要建立减免税调查、核实制度, 还要建立减免税企业、个人的专门档案, 只有以合理法律体系和扎实的监管力度为支撑才能实现茶文化产业链的持久性与良性发展。

5结束语

在税收优惠制度不断改善以及有效执行的前提下, 我国茶文化产业在经济体系中的建设和持续发展才可以有一席之地。综上所述, 我国只有对茶文化产业实施税收优惠政策, 才能把茶文化的核心思想进行传播, 对文化产品的生产与研发给予精神上的支持和指导, 加大力度实施文化产品研发和风险投资的优惠政策, 通过法律的规范和指引, 尽可能采取加速折旧以及特定准备金的优惠措施, 合理制定各种税收方式, 引领茶文化产业走上健康发展的经济道路, 促进茶文化产业高速有序地发展。

参考文献

[1]郭玉军, 李华成.欧美文化产业税收优惠法律制度及其对我国的启示[J].武汉大学学报 (哲学社会科学版) 2012 (01) 5-10.

[2]赵鹏.文化产业税收优惠制度研究[D].河北大学2013.

[3]黄萍.我国文化产业发展的税收政策环境:问题及重构[J].四川省干部函授学院学报2010 (04) 14-17.

[4]龚永新.中国茶文化产业建设与发展研究[J].茶叶2015 (.01) 34-37

[5]张庆盈.中国文化产业法制建设问题研究[D].山东大学2011.

[6]莫雯瑶“.营改增”对文化产业的影响研究[D].西南财经大学2014.

浅谈税收文化的现状及进一步建设 篇9

何为税收文化?在学者中尚未形成的统一的概念。德国汉堡大学教授比格·那瑞(Birger nerre)认为：“一国特定的税收文化是与国家税收制度和税收执法活动联系在一起的正式制度和非正式制度的总和，它历史性地扎根于该国的文化，因为相互影响而产生的依赖和联系。”厦门大学博士研究生黄秀萍在《我国税收文化刍议》一文中，引用了比格·那瑞的观点，并将其中的“非正式制度”具体表述为“习俗行为和意识形态”。她认为，“税收文化是人类在社会发展过程中围绕税收实践活动所发展的税收法律制度和税收管理、所形成的习俗行为, 以及所沉淀的意识形态的总和，包括税收制度文化、行为文化和心态文化”。

在笔者目前所看到的文献及文章中，上述的表述是比较全面的，故在以下的分析中，笔者将采用黄秀莲的理解。但鉴于“行为文化”在很大程度上受税收制度和意识的影响，笔者主要从制度文化及心态文化两方面进行分析。

二、我国当前税收文化的现状及存在的问题

我国的税收文化产生于夏朝，从税收制度的雏形(夏商周的贡助彻)到确立(鲁国的初税亩)，再到一系列变革(战国的租赋制，隋代的租调制，唐代的两税法，明代的一条鞭法)，传统税收的根本制度和实质没有大的改变，积淀成传统的税收文化。

建国后，我国的税制经历了五次改革后，税收制度不断完善、税收征管更加规范、税务人员的综合素质有所提高，税法普及程度不断加强，税收文化有了很大的改善。然而，几千年来形成的落后的、负面的税收意识及行为依然存在着，表现在：

1. 征税主体征税的随意性。

在我国，税收征管中“人治”特征非常严重。尽管我国的税收实体法和《税收征管法》不断完善，“关系税”和“人情税”仍然随处可见。很多企业通过与税务机关搞好关系，或使主管税务机关保持对问题账本缄默，或使税务机关少计计税基础，导致税收收入的大量流失。还有一些税务人员征税时，态度差，缺乏服务意识，使得纳税人极其反感，加深了双方的隔阂，增加了征管难度。

2. 纳税人纳税意识的漠然性。

当前，绝大部分的纳税人对征税有一种很深的抵触情绪，笔者认为，原因主要有三：其一，历史上苛敛重赋积淀而成了恶税概念，纳税人受其影响，对税收极其仇恨，不愿理解、也不能认同新中国税制;其二，税收负担较现行人民收入水平过重。表中列出了1998年至2007年的税收收入占国民生产总值的比重，可以看出，从1998年的10.77%，至2007年的19.82%，近十年来比值一直增加，税收负担重;其三，纳税人对政府用税的方向持怀疑态度。税收的使用是通过国家预算完成的，虽然预算程序及制度不断完善，但预算不走程序、暗箱操作、截留挪用资金等腐败情况比比皆是，造成纳税人对税收使用的极不信任。

三、我国税收文化的建设建议

因此，税收文化建设任重而道远。加强税收文化建设，笔者认为，可以从以下几个方面着手：

1. 完善税收法律制度

(1) 适时制定税收基本法和纳税人权利法。税收基本法是税法体系的主体和核心，对各单行税法、法规的制定有统领、约束、指导、协调的作用，而目前我国尚未有一部税收基本法。同时，还要制定保护纳税人权利的有关法律，形成一套完备的、相互衔接的、规范的税收法律体系。

(2) 进一步完善《税收征管法》。《征管法》作为管理征纳关系的主要准则，直接关系到征纳双方的沟通与信任。然而，当前的《征管法》存在着偷、抗、骗、欠税的界定不具体，税收管辖权的规定不明确，《征管法》法律地位不清晰等问题，因此，进一步完善《税收征管法》势在必行。

2. 加大宣传力度，提高纳税人的纳税意识和税法综合素质

当前，一些中小纳税人并不清楚自己应纳税额的具体计算，更不用提税收筹划。税务机关可通过开展税法知识普及宣传，进行税收法律的辅导和教育;加强与媒体的合作，发挥媒体的舆论导向作用;充实中小学素质教育中的税收基本知识等宣传方式来提高纳税人的纳税意识及税法综合素质。

3. 增强税收征管人员素质，培养服务意识，把税收法定主义落到实处。对税务人员进行定期不定期的技术培训，使其加深对税法精神实质的理解，提高业务水平，真正做好服务纳税人。

4. 公开用税信息，但它直接关系到纳税人对值不值得缴税的衡量，所以，完善财政预算程序及管理，提高税收资金的使用效率，公开用税信息，是纳税人信任政府，增强纳税意识的必经之路。

摘要：良好的税收文化对税务的高效运行至关重要, 然而长期以来, 落后的税收文化桎梏着我国的征税人和纳税人。本文对我国税收文化的现状进行了分析, 并给出了进一步建设的建议。

关键词：税收文化,现状,建设建议

参考文献

[1]中华人民共和国统计局网站.http://www.stats.gov.cn/

[2]国家税务总局网站.http://www.chinatax.gov.cn/

[3]黄秀萍:我国税收文化刍议.福建论坛.人文社会科学版

[4]邵晓琰:也谈税收文化.财政与税务, 2008年01期

税收文化 篇10

1. 覆盖面不均, 偏向性明显

近年来出台的文化产业税收优惠政策, 大多倾向固有文化企事业单位, 鲜有专门涉及民营文化企业的内容出现。如财税[2014]84号和财税[2014]85号中享受优惠的市场主体基本上国有性质的单位或企业。税收优惠政策的覆盖面不均等, 对民营文化企业税收扶持不够, 不利于公平竞争, 也不利于鼓励民间资本进入文化产业。

2. 免征期短, 缺乏长效机制

大多数文化产业税收优惠政策免征期基本为三年, 但文化产业从创意到制作以及开拓市场至少要五年。而针对高新技术产业的免征期是从获利年度开始计算, 因二者免征期不同, 对企业扶持和优惠力度的差距也就显而易见。又如财税[2005]2号, 规定文化企业在境外提供文化劳务取得的境外收入免征企业所得税, 但有效期仅至2008年12月31日, 此后公布的相关文件中再未延长这一期限。

3.“营改增”范围窄, 部分企业税负不降反升

营改增本意是解决重复征税问题。对文化产业”营改增后的一般纳税人来说, 税率由过去3%或5%上调至6%, 虽允许进项抵扣, 但相比制造产业取得进项抵扣票据的机会要小的多, 加之此次’营改增’只在部分地区及行业实施, 更增加了企业从产业链上游取得进项票据的难度。而作为文化企业成本重要组成部分的演职人员差旅费支出、服装道具支出等均不在抵扣范围内, 使得部分企业”营改增后税负不降反升, 加重了企业税负, 抑制了文化产业发展。

4. 土地使用税、房产税征缴不合理且税率过高

随着大批经营性文化事业单位转制为企业, 几乎“一夜之间”不少拥有大型演出、展览等场馆的文化企业成为缴纳土地使用税和房产税的纳税人。而此类场馆大都集中在城市中心地带, 税率自然按上限执行, 这无疑又增加了企业压力, 拖交、拒交现象屡见不鲜。

5. 税收优惠政策亟需整合

我国现行税收优惠政策条块分割, 较为零散, 且各地区税务机关执行口径不统一;另外政府各部门缺少配套跟进措施和”组合拳不能形成合力。

二、发挥文化产业税收优惠政策的探索

1. 扩大税收优惠覆盖面, 科学计算免征期

民营文化企业规模小, 盈利差, 实力弱, 面对激烈的竞争, 税收优惠政策的扶持与拉动对其做大做强至关重要。建议扩大文化产业税收优惠覆盖范围, 使得产业链上所有市场主体, 都能享有平等优惠, 增强其支持文化产业发展的动力。同时, 建议将免征期调整为以获利年度为起点, 并适当延长。

2. 加快“营改增”改革步伐

加速扩展“营改增”试点地区及行业, 增大进项税抵扣项目范围, 减少进项抵扣链条的断点, 为企业争取更多的商业机会和进项税额抵扣渠道, 降低税负。

3. 明确税收优惠领域具体范围

建议对从事数字广播影视、数据库、电子出版物、票务系统等领域研发、生产、传播的文化企业, 统一列入高新技术企业目录, 降低文化企业认“高”难度。加拿大安大略省对书籍、音乐和数字媒介等六个文化行业准予不同程度的直接税收抵免, 其中, 交互式数字媒介企业准予获得20%的直接税收抵兔, 用于支付为开发和商业应用其产品而发生的人力成本。

4. 提高所得税税前列支项目抵扣比例

鼓励社会资金向文化企业捐赠, 提高公益性捐赠税前扣除比例对向以保护、弘扬、继承中国传统文化为目的的企业或项目捐赠, 准予税前全额扣除。另外, 文化企业不同于其他企业, 尤其是演出、展览等行业的阶段性活动和项目广告宣传支出, 具有与活动或项目联系紧、时效短、费用高等特点, 属于必须支出的成本费用, 应纳入营业成本, 准予金额税前列支。英国政府鼓励本国文化企业的海外发展战略, 如果英国游戏企业和中国等国家展开海外合作, 该企业可获得最高50%的抵扣优惠。

建议将企业用于演出、展览及其他以传播公共文化为目的的自有房产划归为公共文化设施, 免征或减征土地使用税及房产税, 使这些场馆成为提供高质量、低票价的文化艺术传承平台。

5. 统筹规划, 制定集中有效的税收优惠政策, 形成合力

建议对为完成国际政府间文化交流任务而提供服务取得的政府补贴收入不征营业税或增值税并免征企业所得税i对文化产品和服务出口给予出口补贴并免征企业所得税;对符合条件的小型文化企业, 按小型微利企业的相关税收优惠政策对待, 对需要扶持的重点文化行业, 实行税收返还政策, 可考虑将企业上缴的税款由财政部门返还给同级文化主管单位, 成立专项扶持基金, 用于行业结构调整或对行业内企业再投入。

随着社会的不断进步, 经济的快速发展, 传统的税制已经无法满足实际的需要, 迫切需要进行税制改革。在这个时代背景下, 我国走向了营业税改增值税的道路。对文化企业而言, 营业税改增值税, 即是企业的发展机会, 同时也是一个挑战。在一个全新的税制影响下, 产业如何敏锐地把握营业税改征增值税的改革动向, 精准地把握改革的节奏, 如何做好应对措施, 用巧税收优惠政策杠杆, 解决文化企业实际难题, 进而促进文化产业大繁荣大发展。

摘要：文化产业是我国国民经济发展的重要支柱, 在我国的城市化进程中, 以及在经济发展过程中都起着和谐润滑的重要作用。目前的营业税改征增值税对我国税收征管以及文化产业发展都有深远的影响.笔者从文化企业的角度, 发现文化企业在营改增过程中还存在哪些问题需要改进和提高, 提出应对具体对策, 进一步促进文化企业更好、更快、更稳的发展。税收是撬动产业发展最有力、最直接的杠杆, 对文化产业更是如此。近十年的文化体制改革, 国家陆续出台了一系列鼓励文化产业发展的税收优惠政策.伴随改革进入深水区营改增"也将文化产业纳入其中.这些政策整体上对文化产业发展起到了推波助澜的作用, 但面对日益激烈的竞争, 又显得捉襟见肘.当前我国文化产业增加值占GDP比重不足锁, 美国高达25%, 迫切需要政府进一步完善针对文化产业的税收扶持政策体系。

关键词：文化产业,税收,发展,探讨

参考文献

[1]申国军.发达国家促进文化产业发展税收政策及其借鉴[J].涉外税务, 2010, (4) :57-60.

税收文化 篇11

财税 (2014) 85号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局) 、国家税务局、地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局, 广东分署、各直属海关-为贯彻落实《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》 (国办发[2014]15号) 有关规定, 进一步深化文化体制改革, 促进文化企业发展, 现就继续实施支持文化企业发展的税收政策有关问题通知如下:一、新闻出版广电行政主管部门 (包括中央、省、地市及县级) 按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司 (含成员企业) 、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝 (含数字拷贝〉收人、转让电影版权 (包括转让和许可使用) 收人、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收人免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务, 可以按现行政策规定, 选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。二、2014年1月1日至2016年12月31日, 对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费, 免征增值税。三、为承担国家鼓励类文化产业项目而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件, 在政策规定范围内, 免征进口关税。支持文化产品和服务出口的税收优惠政策由财政部、税务总局会同有关部门另行制定。四、对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业, 按规定认定为髙新技术企业的, 减按15%的税率征收企业所得税;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 允许按照税收法律法规的规定, 在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围和认定工作由科技部、财政部、税务总局商中央宣传部等部门另行明确。五、出版、发行企业处置库存呆滞出版物形成的损失, 允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除^六、对文化企业按照本通知规定应予减免的税款, 在本通知下发以前已经征收人库的, 可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库。七、除另有规定外, 本通知规定的税收政策执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》 (财税[2009]31号) 自2014年1月1日起停止执行。 (3财政部海关总署国家税务总局20M年11月27日