中小学内部

中小学内部（精选12篇）

中小学内部 篇1

一、完善中小学内部会计控制的重要性

内部控制指的是一个单位当中每一个层次的全体员工共同努力执行的, 也是实现控制目标的全部的过程。事业单位内部会计控制是事业单位对于会计在平时的业务当中的内部的控制。中小学校内部会计控制是中小学财务管理的一个重要构成部分。中小学校建立一个健全的内部会计控制是会计最根本的职能与最根本任务的需求。中小学校会计工作的最基本工作任务就是保证中小学每一项资金和财产合理的正常运行, 充分处理好每一项资金, 为中小学校教育水平的提高进一步提供丰富的平台。会计的核算工作和会计的监管工作是中小学校会计控制工作的最基本工作, 会计的核算工作不仅可以准确的反映中小学校每一项经济活动的真实具体的实际情况, 还反映了中小学校内部之间计划和决策;学校会计监管的工作是根据国家的有关规定对各项经济活动进行和有效的监督和管理, 主要是对原有凭证的真实性、合法性进行监督和管理, 并且严格的落实到中小学校当中的每一项的经济活动当中, 充分合理的实施有效的会计控制并进行监督, 这样可以遏制腐败, 有效的揭露违法的行为和违纪的经济活动, 为中小学校的资金和财产进行严格的控制和把关。由此可以看出, 完善中小学校内部会计控制的制度是有利于加强中小学校内部财务方面的管理。

二、中小学校内部会计管理控制的现状

(一) 内部会计控制缺乏认识

中小学校的大多数教职工, 尤其是学校的领导, 只重视在教学方面的工作, 而不重视学校内部会计控制, 对中小学校内部会计控制主要的内容和意义没有一个正确的理解, 会计业务被边缘化。譬如, 审计某一所中学食堂, 内部会计控制制度在实际执行情况时, 发现食堂中的相关负责人员、采购小组的组长、验收组的组长以及票据批核的结算, 这些都是同一个人;也就是说, 这所学校食堂中所有的票据都是这一个人来完成批核、采购、验收、签字。可以这么说, 学校食堂就会成为了这一个人的天下, 所以这也就表明了, 会计内部的控制已经失去了所有的职能, 形同乌有。

(二) 中小学校内部的会计控制流于形式

2010年入秋, 某地教育局对所有中小学校建立了一系列有关学校内部会计控制的制度和民主监督与管理的制度。教育局下发了有关的范本后, 在进行检查工作的过程中发现:有一些涉及了学校的荣誉、教师获得的利益的制度, 有的学校阐述的很详细, 例如绩效分配工资的方案、干部的选拔以及年终考核等相关的条例而有些学校其中的一部分却完全的依据这范本进行, 没有一个地方进行改动, 这样的“建立”中小学校内部的会计控制的制度明显是没有针对性, 不可能具体的组织和进行实施。

(三) 中小学校内部会计当中控制制度的执行力度不足

2012年4月某地教育局组织了去某一所中学的食堂进行审计工作, 进入食堂首先看到的是墙上装饰了各种各样有关管理制度的条例, 主要有资产管理、材料的验收工作流程和出库入库相关管理的制度等。但是在对学校内部进行审计的过程当中发现, 这所学校的食堂并没有设置一个固定资产记录的明细账和材料记录明细账, 材料出库入库整进和整出, 仓库保管材料与现账面反映的情况严重不相符, 墙上的制度仅仅是一种形式。

三、中小学校内部的会计控制力度低下的原因

(一) 主要表现

中小学校内部之间的会计管理和控制制度比较低下, 主要是表现在:

1、中小学校每一个财务人员之间的分工不明确, 分配不协调, 没有充分的做到每一个财务人员合理的安排和配置, 没有对财务管理部门当中的每一个财务人员相互牵制。学校进行现金交易的时候, 没有一套完整的手续;学校采购时, 没有严格的进行监督和管理;学校资产进行验收时, 也没有对进库、出库、保管进行严格的控制和把关。这些都是会计管理当中出现的问题, 会给中小学校带来了严重的损失。

2、中小学校的会计人员专业业务水平不足, 在一些学校当中, 学校的内部会计和教职工并没有严格的进行区分, 出现教师兼职的现象, 这样就导致了会计的业务水平下降, 理论知识水平不够, 对相关制度执行不到位。

3、中小学校固定的资金不够, 绝大部分学校没有建立透明形式的细帐, 账务和实际不符合。

4、票据和凭证管理不规范, 中小学校收费项目没有严格执行有关部门的相关规定, 学校会计人员对原有的凭证没有严格的进行把关和管理, 不能如实的说出票据的来源和用处。

(二) 具体原因

1、会计人员的责任和能力不足。因为中小学校的规模不是很大, 学校当中会计工作的人员非常少, 在中小学校当中内部会计管理的人员大多数没有专业的会计资格从业证, 导致中小学校内部会计工作出现漏洞的现象。

2、财务制度不健全并且执行不严格, 中小学校对学校内部的财务工作认识不够, 从而导致了学校的管理和采购以及验收的工作在管理方面出现严重的问题。

四、中小学校内部会计控制完善的对策

(一) 对中小学校内部会计管理控制的认识

通过财务培训, 促使中小学负责人充分了解学校内部会计控制制度的意义, 并且建立出具有可行性的学校内部控制制度;通过发出的材料, 组织相关人员进行系统的培训, 学习, 促进他们掌握内部会计控制制度的内容, 充分的落实学校内部会计控制人员的管理。对于学校这样的一种情况, 制定出这所学校适合的内部会计控制制度, 例如, 对某某学校的各项业务进行规范的设置, 确定会计岗位的职责, 要求分工明确。对中小学校规模小的业务, 要设置总账和出纳两个会计岗位, 并且兼行政工会、食堂的会计核算对于规模大的中小学校, 在食堂, 行政和工会会计的核算上可以单独的设置岗位, 必要的时候, 还可以增加辅助会计的岗位, 协助管理, 从而进行中小学校内部会计核算工作, 并且按照会计制度规定, 和单位负责人有关系的人不能担任出纳一职。

(二) 落实中小学校内部会计控制制度

调动学校的力量, 推进中小学内部会计控制制度的充分落实做到领导轻松管理, 进一步提高职工满意, 促进中小学健康发展此外, 随着时间的推移, 要进一步的实行动态管理, 促使中小学校内部会计控制制度不断的增强和改进, 进而适应新时期的新局势。

(三) 中小学校内部会计控制制度考评体系的建立

内部会计考评体系的建立, 是对学校内部各项会计的工作控制制度的实行进行检查和评比。针对实行内部会计控制体系的这些学校之间进行横向和纵向的相互比较, 找出问题, 并且分析出现问题的原因, 实事求是地对内部的会计控制进行综合性的评价, 针对考评合格和优秀的单位以及个人要进行奖励, 对存在诸多问题的学校还进一步的要求有限期改正和完善, 只有建立内部会计控制制度的考评体系, 奖罚严明, 才可以促进中小学校内部会计的控制制度顺利的实行。

(四) 强化收费内部控制

首先要由领导对收费项目进行审核, 确定这些收费项目是不是符合了物价部门制定标准、制定范围, 而且各个环节人员也要明确收费的标准、范围, 样做到互相监督, 不能超标准、超范围收取费用。校内收款岗位不能由一人担任, 在收取费用的时候, 要使用规定收据, 物价部门规定收费要使用专用的收据, 坚决不收取没有明文规定的。同时, 学校也要重视收取后清查、支付工作, 要安排财务部门、内审人员或领导参与清查核对工作, 要详细的记录清查结果, 清理当事人要在记录上签字。

(五) 强化银行代发工资内部控制

学校在发放工资的时候, 一般都是通过银行代发的, 但是为了确保发放的准确性、及时性, 因此就要规定银行代发内部控制制度, 重点审核工资磁盘。为了防止经办人员舞弊或是发生发放错误问题, 学校就一定要建立起银行代发内部制度, 控制内容有制作发放磁盘及工资表, 审核磁盘及工资表、校长审核, 财务负责人审核磁盘、工资表、填写支票, 将磁盘或电子表格邮件送往银行, 张贴工资表, 通知职工核对卡内金额。

五、总结

总而言之, 中小学校内部会计控制制度, 是单位当中内部控制的一个重要的部分, 它也是一个系统的工程。需要学校的各个方面的努力共同的关注和参与, 并且努力的进行实施, 才能取得更好的成效。会计控制制度在中小学校当中发挥着重要作用和意义, 同时也为中小学校的可持续的发展提供了可靠的保证。

摘要：内部会计控制在企业当中得到了广泛的认可, 但是在事业单位, 尤其是中小学, 还需要进一步完善和加强。与此同时, 中小学内部会计控制的政策也要广泛应用。所以, 我们对目前的中小学校内部会计控制进行分析。

关键词：中小学,内部会计,控制对策

参考文献

[1]陈军蓉.探析如何完善中小学内部会计控制[J].会计之友 (中旬刊) .2007 (6)

[2]黄红梅.完善中小学内部会计控制的几点思考[J].行政事业资产与财务.2011 (18)

[3]刘杰, 任海燕.浅析中小学校内部会计控制[J].金融经济.2005 (18)

[4]刘亚新.关于加强中小学内部会计控制与管理[J].财经界 (学术版) , 2010 (3)

中小学内部 篇2

党的十一届三中全会以来，我国中小学内部管理体制改革走过了一段不平凡的艰难探索历程。以实行校长负责制为核心，以建立新的人事、分配制度为突破口，冲破了原有的束缚中小学管理改革和发展的僵化体制，为中小学内部管理体制改革注入了生机和活力。回顾中小学内部管理体制改革的历程，我国中小学内部管理体制改革大致经历了探索、发展、深化三个阶段。(注：全国学校管理体制改革专业委员会选编：《学校管理体制改革与法制建设》，北京教育出版社版，序言，第2页)从1979年到1985年中共中央《关于教育体制改革的决定》颁布之前是改革的探索、初创时期，这个时期的主要标志是北京、天津、上海、江苏等地都开始校长负责制的试点。从1985年到1992年邓小平同志发表南巡讲话之前是学校内部管理体制改革的发展阶段，其主要标志是中共中央颁布《关于教育体制改革的决定》，推动学校内部管理体制改革由点到面迅速发展。此后，学校内部管理体制改革进入深入发展、不断完善的阶段，其主要标志是1993年2月《中国教育改革和发展纲要》和《〈中国教育改革和发展纲要〉实施意见》的出台，针对我国学校内部管理体制的弊端，提出了改革的基本思路，指导改革沿着正确的方向不断发展。

中小学内部管理体制改革，从学校试点到区域推进，从重点突破到整体实施，从局部探索到逐步完善，成效明显。

从学校内部看，一是建立了校长负责制。初步建立了“校长负责、党组织为政治核心、教代会民主管理”的运行机制。二是初步建立了学校内部择优聘任、竞争上岗制度，在一定程度上优化了教职工队伍结构，调动了教职工的积极性。三是学校有了一定的工资分配自主权，基本形成了“多劳多得、以量计酬、优质优酬”的工资激励机制。四是以注重学校内部挖潜为调节手段，初步建立了教师素质和待遇、教育质量与办学效益同步提高的自我完善、自我发展的机制。五是促进了校长和教职工观念的变化，如树立注重办学效益的观念，增强了民主治校的观念，形成了统筹兼顾的全局观念等。

中小学内部管理体制改革，确实取得了可喜的成绩。但也应看到，旧体制遗留下来的一些问题尚未得到根本解决。如校长的办学自主权还没完全到位，人们公认的人事权和财经权的落实程度非常有限;学校党政关系还需要进一步理顺;绝大部分地区教育投入不足，学校在分配制度改革中难以发挥有效的调控功能，或者由于改革措施不配套，过分强调经济杠杆的调节作用，滋长了“一切向钱看”的不良倾向;人事制度改革由于受到学校内外部各种因素的制约，许多地方聘任程序不规范，随意性大，监督机制不健全，封闭式的聘任比较普遍，不能真正体现教职工“双向选择”机制的良性循环;就地区之间、校际之间横向比较，中小学内部管理体制改革还很不平衡，一些地方和学校缺乏动真格的改革措施。以上种种，还需在改革过程中加以完善。

在当前情况下，我们有必要在总结经验的基础上，通过对中小学内部管理体制改革的理论和实践的完善，建立真正适应我国社会主义现代化建设要求的校内管理体制。这种新的管理体制将表现如下主要特征：

一、内改与外改协同

深化学校内部管理体制改革，应当开阔视野，在国家改革的大背景下加以审视。要借鉴国家机构改革的方法：1)借鉴裁减冗员的方法，压缩学校行政后勤人员，减轻学校负担，提高办学效益。2)借鉴干部合理流动、有进有出的方法，形成校长能上能下、教师能进能出的学校人事管理制度。3)借鉴转变职能、政企分开的方法，减少校内管理层次和环节、加快后勤工作社会化的步伐，建立办事高效、运转协调、行为规范的学校行政管理体系。4)借鉴机构编制法制化的方法，根据实际需要制定学校有关机构、岗位和编制的制度。(注：参见《全国学校管理体制改革专业委员会第五届年会暨学术研讨会纪要》)要从宏观、中观和微观三个层面进行：1)在宏观层面上，要建立包括劳动、人才市场和社会保障体系等的新型劳动人事制度，必须尽快研究如何从封闭性管理向开放性管理的转变，建立起“进得来、出得去、稳得住”的动态平衡机制，通过教师的合理流动，拓宽教师的来源渠道，改善教师队伍结构。2)在中观层面上，地方政府和教育行政部门，要在管理职能上，加强宏观管理，增强服务功能，主要包括制定政策法规、帮助妥善安置富余人员、加大教育经费投入、强化督导评价机制、指导学校改革实践、总结推广改革经验等;在管理体制上，简政放权，避免政出多门，扩大学校的自主权，但又要明确学校是非企业法人实体，不能把在市场经济体制下政府对企业法人的“自主经营、自负盈亏、自行积累、自谋发展”的管理办法硬搬到学校。3)在微观层面上，在校内尽快建立一个责权明晰的内部领导制度，形成校长、党支部、教代会各司其责、各尽其能、相互补充、互相制约的运行机制;建立依法治教的现代管理制度，特别是以开拓创新的精神，确立和完善校长法人制度、全员聘任合同制度，使学校管理从“人治”的因素中摆脱出来，走上依法治教、规范管理的轨道，确保学校工作健康、有序、规范、高效地运转。

二、刚性与柔性相济

刚性管理，着重从组织结构、责权分配、规章制度等方面来进行。其特征是具有权威性和强制性，是支配到服从的方式，具有法的约束力。它是从外部、外因进行的管理。与刚性管理相对应的是“以人为本”的柔性管理。柔性管理是一种采用非强制方式和非权力性影响力，在人们心目中产生潜在的说服力，从而把组织意志转变为自觉行动的管理。它不是主要依靠制度约束，而是主要依靠人际关系协调;不是主要依靠奖惩措施，而是主要依靠情感交流。其特征是具有启发性和变动性，强调人们的主动性和创造性。从学校内部管理体制改革的`实践来看，纯粹的刚性管理或柔性管理都是有利有弊的。经验告诉我们，规章制度等约束手段仍然重要，但越来越依靠人们的内在的精神动力，依靠人们职业道德水平的提高，依靠学校文化力量，实现自我约束、自我规范。因此，学校内部管理体制改革要深化，应是真正的“以人为本”，在改革中充满尊重、理解、沟通、信任等人文精神，营造团结、和谐、奉献、进取的工作氛围，不因改革而淡化应有的“人情味”，让“依法治校”和“以情感人”融为一体。

三、系统与权变融合

系统管理思想，为管理者特别是高层管理者提出了分析和解决问题问题的基本观点和一般方法。局部服从于整体、个体服从于集体、眼前服从于长远的全局观念和整体观念无疑对学校内部管理体制改革是十分重要的。比如，为使改革功能尽可能得到充分发挥，必须运用系统观点和方法审视机构设置、人员安排、权责关系、利益刺激等问题。而仅仅靠这些观点和方法难以应付复杂多变的实际改革问题。事实上，改革过程中不可能有一种普遍适用于各种情况的具体方法，人们还得面对各地区、各学校不同的条件，随机应变，提出不同的改革方案。因此，把系统管理思想和权变思想融合起来成为一种趋势。权变管理思想是唯物辩证法在管理活动中的具体运用和发展。这种理论认为组织内部的状态和过程应随外部的要求和自身成员的需要的不同而变化。这就告诉人们，学校内部管理体制改革要根据国家政策、上级指令和学校实际，权衡利弊得失，正确决策，因人因事因地制宜，不拘泥于某一种形式，也不局限于某一个方面。

四、改革与发展并进

中小学内部 篇3

【关键词】中小学；内部控制；问题；策略

中小学校是我国基础教育阶段的重要教育主体，其在我国教育事业健康发展中扮演着重要角色，良好的财务管理为中小学高效、有序运转提供最基本的保障。中小学作为事业单位，属于财政拨款单位，其财务管理方面与一般企业有所不同，这些年中小学财务管理一部分职能被划归给了教育主管部门，中小学财务管理主体意识进一步弱化，从而导致财务管理水平的不断下降，并给教学活动的开展带来了一系列的负面影响。针对中小学财务管理水平不断下降这一现实，客观上需要加强财务内部控制工作，正视财务内部控制方面的不足，采取切实有效的财务内部控制措施来解决财务管理方面的各种问题。

一、财务内部控制概述

1.财务内部控制含义

财务内部控制是指组织为了实现财务健康这一目的，针对财务管理各项活动所指定的控制制度以及采取的控制措施的总和。财务内部控制本身属于组织管理的重要组成部分，其主要目的就是保障财务管理健康，财务内部控制本身涉及到制度、方法、流程等内容，具体包含控制环境、风险评估、信息沟通等具体要素。

2.财务内部控制作用

对于组织来说，财务活动的基础地位决定了财务内部控制的重要性，一般来说，财务内部控制的主要作用主要体现在以下两个方面：一是通过财务内部控制可以有助于组织财务目标的实现，财务内部控制是组织财务目标实现的重要工具以及手段，通过财务内部控制制度以及手段，确保财务目标能够保证财务活动的有序、规范，进而为财务目标实现创造条件和基础。另一方面财务内部控制有助于组织识别财务风险，保证财务信息的真实有效，从而将财务风险控制在可承受范围内，实现组织财务健康。

二、中小学财务内部控制存在的问题

中小学对于财务内部控制的重要作用并没有一个充分的认识，此项工作被边缘化的趋势非常明显，观念层面的重视不足使得中小学此项工作方面存在很多的问题，严重影响到了财务管理各项工作的开展。

1.财务内部控制制度不完善

中小学财务管理基本尚处于一个比较粗放的状态，并没有根据财务管理工作开展的需要制定完善财务内部控制制度，财务管理工作的开展基本上都是沿袭传统，同时学校领导的意志对于财务管理工作有着很大的影响。在财务支出审批方面，审批应该走哪些流程，审批如何进行决策，基本上都没有完善的制度。在财务内部控制制度不完善的情况下，个人意志在财务管理工作就会被放大，从而加剧财务管理风险，影响到资金合理使用。

2.财务内部控制审计不理想

财务审计是中小学财务内部控制的重要手段，对于中小学来说，基本上都是的被动接受上级的财务审计，但是学校内部财务审计基本上没有发挥应有的作用。具体来说就是很多中小学根本就没有内部审计机构，也没有进行必要的内部审计，结果导致学校财务风险被掩盖，不能够通过审计来发现并进行整改，自然也就谈不上财务管理的改善。没有内部审计的话，财务支出的违规也就难以被发现。

3.财务内部控制人员能力差

中小学校财务人员很少具有专业的财务管理知识，财务管理人员在中小学扮演的更多是记账以及出纳的角色，根本不具有财务内部控制工作要求的能力以及知识，不具有岗位胜任力。由这些财务管理人员来进行财务内部控制工作的开展，其效果可想而知。毕竟财务部内部控制本身是一项专业性比较强的工作，中小学财务管理人员普遍不具有相关知识以及能力，同时在工作岗位上也得不到有效培训，影响到了这一工作的有效开展

4.财务内部控制基础不扎实

财务内部控制工作的开展并不是一项孤立的工作，而是需要做好相关配套工作，为这一工作的有效开展提供坚实的基础。中小学财务内部控制的基础的不扎实突出表现在主要突出的表现在在两个方面，一方面就是广大教职员工对于财务内部控制不支持、不配合，认为这一工作是财务人员的事情，与己无关；另外一方面就是财务信息不全面、不真实，财务内部控制没有基本数据资料，给财务内部控制开展带来了阻力。

三、完善中小学财务内部控制的策略

针对中小学财务内部控制中存在的典型问题，结合《中小学校会计制度》的要求，本文认为应该从以下几个方面着手来完善中小学财务内部控制，防范财务风险，提升财务管理水平。

1.完善财务内部控制制度

中小学在财务内部控制制度完善方面，需要立足当前，着眼长远，根据学校的实际情况，在《中小学校会计制度》要求下，完善财务内部控制制度，使得此项工作的开展更加规范化、制度化，切实减少个人意志层面对于财务管理工作的负面影响。财务内部控制制度完善的重点就是将相关制度融合到财务内部控制相关人员额岗位职责中去，加强制度的执行，确保制度权威，从而让财务内部控制做到有章可循。

2.加强财务内部审计监督

通过内部审计可以发现财务支出是否违规，并进行追责，从而杜绝类似问题再次发生。中小学除了积极主动迎接上级主管部门的财务审计之外，同时还要注意建立完善的内部审计监督机制，可以设置临时性的财务审计机构以及岗位，对于财务管理进行内部审计。此外要确保内部审计监督独立性，减少内部审计受到的干扰，这样就能真实全面的反应出来学校财务管理问题，进而为财务管理改进的提供依据。

3.提升财务内控人员能力

中小学要加強财务内部控制人员的能力，通过开展培训提升其工作胜任力，从而更好的去开展财务内部控制工作。在财务内部控制人员培训方面，重点是要其掌握财务内部控制相关方面的知识、方法，学校可以聘请外部讲师或者将采用外部培训的模式，帮助财务内部控制人员提升能力。中小学也可以聘请外部的专业人员来实施财务内部控制工作，借助外部专业人员丰富的知识以及经验来做好财务内部控制工作。

4.做好财务内控配套工作

在财务内部控制配套工作完善层面，一方面是要做好宣传工作，让广大教职员工对于财务内部控制工作有一个更加全面的认识，减少教职员工对于这一工作的抵触，获得更多的支持；另外一方面就是要做好财务记账、核算等基础性工作，为财务内部控制提供大量详实的核算数据。通过这些基础性工作的完善，才能够顺利推进财务内部控制工作，否则财务内部控制在没有配套支撑的情况下，也就举步维艰，难以开展。

财务内部控制对于中小学的重要作用决定了必须要高度重视这一工作的开展，将财务内部控制水平提升作为财务风险防范的立足点，通过在制度、审计、人员、配套等四个维度采取有效的措施，实现中小学财务管理水平的持续改善，进而为教学活动的开展提供良好的财务保障。

参考文献：

[1]季艳梅.浅析如何加强中小学财务管理工作[J].中国电子商务，2010年11期.

[2]王松军.内部控制视角下中小学财务管理的探讨与分析[J].财经界，2014年14期.

中小学加强内部控制建设研究 篇4

随着科技和互联网的发展, 社会发展的速度越来越快, 世界各个国家和地区之间的沟通交流也越来越频繁, 知识的重要性就被凸显出来, 教育作为一种传播知识和提高社会以及公民修养的途径和手段, 对于国民素质的提高和知识的传播具有重要的作用。而中小学是我国教育的起步和奠基阶段, 是学生接受正规教育的重要阶段, 国家对中小学的教育十分重视, 对于中小学的教育投资资金也越来越多。因此, 如何对国家和社会对中小学的教育资金投资进行科学合理的利用, 让中小学的教育资金能够得到更加合理的利用, 发挥其最大的以及最优化的教育以及社会效果, 是中小学管理中的一个重要课题。对中小学的财政资金加强管理, 提高对中小学的内部控制建设的意识, 规范中小学的内部控制管理, 建立健全对中小学内部控制中的监督评价机制, 对于中小学的财政资金的合理利用和管理具有重要作用。在中小学的内部控制建设加强管理, 为我国的中小学学生提供良好的教学环境, 加强对中小学的师资力量建设, 能够提高中小学的教育质量和教学效果, 从而保证教育对国民素质和社会经济发展的贡献。

二、当前中小学内部控制建设中存在的问题

(一) 对内部控制建设的意识不足

中小学由于其功能职责的特殊性, 其主要的责任是承担一个教育的社会责任, 对中小学的考察和评价最重要的一个标准之一就是教学效果和教育质量。当前的不少中小学不管是从教学第一线的中小学教师还是对中小学的管理具有管理职责的领导层, 都存在着对中小学的理解只停留在教学出成绩方面, 而对于中小学的内部控制建设的意识不足, 导致中小学的管理只集中在教学的考核和研究中, 而对于中小学的财政建设则关注较少, 造成中小学中的财政资金的利用和中小学的财政资金的支出和收入则往往被忽视, 中小学的内部控制建设得不到应有的关注, 就会使得中小学中的内部控制的相关部门的职责得不到凸显, 从而形成越不重视, 越不能发挥其应有的作用, 越发挥不了应有的职责, 就越得不到重视的恶性循环。

(二) 对内部控制中的预算约束机制建设不完善

由于当前不少的中小学对于学校的内部控制建设的重视不足以及对中小学的内部控制采用的管理方式过于陈旧, 导致中小学的内部控制中的预算约束机制建设不完善。在我国, 当前的不少中小学普遍都采用增量预算编制的方法来对中小学的财政资金进行管理, 这种预算的管理方式属于较为陈旧的预算编制方式, 与当前的社会发展以及中小学的发展现状不相适应。增量预算编制方法就是以上期的成本费用为基础, 在这个基础之上根据对未来的财政收入和支出的一个预计情况, 对所用的费用项目进行调整的一种预算编制方法。而我国的中小学的财政资金在一定程度上依赖于政府的财政拨款, 这种情况下, 由于学校的财政资金的公共性质, 导致学校对于财政资金的使用效率有所忽视, 同时, 为了得到更多的财政支持和资金, 中小学就会在财政方面设立各种名目来获得政府的更多财政支持和投入, 以此来满足学校的各项开支, 而不少开支并不能够加强中小学的管理, 比如, 一到年底的时候就开始的突击花钱就是一个典型的例子。这种方式就会使得中小学的内部控制管理的作用得不到发挥, 反而导致中小学在财政资金使用方面的严重浪费, 从而对预算控制的长期性和持续性有所破坏。同时, 中小学对内部控制中的预算约束机制建设不完善, 就会导致中小学对学校的资金使用情况缺乏一定的监督, 导致财政资金的使用流程以及方式得不到有效的控制, 出现超支的情况, 内部控制中的预算约束就变成了一纸空文, 其应发挥的作用得不到体现。

(三) 内部控制中的会计控制管理不规范

中小学的内部控制中其核心作用的主要是会计, 在对中小学的内部控制中, 还存在这对中小学财政部门中会计的管理和岗位的不完善的问题。当前, 我国的一些规模较小的中小学中, 往往忽视了对会计部门的建设, 甚至出现了没有设置会计部门, 只是一个人承担了中小学中的所有会计工作, 一个人要同时对中小学财政中的现金收付、会计稽核、收入、支出、债权、债务类登记等工作, 这在财务工作中是违法相关规定的, 而且也具有很大的徇私舞弊的风险。同时, 由于我国的中小学对内部控制中的会计控制管理的不规范情况的存在, 导致中小学在会计核算的过程中就存在一定的问题和风险。例如, 中小学的财务部门的会计在对会计核算中, 将不符合报账条件的原始凭证进行登记入账, 在记账的过程中出现记账凭证的填写不规范情况, 同时中小学的会计核算方式与国家对于行政事业单位的会计规定和制度有所差距的情况。

三、中小学加强内部控制建设途径

(一) 加强对内部控制建设的意识程度

对我国的中小学的内部控制建设, 首先要从思想上重视起来, 解决中小学中的内部控制建设中的思想认识问题。加强对我国中小学的内部控制建设问题, 在学校领导层方面, 要加强领导层对内部控制的正确认识, 引导其认识到内部控制建设对中小学建设和管理的重要性, 加强对内部控制管理建设的宣传, 为学校领导层在思想意识上树立起内部控制建设的重要性意识, 在对中小学的各项工作决策时能够对内部控制建设有所侧重和考虑。同时, 对于处在教育第一线的教师, 也应该将内部控制的思想进行宣传, 加强教师对内部控制的正确认识。

(二) 完善内部控制中的预算约束机制建设

完善中小学内部控制中的预算约束机制建设, 就应该在预算编制的方式方法上有所调整和改进, 例如, 将以往的增量预算编制方式根据学校发展的实际情况调整为零基预算。这种零基预算方式可以与学校发展的实际情况相结合, 对学校的短期行为有所控制和有效防止, 能够确保财政项目评估审议的客观公正性。同时, 完善内部控制中的预算约束机制, 还要加强对财政预算中的资金的监督和跟踪, 对学校的每一项支出的资金都要有所了解, 了解到每一笔资金的流向, 将过度使用财政资金的情况进行控制和管理, 同时提高对学校资金使用效率。此外, 对于学校资金中的申报的超支支出部分, 要进行严格的审核, 控制学习的资金使用情况, 使其能够发挥应有的作用, 避免出现资金浪费的情况。

(三) 规范内部控制中的会计控制管理

加强中小学的内部控制建设, 就要对中小学的财务部门中的会计进行监督和管理, 加强会计控制。比如, 中小学应该根据学校的实际情况设立财务部门并配备专业的会计人员和会计所使用的设备工具, 保证会计工作的顺利开展。对于中小学中的会计核算问题, 学校要加强对会计人员专业知识和职业素质的培训和提高, 通过定期对学校的会计人员的会计凭证以及账本的登记进行检查和考核等方式, 来加强对会计的控制和管理, 并根据实际情况, 对学校的会计人员的学习以及工作情况进行一定的奖惩, 形成科学合理的奖惩机制, 提高学校会计人员的工作积极性。

摘要：中小学教育是我国教育体制中的基础阶段, 也是学生学习知识的重要阶段, 是为未来的学习生活奠定基础的重要时期。因此, 我国对中小学的投入也在不断地加大, 如何保证中小学的教育财政资金能够被合理安全使用, 发挥其应该有的作用, 是中小学内部控制建设中的一个重要问题。因此, 对中小学内部控制建设中的问题进行分析, 并有针对性地对中小学内部控制建设中的问题提出行之有效的解决方法, 对于中小学内部控制建设具有重要意义。

关键词：中小学,内部控制建设,问题,对策

参考文献

[1]张锐陶.浅析中小学校内部控制现状和对策[J].行政事业资产与财务, 2013 (06) .

[2]苏云辉.中小学内部控制问题探讨[J].中国外资, 2013 (18) .

中小学内部 篇5

“百年大计，教育为本”。而中小学学生食堂是学校后勤保障的重要组成部分，也是义务教育均衡发展的重要保障。教育主管部门应充分发挥好内部审计机构的日常管理监督职能，在审计机关的指导和监督下搞好中小学食堂内部管理审计，提升食堂管理水平，维护学生切身利益和校园食品安全，遏制食堂腐败行为滋生，树立良好教育形象，不让学校食堂成为“精致走账”的避风港。笔者就如何开展中小学食堂内部审计监督提出几点建议。

一、做好内部控制制度设置和执行情况审查

一是查内控制度的有效性。

看食堂内部各项管理制度是否健全和落实，是否建立了领导责任机制，是否落实学校食堂卫生食品安全目标责任。二是查岗位设置的合理性。看关键岗位设置情况，是否做到不相容职务分离，执行过程中是否存在兼任采购人、验收人、保管员、领货人、记账员、报账审批人等不相容职务未相互分离现象。三是查决策程序的科学性。看重大事项决策是否经过集体讨论，是否做到大宗食材招标定点采购，非招标食材相对集中，择优定点采购。四是查食品质量的安全性。看是否签订供货协议，协议中是否明确食品质量安全责任。五是查档案资料的完整性。看溯源档案资料是否完整，供货单位备案的营业执照、卫生许可证、食品生产许可证等证照手续是否齐全。六是查费用公示的真实性。看学生进餐伙食费是否定期张榜公示，接受大家监督。

二、做好财务管理工作审查

（一）食堂财务管理的规范性。

审查各学校是否使用统一的财务管

理软件，是否单独建立食堂财务收支专账，并纳入学校总账管理。

（二）伙食费收入的完整性。

审查伙食费收取标准是否符合规定，有无超标准收费现象；陪餐教师是否按照同餐同费标准收取伙食费；伙食费收入是否及时、足额缴存银行账户，有无坐收坐支、公款私存现象，有无侵占、挪用、私分伙食费收入或私设“账外账”“小金库”等现象。

（三）各项费用支出的合规性。

一是审查原材料采购、验收、入库、出库是否严格把关，是否逐日逐笔登记原材料明细账，并按照“先进先出”原则管理原材料，是否每月对库存原材料进行盘点，并清理原材料是否在保质期内。二是审查是否严格控制各项开支，通过食材使用的合理性分析是否存在通过虚增粮油、肉蛋禽等高价值食材采购达到虚列支出、套取资金的行为。三是审查水电费及食堂人员工资支出是否合理，看是否存在学生食堂列支学校水电费，是否存在列支非食堂工作人员工资、福利津贴行为。四是审查食堂和厨房设备维修费用是否真实合理。

（四）结余资金管理的真实性。

审查是否存在结余资金，结余资金是否返还学生，有无私分或挪用结余资金的行为；通过查看资金支付方式及签收单据，确认结余资金返还的真实性。

中小企业内部控制探析 篇6

关键词：中小企业 内部控制 对策

一、问题的提出

从我国目前来看，工商注册登记的中小企业已超过1000万家，占全国注册企业总数的99%，GDP占比55%。我国中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的特点，与大型企业相比，有一定的创新优势。但是长期以来，许多中小企业经营者对企业内部控制制度认识不足，或人力财力条件所限，许多中小企业的内部控制制度不健全甚至未曾建立，对公司治理缺乏有效的监控与评测，在其经营活动过程中存在许多不规范的行为和管理，使中小企业应对风险能力薄弱，制约着中小企业的后续发展及生命力。内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。为此，加强内部控制业已成为中小企业生存和发展的必经之路。

二、中小企业内部控制现状分析

我國企业的内部控制制度建立方面起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比，仍有明显的差距。 中小企业内部控制普遍存在的问题具体体现在如下几个方面：

(一)忽视了对企业内部控制的环境建设

内部控制环境是指一个企业的基调和氛围，对内部控制形成外部约束，并直接影响企业员工的控制意识。中小企业往往由少数人创建,产权主体单一, 所有权、发展权统一,决策和发展管理的主观随意性较大, 管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制，使我国中小企业普遍缺乏一个良好的内部控制环境。主要表现在，管理者对内部会计控制认识薄弱、组织机构设置不合理、会计人员素质不高、缺乏有效的公司治理结构。

(二)风险意识差、风险控制制度不完善

自我国加入世界贸易组织以后，中小企业必须在同等条件下与外来企业竞争，面临着更为激烈的市场竞争。就目前我国中小企业发展现状而言，企业所面临的风险大小常常取决于经营决策者个人的风险偏好。中小企业管理层在企业管理上更多地凭借的是多年在企业经营中积累的经验，而对理论学习不够重视，由此导致在企业管理过程中，其决策思维和决策导向更多地考虑企业的短期效益，仅仅关注企业的现状，而对企业未来潜在的风险关注不够。大部分中小企业并没有建立有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，一旦出现经营风险和财务风险，企业就会陷入危机，甚至破产。

(三)缺乏持续的监督机制

内部控制制度的有效执行，需要建立一个监督机制，但中小企业由于规模限制及成本考虑，往往没有建立持续的监督机制。据调查，为数不少的中小企业没有设立内部审计机构，即使设立了内部审计机构，大多也形同虚设，流于形式，不能发挥其应有的作用。企业所设立的内部审计机构表面上也是对董事会负责，实质上独立性很差，甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人，财务人员兼任内部审计人员，从而使监督制度形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的局面，由此导致监督力度大大受到限制。

三、完善中小企业内部控制的对策建议

针对上述问题，结合中小企业自身特点和经营管理要求，提出以下完善内部控制的建议：

(一)完善中小企业的控制环境

企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就的。内部控制是否有效, 与企业管理层是否重视、是否带头执行有很大的关系。因此，中小企业管理层要强调和宣传内部控制的性质与重要性，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，必须以身作则严格遵守控制制度的规定，并采取相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

(二)建立健全内部会计制度

建立完善的内部控制制度是加强中小企业内部控制的前提。在会计实际工作中，每个中小企业都应在《会计法》、《企业会计准则》以及国家统一会计制度的规范下，结合本企业生产经营特点和管理要求，制定出适合本单位的内部会计核算制度、内部会计管理制度和内部会计监督制度，做到有章可循。企业在设计内部控制制度时,要通盘考虑企业的各个方面，特别是对于各个环节的关键控制点更应作为重中之重来进行设计。会计制度建立以后，关键在于贯彻落实，要狠抓，并且一抓到底，最有效的方法是通过开展严格的检查、评比和考核。

(三)进行全面的风险评估

风险评估, 是提高企业内部控制效率和效果的关键, 一般包括风险的判断、分析、管理、控制等环节。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的分析入手。战略管理中有一种常用的风险分析方法——SWOT分析法，将企业的经营风险降至最低。同时企业还应建立财务预警系统，早诊断出危险信号，并采取相应措施，将危机消灭在萌芽阶段。

(四)建立高效的监督机制

1.加强内部审计监督。为保证内部审计作用的发挥，首先，建立内部审计部门，同时提高内部审计的地位。内部审计人员应该由企业最高领导层直接聘任，而且必须被赋予足够的权力，以保证其独立性和权威性。其次，内部审计应直接对中小企业高管层负责并由其聘任，工作的重点要突出对企业的经营管理作出分析、评价和提出具体的管理建议，而不能流于形式。

2.强化外部监督。一是要加强政府的监督。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。二是要加强社会的监督。我国目前的内部会计控制制度尚不完善，管理人员和会计人员的业务素质和职业道德素质都不高，光靠会计人员的自觉性、企业自身完善和政府监督还远远不够。所以，必须充分发挥社会监督的作用促进健全企业内部会计控制制度的建立和完善。

参考文献：

[1]李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动[J].会计研究.2005(2)

[2]贺欣.对企业内部控制现状的调查研究[J].中国农业会计.2005(10)

[3]李军训等.基于战略目标导向的中小企业内部控制问题研究[J].财会研究.2010(7)

关于中小学内部控制的一些浅见 篇7

关键词：中小学,内部控制,现状,加强

一、内部控制在中小学管理中的重要性

2012年,财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》),并规定自2014 年1 月1 日起执行。什么是内部控制呢?这需要从两个方面来讲,静态上内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统,而并非很多人理解的规章制度,该系统由五大要素组成,缺一不可,它们分别是:内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制程序和措施,如学校的各项规章管理条例、制度的制定及各种评估、防范机制和相关运行方式;动态上内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序,为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程,如学校经济活动的整个流程的运转过程以及控制方式、沟通、监督的具体实施。为什么要实施内部控制呢?一方面是国家法规政策的要求,而更重要的一方面则是学校自身管理与发展的要求,《规范》明确了内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规,合理保证单位资产安全和使用有效,合理保证单位财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果,为了实现这些目标,就必须建立一个科学、客观、高效、严谨的内控机制。随着国家对教育事业资金投入的逐年增大及社会对学校发展的高度重视,以往的管理模式已经无法满足其高速、健康的发展了。因此建立健全内部控制势在必行。

二、目前中小学内部控制的现状

(一)没有健全的内部控制制度和内控机构

虽然财政部早已经颁布了《规范》,但是由于各种原因使得基层学校得不到彻底实施。每个学校都有其自身的规章制度,并且都延续了若干年,学校领导不愿意或认为没有必要制定内控制度,认为没有内控制度学校也能正常运转,没有出现重大的经济问题,只是根据日常积累的经验和判断来处理各种经济业务事项,严重影响了学校的发展,这种情况在学校中普遍存在。没有设置内部控制部门或是没有确定内部控制建设和实施的牵头部门,业务科室之间没有相应的协调统筹关系,“各司其职,各行其道”,往往是通过人情关系来代替职能科室之间的业务往来,没有明确某个或某些部门应当负责整体协作和管控职能。比如我校设置了政府采购岗位,由专人负责,每次采购项目都是其自行完成,没有和财务及资产管理等部门沟通,只是对自己的主管领导负责,采购什么、如何采购、何时采购都是按照自己的需要来安排,没有内控部门对其监督和协调。这种情况的存在极易滋生腐败现象,由于没有统筹也造有可能成了资源的重复配置。

(二)没有内控意识,内控制度形同虚设

学校通常都是以教育教学管理为主,财务管理、基础建设、资产管理等工作都是作为后勤保障是为教学工作服务的,这就在某种程度上造成了内部控制得不到领导的重视甚至认为可有可无。同时,学校属于全额拨款的事业单位,学费收入都要全部上缴财政专户,不涉及利益或利润的转让与分配,由此认为,上级部门要求我们怎么做我们就照做肯定不会错,还要内部控制干啥。有的学校虽然按照上级的要求制定了内部控制制度,但是单位负责人根本不重视,也没有部门或牵头科室负责实施,导致内控制度形同虚设。另外,学校属于事业单位是公益性质的,实行行政化管理,没有很多的自主性,领导也是任期制的,这也间接造成了内部控制建设的被动性。

(三)缺乏审计监管

中小学校是非盈利机构,学校的经营不是以利润最大化为目标,这种情况有可能导致了学校在利用教育资源时不考虑费用问题,甚至造成资源浪费和资产重复配置,而上级主管部门对学校领导的考核标准也是单纯的以教学质量为主,弱化了经济活动环节,缺乏或没有审计监管,有少数职能科室配备比较健全的学校即使有内审部门也不能真正起到审计监督的作用,缺乏独立性、权威性。

(四)财务工作不规范,财务人员不专业

内控主要是对经济活动的风险控制,财务活动室贯穿整个单位经济业务流程的关键,健全的会计系统是实施有效内控的基础。但是学校中的财务管理人员大多是由教师兼任,甚至没有会计从业资格,没有相关的会计专业知识,无法胜任岗位要求。没有健全、规范的财务管理制度,没有建立职责明确、职权分离的岗位制度,导致会计核算不规范,很多单位存在帐外帐的情况,私设“小金库”,违规报销各种费用等,这些都给学校的财务管理造成了很大的隐患。

三、如何进行有效的内部控制

(一)首先应从领导层面加强重视

建立健全内部控制制度,成立以财务部门为主体的内控日常工作机构,明确内控负责人为单位一把手。根据学校自身情况建立良好的内控环境,遵循科学、精简、高效的原则合理有效的设置职能部门和工作岗位,形成职责清晰、分工明确、各司其职、各负其责的工作机制。建立包括学校所有领导和员工在内的内部控制系统,成立由学校管理层、财务部门及其他业务科室组成的管理组织,考核各个环节负责人的执行及完成情况并纳入绩效考核,在制度和组织架构上保障了内部控制的有效执行。

(二)然后要做好内部控制制度的宣传工作,运用现代化手段加强内部控制

组织全体员工进行相关制度、流程的学习和培训,自上而下形成一种公开、民主、透明的内控大环境,业务单元之间相互监督、相互约束,能够使员工清晰自己的权利和义务,使个人利益和集体利益到达高度一致。能够将现代化手段运用到财务管理、预算管理、资产管理中去,将经济活动及其内部控制流程和措施合理的嵌入到信息系统中,减少或消除人为操作的因素,保护信息安全,使内部控制客观、高效的运行。

(三)完善预算体系,加强收支业务

学校应建立健全编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度,落实单位内部各部门的预算编制责任,采取有效措施确保预算编制的合规性,完善预算编制方法,细化预算编制程序,重大预算项目采取立项评审方式。预算管理的重点就是收支业务,它也是每个行政事业单位管理的重中之重,学校也不例外。将学费等收入按照规定要上缴财政专户实施归口管理,严格执行“收支两条线”的管理规定,重大支出要实行领导班子成员集体决策。加强支出审批、审核控制,明确各项支出事项的开支范围和开支标准,定期编制支出业务预算执行情况分析报告。

(四)最后是加强内部控制的内部和外部监督

成立内部审计部门或内部监督联合工作小组,对内部控制的有效性进行客观的自我评价并对实施情况进行定期或不定期的监督检查。针对各个业务控制是否得到了持续、一致的执行;相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措施是否得到了有效执行等方面进行客观的监督。将发现的问题及时提交单位负责人或内控机构,由其进行整改并督促落实。此外,还要积极配合财政部门和审计部门对自身进行审计和监督,查了漏补缺不断完善。

综上所述,内控体系的完善和实施是一项系统工程,需要学校领导及全体员工的共同努力。国家对教育事业的投入逐年增加,为学校的高速发展提供了经济基础,也同时对学校是否合理高效安全的运用教育资源提出了更高的要求,这都激励着我们在建立健全内部控制的工作实践中不断思考和努力探索。

参考文献

[1]张锐陶.浅析中小学内部控制的现状及对策[J].行政事业资产与财务,2013

[2]苏云辉.中小学内部控制问题探讨[J].中国外资月刊,2013

中小学内部 篇8

一、学校的章程建设

学校章程是指为保证学校自主管理和依法治校,根据教育法等法律法规的规定,按照一定程序,以文本形式对学校及其他相关主体的权利和义务等重大、基本的事项做出全面规定所形成的规范性文件。[1]学校章程是学校的纲领性文件,是学校治理的前提和依据。

通过调查发现,尽管90%以上的学校都有学校章程,但从内容构成上来看,大多学校章程的内容比较简单,基本是对学校办学宗旨、教学管理、校长职权与职责、教师与学生管理的简单陈述,缺乏可操作性的程序规定。章程内容存在“千校一面”的问题,学校特色不明显。在针对学校管理层的关于对学校章程内容看法的调查中,17.46%的领导也认为学校章程内容千篇一律,缺乏学校特色(见表1)。而在与教师的访谈中,这一比例更大。

从制定程序来看,学校制定章程多是领导层的简单商议,缺乏对教师、学生、家长等相关利益主体的意见征求。从实施效果来看,很多学校并未向全校师生公开章程,而仅仅是作为学校登记备案的法律文件。在针对教师的关于学校章程的实施效果调查中, 承认有很大作用的教师比例不到一半(45.27%),章程的实效问题有待改善。

上述调查可以看出,中小学的章程建设还很不完善。学校对章程的重视程度不够,很多学校即使有章程也只是为了应付上级检查,成为形式上的“摆设”。章程内容的不规范和不完整使得章程对学校治理的实质作用减弱,最终导致章程在实践中很难真正得到实施,从而严重削弱了章程本身的意义。

二、学校内部治理结构

学校内部治理结构主要由学校治理者的决策机制、治理和执行者的激励约束机制、教职工代表大会的民主监督机制以及在此基础上形成的学校治理的自我调控机制构成。[2]依法健全学校内部治理结构、保障不同权力依法规范行使和有效监督是全面推进依法治校的关键。

1.学校的决策机制

调查显示,从决策机构的组成来看,主要是以校长为首的领导班子组成,校长是决策层的核心。尽管校务委员会、教职工代表大会也有参与部分决策的职能,但在实际决策过程中,二者的参与权相对有限。从决策程序来看,缺乏规范的议事规则和议事程序,存在决策随意化的情形。针对学校管理层的认为学校在依法决策方面存在问题的调查显示,有约35%的领导认为目前的决策制度在决策程序、决策评估制度的落实和责任追究制度方面存在一定问题。

2.学校的民主管理机制

对于中小学来说,教职工代表大会是学校民主参与和监督管理的主要途径,所调查学校均设有教职工代表大会,负责审议学校的重大事项。从教代会的民主管理效果来看,很多学校的教职工代表大会只是走过场和走形式。针对教职工的认为教职工代表大会能否充分发挥其参与权的调查显示,有12%的教师认为教代会只是走形式,并不能发挥其参与权作用,33.5%的教师认为一部分事项能够发挥参与权,有约过半的教师认为教代会能够完全发挥参与权的作用。可见,教代会目前在中小学校还没有完全、充分发挥其作用,教师的参与权还有待进一步实现。

3.社会参与机制

由于中小学学生多是未满18 周岁的未成年人,因此学生参与学校民主管理主要通过家长委员会或者家长参与学校管理来实现,这样也体现了学校办学的社会参与性。但通过调查发现,由于家长委员会与学校的关系比较松散,再加上家长本身时间和精力的有限性,实际上家长的参与度并不高。针对学校教职员工进行的关于家长委员会在学校管理中的作用调查显示,65.47%的教职工认为有作用,大部分学校管理事项家长可以参与,28.39%的教职工表示可以就个别事项提建议,还有6.14%的教职工认为基本没有作用,家长完全听从学校安排。

从上述调查可以看出,目前中小学决策机构主体还不够多元化,决策程序不够规范,决策缺乏民主性和科学性。执行机构的设置欠缺合理性,存在职能不清、互相推诿、不作为的情况,从而影响执行的效果。教代会没有充分发挥教师的参与权,家长委员会的参与度相对较低,校务委员会在审议决定方面权力过弱,这些状况决定了目前中小学内部治理结构的相对失衡。

三、学校纠纷解决机制

由于教育活动的复杂性和师生权利意识的日渐增长,中小学的教育纠纷逐渐增多,并日趋多元化和复杂化。调查发现,中小学的纠纷主要是学生与学校的纠纷和教师与学校的纠纷。从纠纷解决途径来看,各校基本上建立了校内申诉、信访、调解等不同纠纷解决机制,但各个选项的选择比例均低于85%。因此,当前中小学校内纠纷解决机制的构建工作有待进一步加强。

从学校纠纷解决机制的公开度来看,针对学生的对学校纠纷处理规定了解度的调查显示,只有30%的学生表示很了解,而其他很大一部分学生都处于一般或不太了解的状态(见表2)。当然这与中小学生的年龄有关,但同时也与学校对该类制度的建设完善和公开程度有关。

此外,通过与学校不同主体访谈,我们发现,尽管学校设立了相应的解决途径,但不一定能及时、顺畅、有效地解决纠纷。很多学校由于缺乏专业的法律知识和处理纠纷的专门规定,特别是没有事前的风险防控机制,容易导致纠纷发生后不能及时保全证据、保护现场、及时救助等等,这些都可能加大学校与家长之间的矛盾,提高解决纠纷的成本,影响纠纷处理的效果。

四、学校的法治教育与培训

1.学校管理层的法治培训

调查发现,目前90%以上的学校都会通过领导层会议、支部活动、中心组学习、学术论坛等不同形式来对管理层进行法律培训。但培训的频次和效果并不统一,数据显示,有57.14%的中小学能够每隔1~2 个月组织管理人员进行一次法律培训,但仍有近半的学校一年不到两次学习。从考察和推动对管理层法治培训的效果来看,76%的学校都会对学校领导班子的法律知识水平开展测试和评价。但很多学校采用的形式是给管理层布置任务将考试内容和答案抄写一遍,考评形式并未真正推动培训效果。

2.学校教职员工的法治培训

教职员工的法治培训不仅关系到教师本身的法治素养和能力,还关系到其对学生的法治教育。调查显示,90%的学校都将法治培训内容纳入了教师岗位培训中。关于学校组织教师法律培训频次的调查显示,教职员工法律培训的频次间隔较大。不定期培训和一学期一次培训的情况较为普遍,比例分别为34.53%和27.62%,仅有不到20%的学校能够在1~2 个月内进行一次教职员工法律培训。由于教师人数较多,每位教师还承担相应的教学任务,所以学校针对教师的集中法治培训相对更为有限。从培训形式来看,大多学校采取的是单一讲座或听报告的培训形式,较少有案例分析、实地参观等形式。

3.学生的法治教育

调查显示,目前大多学校教学中都有法治教育的内容,但很少作为单独的必修课程进行教学。多数学校的法治教育主要依附于德育课程,通过品德课、思想政治课等课程学习法律知识。法治教育内容相对并不完善,贴近学生生活和实用的内容较少。教育形式单一,大多是简单的照本宣科,文本说教式教学,缺乏生动、形象、多样化的教学方式。另外,课时比重较少,有的学校干脆将法治教育课作为选修课,让学生自学(见表3)。

从以上调查可以看出,目前中小学法治教育与培训的内容和形式都存在一定问题。通过访谈我们发现,一方面学校法治教育师资有限。目前我国中小学很少有法学专业的专任教师,基本都是由德育教师或者班主任进行法治教育,尽管学校对教师也有定期的法律培训,但由于培训时间短、实效性差,培训效果并没有达到预期目的。另一方面,缺乏法治教育资源的平台和共享机制。虽然有的学校也意识到具有实践性、生动性、形象化的教育形式更符合教育的实际需要,如法院旁听、参观监狱等,但这种形式的教育也需要公安、司法机关的资源提供和支持,目前很多学校和社会资源提供方并没有形成良好的资源共享机制,缺乏双方互动的联动平台,导致这样的活动实施起来有一定难度。

五、学校治理法治化的对策与建议

1.学校章程应当成为学校治理的基本依据

章程是学校依法治校的前提和基础,中小学制定章程应注意以下几个方面。首先,学校章程应当遵守《教育法》、《义务教育法》、《教师法》等法律、法规的规定,没有法律明确规定的也要遵守法治精神。其次,学校章程的内容应当全面、完整,主要记载学校治理的基本内容。具体包括:学校的性质、办学宗旨、校风学风等;学校管理体制,学校各部门的设置及职责,校长、党支部、教代会、工会的作用与职责,上级教育主管部门、学生、家长和社会的监督等;教师和学生的权利、义务、管理制度;教育教学活动的规范;后勤服务的规范;对章程的修改、解释、施行日期等。[3]再次,学校制定章程应遵守法定程序。学校应成立章程起草小组,开展广泛调研,征求学校师生及学校领导和各部门意见,起草章程并及时修改完善,提交教职工代表大会审议,审议通过后报学校主管部门核准。最后,学校的章程应当突出学校特色。通过总结提炼学校的办学理念、人才培养特色、校风校训、内部治理特点等形成自己的特色写入章程之中,这也是对学校制度改革创新的保护和推广。

2.形成决策权、执行权与监督权相互制衡的内部治理结构

现代学校制度的治理意味着治理主体的多元化,即由政府、学校、社会、家长、学生等多元治理主体共同参与到学校治理过程中,承认教职工、家长、学生群体的社会属性和主体地位,从被动管理走向自主治理,从外在的学校纪律强制走向内在的规则协商。[4]首先,学校应依法明确、合理界定学校内部不同事务的决策权。在现代学校治理理念下,“校长不是一个‘事无巨细、事必躬亲’的事务主义者,而是用领导之‘脑’和领导之‘心’来分权给更能作出正确决策的一线实践者—————教师”。[5]通过健全校长负责制,建立有教师、学生及家长代表参加的校务委员会,完善民主决策程序。同时,健全决策机构的职权和议事规则,推进学校决策的科学化、民主化和法治化。其次,学校治理过程要保证决策执行的规范、廉洁、高效。应当科学、合理地设置学校机构,明确执行机构的具体职责和义务,避免互相推诿和不作为。在重大决策执行过程中,学校要跟踪决策的实施情况,通过多种途径了解教职员工及有关方面对决策实施的意见和建议,全面评估决策执行效果。再次,要充分发挥教职工代表大会作为教职工参与学校民主管理和监督主渠道的作用。学校专业技术职务评聘办法、收入分配方案等与教职工切身利益相关的制度、事务,要经教职工代表大会审议通过;涉及学校发展的重大事项要提交教职工代表大会讨论。最后,应当逐步建立健全家长委员会制度。“家委会的成立是学校治理开放性和民主性的体现,它改变了传统的封闭办学状态,通过建立健全社会、家长参与学校管理、评价的机制,引导社区组织、学生家长积极、有效地参与学校管理与监督,实现学校与社会的良性互动。”[6]家长委员会承担支持教育教学工作、参与和监督学校管理、促进学校与家庭沟通、合作等职责,其成员应当由全体家长民主选举产生。要积极探索完善家长委员会的组织形式和运行规则,不断扩大家长对学校办学活动和管理行为的知情权、参与权和监督权。

3.健全校内纠纷解决机制,保障师生合法权益

对于学校治理体系而言,拥有相应的校园纠纷解决机制及应对纠纷处理的能力是其自治的必要条件。首先,学校要设立教师申诉或者调解委员会,就教师因职责权利、职务评聘、年度考核、待遇及奖惩等,与学校及有关职能部门之间发生的纠纷,或者对学校管理制度、规范性文件提出的意见,及时进行调处,做出申诉结论或者调解意见。教师申诉或者调解委员会应当有广泛的代表性和权威性,成员应当经教职工代表大会认可。其次,完善学生申诉机制。学校应当建立相对独立的学生申诉处理机构,其人员组成、受理及处理规则,应当符合正当程序原则的要求,并允许学生聘请代理人参加申诉。再次,学校处理教师、学生申诉,应当遵守正当程序,“建立并遵循公平公正的处理程序,利益相关者参与决策过程,尊重其陈述、申辩权利,基于事实做出恰当结论。”[7]学校治理应由传统的“行政本位”转向“师生本位”,打破以往处分师生时学校具有的绝对“话语权”,将师生从单纯的服从者、被管理者的身份转为“主体”者。

4.建立法治教育与培训的新常态

我国已经把法治教育纳入国民教育体系,学校作为法治教育的主体需要建立法治教育和培训的新常态。首先,根据教育部2015 年工作要点,教育部将研究制订《青少年法治教育大纲》,组织编写宪法教育读本,统筹大中小学法治教育。学校应当严格按照教育部大纲要求进行法治教育,尽量采取学生乐于接受且教育效果较好的多样化形式,如通过开展法律知识竞赛、模拟法庭、排演小品、法院旁听等活动生动、形象地实现教育目的。建议将学生法治教育纳入学校教学质量考评体系,保证法治教育的实际效果。其次,学校要进行针对教师和管理人员的法治培训。建议将法治培训纳入学校领导干部、教师的岗位培训之中,结合国家立法形势和工作需要,可以采取邀请法律专家或学者专题讲座、座谈交流、参观培训基地等多种形式进行法律知识学习。重视运用考试、测评的方式考察培训的实际效果,但要避免走形式与走过场。再次,建议学校广泛调动各种资源,建设法治文化,营造法治学习的氛围。例如,充分发挥法制副校长的作用,选用优秀的公安、司法人员结合实践为学生和教师开展法治教育课程和培训;充分利用学校网站、内部刊物、宣传栏等公开平台,开辟法治宣传教育网页、专栏,不断拓宽师生学法用法的渠道和空间;学校积极与行政机关、司法机关联合搭建法治教育平台,使相关资源共享,联动受益。

摘要：为深入了解依法治校背景下中小学内部治理的现状与问题,笔者采用问卷调查与访谈的形式,深入天津市8所中小学进行调研。结果显示,学校章程权威性弱化,章程内容与制定程序缺乏规范性;内部决策机制失衡,教师与家长的参与权相对有限;纠纷解决途径单一,缺乏专业化团队与风险防控机制;法治教育与培训形式单一、内容枯燥、实效性欠佳。针对上述问题,提出学校在依法治校背景下完善治理结构,提高治理能力的对策与建议。

关键词：中小学,依法治校,内部治理,现状调查

参考文献

[1]米俊魁.关于学校章程内涵、价值与制定的探讨[J].内蒙古师范大学学报:教育科学版,2007(11).

[2]庄西真.论学校的治理[J].当代教育科学,2009(14).

[3]张建军.制订学校章程应注意的几个问题[J].河北教育,2008(3).

[4]李五一.提升中小学校长领导能力,推进学校治理现代化[J].中小学校长,2014(11).

[5]张天雪,曾天山.公民社会理念下的学校治理与校长权力[J].教育研究,2006(5).

[6]满建宇.论现代学校治理体系中的家委会建设[J].中国教育学,2014(9).

中小学内部 篇9

关键词：基层中小学,内部控制问题,措施

内部会计控制是单位内部控制的核心, 它能够帮助管理者进行计划、协调和控制本单位的财务运行。内部会计控制制度, 是单位为了提高会计信息的质量, 保护资产的安全、完整, 保证财务活动符合国家法律、法规和内部规章要求, 提高资金使用效率, 防止舞弊, 而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。现阶段, 我国基层中小学在内部控制过程中仍然存在着诸多的问题没有得到很好的解决, 这将直接的影响到学校的正常运行, 因此, 迫切需要建立一套与学校整体发展相匹配、切实可行的内部控制制度, 并将其贯彻落实到整个内部控制之中, 从而确保学校朝着正确的方向持续良好的发展下去。

一、当前基层中小学校内部控制存在的突出问题

1.学校对会计控制弱视甚至无视

学校相对来说是侧重于教育教学的单位, 涉及财务方面的内容较少, 因此单位无论领导到会计行业人员, 尤其是单位领导没有认识到内部控制的重要性, 也没有建立一套完善的内部控制制度, 甚至认为这一制度可有可无;有的单位虽然有内部控制制度, 但是由于人员没有较强的内部控制意识, 从而使得内部控制制度与体系成为了一种形式, 在实际过程中无法将其具有的功能作用充分的发挥, 还有的学校少数领导甚至随意违反内部会计控制制度, 导致单位内部会计控制制度失控, 更有甚者甚至授意会计人员做假账, 会计人员或因受制于管理、或因屈从于权力而不得不服从, 也有的领导为了单位利益, 甚至为了个人利益, 故意提供虚假会计资料, 从而导致会计信息失真。

2.内部会计控制制度不完善不规范

内部控制是否切实可行、是否具有良好的效果, 与健全完善的会计记录系统是紧密相连的, 当前, 有很多学校会计核算过程不够标准规范, 如:有的学校会计人员分工不明确, 会计出纳缺乏相应的监督机制等, 导致了许多会计违法行为的发生;有的学校内部会计控制制度过于简单, 流于形式, 无实际指导作用;还有的学校原始凭证审核过程不够严格, 并且在填写原始凭证的内容时不够全面, 财务核算处理过程不具规范性, 经常有账外资产的现象发生。

3.会计人员的素质有待进一步提高

《会计法》规定凡是从事会计工作的人员必须取得会计执业证书;而担任单位会计机构负责人的, 不仅要具备会计执业证书, 同时还要具备会计师以上专业技术职务资格。农村中小学的会计人员很大一部分人是半路出家, 经过专业培训和系统学习专业技术的比较少, 尤其缺乏必需的专业财务管理知识。根本没有时间对新形势、新体制下变更的会计知识进行系统的学习, 因此经常出现票据审核上把关不严、票据管理不规范、原始票据不能真实地反映经济业务的本来面目, 这样的财会人员无法达到内部控制的实际要求, 导致单位执行内部控制制度时缺乏必要的力度, 内控失效。

4.严重缺乏行之有效的监督考核机制

基层中小学在数量和规模上来说是“多而小”, 所以从事相关工作的财务人员是“多而分散”, 加上农村中小学会计人员业务水平, 职业素质参差不齐, 相比之下业务主管部门的业务指导显得弱小。绝大部分学校的内部控制中严重缺乏一套行之有效的监督考核机制, 这样就无法科学合理的对内部控制体系的正常运行进行真实有效的评价。

二、加强完善基层中小学内部会计控制具体措施

1.强化内部控制意识, 优化内部控制环境

内部控制制度的实施过程以及实施效果能够充分反映出各个职能部门的实际管理水平, 同时还能够将学校的运营效果全面地体现出来。为了营造一个良好的内部控制环境, 首先要做的就是强化领导者的内部控制意识, 并促使他们要定期的学习内部控制方面的知识, 并且还要加以重视内部控制制度的建设。应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使会计机构、会计人员违规处理会计事项。校长作为会计责任主体, 要懂管理、懂财务、懂会计, 熟悉有关经济法律法规, 带头遵守财经法纪, 对国家负责、对单位负责、更是对自己负责。学校领导要重视会计工作, 让他们有更多的时间学习新的会计知识, 还必须将这一意识贯彻落实到全员的工作中去, 定期对他们进行培训, 从而使单位上下对内部控制知识的统一认识, 以此调动单位各个职能部门承担内部控制责任的意识。

2.建立完善内部控制制度, 规范内部会计行为

基层中小学都必须有一套完善的内部控制制度, 这是保证会计信息真实可靠以及国家财产安全的重要依据。中小学校当前应在新内部控制有关标准规范的基础上, 结合单位的实际特点, 建立一套完善、切实可行的内部控制制度, 并且还要通过强有力的控制, 提高控制效果。各学校主要应制定以下五个方面的制度:

现金内部控制制度。出纳人员要严格执行《现金管理条例》, 不得坐支, 不得白条抵库。要及时登记现金日记账, 做到日清月结。

实物资产管理制度。学校实物资产的管理是农村中小学会计控制最薄弱的、甚至是已经被有些单位忽视了的环节。 各学校都应当建立实物资产管理的岗位责任制度, 对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制。单位在购置实物资产时, 要严格审批程序, 凡购领物品, 不论金额大小, 务必按照审批程序执行, 即“计划——申报 ——审批——购买——验收——入库——登记。”对政府集中采购目录以内或者采购限额标准以上的实物资产, 必须实行政府采购。购置的实物资产要登记造册, 保障资产的安全完整, 防止资产的不当损失和浪费。年末对资产进行清查盘点, 妥善处理清查中发现的问题。目前我国财政部门已经颁布了关于事业单位资产管理信息系统, 这一重大举措的实施对于学校的资产管理具有重要的意义, 将中小学学校资产管理存在的漏洞填补。

工程项目管理制度。工程项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理程序要真实、合法, 要完善招投标制度, 规范招投标行为, 保证招投标的公平、公正和公开;工程项目的关键控制点在如何最大程度的控制工程造价, 节约财政性资金, 学校应建立健全工程建设财务管理制度, 指派专人对工程现场进行监督, 确保工程造价的真实, 工程质量的合规;加强工程项目资金的管理, 不得挤占、挪用、截留项目资金, 做到专款专用, 提高财政性资金的使用效率, 从制度上防止腐败。

会计稽核内部控制制度。内部会计稽核是由会计主管及会计人员事前或事后, 定期或不定期地检查有关会计记录, 进行相互核对, 确保会计记录正确无误的一种内部会计控制制度。建立单位会计稽核内部控制制度, 是保证会计信息真实的有效途径。

预算执行内部控制制度。各学校要加强学校的预算管理。实行收支两条线, 单位要按年初预算对本单位所有资金作周密安排, 应该具有极强的可操作性, 具体体现在如何将预算的指标落实到每个预算的具体项目。学校必须重视预算执行过程的检查、分析、控制, 平时应定期、不定期地对预算执行情况进行分析, 重点分析存在的问题, 并提出相应的改进措施, 以保证预算顺利完成。

3. 进一步加强内部审计, 提高内部控制制度的事后控制力度

由于部分中小学校缺乏较强的内部审计力度, 所以必须尽快建立一套切实可行的内部审计制度对学校财务情况进行定期的检查, 从而将学校财务的内部管理进一步强化, 避免违纪违法行为的发生。学校要加强常规审计, 每年定期或不定期对各类学校的财务收支、经济活动情况进行审计。充分发挥内部审计监督和服务职能, 提高经费使用效益。审计学校各项收入的来源和内容情况, 学校的所有收入是否及时全额上解财政, 纳入学校的财务核算, 有无隐瞒、截留、挪用、转移学校收入的情况;审计学校各项经费的支出情况, 重点审计基本支出和项目支出的真实性和合法性, 有无损失浪费等行为。审计学校资产管理情况, 货币资金是否按规定办理收付手续, 是否按规定的程序办理材料物资与固定资产的购置、验收入库、保管、领用、报废、变卖等手续, 固定资产是否做到账账相符、账物一致;各类应收款项的清理情况。

4. 提高单位会计人员的道德修养和专业素质, 抓住内部会计控制的关键

内部控制要求内控人员应对单位内部各个环节实施有效的监督与控制, 这就需要内部控制人员在具有专业知识的同时, 还必须具备相关政策、法制观念和良好的职业道德。所以, 学校内部控制人员应加强业务学习, 不断更新知识, 扩大自己的知识领域和提高技术能力, 只有这样才算得上是一位合格的内部控制人员。

会计人员专业性很强, 必须有过硬的会计基础知识和一定的道德修养, 对会计人员必须强化四种意识:一是规范意识。 就是要按规矩办事。二是责任意识。在校长负责制的事业单位管理体制下, 应首先对校长负责, 对本单位利益负责。三是廉洁意识。就是强调会计工作人员不要有非分之想, 不该要的不要, 不该拿的不拿。四是奉献意识。就是踏踏实实做好本职工作, 实实在在地多办实事, 多办好事。

会计控制的关键是会计内部控制, 而会计内部控制的关键不是流于形式的一纸制度, 也不是执行制度的结果, 而是执行制度的全过程, 因而保证制度执行的各个环节就成了会计内部控制制度的关键, 农村中小学财务人员的业务素质和职业素质的建设又是会计内部控制制度各个环节得以保证的关键。所以应把提高农村中小学会计人员的业务素质和职业修养当做一个单位的头等大事来抓。

基层中小学学校内部控制是一项系统性且复杂的工程, 其控制的好坏将会影响到学校的整体运行, 加强农村中小学会计内部控制制度, 规范农村中小学会计工作, 确保农村中小学会计信息的真实、合法, 是一项关系到社会和谐发展的系统工程。有待全体农村中小学会计工作者和各学校校长、上级主管部门、社会职能部门的长期努力。

参考文献

[1]沙晓娜.试论加强中小学内部会计控制与管理[J].行政事业资产与财务, 2015 (21)

[2]姚海碧.关于内控的局限性及发展趋势的探讨[J].现代经济信息, 2011-09-08.

中小企业内部控制浅析 篇10

一、我国中小企业内部控制目标和方向

促进企业实现战略发展目标是企业内部控制的最高目标, 也是内部控制的终极目标。此最高目标适用于上市公司和大型企业, 也适用于中小企业内部控制。内部控制其他四个目标, 经营效率和经营效果目标;经营管理合法合规目标;资产安全完整目标和财务报告及相关信息真实完整目标, 都是为发展战略目标服务的。在我国中小企业内部控制过程中此四个目标可以浓缩为兴利除弊。目前我国中小企业多数所有权和控制权集中, 企业的投资者本事就是企业经营者, 集权控制现象普遍, 所以中小企业在设计内部控制时不能照搬大型企业的方法和措施, 应适应其本身特点, 按照特定方向进行设计:

1.适度的灵活性。充分考虑企业的实际情况, 根据本企业的经营规模, 具体业务流程制定适应本企业的控制制度。

2.考虑成本效益。在制定控制制度时需要衡量付出的成本和产生的收益, 以及避免的损失。同时需要从企业发展的远期经济效益考虑。只有按照此方向, 中小企业内部控制制度设计才能更好地发挥作用。

3.关注重要性和实效性。对于关系企业成败的重要事项严格控制, 对于相对次要的事项, 依据企业的实际情况和能力选择简单控制或者不控制。同时随着企业经营状况的变化, 适时调整内部控制制度, 以对可能存在的缺陷及时采取补救措施。

4.相互牵制。中小企业由于自身特点, 不可能向大企业那样完全实行不相容职务分离, 但仍应尽力避免一人独自完成一项业务的全部过程。可以采用相互复核, 不定期抽查或专人审核方法, 对财产的安全进行控制, 避免舞弊。

二、我国中小企业目前内部控制存在的问题

我国中小企业目前由于受到经营规模, 短期成本效益, 以及所有权结构和经营机制等因素的限制, 存在不足之处, 制约中小企业的发展壮大。现实中小企业内部控制方面存在以下不足之处:

1.风险控制意识不足。我国中小企业的经营者在经营过程中对风险认识不足, 没有将风险控制作为经营过程中的重要职能对待, 风险控制被淡化。风险识别往往是在扩大经营业绩之后才进行, 这就导致缺乏风险预警, 从而引发无法执行风险控制, 最终导致虽然经营业绩扩大但是由于风险损失没有达到经营目标。

2.从业人员素质不高。我国中小企业由于资金限制, 加之发展前景不确定以及特定管理体制, 很难招聘到优秀人才。即使招聘到优秀人才, 在企业发展的艰难阶段由于短期成本效益的考虑, 也很难有足够的薪酬留住优秀人才。同时由于我国中小企业资源有限, 也不会为提升所雇佣员工素质进行相当的投入。这就导致没有高素质的员工参与企业的经营, 无法进行相关内部控制制度设计, 也没有保证内部控制制度执行的人力资源。

3.职能设置不合理。我国中小企业由于权力高度集中, 控制标准随意性很大“人治”色彩浓厚, 缺乏“法治精神”, 企业长远发展埋下隐患。同时由于资金限制, 人员配备不足, 不相容职位不能有效分离。并且缺乏对未分离不相容职位的有效监管。这就增加了相关人员工作出现差错甚至舞弊的风险, 不利于企业的经营和发展。

4.内部控制制度不足。我国中小企业目前的现实经营中, 多数没有内部控制制度, 或者一些中小企业也设计了内部控制制度, 但是在企业经营过程中却没有按照制度执行, 其原因主要有以下:其一, 由于我国中小企业所有权和经营权高度集中, 所以很容易产生以领导意志进行经营工作的情况, 这就产生不需要内部控制制度或者即使有内部控制制度也不遵照执行的情况。其二, 设计的内部控制制度照搬大企业相关制度, 对于我国中小企业缺乏可执行性。或者存在的内部控制制度是以前制定的, 目前企业的经营环境和经营状况已经发生变化, 但是内部控制制度没有进行适时调整。

5.信息沟通不畅。由于我国中小企业的所有权和经营权高度集中的特点, 多数中小企业没有意识到信息沟通对于企业经营和内部控制的重要性。企业的领导者不擅长或者不愿意建立开放的信息沟通渠道, 这样就造成企业经营的相关信息不能及时充分传递, 增大信息沟通的难度。同时由于中小企业资金限制和过分关注短期成本效益, 使企业对于管理信息系统投入不足, 这就导致管理信息整合不足, 也影响了企业经营信息充分沟通。信息沟通不畅导致企业经营效率降低, 增加经营失误的可能性, 增加了企业经营的风险。

6.缺乏积极向上的企业文化。由于我国中小企业的所有权和经营权高度集中的特点, 多数中小企业经营者主要关注企业生存, 没有精力或者认为没有必要进行企业文化建设。积极向上的企业文化, 通过倡导团结协作, 爱岗敬业, 诚实守信产生很强的企业凝聚力, 从内涵方面促进企业的发展。

三、我国中小企业内部控制建设对策建议

国外全面的内部控制方法, 花费巨大, 我国中小企业不能承担这样的实施成本, 并且国外全面的内部控制方法会大幅降低我国中小企业的运营效率。我国中小企业所处行业不同, 在企业经营的发展阶段不同, 每个中小企业在经营过程中面临的风险不同, 所以企业要针对各自特点, 选择适合的企业内部控制模式、方法和机制。考虑我国中小企业现在的特点, 我们大致可以从以下几方面提高内部控制。

1.完善公司治理结构。公司治理结构属于企业的顶层设计。完善的公司治理结构可以有效缓解各方面利益关系冲突, 增强企业抵抗风险的能力。通过合理的公司治理结构明确我国中小企业不同层级人员在企业经营、内部控制和风险防范的不同职责。进而避免甚至消除企业内部人员对企业的控制行为, 从制度和程序上避免内部人员的越轨行为, 在加强内部控制的同时提高了风险管理, 为企业实施内部控制管理提供最基本的法理保障。

2.增强风险管理意识, 加强控制高风险领域。市场经济环境下, 风险客观存在, 收益与风险并存, 没有风险就没有收益, 我国中小企业面临的风险更多。我国中小企业的经营者首先需要树立正确的风险意识, 以正确的态度面对风险, 并对相关风险进行分析评级。对于高风险领域实施严格的内部控制, 对于低风险领域相对放松控制标准, 突出成本效益原则。

3.完善相应的组织结构, 弥补分工不足局限。中小企业在设置部门结构时, 要从实际出发, 根据自身经营特点科学划分部门职能。尽可能做到责权明确和不相容职务分离。对于由于中小企业自身资金有限无法避免的分工不充分, 可以采用临时随机安排弥补措施, 如:临时安排盘点, 抽查银行余额调节表, 对实物资产进行观察等, 进而降低工作差错和舞弊的发生。

4.制定合理的人员管理制度。制定合理的人员管理制度, 明确各岗位职责, 让员工在工作中有规范可依, 使管理者对员工的评价有标准可依, 管理者和员工共同遵守相关制度, 避免因权责不清给企业或个人带来损失。

5.加强信息沟通建设。畅通的信息沟通能够让管理者充分及时的了解运营状况和企业中发生的各种情况, 为企业的经营决策提供全面、及时和准确的依据, 同时可以及时协调相关部门和人员并获得反馈, 进而提高企业的经营效率和内部控制的执行效率。我国中小企业加强信息沟通建设一方面可以根据自身经营规模和资金规模加大信息化建设的硬件投入;另一方面充分利用现有资源条件, 设计并执行适合企业经营特点的信息沟通渠道和方式更为重要, 比如:建立定期例会和重大事项及时报告制度, 采用固定模板汇报日常经营例行事项等。

6.加强企业文化建设。我国中小企业急需加强企业文化建设, 培育积极向上的价值观和集体荣誉感, 更新内部控制观念, 使控制观念贯彻企业。良好的企业文化可以提高企业的凝聚力, 对于企业发展有着长期、持续推动作用。建立良好的企业文化, 保持员工的价值观、思维方式和行为方式与企业的价值取向趋同, 可以减少因员工的行为影响甚至损害企业的利益, 有利于企业的发展。

总而言之, 我国中小企业需要发挥自身的优势, 同时结合自身特点构建适合自身发展的内部控制制度。使良好的内部控制制度成为自身发展的内在优势, 为企业的发展壮大奠定良好管理基础。

参考文献

[1]何丽芬.对中小企业诶不控制框架构建的思考[J].会计之友, 2008, (05上) .

浅论中小企业内部控制 篇11

【关键词】中小企业；内部控制；资金管理；采购；应收账款

一、中小企业内部控制的意义

内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。

中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。改革开放以来，我國中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的作用日益增强。中小企业在现代经济中，对于繁荣经济，活跃市场，推进改革，推动创新，满足消费者多种多样的需求，提高人民生活质量、扩大就业、促进经济和社会发展，发挥着越来越大的作用。但是，在经济发展中中小企业暴露出越来越多的问题，特别是在其快速成长过程中一系列内部控制缺陷的问题严重制约着中小企业的发展，内部控制存在缺陷是导致经营失败的重要原因，加强内部控制是中小企业防范风险的内在需求。

二、中小企业内部控制的问题及原因分析

1.中小企业资金管理控制存在的问题

中小企业往往资金管理情况混乱，资金管理缺乏计划性，资金占用不合理，不能有效使用资金，造成资金供应紧张；缺乏制度管理，使得企业管理成本增加，白条抵库，坐支现金现象时有发生；货币资金管理制度监控不到位，容易给企业造成损失，严重影响中小企业发展。其原因在于：

首先，没有建立完善的内部会计控制体系，没有制定货币资金管理制度，费用报销管理制度，财务稽核管理制度等财务相关的会计制度，没有明确财务人员的岗位职责，使得财务人员对自己的岗位责任及工作内容模糊不清，没有相应的标准制度去执行。有些企业领导凌驾于制度之上，不按内部控制制度规定执行，具体业务经办人迫于外部压力，使得内部控制制度如同虚设。

其次，由于中小企业规模小，分工不明确，或者为了节省费用，造成不相容职位没有分离，一人兼任数项工作，如出纳人员一人保管所有印章，不符合财务管理规定。财务部没有对库存现金进行日清日结，没有进行定期或不定期的盘点，出纳人员收入的现金不及时存入银行，直接坐支现金，现金管理混乱，资金使用缺乏预算管理，容易导致企业资金管理出现问题。

再者，中小企业资金管理往往缺乏有效的监督。因为中小企业规模小，通常是所有权与经营权统一，企业的投资者就是经营管理者，家族式经营比较普遍。企业本身没有建立监督管理体系，或者虽然有监督机制，管理人员却没有真正遵守制度规定，没有对岗位轮换制度实施到位，对资金管理进行有效监督。

2.中小企业采购业务控制存在的问题及原因分析

中小企业采购业务方面，往往存在着重复采购，采购价格偏高，交货期延迟，或者采购的商品不符合要求，采购人员在采购过程中贪污受贿等问题，给企业带来了严重的损失。其原因在于：

首先，中小企业采购业务方面，由于没有建立采购、付款的内部控制管理体系，没有制定相应的采购审批制度、采购付款流程、供应商管理制度和采购岗位职责及工作标准等等，缺乏预算管理，往往造成大量重复采购，库存积压严重。

其次，中小企业由于没有建立供应商管理制度，没有对供应商档案进行管理，可能向未经批准的供应商采购，有些供应商信用低，可能造成采购的货物未被提供或者交货期延迟。有些供应商信用低，可能造成采购的货物未被提供或者交货期延迟。

再者，由于中小企业采购人员素质普遍偏低，缺乏专业知识及相关经验，议价能力比较弱，或者采购人员私自收取好处费，造成采购价格偏高；

另外，中小企业由于机构设置简单，采购审批权限不明确，容易造成未经授权采购货物或者越权审批。还有些中小企业采购与销售集于一身，职责未分离，采购过程中容易产生贿赂、贪污等情形。

3.中小企业应收账款管理存在的问题及原因分析

中小企业在激烈的市场竞争中为了扩大市场份额，提升销量，往往没有对客户进行资信调查而盲目地给予信用额度，赊销商品，销售部门为了追求业绩，对大额销售不做风险评估，造成大量应收账款难以回收，给企业带来了很大的财务风险。其原因在于：

首先，小企业的内部控制制度不健全，岗位设置简单，发货没有相应的审批程序，而且往往没有设置专门的应收账款催收部门，而由销售人员负责货款的催收，财务部门负责货款结算。

其次，财务部门与销售部门沟通不畅，没有及时与销售部门核对应收账款账务变动情况，没有及时与客户核对账务，有些客户恶意拖欠，造成应收账款未能按时回收，客户大量占用企业资金，严重影响中小企业的可持续发展。

另外，有些中小企业为了扩大销售，只按销售数量或销售金额对销售人员进行业绩考核，未将应收账款回收率作为考核指标，销售人员为了提升业绩，大量赊销，加之企业未采取措施积极催收货款，造成应收账款大量积压，老龄化严重，甚至出现坏账，给企业造成了资金损失。

三、加强中小企业内部控制的措施建议

1.加强资金管理控制的措施

首先，企业领导应该创建一个好的内部控制环境，良好的内部控制环境是内部控制有效实施的保证。建立健全资金管理内部控制制度。实行岗位分工及授权批准制度，确保不相容岗位互相分离。建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，出纳与会计不能由同一人担任，出纳不得兼任会计档案保管及稽核和收入支出费用、债权债务账目的登记工作。办理资金业务的印章不能由一人保管，不得由一人办理货币资金业务的全过程。

其次，对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对授权批准的货币资金面业务的批准方式、范围、权限、程序、责任等内容，明确经办人的职责和工作权限，经办人必须在授权范围内办理业务，任何人不得超越授权范围，超越审批权限。大额货币资金支付业务应当采用集体决策，责任落实到每个人，实行责任追究制度，对违反资金管理规定的人员，追究其责任。按照规定的程序办理货币资金支付业务，严格支付申请、审批、复核及支付管理。现金应该做到日清日结，定期进行现金盘点，加强库存现金的限额的管理，明确现金开支范围。现金收入必须及时入账并送存银行，不得坐支现金。指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，对不符账项查明原因，及时处理。建立各种银行票据管理制度，明确票据的购买、使用、保管等权限和程序，设置登记簿进行记录，防止票据丢失和挪用。

再次，加强货币资金业务的监督检查，加大监督制度的执行力度。对各部门定期或者不定期进行抽查，检查人员岗位配备是否符合规范要求，货币资金业务流程执行是否遵循规定，设置内部审计部门，并定期聘请会计师事务所对企业的账目进行审计。并且建立货币资金预算管理制度，每月初做好资金用款计划，合理安排资金用度，以便经济业务的顺利开展。

2.加强采购业务控制的措施

首先，企业在采购过程中应实行不相容岗位职责分离，采购申请应由使用部门根据需要提出申请，专人审批，设立采购询价制度，对对供应商进行资信评估，实行供应商准入制，建立供应商档案，降低采购风险；采购询价人员与合同签订人员应职责分离，采购、验收与相关会计记录，付款审批与付款执行均由不同人员担任，以确保办理采购与付款交易的不相容岗位互相分离、制约和监督。

其次，企业应根据实际经营情况及业务特点设计采购流程。由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写请购单，并送交采购部门。采购部门选择供应商询价，大额采购应实行招标方式，确定后应与供应商签订采购合同，采购部门应填写订购单，注明订购的商品、劳务或其他资产的品名、规格、型号等要求，收到货物后由专人进行验收，办理入库手续，对有问题的商品及时与供应商沟通，进行调换或退货处理。财务部门收到采购部门和仓储部门转来的单据，应及时开具发票并进行账务处理。每月末应与供应商进行账务核对，对应付款的供应商，由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。

3.加强应收账款控制的措施

首先，企业应加强对销售客户的管理，对销售客户进行资信评估，坚持综合评审制度，建立客户信用档案，根据客户信用情况和企业的信用政策，按照评估等级确定信用政策，对不同信用等级的客户采取不同的赊销限额、付款方式、付款期限、发货方式等信用政策，并制定严格的审批程序，相关人员必须按照审批程序和审批权限履行职责，这样既可以扩大销售规模，也可以有效防范企业经营风险，避免企业遭受损失。

其次，企业应制定合理的銷售发货流程，严格发货审批制度，加强对销售、发货、收款业务的控制，对销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，并采取恰当的授权审批，其中包括在销售发生之前，应确保赊销已经正确审批，非经正当审批，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、销售折扣等必须经过审批，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定范围的特殊销售交易，需要经过适当的授权。销售业务发生后，企业会计部门应及时进行会计记录及账务处理，企业应将销售收入及时入账并按客户设置应收账款台帐，及时记录客户应收账款余额的增减变动情况，建立应收账款账龄分析制度和应收账款逾期催收制度，对逾期催收无效的应收账款可以通过法律程序解决。对于可能成为坏账的应收账款应当报决策机构进行审批，查明原因，明确责任。企业应定期与销售客户进行账务核对，进行应收账款函证，对账务不符的，及时查明原因，做出处理并做好相关债券债务资料的保管，保护企业的权益。

四、结论

综上所述，中小企业应当建立一套完整、科学，并行之有效的内部控制制度，并在完善的内部控制基础上，结合企业自身实际情况，严格执行内部控制制度，加强企业管理，减少企业经营风险，提升企业效益，使我国的中小企业更加繁荣昌盛。

参考文献：

[1]张国明，李存英.企业应收账款内部控制方法研究[J]. 财会研究，2011.22.

[2]赵冬梅.中小企业内部控制问题及对策探讨——以河北省为例[J].财会通讯（综合），2012.11.

[3]任晓英.中小企业应收账款内部控制之我见业务与技术[J]. 财会月刊（综合），2006.11.

中小企业内部会计控制研究 篇12

目前我国中小企业内部会计控制比较薄弱,问题比较突出,经常有内控失效的现象。

1 假账泛滥、会计信息失真

企业会计工作秩序紊乱、核算不实现象在中小企业较为严重。如不相容职务分离的“内部牵制”制度得不到落实;账目零乱、账实不符;内控制度虚设、交接不清;乱摊乱支等问题较为普遍,由此造成国家税收大量流失,同时也影响了中小企业的健康发展。

2 费用支出失控、潜在亏损增加

有些企业为了所谓“搞活”,签批权限分散,缺乏监督,挥霍浪费严重,致使企业利润减少或亏损增加;有些企业由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛,存货收发不按规定手续办理,也不及时对账,对多年来的毁损、短缺、报废、积压不作处理,以致形成巨额潜亏。

3 违法违纪现象时常发生

有些中小企业主管财务的领导、业务人员、财务人员收受贿赂、贪污公款、挪用盗窃资金,或与外部人勾结,利用虚假发票非法侵占企业资金等行为经常出现。

内控失效的原因在那里?为什么中小企业内部会计控制薄弱的问题更突出?笔者认为可从以下几个方面分析。

3.1 会计基础工作不规范及内控制度不健全

目前在绝大多数私营企业中会计基础工作很不规范,内控制度很不健全。一是各级财政部门对中小企业会计基础工作规范化与内控制度的建立,没有严格履行其监督职能,疏于指导和监督。二是中小企业一般受主要负责人一个人支配或几人支配,从对管理的重视程度等方面讲,都不愿意建立严格的控制或不遵守自己建立的控制;三是目前中小企业自身的固有缺陷,使之不愿聘用或难以聘用到高素质的财会人员,并且很难留住优秀的财会管理人才。

这种状况既损害了中小企业自身的根本利益,如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等,又致使外部监督困难重重。

3.2 政府约束缺位

中小企业多为私营经济,也有相当多的承包经营,当政府对公务员是否正确履行职责缺乏有力约束时,官员们不可能真正代表国家正确行使监督权利,他们并不具备实施有效监督的内在积极性。同时,在建设市场经济,政企分离情况下,政府部门不可能对中小企业进行及时、全面的监督。

腐败问题。税务、工商等部门的公务员与企业合谋作假账、随意减免税收,收受贿赂等腐败现象较多出现。由于不易获取证据,使得对这类腐败现象的查处很困难。反过来又使得这种串通合谋行为更加肆无忌惮。随着法律制度的完善,这种状况会得到一定的改善,但政府用于监督“监督者”的成本将非常高,而且往往达不到预期的效果。

3.3 社会审计乏力

目前注册会计师对中小企业特别是私营企业的审计监督缺乏力度。虽然工商年检要求提供审计报告,有些地方的税务部门要求提供所得税汇算清缴报告,也有一些中小企业为了获取银行信用而委托注册会计师对其年度会计报表进行审计,但是注册会计师对该类业务操作粗放,执业质量低下,迫于竞争压力还存在迎合企业不正当要求的情况,企业“购买会计原则”的现象普遍存在。

完善内部会计控制是加强内部控制的重要方面,中小企业有不同于大型企业的特点,在建立内部会计控制时,要特别注重实际运作,充分考虑成本效益原则。要保证内部会计控制的有效性和可靠性,建议从以下几个方面着手。

3.3.1 基础控制方面

(1)恰当的岗位设置。为达到会计控制的目的,根据中小企业的特点,会计核算宜采用集中核算的方式,即由会计机构统一办理。至少应设会计主管兼总账会计、明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。

(2)严密的凭证制度。主要有三项:一是设计合适的凭证格式及传递程序,企业的每一笔经济业务,都必须填制凭证,并按照规定的程序传递。二是所有凭证都要预先依次编号。三是对所有凭证,无论是自制的还是外来的,在入账之前必须经过审核,以保证每项经济业务入账的正确性及合法性。这样,一旦某项经济业务出现问题,就会在制作、传递凭证过程中及时被发现,凭证也构成重要的会计轨迹,以便查证,作为追究责任的依据。

(3)合理的会计记录程序。为使会计控制顺利进行,可根据企业实际情况,建立一套合理的会计记录程序,包括凭证填制、传递、审核、账簿登记、报表编制等。

3.3.2 实物控制方面

(1)限制接近。是指限制接近资产和重要记录,限制接近是减少实物被盗或毁损机会、划分责任、保护实物实体的重要措施。实物接近要严格限制在经批准的人员范围内,根据各种实物的性质和管理特点,合理确定允许接近的人员。比如:货币资金仅限于专职的收银、出纳人员接近,并与有关账簿记录人员相分离;存货仅限于仓库保管员接近。会计记录仅限于经批准的有关人员接近,以免发生篡改、销毁等严重事件。

(2)实物保护。实物保护是指为使实物免遭盗窃、损伤及其他意外损害,确保实物的完整性而采取的各种措施。

(3)实物清查。结合企业自身特点,制定定期盘点制度,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符。

3.3.3 纪律控制方面

为了保证基础控制和实物控制措施的有效执行,企业必须采取相互牵制和独立稽核措施,实行相应授权批准控制。

会计控制属于防护性控制,即通过在过程内部设置的约束和制度来阻止错误和偏差的发生。而防护性控制系统一旦失效,它本身并没有随后的检查、发现和纠正机能。会计检查在原则上仍然是防护性的,主要不是为了发现错误和不当行为,而是为了改进控制系统。因此应有独立稽核制度作补充,由不同的人或部门对已进行的工作进行检查,如设立独立于会计的内部审计人员。