商业银行内部控制探究

商业银行内部控制探究（共12篇）

商业银行内部控制探究 篇1

摘要：银行业作为我国经济发展的重要支撑体系, 它关系着我国国民经济的健康发展和社会的稳定。为此, 如何防范和控制我国银行业的风险一直是社会各界关注的焦点。本文基于我国商业银行面临的主要风险及其特征, 进而探究如何加强我国商业银行的内部控制制度建设。

关键词：商业银行,风险,内部控制制度

在我国, 商业银行与国民经济息息相关, 银行业的稳健发展一方面有利于国民经济的稳定持续增长, 另一方面有利于维护社会的稳定。因此, 加强我国商业银行的内部控制, 建立健全商业银行内部控制制度, 对防范和控制银行系统的风险, 提高商业银行的经营水平和竞争力, 促进我国商业银行的稳健发展, 具有积极的作用。

一、我国商业银行面临的风险及其特征

20世纪八十年代以来, 国际金融业频繁发生动荡和危机, 我国银行业在经济转轨过程中也曾出现过诸如1994年海南银行破产等一系列的问题。随着我国金融市场的不断开放, 我国商业银行面临着更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。激烈的竞争环境和商业银行的利益追求驱使商业银行创新各类金融产品和开办一系列新业务、新机构, 与此同时, 商业银行也对应承担着更多的风险。

依据1997年6月巴塞尔协议《有效银行监管的核心原则》, 目前我国商业银行系统主要存在以下八大风险: (1) 信用风险; (2) 国家和转移风险; (3) 市场风险; (4) 利率风险; (5) 流动性风险; (6) 操作风险; (7) 法律风险; (8) 声誉风险。其中, 信用风险是我国商业银行面临的最重要的风险, 也是最难以防范和控制的风险之一。

随着金融的不断深化和不断创新, 我国商业银行面临的风险也逐步呈现出复杂多变的特征, 使得商业银行对风险的防范和控制的难度不断加大, 迫使商业银行寻求全面的、有效的风险管理, 积极探索商业银行的内部控制制度建设。

二、关于内部控制及其目标、原则

商业银行以货币资金为经营对象, 以信用中介为经营方式, 这就决定了商业银行经营活动的“高负债、高风险”的特性及其在国民经济体系中的特殊地位。所以, 加强商业银行的内部控制, 是商业银行进行全面风险管理的最直接、最有效的措施之一。商业银行内部控制是指商业银行为实现其经营目标, 通过制定、实施一系列的制度、程序和方法, 对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

商业银行在进行内部制度建设之前, 首先要确定内部控制的目标和原则, 这样有助于提高商业银行内部控制制度建立的有效性和完整性。商业银行的内部制度目标主要有: (1) 确保国家的法律目标和商业银行的内部规章制度贯彻执行; (2) 确保商业银行的发展战略和经营目标的全面实施和充分实现; (3) 确保商业银行的风险管理体系的有效性; (4) 确保商业银行的业务记录、财务信息和其他管理信息的真实和完整。

商业银行内部控制的原则要求: (1) 内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节, 覆盖所有部门和岗位, 并有全体人员参与, 任何决策或操作均应当有案可查; (2) 内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点, 商业银行的经营管理中涉猎的新业务、新开办的机构一定要体现内部控制优先; (3) 内部控制具有高度的权威性, 任何人不得拥有不受内部控制约束的权利, 内部控制存在的问题应得到及时的反馈和纠正; (4) 内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设执行部门, 并直接向董事会、监事会、高级管理层报告。

三、商业银行内部控制措施探究

商业银行为了实现其安全、稳定的经营目标, 不断建立健全商业银行内部控制制度, 采取行之有效的内部控制措施, 加强对其所面临的各种风险进行有效地预防和控制。依据巴塞尔协议的相关要求, 我国商业银行目前大致可以采用以下相关内部的控制措施:

1、创造良好的内部控制环境。

控制环境反映董事会及管理部门对内部控制的重视程度, 它对内部控制提出了基本要求及框架, 包括员工的正直、职业道德和进取心, 企业单位的组织结构, 管理部门的经营理念和风格。在商业银行经营管理过程中, 决策层对内部控制的重视程度, 以及如何建立起科学、有效的内部控制机制, 都直接影响其在经营管理过程中所发挥的作用。于是需要: (l) 增强全员的内部控制意识, 引导员工形成良好的内部控制氛围; (2) 建立现代法人产权制度; (3) 完善公司组织结构; (4) 培育商业银行内部控制文化, 加强商业银行内部控制文化的创新。

2、建立健全企业内部制度。

商业银行的内部控制制度是保障商业银行在合规合法的框架内实现其各项经营目标的有效管理手段, 它和商业银行业务拓展等各项经营目标之间是一种有机的统一, 而不是矛盾或对立的关系。有效的内部控制制度可以确保商业银行的经营活动合规合法, 以合理规避各种风险, 保护商业银行自身的财产安全和客户的存款安全, 实现其安全性和流动性基础上的效益和发展目标, 为其健康、可持续发展提供制度保障。商业银行应把强化内部控制制度作为一项经常性的工作, 针对经营管理中出现的问题, 定期查漏补缺, 充实完善。

3、加强内部控制的执行力。

内部控制制度定得再好、再完善, 如果没有严格的执行, 那也只是一纸空文, 更何况内部控制制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程, 所以内部控制制度重在落实。巴林银行和大和银行也曾派人查过里森和井口俊英的账, 但却没有发现隐藏的严重, 这说明这两家银行的内部控制检查只是流于形式, 经不起考评, 可见真正落实的重要性。因而, 采取有效措施, 保证制度的有效执行, 这一点至关重要, 如强化一级法人制度、完善授权制度等。

4、完善风险评估指标体系。

风险评估是对内部和外部风险的分析和确认。商业银行时刻面临着来自外部、内部的风险, 因此, 研究风险产生的规律并有效地控制风险、减少损失, 是银行管理当局的重要任务。在商业银行经营管理活动中, 科学、准确地评估内外风险, 并有效地防范控制风险, 将对经营目标的实现产生重要影响。风险评估包括风险识别和风险评估两个部分, 风险识别是指银行管理者在复杂的经营环境中识别出可能给银行带来意外损失的风险因素;风险评估是指管理者具体预测风险发生的概率, 可能给银行造成损失的大小。风险评估是商业银行内部控制的重要组成部分, 是实施内部控制的前提条件, 只有正确识别和估价风险, 才能有针对性地开展内部控制活动, 因此必须完善我国商业银行的风险评估系统: (1) 完善评级方法, 提高风险评估技术; (2) 建立和完善风险预警指标体系; (3) 加强新业务的风险评估。

5、建立全面的监督检查系统。

商业银行内部控制体系中的监督检查包括四个方面的内容:一是商业银行的风险管理委员会应组织、督促各职能部门和分支机构建立和健全内部控制制度;监督、检查和评价内部控制的健全性和有效性;处理、纠正内部控制存在的问题;二是商业银行各业务部门应当定期或不定期地对本业务部门的内部控制状况进行检查, 包括上级业务部门对下级业务部门的检查;主管领导对其分管业务的检查;业务部门负责人对主管业务的检查;对会计、业务检察员的检查;三是事后监督部门对临柜业务的事后监督;四是商业银行内部审计部门对各机构、各业务部门的再监督。以上四个方面对商业银行内部控制都非常重要, 缺一不可, 在实际工作中不能偏废任何一方。

6、构建高效的信息管理系统。

众所周知, 信息是控制的基础, 在传统的商业银行内部控制体制中, 对信息和交流没有给予应有的重视。巴塞尔委员会的《银行内部控制体制的框架》则着重强调这一点, 提出了对信息和信息交流渠道的要求, 强调信息管理系统的建立和维持。

对我国商业银行来说, 必须要尽快建立银行内部控制信息系统, 保障银行实施内部控制工作的信息需求。应充分利用现代化的信息处理和通讯技术, 建立灵敏的信息收集、加工、反馈系统, 建立完整的信息反馈制度, 使各项决策和业务经营活动建立在充分信息支持的基础上, 利用各种信息及时调整业务经营方针和发展策略, 加强决策和经营管理活动的针对性和主动性。

随着科学技术的发展和经济的不断增长, 我国商业银行在未来的经营过程中还将会遇到更多、更为复杂、更难把握的各种风险, 这就要求商业银行的内部控制措施具有较高的弹性和适应性。于是, 商业银行要不断探索内部控制措施和制度建设, 加强内部控制的各种创新。

参考文献

[1]孙凌宇.我国国有商业银行内部控制研究.时代金融, 2008.6.

[2]王凌飞.我国商业银行内部控制初探.金融经济, 2010.1.

[3]工行河南分行营业部内部控制合规部课题组.论商业银行内部控制文化的创新, 2010.1.

[4]徐于林.商业银行内部控制制度建设构想.金融会计, 2006.5.

商业银行内部控制探究 篇2

摘要：中小商业银行与国有大银行、外资银行因为有着本质不同的特性，因而它在营销策略上也应同国有大银行、外资银行存在一定的差异性，必须采取一些适合自身发展的创新性营销策略。

1中小商业银行营销存在的问题

(1)营销网点设置的盲目跟风，单网点效益差。目前中小商业银行极少考虑整体经济效率问题，通常只是仅仅考察绝对市场占有率、资产规模、网点分布多寡等较为直观的数量指标，没有足够注重自己的运作成本——效益比的提升。而且通常的考核也只是依据总量考核，所以中小商业银行尤其全国性股份制商业银行纷纷扩建自己的网点，盲目跟风建设，实行粗放式的扩张，在诸多银行已经进入的城市竟相设置网点。

(2)管理架构设置传统，机构运行效率低下。中小商业银行在机构设置上要么依据国有商业银行的机构设置方法进行设置，要么根据临时需要设置机构尔后重叠运作，由于不能很好的解决机构设置中的内部沟通问题，致使经营管理效率低下。

(3)人才引进和运用方面存在较多问题。例如不顾市场需求片面增加一些“国外专家”的引进，忽视对本土文化精通人才的引进等，这都将严重影响经营管理效率和经济效益的提高。

(4)产品创新动力不足并与市场需求及发展趋势有些脱离。

2存在问题的原因分析

(1)中小商业银行尚未达到真正的商业化，只经历了不长的市场竞争风险期，其内部经营机制尚未完全理顺，所有权人对经营管理人员的约束与激励机制还很不完善，致使商业银行的经营活动普遍存长远目标与责任不明确，经营行为短期化。因而，不关心市场营销和经营业绩也就自然了。目前中小商业银行业务量占的比例不大，其营销意识的缓慢发展大大影响了其他商业银行体系营销观念的树立与策略的实施。

(2)西方营销管理观念和策略在国内经济生活中尚未得到广泛地重视和运用。工商业市场营销观念和策略主要还只是在东南沿海发达地区受到一定重视，广大中西部地区市场基本处于卖方市场，市场营销观念淡薄，即使有，也只是浅层次的广告、公关、削价等策略。历史上，服务业在应用营销管理方面要落后于工商业，因而，在国内经济生活中尚未树立完整的营销理念时，银行业营销观念自然受，到限制。但是，这一点又是商业银行在业务经营中可以主动解决的问题，商业银行可以从国孙同业引进先进的营销技术与理念，形成适合自身的`银行营销策略。

(3)我国商业银行尚未形成规范的市场竞争，抑制了营销观念的应用。这主要因为，国家对银行业务活动的行政管理仍然比较严格，金融活动的市场机制尚未真正形成，金融业、银行业的竞争规则和秩序也未形成完整的体系，致使银行和其它金融机构的业务竞争多以不规范、不正当的形式进行，业务的正常创新和营销策略的应用自然受到抑制。

(4)在经济政策开放条件下中小商业银行的市场营销应该是特色化经营，中小商业银行必须根据其内部条件和外部因素慎重选择市场营销战略。根据中国经济改革与发展的进程和国有商业银行、外资商业银行的现状，中小商业银行应在市场细分的基础上实施特色营销战略

3中小商业银行应该采取的一般性营销策略

3.1针对不同客户群体实施不同的策略

(1)稳定的国有大中型企业或集团客户或上市公司。这类客户规模大，其对金融业务的需求具有批发的特点。同时较一般企业而言，其除了有传统的存、贷、汇银行业务需求外，还伴随有资本运作、对外融资、商人银行、财务顾问等综合金融服务需求。因此，办理这类客户的金融业务既可获得规模效益，又可获取中间业务收入，取得综合收益。但与此同时，这类客户的上、下游企业分布广、时空跨度大，产品生产周期较长、资金需求量大，而且要求银行提供的服务必须更加贴身、灵活。这就要求各中小商业银行必须尽快落实以客户需求为中心的运作机制，如客户经理制等;提高业务人员的综合素质，要求他们既要具备前台业务操作技能，又要具有后台管理能力，既要精通金融行业，又要熟悉产业状况，既要知晓银行业务流程，又要了解生产工序环节，既要熟悉资金市场的基本原理，又要通晓资本市场的基本运作，对跨学科的知识都要有一定的了解。在具体客户的选择上要按“有所为有所不为”的原则在全国范围内进行筛选，量不在多而在精。然后加大各银行总行直接经营力度，集中有限的资金，对拟重点扶持的客户进行合理的投入，确保用好每笔资金。再辅以科技手段，以网络结合网点给企业提供从上游到下游，从外部到内部，全流域、多方位的贴身个性化服务。在条件许可的情况下，甚至可以与企业相互参股，以最大限度地密切银企关系，发展培育自身稳固健康的客户群体。

(2)私人银行业务客户。由于改革开放，我国经济快速增长，国民收入水平逐年提高，个人金融资产在全国总金融资产中的比重逐年上升，而且凭着服务与技术的不断进步，该市场潜力巨大的很。此外个人对金融服务需求日趋多样化，个人消费观念与结构的改变都要求商业银行必须提供种类齐全的、定制性的金融服务。如开展各种个人代收费项目，提供理财工具和最佳的个人投资组合，获取较理想的个人融资等等。可以说，市场需求非常旺盛。目前，我国的私人银行业务还处于起步阶段，虽然近两年取得了引人瞩目的发展，但其规模、品种、功能还十分有限，是一个新兴的领域，市场空白比较多;尤其是私人银行业务的竞争环境较好，不像对公业务，有许多政策保护着国有银行的利益和指定给国有银行的大客户。私人银行业务是以其服务的优势、技术手段的先进、方便、快速、安全而进行市场的分配。可以说在这个市场面前，国内所有的银行基本是站在同一起跑线上。这对规模较小的中小商业银行，无疑是一个业务发展的突破口和难得的市场争夺战机。

3.2相关产品的策略

一般的银行业产品主要有各种存款、贷款或开立信用证等，中小商业银行要在激烈的金融市场竞争中占有一席之地，必须在做好这些产品整合的同时，紧跟市场需求，向国际先进同业学习，以客户为中心，以科技手段为先导，为客户提供贴身化、个性化的产品，做好市场创新、产品创新、政策创新、工具创新。可以采取货币融资产品与资本融资产品的连结，短期融资产品与长期融资产品的连结，权益性投资与资本性投资的连结，金融同业间产品的连结，金融产品同产业产品的连结等方式，不断推出创新业务品种，将中间业务、国际结算业务、商人银行业务、表外业务、对私银行业务作为自身的业务特色，建立起自己的核心竞争力和比较竞争优势。

3.3制定价格策略

虽然目前我国仍然实行固定价格或允许在固定价格上下浮动一定比例的金融产品定价模式，如：贷款利率、存款利率等。但人民币利率自由化是长期趋势，因此适当的根据自身的特点调整某些项目的价格，上下浮动一定比例来利于本银行的业务。

3.4有利的促销策略

商业银行资金业务循环审计探究 篇3

【关键词】 资金业务循环；内部控制测试；实质性测试

随着国内银行业竞争的日益激烈，传统的银企借贷经营模式已不能满足商业银行业务发展的需求，加之国内金融市场日益完善，新的金融产品不断涌现，资金业务已逐步成为商业银行新的利润增长渠道，由此造成商业银行资金业务规模迅速扩大，业务复杂程度急剧增加。资金业务经营灵活性和多样性的特点，为商业银行资金业务审计增加了较大的审计难度。

资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。

商业银行通常具有相对较强的内部控制、经济业务量大以及复杂的计算机应用系统等特点，审计人员如不依赖内部控制测试，单凭实质性测试根本无法完成银行审计工作，且现代审计主要以风险导向审计为基础，也要求审计人员对内部控制进行详细测试。因此，商业银行审计应优先采用依赖内部控制测试的审计策略，然后对其重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试。

一、审核商业银行现金业务

商业银行现金科目核算对象为银行所拥有的保存在金库中的现钞和硬币。库存现金是银行用来应付客户提现和银行本身的日常经营零星开支的资产，具有金额大、币种多样、核算环节多、内部控制依赖程度高和易于被盗用等特点，属于商业银行审计的高风险审计领域。

（一）现金科目的主要内部控制测试程序

1.获取银行现金管理相关内控文件。

重点审核相关内控规范制度是否符合相关法律法规的规定。

2.实地观察柜面现金业务。

关注“印、押、证”三分管制度是否得到执行，即：使用和保管业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证；使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应实行个人负责制。现金交易是否得到必要的复核。营业终了是否及时清点尾箱现金，并登记“尾箱库存现金登记簿”；是否与会计部门核签无误后，将现金、实物入库保管。

3.实地观察商业银行日常现金调拨业务。

关注现金调拨业务中，现金、尾箱交接手续是否完备合规；是否经相关授权人员的批准。

4.实地观察商业银行日常金库的管理。

关注正副钥匙（密码）保管是否合规；正副钥匙（密码）的使用是否经过适当授权。

（二）现金科目的主要实质性测试程序

1.获取银行的期末现金查库表、现金轧库表、钱箱明细表，查阅查库登记簿，核对是否与期末账面余额一致。

2.核对运送中现金是否有接钞行的入账通知。

3.选取营业网点样本进行现金的抽盘。

如条件允许对银行所有金库进行同时监盘。金库现金监盘时需同时监盘金库内保存的贵金属、其他票据、有价证券和空白票据，并及时同相关表内表外会计记录数据进行核对。

二、审核商业银行同业往来业务

商业银行同业往来业务是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、资金拆借融通、结算等业务而引起的资金账务往来。

（一）商业银行同业往来业务的主要内容

1.同业存放业务。

同业存放业务是指金融机构间为便于日常结算，资金划拨而临时存放于交易对手的类似备付金性质的款项，具有金额大、发生频繁、币种多样、利率灵活性大和交易对手范围固定等特点，属于商业银行审计的较高风险审计领域。主要涉及存放同业款项和同业及其他金融机构存放款项等核算科目。

2.央行往来业务。

央行往来业务是指商业银行向中央银行送存或提取现金，缴存存款，向中央银行借款，再贴现及通过央行汇划款项等。主要涉及核算科目有：存放中央银行款项和向中央银行借款。央行往来业务具有金额大、币种多样、期限较长、交易对手单一、利率相对固定和政策性较强等特点，属于商业银行审计的中等风险审计领域。

3.同业拆借业务。

同业拆借业务是指金融机构间的短期资金借贷。涉及的主要会计科目有：拆出资金和拆入资金。具有金额大、拆借时间短、发生频率高、归还期固定、利率相对较低和交易对手范围固定等特点，属于商业银行审计的较高风险审计领域。

（二）主要内部控制测试程序

1.询问同业往来业务相关人员内控实际执行状况。

重点询问分管行长年度同业往来预算及预算调整的权限，重大交易最高授权部门；询问前台交易人员交易的授权情况；询问中台风控人员交易的风险程度是否均经适当评估，是否对交易对手进行资信评估并给予相应授信额度；询问后台复核人员是否存在实际结算金额同合同不一致的情况，是否定期同会计结算人员及时对账；最后结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。

2.抽查前台交易书面交割单、交易合同。

检查交割单、合同内容是否完整，审批手续是否齐全。重点关注交割单前台、中台、后台人员签字是否完整。对于重大交易，是否有决策层审批意见。

3.抽查中台相关风控文件及报告。

结合抽查前台交割单，重点关注是否存在超出授权范围的交易。检查风控针对交易对手信用调查档案，重点关注银行内部对信托公司、证券公司基金和中小农信社的资信评估报告。结合穿行测试，重点检查是否存在资信评估较低的交易对手，并对其交易进行重点实质性测试。

4.抽查后台结算人员复核记录。

结合交易流水实质性测试，检查后台人员复核记录是否完整，准确记录所有同业往来交易。重点检查利息收支计算、记录是否准确，是否同会计人员的会计记录一致无误。

（三）主要实质性测试程序

1.存放中央银行款项和向中央银行借款科目主要实质性测试程序。

（1）获取央行对账单，向中央银行发函询证，复核中国人民银行缴存人民币存款准备金、外币存款准备金和财政性存款等明细科目余额的真实性。

（2）通过对相关缴存存款准备金余额和央行相关规定比率的分析核对，检查银行是否已足额缴存了相关准备金。

（3）获取大额借款的内部审批文件和借款合同，重点关注贷款原因和贷款用途，结合发生额测试，确认贷款实际使用用途同申请一致。

（4）抽查银行期后收还款记录。

（5）全面逐笔复核向中央银行借款利息收入和支出金额的准确性。

2.存放同业款项和同业及其他金融机构存放款项科目主要实质性测试程序。

（1）获取存放对账单，向交易对手发函询证，复核余额的真实性。

（2）结合开户资料、交易合同和交易明细审核，审验有无存放于非金融机构款项和非金融机构的存放款项，关注是否存在融资或委托投资性质的存放业务和使用受限制的存放款项。

（3）结合交易对手资信情况的审核，审验存放同业款项的可收回性，以确认是否应计提合理的减值准备。

（4）结合交易明细审核，复核利息收入、支出的合理性，重点关注利率异常的业务。

3.拆出资金和拆入资金科目主要实质性测试程序。

（1）向交易对手发函，复核余额的真实性。

（2）结合交易对手资信情况的审核，重点关注对信托公司、证券公司、基金公司和中小农信社交易的可收回性；对于同一交易对手相同金额的连续拆出交易，追查至原始放款凭证和收款凭证，以确认交易的真实性和款项的可收回性。

（3）获取期末拆入资金和期内重要拆入资金的拆入资金协议，复核实际拆入资金是否与内部审批文件和会计处理一致。

（4）检查拆入资金是否设定资产抵押，查验抵押手续是否完备、披露是否真实、完整。

（5）结合拆入合同、交易流水和交易明细审核，复核利息收入、支出的合理性，重点关注利率异常的业务。

三、审核商业银行投资业务

我国商业银行投资业务主要有债券承销、债券自营、回购业务、项目融资、投资咨询、基金管理和资产证券化等，其中债券承销、回购业务和债券自营是现阶段我国商业银行最为主要的投资业务。

（一）债券承销、代理兑付业务

商业银行负责承销的债券范围较广，主要有政府债、企业债和基金等，其中以国债、政策性金融债为主要承销对象。商业银行承销债券有四种方式：包销、投标、代理推销和分销。商业银行承销收益主要来自承销差价和承销佣金。主要涉及的核算科目有：代理兑付证券和应付代理证券款科目。债券承销和代理兑付业务，相对交易风险较小，属于商业银行审计的中等风险审计领域。

1.债券承销、代理兑付业务审计主要内部控制测试程序。

（1）询问债券承销、代理兑付业务相关人员内部控制实际执行状况。重点询问分管行长年度承销预算及预算调整的权限及重大交易最高授权部门；询问前台交易人员交易的授权情况；询问中台风控人员是否对所承销债券的信用评级和承销风险进行适当评估；询问后台复核人员：是否存在实际中标金额同投标金额出现重大一致的情况；是否定期同会计结算人员及时对账；是否建立详细的承销和代理兑付业务台账。结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。

（2）抽查承销、代理合同。检查合同内容是否完整，各项手续是否齐备；重点关注前台、中台和后台人员签字是否完整；对于重大承销项目，是否有决策层审批意见。

（3）抽查中台相关风控文件及报告。重点关注是否存在超出授权范围的交易。抽查风控对承销证券的信用调查档案。结合交易流水实质性测试，检查是否存在承销失败的交易。

（4）抽查后台结算人员交易台账。检查后台交易台账是否完整、准确记录所有承销和代理交易。重点检查手续费和佣金收入是否准确，是否与合同金额及会计记录一致。

2.代理兑付证券科目和应付代理证券款科目的主要实质性测试程序。

（1）检查代理证券协议、合同和兑付原始凭证等资料。结合证券自营业务审查，判断是否存在代理和自营混合核算。

（2）审核代发国库券的款项收付情况，并关注期后收付情况。

（3）向委托方发函询证，核对余额真实性。

（4）复核相关的手续费、佣金收入。结合交易流水审核以及协议抽查，匡算手续费、佣金收入是否合理，并关注协议合同是否存在或有收益条款或连带责任条款。

（二）债券回购业务

商业银行债券回购业务是交易双方进行的以债券为权利质押的一种短期资金融通业务。主要涉及的核算科目有：买入返售金融资产和卖出回购金融资产科目。由于商业银行债券回购交易的复杂性以及监管的严格性，该项交易属于商业银行审计的高风险审计领域。债券回购业务是依附于债券工具而存在的业务，分为买断式回购和质押式回购两种交易形式。

1.主要内部控制测试程序。

（1）询问债券回购业务相关人员内控实际执行状况。重点询问分管行长年度重大债券回购交易的最高授权部门；询问前台交易人员是否所有交易均经过适当授权；询问中台风控人员所有质押债券信用等级，是否均经适当评估，是否针对回购交易对手的资信状况进行调查并定期更新；询问后台人员是否存在网下买断式回购业务，归档保存的成交单是否均经适当授权批准，是否定期同会计结算人员及时对账，是否建立详细的债券回购业务台账。最后结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。

（2）抽查银行债券回购业务相关交易授权文件。重点审核所有交易是否在授权范围内进行。

（3）实地观察日常债券回购业务交易状况。观察债券回购业务人员设置是否同组织架构图一致。重点观察前、中、后台是否真正独立设置并有效运行。

（4）抽查债券回购合同。检查合同内容是否完整、各项手续是否齐备。重点关注交割单前台、中台和后台签字是否完整。重点关注逆回购业务和买断式逆正回购业务是否获得审批权限部门的审批文件。

（5）检查网下回购协议。结合交易流水的实质性测试重点关注是否存在网下回购协议，是否存在实际交割日期早于协议签署日期。

（6）抽查中台相关风控文件及报告。重点关注是否存在越权交易。检查风控针对交易对手和质押债券的资信调查档案。检查用于质押式正回购的质押债券是否与中央登记中心对账单相符。

（7）抽查后台结算人员交易台账。检查后台交易结算员交易台账是否完整，准确记录所有债券回购交易，重点检查利息收支是否按权责发生制原则准确核算，是否同回购合同金额和会计记录一致。

（8）抽查后台结算人员同中央登记中心对账单的对账记录，重点关注双方对账差异的记录。

2.主要实质性测试程序。

（1）获取并审查当期变动表，检查已记录的买卖交易。检查相关合同、入账凭证、授权执行文件等，以审核交易的真实性。

（2）向交易对手发函询证，复核余额的真实性。

（3）对审计日已到期的回购业务进行期后测试。

（4）向中央登记中心函证，检查金融资产的抵、质押情况。

（5）结合交易的流水审核，全面复核回购利息收支的正确性。

（6）审查逆回购余额的可收回性。结合交易对手资信情况的审核，重点关注与信托公司、证券公司、基金公司和中小农信社的网下逆回购交易的可收回性，以确认是否需要计提坏账准备。

（7）关注同一交易对手相同金额的连续逆回购交易。必要时追查原始放款凭证和收款凭证，以确认交易的真实性。

（8）关注买断式正回购会计核算是否符合金融资产继续涉入会计规范的处理原则。

（三）债券自营业务

债券自营业务是指商业银行将资金投资于债券，以控制银行资金的流动性、安全性，并获取利润的业务。该业务具有交易品种多样、交易金额巨大、交易周期较长、交易市场相对封闭和交易对手范围相对固定等特点，属于审计风险和审计难度均较大的业务领域。审计时必须对其进行更详细的内控测试和实质性测试。主要涉及的核算科目有：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等科目。

1.主要内部控制测试程序。

（1）了解债券自营业务具体资质。获取资质证书，并结合穿行测试，重点了解是否存在超越资质的业务。

（2）询问债券自营业务相关人员内控执行状况。重点询问分管行长年度债券自营交易预算编制及审核过程以及重大自营业务的最高授权部门；询问前台交易人员所有交易是否经过适当授权；询问中台风控人员所有质押债券信用等级是否经过适当评估，并及时备案及定期更新；询问后台复核人员是否存在网下自营业务，尤其关注是否存在同证券公司的网下买断式回购性质的自营业务，是否所有归档的成交单均经适当授权批准，是否定期同会计结算人员及时对账，是否建立详细的债券自营业务台账。最后结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。

（3）抽查银行债券自营业务的相关交易授权文件，检查所有交易是否在授权范围内进行。

（4）抽查债券自营合同。检查合同内容是否完整，各项手续是否齐备，重点关注交割单前台、中台和后台签字是否完整。对于重大承销项目，是否有决策层审批意见。重点关注大额交易性金融资产交易和具有回购性质的自营业务是否经审批。

（5）抽查交易协议。结合交易流水的实质性测试，审核自营业务中是否每笔业务均签订了系统自行生成的交割协议，是否存在网下债券买卖协议，尤其关注是否存在实际交割日期早于合同签署日期的网下债券买卖协议。

（6）抽查中台相关风控文件及报告，重点关注是否存在超出授权范围内的交易。抽查风控对交易债券的信用调查档案，尤其要注意企业债、ABS债和次级债的信用评级。结合交易流水实质性测试，检查是否存在网下的债券买卖交易。

（7）复核同一交易对手的现券交易与回购交易的勾稽关系，以确定是否存在网下买断式回购交易。

（8）检查后台交易台账的完整性、准确性。检查所有债券现券交易记录是否准确。重点关注持有到期和可供出售债券实际利率和利息调整金额的准确性，是否同会计人员的会计记录一致。

（9）抽查后台结算人员同中央登记中心对账单的对账记录，重点关注双方对账差异的记录。

2.主要实质性测试程序。

（1）获取并审查管理当局对金融资产的认定明细表，重点关注期内是否存在重分类。

（2）对交易明细进行审核分析，重点关注是否存在不符合金融资产的其他内容，如买断式回购交易。

（3）获取并审查增减变动明细清单。抽查本期变动的交割单、原始收付凭证，审核交易的真实性。

（4）将期末余额与中央国债登记结算有限公司对账单进行核对。

（5）结合现金盘点，对期末库存凭证式国债进行盘点。

（6）对交易性金融资产和可供出售金融资产期末余额进行公允价值分析。收集其公允价值的证据，并审核相关证据的合理性。重点关注本期出售上期留存债券的会计核算。

（7）结合买卖交割单的审核，复核交易类金融资产差价收入金额和会计处理的准确性。

（8）结合实际利率测试，对持有期内产生的利息收入和利息调整进行复核，并检查有关会计处理的准确性。重点关注公司国债利息免税收入核算的准确性。

（9）向中央国债登记结算有限公司发函询证，复核余额的真实性。

农村商业银行风险控制策略探究 篇4

农村商业银行的经营风险相较于其他金融业的经营风险, 具有潜在性, 容易被管理者所忽视, 而一旦发生经营风险, 则可以在短时间内影响异常广泛的金融行业, 因此对农村商业银行的风险进行控制对于维持商业银行乃至整个金融业的持续稳定发展起着举足轻重的作用。

二、农村商业银行风险控制的现状和存在的问题

(一) 农村商业银行内部监督机制不够完善

现今的农村商业银行的董事长和监事长都是分别设立的, 虽然建立了一系列的对信贷进行审查、对风险管理进行监督的制度, 但这些制度大多只是出于一个形式, 并没有对风险控制起到任何的强制约束的作用, 这就使得董事的权力没有制约, 而董事多为内部董事, 外部董事无法进入到决策管理层, 董事也不会主动地将金融信息告知公司的股东, 这就导致董事经常会滥用权力侵害公司股东的利益, 使得公司的风险管理不能得到很好的监督, 对农村商业银行的发展起着不利的影响。

(二) 农村商业银行风险控制缺乏理论联系实际

现今的农村商业银行风险控制大多是国家规定的统一的原则, 而在实践过程中, 因为农村商业银行所处的地理位置和周围的人文环境的不同, 因此应当有着适合自身发展, 不同于其他商业银行或者金融业的风险控制的制度特色, 但是现状就是虽然也有部分的商业银行建立了一些风险控制的评级制度, 但是仍然不具有全面性和量化性, 无法根据不同的时代特征进行更新升级, 而且风险控制操作方法也不够具体有效, 这些都无法有效地应对金融市场的金融风险。

(三) 农村商业银行风险控制的依据有缺漏

农村商业银行在进行风险评价时需要根据全面的信贷信息和数据, 但是存储信贷信息和数据的资料库则没有很好地建立和管理起来。现今, 对这些信贷信息和数据的管理都不是由专人负责。由于没有一个专门的信贷信息和数据管理系统, 信息和数据的储存存在疏漏, 这时候, 在对风险进行控制的时候, 就会因为缺乏全面的数据和信息, 而不能及时地根据信贷完整情况做出准确的金融决策, 导致应对风险的能力的薄弱。

虽然我国农村商业银行在信贷管理上会先进行调查, 在客户进行贷款时会进行审查, 在贷款期间会进行检查, 但是这些并不能对信贷信息的管理和评价起着重要的作用, 这都无法适应因为农村经济的快速发展给农村商业银行风险控制水平提出的越来越高的要求。

我国农村商业银行风险控制虽然有了一些法律的框架式规定, 但是实施风险控制的具体细则和操作规程则仍然处于空白的状态, 而且一些律师事务所或者会计师事务所以及相关的金融中介机构的发展水平还比较低, 包括信贷管理人员的职业道德素质和专业水平都有待提高, 风险意识还比较薄弱, 无法准确、全面地对市场金融风险进行预测以及对市场信息进行准确的把握, 因此, 农村商业银行风险控制仍缺乏一些基础信息的依托。

三、农村商业银行风险控制策略

(一) 完善农村商业银行的内外部监督制度

农村商业银行需要加强对内外部监督制度的构建, 通过一系列的规章制度和监管制度对内外部风险进行控制, 特别是要加强董事的独立性和监事会的地位, 并且使政企分开, 防止出现人事关系复杂、地位模糊的情况。

(二) 建立农村商业银行风险控制具体制度

要根据不同的农村商业银行的情况制定不同的切实可行的制度, 将影响农村商业银行的人、事、物等风险要素都纳入到风险控制的具体制度规制内容之中, 使各个要素量化, 保证银行的资本充足, 对资本着重进行管理管控, 避免资金闲置, 提高资金的利用率, 但要降低资金流动性的风险。

(三) 积极健全农村商业银行风险控制的相关激励机制及考核机制

在对农村商业银行进行风险控制时, 积极健全风险控制的相关激励机制及考核机制也十分重要。具体而言, 一是在日常工作时银行内部突出强调风险控制这一问题, 将其作为一项极其重要的业绩评价准则, 加大业绩评价体系中权重。二是在银行员工中建立一套完备的激励机制以及奖惩机制, 行之有效地防范员工的道德风险问题。三是必须使银行内部的激励机制及考核机制相互依存, 构成一个有机整体, 从而强化银行内部控制的执行效力。

(四) 积极提升业务创新能力, 促进各项业务和谐发展

为了有效防范农村商业银行经营风险, 除了以上措施之外, 银行还应该积极对各项业务进行创新, 提升业务创新能力, 避免过于依赖传统业务, 促进各项业务和谐发展。

四、总结

农村商业银行在整个金融体系中占据着不可估量的地位, 其面对的对象是广大的群体, 一旦没有做好风险控制工作后果可能不堪设想。我国亟须在严峻的金融形势下加强农村商业银行的风险控制水平, 使其在金融危机的冲击下站稳脚跟, 促进我国经济的发展和金融的稳定。

摘要：目前我国已经形成一套中央银行领导下的以商业银行为主的各金融机构共同发展的完善的金融体系。然而, 现行的商业银行的风险控制制度特别是农村的商业银行风险控制制度仍然存在缺陷, 本文通过分析农村商业银行风险控制存在的问题并对农村商业银行风险控制策略进行探究。

关键词：农村商业银行,风险控制,策略研究

参考文献

[1]张春明, 燕辉.银行信息系统安全风险分析与控制对策[J].信息安全与技术, 2012 (01) .

[2]王春峰, 万海晖, 张维.金融市场风险测量模型-VaR[J].系统工程学报, 2011 (01) .

金融危机之商业银行风险管理探究 篇5

关键词：金融危机 银行 风险管理

一、金融危机的成因——对风险管理的忽视

美国的次贷危机目前已经引起全球性的金融危机．表面看来。次级债问题是由美国低收入者的房贷所引发的。实质上。本次危机起源于刺激经济的目标下，过度的信贷以及信用风险互换等衍生工具的滥用．终致危机恶化。而贯穿始终的是，无论是监管者、金融机构和个人都存在忽视风险管理的因素。产生次级债的直接原因主要有三点。即“资产过度证券化”、“杠杆效应”和“政府监管不力和错位”。而所有这些问题总的来说可以归结为对风险管理的忽视。

金融机构特别是投资银行，在追求业绩的目标驱动下，片面追求业务规模和业务利润的快速增长，而忽视风险甚至无视风险，道德风险和逆向选择在金融行业更加普遍，从业人员的道德水准与风险管控水平下降；另一方面，金融机构对金融衍生工具过分信任，认为一切风险可以通过工具创新转嫁给别人，忽视了衍生工具内在的风险，最终导致金融风险被成十倍地放大。

低收人人群在消费信贷的刺激下．对房价的上涨抱有不切实际的幻想，对自己财务能力弱小的现实视而不见，盲目贷款购买大面积住房，最终无法还清贷款。

信用评级机构则在此中扮演了极其不光彩的角色．甚至故意为投资银行提高其产品的信用等级．某种程度上对金融风险的扩散起到推波助澜的作用。

从监管者的角度，由于长期的经济繁荣和市场繁荣．自由主义的理念在监管者的头脑中占据上风．放松管制、让金融更加自由化成为这一阶段监管者的核心价值观。如果美国所有债权式金融资产都由美联储来监管。也许风险可以被控制在有限的范围之内。比较而言．美联储对银行的监管是严格的。而恰恰次级债以及衍生产品均由美国证监会监管，作为长期监管股权资产的机构，对债权资产的利害关系肯定不如美联储．监管错位也可以看作是危机爆发的重要原因。

综上所述，尽管金融创新和美国次贷危机关系密切，但次贷危机的真正罪魁祸首却是隐藏在这些创新背后对风险控制的极端漠视。从长远看，问题的本质不在于如何限制金融业的创新步伐．而是在于如何强化金融机构的内部控制和风险管理，如何提升监管机构监管金融风险的能力。

二、金融危机的启示

尽管美国这次金融危机与大量衍生工具的推出不无关系，但这绝非是禁锢国内金融市场改革和推动金融创新的理由。事实上，金融创新是把“双刃剑”．既会给银行业带来新的利润，也会带来新的风险。因此。创新是推动金融业发展的动力之源，没有创新就没有效率。但在推动金融创新的同时，必须注重风险管控机制的配套建设。由这次金融危机我们得到如下启示：

(一)加强金融机构的内部管理。从事金融商品创新会为金融机构带来更多的利润，但也让金融机构在承销和交易过程中承担了巨大的风险。由于金融衍生商品的构成相当复杂，创新或复制后金融商品的风险可能与原产品不一样，不仅受标的资产的报酬率和风险所决定。同一金融商品对发行者和使用者的风险也不同。因此金融机构在从事此些业务时必须了解这些业务的风险．并采取必要的防范措施。

(二)合理运用衍生工具，建立风险防范措施。随着国际金融业的迅速发展，金融衍生产品日益成为银行、金融机构及证券公司投资组合中的重要组成部分。因此，凡从事金融衍生产品业务的银行应对其交易活动制定一套完善的内部管理措施，包括交易头寸(指银行和金融机构可动用的款项)的限额，止损的限制，内部监督与稽核。金融创新在分散风险、增加流动性等方面发挥了积极作用，但是它也有可能带来新的风险。以次级按揭贷款为例，其证券化程度很高，但由于其从贷款人到最终投资者之间的交易链很长，有多重的委托代理关系。导致信息极度不对称，促使金融风险产生。我们在提倡金融创新的同时．应当考虑其可能对实体经济带来的负面效应；在积极推出金融新产品的同时，要制定相应的规章制度和管控措施，把握好效率和安全的关系，避免可能带来的风险。

只有结合我国金融业的现实发展水平和承受力．审慎推进各项创新，金融市场上各种风险和收益组合的工具越来越多，投资者用以避险或投资渠道增加，整个金融系统效率提高，安全性增强，中国经济才能获得持久发展的动力。因此，在积极倡导金融创新的同时，必须提高风险管理能力。

三、金融危机对我国银行业的影响

在外围经济环境恶化等不确定因素的影响下．我国经济下行体现在出口业、制造业、房地产业以及房地产业相关的26个行业的利润下滑，这些下滑的公司都是银行的重要客户．银行业面临下滑产生的资产质量变化以及由此对银行收益产生变化的风险。

为了应对金融危机，银行将进行更多的拨备并加强银行的流动性，从而增加资金的成本；在未来利率下调的预期下．由于银行存贷款期限结构的非对称性，将可能缩小银行的利差；资本市场的大幅下跌导致银行理财产品、代理业务等中间业务和创新业务的收入增长缓慢。上述因素共同作用，将对未来我国银行业的盈利能力造成较大的负面影响．预计未来银行业的净利润增速将会显著下滑。

去年以来，银行业金融机构几个方面的风险逐渐暴露。并且部分风险与全球金融危机有直接或间接的关系。各类风险特征如下：

(一)房地产信贷风险压力明显增大。

首先，在我国众多注册的房地产企业中．自有资金能达到35％的企业不到20％，只能靠外部融资满足项目资金内在需要。统计数据表明，近年来开发商的自有资金逐年下降。以上海为例，房地产企业自有资金为l8．84％，为l7．53％，20o3年为l6．94％。由于房价上涨。开发商获得了高额的回报，会进一步吸引更多的开发商进入，导致更多的银行贷款进入房地产业，同时，开发商在获取项目后．都会充分利用财务杠杆．借人数倍于其白有资金的银行资金。房企对银行贷款的依存度越来越高，给银行业带来了巨大风险：其一．房地产企业以银行贷款为主进行开发建设．等于将房地产风险完全转嫁到了银行身上。一旦房地产业发生逆转．银行随时面临危机。其二．一些开发商携银行贷款和预售房款潜逃，也给银行带来风险。其三，由于投入的自有资金少，开发商回笼资金的压力小，他们有充足的时间将房价拉高牟取暴利，而高房价所暗含的风险一直是银行界所担忧的。

其次，对于银行来说，由于房价上涨较快，房地产项目利润较大，收益有保障，银行乐于为房地产企业贷款，而住房按揭贷款被商业银行视为风险较低的优质资产业务。导致房地产开发贷款及按揭贷款在银行贷款中所占比重较大。我国的商业银行既为房地产开发商建房提供贷款，又为购房者提供个人住房按揭贷款，承担着来自开发商与个人住房抵押贷款借款人的双重风险。

由于房价上涨过快，且存在大量炒房投机现象。我国的房地产泡沫已然产生．尤其在部分大城市房地产泡沫更加严重。来自国家统计局的最新数据显示，截至10月末。全国商品房空置面积1．33亿平方米，同比增长l3．1％。房价不可能一直上涨，而房地产泡沫的破裂将不可避免地导致银行大量坏账产生，严重危害我国金融稳定。一旦房地产经济发生波动，企业的经营风险将转变为银行的信贷风险。

不仅如此．房地产业对其他产业的发展具有严重依赖性，牵涉着数十种上游产业，比如从开始，房地产就消耗了国内差不多一半的水泥和钢材。这意味着，除了目前银行已知的近四万亿房贷外，还有数十个相关行业为满足房地产膨胀所带来的硬性需求，扩大产能所进行的数目庞大的基础投资。这些基础投资很大程度也是来自银行的信贷，因此，房地产对银行业的影响进一步扩大。

(二)企业信用风险。

次贷危机对我国银行业造成的直接损失虽小，间接影响却不容低估。其中之一就是银行不良贷款率的上升。次贷危机导致世界经济增长全面放缓，在信用风险方面，目前各家银行涉及企业风险状况可以从两个方面来体现：一是出口企业；二是中小企业。

在出口企业风险方面．我国的出口需求下降，纺织、钢铁等出口导向型企业以及周期性行业企业的盈利大幅下滑。人民币汇率升值、出口退税率下调以及经营成本上升是影响出口企业生存最主要的因素。出口企业关闭现象增多，私营企业出口受到较大冲击，部分劳动密集型产品出口步伐明显减缓，尤其对中小、民营、劳动密集型出口企业影响较大。从目前来看，出El企业在银行信贷总量中占比不高，所形成的不良贷款占比较低，对银行信贷质量的总体影响有限．但需密切关注20以来出口企业特别是劳动密集型出口企业出现的信贷风险有所上升这一问题。

中小企业信用风险值得关注。受经济增速回落和紧缩性货币政策影响，特别是中小企业，融资困难、资金短缺的现象十分突出，加上受人民币升值、外部需求减少等因素影响，部分中小企业甚至会面临生存危机。目前，珠三角等地区不少出口导向型的纺织、服装、制鞋等劳动密集型中小企业已停产或倒闭，所有这些导致不良贷款上升的风险加大。同时工业企业利润增幅下降也导致商业银行信用风险累积。对于中小企业在今年普遍遭遇生存困境．中小企业受损给银行业带来的实际信用风险相对有限．因为它们历来不是中资银行尤其是大型银行的放贷重点。中小企业的放款风险偏高，若银行主要从事中小企业放款，将有风险过于集中的问题。

随着国际经济环境的恶化和我国经济增长速度的放缓。企业经营面临越来越复杂的经营环境，多种因素交织在一起对企业的经营状况和盈利水平产生明显的不利影响．在一个经济增长下行周期内银行的信用风险将会增大。

(三)利率、汇率变化带来的市场风险。

尽管我国经济目前因人民币升值而承受着巨大的调整压力，但一旦人民币汇率急剧贬值，我们同样要蒙受严重冲击，特别是为了降低利息支出和取得额外汇兑收益而借人大量外币债务的企业。届时将陷入类似金融危机后韩国财团的境地，我们对这些风险必须予以足够的关注。目前，商业银行代客境外投资的产品范围仅限于固定收益类产品，且不得投资BBB级以下的证券。但是．固定收益类产品对利率变动的敏感性较高。在利率变化比较大的情况下．市值变化也可能比较剧烈。

(四)流动性风险控制。

西方金融市场由于次贷危机深刻体验了流动性风险带来的教训，中国的金融业也受国外金融危机的波及。中小商业银行由于资本杠杆比率偏高、资产形式单一、变现能力较差、信贷资产质量低、流动性负债比例上升，流动性风险逐年加大。

(五)创新业务风险。

金融创新业务在拓展市场、提升利润的同时，也伴随着产生了新的风险。金融产品的创新在我国才刚刚起步，与国外发达国家相比，国内金融市场、资本市场的金融产品及衍生品还非常匮乏，融资与交易手段非常单一，相关制度与市场还处于发展的初步阶段。但国外多次的金融风暴以及当前美国次债危机引发的全球性金融危机再次提醒我们．金融创新在繁荣金融市场，为投资者提供更多交易工具的同时，也极大地方便了投机行为，无限扩大了金融系统的潜在风险。为此，我们在加快金融创新的同时，应加强对风险的控制与管理，积极研究与之相匹配的风险管理体系。

四、防范与控制商业银行风险

(一)树立风险防范与控制观念，提高风险管理意识。

次贷危机给中国银行业一个强烈的警示：金融机构必须强化风险意识，健全管理制度，规范经营管理，强调执行力度．其经营必须以规范审慎为原则。早在美次贷危机爆发前相当长一段时间．一些金融机构就发现了问题，但由于利益驱动，没有采取措施，关键还是风险防范和管理意识不够。要培养员工树立高度的责任感，在日常的监控中及时发现并避免风险。

(二)加强个人信用体系的建设，提高风险防范能力。

次贷危机爆发的诱因是房地产信用市场泡沫的破灭。房地产抵押贷款作为信用产品，依赖的是有信用的人．依赖的是整个市场的信用体系。因此要加强我国房地产市场和金融市场信用体系的建立，建立信用监管平台，降低信用风险。我国商业银行借鉴美国在信贷市场方面的结构性技术，加强风险过滤机制建设，建立健全征信系统．有效进行客户区分，并在此基础上研发结构化住房信贷产品，对我国商业银行控制风险大有裨益。

(三)必须不断优化银行的信贷资产结构，分散信用风险。

面对宏观调控，银行业应主动适应，及时调整策略，在宏观调控中寻求发展机遇．加大结构调整力度。年宏观调控实行从紧政策，房地产业首当其冲。在当前房地产业迅猛发展、风险不断积聚的形势下，我国银行业面临的最大风险就是房地产贷款在信贷资产中占比过大，一旦市场形势出现逆转。各银行将不可避免地出现大量坏账。损失将极为惨重。各银行机构应积极采取各种措施和手段．尽快收回有可能出现风险的房地产贷款，尤其是资质、实力较弱的房地产开发商的贷款，降低房地产贷款在信贷资产中的比例，以分散风险；对长期经营不善，对银行综合贡献度不高的房地产贷款要尽快回收，逐步退出这些企业；对长期欠账不还的房地产贷款要进行全面的清理检查；要重点支持资金实力较强、信用记录良好的客户，利用宏观调控的契机，积极做好房地产客户的结构调整。

商业银行应正确把握贷款投向，切实加大贷款封闭管理执行力度。以重点产品和优质客户为营销对象．实行差别化的产品准入、客户准人和区域准入策略，促进信贷结构的优化，强化风险控制力，进一步改善贷款质量。同时要强化大局观念，提高风险防范意识，建立与风险承受能力和管控能力相匹配的授信管理体制，防范房地产企业向银行转嫁风险，确保银行房地产金融业务稳定健康发展。

(四)加强内部控制，防范操作风险。

巴塞尔委员会在《关于操作风险管理的报告》中强调：内部控制是操作风险管理的重要工具，绝大多数操作风险事件都是与内控漏洞或者与不符合内控程序有关。我国商业银行应从以下几个方面加强内控机制建设：完善科学、有效、系统的内部控制制度，操作风险管理者可以制订针对性、操作性强的制度来进行防范。而且要改变过去内控制度重复与缺失并存局面，整合全行各业务部门的制度，形成全行科学、系统的内控制度；确保内部控制制度的执行，我国商业银行中不乏制度执行不力、流于形式的先例，再好的制度不能严格执行也跟没有一样。因此，要建立相应的监督制约机制和科学的员工激励奖惩制度确保内控制度的严格执行；加强对基层行的监督．内部控制制度加强对银行管理链条的末端——基层营业网点的有效监督，尤其要加强对基层分支机构负责人和重要岗位人员的监督，从源头上防范和控制操作风险损失事件的发生。

(五)积极防范市场风险。

重点做好汇率风险的防范工作．尽量分散币种结构．选择强势货币的投资标的，并充分利用期权、掉期和远期等衍生金融工具降低汇率风险；加强对国际经济形势的研究以及对各主要国家利率走势的判断，降低利率风险：认真做好交易对手选择、风险披露、资产保管、纠纷处置等工作．尽量事先准备好相关预案。

(六)关注流动性风险。

应积极借鉴国内外先进银行的流动性风险管理措施，通过深入分析当前存款结构和资金形势变化给流动性管理带来的影响，适当控制中长期贷款的增长。我国还应进一步建立健全流动性风险预警机制，防止市场情况突然变化引起的流动性风险．在资产负债流动性的预测和分析、建立流动性风险的预警系统、优化储备资产结构等方面做好工作。

(七)建立有效监管体系。外部监管是风险管理的保障。

商业银行内部控制探究 篇6

关键词：商业银行；风险管理；问题

引言

在当前社会发展形势下，我国商业银行已经从“卖方市场”转入到“买方市场”，同时银行也呈现出国际化、多样化的发展趋势。随着金融全球化进程不断加快，银行业之间的竞争也越来越激烈，我国商业银行在这个竞争激烈的市场混井下面临着较大的风险，进而影响到了商业银行的发展。面对如此环境，我国商业银行要想在这个竞争激烈的市场环境下更好地发展下去，就必须做好风险管理工作，确保银行资金安全。

1.商业银行全面风险管理的重要性

商业银行作为我国市场经济发展中的一部分，商业银行的发展与其风险管理工作有着至关重要的作用。商业银行作为一种金融结构，其金融投资的过程中有着投资大、风险高、周期长等特点，为了更好地促进商业银行的发展，做好商业银行的风险管理工作格外重要。然而在当前社会发展形势下，我国市场经济体制还不够完善，使得我国金融市场上不正当的竞争行为屡见不鲜，使得商业银行面临着较大的竞争风险[1]。同时，商业银行在为现代企业进行信贷业务时，受多种因素的影响，商业银行面临着较大的信贷风险，而企业的资产、账务、经营状况直接影响到商业银行的投资行为，一旦商业银行发展面临着风险，就会造成金融市场市场萎缩，进而影响到我国经济的发展。在我国社会发展经历从计划经济到社会主义市场经济的跨越发展。另外，随着全球经济一体化进程的加快，国际金融竞争也越来越激烈，在这个竞争激烈的国际环境下，拓展表外业务、电子业务、互联网金融业务已成为当前商业银行参与市场竞争的重要手段[2]。在我国，人们生活水平的提高，人们对商业银行对外业务的需求也越来越高，中国金融业虽然在这场百年一遇的全球金融危机中一枝独秀，经受住了严峻的考验，但展望后危机时代，中国金融体系运行所面临的国际国内环境更加复杂，金融领域不确定性和潜在风险犹存。而传统的以信贷为主的业务增长模式已经很难在当今经济快速发展的社会当中满足人们的需求了、为此，我国商业银行要想在这个竞争激烈的市场环境下更好地生存，就必须坚持用发展的眼光看待问题，审时度势，做好全面风险管理工作，确保商业银行的健康发展，进而推动我国现代社会经济的稳定发展。

2.商业银行全面风险管理中存在的问题

2.1风险管理机制不健全

随着市场经济的不断发展，资产负债管理已成为我国商业银行经营管理的重要方式，然而在这个竞争激烈的市场环境下，我国商业银行所面临的风险有信贷风险、经营风险、投资风险等，一旦商业银行管理工作中出现风险问题，就会给商业银行带来巨大的损失[3]。就目前发展形势来看，我国商业银行经营管理中出现风险的重要原因就是商业银行内部风险管理机制不健全，对市场信息上我不准确，不能就银行管理工作中存在的风险进行全面评估，进而影响到商业银行的健康发展。

2.2经营理念和方式落后

在我国当前商业银行经营管理工作中，受传统观念的影响，商业银行自主经营、自我约束的机制尚未建立，经营目标模糊。在管理方式上我国商业银行还采用传统的管理模式，进而制约了商业银行的发展。其次，长期以来，我国商业银行主要是以信贷业务为主，我国商业银行资产和负债结构比较单一，并且资产和负债在规模、期限上都不对称，单一的资产负债结构严重制约了现代商业银行的发展。同时，我国商业银行由于门槛高，具备一定的垄断性质，随着国际金融竞争格局的形成，我国商业银行在经营模式转型改革中与先进国家的商业银行相比由于经营理念和方式的落后，就会处于竞争不利的地位。

2.3全面风险管理人才缺乏

商业银行风险管理工作对人才的需求非常高，从事商业银行全面风险管理工作的人员必须具备多方面的能力，才能更好地确保商业银行经营活动安全。然而，就目前来看，我国商业银行这方面的人才还比较匮乏，对商业银行的风险管理工作不能做到全方面，进而增加了商业银行资金风险，不利于商业银行的发展。

3.加强商业银行全面风险管理的措施

3.1完善风险管理机制

在这个竞争日益激烈的市场环境下，风险管理是商业银行永恒的主题，商业银行只有做好风险管理工作，才能更好地保证银行资金安全，进而促进银行的发展。在商业银行发展过程中，风险是一直存在的，为了更好的促进商业银行的发展，有效地规避风险，我国商业银行就必须坚持不懈地抓好风险管理，建立包括信用风险、市场风险和操作风险在内的全程量化和立体的全面风险管理体系，形成统一的风险管理战略、制度和文化，进而不断提高商业银行资产管理效率，促进商业银行的稳步发展[4]。

3.2转变经营理念和经营方式

随着我国利率市场化的不断推进，我国商业银行面临着巨大的挑战。为了在这个竞争激烈的市场环境下生存下去，我国商业银行就必须立足市场，充分认识到风险管理的重要性，转变经营管理理念和经营方式，强化资产负债组合，优化银行资产负债结构。首先，在利率市场化环境下，我国商业银行应改变高资本占用型的经营模式，改变过度依赖批发性信贷业务的状况，始终把质量作为首要，把效益作为目标，把管理作为基础，把发展和创新作为前进的动力，从而不断提高商业银行资产管理效率。其次，在利率市场化环境下，降低融资成本，提高负债可控性，进而促进商业银行的发展[5]。

3.3加大人才的培养

在这个竞争日益激烈的市场环境下，人才起着决定性的作用，谁拥有了专业的人才，谁才能在这个社会里更好地的发展。在我国商业银行中，其要想在这个竞争日益激烈的市场环境下更好地发展，就必须重视人才的培养。首先，要加强商业银行内部人才的培养，不仅要加强管理人员的风险管理意识，更好地注重他们专业技能以及专业素质的培养，因为只有高素质，强管理能力的人才能在风险管理工作中发挥应有的作用，确保商业银行资产安全[6]。其次，商业银行要加强对外人才的招聘，将外界优秀的人才引入到商业银行内部，进而为商业银行的发展提供保障。

4.结语

在我国现阶段的金融机构当中，商业银行的地位与作用越来越突出了，并深深的影响着我国当代金融事业以及经济的发展。随着国际化金融市場的发展，国际金融竞争格局已逐渐形成，我国商业银行作为我国经济发展的一股重要力量，要想在这个竞争激烈的国际环境下立于不败之地就必须认识到风险管理的重要性。在商业银行发展过程中，全面做好风险管理工作，确保商业银行资金安全，进而推动我国现代社会经济的稳定发展。（作者单位：中国民生银行股份有限公司）

参考文献：

[1]潘蕊.风险管理下商业银行风险预警机制的构建[J].商场现代化，2014，31：145.

[2]丁立华.对商业银行基层机构全面风险管理体系的构建[J].经济研究导刊，2014，36：90-91.

[3]程晓谟.基于全面风险管理的我国中小商业银行风险管理策略研究[J].才智，2014，31：9.

[4]南京审计学院课题组，许莉.CSR导向下的商业银行内部控制框架研究[J].金融纵横，2014，10：64-70.

[5]何启祥.我国商业银行的全面风险管理探究[J].商场现代化，2014，30：109-110.

商业银行内部控制探究 篇7

关键词：烟草行业,物资采购,内部控制

目前,我国烟草商业企业实行三级母子公司管理体制,行业发展战略已转移到全面加强内部监管上来。现代企业制度的重要特征之一是建立明晰的产权关系和完善的公司治理机制,烟草行业在全面加强内部管理监督的过程中,公司内部控制机制的建立和完善将成为影响行业健康规范高效发展的关键所在,而物资采购作为行业的重要事项和业务,制约着行业资产管理质量、经济效益和资本保值增值的实现。本文依据内部控制相关理论,拟对烟草商业企业物资采购内部控制体系进行探讨,以期能够对烟草行业全面加强内部管理监督提供一些有益的思路。

近几年来,随着行业内部改革的逐步深入,通过开展一系列专项治理和规范整顿,行业经营秩序更趋规范,卷烟市场份额提高,结构提升,资金管理得到加强,内部专卖监管流程制度化,经济效益逐年稳步提高。烟草商业企业物资采购范围比较广泛,年度采购量大,采购相对集中在地市级公司,采购项目中部分形成了企业固定资产和无形资产,供企业长期使用。现阶段,行业在物资采购方面制度滞后,综合计划管理、财务预算控制作用不能有效发挥,决策程序不规范,资产安全控制松散,管理粗放,费用逐年递增。随着行业发展战略的实施,企业更加关注资产质量,更加注重企业盈利能力,物资采购事项内部控制体系的完善逐渐提到了公司管理者的议事日程上,也成为全面加强行业内部监管亟需解决的重要议题之一。

一、物资采购内部控制体系的基本思路

(一)建立健全物资采购内部控制机制制度

公司治理的核心包括两个部分,一是监督机制,二是激励机制,而激励和约束机制的建立很大程度上必须通过相应的内部控制来完成。因此,烟草商业企业物资采购内部控制的主要内容就是建立一套完整的内部控制体系,包括四个层次。一是单位法人负责企业内部控制的建立和有效实施。内部控制在层次上涵盖企业决策层、管理层和全体员工,在对象上覆盖企业各项业务和管理活动,在流程上渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。一般而言,单位负责人在建立有效的企业内部控制中发挥关键作用。二是成立审计委员会和内部审计机构。审计委员会审查企业内部控制制度设计的合理性、规范性、全面性,定期组织开展本企业内部控制自我评价活动,明确内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率,监督内部控制有效实施。内部审计机构应定期评价内部控制的有效性,并提出改进意见。三是各业务分管领导与业务职能部门保持顺畅沟通,并负责组织领导单位内部控制的日常运行,为员工反映诉求提供信息通道。四是成立专门的物资采购领导组织机构,建立物资采购管理办法,划分不同监管部门职责,分项目建立办公用品、燃料、公务用车辆、烟用物资、办公设备、其他大宗大额物资的采购、使用、维护和管理等配套实施细则。每一类物资采购事项在决策、执行、监督、反馈等关键监管环节均对应有操作性强的具体规定。

(二)加强财务控制对物资采购事项的制约

财务控制作为公司治理机制的重要组成部分之一,可以提高经营管理效率,防止舞弊,控制风险,是确保行业持续健康经营和加强企业内部管理需要的重要业务监控。基于烟草行业自身管理体制的特点,母公司对子公司实行高度集权,即在重大问题的决策与处理上,母公司(总公司、省公司)起着决策中心的作用。

母公司财务控制应从两个方面对物资采购事项进行严格的控制。一是资金控制。省公司设立资金管理中心,对各市级公司资金实行“统一收入、预算支出、统一筹集”的集中监管模式,实行“收支两条线”和内部转账结算的方式,层层设立资金收入账户和资金支出账户,以物资采购预算指标控制资金下拨金额。二是预算控制。即省公司对市公司、市公司对其营销部通过计划管理方式,对销售收入、成本费用、资本性支出、资金需要量、利润目标等进行全方位规划,从而使市公司受制于省公司的预算管理体系中,省公司受制于总公司的预算管理体系中。同时,省公司享有出资人权利,并履行出资人的义务和责任,省公司以资产经营管理为主,对各市级公司的重大投资规划、预算方案等重大经营活动进行统一审批、监督、考核,并通过资金管理中心对市级公司的资金运用进行统一管理,以保证综合计划管理和财务预算控制有效实施。

(三)规范物资采购流程

物资采购的实施、管理和控制是企业财务预算执行的重要内容。各企业应在物资采购管理办法以及相关内部控制制度中,用文字、流程图等形式规范物资采购业务流程。一般而言,企业物资采购流程包括四个环节,即需求申请、审核、授权审批、实施采购,由物资使用部门根据需要,提出物资需求申请,物资管理部门审核,需要调配的办理调配手续,需要外购的按照授权程序办理审批手续,采购领导小组具体组织实施采购。在实施采购环节中,由采购领导小组确定采购方式,例行一定内部控制程序后确定商品供应商,签约供应合同,提供设备或商品,使用、管理、技术和财务等部门组织验收,付款结算并预留质保金,最后整理相关文件资料归档管理。实地询价采购的要由询价小组形成书面性调研报告,商业谈判资料包括价格、售后服务、商品验收付款等细节资料。

(四)物资采购各环节控制措施

岗位分工控制。成立采购领导小组,建立采购、验收、付款、管理等岗位责任制,不相容职务实施分离控制。请购与审批,询价与确定供应商,采购合同的订立与审核,采购、验收与相关会计记录,付款申请、审批与执行均属于不相容岗位,在机构、岗位设置和权责分配及业务流程等方面要相互分离、制约和监督。不得由同一部门办理采购的全过程,不得由同一人办理询价、采购、验收、管理、记录等业务。关键岗位员工实行定期轮岗换岗制度。

请购控制。建立采购申请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。加强采购业务的预算管理。对于超预算和预算外采购项目,由具有请购权的部门在对需求部门提出的申请进行审核后办理请购手续。

授权审批控制。建立授权审批制度,明确授权方式以及审批权限、程序、责任和相关控制措施,并由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购事项进行审批。审批人不得越权审批。严禁未经授权的机构和人员办理采购业务。对于重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证,并实行集体决策和审批。

采购控制。根据物品的性质以及供应情况等确定相应的采购方式。制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。经过询价、商业谈判、招投标和规定的授权审批程序确定供应商。签订供应合同,并经内部审计机构审核。需要定期重复采购的物资,商品供应商相对要固定,供应商的资质认证资料要备案管理。

验收控制。建立健全实物验收入库制度。建立实物管理台账,详细登记实物出入库数量,实行物资验收与入库责任追究制。建立退货管理制度,发生采购退货的,及时收回货款。

付款控制。严格核对采购发票、验收单、入库单、采购合同、请购手续等有关凭证,检查其真实性、完整性、合法性,对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务。建立预付账款和定金的授权审批制度。加强应付账款的管理,已到期的应付款项经批准后办理结算与支付。

二、完善内部监督制约机制

支持和保证专业部门监督。在企业内部管理层分工制衡的基础上,通力支持和保证财务、计划等专业部门的监督,使其各司其职,充分发挥各职能部门在物资采购内部控制中的职责权限。

发挥纪检监察和审计部门监督作用。保证内部审计机构设置、人员配置、工作开展以及独立性,赋予内部审计部门追查异常情况的权利和提出处理处罚建议的权利,保障企业审计委员会职能的发挥,在各职能部门履行监管职责的基础上充分发挥纪检监察部门的再监督作用。

广泛接受群众监督。不断深化政务公开,健全政务信息公布制度,推行专家咨询制度,增强决策透明度和公众参与度,保障干部职工的知情权、参与权、表达权、监督权。

定期检查考核评价。检查物资采购与付款业务相关岗位的职权划分是否符合不相容岗位互相分离的原则,其职权履行是否得到有效控制。检查内部控制制度及相关措施是否健全、规范。检查业务处理与记录程序是否规范,执行是否有效。检查业务工作中的授权、批准、执行、记录、核对、报告是否完备。检查有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。

三、建立行业内部监管长效机制

科学选择管理层。企业内部环境是实施内部控制的基础。一般而言,单位负责人的诚信、道德价值观、风险意识和风险管理理念在塑造良好的内部环境中发挥关键作用,并影响员工的控制意识。因此,科学选择恰当的管理层尤为重要。

加强对干部职工的教育。日常经营过程中,在把人为约束、制度约束、流程约束、考核评价约束等方式有效结合的同时,需要经常加强对干部职工的教育。定期组织职工培训学习国家法律法规、行业制度规定、企业内部管理制度以及有关财务会计、烟叶生产、卷烟营销等专业基础知识。通过学习,促使干部职工全面了解行业政策,掌握企业内部各项规章制度,熟记岗位职责和工作要求。促使干部职工在注重自我完善的同时,实现自我约束教育,从而使行业内部形成一种良性管理氛围。

加强和改进物资采购内部控制措施。在有效实施物资采购各环节控制的同时,需要充分利用内部审计建议书、内部控制自我评价把报告、预算执行差异分析报告、定期检查考核评价结果、经济运行分析报告等信息,及时发现存在问题,查明原因并加以改进。

建立健全内部控制责任追究制。内部控制不力的原因在很大程度上就是缺乏内部审计责任追究制。只有检查考核审计过程,没有责任追究机制,会给企业管理带来许多隐患。因此,在对企业内部各职能部门和全体员工业绩进行定期考核和客观评价的基础上,需要事实责任追究制度,做到奖罚分明,在企业内部建立公正、公开、公平的机制。

银行内部管理强化对策探究 篇8

(一) 我国银行内部管理会计控制失灵我国银行内部管理会计控制和管理失灵主要表现在以下四个方面:

(1) 银行内部控制与管理理念不成熟。首先, 银行内部控制和管理熟悉不完整、出现片面的情况。在银行机构还存在不少认为银行内部会计体制管理和控制的健全和完善跟建章建制没用区别的管理者, 他们严重忽视了会计业务经营工作的层层相扣和环环相系以及机制的动态化, 甚至还有不少银行内部控制和管理者将银行内部会计直接和内部审计划为等号, 而没有注重银行内部管理和控制的工作部门是相互联系和相互制约以及各个业务部门核查监理之前存在两道防线。其次, 银行内部关于业务发展和内部管理控制双方之间的关系没有得到很好的定位, 没有意识到内部控制和管理的重要性。银行一部分分支银行机构没有意识到内部的控制和管理手段也是一种促进银行经营预期战略目标实现的重要途径, 甚至还将银行业务的发展和内部管理和控制相互隔绝对立起来, 过分注重扩张业务而忽视控制各种风险, 导致一些风险直接对单位战略目标的实现产生了很多不必要的影响和麻烦。再次就是关于银行的人力资源政策还有待完善和健全。主要表现在:不少银行的分支行还没有形成明确的岗位分析机制, 尤其是在配备人才的时候不能做到才尽其用和人尽其才;一些分行经常出现混岗工作的情况, 在职务说明中岗位分配不明确, 出现了不少岗位职责模糊, 应该其承担的责任不明了;没有实行强制休假制度和岗位的定期轮换制, 这样对于岗位工作人员的管理和监督是十分不利的一个影响因素;银行内部控制和管理评价以及约束激励机制发展有待提高。现今情况下, 约束激励机制有待完善和促进其合理化, 一般都存在激励作用逆向的问题。但是不少银行实施的考核约束激励机制主要将着重点放在业务的发展上, 而忽视了银行内部控制和管理的建设上。

(2) 银行内部对于重要岗位及人员的监督与管理约束激励机制不完善。一般来讲, 重要岗位的工作人员都主管一些十分重要的人权、财权以及物权, 对于核心印章和关键性凭证的接触有着更多的机会, 这也就为其提供了更多的作案条件和机会。对于这样的情况, 国外的银行一般都会建立与重要岗位相对应工作人员的建立、约束以及监督机制, 譬如经常听说的专门内部审计以及强制性休假制度和人员的轮换等。可是站在国内的角度来看, 不少银行在给予其重要权利的同时并没有建立与之相对应的约束、监督和管理机制。一方面内部审计问题严重, 缺陷有待填补, 将工作的重点置放在对基层操作工作人员的审计之上, 而不是对重要工作人员的审计, 尤其是治理人员的审计。另一方面就是对于工作人员的强制性休假和轮休假期制度一味地停留在表面层次上, 就是没有将其贯彻落实到生活中去。不管是审计的范围还是审计的频率, 都还不能对重要岗位上的要害工作人员造成威慑力。这也就为其作案提供了不少机会和各种可能性。

(3) 银行内部会计管理活动控制混乱。首先就是银行内部的业务流程、规章制度以及核算体系关于各个条块的分割和重组缺乏科学性的统筹, 因而使得银行内部管理和控制重叠、分散、矛盾、低效以及空白;工作人员职责模糊, 都有待完善化, 甚至一些操作流程和岗位责任制不够细致, 权力和责任错位现象严重。另外由于岗位混乱, 以致顶岗和一人多岗的现象较为普遍。其次就是银行内部关于监督和授权的力度不能协调前进, 尤其是对于授权中所出现和存在的问题监督强度有待进一步提升以及对于越权行为的惩罚程度不深。

(4) 银行内部审计力量尚显薄弱, 与银行业务发展速度不能协调向前。对于商业银行来说, 其内部控制和管理体系主要包括决策、治理和建设、操作和执行以及持续改善和评价监督这五部分。在这五个部分中, 评价监督环节是经过检查和核对来促进银行内部控制和管理的安全性和有效性, 在检查和核对的过程中对于发现内部控制和管理中所存在安全隐患以及缺陷应该及时督促治理层尽快解决问题。在实际生活中, 评价监督环节的责任主要是由商业银行的内部审计部门来执行, 可是国内商业银行的内部审计力量稍显薄弱。一些银行到现在都还没有建立相对独立的内部审计部门, 而已经建立不少内部审计部门受到行政力量的干涉较多, 不能完全独立, 特别是在审计总行层面的过程中, 难度非同一般。还有就是受限于机构结构设置的不足, 内部审计部门的权威性强度有待提升, 银行不少部分支机构和部门对所提出的整改条件没有予以足够的重视, 从而导致银行内部控制和管理进一步改善的进度严重受阻。此外, 一般银行内部审计工作人员数量不足, 配备人员不够, 这严重影响了内部审计的范围以及频率, 内部审计人员专业技能和素质不高, 对一些业务的熟练水平还有待提高, 内部审计发展状况与现实中的发展趋势没有达成一致。

(二) 银行内部控制与管理难以与业务发展需要相适应

银行内部控制与管理难以与业务的发展相协调、相适应, 这是不少银行普遍存在的问题之一, 主要表现在:第一, 银行内部控制与管理在制度上还存在一定的空缺, 因而风险尚存, 特别是新的业务在所具备的基本若干规章制度上还依旧是个盲点。第二, 银行内部控制与管理制度在建设上显得相对比较滞后, 不是业务已经发展起来并且发生了翻天巨地的变化, 可是原有的业务规范和制度没有于是相对应的予以及时完善和修订, 因而导致内部控制与管理可能或出现一些薄弱点。第三, 银行不少内部控制和管理部分制度没有与实际情况相结合, 缺乏可行性, 因而使得不少制度或者规范仅仅停留在表面形式上。第四, 银行内部控制与管理的部分制度与规章针对性有待完善。第五, 银行内部控制与管理制度和规章在管理上显得“错落”, 缺乏统一、有效的管理, 彼此间相互制约不足。第六, 银行内部控制与管理的相关制度和规章在执行落实环节上显得有心无力。

银行内部控制失灵的原因主要是在一段时间内, 与银行行业相关大案时常发生, 可是最深层次的原因就是银行内部控制和管理要素的不足和缺失以及银行内部管理和控制体制运行操作流程的不规范和紊乱。这就是病症所在, 为了解决病症就必须先熟悉它, 从而将银行内部控制和管理过程中所出现的窟窿赶紧堵住, 促进银行内部控制和管理的可持续发展和改进。在笔者看来, 内部控制就是自我约束体制, 而人们银行内部管理控制则是其在一定业务工作中所设置的组织结构与相关业务在运作体制中而进行的动态控制, 主要目标在于阻止在业务中出现操作风险、管理风险以及道德风险情况的出现而影响银行内部的管理与控制, 从而直接影响银行健康的发展。这是一种行业或者单位内的自律行为。对于人民银行来说, 其系统已经建立了一整套完善的内部管理监督评价方案以及管理指导准则, 有利于银行内部各个级别、各层次的管理工作人员在有章可循的管理指导准则帮助下, 逐渐建立并不断完善内部控制管理体系, 坚持一切从实际出发的执行理念而综合考虑到各个地方的实际情形, 力求在管理成本最小化的前提下有所补充以及不断探索和创新, 实现我国银行的竞争性前进。

二、我国银行内部管理的对策研究

(一) 强化银行内部会计管理与控制

强化我国银行内部会计管理和控制, 有效地对会计岗位的风险降到最低。具体的做法可以经过广泛的风险与加强对业务处理上每一部位的风险防范, 逐渐培养和提高银行会计工作人员感知风险、了解风险的能力, 力求每一个会计工作人员意识到自己所在部门的风险治理水平是和自己的利益密不可分的, 并将其慢慢地融入到实际生活当中去, 让其逐渐熟悉并掌握银行内部控制和管理的有何作用、意义所在以及迫切性所在。

首先, 会计工作人员清晰认识的自己的工作。明确其职责和应该遵循的准则和规定以及违规后的惩罚, 这样可以提高其自我约束能力和消除自我行为中的随意性以及对别人的监督意识。

其次, 正确处理好深化银行内部控制和管理与银行业务的关系。在现今愈加激烈化竞争的市场条件下, 银行向前健康而顺利发展的重要路径就是积极拓展更为广阔的市场、不断提高服务质量和完善各种服务手段。但是对于不正当和非法的竞争应该大力予以阻止。不少客户为了所获得一些客户端的存款, 不管是大小客户、远近客户, 都向其承诺均上门收款, 实际上这潜藏着一定危险;银行为了吸引更多客户的眼球, 将账户的管理规章制度置若罔闻, 甚至还违规开设账户;还有的根本就没有将实际情况纳入考虑范围内, 加上“限时服务”的机械化执行, 使得不少前台柜台人员遭受投诉, 被“标签”上为没有仔细予以审查而放过了假证、假单。这样的一系列以牺牲制度和原则为付出代价的行为严重地影响了银行内部控制和管理制度的实施, 不利于银行健康向前发展。银行深入化改革的最终目的在于吸引更多客户的眼球、拓展更为广阔的市场、在提高各项银行服务的同时促进其竞争力的提升。可是银行在改革的时候要注重正确处理好银行内部控制和管理与银行业务的关系, 关键在于将内部控制与管理优先的思想和观念植根于每一个会计工作人员的内心。逐渐形成银行每一项业务的开办和处理要坚决以制度先行为保证, 知晓具体的操作流程与规章制度, 力求可持续化发展和稳健经营化发展。

再次, 建立与健全一整套系统而完整的银行内部控制和管理体系。要对银行现在正在运行的各项会计控制制度进行有效的整合、梳理以及优化, 经过对会计业务流程中每一项业务的风险逐一系统化排除, 力求找出各个环节隐藏着的风险点, 确保会计制度的标准化、系统化以及科学化, 设计出具有可行性、综合性以及前瞻性的具体操作程序。尤其是银行内部控制和管理的对象、目标、重点、手段以及对象的操作可以做到有章可循。还有就是要对银行内部控制和管理规章制度予以及时的更新, 坚持与时俱进的观念和意识。对于不合时宜、不完整以及过时的控制规章制度要及时修订或者果断废止。将银行的各种有机资源进行重新整和和规划, 及时将与实际情况最为相符、最新的银行内部控制和管理规章制度让每一位前台的会计工作人员知晓, 以方便员工及时学习、利用以及各种方式的查阅, 将有章难循和有章不循的现象及时规避, 从而促进管理规章制度可行性、可操作性程度的进一步提升。另外还就是可以充分发挥会计监督金额审核两大职能。在事情发生前、发生的过程中予以有效的监督和全方位的控制, 注重独立、及时、有效以及严格;而核算则较为注重的是合法、完整、真实以及正确。这样可以将日常工作处理的各种风险及时消除掉, 从而减少一些不必要的损失。再就是可以建立柜面业务风险预警机制和关于违反银行内部控制与管理的追究体系。

(二) 完善银行内部权利使用制约机制建设

促进我国银行内部控制与管理使用制约机制的完善化建设主要分为:

第一, 要建立与健全银行内部控制和管理等级管理及分别授权的规章制度, 依据一样的标准对同一等级的分支机构开展考核后, 将其分为几个不一样的等级, 然后将不一样的经营管理权限分别授予给他们, 因而确保每一个银行的经验水平与经营权相互协调和匹配, 尤其是对于我国的商业银行来说。

第二, 要不断完善集体议事规章制度, 坚持以民主制为前提条件的行长负责制或者分工负责制, 一旦有关于重大事情的决策要及时将其报告到职代会或者行务会开展集体讨论来投票通过或者阻止, 这样可以很好地防止个人非理性或者比较随意的行为发生, 因而确保重大事情重大抉择的合理性。同时对于领导权利的制约和增强民主决策的科学性和民主性也是大有裨益的。

第三, 要不断完善行长长年审计制度与离任审计规章制度。每年年终的时候, 上级行的内部控制与管理监察部门将会对下级行行长就关于本年度的权利使用、经营管理以及制度的总体执行情况进行监督、评价。对于任期已满的人员, 上级行组织联合审计的小组就其在任期时间内所取得的成就、经营情况以及权利的使用等方面展开评价和监督。

第四, 要确保业务主管部门在规章制度垂直管理的权威性。要明确管理规章制度的基本准则, 各个级别、各个层次的领导不得擅自更改, 甚至越权使用。各级业务主管部门对于本职管辖范围内的重大关乎原则性的问题要坚守原则, 遇到不能很好解决的问题或者其它难题要及时向上级业务主管部门报备或者请示, 不然将会为所造成的影响或者不良后果承担连带责任。此外还要对银行内部干部和领导间的交流、任职年限以及关键部门的定期轮换制等方面加强建设力度, 力求向规范化、制度化以及科学化靠拢, 这对我国银行健康发展也是大有裨益的。

(三) 我国银行优化内部控制与管理可以实行拿来主义

西方银行金融行业在长期的实践经营过程中积累了相当丰富的内部控制与管理经验。因此我国银行此可以坚持“洋为中用”的理念与原则, 从本国的实际情况出发, 吸收西方金融行业内部控制与管理方面的精髓之处, 展望未来, 逐渐走出一条具有中国特色的银行内部控制与管理之路, 尤其是我国的商业银行。

三、结论

内部控制与管理是一个需要银行高级管理层、董事会以及银行内各个层次、各个级别的工作人员共同努力、不断探索与完善的一个过程。虽然我国银行在内部控制与管理上还存在各种各样的问题, 但是其在不断发展与壮大的过程中也取得了相当可观的成就, 公司治安和管理趋于不断系统化、规范化的边缘, 全体员工风险意识在不断增强, 银行董事会、高级管理阶层以及工作人员在自己的岗位上履行自己的义务, 行使自己的权利等。因而, 我国银行力求迈向国家化一流现代金融企业的战略目标终将实现。

参考文献

[1]李欣:《强化银行管理的基本思路》, 《国际金融研究》1995年第7期。

[2]宋小明:《对会计监督职能的疑义兼论企业会计部门的隶属关系》, 《财会通讯》2009年第9期。

[3]李卓东:《关于强化人民银行内部管理的思考》, 《华北金融》2000年第12期。

[4]汪叶斌、廖道亮:《银行内部控制原理与评价》, 东北财经大学出版社2002年版。

商业银行内部控制探究 篇9

关键词：城市商业综合体,内部空间,景观元素,应用

在城市规划、城市经济发展、城市化进程不断推进之中,商业综合体扮演着至关重要的角色,成为一个城市现在及未来面貌的承载体,因而其内部空间景观设计非常重要。要想空间景观元素在城市商业综合体设计与建设中运用得恰当合理,就必须遵循既定的设计原则,应用科学的方法。合理的空间景观元素设计对推动城市经济发展与构建生态城市具有重要意义。

1城市商业综合体概念

关于城市商业综合体概念,目前还没有一个统一、标准的界定,不同国家从不同角度给出了相关的定义,如城市综合体、商业综合体、Lifestyle Center(生活方式中心)等。虽然称谓不同,但所表达的含义一样。在我国,《中国大百科全书》将城市综合体定义为,由多个功能不同空间所组合而成的一种建筑。国务院研究中心对既有建筑综合体和在建建筑综合体进行了大量研究,结果表明:大约66.8%的综合体都带有商业、酒店、办公及公寓这4项基本功能[1]。可以认为,城市商业综合体是指将城市中多种生活空间组合在一起,融娱乐、办公、商业、公寓、运动、酒店与一体,使之在一定程度上形成依赖和辅助关系,从而达到满足现代人对不同生活方式需求的一种综合性、多功能高效建筑。

2城市商业综合体内部空间景观元素的应用方法

城市商业综合体内部空间景观元素包括铺地元素、小品元素、植物元素等等,不同景观元素适宜采用不同的设计手法,具体如下:

2.1铺地元素应用方法

根据铺装在商业综合体内部空间中的具体组织形式和装饰形式,应合理的选择材料的色彩、肌理和规格这3要素。其中,色彩尤为重要。为了整体色彩和氛围的统一协调,同时又不失商业场所特有的丰富热闹,设计时会将材料的色彩分为主色调、辅色调以及强调色。根据经验,这3者的比例为70%、25%、5%。其中主色调和辅色调应该互相协调,以同一色系为佳,而强调色则是提亮和点睛的效果。同时,合理运用这3要素,还能对空间的分隔、路线的引导、氛围的营造,产生特别的设计效果。

2.2小品元素应用方法

商业综合体中的小品元素具有特殊性,与普通的小品元素相比,其更强调2点:参与性、时尚。时尚能引领潮流,营造购物氛围;而参与性不但能增加顾客的停留时间,更能提高设施的使用效率。这两者都是聚集人气、将场所的商业利益最大化的有效手法。以水景为例,水景有静态与动态之分、自然与人工之分,不同水景产生不同的艺术效果和美感,是城市商业综合体建筑内部空间设计必不可少的一个重要景观元素[3]。水景元素在城市商业综合体内部空间中的运用,不但要求对于水景布局、位置、表现形式的选择和确定需要充分考虑内部空间大小、整体空间氛围及地域季节对水景的影响等,更是引申出旱喷、音乐喷泉、多层叠水等增加参与性和时尚感的水景形式。

2.3植物元素应用方法

植物元素在城市商业综合体内部空间中的运用可以说是非常普遍的一种材料,既可以独立运用也可以与其他材料结合运用,或作为背景或作为装饰,功能极其丰富。对于植物元素的选择,除了需要考虑上述因素外,还需要全面考虑当地生长环境、气候特征、土壤等因素,以提高植物成活率[4]。植物在商业综合体内部空间中运用,经常以花钵小品、时令花卉摆拼、常绿整形灌木修边以及大乔木点睛的形式存在。

3总结

在当今多元文化背景下,人们对于城市商业综合体的内部空间景观设计要求更高、更加严格,只有城市商业综合体内部空间景观元素设计遵循生态、人文、优化空间功能等设计原则,充分考虑平面构成、立体构成及色彩构成等环境要素,针对不同景观元素采用适当的设计手法,才能设计出符合现代人需求的城市商业综合体。

参考文献

[1]彭爽.商业综合体双首层空间模式的应用研究[D].吉林建筑大学,2015

[2] 汤衡.大型商业综合体底部空间与城市公共空间的整合设计研究[D].西安建筑科技大学,2012

[3] 徐岩.城市商业综合体外部空间环境设计及策略研究[D].西安建筑科技大学,2012

对人民银行内部审计职业化的探究 篇10

一、人民银行内部审计职业化的界定

(一) 西方内部审计职业化的定义及特征

内部审计职业化, 是指将内部审计工作作为一种职业看待, 即内部审计组织、人员资格认定、审计业务的取得、审计程序的执行、审计证据搜集、审计评价意见的发表等一系列工作都按职业化标准加以要求。经合组织认为, 一个行业要成为职业, 必须具备三要素:一是这个行业有自身体系, 二是这个行业具有职业道德规范, 三是这个行业具有实务标准。这就要求内审职业化应具有以下几个主要基本特征:

1. 独立性与客观性特征。

内审人员、职能部门和整个组织必须避免客观性或形式上的客观受到威胁的各种情况, 内部审计部门或内审人员不偏不倚地履行职责, 免受任何威胁其履职能力的情况影响, 内审业务组织不再设置在审计对象之下, 内部审计业务组织与审计对象不存在固定的领导与被领导关系, 而是委托与受托关系;内部审计人员个人职务的升降、薪酬收入等人事管理也不由审计对象决定, 而由其社会组织决定。

内审人员必须是一种公正、不偏不倚的态度, 可使内审人员开展业务时不作任何重大的质量妥协, 内审人员对于审计事项的判断不屈服于他人。

2. 专业性与规范性特征。

内审人员必须信守胜任的原则, 内审人员在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识技能和经验、职业道德和应有的审慎水平。

内审工作必须无条件强制遵循内审行业标准。

3. 社会性与服务性特征。

内审机构是在社会上建立独立的社会性组织, 形成与注册会计师或会计事务所相近的或相同的管理模式, 统一收费标准接受委托开展内审业务, 譬如内审人员可以兼任数家企事业单位的决策、管理咨询顾问等。

在审计职能上, 由单纯监督向监督与服务并重转变, 要为审计对象全面发展服务, 不仅体现在监督机制上, 更体现在管理与重大决策上。

(二) 人民银行内审职业化的设想

内审职业化也已成为人民银行内审工作目标之一, 早在2009年人民银行总行内审工作会议上就提出要努力培养一支职业化、专家型的内审干部队伍, 2010年人民银行内审工作会议上再次提出要向着职业化、专家型的目标方向努力。目前受机构类型、业务类型等特殊性的客观限制, 在人民银行实行纯粹社会化内部审计及完全独立的内部审计体系尚不具备可行性, 人民银行内部审计职业化应侧重强调的是内审的专业性和行业的规范性、人员资格认定和行业准则以职业化标准加以要求, 人民银行内审组织体系不强调以内审职业化标准完全独立加以要求, 内审组织体系仅强调相对独立, 人民银行内审职业化的定义是除人民银行内审体系建立外, 人民银行内审人员资格认定、审计程序的执行、审计证据搜集、审计评价意见的发表等一系列工作都按职业化标准加以要求。人民银行内审职业化应具备以下特征:

1. 具有相对独立的内审组织体系。

人民银行内审组织体系应隶属于人民银行总行。

2. 具有专业的内审队伍。

内审人员必须具备专业能力、职业道德和应有的职业审慎。

3. 具有规范的行业标准。

人民银行内审必须具有与国际内审相符的、引入国际内审先进理念的、可操作性的人民银行内审业务标准。

4. 具有与审计对象组织一致的审计目标。

人民银行内审要以帮助组织即审计对象实现目标为宗旨。

二、人民银行实现内部审计职业化的基础

(一) 内审的独立性正在逐步改善

近年来, 鉴于人民银行内审工作地位不够超脱, 各级行都采取了一系列措施以增强内审的独立性, 如许多机构规定并实施内审人员的提拔、考核以党组织意见为主, 群众投票打分意见为辅;对审计中发现的重大问题和风险可以直接向党委汇报;设置内审办案专门经费, 突击检查时有权临时调配车辆;审计方式采取跨分行、跨省、跨地区进行交叉审计等等。

(二) 内审人员的专业性在逐渐提高

人民银行内审工作自1988年设立机构开展工作以来, 已经

走过了14年的历程, 内审人员通过审前培训、审计、以会代训等审计实践积累了丰富的知识和经验, 尤其是2010年人民银行开展了“学准则找差距促转型”竞赛活动, 通过培训、现场竞赛和网络竞赛, 总行、分行、中心支行和县支行人民银行内审人员对《中国内部审计准则》、《国际内部审计专业实务框架》、《内部控制基本理论及实务》等知识进行了全面系统的学习、了解和掌握, 尤其是对CIA知识的学习、了解和掌握对内审职业化的知识准备打下了坚实的基础;近几年, 人民银行内审干部还开始参加了CIA、CPA资格考试, 至2010年全国人民银行系统2491名专职内审干部中已有98名取得CIA、CPA资格证。

(三) 内审工作正朝着规范化方向迈进

人民银行内审工作在实践中逐渐朝规范化努力, 目前人民银行总、分行都制定下发了《中国人民银行内审操作程序》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》、《中国人民银行领导干部履行职责审计指南》等一系列制度、办法, 构成了比较完善的央行内审工作制度体系。

(四) 审计职能正由单纯的监督向监督与服务并重转变

近年来, 人民银行内审方式逐渐从事后监督向事前、事中全过程监督转变, 职能部门实现内控员制, 开展非现场监督, 开发有关业务系统实现事前预警和事中监督;人民银行总行一再强调审计目标要从查错纠弊向内部控制和风险评估转变, 在实践中也努力改变以往开展单一的合规审计, 尝试性地开展了风险导向审计、内部控制审计和绩效审计, 开始从制度上、机制上和体制上加强控制、防范风险和提高绩效, 这些都是从单纯监督向监督与服务并重转变的有效途径。

三、实现人民银行内部审计职业化的障碍

(一) 内审组织体系的独立性不够强

目前, 人民银行逐级建立双重领导下的内审机构, 内审部门在薪酬、人事上受本级行横向管理, 内审部门的经费、收入、人事考核和职务任免不能独立于所审部门, 内审部门的经费、内审员任职、工资和福利待遇等都被审计对象决定;在业务上既受本级行横向领导, 又受上级行的内审部门垂直领导, 本级行既是内审的领导者又是审计对象, 使得内审工作效果受到影响, 具体表现在以下几方面, 一是由于内审人员考虑自身利益, 在审计时未能客观反映存在的问题和真实的情况, 内审人员主观上难以保持其客观性;二是由于内审业务也受本级行横向领导, 加上《中国人民银行内审工作制度》规定“中国人民银行内审工作实行行长负责制, 内审部门对行长负责并报告工作”, 即审计报告需经行长审阅后方可向上级行报告, 常常不可避免地出现信息“过滤”现象, 从而难以保持其客观性。

(二) 内审人员专业能力和应有的职业审慎水平不够高

目前, 人民银行未设立内审人员准入标准, 内审人员基本都是无证上岗;内审人员进入内审门槛后后续教育也不够全面和系统, 后续教育上没有规定系统的内容和专门的管理组织, 同时也缺乏科学标准的检查考核制度。目前, 人民银行内审工作基本只限于检查其他业务部门的相关业务操作是否合法合规, 内控是否合理健全等, 内审人员通常只根据主观判断开展工作, 容易出现重要事项遗漏或取证不充分致使审计结论与事实不符等情形。

(三) 人民银行内审专业实务标准还不够规范

目前, 总、分行也出台了一些内审制度, 但大多是框架性文件, 缺乏可操作性, 在实际工作中内审人员难以操作, 发挥不了应有的规范作用。

(四) 人民银行内审目标与审计对象的组织目标不够一致

尽管人民银行目前已强调内审目标人从查错纠弊向向内部控制和风险评估转变, 但是从人民银行内审机构设立以来其价值取向就是以查错纠弊为主, 这一理念在内审主客体的思想里已根深蒂固难以在短期内彻底转变, 在实践中审计内容、审计职能、审计方式、审计手段也是围绕查错纠弊来确定, 其结果是内审工作对审计客体的目标责任制尚起不到举足轻重的作用, 内审难以引起审计客体的重视, 甚至有时还会引起审计客体的抵触。

四、实现人民银行内部审计职业化的路径

(一) 建立相对独立的内审组织体系

人民银行内审机构实行垂直管理, 由总行向各分支机构派出内审机构, 派出机构打破原来按行政区域设置, 而是几个中心支行、几个县 (市) 支行拥有一个内审派出机构, 派出机构的内审人员逐级并最终向总行内审部门负责汇报工作;人民银行内审人员的升迁、调动和考核等人事管理均由人民银行总行人事部直接管理, 内审人员的薪酬和内审业务所发生的费用预算由总行统一划拨, 不与所监督部门发生任何利益关系, 不与各级行管理层及各业务部门发生任何利益关系。

(二) 打造具有专业素质的内审队伍

一是内审人员准入必须设置门槛, 建立和推行内审从业资格考试与注册认证制度, 加强国际注册内部审计师 (CIA) 考试培训, 鼓励内审人员参加CIA考试, 对获得CIA是国际内部审计师协会颁发的内部审计领域的专业资格的要加以奖励;二是加强内审职业道德建设, 采取各种有效手段, 加强对内审人员的“诚信、客观、保密和胜任”的教育, 要做到观公正、廉洁奉公, 教育内审人员要有依法审计、客观公正的职业精神, 要有努力学习、开拓创新的职业责任。要严格遵守廉洁奉公、保守秘密的职业纪律;三是加强内审后续教育。认真编制专门的教学提纲和教材, 对内审人员定期进行专业科学的培训, 并在培训结束后进行检查与考核;四是提高内审人员职业审慎能力。培养内审人员将提高内审质量放在工作首位的意识, 对内审人员要不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识, 当审计过程中出现重大过失或发生违纪行为, 应依照有关法规追究当事人责任。

(三) 建立规范的内审业务标准

首先是制定专业实务标准要遵循内审行业国际化的必然趋势, 制定人民银行内审专业实务标准要以《国际内部审计专业实务框架》、《国际内部审计协会的内部审计实务标准》为依据, 切忌出台的准则与其相悖或相冲突, 在制定标准时要尽量引入国际内部审计的先进理念;其次是内审制度要随着人民银行业务发展及时跟进做相应的修改补充;三是内审专业实务标准要统一且具有可操作性。

(四) 树立全新的内审理念

要改变传统的查错纠弊的内审理念, 以最为有效地帮助审计对象实现目标为价值取向, 树立内审全新的服务理念、管理理念和增值理念, 使得审计主体与审计客体的目标一致;从“事后诸葛亮”内审方式向从体制、机制、制度及决策层面揭示、反映和防范问题的预防性内审方式;审计主体应从对立者、监督者转换为审计客体组织目标的参与者、推动者。实施以系统化和规范化的方法, 来帮助审计客体实现其目标使得审计客体需要审计、欢迎审计, 并主动邀请审计, 最终实现内审工作的全方位良性循环。

摘要：目前, 在国际上内部审计成了一种成熟的职业, 内部审计职业化成了我国内部审计发展的必然趋势, 也是人民银行内审工作目标之一。本文从人民银行内部审计职业化的界定、人民银行内审职业化实现的基础及人民银行实现内审职业化的路径等几个方面来探究如何尽快实现人民银行内审职业化。

商业银行内部控制探究 篇11

【关键词】 银政关系 银行法 金融法

前言

现阶段，在我国的经济发展及运行中发挥着重要作用的是政府和国有商业银行，它们二者间的关系同样属于经济发展之中的主要环节。政府和国有商业银行间的关系极为复杂，经济形势在很大程度上会受到二者间关系的影响，它们之间的关系制约了市场经济制度优势的发挥与调控。笔者针二者的关系问题作了简单的论述。

1.国有商业银行和政府间的关系的具体内涵

国有商业银行和政府间有着极为复杂的关系，涉及到不同的方面与层次。笔者在这里将二者间的关系归纳为下述的三个方面。

1.1宏观调控者的主体和受体

现代政府即便是在市场经济国家也不再坚持彻底的自由主义，它们开始意识到应当充分发挥自身的经济管理作用。货币政策是政府经济管理手段之中最为重要的一种手段。经济调整借助于政府所制定的货币政策予以实现，在这里政府为这一调节的主体，而银行则是这一调节的受体。

1.2管理者和被管理者

政府和各个国有商业银行之间的关系属于管理及被管理的关系，政府在国有商业银行逐渐独立的进程之中发挥了重要的控制和管理的作用。它们间关系的主要内容是从这一过程遗留下来的。

第一，脱胎的阶段。国有银行经过多次调整最终从政府中独立出来，它们之间依然有千丝万缕的联系，政府在管理和调控国有银行的过程中，多扮演“父亲”的角色。

第二，改革的阶段。受制度优势的影响，国有银行在经济体制改革的初始阶段表现出了动力不足的问题。但是经济体制的改革过程中，政府一直发挥着主导作用，因此政府参与了银行的商业化改革及股份制改革等多项活动。

第三，监管的阶段。政府在结束了经济体制的改革之后，将监控的重点放在了金融业的监管方面，国有商业银行也不例外。

在现阶段的国有商业银行和政府的关系之中，上述三个方面是并存的。

1.3市场经济中的主体

商业银行在完成了股份制的改革之后，成为了市场之中的企业法人，作为政府代表的中央汇金公司享有國有商业银行的股权，因此国有商业银行和政府间的关系包含了投资者和管理者的内容。

2.在国有商业银行和政府间关系调整的过程中使用经济法的必要性与合理性

我国已建立了比较完善的市场经济体制，在这一背景下国有商业银行和政府间的关系已逐步清晰。政府主要扮演的是投资者、调控者及管理者的角色，而国有商业银行主要扮演的是资产管理者、被调控者及被管理者的角色。它们间的关系在当前的法治市场经济中主要依靠公法进行调整。政府调整企业的主要的法律部门是经济法。所以，在市场经济国家中，应当使用经济法来调整国有商业银行和政府间的关系，将经济法作为调整的主要手段具有合理性。

政府和国有商业银行均经历过了由一个主体到两个主体的发展阶段，这在一定程度上混淆了它们的职能，这也成为了市场经济发展的绊脚石。为规范二者间的关系，也为了充分发挥二者的作用，必须使用法律对二者的活动方式和职能进行规范，而经济法就属于调整的主要手段，它在很大程度上确保了市场经济的发展与运行。

3.现阶段经济法调节手段之不足与规范

颁布于1986年的《银行管理暂行条例》是我国银行业立法的开端，它的性质是行政法规。真正的银行法体系是通过1995年确立的“四法一规定”建立起来的。现阶段，金融司法解释、规范性文件、行政法规及法律构成了我国银行法律体系的主要内容。

现阶段的主要法律有：《人民银行法》、《信托法》、《反洗钱法》、《商业银行法》、《担保法》、《银行业监督管理法》等等。除此之外，还包括了刑法之中有关金融犯罪的条款。主要的银行业行政法规有：《人民币管理条例》、《金融违法行为处罚办法》、《金融机构撤销条例》、《金融资产资产管理公司条例》等等。但是我们必须承认我国的银行法立法存在很大的不足，笔者将这些不足归纳为下面的三个方面：

3.1法律体系中的冲突与规范

现阶段，调整国有商业银行和政府间关系的经济法比较的混乱，主要体现在相关法律不足，部门规章及行政法规繁多，这就使得法律体系极不和谐，存在很多的规则冲突：第一，上位规则和下位规则的冲突，《银行业监督管理法》之中的第三条关于银行业公平竞争的规定是这一冲突的典型。第二，同位规则的冲突，这是法律体系冲突最主要的表现形式。例如人民银行在2003年前主要行使银行监管职能，但在成立了银监会后，并没有及时清理以前人民银行制定的相关规章，造成了很大的消极影响。第三，国内规则和国外规则的冲突，这一冲突在我国入世之后凸显出来。

3.2法律原则的混乱与规范

在价值追求上，国有商业银行和政府有很大的分歧，法律原则上的混乱是这一分歧的主要表现：

秩序和自由原则的混乱。政府追求秩序，企业追求自由。而在现实中，政府常常出现“越位”，向追求效率转变，这不仅会缺乏监管，而且还会引起实践中的混乱、增加风险。混业经营在2003年修改的《商业银行法》中并未被禁止。政府在2006年制定的《商业银行金融创新指引》中鼓励银行队金融创新产品的开发，这使混业经营发展迅速。从表面看，这利于金融业的发展，但事实上却将金融风险引入到了资本市场。

效率原则和安全原则混乱。国家在调整政府和国有商业银行时必须重视安全原则，但事实上政府存在激进追求效率的倾向，忽视了安全。

3.3法律规则中内容的冲突与规范

在调整政府和国有商业银行的规则里包含了很多内容上的冲突，这里举一个简单的例子。《商业银行法》和暂行办法是商业银行定价时必须遵循的。在《商业银行法》中规定商业银行不具有自主设立项目收费的权利；然而在暂行办法的第九条之中，规定了商业银行能够自行的制定与调整价格。

综上，现阶段调整国有商业银行和政府关系的主要手段是经济法。我们应在认清其所存在的不足的同时，梳理并健全银行法体系，只有这样才有利于二者关系的和谐发展。

参考文献：

[1]王曙光.金融自由化中的政府金融监管和法律框架[J].北京大学学报（哲学社会科学版），2004，（1）.

[2]王玉英.国有商业银行脆弱性的制度经济学分析[J].商业研究. 2010，（17.）

作者简介：方涵焘，1992.2--，江苏常州人，就职于中国人民武装警察部队学院边防系十四队，准尉（学员），本科学历，研究方向：边防管理（出入境检查方向）。

农村商业银行发展对策探究 篇12

一、农村商业银行发展对策探究

(一) 调整农村商业银行经营策略。

农村商业银行调整经营策略就是从根本上把重存轻贷、重放轻管、重速度轻效益的经营格局调整为资产负债联合治理, 速度效益相互统一, 经营治理均衡发展的经营策略上来。

(二) 经营治理均衡发展。

农村商业银行在强化经营的同时, 要强化治理, 做到经营和治理均衡发展。为此, 一是农村商业银行在经营上要依法稳健经营, 稳健经营的标志是在资产负债比例控制下以合理的负债增长速度及其绝对量来决定资产占有量, 在扩大负债业务上开拓, 在资产业务上谨慎。二是农村商业银行在资产负债治理中坚持安全性、流动性、效益性均衡原则。三是农村商业银行的经营治理;劳动人事治理、机构网点治理和监督保卫控制相协调。

(三) 加快中间业务发展的思路对策。

1、更新观念、提高认识。

一是解决对中间业务概念模糊的问题;二是解决对中间业务效益低下、不值得开办的狭隘认识问题;三是贫困地区不存在中间业务的谬误认识问题;四是解决搞中间业务是不务正业, 会影响主营业务的片面认识问题。要将发展中间业务作为与存款、贷款业务并列的支柱业务, 实施拓展中间业务战略, 在经营管理机制上营造有利于中间业务发展的压力和动力机制, 在工作措施上推动和保障中间业务的健康发展。

2、深入调查、研发产品。

中间业务属中介性业务, 其前提是接受客户委托。因此发展中间业务不能一厢情愿, 必须适应客户的需要, 取得客户的信任。而要适应客户的需要, 首先要了解客户对金融服务的要求。拓展中间业务不仅取决于我们能办什么业务, 更主要的是客户需要哪方面的金融服务。只要及时了解客户不断增长的需求, 结合农村商业银行自身的客户群体和经营特点, 从实际出发, 有步骤地推出和提供优质、高效、全方位的系列化金融服务, 才能促进中间业务健康、快速、稳步地发展。

拓展中间业务不仅要和当地经济发展水平相适应, 还要贴切农村商业银行的经营状况, 要本着“循序渐近、安全效益”的原则, 不能一哄而上, 一哄而散。农村商业银行要对现有银行产品进行整合, 实现既有产品的标准化、系列化, 又有业务和服务的产品化。可以推广系统协议存款、人民币银团贷款、股票质押贷款、买方信贷、贸易融资、票据贴现业务, 研究和开发信贷资产证券化、应收账款质押贷款和与结算业务有关的各种新产品。

3、改进设施、培养人才。

中间业务是金融业的“高技术”产业, 具有集人才、技术、网络、资金和信用于一体的特征, 农村商业银行正处于中间业务发展初期, 需投入大量的人力、物力来支持业务发展。农村商业银行要有业务发展的长远规划, 要加快电子化和网络化建设的步伐, 采用计算机和现代通讯技术设备, 促进办公自动化、电子化以及由此延伸的自动服务手段的应用和推广, 有计划、针对性地加大设备投入, 搭建好中间业务发展的平台。

鉴于农村商业银行目前的人员结构和知识水平远远不能适应中间业务发展的实情, 省市管理机构应成立专门的中间业务部门, 根据业务发展需要, 建立起定期的培训机制, 采取专业化培训和交流培训相结合, 理论研讨和实务操作相结合等培训方式, 加大对一线员工中间业务理论知识和操作技能的培训;继续面向社会高起点、严格要求公开引进一批既具有计算机系统知识, 又具有丰富银行业务实践经验的复合型人才, 为中间业务的研发提供智力支持, 从而保证中间业务的健康发展。

4、强化营销、加大宣传。

农村商业银行应系统地开展中间业务的宣传营销活动, 向社会推荐农村商业银行金融服务项目和业务品种, 在公众中树立全新的整体形象。一是推行一体化营销策略, 实现中间业务综合化经营, 做到集中营销与分散营销相结合、重点营销与全面营销相结合、存贷业务与中间业务相结合。要把优化营销手段, 改进营销策略作为抢占市场份额, 促进农信社中间业务发展的重要举措。二是因地制宜、全面宣传。农信社经营机构多数位于“三农”之地, 劳务输出旺, 并抓住元旦、春节前后大量务工人员返乡, 资金回流的契机, 有的放矢地进行新产品的宣传, 组织人员在营业网点、途经车站、街头巷尾, 摆摊设点, 宣传咨询, 放送资料, 千方百计做好宣传工作。

5、协调关系、强化内控。

完善的监督和管理措施是中间业务健康发展的有效机制, 农村商业银行应特别注重对中间业务的规范化管理。一是要建立和完善中间业务的运作方案, 真正把中间业务纳入制度化、规范化、科学化的轨道, 做到有章可循, 执章必严, 违章必纠, 合法经营;二是要建立一整套中间业务运作的管理制度, 如业务发展制度、岗位责任制度、内部管理制度、业务考核制度等;三是要加强对中间业务的管理, 定期或不定期对中间业务进行调查、分析、研究和总结, 发现问题及时解决;四是要加大稽核监督力度, 适时对中间业务进行常规检查、专项检查、重点检查, 把监督机制贯穿到中间业务的始终, 确保中间业务的合规性、合法性、安全性、效益性。

二、解决商业银行流动性过剩问题策略探究

(一) 把流动性管理纳入农村商业银行的发展战略中。

农村商业银行应实施主动的流动性管理。加强对宏观经济走势、各银行存款和信贷增长变化情况及银行间市场的预测, 定期跟踪宏观经济形势变化和宏观政策取向, 在此基础上综合分析可能对各银行流动性产生影响的各方面因素, 及时调整投资策略, 提高对流动性管理重要性的认识, 把流动性管理列入企业的发展战略中。

(二) 不断提高流动性管理的科学性。

流动性管理的技术性很强, 只有正确的管理方法才能收到较好的管理效果。商业银行要学习和借鉴国外商业银行先进的管理经验和技术, 构建本银行流动性管理的方法体系, 积极引用先进的管理技术用于流动性管理中, 延长流动性管理期间的时间跨度, 提高流动性管理的主动性、预见性和精细化程度, 为商业银行高级管理人员的决策提供科学的依据。

(三) 优化商业银行业务结构。

要充分运用金融工具来解决流动性过剩问题, 把流动性管理与效益提高有机结合起来。根据银行的资金结构, 形成产品多样化、期限合理化并能兼顾流动性、安全性、收益性的资金结构。

(四) 合理调整农村商业银行的资金投放结构。