社区银行风险防范问题

社区银行风险防范问题（精选11篇）

社区银行风险防范问题 篇1

在经济全球化快速发展的现今社会, 金融机构在不断地兴起, 由于银行在经济发展中的地位比较特殊, 因此, 在严峻形势的挑战下, 银行风险管理的作用是不容忽视的, 然而会计工作在银行的工作中是一项基础性工作。因此, 银行会计风险防范与银行的日常管理工作和正常运营有着密不可分的关系, 在银行风险管理中的地位也是重中之重。

一、银行会计工作中存在的风险

(一) 会计人员在操作过程中的风险。

在银行会计工作中, 操作是一项重要的风险, 主要表现为:由于个人的各种人为失误和故意欺诈引起的, 在日常的结算工作中发生的风险。

(二) 会计人员在核算过程中的风险。

根据有关定义显示, 银行会计核算的含义主要指核算是银行部门的主要任务和基础工作。在核算的过程中必须对核算的运作程序进行严格的规范, 使人清晰易懂。

(三) 会计人员在结算过程中的风险。

会计结算就是指在会计结算工作中, 通过对各种各样的结算工具和手段的提供, 以达到实现客户在经济活动中的货币给付与转移的目的。而结算风险则是指由于信息技术的不断发展, 结算工具和结算方式也在发生新的变化, 在这种变化下, 银行结算渠道中大量的存在着诈骗、伪造票据等的现象, 造成诸多风险的出现。

(四) 对会计人员管理上的风险。

主要是指由于对会计人员的岗位配置和分工的安排不当带来的风险。人员管理的内容很广泛, 尤其是对银行的核算、结算等工作的人员量要求更大。因此, 做好银行会计人员的管理工作具有重要的意义。

二、银行会计风险的特点

(一) 会计风险具有隐蔽性的特点。

主要是因为银行会计人员比较少, 每个人的岗位都是比较固定的, 相互制约的能力比较差, 一般情况下风险都很难被发现。

(二) 会计风险具有滞后性的特点。

会计风险大多数情况下都是在会计的账务上做手脚, 具有一定的延缓性, 风险产生后不会马上就爆发。而且越晚被发现, 银行的损失就会越严重。

(三) 会计风险具有突发性的特点。

会计风险往往与资金有关, 会计风险具有较强的突发性, 一旦出现, 追回损失的难度系数很大, 不仅在经济上有损失, 而且还会对行业形象和社会信誉有极大的影响。

(四) 会计风险具有连锁性的特点。

由于会计风险主要是与资金有关, 因此银行内部工作人员会被利益所驱使, 在工作过程中利用工作之便进行贪污, 诱发经济案件。

三、银行会计风险产生的原因

(一) 不完善的金融管理模式。

在一个银行中, 如果具备了完善的金融管理模式, 就算处在激烈竞争的市场经济环境下, 也可以对银行会计风险进行有效地控制。但是到目前为止, 我国的金融管理模式还存在一定的缺陷。一方面是相关的金融管理的法规和制度不够完善, 对各银行之间的公平竞争没有约束力;另一方面则是银行的监管力度不强, 大都是事后监管, 没有起到监管的作用, 导致风险的出现。

(二) 领导不够重视和职工的素质较低。

现今社会中, 银行的领导对银行会计风险的注重远远要少于对经营绩效的重视。在领导的分工中没有遵守“职责分离、相互制约”的原则, 致使个人独断状况的出现。而且会计人员中的新人比较多, 实际工作经验相对不足, 很多具体工作没有经历过, 对于专业知识、风险的防范和法律意识都比较淡薄, 无法满足会计工作防范风险的需要。另外, 工作会计人员自身工作质量不高也会给银行会计工作带来风险。

(三) 监督管理不严格, 检查不到位。

对于一些应该由会计主管部门审批的项目, 没有进行严格的审批或是在事后进行审批, 没有起到监督的作用。在检查过程中, 检查的方法过于简单, 无法发现深层次的问题;检查工作的不细致, 使问题没能被及时的发现。

(四) 会计的核算方式过于陈旧。

随着经济的快速发展, 会计电算化的核算方式也随之出现。但是在我国的应用仅仅是停留在事后核算的水平上, 没有达到事前预测和事中控制的要求, 也没有发挥会计工作的作用。

四、怎样防范银行会计风险

(一) 不断地完善金融监管体系。

银行在防范会计风险的时候需要社会各方的共同努力, 创造出法制的金融运行环境。一方面, 各家银行都要遵章守法的进行公平的竞争;另一方面, 金融监管部门还要不断地完善金融监管体系, 加强金融监管的力度, 对金融机构市场的运行进行全程监管, 并且还要注重对事前和事中的监管。

(二) 健全会计内部的管理制度。

健全会计内部的管理制度是防范会计风险的关键。首先要有一套完整的银行内部控制制度;其次是要尽快的完善管理制度和有关规定;再次是各级会计管理部门应根据有关规定对岗位进行合理的配置和分工;最后要建立责任档案备查制度, 增强内控制度的操作性。

(三) 会计内控制度评价体系的建立。

会计内控制度的建立与执行, 是需要持续改进的, 在改进的过程中, 银行的内控制度评价体系发挥着很重要的作用。一方面构建银行会计内控制度评价体系, 能够有效地促进各机构内控制度的建设以及执行。另一方面还要充分的借助外部评价机构的力量, 有效地实施外部评价, 保障了银行内部控制的健康发展, 并提高了内部控制的建设速度。

总结

银行会计风险在银行的整个活动中都有所体现, 看似微不足道, 但是如果不认真的加以防范, 就会加大金融风险, 造成金融危机。目前由于我国的金融业与世界发达的国家相比较还有一定的差距, 因此, 作为一名银行的会计人员, 我们要从自身抓起, 为国民经济和金融业的健康发展作出努力。

摘要：随着市场经济的快速发展, 银行的改革也在不断的深化, 我国的银行会计也在发生着重大的变化。在现如今的金融市场中, 银行会计风险也在日益的增加。通过加强对银行会计风险的防范, 可以有效的提高银行会计工作和信息的质量。只有增强银行会计人员的责任感, 才能降低风险发生的可能性以及风险发生带来的损失。因此, 加强对会计人员行为的规范和约束已成为目前我国银行工作的重点。

关键词：银行,会计风险,防范

参考文献

[1]付聪、太树田:《探讨银行会计的风险及防范》, 《长春理工大学学报》, 2010, (05) 。

[2]徐向力:《浅谈银行会计风险的成因与防范》, 《企业经济》, 2002, (11) 。

[3]金文泉:《我国银行会计风险成因及控制研究》, 《企业家天地下半月刊》 (理论版) , 2008, (09) 。

[4]穆莉洁:《我国商业银行的会计风险防范》, 《天津市职工现代企业管理学院学报》, 2004, (02) 。

社区银行风险防范问题 篇2

一、我国商业银行会计内部控制问题

结合我国商业银行的行业特点及笔者的从业经历，笔者认为，我国商业银行存在的问题主要有以下几方面：

(一)我国商业银行缺乏良好的会计内部控制环境

我国商业银行内部员工对内部控制的重要性认识不足。内部控制不仅仅是整理规章建立制度，而是将内部控制融入到银行的日常经营管理当中去，各个业务环节即相互促进又相互制约，形成良性动态机制，及时有效的防范各类经营风险。部分会计人员未能充分意识到内部控制体系建立的重要性及紧迫性，导致内部控制制度建设滞后，岗位体系不能高效运转。内部控制管理工作存在岗位分工不明，控制力度小，财务人员的整体素质与专业水平较难适应当前内部控制的需要。会计人员的专业知识掌握度较低，不能对风险进行有效的把控，操作违规意识不高。未建立健全人事激励机制，没能对领导干部的权利进行相应的控制，其个人决策行为、业务行为没有相应的约束机制，存在较大的风险。

(二)我国商业银行会计内部控制体系不健全

风险防范的规章制度不够系统化，较为琐碎，不利于会计人员对内部控制制度的内部控制的全面学习，从而应用成效往往较低。各部门各自为政，每个部门的会计核算规则由相应的业务主管部门自行制定，会计核算规则、会计内部控制缺乏有效统一，削弱了内部控制的力度。各个控制系统未能有效结合，全面控制存在不均衡现象。部分会计内部控制制度的建设未能结合银行实际，有的甚至成为应付上级检查的摆设，失去了内部控制的存在意义。计算机系统的控制较为薄弱，系统开发投入不足，机房控制管理和数据管理有待进一步改善提高。金融电子化的发展使银行的业务和办理业务的各种手段都发生了较大的变化，一些新业务没有及时指定相应的控制办法，出现无章可循的情况。

(三)我国商业银行未建立健全良好的风险评估体系

银行的经营风险普遍存在，关键是如何有效的防范、控制。现阶段，内部预警系统建设滞后，风险识别及防控方式较为落后，对相关会计业务的分析较为片面，对部分风险的认识评估还较为薄弱，识别评估能力较差，未形成良好的风险防控措施，商业银行若在风险发生后再进行事后控制，风险破坏力较大。对同类风险不能进行及时总结，不能有效规避防范银行日常经营中的风险。风险评估主要对单笔、单项业务进行评估，缺乏对银行整体经营风险的评估，且评估缺乏连续性。未建立风险量化体系，对风险的影响程度不能准确评估，不能实行差别化管理。

(四)我国商业银行会计内部控制监督体系有待进一步完善

会计检查辅导不到位。会计管理人员疲于应付各类检查活动，没有充足的时间和精力对会计内部控制进行检查辅导，因此，会计内部控制系统的一些不足之处较难被发现，不能扩展发展空间。内部稽核在商业银行内部控制系统中发挥自我诊断、自我修缮、查错防弊的重要作用，但实际上内部稽核系统在使用过程中浮于形式，未能及时发现错误，并进行修正的作用。稽核人员配备上未按实际的工作量进行配备，对稽核人员的素质未做具体要求，导致稽核人员专业水平及职业素养参差不齐，不能较好的适应工作需求。稽核人员缺乏系统培训，不能及时更新知识，导致政策法规水平和业务技能跟不上会计内部控制的发展形势。内部审计手段较为落后，对一些风险点未能进行有效的把控，工作流程缺乏标准化。

二、我国商业银行会计内部控制风险防范

针对上述问题，笔者认为，商业银行应采取以下措施，对风险进行有效防范：

(一)创造良好的会计内部控制

环境营造良好的.文化氛围，将内部控制意识融入到工作中，实现员工的自我管控，自觉按照规章制度行事的工作作风，积极有效的实现银行内部控制目标。各级会计管理部门应结合工作人员、设备情况，对岗位进行合理有效的分工，使会计岗位体系高效运转。切实提高会计人员素质，将真正素养高、专业精、能力高的会计人员充实到会计队伍中。加强会计人员的自我约束，开展切实有效的业务培训，并鼓励会计人员积极学习法律知识，提高会计人员的专业水平和职业素养。完善人事约束激励机制，建立健全良好的人力资源管理机制，提高员工诚信度，树立勤勉的工作态度，秉承公正严谨的工作作风，提升自身专业技能和知识结构，使自身能力符合银行经营发展的要求。

(二)建立良好的内部控制体系

结合银行自身的经营特点，建立全面系统的内部控制体系，健全内部控制结构，加大管理力度，促进内控制度与业务同步发展。梳理、归类现有的会计内部控制制度，并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。建立分级授权制度，避免权力过于集中，明确各岗位责任，相互促进，相互制约，从而加强对重要岗位、重要物资的控制。健全信息交流与反馈的机制，整合信息资源，保证信息能够及时、准确的传递，及时有效的对会计操作风险近视识别及防范，从而保证会计内部控制的有效实施。加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作，及时总结制度中的优缺点，不断优化业务流程和制度，建立完善的内部控制体系。及时更新计算机知识，坚持制度优先，有效应对新业务的出现，使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行，实现对新业务的有效控制。有效降低新业务开展带来各种风险，尽快形成全面的内部控制制度。

(三)完善风险评估体制，合理配置企业资源

建立健全预警机制，有效提高银行对风险的敏感度，同时建立有效的内部控制预警系统，还会使日常的业务操作性更强，能及时发现问题，使会计日常业务的操作性更强。预警系统会在业务办理之后，持续跟踪业务进展情况，防止风险再次发生，如若发生也能在第一时间对风险作出准确客观的判断。建立可以量化的风险综合评价指标，实行差别化管理。针对不同层级的风险制定相应的管理措施，使银行内部执行时有可以参考的标准，能够根据综合评价指标合理配置企业资源，从而使企业资源达到效用最大化。指标体系的建立使银行能够借助银行外部的力量对银行内部进行必要的监管和检测，内外相互结合，相互促进，最大程度的促进会计内部控制的健康发展。

(四)建立会计内部控制监督体制，充分发挥监督体系的作用

组建监控小组，对会计人员的监督和管控。有效的利用会计资源，合理安排工作，使监督小组不仅能够对会计人员的工作进行有效监督，并能够协助管理者有效的制定相关决策。建立健全内部稽核系统，提升会计人员自我管控的意识与能力，充分了解控制理念，制定相应的管理制度，降低错误发生率。健全考核激励机制，明确各岗位工作职责，安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。加强对稽核人员的培训教育，充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。实施严格的责任追求制度，检查过程中若发现的违规违章行为，要进行及时有效的责任追究，对相关人员进行处罚或处分。

三、结束语

随着我国金融体制的改革，银行业面临着越来越大的经营风险，会计内部控制制度作为银行的第一道防线，在有效应对体制改革、经营环境变化等方面发挥着十分重要的作用。然而当前我国商业银行会计内部控制体系尚存在着未形成良好的内部控制环境，内部控制体系不健全，风评评估评价体系不健全，内部监督考核机制不健全等一些较为突出的问题。笔者结合自身工作经验，提出了提高会计人员素质建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制体系、风险评估体系、内部监督考核机制等相关应对措施，以期能够促进商业银行会计内部控制的有效运行，充分发挥风险防控作用，减少商业银行在经营过程中面临的风险。

参考文献：

[1]姜明辰,张征超.我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融市场,(522).

[2]曹青子.我国商业银行会计内部控制问题研究[J].天中学刊,(06).

[3]涂佳.浅析我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融与经济.(08).

社区银行风险防范问题 篇3

摘 要 人民银行集中核算模式下存在着联行业务、资金清算、风险防范意识不足等风险问题，本文探讨了可能的风险隐患，并相应地提出了一些对策与建议。

关键词 集中核算模式 风险 防范

九十年代末以来，银行会计电算化手段和网络技术快速发展，特别是微型计算机带来了通讯环境的极大改善，国内外的银行开始采用会计集中核算。中央人民银行不落时代的脚步，着手于会计核算管理体制的探索，并取得了一定的成效——会计电算化和网络技术的使用，使管理级次趋向简化，以集中管理取代了分散管理。但新系统即会计集中核算系统（V2.6）在运行过程中，不可避免地会涉及到一些资金安全的问题，本文旨在针对人民银行集中核算模式下的会计风险，就如何采取有效的防范措施深入地探讨。

一、关于会计集中核算模式的概念研究

会计集中核算模式是在银行会计电算化、计算机网络技术得到普遍提高与广泛应用发展的前提下，一种革新的银行资金核算方式，主要针对分级管理与分级核算的旧会计核算模式的革新。

会计集中核算模式显示了以下的特点：首先是旧的会计核算的方式得到彻底的颠覆，以新的集中核算方式取代了以往繁琐的分散核算方式，县支行会计部门不再纳入综合、明晰核算的范围，而只作为核算中心的会计凭证信息采集网点，从而极大地收缩了核算的层级范围。其次，管理和核算架构都根据网络话的理念来设计和组织，集中和上移了跨级的主体。再次，会计信息的真实性和时效性较之以往得到了更多的保障和提高，并且更容易实现人力资源的优化与合理配置，从而使工作效率获益良多。最后一点，也是最重要的一点，就是明显地加强了会计风险的可控性。

从国内外的银行实行会计集中核算模式的经验看来，集中核算模式主要有二：数据集中核算模式和财务集中核算模式。后者是一种绝对集中的核算模式，相对而言，数据集中模式是一种相对的核算模式。

二、人民银行会计集中核算模式的发展现状及其发展趋势

会计集中核算模式由中央银行率先使用。自2005年，中国人民银行政府推广了中央银行会计集中核算系统，并在六月二十七日把大额支付系统接入了所有地市级中心支行，从此以后开始用中行的会计集中核算系统进行清算资金。也就是说，人民银行把核算主体由县支行集中和上移到中心支行，全辖的业务核算和财务管理都统一由中心支行全权负责，其中联行业务的处理功能也被统一到中心支行的权利机构里来，这样就形成了一张以中心支行为核心核算单位、周围分布了各县支行营业网点的大网状体系。所谓大额支付形同是指数额比价的贷记支行业务、转账业务、支付业务等资金清算，包括同城和异地跨行、同城和异地行内的支行业务，在支付时全额清算资金。

至今，人民银行会计集中核算模式的上线运行已经显示出了巨大的收效，不仅使支付清算自己的周期极大地缩短简化，而且把县支行业务从处理环节里释放出来，在一定程度上解决了县支行会计人员的不足现状，从某种意义上还降低了银行的用工成本。然而，不可避免地会计风险以另外一种新的形式呈现出来了。会计风险上移，相对地中心支行会计核算中心的风险防范系数被要求提高到一个新的级别；异地支付业务瞬间到账的风险明显地大增；业务系统高度依赖网络同样要求对网络安全级别提升一个全新的安全档次。

三、关于人民银行集中核算模式下会计风险的研究探讨

1.集中核算模式下县支行的风险意识削弱

县支行会计人员这种松懈的资金安全意识是一种巨大的潜在隐患，往往导致了风险的发生。一旦风险防范意识被弱化，会计主管等相关领导对风险防范重视不够，执行要求就会不知不觉地在执行的过程逐渐减低，导致了巨大的风险隐患，并且这种现象在一些县支行不断地出现，并且有愈演愈烈之趋势，例如重要业务章保管不到位、会计监督检查的功能没有发挥到好处等等。但是，县支行的网点业务不仅存在着联行资金的风险，并且在同城行内或跨行以及异地行内或跨行、业务周转金等方面也存在着资金管理的风险。

2.集中核算模式下制度缺乏可行性的风险

具体举例说，管理办法中22条规定会计主管独自具有夹缝签章后的口令的保存权，但是这样反而增大了口令的盗用风险，如果让口令保存全直接给予操作员，在应对紧急情况更具操作性。又例如，处理14条明文写着县支行使用业务印章的方式，但却忘了交代同城票据交换张的管理。再如，操作规程规定对缴存财政存款迟交拖欠的情况，应当处以罚款并且将所罚款项进入国库，但实质情况却是，一句相关的惩罚法律程序，会计部门无法承受发送罚告书、处罚决定书等耗时费力的环节。此外，以上的规章规程的相关规定并未在资金清算、联行业务以及会计核算等业务之间实行一种有效的相互制衡、相互控制的管理。

3.集中核算模式下联行资金的风险隐患

会计集中核算模式下联行资金的风险也集中和上移到中心支行上来了。县支行首先生成了联行往来资金的电子信息，然后通过系统转到中心支行，中心支行进行处理后录入并符合信息，从而生成了支付信息命令并发出。然而，这其中存在着一个致命的安全隐患，即：县支行组成的庞大营业网点，在处理联行业务时对实际发出的联行信息的原始凭证容易发生断裂，会计集中核算体统本身的力量无法达到控制的实质功能，也就是说对确认具有法律效力的发电依据与联行资金的行为无法实现，从而导致了一个近乎致命的资金风险隐患。

4.集中核算模式下监督系统的风险

具体说来，第一，集中核算模式下的集中监督下，会计凭证是以邮路的方式到达中心支行的监督部门的。一般情况下，偏远地区的县支行在第二天下午地点三十分之前就将会计凭证才能送达至中心支行，假如碰上三五天的国家接见日，相关的业务监督就要推迟一周或者更长的时间了，这种情况的监督就发生了时效性导致的联行资金差错风险，从而加大了损失资金的风险。第二，为了降低运作成本，会计凭证的传递并没有享受到开辟专门的会计凭证传递路线的优厚待遇，而只能委托了邮政快递，并且在包装上也没有做到一定的标准要求，或者用邮箱挂锁，或者用密码锁，有或者干脆只用了一个加塑封口，这种甚至只能算得上是只防君子不防小人的保密措施并不能保证会计凭证的绝对安全，甚至连水、火等一些自然灾祸都难以防范，更何况人祸？

5.集中核算模式下的资金清算风险

人民银行集中核算模式针对的是开立清算账户，对开立非清算账户，大额支付系统不支持资金清算。如果县支行因为一个非清算账户资金不足而引起当日同城票据支付清算业务的执行，难免会导致全辖核算系统按时登帐等业务在当日的执行，最终容易造成资金清算风险。

6.集中核算模式下的网络风险

人民银行借鉴中央银行的经验，集中核算模式是在人民银行行内的互联网中实现其核算功能的。但是，县支行的网点分布导致了大量的网络通讯点，共享范围过于广大，并且即使是人民银行行内的互联网与办公信息网络采用的隔离是虚拟的，这就大大增加了被入侵的风险隐患点。此外，多个县支行共用的一般是同一台服务器——主要通过无线电网络来传输——这从另一个层面上增加了信息传递的通畅度与安全级别。最后还值得一提的是，营业网点常常以为缺乏专业的计算机网络技术人员，安全防范的技能和意识都没有引起足够的重视，大大增加了潜在风险的网络入侵；而且电信、广信等通讯网络线路的性能和质量都远远未达到资金清算系统对网络系统的高要求，通讯意外的频发率等现象的发生，已经兆示了巨大的潜在网络风险隐患。

四、针对人民银行集中核算模式下会计风险就防范措施的研究与探讨

1.强化县支行会计人员的风险意识

集中核算模式下众多业务的集中和上移以及核算数据、会计凭证和监督的集中和上移，使风险承担的主体也集中和上移到中心支行，相对而言，县支行在集中核算网状体系中位置被边缘化，从而导致了县支行人员的风险意识。他们一般会认为，只要他们提交的数据准确无误、操作执行正确，那么风险也就闭门于他们，事不关己了。

事实却是，会计内控工作要时刻警惕，要完全达到风险防范意识大增强的效果，首先得从领导自身抓起，所谓上行下效。领导要重视集中核算模式下的风险防范意识的培养，强化风险防范的责任意识，自上而下，加强监督审查的强度，时刻关注员工的工作动态并时刻灌注提醒工作人员的责任意识。此外，还可以通过具体的规章制度明文要求员工的风险意识，通过规范业务的操作流程和权责分明的岗位要求等一些硬措施来提高员工的风险意识。

2.完善制度，增强可行性

有效地增强风险意识依赖于制度保障。由上文的讨论可知，根据中央银行的集中核算模式经验，其发布的业务管理及处理依据《中央银行会计集中核算管理办法》（以下简称管理办法）、《中央银行会计集中核算系统业务处理办法》（以下简称处理办法）以及《中央银行会计核算系统操作规程》（以下简称规程）（以上都是修订本），实际上缺乏可行性。

上级应当广泛听取基层实践后对规章制度的细节提出的改善意见，重新修订规章制度，是指完善具有实际的可操作性。首先具备一个架构完整、科学严谨的具备具体的业务操作流程的制度，是风险防范的硬件。在风险硬件的标准要求下，风险意识才能抓得起。

3.完善监督系统

集中核算模式下会计风险防范的最后一道关隘是中心支行实行集中监督。这种集中核算模式下的集中监督确实是一项必要的改革，使会计业务的资金动态可以时刻得到全面的掌握，可以随时对辖内的各个县支行的资金动态审核检查的方便性和实效性，也极大地使风险的忙点扫到最低，提高了监督的效率与可操作性，使风险防范的功能大为加强。然而，集集中核算模式下的集中监督是一把双刃剑，有利必有弊。凭证传递、监督时间滞后、监督内容遗漏等使集中核算模式下的集中监督下呈现出来的新的风险形式。这在第三部分已经详细讨论，这里不加赘言。

针对集中结算模式下监督时间滞后的风险，可以采用一个制定补救措施的备案方法。具体说来，就是调整监督部门的上下班时间，以适应会计凭证的传送，可采用调班的方式为准时为中心支行送达会计凭证服务，总之动用一切可能的措施使会计凭证准时在第二天送达中心支行，确保监督工作在次日完成。建议建立衔接于系统的动态监督系统，实现实时监督，防患于未然。这些可以以应急方案的形式存在。

4.加强网络安全

监督系统固然重要，可是无论监督系统还是核算系统或者大额支付系统，集中核算模式下的所有业务运作都离不开网络，所以归根结底网络的安全是最核心的，加强网络安全是最迫切的。可从以下方面着手：首先，建立网络安全管理制度，把具体责任落实到个人身上，其次，要改善网络硬件和软件，以提升网络的安全级别；最后，加强网络安全的意识和技术培训，强化网络端口、IP等管理，防止网络入侵。并且制定应急方案，确保网络安全的万无一失。

参考文献：

[1]徐安材.浅谈基层银行会计风险的额防范.预算管理与会计.

[2]郭京裕.浅谈预算会计记账核算模式.预算管理与会计.

社区银行风险防范问题 篇4

关键词：中小银行,会计,风险防范

一、会计操作风险产生的理论分析

(一) 信息不对称是会计操作风险产生的重要原因

信息不对称是指交易双方拥有不同的资料信息。基层业务操作人员直接接触各项业务, 从一定程度上说是信息掌握比较充分的一方, 以及银行内多层级的委托代理关系, 并且委托人和代理人之间存在着激励不相容, 各自的效用最大化的目标不一致。信息较充分代理人, 可以利用掌握的信息优势及制度漏洞, 在追求自身效用最大化的过程中损害委托人的利益。也可以理解为信息经济学中所说的道德风险。银行员工的道德风险, 隐蔽性高, 危害性严重, 主要表现为欺诈和金融腐败行为, 从而导致会计操作风险的产生。

(二) 个人理性与集体理性的冲突导致会计操作风险

现代经济学认为, 由于我们所处环境的不确定性及个人决策能力及理解能力的差异, 个人的理性只能是在约束条件下的理性, 是一种有限理性, 行为主体很难做出最优的决策选择。

银行员工与银行之间就是个人有限理性与集体有限理性之间的关系。银行员工由于自身业务素养及知识能力的不同, 出于“经济人”的本性, 在面临风险与利益的时候, 往往选择规避个人风险, 实现个人价值, 实现自身效益的最大化, 是个人理性的过程。银行则投入资源, 规避银行风险, 实现银行价值, 这就是集体理性的过程。在有限理性的决策下, 个人价值与银行价值可能会出现不一致, 甚至完全相反的情况, 这时候就会发生个人理性与集体理性的冲突, 从而导致操作风险的产生。

二、会计操作风险现状

(一) 内控体系不健全

基层操作风险管理职能缺失。从国内外的情况来看, 大多数的会计操作风险发生在基层。但是, 中小商业银行的风险管理基本设于总行或分行, 在基层没有相应的职能设置, 这就造成了基层分支机构操作风险管理的缺失。基层分支机构对总行风险管理政策的执行落实及监督管理等方面, 缺乏与总行风险管理信息的有效沟通与反馈, 从而为操作风险的出现提供了机会。

由于新业务的开展或系统升级等, 常存在制度与业务的脱节现象, 制度的变更滞后于业务的发展。同时, 各项规章制度缺乏系统性, 规章制度数量庞大但分散于各类文件中, 缺少整合, 缺乏运作有效、信息对称的内部控制决策体系, 因而常出现内部管理部门间的衔接、协调不充分。

(二) 制度执行力度不足

制度的制定只是保证业务正常安全进行的第一步, 而关键在于制度的实施与执行。目前, 存在最为严重的问题不是无章可循, 而是有章不循。制度的执行成为一种形式, 没有发挥其真正的约束职能。比如, 特殊业务的授权职能, 授权柜员在没有认真地审核操作柜员的业务内容的情况下, 刷卡授权, 没有起到监督复核的职责, 授权制度的执行成为一种形式。

(三) 风险控制文化缺失

从全国发生的会计操作风险的各类案件来看, 大多数由于基层的违规操作造成的, 管理者风险管理意识薄弱, 部分管理者把风险控制, 单纯的理解为各类制度的制定, 认为行内有了各种制度就完成了风险控制。有不少单位存在“片面追求考核指标, 轻业务管理”的现象, 在不合规的“熟人文化”影响下, 甚至迁就大客户的要求, 在自认为无风险的情况下, 带头违规操作, 无视行内规章制度。这致使行内业务人员无风险控制意识, 普遍存在“以信任替代管理”、“以习惯代替制度”、“以情面代替纪律”的现象。以上种种问题, 从一定程度上暴露出银行风险控制文化的缺失。

(四) 员工培训不到位

在各种经营活动中, 人的因素永远是起决定作用的因素。人员的业务素质对于风险防控起着关键作用, 而人员的培训不足, 则导致业务人员的业务技能及业务素质欠缺, 从而无法辨别业务风险。对于中小银行来说, 未设置健全的培训机制, 对于新员工的入行培训流于形式, 多采用照本宣科的制度学习, 或简单的业务介绍。新员工的业务素质无法通过正规严格的培训得到提升。加之业务人员素质参差不齐, 后续培训欠缺, 且无完备的培训材料, 不利于业务人员的自我学习。

三、构建操作风险防范机制

根据会计操作风险产生的理论分析, 结合会计操作风险目前的现状问题, 应找准风险防范根源, 通过构建畅通的沟通渠道, 完善制度管理及落实体制, 减少信息不对称的影响, 在不断提高人员素质的基础上, 加强系统建设, 构建前中后台三位一体的监督体系。

(一) 完善分支行内部控制体系

1. 完善各项内控制度。

首先, 要根据实际的会计结算业务, 制定详尽、完善的制度规范和操作流程。根据业务和岗位的不同, 制定涵盖现行业务操作流程、风险点等的会计操作风险管理手册。对分散的规章制度等进行整合, 建立包括业务流程、风险点提示及控制措施在内的体系文件, 形成动态的制度平台, 通过体系文件指导和控制会计业务的运行和操作。其次, 建立完善的信息沟通机制。控制的基础是信息, 信息需要通过反馈机制才能有效的传达。通过完善上下级的信息沟通机制, 能确保问题及时发现, 尽早暴露, 及时解决。另一方面, 通过信息沟通机制, 加强基层员工的交流与互动, 使每个员工能积极地参与到行内各项制度的建设中, 有利于调动员工的积极性, 提高对业务的理解掌握能力, 同时加强员工的主人翁意识。

2. 加强基层内控管理。

尤其要加强对基层分支机构“一把手”和重要岗位人员的监督, 落实责任问责制, 明确各级管理者及每位操作人员在防范操作风险中的权利与责任, 并进行责任公示。同时, 加大对管理人员的责任追究力度, 不断完善责任认定规则, 明确处理程序中应贯彻的原则及责任认定部门的对接等。通过内部监管和外部监管的协调配合, 强化风险责任的追究机制, 坚决遏制有令不行、有禁不止的违法违规行为。

(二) 加强会计操作风险文化建设

加强风险控制文化教育, 构建以人为本的风险控制文化。良好的风险控制文化是进行有效风险管理的基础。要加强员工风险控制的意识, 营造一种融合现代商业银行经营思想、管理理念、风险控制行为、风险道德标准与风险管理环境要素于一体的企业文化。加强对风险控制文化的认同感, 使单位员工清晰了解本行的操作风险管理政策, 对风险的敏感程度、承受水平、控制手段有足够的理解和掌握。使风险防范意识打破部门的界限, 真正渗透到业务人员的行为规范及操作习惯中去。培育行内的每个成员养成相互约束、相互监督的习惯, 共同营造安全、良好的团队氛围, 促进团队和平共处, 共同发展。同时, 积极开展案例警示教育, 利用发生在银行的一些典型风险案例及业务中存在的风险点, 深入剖析, 总结经验, 增强员工的法制观念和培养员工的职业操守。

(三) 加强人员管理, 提高制度执行力度

1. 要加强员工准入管理, 控制会计操作风险源头。

在录用与配置上, 要保证会计结算管理人员、操作人员的数量和素质, 特别要关注与其职业行为相关的素质, 既包括与操作风险控制要求一致的自律性、严谨性, 也包括与操作风险控制要求相悖的不良行为。在关注专业知识的同时, 还要重点关注人员的职业道德及素养, 不能只关注家庭背景、学历及其营销能力, 应在力求增加银行收益的前提下, 通过信息甄别, 降低逆向选择的风险。

2. 提高员工专业素养, 实现高效合规操作。

通过持续实施基于会计操作风险管理的员工培训, 增强员工职业素质, 全面提升履职能力, 以奠定操作风险治理的员工素质基础。要加强主管人员业务能力和管理能力的培训, 做到“了解你的员工”、“了解你员工的业务”, 真正履行管理职能, 切实起到风险防控的作用, 逐步引导员工高效合规操作。

3. 完善考核评价体系, 增加合规操作激励。

完善考核评价体系, 建立以自我约束为核心的考核考评办法, 引导分支机构正确处理提高经济效益与防范风险的关系, 业务发展不能与风险控制发生利益冲突, 不能制定容易引发偏离既定经营目标或违规经营的激励机制, 不能以违规方式获取经济利益。要合理确定任务指标, 把风险及内控管理纳入考核体系, 切实加强和改善银行审慎经营和管理, 严防会计操作风险。

(四) 完善会计操作风险监控体系

借助信息科技平台, 建立、整合现有信息资源, 包括事中监督反映的信息、事后监督通报的信息、会计现场辅导反馈的信息、内部审计和稽核反映的信息等。根据业务特点及信息汇总, 划分风险等级, 完善风险控制标准, 为风险的识别和监控提供基础。事中监控、预警系统要紧跟业务发展, 根据不同业务性质、不同金额和交易界面, 设置不同的监测限额, 由系统实时监控操作风险。建立完善事后监督制度, 通过对原始凭证、账户资料及各类报表的检查分析, 对业务办理结果进行全面复核检查, 并针对发现的问题提出整改的建议与措施, 以进一步防范风险。逐步建立事前能防范、事中有控制、事后有监督的会计操作风险监控体系, 实现前、中、后台三位一体, 相互制衡的监控机制, 有效防范会计操作风险。

参考文献

[1]杨小丽.《关于商业银行操作风险防范管理的几点建议——基于内部控制视角》[J].《中国集体经济》, 2009, 10:111-112.

[2]阮明真.《关于我国商业银行操作风险的若干对策思考》[J].《新金融》, 2006, 1:61-62.

[3]彭莉戈.《新巴塞尔资本协议下的操作风险管理》[J].《商业时代》, 2006, 24:89-91.

[4]李蕾.《银行业会计操作风险防范措施探讨》[J].《合作经济与科技》, 2008, 359:88-89.

电子银行风险防范研究 篇5

电子银行风险防范研究

电子银行以其方便快捷的特性深受广大客户欢迎,但由于网络的开放性、匿名性和技术复杂性,电子银行业务也面临比传统服务渠道更大的.风险.近些年频繁发生的资金被盗事件已经使得许多客户对电子银行安全性产生忧虑.为保障电子银行业务持续健康发展,本文对电子银行业务的风险防范进行了研究,提出了对策.

作 者：成丹霞 Cheng Danxia 作者单位：中国工商银行股份有限公司北京市分行电子银行中心,北京,100080刊 名：经济视角英文刊名：ECONOMIC VISION年，卷(期)：2009”"(6)分类号：F830.49关键词：电子银行 风险 对策

如何加强手机银行风险防范 篇6

【关键词】加强银行； 风险防范

一、大众眼中的手机银行风险

2015年5月，交通银行深圳分行工作人员在为客户办理手机银行交易密码解锁业务时发现异常，通过详细排查，最终成功拦截一起“冒名密码解锁事件”，保障客户的资金安全。

据悉，交行深圳分行的相关工作人员在仔细核对该客户本人身份证件及信息时，发现该客户能够正常回答证件号码及出生年月，却对地址信息吞吞吐吐。工作人员发现异常故意说错，该客户却频频点头。工作人员当即怀疑其可能为冒名客户，故采取双人核对询问的方式，发现该客户确为冒名客户，成功堵截一起手机银行风险案件。

该案件只是多起手机银行风险案件中的随机一起。在应对电子银行风险案件过程中，该案中银行工作人员的表现是值得所有金融机构工作人员学习的。然而银行工作人员做好手机银行风险防范还远远不够，它只是做好手机银行风险防范的重要一环。

据中国IT研究中心《2015年3月中国手机银行用户使用行为调查报告》统计，截止2014年末，个人电子银行用户中，手机银行个人用户达到6.68亿，同比增长30.49%，交易总额达31.74亿元，同比增加149.21%，连续4年呈指数增长趋势，其中83%的个人手机银行用户使用频率增加，逾5成用户月支付额在300元至1000元之间。在此基础上，报告预计2015年底个人手机银行将出现爆发式增长，用户比例更将大辐提升。

与此同时，报告同样指出，仅8.9%的个人电子银行用户认为自己非常了解手机银行，用户对手机银行的认知程度较低，对手机银行的操作还不太熟练，对手机银行的使用安全性报有怀疑态度，这导致手机银行用户安全信任度远低于传统银行，应对手机银行风险任重道远。

二、手机银行风险的成因及类型

由于计算机普及率的提高，商业银行逐渐将发展的重点从传统业务调整为电子银行业务，一来降低银行的运营成本，二来为客户提供方便快捷的服务；同时带来金融风险的增加，犯罪分子利用EFT（Electronic funds transfer，电子资金转帐）盗取资金，进行诈骗的案件呈高发态势。这些风险是如何形成的呢？笔者认为有以下几个原因：

第一，国家法律约束不明确。手机银行法律风险主要来自立法及法律法规执行两环节，以及有关交易各方的法律权利和义务的不明确性。手机银行平台是金融信息化的产物，法律滞后性导致目前无法律法规可精准规范。中国人民银行于2002年发布的《金融机构协助查询冻结扣划工作管理规定》，国务院于2000年发布的《个人存款账户实名规定》是现行的针对金融机构特别是银行应对法律风险的规范文件，这远远不能满足新时代防范手机银行风险的要求。

我国的《消费者权益保护法》对手机银行运作的适用性也尚不明确，并且客户通过电子媒介达成协议的有效性也具有不确定性，给消费者信息披露和隐私权保护等方面带来风险。

第二，国家征信系统不完善。由于手机银行交易双方通过电信网络确立关系，在网络没有对接国家征信系统前，在客户身份认证，征信信息报送查询等方面存在困难，手机银行的操作平台无法根据客户的交易情况进行适合的风险评估，还存在风险评价指标不够规范，各个平台之间缺乏信息数据互通等问题不利于信用风险的防范。

第三，银行技术支撑力薄弱。手机银行业务的开展需以相应的软硬件平台为支撑，作为传统银行业务的延伸，其银行端的安全架构与网上银行及柜台核心系统一致，但由于手机银行软硬件系统不断更新，使得银行需要不断升级系统，在此过程中，给了犯罪分子可趁之机，利用银行方面技术漏洞及盲点攻击银行的网络系统，致使系统瘫痪，后果不堪设想。手机银行拥有庞大的用户量和交易量，一旦出现风险与漏洞，会给消费者带来巨大的经济损失同时不利银行的声誉维护，最终造成不可忽视的经济社会风险。

第四，银行工作人员操作失误。手机银行的发展与推广，离不开银行专业人员对手机银行的学习和营销。如笔者在本文提到的交通银行深圳分行的手机银行风险案例，客户在不了解手机银行操作的时候，会第一时间咨询银行相关工作人员，如果所有银行工作人员能像交行工作人员那样拥有专业的工作素质和警觉的社会责任心，那手机银行的风险防范工作也就减轻了不少。

而真实的情况是银行与自己的员工缺乏管理上的磨合，大部分的员工都缺乏适当的案防培训，更有员工对安放学习心不在焉，对于风险识别防范还做的不够。

第五，电信部门缺乏责任意识。手机银行的发展离不开与移动服务商的合作，手机号码是手机银行的关键身份鉴别因素，与手机银行绑定的手机号码就显得非常重要，然而，目前很多银行未对手机号码的持有人身份进行有效鉴别，给不法分子利用该漏洞作案提供了方便，加之一些移动通信运营商网点对办理手机业务的身份鉴别不严格，甚至利用漏洞谋取利益，导致客户的手机SIM卡被人利用，存在严重的安全隐患。

第六，客户自身疏忽。手机银行的安全风险主要表现在用户账号和密码泄露。犯罪分子常常通过“钓鱼”网站直接获取手机银行的账号、密码乃至支付口令，通过仿冒手机银行APP、植入手机木马病毒，钓鱼WIFI等窃取用户密码和操作记录，通过网络窃听来传输账户密码等交易信息。

三、手机银行风险的防范

第一，完善法律体系。各级立法部门应根据手机银行业务的发展不断修订法律法规，加强网络监管，并在法律框架下规范与银行合作手机银行业务的行为，约束第三方经营行为，降低手机银行的风险系数。银行部门在现有法律规定下制定手机银行业务相关协议及业务流程，利用合同协议明确双方权利及义务，并适时为完善手机银行法律法规提供法律咨询及建议；电信部门应加强自身内控。

采用第三方（银监局及通信管理局）监管，对这两部门进行问责。对不履行发卡实名制的银行、通信运营商进行严厉惩处，对那些为非法经营提供技术条件的的行为进行行政处罚，构成犯罪的移交司法机关追究刑事责任。

第二，加大对社会信用体系的建设。应有人民银行牵头建立统一的社会信用信息数据平台，各部门参与，通过制定相应的数据报送与信息披露机制，明确各部门及各子系统的权责，最终形成统一高效的“中国社会信用体系集中数据库” ， 将疑似犯罪的行为标记在数据库上，全国通用，从犯罪分子犯案的源头上识别电子银行风险，营造出更加良好的社会经济环境。

第三，银行部门提升软硬件技术标准。监管部门应协同相关部门根据手机银行业务发展情况 ，适时出台相关技术标准，银行作为提供手机银行服务的主体，应为手机银行安全性承担起最大的管理责任。建立与同业、证书或安全设备提供商、公安部门的互动交流机制，沟通了解最新的电子银行业务及技术发展方向，优化自身的安全策略，加大对手机银行业务的资金设备投入，解决手机银行的技术难题和手机配套设置问题，提高手机银行在不同终端和模式上的适用性，适应平台安全运行。

第四，银行工作人员加强防范手机银行风险的学习，客户应提高自身的安全防范意识。（1）银行应加强对关键岗位人员进行培训，组织考核及进行案件模拟演习，使员工充分认识操作风险和道德风险，从案件发生的过程中及时防止客户资金财产不受侵害。（2）手机银行客户作为银行资金的实际所有人和手机银行业务的实际使用主体，其安全意识是安全防范中非常重要的一环。

银行卡风险防范存在的问题与对策 篇7

一、存在的问题

(一) 持卡人风险防范意识淡薄致使账户名及密码泄漏。

一是不少客户仍习惯于将密码设置为生日、电话号码、简单数据组合等, 为犯罪分子破译密码提供了方便;二是在家上网时, 喜欢下载一些没有合法来源的软件, 随意打开陌生人发的电子邮件附件, 为盗用其账户和密码的病毒提供了机会;三是在公用的计算机或网吧里使用网上银行时, 完毕后未按提示“退出系统”, 给犯罪分子留下了追寻账户信息的机会。

(二) 犯罪分子作案猖獗, 不择手段盗取客户账户信息。

一是瞒天过海, 以假银行网站链接, 骗取客户的卡号和密码。二是网上钓鱼, 以假乱真。以伪装成来自银行的电子邮件, 骗取客户到假银行网站上验证卡号账号信息。三是直接利用木马程序, 入侵银行客户的电脑, 一旦发现用户登录银行界画, 就记录下其所有键盘和鼠标动作, 以此窃取客户的信息。

(三) 金融机构银行卡风险防范措施薄弱。

一是密码设置过于简单。当前国内一些银行的计算机系统密码设置一般只能输入6位阿拉伯数字, 而一些先进的银行计算机系统一般是设置8位密码数字, 且在数字中可以输入2~3位英文字母, 增加了犯罪分子破译密码的技术难度。二是客户密码输入的隐蔽性较差。一些商业银行营业网点一般都使用密码输入小键盘, 而这种密码输入器一般未设置遮挡或不能完全遮挡, 因此客户输入密码时很容易被窥视。

二、对策建议

(一) 增强持卡人的自我防范能力。

银行及公众媒体应加强对银行卡安全使用的宣传力度, 通过典型案例介绍, 引导持卡人增强自我保护意识。一是不使用出生年月、电话号码等作为密码, 并区别设置登录密码和支付密码, 以防止在登录密码被窃后账户资金转到他人账户。二是不要随手丢弃ATM提款、查询和POS消费的回单, 一定要取回妥为保管或处理。三是尽量不要在网吧及公用电脑上进行网上消费, 如果确有必要进行消费操作时, 请记住操作完成后一定要退出系统。此外, 随时升级家用电脑并安装防火墙程序, 防止个人账户信息遭到黑客窃取。

(二) 发卡金融机构要做好对客户信息的保护工作。

一是改进系统密码输入设置, 一律设置8位以上密码, 且在密码中可输入2~3位英文字母。二是提高银行卡信息防拷贝技术。金融机构应提高银行卡信息防复制、防克隆技术, 从技术上使犯罪分子无法复制银行卡信息, 从而为确保客户资金安全建好第一道防线。三是要加强对员工的信用卡风险防范教育, 指导他们向客户讲解如何保护其银行卡信息不被盗窃的方法。

(三) 改善银行卡身份认证手段。

目前我国的银行卡, 只提供了密码保护这种“单面墙”式的身份认证制度, 无须配合信用证使用, 盗取风险很大。因此, 应逐步探索推广指纹、印鉴等多种身份认证手段。当务之急是全面推广被国际上公认最先进、最安全的电子签名技术。

(四) 完善银行卡风险管理平台和机制。

社区银行风险防范问题 篇8

在建工程由于其未完工的特点, 在其功能性、可转让性及稀缺性等方面受到一定限制, 这决定了其最终价值的不完整性, 即限定了其抵押贷款价值的保障功能。而其对房地产行业的隶属性, 也决定了其在经济的不同周期阶段, 自身价值的周期性波动。内、外部条件对其的限制性, 导致了抵押价值评估实践中, 存在很多的模糊认识和问题, 从而为抵押贷款的安全带来较多的潜在风险。

1. 在建工程抵押内涵界定

对房地产在建工程通常有广义和狭义两种解读。广义在建工程指房地产自主体工程开始建设至建设完毕、房地产主管机关颁发所有权证书前的一种物理状态。狭义在建工程指房地产自主体工程开始建设至建设完毕前所处的一种物理状态。在建工程不仅包括固定资产建设, 也通常包括一些维修、安装、改建、扩建或大修等工程。

传统的在建工程抵押内涵以建设部《城市房地产抵押管理办法》规定为准, 指抵押人为取得在建工程继续建造资金贷款, 以其合法方式取得的土地使用权连同在建工程的投入资产, 以不转移占有的方式抵押给贷款银行作为偿还贷款履行担保的行为。但《物权法》颁布以后, 对其内涵做了一定的拓展, 根据一般抵押权的规定, 在建工程抵押指为担保债务的履行, 债务人或第三人以其有权处分的在建工程在不转移财产的前提下, 抵押给债权人的一种行为。实践中, 不同层级的信贷人员对在建工程和在建工程抵押的内涵存有不同的理解, 从而在接受抵押品的范围和贷款资金的用途监管上有不同规定。

2. 抵押条件的确定

由于在建工程的未完工特性, 商业银行对抵押条件的确定存有一定的不统一。部分银行会直接根据法律法规执行, 只要主体开工建设就可接受。部分银行会以±0为标准。而大部分银行会从风险管理的角度, 规定房地产开发建设占投资总额的比例达到规定要求以后才可接受。当然, 还需要对土地出让金、工程价款、相关证件的齐备等方面有一定的要求。因此, 抵押条件亟需明确统一, 至少在同一家商业银行内部, 具体操作层面应具有同一标准。

3. 评估方法的选择

在建工程评估通常有三种方法:成本法、假设开发法和形象进度法。评估实践中, 评估机构倾向于选择形象进度法和假设开发法, 即使选择成本法和形象进度法, 也往往最终以形象进度法评估价值为准。商业银行前台信贷人员基于营销压力, 则往往直接借鉴外部评估报告, 但贷款审查、审批人员则通常以成本法评估价值为准。形象进度法和假设开发法可利用市场比较法确定完工后的房地产价值, 并可将销售税费、开发商利润等加入完工后的房地产价值内涵, 从而得出相对较高的价值。但评估过程中, 往往忽略或有意遗漏了市场法运用过程中对积算价值的调整、对房地产发展趋势的分析和对折旧的考虑等因素。部分商业银行前台人员对评估方法理解过于肤浅和表面化。

4. 评估原理的理解

商业银行信贷人员基于风险防控和管理的要求, 结合抵贷资产处置结果, 对在建工程评估原理的理解与外部评估机构有一定的偏差。比如, 成本法中, 外部通行的评估准则认为在建工程价值一般包括土地成本 (包括取得成本和开发成本) 、建筑物建安成本、管理费用、资金成本、销售税费和开发利润等。部分信贷人员则认为对形象进度较低 (如低于50%) 的在建工程, 在其价值构成中, 应剔除销售税费和开发利润等因素。因为风险管理实践发现, 一旦违约发生, 由于在建工程不具备相对完整和独立的功能性, 其自身价值和市场可转让性受到较大限制, 导致变现价值普遍较低。需要指出的是, 商业银行内部没有制定统一的技术操作规范, 也导致了不同银行之间、同一银行不同分行之间评估实践中存有一定的区别。

5. 对区域和行业性因素的分析

房地产行业发展的最大特点是其区域性。不同区域, 在不同的经济发展阶段, 房地产行业呈现不同特点。虽然评估准则和评估原理中对区域和行业分析都有要求和规定, 但在评估实践中, 尤其外部中介评估机构出具的报告中, 大部分只是对区域性行业发展的泛泛描述, 极少有真正意义上的区域和行业分析。而对商业银行而言, 虽然部分银行对此予以强调, 但由于尚未经历过严格意义上的行业性风险, 所以也一直未真正重视对此的分析。对我国商业银行而言, 房地产行业贷款占比普遍较高, 在建工程类抵押贷款中, 借款行业集中度极高, 行业集中性风险不容忽视。各商业银行应以当前金融危机为契机, 研究在宏观经济形势尚不完全明朗的情况下, 如何把控房地产行业走势, 以及如何正确认识区域房地产市场, 这应是在建工程抵押评估风险分析核心所在。

二、相关建议

商业银行信贷人员要正确评估在建工程抵押的作用。首先, 需要规范操作程序, 严格按照信贷管理和风险控制要求, 根据抵押价值评估流程管理程序, 做好抵押评估基础性工作, 比如明晰产权、收集资料, 认真做好现场勘察, 确保抵押品的合法有效性等。其次, 需要做好抵押品周期重评工作。根据对抵押品的最新价值的跟踪, 以准确了解银行债权保障程度, 从而及时采取风险防控措施。最后, 扎实做好抵押技术指导。主要措施有以下几种。

1. 明确在建工程抵押内涵

商业银行应根据《物权法》规定, 尽快制定出在建工程的信贷政策。既然在建工程抵押的资金使用不再局限于自身继续建设所用, 可以为第三方筹集资金抵押, 那么对在建工程界定应以其广义含义为准。因为现有规定避免了以建成后房地产抵押贷款却无法继续使用作为自身建设资金的困境, 资金用途的扩大也拓展了抵押在建工程范围。但对商业银行而言, 通常意义上的一些维修、安装、改建、扩建或大修等工程, 在接受其作为抵押品时, 须严格分析其权属状况和物理状况, 秉着谨慎性的原则, 在充分考虑折旧等因素的基础上仔细评估。

在建工程抵押需要明确以下几点:第一, 抵押人和权属所有人可能不再是同一人。当以第三方占有的资产抵押时, 应完备相应的法律程序, 确保银行的优先受偿权。另外, 须注意对在建工程权属所有人信用程度的分析, 以尽可能减少信用风险和道德风险。第二, 担保类型为抵押, 决定了资产不转移占有, 存在着继续使用, 产生折旧的可能。第三, 担保贷款可不再局限于在建工程继续建设使用, 这就要求银行面对第三方抵押情况时, 对借款人的资金使用和监管作出进一步规定和要求, 以防信贷资金挪作他用。第四, 商业银行应对解押程序和抵押合同内容变更等在借款合同中予以明确。

2. 设定在建工程抵押条件

商业银行应从风险管理角度, 综合考虑抵押品的市场价值变化趋势和市场转化活度等, 科学设定在建工程抵押条件。第一, 在建工程占用范围内的土地, 需已缴纳全部土地出让金, 并取得国有土地使用权证。第二, 在建工程抵押须已取得建设用途规划许可证和建设工程规划许可证, 正在建设的在建工程抵押, 还需取得建设工程施工许可证。第三, 确定在建工程能形成具有独立使用功能的、可转让的、产权清晰的房地产。第四, 房屋建设开发的投资总额完成25%以上 (不含已交土地使用权出让金) 。第五, 建设工程范围内的商品房尚未预售。第六, 其他必备条件。

3. 制定商业银行在建工程技术评估规范

目前, 在建工程的市场评估准则基本借鉴房地产评估原理, 但二者在内蕴的功能性和市场性上存有不同, 致使其价值构成应该不完全一致, 即使对未来的机会成本一并考量, 二者在评估方法的选择和评估原理的理解上也应有所区别。更重要的是, 商业银行信贷部门需要考量的是综合风险控制, 是在风险一定情况下最大化利用其经济资本;而外部资产评估机构考虑的是如何在遵守准则、保证程序合理的前提下, 最大化自身收益。二者利益的不同, 决定了方法选择上的偏好不一致;决定了同一方法下, 具体计算原理和参数选择的取舍原则不同。因此, 商业银行应通过对有关市场数据的积累, 制定出符合内部风险控制需要的技术操作规范。

4. 加强对区域和行业二维风险因素的研究

单纯从抵押物个体角度评估其价值, 无法保证结果的科学性和合理性, 不仅无法保障贷款的安全, 还可能带来潜在风险。商业银行信贷人员应充分利用内部资源, 对行业内研究部门或投行部门的区域分析报告、行业分析报告重点学习, 并借鉴银行内部地区评级和行业评级结果, 定期对区域行业市场重点分析, 以明确市场基本供求、区域经济发展特点和地区行业性政策规定, 从而对区域房地产市场做出尽可能有效的预测。加强对区域和行业二维风险因素的研究, 是抵押价值评估的根本性决定因素, 切忌实际评估工作中的“本末倒置”。只有做好该项工作, 才能有效预防系统性或行业性风险, 尽早避免信贷集中性风险;保障银行债权的安全和资本的高效、安全使用。

参考文献

[1].朱晓强.在建工程抵:评估的相关问题.中国资产评估.2009.1

社区银行风险防范问题 篇9

关键词：商业银行,国际贸易,融资业务,风险防范

一、商业银行国际贸易融资现状

近年来, 我国对外贸易的迅速发展促进了商业银行国际贸易融资业务的长足发展, 融资总体规模不断扩大。尤其是人民币逐步升值, 国内企业参与国际贸易的可能性不断增强, 对国际贸易融资需求日趋旺盛。市场的刚性需求促进了各商业银行对国际贸易融资市场的重视, 纷纷抢占国际贸易融资市场份额。

然而, 业务的快速发展, 国际贸易融资业务的风险也在上升。2008年后, 美国次贷危机已演变成全球金融危机, 并逐渐演变成全球经济危机, 对比较突出的安全稳健运行中国经济和金融的影响。很多企业集团受破产, 由于出口型企业很多订单取消, 还有很多的资金链断裂, 一些企业在银行融资和贸易欺诈套现等方面出现问题, 甚至个别国家地区的开证行为确保自身利益出现无理拒付, 贸易融资业务风险急剧上升。

二、商业银行国际贸易融资业务存在的问题

(一) 风险防范体系差

目前, 许多商业银行的风险控制能力差, 尤其是在国际贸易融资业务方面, 融资业务的银行经理是完全没有风险的, 风险意识相对较弱, 为国际贸易融资业务是比较浅的, 使得商业银行的融资风险增加。

(二) 融资缺乏创新和吸引力

传统的融资是现在中国的商业银行的基础的, 也是业务模式的主流, 但是和过去相比较, 没有大的区别, 融资产品少和功能单一。

(三) 相关法律和政策不完善

国际贸易融资业务过程中涉及大量的法律关系, 相比发达国家, 中国对国际贸易融资业务的商业银行的法律和政策, 以大量的弱点, 这使得中国的商业银行开展国际贸易融资业务中遇到的问题, 不能使用法律来保障银行的合法权益。

(四) 国际贸易融资业务需求的工作人员对开立的各种票据和审核把关都非常精通

要求工作人员具有一定的外语能力良好的同时, 信贷业务, 国际结算, 国际贸易以及相关的法律知识。然而, 对中国商业银行的角度来看, 工作人员远远达不到商业银行理财业务发展水平。

(五) 单一的营销工具, 贸易融资和无序竞争

目前, 商业银行国际贸易融资业务主要集中在大型国有企业, 以及中小型外贸企业很少提供融资服务, 这使得融资业务发展受到限制;和商业银行融资的营销工具的过程中, 仍然传统的方式, 缺乏新意, 这严重限制了商业银行理财业务的发展。

三、商业银行国际贸易融资潜藏多重风险

(一) 汇率风险

国际贸易是通过外汇执行的, 国家执行不同的汇率政策, 因素复杂, 两国之间形成率汇率政策分为完全浮动由市场决定的汇率机制和有管理的浮动汇率制度, 有的国家是两者兼而有之。一是显著汇率波动的贷款借贷和还款日期, 对银行的资本价值的直接影响的持续时间之间可能发生, 二是汇率风险的直接结果由于汇率波动风险, 客户收到的资金可能不足以偿还银行的国际贸易融资款项, 造成客户违约, 导致风险。

(二) 进出口企业信贷风险

无论是国际贸易融资中的表或表外业务, 进出口企业应该承担的银行信贷, 企业违约风险。也有企业违约的原因很多, 无法适应国际市场不断变化的需求, 企业经济市场混乱, 生产经营产品更新滞后, 资金回笼断流, 导致产生不好的国际贸易融资银行, 还有欺诈行为, 特别是通过企业的相关操作, 向银行取得融资成功的手段, 有的资金链断裂, 企业规模大, 资金链越拉越长, 问题一旦爆发, 导致整个企业资金链出现断裂, 威胁到整个银行的融资环境, 其他的生产和经营遭受突如其来的变故, 国际贸易协议不能正常履行付款承诺, 商业银行支付相应的资金, 形成资金推进;与交易对手发生争议, 他们不付款协定, 使偿还融资国际贸易银行无关的来源。

(三) 代理行资信风险

每笔贸易背景下的款项回笼是国际贸易融资第一还款来源, 由于款项都是由通过国外的代理行划回、货物单据寄送等完成, 一旦代理行资信出现问题, 第一还款来源就会出现断层。

(四) 利率风险

国内某种外汇供求关系深刻影响着银行利率水平, 企业在对人民币升值存在较大预期的情况下, 会尽量多持有人民币而抛售美元, 造成国内美元存款来源不断减少。为了规避汇率风险, 有收汇业务的企业又急需提前收进外汇, 因此造成对银行的出口贸易融资需求剧增, 引起银行资金吃紧, 利率爬升, 银行资金成本必然上扬, 这之前发放的融资也面临利率倒挂风险。国际贸易融资业务发放的资金以外汇为主, 但外汇涉及的币种较多, 每个国家对其货币采取的利率政策又不尽相同。这样就使商业银行的国际贸易融资定价面临复杂的政策环境, 利率调整的方向很不明朗。

四、完善商业银行国际贸易融资的建议

(一) 完善国际贸易融资信用评价体系

银行在贸易融资业务中要关注融资业务背景的真实性以及贸易的规模、信用, 客户正常贸易产生的现金流量是还款的第一来源, 而客户的自身赢利能力是第二来源, 贸易融资业务客户的信用等级评定标准应该有别于人民币流动资金贷款客户的评级标准。

(二) 强化供应链融资, 解决中小企业贸易融资难的问题

供应链融资就是面向中小企业的金融服务。在供应链融资中, 要完善中小企业的产业供应链和供应链金融, 同时商业银行应开发出既能保证资金安全又可以弥补中小企业自身缺陷的产品, 也是加强中小企业贸易融资供应链的重要所在。

(三) 建立健全国际贸易融资中的风险控制机制

融资的自偿性程度是贸易融资的主要风险所在, 也就是说不是借款人的信用等级而是贷款人对交易进行结构化设计方面的技能。要控制好对外贸易中的资金流和物流来提高融资的自偿性。并且还应注意汇率风险的对冲, 避免企业将汇率风险转嫁给银行。

参考文献

[1]王永菲.风险投资中的收益分配与激励机制探究——基于信息不对称下委托代理模型的分析[J].安徽商贸职业技术学院学报 (社会科学版) .

[2]刘洛, 陈树文.小微企业贷款客户经理工作绩效与相关变量关系的实证研究[J].当代经济管理, 2013 (03) .

[3]陈长彬, 盛鑫.供应链金融中信用风险的评价体系构建研究[J].福建师范大学学报 (哲学社会科学版) , 2013 (02) .

[4]刘易, 任学敏, 花虹.考虑相关性的第三方担保价值的评估[J].同济大学学报 (自然科学版) .

[5]刘祚祥, 张芳.转型期农村信贷担保机制创新研究——以福建大田县红星村为例[J].长沙理工大学学报 (社会科学版) , 2013 (03) .

社区银行风险防范问题 篇10

一、企业改制的模式

1. 增资扩股模式

即企业通过吸收外资或民营企业投资, 扩大企业资本规模, 由国有独资公司改制为股份公司, 但没有产生新企业。这种改制方式增加了企业的资本金, 扩大了企业的偿债能力, 不改变原债权债务的承担。

2. 近亲繁殖模式

即企业与企业内部职工 (管理层、职工持股会或工会) 为发起人, 共同投资组建新公司, 新公司与老公司存在密切的关联关系。这种改制涉及对原有债权债务的承继, 对原有债权债务的影响较大。

3. 盘活存量资产模式

即企业以其全部或部分债权、资产出让, 与其他股东共同组成新企业。

4. MBO收购模式 (Management Buy-Outs)

即公司的经理层利用借贷所融资本或股权交易收购本公司的行为, 通过收购, 企业的经营者变成了企业的所有者。目前, 该种模式已被有关部门叫停, 但企业的经理层仍以变通方式操作, 如经理层和职工持股会或其他投资方先注册一公司, 后由该公司收购目标公司, 收购完成后, 经理层再受让职工持股会或其他投资方所持股份, 从而完成目标公司的收购。

5. 股权转让模式

即企业将其持有的部分股权转让给他人从而增加了股东, 目前, 尤其以“国退民进”方式为代表, 其中又分为国家拥有控股权和民营资本拥有控股权两种形式。

二、企业改制中涉及的法律风险分析

1. 兼职、同业的问题。

公司改制成立的新公司往往在业务上与原企业关联性很大, 而一些新设企业的主要负责人也往往由原企业董事、经理兼任, 违反了《公司法》高管人员的竟业经营禁止业务[1]。

2. 改制的批准机关不明确问题。

《企业国有资产监督管理暂行条例》、《财政部关于股份有限公司国有股权管理工作有关问题的通知》对国有企业改制的批准程序规定的不一致。实际操作中的审批也与相关规定不尽一致。一般先由主管部门批准, 之后报经贸委审批, 再报本级国资委、本级人民政府批准, 涉及国家股转让的还要国资委批准。

3. 股本金贷款问题。实践中很多改制企业申请股本金贷款, 违反《民法通则》和《贷款通则》的禁止性规定[2]。

4. 债务承担问题。

一些改制企业将债务保留在老企业, 将优质资产转移到新企业, 形成债务与资产的分离, 给债权人的债权带来风险, 也给改制带来了潜在的纠纷。

5. 企业改制的监管问题。

企业改制涉及多方面的问题, 存在大量不规范的做法。缺乏必要的指导和监管, 企业改制的审批部门也只在事后进行材料上的审查, 对一些违规问题很难查处和纠正。改制中存在的问题大都在改制完成的几年后才暴露出来, 因而纠纷多、反复多。

6. 政策不稳定问题。

为使改制企业职工入股, 将企业改建为有限责任公司, 《国家工商局关于国有企业改革过程中登记管理若干问题的实施意见》规定职工持股会可登记为社团法人, 作为投资主体行使股东或发起人职能。但目前, 民政部门已停止办理职工持股会作为社团法人的登记。管理层收购 (MBO) 目前也被叫停。而职工持股会、管理层收购是第一阶段企业改制的主流模式, 其被叫停或被取消将对企业改制的成果和走势产生重大影响。

7. 国有垄断企业职工持股问题。

我国试行企业职工持股已有几年, 企业职工持股已涉及到部分垄断性行业, 但目前对国有垄断企业职工持股问题有关部门和地方持反对态度。浙江省规定“金融、电力、交通、邮电、烟草等垄断性企业暂不实行职工持股。2003年8月, 国资委、国家发展和改革委员会、财政部联合发布《关于继续贯彻落实国务院有关精神暂停电力系统职工投资电力企业的紧急通知》要求除按国家规定程序审批的资产重组、电站出售、盘活存量项目外, 停止其他任何形式的国有电力资产的流动, 包括重组、上市、转让等。

8. 关联交易问题。

企业改制过程中产生了一系列关联企业, 特别是以企业管理层、职工持股会为股东的企业与其关联企业之间存在大量的关联交易, 往往发生利益倾斜, 资产内部转移, 影响关联企业的盈利水平和偿债能力。

9. 隐瞒、遗漏债务问题。

一些企业在改制时遗漏了大量债务, 有的故意向投资人隐瞒债务, 使这部分债务悬空, 通常引起纠纷, 甚至影响企业改制的效力。

10. 公司对外担保问题。

企业改制产生了许多关联企业 (母子公司、参股公司等) , 关联企业之间的相互担保问题十分普遍, 《公司法》就此问题作出了新规定[3], 证监会和银监会随即下发了《关于规范上市公司对外担保行为的通知》, 预防公司之间的违规担保行为。

三、企业改制中商业银行防范法律风险的建议

1. 贷前加强对贷款企业改制情况的尽职调查, 防止企业改制失败危及贷款安全

企业改制是系统工程, 有严格的程序性要求, 要求多方面事务的妥善处理, 一旦出现个别环节的疏漏都可能导致改制失败。而改制失败必然引起借款主体的变化和贷款的承担, 甚至引起纠纷, 导致诉讼。对改制企业贷款进行贷前尽职调查, 主要审查企业改制的程序是否完善, 改制行为是否有效, 具体包括以下方面:是否进行资产评估, 评估是否得到财政、国资部门认可;是否依照规定对金融债权进行落实;资产处置是否得到国资部门批准, 并进行变更登记;是否存在遗漏或隐瞒债务;职工安置问题是否得到妥善处理;改制文件是否得到有权部门批准, 是否进行相应的变更登记、注销登记等。

2. 防止企业关联交易, 转移资产, 损害债权, 依法行使撤销权

改制企业中的关联交易, 往往发生利益倾斜, 使资产向内部转移, 影响关联企业的盈利水平和偿债能力。在对这样的企业贷款时要在合同中限制关联交易, 当关联交易严重影响借款企业偿还贷款时要中止尚未履行的借款合同, 或宣布合同提前到期, 直至依法行使撤销权。

3. 积极参与贷款企业的改制过程, 维护商业银行的债权安全

对企业而言, 改制的目的, 除了产权变革, 另一潜在风险就是逃废债。商业银行应利用有关规定防止企业逃废债。《企业国有资产产权登记管理办法》要求国有中小企业改制发生产权变动, 申请变更登记时必须提交金融机构出具的金融债权保全文件。商业银行借款合同示范文本也规定借款人进行改制, 必须事先通知贷款人。银行应利用以上规定积极参与贷款企业的改制过程, 把债权落实在资产质量优良, 盈利水平高的新企业, 签定合法有效的债务承继协议, 防止企业逃废债务。在债务承继协议中约定:债务承继协议以企业改制成功 (以相关企业的变更登记或注销登记为标志) 作为生效条件, 债务承担协议无效或被撤销, 则原有借款合同等继续有效, 参与改制各方对商业银行因改制不成功所受损失承担连带赔偿责任。

4. 帮助改制企业完善改制方案和规范改制运作, 防止改制失败使商业银行已落实的债权陷入纠纷之中

董事、经理的兼职、同业问题、债务承担问题、资产评估问题、职工安置问题、改制文件的审批问题等关系到改制的成败, 而企业在这些方面又容易出现问题, 因而商业银行在参与贷款企业改制时, 应主动向改制企业提出这些问题, 并帮助其完善、规范。

5. 对股本金贷款不一概拒绝, 区别情况采取股权质押贷款或委托贷款等变通形式

今后相当长期间内股本金贷款需求将很大, 《贷款通则》禁止借款人借款用于股权性投资, 但对贷款人没有限制。人民银行《中外合资、合作经营企业中方投资人新增资本贷款管理办法》 (银发[2000]68号) , 规定在中外合资、合作经营企业增资扩股时, 商业银行可向中方投资人发放新增资本贷款。人民银行《中国人民银行关于商业银行股本金贷款认定事宜的批复》规定, 银发[2000]68号文印发至今, 除可对增资扩股时的中外合资、合作经营企业的中方投资人发放新增资本贷款外, 商业银行不得向借款人发放股本贷款。民法通则、《合同法》对借款用途没有如此限制, 因而股本金贷款只是违规 (部门规章) , 不违法, 不能当然导致股本金借款合同无效。不少需求股本金贷款的企业都是优质客户, 且贷款数量大, 有些金融机构出于维护和大客户的关系、获取利益回报等考虑, 已采取了变通方法在做这一业务。从有关方面获悉, 我国正在修改《贷款通则》, 不少学者提出限制股本金贷款不合理, 要求取消这一限制。目前, 股本金贷款出于民不告、官不纠的状态。商业银行在对待股本金贷款上, 可采取变通方法。

6. 对遗漏或隐瞒债务的处理

企业改制中普遍存在遗漏或隐瞒债务问题, 大量的改制失败或出现反复多因之产生。解决这一问题一方面要求商业银行参与改制时, 要清查改制企业负债情况, 督促其落实债务承担事宜;另一方面, 银行与参与改制各方约定, 遗漏或隐瞒债务由改制各方协调解决, 不影响债务承担协议的履行。债权人与改制各方不能就遗漏或隐瞒债务的处理达成一致时, 由遗漏或隐瞒债务一方向其他各方转让其等额股份以清偿遗漏或隐瞒债务。

7. 谨慎处理企业为他人债务担保行为

原《公司法》第六十条第三款规定“董事、经理不得以公司资产为本公司的股东或者其他个人债务提供担保。”2005年修改的公司法废除了原先第60条的规定, 确立了一套公司对外担保的法律规则。

“新法第16条规定, 公司可为股东、非股东企业和自然人担保。公司为非股东企业和自然人提供担保的, 需经公司章程、董事会、股东会 (股东大会) 授权或批准;公司为股东或实际控制人提供担保, 需经股东会或股东大会决议批准;公司章程若对担保总额及单项担保的数额有限额规定的, 不得超过限额。据此, 银行接受公司担保时, 原则上仅需审查公司章程、董事会或股东会 (股东大会) 决议中是否有公司担保对象与数额的限制即可。”[4]

摘要：伴随着国企改革的不断深入, 对商业银行业务的发展, 尤其是债权的实现影响越来越大。在企业改制过程中如何从法律角度来研究风险防范, 已成为我们一个急需解决的课题。

关键词：企业改制,法律,风险防范

参考文献

[1]《公司法》第149条.

[2]《贷款通则》第20条.

[3]《公司法》第16条.

商业银行会计风险的防范管理 篇11

【关键词】商业银行；会计风险；体现

伴随着新世纪经济的迅猛发展，银行业面临着越来越多的机遇与挑战。作为银行工作中比较有分量的角色，会计治理中存在越来越多的风险。风险涉及到银行管理的整个过程，因此，银行要加强管理，就应该把会计风险的管理放在首位。

一、商业银行存在会计风险的原因

商业银行的会计风险有好多种。例如因为制度的不完善以及工作失误使银行的资金出现某种程度的亏损等情况；会计的稽核工作没有做好，针对会计风险没有来得及好好控制，以使效率降低；银行工作人员在工作过程中，责任意识薄弱，在银行会计工作过程中没有起到积极的作用，没有尽到应尽的责任；银行会计工作过程中电脑和网络化出现的风险，计算机中各种数据的流逝和泄露给银行带来的巨大风险等。

商业银行存在的会计风险是由多方面原因引起的，总结起来，大体上有以下原因：

首先，银行会计人员的素质差、技能底是风险产生的主要原因。在现在的许多商业银行里面，许多会计人员并不是特别精通专业知识。他们当中许多人没有大量的工作经验，更是刚刚任职的新手，没有经过特别专业的技能知识训练。并且好多银行对员工的管理和要求并不是特别的严格，培训力度不够，致使员工专业技能跟不上，从而造成他们的防范意识差，致使银行出现各种危机。

其次，银行管理人员对银行会计稽核工作的监督和督促不够。作为银行会计管理工作过程中的重要一部分，对银行的会计工作进行必要的督促是非常重要的。比较详细的就是对银行会计反应的各个工作的汇报进行检查，核对现实的情况是否与汇报情况相符。尤其是对会计在银行取资和转账借贷款等各个涉及现金提取等方面的业务进行详细的审查和核对。但是当今社会不仅经济飞速发展，科学技术也迅猛发展，所以在对待会计核算的问题上，方法要与时俱进，与传统的方法相比银行要取其精华去其糟粕，要逐渐向会计核算管理型慢慢的发展，如果银行会计监督方面还是原地踏步走，跟不上科技的发展，那银行监督这项工作肯定会受到一定的影响。

再次，银行对会计管理的内部政策不是特别完善。现如今，银行的会计管理监督工作过程中，管理制度不完善，有些条律条规已经过时了。内部控制制度是加强银行会计管理不可缺少的基础。要想加强内部管理制度的建设，必须使银行的各个经营管理方面相互贯穿，扩大笼盖面积和范围。例如对待银行的某些业务方面，要进行必要的覆盖和加强控制，避免银行的会计管理工作出现风险。

二、针对商业银行存在的会计风险的防范措施

为了使商业银行会计业务得到更加完善的发展，防范商业银行会计风险，可以从下列几个角度考虑：

1.建立完善的会计内控制度

银行的内部管理直接影响到商业银行的内部风险，银行应努力完善内部控制制度，创立完善的内部管理系统，落实对应的责任。进行内部控制时，会计工作的每个方面以及员工的各个岗位都要进行控制，要落实到银行的各个业务，对员工要进行彻底的负责，加强对会计工作的检查，各种手续一定要详细的办好。

2.提高会计人员的综合素质

在现实的工作过程当中，现在会计人员的综合素质不是很高。因此，需要对会计人员加强管理，提高会计人员的风险意识。同时在平时加强对会计人员的培训，提升职业道德水平。成立会计团队非常重要，会计团队的综合素质直接影响银行内部控制系统，所以现实生活中要加强对银行工作人员的素质提高。同时提高他们的业务水平和业务技能。加强管理人员的管理培训，从而提高会计人员的各个方面的技能，进而能提高员工的潜能，使银行能够减少一定的风险。

3.改革创新，加强防范

创新是一个民族的灵魂，一个民族发展的动力，当然商业银行也离不开创新。会计工作的一个重要的方向就是会计电算化。虽然会计电算化发展迅速，但是会计电算化也存在着一些弊端，有一定的风险性。所以，在现实生活的发展中，银行也要有所注意。加强防范，减少风险。一个简单又可行的方法就是要对银行的各个计算机加强防范。要对各个会计所运用的计算机的运行等各个方面进行检查。在银行工作的全过程当中要进行对会计的电算化的全方位的管理。

4.提示会计风险并建立补偿机制

建立风险预警机制并且完善相应的措施，严惩各种违法行为，关于银行风险的控制，要将银行会计管理变成一个贯穿全程的控制全过程，不能只针对某些意外事故的处理和管理，像某些工作人员的人身保险票据支付结算险等一些风险比较大的会计项目进行相应的担保，从而可以补偿风险带来的伤害。

参考文献：

[1] 康光辉.探析国有商业银行会计风险及其管理[J].中国外资，2013（23）